引論：我們?yōu)槟砹?3篇協(xié)會財務(wù)工作報告范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

1、多種計量基礎(chǔ)并用，但將越來越多地采用現(xiàn)行價值或市場價值

由于環(huán)境和財務(wù)工作報告目標(biāo)的變化，傳統(tǒng)會計模式，特別是歷史成本，顯示出一定的局限性，而尋找理想的替代方案又非指日可待。因此，未來的財務(wù)工作報告將采用折衷的方法即：混合使用兩種或兩種以上的計量基礎(chǔ)。例如，美國會計學(xué)會下屬“會計與審計計量委員會”在—年度報告中指出：“基于歷史成本的局限和有限相關(guān)性，在盡可能的情況下應(yīng)盡可能采用某種形式的市場價值，”它還認(rèn)為，“財務(wù)證券是以市場價值為基礎(chǔ)的會計模式的首要選擇對象。因為對這些項目來說，利用相關(guān)性和可靠性來衡量，將傾向于選擇以非歷史成本為基礎(chǔ)的模式。”英格蘭和威爾士特許會計師協(xié)會和蘇格蘭特許會計師協(xié)會在年發(fā)表的《財務(wù)報告的未來模式》中指出：“為了反映各自的特征，資產(chǎn)和負(fù)債將采用折衷的方法進行計價。”

美國會計學(xué)會、英格蘭和威爾士特許會計師協(xié)會和蘇格蘭特許會計師協(xié)會都把相關(guān)性視為選擇財務(wù)工作報告計量基礎(chǔ)的首要標(biāo)準(zhǔn)。美國會計學(xué)會指出：“在選擇財務(wù)工作報告的計價基礎(chǔ)時，我們將首先考慮相關(guān)性問題。數(shù)據(jù)的可靠性固然重要，但不相關(guān)數(shù)據(jù)的可靠性對任何人也沒有用處。”

這樣，財務(wù)工作報告的未來發(fā)展趨勢是：一方面，財務(wù)工作報告將同時混合使用多種計量基礎(chǔ)，即不同資產(chǎn)和負(fù)債項目采用不同的計量基礎(chǔ)；另一方面，由于對決策有用性的重視，在條件成熟時市場價值或現(xiàn)行價值將逐漸形成一套獨立的會計與報告模式。因此，可能形成歷史成本模式與現(xiàn)行價值模式并存的局面。

2、未來財務(wù)計量的側(cè)重點可能發(fā)生變化

傳統(tǒng)的財務(wù)計量往往集中于每股盈利、資產(chǎn)報酬率或業(yè)益報酬率，未來財務(wù)計量將集中對股東價值的計量。股東價值是由美國會計學(xué)會拉帕波特在年出版的《創(chuàng)造股東價值》中指出的一個新概念，它包括價值增長的持續(xù)性，銷售增長、經(jīng)營毛利率、所得稅率、營運資本投資、固定資產(chǎn)投資和資本成本。股東的價值可能與傳統(tǒng)的財務(wù)計量差距懸殊。

3、收益表將趨于反映全面收益，或分化成兩個報表

年月，美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會頒發(fā)第號概念公告《企業(yè)財務(wù)報表要素》，把全面收益列為財務(wù)工作報告的十個要素之一。這一概念已日益獲得人們的承認(rèn)和擴展。傳統(tǒng)的收益表將逐漸成為全面收益表。例如，加拿大會計準(zhǔn)則行政當(dāng)局在年頒發(fā)的《財務(wù)報告概念結(jié)構(gòu)》中就把收益表改為全面收益表。

英格蘭和威爾士特許會計師協(xié)會等在年發(fā)表的《財務(wù)報告的未來模式》中，把利得表作為一個單獨的報表加以推薦。該報表用以反映報告主體財務(wù)財富的變化，它包括：反映在收益表上的經(jīng)營利得；由于非經(jīng)營因素影響，對有形資產(chǎn)(不動產(chǎn))進行重新評估而產(chǎn)生的其他價值變化；年終對無形資產(chǎn)重新評估而產(chǎn)生的價值變化。

4、增加對現(xiàn)金流動表的重視

繼美國正式把現(xiàn)金流動表列為企業(yè)的對外財務(wù)工作報告之后，世界上其他國家和地區(qū)紛紛加強對現(xiàn)金流動表的研究和采用。例如，上述英國《財務(wù)報告的未來模式》就建議把現(xiàn)金流動表列為企業(yè)的對外財務(wù)工作報告。

增值表將與收益表同時成為備選的收益披露方式，或兩個報表同時并存年，德國頒發(fā)的公司法率先把增值計量引入公司財務(wù)工作報告。它是通過把產(chǎn)成品和在產(chǎn)品存貨增加或減少以及在報告期內(nèi)資本化的其他費用加到銷貨凈額上，得出在收益表中首行列示的“總成果”或“總產(chǎn)出”量度。年，英國頒發(fā)的《公司報告》，也明確地建議各種企業(yè)提供有關(guān)增值的計量和報告。美國會計學(xué)會最近也建議把增值表列為財務(wù)工作報告的組成部分。由于增值表所提供的信息對宏觀經(jīng)濟管理很有幫助，越來越多的國家可能把傳統(tǒng)收益表擴大為增值表，或把增值表單獨作為對外提供的一種財務(wù)工作報告。

5、財務(wù)報表備注的內(nèi)容將日趨增加

由于報表內(nèi)容日益復(fù)雜化，表內(nèi)已無法包容更多的信息，而表內(nèi)某些信息若不加以必要的說明或補充又難以理解。因此，表外備注的內(nèi)容必將不斷增加。備注可能反映的信息類型包括：有助于理解財務(wù)報表的重要信息；采用與報表不同基礎(chǔ)編制的信息；那些可以反映在報表，但基于有效交流的原因而披露在其他部分的信息；用于補充報表信息的統(tǒng)計信息等。

二、其他財務(wù)工作報告手段將不斷增加并發(fā)揮日益重要的作用

由于傳統(tǒng)報表受到種種限制，首先要遵循公認(rèn)會計原則，披露的信息必須經(jīng)過確認(rèn)、計量和記錄的程序取得，這就使它的發(fā)展不能不帶有一定的局限性。隨著財務(wù)工作報告目標(biāo)向決策有用性傾斜，為了滿足使用者新的信息需求，其他財務(wù)工作報告手段將發(fā)揮日益重要的作用。在未來，其他財務(wù)工作報告手段可能包括：差別報告、概括性報告、預(yù)測報告、管理人員的分析與討論、職員報告、社會責(zé)任報告等等。

1、差別報告

差別報告是指為不同使用者或使用者集團所提供的內(nèi)容(或在時間上)有差別的財務(wù)工作報告。由于使用者的信息需要和獲取信息的權(quán)力(途徑或方式)各不相同，某些特定使用者或使用者集團已不滿足通用的財務(wù)工作報告了。因此，企業(yè)可能有選擇地有重點地對外披露某些使用或者使用者團體特殊需要的信息。例如，主要債權(quán)人收到的信息往往比股票更為詳細(xì)和及時；債券評估機構(gòu)收到的信息也往往比年度報告更為詳細(xì)，等等。通過差別報告，企業(yè)既可滿足特定使用者或使用者團體的特殊信息需要，又可避免因廣泛對外披露而對企業(yè)產(chǎn)生不利的影響。基于上述優(yōu)點，差別報告必將成為企業(yè)對外財務(wù)工作報告的一個重要手段。

2、概括性報告

從某種意義上說，概括性報告也是差別報告的一種形式。它也是以針對不同使用者不同信息需要為出發(fā)點的。由于現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)工作報告變得越長、越復(fù)雜和越難以理解，財務(wù)工作報告的信息過量反而使重要的信息模糊化。此外，在財務(wù)報告使用者中，有一些使用者(如財務(wù)分析專家、投資經(jīng)紀(jì)人等)由于擁有豐富的知識與經(jīng)驗，因而有可能與必要分析和利用詳細(xì)和復(fù)雜的信息。但比較大量的使用者對財務(wù)工作報告的理解與利用能力有限甚至十分有限，他們也沒有必要全面掌握財務(wù)工作報告的全部內(nèi)容，這些使用者團體包括分散在社會各階層的普通股東。這樣，又產(chǎn)生了對新型報表的需要。這種報表應(yīng)能反映財務(wù)工作報告中需要掌握的最基本和最重要的信息，即所謂概括性報告。那些需要詳細(xì)信息的使用者仍可通過通常的財務(wù)工作報告而獲得所需的信息。概括性報告的主要格式可以包括：廣泛利用圖形等代替財務(wù)報告的某一部分；保留財務(wù)工作報告和報告的各個部分，但進行大量的濃縮；廣泛修改，擴大使用董事長或總經(jīng)理報告和簡短的專題分析；等等。新晨

財務(wù)工作報告的未來發(fā)展趨勢是，除了繼續(xù)對外提供傳統(tǒng)的財務(wù)工作報告外，還提供概括性報告。然而，完整的傳統(tǒng)財務(wù)報告可能是作為附錄形式出現(xiàn)的。這種做法既可使企業(yè)遵循有關(guān)財務(wù)工作報告的有關(guān)規(guī)章制度，又可使那些只需簡單瀏覽財務(wù)報告的使用者獲得一些概括性的信息，以便對情況有一個大致的了解。

篇2

1月22日，省慈善協(xié)會第四屆第一次理事會議在西安召開。會議審議通過了《2012年省慈善協(xié)會工作報告》和《2012年省慈善協(xié)會財務(wù)工作報告》。2012年，省慈善協(xié)會共募集善款（物）28679.40萬元，并在鞏固發(fā)展品牌項目同時，創(chuàng)新出臺了“慈善筑巢”、“慈善幫困”、“慈善文化進校園”、“慈善文化發(fā)展”、“一元關(guān)愛”、“愛我母親河”等一批新項目，73萬人收益。截止目前，省慈善協(xié)會共建立慈善冠名基金28只，基金總額已達(dá)9.54億元，年度可用善款4885萬元。同時，會議還對2012年為慈善事業(yè)作出突出貢獻的企業(yè)（單位）和個人進行了表彰。

理事會議之后，省慈善協(xié)會隆重舉行了“2013年春節(jié)向城鄉(xiāng)兩萬特困戶送溫暖慈善大行動啟動儀式暨小額冠名愛心基金推進會”。

2013年春節(jié)送溫暖活動，是省慈善協(xié)會聯(lián)合陜西延長石油（集團）有限責(zé)任公司、陜西榮民集團、省人力資源和社會保障廳、省民政廳、省總工會、陜西廣播電視臺、各設(shè)區(qū)市（區(qū)）慈善協(xié)（總）會，以“情暖萬家?愛心傳遞”為主題，開展的春節(jié)向全省城鄉(xiāng)兩萬特困家庭送溫暖聯(lián)合慈善大行動。活動籌集資金465萬元，其中企業(yè)捐款315萬元，省上有關(guān)單位（部門）籌資150萬元。共慰問貧困戶3.49萬戶，其中省上籌資慰問兩萬戶，每戶送去價值200元的米、面、油等物品，各市慈善組織聯(lián)合市縣有關(guān)部門籌資安排慰問1.49萬戶。送溫暖聯(lián)合慈善大行動從2002年起，連續(xù)開展了十二年，共籌集善款6261.05萬元， 惠及貧困家庭36.01萬戶，受益人數(shù)140.64萬人，取得顯著社會效益。

啟動儀式上，理事和嘉賓紛紛填寫了“愛心卡”和參與春節(jié)送溫暖獻愛心活動的“小額冠名愛心慈善基金”登記表，分別認(rèn)捐一戶或幾戶困難家庭，每戶200元，現(xiàn)場有154人認(rèn)捐，捐贈款額7萬元。 “愛心卡”上也留下了他們對貧困家庭的“愛心寄語”。他們的愛心行動將推動“小額冠名愛心慈善基金”的進一步發(fā)展。

啟動儀式后，各級慈善協(xié)會組織萬名慈善志愿者，入戶慰問，幫助打掃衛(wèi)生、貼春聯(lián)、包餃子等志愿服務(wù)，“愛心卡”也將送到這些家庭中。

篇3

一年來，計財處按照會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求，制定和完善了預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、成本管理等辦法和內(nèi)部控制制度，制度建設(shè)上有很大的進展，進一步完善了財務(wù)規(guī)章制度和崗位職責(zé)。加大財務(wù)基礎(chǔ)工作建設(shè)，從粘貼票據(jù)、裝訂憑證等最基礎(chǔ)的工作抓起，認(rèn)真審核原始票據(jù)，細(xì)化財務(wù)報賬流程，將內(nèi)控與內(nèi)審相結(jié)合，每月終結(jié)都要進行自查、自檢工作，使我們財務(wù)工作又向制度化、規(guī)范化邁進了一步。

（二）、加強自身政治思想建設(shè)

計劃財務(wù)處將提高自身政治思想修養(yǎng)始終放在首要位置。通過堅持科學(xué)發(fā)展觀，全體人員認(rèn)真學(xué)習(xí)和貫徹“三個代表”重要思想和十八屆四中全會精神，結(jié)合工作實際，認(rèn)真履行部門職責(zé)，把領(lǐng)導(dǎo)的各項指示和黨的精神貫徹于具體的財務(wù)工作中，提高了工作能力，強化了服務(wù)意識，提升了管理水平。

（三）、注重業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高

我們財務(wù)處非常注重工作人員自身業(yè)務(wù)水平的提高。把學(xué)習(xí)作為一項重要的工作來抓，認(rèn)真學(xué)習(xí)《會計法》和相關(guān)的財務(wù)制度，使大家熟練掌握工作技能，提高大家的法制觀念，加強大家的職業(yè)道德，牢固樹立依法理財?shù)挠^念，做到有法必依，違法必究，自覺遵守相應(yīng)的財經(jīng)法律法規(guī)。

二、完成2014年部門決算和2015年部門預(yù)算的編制以及日常財務(wù)工作

根據(jù)市財政局的安排和會計年度工作計劃，我們于年初完成了2014年度經(jīng)費的部門決算，上報市財政局并通過。目前我們正在編制2015年度經(jīng)費的部門預(yù)算，同時我們積極做好2015年度部門預(yù)算資金的劃撥、結(jié)算等日常經(jīng)費的執(zhí)行工作。

（一）、一月份，根據(jù)會計年度的工作要求，我們對2014會計年度的賬務(wù)進行結(jié)賬處理，清理了資金結(jié)存，理清了債權(quán)債務(wù)，并進行了賬目結(jié)轉(zhuǎn)。同時，新建了2015年度會計賬務(wù)，確保了會計賬務(wù)的連續(xù)性。

（二）、二月份，我們對上年度會計檔案進行了整理和歸檔，同時對歷史年度的會計檔案進行了維護，較好地做到了會計檔案的歸檔工作，基本上符合了會計檔案的管理要求。

（三）、根據(jù)國有資產(chǎn)管理條例和市財政局的統(tǒng)一部署，我們在一月份，由辦公室資產(chǎn)管理人員和計財處資產(chǎn)核算人員，對市殘聯(lián)機關(guān)固定資產(chǎn)進行了清理核對，保證了資產(chǎn)管理的連續(xù)性和常態(tài)性。

（四）、完成了2015年度殘疾人事業(yè)資金的預(yù)算安排工作。根據(jù)我市殘疾人事業(yè)發(fā)展的要求，我們在年初對市本級殘疾人事業(yè)資金進行預(yù)算編制，對所屬事業(yè)單位本年度預(yù)算編制進行了指導(dǎo)，對部門年度經(jīng)費使用標(biāo)準(zhǔn)進行統(tǒng)一。通過預(yù)算編制及執(zhí)行管理，使經(jīng)費能夠最大限度地保障好本級殘疾人事業(yè)的發(fā)展需要，能夠較大限度地幫助指導(dǎo)區(qū)縣殘疾人事業(yè)的發(fā)展。

（五）、完成了2014年度殘疾人事業(yè)資金統(tǒng)計工作。今年，我們在省殘聯(lián)的統(tǒng)計部署下，通過及時培訓(xùn)，集中匯審的方式，對全市殘疾人事業(yè)資金安排、使用、管理等情況進行了統(tǒng)計、分析和匯總，并及時上報省殘聯(lián)。

（六）、我們嚴(yán)格按照有關(guān)法律法規(guī)，完成了市殘聯(lián)機關(guān)和所屬單位的財務(wù)業(yè)務(wù)工作，保障了業(yè)務(wù)處室的日常工作和機關(guān)的正常運轉(zhuǎn)。

三、基金福利工作順利開展

（一）、做好資金物資的募集工作

截止今年10月底，基金會共募集資金萬元。

（二）、完成基金會的年檢工作

根據(jù)省民管局的要求，我們請江蘇天成會計師事務(wù)所對基金會2014年度的經(jīng)費收支使用情況進行了審計，從審計的情況來看，2014年基金會在資金的募集、基金的管理、對殘疾人的捐助方面符合基金會章程的要求。并將審計結(jié)果和經(jīng)省殘聯(lián)審查通過的“基金會2014年度工作報告”提交給省民管局，順利通過了基金會的年檢。

（三）、編制了《市殘疾人福利基金會年度工作報告》

五月底，我們根據(jù)審計報告結(jié)合2014年基金會的工作情況，編制了此報告，經(jīng)業(yè)務(wù)主管部門省殘疾人聯(lián)合會批準(zhǔn)，向省民政廳民間組織管理局作了書面報告，接受了省民間組織管理局的年審。

（四）、申報基金會換屆時間

向省民政廳報告了基金會換屆的計劃時間，并申請對基金會法人證書的有效期進行延期。目前法人證書已經(jīng)辦理好續(xù)期手續(xù)，延期至2015年6月。通過對法人證書的有限期的順延，為換屆準(zhǔn)備工作贏得了時間。

（五）、開展了捐贈輪椅活動

今年以來，基金會組織區(qū)縣殘聯(lián)會同世界輪椅基金會向市部分肢體殘疾人捐贈輪椅。本次共捐贈了輛輪椅，基金會和世界輪椅基金會各捐贈輛。通過這次活動，使我市的部分特困肢體殘疾人在出行方面得到了改善，生活質(zhì)量得到了提高，受到了廣大殘疾人的好評。

（六）、開展了捐贈彩色電視機的活動

五月份，基金會與市級機關(guān)工委一起，向市區(qū)貧困殘疾人家庭捐贈了臺彩色電視機，其中：市級機關(guān)工委出資萬元。本次活動，使貧困殘疾人家庭能夠通過電視平臺提供的信息資源了解社會，共享改革發(fā)展成果。

（七）、開展了“愛心助學(xué)金”的發(fā)放活動

今年初，我們與旅居在澳大利亞的籍華人女士取得了聯(lián)系。女士捐助其哥哥的遺產(chǎn)人民幣萬元在基金會設(shè)立“愛心助學(xué)金”，專門資助市貧困殘疾學(xué)生或殘疾人家庭學(xué)生學(xué)業(yè)。助殘日活動當(dāng)日，我們舉行了捐贈儀式，首批位殘疾學(xué)生或殘疾家庭子女得到了資助，每人受贈600元，共捐贈了萬元。以后這項活動每年舉辦一次，直至助學(xué)金捐贈完為止。

四、認(rèn)真做好福利企業(yè)的工作

去年，我們重點做了康復(fù)礦山機械配件廠的脫鉤改制工作。爭對去年遺留下來的問題，我們殘聯(lián)也積極予以配合，加快問題解決速度。主要問題是3名康復(fù)礦山機械廠的殘疾職工家長去年下半年一紙訴狀將康復(fù)廠告上鼓樓區(qū)法院，主要是他們與廠里的勞動爭議，訴他們與廠里的勞動合同存續(xù)期間，康復(fù)廠少發(fā)他們生活費。今年4月份區(qū)法院審理終結(jié)，判決康復(fù)廠一次性支付生活費。區(qū)法院在案件審理期間到市殘聯(lián)來了解康復(fù)廠情況，我們本著自身的職責(zé)都給予了積極配合，對于殘疾職工的正當(dāng)維權(quán)我們也給予積極支持。

五、加強廉潔自律

在“小金庫”專項檢查過程中，市殘疾人福利基金會作為被抽查的單位之一，我們認(rèn)真準(zhǔn)備。月日，市治理“小金庫”工作領(lǐng)導(dǎo)小組對我單位年以來的財務(wù)收支等情況進行了監(jiān)督檢查，接到檢查通知后，一方面我們及時向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報，另一方面我們檢查憑證、核對賬簿、編制報表、打印賬冊，積極做好準(zhǔn)備。檢查結(jié)果，檢查組成員對基金會工作給予了高度評價，認(rèn)為我們賬冊裝訂整齊、賬目清楚，沒有私留“小金庫”的情況。

六、工作中還存在的不足

雖然我們計財處在工作中取得了一定的成績，完成了上級賦予我們的任務(wù)目標(biāo)，但是在工作中我們還是發(fā)現(xiàn)了一些問題所在。一是賬務(wù)處理還不夠嚴(yán)謹(jǐn)。今后工作中，我們一定細(xì)化責(zé)任，注重細(xì)節(jié)，提高工作效率。二是工作要求還不夠嚴(yán)謹(jǐn)。將來工作中，我們一定以求真務(wù)實的態(tài)度來做好每件事，遇到難題不推脫、不推諉，竭力做好我們的本職工作。

七、今后的打算

（一）、加強制度建設(shè)，完善各項規(guī)章制度

根據(jù)市殘聯(lián)關(guān)于財務(wù)的管理制度，結(jié)合我們的崗位實際，分配好各自的工作任務(wù)，提高會計信息的質(zhì)量，為領(lǐng)導(dǎo)提供真實有效的，具有參考價值的財務(wù)分析及決策依據(jù)。進一步完善財務(wù)管理體系制度，包括：財務(wù)核算制度、內(nèi)部控制制度、EPR管理制度、預(yù)算管理制度。從會計核算到會計報表的制作，要注重數(shù)據(jù)的及時性、準(zhǔn)確性，報表格式的規(guī)范性。強化內(nèi)審，注重協(xié)調(diào)，做好對財務(wù)的細(xì)化、規(guī)范和約束，規(guī)范資金的使用范圍，努力實現(xiàn)依法行政，依法理財，依法監(jiān)督。

（二）、加強提高工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

要繼續(xù)做好、做深日常財務(wù)管理工作。加大隊伍建設(shè)力度，全面提高財會人員素質(zhì)。按照財會人員繼續(xù)教育的有關(guān)規(guī)定，通過集中培訓(xùn)、崗前培訓(xùn)、崗中專訓(xùn)適時指導(dǎo)等辦法，抓好我們自身隊伍的培訓(xùn)和職業(yè)道德教育。大力弘揚求真務(wù)實精神，按客觀規(guī)律辦事，不搞花架子，不急功近利，使我們的工作經(jīng)得起實踐的檢驗、歷史的檢驗和群眾的檢驗。進一步解放思想，堅持實事求是，講實話，出實招，辦實事，求實效。要多花時間讓工作人員掌握相關(guān)的財務(wù)知識，了解相應(yīng)的辦事流程，熟練使用財務(wù)軟件，盡可能地做好各自的工作，讓我們處的財務(wù)管理工作更上一個臺階，發(fā)揮更積極的作用。

（三）、做好協(xié)調(diào)工作

充分發(fā)揮我們部門的職能作用，主動當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀，利用殘疾人福利基金會為平臺，配合其他部門做好與其他企業(yè)部門的溝通交流，爭取募集到更多的資金和物資。積極引導(dǎo)社會資源大力興辦殘疾人公益事業(yè)，拓展資金籌集渠道，不斷完善基金會救助形式。同時還配合其他業(yè)務(wù)處室做好各項經(jīng)費保障工作。配合康復(fù)處做好各項康復(fù)及精防經(jīng)費、組聯(lián)處的各項協(xié)會活動的經(jīng)費以及辦公室經(jīng)費的結(jié)算和下?lián)芄ぷ鳎瑸槭袣埪?lián)工作的順利運行提供了保障。

（四）、做好自身廉潔從業(yè)建設(shè)

根據(jù)明年目標(biāo)任務(wù)，制定各項措施，做好我們財務(wù)處的工作。繼續(xù)重視加強工作人員廉潔從業(yè)思想教育，加強黨風(fēng)廉政建設(shè)工作，積極組織開展廉潔文化教育活動，增強廉潔工作意識，嚴(yán)格遵守單位各項財務(wù)制度及法律法規(guī)，嚴(yán)格遵守工作程序，堅持公開透明，促進各項工作的規(guī)范有序進行。做好憑證檢查、賬薄核對、報表編制、賬冊打印等工作，做到賬目清晰、一目了然。以嚴(yán)謹(jǐn)、認(rèn)真的工作態(tài)度來迎接上級的“小金庫”專項檢查。

篇4

一、民間組織財務(wù)管理的地位

民間組織是非營利組織,它不以獲取利潤為目的,它們提供服務(wù)是服從于某些公共目的和為公眾奉獻。民間組織在一定范圍內(nèi)為社會公益服務(wù),也就是在完成某一社會使命。

在我國,民間組織作為一個新生事物,已成為與政府機關(guān)、事業(yè)單位、企業(yè)相并列的第四大社會組織,其蘊藏的能量和潛力巨大,前景廣闊,對經(jīng)濟和社會發(fā)展的推動作用絕不亞于民營經(jīng)濟的崛起,因此我們要加強民間組織的管理尤其是對它的財務(wù)管理。

二、民間財務(wù)管理存在的問題

1.財務(wù)管理與權(quán)力沒有相分離,造成財權(quán)不分。我們通過觀察現(xiàn)在的民間財務(wù)管理制度不難發(fā)現(xiàn)制約其健康發(fā)展的主要就是其組織的財權(quán)不分,財權(quán)掌握在某一個人手中,其結(jié)果就會造成財務(wù)管理的混亂,不能發(fā)揮它的最大效力。這種財權(quán)不分主要表現(xiàn)為以下幾方面:一是官辦現(xiàn)象嚴(yán)重。許多民間組織從成立到組織開展活動的所需資金,幾乎完全由政府部門一手操縱,協(xié)會的會費等相關(guān)費用也由政府部門統(tǒng)一收取管理。二是會員利益無保障。協(xié)會要發(fā)展必須首先要維護會員的切身利益,而會員的利益往往又要通過協(xié)會以各種形式的資金或?qū)嵨镒鲌蟪辍?/p>

2.民間財務(wù)管理的人員綜合素質(zhì)較差,尤其是專業(yè)水平。財務(wù)管理需要具有較高的專業(yè)水平人員來管理,但是由于民間財務(wù)的特殊性就決定了民間的財務(wù)管理人員具有加大的隨意性。主要表現(xiàn)在財務(wù)管理人員的選用上,比如在選用財務(wù)管理人員上多是由民間組織的管理者直接任命,結(jié)果就會造成財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低,既沒有會計證,也沒有進行任何的會計培訓(xùn)和繼續(xù)教育,或者是有的民間組織為了節(jié)省成本干脆不設(shè)置專門的財務(wù)管理人員而是由其它單位的會計人員兼職,這樣就會造成民間財務(wù)管理的混亂。

3.我國的民間財務(wù)管理制度還不健全,缺少有效的監(jiān)督。我國現(xiàn)行的法律發(fā)規(guī)對于民間財務(wù)管理的規(guī)定還不夠具體,導(dǎo)致有關(guān)的部門對許多的財務(wù)管理還很難進行查處,而且我國對民間組織實行雙重管理體制,這樣也很容易導(dǎo)致監(jiān)督管理的不到位,使多個部門推卸責(zé)任或者說雙管”機關(guān)各自在履行職能不能完全的形成統(tǒng)管合力,對非營利組織的財務(wù)工作審核、監(jiān)管要求不嚴(yán),從而使部分非營利組織的財務(wù)管理比較雜亂。

三、對策和建議

民間組織的財務(wù)對于社會的進步具有重大的意義,因此我們要針對現(xiàn)在的民間組織在財務(wù)管理中的不足進行改正從而完善我國的民間財務(wù),具體措施如下:

1. 完善我國的民間財務(wù)管理的法律法規(guī),健全民間財務(wù)管理的制度。

(1)完善現(xiàn)有的民間組織管理法律法規(guī)體系。在我國當(dāng)前的法律法規(guī)中對于民間組織法的規(guī)定還不具體,一些相應(yīng)的規(guī)定及處罰沒有規(guī)定細(xì)化,導(dǎo)致法律法規(guī)在實行的時候缺乏具體的法律依據(jù),因此我國要對現(xiàn)有的法律進行更加全面細(xì)致的規(guī)定,對民間組織法律法規(guī)建設(shè),重點要深化到對民間組織具體各項行為活動的規(guī)范和引導(dǎo),從而完善我國的民間財務(wù)管理的法律法規(guī)體系。

(2)建立一個適合民間組織的財務(wù)管理制度。一個民間組織是個特殊的個體,它的生存需要一定的資金,一個優(yōu)秀的組織就是要把這些資金進行合理的科學(xué)管理,使它發(fā)揮最大的效益,這就要有專業(yè)的財務(wù)人員來對這些資金進行管理,這些管理的依據(jù)就是加強對收入與支出的控制,規(guī)范預(yù)算。可以說一個民間組織要想長遠(yuǎn)發(fā)展就必須建立預(yù)算管理制度、印章管理制度等方面的制度來健全民間財務(wù)管理的制度體系。

(3)建立以科學(xué)合理的外部評估機制。通過制度化的評估可以促進民間組織的責(zé)任、效率與社會公信度的提高。作為民間組織的管理部門應(yīng)當(dāng)對于民間組織的資金管理情況進行制定系統(tǒng)的評估機制,從而引導(dǎo)民間組織能夠很好的使用這些資金,或者由具有年審機構(gòu)的管理者在年審的時候,對于資金使用很好的民間組織進行獎勵,并給予級別上的獎勵。可以說等級評定的目的在于激勵競爭,引導(dǎo)民間組織加強對財務(wù)的科學(xué)合理的管理。

2.加強國家有關(guān)部門對民間組織的財務(wù)管理的監(jiān)督。

加強監(jiān)管部門對民間組織財務(wù)的監(jiān)督、管理,完善民間組織信息披露制度。由于民間組織的特殊性,因此國家監(jiān)管部門要加大對民間組織的財務(wù)的監(jiān)督管理,國家有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)不定期的聯(lián)合一些關(guān)聯(lián)部門對民間組織的財務(wù)進行檢查、審計工作,并且促進民間組織開展財務(wù)公開、透明和規(guī)范的工作,是外界了解和監(jiān)督民間組織的財務(wù)情況。比如將年度工作報告及財務(wù)狀況通過報刊、網(wǎng)站等適當(dāng)形式向社會公布,還要通過新聞媒體對違法、違規(guī)情況進行曝光,充分發(fā)揮社會輿論作用。

篇5

(二)保險業(yè)制定的相關(guān)規(guī)范　中國保險監(jiān)督管理委員會為保險業(yè)構(gòu)建良好的治理、風(fēng)險管理以及內(nèi)部控制制定了規(guī)范。繼2006年元月頒布《關(guān)于規(guī)范保險公司治理結(jié)構(gòu)的指導(dǎo)意見(試行)》后，又陸續(xù)頒布了《保險公司內(nèi)部審計指引》、《保險公司風(fēng)險管理指引》等配套法規(guī)。值得關(guān)注的是，《保險公司內(nèi)部審計指引》明確要求：(1)保險公司應(yīng)當(dāng)建立與其治理結(jié)構(gòu)、管控模式、業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模相適應(yīng)的相對獨立的內(nèi)部審計體系；(2)應(yīng)當(dāng)設(shè)立對董事會和高管層雙重負(fù)責(zé)的審計責(zé)任人職位，審計責(zé)任人的聘解應(yīng)當(dāng)向保監(jiān)會報告；(3)專職內(nèi)部審計人員原則上應(yīng)不低于公司員工總數(shù)的5‰；(4)內(nèi)審部門每年應(yīng)對內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進行全面評估，出具內(nèi)部控制評估報告；(5)保險公司應(yīng)向保監(jiān)會提交內(nèi)部審計工作報告、內(nèi)部控制評估報告、審計發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險事項以及未有效整改的審計發(fā)現(xiàn)。

(三)國資委頒布的相關(guān)指引　國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會在2005年《關(guān)于加強中央企業(yè)內(nèi)部審計工作的通知》的基礎(chǔ)上，于2006年6月頒布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，以指導(dǎo)央企開展全面風(fēng)險管理工作，促進國有資產(chǎn)保值增值和企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。該指引強化了內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用，明確規(guī)定：(1)有條件的企業(yè)可建立風(fēng)險管理的三道防線，即各有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位為第一道防線，風(fēng)險管理職能部門和董事會下設(shè)的風(fēng)險管理委員會為第二道防線，內(nèi)部審計部門和董事會下設(shè)的審計委員會為第三道防線；(2)企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制審計檢查制度，要結(jié)合內(nèi)控的有關(guān)要求、方法、標(biāo)準(zhǔn)與流程，確定審計檢查的對象、內(nèi)容、方式和負(fù)責(zé)審計檢查的部門；(3)企業(yè)應(yīng)建立重要崗位權(quán)力制衡制度，并將主要崗位作為內(nèi)部審計的重點；(4)內(nèi)部審計部門應(yīng)至少每年一次對包括風(fēng)險管理職能部門在內(nèi)的各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險管理工作合規(guī)性和有效性進行監(jiān)督評價，審計報告應(yīng)直報董事會或董事會下設(shè)的風(fēng)險管理委員會和審計委員會；(5)內(nèi)部審計應(yīng)積極參與風(fēng)險管理培訓(xùn)工作，以培養(yǎng)風(fēng)險管理人才，培育風(fēng)險管理文化；(6)內(nèi)部審計部門是風(fēng)險管理組織體系的重要組成部分，其職責(zé)履行應(yīng)符合《中央企業(yè)內(nèi)部審計管理暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定。

(四)財政部、證監(jiān)會及審計署出臺的相關(guān)規(guī)定財政部高度關(guān)注《薩奧法案》對內(nèi)部控制建設(shè)的影響，采取了切實有效的行動。2006年2月，新修訂的《審計法》規(guī)定：依法屬于審計機關(guān)監(jiān)督對象的單位，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，建立健全內(nèi)部審計制度，其內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)接受審計機關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督。隨后審計署于2007年首次就《中外內(nèi)部審計準(zhǔn)則比較研究》等五項內(nèi)部審計課題公開立項，組織學(xué)術(shù)界和實務(wù)界專家展開研究。2006年7月，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等五部委聯(lián)合成立了“企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會”，共同研究制定我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范。2007年3月，委員會了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范――基本規(guī)范》和17項具體規(guī)范的征求意見稿。隨后，企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)取得重大突破，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》在2008年6月頒發(fā)。該規(guī)范明確指出：內(nèi)部審計作為“內(nèi)部監(jiān)督”要素的核心力量，應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行獨立評估，對已發(fā)現(xiàn)的重大內(nèi)部控制缺陷有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告；同時，“企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作上的獨立性”，這是改善企業(yè)控制環(huán)境的重要措施。這一基本規(guī)范以及后續(xù)具體規(guī)范的出臺為我國企業(yè)加強內(nèi)部控制和內(nèi)部審計建設(shè)提供了基礎(chǔ)性、權(quán)威性指引，必將有利于提高企業(yè)的控制能力和風(fēng)險防范能力，有利于改善企業(yè)的運營狀況和治理機制，有利于資本市場的持續(xù)健康發(fā)展。

這些規(guī)范的頒布，說明內(nèi)部審計的建立與完善不僅是各組織提高管理水平、加強風(fēng)險防控能力、促進組織目標(biāo)實現(xiàn)的必要保障，更成為監(jiān)管部門以及行業(yè)主管機構(gòu)作出的強制性要求。在這一大背景下，中國內(nèi)部審計協(xié)會順勢而為，于2006年提出內(nèi)部審計應(yīng)全面轉(zhuǎn)向以控制和風(fēng)險為導(dǎo)向的現(xiàn)代管理審計；同年協(xié)會設(shè)立衛(wèi)生內(nèi)部審計分會、與IIA簽署《內(nèi)部審計質(zhì)量評估協(xié)議》；連續(xù)舉辦內(nèi)部審計外部質(zhì)量評估師資培訓(xùn)班，并于2007年6月在中國殼牌石油化工有限公司、中廣核工程有限公司順利實施并通過了IIA質(zhì)量評估組所進行的外部評估；積極指導(dǎo)地方協(xié)會推動人大或政府出臺有關(guān)內(nèi)部審計的條例或規(guī)定；積極支持發(fā)改委、公安部、稅務(wù)總局等設(shè)立內(nèi)部審計司(局)，支持大學(xué)及醫(yī)院等非盈利組織加強內(nèi)部審計工作；積極動員和宣傳CIA考試。作為內(nèi)部審計發(fā)展最好證明的是，三年來涌現(xiàn)了一大批先進的內(nèi)部審計單位，不僅有先進的審計理念、審計技術(shù)，更有顯著的價值增值。強調(diào)要樹立“未病先防”、“小病早治”、“大病防變”、“病后防復(fù)”的理念，積極開展控制和風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞灰鎽?yīng)用信息技術(shù)，建立“問題查找模型”，揭示重要的結(jié)果偏差和控制偏差；要持續(xù)進行全面的內(nèi)控與風(fēng)險管理缺陷診斷和缺陷治療，以發(fā)揮內(nèi)審在評估、協(xié)調(diào)、補救等方面的

咨詢功能；要以和諧增值為目標(biāo)，以數(shù)字化審計為手段，以差異化的溝通、報告為方法，將內(nèi)部審計打造成管理改進的牽引器、良好文化的催化劑。基于此，準(zhǔn)則委員會于2006～2008年，在已定三批準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，又研究制定了十項內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則和實務(wù)指南，并分三批頒發(fā)。

二、控制自我評估等內(nèi)部審計準(zhǔn)則的頒布

2006年協(xié)會頒布了第四批內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則。在該批準(zhǔn)則的制定過程中，各方面專家和實務(wù)工作者對若干重要問題進行了細(xì)致、激烈的討論。

(一)控制自我評估與內(nèi)部控制審計的關(guān)系　第21號準(zhǔn)則對控制自我評估這一近年來創(chuàng)新的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)和技術(shù)進行了詳細(xì)規(guī)范。討論認(rèn)為，該準(zhǔn)則首先應(yīng)明確定位并清晰說明與內(nèi)部控制審計的關(guān)系。盡管控制自我評估的主體是組織內(nèi)負(fù)責(zé)制定與執(zhí)行內(nèi)部控制的相關(guān)管理人員，且這一方法在實務(wù)中也適用于管理人員自行組織的管理自我評估、風(fēng)險自我評估活動，但該準(zhǔn)則是以內(nèi)部審計的視角、內(nèi)部審計的立場，對內(nèi)審人員如何利用這種方法幫助提高審計效率、評估“軟控制”、協(xié)助管理層進行整體內(nèi)部控制評估等問題進行詳細(xì)規(guī)范。因此，控制自我評估法通常是在內(nèi)部控制審計展開前進行，為整體內(nèi)部控制審計創(chuàng)造和諧環(huán)境奠定扎實基礎(chǔ)。內(nèi)部審計人員在控制自我評估中的責(zé)任，可歸納為召集、組織、協(xié)調(diào)、記錄、督導(dǎo)，內(nèi)部審計人員并非控制自我評估的主體，而是促進相關(guān)管理人員在控制自我評估中消除顧慮、積極主動、坦誠交流，真正形成一種既相互獨立、又緊密合作的伙伴關(guān)系。該準(zhǔn)則還對控制自我評估的主要方法進行了規(guī)范，其別強調(diào)“專題討論會法”。準(zhǔn)則研討會還認(rèn)為“專題討論會”是控制自我評估中應(yīng)用效果最好的方法，能收集到有效且豐富的信息，應(yīng)在內(nèi)部審計實務(wù)中加以倡導(dǎo)。同時，控制自我評估是一種對內(nèi)部控制進行持續(xù)監(jiān)督的良好方式，雖然目前在我國實務(wù)中應(yīng)用尚少，但為了推動該項業(yè)務(wù)的開展，有必要在準(zhǔn)則中對其應(yīng)用頻率進行規(guī)范，準(zhǔn)則要求控制自我評估一般每季度進行一次。

(二)內(nèi)部審計獨立性與客觀性的理解　第22號準(zhǔn)則對內(nèi)部審計的獨立性與客觀性分別作出了一個比較準(zhǔn)確的定義。重新思考內(nèi)部審計的獨立性與客觀性是IIA新準(zhǔn)則的重大變革之一，這一變革厘清了內(nèi)部審計獨立性與外部審計獨立性的區(qū)別，確立了客觀性在內(nèi)部審計活動中的主導(dǎo)地位。討論認(rèn)為，準(zhǔn)則應(yīng)借鑒IIA新準(zhǔn)則的相關(guān)內(nèi)容，明確界定內(nèi)部審計的獨立性與客觀性及其相互關(guān)系。實務(wù)中，要求內(nèi)部審計人員保持絕對的超然獨立、始終游離于所審查的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制之外是不現(xiàn)實的，也與其增加組織價值的宗旨相背離，但其在履行職責(zé)時必須保持客觀的態(tài)度。而為使內(nèi)部審計人員保持客觀性，獨立的組織地位十分重要。客觀性是獨立性的目的，獨立性是保持客觀性的必要條件。因此，內(nèi)部審計的獨立性是指內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，是能夠為內(nèi)部審計活動的開展創(chuàng)造良好的、無任何破壞客觀性之利益沖突的環(huán)境；內(nèi)部審計的客觀性則是內(nèi)部審計人員要秉持的態(tài)度和精神狀態(tài)。由于獨立性由內(nèi)部審計機構(gòu)的狀態(tài)所決定，故對內(nèi)部審計人員執(zhí)行業(yè)務(wù)來說更為重要的是“客觀性管理”。這種理念意味著內(nèi)部審計人員對于客觀性的保障是一種積極、主動的過程，而不是一種只能被動接受的狀態(tài)。因此，討論意見認(rèn)為，準(zhǔn)則應(yīng)特別重視對客觀性管理的規(guī)范。客觀性管理遵循“主動管理”、“積極管理”的原則，可采取以下措施進行：識別影響客觀性的因素；評估每個影響因素的嚴(yán)重性；采取措施控制“嚴(yán)重影響因素”的“嚴(yán)重影響程度”；報告客觀性受損的情況。

(三)內(nèi)部審計機構(gòu)與董事會或最高管理層關(guān)系的性質(zhì)　第23號準(zhǔn)則主要討論了基于內(nèi)部審計機構(gòu)的組織地位而闡述的內(nèi)部審計機構(gòu)與董事會或最高管理層的關(guān)系，即內(nèi)部審計機構(gòu)由于隸屬于董事會或最高管理層，而形成的協(xié)助其工作并向其報告的組織關(guān)系，具體有三種：領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)；協(xié)助與被協(xié)助；報告與接受報告。基于此，準(zhǔn)則列示了董事會或最高管理層在各類組織中的不同形態(tài)，明確了內(nèi)部審計機構(gòu)接受董事會或最高管理層領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)助其工作、向其報告三方面的具體內(nèi)容和方式，以實現(xiàn)董事會、最高管理層與內(nèi)部審計在組織治理中的協(xié)同作用，促進組織治理質(zhì)量的改善和提升。討論還認(rèn)為，內(nèi)部審計機構(gòu)除向董事會或最高管理層提交日常的業(yè)務(wù)報告(即審計報告)外，還須提交審計工作報告，準(zhǔn)則對工作報告的提交時間和內(nèi)容進行了規(guī)范。為使董事會或最高管理層及時了解審計工作情況，準(zhǔn)則要求報送工作報告的頻率為至少一年一次。審計工作報告包括兩部分：一是有關(guān)內(nèi)部審計機構(gòu)工作開展情況的總結(jié)和概括；二是內(nèi)部審計機構(gòu)的資源使用情況和業(yè)績情況。前者是為了讓董事會或最高管理層對一段時間內(nèi)部審計工作涉及的經(jīng)營活動、內(nèi)部控制情況有總括的了解，便于其在此基礎(chǔ)上進行決策，改進管理；后者是對內(nèi)部審計機構(gòu)管理狀況的評價和匯報，有助于董事會或最高管理層了解內(nèi)部審計部門的運作效率和成本效益情況。

(四)內(nèi)部審計機構(gòu)管理的內(nèi)容第24號準(zhǔn)則要求企業(yè)應(yīng)按照現(xiàn)代內(nèi)部審計的理念，將內(nèi)部審計機構(gòu)視作能為組織提供增值服務(wù)的部門，該部門并非傳統(tǒng)意義上的“成本中心”，而是能夠創(chuàng)造價值的“利潤中心”。因此，對內(nèi)部審計機構(gòu)管理內(nèi)容的明確界定尤為重要。準(zhǔn)則按照管理的要素將內(nèi)部審計機構(gòu)管理的內(nèi)容規(guī)范為：計劃編制、人力資源管理、組織協(xié)調(diào)、領(lǐng)導(dǎo)與溝通、項目業(yè)務(wù)控制。這五方面的具體內(nèi)容在部門管理層面和項目管理層面都有所涉及，部門管理是內(nèi)審機構(gòu)運行過程中的一般性行政管理，項目管理是內(nèi)部審計機構(gòu)對審計項目業(yè)務(wù)工作的管理與控制。討論意見認(rèn)為，準(zhǔn)則應(yīng)分別對這兩個層次的管理內(nèi)容、方法及職責(zé)進行詳細(xì)規(guī)范。組織性質(zhì)及治理結(jié)構(gòu)的狀況對內(nèi)部審計機構(gòu)的體制、運行和管理有深刻的影響，討論意見要求本準(zhǔn)則能夠適用于不同組織的內(nèi)部審計機構(gòu)。因此本準(zhǔn)則將內(nèi)部審計機構(gòu)的組織形式概括為單層級與多層級結(jié)構(gòu)，多層級組織的內(nèi)部審計機構(gòu)可實行集中管理制或分級管理制，也可以實行集中管理與分級管理相結(jié)合的形式。

三、“三性審計準(zhǔn)則”的頒布

2007年協(xié)會頒布了第五批內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則，包括25號至27號的經(jīng)濟性審計準(zhǔn)則、效果性審計準(zhǔn)則和效率性審計準(zhǔn)則，統(tǒng)稱“三性審計準(zhǔn)則”。對組織經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的經(jīng)濟性審計、效果性審計和效率性審計(簡稱“三性審計”)作出規(guī)范，是我國內(nèi)部審計準(zhǔn)則建設(shè)的一大創(chuàng)新。早在上世紀(jì)50年代，IIA就在第二號《內(nèi)部審計責(zé)任說明書》中強調(diào)了管理審計的地位，并倡導(dǎo)內(nèi)部審計機構(gòu)積極推行管理審計，為組織服務(wù)。管理審計相對于財務(wù)審計，是一種更能夠為組織增加價值的服務(wù)。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的推行，企業(yè)內(nèi)部審計目標(biāo)逐漸由評價財務(wù)的真實合法性轉(zhuǎn)向評價經(jīng)濟活動的效益性，內(nèi)部審計模式也逐漸由傳統(tǒng)的財務(wù)審計轉(zhuǎn)向現(xiàn)代管理審計，如何對經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的經(jīng)濟性、效果性以及效率性進行科學(xué)評價成為內(nèi)部審計亟需規(guī)范的問題。IIA雖在幾十年前就開始倡導(dǎo)管理審計，但其至今尚

未就經(jīng)濟性、效果性以及效率性問題頒布專門的審計準(zhǔn)則。中國內(nèi)部審計協(xié)會組織多方專家，經(jīng)過多年調(diào)研論證，最終頒布了“三性審計準(zhǔn)則”，這是內(nèi)部審計準(zhǔn)則的重大突破，也體現(xiàn)了我國內(nèi)部審計準(zhǔn)則的先進性與前瞻性。

(一)“三性審計準(zhǔn)則”充分借鑒了政府審計準(zhǔn)則和政府審計實務(wù)中有關(guān)業(yè)績審計的思想和方法　在中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則制定伊始， “借鑒和包容政府審計和獨立審計準(zhǔn)則”就是準(zhǔn)則委員會堅守的重要原則。自上世紀(jì)60年代以來，西方國家關(guān)于政府業(yè)績審計的研究層出不窮，而政府審計實務(wù)也逐漸將關(guān)注重點由受托財務(wù)責(zé)任轉(zhuǎn)向受托管理責(zé)任，業(yè)績審計的規(guī)模和范圍得以迅速擴展。業(yè)績審計的核心就是對經(jīng)濟性、效果性和效率性的審計。業(yè)績審計可以尋求對被審計項目和組織的積極改進，影響政府資源配置和決策，因而它對公共受托責(zé)任的履行以及公共資源的配置發(fā)揮著重要的作用。不僅僅是政府機構(gòu)，任何組織的經(jīng)營活動及內(nèi)部控制也都存在著經(jīng)濟性、效果性和效率性問題，內(nèi)部審計對這“三性”的審查和評價，有助于組織內(nèi)部資源的有效配置，改善組織運營，增加組織價值。因此，在“三性審計準(zhǔn)則”的制定過程中，充分借鑒政府審計領(lǐng)域中業(yè)績審計的內(nèi)容、方法、技術(shù)、判斷標(biāo)準(zhǔn)等，力求為內(nèi)部審計機構(gòu)及人員執(zhí)行管理審計提供規(guī)范的指導(dǎo)。

(二)“三性審計準(zhǔn)則”與內(nèi)部控制之間的關(guān)系組織經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的經(jīng)濟性、效果性與效率性是“三性審計”的對象。組織的經(jīng)營活動是以增值為目的，通過對全部資源的優(yōu)化配置而進行有效運營的方式，一般包括銷售商品、提供勞務(wù)、經(jīng)營租賃、購買商品、接受勞務(wù)、廣告宣傳、推銷產(chǎn)品、交納稅款等活動。在《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第5號――內(nèi)部控制審計》中，曾對內(nèi)部控制作出如下定義：內(nèi)部控制是指組織內(nèi)部為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護資產(chǎn)安全完整，保證遵循國家法律法規(guī)，提高組織運營的效率及效果，而采取的各種政策和程序。內(nèi)部控制貫穿于各項經(jīng)營活動之中，其有效運作是保障各項經(jīng)營活動按既定程序順利進行達(dá)成目標(biāo)的條件。控制是管理的要素之一，組織管理者(內(nèi)部審計是其重要成員)一般將控制叫作“管理控制”。管理控制是組織管理層確保資源獲取及使用。有效地實現(xiàn)組織目標(biāo)的過程，由戰(zhàn)略規(guī)劃、預(yù)算、資源配置、業(yè)績衡量、考評和激勵、責(zé)任中心的分配和轉(zhuǎn)移價格等基本元素構(gòu)成。管理控制的有效運作是實現(xiàn)組織經(jīng)濟性、效果性和效率性的前提和基礎(chǔ)，因此“三性審計”的結(jié)果要落實，根本上需要依靠各種管理控制的方法和手段。“內(nèi)部控制”與“管理控制”在內(nèi)涵上并無沖突，前者主要是會計師和審計師角度對控制的理解，后者是組織管理者的用語，二者都是為確保組織以最佳方式履行指定職責(zé)，取得預(yù)期效果而制定的政策和程序。針對組織內(nèi)部控制的經(jīng)濟性、效果性和效率性進行審查，實質(zhì)上審查的就是組織內(nèi)部的管理控制，指出管理控制中存在的影響經(jīng)濟性、效果性和效率性的控制偏差或控制缺陷，完善管理控制，促進組織目標(biāo)的實現(xiàn)。同時，管理控制的有效運作，是保證整個組織實現(xiàn)目標(biāo)、改善經(jīng)營活動、促進組織資源節(jié)約的基礎(chǔ)。因此，內(nèi)部審計領(lǐng)域中的“三性審計”與內(nèi)部控制的關(guān)系是雙向互動的，內(nèi)部控制是“三性審計”的對象，同時組織的經(jīng)濟性、效果性和效率性最終需通過加強內(nèi)部控制來落實。

(三)“三性審計”的對象經(jīng)濟性、效果性和效率性審計既可針對整個組織的經(jīng)營活動，也可針對特定項目或特定業(yè)務(wù)。政府業(yè)績審計主要是以項目為對象，因為政府的財政撥款與結(jié)算，是針對具體項目的，判斷這些項目在資源使用過程中的經(jīng)濟性、效果性及效率性，以及項目的目標(biāo)是否實現(xiàn)，是業(yè)績審計的目的。在準(zhǔn)則研討過程中，曾對“三性審計”的對象有著激烈的討論，有人根據(jù)政府業(yè)績審計的相關(guān)內(nèi)容，認(rèn)為內(nèi)部審計進行的“三性審計”也是針對項目而言的，這種觀點實際上并不完整。組織的經(jīng)營活動、內(nèi)部控制與政府業(yè)績審計的對象并不完全相同，在企業(yè)中，各種經(jīng)營活動是持續(xù)進行的，內(nèi)部控制則貫穿其中。資源的投入及使用，既包括特定項目中的投入與使用，也包括日常業(yè)務(wù)中的耗費，如銷售業(yè)務(wù)不屬于特定項目，但也有廣告投入、促銷策略的運用以及銷售人員的人力投入等資源耗費問題，同樣需要對銷售業(yè)務(wù)的經(jīng)濟性、效果性和效率性作出判斷。另外，從組織經(jīng)營活動的全局看，也有資源的投入、使用以及產(chǎn)出的問題，如資本的投入、使用以及回報。因此，在內(nèi)部審計的“三性審計準(zhǔn)則”別指出，“三性審計”可以針對整個組織的經(jīng)營活動，也可以針對特定項目或特定業(yè)務(wù)進行，這種觀點既借鑒了政府業(yè)績審計的內(nèi)容，又充分考慮了內(nèi)部審計的特點。

(四)“三性審計”評價標(biāo)準(zhǔn)的建立由于經(jīng)濟性審計、效果性審計和效率性審計既可以針對整個組織的經(jīng)營活動，也可以針對特定項目或特定業(yè)務(wù)，因此其審計對象非常多樣。“三性審計”不像財務(wù)報表審計，可以會計準(zhǔn)則和會計制度為統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)每一次的審計對象，選擇適當(dāng)?shù)脑u價標(biāo)準(zhǔn)。若組織管理層事先已針對組織的經(jīng)營活動或特定項目及業(yè)務(wù)制定了標(biāo)準(zhǔn)，如計劃、預(yù)算等，則這些標(biāo)準(zhǔn)是否達(dá)到以及如何達(dá)到就是判斷該活動、項目或業(yè)務(wù)是否達(dá)成目標(biāo)的依據(jù)。因此，在執(zhí)行了必要的評估確認(rèn)其適當(dāng)性之后，管理層制定的標(biāo)準(zhǔn)通常可直接作為“三性審計”的評價標(biāo)準(zhǔn)。但審計實務(wù)中還會面臨管理層事先未制定標(biāo)準(zhǔn)的情況，準(zhǔn)則也對此作出規(guī)定：內(nèi)部審計人員應(yīng)會同管理層選擇適當(dāng)?shù)脑u價標(biāo)準(zhǔn)，此時，“三性審計”就成了一種“商定服務(wù)”。會同管理層選擇適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)要充分考慮組織目標(biāo)和管理層的需求，要求內(nèi)部審計從管理者的角度上思考問題、作出判斷，同時發(fā)揮內(nèi)部審計的專家作用，這也體現(xiàn)了內(nèi)部審計一貫的合作、交流、服務(wù)、增值的理念。

(五)經(jīng)濟性、效果性及效率性的關(guān)系和準(zhǔn)則先后順序的安排準(zhǔn)則研討會中，曾就“三性審計準(zhǔn)則”是合并為一個準(zhǔn)則規(guī)范還是分為三個準(zhǔn)則規(guī)范進行過激烈的討論，最后采納了“三性”分開規(guī)范的意見。這主要是基于以下考慮：經(jīng)濟性、效果性及效率性在組織內(nèi)部審計實務(wù)中是可以分開進行的，雖然在政府業(yè)績審計中，通常是對被審項目同時進行經(jīng)濟性、效果性和效率性評價，但內(nèi)部審計是為組織管理層服務(wù)的，基于管理層的特定需要選擇“三性”中一個或多個方面進行審查和評價是務(wù)實的。同時，將“三性”分開，有助于針對各自不同的內(nèi)容以及方法進行更為詳細(xì)的規(guī)范，這對于指導(dǎo)我國內(nèi)部審計機構(gòu)開展管理審計具有重要意義。“三性審計準(zhǔn)則”的分立并不意味著這三者間關(guān)系的割裂，在三項準(zhǔn)則中都明確闡述了三者之間的密切關(guān)系：經(jīng)濟性衡量的是資源的投入和使用，效果性衡量的是取得的成果。效率性衡量的是投入與產(chǎn)出之間的對比關(guān)系。在內(nèi)部審計實務(wù)中，對經(jīng)濟性的衡量相對獨立，可以針對經(jīng)營活動和特定項目或業(yè)務(wù)進行事前、事中以及事后審計。從邏輯上看，先投入，再產(chǎn)出，最后才能對投入產(chǎn)出進行對比，于是，在準(zhǔn)則的編排順序上，采用“經(jīng)濟性一效果性一效率性”的次序，這種次序有助于內(nèi)審人員基于前面的規(guī)范理解后一個規(guī)范。但需要

說明的是，“三性”中最重要的是效果性。雖然對經(jīng)濟性的評價可以單獨進行，但究其根本卻不能完全無視該經(jīng)營活動、項目或業(yè)務(wù)的效果，如果沒有經(jīng)濟性、效果性，當(dāng)然也就無所謂效率性問題。事實上，經(jīng)濟性和效率性的最終目標(biāo)都是要實現(xiàn)好的效果性。概而言之，經(jīng)濟性是前提，效率性是過程，效果性是目的。于是，第26號《效果性審計準(zhǔn)則》是這三項準(zhǔn)則中的重點，該準(zhǔn)則對“效果”的規(guī)范是一個廣義的概念，除考慮組織經(jīng)營活動、特定項目或業(yè)務(wù)的經(jīng)濟效果(如產(chǎn)值、收入、利潤)之外，還考慮了其社會效果(如社會滿意度、環(huán)保效應(yīng)、社會責(zé)任)。隨著社會經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展日益受到重視，各類組織對其社會責(zé)任的審視也愈加重要，《效果性審計準(zhǔn)則》對評價組織社會效果的實現(xiàn)具有指導(dǎo)意義。

四、信息系統(tǒng)審計等內(nèi)部審計準(zhǔn)則的頒布

2008年協(xié)會頒布了第六批內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則，即第28號信息系統(tǒng)審計準(zhǔn)則、第29號后續(xù)教育準(zhǔn)則，此外還了第3號審計報告實務(wù)指南。

(一)信息系統(tǒng)審計準(zhǔn)則的背最、定位及核心方法　20世紀(jì)中后期所興起的信息革命浪潮以前所未有之勢沖擊著企業(yè)經(jīng)營的方方面面，無論企業(yè)所處的經(jīng)營環(huán)境還是經(jīng)營方式和管理手段無不發(fā)生著翻天覆地的變化，從會計電算化、管理信息系統(tǒng)(MIS)、企業(yè)資源規(guī)劃(ERP)、客戶關(guān)系管理(CRM)到電子商務(wù)(EC)，充分顯示企業(yè)各項經(jīng)營活動普遍趨于信息化，經(jīng)營管理趨于網(wǎng)絡(luò)化與自動化，信息技術(shù)已成為企業(yè)運行的基礎(chǔ)平臺。隨之而來的是如何開展信息系統(tǒng)審計成為亟待解決的問題。進入新世紀(jì)后，IIA更加重視信息系統(tǒng)審計工作，陸續(xù)相關(guān)指南和報告，如2006年底的《基于風(fēng)險的信息系統(tǒng)控制評價指南》(簡稱GAIT)，即提供了一套原則和方法，要求內(nèi)部審計人員從信息系統(tǒng)控制評價人手，介入IT審計，幫助管理層識別關(guān)鍵風(fēng)險因素、揭示重要控制缺陷，以合理評價內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的效率性和效果性。在內(nèi)部審計領(lǐng)域，關(guān)于信息系統(tǒng)審計最全面、最先進的指南則是《全球信息系統(tǒng)審計指南》(GlobalTechnoIogyAuditGuide，簡稱GTAG)，是IIA為首席審計執(zhí)行官、審計委員會、高級管理層提供的IT審計指南，內(nèi)容深入淺出，便于及時了解有關(guān)信息系統(tǒng)管理、控制或安全方面的問題。從管理者的視角關(guān)注信息系統(tǒng)的風(fēng)險與控制，并用特定方法解釋IT控制及審計實務(wù)。GTAG還提供了快速解決最新IT問題的機制。從2005年第一號GTAG起至今，IIA已了ll項信息系統(tǒng)審計指南。在此背景下，準(zhǔn)則委員會決定借鑒IIA指南的精神、技術(shù)和方法，結(jié)合我國信息技術(shù)應(yīng)用的實際情況，制定信息系統(tǒng)審計準(zhǔn)則。

關(guān)于信息系統(tǒng)審計的定位。在準(zhǔn)則討論過程中，大家都特別強調(diào)要準(zhǔn)確說明信息系統(tǒng)審計的定位。信息系統(tǒng)審計不是信息化環(huán)境下利用計算機技術(shù)的審計，不是為建立和運行“問題查找模型”、以高效搜尋經(jīng)營管理中可能存在問題的非現(xiàn)場審計系統(tǒng)，也不單指通常所說的信息技術(shù)審計。信息系統(tǒng)審計涵蓋兩部分內(nèi)容：一是對信息系統(tǒng)本身的審計，二是對信息系統(tǒng)所涉及的內(nèi)部控制及流程的審計。這意味著信息系統(tǒng)審計不僅要對信息系統(tǒng)的功能進行審計，還要對信息系統(tǒng)的安全性、可靠性、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和完整性，信息系統(tǒng)的立項與采購、設(shè)計與開發(fā)、測試與驗收、運行與維護等，以及對具體業(yè)務(wù)流程中所涉及的信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的設(shè)計與執(zhí)行、效果與效率進行檢查和評價。這一定位明確界定了信息系統(tǒng)審計的范圍。信息系統(tǒng)審計定位的落實，取決于合理的審計組織方式。信息系統(tǒng)審計可作為獨立的審計項目實施，也可作為綜合性審計項目的組成部分實施。前者的審計目標(biāo)可以關(guān)注系統(tǒng)本身的可靠性、穩(wěn)定性和安全性，如系統(tǒng)開發(fā)審計、系統(tǒng)安全管理審計；也可以對與系統(tǒng)直接相關(guān)的其他信息技術(shù)管理環(huán)節(jié)給于關(guān)注，如信息技術(shù)投資審計、系統(tǒng)外包管理的審計。在綜合性內(nèi)部審計項目像財務(wù)審計、內(nèi)部控制審計、合規(guī)審計、經(jīng)濟責(zé)任審計中，由于組織的運營、管理及核算需依托信息系統(tǒng)，因此，需對涉及的信息系統(tǒng)進行審計。

關(guān)于信息系統(tǒng)審計的核心方法。準(zhǔn)則強調(diào)信息系統(tǒng)審計中風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹ǖ呢灤Ｓ捎谛畔⑾到y(tǒng)具有技術(shù)性強、涉及面廣的特點，對組織各方面的運作起著基礎(chǔ)支撐作用，信息技術(shù)相關(guān)的風(fēng)險將直接影響組織運轉(zhuǎn)的方方面面。因此，在審計過程中不論是計劃或是實施以及后續(xù)審計都需要緊緊圍繞風(fēng)險的評估來進行。準(zhǔn)則要求充分結(jié)合信息系統(tǒng)的特點，選擇適當(dāng)方法，在三大層面――組織層面、一般性控制層面以及業(yè)務(wù)流程層面進行風(fēng)險評估，并根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果將審計的內(nèi)容和范圍涵蓋到高風(fēng)險領(lǐng)域，對相應(yīng)的信息技術(shù)內(nèi)部控制設(shè)計及執(zhí)行的有效性進行測試。

(二)后續(xù)教育準(zhǔn)則的背景、內(nèi)容與方式IIA一向重視內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育，2007年12月頒布的“全球核心知識”(CBOK2006)，以及同期修訂的內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力框架，就是對后續(xù)教育有重大影響的調(diào)查報告或研究報告，尤其是CBOK，就內(nèi)審人員遵循準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范、所用的審計工具和技術(shù)、應(yīng)具有的知識與技能、審計的作業(yè)與型態(tài)等進行了廣泛調(diào)查。中國內(nèi)部審計協(xié)會也高度重視內(nèi)審人員的后續(xù)教育問題，專門設(shè)立了培訓(xùn)委員會，十多年來舉辦了大量不同層次、不同種類的培訓(xùn)工作，并取得較好的效果。在許多大型組織，內(nèi)部審計部門采取了靈活多樣的后續(xù)教育方式，如課堂教育、網(wǎng)絡(luò)課程學(xué)習(xí)、視頻會議、參加職業(yè)資格考試、現(xiàn)場示范、正式的導(dǎo)師制、業(yè)務(wù)交叉培訓(xùn)、職業(yè)組織培訓(xùn)等，并對培訓(xùn)計劃的有效性進行評估。在此背景下，準(zhǔn)則委員會決定制定內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育準(zhǔn)則。

關(guān)于后續(xù)教育的內(nèi)容。本準(zhǔn)則規(guī)定內(nèi)部審計人員進行后續(xù)教育的內(nèi)容，除涉及法律法規(guī)、內(nèi)審準(zhǔn)則及職業(yè)道德規(guī)范、內(nèi)審理論與實務(wù)外，還特別突出從事管理審計時需要的信息技術(shù)、公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等相關(guān)專業(yè)知識與技能。培養(yǎng)復(fù)合型內(nèi)審人才是準(zhǔn)則討論過程中非常強調(diào)的，這也是根據(jù)準(zhǔn)則制定的基本原則之一――充分考慮財務(wù)審計與管理審計的結(jié)合作出的要求。準(zhǔn)則還特別將后續(xù)教育的內(nèi)容在內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、審計項目負(fù)責(zé)人和審計助理人員三個層次加以區(qū)分，以突出重點、按需施教。這是充分考慮了我國內(nèi)審實務(wù)狀況而作出的安排。

關(guān)于后續(xù)教育的方式。自學(xué)以及接受培訓(xùn)的方式在西方國家都很普遍，但考慮現(xiàn)實中內(nèi)部審計人員參加后續(xù)教育的動力尚不足，“缺什么學(xué)什么、學(xué)什么用什么”的急功近利型教育比較嚴(yán)重，準(zhǔn)則討論中一致認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)更加側(cè)重于接受培訓(xùn)(控制型)的方式。鑒于此，準(zhǔn)則規(guī)定內(nèi)部審計人員接受培訓(xùn)是后續(xù)教育的主要方式，自學(xué)是后續(xù)教育的重要補充方式。培訓(xùn)形式有：IIA及亞內(nèi)審聯(lián)合會舉辦的專業(yè)會議及訓(xùn)練課；中國內(nèi)審協(xié)會舉辦的專業(yè)會議、實地經(jīng)驗交流及訓(xùn)練課；中內(nèi)協(xié)與省內(nèi)協(xié)認(rèn)可的有關(guān)大專院校的專業(yè)課程進修；各級內(nèi)審協(xié)會舉辦的專題培訓(xùn)班；內(nèi)部審計機構(gòu)開展的、經(jīng)相關(guān)內(nèi)審協(xié)會評估確認(rèn)的技術(shù)培訓(xùn)工作。

(三)審計報告實務(wù)指南中的新理念和新技術(shù)　上世紀(jì)90年代以來，內(nèi)部審計職業(yè)界的專業(yè)人士經(jīng)歷了世界范圍內(nèi)經(jīng)營方式的重大變革。在時代的潮涌中，內(nèi)部審計人員通過收集與分析企業(yè)經(jīng)營、財務(wù)、風(fēng)險狀況等信息并發(fā)表評價意見和建議，承擔(dān)著為組織防弊、興利和增值的使命。《薩奧法案》的頒布，使得作為溝通主要模式的內(nèi)部審計報告比以往顯得更為重要。“除了認(rèn)真組織和清晰撰寫之外，審計報告必須連接財務(wù)要點，使相關(guān)的專業(yè)信息塊彼此相連，并把這些信息塊與潛在的風(fēng)險、公司整體運營及治理相聯(lián)系。自動化水平的提高和外包的增加更加強了這種關(guān)系。”值得關(guān)注的是：信息技術(shù)正在改變著審計報告的形式和生成方式。“軟件奇才正在發(fā)明自動收集、復(fù)核和存儲數(shù)據(jù)的綜合方法，并改變著審計程序，以前人工的、事后檢查的方法正在向自動化的、防護性的方法轉(zhuǎn)變”，于是，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計報告將變得更加具有預(yù)防性并實現(xiàn)更高程度的自動化。《薩奧法案》是程序自動化和報告自動化的催化劑。在此背景下，僅有審計報告的具體準(zhǔn)則是不夠的，人們期望制定審計報告的實務(wù)指南。

(1)以相互關(guān)聯(lián)及綜合性的思維方式組織和編寫審計報告。相互關(guān)聯(lián)及綜合性思維是內(nèi)部審計中唯一無法自動化或外包的方面。這種高層次的思維可被定義為三種能力：了解模式、綜合各部分并識別其中的重要要素；概括給定事實，綜合幾個領(lǐng)域的知識并得出結(jié)論；比較并區(qū)分各種觀點，在合理討論的基礎(chǔ)上進行選擇，驗證證據(jù)的價值。內(nèi)部審計人員收集數(shù)據(jù)、分析不同類型數(shù)據(jù)之間的關(guān)系以提出結(jié)論或建議的過程是歸納性的，而撰寫一份滿足各方需要的書面報告則是演繹性的，即報告應(yīng)從結(jié)論或主要信息的一般性陳述演繹到特定的支持性數(shù)據(jù)。相互關(guān)聯(lián)及綜合性思維就是要將“從具體到一般”的審計邏輯流程與讀者期望的“從一般到具體”的閱讀報告流程實現(xiàn)有機融合，生成一份使讀者能快速閱讀、直奔主題、相信自己擁有充分信息的審計報告。

(2)全面借鑒IIA提出的有效內(nèi)部審計報告的新原則。2006年，IIA根據(jù)《薩奧法案》對審計報告的要求以及新涌現(xiàn)的軟件合成格式，提出了有效內(nèi)部審計報告需遵循的五項新的原則：將最重要的信息和最緊要的事情放在首位；堅持使用簡單、清晰、不會混淆的措辭；不要過分強調(diào)某些內(nèi)容，有節(jié)制地使用大寫字母、下劃線、斜體和黑體字；合理運用留白，不要將太多數(shù)據(jù)擠在一個小區(qū)域中；使用人們?nèi)菀桌斫獾臉?biāo)題和術(shù)語。審計報告實務(wù)指南在堅持客觀性、完整性、清晰性、及時性、實用性、建設(shè)性、重要性等七項基本原則的過程中，全面消化吸收了IIA提出的五項新原則。

(3)審計報告可以使用計算機軟件自動編制。本指南第八條要求，審計報告可以手工編制，也可以使用計算機軟件自動編制。之所以這樣規(guī)定，是因為“審計報告所采用的形式一直在變，長篇大論已經(jīng)過時，把復(fù)雜數(shù)據(jù)壓縮成表格和公告板的形式正在流行，全自動化的審計報告正成為一種趨勢”。自動生成報告有以下優(yōu)勢：一是有助于更好地執(zhí)行《薩奧法案》的要求。從IT的觀點看，《薩奧法案》的主要影響是對公司數(shù)據(jù)完整性的保護更為關(guān)注。遵循《薩奧法案》，要求識別受法規(guī)約束的數(shù)據(jù)，并明確數(shù)據(jù)管理的政策，以保證這些政策得以遵循時相關(guān)數(shù)據(jù)即符合法律要求。二是準(zhǔn)確且快速的信息傳遞、簡明的目錄和對重要事項的完整概括能很好地滿足管理層的需求。三是自動收集數(shù)據(jù)并直接將其輸入報告文件，能保留完整的審計軌跡，從而加大了毀壞文件和實施舞弊的難度。四是自動化系統(tǒng)的大量使用，使得內(nèi)審人員可隨時獲取特定時期的所有數(shù)據(jù)，并定期測試數(shù)據(jù)、列示異常情況，從而大大提升了內(nèi)部審計人員的能力。五是自動編制審計報告，使得內(nèi)審人員能事先發(fā)現(xiàn)需要預(yù)防的問題，而不僅僅是在事后發(fā)現(xiàn)需要記錄的問題。六是自動化程序可以讓內(nèi)審人員及時獲得更多數(shù)據(jù)，從而對信息作出更全面、更穩(wěn)健的分析，這有助于識別機會、風(fēng)險、重大差誤，有助于增加內(nèi)部審計的價值。

(4)“審計發(fā)現(xiàn)”不只是發(fā)現(xiàn)負(fù)面問題、消極事實，還要發(fā)現(xiàn)良好實踐、積極表現(xiàn)。內(nèi)部審計人員要利用多種渠道將審計對象的良好實踐向董事會、高管層以及組織內(nèi)部其他階層報告或宣傳。所謂“良好實踐”是指通過不斷改進管理、優(yōu)化流程，降低成本，提高效率或質(zhì)量，完善內(nèi)部控制和風(fēng)險管理，在本公司或同行中屬于創(chuàng)新、創(chuàng)優(yōu)的值得推廣的實踐經(jīng)驗。對審計發(fā)現(xiàn)的描述還要適度注意維護被審單位或被審人的尊嚴(yán)和形象，同時通過對審計發(fā)現(xiàn)的分級分類，將能整改和不能整改的區(qū)分開、風(fēng)險大和風(fēng)險小的區(qū)分開、高管層重視和不重視的區(qū)分開，以便采取適當(dāng)?shù)母倪M措施。

(5)審計建議的提出要力避與公司文化發(fā)生沖突、要權(quán)衡公司核心價值與高管層的風(fēng)險偏好及管理風(fēng)格、要關(guān)注問題背后的系統(tǒng)性問題。為此，本指南將審計建議歸納為兩大類型：現(xiàn)有系統(tǒng)運行良好，無需改變；現(xiàn)有系統(tǒng)需要全部或局部改變。后者包括：改進的方案設(shè)計；方案實施的要求；方案實施效果的預(yù)計；未實施此方案的后果分析。

(6)高度重視中期審計報告的價值。中期審計報告也稱“審計備忘錄”，是內(nèi)部審計人員在現(xiàn)場工作過程中就某些領(lǐng)域的重大審計發(fā)現(xiàn)、向被審計單位適當(dāng)層次管理人員出具的書面文件。在完成某一領(lǐng)域工作后，內(nèi)審人員可能會發(fā)現(xiàn)一些重大不規(guī)范行為，甚至是重大控制缺陷，如果放任這些不良狀況繼續(xù)存在和蔓延、一味地等待現(xiàn)場工作結(jié)束后在終結(jié)審計報告中提出，將會給組織帶來更大的不利影響和損失。內(nèi)部審計人員應(yīng)該根據(jù)組織適當(dāng)管理層的要求和內(nèi)部審計工作的需要、適時地編寫中期審計報告，及時指出發(fā)現(xiàn)的問題并提出改進建議，供被審計單位慎重考慮，以便采取有效的糾正措施，這樣可大大提高審計報告的效果。本指南列舉了需要編制并報送中期審計報告的六種情況，并規(guī)范了中期審計報告的兩種格式：基本格式與備忘格式。相對于終結(jié)審計報告而言，中期審計報告更為簡短精練。當(dāng)然，中期審計報告不能取代終結(jié)審計報告，不具有終結(jié)審計報告的效力，但中期審計報告能夠為終結(jié)審計報告的編制提供依據(jù)。

五、上述具體準(zhǔn)則的重大進展

三年來的這十項具體準(zhǔn)則和實務(wù)指南，其重要特點就是在治理和咨詢方面有了重大進展。

篇6

鹿寨縣地處桂中腹地，農(nóng)業(yè)資源豐富，交通十分便利。這些年，隨著投資環(huán)境的改善和扶持政策的激勵，縣境內(nèi)各類企業(yè)如雨后春筍般涌現(xiàn)。

縣域經(jīng)濟的快速發(fā)展，對農(nóng)村金融的需求更迫切、更強旺。鹿寨農(nóng)合行充分發(fā)揮點多面廣、經(jīng)營靈活的服務(wù)優(yōu)勢，敢于打破常規(guī)，變被動適應(yīng)市場為主動尋找市場、占有市場。一方面，主動與縣招商部門、工商部門聯(lián)系溝通，及時掌握入駐企業(yè)注冊登記的信息。另一方面，由行領(lǐng)導(dǎo)帶隊，率領(lǐng)“信貸中心”工作人員經(jīng)常深入縣境內(nèi)兩大工業(yè)園區(qū)調(diào)研，逐一了解在建企業(yè)和投產(chǎn)企業(yè)的基本情況，并建立經(jīng)濟信息檔案。一旦有金融服務(wù)需求，不分國企民企，抓大不放小，扶強又濟弱，只要符合信貸政策、誠信好，且有利于縣域經(jīng)濟發(fā)展的，都當(dāng)成“黃金客戶”，降低門檻、簡化手續(xù)，及時給予貸款扶持。

在具體幫扶過程中，該行以強大的資金扶持為依托，采取“優(yōu)化存量、擴大增量、全程跟進、全方位幫扶”的經(jīng)營策略，精心為各類企業(yè)構(gòu)筑起發(fā)展的平臺。每年仲夏，正是蠶繭上市旺季，縣境內(nèi)的8家繅絲加工龍頭企業(yè)和43家蠶繭烘烤小微企業(yè)，都急需上億元現(xiàn)金收購蠶繭，其中元、角小票就需要上百萬元。每當(dāng)此時，鹿寨農(nóng)合行都及早做好幫扶計劃。現(xiàn)金不足，就及時到人民銀行調(diào)撥；元角小票欠缺，就派人到商場、超市、門店兌換，確保蠶商有足夠的資金收購蠶繭，不向蠶農(nóng)打白條。僅2011年以來的三年間，該行支持8家繅絲企業(yè)的流動資金就達(dá)3.5億元，使這些企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模不斷擴大，生產(chǎn)線由原來的23條增加到56條，年產(chǎn)值達(dá)8.5億元，既解決3100多名農(nóng)村勞力穩(wěn)定就業(yè)，又直接帶動全縣5.18萬戶蠶農(nóng)種桑養(yǎng)蠶，桑園面積達(dá)到15.5萬畝，年產(chǎn)鮮繭達(dá)2.15萬噸，鹿寨縣因此成為廣西重要的繅絲生產(chǎn)基地，并被國家農(nóng)業(yè)部命名為“中國蠶繭之鄉(xiāng)”。

融資抓“四化” 服務(wù)創(chuàng)品牌

為了更有效地提高幫扶效果，鹿寨農(nóng)合行不斷完善服務(wù)企業(yè)的“六項機制”建設(shè)，并以“四化”扎實推進融資服務(wù)。

利率差別化。針對不同行業(yè)和不同風(fēng)險大小的企業(yè)，分別實行不同的貸款利率：經(jīng)營業(yè)績好、誠信度高、風(fēng)險相對較小的“黃金客戶”，按基準(zhǔn)利率上浮20%給予扶持；而對那些誠信度較差、風(fēng)險較大的企業(yè)，在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，按基準(zhǔn)利率上浮50%至80%給予貸款扶持。

手續(xù)簡單化。凡是在審批權(quán)限內(nèi)的，只要材料齊全、手續(xù)完善，3天內(nèi)便審批完畢，使企業(yè)在最短時間內(nèi)取得貸款。對于一些生產(chǎn)季節(jié)性較強的企業(yè)貨款，經(jīng)一次審批后，由企業(yè)在貸款期限內(nèi)根據(jù)自身資金使用情況，隨辦隨貸隨還，無需再次審批。

產(chǎn)品創(chuàng)新化。在繼續(xù)推行房地產(chǎn)、機械設(shè)備抵押和保證擔(dān)保、倉單質(zhì)押、產(chǎn)品質(zhì)押等貸款品種的同時，針對企業(yè)流動資金需求大的情況，適時推出封閉質(zhì)押貸款新品種。2011年，又進一步將土地承包經(jīng)營權(quán)、林權(quán)等也納入抵押擔(dān)保的范圍，使原來個人聯(lián)保貸款的主體由人擴展到物，較好地為一批集種養(yǎng)、加工為一體的小微企業(yè)解決了資金不足難題。2011年3月至2013年7月，該行僅發(fā)放土地承包經(jīng)營權(quán)抵押貸款累計達(dá)8973萬元，涉及土地面積176.34萬畝，大片農(nóng)村閑置耕地和“四荒”資源得到合理有效利用。

工作激勵化。為了有效調(diào)動從事企業(yè)融資服務(wù)工作員工的積極性，確保涉農(nóng)貸款和小微企業(yè)貸款實現(xiàn)“兩個不低于”的目標(biāo)，該行專門制定和出臺了小企業(yè)專項貸款營銷考核激勵辦法。同時加強對信貸專管人員的敬業(yè)教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并選派優(yōu)秀信貸經(jīng)理參加區(qū)聯(lián)社舉辦的業(yè)務(wù)培訓(xùn)班學(xué)習(xí)，多渠道、多側(cè)面地提高信貸人員的專管水平。

筑溝通平臺 拓融資渠道

近年來，鹿寨農(nóng)合行還積極探索企業(yè)融資服務(wù)的新思路、新途徑，構(gòu)筑銀政、銀企交流與溝通的平臺，拓展企業(yè)融資的渠道。

建立企業(yè)貸款工作報告制度。該行每月、每季由專職部門將企業(yè)貸款工作的基本情況、工作中遇到的新情況、新問題以及建議等寫成書面材料，及時向行領(lǐng)導(dǎo)和上級監(jiān)管部門匯報，便于決策層掌握整體進展情況，及時解決存在問題。

篇7

一是認(rèn)真學(xué)報告原文。根據(jù)局黨委的統(tǒng)一部署，在原原本本學(xué)習(xí)報告原文的基礎(chǔ)上，結(jié)合當(dāng)前和今后一個時期的工作重點，結(jié)合個人體會和處里討論意見，起草了《五處黨支部學(xué)習(xí)十七大報告心得體會》，被局推薦到委網(wǎng)站交流。

二是把以人為本落實到關(guān)心愛護老干部的具體工作中去。進一步落實好離休干部離休費保障機制、醫(yī)藥費保障機制和財政支持機制的具體要求，幫助離休干部解決實際困難和問題。

三是充分體現(xiàn)親情化、個性化、多樣化服務(wù)。老干部工作既要繼承過去好的優(yōu)良傳統(tǒng)，又要根據(jù)出現(xiàn)的新情況、新問題，在觀念和機制上不斷創(chuàng)新。結(jié)合我處老干部處于“雙高期”的新情況，用創(chuàng)新的招法破解老干部工作難題，努力實現(xiàn)工作觀念、工作方法、工作重點和管理服務(wù)方式的轉(zhuǎn)變。

四是建議2009年為全局“健康年”的設(shè)想。在開展明年全局工作重點大討論中，結(jié)合對十七大報告中提出的“全面做好離退休干部工作”的體會和理解，在2009年我局是實現(xiàn)“四個突破”年、2009年是“服務(wù)年”，2009年又是我國“奧運年”的啟發(fā)下，提出了建議2009年全局為“健康年”的設(shè)想。主要圍繞增進老干部身心健康、身體健康、醫(yī)療保健，自救互救、飲食營養(yǎng)等主體內(nèi)容，開展適合老干部身體條件的各類健康活動。這項建議經(jīng)過全處同志的完善，并負(fù)責(zé)起草了《五處關(guān)于2009年全局工作重點的討論紀(jì)要》，后被局里采納。

（二）不斷提高業(yè)務(wù)水平。根據(jù)委黨組的統(tǒng)一部署，積極參加了委統(tǒng)一安排的業(yè)務(wù)講座，通過“五點一線”沿海經(jīng)濟帶開發(fā)開放戰(zhàn)略報告、創(chuàng)造能力開發(fā)、工業(yè)設(shè)計、“物權(quán)法”講座、中國節(jié)能減排目標(biāo)及政策、國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整及優(yōu)化升級報告的學(xué)習(xí)。使我明確了當(dāng)前和今后一個時期我國和我省經(jīng)濟工作的重點和發(fā)展方向，開闊了“圍繞中心、服務(wù)大局”，全面做好老干部工作的視野，積累了探索新時期做好老干部工作新思路的相關(guān)知識。

二、抓好處內(nèi)基礎(chǔ)工作建設(shè)

今年以來，我在抓好處內(nèi)文秘工作中，從基礎(chǔ)工作入手，借助計算機進行管理，形成標(biāo)準(zhǔn)化、系列化。

一是建立了專用文件夾，統(tǒng)一管理處內(nèi)的所有材料。在計算機內(nèi)，按文檔內(nèi)容的不同，分別建立了12個專業(yè)文件夾，使各類材料、報表按性質(zhì)分類儲存，實現(xiàn)了處內(nèi)材料標(biāo)準(zhǔn)化管理。

二是實現(xiàn)了上報材料正規(guī)化。無論是什么材料或報表，都統(tǒng)一經(jīng)過計算機處理，無論是誰起草的材料，我都能夠認(rèn)真的幫助他們?nèi)バ薷男：舜蜃峙虐妫_保主題突出，語言恰當(dāng)簡練，按標(biāo)準(zhǔn)要求打印上報。如：對外宣傳報道稿件、局內(nèi)老干部通訊稿件、處內(nèi)同志的材料以及上報的各類請示匯報件等文字材料。

三是初步統(tǒng)計全年共完成各類復(fù)合文檔58個，近萬字。主要有：報道類材料14個、房補類材料5個、通訊類材料8個、簡歷類材料5個、總結(jié)請示類11個、各類名單表13個等。

四是實現(xiàn)了離休干部醫(yī)藥費分類管理、審核統(tǒng)計的計算機程序化管理。建立了離休干部醫(yī)藥費季度管理文件夾，使全處50多位離休干部的醫(yī)藥費的報銷的明細(xì)情況都能在計算機內(nèi)查找到。

三、圍繞全局“服務(wù)年”活動，積極作好各項工作

今年是我局的“服務(wù)年”，圍繞“服務(wù)年”工作的重點，在落實“三個機制”、“兩個待遇”，我主要做了一下工作：

（一）積極完成各類紀(jì)念活動。積極參加協(xié)作區(qū)慶祝建軍80周年老干部文藝匯演，我不僅積極參與，還幫助聘請了和平區(qū)文化館的專業(yè)老師進行輔導(dǎo)，刻錄伴奏光盤，組成了12名，有7位老同志參加的男生小合唱，演唱了歌頌人民軍隊題材的歌曲，在協(xié)作區(qū)老干部文藝匯演中獲得了贊譽。我們4位在職人員又在全委工會組織的活動中成功的復(fù)演，為老干局集體爭了光。

在協(xié)作區(qū)老干部文藝匯演中，我除圓滿的完成了整個演出節(jié)目拉幕的服務(wù)工作外，還幫助有關(guān)同志編排并加班反復(fù)修改敲定《文藝演出座席圖》，確保了在文藝匯演前發(fā)放到參演單位手中。

（二）為老*重走路照片展編寫圖片說明。老*老人挑選了60多張重走路照片，參加省老年集郵協(xié)會的建黨80周年展覽，找到我們給配圖片文字說明。為了更好地完成這項工作，我結(jié)合每張圖片的歷史背景，利用公休時間，反復(fù)認(rèn)真的為每張照片編寫了說明。我?guī)е?寫下的“重走路是我一生最幸福的感受，也讓全國人民有同樣的感受和幸福”的深刻感想，為整個圖片展起草了題為：“紀(jì)念中國人民建軍80周—地球上的紅飄帶”的結(jié)束語，受到了劉老的認(rèn)可。

（三）作好老同志健康療養(yǎng)和體檢的服務(wù)工作。今年我參加共有29名離休干部和退休廳局長分兩批參加局舉辦的健康療養(yǎng)活動。為確保西柏坡紅色健康療養(yǎng)活動的順利進行，我作了充分的準(zhǔn)備。事前編排好老干部的住宿表，精心準(zhǔn)備行程中需要的各類圖表。在健康療養(yǎng)的全過程中，我能夠全程對行走不便的老專家張承武、老廳長李日升等老干部給與重點關(guān)照，幫助他們拿旅行包、攙扶上下車、關(guān)照上下樓和在山路上行走等。由于我和全處同志的熱情周到的服務(wù)，感動了參加西柏坡健康療養(yǎng)活動的老干部，老廳長李日升還代表五處參加健康療養(yǎng)的老同志給委黨組和局領(lǐng)導(dǎo)寫封感謝信，充分表達(dá)了對委、局領(lǐng)導(dǎo)對老同志關(guān)心的感謝之情。

（四）積極解決行辦遺留問題。原省輕工廳總工程師、造紙專家張承武同志，*年開始享受補貼100元發(fā)至2009年底。由于該補貼不在工資序列支出，2009年機構(gòu)改革時被取消。為此，與局主管領(lǐng)導(dǎo)去省人事廳核查、與處內(nèi)其他同志多次去省檔案館查閱其原輕工業(yè)廳、輕工行辦期間的人事勞資檔案，多次說明其原因，得到局領(lǐng)導(dǎo)的支持，補發(fā)了2009年、2009年兩年的補貼，從2009年規(guī)范地方性補貼后予以取消。

四、做好離休干部醫(yī)藥費報銷工作

離休干部醫(yī)藥費報銷審核工作，是一項比較細(xì)致復(fù)雜的工作，每季度報銷審核一次，有位老干部一個季度醫(yī)藥費票據(jù)90張，合計7517.30元，有的票據(jù)金額僅幾角錢，統(tǒng)計起來費時費力。為確保離休干部醫(yī)藥費報銷審核工作準(zhǔn)確無誤，我摸索總結(jié)了一套比較便捷的計算機自動處理的表格。只要輸入每位老干部的醫(yī)藥費原始數(shù)據(jù)，就能按要求自動計算分類匯總，不但節(jié)省了人力，又確保了我處每季度上報的離休干部醫(yī)藥費報銷信息的準(zhǔn)確性，得到了局財務(wù)室的認(rèn)可。

全年離休干部59人，共審核醫(yī)療費票據(jù)2215張，合計醫(yī)療費157.61萬元。經(jīng)省保健辦年度審核（2009年10月-2009年9月），通過了省保健辦的審查驗收。

五、把為老同志服務(wù)工作落到實處

針對老干部的實際情況，開展以體現(xiàn)親情化、人情化的個性化服務(wù)，把為老同志服務(wù)工作落到實處。

離休老廳長劉維鶴因病到醫(yī)大看病需住院治療，但幾次聯(lián)系住不上院。我和處內(nèi)同志到醫(yī)大干診，找院長為其聯(lián)系住院，使劉廳長當(dāng)即就住上院，病情得到及時治療。

對身體不好，年事已高的離休老同志，主動到家審核醫(yī)藥費收據(jù)，解決這些老同志的行走不便的困難。

受處長的委托，分別到醫(yī)院、家庭走訪慰問病號及行動不便的老干部20多人次。為3位老同志祝壽。參加處理老同志的后事。

利用到丹東開會的時間，代表局和處到東港看望離休干部陳平，使老同志激動得對街坊鄰居說：“娘家來人看我來了……”。

一年來，不管老同志本人還是家里有什么事情，遇到什么困難，只要找到我，我能做到的，我都能全力以赴的幫助解決。

六、配合局和處內(nèi)同志作好其他工作

一是積極參與局成立三周年成果展。為展現(xiàn)老干部新形象，新風(fēng)采，我局舉辦了成立三周年成果展。這次展覽我雖然不分管，但我能夠積極為處長和其負(fù)責(zé)的同志當(dāng)好參謀，為我處參展的作品校核稿件、打印材料等。

二是做好老同志住房貨幣化信息工作。我處共有159位老同志不同程度的缺少住房。其中70歲以上老同志117名（其中去世26名）做為第一批得到了應(yīng)有的補償。第二批還有37名符合條件老同志正在辦理當(dāng)中。住房貨幣化對老同志是件大事，由于辦理的手續(xù)比較嚴(yán)格，需要填寫的表格比較多，審核的項目比較細(xì)。雖然這項工作不是我分管，為了確保每個老同志的住房補貼信息準(zhǔn)確無誤，我主動幫助錄制各類統(tǒng)計信息，建立了計算機住房補貼信息檔案，和分管同志一起反復(fù)核對身份證號、缺房面積等上報的信息，確保了第一批符合條件的老同志及時拿到了住房補貼。

三是幫助作好原直屬公司轉(zhuǎn)制工作。加強直屬單位的指導(dǎo)工作，對特困企業(yè)離休干部拖欠費用的清理工作以及對正在轉(zhuǎn)制的省輕工設(shè)計院離休干部拖欠及轉(zhuǎn)制后預(yù)留費用的確認(rèn)，是當(dāng)前我處工作重點之一。這項工作雖然不是我分管，只要需要我協(xié)辦的事，我都能夠盡心盡力的去幫助完成。

如最近為5個特困企業(yè)退休人員辦理大病醫(yī)保工作，是落實十七大“病有所醫(yī)”的具體體現(xiàn)。原行辦直屬5個公司的退休人員共有94人，申報的材料需要按市醫(yī)保部門固定的程序軟件編制，且要求時間緊。由于處內(nèi)分管此項工作的同志和部分企業(yè)負(fù)責(zé)人員對計算機程序軟件不熟練，我主動多次幫助他們修改、錄制相關(guān)信息，制成備份盤，按要求及時完成了上報任務(wù)。

四是配合局辦公室完成了我處離退休人員增加生活補貼的勞資檔案信息的錄制工作。一是重新核實了無職務(wù)退休人員退休時的工資級別及無職務(wù)但有技術(shù)職稱的退休人員。經(jīng)過多次查閱檔案，確認(rèn)了王玉良等7位老同志，符合增加生活補貼檔次的規(guī)定，并使這些老同志提高了補貼額。二是重新核實了離退休人員獨生子女補貼費，界定初婚無子女老干部應(yīng)享受的條件。經(jīng)審核全處共有23人符合條件，享受了此待遇，其中新增1人是以前漏報的。

七、不足之處與今后努力方向

一是適應(yīng)新時期為老干部服務(wù)的能力有待加強，創(chuàng)新和深入老干部調(diào)查研究不夠。

篇8

一是認(rèn)真學(xué)報告原文。根據(jù)局黨委的統(tǒng)一部署，在原原本本學(xué)習(xí)報告原文的基礎(chǔ)上，結(jié)合當(dāng)前和今后一個時期的工作重點，結(jié)合個人體會和處里討論意見，起草了《五處黨支部學(xué)習(xí)十七大報告心得體會》，被局推薦到委網(wǎng)站交流。

二是把以人為本落實到關(guān)心愛護老干部的具體工作中去。進一步落實好離休干部離休費保障機制、醫(yī)藥費保障機制和財政支持機制的具體要求，幫助離休干部解決實際困難和問題。

三是充分體現(xiàn)親情化、個性化、多樣化服務(wù)。老干部工作既要繼承過去好的優(yōu)良傳統(tǒng)，又要根據(jù)出現(xiàn)的新情況、新問題，在觀念和機制上不斷創(chuàng)新。結(jié)合我處老干部處于“雙高期”的新情況，用創(chuàng)新的招法破解老干部工作難題，努力實現(xiàn)工作觀念、工作方法、工作重點和管理服務(wù)方式的轉(zhuǎn)變。

四是建議2009年為全局“健康年”的設(shè)想。在開展明年全局工作重點大討論中，結(jié)合對十七大報告中提出的“全面做好離退休干部工作”的體會和理解，在2009年我局是實現(xiàn)“四個突破”年、2009年是“服務(wù)年”，2009年又是我國“奧運年”的啟發(fā)下，提出了建議2009年全局為“健康年”的設(shè)想。主要圍繞增進老干部身心健康、身體健康、醫(yī)療保健，自救互救、飲食營養(yǎng)等主體內(nèi)容，開展適合老干部身體條件的各類健康活動。這項建議經(jīng)過全處同志的完善，并負(fù)責(zé)起草了《五處關(guān)于2009年全局工作重點的討論紀(jì)要》，后被局里采納。

（二）不斷提高業(yè)務(wù)水平。根據(jù)委黨組的統(tǒng)一部署，積極參加了委統(tǒng)一安排的業(yè)務(wù)講座，通過“五點一線”沿海經(jīng)濟帶開發(fā)開放戰(zhàn)略報告、創(chuàng)造能力開發(fā)、工業(yè)設(shè)計、“物權(quán)法”講座、中國節(jié)能減排目標(biāo)及政策、國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整及優(yōu)化升級報告的學(xué)習(xí)。使我明確了當(dāng)前和今后一個時期我國和我省經(jīng)濟工作的重點和發(fā)展方向，開闊了“圍繞中心、服務(wù)大局”，全面做好老干部工作的視野，積累了探索新時期做好老干部工作新思路的相關(guān)知識。

二、抓好處內(nèi)基礎(chǔ)工作建設(shè)

今年以來，我在抓好處內(nèi)文秘工作中，從基礎(chǔ)工作入手，借助計算機進行管理，形成標(biāo)準(zhǔn)化、系列化。

一是建立了專用文件夾，統(tǒng)一管理處內(nèi)的所有材料。在計算機內(nèi)，按文檔內(nèi)容的不同，分別建立了12個專業(yè)文件夾，使各類材料、報表按性質(zhì)分類儲存，實現(xiàn)了處內(nèi)材料標(biāo)準(zhǔn)化管理。

二是實現(xiàn)了上報材料正規(guī)化。無論是什么材料或報表，都統(tǒng)一經(jīng)過計算機處理，無論是誰起草的材料，我都能夠認(rèn)真的幫助他們?nèi)バ薷男：舜蜃峙虐妫_保主題突出，語言恰當(dāng)簡練，按標(biāo)準(zhǔn)要求打印上報。如：對外宣傳報道稿件、局內(nèi)老干部通訊稿件、處內(nèi)同志的材料以及上報的各類請示匯報件等文字材料。

三是初步統(tǒng)計全年共完成各類復(fù)合文檔58個，近萬字。主要有：報道類材料14個、房補類材料5個、通訊類材料8個、簡歷類材料5個、總結(jié)請示類11個、各類名單表13個等。

四是實現(xiàn)了離休干部醫(yī)藥費分類管理、審核統(tǒng)計的計算機程序化管理。建立了離休干部醫(yī)藥費季度管理文件夾，使全處50多位離休干部的醫(yī)藥費的報銷的明細(xì)情況都能在計算機內(nèi)查找到。

三、圍繞全局“服務(wù)年”活動，積極作好各項工作

今年是我局的“服務(wù)年”，圍繞“服務(wù)年”工作的重點，在落實“三個機制”、“兩個待遇”，我主要做了一下工作：

（一）積極完成各類紀(jì)念活動。積極參加協(xié)作區(qū)慶祝建軍80周年老干部文藝匯演，我不僅積極參與，還幫助聘請了和平區(qū)文化館的專業(yè)老師進行輔導(dǎo)，刻錄伴奏光盤，組成了12名，有7位老同志參加的男生小合唱，演唱了歌頌人民軍隊題材的歌曲，在協(xié)作區(qū)老干部文藝匯演中獲得了贊譽。我們4位在職人員又在全委工會組織的活動中成功的復(fù)演，為老干局集體爭了光。

在協(xié)作區(qū)老干部文藝匯演中，我除圓滿的完成了整個演出節(jié)目拉幕的服務(wù)工作外，還幫助有關(guān)同志編排并加班反復(fù)修改敲定《文藝演出座席圖》，確保了在文藝匯演前發(fā)放到參演單位手中。

（二）為老劉國保重走路照片展編寫圖片說明。老劉國保老人挑選了60多張重走路照片，參加省老年集郵協(xié)會的建黨80周年展覽，找到我們給配圖片文字說明。為了更好地完成這項工作，我結(jié)合每張圖片的歷史背景，利用公休時間，反復(fù)認(rèn)真的為每張照片編寫了說明。我?guī)е蟿懴碌摹爸刈呗肥俏乙簧钚腋５母惺埽沧屓珖嗣裼型瑯拥母惺芎托腋！钡纳羁谈邢耄瑸檎麄€圖片展起草了題為：“紀(jì)念中國人民建軍80周—地球上的紅飄帶”的結(jié)束語，受到了劉老的認(rèn)可。

（三）作好老同志健康療養(yǎng)和體檢的服務(wù)工作。今年我參加共有29名離休干部和退休廳局長分兩批參加局舉辦的健康療養(yǎng)活動。為確保西柏坡紅色健康療養(yǎng)活動的順利進行，我作了充分的準(zhǔn)備。事前編排好老干部的住宿表，精心準(zhǔn)備行程中需要的各類圖表。在健康療養(yǎng)的全過程中，我能夠全程對行走不便的老專家張承武、老廳長李日升等老干部給與重點關(guān)照，幫助他們拿旅行包、攙扶上下車、關(guān)照上下樓和在山路上行走等。由于我和全處同志的熱情周到的服務(wù)，感動了參加西柏坡健康療養(yǎng)活動的老干部，老廳長李日升還代表五處參加健康療養(yǎng)的老同志給委黨組和局領(lǐng)導(dǎo)寫封感謝信，充分表達(dá)了對委、局領(lǐng)導(dǎo)對老同志關(guān)心的感謝之情。

（四）積極解決行辦遺留問題。原省輕工廳總工程師、造紙專家張承武同志，*年開始享受補貼100元發(fā)至2009年底。由于該補貼不在工資序列支出，2009年機構(gòu)改革時被取消。為此，與局主管領(lǐng)導(dǎo)去省人事廳核查、與處內(nèi)其他同志多次去省檔案館查閱其原輕工業(yè)廳、輕工行辦期間的人事勞資檔案，多次說明其原因，得到局領(lǐng)導(dǎo)的支持，補發(fā)了2009年、2009年兩年的補貼，從2009年規(guī)范地方性補貼后予以取消。

四、做好離休干部醫(yī)藥費報銷工作

離休干部醫(yī)藥費報銷審核工作，是一項比較細(xì)致復(fù)雜的工作，每季度報銷審核一次，有位老干部一個季度醫(yī)藥費票據(jù)90張，合計7517.30元，有的票據(jù)金額僅幾角錢，統(tǒng)計起來費時費力。為確保離休干部醫(yī)藥費報銷審核工作準(zhǔn)確無誤，我摸索總結(jié)了一套比較便捷的計算機自動處理的表格。只要輸入每位老干部的醫(yī)藥費原始數(shù)據(jù)，就能按要求自動計算分類匯總，不但節(jié)省了人力，又確保了我處每季度上報的離休干部醫(yī)藥費報銷信息的準(zhǔn)確性，得到了局財務(wù)室的認(rèn)可。

全年離休干部59人，共審核醫(yī)療費票據(jù)2215張，合計醫(yī)療費157.61萬元。經(jīng)省保健辦年度審核（2009年10月-2009年9月），通過了省保健辦的審查驗收。

五、把為老同志服務(wù)工作落到實處

針對老干部的實際情況，開展以體現(xiàn)親情化、人情化的個性化服務(wù)，把為老同志服務(wù)工作落到實處。

離休老廳長劉維鶴因病到醫(yī)大看病需住院治療，但幾次聯(lián)系住不上院。我和處內(nèi)同志到醫(yī)大干診，找院長為其聯(lián)系住院，使劉廳長當(dāng)即就住上院，病情得到及時治療。

對身體不好，年事已高的離休老同志，主動到家審核醫(yī)藥費收據(jù)，解決這些老同志的行走不便的困難。

受處長的委托，分別到醫(yī)院、家庭走訪慰問病號及行動不便的老干部20多人次。為3位老同志祝壽。參加處理老同志的后事。

利用到丹東開會的時間，代表局和處到東港看望離休干部陳平，使老同志激動得對街坊鄰居說：“娘家來人看我來了……”。

一年來，不管老同志本人還是家里有什么事情，遇到什么困難，只要找到我，我能做到的，我都能全力以赴的幫助解決。

六、配合局和處內(nèi)同志作好其他工作

一是積極參與局成立三周年成果展。為展現(xiàn)老干部新形象，新風(fēng)采，我局舉辦了成立三周年成果展。這次展覽我雖然不分管，但我能夠積極為處長和其負(fù)責(zé)的同志當(dāng)好參謀，為我處參展的作品校核稿件、打印材料等。

二是做好老同志住房貨幣化信息工作。我處共有159位老同志不同程度的缺少住房。其中70歲以上老同志117名（其中去世26名）做為第一批得到了應(yīng)有的補償。第二批還有37名符合條件老同志正在辦理當(dāng)中。住房貨幣化對老同志是件大事，由于辦理的手續(xù)比較嚴(yán)格，需要填寫的表格比較多，審核的項目比較細(xì)。雖然這項工作不是我分管，為了確保每個老同志的住房補貼信息準(zhǔn)確無誤，我主動幫助錄制各類統(tǒng)計信息，建立了計算機住房補貼信息檔案，和分管同志一起反復(fù)核對身份證號、缺房面積等上報的信息，確保了第一批符合條件的老同志及時拿到了住房補貼。

三是幫助作好原直屬公司轉(zhuǎn)制工作。加強直屬單位的指導(dǎo)工作，對特困企業(yè)離休干部拖欠費用的清理工作以及對正在轉(zhuǎn)制的省輕工設(shè)計院離休干部拖欠及轉(zhuǎn)制后預(yù)留費用的確認(rèn)，是當(dāng)前我處工作重點之一。這項工作雖然不是我分管，只要需要我協(xié)辦的事，我都能夠盡心盡力的去幫助完成。

如最近為5個特困企業(yè)退休人員辦理大病醫(yī)保工作，是落實十七大“病有所醫(yī)”的具體體現(xiàn)。原行辦直屬5個公司的退休人員共有94人，申報的材料需要按市醫(yī)保部門固定的程序軟件編制，且要求時間緊。由于處內(nèi)分管此項工作的同志和部分企業(yè)負(fù)責(zé)人員對計算機程序軟件不熟練，我主動多次幫助他們修改、錄制相關(guān)信息，制成備份盤，按要求及時完成了上報任務(wù)。

四是配合局辦公室完成了我處離退休人員增加生活補貼的勞資檔案信息的錄制工作。一是重新核實了無職務(wù)退休人員退休時的工資級別及無職務(wù)但有技術(shù)職稱的退休人員。經(jīng)過多次查閱檔案，確認(rèn)了王玉良等7位老同志，符合增加生活補貼檔次的規(guī)定，并使這些老同志提高了補貼額。二是重新核實了離退休人員獨生子女補貼費，界定初婚無子女老干部應(yīng)享受的條件。經(jīng)審核全處共有23人符合條件，享受了此待遇，其中新增1人是以前漏報的。

七、不足之處與今后努力方向

一是適應(yīng)新時期為老干部服務(wù)的能力有待加強，創(chuàng)新和深入老干部調(diào)查研究不夠。

篇9

首先是去產(chǎn)能。2013年至今，我國船舶工業(yè)雖然通過兼并重組、削減存量、產(chǎn)能置換、改造升級等方式化解了約1500萬載重噸過剩產(chǎn)能，但面臨形勢仍不容樂觀。兩會要求多運用市場化法治化手段，有效處置“僵尸企業(yè)”，推動企業(yè)兼并重組、破產(chǎn)清算，堅決淘汰不達(dá)標(biāo)的落后產(chǎn)能，嚴(yán)控產(chǎn)能過剩行業(yè)新上產(chǎn)能。我們相信，國家層面、行業(yè)后續(xù)將會推出更有力的限禁造船新增產(chǎn)能的項目審查制度，淘汰落后產(chǎn)能的力度和辦法將會進一步擴展，并使政策更加明確具體。這對重塑良好船市、規(guī)避惡性競爭無疑是一劑“標(biāo)本兼治”的猛藥。

其次是去庫存。“在市場低迷期，船東改單或棄單是造成船企‘庫存’激增的重要原因。”中國船舶工業(yè)行業(yè)協(xié)會會長郭大成表示。據(jù)統(tǒng)計，去年全國船舶交付率80%，海工裝備交付率31%，鉆井平臺交付率16%。很顯然，國家對去庫存這一共存于多行業(yè)的問題是下了“狠勁”的。兩會代表、委員希望政府牽頭出資，協(xié)調(diào)骨干船企，聯(lián)合航運企業(yè)和石油公司，依靠金融機構(gòu)支持，設(shè)立專業(yè)資產(chǎn)管理公司或產(chǎn)業(yè)基金，以政策性收購、融資租賃等方式盤活“庫存”。

接著是去杠桿。我國目前船企平均資產(chǎn)負(fù)債率超75%，去杠桿形勢既嚴(yán)峻又迫切。可喜的是《政府工作報告》給出了大招：促進企業(yè)盤活存量資產(chǎn)，推進資產(chǎn)證券化，支持市場化法制化債轉(zhuǎn)股，加大股權(quán)融資力度，強化企業(yè)特別是國有企業(yè)財務(wù)杠桿約束，逐步將企業(yè)負(fù)債降到合理。雖然具體細(xì)節(jié)有待探索和完善，但業(yè)界普遍認(rèn)為實施債轉(zhuǎn)股是最立竿見影的辦法。另外，船企主動做好去杠桿工作也很重要，應(yīng)加強資本管理和經(jīng)營管理，通過拓展融資渠道、實施股權(quán)融資等方式優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)。

第四個是降成本。這是今年兩會支持實體經(jīng)濟的最大亮點，正如總理會見中外記者時表示，今年要力爭減稅降費達(dá)到萬億元，要用政府的“痛”換來企業(yè)的“順”，讓企業(yè)輕裝上陣，提高競爭力。減稅降費既是加快推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的破題之舉，又是幫助船企“降成本”的重要內(nèi)容。我國船企所得稅占比達(dá)25%，比主要競爭對手日本、韓國、新加坡都高。此次開大閘減降稅費勢必為身處市場冰點的船企創(chuàng)造卸壓輕負(fù)經(jīng)營的效果。

最后是補短板。總理提出要精準(zhǔn)加力補短板。目前，我國船舶工業(yè)的短板主要在船配和效率兩大塊。我國三大主流船型、高技術(shù)船舶和海工裝備的本土化設(shè)備平均裝船率還很低，嚴(yán)重影響了國產(chǎn)品牌競爭力和企業(yè)盈利，因此提升自主化船配研發(fā)技術(shù)和裝船率迫在眉睫。另外，我國造船效率遠(yuǎn)低日韓等國，要使我國快步跨入造船強國行列，就必須增強創(chuàng)新能力，提高設(shè)計效率、生產(chǎn)效率、管理效率，而探索采用造船數(shù)字化和智能化則是其中有效途徑。

首提質(zhì)量時代，創(chuàng)品牌將成趨勢

今年兩會的最重磅戰(zhàn)略就是首次提出：“要大力弘揚工匠精神，厚植工匠文化，恪盡職業(yè)操守，崇尚精益求精，培育眾多‘中國工匠’，打造更多享譽世界的‘中國品牌’，推動中國經(jīng)濟發(fā)展進入質(zhì)量時代。”這是一個從根本上重振實體經(jīng)濟，傳承以質(zhì)取勝理念的強音，尤其對互聯(lián)網(wǎng)時代重營銷輕品質(zhì)的傾向具有救偏補弊的作用。

產(chǎn)品質(zhì)量是一個既古老又永恒的話題，其含義指產(chǎn)品反映實體滿足明確和隱含需要的能力和特性的總和，具有性能、壽命、可靠性、安全性、經(jīng)濟性和外觀美等屬性。近年來，我國船舶工業(yè)特別是造船業(yè)由于船企多散且準(zhǔn)入門檻低的先天不足，加之船市低迷引發(fā)低價競爭泛濫，從而導(dǎo)致相當(dāng)部分產(chǎn)品質(zhì)量不高，嚴(yán)重削弱了行業(yè)發(fā)展能力。縱觀金融危機爆發(fā)以來，我國已有近200家船企關(guān)停，其原因除了技術(shù)落后、資金鏈斷裂，產(chǎn)品質(zhì)量不過硬也是重要因素。物質(zhì)過剩時代，技術(shù)和質(zhì)量更顯重要。正因為這樣，質(zhì)檢總局、國家標(biāo)準(zhǔn)委與工信部于去年底聯(lián)合了《中國造船質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)》，以提升造船質(zhì)量水平和國際競爭力。隨著國家加強質(zhì)量監(jiān)控，產(chǎn)品低劣的落后船企自然會大片倒下，但對于質(zhì)量突出的優(yōu)強船企則是好事，必將促進市場趨于凈化、競爭趨于良性和創(chuàng)名牌蔚然成風(fēng)。

為了實現(xiàn)產(chǎn)品有質(zhì)的飛躍，船企必須樹立質(zhì)量意識，以“造好船”為己任，嚴(yán)格實施質(zhì)量管理，以“工匠精神”用心做好每一道工序、每一工位、每一個細(xì)節(jié)，努力把產(chǎn)品做得“專、精、優(yōu)”。采訪中，編輯深感廣東中遠(yuǎn)船務(wù)工程有限公司之所以能扭虧為盈，有一個最重要的法寶就是嚴(yán)抓質(zhì)量提升工作。此外，船企還要加強科研創(chuàng)新，不斷改進造船工藝工法，積極發(fā)展智能制造，大力推動產(chǎn)品結(jié)構(gòu)向中高端轉(zhuǎn)變。唯有如此，質(zhì)量才會常優(yōu)，技術(shù)才會常先，產(chǎn)品才會受歡迎，品牌才會響當(dāng)當(dāng)。

重推混合所有制，國企改革破局在即

國務(wù)院國資委主任肖亞慶表示，今年在混合所有制改革上要進一步推動，數(shù)量上要擴大、層級上要提升，要有深度地進一步拓展。他很好地解讀了政府對今后國企改革的要求：深化混合所有制改革，在電力、石油、天然氣、鐵路、民航、電信、軍工等領(lǐng)域邁出實質(zhì)性步伐。眾所周知，我國很早就開始探索國企改革，但效果并不盡人意，而如何才能打破體制枷鎖，為其注入活力，混改無疑是一條好路子。

混合所有制有利于建立和完善所有者與勞動者的利益共享機制，能使企業(yè)的運營機制更有效，更能調(diào)動員工的積極性，以贏得市場競爭，而借助資本市場則是推進混改的最有效途徑。船舶工業(yè)對此已進行探索并取得一定成效，2016年年底，中船集團全級次企業(yè)中，混合所有制企業(yè)占比達(dá)49.3%，突出案例有：廣船國際有限公司發(fā)行股份收購中船黃埔文沖船舶有限公司核心軍工資產(chǎn)；中船工業(yè)成套物流有限公司聯(lián)合中國投資有限責(zé)任公司和嘉年華集團合資設(shè)立豪華郵輪船東公司等。我們應(yīng)該認(rèn)識到，借助資本市場發(fā)展混合所有制經(jīng)濟不僅要推動國企上市，而且要借助資本市場的多層次屬性充分發(fā)掘國有資產(chǎn)價值，實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值。

船舶工業(yè)的混合所有制改革并不是簡單地吸收非國有資本進入國有船企，而是要通過股權(quán)多元化達(dá)到建立現(xiàn)代企業(yè)制度、轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制和提高經(jīng)營效率的目的，雖然員工持股有助激勵，但這不等同全員持股、平均持股，也不是無償持股，而是要讓企業(yè)關(guān)鍵崗位管理者、業(yè)務(wù)骨干、核心技術(shù)人員等以貨幣、股權(quán)、知識產(chǎn)權(quán)等參與本企業(yè)改制。業(yè)內(nèi)希望國家借此盡快出臺更多配套措施和實施細(xì)則，讓民營資本乃至外國資本公平進入壟斷領(lǐng)域，通過優(yōu)勢互補助力國有船企轉(zhuǎn)型升級、提質(zhì)增效，以真正實現(xiàn)國企改革破繭而出。

提速建設(shè)“一帶一路”，推動產(chǎn)業(yè)全面“走出去”

篇10

協(xié)會本著“和諧、熱情、求實、探索”的工作理念，做到相互學(xué)習(xí)、交流、共同進步、共同提升、積極向前、熱情大方的工作宗旨。

二、工作主題

在院團委的領(lǐng)導(dǎo)下，圍繞社團聯(lián)合會的具體安排，以協(xié)會發(fā)展為核心，以招收會員和滿足廣大會員的愛好為目標(biāo)，以保證廣大會員的權(quán)益為目的，以開展協(xié)會活動為手段，以穩(wěn)定協(xié)會為基礎(chǔ)，組織相關(guān)知識技能大賽和協(xié)會活動，以滿足會員和廣大學(xué)生的精神文化需求，服務(wù)校園文明建設(shè)。

三、重點工作

1、未來兩個星期內(nèi)發(fā)展、招收會員

2、把協(xié)會大體框架完善起來

四、部門分配

1、會長、副會長：做好平時的日常監(jiān)督管理，組織策劃各部活動，學(xué)期末對會員和部長做最后評定。

2、組織部：籌備協(xié)會各方面事項，負(fù)責(zé)協(xié)會日常會議準(zhǔn)備工作，做好例會記錄，以及會員檔案的管理工作。

3、宣傳部：宣傳協(xié)會活動，為活動準(zhǔn)備文娛節(jié)目。

4、外聯(lián)部：負(fù)責(zé)對外聯(lián)絡(luò)以及校內(nèi)其他協(xié)會，為活動邀請嘉賓。

5、財務(wù)部：負(fù)責(zé)協(xié)會的日常開支和資金的保管。

技術(shù)部：負(fù)責(zé)設(shè)備檢查、維護、拆裝及歸類整理;專業(yè)技術(shù)指導(dǎo)和安全指導(dǎo)。

6、技術(shù)部：負(fù)責(zé)設(shè)備檢查、維護、拆裝及歸類整理;

專業(yè)技術(shù)指導(dǎo)和安全指導(dǎo)。

五、例會制度

協(xié)會的例會分為會員大會、會長會議、部長會議和部門會議四種。所有與會人員應(yīng)嚴(yán)格遵守會場紀(jì)律。各種會議召開的條件背景和基本會議事務(wù)：

1、會員大會：協(xié)會的權(quán)力機關(guān)，會員大會每月召開一次。

總結(jié)當(dāng)月工作并對下月工作作出計劃。

2、部長會議：由各部部長組成，每周一次，討論協(xié)會上一周的活動和本周工作安排。

如有特殊情況不能出席會議需寫出書面申請，會議由專人做記錄。

3、部門會議：部門會議由部長視情況決定會議召開的時間、地點及次數(shù)，主要檢查本月工作進展情況。

部門會議由部長主持。部門會議，部長、副部長、會員必須參加。如有特殊情況未能出席會議者，必須向部長或主管會長請示，經(jīng)批準(zhǔn)后方可不出席，否則按缺席處理。如有重大活動，可由部長臨時召集召開臨時會議，傳達(dá)上級指示，并研究工作進展。部門內(nèi)部要做好會議記錄。

4、各項會議要求盡量短小精干，將問題集中處理。

部門會議紀(jì)錄各部門應(yīng)妥善保管，學(xué)期期末交組織部存檔。

5、例會的出勤情況將作為考核會員干部的參評標(biāo)準(zhǔn)之一。

六、人事考核制度

為充分利用--協(xié)會人力資源，發(fā)現(xiàn)優(yōu)秀人才，規(guī)范管理，提高效率，推動協(xié)會快速健康發(fā)展，特制定本辦法。協(xié)會人事考核本著公平、公正、公開的原則進行，考核結(jié)果納入?yún)f(xié)會評優(yōu)工作。本辦法所規(guī)定人事考核事項由組織部和會長會議操作，其他任何部門和個人不得干涉，阻擾考核工作。協(xié)會人事考核主要基于出勤情況、會議紀(jì)律、績效三個方面進行(其中出勤情況包括會議出勤情況和活動出勤情況)。

七、考核方面

(一)出勤情況

1、協(xié)會實行嚴(yán)格的出勤制考核，不能出席會議或參加活動者，須有正當(dāng)理由并向各部部長請假。

2、每次活動會員到場后應(yīng)首先到負(fù)責(zé)部門簽到。

(二)會議紀(jì)律考核

1、協(xié)會任何人員進入會場或活動現(xiàn)場應(yīng)先檢查通訊工具是否調(diào)為振動或關(guān)機，若沒有，應(yīng)及時調(diào)整。

2、若出現(xiàn)會中手機或其他通訊工具鈴響，影響會議或活動秩序，一次會議或活動中同一人出現(xiàn)第二次類似情況，視情節(jié)而定，給予在部門大會進行通報批評。

3、不得無故早退。

(三)績效考核

協(xié)會人員必須完成協(xié)會交給的任務(wù)，若沒有及時或未完成任務(wù)，給協(xié)會帶來損失者根據(jù)不同情況給予處理;情況嚴(yán)重者直接開除出會員隊伍。

(四)考核方式

會員的考核：采取干事自評、部門同事互評、所在部門部長點評，組織部的考核記錄，按一定比重綜合作出最后的考核評價。

部長的考核：采取所屬部門評價、部長自評、其他部長互評、會長和副會長評價，組織部的考勤記錄，按一定比重綜合作出最后的考核評價。

對于會長、副會長的考核：采取會長、副會長自評，會長、副會長互評，各部部長評價，組織的考勤記錄，按一定比重綜合作出最后的考核評價。

八、檔案制度

從協(xié)會可持續(xù)發(fā)展的角度出發(fā)，協(xié)會有必要建立一套完善的檔案制度，協(xié)會的各屆工作成員應(yīng)認(rèn)真整理并妥善保管好協(xié)會的一切資料，做好協(xié)會的存檔工作。暫規(guī)定從下面幾方面保存協(xié)會的檔案：

1、妥善保管協(xié)會會員的入會資料。

2、妥善保管歷任會長、部長的學(xué)期工作計劃和總結(jié)。

3、妥善保管歷任會長、部長在職期間的工作設(shè)想書及離任工作報告。

4、妥善保管協(xié)會的歷次活動策劃方案及活動總結(jié)。

5、整理保管好會議記錄。

6、組織部分類整理計劃總結(jié)制度中提到的所有計劃、總結(jié)的寶貴經(jīng)驗、意見建議和教訓(xùn)。

以上檔案的保管須實行責(zé)任制，各部長離任時須將協(xié)會一切資源及資料交給指定負(fù)責(zé)人保管。

社團個人工作計劃模板2無規(guī)矩不成方圓，不管是什么組織，都是有一定的制度和規(guī)定的，對于學(xué)生社團也是一樣的。制度建設(shè)是一個組織或團體成長壯大的必經(jīng)之路。經(jīng)過了幾年的成長和發(fā)展，我們社團的各項制度已經(jīng)基本完善，并已略顯成效。當(dāng)然，這其中還存在很多不足。如：社團的制度執(zhí)行得不是太嚴(yán)格，這還需我們在貫徹、執(zhí)行和引導(dǎo)的過程中不斷加強和規(guī)范。

因此，針對社團各方面的問題，制定出了社團工作計劃，希望大家都能夠嚴(yán)格執(zhí)行。

一、狠抓常規(guī)工作，完成制度建設(shè)到文化建設(shè)的順利過渡。

在所有的社團工作中，常規(guī)工作是我們社團工作的主要部分，是培養(yǎng)和鍛煉干部的重要途徑，同時也是社團工作成果的重要體現(xiàn)。因此，對于常規(guī)工作，我們不能掉以輕心。不但要完成，而且要認(rèn)真、完美、有突破地完成，在普通的工作中，做出不普通的成績。

事實上，一個組織的健康成長，不光是要有一套完善的工作制度，還必須得注重它的文化建設(shè)。文化建設(shè)是一個組織的底蘊體現(xiàn)，也是一個團體發(fā)展?jié)摿Φ暮诵捏w現(xiàn)。它能增強社團干部的團結(jié)合作，提高社團干部的文化素養(yǎng)和工作素質(zhì)，增長社團成長潛力，改善社團的內(nèi)部規(guī)劃，壯大社團的自身力量。

在文化建設(shè)上，我們將從文化積累、文化傳播和文化繼承三方面開展。其中文化積累方面，以社團宗旨，社團核心理念，社團核心團隊結(jié)構(gòu)三點來創(chuàng)造出社團文化核心，通過社團精品活動，社團特色活動，常規(guī)活動，網(wǎng)絡(luò)論壇等方面融入本社團文化元素，展現(xiàn)社團文化，建設(shè)共同的文化氛圍，使成員的積極性，主動性，創(chuàng)造性最大限度地得以發(fā)揮，從而產(chǎn)生歸屬感，使命感，形成向心力、凝聚力，把社團文化融入到日常工作中去。在文化傳播方面，以大眾傳媒(如會刊、報紙、雜志、社團文化專題欄)和社團活動為文化載體，使廣大會員認(rèn)同社團文化。

二、重視干部隊伍的建設(shè)，由內(nèi)而外壯大自我。

干部是社團的靈魂和基礎(chǔ)，是社團工作得以有序開展的有力保證。因此，干部的吸收和培養(yǎng)，是社團力量壯大發(fā)展的前提和保障。為增強社團的生命力和發(fā)展?jié)摿Γ覀儗南旅嫒齻€方面入手。

1、注重吸收新干部。

新的力量，預(yù)示著新的成長;新的成長，彰顯著新的生命活力。新干部的吸收是一個團體后續(xù)力量的必要準(zhǔn)備，為了社團長遠(yuǎn)發(fā)展，我們將大力注重新干部的發(fā)現(xiàn)和吸收，為此，在11級新會員中，我們將加大宣傳力度，打造一個更寬更好的平臺，積極開展選拔活動，培養(yǎng)新干部隊伍。

2、加大干部的培養(yǎng)力度。

干部的培養(yǎng)是社團工作得以順利開展的重要保障，社團干部工作能力的高低直接影響到全院社團工作成績的好壞。因此我們將與社團一起定期開展一系列的干部培訓(xùn)，在相互了解中增強干部的認(rèn)知感悟能力，促進社團和社團、干部和干部之間的交流。社團在建立良好交流的基礎(chǔ)上，開展人才交換機制，互相學(xué)習(xí)，取長補短。

3、重視服務(wù)工作。

長久以來，我們一直關(guān)注的一個工作重點是實現(xiàn)社聯(lián)工作職能的轉(zhuǎn)變，由單純的管理職能轉(zhuǎn)化為服務(wù)、扶植、監(jiān)督、管理四位一體的職能運行機制，我們的理念是源于社團、服務(wù)于社團，以在維護社團活動正常秩序的前提下，盡可能的為社員提供服務(wù)，將給各個社員的承諾落到實處而不單純是一句口號。社團的作用是豐富同學(xué)們的大學(xué)生活，為廣大同學(xué)提供一個平臺，鼓勵同學(xué)們培養(yǎng)課余興趣愛好。最根本的宗旨和職能還是服務(wù)于廣大同學(xué)，為同學(xué)們營造一個輕松和諧的文化與娛樂共存的校園環(huán)境。也將一定把服務(wù)堅持到底!這是我們的信念!

社團個人工作計劃模板3已經(jīng)成長為一個向大社團發(fā)展的社團。為進一步促進社團發(fā)展，使更多喜歡唱歌的同學(xué)加入社團，真正在各學(xué)校樹立良好形象。我校領(lǐng)導(dǎo)商討研究，初步制定音樂社團工作計劃

一、繼承發(fā)展

聽取建議社團慢慢發(fā)展起來，壯大起來，這與前幾任社長的努力是分不開的，所以在下來的工作中我們會廣泛聽取領(lǐng)導(dǎo)和前任社長的意見和建議，將社團向更好成熟的發(fā)展。

二、加強管理

完善社團管理機制與建設(shè)工。雖然社團會員相對較少，而且相對分散，在管理，會員聯(lián)系，活動開展等方面存著這很多的弊端，阻礙了社團的發(fā)展，因此，本年度社團將進一步完善社長，副社長，助理集中緊密的管理體制，加以社團管理與建設(shè)。

三、注重成效

創(chuàng)新開展社團教學(xué)工作社團的創(chuàng)辦旨在發(fā)揚學(xué)校特色，結(jié)合學(xué)生興趣，促進學(xué)員友誼，為廣大喜歡唱歌愛好者提供一個良好的學(xué)習(xí)和交流平臺。所以教學(xué)就成為各項工作重中之重。我們將選派音樂類精英，開展教學(xué)工作，并根據(jù)本校優(yōu)勢選派一樂理老師進行樂理方面的培訓(xùn)和聲樂老師上課，社團還要新開一個特殊課，就是教會員學(xué)少數(shù)民族歌曲，以滿足學(xué)員學(xué)有所成，全面發(fā)展的愿望。

1、每周堅持上課，本學(xué)期從招新工作結(jié)束后的一周開始。

2、上課時有主講一名。

3、為了提起會員的積極性，鼓勵會員隨堂展示。

4、加強會員理論與實踐的結(jié)合發(fā)展，盡量給會員更多實踐的時間，減少枯燥的理論課。

5、為了突出社團的.特色，我們新開了少數(shù)民族歌曲課，擴展會員視野。

6、組織歌唱晚會或比賽，增強會員學(xué)習(xí)的興趣和積極性。

四、立足校園，面向社會，全力以赴

舉辦各種大型的文藝演出如慶十一文藝演出社團舉辦晚會，提升了社團的影響力，希望能多與其他學(xué)校舉辦聯(lián)誼活動。提高我校音樂社團的影響力和知名度。

社團個人工作計劃模板4社團是一個學(xué)生的團體組織，對于工作的熱情是維系它發(fā)展與前進的動力，態(tài)度起著非常重要的作用，如果能充分調(diào)動各個社團的積極性，就能最大限度的發(fā)揮各個社團的能量，使我們的社團活動提高一個檔次。我們的社團聯(lián)非常龐大，下屬將近50個社團，采用何種辦法調(diào)動各個社團的積極性就成了一個非常關(guān)鍵的問題，也是我上任后要解決好的一個問題。

現(xiàn)在我們的社團之間明顯存在著一種詬病，那就是各個社團之間的聯(lián)系不足，互相的合作做的還不夠好，往往只是自己社做自己社的活動，沒有太多和其他社團合作的機會，慢慢的社團聯(lián)的凝聚力就會有所下降，積極性也就隨之減少。

為解決這個問題，我上任后會積極籌備一些活動，主要是各種可以使各個社團團結(jié)合作起來的活動，小的活動可以是2到3個社團的互相合作，大的活動可以參與的社團更多，只要善于發(fā)現(xiàn)各個社團的合作點，就可以讓廣大社團團結(jié)起來，一起搞好超大型活動，這樣不僅增加了社團聯(lián)的凝聚力，而且還調(diào)動了廣大社團的積極性。

其次，我上任后會積極努力搞好和校學(xué)生會以及研究生會的聯(lián)系與友好合作，這樣不僅可以使社團聯(lián)的外聯(lián)比以往更上一個臺階，而且可以使我們學(xué)校的各個學(xué)生團體比以往更有凝聚力，增加--大學(xué)的對外影響力。

再次，我上任后會定立一系列相應(yīng)的獎懲措施，俗話說“沒有規(guī)矩，不成方圓”，只有定立完善的讓大家信服的，讓大家可以自覺遵守的制度才能使社團聯(lián)向著健康的方向發(fā)展。

對于社團活動豐富多彩的，在學(xué)校之中形成比較好的影響力與號召力的，得到廣大師生的認(rèn)可的，社團聯(lián)應(yīng)當(dāng)適時予以獎勵，對于活動稀少，活動組織不利成績不佳的，或活動效果差在廣大師生間影響惡劣的，應(yīng)當(dāng)予以警告，并做好長期查看。

最后，我將會以飽滿的熱情去迎接未來的挑戰(zhàn)。

社團個人工作計劃模板5新學(xué)年、新氣象，在新學(xué)期的開始，團體部要繼承和發(fā)揚上學(xué)期團結(jié)務(wù)實的工作精神，積極熱情的工作態(tài)度;要總結(jié)以前工作中的失誤，爭取在新的學(xué)期中把學(xué)生團體的各項工作做的更好，順利開展社團各項活動，將我校的學(xué)生團體工作再上一個新臺階。

一、工作思想

以“十”精神為準(zhǔn)，本著更好的為同學(xué)服務(wù)的態(tài)度，將常規(guī)工作與評建工作相融合，以飽滿的精神和青春的活力迎接新學(xué)期的挑戰(zhàn)，不斷提高部門的工作效率，優(yōu)化部門的工作形式，豐富部門的工作內(nèi)容，鍛煉部門干部與干事的工作能力，完善部門的工作制度，更好地發(fā)揮社團的作用，協(xié)助團委、學(xué)生會譜寫出輝煌的工作樂章。

二、工作宗旨

以“培養(yǎng)銷售精英，打造管理干將”為工作理念，積極引導(dǎo)、服務(wù)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督和考核各部門，組織社員廣泛開展豐富多彩、健康向上的學(xué)術(shù)、文化、體育、實踐及公益活動。

篇11

(三)內(nèi)部審計獨立性內(nèi)涵與外延問的聯(lián)系通過探討中外關(guān)于內(nèi)部審計獨立性內(nèi)涵與外延的規(guī)定和解釋，可以認(rèn)為，中外對內(nèi)部審計獨立性內(nèi)涵的界定以及對機構(gòu)獨立性與內(nèi)部審計師客觀性關(guān)系的理解上漸趨一致，即都認(rèn)為內(nèi)部審計的獨立性應(yīng)包括兩個層面：一是內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，二是內(nèi)部審計師個人的客觀性。機構(gòu)的獨立性主要是指地位上的獨立，是保障內(nèi)審機構(gòu)“獨立”履行其職責(zé)的首要條件。只有當(dāng)內(nèi)審機構(gòu)具有獨立從事審計活動所要求的良好的組織地位，才能確保內(nèi)部審計活動在確定內(nèi)部審計范圍、實施審計及報告審計結(jié)果時不受干擾，內(nèi)部審計師的審計行為不受限制，審計意見或決定得到實施，審計建議得到適當(dāng)采納。根據(jù)國際內(nèi)部審計實務(wù)準(zhǔn)則對內(nèi)部審計機構(gòu)組織地位的明確規(guī)定，內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性的核心：一是內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)置于組織內(nèi)部的一個較高層次。內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性和權(quán)威性的強弱主要取決于其隸屬關(guān)系和領(lǐng)導(dǎo)層次的高低，理想的情況是在行政上隸屬于最高管理層(首席執(zhí)行官或總經(jīng)理)，在業(yè)務(wù)上隸屬于董事會或下屬的審計委員會，接受其業(yè)務(wù)指導(dǎo)并向其報告業(yè)務(wù)工作；二是內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)擁有行使職責(zé)所必備的充分的權(quán)力，如保證廣泛的審計范圍、依據(jù)審計建議采取適當(dāng)?shù)男袆樱c組織最高決策層直接交流信息等；三是內(nèi)部審計活動不受其他職能部門或個人的干擾，要求內(nèi)部審計師應(yīng)該取得高級管理層和董事會的支持，這樣才能得到被審計者的合作，在不受干擾的條件下開展工作。在內(nèi)部審計獨立性的外延方面，國際內(nèi)部審計實務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定和指導(dǎo)已延伸至咨詢領(lǐng)域，這也是我國內(nèi)部審計準(zhǔn)則目前尚無法達(dá)到的。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和我國內(nèi)部審計理論與實踐的不斷完善，將咨詢服務(wù)納入內(nèi)部審計活動必將成為我國內(nèi)部審計準(zhǔn)則所要面臨的新課題。

二、內(nèi)部審計獨立性影響因素及其披露比較

(一)內(nèi)部審計獨立性的影響因素我國內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則沒有列舉可能損害內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性的因素或情形，也沒有說明發(fā)生損害情形后應(yīng)如何披露和處理。但要求內(nèi)部審計人員在進行審計活動前，應(yīng)主動對其客觀性進行評估，一般可以采用以下步驟：首先識別可能損害客觀性的因素；其次評估這些因素影響的嚴(yán)重性；再次向?qū)徲嬳椖控?fù)責(zé)人或內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人報告，采取措施降低這些因素的影響；最后向董事會或最高管理層報告有關(guān)客觀性受損的情況。同時我國內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則提出了可能損害客觀性的形態(tài)：內(nèi)部審計人員審查和評價自己以前負(fù)責(zé)的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制；內(nèi)部審計人員與被審計單位存在直接的經(jīng)濟利益關(guān)系；內(nèi)部審計人員與被審計單位管理層有密切的私人關(guān)系；內(nèi)部審計人員與被審計單位有長期合作關(guān)系；內(nèi)部審計人員對于被審計單位或其管理層存有文化、種族或性別上的歧視；內(nèi)部審計人員對于審計項目存有認(rèn)識上的偏見；內(nèi)部審計人員遭受來自機構(gòu)內(nèi)部和外部的壓力；內(nèi)部審計范圍受到限制等。內(nèi)部審計人員一旦識別了可能損害客觀性的因素后，應(yīng)對這些因素的嚴(yán)重性進行評估，并考慮是否已存在降低其影響的措施。當(dāng)發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重?fù)p害客觀性的因素時，應(yīng)及時向?qū)徲嬳椖控?fù)責(zé)人或內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人報告客觀性受損的情況，在客觀性受到嚴(yán)重?fù)p害的情況下，應(yīng)及時向董事會最管理層報告披露客觀性受損的具體情況。國際內(nèi)部審計實務(wù)準(zhǔn)則以屬性準(zhǔn)則形式作出強制性規(guī)定：無論獨立性或客觀性是表面上還是事實上受損，都應(yīng)將損害的具體情況向有關(guān)方面披露，披露的性質(zhì)取決于損害的具體情況。損害內(nèi)部審計獨立性形態(tài)包括：內(nèi)部審計師應(yīng)避免評價其以前負(fù)責(zé)的具體運營工作，如果審計師對其在上一年度負(fù)責(zé)的運營活動提供保證，客觀性就會受到損害；對審計執(zhí)行主管負(fù)責(zé)的工作提供保證服務(wù)時，應(yīng)由獨立于內(nèi)部審計活動以外的有關(guān)方面進行監(jiān)督；內(nèi)部審計師可以提供與以前負(fù)責(zé)過的工作相關(guān)的咨詢服務(wù)；在內(nèi)部審計師本人可能損害所要提供的咨詢服務(wù)的獨立性時，內(nèi)部審計師在接受這項工作之前，應(yīng)向客戶說明情況。為了給內(nèi)部審計師提供更具體的指導(dǎo)性意見，國際內(nèi)部審計準(zhǔn)則實務(wù)公告還對損害內(nèi)部審計獨立性的某些形態(tài)加以進一步解釋并給出應(yīng)對措施，旨在幫助內(nèi)部審計師作出合理判斷。(二)內(nèi)部審計獨立性的披露一旦發(fā)生獨立性或客觀性受損的情況，國際內(nèi)部審計實務(wù)準(zhǔn)則認(rèn)為應(yīng)該予以披露。實務(wù)公告提供如下披露的辦法：如果已經(jīng)出現(xiàn)或經(jīng)合理推斷認(rèn)為可能出現(xiàn)利益沖突和偏見的情況，內(nèi)部審計師應(yīng)該向?qū)徲媹?zhí)行主管進行報告，審計執(zhí)行主管應(yīng)該重新指派審計師；審計范圍界限是對內(nèi)部審計部門的一種限制，該界限妨礙審計部門實現(xiàn)其目標(biāo)和計劃。審計范圍的界限可能使章程所規(guī)定的審計范圍，使內(nèi)部審計人員在開展內(nèi)部審計活動中接觸與開展審計業(yè)務(wù)相關(guān)的記錄、人員和實物財產(chǎn)，經(jīng)批準(zhǔn)的審計工作項目計劃、必要審計程序的實施，經(jīng)批準(zhǔn)人員配置計劃和財務(wù)預(yù)算等諸多方面受到限制，以書面形式向董事會、審計委員會或其他相關(guān)治理機構(gòu)報告審計范圍的界限及其潛在影響；審計執(zhí)行主管應(yīng)該考慮就原來已經(jīng)向董事會、審計委員會或其它治理機構(gòu)報告并通過的范圍界限，再次向其報告是否合適。如果機構(gòu)、委員會、高級管理層或其他方面有變動，可能尤其需要進行這種報告。由此可見，中外內(nèi)部審計準(zhǔn)則關(guān)于損害內(nèi)部審計獨立性的形態(tài)及其披露的規(guī)定既有相似之外亦有不少差別。相似主要表現(xiàn)在：兩者都對損害內(nèi)部審計師客觀性的形態(tài)給予了總結(jié)，并且都認(rèn)為一旦發(fā)生獨立性或客觀性受損情形時，應(yīng)向有關(guān)方面予以報告或披露。差別則主要體現(xiàn)在兩個方面：一是兩者列舉的損害內(nèi)部審計獨立性或客觀性的具體形態(tài)有所不同。我國內(nèi)部審計準(zhǔn)則只是作出了簡單的描述，而國際內(nèi)部審計實務(wù)準(zhǔn)則不僅列舉了有關(guān)形態(tài)，還對其進行了詳細(xì)的解釋并提供指導(dǎo)性意見，因此更具有可操作性；二是在如何披露損害形態(tài)方面，我國內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則只是籠統(tǒng)提出：當(dāng)發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重?fù)p害客觀性的因素時，內(nèi)部審計人員應(yīng)及時向?qū)徲嬳椖控?fù)責(zé)人或內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人報告客觀性受損的情況。在客觀性到嚴(yán)重?fù)p害的情況下，內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)及時向董事會或最高管理層報告披露客觀性受損的具體情況。這既沒有指明區(qū)分客觀性損害程度的標(biāo)準(zhǔn)或者哪種形態(tài)屬于客觀性的嚴(yán)重?fù)p害，也沒有指明何種損害形態(tài)應(yīng)向?qū)徲嬳椖控?fù)責(zé)人報告，何種損害形態(tài)應(yīng)向內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人報告，何種損害形態(tài)則應(yīng)向董事會或最高管理層報告以及應(yīng)采用哪種形式報告，從而顯得過于抽象，不利于內(nèi)部審計人員操作。國際內(nèi)部審計實務(wù)準(zhǔn)則提出的披露對象包括審計執(zhí)行主管、審計委員會、董事會或其它治理結(jié)構(gòu)，披露的層次明顯較高。這是因為國外內(nèi)部審計機構(gòu)普遍隸屬于董事會或?qū)徲嬑瘑T會，內(nèi)部審計具有較高的組織地位和權(quán)威性。另外，國際內(nèi)部審計實務(wù)準(zhǔn)則還明確指出何種形態(tài)下應(yīng)向?qū)徲媹?zhí)行主管報告，何種形態(tài)下則需進一步向?qū)徲嬑瘑T會，董事會或其它治理結(jié)構(gòu)報告，且報告最好采用書面形式。

三、內(nèi)部審計獨立性建議比較

篇12

(一)內(nèi)部審計獨立性內(nèi)涵　我國內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則“一般準(zhǔn)則”規(guī)定：內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應(yīng)保持獨立性和客觀性，不得負(fù)責(zé)被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。這定義比較籠統(tǒng)和抽象，只是簡單提及內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應(yīng)獨立于被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行，沒有具體解釋什么是獨立性，什么是客觀性，也沒有對損害獨立性或客觀性的情形予以列舉，更沒有說明發(fā)生損害情形后應(yīng)如何披露。我國內(nèi)部審計協(xié)會實施的《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第22號――內(nèi)部審計的獨立性與客觀性》給予了明確的解釋：獨立性是指內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在進行內(nèi)部審計活動時，不存在影響內(nèi)部審計客觀性的利益沖突的狀態(tài)。獨立性一般指內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性；客觀性是指內(nèi)部審計人員在進行內(nèi)部審計活動時，應(yīng)以事實為依據(jù)，保持公正、不偏不倚的精神狀態(tài)。客觀性一般指內(nèi)部審計人員的客觀性。加強內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性能夠促進內(nèi)部審計人員客觀性的提高。國際內(nèi)部審計實務(wù)準(zhǔn)則的“屬性準(zhǔn)則1100號”規(guī)定：內(nèi)部審計活動應(yīng)該獨立，內(nèi)部審計師在開展工作時應(yīng)做到客觀。并進一步解釋：內(nèi)部審計的獨立性體現(xiàn)為機構(gòu)的獨立性和內(nèi)部審計師的客觀性。機構(gòu)的獨立性是指審計執(zhí)行主管在機構(gòu)內(nèi)應(yīng)向能使內(nèi)部審計活動實現(xiàn)其職責(zé)的階層報告，即內(nèi)部審計在組織地位上的獨立。機構(gòu)獨立性的標(biāo)志是內(nèi)部審計活動在確定內(nèi)部審計范圍、實施審計及報告審計結(jié)果時應(yīng)不受干擾；內(nèi)部審計師的客觀性是指內(nèi)部審計師應(yīng)有公正的態(tài)度，避免利益沖突，即內(nèi)部審計人員精神上的獨立。獨立性與客觀性的關(guān)系是，獨立性可使內(nèi)部審計師提出公正和不偏不倚的判斷意見，這對審計工作的恰當(dāng)開展是必不可少的。而內(nèi)部審計師的客觀性要通過機構(gòu)的狀況和客觀性來獲得，內(nèi)部審計師的客觀與否很大程度上取決于機構(gòu)獨立性的實現(xiàn)。

(二)內(nèi)部審計獨立性外延　依照我國內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則，內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進組織目標(biāo)的實現(xiàn)。根據(jù)國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)2001年提出的內(nèi)部審計最新定義，認(rèn)為內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的保證與咨詢活動，目的是為組織增加價值并提高機構(gòu)的運作效率。采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風(fēng)險管理，控制及治理程序進行評估和改善，從而幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。比較中外內(nèi)部審計的定義可以發(fā)現(xiàn)，其中最大的差別在于我國內(nèi)部審計仍處于財務(wù)審計向管理審計過渡階段，內(nèi)部審計的職能定位是監(jiān)督與評價，內(nèi)部審計的目標(biāo)主要是防弊興利，內(nèi)部審計所提供的是以審查和評價組織經(jīng)營活動，及內(nèi)部控制為主要活動的保證，沒有涉及咨詢，這也是由我國內(nèi)部審計實務(wù)發(fā)展水平和現(xiàn)狀所決定的。IIA作為內(nèi)部審計職業(yè)的國際性組織，根據(jù)西方發(fā)達(dá)國家的內(nèi)部審計實務(wù)經(jīng)驗，經(jīng)過深入的內(nèi)部審計理論研究，已制定了一整套科學(xué)、完善的職業(yè)實務(wù)準(zhǔn)則框架，并適時提出了內(nèi)部審計最新定義，恰當(dāng)?shù)胤从沉藘?nèi)部審計理論與實務(wù)的最新發(fā)展。根據(jù)IIA的定義，內(nèi)部審計的主要目標(biāo)已不再局限于傳統(tǒng)的防弊和興利而是價值增值，內(nèi)部審計不僅是一種保證活動，也是一種咨詢活動，將內(nèi)部審計的服務(wù)領(lǐng)域由審計領(lǐng)域延伸至咨詢領(lǐng)域，內(nèi)部審計通過對組織的風(fēng)險管理、控制及治理程序進行評估和改善，以實現(xiàn)價值增值。

(三)內(nèi)部審計獨立性內(nèi)涵與外延問的聯(lián)系　通過探討中外關(guān)于內(nèi)部審計獨立性內(nèi)涵與外延的規(guī)定和解釋，可以認(rèn)為，中外對內(nèi)部審計獨立性內(nèi)涵的界定以及對機構(gòu)獨立性與內(nèi)部審計師客觀性關(guān)系的理解上漸趨一致，即都認(rèn)為內(nèi)部審計的獨立性應(yīng)包括兩個層面：一是內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，二是內(nèi)部審計師個人的客觀性。機構(gòu)的獨立性主要是指地位上的獨立，是保障內(nèi)審機構(gòu)“獨立”履行其職責(zé)的首要條件。只有當(dāng)內(nèi)審機構(gòu)具有獨立從事審計活動所要求的良好的組織地位，才能確保內(nèi)部審計活動在確定內(nèi)部審計范圍、實施審計及報告審計結(jié)果時不受干擾，內(nèi)部審計師的審計行為不受限制，審計意見或決定得到實施，審計建議得到適當(dāng)采納。根據(jù)國際內(nèi)部審計實務(wù)準(zhǔn)則對內(nèi)部審計機構(gòu)組織地位的明確規(guī)定，內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性的核心：一是內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)置于組織內(nèi)部的一個較高層次。內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性和權(quán)威性的強弱主要取決于其隸屬關(guān)系和領(lǐng)導(dǎo)層次的高低，理想的情況是在行政上隸屬于最高管理層(首席執(zhí)行官或總經(jīng)理)，在業(yè)務(wù)上隸屬于董事會或下屬的審計委員會，接受其業(yè)務(wù)指導(dǎo)并向其報告業(yè)務(wù)工作；二是內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)擁有行使職責(zé)所必備的充分的權(quán)力，如保證廣泛的審計范圍、依據(jù)審計建議采取適當(dāng)?shù)男袆樱c組織最高決策層直接交流信息等；三是內(nèi)部審計活動不受其他職能部門或個人的干擾，要求內(nèi)部審計師應(yīng)該取得高級管理層和董事會的支持，這樣才能得到被審計者的合作，在不受干擾的條件下開展工作。在內(nèi)部審計獨立性的外延方面，國際內(nèi)部審計實務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定和指導(dǎo)已延伸至咨詢領(lǐng)域，這也是我國內(nèi)部審計準(zhǔn)則目前尚無法達(dá)到的。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和我國內(nèi)部審計理論與實踐的不斷完善，將咨詢服務(wù)納入內(nèi)部審計活動必將成為我國內(nèi)部審計準(zhǔn)則所要面臨的新課題。

二、內(nèi)部審計獨立性影響因素及其披露比較

(一)內(nèi)部審計獨立性的影響因素　我國內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則沒有列舉可能損害內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性的因素或情形，也沒有說明發(fā)生損害情形后應(yīng)如何披露和處理。但要求內(nèi)部審計人員在進行審計活動前，應(yīng)主動對其客觀性進行評估，一般可以采用以下步驟：首先識別可能損害客觀性的因素；其次評估這些因素影響的嚴(yán)重性；再次向?qū)徲嬳椖控?fù)責(zé)人或內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人報告，采取措施降低這些因素的影響；最后向董事會或最高管理層報告有關(guān)客觀性受損的情況。同時我國內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則提出了可能損害客觀性的形態(tài)：內(nèi)部審計人員審查和評價自己以前負(fù)責(zé)的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制；內(nèi)部審計人員與被審計單位存在直接的經(jīng)濟利益關(guān)系；內(nèi)部審計人員與被審計單位管理層有密切的私人關(guān)系；內(nèi)部審計人員與被審計單位有長期合作關(guān)系；內(nèi)部審計人員對于被審計單位或其管理層存有文化、種族或性別上的歧視；內(nèi)部審計人員對于審計項目存有認(rèn)識上的偏見；內(nèi)部審計人員遭受來自機構(gòu)內(nèi)部和外部的壓力；內(nèi)部審計范圍受到限制等。內(nèi)部審計人員一旦識別了可能損害客觀性的因素后，應(yīng)對這些因素的嚴(yán)重性進行評估，并考慮是否已存在降低其影響的措施。當(dāng)發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重?fù)p害客觀性的因素時，應(yīng)及時向?qū)徲嬳椖控?fù)責(zé)人或內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人報告客觀性受損的情況，在客觀性受到嚴(yán)重?fù)p害的情況下，應(yīng)及時向董事會最管理層報告披露客觀性受損的具體情況。國際內(nèi)部審計實務(wù)準(zhǔn)則以屬性準(zhǔn)則形式作出強制性規(guī)定：無論獨立性或客觀性是表面上還是事實上受損，都應(yīng)將損害的具體情況向有關(guān)方面披露，披露的性

質(zhì)取決于損害的具體情況。損害內(nèi)部審計獨立性形態(tài)包括：內(nèi)部審計師應(yīng)避免評價其以前負(fù)責(zé)的具體運營工作，如果審計師對其在上一年度負(fù)責(zé)的運營活動提供保證，客觀性就會受到損害；對審計執(zhí)行主管負(fù)責(zé)的工作提供保證服務(wù)時，應(yīng)由獨立于內(nèi)部審計活動以外的有關(guān)方面進行監(jiān)督；內(nèi)部審計師可以提供與以前負(fù)責(zé)過的工作相關(guān)的咨詢服務(wù)；在內(nèi)部審計師本人可能損害所要提供的咨詢服務(wù)的獨立性時，內(nèi)部審計師在接受這項工作之前，應(yīng)向客戶說明情況。為了給內(nèi)部審計師提供更具體的指導(dǎo)性意見，國際內(nèi)部審計準(zhǔn)則實務(wù)公告還對損害內(nèi)部審計獨立性的某些形態(tài)加以進一步解釋并給出應(yīng)對措施，旨在幫助內(nèi)部審計師作出合理判斷。

(二)內(nèi)部審計獨立性的披露　一旦發(fā)生獨立性或客觀性受損的情況，國際內(nèi)部審計實務(wù)準(zhǔn)則認(rèn)為應(yīng)該予以披露。實務(wù)公告提供如下披露的辦法：如果已經(jīng)出現(xiàn)或經(jīng)合理推斷認(rèn)為可能出現(xiàn)利益沖突和偏見的情況，內(nèi)部審計師應(yīng)該向?qū)徲媹?zhí)行主管進行報告，審計執(zhí)行主管應(yīng)該重新指派審計師；審計范圍界限是對內(nèi)部審計部門的一種限制，該界限妨礙審計部門實現(xiàn)其目標(biāo)和計劃。審計范圍的界限可能使章程所規(guī)定的審計范圍，使內(nèi)部審計人員在開展內(nèi)部審計活動中接觸與開展審計業(yè)務(wù)相關(guān)的記錄、人員和實物財產(chǎn)，經(jīng)批準(zhǔn)的審計工作項目計劃、必要審計程序的實施，經(jīng)批準(zhǔn)人員配置計劃和財務(wù)預(yù)算等諸多方面受到限制，以書面形式向董事會、審計委員會或其他相關(guān)治理機構(gòu)報告審計范圍的界限及其潛在影響；審計執(zhí)行主管應(yīng)該考慮就原來已經(jīng)向董事會、審計委員會或其它治理機構(gòu)報告并通過的范圍界限，再次向其報告是否合適。如果機構(gòu)、委員會、高級管理層或其他方面有變動，可能尤其需要進行這種報告。由此可見，中外內(nèi)部審計準(zhǔn)則關(guān)于損害內(nèi)部審計獨立性的形態(tài)及其披露的規(guī)定既有相似之外亦有不少差別。相似主要表現(xiàn)在：兩者都對損害內(nèi)部審計師客觀性的形態(tài)給予了總結(jié)，并且都認(rèn)為一旦發(fā)生獨立性或客觀性受損情形時，應(yīng)向有關(guān)方面予以報告或披露。差別則主要體現(xiàn)在兩個方面：一是兩者列舉的損害內(nèi)部審計獨立性或客觀性的具體形態(tài)有所不同。我國內(nèi)部審計準(zhǔn)則只是作出了簡單的描述，而國際內(nèi)部審計實務(wù)準(zhǔn)則不僅列舉了有關(guān)形態(tài)，還對其進行了詳細(xì)的解釋并提供指導(dǎo)性意見，因此更具有可操作性；二是在如何披露損害形態(tài)方面，我國內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則只是籠統(tǒng)提出：當(dāng)發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重?fù)p害客觀性的因素時，內(nèi)部審計人員應(yīng)及時向?qū)徲嬳椖控?fù)責(zé)人或內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人報告客觀性受損的情況。在客觀性到嚴(yán)重?fù)p害的情況下，內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)及時向董事會或最高管理層報告披露客觀性受損的具體情況。這既沒有指明區(qū)分客觀性損害程度的標(biāo)準(zhǔn)或者哪種形態(tài)屬于客觀性的嚴(yán)重?fù)p害，也沒有指明何種損害形態(tài)應(yīng)向?qū)徲嬳椖控?fù)責(zé)人報告，何種損害形態(tài)應(yīng)向內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人報告，何種損害形態(tài)則應(yīng)向董事會或最高管理層報告以及應(yīng)采用哪種形式報告，從而顯得過于抽象，不利于內(nèi)部審計人員操作。國際內(nèi)部審計實務(wù)準(zhǔn)則提出的披露對象包括審計執(zhí)行主管、審計委員會、董事會或其它治理結(jié)構(gòu)，披露的層次明顯較高。這是因為國外內(nèi)部審計機構(gòu)普遍隸屬于董事會或?qū)徲嬑瘑T會，內(nèi)部審計具有較高的組織地位和權(quán)威性。另外，國際內(nèi)部審計實務(wù)準(zhǔn)則還明確指出何種形態(tài)下應(yīng)向?qū)徲媹?zhí)行主管報告，何種形態(tài)下則需進一步向?qū)徲嬑瘑T會，董事會或其它治理結(jié)構(gòu)報告，且報告最好采用書面形式。

三、內(nèi)部審計獨立性建議比較

篇13

一、西方的“金融脫媒”

1929年之后,美國經(jīng)歷了一場經(jīng)濟大蕭條,金融市場開始了一個管制時期,美國聯(lián)邦儲備委員會頒布了一系列金融管理條例,其中第Q條明確要求對存款利率進行管制――“銀行對于活期存款不得公開支付利息,并對儲蓄存款和定期存款的利率設(shè)定最高限度”,即禁止聯(lián)邦儲備委員會的會員銀行對它所吸收的活期存款(30天以下)支付利息,并對上述銀行所吸收的儲蓄存款和定期存款規(guī)定了2.5%的利率上限,且一直維持至1957年。Q條例的實行一方面使商業(yè)銀行獲得了低成本資金,但另一方面使人們感到將存款存到商業(yè)銀行是不合算的,因此就有一些機構(gòu)提供類似于存款的工具,以逃避Q條例的限制。于是金融“脫媒”出現(xiàn)了。

“金融脫媒”這個上世紀(jì)60年代在美國出現(xiàn)的新名詞在當(dāng)時是指在定期存款利率上限管制條件下,當(dāng)貨幣市場利率水平高于存款機構(gòu)可支付的存款利率水平時,存款機構(gòu)的存款資金就會大量流向貨幣市場工具的現(xiàn)象。其實,這只是一種狹義的說法。

從金融市場運行的核心機構(gòu)這一角度考察,金融市場可劃分為借貸市場(間接融資)和證券市場(直接融資)。隨著以資本市場為中心的新金融商品的開發(fā)和需求的創(chuàng)造,證券市場的功能日趨凸現(xiàn),而銀行的媒介作用則趨于萎縮。因此,廣義地講,金融脫媒不僅是指存款資金直接流向高息資產(chǎn),而且是指資金需求方拋開金融中介直接在貨幣市場發(fā)行短期債務(wù)工具。

二、金融脫媒在中國的現(xiàn)狀

隨著我國金融體制改革的縱深推進,我國銀行業(yè)同樣面臨著“金融脫媒”問題的困擾。 長期以來,間接融資一直在中國社會經(jīng)濟生活中占有支配地位,銀行儲蓄成為居民金融投資的基本渠道。隨著資本市場的發(fā)展及多樣化投資工具的日益普遍,企業(yè)和個人的投資和儲蓄分流不斷加快,儲蓄資產(chǎn)在社會金融資產(chǎn)中所占的比重持續(xù)下降。同時,伴隨著中國政府相繼出臺的一系列支持資本市場發(fā)展的政策措施,各種提供直接融資的金融機構(gòu)不斷出現(xiàn),金融創(chuàng)新工具也不斷推陳出新,企業(yè)和個人的融資決策有了更多的選擇,對銀行的資金依賴性不斷降低。2009年,我國直接和間接融資總量是11.6萬億元左右,其中9.6萬億元是間接融資,2萬億元左右是直接融資,占比17%。

直接融資不但成本更為低廉,同時也有利于企業(yè)的自我完善,對于提升企業(yè)市場認(rèn)可度和自身形象大有裨益,因此,有實力的大型企業(yè)都傾向于繞開銀行這個金融中介直接從市場融資。

1.IPO的力量

20世紀(jì)90年代以來,隨著滬深證券交易所的相繼成立,一些業(yè)績優(yōu)良的大公司通過股票或債券市場融資,對銀行的依賴性逐步降低,銀行公司客戶群體的質(zhì)量趨于下降,對銀行業(yè)的公司發(fā)展產(chǎn)生了一定的影響。截至2009年底,滬深A(yù)股市場總市值為24.27萬億元人民幣,超過日本,成為僅次于美國的全球第二大市值市場。目前國有控股的境內(nèi)外上市公司共1000余家,其國有權(quán)益和實現(xiàn)利潤分別約占全國國有企業(yè)的17%和46%,累計籌集資金超過1萬億元。

2.集團財務(wù)公司的涌現(xiàn)

據(jù)中國財務(wù)公司協(xié)會統(tǒng)計,截至目前,大型國企創(chuàng)辦財務(wù)公司并獲得經(jīng)營牌照的,已經(jīng)有88家擁有資產(chǎn)500億美元。中國人民銀行[2000]第3號令《企業(yè)集團財務(wù)公司管理辦法》有關(guān)條款精神突出了財務(wù)公司作為一類金融機構(gòu)的特色,確定了“財務(wù)公司為企業(yè)集團成員單位技術(shù)改造、新產(chǎn)品開發(fā)及產(chǎn)品銷售提供金融服務(wù),以中長期業(yè)務(wù)為主的非銀行金融機構(gòu)”。新辦法允許財務(wù)公司有融資功能、投資功能以及中介功能等。財務(wù)公司具備依法融資、投資、中介功能,作為一個非銀行金融機構(gòu)依托于集團,為集團服務(wù),支持企業(yè)集團發(fā)展。隨著大型企業(yè)集團財務(wù)公司的迅速崛起,企業(yè)資金調(diào)配能力加強,不僅分流了公司客戶在銀行的存、貸款量,而且開始替代銀行提供財務(wù)顧問、融資安排等服務(wù),對銀行業(yè)務(wù)造成了強有力的沖擊。

3.短期融資券、中期票據(jù)以及公司債的發(fā)行造成了銀行大企業(yè)客戶的流失和優(yōu)質(zhì)貸款被替換,直接導(dǎo)致了其貸款利息收入的下降。

2009年,短期融資券共發(fā)行263期合計4612.05億元,發(fā)行期數(shù)同比下降2.23%,發(fā)行金額同比上升6.31%;中期票據(jù)在2009年的發(fā)行規(guī)模達(dá)到174期6987億元,發(fā)行期數(shù)和發(fā)行總額同比分別增長424.39%和302.25%;企業(yè)債在2009年的發(fā)行規(guī)模達(dá)到189期4237.33億元,發(fā)行期數(shù)和發(fā)行總額同比分別增長162.50%和77.90%。

另外一方面,國家的政策導(dǎo)向?qū)τ谥苯尤谫Y市場非常有利。2010年3月5日,國務(wù)院總理在政府工作報告中提出,“積極擴大直接融資。完善多層次資本市場體系,擴大股權(quán)和債券融資規(guī)模,更好地滿足多樣化投融資需求”。與以往不同的是,此次政府工作報告用“積極”一詞來描述擴大直接融資。可見,直接融資市場在中國將有著迅猛發(fā)展,隨之而來,中國的“金融脫媒”將更加嚴(yán)重。長期在社會信用中居于壟斷地位的中國商業(yè)銀行將臨著嚴(yán)的峻挑戰(zhàn)。

三、商業(yè)銀行何去何從

多年坐享高利差“盛宴”的中國銀行業(yè)已進入一個硝煙彌漫市場環(huán)境。金融脫媒下,商業(yè)銀行舊有的經(jīng)營方式顯得僵化陳舊。主動適應(yīng),加快變革,早日實現(xiàn)由傳統(tǒng)銀行向現(xiàn)代商業(yè)銀行的飛躍,是我國商業(yè)銀行生存發(fā)展的必然選擇。其實,商業(yè)銀行與資本市場的發(fā)展應(yīng)該是互補的,而非互斥。資本市場的發(fā)展,擠占了銀行傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的規(guī)模,但同時也給商業(yè)銀行帶來了新的利潤空間。

1.美國的經(jīng)驗

上世紀(jì)90年代,為了應(yīng)對金融脫媒帶來的經(jīng)營危機,美國商業(yè)銀行在全面改革中調(diào)整了經(jīng)營戰(zhàn)略,轉(zhuǎn)變了傳統(tǒng)的盈利模式,主要表現(xiàn)在三個方面:

(1)完善法人治理結(jié)構(gòu)。利用資本市場高速發(fā)展這一重要資源,通過上市,美國商業(yè)銀行實現(xiàn)了自身管理體制和法人治理結(jié)構(gòu)的完善,建立起了穩(wěn)定的資本補足機制,很好地擴大了其社會影響力;同時也保證了商業(yè)銀行股權(quán)的高度分散,防止集權(quán),杜絕了大股東操縱銀行的現(xiàn)象,從而便于銀行管理層能夠作出更為客觀和專業(yè)的經(jīng)營決策。

(2)調(diào)整業(yè)務(wù)構(gòu)成。在保有在傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上,努力進行金融產(chǎn)品的創(chuàng)新,調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu),提升銀行零售業(yè)務(wù)、資本市場業(yè)務(wù)和資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)在主營業(yè)務(wù)收入中的占比。新業(yè)務(wù)和新產(chǎn)品為銀行開辟了新的空間和增長點。

(3)重視中間業(yè)務(wù)收入。大力開展不占用風(fēng)險資產(chǎn)的表外業(yè)務(wù),豐富利潤來源。

2. 中國商業(yè)銀行的可考慮對策

顯而易見,中國商業(yè)銀行傳統(tǒng)的“存款立行”指導(dǎo)方針在金融脫媒的影響下,已經(jīng)不能適應(yīng)新形勢,“金融脫媒”深化促使商業(yè)銀行依賴傳統(tǒng)存貸業(yè)務(wù)為主的經(jīng)營模式轉(zhuǎn)化為:既依賴傳統(tǒng)網(wǎng)點吸收存款,也依賴貨幣市場和資本市場進行融資;既依賴傳統(tǒng)的信貸業(yè)務(wù),也依賴貨幣市場、資本市場的投資和中間業(yè)務(wù)。

商業(yè)銀行可以尋求的對策如下:

(1) 利用資本市場。通過上市完善自身的治理結(jié)構(gòu)、擴大資本來源和社會影響力;通過市場化的并購活動實現(xiàn)銀行業(yè)務(wù)的迅速擴張,促進金融服務(wù)的全面化發(fā)展,為銀行爭取更廣大的客戶群體;更好地利用資本市場,將危機轉(zhuǎn)化為契機。

(2) 以客戶為中心,變單一經(jīng)營為多元綜合經(jīng)營。不斷推出更加適合客戶和市場的產(chǎn)品,積極進行金融產(chǎn)品創(chuàng)新,通過大力推進綜合化經(jīng)營步伐,努力形成利差收入與非利差收入相對均衡的盈利格局,不斷開拓新的服務(wù)領(lǐng)域,確保在金融脫媒的情況下實現(xiàn)盈利的穩(wěn)定增長。綜合化經(jīng)營不僅可以提高服務(wù)效率,還能有效地分散和降低經(jīng)營風(fēng)險,最終增加盈利。在資產(chǎn)業(yè)務(wù)方面,大力發(fā)展票據(jù)融資、股票質(zhì)押貸款、債券質(zhì)押融資、證券承銷貸款、企業(yè)并購貸款、對非銀行金融機構(gòu)的信貸融資等業(yè)務(wù),以及通過銀行系基金管理公司的設(shè)立大力發(fā)展基金投資業(yè)務(wù),投資買賣公司債券、金融債券以及有可能推出的資產(chǎn)支持商業(yè)票據(jù)等;在負(fù)債業(yè)務(wù)方面,發(fā)行金融債,吸收證券結(jié)算中的交易結(jié)算資金、市場保證金、風(fēng)險基金以及一級市場上的申購資金,吸收金融同業(yè)存款等。

(3) 拓展中間業(yè)務(wù)收入。面對2010年存款準(zhǔn)備金率不斷提高、商業(yè)銀行風(fēng)險資產(chǎn)稀缺,監(jiān)管部門調(diào)控嚴(yán)格、貸款余額按月控制,信貸利差收窄、市場競爭加劇的經(jīng)濟環(huán)境和金融環(huán)境,表外業(yè)務(wù)收入已成為中國金融機構(gòu)的主要利潤來源和競爭焦點。中間業(yè)務(wù)的優(yōu)勢在于對經(jīng)濟周期依賴較小、占用資本金較少、風(fēng)險控制較易。因此,中間業(yè)務(wù)發(fā)展的規(guī)模、質(zhì)量在很大程度上決定著商業(yè)銀行的服務(wù)水平和競爭發(fā)展能力。

從數(shù)據(jù)看,2009年前三季度,工行實現(xiàn)凈手續(xù)費和傭金收入411億元,同比增長18.7%,占整個營業(yè)收入的比重達(dá)18.2%,同比提高3.3個百分點;中行手續(xù)費及傭金收支凈額為345.13億元,同比增長8.39%,其中第三季度手續(xù)費及傭金收支凈額達(dá)115.58億元,較去年第三季度大幅增長21.97%;建行前三季度手續(xù)費及傭金凈收入357.63億元,較上年同期增長20.94%;交行實現(xiàn)凈手續(xù)費收入85.33億元,同比增長25.23%。

還需要加快發(fā)展資金清算結(jié)算、基金托管、企業(yè)年金業(yè)務(wù)、證券買賣、保險、財務(wù)顧問、理財服務(wù)、資產(chǎn)管理、金融衍生業(yè)務(wù)、企業(yè)并購等新型中間業(yè)務(wù)。

(4)由“批發(fā)銀行”向“主體銀行”轉(zhuǎn)變,加大中小企業(yè)貸款力度和個人信貸市場。目前,大企業(yè)的融資渠道在拓寬;而另一方面,中小企業(yè)一般來說自有資金偏少,融資渠道偏窄又急于發(fā)展,這樣的企業(yè)必將成為銀行今后的主要客戶群體和主要的盈利來源。我國商業(yè)銀行必須適應(yīng)形勢的變化,及時拓展中小企業(yè)業(yè)務(wù)和居民金融業(yè)務(wù),大力進行客戶結(jié)構(gòu)的調(diào)整與改善。而營造良好的金融生態(tài)環(huán)境,規(guī)范金融生態(tài)秩序,強化全社會信用體系建設(shè),建立以保護債權(quán)為中心,規(guī)范有序的社會法律和信用環(huán)境以降低交易成本,則是大力開發(fā)中小企業(yè)和個人信貸市場的關(guān)鍵。

不經(jīng)意間,“金融脫媒”已成為中國經(jīng)濟社會不得不面對的一個現(xiàn)實問題。隨著中國商業(yè)銀行經(jīng)營環(huán)境的變化,面對金融脫媒的態(tài)勢日益顯現(xiàn), 日益融入全球金融市場的中國商業(yè)銀行應(yīng)通過轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念和轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)經(jīng)營模式、調(diào)整客戶結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)、加大金融產(chǎn)品創(chuàng)新力度和加強商業(yè)銀行與非銀行金融機構(gòu)的合作等措施,實現(xiàn)自身的健康持續(xù)發(fā)展。

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