引論：我們?yōu)槟砹?3篇賬款管理論文范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫(xiě)作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

應(yīng)收賬款是商品流通發(fā)展到一定程度，為了保證流通過(guò)程的順利實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)物，具有不可避免性；另一方面，應(yīng)收賬款的大量存在，會(huì)影響流通過(guò)程的順利實(shí)現(xiàn)。應(yīng)收賬款既是流通順利實(shí)現(xiàn)的保證，又是流通順利實(shí)現(xiàn)的障礙。

其次，應(yīng)收賬款是企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和商業(yè)信用的產(chǎn)物，是企業(yè)擁有的、經(jīng)過(guò)一定期間才能兌現(xiàn)的債權(quán)，它具有資產(chǎn)的某些屬性。其一，在應(yīng)收賬款的持有時(shí)間內(nèi)，會(huì)喪失部分時(shí)間價(jià)值；其二，隨著時(shí)間的推移，它還可能因?yàn)閭鶆?wù)人的破產(chǎn)等原因而無(wú)法收回，形成壞賬，其影響程度取決于應(yīng)收賬款的規(guī)模，規(guī)模越大，負(fù)面影響越大；同時(shí)也取決于應(yīng)收賬款賬齡的長(zhǎng)短，賬齡越長(zhǎng)，壞帳風(fēng)險(xiǎn)越大。

這就要求我們加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，加速它的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中能更好的發(fā)揮應(yīng)收賬款的商業(yè)信用作用。

一、應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

1、來(lái)源于激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。如在家電行業(yè)，由于產(chǎn)品更新?lián)Q代非常快，如不及時(shí)將庫(kù)存“消腫”，日后就有可能變得一文不值。為提高市場(chǎng)占有率，生產(chǎn)廠家除發(fā)動(dòng)“價(jià)格戰(zhàn)”爭(zhēng)奪顧客以外，還通過(guò)降低賒銷信用的標(biāo)準(zhǔn)爭(zhēng)奪批發(fā)商和零售商。

2、內(nèi)部清理欠款工作職責(zé)不清。有些企業(yè)對(duì)債權(quán)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)性認(rèn)識(shí)不夠，認(rèn)為企業(yè)只要從財(cái)務(wù)的角度實(shí)現(xiàn)了收入，即大功告成，以完成產(chǎn)值收入的多少論英雄，貨幣資金的回收工作與任何部門(mén)和個(gè)人均無(wú)直接利害關(guān)系，造成各部門(mén)對(duì)“清欠”工作都抱有“事不關(guān)己，高高掛起”的態(tài)度。

3、運(yùn)用法律手段解決債務(wù)糾紛的意識(shí)不強(qiáng)。在現(xiàn)實(shí)生活中，通過(guò)訴訟程序?qū)で髠鶛?quán)保護(hù)的道路的確比較艱難。從、受理、調(diào)查取證、開(kāi)庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個(gè)時(shí)間過(guò)程，需要企業(yè)投入大量的人力、物力與財(cái)力。此外，個(gè)別地區(qū)“地方保護(hù)主義”作怪，作出損害債權(quán)人利益的判決所造成的負(fù)面影響，使許多企業(yè)缺乏運(yùn)用法律手段維護(hù)自身合法權(quán)益的信心和勇氣。

二、有效管理應(yīng)收賬款的方法

1、加大資信調(diào)查力度。從源頭扼制“應(yīng)收賬款”的大幅度增加和壞賬的形成，建立客戶企業(yè)資信檔案，做好應(yīng)收賬款的事前控制，就是要對(duì)客戶的信用資質(zhì)進(jìn)行評(píng)估，制定出一套合理的信用政策，防范壞賬于未然。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)評(píng)價(jià)客戶等級(jí)，決定是否給予或拒絕客戶信用的依據(jù)。企業(yè)在制定或選擇信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)考慮三個(gè)基本因素：其一是同行業(yè)竟?fàn)帉?duì)手的情況。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，如果對(duì)手很強(qiáng)，企業(yè)就必須采取相對(duì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手來(lái)說(shuō)較低的信用標(biāo)準(zhǔn)，反之，信用標(biāo)準(zhǔn)可以相應(yīng)嚴(yán)格一些。其二是企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)的能力。當(dāng)企業(yè)具有較強(qiáng)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，就可以以較低的信用標(biāo)準(zhǔn)提高竟?fàn)幜Γ瑺?zhēng)取客戶，擴(kuò)大銷售，反之，應(yīng)選擇較高的信用標(biāo)準(zhǔn)以降低違約風(fēng)險(xiǎn)的程度。其三是客戶的資信程度。企業(yè)必須對(duì)客戶信用等級(jí)做出判斷并決定是不是給予客戶優(yōu)惠。

2、制定合理的信用政策。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的時(shí)期、不同的市場(chǎng)環(huán)境、不同的銷售、合作對(duì)象，具體情況具體分析，制定出不同的信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策，盡量為縮短企業(yè)的平均收款期、為減少企業(yè)壞賬損失創(chuàng)造條件。一旦企業(yè)決定給予客戶信用優(yōu)惠時(shí)，就需要考慮具體的信用條件。信用條件就是指企業(yè)接受客戶信用定單時(shí)所提出的付款要求，主要包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。

3、實(shí)行“應(yīng)收賬款“回收責(zé)任制。“應(yīng)收賬款”形成的決策者和主要經(jīng)辦人就是回收債權(quán)的責(zé)任人。必須改變回收債權(quán)工作僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)職責(zé)的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，應(yīng)將“應(yīng)收賬款”的貨幣資金回籠情況一并納入產(chǎn)值完成情況的業(yè)績(jī)考核之中。如果責(zé)任人不能將其完成產(chǎn)值所形成的債權(quán)收回現(xiàn)金，就要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

4、建立“應(yīng)收賬款”的內(nèi)部報(bào)告制度和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照“應(yīng)收賬款”形成時(shí)間的長(zhǎng)短，定期編制《企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一覽表》，以便讓決策層和相關(guān)部門(mén)準(zhǔn)確、及時(shí)、全面地掌握企業(yè)“應(yīng)收賬款”的現(xiàn)狀，有針對(duì)性地制定欠款催收政策。

5、做好“應(yīng)收賬款”的定期對(duì)賬和債權(quán)確認(rèn)工作。“應(yīng)收賬款”的相關(guān)責(zé)任人應(yīng)定期與債務(wù)方對(duì)賬，請(qǐng)對(duì)方在對(duì)賬清單上簽字并加蓋單位公章予以確認(rèn)，其作用有兩個(gè)：一是防止“清欠”人員與債務(wù)方有關(guān)人員惡意串通，故意拖欠款項(xiàng)的支付與收取，等到債權(quán)方將其列入壞賬予以核銷之后，再用現(xiàn)金清賬予以瓜分。二是定期讓債務(wù)方確認(rèn)“應(yīng)收賬款”金額，這是最終通過(guò)法律手段尋求債權(quán)保護(hù)的起碼要求。應(yīng)收賬款的對(duì)賬工作包括兩個(gè)方面：一是總賬與明細(xì)賬的核對(duì)，二是明細(xì)賬與有關(guān)客戶單位往來(lái)賬的核對(duì)。

三、做好應(yīng)收賬款的分析工作

應(yīng)收賬款的分析工作是對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程序進(jìn)行分析，必要時(shí)采取一定的措施，以降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程度。在工作中，我們可以借用存貨管理中的ABC分類管理法對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分類分析。

（1）根據(jù)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因進(jìn)行分類：一類客戶是基于將在賒銷期間的貸款看成是從企業(yè)獲取的一筆無(wú)息或低息貸款的想法而賒銷，這一類客戶往往會(huì)想盡辦法延長(zhǎng)付款時(shí)間，從而很大程度上加大了企業(yè)應(yīng)收賬款的成本，這類應(yīng)收賬款劃分為A類。應(yīng)重點(diǎn)管理。二類客戶是因資金暫時(shí)周轉(zhuǎn)不靈，以資產(chǎn)抵押或擔(dān)保賒銷產(chǎn)品而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，由于購(gòu)銷雙方簽訂的抵押或擔(dān)保合同具有法律效力，當(dāng)付款日期來(lái)臨時(shí)，可以根據(jù)合同規(guī)定收款或拍賣抵押物以收回應(yīng)收賬款，因此這類應(yīng)收賬款安全性較好，可以劃分為B類進(jìn)行管理。三類客戶是由于銷售產(chǎn)品和收款時(shí)間上的差異而形成的應(yīng)收賬款。這類應(yīng)收賬款是時(shí)間差造成的，屬于真正的應(yīng)收賬款，一般情況下，客戶收到貨物后會(huì)很快付款，安全性很好，可以劃為C類，不對(duì)它進(jìn)行重點(diǎn)管理。

（2）根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行分析：一般情況下，應(yīng)收賬款賬齡越大，收回的可能性越小，而發(fā)生壞賬的可能性則越大。企業(yè)可以根據(jù)以往的工作經(jīng)驗(yàn)將賬齡最長(zhǎng)，風(fēng)險(xiǎn)最大的應(yīng)收賬款劃為A類，而將賬齡最短，風(fēng)險(xiǎn)最小的應(yīng)收賬款劃為C類，其余則劃為B類。

（3）根據(jù)應(yīng)收賬款的比重進(jìn)行分析：應(yīng)將在應(yīng)收賬款中所占比重較大的客戶劃分為A類，較小的客戶劃分為C類，其余的為B類。

從上述分類分析可知，無(wú)論是從風(fēng)險(xiǎn)角度、賬齡角度、還是比重角度，A類應(yīng)收賬款安全性小，風(fēng)險(xiǎn)大，管理人員應(yīng)把更多的精力集中到A類應(yīng)收賬款上，對(duì)其進(jìn)行詳盡分析，劃定合理的收賬政策，盡快回收：同時(shí)也不能放松對(duì)B、C類應(yīng)收賬款的管理，盡可能縮短應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)期，加速資金周轉(zhuǎn)。

四、建立健全壞賬準(zhǔn)備金制度

l、企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬，對(duì)于沒(méi)有把握能夠收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

2、應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備金制度的建立，無(wú)論企業(yè)采取怎樣的信用政策，只要存在應(yīng)收賬款，壞賬損失的發(fā)生是不可避免的，而現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，壞賬損失進(jìn)入管理費(fèi)用。那么，壞賬損失的承擔(dān)是企業(yè)一個(gè)不可回避的問(wèn)題。

3、估計(jì)壞賬損失主要有四種方法：A、余額百分比法：它是根據(jù)會(huì)計(jì)期末應(yīng)收賬款的余額乘以估計(jì)壞賬率得出當(dāng)期應(yīng)估計(jì)的壞賬損失，據(jù)此提取壞賬準(zhǔn)備金。B、賬齡分析法：它是根據(jù)應(yīng)收賬款入帳時(shí)間的長(zhǎng)短來(lái)估計(jì)壞賬損失的方法。C、銷售百分比法：它是根據(jù)賒銷金額的一定百分比估計(jì)壞賬損失的一種方法。D、個(gè)別認(rèn)定法：它是對(duì)某筆賬款分析確定風(fēng)險(xiǎn)后決定壞賬損失金額的一種方法。

4、在確定壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提比例時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息予以合理估計(jì)。對(duì)己確認(rèn)的壞賬的應(yīng)收帳款并不意味著企業(yè)放棄了追索權(quán)，一旦從新收回，應(yīng)及時(shí)入賬。

5、建立壞賬準(zhǔn)備金是體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求。現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定：在每年年末，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)收賬款余額的一定比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，以備發(fā)生壞賬時(shí)進(jìn)行抵銷，使風(fēng)險(xiǎn)降至最低點(diǎn)。不致于使當(dāng)年利潤(rùn)產(chǎn)生大的波動(dòng)。但是由于企業(yè)發(fā)生的壞賬多少，以提供給客戶的信用條件、對(duì)方的信用品質(zhì)、提供的信用期限等有密切關(guān)系。因此各企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備金的比例是有區(qū)別的，但是，比例一經(jīng)確定，就不能隨意更改。否則，就是企業(yè)濫用會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更，要做重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理。

總之，企業(yè)要發(fā)展，必須要擴(kuò)大產(chǎn)品銷售，就必然會(huì)出現(xiàn)賒銷，而賒銷是擴(kuò)大銷售的基本方法之一。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)以及由此而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)總是并存的，只要我們采取適當(dāng)?shù)男庞谜呒坝行У墓芾矸椒ǎ湍苁箲?yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)降低、收益最大。

【參考文獻(xiàn)】

篇2

論文√

課題來(lái)源

淺談企業(yè)應(yīng)收帳款的管理

開(kāi)題報(bào)告（闡述課題的目的、意義、研究現(xiàn)狀、研究?jī)?nèi)容、進(jìn)度安排、預(yù)

期結(jié)果、參考文獻(xiàn)等）一、論文研究的目的、意義1、研究目的：在竟?fàn)幵絹?lái)越激烈的狀況下，企業(yè)正確運(yùn)用賒銷，切實(shí)加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理顯得尤其重要。企業(yè)應(yīng)收賬款的增多，成本等費(fèi)用的偏高，信用水平的偏低使得公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)加劇，從而導(dǎo)致了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題，企業(yè)虧損，甚至造成企業(yè)的破產(chǎn)倒閉，使得企業(yè)越來(lái)越重視對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制。所以可以說(shuō)應(yīng)收賬款是企業(yè)資金管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，應(yīng)收賬款管理直接影響到企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益。積極有效的應(yīng)收賬款管理將有利于加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，也有利于防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)投資者利益。因此，越來(lái)越多的企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到應(yīng)收賬款的重要性，應(yīng)收賬款管理已成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。縱觀我國(guó)的研究現(xiàn)狀，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，實(shí)現(xiàn)股東利益最大化。本論文研究目的就是對(duì)企業(yè)應(yīng)收帳款管理存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，有針對(duì)性提出解決問(wèn)題的對(duì)策和措施。2、研究意義：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及中國(guó)加入世貿(mào)組織后，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)商業(yè)信用的國(guó)度擴(kuò)展，導(dǎo)致大中小各種企業(yè)的應(yīng)收帳款比例不斷增大，當(dāng)前國(guó)內(nèi)企業(yè)對(duì)應(yīng)收帳款管理重視程度和力度不夠，相關(guān)信用政策的制定和執(zhí)行不規(guī)范，導(dǎo)致應(yīng)收帳款質(zhì)量低下，回收程度偏低，而應(yīng)收帳款的增加和質(zhì)量的降低必然導(dǎo)致其中一部分應(yīng)收帳款的呆帳壞帳的產(chǎn)生，這些應(yīng)收帳款的沉淀，使企業(yè)資產(chǎn)實(shí)際質(zhì)量降低，嚴(yán)懲影響了企業(yè)資金的流轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行。作為影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的重要因素之一，應(yīng)收帳款的管理是企業(yè)管理的重中之重，分析應(yīng)收帳款的管理方法和及其不足之處的改善方法，這些對(duì)于企業(yè)管理者和投資者，以及相關(guān)政府部門(mén)都有借鑒和參考意義，對(duì)于我國(guó)企業(yè)管理質(zhì)量的提高以及經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展也有一定的幫助。二、研究現(xiàn)狀國(guó)外研究現(xiàn)狀：西方對(duì)于應(yīng)收賬款的相關(guān)研究已經(jīng)有百年的歷史了，其信用控制體系已經(jīng)非常完善，因此，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的控制也相對(duì)比較容易。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)實(shí)的需要，西方學(xué)術(shù)界對(duì)傳統(tǒng)意義上應(yīng)收賬款的控制研究，逐漸轉(zhuǎn)向?qū)?yīng)收賬款后期的證券化和保理業(yè)務(wù)的研究。1．應(yīng)收賬款的證券化研究成果。Zweig認(rèn)為資產(chǎn)證券化為原始權(quán)益人提供了一種降低風(fēng)險(xiǎn)、多樣化資產(chǎn)組

合的手段，增加了一種融資工具。Schwarcz指出，資產(chǎn)證券化之所以具有如此的吸引力是因?yàn)樽C券化引致的交易成本節(jié)省遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其它融資工具。他還認(rèn)為發(fā)起人證券化資產(chǎn)的投資報(bào)酬率小于其它融資方式的融資成本，因而資產(chǎn)證券化也是一種有成本效率的融資工具。2．應(yīng)收賬款的保理業(yè)務(wù)研究成果。BenJ.Sopranzetti(1998)教授從企業(yè)的融資的角度探討了應(yīng)收賬款保理的問(wèn)題。由于企業(yè)應(yīng)收賬款的存在，減少了企業(yè)在一定時(shí)期的現(xiàn)金流量，應(yīng)收賬款是具有一定信用的資產(chǎn)，那么可以通過(guò)信用評(píng)估，與金融機(jī)構(gòu)或非金融機(jī)構(gòu)鑒定協(xié)議，把應(yīng)收賬款作為金融產(chǎn)品進(jìn)行交易，從而達(dá)到投資融資的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的目的。LannyLatham（2004）應(yīng)收賬款是各種企業(yè)擁有的一項(xiàng)很常見(jiàn)且非常重要的資產(chǎn)，它的安全與否直接影響著企業(yè)的可用資源、損益情況、現(xiàn)金流量。從企業(yè)內(nèi)部管理出發(fā)，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題作了剖析，提出了“要加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，必須提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力，注重客戶資信調(diào)查和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制力度”的觀點(diǎn)，并對(duì)建立企業(yè)信用信息管理體系提出了自己的看法。Jamesc.Van.Horne（2003）教授認(rèn)為整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境和公司的信貸政策是影響公司應(yīng)收賬款管理水平的主要原因。整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境是不可控制的因素，而信貸政策的變量包括交易賬戶的質(zhì)量、貸款期限的長(zhǎng)短、現(xiàn)金折扣、季節(jié)性延遲付款、收款程序等。企業(yè)通過(guò)改變這些變量必然導(dǎo)致額外銷售產(chǎn)生的邊際利潤(rùn)和應(yīng)收賬款增加產(chǎn)生的機(jī)會(huì)成本。管理應(yīng)收賬款實(shí)際上轉(zhuǎn)化為了對(duì)額外銷售產(chǎn)生的邊際利潤(rùn)和應(yīng)收賬款增加投資所要求的收益進(jìn)行評(píng)估，只有兩者相等時(shí)，應(yīng)收賬款所產(chǎn)生的收益才是最大化的。國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀：由于過(guò)去的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制問(wèn)題，導(dǎo)致國(guó)內(nèi)對(duì)應(yīng)收賬款的研究起步較晚。改革開(kāi)放以來(lái)，國(guó)內(nèi)的企業(yè)和學(xué)術(shù)界逐漸意識(shí)到應(yīng)收賬款管理的重要性。因?yàn)槲覈?guó)的社會(huì)信用體系還不完備，信用管理體系尚在探索和建立中，同時(shí)我國(guó)大部分企業(yè)應(yīng)收賬款管理意識(shí)比較淡漠，管理方式比較單一，所以我國(guó)的應(yīng)收賬款研究還在起步成型階段。1.關(guān)于應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀研究吳蓬生、張維迎、李恩柱、閆培金等學(xué)者從我國(guó)應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀出發(fā)，努力的從全方位的角度提出改進(jìn)措施。這其中學(xué)者們最初的觀點(diǎn)看上去并不能完整的構(gòu)成一個(gè)體系，但是仍具借鑒意義。2.關(guān)于應(yīng)收賬款法律方面的研究吳蓬生從法律的角度提出，把應(yīng)收賬款看作債權(quán)人與債務(wù)人的一種契約，解決手段(遠(yuǎn)期的應(yīng)收賬款)主要是通過(guò)法律法規(guī)。他對(duì)不良債權(quán)涉及的許多緣學(xué)科問(wèn)題進(jìn)行了大膽的理論探索，并做出回答。3.關(guān)于應(yīng)收賬款從博弈角度的相關(guān)研究應(yīng)收賬款是以信用為基礎(chǔ)才得以存在，其價(jià)值的實(shí)現(xiàn)程度由當(dāng)事人雙方的博弈決定，張維迎從博弈論的角度研究應(yīng)收賬款形成的原因，解決的方法是通過(guò)建立健全有效的信用制度，進(jìn)行信用調(diào)查、信息跟蹤，把握事前、事中、事后三道關(guān)，進(jìn)行控制管理。4.應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)研究李恩柱企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范進(jìn)行了研究，對(duì)應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的分析進(jìn)行了系統(tǒng)的分析，并對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策進(jìn)行了研究，以確保企業(yè)財(cái)務(wù)的安全性。陳英新從風(fēng)險(xiǎn)的角度指出：應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)是由于市場(chǎng)因素的不穩(wěn)定性和債權(quán)、債務(wù)關(guān)系在清償時(shí)具有不確定性，導(dǎo)致了賒賬企業(yè)的應(yīng)收賬款在回收時(shí)間和回收

數(shù)額上具有不確定性。我國(guó)的社會(huì)信用基礎(chǔ)還比較薄弱，社會(huì)信用體系還不完備，信用管理體系尚在探索和建立之中，有關(guān)政策法規(guī)尚未出臺(tái)，我國(guó)還很難直接照搬西方國(guó)家的應(yīng)收賬款的管理模式。因此，我國(guó)企業(yè)只能根據(jù)自己企業(yè)的實(shí)際情況并結(jié)合應(yīng)收賬款系統(tǒng)化的管理知識(shí)來(lái)制定適合自己的應(yīng)收賬款管理模式。三、研究?jī)?nèi)容本文首先闡述了目前企業(yè)應(yīng)收賬款管理的存在的問(wèn)題，針對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題做出原因分析，并運(yùn)多種措施加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理。一、企業(yè)應(yīng)收賬款的概述（一）應(yīng)收賬款的概念（二）應(yīng)收賬款的范圍（三）應(yīng)收賬款的確認(rèn)二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題（一）應(yīng)收賬款拖欠嚴(yán)重，企業(yè)面臨信用危機(jī)（二）應(yīng)收賬款降低企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降（三）應(yīng)收賬款增加了企業(yè)的總成本三、企業(yè)應(yīng)收賬款存在問(wèn)題的原因分析（一）企業(yè)之間市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的產(chǎn)物（二）實(shí)現(xiàn)銷售和收到款項(xiàng)的時(shí)間差所致（三）應(yīng)收賬款管理制度不健全（四）信用政策制定不合理（五）企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱（六）外界市場(chǎng)環(huán)境復(fù)雜四、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理措施（一）全面核算應(yīng)收帳款的成本（二）建立完善的內(nèi)部控制制度（三）加強(qiáng)客戶信用管理（四）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平（五）以應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為應(yīng)收票據(jù)來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)（六）提高人員素質(zhì)（七）應(yīng)收帳款的控制結(jié)論四、進(jìn)度安排1、確定畢業(yè)論文的選題，收集資料，整理資料，完成論文的任務(wù)書(shū)。2012-9-8至2012-9-262、編寫(xiě)論文提綱，撰寫(xiě)開(kāi)題報(bào)告，進(jìn)行開(kāi)題，實(shí)習(xí)期間進(jìn)一步查找資料，作社會(huì)調(diào)查。2012-9-27至2012-10-113、撰寫(xiě)論文，完成第一稿，并交指導(dǎo)老師。2012-10-12至2012-11-24、修改論文，完成第二稿，并交指導(dǎo)老師。2012-11-3至2012-11-155、修改論文，完成第三稿，并交指導(dǎo)老師。2012-11-16至2012-11-29

五、預(yù)期結(jié)果

應(yīng)收賬款作為企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，是否能夠及時(shí)收回關(guān)系到企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能否正常周轉(zhuǎn)，具有舉足輕重的地位。本文針對(duì)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題，找到加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施。

六、參考文獻(xiàn)

篇3

1應(yīng)收賬款的成本管理

既然飯店發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因是擴(kuò)大銷售，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，那么其管理的目標(biāo)就是求得利潤(rùn)最大化。應(yīng)收賬款是飯店的一項(xiàng)資金投放，是為了擴(kuò)大銷售和盈利而進(jìn)行的投資，而投資肯定要發(fā)生成本，應(yīng)收賬款成本主要包括：①機(jī)會(huì)成本，這是飯店資金被占用后喪失了其他投資的收益；②管理成本，主要是指飯店對(duì)應(yīng)收賬款的全程管理所耗費(fèi)的開(kāi)支，主要包括對(duì)客戶的資信調(diào)查費(fèi)用，應(yīng)收賬款賬簿的記錄費(fèi)用，收賬過(guò)程開(kāi)支的差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、人工工資、訴訟費(fèi)以及其他費(fèi)用等等；③壞賬成本，指因應(yīng)收賬款因故不能收回而發(fā)生的損失。以上前2項(xiàng)構(gòu)成應(yīng)收賬款的直接成本，第3項(xiàng)為應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)成本，這3項(xiàng)就是飯店提供給客戶商業(yè)信用的付出。飯店需在綜合考慮各項(xiàng)成本之和后與使用應(yīng)收賬款信用政策所增加的盈利之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)應(yīng)收賬款所增加的盈利超過(guò)所增加的成本時(shí)，才應(yīng)當(dāng)實(shí)施應(yīng)收賬款賒銷；如果應(yīng)收賬款賒銷有著良好的盈利前景，就應(yīng)當(dāng)放寬信用條件。飯店即采用了賒銷來(lái)擴(kuò)大銷售，就要對(duì)應(yīng)收賬款的成本加強(qiáng)控制，盡可能地降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)成本，提高應(yīng)收賬款的投資效益，因此，飯店從實(shí)際出發(fā)，制定以信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策為主要內(nèi)容的信用政策就顯得十分必要。

2建立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制制度

飯店內(nèi)部應(yīng)建立允許掛賬消費(fèi)的審批程序和落實(shí)內(nèi)部擔(dān)保人和責(zé)任人的風(fēng)險(xiǎn)防范措施等一整套管理制度。

2.1確定適當(dāng)信用標(biāo)準(zhǔn)，謹(jǐn)慎選擇客戶

首先由需掛賬消費(fèi)的單位提出申請(qǐng)，飯店銷售人員及財(cái)務(wù)部有關(guān)人員需對(duì)該單位進(jìn)行信用評(píng)估和審核，飯店可利用信用評(píng)估機(jī)構(gòu)、銀行、財(cái)稅部門(mén)、消費(fèi)者協(xié)會(huì)、工商管理等部門(mén)的資料為依據(jù)（如報(bào)紙上公示的消費(fèi)者信得過(guò)單位、銀行3A企業(yè)名單、工商局的誠(chéng)信單位等），以及該單位在本飯店消費(fèi)結(jié)算情況和在其他飯店消費(fèi)結(jié)算情況綜合分析后獲得客戶的信用資料，在此基礎(chǔ)上，根據(jù)對(duì)客戶信用資料的分析，確定出信用較好的單位批準(zhǔn)同意其在飯店掛賬消費(fèi)，對(duì)同意掛賬消費(fèi)的客戶必須將其營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、法人代碼、辦公地址、法人代表身份證號(hào)碼、經(jīng)辦人員的授權(quán)證書(shū)等做備案登記。除了獲取上述資料外，更重要的是要同掛賬單位客戶簽訂允許掛賬消費(fèi)協(xié)議書(shū)，明確允許掛賬的最高限額和結(jié)算期限、有效簽單人的親筆簽字筆跡（以便前臺(tái)收銀核對(duì)筆跡之用）、違約的責(zé)任，并由雙方負(fù)責(zé)人簽字加蓋單位公章，履行了以上手續(xù)后，掛賬消費(fèi)方可實(shí)施。且銷售部應(yīng)確定一名銷售人員做為責(zé)任人對(duì)此單位的所有消費(fèi)進(jìn)行全程跟蹤服務(wù)。

2.2控制掛賬消費(fèi)范圍及確定信用期限

飯店對(duì)掛賬消費(fèi)的行為都有一個(gè)適當(dāng)?shù)目刂品秶^(guò)大或過(guò)小都對(duì)經(jīng)營(yíng)造成影響，從而影響到飯店的營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)水平，飯店應(yīng)根據(jù)消費(fèi)者的信用度，為客戶進(jìn)行飯店的信用等級(jí)分類，對(duì)于信用等級(jí)高的單位控制在一定的數(shù)量范圍內(nèi)，給予較高的信用額度，對(duì)信用等級(jí)一般的單位，掛賬額度應(yīng)控制在一定的金額范圍內(nèi)，但都應(yīng)確定信用期限（一般以1個(gè)月為宜），同時(shí)銷售部、財(cái)務(wù)部應(yīng)定期（一般3個(gè)月）對(duì)掛賬單位重新進(jìn)行信用等級(jí)評(píng)定,對(duì)信用度下降的的客戶，要及時(shí)通知前臺(tái)經(jīng)營(yíng)部門(mén)，限制其“簽單”或控制“簽單”金額。碰到允許“掛賬消費(fèi)”的協(xié)議客戶來(lái)店消費(fèi)時(shí)，有效簽單人未到場(chǎng)，由其他人員簽字掛賬的，需有銷售經(jīng)理或部門(mén)經(jīng)理?yè)?dān)保后（簽下?lián)Ｘ?zé)任書(shū)）方可掛賬。

2.3加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常控制

飯店的應(yīng)收賬款規(guī)模不僅要控制在一定的總額之內(nèi)，還要研究確定最佳應(yīng)收款水平，一旦確定了應(yīng)收賬款水平，就不會(huì)因?yàn)楹瀱慰刂七^(guò)嚴(yán)而影響銷售，也不會(huì)因?yàn)楹瀱芜^(guò)多而增加成本，簽單的控制水平視地區(qū)、酒店規(guī)模不同而有所不同，一般業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為簽單賬款不能突破飯店總營(yíng)業(yè)額的30%左右。為確保應(yīng)收賬款占營(yíng)收的比例控制在規(guī)定的范圍內(nèi)，對(duì)財(cái)務(wù)部的應(yīng)收賬款員實(shí)行收款考核責(zé)任制，將款項(xiàng)的回收與工資、獎(jiǎng)金直接掛鉤，充分調(diào)動(dòng)收款員的積極性。對(duì)銷售人員接洽的大中型會(huì)議接待，可實(shí)行消費(fèi)款資金回籠與銷售員的工資獎(jiǎng)金掛鉤的考核辦法。除收回款項(xiàng)方可計(jì)入銷售員的考核營(yíng)收外，還確定會(huì)議款項(xiàng)回收期限，在此限期之前收回的給予一定比例的收款獎(jiǎng)勵(lì)，在規(guī)定期限內(nèi)收回的屬正常回收不獎(jiǎng)也不罰，超過(guò)此期限的按照欠款時(shí)間長(zhǎng)短，確定扣罰比例，把應(yīng)收賬款的成本限額分解到具體部門(mén)和個(gè)人，把風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任與個(gè)人的物質(zhì)利益有機(jī)結(jié)合起來(lái)進(jìn)行考核。對(duì)由于個(gè)人原因?qū)е聮熨~款項(xiàng)不能及時(shí)收回的要視具體情況追究相關(guān)人員的責(zé)任；對(duì)于人為造成的呆賬壞賬，應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

2.4建立例會(huì)制度

飯店為了加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，應(yīng)建立應(yīng)收賬款例會(huì)制度，要求每天編制當(dāng)天的現(xiàn)金收支情況報(bào)表和簽單情況報(bào)表，每月召開(kāi)一次例會(huì)，由總經(jīng)理或分管副總主持，銷售、財(cái)務(wù)、各經(jīng)營(yíng)部的經(jīng)理和相關(guān)人員參加，通報(bào)上月的應(yīng)收賬款發(fā)生和回收情況，評(píng)估客戶的信用等級(jí)，針對(duì)收款中出現(xiàn)的問(wèn)題，研究解決的方案，重點(diǎn)跟蹤超過(guò)規(guī)定結(jié)算期的客戶，提高結(jié)算效率，降低結(jié)算周期，加速資金周轉(zhuǎn)。

3強(qiáng)化應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范意思

應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)主要有資金周轉(zhuǎn)不靈的風(fēng)險(xiǎn)。為了有效地防范掛賬消費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)，除了一些常規(guī)的做法，應(yīng)抓好以下幾點(diǎn)。

3.1樹(shù)立應(yīng)收賬款時(shí)間觀念和風(fēng)險(xiǎn)觀念

應(yīng)收賬款是有時(shí)間價(jià)值的，采用信用政策意味著效益一定的資金時(shí)間價(jià)值，是有代價(jià)的，信用額度越大，期限越長(zhǎng)，代價(jià)就越高，應(yīng)收款規(guī)模越大，賬齡越長(zhǎng)，失去的資金時(shí)間價(jià)值應(yīng)越多，事實(shí)上，飯店每減少一天債權(quán)就可降低一天的債務(wù)，避免一份利息，增加一份贏利，同時(shí)，如果因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡等原因，均會(huì)使應(yīng)收款成為呆賬、壞賬。因此，飯店財(cái)務(wù)審核人員應(yīng)密切關(guān)注應(yīng)收賬款賬齡分析表，凡是掛賬期限超過(guò)1個(gè)月，掛賬余額超過(guò)信用額度的，要及時(shí)督促應(yīng)收賬款員是否已將賬單送去催討。如掛賬期限超過(guò)2個(gè)月，則要查找掛賬單位有無(wú)延期結(jié)算的正當(dāng)理由并加強(qiáng)催討的力度和確定應(yīng)收款員是否有現(xiàn)金收回卻沒(méi)及時(shí)入賬的可能性。對(duì)于應(yīng)收賬款賬齡超過(guò)3個(gè)月的單位要引起足夠的重視，在加強(qiáng)催討的同時(shí)要從各方面了解該單位前段時(shí)間的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)情況，是否惡意拖欠等等，可采取向?qū)Ψ桨l(fā)出催討函，盡可能取得對(duì)方單位加蓋公章的支付欠款的承諾函件。并可通知對(duì)方由于違返協(xié)議規(guī)定飯店將停止該單位的掛賬消費(fèi)、直至通過(guò)法律手段等等措施。總之時(shí)間拖的越長(zhǎng)，應(yīng)收賬款回收的成功率越低。

3.2建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，防患于未然

篇4

（二）應(yīng)收賬款粗放式管理，不重視資金成本分析

任何生產(chǎn)資源的獲取都需要付出成本，資金也是企業(yè)重要的生產(chǎn)資源，股東把資金投入企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也是要追求回報(bào)的，經(jīng)營(yíng)者在重視賬面利潤(rùn)的同時(shí)，往往忽視了應(yīng)收賬款被無(wú)償拖欠期間的資金占用成本的測(cè)算，對(duì)應(yīng)收賬款仍然停留在粗放式的管理階段，客戶拖欠賬款長(zhǎng)達(dá)半年、一年甚至更長(zhǎng)時(shí)間，只要最終能收回就可以了，沒(méi)有關(guān)注資金成本的分析，一單業(yè)務(wù)賬面上的收益扣除客戶無(wú)償欠款占用的資金成本也有可能出現(xiàn)虧損情況。

（三）應(yīng)收賬款管理權(quán)責(zé)不清晰，考核獎(jiǎng)懲不明確

企業(yè)沒(méi)有清晰劃分應(yīng)收賬款管理權(quán)責(zé)，銷售部門(mén)認(rèn)為收款應(yīng)該是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，財(cái)務(wù)部門(mén)認(rèn)為應(yīng)收賬款是由于銷售產(chǎn)生的，應(yīng)最終由銷售部門(mén)負(fù)責(zé)，彼此之間經(jīng)常出現(xiàn)推諉卸責(zé)的現(xiàn)象，沒(méi)有制定嚴(yán)格的應(yīng)收賬款管理辦法，沒(méi)有明確具體的責(zé)任部門(mén)和人員，出現(xiàn)呆賬壞賬也無(wú)法追究相關(guān)部門(mén)和人員的責(zé)任，考核獎(jiǎng)懲無(wú)法落到實(shí)處。

二、企業(yè)客戶信用管理現(xiàn)狀

加強(qiáng)客戶信用管理是提升和改進(jìn)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的一個(gè)非常有效的重要途徑，但是企業(yè)在管理客戶的賒銷風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，通常面臨兩難選擇：如果要求客戶現(xiàn)金結(jié)算，就會(huì)大大削弱銷售談判籌碼，可能面臨客戶流失的后果；如果同意客戶賒銷，則會(huì)面臨款項(xiàng)被拖欠、甚至客戶破產(chǎn)無(wú)力償還的風(fēng)險(xiǎn)。因此，完善信用管理流程、建立行之有效的信用管理制度已迫在眉睫，但就大部份企業(yè)的信用管理現(xiàn)狀而言，仍不容樂(lè)觀。

（一）客戶信用管理體系尚未建立完善，忽視對(duì)客戶資信的調(diào)查

目前我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)的信用管理工作都無(wú)法滿足對(duì)客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的需要，企業(yè)沒(méi)有制定完善相關(guān)的客戶信用管理辦法和信用政策，在與客戶的接洽談判前沒(méi)有充分對(duì)客戶進(jìn)行資信評(píng)估，無(wú)法準(zhǔn)確把控與客戶合作的程度，日后經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（二）無(wú)法及時(shí)跟蹤調(diào)整客戶信用政策

我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)制定出信用政策后，不能及時(shí)根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境和客戶資信情況的變化來(lái)調(diào)整信用政策，要么企業(yè)錯(cuò)失市場(chǎng)良機(jī)，要么企業(yè)加大壞賬風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)不良影響。究其原因，一是經(jīng)營(yíng)管理人員主觀上不重視，信用政策制定后就不再跟蹤調(diào)查；二是經(jīng)營(yíng)管理人員能力所限，所掌握的客戶資信情況不夠真實(shí)準(zhǔn)確，無(wú)法及時(shí)調(diào)整到位。

（三）缺乏對(duì)信用政策執(zhí)行效果的監(jiān)督評(píng)價(jià)

企業(yè)沒(méi)有制定專門(mén)的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，沒(méi)有指定專人負(fù)責(zé)總結(jié)反饋信用管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題和不足，使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策層難以準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)信用管理工作對(duì)改善應(yīng)收賬款管理起到積極有效的推動(dòng)作用，也就無(wú)法針對(duì)性地制定相關(guān)問(wèn)責(zé)及獎(jiǎng)懲措施以持續(xù)推進(jìn)信用管理工作。

三、強(qiáng)化客戶信用管理在應(yīng)收賬款管理中應(yīng)用的重要舉措

（一）事前審批——落實(shí)完善客戶信用評(píng)估和授信審批

1．客戶信用評(píng)估

企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，對(duì)不同合作狀態(tài)下的所有客戶進(jìn)行調(diào)查與信息搜集，被授信客戶信息檔案中應(yīng)包括但不限于以下內(nèi)容：公司全稱、通信地址、注冊(cè)資本、成立年限、法人代表、行業(yè)類型、公司性質(zhì)、信用記錄、交易規(guī)模、業(yè)務(wù)利潤(rùn)貢獻(xiàn)度、回款記錄等。

2．確定客戶信用等級(jí)

客戶信用等級(jí)是在對(duì)客戶基本信息分析的基礎(chǔ)上，通過(guò)一定模型對(duì)其信用程度作出的一種規(guī)范性判斷，這種規(guī)范以一定的標(biāo)準(zhǔn)和標(biāo)志表達(dá)。

3．審批客戶信用額度和信用期限

信用額度是以企業(yè)愿意承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和自身資金實(shí)力為重要依據(jù)，所確定的可以給予客戶的最高賒銷額度；信用期 限是指根據(jù)不同業(yè)務(wù)類型及客戶資信情況、合作情況、市場(chǎng)情況等資信進(jìn)行評(píng)定后給予授信客戶的最長(zhǎng)付款時(shí)間，超過(guò)約定的信用期即為逾期，應(yīng)通過(guò)合同條款或其他方式加以明確。企業(yè)可以成立以主要領(lǐng)導(dǎo)為組長(zhǎng)的信用管理小組，專門(mén)負(fù)責(zé)審批客戶信用政策，小組成員應(yīng)包括業(yè)務(wù)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、運(yùn)營(yíng)部門(mén)、市場(chǎng)部門(mén)等，各部門(mén)根據(jù)客戶信用評(píng)估等級(jí)和各自專業(yè)分工提出針對(duì)性審核意見(jiàn)，由企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)最終審批信用政策，參見(jiàn)表3客戶信用管理審批流程。

（二）事中監(jiān)控——及時(shí)跟蹤調(diào)整客戶信用政策

企業(yè)在對(duì)客戶信用期限和信用額度審批確定后，仍應(yīng)給予持續(xù)的跟蹤關(guān)注，客戶欠款達(dá)到信用額度或者賬期超過(guò)信用期限時(shí)，應(yīng)采取必要措施加快資金回籠，并對(duì)該客戶的資信情況重新進(jìn)行評(píng)定，分析逾期原因，判斷是否可以提高信用額度或延長(zhǎng)信用期限；若該客戶資信評(píng)估狀況不足以提高信用額度或延長(zhǎng)信用期限，則應(yīng)要求客戶提供相應(yīng)的債權(quán)保障。企業(yè)應(yīng)建立動(dòng)態(tài)跟蹤管理機(jī)制，對(duì)一定授信額度和期限范圍內(nèi)的客戶實(shí)行定期拜訪、調(diào)查等方式，了解客戶市場(chǎng)環(huán)境、行業(yè)地位、雙方交易規(guī)模及利潤(rùn)貢獻(xiàn)等方面的變化情況，并對(duì)客戶資信狀況重新進(jìn)行評(píng)估，確定信用等級(jí)，及時(shí)調(diào)整信用政策，隨時(shí)把控好客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)。

（三）事后評(píng)價(jià)——總結(jié)反饋

信用政策執(zhí)行效果，落實(shí)問(wèn)責(zé)制度企業(yè)對(duì)于一定時(shí)期內(nèi)的信用政策審批和執(zhí)行效果進(jìn)行總結(jié)反饋，信用管理小組成員進(jìn)行授信審批是否盡職盡責(zé)，客戶應(yīng)收賬款余額和賬期是否超過(guò)信用管理小組審批的信用政策，超信用的欠款是否加強(qiáng)催收回籠或者采取必要的債權(quán)保障措施；企業(yè)要制定并嚴(yán)格執(zhí)行信用管理問(wèn)責(zé)制度，任何應(yīng)收賬款都必須有對(duì)應(yīng)的責(zé)任人，對(duì)于信用管理工作中的違規(guī)事項(xiàng)和造成的應(yīng)收賬款壞賬損失都要及時(shí)予以問(wèn)責(zé)處理。

篇5

（一）不定期對(duì)賬。有些企業(yè)由于疏于對(duì)往來(lái)賬款的管理，不能做到定期與相關(guān)單位核對(duì)賬目，特別是欠款企業(yè)，往往對(duì)債權(quán)人的對(duì)賬要求持抵觸態(tài)度，長(zhǎng)此以往必然造成往來(lái)賬款賬目不清，為今后的催款、清理帶來(lái)困難。

（二）往來(lái)賬款不定期清理。有些名存實(shí)亡的往來(lái)賬款長(zhǎng)期掛賬，如壞賬不及時(shí)報(bào)損、處理，不需付債務(wù)不及時(shí)報(bào)批做營(yíng)業(yè)外收入等，均造成往來(lái)賬款賬目混亂。

（三）對(duì)已銷賬的往來(lái)款管理不善。如已作壞賬的應(yīng)收款，收回時(shí)作為賬外小金庫(kù)，甚至公飽私囊；不需付的款項(xiàng)，付出作為賬外資金，或被個(gè)人貪污。

（四）利用往來(lái)賬款調(diào)節(jié)利潤(rùn)。

（五）出租出借賬戶或?yàn)樗颂兹‖F(xiàn)金。企業(yè)往來(lái)賬中有些一進(jìn)一出的款項(xiàng)，無(wú)明確經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，實(shí)際出借賬戶為他人轉(zhuǎn)款，違反財(cái)務(wù)管理規(guī)定；再如有些業(yè)務(wù)員，利用職務(wù)之便，多次以備用金名義領(lǐng)取現(xiàn)金，然后通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬還款，實(shí)際是為他人套取現(xiàn)金，違反了現(xiàn)金管理規(guī)定。

（六）往來(lái)款賬務(wù)處理不規(guī)范，往來(lái)賬賬戶之間不按業(yè)務(wù)內(nèi)容記賬。如有些與正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的款項(xiàng)計(jì)入應(yīng)收賬款或應(yīng)付賬款；再如不屑一戶但無(wú)法查清的應(yīng)收、應(yīng)付款余額相對(duì)沖。這樣不便于企業(yè)根據(jù)不同往來(lái)賬款的性質(zhì)進(jìn)行有針對(duì)性的管理。

往來(lái)賬款涉及到企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)及管理活動(dòng)的各個(gè)方面，往來(lái)賬中的問(wèn)題可以反映出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的弱點(diǎn)和缺陷。要解決以上問(wèn)題，除了加強(qiáng)整個(gè)社會(huì)的制約機(jī)制外。加強(qiáng)企業(yè)自身的內(nèi)部控制顯得尤為重要。下面從建立和完善內(nèi)部控制制度的角度來(lái)討論如何加強(qiáng)往來(lái)賬款的管理、加速資金周轉(zhuǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益、防止資產(chǎn)流失。

本文擬從五個(gè)內(nèi)部控制構(gòu)成要素來(lái)分析造成往來(lái)賬款中諸多問(wèn)題的原因及其解決方法。

一、控制環(huán)境

從目前企業(yè)現(xiàn)狀來(lái)看，首先，有些企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)到員工都沒(méi)有充分重視往來(lái)賬款的管理。有些領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)知識(shí)有限，他們無(wú)法將應(yīng)收款項(xiàng)與公司實(shí)實(shí)在在的資產(chǎn)聯(lián)系起來(lái)，因此也就無(wú)法將應(yīng)收款的管理作為重要工作來(lái)抓。其次，有些企業(yè)往來(lái)賬款的形成與領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人行為有關(guān)；還有些領(lǐng)導(dǎo)只管任期內(nèi)業(yè)績(jī)、不重視現(xiàn)金流量；甚至有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)為在任期內(nèi)出“成績(jī)”，反而指使財(cái)會(huì)人員弄虛作假。這樣的企業(yè)難免出現(xiàn)往來(lái)賬款混亂；再者，企業(yè)中普遍存在新官不理舊賬的現(xiàn)象，也會(huì)造成往來(lái)賬款管理的混亂。

要扭轉(zhuǎn)這種局面，必須使內(nèi)部控制成為管理者真正的需求，這就要進(jìn)行產(chǎn)權(quán)制度改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度。在這個(gè)基礎(chǔ)上選用業(yè)務(wù)素質(zhì)好，能力強(qiáng)且有責(zé)任心的員工，在有效的激勵(lì)機(jī)制下，調(diào)動(dòng)他們的積極性，便可創(chuàng)造一個(gè)良好的控制環(huán)境。

二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

目前企業(yè)中普遍存在對(duì)往來(lái)賬款的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足的現(xiàn)象，因此也沒(méi)有對(duì)往來(lái)賬款的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，以便采取有效措施對(duì)往來(lái)賬款進(jìn)行管理。事實(shí)上，往來(lái)賬款賬目不清，內(nèi)容混亂，不僅影響會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，而且由于管理上存在漏洞，會(huì)使少數(shù)人有可乘之機(jī)，因而造成企業(yè)資產(chǎn)的流失。

企業(yè)從業(yè)務(wù)人員到管理人員，都應(yīng)認(rèn)識(shí)到往來(lái)賬款中存在的問(wèn)題會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不良后果。要按不同性質(zhì)的問(wèn)題進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，建立、分析與管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制。

三、控制活動(dòng)

往來(lái)賬款中出現(xiàn)上述問(wèn)題最主要的原因還在于企業(yè)缺乏相應(yīng)的控制政策及控制程序，或有了這些政策和程序卻沒(méi)有執(zhí)行。這些政策與程序主要指崗位分離、授權(quán)批準(zhǔn)、文件記錄、預(yù)算控制、實(shí)物保全等。下面針對(duì)往來(lái)賬款中存在的問(wèn)題，說(shuō)明應(yīng)建立哪些相應(yīng)的控制政策和程序：

（一）涉及銷售與收款的內(nèi)部控制

1、企業(yè)應(yīng)制定信用政策，確定信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件（含信用期限，信用額度，折扣率）及收款政策，對(duì)客戶的賒銷均應(yīng)被授權(quán)批準(zhǔn)，客戶信用期限、額度的調(diào)整必須經(jīng)過(guò)相應(yīng)權(quán)限審批人員審核批準(zhǔn)。

2、銷售部門(mén)應(yīng)對(duì)賒銷客戶信用進(jìn)行調(diào)查，對(duì)其尚可使用的信用額度等進(jìn)行審查并按客戶設(shè)置應(yīng)收款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況；企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)清理應(yīng)收賬款，定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表提供給財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和企業(yè)負(fù)責(zé)人、銷售部門(mén)，對(duì)于逾期的應(yīng)收賬款應(yīng)督促銷售人員催收。

3、企業(yè)應(yīng)分部門(mén)、分人員下達(dá)銷售貨款回籠率，按月考核，并將考核結(jié)果與獎(jiǎng)懲掛鉤。對(duì)于逾期未還款應(yīng)組織人員催收，并要求客戶提供擔(dān)保、抵押等條件。如果可能，采取法律途徑解決。

（二）涉及其他應(yīng)收款的內(nèi)部控制

1、建立明確的職責(zé)分工制度。貨幣資金的收支與記賬分離，貨幣資金的經(jīng)辦人員與資金收支的審核人員分離，這樣可以防止惡意串通。

2、建立備用金領(lǐng)用和報(bào)銷制度。為加強(qiáng)管理應(yīng)盡量實(shí)行定額備用金制。備用金應(yīng)實(shí)行專人保管，并在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)銷；備用金的領(lǐng)用和報(bào)銷，應(yīng)根據(jù)金額不同建立授權(quán)和批準(zhǔn)制度，報(bào)銷時(shí)應(yīng)按領(lǐng)取時(shí)用途報(bào)銷；年終應(yīng)全部收回，次年再借。對(duì)無(wú)正當(dāng)理由不按期報(bào)銷的職工應(yīng)予以一定處罰。

3、存出保證金應(yīng)有很關(guān)的憑證，并應(yīng)有授權(quán)審批手續(xù)。

4、所有其他應(yīng)收款應(yīng)定期清理，制定催款制度，防止出現(xiàn)壞賬。

（三）涉及預(yù)付賬款的內(nèi)部控制

1、進(jìn)行適當(dāng)?shù)膷徫环蛛x：付款審批人員不能辦理尋求供應(yīng)商和索價(jià)業(yè)務(wù)；審核付款人員、付款人員、記錄應(yīng)付賬款人員應(yīng)進(jìn)行崗位分離，以防止舞弊發(fā)生。

2、對(duì)預(yù)付貨款的商品及客戶進(jìn)行市場(chǎng)及信用調(diào)查，預(yù)付貨款應(yīng)經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批程序，并應(yīng)嚴(yán)格按照合同的規(guī)定執(zhí)行；防止企業(yè)多付或有不必要的預(yù)付款發(fā)生。

3、建立催收貨款制度，建立壞賬審批制度。

4、采購(gòu)人員應(yīng)在可能的范圍內(nèi)定期輪換，以防止采購(gòu)人員與供貨商聯(lián)手舞弊。

（四）涉及應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制

1、采購(gòu)審批人員、采購(gòu)人員、驗(yàn)收人員、儲(chǔ)存人員、財(cái)會(huì)記錄應(yīng)實(shí)行崗位分離，以防止串通舞弊。

2、定期分析應(yīng)付賬款，規(guī)定付款順序，財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員配合，在企業(yè)資金許可的情況下，盡可能先付有折扣的貨款。

3、制定應(yīng)付賬款清理計(jì)劃，對(duì)長(zhǎng)期無(wú)人追索的款項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行調(diào)查，確屬不需付的賬款，應(yīng)報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批示，及時(shí)轉(zhuǎn)入收入賬內(nèi)。

4、建立雙方定期對(duì)賬制度，以防止雙方業(yè)務(wù)人員串通舞弊。

（五）涉及其他應(yīng)付款的內(nèi)部控制

1、實(shí)行崗位分離，房屋、設(shè)備、場(chǎng)地等的租賃人員、審批人員、記賬人員實(shí)行崗位分離；廢舊物資、材料、包裝物的管理人員、銷售人員、審批人員、記賬人員等實(shí)行崗位分離。

2、定期對(duì)其他應(yīng)付款進(jìn)行清理，有不需付的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)做賬務(wù)處理。

四、信息與溝通

往來(lái)賬款中問(wèn)題較多的企業(yè)往往在信息溝通方面做得不夠。首先，財(cái)務(wù)人員沒(méi)有定期向相關(guān)業(yè)務(wù)人員報(bào)送與其業(yè)務(wù)有關(guān)的應(yīng)收、應(yīng)付余額、賬齡、風(fēng)險(xiǎn)分析等資料，并且由于企業(yè)沒(méi)有相關(guān)的收款、報(bào)銷等時(shí)間的規(guī)定，財(cái)務(wù)人員也不便于與相關(guān)人員進(jìn)行往來(lái)賬款清理進(jìn)度及計(jì)劃方面的交流；其次，財(cái)務(wù)人員也不能做到定期向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)往來(lái)賬款中存在的問(wèn)題并提供風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告及解決方案，因此主管領(lǐng)導(dǎo)也心中沒(méi)數(shù)；再者，企業(yè)間由于缺乏定期進(jìn)行賬目核對(duì)工作也會(huì)造成企業(yè)往來(lái)賬的不準(zhǔn)確。所有這些都影響往來(lái)賬款管理。

為加強(qiáng)信息交流與溝通，企業(yè)管理當(dāng)局、財(cái)務(wù)部門(mén)、相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)及管理部門(mén)應(yīng)定期進(jìn)行交流，相互配合，上傳下達(dá)，共同做好往來(lái)賬款的管理工作。

篇6

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購(gòu)貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng),是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成的債權(quán),主要包括企業(yè)出售產(chǎn)品、商品、材料、提供勞務(wù)等等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)等。應(yīng)收賬款作為企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容,應(yīng)收賬款管理直接影響企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益。然而在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中,應(yīng)收賬款往往被作為一種促銷的競(jìng)爭(zhēng)手段而濫用,從而引發(fā)了一系列的管理問(wèn)題。比如缺乏對(duì)往來(lái)客戶的信用評(píng)估、應(yīng)收賬款的管理缺少金融機(jī)構(gòu)的參與、應(yīng)收賬款檔案管理制度和專項(xiàng)管理制度不夠完善、應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)監(jiān)督相當(dāng)薄弱等問(wèn)題。

二、解決企業(yè)應(yīng)收賬款管理中出現(xiàn)的問(wèn)題可采用的對(duì)策

針對(duì)目前應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題,我們可以嘗試采用下列對(duì)策進(jìn)行處理。

1.嚴(yán)格執(zhí)行信用政策和評(píng)估制度

當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,往來(lái)客戶情況變化很快,這就需要企業(yè)制定與其適應(yīng)的信用政策。企業(yè)可以按照信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期間、現(xiàn)金折扣等制定相對(duì)詳細(xì)的信用政策。同時(shí),每發(fā)生一筆賒銷業(yè)務(wù)前,都需要對(duì)賒銷客戶進(jìn)行嚴(yán)格的信用評(píng)估。信用評(píng)估可以分兩種情況來(lái)對(duì)待。

(1)一般臨時(shí)性的客戶,采取給予一定的現(xiàn)金折扣方式,先付款后發(fā)貨。因?yàn)閷?duì)這些臨時(shí)性的客戶不是經(jīng)常打交道,也很難掌握他們的經(jīng)營(yíng)情況、資金狀況。采取先付款后發(fā)貨的方式,雖說(shuō)減少了一些銷售收入,但卻可以避免發(fā)生不必要的呆賬,有利于及時(shí)收回資金,縮短了企業(yè)的平均收賬期。

(2)長(zhǎng)期性的往來(lái)客戶,必須執(zhí)行統(tǒng)一的信用評(píng)估制度。企業(yè)應(yīng)對(duì)這些賒銷客戶的商業(yè)信譽(yù)、經(jīng)營(yíng)情況、資金狀況等方面要進(jìn)行全面深入的調(diào)查和了解,建立客戶檔案,并根據(jù)本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和產(chǎn)品市場(chǎng)情況確定自己合理的信用政策和信用標(biāo)準(zhǔn),據(jù)此決定賒銷對(duì)象、數(shù)量、金額和期限。

2.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理

設(shè)置應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬。企業(yè)為加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理,應(yīng)在總分類賬的基礎(chǔ)上,又按信用客戶的名稱設(shè)置明細(xì)分類賬,來(lái)詳細(xì)地、序時(shí)地記載與各信用客戶的往來(lái)情況。對(duì)于應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記通常應(yīng)注意以下幾點(diǎn):(1)全部賒銷業(yè)務(wù)都應(yīng)正確、及時(shí)、詳細(xì)登入有關(guān)客戶的明細(xì)分類賬,隨時(shí)反映每個(gè)客戶的賒欠情況,根據(jù)需要還可設(shè)置銷貨特種日記賬以反映賒銷情況。(2)賒銷業(yè)務(wù)的全過(guò)程應(yīng)分工執(zhí)掌,如登記明細(xì)賬、填制賒欠客戶的賒欠賬單、向賒欠客戶交送或郵寄賬單和處理客戶收入的現(xiàn)金等,都應(yīng)分派專人負(fù)責(zé)。(3)明細(xì)賬應(yīng)定期同總賬核對(duì)。

3.實(shí)行嚴(yán)格的壞賬核銷制度

應(yīng)收賬款因賒銷而存在,所以,應(yīng)收賬款從產(chǎn)生的那一天起就冒著可能收不回來(lái)的風(fēng)險(xiǎn),即發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)對(duì)壞賬的處理有直接核銷法和備抵法兩種,而實(shí)行嚴(yán)格的壞賬核銷制度,不以方法的采用而區(qū)分,它主要包括以下三個(gè)方面的內(nèi)容:(1)準(zhǔn)確地判斷是否為壞賬,壞賬的核銷至少應(yīng)經(jīng)兩人之手。準(zhǔn)備判斷壞賬及其多寡并不是一件容易的事情,而兩人以上的經(jīng)手為防止舞弊提供可能。(2)在應(yīng)收賬款明細(xì)賬中應(yīng)清晰地記載壞賬的核銷,對(duì)已核銷的壞賬仍要進(jìn)行專門(mén)的管理,只要債務(wù)人不是死亡或破產(chǎn),只要還有一線希望,我們都不輕易的放棄。(3)對(duì)已核銷的壞賬又重新收回要進(jìn)行嚴(yán)格的會(huì)計(jì)處理,先做重現(xiàn)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)分錄,后做收款的會(huì)計(jì)處理。這樣做也有利于管理人員掌握信息。

4.實(shí)行嚴(yán)格的內(nèi)審和內(nèi)部控制制度

應(yīng)收賬款收回?cái)?shù)額及期限是否真實(shí),關(guān)系到企業(yè)流動(dòng)資金的狀況、企業(yè)生產(chǎn)的決策、信用客戶的形象和內(nèi)部控制對(duì)貪污及挪用企業(yè)款項(xiàng)的抵制等。因此,為維護(hù)資金的安全運(yùn)行,對(duì)應(yīng)收賬款應(yīng)實(shí)行嚴(yán)格的內(nèi)審和內(nèi)部控制制度,其內(nèi)容包括如下。

(1)可靠的人事和明確的責(zé)任。要想進(jìn)行成功的控制,最重要的一個(gè)因素就是人的因素。不合格和不誠(chéng)實(shí)的員工會(huì)削弱一個(gè)系統(tǒng)的作用。必須視個(gè)人的能力、興趣、經(jīng)驗(yàn)和可靠程度的不同,分別授予他們權(quán)利、責(zé)任、和義務(wù)。責(zé)任意味著將任何一項(xiàng)行為都盡可能地追溯到底,這樣,其結(jié)果就同個(gè)人聯(lián)系在一起了。將責(zé)任固定下來(lái),還可對(duì)雇員產(chǎn)生心理影響,促使他們不得不小心行事和注重效率。

(2)壞賬核銷憑證完備,要有完整的程序。壞賬的核銷要有依據(jù),對(duì)于永久性壞賬的核銷要有客觀的媒體報(bào)道,如債務(wù)人的死亡或破產(chǎn)。對(duì)于估計(jì)的長(zhǎng)期無(wú)法收回的壞賬,核銷后應(yīng)專門(mén)登記,并仍然要派專人負(fù)責(zé)進(jìn)行催收,定期核對(duì),避免違法行為的發(fā)生。

三、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)應(yīng)收賬款的管理是一個(gè)系統(tǒng)工程,應(yīng)采取積極的措施,盡量按期收回,僅靠財(cái)務(wù)人員的力量很難清理好。所以在企業(yè)內(nèi)部需要各部門(mén)之間相互協(xié)調(diào)、相互配合,形成一個(gè)應(yīng)收賬款的組織體系。有關(guān)部門(mén)之間定期進(jìn)行交流、及時(shí)反饋信息,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)、供應(yīng)、銷售人員的積極性。一旦發(fā)生有收不回的壞賬,要及時(shí)反饋給專門(mén)的管理機(jī)構(gòu),管理機(jī)構(gòu)再?gòu)呢?cái)務(wù)、供應(yīng)、銷售人員幾方面入手,發(fā)動(dòng)供應(yīng)、銷售等部門(mén)盡量通過(guò)其他往來(lái)業(yè)務(wù)使往來(lái)單位的應(yīng)收賬款相互沖銷以盡快挽回?fù)p失,防止給企業(yè)造成不必要的損失。同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)方應(yīng)收賬款的事后管理控制,定期對(duì)賬、清賬,對(duì)那些名存實(shí)亡的應(yīng)收賬款應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)銷處理,做到賬實(shí)相符。

篇7

一、應(yīng)收賬款的定義

應(yīng)收賬款指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項(xiàng)，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要項(xiàng)目。因此，應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中日益重要的問(wèn)題。

二、應(yīng)收賬款的利弊分析

從性質(zhì)上看，應(yīng)收帳款屬于公司的債權(quán)，是流動(dòng)資產(chǎn)的一部分。從財(cái)務(wù)實(shí)踐來(lái)看，企業(yè)應(yīng)收賬款的形成，有利也有弊。一方面，應(yīng)收賬款的形成，有利于擴(kuò)大銷售，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力;減少庫(kù)存，降低存貨風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，應(yīng)收賬款形成的弊端主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:(1)企業(yè)資金被客戶所占用，降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降;(2)虛增了賬面上的銷售收入，夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，賬面上利潤(rùn)的增加并不表示能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入;(3)應(yīng)收賬款使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

三、應(yīng)收賬款增多的原因分析

1.賒銷現(xiàn)象嚴(yán)重

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程的最終目的就是最大限度的實(shí)現(xiàn)收益，但是收益的實(shí)現(xiàn)是建立在銷售收入的基礎(chǔ)上的，如何擴(kuò)大銷售收入就成為了企業(yè)的頭等大事。現(xiàn)金流對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要，資金鏈的斷裂必將使企業(yè)面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。如此，賒銷方式應(yīng)運(yùn)而生，賒銷不僅可以購(gòu)買到所需物品，而且還可以延遲付款，一方面解決了自身生產(chǎn)所需的材料等，另一方面，延續(xù)了自身使用應(yīng)付賬款的權(quán)利，擴(kuò)大了自己的資金鏈，使企業(yè)自身資金充裕。但是，對(duì)于銷售方來(lái)說(shuō)，雖然擴(kuò)大了自己的銷售收入，賬面上的收益得到增加，但無(wú)疑加大了收賬的風(fēng)險(xiǎn)，擴(kuò)大了呆賬和壞賬的比例。

2.企業(yè)的信用狀況不甚樂(lè)觀

賒銷方式的誕生和生存基礎(chǔ)就是企業(yè)的信用。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步確立和規(guī)范，企業(yè)的信用狀況已經(jīng)成為交易的前提條件之一。不過(guò)，我國(guó)的信用體系尚不完善，信用制度還不健全，人們的信用習(xí)慣沒(méi)有形成，這使得失信的收益往往大于守信的成本。并且，我國(guó)的信用考察制度基本上建立在主觀決策和判斷層面上，缺乏信用的決策系統(tǒng)，網(wǎng)絡(luò)信用系統(tǒng)也沒(méi)有建設(shè)完成。這些都表明賒銷方式賴以生存的基礎(chǔ)尚不完善，面臨巨大的挑戰(zhàn)。

3.管理制度不完善，缺乏獎(jiǎng)懲制度

由于企業(yè)面臨著殘酷的競(jìng)爭(zhēng)壓力，往往將企業(yè)銷售人員的工資與銷售業(yè)績(jī)掛鉤，這在一定程度上刺激了員工的工作熱情，調(diào)動(dòng)了員工的積極性，但是員工往往為了完成銷售任務(wù)采取賒銷的辦法。雖然銷售任務(wù)圓滿完成，大大提高了銷售量，但也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的增加，這在一定程度上與企業(yè)的管理制度和獎(jiǎng)懲制度有很大關(guān)系。再者，企業(yè)沒(méi)有認(rèn)真調(diào)查取證制定合理的應(yīng)收賬款信用政策，即使制定了相關(guān)政策，卻因盲目擴(kuò)大銷售量沒(méi)有認(rèn)真落實(shí)。因此債權(quán)債務(wù)雙方就經(jīng)濟(jì)往來(lái)的未了事項(xiàng)應(yīng)定期對(duì)賬，以明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。但是很多企業(yè)并未及時(shí)、不定期地對(duì)賬，未根據(jù)不同情況采取不同的收賬政策，造成資金外流，給企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)造成壓力。

四、如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理

1、明確內(nèi)部分工

目前對(duì)相當(dāng)多的企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)注意完善財(cái)務(wù)制度。在應(yīng)收賬款管理方面應(yīng)建立以財(cái)務(wù)部門(mén)為主，銷售部門(mén)參與共同管理的制度。二者相互制約、相互監(jiān)督。財(cái)務(wù)部門(mén)要控制好賒銷額的最高限量，以降低因數(shù)量過(guò)多而帶來(lái)呆賬、壞賬產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。銷售部門(mén)熟悉客戶的有關(guān)信譽(yù)和產(chǎn)品的市場(chǎng)需求狀況，這對(duì)于如何確定賒銷期限和折扣率有重要價(jià)值，特別是應(yīng)收賬款的回收時(shí)間以及不同客戶的信譽(yù)的調(diào)查，及其享受的折扣率的確定等內(nèi)容，銷售部門(mén)應(yīng)參與制定。只有合理的分工，使應(yīng)收賬款的管理與整個(gè)資金流動(dòng)銜接起來(lái)，才能強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2、建立賒銷審批制度

在每一筆賒銷業(yè)務(wù)中，應(yīng)建立按信譽(yù)額度大小、進(jìn)行層層審批制度。即在企業(yè)內(nèi)部要分別規(guī)定銷售人員、銷售部門(mén)負(fù)責(zé)人可批準(zhǔn)的賒銷權(quán)限，限額以上的賒銷業(yè)務(wù)報(bào)請(qǐng)總經(jīng)理審批。必要時(shí)由總經(jīng)理召集財(cái)務(wù)部、銷售部負(fù)責(zé)人一起根據(jù)客戶所轄范圍，規(guī)定各級(jí)人員違反賒銷審批范圍應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。要加強(qiáng)銷售人員的資金回籠意識(shí)，進(jìn)一步完善銷售人員的“三包”責(zé)任制，對(duì)銷售人員的業(yè)績(jī)實(shí)行銷售量與貨款回收率雙項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行考核，與獎(jiǎng)金掛鉤。

3、改進(jìn)應(yīng)收賬款的對(duì)賬工作

應(yīng)收賬款對(duì)賬工作包括兩方面內(nèi)容:一是總賬與明細(xì)賬核對(duì)，二是明細(xì)賬同客戶單位往來(lái)賬目核對(duì)。前者是賬務(wù)部門(mén)的內(nèi)部事務(wù)，后者是企業(yè)的相關(guān)事務(wù)。做好應(yīng)收賬款對(duì)賬工作，目的是保證收賬工作能順利進(jìn)行。傳統(tǒng)的做法，是由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)賬工作，銷售部門(mén)則負(fù)責(zé)收賬工作。然而，隨著企業(yè)之間賒銷業(yè)務(wù)的頻繁，這種約定俗成的分工帶來(lái)嚴(yán)重的負(fù)面效應(yīng)，迫切要求對(duì)應(yīng)收賬款對(duì)賬工作加以改進(jìn):

(1)將企業(yè)之間對(duì)賬工作分兩個(gè)環(huán)節(jié)來(lái)完成。第一環(huán)節(jié)是營(yíng)銷人員同本單位財(cái)會(huì)部門(mén)核對(duì)應(yīng)收賬款賬目;第二環(huán)節(jié)是營(yíng)銷人員同客戶單位核對(duì)往來(lái)賬目，使?fàn)I銷人員成為對(duì)賬工作的主角。

(2)借鑒銀行定期對(duì)賬管理模式，由應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)定期向營(yíng)銷人員提供對(duì)賬單，包括賬款形式、貨款回籠及余額。營(yíng)銷人員按其管理的客戶單位設(shè)立統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬，對(duì)產(chǎn)品發(fā)出、銷售發(fā)票開(kāi)具和貨款回籠進(jìn)行序時(shí)記錄，定期同財(cái)會(huì)部門(mén)提供的對(duì)賬單相核對(duì)。出現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)及時(shí)向財(cái)會(huì)部門(mén)反饋，由應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)查明原因后進(jìn)行調(diào)整。保證應(yīng)收賬款明細(xì)賬同相應(yīng)的統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬余額一致。

(3)營(yíng)銷人員同客戶單位核對(duì)往來(lái)賬目。對(duì)客戶單位已入賬，我方尚未入賬的款項(xiàng)，查清記錄后向財(cái)會(huì)部門(mén)反饋，由應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)查明原因后進(jìn)行調(diào)整，保證統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬余額同客戶單位往業(yè)賬目余額一致。對(duì)營(yíng)銷人員難以對(duì)清的往來(lái)賬目，可由應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)配合進(jìn)行。

4、建立和健全往來(lái)賬戶結(jié)算登記、核查、清理制度

企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定來(lái)規(guī)范核算，正確使用會(huì)計(jì)科目，及時(shí)反映每筆往來(lái)款項(xiàng)，以隨時(shí)掌握應(yīng)收賬款的形成、回收增減變化情況，并按月與客戶核對(duì)和清理。要求制定嚴(yán)格的管理辦法，對(duì)過(guò)期的應(yīng)收賬款逐筆查清原因，建檔清查，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)根據(jù)查明的情況，分清責(zé)任，責(zé)成有關(guān)人員提出明確的處理意見(jiàn)，制定具體催收計(jì)劃，責(zé)任到人，財(cái)務(wù)部門(mén)要跟蹤督促執(zhí)行。

綜上所述，賒銷可以擴(kuò)大銷售量，搶占市場(chǎng)，但是也會(huì)導(dǎo)致壞賬額度增加，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)現(xiàn)金流的周轉(zhuǎn)。因此，在保證市場(chǎng)份額的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，將應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

參考文獻(xiàn):

篇8

1應(yīng)收賬款的成本管理

既然飯店發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因是擴(kuò)大銷售，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，那么其管理的目標(biāo)就是求得利潤(rùn)最大化。應(yīng)收賬款是飯店的一項(xiàng)資金投放，是為了擴(kuò)大銷售和盈利而進(jìn)行的投資，而投資肯定要發(fā)生成本，應(yīng)收賬款成本主要包括：①機(jī)會(huì)成本，這是飯店資金被占用后喪失了其他投資的收益；②管理成本，主要是指飯店對(duì)應(yīng)收賬款的全程管理所耗費(fèi)的開(kāi)支，主要包括對(duì)客戶的資信調(diào)查費(fèi)用，應(yīng)收賬款賬簿的記錄費(fèi)用，收賬過(guò)程開(kāi)支的差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、人工工資、訴訟費(fèi)以及其他費(fèi)用等等；③壞賬成本，指因應(yīng)收賬款因故不能收回而發(fā)生的損失。以上前2項(xiàng)構(gòu)成應(yīng)收賬款的直接成本，第3項(xiàng)為應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)成本，這3項(xiàng)就是飯店提供給客戶商業(yè)信用的付出。飯店需在綜合考慮各項(xiàng)成本之和后與使用應(yīng)收賬款信用政策所增加的盈利之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)應(yīng)收賬款所增加的盈利超過(guò)所增加的成本時(shí)，才應(yīng)當(dāng)實(shí)施應(yīng)收賬款賒銷；如果應(yīng)收賬款賒銷有著良好的盈利前景，就應(yīng)當(dāng)放寬信用條件。飯店即采用了賒銷來(lái)擴(kuò)大銷售，就要對(duì)應(yīng)收賬款的成本加強(qiáng)控制，盡可能地降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)成本，提高應(yīng)收賬款的投資效益，因此，飯店從實(shí)際出發(fā)，制定以信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策為主要內(nèi)容的信用政策就顯得十分必要。

2建立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制制度

飯店內(nèi)部應(yīng)建立允許掛賬消費(fèi)的審批程序和落實(shí)內(nèi)部擔(dān)保人和責(zé)任人的風(fēng)險(xiǎn)防范措施等一整套管理制度。

2.1確定適當(dāng)信用標(biāo)準(zhǔn)，謹(jǐn)慎選擇客戶

首先由需掛賬消費(fèi)的單位提出申請(qǐng)，飯店銷售人員及財(cái)務(wù)部有關(guān)人員需對(duì)該單位進(jìn)行信用評(píng)估和審核，飯店可利用信用評(píng)估機(jī)構(gòu)、銀行、財(cái)稅部門(mén)、消費(fèi)者協(xié)會(huì)、工商管理等部門(mén)的資料為依據(jù)（如報(bào)紙上公示的消費(fèi)者信得過(guò)單位、銀行3A企業(yè)名單、工商局的誠(chéng)信單位等），以及該單位在本飯店消費(fèi)結(jié)算情況和在其他飯店消費(fèi)結(jié)算情況綜合分析后獲得客戶的信用資料，在此基礎(chǔ)上，根據(jù)對(duì)客戶信用資料的分析，確定出信用較好的單位批準(zhǔn)同意其在飯店掛賬消費(fèi)，對(duì)同意掛賬消費(fèi)的客戶必須將其營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、法人代碼、辦公地址、法人代表身份證號(hào)碼、經(jīng)辦人員的授權(quán)證書(shū)等做備案登記。除了獲取上述資料外，更重要的是要同掛賬單位客戶簽訂允許掛賬消費(fèi)協(xié)議書(shū)，明確允許掛賬的最高限額和結(jié)算期限、有效簽單人的親筆簽字筆跡（以便前臺(tái)收銀核對(duì)筆跡之用）、違約的責(zé)任，并由雙方負(fù)責(zé)人簽字加蓋單位公章，履行了以上手續(xù)后，掛賬消費(fèi)方可實(shí)施。且銷售部應(yīng)確定一名銷售人員做為責(zé)任人對(duì)此單位的所有消費(fèi)進(jìn)行全程跟蹤服務(wù)。

2.2控制掛賬消費(fèi)范圍及確定信用期限

飯店對(duì)掛賬消費(fèi)的行為都有一個(gè)適當(dāng)?shù)目刂品秶^(guò)大或過(guò)小都對(duì)經(jīng)營(yíng)造成影響，從而影響到飯店的營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)水平，飯店應(yīng)根據(jù)消費(fèi)者的信用度，為客戶進(jìn)行飯店的信用等級(jí)分類，對(duì)于信用等級(jí)高的單位控制在一定的數(shù)量范圍內(nèi)，給予較高的信用額度，對(duì)信用等級(jí)一般的單位，掛賬額度應(yīng)控制在一定的金額范圍內(nèi)，但都應(yīng)確定信用期限（一般以1個(gè)月為宜），同時(shí)銷售部、財(cái)務(wù)部應(yīng)定期（一般3個(gè)月）對(duì)掛賬單位重新進(jìn)行信用等級(jí)評(píng)定,對(duì)信用度下降的的客戶，要及時(shí)通知前臺(tái)經(jīng)營(yíng)部門(mén)，限制其“簽單”或控制“簽單”金額。碰到允許“掛賬消費(fèi)”的協(xié)議客戶來(lái)店消費(fèi)時(shí)，有效簽單人未到場(chǎng)，由其他人員簽字掛賬的，需有銷售經(jīng)理或部門(mén)經(jīng)理?yè)?dān)保后（簽下?lián)Ｘ?zé)任書(shū)）方可掛賬。

2.3加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常控制

飯店的應(yīng)收賬款規(guī)模不僅要控制在一定的總額之內(nèi)，還要研究確定最佳應(yīng)收款水平，一旦確定了應(yīng)收賬款水平，就不會(huì)因?yàn)楹瀱慰刂七^(guò)嚴(yán)而影響銷售，也不會(huì)因?yàn)楹瀱芜^(guò)多而增加成本，簽單的控制水平視地區(qū)、酒店規(guī)模不同而有所不同，一般業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為簽單賬款不能突破飯店總營(yíng)業(yè)額的30%左右。為確保應(yīng)收賬款占營(yíng)收的比例控制在規(guī)定的范圍內(nèi)，對(duì)財(cái)務(wù)部的應(yīng)收賬款員實(shí)行收款考核責(zé)任制，將款項(xiàng)的回收與工資、獎(jiǎng)金直接掛鉤，充分調(diào)動(dòng)收款員的積極性。對(duì)銷售人員接洽的大中型會(huì)議接待，可實(shí)行消費(fèi)款資金回籠與銷售員的工資獎(jiǎng)金掛鉤的考核辦法。除收回款項(xiàng)方可計(jì)入銷售員的考核營(yíng)收外，還確定會(huì)議款項(xiàng)回收期限，在此限期之前收回的給予一定比例的收款獎(jiǎng)勵(lì)，在規(guī)定期限內(nèi)收回的屬正常回收不獎(jiǎng)也不罰，超過(guò)此期限的按照欠款時(shí)間長(zhǎng)短，確定扣罰比例，把應(yīng)收賬款的成本限額分解到具體部門(mén)和個(gè)人，把風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任與個(gè)人的物質(zhì)利益有機(jī)結(jié)合起來(lái)進(jìn)行考核。對(duì)由于個(gè)人原因?qū)е聮熨~款項(xiàng)不能及時(shí)收回的要視具體情況追究相關(guān)人員的責(zé)任；對(duì)于人為造成的呆賬壞賬，應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

2.4建立例會(huì)制度

飯店為了加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，應(yīng)建立應(yīng)收賬款例會(huì)制度，要求每天編制當(dāng)天的現(xiàn)金收支情況報(bào)表和簽單情況報(bào)表，每月召開(kāi)一次例會(huì)，由總經(jīng)理或分管副總主持，銷售、財(cái)務(wù)、各經(jīng)營(yíng)部的經(jīng)理和相關(guān)人員參加，通報(bào)上月的應(yīng)收賬款發(fā)生和回收情況，評(píng)估客戶的信用等級(jí)，針對(duì)收款中出現(xiàn)的問(wèn)題，研究解決的方案，重點(diǎn)跟蹤超過(guò)規(guī)定結(jié)算期的客戶，提高結(jié)算效率，降低結(jié)算周期，加速資金周轉(zhuǎn)。

3強(qiáng)化應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范意思

應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)主要有資金周轉(zhuǎn)不靈的風(fēng)險(xiǎn)。為了有效地防范掛賬消費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)，除了一些常規(guī)的做法，應(yīng)抓好以下幾點(diǎn)。

3.1樹(shù)立應(yīng)收賬款時(shí)間觀念和風(fēng)險(xiǎn)觀念

應(yīng)收賬款是有時(shí)間價(jià)值的，采用信用政策意味著效益一定的資金時(shí)間價(jià)值，是有代價(jià)的，信用額度越大，期限越長(zhǎng)，代價(jià)就越高，應(yīng)收款規(guī)模越大，賬齡越長(zhǎng)，失去的資金時(shí)間價(jià)值應(yīng)越多，事實(shí)上，飯店每減少一天債權(quán)就可降低一天的債務(wù)，避免一份利息，增加一份贏利，同時(shí)，如果因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡等原因，均會(huì)使應(yīng)收款成為呆賬、壞賬。因此，飯店財(cái)務(wù)審核人員應(yīng)密切關(guān)注應(yīng)收賬款賬齡分析表，凡是掛賬期限超過(guò)1個(gè)月，掛賬余額超過(guò)信用額度的，要及時(shí)督促應(yīng)收賬款員是否已將賬單送去催討。如掛賬期限超過(guò)2個(gè)月，則要查找掛賬單位有無(wú)延期結(jié)算的正當(dāng)理由并加強(qiáng)催討的力度和確定應(yīng)收款員是否有現(xiàn)金收回卻沒(méi)及時(shí)入賬的可能性。對(duì)于應(yīng)收賬款賬齡超過(guò)3個(gè)月的單位要引起足夠的重視，在加強(qiáng)催討的同時(shí)要從各方面了解該單位前段時(shí)間的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)情況，是否惡意拖欠等等，可采取向?qū)Ψ桨l(fā)出催討函，盡可能取得對(duì)方單位加蓋公章的支付欠款的承諾函件。并可通知對(duì)方由于違返協(xié)議規(guī)定飯店將停止該單位的掛賬消費(fèi)、直至通過(guò)法律手段等等措施。總之時(shí)間拖的越長(zhǎng)，應(yīng)收賬款回收的成功率越低。

3.2建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，防患于未然

篇9

1、企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的影響

市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)為求生存，經(jīng)常采用賒銷手段來(lái)擴(kuò)大自己的市場(chǎng)占有份額，特別是在市場(chǎng)疲軟、銀根短缺的時(shí)候，賒銷具有重要的促銷作用。在這種銷售策略的推動(dòng)下，應(yīng)收賬款不斷增加。

2、企業(yè)自身的問(wèn)題

目前企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)銷售業(yè)績(jī)過(guò)度重視，而忽略了內(nèi)部管理。體現(xiàn)在：

（1）會(huì)計(jì)監(jiān)督不到位。沒(méi)有定期對(duì)賬，財(cái)務(wù)、審計(jì)部門(mén)未能很好地履行監(jiān)管職能，使得應(yīng)收賬款越來(lái)越多。

（2）設(shè)立指標(biāo)不科學(xué)。企業(yè)在設(shè)置考核指標(biāo)時(shí)，只注重收入和利潤(rùn)，沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款的回籠情況進(jìn)行調(diào)查。

（3）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。企業(yè)在建立信用關(guān)系時(shí)，沒(méi)有深入了解客戶的信譽(yù)，為應(yīng)收賬款的回收帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。

（4）沒(méi)有健全的控制制度，沒(méi)有明確責(zé)任，管理者責(zé)任心不強(qiáng)。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題

其一，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)觀念尚未轉(zhuǎn)變。一些企業(yè)一味抓生產(chǎn)、重產(chǎn)值、抓銷售、重收入，盲目賒賬，未能正確處理好眼前利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系，忽視了對(duì)資金的管理，最終造成資源的極大浪費(fèi)。

其二，沒(méi)有明確應(yīng)收賬款管理的責(zé)任部門(mén)。

其三，對(duì)應(yīng)收帳款的會(huì)計(jì)監(jiān)督力度不夠。首先，沒(méi)有定期對(duì)賬，造成時(shí)效中斷；其次，財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門(mén)未能很好地履行監(jiān)管職能；再次，有關(guān)責(zé)任人認(rèn)為錢(qián)收不收回與自己無(wú)關(guān)，造成企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下。

三、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的影響

1、虛增企業(yè)利潤(rùn)，降低資金使用效率

在我國(guó)實(shí)行的是權(quán)責(zé)發(fā)生制，企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的賒銷全部記入當(dāng)期收入，這使其賬面利潤(rùn)增加，但并不表示實(shí)際現(xiàn)金流入增加。因此，一定程度上大量應(yīng)收賬款虛增了企業(yè)利潤(rùn)。若企業(yè)不能及時(shí)把盈利轉(zhuǎn)為可供支配的現(xiàn)金流，就會(huì)失去投資機(jī)會(huì)，從而降低資金使用效率，影響企業(yè)的發(fā)展，甚至?xí){企業(yè)的生存。

2、費(fèi)用增加，資產(chǎn)貶值

應(yīng)收賬款所占用的資金拖欠在外，會(huì)使管理應(yīng)收賬款的成本增加，當(dāng)然也加重了資金周轉(zhuǎn)負(fù)擔(dān)。與此同時(shí)，以物抵債已成為目前一種重要的還款方式，但是收回的抵債物資實(shí)際價(jià)值低于應(yīng)收賬款價(jià)值，造成資金縮水，同時(shí)也可能因?yàn)榍房钊藷o(wú)錢(qián)還債，將貨物退回，時(shí)過(guò)境遷，商品因陳舊過(guò)時(shí)而貶值，或者因?yàn)閭鶆?wù)人失蹤、死亡、所在公司倒閉造成應(yīng)收賬款無(wú)法追回。

3、喪失了更多的投資機(jī)會(huì)

企業(yè)擁有足夠的資金就能進(jìn)行投資以產(chǎn)生更多的利潤(rùn)。如果應(yīng)收賬款未能及時(shí)收回，不僅損失了應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值和伴隨著應(yīng)收賬款而產(chǎn)生的各種費(fèi)用，而且損失了大量投資機(jī)會(huì)。通常情況下，缺失投資機(jī)會(huì)造成的損失是不能用資金來(lái)衡量的。

4、提高了企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率

企業(yè)應(yīng)收賬款的增加，使流動(dòng)資金嚴(yán)重不足，因而使企業(yè)必須舉債經(jīng)營(yíng)。為了維持企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，企業(yè)不得不以大量舉債為生。這一舉動(dòng)使得企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用增加，經(jīng)濟(jì)效益下滑，更加使得企業(yè)走入了資不抵債的深淵。

四、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理措施

1、樹(shù)立正確的贏利觀念

每個(gè)企業(yè)都要根據(jù)自己的產(chǎn)品、市場(chǎng)及自身狀況來(lái)制定適合自己的發(fā)展模式。只有這樣，企業(yè)才能擁有自己的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，將賒銷水平控制在一定范圍內(nèi)，企業(yè)才能良好發(fā)展。再者，銷售人員要加強(qiáng)責(zé)任感，摒棄只重視銷售收入而不重視運(yùn)營(yíng)能力成長(zhǎng)的觀念。

2、降低企業(yè)應(yīng)收賬款賒賬的風(fēng)險(xiǎn)

每個(gè)企業(yè)都有自己的管理應(yīng)收賬款的方法，應(yīng)收賬款對(duì)于公司來(lái)說(shuō)意義重大，它決定了公司的資金使用效率。因此，企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)收賬款的管理時(shí)也需要估測(cè)一下應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率。當(dāng)企業(yè)實(shí)際收回賬款的天數(shù)過(guò)長(zhǎng)，就必須引起重視，因?yàn)檫@表明了賒銷方信譽(yù)度低，同時(shí)也說(shuō)明企業(yè)催收賬款的力度不夠，使資產(chǎn)形成了呆帳甚至壞帳，降低了資產(chǎn)流動(dòng)性。

3、擬定特殊應(yīng)收款項(xiàng)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

對(duì)于單項(xiàng)金額重大、綜合風(fēng)險(xiǎn)重大的應(yīng)收賬款要進(jìn)行特殊管理：?jiǎn)雾?xiàng)金額重大是指單筆款項(xiàng)數(shù)額超過(guò)一定值，或者超過(guò)企業(yè)凈資產(chǎn)的某一比例。例如，當(dāng)應(yīng)收賬款超過(guò)企業(yè)凈資產(chǎn)1%時(shí)可認(rèn)定為特殊應(yīng)收賬款。綜合風(fēng)險(xiǎn)重大是指一些不再進(jìn)行合作的客戶，最后一筆應(yīng)收賬款長(zhǎng)久拖欠，則這類可認(rèn)定為具有綜合風(fēng)險(xiǎn)的特殊應(yīng)收賬款。

4、設(shè)立專門(mén)的壞賬計(jì)提方式

計(jì)提特殊應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備應(yīng)該有專門(mén)的標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的不同，分別予以計(jì)提。第一，應(yīng)收賬款單項(xiàng)金額重大的，在賬齡計(jì)提的基礎(chǔ)上再增加計(jì)提10%。第二，對(duì)于應(yīng)收賬款綜合風(fēng)險(xiǎn)重大的，可根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)分別計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。比如，一等風(fēng)險(xiǎn)單獨(dú)計(jì)提30%，二等風(fēng)險(xiǎn)單獨(dú)計(jì)提50%，三等風(fēng)險(xiǎn)單獨(dú)計(jì)提100%。雖然這種管理方法不能完全避免壞賬的產(chǎn)生，但至少可以提前發(fā)現(xiàn)存在的隱患。

5、加強(qiáng)與銀行合作

將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給銀行，由銀行向企業(yè)提供保理服務(wù)，這樣的服務(wù)，不但一次性解決了企業(yè)面臨的困境，還可以幫助企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行科學(xué)管理。公司將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給銀行后，取得了銀行支付的對(duì)價(jià)，還免除了應(yīng)收賬款的收款風(fēng)險(xiǎn)，使公司能夠放開(kāi)手腳大力拓展業(yè)務(wù)。有些銀行提供的保理業(yè)務(wù)服務(wù)具有多種選擇和功能，企業(yè)可在沒(méi)有抵押或擔(dān)保的情況下獲得銀行融資支持，加快現(xiàn)金回籠，提高資金周轉(zhuǎn)速度；企業(yè)也可將應(yīng)收賬款賣斷給銀行，規(guī)避到期無(wú)法收款的風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到了優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)表的目的；同時(shí)企業(yè)更可將應(yīng)收賬款管理和催收外包給銀行，避免影響與下游客戶的關(guān)系。

6、合理定位企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

企業(yè)不應(yīng)只顧眼前利益，為獲得市場(chǎng)份額而盲目擴(kuò)大銷量，片面追求利潤(rùn)，應(yīng)該注重企業(yè)價(jià)值。要認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款壞賬存在的危險(xiǎn)，明白其危害。制定合理的政策，在賒銷過(guò)程中形成應(yīng)收賬款時(shí)，必須要謹(jǐn)慎，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，加速資金的回籠、周轉(zhuǎn)，提高資金使用率。

除以上對(duì)策外，還要謹(jǐn)記策略。即建立完善的開(kāi)戶制度；簽訂嚴(yán)密的銷售合同；控制適當(dāng)?shù)匿佖洀V度；掌握恰當(dāng)?shù)陌l(fā)貨頻率；培養(yǎng)優(yōu)先的回款意識(shí)；形成有序的對(duì)賬制度；養(yǎng)成勤勞的拜訪習(xí)慣；配合健全的內(nèi)部考核。

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篇10

（一）應(yīng)收賬款絕對(duì)數(shù)的增長(zhǎng)加大了管理的范圍和難度。在現(xiàn)在的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中存在著信用觀念扭曲、信用意識(shí)淡薄的現(xiàn)象。由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還不是非常發(fā)達(dá)，沒(méi)有建立起一個(gè)統(tǒng)一的社會(huì)信用體系，所以存在著一些企業(yè)之間相互故意拖欠的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款成為呆賬、壞賬，從而增加了管理的范圍和難度。

（二）簽訂合同時(shí)內(nèi)容不夠嚴(yán)謹(jǐn)。在合同的訂立過(guò)程中，缺乏對(duì)合同內(nèi)容全面、審慎的把握，所簽的合同條款不齊備，內(nèi)容不全面，為合同的履行埋下了隱患。在訂立合同時(shí)，合同的一般條款欠缺，雖然不會(huì)對(duì)合同的成立、合同的效力等問(wèn)題產(chǎn)生影響，卻會(huì)對(duì)合同的履行、合同當(dāng)事人經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)帶來(lái)消極影響。還有就是業(yè)務(wù)人員票據(jù)知識(shí)不夠，特別是支票的處理上沒(méi)有知識(shí)或經(jīng)驗(yàn)，沒(méi)有預(yù)防空頭支票、虛假賬票等知識(shí)而開(kāi)具了相關(guān)的認(rèn)可收據(jù)，從而導(dǎo)致追索不能，造成壞賬產(chǎn)生。

（三）應(yīng)收賬款日常管理不力，造成大量逾期賬款

1、大部分企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理滯后。應(yīng)收賬款發(fā)生后并沒(méi)有做任何管理，只是讓其掛在賬上，未對(duì)其收現(xiàn)能力進(jìn)行分析，只有發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款已經(jīng)逾期時(shí)，才被動(dòng)地催收，結(jié)果導(dǎo)致了應(yīng)收賬款越積越多，最終影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，甚至給企業(yè)帶來(lái)破產(chǎn)的威脅。

2、企業(yè)在對(duì)應(yīng)收賬款管理過(guò)程中長(zhǎng)期不對(duì)賬或?qū)~不清。現(xiàn)實(shí)中有的企業(yè)長(zhǎng)期不對(duì)賬，有的即便對(duì)了賬，但沒(méi)有形成合法有效的對(duì)賬依據(jù)，只是口頭承諾，起不到應(yīng)有的作用。

3、沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理或僅按賬齡進(jìn)行輔助管理。對(duì)應(yīng)收賬款的輔助管理，許多企業(yè)僅僅是在資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料中按賬齡對(duì)應(yīng)收賬款的數(shù)額進(jìn)行簡(jiǎn)單分類，平時(shí)沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理。如果出現(xiàn)回款不暢，就不能滿足管理需要，從而導(dǎo)致企業(yè)存在大量的逾期賬款，不利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

二、解決對(duì)策

（一）應(yīng)收賬款的事前控制

1、健全內(nèi)部控制制度。（1）建立現(xiàn)代企業(yè)制度，嚴(yán)格法人治理結(jié)構(gòu)，合理劃分股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理者之間職責(zé)、權(quán)限，建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度，使企業(yè)的行為有章可循；（2）建立職責(zé)明確、分工合理、互相協(xié)調(diào)、互相制約的應(yīng)收賬款管理機(jī)制；（3）建立科學(xué)合理的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。

2、確立信用管理制度。信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，應(yīng)收賬款信用政策的目的是要在擴(kuò)大銷售、增加利潤(rùn)與采用這種政策而承擔(dān)的機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬損失之間進(jìn)行權(quán)衡，只有新增盈利大于等于要承擔(dān)的三項(xiàng)成本時(shí)，才能實(shí)施和運(yùn)用這種賒銷政策。

3、明確應(yīng)收賬款管理主體。在做出賒銷決定之前，應(yīng)該對(duì)各種情況有一個(gè)認(rèn)真仔細(xì)的分析，靈活運(yùn)用賒銷手段，合理確定現(xiàn)金折扣與折讓及比例，這是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)快速占領(lǐng)市場(chǎng)和發(fā)展壯大自己的一項(xiàng)基本策略。因此，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真組織不同部門(mén)的專業(yè)人員，專門(mén)研究企業(yè)的營(yíng)銷策略，調(diào)查了解客戶的資信程度，真正建立起一套適合自身特點(diǎn)的科學(xué)的方法對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理。在實(shí)踐中用得較多是賬齡分析與分類管理（ABC）法相結(jié)合的一種綜合分析法。

4、確立應(yīng)收賬款管理目標(biāo)。應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在信用政策所增加的銷售贏利和采取信用政策預(yù)計(jì)所要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷售盈利超過(guò)運(yùn)用此政策所增加的成本時(shí)，才能實(shí)施和推行使用這種信用政策。同時(shí)，應(yīng)收賬款管理還應(yīng)包括企業(yè)未來(lái)銷售前景和市場(chǎng)情況的預(yù)測(cè)和判斷，及對(duì)應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如果企業(yè)銷售前景良好，應(yīng)收賬款安全性高，則可進(jìn)一步放寬收款信用政策，擴(kuò)大賒銷額，獲取更大的利潤(rùn)；相反，則應(yīng)該執(zhí)行嚴(yán)格的信用政策，或?qū)Σ煌目蛻舻男庞谜哌M(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以確保企業(yè)在獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低。

（二）應(yīng)收賬款的事中控制

1、建立健全賒銷申報(bào)制度。企業(yè)要對(duì)應(yīng)收賬款加強(qiáng)管理，不能只從銷售人員口中了解情況，應(yīng)當(dāng)建立健全的賒銷申報(bào)制度，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生。可以設(shè)計(jì)預(yù)先統(tǒng)一編號(hào)的“四聯(lián)賒銷單”，載明欠款單位名稱、法人代表、開(kāi)戶銀行及賬號(hào)、經(jīng)手人、地址、電話、發(fā)貨日期、貨名、規(guī)格、數(shù)量、金額、本單位經(jīng)辦人和責(zé)任人，還有賒銷金額、賒銷期限、有無(wú)擔(dān)保等內(nèi)容，分別由客戶、責(zé)任人、經(jīng)辦人和資信管理部門(mén)留存，資信管理部門(mén)定期檢查其使用情況，防止挪用和截留貨款，杜絕資金的體外循環(huán)。另外，商品交割過(guò)程必須履行嚴(yán)格的簽發(fā)制度，其中一聯(lián)必須附在增值稅發(fā)票記賬聯(lián)后面作為會(huì)計(jì)憑證附件以備今后查證。

2、強(qiáng)化應(yīng)收賬款日常管理。（1）建立客戶信用檔案；（2）建立企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款的清收責(zé)任制與激勵(lì)機(jī)制；（3）規(guī)范合同條款和經(jīng)營(yíng)操作；（4）加強(qiáng)企業(yè)銷售人員、催款人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。加強(qiáng)對(duì)銷售人員、催款人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)合同的條款、討債的技巧以及企業(yè)銷售、收款的工作程序和制度以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)等方面的培訓(xùn)。

3、注重合同管理。企業(yè)除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務(wù)都必須簽訂合同，當(dāng)銷售部門(mén)收到經(jīng)信用部門(mén)和企業(yè)法定代表審核簽字后的賒銷申報(bào)單后，根據(jù)審批意見(jiàn)并與客戶意見(jiàn)達(dá)成一致的情況下簽訂銷售合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國(guó)家法律規(guī)定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責(zé)任都應(yīng)清楚、準(zhǔn)確，最好是能夠采用統(tǒng)一的合同范本。另外，銷售部門(mén)還要將合同影印幾份，經(jīng)有關(guān)部門(mén)或人員與原件核對(duì)無(wú)誤后分別交信用管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)，以利于其對(duì)銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查起監(jiān)督和預(yù)警作用。:

（三）應(yīng)收賬款的事后控制

1、應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)跟蹤管理。通過(guò)應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，保持與客戶經(jīng)常聯(lián)系，提醒付款到期日，催促付款，可以發(fā)現(xiàn)貨物質(zhì)量、包裝、運(yùn)輸、貨運(yùn)期以及結(jié)算上存在的問(wèn)題和糾紛，以便做出相應(yīng)的對(duì)策，維護(hù)與客戶的良好關(guān)系。同時(shí)，也會(huì)使客戶感覺(jué)到債權(quán)人施加的壓力，使客戶一般不會(huì)輕易推遲付款，極大地提高應(yīng)收賬款的回收率。通過(guò)應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，可以快速識(shí)別應(yīng)收賬款的逾期風(fēng)險(xiǎn)，以便選擇有效的追討手段。

2、應(yīng)收賬款的催收。企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款應(yīng)交由應(yīng)收賬款清收小組進(jìn)行催討。對(duì)于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個(gè)方面：一是原款項(xiàng)經(jīng)辦人、部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)或單位負(fù)責(zé)人應(yīng)為某項(xiàng)應(yīng)收賬款的當(dāng)然責(zé)任人參加清收小組，在清收小組負(fù)責(zé)人的調(diào)配下參與工作；二是清收小組成員按客戶分工，并分解落實(shí)清理回收目標(biāo)任務(wù)；三是嚴(yán)格考核，獎(jiǎng)罰分明，將收回遠(yuǎn)期欠款和控制壞賬納入績(jī)效考核，調(diào)動(dòng)催討人員的積極性和效果。

3、確定科學(xué)的討債方法。一般的催討方法有：電話催討、信函催討、律師催討、訴訟催討等。究竟選擇何種方式，要根據(jù)具體情況分析，無(wú)論何種方法都應(yīng)該把收款行為限定在法律范圍內(nèi)，決不能采用威脅的、有違法律的行動(dòng)。企業(yè)除了依靠本身的力量外，還可以委托機(jī)構(gòu)，但在選擇機(jī)構(gòu)時(shí)要慎重，要選信譽(yù)良好的公司。

篇11

（二）應(yīng)收賬款的權(quán)責(zé)不夠明確。許多企業(yè)都認(rèn)為合同成為企業(yè)完成應(yīng)收賬款的法寶，所以在應(yīng)收賬款這方面沒(méi)有設(shè)立專門(mén)的部門(mén)以及負(fù)責(zé)人進(jìn)行管理。就應(yīng)收賬款所劃定的權(quán)責(zé)不夠明確，導(dǎo)致許多不應(yīng)該產(chǎn)生的應(yīng)收賬款產(chǎn)生，導(dǎo)致有大量的應(yīng)收賬款無(wú)法收回，致使公司應(yīng)收賬款賬面的錢(qián)核對(duì)不上。因此，企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)收賬款權(quán)責(zé)劃定方面成為一個(gè)薄弱項(xiàng)，很多“官司”的產(chǎn)生甚至都與之有一定關(guān)系，結(jié)果產(chǎn)生的時(shí)候責(zé)任的落實(shí)也成為一個(gè)重要問(wèn)題。

（三）企業(yè)對(duì)員工考核不夠，應(yīng)收賬款的賬齡比較長(zhǎng)。許多企業(yè)因?yàn)橘~目不夠明細(xì)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款無(wú)法收回，導(dǎo)致賬齡時(shí)間越來(lái)越長(zhǎng)，其回款則更加困難。當(dāng)前，很多企業(yè)注重的員工的銷售業(yè)績(jī)，注重公司向外推銷的情況，往往對(duì)于回款情況則較為忽視，或者重視程度不夠。這也給員工傳遞一個(gè)信念，那就是銷售比回款重要，業(yè)務(wù)人員也將工作重心放到了業(yè)務(wù)的開(kāi)展上，對(duì)于回款則可以“得過(guò)且過(guò)”，從而導(dǎo)致應(yīng)收的賬款賬齡越來(lái)越長(zhǎng)，越來(lái)越難追回，導(dǎo)致壞賬、死賬。

（四）應(yīng)收賬款控制存在問(wèn)題。很多企業(yè)并沒(méi)有針對(duì)應(yīng)收賬款這一方面建立完善的跟蹤控制制度，即使有的公司建立了自己的跟蹤制度其落實(shí)情況則讓人堪憂，很多制度內(nèi)容形同虛設(shè)。財(cái)務(wù)部門(mén)不及時(shí)與銷售人員核對(duì)賬目信息，導(dǎo)致銷售的業(yè)績(jī)額與核算的賬目脫節(jié)，問(wèn)題不能夠及時(shí)的被發(fā)現(xiàn)，應(yīng)收賬目放的時(shí)間就越來(lái)越長(zhǎng)，隨著時(shí)間的推移，壞賬、死賬不斷產(chǎn)生。企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)定期查賬不夠，在貨物與資金流動(dòng)的過(guò)程中可能會(huì)出現(xiàn)賬目信息記錯(cuò)的現(xiàn)象，不能夠及時(shí)的被解決。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款不及時(shí)導(dǎo)致的后果

（一）降低了企業(yè)資金的使用效率，使企業(yè)收益下降。賒賬的銷售方式導(dǎo)致企業(yè)的物流與資金流不成正比，發(fā)出貨物、開(kāi)出銷售發(fā)票，貨款卻不能及時(shí)的收回，此類沒(méi)有貨款進(jìn)賬的銷售收入形式，一定會(huì)產(chǎn)生沒(méi)有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)，造成公司利益的損失，部分應(yīng)收因?yàn)樯婕皶r(shí)間較長(zhǎng)，還會(huì)產(chǎn)生需要企業(yè)流動(dòng)資金墊付股東年度分紅的現(xiàn)象。企業(yè)因?yàn)樽非蟊砻嫔系氖找妫a(chǎn)生墊付的稅款以及股東分紅的現(xiàn)象，占用了企業(yè)大部分的流動(dòng)資金，時(shí)間越長(zhǎng)就越是影響企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)，下一步則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際收益額被掩蓋，最后導(dǎo)致企業(yè)的既定效益目標(biāo)沒(méi)有辦法實(shí)現(xiàn)。

（二）過(guò)分夸大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果。我國(guó)企業(yè)實(shí)行的是權(quán)責(zé)發(fā)生制，銷售出去的貨物與賬面應(yīng)當(dāng)吻合，當(dāng)期發(fā)生的銷售情況以及賒賬情況都要記入當(dāng)期的收入。因此，企業(yè)賬目上銷售利潤(rùn)的增加并不代表現(xiàn)實(shí)現(xiàn)金的流入，會(huì)計(jì)制度會(huì)要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款的百分比來(lái)提取壞賬準(zhǔn)備，如果實(shí)際中發(fā)生的壞賬超過(guò)了壞賬準(zhǔn)備率，那么會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款大量的增加，只是增加了賬目上的銷售收入，過(guò)分的夸大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，最后將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善。

（三）增加了企業(yè)應(yīng)收賬款管理過(guò)程中的出錯(cuò)概率，給企業(yè)帶來(lái)額外的損失。企業(yè)中存在大量的應(yīng)收賬款資料，核算并且核對(duì)的時(shí)候難免會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤，這些錯(cuò)誤不能及時(shí)的被發(fā)現(xiàn)，就會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款中欠款企業(yè)資料以及應(yīng)收賬款信息不明確。應(yīng)收賬款的合同、賬款、審批手續(xù)資料的散落、遺失，都有可能會(huì)使本可以按時(shí)收回的應(yīng)收賬款沒(méi)有辦法收回，應(yīng)該全部收回的卻只有一部分收回，能夠通過(guò)法律的武器收回的賬款，卻因?yàn)橘Y料的不全最終不能收回，最終導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重的虧損。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理解決方法

（一）制定嚴(yán)格的信用政策。在現(xiàn)代社會(huì)企業(yè)中存在不斷的競(jìng)爭(zhēng)行為，導(dǎo)致了許多企業(yè)采用賒賬銷售的政策，賒賬銷售到底好不好，就要取決于企業(yè)制定的信用期間標(biāo)準(zhǔn)考核。信用期間就是指企業(yè)允許顧客從購(gòu)貨到付款的中間一段時(shí)間，如果信用期間制定的比較短，可能不會(huì)吸引大眾的眼球，在企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中不利于企業(yè)銷售額的提升，如果信用期間制定的比較長(zhǎng)，一定會(huì)引起大眾的注意，有益于銷售額以及銷售利潤(rùn)的提升，但是，信用期間放長(zhǎng)的話，也就是引起應(yīng)收賬款投放成本的增加。因此，要制定嚴(yán)格的信用政策，合理規(guī)劃信用期間，從而促進(jìn)企業(yè)對(duì)信用度的重視，促進(jìn)企業(yè)的不斷發(fā)展。

（二）建立應(yīng)收賬款清收責(zé)任制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)應(yīng)收賬款中出現(xiàn)的問(wèn)題制定相應(yīng)的責(zé)任制度，以制度的形式將債權(quán)責(zé)任明確下來(lái)，用來(lái)規(guī)范企業(yè)相關(guān)人員的工作行為。明確責(zé)任制度劃分的范圍，對(duì)應(yīng)收賬款人員的拖欠款盡可能的落實(shí)到個(gè)人身上，通過(guò)明確的規(guī)定，任何人在進(jìn)行交接的過(guò)程中都需要對(duì)其負(fù)責(zé)的賬目進(jìn)行清理，對(duì)超出限定時(shí)間的購(gòu)物人給予相應(yīng)的處罰，自己承擔(dān)由此而產(chǎn)生的后果。明確規(guī)定信用部門(mén)人員徇私舞弊所產(chǎn)生的后果，調(diào)查不實(shí)而產(chǎn)生的壞賬，信用部門(mén)的人員也要受到相關(guān)制度的懲罰，并且企業(yè)要制定嚴(yán)格的資金回籠考核，依照實(shí)際收入和賬目進(jìn)行信息處理，對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的管控。

（三）及時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款賬齡做出分析。在應(yīng)收賬款調(diào)查分析中，要及時(shí)的對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡做出分析，通過(guò)賬齡分析，企業(yè)可以得到許多想要的信息。比如有多少客戶是在折扣活動(dòng)的時(shí)候付款，有多少客戶是在信用期以后付款，有多少客戶拖欠賬目較長(zhǎng)，客戶拖欠多少賬目，這些信息在調(diào)查分析中一目了然。企業(yè)經(jīng)過(guò)仔細(xì)調(diào)查之后，應(yīng)當(dāng)對(duì)其制定相應(yīng)的措施，對(duì)于危險(xiǎn)系數(shù)比較高的客戶要進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，對(duì)其賬務(wù)信息盡可能的進(jìn)行了解，隨時(shí)保持與客戶的聯(lián)系，觀察客戶的動(dòng)態(tài)。

篇12

（二）市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的時(shí)候，信用機(jī)制不夠良好 在進(jìn)行市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的時(shí)候，為了得到項(xiàng)目，很多競(jìng)爭(zhēng)者都放寬了自己的條件，對(duì)客戶本身的商業(yè)信譽(yù)不夠重視，甚至有些時(shí)候還會(huì)先行墊付資金，這樣在項(xiàng)目結(jié)束之后，回收資金便會(huì)比較的困難，這也會(huì)給地質(zhì)單位更好的經(jīng)驗(yàn)造成一定的風(fēng)險(xiǎn)，不利于地質(zhì)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展[1]。

（三）地質(zhì)單位的考核機(jī)制不夠完善 很多地質(zhì)單位在進(jìn)行考核的時(shí)候，往往僅僅重視賬面方面的收入，對(duì)財(cái)務(wù)賬面比較的重視，而沒(méi)有關(guān)注應(yīng)收賬款是不是真正的收了回來(lái)，這也會(huì)導(dǎo)致大批壞賬的出現(xiàn)，但是出現(xiàn)壞賬之后，沒(méi)有根據(jù)實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行相關(guān)管理人員責(zé)任的追究，這樣的考核體系本身便存在一定的問(wèn)題，無(wú)法將其作用真正的發(fā)揮出來(lái)。

（四）地質(zhì)單位企業(yè)內(nèi)控管理制度不夠完善 在地質(zhì)單位中，其涉及的項(xiàng)目往往金額會(huì)比較的大，并且應(yīng)收賬款加在一起，數(shù)額也會(huì)非常的大，有些應(yīng)收賬款本身拖欠的時(shí)間便比較的長(zhǎng)，回收的時(shí)候也會(huì)比較的困難，很容易壞賬，而壞賬的存在會(huì)給地質(zhì)單位運(yùn)營(yíng)的正常造成嚴(yán)重的影響，所以，我們必須認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的重要性，并采取措施對(duì)其進(jìn)行完善，降低壞賬出現(xiàn)的幾率，給地質(zhì)企業(yè)的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

（五）催賬的時(shí)候，手段比較單一 地質(zhì)單位在去一些單位討要欠款的時(shí)候，可以依賴的手段比較少，經(jīng)常是依靠自己和對(duì)方的一些交情，并且在這個(gè)過(guò)程中還會(huì)考慮到將來(lái)進(jìn)行合作的可能性。地質(zhì)單位很少愿意會(huì)和對(duì)方撕破臉，通過(guò)法律手段來(lái)對(duì)自己的經(jīng)濟(jì)利益進(jìn)行維護(hù)。此外，由于人情關(guān)系的存在，很多時(shí)候，手續(xù)都不夠健全，這也給法律取證更好的進(jìn)行造成了一定的阻礙，對(duì)應(yīng)收賬款的收取非常不利。

二、地質(zhì)單位做好應(yīng)收賬款管理的手段和措施

應(yīng)收賬款收取對(duì)于地質(zhì)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展非常重要，這便要求相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)必須認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款收取的重要性，在思想上加強(qiáng)對(duì)其認(rèn)識(shí)，這樣才能夠根據(jù)需要采取一系列的措施，確保措施的有效性和合理性。

（一）對(duì)客戶信息進(jìn)行完善，進(jìn)行信用額度的建立 地質(zhì)單位應(yīng)該全面的了解客戶的信息，比如說(shuō)企業(yè)成立的時(shí)間，實(shí)際的注冊(cè)金額以及銀行給其的信用評(píng)價(jià)等等。這樣能夠大概的對(duì)目標(biāo)客戶本身的還款能力進(jìn)行評(píng)估，全面的了解應(yīng)收賬款可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。并且還應(yīng)該根據(jù)需要建立客戶風(fēng)險(xiǎn)檔案，這樣能夠針對(duì)客戶的不同，進(jìn)行有差別的對(duì)待，這樣能夠降低應(yīng)收賬款壞賬的幾率。

（二）重視自身業(yè)務(wù)能力的提高，對(duì)于應(yīng)收賬款必須及時(shí)的進(jìn)行催繳 地質(zhì)單位項(xiàng)目本身的周期便比較的長(zhǎng)，并且核算應(yīng)收賬款的時(shí)候，程序也比較的繁瑣，這樣很容易出現(xiàn)工程結(jié)束之后，拖欠應(yīng)收賬款一年或者兩年的情況，甚至有時(shí)候，拖欠的時(shí)間會(huì)更長(zhǎng)。這種情況的存在，也在一定程度上加大了收取應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，給應(yīng)收賬款的收取造成了很大的阻礙。這便需要地質(zhì)單位必須認(rèn)清實(shí)際的情況，這樣才能夠更好的做好自己的工作。比如說(shuō)根據(jù)需要進(jìn)行科學(xué)控制體系的建立，做好工程的跟蹤工作，做好原始資料的保管工作。此外，還應(yīng)該及時(shí)的核算應(yīng)收賬款的數(shù)目，及時(shí)的進(jìn)行應(yīng)收賬款的收取，這樣能夠給應(yīng)收賬款的收取奠定良好的基礎(chǔ)，降低壞賬情況出現(xiàn)的概率，維護(hù)地質(zhì)單位的經(jīng)濟(jì)利益，幫助其更好的發(fā)展。

（三）平時(shí)也應(yīng)該做好應(yīng)收賬款的管理工作 地質(zhì)單位的財(cái)務(wù)部門(mén)必須認(rèn)識(shí)到自身工作的重要性，并根據(jù)需要做好應(yīng)收賬款的實(shí)際記錄，并且還應(yīng)該定期的進(jìn)行追蹤，并且工作的實(shí)際進(jìn)度及時(shí)的報(bào)告給相關(guān)部門(mén)的主管領(lǐng)導(dǎo)，然后由主管領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)實(shí)際的情況來(lái)制定合理的解決方案。此外，財(cái)務(wù)部門(mén)還可以根據(jù)時(shí)間定期的和欠款的企業(yè)進(jìn)行一定的溝通，避免差錯(cuò)的出現(xiàn)，這樣能夠給應(yīng)收賬款的收取提供一定的方便。

（四）地質(zhì)單位應(yīng)該進(jìn)行壞賬風(fēng)險(xiǎn)制度的建立 企業(yè)在參與到商業(yè)經(jīng)營(yíng)中去的時(shí)候，壞賬風(fēng)險(xiǎn)便是存在的并且是不能夠避免的，在壞賬之前，企業(yè)便必須提高自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，這樣能夠給壞賬的出現(xiàn)，做好相關(guān)的準(zhǔn)備。地質(zhì)單位可以根據(jù)還賬的實(shí)際年限，來(lái)進(jìn)行壞賬風(fēng)險(xiǎn)的設(shè)置，對(duì)于那些時(shí)間比較長(zhǎng)的，特別是在三年之上的，便應(yīng)該做好完全還賬的準(zhǔn)備工作，降低壞賬給企業(yè)造成的影響。

篇13

軍工企業(yè)最大特點(diǎn)就是要擔(dān)負(fù)國(guó)家軍事建設(shè)的主要重任，因而其具有很強(qiáng)的政治性。軍工企業(yè)的發(fā)展從一定程度上標(biāo)志著一個(gè)國(guó)家的綜合實(shí)力，所以它的改革與發(fā)展必須要符合國(guó)家戰(zhàn)略目標(biāo)與現(xiàn)實(shí)利益，基于上述考慮，軍工企業(yè)有時(shí)甚至?xí)x擇以損失經(jīng)濟(jì)利益為代價(jià)，那么，政治性的行業(yè)特點(diǎn)就決定了它的應(yīng)收賬款管理存在一定的困難。

（二）保密性

由于某些特殊軍品和技術(shù)的研發(fā)與生產(chǎn)涉及國(guó)家安全，因此軍工企業(yè)往往處于高度保密狀態(tài)，所以，軍工企業(yè)的保密性決定了它的研制與生產(chǎn)必須由特定軍工企業(yè)來(lái)完成，使得其市場(chǎng)開(kāi)放程度受限。基于特定的市場(chǎng)空間及行業(yè)內(nèi)部企業(yè)間的較多購(gòu)銷產(chǎn)品或技術(shù)的行為，軍工企業(yè)會(huì)產(chǎn)生煩瑣的三角債務(wù)關(guān)系。

（三）買方壟斷性

軍方是軍品的最終用戶，軍工企業(yè)買方壟斷性這一特性決定了其經(jīng)濟(jì)運(yùn)行適用特殊的商品規(guī)律，所以，一味地效仿市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)機(jī)制所形成的應(yīng)收賬款拖欠問(wèn)題更為嚴(yán)重。

（四）高風(fēng)險(xiǎn)性

軍工產(chǎn)業(yè)在流動(dòng)資金、研發(fā)技術(shù)及人才引進(jìn)方面屬于高風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)業(yè)，另外，其產(chǎn)品與服務(wù)需求的非均衡性及不同軍工產(chǎn)品系列的特異性，同樣使得軍工產(chǎn)業(yè)選擇生產(chǎn)范圍存在較強(qiáng)的剛性。這樣一來(lái)，訂購(gòu)的產(chǎn)品與服務(wù)的鎖定性需求也決定了軍工企業(yè)的應(yīng)收賬款存在后續(xù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

二、軍工企業(yè)應(yīng)收賬款管理所面臨的困境

由于軍工企業(yè)具有行業(yè)特殊性，所以其應(yīng)收賬款管理困境也較其他行業(yè)略有不同：

（一）需方原因產(chǎn)生應(yīng)收賬款的管理困境

（1）支付習(xí)慣不同。軍隊(duì)間的訂貨不同于正常企業(yè)生產(chǎn)，其訂貨基本是采用先交貨后結(jié)算的方式，又因軍需物品的特殊性及重要地位，軍方對(duì)其采購(gòu)更為慎重，所涉及決策級(jí)別更加繁雜，導(dǎo)致決策周期較長(zhǎng)而產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。這樣不僅加大了軍工企業(yè)的人力、物力消耗，也加大了其流動(dòng)資金等方面的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（2）受控于支付權(quán)限

軍工企業(yè)的資金調(diào)配多需國(guó)家相關(guān)部門(mén)審核批復(fù)，上報(bào)及審批時(shí)間過(guò)長(zhǎng)易形成應(yīng)收賬款，這主要是基于宏觀調(diào)控的因素而決定，所以，軍工企業(yè)應(yīng)收賬款的清償不取決于企業(yè)本身。

（二）供方原因產(chǎn)生應(yīng)收賬款的管理困境

軍工企業(yè)供需方關(guān)系的特殊性決定，其應(yīng)收賬款管理往往不存在惡意拖欠問(wèn)題，也較少需要對(duì)需方客戶征信問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查，但其應(yīng)收賬款管理卻存在其他行業(yè)所不具有的管理難點(diǎn)：

其一，軍需產(chǎn)品及服務(wù)的專用性決定其清償力度減弱。軍工企業(yè)針對(duì)軍方需求量身定做專項(xiàng)方案，相應(yīng)的，其在研發(fā)與生產(chǎn)期間便失去了所有投入項(xiàng)目總資源的機(jī)會(huì)成本，并增加了對(duì)軍方的依賴程度而處于收款中的弱勢(shì)地位。另外，軍工行業(yè)具有高度保密性，其設(shè)計(jì)方案不能像產(chǎn)品一樣進(jìn)行后期抵押、拍賣等，也同樣減弱了應(yīng)收賬款的清償力度。

其二，軍工企業(yè)制約因素較多增加了應(yīng)收賬款的管理困難。軍工企業(yè)受國(guó)家政策及軍方需求的制約因素較多。在方案設(shè)計(jì)階段，一旦政策變動(dòng)或軍方需求方針變更，均會(huì)造成設(shè)計(jì)與生產(chǎn)的暫停或終止，這樣一來(lái)，就會(huì)形成前期投入的應(yīng)收款項(xiàng)回收困難。

另外，軍工企業(yè)的軍轉(zhuǎn)民限制因素也較多，某些涉密技術(shù)是絕不可能因其民用市場(chǎng)前景的誘人而被批應(yīng)用于民品的生產(chǎn)領(lǐng)域，如若經(jīng)適當(dāng)?shù)募夹g(shù)轉(zhuǎn)化并通過(guò)申請(qǐng)專利的方式實(shí)現(xiàn)了軍轉(zhuǎn)民生產(chǎn)，其歷時(shí)時(shí)限也較長(zhǎng)，況且隨著經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)及人們物資需求的轉(zhuǎn)變，重新投入市場(chǎng)的軍轉(zhuǎn)民產(chǎn)品，其經(jīng)濟(jì)效益也存在不確定性。所以。因此，而形成的資金投入是需要軍工企業(yè)自行消化的，進(jìn)而增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

三、軍工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的優(yōu)化舉措

軍工企業(yè)使用應(yīng)收賬款賒銷策略雖然在某種程度上增加了產(chǎn)品及服務(wù)的銷售量，但后期款項(xiàng)的拖欠卻反而制約了它的持續(xù)發(fā)展，這也是很多軍工企業(yè)陷入被拖垮的窘境之一。因此，軍工企業(yè)要積極完善應(yīng)收賬款管理，才能適當(dāng)?shù)囊?guī)避賒銷過(guò)程中存在的經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）加強(qiáng)應(yīng)收賬款內(nèi)控管理

基于其國(guó)有企業(yè)的特性，一些軍工企業(yè)不注重企業(yè)的內(nèi)控管理，針對(duì)應(yīng)收賬款這一問(wèn)題，軍工企業(yè)要特別強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部對(duì)應(yīng)收賬款的重視程度，不斷地完善應(yīng)收賬款管理的內(nèi)控機(jī)制，并做到在決策前控制好前期投入，在方案實(shí)施中注意負(fù)責(zé)部門(mén)間的聯(lián)動(dòng)管理及加強(qiáng)事后控制的考核與責(zé)任機(jī)制落實(shí)，將應(yīng)收賬款管理貫穿于整個(gè)方案的執(zhí)行過(guò)程中，以強(qiáng)化供需方相互間的重視程度而增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控能力。

（二）堅(jiān)持核算中的謹(jǐn)慎性原則

一方面，軍工企業(yè)要在尊重合同的基礎(chǔ)上，應(yīng)根據(jù)設(shè)計(jì)或生產(chǎn)進(jìn)度按比例核算收入與成本，并注重核算中謹(jǐn)慎性原則的合理適用；另一方面，企業(yè)也應(yīng)注意應(yīng)收賬款本身的機(jī)會(huì)成本與時(shí)間價(jià)值，在簽訂專項(xiàng)合同時(shí)將上述因素囊括其中加以考慮，以增加應(yīng)收賬款的貨幣時(shí)效性。

（三）引進(jìn)承兌匯票或應(yīng)收賬款保理理念

隨著軍工企業(yè)市場(chǎng)化的進(jìn)一步升級(jí)，軍工企業(yè)也可以在合同簽訂時(shí)注明雙方可采用銀行承兌匯票等方式進(jìn)行支付結(jié)算，這樣一來(lái)，既減少了應(yīng)收賬款收回的風(fēng)險(xiǎn)，也能扭轉(zhuǎn)被動(dòng)等待付款的局面。

另外，軍工企業(yè)也可以考慮與銀行進(jìn)行互動(dòng)，引入應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)。將常規(guī)性、不涉密的項(xiàng)目進(jìn)行銀行保理，既可以解決資金的瓶頸問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，也可以借此提高收賬能力及縮短收賬時(shí)間。