引論：我們?yōu)槟砹?3篇高校項(xiàng)目審計(jì)范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫(xiě)作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

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所謂BOT即英文單詞Build-Operate-Transfer的縮寫(xiě)，即“建設(shè)――經(jīng)營(yíng)――轉(zhuǎn)讓”方式。它是指政府將一個(gè)基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的特許權(quán)授予承包商。承包商在特許期內(nèi)負(fù)責(zé)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、融資、建設(shè)和運(yùn)營(yíng)等一系列工作，并從中回收成本、償還債務(wù)、賺取利潤(rùn)。特許期結(jié)束后將項(xiàng)目所有權(quán)移交政府。BOT本身就是一種融資方式。在特許經(jīng)營(yíng)期內(nèi)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，通過(guò)收取服務(wù)費(fèi)用、收回投資、償還貸款并獲得合理利潤(rùn)，在特許經(jīng)營(yíng)期滿(mǎn)后，將該項(xiàng)目無(wú)償移交給高校。BOT模式常用于高校的公寓、食堂、招待所、洗浴中心等基礎(chǔ)設(shè)施當(dāng)中。投資者通過(guò)建設(shè)和運(yùn)營(yíng)獲得相對(duì)長(zhǎng)期穩(wěn)定的效益，實(shí)現(xiàn)了高校與投資者之間的“雙贏”。

二、高校BOT模式的特點(diǎn)

（1）BOT方式減輕了高校資金壓力，提高項(xiàng)目的效率。在這種方式，所有項(xiàng)目的負(fù)債壓力都轉(zhuǎn)向了承包商，高校不必在為資金短缺而發(fā)愁，更好的解決了因?yàn)閿U(kuò)大招生后的學(xué)生住宿問(wèn)題，擴(kuò)大了高校的住宿面積，增強(qiáng)了高校的硬件能力。為了減少風(fēng)險(xiǎn)，獲得較多的收益，客觀(guān)上促使其控制造價(jià)、加強(qiáng)管理，從而使項(xiàng)目的質(zhì)量得到進(jìn)一步提升。（2）BOT方式的引進(jìn)，為高校既定項(xiàng)目的管理模式注入新的活力。在BOT模式的引入后，承包商為了得到更高的收益，采用人性化管理，既能夠吸引更多的學(xué)生入住，提高收益，同時(shí)根據(jù)學(xué)生們多種需要，提供多種便利，轉(zhuǎn)入多元化經(jīng)營(yíng)。在這種方式下，承包商所采取的管理模式是多樣的，而且提供的服務(wù)多樣，為后勤的服務(wù)理念注入了新的血液，等到了一定轉(zhuǎn)變。（3）高校缺乏BOT項(xiàng)目的管理經(jīng)驗(yàn)。到目前為止，我國(guó)對(duì)BOT融資方式的運(yùn)用尚未從法律、制度上做出明確的規(guī)定，社會(huì)上專(zhuān)門(mén)對(duì)BOT項(xiàng)目進(jìn)行專(zhuān)門(mén)研究、運(yùn)作的職業(yè)機(jī)構(gòu)也很少，高校里就更加缺乏對(duì)BOT項(xiàng)目的管理人員。由于BOT項(xiàng)目涉及多方，與高校的多個(gè)部門(mén)也存在相應(yīng)的利益關(guān)系。因此，協(xié)調(diào)好承包商、高校相關(guān)管理部門(mén)的關(guān)系，是高校BOT項(xiàng)目得以繼續(xù)穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)的核心。由于高校缺乏這方面的管理經(jīng)驗(yàn)，勢(shì)必會(huì)出現(xiàn)相互之間的扯皮、推諉現(xiàn)象，阻礙BOT項(xiàng)目的發(fā)展。

三、高校BOT項(xiàng)目審計(jì)難點(diǎn)

（1）單一審計(jì)方法向多樣審計(jì)方法轉(zhuǎn)變，使得審計(jì)人員工作難度加大。BOT融資方式使得建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)更多地要從事后審計(jì)轉(zhuǎn)移到項(xiàng)目建設(shè)的可行性分析、融資、合同談判等方面，而這些審計(jì)環(huán)節(jié)不是僅靠熟知會(huì)計(jì)、管理、審計(jì)等專(zhuān)業(yè)人才所能承擔(dān)的，需要新的專(zhuān)業(yè)人才的加入，而現(xiàn)階段的人才匱乏結(jié)果直接導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督的作用受到制約。（2）BOT融資的法律法規(guī)和管理體制不健全。目前我國(guó)即沒(méi)有相應(yīng)的法律法規(guī)和政策來(lái)指導(dǎo)和規(guī)范BOT項(xiàng)目的實(shí)施，高校BOT項(xiàng)目管理可依據(jù)的文件、經(jīng)驗(yàn)很少。這就給BOT項(xiàng)目審計(jì)造成了很大的障礙，由于缺少法律依據(jù)和相應(yīng)的政策，審計(jì)人員就很難對(duì)一些問(wèn)題進(jìn)行界定和判斷，在一定程度上影響了審計(jì)的結(jié)果和質(zhì)量。（3）對(duì)BOT項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)難以準(zhǔn)確把握。高校BOT項(xiàng)目本身就具有很多風(fēng)險(xiǎn)，如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、完工風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)移交時(shí)可能存在的資產(chǎn)貶值較大的風(fēng)險(xiǎn)等，而這些存在BOT項(xiàng)目的整個(gè)過(guò)程中，從一開(kāi)始立項(xiàng)到最后的資產(chǎn)移交，時(shí)間跨度大，要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)進(jìn)行一個(gè)準(zhǔn)確的把握，并針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提出相應(yīng)的解決對(duì)策，這對(duì)審計(jì)人員的要求是相當(dāng)高的，使得審計(jì)人員如果不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，防范風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)對(duì)整個(gè)BOT項(xiàng)目的評(píng)價(jià)產(chǎn)生偏離。

四、高校BOT項(xiàng)目審計(jì)對(duì)策

鑒于上述高校BOT項(xiàng)目審計(jì)中存在的困難，在實(shí)施具體審計(jì)過(guò)程中，主要以跟蹤審計(jì)為主。我們不僅僅需要關(guān)注它的真實(shí)性、合規(guī)性，而更應(yīng)該從整體上考慮其效益性，注意其是否能為高校發(fā)展創(chuàng)造良好效益。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，結(jié)合當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)要求審計(jì)人員要提高自身的素質(zhì)，在審計(jì)方法上不斷摸索創(chuàng)新，保證BOT項(xiàng)目審計(jì)得以順利實(shí)施。同時(shí)高校審計(jì)部門(mén)可以聘用一些相關(guān)方面的專(zhuān)家來(lái)加入審計(jì)隊(duì)伍，彌補(bǔ)這方面的不足。

BOT項(xiàng)目是高校今后擴(kuò)大發(fā)展的常用融資模式，由于我國(guó)在此方面相關(guān)法律，制度的不完善，使得對(duì)高校BOT項(xiàng)目審計(jì)存在一定難度，高校BOT項(xiàng)目審計(jì)更要結(jié)合高校及項(xiàng)目的自身特點(diǎn)來(lái)開(kāi)展，希望有更多的學(xué)者參與高校BOT項(xiàng)目審計(jì)的探討上，為高校的發(fā)展做貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)

[1]時(shí)現(xiàn)．建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)．北京大學(xué)出版社，2002

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（二）跟蹤審計(jì)力量有待提升

近年來(lái)，各高校不同程度地開(kāi)展了審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，但離建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的需求仍有一定距離。一是審計(jì)力量的不足制約著跟蹤審計(jì)工作的開(kāi)展。隨著高校辦學(xué)規(guī)模逐步擴(kuò)大，很多高校都在進(jìn)行新校區(qū)建設(shè)，建設(shè)項(xiàng)目投資大，跟蹤審計(jì)任務(wù)繁重。高校內(nèi)部審計(jì)人員編制和經(jīng)費(fèi)保障方面受到制約，部分高校還采用紀(jì)監(jiān)審合署辦公的形式設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，沒(méi)有專(zhuān)職審計(jì)人員。二是審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)與跟蹤審計(jì)要求不適應(yīng)。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)要求審計(jì)人員具備工程、管理、經(jīng)濟(jì)、法律、信息系統(tǒng)等方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，熟練掌握計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。但是，現(xiàn)階段高校內(nèi)部審計(jì)人員受傳統(tǒng)結(jié)算審計(jì)思維的影響嚴(yán)重，知識(shí)結(jié)構(gòu)以會(huì)計(jì)為主，工程技術(shù)專(zhuān)業(yè)人才、復(fù)合型人才缺乏。據(jù)調(diào)查顯示，浙江高校內(nèi)審人員中74.5%的專(zhuān)業(yè)類(lèi)型為會(huì)計(jì)師類(lèi)、審計(jì)師類(lèi)、經(jīng)濟(jì)師類(lèi)等，45.5%的專(zhuān)業(yè)類(lèi)型為會(huì)計(jì)師類(lèi)，而工程師類(lèi)內(nèi)審人員只有4.8%，從事基建工程審計(jì)和修繕工程審計(jì)的內(nèi)審人員嚴(yán)重缺乏。[2]三是對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和管理尚需加強(qiáng)。目前，許多高校由于自身審計(jì)人員少，大多數(shù)委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)。在實(shí)際工作中，缺乏對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)選用、質(zhì)量評(píng)估等具體管理辦法，也沒(méi)有精力對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督和管理。

二、高校建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式構(gòu)建

（一）全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式構(gòu)建的意義

高校建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)，是指高校審計(jì)部門(mén)及由其委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)方法和技術(shù)手段，對(duì)高校建設(shè)項(xiàng)目的投資立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、施工準(zhǔn)備、施工實(shí)施及竣工驗(yàn)收等各階段業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。[3]全過(guò)程跟蹤審計(jì)在高校建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)范管理、提升績(jī)效和預(yù)防腐敗等方面發(fā)揮了重要作用。1.有利于規(guī)范管理高校建設(shè)項(xiàng)目具有建設(shè)周期長(zhǎng)、投資金額大、控制環(huán)節(jié)多、計(jì)價(jià)次數(shù)多、處理關(guān)系復(fù)雜等特點(diǎn)，傳統(tǒng)的結(jié)算審計(jì)屬于事后審計(jì)，難以適應(yīng)高校建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的要求。全過(guò)程跟蹤審計(jì)克服了事后監(jiān)督的局限性，審計(jì)人員提前介入到項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)重要階段和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、結(jié)算等各項(xiàng)工作，實(shí)施全過(guò)程全方位控制，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正建設(shè)項(xiàng)目管理中出現(xiàn)的漏洞和問(wèn)題，并向建設(shè)管理部門(mén)及時(shí)、準(zhǔn)確、持續(xù)地反饋審計(jì)意見(jiàn)或建議，促進(jìn)建設(shè)管理部門(mén)加強(qiáng)管理，堵塞漏洞，防范風(fēng)險(xiǎn)。2.有利于提升績(jī)效全過(guò)程跟蹤審計(jì)注重對(duì)高校建設(shè)項(xiàng)目的前期決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)的跟蹤審計(jì)以及施工階段的造價(jià)控制，有利于提高項(xiàng)目論證的可靠性、投資決策的科學(xué)性和設(shè)計(jì)方案的合理性。在全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式下，審計(jì)人員從單純的合同執(zhí)行審計(jì)延伸到合同簽訂前對(duì)合同條款的審計(jì)，防止了因?qū)懭氩缓侠項(xiàng)l款而使高校建設(shè)資金損失的問(wèn)題；審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中經(jīng)常到建設(shè)項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)，了解具體的施工過(guò)程，能及時(shí)對(duì)工程變更簽證事項(xiàng)的合法合規(guī)性、材料設(shè)備價(jià)格的合理性、隱蔽工程驗(yàn)收情況等進(jìn)行審計(jì)，為后期的審計(jì)結(jié)算確認(rèn)簽證，并將問(wèn)題和矛盾提前解決，避免事后相互扯皮。3.有利于預(yù)防腐敗造成高校基建領(lǐng)域腐敗案件頻發(fā)的一個(gè)重要原因是缺乏有效監(jiān)督，決策、管理、監(jiān)督三者之間未能形成有效的制衡機(jī)制。高校建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)，使審計(jì)人員提前介入建設(shè)過(guò)程，通過(guò)對(duì)物資采購(gòu)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、監(jiān)理等各方面的行為進(jìn)行跟蹤審計(jì)，在建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)階段筑起了一道嚴(yán)密的防線(xiàn)，對(duì)權(quán)力形成制約，促使建設(shè)項(xiàng)目的各參與方一開(kāi)始就依法規(guī)范自身的行為，認(rèn)真履行各自職責(zé)。通過(guò)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程的監(jiān)督和控制，能有效預(yù)防舞弊案件的發(fā)生，使審計(jì)由“秋后算賬”轉(zhuǎn)變?yōu)榉牢⒍艥u，從源頭上控制腐敗行為的發(fā)生。

（二）全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式的關(guān)鍵控制點(diǎn)

根據(jù)高校建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施的基本程序，結(jié)合我國(guó)部分高校跟蹤審計(jì)工作的實(shí)踐，可以將高校建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式分為投資立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、施工準(zhǔn)備、施工實(shí)施、竣工驗(yàn)收等五個(gè)審計(jì)階段。在實(shí)施審計(jì)時(shí)，可以在每個(gè)審計(jì)階段設(shè)置審計(jì)工作關(guān)鍵控制點(diǎn)[4]，有助于審計(jì)人員選準(zhǔn)介入時(shí)機(jī)，把握審計(jì)重點(diǎn)和難點(diǎn)。1．投資立項(xiàng)階段關(guān)鍵控制點(diǎn)（1）審查決策程序。審查建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)決策程序是否合法合規(guī)，建設(shè)方案是否在多方案比較、論證的基礎(chǔ)上進(jìn)行決策，是否經(jīng)有效批復(fù)。（2）審查可行性研究報(bào)告。審查可行性研究報(bào)告是否真實(shí)、完整、有效，擬建項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)功能是否符合學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、學(xué)科發(fā)展規(guī)劃和校園建設(shè)總體規(guī)劃，投資規(guī)模是否適度。（3）審查投資估算。審查建設(shè)項(xiàng)目投資估算是否合理、資金來(lái)源是否落實(shí)，投資計(jì)劃是否得當(dāng)。2．勘察設(shè)計(jì)階段關(guān)鍵控制點(diǎn)（1）審查設(shè)計(jì)招標(biāo)文件和設(shè)計(jì)合同。審查勘察設(shè)計(jì)等單位的資質(zhì)是否符合建設(shè)項(xiàng)目的要求；勘察設(shè)計(jì)招標(biāo)文件內(nèi)容、合同內(nèi)容是否合法、完整、準(zhǔn)確，是否符合已批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告；招投標(biāo)程序及合同簽訂是否客觀(guān)、公正、嚴(yán)密。（2）審查設(shè)計(jì)方案。審查設(shè)計(jì)單位和設(shè)計(jì)方案是否通過(guò)招投標(biāo)方式征集；設(shè)計(jì)方案的論證，是否貫徹了優(yōu)化設(shè)計(jì)和限額設(shè)計(jì)的原則；是否組織有關(guān)權(quán)威專(zhuān)家對(duì)圖紙進(jìn)行會(huì)審。（3）審查概（預(yù)）算編制。審查設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算是否按程序進(jìn)行評(píng)審，編制方法是否合適；概（預(yù)）算內(nèi)容是否真實(shí)、全面，有無(wú)漏項(xiàng)或增項(xiàng)；編制原則和計(jì)價(jià)依據(jù)是否現(xiàn)行適用；設(shè)計(jì)概算與投資估算是否符合，施工圖預(yù)算與設(shè)計(jì)概算是否符合。3．施工準(zhǔn)備階段關(guān)鍵控制點(diǎn)（1）審查招標(biāo)文件。審查施工、監(jiān)理、代建等單位資質(zhì)是否符合建設(shè)項(xiàng)目的要求；招標(biāo)文件內(nèi)容是否完整、嚴(yán)密，其中的暫定價(jià)、指定價(jià)等的確定依據(jù)是否明確；程序是否合法合規(guī)，評(píng)標(biāo)工作是否公平、公正。（2）審查合同。審查合同是否違反相關(guān)國(guó)家法律法規(guī)，是否符合國(guó)家規(guī)定的合同文本；合同內(nèi)容與招投標(biāo)文件內(nèi)容是否一致，合同條款是否全面、合理，有無(wú)遺漏關(guān)鍵性?xún)?nèi)容，有無(wú)不合理限制性條件；合同條款表達(dá)是否清楚。（3）審查工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)。審查工程量清單編制的內(nèi)容是否完整，編制說(shuō)明是否與招標(biāo)文件一致；清單項(xiàng)目特征描述是否清楚，是否有漏項(xiàng)、重項(xiàng)；招標(biāo)控制價(jià)編制的依據(jù)、內(nèi)容、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方式是否正確、合理。4．施工實(shí)施階段關(guān)鍵控制點(diǎn)（1）審查隱蔽工程。審查隱蔽工程驗(yàn)收制度，如隱蔽工程現(xiàn)場(chǎng)簽證的程序和手續(xù)等；隱蔽工程驗(yàn)收是否由建設(shè)管理部門(mén)、施工單位、監(jiān)理單位和審計(jì)人員共同到現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收、簽證，否則不予承認(rèn)；隱蔽工程記錄的內(nèi)容是否詳細(xì)，與工程造價(jià)有關(guān)的信息反映是否全面。（2）審查主要材料及設(shè)備。審查材料招投標(biāo)情況，建設(shè)管理部門(mén)是否按照相關(guān)規(guī)定組織公開(kāi)招標(biāo)，對(duì)于不需招標(biāo)的其定價(jià)方式是否與審計(jì)組共同確定；材料、設(shè)備的采購(gòu)是否進(jìn)行了充分的市場(chǎng)調(diào)研，價(jià)格確定是否合理；在材料、設(shè)備進(jìn)場(chǎng)使用或安裝前，是否根據(jù)合同約定對(duì)品牌、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、價(jià)格進(jìn)行確認(rèn)。（3）審查工程進(jìn)度款支付。審查所報(bào)進(jìn)度是否與實(shí)際工程進(jìn)度及實(shí)物工程量相符；進(jìn)度款計(jì)量計(jì)價(jià)方式及支付辦法是否與合同約定相符，是否存在重復(fù)申報(bào)、虛報(bào)的現(xiàn)象，工程預(yù)付款是否按合同約定扣回等。（4）審查工程變更和簽證。審查工程變更理由是否充分，程序是否規(guī)范，要嚴(yán)格控制由施工單位提出的變更；變更、簽證的手續(xù)是否完備；簽證內(nèi)容、簽證材料價(jià)格是否真實(shí)；簽證是否及時(shí)，事后補(bǔ)簽不予承認(rèn)；是否符合簽證批準(zhǔn)權(quán)限；簽證計(jì)量計(jì)價(jià)方式是否與合同有關(guān)條款相符。（5）審查索賠費(fèi)用。審查索賠證據(jù)是否在履行合同過(guò)程中確實(shí)存在，是否反映實(shí)際情況；索賠證據(jù)的提出及取得是否在合同約定的時(shí)間內(nèi)；證據(jù)是否具有法律效率；索賠的工程量計(jì)算、套價(jià)、取費(fèi)和工期是否合理。5．竣工驗(yàn)收階段關(guān)鍵控制點(diǎn)（1）審查工程竣工結(jié)算。審查竣工結(jié)算資料是否完整，實(shí)際施工是否與竣工結(jié)算資料相符；工程造價(jià)結(jié)算方式與合同條款是否相符；工程量計(jì)算是否符合定額中的工程量計(jì)算規(guī)則，計(jì)量單位是否一致，計(jì)算結(jié)果是否準(zhǔn)確；竣工項(xiàng)目的單價(jià)計(jì)量、定額套用、相關(guān)規(guī)費(fèi)和稅金的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確、合理。（2）審查竣工財(cái)務(wù)決算。審查竣工財(cái)務(wù)決算的編制依據(jù)和編制條件是否符合規(guī)定，數(shù)據(jù)填報(bào)是否真實(shí)、完整和準(zhǔn)確；建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)容與批復(fù)的概（預(yù)）算投資是否相符；建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金是否真實(shí)，有無(wú)虛列來(lái)往帳隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用結(jié)余資金的行為，債權(quán)債務(wù)是否及時(shí)清理；交付的資產(chǎn)是否符合交付條件，核算是否準(zhǔn)確；工程項(xiàng)目完成投資是否超概算。

（三）全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式的運(yùn)行程序

根據(jù)上述審計(jì)階段的關(guān)鍵控制點(diǎn)，結(jié)合審計(jì)工作的常規(guī)程序[5]，高校建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的運(yùn)行程序可劃分為三個(gè)步驟。1．審計(jì)準(zhǔn)備（1）確定審計(jì)工作方案。高校審計(jì)部門(mén)依據(jù)學(xué)校年度審計(jì)計(jì)劃、年度建設(shè)項(xiàng)目工作計(jì)劃及相關(guān)規(guī)定，綜合單項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目的具體情況，進(jìn)行審計(jì)立項(xiàng)，并確定跟蹤審計(jì)工作方案，并報(bào)學(xué)校批準(zhǔn)。（2）成立審計(jì)組。根據(jù)學(xué)校批準(zhǔn)的跟蹤審計(jì)工作方案，高校審計(jì)部門(mén)完成社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的選聘、委托和合同簽訂等前期工作，成立由社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和高校審計(jì)部門(mén)共同組成的審計(jì)組。2．審計(jì)實(shí)施（1）編制審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)組根據(jù)立項(xiàng)項(xiàng)目的實(shí)際情況，編制全過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案，經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施。（2）下達(dá)審計(jì)通知書(shū)。向高校建設(shè)管理部門(mén)下達(dá)全過(guò)程跟蹤審計(jì)立項(xiàng)通知書(shū)和實(shí)施細(xì)則，明確告知建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、具體送審要求以及相應(yīng)的審計(jì)時(shí)效承諾等事項(xiàng)。（3）送交送審資料。對(duì)于全過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)施細(xì)則列為關(guān)鍵控制點(diǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，建設(shè)管理部門(mén)應(yīng)對(duì)送審內(nèi)容進(jìn)行審核，并根據(jù)審計(jì)時(shí)效承諾，提前送交送審資料。（4）出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)。收到建設(shè)管理部門(mén)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的送審資料后，審計(jì)組按照規(guī)定的審計(jì)時(shí)效承諾，及時(shí)出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)。（5）反饋意見(jiàn)落實(shí)情況。送審業(yè)務(wù)活動(dòng)審計(jì)完成后，建設(shè)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的工作時(shí)間內(nèi)，將相關(guān)業(yè)務(wù)資料以及審計(jì)意見(jiàn)的采納與落實(shí)情況，以書(shū)面的形式報(bào)審計(jì)組備案。（6）出具階段性審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組聽(tīng)取被審計(jì)對(duì)象意見(jiàn)后，出具階段性審計(jì)報(bào)告，對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出限期整改的要求。（7）開(kāi)展竣工結(jié)算審計(jì)。在項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格后，建設(shè)管理部門(mén)提交完整有效的竣工結(jié)算送審資料，審計(jì)組開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)。（8）開(kāi)展財(cái)務(wù)決算審計(jì)。在財(cái)務(wù)部門(mén)提交完整有效的竣工財(cái)務(wù)決算送審資料后，審計(jì)組開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)。3．審計(jì)終結(jié)（1）出具造價(jià)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)。高校審計(jì)部門(mén)出具建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，用于工程款項(xiàng)的尾款結(jié)算和審計(jì)費(fèi)用的結(jié)算。（2）出具最終審計(jì)報(bào)告。高校審計(jì)部門(mén)出具最終的審計(jì)報(bào)告，如實(shí)反映跟蹤審計(jì)過(guò)程中已發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況和尚未整改的問(wèn)題，提出相應(yīng)的審計(jì)意見(jiàn)和建議。（3）歸檔審計(jì)資料。建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)完成后，審計(jì)組對(duì)建設(shè)工程各階段的審計(jì)成果資料進(jìn)行收集、匯總、整理和歸檔。

三、提升運(yùn)行效果的對(duì)策

（一）建立健全規(guī)章制度，是提升模式運(yùn)行效果的基礎(chǔ)

為了使全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式更好地服務(wù)于高校建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)建立一套系統(tǒng)的規(guī)章制度。1.建立健全校內(nèi)跟蹤審計(jì)規(guī)章制度高校應(yīng)遵循國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、部門(mén)規(guī)章制度以及行業(yè)主管部門(mén)頒布的管理辦法和標(biāo)準(zhǔn)，圍繞高校建設(shè)項(xiàng)目的總體目標(biāo)，在校級(jí)層面建立建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)制度，如建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)管理辦法、暫行規(guī)定、實(shí)施細(xì)則等，界定高校審計(jì)部門(mén)、建設(shè)管理部門(mén)、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)及相關(guān)職能部門(mén)的職責(zé)權(quán)限；明確建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的范圍、目標(biāo)、主要內(nèi)容及操作規(guī)程，形成完整、規(guī)范、操作性強(qiáng)的跟蹤審計(jì)管理工作流程，既為建設(shè)單位制訂項(xiàng)目管理制度提供可遵循的依據(jù)，也為審計(jì)部門(mén)提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)；建設(shè)管理部門(mén)也要建立健全相應(yīng)的配套措施，如變更聯(lián)系單管理辦法、建設(shè)資金管理辦法、合同管理辦法等具體制度，與跟蹤審計(jì)形成良好的制度銜接，使審計(jì)目標(biāo)與建設(shè)目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，促進(jìn)跟蹤審計(jì)與項(xiàng)目管理的和諧進(jìn)行。2.建立和完善委托跟蹤審計(jì)相關(guān)規(guī)章制度當(dāng)前，高校建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程跟蹤審計(jì)基本上以委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)或聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)人員的形式來(lái)開(kāi)展，因此，建立和完善委托社會(huì)審計(jì)的相關(guān)制度顯得十分必要。高校審計(jì)部門(mén)要細(xì)化對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)選聘的程序和要求，制定聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)參與審計(jì)組的管理辦法。加強(qiáng)對(duì)委托社會(huì)審計(jì)的合同簽訂、過(guò)程監(jiān)督、報(bào)告核實(shí)、質(zhì)量評(píng)價(jià)等重要管理環(huán)節(jié)的制度建設(shè)，以確保高校建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的質(zhì)量，如制定審計(jì)組崗位職責(zé)制度、重點(diǎn)審計(jì)環(huán)節(jié)工作流程、審計(jì)工作匯報(bào)制度、審計(jì)交叉復(fù)核制度、委托跟蹤審計(jì)質(zhì)量考評(píng)制度、審計(jì)組廉潔自律制度等。

（二）夯實(shí)跟蹤審計(jì)隊(duì)伍，是提升模式運(yùn)行效果的關(guān)鍵

高校建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)可以由高校審計(jì)部門(mén)完成，也可以委托具有資質(zhì)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)完成，但要求跟蹤審計(jì)人員不僅要具備工程造價(jià)審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)及法律、經(jīng)濟(jì)等相關(guān)學(xué)科的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，而且還要具備良好的職業(yè)道德、職業(yè)技能和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。1.加強(qiáng)在職內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)高校要為在職內(nèi)審人員開(kāi)展職業(yè)規(guī)劃和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力；鼓勵(lì)內(nèi)審人員要勤下工地，掌握現(xiàn)場(chǎng)第一手資料，做好調(diào)查、咨詢(xún)、協(xié)調(diào)溝通等基礎(chǔ)工作，努力提高審計(jì)實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)；要經(jīng)常與兄弟高校及社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)之間開(kāi)展橫向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)交流，為內(nèi)審人員提供學(xué)習(xí)新思想、新經(jīng)驗(yàn)、新方法的平臺(tái)。2.適當(dāng)引進(jìn)具有實(shí)際施工管理經(jīng)驗(yàn)的工程技術(shù)人員，充實(shí)高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，完善和優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的專(zhuān)業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)。3.聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)人員或社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人員參加審計(jì)組，或委托具有法定資質(zhì)、社會(huì)信譽(yù)良好的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)，不僅可以減輕高校建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的工作量，而且可以提高跟蹤審計(jì)的效率。為此，在開(kāi)展社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的招標(biāo)過(guò)程中，要加大對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的信譽(yù)、審計(jì)業(yè)績(jī)和質(zhì)量、審計(jì)人員的學(xué)歷、職稱(chēng)和工作經(jīng)驗(yàn)等方面的考核，選擇更優(yōu)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員。另外，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員一般都具有專(zhuān)業(yè)傾向性，在不同的審計(jì)領(lǐng)域其實(shí)力各不相同，因此，要根據(jù)技能匹配原則，選擇與跟蹤審計(jì)內(nèi)容匹配的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，聘請(qǐng)與審計(jì)任務(wù)要求相適應(yīng)的專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員，從而提升審計(jì)效果，保證審計(jì)質(zhì)量。

（三）控制委托審計(jì)過(guò)程，是提升模式運(yùn)行效果的保障

在全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式下，委托審計(jì)已成為高校工程建設(shè)過(guò)程中的一個(gè)主要控制環(huán)節(jié)。審計(jì)人員與被審計(jì)單位的頻繁互動(dòng)，容易使審計(jì)人員偏離監(jiān)督者的定位，侵入管理者的職責(zé)范圍。審計(jì)人員一旦越位，全過(guò)程跟蹤審計(jì)所建立的權(quán)力制衡機(jī)制就會(huì)不復(fù)存在。因此，要強(qiáng)化對(duì)委托跟蹤審計(jì)過(guò)程的監(jiān)督、檢查與控制。1.做好關(guān)鍵環(huán)節(jié)的直接控制把關(guān)做好建設(shè)項(xiàng)目的委托跟蹤審計(jì)，除了受托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)按合同履行職責(zé)外，高校審計(jì)部門(mén)還必須做好關(guān)鍵控制點(diǎn)的直接把關(guān)，如工程量清單審核、招標(biāo)控制價(jià)編制、合同審核、隱蔽工程簽證、工程量變更簽證、材料價(jià)格簽證、工程進(jìn)度款審簽、竣工結(jié)算審計(jì)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。2.加強(qiáng)對(duì)委托跟蹤審計(jì)的復(fù)核、檢查高校審計(jì)部門(mén)要組織審計(jì)組進(jìn)行定期匯報(bào)，討論、詢(xún)問(wèn)有關(guān)問(wèn)題，促進(jìn)審計(jì)的深化和補(bǔ)漏；對(duì)審計(jì)內(nèi)容相同的項(xiàng)目，要組織審計(jì)組集中對(duì)賬，進(jìn)行橫向比較，揭示差異，促進(jìn)平衡。另外，高校審計(jì)部門(mén)要加強(qiáng)審計(jì)抽查工作，抽查結(jié)果與審計(jì)人員的業(yè)績(jī)考評(píng)及社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的聘用、報(bào)酬掛鉤。3.明確跟蹤審計(jì)的角色定位高校審計(jì)部門(mén)要建立事前議事機(jī)制，使審計(jì)人員做到到位而不越位，不代替建設(shè)管理部門(mén)的職責(zé)。審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中要避免口頭答復(fù)的做法，對(duì)需要回答的問(wèn)題，要通過(guò)議事機(jī)制來(lái)妥善處理。4.提高委托跟蹤審計(jì)的時(shí)間效率高校建設(shè)項(xiàng)目有工期要求，每個(gè)環(huán)節(jié)具有時(shí)效性，跟蹤審計(jì)的介入時(shí)間應(yīng)先于或同步于項(xiàng)目建設(shè)的進(jìn)度，才能及時(shí)跟進(jìn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析解決問(wèn)題，控制風(fēng)險(xiǎn)。跟蹤審計(jì)要為提高建設(shè)項(xiàng)目的效率服務(wù)，而不是影響工程進(jìn)度。

篇3

高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)高校建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行跟蹤審計(jì),做出客觀(guān)評(píng)價(jià),并及時(shí)提出改進(jìn)意見(jiàn)的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)與事后竣工結(jié)算審計(jì)相比主要有四個(gè)方面特點(diǎn):一是審計(jì)時(shí)間和次數(shù)不同。跟蹤審計(jì)跟隨項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)程,時(shí)間跨度廣和審計(jì)次數(shù)多。二是審計(jì)方式和內(nèi)容不同。事后審計(jì)一般是在獲取竣工決算資料后在辦公室進(jìn)行審計(jì),只是為了獲取部分證據(jù)才偶爾去建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)觀(guān)察、測(cè)試,體現(xiàn)為報(bào)送審計(jì)的方式,審計(jì)內(nèi)容就是竣工決算資料。跟蹤審計(jì)則主要在建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行工作,體現(xiàn)為就地審計(jì)方式。跟蹤審計(jì)對(duì)平時(shí)形成竣工決算資料的各環(huán)節(jié)及相關(guān)資料進(jìn)行動(dòng)態(tài)決算,體現(xiàn)出全程審計(jì)的特點(diǎn)。三是審計(jì)作用不同。在跟蹤審計(jì)模式下,審計(jì)作用更大,跟蹤審計(jì)堵住了事后審計(jì)方式無(wú)法看到的漏洞,防止了資源流失,能更好地控制工程造價(jià)。四是審計(jì)目標(biāo)不同。事后審計(jì)的目標(biāo)主要是審核工程支出是否合規(guī)。跟蹤審計(jì)的目標(biāo)是績(jī)效審計(jì),審核工程支出是否合規(guī)是績(jī)效手段和途徑之一。

二、高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的優(yōu)越性

(一)跟蹤審計(jì)更好地適應(yīng)了審計(jì)對(duì)象

采用事后竣工結(jié)算的審計(jì)方式只能是秋后算賬,無(wú)法糾正已發(fā)生的錯(cuò)誤。事后審計(jì)的方式實(shí)際是一種報(bào)送審計(jì)方式,一般適合業(yè)務(wù)量不多的行政事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)收支審計(jì)。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)采用就地審計(jì)方式,能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)較為復(fù)雜、經(jīng)濟(jì)規(guī)模較大的審計(jì)對(duì)象。

跟蹤審計(jì)改變過(guò)去單純的就賬論賬、滯后的靜態(tài)的審計(jì)模式,將審計(jì)關(guān)口前移,提前介入,將事前、事中、事后審計(jì)有機(jī)地結(jié)合起來(lái),實(shí)時(shí)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督、分析和評(píng)價(jià),并將審計(jì)結(jié)果及時(shí)作用于工程建設(shè)。

(二)跟蹤審計(jì)在利用營(yíng)造和諧的審計(jì)環(huán)境

當(dāng)前,高校內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)功能被忽視,而其監(jiān)督功能被誤視為查舊賬,是“找麻煩”,將內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與其他經(jīng)費(fèi)使用部門(mén)人為對(duì)立起來(lái),這使得審計(jì)工作很難順利開(kāi)展開(kāi)。在建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)模式下,這種矛盾顯得成為突出。因?yàn)槭潞髮徲?jì)是“秋后算賬”,審計(jì)出來(lái)問(wèn)題,必然把許多已經(jīng)了結(jié)的事情重新顛倒過(guò)來(lái)。施工單位、學(xué)校建設(shè)管理部門(mén)、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)都有意見(jiàn),這使審計(jì)部門(mén)陷入“四面楚歌”的困境。

采用跟蹤審計(jì)的方式,這種矛盾將明顯緩解,營(yíng)造出和諧的審計(jì)環(huán)境。跟蹤審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題,屬于管理行為中的控制,施工單位不會(huì)有翻舊賬的抵觸情緒,也不存在事后審計(jì)方式可能發(fā)生無(wú)法補(bǔ)救的問(wèn)題;學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和建設(shè)管理部門(mén)也會(huì)對(duì)審計(jì)部門(mén)的幫助給予重視和支持。由于審計(jì)核減在平時(shí)陸續(xù)解決,不易發(fā)生由工程變更、隱蔽工程等引起的糾紛。

(三)跟蹤審計(jì)是效益審計(jì)的效載體

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)不僅是監(jiān)督,而且是一種服務(wù)。在財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法性審計(jì)的基礎(chǔ)上進(jìn)行,注重審計(jì)與基建管理部門(mén)資源的共享互通,著眼于宏觀(guān),立足于微觀(guān),分析建設(shè)工程項(xiàng)目投資中影響績(jī)效的相關(guān)因素運(yùn)用審計(jì)調(diào)查的手段取得第一手的可靠資料,有針對(duì)性地提出審計(jì)建議,提供真實(shí)可靠的決策依據(jù),幫助加強(qiáng)相應(yīng)的管理措施,提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

三、加強(qiáng)高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)

建設(shè)項(xiàng)目從立項(xiàng)論證開(kāi)始至竣工交付使用大致可分為五個(gè)階段,其中事前審計(jì)包括建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)階段、建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)階段、合同訂立階段;事中審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目施工階段進(jìn)行全面審計(jì);事后審計(jì)即竣工結(jié)算階段的審計(jì)。在這個(gè)五個(gè)階段要把握一些重點(diǎn)環(huán)節(jié),是建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)成敗的關(guān)鍵。

(一)建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)階段

這一階段審計(jì)部門(mén)只能做建議性工作,由于項(xiàng)目前期論證所需的知識(shí)領(lǐng)域很寬,有些屬于領(lǐng)導(dǎo)決策范圍,現(xiàn)行法律法規(guī)也未賦予審計(jì)部門(mén)對(duì)項(xiàng)目可行性出具審計(jì)意見(jiàn)的權(quán)力。審計(jì)部門(mén)可與建設(shè)管理部門(mén)一起做好經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析,從源頭上控制建設(shè)項(xiàng)目造價(jià),對(duì)投資估算、概算、投資效益進(jìn)行有效的分析,以幫助領(lǐng)導(dǎo)決策。

(二)建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)階段

審計(jì)的任務(wù)是審查招投標(biāo)程序與結(jié)果的合法性及操作的規(guī)范性。

審查招標(biāo)執(zhí)行文件是否合理,投標(biāo)、開(kāi)標(biāo)的時(shí)間和地點(diǎn)是否明確,對(duì)圖紙資料的說(shuō)明是否清楚,定標(biāo)依據(jù)是否公正合理。對(duì)招標(biāo)文件的進(jìn)度、付款辦法、計(jì)價(jià)取費(fèi)的依據(jù)、工程價(jià)款的結(jié)算辦法、保修工作的措施承諾等進(jìn)行審查,及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和漏洞,避免日后在施工過(guò)程和工程結(jié)算時(shí)產(chǎn)生不必要的爭(zhēng)議。若采用工程量清單方式,盡可能減少暫定項(xiàng)目,防止在工程施工階段工程造價(jià)的追加。

監(jiān)督開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)過(guò)程是否公平、公正,是否嚴(yán)格按法律程序進(jìn)行。首先審核投標(biāo)企業(yè)業(yè)績(jī)、資質(zhì)等級(jí)、注冊(cè)登記、歷史業(yè)績(jī)等資料,是否符合招標(biāo)文件規(guī)定的條件。其次要審查標(biāo)底的可靠性,標(biāo)底是否按圖紙資料、招標(biāo)文件以及有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)定額和規(guī)范進(jìn)行編制,是否控制在概算及投資包干的限額內(nèi),標(biāo)底以及投標(biāo)報(bào)價(jià)中有無(wú)虛估、多計(jì)或少算漏項(xiàng),各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)算是否正確等。維護(hù)招標(biāo)工作的公開(kāi)、公平、公正,不但有利于降低工程造價(jià)、確保工程質(zhì)量和縮短工期,還有能防止腐敗和違規(guī)行為的發(fā)生。

(三)合同訂立階段

審計(jì)部門(mén)協(xié)同校內(nèi)基建、國(guó)資、財(cái)務(wù)等部門(mén)對(duì)合同的真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審查。重點(diǎn)要審查施工內(nèi)容、工程總造價(jià)、施工期限和建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量等是否與中標(biāo)的標(biāo)書(shū)一致,投標(biāo)單位的承諾在合同中體現(xiàn)的是否充分,如質(zhì)量保證、工期保證、違約責(zé)任等。對(duì)合同執(zhí)行中因工程的需要確需增加新合同的,審計(jì)部門(mén)要審查新增合同是否合法、合規(guī)、合理等。

(四)建設(shè)項(xiàng)目施工階段

建設(shè)項(xiàng)目施工階段,是采購(gòu)、供應(yīng)材料,組織工程承發(fā)包,使工程設(shè)計(jì)變?yōu)閷?shí)體的過(guò)程,是資金支出最多的階段,是工程造價(jià)控制最重要的階段,也是跟蹤審計(jì)工作最多、最復(fù)雜、最重要的階段。

高校基建項(xiàng)目中,材料、設(shè)備價(jià)格通常占工程造價(jià)的比重較大,材料價(jià)格對(duì)控制工程造價(jià)起著關(guān)鍵作用。審計(jì)單位應(yīng)提前介入,開(kāi)工前協(xié)商確定可調(diào)價(jià)差的材料和計(jì)算差價(jià)的方法,避免在結(jié)算價(jià)格上出現(xiàn)糾紛。審查材料的價(jià)格,對(duì)施工單位包工包料,要看這些材料、設(shè)備是否按招投標(biāo)文件要求采購(gòu)、施工,對(duì)投標(biāo)報(bào)價(jià)中已指定規(guī)格與品牌的材料,更要重點(diǎn)審查有沒(méi)有降低規(guī)格、品牌,必要時(shí)要提請(qǐng)質(zhì)檢部門(mén)鑒定,對(duì)建設(shè)項(xiàng)目暫定工程及暫定材料、設(shè)備要審查有無(wú)重新認(rèn)定;對(duì)建設(shè)單位供的材料,則重點(diǎn)審核材料數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)格,以及施工單位多領(lǐng)的材料是否扣回等。

認(rèn)真審核工程簽證。簽證是工程在實(shí)施過(guò)程中對(duì)未盡事項(xiàng)或變更項(xiàng)目的說(shuō)明和記錄,是施工過(guò)程中的動(dòng)態(tài)調(diào)整,一般以變更通知書(shū)或變更簽證、變更申請(qǐng)報(bào)批表等方式出現(xiàn)。從合理控制造價(jià)的角度出發(fā),一是簽證要及時(shí),尤其是一些隱蔽工程的簽證,審計(jì)人員應(yīng)了解掌握隱蔽工程的技術(shù)問(wèn)題,在隱蔽工程前對(duì)施工方案與預(yù)算報(bào)價(jià)情況進(jìn)行審核,做好隱蔽前后的審計(jì)取證工作,對(duì)重大的隱蔽工程要建設(shè)單位、監(jiān)理單位及施工單位三方一起現(xiàn)場(chǎng)察看。二是對(duì)工程變更的審計(jì),嚴(yán)格批準(zhǔn)程序,做到有據(jù)可依,變更增項(xiàng)資金較大應(yīng)由校長(zhǎng)辦公會(huì)決定;完善變更手續(xù),變更和簽證要注明工程量與事由,并且盡量把簽證圖紙化。三是嚴(yán)格履行簽字程序,簽證應(yīng)由建設(shè)單位、監(jiān)理單位及施工單位三方簽章。四是所有對(duì)于不符合合同要求的現(xiàn)場(chǎng)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證,不得增加費(fèi)用,不得進(jìn)入結(jié)算。

(五)結(jié)算階段

首先,竣工驗(yàn)收,應(yīng)該審查建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)容是否符合合同條件要求,是否符合設(shè)計(jì)文件和施工圖紙的要求,是否滿(mǎn)足生產(chǎn)需要或具備交付條件,是否符合其他竣工驗(yàn)收條件的要求。如有的工程項(xiàng)目與原設(shè)計(jì)要求不完全一致,必須與修改圖紙或圖紙技術(shù)交底會(huì)審記錄相符。其次,重點(diǎn)鎖定工程結(jié)算,合理核定工程量。核對(duì)結(jié)算方式是否按合同規(guī)定,定額套用、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、人工調(diào)整及主要材料價(jià)差調(diào)整是否符合合同約定。在跟蹤審計(jì)模式下,結(jié)算審計(jì)相對(duì)簡(jiǎn)單,核減額也較小,這正是跟蹤審計(jì)的優(yōu)勢(shì)所在。最后,結(jié)余資金審計(jì),主要審核結(jié)余資金的真實(shí)性及其財(cái)務(wù)處理的正確性、合規(guī)性,資金核算是否做到賬表相符、賬實(shí)相符、賬賬相符。對(duì)工程尾款即保證金的比例嚴(yán)格按照合同執(zhí)行,工程必須留足尾款。

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篇4

（二）審計(jì)的主要程序 全過(guò)程跟蹤審計(jì)主要程序包括審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段和審計(jì)報(bào)告階段。為充分發(fā)揮跟蹤審計(jì)的過(guò)程控制作用，在實(shí)施跟蹤審計(jì)階段，對(duì)發(fā)現(xiàn)的一般性問(wèn)題，需要及時(shí)向項(xiàng)目負(fù)責(zé)人出具書(shū)面審計(jì)意見(jiàn)或建議，要求其自行改正；對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，及時(shí)向分管校領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告的同時(shí)通報(bào)科研、財(cái)務(wù)等管理部門(mén)，并采取適當(dāng)措施，保證科研項(xiàng)目的高效、有序?qū)嵤Ｈ^(guò)程跟蹤審計(jì)具體程序如下：

（三）審計(jì)所需的主要資料 審計(jì)所需資料應(yīng)要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及所在二級(jí)單位在立項(xiàng)階段、實(shí)施階段和結(jié)題階段分別報(bào)送。立項(xiàng)階段資料主要包括科研項(xiàng)目任務(wù)書(shū)及審批文件、項(xiàng)目組成員構(gòu)成及分工情況、項(xiàng)目預(yù)算書(shū)（含預(yù)算調(diào)整資料），項(xiàng)目立項(xiàng)相關(guān)各類(lèi)合同（協(xié)議）、學(xué)校及項(xiàng)目組制訂的科研經(jīng)費(fèi)管理制度、辦法；實(shí)施階段資料主要包括科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料，如大宗物資、服務(wù)采購(gòu)招標(biāo)資料，固定資產(chǎn)清單，大額資金支出情況說(shuō)明，為完成科研項(xiàng)目所簽訂的測(cè)試加工費(fèi)、物資采購(gòu)等關(guān)聯(lián)合同、項(xiàng)目執(zhí)行期財(cái)務(wù)報(bào)表（季度、半年度、年度）、賬簿、憑證，項(xiàng)目中期考核及驗(yàn)收資料；結(jié)題階段資料主要包括項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、財(cái)務(wù)決算報(bào)告及相關(guān)資料、項(xiàng)目績(jī)效報(bào)告等。審計(jì)部門(mén)在取得資料時(shí)，應(yīng)要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及所在二級(jí)單位對(duì)所提供資料的真實(shí)性和完整性進(jìn)行書(shū)面承諾。

二、全過(guò)程跟蹤審計(jì)主要內(nèi)容

（一）項(xiàng)目立項(xiàng)階段（1）立項(xiàng)資料的真實(shí)性、完整性。審計(jì)人員參加科研項(xiàng)目立項(xiàng)論證及申報(bào)會(huì)議，重點(diǎn)審查項(xiàng)目立項(xiàng)程序是否合法、合規(guī)，立項(xiàng)資料是否真實(shí)、完整。審查立項(xiàng)資料時(shí)，審計(jì)人員要充分利用高校相關(guān)職能部門(mén)及專(zhuān)家的審核結(jié)果，尤其要關(guān)注學(xué)校是否已對(duì)科研項(xiàng)目合作（外協(xié)）單位資質(zhì)、履行任務(wù)能力、業(yè)務(wù)相關(guān)性等內(nèi)容進(jìn)行審核，是否了解項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與合作（外協(xié)）方的關(guān)系，防止假借合作名義騙取國(guó)家及學(xué)校資源等。其中，對(duì)橫向科研項(xiàng)目還要審查簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓等技術(shù)合同，是否取得合同對(duì)方資信狀況、履約能力等資料，是否對(duì)項(xiàng)目組所提供技術(shù)（專(zhuān)利）的法律狀態(tài)檢索，避免侵權(quán)；合同條款是否經(jīng)過(guò)相關(guān)職能部門(mén)會(huì)審或法律顧問(wèn)咨詢(xún)，并履行合同授權(quán)審批制度；涉及保密的，是否簽訂保密合同等。

（2）預(yù)算編制情況。預(yù)算是項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的重要依據(jù)，預(yù)算編制的好壞直接關(guān)系到項(xiàng)目申報(bào)成功與否以及項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中的科研經(jīng)費(fèi)使用和管理效果。審計(jì)中應(yīng)關(guān)注預(yù)算編制是否科學(xué)、合理、合規(guī)，主要包括：第一、預(yù)算項(xiàng)目是否符合國(guó)家及學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)管理方針、政策和規(guī)章制度，如勞務(wù)費(fèi)預(yù)算是否與控制比例相符，重大儀器設(shè)備購(gòu)置預(yù)算是否綜合考慮了學(xué)校現(xiàn)有相關(guān)資產(chǎn)存量及共享情況，直接費(fèi)用和間接費(fèi)用預(yù)算是否按規(guī)定分別由項(xiàng)目組和學(xué)校編制，比例是否符合相關(guān)規(guī)定；是否存在國(guó)家明文規(guī)定禁止的預(yù)算支出項(xiàng)目或與項(xiàng)目無(wú)關(guān)的額外支出項(xiàng)目等。第二、配套資金額度是否明確，預(yù)算總額是否分解至科研項(xiàng)目各子課題，合作（外協(xié)）單位經(jīng)費(fèi)是否有明細(xì)預(yù)算。第三、項(xiàng)目預(yù)算是否經(jīng)過(guò)學(xué)校預(yù)算評(píng)審，并按評(píng)審建議調(diào)整預(yù)算編制。

（二）項(xiàng)目實(shí)施階段 （1）預(yù)算執(zhí)行情況。預(yù)算執(zhí)行是高校科研經(jīng)費(fèi)全過(guò)程管理的核心環(huán)節(jié)，需要嚴(yán)格按照預(yù)算書(shū)（合同）要求執(zhí)行預(yù)算。審計(jì)中應(yīng)關(guān)注：第一、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)收入是否完整、準(zhǔn)確，縱向科研資金是否及時(shí)撥付到位、橫向科研資金是否按照合同約定進(jìn)度按時(shí)到賬，配套資金是否足額落實(shí)；所有科研經(jīng)費(fèi)收入是否納入學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理，是否存在脫離學(xué)校監(jiān)管形成體外循環(huán)的現(xiàn)象；所有科研項(xiàng)目是否按不同資金來(lái)源，按不同項(xiàng)目單獨(dú)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。第二、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出是否真實(shí)、合法、合理，是否專(zhuān)款專(zhuān)用，是否按照預(yù)算書(shū)（合同）的支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)使用科研經(jīng)費(fèi)。審計(jì)時(shí)應(yīng)注意審核各類(lèi)單據(jù)及各項(xiàng)合同（協(xié)議）是否真實(shí)、合法、完整，審批手續(xù)是否齊全，是否存在挪用、侵占、騙取科研經(jīng)費(fèi)的情況，如有無(wú)虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、使用虛假票據(jù)或使用與科研無(wú)關(guān)的個(gè)人家庭消費(fèi)發(fā)票或科研項(xiàng)目啟動(dòng)前的材料、設(shè)備等發(fā)票套取科研經(jīng)費(fèi)；有無(wú)虛列、偽造名單虛報(bào)冒領(lǐng)勞務(wù)費(fèi)；有無(wú)將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)用于罰款、捐款、贊助、投資等；有無(wú)以旅游門(mén)票、禮品費(fèi)、非項(xiàng)目組成員差旅費(fèi)等報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)；有無(wú)以旅游公司開(kāi)具的大額會(huì)務(wù)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)會(huì)議費(fèi)；有無(wú)以咨詢(xún)公司開(kāi)具的大額技術(shù)咨詢(xún)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)，或?qū)?zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)違規(guī)付給科研項(xiàng)目組相關(guān)人員；有無(wú)違反國(guó)家及學(xué)校采購(gòu)規(guī)定采購(gòu)物資及服務(wù)的情況。

（2）預(yù)算調(diào)整情況。由于科研活動(dòng)具有一定的不確定性，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中可能會(huì)出現(xiàn)需要調(diào)整預(yù)算的情況。當(dāng)預(yù)算變更時(shí)按規(guī)定或約定履行變更程序，才能防止預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行相互脫節(jié)，并為日后順利通過(guò)財(cái)務(wù)驗(yàn)收打好基礎(chǔ)。因此，在跟蹤審計(jì)中必須重視預(yù)算調(diào)整是否符合相關(guān)規(guī)定。財(cái)政部、科技部《關(guān)于調(diào)整國(guó)家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》（財(cái)教〔2011〕434號(hào)）規(guī)定，預(yù)算調(diào)整需要分級(jí)分類(lèi)管理，具體如下：第一、需要報(bào)批的調(diào)整事項(xiàng)：課題預(yù)算總額調(diào)整，課題承擔(dān)單位變更等應(yīng)當(dāng)按原程序報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。相關(guān)國(guó)家科技計(jì)劃課題總預(yù)算不變，課題合作單位之間以及增加或減少課題合作單位的預(yù)算調(diào)整，應(yīng)當(dāng)按原程序報(bào)科技部批準(zhǔn)。第二、學(xué)校有權(quán)調(diào)整的事項(xiàng)：直接費(fèi)用中材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、其他支出預(yù)算如需調(diào)整，課題組和課題負(fù)責(zé)人根據(jù)實(shí)施過(guò)程中科研活動(dòng)的實(shí)際需要提出申請(qǐng)，由課題承擔(dān)單位審批，科技部或相關(guān)主管部門(mén)在中期財(cái)務(wù)檢查或財(cái)務(wù)驗(yàn)收時(shí)予以確認(rèn)。第三、一般不予調(diào)整的事項(xiàng)：設(shè)備費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)預(yù)算一般不予調(diào)增，如需調(diào)減可按上述程序調(diào)劑用于課題其他方面支出。第四、間接費(fèi)用不得調(diào)整。

（3）固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)管理情況。利用科研經(jīng)費(fèi)自制和購(gòu)置的固定資產(chǎn)以及科研活動(dòng)中形成的無(wú)形資產(chǎn)是國(guó)有資產(chǎn)的重要組成部分。審計(jì)中應(yīng)關(guān)注：第一、固定資產(chǎn)購(gòu)置是否嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，是否存在超預(yù)算或無(wú)預(yù)算支出，需要招標(biāo)采購(gòu)的或涉及政府采購(gòu)的，是否按規(guī)定采購(gòu)，資產(chǎn)采購(gòu)變更是否履行了相應(yīng)的變更審批程序。第二、購(gòu)置的固定資產(chǎn)是否納入學(xué)校統(tǒng)一管理或按合同規(guī)定處理。第三、因完成科研項(xiàng)目形成的無(wú)形資產(chǎn)是否及時(shí)納入學(xué)校統(tǒng)一核算。第四、資產(chǎn)處置是否按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理，是否存在私自轉(zhuǎn)讓、牟取私利等情況。

（4）外撥（轉(zhuǎn)撥）科研經(jīng)費(fèi)管理情況。據(jù)報(bào)道，個(gè)別高校存在假借科研協(xié)作之名將科研經(jīng)費(fèi)挪作他用的現(xiàn)象。審計(jì)中應(yīng)關(guān)注：第一、合作（外協(xié)）單位、外撥（轉(zhuǎn)撥）經(jīng)費(fèi)額度是否在項(xiàng)目任務(wù)書(shū)、合同（協(xié)議）中已經(jīng)明確，是否經(jīng)科研及財(cái)務(wù)部門(mén)共同審批。第二、外撥（轉(zhuǎn)撥）業(yè)務(wù)是否由學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一辦理，是否依據(jù)經(jīng)費(fèi)外撥（轉(zhuǎn)撥）批件、項(xiàng)目合同、協(xié)作單位的合法有效財(cái)務(wù)憑據(jù)辦理了相關(guān)手續(xù)，是否存在將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入非合作（外協(xié)）單位或個(gè)人銀行賬戶(hù)的情況。

（5）重大事項(xiàng)報(bào)告情況。根據(jù)規(guī)定，863計(jì)劃、973計(jì)劃、科技支撐計(jì)劃等國(guó)家科技計(jì)劃實(shí)行重大事項(xiàng)報(bào)告制度，在項(xiàng)目實(shí)施期間出現(xiàn)項(xiàng)目計(jì)劃任務(wù)調(diào)整、課題負(fù)責(zé)人、首席科學(xué)家變更或調(diào)動(dòng)單位、項(xiàng)目（課題）承擔(dān)單位變更、更名等影響經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行的重大事項(xiàng)，課題負(fù)責(zé)人、首席科學(xué)家、項(xiàng)目第一承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)按程序報(bào)科技部批準(zhǔn)。因此，審計(jì)中應(yīng)適當(dāng)關(guān)注學(xué)校是否及時(shí)報(bào)告重大事項(xiàng)。

（三）項(xiàng)目結(jié)題階段（1）財(cái)務(wù)決算報(bào)告的編制情況。審計(jì)中應(yīng)關(guān)注科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算報(bào)告編制是否符合相關(guān)規(guī)定，報(bào)表數(shù)據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，是否存在不符合預(yù)算（合同）規(guī)定的收支。

（2）結(jié)題結(jié)賬情況。審計(jì)中應(yīng)關(guān)注科研項(xiàng)目是否按任務(wù)書(shū)（合同）要求及時(shí)完成項(xiàng)目驗(yàn)收及財(cái)務(wù)驗(yàn)收，特殊原因確需延期的，是否按規(guī)定程序提前辦理了項(xiàng)目延期手續(xù)；項(xiàng)目結(jié)題后是否及時(shí)結(jié)賬，是否存在項(xiàng)目結(jié)題后科研經(jīng)費(fèi)長(zhǎng)期掛賬，由項(xiàng)目組繼續(xù)使用的情況；對(duì)無(wú)正當(dāng)理由逾期不辦理結(jié)賬手續(xù)的科研項(xiàng)目，學(xué)校是否按照相關(guān)管理辦法予以結(jié)賬。教育部、財(cái)政部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理若干意見(jiàn)》（教財(cái)〔2005〕11號(hào)）規(guī)定：原則上，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)在六個(gè)月內(nèi)根據(jù)學(xué)校制定的科研經(jīng)費(fèi)結(jié)賬管理辦法辦理結(jié)賬手續(xù)。

（3）結(jié)余資金管理情況。審計(jì)中應(yīng)關(guān)注縱向科研項(xiàng)目結(jié)余資金是否按規(guī)定上繳或作為后續(xù)研究費(fèi)用，橫向科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)是否按合同或當(dāng)事人約定使用。如財(cái)政部、科技部《關(guān)于調(diào)整國(guó)家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》（財(cái)教〔2011〕434號(hào)）規(guī)定，973計(jì)劃、863計(jì)劃、科技支撐計(jì)劃等課題結(jié)余經(jīng)費(fèi)（完成項(xiàng)目或因故終止項(xiàng)目）按原渠道收回科技部或相關(guān)主管部門(mén)；《國(guó)家自然科學(xué)基金項(xiàng)目資助經(jīng)費(fèi)管理辦法》（財(cái)教〔2002〕65號(hào)）、《國(guó)家杰出青年科學(xué)基金項(xiàng)目資助經(jīng)費(fèi)管理辦法》（財(cái)教〔2002〕264號(hào)）規(guī)定，結(jié)題項(xiàng)目的結(jié)余經(jīng)費(fèi)，仍用于項(xiàng)目依托單位的自然科學(xué)基礎(chǔ)研究或部分應(yīng)用研究工作。

（4）項(xiàng)目績(jī)效情況。審計(jì)部門(mén)在審查財(cái)務(wù)決算報(bào)告、項(xiàng)目組提交的項(xiàng)目績(jī)效報(bào)告等資料的基礎(chǔ)上，結(jié)合高校自身科研項(xiàng)目績(jī)效量化指標(biāo)及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，聽(tīng)取相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜乙庖?jiàn)，判斷科研成果是否達(dá)到科研任務(wù)書(shū)（合同）約定的預(yù)期目標(biāo)，并對(duì)科研項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。

三、全過(guò)程跟蹤審計(jì)配套措施

（一）加強(qiáng)宣傳與培訓(xùn)，建立良好的科研審計(jì)內(nèi)外環(huán)境（1）領(lǐng)導(dǎo)的重視、相關(guān)職能部門(mén)的配合、科研人員的理解是做好科研審計(jì)工作的外部環(huán)境基礎(chǔ)。審計(jì)部門(mén)應(yīng)與科研、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等部門(mén)加強(qiáng)溝通、協(xié)調(diào)與配合，明確跟蹤審計(jì)過(guò)程中各管理部門(mén)的職責(zé)，做到審計(jì)工作到位不越位，并積極主動(dòng)地做好科研經(jīng)費(fèi)管理相關(guān)宣傳與培訓(xùn)工作，取得領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持，消除科研人員對(duì)審計(jì)工作的疑慮，營(yíng)造良好的科研審計(jì)氛圍。（2）健全有效的審計(jì)制度體系和良好的審計(jì)職業(yè)綜合能力是做好科研審計(jì)工作的內(nèi)部環(huán)境基礎(chǔ)。因此，審計(jì)部門(mén)應(yīng)建立健全全過(guò)程跟蹤審計(jì)制度體系的同時(shí)，加強(qiáng)審計(jì)人員后續(xù)培訓(xùn)，夯實(shí)內(nèi)部環(huán)境基礎(chǔ)。

（二）建立資源共享平臺(tái)，形成科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管聯(lián)動(dòng)機(jī)制科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作，需要由科研、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、審計(jì)、紀(jì)委、監(jiān)察、院系和廣大師生共同完成。工作中，審計(jì)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)與其他部門(mén)的溝通、協(xié)調(diào)，提高信息共享水平，形成科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管聯(lián)動(dòng)機(jī)制。（1）建立科研經(jīng)費(fèi)管理共商平臺(tái)，審計(jì)部門(mén)與科研、財(cái)務(wù)、紀(jì)委、監(jiān)察等部門(mén)定期或不定期進(jìn)行溝通，共同研究，綜合考慮學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)的總體情況、單項(xiàng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)規(guī)模及項(xiàng)目重要性的基礎(chǔ)上，共同確定科研項(xiàng)目重點(diǎn)審計(jì)范圍，并將跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題向相關(guān)部門(mén)通報(bào)。（2）利用校內(nèi)局域網(wǎng)連接科研、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、審計(jì)等部門(mén)信息系統(tǒng)，形成科研信息共享平臺(tái)，保障各職能部門(mén)及時(shí)、全面獲得科研項(xiàng)目全過(guò)程管理信息及跟蹤審計(jì)信息，并由科研、財(cái)務(wù)部門(mén)指導(dǎo)、監(jiān)督科研項(xiàng)目組落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)和建議，保證科研經(jīng)費(fèi)管理使用中存在的問(wèn)題得到及時(shí)糾正和解決。

（三）實(shí)施科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控審計(jì)，促進(jìn)學(xué)校管好用好科研經(jīng)費(fèi)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制是加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益的有效手段。要做好全過(guò)程跟蹤審計(jì)，審計(jì)部門(mén)應(yīng)圍繞高校總體科研項(xiàng)目的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督5要素，審查科研項(xiàng)目?jī)?nèi)控設(shè)計(jì)是否合理，執(zhí)行是否有效，并及時(shí)查找設(shè)計(jì)及運(yùn)行缺陷，分析原因，提出建議，合理保證科研項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的有效性，進(jìn)而達(dá)到促進(jìn)科研項(xiàng)目科學(xué)高效管理，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益的目的。科研項(xiàng)目?jī)?nèi)控審計(jì)中，應(yīng)重點(diǎn)審查是否建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督方面的職責(zé)權(quán)限；是否合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)權(quán)限、審批程序；是否明確科研經(jīng)費(fèi)使用管理中的校（院）長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，科研、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、審計(jì)、監(jiān)察等部門(mén)的管理責(zé)任，院、系、所及其他校內(nèi)科研機(jī)構(gòu)的監(jiān)管責(zé)任和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的直接責(zé)任；是否建立健全各類(lèi)內(nèi)控制度，如科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理及其他財(cái)務(wù)收支管理制度、成本核算制度、資產(chǎn)管理制度、績(jī)效考核制度等；是否適當(dāng)采用不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控制和信息內(nèi)部公開(kāi)等方法，管理和控制科研項(xiàng)目立項(xiàng)、合同簽訂、項(xiàng)目驗(yàn)收、結(jié)題結(jié)賬、科研成果鑒定等過(guò)程，確保科研資產(chǎn)安全完整，經(jīng)費(fèi)收支合法合規(guī)，會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整。

篇5

1 不同點(diǎn)

1.1 介入時(shí)點(diǎn)不同

由于高校大型基建項(xiàng)目一般具有投資大，工藝復(fù)雜，所涉及的專(zhuān)業(yè)多，因此，為了更好地控制項(xiàng)目造價(jià)，一般做法是審計(jì)提前介入，監(jiān)督關(guān)口前移。即重點(diǎn)放在事前控制與監(jiān)督。而對(duì)于小型修繕項(xiàng)目的審計(jì)，相對(duì)而言，往往偶然性大，時(shí)間緊迫，如管道破裂、屋面漏雨、線(xiàn)路搶修等，而且工期較短，造價(jià)相對(duì)較少，工藝簡(jiǎn)單，專(zhuān)業(yè)單一，因此審計(jì)的介入點(diǎn)，一般來(lái)說(shuō)采用事中審計(jì)或事后的竣工審計(jì)即可。

1.2 審計(jì)時(shí)限不同

高校大型基建項(xiàng)目的竣工決算資料送審時(shí)限：建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收結(jié)束30天內(nèi)，承建單位將項(xiàng)目《決算書(shū)》報(bào)建設(shè)單位，建設(shè)單位在15天內(nèi)將審核后的《決算書(shū)》及其相關(guān)資料送達(dá)審計(jì)處。凡未及時(shí)報(bào)送決算資料或報(bào)送的資料不完整致使審計(jì)無(wú)法正常進(jìn)行的，審計(jì)處拒絕審計(jì)。因拖延或拒不辦理竣工決算或決算審計(jì)給學(xué)校造成經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)人員的責(zé)任。高校大型建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)時(shí)限：審計(jì)處在接到建設(shè)單位送達(dá)的完整的審計(jì)資料后，應(yīng)及時(shí)組織、安排審計(jì)的實(shí)施。根據(jù)審計(jì)工作量大小確定具體反饋時(shí)間，一般不超過(guò)45天（不含審計(jì)協(xié)調(diào)時(shí)間）。審計(jì)結(jié)束15日內(nèi)，承建單位和建設(shè)單位應(yīng)對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)。對(duì)無(wú)故不簽章又不返饋審計(jì)意見(jiàn)的，視為對(duì)審計(jì)結(jié)果無(wú)異議，可由審計(jì)部門(mén)直接出具審計(jì)報(bào)告。而對(duì)于小型修繕項(xiàng)目的審計(jì)時(shí)限來(lái)說(shuō)，時(shí)間較短，一般在修繕工程完工后，施工單位必須在7天以?xún)?nèi)報(bào)送工程竣工決算資料，審計(jì)處接到資料后，審計(jì)時(shí)限一般不超過(guò)10天。

1.3 審計(jì)程序不同

對(duì)于高校大型基建項(xiàng)目與小型修繕項(xiàng)目的審計(jì)程序區(qū)別如下：

首先是確定審計(jì)項(xiàng)目。高校工程投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)屬非定期審計(jì)，其審計(jì)目標(biāo)和現(xiàn)有審計(jì)資源的有限性及我國(guó)現(xiàn)階段審計(jì)工作的中心任務(wù)決定了不可能也沒(méi)有必要對(duì)每一項(xiàng)高校工程投資項(xiàng)目都進(jìn)行審計(jì)，因而首先要對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行選擇。因此選擇審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，一定是選擇投資額大、對(duì)高校經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響大、廣大師生及社會(huì)關(guān)注度高建設(shè)項(xiàng)目，而對(duì)于小型修繕項(xiàng)目就不一定都要審計(jì)。

其次是組織審計(jì)人員。要根據(jù)項(xiàng)目的類(lèi)型特點(diǎn)，選擇具備相關(guān)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員，同時(shí)還需選派具有項(xiàng)目專(zhuān)業(yè)知識(shí)的專(zhuān)業(yè)人士。如有必要，還可外聘相關(guān)專(zhuān)家，包括統(tǒng)計(jì)類(lèi)、工程經(jīng)濟(jì)類(lèi)、環(huán)保類(lèi)專(zhuān)家?guī)椭瓿蓪徲?jì)任務(wù)。而對(duì)于小型修繕項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，一般不用從外聘請(qǐng)專(zhuān)家，有必要時(shí)可對(duì)學(xué)校審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)。

其三是制定審計(jì)方案。審計(jì)方案是對(duì)整個(gè)審計(jì)工作的預(yù)先規(guī)劃，是檢查審計(jì)工作進(jìn)度和質(zhì)量成果的依據(jù)。審計(jì)方案應(yīng)明確績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)要求、重點(diǎn)范圍、人員分工及時(shí)間安排情況。審計(jì)方案設(shè)計(jì)制定合理與否，直接影響到整個(gè)審計(jì)的效率及審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，審計(jì)方案須充分考慮項(xiàng)目的行業(yè)特點(diǎn)、項(xiàng)目的社會(huì)背景、高校工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)及被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度情況。而對(duì)于小型修繕項(xiàng)目而言其審計(jì)相對(duì)簡(jiǎn)單，主要是工程量小，資金少，主要目標(biāo)是，質(zhì)量合格，造價(jià)合理。

其四是實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。審計(jì)實(shí)施階段包括收集審計(jì)證據(jù)、分析審計(jì)證據(jù)和形成審計(jì)意見(jiàn)三個(gè)主要方面。收集審計(jì)證據(jù)可分為定性法和定量法兩類(lèi)，其中定量法中的統(tǒng)計(jì)分析法、定性分析法中的認(rèn)知圖法，在實(shí)施具體審計(jì)時(shí)，一定要保證審計(jì)證據(jù)的合理合法及有效性。而對(duì)于小型修繕項(xiàng)目而言在收集審計(jì)證據(jù)、分析審計(jì)證據(jù)和形成審計(jì)意見(jiàn)方面主要的區(qū)別在于工程數(shù)目、工程量的大小與涉及的資金多少不同而已。

1.4定價(jià)方式不同

高校大型基建項(xiàng)目的定價(jià)，一般是高校基建處聘請(qǐng)相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員或相關(guān)中介機(jī)構(gòu)作出標(biāo)的，通過(guò)招標(biāo)，由施工單位按照企業(yè)施工定額及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)作出標(biāo)書(shū)，高校在選擇施工方時(shí)，除了報(bào)價(jià)接近標(biāo)的外，還要考慮技術(shù)措施，工期等相關(guān)因素，來(lái)確定中標(biāo)單位，中標(biāo)單位的報(bào)價(jià)即為該項(xiàng)目的定價(jià)。當(dāng)然最終的定價(jià)還應(yīng)包括設(shè)計(jì)變更、材料替換以及因高校方造成的停工等等費(fèi)用（具體要看與施工方簽訂的建筑工程施工合同）。而對(duì)于小型修繕項(xiàng)目的定價(jià)相對(duì)來(lái)說(shuō)主要是隨行就市，因?yàn)樾蘅樄こ添?xiàng)目有許多工程沒(méi)有詳細(xì)的定額子目，只能參照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)計(jì)算，對(duì)于一些新型建筑材料，要到市場(chǎng)去調(diào)查，不能僅僅依據(jù)施工方列出的單價(jià)，尤其是人工費(fèi)的計(jì)算，必須依據(jù)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展水平來(lái)合理確定價(jià)格。

1.5審計(jì)涉及的主體不同

高校大型基建項(xiàng)目前期審計(jì)，如項(xiàng)目建議書(shū)審批、可行性研究報(bào)告審批和初步設(shè)計(jì)審批是否嚴(yán)格遵守審批程序；是否對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究按規(guī)定進(jìn)行了論證，論證依據(jù)是否正確，是否實(shí)事求是；項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)等有關(guān)文件的編制、審批是否按規(guī)定程序進(jìn)行，是否符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策及規(guī)定，有無(wú)越權(quán)審批的現(xiàn)象；項(xiàng)目立項(xiàng)、投資計(jì)劃是否按現(xiàn)行分級(jí)管理的規(guī)定具備合法手續(xù)等。以上審計(jì)所涉及的主體，不僅包括高校，還涉及到國(guó)家相關(guān)部門(mén)，如規(guī)劃部門(mén)、環(huán)境部門(mén)等相關(guān)行為主體；其次在工程施工前，比如，設(shè)計(jì)概算和預(yù)算是否做到限額設(shè)計(jì)，設(shè)計(jì)總概算是否控制在工程項(xiàng)目計(jì)劃投資額內(nèi)，施工圖預(yù)算是否控制在概算內(nèi)。以上就涉及到設(shè)計(jì)的相關(guān)部門(mén)；其三，在工程招投標(biāo)階段，應(yīng)在工程招標(biāo)前，對(duì)招標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)辦法、工程量清單、信息方式、招標(biāo)方式等方面進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；列席工程開(kāi)標(biāo)會(huì)，檢查開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)過(guò)程，確定招標(biāo)投標(biāo)是否全面，運(yùn)作是否規(guī)范。以上主要涉及招標(biāo)投標(biāo)相關(guān)機(jī)構(gòu)及施工單位。其四，在施工階段，主要涉及質(zhì)量監(jiān)督單位、施工單位，監(jiān)理單位、材料供應(yīng)商以及建設(shè)單位等。而對(duì)于修繕工程項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，一般就是高校基建處來(lái)行使甲方的權(quán)利，審計(jì)所涉及的主體主要是施工單位。

2 相同點(diǎn)

2.1審計(jì)原則相同

無(wú)論是高校大型基建項(xiàng)目，還是后期的修繕工程項(xiàng)目，對(duì)于工程審計(jì)而言，均是依據(jù)合同、有效的法律、法規(guī)、政策、設(shè)計(jì)與施工規(guī)范、竣工資料以及施工合同等相關(guān)資料，按照行業(yè)要求，審核工程建設(shè)項(xiàng)目的投資，是否按照約定執(zhí)行的準(zhǔn)確、客觀(guān)、合法、合理。在審計(jì)時(shí)，送審的資料、施工合同、竣工圖、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、材料價(jià)格、套用定額、工程量、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算規(guī)則等原則是一樣的，只是子目?jī)?nèi)容，工程量與金額大小不同而已，因此，其重要性不言而喻，一定要引起高校的高度重視。

2.1 審計(jì)依據(jù)相同

審計(jì)依據(jù)是指查明審計(jì)客體的行為規(guī)范，是據(jù)以作出審計(jì)結(jié)論、提出處理意見(jiàn)和建議的客觀(guān)尺度。無(wú)論是高校大型基建項(xiàng)目，還是后期的修繕工程項(xiàng)目的審計(jì)，首先必須依據(jù)國(guó)家制定的法律、法規(guī)、條例、政策、制度；地方政府、上級(jí)主管部門(mén)頒發(fā)的規(guī)章制度和下達(dá)的通知、指示文件等；涉外被審事項(xiàng)，所引國(guó)際慣例的條約等。其次，審計(jì)時(shí)還必須依據(jù)被審單位制定的經(jīng)營(yíng)方針、任務(wù)目標(biāo)、計(jì)劃預(yù)算、各種定額、經(jīng)濟(jì)合同、各項(xiàng)指標(biāo)和各項(xiàng)規(guī)章制度等。

篇6

通過(guò)對(duì)條款審核把關(guān)和合同執(zhí)行的審計(jì)，能有效地防范因合同本身帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和損失，有利于合同的嚴(yán)格履行，同時(shí)也維護(hù)發(fā)包人、承包人雙方的合法權(quán)益免受侵害。主要審核:1)建筑工程施工合同中專(zhuān)用條款內(nèi)容是否齊全完善，各條款定義是否清晰、準(zhǔn)確，能否避免產(chǎn)生歧義或爭(zhēng)議，其可操作性及針對(duì)性是否很強(qiáng)，雙方責(zé)任界限是否明確，利益是否一致。同時(shí)為了有效實(shí)現(xiàn)合同目標(biāo)，還要盡可能的對(duì)工程實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的各種情況作出預(yù)測(cè)、說(shuō)明、規(guī)定。2)合同中是否出現(xiàn)過(guò)于苛刻的單方面約束性、不合理的單方面免責(zé)及責(zé)權(quán)利不平衡等條款，以防合同在實(shí)施過(guò)程中難以履行。3)合同是否盡可能使用工程語(yǔ)言和工程表達(dá)方式，盡量少用法律語(yǔ)言，行文要容易懂、容易讀、要簡(jiǎn)潔清晰。

3對(duì)隱蔽工程進(jìn)行審計(jì)

一般來(lái)說(shuō)，隱蔽工程審計(jì)涉及對(duì)象廣泛、審計(jì)內(nèi)容豐富、審計(jì)環(huán)節(jié)較多、環(huán)境復(fù)雜，重點(diǎn)是審計(jì)人員深入施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地進(jìn)行勘察，掌握了解情況，應(yīng)做好記錄，特別是做好隱蔽工程記錄，必要時(shí)可進(jìn)行拍攝記錄。因此，在對(duì)隱蔽工程簽證審計(jì)時(shí)，不應(yīng)僅簡(jiǎn)單停留在對(duì)現(xiàn)場(chǎng)資料的審查上，而應(yīng)更注重與施工現(xiàn)場(chǎng)緊密聯(lián)系，審查是否符合自然規(guī)律和實(shí)際施工工序，是否與現(xiàn)場(chǎng)情況相符。通過(guò)隱蔽審計(jì)能有效地防止工程隱蔽環(huán)節(jié)偷工減料及高估冒算問(wèn)題。如圖書(shū)館基礎(chǔ)工程土方開(kāi)挖在原地貌沖溝位置超深，最淺處超深2m，最深超深達(dá)3．5m左右，在工程隱蔽前承包方對(duì)超挖土方及超挖后用C15混凝土填至基底標(biāo)高的量進(jìn)行簽證，其報(bào)簽土方工程量為1360m3，C15混凝土工程量為1360m3，后經(jīng)審計(jì)部、工程部、監(jiān)理、承包方四方現(xiàn)場(chǎng)實(shí)量土方量實(shí)為850m3，C15混凝土實(shí)際量為850m3，核減土方工程量510m3，C15混凝土工程量為510m3，其減小金額估算約土方510×12=6120元，混凝土510×310=158100元，兩項(xiàng)累計(jì)約16萬(wàn)元。這一項(xiàng)審計(jì)就為學(xué)校節(jié)約16萬(wàn)元。

4對(duì)工程變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證的審計(jì)

工程變更審計(jì)即對(duì)變更的真實(shí)性、合法性、必要性、合理性、經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行審計(jì)，尤其合法性是重點(diǎn)。在高校建設(shè)項(xiàng)目過(guò)程中，由于各方面的原因，工程變更往往很多，經(jīng)常出現(xiàn)工程量變化、材料更換等不可預(yù)見(jiàn)性的問(wèn)題，這些問(wèn)題往往會(huì)給工程造價(jià)帶來(lái)不利的影響。因此對(duì)變更重點(diǎn)審核:1)工程變更的部位、名稱(chēng)、原因及方案;變更的技術(shù)要求是否符合有關(guān)規(guī)定，施工條件是否具備，內(nèi)容是否合理，審批手續(xù)是否完備。2)工程變更后新工程量及原工程量單價(jià)在工程技術(shù)上如何確定以及實(shí)施后對(duì)工程造價(jià)和工期有何影響，若工期可能延誤，采取何種補(bǔ)救措施。3)工程變更是否與招標(biāo)文件、投標(biāo)文件及合同條款有矛盾或不符之處。若有，如何重新認(rèn)定。4)工程變更是否可能引起合同責(zé)任或風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的分擔(dān)情況。通過(guò)嚴(yán)格控制工程設(shè)計(jì)變更及材料的更換，強(qiáng)化對(duì)工程變更的控制和監(jiān)督，特別注重在全過(guò)程控制中，對(duì)變更發(fā)生時(shí)要嚴(yán)格按照合同規(guī)定的會(huì)簽和確認(rèn)程序進(jìn)行，即履行審批手續(xù)，避免無(wú)理由變更。往往承包人為了得到項(xiàng)目的承包權(quán)，通常在報(bào)價(jià)中成本估算和利潤(rùn)考慮太低或采用不平衡報(bào)價(jià)的方式報(bào)價(jià)，有的項(xiàng)目甚至低于成本價(jià)，因此在施工過(guò)程中，承包人會(huì)采用工程變更來(lái)增加工程價(jià)款收入。如我們二期二標(biāo)屋面防水設(shè)計(jì)為卷材防水，承包方由于報(bào)價(jià)低，如果按圖紙卷材防水施工肯定會(huì)虧本，再加上卷材防水施工難度大，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，因此承包方千方百計(jì)通過(guò)取消原設(shè)計(jì)，更改為水泥基防水來(lái)重新定價(jià)，后經(jīng)過(guò)我們審計(jì)發(fā)現(xiàn)了這個(gè)問(wèn)題，為了確保工程質(zhì)量，我們建議仍按原圖紙審計(jì)施工。現(xiàn)場(chǎng)簽證也是審計(jì)重點(diǎn)，一般審計(jì)簽證的內(nèi)容是否清楚，程序是否規(guī)范，同時(shí)還要考慮簽證的原因、位置、尺寸、數(shù)量等。

5對(duì)工程進(jìn)度款進(jìn)行審計(jì)

工程進(jìn)度款依據(jù)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際施工進(jìn)度所完成的工程量及合同約定的支付條件進(jìn)行支付。重點(diǎn)審核:1)簽證記錄的真實(shí)性、合法性，然后根據(jù)已完工程核定確認(rèn)工程量。2)工程所套用定額或清單單價(jià)是否與合同約定工程應(yīng)執(zhí)行的定額或清單子目單價(jià)相符，如實(shí)物工程量與施工圖紙不符、施工情況與施工合同不符、施工用料發(fā)生變化，必須得到必要的簽證。3)暫定價(jià)款綜合單價(jià)調(diào)整對(duì)計(jì)算變更進(jìn)度款時(shí)要根據(jù)合同中的約定，審核時(shí)依合同據(jù)實(shí)調(diào)整，從而有效地從根本上控制超支付問(wèn)題，減小資金成本，保障資金安全。

6對(duì)索賠的審計(jì)

一般新校區(qū)建設(shè)規(guī)模大，投資額度多，工期長(zhǎng)，合同關(guān)系復(fù)雜，因此工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中存在許多不確定因素，往往因這些不確定因素導(dǎo)致索賠時(shí)有發(fā)生。因此為了避免索賠的發(fā)生主要審核:1)是否建立合同會(huì)簽和審批制度并嚴(yán)格執(zhí)行。原因是施工合同內(nèi)容繁多，牽涉施工、管理、技術(shù)、造價(jià)、法律等方面的知識(shí)，通過(guò)各部門(mén)及人員的嚴(yán)格審批，提出對(duì)合同條款的具體見(jiàn)解，可以使簽訂的合同盡可能完善，盡量防止合同糾紛的發(fā)生，減小索賠事件的產(chǎn)生因素。2)審核和監(jiān)督現(xiàn)場(chǎng)管理，以防不按程序辦理工程變更與現(xiàn)場(chǎng)簽證、拖延支付工程進(jìn)度款及發(fā)包人或監(jiān)理工程師的錯(cuò)誤指令而導(dǎo)致索賠。3)索賠事件發(fā)生后，審核分析承包人提出的索賠方案是否合理、合法，計(jì)算是否正確，依據(jù)是否齊全，必要時(shí)提出妥善處理索賠事項(xiàng)的建議。

7對(duì)竣工結(jié)算的審計(jì)

篇7

(二)建設(shè)項(xiàng)目效益審計(jì)的發(fā)展背景建設(shè)項(xiàng)目效益審計(jì)是傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)向現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的需要，也是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的一個(gè)必然趨勢(shì)。審計(jì)署在2003年至2007年審計(jì)發(fā)展規(guī)劃中明確指出“積極開(kāi)展效益審計(jì)，促進(jìn)提高財(cái)政資金的管理水平和使用效益”，這為效益審計(jì)工作的開(kāi)展構(gòu)建了基本的框架。審計(jì)領(lǐng)域不斷拓展，審計(jì)環(huán)境不斷變化，審計(jì)工作不僅在查處違紀(jì)違規(guī)方面履行職責(zé)，更要在促進(jìn)提高財(cái)務(wù)管理水平和資金使用效益上發(fā)揮作用。

(三)高校建設(shè)項(xiàng)目效益審計(jì)現(xiàn)狀在我國(guó)的現(xiàn)階段，高校仍作為一種稀缺資源而具有壟斷性、唯一性和公益性，進(jìn)而造成經(jīng)營(yíng)壓力小、缺少有效競(jìng)爭(zhēng)和投資主體缺位的現(xiàn)狀。因此高校建設(shè)工程項(xiàng)目的效益總體表現(xiàn)不佳也就有著一定必然性。具體表現(xiàn)在：經(jīng)濟(jì)性嚴(yán)重缺失，如基建投入過(guò)度，貪大求全，建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)過(guò)分奢華，單方造價(jià)和設(shè)備材料價(jià)格往往比企業(yè)或房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商高出許多；效率性不高，如變更隨意，修改返工多，在工期上缺乏強(qiáng)烈的效益意識(shí)；效果性也難盡人意，如建設(shè)前期不能充分征求或尊重最終用戶(hù)的意見(jiàn)要求，甚至根本沒(méi)有確定最終用戶(hù)，新建即改、新建即拆，經(jīng)濟(jì)上造成了嚴(yán)重浪費(fèi)。

二、高校建設(shè)項(xiàng)目效益審計(jì)的工作思路

(一)以?xún)r(jià)值工程為主的事前效益審計(jì)價(jià)值工程是研究如何以最低的壽命周期費(fèi)用，可靠地實(shí)現(xiàn)實(shí)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目的必要功能，籍以提高其價(jià)值而著重于功能研究的有組織的活動(dòng)。價(jià)值工程原理強(qiáng)調(diào)在分析功能的基礎(chǔ)上不斷改進(jìn)和創(chuàng)新，盡量以低成本實(shí)現(xiàn)其最大功能。對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目事前階段，尤其是在立項(xiàng)及可行性研究階段可以通過(guò)價(jià)值工程原理進(jìn)行效益審計(jì)。其他環(huán)節(jié)如設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)、招標(biāo)環(huán)節(jié)、合同環(huán)節(jié)等，也應(yīng)該堅(jiān)持“從業(yè)務(wù)入手，以發(fā)現(xiàn)影響效益的主要問(wèn)題為主線(xiàn)”的效益審計(jì)思路。

(二)以管理審計(jì)為主的事中效益審計(jì)管理審計(jì)是建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中對(duì)合同簽訂、材料采購(gòu)、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、工程進(jìn)度款、材料管理等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，同時(shí)還對(duì)項(xiàng)目管理部門(mén)的內(nèi)控制度的合理性、合規(guī)性和執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。事中階段的效益審計(jì)更應(yīng)該關(guān)注出現(xiàn)不合理現(xiàn)象的原因及如何從管理上減少或杜絕這類(lèi)現(xiàn)象的再發(fā)生。

(三)以對(duì)比分析為主的事后效益審計(jì)事后階段效益審計(jì)主要內(nèi)容就是“評(píng)價(jià)”。對(duì)比分析法是審計(jì)評(píng)價(jià)最經(jīng)常采用的方法，對(duì)比分析往往需要“橫向”與校內(nèi)同類(lèi)工程比，“縱向”與兄弟院校比。在比較中應(yīng)特別注意可比性的問(wèn)題，同時(shí)還應(yīng)注意單體的特殊性、時(shí)間性、地域性等，評(píng)價(jià)是否全面、客觀(guān)、準(zhǔn)確是效益審計(jì)評(píng)價(jià)的關(guān)鍵。

三、高校建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施效益審計(jì)的積極作用

(一)經(jīng)濟(jì)效益一是直接經(jīng)濟(jì)效益。在全過(guò)程跟蹤審計(jì)中，審計(jì)人員對(duì)工程標(biāo)底、合同治商、工程變更及簽證、設(shè)備、材料、索賠等進(jìn)行審核取得直接審減效益。二是間接經(jīng)濟(jì)效益。在全過(guò)程跟蹤審計(jì)中，通過(guò)審計(jì)監(jiān)督、造價(jià)控制建議而獲得的效益，主要表現(xiàn)在招標(biāo)文件、工程量清單、投標(biāo)報(bào)價(jià)、評(píng)標(biāo)辦法選用和攔標(biāo)價(jià)制定、合同進(jìn)度款、設(shè)備、材料詢(xún)價(jià)、索賠化解等技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制措施、審計(jì)合理化管理建議取得的而且要通過(guò)一定方法分析、比較和計(jì)算來(lái)體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益。

(二)社會(huì)效益通過(guò)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程效益跟蹤審計(jì)，促使有關(guān)單位自覺(jué)地執(zhí)行國(guó)家政策、法規(guī)，使整個(gè)工程實(shí)施處于受控狀態(tài)，改變了過(guò)去建設(shè)、監(jiān)理、審計(jì)、施工相互脫節(jié)，管理比較混亂的現(xiàn)象，同時(shí)對(duì)廉政建設(shè)、建筑市場(chǎng)規(guī)范、構(gòu)建和諧社會(huì)都將產(chǎn)生積極的作用。

(三)化解風(fēng)險(xiǎn)一是化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)對(duì)施工階段進(jìn)度款支付的嚴(yán)格控制，確保資金合理流出，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，預(yù)防超付進(jìn)度款而引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是化解項(xiàng)目施工風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)施工企業(yè)資質(zhì)的審查，加強(qiáng)對(duì)主要管理人員專(zhuān)業(yè)資格的審查，實(shí)行監(jiān)理專(zhuān)業(yè)化監(jiān)督管理，遵循合理低價(jià)中標(biāo)的原則，嚴(yán)格執(zhí)行合同條款，實(shí)行工程項(xiàng)目擔(dān)保等措施，確保工程按時(shí)、保質(zhì)、保量完成，從而化解項(xiàng)目施工風(fēng)險(xiǎn)。三是化解市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)及時(shí)、準(zhǔn)確搜集市場(chǎng)信息，簽訂固定價(jià)合同，防止因材料、設(shè)備等價(jià)格上漲而引起的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。四是化解內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)實(shí)行內(nèi)審、外審相結(jié)合的審查制度，及時(shí)提出項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中內(nèi)部管理存在漏洞或管理不到位的問(wèn)題，并加以改善，從而化解了內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)。

四、高效建設(shè)項(xiàng)目效益審計(jì)的建議

(一)確定恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)確定恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是效益審計(jì)成敗的關(guān)鍵，因?yàn)樵u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是衡量建設(shè)項(xiàng)目是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的基礎(chǔ)和依據(jù)。經(jīng)濟(jì)性應(yīng)該是有保障條件下的節(jié)約，而效率性的目的也是要達(dá)到良好的預(yù)期效果，經(jīng)濟(jì)是前提，效率是過(guò)程，效果是目的。因此應(yīng)確定以實(shí)現(xiàn)“效果性”為主導(dǎo)地位和最終目的的綜合審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，而不是單純的從節(jié)約多少資金作為評(píng)斷項(xiàng)目效益優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)。

篇8

一、投資立項(xiàng)審計(jì)

建設(shè)工程投資立項(xiàng)審計(jì)是高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過(guò)參與建設(shè)工程項(xiàng)目的立項(xiàng)論證過(guò)程、審查與評(píng)價(jià)擬上報(bào)的項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告的真實(shí)性、完整性，為決策部門(mén)提供決策依據(jù)，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)，提高投資效益；或者說(shuō)是審查擬建項(xiàng)目是否符合學(xué)校的方針政策，是否符合學(xué)校的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，項(xiàng)目的建設(shè)有無(wú)必要等。通過(guò)建設(shè)工程投資立項(xiàng)審計(jì)，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，糾正錯(cuò)誤，加強(qiáng)前期工作，確保擬建項(xiàng)目建立在穩(wěn)妥可靠的基礎(chǔ)上，防止損失和浪費(fèi)，切實(shí)保證建設(shè)項(xiàng)目投資效益。它主要包括：可行性研究前期工作的審查與評(píng)價(jià)；可行性研究報(bào)告或項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告真實(shí)性的審查與評(píng)價(jià)；可行性研究報(bào)告或項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告完整性的審查與評(píng)價(jià)；可行性研究報(bào)告或項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告科學(xué)性的審查與評(píng)價(jià)；資金來(lái)源的審查與評(píng)價(jià)；項(xiàng)目決策的審查與評(píng)價(jià)。

投資立項(xiàng)審計(jì)的關(guān)鍵在于可行性研究，可行性研究的質(zhì)量直接影響投資立項(xiàng)審計(jì)的效率，可行性研究是一項(xiàng)非常嚴(yán)肅和認(rèn)真的工作，它對(duì)于項(xiàng)目的科學(xué)決策起著十分重要的作用，因此，從事可行性研究工作的人員務(wù)必做到科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、實(shí)事求是，依據(jù)的各類(lèi)資料務(wù)必詳細(xì)而準(zhǔn)確，來(lái)不得半點(diǎn)虛假。同時(shí)，可行性研究工作必須全面、客觀(guān)，按照國(guó)家有關(guān)編制規(guī)范進(jìn)行編制，充分論證項(xiàng)目的必要性和可行性，并對(duì)項(xiàng)目的不確定性進(jìn)行深入研究。

二、設(shè)計(jì)（勘察）審計(jì)

設(shè)計(jì)（勘察）階段是工程建設(shè)過(guò)程中一個(gè)十分重要的環(huán)節(jié)，它在很大程度上決定了建設(shè)工程的質(zhì)量和造價(jià)，影響建設(shè)工程的工期，因此，設(shè)計(jì)（勘察）的跟蹤審計(jì)非常重要，要高度重視。它主要包括：勘察管理的審查與評(píng)價(jià)；設(shè)計(jì)管理的審查與評(píng)價(jià)。關(guān)鍵在于設(shè)計(jì)管理的審查，主要體現(xiàn)在：委托設(shè)計(jì)與招投標(biāo)管理的審查與評(píng)價(jià)；設(shè)計(jì)方案選定的審查與評(píng)價(jià)；初步設(shè)計(jì)管理的審查與評(píng)價(jià)；施工圖設(shè)計(jì)管理的審查與評(píng)價(jià)。

在工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)工作中，由于設(shè)計(jì)方案不合理、設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)引用不當(dāng)、設(shè)計(jì)錯(cuò)誤或缺陷、設(shè)計(jì)變更頻繁等問(wèn)題，將導(dǎo)致設(shè)計(jì)圖紙或成果達(dá)不到設(shè)計(jì)要求，帶來(lái)投資增加的風(fēng)險(xiǎn)，給工程項(xiàng)目帶來(lái)不可估計(jì)的損失。同時(shí)，編制初步設(shè)計(jì)概算是設(shè)計(jì)階段投資控制中最重要的一環(huán)，概算不準(zhǔn)確導(dǎo)致投資失控，后續(xù)資金解決困難，項(xiàng)目難以如期實(shí)施等風(fēng)險(xiǎn)。鑒于此情況，設(shè)計(jì)（勘察）審計(jì)在全過(guò)程審計(jì)中發(fā)揮著投資控制的重要角色。

三、招投標(biāo)審計(jì)

建設(shè)工程招投標(biāo)審計(jì)是對(duì)建設(shè)工程施工招投標(biāo)活動(dòng)的真實(shí)性、合規(guī)性和有效性進(jìn)行審查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)，是加強(qiáng)造價(jià)控制、切實(shí)做好“事前預(yù)防、事中控制、事后監(jiān)督”的客觀(guān)要求，是建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的重要內(nèi)容。它主要包括：施工招投標(biāo)的審查與評(píng)價(jià)；監(jiān)理招投標(biāo)的審查與評(píng)價(jià)；主要材料和設(shè)備招標(biāo)審查與評(píng)價(jià)；分包工程招投標(biāo)的審查與評(píng)價(jià)；招投標(biāo)過(guò)程審查。

分包工程招投標(biāo)的審查與評(píng)價(jià)作為一個(gè)新興的審查項(xiàng)目，各審查單位在審查角度方面均有不同的理解和處理，但分包工程在高校中較常出現(xiàn)，因此對(duì)于此項(xiàng)審查又顯得非常的必要。根據(jù)《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》第三條規(guī)定：“全部或者部分使用國(guó)撥資金投資或者國(guó)家融資的項(xiàng)目必須進(jìn)行招標(biāo)。” 高校項(xiàng)目中如屬?lài)?guó)家撥款項(xiàng)目，按照《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》的規(guī)定，所有項(xiàng)目必須通過(guò)招標(biāo)確定施工單位和工程造價(jià)。因某種特殊原因不能和主體工程一同招標(biāo)的專(zhuān)業(yè)施工項(xiàng)目，總承包單位應(yīng)提前通知建設(shè)單位，按照國(guó)家有關(guān)招投標(biāo)的要求和程序組織招標(biāo)，以免影響施工總進(jìn)度。在制定分包合同有關(guān)條款時(shí)，通常應(yīng)盡量參照總承包合同，避免分包合同與總合同的條款沖突矛盾，造成索賠事件發(fā)生。

四、合同審計(jì)

隨著工程審計(jì)程序的完善，合同審計(jì)作為不可或缺的部分起著關(guān)鍵性的作用，合同審計(jì)包括設(shè)計(jì)（勘察）合同審計(jì)、監(jiān)理合同審計(jì)、施工合同審計(jì)及材料、設(shè)備購(gòu)置合同審計(jì)等幾個(gè)方面。合同審計(jì)的關(guān)鍵在于設(shè)計(jì)（勘察）合同審計(jì)，設(shè)計(jì)階段是控制工程造價(jià)的關(guān)鍵階段，限額設(shè)計(jì)是設(shè)計(jì)階段控制造價(jià)的重要方法，要求設(shè)計(jì)單位在各設(shè)計(jì)階段都應(yīng)要求各設(shè)計(jì)專(zhuān)業(yè)進(jìn)行造價(jià)分解，層層控制工程造價(jià)，但如果在合同中只明確限額設(shè)計(jì)的建安費(fèi)用總造價(jià)而不對(duì)具體內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確，那么就不利于造價(jià)控制，也無(wú)法控制，從而發(fā)揮不了限額設(shè)計(jì)的作用。而施工合同的審計(jì)涉及面廣，幾乎涵蓋整個(gè)事中控制階段，施工合同對(duì)施工過(guò)程及竣工結(jié)算起著承上啟下的指導(dǎo)作用，它主要包括：審查合同是否明確規(guī)定工程范圍和工期；審查合同的工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定；審查合同工程造價(jià)計(jì)算原則、計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及其確定辦法是否合理；審查合同所規(guī)定的付款和結(jié)算方式是否合適；審查合同中隱蔽工程的內(nèi)部控制是否健全，有無(wú)防范價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)的措施；審查合同中規(guī)定的中間驗(yàn)收內(nèi)部控制是否健全，交工驗(yàn)收是否以有關(guān)規(guī)定、施工圖紙、施工說(shuō)明和施工技術(shù)文件為依據(jù)；審查質(zhì)量保證期是否符合有關(guān)建設(shè)工程質(zhì)量管理的規(guī)定；審查雙方權(quán)利和義務(wù)是否對(duì)等，有無(wú)明確協(xié)作條款和違約責(zé)任等。

五、施工過(guò)程審計(jì)

建設(shè)工程施工過(guò)程審計(jì)是指項(xiàng)目開(kāi)工至竣工階段，審計(jì)人員對(duì)建設(shè)項(xiàng)目施工過(guò)程中工程計(jì)量、隱蔽工程、變更簽證、設(shè)備及材料采購(gòu)、工程進(jìn)度款支付、索賠等各項(xiàng)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)。建設(shè)工程施工階段是實(shí)現(xiàn)建設(shè)工程價(jià)值的主要階段，也是資金量投入最大的階段。所以，建設(shè)工程施工階段審計(jì)是建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)的重要環(huán)節(jié)。它主要包括：主要隱蔽工程的審查與評(píng)價(jià)；主要材料及設(shè)備價(jià)格確認(rèn)的審查與評(píng)價(jià)；工程進(jìn)度款撥付的審查與評(píng)價(jià)；設(shè)計(jì)變更和施工簽證的審查與評(píng)價(jià)；索賠事項(xiàng)的審查與評(píng)價(jià)。

隱蔽工程因其自身的特殊性，即竣工后無(wú)法進(jìn)行再檢查，給施工單位偷工減料、高估冒算提供了可乘之機(jī)。隱蔽工程檢查記錄和簽證所反映的客觀(guān)內(nèi)容就是對(duì)這一現(xiàn)象的有效制約和控制。同時(shí)，全過(guò)程跟蹤審計(jì)比以往的結(jié)算審計(jì)更能有效控制工程造價(jià)，把施工單位的高估冒算控制在施工階段的跟蹤審計(jì)過(guò)程中。因此審查的重點(diǎn)是要求隱蔽工程記錄的內(nèi)容必須詳細(xì)，與工程造價(jià)有關(guān)的信息應(yīng)反映全面，以免造成爭(zhēng)議。

六、竣工結(jié)（決）算審計(jì)

建設(shè)工程項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)是對(duì)建設(shè)及設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位與建設(shè)工程直接有關(guān)的財(cái)務(wù)收支等活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審計(jì)。它主要包括：工程驗(yàn)收的審查與評(píng)價(jià)；工程結(jié)算的審查與評(píng)價(jià)；工程決算的審查與評(píng)價(jià)。

工程結(jié)算作為投資規(guī)模確定的重要內(nèi)容，其審查工作也最為繁雜和關(guān)鍵，接到施工單位報(bào)送的結(jié)算資料后，應(yīng)及時(shí)審查報(bào)送資料是否齊全，結(jié)算方式是否正確，如不齊全應(yīng)及時(shí)通知工程管理單位督促施工單位補(bǔ)齊結(jié)算資料，以免延長(zhǎng)審計(jì)時(shí)間。在初步審核過(guò)程中應(yīng)對(duì)各項(xiàng)資料的有效性進(jìn)行審查，核查各項(xiàng)資料簽名手續(xù)是否正確及完善，簽證單是否有效。同時(shí)，在工程量審核過(guò)程中，應(yīng)認(rèn)真核對(duì)各項(xiàng)變更、施工簽證工程量是否與投標(biāo)部分重復(fù)，必須查勘現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)尤其是設(shè)計(jì)變更、施工簽證項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)、測(cè)量，才能確保竣工圖、設(shè)計(jì)變更、施工簽證的真實(shí)性。

建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，開(kāi)展全過(guò)程審計(jì)需要在實(shí)踐中不斷完善跟蹤審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)投資效益的審計(jì)評(píng)價(jià)，采用多種方法對(duì)公用、公益投資的社會(huì)效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，符合績(jī)效審計(jì)這個(gè)大方向。工程審計(jì)應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)審計(jì)向管理審計(jì)的延伸，將事后審計(jì)變?yōu)槭虑啊⑹轮泻褪潞蟮娜^(guò)程跟蹤審計(jì)，按照全方位、全過(guò)程的審計(jì)要求，做到關(guān)口前移、全程監(jiān)控，在全面全過(guò)程的審計(jì)中找準(zhǔn)工程建設(shè)中的薄弱環(huán)節(jié)，以規(guī)范工程建設(shè)行為，提高工程建設(shè)管理水平，促使工期、質(zhì)量、功能和投資最佳化，爭(zhēng)取最佳投資效益。

參考文獻(xiàn)：

篇9

傳統(tǒng)的基建項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)在工程項(xiàng)目竣工后對(duì)項(xiàng)目結(jié)算進(jìn)行事后監(jiān)督，往往造成“于事無(wú)補(bǔ)”，反而落得“秋后算帳”的尷尬局面，因而從源頭上防止建設(shè)資金的虛報(bào)冒領(lǐng)和揮霍浪費(fèi)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程的事前、事中、事后的監(jiān)督成為了高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)基建項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的首要選擇。怎樣完成這一重任呢?在高校自身審計(jì)力量相對(duì)薄弱的情況下，建立有效的跟蹤審計(jì)模式，規(guī)避建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，控制工程造價(jià)，是高校內(nèi)部審計(jì)工作者面臨的難點(diǎn)問(wèn)題。

1 目前高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的主要模式及缺陷

建立何種跟蹤審計(jì)模式，一般需考慮以下三點(diǎn)因素：

（1）內(nèi)部控制制度的情況。內(nèi)部控制由5個(gè)部分組成：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)督。控制環(huán)境包括態(tài)度、能力、意識(shí)以及管理者的行為；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是管理層確認(rèn)、分析及管理那些對(duì)目標(biāo)達(dá)成有影響的風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程；控制活動(dòng)是一系列的政策和程序，他們確保企業(yè)執(zhí)行必要的措施，以監(jiān)控企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)；信息和溝通包含企業(yè)內(nèi)部信息的鑒別和流動(dòng)，它在某種程度上使得員工能夠發(fā)揮他們的作用，并承擔(dān)他們的責(zé)任；監(jiān)督與管理層評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的過(guò)程有關(guān)；內(nèi)部控制的5個(gè)組成部分是緊密聯(lián)系的。了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況，這對(duì)選擇什么樣的跟蹤審計(jì)形式很重要。如果一個(gè)建設(shè)單位有良好的內(nèi)部控制，有一支扎實(shí)的基建管理隊(duì)伍和過(guò)硬的內(nèi)部審計(jì)力量，可以選擇松散型的跟蹤審計(jì)，在工程施工過(guò)程中對(duì)重要的關(guān)節(jié)點(diǎn)進(jìn)行介入取證。否則，就要實(shí)行緊密型的全過(guò)程跟蹤審計(jì)。

（2）審計(jì)人員對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重視程度。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)是建設(shè)項(xiàng)目本身所存在的風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制相關(guān)，這兩種風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員無(wú)法消除的。審計(jì)人員為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，只有降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，采取更加嚴(yán)格的檢查措施，通過(guò)選擇緊密型跟蹤審計(jì)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行“貼身”式監(jiān)督，隨著建設(shè)項(xiàng)目的深入而一步步降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）審計(jì)成本。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)與以往的事后審計(jì)在審計(jì)的對(duì)象、范圍、內(nèi)容和環(huán)境上都有了很大的變化，它的廣泛性、全程性決定了開(kāi)展跟蹤審計(jì)的成本要比以往的審計(jì)模式高得多。同時(shí)，緊密型的跟蹤審計(jì)要求人員幾乎時(shí)刻在現(xiàn)場(chǎng)，其成本也比松散型的跟蹤審計(jì)要高一些。在目前跟蹤審計(jì)效益還不能有效計(jì)量的情況下，對(duì)跟蹤審計(jì)形式的選擇，不可避免地要考慮審計(jì)成本。

目前，在高校工程建設(shè)中廣泛開(kāi)展的建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)模式大致分為兩種：

一種是緊密型跟蹤審計(jì)模式，即全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式。要求審計(jì)人員從建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、可行性研究、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同、施工等各環(huán)節(jié)直到最后竣工結(jié)算，都進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)人員吃住都在施工現(xiàn)場(chǎng)，時(shí)刻監(jiān)督。這樣審計(jì)成本較高。

另一種是松散型跟蹤審計(jì)模式，即重點(diǎn)環(huán)節(jié)跟蹤審計(jì)方式。審計(jì)人員從工程的某個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)作為切入點(diǎn)，在每個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，審計(jì)人員進(jìn)行跟蹤審計(jì)，而不需要時(shí)刻在現(xiàn)場(chǎng)。這種審計(jì)模式往往由于跟蹤的不及時(shí)或“過(guò)于緊密”，會(huì)造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大。

由于跟蹤審計(jì)的類(lèi)型不同，勞動(dòng)和技術(shù)手段也不相同，因此不同的跟蹤審計(jì)模式的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)就不同。目前，在武漢地區(qū)松散型的跟蹤審計(jì)計(jì)費(fèi)一般不支付基本費(fèi)用，僅按審減額的5％-10％收費(fèi)；緊密型跟蹤審計(jì)模式一般參照《關(guān)于調(diào)整建設(shè)工程造價(jià)咨詢(xún)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的通知》（鄂價(jià)房地字［2000］51號(hào)文）的標(biāo)準(zhǔn)，跟蹤審計(jì)基本費(fèi)用按文件標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算金額的50％-100％計(jì)費(fèi)，也有的按工程施工合同金額的0.1％計(jì)取，結(jié)算審計(jì)費(fèi)用按審減額的5％-8％計(jì)取。

同時(shí)，這兩種跟蹤審計(jì)模式都是建立在學(xué)校內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)上的審計(jì)模式。相比較于傳統(tǒng)的事后結(jié)算審計(jì)而言，無(wú)論哪種跟蹤審計(jì)模式都有明顯的進(jìn)步之處。但高校作為這兩種審計(jì)模式的行為主體，當(dāng)學(xué)校內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理，執(zhí)行有效時(shí)，其發(fā)揮的作用就明顯，一旦學(xué)校內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不當(dāng)，執(zhí)行有漏洞時(shí)，其效果就會(huì)打折扣。

高校的國(guó)有事業(yè)單位性質(zhì)和資金來(lái)源以國(guó)家拔款為主的特點(diǎn)決定了高校建設(shè)資金的使用最終應(yīng)由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)，否則會(huì)造成國(guó)家審計(jì)的缺位。因此，在高校建設(shè)領(lǐng)域，建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)還需要高校主體外的國(guó)家審計(jì)力量的介入，這樣有助于提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，有助于提高審計(jì)質(zhì)量，也有助于防范建設(shè)項(xiàng)目中的風(fēng)險(xiǎn)。

2 高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)模式的設(shè)計(jì)

高校建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)經(jīng)歷了傳統(tǒng)的事后結(jié)算審計(jì)，正在推行全過(guò)程跟蹤審計(jì)，但是，由于高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的缺陷以及國(guó)有資金的大量集中使用，需要國(guó)家審計(jì)的參與。因此，在實(shí)施高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)建立以學(xué)校內(nèi)部審計(jì)人員為主，以社會(huì)審計(jì)為補(bǔ)充，通過(guò)國(guó)家審計(jì)的最終介入，建立起內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和國(guó)家審計(jì)相結(jié)合的新的高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)模式。

以高校內(nèi)部審計(jì)力量為主體進(jìn)行緊密型跟蹤，委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)輔之以松散型跟蹤，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在高校內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的基礎(chǔ)上，對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行事后檢查式的復(fù)審，從而形成事前、事中、事后相結(jié)合、工程造價(jià)審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合、詳細(xì)審計(jì)和抽查審計(jì)相結(jié)合的高校建設(shè)工程造價(jià)跟蹤審計(jì)模式。

這樣筑起了跟蹤審計(jì)的“三道防線(xiàn)”，即由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)建設(shè)過(guò)程實(shí)施跟蹤審計(jì)，在結(jié)算審計(jì)時(shí)，對(duì)建設(shè)管理部門(mén)、施工單位和監(jiān)理單位編制、審查通過(guò)的工程項(xiàng)目竣工結(jié)算把第一道關(guān)。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)力量較弱時(shí)，可以聘請(qǐng)相關(guān)的社會(huì)專(zhuān)門(mén)人才參與到工程跟蹤審計(jì)中，共同把好第一道關(guān)。由社會(huì)審計(jì)人員參與工程跟蹤審計(jì)過(guò)程中，結(jié)算審核時(shí)，在內(nèi)審機(jī)構(gòu)審核的基礎(chǔ)上審計(jì)，把第二道關(guān)。最后由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)把第三道關(guān)。

3 新的高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)模式的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)

（1）該建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)模式的特點(diǎn)。

①?lài)?guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)三結(jié)合。內(nèi)部審計(jì)人員始終站在第一線(xiàn)，社會(huì)審計(jì)人員按節(jié)點(diǎn)情況對(duì)工程建設(shè)進(jìn)行監(jiān)督，國(guó)家審計(jì)人員在前二者的工作的基礎(chǔ)上對(duì)工程建設(shè)情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

②緊密型跟蹤和松散型跟蹤相結(jié)合。內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行緊密型跟蹤審計(jì)，有利于掌握第一手?jǐn)?shù)據(jù)資料，保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性。社會(huì)審計(jì)人員通過(guò)松散型的跟蹤審計(jì)掌握工程狀況，提高審計(jì)效率。

③事前、事中、事后相結(jié)合。內(nèi)部審計(jì)人員和社會(huì)審計(jì)人員事前、事中、事后全過(guò)程的跟蹤審計(jì)，國(guó)家審計(jì)人員是事后審計(jì)，將事前、事中、事后審計(jì)結(jié)合在一起。

④詳細(xì)審計(jì)和抽查審計(jì)相結(jié)合。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)人員的詳細(xì)審計(jì)，社會(huì)審計(jì)人員根據(jù)工程特點(diǎn)有重點(diǎn)的詳細(xì)審計(jì)，和國(guó)家審計(jì)人員在前兩者審計(jì)基礎(chǔ)上的抽查審計(jì)，體現(xiàn)了詳細(xì)審計(jì)和抽查審計(jì)相結(jié)合的特點(diǎn)。

⑤財(cái)務(wù)審計(jì)和建設(shè)工程造價(jià)審計(jì)相結(jié)合。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)事后以財(cái)政建設(shè)資金的使用情況進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，并附帶對(duì)工程造價(jià)的確定、結(jié)算情況進(jìn)行審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)則以建設(shè)工程造價(jià)審計(jì)為主，對(duì)建設(shè)工程過(guò)程中的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行審計(jì)。

（2）該建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)模式的優(yōu)勢(shì)。

①充分發(fā)揮學(xué)校內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、國(guó)家審計(jì)的職能。學(xué)校內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)本單位的目標(biāo)、規(guī)章制度、職能分工、業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營(yíng)情況都非常了解，熟悉學(xué)校的內(nèi)部情況和管理狀況，但由于自身能力有限，缺乏專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員，往往無(wú)法獨(dú)立開(kāi)展跟蹤審計(jì)活動(dòng)。而社會(huì)審計(jì)人員具備專(zhuān)業(yè)技術(shù)力量，但對(duì)學(xué)校的內(nèi)部狀況不了解，無(wú)法高效的開(kāi)展項(xiàng)目審計(jì)工作；國(guó)家審計(jì)人員由于時(shí)間、精力有限，同時(shí)各個(gè)高校都進(jìn)行大規(guī)模的建設(shè)，使國(guó)家審計(jì)人員更加顯得缺乏，對(duì)高校審計(jì)項(xiàng)目往往“心有余而力不足”，因此，國(guó)家審計(jì)部門(mén)通過(guò)對(duì)學(xué)校內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)人員的跟蹤審計(jì)結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督與復(fù)審，提高了工作效率，發(fā)揮了國(guó)家審計(jì)的威力，而又不用面面俱到。這樣就充分發(fā)揮了三者的職能。

②優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)確保審計(jì)質(zhì)量。學(xué)校內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和國(guó)家審計(jì)都有優(yōu)勢(shì)，社會(huì)審計(jì)擁有各種工程審計(jì)所需的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員，借助社會(huì)審計(jì)的力量可以彌補(bǔ)國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)力量的不足，提高審計(jì)工作效率，更好的實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施緊密型的跟蹤審計(jì)，整天在現(xiàn)場(chǎng)實(shí)時(shí)監(jiān)督學(xué)校建設(shè)管理部門(mén)和施工單位的工程施工行為，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，做好跟蹤審計(jì)記錄，提供管理建議；但由于學(xué)校內(nèi)部審計(jì)人員和社會(huì)審計(jì)人員都在跟蹤審計(jì)第一線(xiàn)，有時(shí)提供咨詢(xún)建議，甚至參與到工程建設(shè)管理過(guò)程中，容易導(dǎo)致角色混淆。國(guó)家審計(jì)人員通過(guò)事后的復(fù)審，可以起到監(jiān)督檢查內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)作用，對(duì)跟蹤審計(jì)工作和審計(jì)質(zhì)量等方面存在的問(wèn)題進(jìn)行糾正，必要時(shí)可以將社會(huì)審計(jì)納入“黑名單”。這樣，可促使跟蹤審計(jì)人員有效履行審計(jì)職責(zé)，提高審計(jì)工作質(zhì)量，又由國(guó)家審計(jì)起到最后把關(guān)者的作用。

③有利于降低審計(jì)成本，節(jié)約審計(jì)資源。社會(huì)審計(jì)進(jìn)行松散型的跟蹤審計(jì)，不必派人24小時(shí)跟蹤審計(jì)在現(xiàn)場(chǎng)，可以將節(jié)約出來(lái)的審計(jì)人員安排其他的審計(jì)任務(wù)，避免了審計(jì)資源的閑置。另一方面，內(nèi)部審計(jì)人員可以始終在工作現(xiàn)場(chǎng)，履行自己的職責(zé)，而學(xué)校也相應(yīng)節(jié)約了審計(jì)費(fèi)用，降低了審計(jì)成本。

參考文獻(xiàn)

［1］尹維吉力.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)精要［M］.北京：中信出版社，2006.

篇10

(1)內(nèi)部控制制度的情況。內(nèi)部控制由5個(gè)部分組成：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)督。控制環(huán)境包括態(tài)度、能力、意識(shí)以及管理者的行為;風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是管理層確認(rèn)、分析及管理那些對(duì)目標(biāo)達(dá)成有影響的風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程;控制活動(dòng)是一系列的政策和程序，他們確保企業(yè)執(zhí)行必要的措施，以監(jiān)控企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn);信息和溝通包含企業(yè)內(nèi)部信息的鑒別和流動(dòng)，它在某種程度上使得員工能夠發(fā)揮他們的作用，并承擔(dān)他們的責(zé)任;監(jiān)督與管理層評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的過(guò)程有關(guān);內(nèi)部控制的5個(gè)組成部分是緊密聯(lián)系的。了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況，這對(duì)選擇什么樣的跟蹤審計(jì)形式很重要。如果一個(gè)建設(shè)單位有良好的內(nèi)部控制，有一支扎實(shí)的基建管理隊(duì)伍和過(guò)硬的內(nèi)部審計(jì)力量，可以選擇松散型的跟蹤審計(jì)，在工程施工過(guò)程中對(duì)重要的關(guān)節(jié)點(diǎn)進(jìn)行介入取證。否則，就要實(shí)行緊密型的全過(guò)程跟蹤審計(jì)。

(2)審計(jì)人員對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重視程度。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)是建設(shè)項(xiàng)目本身所存在的風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制相關(guān)，這兩種風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員無(wú)法消除的。審計(jì)人員為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，只有降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，采取更加嚴(yán)格的檢查措施，通過(guò)選擇緊密型跟蹤審計(jì)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行貼身式監(jiān)督，隨著建設(shè)項(xiàng)目的深入而一步步降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(3)審計(jì)成本。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)與以往的事后審計(jì)在審計(jì)的對(duì)象、范圍、內(nèi)容和環(huán)境上都有了很大的變化，它的廣泛性、全程性決定了開(kāi)展跟蹤審計(jì)的成本要比以往的審計(jì)模式高得多。同時(shí)，緊密型的跟蹤審計(jì)要求人員幾乎時(shí)刻在現(xiàn)場(chǎng)，其成本也比松散型的跟蹤審計(jì)要高一些。在目前跟蹤審計(jì)效益還不能有效計(jì)量的情況下，對(duì)跟蹤審計(jì)形式的選擇，不可避免地要考慮審計(jì)成本。

目前，在高校工程建設(shè)中廣泛開(kāi)展的建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)模式大致分為兩種：

一種是緊密型跟蹤審計(jì)模式，即全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式。要求審計(jì)人員從建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、可行性研究、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同、施工等各環(huán)節(jié)直到最后竣工結(jié)算，都進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)人員吃住都在施工現(xiàn)場(chǎng)，時(shí)刻監(jiān)督。這樣審計(jì)成本較高。

另一種是松散型跟蹤審計(jì)模式，即重點(diǎn)環(huán)節(jié)跟蹤審計(jì)方式。審計(jì)人員從工程的某個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)作為切入點(diǎn)，在每個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，審計(jì)人員進(jìn)行跟蹤審計(jì)，而不需要時(shí)刻在現(xiàn)場(chǎng)。這種審計(jì)模式往往由于跟蹤的不及時(shí)或過(guò)于緊密，會(huì)造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大。

由于跟蹤審計(jì)的類(lèi)型不同，勞動(dòng)和技術(shù)手段也不相同，因此不同的跟蹤審計(jì)模式的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)就不同。目前，在武漢地區(qū)松散型的跟蹤審計(jì)計(jì)費(fèi)一般不支付基本費(fèi)用，僅按審減額的5%-10%收費(fèi);緊密型跟蹤審計(jì)模式一般參照《關(guān)于調(diào)整建設(shè)工程造價(jià)咨詢(xún)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的通知》(鄂價(jià)房地字[2000]51號(hào)文)的標(biāo)準(zhǔn)，跟蹤審計(jì)基本費(fèi)用按文件標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算金額的50%-100%計(jì)費(fèi)，也有的按工程施工合同金額的0.1%計(jì)取，結(jié)算審計(jì)費(fèi)用按審減額的5%-8%計(jì)取。

同時(shí)，這兩種跟蹤審計(jì)模式都是建立在學(xué)校內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)上的審計(jì)模式。相比較于傳統(tǒng)的事后結(jié)算審計(jì)而言，無(wú)論哪種跟蹤審計(jì)模式都有明顯的進(jìn)步之處。但高校作為這兩種審計(jì)模式的行為主體，當(dāng)學(xué)校內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理，執(zhí)行有效時(shí)，其發(fā)揮的作用就明顯，一旦學(xué)校內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不當(dāng)，執(zhí)行有漏洞時(shí)，其效果就會(huì)打折扣。

高校的國(guó)有事業(yè)單位性質(zhì)和資金來(lái)源以國(guó)家拔款為主的特點(diǎn)決定了高校建設(shè)資金的使用最終應(yīng)由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)，否則會(huì)造成國(guó)家審計(jì)的缺位。因此，在高校建設(shè)領(lǐng)域，建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)還需要高校主體外的國(guó)家審計(jì)力量的介入，這樣有助于提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

2 高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)模式的設(shè)計(jì)

高校建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)經(jīng)歷了傳統(tǒng)的事后結(jié)算審計(jì)，正在推行全過(guò)程跟蹤審計(jì)，但是，由于高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的缺陷以及國(guó)有資金的大量集中使用，需要國(guó)家審計(jì)的參與。因此，在實(shí)施高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)建立以學(xué)校內(nèi)部審計(jì)人員為主，以社會(huì)審計(jì)為補(bǔ)充，通過(guò)國(guó)家審計(jì)的最終介入，建立起內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和國(guó)家審計(jì)相結(jié)合的新的高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)模式。

以高校內(nèi)部審計(jì)力量為主體進(jìn)行緊密型跟蹤，委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)輔之以松散型跟蹤，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在高校內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的基礎(chǔ)上，對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行事后檢查式的復(fù)審，從而形成事前、事中、事后相結(jié)合、工程造價(jià)審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合、詳細(xì)審計(jì)和抽查審計(jì)相結(jié)合的高校建設(shè)工程造價(jià)跟蹤審計(jì)模式。

這樣筑起了跟蹤審計(jì)的三道防線(xiàn)，即由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)建設(shè)過(guò)程實(shí)施跟蹤審計(jì)，在結(jié)算審計(jì)時(shí)，對(duì)建設(shè)管理部門(mén)、施工單位和監(jiān)理單位編制、審查通過(guò)的工程項(xiàng)目竣工結(jié)算把第一道關(guān)。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)力量較弱時(shí)，可以聘請(qǐng)相關(guān)的社會(huì)專(zhuān)門(mén)人才參與到工程跟蹤審計(jì)中，共同把好第一道關(guān)。由社會(huì)審計(jì)人員參與工程跟蹤審計(jì)過(guò)程中，結(jié)算審核時(shí)，在內(nèi)審機(jī)構(gòu)審核的基礎(chǔ)上審計(jì)，把第二道關(guān)。最后由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)把第三道關(guān)。

3 新的高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)模式的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)

(1)該建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)模式的特點(diǎn)。

國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)三結(jié)合。內(nèi)部審計(jì)人員始終站在第一線(xiàn)，社會(huì)審計(jì)人員按節(jié)點(diǎn)情況對(duì)工程建設(shè)進(jìn)行監(jiān)督，國(guó)家審計(jì)人員在前二者的工作的基礎(chǔ)上對(duì)工程建設(shè)情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

緊密型跟蹤和松散型跟蹤相結(jié)合。內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行緊密型跟蹤審計(jì)，有利于掌握第一手?jǐn)?shù)據(jù)資料，保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性。社會(huì)審計(jì)人員通過(guò)松散型的跟蹤審計(jì)掌握工程狀況，提高審計(jì)效率。

事前、事中、事后相結(jié)合。內(nèi)部審計(jì)人員和社會(huì)審計(jì)人員事前、事中、事后全過(guò)程的跟蹤審計(jì)，國(guó)家審計(jì)人員是事后審計(jì)，將事前、事中、事后審計(jì)結(jié)合在一起。

詳細(xì)審計(jì)和抽查審計(jì)相結(jié)合。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)人員的詳細(xì)審計(jì)，社會(huì)審計(jì)人員根據(jù)工程特點(diǎn)有重點(diǎn)的詳細(xì)審計(jì)，和國(guó)家審計(jì)人員在前兩者審計(jì)基礎(chǔ)上的抽查審計(jì)，體現(xiàn)了詳細(xì)審計(jì)和抽查審計(jì)相結(jié)合的特點(diǎn)。

財(cái)務(wù)審計(jì)和建設(shè)工程造價(jià)審計(jì)相結(jié)合。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)事后以財(cái)政建設(shè)資金的使用情況進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，并附帶對(duì)工程造價(jià)的確定、結(jié)算情況進(jìn)行審計(jì);內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)則以建設(shè)工程造價(jià)審計(jì)為主，對(duì)建設(shè)工程過(guò)程中的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行審計(jì)。

(2)該建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)模式的優(yōu)勢(shì)。

篇11

隨著高等教育事業(yè)蓬勃發(fā)展，高校基建項(xiàng)目越來(lái)越多，資金投入量越來(lái)越大。如何利用好建設(shè)資金是擺在審計(jì)工作者面前現(xiàn)實(shí)課題。

建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的廣泛性、全面性、過(guò)程性等特性表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

從靜態(tài)審計(jì)向動(dòng)態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)化，從被動(dòng)審計(jì)向主動(dòng)審計(jì)轉(zhuǎn)化

傳統(tǒng)審計(jì)模式是工程竣工后集中進(jìn)行一次結(jié)算審計(jì)。跟蹤審計(jì)可分時(shí)段分內(nèi)容地進(jìn)行動(dòng)態(tài)審計(jì)。跟蹤審計(jì)可分析互相影響的關(guān)聯(lián)因素，可動(dòng)態(tài)監(jiān)督建設(shè)過(guò)程各階段的運(yùn)作，審核思路更清晰，可緩解短時(shí)間內(nèi)處理大量數(shù)據(jù)的壓力。跟蹤審計(jì)可從源頭上解決因隱蔽工程或多次變更部位細(xì)節(jié)記錄不詳，很難區(qū)分清楚、正確判斷等問(wèn)題的發(fā)生。

縮短審計(jì)時(shí)間，提高審計(jì)效率

在施工階段跟蹤審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)會(huì)同參見(jiàn)各方簽字認(rèn)可實(shí)測(cè)記錄后即可計(jì)算出相應(yīng)工程數(shù)據(jù)，避免相互推諉不簽證，積壓簽證的弊病，使簽證審計(jì)量分散在施工期間，從而加快結(jié)算審核速度，加大審核力度，保證結(jié)算審核質(zhì)量，提高審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益。

從最終結(jié)果審計(jì)到全過(guò)程跟蹤審計(jì)

跟蹤審計(jì)是從籌建時(shí)起至竣工驗(yàn)收結(jié)算時(shí)為止所發(fā)生的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程的審計(jì)與監(jiān)督，把傳統(tǒng)審計(jì)以竣工結(jié)算為工作重點(diǎn)的審計(jì)，轉(zhuǎn)化為以決策階段、設(shè)計(jì)階段、招投標(biāo)階段和施工階段以及竣工結(jié)算項(xiàng)目全過(guò)程的審計(jì)為審計(jì)工作重點(diǎn)，不但重視審計(jì)結(jié)果，也重視審計(jì)過(guò)程，更能保證審計(jì)質(zhì)量。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

上述特點(diǎn)決定工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)模式與傳統(tǒng)的審計(jì)模式相比較審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更大，表現(xiàn)在以下幾方面：

制度不健全，程序不規(guī)范

跟蹤審計(jì)是一種全新的審計(jì)模式，其責(zé)任重大，風(fēng)險(xiǎn)也較大。但建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)規(guī)章制度卻相對(duì)滯后，使審計(jì)人員難以對(duì)建設(shè)項(xiàng)目作出具有共性的判斷和評(píng)價(jià)。

審計(jì)介入時(shí)間點(diǎn)模糊

跟蹤審計(jì)從不同階段介入進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，審計(jì)效果就有所不同，而跟蹤審計(jì)的時(shí)間介入點(diǎn)沒(méi)有明確規(guī)定，理論上講，越早介入審計(jì)越好，一方面由于審計(jì)人員在評(píng)價(jià)前期決策是否科學(xué)方面缺乏專(zhuān)業(yè)能力，無(wú)法承擔(dān)這個(gè)審計(jì)重任，另一方面認(rèn)為跟蹤審計(jì)只是在施工階段防止施工單位高估冒算，因而在高校基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)踐中，絕大多數(shù)是還是項(xiàng)目招投標(biāo)階段介入，深入項(xiàng)目的實(shí)際施工階段和結(jié)算審計(jì)階段。我國(guó)目前現(xiàn)有的工程造價(jià)審計(jì)力量和現(xiàn)行的建設(shè)工程建設(shè)程序來(lái)看，一般有以下幾個(gè)切入點(diǎn)： 一種是在項(xiàng)目立項(xiàng)階段， 也就是在可行性報(bào)告批準(zhǔn)以后；一種是項(xiàng)目的設(shè)計(jì)階段，即從項(xiàng)目的初步設(shè)計(jì)開(kāi)始； 還有一種是項(xiàng)目招投標(biāo)完成后，進(jìn)入項(xiàng)目的實(shí)際施工階段。如果在施工和竣工結(jié)算階段才介入跟蹤審計(jì)，那么在前期決策、設(shè)計(jì)和招投標(biāo)階段所影響的造價(jià)便無(wú)法控制，跟蹤審計(jì)的效果就不明顯。

項(xiàng)目跟蹤審計(jì)可從投資立項(xiàng)開(kāi)始延續(xù)到竣工交付使用為止，跨越時(shí)間長(zhǎng)，要對(duì)項(xiàng)目建設(shè)各階段經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查、監(jiān)督，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大。項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)基本上決定了工程規(guī)模、結(jié)構(gòu)形式和建筑標(biāo)準(zhǔn)及使用功能。工程審計(jì)人員應(yīng)從初步設(shè)計(jì)方案比選論證階段開(kāi)始介入，積極參與項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案比選，關(guān)注工程規(guī)模、產(chǎn)品方案、結(jié)構(gòu)形式和建筑標(biāo)準(zhǔn)及使用功能的經(jīng)濟(jì)合理性，從源頭上控制工程造價(jià)。既能提高工作效率，又能把握跟蹤重點(diǎn)。

跟蹤審計(jì)人員越位

跟蹤審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程的審計(jì)，需要審計(jì)人員在建設(shè)項(xiàng)目過(guò)程中頻繁地介入進(jìn)行過(guò)程審計(jì)，提出審計(jì)意見(jiàn)或建議，供建設(shè)單位管理部門(mén)糾正和改進(jìn)工作，很容易使審計(jì)人員偏離監(jiān)督咨詢(xún)建議的初始目標(biāo)，而不經(jīng)意介入到建設(shè)項(xiàng)目管理的職能范圍中。比如，關(guān)于現(xiàn)場(chǎng)簽證問(wèn)題，相關(guān)法規(guī)明確規(guī)定了建設(shè)管理單位、監(jiān)理單位的職責(zé)和具體操作規(guī)范，而在實(shí)際工作中，他們往往先要征求審計(jì)部門(mén)人員的意見(jiàn)，審計(jì)人員表態(tài)后，建設(shè)管理部門(mén)才簽署簽證，甚至要求跟蹤審計(jì)人員在簽證單上簽字。這樣很容易造成各方利益的沖突，職責(zé)分工不清，破壞跟蹤審計(jì)所建立的權(quán)力制衡機(jī)制，不能落實(shí)項(xiàng)目參與各方的職責(zé)，加大了審計(jì)方的風(fēng)險(xiǎn)，突出表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。

跟蹤審計(jì)人員、能力不足

審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和能力不高是產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。審計(jì)活動(dòng)是一種技術(shù)性很強(qiáng)的活動(dòng)，它不僅要求審計(jì)人員具有扎實(shí)的工程技術(shù)管理、會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)、法律知識(shí)和審計(jì)基本技能，還要具備豐富的工程實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、較強(qiáng)的綜合分析能力、準(zhǔn)確的判斷能力和相關(guān)的政策理論水平。如果審計(jì)人員達(dá)不到這樣的素質(zhì)，就很難對(duì)工程現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生的事項(xiàng)作出正確的判斷，很難對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作出科學(xué)的決策，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就在所難免了。我國(guó)的審計(jì)事業(yè)同發(fā)達(dá)國(guó)家相比起步較晚，審計(jì)隊(duì)伍比較年輕，很多審計(jì)人員缺乏經(jīng)濟(jì)理論、工程技術(shù)知識(shí)等專(zhuān)業(yè)知識(shí)，與現(xiàn)代審計(jì)制度對(duì)審計(jì)人員的要求不相適應(yīng)，直接影響了審計(jì)工作開(kāi)展的深度和廣度，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。跟蹤審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目貫穿始終的全過(guò)程審計(jì)，涉及到項(xiàng)目建設(shè)的方方面面，需要充足的審計(jì)力量，以滿(mǎn)足跟蹤審計(jì)內(nèi)容的廣泛性和全面性。然而，在目前審計(jì)力量有限的情況下，面對(duì)繁重的審計(jì)任務(wù)，詳細(xì)的審計(jì)內(nèi)容，長(zhǎng)期的審計(jì)過(guò)程，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必然增大。與此同時(shí)，跟蹤審計(jì)也對(duì)審計(jì)人員的自身素質(zhì)提出更高的要求，要求進(jìn)行跟蹤審計(jì)的審計(jì)人員不但要有精湛的專(zhuān)業(yè)技術(shù)和豐富的業(yè)務(wù)知識(shí)面，同時(shí)還要具備良好的協(xié)調(diào)溝通能力，了解掌握最新的審計(jì)方法技術(shù)手段。因此，能否合理配置審計(jì)資源，提升審計(jì)能力，是影響跟蹤審計(jì)效果，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。

中介機(jī)構(gòu)參與審計(jì)質(zhì)量較難保證

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)往往需要社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的參與。作為中介機(jī)構(gòu)而言，其取費(fèi)主要考慮兩個(gè)因素：投入成本和工程審減金額，并根據(jù)基本審核費(fèi)加審減額比例提成的方式計(jì)費(fèi)或直接按審減額度計(jì)費(fèi)。于是矛盾點(diǎn)就會(huì)集中在：跟蹤審計(jì)工作做得越好，過(guò)程問(wèn)題解決得越多，最后竣工結(jié)算時(shí)審減收費(fèi)就越少。這樣，在跟蹤審計(jì)中對(duì)于講求經(jīng)濟(jì)效益的審核單位來(lái)說(shuō)，就容易產(chǎn)生發(fā)現(xiàn)問(wèn)題而不指出問(wèn)題，這樣就達(dá)不到跟蹤審計(jì)的目的，跟蹤審計(jì)質(zhì)量也就難以保證。另外，中介機(jī)構(gòu)從業(yè)人員的工作水平工作能力層次不齊，有些工作人員責(zé)任心不強(qiáng)，錯(cuò)誤漏洞在所難免，審計(jì)質(zhì)量較難保證。如有的中介協(xié)審人員不注重查勘現(xiàn)場(chǎng)，僅對(duì)被審計(jì)單位的送審資料進(jìn)行核對(duì)，其結(jié)論勢(shì)必與實(shí)際情況不相符。

跟蹤審計(jì)廉政風(fēng)險(xiǎn)大

審計(jì)人員的職業(yè)道德、工作的責(zé)任心及職業(yè)關(guān)注在實(shí)施審計(jì)的整個(gè)過(guò)程中，審計(jì)人員保持高度的責(zé)任心和職業(yè)關(guān)注可以在很大程度上降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施如下：

完善審計(jì)制度

審計(jì)程序是任何審計(jì)人員從事審計(jì)工作都必須遵守的，也是規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。完善并貫徹各項(xiàng)跟蹤審計(jì)制度則是保證審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有力保障。

提高審計(jì)人員素質(zhì)

審計(jì)人員應(yīng)具備專(zhuān)業(yè)技術(shù)、管理理論和經(jīng)濟(jì)理論；熟悉審計(jì)法規(guī)條例、建筑法規(guī)條例及其相關(guān)知識(shí)學(xué)習(xí)。

規(guī)范中介服務(wù)行為

中介造價(jià)審計(jì)單位應(yīng)企業(yè)信譽(yù)好，資質(zhì)等級(jí)高；配備好協(xié)審隊(duì)伍；要加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)，特別是要強(qiáng)調(diào)審計(jì)紀(jì)律和審計(jì)程序；加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量復(fù)核。

妥善處理項(xiàng)目參建各方關(guān)系

篇12

Related Problems and Countermeasures of University

Funding on Major Projects Audited

JIANG Hu

（Shanghai University Scientific Research Office， Shanghai 200444）

Abstract In order to regulate the use of project funds， major project funded colleges and universities have to go through when concluding a financial audit， financial audit by directly determine whether the project can proceed smoothly finished. In this paper， the author comprehensive analysis of the major projects of various types of problems encountered in university audits， combined with the actual situation of university-related funds put forward management proposals.

Key words major projects； funding audit； countermeasures analysis

1 高校重大項(xiàng)目審計(jì)時(shí)所遇到的主要問(wèn)題

1.1 沒(méi)有落實(shí)上級(jí)部門(mén)的經(jīng)費(fèi)管理要求

現(xiàn)在高校重大項(xiàng)目的來(lái)源廣泛，各個(gè)上級(jí)部門(mén)對(duì)于專(zhuān)項(xiàng)的管理要求也各有差異。在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中如對(duì)上級(jí)部門(mén)的管理要求沒(méi)有完全落實(shí)，在專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)中就較難通過(guò)，甚至導(dǎo)致項(xiàng)目無(wú)法順利結(jié)題。比如：有些重大專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理中要求按任務(wù)書(shū)中各個(gè)任務(wù)和子任務(wù)的經(jīng)費(fèi)單獨(dú)立卡進(jìn)行核算。即如有一個(gè)單位在該項(xiàng)目中有3個(gè)子任務(wù)，按要求每個(gè)子任務(wù)經(jīng)費(fèi)都應(yīng)單獨(dú)立卡核算，如果這3個(gè)子任務(wù)經(jīng)費(fèi)都入到一個(gè)賬戶(hù)中，就與上級(jí)的要求發(fā)生沖突，審計(jì)時(shí)勢(shì)必會(huì)受到質(zhì)疑。

1.2 外撥經(jīng)費(fèi)管理不當(dāng)①

高校重大項(xiàng)目審計(jì)時(shí)在外撥經(jīng)費(fèi)管理方面主要集中的問(wèn)題有：①預(yù)算中未列明的經(jīng)費(fèi)違規(guī)外撥；②合同中規(guī)定應(yīng)外撥的經(jīng)費(fèi)，實(shí)際未外撥，個(gè)別項(xiàng)目實(shí)際外撥金額與合作協(xié)議上規(guī)定的金額不一致；③經(jīng)費(fèi)外撥時(shí)，無(wú)法提供規(guī)范合同等財(cái)務(wù)有效憑證，或外撥單位提供的收款單據(jù)不合規(guī)等情況；④部分項(xiàng)目的任務(wù)書(shū)或合作協(xié)議中均未列明項(xiàng)目合作單位及外撥經(jīng)費(fèi)明細(xì)預(yù)算，導(dǎo)致對(duì)外撥的合作費(fèi)開(kāi)支缺少監(jiān)督等情況，導(dǎo)致項(xiàng)目審計(jì)難以通過(guò)。

1.3 自籌經(jīng)費(fèi)實(shí)際未到位

現(xiàn)在高校重大項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)中比較突出的問(wèn)題就是自籌經(jīng)費(fèi)問(wèn)題。這其中的主要問(wèn)題就是提供虛假自籌資金承諾，很多項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在申報(bào)項(xiàng)目時(shí)為了申報(bào)成功，按申報(bào)要求，在預(yù)算中加入了自籌經(jīng)費(fèi)，而申報(bào)成功后項(xiàng)目實(shí)施階段自籌經(jīng)費(fèi)未到位，待審計(jì)時(shí)隨便拉幾筆與此項(xiàng)目無(wú)關(guān)經(jīng)費(fèi)冒充自籌經(jīng)費(fèi)；還有些項(xiàng)目批準(zhǔn)預(yù)算中的自籌經(jīng)費(fèi)來(lái)源，與實(shí)際自籌經(jīng)費(fèi)來(lái)源不一致，此類(lèi)虛假自籌經(jīng)費(fèi)自然無(wú)法得到審計(jì)認(rèn)可。

1.4 預(yù)算與支出相差較大

筆者還發(fā)現(xiàn)在重大項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)的過(guò)程中，讓審計(jì)人員和相關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人雙方都比較頭疼的頑疾就是科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的實(shí)際支出與預(yù)算偏差較大。筆者在實(shí)際調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，這里存在著兩方面的原因：（1）各類(lèi)支出及預(yù)算變更管理審批流程不完善。高校重大項(xiàng)目審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，很多項(xiàng)目在執(zhí)行過(guò)程中購(gòu)買(mǎi)的材料及設(shè)備類(lèi)型等與批準(zhǔn)的預(yù)算說(shuō)明不一致，這類(lèi)支出在審計(jì)中也會(huì)遭到質(zhì)疑。如果沒(méi)有詳細(xì)的說(shuō)明及規(guī)范的預(yù)算變更審批，此類(lèi)支出也往往不被審計(jì)認(rèn)可。（2）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)于某些經(jīng)費(fèi)支出的范圍規(guī)定不了解，導(dǎo)致不合理支出。比如很多項(xiàng)目負(fù)責(zé)人將燃料動(dòng)力費(fèi)誤解為汽油費(fèi)。項(xiàng)目組舉辦的與項(xiàng)目任務(wù)有關(guān)的會(huì)議支出才可在會(huì)議費(fèi)中列支，而有些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人將參加與項(xiàng)目（課題）研究任務(wù)相關(guān)的國(guó)內(nèi)學(xué)術(shù)會(huì)議的支出也列支在會(huì)議費(fèi)中，其實(shí)應(yīng)在差旅費(fèi)中列支。又比如在國(guó)際合作項(xiàng)目中的外方投入經(jīng)費(fèi)是指外方投入的由中方支配和使用的資金。如這類(lèi)項(xiàng)目中的外方投入經(jīng)費(fèi)中方單位無(wú)法支配，那么則這部分外方投入經(jīng)費(fèi)將無(wú)法得到認(rèn)可。

1.5 與審計(jì)人員缺乏有效的溝通

重大科研項(xiàng)目的研究涉及相關(guān)專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域的深層次知識(shí)，而審計(jì)人員受專(zhuān)業(yè)所限，缺乏相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，有時(shí)比對(duì)預(yù)算難以做出恰當(dāng)、準(zhǔn)確的審計(jì)職業(yè)判斷。針對(duì)審計(jì)中有爭(zhēng)議的支出，需要項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與審計(jì)進(jìn)行必要的溝通，說(shuō)明這類(lèi)支出與項(xiàng)目任務(wù)的關(guān)聯(lián)性，爭(zhēng)取得到認(rèn)可。但是有些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人疲于應(yīng)對(duì)科研項(xiàng)目研究，忽視項(xiàng)目審計(jì)，安排不熟悉項(xiàng)目的人員來(lái)與審計(jì)人員溝通，錯(cuò)過(guò)了溝通時(shí)機(jī)，導(dǎo)致很多支出不被審計(jì)人員認(rèn)可，無(wú)法順利通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)影響項(xiàng)目結(jié)題。

2 應(yīng)對(duì)高校重大項(xiàng)目審計(jì)中問(wèn)題的相關(guān)建議

2.1 加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)支出的審批流程管理

當(dāng)前高校科研經(jīng)費(fèi)管理的內(nèi)控制度的建立并不完善，許多高校對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)撥入、使用、結(jié)算等流程中經(jīng)費(fèi)使用的合理性，并沒(méi)有較完善的制度予以控制，因此為了更好地監(jiān)管預(yù)算中的各類(lèi)支出，重大項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)管理中必須要加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)支出的審批管理流程。筆者認(rèn)為可以從以下幾方面加以改進(jìn)：（1）高校多個(gè)部門(mén)聯(lián)合管理重大項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出，規(guī)范材料費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等各類(lèi)支出的審批流程，比如設(shè)備費(fèi)支出即科技處提供科研項(xiàng)目預(yù)算信息，設(shè)備處審核購(gòu)置固定資產(chǎn)是否符合預(yù)算要求，相關(guān)資產(chǎn)是否納入學(xué)校資產(chǎn)統(tǒng)一管理，財(cái)務(wù)處嚴(yán)把最后支出等。（2）規(guī)范經(jīng)費(fèi)預(yù)算變更審批程序。重大科研項(xiàng)目攻關(guān)時(shí)間長(zhǎng)，變數(shù)較多，當(dāng)批準(zhǔn)的預(yù)算如確實(shí)需要修改時(shí)，必須嚴(yán)格按照管理辦法進(jìn)行變更，嚴(yán)格杜絕隨意變更預(yù)算。在這里特別要加強(qiáng)科研部門(mén)的告知職能，提醒項(xiàng)目負(fù)責(zé)人如需調(diào)整預(yù)算，需在項(xiàng)目實(shí)施期間的相關(guān)時(shí)間節(jié)點(diǎn)，及時(shí)提出申請(qǐng)，以免產(chǎn)生由于錯(cuò)過(guò)時(shí)間無(wú)法申請(qǐng)調(diào)整經(jīng)費(fèi)預(yù)算的情況。（3）加強(qiáng)二級(jí)單位的經(jīng)費(fèi)管理工作，保證學(xué)院等二級(jí)單位的知情權(quán)。比如材料費(fèi)支出，從知識(shí)背景的角度來(lái)說(shuō)，判斷此類(lèi)支出是否依據(jù)科研活動(dòng)的實(shí)際需要，學(xué)院更有發(fā)言權(quán)及審批權(quán)。建議這類(lèi)經(jīng)費(fèi)應(yīng)由學(xué)院審核，管理部門(mén)認(rèn)可后支出。健全經(jīng)費(fèi)支出監(jiān)管制度，可以有效減少經(jīng)費(fèi)支出與預(yù)算偏差大的現(xiàn)象。

2.2 加強(qiáng)項(xiàng)目外撥和自籌經(jīng)費(fèi)的管理

加強(qiáng)外撥經(jīng)費(fèi)的管理，在于加強(qiáng)外撥經(jīng)費(fèi)的撥出程序管理，即需要加強(qiáng)合同管理，經(jīng)費(fèi)外撥必須有相關(guān)合同支持。高校科研管理部門(mén)為維護(hù)學(xué)校合法權(quán)益，審核合同的規(guī)范性是管理外撥經(jīng)費(fèi)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。審核合同的規(guī)范性包括審核此筆外撥費(fèi)用是否列入科研項(xiàng)目預(yù)算，訂立的合同是否符合國(guó)家的有關(guān)法律法規(guī)，合同條款是否完備、準(zhǔn)確等。

自籌經(jīng)費(fèi)一直是審計(jì)中的要點(diǎn)，必須在項(xiàng)目申報(bào)時(shí)承諾予以仔細(xì)落實(shí)，從學(xué)校、學(xué)院等層面進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，確保項(xiàng)目有自籌可配，不開(kāi)空頭支票。

2.3 加強(qiáng)與審計(jì)人員的溝通

管理部門(mén)和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須對(duì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)予以高度配合，保證審計(jì)的知情權(quán)和參與權(quán)。審計(jì)人員缺乏科研專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域相關(guān)知識(shí)背景，如果沒(méi)有有效的溝通機(jī)制，將會(huì)導(dǎo)致審計(jì)對(duì)經(jīng)費(fèi)支出合理性、支出費(fèi)用相關(guān)性認(rèn)定困難。因此每次重大項(xiàng)目的審計(jì)，高校的科研管理與財(cái)務(wù)部門(mén)聯(lián)同項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須高度重視，關(guān)于科研經(jīng)費(fèi)支出是否相關(guān)、合理，提供相關(guān)材料并通過(guò)溝通使審計(jì)人員做出恰當(dāng)、準(zhǔn)確的審計(jì)職業(yè)判斷，同時(shí)科研管理部門(mén)也可針對(duì)審計(jì)中暴露出的問(wèn)題，積極進(jìn)行整改，便于進(jìn)一步完善經(jīng)費(fèi)管理辦法。

2.4 完善重大項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)②

針對(duì)重大項(xiàng)目審計(jì)中暴露出的很多問(wèn)題，很多專(zhuān)家提出要建立高校重大項(xiàng)目的全過(guò)程內(nèi)部跟蹤審計(jì)，將有效解決預(yù)算執(zhí)行偏差問(wèn)題。通過(guò)校內(nèi)審計(jì)等內(nèi)部跟蹤經(jīng)費(fèi)的支出、日常核算、經(jīng)費(fèi)結(jié)算等方面，從根本上保障項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的有效執(zhí)行。

2.5 加強(qiáng)財(cái)務(wù)法規(guī)知識(shí)宣傳

筆者認(rèn)為單單從制度上加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)監(jiān)管是有限的，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)法規(guī)知識(shí)宣傳。學(xué)校職能部門(mén)應(yīng)及時(shí)就科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)政策中發(fā)生的新變化進(jìn)行廣泛宣傳告知。通過(guò)網(wǎng)站及培訓(xùn)等多種形式宣傳財(cái)務(wù)法規(guī)知識(shí)，著力提高項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的法律和經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí)，讓科研人員切實(shí)認(rèn)識(shí)到違規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)的危害性，才能從根本上杜絕經(jīng)費(fèi)違規(guī)支出現(xiàn)象。③

現(xiàn)階段對(duì)于高校重大項(xiàng)目審計(jì)越來(lái)越嚴(yán)格，高校的項(xiàng)目管理部門(mén)必須予以高度重視，高校只有在健全經(jīng)費(fèi)管理制度并完善經(jīng)費(fèi)支出監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)知識(shí)宣傳等方面積極努力，杜絕審計(jì)中相關(guān)問(wèn)題的發(fā)生，才能保障重大項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)規(guī)范、合理、有效使用，才能使重大項(xiàng)目順利完成財(cái)務(wù)驗(yàn)收及結(jié)題驗(yàn)收。

項(xiàng)目基金： 上海高校青年教師培養(yǎng)資助計(jì)劃

注釋

篇13

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤效益審計(jì)的簡(jiǎn)稱(chēng)是基本建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)領(lǐng)域中扮演著重要角色，是指采取跟蹤審計(jì)模式進(jìn)行的建設(shè)項(xiàng)目效益審計(jì)，是提高項(xiàng)目建設(shè)經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性的審計(jì)。跟蹤審計(jì)是以國(guó)家的法律法規(guī)和相關(guān)造價(jià)文件等為依據(jù)，運(yùn)用計(jì)算機(jī)和軟件等先進(jìn)審計(jì)手段對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、竣工驗(yàn)收及結(jié)（決）算等全過(guò)程經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，能夠維護(hù)高校的合法權(quán)益，合理控制工程造價(jià)，提高投資效益且促進(jìn)廉政建設(shè)。

2.基本建設(shè)項(xiàng)目的現(xiàn)狀分析

長(zhǎng)期以來(lái)，高校對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)主要采取工程竣工結(jié)算審計(jì)方式，基本都是以事后審計(jì)為主，以項(xiàng)目合法、合規(guī)性審計(jì)為核心，盡管在這些方面取得了一定成就，但沒(méi)有很好的體現(xiàn)審計(jì)的價(jià)值所在，這是一種事后的靜態(tài)審計(jì)監(jiān)督方式。實(shí)踐證明，事后審計(jì)往往是對(duì)已建好的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，很難事先預(yù)防和全過(guò)程控制。竣工結(jié)算審計(jì)核減了建設(shè)資金，節(jié)省了投資，但存在很大的局限性。建設(shè)項(xiàng)目竣工后，在竣工結(jié)算審計(jì)中即使發(fā)現(xiàn)了決策失誤或管理漏洞，但錯(cuò)誤已無(wú)法糾正；即使查出了損失浪費(fèi)或工作人員失職瀆職仍至腐敗，但資金已無(wú)法挽回。竣工結(jié)算審計(jì)方式時(shí)間滯后，矛盾突出，所以這種事后的審計(jì)監(jiān)督方式難以滿(mǎn)足現(xiàn)階段高校內(nèi)部審計(jì)的需要。

目前有些高校在新項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，通過(guò)以學(xué)校內(nèi)部審計(jì)為主、社會(huì)中介審計(jì)機(jī)構(gòu)為輔的審計(jì)模式，對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目投資進(jìn)行事前、事中、事后全過(guò)程跟蹤審計(jì)，并進(jìn)行績(jī)效考核，達(dá)到了較好的效果。

3.基本建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)

3.1不同的審計(jì)時(shí)間

跟蹤審計(jì)將建設(shè)全過(guò)程劃分成若干審計(jì)階段，審計(jì)人員介入的時(shí)間早，參與的深度深，能及時(shí)審計(jì)每個(gè)階段。基建項(xiàng)目的決策、審批、設(shè)計(jì)、施工、竣工驗(yàn)收、竣工決算全過(guò)程的審計(jì)，能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)糾正和改進(jìn)，完善基建管理工作，促進(jìn)基建管理工作規(guī)范、有序、高效運(yùn)行。

3.2不同的審計(jì)方式

施工階段跟蹤審計(jì)主要是在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行工作，體現(xiàn)為就地審計(jì)方式。跟蹤審計(jì)根據(jù)工程進(jìn)度、施工實(shí)施先后分別進(jìn)行。

3.3不同的審計(jì)內(nèi)容

3.3.1建設(shè)項(xiàng)目資金籌集與使用審計(jì)

審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目的主要內(nèi)容有：建設(shè)資金是否及時(shí)足額到位，使用是否合規(guī)，有無(wú)轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金的問(wèn)題；建設(shè)項(xiàng)目資金的籌集、撥付的情況是否合規(guī)，有無(wú)因資金原因影響工期；跟蹤審計(jì)人員深入施工現(xiàn)場(chǎng)對(duì)工程的當(dāng)月形象進(jìn)度進(jìn)行核實(shí)，對(duì)完成的工作量進(jìn)行審核并計(jì)算出金額，簽署支付工程進(jìn)度款建議書(shū)，通過(guò)嚴(yán)格控制超預(yù)算支出，切實(shí)減少損失浪費(fèi)。高校的內(nèi)部審計(jì)人員要充分發(fā)揮其在投資控制中的作用，對(duì)資金的運(yùn)作進(jìn)行監(jiān)督。

3.3.2合同簽訂中的審計(jì)

在跟蹤審計(jì)模式下，施工合同的條款可避免與合同法相沖突，減少訴訟。從單純的合同執(zhí)行審計(jì)擴(kuò)大到對(duì)合同條款在簽訂合同前的審計(jì)，防止了因?yàn)椴缓侠項(xiàng)l款使高校建設(shè)資金損失的問(wèn)題。

合同是工程項(xiàng)目各項(xiàng)費(fèi)用支出的依據(jù)，審計(jì)的內(nèi)容主要有：是否在合同中寫(xiě)明工程名稱(chēng)、工程地點(diǎn)、施工范圍、工作內(nèi)容、工程價(jià)款、竣工日期及保修期限；是否明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任；是否明確工程質(zhì)量要求、驗(yàn)收和檢驗(yàn)方法；是否明確設(shè)計(jì)變更的程序；是否明確竣工結(jié)算方式以及發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)的處理原則等內(nèi)容；是否明確違約責(zé)任及處置方法等。

3.3.3建設(shè)項(xiàng)目施工管理審計(jì)

跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容有：建設(shè)項(xiàng)目是否存在隨意擴(kuò)大規(guī)模，故意提高工程標(biāo)準(zhǔn)，突破初步設(shè)計(jì)概算的情況；施工單位是否為掛靠或違法分包，項(xiàng)目經(jīng)理是否常駐現(xiàn)場(chǎng)，項(xiàng)目經(jīng)理部是否有效開(kāi)展工作；工程的進(jìn)度是否與進(jìn)度計(jì)劃一致；工程質(zhì)量是否符合設(shè)計(jì)要求并通過(guò)國(guó)家質(zhì)量檢測(cè)部門(mén)的評(píng)定；加強(qiáng)簽證的程序和內(nèi)容管理，審核簽證的真實(shí)性、合法性和有效性，維護(hù)高校利益。

3.3.4以預(yù)防和控制為主的動(dòng)態(tài)審計(jì)

跟蹤審計(jì)不再局限于事后的查處，而是更加注重事前的防范和事中的有效控制。傳統(tǒng)審計(jì)范圍只涵蓋了施工和竣工結(jié)算兩個(gè)階段，且是一次性靜態(tài)審計(jì)。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)則包含了決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、工程竣工結(jié)算等階段，并且對(duì)同一項(xiàng)目不同時(shí)點(diǎn)多次介入，多次審計(jì)。

4.開(kāi)展高校基本建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是審計(jì)方式的客觀(guān)需要和必然要求

高校建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)方式變革的客觀(guān)需要和必然要求是開(kāi)展跟蹤審計(jì)，它是建設(shè)項(xiàng)目在基建工程管理中，所采取的全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督方式。跟蹤審計(jì)將建設(shè)全過(guò)程劃分成若干階段或期間，將傳統(tǒng)的事后審計(jì)程序前移至項(xiàng)目決策階段，將審計(jì)工作貫穿于基建項(xiàng)目全過(guò)程。在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中審計(jì)人員及時(shí)對(duì)各階段的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，并提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，幫助參與項(xiàng)目建設(shè)的各方主體及時(shí)糾正存在的問(wèn)題，改善工作機(jī)制，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，使建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施得以規(guī)范、有序、高效運(yùn)行，促進(jìn)基建項(xiàng)目各環(huán)節(jié)的有效管理，更好地控制工程投資，提高工程質(zhì)量，取得最佳的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，有效發(fā)揮跟蹤審計(jì)的作用和效能監(jiān)察作用是高校審計(jì)工作的客觀(guān)需要。

5.基本建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的作用

5.1跟蹤審計(jì)對(duì)合同制定、執(zhí)行的把關(guān)作用

在基建工程管理中，需簽定《施工合同》、《安裝合同》、《材料合同》、《設(shè)備合同》等一系列合同。無(wú)論哪種合同，審計(jì)人員都需要逐字逐句的推敲、斟酌，對(duì)合同條款的完整性、可行性、合規(guī)性、真實(shí)性，作出判斷。對(duì)合同涉及的專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)的條款，審計(jì)人員進(jìn)行咨詢(xún)或通過(guò)專(zhuān)家論證。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)合同條款有缺省、遺漏以及有隱含不公平的地方，應(yīng)及時(shí)提出，經(jīng)工程例會(huì)討論、達(dá)成共識(shí)，進(jìn)行修正。在合同的執(zhí)行中，如出現(xiàn)特殊情況需變更合同的，應(yīng)嚴(yán)格按相關(guān)的制度、程序辦理變更手續(xù)。對(duì)購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、材料的規(guī)格、品牌、型號(hào)、材質(zhì)、色澤等方面要求監(jiān)理和有關(guān)人員對(duì)照合同驗(yàn)收后，簽章認(rèn)定，作為審計(jì)核算的有效依據(jù)。

5.2跟蹤審計(jì)對(duì)材料、設(shè)備采購(gòu)過(guò)程的價(jià)格把關(guān)作用

材料價(jià)格對(duì)整個(gè)工程成本有著相當(dāng)大的影響，而目前的建筑材料市場(chǎng)很不規(guī)范，一物多價(jià)、材料采購(gòu)過(guò)程中存在各種優(yōu)惠如折扣、甚至回扣等現(xiàn)象普遍存在。針對(duì)此種現(xiàn)象，跟蹤審價(jià)根據(jù)工程進(jìn)度，要求施工方提前報(bào)出所需的材料。審計(jì)人員對(duì)所報(bào)材料有市場(chǎng)信息價(jià)的，按規(guī)定月份的信息價(jià)執(zhí)行；對(duì)沒(méi)有信息價(jià)的材料，審計(jì)人員執(zhí)行“貨比三家”的原則。跟蹤審計(jì)在監(jiān)理方把質(zhì)量關(guān)的前提下，通過(guò)大量的電話(huà)咨詢(xún)、網(wǎng)絡(luò)查詢(xún)、到市場(chǎng)詢(xún)價(jià)，搜集所有材料價(jià)格資料，做到心中有數(shù)，在三至五家報(bào)價(jià)的基礎(chǔ)上，通過(guò)工程例會(huì)，由相關(guān)職能管理部門(mén)參與論價(jià)、議價(jià)，最后由甲方綜合各方情況進(jìn)行定價(jià)，并經(jīng)各方簽章認(rèn)可，作為決算價(jià)格，計(jì)算工程成本。

工程中使用的設(shè)備，價(jià)格一般比較高，審價(jià)員必須在掌握大量?jī)r(jià)格信息的情況下，通過(guò)公開(kāi)招投標(biāo)的形式，進(jìn)行比質(zhì)量、比信譽(yù)、比資質(zhì)，使用“質(zhì)優(yōu)價(jià)廉”的設(shè)備。

5.3跟蹤審計(jì)對(duì)設(shè)計(jì)變更的約束作用

學(xué)校每年在對(duì)高校財(cái)務(wù)年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析時(shí)，發(fā)現(xiàn)常常有超預(yù)算的情況，其中基本建設(shè)投資超支占相當(dāng)一部分。究其原因，很多是設(shè)計(jì)變更引起的。有的基建項(xiàng)目在施工中進(jìn)行設(shè)計(jì)變更，在變更中進(jìn)行施工，導(dǎo)致超投資、超預(yù)算現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。因此，跟蹤審計(jì)對(duì)單項(xiàng)或單位工程的設(shè)計(jì)變更部分進(jìn)行具體分析：變更是否按規(guī)定程序辦理變更手續(xù)，變更是否合理，計(jì)算變更部分增加的投資額，如發(fā)現(xiàn)變更幅度大，出現(xiàn)超投資現(xiàn)象，跟蹤審計(jì)應(yīng)及時(shí)向?qū)W校發(fā)出超支警示，防止隨意增加工程成本。

5.4跟蹤審計(jì)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)簽證的牽制作用

針對(duì)隱蔽工程現(xiàn)場(chǎng)簽證的隨意性大、不切實(shí)際的現(xiàn)象，跟蹤審計(jì)制定了“現(xiàn)場(chǎng)簽證制度”，規(guī)定了簽證程序、設(shè)定簽字權(quán)限和責(zé)任，并實(shí)行基建處、監(jiān)理、跟蹤審計(jì)聯(lián)簽制，而對(duì)數(shù)額較大的簽證，要求施工方提前申報(bào)，跟蹤審計(jì)等各管理方人員到現(xiàn)場(chǎng)商定。這樣使得現(xiàn)場(chǎng)簽證有章可循，各方互為牽制、互相約束，使工程成本更加切合實(shí)際。

5.5對(duì)工程進(jìn)度款支付的審定作用

跟蹤審計(jì)要求施工方按月申報(bào)工程進(jìn)度款，按規(guī)定的程序進(jìn)行。跟蹤審計(jì)根據(jù)施工合同及形象進(jìn)度的完成情況，審定工作量，并與基建處、財(cái)務(wù)處、審計(jì)處相關(guān)人員共同確定工程進(jìn)度款的支付額度，使工程進(jìn)度款不會(huì)超支或積壓占用。

5.6跟蹤審計(jì)有利于發(fā)揮效能監(jiān)察的作用

跟蹤審計(jì)有別于其他的審計(jì)模式，在于它的全程性。跟蹤審計(jì)克服了事后審計(jì)的局限性，審計(jì)貫穿到建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目中存在的問(wèn)題和漏洞，可以隨時(shí)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目提出建議和意見(jiàn)，監(jiān)督工作進(jìn)程，真正做到“邊建設(shè)、邊審計(jì)、邊糾正、邊規(guī)范”。

跟蹤審計(jì)的效能監(jiān)察作用，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

5.6.1跟蹤審計(jì)可以加強(qiáng)決策階段科學(xué)決策

科學(xué)決策是落實(shí)高校科學(xué)發(fā)展觀(guān)的前提。決策階段主要是提出項(xiàng)目建議書(shū)、進(jìn)行可行性研究、確定投資估算和編制設(shè)計(jì)任務(wù)書(shū)等。建設(shè)項(xiàng)目各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)決策對(duì)項(xiàng)目造價(jià)以及建成后的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益具有決定性影響，決策是工程造價(jià)控制管理的重要階段。審計(jì)計(jì)人員能從審計(jì)專(zhuān)業(yè)和各業(yè)務(wù)專(zhuān)業(yè)提出具體的分析，修正決策者的不足。

5.6.2跟蹤審計(jì)以審查設(shè)計(jì)的效益性為重點(diǎn)，確保建設(shè)項(xiàng)目選型經(jīng)濟(jì)實(shí)用

基本建設(shè)投資規(guī)模的控制在很大程度上需要科學(xué)、合理的設(shè)計(jì)方案來(lái)支撐，科學(xué)的工程設(shè)計(jì)既要滿(mǎn)足功能需求，又要達(dá)到經(jīng)濟(jì)實(shí)用的效果。基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)關(guān)口前移，既可以避免項(xiàng)目決策錯(cuò)誤造成損失浪費(fèi)，又便于后期審計(jì)工作開(kāi)展，切實(shí)從源頭堵住資金流失，因此，審計(jì)設(shè)計(jì)方案對(duì)有效控制基本建設(shè)投資具有十分重要的意義。

5.6.3跟蹤審計(jì)可促進(jìn)提高工程建設(shè)質(zhì)量和取得更佳的經(jīng)濟(jì)效益