引論：我們?yōu)槟砹?3篇全面預(yù)算管理范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

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全面預(yù)算管理(Master Budgeting Management MBM)是按照企業(yè)指定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)、發(fā)展目標(biāo),層層分解、下達(dá)于企業(yè)內(nèi)部各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位,以一系列的預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為內(nèi)容建立的一整套科學(xué)完整的指標(biāo)管理控制系統(tǒng),自始至終地將各個(gè)職能部門、責(zé)任單位工作的目標(biāo)同企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)、發(fā)展目標(biāo)聯(lián)系起來(lái),對(duì)其分工負(fù)責(zé)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程進(jìn)行管理控制,并對(duì)實(shí)現(xiàn)的績(jī)效進(jìn)行考評(píng)與激勵(lì)的管理系統(tǒng)。全面預(yù)算管理體現(xiàn)了“權(quán)利共享前提下的分權(quán)”的哲學(xué)思想,通過(guò)“分散權(quán)責(zé),集中監(jiān)督”來(lái)有效配置企業(yè)資源,提高管理效果,實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。全面預(yù)算管理是以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃為依據(jù),以量化的、綜合的、涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的全面預(yù)算為基礎(chǔ),以全員、全過(guò)程、全方位控制為特征的企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)。

全方位控制是指全面預(yù)算管理的內(nèi)容,包括預(yù)算口徑與核算口徑的統(tǒng)一,制度控制與預(yù)算控制的統(tǒng)一,戰(zhàn)略控制、管理控制、作業(yè)控制的統(tǒng)一,目標(biāo)利潤(rùn)的預(yù)算、經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)預(yù)算、作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算、資本支出預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、戰(zhàn)略全面預(yù)算的統(tǒng)一。全面預(yù)算管理將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)及其資源配置以預(yù)算的方式加以量化,并使之得以實(shí)現(xiàn)的企業(yè)價(jià)值活動(dòng)或過(guò)程的總稱。它從最初的計(jì)劃、協(xié)調(diào)生產(chǎn)發(fā)展而成為兼具控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)等功能的一種綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的管理機(jī)制。全面預(yù)算管理是一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念為一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式,它通過(guò)業(yè)務(wù)、資金、信息的整合,明確、適度的分權(quán)、授權(quán),戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等,來(lái)實(shí)現(xiàn)資源合理配置、作業(yè)高度協(xié)同、戰(zhàn)略有效貫徹、經(jīng)營(yíng)持續(xù)改善、價(jià)值穩(wěn)定增長(zhǎng)的目標(biāo)。

由此可見(jiàn),全面預(yù)算管理是一種駕馭技術(shù),它集體制、機(jī)制、方法于一體,以市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和預(yù)測(cè)為導(dǎo)向,以全員、全面、全方位、全過(guò)程監(jiān)控為核心的一種系統(tǒng)管理方法策略工具。

二、基本功能和作用

1.溝通信息。預(yù)算過(guò)程,是企業(yè)各層次、各部門信息互相傳達(dá)的過(guò)程。全面預(yù)算管理為企業(yè)內(nèi)部各種管理信息的溝通提供了正式和有效的途徑,有助于上下互動(dòng)、左右協(xié)調(diào),提高企業(yè)的運(yùn)作效率。

2.確立目標(biāo)。編制預(yù)算,實(shí)質(zhì)上是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與發(fā)展規(guī)劃制定近期(預(yù)算期)各項(xiàng)活動(dòng)的具體目標(biāo)。通過(guò)目標(biāo)的建立,引導(dǎo)企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)按預(yù)期的軌道運(yùn)行。

3.整合資源。通過(guò)編制預(yù)算,可以使企業(yè)圍繞既定目標(biāo)有效地整合資金、技術(shù)、物資、市場(chǎng)渠道等各種資源,以取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

4.評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)。各項(xiàng)預(yù)算數(shù)據(jù)提供了評(píng)價(jià)部門和員工實(shí)績(jī)的客觀標(biāo)準(zhǔn)。通過(guò)預(yù)算與實(shí)績(jī)的差異分析,還有助于發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)和管理的薄弱環(huán)節(jié),從而改進(jìn)未來(lái)的工作。

除了以上四方面基本功能之外,在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)全面預(yù)算管理還能發(fā)揮以下重要作用:

1.有助于現(xiàn)代企業(yè)制度的建設(shè)。在全面預(yù)算管理體系中,體現(xiàn)了公司內(nèi)決策、執(zhí)行與監(jiān)督權(quán)的適度分離,股東會(huì)和董事會(huì)批準(zhǔn)預(yù)算實(shí)際上市對(duì)決策權(quán)的行使,管理層實(shí)施預(yù)算方案是對(duì)公司決策的執(zhí)行,內(nèi)審機(jī)構(gòu)、監(jiān)事會(huì)則等行使監(jiān)督權(quán),對(duì)預(yù)算實(shí)施事中監(jiān)督和事后分析,這就理順了決策制定與決策控制的關(guān)系。預(yù)測(cè)管理的重要環(huán)節(jié)還明確界定了各層次的管理權(quán)限與責(zé)任。同時(shí),全面預(yù)算管理制度也為出資者履行受托責(zé)任的考核提供了依據(jù)。

2.有助于企業(yè)戰(zhàn)略管理的實(shí)施。全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要形式。通過(guò)預(yù)算管理,可以統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)理念,明確奮斗目標(biāo),激發(fā)管理的動(dòng)力、增強(qiáng)管理的適應(yīng)能力,確保企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)能力的提升。

3.有助于強(qiáng)化內(nèi)部控制和提高管理效率。在企業(yè)實(shí)施分權(quán)管理的條件下,全面預(yù)算管理既保證了企業(yè)內(nèi)部目標(biāo)的一致性,又有助于完善權(quán)利規(guī)制管理,強(qiáng)化內(nèi)部控制。全面預(yù)算管理已成為內(nèi)部控制的重要手段和依據(jù)。

4.有助于企業(yè)資源的整合。集團(tuán)公司一般有若干相對(duì)獨(dú)立的二級(jí)單位組成,包括集團(tuán)職能處室和二級(jí)經(jīng)營(yíng)單位。二級(jí)經(jīng)營(yíng)單位可以是獨(dú)立法人――子公司,也可以是不具有法人資格的分公司或經(jīng)營(yíng)單位。集團(tuán)公司管理的核心問(wèn)題是將各二級(jí)經(jīng)營(yíng)單位及其內(nèi)部各個(gè)層級(jí)、各個(gè)單位和各位員工聯(lián)結(jié)起來(lái),圍繞著集團(tuán)公司的總體目標(biāo)而運(yùn)作。整合難是集團(tuán)公司的一個(gè)共性,上下級(jí)之間以及各二級(jí)經(jīng)營(yíng)單位之間互相扯皮、互相掣肘是普遍存在現(xiàn)象。實(shí)行全面預(yù)算管理對(duì)解決這一難題具有積極意義,可以有效消除集團(tuán)公司內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)松散,實(shí)現(xiàn)各層級(jí)各單位各成員的有機(jī)整合。

三、實(shí)施全面預(yù)算管理的必要性

(一)企業(yè)資源合理配置的需要

全面預(yù)算管理從企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā),根據(jù)企業(yè)各個(gè)部門在企業(yè)發(fā)展中的地位與作用,對(duì)有限的資源在各種不同用途方面做出合理的規(guī)劃和配置。全面預(yù)算管理把握市場(chǎng)動(dòng)向,著眼于企業(yè)全局,將企業(yè)有關(guān)過(guò)去浪費(fèi)或低效率的部分剔除,使現(xiàn)有的資源在各種不同的交替運(yùn)用中,合理挖掘現(xiàn)有資源的潛力選出一種最佳的預(yù)算方案,減少?zèng)Q策的盲目性,進(jìn)一步提高企業(yè)的綜合盈利能力。

(二)科學(xué)有效管理的需要

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是信息經(jīng)濟(jì),能否把握信息、抓住機(jī)遇是企業(yè)能否駕馭市場(chǎng)的關(guān)鍵。全面預(yù)算在預(yù)算和控制方面具有較強(qiáng)的靈敏度,它對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行預(yù)測(cè),并可以隨著市場(chǎng)變化不斷進(jìn)行反饋、適應(yīng)和調(diào)整,根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)和市場(chǎng)信息,有計(jì)劃、有步驟地實(shí)施財(cái)務(wù)對(duì)策。同時(shí),全面預(yù)算需要整個(gè)企業(yè)的協(xié)調(diào)配合,它考慮了多方面的動(dòng)態(tài)因素,具有高度的概括能力,涵蓋了企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié),并緊緊圍繞財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而開(kāi)展。

(三)各部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)協(xié)調(diào)一致的需要

隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大,企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)也會(huì)變得龐大復(fù)雜,而企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門都有自己的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)目標(biāo),有的可能與企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)相矛盾,這需要企業(yè)進(jìn)行規(guī)劃協(xié)調(diào)。全面預(yù)算管理把實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)所涉及的各種資源的取得與運(yùn)用都編制出詳細(xì)的預(yù)算,并把預(yù)算作為控制各項(xiàng)業(yè)務(wù)和考核績(jī)效的依據(jù),以此協(xié)調(diào)各部門、各單位和各環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)活動(dòng),可以減少彼此之間可能出現(xiàn)的各種矛盾和沖突,保持經(jīng)濟(jì)活動(dòng)目標(biāo)的一致性,取得盡可能大的經(jīng)濟(jì)效益。

四、完善全面預(yù)算管理的對(duì)策

(一)樹(shù)立全員參與全面預(yù)算管理意識(shí)

企業(yè)應(yīng)該在進(jìn)行全面預(yù)算管理之前,強(qiáng)化全體職工的全面預(yù)算管理觀念,要讓每一位職工認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的目的和意義,全體員工都要直接或者間接地參與預(yù)算管理過(guò)程。企業(yè)預(yù)算涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面、各個(gè)環(huán)節(jié),而這些方方面面、各個(gè)環(huán)節(jié)的工作都是由企業(yè)不同部門和個(gè)人分擔(dān)的,所以應(yīng)調(diào)動(dòng)各級(jí)員工的主觀能動(dòng)性,培養(yǎng)他們的主人翁意識(shí),為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)而努力之外,還要讓每一位員工都認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理是企業(yè)的法律,是一種硬性約束,預(yù)算目標(biāo)是考核工作業(yè)績(jī)的尺度,每個(gè)人都必須為實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)而努力工作;同時(shí)也使得每一位職工、每一個(gè)經(jīng)營(yíng)單位都能認(rèn)識(shí)到自己在全面預(yù)算管理體系中的地位與重要性,認(rèn)識(shí)到只有通過(guò)大家的共同努力才能夠?qū)崿F(xiàn)全面預(yù)算的目標(biāo)。

(二)完善全面預(yù)算管理體系

首先,在預(yù)算的編制過(guò)程中,企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持以員工為主體的指導(dǎo)思想,實(shí)行人本管理,改變單純由企業(yè)高層制定預(yù)算并下發(fā)的方式,應(yīng)采取自上而下和自下而上相結(jié)合的方式,充分調(diào)動(dòng)員工在編制預(yù)算中的主動(dòng)性。

其次,建立戰(zhàn)略研究機(jī)制設(shè)置預(yù)算委員會(huì),組織和協(xié)調(diào)預(yù)算的編制、審查、匯總、報(bào)告等預(yù)算事宜,并對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。企業(yè)內(nèi)部各職能部門具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析及控制工作。

再次,在全面預(yù)算的執(zhí)行和考評(píng)過(guò)程中,應(yīng)將自我控制和管理控制相結(jié)合,讓員工在執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行自我考核、自我調(diào)整,不斷地發(fā)現(xiàn)偏差,不斷地糾正自己的行為以達(dá)到最終的目標(biāo)。

(三)選擇合適的預(yù)算編制方法

現(xiàn)在企業(yè)面臨的是一個(gè)多變的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境,企業(yè)預(yù)算時(shí)所預(yù)計(jì)編制的工作量會(huì)因?yàn)榻?jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而與實(shí)際達(dá)到的工作量存在差異,企業(yè)有必要采用彈性預(yù)算,編制多目標(biāo)預(yù)算,企業(yè)根據(jù)實(shí)際的環(huán)境和市場(chǎng)狀況確定采用何種預(yù)算。編制彈性預(yù)算,既能夠適應(yīng)不同市場(chǎng)環(huán)境的變化,以免在市場(chǎng)發(fā)生較大波動(dòng)時(shí)使編制的預(yù)算失效,而且還能夠使預(yù)算對(duì)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)與考核更客觀合理。

(四)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的監(jiān)督

為保證預(yù)算管理規(guī)范有效地執(zhí)行,強(qiáng)化對(duì)預(yù)算的保障作用,不僅需要建立全面的預(yù)算管理制度,還應(yīng)采取有力的監(jiān)督手段和保障措施,通過(guò)會(huì)計(jì)和審計(jì)等部門履行相應(yīng)的職責(zé),對(duì)資金管理、預(yù)算編制與調(diào)整的監(jiān)督審計(jì),將有關(guān)信息及時(shí)反饋到集團(tuán)決策部門,客觀、真實(shí)反映預(yù)算管理的全過(guò)程,并及時(shí)進(jìn)行比較和糾偏。

(五)預(yù)算執(zhí)行中的及時(shí)調(diào)整

預(yù)算是帶有前瞻性的,但經(jīng)濟(jì)環(huán)境是不斷變化的,所以根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境的變動(dòng)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整就變得十分必要。但預(yù)算的調(diào)整一定要嚴(yán)格其權(quán)限與流程,一般不做調(diào)整,確實(shí)要進(jìn)行調(diào)整時(shí),應(yīng)提出申請(qǐng),依照相應(yīng)的規(guī)程審批。預(yù)算的及時(shí)調(diào)整是預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中一項(xiàng)非常重要的工作,可以避免原來(lái)失誤的預(yù)算編制給企業(yè)帶來(lái)更大的損失。

(六)建立合理的預(yù)算考評(píng)體系

要有效地確保預(yù)算管理落實(shí)到位,必須將全面預(yù)算管理與經(jīng)濟(jì)責(zé)任制有機(jī)結(jié)合。在期末,要對(duì)預(yù)算執(zhí)行和完成情況通過(guò)合理的程序進(jìn)行考評(píng),獎(jiǎng)優(yōu)罰劣,體現(xiàn)客觀公正,發(fā)揮預(yù)算的激勵(lì)和約束作用。為此,建立合理的預(yù)算考評(píng)體系是十分必要的。預(yù)算考評(píng)體系應(yīng)包括預(yù)算考評(píng)指標(biāo)的設(shè)立、預(yù)算考評(píng)的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)以及預(yù)算考評(píng)的結(jié)果和用途等。應(yīng)明確的是,考核不僅是為了將預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行比較,找出問(wèn)題,便于改進(jìn)工作,也是為了調(diào)動(dòng)職工的積極性,確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。合理的考評(píng)制度對(duì)企業(yè)的預(yù)算推行和預(yù)算管理非常重要,必須體現(xiàn)客觀性、嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

總之,全面預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)工程,對(duì)它的編制、執(zhí)行、控制、調(diào)整、考核等各環(huán)節(jié)都要給予足夠的重視,忽略任意一個(gè)環(huán)節(jié)都將影響其作用的發(fā)揮。全面預(yù)算管理在我國(guó)企業(yè)推行的時(shí)間還很短,加之各個(gè)企業(yè)的管理模式、企業(yè)文化等各不相同,所以需要管理者結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際在實(shí)踐中不斷發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、不斷改進(jìn)和完善。

參考文獻(xiàn)

[1]冼永光.對(duì)企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的思考[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇.2009(3)

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一、全面預(yù)算管理的基本要求

企業(yè)高層管理者主要的責(zé)任之一,就是確定企業(yè)的發(fā)展方向和企業(yè)發(fā)展目標(biāo),并且重要的關(guān)鍵點(diǎn)就是選擇何種戰(zhàn)略去實(shí)現(xiàn)目標(biāo),而選擇的基礎(chǔ)是戰(zhàn)略性的預(yù)算。年度預(yù)算是具體將戰(zhàn)略目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行未來(lái)的分解、細(xì)化和數(shù)字化的過(guò)程。它相對(duì)準(zhǔn)確的告知管理者,未來(lái)的某段時(shí)間內(nèi),某個(gè)部門需要現(xiàn)金多少、投資多少、需要多少人力、需要什么樣的人才等,如何更高效、更有序地辦事。因此企業(yè)預(yù)算是規(guī)劃和實(shí)施年度目標(biāo)的最好手段。

預(yù)算時(shí)要針對(duì)企業(yè)現(xiàn)狀進(jìn)行分析和判斷,根據(jù)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展?fàn)顩r,切實(shí)可行的制定預(yù)算目標(biāo)。制定預(yù)算目標(biāo)不可滿打滿算,要留有適當(dāng)余地。要求全員參與,堅(jiān)決反對(duì)財(cái)務(wù)部門包攬所有預(yù)算編制工作;反對(duì)財(cái)務(wù)部門閉門造車;反對(duì)各個(gè)部門為編預(yù)算而變預(yù)算。同時(shí)還要掌握重要性原則,重要事項(xiàng)編制詳細(xì)預(yù)算,次要事項(xiàng)運(yùn)用概率統(tǒng)計(jì)等方法簡(jiǎn)化預(yù)算。

二、建立高效的全面預(yù)算管理的組織

企業(yè)應(yīng)設(shè)立預(yù)算委員會(huì),進(jìn)行預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析等工作。委員會(huì)應(yīng)由預(yù)算部、各職能部門經(jīng)理組成,由企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任主席,這樣不僅增加了各部門經(jīng)理的預(yù)算管理的責(zé)任感,也賦予了他們預(yù)算管理的權(quán)利,使預(yù)算結(jié)果更趨于合理。

三、選用合適的預(yù)算編制模式及編制方法、流程

預(yù)算編制主要有模式,分別是以生產(chǎn)為起點(diǎn)、成本為起點(diǎn)、凈資產(chǎn)報(bào)酬率為起點(diǎn)、資本投入為起點(diǎn)、資金為起點(diǎn)、銷售為起點(diǎn)、利潤(rùn)為起點(diǎn)、EAV為起點(diǎn)。各個(gè)模式都有不同的特點(diǎn),企業(yè)要根據(jù)自身情況選用適合自己的模式。

預(yù)算編制主要有七中方法,分別是靜態(tài)預(yù)算、彈性預(yù)算、增量預(yù)算、零基預(yù)算、作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算、概率預(yù)算、清單預(yù)算。每種方法有不同的特點(diǎn),企業(yè)也要適當(dāng)選用。

好的編制方法可以使蜀道變通途。編制前企業(yè)要分析自身的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì),外部環(huán)境存在的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)具體分析客戶潛在的需求和未來(lái)發(fā)展空間。確定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及達(dá)到目標(biāo)的途徑,制定年度目標(biāo)并按職能和業(yè)務(wù)單位分解年度目標(biāo)。為了讓部門明確的了解自己的工作目標(biāo)與重點(diǎn),更好的量化部門工作,為考核提供依據(jù),要制定部門平衡計(jì)分卡,編制年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,制定企業(yè)及部門獎(jiǎng)罰辦法。各部門編制的分項(xiàng)預(yù)算全部匯總到財(cái)務(wù)部或預(yù)算管理部,編制預(yù)算財(cái)務(wù)報(bào)表(預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、資金收支表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表)。經(jīng)總裁辦公會(huì)或董事會(huì)等機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后可以下達(dá)執(zhí)行。

四、如何積極有效地考核預(yù)算

預(yù)算責(zé)任部門把總體的預(yù)算進(jìn)行細(xì)化,分派到更下一級(jí)的預(yù)算單位,因此它也是部門內(nèi)部的工作績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算的考評(píng)具有兩層含義:對(duì)整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行考核評(píng)價(jià),即對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià);對(duì)預(yù)算執(zhí)行者的考核與評(píng)價(jià)。預(yù)算考評(píng)是發(fā)揮預(yù)算約束與激勵(lì)作用的必要措施,通過(guò)預(yù)算目標(biāo)的細(xì)化分解與激勵(lì)措施的付諸實(shí)施,達(dá)到“千斤重?fù)?dān)人人挑,人人頭上有指標(biāo)”。期初確立的企業(yè)業(yè)績(jī)目標(biāo)、部門、員工業(yè)績(jī)目標(biāo),與實(shí)際執(zhí)行的結(jié)果,進(jìn)行對(duì)應(yīng)的比較,如存在差異,對(duì)差異進(jìn)行詳細(xì)的分析,得出差異的動(dòng)因,由此動(dòng)因就可以采取相應(yīng)的措施改進(jìn)績(jī)效,以減少未來(lái)期間差異的發(fā)生。通過(guò)預(yù)算與績(jī)效管理相結(jié)合,使公司對(duì)其部門和員工的考核真正做到“有章可循,有法可依”。

另外,預(yù)算管理還有一個(gè)重要的作用就是激勵(lì)。預(yù)算是全體員工積極參與和精心規(guī)劃的結(jié)果,通過(guò)擴(kuò)大預(yù)算編制的參與面,在預(yù)算管理的全過(guò)程中激發(fā)了員工的積極性、主動(dòng)性和能動(dòng)性。另外,目標(biāo)也有激勵(lì)作用。目標(biāo)在行為過(guò)程中具有雙重意義:一方面,目標(biāo)表現(xiàn)為行為的結(jié)果;另一方面目標(biāo)又表現(xiàn)為行為的誘因。

預(yù)算編制完成的一個(gè)標(biāo)志性結(jié)果,就是上下兩級(jí)管理者簽訂責(zé)任書(shū)。確立各方的責(zé)任、績(jī)效目標(biāo)。通過(guò)員工績(jī)效目標(biāo)的達(dá)成,從而順利地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

預(yù)算年度終了,財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)或者經(jīng)理辦公會(huì)報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況,并依據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算完成情況和財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)情況對(duì)預(yù)算執(zhí)行部門進(jìn)行考核。

五、撰寫高質(zhì)量的預(yù)算分析報(bào)告

各預(yù)算責(zé)任部門每月要對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行認(rèn)真分析,對(duì)預(yù)算差異進(jìn)行認(rèn)真分析,找出原因,提出解決方案,報(bào)預(yù)算管理辦公室進(jìn)行匯總和總體分析,形成綜合分析報(bào)告,報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)。預(yù)算分析要逐層進(jìn)行,從最基層的預(yù)算責(zé)任中心即分公司的各個(gè)部門開(kāi)始分析,然后是分公司層面的,最后是集團(tuán)層面的分析,將分析結(jié)果逐級(jí)上報(bào),作為預(yù)算例會(huì)的主要報(bào)告資料。形成從下到上的規(guī)范的預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告制度。預(yù)算分析報(bào)告的內(nèi)容要體現(xiàn)出總體預(yù)算執(zhí)行情況、存在的問(wèn)題,提出解決問(wèn)題的方案;將來(lái)可能出現(xiàn)哪些問(wèn)題,如何防止。

參考文獻(xiàn):

篇3

（一）全面預(yù)算管理的相關(guān)理論及基本定義

全面預(yù)算管理理論的構(gòu)建和基本定義：

1、全面預(yù)算管理一般是把戰(zhàn)略管理作為出發(fā)點(diǎn)，并且在實(shí)踐中能夠充分體現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理的基本思想

總體上說(shuō)，企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略一般都應(yīng)該是從長(zhǎng)期和抽象的角度上進(jìn)行定義的。而全面預(yù)算管理則是通過(guò)預(yù)算，把發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)合起來(lái)，所以，以發(fā)展戰(zhàn)略為基礎(chǔ)，目標(biāo)為起點(diǎn)，通過(guò)一系列非常規(guī)范的控制系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。

2、以目標(biāo)管理為導(dǎo)向原則，目標(biāo)管理是以目標(biāo)作為管理的根本

在實(shí)踐中，企業(yè)的管理和行為都需要從戰(zhàn)略基本目標(biāo)出發(fā)，把預(yù)算的目標(biāo)作為發(fā)展的導(dǎo)向。具體地說(shuō)，戰(zhàn)略目標(biāo)又可以分解為年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，年度的目標(biāo)又可以分成季度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和月份經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。最后以目標(biāo)完成程度作為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的依據(jù)。通過(guò)對(duì)全面預(yù)算管理過(guò)程的控制，可以允許或者不允許那些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)生，可以激勵(lì)或約束經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)生。

3、預(yù)測(cè)和規(guī)劃是最核心的依據(jù)

對(duì)于任何一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，全面預(yù)算管理都可以說(shuō)是從制定預(yù)算目標(biāo)作為起點(diǎn)，然后，在現(xiàn)實(shí)中對(duì)目標(biāo)進(jìn)行分解、銜接，并且不斷加以修正直到最終實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。要想使預(yù)算目標(biāo)更加科學(xué)，最大可能地和總體戰(zhàn)略、公司的內(nèi)部及外部條件適應(yīng)，在需要利用預(yù)測(cè)和決策機(jī)制，在對(duì)預(yù)算目標(biāo)科學(xué)分解，各個(gè)環(huán)節(jié)加以銜接，在實(shí)踐中進(jìn)行合理修正，才能有利于預(yù)算目標(biāo)的最終順利實(shí)現(xiàn)。

全面預(yù)算管理的核心理論基礎(chǔ)是戰(zhàn)略、目標(biāo)以及預(yù)測(cè)規(guī)劃。這三個(gè)方面的管理即有相互交叉，又充分滲透，可以說(shuō)是三位一體，構(gòu)成了全面預(yù)算管理的基本內(nèi)容和體系。

（二）定義及其職能

1、預(yù)算管理的定義

全面預(yù)算管理，是把公司的總體決策、目標(biāo)和資源配置等用預(yù)算的方式進(jìn)行科學(xué)的量化，并在實(shí)踐中得以實(shí)現(xiàn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體管理的過(guò)程。這一過(guò)程的實(shí)現(xiàn)，是企業(yè)在“分散權(quán)責(zé)，集中監(jiān)督”的基礎(chǔ)上，更加有利于企業(yè)的資源科學(xué)配置，從而有利于企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和效率的提高。全面預(yù)算管理在總體上來(lái)說(shuō)有以下幾個(gè)方面的特點(diǎn)或優(yōu)勢(shì)：（1）全面性。在全面預(yù)算管理中，構(gòu)建的體系要涉及企業(yè)在經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)和專項(xiàng)等多方面的預(yù)算。（2）全員性。這種管理是涉及到公司內(nèi)部所有權(quán)責(zé)利等各方面關(guān)系，從制度的層面上加以安排，是需要所有成員都參與并配合才能實(shí)現(xiàn)。(3)全程性。就是說(shuō)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的所有過(guò)程中，都能體現(xiàn)出這種管理的控制及效果的評(píng)價(jià)優(yōu)勢(shì)。（4）目標(biāo)性。這種預(yù)算管理在管理目標(biāo)上具有非常明確的規(guī)定，另外，企業(yè)的整體資本構(gòu)成、各大股東的權(quán)益都能在這種管理框架下得以體現(xiàn)。（5）指令性。全面預(yù)算管理必須要由預(yù)算委員會(huì)制定并負(fù)責(zé)，在確定后絕不能隨便加以修改和調(diào)整。

2、全面預(yù)算管理的職能

根據(jù)上述關(guān)于全面預(yù)算管理體系的概述，其內(nèi)容應(yīng)該具有以下四個(gè)方面的功能：一是規(guī)劃，二是協(xié)調(diào)，三是控制，四是考評(píng)。

(1)規(guī)劃功能

就是說(shuō)要對(duì)企業(yè)的發(fā)展通過(guò)預(yù)測(cè)和預(yù)算，再去具體加以落實(shí)。當(dāng)然，這種預(yù)測(cè)的過(guò)程本身其實(shí)也是對(duì)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行規(guī)劃的內(nèi)容之一。合理的預(yù)算編制，可以讓公司的宏偉規(guī)劃轉(zhuǎn)變成具體的企業(yè)發(fā)展步驟和計(jì)劃。包括公司規(guī)劃目標(biāo)具體化和特定時(shí)間公司的目標(biāo)。

(2)整合職能

主要表現(xiàn)在三方面。包括預(yù)算目標(biāo)整合：全面預(yù)算管理使各個(gè)預(yù)算目標(biāo)相互調(diào)和，以公司整體的戰(zhàn)略目標(biāo)為前提；管理整合：公司的各項(xiàng)管理活動(dòng)復(fù)雜多樣，需要一系列控制活動(dòng)解決沖突；員工整合：圍繞公司預(yù)算目標(biāo)，引導(dǎo)公司員工為整體而努力。

(3)控制職能

是預(yù)算管理所具備的基本職能。貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全部過(guò)程，預(yù)算的制定屬于事前控制；預(yù)算的執(zhí)行隸屬與事中控制；預(yù)算的差異，分析屬于事后控制，分析差異，找出差距。

(4)考評(píng)功能

包括對(duì)整個(gè)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)和公司員工業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。

二、全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略

（一）全面預(yù)算管理的科學(xué)管理方法

經(jīng)濟(jì)增加值的基本理論：

經(jīng)濟(jì)增加值，簡(jiǎn)稱EVA，含義是原有資本增加的價(jià)值、資本的附加經(jīng)濟(jì)價(jià)值或經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。一般用來(lái)指企業(yè)的資本收益和原有的資本（即企業(yè)成本）二者之間的差額。換句話說(shuō)，EVA是企業(yè)在稅后凈利潤(rùn)和投入資本的差額。如果差額為正，企業(yè)則創(chuàng)造了一定的價(jià)值和財(cái)富；相反，如果差額為負(fù)，則說(shuō)明企業(yè)產(chǎn)生了損失。差額為零，表明企業(yè)的利潤(rùn)剛好滿足投資的預(yù)期收益。

EVA的計(jì)算公式為：EVA=稅后經(jīng)濟(jì)凈利潤(rùn)-資本總成本

而資本的總成本一般可以表示為：

資本總成本=投資成本X加權(quán)平均資本成本率

所以，EVA的公式又可以是：

EVA=投資成本X（投資成本回報(bào)率-加權(quán)平均資本成本率）

（二）平衡計(jì)分卡理論

基本涵義

篇4

(一)不充分的思想認(rèn)知

企業(yè)沒(méi)有深刻的認(rèn)識(shí)到實(shí)行全面預(yù)算管理的重要性。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)階層也沒(méi)有好好重視全面預(yù)算管理工作，他們覺(jué)得全面預(yù)算管理一直都是財(cái)務(wù)或者是經(jīng)營(yíng)管理這些部門的工作；企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)也沒(méi)有清楚自己的職責(zé)；整個(gè)預(yù)算管控的主體和機(jī)制也不是很健全，同時(shí)也欠缺全體人員參與預(yù)算的意識(shí)。

(二)不合理的預(yù)算編制

全面預(yù)算編制與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略沒(méi)有很好地結(jié)合在一起，也沒(méi)有充分地去考慮企業(yè)自身的實(shí)際狀況，使用的編制方法也不科學(xué)；同時(shí)因?yàn)榭己艘约氨豢己诉@些與自己切身利益相關(guān)的因素，使得在預(yù)算時(shí)往往會(huì)出現(xiàn)額度預(yù)留的狀況，使得預(yù)算指標(biāo)的編制一點(diǎn)都不合理，預(yù)算也就無(wú)法有效地執(zhí)行，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)受到阻礙。

(三)不到位的執(zhí)行舉措

缺乏好的全面預(yù)算執(zhí)行與控制的對(duì)策，亦或是制定了一些相關(guān)的執(zhí)行控制對(duì)策但是卻不能有效地實(shí)施，造成了預(yù)算執(zhí)行存在松垮的狀況，以致于全面預(yù)算管理執(zhí)行一般都處在形式上，同時(shí)由于考核結(jié)果的兌現(xiàn)無(wú)法做到有效的跟進(jìn)，也使執(zhí)行者沒(méi)有積極性。

三、如何提升企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施

(一)高度重視全面預(yù)算的管理工作

必須要樹(shù)立好全面預(yù)算的管理理念，同時(shí)要高度重視企業(yè)的全面預(yù)算管理工作，這是企業(yè)能夠有效開(kāi)展并進(jìn)一步做好全面預(yù)算管理的前提。其一是必須要培養(yǎng)出具有較高職業(yè)素養(yǎng)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者，切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層對(duì)于開(kāi)展全面預(yù)算管理工作的重視，使其能夠真正地面向企業(yè)外部市場(chǎng)；其二則是要在企業(yè)內(nèi)部去宣傳實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性，并對(duì)企業(yè)的員工進(jìn)行相關(guān)的專業(yè)知識(shí)以及管理能力的培訓(xùn)，確保企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理可以做到從業(yè)務(wù)到財(cái)務(wù)科學(xué)地編制、有效的審核、認(rèn)真地執(zhí)行以及及時(shí)地監(jiān)控，確保其能夠有效的落實(shí)并且做到高效的運(yùn)用，進(jìn)一步提升企業(yè)全面預(yù)算管理的水平。

(二)建立完善全面的預(yù)算管理體系

建立完善全面的預(yù)算管理機(jī)制。全面的預(yù)算管理機(jī)制能夠確保企業(yè)全面預(yù)算管理健康有序的運(yùn)行，是進(jìn)一步規(guī)范并實(shí)施該全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)及保障。其一是要能夠建立一套完善、高效、全面有序的預(yù)算管理體制，用以確保全面預(yù)算管理自身的權(quán)威性、規(guī)范性、嚴(yán)肅性，以推進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理制度的有效實(shí)施。其二則是要有針對(duì)性的根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、管理流程以及發(fā)展的需要，確立一套較為科學(xué)系統(tǒng)的全面預(yù)算管理機(jī)制，用來(lái)完成指導(dǎo)全面預(yù)算管理工作，進(jìn)而有效防范相關(guān)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)提高實(shí)施的效果。

(三)提升全面預(yù)算編制的科學(xué)性與合理性

制定較為科學(xué)合理的預(yù)算目標(biāo)，并且做到維持其有效性一直是企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的核心問(wèn)題。其一是進(jìn)行全面預(yù)算的編制一定要以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略為基礎(chǔ)，進(jìn)一步考慮外部市場(chǎng)形勢(shì)及整個(gè)行業(yè)的狀況，同時(shí)根據(jù)企業(yè)自身可持續(xù)發(fā)展情況，保證預(yù)算目標(biāo)自身的科學(xué)與合理，有效規(guī)避那些目標(biāo)偏高或者是偏低的情況；其二則是進(jìn)行全面預(yù)算編制一定要能夠上下聯(lián)動(dòng)，這樣所制定的預(yù)算目標(biāo)才是比較科學(xué)合理，易于執(zhí)行；其三則是必須要努力地維持預(yù)算編制人員自身的中立性，并且對(duì)他們進(jìn)行一定程度的人力、物力以及信息上的幫助，確保他們客觀公正的編制預(yù)算；其四則是在預(yù)算編制以及執(zhí)行過(guò)程中一定要對(duì)預(yù)算目標(biāo)自身的嚴(yán)肅性進(jìn)行強(qiáng)調(diào)，確保企業(yè)能夠依照相關(guān)的程序?qū)θ骖A(yù)算目標(biāo)作出及時(shí)地調(diào)整，確保全面預(yù)算目標(biāo)能夠順利的實(shí)現(xiàn)。

(四)建立健全的預(yù)算管理指標(biāo)控制體系

全面預(yù)算管理需要通過(guò)價(jià)值量以及實(shí)物量等等一些數(shù)量指標(biāo)來(lái)把企業(yè)的業(yè)務(wù)鏈—管理鏈—價(jià)值鏈進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合。其一是要把經(jīng)營(yíng)、投資等等一些要素全部都納入預(yù)算管理之中，這樣有助于對(duì)預(yù)算執(zhí)行的有效監(jiān)督與監(jiān)管；其二則是一定要加強(qiáng)對(duì)業(yè)績(jī)的驅(qū)動(dòng)導(dǎo)向，進(jìn)一步突出效益優(yōu)先原則，進(jìn)一步提高價(jià)值的創(chuàng)造力以及對(duì)資本的回報(bào)水平；其三則是要能夠進(jìn)一步細(xì)化并分解指標(biāo)，進(jìn)一步推進(jìn)該預(yù)算目標(biāo)的完成。

篇5

一、醫(yī)院全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

（一）執(zhí)行全面預(yù)算管理的意識(shí)較低

全面預(yù)算管理的順利實(shí)施需要全體工作人員的預(yù)算管理意識(shí)，但是目前很多的醫(yī)院都沒(méi)有重視起全面預(yù)算管理，特別是管理者缺乏全面預(yù)算管理的意識(shí)。這就動(dòng)搖了全面預(yù)算管理在財(cái)務(wù)活動(dòng)中的核心地位，全面預(yù)算管理的執(zhí)行效率就難以提升。同時(shí)部分醫(yī)院在實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程中，并沒(méi)有與醫(yī)院的實(shí)際情況相結(jié)合，而是僅僅將全面預(yù)算管理作為一種管理手段，這樣就難以達(dá)到全面預(yù)算管理的效果，就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度下降，就會(huì)導(dǎo)致次年的全面預(yù)算編制脫離醫(yī)院的實(shí)際情況。

（二）缺乏完善的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)

缺乏完善的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)是各醫(yī)院存在的通病，由于沒(méi)有專門的預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)，全面預(yù)算管理的工作往往落到了財(cái)務(wù)部門的頭上。財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行全面預(yù)算編制的過(guò)程中，不能很好的將財(cái)務(wù)活動(dòng)和全面預(yù)算活動(dòng)分離開(kāi)來(lái)，甚至出現(xiàn)預(yù)算的編制以財(cái)務(wù)活動(dòng)的實(shí)際發(fā)生為基礎(chǔ)的現(xiàn)象。同樣，全面預(yù)算的執(zhí)行情況也不能得到有效的反饋和監(jiān)控。部分醫(yī)院雖然設(shè)置了全面預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，但是機(jī)構(gòu)人員配置不齊全，沒(méi)有制定嚴(yán)格的預(yù)算編制制度，這就難以實(shí)現(xiàn)醫(yī)院全面預(yù)算管理的目標(biāo)。缺乏完善的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，在進(jìn)行預(yù)算審核的時(shí)候就缺少了量化的預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)，主觀成分較大就會(huì)導(dǎo)致預(yù)算審核的偏差。

（三）預(yù)算管理與醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)脫節(jié)

預(yù)算管理與醫(yī)院發(fā)展的目標(biāo)脫節(jié)就難以促進(jìn)醫(yī)院的健康發(fā)展，市場(chǎng)環(huán)境以及醫(yī)院自身的定位都是預(yù)算編制的重要依據(jù)。部分醫(yī)院在編制預(yù)算的過(guò)程中，沒(méi)有很好的結(jié)合醫(yī)院的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)，僅僅以短期的服務(wù)目標(biāo)為基礎(chǔ)，這就會(huì)嚴(yán)重影響到后期預(yù)算的編制。在預(yù)算編制上脫離了醫(yī)院發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)，就會(huì)導(dǎo)致月、季度、年預(yù)算等編制出現(xiàn)偏差。同時(shí)，大多數(shù)醫(yī)院在核定預(yù)算收支方面，往往只重視財(cái)政補(bǔ)助，而對(duì)于其他形式的收支核定不夠重視。在進(jìn)行預(yù)算編制的過(guò)程中，沒(méi)有很好的結(jié)合上一年度的數(shù)據(jù)，造成預(yù)算數(shù)據(jù)不實(shí)，長(zhǎng)此以往發(fā)展下去，就不能與醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)緊密的結(jié)合起來(lái)，從而使預(yù)算變成一紙空談。

（四）對(duì)預(yù)算缺乏有效的考核和激勵(lì)機(jī)制

考核和激勵(lì)機(jī)制是保證全面預(yù)算有效實(shí)施的基礎(chǔ)。目前很多醫(yī)院并沒(méi)有建立起來(lái)完善的考核和激勵(lì)機(jī)制，這樣就出現(xiàn)了一系列的問(wèn)題。績(jī)效考評(píng)與激勵(lì)機(jī)制是降低醫(yī)院運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，現(xiàn)階段很多醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)相對(duì)較差，缺乏有效的考核和激勵(lì)機(jī)制。例如：考核指標(biāo)過(guò)于死板，沒(méi)有考慮各方面因素的影響，這樣就不能對(duì)各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行合理有效的評(píng)價(jià)。同時(shí)在全面預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，因?yàn)榧?lì)機(jī)制實(shí)施不足，就難以調(diào)動(dòng)員工的積極性。部分醫(yī)院在進(jìn)行預(yù)算考核過(guò)程中，缺乏獎(jiǎng)勵(lì)措施，不僅難以調(diào)動(dòng)工作人員的熱情，同時(shí)還會(huì)帶來(lái)消極的情緒。可見(jiàn)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況缺乏有效的考核和激勵(lì)機(jī)制，會(huì)嚴(yán)重影響到工作人員效率的提升，進(jìn)而影響了醫(yī)院整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、醫(yī)院有效實(shí)施全面預(yù)算管理的策略

（一）提高全面預(yù)算管理意識(shí)

提高全面預(yù)算管理意識(shí)是落實(shí)全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)。提升全員預(yù)算管理意識(shí)需要從以下幾個(gè)方面入手：其一，需要對(duì)各科室人員進(jìn)行教育以樹(shù)立科學(xué)的預(yù)算管理理念。只有全員認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的重要性才能將全面預(yù)算落實(shí)到工作中去。各科室人員只有認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性，才能夠落實(shí)全面的預(yù)算控制。全面預(yù)算管理的核心在于整合、分配醫(yī)院的有效資源，以達(dá)到提升醫(yī)療服務(wù)能力的目的。其二，全面預(yù)算管理在執(zhí)行的過(guò)程中，需要由管理人員牽頭，各科室的管理者負(fù)責(zé)預(yù)算的編制與執(zhí)行。同時(shí)將預(yù)算管理與各科室的績(jī)效考核充分的結(jié)合起來(lái)，這樣才能夠調(diào)動(dòng)工作人員的的積極性。全面預(yù)算管理在落實(shí)的過(guò)程中，需要充分的結(jié)合各個(gè)科室的實(shí)際情況，然后制定出符合科室特點(diǎn)的預(yù)算，建立起科學(xué)的管理體系，這樣才能夠?yàn)閯?chuàng)造更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)打下基礎(chǔ)。

（二）建立健全醫(yī)院的預(yù)算管理組織體系

建立健全醫(yī)院的預(yù)算管理組織體系是全面預(yù)算管理落實(shí)的必然要求，隨著醫(yī)院的逐漸發(fā)展，僅僅依靠財(cái)務(wù)部門進(jìn)行全面預(yù)算管理的工作已經(jīng)不能夠發(fā)揮出預(yù)算管理的效果。建立由院長(zhǎng)以及各科室的負(fù)責(zé)人組成的科學(xué)的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，是實(shí)行全面預(yù)算管理的重要保證。同時(shí)，使每個(gè)醫(yī)護(hù)人員都能參與到醫(yī)院的預(yù)算的編制與執(zhí)行中，全面有效的實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的預(yù)算管理工作。另外，全面預(yù)算執(zhí)行中，由各部門派出人員組成預(yù)算管理小組，并指定一名負(fù)責(zé)人，由負(fù)責(zé)人對(duì)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行全方位的控制，這不僅有利于醫(yī)院優(yōu)化資源配置，還可以提高預(yù)算的執(zhí)行效率，增加醫(yī)院效益。因此，要重視全面預(yù)算管理，建立健全醫(yī)院的預(yù)算管理組織體系，明確各部門責(zé)任，從而更好地保障醫(yī)院預(yù)算管理的順利執(zhí)行。

（三）實(shí)現(xiàn)醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算管理的相對(duì)接

醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)為醫(yī)院的發(fā)展指明方向，是醫(yī)院維持正常經(jīng)營(yíng)的長(zhǎng)期規(guī)劃。全面預(yù)算與醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略之間是一種相輔相成的關(guān)系，戰(zhàn)略決定預(yù)算，同時(shí)也得到預(yù)算的支持和修正。要實(shí)現(xiàn)醫(yī)院戰(zhàn)略與預(yù)算管理的相結(jié)合，其制定的發(fā)展戰(zhàn)略必須具有指導(dǎo)性、可操作性和靈活性，而且兩者之間的連接關(guān)系必須是清晰的。另外，可以設(shè)立專門機(jī)構(gòu)，在考慮醫(yī)院運(yùn)營(yíng)狀況的前提下，結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，編制醫(yī)院的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略。全面預(yù)算的導(dǎo)向和預(yù)算指標(biāo)取決于醫(yī)院戰(zhàn)略，因此全面預(yù)算管理的重要保證。編制合理預(yù)算方案，加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行與管理，有效提升醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）建立完善的監(jiān)督與激勵(lì)獎(jiǎng)懲機(jī)制

一個(gè)完善的預(yù)算監(jiān)督與激勵(lì)獎(jiǎng)懲機(jī)制，可以保證醫(yī)院各項(xiàng)預(yù)算能夠較好的執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)。如何建立完善的機(jī)制，首先，完善醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)有效監(jiān)督醫(yī)院全面預(yù)算制定與執(zhí)行的全過(guò)程。尤其是財(cái)務(wù)部門要自覺(jué)接受內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，加強(qiáng)自身管理，提升財(cái)務(wù)管理水平。另外，醫(yī)院全面預(yù)算管理的考核激勵(lì)制度應(yīng)是一種責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一的管理方式。為確保醫(yī)院全面預(yù)算的執(zhí)行效果，可以設(shè)置特定的業(yè)績(jī)指標(biāo)，將執(zhí)行責(zé)任具體到各科室的醫(yī)護(hù)人員，明確責(zé)任。需要將預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果與員工的績(jī)效相結(jié)合起來(lái)，以此來(lái)調(diào)動(dòng)職工參與到醫(yī)院全面預(yù)算管理中去的積極性，以促進(jìn)醫(yī)院健康穩(wěn)定的發(fā)展。

三、結(jié)束語(yǔ)

科學(xué)完善的全面預(yù)算管理是醫(yī)院健康穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)。不同醫(yī)院的發(fā)展環(huán)境有著一定的差別，所以醫(yī)院在實(shí)行全面預(yù)算管理的過(guò)程中，需要結(jié)合自身的定位以及目前醫(yī)院全面預(yù)算所存在的問(wèn)題。然后從提高全面預(yù)算管理意識(shí)、建立健全醫(yī)院的預(yù)算管理組織體系、實(shí)現(xiàn)醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算管理的相對(duì)接、建立完善的監(jiān)督與激勵(lì)獎(jiǎng)懲機(jī)制等方面入手，以達(dá)到全面預(yù)算管理的目的，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]李麗.醫(yī)院全面預(yù)算管理流程及成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)[J].中國(guó)衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)，2010

篇6

（二）醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控力度不夠

當(dāng)前部分醫(yī)院對(duì)財(cái)政預(yù)算不能有效執(zhí)行，缺乏相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制，對(duì)財(cái)政預(yù)算成本不能發(fā)揮很好的控制作用。部分醫(yī)院雖然加強(qiáng)了對(duì)各個(gè)科室的考核管理，但對(duì)這些科室的監(jiān)控力度不夠，導(dǎo)致醫(yī)院的資金使用率不高。醫(yī)院的財(cái)政預(yù)算管理監(jiān)控大部分都只是走個(gè)過(guò)場(chǎng)，并沒(méi)有任何實(shí)際意義，這給醫(yī)院的預(yù)算管理部分留下了可操作的空間，甚至?xí)么伺灿霉睿o醫(yī)院帶來(lái)不良影響。由于醫(yī)院的預(yù)算審批各項(xiàng)制度都存在著諸多問(wèn)題，導(dǎo)致醫(yī)院預(yù)算管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)失誤。

二、建立全面預(yù)算管理的對(duì)策與建議

針對(duì)醫(yī)院財(cái)政預(yù)算的各種問(wèn)題，醫(yī)院管理階層必須要依據(jù)新醫(yī)院的財(cái)務(wù)制度，采取相關(guān)措施改善不良狀況，使醫(yī)院的預(yù)算管理朝著良好的趨勢(shì)發(fā)展。

（一）全面提高醫(yī)院各級(jí)管理人員的預(yù)算意識(shí)

醫(yī)院的管理階層，必須要不斷強(qiáng)化醫(yī)院工作人員對(duì)全面預(yù)算的思想認(rèn)識(shí)，使整個(gè)醫(yī)院對(duì)全面預(yù)算管理有深刻的認(rèn)識(shí)，認(rèn)真把預(yù)算管理工作落實(shí)到實(shí)處，給醫(yī)院帶來(lái)良好的聲譽(yù)，使醫(yī)院朝著良好的方向發(fā)展。具體而言，首先，醫(yī)院管理階層必須要加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院全體工作人員的思想教育，積極宣傳預(yù)算管理的思想理念，讓工作人員對(duì)全面預(yù)算有更深刻的思想認(rèn)識(shí)，從而全面提高醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)效率。其次，醫(yī)院內(nèi)部必須要制定相關(guān)的預(yù)算考核制度，全面激發(fā)員工參與預(yù)算管理的積極性，形成全方位、全過(guò)程的預(yù)算管理環(huán)境。最后，建立預(yù)算管理評(píng)價(jià)體系，醫(yī)院對(duì)各個(gè)科室都要執(zhí)行嚴(yán)重的預(yù)算管理計(jì)劃，年末時(shí)對(duì)表現(xiàn)良好的科室給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，讓醫(yī)院的全體員工形成良好的預(yù)算思想意識(shí)。

（二）完善預(yù)算管理機(jī)構(gòu)

醫(yī)院必須要建立獨(dú)立的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，并監(jiān)督預(yù)算管理的執(zhí)行力度，保證預(yù)算管理的順利執(zhí)行。在預(yù)算管理過(guò)程中，醫(yī)院的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)在計(jì)算機(jī)上建立醫(yī)院支出、收入賬單，實(shí)現(xiàn)透明化的公開(kāi)制度。醫(yī)院的工作人員應(yīng)對(duì)所有的財(cái)政有清晰的了解，全體員工對(duì)預(yù)算管理要有更深刻的思想認(rèn)知，充分參與到預(yù)算管理中，形成良好的預(yù)算體系。

（三）將預(yù)算管理納入到醫(yī)院目標(biāo)中

醫(yī)院發(fā)展的整體目標(biāo)，是醫(yī)院工作人員的動(dòng)力，也是維系醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)與前提。因此，醫(yī)院必須要把全面預(yù)算與總體目標(biāo)有效結(jié)合起來(lái)，并根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際情況對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行相關(guān)的調(diào)整。醫(yī)院在制定相關(guān)的預(yù)算管理策略時(shí)，必須要根據(jù)實(shí)際情況，以及醫(yī)院的實(shí)際操作能力，明確醫(yī)院各個(gè)科室的預(yù)算管理體系，完善醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)，強(qiáng)化財(cái)政預(yù)算的管理力度與執(zhí)行力度，提高醫(yī)院整年的運(yùn)營(yíng)效益。

（四）完善醫(yī)院預(yù)算考核機(jī)制

醫(yī)院的財(cái)政預(yù)算能夠取得預(yù)期成果，醫(yī)院建立的預(yù)算考核機(jī)制發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。因此，醫(yī)院若想取得良好的預(yù)算管理成效，必須要完善醫(yī)院各個(gè)科室的預(yù)算管理機(jī)制，保證醫(yī)院工作人員的目標(biāo)相統(tǒng)一，促進(jìn)醫(yī)院預(yù)算管理的有效執(zhí)行。首先，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)部門必須要提高自身的專業(yè)水平，認(rèn)真記錄工作人員的報(bào)銷賬單，保證預(yù)算管理考核的公平公正。其次，要逐步完善醫(yī)院的權(quán)責(zé)分配形式，明確醫(yī)院每個(gè)工作人員的責(zé)任意識(shí)，以及自身的權(quán)利，通過(guò)特定的業(yè)績(jī)指標(biāo)，充分保證預(yù)算管理的成效，全面調(diào)動(dòng)工作人員的預(yù)算管理意識(shí)，優(yōu)化醫(yī)院的各項(xiàng)資源配置。

（五）完善預(yù)算的程序與方法

醫(yī)院的預(yù)算管理，必須要嚴(yán)格依據(jù)上年度的執(zhí)行情況，進(jìn)行全面的分析，制定出醫(yī)院下一年的預(yù)算支出，科學(xué)制度年度預(yù)算，全面反映醫(yī)院的整年財(cái)務(wù)狀況。醫(yī)院可以根據(jù)具體化、靈活性的要求提高醫(yī)院工作人員的預(yù)算能力，必須對(duì)所有的收支項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格考核與審定，在科學(xué)合理的預(yù)算基礎(chǔ)上，對(duì)醫(yī)院的收入與支出全面掌控。醫(yī)院通過(guò)各種預(yù)算管理方式，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提高預(yù)算管理水平，統(tǒng)籌兼顧。

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原標(biāo)題：醫(yī)院全面預(yù)算管理——基于ABC中醫(yī)院

收錄日期：2013年5月29日

一、ABC中醫(yī)院存在的預(yù)算管理現(xiàn)狀及成因

隨著醫(yī)院之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，醫(yī)院不得不去尋求一些先進(jìn)的管理模式，而全面預(yù)算管理正是不錯(cuò)的選擇。我國(guó)的公立醫(yī)院也逐步認(rèn)識(shí)到運(yùn)用先進(jìn)的管理工具，對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)發(fā)展有著非常重大的影響，因此，預(yù)算管理逐步進(jìn)入醫(yī)院每年例行的工作日程，但對(duì)全面預(yù)算管理的運(yùn)用情況并不樂(lè)觀，主要問(wèn)題有：對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)比較含糊，組織體系建立不健全、編制方法不科學(xué)和考核不力等。導(dǎo)致這種現(xiàn)狀的出現(xiàn)，主要是預(yù)算的編制與醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)沒(méi)有密切地聯(lián)系，醫(yī)院科室內(nèi)目標(biāo)差異與信息不對(duì)稱等。

二、設(shè)計(jì)ABC中醫(yī)院全面預(yù)算管理模式

（一）制定醫(yī)院戰(zhàn)略規(guī)劃未來(lái)。醫(yī)院的戰(zhàn)略規(guī)劃和長(zhǎng)期計(jì)劃并非追求眼前的利益最大化，如何吸引更多的病人來(lái)院就醫(yī)，擴(kuò)大醫(yī)院的影響力；如何優(yōu)化資源結(jié)構(gòu)，合理配置資源，提高醫(yī)院的資金運(yùn)作水平；如何制定各種的激勵(lì)機(jī)制等等，該醫(yī)院逐漸認(rèn)識(shí)到這都是必須解決的問(wèn)題，才能促進(jìn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展，而這一切都在于完善的預(yù)算管理體系。

（二）構(gòu)建ABC中醫(yī)院完善的預(yù)算體系。成立完善的預(yù)算管理組織體系，包括預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理部門、預(yù)算責(zé)任部門。實(shí)行以財(cái)務(wù)預(yù)算為主，把全院所有科室收支都納入醫(yī)院預(yù)算管理體系的全面預(yù)算。

（三）運(yùn)用零基預(yù)算為主的編制方法。目前，大多數(shù)醫(yī)院編制預(yù)算時(shí)，經(jīng)常采用增量預(yù)算編制方法。由于增量預(yù)算沒(méi)有考慮上年度的數(shù)據(jù)是否是合理的問(wèn)題，所以在編制預(yù)算時(shí)既能避開(kāi)增量預(yù)算編制方法帶來(lái)的缺點(diǎn)，又能對(duì)于每項(xiàng)作業(yè)活動(dòng)重新評(píng)估，以求及時(shí)發(fā)現(xiàn)效益不彰的作業(yè)，是勢(shì)在必行的事情，這種方法就是零基預(yù)算。

（四）以成本費(fèi)用控制為中心的預(yù)算。醫(yī)院的成本可通過(guò)各種手段進(jìn)行控制，全面預(yù)算管理則是控制醫(yī)院成本的有效工具。根據(jù)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和管理職能，醫(yī)院全面預(yù)算應(yīng)當(dāng)包括：業(yè)務(wù)收入預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、科研預(yù)算、專項(xiàng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等。

第一，以該醫(yī)院的針灸科為例進(jìn)行預(yù)算編制。針灸科的業(yè)務(wù)量會(huì)隨著季節(jié)的不同而有較大的變動(dòng)，影響該科室業(yè)務(wù)收入的客觀因素有：住院率的增長(zhǎng)趨勢(shì)、門診人次的變動(dòng)趨勢(shì)、住院周轉(zhuǎn)天數(shù)、人均住院費(fèi)用等。科室詳細(xì)分析了歷年的相關(guān)因素，預(yù)計(jì)預(yù)算年度的收支情況。（表1、表2）一般來(lái)說(shuō)，預(yù)算中的預(yù)計(jì)收支是建立在科室自身的利益之上的，科室管理者期望爭(zhēng)取更多的經(jīng)費(fèi)。作為預(yù)算辦公室，從醫(yī)院的總體目標(biāo)出發(fā)，在確保醫(yī)療質(zhì)量安全的前提下，合理配置資源。這就需要對(duì)科室的項(xiàng)目按照優(yōu)先等級(jí)進(jìn)行排序，科室主任與預(yù)算辦公室進(jìn)行溝通與協(xié)商的過(guò)程就是雙方博弈的過(guò)程。通過(guò)協(xié)調(diào)，得出科室總預(yù)算收支表。（表3）

第二，當(dāng)各個(gè)責(zé)任中心的預(yù)算編制完成后，預(yù)算辦公室歸集后編制業(yè)務(wù)收入及成本費(fèi)用預(yù)算總表，編制內(nèi)容包括藥品支出預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、醫(yī)療收入預(yù)算、醫(yī)療支出預(yù)算等。

第三，當(dāng)未來(lái)一年的預(yù)算數(shù)據(jù)出來(lái)以后，預(yù)算辦公室利用預(yù)算數(shù)編制與上年度發(fā)生數(shù)的比較分析表，以供預(yù)算管理委員會(huì)、醫(yī)院管理層在各個(gè)不同的角度把握預(yù)算。

三、對(duì)ABC中醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行情況的控制

為了使醫(yī)院所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都置于全面預(yù)算管理體系之中，需要對(duì)醫(yī)院的預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行連續(xù)地預(yù)算控制，這將保證全面預(yù)算管理的有效實(shí)施。圍繞以成本費(fèi)用控制為中心的醫(yī)院預(yù)算管理，為提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益奠定基礎(chǔ)，因提供醫(yī)療服務(wù)而引發(fā)的直接成本由各臨床科室控制，與醫(yī)療服務(wù)不直接相關(guān)的間接成本則由各職能部門分層把關(guān)，即做到各個(gè)科室層層控制。

四、對(duì)ABC中醫(yī)院預(yù)算的考核與激勵(lì)

建立預(yù)算考評(píng)制度、構(gòu)建預(yù)算考評(píng)指標(biāo)、比較實(shí)際與目標(biāo)，確定差異原因。預(yù)算管理使醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都能遵循一定目標(biāo)，對(duì)科室進(jìn)行業(yè)績(jī)水平的比較，促使職工的行為都能向科室制定的目標(biāo)靠攏，與醫(yī)院總體的預(yù)算目標(biāo)靠攏。考評(píng)預(yù)算的執(zhí)行情況，一方面可獲知與預(yù)算執(zhí)行的相關(guān)信息一邊糾正預(yù)算與實(shí)際的偏差；另一方面有利于對(duì)醫(yī)院各部門實(shí)施量化的業(yè)績(jī)考核和獎(jiǎng)罰制度。

總之，成功、高效地實(shí)施全面預(yù)算管理，必須具備有效的內(nèi)部控制制度、扎實(shí)的基礎(chǔ)管理工作和單位主要領(lǐng)導(dǎo)的支持等前提條件。

主要參考文獻(xiàn)：

篇8

全面預(yù)算管理是指對(duì)與企業(yè)存續(xù)相關(guān)的投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的未來(lái)情況進(jìn)行預(yù)期（預(yù)測(cè)與計(jì)劃）并控制的管理行為及其控制安排。長(zhǎng)期以來(lái)，由于各種原因，全面預(yù)算管理軟件以及由此產(chǎn)生的先進(jìn)的企業(yè)管理方法未能得到及時(shí)的推廣和普及，從而導(dǎo)致了當(dāng)前有些企業(yè)和個(gè)人對(duì)其存在誤解，認(rèn)為全面預(yù)算管理只是單純的財(cái)務(wù)部門的管理，和其他業(yè)務(wù)部門沒(méi)有關(guān)系，這樣的認(rèn)識(shí)是片面的。

全面預(yù)算管理不僅靠軟件技術(shù)支撐，更重要的是要靠管理思想、管理方法支撐，其核心是管理，軟件只是輔助管理的工具。全面預(yù)算管理軟件更多體現(xiàn)的是管理方法，而財(cái)務(wù)軟件體現(xiàn)更多的是軟件應(yīng)用工具。企業(yè)全面預(yù)算管理流程和企業(yè)會(huì)計(jì)制度中規(guī)定的財(cái)務(wù)管理不一樣，它是符合現(xiàn)代企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展管理流程的，而不是符合企業(yè)財(cái)務(wù)部門的管理習(xí)慣。因?yàn)樨?cái)務(wù)管理是非常專業(yè)的，也是非常格式化的，把財(cái)務(wù)放在業(yè)務(wù)部門來(lái)管理這是不現(xiàn)實(shí)的。項(xiàng)目預(yù)算的立項(xiàng)、申請(qǐng)等應(yīng)該由業(yè)務(wù)部門來(lái)提，財(cái)務(wù)部門只作為支撐和輔助，這是可行的。目前來(lái)講，國(guó)內(nèi)大多數(shù)企業(yè)預(yù)算管理都是由財(cái)務(wù)部門“一手包辦”，由于部門隔閡或信息不對(duì)稱從而造成了業(yè)務(wù)部門人員對(duì)項(xiàng)目預(yù)算管理不明白，對(duì)預(yù)算編制、申請(qǐng)等業(yè)務(wù)部門都不清楚，財(cái)務(wù)部門的這種全面預(yù)算管理完全是按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度來(lái)實(shí)行的，事實(shí)上，業(yè)務(wù)部門是不懂會(huì)計(jì)制度管理的，所以最后做出的全面預(yù)算不科學(xué)，也很難執(zhí)行。全面預(yù)算應(yīng)該是企業(yè)業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門共同參與制定，并以業(yè)務(wù)部門意見(jiàn)為主、財(cái)務(wù)部門意見(jiàn)為輔，這樣，才能真正做好企業(yè)全面預(yù)算管理工作。

全面預(yù)算管理要為“老板”著想

目前市場(chǎng)上的全面預(yù)算管理軟件從應(yīng)用需求層面上來(lái)劃分，大概分為四類: 一類是以“財(cái)務(wù)為中心”的全面預(yù)算管理軟件，如用友、金蝶等，這類軟件功能側(cè)重于財(cái)務(wù)管理；一類是以“流程為中心”的全面預(yù)算管理軟件，如厚盾、久其等，這類軟件功能側(cè)重于企業(yè)業(yè)務(wù)流程數(shù)據(jù)管理; 一類是以“協(xié)同為中心”的全面預(yù)算管理軟件，如浪潮等，這類軟件功能側(cè)重于部門業(yè)務(wù)協(xié)作管理; 一類是以“數(shù)據(jù)分析為中心”的全面預(yù)算管理軟件，如海波龍等，這類軟件功能側(cè)重于數(shù)據(jù)分析管理。

事實(shí)上，這幾類全面預(yù)算管理軟件都在不同程度上滿足了客戶需求，如海波龍給中石油做的預(yù)算管理主要是側(cè)重于數(shù)據(jù)分析，因?yàn)橹惺凸咎螅绮块T業(yè)務(wù)多，只能側(cè)重于數(shù)據(jù)分析與管理，這是它的長(zhǎng)處；而用友、金蝶等為企業(yè)所提供的全面預(yù)算管理重點(diǎn)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理層面，但對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來(lái)講，單純的財(cái)務(wù)預(yù)算管理是無(wú)法滿足企業(yè)發(fā)展需求的，也無(wú)法適應(yīng)企業(yè)發(fā)展。因?yàn)槿骖A(yù)算管理的核心是管理，而財(cái)務(wù)軟件的管理是在遵守國(guó)家會(huì)計(jì)制度下進(jìn)行的財(cái)務(wù)管理，這樣的預(yù)算管理是受限制的。但是企業(yè)全面預(yù)算管理不一樣，每一家企業(yè)在業(yè)務(wù)、管理等許多方面大不相同，各有特點(diǎn)。這是兩個(gè)不同的概念，全面預(yù)算管理軟件側(cè)重于管理，更側(cè)重于業(yè)務(wù)管理，它要反映的是企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施和業(yè)務(wù)流程等管理特點(diǎn)。事實(shí)上，全面預(yù)算管理軟件體現(xiàn)的管理思想一定是反映企業(yè)老板和管理決策人員的想法，代表著企業(yè)管理層的利益，從某種程度來(lái)講，這是適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理需要的，這樣的管理思想和方法也是對(duì)的。只有這樣，全面預(yù)算管理軟件在企業(yè)不同的管理模式下推廣應(yīng)用起來(lái)才是最有效的，也是最成功的。

當(dāng)前，國(guó)內(nèi)企業(yè)在全面預(yù)算管理方面還不如國(guó)外企業(yè)成熟，很多企業(yè)無(wú)法定位自己的戰(zhàn)略等，多數(shù)企業(yè)仍處于發(fā)展期。所以，國(guó)內(nèi)企業(yè)首先要做好預(yù)算編制管理工作。預(yù)算編制的前提是要做好銷售預(yù)測(cè)，沒(méi)有科學(xué)的銷售預(yù)測(cè)是不可能判斷、分析生產(chǎn)預(yù)算的。但是，目前國(guó)內(nèi)除了少數(shù)的幾家壟斷企業(yè)之外很少有幾家企業(yè)可以做到銷售預(yù)測(cè)。可見(jiàn)，預(yù)算編制對(duì)于企業(yè)做好全面預(yù)算管理工作是多么重要。目前，市場(chǎng)上只有少數(shù)幾家廠商提供的全面預(yù)算管理軟件能輕松地幫助企業(yè)進(jìn)行預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算分析，幫助企業(yè)判斷預(yù)算編制是否合理、預(yù)算分析是否科學(xué)等，讓企業(yè)及時(shí)了解全面預(yù)算管理情況，包括預(yù)算差異、預(yù)算趨勢(shì)分析等，做好企業(yè)全面預(yù)算管理的控制工作。

理解編制、控制、分析三要素

篇9

某公司是某國(guó)有能源集團(tuán)下屬的新能源板塊二級(jí)公司，成立于2005年8月，截止2010年年底注冊(cè)資金35 .9億元人民幣，除公司本部外，下屬8家全資子公司、3家控股公司和4家參股公司，單位涉及海南省、江蘇省、內(nèi)蒙古、甘肅省、山東省、遼寧省等。近幾年，該公司已在風(fēng)能、煤基清潔能源、生物質(zhì)能、動(dòng)力電池生產(chǎn)和銷售、CDM清潔能源等業(yè)務(wù)及節(jié)能技術(shù)方面取得顯著進(jìn)展，逐步成為較大規(guī)模的投資控股公司。該公司已發(fā)展為較大規(guī)模、多產(chǎn)業(yè)類型的投資控股公司，是其推行全面預(yù)算管理的內(nèi)在要求。

該公司提出建設(shè)全面預(yù)算管理的需求，并希望在全面預(yù)算管理體系的基礎(chǔ)上，將來(lái)通過(guò)Hyperion系統(tǒng)的實(shí)施，將預(yù)算管理人員從繁重的手工編制事務(wù)中解放出來(lái)，加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)控和分析職能，進(jìn)而提高預(yù)算編制、監(jiān)控、分析和考核效率，建立起科學(xué)的預(yù)算編制和管理平臺(tái)，更好地支持公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

項(xiàng)目實(shí)施方案

（一）項(xiàng)目實(shí)施步驟

中華咨詢結(jié)合本項(xiàng)目的需求及該公司的特點(diǎn)，提出分步驟分階段進(jìn)行的建設(shè)思路。將該公司全面預(yù)算管理的推行分管理方案設(shè)計(jì)及海波龍系統(tǒng)實(shí)施兩大階段，各階段先試點(diǎn)再推廣。

管理方案設(shè)計(jì)與系統(tǒng)實(shí)施應(yīng)有序、交叉進(jìn)行。先設(shè)計(jì)全面預(yù)算管理方案，在方案設(shè)計(jì)中兼顧系統(tǒng)上線要求，以全面預(yù)算管理方案作為系統(tǒng)實(shí)施需求，支持方案落地要求。

各階段遵循先試點(diǎn)再推廣，一步步推進(jìn)。管理方案設(shè)計(jì)階段先選取試點(diǎn)單位，完成三類試點(diǎn)單位的設(shè)計(jì)報(bào)告，再進(jìn)行方案的推廣。

按照上述實(shí)施步驟，中華咨詢?yōu)樵摴救骖A(yù)算管理設(shè)計(jì)的具體方案如下。

（二）方案設(shè)計(jì)原則

該公司屬于新行業(yè)，市場(chǎng)機(jī)制、政策規(guī)定、業(yè)務(wù)發(fā)展模式等具有不確定性，盈利平衡性受限；同時(shí)，該企業(yè)處于建設(shè)發(fā)展期，大規(guī)模資產(chǎn)處在建設(shè)及投入階段，業(yè)務(wù)成熟度不足，盈利能力有待隨著業(yè)務(wù)的進(jìn)一步成熟而提高。因此，該公司具體業(yè)務(wù)、組織甚至管理方式具有變動(dòng)性特點(diǎn)。

（三）設(shè)計(jì)思路

該公司各個(gè)業(yè)務(wù)板塊快速發(fā)展，從縱向上看，對(duì)不同層級(jí)的組織采取不同的管理模式；從橫向上看，不同的發(fā)展階段其歸口管理部門和預(yù)算管理重點(diǎn)也不相同。為適應(yīng)這種管理要求，同時(shí)為確保構(gòu)建的全面預(yù)算體系能適應(yīng)未來(lái)變化后的公司組織體系、管理方式。預(yù)算管理體系按照“模塊化”的思路進(jìn)行建設(shè)：根據(jù)管理層級(jí)、項(xiàng)目發(fā)展階段、業(yè)務(wù)類型進(jìn)行模板化劃分，形成三維矩陣式模塊組合。

（四）預(yù)算方案實(shí)施

遵循以上設(shè)計(jì)思路和設(shè)計(jì)原則，我們?yōu)樾履茉礃?gòu)建了全面預(yù)算管理體系。

1預(yù)算組織體系

預(yù)算組織體系的設(shè)計(jì)同樣需要考慮該公司各方面的需求。項(xiàng)目組在設(shè)計(jì)預(yù)算組織劃分及定位時(shí)堅(jiān)持滿足以下要求：

項(xiàng)目組構(gòu)建公司三層級(jí)的全面預(yù)算管理組織體系，遵循“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、權(quán)責(zé)分明”的原則, 在公司內(nèi)部劃分預(yù)算責(zé)任單元, 明確各級(jí)責(zé)任單元應(yīng)承擔(dān)的預(yù)算責(zé)任、應(yīng)具備的預(yù)算管理權(quán)限, 建立與公司組織結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的全面預(yù)算管理責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。董事會(huì)是公司預(yù)算管理最高決策機(jī)構(gòu)。董事會(huì)下設(shè)投資與預(yù)算審查委員會(huì)作為公司的預(yù)算管理日常決策組織，依據(jù)公司的委托和授權(quán)決策公司全面預(yù)算工作事項(xiàng)，組織、開(kāi)展公司全面預(yù)算管理工作，居于公司全面預(yù)算管理組織體系的核心位置。

2預(yù)算編制體系

堅(jiān)持四性四化，從內(nèi)容、表格和流程上建立和完善了公司預(yù)算編制體系。結(jié)合公司業(yè)務(wù)及管理要求，強(qiáng)化業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、資金預(yù)算，構(gòu)建全面反映的全面預(yù)算編制體系，并以業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)為邏輯將企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資、財(cái)務(wù)相互銜接。

3預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控體系

項(xiàng)目組為公司設(shè)計(jì)了預(yù)算授權(quán)、預(yù)算調(diào)整、管理報(bào)告和預(yù)算考核機(jī)制。

通過(guò)設(shè)置授權(quán)機(jī)制，確保預(yù)算編制、預(yù)算動(dòng)用、資金支付和預(yù)算調(diào)整在相應(yīng)的授權(quán)范圍內(nèi)執(zhí)行。有利于組織機(jī)構(gòu)正確、高效地開(kāi)展全面預(yù)算管理工作。通過(guò)設(shè)置調(diào)整機(jī)制，確保預(yù)算嚴(yán)肅但不死板，及時(shí)根據(jù)執(zhí)行情況變化調(diào)整預(yù)算，指導(dǎo)執(zhí)行，使預(yù)算能夠真正指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)。通過(guò)定期監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行的情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，糾正偏差，以保證年度預(yù)算的完成。通過(guò)設(shè)置預(yù)算考核機(jī)制，可以更好地發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，充分調(diào)動(dòng)全體員工的積極性和創(chuàng)造性，正確考核和評(píng)價(jià)各責(zé)任單元的預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決經(jīng)營(yíng)管理中的潛在問(wèn)題，確保預(yù)算指標(biāo)的完成。預(yù)算授權(quán)、調(diào)整、管報(bào)和考核相互支持，形成完整的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控體系。

項(xiàng)目實(shí)施效果

通過(guò)科學(xué)的全面預(yù)算管理機(jī)制，能有效地促進(jìn)該公司管理提升。

1、強(qiáng)化了預(yù)算目標(biāo)引導(dǎo)性：通過(guò)設(shè)置合理的預(yù)算目標(biāo)分解模型，將預(yù)算目標(biāo)的溝通討論建立在合理的測(cè)算基礎(chǔ)上；完善了預(yù)算考核，將考核指標(biāo)與預(yù)算目標(biāo)銜接，保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；通過(guò)預(yù)算月度執(zhí)行分析及預(yù)算授權(quán)執(zhí)行控制，強(qiáng)化預(yù)算過(guò)程控制，提高風(fēng)險(xiǎn)控制力。

篇10

一、全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的作用

全面預(yù)算管理是企業(yè)對(duì)管理行為計(jì)劃的進(jìn)一步貨幣量化，具有規(guī)劃、控制、溝通、協(xié)調(diào)、激勵(lì)等功能。

1、通過(guò)預(yù)算編制，有助于促進(jìn)全員達(dá)成生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共識(shí)

全面預(yù)算管理觸及企業(yè)管理的各個(gè)方面。實(shí)施全面預(yù)算管理，企業(yè)高層管理者需要深入企業(yè)內(nèi)部和市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)研，全盤考慮企業(yè)擁有的資源和整個(gè)價(jià)值鏈之間的相互聯(lián)系，據(jù)此提出科學(xué)合理的生產(chǎn)目標(biāo)并協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部組織努力靠近目標(biāo)；企業(yè)內(nèi)部組織也需要在了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身實(shí)際，圍繞實(shí)現(xiàn)企業(yè)總目標(biāo)進(jìn)行分析、溝通，在達(dá)成共識(shí)的基礎(chǔ)上提出目標(biāo)。因此，通過(guò)預(yù)算編制，能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部組織的合作與交流，促進(jìn)全員達(dá)成生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共識(shí)。

2、通過(guò)預(yù)算平衡，有助于促進(jìn)企業(yè)資源合理使用和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，任何一個(gè)企業(yè)的資源都是有限的，而企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是時(shí)刻存在的。全面預(yù)算在平衡時(shí)，一般都會(huì)考慮企業(yè)現(xiàn)有資源和未來(lái)現(xiàn)金流量的確定性與未來(lái)到期債務(wù)之間的關(guān)系，通過(guò)預(yù)算平衡能夠整合資源和安排好資金的應(yīng)用，有利于企業(yè)提高資源利用效率，規(guī)避未來(lái)可能遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、通過(guò)預(yù)算調(diào)整，有助于促使企業(yè)避免盲目行為，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)

預(yù)算的調(diào)整過(guò)程是企業(yè)內(nèi)部組織圍繞企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)相互切磋，達(dá)成新的共識(shí)的過(guò)程。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化，往往會(huì)導(dǎo)致企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與預(yù)算目標(biāo)發(fā)生不符的情況。實(shí)施全面預(yù)算管理，管理層會(huì)很快發(fā)現(xiàn)偏差，并通過(guò)預(yù)算調(diào)整及時(shí)糾正偏差。因此，預(yù)算調(diào)整不僅有助于企業(yè)避免盲目行為，而且能夠凝聚全員的力量，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定預(yù)算目標(biāo)。

4、通過(guò)預(yù)算執(zhí)行，有助于促使企業(yè)增收節(jié)支，取得更好的經(jīng)濟(jì)效益

預(yù)算執(zhí)行過(guò)程是企業(yè)管理水平不斷提高和管理流程不斷優(yōu)化的過(guò)程，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析能夠增強(qiáng)預(yù)見(jiàn)性，而監(jiān)督、考核與獎(jiǎng)懲在一定程度上可以激勵(lì)企業(yè)內(nèi)部組織和員工完成工作目標(biāo)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟(jì)利益。

二、全面預(yù)算管理在企業(yè)應(yīng)用中存在的問(wèn)題

目前，我國(guó)大中型企業(yè)普遍采用了全面預(yù)算管理制度，并因此取得了快速發(fā)展。在肯定全面預(yù)算管理功效的前提下，由于認(rèn)識(shí)的片面性以及缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)等原因，大都還存在一些誤區(qū)，在實(shí)際中還存在許多值得引起重視的問(wèn)題。

1、認(rèn)識(shí)片面，員工參與度不夠

全面預(yù)算管理是全員參與綜合管理工作，其最高管理機(jī)構(gòu)是企業(yè)的預(yù)算管理委員會(huì)，財(cái)務(wù)部門為企業(yè)內(nèi)部組織提供預(yù)算編制的原則和方法，對(duì)各種預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總、審核，并作為預(yù)算管理委員會(huì)的日常辦事機(jī)構(gòu)牽頭落實(shí)全面預(yù)算。但在現(xiàn)實(shí)工作中，當(dāng)提及全面預(yù)算管理時(shí)，多數(shù)人仍然認(rèn)為是財(cái)務(wù)人員的工作，應(yīng)該由財(cái)務(wù)人員獨(dú)立完成，不懂得全面預(yù)算管理是集業(yè)務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算、投資預(yù)算、工資性支出預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、專項(xiàng)預(yù)算等于一體的綜合行預(yù)算體系，更不懂得預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來(lái)源于企業(yè)內(nèi)部組織。因此，做好全面預(yù)算管理還需要進(jìn)行廣泛宣傳和發(fā)動(dòng)，引導(dǎo)企業(yè)員工深度參與。

2、預(yù)算機(jī)制和體系設(shè)計(jì)存在缺陷

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)全員參與的系統(tǒng)工程，在預(yù)算機(jī)制和體系設(shè)計(jì)上往往存在著過(guò)于簡(jiǎn)單或過(guò)于復(fù)雜的兩方面問(wèn)題。過(guò)于簡(jiǎn)單勢(shì)必造成預(yù)算管理信息失真或財(cái)務(wù)部門工作錯(cuò)位、越位，致使全面預(yù)算管理停留在財(cái)務(wù)預(yù)算管理層面，從而造成全面預(yù)算管理機(jī)制無(wú)法有效運(yùn)行，甚至失去應(yīng)有的作用。如果預(yù)算機(jī)制和體系過(guò)于復(fù)雜，那么必然帶來(lái)繁重的預(yù)算指標(biāo)計(jì)算、匯總，甚至重復(fù)，預(yù)算管理歸口混亂，責(zé)任分辨不清，信息難以判斷對(duì)錯(cuò)。

3、預(yù)算指標(biāo)缺乏導(dǎo)向性

基于市場(chǎng)變化快的實(shí)際和受指標(biāo)低、易于完成和測(cè)不準(zhǔn)、推不動(dòng)、督不嚴(yán)的思想影響，企業(yè)內(nèi)部多數(shù)組織編報(bào)的預(yù)算指標(biāo)往往還存在高定位、低指標(biāo)的現(xiàn)象，提出的預(yù)算指標(biāo)草案留有太大余地，給預(yù)算平衡帶來(lái)困難，甚至誤導(dǎo)高層管理者的決策，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算指標(biāo)不需要經(jīng)過(guò)內(nèi)部組織努力就能完成，造成預(yù)算導(dǎo)向性作用下降和全面預(yù)算管理粗放，使預(yù)算管理的效果損耗于無(wú)形之中，失去全面預(yù)算管理應(yīng)有的提升作用。

4、預(yù)算管理信息化水平較低

全面預(yù)算管理不僅信息量大，而且要求時(shí)效性強(qiáng)、準(zhǔn)確性高。由于受信息化水平的限制，許多企業(yè)全面預(yù)算管理還局限于半手工半電算化狀態(tài)，這樣便給預(yù)算部門帶來(lái)較大的人力浪費(fèi)和預(yù)算后自行控制、分析滯后，甚至不準(zhǔn)確等問(wèn)題，不能保證預(yù)算管理的科學(xué)性。

三、強(qiáng)化措施，積極推進(jìn)和完善全面預(yù)算管理

先進(jìn)的管理理念是實(shí)施全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)，良好的信息技術(shù)手段是發(fā)揮全面預(yù)算管理作用的保障。做好全面預(yù)算管理，需要進(jìn)一步強(qiáng)化工作措施。

1、不斷強(qiáng)化全員全面預(yù)算管理理念

做好全面預(yù)算管理，必須強(qiáng)化全員全面預(yù)算管理理念：一是高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對(duì)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性有深刻認(rèn)識(shí)，從思想上重視和支持全面預(yù)算管理工作，把全面預(yù)算管理作為企業(yè)管理的重要手段抓緊抓好；二是教育引導(dǎo)員工正確理解全面預(yù)算管理的內(nèi)涵，讓全體員工明白，在企業(yè)利益共同體內(nèi)，不能為了局部利益影響企業(yè)總目標(biāo)；三是加強(qiáng)對(duì)員工的全面預(yù)算管理知識(shí)培訓(xùn)，促使員工能夠具備一定的財(cái)務(wù)知識(shí)和熟練掌握編制預(yù)算指標(biāo)的基本方法，提高他們參與全面預(yù)算管理的積極性和責(zé)任感。

2、努力完善全面預(yù)算管理機(jī)制、體系

（1）健全全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，落實(shí)預(yù)算管理責(zé)任。實(shí)施全面預(yù)算管理，企業(yè)應(yīng)設(shè)立由主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任主任的預(yù)算管理委員會(huì)，由分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)兼任預(yù)算管理辦公室主任。預(yù)算管理委員會(huì)全面負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)，承擔(dān)預(yù)算目標(biāo)的確定，預(yù)算調(diào)整等決策和調(diào)控職能。預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)預(yù)算編制、執(zhí)行和分析、考核與獎(jiǎng)懲。企業(yè)內(nèi)部組織設(shè)專（兼）職預(yù)算員，承擔(dān)本組織的預(yù)算編制、上報(bào)和執(zhí)行控制。

（2）建立全面預(yù)算管理制度體系。結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)，積極構(gòu)建一套完善、有效的全面預(yù)算管理制度體系，著力將全面預(yù)算管理制度化、程序化，促使企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在預(yù)算目標(biāo)的引導(dǎo)下有條不紊地進(jìn)行。

（3）完善預(yù)算體系。健全以利潤(rùn)率為核心、以強(qiáng)化內(nèi)部管理為基礎(chǔ)、以尋求新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)為目標(biāo)的利潤(rùn)預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、投資預(yù)算體系。加強(qiáng)預(yù)算指標(biāo)歸口管理，積極推行零基預(yù)算、增量預(yù)算等編制方法，努力提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、科學(xué)性和可操作性。同時(shí)，進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算執(zhí)行的月度和季度分析工作，完善預(yù)算執(zhí)行分析、反饋機(jī)制。

（4）加大預(yù)算控制力度，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的考核與獎(jiǎng)懲。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，影響預(yù)算績(jī)效的主客觀因素很多，但最易忽視的問(wèn)題是預(yù)算本身合理，科學(xué)，卻因控制力度太弱，造成預(yù)算執(zhí)行脫離目標(biāo)。因此，企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部組織進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況的考核與獎(jiǎng)懲，及時(shí)堵塞管理漏洞，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。

3、積極發(fā)揮預(yù)算目標(biāo)的導(dǎo)向作用

預(yù)算目標(biāo)是全面預(yù)算管理的第一要素，預(yù)算目標(biāo)是否科學(xué)直接關(guān)系著全面預(yù)算管理的績(jī)效，一是預(yù)算目標(biāo)必須結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，綜合考慮企業(yè)面臨的現(xiàn)實(shí)狀況，不能定得過(guò)高或過(guò)低；二是正確確定預(yù)算編制的原則和方法，及早下達(dá)預(yù)算編制指導(dǎo)意見(jiàn)，引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部組織提報(bào)的預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)總目標(biāo)相一致；三是注意對(duì)企業(yè)內(nèi)部組織提報(bào)的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行充分的上下溝通，以便達(dá)成共識(shí)，確保企業(yè)資源的合理利用；四是預(yù)算指標(biāo)確定以后應(yīng)及時(shí)進(jìn)行分解，并細(xì)化到每個(gè)時(shí)段，每個(gè)組織和每個(gè)人，使全員在預(yù)算期內(nèi)都有明確的目標(biāo)任務(wù)，形成壓力與動(dòng)力有機(jī)結(jié)合的氛圍。

4、切實(shí)提高預(yù)算管理信息化水平

信息技術(shù)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制、提升企業(yè)管理水平的技術(shù)手段。預(yù)算管理信息化是內(nèi)控發(fā)展的必然結(jié)果，提高預(yù)算管理水平必須從解決信息化水平入手。一是充分利用企業(yè)現(xiàn)已具備的計(jì)算機(jī)設(shè)備、人才和信息化應(yīng)用能力等資源，構(gòu)建統(tǒng)一的信息技術(shù)平臺(tái)；二是梳理全面預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立信息化預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)控制體系；三是研發(fā)預(yù)算管理軟件，探索用軟件固化預(yù)算管理制度，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算、資金結(jié)算、預(yù)算管理系統(tǒng)的對(duì)接和數(shù)據(jù)運(yùn)用，及時(shí)揭示和糾正生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中偏離預(yù)算的問(wèn)題，推動(dòng)全面預(yù)算管理上水平。

四、總結(jié)

總之，實(shí)行全面預(yù)算管理制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的基本方向。隨著全面預(yù)算管理制度的日益完善和全員參與意識(shí)的增強(qiáng)，全面預(yù)算管理必定會(huì)得到廣泛應(yīng)用并取得更好的應(yīng)用效果。

篇11

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，我國(guó)醫(yī)院的醫(yī)療體制改革力度正在不斷加大，醫(yī)院在自主經(jīng)營(yíng)中的競(jìng)爭(zhēng)壓力也越來(lái)越大。醫(yī)院屬于社會(huì)醫(yī)療服務(wù)的主要提供者，其社會(huì)公共效益和經(jīng)濟(jì)效益的平衡發(fā)展是實(shí)現(xiàn)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的保障，而且醫(yī)院財(cái)務(wù)管理部門也越發(fā)重視這個(gè)問(wèn)題。因此，醫(yī)院需要以全面預(yù)算管理的方式來(lái)促進(jìn)“轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)機(jī)制”的醫(yī)改方針，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院社會(huì)公共效益和經(jīng)濟(jì)效益的平衡，給人民群眾提供更加優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)。

一、醫(yī)院全面預(yù)算管理的含義

醫(yī)院預(yù)算就是醫(yī)院按照自身的發(fā)展規(guī)劃和任務(wù)編制所做出的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，主要是預(yù)計(jì)醫(yī)院當(dāng)年的財(cái)務(wù)收支規(guī)模、結(jié)構(gòu)、資金渠道，具體體現(xiàn)了計(jì)劃年度中醫(yī)院發(fā)展計(jì)劃與工作任務(wù)的財(cái)務(wù)收支情況，醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)則以此為參考。全面預(yù)算管理則是根據(jù)預(yù)算的分配作用，科學(xué)控制醫(yī)院各部門的財(cái)務(wù)、非財(cái)務(wù)資源，從而對(duì)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效地協(xié)調(diào)，確保實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的既定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。作為醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的方法、工具，預(yù)算管理并非是一種萬(wàn)能藥，它需要充分結(jié)合其它的管理方式，并且要及時(shí)糾正預(yù)算過(guò)程中工作差錯(cuò)與疏漏，才能讓全面預(yù)算管理真正促進(jìn)醫(yī)院健康發(fā)展。

二、醫(yī)院全面預(yù)算管理要求

加強(qiáng)預(yù)算的限制性、嚴(yán)肅性才能避免醫(yī)院預(yù)算被隨意調(diào)整。新制度要求醫(yī)院進(jìn)一步加強(qiáng)全面預(yù)算管理。具體來(lái)說(shuō)，豐富預(yù)算管理內(nèi)容，將醫(yī)院的所有收支都明確納入預(yù)算管理中，通過(guò)預(yù)算管理對(duì)整體的收支活動(dòng)進(jìn)行全面反映，而不是只反映部分收支問(wèn)題。另外，預(yù)算管理的過(guò)程也必須全面。通過(guò)對(duì)預(yù)算管理制度的完善，全面監(jiān)督醫(yī)院預(yù)算編制、審核、執(zhí)行、調(diào)整、決算、考核，讓醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行充分發(fā)揮預(yù)算管理的主要作用。還有就是預(yù)算管理主體也必須全面。醫(yī)院本身、主管部門和財(cái)政部門一起參與，通過(guò)各自的責(zé)任履行來(lái)形成有效的管理合力。醫(yī)院在強(qiáng)化預(yù)算過(guò)程中必須對(duì)預(yù)算的整個(gè)實(shí)施過(guò)程進(jìn)行規(guī)范，提高其經(jīng)濟(jì)管理效率。醫(yī)院必須保持預(yù)算嚴(yán)肅性，對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行規(guī)范、調(diào)整，堅(jiān)決做好預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核。醫(yī)院不能將預(yù)算收入私自挪用，也不能將預(yù)算支出的作用隨便更改。醫(yī)院的預(yù)算必須保持內(nèi)外一致，防止預(yù)算和執(zhí)行不一致。對(duì)收支的測(cè)定應(yīng)該科學(xué)、準(zhǔn)確，不能夸大其詞，也不能毫無(wú)根據(jù)、沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)地進(jìn)行預(yù)算編制。

三、醫(yī)院全面預(yù)算管理問(wèn)題

（一）全面預(yù)算管理機(jī)制不完善

對(duì)于全面預(yù)算管理，很多醫(yī)院對(duì)此的認(rèn)識(shí)都不科學(xué)，并且全面預(yù)算管理機(jī)制不完善，致使其執(zhí)行大多流于形式。事實(shí)上，不少醫(yī)院把全面預(yù)算表看做是“財(cái)務(wù)人員的工作”，這種思想導(dǎo)致醫(yī)院把預(yù)算管理交給財(cái)務(wù)人員，而財(cái)務(wù)人員卻不熟悉醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)情況，全面預(yù)算工作難以正確有效地開(kāi)展。有的醫(yī)院有預(yù)算負(fù)責(zé)人，卻讓相關(guān)負(fù)責(zé)人獨(dú)自管理全部的全面預(yù)算工作，身邊沒(méi)有輔助人員，由此造成預(yù)算負(fù)責(zé)人難以對(duì)信息進(jìn)行及時(shí)收集、分析，信息時(shí)效性欠缺。而且，醫(yī)院的預(yù)算管理制度不成體系，通常預(yù)算只針對(duì)部分經(jīng)營(yíng)情況，未能進(jìn)行全面預(yù)算，預(yù)算效果很差，而且只在醫(yī)院的部分部門及環(huán)節(jié)起到規(guī)范作用。

（二）全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不全

醫(yī)院的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、資源配置與使用、財(cái)務(wù)管理規(guī)范、醫(yī)院經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)都是通過(guò)全面預(yù)算管理來(lái)預(yù)測(cè)安排。然而，很多管理者并不能很好地認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理，將之當(dāng)作醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的一個(gè)環(huán)節(jié)，還有的甚至根本不重視全面預(yù)算管理，自認(rèn)為醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)最重要，預(yù)算制度是其次的，對(duì)醫(yī)院全面預(yù)算的管理作用認(rèn)識(shí)不深刻，不知道全面預(yù)算管理對(duì)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略的重要影響。這使得很多醫(yī)院都沒(méi)有完善的預(yù)算管理制度，在醫(yī)院成本、經(jīng)營(yíng)、采購(gòu)環(huán)節(jié)沒(méi)有合理的全面預(yù)算管理制度，沒(méi)有充分了解醫(yī)院的整體經(jīng)營(yíng)情況，缺乏規(guī)范的預(yù)算編制，最終阻礙了醫(yī)院在經(jīng)營(yíng)中的可持續(xù)發(fā)展。

（三）缺乏考核和獎(jiǎng)懲機(jī)制

如果醫(yī)院建立考核全面預(yù)算管理制度，就能夠更深入地了解醫(yī)院工作人員在全面預(yù)算管理執(zhí)行中的執(zhí)行效果，并有針對(duì)性地提出優(yōu)化措施。可是，醫(yī)院的考核機(jī)制通常效果有限。部分醫(yī)院只把預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)當(dāng)作考核指標(biāo)，而如此考核一般會(huì)有很大的主觀因素，難以科學(xué)考核、評(píng)估醫(yī)院工作人員的工作情況。考核指標(biāo)也存在隨意性，考核結(jié)果因?yàn)闆](méi)有科學(xué)性而使得預(yù)算管理的執(zhí)行情況沒(méi)有被真實(shí)地反映出來(lái)。醫(yī)院全面預(yù)算管理中的獎(jiǎng)懲機(jī)制的嚴(yán)肅性不強(qiáng)，在一些工作業(yè)績(jī)出色、工作態(tài)度怠慢的人當(dāng)中待遇區(qū)別并不突出，這就使得醫(yī)院工作人員在全面預(yù)算管理中沒(méi)有太大的積極性，在全面預(yù)算管理中那些重要的數(shù)據(jù)、信息傳遞不斷延遲或者失真，這對(duì)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的影響很不利。

四、加強(qiáng)醫(yī)院全面預(yù)算管理的方法

（一）完善全面預(yù)算管理機(jī)制

作為醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理中的系統(tǒng)工程，全面預(yù)算管理必須依托完善的管理體系才能發(fā)揮出它的作用。要完善全面預(yù)算管理機(jī)制，必須先改革醫(yī)院的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。醫(yī)院需要按照自身的發(fā)展情況設(shè)置全面預(yù)算管理部門，該部門直接對(duì)醫(yī)院負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，確保全面預(yù)算管理部門在工作中有獨(dú)立性，也避免別的部門及領(lǐng)導(dǎo)干涉。全面預(yù)算管理部門對(duì)醫(yī)院的預(yù)算管理負(fù)責(zé)執(zhí)行，這其中也包括醫(yī)院各環(huán)節(jié)的預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算評(píng)估監(jiān)督及預(yù)算反饋，協(xié)調(diào)預(yù)算管理中醫(yī)院各部門及各環(huán)節(jié)出現(xiàn)的矛盾，給出解決方案，從而加大對(duì)醫(yī)院各部門的預(yù)算執(zhí)行效果的考核評(píng)估力度。另外，必須建立完善的全面預(yù)算管理機(jī)制，根據(jù)醫(yī)院本身的各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)、流程以及各部門，制定出各部門的詳細(xì)工作要求和規(guī)定。全面預(yù)算管理部門將各部門的信息匯總，然后分析、預(yù)測(cè)這些信息，然后再把最終結(jié)果反饋給醫(yī)院各部門，以確保信息流通更準(zhǔn)確、時(shí)效性更強(qiáng)。

（二）深化全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)

現(xiàn)代醫(yī)院發(fā)展過(guò)程中，如果不能科學(xué)認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理，那么最終將嚴(yán)重影響全面預(yù)算管理的執(zhí)行力度，而要想讓全面預(yù)算管理機(jī)制順利運(yùn)行，則一定要深化對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)。那么，要如何提高認(rèn)識(shí)呢？醫(yī)院的高層管理首先就必須要有正確的預(yù)算管理認(rèn)識(shí)，要根據(jù)全面預(yù)算管理的作用認(rèn)識(shí)到它不但是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)，是醫(yī)院運(yùn)行能力提升的重點(diǎn)，更是醫(yī)院自身提高綜合競(jìng)爭(zhēng)力的重點(diǎn)。在醫(yī)院的日常運(yùn)營(yíng)中，高層管理者必須堅(jiān)定不移地執(zhí)行全面預(yù)算管理工作，通過(guò)做表率來(lái)激勵(lì)其他員工積極配合醫(yī)院的全面預(yù)算管理工作。與此同時(shí)，醫(yī)院還應(yīng)該通過(guò)宣傳手段讓更多的員工認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的作用，也制造更多機(jī)會(huì)讓員工們不斷熟悉全面預(yù)算管理的重要作用。醫(yī)院各部門不斷運(yùn)用考核、評(píng)估的方法讓相關(guān)工作人員高度重視全面預(yù)算管理，并且把它和員工的獎(jiǎng)勵(lì)聯(lián)系起來(lái)，進(jìn)一步增強(qiáng)醫(yī)院?jiǎn)T工對(duì)全面預(yù)算管理工作的配合效果。

（三）構(gòu)建完善的考核獎(jiǎng)懲機(jī)制

考核醫(yī)院?jiǎn)T工，不但要涉及到員工們對(duì)預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行力度，更應(yīng)該聯(lián)系員工的工作素養(yǎng)和對(duì)待病人的反映等方面，對(duì)員工進(jìn)行多層次的評(píng)價(jià)，防止出現(xiàn)主觀偏差。制定醫(yī)院?jiǎn)T工預(yù)算考核機(jī)制，不止是為了激勵(lì)員工更好地工作，更是為了讓他們對(duì)預(yù)算管理的執(zhí)行情況有深入了解，讓醫(yī)院上下一心搞好全面預(yù)算管理工作。利用獎(jiǎng)懲機(jī)制促進(jìn)全面預(yù)算管理發(fā)展，重點(diǎn)集中在員工的獎(jiǎng)勵(lì)和激勵(lì)制度上。醫(yī)院?jiǎn)T工的激勵(lì)機(jī)制以預(yù)算管理指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)為重要依據(jù)，按照員工工作情況、部門發(fā)展態(tài)勢(shì)制定相應(yīng)指標(biāo)，如果員工達(dá)到了指標(biāo)，則會(huì)得到相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)。制定該機(jī)制是為了讓員工在配合做好醫(yī)院全面預(yù)算管理工作時(shí)有更多的熱情，部門及員工之間保持良好、有序的競(jìng)爭(zhēng)與合作，增強(qiáng)醫(yī)院的發(fā)展合力。制定的獎(jiǎng)懲機(jī)制不但要有效，而且還應(yīng)該符合醫(yī)院的發(fā)展情況，公開(kāi)透明地執(zhí)行，讓考核激勵(lì)機(jī)制能夠真正發(fā)揮出制約和激勵(lì)的作用，為全面預(yù)算管理的順利開(kāi)展奠定基礎(chǔ)。

五、結(jié)語(yǔ)

總的來(lái)說(shuō)，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)體制改革發(fā)展也促進(jìn)了醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的可持續(xù)化，醫(yī)院對(duì)于全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)必須進(jìn)一步深化。醫(yī)院要實(shí)事求是地強(qiáng)化內(nèi)部控制，因地制宜地建立具有自身特色、科學(xué)有效的全面預(yù)算管理機(jī)制，讓醫(yī)院每個(gè)員工都分工明確，以科學(xué)化的全面預(yù)算管理措施提高醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]王舜娟.預(yù)算環(huán)境對(duì)醫(yī)院全面預(yù)算管理的影響[J].中國(guó)醫(yī)院,2012(01).

[2]侯長(zhǎng)敏,吳倩.構(gòu)建醫(yī)院全面預(yù)算管理體現(xiàn)[J].經(jīng)濟(jì)師,2010(05).

篇12

一、全面預(yù)算管理的意義

全面預(yù)算管理是企業(yè)全方位、全過(guò)程、全員參與的預(yù)算管理活動(dòng)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理，具有重要的意義。第一，有助于提升企業(yè)的戰(zhàn)略管理能力，通過(guò)全面預(yù)算可以將戰(zhàn)略目標(biāo)予以固化和量化，對(duì)預(yù)算的有效監(jiān)控，能夠提升其戰(zhàn)略管理的應(yīng)變能力；第二，推行全面預(yù)算可以提前預(yù)見(jiàn)企業(yè)中存在的問(wèn)題以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)有效地管理經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；第三，在預(yù)算的編制過(guò)程中，提供了大量可靠的業(yè)績(jī)指標(biāo)，預(yù)算執(zhí)行情況是企業(yè)進(jìn)行業(yè)績(jī)考核的重要依據(jù)，而預(yù)算情況與實(shí)際執(zhí)行情況的比較，又是有效的監(jiān)督手段。

二、全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

自上世紀(jì)20年代起，全面預(yù)算管理的內(nèi)部控制制度開(kāi)始在美國(guó)得到大力推行，并被歐美工商界譽(yù)為“管理革命的標(biāo)準(zhǔn)模式”。引進(jìn)全面預(yù)算的管理體系以來(lái)，我國(guó)企業(yè)取得了不錯(cuò)的實(shí)施效果，但是還存在一些問(wèn)題。

1.對(duì)全面預(yù)算管理的了解和認(rèn)識(shí)不足

全面預(yù)算管理是企業(yè)全方位、全過(guò)程及全員參與的預(yù)算管理活動(dòng)，它要求企業(yè)內(nèi)部各部門的高層管理人員、各中層人員和基層人員都要重視，并且人人都要參與其中。但是，一些人員對(duì)全面預(yù)算管理在認(rèn)識(shí)上還存在著一定的偏差，片面的認(rèn)為預(yù)算管理只是管理人員的事情，與其他人員沒(méi)有關(guān)系。全員、全方位、全過(guò)程的預(yù)算管理還僅僅停留在空喊口號(hào)、沒(méi)有執(zhí)行效果的初級(jí)階段，缺乏整合思想和總預(yù)算的理念。這種錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)必然導(dǎo)致全面預(yù)算管理無(wú)法在這些企業(yè)實(shí)施或?qū)嵤┬Ч患选Ｒ虼耍岣咂髽I(yè)內(nèi)部的高層管理人員、中層管理人員和基層管理人員對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，是企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的首要前提條件[1]。

2.預(yù)算編制方法模式化

企業(yè)編制預(yù)算的目的是控制成本，提高收入，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)，因此，企業(yè)采用什么方法來(lái)編制預(yù)算對(duì)于預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)以及企業(yè)的發(fā)展是非常重要的。但是，大部分企業(yè)都采用增量或減量的預(yù)算編制方法，這種編制方法缺乏必要的客觀性，各項(xiàng)數(shù)據(jù)的來(lái)源基本取決于上一年度數(shù)據(jù)的一定幅度的調(diào)整，即以歷史水平為基礎(chǔ)，確定未來(lái)的預(yù)算指標(biāo)值， 這必定導(dǎo)致預(yù)算的數(shù)據(jù)存在誤差，預(yù)算的編制和執(zhí)行流于形式。

3.缺乏有效的考核與獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制

全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)全過(guò)程的管理，如果沒(méi)有完善的考核和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，那么全面預(yù)算的過(guò)程就是不完整的。由于考核、獎(jiǎng)勵(lì)等方面存在問(wèn)題，致使預(yù)算的執(zhí)行效果往往很差。如企業(yè)中普遍存在的考核內(nèi)容不具體，考核標(biāo)準(zhǔn)隨意性強(qiáng)，考核不能形成制度等，或者企業(yè)沒(méi)有制定配套的、有效的獎(jiǎng)勵(lì)措施， 缺乏應(yīng)有的激勵(lì)機(jī)制，不能保證企業(yè)預(yù)算管理體系的全面實(shí)施[2]。在缺乏有效的考核和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制的情況下，無(wú)論企業(yè)的預(yù)算管理多么完備，都很難發(fā)揮應(yīng)有的作用。

三、實(shí)施全面預(yù)算管理的對(duì)策

1.提高認(rèn)識(shí)，普及全面預(yù)算管理的意識(shí)

全面預(yù)算管理是一種能夠滿足企業(yè)發(fā)展需求的現(xiàn)代化管理手段。首先，企業(yè)要大力宣傳全面預(yù)算管理工作對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，使組織內(nèi)部所有員工都能夠真正的了解到企業(yè)所面臨的嚴(yán)峻形勢(shì)和全面預(yù)算管理的各項(xiàng)要求。企業(yè)的一切都需要企業(yè)的“人”來(lái)完成，“人”是關(guān)鍵，要形成“全面預(yù)算管理人人有責(zé)”的良好的氛圍。其次，組織各部門的負(fù)責(zé)人以及相關(guān)的人員進(jìn)行定期或不定期的培訓(xùn)，通過(guò)對(duì)全面預(yù)算管理重要性的宣傳，引導(dǎo)員工的思想，使他們充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算的管理工作不只是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門的事情，而是與企業(yè)所有員工都有關(guān)系。最后，企業(yè)要讓全體員工都直接或間接地參與預(yù)算管理過(guò)程，積極地為預(yù)算管理獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，這樣的預(yù)算管理才是最有效的。

2.采用科學(xué)的預(yù)算編制方法

預(yù)算的編制是企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理的起點(diǎn)，也是預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。所以，在編制全面預(yù)算時(shí)，必須具體結(jié)合企業(yè)各個(gè)部門、各個(gè)單位的實(shí)際情況，最好采用自上而下、自下而上、上下結(jié)合的參與性編制方法，即先由企業(yè)的管理層提出企業(yè)總目標(biāo)以及各部門的分目標(biāo)，然后各個(gè)部門根據(jù)管理層的一級(jí)原則和本部門的實(shí)際情況制定本部門的預(yù)算，呈報(bào)分部門；分部門再根據(jù)各下屬單位的預(yù)算方案，制定本部門的預(yù)算草案，呈報(bào)預(yù)算委員會(huì)；最后，預(yù)算委員會(huì)審查各分部預(yù)算草案，進(jìn)行溝通和綜合平衡，擬訂整個(gè)組織的預(yù)算方案；預(yù)算方案再反饋回各部門征求意見(jiàn)。如此反復(fù)，形成真正符合實(shí)際的，有執(zhí)行力度的最終預(yù)算。與此同時(shí)，結(jié)合使用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算等多種預(yù)算編制方法，真正做到集權(quán)和分權(quán)的統(tǒng)一[3]。

3.建立合理的績(jī)效管理體系

企業(yè)要建立一套科學(xué)、合理、全面的預(yù)算考評(píng)指標(biāo)體系，把人作為一種活的資源加以開(kāi)發(fā)和利用，正確的評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行者的工作業(yè)績(jī)。采用綜合評(píng)分法，根據(jù)預(yù)算考核指標(biāo)在總體的指標(biāo)體系中所占的權(quán)重，給每個(gè)指標(biāo)打分，然后通過(guò)加權(quán)計(jì)算的方法得出綜合分?jǐn)?shù)，最后按照綜合分?jǐn)?shù)劃分不同的等級(jí)，再進(jìn)一步落實(shí)不同程度的獎(jiǎng)勵(lì)措施。充分調(diào)動(dòng)員工的工作積極性和主動(dòng)性， 努力創(chuàng)造機(jī)會(huì)和條件使員工施展才華，激勵(lì)員工共同努力，確保企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。將工資與預(yù)算考核結(jié)果直接掛鉤，采取崗位工資為主、績(jī)效工資為輔的薪酬分配制度，真正的做到考核結(jié)果與預(yù)算責(zé)任主體負(fù)責(zé)人的政績(jī)、工資獎(jiǎng)勵(lì)掛鉤，使預(yù)算工作真正起到應(yīng)有的激勵(lì)作用。因此，要確立“考核與獎(jiǎng)勵(lì)是生命線”的企業(yè)理念， 設(shè)計(jì)一套與預(yù)算相適應(yīng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)和科學(xué)合理的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，確保全面預(yù)算管理落實(shí)到位。

四、結(jié)論

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中不可缺少的組成部分，對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了至關(guān)重要的作用。因此，加強(qiáng)企業(yè)的全面預(yù)算管理，應(yīng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)，使其真正成為企業(yè)理財(cái)?shù)慕痂€匙。

參考文獻(xiàn)：

篇13

二、全面預(yù)算管理的實(shí)施

1、企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)容。全面預(yù)算管理的內(nèi)容是由若干相互關(guān)聯(lián)的預(yù)算組成的有機(jī)整體，包括收入預(yù)算、成本預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算、籌資預(yù)算、投資預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、人力資源以及資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表預(yù)算等。以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向的企業(yè)全面預(yù)算管理責(zé)任網(wǎng)絡(luò)，以整個(gè)企業(yè)作為利潤(rùn)中心，總經(jīng)理主管企業(yè)的安全，全面負(fù)責(zé)企業(yè)的收入、成本、利潤(rùn)，下面的各部門車間，只對(duì)各自的責(zé)任成本負(fù)責(zé)。企業(yè)的預(yù)算要自上而下逐級(jí)分解為各成本中心的責(zé)任預(yù)算，各成本中心的責(zé)任人對(duì)其責(zé)任區(qū)域內(nèi)發(fā)生的責(zé)任成本負(fù)責(zé)，基本成本中心定期將成本發(fā)生情況向上一級(jí)成本中心匯報(bào)，上級(jí)匯總下屬成本中心的情況后逐級(jí)上報(bào)，直至最高層次的利潤(rùn)中心。全面預(yù)算的內(nèi)容一般包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、專項(xiàng)預(yù)算三大部分。

2、企業(yè)預(yù)算編制流程的制定。企業(yè)預(yù)算編制流程的制定要充分體現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。從眾多的指標(biāo)數(shù)據(jù)中精選出反映企業(yè)關(guān)鍵結(jié)果的指標(biāo)，根據(jù)其重要性，應(yīng)用的范圍與領(lǐng)域分成各種級(jí)別和類型，并找出它們之間的相互關(guān)系，形成一套完整的指標(biāo)體系。把企業(yè)的經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)以各種量化指標(biāo)，層層分解到各級(jí)相關(guān)部門，形成流程化、直觀化和公開(kāi)化的多級(jí)指標(biāo)體系，分為廠級(jí)、部門級(jí)、分部門級(jí)、班組級(jí)等，并明確指標(biāo)跟蹤責(zé)任人，定期將完成值與目標(biāo)值進(jìn)行比較、評(píng)價(jià)、分析。首先由預(yù)算委員會(huì)根據(jù)當(dāng)年企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、方針和目標(biāo)提出關(guān)鍵性指標(biāo)，并將這些指標(biāo)交由各職能部門充分討論，直至形成一致意見(jiàn)，預(yù)算委員會(huì)對(duì)討論過(guò)程進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督；預(yù)算委員會(huì)據(jù)此確定預(yù)算總量指標(biāo)，并初步分解到各職能部門，預(yù)算管理辦公室將財(cái)務(wù)部門擬定的資金分配和現(xiàn)金控制政策、內(nèi)審部門擬定的審計(jì)規(guī)定、預(yù)算辦公室擬定的考核獎(jiǎng)懲辦法等匯總，編制當(dāng)年的預(yù)算編制指南；各職能部門根據(jù)分解的預(yù)算指標(biāo)分別制定本部門的預(yù)算，并交預(yù)算委員會(huì)審核和匯總；最后，預(yù)算委員會(huì)據(jù)以編制全面預(yù)算，并分發(fā)各職能部門。

3、企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行程序。全面預(yù)算管理委員會(huì)將批準(zhǔn)的預(yù)算分別下達(dá)到企業(yè)財(cái)務(wù)部作為結(jié)算和核定財(cái)務(wù)收支的依據(jù)，下達(dá)到二級(jí)單位作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù)，下達(dá)到考核委員會(huì)作為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和實(shí)施獎(jiǎng)懲制度的依據(jù)，下達(dá)到審計(jì)部作為預(yù)算審計(jì)的依據(jù)；預(yù)算管理辦公室根據(jù)會(huì)計(jì)核算的有關(guān)數(shù)據(jù)，進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況監(jiān)督和預(yù)算執(zhí)行情況分析；預(yù)算管理辦公室將預(yù)算執(zhí)行情況分析傳遞給審計(jì)部，審計(jì)部對(duì)本部和二級(jí)核算的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告；考核委員會(huì)根據(jù)審計(jì)部出具的預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)報(bào)告和非預(yù)算考核指標(biāo)完成情況，制定獎(jiǎng)懲草案。最終，由預(yù)算管理委員會(huì)審定兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲方案。

4、企業(yè)預(yù)算的調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)了偏差，一般有兩種對(duì)策：采取糾偏措施或調(diào)整預(yù)算。進(jìn)行預(yù)算調(diào)整也是為了以后更好地執(zhí)行預(yù)算。預(yù)算調(diào)整權(quán)限集中在企業(yè)的一定層次，否則具體執(zhí)行部門都具有預(yù)算調(diào)整權(quán)，那么預(yù)算執(zhí)行就很困難了。從總體上看，大多數(shù)企業(yè)的預(yù)算調(diào)整權(quán)首先集中在總經(jīng)理層次，其次是總會(huì)計(jì)師，再次為財(cái)務(wù)部門和計(jì)劃部門。董事會(huì)和董事長(zhǎng)參與預(yù)算調(diào)整的比例較小。董事會(huì)的職能是制定預(yù)算，預(yù)算調(diào)整也應(yīng)當(dāng)經(jīng)由董事會(huì)進(jìn)行，但中國(guó)企業(yè)尚未具備真正有效的法人治理結(jié)構(gòu)，這與在預(yù)算編制過(guò)程中董事會(huì)和董事長(zhǎng)的參與程度都較低的情況是一致的。企業(yè)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整的原因，首先是市場(chǎng)行情的意外變化，其次是原有預(yù)算要求過(guò)高和企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)烈要求，因?yàn)橹饕I(lǐng)導(dǎo)發(fā)生變動(dòng)而造成預(yù)算調(diào)整的企業(yè)所占比例很小。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理中普遍存在的問(wèn)題及改進(jìn)建議

1、企業(yè)全面預(yù)算管理中普遍存在的問(wèn)題。在企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的過(guò)程中，遇到不少帶有普遍性的問(wèn)題，表現(xiàn)在：

（1）預(yù)算管理缺乏企業(yè)戰(zhàn)略明確指導(dǎo)，預(yù)算指標(biāo)市場(chǎng)適應(yīng)性不強(qiáng)。預(yù)算管理只注重企業(yè)短期活動(dòng)，忽視長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，使短期的預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略不相適應(yīng)，預(yù)算管理更多圍繞短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，短期內(nèi)或許能取得一定效果，但各年度、季度和月份預(yù)算的推行無(wú)助于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，這樣預(yù)算管理難以取得預(yù)期效果。