引論：我們?yōu)槟砹?3篇加強(qiáng)審計溝通范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

（一）審計溝通能提升審計獨立性 內(nèi)部審計人員通過加強(qiáng)與領(lǐng)導(dǎo)層的溝通，不斷推介審計理念、展現(xiàn)審計成效，使領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作有充分的認(rèn)識，獲得領(lǐng)導(dǎo)的理解與支持，從而增強(qiáng)審計工作的主動性與建設(shè)性，穩(wěn)步推進(jìn)內(nèi)部審計工作。

（二）審計溝通能降低審計風(fēng)險 審計固有的查錯防弊及監(jiān)督職能往往容易引起被審計單位的抵制，通過加強(qiáng)溝通，認(rèn)真傾聽被審計單位的意見，可以削減被審計單位的抵制情緒，取得被審計單位的配合，減少沖突與對立，從而建立融洽的人際關(guān)系，有利于盡快了解情況，及時發(fā)現(xiàn)問題，獲取審計證據(jù)，以降低審計風(fēng)險。

（三）審計溝通能節(jié)約審計資源 通過與人事、財務(wù)、資產(chǎn)管理等相關(guān)職能部門的溝通，能最大限度以較小的投入獲取被審計單位的有關(guān)人員信息、經(jīng)營情況、財務(wù)數(shù)據(jù)、資產(chǎn)狀況等內(nèi)部管理情況，有利于減少審計工作量，節(jié)約審計人員的時間，節(jié)約審計資源。

（四）審計溝通能提高審計效率 審計單位內(nèi)部各審計成員之間的經(jīng)常性溝通，可實現(xiàn)信息共享，促進(jìn)審計人員從全局及宏觀的角度思考問題。在審計過程中，對審計分工、審計發(fā)現(xiàn)問題等進(jìn)行及時的溝通及配合，能提高審計效率，使審計組成員高效、高質(zhì)、按時完成審計項目。

二、審計溝通的影響因素

在實際工作中審計溝通的內(nèi)容應(yīng)緊緊圍繞審計目標(biāo)進(jìn)行，并全方位貫穿于整個審計過程。在審計的準(zhǔn)備階段，審計溝通主要應(yīng)圍繞審計目標(biāo)充分了解被審計單位管理層的期望，收集被審計單位的背景信息，與被審計單位就審計目標(biāo)、方式、時間安排等內(nèi)容進(jìn)行具體溝通，為編制完整的審計工作方案作好準(zhǔn)備；在現(xiàn)場審計階段要圍繞審計中發(fā)現(xiàn)的問題及疑問，與被審計單位適時進(jìn)行反復(fù)的溝通、核實，分析產(chǎn)生的原因，尋找解決問題的措施并形成雙方認(rèn)可的客觀準(zhǔn)確的審計工作底稿；在審計結(jié)束階段，主要圍繞審計概況、審計結(jié)論、審計決定、審計建議等方面進(jìn)行反饋溝通，對有異議的問題進(jìn)行研究、核實，就審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時進(jìn)行溝通交流，最終形成客觀、真實具有建設(shè)性的審計結(jié)果報告。在審計溝通過程中，許多因素影響到審計溝通的效果。

（一）法律、規(guī)范因素 相關(guān)的法律法規(guī)及會計準(zhǔn)則、審計準(zhǔn)則是開展審計的依據(jù)和準(zhǔn)繩，任何的溝通與協(xié)調(diào)都不得悖離法律法規(guī)和準(zhǔn)則的規(guī)定，法律規(guī)范和會計準(zhǔn)則、審計準(zhǔn)則等不可避免地會影響審計溝通。清晰明確的準(zhǔn)則規(guī)定能夠增強(qiáng)審計人員溝通的力度，同時相關(guān)的法律法規(guī)也能規(guī)制審計人員的溝通尺度。雙方在剛性的法律法規(guī)及準(zhǔn)則制度規(guī)定范圍內(nèi)溝通，往往能較快達(dá)成一致意見。

（二）被審計單位的特征 針對被審計單位的不同特征采取不同的溝通方式能收到事半功倍的功效，Hatfield 和Sanchez（2008）研究了在薩班斯法案環(huán)境下不同的客戶特征能改變審計人員使用的溝通策略。當(dāng)被審計單位管理層的談判風(fēng)格為競爭型風(fēng)格時，審計人員往往需要采取互惠的溝通策略，提高溝通的一致性。交流過程中對外向型聽眾，要控制交流，傳遞有意義的信息，這樣才能達(dá)到交流的目的；對于內(nèi)向型的聽眾關(guān)鍵是引起其對交流的充分的反映。另外交流對象的技術(shù)水平和工作技能也將影響內(nèi)部審計人員同其交流的復(fù)雜性；因此在交流過程中要區(qū)別被審計單位的特征，以達(dá)到交流目標(biāo)的一致性。

（三）審計人員的特征 從溝通的審計人員來看，他們的經(jīng)驗水平對審計溝通的過程及結(jié)果的影響是非常重要的。Brown和Johnstone（2009）采用實驗方法研究出：在通常情況下級別較高的審計人員同時擁有豐富的審計經(jīng)驗，因此高級別的審計人員往往更能控制審計溝通過程，提高溝通結(jié)果的一致性。

（四）審計溝通的策略 在審計溝通中，審計人員選擇的溝通策略不但會影響另一方的溝通情緒，還會影響雙方溝通的時間、雙方關(guān)系以及溝通的結(jié)果。當(dāng)審計人員注意溝通策略及溝通技巧時，被審計單位管理層較容易對雙方意見差異作出調(diào)整，同時對審計人員的滿意度也會提高，雙方就審計結(jié)果達(dá)成一致意見的成功機(jī)率也會大大提高。

三、創(chuàng)造和諧的內(nèi)部審計溝通環(huán)境，實現(xiàn)審計工作良性發(fā)展

審計溝通是一個復(fù)雜的課題，是內(nèi)部審計工作的重要組成部分。只有加強(qiáng)審計溝通，才能理順各種審計關(guān)系，營造和諧的審計氛圍，提高審計效率，降低審計風(fēng)險。只有加強(qiáng)審計溝通才能更好地促進(jìn)內(nèi)部審計工作的順利開展，并充分發(fā)揮審計工作促進(jìn)組織增值的效能。

（一）加強(qiáng)與管理層的溝通，構(gòu)建和諧的縱向關(guān)系 內(nèi)審人員受領(lǐng)導(dǎo)層的委托進(jìn)行內(nèi)部審計，審計工作的開展需得到單位負(fù)責(zé)人的授權(quán)和支持，因此內(nèi)審部門需與領(lǐng)導(dǎo)層保持良好的人際關(guān)系。在實際工作中內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人應(yīng)把握與領(lǐng)導(dǎo)接觸的機(jī)會，定期就審計范圍、計劃、目標(biāo)等主動與領(lǐng)導(dǎo)層溝通，及時匯報工作進(jìn)展、報告重大審計發(fā)現(xiàn)、提交報告及建議書等，在溝通過程中注意領(lǐng)導(dǎo)層對管理風(fēng)險的看法及策略，探究洞悉領(lǐng)導(dǎo)的期望及關(guān)注事項，圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的問題確定下步的審計工作重點，從而得到領(lǐng)導(dǎo)的理解、肯定、支持，及時糾正工作中的偏差，擴(kuò)大內(nèi)部審計的影響，保證內(nèi)部審計活動的獨立性。

（二）加強(qiáng)與職能部門的溝通，構(gòu)建和諧的橫向關(guān)系 根據(jù)波特的價值鏈理論：價值鏈條間的各種行為是互相影響的，它需要各個價值節(jié)點間的協(xié)調(diào)與配合。作為單位價值鏈中的節(jié)點之一的內(nèi)部審計部門并不是孤立存在的，它涉及到方方面面。做好內(nèi)審工作既需要內(nèi)部審計人員的努力，還需要各相關(guān)職能部門的支持與配合，在日常活動中內(nèi)審部門應(yīng)加強(qiáng)與兄弟部門間的橫向協(xié)調(diào)，使內(nèi)部審計理念、工作職能、程序等能為相關(guān)職能部門理解并支持。在審計工作實施前，通過與職能部門的橫向溝通，能從相關(guān)部門得到被審計單位的信息，并能按審計要求提供更符合需要的各類數(shù)據(jù)及資料，減少審計工作量，節(jié)約審計資源；在審計過程中針對審計發(fā)現(xiàn)事項獲得其他職能部門的意見及解決的建議；在審計意見落實過程中能得到其他部門的監(jiān)督及配合，以提高審計成果的利用效率。

（三）加強(qiáng)與被審計單位的溝通，構(gòu)建融洽的審計關(guān)系 審計與被審計通常是一種監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系，雙方既對立又統(tǒng)一。要構(gòu)建與被審計單位的和諧首先要尊重對方，讓對方理解審計，愿意配合內(nèi)部審計工作。工作中注意友善處事，善于溝通、傾聽，給予對方充分的尊重，拉近彼此的心理距離；其次要保持內(nèi)部審計的客觀公正和獨立性，內(nèi)審人員做事要實事求是，交換意見時既要注重聽取被審計單位的意見，又要注重用事實說話，以理服人，溝通審計意見力求擺事實、講道理，做到客觀公正，堅持原則又不失靈活。

（四）加強(qiáng)與內(nèi)部審計人員的溝通，構(gòu)建和諧的團(tuán)隊協(xié)作關(guān)系 一個部門就是一個相對獨立的集體，只有當(dāng)集體內(nèi)部團(tuán)結(jié)和諧時，才能高效地完成工作。內(nèi)審人員既有知識水平、資歷、才能、性格的差異，又有工作中承擔(dān)的責(zé)任及工作量的不同。因此內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人為了更好地完成審計任務(wù)，應(yīng)因勢利導(dǎo)，充分調(diào)動每個人的積極性，進(jìn)行合理分工，有效地解決有限的審計資源和審計任務(wù)間的矛盾，加強(qiáng)審計團(tuán)隊內(nèi)部溝通、協(xié)調(diào)，營造團(tuán)結(jié)、和諧的工作氛圍，引導(dǎo)激勵內(nèi)審人員，充分發(fā)揮各自的特長，實現(xiàn)審計資源共享，從而形成團(tuán)結(jié)和諧、協(xié)調(diào)一致的合作關(guān)系，優(yōu)質(zhì)完成各項審計任務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

篇2

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真落實好兩個文件的有關(guān)要求，進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范提取總機(jī)構(gòu)管理費稅前扣除的審批管理。?

（一）嚴(yán)格按照總局兩個文件關(guān)于提取管理費的總機(jī)構(gòu)條件進(jìn)行管理，對不符合條件的總機(jī)構(gòu)，不得審批同意其提取的總機(jī)構(gòu)管理費在稅前扣除。?

（二）凡符合提取管理費條件的總機(jī)構(gòu)，在規(guī)定時間內(nèi)向負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出稅前扣除申請時，須報送如下資料：?

1、提取總機(jī)構(gòu)管理費的申請報告；?

2、總機(jī)構(gòu)和下屬所有企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)（以下簡稱企業(yè)）的稅務(wù)登記證（復(fù)印件）；第二年申請時可只提供新增企業(yè)的稅務(wù)登記證（復(fù)印件）；?

3、總機(jī)構(gòu)上年度納稅申報表、財務(wù)會計報表、管理費收入支出明細(xì)表；?

4、總機(jī)構(gòu)本年度上半年納稅申報表、財務(wù)會計報表、管理費支出明細(xì)表、下半年管理費預(yù)計支出明細(xì)表；?

5、分?jǐn)偣芾碣M的所有企業(yè)的名單、本年度上半年納稅申報表、上半年銷售收入、預(yù)計全年銷售收入、預(yù)計全年銷售收入和利潤的增長幅度、管理費分?jǐn)偡绞胶蛿?shù)額；?

6、本年度管理費各項支出（包括上半年實際支出和下半年計劃支出）的計算依據(jù)和方法；?

7、本年度管理費用增減情況和原因說明。?

凡由省級以下稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的，企業(yè)不必向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送已掌握的資料。?

（三）總機(jī)構(gòu)提取并在稅前扣除的管理費，應(yīng)向所有全資的下屬企業(yè)（包括微利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè)）按其總收入的同一比例進(jìn)行分?jǐn)偅坏迷诟髌髽I(yè)間調(diào)劑稅前扣除的分?jǐn)偙壤蛿?shù)額。?

（四）總機(jī)構(gòu)的各項經(jīng)營性和非經(jīng)營性收入，包括房屋出租收入、國債利息和存款利息收入、對外投資（包括對下屬企業(yè)投資）分回的投資收益等收入，應(yīng)從總機(jī)構(gòu)提取稅前扣除管理費數(shù)額中扣減。?

（五）總機(jī)構(gòu)管理費的支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)嚴(yán)格按照企業(yè)所得稅和兩個文件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，總機(jī)構(gòu)代下屬企業(yè)支付的人員工資、獎金等各項費用，應(yīng)按規(guī)定在下屬企業(yè)列支，不得計入總機(jī)構(gòu)的管理費。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)據(jù)此確定總機(jī)構(gòu)的管理費支出需要。

（六）嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定控制管理費數(shù)額的增長幅度，促使總機(jī)構(gòu)努力增收節(jié)支減少管理費支出。?

（七）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格審核總機(jī)構(gòu)提供資料的真實性、合理性、完整性，不符合有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)要求申請人予以說明、補(bǔ)充資料，仍不符合規(guī)定的，不予審批。審核的重點是：?

1、總機(jī)構(gòu)是否符合提取管理費的條件；?

2、是否提供了所有下屬企業(yè)（包括微利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè)）的名單和有關(guān)資料；?

3、分?jǐn)偣芾碣M的企業(yè)是否符合全資條件；?

4、管理費的支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定；?

5、管理費支出數(shù)額較大和變動較大的項目及其原因；?

6、總機(jī)構(gòu)管理費的提取比例、分?jǐn)倲?shù)額、增長幅度是否符合有關(guān)規(guī)定；?

7、上年度納稅申報表中是否單獨反映了管理費的收入情況。

二、加強(qiáng)和規(guī)范總機(jī)構(gòu)管理費的稅收管理?

總機(jī)構(gòu)提取的管理費，應(yīng)納入正常稅收管理。?

（一）總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅申報，正確計算各項收入、成本和費用，以及應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)提取的總機(jī)構(gòu)管理費，不得直接抵扣總機(jī)構(gòu)的各項支出，應(yīng)全額填入年度企業(yè)所得稅納稅申報表的“其它收入”欄中，并在明細(xì)表中注明“提取管理費收入”的數(shù)額。?

（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對總機(jī)構(gòu)提取管理費的收支核算、申報納稅情況進(jìn)行認(rèn)真審核和檢查，凡違反稅收有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)責(zé)令其糾正，并按照稅收征管法和其他稅收規(guī)定進(jìn)行處理。 ?

（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對分?jǐn)偪倷C(jī)構(gòu)管理費的下屬企業(yè)的管理和檢查。分?jǐn)偪倷C(jī)構(gòu)管理費的下屬企業(yè)在納稅申報時，應(yīng)附送有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批管理費的批復(fù)文件（復(fù)印件），未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批同意，或者不能提供有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批管理費的批復(fù)文件（復(fù)印件）的，其分?jǐn)偟目倷C(jī)構(gòu)管理費不得在稅前扣除。?

三、合理調(diào)整審批權(quán)限?

為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范對總機(jī)構(gòu)管理費的審批管理，對總機(jī)構(gòu)管理費稅前扣除的審批權(quán)限做適當(dāng)調(diào)整。?

（一）總機(jī)構(gòu)和分?jǐn)偣芾碣M的所屬企業(yè)不在同一省（自治區(qū)、直轄市），且總機(jī)構(gòu)申請?zhí)崛」芾碣M金額達(dá)到2000萬元的，由國家稅務(wù)總局審批。?

篇3

我國當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計溝通障礙主要表現(xiàn)在四個方面：內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)單一，溝通交流缺乏全面性、內(nèi)部審計宣傳力度相對薄弱、內(nèi)部審計部門與企業(yè)決策層存在隔閡以及級別不對等溝通困難。

1、內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)單一，溝通交流缺乏全面性

基于我國現(xiàn)行大多數(shù)企業(yè)尚未形成合理的內(nèi)部審計隊伍專業(yè)結(jié)構(gòu)，再加上，其內(nèi)部審計人員從業(yè)素質(zhì)普遍低下，導(dǎo)致其知識單一，溝通交流嚴(yán)重缺乏全面性，一方面是現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部審計人員大都來源于會計崗位，其雖較為熟知會計知識，但缺乏企業(yè)營銷管理知識和工程管理知識，以至于其現(xiàn)行擁有知識不能夠滿足內(nèi)部審計的需求；另一方面是現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部審計人員綜合業(yè)務(wù)能力較為薄弱，造成其開展內(nèi)部審計工作時不能夠完全把握生產(chǎn)管理及營銷作業(yè)流程，進(jìn)而，使得其各項審計工作僅僅局限于查賬、發(fā)現(xiàn)問題、處理處罰等方面，難以充分發(fā)揮其內(nèi)部審計應(yīng)有的職能。

2、內(nèi)部審計宣傳力度相對薄弱

近年來，我國各企業(yè)雖不斷加大內(nèi)部審計建設(shè)，但截至現(xiàn)階段，企業(yè)中仍有相當(dāng)一部分人員尚未充分認(rèn)識到內(nèi)部審計工作的重要性，以至于不能夠積極的置身于內(nèi)部審計建設(shè)中，究其原因主要在于企業(yè)內(nèi)部審計宣傳力度薄弱，即宣傳手段單一，沒有充分利用現(xiàn)行各媒體、多種形式進(jìn)行內(nèi)部審計宣傳，同時，部分審計部門對其宣傳存在著抵觸心理，綜合上，使得我國企業(yè)內(nèi)部審計宣傳力度較為薄弱。

3、內(nèi)部審計部門與企業(yè)決策層存在隔閡

企業(yè)決策層對內(nèi)部審計部門順利開展各項審計工作發(fā)揮著不容忽視的作用。伴隨著企業(yè)的突飛猛進(jìn)發(fā)展，給內(nèi)部審計工作帶來了較大的工作負(fù)擔(dān)，再加上，現(xiàn)行企業(yè)決策層加強(qiáng)內(nèi)部審計工作不夠重視，認(rèn)識上存在著片面性。同時，企業(yè)內(nèi)部審計人員也對企業(yè)決策層存在著一定的偏見，導(dǎo)致二者之間矛盾日益突出，在很大程度上影響到了企業(yè)內(nèi)部審計的高效性，久而久之，勢必將對企業(yè)產(chǎn)生不可估量的損失。

4、級別不對等溝通困難

對于審計部門和被審計單位負(fù)責(zé)人而言，其職級相對等，而在內(nèi)部審計實施過程中，內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人往往起著指揮的作用，派遣內(nèi)部審計基層人員對被審計單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行相關(guān)審計，因此，這就造成了審計基層人員與被審計負(fù)責(zé)人的級別不對等，若是部分被審計負(fù)責(zé)人利用職權(quán)，干擾審計工作，將給審計工作帶來很大的困難。

二、加強(qiáng)內(nèi)部審計溝通的有效對策

加強(qiáng)內(nèi)部審計溝通的有效對策主要表現(xiàn)在以下四個方面：加強(qiáng)內(nèi)部審計部門內(nèi)部溝通與交流、和諧內(nèi)部審計上下級關(guān)系、構(gòu)建與被審計單位的新型關(guān)系以及加強(qiáng)語言溝通技巧應(yīng)用，構(gòu)建橫向的和諧關(guān)系。

1、加強(qiáng)內(nèi)部審計部門內(nèi)部溝通與交流

營造良好的工作環(huán)境是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計部門內(nèi)部溝通與交流的前提條件，第一，不斷完善內(nèi)部審計部門內(nèi)部管理制度。通過開展內(nèi)部審計項目負(fù)責(zé)制，明確各審計人員的職責(zé)，同時，不斷加強(qiáng)規(guī)章制度建設(shè)，切實保障規(guī)章制度的科學(xué)性、合理性，并且，嚴(yán)格按照各項規(guī)章制度進(jìn)行實施；第二，加強(qiáng)內(nèi)部審計部門內(nèi)部人際關(guān)系建設(shè)。由于企業(yè)內(nèi)部審計人員之間具有不同的知識、不同的思想以及不同的資歷，因此，對統(tǒng)一工作往往會形成不同的認(rèn)識，所以，應(yīng)不斷加強(qiáng)彼此之間的溝通與交流，統(tǒng)一思想，實現(xiàn)優(yōu)勢互補(bǔ)，使其形成合力；第三，培養(yǎng)復(fù)合型知識內(nèi)部審計人才。打破內(nèi)部審計人員的單一專業(yè)知識結(jié)構(gòu)，鼓勵和呼吁注重多種知識結(jié)構(gòu)的組合，并適當(dāng)提高內(nèi)部審計人員選拔難度，切實構(gòu)建一支高素質(zhì)、高水平的內(nèi)部審計隊伍。

2、和諧內(nèi)部審計上下級關(guān)系

首先要提高審計工作質(zhì)量，以工作成效改變企業(yè)決策層對審計工作的認(rèn)識。審計工作中，要把涉及到企業(yè)利益和職工關(guān)注的問題作為審計監(jiān)督的重點．，審計結(jié)論和處理、處罰意見力求做到客觀公正，實事求是，真正發(fā)揮內(nèi)審工作對企業(yè)的“促進(jìn)、提高”的作用，體現(xiàn)內(nèi)審工作價值，使企業(yè)決策層充分了解內(nèi)審工作為企業(yè)帶來的增值作用，進(jìn)而支持開展內(nèi)審工作。

二是要加強(qiáng)內(nèi)部審計部門與企業(yè)決策層之間的溝通與交流，建立二者之間暢通的溝通渠道。一方面，要定期的向企業(yè)決策層匯報審計工作狀況，并針對各項管理提出相關(guān)可行性建議，對有關(guān)問題應(yīng)及時做好請示和匯報；另一方面，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計部門與企業(yè)決策層之間的溝通與交流，確保二者之間能夠了解各自的職責(zé)，盡可能的減少內(nèi)部審計部門與企業(yè)決策層之間的沖突與矛盾。

3、構(gòu)建構(gòu)建新型的審計與被審計關(guān)系

首先是保證內(nèi)部審計的客觀性、公正性以及獨立性。對那些極少數(shù)問題嚴(yán)重、屢查不改的被審計單位，應(yīng)該充分運用內(nèi)審制度等手段予以處理，堅決維護(hù)企業(yè)利益與審計的權(quán)威性。同時應(yīng)在原則和各項規(guī)章的允許范圍之內(nèi)，運用內(nèi)部審計制度等手段，針對于緩解內(nèi)部審計和被審計的矛盾問題，切實保障審計結(jié)論和過程的客觀性、公正性、合理性；其次是通過審計“服務(wù)”，增進(jìn)理解，構(gòu)建與被審計單位的良好關(guān)系。內(nèi)部審計工作除要對部門、單位的經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督，促使其合法合規(guī)外，還要對部門、單位的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理狀況的改善和經(jīng)濟(jì)效益的提高，因此，審計人員在實施審計過程中，要充分體現(xiàn)為企業(yè)服務(wù)的一面，通過審計，查找企業(yè)經(jīng)營管理方面的薄弱環(huán)節(jié)，并積極友善提出改進(jìn)意見，使企業(yè)得到改善和提高，真正達(dá)到審與背審目的的一致性，從而改變被審計單位對內(nèi)部審計的片面看法，構(gòu)建和完善雙方良好的的信息交流與溝通平臺。

4、加強(qiáng)語言溝通技巧應(yīng)用

良好的語言溝通是緩解內(nèi)部審計溝通障礙的最有效方式。良好的語言溝通技巧應(yīng)立足于以下三個方面，一方面是傾聽。傾聽是加強(qiáng)語言溝通技巧的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，只有保障傾聽的更準(zhǔn)確性，才能夠進(jìn)行良好的語言溝通，因此，傾聽時，應(yīng)抓重點信息，即中心思想和主要觀點，在對方講述過程中，應(yīng)在較短的時間內(nèi)將對方的中心思想對自身掌握的知識結(jié)合起來，為進(jìn)行與對方的溝通奠定基礎(chǔ)；另一方面是說話。說話時避免語言內(nèi)容空洞繁瑣，其將述內(nèi)容應(yīng)有針對性，切實做到“一針見血”，同時，盡可能將嚴(yán)肅的問題輕松化、復(fù)雜的問題簡單化；最后是談話。談話是傾聽與說話的雙向過程，進(jìn)行談話過程中，內(nèi)部審計人員的語言應(yīng)具有中立性、客觀性、目的性、明確性、公平性、啟發(fā)性以及平衡性，學(xué)會運用幽默的言語化解彼此之間的種種不愉快，進(jìn)而，確保內(nèi)部審計人員與被審計人員溝通與交流的順利有序開展。

5、構(gòu)建橫向的和諧關(guān)系

內(nèi)部審計工作涉及方方面面，需要企業(yè)相關(guān)職能部門的大力支持與配合。內(nèi)審部門應(yīng)與財務(wù)、營銷、生產(chǎn)、人力資源等部門形成良好的溝通和人際關(guān)系，在審計活動中更好地相互合作并取得更多的支持，聯(lián)合推動內(nèi)部審計工作。如：開展審計活動時需要從其他職能部門了解企業(yè)相關(guān)情況；審計中發(fā)現(xiàn)問題時，獲得其他職能部門的意見有助于尋找更優(yōu)的解決方案；在審計意見的落實和事后監(jiān)督等方面都需要與其他職能部門相互協(xié)作支持，才能實現(xiàn)審計成果的高效利用。

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篇4

一、內(nèi)部審計溝通面臨的問題

（一）對審計中的溝通缺乏認(rèn)識

內(nèi)部審計工作的特殊性，決定了其工作人員應(yīng)該具備較強(qiáng)的溝通技巧和溝通能力，否則難以有效開展內(nèi)部的審計工作。能夠恰當(dāng)?shù)嘏c被審計者交流和溝通，就會融洽雙方的關(guān)系，打消對立面。使被審計者能夠積極主動的接受審計結(jié)果和審計建議。所以就審計工作效果而言應(yīng)把一批優(yōu)秀的人才選拔到審計崗位，在具有審計業(yè)務(wù)能力的基礎(chǔ)上，把能夠進(jìn)行有效溝通，作為選拔審計人才的準(zhǔn)入條件。同時來自內(nèi)部的原因也是一個方面，如審計人員自身的定位也不準(zhǔn)確，沒有明確自身的工作性質(zhì)、目的，缺乏服務(wù)意識，所以非常容易和被審計者產(chǎn)生對立情緒，發(fā)生雙方的沖突是在所難免。

（二）審計過程的溝通方式不正確

在審計工程中彼此能夠做到尊重，就容易溝通。所以和被審計者之間建立起尊重、信任的感情基礎(chǔ)，是進(jìn)行順利溝通的前提。把自己的位置擺正，不能高高在上，認(rèn)為我就是檢查的，只有對方尊重我，我沒有尊重被審計者的必要。扮演監(jiān)察和警察的角色和工作對象交流，不會有好結(jié)果的。比如說話態(tài)度過于強(qiáng)硬，姿態(tài)過于高，很容易造成審計關(guān)系惡化和對立 。

二、加強(qiáng)內(nèi)部審計溝通的措施

（一）加強(qiáng)管理層的支持

內(nèi)部審計溝通工作的有效開展往往取決于領(lǐng)導(dǎo)層的重視程度，所以能否有效的進(jìn)行審計溝通工作于領(lǐng)導(dǎo)層的重視是分不開的，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在企事業(yè)單位中的地位、權(quán)力與能否順利開展工作有直接的關(guān)系。因此，來自企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層的重視，明確內(nèi)部審計的權(quán)限范圍，使審計成為提高管理水平、完善內(nèi)控制度的一項長效機(jī)制，不僅可以提高審計溝通效果，促進(jìn)企事業(yè)內(nèi)部控制。而且可以有效地回避和降低管理風(fēng)險，使經(jīng)濟(jì)管理工作在規(guī)范的監(jiān)督制度內(nèi)運行，從而也降低了業(yè)務(wù)人員的風(fēng)險。當(dāng)然內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的風(fēng)險因素很多，諸如人員的頻繁調(diào)動及信息的分享滯后等情況，導(dǎo)致風(fēng)險疊加，因此內(nèi)部的風(fēng)險控制應(yīng)該形成制度和程序，要有一個穩(wěn)定的專業(yè)隊伍，信息的分享及溝通要及時。在正常的管理中，在內(nèi)部控制評估中，尤其是治理架構(gòu)的建立與評估、以及風(fēng)險管理等方面，給內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)以一定的權(quán)利和肯定，形成一定的支持力度。

（二）采用恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)果溝通方式

審計工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)就是審計結(jié)果的表述，所以結(jié)果確認(rèn)溝通被認(rèn)為是審計溝通的重要內(nèi)容。一般采取書面方式表述審計結(jié)果，審計結(jié)果，一要客觀公正、表述準(zhǔn)確、用詞恰當(dāng)、以促進(jìn)和提高管理水平為前提，二是所提的整改意見建議不僅要有事實依據(jù)、而要有政策法規(guī)和制度依據(jù)，要以理服人，三要真心實意的幫助被審計部門查找工作中的誤區(qū)，提高和促進(jìn)管理，四是審計結(jié)果建議的確認(rèn)前要耐心聽取被審計部門的解釋，以平等誠懇的態(tài)度幫助分析其問題所在，解決的辦法，五是要通過有效溝通，使被審計部門了解內(nèi)部審計是內(nèi)控制度的一項程序化職能，審計結(jié)果是促進(jìn)內(nèi)部管理、提高業(yè)務(wù)水平，完善內(nèi)控制度的一項的常態(tài)化措施。因此審計結(jié)果的內(nèi)容表述，其重要性決定了審計結(jié)果以書面形式溝通更為合適。這種方式的好處是一、莊重、嚴(yán)謹(jǐn)，易于歸檔保管，是經(jīng)過深思后的結(jié)果形成，表述更為清楚和嚴(yán)謹(jǐn)，意見更為清晰和明確。二、審計結(jié)果建議是經(jīng)被審計部門確認(rèn)和審計部門達(dá)成的一致意見，三、有利于被審計部門對書面結(jié)果進(jìn)行全面的研究和整治，解決好審計出的問題。

（三）提高內(nèi)審人員素質(zhì)和素養(yǎng)

內(nèi)部審計溝通效果的優(yōu)劣，審計結(jié)果建議能否與被審計部門達(dá)成一致，與審計人員的綜合能力和自身素質(zhì)有直接的關(guān)系，如果審計人員的自身素質(zhì)較低，人格修養(yǎng)較差，是很難適應(yīng)或者做好內(nèi)部的審計工作的。有效的溝通是審計人員自身素質(zhì)和修養(yǎng)的一種體現(xiàn)，同時也是內(nèi)審人員開展工作的劑，是一種能力也是一種修養(yǎng)。內(nèi)審人員應(yīng)該在思想意識中提高對有效溝通能力及方法和方式的重視，溝通是現(xiàn)代人才觀念中的一個重要因素，內(nèi)審人員能夠與工作相關(guān)各方建立尊重、信任和理解的良好人際關(guān)系，是內(nèi)審工作開展的有效保證。內(nèi)審人員還應(yīng)該重視自身的品德修養(yǎng)，明確自己的責(zé)任，公平正義，誠實守信，不枉法、不枉為。

多理解和尊重審計對象，謙虛有禮，放低姿態(tài)，從解決實際問題的角度出發(fā)，不徇私情。努力學(xué)習(xí)提高分析處理問題的綜合能力和良好的修養(yǎng)，具有精明干練的工作作風(fēng)和準(zhǔn)確高效的工作能力。審計的目的不是找茬，要通過審計發(fā)現(xiàn)的問題，幫助被審計單位有效解決問題，把一些問題扼殺在萌芽階段，使被審計單位接受建議并改正之。通過審計促進(jìn)單位的內(nèi)部控制，發(fā)揮審計人員的溝通技能，提高審計質(zhì)量，實現(xiàn)審計是控制的目的，實現(xiàn)審計提高管理質(zhì)量的目標(biāo)。

篇5

首先，要在企業(yè)的組織環(huán)境中明確內(nèi)部審計的職能與定位，這是加強(qiáng)內(nèi)部審計溝通有效性的思想基礎(chǔ)。必須在企業(yè)內(nèi)部的所有層面明確，內(nèi)部審計職能已經(jīng)從傳統(tǒng)意義上的單一監(jiān)督職能遞進(jìn)地發(fā)展到監(jiān)督、評價、控制、咨詢等多元方向；內(nèi)部審計的定位也已經(jīng)融合到企業(yè)的整體風(fēng)險管理框架之中。內(nèi)部審計的功能與定位體現(xiàn)的是企業(yè)機(jī)體的“免疫功能”，是企業(yè)抵御風(fēng)險的重要參與者。內(nèi)部審計是企業(yè)風(fēng)險管理的組成部分，與企業(yè)的根本利益，甚至從某種層面說與經(jīng)營者的利益是一致的。現(xiàn)代企業(yè)已經(jīng)要求內(nèi)部審計作為風(fēng)險管理和抵御的重要參與者，內(nèi)部審計部門要明確自己的職能是幫助企業(yè)管理抵御風(fēng)險，保護(hù)企業(yè)的健康正常運作。將這樣的理念植入日常員工及管理層的思維當(dāng)中，讓被審計單位從思想上接受內(nèi)部審計是來提供經(jīng)營上的“免疫功能”的，這樣溝通的效果將會大大不同。

其次，要特別注意崗位內(nèi)部審計的溝通方式的選擇，這是加強(qiáng)內(nèi)部審計溝通有效性的技術(shù)基礎(chǔ)。IIA的《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》指出：“內(nèi)部審計師應(yīng)具有進(jìn)行口頭和書面交流的技能，以便能清楚地和有效地傳達(dá)諸如審計目的、評價、結(jié)論和建議等事項。”口頭溝通，包括詢問、會談、調(diào)查、討論、會議、征求意見等。書面溝通，包括審計通知書、問卷調(diào)查、審計工作底稿、審計報告和管理建議書等。比如，審計組的進(jìn)點，我們一般會使用會談這種口頭形式，使得審計雙方互相了解，便于以后審計現(xiàn)場的協(xié)調(diào)與配合，而此時若采取簡單的文件下發(fā)，則明顯會讓被審計單位和人員感覺生硬和死板。再比如，在審計工作常常使用的提問環(huán)節(jié)，審計人員就要提問什么主題必須進(jìn)行充分準(zhǔn)備，充分了解被審計單位的業(yè)務(wù)流程、控制環(huán)節(jié)等細(xì)節(jié)，需要準(zhǔn)備一個提問提綱以便提高溝通的效能。采用開放性的問題，引出面談對象的談話，探詢性的提問使面談對象明白我們作了準(zhǔn)備并且樂于傾聽。

第三，在與被審計單位溝通的過程中要講究溝通的技巧，這是這是加強(qiáng)內(nèi)部審計溝通有效性的情感基礎(chǔ)。一方面，初次接觸審計溝通，面對詢問、會談、調(diào)查、征求意見時，特別是被審計單位在管理中確實存在薄弱環(huán)節(jié)甚至違紀(jì)問題時，多數(shù)溝通對象心里總是不踏實的，故內(nèi)審人員可以先邊緣、再深入，使之適應(yīng)；另一方面，內(nèi)審人員的主觀判斷并不一定總是正確的，通過先談個人感受來獲得對方反饋或解釋，進(jìn)而可以調(diào)整判斷。溝通中直奔主題，如果錯了，會使審計專業(yè)形象受損；即使對了，也可能使對方感到突然。再者，溝通對象由于級別、崗位的限制，對深層次問題并不一定真正清楚，內(nèi)審人員太快將問題實質(zhì)點出來，溝通效果會大受影響。

一是充分準(zhǔn)備明確目的。溝通需要進(jìn)行的準(zhǔn)備工作不僅包括了解被審計單位組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)環(huán)境、運營狀況，還包括了解溝通對象的性格特征和行為模式等方面。因此，內(nèi)部審計人員首先明確溝通目的，第一次溝通主要目的在于與面談對象建立關(guān)系，在今后的審計過程中通過溝通收集證據(jù)，從而較好的完成各項審計任務(wù)。

二是獲取面談對象的信任。取得面談對象的信任，使之愿意提供信息是面談成功的關(guān)鍵。另外，內(nèi)部審計人員如果缺乏耐心，急于得出結(jié)果，可能會讓面談對象感到不舒服，反而影響溝通效果。面談結(jié)束后，總結(jié)所取得的信息對審計的開展將會十分有利。

篇6

一、國有企業(yè)內(nèi)部審計存在不足

1.審計質(zhì)量不高

從設(shè)置內(nèi)部審計范圍上看，部分國有企業(yè)內(nèi)審方案主要是針對財務(wù)賬項審計，在領(lǐng)導(dǎo)干部離任時對其基本經(jīng)濟(jì)建設(shè)審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、工程審計、違規(guī)專項審計等方面的重視程度不足，造成審計質(zhì)量不高；從開展內(nèi)部審計準(zhǔn)備工作看，部分國有企業(yè)在設(shè)計審計方案前，因人員配置不足，多數(shù)采取的是同級互審方式，這種方式執(zhí)行過程受人情、裙帶關(guān)系、背景等方面的影響，前期調(diào)查成為“走過場”，最終審計質(zhì)量不高；從內(nèi)部審計方法與技術(shù)上看，部分國企財務(wù)管理采取了信息化、集約化，但內(nèi)審方面做得遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足，甚至很多仍然依照事后審計、現(xiàn)場詢問等方式進(jìn)行，缺乏先進(jìn)性，審計質(zhì)量得不到保證。

2.審計人員素質(zhì)有待提升

國有企業(yè)內(nèi)部審計人員的總體業(yè)務(wù)水平、敬業(yè)精神、道德標(biāo)準(zhǔn)及個人修養(yǎng)都影響審計工作的質(zhì)量。很多國有企業(yè)中，由于工作性質(zhì)的不同，采取的用人制度不一樣，比如編制內(nèi)正式員工、非全日制人員、外聘人員等，而作為內(nèi)部審計的工作者，基本都是編制內(nèi)員工，部分員工認(rèn)為國企較為穩(wěn)定，沒有失業(yè)風(fēng)險，造成員工消極怠工，安于現(xiàn)狀，內(nèi)部審計成為“走過場”。這類問題的出現(xiàn)，多是內(nèi)部審計人員綜合素養(yǎng)低下的表現(xiàn)，敬業(yè)精神和責(zé)任意識不強(qiáng)，嚴(yán)重影響內(nèi)部審計的質(zhì)量。同時，這類問題的出現(xiàn)，也與企業(yè)內(nèi)部審計崗位員工的培訓(xùn)不到位存在必然聯(lián)系。雖然部分企業(yè)存在對這一特定崗位員工的培訓(xùn)，但培訓(xùn)內(nèi)容跟不上形勢、培訓(xùn)中缺乏對敬業(yè)精神與執(zhí)業(yè)素質(zhì)的引導(dǎo)，再加之員工參與培訓(xùn)時學(xué)習(xí)態(tài)度不端正等因素，導(dǎo)致審計人員素質(zhì)偏低，有待提升。

3.部門之間缺乏溝通配合意識

國有企業(yè)中，多數(shù)內(nèi)部審計部門與被審計部門屬于平級關(guān)系，如財務(wù)部門、銷售部門、人力資源部門等，各部門權(quán)力平等，相互之間缺乏溝通，各司其職。在展開內(nèi)部審計工作時，前期現(xiàn)場調(diào)查、索要數(shù)據(jù)資料時，其他部門不能積極配合，甚至存在問題隱而不報的現(xiàn)象。此外，內(nèi)部審計主要針對的是內(nèi)部同事，部分人員認(rèn)為開展審計容易“得罪人”，這一思想導(dǎo)致內(nèi)部審計時畏首畏尾，溝通不暢，無法深入探究審計的結(jié)果的真實情況，影響審計質(zhì)量。

二、風(fēng)險導(dǎo)向下國有企業(yè)開展內(nèi)部審計的有效措施

現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)信息化、自動化，新生事物層出不窮，造成國有企業(yè)內(nèi)部管理的多元化性和復(fù)雜性，導(dǎo)致內(nèi)部審計風(fēng)險凸顯。而部分國有企業(yè)風(fēng)險防范意識不足，往往缺乏風(fēng)險控制措施，內(nèi)部審計風(fēng)險因素嚴(yán)重影響國有企業(yè)審計質(zhì)量。只有在風(fēng)險導(dǎo)向下采取有效措施，才能從根本上解決國有企業(yè)內(nèi)部審計方面存在的不足，保證審計質(zhì)量。

1.不斷提升審計工作質(zhì)量

為了保證國有企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量，需要從國有企業(yè)風(fēng)險控制出發(fā)，做好風(fēng)險識別、分析、評估及控制等工作。充分認(rèn)識風(fēng)險因素對企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的影響，提升企業(yè)對內(nèi)部審計的重視程度，在風(fēng)險導(dǎo)向下認(rèn)真做好內(nèi)部審計工作的前期準(zhǔn)備，重視進(jìn)場前的風(fēng)險調(diào)查，識別出關(guān)鍵風(fēng)險控制點，細(xì)化至審計方案中，避免出現(xiàn)重大風(fēng)險遺漏。同時，不斷改進(jìn)加強(qiáng)內(nèi)部審計方法，迎合企業(yè)信息化、自動化、集約化發(fā)展方向，主動從改變“事后審計、現(xiàn)場詢問”方式入手，結(jié)合新的審計手段，提升內(nèi)部審計質(zhì)量。

2.強(qiáng)化內(nèi)部審計人員的素質(zhì)和責(zé)任意識

國有企業(yè)內(nèi)部審計人員的素質(zhì)直接影響審計工作質(zhì)量，在L險導(dǎo)向下，充分認(rèn)識內(nèi)部審計風(fēng)險因素，明確審計工作職責(zé)，考慮內(nèi)審人員素質(zhì)與責(zé)任對內(nèi)部審計工作和審計質(zhì)量帶來的干擾，充分發(fā)揮主觀能動性，積極從提升內(nèi)審人員職業(yè)道德、個人素質(zhì)、執(zhí)業(yè)責(zé)任等角度解決人員綜合素質(zhì)給內(nèi)部審計質(zhì)量帶來的影響。要合理設(shè)置內(nèi)部審計崗位，從專業(yè)技能水平、崗位從事年限、學(xué)歷層次等多方面選拔內(nèi)部審計人員。同時，需要加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的崗位培訓(xùn)及道德教育，在精神層面給予內(nèi)審人員“正能量”，在能力上跟緊時代步伐，不斷更新知識架構(gòu)，持續(xù)提高技能水平，從而提升內(nèi)部審計的完成質(zhì)量。

3.加強(qiáng)部門之間的溝通與配合

風(fēng)險導(dǎo)向下，國有企業(yè)內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)充分考慮溝通與配合不暢給內(nèi)審工作帶來的影響，充分認(rèn)識到溝通與配合的重要性，并主動尋求加強(qiáng)溝通、配合的重要措施。首先，可通過提升國企整體溝通與配合重要性的認(rèn)識程度，在管理層到員工的思想上形成配合意識。其次，需要溝通與配合的不僅是內(nèi)部職能部門，也包括外部審計與內(nèi)部審計相互溝通、配合，外部審計接觸行業(yè)問題復(fù)雜，可給內(nèi)部審計提供更多的借鑒。因此，在審計范圍、審計報告的應(yīng)用、審計工作底稿應(yīng)用、審計程序設(shè)計、審計技術(shù)方法等方面，需要積極溝通，完善并提升審計過程和方法，改善審計效果。

三、總結(jié)

內(nèi)部審計工作對于完善國有企業(yè)內(nèi)部控制，規(guī)范經(jīng)營管理行為，保障國有資產(chǎn)增值保值具有重要意義，但目前國有企業(yè)內(nèi)部審計工作還存在一定的不足，在風(fēng)險導(dǎo)向下，要通過提升審計質(zhì)量、強(qiáng)化人才培養(yǎng)、加強(qiáng)溝通配合等，防范審計風(fēng)險，不斷提高國企內(nèi)審工作的質(zhì)量，從而充分發(fā)揮出內(nèi)部審計工作的作用，為促進(jìn)國有企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

篇7

一、加強(qiáng)高校內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，提高審計人員素質(zhì)

以人為本，提高審計人員素質(zhì)是提高審計效率的重要保證。高校內(nèi)部審計具有服務(wù)對象的內(nèi)向性，審查內(nèi)容的廣泛性，審查工作的及時性、針對性、經(jīng)常性的特點，是一項政策性強(qiáng)、專業(yè)性強(qiáng)的復(fù)雜工作，要求審計人員要成為懂財務(wù)、懂管理、懂技術(shù)的復(fù)合型人才，具有審計、財務(wù)、管理、工程、法律、計算機(jī)等全面的知識結(jié)構(gòu)。

（一）提高審計隊伍的政治素質(zhì)及職業(yè)道德素養(yǎng)

要求審計人員必須堅持四項基本原則，以科學(xué)的發(fā)展觀為指導(dǎo)，堅持解放思想，實事求是，增強(qiáng)大局意識、效率意識和質(zhì)量意識，正確處理國家、集體、個人三者的關(guān)系，遵守審計人員的誠信、敬業(yè)、保密等職業(yè)道德，樹立正確的人生觀、世界觀、價值觀，構(gòu)筑堅固的思想道德防線，以身作則，公正無私，廉潔從審。

（二）提高審計人員的業(yè)務(wù)水平

隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展和審計方法的演進(jìn)，目前我國處在以內(nèi)部控制和風(fēng)險管理為導(dǎo)向的內(nèi)部審計新的轉(zhuǎn)型時期，更需要廣大審計人員樹立內(nèi)部審計新理念，形成內(nèi)部審計新思路，提高在新形勢下從事內(nèi)審工作的能力。1.進(jìn)門要嚴(yán)格，實行內(nèi)部審計人員持證上崗制度；2.要加強(qiáng)后續(xù)教育，對審計人員定期培訓(xùn)，使其不斷更新知識，熟練地掌握現(xiàn)代計算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，有較強(qiáng)的溝通協(xié)調(diào)控制能力、文字表達(dá)能力和語言表達(dá)能力，以適應(yīng)現(xiàn)代審計的需要。3.要加強(qiáng)理論研究，把實踐中產(chǎn)生的經(jīng)驗做法加以總結(jié)提煉，上升為理論知識，以理論指導(dǎo)實踐，再從實踐中升華理論，不斷總結(jié)出新的理論、經(jīng)驗、方法，在創(chuàng)新中求發(fā)展，求進(jìn)步。

（三）完善和強(qiáng)化對審計人員的工作量考核，建立必要的獎懲措施

充分調(diào)動審計人員的積極性、主動性，發(fā)揮大家的智慧和才能，以應(yīng)對新的問題和挑戰(zhàn)。

二、增強(qiáng)與被審計單位、校領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)單位的溝通交流

溝通協(xié)調(diào)對提高高校內(nèi)部審計的效率至關(guān)重要。內(nèi)部審計說到底是根植于組織內(nèi)部的，它的目的是增加組織價值和改善組織運營，以及幫助實現(xiàn)組織目標(biāo)。在這個共同目標(biāo)下，可以使審計單位與校領(lǐng)導(dǎo)，被審計單位，相關(guān)單位實現(xiàn)利益高度一致，互相配合，可以達(dá)到共贏。為此，審計機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與有關(guān)方面的溝通協(xié)調(diào)，加大審計宣傳力度，讓全校師生員工了解到其實內(nèi)部審計更多是保安的性質(zhì)，是服務(wù)當(dāng)先的，而不是像警察或者說貌似警察，進(jìn)而信任和支持審計工作，創(chuàng)造良好的審計環(huán)境氛圍。多快好省地做好內(nèi)審工作。

（一）加強(qiáng)與被審計單位的溝通協(xié)調(diào)

一般來說，被審計單位對內(nèi)部審計抱有強(qiáng)烈的排斥心理，認(rèn)為內(nèi)部審計是“雞蛋里找骨頭”，是來找麻煩的，不配合、阻撓，對整改也是消極應(yīng)付。審計單位與被審計單位的對立統(tǒng)一是審計文化的理論基點，在處理這對矛盾的過程中，高校內(nèi)部審計部門應(yīng)以民主觀念和科學(xué)方法取得合理協(xié)調(diào)，以平等和尊重對待被審計單位，最大限度地消除對立，達(dá)到統(tǒng)一，化阻力為動力，以便收到更好的審計效果。與被審計單位的溝通應(yīng)從以下幾點入手：1.在審計開始時，內(nèi)部審計部門應(yīng)抱著尊重與信任的態(tài)度與被審計單位雙方就審計目標(biāo)、審計程序、審計方法等進(jìn)行溝通，征求被審計單位的意見與建議，以學(xué)習(xí)的姿態(tài)爭取被審計單位的支持； 2.在審計過程中就發(fā)現(xiàn)的焦點、重點問題和內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)及時溝通，共同分析改進(jìn)的必要性，并探討改進(jìn)的方法，及時采取措施避免發(fā)生潛在的或更大的損失。3.提出最終審計報告時，應(yīng)就審計結(jié)果與被審計單位進(jìn)行溝通。4.審計項目結(jié)束后，可邀請被審計單位對審計組的工作發(fā)表意見，形成“你審計我，我監(jiān)督你”的互動格局。

（二）加強(qiáng)與高校領(lǐng)導(dǎo)的溝通

學(xué)校黨委和行政領(lǐng)導(dǎo)的重視是做好審計工作的重要前提。內(nèi)審部門應(yīng)注重與領(lǐng)導(dǎo)的溝通，及時向管理層匯報審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題，要站在管理層的角度，提出改進(jìn)管理、提高效益的建議。用不斷努力所得到的顯著成績促使校領(lǐng)導(dǎo)將審計工作納入重要議程，保障內(nèi)部審計有效開展，營造“尊重審計，支持審計，自覺接受審計”的和諧審計環(huán)境。

（三）加強(qiáng)與其它相關(guān)單位的交流合作

高校內(nèi)部審計工作貫穿于整個高校的經(jīng)濟(jì)活動中，與學(xué)校各個層次的管理部門負(fù)責(zé)人及工作人員打交道，高校內(nèi)部審計人員應(yīng)樹立牢固的服務(wù)意識，積極與相關(guān)單位交流合作，為審計創(chuàng)造和諧氛圍。只有高校內(nèi)部審計人員積極與組織、紀(jì)監(jiān)、人事處、財務(wù)部門協(xié)調(diào)配合，才能在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，更好地發(fā)揮聯(lián)席會議制度的作用。

三、采用現(xiàn)代化審計手段及審計方法

不斷改進(jìn)審計手段及審計工作方法是提高審計工作效率的客觀需要。在數(shù)字化管理和電算化財務(wù)條件下，內(nèi)部審計作為重要的監(jiān)督管理部門，必須緊跟信息化的步伐，熟練掌握計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、審計軟件等現(xiàn)代化手段，加強(qiáng)審計技術(shù)與方法的創(chuàng)新，建立良好的信息管理系統(tǒng)。

在審計方法上，高校內(nèi)部審計人員要改變過去集中審計的方法，有效利用內(nèi)審的經(jīng)常性、及時性特點，推行日常審計方式，對事件的發(fā)生、發(fā)展進(jìn)行事前、事中、事后全過程跟蹤審計，更好、更快地做好內(nèi)審工作。傳統(tǒng)審計普遍使用的是事后審計監(jiān)督，只能起到亡羊補(bǔ)牢的作用。要將監(jiān)督“關(guān)口”前移，作好事中控制、事前預(yù)防，要有預(yù)防勝于糾正的服務(wù)意識，以便更好地發(fā)揮審計未雨綢繆、防微杜漸的作用。

內(nèi)部審計范圍的擴(kuò)展導(dǎo)致審計工作量加大，審計成本增加，審計資源的有限性使得原有的手工審計已很難在成本效益原則下適應(yīng)內(nèi)部審計的這一新發(fā)展。因此高校內(nèi)部審計人員要利用高校網(wǎng)絡(luò)、計算機(jī)環(huán)境方便的特點，大力開展計算機(jī)輔助審計工作及信息技術(shù)的普及運用。在計算機(jī)環(huán)境下，審計工作底稿、審計報告以及校財務(wù)的數(shù)據(jù)資料都是電子版的，運用計算機(jī)處理可以降低人工處理誤差，節(jié)約時間，大大提高了審計的工作效率，使得審計人員在有限的審計資源下能夠有效地完成審計任務(wù)。

四、提高審計工作的計劃性，圍繞中心，突出重點

內(nèi)部審計工作的宗旨和特點決定了內(nèi)部審計要緊緊圍繞單位的中心任務(wù)、校領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的重點、管理的難點和教職工關(guān)注的熱點開展工作。有針對性，才能事半而功倍，把勁使在刀刃上，把有限的精力用在關(guān)鍵的任務(wù)上，把重要的事情做好、做快。

目前高校內(nèi)部審計內(nèi)容比較廣泛，除開展基礎(chǔ)的財務(wù)收支審計外，這幾年陸續(xù)實施了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、基建工程及修繕審計、物資采購審計等新業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)量的加大與內(nèi)部審計資源薄弱形成鮮明對比，所以審計機(jī)關(guān)應(yīng)針對一定時期經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作的重點，對審計人力、物力、財力、做出統(tǒng)籌安排，組織力量對關(guān)系到學(xué)校改革發(fā)展大局、黨風(fēng)廉政建設(shè)、學(xué)校切身利益的重大經(jīng)濟(jì)事項實施重點審計；對力所不能及的大型基建工程造價審計業(yè)務(wù)，借助社會審計力量實施監(jiān)督，分清主次，把有限的力量投入到關(guān)鍵的任務(wù)上去。這樣既能吸收社會審計的先進(jìn)方法和成熟經(jīng)驗，開闊內(nèi)部審計視野，又可以提高審計效率。

五、加強(qiáng)科學(xué)的內(nèi)部審計管理工作

審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率，審計管理要服從于審計目標(biāo)。高校內(nèi)部審計管理的具體內(nèi)容取決于審計管理的對象，當(dāng)前的主要內(nèi)容包括：審計計劃管理、審計質(zhì)量管理、審計風(fēng)險管理、審計檔案管理等幾方面。隨著審計事業(yè)的發(fā)展，審計管理的內(nèi)容會不斷充實和增加，要貫穿于審計業(yè)務(wù)活動的始終，審計計劃、審計組織、審計實施、審計報告，直至審計歸檔等各項工作，均要進(jìn)行嚴(yán)密、科學(xué)地管理，只有這樣才能保證審計工作的優(yōu)質(zhì)和高效。

篇8

隨著全球信息網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)被廣泛應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營和內(nèi)部管理的全過程。面對審計資料無紙化、審計數(shù)據(jù)海量化的新挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計對業(yè)務(wù)的監(jiān)督逐步由現(xiàn)場手工查證的傳統(tǒng)方式過渡到利用計算機(jī)進(jìn)行遠(yuǎn)程監(jiān)控與現(xiàn)場核實結(jié)合的新方式，內(nèi)部審計人員與審計對象的溝通方式也隨之發(fā)生了一些新變化。 

一、計算機(jī)輔助審計發(fā)展情況簡述 

計算機(jī)輔助審計是指審計機(jī)構(gòu)、審計人員在審計過程和審計管理活動中，以計算機(jī)為工具，推廣應(yīng)用信息技術(shù)，深入開發(fā)利用信息資源，改進(jìn)審計作業(yè)和管理手段，全面、及時、有效地檢查和監(jiān)督經(jīng)營管理信息，維護(hù)資產(chǎn)安全，更經(jīng)濟(jì)、有效地履行審計職能的活動過程。 

計算機(jī)輔助審計的推廣有賴于企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)化和計算機(jī)軟、硬件投入程度的加大。近年來，一些大型國有企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)以及稅務(wù)、財政部門都不同程度地創(chuàng)建完善了財務(wù)收支和各種內(nèi)部管理的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。這些機(jī)構(gòu)的內(nèi)審部門也基本實現(xiàn)了與內(nèi)部其他相關(guān)部門的網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)，為實現(xiàn)信息交換網(wǎng)絡(luò)化開辟了快速通道，為開展網(wǎng)絡(luò)審計、實現(xiàn)實時監(jiān)控打下了基礎(chǔ)。與此同時，這些較大行業(yè)和系統(tǒng)積極推動計算機(jī)輔助審計建設(shè)，硬件投入和更新較為及時，軟件開發(fā)也初見成效，使內(nèi)部審計工作邁上了新的臺階。 

二、計算機(jī)輔助審計引起溝通的主要變化 

溝通貫穿于審計工作的全過程，是審計人員必備的專業(yè)技能。中國內(nèi)部審計協(xié)會的《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第10號——內(nèi)部審計與外部審計的溝通》、《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第11 號——結(jié)果溝通》、《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第20號——人際關(guān)系》，以及國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架等，均給出內(nèi)部審計活動如何進(jìn)行溝通的指引。審計溝通的技巧對于建立良好的人際關(guān)系、創(chuàng)造和諧的工作氣氛、實現(xiàn)有效的信息交流、保證審計工作的順利開展具有十分重要的作用。 

與傳統(tǒng)審計方式對比，計算機(jī)輔助審計中的溝通主要有以下變化。 

（一）增加了與業(yè)務(wù)主管部門和一線業(yè)務(wù)人員的日常溝通。近十年來，各種業(yè)務(wù)電算化建設(shè)速度非常迅速，業(yè)務(wù)處理大集中模式已經(jīng)成為主要的發(fā)展方向。面對著繁多的平臺模塊、各不相同的數(shù)據(jù)表定義，內(nèi)部審計師不可能具備業(yè)務(wù)主管部門和一線人員所具有的相關(guān)系統(tǒng)知識和技能。為深入了解和研究各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能模塊的具體用途和數(shù)據(jù)關(guān)系，有針對性地使用審計軟件創(chuàng)建審計模型、查找審計疑點，內(nèi)部審計師必須加強(qiáng)與業(yè)務(wù)主管部門和一線業(yè)務(wù)人員的日常溝通。 

（二）增加了與審計軟件開發(fā)人員的溝通環(huán)節(jié)。傳統(tǒng)審計以現(xiàn)場作業(yè)為主，審計人員主要面向業(yè)務(wù)經(jīng)辦的一線業(yè)務(wù)人員及其管理者，通過審閱、核對、復(fù)算、盤點、觀察、鑒定、分析性復(fù)核等方法進(jìn)行取證。在計算機(jī)輔助審計方式下，對審計軟件應(yīng)用的需求逐步加大，開發(fā)適用的審計軟件對提高審計效率和保證審計質(zhì)量起到重要的作用。參與設(shè)計審計軟件的內(nèi)部審計人員必須與技術(shù)開發(fā)人員進(jìn)行良好溝通，才能將成熟的審計方法和技巧融入審計軟件中，建立適用的查證疑點模型，有效建立業(yè)務(wù)系統(tǒng)與審計系統(tǒng)之間的關(guān)聯(lián)，提高查找疑點的準(zhǔn)確性。 

（三）增加了遠(yuǎn)程溝通審計業(yè)務(wù)疑點的機(jī)會。受審計資源的限制，傳統(tǒng)審計是在本系統(tǒng)內(nèi)部選取某幾個分支機(jī)構(gòu)作為具體抽樣對象開展現(xiàn)場審計，內(nèi)部審計人員主要在審計對象的工作場所內(nèi)進(jìn)行查證。在計算機(jī)輔助審計方式下，借助審計軟件，運行適當(dāng)?shù)膶徲嬆Ｐ停梢詮V泛地發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)存在的重大風(fēng)險以及普遍性問題，不受地理范圍的限制，真正實現(xiàn)以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計模式。審計軟件的運行，可以得到幾十條、幾百條、甚至上萬條需要核實的疑點，除少數(shù)存在重大風(fēng)險的疑點需要內(nèi)部審計人員到現(xiàn)場進(jìn)行重點核實外，對中等風(fēng)險的疑點可以通過系統(tǒng)追查業(yè)務(wù)的具體流向以確定問題所在，其他大部分低風(fēng)險的疑點可以通過遠(yuǎn)程溝通方式進(jìn)行核實：如通過郵件、電話等方式詢問疑點的情況，移交被審計單位的上級主管協(xié)助核實，對風(fēng)險輕微的可以移交審計對象自查。由于遠(yuǎn)程溝通并非面對面的溝通方式，審計對象可能會由于不了解審計工作而抗拒配合對問題的核實，又或是隨便應(yīng)付了事，因此，遠(yuǎn)程溝通需要審計人員更多的溝通技巧。 

三、如何實現(xiàn)計算機(jī)輔助審計中的有效溝通 

（一）加強(qiáng)與管理人員和一線業(yè)務(wù)人員溝通，加深對業(yè)務(wù)系統(tǒng)的熟悉程度 

在信息化時代，內(nèi)部審計人員只有熟悉審計對象業(yè)務(wù)系統(tǒng)、了解審計客體信息的構(gòu)造和特點，才能有針對性地采取專用技術(shù)，實現(xiàn)應(yīng)有的監(jiān)督作用。首先，內(nèi)部審計部門應(yīng)以制度形式，制定與駐地審計對象的日常工作聯(lián)系制度，要求審計對象定期將業(yè)務(wù)系統(tǒng)的發(fā)展?fàn)顩r、功能擴(kuò)展、優(yōu)化更新情況，以及新業(yè)務(wù)流程等文件報送審計機(jī)構(gòu)。其次，日常工作中,內(nèi)部審計人員應(yīng)關(guān)注業(yè)務(wù)系統(tǒng)發(fā)展的新動態(tài),可以根據(jù)專業(yè)方向定期與業(yè)務(wù)管理人員聯(lián)系討論業(yè)務(wù)發(fā)展的新動態(tài)，參加業(yè)務(wù)主管部門的培訓(xùn)班，保持業(yè)務(wù)知識的更新。再次，內(nèi)部審計人員可以短期跟班工作等方式加深對系統(tǒng)實際操作的了解，實地向一線業(yè)務(wù)人員了解具體業(yè)務(wù)流程，更好地理論聯(lián)系實踐。通過不斷的知識更新與深入研究，內(nèi)部審計人員才能盡快深入了解業(yè)務(wù)動態(tài)及相關(guān)系統(tǒng)功能，為有針對性地將審計技巧融入審計軟件打好基礎(chǔ)。 

（二）加強(qiáng)與軟件開發(fā)人員溝通，實現(xiàn)審計技巧與審計軟件開發(fā)的有機(jī)結(jié)合 

內(nèi)部審計信息化建設(shè)的關(guān)鍵，是組成審計專家和計算機(jī)專家結(jié)合的研發(fā)小組，開發(fā)合適的計算機(jī)輔助審計軟件。首先，需要高級管理層重視，以內(nèi)部審計章程的形式，要求所有業(yè)務(wù)系統(tǒng)的開發(fā)必須留有審計系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口，為獲取完整的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)提供條件。其次，內(nèi)部審計專家應(yīng)從審計實務(wù)出發(fā)，將審計原理和內(nèi)部審計程序轉(zhuǎn)變?yōu)榱鞒虉D的形式，以便開發(fā)人員理解審計作業(yè)流程，編譯出符合審計規(guī)范的軟件。再次，內(nèi)部審計專家應(yīng)針對本機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的具體特點，研發(fā)各類查證和分析技巧，并與開發(fā)人員一同選用適當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計工具和常用的審計函數(shù)，使軟件開發(fā)人員開發(fā)出簡明易懂、符合審計人員工作習(xí)慣的軟件。 

（三）增強(qiáng)遠(yuǎn)程溝通的公開性與透明度，順利獲得審計對象對內(nèi)部審計工作的幫助和支持 

在進(jìn)行遠(yuǎn)程溝通時，首先要取得溝通對象的信任，內(nèi)部審計人員應(yīng)該注意將審計目的、測試的范圍、疑點核實的反饋方法等具體事項向每個審計對象進(jìn)行詳細(xì)說明，并取得審計對象上級管理部門與審計對象機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的配合，以消除雙方的誤解，提高溝通的層次。其次，必須與審計對象聲明審計工作的嚴(yán)肅性，明確核實工作中的審計聯(lián)系人和提供核實材料的責(zé)任人，避免審計對象敷衍了事、避重就輕、無端否認(rèn)事實等情況。再次，必須要保證遠(yuǎn)程溝通過程的信息交流通暢，內(nèi)部審計應(yīng)公開查證人員名單、聯(lián)系方式，定期公布審計工作進(jìn)度，讓審計對象理解和自覺配合審計工作，及時提供完整、真實的信息。 

（四）重視內(nèi)部審計軟件應(yīng)用的培訓(xùn)，提高計算機(jī)輔助審計工作效率和效果 

目前，大多數(shù)內(nèi)部審計人員依然秉承傳統(tǒng)的審計技術(shù)，只會使用審計對象的管理系統(tǒng)進(jìn)行簡單查詢，對審計軟件的使用也只是處于查詢、編制工作底稿的初級水平，遠(yuǎn)未達(dá)到掌握數(shù)據(jù)庫和靈活使用審計軟件進(jìn)行模型編制、多緯度分析的高級水平。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)注重加強(qiáng)對審計軟件的培訓(xùn)，使所有內(nèi)部審計人員熟練掌握操作知識與技巧，培養(yǎng)一批既精通審計業(yè)務(wù),又了解掌握計算機(jī)技術(shù)的復(fù)合型內(nèi)部審計人才，提高計算機(jī)輔助審計工作效率和效果。一是制定經(jīng)常性的培訓(xùn)計劃，編制從基礎(chǔ)級到提高級的各等級培訓(xùn)教材，鼓勵員工參與培訓(xùn)，逐步提高應(yīng)用水平；二是推行應(yīng)用水平等級考試，將考核成績納入內(nèi)部審計職業(yè)準(zhǔn)入的條件之一，并結(jié)合激勵措施引導(dǎo)學(xué)習(xí)和應(yīng)用的自覺性；三是要注重對業(yè)務(wù)查詢、模型編制、疑點核實等使用經(jīng)驗的總結(jié)和提升，不斷提高和加深對審計軟件的應(yīng)用水平。 

參考文獻(xiàn)： 

篇9

(二)　嚴(yán)格現(xiàn)場取證程序。審計證據(jù)是影響和決定審計質(zhì)量的重要因素，審計證據(jù)的質(zhì)量控制是審計現(xiàn)場質(zhì)量控制的核心。審計證據(jù)質(zhì)量主要體現(xiàn)在客觀性、充分性、合法性、相關(guān)性、目標(biāo)性五個方面。在審計證據(jù)的質(zhì)量控制中要注意以下幾點：一是明確審計取證的范圍。審計證據(jù)要足以支持審計報告和審計結(jié)論中揭示的問題，其資料的簡繁要依據(jù)信息含量和價值大小處理，在保證證據(jù)質(zhì)量的前提下，突出對重要事項的取證，有針對性的收集、歸檔與審計事項相關(guān)的審計證據(jù)；二是規(guī)范審計取證的方法。為保證審計證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性，在采用審核、觀察、監(jiān)盤等審計方法時，由于取證的要求不同，所收集的審計證據(jù)也不相同，應(yīng)分別加以明確規(guī)定，以規(guī)范審計取證行為；三是恰當(dāng)處理和評價審計證據(jù)。應(yīng)要求證據(jù)的提供者進(jìn)行簽名或蓋章，無法獲取簽名蓋章的證據(jù)，要了解原因，并在底稿中注明原因和日期。在評價審計證據(jù)時，應(yīng)考慮證據(jù)間的相互印證及證據(jù)來源的可靠程度。

(三)　做好審計組人員的分工及現(xiàn)場調(diào)度，加強(qiáng)審計現(xiàn)場組織管理。根據(jù)總體審計目標(biāo)，把所有審計事項進(jìn)行合理的分解組合，充分考慮審計組每個成員的特長，分配其適當(dāng)?shù)膶徲嬋蝿?wù)。對重要審計事項能夠迅速集合處于分散狀態(tài)的個體共同開展審計工作，對不再作為重點審計的事項，及時分配審計人員到其他崗位，達(dá)到及時協(xié)同、分工合作、相互協(xié)調(diào)開展審計業(yè)務(wù)的目的。這一過程主要在于審計組長的領(lǐng)導(dǎo)，審計組長要切實做好組織領(lǐng)導(dǎo)，布置工作，督促落實，指導(dǎo)其他審計組成員審計檢查、收集證據(jù)、溝通協(xié)調(diào)等工作：用更多的時間和精力，思考如何實現(xiàn)審計目標(biāo)，提高審計質(zhì)量，實現(xiàn)審計成果，以及如何調(diào)動審計組成員的積極性和創(chuàng)造性。

(四)　強(qiáng)化審計工作底稿的規(guī)范化管理。審計人員應(yīng)根據(jù)審計項目的具體情況進(jìn)行判斷，以保證審計質(zhì)量為目標(biāo)，確定審計工作底稿的內(nèi)容。編制工作底稿時，應(yīng)遵循審計工作底稿的質(zhì)量要求，做到內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反映項目計劃與審計方案的制定及實施情況，并包括與形成審計結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項。

(五)　強(qiáng)化審計現(xiàn)場溝通管理。審計現(xiàn)場的溝通主要包括兩方面。一方面，是審計組內(nèi)部成員之間的溝通。現(xiàn)代化審計現(xiàn)場每個審計人員的工作按照各自分工進(jìn)行審計是相對獨立的，但他們又組成一個審計組作為一個整體進(jìn)行審計活動，某個審計人員發(fā)現(xiàn)的線索對于另外一個審計人員的工作也許至關(guān)重要，有些事項的審查本身又需要相關(guān)事項的審查結(jié)果進(jìn)行印證。這就要求在審計現(xiàn)場有一個信息交流系統(tǒng)和氛圍，并有一個組織者來確保這些有用的信息得到溝通，定期召開審計組現(xiàn)場業(yè)務(wù)例會和審計組與分管領(lǐng)導(dǎo)碰頭業(yè)務(wù)會議是解決信息傳遞與溝通的有效途徑。例如，陜西省審計廳每月第四周召開審計業(yè)務(wù)會議，由廳主管領(lǐng)導(dǎo)、辦公室、法制處、計劃統(tǒng)計處、審理稽核處、審計業(yè)務(wù)處、監(jiān)察室主要負(fù)責(zé)人和審計組長組成的會議成員，遵循簡明、效率和重要性原則，定期對審計過程中存在的重要問題事項詳細(xì)匯報和研究，這一制度保證了審計信息的溝通交流。另一方面，審計組與被審計單位之間的溝通。審計人員在遵守職業(yè)道德原則的前提下，注意與被審計單位相關(guān)部門人員的溝通協(xié)調(diào)。溝通可以采取詢問、座談等不同方式，要避免生硬的態(tài)度和不文明的語言，學(xué)習(xí)換位思考，站在被審計單位的角度，盡可能的使其了解并配合我們的工作，避免被審計單位出現(xiàn)某些抵制審計的情緒。在審計交換意見階段，審計人員要認(rèn)真研究被審計單位提出的反饋意見。

(六)　加強(qiáng)審計現(xiàn)場信息管理。一是加強(qiáng)對審計信息認(rèn)識的管理，重視審計信息對國民經(jīng)濟(jì)宏觀決策的作用；二是加強(qiáng)對獲取與開發(fā)審計信息的能力與效率的管理，按照專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、綜合會計電算化、計算機(jī)等技術(shù)快速準(zhǔn)確獲取審計信息；三是加強(qiáng)儲存與處理審計信息管理，把審計信息的儲存與處理的技術(shù)、方法作為重點內(nèi)容進(jìn)行管理；四是加強(qiáng)反饋審計信息管理，突出審計信息反饋的能力與效率，使審計信息能有效的為社會各方面服務(wù)；五是加強(qiáng)審計信息載體的管理，要求對審計現(xiàn)場全過程的各種工作進(jìn)行記錄記載，包括審計計劃、審計通知、審計工作方案、工作底稿、審計證據(jù)、審計結(jié)論、審計建議、審計報告等文件資料按照檔案管理的要求進(jìn)行分類保管，為評價審計工作質(zhì)量、總結(jié)審計工作和日后的年度審計提供使用依據(jù)。

(七)　做好審計現(xiàn)場考核管理。注意審計現(xiàn)場的學(xué)習(xí)和審計人員的培訓(xùn)管理。加強(qiáng)審計現(xiàn)場考核，這主要包括四個方面：一是對審計人員執(zhí)法行為的考核；二是對審計組階段工作的考核：三是對項目審計進(jìn)度的考核；四是對項目審計工作質(zhì)量的考核。開展現(xiàn)場審計考核管理可以采用定量考核和定性考核兩種方式，將考核成果錄入成果考核登記表，與年度目標(biāo)責(zé)任掛鉤。

二、強(qiáng)化審計現(xiàn)場管理的機(jī)制保障

(一)　“人”的保障：加大審計人員教育培訓(xùn)力度。大力開展對審計人員的教育培訓(xùn)，提高審計人員素質(zhì)。培養(yǎng)精通審計業(yè)務(wù)、掌握審計發(fā)展規(guī)律、熟練運用現(xiàn)代審計技術(shù)方法的高層次、高技能審計人才。培養(yǎng)的審計人員不僅要有扎實的專業(yè)基礎(chǔ)、豐富的行業(yè)知識、專業(yè)的判斷能力及執(zhí)業(yè)經(jīng)驗，還要有較高的風(fēng)險識別和風(fēng)險評估能力。審計機(jī)關(guān)要以職業(yè)能力建設(shè)為目標(biāo)，堅持實務(wù)培訓(xùn)與理論培訓(xùn)相結(jié)合，專業(yè)職稱與提高學(xué)歷教育相結(jié)合，參審實踐鍛煉與脫產(chǎn)培訓(xùn)學(xué)習(xí)相結(jié)合，辦班培訓(xùn)與聯(lián)網(wǎng)培訓(xùn)相結(jié)合，著力完善學(xué)習(xí)培訓(xùn)教育的扶持、激勵機(jī)制。進(jìn)一步加大開展各種業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)培訓(xùn)和研討活動的力度，重點加強(qiáng)財政、投資(工程)、績效、經(jīng)濟(jì)責(zé)任和計算機(jī)審計等專業(yè)培訓(xùn)。同時，注重審前學(xué)習(xí)培訓(xùn)，做好開展審計現(xiàn)場一L：作前的知識準(zhǔn)備，了解被審計單位的行業(yè)(領(lǐng)域)背景、市場狀況、經(jīng)營規(guī)模、行業(yè)法規(guī)、組織結(jié)構(gòu)、財務(wù)管理及會計核算體系，以及績效狀況等。

篇10

就高職類會計專業(yè)來說，在制定本專業(yè)的人才培養(yǎng)目標(biāo)時，所面向的職業(yè)崗位群基本上都包含內(nèi)部審計人員崗位和事務(wù)所助理審計員崗位。在與之相關(guān)的教學(xué)計劃中，均設(shè)置了一門或幾門以專業(yè)技能訓(xùn)練為核心的審計課程，這些課程包括審計學(xué)、審計基礎(chǔ)與實務(wù)、審計理論與實務(wù)等。這樣的課程設(shè)置，首先，是基于對傳統(tǒng)的以理論教學(xué)為主導(dǎo)的本科以上層次教育的改進(jìn)，增加了專業(yè)技能訓(xùn)練的分量，盡管在實踐中仍存在一些不足之處；其次，是因為在專業(yè)教學(xué)計劃中的專業(yè)頂崗實習(xí)和畢業(yè)頂崗實習(xí)中，到各級各類會計師事務(wù)所實習(xí)的比例較大，且本專業(yè)面向的社會工作崗位幾乎都或多或少地涉及審計業(yè)務(wù)。如我校會計電算化專業(yè)，近三年在會計事務(wù)所實習(xí)崗位的學(xué)生，其人數(shù)占本專業(yè)實習(xí)崗位總?cè)藬?shù)的37%。

經(jīng)過若干年的教學(xué)探索和總結(jié)，我們也發(fā)現(xiàn)了一些問題，其中最突出的就是學(xué)生在審計溝通技能上所暴露出的問題。即使部分專業(yè)知識非常扎實的學(xué)生，同樣也或多或少地存在這樣的問題。溝通技能方面的欠缺，直接影響到學(xué)生的崗位應(yīng)對能力。有感于此，本文通過對強(qiáng)化審計溝通技能訓(xùn)練在課程設(shè)計中的必要性論述，對審計崗位溝通技能的認(rèn)識，以及以本校審計課程設(shè)計的改進(jìn)為例，探討了如何在專業(yè)課程設(shè)置和安排上加強(qiáng)溝通技能的訓(xùn)練。

強(qiáng)化溝通技能訓(xùn)練在審計課程中的必要性

根據(jù)我們對實習(xí)學(xué)生的問卷調(diào)查，在審計從業(yè)人員的工作時間內(nèi)，有近1/2的時間是在與被審單位的往來溝通上，有1/4的時間要花在文書處理上。相關(guān)的調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，在審計相關(guān)單位（如會計事務(wù)所）辭退的審計人員中，有近1/3的工作人員是由于不具備良好的溝通能力。為此，我校會計電算化專業(yè)委員會的專家（包括外聘專家）在專業(yè)建設(shè)研討會上多次提出，應(yīng)該加強(qiáng)在校學(xué)生的溝通技能，特別是加強(qiáng)專業(yè)溝通技能的培養(yǎng)。另外，許多審計行業(yè)的專家也常呼吁從事審計工作的學(xué)生，應(yīng)該強(qiáng)化專業(yè)溝通技能的訓(xùn)練。而據(jù)我們近幾年對進(jìn)入審計崗位實習(xí)學(xué)生的跟蹤調(diào)查，同樣也發(fā)現(xiàn)他們專業(yè)溝通技能的不足，而深感強(qiáng)化這方面訓(xùn)練的必要性。

應(yīng)屆學(xué)生由于毫無專業(yè)崗位工作經(jīng)驗，而社會就業(yè)的激烈競爭形勢要求員工來了就能上崗，上崗能勝任。出于對新形勢下的人員流動機(jī)制和人力資源成本的考量，許多專業(yè)對口單位不愿意自身成為崗前培訓(xùn)機(jī)構(gòu)。為此，在專業(yè)課程教學(xué)中，除了講授已有專業(yè)知識技能外，實際崗位上重要的專業(yè)溝通訓(xùn)練應(yīng)該在校內(nèi)完成。

對審計崗位溝通技能的認(rèn)識

溝通技能主要包括內(nèi)部溝通技能、外部溝通技能、文字溝通技能、演講技能、面談及會議組織技能等多個方面。如何在審計課程中培養(yǎng)、訓(xùn)練及提高學(xué)生的這些技能，是專業(yè)教學(xué)面臨的一個亟待解決的重要問題。

日常工作中所需的溝通，主要體現(xiàn)在口頭和書面方式上。比較而言，現(xiàn)有的審計課程設(shè)計，比較重視對審計文書寫作能力的培養(yǎng)。而在實際工作中，審計人員的口頭表達(dá)往往顯得更加普遍和重要，譬如，向被審計對象了解基本情況，詢問有關(guān)事項，就審計中的相關(guān)問題適時地對管理當(dāng)局的不同層次開展調(diào)查、討論等。

審計實質(zhì)上是對各種具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動所進(jìn)行的高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督行為和風(fēng)險評估監(jiān)督行為。審計的對象包括財會管理、稅務(wù)監(jiān)督、信息系統(tǒng)風(fēng)險評估以及其他形式的基本經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。就形式而言，審計包括國家審計、內(nèi)部審計及獨立審計。從具體的審計業(yè)務(wù)分類來看，審計包括財務(wù)審計、經(jīng)濟(jì)效益審計、法紀(jì)審計及信息系統(tǒng)審計等。就具體的審計工作而言，審計人員所需的溝通是指審計人員與已有客戶、潛在客戶以及與客戶相關(guān)各部門的工作人員、主管注冊會計師以及其他方方面面之間就審計范疇有關(guān)事項進(jìn)行商討、詢問、交流及答復(fù)。

在上述過程中，為了使審計與接受審計雙方明確任務(wù)目標(biāo)，形成共識，減少誤解和歧義，審計人員必須本著專業(yè)知識，利用簡潔明了的、友好的以及準(zhǔn)確的口頭或書面表達(dá)，征詢疑問和意見，闡述觀點。口頭上的溝通，如初期的審計業(yè)務(wù)接洽、意向，審計過程中的咨詢、提醒、建議等；書面上的溝通包括：審計計劃、審計業(yè)務(wù)約定書、審計證據(jù)、審計工作底稿、審計報告、審計行政復(fù)議、審計行政訴訟、審計文告、驗資與資產(chǎn)清查等文書、清單及表格等。

在教學(xué)中溝通技能訓(xùn)練的設(shè)計思路

針對上述情況，在審計課程標(biāo)準(zhǔn)里，我們重新進(jìn)行了目標(biāo)定位。課程目標(biāo)是指學(xué)生在完成某一課程或科目的學(xué)習(xí)后，應(yīng)該具備的學(xué)識或技能狀態(tài)及其所達(dá)相應(yīng)水平的描述性指標(biāo)，它直接影響和制約課程內(nèi)容、教學(xué)組織與實施，直接影響教師的日常教學(xué)。我們對審計課程目標(biāo)進(jìn)行了調(diào)整，將溝通技能作為本課程要構(gòu)建的核心能力之一，并按口頭溝通能力與文書寫作能力進(jìn)行具體的訓(xùn)練分解。

在審計實訓(xùn)項目設(shè)計中明確溝通技能的構(gòu)建與要求我們根據(jù)審計職業(yè)崗位對學(xué)生的工作能力、溝通能力及專業(yè)能力的要求，將溝通技能的訓(xùn)練與要求融入課程教學(xué)內(nèi)容里的教學(xué)項目、綜合實踐項目中，將相關(guān)的溝通技能以學(xué)習(xí)情境為載體來組織訓(xùn)練。在基于工作過程的審計準(zhǔn)備、審計業(yè)務(wù)承接、審計實施、審計報告等課程項目上，針對學(xué)生溝通技能的培養(yǎng)，我們都設(shè)置了具體的學(xué)習(xí)情境。在審計準(zhǔn)備項目中，我們設(shè)置了走訪、開發(fā)客戶子情境。要求學(xué)生模擬進(jìn)行客戶走訪，學(xué)習(xí)事務(wù)所推介和了解客戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況，了解客戶的財務(wù)狀況及存在的困難，尋找客戶接受委托的切入點，學(xué)習(xí)搭建同客戶情感聯(lián)系渠道，保持與客戶的聯(lián)系、溝通。如，就審計工作中首次接受委托進(jìn)行年報審計，就期初余額對本期會計報表有重大影響且上期會計報表未經(jīng)獨立審計的情況，要求確定期初余額是否存在錯報或漏報的事項。為此就需要增加實施相應(yīng)的審計程序和收費的情況與被審單位進(jìn)行溝通的模擬實訓(xùn)，要求學(xué)生通過溝通，使被審計單位理解增加程序與費用的必要性。在審計業(yè)務(wù)承接項目中，我們設(shè)置了審計業(yè)務(wù)洽談、撰寫審計業(yè)務(wù)約定書、審計計劃等子情境。學(xué)生模擬接受委托的被審計單位就審計業(yè)務(wù)約定書中的審計目的、范圍、會計責(zé)任與審計責(zé)任、雙方的權(quán)利義務(wù)、審計收費等事項進(jìn)行溝通，以明確有關(guān)各方的合法權(quán)益。審計文書行文應(yīng)該遵循“依法、規(guī)范、簡明、高效”的原則，培養(yǎng)學(xué)生嚴(yán)謹(jǐn)?shù)男形牧?xí)慣。編寫審計計劃時，還應(yīng)當(dāng)就被審計單位的情況和最新變化，其采用的會計政策、會計估計及變更，新的法規(guī)或?qū)I(yè)準(zhǔn)則對審計工作的影響等事項與客戶溝通，以便為實施審計做好準(zhǔn)備。可以采用角色扮演法、約談法進(jìn)行模擬。在審計實施階段，我們設(shè)置了撰寫審計日志、工作底稿，企業(yè)內(nèi)部控制制度評價報告，還設(shè)置了現(xiàn)場一般性調(diào)查與了解、有關(guān)質(zhì)疑點的詢查與溝通等子情境。這個階段是客戶對審計人員執(zhí)業(yè)水平評價的關(guān)鍵時刻。在溝通上我們要求學(xué)生學(xué)會緊扣實質(zhì)性問題，言簡意賅，表述得當(dāng)，積極爭取被審計單位的配合。就這個階段的具體口頭溝通教學(xué)模擬，我們還根據(jù)學(xué)生學(xué)習(xí)情況，設(shè)置了對存貨盤工作和索取詢證對象的通信地址的口頭業(yè)務(wù)交流；對內(nèi)部控制的測試與評價、固有風(fēng)險和控制風(fēng)險較高的會計報表的認(rèn)定的咨詢；對已發(fā)現(xiàn)的重大錯誤、舞弊或可能違反法規(guī)的行為的處理以及審計工作中受到的限制與障礙等環(huán)節(jié)的溝通。組織學(xué)生針對相應(yīng)的模擬實際情境進(jìn)行溝通討論，以提高學(xué)生在交流過程中的禮貌、有效及準(zhǔn)確的表達(dá)能力。在審計調(diào)整和報告階段，我們設(shè)置了調(diào)整事項，與管理當(dāng)局溝通實訓(xùn)，撰寫審計意見、管理建議書，審計意見、管理建議書進(jìn)行陳述、匯報等子情境。就有關(guān)會計報表的分歧、重大審計調(diào)整事項、被審計單位所面臨的可能危及其持續(xù)經(jīng)營能力的重大風(fēng)險、審計意見的類型及審計報告措辭、與已審計會計報表一同披露的其他信息等內(nèi)容與客戶溝通。由于這部分要敲定最后的審計結(jié)論，發(fā)表審計意見，溝通過程需要體現(xiàn)該職業(yè)莊重、嚴(yán)肅而不失友善的特點，內(nèi)容上應(yīng)突出重點，有根有據(jù)，既有結(jié)論的意見，又有建設(shè)性的提示。例如，我們在設(shè)計學(xué)生模擬審計人員就審計中比較重要的調(diào)整事項與被審計單位的溝通實訓(xùn)項目中，要求學(xué)生學(xué)習(xí)就相關(guān)的調(diào)整如何與管理當(dāng)局進(jìn)行溝通。學(xué)生通過溝通學(xué)會讓企業(yè)管理者了解審計中實施的必要的審計程序、問題所在及其對被審計單位提供的會計報表可能產(chǎn)生的影響，學(xué)會向企業(yè)管理者講解調(diào)整所涉及的企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求和國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定。通過實訓(xùn)，學(xué)生意識到良好的溝通能引導(dǎo)客戶對審計人員執(zhí)業(yè)的專業(yè)判斷能力的認(rèn)可、接受，同時，也為出具滿足真實性、合法性及公允性的恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾嫣峁┝吮Ｕ稀?/p>

溝通技能與課程考核方式的改革 我們采用了全過程、多方位的考核模式，并將溝通技能作為一項重要構(gòu)成要素應(yīng)用到考核標(biāo)準(zhǔn)的各方面。一是考核點設(shè)置中明確對溝通技能的考核點。如在考核點設(shè)計中，我們設(shè)置了小組項目，針對某一具體會計要素實施審計，要求學(xué)生團(tuán)隊協(xié)作制定出審計目標(biāo)，確定審計范圍，選用適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍岢鰧徲嫿ㄗh，并要求分別做出陳述。二是考核方式多樣化，我們采用了筆試、口試、小組討論式、提問回答式、學(xué)生匯報式。對于小組討論的考核點，我們設(shè)置了學(xué)生、組長、教師三方共同評分的模式。三是明確考核標(biāo)準(zhǔn)，審計文書考核標(biāo)準(zhǔn)為行文格式、內(nèi)容、文字、法規(guī)的應(yīng)用準(zhǔn)確無誤。口頭溝通要求能用專業(yè)語言正確流利地表達(dá)項目執(zhí)行和完成情況。

高職教育改革重點在于堅持高職教育特色，順應(yīng)社會發(fā)展需求，并在此基礎(chǔ)上改進(jìn)課程建設(shè)，突出高職課程特色。審計課程作為我校會計專業(yè)的重點課程之一，經(jīng)過多年的探索，始終堅持面向職業(yè)工作崗位，不斷完善以審計工作任務(wù)為導(dǎo)向的遞進(jìn)式學(xué)習(xí)情境庫的建設(shè)，不斷打造本課程的教育教學(xué)特色。將溝通技能訓(xùn)練融入審計工作過程的教學(xué)，融入職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，是我們審計崗位核心職業(yè)能力教學(xué)改革的重要內(nèi)容，旨在滿足現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)建設(shè)對高職審計人才的需求。

參考文獻(xiàn)：

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內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則從制度層面強(qiáng)調(diào)了有效溝通的重要性。《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》第九條規(guī)定，內(nèi)部審計師應(yīng)具有較強(qiáng)的人際交往技能，能恰當(dāng)?shù)嘏c他人進(jìn)行有效的溝通。《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第11號——結(jié)果溝通》、《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第20號——人際關(guān)系》進(jìn)一步提出對內(nèi)部審計師溝通能力的要求。有效溝通對于建立相互信任的人際關(guān)系，獲取相關(guān)、全面、可靠的信息，確保內(nèi)部審計意見得到有效落實，實現(xiàn)內(nèi)部審計目標(biāo)，具重要意義。內(nèi)審工作的特殊性要求內(nèi)部審計師具有較強(qiáng)的溝通能力，它能使內(nèi)審工作贏得領(lǐng)導(dǎo)的充分支持和理解，能獲得被審計單位和相關(guān)職能部門的協(xié)調(diào)配合，能使內(nèi)部審計師之間信息共享，提高內(nèi)部審計效率，更有效地發(fā)揮內(nèi)部審計作用。

二、和諧的內(nèi)部審計環(huán)境需要建立多層次的有效溝通

根據(jù)不同的交往對象，內(nèi)部審計活動中的有效溝通主要存在與本單位領(lǐng)導(dǎo)層、上級主管部門、本單位相關(guān)職能部門以及外部機(jī)構(gòu)之間。

1.建立并保持與本單位領(lǐng)導(dǎo)層、上級主管部門的良好有效溝通。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是根據(jù)本單位領(lǐng)導(dǎo)或上級主管部門的工作安排進(jìn)行審計的，開展內(nèi)審工作首先要取得領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)和支持。因此，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)建立與領(lǐng)導(dǎo)層的溝通渠道，同各級領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行及時、有效溝通，使其增加對內(nèi)審工作的了解和信任，重視內(nèi)部審計提供的信息和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。

2.建立并保持與本單位其他職能部門和本部門之間的良好有效溝通。良好的審計環(huán)境是開展內(nèi)部審計的重要前提和保障。本單位其他職能部門是內(nèi)部審計的合作者，是共同的目標(biāo)把雙方聯(lián)系在一起。開展內(nèi)審工作需要其他職能部門的協(xié)調(diào)與支持，建立橫向的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，為單位的整體利益共同配合達(dá)成共識，合理配置資源，實現(xiàn)優(yōu)勢互補(bǔ)，形成合力。同時，良好有效溝通能促使內(nèi)部審計師之間信息共享，轉(zhuǎn)變和改善思維方式，從宏觀和全局的角度考慮問題，提出有效的內(nèi)部審計建議，提高內(nèi)部審計效率。

3.建立并保持與外部機(jī)構(gòu)的良好有效溝通。內(nèi)審工作的順利開展，也離不開外部各方的支持：審計機(jī)關(guān)、協(xié)會對內(nèi)審工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督；社會中介機(jī)構(gòu)提供專業(yè)性的服務(wù)；與其他單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)之間的交流等。因此良好有效的溝通能為內(nèi)審工作搭建橋梁，起到必要的銜接作用。

三、和諧的內(nèi)部審計環(huán)境需要掌握有效溝通的技巧

溝通是人與人之間、人與群體之間思想與感情的傳遞和反饋的過程，以求思想達(dá)成一致和情感的通暢。溝通是信息的傳遞，并被充分理解。有效的溝通使雙方都能準(zhǔn)確地理解信息的含義，是一個雙向、互動的過程。內(nèi)部審計師若能全面掌握溝通技巧并運用于內(nèi)審工作中，將大大提高內(nèi)部審計溝通的效果、效率，提高內(nèi)審工作質(zhì)量，有利于構(gòu)建和諧的內(nèi)部審計環(huán)境。

1.確立并堅持服務(wù)觀念，提高工作效率

內(nèi)部審計的工作導(dǎo)向是協(xié)助本單位其他部門完成任務(wù)，服務(wù)于管理層。因此，內(nèi)部審計師應(yīng)通過溝通及時、妥善地解決分歧和誤會，化解人際沖突，加強(qiáng)審計成果的綜合利用效果。良好有效的溝通應(yīng)注意三個方面：一、了解管理需求，充分準(zhǔn)備明確目的，制訂妥善的交流計劃，以接受者的個性特征，心理情緒、知識水平等，區(qū)別對待。二、注意選擇適當(dāng)?shù)臏贤〞r機(jī)、場所，盡量選擇舒適寬松的環(huán)境，把溝通的目的和預(yù)計從受訪者得到的合作水平作為考慮的重要因素，并控制溝通時間。三、堅持服務(wù)觀念，強(qiáng)化服務(wù)意識，在溝通中扮演“參謀和師爺”的角色，避免先入為主，注意語言溝通和非語言溝通。

2.積極主動爭取領(lǐng)導(dǎo)支持，保證審計工作的開展

領(lǐng)導(dǎo)重視是搞好內(nèi)審工作的前提，為了保證審計工作的順利開展，內(nèi)部審計部門應(yīng)積極開展、匯報工作，主動向領(lǐng)導(dǎo)提出規(guī)范化建設(shè)的建議和意見，贏得領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持并及時予以指導(dǎo)。領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持能為內(nèi)審工作順利開展創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，逐步形成上下配合協(xié)調(diào)共同把關(guān)的好局面，使內(nèi)部審計師堅定做好審計工作的決心和信念。

3.不斷完善審計制度，規(guī)范內(nèi)部審計程序

不斷完善審計制度，依法審計、按規(guī)矩辦事往往容易取得理解和信任。一方面，依據(jù)法律規(guī)范解釋審計發(fā)現(xiàn)的問題，是一種直接、有效的溝通方式，容易達(dá)成共識。另一方面，嚴(yán)格遵循審計行為規(guī)范、執(zhí)行審計程序等，是一種間接、有效的溝通方式，容易贏得對審計結(jié)果的信任。

4.加強(qiáng)內(nèi)部審計師自身能力要求，提高溝通能力

內(nèi)部審計師應(yīng)針對審計工作需求，系統(tǒng)地參加職業(yè)道德修養(yǎng)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)等后續(xù)教育，能恰當(dāng)?shù)嘏c他人進(jìn)行有效溝通，具備較強(qiáng)的分析、判斷和人際交往能力以及足夠的職業(yè)敏感性。

5.善于傾聽并保持耐心，充分了解對方需求

篇12

內(nèi)部審計軟環(huán)境包括企業(yè)組織內(nèi)部各種人際關(guān)系的處理、審計沖突的化解和建立各種親和力。這些因素是保證內(nèi)審人員工作成功的先決條件，也是內(nèi)審人員充分提高審計工作質(zhì)量的可靠保障。根據(jù)IIA《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》第260條在關(guān)于“人際關(guān)系和交流”中指出：內(nèi)部審計師應(yīng)具有與人打交道和有效地進(jìn)行交流的技能，第01款同時指出“內(nèi)部審計師應(yīng)懂得人際關(guān)系并與被審計者保持令人滿意的關(guān)系”，02款又指出“內(nèi)部審計師應(yīng)具有進(jìn)行口頭和書面交流的技能，以便能清楚和有效地轉(zhuǎn)達(dá)諸如審計目標(biāo)、評價、結(jié)論和建議等事項。”因此，內(nèi)部審計軟環(huán)境的建設(shè)主要包括與管理層的溝通與協(xié)調(diào)、與被審部門人員的溝通與協(xié)調(diào)、內(nèi)部審計人員之間的溝通與協(xié)調(diào)等方面。

一、與管理層的溝通與協(xié)調(diào)

內(nèi)部審計作為企業(yè)的職能管理部門，要在企業(yè)管理當(dāng)局的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，因此，對內(nèi)部審計權(quán)威的認(rèn)可主要來自內(nèi)審人員所在的組織，要由企業(yè)管理當(dāng)局授予才能實現(xiàn)。

1、向管理層推進(jìn)內(nèi)部審計的“顧問”形象

內(nèi)部審計的獨立性問題一直是其職業(yè)化的弱點所在，其原因大部分在于內(nèi)部審計的“帶察”形象，若能改變這一形象，在管理當(dāng)局和公眾眼里樹立起組織“顧問”的形象，則獨立性問題將會弱化，至少可以削弱由于認(rèn)證服務(wù)所帶來的對內(nèi)部審計獨立性的疑慮，擴(kuò)大其社會認(rèn)可。但這并不是拋棄“警察”這一角色，畢竟認(rèn)證服務(wù)是內(nèi)部審計服務(wù)的基礎(chǔ)。這里所要求的是要在管理當(dāng)局與公眾眼中樹立起對內(nèi)審的第一印象―“咨詢專家”，從而減弱“警察”這一職業(yè)形象給內(nèi)部審計帶來的種種不利影響。針對這個問題，IIA對于內(nèi)審的新定義和準(zhǔn)則框架所做的修正，充分體現(xiàn)了這一改變，將咨詢的功能明確地表述出來并融入到準(zhǔn)則結(jié)構(gòu)中。企業(yè)的內(nèi)審部門和內(nèi)審人員，應(yīng)在加強(qiáng)職業(yè)內(nèi)部對新的職業(yè)形象認(rèn)識的基礎(chǔ)上，積極向企業(yè)中的各級管理層，尤其是最高管理當(dāng)局推廣這種職業(yè)形象，以增進(jìn)他們對內(nèi)審“顧問”職業(yè)形象的認(rèn)識。

2、積極化解與管理層的沖突

內(nèi)部審計作為組織內(nèi)部的一項管理控制職能存在并發(fā)揮作用，內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員是組織內(nèi)部的管理機(jī)構(gòu)和人員，內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)在守法、誠信的前提下，以其所服務(wù)的組織的意志和利益為自己的行動指南。也就是說，內(nèi)審人員忠誠于組織必須有一定的前提條件，即不違法和不欺騙，只有在這兩個前提之下，內(nèi)審人員的忠誠才能全部獻(xiàn)給組織。如果出現(xiàn)管理人員要求內(nèi)審人員為了企業(yè)的短期利益而從事非法、虛假行為的情況，那么，內(nèi)審人員應(yīng)通過種種方式化解與管理者之間的分歧，設(shè)法糾正其錯誤行為，必要時可通過審計委員會反映到董事會、股東大會，使不法行為得到制止。因為從長遠(yuǎn)來看，內(nèi)部審計職業(yè)的利益和其所服務(wù)的組織利益是一致的，內(nèi)審人員只有堅守其職業(yè)道德，才是為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展考慮，對內(nèi)部審計職業(yè)和企業(yè)來說，才能真正地實現(xiàn)雙贏。

3、減少傳遞誤差

對于企業(yè)的管理者而言，他們不是內(nèi)審專業(yè)人員，對于內(nèi)審部門提交的報告，會出現(xiàn)由于缺乏專業(yè)知識而沒感知到有用的信息數(shù)據(jù)，或是對感知到的信息做出了錯誤的理解和解釋的情況。對此，內(nèi)審部門應(yīng)加強(qiáng)與管理者的溝通，向其詳細(xì)介紹所涉及到的主要問題，并突出重點問題以引起其重視。內(nèi)審部門應(yīng)與管理層建立交流與反饋機(jī)制，及時將管理層需了解的情況以及企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的有關(guān)事項，與管理者進(jìn)行溝通，以保證信息的及時準(zhǔn)確，減少信息在傳遞過程中發(fā)生誤差的可能。

二、與被審人員的溝通與協(xié)調(diào)

由于信息不對稱，被審人員肯定要比內(nèi)審人員更了解所要審查的內(nèi)容，因此，審計人員要使其工作有效率和效果，并保證糾正行動得到切實實施，就要獲得被審人員的支持和幫助。但是，由于被審人員視內(nèi)審人員為警察而非顧問，因此審計常招致抵制或不合作。內(nèi)審人員在組織內(nèi)部完成各項審計工作，不可能一帆風(fēng)順，總會遇到?jīng)_突。沖突無處不在，無時不有，關(guān)鍵在于內(nèi)審人員對此所持的態(tài)度和所采取的方法。因此，為避免職能沖突，內(nèi)審人員應(yīng)改變其行為態(tài)度，與被審者建立一種合作態(tài)度，用積極的、謙虛的、平易近人的姿態(tài)開展審計工作，并進(jìn)行多方面的溝通，減少發(fā)生沖突的可能，與被審計者保持良好的工作關(guān)系。此外，還可以利用審計會議方式進(jìn)行溝通，利用學(xué)習(xí)及咨詢機(jī)會溝通，選擇面談方式進(jìn)行溝通，利用會見方式進(jìn)行溝通等。

三、內(nèi)部審計人員之間的溝通與協(xié)調(diào)

內(nèi)部審計部門人員之間應(yīng)加強(qiáng)理解，做好內(nèi)部審計職務(wù)的分工，深化內(nèi)審人員之間的合作和溝通，對于分歧應(yīng)協(xié)商解決，部門領(lǐng)導(dǎo)要充分發(fā)揮作用，掌握解決工作沖突的技巧，以及下屬人員的分工，避免重復(fù)工作，借鑒內(nèi)部控制分工原則，實行不相容崗位相分離的原則，學(xué)會傾聽，及時為下級人員提供發(fā)表意見的機(jī)會，及時總結(jié)以前的沖突經(jīng)驗，防止或預(yù)先計劃產(chǎn)生沖突的可能性，內(nèi)部審計人員之間的良好合作是實施有效審計的保障。

綜上所述，通過構(gòu)建有效的內(nèi)部審計軟環(huán)境，使內(nèi)部審計各相關(guān)部門和人員之間建立良好的合作和溝通，是內(nèi)部審計有效實施的必要條件。

篇13

審計報告可增加強(qiáng)調(diào)事項段

國際審計與鑒證準(zhǔn)則理事會（IAASB）于2015年正式了新修訂的審計準(zhǔn)則，中注協(xié)此次的“在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項”應(yīng)用指南是與國際的再次接軌。應(yīng)用指南中規(guī)定：在認(rèn)為必要時，注冊會計師可以在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段和其他事項段。通過這種方式，為注冊會計師建立了在審計報告中進(jìn)行進(jìn)一步溝通的機(jī)制。

應(yīng)用指南的出臺，能夠縮小審計期望差，更好地發(fā)揮審計作用，同時可以幫助信息使用者理清關(guān)鍵審計事項與強(qiáng)調(diào)事項或其他事項的關(guān)系。比如，在非標(biāo)準(zhǔn)審計意見報告中，會有強(qiáng)調(diào)事項段或者其他事項段，尤其在否定意見的報告中，要說明審計意見的支持基礎(chǔ)。因此，當(dāng)增加關(guān)鍵審計事項段時，其披露事項的權(quán)利應(yīng)該是優(yōu)先于強(qiáng)調(diào)事項段和其他事項段的，即先行判斷一個事項是否是關(guān)鍵事項。如果是，必須在關(guān)鍵審計事項段披露。在否定意見的審計報告中，如果存在關(guān)鍵審計事項，在溝通時，避免與整體的意見相沖突，以免給使用者造成錯覺。同時，這一條款可以解決信息使用者對原始信息與披露信息不同而產(chǎn)生的疑惑。