引論：我們?yōu)槟砹?3篇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與離任審計(jì)范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

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同時(shí)，人際關(guān)系也是心理學(xué)的一個(gè)重要研究模塊，它提供給我們建議與技巧，可以幫助我們恰當(dāng)處理各種關(guān)系，而這種能力也是審計(jì)人員所必須的。除此之外，審計(jì)心理學(xué)在審計(jì)中還具有一個(gè)重要的作用：為審計(jì)工作的取證，以及審計(jì)案件的分析提供充足的心理學(xué)依據(jù)和方法[3]。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的心理剖析

審計(jì)心理學(xué)主要包括了兩方面：審計(jì)主體心理學(xué)和審計(jì)客體心理學(xué)。

（一）審計(jì)主體心理

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審計(jì)主體心理主要是審計(jì)人員的心理。因?yàn)閭€(gè)體的差異，所以不同審計(jì)主體的心理特質(zhì)是不同的。有一些學(xué)者對(duì)審計(jì)主體心理做了研究，將審計(jì)主體的心理分為三個(gè)方面：審計(jì)人員的知覺和個(gè)性、審計(jì)人員的動(dòng)機(jī)、審計(jì)人員的態(tài)度。

審計(jì)人員的知覺代表了審計(jì)人員對(duì)審計(jì)對(duì)象的反映程度，這種反映會(huì)影響到最終的審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)人員的個(gè)性是在生活中由于環(huán)境等因素影響所形成的一種穩(wěn)定、帶有一定傾向性的心理表現(xiàn)，所以不同的人員個(gè)性會(huì)對(duì)審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生重大影響。審計(jì)人員的動(dòng)機(jī)，是推動(dòng)審計(jì)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的因素，當(dāng)需求和目標(biāo)結(jié)合起來，就形成了審計(jì)人員的動(dòng)機(jī)。所以，要保持好審計(jì)人員的客觀性，將審計(jì)人員的需求和目標(biāo)有機(jī)結(jié)合，使審計(jì)動(dòng)機(jī)得到最好的發(fā)揮。而審計(jì)人員態(tài)度表現(xiàn)為對(duì)審計(jì)事件的自身內(nèi)在感受及情感，是長期形成的個(gè)人道德觀和價(jià)值觀的體現(xiàn)，它決定了審計(jì)人員的行為和方式，關(guān)系著審計(jì)的成敗。

（二）審計(jì)客體心理

審計(jì)客體心理也特別值得我們研究。以往的研究將審計(jì)客體心理主要分為下面幾類：積極心理、應(yīng)付心理、防范心理、厭煩心理、僥幸心理、畏懼心理[4]。不同心理狀態(tài)也會(huì)導(dǎo)致審計(jì)客體產(chǎn)生迥異的態(tài)度。

積極心理表現(xiàn)為接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)者在審計(jì)中積極配合及熱情支持審計(jì)人員工作。這種心理表現(xiàn)主要是由于被審計(jì)者內(nèi)心的坦蕩，并充分理解審計(jì)工作。應(yīng)付心理表現(xiàn)為被審計(jì)者不配合也不阻止審計(jì)工作，這種心理表現(xiàn)主要是因?yàn)楸粚徴哒J(rèn)為自己在工作中并無大的紕漏，同時(shí)對(duì)審計(jì)工作沒有起到重視。防范心理是被審計(jì)者對(duì)審計(jì)工作的不理解，以及對(duì)自己工作的不自信，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)活動(dòng)在主觀上產(chǎn)生敵意，害怕自己被查出些什么。厭煩心理主要表現(xiàn)在離任審計(jì)中，表現(xiàn)出對(duì)審計(jì)工作沒有耐心，催促化繁為簡，能無則無。懷有僥幸心理的被審者，普遍以為拒絕提供對(duì)自己不利的資料就可以逃避問題，在表面上配合，卻在私下企圖蒙混過關(guān)[5]。畏懼心理主要是單位人員由于對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的畏懼，在意見的表述，以及資料的提供方面都不愿意無保留。

三、基于審計(jì)心理分析的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)建議

（一）對(duì)審計(jì)人員的要求

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所面對(duì)的審計(jì)對(duì)象主要是領(lǐng)導(dǎo)干部，在審計(jì)過程中很可能遇到很多棘手的問題，這就需要審計(jì)人員具備良好的心理素質(zhì)，包括對(duì)審計(jì)的責(zé)任感、自身的事業(yè)心、基本道德與法制觀念、完備的審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)、問題的處理、交流與溝通能力......審計(jì)人員作為審計(jì)的執(zhí)行、承擔(dān)者，在審計(jì)工作的過程中，心理活動(dòng)支配并影響著審計(jì)工作的完成情況。這也要求審計(jì)人員不斷提高自身素質(zhì)，這樣才能在審計(jì)工作中有效支配自己的行為完成任務(wù)。所以在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，對(duì)審計(jì)人員心理素質(zhì)的考核十分重要，只有選擇了具備良好心理?xiàng)l件的審計(jì)人員才能在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作優(yōu)質(zhì)地完成任務(wù)。

（二）不同心理審計(jì)客體的應(yīng)對(duì)

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從法律的角度看，“舉證責(zé)任倒置”原則對(duì)醫(yī)療護(hù)理工作產(chǎn)生了重大影響。特別是在神經(jīng)外科遇到的危重、昏迷病人較多且住院時(shí)間長；急癥及受意外傷害病人也較多, 護(hù)理工作緊張、忙碌，往往導(dǎo)致部分護(hù)理人員護(hù)理記錄不規(guī)范，甚至出現(xiàn)不應(yīng)有的疏漏，從而為醫(yī)療糾紛埋下隱患，使醫(yī)方在訴訟中處于極為不利的地位。因此護(hù)理人員正確認(rèn)識(shí)舉證責(zé)任倒置, 在工作中更好地知法、用法并依法行事以保護(hù)病人和自身的權(quán)益,成為神經(jīng)外科護(hù)理人員必須面對(duì)的嚴(yán)峻問題。

2 護(hù)理程序中記錄“證據(jù)”的管理

護(hù)理記錄是重要的法律依據(jù), 如果護(hù)士按規(guī)定實(shí)施了各項(xiàng)護(hù)理措施, 而沒有詳細(xì)的護(hù)理記錄, 一旦出現(xiàn)糾紛, 就沒有確鑿的證據(jù)為自己辯解。做好護(hù)理記錄應(yīng)堅(jiān)持如下原則：①真實(shí)原則。護(hù)理記錄要真實(shí), 寫你應(yīng)做的, 做你所寫的, 記錄做過的, 杜絕虛填觀測結(jié)果,做過的事情也要防止漏記。②及時(shí)準(zhǔn)確原則。護(hù)理記錄最好隨做隨寫, 及時(shí)詳細(xì)的記錄在指定的記錄單上。書寫過程中出現(xiàn)錯(cuò)字時(shí), 應(yīng)當(dāng)用雙線劃在錯(cuò)字上并簽字, 不得采用刮、涂等方法掩蓋。如果治療已經(jīng)進(jìn)行, 但沒有顯示在記錄上,同樣不具有法律效力。③完整原則。護(hù)理記錄要完整,從病人入院直至出院必須完整的記錄護(hù)理過程，具體可分為三階段記錄。

2.1 新入院記錄 ①內(nèi)容。記錄患者入院時(shí)間、方式,在全面檢查患者的基礎(chǔ)上記錄其生命體征、神志、瞳孔、肢體有無活動(dòng)障礙(有障礙者寫出肌力分級(jí))、主訴癥狀和體征、陽性的輔助檢查結(jié)果(如CT、X線攝片等)、飲食、護(hù)理級(jí)別、治療和護(hù)理措施。②要求。主訴要求寫明主訴或代主訴,因本科患者意識(shí)不清者較多見。若是車禍要寫明撞傷經(jīng)過,并與醫(yī)生敘述一致。此外,癥狀與體征要寫全面、準(zhǔn)確,特別是對(duì)目前病情或狀況判斷有明顯意義的資料，如顱底骨折患者有無腦脊液、鼻漏或耳漏;合并骨折者有無局部腫脹、關(guān)節(jié)畸形、活動(dòng)受限和末梢循環(huán)情況;視力障礙者寫明視力程度;呼吸困難者寫明血氧飽和度;皮膚外傷者記錄外傷范圍、程度等,不可漏寫。此處是最初病情的敘述,易引起糾紛。

2.2 住院期間記錄 ①病情記錄。按醫(yī)囑要求,危重患者1~2 h或4~8 h記錄1次,一級(jí)護(hù)理1~2 d記錄1次,二級(jí)護(hù)理2~4 d記錄1次,三級(jí)護(hù)理4~6 d記錄1次。記錄內(nèi)容為時(shí)間、體溫、脈搏、呼吸、血壓、神志、瞳孔、肢體活動(dòng)和其他癥狀、體征的變化。病情變化時(shí)要隨時(shí)記錄。記錄病情變化的時(shí)間,患者主訴及客觀資料,報(bào)告醫(yī)生時(shí)間,有無治療、護(hù)理措施及效果。要求記錄及時(shí)、準(zhǔn)確，其他病情內(nèi)容要與第一次或前次記錄有連續(xù)性，如偏癱者肌力有無恢復(fù),腦脊液漏是否停止,意識(shí)障礙者其程度有無減輕或加重,有哪些主要的治療和護(hù)理措施。②手術(shù)患者記錄。術(shù)前晚記錄術(shù)前準(zhǔn)備完成的情況、患者心理狀況、采取的護(hù)理措施及效果。術(shù)前測體溫、血壓,女患者了解有無月經(jīng)來潮等。術(shù)后患者首次應(yīng)記錄體溫、脈搏、呼吸、血壓、意識(shí)、瞳孔、手術(shù)時(shí)間、麻醉方式、全麻者是否已蘇醒,各種插管、引流管的保留情況,頭部引流管置于顱內(nèi)的部位、是否通暢,傷口敷料是否完整,治療、護(hù)理措施、飲食以及護(hù)理級(jí)別等。另外根據(jù)手術(shù)的部位不同側(cè)重記錄或根據(jù)醫(yī)囑記錄特殊內(nèi)容。如垂體瘤患者術(shù)后記錄尿量,視力障礙患者記錄視力恢復(fù)情況,動(dòng)脈瘤患者術(shù)后記錄血壓變化等。另外還要記錄進(jìn)食情況,有無惡心、嘔吐。一般手術(shù)且無特殊要求者術(shù)后連續(xù)記錄三個(gè)班次,有醫(yī)囑要求者按醫(yī)囑要求記錄。③主要實(shí)驗(yàn)室檢查結(jié)果記錄。如多尿患者尿比重、尿鈉和貧血患者血色素等只記結(jié)果,不對(duì)結(jié)果加以分析和評(píng)價(jià),體現(xiàn)記錄的客觀性［3］。④其它。當(dāng)患者或家屬拒絕執(zhí)行某些必需的治療或護(hù)理措施時(shí),應(yīng)及時(shí)報(bào)告醫(yī)生并耐心解釋,無效后將可能引起的并發(fā)癥及不良后果記錄在護(hù)理記錄單上并要求患者或家屬在護(hù)理記錄單上簽字,以防因此而可能引起的醫(yī)療糾紛。例如給患者配血時(shí)患者怕感染上某些疾病拒絕采血或輸血,家屬拒絕給患者按時(shí)翻身等,應(yīng)要求患者本人或家屬簽字。

2.3出院記錄 記錄出院當(dāng)天情況,患者的出院指導(dǎo)及離院時(shí)間,死亡者要詳細(xì)記錄病情變化。

3 增強(qiáng)法制觀念，尊重病人，保護(hù)自己

整體護(hù)理的實(shí)施、質(zhì)量管理體系的運(yùn)作涉及到每一位護(hù)理人員, 是人人參與的過程。執(zhí)法、懂法方可依法、用法, 才能更好的指導(dǎo)工作和維護(hù)個(gè)人及醫(yī)院的合法權(quán)利。首先要尊重病人的權(quán)利, 完善簽字記錄，整體護(hù)理遵循“以病人為中心”的原則, 尊重病人的所有權(quán)利。因此做每一項(xiàng)治療、護(hù)理時(shí)應(yīng)認(rèn)真解釋, 取得病人或家屬同意。其次要善于保護(hù)自身權(quán)益, 嚴(yán)格完善簽字記錄；執(zhí)行臨時(shí)醫(yī)囑后, 立即簽字, 簽字時(shí)間應(yīng)和醫(yī)囑時(shí)間相同; 病人請(qǐng)假未準(zhǔn)私自外出時(shí), 在護(hù)理記錄上寫明并與醫(yī)生共同簽字; 病人或家屬拒絕某項(xiàng)治療、護(hù)理時(shí), 應(yīng)讓病人或家屬與護(hù)士在護(hù)理病歷上共同簽字, 作為證據(jù); 對(duì)有創(chuàng)傷性的護(hù)理操作, 不管病人是否選擇, 都要在有關(guān)記錄上簽字以示知情同意［3］; 規(guī)范收費(fèi)制度, 每日發(fā)放一日清單。住院病人可隨時(shí)向護(hù)士長或護(hù)士要求查知自己的醫(yī)療費(fèi)使用的詳細(xì)情況, 出院時(shí)護(hù)理人員應(yīng)交給病人一份費(fèi)用明細(xì)單。 病人的靜脈用藥由更換輸液瓶的護(hù)士與家屬共同在一日清單上簽字, 讓病人和家屬安心、放心。

參考文獻(xiàn)

［1］衛(wèi)生部醫(yī)政司.醫(yī)療事故處理?xiàng)l例［M］.北京:中國法制出版社,2002：6.

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首先經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由信息不對(duì)稱而產(chǎn)生。在審計(jì)未實(shí)施前，管理者和領(lǐng)導(dǎo)干部之間的信息是不對(duì)稱的，領(lǐng)導(dǎo)干部具有信息優(yōu)勢(shì)，管理者因?yàn)椴痪邆渫耆畔ⅲ瑹o法對(duì)其委任的領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)管理和資源配置使用情況進(jìn)行審查，因此，便急需具有專業(yè)水平的獨(dú)立第三方，對(duì)其經(jīng)濟(jì)管理行為等做出客觀、公正的評(píng)價(jià)，以解決這種信息不對(duì)稱的問題，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)便由此產(chǎn)生。其次，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)出現(xiàn)后，管理者與領(lǐng)導(dǎo)干部間的信息不對(duì)稱情況的風(fēng)險(xiǎn)，便被轉(zhuǎn)化為兩部分：一是領(lǐng)導(dǎo)干部和審計(jì)部門之間，二是審計(jì)部門與管理者之間。在審計(jì)過程中，領(lǐng)導(dǎo)干部具備完全信息，擁有信息優(yōu)勢(shì)，審計(jì)部門作為代表管理者行使監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能的一方，無論怎樣努力都不可能使審計(jì)具備的信息絕對(duì)完全化，由此對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況做出不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)評(píng)價(jià)，得出不準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)論，或者造成其他不良后果，引發(fā)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中信息不對(duì)稱的類型

一是審計(jì)信息源的不對(duì)稱。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部層級(jí)較高，處于信息管理者的中心地位，比審計(jì)人員更了解本業(yè)務(wù)系統(tǒng)財(cái)經(jīng)收支信息、管理信息、效益信息，更了解審計(jì)信息所處的法律環(huán)境、會(huì)計(jì)環(huán)境、業(yè)務(wù)環(huán)境和內(nèi)部控制制度環(huán)境等經(jīng)濟(jì)管理環(huán)境，對(duì)審計(jì)信息的掌控處于優(yōu)勢(shì)地位，審計(jì)人員要獲得該信息需要花費(fèi)更多的成本和時(shí)間。

二是審計(jì)信息知悉數(shù)量的不對(duì)稱。審計(jì)對(duì)象由于處于審計(jì)信息的中心地位，對(duì)于各種層級(jí)相關(guān)的審計(jì)信息都了如指掌。審計(jì)所需的各種相關(guān)的、充分的審計(jì)信息都依賴于審計(jì)對(duì)象的及時(shí)、完整的提供，要做到查深查透、評(píng)價(jià)客觀公正，建議切實(shí)可行，必須要花費(fèi)更多的人力、物力和時(shí)間。

三是審計(jì)信息質(zhì)量的不對(duì)稱。審計(jì)信息的真實(shí)性決定審計(jì)的合規(guī)、合法、效益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，決定著審計(jì)的成敗，影響著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能否獲得真實(shí)可靠的審計(jì)信息，不但取決于審計(jì)對(duì)象的誠信水準(zhǔn)，而且也取決于審計(jì)人員的能力和審計(jì)成本投入的大小。

三、解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中信息不對(duì)稱問題的策略

由于審計(jì)雙方信息不對(duì)稱，領(lǐng)導(dǎo)干部可以利用信息的不對(duì)稱對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行欺騙，這就是“隱藏信息”和“隱藏行為”，將導(dǎo)致“逆向選擇”問題，一是增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，二是影響對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的評(píng)價(jià)，扭曲干部監(jiān)督、評(píng)價(jià)和選拔機(jī)制。依據(jù)信息不對(duì)稱的基本原理，可以采取強(qiáng)化市場機(jī)制、落實(shí)承諾機(jī)制、建立激勵(lì)機(jī)制和完善監(jiān)督體系等措施來有效約束信息優(yōu)勢(shì)方的行為。借鑒這一理論，筆者就解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中信息不對(duì)稱問題提出以下建議：

1.完善體制機(jī)制，增強(qiáng)審計(jì)工作的獨(dú)立性

一是改革現(xiàn)行審計(jì)管理體制。對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)人財(cái)物和業(yè)務(wù)統(tǒng)一垂直管理，在一定范圍內(nèi)實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任分級(jí)同步審計(jì)和交叉審計(jì)等，都是增強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性的有益探索。二是優(yōu)化審計(jì)力量組成。打破條塊管理，統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)人力物力，有機(jī)整合審計(jì)資源。通過審計(jì)資源的統(tǒng)一調(diào)配，使審計(jì)人力資源得到有效利用，在具體審計(jì)項(xiàng)目上形成力量和技術(shù)優(yōu)勢(shì)。

2.健全法規(guī)制度，??強(qiáng)信息提供的約束性

一是完善承諾制度。審計(jì)承諾制度是針對(duì)審計(jì)部門與被審計(jì)單位之間信息不對(duì)稱而制定的，要有效發(fā)揮審計(jì)承諾制度的作用，首先細(xì)化審計(jì)承諾內(nèi)容，突出審計(jì)承諾的針對(duì)性，對(duì)承諾的內(nèi)容和責(zé)任加以細(xì)化，明確提供虛假承諾的法律后果及后續(xù)審計(jì)驗(yàn)證的措施方案，防止走過場，同時(shí)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)承諾和具體工作責(zé)任人承諾責(zé)任加以區(qū)分，防止推諉責(zé)任；另外，審計(jì)人員要將驗(yàn)證領(lǐng)導(dǎo)干部及被審計(jì)單位提供審計(jì)信息是否真實(shí)作為一項(xiàng)重要工作內(nèi)容，從制度上約束被審計(jì)單位及其領(lǐng)導(dǎo)干部的行為，保證審計(jì)信息的真實(shí)、完整。二是完善獎(jiǎng)懲制度。對(duì)違規(guī)問題劃分不同類型，讓抗拒者一旦查實(shí)問題后面臨嚴(yán)重處罰，提高違法成本，讓其自行判斷是否如實(shí)提供信息。三是明確部門職責(zé)，完善協(xié)作制度。進(jìn)一步明確其他職能部門提供有關(guān)信息以及抓好成果運(yùn)用反饋的職責(zé)義務(wù)，減少信息截留或流失，拓寬信息來源渠道。

3.改進(jìn)方法手段，增強(qiáng)信息選取的有效性

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2011年7月7日，全國審計(jì)工作座談會(huì)在呼和浩特召開。審計(jì)署決定對(duì)審計(jì)對(duì)象實(shí)行分類管理，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)復(fù)雜、資金資產(chǎn)量大的重點(diǎn)部門和重點(diǎn)單位領(lǐng)導(dǎo)干部以及掌握重要經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)等關(guān)鍵崗位領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)，實(shí)行“關(guān)鍵崗位重點(diǎn)盯防”。會(huì)上，審計(jì)署審計(jì)長劉家義指出，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法定審計(jì)對(duì)象尚未實(shí)現(xiàn)全面覆蓋，部門和單位內(nèi)部管理干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)尚未全面展開。今后，在對(duì)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部全面實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)上，還要突出重點(diǎn)。審計(jì)署確定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作三項(xiàng)重點(diǎn)：一是突出重點(diǎn)部門和重點(diǎn)單位，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)復(fù)雜、資金資產(chǎn)量大的重點(diǎn)部門和重點(diǎn)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)；二是突出關(guān)鍵崗位，加強(qiáng)對(duì)掌握重要經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)等關(guān)鍵崗位領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)；三是突出重點(diǎn)事項(xiàng)和重點(diǎn)資金，加強(qiáng)對(duì)管理、分配及使用重點(diǎn)項(xiàng)目和重點(diǎn)資金的部門、單位和崗位領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

我國的經(jīng)濟(jì)工作崗位眾多，其中不乏管理、分配及使用重點(diǎn)項(xiàng)目和重點(diǎn)資金的關(guān)鍵崗位。這些崗位在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督上容易被忽視，導(dǎo)致這幾年出現(xiàn)了一些案件。由此我們可以看出，對(duì)關(guān)鍵崗位的部門領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行相關(guān)的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)安全和維護(hù)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的良好秩序很有意義。

二、建立部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度存在的現(xiàn)實(shí)問題

(一)對(duì)部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用認(rèn)識(shí)不足

某些審計(jì)人員認(rèn)為只對(duì)達(dá)到一定級(jí)別的領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)才有意義，對(duì)級(jí)別較低的干部進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)毫無意義；離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只能作為考核任用干部的參考依據(jù)，對(duì)免職和因其他原因離開工作崗位的部門領(lǐng)導(dǎo)干部作用不大；審計(jì)過程中只偏重于審查家底經(jīng)費(fèi)，查看與經(jīng)費(fèi)收支有關(guān)的賬目，對(duì)其他的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)缺乏監(jiān)督力度；一些人事部門把離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)看作是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的全面考核，在部門領(lǐng)導(dǎo)干部提拔、調(diào)動(dòng)、免職和因其他原因離開工作崗位提出審查處理意見時(shí)不能客觀地分析運(yùn)用審計(jì)結(jié)果。對(duì)部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的認(rèn)識(shí)模糊，造成相關(guān)人員思想難統(tǒng)一，給部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作增加了不應(yīng)有的阻力。

(二)先升任后審計(jì)的現(xiàn)象普遍存在，離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作難展開

一些單位在部門領(lǐng)導(dǎo)干部升任更高一級(jí)職務(wù)后，才委托審計(jì)部門對(duì)其進(jìn)行審計(jì)，這種情況在現(xiàn)實(shí)中的普遍存在，使審計(jì)工作陷入兩難的境地。不如實(shí)反映其任職中的情況和問題，將違背審計(jì)客觀公正、實(shí)事求是的原則；如實(shí)反映，該同志的升任已成事實(shí)，且擔(dān)任了更高的職務(wù)，將對(duì)審計(jì)工作不利，審計(jì)結(jié)果也起不到為評(píng)價(jià)和使用干部提供重要參考依據(jù)的作用；充其量只能起到反映情況，摸清家底的作用。

(三)部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容制定不健全，結(jié)果難運(yùn)用

離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象包括提升、調(diào)動(dòng)、免職三類即將離開原崗位的負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的有關(guān)干部。由于這三類離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的各不相同，因此，審計(jì)的內(nèi)容和側(cè)重點(diǎn)應(yīng)有所不同。而現(xiàn)行的審計(jì)制度在審計(jì)范圍、程序、內(nèi)容和結(jié)果運(yùn)用等方面沒有明確區(qū)分干部離任的不同情況，在實(shí)際操作中離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容、方法、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)以及離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)各方的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任等方面也沒有具體區(qū)分這三類情況的規(guī)定。導(dǎo)致在審計(jì)過程中，除了對(duì)提升的干部按規(guī)定的內(nèi)容審計(jì)外，其他情況審計(jì)人員只是憑主觀感覺和一些經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致審計(jì)內(nèi)容不規(guī)范，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用效益差。

三、完善部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的對(duì)策和建議

(一)進(jìn)一步認(rèn)清部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性

1、部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有利于正確合理考核干部

離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)用大量的數(shù)據(jù)、詳實(shí)的資料反映部門領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期內(nèi)的工作情況。領(lǐng)導(dǎo)和組織人事部門可通過審計(jì)結(jié)果，正確評(píng)價(jià)干部。一方面為合理、正確使用干部提供科學(xué)的決策依據(jù)，另一方面為正確評(píng)價(jià)免職、退職的干部提供科學(xué)依據(jù)。

2、部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有利于發(fā)揚(yáng)求真務(wù)實(shí)的作風(fēng)

離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是客觀公正、實(shí)事求是地反映即將離任的部門領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，是對(duì)違法亂紀(jì)、貪污腐化行為的抑制，可以促進(jìn)發(fā)揚(yáng)求真務(wù)實(shí)作風(fēng)，改變某些干部干好干壞一個(gè)樣的思想觀念，對(duì)部門領(lǐng)導(dǎo)干部既是一種預(yù)警機(jī)制也是一種激勵(lì)機(jī)制，能促使干部在任職期間增強(qiáng)責(zé)任感、事業(yè)心和廉潔自律的意識(shí)，認(rèn)真履行職責(zé)，全力以赴地開展工作。

3、部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有利于接任人的工作順利開展

離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)如實(shí)地反映干部在任職期間內(nèi)相關(guān)的資產(chǎn)狀況、取得的成績、存在的問題。這將給接任人盡快適應(yīng)工作、搞好工作創(chuàng)造良好的條件，接任人可以通過審計(jì)資料全面了解新單位的家底及情況，總結(jié)借鑒前任工作中成功的經(jīng)驗(yàn)，吸取出現(xiàn)問題和失敗的教訓(xùn)，發(fā)揚(yáng)成績，克服缺點(diǎn)。

(二)著力提高部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的真實(shí)性

1、選擇合適的審計(jì)時(shí)機(jī)

采取“先免職、再審計(jì)、后任用”的辦法，再?zèng)Q定某部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任或有調(diào)整意向前，先免除其相關(guān)職務(wù)，再委托審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)。待審計(jì)結(jié)果出來后，由有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)參考審計(jì)結(jié)果，綜合全面情況決定是否任用。這樣可以避免被審計(jì)對(duì)象利用職權(quán)進(jìn)行干擾，打消所在單位干部群眾的思想顧慮，有利于掌握真實(shí)情況和順利開展審計(jì)工作，有利于審計(jì)機(jī)關(guān)作出真實(shí)準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)論。

2、探索創(chuàng)新審計(jì)方法

部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)大多時(shí)間緊、內(nèi)容多，審計(jì)工作不可能做到面面俱到，這就需要審計(jì)人員靈活運(yùn)用各種審計(jì)方法，來提高審計(jì)工作效率和真實(shí)性，保證審計(jì)項(xiàng)目高質(zhì)量的完成。一是與預(yù)算執(zhí)行相結(jié)合，從銀行賬戶入手進(jìn)行審計(jì)。二是審計(jì)查賬和審計(jì)調(diào)查相結(jié)合。離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)部門領(lǐng)導(dǎo)干部的審查離不開審計(jì)查賬，同時(shí)也可以采取其它審計(jì)調(diào)查方法。三是自查與抽查相結(jié)合。在被審計(jì)單位自查的基礎(chǔ)上，要求被審計(jì)單位被所提供的審計(jì)資料的真實(shí)性、完整性作出書面承諾，同時(shí)也要求被審計(jì)的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部作出承諾。審計(jì)人員可采用抽樣審計(jì)的方法，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)有效。

3、客觀公正地進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)

(1)審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)以有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章為依據(jù)。

用實(shí)際工作業(yè)績與預(yù)定的可考核目標(biāo)對(duì)比的方法來評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象，同時(shí)還要考慮到被評(píng)價(jià)對(duì)象主觀努力所不能夠控制的影響其工作業(yè)績的客觀因素。

(2)應(yīng)進(jìn)一步明確提升、調(diào)動(dòng)、免職三類離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的區(qū)別，以便審計(jì)人員在實(shí)施離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)區(qū)別對(duì)待，達(dá)到離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的。

(3)改革失誤和要區(qū)別對(duì)待。改革失誤是在改革過程中由于政策導(dǎo)向的影響而產(chǎn)生的錯(cuò)誤，而非個(gè)人主觀過失所造成。是指某些干部利用職務(wù)上的便利收受賄賂、侵害國家利益，致使國家和公眾利益遭受重大損失的行為。審計(jì)人員要作出實(shí)事求是的分析和說明，區(qū)別兩者的情況。

(三)建立部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的評(píng)價(jià)體系

1、科學(xué)確定部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容

根據(jù)中華人民共和國審計(jì)署制定的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)際工作情況，以任期審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容為基礎(chǔ)，可以將部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容歸納為經(jīng)濟(jì)管理能力和自控能力兩個(gè)方面。

2、建立部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

目前，我國還沒有出臺(tái)部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，操作中有一定難度，很難達(dá)到客觀、公正之目的。應(yīng)盡快出臺(tái)全國統(tǒng)一的部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。為排除人為因素的干擾，部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)主要運(yùn)用計(jì)算機(jī)處理，人工輸入標(biāo)準(zhǔn)及其審查結(jié)果，靠系統(tǒng)測評(píng)。

3、統(tǒng)一部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)方法

部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)方法有很多種，如基數(shù)指標(biāo)法、績效評(píng)價(jià)法、綜合評(píng)價(jià)法等。不同的評(píng)價(jià)方法所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)不盡相同，因此，根據(jù)不同的評(píng)價(jià)方法來評(píng)價(jià)會(huì)導(dǎo)致評(píng)價(jià)結(jié)果的不一致。部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)最終定位到干部任免的關(guān)鍵問題，評(píng)價(jià)結(jié)果要求準(zhǔn)確、統(tǒng)一。為此，要統(tǒng)一部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)方法，從諸多審計(jì)評(píng)價(jià)方法中選擇一種或幾種來作為統(tǒng)一的方法。

參考文獻(xiàn)：

篇5

第四條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象分為A、B、C三類。

A類是指在全縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中承擔(dān)重要經(jīng)濟(jì)管理職能、社會(huì)關(guān)注度高、掌管使用政府性資金數(shù)額大、下屬單位多的重要部門、單位領(lǐng)導(dǎo)。

B類是指掌管使用政府性資金數(shù)額較大，掌管一定數(shù)額專項(xiàng)資金或下屬單位較多的部門、單位領(lǐng)導(dǎo)。

C類是指掌管使用政府性資金數(shù)額較小，財(cái)政資金主要用于人員經(jīng)費(fèi)和日常運(yùn)轉(zhuǎn)、管理相對(duì)規(guī)范的部門、單位領(lǐng)導(dǎo)。

第五條堅(jiān)持任期審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié)合，以任期審計(jì)為主，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象實(shí)行分類管理：

對(duì)A類對(duì)象實(shí)行“任中抽審和離任必審”制度，領(lǐng)導(dǎo)干部在離任前必須接受一次審計(jì)，原則上兩個(gè)會(huì)計(jì)年度安排一次審計(jì)。

對(duì)B類對(duì)象實(shí)行“任中抽審和離任抽審”制度。抽審對(duì)象主要包括：一是群眾對(duì)執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律反映比較強(qiáng)烈的單位領(lǐng)導(dǎo)；二是在以往審計(jì)中反映出來的違紀(jì)問題較多且性質(zhì)相對(duì)比較嚴(yán)重的單位領(lǐng)導(dǎo)；三是掌管社會(huì)公益性專項(xiàng)資金及群眾較為關(guān)注的單位領(lǐng)導(dǎo)；四是由于其他原因，縣委、縣政府認(rèn)為需要實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的單位領(lǐng)導(dǎo)。原則上三個(gè)會(huì)計(jì)年度安排一次審計(jì)。

對(duì)C類對(duì)象實(shí)行“財(cái)務(wù)收支審計(jì)和離任交接”制度。以財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)合離任交接手續(xù)或離任交接手續(xù)代替經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

第六條離任領(lǐng)導(dǎo)干部有下列情況之一，一般不再安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：

（一）離任時(shí)已列入人大述職評(píng)議計(jì)劃的；

（二）財(cái)務(wù)資料已損毀或無法查找，不具備審計(jì)工作基礎(chǔ)條件的；

（三）已定居國外或死亡的；

（四）已離開任職崗位一年以上的；

（五）已被紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)立案調(diào)查的；

（六）已被提拔或調(diào)任可能影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)公正進(jìn)行的崗位的；

（七）經(jīng)縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議討論認(rèn)定的其他情況。

篇6

（一）本單位全部法人財(cái)產(chǎn)及其凈資產(chǎn)的保值、增值；

（二）本單位業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)及與之相關(guān)的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的合法性；

（三）資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性；

（四）單位內(nèi)部管理制度的健全性、有效性；

（五）應(yīng)承擔(dān)的其他經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，指對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的主體之經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)活動(dòng)。

據(jù)此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要目的在于鑒證、評(píng)價(jià)責(zé)任主體任職期間的工作業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。如果是由真正獨(dú)立審計(jì)主體實(shí)施該項(xiàng)審計(jì)工作，就更能體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的本質(zhì)，發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用，也便于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展。但在現(xiàn)實(shí)中，我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主體主要是國家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和強(qiáng)制性又是相對(duì)的。因此，亟待出臺(tái)具有可操作性的配套法規(guī)。主要有三方面的原因，分別為：

第一，從社會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)同程度，內(nèi)部審計(jì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)未達(dá)到其應(yīng)有的地位和權(quán)威性。比如：內(nèi)部審計(jì)職能不明確，內(nèi)部審計(jì)工作不到位，內(nèi)部審計(jì)容易受長官意志的影響，甚至遭到阻礙和干擾等等。如果有了全國統(tǒng)一、明確的配套法規(guī)，為內(nèi)部審計(jì)“對(duì)癥下藥”，那么內(nèi)部審計(jì)就有法可依；就可避免在審計(jì)程序、審計(jì)方法、審計(jì)內(nèi)容甚至審與不審等方面的隨意性；就可確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的客觀公正、審計(jì)結(jié)論的真實(shí)可靠。

第二，由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性，其查賬標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)有別于其他審計(jì)，對(duì)于考核指標(biāo)如何設(shè)定（特別是考核責(zé)任主體如何處理當(dāng)前利益與長遠(yuǎn)發(fā)展關(guān)系等涉及后勁指標(biāo)），如何評(píng)價(jià)責(zé)任主體在其任職期間的功與過，如何達(dá)到定量與定性的結(jié)合。如果沒有統(tǒng)一、可行的工作標(biāo)準(zhǔn)，那么在鑒證、評(píng)價(jià)上就存在一定的主觀性。

第三，盡管經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已成為考核責(zé)任主體的有效手段，但內(nèi)部審計(jì)由于缺少處理依據(jù)，對(duì)于涉及個(gè)人問題的處理，主要是向有關(guān)部門提出審計(jì)建議，而執(zhí)行起來力度是不夠的，使審計(jì)處理意見落實(shí)較難。

二、內(nèi)部審計(jì)與任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相輔相成

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和離任審計(jì)兩種方式。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指對(duì)責(zé)任主體進(jìn)行的階段性審計(jì)監(jiān)督和鑒證；離任審計(jì)，是指對(duì)離任者整個(gè)任職期間所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況所進(jìn)行的監(jiān)督、鑒證和總體評(píng)價(jià)。

現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)文件規(guī)定，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部因任期屆滿、提拔、調(diào)動(dòng)、免（辭）職及離（退）休等離開工作崗位前，應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行離任審計(jì)，未經(jīng)審計(jì)不得離任；特殊情況先離任后審計(jì)的，未經(jīng)審計(jì)不得解除其任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。但在實(shí)際工作中，很難堅(jiān)持“先審計(jì)，后離任”的原則，往往是已離任，再審計(jì)，而且要求在較短的時(shí)間內(nèi)完成。所以，為了提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作效率，減輕下階段離任審計(jì)的“工作壓力”，使離任者放心，接任者安心，必須開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

篇7

一是審計(jì)工作的時(shí)間上存在問題。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般應(yīng)當(dāng)遵循“先審后離”的原則。但在近年來的實(shí)際操作中，大部分項(xiàng)目是先離任后審計(jì)，存在為了得到評(píng)價(jià)和為了任用干部而委托審計(jì)部門走形式的現(xiàn)象。離任者已離崗，接任者也已經(jīng)到位任職，有的離任者人走了好久才進(jìn)行離任審計(jì)，時(shí)過境遷。這種先離任后審計(jì)，審計(jì)監(jiān)督滯后的現(xiàn)象，從一定程度上講，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)失去了考核、監(jiān)督的意義，監(jiān)督上的滯后，導(dǎo)致干部考察與使用“兩張皮”。

二是先審后離的原則得不到堅(jiān)持，審計(jì)人員的積極性難以發(fā)揮。當(dāng)前很多提拔調(diào)任的領(lǐng)導(dǎo)干部，多數(shù)都是經(jīng)過組織嚴(yán)格考核，公示通過后任命的。這樣，也往往使審計(jì)人員認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作雖然很重要，但也只是走過場而已，在這種心理前提下進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只能是流于形式，難以發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用。

三是審計(jì)對(duì)象上存在問題。不能完全做到在任期內(nèi)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部都已應(yīng)審盡審，不能完全體現(xiàn)公平；多數(shù)審計(jì)項(xiàng)目是臨時(shí)上陣，總體審計(jì)的質(zhì)量不能保證；大部分員工對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部公開贊揚(yáng)的多，而客觀批評(píng)的卻很少，促使很多領(lǐng)導(dǎo)產(chǎn)生“審計(jì)走過場”的心理定勢(shì)，因此很難體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的權(quán)威性。

四是審計(jì)內(nèi)容上存在問題。看重財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，忽視理性分析；重問題，輕責(zé)任。看重問題羅列，忽視責(zé)任劃分。審計(jì)內(nèi)容重點(diǎn)不突出，審計(jì)質(zhì)量難以提高，使任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)雷同于常規(guī)審計(jì)，影響了審計(jì)效果。

五是審計(jì)方法上存在問題。目前主要采取了查閱、設(shè)舉報(bào)箱、公告審計(jì)、座談等方法。賬外審計(jì)方法上下功夫不夠，使審計(jì)的問題難以查深查透，審計(jì)質(zhì)量無法提高。

六是審計(jì)成果利用上存在問題。通過幾年來經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作逐步成為強(qiáng)化干部監(jiān)督約束機(jī)制的一項(xiàng)重要舉措。但是，在進(jìn)一步加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用力度方面，尤其是在使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果在領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔任用上發(fā)揮重要作用方面，還存在很多問題。首先，審計(jì)結(jié)果的利用率不高，審計(jì)結(jié)果報(bào)告滯后于組織部門選拔、任用干部，目前最為普遍的現(xiàn)象就是用人和審計(jì)嚴(yán)重脫節(jié)。其次，缺乏制度保障。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要涉及組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等各個(gè)部門，由于沒有嚴(yán)格規(guī)范的保障制度，使審計(jì)結(jié)果在運(yùn)用時(shí)大打折扣。最后，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的衡量標(biāo)準(zhǔn)不一致。由于審計(jì)結(jié)果運(yùn)用中沒有統(tǒng)一的衡量標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致有些審計(jì)結(jié)果很難適應(yīng)當(dāng)前改革用人機(jī)制和加強(qiáng)干部管理的需要。

二、完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)采取的對(duì)策

一是把離任審計(jì)監(jiān)督的時(shí)間“關(guān)口”前移，逐步把離任審計(jì)變?yōu)槿沃袑徲?jì)，由事后監(jiān)督變?yōu)槭虑啊⑹轮斜O(jiān)督。這樣不僅可以達(dá)到“防患于未然”，而且還能防止和避免經(jīng)濟(jì)行為的“一錯(cuò)再錯(cuò)”；不僅能有效地保護(hù)干部，還能客觀公正地評(píng)價(jià)干部的功過；不僅能減少和避免賬目“技術(shù)處理”的假賬，還能使審計(jì)掌握更多的“第一手資料”；不僅能正確地考察干部隊(duì)伍，還能為組織任用調(diào)整干部提供依據(jù)。審計(jì)實(shí)踐證明，任中審計(jì)好于離任審計(jì)。

二是制定可操作性強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)部門在獨(dú)立行使審計(jì)職能的同時(shí)，要加強(qiáng)與組織、紀(jì)檢部門的協(xié)作，研究制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)評(píng)價(jià)規(guī)范，建立一套科學(xué)的界定、評(píng)價(jià)體系，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的有效性和公正性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任涵蓋的范圍非常廣泛，不同部門領(lǐng)導(dǎo)干部之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍有很大差異，責(zé)任界定和評(píng)價(jià)規(guī)范應(yīng)堅(jiān)持定量與定性相結(jié)合，準(zhǔn)確把握各部門之間的差異，確定出不同性質(zhì)的部門領(lǐng)導(dǎo)干部的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

三是審計(jì)內(nèi)容的選擇應(yīng)具有針對(duì)性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容不但包括財(cái)政財(cái)務(wù)收支的審計(jì)，還包括各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)具體完成情況、經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益情況的審計(jì)。在內(nèi)容上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)突出重點(diǎn)，主要包括：第一，財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況，重點(diǎn)審計(jì)合法性和真實(shí)性；第二，審計(jì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、政策執(zhí)行情況、投資決策情況、廉政建設(shè)情況等，重點(diǎn)審計(jì)效益性。

四是審計(jì)方法的使用應(yīng)具有多樣性和針對(duì)性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)除使用審計(jì)的一般方法外，還可以運(yùn)用一些特殊的方法：一是“看”，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的基礎(chǔ)設(shè)施等進(jìn)行察看，通過觀察、分析產(chǎn)生審計(jì)疑問，從而確定審計(jì)重點(diǎn)；二是“問”，圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施的經(jīng)濟(jì)行為對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行詢問，全方位、多角度了解領(lǐng)導(dǎo)者施政情況；三是“訪”，圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)決策和施政行為，走訪相關(guān)人員；四是“談”，組織領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位不同層次的人員召開座談會(huì)，全面收集領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行職責(zé)等方面的情況。

五是合理轉(zhuǎn)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作能否扎實(shí)有效地開展下去并不斷取得預(yù)期效果，確保不流于形式，關(guān)鍵在于對(duì)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告是對(duì)被審計(jì)者任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的綜合評(píng)價(jià)，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的情況在一定范圍內(nèi)予以公開，對(duì)于那些嚴(yán)格遵守國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，認(rèn)真履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，工作成績突出的領(lǐng)導(dǎo)干部是一種表彰和宣傳，而對(duì)于那些在任職期間嚴(yán)重違反財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)定，損公肥私或者，給國家財(cái)產(chǎn)造成損失的領(lǐng)導(dǎo)干部，是一種警示、教育和制約。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果合理的轉(zhuǎn)化和運(yùn)用，能有力地促進(jìn)縣級(jí)以下各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部提高執(zhí)政能力，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面協(xié)調(diào)持續(xù)發(fā)展。

總之，審計(jì)機(jī)關(guān)通過十幾年的努力工作和積極探索，縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作取得了一定成績，但因各地實(shí)際情況不同，各地經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開展也不盡相同，存在一定的問題，希望各上級(jí)相關(guān)單位及部門根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定予以規(guī)范、指導(dǎo)和幫助。

參考文獻(xiàn)：

篇8

一、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義

中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)―――內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》中指出：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)通常是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。”它包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)方面。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員在對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過程中，所收集的各類資料不真實(shí)、不可靠，未能全面了解負(fù)責(zé)人所在企業(yè)的情況而做出了錯(cuò)誤的估計(jì)和判斷，從而導(dǎo)致對(duì)負(fù)責(zé)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)不準(zhǔn)確或發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，引起不良后果的可能性。

二、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及表現(xiàn)形式

在審計(jì)工作實(shí)踐中，甘肅移動(dòng)常見的經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)有以下方面：（1）因?qū)徲?jì)程序不當(dāng)產(chǎn)生的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。主要指審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)未按規(guī)定的審計(jì)程序開展工作，而使被審計(jì)對(duì)象以不按規(guī)定程序進(jìn)行操作為由提出異議的風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在：①?zèng)]有堅(jiān)持“先審計(jì)、后離任”的審計(jì)原則。目前，甘肅移動(dòng)各分公司總經(jīng)理換屆較頻繁，審計(jì)任務(wù)非常集中，因此實(shí)際做法為“先離任、后審計(jì)”。②審前調(diào)查不夠充分。受審計(jì)時(shí)間、審計(jì)力量限制，審前調(diào)查主要通過訪談形式開展，因此對(duì)責(zé)任者和所在單位的情況掌握有限，不利于日后審計(jì)工作的開展。（2）因?qū)徲?jì)范圍受限產(chǎn)生的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。主要指審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施過程中因?qū)I(yè)勝任能力、職業(yè)道德水準(zhǔn)和執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度等主觀和客觀因素的影響，致使審計(jì)范圍受到限制，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生偏差的可能性。①抽樣風(fēng)險(xiǎn)：現(xiàn)代審計(jì)中，抽樣技術(shù)的應(yīng)用日益廣泛，無論采取判斷抽樣、統(tǒng)計(jì)抽樣，都會(huì)因樣本量不足而產(chǎn)生誤差。②取證風(fēng)險(xiǎn)：是指審計(jì)人員由于在現(xiàn)場審計(jì)中由于取證范圍有限使審計(jì)結(jié)果偏離事實(shí)的可能性。審計(jì)人員在取證時(shí)也存在諸多不確定因素，如果取證不充分，也會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（3）因?qū)徲?jì)評(píng)價(jià)體系不完善產(chǎn)生的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。目前，甘肅移動(dòng)開展的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是依據(jù)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)表，從創(chuàng)收能力、業(yè)務(wù)拓展能力、資產(chǎn)運(yùn)營能力、市場競爭能力等多個(gè)維度進(jìn)行綜合定量評(píng)價(jià)，但對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營決策是否科學(xué)、各項(xiàng)KPI考核指標(biāo)的完成是否真實(shí)等評(píng)價(jià)較少，造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定不完善。

三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

（1）實(shí)施ABC分類審計(jì)法，體現(xiàn)“先審計(jì)、后離任”原則。筆者認(rèn)為，甘肅移動(dòng)在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)首先應(yīng)充分考慮審計(jì)力量和被審計(jì)單位的具體情況，通過實(shí)施ABC分類審計(jì)法以解決“先離任、后審計(jì)”的問題。A類干部指擬晉升、提拔的企業(yè)負(fù)責(zé)人，B類干部指平調(diào)的企業(yè)負(fù)責(zé)人，C類干部指轉(zhuǎn)崗、退休的企業(yè)負(fù)責(zé)人，對(duì)不同類別的干部應(yīng)采取不同的審計(jì)計(jì)劃。對(duì)A類干部應(yīng)優(yōu)先安排審計(jì)；對(duì)B類干部可嘗試探索“先離崗、后審計(jì)、再任用”的做法，即對(duì)其無法在離任前實(shí)施或結(jié)束任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部，先脫離原來的領(lǐng)導(dǎo)崗位，審計(jì)部門對(duì)其實(shí)施審計(jì)后，人事部門再根據(jù)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行任免；對(duì)C類領(lǐng)導(dǎo)干部可以先離任、后審計(jì)。（2）在經(jīng)濟(jì)責(zé)任領(lǐng)域開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)模型，降低任用領(lǐng)導(dǎo)干部風(fēng)險(xiǎn)。甘肅移動(dòng)規(guī)定：各分公司負(fù)責(zé)人離任必審，任期超過兩年要開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。通過靈活安排任中任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，通過“同步式”審計(jì)進(jìn)一步完善公司任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作體系，促使審計(jì)關(guān)口前移，避免“秋后算賬”。在現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)并分類匯總，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)模型，根據(jù)評(píng)級(jí)結(jié)果為公司管理層領(lǐng)導(dǎo)決策和被審計(jì)單位整改提供科學(xué)依據(jù)。筆者認(rèn)為，可將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題按照性質(zhì)劃分為5類：Ⅰ類指嚴(yán)重違反國家有關(guān)法律、法規(guī)的問題；Ⅱ類指嚴(yán)重違反中國移動(dòng)及省移動(dòng)各項(xiàng)管理規(guī)定的問題；Ⅲ類指存在內(nèi)部控制漏洞及風(fēng)險(xiǎn)的問題；Ⅳ類指影響效率、效益的問題；Ⅴ類指一般差錯(cuò)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題按照對(duì)企業(yè)經(jīng)營造成的影響，劃分為紅、黃、藍(lán)三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)：紅指對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營造成較大損失或嚴(yán)重影響企業(yè)形象的事項(xiàng)；黃指對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營會(huì)造成一定損失的事項(xiàng)；藍(lán)指對(duì)企業(yè)經(jīng)營不會(huì)造成損失但需關(guān)注或性質(zhì)嚴(yán)重但影響不大的事項(xiàng)。（3）建立“任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)宇宙”，增強(qiáng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的科學(xué)性。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)營指標(biāo)完成評(píng)價(jià)等向企業(yè)重大經(jīng)營決策、內(nèi)部控制制度建設(shè)、招投標(biāo)程序、縣公司管理等多領(lǐng)域延伸，“由線到面”地拓展審計(jì)范圍，建立“任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)宇宙”。在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中注重與其他審計(jì)項(xiàng)目的互動(dòng)，針對(duì)重點(diǎn)問題深入挖掘，以揭示高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和管理缺陷。

根據(jù)審計(jì)工作需要，可大膽運(yùn)用IT工具診斷、發(fā)現(xiàn)問題，利用SQL、ACL軟件分析海量數(shù)據(jù)，提高審計(jì)效率。通過任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，要全方位審視企業(yè)當(dāng)前面臨的內(nèi)外部環(huán)境，進(jìn)一步梳理企業(yè)在市場、網(wǎng)絡(luò)、服務(wù)、財(cái)務(wù)、法律等各方面存在的問題和隱患，全面落實(shí)各種防范措施。

（4）健全審計(jì)評(píng)價(jià)體系，做到客觀、公正、審慎。控制評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)人員的“職業(yè)秘訣”，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也不例外。審計(jì)評(píng)價(jià)是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，應(yīng)建立在查清審計(jì)事實(shí)、準(zhǔn)確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的基礎(chǔ)之上，充分考慮政策、市場、競爭等主客觀因素，盡可能量化評(píng)價(jià)。在財(cái)務(wù)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)法的基礎(chǔ)上，要廣泛采用專家評(píng)議法、分析性復(fù)核法、內(nèi)部控制測評(píng)法等六種方法完善評(píng)價(jià)體系，量化評(píng)價(jià)指標(biāo)。審計(jì)評(píng)價(jià)要做到四個(gè)經(jīng)得起：經(jīng)得起上級(jí)檢查、經(jīng)得起外部審計(jì)、經(jīng)得起群眾監(jiān)督、經(jīng)得起歷史檢驗(yàn)，最終要做到精準(zhǔn)“畫像”，體現(xiàn)個(gè)性化的評(píng)價(jià)體系。

參考文獻(xiàn)

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二、加大協(xié)分配合，構(gòu)建監(jiān)視系統(tǒng)

區(qū)審計(jì)局展開鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(書記)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，一直發(fā)揚(yáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)成員單元的效果，經(jīng)過按期召開區(qū)委、區(qū)當(dāng)局指導(dǎo)和有關(guān)部分指導(dǎo)參與的聯(lián)席會(huì)議，向聯(lián)席會(huì)議申報(bào)審計(jì)任務(wù)展開狀況，增強(qiáng)橫向交流和信息反應(yīng)，促進(jìn)成員單元間的共同協(xié)調(diào)，出力處理審計(jì)中呈現(xiàn)的矛盾和問題，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效果獲得充沛應(yīng)用。

一是審前查詢時(shí)，由組織、紀(jì)檢、監(jiān)察等部分自動(dòng)供應(yīng)被審計(jì)指導(dǎo)干部的相關(guān)狀況，并就審計(jì)順序、內(nèi)容、重點(diǎn)等提出建議。二是施行審計(jì)時(shí)，組織、紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)結(jié)合召開被審計(jì)指導(dǎo)、被審計(jì)單元及職工參與的審計(jì)。組織部分宣讀審計(jì)托付書，解說審計(jì)的目標(biāo)和要求，紀(jì)檢監(jiān)察部分提上班作規(guī)律規(guī)則，審計(jì)組傳遞審計(jì)的內(nèi)容、順序和工夫布置，一起聽取被審計(jì)指導(dǎo)干部的任務(wù)總結(jié)，聽取干部職工對(duì)單元指導(dǎo)的狀況反映。三是展開審計(jì)時(shí)，實(shí)時(shí)向聯(lián)席會(huì)議成員單元反應(yīng)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題和碰到的堅(jiān)苦，自動(dòng)爭奪區(qū)委、區(qū)當(dāng)局和紀(jì)委、組織部、監(jiān)察、人事、財(cái)務(wù)等部分的支撐，增強(qiáng)對(duì)審計(jì)任務(wù)的指點(diǎn)，一起研討寬和決審計(jì)任務(wù)中呈現(xiàn)的嚴(yán)重問題，為審計(jì)任務(wù)的有用展開奠基根底。四是審計(jì)完畢時(shí)，由區(qū)審計(jì)局向聯(lián)席會(huì)議成員單元傳遞審計(jì)后果，組織人事部分根據(jù)審計(jì)后果狀況作出響應(yīng)處置。對(duì)一定性的審計(jì)后果，賜與表揚(yáng)、獎(jiǎng)勵(lì)或選拔重用；對(duì)存在問題的審計(jì)后果，區(qū)別狀況處置；對(duì)問題較多但不存在黨紀(jì)政紀(jì)處置的，組織人事部分對(duì)被審計(jì)指導(dǎo)干部進(jìn)行說話誡勉；對(duì)因任務(wù)掉誤形成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損掉的，組織人事部分對(duì)被審計(jì)指導(dǎo)干部進(jìn)行降免處置；對(duì)嚴(yán)峻違法違紀(jì)的，移交紀(jì)檢、司法機(jī)關(guān)處置。

三、改造審計(jì)理念，深化審計(jì)內(nèi)在

鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(書記)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，首要表現(xiàn)于效勞新鄉(xiāng)村建立，維護(hù)廣闊農(nóng)人的正當(dāng)權(quán)益，以報(bào)酬本，存眷民生政策的合理和落實(shí)狀況。因而，區(qū)審計(jì)局在鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(書記)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，對(duì)審計(jì)內(nèi)容、評(píng)價(jià)方法作了勇敢探究，跳出傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)財(cái)政進(jìn)出審計(jì)形式，結(jié)實(shí)樹立“悉數(shù)當(dāng)局性資金”審計(jì)新理念，實(shí)在深化鄉(xiāng)鎮(zhèn)指導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

內(nèi)在：一是具體精確界定悉數(shù)當(dāng)局性資金進(jìn)出規(guī)劃，做到不重不漏，客觀反映鄉(xiāng)鎮(zhèn)悉數(shù)當(dāng)局性資金的進(jìn)出全貌。二是依據(jù)資金性質(zhì)對(duì)悉數(shù)當(dāng)局性資金進(jìn)行合理分類，強(qiáng)調(diào)前后年度

分類口徑的一致性、可比性，在收入項(xiàng)目上重點(diǎn)存眷地盤等資本類收入，在支出上重點(diǎn)存眷農(nóng)業(yè)、農(nóng)業(yè)財(cái)產(chǎn)攙扶、鄉(xiāng)村根底設(shè)備投入。三是增強(qiáng)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)欠債的審計(jì)，尤其是指導(dǎo)干部任期內(nèi)新增欠債和消化債權(quán)狀況，促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)進(jìn)出均衡。四是經(jīng)過對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)指導(dǎo)任期內(nèi)悉數(shù)當(dāng)局性資金的進(jìn)出構(gòu)造剖析，具體反映指導(dǎo)任期內(nèi)組織財(cái)務(wù)收入的正當(dāng)性，支出布置的合理性。凸起對(duì)鄉(xiāng)村根本建立項(xiàng)目治理狀況、鄉(xiāng)村社會(huì)保證政策的落實(shí)狀況、觸及鄉(xiāng)村農(nóng)人的嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)決議計(jì)劃狀況及鄉(xiāng)村經(jīng)濟(jì)開展?fàn)顩r等四個(gè)方面，以資金走向?yàn)榫€索，以財(cái)務(wù)進(jìn)出和經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)狀況為根底，以指導(dǎo)干部在新鄉(xiāng)村建立中的職責(zé)為根據(jù)，重點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)視。

在審計(jì)評(píng)價(jià)上，從職責(zé)角度精確界定書記、鄉(xiāng)鎮(zhèn)長的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書記的評(píng)價(jià)重點(diǎn)環(huán)繞三個(gè)方面進(jìn)行：一是對(duì)內(nèi)部節(jié)制準(zhǔn)則建立的評(píng)價(jià)；二是對(duì)嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)決議計(jì)劃及其

結(jié)果的評(píng)價(jià)；三是對(duì)廉政建立狀況的評(píng)價(jià)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)長的評(píng)價(jià)重點(diǎn)凸起四個(gè)方面：一是對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的評(píng)價(jià)；二是對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)當(dāng)局本級(jí)行政經(jīng)費(fèi)進(jìn)出的評(píng)價(jià)；三是對(duì)內(nèi)部節(jié)制準(zhǔn)則和經(jīng)濟(jì)

決議計(jì)劃執(zhí)行狀況的評(píng)價(jià)；四是對(duì)廉政建立狀況的評(píng)價(jià)。

四、標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)順序，進(jìn)步審計(jì)質(zhì)量

為了不時(shí)進(jìn)步鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(書記)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)質(zhì)量和結(jié)果，區(qū)審計(jì)局連系審計(jì)署6呼吁的規(guī)則，進(jìn)行了一系列準(zhǔn)則和辦法立異，提拔鄉(xiāng)鎮(zhèn)指導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程度。一是

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二、探索創(chuàng)新方式，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作新突破

*年，市審計(jì)局積極探索創(chuàng)新審計(jì)方式，加大審計(jì)工作力度，在審計(jì)方式、審計(jì)方法、審計(jì)內(nèi)容等方面實(shí)現(xiàn)新突破。全年共對(duì)112名領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，其中：任前審計(jì)40名，任中審計(jì)10名，離任審計(jì)63名。黨政機(jī)關(guān)、群團(tuán)組織主要負(fù)責(zé)人87名，企事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人、法人代表25名。

一是在審計(jì)方式上實(shí)現(xiàn)新突破。規(guī)定凡負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的縣科級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部，提拔之前、離任之后和任職5年仍未離任的，不管是哪個(gè)部門，從事哪個(gè)崗位，都必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。從過去的單純開展離任審計(jì)，向任前、任中審計(jì)轉(zhuǎn)變。二是在審計(jì)方法上實(shí)現(xiàn)新突破。接受委托的數(shù)量有新突破。*年，市委組織部共委托市審計(jì)局對(duì)112名同志進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是*年委托任務(wù)的4倍。被審計(jì)對(duì)象的范圍有新突破。*年，市審計(jì)局共組織對(duì)23名在縣區(qū)換屆調(diào)整中離任的縣區(qū)常委進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)縣區(qū)3名檢察長進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，這在往年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中是沒有的。審計(jì)辦法有新突破。在全市審計(jì)系統(tǒng)整合審計(jì)人力資源，抽調(diào)縣區(qū)審計(jì)人員組成審計(jì)組，進(jìn)行審計(jì)；結(jié)合本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)同時(shí)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，實(shí)行“統(tǒng)一方案、統(tǒng)一進(jìn)點(diǎn)、統(tǒng)一督查、統(tǒng)一審計(jì)時(shí)間、統(tǒng)一認(rèn)定處理、統(tǒng)一公文格式”的“六統(tǒng)一”方法，保證了審計(jì)的客觀性，提高審計(jì)質(zhì)量。三是在審計(jì)內(nèi)容上實(shí)現(xiàn)新突破。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)行“八查”法，即一查任期內(nèi)年度主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況；二查任期內(nèi)財(cái)政財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)、合規(guī)、合法；三查任期內(nèi)國有資產(chǎn)的管理情況；四查離任時(shí)的債權(quán)債務(wù)是否真實(shí)合法；五查各項(xiàng)收入的來源是否合法；六大經(jīng)濟(jì)開支事項(xiàng)和重大經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的有關(guān)合同、協(xié)議執(zhí)行情況；七查資金流向，并延伸下屬預(yù)算執(zhí)行單位；八查任期內(nèi)執(zhí)行廉政紀(jì)律和黨的路線、方針政策情況。近年來，通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)共查出違規(guī)違法問題金額7.9億元，損失浪費(fèi)金額2110萬元，管理不規(guī)范金額5.5億元。其中，由領(lǐng)導(dǎo)干部直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任造成的違規(guī)違法問題金額1.4億元，損失浪費(fèi)金額291萬元，管理不規(guī)范金額4384億元。

三、注重審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在干部監(jiān)督管理中的作用

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按照《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》的要求，領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)先審計(jì)后離任。但許多地方的組織部門在具體操作上，對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部的提拔大部分都是先提拔后審計(jì)，有的地方甚至是審計(jì)歸審計(jì)，任用歸任用，造成了審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的不明確，給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用帶來了不利影響。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)缺乏體系和標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)價(jià)難度大，難以根據(jù)評(píng)價(jià)任用干部。

運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果，其中一個(gè)重要前提是審計(jì)評(píng)價(jià)必須客觀公正、真實(shí)可靠，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，既屬于審計(jì)的一般范疇，又不同于常規(guī)的業(yè)務(wù)審計(jì)，具有很強(qiáng)的特殊性。它所評(píng)價(jià)的對(duì)象是領(lǐng)導(dǎo)干部，所鑒定的是領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，直接目的是為監(jiān)督和管理干部提供重要依據(jù)，最終落腳點(diǎn)是“評(píng)人”，關(guān)系到被審計(jì)者的生命，政策性非常強(qiáng)。一些審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)評(píng)價(jià)比較籠統(tǒng)，或者對(duì)發(fā)現(xiàn)的干脆采用寫實(shí)的方式進(jìn)行描述。這在客觀上給組織部門運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果增加一定的難度。

（三）嚴(yán)格區(qū)分責(zé)任界限的難度大，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的運(yùn)用。

影響一個(gè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的因素是多樣的、復(fù)雜的，有的，有現(xiàn)實(shí)的，有主觀的，有客觀，有班子集體的，有領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人的。只有將相關(guān)因素進(jìn)行實(shí)事求是的，才能對(duì)被審計(jì)者的功過是非予以準(zhǔn)確評(píng)價(jià)。有些經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定沒有明確依據(jù)，所以在責(zé)任界定問題上存有很大的難度，如鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書記與鄉(xiāng)鎮(zhèn)長共同行使經(jīng)濟(jì)管理職權(quán)，而兩者的職責(zé)界定卻沒有明確規(guī)定，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中取證和評(píng)價(jià)的難度較大。另外，當(dāng)前審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)力量不足，加上明確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的難度和工作量較大，影響到了審計(jì)成果質(zhì)量，也直接影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度的協(xié)調(diào)配合機(jī)制尚不完善，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的全面運(yùn)用。

中辦國辦《關(guān)于切實(shí)做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的意見》中明確要求，要建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度，定期交流和通報(bào)情況，重視和利用審計(jì)成果，及時(shí)和解決工作中遇到的重大問題。從目前的實(shí)際情況來看，各地的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度基本上已建立，但對(duì)聯(lián)席會(huì)議的主要職能各地的認(rèn)識(shí)不一致，且各地普遍沒有出臺(tái)具體的聯(lián)席會(huì)議議事規(guī)程，聯(lián)席會(huì)議的召開和議題的確定都帶有較大的隨意性，在重視和利用審計(jì)成果方面的作用也沒有得到充分發(fā)揮。同時(shí)，會(huì)議成員單位協(xié)調(diào)配合機(jī)制也不夠完善，各自的職能都還沒有充分發(fā)揮，一定程度上影響了審計(jì)成果的運(yùn)用和深化。

（五）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用中的不透明和不具體、影響了利用效果的發(fā)揮。

按照規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)情況寫出審計(jì)結(jié)果報(bào)告，審計(jì)結(jié)果報(bào)告在報(bào)同級(jí)人民政府的同時(shí)，抄送紀(jì)檢監(jiān)察部門和組織部門，審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果不公開披露。紀(jì)檢監(jiān)察部門和組織部門如何運(yùn)用審計(jì)結(jié)果以及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況如何反饋等沒有明確規(guī)定，至于存在什么經(jīng)濟(jì)問題的干部應(yīng)提醒、誡勉、追究責(zé)任以及降職、免職等也沒有具體標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)結(jié)果不公開、不透明，隨意性大，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用缺乏標(biāo)準(zhǔn)，這在一定程度上造成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與領(lǐng)導(dǎo)干部任用脫節(jié)的問題，不利于將群眾監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督相結(jié)合。

二、加強(qiáng)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用的建議

（一）堅(jiān)持“先審計(jì)后離任”的原則。

組織部門應(yīng)該嚴(yán)格按照《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》的要求，在領(lǐng)導(dǎo)干部離任前及時(shí)安排審計(jì)，保證審計(jì)實(shí)施所必須的時(shí)間，堅(jiān)持對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部“先審計(jì)后離任”的原則。同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)也要根據(jù)組織部門的要求優(yōu)先把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目列入審計(jì)計(jì)劃，并根據(jù)組織部門考察領(lǐng)導(dǎo)干部的實(shí)際需要，突出審計(jì)重點(diǎn)，確保審計(jì)質(zhì)量。

（二）盡快建立一整套的審計(jì)評(píng)價(jià)體系和標(biāo)準(zhǔn)，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的更好運(yùn)用創(chuàng)造條件。

不同部門的領(lǐng)導(dǎo)干部之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍有很大差異。經(jīng)濟(jì)責(zé)任涵蓋的范圍非常廣泛，紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、人事和審計(jì)部門必須通力協(xié)作，共同確定不同性質(zhì)的部門其領(lǐng)導(dǎo)干部的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，在此基礎(chǔ)上，形成評(píng)價(jià)體系，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的有效性。

（三）應(yīng)盡快抓緊制定“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用辦法”，積極探索審計(jì)成果運(yùn)用有效途徑。

研究制訂符合實(shí)際、切實(shí)有效的“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用辦法”，是從制度上保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果得以充分運(yùn)用的根本保障。紀(jì)檢、監(jiān)察、組織，人事和審計(jì)部門對(duì)此一定要予以充分重視，認(rèn)真研究并抓緊制定。同時(shí)也應(yīng)該把審計(jì)成果的公開作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任成果運(yùn)用的一個(gè)重要方面，積極進(jìn)行探索。

（四）進(jìn)一步明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議的職能，完善聯(lián)席會(huì)議的工作制度，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，著力抓好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成果運(yùn)用。

篇12

[中圖分類號(hào)] F239.47 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1007-7723（2013）01-0051-0002

隨著國家經(jīng)濟(jì)綜合實(shí)力的不斷增強(qiáng)，廣電行業(yè)的經(jīng)濟(jì)規(guī)模也在逐步壯大，尤其是近年來，以電視臺(tái)、電臺(tái)為主的整合以及企業(yè)化經(jīng)營戰(zhàn)略使得廣電實(shí)力越來越強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也越來越復(fù)雜。單純的離任審計(jì)的弊端也凸顯出來，加強(qiáng)任中審計(jì)已顯得不可或缺。

一、任中審計(jì)的對(duì)象

任中審計(jì)是在領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間開展的審計(jì)，確定哪些領(lǐng)導(dǎo)作為被審計(jì)對(duì)象目前還沒有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。目前，江蘇廣播電視總臺(tái)開展任中審計(jì)的范圍基本上與離任審計(jì)相同，主要包括總臺(tái)下屬各單位、部門行政正職（或法人代表）、主要負(fù)責(zé)人（含主持工作的行政副職領(lǐng)導(dǎo)），每年都會(huì)根據(jù)總臺(tái)與各單位、各部門負(fù)責(zé)人簽訂的年度目標(biāo)責(zé)任情況進(jìn)行年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。這樣做的目的，一方面可保證任中審計(jì)涵蓋大多數(shù)的部門或單位，有利于與離任審計(jì)的銜接；另一方面可以減少審計(jì)力量不足的限制。

二、任中審計(jì)的內(nèi)容

眾所周知，離任審計(jì)的內(nèi)容是綜合的、多方面的，國有企事業(yè)單位離任審計(jì)的主要內(nèi)容包括：本單位、本部門的預(yù)算執(zhí)行、財(cái)政或財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況；重要投資項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況；重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理制度的建立和執(zhí)行情況；有關(guān)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況；履行國有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督職責(zé)情況；除此還包括遵守法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨政方針政策、制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況、廉政廉潔等內(nèi)容。而任中審計(jì)受到人力、物力的限制不可能對(duì)離任審計(jì)所有的內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)。因此，江蘇廣播電視總臺(tái)在進(jìn)行任中審計(jì)時(shí)更側(cè)重于被審計(jì)單位的實(shí)際情況和總臺(tái)的實(shí)際需要，更加側(cè)重于對(duì)經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)（包括收入指標(biāo)、成本和費(fèi)用指標(biāo)、利潤指標(biāo)）、內(nèi)部控制制度的建立健全情況、制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況等進(jìn)行審計(jì)。

三、任中審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)

任中審計(jì)融合了財(cái)務(wù)審計(jì)、法紀(jì)審計(jì)、績效審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)、管理審計(jì)內(nèi)容的綜合審計(jì)的特點(diǎn)，目前還缺乏統(tǒng)一的審計(jì)評(píng)價(jià)依據(jù)。江蘇廣播電視總臺(tái)在進(jìn)行經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)主要依據(jù)年初與各經(jīng)濟(jì)責(zé)任單位或責(zé)任人簽訂的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)責(zé)任書和年初財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)。之所以采用這些指標(biāo)，一方面，它具有一定的科學(xué)性，該指標(biāo)是總臺(tái)目標(biāo)小組根據(jù)各部門、各單位往年實(shí)際經(jīng)營情況和目前現(xiàn)狀測算出來的；另一方面，它具有可接受性，各指標(biāo)在年初均得到了各目標(biāo)責(zé)任人的簽字確認(rèn)。而內(nèi)部控制和重大經(jīng)濟(jì)決策情況則根據(jù)國家相關(guān)財(cái)務(wù)制度、內(nèi)部控制指引、企業(yè)管理制度等來進(jìn)行評(píng)價(jià)。

四、任中審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用

任中審計(jì)是一種對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)。單位人事部門可將審計(jì)結(jié)果報(bào)告存入干部考察檔案，作為對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)升降、免職、辭職等提出審查處理意見的重要參考依據(jù)。可以把年度目標(biāo)審計(jì)結(jié)果作為對(duì)部門領(lǐng)導(dǎo)干部年度經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)勵(lì)的主要依據(jù)；對(duì)單位存在傾向性、苗頭性問題的，可以誡勉警示，及時(shí)提醒；對(duì)連續(xù)未完成目標(biāo)責(zé)任的，問題較為突出的，可根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)更換。同時(shí)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制和管理中存在問題提出管理建議，有利于各單位和部門及時(shí)完善內(nèi)部控制和經(jīng)營管理，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能。將各部門整改情況形成專報(bào)上報(bào)相關(guān)部門，整改結(jié)果也可以作為干部考察檔案的一部分。

五、任中審計(jì)與其他審計(jì)的結(jié)合

一個(gè)單位的審計(jì)資源是有限的，單純的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)會(huì)消耗大量的審計(jì)資源，將任中審計(jì)和其他審計(jì)相結(jié)合便可以解決這個(gè)問題。江蘇廣播電視總臺(tái)目前主要是將任中審計(jì)和年報(bào)審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)、效益審計(jì)相結(jié)合，充分利用年報(bào)審計(jì)過程獲得的相關(guān)數(shù)據(jù)來進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)，同時(shí)強(qiáng)調(diào)在審計(jì)時(shí)進(jìn)行內(nèi)控的評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策的評(píng)價(jià)重點(diǎn)審查評(píng)價(jià)單位內(nèi)部管理的控制制度是否健全有效，并對(duì)被審計(jì)單位今后完善內(nèi)部控制，確保經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)合法運(yùn)行起到最基本的保證作用。

六、任中審計(jì)存在的問題

任中審計(jì)存在協(xié)調(diào)難和取證難的問題。將任中審計(jì)作為各負(fù)責(zé)人年度經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)懲的依據(jù)，任中審計(jì)結(jié)果將直接涉及干部切身經(jīng)濟(jì)利益，在審計(jì)實(shí)施過程中對(duì)一些問題的看法和處理，審計(jì)人員與審計(jì)對(duì)象會(huì)持不同的意見，審計(jì)對(duì)象甚至?xí)忻黠@的抵觸情緒，直接到上級(jí)部門“講客觀”、打“小報(bào)告”的情況時(shí)有出現(xiàn)。比如年度經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成較好的單位，可能會(huì)隱藏部分收入，以防來年制定更高的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)或完不成指標(biāo)；而沒有完成指標(biāo)的單位則可能構(gòu)造不真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，通過相互開票確認(rèn)收入、列支費(fèi)用或通過第三方虛構(gòu)業(yè)務(wù)，或請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)簽字審批調(diào)整目標(biāo)責(zé)任等情況，影響了審計(jì)取證，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。任中目標(biāo)考核也失去了原來的意義。

七、任中審計(jì)也要進(jìn)行后續(xù)審計(jì)

后續(xù)審計(jì)是任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一個(gè)重要階段。進(jìn)行后續(xù)跟蹤審計(jì)主要是看“審計(jì)結(jié)果報(bào)告”中所提到的問題被審計(jì)單位是否糾正、整改的問題是否得到落實(shí)，所提出的防護(hù)性、建設(shè)性的建議是否被及時(shí)采納，審計(jì)建議和意見是否驗(yàn)證符合實(shí)際。任中審計(jì)的后續(xù)審計(jì)一方面可通過對(duì)被審計(jì)單位的整改意見和整改措施進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，另一方面可通過下年審計(jì)時(shí)來檢驗(yàn)上年的問題是否得到糾正。通過后續(xù)審計(jì)，維護(hù)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的嚴(yán)肅性，提高了任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量和目的，并為今后的審計(jì)工作提供借鑒和參考。

八、任中審計(jì)和離任審計(jì)的協(xié)調(diào)

目前，江蘇廣播電視總臺(tái)開展的任中審計(jì)主要為年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。雖然年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一年一審，但由于評(píng)價(jià)指標(biāo)相對(duì)固定，而不能全面評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部。而離任審計(jì)可以做到較為全面的評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部，與之相結(jié)合應(yīng)該能夠很好的做好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。但在實(shí)施過程中，有的領(lǐng)導(dǎo)干部任期較長，比如江蘇廣播電視總臺(tái)干部基本上三年一聘，可以連任，這樣有的領(lǐng)導(dǎo)干部也許六年或者更長的時(shí)間才能進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全面評(píng)價(jià)，因此，對(duì)于較早任期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)就較為困難，且不具有現(xiàn)實(shí)意義。筆者認(rèn)為，可以在每三年任期屆滿時(shí)就進(jìn)行一次全面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，這樣可以保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果永遠(yuǎn)具有新穎性和時(shí)效性，增加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的利用價(jià)值。同時(shí)，在任中審計(jì)中更應(yīng)關(guān)注企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和管理能力，為前三年的任期做一些多方位的管理分析，使相關(guān)負(fù)責(zé)人及時(shí)了解現(xiàn)狀，及時(shí)改進(jìn)。

[參考文獻(xiàn)]

篇13

（1）、實(shí)行“先審計(jì)后離任”方式。這是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法定程序，是充分利用審計(jì)成果的有效原則和手段，它能非常準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的利用程度，為組織人事部門任免干部提供準(zhǔn)確的依據(jù)。目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用不明顯，主要是一些審計(jì)結(jié)果對(duì)被審計(jì)單位、對(duì)被審計(jì)者本人觸動(dòng)不大。究其原因如下：一是實(shí)際工作中，大部分領(lǐng)導(dǎo)干部先離任后審計(jì)，除非[！]是觸犯了法律，否則審計(jì)結(jié)果對(duì)被審計(jì)者本人并沒有什么影響。被審計(jì)者對(duì)審計(jì)查出的問題已經(jīng)不負(fù)有整改的責(zé)任了，而接任者是否整改，則要看接任者自身的責(zé)任心。先離任后審計(jì)使審計(jì)的結(jié)果嚴(yán)重滯后，影響了對(duì)成果的有效運(yùn)用。

（2）實(shí)行“先離任，后審計(jì)、再任命”方式。這種方式能夠增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的影響力和威懾力，提高其權(quán)威性，對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的利用能達(dá)到較好的效果。如：對(duì)調(diào)任新崗位任職的領(lǐng)導(dǎo)干部，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理工作和經(jīng)營財(cái)物交換，并寫出任期經(jīng)濟(jì)履行情況報(bào)告，新崗位作為職務(wù)，審計(jì)后，再作正式任職，對(duì)免職、辭職、退休的領(lǐng)導(dǎo)干部，實(shí)行“先離任，后審計(jì)”，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問題，追究責(zé)任人的責(zé)任。

（3）、實(shí)行“先審計(jì)，后任免”方式。如：對(duì)群眾意見大，舉報(bào)多、疑點(diǎn)多、問題不清的干部，嚴(yán)格執(zhí)行“先審計(jì)，后任免”，即“離任者”先離崗待命，待審計(jì)后依然經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果做出安排。

（4）、建立健全經(jīng)常性審計(jì)機(jī)制，將監(jiān)督關(guān)口前移，實(shí)行任中審計(jì)、年度審計(jì)和離任審計(jì)相結(jié)合。對(duì)納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍的領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)行任期內(nèi)定期審計(jì)，兩年至少審一次，重點(diǎn)單位實(shí)現(xiàn)年度定期審計(jì)，并建立健全任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)資料庫。審計(jì)部門、組織部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)相應(yīng)建立自身的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案。審計(jì)部門按照審計(jì)規(guī)范建立自身的結(jié)果檔案，有利于及時(shí)了解、全面掌握審計(jì)對(duì)象的基本情況及其動(dòng)態(tài)；組織部門應(yīng)在收到審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)送的審計(jì)結(jié)果報(bào)告后，及時(shí)登記，提出處理意見，報(bào)送有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)；并將審計(jì)結(jié)果與干部的使用、考察結(jié)合起來，表彰盡職者、查處違紀(jì)者；紀(jì)檢監(jiān)察部門也應(yīng)將其歸檔，作為領(lǐng)導(dǎo)干部追究責(zé)任和查辦違紀(jì)違法案件立案的依據(jù)，并及時(shí)將案件的處理結(jié)果反饋給審計(jì)部門，以便于審計(jì)部門進(jìn)行歸檔。離任時(shí)利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，對(duì)未審計(jì)的時(shí)段集中審計(jì)，形成任中審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié)合、定期審計(jì)與集中審計(jì)相結(jié)合的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制。這種審計(jì)方式不僅能達(dá)到審計(jì)目的，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的利用率，而且可以揚(yáng)長避短，防患于未然。

（5）、實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他審計(jì)相結(jié)合。首先，要與日常財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)同級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)各專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合。實(shí)施審計(jì)時(shí)，將審計(jì)結(jié)果存入數(shù)據(jù)庫，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)做好準(zhǔn)備，做到一次進(jìn)點(diǎn)，滿足多項(xiàng)要求。其次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要與審計(jì)署、省審計(jì)廳安排的審計(jì)項(xiàng)目相結(jié)合，有些可同時(shí)結(jié)合對(duì)單位負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一并進(jìn)行。

二、以規(guī)范成果轉(zhuǎn)化機(jī)制為關(guān)鍵，確保審計(jì)成果利用

（1）、建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任動(dòng)態(tài)檔案，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理。審計(jì)部門要建立經(jīng)濟(jì)任審計(jì)檔案，及時(shí)向有關(guān)部門提供情況；組織人事部門要建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告存檔制度，將審計(jì)結(jié)果報(bào)告放入領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)際檔案，作為干部管理的終身參考依據(jù)；紀(jì)檢監(jiān)察部門要建立廉政檔案，把審計(jì)結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律的重要依據(jù)。另外，組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)五部門要共同開發(fā)數(shù)據(jù)庫，分級(jí)分層次建檔，統(tǒng)一規(guī)范，信息溝通，共同作好審計(jì)成果轉(zhuǎn)化工作。

（2）、通過制定法規(guī)把干部任免與任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來，凡正職調(diào)動(dòng)其審計(jì)要同其它材料一起上報(bào)，作為研究干部任免意見的直接參考數(shù)據(jù)，要特別強(qiáng)調(diào)沒有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告不研究干部任免，防止經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果利用與干部管理監(jiān)察相脫節(jié)的現(xiàn)象。

（3）、建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果利用制度。從利用原則、程序及內(nèi)容上明確組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)等相關(guān)部門的權(quán)限與職責(zé)，并對(duì)審計(jì)成果利用的方式、要求、考核、反饋方面作明確統(tǒng)一的規(guī)定。在利用原則上，按照黨管干部和分級(jí)、分職能管理的原則，由縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)一負(fù)協(xié)調(diào)；在利用程序上，強(qiáng)調(diào)各相關(guān)部門在接到審計(jì)結(jié)論后三個(gè)月內(nèi)負(fù)責(zé)落實(shí)、利用、并將利用情況報(bào)縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)組辦公室；在利用內(nèi)容上，要求各相關(guān)部門在各自權(quán)限內(nèi)依法予以處理、并將處理結(jié)果、利用情況分別歸入審計(jì)檔案、干部實(shí)績檔案、廉政檔案。

三、以加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)為保障，促進(jìn)審計(jì)成果利用

（1）、建立領(lǐng)導(dǎo)保障機(jī)制。要形成以地方黨委、政府經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組為決策層，組織、紀(jì)檢、監(jiān)察、人事、審計(jì)組成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議為協(xié)調(diào)層，審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)科為操作層的工作體系。各層的職責(zé)是：決策層負(fù)責(zé)決策和提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)和重大事項(xiàng)安排；協(xié)調(diào)層負(fù)責(zé)召集部門聯(lián)席會(huì)議，研究

落實(shí)年度工作，及時(shí)研究解決工作中遇到的重大問題，組織協(xié)調(diào)有關(guān)事項(xiàng)；指導(dǎo)層負(fù)責(zé)分配工作計(jì)劃，指導(dǎo)業(yè)務(wù)開展；操作層負(fù)責(zé)實(shí)施審計(jì)任務(wù)，并保證審計(jì)質(zhì)量。通過各部門密切配合，緊密協(xié)調(diào)，形成整體聯(lián)動(dòng)機(jī)制，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的利用。（2）、建立組織人事部門委托、審計(jì)機(jī)關(guān)承辦、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)督辦、部門負(fù)責(zé)其責(zé)的協(xié)調(diào)機(jī)制。審計(jì)機(jī)關(guān)依法實(shí)施審計(jì)結(jié)束后，分別向黨委、人大、政府及聯(lián)席會(huì)議提交審計(jì)結(jié)果報(bào)告，對(duì)經(jīng)濟(jì)負(fù)責(zé)人提出管理使用建議；組織人事部門重點(diǎn)抓好審計(jì)計(jì)劃的安排和成果運(yùn)用，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)納入干部管理、使用、監(jiān)督的全過程，把審計(jì)成果作為對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的調(diào)任、免職、辭職、退休等提出審查處理意見時(shí)的參考依據(jù)；紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)主要是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與黨風(fēng)廉正建設(shè)和反腐敗斗爭有機(jī)結(jié)合起來，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問題的查處，并將查處結(jié)果作為考核領(lǐng)導(dǎo)干部廉正建設(shè)情況的重要內(nèi)容。同時(shí)，針對(duì)審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)的問題制定切實(shí)可行的監(jiān)督措施，司法部門對(duì)審計(jì)部門移交的案件要依法做出刑事處理，相關(guān)部門要利用審計(jì)成果把評(píng)先樹優(yōu)、獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)以及人民來信來訪反映部門經(jīng)濟(jì)問題的案件相結(jié)合。

（3）、強(qiáng)化審計(jì)成果利用力度。要明確領(lǐng)導(dǎo)干部在任期屆滿或調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗等事項(xiàng)前，未經(jīng)審計(jì)不得辦理調(diào)離手續(xù)；不得解除經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并且在一定時(shí)期內(nèi)，對(duì)重新發(fā)現(xiàn)問題的，要繼續(xù)追究責(zé)任。特別是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)由于決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失的，所在單位在財(cái)政財(cái)務(wù)收支、專項(xiàng)資金使用或資產(chǎn)負(fù)債損益及個(gè)人廉潔自律等方面出現(xiàn)嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)問題的，不得提拔重用。

四、以完善法規(guī)制度為重點(diǎn)，強(qiáng)化審計(jì)成果利用

（1）、實(shí)行審計(jì)結(jié)果公告制度。《關(guān)于黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)若干問題的指導(dǎo)意見》中第九條規(guī)定“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果可以采取適當(dāng)?shù)男问皆谝欢ǖ姆秶鷥?nèi)實(shí)行公告或進(jìn)行通報(bào)”。將審計(jì)結(jié)果進(jìn)行公告是一把雙刃劍，即是對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)質(zhì)量的考驗(yàn)，也是對(duì)被審計(jì)單位、被審計(jì)者存在問題的曝光。將審計(jì)結(jié)果在被審計(jì)單位內(nèi)部公告，或者對(duì)社會(huì)公眾公告，是接受全社會(huì)的監(jiān)督，在對(duì)被審計(jì)單位和被審計(jì)者產(chǎn)生巨大壓力的同時(shí)，也會(huì)對(duì)工作起到巨大的推動(dòng)作用，從而達(dá)到了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的和要求。有利于促進(jìn)被審計(jì)單位和被審計(jì)者及時(shí)迅速進(jìn)行整改。將審計(jì)結(jié)果、領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、處理意見，在被審計(jì)單位一定范圍進(jìn)行公告或通過新聞媒體向社會(huì)公告審計(jì)結(jié)果，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的威懾作用。另外，應(yīng)將審計(jì)責(zé)任審計(jì)成果作為干部任前公告的內(nèi)容之一，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與干部任職公示制度有機(jī)地結(jié)合起來，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的透明度。

（2）、建立對(duì)審計(jì)決定的跟蹤檢查和落實(shí)機(jī)制。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)明確專人專職負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)報(bào)告的督促檢查、跟蹤落實(shí)工作，將審計(jì)決定落實(shí)情況作為年度崗位目標(biāo)責(zé)任制的重要考核指標(biāo)，實(shí)行科室負(fù)責(zé)人和審計(jì)組長責(zé)任制，把落實(shí)審計(jì)決定作為評(píng)價(jià)審計(jì)工作成效的重要內(nèi)容。對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審[:請(qǐng)記住我站域名/]計(jì)決定，要求被審計(jì)單位必須在3個(gè)月內(nèi)執(zhí)行完畢，對(duì)不能及時(shí)執(zhí)行的要視情況分別采取談話督促、報(bào)告政府、提請(qǐng)有關(guān)主管部門依法做出處理，或利用法律手段向人民法院提出強(qiáng)制執(zhí)行申請(qǐng)，保證審計(jì)決定落到實(shí)處。

（3）、逐步建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案件移交、查處跟蹤機(jī)制。加大對(duì)案件移交、查處跟蹤的力度，對(duì)審計(jì)查出的重大經(jīng)濟(jì)問題要敢于碰硬，該移交的堅(jiān)決移交。同時(shí)，對(duì)移交案件要及時(shí)了解辦理情況，一定要跟蹤到底，不能不了了之。

（4）、建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果利用責(zé)任追究制度。明確審計(jì)部門同組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)督、司法等經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果利用部門之間相互協(xié)調(diào)、責(zé)任認(rèn)定及責(zé)任追究等方面的措施和規(guī)范、防止出現(xiàn)審計(jì)結(jié)果與組織人事部門的任用結(jié)果出現(xiàn)偏差等方面的問題，達(dá)到查漏補(bǔ)缺、防微杜漸的目的。

（5）、建立審計(jì)結(jié)果利用情況監(jiān)督機(jī)制。成立由人大、紀(jì)檢、監(jiān)察等有關(guān)部門組成的機(jī)構(gòu)，及時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果利用情況進(jìn)行監(jiān)督控制，確保審計(jì)成果按規(guī)范程序利用到位。

五、以嚴(yán)格成果管理為基礎(chǔ)，規(guī)范審計(jì)成果利用。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果管理，是指審計(jì)成果報(bào)告形成后的報(bào)送、存檔、宣傳及保密等一系列工作程序的總稱。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果不同于一般審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)成果，它不僅與領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人政治前途緊密相關(guān)，而且與組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等部門協(xié)調(diào)相關(guān)，如果管理不好就會(huì)影響多方面的關(guān)系，影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的利用，應(yīng)當(dāng)高度重視。

（1）、要嚴(yán)控審計(jì)成果的抄送。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)分別經(jīng)濟(jì)責(zé)任項(xiàng)目的不同情況來確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的抄送、防止造成審計(jì)成果的漫散、泄密。

（2）、干部管理和監(jiān)督部門，都必須制定相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果檔案保管利用制度，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)算機(jī)信息管理系統(tǒng)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門要同組織人事部門做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果檔案信息管理系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)工作，達(dá)到成果共享的目的。