引論：我們?yōu)槟砹?3篇風(fēng)險(xiǎn)控制論文范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
在電子支付結(jié)算工具迅速普及的情況下，大量大額現(xiàn)金交易依然存在，我們分析主要有以下兩個(gè)方面的原因。一方面，主要源于我國居民現(xiàn)金偏好以及金融機(jī)構(gòu)服務(wù)存在一定缺陷等因素。⑴習(xí)慣偏好。長期以來，我國居民形成了現(xiàn)金交易偏好的習(xí)慣，很少使用非現(xiàn)金交易，這一偏好很難在短時(shí)間內(nèi)扭轉(zhuǎn)。⑵缺乏非現(xiàn)金交易條件。我國金融服務(wù)發(fā)展不均衡，在偏遠(yuǎn)地區(qū)和農(nóng)村金融服務(wù)嚴(yán)重缺失，導(dǎo)致農(nóng)村和部分城鎮(zhèn)以及一些大型批發(fā)市場(chǎng)和商品集散地缺少銀行卡交易和網(wǎng)上交易等非現(xiàn)金交易所需的硬件設(shè)施，買賣雙方只能現(xiàn)金交易。⑶使用非現(xiàn)金支付工具存在困難。由于計(jì)算機(jī)操作和網(wǎng)絡(luò)限制，部分居民、個(gè)體工商戶和私營業(yè)主無法使用銀行轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)上銀行等非現(xiàn)金支付結(jié)算工具，增加了現(xiàn)金支付比例。⑷非現(xiàn)金支付結(jié)算收費(fèi)較高，比如銀行卡刷卡支付按交易金額的一定比例收費(fèi)，為了節(jié)省費(fèi)用買賣雙方采用大額現(xiàn)金交易方式進(jìn)行。⑸部分非現(xiàn)金交易支付如跨行轉(zhuǎn)賬或異地轉(zhuǎn)賬等不能實(shí)時(shí)到賬，加大了非現(xiàn)金交易的時(shí)間成本，為了成功交易只能被動(dòng)使用現(xiàn)金。另一方面，為了隱蔽交易規(guī)避監(jiān)督檢查，一些違法行為和犯罪所得使用大額現(xiàn)金交易。⑴偷稅漏稅。由于現(xiàn)金結(jié)算透明度比非現(xiàn)金結(jié)算差，部分單位、私營業(yè)主和居民個(gè)人在市場(chǎng)交易中更多地使用現(xiàn)金結(jié)算隱藏營業(yè)收入或利潤，從而偷稅漏稅并逃避稅務(wù)部門的監(jiān)督檢查。⑵掩蓋犯罪行為。走私販毒、貪污受賄等違法犯罪活動(dòng)，都需要大量現(xiàn)金才能掩蓋資金的運(yùn)行軌跡，以達(dá)到掩蓋犯罪行為的目的。
篇2
1.2獲取低估值的資產(chǎn)
目前我們的資本市場(chǎng)還屬于低效的狀態(tài)，信息不對(duì)稱的情況較為嚴(yán)重，此外有部分企業(yè)由于管理的原因，導(dǎo)致其盈利能力相比行業(yè)平均水平較弱，由于上述這些原因，市場(chǎng)中存在著大量的市場(chǎng)價(jià)值低于內(nèi)在價(jià)值的企業(yè)，并購方可以尋找這樣的企業(yè)進(jìn)行并購就可以獲利。
1.3借殼上市
相比其他企業(yè)，上市公司更容易獲得低成本的融資機(jī)會(huì)，所以上市公司的資格成為一種優(yōu)質(zhì)的稀缺資源。在我國由于歷史原因，上市之初的很多國有企業(yè)并非一定完全符合上市的條件，加之上市后管理不規(guī)范，經(jīng)營效率低，很多企業(yè)面臨著退市的風(fēng)險(xiǎn)，也就成了眾多企業(yè)追逐的“殼資源”。
2企業(yè)并購中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
成功的并購可以給企業(yè)帶來諸多的利好，但并購并不直接等同于企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值能力的提升，現(xiàn)實(shí)中并購失敗的案例也比比皆是，個(gè)人認(rèn)為未能充分考慮并購中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是導(dǎo)致并購失敗的一個(gè)很重要的原因。按照并購的時(shí)間性，并購中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大致可以分為并購前期的風(fēng)險(xiǎn)、并購實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)以及并購后期的整合風(fēng)險(xiǎn)三類。
2.1并購前期的風(fēng)險(xiǎn)
并購前期的風(fēng)險(xiǎn)主要源于并購雙方信息的不對(duì)稱以及前期盡職調(diào)查的疏漏。實(shí)際并購中有時(shí)會(huì)因?yàn)檫^于關(guān)注企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致錯(cuò)誤地評(píng)估企業(yè)的潛在價(jià)值。在前期盡調(diào)過程中，由于被并購方的有意隱瞞或者調(diào)查者的疏忽，一些或有負(fù)債或者潛在訴訟以及政策風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)被忽略。
2.2并購實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)
并購實(shí)施中的風(fēng)險(xiǎn)主要是融資風(fēng)險(xiǎn)，首先并購方必須能承受并購所需支付的資金規(guī)模，不能因?yàn)椴①徲绊懽陨淼恼＿\(yùn)營。其次必須要滿足并購資金的時(shí)間進(jìn)度要求。最后要選擇最合理的資金籌集方式，債務(wù)融資時(shí)要考慮長期債務(wù)資金和短期債務(wù)資金的搭配，股權(quán)融資時(shí)還必須考慮老股東是否可以承受股權(quán)稀釋的風(fēng)險(xiǎn)。
2.3并購后期的整合風(fēng)險(xiǎn)
并購后的整合是并購是否能真正提高企業(yè)競(jìng)爭力的一個(gè)關(guān)鍵因素。合并之初，財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制、財(cái)務(wù)部門及其職能的設(shè)計(jì)等都會(huì)影響并購的效果。重復(fù)的部門和人員設(shè)置、職能的交叉、運(yùn)行機(jī)制不順，甚至管理制度的差異等都會(huì)降低并購后企業(yè)的競(jìng)爭力。
3并購中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析
前文所述，成功的企業(yè)并購需要防范諸多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)就是結(jié)果的不確定性，這些風(fēng)險(xiǎn)的來源大致歸結(jié)為兩個(gè)方面：過程中各類要素的不確定性以及并購雙方的信息不對(duì)稱。企業(yè)并購中需要考慮的不確定性可以分為三個(gè)層面：第一個(gè)層面是宏觀層面，主要包括國家整體的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行周期變化，利率、匯率以及產(chǎn)業(yè)布局等國家經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策的變化；第二個(gè)層面是中觀層面，也即行業(yè)層面，主要是企業(yè)所處行業(yè)情況、經(jīng)營環(huán)境、生產(chǎn)技術(shù)更新等，這些因素的變化都會(huì)使并購的最終結(jié)果與預(yù)期發(fā)生偏離；第三個(gè)層面是微觀層面，也就是企業(yè)自身的因素，比如并購后企業(yè)現(xiàn)金流量出現(xiàn)的變化，并購雙方企業(yè)運(yùn)行機(jī)制的不適應(yīng)，重要管理人員、技術(shù)人員的變動(dòng)等。信息不對(duì)稱是很多企業(yè)并購失敗的一個(gè)關(guān)鍵因素。首先，當(dāng)前我國很多企業(yè)的信息披露體系并不完善，甚至是財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性都不能保證，判斷企業(yè)未來價(jià)值需要用的很多關(guān)鍵指標(biāo)都不對(duì)外披露，這些因素都很容易導(dǎo)致對(duì)企業(yè)價(jià)值的誤判。其次，對(duì)企業(yè)的了解和價(jià)值的判斷是需要一定的專業(yè)技術(shù)和專業(yè)判斷能力作保證，需要花費(fèi)大量的時(shí)間和精力，所以前期盡職調(diào)查工作不到位也是信息不對(duì)稱的一個(gè)成因。此外，在一些特殊的收購中，企業(yè)高管為了自身的利益，很可能會(huì)故意隱瞞一些已經(jīng)存在的事實(shí)，比如潛在的負(fù)債、可能面對(duì)的訴訟等，決策者基于這些錯(cuò)誤信息做出的決策，往往也是失敗的。
4企業(yè)并購風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施
4.1提高并購前期的信息質(zhì)量
高質(zhì)量的信息收集工作，并購成功的基礎(chǔ)性條件，實(shí)際并購中可以從以下幾個(gè)方面來提高信息的質(zhì)量，減少信息的不對(duì)稱。(1)在并購前期要對(duì)企業(yè)的行業(yè)環(huán)境、財(cái)務(wù)、經(jīng)營以及資產(chǎn)權(quán)屬等進(jìn)行全面的了解，還需要聘請(qǐng)有經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)水平合格的中介機(jī)構(gòu)對(duì)關(guān)鍵的信息進(jìn)行調(diào)查取證；實(shí)務(wù)中還可以通過簽署關(guān)于所提供信息真實(shí)與完整性的法律文件，或者留存一定的保證等手段來控制信息不對(duì)稱帶來的預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)。(2)重新審查財(cái)務(wù)報(bào)表信息。財(cái)務(wù)報(bào)表是并購最重要的一個(gè)參考信息，在獲得并購企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表后首先要取證確定所有資產(chǎn)的權(quán)屬是否明確，其次是關(guān)注是否有遺漏的負(fù)債，最后還要關(guān)注企業(yè)的各項(xiàng)準(zhǔn)備是否充足計(jì)提，利潤是否真實(shí)。(3)重新評(píng)估表外資源。目標(biāo)企業(yè)存在的擔(dān)保、抵押以及特許經(jīng)營權(quán)、專利技術(shù)等表外資源是并購前期需要關(guān)注的重點(diǎn)。
4.2綜合考慮不同評(píng)估辦法的評(píng)估結(jié)果
資產(chǎn)價(jià)值基礎(chǔ)法、未來收益法、未來股利法以及未來現(xiàn)金流量貼現(xiàn)法是當(dāng)前評(píng)估采用的幾類主要辦法，幾種評(píng)估辦法各有優(yōu)缺點(diǎn)，適用的評(píng)估對(duì)象不同。針對(duì)處于破產(chǎn)期的企業(yè)一般采用資產(chǎn)法，預(yù)計(jì)持續(xù)經(jīng)營的企業(yè)多采用未來現(xiàn)金流折現(xiàn)法，針對(duì)有穩(wěn)定股利政策的企業(yè)還可以考慮股利折現(xiàn)法，在實(shí)務(wù)中多是綜合考慮多種評(píng)估辦法的結(jié)果，從不同的角度評(píng)判企業(yè)的價(jià)值。需要強(qiáng)調(diào)的是，評(píng)估有一定的主觀性，并不能完全消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
4.3融資與支付環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防范
(1)企業(yè)在并購準(zhǔn)備階段就應(yīng)該深入了解資本市場(chǎng)，主動(dòng)關(guān)注各類企業(yè)可以采用的融資方式，積極開拓和維護(hù)各類融資渠道，降低企業(yè)的綜合資金成本。(2)成功的并購離不開一個(gè)成功的融資方案。企業(yè)的融資方案設(shè)計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)工程，必須全面考慮各類融資方式的成本、企業(yè)債務(wù)資金與權(quán)益資金的比例、不同期限負(fù)債的匹配、企業(yè)未來現(xiàn)金流入的情況甚至是稅收政策的情況。(3)針對(duì)并購資金支付環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，首先是要制定嚴(yán)格的支付預(yù)算，對(duì)資金支付的節(jié)點(diǎn)和數(shù)量進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控。其次是根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債的期限結(jié)構(gòu)，利用分期支付、主動(dòng)與債權(quán)人達(dá)成償債協(xié)議等方式來防范支付風(fēng)險(xiǎn)。此外還可以采用效益補(bǔ)償式并購、先破產(chǎn)后并購、拆股分紅式并購等方式靈活減少現(xiàn)金支出，降低流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。
篇3
(一)國家宏觀政策對(duì)高校負(fù)債有決定性作用,形成政策性風(fēng)險(xiǎn)
為了解決高校經(jīng)費(fèi)短缺的矛盾,國家以立法的形式鼓勵(lì)高校多渠道籌措教育經(jīng)費(fèi)。《中國教育改革和發(fā)展綱要》指出:“運(yùn)用金融信貸手段,融通教育經(jīng)費(fèi)資金”。一方面,我國近幾年高校政策性擴(kuò)招,使高校的在校生人數(shù)規(guī)模迅速擴(kuò)大;另一方面,教育主管部門實(shí)際上通過“辦學(xué)條件評(píng)估”規(guī)定,高校學(xué)生的占地面積和建筑面積的下達(dá)遠(yuǎn)超過學(xué)校承受能力的“招生計(jì)劃”等方式,誘導(dǎo)和迫使學(xué)校擴(kuò)建。然而大部分高校的教學(xué)基礎(chǔ)設(shè)施達(dá)不到國家規(guī)定的最低標(biāo)準(zhǔn),各個(gè)高校在國家對(duì)教育投入和學(xué)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不可能大幅度提高的情況下,引入信貸資金成為必然趨勢(shì)。巨額負(fù)債打破了高校長期的“量入為出、收支平衡”的財(cái)務(wù)管理原則。可巨額負(fù)債意味著巨額的“連本帶利”,一旦償債風(fēng)險(xiǎn)凸顯,政府面對(duì)全國如此巨額的信貸資金,國家財(cái)政不可能將其全部“消化”解決。
(二)國家尚未出臺(tái)規(guī)范高校與銀行貸款行為的法律關(guān)系制度,造成法規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)
《高等教育法》確立了高校的法人地位,出資人與法人的關(guān)系成為兩個(gè)不同財(cái)產(chǎn)獨(dú)立主體之間的法律關(guān)系。高校法人財(cái)產(chǎn)的確立,界定了高校作為產(chǎn)權(quán)主體的權(quán)利義務(wù)區(qū)域,從而也就確定了高校參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的能力,實(shí)現(xiàn)了高校民事權(quán)利能力和民事行為能力的統(tǒng)一。高校作為法人主體在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下可以自主籌措辦學(xué)資金,當(dāng)然要對(duì)其負(fù)債承擔(dān)全部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。然而目前沒有一部相關(guān)的法律法規(guī)對(duì)高校的負(fù)債行為及其產(chǎn)生的后果進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)范。我們可以看到:高等教育的“準(zhǔn)公共產(chǎn)品”決定最終收益是整個(gè)社會(huì)而不完全是高校,而負(fù)債百分之百是高校。教育主管部門只是規(guī)定“各個(gè)高校必須本著‘誰貸款誰負(fù)責(zé)’的原則”申請(qǐng)貸款,可怎么負(fù)責(zé)、負(fù)什么責(zé),沒有明確規(guī)定,也沒有明確歸口部門和貸款審批程序等,使得高等學(xué)校在貸款使用方向、規(guī)模等方面缺乏指導(dǎo)與約束。高校債務(wù)的舉借和償還行為缺乏法律和制度上的有效約束。
(三)高校的特殊性質(zhì)成為受銀行業(yè)歡迎的債務(wù)人,而大學(xué)的巨額債務(wù)可能最終成為國有銀行新的不良債務(wù)從而形成新的金融風(fēng)險(xiǎn)
銀行業(yè)優(yōu)惠的貸款利率和優(yōu)質(zhì)的金融服務(wù),為高校以較低的籌資成本取得急需建設(shè)資金創(chuàng)造了良好的機(jī)遇。同時(shí)我們發(fā)現(xiàn)銀行出于政府承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期造成“壘大戶”的現(xiàn)象。對(duì)于一個(gè)財(cái)政撥款、事業(yè)收入、校辦產(chǎn)業(yè)等收入只夠人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)等開支的非名牌高校結(jié)余是很少的。在此情況下,如果負(fù)債超過自有資金的一定比例,學(xué)校無力償還到期債務(wù),便會(huì)陷入財(cái)務(wù)困境。在目前貼息政策下,雖然資金成本較低但貸款到期之后,需要“貸新還舊”形成負(fù)債積累,若“貸新還舊”不能繼續(xù)下去時(shí),則必然造成學(xué)校財(cái)務(wù)危機(jī)。如果繼續(xù)發(fā)展下去,勢(shì)必使高校走上“盲目貸款財(cái)務(wù)危機(jī)不良貸款金融風(fēng)險(xiǎn)”,從而使高校走上20世紀(jì)80年代國企老路。
(四)擴(kuò)容和競(jìng)爭的雙重壓力促使高校不能及時(shí)對(duì)負(fù)債的財(cái)務(wù)因素進(jìn)行科學(xué)的論證、評(píng)估,形成高校內(nèi)部管理性風(fēng)險(xiǎn)
全國高校規(guī)模普遍劇增,需要新增大量的基礎(chǔ)設(shè)施,高校急需資金進(jìn)行硬件設(shè)施建設(shè)。北京大學(xué)校長許智宏曾經(jīng)指出:“中國高校現(xiàn)在存在的最大問題就是做什么都是一個(gè)模式。”在這種情況之下,都用銀行貸款來解決燃眉之急。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任制還未真正建立起來時(shí),各個(gè)高校在進(jìn)行舉債時(shí)大有“為公不負(fù)債,為私誰負(fù)債”的勁頭,表現(xiàn)為貸款規(guī)模的隨意性;沒有充分考慮到貸款的高額利息支出對(duì)現(xiàn)有教育資源產(chǎn)生的負(fù)效應(yīng);對(duì)償債風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足;貸款規(guī)模大大超出高校的經(jīng)濟(jì)承受能力。而對(duì)于負(fù)債經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的大小、何時(shí)真正完成本金歸還以及規(guī)模的安全合理沒有進(jìn)行科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)恼撟C分析。只是注意到什么時(shí)候信貸資金到位,不太注意貸款分期上的把握,對(duì)學(xué)校的中長期發(fā)展和投資效益盲目樂觀,單憑主觀意愿而不顧客觀實(shí)際。
(五)償還期內(nèi)貸款本利和的巨大開支必然引起日常支出結(jié)構(gòu)的變化,容易導(dǎo)致人心不穩(wěn)造成人才流失、教學(xué)和科研質(zhì)量下降的經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)
從高校財(cái)務(wù)運(yùn)行的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)來看,當(dāng)一個(gè)高校的利息費(fèi)用超過其收入的10%時(shí),該校人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)的原有規(guī)模便很難保持,甚至?xí)s。在貸款的償還期里學(xué)校各項(xiàng)收入持續(xù)穩(wěn)定的情況下,要支付大額的本金和利息必然會(huì)引起人員和公用經(jīng)費(fèi)相對(duì)縮減。各個(gè)高校加大對(duì)優(yōu)秀人才的引進(jìn)和吸納,出現(xiàn)了對(duì)教師資源的爭奪。高校的規(guī)模和師資成正比例關(guān)系,高校如果不能保證人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)剛性的平穩(wěn)或增長,面對(duì)人才競(jìng)爭的壓力會(huì)造成人才流失和辦學(xué)質(zhì)量下降的危險(xiǎn),最終導(dǎo)致“師資流失教學(xué)質(zhì)量下降畢業(yè)生就業(yè)困難招生生源不足辦學(xué)效益低下限制招生規(guī)模聲譽(yù)下降”。高校師資是決定高校辦學(xué)的關(guān)鍵所在,特別是弱小院校和偏僻地區(qū)院校顯得尤為重要。這些院校必須付出高出幾倍的薪金并附加特殊條件吸引高層次人才,同時(shí)增加科研投入以便努力產(chǎn)出高水平研究成果以提高學(xué)校的品牌。這些投入又進(jìn)一步提高了學(xué)校的辦學(xué)成本和加重學(xué)校的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān),使負(fù)債高校的經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步增大。
二、化解高校償債風(fēng)險(xiǎn)的控制策略
(一)建立健全資金投入決策管理和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制,落實(shí)投資追蹤問效制度
能否把有限的信貸資金用在刀刃上,對(duì)學(xué)校的建設(shè)和發(fā)展至關(guān)重要?？茖W(xué)的決策體系要依靠規(guī)范的制度來完成,用完善的制度來規(guī)范投資決策行為,明確決策者各自承擔(dān)的責(zé)任,做到責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合。高校的校長是法定代表人,對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)工作負(fù)有法律責(zé)任。特別是對(duì)于重大經(jīng)濟(jì)政策的制定與調(diào)整負(fù)責(zé),對(duì)銀行貸款行為要組織力量從規(guī)劃、草案、集體研究討論做起,認(rèn)真防范負(fù)債方案的償債風(fēng)險(xiǎn);主管財(cái)務(wù)副校長:宏觀控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)施,按照審批權(quán)限對(duì)資金投入管理承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任,對(duì)校長負(fù)責(zé);財(cái)務(wù)、審計(jì)、資產(chǎn)管理等各職能部門負(fù)責(zé)人,其承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)容各不相同。相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任是逐級(jí)向上負(fù)責(zé)。教育主管部門應(yīng)將貸款管理作為領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要內(nèi)容,同時(shí)建立各級(jí)高校銀行貸款審批制度和高校資金監(jiān)控系統(tǒng)。要求高校的貸款項(xiàng)目充分論證擬定可行性研究報(bào)告,制定中長期貸款計(jì)劃,對(duì)所有貸款高校實(shí)行貸款備案制度。對(duì)于那些投資決策失誤、浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重的,教育主管部門要進(jìn)行責(zé)任追究。
(二)強(qiáng)化高校預(yù)算支出的剛性,將信貸資金納入預(yù)算管理體系
首先對(duì)于支出預(yù)算要進(jìn)行可行性研究,預(yù)算的可行性是保證學(xué)校剛性預(yù)算目標(biāo)管理實(shí)現(xiàn)的前提。在加強(qiáng)開支“一支筆”的同時(shí),要實(shí)行“項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制”,對(duì)內(nèi)保證重點(diǎn)、勤儉節(jié)約、節(jié)流和節(jié)支并舉。凡審定通過或批復(fù)的預(yù)算應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行,確保預(yù)算支出的剛性,實(shí)行超預(yù)算預(yù)警機(jī)制。高校要以綜合財(cái)務(wù)預(yù)算管理為切入點(diǎn),將貸款資金有機(jī)地納入預(yù)算管理體系。即將自有資金和信貸資金全部納入學(xué)校年度預(yù)算管理,同時(shí)將信貸資金單列預(yù)算管理。信貸資金的收支編入財(cái)務(wù)預(yù)算,形成一種新的財(cái)務(wù)平衡關(guān)系:年度總收入+年度貸款額度=年度總支出+年度還款額度。同時(shí)加強(qiáng)靜態(tài)和動(dòng)態(tài)平衡、總量和結(jié)構(gòu)平衡的有機(jī)結(jié)合,并且將年度財(cái)務(wù)預(yù)算與學(xué)校的中長期規(guī)劃和中長期預(yù)算有機(jī)結(jié)合起來。防止出現(xiàn)支付危機(jī)即避免破產(chǎn)成本的增加,保證學(xué)校的前瞻性發(fā)展。
(三)科學(xué)合理地確定負(fù)債規(guī)模和結(jié)構(gòu),建立最佳信貸資金組合,努力降低籌資成本
負(fù)債過多既降低資金使用效益又加重高校償還負(fù)擔(dān),所以確定適度的貸款規(guī)模是負(fù)債決策的關(guān)鍵。要正確分析財(cái)務(wù)狀況,恰當(dāng)預(yù)測(cè)所需資金量,合理預(yù)計(jì)貸款的償還能力,將短期、中期、長期貸款有效地結(jié)合起來。避免在未來的某一年成為還款的高峰年,使債務(wù)到期時(shí)間均勻分布,避免信貸資金的集中支出;可以以負(fù)債率(債務(wù)余額與當(dāng)年學(xué)校各項(xiàng)總收入的比例)、債務(wù)率(債務(wù)余額與當(dāng)年可支配財(cái)力的比例)、償債率(年度還本付息額與當(dāng)年可支配財(cái)力的比例)等為重點(diǎn),對(duì)債務(wù)的規(guī)模和安全性進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)和評(píng)估,研究確定本校合理的貸款控制規(guī)模。可采取多樣化的負(fù)債形式如:長短期借款、設(shè)備租賃與設(shè)備融資、后勤建筑和設(shè)備融資等。例如在負(fù)債規(guī)模和各項(xiàng)債務(wù)資金成本率一定的情況下,可以根據(jù)綜合債務(wù)成本率(各種債務(wù)資金成本按所占債務(wù)規(guī)模比例計(jì)算的加權(quán)平均數(shù))來估算最佳的負(fù)債組合。
(四)加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析,建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)
財(cái)務(wù)部門根據(jù)即時(shí)掌握的學(xué)校負(fù)債建設(shè)項(xiàng)目貸款及配套資金的使用情況,加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析,監(jiān)測(cè)學(xué)校的財(cái)務(wù)狀況,以便及時(shí)采取有效措施規(guī)避償債風(fēng)險(xiǎn)。高校結(jié)合學(xué)校自身的實(shí)際情況,以教育部、財(cái)政部組織開發(fā)的“高等學(xué)校銀行貸款額度控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型”為基礎(chǔ),建立適合自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng),控制償債風(fēng)險(xiǎn)。在建立指標(biāo)體系時(shí)應(yīng)考慮到指標(biāo)的可采集性、可操作性、科學(xué)性及預(yù)見性。例如:負(fù)債期內(nèi)年度預(yù)期收入總額、負(fù)債期內(nèi)流動(dòng)比率等,此類指標(biāo)數(shù)額越大則反映償債能力越強(qiáng);學(xué)生生均貸款額、負(fù)債與收入比率、負(fù)債自有資金比率、人員經(jīng)費(fèi)與總收入的比例等,此類指標(biāo)數(shù)額越大則反映償債能力越弱。高?？山Y(jié)合實(shí)際情況參考各指標(biāo)進(jìn)行綜合分析,探索出適合自身的負(fù)債額度控制與負(fù)債期內(nèi)預(yù)期收入之間的數(shù)學(xué)關(guān)聯(lián),以保證學(xué)校在負(fù)債期內(nèi)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
篇4
面對(duì)日益匱乏的資源，清潔能源的建設(shè)已經(jīng)成為了社會(huì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，人們對(duì)清潔能源的需求也是逐漸增長。為了能夠更加順利、快速地完成清潔能源建設(shè)項(xiàng)目的融資工作，對(duì)項(xiàng)目融資工程中出現(xiàn)的分析做出較為準(zhǔn)確的解決方法尤為重要，這將關(guān)系著融資能否更好更快地完成，清潔能源建設(shè)項(xiàng)目能否順利上市，人們的生活水平能夠因?yàn)榍鍧嵞茉吹某霈F(xiàn)而有所提高，社會(huì)能否由于清潔能源的存在和發(fā)展而變得更加穩(wěn)定和諧、蓬勃發(fā)展。為了能夠更加及時(shí)有效地解決清潔能源建設(shè)項(xiàng)目融資中出現(xiàn)“高投入，高風(fēng)險(xiǎn)”的問題，提出了一系列的相關(guān)控制措施，主要表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：第一、政府方面要加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善，將項(xiàng)目融資體制加入到其中，去報(bào)項(xiàng)目融資在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮極大地促進(jìn)作用。另外，政府還要加強(qiáng)對(duì)清潔能源建設(shè)項(xiàng)目投入資金的控制和管理，確保投入資金被有效地加以利用，在清潔能源建設(shè)方面充分發(fā)揮出融資的影響力。第二、各大銀行要注意對(duì)項(xiàng)目融資方面增添更多的融資產(chǎn)品，提高投資者在清潔能源建設(shè)項(xiàng)目的選擇中有針對(duì)性地進(jìn)行融資，降低融資的風(fēng)險(xiǎn)，提高融資的效率，確保清潔能源建設(shè)項(xiàng)目的融資能夠順利進(jìn)行，促進(jìn)我國清潔能源的建設(shè)力度，對(duì)清潔能源產(chǎn)業(yè)起到極大地促進(jìn)作用。第三、政府要善于引導(dǎo)投資者對(duì)清潔能源建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行合理地融資，使得投資者能夠在最大程度上對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行資金的投入，保證清潔能源建設(shè)項(xiàng)目能夠得到更好更快地發(fā)展，促進(jìn)人們對(duì)清潔能源的使用。
篇5
結(jié)合當(dāng)前電力調(diào)度工作中存在的具體問題，深入分析發(fā)生電力調(diào)度事故的原因，不難發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致電力調(diào)度安全事故發(fā)生的原因，主要分為兩個(gè)方面。在具體的電力調(diào)度的工作中，相關(guān)工作人員沒有嚴(yán)格的按照電力設(shè)備維修的規(guī)定，定期對(duì)電力設(shè)備進(jìn)行維護(hù)檢修工作，是電力設(shè)備存在隱患的基本原因。另一方面，參與電力調(diào)度的工作人員自身專業(yè)素質(zhì)不過關(guān)，缺乏一定的專業(yè)技能，對(duì)從事的本職工作缺少應(yīng)有的責(zé)任感，很難發(fā)現(xiàn)電力調(diào)度工作中存在的安全隱患問題。長時(shí)間的發(fā)展下來，致使電力調(diào)度風(fēng)險(xiǎn)控制工作存在嚴(yán)重的問題。這兩方面問題的存在，是電力調(diào)度風(fēng)險(xiǎn)控制工作無法有效進(jìn)行的根本原因。電力調(diào)度控制的安全隱患問題，逐漸成為影響電力調(diào)度工作的主要問題。相關(guān)管理部門應(yīng)結(jié)合電力調(diào)度工作中存在的具體問題，積極的采取有效的措施進(jìn)行解決。電力調(diào)度控制的安全隱患問題，如果一直不能得到有效的解決，很難提高電力調(diào)度的工作效率，甚至?xí)谝欢ǔ潭壬嫌绊懮鐣?huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。
三、電力調(diào)度控制安全風(fēng)險(xiǎn)的有效措施
在生活中，電的生產(chǎn)和社會(huì)公眾的生活有著密切的關(guān)聯(lián)，是人們生活中必不可少的。電力控制系統(tǒng)的安全發(fā)展，對(duì)于整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人們的工作、生活，都具有至關(guān)重要的影響。為了更好的解決電力調(diào)度工作中存在的安全隱患，結(jié)合電力調(diào)度工作中存在的具體問題，進(jìn)一步探究電力調(diào)度控制安全風(fēng)險(xiǎn)的措施，是確保電力系統(tǒng)安全運(yùn)行的重要保障。綜合目前電力調(diào)度工作的現(xiàn)狀發(fā)展，加大硬件設(shè)備與專業(yè)技術(shù)的投入、強(qiáng)化電力調(diào)度安全風(fēng)險(xiǎn)管控網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)工作，是相對(duì)有效控制措施，能夠在一定程度上改善電力調(diào)度工作中存在的安全隱患問題。
（一）加大硬件設(shè)備與專業(yè)技術(shù)的投入
在電力調(diào)度控制安全風(fēng)險(xiǎn)控制的工作中，加大硬件設(shè)備與專業(yè)技術(shù)的投入，是電力系統(tǒng)適應(yīng)社會(huì)科技發(fā)展與更新的重要表現(xiàn)。社會(huì)科技的發(fā)展，促使自動(dòng)化設(shè)備的使用范圍逐漸擴(kuò)大，將其應(yīng)用在電力系統(tǒng)的工作中，可以有效的促進(jìn)電力系統(tǒng)工作的有效開展。在電力調(diào)度工作中，設(shè)備作為其核心基礎(chǔ)，保障設(shè)備的正常運(yùn)行，是電力調(diào)度工作中的重點(diǎn)工作。在電力調(diào)度的管理工作中，必須嚴(yán)格的按照規(guī)定，對(duì)設(shè)備進(jìn)行維護(hù)與檢修，加大硬件設(shè)備與專業(yè)技術(shù)的投入，以便可以及時(shí)的更新設(shè)備。此外，對(duì)設(shè)備的操作人員進(jìn)行專業(yè)素質(zhì)的培訓(xùn)與考核，也是有效避免設(shè)備違規(guī)操作的主要措施之一。加大硬件設(shè)備與專業(yè)技術(shù)的投入，能夠促使電力部門及時(shí)的更換先進(jìn)的設(shè)備，有效的改善電力設(shè)備的運(yùn)行環(huán)境，盡最大的努力避免惡劣環(huán)境下，電力設(shè)備運(yùn)行存在安全隱患，最終導(dǎo)致電力系統(tǒng)無法正常工作的問題發(fā)生。
（二）強(qiáng)化電力調(diào)度安全風(fēng)險(xiǎn)管控
網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)工作強(qiáng)化電力調(diào)度安全風(fēng)險(xiǎn)管控網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)工作，加大對(duì)電力調(diào)度安全工作的重視程度，在電力設(shè)備、操作工作人員的素質(zhì)以及工作責(zé)任方面重點(diǎn)進(jìn)行強(qiáng)調(diào)。同時(shí)，利用現(xiàn)有的條件建設(shè)一系列的運(yùn)行監(jiān)管與管理機(jī)制。強(qiáng)化電力調(diào)度安全風(fēng)險(xiǎn)管控網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)工作，能夠在意識(shí)形態(tài)方面，強(qiáng)化員工的安全意識(shí)與工作的責(zé)任感。結(jié)合實(shí)際工作狀況，制定符合實(shí)際工作需求的安全生產(chǎn)責(zé)任制。同時(shí)，對(duì)員工工作實(shí)行定期考核制度，加強(qiáng)員工的專業(yè)培訓(xùn)工作，嚴(yán)格考核員工的職業(yè)素質(zhì)，只有考核合格后才能上崗進(jìn)行工作，避免由于人為操作原因?qū)е碌碾娏φ{(diào)度安全事故。在實(shí)際的工作中，通過嚴(yán)格實(shí)施規(guī)章制度，明確各方的工作責(zé)任，將責(zé)任落實(shí)到工作的細(xì)節(jié)處，在制度執(zhí)行的基礎(chǔ)上，確保電力調(diào)度工作的安全性。此外，加強(qiáng)電力調(diào)度現(xiàn)場(chǎng)的監(jiān)督，也是非常重要的一項(xiàng)工作。因此，強(qiáng)化電力調(diào)度安全風(fēng)險(xiǎn)管控網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)工作，可以有效的促進(jìn)電力調(diào)度工作的順利開展與安全運(yùn)行。
篇6
一、企業(yè)會(huì)計(jì)管理面臨的風(fēng)險(xiǎn)
1.企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)會(huì)計(jì)管理人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性認(rèn)識(shí)不足。企業(yè)只要有財(cái)務(wù)活動(dòng)，就必然存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)長期被債務(wù)人無償占用，嚴(yán)重影響企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性及安全性,給企業(yè)帶來巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)管理和財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性導(dǎo)致決策失誤。會(huì)計(jì)決策缺乏真實(shí)有效的信息，決策者在做決策是帶有一定主觀性，在籌資、投資等方面易產(chǎn)生決策失誤。資產(chǎn)的流動(dòng)性及盈利能力差。資產(chǎn)的流動(dòng)性一般指資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，資金缺乏、存貨積壓等是資流動(dòng)性不強(qiáng)的表現(xiàn)；企業(yè)想要抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須有良好的盈利能力，利潤是企業(yè)長遠(yuǎn)而穩(wěn)定的資金來源，也是企業(yè)償債和信用的保障。盈利越強(qiáng)，引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)除的可能性就越小。會(huì)計(jì)管理人員缺乏職業(yè)道德和專業(yè)知識(shí)。會(huì)計(jì)管理人員要有鉆研業(yè)務(wù)、精益求精的精神，職業(yè)理想和敬業(yè)精神。但現(xiàn)有的許多會(huì)計(jì)人員卻不豐富的業(yè)務(wù)知識(shí)，業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，專業(yè)技術(shù)也很低，不按照新規(guī)定開展工作，對(duì)法律條文知之甚少。不符合新時(shí)代對(duì)專業(yè)會(huì)計(jì)管理人員的要求，是企業(yè)發(fā)展的一大障礙。2.企業(yè)外部復(fù)雜多變的宏觀、行業(yè)、經(jīng)營、競(jìng)爭環(huán)境。經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素日新月異，飛速變化，這些因素存在企業(yè)之外，但對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生重大的影響。這勢(shì)必要求企業(yè)決策者們要更多的適應(yīng)它們的變化，緊跟國家發(fā)展政策。而企業(yè)能否適應(yīng)其變化取決于未來的獲利能力，取決于企業(yè)的資金規(guī)模、主營收入及利潤等的增長。
二、企業(yè)會(huì)計(jì)管理中風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策
1.企業(yè)會(huì)計(jì)管理人員加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)。樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，健全內(nèi)控程序，降低或有負(fù)債的潛在風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)企業(yè)內(nèi)可能產(chǎn)生的各種會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、衡量、分析、評(píng)價(jià)，并適時(shí)采取及時(shí)有效的方法進(jìn)行防范和控制，用最經(jīng)濟(jì)合理的方法來綜合處理風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)最大安全保障。如訂立擔(dān)保合同前應(yīng)嚴(yán)格審查被擔(dān)保企業(yè)的資信狀況;訂立擔(dān)保合同時(shí)適當(dāng)運(yùn)用反擔(dān)保和保證責(zé)任的免責(zé)條款;訂立合同后應(yīng)跟蹤審查被擔(dān)保企業(yè)的償債能力，減少直接風(fēng)險(xiǎn)損失。2.保證提高決策能力，保證決策客觀性。企業(yè)財(cái)務(wù)決策模式的層級(jí)是一個(gè)不斷深化、提升的過程。企業(yè)首先需要了解自己的財(cái)務(wù)決策能力處于哪個(gè)層級(jí)，做到心底有數(shù)，針對(duì)該層級(jí)的要求解決相關(guān)問題，這樣才能收到事半功倍的效果。企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)狀況、市場(chǎng)環(huán)境等總是處于變動(dòng)之中，新情況、新問題會(huì)不斷出現(xiàn)，因此每過一段時(shí)間，企業(yè)應(yīng)該重新審視自己的財(cái)務(wù)決策能力，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)過程與提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力，更好地為企業(yè)經(jīng)營總目標(biāo)服務(wù)。企業(yè)財(cái)務(wù)決策能力層級(jí)應(yīng)當(dāng)從實(shí)際出發(fā)與企業(yè)財(cái)務(wù)決策的需要相匹配。在財(cái)務(wù)決策能力變遷的路徑中，應(yīng)注重成本效益原則，即應(yīng)考慮對(duì)財(cái)務(wù)決策能力改進(jìn)措施的投入與給企業(yè)總體發(fā)展帶來的效益之間的關(guān)系。在決策過程中在經(jīng)過反復(fù)論證的情況下聽取大多數(shù)人的意見，避免決策的主觀性，決不能背離企業(yè)財(cái)務(wù)決策的目標(biāo)服務(wù)于企業(yè)發(fā)展這個(gè)總目標(biāo)。3.加快資金周轉(zhuǎn)速度?？s短銷售周期，及時(shí)收款，反思經(jīng)營模式降低存貨，及時(shí)付款，這樣能讓現(xiàn)金余額保持在比較低的水平，并保證科學(xué)的財(cái)務(wù)計(jì)算方法，加快資金周轉(zhuǎn)速度。在實(shí)際操作中，需要非常好的計(jì)劃，并有短期融資能力，才能做到這一點(diǎn)。4提高會(huì)計(jì)管理人員素質(zhì)，加強(qiáng)職業(yè)道德教育。選拔事業(yè)心強(qiáng)、工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、品質(zhì)優(yōu)秀的人從事會(huì)計(jì)工作,并定期對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作崗位有計(jì)劃的進(jìn)行輪換,促進(jìn)會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格遵守職業(yè)道德。。在會(huì)計(jì)人員的聘用上,應(yīng)堅(jiān)持德才兼?zhèn)涞脑瓌t,著重考察會(huì)計(jì)從業(yè)人員的誠信度,為會(huì)計(jì)從業(yè)人員建立誠信檔案。在選拔會(huì)計(jì)人員的時(shí)候還應(yīng)當(dāng)考察其專業(yè)勝任能力,做到德才兼?zhèn)?從源頭上把好會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)關(guān)。把道德教育溶進(jìn)每一個(gè)會(huì)計(jì)人員的內(nèi)心,自覺抵制不良社會(huì)風(fēng)氣的侵蝕,把會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范貫穿于會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范之中,做到會(huì)計(jì)行為合法合規(guī)。加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè),有利于保證會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確完整;遏制會(huì)計(jì)造假行為的發(fā)生,有利于德才兼?zhèn)涞膬?yōu)秀人才脫穎而出。加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德是降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。5.加快會(huì)計(jì)法規(guī)建設(shè)，完善會(huì)計(jì)監(jiān)督體制。加快《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)制度》及相關(guān)法律建設(shè),加大法律法規(guī)的處罰、賠償和執(zhí)行力度,對(duì)違規(guī)違紀(jì)的單位及其連帶負(fù)責(zé)人予以曝光,真正做到有法可依,違法必糾。使得會(huì)計(jì)從業(yè)人員的執(zhí)業(yè)行為有章可循,減少會(huì)計(jì)從業(yè)人員運(yùn)用職業(yè)判斷的概率,盡量減少會(huì)計(jì)從業(yè)人員執(zhí)業(yè)行為的主觀性,防止借以粉飾和操縱會(huì)計(jì)信息的行為,人為地加大會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部監(jiān)督主要是通過建立健全單位內(nèi)部控制制度來減少單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行要建立相互監(jiān)督、相互制約的工作程序,明確對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的程序,通過建立完整的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和內(nèi)部控制制度,形成一系列內(nèi)部控制的方法和措施,并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化與制度化,使內(nèi)部監(jiān)督制度真正落到實(shí)處。外部監(jiān)督主要是通過加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督和國家監(jiān)督。社會(huì)監(jiān)督主要依靠社會(huì)中介機(jī)構(gòu),如會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法對(duì)受托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì),并據(jù)實(shí)做出客觀評(píng)價(jià)。
作者:周儀亮單位:中國海洋大學(xué)會(huì)計(jì)系財(cái)務(wù)管理專業(yè)
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匯改后避險(xiǎn)要求刻不容緩。央行2005年8月就出臺(tái)相關(guān)配套措施改革匯制、發(fā)展外匯市場(chǎng)，政策新突破主要表現(xiàn)在：
1.擴(kuò)大銀行間匯市交易主體，放寬準(zhǔn)入條件。符合條件的非金融機(jī)構(gòu)的出口企業(yè)，亦可進(jìn)入即期銀行間外匯市場(chǎng)交易。
2.允許商業(yè)銀行自主對(duì)遠(yuǎn)期結(jié)售匯和掉期定價(jià)，意味著企業(yè)有一定的談判空間，可以爭取用更低的成本來套保。
3.放開交易期限。企業(yè)可以更加靈活地按照自身的風(fēng)險(xiǎn)敞口與銀行簽訂遠(yuǎn)期結(jié)售匯或掉期合約，從而避險(xiǎn)。
4.擴(kuò)大遠(yuǎn)期結(jié)售匯業(yè)務(wù)。放寬到現(xiàn)在只要有即期結(jié)售匯業(yè)務(wù)和衍生品交易業(yè)務(wù)的銀行通過備案均可開辦。市場(chǎng)化程度的增強(qiáng)使企業(yè)可選擇期限和成本相對(duì)適合自身的銀行做套保。
二、避險(xiǎn)產(chǎn)品創(chuàng)新構(gòu)想
1.產(chǎn)品簡述。鑒于中國目前的避險(xiǎn)產(chǎn)品市場(chǎng)不成熟，但企業(yè)又有強(qiáng)烈的避險(xiǎn)需求，建議銀企聯(lián)合，共同開發(fā)避險(xiǎn)工具，既可給銀行增加商機(jī)，還可為企業(yè)量身訂做套保工具。本文給出一個(gè)創(chuàng)新設(shè)計(jì)：以企業(yè)財(cái)報(bào)為基礎(chǔ)的協(xié)議避險(xiǎn)產(chǎn)品，希望拋磚引玉。
運(yùn)用的經(jīng)濟(jì)學(xué)原理：供給商實(shí)行價(jià)格歧視可放大生產(chǎn)者剩余。
遠(yuǎn)期結(jié)匯和期貨工具都把匯率鎖定成一個(gè)值，無論是實(shí)力雄厚還是薄弱的企業(yè)運(yùn)用這些工具都收到一樣的效果，用一定的成本控制了一定程度的風(fēng)險(xiǎn)。但實(shí)際上匯率交易風(fēng)險(xiǎn)帶給每個(gè)企業(yè)的損失感受度是不一樣的。同樣5%的波動(dòng)，對(duì)于邊際利潤高的企業(yè)，似乎沒有變化，但利潤本來就微薄的企業(yè)則面臨虧損邊界。當(dāng)匯率走勢(shì)明顯時(shí)，企業(yè)難以找到交易對(duì)手或要支付高額風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償，正如目前的遠(yuǎn)期結(jié)匯成本過高。因?yàn)殂y行吃進(jìn)的只是損失的可能，當(dāng)然要求高額補(bǔ)償。以財(cái)報(bào)為基礎(chǔ)，銀企共商避險(xiǎn)方案，應(yīng)該可緩解這些矛盾。
產(chǎn)品描述:企業(yè)向銀行提供財(cái)務(wù)報(bào)表，銀行根據(jù)報(bào)表具體情況分析其虧損邊界，事先確定虧損補(bǔ)償參考值和盈余返交參考值，補(bǔ)償比例和返交比例。若匯率波動(dòng)造成匯兌損失對(duì)該企業(yè)影響重大（匯兌損失占企業(yè)稅前年利潤的百分比高），銀行向企業(yè)支付大比例的匯率下跌虧損補(bǔ)償；若損失對(duì)企業(yè)影響較小（匯兌損失占年利潤百分比?。y行僅需小比例補(bǔ)償。若企業(yè)想進(jìn)一步降低避險(xiǎn)成本，可與銀行商討盈余返交參考值。若年終出口利潤超過盈余返交參考值，則據(jù)合同返交比例，企業(yè)讓銀行分享部分利潤。最后由銀行權(quán)衡該筆交易對(duì)自身的利弊定價(jià)。利潤高的企業(yè)，匯兌損失占比小，需銀行償付的匯兌損失比例小，銀行收取風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償也??；利潤本來就低的企業(yè)需償付的比例高，當(dāng)然避險(xiǎn)支付成本也高；若企業(yè)愿與銀行分享超額出口利潤，銀行可據(jù)這一條款進(jìn)一步降低產(chǎn)品定價(jià)?？偟膩碚f實(shí)現(xiàn)了差別定價(jià)，企業(yè)支付的成本降低了，因?yàn)殂y行只需要根據(jù)企業(yè)必要救濟(jì)部分進(jìn)行償付，且還有分享企業(yè)盈利的機(jī)會(huì)。
2.優(yōu)勢(shì)及可行性。
(1)照顧在相同匯率變動(dòng)狀況下不同企業(yè)的損失感受程度，讓匯率交易風(fēng)險(xiǎn)在財(cái)務(wù)狀況好的企業(yè)，壞的企業(yè)和銀行三者間更加公平地分散。
(2)銀行吃進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)明顯減小，匯兌損失發(fā)生后不需為所有企業(yè)的全部損失買單，而是據(jù)各企業(yè)的具體狀況有差別補(bǔ)償，還可分享企業(yè)利潤。這樣消除了銀行避險(xiǎn)產(chǎn)品定價(jià)高的根源，企業(yè)可更廉價(jià)地為自己的風(fēng)險(xiǎn)套保。
(3)企業(yè)實(shí)現(xiàn)“與狼共舞”，雖還有風(fēng)險(xiǎn)敞口，但照顧了企業(yè)具體財(cái)務(wù)狀況，使避險(xiǎn)成本下降，與企業(yè)追求價(jià)值最大化整體目標(biāo)一致。這種安排使好企業(yè)和壞企業(yè)出口年終利潤的反映將更加平穩(wěn)，減少來自匯市波動(dòng)的影響。
3.注意事項(xiàng):
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從有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料來看，承包商在標(biāo)價(jià)中風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用所占比例都比較低，這是因?yàn)槌邪虒?duì)眾多的風(fēng)險(xiǎn)因素采取了積極的管理措施，如風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的轉(zhuǎn)移、分擔(dān)、保險(xiǎn)等控制風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生或降低風(fēng)險(xiǎn)損失的措施。根據(jù)JCEM關(guān)于美國承包商對(duì)工程風(fēng)險(xiǎn)的分配和重要性的調(diào)查表顯示，風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)時(shí)期相對(duì)于繁榮市場(chǎng)時(shí)期，在相對(duì)數(shù)的比例上，實(shí)際承包成本增加4%，利潤下降25%，風(fēng)險(xiǎn)增加了3倍。如果考慮實(shí)際標(biāo)價(jià)的差異，其絕對(duì)值的增加會(huì)更大。也就是說，在標(biāo)價(jià)構(gòu)成比例基本相同的情況下，風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)時(shí)期比繁榮市場(chǎng)時(shí)期需要支付更多的風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用。
另外，業(yè)主和承包商在工程施工中分別承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)量百分比，平均為33.5%和36.9%，共同承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)量為29.6%.在共同承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)量中，業(yè)主往往利用作為雇主的有利條件，將風(fēng)險(xiǎn)損失盡量轉(zhuǎn)嫁到承包商頭上。在實(shí)際營建中，承包商承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)比率往往達(dá)到60%以上。所以，承包商要想達(dá)到順利實(shí)施工程和盈利的目的，對(duì)工程承包風(fēng)險(xiǎn)的正確分析、控制與管理就顯得極為重要。對(duì)于承包商而言，重要的風(fēng)險(xiǎn)因素主要有：
a.勞力、設(shè)備和材料的取得；
b.勞力和設(shè)備的生產(chǎn)率；
c.不合格的材料；
d.勞工糾紛；
e.安全；
f.通貨膨脹（總價(jià)合同）；
g.承包商的工作能力；
h.變更指令的談判；
i.工程質(zhì)量；
j.合同延誤；
k.財(cái)務(wù)控制能力；
l.工程實(shí)際數(shù)量。
這些風(fēng)險(xiǎn)因素涉及的特點(diǎn)有：
1）不平衡或巨額的現(xiàn)金流；
2）特殊的質(zhì)量或技術(shù)要求；
3）重要的法律或合同要求；
4）重要或敏感的外部環(huán)境。
一旦項(xiàng)目涉及以上特點(diǎn)時(shí)，就有必要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的分析及有關(guān)管理工作。
2、風(fēng)險(xiǎn)控制體制與風(fēng)險(xiǎn)的遷移性承包商在進(jìn)行傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)，一般按照施工過程的延續(xù)，把控制過程分成若干階段，分析各階段潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，從而制定出相應(yīng)的對(duì)策。從表面上看，以往的方法也是利用階段控制理論，但始終是以靜態(tài)的眼光來看待風(fēng)險(xiǎn)和分析風(fēng)險(xiǎn)，各個(gè)階段之間的風(fēng)險(xiǎn)管理工作缺乏必要和有機(jī)的聯(lián)系，沒有把各階段的工作、工序和風(fēng)險(xiǎn)因素統(tǒng)一起來進(jìn)行綜合考慮。是簡單的針對(duì)性強(qiáng)卻缺乏彈性的簡單的解決方法。這種辦法對(duì)常見的變動(dòng)因素有一定的控制作用，但對(duì)于施工中出現(xiàn)的異常變化，應(yīng)變效果就顯得不那么迅速和有效了。非動(dòng)態(tài)管理形成的后果，實(shí)際上是一個(gè)組織和管理程序的問題，這就涉及到風(fēng)險(xiǎn)管理體制和風(fēng)險(xiǎn)控制策略問題。
現(xiàn)實(shí)中的風(fēng)險(xiǎn)大多是異常的、不可預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)因素，因此，利用傳統(tǒng)方法往往使許多風(fēng)險(xiǎn)得不到有效的控制。這主要是由于承包商缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體制造成的。有效的承包商風(fēng)險(xiǎn)管理體制，要求企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理部門，利用階段管理和系統(tǒng)規(guī)劃，在施工的各個(gè)時(shí)期進(jìn)行監(jiān)督控制和決策。這里可以借用鞭子運(yùn)動(dòng)時(shí)出現(xiàn)的現(xiàn)象來加以說明。
一個(gè)多節(jié)的柔軟的鞭子振動(dòng)時(shí)，它的每一節(jié)都在橫向擺動(dòng)，但是整體上仍保持鞭子本身的大致形態(tài)和方向。這一點(diǎn)在運(yùn)動(dòng)的節(jié)數(shù)越多時(shí)就越明顯，我們稱之為“鞭梢效應(yīng)”。用經(jīng)濟(jì)學(xué)的語言來描述，就是將單一的決策問題多階段化用以回避風(fēng)險(xiǎn)、提高決策效率，即整個(gè)過程可以按時(shí)間、空間或人為地劃分為若干相互聯(lián)系的階段，每個(gè)階段都需要作出決策，目標(biāo)是使整個(gè)過程的活動(dòng)效果最好。作為整個(gè)過程的最優(yōu)策略具有這樣的性質(zhì)：不論過去的狀態(tài)和決策如何，相對(duì)于前面的決策所形成的狀態(tài)而言，余下的逐決策必須構(gòu)成最優(yōu)策略。簡言之，一個(gè)最優(yōu)策略的子策略總是最優(yōu)的。由于每個(gè)階段決策的選擇既依賴于當(dāng)前的狀態(tài)，又影響到以后過程的發(fā)展，所以各階段選取不同的決策，整個(gè)過程的活動(dòng)策略和效果也就不同?？梢哉J(rèn)為，不論過去階段的狀態(tài)是何種形式，目前的決策活動(dòng)都必須以當(dāng)前的狀態(tài)為決策依據(jù)，來考慮下一步的活動(dòng)，而無需考慮過去如何。亦即過程的風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)由過去轉(zhuǎn)移到現(xiàn)在面臨的風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)。面臨的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生了遷移，進(jìn)入到新的風(fēng)險(xiǎn)控制循環(huán)，即形成了風(fēng)險(xiǎn)的“遷移效應(yīng)”。我們可以用風(fēng)險(xiǎn)圖的形式來說明。風(fēng)險(xiǎn)圖與施工用的網(wǎng)絡(luò)圖有本質(zhì)的區(qū)別。施工用網(wǎng)絡(luò)圖的箭線是具體的工作，而風(fēng)險(xiǎn)圖的箭線則是可選擇的策略方案與相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)帶來的后果。
若把一項(xiàng)承包活動(dòng)分為a，b，c三個(gè)階段，每個(gè)階段又存在若干策略和相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)后果，例如在a階段，有三種決策，即①┈②，①┈③，①┈④。當(dāng)①┈②策略實(shí)施后，到達(dá)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果②，那么決策者，即承包商所面臨的問題是，應(yīng)以②為基準(zhǔn)思考點(diǎn)去尋求②┈⑤，②┈⑥，②┈⑦策略中的最優(yōu)策略，力求獲取最小風(fēng)險(xiǎn)和最大利益。此時(shí)的利益與是否考慮①及③、④已無關(guān)，即風(fēng)險(xiǎn)決策的無后效性。這里形成的風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)和決策從①向②的轉(zhuǎn)換，稱為風(fēng)險(xiǎn)的遷移特性。而過去通常利用的風(fēng)險(xiǎn)控制體制是直線式的，僅僅在每個(gè)狀態(tài)上進(jìn)行了簡單風(fēng)險(xiǎn)考慮，分析可能出現(xiàn)的結(jié)果，各風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)之間缺少切實(shí)的關(guān)聯(lián)。一旦風(fēng)險(xiǎn)變成現(xiàn)實(shí)，易被過去各階段的工作所影響和束縛，極易矯枉過正，使風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大，從而增加了成本。
3、承包商風(fēng)險(xiǎn)控制體制的改進(jìn)和相應(yīng)措施承包商風(fēng)險(xiǎn)控制體制在工程管理中是極為重要的。只有體制問題解決了，才能從根本上使風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率變?yōu)樽钚?，或者使風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失變成最少。這主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：
（1）企業(yè)制度創(chuàng)新和建立風(fēng)險(xiǎn)控制秩序
企業(yè)的管理制度和組織形式的合理性是風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)，工程承包企業(yè)必須建立靈活務(wù)實(shí)的制度形式。一般而言，承包風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生除了不可抗力之外，主要原因就是承包企業(yè)制度不健全和工作秩序混亂造成的。表現(xiàn)在管理出現(xiàn)盲區(qū)，決策得不到執(zhí)行，權(quán)力交叉，工作推諉，責(zé)任不明，秩序混亂。因此，有必要在公司的組織形式和管理制度上進(jìn)行適合本企業(yè)的創(chuàng)新，以提高公司的活力；同時(shí)，建立明晰和井然的工作秩序，使決策得以順利、有效地實(shí)施。適用的組織形式應(yīng)以矩陣式項(xiàng)目經(jīng)理制為主體，設(shè)立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，但管理跨度和管理層次不宜太多，應(yīng)與公司發(fā)展規(guī)模相適應(yīng)。此外，建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)保護(hù)基金，以降低承包商運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，提高總體收益。
（2）在組織上建立以風(fēng)險(xiǎn)部門和風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理為主體的監(jiān)督機(jī)制
參照國外成熟的風(fēng)險(xiǎn)控制經(jīng)驗(yàn)，在承包商實(shí)施營建過程中建立風(fēng)險(xiǎn)部門，并設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理。其作用是對(duì)項(xiàng)目的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、控制和監(jiān)督，并制定相應(yīng)的對(duì)策方案，為決策者提供決策依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理直接對(duì)承包商負(fù)責(zé)。另外風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理的工作可以延展到公司運(yùn)營的整個(gè)過程，既可以延伸到單個(gè)項(xiàng)目投標(biāo)報(bào)價(jià)前期準(zhǔn)備和控制和實(shí)施工作，也可以圍繞整個(gè)公司把握建筑市場(chǎng)脈搏進(jìn)行階段性管理。階段性風(fēng)險(xiǎn)管理是針對(duì)項(xiàng)目的前期經(jīng)營招標(biāo)、中期實(shí)施、后期總結(jié)和處理三個(gè)階段，進(jìn)行的有效控制和根據(jù)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)決策而實(shí)行的動(dòng)態(tài)前瞻式管理。它主要利用風(fēng)險(xiǎn)的“鞭梢效應(yīng)”對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的“遷移性”進(jìn)行反饋式動(dòng)態(tài)規(guī)劃控制。例如加拿大公共工程部制定的工程分步交付體系（PDS，theProjectDeliverySyetem）實(shí)質(zhì)就是組織和管理復(fù)雜工程的管理方式，其中利用了大量的風(fēng)險(xiǎn)管理手段，以確保關(guān)鍵性的細(xì)節(jié)不被忽略，包括利用階段性的檢查，以及對(duì)大量活動(dòng)和細(xì)節(jié)的控制來控制和管理風(fēng)險(xiǎn)。如圖4所示。
（3）明確風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任主體，加強(qiáng)目標(biāo)管理
承包風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵點(diǎn)，在于確立風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任主體及相關(guān)的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)。有了明確的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)，工作的廣度、寬度和深度就一目了然，易于監(jiān)督和管理。首先，定崗、定責(zé)，即確定崗位的數(shù)量及相應(yīng)的任務(wù)和責(zé)任，但崗位和責(zé)任的確定又是靈活的，根據(jù)工程項(xiàng)目的進(jìn)展或需要相應(yīng)的變化。其次，利用管理環(huán)的PDCA（Plan，Do，Check，Action）和5W1H（What，When，Where，Who，Why，How）方法進(jìn)行目標(biāo)管理。在P階段，根據(jù)前面確定的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)，列出規(guī)范化表格，同時(shí)與5W1H對(duì)應(yīng)起來進(jìn)行計(jì)劃工作，使責(zé)任人明確工作的內(nèi)容、性質(zhì)、方法、期限、應(yīng)變策略、檢查人和向誰負(fù)責(zé)等事項(xiàng)。
（4）確定最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)
承包商資本結(jié)構(gòu)，是指負(fù)債和權(quán)益及形成資產(chǎn)的比例關(guān)系，即相應(yīng)的人、資金、材料、設(shè)備機(jī)械和施工技術(shù)方法的資本存在形式。確定最優(yōu)的資本結(jié)構(gòu)形式，利用財(cái)務(wù)杠桿和經(jīng)營杠桿，對(duì)于承包商獲取最滿意利潤具有決定性的意義。通過降低占工程造價(jià)比重大的人工費(fèi)、材料費(fèi)，適度調(diào)整借貸資金的比例，比較不同的資本結(jié)構(gòu)方案從中選出最佳，從而實(shí)現(xiàn)規(guī)模、資金、管理水平、技術(shù)能力的有機(jī)結(jié)合，達(dá)到最優(yōu)資本效率。當(dāng)然，資本結(jié)構(gòu)也不是一成不變的，它也應(yīng)該隨著工程實(shí)施中實(shí)際情況的變化而相應(yīng)改變，這樣才能使資本的產(chǎn)出最大。
篇9
首先，部分醫(yī)院管理者對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不重視。一些醫(yī)院財(cái)務(wù)管理者意識(shí)不到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于醫(yī)院管理的重要性，這種認(rèn)識(shí)上的不足常常會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院管理者不能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響醫(yī)院順利營運(yùn)。醫(yī)院只要進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)，就必然會(huì)存在著不確定性以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。如果醫(yī)院財(cái)務(wù)管理者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)視而不見，缺少防范意識(shí)或者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄都會(huì)造成醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難以及時(shí)被發(fā)現(xiàn)，很有可能發(fā)生大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，醫(yī)院自身的財(cái)務(wù)關(guān)系混亂。在一些醫(yī)院中，其財(cái)務(wù)管理關(guān)系比較混亂，這很容易導(dǎo)致醫(yī)院產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一些醫(yī)院在經(jīng)濟(jì)利益分配、資金的管理以及使用等方面存在著管理混亂、權(quán)責(zé)關(guān)系不明確等相關(guān)問題，這些問題的存在都會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院資金使用效率比較低下，醫(yī)院資產(chǎn)流失嚴(yán)重，醫(yī)院資金的完整性以及安全性難以保障，不利于醫(yī)院的長期發(fā)展。再次，醫(yī)院負(fù)債比例過高，資金結(jié)構(gòu)不合理。對(duì)于醫(yī)院來講，其資金結(jié)構(gòu)主要指的是醫(yī)院的全部資金中權(quán)益性資金跟負(fù)債性資金之間的比例關(guān)系。資金結(jié)構(gòu)合理與否直接關(guān)系著醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。不少醫(yī)院管理者在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策時(shí)，常常融資決策出現(xiàn)偏差，導(dǎo)致我國醫(yī)院在資金結(jié)構(gòu)上不合理，負(fù)債所占的比重過高，不合理的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)常常會(huì)使得醫(yī)院的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)過重，極易導(dǎo)致后期償債能力嚴(yán)重不足，引發(fā)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
三、公立醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的途徑分析
篇10
二、關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的根源
關(guān)聯(lián)交易是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物。自由競(jìng)爭的加劇，導(dǎo)致生產(chǎn)、技術(shù)和資金的不斷集中，而社會(huì)分工不斷深化，使得專業(yè)化和規(guī)模化成為企業(yè)生存的主要模式。為獲取最大化利潤，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，企業(yè)不斷擴(kuò)大規(guī)模，于是出現(xiàn)了集團(tuán)企業(yè)和跨國公司.在企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大的同時(shí)，為了有效地降低成本和控制風(fēng)險(xiǎn)，在集團(tuán)地內(nèi)部，專業(yè)化又成為一個(gè)基本特征.以往由一個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體完成的企業(yè)功能往往轉(zhuǎn)由多個(gè)企業(yè)來實(shí)現(xiàn)，而由于是在同一個(gè)控制者之間，所以，這種分工和合作往往能降低交易成本。因此，關(guān)聯(lián)交易既是自由競(jìng)爭的結(jié)果，又適應(yīng)了競(jìng)爭的需要。而此時(shí)如果不存在獨(dú)立第三者的利益，也就沒有所謂不公平的關(guān)聯(lián)交易。
在企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大的同時(shí)，企業(yè)制度也在發(fā)生變化。股份制成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本形式。有限責(zé)任制度，又為公司股東設(shè)置了風(fēng)險(xiǎn)防火墻。而這種企業(yè)法人制度恰恰成為不公平交易產(chǎn)生的制度根源。
從各國立法來看，公司法人制度的基本原則包括：（1）公司財(cái)產(chǎn)權(quán)利的獨(dú)立性；（2）股東責(zé)任的有限性；（3）公司獨(dú)立人格的完整性；（4）資本多數(shù)決。這些基本原則對(duì)公司的發(fā)展起到了巨大的推動(dòng)作用。然而，這些原則本身有其先天缺陷，很容易被濫用。例如，股東財(cái)產(chǎn)和公司財(cái)產(chǎn)的分離使得“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象便成為可能，從而損害股東利益；又如，有限責(zé)任使得股東利用有限責(zé)任逃避責(zé)任，侵害公司債權(quán)人的利益。另外，“資本多數(shù)決”規(guī)則，使得大股東有機(jī)會(huì)利用資本優(yōu)勢(shì)損害公司及少數(shù)股東的利益。
在我國，關(guān)聯(lián)交易的產(chǎn)生尚有一些特殊原因：
（一）公司法人內(nèi)部治理的缺失。公司法人內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)作為平衡現(xiàn)代公司利益相關(guān)者之權(quán)益的基本規(guī)范，應(yīng)包括兩個(gè)關(guān)注點(diǎn)：一是股東權(quán)的保護(hù)與股東的平等待遇，二是董事會(huì)的監(jiān)督與董事會(huì)的責(zé)任。
盡管我國實(shí)行現(xiàn)代企業(yè)制度多年，但很多企業(yè)在內(nèi)部治理方面是“形似神離”，這點(diǎn)在上市公司中得到充分的體現(xiàn)。管理層對(duì)證券市場(chǎng)功能的認(rèn)識(shí)偏差，導(dǎo)致上市公司“重融資輕治理”現(xiàn)象積疴難返、疾重難治。很多上市公司都是從國有企業(yè)通過剝離生產(chǎn)性資產(chǎn)改組而來，和控股母公司在人事任免、生產(chǎn)、銷售和管理方面都存在“混同”的現(xiàn)象，有的甚至就是“一套班子，多塊牌子”，母公司很容易通過關(guān)聯(lián)交易，操縱上市公司，使其成為母公司的提線木偶，損害了債權(quán)人和其他股東的權(quán)益。而由于股權(quán)分置和一股獨(dú)大，對(duì)小股東和債權(quán)人的損害在公司內(nèi)部無法得到有效的監(jiān)督和糾正。
（二）公司的外部治理不完善。公司的外部治理結(jié)構(gòu)是指當(dāng)股東對(duì)該公司不滿時(shí)，可以在市場(chǎng)上拋售所持的股票。這樣，當(dāng)股價(jià)下跌到一定程度，市場(chǎng)必然引入新的投資者收購這家企業(yè)，更換公司的權(quán)力層和管理層。但是，由于目前國有股不能流通，股權(quán)過分集中，外部治理結(jié)構(gòu)就無法發(fā)揮作用，公司的管理層就受不到來自外部的約束。因此，我國上市公司的資產(chǎn)重組多以協(xié)議收購為主，這也給關(guān)聯(lián)交易提供了存在的基礎(chǔ)。
（三）公平競(jìng)爭的缺失。成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，是經(jīng)營主體之間是自由、公平和充分的競(jìng)爭，任何限制競(jìng)爭的行為和不正當(dāng)競(jìng)爭的行為都受到嚴(yán)格監(jiān)管和限制。但現(xiàn)階段，由于地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，很多地方為了吸引投資，競(jìng)相提供諸如稅收減免等方面的優(yōu)惠，這樣，企業(yè)就可以通過關(guān)聯(lián)交易，將成本和利潤在不同的稅負(fù)地區(qū)之間相互調(diào)劑，從而避稅，形成所謂的“稅收洼地效應(yīng)”，盡管稅法對(duì)此也有所調(diào)整，但其征收和監(jiān)管難度很大。
通過比較分析，我們可以發(fā)現(xiàn)，在國外，關(guān)聯(lián)交易是在跨國公司、母子公司制及總分公司制得到廣泛運(yùn)用時(shí)出現(xiàn)的。在西方發(fā)達(dá)國家，關(guān)聯(lián)交易常常用于節(jié)約交易成本和合理避稅。在亞洲的一些家族企業(yè)和官營企業(yè)中，關(guān)聯(lián)交易則被用作在母公司與子公司之間轉(zhuǎn)移利潤或掩蓋虧損。
三、關(guān)聯(lián)交易的主要表現(xiàn)形式
從性質(zhì)上看，關(guān)聯(lián)交易可以分為公平的關(guān)聯(lián)交易和不公平的關(guān)聯(lián)交易，前者具有降低交易成本，提高企業(yè)競(jìng)爭力的作用；后者則會(huì)損害其他利益方的合法權(quán)益，也是法律法規(guī)作要進(jìn)行規(guī)范和限制的。不公平的關(guān)聯(lián)交易主要有如下幾種表現(xiàn)：
（一）人格混同。由于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間在人事、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、銷售等經(jīng)營方面存在依附關(guān)系，被控制的企業(yè)往往沒有自己獨(dú)立的組織機(jī)構(gòu)，或者和控制公司是“一套班子，多套牌子”，也沒有自己的經(jīng)營場(chǎng)所。因此，控股公司可以完全根據(jù)自身的利益操縱關(guān)聯(lián)交易的條件。
（二）資本抽逃。我國實(shí)行的法定資本制度，遵循資本限額、資本不變和資本維持三原則，旨在保證公司的賠償能力，對(duì)此《公司法》還明確規(guī)定了有限責(zé)任公司成立所必須的最低注冊(cè)資本限額和抽逃資本的法律責(zé)任。法雖有明文規(guī)定，但很多關(guān)聯(lián)企業(yè)在注冊(cè)成立后，控股公司便通過各種方式抽逃下屬企業(yè)的注冊(cè)資金。盡管資本金的多寡和公司的賠償能力之間并沒有直接的正相關(guān)關(guān)系，但資本金的抽逃至少增大了債權(quán)債務(wù)雙方之間的信息不對(duì)稱程度，也表明了公司出資人對(duì)公司的信心和責(zé)任削弱。
（三）利益輸送。交易的一方缺乏獨(dú)立談判的能力，導(dǎo)致交易條件往往顯失公允。控制方企業(yè)往往可以按照其單方面的利益需求，將成本和費(fèi)用通過合同交易方式轉(zhuǎn)移給對(duì)方，從而操縱利潤。
（四）交易虛假。很多關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過簽訂虛假合同和交易，捏造營業(yè)收入和盈利能力。中國的“銀廣夏”、“藍(lán)田”、美國的安然等公司無不是通過虛假的關(guān)聯(lián)交易，憑空捏造其收入增長的事實(shí)，欺騙投資者。而一些企業(yè)在面臨債權(quán)人的追索時(shí)，利用合同進(jìn)行不對(duì)價(jià)交易，轉(zhuǎn)移公司資產(chǎn)。甚至直接或授意另一從屬公司與被執(zhí)行公司虛構(gòu)債權(quán)債務(wù)關(guān)系，使被執(zhí)行公司財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移到關(guān)聯(lián)公司其他公司名下，或者在參與分配時(shí)占有較大份額
四、關(guān)聯(lián)交易對(duì)銀行信貸安全的影響
銀行貸款作為目前企業(yè)最主要的融資來源，企業(yè)之間不公平的關(guān)聯(lián)交易往往對(duì)銀行貸款安全構(gòu)成了很大的威脅。不正當(dāng)關(guān)聯(lián)交易對(duì)銀行貸款安全的影響主要包括：
1、信用膨脹、授信過度。有時(shí)從單個(gè)企業(yè)的貸款量看，可能并不會(huì)大，但關(guān)聯(lián)企業(yè)成員往往串通其他成員，隱名獲取貸款，規(guī)避法律，而且被控制企業(yè)缺乏持續(xù)經(jīng)營能力，因此，從關(guān)聯(lián)企業(yè)的整體上看，就會(huì)存在授信過度的問題。
2、擔(dān)保虛化。擔(dān)保制度可使債權(quán)的效力擴(kuò)及債務(wù)人之外的第三人，提供第二還款來源，轉(zhuǎn)移債權(quán)人債的風(fēng)險(xiǎn)，為貸款債權(quán)提供安全屏障。表面上看，關(guān)聯(lián)企業(yè)擔(dān)保是兩個(gè)獨(dú)立法人主體之間的獨(dú)立行為，對(duì)貸款是有保證作用的。但由于關(guān)聯(lián)和控制關(guān)系，被控制的一方對(duì)擔(dān)保的做出和履行與否完全取決于控制方，因此，它對(duì)控制企業(yè)的擔(dān)保效力和擔(dān)保能力都存在很大的問題。
3、信息失真，風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)鈍化。其一，借款人財(cái)務(wù)信息不真實(shí)、不可靠，銀行在放款時(shí)無法準(zhǔn)確判斷貸款風(fēng)險(xiǎn)。其二，關(guān)聯(lián)交易的隱秘性，使得銀行無法監(jiān)控借款用途。其三，貸款檢查失效，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警鈍化。
4、逃廢債務(wù)。在企業(yè)無法償還債務(wù)時(shí)，關(guān)聯(lián)交易也是逃廢債的重要途徑。控制方企業(yè)往往通過前述的抽逃資金、剝離資產(chǎn)、懸空債務(wù)、轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)等道德異化行為，使得金融機(jī)構(gòu)面臨這樣一種困境：礙于法人人格獨(dú)立原則，無法向轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的幕后關(guān)聯(lián)企業(yè)直索還款責(zé)任。于是，大量的貸款無法得到有效回收，金融機(jī)構(gòu)蒙受極大損失。
五、國外對(duì)關(guān)聯(lián)交易的法律控制
關(guān)聯(lián)交易所導(dǎo)致的利益矛盾和沖突引起了人們的重視，世界各國都對(duì)此有深入研究，并在法律和其他方面有相應(yīng)的制度安排。
（一）揭開公司面紗原則（theprincipleofliftingtheveilofthecorporation‘s）
日益增長的現(xiàn)代商業(yè)社會(huì)的復(fù)雜性，使人們認(rèn)識(shí)到將每個(gè)公司都看作獨(dú)立法人的傳統(tǒng)觀點(diǎn)與公司集團(tuán)通過復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)完成統(tǒng)一商業(yè)任務(wù)的現(xiàn)實(shí)之間存在著矛盾，揭開公司面紗理論因此而產(chǎn)生.這一理論旨在突破有限責(zé)任原則的嚴(yán)格限制，用現(xiàn)實(shí)的態(tài)度來解決集團(tuán)公司所產(chǎn)生的法律問題。
揭開公司面紗的核心是否定子公司的獨(dú)立人格，在此基礎(chǔ)上，讓母公司對(duì)子公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。判決的基礎(chǔ)和依據(jù)主要有包括：1、。2、母公司的不當(dāng)行為。3、母公司對(duì)子公司的充分控制。4、資產(chǎn)和事務(wù)的過度混合。即子公司與母公司的資產(chǎn)和事務(wù)混合在一起，自己沒有獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)和對(duì)事務(wù)的決策權(quán)。5、公平和合理的考慮。
（二）深石原則（deep-rockdoctrine）
又稱“從屬求償”原則，是美國對(duì)揭開公司面紗理論的深化和具體運(yùn)用。其含義是指在破產(chǎn)程序中分配破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)時(shí)，將債務(wù)人的關(guān)聯(lián)公司作為債權(quán)人的求償予以推遲，直到其他債權(quán)人得到償付后，再將破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的余額用來清償關(guān)聯(lián)公司的債務(wù)。國內(nèi)有的學(xué)者也稱之為“次級(jí)債權(quán)”原則。
篇11
安全促進(jìn)生產(chǎn)，生產(chǎn)有必要安全。通常，我們將安全生產(chǎn)定義為：當(dāng)人們從事社會(huì)生產(chǎn)和勞動(dòng)時(shí)，將人、財(cái)、物、機(jī)、環(huán)境和方法等通過協(xié)調(diào)，另其減少或者避免生產(chǎn)活動(dòng)中出現(xiàn)的潛在人身、財(cái)物危害，或?qū)⑵浼{入人為可控范圍內(nèi)。也就是說，為了使勞動(dòng)過程在符合安全的物質(zhì)條件下進(jìn)行的，避免人身傷亡財(cái)產(chǎn)損失，消除或操控危險(xiǎn)有害要素，確保勞動(dòng)者的安全健康和設(shè)備免受損壞、環(huán)境的免受損壞的一切行為。而安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制是指針對(duì)工作生產(chǎn)中影響安全生產(chǎn)的不利因素進(jìn)行一個(gè)提前防范的控制，從而減少危險(xiǎn)事件的發(fā)生，是增強(qiáng)工作人員安全保障的一個(gè)重要舉措，是廣泛提高生產(chǎn)條件的必要前提，所以在安全生產(chǎn)方面以及風(fēng)險(xiǎn)控制方面要引起足夠的重視。
2石油化工安全生產(chǎn)危影響因素
(1)雷雨天氣不利環(huán)境因素春季雷陣雨天氣多發(fā)時(shí)期，雨水容易從地表滲入油井使水體污染風(fēng)險(xiǎn)增加。
(2)生產(chǎn)過程產(chǎn)生火災(zāi)的危害因素生產(chǎn)過程的不合格生產(chǎn)，引發(fā)的不可控制石油爆炸而引起的大面積火災(zāi)，或由工作人員違規(guī)攜帶禁止產(chǎn)品如煙頭等易燃物品而導(dǎo)致的人為性火災(zāi)，或由于生產(chǎn)設(shè)施老化，設(shè)計(jì)不合理等方面造成的火災(zāi)以及其他類引起火災(zāi)。
(3)安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)措施對(duì)相關(guān)措施風(fēng)險(xiǎn)控制體系的完善、及時(shí)的信息更新與否是影響石油化工安全生產(chǎn)的重要因素。如在警報(bào)裝置、防御保護(hù)措施存在缺陷，工廠在生產(chǎn)過程中，沒有及時(shí)跟外界信息溝通，與行業(yè)先列同行，那么就很大程度停留在原來的基礎(chǔ)上，猶如逆水行舟不進(jìn)則退。
(4)安全生產(chǎn)技術(shù)與投入對(duì)于石油化工的嚴(yán)要求高質(zhì)量的工作職業(yè)中，職業(yè)石油化工技術(shù)的掌控程度以及對(duì)生產(chǎn)要素如人力資源、生產(chǎn)設(shè)備、工廠選址等方面的投入多少，這些都是直接影響安全生產(chǎn)的重要因素。
3石油化工生產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)控制措施
(1)安全生產(chǎn)管道風(fēng)險(xiǎn)控制根據(jù)中華人民共和國行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)HG/T20670-2000化工、石油管架管墩設(shè)計(jì)規(guī)定執(zhí)行。對(duì)石油化工廠來說，石油管架管墩是支持全廠生產(chǎn)裝置和供熱體系的管道的重要組成部分，所以要著重注意，抓好質(zhì)量如考慮管架實(shí)際受荷、彈性支撐作用、振動(dòng)抗震問題以及結(jié)構(gòu)冰雪荷載、桁架式管廊、特種管架及管架的防腐。
(2)安全生產(chǎn)監(jiān)督管理風(fēng)險(xiǎn)控制安全生產(chǎn)監(jiān)督管理計(jì)劃包含安全管理組織與責(zé)任、安全生產(chǎn)監(jiān)督管理運(yùn)行機(jī)制、安全生產(chǎn)管理規(guī)章制度三部分內(nèi)容。首先有必要從組織和人員上給予確保，確保有專門的和專職人員從事此項(xiàng)作業(yè)。其次必須制訂一套合理有用的安全生產(chǎn)規(guī)章制度，規(guī)范各項(xiàng)安全生產(chǎn)行為，使安全生產(chǎn)作業(yè)有章可依。
(3)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以區(qū)域計(jì)劃中涉及的意圖及其需求為根據(jù)，以此評(píng)估評(píng)價(jià)區(qū)域的大小，簡單來說就是必須對(duì)一定范圍內(nèi)的危險(xiǎn)因素進(jìn)行評(píng)價(jià)和判定。進(jìn)行評(píng)判時(shí)，需要根據(jù)歷史遺留資料、同種設(shè)施經(jīng)歷以及專家意見等綜合考慮，通過這些判斷區(qū)域計(jì)劃內(nèi)會(huì)產(chǎn)生哪些危險(xiǎn)，這些危險(xiǎn)又會(huì)對(duì)計(jì)劃區(qū)域造成多大影響。針對(duì)園區(qū)進(jìn)行危險(xiǎn)因素分析時(shí)，應(yīng)把對(duì)危險(xiǎn)源的討論作為重點(diǎn)和關(guān)鍵點(diǎn)，分析哪些危險(xiǎn)源會(huì)對(duì)員工、經(jīng)濟(jì)以及環(huán)境造成威脅和損失。石油化工園區(qū)內(nèi)的嚴(yán)重危險(xiǎn)源，可以按照《重大危險(xiǎn)源辨識(shí)》(GB18218—2009)規(guī)范來斷定。
(4)將危險(xiǎn)源分單元區(qū)分通常所說的獨(dú)立單元是指：單個(gè)單元內(nèi)如果存在氣體或物質(zhì)泄漏情況，不會(huì)引起周圍單元?dú)怏w或物質(zhì)泄漏。如若發(fā)生異常情況，兩個(gè)獨(dú)立單元可以以最短時(shí)間切斷聯(lián)系，使彼此成為獨(dú)立個(gè)體，周圍單元不受影響?？梢酝ㄟ^考慮風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算的繁雜性，如計(jì)算單元內(nèi)危險(xiǎn)物質(zhì)的數(shù)量、全面考慮物質(zhì)危險(xiǎn)性和單元工藝狀態(tài)，來確定該單元的危險(xiǎn)程度。并根據(jù)危險(xiǎn)程度將其劃分獨(dú)立的單元，并進(jìn)行合理的安排。
(5)不利天氣應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制在春季雷陣雨氣候多發(fā)期間，應(yīng)對(duì)無油區(qū)、少油區(qū)、有油區(qū)進(jìn)行嚴(yán)厲管控，防止將清凈雨水排入下水道，以避免污水處理場(chǎng)冒池、冒井。同時(shí)要做好相關(guān)工作的日常記錄，安排所管轄區(qū)域清污分流設(shè)備的操作，對(duì)存有介質(zhì)的各類設(shè)備，加強(qiáng)平時(shí)巡查，避免跑冒滴漏，各類廢物分類搜集，并及時(shí)整理干凈；及時(shí)回收、整理現(xiàn)場(chǎng)的污油、雜物；完善、安排演練水體污染防控應(yīng)急預(yù)案；管好、及時(shí)用好事端應(yīng)急池，保證不發(fā)生水體污染事端。
(6)火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)控制加強(qiáng)對(duì)日常消防安全工作的重要性宣傳，從如何逃生、自救，再到消防器材的正確使用的宣傳工作要不斷強(qiáng)化，做好基層消防安全普及工作，普及消防安全常識(shí)和火災(zāi)逃生自救技能，提高全員抗擊火災(zāi)突發(fā)事件的應(yīng)變能力，有效、迅速、正確地處置意外火情，保障生命財(cái)產(chǎn)安全，同時(shí)也為下一步的安全生產(chǎn)工作筑牢了安全防線。進(jìn)行限煙令，對(duì)象包括所有工作人員，以及進(jìn)入大樓外來辦事或來訪人員。通過建立限煙制度，張貼禁止吸煙警示標(biāo)志，開展禁煙宣傳活動(dòng)以及在會(huì)議室、辦公室、餐廳和公共場(chǎng)所，不得放置煙灰缸等煙具的方式來達(dá)到降低由煙頭引起的火災(zāi)事故概率。對(duì)于煙癮重的人員，可安排一定數(shù)量的吸煙區(qū)，凡吸煙者一律到吸煙區(qū)。
(7)工作人員素質(zhì)培訓(xùn)對(duì)安全工作嚴(yán)抓不懈。注重安全訓(xùn)練，對(duì)一切進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)的人員有必要參與三級(jí)進(jìn)場(chǎng)訓(xùn)練，要求特種工作人員通過專項(xiàng)訓(xùn)練，并持有國家頒發(fā)的特種工作操作證。公司或企業(yè)可采用加強(qiáng)高危作業(yè)生產(chǎn)人員的培訓(xùn)的方式，來強(qiáng)化職工的安全意識(shí)，讓每一位施工人員從思想意識(shí)和行動(dòng)上注重安全，為安全生產(chǎn)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
(8)風(fēng)險(xiǎn)信息更新生產(chǎn)技術(shù)繁瑣、生產(chǎn)條件苛刻、易燃易爆、高溫高壓、危險(xiǎn)系數(shù)高等是石油化工行業(yè)的主要特征。為避免安全事故造成的損失，石油化工行業(yè)尤其要注意風(fēng)險(xiǎn)信息的更新。通過及時(shí)更新信息，更加準(zhǔn)確、全面的了解風(fēng)險(xiǎn)具體情況，以便及時(shí)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)或在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)及時(shí)控制，減少人財(cái)物損失，提高安全管理水平。①每年定期對(duì)常規(guī)活動(dòng)開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及評(píng)估，并以報(bào)告的形式形成資料加以保存。重新鑒定風(fēng)險(xiǎn)源重點(diǎn)關(guān)注之前形成的評(píng)估是否全面完整，能否全面涵蓋本單位的一切生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，相關(guān)控制措施能否有效開展。②對(duì)非常規(guī)活動(dòng)等危險(xiǎn)性較大、作業(yè)環(huán)節(jié)較復(fù)雜的作業(yè)活動(dòng)(如檢修、開停車、重要的工藝設(shè)備變更以及認(rèn)為有重大風(fēng)險(xiǎn)的作業(yè)活動(dòng))，展開風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和識(shí)別之前，應(yīng)制定相關(guān)管控制度和措施，并由單位管理人員審批決議后執(zhí)行實(shí)施。③做完風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及識(shí)別后，要及時(shí)對(duì)相關(guān)信息和資料加以更新存檔。
4應(yīng)急體系的構(gòu)建
對(duì)于日常的安全生產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)控制方面下功夫還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，意外發(fā)生的概率還是存在。所以提前構(gòu)建完善應(yīng)急體系就顯得舉足輕重，該體系的建立能使危險(xiǎn)事故發(fā)生時(shí)能夠有效減少人員傷亡，財(cái)產(chǎn)損失和消極的負(fù)面影響。應(yīng)急救援體系的建立應(yīng)根據(jù)廠區(qū)當(dāng)前所具有的資源，對(duì)其進(jìn)行整合利用，同時(shí)使用計(jì)算機(jī)等現(xiàn)代通信技術(shù)，建立相關(guān)數(shù)據(jù)庫或信息系統(tǒng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)源進(jìn)行日常管理、維護(hù)、信息更新以及協(xié)調(diào)和指揮，從而建立高度智能化的化工園區(qū)應(yīng)急管理系統(tǒng)。規(guī)劃的主要內(nèi)容包括：組織體制、運(yùn)作機(jī)制、法制基礎(chǔ)、應(yīng)急預(yù)案、保障體系。其中注意的是應(yīng)急預(yù)案，所以在規(guī)劃中要重點(diǎn)突出，能很好的起到警示作用。
5結(jié)語
俗話說“千里之堤潰于蟻穴”，在石油化工安全生產(chǎn)工作方面的建設(shè)不是一蹴而就，所以我們要發(fā)揮釘釘子精神，沿著正確的目標(biāo)久久為功、持之以恒，在安全生產(chǎn)工作風(fēng)險(xiǎn)控制孜孜不倦，實(shí)實(shí)在在致力安全生產(chǎn)，努力搞好安全工作，改進(jìn)勞動(dòng)條件，以此來減低危險(xiǎn)事故的發(fā)生概率，維護(hù)人民財(cái)產(chǎn)安全，同時(shí)也為提高生產(chǎn)打好基礎(chǔ)。
作者:李瑞艷 單位:中國石油化工股份有限公司天津分公司化工部
參考文獻(xiàn):
篇12
1.需確認(rèn)產(chǎn)品技術(shù)文件名稱
（1）產(chǎn)品設(shè)計(jì)文件。
（2）產(chǎn)品質(zhì)量合格證明、安裝及其使用維護(hù)說明。
（3）型式試驗(yàn)合格證明。
2.查驗(yàn)資料時(shí)應(yīng)規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)
（1）型式試驗(yàn)合格證明所列設(shè)備名稱、型號(hào)規(guī)格與產(chǎn)品質(zhì)量合格證應(yīng)相符，主要參數(shù)能覆蓋擬安裝設(shè)備的參數(shù)。
（2）判斷制造單位是否超范圍制造，應(yīng)查驗(yàn)制造許可證的項(xiàng)目許可范圍。
（3）擬安裝的設(shè)備與型式試驗(yàn)證明不符，應(yīng)查驗(yàn)設(shè)計(jì)文件與型式實(shí)驗(yàn)合格證明。
（4）以上資料需加蓋制造單位紅章。
三、起重機(jī)軌道、基礎(chǔ)確認(rèn)環(huán)節(jié)
在起重機(jī)軌道、基礎(chǔ)確認(rèn)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)主要在于：有些單位私自建造，設(shè)計(jì)不符合要求，給起重機(jī)的運(yùn)行帶來極大的安全隱患。規(guī)避措施：起重機(jī)軌道基礎(chǔ)確認(rèn)的驗(yàn)收證明應(yīng)由使用單位提供，由施工單位蓋章確認(rèn)。除了軌道基礎(chǔ)要有驗(yàn)收證明文件外，還應(yīng)結(jié)合載荷試驗(yàn)嚴(yán)格把關(guān)，如試驗(yàn)過程中出現(xiàn)起重機(jī)運(yùn)行異常、基礎(chǔ)搖晃等，應(yīng)停止試驗(yàn)，要求施工單位立即整改。
四、抗風(fēng)防滑裝置檢查環(huán)節(jié)
在抗風(fēng)防滑裝置的檢查環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)主要在于防風(fēng)裝置的設(shè)置不符合要求。規(guī)避措施：防風(fēng)裝置應(yīng)按設(shè)計(jì)文件的要求進(jìn)行配置，設(shè)計(jì)文件沒有明確規(guī)定的防風(fēng)裝置應(yīng)至少配置夾軌器，鐵鞋等。此外對(duì)于風(fēng)力較大的地區(qū)，除了夾軌器、鐵鞋外，還必須配置錨定裝置或防風(fēng)拉索。在進(jìn)行動(dòng)作試驗(yàn)時(shí)，應(yīng)檢查鉗口夾緊情況，錨定的可靠性以及電氣保護(hù)裝置的工作狀況，其頂軌器、防爬器、自鎖式防滑裝置功能是否有效。
五、起重機(jī)超載保護(hù)裝置驗(yàn)證環(huán)節(jié)
在對(duì)起重機(jī)超載保護(hù)裝置的驗(yàn)證環(huán)節(jié)，存在的主要風(fēng)險(xiǎn)是部分施工單位未安排專業(yè)人員進(jìn)行調(diào)試，特別是對(duì)臂架型起重機(jī)超重力矩限制器，如果調(diào)試得過大，有可能造成起重機(jī)傾覆，易引起重大傷亡事故的發(fā)生。規(guī)避措施：在實(shí)際工作中，相關(guān)人員應(yīng)核查設(shè)計(jì)文件、起重量特性曲線表等，要求試驗(yàn)的載荷要準(zhǔn)確，提供的產(chǎn)品必須有型式試驗(yàn)合格證明。對(duì)于安裝調(diào)試不符合要求的，要求施工單位進(jìn)行整改。
六、集群作業(yè)起重機(jī)的檢查環(huán)節(jié)
在對(duì)集群作業(yè)起重機(jī)的檢查環(huán)節(jié)，存在的主要風(fēng)險(xiǎn)是如果不采取一定的監(jiān)控手段（安裝安全監(jiān)控裝置）控制起重機(jī)的作業(yè)范圍，很有可能造成起重機(jī)交叉作業(yè)而發(fā)生碰撞。規(guī)避措施：應(yīng)在現(xiàn)場(chǎng)告知使用單位不允許同時(shí)作業(yè)，保證安全距離。如果在技術(shù)手段上無法滿足時(shí)，應(yīng)要求使用單位做出書面承諾，采取必要的監(jiān)管措施，保證起重機(jī)在可控范圍內(nèi)工作，以免起重機(jī)發(fā)生相碰事故。
七、起重機(jī)進(jìn)行載荷試驗(yàn)環(huán)節(jié)
在對(duì)起重機(jī)進(jìn)行載荷試驗(yàn)環(huán)節(jié)，存在的風(fēng)險(xiǎn)主要是試驗(yàn)的方法不科學(xué)。為確保設(shè)備安全，檢驗(yàn)安全以及人員安全，可采取以下規(guī)避措施。
（1）載荷試驗(yàn)前應(yīng)核查施工單位的試驗(yàn)方案，檢查現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)條件。試驗(yàn)條件應(yīng)滿足《起重機(jī)試驗(yàn)規(guī)范和程序》（GB/T5905-2011）的要求。
（2）試驗(yàn)的順序應(yīng)該是：空載試驗(yàn)-額定載荷試驗(yàn)-靜載荷試驗(yàn)-動(dòng)載荷試驗(yàn)。如果前一個(gè)試驗(yàn)不合格，不能進(jìn)行下一項(xiàng)試驗(yàn)。否則，容易造成起重機(jī)試驗(yàn)事故。
（3）試驗(yàn)載荷的重量要準(zhǔn)確，否則一旦發(fā)生主梁下?lián)铣瑯?biāo)或斷裂情況時(shí)，容易出現(xiàn)質(zhì)量糾紛。如果對(duì)試吊載荷重量不能確定時(shí)，應(yīng)由使用單位和安裝單位簽字確認(rèn)后方可起吊。
（4）額定載荷試驗(yàn)中有撓度測(cè)量項(xiàng)目的，應(yīng)在靜載試驗(yàn)后進(jìn)行。盡量避免采用有價(jià)值的設(shè)備代替載荷，一旦摔壞，易發(fā)生賠償糾紛。
（5）注意現(xiàn)場(chǎng)安全。現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)檢人員應(yīng)站在安全區(qū)域，防止重物墜落或傾覆傷及人身。應(yīng)要求使用單位在現(xiàn)場(chǎng)設(shè)置警戒區(qū)域，保證現(xiàn)場(chǎng)安全。
篇13
一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)概念
1、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀性
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一般都是可算存在，不會(huì)因?yàn)閭€(gè)人的意志而發(fā)生改變。注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)很認(rèn)真的檢查企業(yè)的賬目，企業(yè)的一些業(yè)務(wù)和賬目隱藏的比較隱秘，讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒辦法發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行中的違規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出的審計(jì)結(jié)果和企業(yè)的實(shí)際情況不相符。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過了解一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制工作，然后評(píng)估企業(yè)的內(nèi)部控制制度是不是值得信賴，才能確定該企業(yè)的內(nèi)部控制制度是不是有局限性，是否會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)代的審計(jì)工作大多數(shù)都是采用抽樣調(diào)查法，但是抽樣調(diào)查本身不具有代表性，還是會(huì)讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，所以，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一直存在的，人們職能通過一些方法將它放在一個(gè)可控的范圍內(nèi)[1]。
2、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的潛在性
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于審計(jì)活動(dòng)中的方方面面，也就是說每一個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這種偏差也是有很多方面引起的，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用什么樣的審計(jì)活動(dòng)都會(huì)影響最后的審計(jì)結(jié)果。一般產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)有很多潛在因素：審計(jì)人員選擇的客戶自帶風(fēng)險(xiǎn)比較高，因?yàn)檫@個(gè)客戶的單位環(huán)境比較復(fù)雜，產(chǎn)生的一些特殊因素，讓審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)變高；在制作審計(jì)計(jì)劃的時(shí)候，審計(jì)人員思路不清楚做出錯(cuò)誤的決策，就會(huì)讓計(jì)劃有疏漏產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；當(dāng)產(chǎn)生遺漏重要數(shù)據(jù)、項(xiàng)目虛報(bào)參數(shù)、單位的財(cái)務(wù)狀況很差這些情況的時(shí)候，是很容易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的。其實(shí)每一種因素都不是直接的原因，一般都是很多作用因素的集合。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給審計(jì)人員帶來一定的損失，但是確實(shí)潛在的問題，有的時(shí)候可能還會(huì)“化險(xiǎn)為夷”。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要還是審計(jì)責(zé)任決定的，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必為自己的工作結(jié)果負(fù)責(zé)，那就不會(huì)成為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這就是一定的潛在性。
3、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的全過程、多因素性
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)這兩種概念結(jié)合組成的。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一般是企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在一些錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)問題，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能通過審計(jì)過程發(fā)現(xiàn)問題，并且給出了不是很恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見帶來的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有多因素性，一般由三個(gè)要素：固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)過程中會(huì)有一些不能發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，并且會(huì)提出相應(yīng)錯(cuò)誤的審計(jì)意見，有些客戶會(huì)因?yàn)槭艿綋p失希望得到一些賠償，就會(huì)找到注冊(cè)會(huì)計(jì)師的所在單位，但是當(dāng)人們受到損失通常行為就是希望得到補(bǔ)償，根本不去查清楚問題的根源，所以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一定要加入“固有風(fēng)險(xiǎn)”，因?yàn)檫@時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師中最經(jīng)常出現(xiàn)的問題。一個(gè)優(yōu)秀的注冊(cè)會(huì)計(jì)師一定懂得用一些方法及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，或者將風(fēng)險(xiǎn)控制在可以接受的范圍內(nèi)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師一定要有規(guī)劃的習(xí)慣，及時(shí)檢查數(shù)據(jù)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生[2]。
4、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一般是可控的?？梢酝ㄟ^一些手段和方法避免風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，每一個(gè)行業(yè)都是有風(fēng)險(xiǎn)的，不能因?yàn)闈撛诘娘L(fēng)險(xiǎn)就拒絕接受客戶。也正是因?yàn)閷徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性，說明了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以通過努力讓它變的最低，也讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師深入研究審計(jì)的系列理論，提高審計(jì)工作的質(zhì)量。將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避在可以接受的水平，就可以對(duì)客戶進(jìn)行審計(jì)。
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問題
1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善
（1）風(fēng)險(xiǎn)管理制度形同虛設(shè)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)于審計(jì)會(huì)計(jì)有一定認(rèn)識(shí)，并且也會(huì)有自己的一套風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但是在實(shí)際業(yè)務(wù)中，幾乎是不執(zhí)行的，讓制度變得可有可無。并且在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候幾乎是無審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，有時(shí)候?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)是不可控的。（2）風(fēng)險(xiǎn)管理沒有條理?，F(xiàn)在的注冊(cè)會(huì)計(jì)師懂得如何去控制和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不會(huì)因?yàn)橐獢U(kuò)充業(yè)務(wù)，盲目的接待大量的客戶，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理根本沒有形成一套體系，都是想到什么就怎么做，沒有科學(xué)的依據(jù)和一個(gè)體系的控制形式。（3）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)不足。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性和多因素性。風(fēng)險(xiǎn)管理不能僅僅依靠“拍腦門決策”，應(yīng)該重視在管理中多多總結(jié)規(guī)律，而不是在屢屢出錯(cuò)，然后讓審計(jì)工作效率很低，質(zhì)量也很次。很多人因?yàn)槭艿搅藫p失，就會(huì)想得到賠償，也不會(huì)去調(diào)查到底錯(cuò)在哪里，這樣也會(huì)造成注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的風(fēng)險(xiǎn)，讓審計(jì)工作受到影響[3]。（4）風(fēng)險(xiǎn)管理沒有做到一視同仁。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，面對(duì)不同的企業(yè)采用的重視程度是不同的。面對(duì)比較大的企業(yè)和上市公司非常上心，面對(duì)一些實(shí)力一般的小企業(yè)不夠在意，這種做法是不正確的。從現(xiàn)實(shí)角度來講，任何企業(yè)都是會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)存在的，不能根據(jù)企業(yè)的規(guī)模來區(qū)別對(duì)待審計(jì)工作，忽視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。這樣不僅影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的聲譽(yù)也會(huì)影響審計(jì)工作的實(shí)際效率。很多注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益，不考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、不在意管理計(jì)劃、這樣一定產(chǎn)生審計(jì)失敗的案例。
2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性不高
注冊(cè)會(huì)計(jì)師的核心定位就是一定要有獨(dú)立性。一個(gè)優(yōu)秀的注冊(cè)會(huì)計(jì)師是一定要可以將自己獨(dú)立于客戶和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，因?yàn)楠?dú)立性沒有就會(huì)影響到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一旦注冊(cè)會(huì)計(jì)師的立場(chǎng)變得不堅(jiān)定，不能以公正和客觀的角度進(jìn)行分析和處理問題，那么審計(jì)質(zhì)量一定會(huì)大打折扣，也會(huì)讓審計(jì)事務(wù)所的名聲受到損害。
3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)能力不強(qiáng)
現(xiàn)在的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在工作中很熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)流程，但是對(duì)于別的方面的知識(shí)懂得不是很多。因此當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師面對(duì)一個(gè)自己不是很熟悉的行業(yè)進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，就會(huì)產(chǎn)生一些問題，因?yàn)椴粔蚴煜ぞ蜁?huì)讓一些本該被發(fā)現(xiàn)的問題遺留下來，讓審計(jì)工作發(fā)生偏差。出現(xiàn)問題一般是從三個(gè)方面產(chǎn)生問題：其一、一般都是沒有對(duì)審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)查和了解，就盲目的接下了客戶的審計(jì)任務(wù)，受到巨大的物質(zhì)誘惑進(jìn)行審計(jì)工作，從而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)；其二、在工作上不細(xì)心，明知道這樣可能會(huì)產(chǎn)生問題，但是卻不想辦法去解決；其三、不了解客戶單位在行業(yè)中的地位和環(huán)境，在審計(jì)過程中不能將問題分析透徹和清楚，注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人資質(zhì)不足，缺乏經(jīng)驗(yàn)，做出錯(cuò)誤結(jié)論導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。
三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策
1、形成合理的會(huì)計(jì)師事務(wù)所體制
現(xiàn)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的體制一般都是采用有限責(zé)任合伙制。這種形式最早是起源于上世紀(jì)末，這種形式的特點(diǎn)就是加入了合伙制和現(xiàn)在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的優(yōu)點(diǎn)，比以往的形式要優(yōu)秀很多。這種會(huì)計(jì)師事務(wù)所一般都是事務(wù)所承擔(dān)了債務(wù)方面的責(zé)任，旗下的注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)個(gè)人業(yè)務(wù)責(zé)任，每個(gè)合伙人之間不會(huì)牽連責(zé)任，這樣注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代價(jià)比較高，這就促使注冊(cè)會(huì)計(jì)師主動(dòng)去規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，提高自己分析和處理風(fēng)險(xiǎn)的能力。合伙人也不必?fù)?dān)心會(huì)受到別人問題的牽連，并且去付出一些經(jīng)濟(jì)損失，合作起來更加輕松，減少了很多后顧之憂，讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展得更加平穩(wěn)和順暢。這樣不僅有利于會(huì)計(jì)師事務(wù)所穩(wěn)定發(fā)展，還能擴(kuò)大自己的規(guī)模。這種形式雖然很好，但推廣開還需要時(shí)間，一個(gè)新事物的產(chǎn)生總是需要一個(gè)慢慢接受的過程。我國現(xiàn)在的關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法規(guī)還不是很完善，雖然現(xiàn)在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)定時(shí)不會(huì)承受連帶的責(zé)任，但是在實(shí)際工作中還是不能厘清中間的關(guān)系，有時(shí)候也還是沒法劃分的非常清楚。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的改革意義十分重大，在一個(gè)健康的環(huán)境中不斷發(fā)展，這樣有利于控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
2、提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性
現(xiàn)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性受到了威脅，就會(huì)讓審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)變大。注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持獨(dú)立性，也會(huì)讓審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)可以處理和接受的范圍內(nèi)。獨(dú)立性不僅是精神上的獨(dú)立，還是實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師有保持獨(dú)立性的覺悟，在合作之前一定要看注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否擁有正直和公正的拼合，并且不會(huì)被蠅頭小利所打動(dòng)，在審計(jì)工作中受到影響[4]。
3、提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)在存在與審計(jì)的每一個(gè)進(jìn)程中。首先在業(yè)務(wù)的選擇時(shí)，一定要了解客戶的環(huán)境和背景，簽約也是有風(fēng)險(xiǎn)的。其二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在最初的審計(jì)工作開始時(shí)，一定要按照規(guī)章辦事，不能有疏忽，在該進(jìn)行嚴(yán)格審計(jì)的地方不能敷衍了事。其三、做出審計(jì)報(bào)告的時(shí)候，一定要注意報(bào)告的類型。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供一份沒有保留意見的審計(jì)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)比較大，但是出具一個(gè)其他類型的審計(jì)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題來出具相應(yīng)的報(bào)告，不能因?yàn)槭艿轿镔|(zhì)誘惑或者是一些壓力出具別的審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該保持清醒的頭腦，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有自己的認(rèn)識(shí)，把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為一個(gè)和自身息息相關(guān)的事情對(duì)待，這樣才能讓風(fēng)險(xiǎn)有效地減少。
四、結(jié)束語
綜上所述，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)在審計(jì)工作中一個(gè)非常熱門的話題，但是卻沒有因?yàn)闀r(shí)間的流逝而減退。很多原因造成了我國現(xiàn)在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)比較高這個(gè)現(xiàn)實(shí)情況，審計(jì)過程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，所以在進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)的時(shí)候一定要有自己的規(guī)劃，不能盲目進(jìn)行。社會(huì)還要對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出要求，一定要提高他們的獨(dú)立性，強(qiáng)化他們的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不能因?yàn)槔嬲T惑或者壓力去做一些違反職業(yè)道德的事情。國家加強(qiáng)立法，細(xì)化規(guī)定，讓審計(jì)工作每一個(gè)方面都能有法可依、有規(guī)則可以遵循，保持一個(gè)職業(yè)的態(tài)度和立場(chǎng)。在工作中細(xì)心周到，提升自己解決問題和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力。希望我國未來的審計(jì)工作可以加強(qiáng)規(guī)范和管理，審計(jì)界變得一片清明。
作者:李柏慧 單位:佳木斯大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院
參考文獻(xiàn)：
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