引論：我們?yōu)槟砹?3篇預(yù)算監(jiān)管范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫(xiě)作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

行政事業(yè)單位預(yù)算管理產(chǎn)生問(wèn)題的原因

行政事業(yè)單位產(chǎn)生預(yù)算過(guò)程中的以上幾個(gè)問(wèn)題，是有歷史原因的，改革開(kāi)放之前我國(guó)是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，盡管改革開(kāi)放30年以來(lái)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)生了翻天覆地的變化，但是人們的思想還沒(méi)有發(fā)生根本性的改變，特別是行政事業(yè)單位的工作人員，仍然沒(méi)有改變自身以權(quán)位自居的身份，也沒(méi)有改變以往的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代中留下來(lái)的給多少吃多少的思維定勢(shì)，這樣的思想習(xí)慣直接導(dǎo)致的結(jié)果就是行政事業(yè)單位的預(yù)算管理工作在實(shí)際工作中的改變不多。加上當(dāng)前行政事業(yè)單位改革中所產(chǎn)生的種種問(wèn)題，這就導(dǎo)致了行政事業(yè)單位預(yù)算中的上述問(wèn)題。另外我國(guó)的事業(yè)單位體制改革還剛剛開(kāi)始，行政事業(yè)單位的工作人員還沒(méi)有充分的認(rèn)識(shí)到事業(yè)單位要從以往的行政角色轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)的角色，這同樣也是行政事業(yè)單位預(yù)算管理出現(xiàn)問(wèn)題的原因所在。

行政事業(yè)單位預(yù)算管理的改進(jìn)措施

（一）多部門(mén)聯(lián)合行動(dòng)，籌劃預(yù)算的前瞻性和系統(tǒng)性

行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)一定要從思想上高度重視預(yù)算管理工作，只有思想上認(rèn)識(shí)到預(yù)算工作的重要性，才能夠運(yùn)用切實(shí)可行的工作方法，將多部門(mén)聯(lián)合行動(dòng)起來(lái)，籌劃預(yù)算的內(nèi)容。由于行政事業(yè)單位的預(yù)算涉及到的范圍并不是一個(gè)單位或者是兩個(gè)單位，而是幾個(gè)單位相互協(xié)同工作、協(xié)同預(yù)算才能夠完成的一項(xiàng)任務(wù)，多個(gè)部門(mén)聯(lián)合起來(lái)進(jìn)行預(yù)算的編制工作有助于相互協(xié)調(diào)、相互完善自身在編制預(yù)算中所遇到的問(wèn)題，另外還能夠取長(zhǎng)補(bǔ)短及時(shí)發(fā)現(xiàn)自己部門(mén)在一些預(yù)算中所產(chǎn)生的問(wèn)題，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)及時(shí)解決。多部門(mén)聯(lián)合起來(lái)進(jìn)行事業(yè)單位的預(yù)算編制工作這樣才能夠?qū)⑶罢靶院拖到y(tǒng)性的預(yù)算工作做到實(shí)處。

（二）強(qiáng)化對(duì)預(yù)算編制的審核，堅(jiān)持完善預(yù)算編制內(nèi)容

行政事業(yè)單位的預(yù)算編制工作，按照工作程序都是由基層單位或者部門(mén)，一層層上報(bào)到上一級(jí)的單位進(jìn)行審批和完善的。這樣的一個(gè)工作流程需要預(yù)算編制單位的主管部門(mén)，對(duì)于每一項(xiàng)的預(yù)算編制進(jìn)行審核，在審核的過(guò)程中可以發(fā)現(xiàn)其中多預(yù)算或者少預(yù)算的情況，將預(yù)算的內(nèi)容審核更加貼近現(xiàn)實(shí)工作的需要，讓預(yù)算在實(shí)際的工作中發(fā)揮出應(yīng)有的促進(jìn)作用。堅(jiān)持完善編制的內(nèi)容，在進(jìn)行預(yù)算編制的審核過(guò)程中，要完善預(yù)算編制的內(nèi)容，讓預(yù)算向著更加合理化的方向發(fā)展，發(fā)揮預(yù)算編制的功能，保證預(yù)算編制的質(zhì)量，促進(jìn)行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作的有效開(kāi)展。

（三）建立健全監(jiān)督行政事業(yè)單位預(yù)算的法律條文，讓預(yù)算在陽(yáng)光下運(yùn)行

篇2

荊東高速屬BOT項(xiàng)目，地處湖北荊州，是國(guó)家重點(diǎn)項(xiàng)目“二廣高速”在湖北的一段，全長(zhǎng)約63公里。公司有深業(yè)集團(tuán)和平安信托兩個(gè)股東，各占股份51%和49%。項(xiàng)目于2006年9月9日建成通車(chē)，從2008年開(kāi)始，公司在全面預(yù)算管理基礎(chǔ)上引入平安“精細(xì)化”預(yù)算管理。2007年至2011年，公司通行費(fèi)收入從5650萬(wàn)元增長(zhǎng)至9985萬(wàn)元，累計(jì)增幅76.73%，年均增幅15.35%；管理費(fèi)用從963萬(wàn)元下降至570萬(wàn)元，累計(jì)降幅40.81%，年均降幅8.16%（見(jiàn)圖1）。從以上對(duì)比數(shù)據(jù)來(lái)看，一方面，收入呈現(xiàn)逐年穩(wěn)步增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)；另一方面，在物價(jià)水平日益增長(zhǎng)的情況下，管理費(fèi)用卻呈現(xiàn)明顯的下降趨勢(shì)。開(kāi)源與節(jié)流并舉，全面預(yù)算管理精細(xì)化在荊東高速取得了顯著的成效。

對(duì)全面預(yù)算管理精細(xì)化的認(rèn)識(shí)

全面預(yù)算管理精細(xì)化在荊東高速取得成功后，曾推廣于平安信托控股或參股的其他7家高速公路公司均取得了良好效益。那么，全面預(yù)算管理精細(xì)化的精髓與實(shí)質(zhì)到底是什么呢？筆者認(rèn)為，精細(xì)化預(yù)算實(shí)質(zhì)上是全面預(yù)算的深化與延伸，它的精髓體現(xiàn)在“全”、“精”、“細(xì)”三個(gè)字上。

所謂“全”，主要表現(xiàn)為：預(yù)算編制以業(yè)務(wù)計(jì)劃為基礎(chǔ)，要求公司各崗位結(jié)合本崗位特點(diǎn)制訂年度工作計(jì)劃、結(jié)合工作計(jì)劃編制崗位業(yè)務(wù)預(yù)算，最后依據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算編制相關(guān)的財(cái)務(wù)預(yù)算。相關(guān)計(jì)劃和預(yù)算需經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理辦公會(huì)等自上而下、再自下而上等反復(fù)多次溝通（即W型）審核后予以確定。這種全員參與的方式使得各崗位都能自始至終參與預(yù)算的編制過(guò)程，從而對(duì)于本崗位的工作計(jì)劃和預(yù)算有清晰的認(rèn)知，一方面使得預(yù)算編制更符合實(shí)際情況，另一方面也有利于強(qiáng)化執(zhí)行力。預(yù)算編制要求全面考慮預(yù)算編制的前提假設(shè)、要求涵蓋公司的全部業(yè)務(wù)方面，要求全方位考量業(yè)務(wù)量和預(yù)算數(shù)據(jù)的合理性。從編制工作計(jì)劃流程開(kāi)始，各崗位要盡可能將全年的工作任務(wù)全面的編制進(jìn)來(lái)，對(duì)各種可能的假設(shè)前提進(jìn)行充分的分析，部門(mén)和分管領(lǐng)導(dǎo)在審核過(guò)程中不斷補(bǔ)充完善；財(cái)務(wù)部門(mén)更需要對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)的假設(shè)進(jìn)行全面考量，必要時(shí)根據(jù)不同假設(shè)編制不同預(yù)算數(shù)據(jù)供領(lǐng)導(dǎo)決策。這樣的預(yù)算能最大限度地覆蓋全年工作同時(shí)指導(dǎo)全年工作，也利于在出現(xiàn)預(yù)算偏差時(shí)迅速找出原因，進(jìn)行分析、修正。預(yù)算在通過(guò)公司董事會(huì)前一直需要按照最新的情況變化和前提假設(shè)的變化不斷進(jìn)行修正，在得到公司董事會(huì)批準(zhǔn)后，公司根據(jù)已按月編制的預(yù)算可以按月對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)與反饋，各業(yè)務(wù)部門(mén)也可以通過(guò)預(yù)算完成情況清晰地了解全年工作計(jì)劃的執(zhí)行情況。有利于強(qiáng)化公司年度工作計(jì)劃的執(zhí)行力。在全年預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中一旦發(fā)生突發(fā)事件，需要增加預(yù)算外開(kāi)支項(xiàng)目，也將嚴(yán)格按照“預(yù)算外開(kāi)支一事一報(bào)”的原則向董事會(huì)申請(qǐng)預(yù)算外支出資金，確保預(yù)算支出“專(zhuān)款專(zhuān)用”。

所謂“精”，主要體現(xiàn)在：預(yù)算編制時(shí)每個(gè)數(shù)據(jù)必須有充分的證據(jù)支持：包括預(yù)算假設(shè)、業(yè)務(wù)量、市場(chǎng)單價(jià)等因素；根據(jù)不同的情況采用恰當(dāng)?shù)木幹品椒ǎ嗖捎谩傲慊A(yù)算法”，盡可能避免以歷史數(shù)據(jù)+經(jīng)驗(yàn)值方式編制預(yù)算。為確保預(yù)算數(shù)據(jù)盡可能準(zhǔn)確，預(yù)算考核不以收入超預(yù)算或成本節(jié)約為依據(jù)，而是以預(yù)算編制誤差率為考核依據(jù)，誤差率應(yīng)控制在5%以內(nèi)。預(yù)算編制時(shí)不考慮不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)用（如實(shí)際確有發(fā)生，按預(yù)算外程序報(bào)批），不給預(yù)算開(kāi)口子。避免在誤差出現(xiàn)時(shí)以不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)用是否發(fā)生為托辭，導(dǎo)致考核無(wú)法落實(shí)的情況發(fā)生。

所謂“細(xì)”，主要體現(xiàn)在：預(yù)算編制以月為單位，較好實(shí)現(xiàn)了預(yù)算對(duì)公司業(yè)務(wù)的實(shí)時(shí)反映，強(qiáng)化了過(guò)程反饋。預(yù)算科目分至五級(jí)明細(xì)（如管理費(fèi)用辦公費(fèi)—車(chē)輛使用費(fèi)—汽油費(fèi)—××車(chē)輛等），實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)科目與預(yù)算科目的無(wú)縫對(duì)接；這樣做使得預(yù)算編制、分析和考核都有了很強(qiáng)的針對(duì)性，并通過(guò)科目細(xì)化從技術(shù)上保障了全員參與編制預(yù)算的可行性。預(yù)算模板中除設(shè)置了損益表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表等常用格式報(bào)表外，還著重針對(duì)收入和各項(xiàng)成本費(fèi)用設(shè)置了專(zhuān)門(mén)的模板。同時(shí)各部門(mén)在編制涉及到本部門(mén)預(yù)算時(shí)，也相應(yīng)設(shè)置了與其自身業(yè)務(wù)結(jié)合更為緊密的更細(xì)化的工作表格，為預(yù)算的合理性奠定了基礎(chǔ)。由于預(yù)算編制時(shí)各部門(mén)各崗位充分參與，預(yù)算科目的細(xì)化使得各崗位的考核均可與預(yù)算的執(zhí)行情況掛鉤。因此，預(yù)算執(zhí)行得好壞可以直接反映到相關(guān)部門(mén)乃至個(gè)人，使得精細(xì)化預(yù)算管理的責(zé)任得以細(xì)化，預(yù)算管理得以落到實(shí)處。

如何編制精細(xì)化預(yù)算

良好的預(yù)算編制是全面預(yù)算管理精細(xì)化成功的前提與基石，精細(xì)化預(yù)算編制應(yīng)貫穿以下幾個(gè)理念。

一是戰(zhàn)略導(dǎo)向，計(jì)劃先行。預(yù)算是對(duì)公司戰(zhàn)略規(guī)劃的分解與細(xì)化，預(yù)算必須服從戰(zhàn)略的安排與導(dǎo)向；計(jì)劃是指業(yè)務(wù)計(jì)劃，它是財(cái)務(wù)預(yù)算編制的基礎(chǔ)，它包括計(jì)劃工作事項(xiàng)、計(jì)劃項(xiàng)目開(kāi)展時(shí)間、計(jì)劃項(xiàng)目開(kāi)展方式及預(yù)計(jì)項(xiàng)目數(shù)量及單價(jià)等，它是全年工作的安排。

二是全面分析，依據(jù)充分。從宏觀到微觀，從外部環(huán)境到內(nèi)部資源，從歷史背景到未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，均需要作充分的分析，具體包括GDP、CPI、政策風(fēng)險(xiǎn)、金融環(huán)境、5年規(guī)劃、年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與目標(biāo)、前兩年實(shí)際經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)及未來(lái)3年經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)等，讓每個(gè)數(shù)據(jù)都建立在科學(xué)判斷的基礎(chǔ)上。

三是鐵律原則。科學(xué)、精確、平衡的預(yù)算必須符合三項(xiàng)鐵律原則，即EBITDA的增長(zhǎng)速度大于收入增長(zhǎng)速度、收入增長(zhǎng)速度大于可控成本增長(zhǎng)速度、凈利潤(rùn)增長(zhǎng)速度大于可控成本增長(zhǎng)速度。

四是編制方法以零基預(yù)算為主，其他方法為輔。零基預(yù)算是指以零為基礎(chǔ)編制計(jì)劃和預(yù)算的方法，這種預(yù)算不以歷史為基礎(chǔ)作修修補(bǔ)補(bǔ)，在年初重新審查每項(xiàng)活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的意義和效果，并在成本—效益分析的基礎(chǔ)上，重新排出各項(xiàng)管理活動(dòng)的優(yōu)先次序，并據(jù)此決定資金和其他資源的分配。很好地解決了預(yù)算靠經(jīng)驗(yàn)、拍腦袋及與上級(jí)單位討價(jià)還價(jià)的問(wèn)題，保證了預(yù)算的科學(xué)性和有效性。

五是程序到位。按照預(yù)算管理制度，預(yù)算編制有嚴(yán)格的流程，一般包括編制、審核、平衡、上報(bào)審批及資料保存等環(huán)節(jié)；同時(shí)，預(yù)算編制前上級(jí)單位和公司預(yù)算管理部門(mén)會(huì)制定《預(yù)算編制時(shí)間完成表》，對(duì)預(yù)算編制的每個(gè)事項(xiàng)、每個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)都有細(xì)化的安排，一份合格的預(yù)算需經(jīng)多次反復(fù)的溝通、協(xié)商、論證及三堂會(huì)審，每一個(gè)程序、每一個(gè)環(huán)節(jié)都不能省略。

建議

精細(xì)化預(yù)算管理作為一種先進(jìn)的管控手段，應(yīng)充分認(rèn)識(shí)它的重要性，同時(shí)，在推行過(guò)程中要把握“五要”。

一要統(tǒng)一思想，領(lǐng)導(dǎo)推動(dòng)。精細(xì)化預(yù)算管理相對(duì)傳統(tǒng)預(yù)算管理無(wú)疑是一場(chǎng)革命，它不是革普通員工的命，而是革公司管理層的命。精細(xì)化預(yù)算管理就象孫悟空的緊箍咒，牢牢地戴在了公司高管層的頭上，作為公司領(lǐng)導(dǎo)，你會(huì)感覺(jué)到權(quán)力小了，花錢(qián)不爽了，凡事有約束了，更要精打細(xì)算了。荊東高速推行精細(xì)化預(yù)算也并非一帆風(fēng)順，這從一件小事上可見(jiàn)端倪。推行之初，平安委派的財(cái)務(wù)總監(jiān)要求將手紙由抽紙改為質(zhì)量稍差和價(jià)格稍便宜的卷紙，引起公司管理層的不滿和不理解。但是，隨著時(shí)間的推移與溝通的不斷深入，荊東高速管理層逐漸接受了平安的精細(xì)化預(yù)算管理理念。在2009年平安基建板塊年會(huì)上，公司董事長(zhǎng)作了《尊重、理解、融合》的主旨發(fā)言，高度概括了精細(xì)化預(yù)算管理在荊東高速推行的心路歷程，贏得了平安領(lǐng)導(dǎo)的高度贊揚(yáng)與肯定。不僅如此，而且荊東高速領(lǐng)導(dǎo)無(wú)論走到哪里，言必稱(chēng)“精細(xì)化預(yù)算”，這說(shuō)明荊東高速精細(xì)化預(yù)算管理的成功，領(lǐng)導(dǎo)思想統(tǒng)一且大力推行是關(guān)鍵。相反，葉公好龍或沽名釣譽(yù)者是不可能去真正推動(dòng)這項(xiàng)工作的。

篇3

鐵路運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)展成本預(yù)算數(shù)年來(lái)，取得了較大的成績(jī)，在保證鐵路運(yùn)輸安全生產(chǎn)的基礎(chǔ)上，企業(yè)的盈利水平也逐年提高，但隨著內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，鐵路運(yùn)輸企業(yè)的成本預(yù)算管理還面臨著諸多的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題：

（一）成本預(yù)算管理模式與經(jīng)營(yíng)形勢(shì)的發(fā)展不適應(yīng)

目前，鐵路運(yùn)輸企業(yè)正處于轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)機(jī)制的關(guān)鍵時(shí)期，運(yùn)輸市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力不斷加劇。受鐵路運(yùn)價(jià)政策和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的影響，增運(yùn)增收的難度逐年加大，因此，在“開(kāi)源”受限的情況下，盈虧總額考核目標(biāo)的完成很大程度將依賴于“節(jié)流”。然而，現(xiàn)階段粗線條的成本預(yù)算管理模式，難以為內(nèi)部挖掘節(jié)支潛力提供詳實(shí)、可靠的數(shù)據(jù)支持。成本預(yù)算管理模式滯后于經(jīng)營(yíng)形勢(shì)的發(fā)展，其作用的發(fā)揮受到了影響。

（二）成本預(yù)算管理的標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)不夠完善

隨著鐵路運(yùn)輸企業(yè)生產(chǎn)力水平的不斷提高，企業(yè)現(xiàn)行的成本定額體系已無(wú)法適應(yīng)鐵路的發(fā)展形勢(shì)。成本定額管理制度不健全、修訂不及時(shí)致使現(xiàn)行的成本定額體系已不能完全保證一般項(xiàng)目預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性和特定項(xiàng)目預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的合理性，也難以發(fā)揮為成本預(yù)算管理工作提供基礎(chǔ)支持的作用。

（三）成本預(yù)算管理與現(xiàn)場(chǎng)生產(chǎn)脫節(jié)

鐵路運(yùn)輸企業(yè)管轄范圍廣，成本支出項(xiàng)目繁雜，財(cái)務(wù)人員因忙于日常事務(wù)而懈怠于管理，不能夠或不愿意深入一線，預(yù)算管理前期對(duì)情況了解不透，編制過(guò)程中溝通不充分，甚至形成了沿襲上年實(shí)際支出編制來(lái)年預(yù)算的懶惰做法，造成在編制預(yù)算時(shí)“閉門(mén)造車(chē)”的現(xiàn)象。最后的結(jié)果是只重視指標(biāo)的層層分解和結(jié)果的考核，缺乏對(duì)過(guò)程控制的有效手段，在同級(jí)業(yè)務(wù)部門(mén)及下級(jí)單位的參與中，存在形式多于實(shí)質(zhì)的問(wèn)題，往往是指標(biāo)分下去以后，出現(xiàn)大量調(diào)整因素，存在上下兩張皮現(xiàn)象，導(dǎo)致預(yù)算方案未能形成共識(shí)，認(rèn)同度大大降低。

（四）成本預(yù)算管理中財(cái)務(wù)人員的發(fā)言權(quán)日漸弱化

隨著科學(xué)技術(shù)水平的不斷提升，鐵路運(yùn)輸企業(yè)各種新技術(shù)大量投入運(yùn)用，各種新設(shè)備開(kāi)始運(yùn)轉(zhuǎn)，許多專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員都需要努力學(xué)習(xí)才能逐步適應(yīng)。而財(cái)務(wù)人員深入現(xiàn)場(chǎng)不足，不了解情況、不懂得生產(chǎn)過(guò)程的情況時(shí)有發(fā)生。結(jié)果是，實(shí)際工作中財(cái)務(wù)人員往往被各種指標(biāo)迷惑，被各項(xiàng)數(shù)據(jù)嚇倒；在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中被其他人員牽著走，沒(méi)有能力對(duì)企業(yè)投資、籌資及經(jīng)營(yíng)管理表達(dá)自己的意見(jiàn)，不能很好地融入企業(yè)當(dāng)好參謀助手，為企業(yè)決策提供真正有用的數(shù)據(jù)。

二、開(kāi)展成本寫(xiě)實(shí)，改革成本預(yù)算管理模式

上述成本預(yù)算管理過(guò)程中所帶來(lái)的困擾，作為運(yùn)輸安全生產(chǎn)成本和資金投入的管理部門(mén)———財(cái)務(wù)部門(mén)，只有深入運(yùn)輸生產(chǎn)一線，開(kāi)展成本寫(xiě)實(shí)，掌握現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況，才能為成本預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化體系的完善取得第一手資料，才能保證編制的成本預(yù)算與鐵路運(yùn)輸?shù)慕?jīng)營(yíng)形勢(shì)相適應(yīng)、與現(xiàn)場(chǎng)生產(chǎn)環(huán)節(jié)吻合，才能確保財(cái)務(wù)人員在管理中的發(fā)言權(quán)。

（一）成本寫(xiě)實(shí)的含義

“成本寫(xiě)實(shí)”是一種動(dòng)態(tài)的管理活動(dòng)，“成本”是生產(chǎn)和銷(xiāo)售一種產(chǎn)品所耗費(fèi)的全部費(fèi)用，“寫(xiě)實(shí)”是“基本地、如實(shí)地描繪事物”。“成本寫(xiě)實(shí)”就是以成本控制為目的，對(duì)單個(gè)或部分項(xiàng)目生產(chǎn)成本進(jìn)行跟蹤分析、實(shí)地調(diào)研，運(yùn)用各種方法或手段，找到一個(gè)最佳狀態(tài)或核定一個(gè)最優(yōu)值，通過(guò)精細(xì)化管理，促進(jìn)企業(yè)成本預(yù)算管理水平的不斷提高。

（二）開(kāi)展成本寫(xiě)實(shí)的必要性

開(kāi)展成本寫(xiě)實(shí)，能夠使財(cái)務(wù)人員及時(shí)熟悉和了解運(yùn)輸生產(chǎn)過(guò)程，掌握設(shè)備隱患整治和保障運(yùn)輸安全投入的需求情況，最終合理地安排調(diào)整鐵路運(yùn)輸安全生產(chǎn)中的成本和資金預(yù)算，促進(jìn)成本預(yù)算管理與鐵路運(yùn)輸安全生產(chǎn)的有效銜接。1.通過(guò)成本寫(xiě)實(shí)，財(cái)務(wù)人員能夠加深對(duì)運(yùn)輸生產(chǎn)知識(shí)的了解，提升對(duì)運(yùn)輸生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的認(rèn)知，從而確保預(yù)算草案編制的合理性；2.通過(guò)成本寫(xiě)實(shí)，進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研，能夠增加財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)處室積極橫向溝通的機(jī)會(huì)，從而確保財(cái)務(wù)人員經(jīng)常地了解預(yù)算執(zhí)行情況，使有限的成本預(yù)算發(fā)揮出較大的經(jīng)濟(jì)效益；3.通過(guò)成本寫(xiě)實(shí)，財(cái)務(wù)人員能夠較為充分地掌握來(lái)自于現(xiàn)場(chǎng)的第一手資料，從而為全面總結(jié)分析年度預(yù)算執(zhí)行情況，全面掌控成本管理方向，推進(jìn)預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化體系的完善奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（三）成本寫(xiě)實(shí)的效能

由以上分析不難看出，成本寫(xiě)實(shí)工作，有助于促進(jìn)運(yùn)輸生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)管理的緊密融合，提升財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，能夠?yàn)槠髽I(yè)實(shí)現(xiàn)全額、全員、全過(guò)程管理提供現(xiàn)場(chǎng)依據(jù)和可靠保證。

1.提升企業(yè)管理的主動(dòng)性。上級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)寫(xiě)實(shí)，在了解現(xiàn)場(chǎng)生產(chǎn)實(shí)際的前提下下達(dá)預(yù)算，可以切實(shí)提高預(yù)算的科學(xué)性和可操作性；可適當(dāng)簡(jiǎn)化預(yù)算下達(dá)程序，縮短預(yù)算下達(dá)時(shí)間，從而為預(yù)算項(xiàng)目的順利實(shí)施、盡早發(fā)揮預(yù)算項(xiàng)目在運(yùn)輸安全上的作用奠定基礎(chǔ)；能夠減少對(duì)站段頻繁調(diào)整預(yù)算的工作環(huán)節(jié)，使財(cái)務(wù)人員可以騰出精力，深入現(xiàn)場(chǎng)，調(diào)查研究，熟悉現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況和作業(yè)程序，加強(qiáng)對(duì)影響預(yù)算額度（單價(jià)）的重點(diǎn)項(xiàng)目和關(guān)鍵工序的現(xiàn)場(chǎng)寫(xiě)實(shí)工作，最終使成本預(yù)算管理走上良性循環(huán)的軌道。從基層站段來(lái)看，在現(xiàn)場(chǎng)寫(xiě)實(shí)前提下及時(shí)下達(dá)預(yù)算，站段領(lǐng)導(dǎo)非常珍惜手中的權(quán)力，在預(yù)算立項(xiàng)過(guò)程中，他們積極發(fā)揮主觀能動(dòng)性，按照“區(qū)分輕重緩急、適當(dāng)留有余地”的原則立項(xiàng)，減少了事事向上級(jí)請(qǐng)示報(bào)告的工作程序，確保把主要精力放在安全生產(chǎn)上。

2.確保支出定額核定的科學(xué)性。針對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)成本支出大戶逐項(xiàng)進(jìn)行寫(xiě)實(shí)和查定，現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)各支出項(xiàng)目的直接材料、委外維修、配件耗費(fèi)等支出金額，在此基礎(chǔ)上確定各支出項(xiàng)目的定額，能夠確保支出定額核定的科學(xué)性。同時(shí)為企業(yè)成本預(yù)算定額的標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)奠定基礎(chǔ)，也為生產(chǎn)部門(mén)有效提高技術(shù)水平、優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)、搞好成本控制積累基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

3.核查成本費(fèi)用的真實(shí)性。通過(guò)對(duì)成本預(yù)算地點(diǎn)、工作量與實(shí)際完成情況的現(xiàn)場(chǎng)對(duì)照，對(duì)合同地點(diǎn)、工作量與實(shí)際完成情況的現(xiàn)場(chǎng)對(duì)照，驗(yàn)工計(jì)價(jià)與實(shí)際完成情況的現(xiàn)場(chǎng)對(duì)照，施工調(diào)度命令與工作量的現(xiàn)場(chǎng)對(duì)照，能夠及時(shí)了解成本費(fèi)用發(fā)生的真實(shí)性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本管理中存在的問(wèn)題，提升財(cái)務(wù)人員在成本預(yù)算管理中發(fā)言的權(quán)威性。

4.核實(shí)預(yù)算調(diào)整的合理性。對(duì)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)上報(bào)的預(yù)算調(diào)整項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部門(mén)只有通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)抽檢，對(duì)生產(chǎn)（施工）方法、范圍、工作量、定額進(jìn)行核定后，才能確定各單位上報(bào)預(yù)算項(xiàng)目的真實(shí)性，確保預(yù)算調(diào)整的合理性，從而維護(hù)成本預(yù)算的嚴(yán)肅性。

5.提高財(cái)務(wù)部門(mén)的能動(dòng)性。運(yùn)輸組織、經(jīng)營(yíng)形式的變化，必然帶來(lái)運(yùn)輸生產(chǎn)過(guò)程中耗費(fèi)的變化。財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)采用深入生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地抽查、向有關(guān)人員詢問(wèn)了解情況的方法了解耗費(fèi)的變化，取得第一手資料。在此基礎(chǔ)上，與兄弟局、近年來(lái)本局同等情況下的耗費(fèi)對(duì)比，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的建議措施，這樣既能培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員工作的主觀能動(dòng)性，又能使企業(yè)管理者能準(zhǔn)確把握成本決策的方向性。

三、成本寫(xiě)實(shí)的主要內(nèi)容和基本步驟

根據(jù)鐵路運(yùn)輸企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該以專(zhuān)題調(diào)研為主要形式開(kāi)展成本寫(xiě)實(shí)，也可以充分利用鐵路局開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)活動(dòng)的有利時(shí)機(jī)到基層開(kāi)展成本寫(xiě)實(shí)，例如，查處“小金庫(kù)”等財(cái)稅檢查活動(dòng)、安全生產(chǎn)大檢查活動(dòng)、項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)整治活動(dòng)、線路集中修盯控等。成本寫(xiě)實(shí)的開(kāi)展，應(yīng)圍繞以下幾個(gè)方面依次開(kāi)展，并針對(duì)具體情況予以補(bǔ)充和修訂：

（一）確定基本目標(biāo)

深入基層開(kāi)展成本寫(xiě)實(shí)，必須要有針對(duì)性。無(wú)論是已經(jīng)安排的成本寫(xiě)實(shí)計(jì)劃還是臨時(shí)性安排，目的性一定要強(qiáng)。至少應(yīng)按照如下的目標(biāo)去開(kāi)展成本寫(xiě)實(shí)：對(duì)安排的預(yù)算進(jìn)行驗(yàn)證，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)情況進(jìn)行反映，對(duì)可能發(fā)生的問(wèn)題進(jìn)行預(yù)測(cè)。在成本寫(xiě)實(shí)還沒(méi)有展開(kāi)的時(shí)候就要根據(jù)不同的目的，明確其關(guān)鍵控制點(diǎn)，即明確成本寫(xiě)實(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的環(huán)節(jié)，從而真正做到有的放矢。

（二）制定工作方案

工作方案根據(jù)成本寫(xiě)實(shí)目標(biāo)，應(yīng)做好統(tǒng)籌規(guī)劃：一是搜集材料，熟悉該項(xiàng)目的作業(yè)流程，對(duì)向相關(guān)技術(shù)人員了解；二是要研究確定哪個(gè)部門(mén)參加，并在前期共同做好溝通協(xié)調(diào)；三是制訂一個(gè)翔實(shí)的工作方案，編寫(xiě)一份寫(xiě)實(shí)計(jì)劃書(shū)，以便盡可能地利用深入基層的機(jī)會(huì)獲取更多的第一手資料。

（三）深入生產(chǎn)一線

成本寫(xiě)實(shí)最關(guān)鍵的一環(huán)，就是要深入現(xiàn)場(chǎng)，必要的時(shí)候跟班作業(yè)，現(xiàn)場(chǎng)了解預(yù)算安排是否全面，預(yù)算進(jìn)度是否完成，預(yù)算支出是否合理；向作業(yè)人員學(xué)習(xí)生產(chǎn)知識(shí)，了解生產(chǎn)過(guò)程中成本支出方向。1.獲取每一個(gè)環(huán)節(jié)所應(yīng)當(dāng)有的準(zhǔn)確可靠的原始記錄和健全的統(tǒng)計(jì)資料；2.了解班組每天的生產(chǎn)情況，進(jìn)行成本動(dòng)態(tài)監(jiān)控；3.對(duì)人工的支出和材料的消耗要加以計(jì)算，以定額作為領(lǐng)料用料的依據(jù)，檢查分析定額的執(zhí)行情況及材料的利用程度，發(fā)現(xiàn)有超定額現(xiàn)象，要及時(shí)分析解決；4.找到作業(yè)過(guò)程中是否有人浮于事和材料浪費(fèi)現(xiàn)象、存在的多余材料，是否及時(shí)退庫(kù)，避免丟失。

（四）撰寫(xiě)分析報(bào)告

成本寫(xiě)實(shí)的一項(xiàng)重要內(nèi)容就是對(duì)成本預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行報(bào)告與分析。只有切實(shí)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析工作，運(yùn)用成本寫(xiě)實(shí)獲得的資料及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，提出解決問(wèn)題的方法和措施，才能提高預(yù)算管理的質(zhì)量。完善的成本寫(xiě)實(shí)分析報(bào)告應(yīng)符合如下基本要求：1.內(nèi)容的系統(tǒng)性，對(duì)成本寫(xiě)實(shí)過(guò)程要進(jìn)行系統(tǒng)的記錄，對(duì)數(shù)據(jù)分析要有系統(tǒng)的描述。例如，對(duì)比每年的支出；分析是否有增長(zhǎng)，增長(zhǎng)的因素有哪些，找到癥結(jié)所在；2.資料的相關(guān)性，報(bào)告應(yīng)反映各預(yù)算責(zé)任單位所能控制的內(nèi)容和決策層的需求；3.報(bào)告的及時(shí)性，成本預(yù)算調(diào)控的對(duì)象是日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，是預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程，所以報(bào)告的及時(shí)性顯得尤為重要；4.形式的靈活性，可以采用報(bào)表、數(shù)據(jù)分析、文字說(shuō)明等多種形式，甚至還可以采用口頭匯報(bào)和碰頭會(huì)等更具靈活性的方式。

（五）做好后續(xù)引導(dǎo)

開(kāi)展成本寫(xiě)實(shí)，不能“頭疼醫(yī)頭，腳疼醫(yī)腳”，一項(xiàng)具體的成本寫(xiě)實(shí)工作完成了，不等于全部工作就真正完成了。一是要把成本寫(xiě)實(shí)過(guò)程中的得失進(jìn)行認(rèn)真的總結(jié)和思考，便于再次開(kāi)展工作的時(shí)候有更豐富的經(jīng)驗(yàn)，少走彎路；二是找到成本支出最優(yōu)的單位或項(xiàng)目，以它為樣板，更好地指導(dǎo)其它相類(lèi)似的成本支出的合理性。基于鐵路運(yùn)輸企業(yè)生產(chǎn)實(shí)際，有許多性質(zhì)相同的生產(chǎn)站段和相同支出項(xiàng)目，成本節(jié)控水平卻不盡相同，這就需要財(cái)務(wù)人員在成本寫(xiě)實(shí)時(shí)剔除干擾因素，在時(shí)間和空間上找到其發(fā)展規(guī)律，固化合理支出，減少成本寫(xiě)實(shí)工作，形成閉環(huán)管理。

四、開(kāi)展成本寫(xiě)實(shí)工作應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的幾個(gè)方面

鐵路運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)營(yíng)線路逐年加長(zhǎng)，作業(yè)點(diǎn)數(shù)量繁多，作業(yè)流程繁雜，運(yùn)營(yíng)成本支出項(xiàng)目十分寬泛。如何更好地開(kāi)展成本寫(xiě)實(shí)、加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)控制，促進(jìn)成本預(yù)算管理水平的提高，是一項(xiàng)需要長(zhǎng)期探索的課題，需要我們不斷地研究和實(shí)踐。

（一）取得領(lǐng)導(dǎo)支持，逐步形成制度

每個(gè)職工的重視程度和職責(zé)落實(shí)的到位與否，都影響著成本寫(xiě)實(shí)的正確實(shí)施。如果取得領(lǐng)導(dǎo)的支持，加強(qiáng)成本寫(xiě)實(shí)的組織領(lǐng)導(dǎo)，采取積極措施，落實(shí)成本寫(xiě)實(shí)中各方的責(zé)任，真正做到寫(xiě)實(shí)任務(wù)不漏項(xiàng)、組織人員不懈怠、參與各方不松弛，工作開(kāi)展起來(lái)就會(huì)得心應(yīng)手，將成本寫(xiě)實(shí)逐步演變?yōu)槌杀境B(tài)化管理的一種手段：對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)說(shuō)有據(jù)可依，不會(huì)干擾基層單位正常的工作秩序；對(duì)基層單位來(lái)說(shuō)，明確了上級(jí)單位的意圖，提前做好準(zhǔn)備，不必疲于應(yīng)付。

（二）提升財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，扎實(shí)工作

一方面，盡管我們強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理不僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，但它的確需要財(cái)務(wù)部門(mén)的全力投入，在預(yù)算管理的廣度、深度和力度上下工夫。在開(kāi)展成本寫(xiě)實(shí)的時(shí)候，財(cái)務(wù)人員不僅要熟悉本身業(yè)務(wù)，而且要能將預(yù)算管理和生產(chǎn)管理密切結(jié)合，使預(yù)算管理真正落實(shí)到每一個(gè)具體環(huán)節(jié)。同時(shí)，成本寫(xiě)實(shí)工作非常辛苦，需要財(cái)務(wù)人員不斷到基層單位實(shí)地察看，這就要求財(cái)務(wù)人員每次出發(fā)前必須開(kāi)展成本效益的估算，不能顧此失彼，造成人力和財(cái)力的巨大浪費(fèi)；深入現(xiàn)場(chǎng)開(kāi)展寫(xiě)實(shí)，還必須嚴(yán)格遵守企業(yè)關(guān)于下現(xiàn)場(chǎng)檢查的要求，杜絕造成負(fù)面影響；事后對(duì)每次寫(xiě)實(shí)行動(dòng)作一個(gè)準(zhǔn)確的評(píng)估，并不斷加大對(duì)成本寫(xiě)實(shí)結(jié)果的考核力度。另一方面，有許多鐵路運(yùn)輸企業(yè)非常重視生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的組織，卻忽視個(gè)人創(chuàng)造性的發(fā)展，其結(jié)果只能是在依賴現(xiàn)有生產(chǎn)力的基礎(chǔ)上，從挖潛節(jié)約的角度去控制和降低成本。而一項(xiàng)合理化建議、新技術(shù)的運(yùn)用所產(chǎn)生的成本競(jìng)爭(zhēng)力遠(yuǎn)比我們通過(guò)內(nèi)部挖潛帶來(lái)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)大得多。財(cái)務(wù)人員可以通過(guò)引導(dǎo)，激發(fā)企業(yè)職工創(chuàng)新的積極性，加大對(duì)專(zhuān)業(yè)人員生產(chǎn)技術(shù)革新的獎(jiǎng)勵(lì)力度，使科研成果盡快轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，彌補(bǔ)財(cái)務(wù)人員開(kāi)展成本寫(xiě)實(shí)的局限性。

（三）科學(xué)安排，根據(jù)情況適時(shí)調(diào)整

成本寫(xiě)實(shí)是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性非常強(qiáng)的工作，需要扎實(shí)的財(cái)務(wù)知識(shí)和一定的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，需要處理好效益、效率與安全三者的關(guān)系。“凡事預(yù)則立”，成本寫(xiě)實(shí)也是如此。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)于每年年初根據(jù)鐵路局工作部署，制訂成本寫(xiě)實(shí)計(jì)劃，對(duì)每年的成本寫(xiě)實(shí)做出具體安排，根據(jù)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)間要求及時(shí)追蹤，根據(jù)反饋信息作出相應(yīng)的決策，促進(jìn)成本預(yù)算順利實(shí)施。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)要找準(zhǔn)成本預(yù)算管理責(zé)任主體和具體實(shí)施的成本支出部門(mén)，確定成本寫(xiě)實(shí)參與人員，規(guī)定在一定的時(shí)間完成幾篇有分量的寫(xiě)實(shí)報(bào)告。當(dāng)然，財(cái)務(wù)人員還應(yīng)該主動(dòng)出擊，對(duì)事關(guān)全局安全生產(chǎn)的重要性、例外性項(xiàng)目調(diào)整成本寫(xiě)實(shí)計(jì)劃，及時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營(yíng)決策提供參考建議。

（四）信息互通，爭(zhēng)取資源利用

篇4

二、建立預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督“三位一體”的運(yùn)作體系

預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督在預(yù)算管理工作中相輔相成，互為條件。因此，搭建預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督“三位一體”的組織框架，并努力爭(zhēng)取機(jī)構(gòu)到位、職責(zé)到位、功能到位，能有效加強(qiáng)預(yù)算管理，完善預(yù)算監(jiān)管體系。

（一）加強(qiáng)預(yù)算編制管理

預(yù)算編制作為預(yù)算管理的起點(diǎn)和中心工作，應(yīng)按照“精細(xì)理財(cái)，以質(zhì)取勝”的工作要求，從預(yù)算編制程序上進(jìn)行規(guī)范，從內(nèi)控制度和措施上約束，提高預(yù)算編制的科學(xué)性、全面性和準(zhǔn)確性。一要做好財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)工作。統(tǒng)籌各項(xiàng)預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外收入，以保證本單位預(yù)算收支的完整性和準(zhǔn)確性。二要完善預(yù)算編制方法。財(cái)務(wù)部門(mén)要與檢驗(yàn)檢疫業(yè)務(wù)相關(guān)部門(mén)積極溝通，采用調(diào)查研究、目標(biāo)預(yù)測(cè)、論證分析等程序，提高預(yù)算編制質(zhì)量，做到預(yù)算編制與業(yè)務(wù)工作緊密相聯(lián)，從源頭抓起，提高預(yù)算編制的科學(xué)性、可執(zhí)行性。三要細(xì)化預(yù)算編制，特別是細(xì)化項(xiàng)目支出預(yù)算編制，提高項(xiàng)目執(zhí)行的可操作性，為預(yù)算執(zhí)行減少不必要的難度。四要建立預(yù)算編制與上年預(yù)算執(zhí)行的有效銜接。要將上年項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行質(zhì)量作為預(yù)算編制的參考依據(jù)，進(jìn)行統(tǒng)籌考慮。

（二）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，構(gòu)建動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系

預(yù)算執(zhí)行和落實(shí)，是預(yù)算管理工作的重點(diǎn)，所以加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量，是預(yù)算執(zhí)行工作的重點(diǎn)、難點(diǎn)之一。具體來(lái)說(shuō)，一是推行崗位預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制。將預(yù)算執(zhí)行工作的責(zé)任落實(shí)到崗，任務(wù)落實(shí)到人，完善內(nèi)部約束和激勵(lì)機(jī)制，明確考核指標(biāo)，將考核指標(biāo)與工作業(yè)績(jī)考核掛鉤，形成全面的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系，加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，提高預(yù)算執(zhí)行效率。二是將預(yù)算執(zhí)行的端口前移。擬定預(yù)算執(zhí)行實(shí)施計(jì)劃，提前做好項(xiàng)目執(zhí)行的前期準(zhǔn)備工作，保證預(yù)算分步、有序執(zhí)行，抓住預(yù)算執(zhí)行重點(diǎn)、難點(diǎn)項(xiàng)目提前落實(shí)，為加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度鋪好路。三是加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量控制。進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的剛性約束，明確預(yù)算內(nèi)容和項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，嚴(yán)防隨意改變預(yù)算資金用途、超額使用等行為，在提高預(yù)算執(zhí)行效率的同時(shí)，注重資金使用的安全性、規(guī)范性、有效性。四是加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行分析工作。及時(shí)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析，提高執(zhí)行情況分析的時(shí)效性和準(zhǔn)確性，掌握預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度以及重點(diǎn)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度偏慢的項(xiàng)目，建立掛牌制度，及時(shí)分析原因，糾正執(zhí)行偏差，將事后控制提前為事中或事前控制，最大程度降低預(yù)算和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。五是建立預(yù)算執(zhí)行通報(bào)制度。按月對(duì)各單位預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)施通報(bào)，公開(kāi)各單位預(yù)算執(zhí)行信息，將預(yù)算執(zhí)行情況透明化，加強(qiáng)監(jiān)控力度。六是建立財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)相關(guān)部門(mén)溝通與協(xié)調(diào)機(jī)制。加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行、政府采購(gòu)管理等相關(guān)部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，保障預(yù)算執(zhí)行在各職能部門(mén)之間運(yùn)行順暢。

（三）完善預(yù)算監(jiān)督，深化預(yù)算管理

要對(duì)預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督管理，及時(shí)對(duì)預(yù)算管理工作進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)與全面審核，進(jìn)一步健全保證資金安全的運(yùn)行機(jī)制，為今后預(yù)算項(xiàng)目的編制和執(zhí)行提供有價(jià)值的參考。

一是成立專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)或工作小組，作為提高預(yù)算管理水平和強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督考核的組織保障，負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、執(zhí)行、協(xié)調(diào)、審核等，并處理和分析預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的各種問(wèn)題，追究責(zé)任，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。二是完善內(nèi)部控制制度，利用不相容職務(wù)分離控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、風(fēng)險(xiǎn)控制等方法，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行自我檢查、制約和調(diào)整，對(duì)資金使用的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全方位、多角度的監(jiān)控，以形成對(duì)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督的支持。三是發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督檢查，使內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督不僅僅對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性與合法性的結(jié)果進(jìn)行審計(jì)與監(jiān)督，更重要的是對(duì)預(yù)算制度和預(yù)算貫徹執(zhí)行情況的過(guò)程進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督，強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制。四是建立完善的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系，科學(xué)設(shè)計(jì)績(jī)效指標(biāo)，改進(jìn)評(píng)價(jià)方法和手段，全面、準(zhǔn)確地衡量項(xiàng)目的績(jī)效水平，為預(yù)算管理制度的完善以及嚴(yán)格的執(zhí)行力提供信息，建立項(xiàng)目預(yù)算安排與績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果有機(jī)聯(lián)系的機(jī)制，達(dá)到及時(shí)溝通、有效激勵(lì)和嚴(yán)格控制的目的。

篇5

1．嚴(yán)格執(zhí)行和控制。首先，實(shí)施有權(quán)審批人制度，建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確企業(yè)各級(jí)的主管領(lǐng)導(dǎo)審批的權(quán)限和范圍，分工負(fù)責(zé)、各施其職。在預(yù)算指標(biāo)內(nèi)進(jìn)行審批，并承擔(dān)控制預(yù)算的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的每筆外付款項(xiàng)，都必須在預(yù)算盤(pán)子的范圍內(nèi)并經(jīng)相關(guān)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)或其授權(quán)人簽字，財(cái)務(wù)部門(mén)方可受理，做到權(quán)力和責(zé)任的統(tǒng)一。其次，把預(yù)算控制的責(zé)任落實(shí)到最低層。預(yù)算控制還需逐層落實(shí)，各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)下達(dá)后，各子公司還要將預(yù)算責(zé)任逐級(jí)延伸，盡可能細(xì)化到部門(mén)和關(guān)鍵的管理人。

2．嚴(yán)格按程序調(diào)整預(yù)算。在許多企業(yè)的實(shí)際工作中，經(jīng)常出現(xiàn)“下面天天打報(bào)告，上面天天調(diào)預(yù)算”，預(yù)算跟著報(bào)告跑的情況。任何預(yù)算都有可能出現(xiàn)偏差，企業(yè)首先應(yīng)嚴(yán)格界定調(diào)整范圍。只有出現(xiàn)不可控的因素變化時(shí)，才能調(diào)整預(yù)算。其次，嚴(yán)格預(yù)算調(diào)整的權(quán)限與流程。有關(guān)的歸口部門(mén)或責(zé)任單位，應(yīng)對(duì)不同預(yù)算項(xiàng)目的調(diào)整做出申請(qǐng)，按照不同的規(guī)程審批后，才能予以調(diào)整。例如資本性支出預(yù)算，區(qū)分不同額度的調(diào)整幅度，采取不同的申請(qǐng)和審批程序。費(fèi)用預(yù)算，根據(jù)調(diào)整是否超出該部門(mén)年度費(fèi)用預(yù)算總額，是否在不同支付月度間調(diào)整，以及調(diào)整金額的大小，規(guī)定不同的申請(qǐng)和審批程序。

三、全面考核與合理評(píng)價(jià)

1．建立和完善預(yù)算管理的動(dòng)力機(jī)制。根據(jù)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的特殊性，建立和完善預(yù)算管理的動(dòng)力機(jī)制，關(guān)鍵在于認(rèn)可和激勵(lì)經(jīng)營(yíng)者人力資本。首先，應(yīng)當(dāng)承認(rèn)經(jīng)營(yíng)者的人力資本產(chǎn)權(quán)，通過(guò)制度安排使企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)狀況與經(jīng)營(yíng)者的利益和風(fēng)險(xiǎn)成正相關(guān)，且相關(guān)系數(shù)要達(dá)到使經(jīng)營(yíng)者所受到的激勵(lì)和約束具有對(duì)資產(chǎn)保值增值保持較高關(guān)切度的程度。其次，將人力資本預(yù)算納入企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理，對(duì)人力資本進(jìn)行激勵(lì)。第三，進(jìn)行制度創(chuàng)新，在預(yù)算編制過(guò)程引入“聯(lián)合確定基數(shù)法”原理，讓預(yù)算執(zhí)行者從自身利益最大化角度報(bào)出真實(shí)的預(yù)算信息，緩解預(yù)算松弛問(wèn)題。

篇6

預(yù)算編制工作將會(huì)對(duì)科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)爭(zhēng)取、科研項(xiàng)目的順利開(kāi)展有著重要的意義。對(duì)于預(yù)算編制工作而言，必須要嚴(yán)格按照相關(guān)政策的規(guī)定，確保預(yù)算的科學(xué)性、經(jīng)濟(jì)性、普遍性和合理性。預(yù)算編制需要明確項(xiàng)目支持的重點(diǎn)和方向，每一項(xiàng)預(yù)算都要有理由，預(yù)算要具體、詳細(xì)，要有計(jì)算公式。

（二）預(yù)算執(zhí)行

預(yù)算執(zhí)行必須要嚴(yán)格遵守以下五個(gè)基本原則：

一是紀(jì)律性原則，預(yù)算的執(zhí)行需要嚴(yán)格按照國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行，所有經(jīng)費(fèi)都是國(guó)有資產(chǎn)，包括橫向合作項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，中央財(cái)政項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、國(guó)際合作項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)等，都要按照國(guó)家的財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行。要規(guī)范資產(chǎn)處置程序

二是對(duì)預(yù)算編制的科學(xué)執(zhí)行，嚴(yán)格禁止違反規(guī)定的對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的調(diào)整，應(yīng)該嚴(yán)格按照預(yù)算編制執(zhí)行項(xiàng)目預(yù)算和開(kāi)支范圍，如果支出預(yù)算需要進(jìn)行調(diào)整，則需要有課題負(fù)責(zé)人主動(dòng)提出申請(qǐng)，經(jīng)由承擔(dān)單位審批以及相關(guān)主管部門(mén)批準(zhǔn)確認(rèn)后才能進(jìn)行調(diào)整。

三是對(duì)預(yù)算的專(zhuān)項(xiàng)執(zhí)行，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)必須要做到專(zhuān)款專(zhuān)用，不能夠?qū)⒖蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)用于福利勞保、腐敗活動(dòng)。

四是計(jì)劃性原則，項(xiàng)目一級(jí)、二級(jí)、三級(jí)合同中列出要下?lián)芙?jīng)費(fèi)的單位和人員，按照科研項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)行下?lián)埽⑶倚枰獓?yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)，確保資金使用的透明性和公開(kāi)性。

五是規(guī)范性原則，對(duì)于項(xiàng)目直接經(jīng)費(fèi)支出、間接經(jīng)費(fèi)的使用都需要按照相關(guān)流程進(jìn)行規(guī)范化操作。

二、農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行存在的問(wèn)題

（一）項(xiàng)目預(yù)算編制不規(guī)范

項(xiàng)目預(yù)算編制不規(guī)范，科研項(xiàng)目預(yù)算編制缺乏規(guī)范、合理的支出定額標(biāo)準(zhǔn)，各科研人員在申請(qǐng)項(xiàng)目時(shí)，財(cái)務(wù)知識(shí)缺乏，財(cái)務(wù)人員預(yù)算參與度不夠，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算基本上是科研人員自行編制，財(cái)務(wù)人員沒(méi)有參與，對(duì)預(yù)算科目沒(méi)有一定的了解，比如會(huì)議費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)兩個(gè)科目概念混淆，專(zhuān)用設(shè)備費(fèi)預(yù)算金額不準(zhǔn)確等問(wèn)題，造成預(yù)算科目不準(zhǔn)確。農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目的行業(yè)特征對(duì)預(yù)算準(zhǔn)確性影響很大，但科技部、農(nóng)業(yè)部、及省市級(jí)的科技合同的文本格式基本上是一致的，沒(méi)有根據(jù)各行業(yè)的特性加以區(qū)分。

（二）項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整缺乏科學(xué)性

項(xiàng)目費(fèi)用開(kāi)支管理科研項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整沒(méi)有依據(jù)，調(diào)整后的預(yù)算與合同預(yù)算金額相差很大。國(guó)務(wù)院關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見(jiàn)中指出會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、國(guó)際合作交流費(fèi)三項(xiàng)支出之間調(diào)劑使用，但省財(cái)政科研項(xiàng)目單項(xiàng)支出不能調(diào)整，例如國(guó)際合作項(xiàng)目，國(guó)際交流費(fèi)用年初沒(méi)有預(yù)算，如果年度中間想要追加預(yù)算，是不批準(zhǔn)的，導(dǎo)致項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中國(guó)際交流費(fèi)用無(wú)法支出。

（三）項(xiàng)目資金撥付不及時(shí)

項(xiàng)目資金年初不能及時(shí)撥付，中央財(cái)政項(xiàng)目轉(zhuǎn)移到地方財(cái)政資金一般四五月才能撥付，科研項(xiàng)目批復(fù)和資金下達(dá)間隔時(shí)間較長(zhǎng)，前期項(xiàng)目實(shí)施沒(méi)有項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，有些年中追加項(xiàng)目到月底撥付，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)到達(dá)后，已經(jīng)過(guò)了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)季節(jié)，農(nóng)業(yè)科研單位出差采樣和實(shí)驗(yàn)加工測(cè)試工作無(wú)法正常開(kāi)展，導(dǎo)致項(xiàng)目資金形成結(jié)余。科研項(xiàng)目執(zhí)行時(shí)間通常為2-5年，但很多項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)不能按項(xiàng)目合同的執(zhí)行時(shí)間撥付，且項(xiàng)目在研期間，項(xiàng)目結(jié)余資金不能結(jié)轉(zhuǎn)，影響項(xiàng)目的結(jié)題和驗(yàn)收。

（四）預(yù)算執(zhí)行重視度不高，缺乏有效監(jiān)管

許多農(nóng)業(yè)科研單位對(duì)于預(yù)算執(zhí)行的重視度不高，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中表現(xiàn)出較為明顯的預(yù)算與現(xiàn)實(shí)不符合的現(xiàn)象。出現(xiàn)這種現(xiàn)象的主要原因則是在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，缺乏有效的監(jiān)管。

三、相關(guān)發(fā)展策略

（一）合理編制預(yù)算

科研人員合理的編制預(yù)算，在預(yù)算編制初期，財(cái)務(wù)人員在科技項(xiàng)目預(yù)算中全程參與，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性。向科研人員解釋預(yù)算科目的含義，如合同規(guī)定的材料費(fèi)，將運(yùn)輸材料的運(yùn)輸費(fèi)編入材料費(fèi)，租車(chē)費(fèi)歸入其它交通費(fèi)；作為國(guó)定資產(chǎn)管理的材料歸入設(shè)備費(fèi)，參加外單位的會(huì)務(wù)費(fèi)支出，歸入差旅費(fèi)，項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中要花多少材料費(fèi)、測(cè)試費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)，差旅費(fèi)等基本上可根據(jù)以前執(zhí)行過(guò)的項(xiàng)目進(jìn)行參考，對(duì)于經(jīng)費(fèi)支出基本上能夠掌握，盡量做到細(xì)化預(yù)算。這樣的預(yù)算既準(zhǔn)確又合理，減少后期預(yù)算調(diào)整，提高了項(xiàng)目資金執(zhí)行的準(zhǔn)確性。

（二）推行精細(xì)化預(yù)算管理

對(duì)于農(nóng)業(yè)科研單位來(lái)說(shuō)，其科研項(xiàng)目預(yù)算精細(xì)化管理的核心在于通過(guò)抓住預(yù)算管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，制定科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)化預(yù)算的編制內(nèi)容，通過(guò)剛性的制度規(guī)范行為，強(qiáng)化責(zé)任落實(shí)，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率。

篇7

由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立以及改革開(kāi)放力度的不斷加大，施工企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈。施工企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存并取得發(fā)展，就必須突破傳統(tǒng)的管理方式。只有這樣才能夠保證工程項(xiàng)目高效、優(yōu)質(zhì)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，領(lǐng)先于其他同類(lèi)企業(yè)。工程預(yù)算能夠?qū)こ添?xiàng)目的整體情況進(jìn)行把握，為施工計(jì)劃的編訂以及最終考核計(jì)劃完成情況時(shí)提供依據(jù)。此外，施工組織設(shè)計(jì)也要以項(xiàng)目預(yù)算為基礎(chǔ)，通過(guò)組織設(shè)計(jì)對(duì)施工過(guò)程中的所有工序進(jìn)行合理的安排，保證其在時(shí)間上的連續(xù)性以及空間的充分利用，保證人力資源以及各種設(shè)備能夠最高效率的應(yīng)用，縮短項(xiàng)目的工期，提高項(xiàng)目質(zhì)量。

1.2 有利于施工企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算和成本控制

施工企業(yè)的財(cái)務(wù)核算需要工程預(yù)算的支持，可以說(shuō)企業(yè)成本控制很大程度上要依賴工程預(yù)算。參照工程預(yù)算，會(huì)計(jì)部門(mén)可以核算企業(yè)各個(gè)階段的成本情況，可以有針對(duì)性的采取對(duì)應(yīng)的管理措施，保證施工順利進(jìn)行的前提下最大限度的降低施工的成本。工程預(yù)算決定施工企業(yè)產(chǎn)品預(yù)算以及工程造價(jià)，同時(shí)預(yù)算有對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)施工的成本就行了規(guī)定，企業(yè)可以以此為依據(jù)開(kāi)展成本控制。施工企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算結(jié)果，對(duì)于施工過(guò)程中的材料耗費(fèi)以及人力資源進(jìn)行嚴(yán)格的管理，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，在成本不斷降低的情況下提高工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。由此可見(jiàn)，工程預(yù)算是施工企業(yè)準(zhǔn)確的進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算、控制施工成本的關(guān)鍵因素。

1.3有利于施工企業(yè)進(jìn)行工程竣工結(jié)算

項(xiàng)目完工以后，對(duì)于項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的整個(gè)賬目都要進(jìn)行整理、匯總，保證項(xiàng)目的結(jié)算工作順利完成。工程的實(shí)際花費(fèi)和預(yù)算之間的差額還有原始資料是施工企業(yè)對(duì)預(yù)算進(jìn)行修訂的依據(jù)，對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行最終的定價(jià)，與建設(shè)單位交接最后的竣工結(jié)算。此外，工程項(xiàng)目最終竣工結(jié)算中還包括一個(gè)重要的部分那就是工程設(shè)計(jì)變更預(yù)算賬目，施工單位與建設(shè)單位在工程竣工之后的結(jié)算就是在此基礎(chǔ)上進(jìn)行的。所以，項(xiàng)目的竣工結(jié)算和前期的預(yù)算相結(jié)合對(duì)施工企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行了嚴(yán)格的控制，有利于工程造價(jià)的控制。

1.4 有利于施工企業(yè)確定合理的工程報(bào)價(jià)

近年來(lái)，國(guó)家出臺(tái)了一系列的法律、法規(guī)，確立了工程建設(shè)招標(biāo)、投標(biāo)制度，該制度的確立，有利于選擇最優(yōu)的施工單位，使工程項(xiàng)目能夠在工期的范圍之內(nèi)保質(zhì)保量的完成。施工企業(yè)在參加投標(biāo)之前首先要編訂具有優(yōu)勢(shì)的投標(biāo)文件，從而為自己在招標(biāo)過(guò)程中獲勝奠定基礎(chǔ)。投標(biāo)文件主要是對(duì)該工程的資金、材料的消耗進(jìn)行定價(jià)，施工單位報(bào)價(jià)的準(zhǔn)確是贏得投標(biāo)的關(guān)鍵所在。這就要求施工企業(yè)在編寫(xiě)投標(biāo)文件的過(guò)程中仔細(xì)參考工程的預(yù)算，同時(shí)根據(jù)自身的實(shí)際情況對(duì)工程的成本報(bào)價(jià)進(jìn)行計(jì)算，最終確定合適的報(bào)價(jià)參與競(jìng)標(biāo)。競(jìng)標(biāo)成功之后，施工企業(yè)與建設(shè)單位雙方以競(jìng)標(biāo)文件為依據(jù)簽訂合同，明確雙方各自承擔(dān)的權(quán)利和義務(wù)，最終使工程項(xiàng)目順利完成。

2 現(xiàn)行工程預(yù)算中存在的問(wèn)題

2.1 與國(guó)外相比，我國(guó)的工程預(yù)算管理體系建立的時(shí)間比較短，相對(duì)比較落后，其中一個(gè)很重要的表現(xiàn)就是工程項(xiàng)目過(guò)程控制薄弱。國(guó)內(nèi)的工程建設(shè)過(guò)程中，設(shè)計(jì)、施工以及監(jiān)理分別由不同的部門(mén)承擔(dān)，它們有各自的利益。同時(shí)沒(méi)有一個(gè)強(qiáng)有力的組織可以對(duì)它進(jìn)行統(tǒng)一的管理和協(xié)調(diào)，這些不同的組織各自為了自身的利益開(kāi)展活動(dòng)，成本管理的目標(biāo)分散，無(wú)法從整體的角度出發(fā)去控制工程本身的成本，只能在各自的只能范圍之內(nèi)進(jìn)行階段性的成本控制，而無(wú)法對(duì)整個(gè)工程進(jìn)行全過(guò)程的成本管理。在工程的招標(biāo)階段，很多施工單位為了拿到工程的施工合同，就壓低報(bào)價(jià)，甚至低于實(shí)際所需的成本，這就有可能導(dǎo)致工程后期資金不足。在工程的設(shè)計(jì)過(guò)程中，設(shè)計(jì)單位往往只是考慮設(shè)計(jì)，而忽視了工程的成本控制，這就為施工過(guò)程中對(duì)設(shè)計(jì)頻繁變更埋下了隱患，加劇了建設(shè)成本的上升，給建設(shè)單位帶來(lái)沉重的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

2.2預(yù)算編制計(jì)算方法滯后

當(dāng)前缺乏高效快捷的工程造價(jià)管理信息系統(tǒng)，預(yù)算管理人員無(wú)法及時(shí)獲得所需的成本定額信息，各地造價(jià)管理部門(mén)只能通過(guò)定期一些調(diào)整系數(shù)來(lái)進(jìn)行彌補(bǔ)，這難以與國(guó)際通用的預(yù)算編制實(shí)物法接軌，也無(wú)法滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。而且，隨著科學(xué)技術(shù)水平和人民生活水平的不斷提高，許多新技術(shù)和新材料在我國(guó)建筑領(lǐng)域廣泛應(yīng)用，這需要建筑標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)管理部門(mén)時(shí)時(shí)改進(jìn)原有的工程預(yù)算編制機(jī)制和預(yù)算定額。但我國(guó)現(xiàn)行的確定方法缺乏彈性，往往以定額做為預(yù)算確定的依據(jù)，定額單價(jià)更新速度慢且很難實(shí)時(shí)換算，嚴(yán)重滯后的統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)無(wú)法反映工程真實(shí)成本，使得工程量計(jì)算取費(fèi)容易產(chǎn)生偏差，從而影響預(yù)算編制的效果。

3 強(qiáng)化工程預(yù)算管理的對(duì)策

3.1 加強(qiáng)工程建設(shè)全過(guò)程綜合管理

建立對(duì)工程建設(shè)進(jìn)行全過(guò)程綜合管理的意識(shí)，認(rèn)真測(cè)算已竣工工程的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，以此確定合理的工程投資估算指標(biāo)，并獲得設(shè)計(jì)概算依據(jù)。在設(shè)計(jì)階段，也要加強(qiáng)成本管理，關(guān)注建筑設(shè)計(jì)對(duì)成本的影響，以便更好的控制工程造價(jià)。在項(xiàng)目施工過(guò)程中注意檢查設(shè)計(jì)方案的執(zhí)行情況，竣工驗(yàn)收時(shí)與原有設(shè)計(jì)方案進(jìn)行對(duì)比，不得擅自改變?cè)O(shè)計(jì)、追加投資。

3.2 確定合理的工程造價(jià)費(fèi)用構(gòu)成

篇8

作者：安豐深 陳正慧 單位：吉林福敦木業(yè)有限公司

“知識(shí)最大化”的綜合管理目標(biāo)正在一步步替代“股東財(cái)富最大化”、“企業(yè)利潤(rùn)最大化”等傳統(tǒng)意義上的目標(biāo)，這些都需要財(cái)務(wù)管理與成本核算創(chuàng)新的跟進(jìn)，尤其是要充分重視管理與核算的目標(biāo)創(chuàng)新，積極調(diào)整管理與核算工作的組織結(jié)構(gòu)、方式與方法，有效消除現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理與成本核算制度的局限。管理與核算理念的創(chuàng)新管理與核算過(guò)程要體現(xiàn)“以人為本”。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，知識(shí)型員工的努力程度，以及人的知識(shí)、智慧很大程度上直接影響著一個(gè)企業(yè)的生存、發(fā)展。為達(dá)成財(cái)務(wù)管理與成本核算的既定目標(biāo)，更好地服務(wù)于企業(yè)管理，應(yīng)該更加重視人力資源的開(kāi)發(fā)管理，充分挖掘和積極利用員工的自覺(jué)性、自主性和創(chuàng)造性，加強(qiáng)對(duì)人的有效激勵(lì)和合理約束，不斷改善人才結(jié)構(gòu)，牢固樹(shù)立“以人為本”的財(cái)務(wù)管理與成本核算觀念，在具體工作中實(shí)行全員參與下的成本核算與財(cái)務(wù)管理制度。以追求“雙贏”為根本出發(fā)點(diǎn)。會(huì)計(jì)新準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)債務(wù)重組、非貨幣易、合并報(bào)表等作為一項(xiàng)準(zhǔn)則也說(shuō)明現(xiàn)代企業(yè)的合并或分立將會(huì)是常見(jiàn)的形態(tài)和發(fā)展趨勢(shì)。為了追求企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展，曾經(jīng)是競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的雙方企業(yè)，彼此在人才、技術(shù)、產(chǎn)品及市場(chǎng)開(kāi)發(fā)等方面展開(kāi)交流、合作，采取聯(lián)營(yíng)、合并或控股等方式強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，成為現(xiàn)代企業(yè)快速健康發(fā)展的一個(gè)有效途徑和必經(jīng)階段。在此類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和成本核算要以追求“雙贏”為根本出發(fā)點(diǎn)，依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，不斷創(chuàng)新，力求更加科學(xué)地反映企業(yè)的管理效益和經(jīng)營(yíng)成果。強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制管理。隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，市場(chǎng)機(jī)制作用的顯現(xiàn)，企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大。知識(shí)產(chǎn)品價(jià)格中物質(zhì)材料成本的比重較小，而研究開(kāi)發(fā)的固定成本急劇上升，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大；內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的變化使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更為復(fù)雜和多樣化，由于管理技術(shù)、商業(yè)信息、非專(zhuān)利技術(shù)等知識(shí)資本的有效價(jià)值具有不確定性和明顯的資產(chǎn)生命周期的可變性，擴(kuò)大了投資風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)將培育知識(shí)資本和日常管理等整合進(jìn)入科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理之中。以現(xiàn)代管理手段創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)管理方法，一方面要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的各種表現(xiàn)形式進(jìn)行有效識(shí)別，另一方面要建立風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量、報(bào)告和控制系統(tǒng)，以便采取合理的風(fēng)險(xiǎn)管理政策，積極有效地采取應(yīng)對(duì)手段和措施，盡可能地把遭受風(fēng)險(xiǎn)損失減少到最低程度。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該采用風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)偟呢?cái)務(wù)管理與成本核算策略進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。

企業(yè)籌資活動(dòng)的創(chuàng)新隨著科技的進(jìn)步和計(jì)算機(jī)的迅速普及發(fā)展，信息技術(shù)成為了時(shí)展的助推劑，大量衍生性金融工具被推向了市場(chǎng)，促進(jìn)了網(wǎng)上融資模型的初步形成。影響企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力最重要的因素中的知識(shí)、技術(shù)、人才所占比重大幅上升，因此籌資也增添了新的涵義。籌資不再專(zhuān)屬于籌集資金，還包括籌集知識(shí)形態(tài)資源。現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的融資管理環(huán)境要求企業(yè)要及時(shí)更新觀念，把融資重點(diǎn)應(yīng)偏向于對(duì)知識(shí)資本的吸納，因?yàn)閭鹘y(tǒng)金融資本正逐漸被知識(shí)資本所取代，失去其核心資本的地位。企業(yè)投資活動(dòng)的創(chuàng)新現(xiàn)階段，無(wú)形資產(chǎn)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的核心地位正逐漸形成，要求企業(yè)要在知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)的運(yùn)用上取得更大的效益。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)籌集了大量的知識(shí)資本之后，若不能加以合理利用，就無(wú)法發(fā)揮知識(shí)創(chuàng)造效益的基本功能。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理尤其需要關(guān)注人力資本、無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值帶來(lái)的收益價(jià)值并進(jìn)行合理估算，促進(jìn)企業(yè)知識(shí)資本達(dá)到最佳效益結(jié)構(gòu)。企業(yè)資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化的創(chuàng)新企業(yè)增強(qiáng)財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)能力的重要保證是優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理需要通過(guò)對(duì)資本結(jié)構(gòu)的調(diào)整，合理確定知識(shí)資本與傳統(tǒng)金融資本的比例，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代型企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)最佳配比。主要包括固定資本、流動(dòng)資本、知識(shí)資本、無(wú)形資本等，要實(shí)現(xiàn)各類(lèi)資本之間合理動(dòng)態(tài)組合，以強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)展的戰(zhàn)略基礎(chǔ)。企業(yè)資本收益分配的創(chuàng)新企業(yè)資本收益的分配，取決于對(duì)重要資源的占有關(guān)系。在信息技術(shù)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，不同于傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代對(duì)于物質(zhì)資料作為第一生產(chǎn)要素重要傾向性所產(chǎn)生的收益分配權(quán)特征，而是以知識(shí)要素的生產(chǎn)、分配等流程為資本收益分配的基礎(chǔ)，這些加工、擁有、利用知識(shí)信息的人員在企業(yè)資本收益的獲取中的作用越來(lái)越大。確立知識(shí)資本在企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果分配中的地位，使知識(shí)員工及利用知識(shí)的能力在總體上分享更多的企業(yè)財(cái)富，改革以工作量為基礎(chǔ)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估系統(tǒng)，需要使企業(yè)資本收益分配產(chǎn)生配套的創(chuàng)新舉措。企業(yè)預(yù)算管理的創(chuàng)新財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的起點(diǎn)是銷(xiāo)售預(yù)測(cè)，終點(diǎn)則是利潤(rùn)的預(yù)測(cè)。全面預(yù)算是各級(jí)部門(mén)工作控制的標(biāo)準(zhǔn)和奮斗目標(biāo)；也是其重要的考核依據(jù)之一。為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理與成本核算對(duì)企業(yè)全局經(jīng)營(yíng)活動(dòng)總體的準(zhǔn)確把握，一些創(chuàng)新型的智能分析財(cái)務(wù)軟件被開(kāi)發(fā)出來(lái)，財(cái)務(wù)雷達(dá)預(yù)警系統(tǒng)就是財(cái)務(wù)智能的應(yīng)用，如在業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)上設(shè)置的預(yù)警系統(tǒng)等，可以增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與成本核算的控制職能，以保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的有效實(shí)施。企業(yè)財(cái)務(wù)管理與成本核算分析內(nèi)容的創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)管理與成本核算分析的內(nèi)容除了營(yíng)運(yùn)能力、償債能力、獲利能力、發(fā)展能力外，隨著企業(yè)“知本”的增加，企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)狀況和發(fā)展趨勢(shì)越來(lái)越受制于“知本”的作用。對(duì)于知識(shí)資本的分析也因此構(gòu)成財(cái)務(wù)管理成本核算分析的重要內(nèi)容，還應(yīng)包括對(duì)信息技術(shù)環(huán)境下的“知本”的投入、“知本”的風(fēng)險(xiǎn)管理、“知本”的現(xiàn)值評(píng)估、“知本”的投資收益狀況，以及“知本”的定期報(bào)告等相關(guān)環(huán)節(jié)的具體分析和披露。企業(yè)成本核算的創(chuàng)新鑒于現(xiàn)代企業(yè)管理中新設(shè)計(jì)、新工藝、新產(chǎn)品等“知本”代表的新型生產(chǎn)要素在成本構(gòu)成中的容易固化和凸顯，企業(yè)生產(chǎn)成本的核算和管理也隨之亟待創(chuàng)新。在滿足消費(fèi)者需求的前提下盡量降低成本，現(xiàn)代企業(yè)不再將重心繼續(xù)放在生產(chǎn)制造成本的管理上，而將之轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品研制生產(chǎn)過(guò)程的管控，那么企業(yè)控制成本的核心也應(yīng)由傳統(tǒng)的管理制造成本轉(zhuǎn)向管理生產(chǎn)作業(yè)成本。

綜上所述，現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)管理和成本核算的目標(biāo)、理念創(chuàng)新隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而產(chǎn)生了一些新的變化，管理過(guò)程體現(xiàn)“以人為本”，以追求“雙贏”為根本出發(fā)點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)控制管理得以被強(qiáng)化。在此情況下，財(cái)務(wù)管理手段和內(nèi)容上的方法創(chuàng)新應(yīng)運(yùn)而生，企業(yè)籌資活動(dòng)、企業(yè)投資活動(dòng)、企業(yè)資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化、企業(yè)資本收益分配、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理、企業(yè)財(cái)務(wù)分析內(nèi)容和企業(yè)成本管理等方面的具體創(chuàng)新路徑為現(xiàn)代企業(yè)管理提供了良好的工具，并將隨著現(xiàn)代知識(shí)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而愈加顯現(xiàn)價(jià)值。

篇9

預(yù)算是石油企業(yè)為實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其目標(biāo)做出的預(yù)期安排，是規(guī)范企業(yè)資金運(yùn)作和提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。企業(yè)的一切收支和投資都必須納入預(yù)算管理，油田公司及其所屬單位都必須建立預(yù)算管理制度。石油企業(yè)預(yù)算工作應(yīng)遵循的基本原則可以概括為：第一，石油企業(yè)預(yù)算必須以經(jīng)濟(jì)效益為中心，以利潤(rùn)最大化為目標(biāo)，在預(yù)算安排上，要把收入打足，支出打緊，努力實(shí)現(xiàn)增收節(jié)支，挖潛增效；第二，石油企業(yè)預(yù)算應(yīng)涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各項(xiàng)收支，都必須全部納入預(yù)算管理，實(shí)行全面預(yù)算管理，決不允許有游離于預(yù)算外的收支；第三，石油企業(yè)的預(yù)算安排應(yīng)本著“以收定支、量力為出、量力而行、效益優(yōu)先、留有余地”的原則，要以現(xiàn)金流作為資金來(lái)源依據(jù)。企業(yè)預(yù)算應(yīng)適度控制債務(wù)規(guī)模，合理調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，努力降低資產(chǎn)負(fù)債率；第四，全面推行資金定額管理，實(shí)行資金有償占用，確保油田公司經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)，堅(jiān)持“盤(pán)活存量，用好增量，優(yōu)化配置，提高效益”的指導(dǎo)思想；第五，石油企業(yè)應(yīng)建立彈性預(yù)算的管理機(jī)制。預(yù)算的編制和調(diào)整應(yīng)立足于對(duì)市場(chǎng)的科學(xué)預(yù)測(cè)，按照“市場(chǎng)決定價(jià)格，價(jià)格決定成本”的思路，適時(shí)調(diào)整預(yù)算，確保企業(yè)效益的實(shí)現(xiàn)；第六，石油企業(yè)應(yīng)注重預(yù)算與風(fēng)險(xiǎn)控制、績(jī)效管理的有機(jī)整合。預(yù)算管理是石油企業(yè)實(shí)施績(jī)效管理的基礎(chǔ)，是進(jìn)行員工績(jī)效考核的主要依據(jù)，通過(guò)預(yù)算與績(jī)效管理相結(jié)合，使企業(yè)對(duì)其部門(mén)和員工的考核真正做到“有章可循，有法可依”。同時(shí)，也是企業(yè)管理層進(jìn)行事前、事中、事后監(jiān)控的有效工具，通過(guò)尋找經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)際結(jié)果與預(yù)算的差距，可以迅速地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)采取相應(yīng)的解決措施。通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部控制，降低了日常的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算管理體系中可以初步揭示企業(yè)下一年度的預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)情況，根據(jù)所反映出的預(yù)算結(jié)果，預(yù)測(cè)其中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)所在，并預(yù)先采取某些風(fēng)險(xiǎn)控制的防范措施，從而達(dá)到規(guī)避與化解風(fēng)險(xiǎn)的目的。

三、石油企業(yè)預(yù)算管理的基本內(nèi)容

為加強(qiáng)預(yù)算工作的組織和領(lǐng)導(dǎo)，石油企業(yè)及其所屬單位都必須成立預(yù)算委員會(huì)。預(yù)算委員會(huì)由企業(yè)行政領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)營(yíng)主管和計(jì)劃財(cái)務(wù)、銷(xiāo)售、勘探開(kāi)發(fā)、煉化、人事、審計(jì)等有關(guān)部門(mén)人員組成。預(yù)算委員會(huì)主任由企業(yè)行政主要領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任。預(yù)算委員會(huì)職責(zé)在于組織編制預(yù)算草案，審查確定企業(yè)年度預(yù)算方案的收支總量、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、資金投向、勘探開(kāi)發(fā)部署及重大建設(shè)項(xiàng)目的安排等；研究制定實(shí)現(xiàn)預(yù)算的措施和辦法，落實(shí)有關(guān)部門(mén)和單位責(zé)任；定期組織召開(kāi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析會(huì)，檢查和分析預(yù)算的執(zhí)行情況，提出改進(jìn)措施，督促預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；組織對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，審定企業(yè)年度預(yù)算執(zhí)行報(bào)告。

系統(tǒng)化的石油企業(yè)預(yù)算的主要內(nèi)容包括：第一，損益預(yù)算，是以貨幣為單位、全面綜合地反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的利潤(rùn)目標(biāo)。損益預(yù)算主要包括收入預(yù)算、主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算等。其中，收入預(yù)算主要反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、原對(duì)外投資收益、營(yíng)業(yè)外收入等安排。成本預(yù)算主要反映企業(yè)根據(jù)目標(biāo)利潤(rùn)確定預(yù)算期原油、天然氣、成品油、化工等主要產(chǎn)品的生產(chǎn)成本的安排。期間費(fèi)用預(yù)算主要反映企業(yè)預(yù)算期銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出的安排；第二，資本支出預(yù)算，主要反映石油企業(yè)預(yù)算期內(nèi)建設(shè)投資總量，包括油氣勘探和開(kāi)發(fā)、煉油化工、管道建設(shè)及加油站、科研、裝置購(gòu)置等投資額；第三，債務(wù)預(yù)算，主要反映債務(wù)規(guī)模、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及債務(wù)結(jié)構(gòu)的預(yù)算，說(shuō)明企業(yè)預(yù)算期需借入的長(zhǎng)短期負(fù)息資金、安排規(guī)劃借款的數(shù)額；第四，現(xiàn)金流量預(yù)算，主要反映企業(yè)預(yù)算期經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、投資活動(dòng)以及理財(cái)活動(dòng)現(xiàn)金收支情況和總現(xiàn)金流量情況及其對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的滿足程度，基本內(nèi)容涵蓋經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量，以及籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量。石油企業(yè)預(yù)算編制工作由預(yù)算委員會(huì)組織，具體工作由預(yù)算委員會(huì)會(huì)同勘探開(kāi)發(fā)、煉化、銷(xiāo)售、人事等有關(guān)部門(mén)共同完成，應(yīng)當(dāng)采取自下而上與自上而下相結(jié)合的辦法編制。

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1.1預(yù)算管理存在盲目性水利工程多屬于國(guó)家或省級(jí)投資的公益型項(xiàng)目，監(jiān)管較松，導(dǎo)致許多企業(yè)在農(nóng)田水利施工控制工程預(yù)算的管理中存在著一定的隨意性和盲目性。許多工程因預(yù)算不足導(dǎo)致工程建到一半而不能繼續(xù)進(jìn)行，出現(xiàn)了半拉子工程多以及許多工程糾紛案例。另外，因?yàn)轭A(yù)算管理的盲目性導(dǎo)致管理無(wú)度，造成了許多工程科技含量低，施工質(zhì)量差，存在很多工程隱患。

1.2預(yù)算管理過(guò)于粗放建設(shè)單位在工作前期對(duì)工程缺少充分論證，不得不降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，在執(zhí)行預(yù)算管理時(shí)也就粗放管理了。

2加強(qiáng)農(nóng)田水利施工控制工程預(yù)算管理的措施

加強(qiáng)對(duì)農(nóng)田水利施工控制工程的預(yù)算管理，有助于提高工程施工質(zhì)量及工程質(zhì)量。但作為小型農(nóng)田水利工程項(xiàng)目，工程施工控制受到地理環(huán)境和操作條件等因素的影響較大，因此工程預(yù)算管理具有較強(qiáng)的地域性質(zhì)。在對(duì)工程進(jìn)行預(yù)算時(shí)，不能以偏概全，更不能完全按照經(jīng)驗(yàn)或一個(gè)模式進(jìn)行工程預(yù)算管理，而應(yīng)該結(jié)合當(dāng)?shù)厝宋沫h(huán)境、氣候和地質(zhì)等多方面因素，從實(shí)際情況出發(fā)，做好農(nóng)田水利施工控制工程的預(yù)算管理工作，更有效地為當(dāng)?shù)剞r(nóng)民的日常生活和農(nóng)業(yè)發(fā)展服務(wù)。針對(duì)當(dāng)前農(nóng)田水利施工控制工程的預(yù)算管理工作中存在的問(wèn)題，要切實(shí)做好以下3個(gè)方面的工作：

2.1深挖潛力，提高預(yù)算管理水平

農(nóng)田水利工程雖然多以中小型水利工程為主，但工程內(nèi)容廣泛，難以實(shí)行統(tǒng)一管理。所以在農(nóng)田水利施工控制工程預(yù)算管理時(shí)，要深挖潛力，合理規(guī)劃布局，根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)進(jìn)行施工建設(shè)預(yù)算，廣泛宣傳，提高科學(xué)預(yù)算管理水平。在資金預(yù)算方面，要充分利用閑置資金、設(shè)備等，對(duì)舊設(shè)備、舊儀器進(jìn)行改造更新，以設(shè)備優(yōu)勢(shì)獲提高工作效率[1]。同時(shí)，挖掘企業(yè)內(nèi)部流動(dòng)資產(chǎn)的潛力，通過(guò)制定合理的財(cái)務(wù)管理制度和清理企業(yè)間的欠款等方式促進(jìn)農(nóng)田水利施工企業(yè)流動(dòng)資金的增加，使農(nóng)田水利施工工程不斷的向規(guī)范有序方面發(fā)展。

2.2從入證到竣工，實(shí)施全面預(yù)算管理

從拿到工程施工資格時(shí)，就確定預(yù)算目標(biāo)，對(duì)各部門(mén)預(yù)算方案、預(yù)算項(xiàng)目和預(yù)算對(duì)象進(jìn)行分層次、分類(lèi)別的全面管理。同時(shí)推行兩級(jí)預(yù)算管理制度，使上下部門(mén)溝通，把財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算及工程進(jìn)展有機(jī)的統(tǒng)一起來(lái)，確保已定預(yù)算能夠順利執(zhí)行，確保新定預(yù)算目標(biāo)合理有序。施工單位的技術(shù)員建立預(yù)算管理保證體系，包括預(yù)算實(shí)施細(xì)則、內(nèi)部協(xié)調(diào)制度、編制基本規(guī)程、編制辦法、預(yù)算調(diào)整制度和業(yè)績(jī)考評(píng)制度等。在工程進(jìn)入施工階段，農(nóng)田水利工程施工控制建設(shè)單位配備一定數(shù)量的質(zhì)監(jiān)員，質(zhì)監(jiān)人員隨時(shí)對(duì)工程各個(gè)部分及工程進(jìn)展進(jìn)行檢測(cè)，真實(shí)有效的填寫(xiě)檢測(cè)記錄，特別是對(duì)影響工程質(zhì)量的主要材料，如水泥、設(shè)備、鋼材、石材、工具等影響工程進(jìn)展及工程質(zhì)量的各種材料，確保工程資源使用的有效合理，并用以對(duì)既定預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行反饋[2]。

2.3實(shí)行竣工驗(yàn)收，和預(yù)算對(duì)比

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（一）相對(duì)指標(biāo)和絕對(duì)指標(biāo)

在預(yù)算考評(píng)中，相對(duì)指標(biāo)與絕對(duì)指標(biāo)應(yīng)結(jié)合運(yùn)用。不同的責(zé)任中心，其預(yù)算目標(biāo)不同，采用的考核指標(biāo)也不盡相同。通常，對(duì)于成本費(fèi)用中心的有關(guān)部門(mén)，其主要考核指標(biāo)是成本費(fèi)用控制總額、增減變動(dòng)額和升降率；對(duì)于利潤(rùn)中心的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門(mén)，一般采用邊際貢獻(xiàn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率等指標(biāo)；對(duì)于投資中心的子公司，主要考核指標(biāo)是剩余收益等。

（二）定量指標(biāo)和定性指標(biāo)

在預(yù)算考評(píng)中，一般比較重視定量指標(biāo)，因?yàn)槎恐笜?biāo)數(shù)據(jù)比較容易計(jì)算，是看得見(jiàn)的指標(biāo)。但是，有時(shí)定量指標(biāo)受定性指標(biāo)的影響，忽視定性指標(biāo)，可能會(huì)降低定量指標(biāo)的效果。比如，某個(gè)制造企業(yè)，裝置設(shè)計(jì)時(shí)要求采用高品質(zhì)材料，多年來(lái)生產(chǎn)部門(mén)材料消耗一直處于先進(jìn)水平，近年由于高品質(zhì)材料市場(chǎng)價(jià)格居高不下，產(chǎn)品利潤(rùn)空間大大降低。技術(shù)部門(mén)認(rèn)為可以通過(guò)改用低品質(zhì)材料來(lái)降低成本，這樣，生產(chǎn)部門(mén)的材料消耗量預(yù)算指標(biāo)將會(huì)被突破，并失去自己消耗率的先進(jìn)地位。此時(shí)，考核指標(biāo)的確定就必須考慮企業(yè)的整體發(fā)展。

（三）財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)

在構(gòu)建預(yù)算考評(píng)指標(biāo)體系時(shí)，應(yīng)該注意財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的融合。財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)通常在預(yù)算考評(píng)中占主導(dǎo)地位，因?yàn)樗芘c當(dāng)期業(yè)績(jī)直接掛鉤，具有數(shù)據(jù)容易取得、較為規(guī)范等優(yōu)點(diǎn)。但是，隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，單純用財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)進(jìn)行考評(píng)，其局限性越來(lái)越明顯。如，會(huì)計(jì)信息失真導(dǎo)致考評(píng)的不真實(shí)；注重已實(shí)現(xiàn)的業(yè)績(jī)而忽視未來(lái)的發(fā)展能力，容易導(dǎo)致長(zhǎng)、短期利益的失衡；更傾向于內(nèi)部化，而忽視其市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)地位及其變化等。非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)注重企業(yè)的成長(zhǎng)與戰(zhàn)略性，注重收益的穩(wěn)定與長(zhǎng)期性。它能促使經(jīng)營(yíng)者更加注重市場(chǎng)的開(kāi)拓、員工積極性的激勵(lì)等，這些都是財(cái)務(wù)指標(biāo)難以做到的。因此，在預(yù)算考評(píng)中，應(yīng)納入非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)。常見(jiàn)的非財(cái)務(wù)指標(biāo)主要包括市場(chǎng)占有率、產(chǎn)品質(zhì)量與服務(wù)指標(biāo)等。在預(yù)算考評(píng)中納入非財(cái)務(wù)指標(biāo)，既強(qiáng)調(diào)對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核，又注重對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)的評(píng)價(jià)，這是符合現(xiàn)代市場(chǎng)發(fā)展需要的。表1是對(duì)五國(guó)企業(yè)運(yùn)用非財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)企業(yè)業(yè)績(jī)的一個(gè)排列。

此外，還有些企業(yè)試著引入平衡記分卡等戰(zhàn)略管理工具。平衡記分卡從財(cái)務(wù)(Financial)、顧客(Customers)、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程(InternalBusinessProcesses)、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)(LearningandGrowth)等方面全面評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。平衡記分卡對(duì)于領(lǐng)先指標(biāo)的關(guān)注，使企業(yè)更關(guān)注過(guò)程，而不僅僅是事后的結(jié)果。它從企業(yè)的戰(zhàn)略開(kāi)始，即企業(yè)的長(zhǎng)期目標(biāo)開(kāi)始，逐步分解到企業(yè)的短期目標(biāo)。它既關(guān)注企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展，又關(guān)注企業(yè)近期目標(biāo)的完成，使企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和年度計(jì)劃很好的結(jié)合起來(lái)，解決了企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃可操作性差等缺點(diǎn)，同時(shí)也使企業(yè)的年度計(jì)劃和公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展方向一致起來(lái)。當(dāng)然，預(yù)算考評(píng)指標(biāo)體系的構(gòu)建，除了應(yīng)考慮指標(biāo)的選擇外，還需考慮指標(biāo)權(quán)數(shù)的確定。

預(yù)算獎(jiǎng)懲制度體系的安排

（一）獎(jiǎng)懲制度體系的構(gòu)建原則

在獎(jiǎng)懲制度的設(shè)計(jì)和運(yùn)用中，應(yīng)注意遵循以下原則：獎(jiǎng)懲制度必須結(jié)合各責(zé)任中心的預(yù)算責(zé)任目標(biāo)制定，體現(xiàn)公平、合理、有效的原則；獎(jiǎng)懲計(jì)算要簡(jiǎn)明。無(wú)論以什么方法為基礎(chǔ)，獎(jiǎng)懲額的計(jì)算方法必須簡(jiǎn)明易懂。否則，除專(zhuān)業(yè)人員外無(wú)人能懂，只會(huì)徒具形式上的合理性，而缺乏目的的有效性；要形成嚴(yán)格的考評(píng)機(jī)制。是否獎(jiǎng)懲取決于考評(píng)的結(jié)果，考評(píng)是否正確直接影響?yīng)剳椭贫鹊男ЯΓ灰堰^(guò)程考評(píng)和結(jié)果考評(píng)相結(jié)合，把即時(shí)獎(jiǎng)懲與期間獎(jiǎng)懲相結(jié)合。一方面，要求在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，隨時(shí)考核各責(zé)任中心的責(zé)任目標(biāo)和執(zhí)行情況，并根據(jù)考評(píng)結(jié)果當(dāng)即獎(jiǎng)懲；另一方面，要求一定時(shí)期終了，根據(jù)全面預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，對(duì)各責(zé)任中心進(jìn)行全面考評(píng)，并進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)懲。

（二）獎(jiǎng)懲方式的設(shè)計(jì)與選擇

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二、償付能力指標(biāo)的預(yù)算設(shè)置

全面預(yù)算是一種事前管理模式，它是對(duì)企業(yè)整體銷(xiāo)售、費(fèi)用以及成本的數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)，并在之后進(jìn)行對(duì)照管理控制。償付能力則是壽險(xiǎn)公司的一項(xiàng)重要風(fēng)險(xiǎn)控制衡量指標(biāo)，在管理上需要預(yù)算機(jī)制的協(xié)調(diào)配合，實(shí)現(xiàn)將償付指標(biāo)的完成情況跟預(yù)算指標(biāo)相對(duì)比，在對(duì)比參照控制指標(biāo)的基礎(chǔ)上逐步接近原先的預(yù)算指標(biāo)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)償付能力的基本平衡。在對(duì)壽險(xiǎn)公司償付能力指標(biāo)的設(shè)置上，可以將相關(guān)的償付能力預(yù)算指標(biāo)作為壽險(xiǎn)公司自身全面預(yù)算的一個(gè)重要內(nèi)容。在這其中，主要包括短期險(xiǎn)自留保費(fèi)增長(zhǎng)率、長(zhǎng)期險(xiǎn)保費(fèi)收入增長(zhǎng)率、險(xiǎn)種組合變化率、實(shí)際償付能力額度變化率、認(rèn)可資產(chǎn)負(fù)債率等相關(guān)指標(biāo)，并將這些指標(biāo)跟壽險(xiǎn)公司預(yù)算管理相結(jié)合，設(shè)置好它們的預(yù)算指標(biāo)以實(shí)現(xiàn)對(duì)壽險(xiǎn)公司償付能力的事前管理。

壽險(xiǎn)公司償付能力指標(biāo)在預(yù)算設(shè)置上主要可以分解為業(yè)務(wù)指標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)、投資收益指標(biāo)、信用監(jiān)管指標(biāo)這四大類(lèi)，其中業(yè)務(wù)指標(biāo)包括長(zhǎng)期險(xiǎn)保費(fèi)收入增長(zhǎng)率、短期險(xiǎn)自留保費(fèi)增長(zhǎng)率、實(shí)際償付能力額度變化率、險(xiǎn)種組合變化率、短期險(xiǎn)兩年賠付率等；財(cái)務(wù)指標(biāo)包括資產(chǎn)認(rèn)可率、認(rèn)可資產(chǎn)負(fù)債率、融資風(fēng)險(xiǎn)率、盈余緩解率以及資產(chǎn)組合變化率等；投資收益指標(biāo)包括投資收益充足率；信用監(jiān)管指標(biāo)包括退保率等。

一般情況下，如果宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變動(dòng)不大，壽險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)條件變化比較小，就能夠較為清晰地預(yù)測(cè)出壽險(xiǎn)公司未來(lái)年度的償付能力各項(xiàng)指標(biāo)的完成情況。壽險(xiǎn)公司可以據(jù)此預(yù)算系統(tǒng)進(jìn)行有效的經(jīng)營(yíng)決策管理，并進(jìn)行準(zhǔn)備金的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定，實(shí)現(xiàn)壽險(xiǎn)公司預(yù)算管理跟償付能力的雙重監(jiān)管。

三、壽險(xiǎn)公司全面預(yù)算編制跟其償付能力監(jiān)管的結(jié)合

壽險(xiǎn)公司實(shí)施全面預(yù)算管理的事前控制能夠有效控制壽險(xiǎn)公司在整個(gè)會(huì)計(jì)預(yù)算期間的預(yù)算執(zhí)行效果情況，其重要性是不言而喻的。可以依靠分析研究壽險(xiǎn)公司全面預(yù)算在其保費(fèi)收入、投資收入、業(yè)務(wù)支出以及營(yíng)業(yè)費(fèi)用支出等諸多方面的預(yù)算控制來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)壽險(xiǎn)公司償付能力的事前監(jiān)管。從全面預(yù)算的編制程序上來(lái)看，壽險(xiǎn)公司存在著自上而下以及自下而上、上下結(jié)合這三種預(yù)算管理模式。前兩種預(yù)算管理模式基層人員參與度較低，上下結(jié)合的預(yù)算管理模式則能夠克服這一筆端，盡管可能在時(shí)間、精力上消耗較多，但是其綜合了這兩者的優(yōu)點(diǎn)，相對(duì)而言，這一模式在預(yù)算控制上效果更好。

篇13

．缺乏有效的考核和激勵(lì)機(jī)制

在預(yù)算執(zhí)行中，沒(méi)有簽定預(yù)算指標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任合同，沒(méi)有建立預(yù)算獎(jiǎng)懲制度。當(dāng)沒(méi)完成預(yù)算任務(wù)，對(duì)被考核單位和負(fù)責(zé)人進(jìn)行獎(jiǎng)懲時(shí)，被考核單位和負(fù)責(zé)人往往強(qiáng)調(diào)客觀因素和外部環(huán)境對(duì)考核結(jié)果的影響，回避主觀原因和自身原因。很多房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)存在考核和激勵(lì)機(jī)制落實(shí)不到位的問(wèn)題，成為影響企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)的主要問(wèn)題。考核方也常常在一定程度上帶著個(gè)人感情去評(píng)價(jià)被考核方，使考核過(guò)程不能按原則進(jìn)行，或考核結(jié)果缺乏激勵(lì)機(jī)制，沒(méi)有建立配套的預(yù)算考核制度，使考核工作流于形式。

．缺乏預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)控

有些企業(yè)雖然對(duì)預(yù)算的編制很重視，專(zhuān)門(mén)成立了預(yù)算職能部門(mén)進(jìn)行預(yù)算編制，但預(yù)算職能部門(mén)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督很少參與。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督重視不夠，企業(yè)的管理制度跟不上企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。沒(méi)有建立有效的預(yù)算反饋機(jī)制，企業(yè)的預(yù)算管理和會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)沒(méi)有密切配合。

．預(yù)算管理機(jī)制不健全

有的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)雖然編制了預(yù)算，但沒(méi)有建立相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)；沒(méi)有具體和權(quán)威的機(jī)構(gòu)對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行協(xié)調(diào)和仲裁、執(zhí)行和監(jiān)督；把全面預(yù)算管理交給財(cái)務(wù)部門(mén)，而沒(méi)有健全企業(yè)的預(yù)算管理機(jī)制；法人治理機(jī)構(gòu)的不完善，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)算管理機(jī)制不健全。

．對(duì)全面預(yù)算管理的重要性認(rèn)識(shí)不足

企業(yè)負(fù)責(zé)人在財(cái)務(wù)管理時(shí)，往往忽視了對(duì)其他部門(mén)的管理，將預(yù)算和計(jì)劃相混淆，使其成為財(cái)務(wù)報(bào)表。其他部門(mén)很少直接參與預(yù)算編制工作，往往只是對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)提交的具體結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)。這樣的預(yù)算往往缺乏可操作性。

．預(yù)算管理與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相脫節(jié)

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)算管理往往缺少客觀性，很多企業(yè)通過(guò)對(duì)以往的經(jīng)營(yíng)情況和上一年度指標(biāo)值來(lái)決定下一年度預(yù)算指標(biāo)值，沒(méi)有認(rèn)真對(duì)企業(yè)下一年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行分析。如果房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)外部環(huán)境、發(fā)展速度、業(yè)務(wù)范圍等因素變化比較大時(shí)，這種預(yù)算指標(biāo)就會(huì)缺乏客觀性。

二、強(qiáng)化房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的資本預(yù)算管理

．資本預(yù)算管理的意義

資本預(yù)算是以優(yōu)化資本配置技術(shù)為中心的，這套體系具有以下特征：資本預(yù)算并不直接參與項(xiàng)目資本支出的實(shí)際運(yùn)作與控制；關(guān)鍵強(qiáng)調(diào)資本預(yù)算的決策技術(shù)層面，強(qiáng)調(diào)決策技術(shù)對(duì)最終立項(xiàng)決策的財(cái)務(wù)支持性；強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)與收益間的關(guān)系，并以始終圍繞價(jià)值最大化目標(biāo)。

．加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)資本預(yù)算管理的措施

（1）加強(qiáng)固定資產(chǎn)循環(huán)中的內(nèi)部控制，保證資本預(yù)算的嚴(yán)格控制。預(yù)算項(xiàng)目評(píng)估、決策后，在執(zhí)行過(guò)程中的各個(gè)階段，必須嚴(yán)格控制，避免由于企業(yè)內(nèi)部管理的問(wèn)題造成資產(chǎn)的流失。

首先，對(duì)一些利用率較低的設(shè)備和閑置的設(shè)備要進(jìn)行清理，該封存或調(diào)撥的要處理，以提高設(shè)備的利用率。固定資產(chǎn)入賬、折舊的控制：固定資產(chǎn)的入賬、折舊控制必須嚴(yán)格按照有關(guān)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行，折舊控制的主要作用在于保證固定資產(chǎn)使用年限及殘值估計(jì)的合理、準(zhǔn)確。

其次，資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)或建造的審批人應(yīng)同清購(gòu)或建造要求提出者分離，資本預(yù)算的復(fù)核審批人應(yīng)獨(dú)立于資本預(yù)算的編制人。固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)實(shí)行職務(wù)分離控制：資產(chǎn)的需要應(yīng)由使用部門(mén)提出，采購(gòu)部門(mén)、企業(yè)內(nèi)部的基建部門(mén)無(wú)權(quán)提出采購(gòu)或承建的要求。

再次，固定資產(chǎn)取得的控制對(duì)技術(shù)質(zhì)量要求較高、費(fèi)用支出較大的設(shè)備購(gòu)貨合同，規(guī)定經(jīng)由不同專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員，如采購(gòu)人員、工程師、生產(chǎn)人員、律師和會(huì)計(jì)師組成小組進(jìn)行審查。

（2）建立完整的資本預(yù)算程序，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。在投資決策中，一個(gè)完整的資本預(yù)算程序應(yīng)該包括以下步驟。

首先，重新評(píng)估和調(diào)整。在實(shí)際操作及項(xiàng)目投資運(yùn)行過(guò)程中，會(huì)遇到一些變化，應(yīng)及時(shí)地對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估，重新修改有關(guān)概率，作出新的決策，避免投資損失。

其次，尋找新的投資機(jī)會(huì)，開(kāi)拓新市場(chǎng)，開(kāi)發(fā)新技術(shù)，提出新創(chuàng)意。這一步驟是非常重要的，雖然基本不屬于財(cái)務(wù)理論的范疇，但有機(jī)會(huì)也應(yīng)積極參與市場(chǎng)研究，及時(shí)了解投資項(xiàng)目的背景題材，動(dòng)態(tài)分析一項(xiàng)投資的取得而失去其他投資機(jī)會(huì)的機(jī)會(huì)成本、投資的資金成本。

再次，收集數(shù)據(jù)，估算項(xiàng)目的現(xiàn)金流量。本步驟應(yīng)由工程技術(shù)、計(jì)劃、財(cái)務(wù)、采購(gòu)、生產(chǎn)等部門(mén)的人員共同參加。各項(xiàng)未來(lái)的現(xiàn)金凈增加額減去機(jī)會(huì)成本和資金成本后，應(yīng)與投資預(yù)算相比較，如前者大于后者，則說(shuō)明該項(xiàng)目投資是可取的；否則，是不可取的。除了要收集工程數(shù)據(jù)和進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查外，還應(yīng)考慮到各種經(jīng)濟(jì)、社會(huì)等環(huán)境的影響，并對(duì)重要事件發(fā)生的概率作出預(yù)測(cè)，估算出項(xiàng)目的現(xiàn)金流量。

最后，項(xiàng)目評(píng)估和作出決策。利用收集到的數(shù)據(jù)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估并作出決策，一般一小部分投資決策是在部門(mén)一級(jí)作出的，但大部分的投資支出要經(jīng)過(guò)高層管理部門(mén)批準(zhǔn)，對(duì)投資金額較大的項(xiàng)目，資本支出預(yù)算應(yīng)有各分項(xiàng)投資預(yù)算額，以便日后對(duì)投資實(shí)際支出額進(jìn)行控制。

三、對(duì)全面落實(shí)并完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理的幾點(diǎn)建議

．健全預(yù)算管理網(wǎng)絡(luò)，為財(cái)務(wù)預(yù)算管理提供技術(shù)支持

要想搞好房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，必須充分利用電子計(jì)算機(jī)這一科學(xué)手段，搞好會(huì)計(jì)核算和分析，建立健全預(yù)算管理體系和組織網(wǎng)絡(luò)，為財(cái)務(wù)預(yù)算管理及時(shí)提供準(zhǔn)確完整的信息。

．細(xì)致分解各項(xiàng)指標(biāo)，科學(xué)確定財(cái)務(wù)預(yù)算管理的責(zé)任單元