引論：我們?yōu)槟砹?3篇退稅申請(qǐng)報(bào)告范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫(xiě)作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

附：出口退稅延期申報(bào)明細(xì)表

企業(yè)（公章）

年 月 日

以下由主管退稅機(jī)關(guān)填列

經(jīng)辦人意見(jiàn)：

（ ）不同意。

（ ）同意延期

至______年____月____日之前申報(bào)。

經(jīng)辦人簽名：

年 月 日

領(lǐng)導(dǎo)審批意見(jiàn)：

年 月 日

說(shuō)明：因?yàn)椴煌蛏暾?qǐng)延期申報(bào)的，不得使用同一份申請(qǐng)報(bào)告。

企業(yè)名稱(chēng)（公章）：

海關(guān)代碼：

篇2

目前貴局批準(zhǔn)我公司每月領(lǐng)購(gòu)X次最大開(kāi)票金額X萬(wàn)元稅控專(zhuān)用發(fā)票，每次X份。由于我公司業(yè)務(wù)量逐漸增加，故申請(qǐng)?jiān)鲑?gòu)X份最大開(kāi)票金額X萬(wàn)元稅控專(zhuān)用發(fā)票。（注：此段按照企業(yè)實(shí)際情況填寫(xiě)，以上內(nèi)容僅為參考，具體內(nèi)容自定，要求企業(yè)將增量原因?qū)懬宄瑑?nèi)容必須真實(shí)詳細(xì)）

申請(qǐng)?jiān)鲑?gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票需報(bào)送資料

1.《增值稅專(zhuān)用發(fā)票票種核定申請(qǐng)審批表》（一式三份，注：最大開(kāi)票限額一千萬(wàn)元及以上的企業(yè)一式四份）；

2.書(shū)面申請(qǐng)（一式二份，注：最大開(kāi)票限額一千萬(wàn)元及以上的企業(yè)一式三份）；

3.稅務(wù)登記證副本復(fù)印件（一式二份，上需加蓋一般納稅人/輔導(dǎo)期一般納稅人資格印章__流轉(zhuǎn)稅科負(fù)責(zé)）；

4.營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件（一式二份）；

5.銷(xiāo)售合同（協(xié)議）復(fù)印件（一式二份，上需貼印花稅票，合同必須為與一般納稅人簽定的有效合同，要求雙方蓋章清楚，合同項(xiàng)目填寫(xiě)齊全）；

6.購(gòu)票人身份證復(fù)印件（一式二份）；

7.增值稅一般納稅人資格認(rèn)定批復(fù)復(fù)印件（一式二份）；

8.增值稅一般納稅人資格證書(shū)復(fù)印件（一式二份，要求每頁(yè)復(fù)印，輔導(dǎo)期一般納稅人除外）；

9.前三個(gè)月增值稅專(zhuān)用發(fā)票匯總表及本月增值稅專(zhuān)用發(fā)票匯總表、增值稅專(zhuān)用發(fā)票明細(xì)表（一式二份）；

10.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求附送的其他資料。

以上資料需加蓋公司公章，合同書(shū)復(fù)印件及資格證書(shū)復(fù)印件加蓋騎縫公章！

（以上要求僅供參考，具體以當(dāng)?shù)囟悇?wù)局要求為準(zhǔn)。）

篇3

3、生產(chǎn)工藝和操作方法的改造。對(duì)污染嚴(yán)重、經(jīng)濟(jì)效益差的生產(chǎn)工藝和操作方法進(jìn)行改造。工藝是否先進(jìn)，往往是影響產(chǎn)品質(zhì)量、生產(chǎn)效率、能源和原材料消耗、成本高低的重要原因，因此應(yīng)成為技術(shù)改造的重要內(nèi)容。

4、節(jié)約和綜合利用原材料、能源，采用新型材料和代用品。主要包括改造高能耗的落后設(shè)備，采用綜合利用原材料和能源的新技術(shù)，采用新材料、新能源和代用品等。

5、勞動(dòng)條件和生產(chǎn)環(huán)境的改造。主要包括廠房、公用設(shè)施的翻新改造，三廢治理，改善勞動(dòng)條件，減輕勞動(dòng)強(qiáng)度，安全生產(chǎn)、三廢達(dá)標(biāo)排放等。

為了更好的推進(jìn)企事業(yè)單位技改項(xiàng)目申報(bào)管理工作,指導(dǎo)工業(yè)商業(yè)系統(tǒng)企業(yè)申報(bào)節(jié)能技改項(xiàng)目，現(xiàn)根據(jù)一般工作流程對(duì)技改項(xiàng)目申請(qǐng)流程表進(jìn)行簡(jiǎn)要介紹:

區(qū)縣(市)企業(yè)按以下流程辦理：

案(核準(zhǔn))申請(qǐng)報(bào)告、可行性研究報(bào)告、備案(核準(zhǔn))申請(qǐng)表 報(bào)區(qū)、縣(市)工業(yè)局備案(核準(zhǔn))

引進(jìn)設(shè)備國(guó)內(nèi)設(shè)備：

填寫(xiě)項(xiàng)目確認(rèn)申請(qǐng)報(bào)告、進(jìn)口設(shè)備清單、招標(biāo)委托書(shū)及中標(biāo)通知書(shū)

填寫(xiě)項(xiàng)目確認(rèn)申請(qǐng)報(bào)告、國(guó)產(chǎn)設(shè)備清單

經(jīng)市委產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)與投資處簽字蓋章

報(bào)省經(jīng)委投資規(guī)劃處辦理確認(rèn)書(shū)

海關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免抵退稅手續(xù)

項(xiàng)目備案(核準(zhǔn))申請(qǐng)報(bào)告內(nèi)容、要求：

一、格式

標(biāo)準(zhǔn)的紅頭文件(有正式文號(hào))

二、題頭：

關(guān)于×××項(xiàng)目的備案(核準(zhǔn))申請(qǐng)報(bào)告

三、企業(yè)簡(jiǎn)介：

企業(yè)基本情況、主要產(chǎn)品、產(chǎn)量、技術(shù)水平和能力

四、主要原因：

擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、提高產(chǎn)品質(zhì)量、技術(shù)水平

五、項(xiàng)目?jī)?nèi)容：

引進(jìn)(國(guó)產(chǎn))主要設(shè)備名稱(chēng)及數(shù)量(臺(tái)/套)。

六、投資額度：

總投資×××萬(wàn)元，其中：國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資×××萬(wàn)元，引進(jìn)設(shè)備投資×××萬(wàn)元(折合外匯×××美元)，土建投資×××萬(wàn)元。

七、資金來(lái)源：

篇4

第二章享受退稅的范圍

第三條享受?chē)?guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的企業(yè)范圍是指，被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的外商投資企業(yè)和從事交通運(yùn)輸、開(kāi)發(fā)普通住宅的外商投資企業(yè)以及從事海洋石油勘探開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的中外合作企業(yè)。外商投資企業(yè)包括中外合資企業(yè),中外合作企業(yè)和外商獨(dú)資企業(yè)。

外商投資企業(yè)以其分公司（分廠）的名義采購(gòu)的自用國(guó)產(chǎn)設(shè)備，由該分公司（分廠）向所在地主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅。

對(duì)外合作開(kāi)采海洋石油資源的中外合作油氣田項(xiàng)目，由合作油氣田的作業(yè)者、作業(yè)機(jī)構(gòu)或作業(yè)分公司申請(qǐng)辦理退稅。

按規(guī)定應(yīng)實(shí)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備不實(shí)行增值稅退稅政策。

第四條享受退稅的項(xiàng)目范圍

屬于《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中鼓勵(lì)類(lèi)和《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)目錄》（以上兩個(gè)目錄簡(jiǎn)稱(chēng)“鼓勵(lì)外資目錄”，下同）的外商投資項(xiàng)目（簡(jiǎn)稱(chēng)“鼓勵(lì)類(lèi)外商投資項(xiàng)目”，下同）所采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備享受增值稅退稅政策。調(diào)整鼓勵(lì)外資目錄時(shí)，項(xiàng)目采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備實(shí)行退稅政策以項(xiàng)目核準(zhǔn)時(shí)施行的鼓勵(lì)外資目錄為準(zhǔn)。

鼓勵(lì)類(lèi)外商投資項(xiàng)目在國(guó)內(nèi)采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，凡屬于《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》（簡(jiǎn)稱(chēng)不予免稅目錄，下同）的，不實(shí)行退稅政策。國(guó)家調(diào)整不予免稅目錄時(shí)，設(shè)備是否屬于不予免稅目錄范圍以購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具時(shí)施行的不予免稅目錄為準(zhǔn)。

鼓勵(lì)類(lèi)外商投資項(xiàng)目中的工程項(xiàng)目，若外商投資企業(yè)以包工包料方式委托其他企業(yè)承建，外商投資企業(yè)可與承建企業(yè)簽訂委托購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備協(xié)議，其委托由承建企業(yè)采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，交由外商投資企業(yè)按規(guī)定申請(qǐng)辦理退稅。

第五條本辦法所稱(chēng)國(guó)產(chǎn)設(shè)備是指鼓勵(lì)類(lèi)外商投資項(xiàng)目采購(gòu)的在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、作為固定資產(chǎn)管理的設(shè)備，包括按照購(gòu)貨合同隨設(shè)備購(gòu)進(jìn)的配套件、備件等。

第三章項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)和設(shè)備清單的辦理

第六條發(fā)展和改革委員會(huì)按照規(guī)定權(quán)限出具項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)。投資總額3000萬(wàn)美元及以上的鼓勵(lì)類(lèi)外商投資項(xiàng)目，由國(guó)家發(fā)展改革委出具項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)；投資總額3000萬(wàn)美元以下的鼓勵(lì)類(lèi)外商投資項(xiàng)目，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)發(fā)展改革委（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“省級(jí)發(fā)展改革委”）出具項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)。具體范圍包括：

（一）中外合資項(xiàng)目、中外合作項(xiàng)目、外商獨(dú)資項(xiàng)目；

（二）中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)和外商獨(dú)資企業(yè)通過(guò)增加外方注冊(cè)資本擴(kuò)大項(xiàng)目投資總額的增資項(xiàng)目；

（三）中外合作開(kāi)采的海洋石油勘探開(kāi)發(fā)生產(chǎn)項(xiàng)目。

第七條項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)的辦理，需在項(xiàng)目按規(guī)定核準(zhǔn)并在采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備清單確定以后，由項(xiàng)目業(yè)主單位在項(xiàng)目核準(zhǔn)后一個(gè)月內(nèi)按程序向省級(jí)發(fā)展改革委提出申請(qǐng)，并附以下材料。

（一）項(xiàng)目核準(zhǔn)文件復(fù)印件；

（二）加蓋項(xiàng)目單位和初審部門(mén)印章的項(xiàng)目采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備清單一式五份（見(jiàn)附件2）；

（三）包括采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備清單的項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告一份；

（四）其他需要說(shuō)明或提供的材料。

限額以上項(xiàng)目，由省級(jí)發(fā)展改革委對(duì)項(xiàng)目單位、投資總額、采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備總額、設(shè)備清單、執(zhí)行年限、適用產(chǎn)業(yè)政策條目進(jìn)行初審后，向國(guó)家發(fā)展改革委正式報(bào)文提出申請(qǐng)。

第八條同時(shí)符合以下條件的項(xiàng)目，由國(guó)家發(fā)展改革委外資司或省級(jí)發(fā)展改革委按照權(quán)限出具項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)（附設(shè)備清單）一式四份（一份存檔，三份下發(fā)）。

（一）項(xiàng)目屬于外商投資產(chǎn)業(yè)政策鼓勵(lì)類(lèi)；

（二）項(xiàng)目核準(zhǔn)符合國(guó)家現(xiàn)行外商投資項(xiàng)目管理規(guī)定；

（三）申請(qǐng)內(nèi)容符合項(xiàng)目核準(zhǔn)文件要求；

（四）項(xiàng)目符合其他外商投資相關(guān)法律法規(guī)的要求。

第九條設(shè)備清單原則上應(yīng)在辦理項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)時(shí)一次辦理。

第十條已經(jīng)出具項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)的項(xiàng)目，在執(zhí)行中確需變更項(xiàng)目單位、投資總額、采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備額、執(zhí)行年限和采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備清單等主要事項(xiàng)的，由原出具部門(mén)審核同意后出具項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)和（或）設(shè)備清單變更證明。

第四章備案登記管理

第十一條享受采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅政策的外商投資企業(yè)，應(yīng)按本辦法第十二、十三條規(guī)定向其所在地主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅備案登記，其采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備方可辦理退稅。已辦理完畢出口退稅認(rèn)定手續(xù)的，不再單獨(dú)辦理采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的退稅備案登記。

第十二條外商投資企業(yè)在取得發(fā)展改革委出具的項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)后30日內(nèi)，應(yīng)持以下資料,到其所在地主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的退稅備案登記。

（一）企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；

（二）企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；

（三）符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的外商投資項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)原件；

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

第十三條外商投資企業(yè)如發(fā)生撤并、變更情況，須于有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)撤并、變更之日起30日內(nèi)，向所在地主管退稅機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)或變更購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的退稅認(rèn)定手續(xù)。

第五章退稅申報(bào)、審核

第十四條屬于增值稅一般納稅人的外商投資企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備后,應(yīng)自購(gòu)買(mǎi)設(shè)備開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)票之日起30日內(nèi),到其主管征稅機(jī)關(guān)認(rèn)證，未經(jīng)過(guò)認(rèn)證或認(rèn)證未通過(guò)的一律不予辦理退稅。

第十五條外商投資企業(yè)應(yīng)自購(gòu)買(mǎi)設(shè)備開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)票之日起90日內(nèi)，填寫(xiě)《外商投資項(xiàng)目采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅申請(qǐng)表》（見(jiàn)附件3）,同時(shí)附送以下資料向其所在地主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理國(guó)產(chǎn)設(shè)備的退稅手續(xù)。

(一)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或“機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票”（僅限于特殊用途的機(jī)動(dòng)車(chē)輛）；

(二)發(fā)展改革委出具的《符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的外商投資項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)》；

（三）發(fā)展改革委出具的《項(xiàng)目采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備清單》；

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

第十六條主管退稅機(jī)關(guān)接到外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的申請(qǐng)后，須將《符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的外商投資項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)》與鼓勵(lì)外資目錄的鼓勵(lì)類(lèi)外商投資項(xiàng)目及不予免稅目錄進(jìn)行核對(duì)，對(duì)有關(guān)憑證進(jìn)行審核，并實(shí)地調(diào)查核實(shí)設(shè)備的購(gòu)進(jìn)情況，對(duì)審核無(wú)誤的按增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額辦理退稅。如《符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的外商投資項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)》與鼓勵(lì)外資目錄的鼓勵(lì)類(lèi)外商投資項(xiàng)目及不予免稅目錄內(nèi)容不符，主管退稅機(jī)關(guān)不予辦理退稅，并將有關(guān)情況逐級(jí)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局。

屬于增值稅一般納稅人的外商投資企業(yè)的退稅申請(qǐng)，須在增值稅專(zhuān)用發(fā)票稽核信息核對(duì)無(wú)誤的情況下，方可辦理退稅；屬于交通運(yùn)輸、開(kāi)發(fā)普通住宅的外商投資企業(yè)以及海洋石油勘探開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的中外合作企業(yè)的退稅申請(qǐng)，主管退稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)其增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行發(fā)函調(diào)查，在確認(rèn)發(fā)票真實(shí)、發(fā)票所列貨物已按規(guī)定申報(bào)納稅后，方可辦理退稅。

第六章退稅監(jiān)管

第十七條主管退稅機(jī)關(guān)在外商投資企業(yè)辦理退稅認(rèn)定后，應(yīng)根據(jù)《符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的外商投資項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)》的有關(guān)內(nèi)容，建立臺(tái)賬，將外商投資企業(yè)的項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)、設(shè)備清單、采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備總額、購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備名稱(chēng)、數(shù)量、金額等有關(guān)情況登記造冊(cè)。

第十八條外商投資企業(yè)購(gòu)進(jìn)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，由主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)監(jiān)管，監(jiān)管期為5年。在監(jiān)管期內(nèi)發(fā)生轉(zhuǎn)讓、贈(zèng)送等設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移行為,或者發(fā)生出租、再投資等行為的,外商投資企業(yè)須按以下計(jì)算公式，向主管退稅機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款。

應(yīng)補(bǔ)稅款=增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額×（設(shè)備折余價(jià)值÷設(shè)備原值）×適用增值稅稅率

設(shè)備折余價(jià)值=設(shè)備原值-累計(jì)已提折舊

設(shè)備原值和已提折舊按企業(yè)會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)計(jì)算。

第七章附則

第十九條發(fā)展改革委要嚴(yán)格按照有關(guān)權(quán)限和政策規(guī)定出具項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)和設(shè)備清單。稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照發(fā)展改革委出具的項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)和設(shè)備清單列明的國(guó)產(chǎn)設(shè)備范圍，在對(duì)購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的增值稅專(zhuān)用發(fā)票審核無(wú)誤的情況下辦理退稅。

篇5

思考之一:社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批，稅務(wù)機(jī)關(guān)有無(wú)必要介人?

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于民政福利企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994]155號(hào))規(guī)定，“一九九四年一月一日以后舉辦的民政福利企業(yè)，必須經(jīng)過(guò)省級(jí)民政部門(mén)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)格審查批準(zhǔn)”，這就是說(shuō)，凡申辦社會(huì)福利企業(yè)的，除了必須符合國(guó)家規(guī)定的社會(huì)福利企業(yè)應(yīng)具備的條件、按要求提供有關(guān)證明文件及資料外，還必須經(jīng)過(guò)省級(jí)民政部門(mén)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(一般認(rèn)為是縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān))的審批，才能設(shè)立。這項(xiàng)規(guī)定明確了“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”應(yīng)直接參與社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批。我們知道，一般企業(yè)的設(shè)立是由工商機(jī)關(guān)審批登記，特殊企業(yè)除了工商機(jī)關(guān)審批登記外，還必須經(jīng)過(guò)行政主管部門(mén)的審批。比如設(shè)立米粉生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過(guò)當(dāng)?shù)匦l(wèi)生行政管理部門(mén)的審批，取得“經(jīng)營(yíng)衛(wèi)生許可證”;設(shè)立煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過(guò)公安機(jī)關(guān)的審批，取得“安全生產(chǎn)許可證”;同樣，設(shè)立社會(huì)福利企業(yè)也需要經(jīng)過(guò)民政部門(mén)的審批，取得“社會(huì)福利企業(yè)資格證書(shū)”后方可從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。但是否需要經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批，的確是個(gè)值得商榷的問(wèn)題。眾所周知，稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)關(guān)，它代表國(guó)家行使征稅權(quán)力。稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的內(nèi)容是企業(yè)設(shè)立之后的涉稅事務(wù)，對(duì)企業(yè)設(shè)立程序本身的管理，嚴(yán)格說(shuō)來(lái)不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)。換句話說(shuō)，企業(yè)辦理稅務(wù)登記手續(xù)之前的企業(yè)設(shè)立審批事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般不應(yīng)介人。稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)是對(duì)與稅收有關(guān)的企業(yè)事務(wù)進(jìn)行管理;米粉生產(chǎn)企業(yè)、煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)都涉及稅收政策的執(zhí)行，這些企業(yè)的設(shè)立審批均不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)介人，為什么社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立審批就非要稅務(wù)機(jī)關(guān)介人呢?況且，即使稅務(wù)機(jī)關(guān)參與社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批，并不等于稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以或一定要根據(jù)“設(shè)立審批”的決定給予退稅;社會(huì)福利企業(yè)的退稅條件是動(dòng)態(tài)的，不是固定不變的，究竟是否符合退稅的條件，需主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)日常稅收管理情況進(jìn)行判定。“設(shè)立審批”不能代替日常稅收管理，更不能代替退稅審批。因此，筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有必要介人社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批事項(xiàng)。從社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立并辦理稅務(wù)登記起，稅務(wù)機(jī)關(guān)才開(kāi)始行使稅務(wù)管理的職能。

至于是由縣級(jí)民政部門(mén)審批還是由市(州)級(jí)或省級(jí)民政部門(mén)審批，主要看管理的需要。在《行政許可法》實(shí)施的今天，在深化行政審批制度改革的社會(huì)氛圍里，社會(huì)福利企業(yè)的審批最好也放在縣級(jí)民政部門(mén)，不要集中到省級(jí)審批，以減少審批環(huán)節(jié)，提高工作效率。

目前，有的省對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立是由縣、市(州)、省三級(jí)的民政、國(guó)稅、地稅審批，一共要蓋九個(gè)公章，才能批準(zhǔn)一戶社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立;有的省是按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定經(jīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和省級(jí)民政部門(mén)審批，蓋五個(gè)公章就可以設(shè)立福利企業(yè)。筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)把福利企業(yè)的設(shè)立環(huán)節(jié)納人稅收管理是不適當(dāng)?shù)模瑸榇耍ㄗh民政部、國(guó)家稅務(wù)總局修改現(xiàn)行社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立審批的有關(guān)規(guī)定，將社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立審批權(quán)授予縣級(jí)民政部門(mén)即可，稅務(wù)機(jī)關(guān)不介人設(shè)立審批。

思考之二:對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)把重點(diǎn)放在哪里?

目前，一些地方將社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立納人了稅務(wù)管理的范圍，這給我們?cè)斐闪艘环N錯(cuò)覺(jué)，似乎只要把好福利企業(yè)的設(shè)立關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就萬(wàn)事大吉了，結(jié)果稅務(wù)機(jī)關(guān)是“種了別人的地，荒了自已的田”，放松了對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管和退稅審批。其實(shí)，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)福利企業(yè)日常稅收監(jiān)管和嚴(yán)格退稅審批，才是稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的重點(diǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取切實(shí)有效的措施，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管，包括辦理稅務(wù)登記以及之后的納稅申報(bào)、稅款征收、發(fā)票管理、稅務(wù)檢查等環(huán)節(jié)以及退稅審批環(huán)節(jié)的管理。

(一)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅收管理員制度的推行，明確稅收管理員職責(zé)，要求稅收管理員應(yīng)當(dāng)經(jīng)常深人社會(huì)福利企業(yè)，了解社會(huì)福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，了解殘疾人員的安置及上崗情況，輔導(dǎo)福利企業(yè)健全帳務(wù)，真實(shí)記帳，并寫(xiě)出社會(huì)福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況的月度報(bào)告。月度報(bào)告是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批社會(huì)福利企業(yè)能否退稅的主要依據(jù)。因此，稅收管理員日常管理工作是否到位，工作細(xì)致不細(xì)致，了解企業(yè)的情況是否真實(shí)有效，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅和社會(huì)福利企業(yè)的發(fā)展起著關(guān)鍵性的作用，稅收管理員肩負(fù)著稅收管理的重要使命。

(二)加強(qiáng)對(duì)社會(huì)福利企業(yè)財(cái)務(wù)核算的管理與監(jiān)督。社會(huì)福利企業(yè)必須健全財(cái)務(wù)制度，規(guī)范財(cái)務(wù)核算。按規(guī)定設(shè)置“應(yīng)交稅金”明細(xì)帳，準(zhǔn)確核算收人、成本、稅金、利潤(rùn)等科目，真實(shí)反映經(jīng)營(yíng)成果。

(三)社會(huì)福利企業(yè)必須嚴(yán)格按月進(jìn)行納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的納稅申報(bào)資料進(jìn)行嚴(yán)格審核;對(duì)未按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)和繳納稅款的，事后被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的稅款，不得再享受有關(guān)稅收優(yōu)惠待遇;對(duì)不進(jìn)行納稅申報(bào)的，按有關(guān)規(guī)定處理。

(四)加強(qiáng)發(fā)票管理。社會(huì)福利企業(yè)是一般納稅人的，必須使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;對(duì)購(gòu)進(jìn)貨物應(yīng)當(dāng)取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的，必須按規(guī)定取得，對(duì)應(yīng)取得而不取得或取得不符合規(guī)定的發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則依法作出處理;對(duì)取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票必須按期到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，沒(méi)有認(rèn)證的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(五)加強(qiáng)稅務(wù)稽查。社會(huì)福利企業(yè)由于享受?chē)?guó)家稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、發(fā)票的取得和填開(kāi)、稅款的繳納等諸環(huán)節(jié)上可能存在管理的薄弱環(huán)節(jié)，甚至漏洞;稅務(wù)機(jī)關(guān)也因?yàn)樯鐣?huì)福利企業(yè)享受?chē)?guó)家優(yōu)惠政策，有放松稅收監(jiān)管的思想。為此，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須克服管理松懈的思想，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的鐵拳作用，加強(qiáng)對(duì)福利企業(yè)用工情況、貨物購(gòu)銷(xiāo)情況、以及發(fā)票的取得、領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具等情況的檢查，督促福利企業(yè)嚴(yán)格財(cái)務(wù)核算，嚴(yán)格依法納稅。

(六)嚴(yán)格社會(huì)福利企業(yè)的退稅審批。根據(jù)財(cái)政部《關(guān)子稅制改革后對(duì)某些企業(yè)實(shí)行“先征后退”有關(guān)預(yù)算管理問(wèn)題的暫行規(guī)定的通知》(財(cái)預(yù)199455號(hào))規(guī)定，社會(huì)福利企業(yè)增值稅退稅應(yīng)報(bào)省國(guó)稅局核準(zhǔn)批復(fù)。雖然，報(bào)經(jīng)省國(guó)稅局核批增加了審批環(huán)節(jié)，有損行政效率，但是在稅收管理信息化、網(wǎng)絡(luò)化發(fā)達(dá)的今天，由省國(guó)稅局審批社會(huì)福利企業(yè)退稅是可以做到的。為了提高工作效率，減輕省級(jí)國(guó)稅局核批福利企業(yè)退稅的工作量，建議對(duì)社會(huì)福利企業(yè)增值稅退稅實(shí)行分級(jí)審批。比如對(duì)月(筆)退稅額在10萬(wàn)元(含)以下的，由縣(市、區(qū))國(guó)稅局審批;對(duì)月(筆)退稅額在10—50萬(wàn)元(含)的，報(bào)由市、州國(guó)稅局審批;對(duì)月(筆)退稅額在50萬(wàn)元以上的，報(bào)由省局審批。同時(shí)，社會(huì)福利企業(yè)申請(qǐng)退還已繳增值稅應(yīng)當(dāng)向縣級(jí)國(guó)稅局提供退稅申請(qǐng)報(bào)告、退稅申請(qǐng)審批表、已繳稅款的《稅收通用繳款書(shū)》復(fù)印件、殘疾人員上崗情況及工資發(fā)放表以及國(guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其他證件資料。縣級(jí)國(guó)稅局根據(jù)社會(huì)福利企業(yè)的退稅申請(qǐng)及提供的證件資料，以及稅收管理員寫(xiě)出的社會(huì)福利企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況月度報(bào)告嚴(yán)格審核，并按照審批權(quán)限審批。對(duì)經(jīng)審核符合退稅條件的，縣(市、區(qū))國(guó)稅局開(kāi)具“收人退還書(shū)”，由國(guó)庫(kù)部門(mén)按退稅稅種的預(yù)算級(jí)次分別從中央國(guó)庫(kù)和地方國(guó)庫(kù)中退付。目前，有的省份為簡(jiǎn)化社會(huì)福利企業(yè)退稅審批程序，對(duì)福利企業(yè)的退稅均由縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。當(dāng)然，由縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，的確有利于提高工作效率，為此，建議財(cái)政部將社會(huì)福利企業(yè)增值稅退稅的審批權(quán)限下放到縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān);縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)主要行使對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政監(jiān)督職能，減少行政審批的具體事務(wù)。:

篇6

思考之一:社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批，稅務(wù)機(jī)關(guān)有無(wú)必要介人?

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于民政福利企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994]155號(hào))規(guī)定，“一九九四年一月一日以后舉辦的民政福利企業(yè)，必須經(jīng)過(guò)省級(jí)民政部門(mén)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)格審查批準(zhǔn)”，這就是說(shuō)，凡申辦社會(huì)福利企業(yè)的，除了必須符合國(guó)家規(guī)定的社會(huì)福利企業(yè)應(yīng)具備的條件、按要求提供有關(guān)證明文件及資料外，還必須經(jīng)過(guò)省級(jí)民政部門(mén)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(一般認(rèn)為是縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān))的審批，才能設(shè)立。這項(xiàng)規(guī)定明確了“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”應(yīng)直接參與社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批。我們知道，一般企業(yè)的設(shè)立是由工商機(jī)關(guān)審批登記，特殊企業(yè)除了工商機(jī)關(guān)審批登記外，還必須經(jīng)過(guò)行政主管部門(mén)的審批。比如設(shè)立米粉生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過(guò)當(dāng)?shù)匦l(wèi)生行政管理部門(mén)的審批，取得“經(jīng)營(yíng)衛(wèi)生許可證”;設(shè)立煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過(guò)公安機(jī)關(guān)的審批，取得“安全生產(chǎn)許可證”;同樣，設(shè)立社會(huì)福利企業(yè)也需要經(jīng)過(guò)民政部門(mén)的審批，取得“社會(huì)福利企業(yè)資格證書(shū)”后方可從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。但是否需要經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批，的確是個(gè)值得商榷的問(wèn)題。眾所周知，稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)關(guān)，它代表國(guó)家行使征稅權(quán)力。稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的內(nèi)容是企業(yè)設(shè)立之后的涉稅事務(wù)，對(duì)企業(yè)設(shè)立程序本身的管理，嚴(yán)格說(shuō)來(lái)不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)。換句話說(shuō)，企業(yè)辦理稅務(wù)登記手續(xù)之前的企業(yè)設(shè)立審批事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般不應(yīng)介人。稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)是對(duì)與稅收有關(guān)的企業(yè)事務(wù)進(jìn)行管理;米粉生產(chǎn)企業(yè)、煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)都涉及稅收政策的執(zhí)行，這些企業(yè)的設(shè)立審批均不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)介人，為什么社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立審批就非要稅務(wù)機(jī)關(guān)介人呢?況且，即使稅務(wù)機(jī)關(guān)參與社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批，并不等于稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以或一定要根據(jù)“設(shè)立審批”的決定給予退稅;社會(huì)福利企業(yè)的退稅條件是動(dòng)態(tài)的，不是固定不變的，究竟是否符合退稅的條件，需主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)日常稅收管理情況進(jìn)行判定。“設(shè)立審批”不能代替日常稅收管理，更不能代替退稅審批。因此，筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有必要介人社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批事項(xiàng)。從社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立并辦理稅務(wù)登記起，稅務(wù)機(jī)關(guān)才開(kāi)始行使稅務(wù)管理的職能。

至于是由縣級(jí)民政部門(mén)審批還是由市(州)級(jí)或省級(jí)民政部門(mén)審批，主要看管理的需要。在《行政許可法》實(shí)施的今天，在深化行政審批制度改革的社會(huì)氛圍里，社會(huì)福利企業(yè)的審批最好也放在縣級(jí)民政部門(mén)，不要集中到省級(jí)審批，以減少審批環(huán)節(jié)，提高工作效率。

目前，有的省對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立是由縣、市(州)、省三級(jí)的民政、國(guó)稅、地稅審批，一共要蓋九個(gè)公章，才能批準(zhǔn)一戶社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立;有的省是按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定經(jīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和省級(jí)民政部門(mén)審批，蓋五個(gè)公章就可以設(shè)立福利企業(yè)。筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)把福利企業(yè)的設(shè)立環(huán)節(jié)納人稅收管理是不適當(dāng)?shù)模瑸榇耍ㄗh民政部、國(guó)家稅務(wù)總局修改現(xiàn)行社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立審批的有關(guān)規(guī)定，將社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立審批權(quán)授予縣級(jí)民政部門(mén)即可，稅務(wù)機(jī)關(guān)不介人設(shè)立審批。

思考之二:對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)把重點(diǎn)放在哪里?

目前，一些地方將社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立納人了稅務(wù)管理的范圍，這給我們?cè)斐闪艘环N錯(cuò)覺(jué)，似乎只要把好福利企業(yè)的設(shè)立關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就萬(wàn)事大吉了，結(jié)果稅務(wù)機(jī)關(guān)是“種了別人的地，荒了自已的田”，放松了對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管和退稅審批。其實(shí)，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)福利企業(yè)日常稅收監(jiān)管和嚴(yán)格退稅審批，才是稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的重點(diǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取切實(shí)有效的措施，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管，包括辦理稅務(wù)登記以及之后的納稅申報(bào)、稅款征收、發(fā)票管理、稅務(wù)檢查等環(huán)節(jié)以及退稅審批環(huán)節(jié)的管理。

(一)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅收管理員制度的推行，明確稅收管理員職責(zé)，要求稅收管理員應(yīng)當(dāng)經(jīng)常深人社會(huì)福利企業(yè)，了解社會(huì)福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，了解殘疾人員的安置及上崗情況，輔導(dǎo)福利企業(yè)健全帳務(wù)，真實(shí)記帳，并寫(xiě)出社會(huì)福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況的月度報(bào)告。月度報(bào)告是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批社會(huì)福利企業(yè)能否退稅的主要依據(jù)。因此，稅收管理員日常管理工作是否到位，工作細(xì)致不細(xì)致，了解企業(yè)的情況是否真實(shí)有效，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅和社會(huì)福利企業(yè)的發(fā)展起著關(guān)鍵性的作用，稅收管理員肩負(fù)著稅收管理的重要使命。

(二)加強(qiáng)對(duì)社會(huì)福利企業(yè)財(cái)務(wù)核算的管理與監(jiān)督。社會(huì)福利企業(yè)必須健全財(cái)務(wù)制度，規(guī)范財(cái)務(wù)核算。按規(guī)定設(shè)置“應(yīng)交稅金”明細(xì)帳，準(zhǔn)確核算收人、成本、稅金、利潤(rùn)等科目，真實(shí)反映經(jīng)營(yíng)成果。

(三)社會(huì)福利企業(yè)必須嚴(yán)格按月進(jìn)行納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的納稅申報(bào)資料進(jìn)行嚴(yán)格審核;對(duì)未按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)和繳納稅款的，事后被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的稅款，不得再享受有關(guān)稅收優(yōu)惠待遇;對(duì)不進(jìn)行納稅申報(bào)的，按有關(guān)規(guī)定處理。

(四)加強(qiáng)發(fā)票管理。社會(huì)福利企業(yè)是一般納稅人的，必須使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;對(duì)購(gòu)進(jìn)貨物應(yīng)當(dāng)取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的，必須按規(guī)定取得，對(duì)應(yīng)取得而不取得或取得不符合規(guī)定的發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則依法作出處理;對(duì)取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票必須按期到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，沒(méi)有認(rèn)證的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(五)加強(qiáng)稅務(wù)稽查。社會(huì)福利企業(yè)由于享受?chē)?guó)家稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、發(fā)票的取得和填開(kāi)、稅款的繳納等諸環(huán)節(jié)上可能存在管理的薄弱環(huán)節(jié)，甚至漏洞;稅務(wù)機(jī)關(guān)也因?yàn)樯鐣?huì)福利企業(yè)享受?chē)?guó)家優(yōu)惠政策，有放松稅收監(jiān)管的思想。為此，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須克服管理松懈的思想，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的鐵拳作用，加強(qiáng)對(duì)福利企業(yè)用工情況、貨物購(gòu)銷(xiāo)情況、以及發(fā)票的取得、領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具等情況的檢查，督促福利企業(yè)嚴(yán)格財(cái)務(wù)核算，嚴(yán)格依法納稅。

(六)嚴(yán)格社會(huì)福利企業(yè)的退稅審批。根據(jù)財(cái)政部《關(guān)子稅制改革后對(duì)某些企業(yè)實(shí)行“先征后退”有關(guān)預(yù)算管理問(wèn)題的暫行規(guī)定的通知》(財(cái)預(yù)199455號(hào))規(guī)定，社會(huì)福利企業(yè)增值

稅退稅應(yīng)報(bào)省國(guó)稅局核準(zhǔn)批復(fù)。雖然，報(bào)經(jīng)省國(guó)稅局核批增加了審批環(huán)節(jié)，有損行政效率，但是在稅收管理信息化、網(wǎng)絡(luò)化發(fā)達(dá)的今天，由省國(guó)稅局審批社會(huì)福利企業(yè)退稅是可以做到的。為了提高工作效率，減輕省級(jí)國(guó)稅局核批福利企業(yè)退稅的工作量，建議對(duì)社會(huì)福利企業(yè)增值稅退稅實(shí)行分級(jí)審批。比如對(duì)月(筆)退稅額在10萬(wàn)元(含)以下的，由縣(市、區(qū))國(guó)稅局審批;對(duì)月(筆)退稅額在10—50萬(wàn)元(含)的，報(bào)由市、州國(guó)稅局審批;對(duì)月(筆)退稅額在50萬(wàn)元以上的，報(bào)由省局審批。同時(shí)，社會(huì)福利企業(yè)申請(qǐng)退還已繳增值稅應(yīng)當(dāng)向縣級(jí)國(guó)稅局提供退稅申請(qǐng)報(bào)告、退稅申請(qǐng)審批表、已繳稅款的《稅收通用繳款書(shū)》復(fù)印件、殘疾人員上崗情況及工資發(fā)放表以及國(guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其他證件資料。

縣級(jí)國(guó)稅局根據(jù)社會(huì)福利企業(yè)的退稅申請(qǐng)及提供的證件資料，以及稅收管理員寫(xiě)出的社會(huì)福利企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況月度報(bào)告嚴(yán)格審核，并按照審批權(quán)限審批。對(duì)經(jīng)審核符合退稅條件的，縣(市、區(qū))國(guó)稅局開(kāi)具“收人退還書(shū)”，由國(guó)庫(kù)部門(mén)按退稅稅種的預(yù)算級(jí)次分別從中央國(guó)庫(kù)和地方國(guó)庫(kù)中退付。

目前，有的省份為簡(jiǎn)化社會(huì)福利企業(yè)退稅審批程序，對(duì)福利企業(yè)的退稅均由縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。當(dāng)然，由縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，的確有利于提高工作效率，為此，建議財(cái)政部將社會(huì)福利企業(yè)增值稅退稅的審批權(quán)限下放到縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān);縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)主要行使對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政監(jiān)督職能，減少行政審批的具體事務(wù)。

篇7

思考之一:社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批，稅務(wù)機(jī)關(guān)有無(wú)必要介人?

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于民政福利企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994]155號(hào))規(guī)定，“一九九四年一月一日以后舉辦的民政福利企業(yè)，必須經(jīng)過(guò)省級(jí)民政部門(mén)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)格審查批準(zhǔn)”，這就是說(shuō)，凡申辦社會(huì)福利企業(yè)的，除了必須符合國(guó)家規(guī)定的社會(huì)福利企業(yè)應(yīng)具備的條件、按要求提供有關(guān)證明文件及資料外，還必須經(jīng)過(guò)省級(jí)民政部門(mén)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(一般認(rèn)為是縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān))的審批，才能設(shè)立。這項(xiàng)規(guī)定明確了“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”應(yīng)直接參與社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批。我們知道，一般企業(yè)的設(shè)立是由工商機(jī)關(guān)審批登記，特殊企業(yè)除了工商機(jī)關(guān)審批登記外，還必須經(jīng)過(guò)行政主管部門(mén)的審批。比如設(shè)立米粉生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過(guò)當(dāng)?shù)匦l(wèi)生行政管理部門(mén)的審批，取得“經(jīng)營(yíng)衛(wèi)生許可證”;設(shè)立煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過(guò)公安機(jī)關(guān)的審批，取得“安全生產(chǎn)許可證”;同樣，設(shè)立社會(huì)福利企業(yè)也需要經(jīng)過(guò)民政部門(mén)的審批，取得“社會(huì)福利企業(yè)資格證書(shū)”后方可從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。但是否需要經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批，的確是個(gè)值得商榷的問(wèn)題。眾所周知，稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)關(guān)，它代表國(guó)家行使征稅權(quán)力。稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的內(nèi)容是企業(yè)設(shè)立之后的涉稅事務(wù)，對(duì)企業(yè)設(shè)立程序本身的管理，嚴(yán)格說(shuō)來(lái)不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)。換句話說(shuō)，企業(yè)辦理稅務(wù)登記手續(xù)之前的企業(yè)設(shè)立審批事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般不應(yīng)介人。稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)是對(duì)與稅收有關(guān)的企業(yè)事務(wù)進(jìn)行管理;米粉生產(chǎn)企業(yè)、煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)都涉及稅收政策的執(zhí)行，這些企業(yè)的設(shè)立審批均不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)介人，為什么社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立審批就非要稅務(wù)機(jī)關(guān)介人呢?況且，即使稅務(wù)機(jī)關(guān)參與社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批，并不等于稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以或一定要根據(jù)“設(shè)立審批”的決定給予退稅;社會(huì)福利企業(yè)的退稅條件是動(dòng)態(tài)的，不是固定不變的，究竟是否符合退稅的條件，需主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)日常稅收管理情況進(jìn)行判定。“設(shè)立審批”不能代替日常稅收管理，更不能代替退稅審批。因此，筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有必要介人社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批事項(xiàng)。從社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立并辦理稅務(wù)登記起，稅務(wù)機(jī)關(guān)才開(kāi)始行使稅務(wù)管理的職能。

至于是由縣級(jí)民政部門(mén)審批還是由市(州)級(jí)或省級(jí)民政部門(mén)審批，主要看管理的需要。在《行政許可法》實(shí)施的今天，在深化行政審批制度改革的社會(huì)氛圍里，社會(huì)福利企業(yè)的審批最好也放在縣級(jí)民政部門(mén)，不要集中到省級(jí)審批，以減少審批環(huán)節(jié)，提高工作效率。

目前，有的省對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立是由縣、市(州)、省三級(jí)的民政、國(guó)稅、地稅審批，一共要蓋九個(gè)公章，才能批準(zhǔn)一戶社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立;有的省是按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定經(jīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和省級(jí)民政部門(mén)審批，蓋五個(gè)公章就可以設(shè)立福利企業(yè)。筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)把福利企業(yè)的設(shè)立環(huán)節(jié)納人稅收管理是不適當(dāng)?shù)模瑸榇耍ㄗh民政部、國(guó)家稅務(wù)總局修改現(xiàn)行社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立審批的有關(guān)規(guī)定，將社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立審批權(quán)授予縣級(jí)民政部門(mén)即可，稅務(wù)機(jī)關(guān)不介人設(shè)立審批。

思考之二:對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)把重點(diǎn)放在哪里?

目前，一些地方將社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立納人了稅務(wù)管理的范圍，這給我們?cè)斐闪艘环N錯(cuò)覺(jué)，似乎只要把好福利企業(yè)的設(shè)立關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就萬(wàn)事大吉了，結(jié)果稅務(wù)機(jī)關(guān)是“種了別人的地，荒了自已的田”，放松了對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管和退稅審批。其實(shí)，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)福利企業(yè)日常稅收監(jiān)管和嚴(yán)格退稅審批，才是稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的重點(diǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取切實(shí)有效的措施，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管，包括辦理稅務(wù)登記以及之后的納稅申報(bào)、稅款征收、發(fā)票管理、稅務(wù)檢查等環(huán)節(jié)以及退稅審批環(huán)節(jié)的管理。

(一)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅收管理員制度的推行，明確稅收管理員職責(zé)，要求稅收管理員應(yīng)當(dāng)經(jīng)常深人社會(huì)福利企業(yè)，了解社會(huì)福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，了解殘疾人員的安置及上崗情況，輔導(dǎo)福利企業(yè)健全帳務(wù)，真實(shí)記帳，并寫(xiě)出社會(huì)福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況的月度報(bào)告。月度報(bào)告是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批社會(huì)福利企業(yè)能否退稅的主要依據(jù)。因此，稅收管理員日常管理工作是否到位，工作細(xì)致不細(xì)致，了解企業(yè)的情況是否真實(shí)有效，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅和社會(huì)福利企業(yè)的發(fā)展起著關(guān)鍵性的作用，稅收管理員肩負(fù)著稅收管理的重要使命。

(二)加強(qiáng)對(duì)社會(huì)福利企業(yè)財(cái)務(wù)核算的管理與監(jiān)督。社會(huì)福利企業(yè)必須健全財(cái)務(wù)制度，規(guī)范財(cái)務(wù)核算。按規(guī)定設(shè)置“應(yīng)交稅金”明細(xì)帳，準(zhǔn)確核算收人、成本、稅金、利潤(rùn)等科目，真實(shí)反映經(jīng)營(yíng)成果。

(三)社會(huì)福利企業(yè)必須嚴(yán)格按月進(jìn)行納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的納稅申報(bào)資料進(jìn)行嚴(yán)格審核;對(duì)未按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)和繳納稅款的，事后被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的稅款，不得再享受有關(guān)稅收優(yōu)惠待遇;對(duì)不進(jìn)行納稅申報(bào)的，按有關(guān)規(guī)定處理。

(四)加強(qiáng)發(fā)票管理。社會(huì)福利企業(yè)是一般納稅人的，必須使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;對(duì)購(gòu)進(jìn)貨物應(yīng)當(dāng)取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的，必須按規(guī)定取得，對(duì)應(yīng)取得而不取得或取得不符合規(guī)定的發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則依法作出處理;對(duì)取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票必須按期到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，沒(méi)有認(rèn)證的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(五)加強(qiáng)稅務(wù)稽查。社會(huì)福利企業(yè)由于享受?chē)?guó)家稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、發(fā)票的取得和填開(kāi)、稅款的繳納等諸環(huán)節(jié)上可能存在管理的薄弱環(huán)節(jié)，甚至漏洞;稅務(wù)機(jī)關(guān)也因?yàn)樯鐣?huì)福利企業(yè)享受?chē)?guó)家優(yōu)惠政策，有放松稅收監(jiān)管的思想。為此，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須克服管理松懈的思想，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的鐵拳作用，加強(qiáng)對(duì)福利企業(yè)用工情況、貨物購(gòu)銷(xiāo)情況、以及發(fā)票的取得、領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具等情況的檢查，督促福利企業(yè)嚴(yán)格財(cái)務(wù)核算，嚴(yán)格依法納稅。

(六)嚴(yán)格社會(huì)福利企業(yè)的退稅審批。根據(jù)財(cái)政部《關(guān)子稅制改革后對(duì)某些企業(yè)實(shí)行“先征后退”有關(guān)預(yù)算管理問(wèn)題的暫行規(guī)定的通知》(財(cái)預(yù)199455號(hào))規(guī)定，社會(huì)福利企業(yè)增值稅退稅應(yīng)報(bào)省國(guó)稅局核準(zhǔn)批復(fù)。雖然，報(bào)經(jīng)省國(guó)稅局核批增加了審批環(huán)節(jié)，有損行政效率，但是在稅收管理信息化、網(wǎng)絡(luò)化發(fā)達(dá)的今天，由省國(guó)稅局審批社會(huì)福利企業(yè)退稅是可以做到的。為了提高工作效率，減輕省級(jí)國(guó)稅局核批福利企業(yè)退稅的工作量，建議對(duì)社會(huì)福利企業(yè)增值稅退稅實(shí)行分級(jí)審批。比如對(duì)月(筆)退稅額在10萬(wàn)元(含)以下的，由縣(市、區(qū))國(guó)稅局審批;對(duì)月(筆)退稅額在10—50萬(wàn)元(含)的，報(bào)由市、州國(guó)稅局審批;對(duì)月(筆)退稅額在50萬(wàn)元以上的，報(bào)由省局審批。同時(shí)，社會(huì)福利企業(yè)申請(qǐng)退還已繳增值稅應(yīng)當(dāng)向縣級(jí)國(guó)稅局提供退稅申請(qǐng)報(bào)告、退稅申請(qǐng)審批表、已繳稅款的《稅收通用繳款書(shū)》復(fù)印件、殘疾人員上崗情況及工資發(fā)放表以及國(guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其他證件資料。

縣級(jí)國(guó)稅局根據(jù)社會(huì)福利企業(yè)的退稅申請(qǐng)及提供的證件資料，以及稅收管理員寫(xiě)出的社會(huì)福利企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況月度報(bào)告嚴(yán)格審核，并按照審批權(quán)限審批。對(duì)經(jīng)審核符合退稅條件的，縣(市、區(qū))國(guó)稅局開(kāi)具“收人退還書(shū)”，由國(guó)庫(kù)部門(mén)按退稅稅種的預(yù)算級(jí)次分別從中央國(guó)庫(kù)和地方國(guó)庫(kù)中退付。

目前，有的省份為簡(jiǎn)化社會(huì)福利企業(yè)退稅審批程序，對(duì)福利企業(yè)的退稅均由縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。當(dāng)然，由縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，的確有利于提高工作效率，為此，建議財(cái)政部將社會(huì)福利企業(yè)增值稅退稅的審批權(quán)限下放到縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān);縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)主要行使對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政監(jiān)督職能，減少行政審批的具體事務(wù)。

篇8

02

我司上月征稅進(jìn)口的一臺(tái)設(shè)備,因調(diào)試階段發(fā)現(xiàn)設(shè)備質(zhì)量不符要求,現(xiàn)與商協(xié)商后決定退換一臺(tái)新設(shè)備到我司。原先進(jìn)口的報(bào)關(guān)單上顯示的原產(chǎn)國(guó)是美國(guó),起運(yùn)國(guó)是新加坡(商)。現(xiàn)在,我司應(yīng)將設(shè)備退回何處?采用何種貿(mào)易方式?再進(jìn)口同一型號(hào)的新設(shè)備時(shí)的貿(mào)易方式是什么?

1、可將設(shè)備退回美國(guó);2、設(shè)備退回時(shí)的貿(mào)易方式是“其他”;3、再進(jìn)口同一型號(hào)的新設(shè)備時(shí)的貿(mào)易方式是“無(wú)代價(jià)抵償”。

03

我司向海關(guān)申報(bào)一批出口貨物,不小心把中文品名和HS編碼寫(xiě)錯(cuò),但英文品名正確,退單下來(lái)后無(wú)法進(jìn)行核銷(xiāo)退稅。現(xiàn)能否將錯(cuò)誤的中文品名和HS編碼更改過(guò)來(lái)?如何更改?

進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人或者其人申請(qǐng)修改或者撤銷(xiāo)進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單的,應(yīng)當(dāng)提交《進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單修改/撤銷(xiāo)申請(qǐng)表》(格式見(jiàn)海關(guān)總署令第143號(hào)附件1),并相應(yīng)提交下列有關(guān)單證:(一)可以證明進(jìn)出口實(shí)際情況的合同、發(fā)票、裝箱單等相關(guān)單證;(二)外匯管理、國(guó)稅、檢驗(yàn)檢疫、銀行等有關(guān)部門(mén)出具的單證;(三)應(yīng)稅貨物的海關(guān)專(zhuān)用繳款書(shū)、用于辦理收付匯和出口退稅的進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單證明聯(lián)等海關(guān)出具的相關(guān)單證。海關(guān)自受理進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單修改或者撤銷(xiāo)申請(qǐng)之日起最長(zhǎng)不超過(guò)30日內(nèi)作出決定并完成相關(guān)操作。其他相關(guān)規(guī)定可參見(jiàn)海關(guān)總署令第143號(hào)《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單修改和撤銷(xiāo)管理辦法》。

04

我司出口監(jiān)管倉(cāng)庫(kù)現(xiàn)儲(chǔ)存一批尿素,入庫(kù)時(shí)已按7%征收出口關(guān)稅。現(xiàn)由于特殊原因貨物不能實(shí)際離境,想退回原生產(chǎn)企業(yè)。請(qǐng)問(wèn)這種情況是否符合出口監(jiān)管倉(cāng)庫(kù)貨物的退倉(cāng)?如符合是否免征進(jìn)口關(guān)稅?能否將已經(jīng)征收的出口關(guān)稅退回?

根據(jù)海關(guān)對(duì)出口監(jiān)管倉(cāng)庫(kù)所存貨物的有關(guān)監(jiān)管規(guī)定,對(duì)出口監(jiān)管倉(cāng)庫(kù)所存貨物轉(zhuǎn)為國(guó)內(nèi)進(jìn)口的,倉(cāng)庫(kù)經(jīng)營(yíng)企業(yè)提交書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告及《海關(guān)出口監(jiān)管倉(cāng)庫(kù)申請(qǐng)事項(xiàng)審批表》,經(jīng)審核同意后,按照實(shí)際貿(mào)易方式和貨物實(shí)際狀態(tài)辦理進(jìn)口報(bào)關(guān)手續(xù)。從境內(nèi)存入出口監(jiān)管倉(cāng)庫(kù)貨物需退倉(cāng)的,倉(cāng)庫(kù)經(jīng)營(yíng)企業(yè)提交書(shū)面申請(qǐng)及《海關(guān)出口監(jiān)管倉(cāng)庫(kù)申請(qǐng)事項(xiàng)審批表》,經(jīng)審核同意后,撤銷(xiāo)原報(bào)關(guān)單證和《出口監(jiān)管倉(cāng)庫(kù)貨物入倉(cāng)清單》。退倉(cāng)貨物指已辦結(jié)出口報(bào)關(guān)手續(xù)從境內(nèi)存入出口監(jiān)管倉(cāng)庫(kù)未實(shí)際離境,因質(zhì)量不符、延誤交貨或其他原因,經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)后退回國(guó)內(nèi)的貨物,但轉(zhuǎn)國(guó)內(nèi)進(jìn)口的貨物除外。你司描述的貨物出入倉(cāng)的情形屬退倉(cāng)貨物,對(duì)于退倉(cāng)貨物根據(jù)相關(guān)規(guī)定經(jīng)海關(guān)審核同意后,應(yīng)撤銷(xiāo)原報(bào)關(guān)單證和《出口監(jiān)管倉(cāng)庫(kù)貨物入倉(cāng)清單》,這意味著原征收的出口關(guān)稅應(yīng)退回,且不存在要征收進(jìn)口關(guān)稅的情形。

05

我司出口至德國(guó)的一批風(fēng)機(jī),因質(zhì)量問(wèn)題需退回修理,但無(wú)法確定何時(shí)能修好,而且也不確定是否要重新更換新機(jī)器。請(qǐng)問(wèn)采用哪種方式把物品退回來(lái)比較合適?

如果是修理后再出口,建議用“修理物品”申報(bào)進(jìn)出口;如果只是退回不再出口,建議用“退運(yùn)貨物”;如果是退回后換一批同樣的貨出口,建議用“其他”的監(jiān)管方式報(bào)進(jìn)口,用“無(wú)代價(jià)抵償”的監(jiān)管方式報(bào)出口。

06

請(qǐng)問(wèn)申報(bào)“其他進(jìn)口免費(fèi)提供”貨物有無(wú)金額或數(shù)量上的限制?

“其他免費(fèi)提供”指除已具體列名的禮品、無(wú)償援助和贈(zèng)送物資、捐贈(zèng)物資、無(wú)代價(jià)抵償、國(guó)外免費(fèi)提供的貨樣、廣告品等及歸入列名監(jiān)管方式的免費(fèi)提供貨物外,進(jìn)出口其他免費(fèi)提供的貨物,沒(méi)有金額或數(shù)量上的限制。管理上要求實(shí)行許可證管理,憑證驗(yàn)放;法檢商品,憑通關(guān)單驗(yàn)放;“進(jìn)出口免費(fèi)提供”貨物應(yīng)照章征稅;本監(jiān)管方式不得對(duì)外收付匯。

07

我司欲租賃進(jìn)口模具,租賃期一年以上,監(jiān)管方式代碼為“1523”。海關(guān)總署令第124號(hào)《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法》規(guī)定需按租金進(jìn)行征稅,且“海關(guān)認(rèn)為必要時(shí),納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)提供稅款擔(dān)保”。 請(qǐng)問(wèn):1、海關(guān)對(duì)租金有無(wú)底線規(guī)定?(該模具價(jià)格10萬(wàn),使用10年,租金為1萬(wàn)/年) 2、海關(guān)在哪種情況下需要收取保證金?可否用銀行保函代替?

根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法》及有關(guān)規(guī)范規(guī)定,企業(yè)租賃進(jìn)口的貨物都需要向海關(guān)提供稅款擔(dān)保,擔(dān)保額度不低于該貨物以一般貿(mào)易方式進(jìn)口應(yīng)繳稅款的額度。擔(dān)保方式可以是保證金,也可以是海關(guān)認(rèn)可的銀行保函。

08

請(qǐng)問(wèn)非一批一證的玉米出口許可證是否有5%的溢裝?

玉米屬于出口許可證管理商品。對(duì)玉米等進(jìn)出口許可證管理的散裝貨物溢短裝數(shù)量在貨物總量±5%以內(nèi)的予以免證驗(yàn)放。對(duì)分批進(jìn)口或出口實(shí)行許可證管理的大宗散裝商品,每批貨物進(jìn)出口時(shí),按其實(shí)際進(jìn)出口數(shù)量核扣許可證額度數(shù)量;最后一批貨物進(jìn)口或出口時(shí),其溢裝數(shù)量按該許可證實(shí)際剩余數(shù)量并在規(guī)定的允許溢裝上限內(nèi)計(jì)算。

09

我司產(chǎn)品100%出口,現(xiàn)有很多配套企業(yè)為我司提供零部件。配套企業(yè)因是間接出口,都與我公司進(jìn)行深加工結(jié)轉(zhuǎn)。以前,深加工結(jié)轉(zhuǎn)申請(qǐng)表審批為紙質(zhì)審批表,現(xiàn)在海關(guān)要求電子數(shù)據(jù)(通過(guò)電子口岸網(wǎng))備案審批。 請(qǐng)問(wèn):同一關(guān)區(qū),是否需審批表審批?此外,因我公司采購(gòu)零部件數(shù)量品種太多,如電子數(shù)據(jù)備案,收發(fā)貨需輸入數(shù)據(jù)量太多,可否有更好的方法?

1.轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出企業(yè)應(yīng)向各自主管海關(guān)申報(bào)結(jié)轉(zhuǎn)備案,經(jīng)雙方主管海關(guān)備案后,可以辦理實(shí)際收發(fā)貨及報(bào)關(guān)手續(xù)。同一關(guān)區(qū)也需要備案。 2.申請(qǐng)表中備案的電子數(shù)據(jù)應(yīng)以《加工貿(mào)易登記手冊(cè)》中電子底賬的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

10

我司出口服裝使用的標(biāo)簽是國(guó)外客戶在中國(guó)生產(chǎn)的,屬于78種輔料,而且在5000美元以下。請(qǐng)問(wèn)是否可按照總署對(duì)輔料的規(guī)定免稅?如果可行,是否可以從國(guó)內(nèi)以深加工結(jié)轉(zhuǎn)的方式轉(zhuǎn)入我公司?

對(duì)外商提供的進(jìn)口輔料品種在規(guī)定78種范圍內(nèi),金額在5000美元以下的,免辦手冊(cè),不納入臺(tái)賬管理,主管海關(guān)按出口報(bào)關(guān)單核銷(xiāo)。因企業(yè)需持加工貿(mào)易手冊(cè)辦理深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù),如你司按進(jìn)口輔料向海關(guān)備案則無(wú)法辦理深加工結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入手續(xù)。你司可選擇辦理加工貿(mào)易手冊(cè)以加工貿(mào)易方式直接進(jìn)口或深加工結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入出口服裝所需使用的標(biāo)簽。

11

從新加坡進(jìn)口咖啡豆原料到海南是否享受零關(guān)稅待遇?除增值稅外還有什么稅收嗎?

1、咖啡豆原料如指咖啡豆莢及咖啡豆皮(歸入商品編碼0901901000),從新加坡進(jìn)口則享受零關(guān)稅;2、從新加坡進(jìn)口咖啡豆原料,在進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)按規(guī)定征收關(guān)稅和增值稅,關(guān)稅稅率如按東盟協(xié)定稅率為0,增值稅稅率為13%。

12

我是大學(xué)老師,想從英國(guó)購(gòu)買(mǎi)試劑用于科研(國(guó)內(nèi)買(mǎi)不到),通過(guò)聯(lián)邦快遞到國(guó)內(nèi)。不知是否要辦理報(bào)關(guān)手續(xù)?根據(jù)規(guī)定關(guān)稅可以減免,如何辦理關(guān)稅減免?

按規(guī)定任何物品進(jìn)口都需向海關(guān)如實(shí)申報(bào),您可以通過(guò)學(xué)校向海關(guān)申請(qǐng)辦理相關(guān)手續(xù)。根據(jù)《科學(xué)研究和教學(xué)用品免征稅收規(guī)定》,科學(xué)研究機(jī)構(gòu)和學(xué)校,以科學(xué)研究和教學(xué)為目的,在合理數(shù)量范圍內(nèi)進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需要的科學(xué)研究和教學(xué)用品,免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。但要視你所在學(xué)校,是否在海關(guān)辦理過(guò)科教用品項(xiàng)目資格認(rèn)定手續(xù),是否具備享受稅收優(yōu)惠待遇。具體的減免稅辦理程序可咨詢當(dāng)?shù)睾ｊP(guān),或?yàn)g覽當(dāng)?shù)睾ｊP(guān)門(mén)戶網(wǎng)站,上面刊登有詳細(xì)的辦理流程。

13

篇9

1 進(jìn)口報(bào)關(guān)前，應(yīng)先檢查歸并關(guān)系和電子賬冊(cè)中是否已經(jīng)備案了本次需進(jìn)口的料件，如果沒(méi)有備案，或備案料件與進(jìn)口料件不一致(備案有誤)，則需先對(duì)歸并關(guān)系和電子賬冊(cè)進(jìn)行變更(追加新料件或修改原料件部分項(xiàng)目)。

注意:已備案的商品需要變更商品編碼，修改前后商品編碼對(duì)應(yīng)的計(jì)量單位（法定計(jì)量單位和申報(bào)計(jì)量單位）一致的，可以直接修改。修改前后商品編碼對(duì)應(yīng)的計(jì)量單位（法定計(jì)量單位和申報(bào)計(jì)量單位）不一致，則系統(tǒng)不允許變更，應(yīng)重新備案新的商品項(xiàng)。每年新稅則出臺(tái)后，可參照此方法，對(duì)稅號(hào)發(fā)生變化的商品進(jìn)行變更修改。

2 報(bào)關(guān)清單的填制要求參考《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單填制規(guī)范》，其中“預(yù)錄入編號(hào)”由接受申報(bào)的海關(guān)決定編號(hào)規(guī)則。

3 報(bào)關(guān)清單歸并成的報(bào)關(guān)單表體項(xiàng)數(shù)如果超過(guò)20項(xiàng)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)對(duì)報(bào)關(guān)清單及報(bào)關(guān)單進(jìn)行拆分，一份清單申報(bào)后可生成多份報(bào)關(guān)單。

4 清單表體錄入商品時(shí)，該商品的“申報(bào)數(shù)量”和“法定數(shù)量”都必須填寫(xiě)，如商品項(xiàng)有對(duì)應(yīng)的法定第二計(jì)量單位，則必須相應(yīng)填報(bào)第二數(shù)量;沒(méi)有的，不填。

注意:如在報(bào)關(guān)單申報(bào)時(shí)，出現(xiàn)提示“毛凈重錯(cuò)誤”，則說(shuō)明有商品項(xiàng)有法定第二計(jì)量單位，而漏輸?shù)诙?shù)量，可在輸入第二數(shù)量后，再次申報(bào)。

5 輸入清單商品列表項(xiàng)時(shí)，貨號(hào)要同歸并關(guān)系備案的歸并前的料件成品貨號(hào)相同，并注意字母大小寫(xiě)。

6 出口報(bào)關(guān)清單商品項(xiàng)必須正確填報(bào)“成品版本號(hào)”一欄。

7 回執(zhí)詳細(xì)信息欄出現(xiàn)以下信息，說(shuō)明申報(bào)成功:申報(bào)成功，清單拆分成N份報(bào)關(guān)單，統(tǒng)一編號(hào)為“18位流水號(hào)”。

8 如清單申報(bào)后，發(fā)現(xiàn)申報(bào)信息有誤，該份清單可不再使用;通過(guò)復(fù)制功能，復(fù)制該清單，修改后再次申報(bào)。

報(bào)關(guān)單錄入申報(bào)

1 報(bào)關(guān)單的填制要求參考《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單填制規(guī)范》。

2 “預(yù)錄入編號(hào)”由接受申報(bào)的海關(guān)決定編號(hào)規(guī)則。

3 如申報(bào)的報(bào)關(guān)單被海關(guān)退單，需要修改的，涉及報(bào)關(guān)單表體商品項(xiàng)修改的，需復(fù)制原清單后，再次申報(bào)；如不涉及表體商品項(xiàng)的，可直接修改報(bào)關(guān)單后申報(bào)。

4 無(wú)紙通關(guān)企業(yè)填報(bào)出口報(bào)關(guān)單時(shí)，可選擇報(bào)關(guān)單類(lèi)型為“無(wú)紙帶清單報(bào)關(guān)”，實(shí)現(xiàn)無(wú)紙通關(guān)。

5 報(bào)關(guān)模式:自理報(bào)關(guān)和報(bào)關(guān)。

聯(lián)網(wǎng)企業(yè)自理報(bào)關(guān)。

聯(lián)網(wǎng)企業(yè)采用自理報(bào)關(guān)模式的，應(yīng)先將本企業(yè)報(bào)關(guān)員在主管海關(guān)注冊(cè)登記并取得報(bào)關(guān)員證和報(bào)關(guān)員卡。聯(lián)網(wǎng)企業(yè)自理報(bào)關(guān)應(yīng)先通過(guò)電子口岸客戶端申報(bào)報(bào)關(guān)清單，報(bào)關(guān)清單成功拆分后，再申報(bào)報(bào)關(guān)單。

聯(lián)網(wǎng)企業(yè)報(bào)關(guān)。

聯(lián)網(wǎng)企業(yè)應(yīng)先通過(guò)電子口岸客戶端申報(bào)報(bào)關(guān)清單，其中“申報(bào)單位編碼”填寫(xiě)申報(bào)地海關(guān)預(yù)錄入公司的10位數(shù)海關(guān)代碼;報(bào)關(guān)清單申報(bào)成功后，將“申報(bào)地海關(guān)”、“申報(bào)日期”、“賬冊(cè)編號(hào)”、“清單編號(hào)”等信息告知其委托的報(bào)關(guān)企業(yè)；報(bào)關(guān)企業(yè)根據(jù)以上信息到申報(bào)地海關(guān)預(yù)錄入公司電子口岸客戶端下載清單報(bào)關(guān)單進(jìn)行申報(bào)。

注意:報(bào)關(guān)清單上申報(bào)單位欄填寫(xiě)哪個(gè)報(bào)關(guān)(預(yù)錄入)公司，哪個(gè)公司可以通過(guò)報(bào)關(guān)行專(zhuān)用版預(yù)錄入程序下載。

6 異地通關(guān)。

聯(lián)網(wǎng)企業(yè)如需異地報(bào)關(guān)的，應(yīng)申請(qǐng)辦理電子賬冊(cè)分冊(cè);企業(yè)主管海關(guān)應(yīng)將該電子賬冊(cè)的異地報(bào)關(guān)分冊(cè)電子數(shù)據(jù)傳送到異地口岸海關(guān)，并核發(fā)紙質(zhì)報(bào)關(guān)分冊(cè)。異地口岸海關(guān)憑企業(yè)主管海關(guān)核發(fā)的紙質(zhì)異地報(bào)關(guān)分冊(cè)，并核對(duì)電子數(shù)據(jù)及其他有關(guān)單證，辦理通關(guān)手續(xù)。

異地報(bào)關(guān)企業(yè)或預(yù)錄入公司按照紙制手冊(cè)備案數(shù)據(jù)下載的方式，下載電子賬冊(cè)分冊(cè)數(shù)據(jù)，直接預(yù)錄入報(bào)關(guān)單完成申報(bào)。

7 電子賬冊(cè)備案的商品項(xiàng)屬于配額許可證管理等特殊商品的，在通關(guān)過(guò)程中，還需到外經(jīng)貿(mào)部門(mén)審批。

電子賬冊(cè)報(bào)核

1 電子賬冊(cè)滾動(dòng)核銷(xiāo):核銷(xiāo)的同時(shí)可正常進(jìn)出口通關(guān)，電子賬冊(cè)核銷(xiāo)不是清零式的核銷(xiāo)，允許企業(yè)料件有余量，核銷(xiāo)后剩余料件可自動(dòng)轉(zhuǎn)入下期繼續(xù)使用出口。

2 電子賬冊(cè)核銷(xiāo)周期:核銷(xiāo)周期不超過(guò)180天，從電子賬冊(cè)備案之日或上次核銷(xiāo)次日起計(jì)算;企業(yè)進(jìn)出口規(guī)模較大的企業(yè)應(yīng)結(jié)合盤(pán)庫(kù)時(shí)間，適當(dāng)縮減核銷(xiāo)周期，以便于同主管海關(guān)一起做好核銷(xiāo)工作。

3 核銷(xiāo)分兩個(gè)步驟:預(yù)報(bào)核和正式報(bào)核。

注意:預(yù)報(bào)核經(jīng)海關(guān)審核通過(guò)后，才能正式報(bào)核。

4 預(yù)報(bào)核

（1）預(yù)報(bào)核要求企業(yè)申報(bào)本次核銷(xiāo)期內(nèi)進(jìn)出口涉及的所有報(bào)關(guān)單信息。需填報(bào)報(bào)核表頭和報(bào)關(guān)單的相關(guān)信息。報(bào)關(guān)單號(hào)填寫(xiě)18位編號(hào)：“申報(bào)地海關(guān)編號(hào)＋年份＋進(jìn)出口標(biāo)志(1為進(jìn)口，0為出口)＋9位報(bào)關(guān)單預(yù)錄入號(hào)”。

注意:報(bào)關(guān)單范圍必須準(zhǔn)確填報(bào)。

（2）企業(yè)向海關(guān)預(yù)報(bào)核，須提供以下數(shù)據(jù)資料:

將電子賬冊(cè)本核銷(xiāo)周期內(nèi)的全部進(jìn)出口報(bào)關(guān)單按貿(mào)易方式以時(shí)間先后順序裝訂成冊(cè)，并制作進(jìn)出口報(bào)關(guān)單目錄，送海關(guān)核銷(xiāo)部門(mén);

企業(yè)將本核銷(xiāo)周期內(nèi)的全部報(bào)關(guān)單等預(yù)報(bào)核數(shù)據(jù)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)向海關(guān)發(fā)送，并通知海關(guān)核銷(xiāo)部門(mén)。

（3）收到兩條“入庫(kù)成功”回執(zhí)后，與海關(guān)聯(lián)系。

5 正式報(bào)核

（1）正式報(bào)核要求企業(yè)在預(yù)報(bào)核經(jīng)海關(guān)審核后，根據(jù)確定的報(bào)關(guān)單范圍核算保稅料件的使用情況，申報(bào)電子賬冊(cè)上每一項(xiàng)料件的應(yīng)存數(shù)量、實(shí)存數(shù)量和消耗數(shù)量。

（2）企業(yè)向海關(guān)正式報(bào)核，須提供以下數(shù)據(jù)資料:

企業(yè)以預(yù)報(bào)核環(huán)節(jié)海關(guān)核準(zhǔn)的報(bào)關(guān)單為基礎(chǔ)，按歸并后的料件向海關(guān)申報(bào)從企業(yè)計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)提取的本期應(yīng)存、實(shí)存及耗用數(shù)量;必要時(shí)，可要求企業(yè)申報(bào)核算料件數(shù)據(jù)，即企業(yè)在各種貿(mào)易方式下的進(jìn)出數(shù)量。

如需結(jié)合企業(yè)盤(pán)點(diǎn)數(shù)據(jù)審核正式報(bào)核的，企業(yè)應(yīng)將確認(rèn)后的盤(pán)點(diǎn)數(shù)據(jù)報(bào)送海關(guān)核銷(xiāo)部門(mén)。

（3）預(yù)報(bào)核海關(guān)審核通過(guò)后，通過(guò)數(shù)據(jù)查詢功能查詢出預(yù)報(bào)核通過(guò)的數(shù)據(jù)，將報(bào)核類(lèi)型改為“正式報(bào)核”，填報(bào)“報(bào)核料件”的相關(guān)內(nèi)容，報(bào)核成品、核算成品不需填報(bào)，核算料件一般也不需填報(bào)，只在主管海關(guān)要求時(shí)填報(bào)。

（4）正式報(bào)核“報(bào)核料件”填報(bào)方法:

在本核銷(xiāo)期內(nèi)發(fā)生進(jìn)口或出口耗用的料件均需報(bào)送料件使用情況，“應(yīng)剩余數(shù)量”、“消耗總數(shù)量”、“實(shí)際剩余數(shù)量”必須填報(bào)，“邊角料數(shù)量”根據(jù)實(shí)際情況填報(bào)，沒(méi)有可填“0”。

應(yīng)剩余數(shù)量:企業(yè)根據(jù)預(yù)報(bào)核確定的報(bào)關(guān)單和電子賬冊(cè)備案的單損耗關(guān)系核算該項(xiàng)料件的剩余數(shù)量，即:應(yīng)剩余數(shù)量＝上期結(jié)余數(shù)量＋本期實(shí)際進(jìn)口數(shù)量-本期消耗總數(shù)量。

單耗包括凈耗和工藝損耗;單耗＝凈耗/1-損耗率

消耗總數(shù)量:該項(xiàng)料件加工已出口和已內(nèi)銷(xiāo)的實(shí)際消耗數(shù)量（已報(bào)關(guān)，且進(jìn)口已放行、出口已結(jié)關(guān)），即:消耗總數(shù)量＝出口耗用數(shù)量＋內(nèi)銷(xiāo)數(shù)量。

實(shí)際剩余數(shù)量:報(bào)核截止日期當(dāng)天實(shí)際庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)所得的數(shù)量(包括半成品、成品折回料件的數(shù)量），即:實(shí)際剩余數(shù)量＝庫(kù)存料件數(shù)量＋庫(kù)存半成品成品折料數(shù)量。

（5）收到兩條“入庫(kù)成功”回執(zhí)后，與海關(guān)聯(lián)系。

6 當(dāng)企業(yè)不再?gòu)氖录庸べQ(mào)易業(yè)務(wù)時(shí)，企業(yè)在辦結(jié)電子賬冊(cè)的核銷(xiāo)，內(nèi)銷(xiāo)補(bǔ)稅等業(yè)務(wù)，電子賬冊(cè)備案料件余料清零后，可向主管海關(guān)申請(qǐng)注銷(xiāo)電子賬冊(cè)。

其他需要說(shuō)明的問(wèn)題

1 聯(lián)網(wǎng)企業(yè)用于加工貿(mào)易的不作價(jià)設(shè)備仍采用加工貿(mào)易設(shè)備手冊(cè)（D手冊(cè)）管理。

2 聯(lián)網(wǎng)企業(yè)海關(guān)管理類(lèi)別調(diào)整為B類(lèi)或C類(lèi)后，可以在繳納保證金（或保函）后，繼續(xù)運(yùn)行聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管。

3 電子賬冊(cè)備案前，應(yīng)先備案歸并關(guān)系;電子賬冊(cè)變更前應(yīng)先變更歸并關(guān)系，始終保持歸并關(guān)系中歸并后數(shù)據(jù)與電子賬冊(cè)備案數(shù)據(jù)一致;拷貝歸并后數(shù)據(jù)到電子賬冊(cè)功能才能正常使用。

4 海關(guān)通過(guò)“企業(yè)內(nèi)部編號(hào)”＋“經(jīng)營(yíng)單位代碼”確定單證的唯一性。需要企業(yè)內(nèi)部編號(hào)的單證有:經(jīng)營(yíng)范圍、歸并關(guān)系、電子賬冊(cè)、電子賬冊(cè)分冊(cè)、報(bào)關(guān)清單、中期核查數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)報(bào)核，其中歸并關(guān)系、電子賬冊(cè)、中期核查數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)報(bào)核的“企業(yè)內(nèi)部編號(hào)”一致，其他內(nèi)部編號(hào)都不能重復(fù)使用。

5 深加工結(jié)轉(zhuǎn):按照現(xiàn)行規(guī)定辦理，仍需提交《深加工結(jié)轉(zhuǎn)申請(qǐng)表》等紙面單證，手冊(cè)號(hào)一欄填寫(xiě)電子賬冊(cè)（E賬冊(cè)）編號(hào)，不需辦理深加工結(jié)轉(zhuǎn)分冊(cè)，經(jīng)主管海關(guān)審核批準(zhǔn)后，辦理通關(guān)手續(xù)。

6 加工貿(mào)易貨物內(nèi)銷(xiāo):商務(wù)主管部門(mén)審批《加工貿(mào)易保稅進(jìn)口料件內(nèi)銷(xiāo)批準(zhǔn)證》;填寫(xiě)《加工貿(mào)易貨物內(nèi)銷(xiāo)征稅聯(lián)系單》等紙面單證，經(jīng)主管海關(guān)審核批準(zhǔn)后，辦理通關(guān)手續(xù)。

海關(guān)總署45號(hào)公告，就加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)銷(xiāo)集中補(bǔ)稅問(wèn)題進(jìn)行了明確。符合條件的企業(yè)，自2003年9月1日開(kāi)始就可以申請(qǐng)按月度集中辦理補(bǔ)稅手續(xù)。

進(jìn)口料件內(nèi)銷(xiāo)，首先應(yīng)該到外經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)審批，對(duì)于已經(jīng)取得《加工貿(mào)易保稅進(jìn)口料件內(nèi)銷(xiāo)批準(zhǔn)證》的聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，其內(nèi)銷(xiāo)保稅貨物在核定的品種、數(shù)量和金額范圍內(nèi)，經(jīng)聯(lián)網(wǎng)企業(yè)申請(qǐng)并經(jīng)企業(yè)主管海關(guān)同意，可按月度集中辦理內(nèi)銷(xiāo)補(bǔ)稅手續(xù)。

篇10

第三條專(zhuān)項(xiàng)資金的管理和使用應(yīng)遵循公開(kāi)透明、科學(xué)管理、突出重點(diǎn)、利于監(jiān)督的原則，體現(xiàn)財(cái)政資金的引導(dǎo)和帶動(dòng)作用。

第四條*市對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作局（下稱(chēng)市外經(jīng)貿(mào)局）負(fù)責(zé)擬定專(zhuān)項(xiàng)資金的使用計(jì)劃，確定專(zhuān)項(xiàng)資金的支持重點(diǎn)，審核資金申報(bào)，提交專(zhuān)項(xiàng)資金的年度使用情況報(bào)告。*市財(cái)政局（下稱(chēng)市財(cái)政局）負(fù)責(zé)專(zhuān)項(xiàng)資金的財(cái)務(wù)管理，編制專(zhuān)項(xiàng)資金年度預(yù)算，審核和撥付專(zhuān)項(xiàng)資金。市外經(jīng)貿(mào)局會(huì)同市財(cái)政局對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金使用進(jìn)行跟蹤管理和績(jī)效評(píng)估。

第二章使用范圍

第五條在*市依法登記注冊(cè)、具有法人資格和進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，并在外經(jīng)貿(mào)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、出口退稅、外匯管理、進(jìn)出口檢驗(yàn)檢疫、海關(guān)監(jiān)管等方面兩年內(nèi)無(wú)違規(guī)行為的各類(lèi)企業(yè)，具備下列條件之一的可申請(qǐng)專(zhuān)項(xiàng)資金扶持：

（一）以一般貿(mào)易方式出口《中國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)品出口目錄》所確定的高新技術(shù)產(chǎn)品；

（二）出口具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的技術(shù)或產(chǎn)品（含名牌產(chǎn)品、中成藥）；

（三）開(kāi)展有利于擴(kuò)大自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)產(chǎn)品、高新技術(shù)產(chǎn)品出口的研發(fā)、創(chuàng)新項(xiàng)目；

（四）通過(guò)技術(shù)引進(jìn)，改造和提高傳統(tǒng)出口產(chǎn)品附加值、擴(kuò)大高新技術(shù)產(chǎn)品和擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)產(chǎn)品出口的技術(shù)改造項(xiàng)目；

（五）技術(shù)（含軟件）和技術(shù)帶成套設(shè)備產(chǎn)品出口；

（六）向國(guó)外申請(qǐng)專(zhuān)利、商標(biāo)注冊(cè)和實(shí)施國(guó)際質(zhì)量體系及產(chǎn)品認(rèn)證；

（七）與實(shí)施科技興貿(mào)戰(zhàn)略有關(guān)的技術(shù)貿(mào)易措施、市場(chǎng)拓展、提供公共產(chǎn)品服務(wù)、專(zhuān)題調(diào)研、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、評(píng)審檢查等。

第三章專(zhuān)項(xiàng)資金的申請(qǐng)

第六條企業(yè)申請(qǐng)專(zhuān)項(xiàng)資金按市外經(jīng)貿(mào)局、市財(cái)政局的通知要求，在市外經(jīng)貿(mào)局網(wǎng)站科技興貿(mào)專(zhuān)項(xiàng)資金管理系統(tǒng)上填報(bào)相關(guān)表格并下載申請(qǐng)書(shū)。申請(qǐng)時(shí)間為每年6月。

第七條企業(yè)按以下內(nèi)容申請(qǐng)專(zhuān)項(xiàng)資金扶持：

（一）項(xiàng)目申請(qǐng)。1.技術(shù)研發(fā)項(xiàng)目，指高新技術(shù)出口產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，通過(guò)實(shí)施技術(shù)創(chuàng)新，擴(kuò)大高新技術(shù)產(chǎn)品出口。2.技術(shù)改造項(xiàng)目，指出口企業(yè)為擴(kuò)大高新技術(shù)產(chǎn)品，具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)產(chǎn)品，技術(shù)帶成套設(shè)備等產(chǎn)品出口而進(jìn)行技術(shù)更新改造項(xiàng)目。

（二）產(chǎn)品（技術(shù)）申請(qǐng)。以一般貿(mào)易方式從事高新技術(shù)產(chǎn)品出口，國(guó)家、省、市名牌產(chǎn)品出口，技術(shù)（含軟件）或成套設(shè)備出口。

（三）認(rèn)證申請(qǐng)。在上一年度向國(guó)外申請(qǐng)專(zhuān)利、商標(biāo)注冊(cè)以及申請(qǐng)國(guó)際認(rèn)證的高新技術(shù)產(chǎn)品和名牌產(chǎn)品。

第八條企業(yè)申請(qǐng)時(shí)應(yīng)提交下列材料（一式2份）：

（一）企業(yè)書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告；

（二）*市科技興貿(mào)專(zhuān)項(xiàng)資金申請(qǐng)表；

（三）企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)資格證書(shū)、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書(shū)、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)證明、專(zhuān)利證書(shū)、商標(biāo)境外注冊(cè)證明、認(rèn)證證書(shū)及有關(guān)費(fèi)用證明等；

（四）企業(yè)上一年度海關(guān)出口或委托出口證明，軟件（技術(shù)）出口登記證書(shū)、出口收匯證明等；

（五）項(xiàng)目申報(bào)應(yīng)提交項(xiàng)目可行性報(bào)告及與項(xiàng)目有關(guān)的其他證明材料。可行性報(bào)告應(yīng)包括項(xiàng)目概況、項(xiàng)目必要性、前景預(yù)測(cè)、條件論證、內(nèi)容和規(guī)模、資金使用進(jìn)度、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益分析等內(nèi)容。

第四章受理申請(qǐng)

第九條市外經(jīng)貿(mào)局對(duì)企業(yè)申請(qǐng)的材料在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)進(jìn)行預(yù)審，提出初審意見(jiàn)會(huì)知市財(cái)政局。

第十條市外經(jīng)貿(mào)局會(huì)同市財(cái)政局對(duì)申請(qǐng)項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)地考核。

第十一條市外經(jīng)貿(mào)局根據(jù)年度申請(qǐng)項(xiàng)目情況，聘請(qǐng)有關(guān)行業(yè)、領(lǐng)域的專(zhuān)家對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)審。專(zhuān)家組主要來(lái)源于各高校、科研院所和相關(guān)政府職能部門(mén)。

第十二條市外經(jīng)貿(mào)局會(huì)同市財(cái)政局根據(jù)專(zhuān)家的評(píng)審意見(jiàn)提出年度專(zhuān)項(xiàng)資金撥付方案。

第十三條經(jīng)市外經(jīng)貿(mào)局會(huì)同市財(cái)政局對(duì)審查合格的專(zhuān)項(xiàng)資金資助項(xiàng)目，在市外經(jīng)貿(mào)局網(wǎng)站上公示15個(gè)工作日，接受社會(huì)監(jiān)督。對(duì)經(jīng)舉報(bào)并查實(shí)不符合專(zhuān)項(xiàng)資金使用要求的項(xiàng)目，取消申報(bào)資格。

第五章資金撥付和財(cái)務(wù)處理

第十四條企業(yè)憑市外經(jīng)貿(mào)局和市財(cái)政局發(fā)出的撥付通知，到市財(cái)政局辦理專(zhuān)項(xiàng)資金劃撥手續(xù)。其中，技術(shù)研發(fā)、技改項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)資金，根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度用款情況，分期劃撥。

第十五條企業(yè)收到專(zhuān)項(xiàng)資金后，應(yīng)按財(cái)務(wù)制度規(guī)定作沖減有關(guān)費(fèi)用處理。

第六章資金使用的驗(yàn)收和監(jiān)督

第十六條使用專(zhuān)項(xiàng)資金的企業(yè)應(yīng)確保資金專(zhuān)款專(zhuān)用，每年度按期填報(bào)《*市科技興貿(mào)專(zhuān)項(xiàng)資金使用情況跟蹤表》。

第十七條使用技術(shù)研發(fā)和技術(shù)改造項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)資金的企業(yè)，應(yīng)在項(xiàng)目執(zhí)行期終止后6個(gè)月內(nèi)，向市外經(jīng)貿(mào)局和市財(cái)政局申請(qǐng)驗(yàn)收，提交使用專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。

篇11

施工企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的籌劃

對(duì)甲供材料的籌劃。根據(jù)稅法規(guī)定：納稅人提供建筑勞務(wù)的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)。如果由建設(shè)單位甲供材料，一般是直接從市場(chǎng)上購(gòu)買(mǎi)，價(jià)格較高，而且在付施工企業(yè)工程款時(shí)是全額抵扣，建設(shè)單位通過(guò)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)賬，大部分都沒(méi)有發(fā)票，不能適應(yīng)將來(lái)“營(yíng)改增”的要求。但施工企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料時(shí)一定會(huì)精打細(xì)算，嚴(yán)格控制工程原材料的預(yù)算開(kāi)支。再者，施工企業(yè)一般與材料供貨商有長(zhǎng)期合作的關(guān)系，價(jià)格上既可以得到優(yōu)惠，又可以按比例支付，不僅擴(kuò)大利潤(rùn)空間，還降低了資金成本。所以，實(shí)際工作中盡量與建設(shè)單位不簽甲方供料合同。

利用工程合同價(jià)款的稅收籌劃。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款。這就要求建筑安裝企業(yè)在從事安裝工程作業(yè)時(shí)，合同中應(yīng)盡量不將設(shè)備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值，可由建設(shè)單位提供機(jī)器設(shè)備，建筑安裝企業(yè)只負(fù)責(zé)安裝，取得的只是安裝費(fèi)收入，使其營(yíng)業(yè)額中不包括所安裝設(shè)備的價(jià)款，從而減少稅基，達(dá)到節(jié)稅的目的。

對(duì)分包工程的籌劃。第一，總包方不再是分包方建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人，總包方和分包方應(yīng)分別自行于勞務(wù)發(fā)生地申報(bào)繳納稅款，但總包方可以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額申報(bào)納稅。第二，涉及總分包施工項(xiàng)目的，總包和所有分包項(xiàng)目都必須在勞務(wù)發(fā)生地辦理項(xiàng)目登記，進(jìn)行項(xiàng)目鑒定。第三，項(xiàng)目開(kāi)票有三種方式，一是先分后總：總包單位差額納稅以取得分包發(fā)票為前提條件。二是見(jiàn)票抵票：總包方納稅人自開(kāi)或代開(kāi)發(fā)票時(shí)，申請(qǐng)抵減分包方發(fā)票金額，必須取得分包方合法有效的建筑發(fā)票。三是項(xiàng)目申報(bào)納稅：代開(kāi)票納稅人先稅后票：即申請(qǐng)代開(kāi)建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票前必須先按規(guī)定繳納各項(xiàng)稅款。

對(duì)勞務(wù)用工的籌劃。一般來(lái)說(shuō)，施工企業(yè)使用勞務(wù)用工有兩種情況：一是直接與勞務(wù)用工簽定勞務(wù)合同：二是與勞務(wù)公司簽定《工程勞務(wù)分包合同》。采用第一種方式對(duì)施工企業(yè)存在以下風(fēng)險(xiǎn)：一是勞務(wù)用工與企業(yè)沒(méi)有勞動(dòng)合同關(guān)系，所發(fā)的工資稅務(wù)部門(mén)不認(rèn)可“工資、薪金”，稅前抵扣困難。二是會(huì)涉及到代扣代繳個(gè)人所得稅等稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三是勞動(dòng)保障部門(mén)會(huì)要求企業(yè)為勞務(wù)用工購(gòu)買(mǎi)綜合社會(huì)保險(xiǎn)，增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。采用第二種方式對(duì)施工企業(yè)更加有利：一是開(kāi)具的工程發(fā)票許多地方可以稅前扣除。建筑勞務(wù)公司屬于建筑業(yè)總承包合同中的勞務(wù)分包部分，適用建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率，使用建筑業(yè)專(zhuān)用發(fā)票，按3%征收營(yíng)業(yè)稅。建筑勞務(wù)公司中的其他業(yè)務(wù)取得的營(yíng)業(yè)收入，按相應(yīng)稅目稅率征稅。現(xiàn)在許多地方政策規(guī)定，勞務(wù)公司在當(dāng)?shù)刈?cè)備案的可以享受營(yíng)業(yè)稅抵扣政策，如北京、天津、上海、無(wú)錫等地。二是不用代扣代繳個(gè)人所得稅。三是回避了交綜合社會(huì)保險(xiǎn)的問(wèn)題。因此，施工企業(yè)應(yīng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)聯(lián)系了解當(dāng)?shù)卣南嚓P(guān)規(guī)定，以減少重復(fù)交納營(yíng)業(yè)稅。

利用融資租賃的稅收籌劃。大型工程項(xiàng)目一般需要專(zhuān)業(yè)化固定資產(chǎn)設(shè)備，如果施工企業(yè)直接購(gòu)置，需要占用大量資金，并且大型設(shè)備往往具有專(zhuān)用性，本工程竣工后，其他工程項(xiàng)目的使用價(jià)值不大。因此，施工企業(yè)可以通過(guò)融資租賃，迅速獲得所需的施工設(shè)備，同時(shí)保存企業(yè)的舉債能力，更重要的是融資租入的固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊，稅法允許折舊計(jì)入成本費(fèi)用，減少了企業(yè)的納稅基數(shù)，而且支付的租金利息也可按規(guī)定在所得稅前扣除，進(jìn)一步減少了納稅基數(shù)。

通過(guò)內(nèi)部非獨(dú)立核算的施工單位進(jìn)行稅收籌劃。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2001] 60號(hào)）的規(guī)定，“負(fù)有營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)的單位為發(fā)生應(yīng)稅行為并向?qū)Ψ绞杖∝泿拧⒇浳锘蚱渌?jīng)濟(jì)利益的單位，包括獨(dú)立核算的單位和不獨(dú)立核算的單位”中的“向?qū)Ψ绞杖∝泿拧⒇浳锘蚱渌?jīng)濟(jì)利益”，是指發(fā)生應(yīng)稅行為的獨(dú)立核算單位或者獨(dú)立核算單位內(nèi)部非獨(dú)立核算單位向本獨(dú)立核算單位以外單位和個(gè)人收取貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益，不包括獨(dú)立核算單位內(nèi)部非獨(dú)立核算單位從本獨(dú)立核算單位內(nèi)部收取貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益。因此施工企業(yè)內(nèi)部非獨(dú)立核算的施工單位為本單位承擔(dān)建筑安裝業(yè)務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。

利用納稅義務(wù)地點(diǎn)的稅收籌劃。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》的通知：基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車(chē)間，用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)在移送使用時(shí)征收增值稅。但對(duì)其在制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅。因此，建筑施工企業(yè)生產(chǎn)水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料的工廠、車(chē)間應(yīng)盡可能的設(shè)在建筑現(xiàn)場(chǎng)，以適用于稅率較低的營(yíng)業(yè)稅（建筑業(yè)3%）。

施工企業(yè)所得稅的籌劃

利用固定資產(chǎn)折舊政策進(jìn)行籌劃。在施工建設(shè)過(guò)程中，一般需要大型設(shè)備，因此，施工企業(yè)的固定資產(chǎn)價(jià)值通常較大，固定資產(chǎn)折舊是繳納所得稅前準(zhǔn)予抵扣的項(xiàng)目，在收入既定的情況下，折舊額越大，應(yīng)納稅所得額就越少。稅法對(duì)固定資產(chǎn)的最低折舊年限、凈殘值率有明確的規(guī)定。施工企業(yè)在確定固定資產(chǎn)使用年限時(shí)應(yīng)采用稅法規(guī)定的最低年限，這樣，企業(yè)可以及時(shí)將折舊費(fèi)用計(jì)入成本，減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。不僅使固定資產(chǎn)成本在使用期限中加快得到補(bǔ)償，又延緩所得稅的納稅義務(wù)時(shí)間。由于資金存在時(shí)間價(jià)值，增加前期折舊額，把稅款推遲到后期交納，相當(dāng)于依法從國(guó)家取得一筆無(wú)息貸款，緩解了企業(yè)資金壓力。

利用集團(tuán)優(yōu)勢(shì)進(jìn)行籌劃。施工企業(yè)可以通過(guò)組建集團(tuán)公司的方法來(lái)平衡稅負(fù)，適當(dāng)?shù)剡x擇子公司、分公司和局指揮部的組織形式，以此實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司的內(nèi)部各個(gè)納稅主體之間利益協(xié)調(diào)和平衡，進(jìn)一步降低集團(tuán)公司的稅收負(fù)擔(dān)。不同的施工合同其利潤(rùn)空間是不一樣的，各企業(yè)享受的所得稅的稅率不同，企業(yè)集團(tuán)可以將施工利潤(rùn)高的任務(wù)分配給處于虧損的子公司施工，利用子公司利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損的政策，也可以利用高稅率的公司少盈利，低稅率的公司多盈利，達(dá)到降低整個(gè)集團(tuán)公司稅負(fù)的目的。還可以通過(guò)合理分配總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)方式平衡稅負(fù)，稅法規(guī)定母公司向其多個(gè)子公司提供同類(lèi)項(xiàng)服務(wù)，其收取的服務(wù)費(fèi)可以采取分項(xiàng)簽訂合同或協(xié)議收取：也可以采取服務(wù)分?jǐn)倕f(xié)議的方式。

對(duì)工程收入及成本籌劃。企業(yè)所得稅是采取按年征收，分期預(yù)繳，年終匯算清繳的征管辦法，預(yù)繳是保證稅款及時(shí)，均衡入庫(kù)的種手段，但根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)預(yù)繳中少繳的稅款不做偷稅處理，企業(yè)在前三個(gè)季度盡量少確認(rèn)收入，延緩支付所得稅，減少資金壓力，節(jié)約資金成本。施工企業(yè)確認(rèn)收入是按工程完成進(jìn)度或完成的工作量進(jìn)行收入確認(rèn)，所以，企業(yè)在稅法允許的前提下，合理地確認(rèn)相關(guān)的工程結(jié)算收入，以便延遲納稅期限。

工程成本費(fèi)用的列支方面。首先，對(duì)已經(jīng)發(fā)生的成本費(fèi)用應(yīng)該及時(shí)入賬核銷(xiāo)。其次，對(duì)預(yù)付工程款及其他應(yīng)收往來(lái)款項(xiàng)應(yīng)催討對(duì)方發(fā)票，及時(shí)核銷(xiāo)。分包的工程要求分包人按工程完成產(chǎn)值開(kāi)足發(fā)票。最后，對(duì)于原材料已到工地并領(lǐng)用而發(fā)票未到的應(yīng)及時(shí)辦估價(jià)入庫(kù)和領(lǐng)用。對(duì)于那些能夠合理預(yù)計(jì)發(fā)生額的費(fèi)用應(yīng)采用預(yù)先列支的方法列支費(fèi)用，如未發(fā)放的到期職工獎(jiǎng)金應(yīng)該按照未發(fā)放的月份和職工人數(shù)的平均工資進(jìn)行工資總額列支。

利用西部大開(kāi)發(fā)政策進(jìn)行籌劃。國(guó)家相關(guān)稅法規(guī)定，企業(yè)既符合西部大開(kāi)發(fā)15%優(yōu)惠稅率條件，又符合《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠條件的，可以同時(shí)享受，在涉及定期減免的減半期內(nèi)，可以按照企業(yè)適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額減半征稅。因此，在西部及民族自治地區(qū)投資設(shè)立子、分公司，進(jìn)行主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)移，一方面可以支持西部地區(qū)建設(shè)，同時(shí)也可以享受到較低的稅率優(yōu)惠。

利用高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行籌劃。根據(jù)企業(yè)得稅法及實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，所得稅減按15%的稅率，比原來(lái)的25%優(yōu)惠10%，高新技術(shù)企業(yè)資格的認(rèn)證工作，應(yīng)根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國(guó)科發(fā)火[2008] 172號(hào)）、《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國(guó)科發(fā)火[2008] 362號(hào)）、《關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009] 203號(hào)）等文件的規(guī)定可以自行認(rèn)證或通過(guò)專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)所申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)。已經(jīng)認(rèn)證的單位，要做好高新技術(shù)企業(yè)資格三年復(fù)審工作，要重視高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)證和復(fù)審。

利用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除進(jìn)行籌劃。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)指導(dǎo)，提高享受技術(shù)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的單位數(shù)量、項(xiàng)目數(shù)量及研發(fā)費(fèi)用總額。應(yīng)籌劃設(shè)立專(zhuān)門(mén)的研發(fā)機(jī)構(gòu)，科研、財(cái)務(wù)等責(zé)任部門(mén)加強(qiáng)合作，事先籌劃研發(fā)項(xiàng)目，積極規(guī)范財(cái)務(wù)核算，準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用。同時(shí)，要加強(qiáng)與稅務(wù)、科委等部門(mén)的溝通，及時(shí)做好涉稅備案、中介鑒證等工作，充分用足研發(fā)費(fèi)用加計(jì)50%扣除的優(yōu)惠政策。

利用資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除進(jìn)行籌劃。根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局2011年25號(hào)公告）規(guī)定，企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報(bào)和專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式，其中，屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行歸類(lèi)、匯總，然后再將匯總清單報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椋粚儆趯?zhuān)項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告，同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算及其他相關(guān)的納稅資料。因此，企業(yè)應(yīng)積極爭(zhēng)取資產(chǎn)損失在所得稅稅前扣除，降低稅負(fù)。企業(yè)應(yīng)定期清理資產(chǎn)損失，及時(shí)搜集整理相關(guān)資料，選擇適用的申報(bào)方式，保證按時(shí)申報(bào)，最大程度地爭(zhēng)取所得稅稅前抵扣。需要特別注意的是，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。境外資產(chǎn)損失也應(yīng)及時(shí)清理申報(bào)，爭(zhēng)取在境內(nèi)所得稅申報(bào)時(shí)稅前抵扣。

利用固定資產(chǎn)優(yōu)惠進(jìn)行籌劃。企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需求，在同等條件下優(yōu)先購(gòu)置列入國(guó)家稅務(wù)總局《環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備，在5年內(nèi)按專(zhuān)用設(shè)備投資額的10%抵免企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過(guò)5個(gè)納稅年度。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)優(yōu)惠政策的了解，熟悉掌握設(shè)備目錄，建立采購(gòu)選擇流程，在目錄內(nèi)優(yōu)先選擇，同時(shí)做好臺(tái)賬統(tǒng)計(jì)。

其他方面的稅收籌劃

個(gè)人所得稅籌劃。施工企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，可考慮在稅前可以列支的情況下為員工建立醫(yī)療保險(xiǎn)基金、職工教育基金、養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、失業(yè)保障基金等統(tǒng)籌基金，以國(guó)家規(guī)定的最高限額為職工交納住房公積金，這樣既可以調(diào)動(dòng)員工的積極性，也可以減少稅負(fù)，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和福利負(fù)擔(dān)。

對(duì)出口退稅優(yōu)惠政策的利用。企業(yè)應(yīng)隨時(shí)關(guān)注國(guó)家對(duì)出口退稅政策的調(diào)整變化，梳理本企業(yè)的出口貨物情況，收集整理退稅所需要的憑證資料，及時(shí)按規(guī)定要求和程序做好出口退稅資格認(rèn)定、內(nèi)容變更認(rèn)定、出口退稅申報(bào)等相關(guān)申報(bào)工作。應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況從出口方式、原材料采購(gòu)方式、適用稅目稅率、出口內(nèi)銷(xiāo)比例、轉(zhuǎn)廠出口、境外關(guān)聯(lián)交易等方面進(jìn)行籌劃。

對(duì)免征政策的利用。根據(jù)《關(guān)于鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[1011] 99號(hào)）規(guī)定，對(duì)企業(yè)持有2011—2103年發(fā)行的中國(guó)鐵路建設(shè)債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)要加強(qiáng)與財(cái)政、稅務(wù)等部門(mén)的溝通，摸清、了解國(guó)家及各地政府出臺(tái)的各種免征稅費(fèi)政策，最大限度利用好免征稅收政策。

篇12

第三條建立健全本制度的基本原則是：執(zhí)行國(guó)家法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度的相關(guān)規(guī)定，完善單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，如實(shí)反映單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果；合理編制單位預(yù)算；依法組織收入，節(jié)約開(kāi)支；努力提高資金使用效益；依法納稅；加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理，防止國(guó)有資產(chǎn)流失；對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效的控制和監(jiān)督。

第四條單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

第五條單位的一切財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)，必須遵守國(guó)家的法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度的規(guī)定，符合本制度的要求；接受上級(jí)主管部門(mén)、財(cái)政部門(mén)、審計(jì)部門(mén)、國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)及稅務(wù)部門(mén)的監(jiān)督和檢查。

第二章會(huì)計(jì)核算

第六條各會(huì)計(jì)核算單位必須按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，設(shè)立會(huì)計(jì)科目，建立會(huì)計(jì)帳冊(cè)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作應(yīng)符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求。

第七條各會(huì)計(jì)核算單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

第八條會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日至12月31日。

第九條會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。

第十條各會(huì)計(jì)核算單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)帳簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定在私設(shè)的會(huì)計(jì)帳簿登記、核算。

第十一條各會(huì)計(jì)核算單位應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對(duì)，保證會(huì)計(jì)帳簿記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符，會(huì)計(jì)帳簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的有關(guān)內(nèi)容相符，會(huì)計(jì)帳簿之間相對(duì)應(yīng)的記錄相符，會(huì)計(jì)帳簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)內(nèi)容相符。

第十二條各單位采用的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨便變更；如確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定變更，并將變更的原因、情況及影響在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中說(shuō)明。

第十三條單位提供的擔(dān)保，未決訴訟等或有事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以說(shuō)明。

第十四條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依據(jù)經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)帳簿記錄和有關(guān)資料編制，并符合《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求，以及提供對(duì)象和提供期限的規(guī)定。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)組成；向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及各種會(huì)計(jì)資料須經(jīng)主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人同意，方可對(duì)外報(bào)送。

第十五條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名并蓋章。

單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整。

第三章收入核算

第十六條收入的核算包括：公路規(guī)費(fèi)收入、養(yǎng)護(hù)資金收入、收費(fèi)公路車(chē)輛通行費(fèi)收入、投資收益、其他收入等。

第十七條公路規(guī)費(fèi)收入要按“收支兩條線”管理的原則進(jìn)行管理，收入由財(cái)政部門(mén)委托專(zhuān)業(yè)銀行代收代繳；經(jīng)費(fèi)由財(cái)政部門(mén)按計(jì)劃下?lián)堋?/p>

第十八條非經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)公路車(chē)輛通行費(fèi)收入按《廣東省非經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)公路車(chē)輛通行費(fèi)“收支兩條線”管理辦法》執(zhí)行；經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)公路車(chē)輛通行費(fèi)收入按經(jīng)營(yíng)公路的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算、管理。

第十九條各單位（部門(mén)）的收入，必須統(tǒng)一使用財(cái)政或稅務(wù)部門(mén)監(jiān)制的收據(jù)或發(fā)票，資金統(tǒng)一上繳財(cái)務(wù)部門(mén)，嚴(yán)禁私自坐支、私設(shè)“小錢(qián)柜”。

第二十條財(cái)務(wù)部門(mén)要按要求編制收入報(bào)表（年報(bào)、月報(bào)），并根據(jù)收入資料提出分析意見(jiàn)。

第四章資金結(jié)算

第二十一條出納職責(zé)：

（一）嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》和銀行結(jié)算制度，負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。

（二）嚴(yán)格控制現(xiàn)金使用范圍，不得超過(guò)銀行核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額，不得坐支，不得以“白條”抵庫(kù)，更不得任意挪用資金。

（三）簽發(fā)支票、本票、匯票后經(jīng)核準(zhǔn)并蓋印鑒章；妥善保管空白支票、本票、匯票等有關(guān)資金往來(lái)票證。

（四）及時(shí)、準(zhǔn)確登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，做到日清月結(jié)，現(xiàn)金的帳面余額要同實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金相等，銀行存款的發(fā)生額要與銀行對(duì)帳單的數(shù)額相符，余額不符的要做余額調(diào)節(jié)表。銀行存款的帳面余額要與銀行對(duì)帳單余額相符，對(duì)發(fā)生的未達(dá)帳，要及時(shí)進(jìn)行追蹤和處理。

（五）隨時(shí)掌握銀行存款余額，不得簽發(fā)空頭支票，開(kāi)具支票必須注明收款單位名稱(chēng)、日期、款項(xiàng)用途及最高限額，并與會(huì)計(jì)處理相符。

（六）嚴(yán)格執(zhí)行單位各項(xiàng)開(kāi)支的審批程序。

第二十二條單位的銀行存款應(yīng)以單位名義開(kāi)設(shè)帳戶，不得公款私存；預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)按有關(guān)合同或者協(xié)議進(jìn)行結(jié)算或辦理回收。

第二十三條財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)對(duì)應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款等往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行清理核對(duì)，對(duì)于超過(guò)約定期限和法律規(guī)定有效期限的款項(xiàng)，應(yīng)發(fā)函催收或者派專(zhuān)人催收。

第二十四條任何應(yīng)付款項(xiàng)的結(jié)算支付，都必須經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)的審批。

第二十五條銀行印鑒章必須由不同崗位的會(huì)計(jì)人員分開(kāi)保管。

第二十六條超過(guò)限額的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)天送存銀行，收到的支票、匯票等票據(jù)應(yīng)該及時(shí)處理；對(duì)簽發(fā)的票據(jù)應(yīng)在建立的備查簿上進(jìn)行登記。

第二十七條下屬各單位因資金周轉(zhuǎn)困難，需向市局借款，必須事先確定借款金額、時(shí)間、利率，并同市局簽訂借款合同，經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方能借款。

第二十八條未經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)班子同意，嚴(yán)禁下屬單位私自向金融機(jī)構(gòu)或有關(guān)單位借款、對(duì)外提供抵押、擔(dān)保。已經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)同意借款、擔(dān)保、抵押的下屬單位，每年年終必須向市局如實(shí)提供本單位的借款、還款、抵押、擔(dān)保等資料。

第五章稅務(wù)核算

第二十九條各核算單位稅務(wù)核算的職責(zé)是：

（一）照章納稅，辦理本單位稅務(wù)登記，異地代扣代繳稅務(wù)登記及變更稅務(wù)登記等事項(xiàng)。

（二）辦理本單位有關(guān)稅款的申報(bào)、繳納、免稅及退稅等事項(xiàng)。

（三）辦理接受稅務(wù)檢查、進(jìn)行稅務(wù)行政復(fù)議與稅務(wù)行政訴訟等事項(xiàng)。

（四）編制有關(guān)的稅務(wù)報(bào)表及相關(guān)分析報(bào)告。

第六章會(huì)計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部稽核

第三十條根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，各核算單位應(yīng)當(dāng)建立、健全單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離，相互制約。

第三十一條各單位內(nèi)部必須建立日常檢查和定期審查制度。具體包括：對(duì)收入、成本支出、費(fèi)用開(kāi)支的檢查；對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債真實(shí)性、合法性的檢查；對(duì)基金的計(jì)提和使用情況的檢查；對(duì)會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格的檢查；對(duì)各財(cái)務(wù)部門(mén)制度執(zhí)行情況的檢查等。

第三十二條局財(cái)務(wù)科有責(zé)任對(duì)下屬單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。為了加強(qiáng)整個(gè)公路系統(tǒng)財(cái)務(wù)的宏觀管理，各核算單位必須每月向局財(cái)務(wù)科報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告；按照國(guó)家規(guī)定，會(huì)計(jì)報(bào)表必須經(jīng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)；對(duì)各核算單位出現(xiàn)的異常情況和問(wèn)題，局財(cái)務(wù)科必要時(shí)可委托中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。

第三十三條為了使各核算單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果向良性的、健康的方向發(fā)展，各核算單位必須接受上級(jí)主管部門(mén)、財(cái)政部門(mén)、審計(jì)部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)的檢查和監(jiān)督，接受輿論的監(jiān)督。

第三十四條各核算單位的財(cái)務(wù)人員必須嚴(yán)格執(zhí)法，照章辦事。對(duì)違反單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)制止和糾正。制止和糾正無(wú)效的，應(yīng)該向單位負(fù)責(zé)人書(shū)面報(bào)告并請(qǐng)求處理，不得擅自處理。單位內(nèi)審人員有權(quán)對(duì)單位財(cái)務(wù)人員執(zhí)行公務(wù)的情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，要及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，并提出處理意見(jiàn)。

第三十五條各下屬單位任用財(cái)務(wù)人員須按《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并報(bào)局財(cái)務(wù)科審查。

第七章報(bào)銷(xiāo)審批程序

第三十六條單位的費(fèi)用開(kāi)支、固定資產(chǎn)的購(gòu)置、對(duì)外投資、備用金的借支、經(jīng)費(fèi)的撥付、工程款及項(xiàng)目預(yù)付款撥付的報(bào)銷(xiāo)（批）程序是：

一、經(jīng)辦部門(mén)（單位）準(zhǔn)備所有的發(fā)票、借條，固定資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)報(bào)告，對(duì)外投資的協(xié)議（合同），領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的文件，請(qǐng)求撥付經(jīng)費(fèi)、工程款及項(xiàng)目預(yù)付款的申請(qǐng)報(bào)告等相關(guān)資料。

二、經(jīng)辦部門(mén)（單位）的負(fù)責(zé)人審核項(xiàng)目、事項(xiàng)的真實(shí)性，各相關(guān)部門(mén)提出意見(jiàn)（其中辦公室負(fù)責(zé)核實(shí)車(chē)輛使用費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的發(fā)票、單據(jù)），財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)項(xiàng)目資金的安排提出意見(jiàn)。

三、財(cái)務(wù)部門(mén)審核發(fā)票、單據(jù)的合法性，金額的準(zhǔn)確性。

四、單位分管項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)審批。

五、單位負(fù)責(zé)人或授權(quán)人批準(zhǔn)。

六、會(huì)計(jì)做帳。

七、出納付款。

所有費(fèi)用開(kāi)支必須注意如下事項(xiàng)：

一、單位的一切開(kāi)支都必須遵循上面的程序；

二、嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支計(jì)劃；

三、所有開(kāi)支的證明性與規(guī)定性的文件要齊全；所報(bào)銷(xiāo)的單據(jù)必須是財(cái)政部門(mén)或稅務(wù)部門(mén)監(jiān)制的收據(jù)或發(fā)票，由經(jīng)辦人、驗(yàn)收人或證明人注明用途并簽名。

四、不符合要求的開(kāi)支，財(cái)務(wù)部門(mén)有權(quán)予以拒付。

第三十七條市局費(fèi)用一次性開(kāi)支1,000元（含1,000元）以下的由分管領(lǐng)導(dǎo)審批，但招待費(fèi)、辦公用品費(fèi)用一次性開(kāi)支1,000元（含1,000元）以下的由分管辦公室的領(lǐng)導(dǎo)審批，超過(guò)1,000元的由主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

職工的工資福利、勞動(dòng)保護(hù)、社會(huì)保險(xiǎn)、醫(yī)藥費(fèi)、差旅費(fèi)、通信費(fèi)、教育培訓(xùn)費(fèi)、撫恤金、慰問(wèn)金等開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三十八條職工因公出差、辦事或住院借款，必須填寫(xiě)借款單，注明借款用途，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方能借款。事后10天內(nèi)，必須報(bào)帳，不得將公款長(zhǎng)期留用，否則，財(cái)務(wù)部門(mén)當(dāng)月即從該職工工資中予以扣回。借款的金額在3,000元（含3,000元）以下的，由分管領(lǐng)導(dǎo)審批；3,000元以上50,000元(含50,000)以下的由主要領(lǐng)導(dǎo)審批；50,000元以上的由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。局機(jī)關(guān)工作人員一律不得在下屬單位借款。

第三十九條單位負(fù)責(zé)人或授權(quán)人對(duì)經(jīng)其批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合理性、完整性負(fù)完全責(zé)任。

第八章票據(jù)管理

第四十條各核算單位票證的印（購(gòu)）制、領(lǐng)用、開(kāi)具、取得和保管，必須遵守《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》和其他有關(guān)規(guī)定；發(fā)票的印（購(gòu)）制、領(lǐng)用、開(kāi)具、保管必須指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)，誰(shuí)出問(wèn)題誰(shuí)負(fù)責(zé)。

第四十一條各核算單位的票證包括：公路規(guī)費(fèi)發(fā)票、過(guò)橋（路）費(fèi)發(fā)票、稅務(wù)發(fā)票、財(cái)政專(zhuān)用收據(jù)及其他票證等。

第四十二條各核算單位要設(shè)置發(fā)票登記簿，建立發(fā)票使用登記制度；發(fā)票的保管和銷(xiāo)毀按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第九章會(huì)計(jì)電算化

第四十三條為適應(yīng)會(huì)計(jì)工作電算化發(fā)展的需要，提高會(huì)計(jì)工作的效率，各核算單位應(yīng)當(dāng)積極推行會(huì)計(jì)電算化，并報(bào)當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)批準(zhǔn)。

第四十四條各核算單位會(huì)計(jì)電算化應(yīng)按照《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行，使用的會(huì)計(jì)電算化軟件應(yīng)符合《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》的要求。

篇13

的18.5億元,增幅達(dá)172%。

大面積虧損與大規(guī)模資金投入的矛盾,暴露出房地產(chǎn)業(yè)存在申報(bào)不實(shí)的普遍現(xiàn)象,對(duì)此,我們認(rèn)為主要體現(xiàn)在以下幾方面:

一、收入不實(shí)。據(jù)福州市房產(chǎn)交易所統(tǒng)計(jì),1998年福州市區(qū)商品房交易金額為26.15億元,以外商投資企業(yè)占全部房地產(chǎn)企業(yè)60%的比例,外資企業(yè)房地產(chǎn)交易額可達(dá)15.69億元,而實(shí)際僅申報(bào)3.67億元。主要原因是多數(shù)企業(yè)認(rèn)為,經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目利潤(rùn)尚未形成,或預(yù)計(jì)該項(xiàng)目由于未售出部分的影響,可能造成經(jīng)營(yíng)虧損,因此,盡可能少申報(bào)收入。其主要形式有:一是以新造房屋折價(jià)銷(xiāo)售給拆遷戶的,其所取得的收入不作“銷(xiāo)售”收入,而是作為土地開(kāi)發(fā)費(fèi)用;二是售樓價(jià)格申報(bào)偏低。如福州市二環(huán)路一帶民用住宅樓市面售價(jià)一般為2000~2500元/平方米,但其房地產(chǎn)企業(yè)只申報(bào)1500元/平方米,計(jì)少報(bào)收入近300萬(wàn)元。三是較多企業(yè)采用預(yù)收售房款的形式,因未開(kāi)具正式發(fā)票,這部分予收款長(zhǎng)期掛在賬上,不作收入。

二、成本虛列。多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)由于工期長(zhǎng),與建安企業(yè)結(jié)算未了結(jié),對(duì)成本采取支付多少,就列支多少,未按已售房面積、收入情況匹配列支成本;有的以預(yù)計(jì)數(shù)開(kāi)具收款收據(jù)入賬,往往造成成本虛增。同時(shí)存在大量的不合法的憑證或沒(méi)有取得憑證。

三、費(fèi)用列支不合理。我們發(fā)現(xiàn),房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)普遍費(fèi)用列支較高,尤其是交際應(yīng)酬費(fèi),有的年高達(dá)數(shù)百萬(wàn)元;有的企業(yè)列支了高于國(guó)有商業(yè)銀行同等利率水平的借款利息或向非金融機(jī)構(gòu)的借款利息。

四、工程決算不及時(shí)。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)大部分開(kāi)發(fā)項(xiàng)目已完工且也交付使用,除部分商場(chǎng)未出售外,住宅有的已全部銷(xiāo)售,該項(xiàng)目利潤(rùn)理應(yīng)得到體現(xiàn),但目前多數(shù)項(xiàng)目工程均未辦理決算,無(wú)法核實(shí)其真實(shí)成本,因而也就無(wú)法真實(shí)反映企業(yè)盈虧情況。

思考二:現(xiàn)行外商投資房地產(chǎn)企業(yè)所得稅政策和征管中存在問(wèn)題

一、稅收政策不能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀和特點(diǎn)。福建省現(xiàn)有關(guān)于外商投資房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的政策性文件是原福建省稅務(wù)局于1993年5月制訂的《關(guān)于外商投資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)若干稅收政策問(wèn)題的通知》(閩稅外[1993]32號(hào)),該文規(guī)定:以同行業(yè)利潤(rùn)率水平核定預(yù)征企業(yè)所得稅的作法僅限于中外合作房地產(chǎn)項(xiàng)目,其它期房項(xiàng)目一律要求根據(jù)企業(yè)收入、成本、費(fèi)用情況計(jì)算其年度利潤(rùn)率,若出現(xiàn)虧損,則不能征稅。由于目前企業(yè)申報(bào)多為虧損,在稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未做到查賬落實(shí)的情況下,企業(yè)所得稅的征收面勢(shì)必狹窄,稅款也不多。國(guó)家稅務(wù)總局于1995年8月發(fā)出《關(guān)于外商投資企業(yè)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)征收所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1995]53號(hào)),該文明確規(guī)定預(yù)售房地產(chǎn)所取得的預(yù)收款收入,當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)可按預(yù)計(jì)利潤(rùn)率或其他合理辦法預(yù)計(jì)應(yīng)納所得稅額,按季預(yù)征,待該項(xiàng)房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移,銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)后,再按規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額,按預(yù)繳的所得稅額計(jì)算應(yīng)補(bǔ)、應(yīng)退稅額。該文同時(shí)要求各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)制定具體的預(yù)征實(shí)施辦法及預(yù)計(jì)利潤(rùn)率的確定方法報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案,但我省尚未出臺(tái)這一實(shí)施辦法和利潤(rùn)率確定方法。因此全省制定指導(dǎo)性文件,各地、市結(jié)合本地實(shí)際管征狀況制定合理利潤(rùn)率報(bào)省局備案,這項(xiàng)工作已勢(shì)在必行。

二、企業(yè)納稅意識(shí)淡薄,稅務(wù)機(jī)關(guān)征管缺乏力度。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)投資大、周期長(zhǎng)、利潤(rùn)反映不實(shí),欠繳企業(yè)所得稅,是福州市外商投資企業(yè)普遍存在的問(wèn)題。一方面是企業(yè)納稅意識(shí)淡薄,另一方面也暴露出稅收管征上的不足。目前,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外商房地產(chǎn)業(yè)的企業(yè)所得稅征收工作,主要在工程項(xiàng)目完工后匯算及一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳期間進(jìn)行。日常的季度申報(bào)基本上根據(jù)企業(yè)申報(bào)數(shù)錄入電腦。而匯算期間由于時(shí)間緊,戶數(shù)多,工作量較大,很少能到企業(yè)實(shí)地查看項(xiàng)目施工、銷(xiāo)售狀況,大部分以納稅人報(bào)送資料,稅務(wù)機(jī)關(guān)案頭邏輯審核為主,等項(xiàng)目結(jié)算后查賬征收。這不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)掌握企業(yè)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)、虧盈狀況等基本狀況,缺乏有效的監(jiān)控手段。

思考三:如何進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)外商投資房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的管征

由于房地產(chǎn)業(yè)具有開(kāi)發(fā)投入大,建設(shè)周期長(zhǎng)的特點(diǎn),工程決算一般需跨好幾個(gè)年度。根據(jù)現(xiàn)行外商投資房地產(chǎn)企業(yè)所得稅有關(guān)政策,我們認(rèn)為應(yīng)結(jié)合福州市外商投資企業(yè)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際狀況,制定核定合理的利潤(rùn)率預(yù)繳企業(yè)所得稅的管征措施,其所得額的計(jì)算可分別處理如下:

一、現(xiàn)房銷(xiāo)售所得額的計(jì)算

1.根據(jù)成本費(fèi)用與收入相匹配的原則,銷(xiāo)售收入以當(dāng)期實(shí)際收取數(shù)確定,銷(xiāo)售成本費(fèi)用按單位售房面積的成本和費(fèi)用,乘以實(shí)際銷(xiāo)售的房屋面積,計(jì)算企業(yè)當(dāng)期所得額。另外,根據(jù)房地產(chǎn)業(yè)的特點(diǎn),凡工程完工量90%的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可視其為現(xiàn)房。

2.現(xiàn)房銷(xiāo)售并取得收入的,企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本,相應(yīng)的成本和費(fèi)用應(yīng)取得合法憑證。凡因特殊原因未能按時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入的,經(jīng)企業(yè)申請(qǐng),稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以按“期房銷(xiāo)售所得額的計(jì)算”辦法計(jì)算所得額。

二、期房銷(xiāo)售所得額的計(jì)算

1.開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)高層(10層及10層以上)寫(xiě)字樓、住宅、商住樓并取得期房預(yù)收款收入的,由企業(yè)根據(jù)所得稅法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定自查。凡企業(yè)自報(bào)銷(xiāo)售利潤(rùn)高于4%的,按實(shí)際申報(bào)數(shù)繳納企業(yè)所得稅,自報(bào)銷(xiāo)售利潤(rùn)低于4%的,一律按4%的銷(xiāo)售利潤(rùn)率計(jì)算應(yīng)納稅所得額,預(yù)征企業(yè)所得稅。

2.開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)9層及9層以下寫(xiě)字樓、住宅、商住樓并取得期房預(yù)收款收入的,由企業(yè)根據(jù)所得稅法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定自查。凡企業(yè)自報(bào)銷(xiāo)售利潤(rùn)高于6%的,按企業(yè)實(shí)際申報(bào)數(shù)繳納企業(yè)所得稅,自報(bào)銷(xiāo)售利潤(rùn)低于6%的,一律按6%的銷(xiāo)售利潤(rùn)率計(jì)算應(yīng)納稅所得額,預(yù)征企業(yè)所得稅。

3.外商投資房地產(chǎn)企業(yè)在商品房產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)后,應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng),依照稅法規(guī)定計(jì)算企業(yè)實(shí)應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅所得額,對(duì)已預(yù)繳的企業(yè)所得稅進(jìn)行結(jié)算,多退少補(bǔ)。

三、屬下列情形,企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告,經(jīng)審核后確屬虧損的,可暫緩預(yù)征企業(yè)所得稅

1.取得的預(yù)收款占項(xiàng)目預(yù)計(jì)總收入50%以下,并且工程完成工作量在50%以下的,工程項(xiàng)目分期開(kāi)發(fā)的,須以工期為計(jì)算單位;

2.開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)高層寫(xiě)字樓滯銷(xiāo),預(yù)計(jì)屬于虧損的;

3.建設(shè)周期過(guò)長(zhǎng),利息支出龐大,預(yù)計(jì)屬于虧損的;