引論：我們?yōu)槟砹?3篇銀行存款論文范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
參考文獻(xiàn):
[1]丁友剛.對(duì)銀行收費(fèi)的理性思考——基于銀行業(yè)成本核算模式變遷與銀行收費(fèi)動(dòng)因和依據(jù)的研究[J].金融研究,2003,(11).
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篇2
按照最高院的司法解釋第28條的規(guī)定，對(duì)銀行存款的輪候凍結(jié)應(yīng)符合以下條件：
1、輪候凍結(jié)的存款已被本院或其他法院另案采取凍結(jié)措施;
2、輪候凍結(jié)的生效以先前采取凍結(jié)措施的另案執(zhí)行程序終結(jié)為前提;
3、輪候凍結(jié)應(yīng)向有協(xié)助義務(wù)的金融機(jī)構(gòu)或其他有儲(chǔ)蓄單位送達(dá)法律文書，登記在冊(cè)。
輪候凍結(jié)被執(zhí)行人的銀行存款，尤其是被執(zhí)行人單位發(fā)放工資的帳戶存款更應(yīng)符合以上條件。
二、銀行存款輪候凍結(jié)實(shí)踐應(yīng)用中存在的問題
對(duì)于被執(zhí)行人的銀行存款進(jìn)行輪候凍結(jié)，尤其是發(fā)放工資的銀行帳戶，在實(shí)踐執(zhí)行工作中存在著以下的問題：
1、執(zhí)行款無法確定導(dǎo)致凍結(jié)金額的不確定。被執(zhí)行人的銀行存款被本院或其他法院采取凍結(jié)措施后，法院執(zhí)行人員欲對(duì)被執(zhí)行人的該銀行存款進(jìn)行輪候凍結(jié)，卻無從得知該被執(zhí)行人所欠執(zhí)行款的具體金額，除該被執(zhí)行人的銀行存款足以清償每個(gè)案件的執(zhí)行款外，另案何時(shí)可予解除凍結(jié)無有期限，法院執(zhí)行人員在對(duì)另案或其他法院的案件進(jìn)行查詢也無從得知，這樣使得對(duì)銀行存款的輪候凍結(jié)無法得以實(shí)現(xiàn)，最根本的一點(diǎn)就是執(zhí)行款的不確定性導(dǎo)致了輪候凍結(jié)實(shí)施的不確定性。而對(duì)于被執(zhí)行人所有的發(fā)放工資款的銀行帳戶，更是無從確定其執(zhí)行期限。
2、金融機(jī)構(gòu)沒有關(guān)于輪候凍結(jié)的程序性規(guī)定。筆者所在法院執(zhí)行人員多次到金融機(jī)構(gòu)欲對(duì)某一被執(zhí)行人的工資款銀行帳戶進(jìn)行輪候凍結(jié)，因另案也系該院另一執(zhí)行人員承辦的案件，因此執(zhí)行款的具體金額和執(zhí)行期限都可予以確定，但為防止其他法院或訴訟保全措施的啟動(dòng)，仍應(yīng)對(duì)此帳戶存款予以輪候凍結(jié)，但金融機(jī)構(gòu)卻無法受理該輪候凍結(jié)的法律手續(xù)，因金融機(jī)構(gòu)的微機(jī)操作系統(tǒng)無輪候凍結(jié)一項(xiàng)，因此對(duì)于法院的輪候凍結(jié)手續(xù)沒有辦法進(jìn)行操作，而金融機(jī)構(gòu)也沒有關(guān)于輪候凍結(jié)的程序性規(guī)定，相關(guān)的法律法規(guī)也沒有對(duì)金融機(jī)構(gòu)受理輪候凍結(jié)的程序進(jìn)行明確的規(guī)定，因此，雖然法院有權(quán)對(duì)被執(zhí)行人的存款進(jìn)行輪候凍結(jié)，以確保另案執(zhí)行完畢后該案申請(qǐng)執(zhí)行人的權(quán)益早日得到實(shí)現(xiàn)，但是由于金融機(jī)構(gòu)的操作程序不健全、規(guī)定不完善，導(dǎo)致法院可采取的此強(qiáng)制執(zhí)行措施無法得以實(shí)施。
三、解決問題的對(duì)策
被執(zhí)行人所有的銀行存款擬欲進(jìn)行輪候凍結(jié)，仍需多方面的協(xié)助、溝通和努力。
篇3
本文以滬深兩市的五家上市銀行為例，對(duì)企業(yè)和個(gè)人這兩類典型的存款人是否具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)，試圖回答以下問題：在信息公開的情況下，個(gè)人和企業(yè)是否已經(jīng)具備了風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)？個(gè)人和企業(yè)對(duì)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的敏感程度有何差異？如何才能最大限度地區(qū)分低風(fēng)險(xiǎn)敏感度和高風(fēng)險(xiǎn)敏感度的存款人，從而使存款保險(xiǎn)制度和市場(chǎng)紀(jì)律的功能發(fā)揮各得其所？
模型的設(shè)計(jì)
（一）風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的選擇
本研究的目的是檢驗(yàn)上市銀行的風(fēng)險(xiǎn)與存款余額的相關(guān)關(guān)系，以此來判斷存款人的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。有兩類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)可供選擇，一類是不良貸款比率、資本充足率等會(huì)計(jì)指標(biāo)。但是，鑒于研究的樣本較少，時(shí)間跨度較短，選用較多的會(huì)計(jì)指標(biāo)會(huì)使模型的估計(jì)變得困難。另一類是市場(chǎng)指標(biāo)，如商業(yè)銀行資產(chǎn)價(jià)值的波動(dòng)率。市場(chǎng)指標(biāo)一般是根據(jù)商業(yè)銀行股價(jià)等市場(chǎng)信息按照一定的理論模型間接測(cè)算得到。利用市場(chǎng)指標(biāo)的前提是市場(chǎng)價(jià)格信號(hào)是有效的，上市銀行的股票價(jià)格能夠反映與銀行風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的信息，體現(xiàn)銀行的真實(shí)價(jià)值。于渤、高印朝（2005）對(duì)自1999年以來上市銀行的股價(jià)與會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性進(jìn)行了研究后認(rèn)為，上市銀行的會(huì)計(jì)信息對(duì)股價(jià)具有顯著的解釋能力，這表明我國(guó)上市銀行的股價(jià)具有一定的有效性。
基于上述考慮，本文選用商業(yè)銀行的資產(chǎn)價(jià)值波動(dòng)率作為反映商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)。
（二）線性模型
考察商業(yè)銀行存款余額與商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)關(guān)系時(shí)，還需要同時(shí)考慮其他的相關(guān)因素，如：居民的收入水平、物價(jià)水平、存款利率等。按照一般的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，居民的收入水平越高，居民儲(chǔ)蓄存款會(huì)越多。通常，國(guó)際上用GDP（或人均GDP）來表示一個(gè)國(guó)家的居民收入水平（胡學(xué)鋒，2001）。同時(shí)，物價(jià)價(jià)格水平上漲會(huì)使貨幣的購買力下降，從而使儲(chǔ)蓄存款的增幅下降。此外，就是存款利率。存款利率的提高會(huì)使商業(yè)銀行吸收更多的存款。綜合以上因素，本文建立如下的線性模型：
Dt=β0+β1SIGMAt+β2GDPNt+β3GDPNt-1+β4INTEt+β5DEFLATORt+εt
t=1，2，Ln（1）
在上式中，SIGMAt為t時(shí)段商業(yè)銀行的資產(chǎn)價(jià)值的波動(dòng)率，代表商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)水平；Dt為第t時(shí)段末商業(yè)銀行不同類型客戶的存款余額，GDPNt為t時(shí)段的名義GDP（當(dāng)年價(jià)格），GDPNt-1為滯后一期的名義GDP，INTEt代表t時(shí)段內(nèi)名義存款利率。DEFLATORt為第t時(shí)段名義GDP和實(shí)際GDP的比值，用它來代表商品價(jià)格水平的變化。εt～N（0，σ2）代表模型的誤差項(xiàng)。
在公式（1）等式右側(cè)的解釋變量中，GDPN、DEFLATOR和INTE等變量的數(shù)據(jù)能夠從統(tǒng)計(jì)年鑒和上市銀行定期的財(cái)務(wù)報(bào)告中獲得,關(guān)鍵的工作是如何根據(jù)市場(chǎng)股價(jià)的信息來計(jì)算商業(yè)銀行的資產(chǎn)波動(dòng)率，在實(shí)證檢驗(yàn)存款人風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)之前，下文對(duì)此進(jìn)行簡(jiǎn)要介紹。
（三）商業(yè)銀行資產(chǎn)波動(dòng)率的測(cè)算
本文采用股票市場(chǎng)的價(jià)格信號(hào)來間接測(cè)算商業(yè)銀行資產(chǎn)價(jià)值的波動(dòng)率SIGMA，這也是目前學(xué)術(shù)研究中比較普遍的方法。具體步驟是，首先，將銀行的股權(quán)看成是以銀行的資產(chǎn)價(jià)值V為標(biāo)的物、以銀行的負(fù)債B為執(zhí)行價(jià)格的看漲期權(quán)建立方程：
VE=VN（d1）-Be-rTN（d2）（2）
公式（2）為經(jīng)典的歐式看漲期權(quán)的定價(jià)公式，其中：d1=[In（V/B）+（r+0.5σ2）T]/σ，d2=d1-σ，T為所選定期財(cái)務(wù)報(bào)告的時(shí)間間隔；σ為商業(yè)銀行資產(chǎn)價(jià)值的波動(dòng)率，即SIGMA；VE為期初商業(yè)銀行股票的總市值，可以直接從市場(chǎng)上觀察到。根據(jù)伊藤引理，股票價(jià)格的波動(dòng)率和資產(chǎn)價(jià)值的波動(dòng)率又可以建立關(guān)系式：
σE=N（d1）Vσ/VE（3）
σE為商業(yè)銀行股票收益的標(biāo)準(zhǔn)差。于是，通過求解由公式（2）和公式（3）組成的方程組，就可以估計(jì)出商業(yè)銀行的資產(chǎn)價(jià)值波動(dòng)率。
實(shí)證檢驗(yàn)
（一）數(shù)據(jù)來源
本文以滬深兩地上市的5家銀行為例，選擇兩類代表性的存款人：企業(yè)和個(gè)人進(jìn)行研究，所對(duì)應(yīng)的存款賬戶為企業(yè)存款和儲(chǔ)蓄存款。時(shí)間跨度為2001年到2005年，為了增加回歸分析的數(shù)據(jù)，本文以半年為時(shí)間段計(jì)算商業(yè)銀行的資產(chǎn)波動(dòng)率，以浦東發(fā)展銀行2005年1-6月份的資產(chǎn)波動(dòng)率的計(jì)算為例對(duì)市場(chǎng)數(shù)據(jù)來源做如下說明。
期初負(fù)債總額數(shù)據(jù)B來源于浦東發(fā)展銀行2005年半年報(bào)；期初的股權(quán)總市值VE=股權(quán)總數(shù)×2004年最后一個(gè)交易日的收盤價(jià)；股票的波動(dòng)率σE=2005年1-6月份股價(jià)的日波動(dòng)率*，其中n為2005年上市銀行股票的交易天數(shù)，σE代表由2005年前半年股價(jià)的日波動(dòng)率推算的全年股價(jià)波動(dòng)率，股東權(quán)益市值和股價(jià)波動(dòng)率的結(jié)果見表1。
另一個(gè)需要確定的重要參數(shù)是無風(fēng)險(xiǎn)利率。國(guó)際上通行的做法是采用短期的國(guó)債利率度量無風(fēng)險(xiǎn)收益率。近年來國(guó)內(nèi)銀行間債券質(zhì)押式回購交易市場(chǎng)日趨成熟，目前交易的有十多個(gè)品種。這種回購交易違約風(fēng)險(xiǎn)小、流動(dòng)性好，比較適合作為無風(fēng)險(xiǎn)利率，其中尤以七天的國(guó)債回購交易比較活躍，而到了2005年市場(chǎng)成交金額達(dá)到61598.90億元，國(guó)債回購交易利率的月度數(shù)據(jù)可從人民銀行網(wǎng)站上直接獲得。因此，選用國(guó)債回購交易品種R007的2005年1-6月份每月的加權(quán)平均作為無風(fēng)險(xiǎn)利率，2005年1-6月的加權(quán)平均利率為r=1.457%。
將上述參數(shù)VE、σE、B、r、T（T=0.5）的值代入由公式（2）、（3）組成的方程組中，即可解出商業(yè)銀行的2005年上半年的資產(chǎn)波動(dòng)率。重復(fù)上述步驟，便可以得到從2001年至2005年的上市銀行的資產(chǎn)價(jià)格波動(dòng)率，見表2。
（二）模型估計(jì)
顯然，若存款人具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，能夠通過自身的存款行為規(guī)避銀行風(fēng)險(xiǎn)的話，則期末的存款余額應(yīng)該與商業(yè)銀行在報(bào)告期內(nèi)的資產(chǎn)價(jià)值波動(dòng)率密切相關(guān)。換句話說，表示銀行風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)SIGMA能被選入模型（1）右側(cè)的解釋變量。利用這5家上市銀行中兩類客戶的存款數(shù)據(jù)，本文對(duì)模型（1）進(jìn)行了估計(jì)，估計(jì)結(jié)果見表3。
（三）模型的結(jié)果分析
從表3的模型檢驗(yàn)結(jié)果來看，商業(yè)銀行資產(chǎn)價(jià)值的波動(dòng)率和代表居民收入水平的名義GDP都對(duì)存款余額具有顯著的解釋作用，表明無論是個(gè)人還是企業(yè)都具備了一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。
通常多數(shù)企業(yè)具備專門人才，能夠?qū)ι虡I(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)做深入細(xì)致的分析。在上述回歸模型中，會(huì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感程度遠(yuǎn)大于個(gè)人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感程度，兩者回歸系數(shù)之比分別約為3.5。這表明，企業(yè)比個(gè)人更有能力監(jiān)督商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)。
需要指出的是，名義存款利率和表示物價(jià)水平的控制變量DEFLATORt并沒有被選入模型中。這兩個(gè)變量決定著存款的實(shí)際利率。目前，我國(guó)的存款利率沒有完全市場(chǎng)化，并且受到貨幣政策的影響，存款利率對(duì)存款余額的解釋力度并不強(qiáng)。
結(jié)論與啟示
本文采用回歸分析的方法，以滬深兩市的五家上市銀行為例對(duì)兩類主要的存款客戶是否具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)進(jìn)行了檢驗(yàn)。檢驗(yàn)的結(jié)果表明：無論企業(yè)和個(gè)人都具備了一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；企業(yè)對(duì)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)敏感程度要遠(yuǎn)大于個(gè)人對(duì)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的敏感程度。說明在信息公開的條件下，我國(guó)商業(yè)銀行的存款人對(duì)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)具有一定的監(jiān)督作用。
毫無疑問，實(shí)行存款保險(xiǎn)制度的最佳效果是達(dá)到限額賠付的存款保險(xiǎn)制度和市場(chǎng)紀(jì)律的有機(jī)結(jié)合。存款保險(xiǎn)制度旨在商業(yè)銀行破產(chǎn)時(shí)保護(hù)風(fēng)險(xiǎn)敏感程度低的存款客戶的利益，借以維護(hù)存款者信心，而市場(chǎng)紀(jì)律可以發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)敏感度高的存款客戶對(duì)商業(yè)銀行的監(jiān)督作用，從而減少商業(yè)銀行的道德風(fēng)險(xiǎn)。一個(gè)自然的問題是如何來區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)敏感度高和風(fēng)險(xiǎn)敏感度低的客戶？本文只是比較了個(gè)人和企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)敏感程度，更精細(xì)的研究可以根據(jù)存款額度來劃分存款客戶類別，然后分析每類存款客戶對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感程度。若能找到一個(gè)存款額度使之能最大限度地區(qū)分低風(fēng)險(xiǎn)敏感度和高風(fēng)險(xiǎn)敏感度的客戶的話，從充分發(fā)揮市場(chǎng)紀(jì)律的角度看，這個(gè)存款額度應(yīng)是一個(gè)較為理想的存款保險(xiǎn)賠付限額。限于研究條件的限制，本研究還無法做到這一點(diǎn)。
本文只對(duì)5家上市銀行存款人的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)進(jìn)行了檢驗(yàn)，樣本數(shù)量太少和時(shí)間跨度較短都會(huì)影響研究結(jié)果的普遍性。一個(gè)更為基本的問題是：上市銀行具有良好的信息披露制度，這使得存款人能夠分析商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)，而對(duì)大多數(shù)沒有上市的商業(yè)銀行而言，如何建立一種有效的信息披露制度，解決銀行和存款人之間的信息不對(duì)稱是發(fā)揮市場(chǎng)紀(jì)律的前提，更是建立和推行限額賠付的存款保險(xiǎn)制度的重要基礎(chǔ)。
篇4
一、輪候凍結(jié)的條件
按照最高院的司法解釋第28條的規(guī)定，對(duì)銀行存款的輪候凍結(jié)應(yīng)符合以下條件：
1、輪候凍結(jié)的存款已被本院或其他法院另案采取凍結(jié)措施;
2、輪候凍結(jié)的生效以先前采取凍結(jié)措施的另案執(zhí)行程序終結(jié)為前提;
3、輪候凍結(jié)應(yīng)向有協(xié)助義務(wù)的金融機(jī)構(gòu)或其他有儲(chǔ)蓄單位送達(dá)法律文書，登記在冊(cè)。
輪候凍結(jié)被執(zhí)行人的銀行存款，尤其是被執(zhí)行人單位發(fā)放工資的帳戶存款更應(yīng)符合以上條件。
二、銀行存款輪候凍結(jié)實(shí)踐應(yīng)用中存在的問題
對(duì)于被執(zhí)行人的銀行存款進(jìn)行輪候凍結(jié)，尤其是發(fā)放工資的銀行帳戶，在實(shí)踐執(zhí)行工作中存在著以下的問題：
1、執(zhí)行款無法確定導(dǎo)致凍結(jié)金額的不確定。被執(zhí)行人的銀行存款被本院或其他法院采取凍結(jié)措施后，法院執(zhí)行人員欲對(duì)被執(zhí)行人的該銀行存款進(jìn)行輪候凍結(jié)，卻無從得知該被執(zhí)行人所欠執(zhí)行款的具體金額，除該被執(zhí)行人的銀行存款足以清償每個(gè)案件的執(zhí)行款外，另案何時(shí)可予解除凍結(jié)無有期限，法院執(zhí)行人員在對(duì)另案或其他法院的案件進(jìn)行查詢也無從得知，這樣使得對(duì)銀行存款的輪候凍結(jié)無法得以實(shí)現(xiàn)，最根本的一點(diǎn)就是執(zhí)行款的不確定性導(dǎo)致了輪候凍結(jié)實(shí)施的不確定性。而對(duì)于被執(zhí)行人所有的發(fā)放工資款的銀行帳戶，更是無從確定其執(zhí)行期限。
2、金融機(jī)構(gòu)沒有關(guān)于輪候凍結(jié)的程序性規(guī)定。筆者所在法院執(zhí)行人員多次到金融機(jī)構(gòu)欲對(duì)某一被執(zhí)行人的工資款銀行帳戶進(jìn)行輪候凍結(jié)，因另案也系該院另一執(zhí)行人員承辦的案件，因此執(zhí)行款的具體金額和執(zhí)行期限都可予以確定，但為防止其他法院或訴訟保全措施的啟動(dòng)，仍應(yīng)對(duì)此帳戶存款予以輪候凍結(jié)，但金融機(jī)構(gòu)卻無法受理該輪候凍結(jié)的法律手續(xù)，因金融機(jī)構(gòu)的微機(jī)操作系統(tǒng)無輪候凍結(jié)一項(xiàng)，因此對(duì)于法院的輪候凍結(jié)手續(xù)沒有辦法進(jìn)行操作，而金融機(jī)構(gòu)也沒有關(guān)于輪候凍結(jié)的程序性規(guī)定，相關(guān)的法律法規(guī)也沒有對(duì)金融機(jī)構(gòu)受理輪候凍結(jié)的程序進(jìn)行明確的規(guī)定，因此，雖然法院有權(quán)對(duì)被執(zhí)行人的存款進(jìn)行輪候凍結(jié)，以確保另案執(zhí)行完畢后該案申請(qǐng)執(zhí)行人的權(quán)益早日得到實(shí)現(xiàn)，但是由于金融機(jī)構(gòu)的操作程序不健全、規(guī)定不完善，導(dǎo)致法院可采取的此強(qiáng)制執(zhí)行措施無法得以實(shí)施。
三、解決問題的對(duì)策
被執(zhí)行人所有的銀行存款擬欲進(jìn)行輪候凍結(jié)，仍需多方面的協(xié)助、溝通和努力。
篇5
通過對(duì)花旗銀行存款產(chǎn)品（支票賬戶）以及美國(guó)大多數(shù)銀行的存款產(chǎn)品的收費(fèi)明細(xì)進(jìn)行觀察可以看出美國(guó)銀行存款產(chǎn)品的設(shè)計(jì)具有以下的特點(diǎn)：
首先，存款產(chǎn)品的創(chuàng)新通過其構(gòu)成要素的不同組合就可以實(shí)現(xiàn)。美國(guó)銀行存款產(chǎn)品的構(gòu)成要素一般包括：期限、開戶起點(diǎn)要求、日均余額/聯(lián)合余額、優(yōu)惠（減免賬戶管理費(fèi)，免費(fèi)簽發(fā)若干次支票、利率優(yōu)惠等）、懲罰（收賬戶管理費(fèi)、降低利率）等（張橋云，2004）。這些基本要素不同的排列組合就形成了美國(guó)銀行市場(chǎng)上多種多樣的存款產(chǎn)品。換言之，對(duì)這幾種要素進(jìn)行重新的組合，賦予不同的內(nèi)容就是對(duì)存款產(chǎn)品的創(chuàng)新。美國(guó)銀行一直以來都努力圍繞著存款產(chǎn)品的流動(dòng)性和收益性進(jìn)行創(chuàng)新。如本文前面提到的1970 年由美國(guó)馬薩諸塞州互助儲(chǔ)蓄銀行推出的一種新型活期存款賬戶――可轉(zhuǎn)讓支付命令賬戶（NegotiableOrder of Withdrawal Account――NOW Account）。該賬戶實(shí)際上是一種不使用支票的支票賬戶，是對(duì)活期存款的一種創(chuàng)新。它的創(chuàng)新就體現(xiàn)在既可使客戶享受到轉(zhuǎn)賬結(jié)算的便利，同時(shí)又可取得利息收入。還有八十年代的新型活期存款帳戶――超級(jí)可轉(zhuǎn)讓支付命令賬戶（Super NOWAccount）就是在可轉(zhuǎn)讓支付命令賬戶的基礎(chǔ)上提高了銀行所支付的利息，并且多了能夠隨意簽發(fā)支票的功能。這兩種賬戶是美國(guó)銀行業(yè)歷史上較為經(jīng)典的創(chuàng)新，體現(xiàn)出了存款產(chǎn)品各構(gòu)成要素之間不同組合的強(qiáng)大的創(chuàng)新功能。
其次，注重市場(chǎng)細(xì)分。不同的存款人的需求是不同的，有的存款人看重帳戶所能支付的利息，有的則看重賬戶的支付功能；有的存款人每月需要簽發(fā)很多張支票，有的則很少簽發(fā)支票。美國(guó)銀行在設(shè)計(jì)其存款產(chǎn)品時(shí)非常注重這樣的需求導(dǎo)向。如花旗銀行的兩種支票賬戶：Basic Checking適合每月簽發(fā)支票次數(shù)有限且無法達(dá)到銀行規(guī)定的帳戶余額要求的存款人群體，而The Citibank Account就是針對(duì)能夠滿足余額要求，而且每月需要簽發(fā)多張支票的存款人設(shè)計(jì)的。或者，當(dāng)存款人希望能夠獲得的利息，同時(shí)他也能夠滿足銀行的帳戶余額要求時(shí)，他就會(huì)選擇The Citibank Account。免費(fèi)論文。不同規(guī)模的銀行，存款產(chǎn)品設(shè)計(jì)的不同也體現(xiàn)銀行選擇的客戶群體的不同。免費(fèi)論文。大銀行的付息帳戶余額要求要明顯高于小銀行（社區(qū)銀行），這是因?yàn)榇筱y行所希望吸引的客戶群主要是市場(chǎng)上較為高端的，能保持高存款余額的那一部分客戶；而小銀行面對(duì)的主要是當(dāng)?shù)氐纳鐓^(qū)居民，他們難以滿足大銀行的高余額要求。
第三，賬戶余額要求的作用突出。首先，穩(wěn)定的資金來源是銀行持續(xù)經(jīng)營(yíng)獲利的重要源泉。賬戶余額要求是美國(guó)銀行衡量對(duì)存款人所開立賬戶收費(fèi)與否的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)存款人的帳戶余額能夠達(dá)到銀行要求時(shí)，銀行就會(huì)免收其賬戶管理費(fèi)；反之，存款人就會(huì)被收取一個(gè)月5美元至15美元不等的賬戶管理費(fèi)。而且，對(duì)于一些高余額要求的賬戶，滿足余額要求的存款人銀行還會(huì)減免其支票費(fèi)、ATM跨行交易費(fèi)、賬單費(fèi)等等。這些誘人的條件使得存款人會(huì)主動(dòng)考慮取款的次數(shù)和頻率，盡量保持自身帳戶余額不低于銀行要求，銀行穩(wěn)定和持續(xù)的資金來源同時(shí)也就得到了進(jìn)一步的保證。其次，美國(guó)銀行考察存款人賬戶余額主要有兩種方式：一是要求存款人的單個(gè)賬戶滿足最低余額要求；二是要求存款人在本銀行開立的所有賬戶余額加總后滿足一個(gè)最低要求，即聯(lián)合賬戶余額要求。一般來說銀行都會(huì)選擇實(shí)行聯(lián)合賬戶余額要求+單個(gè)賬戶最低余額要求。這樣的做法有一個(gè)極大的好處，就是吸引存款人在一家銀行盡可能多的開立不同功能的賬戶。當(dāng)存款人某種賬戶余額要求低于銀行要求時(shí)，就可以用其在本銀行開立的其他賬戶的資金余額進(jìn)行補(bǔ)充，從而避免被收取賬戶管理費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用。
參考文獻(xiàn)：
1.丁友剛,2003:《對(duì)銀行收費(fèi)的理性思考――基于銀行業(yè)成本核算模式變遷與銀行收費(fèi)動(dòng)因和依據(jù)的研究》，《金融研究》，第11期。
2.李寶軍，2005：《人民幣小額存款賬戶收費(fèi)問題質(zhì)疑》，《金融會(huì)計(jì)》，第10期
篇6
通過對(duì)花旗銀行存款產(chǎn)品(支票賬戶)以及美國(guó)大多數(shù)銀行的存款產(chǎn)品的收費(fèi)明細(xì)進(jìn)行觀察可以看出，美國(guó)銀行存款產(chǎn)品的設(shè)計(jì)具有以下特點(diǎn):
首先，存款產(chǎn)品的創(chuàng)新通過其構(gòu)成要素的不同組合就可以實(shí)現(xiàn)。美國(guó)銀行存款產(chǎn)品的構(gòu)成要素一般包括:期限、開戶起點(diǎn)要求、日均余額/聯(lián)合余額、優(yōu)惠(減免賬戶管理費(fèi)、免費(fèi)簽發(fā)若干次支票、利率優(yōu)惠等)、懲罰(收賬戶管理費(fèi)、降低利率)等。這些基本要素不同的排列組合就形成了美國(guó)銀行市場(chǎng)上多種多樣的存款產(chǎn)品。換言之，對(duì)這幾種要素進(jìn)行重新組合，賦予不同的內(nèi)容就是對(duì)存款產(chǎn)品的創(chuàng)新。美國(guó)銀行一直以來都努力圍繞著存款產(chǎn)品的流動(dòng)性和收益性進(jìn)行創(chuàng)新。如本文前面提到的1970年由美國(guó)馬薩諸塞州互助儲(chǔ)蓄銀行推出的一種新型活期存款賬戶——可轉(zhuǎn)讓支付命令賬戶(Negotiable Order ofWithdrawal Account——NOW Account)。該賬戶實(shí)際上是一種不使用支票的支票賬戶，是對(duì)活期存款的一種創(chuàng)新。它的創(chuàng)新體現(xiàn)在既可使客戶享受到轉(zhuǎn)賬結(jié)算的便利，同時(shí)又可取得利息收入。還有八十年代的新型活期存款帳戶——超級(jí)可轉(zhuǎn)讓支付命令賬戶(Super NOW Account)，就是在可轉(zhuǎn)讓支付命令賬戶的基礎(chǔ)上提高了銀行所支付的利息，并且多了能夠隨意簽發(fā)支票的功能。這兩種賬戶是美國(guó)銀行業(yè)歷史上較為經(jīng)典的創(chuàng)新，體現(xiàn)出了存款產(chǎn)品各構(gòu)成要素之間不同組合的強(qiáng)大的創(chuàng)新功能。
其次，注重市場(chǎng)細(xì)分。不同的存款人的需求是不同的，有的存款人看重帳戶所能支付的利息，有的則看重賬戶的支付功能;有的存款人每月需要簽發(fā)很多張支票，有的則很少簽發(fā)支票。美國(guó)銀行在設(shè)計(jì)其存款產(chǎn)品時(shí)非常注重這樣的需求導(dǎo)向。如花旗銀行的兩種支票賬戶:Basic Checking適合每月簽發(fā)支票次數(shù)有限且無法達(dá)到銀行規(guī)定的帳戶余額要求的存款人群體，而The Citibank Account是針對(duì)能夠滿足余額要求，而且每月需要簽發(fā)多張支票的存款人設(shè)計(jì)的。或者，當(dāng)存款人既能獲得一定的利息，同時(shí)也能夠滿足銀行的帳戶余額要求時(shí)，他就會(huì)選擇The Citibank Account。不同規(guī)模的銀行，存款產(chǎn)品設(shè)計(jì)的不同也體現(xiàn)銀行選擇的客戶群體的不同。大銀行的付息帳戶余額要求要明顯高于小銀行(社區(qū)銀行)，這是因?yàn)榇筱y行所希望吸引的客戶群主要是市場(chǎng)上較為高端的，能保持高存款余額的那一部分客戶;而小銀行面對(duì)的主要是當(dāng)?shù)氐纳鐓^(qū)居民，他們難以滿足大銀行的高余額要求。
第三，賬戶余額要求的作用突出。首先，穩(wěn)定的資金來源是銀行持續(xù)經(jīng)營(yíng)獲利的重要源泉。賬戶余額要求是美國(guó)銀行衡量對(duì)存款人所開立賬戶收費(fèi)與否的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)存款人的帳戶余額能夠達(dá)到銀行要求時(shí)，銀行就會(huì)免收其賬戶管理費(fèi);反之，存款人就會(huì)被收取一個(gè)月5美元至15美元不等的賬戶管理費(fèi)。而且，對(duì)于一些高余額要求的賬戶，銀行還會(huì)對(duì)滿足余額要求的存款人減免支票費(fèi)、ATM跨行交易費(fèi)、賬單費(fèi)等等。這些誘人的條件使得存款人會(huì)主動(dòng)考慮取款的次數(shù)和頻率，盡量保持自身帳戶余額不低于銀行要求，銀行穩(wěn)定和持續(xù)的資金來源同時(shí)也就得到了進(jìn)一步的保證。其次，美國(guó)銀行考察存款人賬戶余額主要有兩種方式:一是要求存款人的單個(gè)賬戶滿足最低余額要求;二是要求存款人在本銀行開立的所有賬戶余額加總后滿足一個(gè)最低要求，即聯(lián)合賬戶余額要求。一般來說銀行都會(huì)選擇實(shí)行聯(lián)合賬戶余額要求+單個(gè)賬戶最低余額要求。這樣的做法有一個(gè)極大的好處，就是吸引存款人在一家銀行盡可能多的開立不同功能的賬戶。當(dāng)存款人某種賬戶余額要求低于銀行要求時(shí)，就可以用其在本銀行開立的其他賬戶的資金余額進(jìn)行補(bǔ)充，從而避免被收取賬戶管理費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用。
參考文獻(xiàn)
[1]丁友剛.對(duì)銀行收費(fèi)的理性思考——基于銀行業(yè)成本核算模式變遷與銀行收費(fèi)動(dòng)因和依據(jù)的研究[J].金融研究，2003，(11).
篇7
（一）超任務(wù)發(fā)行風(fēng)險(xiǎn)
近年來隨著國(guó)家屢次降息，居民投資方向開始發(fā)生變化，儲(chǔ)蓄存款已不是居民閑置資金的首選，他們更熱衷于收益較高的國(guó)債，造成儲(chǔ)蓄存款分流，銀行面臨籌資困難，完成存款任務(wù)難度增大，影響其經(jīng)營(yíng)狀況。商業(yè)銀行資金緊缺時(shí)，便利用發(fā)行國(guó)債時(shí)違規(guī)超發(fā)“債券”，增大存款，以發(fā)行國(guó)債之名，行攬存款之實(shí)。這種行為一方面違反了國(guó)債發(fā)行的有關(guān)管理規(guī)定，擾亂了國(guó)家信用市場(chǎng);另一方面，由于商業(yè)銀行對(duì)超發(fā)債券的資金管理與正常發(fā)生的國(guó)債資金管理不同而出現(xiàn)了資金運(yùn)行不規(guī)范的現(xiàn)象;同時(shí)，使承銷機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)中面臨籌資成本增大和利率上調(diào)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。超發(fā)債券使銀行暫時(shí)籌集到部分資金，解決了眼前的資金緊張狀況，但其兌付成本高于銀行存款利息，增加了經(jīng)營(yíng)成本。
（二）預(yù)約發(fā)行風(fēng)險(xiǎn)
由于憑證式國(guó)債銷售的異常火爆，出現(xiàn)了國(guó)債供應(yīng)進(jìn)度和數(shù)量與居民投資需求不匹配，供小于求，國(guó)債發(fā)行當(dāng)日即爭(zhēng)購一空的現(xiàn)象，各承銷機(jī)構(gòu)，為攬住儲(chǔ)蓄存款大戶，將國(guó)債發(fā)行事先預(yù)訂，而忽視了窗口居民，致使國(guó)債集中到部分投資者手中，改變了國(guó)債面向廣大居民發(fā)售的初衷。預(yù)約發(fā)行雖使承銷機(jī)構(gòu)留住了儲(chǔ)戶，也加快了任務(wù)完成進(jìn)度，但在實(shí)踐中卻存在著一定風(fēng)險(xiǎn)。由于承銷機(jī)構(gòu)與儲(chǔ)戶的預(yù)約是非正式的書面協(xié)議，對(duì)雙方不會(huì)形成有效的法律約束，一旦國(guó)債預(yù)約人有更好的投資方向或遇銀行利率上調(diào)，預(yù)約人將毀約而拒購所約國(guó)債，承銷機(jī)構(gòu)無有效手段制約預(yù)約人，只有在國(guó)債發(fā)行期結(jié)束后，自購預(yù)約國(guó)債，并承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)和損失。
（三）利率風(fēng)險(xiǎn)
我國(guó)的國(guó)債發(fā)生利率一直是參照同檔次銀行儲(chǔ)蓄存款利率確定的。這種確定方法本身就存在一些問題，不盡合理。首先，它只是盯住銀行存款利率，而不是依據(jù)發(fā)債時(shí)的資金市場(chǎng)供求狀況。其次，這種國(guó)債利率確定方法使資金的三性(收益性、流動(dòng)性、風(fēng)險(xiǎn)性)關(guān)系出現(xiàn)了矛盾，即在期限相同的國(guó)債與銀行存款兩種金融形式之間，利率(收益)與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)成正比關(guān)系，與流動(dòng)性成反比關(guān)系，即風(fēng)險(xiǎn)越低，流動(dòng)性越強(qiáng)，其利率越低，反之相反。但我國(guó)憑證式國(guó)債與銀行存款相比，風(fēng)險(xiǎn)性小，流動(dòng)性較強(qiáng)，而其利率卻較高。第三，銀行存款利率的調(diào)整是政策當(dāng)局為實(shí)現(xiàn)某個(gè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)或解決某個(gè)經(jīng)濟(jì)問題而進(jìn)行的，在調(diào)整利率時(shí)并未充分考慮對(duì)國(guó)債利率的影響。當(dāng)銀行利率恢復(fù)上調(diào)，大量的低利率憑證式國(guó)債提前贖回，承銷機(jī)構(gòu)將面臨巨大的擠兌壓力，嚴(yán)重的還會(huì)造成承銷機(jī)構(gòu)在資金上的支付風(fēng)險(xiǎn)。
（四）其他風(fēng)險(xiǎn)
憑證式國(guó)債承銷中除存在上述主要風(fēng)險(xiǎn)外，還存在著同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、二次買賣、核算管理、公款私存購買國(guó)債等風(fēng)險(xiǎn)，這里就不一 一介紹。
二、采取有效措施的防范和規(guī)避憑證式國(guó)債在發(fā)售中給承銷機(jī)構(gòu)帶來的風(fēng)險(xiǎn)
（一）規(guī)范承購包銷行為，完善現(xiàn)行承購包銷方式
我國(guó)國(guó)債承銷以商業(yè)銀行為主，承銷團(tuán)數(shù)量有限，壟斷性強(qiáng)，不利于招標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)、控制發(fā)行成本和分銷國(guó)債。根據(jù)承購包銷存在的弊端，我們應(yīng)從自由競(jìng)價(jià)認(rèn)購、規(guī)范中介機(jī)構(gòu)行為、充分發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制作用等方面對(duì)發(fā)行方式進(jìn)行改革。財(cái)政部應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)資金來源情況確定承銷資格、承銷程序和承銷規(guī)則，由承銷團(tuán)充分進(jìn)行投標(biāo)競(jìng)價(jià)，此價(jià)格能比較準(zhǔn)確地反映社會(huì)資金的供求狀況，兼顧籌資者的利息負(fù)擔(dān)和投資者的收益，使二者都能保持在大體合理的水平，從而使承銷機(jī)構(gòu)承銷國(guó)債的風(fēng)險(xiǎn)性有所減小，以利于穩(wěn)定國(guó)債發(fā)行市場(chǎng)。
（二）實(shí)現(xiàn)國(guó)債期限多樣化，提高國(guó)債發(fā)行頻率
我國(guó)國(guó)債發(fā)行市場(chǎng)品種逐步向多樣化方向發(fā)展，但國(guó)債期限仍以三年期以上居多，兩年及兩年期以下的國(guó)債寥寥無幾。國(guó)債多樣化可為中央銀行提供靈活的調(diào)控手段，即中央銀行可在公開市場(chǎng)上吞吐國(guó)債，而不僅僅以信用擴(kuò)張來調(diào)節(jié)基礎(chǔ)貨幣的供應(yīng)，從而能更有效地調(diào)節(jié)貨幣供求，進(jìn)而能為財(cái)政信貸綜合平衡開辟一個(gè)新渠道，一定程度上也能防范國(guó)債風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。國(guó)家應(yīng)在建立逐步完善的國(guó)債發(fā)行電子網(wǎng)絡(luò)化的基礎(chǔ)上，結(jié)合財(cái)政政策和貨幣政策適時(shí)地發(fā)行不同期限和不同品種的國(guó)債，改變國(guó)債市場(chǎng)品種單一的狀況，實(shí)現(xiàn)國(guó)債期限多樣化，。同時(shí)，為及時(shí)彌補(bǔ)財(cái)政赤字和解決基本建設(shè)投資需要，應(yīng)提高國(guó)債發(fā)行頻率，采取月度和季度均衡發(fā)行方式，隨時(shí)滿足投資者的需要，使國(guó)家及時(shí)足額籌集資金，使國(guó)債利率與市場(chǎng)利率保持協(xié)調(diào)，規(guī)避承銷機(jī)構(gòu)在承銷中賣大戶、超發(fā)、增發(fā)國(guó)債等不規(guī)范行為。
（三）實(shí)行靈活的國(guó)債利息政策，使國(guó)債發(fā)行實(shí)現(xiàn)利率市場(chǎng)化
為穩(wěn)定國(guó)債發(fā)行市場(chǎng)，發(fā)展國(guó)債交易市場(chǎng)，政府應(yīng)該實(shí)行靈活的國(guó)債利息政策，實(shí)現(xiàn)利率市場(chǎng)化。國(guó)債利率應(yīng)以市場(chǎng)資金供求狀況為主要依據(jù)，適當(dāng)參照銀行存款利率來確定。首先財(cái)政部和人民銀行應(yīng)在利率確定上進(jìn)行深入研究。
既要考慮財(cái)政的籌資成本，又要有利于國(guó)債順利發(fā)行，還要考慮市場(chǎng)資金供求狀況。其次，在財(cái)政部發(fā)債期間，人民銀行要設(shè)法穩(wěn)定利率，在國(guó)債發(fā)行之后，人民銀行調(diào)整利率時(shí)應(yīng)充分考慮國(guó)債利率水平，財(cái)政部也要采取相應(yīng)措施，最大限度地使國(guó)債利率與銀行存款利率保持相同的走勢(shì)。目前，我國(guó)國(guó)債發(fā)行采取浮動(dòng)利率方式的技術(shù)條件還不夠成熟，不宜采用，可根據(jù)市場(chǎng)利率溢價(jià)、折價(jià)、平價(jià)發(fā)行國(guó)債，消除國(guó)債固定利率的種種弊端。第三，可利用新舊債券結(jié)合的方式穩(wěn)定發(fā)行市場(chǎng)，即發(fā)債人在利率上調(diào)時(shí)為避免舊債提前兌付風(fēng)險(xiǎn)，可發(fā)生新債券，允許舊債持有者兌換新券或給舊券持有者一定的補(bǔ)差，使承銷機(jī)構(gòu)有效避免由于利率波動(dòng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)和損失。
篇8
答：“其他個(gè)人”是指自然人。《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第 22 號(hào)，以下簡(jiǎn)稱總局 22號(hào)令)第十二條規(guī)定，除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人—經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。所以企業(yè)并不是可以按意愿自由選擇成為小規(guī)模納稅人或者一般納稅人。
稅法鼓勵(lì)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小但管理規(guī)范的企業(yè)申請(qǐng)成為一般納稅人，而不鼓勵(lì)乃至傾向限制規(guī)模較大的企業(yè)仍然作為小規(guī)模納稅人。另按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅函[2008]1079 號(hào))規(guī)定，2009年應(yīng)稅銷售額超過新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)當(dāng)按會(huì)計(jì)畢業(yè)論文范文照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。
未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。按此規(guī)定以及總局 22 號(hào)令精神，你單位屬于應(yīng)當(dāng)申辦為增值稅一般納稅人的情況，如果不申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人，恐也不能按3 ％的征收率納稅，而可能會(huì)被要求按 17％的增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
補(bǔ)充說明：出于征管的需要，國(guó)家稅務(wù)總局曾于 2001 年了 《關(guān)于加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的通知》(國(guó)稅函[200]882號(hào))，規(guī)定從 2002 年 1 月 1 日起將所有從事成品油銷售的加油站都認(rèn)定為一般納稅人，而無論其規(guī)模是否達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)和會(huì)計(jì)核算是否健全。這一規(guī)定也與現(xiàn)行增值稅條例以及總局22 號(hào)令等文件精神一致 。
2 ． 問：我單位是國(guó)有事業(yè)單位，單位原固定資產(chǎn)賬面總額為 120 萬元(包括土地，房屋及其他設(shè)施)，被政府拆遷征收后，賠償總額為300 萬元，請(qǐng)問賬務(wù)應(yīng)如何處理 ?答：按規(guī)定，如果是已經(jīng)納入企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系的事業(yè)單位，按有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行。《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)收到政府撥給的搬遷補(bǔ)償款有關(guān)財(cái)務(wù)處理問題的通知》規(guī)定：
篇9
一、建賬模塊
任何企業(yè)在成立初始，都面臨建賬問題。即根據(jù)企業(yè)具體行業(yè)要求和將來可能發(fā)生的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)情況，購置所需要的賬簿，然后根據(jù)企業(yè)日常發(fā)生的業(yè)務(wù)情況和會(huì)計(jì)處理程序登記賬簿。所有我們要求學(xué)生實(shí)訓(xùn)的第一模塊，即必須掌握如何“建賬”。一個(gè)企業(yè)至少應(yīng)建四本賬冊(cè)：一冊(cè)總分類賬；一冊(cè)現(xiàn)金日記賬；一冊(cè)銀行存款日記賬；一冊(cè)活頁明細(xì)賬。
二、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理模塊
經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理主要包括日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理、期末業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)報(bào)表三部分。這一模塊的會(huì)計(jì)工作內(nèi)容多，在選擇實(shí)訓(xùn)內(nèi)容時(shí)，既要選擇有普遍性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，又要選擇有特殊性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。下面闡述該模塊的主要實(shí)訓(xùn)內(nèi)容：
1、日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理——會(huì)計(jì)憑證填制和審核。（1）根據(jù)實(shí)訓(xùn)資料采用專用憑證進(jìn)行會(huì)計(jì)憑證的填制、整理、傳遞；（2）根據(jù)實(shí)訓(xùn)企業(yè)的日常業(yè)務(wù)采用通用憑證編制相關(guān)記賬憑證。
2、日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理——登記賬簿
根據(jù)實(shí)訓(xùn)企業(yè)資料及前期會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行日常賬簿登記，通過實(shí)訓(xùn)操作，能夠讓學(xué)生達(dá)到以下要求：（1）掌握各類賬簿登記的一般技能要求；（2）熟練規(guī)范地根據(jù)前期工作成果登記日記賬、明細(xì)賬，并按全月三次匯總編制科目匯總表；（3）掌握匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下匯總記賬憑證的編制方法，以及總分類賬的登記方法；（4）能夠采用適用的錯(cuò)賬更正方法，對(duì)實(shí)訓(xùn)中出現(xiàn)的各類錯(cuò)賬進(jìn)行更正。
3、期末業(yè)務(wù)處理——對(duì)賬、結(jié)賬。（1）根據(jù)實(shí)訓(xùn)企業(yè)的資料及在前期日常工作的基礎(chǔ)上，進(jìn)行期末賬務(wù)處理，并登記相關(guān)帳簿；（2）編制總帳科目試算平衡表、核對(duì)銀行存款并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（3）對(duì)帳無誤后進(jìn)行月末結(jié)帳；（4）整理并裝訂會(huì)計(jì)憑證、賬簿。
4、期末業(yè)務(wù)處理——編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。（1）根據(jù)實(shí)訓(xùn)企業(yè)資料及前期工作結(jié)果，編制資產(chǎn)負(fù)債表；（2）根據(jù)實(shí)訓(xùn)企業(yè)資料及前期工作結(jié)果，編制利潤(rùn)表。
三、出納崗位工作模塊
出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。出納工作并不是一件很容易的事，它要求出納員要有全面精通的政策水平，熟練高超的業(yè)務(wù)技能，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)。下面闡述該模塊的主要實(shí)訓(xùn)內(nèi)容及具體要求：
1、明確工作目標(biāo)。在進(jìn)行該模塊實(shí)訓(xùn)操作前，首先要學(xué)生掌握出納崗位的工作目標(biāo)。
2、工作態(tài)度和能力要求
在掌握以上出納具體工作目標(biāo)的基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)訓(xùn)企業(yè)的具體業(yè)務(wù)，通過實(shí)訓(xùn)操作，能夠讓學(xué)生達(dá)到以下要求：
（1）工作態(tài)度要求：要做好出納工作首先要熱愛出納工作，要有嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)和職業(yè)習(xí)慣。作風(fēng)的培養(yǎng)在成就事業(yè)方面至關(guān)重要。出納每天和金錢打交道，稍有不慎就會(huì)造成意想不到的損失，出納員必須養(yǎng)成與出納職業(yè)相符合的工作作風(fēng)，概括起來就是：精力集中，有條不紊，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，沉著冷靜。精力集中就是工作起來就要全身心地投入，不為外界所干擾；有條不紊就是計(jì)算器具擺放整齊，錢款票據(jù)存放有序，辦公環(huán)境潔而不亂；嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致就是認(rèn)真仔細(xì)，做到收支計(jì)算準(zhǔn)確無誤，手續(xù)完備，不發(fā)生工作差錯(cuò)。
（2）技能要求：打算盤、用電腦、填票據(jù)、點(diǎn)鈔票等；
（3）能夠填制與審核現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)原始憑證如：工資表、報(bào)銷單、借款收據(jù)、領(lǐng)款收據(jù)、差旅費(fèi)借款、報(bào)銷單等；并能模擬現(xiàn)金收付款業(yè)務(wù)的辦理。
（4）能夠填寫支票、銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票等銀行結(jié)算票據(jù)并模擬銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理。指導(dǎo)教師先示范，然后再由學(xué)生操作。
（5）能夠辨別出納憑證：包括與現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金有關(guān)的原始憑證和記賬憑證，并據(jù)以登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬，每日結(jié)出余額。如 重要的憑證進(jìn)賬單，指導(dǎo)教師先示范，然后再由學(xué)生操作。
（6）能夠進(jìn)行期末對(duì)賬及結(jié)賬，月末將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額與現(xiàn)金總賬、銀行存款總賬余額核對(duì)；月末將銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
四、納稅處理模塊
該模塊是在各門會(huì)計(jì)課程中幾乎不被重視，也是學(xué)生掌握較差的一部分，但在實(shí)際會(huì)計(jì)工作是不可缺少又是非常重要的一部分。因此將納稅處理單獨(dú)作為一模塊來設(shè)計(jì)實(shí)訓(xùn)是必要的。
1、總體目標(biāo)設(shè)計(jì)：由于稅種較多，學(xué)生在進(jìn)行實(shí)訓(xùn)操作時(shí)不可能面面俱到，因此我們選擇有代表性的兩個(gè)稅種——增值稅和企業(yè)所得稅進(jìn)行實(shí)訓(xùn)。通過這兩個(gè)稅種納稅處理實(shí)訓(xùn)，幫助學(xué)生掌握從事企業(yè)會(huì)計(jì)工作所需要的增值稅與企業(yè)所得稅相關(guān)理論知識(shí)，能應(yīng)用理論知識(shí)進(jìn)行應(yīng)納稅款的計(jì)算與核算，并據(jù)以填制納稅申報(bào)表、辦理納稅申報(bào)工作等。
2、實(shí)訓(xùn)內(nèi)容及其方法設(shè)計(jì)：
（1）增值稅納稅處理內(nèi)容及其實(shí)訓(xùn)方法設(shè)計(jì)
主要內(nèi)容：增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算；增值稅納稅申報(bào)的程序與方法。實(shí)訓(xùn)步驟及方法：①根據(jù)模擬企業(yè)某月經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料，分組訓(xùn)練確定企業(yè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額；②根據(jù)模擬企業(yè)某月經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料，分組訓(xùn)練確定該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額；③根據(jù)模擬企業(yè)某月經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料，分組訓(xùn)練計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月實(shí)際應(yīng)納增值稅稅額；
方法：教師先借助多媒體教學(xué)方式，演示增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表的填制及納稅申報(bào)程序，讓學(xué)生直觀感受增值稅申報(bào)繳納的具體業(yè)務(wù)處理，為學(xué)生動(dòng)手訓(xùn)練提供參考；然后再讓學(xué)生進(jìn)行實(shí)訓(xùn)。
（2）企業(yè)所得稅納稅處理內(nèi)容及其實(shí)訓(xùn)方法設(shè)計(jì)
主要內(nèi)容：企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得稅的納稅調(diào)整和應(yīng)繳所得稅稅額的計(jì)算；企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)（預(yù)繳與年終匯算清繳）等。實(shí)訓(xùn)步驟及方法：①根據(jù)模擬企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料，計(jì)算企業(yè)在月（季）度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)據(jù)實(shí)預(yù)繳的所得稅稅額；②根據(jù)模擬企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料，獨(dú)立計(jì)算年終匯算清繳時(shí)模擬企業(yè)全年利潤(rùn)總額；③根據(jù)資料，獨(dú)立確定應(yīng)稅所得額中納稅調(diào)整項(xiàng)目，并據(jù)以計(jì)算模擬企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額；④根據(jù)應(yīng)納稅所得額，確定稅率并計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額、匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）稅額。
該課題論文只是我們研究會(huì)計(jì)專業(yè)實(shí)訓(xùn)教學(xué)的一個(gè)開始，以后我們將在這一基礎(chǔ)上結(jié)合實(shí)際應(yīng)用不斷總結(jié)和不斷完善。
參考文獻(xiàn)：
[1]鄧澤民：《職業(yè)教育教學(xué)設(shè)計(jì)》，中國(guó)鐵道出版社2009.3（職業(yè)教育設(shè)計(jì)叢書）。
篇10
二、問題分析
筆者認(rèn)為該做法值得商榷。
一是理由不成立。按稅法先交稅，日后可不交或少交，其實(shí)質(zhì)不是一種收益。因?yàn)橄绕诮欢惒簧婕皳p益類賬戶，只涉及負(fù)債類和資產(chǎn)類賬戶。稅金的先交后提無非是提前交稅，與常見的稅金先提后交并無本質(zhì)區(qū)別，只是交稅時(shí)間不同而已。
二是先行繳納的稅金并非“遞延收益”。“遞延收益”無論是從字面理解還是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則角度理解，都應(yīng)該是先期已收到但按權(quán)責(zé)發(fā)生制應(yīng)當(dāng)遞延到后期確認(rèn)的收入或收益。先繳納的稅金并非遞延收益，因?yàn)楹笃谔幚聿⑽丛黾雍笃谑杖牖蚴找妫参礈p少后期費(fèi)用；相反后續(xù)計(jì)提稅金時(shí)借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“遞延收益”科目，是增加費(fèi)用。
三是核算復(fù)雜化，有悖于會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)簡(jiǎn)化原則。《付文》對(duì)稅金核算使用了兩個(gè)會(huì)計(jì)科目：應(yīng)交稅費(fèi)和遞延收益，使稅金核算復(fù)雜混亂。同時(shí)文章也未對(duì)“遞延收益”科目期末借方余額如何在資產(chǎn)負(fù)債表列示進(jìn)行說明。
四是“應(yīng)交稅費(fèi)”科目不能充分集中反映稅金計(jì)提和繳納情況。應(yīng)交額、已交額和欠交額未全部在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目反映：按照稅法提前交的在“遞延收益”科目核算，計(jì)提稅費(fèi)扣除遞延收益部分才在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。企業(yè)照章納稅未能清晰地反映在賬簿中，不利于納稅申報(bào)表的填列，也不便于正確填列資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目。
五是可理解性差，不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查。按《付文》的意見，“遞延收益”科目易出現(xiàn)借方余額，如果“遞延收益”科目借方余額以負(fù)數(shù)填列資產(chǎn)負(fù)債表“遞延收益”項(xiàng)目，難以理解，不便于稅務(wù)人員閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表、檢查賬簿記錄。
三、正確做法
筆者認(rèn)為，“遞延收益”和“應(yīng)交稅費(fèi)”科目就是負(fù)債類科目，繳納稅金借記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目即可，不必使用“遞延收益”科目。筆者認(rèn)為，正確做法應(yīng)該是：先期交稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”科目，“應(yīng)交稅費(fèi)”科目期末借方余額以負(fù)數(shù)列入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目；后續(xù)按權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)提稅金時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。待“應(yīng)交稅費(fèi)”科目出現(xiàn)貸方余額時(shí)再繳納稅金，借記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”科目。
依《付文》案例二：2012年3月某市乙房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通過拍賣方式獲得市區(qū)土地進(jìn)行商品房開發(fā)，商品房可售面積為10萬平方米。2012年8月商品房取得預(yù)售許可證并開始預(yù)售，均價(jià)為7000元/米2。截止2012年12月底累計(jì)預(yù)售商品房5萬平方米，收取預(yù)售款35000萬元。2013年1～11月累計(jì)預(yù)售商品房2萬平方米，收取預(yù)售款14000萬元。2013年12月正式銷售商品房，截止2013年底累計(jì)銷售商品房7.6萬平方米，商品房銷售合同適用的印花稅率為0.05%，2013年商品房開發(fā)成本總計(jì)為48000萬元。當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定：土地增值稅預(yù)征率為2%，適用的土地使用稅稅率為2元/米2。
有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
2012年乙企業(yè)會(huì)計(jì)處理如下：
①借：銀行存款 35000
貸：預(yù)收賬款 35000
②借：應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交土地增值稅
700（35000×2%）
―應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
1750（35000×5%）
―應(yīng)交城建稅
122.5（1750×7%）
―應(yīng)交教育費(fèi)附加
52.5（1750×3%）
貸：銀行存款 2625
不考慮其他因素，2012年末“應(yīng)交稅費(fèi)”科目借方余額2625萬元，則在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目時(shí)填“-2625萬”。
2013年會(huì)計(jì)處理如下：
①借：銀行存款 14000
貸：預(yù)收賬款 14000
②借：銀行存款 4200
預(yù)收賬款 49000（35000+14000）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
53200（7.6×7000）
③借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
36480（48000÷10×7.6）
貸：開發(fā)產(chǎn)品 36480
④借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 3990
貸：應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交土地增值稅
1064（53200×2%）
―應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
2660（53200×5%）
―應(yīng)交城建稅
186.2（2660×7%）
―應(yīng)交教育費(fèi)附加
79.8（2660×3%）
⑤借：應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交土地增值稅
364
―應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 910
―應(yīng)交城建稅 63.7
―應(yīng)交教育費(fèi)附加
27.3
貸：銀行存款 1365
⑥借：管理費(fèi)用―土地使用稅 4
―印花稅 26.6
貸：銀行存款 26.6
應(yīng)交稅費(fèi)―土地使用稅 4
篇11
一、事業(yè)單位：
是指主要通過生產(chǎn)精神產(chǎn)品和提供各種勞務(wù)的形式直接或間接地為上層建筑、生產(chǎn)建設(shè)和人民生活服務(wù)的接受國(guó)家行政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的單位。如，工業(yè)、商業(yè)、交通事業(yè)單位；農(nóng)業(yè)事業(yè)單位；文化、科學(xué)、衛(wèi)生等事業(yè)單位；社會(huì)福利、社會(huì)救濟(jì)事業(yè)單位等。
二、事業(yè)單位會(huì)計(jì)
是指核算和監(jiān)督事業(yè)單位資金的增減變化及其結(jié)果的專業(yè)會(huì)計(jì)。
三、事業(yè)單位對(duì)外投資
是指事業(yè)單位利用閑置的貨幣資金、利用實(shí)物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資，以獲得經(jīng)濟(jì)利益的行為。按照投資對(duì)象分為：
1、債券投資
是指事業(yè)單位購入其他單位發(fā)行的各種債券（如，國(guó)庫券、國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券、金融債券和公司債券等）
2、經(jīng)營(yíng)投資（相當(dāng)于企業(yè)的其他投資）
是指事業(yè)單位與其他單位共同出資，組成合資（或者聯(lián)營(yíng)）實(shí)體的對(duì)外投資。
需要指出的是，在《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》中，沒有對(duì)事業(yè)單位的對(duì)外投資按期限劃分為短期投資和長(zhǎng)期投資，是因?yàn)槭聵I(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主要從事的是非盈利性活動(dòng)。
四、事業(yè)單位對(duì)外投資的科目設(shè)置
1、設(shè)置“對(duì)外投資”科目
該科目屬于資產(chǎn)類科目論文提綱格式。借方登記對(duì)外投資的增加額；貸方登記對(duì)外投資的減少額；余額在借方財(cái)務(wù)管理論文，表示對(duì)外投資的期末結(jié)存額。
2、設(shè)置“事業(yè)基金”科目
這個(gè)科目的設(shè)置體現(xiàn)了事業(yè)單位會(huì)計(jì)在處理投資業(yè)務(wù)時(shí)的自身特點(diǎn)。
該科目屬于凈資產(chǎn)類科目。事業(yè)基金是事業(yè)單位擁有的、非限定用途、由事業(yè)單位自行支配的給余資金。它起著蓄水池的作用，以后年度如果收入大于支出則繼續(xù)轉(zhuǎn)入增加事業(yè)基金；如果支出大于收入，則用以前年度的事業(yè)基金彌補(bǔ)其差額。
該科目貸方登記事業(yè)基金的增加額，借方登記事業(yè)基金的減少額；余額在貸方，表示事業(yè)基金凈結(jié)余額。
“事業(yè)基金”科目下設(shè)“一般基金”和“投資基金”兩個(gè)明細(xì)科目。
（1）“事業(yè)基金—— 一般基金”明細(xì)科目核算歷年滾存結(jié)余資金、接受捐贈(zèng)等。
我個(gè)人在工作中的體會(huì)是：事業(yè)單位在動(dòng)用資產(chǎn)類的貨幣資金、存貨、無形資產(chǎn)等投資時(shí)，也要同時(shí)動(dòng)用凈資產(chǎn)類的“事業(yè)基金——一般基金”。
（2）“事業(yè)基金—— 投資基金”明細(xì)科目核算對(duì)外投資部分的基金。
我個(gè)人在工作的體會(huì)是：事業(yè)單位的“對(duì)外投資”這項(xiàng)資產(chǎn)，所占用的是“事業(yè)基金——投資基金”。
3、設(shè)置“固定基金”科目
該科目屬于凈資產(chǎn)類，核算事業(yè)單位掌管的固定資產(chǎn)所占用的基金。貸方登記因固定資產(chǎn)增加所形成的固定基金增加額；借方登記因固定資產(chǎn)減少所引起的固定基金減少額；余額在貸方，反映事業(yè)單位掌管的固定資產(chǎn)所占用的基金。因事業(yè)單位固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，所以“固定基金”余額反應(yīng)的不是固定資產(chǎn)的凈值，而是固定資產(chǎn)原
五、事業(yè)單位投資業(yè)務(wù)賬務(wù)處理
（一）債權(quán)性投資
【例1】 2007年3月1日，G大學(xué)開出轉(zhuǎn)賬支票203 000元，購入利隆公司發(fā)行的3年期債券，債券面值為200 000，年利率為9%，每年年末付息1次。2008年4月1日，將持有利隆公司的債券全部轉(zhuǎn)讓給其他單位財(cái)務(wù)管理論文，實(shí)際取得價(jià)款為205 000元，款項(xiàng)存入銀行論文提綱格式。
⑴C大學(xué)購入債券時(shí)：
借：對(duì)外投資——白云公司債券203 000
貸：銀行存款203 00
同時(shí)，調(diào)整事業(yè)基金明細(xì)賬：
借：事業(yè)基金——一般基金 203 000
貸：事業(yè)基金——投資基金203 000
⑵2007年12月31日收到利息時(shí)：
利息額=200000×（9%÷12）×10個(gè)月=15 000（元）
借：銀行存款15 000
貸：其他收入——債券利息15 000
⑶2008年4月1日將債券轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓時(shí)：
借：銀行存款205 000
貸：對(duì)外投資——白云公司債券203 000
其他收入——投資收益2 000
（二）經(jīng)營(yíng)性投資
事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)投資（即其他投資）一般采用“成本法”核算，即期末對(duì)外投資的賬面價(jià)值按投資時(shí)的原始成本反映。
對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)區(qū)分不同的投資方式進(jìn)行賬務(wù)處理：
1、 以貨幣資金對(duì)外投資時(shí)：
借：對(duì)外投資
貸：銀行存款
同時(shí)，
借：事業(yè)基金——一般基金
貸：事業(yè)基金——投資基金
2、 以固定資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)：
借：對(duì)外投資 （按評(píng)估、合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值）
貸：事業(yè)基金——投資基金（按評(píng)估、合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值）
同時(shí)，
借：固定基金（按賬面原價(jià)）
貸：固定資產(chǎn)（按賬面原價(jià)）
【例2】D大學(xué)像秀華聯(lián)營(yíng)公司投入1臺(tái)舊設(shè)備，賬面原價(jià)值20 000元（未提折舊）經(jīng)投資各方協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值19 000元。
借：對(duì)外投資19 000
貸：事業(yè)基金——投資基金19 000
同時(shí)，
借：固定基金20000
貸：固定資產(chǎn) 20 000
3、 以無形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)：
⑴借：對(duì)外投資（評(píng)估、合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值）
貸：無形資產(chǎn)（賬面原價(jià)值）
事業(yè)基金——投資基金（評(píng)估、合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值＞賬面原價(jià)值）的差額
同時(shí)，
借：事業(yè)基金—— 一般基金（無形資產(chǎn)賬面原價(jià)值）
貸：事業(yè)基金——投資基金（無形資產(chǎn)賬面原價(jià)值）
⑵借：對(duì)外投資（評(píng)估、合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值）
事業(yè)基金——投資基金（評(píng)估、合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值＜賬面原價(jià)值）的差額
貸：無形資產(chǎn)（賬面原價(jià)值）
同時(shí)，
借：事業(yè)基金—— 一般基金（無形資產(chǎn)賬面原價(jià)值）
貸：事業(yè)基金——投資基金（無形資產(chǎn)賬面原價(jià)值）
【例3】E大學(xué)以場(chǎng)地使用權(quán)向宏利聯(lián)營(yíng)公司投資，該土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為80000元，各方協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值為90000元。
借：對(duì)外投資90 000
貸：無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)80 000
事業(yè)基金——投資基金 10 000
同時(shí)，
借：事業(yè)基金——一般基金 80 000
貸：事業(yè)基金——投資基金80 000
4、以材料對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)區(qū)分一般納稅人的事業(yè)單位和小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位來處理：
⑴一般納稅人的事業(yè)單位對(duì)外投出已作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額處理的材料時(shí)：
1）借：對(duì)外投資（合同、評(píng)估、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值）
貸：材料（不含增值稅的賬面金額）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
事業(yè)基金——投資基金[對(duì)外投資（合同、評(píng)估、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值）＞材料（不含增值稅的賬面金額）＋應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）]的差額
同時(shí)，
借：事業(yè)基金—— 一般基金（材料的賬面價(jià)值）
貸：事業(yè)基金——投資基金（材料的賬面價(jià)值）
2）借：對(duì)外投資（合同、評(píng)估、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值）
事業(yè)基金——投資基金[對(duì)外投資（合同、評(píng)估、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值）＜材料（不含增值稅的賬面金額）＋應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）]的差額
貸：材料（不含增值稅的賬面金額）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
同時(shí)，
借：事業(yè)基金—— 一般基金（材料的賬面價(jià)值）
貸：事業(yè)基金——投資基金（材料的賬面價(jià)值）
【例4】F大學(xué)向金利聯(lián)營(yíng)公司投入一批多余的經(jīng)營(yíng)用材料財(cái)務(wù)管理論文，賬面成本10 000元，原已入賬的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1 700元。協(xié)議確認(rèn)價(jià)值15 000元，增值稅銷項(xiàng)2 179.49元[15 000÷(1+17%)×17%]。該大學(xué)為一般納稅人。
借：對(duì)外投資 15000
貸：材料10 000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2 179.49
事業(yè)基金——投資基金2 820.51
同時(shí)，
借：事業(yè)基金—— 一般基金 10 000
事業(yè)基金—— 投資基金 10 000
⑵小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位對(duì)外投出材料（已含增值稅）時(shí)：
借：對(duì)外投資（合同、評(píng)估、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值）
貸：材料（含增值稅的賬面金額）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅
事業(yè)基金——投資基金[對(duì)外投資（合同、評(píng)估、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值）＞材料（含增值稅的賬面金額）＋應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）]的差額
同時(shí)，
借：事業(yè)基金—— 一般基金（材料含增值稅的賬面價(jià)值）
貸：事業(yè)基金——投資基金（材料含增值稅的賬面價(jià)值）
2）借：對(duì)外投資（合同、評(píng)估、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值）
事業(yè)基金——投資基金[對(duì)外投資（合同、評(píng)估、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值）＜材料（含增值稅的賬面金額）＋應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）]的差額
貸：材料（含增值稅的賬面金額）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅
同時(shí)，
借：事業(yè)基金—— 一般基金（材料含增值稅的賬面價(jià)值）
貸：事業(yè)基金——投資基金（材料含增值稅的賬面價(jià)值）
【例5】G中學(xué)（為小規(guī)模納稅人）向金鑫聯(lián)營(yíng)公司投入一批多余的經(jīng)營(yíng)用材料，賬面成本10 300元（含增值稅）。協(xié)議確認(rèn)價(jià)值15 000元。
借：對(duì)外投資 15000
貸：材料10 300
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅4.37 [15 000÷(1+3%)×3%]
事業(yè)基金——投資基金4695.63
同時(shí)，
借：事業(yè)基金—— 一般基金 10 300
事業(yè)基金——投資基金 10 300
（三）投資期內(nèi)收到分派來的紅利時(shí)，按實(shí)際收到的金額
借：銀行存款
貸：其他收入
（四）收回投資的賬務(wù)處理
1、借：銀行存款（實(shí)際收回額）
貸：對(duì)外投資（賬面投資成本）
其他收入（實(shí)際收回額＞賬面投資成本）的差額
同時(shí)，
借：事業(yè)基金——投資基金（賬面投資成本）
貸：事業(yè)基金——一般基金（賬面投資成本）
2、借：銀行存款（實(shí)際收回額）
其他收入（實(shí)際收回額＜賬面投資成本）的差額
貸：對(duì)外投資（賬面投資成本）
同時(shí)，
借：事業(yè)基金——投資基金（賬面投資成本）
貸：事業(yè)基金——一般基金（賬面投資成本）
限于篇幅，舉例從略。
參考文獻(xiàn)：
篇12
存款保險(xiǎn)作為一種保護(hù)商業(yè)銀行等存款機(jī)構(gòu)金融安全的一種制度，現(xiàn)在已經(jīng)被越來越多的國(guó)家認(rèn)可。存款保險(xiǎn)制度是指由符合條件的各類存款性金融機(jī)構(gòu)集中起來建立一個(gè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，各存款機(jī)構(gòu)作為投保人按一定所有存款比例向其繳納保險(xiǎn)費(fèi)，建立存款保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的一種金融保障制度。
1銀行存款保險(xiǎn)制度及其組織分類
1933年，在經(jīng)歷了經(jīng)濟(jì)大蕭條之后的美國(guó)，根據(jù)其一百多年來在各州的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)結(jié)論，建立了其在聯(lián)邦范圍內(nèi)的銀行存款保險(xiǎn)制度。此后，從20世紀(jì)60年代起，頻繁發(fā)生的銀行危機(jī)促使越來越多的國(guó)家政府開始將選擇存款保險(xiǎn)制度作為保證其國(guó)內(nèi)銀行存款安全與經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的重要制度。截至目前，全球已有超過110個(gè)國(guó)家建立了不同類型的存款保險(xiǎn)制度，其中實(shí)行顯性存款保險(xiǎn)制度的國(guó)家超過了100家。目前，相對(duì)于絕大多數(shù)已經(jīng)建立了相應(yīng)制度的歐美發(fā)達(dá)國(guó)家，發(fā)展中國(guó)家在該制度建設(shè)上進(jìn)展較小，建立一個(gè)顯性的銀行存款保險(xiǎn)制度體系已經(jīng)成為各發(fā)展中國(guó)家金融改革中的一項(xiàng)重要課題。
存款保險(xiǎn)制度是指可以吸收存款的金融機(jī)構(gòu)為保證存款者提取存款，需要將其吸收的存款按照一定的比例向存款保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保，購買存款保險(xiǎn)，當(dāng)存款機(jī)構(gòu)出現(xiàn)危機(jī)，瀕臨破產(chǎn)而不能支付存款時(shí)，由存款保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代為支付保險(xiǎn)金。
銀行存款保險(xiǎn)制度發(fā)展至今，其組織形式主要有三種，包括美國(guó)、加拿大等國(guó)家實(shí)行的由政府直接出面建立，日本、荷蘭、比利時(shí)等國(guó)家實(shí)行的政府與銀行界合作共同建立，以及德國(guó)的銀行業(yè)同企業(yè)聯(lián)合建立這三種方式。對(duì)參加存款保險(xiǎn)的方式也有三種，分別為日本、加拿大等國(guó)實(shí)行的強(qiáng)制保險(xiǎn)、德國(guó)實(shí)行的自愿保險(xiǎn)，以及美國(guó)實(shí)行的強(qiáng)制與自愿結(jié)合這三種形式。從長(zhǎng)期的發(fā)展趨勢(shì)來看，政府主導(dǎo)建立存款保險(xiǎn)制度已經(jīng)成為一種主流形式，并且大多數(shù)國(guó)家會(huì)強(qiáng)制要求所有的銀行類存款機(jī)構(gòu)加入保險(xiǎn)體系。
2銀行存款保險(xiǎn)制度的理論基礎(chǔ)
銀行的功能包括通過吸收存款向社會(huì)提供流動(dòng)性保險(xiǎn)、通過向借款人提供融資支持提供信用貸款、將提供信貸與提供流動(dòng)性結(jié)合起來以及將貨幣、信貸和支付服務(wù)結(jié)合起來等，并且銀行將會(huì)在很長(zhǎng)一段時(shí)期中扮演金融核心的角色，因此銀行的安全對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生重大深遠(yuǎn)的影響。
但是，當(dāng)存款人對(duì)經(jīng)濟(jì)預(yù)期悲觀，對(duì)于某個(gè)銀行甚至是銀行系統(tǒng)失去信心或者某些社會(huì)事件發(fā)生時(shí)，便有可能出現(xiàn)銀行擠兌現(xiàn)象。尤其是一些小型銀行，小銀行在與大銀行競(jìng)爭(zhēng)時(shí)往往處于弱勢(shì)地位，其吸收的存款數(shù)量較少，因此其資金難以通過構(gòu)建資產(chǎn)管理模型，投資于多個(gè)不同的市場(chǎng)來分散風(fēng)險(xiǎn)，更容易出現(xiàn)資金流通性問題。一旦某銀行出現(xiàn)擠兌現(xiàn)象，因傳染效應(yīng)的存在，會(huì)導(dǎo)致該銀行甚至是整個(gè)銀行系統(tǒng)出現(xiàn)資金流動(dòng)性不足的現(xiàn)象，這樣導(dǎo)致的銀行破產(chǎn)會(huì)引發(fā)后果慘重的銀行危機(jī)。為了防止銀行危機(jī)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生難以估量的破壞，必須采取措施避免這一狀況發(fā)生。
關(guān)于解決擠兌現(xiàn)象，世界上不同國(guó)家采取過多種不同的方案，主流方案有三種：一是暫停兌付存款，即當(dāng)社會(huì)中存在優(yōu)于在銀行進(jìn)行存款的情況時(shí)，會(huì)對(duì)某些經(jīng)濟(jì)主體產(chǎn)生激勵(lì)效果，促使其提前取款。當(dāng)銀行在某段時(shí)間內(nèi)出現(xiàn)提款太多的情況后，銀行可以采取一定時(shí)間內(nèi)暫停兌付的措施，通過消除一些經(jīng)濟(jì)主體提前取款的激勵(lì)而達(dá)到阻止兌付的目的。在某些情況下，暫停兌付是一種比較好的解決辦法，但是單純地通過停止兌付來防止擠兌，會(huì)造成社會(huì)資金無法在某一時(shí)刻到達(dá)最有效率的地方，是一種低效的措施。二是最后貸款人機(jī)制，這是中央銀行在商業(yè)銀行出現(xiàn)擠兌導(dǎo)致的流動(dòng)性緊張時(shí)提供流動(dòng)性的支持，是一種不可或缺的應(yīng)急措施，但有些專家認(rèn)為最后貸款人制度可能擾亂資源的最優(yōu)配置，應(yīng)該限定在公開市場(chǎng)操作上。三是存款保險(xiǎn)制度，政府提供存款保險(xiǎn)使銀行存款合約的風(fēng)險(xiǎn)性更低，保證了對(duì)兌現(xiàn)所有存款者承諾的回報(bào)。由于私人保險(xiǎn)公司的資金量有限，能夠提供的保險(xiǎn)規(guī)模有限，因此存款保險(xiǎn)需要由政府提供，政府以其真實(shí)稅款作為兌現(xiàn)存款的保險(xiǎn)，來保證存款人的資金安全。從實(shí)踐效率來看，存款保險(xiǎn)制度與最后貸款人機(jī)制可以更好地達(dá)到防止銀行出現(xiàn)擠兌而造成的風(fēng)險(xiǎn)。
3中國(guó)存款保險(xiǎn)制度模式探究
中國(guó)需要立刻建立存款保險(xiǎn)制度，但一項(xiàng)制度的建立并不是一蹴而就的。何時(shí)建？怎樣建？如何發(fā)揮其作用，這些問題都需要被回答。
目前，我國(guó)正在逐步放松對(duì)銀行業(yè)的監(jiān)管，包括銀行利率市場(chǎng)化的一步步推進(jìn)，從2013年7月20日起，中國(guó)人民銀行將全面放開金融機(jī)構(gòu)貸款利率管制，市場(chǎng)也普遍反映中央銀行很快將放開存款利率上限。利率市場(chǎng)化后，利率的高低將由貨幣市場(chǎng)的供求來決定，包括利率決定、利率傳導(dǎo)、利率結(jié)構(gòu)和利率管理等方面的市場(chǎng)化。利率的市場(chǎng)化將利率的決定交給了金融機(jī)構(gòu)，在增強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)自主性的同時(shí)，金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)增加。當(dāng)利率市場(chǎng)化后，如果沒有存款保險(xiǎn)制度，存款人的財(cái)產(chǎn)將面臨很大的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，存款保險(xiǎn)制度也是推進(jìn)利率市場(chǎng)化、匯率市場(chǎng)化、金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入和退出機(jī)制、資本項(xiàng)目的開放、金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)機(jī)制等一系列基本制度的基礎(chǔ)和保證。此時(shí)正是建立存款保險(xiǎn)制度的絕佳時(shí)機(jī)。
筆者認(rèn)為，我國(guó)《存款保險(xiǎn)條例》應(yīng)有以下基本特點(diǎn)：
（1）我國(guó)存款保險(xiǎn)制度應(yīng)該使存款機(jī)構(gòu)強(qiáng)制加入，政府要求金融機(jī)構(gòu)強(qiáng)制性的加入存款保險(xiǎn)可以加強(qiáng)對(duì)各個(gè)存款機(jī)構(gòu)的統(tǒng)一監(jiān)管，從世界上其他國(guó)家來看，大多數(shù)國(guó)家采用強(qiáng)制措施要求其他銀行加入，強(qiáng)制性加入是大勢(shì)所趨。
（2）應(yīng)建立獨(dú)立的存款保險(xiǎn)公司來負(fù)責(zé)管理和運(yùn)作存款保險(xiǎn)。公司制的存款保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)可以實(shí)現(xiàn)效率的最大化，減輕了中央銀行的負(fù)擔(dān)。當(dāng)然，在存款保險(xiǎn)制度建立初期，可以由央行來負(fù)責(zé)存款保險(xiǎn)的日常管理。
（3）存款保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)該從中央銀行中獨(dú)立出來，但同時(shí)它也應(yīng)該接受中央銀行、財(cái)政部、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)或者保監(jiān)會(huì)等部門的監(jiān)管，其合理運(yùn)作需要高度關(guān)注。
（4）存款保險(xiǎn)在額度和類型上應(yīng)該進(jìn)行差別對(duì)待，大多數(shù)國(guó)家都認(rèn)為對(duì)單個(gè)存款人或存款賬戶保險(xiǎn)金額設(shè)立一個(gè)上限，這樣在保證存款人財(cái)產(chǎn)安全的同時(shí)，也可以促進(jìn)存款人參與到銀行存款的監(jiān)管上來，我國(guó)可以借鑒世界其他國(guó)家設(shè)立存款保額。
（5）存款保險(xiǎn)運(yùn)作模式應(yīng)為基金運(yùn)作模式，對(duì)于失敗破產(chǎn)銀行的存款人的賠付資金便來源于存款保險(xiǎn)基金。目前，多數(shù)國(guó)家都設(shè)立了存款保險(xiǎn)基金，并且一般僅設(shè)立一個(gè)存款保險(xiǎn)基金。
在保證這些基本特點(diǎn)的同時(shí)，我們加強(qiáng)對(duì)銀行的持續(xù)性的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，將市場(chǎng)約束機(jī)制引入，建立行業(yè)自律、行政監(jiān)管、市場(chǎng)約束三位一體的銀行監(jiān)管模式，敦促銀行建立完善的信息披露制度，提高銀行的公開度，建立實(shí)行銀行評(píng)級(jí)，加強(qiáng)外部審計(jì)，通過這些措施保證金融系統(tǒng)的正常發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]蘇寧存款保險(xiǎn)制度設(shè)計(jì)——國(guó)際經(jīng)驗(yàn)與中國(guó)選擇[M].北京：社會(huì)科學(xué)文獻(xiàn)出版社，2007
篇13
一、引言
銀行必須在追求效益的同時(shí)防止風(fēng)險(xiǎn)加大，否則，會(huì)影響到該銀行乃至整個(gè)銀行業(yè)的穩(wěn)定。針對(duì)銀行機(jī)構(gòu)的這一特殊性，研究經(jīng)營(yíng)者管理和激勵(lì)問題成為關(guān)乎我國(guó)商業(yè)銀行生存與發(fā)展的大計(jì)，也具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
目前，上市公司普遍建立起了與銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)相關(guān)聯(lián)的薪酬激勵(lì)制度，但監(jiān)管當(dāng)局尚未建立起與風(fēng)險(xiǎn)相聯(lián)系的正向或負(fù)向的激勵(lì)約束機(jī)制，這樣的激勵(lì)制度安排可能導(dǎo)致經(jīng)理將過多的精力放在經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)上，而忽視對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制的努力。
研究商業(yè)銀行高管激勵(lì)與績(jī)效關(guān)系的文獻(xiàn)較多。比如Barro et al.[1]認(rèn)為高管薪酬取決于經(jīng)營(yíng)績(jī)效，二者存在正相關(guān)關(guān)系，但沒有考慮其他的影響因素。隨著監(jiān)管的加強(qiáng)，一些研究涉及到了由風(fēng)險(xiǎn)控制激勵(lì)的環(huán)節(jié)。劉杰杰[2]結(jié)合我國(guó)上市銀行的實(shí)際情況，利用有關(guān)數(shù)據(jù)對(duì)我國(guó)上市銀行管理層激勵(lì)和銀行風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系進(jìn)行了實(shí)證分析，證明了激勵(lì)機(jī)制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的影響，但并沒有將風(fēng)險(xiǎn)因素納入到銀行激勵(lì)機(jī)制的研究模型中。張雪蘭等[3]通過對(duì)我國(guó)銀行高管薪酬的研究發(fā)現(xiàn)，銀行高管的激勵(lì)薪酬與系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)顯著正相關(guān)，其傳導(dǎo)渠道為期限錯(cuò)配。
國(guó)內(nèi)的文獻(xiàn)中有一些運(yùn)用多任務(wù)委托模型分析銀行經(jīng)理激勵(lì)工資的文獻(xiàn)，比如曲世友等[4]分析得出，當(dāng)我國(guó)監(jiān)管部門和社會(huì)公眾無法提供最優(yōu)激勵(lì)時(shí)，管理層會(huì)愈發(fā)追求績(jī)效來保證產(chǎn)出，進(jìn)而減少在風(fēng)險(xiǎn)控制和承擔(dān)社會(huì)責(zé)任上的努力。但是該模型中的目標(biāo)函數(shù)仍然是簡(jiǎn)單的三個(gè)目標(biāo)的加總，沒有考慮這兩個(gè)目標(biāo)不同權(quán)重會(huì)對(duì)激勵(lì)效果產(chǎn)生不同的影響，并不是真正的更符合實(shí)際情況的多目標(biāo)規(guī)劃問題。類似的研究還有文獻(xiàn)[5]等。運(yùn)用多任務(wù)委托模型研究最多的，是研究人從事多個(gè)任務(wù)時(shí)，應(yīng)對(duì)其從事的兩項(xiàng)任務(wù)進(jìn)行激勵(lì)，如文獻(xiàn)[6-9]等。但國(guó)內(nèi)這些方面的文獻(xiàn)沒有考慮人從事多個(gè)任務(wù)時(shí)候比僅僅承擔(dān)一項(xiàng)任務(wù)時(shí)人需要付出更多的精力和成本，即從事兩項(xiàng)工作比只從事一項(xiàng)工作對(duì)人要求更高，人努力成本也更高。孔峰等[10]研究了兩個(gè)或多個(gè)維度的工作之間關(guān)聯(lián)情況對(duì)經(jīng)理努力的影響。張勇[11]考慮了多個(gè)任務(wù)之間相互關(guān)聯(lián)情況。
有的建立多任務(wù)動(dòng)態(tài)或者多期多任務(wù)委托模型進(jìn)行研究，如文獻(xiàn)[12-13]。但是這些模型都普遍將委托人的總目標(biāo)假設(shè)為多個(gè)任務(wù)的簡(jiǎn)均和，假設(shè)委托人給人的任務(wù)有2個(gè)，任務(wù)A和任務(wù)B，而委托人的目標(biāo)就是最大化任務(wù)A加任務(wù)B的總業(yè)績(jī)。這種假設(shè)有利于簡(jiǎn)化模型分析，但是由于它過于簡(jiǎn)化，用這種模型分析得出的結(jié)論很難符合實(shí)際。
本文先對(duì)霍姆斯特姆和米爾格羅姆（Holmstrom & Milgrom）的委托模型進(jìn)行簡(jiǎn)化和擴(kuò)張，再改變其單純追求利潤(rùn)最大的單目標(biāo)模型，加入風(fēng)險(xiǎn)的因素，運(yùn)用多目標(biāo)規(guī)劃的方法，將銀行的利潤(rùn)最大和風(fēng)險(xiǎn)最小列為兩個(gè)目標(biāo)，這種對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行的銀行經(jīng)理激勵(lì)問題研究的方法目前在國(guó)內(nèi)外均未發(fā)現(xiàn)。
一般來講，收益和風(fēng)險(xiǎn)是成正比的，因此銀行業(yè)的最大化收益和最小化風(fēng)險(xiǎn)是一對(duì)相互沖突的目標(biāo)，為了化解它們之間的固有矛盾性，針對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行這類企業(yè)的特殊性，本文將委托和多目標(biāo)規(guī)劃的方法結(jié)合起來，制定出了一種薪酬契約安排從而有效地避免經(jīng)營(yíng)者將過多精力放在經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)上，而忽視對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制的努力。
二、銀行經(jīng)理多任務(wù)委托激勵(lì)模型的建立
委托人（銀行股東）想使人（經(jīng)理）按照前者的利益選擇行動(dòng)，但是委托人不能直接觀測(cè)到人選擇了什么行動(dòng)，而只能觀測(cè)到另一些變量，這些變量由人的行動(dòng)決定，但還受到其他外生的隨機(jī)因素的影響。委托人的問題是如何根據(jù)這些觀測(cè)到的信息來獎(jiǎng)懲人，以激勵(lì)其選擇對(duì)委托人最有利的行動(dòng)。
從圖1可知，給定銀行經(jīng)理吸收存款的努力成本系數(shù)（b2），隨著經(jīng)理提高自有資本的努力成本系數(shù)（b1）的增加（對(duì)b1每取一個(gè)不同的數(shù)值，該優(yōu)化問題對(duì)應(yīng)的最優(yōu)值情況見表1），即在實(shí)際中可解釋為提高自有資本難度的增加。而最優(yōu)激勵(lì)比例系數(shù)β*和λ*卻不具有單調(diào)性。
由于目前缺少關(guān)于銀行經(jīng)理提高自有資本的努力成本系數(shù)是吸收存款的努力成本系數(shù)的倍數(shù)的實(shí)際數(shù)據(jù)，即缺少銀行經(jīng)理提高自有資本的工作是吸收存款工作難度的多少倍的數(shù)據(jù)，因此無法確定這兩種努力或者這兩種工作的具體相對(duì)難易程度如何。按照研究的結(jié)果，如果經(jīng)理提高自有資本的努力是吸收存款的努力成本的6.5倍以下（即b2=2，b1
關(guān)于經(jīng)理提高自有資本的努力成本系數(shù)同將經(jīng)理薪酬同銀行存款掛鉤的最優(yōu)比例系數(shù)的關(guān)系，也存在類似的關(guān)系。當(dāng)經(jīng)理提高自有資本的努力是吸收存款的努力成本的一定倍數(shù)（表中為2倍，即b1
（二）銀行經(jīng)理吸收存款的努力成本系數(shù)對(duì)激勵(lì)強(qiáng)度影響
由圖2可知，當(dāng)理吸收存款的努力成本系數(shù)小于經(jīng)理提高自有資本的努力成本系數(shù)，即吸收存款比提高自有資本更容易時(shí)（即b2
當(dāng)經(jīng)理吸收存款的努力成本系數(shù)大于經(jīng)理提高自有資本的努力成本系數(shù)，即吸收存款比提高自有資本更難時(shí)（即b2>b1=2時(shí)，參見表2），隨著b2的增加即經(jīng)理吸收存款的努力成本系數(shù)或吸收存款難度的增加，最優(yōu)的將經(jīng)理薪酬同銀行自有資本掛鉤的比例系數(shù)β*逐漸減少。
但是，最優(yōu)的將經(jīng)理薪酬同銀行存款掛鉤的比例系數(shù)λ*基本上隨經(jīng)理吸收存款的努力成本系數(shù)的增加而減少。準(zhǔn)確地說，相對(duì)于提高自有資本的努力成本系數(shù)，經(jīng)理吸收存款的努力成本系數(shù)小于一定程度（表2中數(shù)據(jù)顯示為b1=2，b2
而且，當(dāng)經(jīng)理吸收存款的努力成本系數(shù)達(dá)到一定值時(shí)，吸收存款相對(duì)于提高銀行自有資本難度增加到一定程度（表2中數(shù)據(jù)分別反映為b2=20=10b1和b2=40=20b1）時(shí)，將經(jīng)理薪酬同銀行自有資本掛鉤的比例系數(shù)β*和將經(jīng)理薪酬同銀行存款掛鉤的最優(yōu)比例系數(shù)都為常數(shù)。
（三）兩項(xiàng)任務(wù)對(duì)銀行股東重要性對(duì)激勵(lì)強(qiáng)度的影響
從圖3可知，當(dāng)提高自有資本對(duì)委托人重要性小于吸收存款重要性的一定程度時(shí)（表3中數(shù)據(jù)顯示為w1/w20.45/0.55）時(shí)，隨著提高自有資本重要性w1的增加，將經(jīng)理薪酬同銀行自有資本掛鉤的最優(yōu)比例系數(shù)β*逐漸減小。
隨著提高自有資本對(duì)委托人重要性的增加，即隨著吸收存款對(duì)委托人重要性的減少，將經(jīng)理薪酬同銀行存款掛鉤的最優(yōu)比例系數(shù)λ*先是恒定，再逐漸增加。
（四）資本充足率對(duì)最優(yōu)激勵(lì)強(qiáng)度的影響
資本充足率是指資本總額與加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額的比例。資本充足率反映商業(yè)銀行在存款人和債權(quán)人的資產(chǎn)遭到損失之后，該銀行能以自有資本承擔(dān)損失的程度。規(guī)定該項(xiàng)指標(biāo)的目的在于抑制風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的過度膨脹，保護(hù)存款人和其他債權(quán)人的利益、保證銀行等金融機(jī)構(gòu)正常運(yùn)營(yíng)和發(fā)展。各國(guó)金融管理當(dāng)局一般都有對(duì)商業(yè)銀行資本充足率的管制，目的是監(jiān)測(cè)銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。因此，確定好資本充足率至關(guān)重要。
假設(shè)股東對(duì)待這兩個(gè)目標(biāo)的重視程度相同，即w1=w2=0.5，b1=2，b2=2，x=2，y=2，資本充足率k取值的不同會(huì)影響到約束條件，先假設(shè)資本充足率的不同取值可能會(huì)影響到最優(yōu)解。下面來驗(yàn)證這個(gè)問題。在多任務(wù)委托模型中保留k，則優(yōu)化問題變?yōu)椋?/p>
1995年頒布并實(shí)施的《商業(yè)銀行法》中引進(jìn)了《巴塞爾協(xié)議》對(duì)資本的最低要求，規(guī)定銀行的資本充足率不得低于8%，以此來加強(qiáng)對(duì)銀行業(yè)的監(jiān)管水平。本文通過整理2007―2011年14家上市的商業(yè)銀行年報(bào)，除了南京銀行和北京銀行較高外，其他商業(yè)銀行資本充足率的變化范圍基本上在8%～16%之間變動(dòng)[16]，因此給1/k一個(gè)取值區(qū)間（8%，16%），則k的取值區(qū)間為（6.25，12.5）。
通過計(jì)算發(fā)現(xiàn)，給定k的取值區(qū)間（6.25，12.5），k在此區(qū)間內(nèi)任意取值，最優(yōu)激勵(lì)系數(shù)都不變，都有：β*=0.5975，λ*=0.3240。
由此可知，資本充足率的變動(dòng)基本上不影響對(duì)銀行經(jīng)理的最優(yōu)激勵(lì)強(qiáng)度。最優(yōu)報(bào)酬合同中，調(diào)整銀行資本充足率，不影響銀行經(jīng)理吸收存款和提高自有資本的動(dòng)機(jī)。
（五）銀行自有資本所帶來的邊際產(chǎn)出系數(shù)對(duì)最優(yōu)激勵(lì)強(qiáng)度的影響
與其他一般企業(yè)相比，銀行突出的特點(diǎn)是高負(fù)債經(jīng)營(yíng)，自有資本較少，因此，銀行資本發(fā)揮的作用比一般企業(yè)資本發(fā)揮的作用更為重要。仍然假設(shè)這兩個(gè)目標(biāo)的重要程度相同，即取w1=0.5，w2=0.5。1/k=0.8，k=12.5。另外，假設(shè)b1=2，b2=2，y=0.002。
目前根據(jù)《巴塞爾協(xié)議Ⅲ》規(guī)定，銀行資本分為核心資本和附屬資本。核心資本主要是銀行的權(quán)益和儲(chǔ)備，也稱為一級(jí)資本，可以理解為自有資本，即本文的假設(shè)x。自有資本包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。而銀行的利潤(rùn)是w和d的線性函數(shù)：π=xw+yd，因此x=（π-yd）/w。
四、研究結(jié)論
本文首次利用多目標(biāo)規(guī)劃模型設(shè)計(jì)和求解委托模型來研究人激勵(lì)問題。通過多目標(biāo)、多任務(wù)、非線性目標(biāo)函數(shù)的模型假設(shè)和求解，研究了銀行經(jīng)理吸收存款和提高自有資本的激勵(lì)強(qiáng)度的影響因素。
本文發(fā)現(xiàn)，在制定銀行經(jīng)理激勵(lì)合同時(shí)，銀行經(jīng)理為提高銀行的自有資本所付出的努力的成本系數(shù)b1（即經(jīng)理提高銀行自有資本的相對(duì)難度）、為吸收存款量所付出的努力的成本系數(shù)b2（即經(jīng)理吸收存款的相對(duì)難度）、委托人賦予不同任務(wù)的重要性（w1，w2）、銀行存款所帶來邊際產(chǎn)出系數(shù)的變動(dòng)、自有資本所帶來的邊際產(chǎn)出系數(shù)的變動(dòng)，都對(duì)經(jīng)理吸收存款和提高自由資本的最優(yōu)激勵(lì)強(qiáng)度產(chǎn)生影響。但是，資本充足率的變動(dòng)，不影響對(duì)經(jīng)理經(jīng)理吸收存款和提高自由資本的最優(yōu)激勵(lì)強(qiáng)度。
本文首次利用多目標(biāo)規(guī)劃模型設(shè)計(jì)和求解委托模型來研究人激勵(lì)問題，對(duì)于用委托模型在人激勵(lì)問題的研究是一個(gè)重要拓展。研究發(fā)現(xiàn)，多目標(biāo)規(guī)劃模型是適用于此類問題的研究的，鑒于實(shí)際中的人激勵(lì)多是多目標(biāo)激勵(lì)問題，運(yùn)用多目標(biāo)規(guī)劃模型建立模型并求解得出的人激勵(lì)方面的結(jié)論，應(yīng)更符合實(shí)際情況。
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