引論：我們?yōu)槟砹?3篇保險經(jīng)營規(guī)則范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
(1)保險公司的資金運用限于下列形式:
① 銀行存款;
② 買賣債券、股票、證券投資基金份額等有價證券;
③ 投資不動產(chǎn);
④ 國務(wù)院規(guī)定的其他資金運用形式
篇2
我國保險業(yè)起步較慢,相關(guān)保險行業(yè)適用特殊會計規(guī)則的研究相對滯后。盡管保險業(yè)在中國已經(jīng)有超過一百年的歷史,保險會計理論研究的歷史卻只有二十余年。主要原因是因為保險業(yè)適用特殊會計規(guī)則的認知需要以行業(yè)的發(fā)展為前提,據(jù)此才能制定出適合于行業(yè)特點并且有利于行業(yè)發(fā)展的會計規(guī)則。
我國的第一個保險行業(yè)會計制度是1984年2月份頒布的《中國人民保險公司會計制度》。由于這一時期我國的保險公司還處在起步階段,所以該保險公司特殊會計制度并沒有體現(xiàn)出其應(yīng)有的作用,而更多的是采用“資金占用總額=資金來源總額”這一計劃經(jīng)濟會計原則,突出保險公司在財務(wù)會計制度上進行統(tǒng)一計劃、分戶經(jīng)營、以收抵支、按盈提獎的財務(wù)管理制度。上世紀90年代以后我國保險公司開始轉(zhuǎn)型,外資企業(yè)開始涉足中國保險業(yè),1993年的《保險企業(yè)會計制度》具有轉(zhuǎn)折性意義,奠定了目前保險業(yè)會計規(guī)則的理論基礎(chǔ)和基本框架;緊接著我國于1999年1月1日正式實行《保險公司會計制度》和《保險公司財務(wù)制度》,并且通過2000年頒布的《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》對會計要素進行重新定義,以此為契機推出了針對保險公司和其他金融企業(yè)的《金融企業(yè)會計制度》。保險業(yè)實行專門的會計規(guī)則,既是保險業(yè)發(fā)展的必然結(jié)果,也在很大程度上推動了保險業(yè)的發(fā)展。
隨著近年來中國經(jīng)濟的發(fā)展,中國保險公司開始進行海外融資和開拓海外資本市場,我國保險行業(yè)特殊會計規(guī)則面臨著新的挑戰(zhàn)。新會計制度不僅要立足于國內(nèi)保險業(yè)發(fā)展的狀況,更應(yīng)該從全球視角出發(fā),對保險業(yè)面臨的特殊會計問題比如保險合同確認、準備金計提等實行改革,最大程度地實現(xiàn)國際會計趨同。2007年我國開始執(zhí)行的新《企業(yè)會計準則》盡管適用于所有企業(yè),但是具體會計準則第25號《原保險合同》和第26號《再保險合同》充分兼顧了保險行業(yè)的特殊性,改變過去以保險公司為規(guī)范主體的特點,進一步從保險產(chǎn)品屬性的角度規(guī)范會計規(guī)則,基本上保證了中國會計準則和國際會計準則趨同的前提。
二、保險業(yè)適用特殊會計規(guī)則的原因分析
保險行業(yè)會計規(guī)則研究是典型的交叉學科研究領(lǐng)域,它既是會計學的一個分支,又要求把會計的基本理論和研究方法運用于保險公司,核算和監(jiān)督保險公司的各項經(jīng)濟活動。這就要求這一會計規(guī)則必須充分兼顧到保險行業(yè)的屬性,以保險屬性與特點為基礎(chǔ)來發(fā)展和完善保險會計理論。
篇3
2.農(nóng)業(yè)保險的經(jīng)營管理不規(guī)范
《農(nóng)業(yè)保險條例》第八條的規(guī)定實際上對政府引導(dǎo)、財政支持和商業(yè)經(jīng)營模式的肯定和支持。這種經(jīng)營模式是最適合我國現(xiàn)階段農(nóng)業(yè)保險的發(fā)展的。農(nóng)業(yè)保險的市場化運作是農(nóng)業(yè)保險發(fā)展的必經(jīng)之路，這就要求建立合理合法的市場化準入和退出機制。農(nóng)業(yè)保險的經(jīng)營組織機構(gòu)也不可能完全由市場決定，需要法律的規(guī)制，《農(nóng)業(yè)保險條例》對其僅是定性的規(guī)定，而沒有量化標準，這就要求在農(nóng)業(yè)保險的實踐中不斷地完善。
3.農(nóng)業(yè)保險監(jiān)督管理不嚴格
新頒布的《農(nóng)業(yè)保險條例》中規(guī)定，國務(wù)院保險監(jiān)督管理機構(gòu)對農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)實施監(jiān)督管理。農(nóng)業(yè)保險本身的風險性較大、運營成本高、運行復(fù)雜，可能存在巨大的效率低的問題。農(nóng)業(yè)保險運營越來越復(fù)雜，這就需要相應(yīng)的監(jiān)督管理部門。近些年，保監(jiān)會也出臺了一系列農(nóng)業(yè)保險管理規(guī)定和相關(guān)辦法，用以規(guī)范農(nóng)業(yè)保險的運營。然而，我國農(nóng)業(yè)保險起步晚、基礎(chǔ)弱、經(jīng)驗少,當前的農(nóng)業(yè)保險監(jiān)督管理體系還需要進一步地完善。
二、我國農(nóng)業(yè)保險法律機制優(yōu)化建議
1.提高農(nóng)業(yè)保險財政補貼水平
針對我國財政補貼方式單一的問題，可以將試點地區(qū)的探索成果運用到全國范圍內(nèi)。如政府和農(nóng)業(yè)保險經(jīng)營公司的保險責任分攤、在遭遇巨災(zāi)風險時政府的財政兜底以及政府對農(nóng)業(yè)保險經(jīng)營公司管理費用的補貼。將這些措施連續(xù)穩(wěn)定的推廣，形成完善的運行機制。同時，為了激勵各級政府扶持農(nóng)業(yè)保險的積極性和連續(xù)性，必須清楚劃分中央政府和地方政府的職責，合理分工，明確各級政府的財政支持方式。因為農(nóng)業(yè)保險所具有的準公共物品屬性，在制度和財政支持方面，中央政府應(yīng)該承擔更多的責任，即以中央政府為主，地方政府為輔。應(yīng)逐步擴大中央政府財政補貼的比例，相應(yīng)降低地方財政補貼的比例，提高財政補貼層次，充分發(fā)揮地方政府靈活性和自主性，發(fā)展與本地區(qū)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)相結(jié)合的農(nóng)業(yè)保險。當然，中央政府也可以根據(jù)農(nóng)業(yè)保險的參保率和覆蓋面情況對地方政府發(fā)展農(nóng)業(yè)保險的積極性進行激勵和制約。
2.完善農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風險分散措施
（1）建立和完善農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風險分散管理措施，理順巨災(zāi)風險的組織管理框架。建立政策性全國農(nóng)業(yè)再保險公司，將一部分農(nóng)業(yè)再保險業(yè)務(wù)分包給商業(yè)性的農(nóng)業(yè)保險公司，充分調(diào)動商業(yè)性再保險公司的積極性。建立以政策性農(nóng)業(yè)保險公司為基礎(chǔ)的農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風險分散公司為基，商業(yè)性農(nóng)業(yè)保險公司積極發(fā)展的農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風險分散管理機制。
（2）建立和完善農(nóng)業(yè)巨災(zāi)保險保障基金。我國自然災(zāi)害頻發(fā)，以及農(nóng)業(yè)保險的高風險性，農(nóng)業(yè)巨災(zāi)損失很容易形成。如果一旦發(fā)生農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風險，農(nóng)業(yè)保險公司的所有資金和準備金必然會用來賠償農(nóng)業(yè)保險巨災(zāi)風險損失，造成農(nóng)業(yè)保險公司的財務(wù)出現(xiàn)波動，更有甚者會危及到農(nóng)業(yè)保險公司的存亡。所以，政府建立和完善農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風險保障基金是十分有必要的。農(nóng)業(yè)保險公司可以在農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風險保障基金中得到一定的補償，增強其巨災(zāi)風險抵御能力，也能使政府在巨災(zāi)風險發(fā)生時得到緩解。農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風險保障基金是農(nóng)業(yè)保險可持續(xù)發(fā)展的重要保障制度。
（3）發(fā)行農(nóng)業(yè)保險巨災(zāi)風險證券。農(nóng)業(yè)保險的風險分散機制對整個保險體系而言十分重要，除了農(nóng)業(yè)保險再保險制度和農(nóng)業(yè)保險巨災(zāi)風險分散保障基金外，一些農(nóng)業(yè)保險的發(fā)達國家出現(xiàn)了農(nóng)業(yè)保險巨災(zāi)風險證券，同時出現(xiàn)了一系列農(nóng)業(yè)保險衍生品，不斷增強農(nóng)業(yè)保險公司抵御農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風險的能力。
3.規(guī)范農(nóng)業(yè)保險的經(jīng)營管理
（1）農(nóng)業(yè)保險需建立合理的市場準入機制。近年來，我國農(nóng)業(yè)保險得到了快速的發(fā)展，很多商業(yè)保險公司紛紛涉足農(nóng)業(yè)保險，參與農(nóng)業(yè)保險的市場經(jīng)營。我國現(xiàn)行的《農(nóng)業(yè)保險條例》中規(guī)定，保險公司以及依法設(shè)立的農(nóng)業(yè)互助保險等保險組織，將農(nóng)業(yè)互助組織納入農(nóng)業(yè)保險經(jīng)營主體的范圍，是適應(yīng)農(nóng)業(yè)保險的市場化運作。《農(nóng)業(yè)保險條例》中規(guī)定農(nóng)業(yè)保險的經(jīng)營主體不僅包括農(nóng)業(yè)保險公司還包含農(nóng)業(yè)互助保險等保險組織。但是該條例中并沒有對農(nóng)業(yè)保險中介組織做出相關(guān)規(guī)定，如果一味的擴大農(nóng)業(yè)保險的經(jīng)營主體，實行無條件的市場化，就有可能影響農(nóng)業(yè)保險市場的正常進行，市場化就有可能影響到農(nóng)業(yè)保險保費，進而不利于農(nóng)業(yè)保險的健康發(fā)展。
（2）農(nóng)業(yè)保險需建立合理的市場退出機制。建立農(nóng)業(yè)保險經(jīng)營機構(gòu)的評價標準、定期不定期的考核農(nóng)業(yè)保險經(jīng)營機構(gòu)，進而肅清不合格的農(nóng)業(yè)保險經(jīng)營機構(gòu)，提升農(nóng)業(yè)保險經(jīng)營機構(gòu)的業(yè)務(wù)水平，完善自身內(nèi)部管理，規(guī)范農(nóng)業(yè)保險經(jīng)營機構(gòu)的行為，這樣才能使得農(nóng)業(yè)保險在健康有序的環(huán)境中發(fā)展。充分發(fā)揮農(nóng)業(yè)保險公司在農(nóng)業(yè)保險經(jīng)營中的作用，增強農(nóng)業(yè)保險公司自身的專業(yè)化程度。
篇4
一、完善我國農(nóng)業(yè)保險法律制度的必要性分析
1、WTO規(guī)則中要求完善農(nóng)業(yè)保險法律制度
農(nóng)業(yè)保險作為WTO 允許和提倡的"綠箱措施" （Green box measure） ，是政府在市場經(jīng)濟條件下對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營進行支持和保護的重要措施。WTO規(guī)則中要求各成員逐步開放農(nóng)產(chǎn)品市場并減少對農(nóng)業(yè)的補貼，但對與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)相關(guān)的自然災(zāi)害保險則不予限制。農(nóng)業(yè)保險已經(jīng)成為WTO成員支持本國發(fā)展農(nóng)業(yè)的基本手段和措施之一。因此，大力發(fā)展農(nóng)業(yè)保險，建立農(nóng)業(yè)保險法律制度，是我國合理運用WTO規(guī)則，提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)水平，完善農(nóng)業(yè)保護體系和增強國家競爭力的有效措施。
2、完善農(nóng)業(yè)保險法律制度是我國農(nóng)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的要求
我國是自然災(zāi)害頻發(fā)的國家，各種自然災(zāi)害水旱災(zāi)害、冰雹、泥石流、雪災(zāi)、山洪、病蟲災(zāi)害不同程度的侵襲，這些都嚴重制約和威脅著整個農(nóng)業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展，威脅著人們的生產(chǎn)生活。農(nóng)業(yè)本身的"弱質(zhì)性"即農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的高風險與低收益；農(nóng)業(yè)風險的相關(guān)性和災(zāi)難性；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的低、小、散的特征，這些都阻礙了農(nóng)業(yè)保險的發(fā)展。農(nóng)業(yè)保險法律、 法規(guī)嚴重缺位，《農(nóng)業(yè)法》46條規(guī)定"國家建立和完善農(nóng)業(yè)保險制度，鼓勵和扶持農(nóng)民和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營組織建立為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動服務(wù)的互助合作保險組織，鼓勵商業(yè)性保險公司開展農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)"；《保險法》155條規(guī)定"國家支持發(fā)展為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的保險事業(yè)"，"農(nóng)業(yè)保險由法律、行政法規(guī)另行規(guī)定"。我國現(xiàn)有的保險法主要規(guī)范和保障商業(yè)性保險公司的經(jīng)營，農(nóng)業(yè)保險具體業(yè)務(wù)的開展則主要依靠上級發(fā)文。
3、完善農(nóng)業(yè)保險法律制度是農(nóng)村經(jīng)濟健康發(fā)展的要求
農(nóng)業(yè)保險作為一種市場化的應(yīng)對農(nóng)業(yè)風險的機制，在分散農(nóng)業(yè)風險、提高農(nóng)產(chǎn)品市場競爭力、補償農(nóng)業(yè)損失、促進農(nóng)村經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展方面發(fā)揮著不容小覷的作用。農(nóng)業(yè)保險的實施有利于建立農(nóng)業(yè)災(zāi)害保障體系，穩(wěn)定農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，一旦災(zāi)害來臨，可將農(nóng)業(yè)風險分攤給政府、保險公司和農(nóng)戶，使得農(nóng)戶的損失降到最低，保障農(nóng)業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定生產(chǎn)，農(nóng)業(yè)保險可以為農(nóng)戶和農(nóng)業(yè)提供風險管理和經(jīng)濟補償；農(nóng)業(yè)的產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營需要農(nóng)業(yè)保險體系的建立和完善，大力發(fā)展農(nóng)業(yè)保險，建立健全農(nóng)業(yè)保險法律制度，加快農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化進程，與國際市場接軌，充分利用WTO有關(guān)農(nóng)業(yè)保險方面的優(yōu)勢條件，不斷提高我國農(nóng)產(chǎn)品的國際市場競爭力；農(nóng)業(yè)保險是參與農(nóng)業(yè)防災(zāi)防損的一個重要手段，對于提升農(nóng)業(yè)抵御自然災(zāi)害的能力以及提升處理疫情災(zāi)情的能力發(fā)揮重要作用；農(nóng)業(yè)保險的補償功能，可以為農(nóng)戶恢復(fù)生產(chǎn)生活，農(nóng)業(yè)保險也使得農(nóng)戶得到農(nóng)業(yè)補貼優(yōu)惠，加強政府對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的管理，大大提高了風險應(yīng)對能力，增強其投資發(fā)展的信心，有利于農(nóng)業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。
二、完善農(nóng)業(yè)保險法律制度的對策分析
1、制定并完善農(nóng)業(yè)保險相關(guān)法律、法規(guī)
農(nóng)業(yè)保險是保障農(nóng)民收入的穩(wěn)定器和促進農(nóng)業(yè)發(fā)展的推動器。（3）建議加快農(nóng)業(yè)保險法律、法規(guī)的制定，對農(nóng)業(yè)保險的性質(zhì)、保險范圍、經(jīng)營原則、經(jīng)營主體的組織形式等方面加以明確細化，并以法律形式規(guī)范農(nóng)業(yè)保險的經(jīng)營主體等各方主體的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系，明確政府在發(fā)展農(nóng)業(yè)保險中所應(yīng)扮演的角色和地位。在農(nóng)業(yè)保險的立法中，應(yīng)充分考慮我國的實際情況，也應(yīng)與WTO的相關(guān)規(guī)則接軌。
2、加大政府對農(nóng)業(yè)保險的財政支持力度
WTO規(guī)則中的"綠箱措施"允許農(nóng)業(yè)保險的補貼，許多國家也都把對農(nóng)業(yè)保險的財政補貼或者稅收減免作為支持農(nóng)業(yè)的重要政策措施。為了順應(yīng)加入WTO后的新形勢的發(fā)展，我國政府應(yīng)該加大對農(nóng)業(yè)保險的財政支持力度，建立與WTO相適應(yīng)的財政支持政策，如：加大中央財政對農(nóng)民保費的補貼和對農(nóng)業(yè)保險公司的補貼力度；對農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)實施稅收減免 ，在免去營業(yè)稅的同時 ，減免所得稅 ，鼓勵保險公司開拓農(nóng)險業(yè)務(wù) ，所減免的稅收轉(zhuǎn)入專項農(nóng)業(yè)保險基金 ，用作應(yīng)對農(nóng)業(yè)大災(zāi)補償?shù)姆e累。
同時建議國家對貧困地區(qū)實行政策傾斜， 保費補貼以中央為主，地方為輔，補貼一般分為由政府提供一定比例的保費補貼和由政府對農(nóng)業(yè)保險經(jīng)營者提供業(yè)務(wù)補貼兩類，這是農(nóng)業(yè)保險的堅強后盾。農(nóng)業(yè)保險損失頻率和損失程度較高， 要實現(xiàn)農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)的財務(wù)平衡， 保險費率會很高，靠農(nóng)民自身難以承擔。因此，我國需要財政提供一定比例的補貼，幫助農(nóng)民支付保費，緩解農(nóng)業(yè)保險的供需矛盾，使保費達到保險公司和農(nóng)民都能接受的水平。對風險高的種植業(yè)和養(yǎng)殖業(yè)實行高額保費補貼，并結(jié)合農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整補貼標準，以促進貧困地區(qū)特色優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)發(fā)展。
3、增強農(nóng)民農(nóng)業(yè)保險意識。
針對農(nóng)民保險意識不強，政府和保險公司應(yīng)加大保險的宣傳力度采取多種形式開展政策宣傳，讓廣大農(nóng)民認識農(nóng)業(yè)風險、了解農(nóng)業(yè)保險，從而提高農(nóng)民主動參保的積極性。同時，保險機構(gòu)應(yīng)增強服務(wù)意識，主動了解農(nóng)村保險需求，給農(nóng)民講授選擇險種、繳納保費和受災(zāi)理賠方面的知識，打消他們對農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)的顧慮。
4農(nóng)業(yè)保險風險的再分散
一般農(nóng)業(yè)自然災(zāi)害發(fā)生的地點和時間相對集中， 農(nóng)業(yè)風險一般也較為集中，必須通過各種手段進一步分散農(nóng)業(yè)保險的風險。風險分散的主要方式是進行再保險， 由政府的專門機構(gòu)負責協(xié)調(diào)全國農(nóng)業(yè)保險的再保險業(yè)務(wù)， 形成全國各地域的互幫互助來補償和緩解農(nóng)業(yè)風險。（4）此外， 還可通過證券市場、農(nóng)產(chǎn)品期貨市場等金融手段來分散農(nóng)業(yè)保險風險。
參考文獻：
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一、基本要求：用民商法的眼光觀察和處理商法之下的各個具體領(lǐng)域
就整個法律體系而言，我國理論上存在著私法與公法的劃分，其中的私法部分是以民法為基礎(chǔ)，其所確立的諸多基本的法律原則和通用法律規(guī)則在私法領(lǐng)域中具有共同的指導(dǎo)意義和適用價值，其效力涉及私法的各個領(lǐng)域。而商法作為民法基礎(chǔ)上具有相對獨立性的特別法，遵循民法的基本原則和立法精神自然是其首要準則。在此前提下，商法又因商事活動具有的諸多特點而形成自身獨特的法律規(guī)則和處置方法，以之規(guī)范調(diào)整商事活動。這意味著民法是我國私法領(lǐng)域的基礎(chǔ)性法律體系，商法是專門用于商事活動的直接法律依據(jù)。wwW.133229.COM
因此，商法理念就應(yīng)當體現(xiàn)上述民商法的體系關(guān)系，要求在商法的建設(shè)和運用過程中，根據(jù)民商法的理念來設(shè)計商法總論體系中的各個法律制度，如商事主體制度、商事行為制度、商事名稱（ 商號）制度、商事登記制度等，從而引導(dǎo)商法建設(shè)和運用的基本法律思路，建立商法與行政法、經(jīng)濟法、財政稅收法之間的科學關(guān)系，協(xié)調(diào)處理彼此之間的適用。用民商法的眼光去觀察和處理商法之下的諸多領(lǐng)域，包括公司法、合伙企業(yè)法、獨資企業(yè)法、破產(chǎn)法、證券法、票據(jù)法、商業(yè)銀行法、信托法、保險法、海商等法域，能使這些領(lǐng)域的具體制度建設(shè)和法律運用遵循民商法的基本規(guī)則，適應(yīng)各自的商事活動的特殊性，實現(xiàn)卓有成效的法律調(diào)整功能。
首先，建立商法理念需要堅持運用民法所確立的平等、自愿、誠實信用、公平、等價有償?shù)雀黜椈驹瓌t來作為商事法律制度設(shè)計和規(guī)則適用的指導(dǎo)思想。因為，私法領(lǐng)域與公法領(lǐng)域的重要區(qū)別就在于其法律活動的參加者相互之間處于平等的法律地位，彼此之間不存在命令與服從、領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系，參與私法活動的決定權(quán)由其個體掌握，自愿和公平就成為從事私法活動的基礎(chǔ)。同時，這些私法活動的實施目的在于滿足參與者的生產(chǎn)或者生活的需要，表現(xiàn)為各類商品生產(chǎn)和商品交換，為使其公平有序地在私法活動參與者之間進行，等價有償是各方必須遵照執(zhí)行的原則，尤其是素有“帝王條款”之稱的誠實信用原則更在民商領(lǐng)域內(nèi)具有普遍的指導(dǎo)意義。根據(jù)該原則的精神，參與民商事活動的法律主體應(yīng)當在民商事活動中維持雙方的利益平衡，具體表現(xiàn)在要以誠實、善意的內(nèi)心狀態(tài)來尊重對方的利益。這些法律原則不僅為民事法律所接受，也應(yīng)當對商事活動具有指導(dǎo)價值，引導(dǎo)商事法律規(guī)則的制訂和適用。
民法基本原則的功能決定著其對于民商法的指導(dǎo)意義。第一，民法基本原則是制訂民商法律規(guī)范的立法準則。這意味著民法和商法的具體法律規(guī)則，一律應(yīng)當服從民法確立的公理性原則。可見，民法和商法的立法活動的一般規(guī)律，是由立法者先確定基本原則作為指導(dǎo)方針，再以其為準則來完成具體法律規(guī)則的制訂。第二，民法基本原則對于民法和商法規(guī)則的適用具有行為準則和審判準則的功能。這表現(xiàn)在，參與民事活動和商事活動的當事人在從事相應(yīng)的法律活動時，首先要執(zhí)行具體的法律規(guī)范，而在法律規(guī)范缺乏規(guī)定時，就應(yīng)當遵守民法基本原則的精神。對于司法審判者來講，在民法和商法未有具體規(guī)定時，民法基本原則的法律示范作用就得以體現(xiàn)了，也就是說，“民法基本原則是其效力貫穿民法始終的民法根本原則，是對作為民法主要調(diào)整對象的商品關(guān)系的本質(zhì)和規(guī)律以及立法者在民事領(lǐng)域所行政策的集中反映，是克服法律局限性的工具”[1]。
其次，建立商法理念應(yīng)當在商法領(lǐng)域內(nèi)從與民事領(lǐng)域的共性出發(fā)，貫徹運用在整個私法領(lǐng)域具有通用意義的民事法律制度。既然私法領(lǐng)域涵蓋著民事領(lǐng)域和商事領(lǐng)域，民法的諸多基本制度的法律理念和法律規(guī)則，不僅適用于民事活動，也同樣對商事活動具有適用意義或者指導(dǎo)價值，例如
，民法上的所有權(quán)制度、他物權(quán)制度、合同制度、侵權(quán)責任制度的基本內(nèi)涵便是商法有關(guān)領(lǐng)域進行商法制度設(shè)計的法律基礎(chǔ)，其中的基本法律規(guī)則也在相關(guān)的商事活動中具適用意義。可見，商事法律制度本身并非孤立的制度體系，而是基于商事活動諸多特點逐步從民事活動中分離出來，以民事法律制度為基礎(chǔ)，根據(jù)商事活動的特殊需要而形成的具有特色的商事規(guī)范內(nèi)容。因此，“不論是采取民商分立制的國家還是采取民商合一制的國家，作為實質(zhì)意義上的商法較民法都具有其特殊性。但盡管如此，民事法和商事法仍有著共同的原理”[2]。
再次，建立商法理念應(yīng)當適應(yīng)商事活動的特殊性來設(shè)計和運用商事法律規(guī)范，使其準確地規(guī)范調(diào)整和服務(wù)于商事活動。商法是順應(yīng)商事活動對于法律調(diào)整的特殊需要而在民事法律規(guī)范體系基礎(chǔ)上出現(xiàn)的具有相對獨立性的法律規(guī)范體系。其具體表現(xiàn)在以下三個方面。
第一，商法具有特殊的調(diào)整對象——商事關(guān)系，“即因從事營業(yè)行為所引起的社會關(guān)系以及與此相聯(lián)系的社會關(guān)系的總和”[3]。此類社會關(guān)系統(tǒng)稱為商事法律關(guān)系。因此，獨立的商事法律關(guān)系作為商法的調(diào)整對象，反映著商法獨立存在的可能性和必要性，是商法得以建立的社會基礎(chǔ)，是其區(qū)別于其他法律部門的本質(zhì)特征所在。無論是大陸法系國家還是英美法系國家，包括奉行民商分立抑或民商合一的國家，均承認商法調(diào)整對象的相對獨立性。“正是獨立的調(diào)整對象，構(gòu)成了獨立的商法典或商法部門，建立了商法學學科體系。”[4]將商事法律關(guān)系作為商法的獨立調(diào)整對象，是由其自身特性所決定的。這突出表現(xiàn)在商事法律關(guān)系是一種由商事經(jīng)營主體所從事的以盈利為目的的經(jīng)營性行為而形成的特殊的社會關(guān)系，其中的經(jīng)營性行為意味著商事經(jīng)營主體在一定的時間過程中持續(xù)實施的營業(yè)活動。商事法律關(guān)系基本上表現(xiàn)為財產(chǎn)關(guān)系，其范圍涵蓋著商品交換和商品生產(chǎn)與經(jīng)營關(guān)系，涉及財產(chǎn)的所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)和管理權(quán)等權(quán)利類型。
因此，商法特殊的調(diào)整對象是建立商法理念所應(yīng)把握的首要因素，將商法的調(diào)整對象——商事法律關(guān)系作為界定商法理念適用范圍的依據(jù)，可以形成商法理念的適用價值并使其特定化。
第二，商事主體的專業(yè)資格是其從事專業(yè)化商事經(jīng)營活動的前提條件。商事法律關(guān)系的主體必然包含商事主體，可能是一方參與者為商事主體，也可能是各方均為商事主體，這是商事法律關(guān)系區(qū)別于民事法律關(guān)系的主要特點，其具體表現(xiàn)為商事主體必備的法律擬制性。從商事活動實踐角度講，商事主體的法律擬制性普遍地存在于各類商事主體中，不論是商事經(jīng)營，還是采取公司、合伙企業(yè)等組織形式，或者是個人獨資企業(yè)，甚至是以個人或者家庭形式從事商業(yè)活動，只要具備法定資格條件并履行法定登記程序，便可取得商事主體資格。
由于商事活動勢必涉及特定范圍的專業(yè)活動，從事此類經(jīng)營活動的商事主體應(yīng)當具備相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)知識和經(jīng)營經(jīng)驗。為此，國家立足于維持商事經(jīng)營活動的有序性，以法律形式設(shè)計了商事主體應(yīng)有的諸多條件，作為其進入商事活動領(lǐng)域和開展商事經(jīng)營的前提，用以確保商事主體在進入商事領(lǐng)域后能夠向其相對人（ 消費者） 提供合格的市場經(jīng)營服務(wù)，實現(xiàn)其商事經(jīng)營目標的社會效果。而國家的主管機關(guān)或者登記機關(guān)對于各類商事主體實施的審核批準或者核準登記，就是將法定的商事主體進入商事領(lǐng)域所需具備的資格條件加以落實的過程，確保商事主體以相應(yīng)合格的身份資格和專業(yè)知識水平參與商事經(jīng)營活動。
因此，建立商法理念必須認可商事主體擬制性的特點，吸收商事主體法定原則的基本內(nèi)涵，按照商事法律規(guī)范所確立的商事主體類型、條件和設(shè)立程序等設(shè)計商事主體制度，為商法的建設(shè)和運用奠定思想核心和基本觀念。
第三，商事主體在商事經(jīng)營過程中所承擔的謹慎注意義務(wù)是維持商事經(jīng)營活動正常秩序的重要保證。
現(xiàn)代商事立法是針對商事法律關(guān)系中的商事經(jīng)營者與消費者雙方，因各自主體地位實質(zhì)意義上的不同、相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)知識的差異以及商事交易信息的不對稱等因素的影響，導(dǎo)致彼此在商事交易活動中形成強者與弱者的懸殊差異問題而制定的規(guī)范，其法律表現(xiàn)就是商事立法對合同當事人之間權(quán)利義務(wù)的結(jié)構(gòu)設(shè)計出現(xiàn)從“買者當心”到“賣者義務(wù)”的轉(zhuǎn)化，要求處于強者地位的商事經(jīng)營者承擔披露、保密、說明等附隨義務(wù)，以求重新回歸公平交易的效果。商事立法賦予商事經(jīng)營者的上述諸多附隨義務(wù)的法理基礎(chǔ)，均產(chǎn)生于商事主體的謹慎注意義務(wù)。
注意義務(wù)是民商法領(lǐng)域普遍適用的法定義務(wù)，其共性內(nèi)容在于法律要求行為人在實施相應(yīng)的行為時所持有的心理狀態(tài)，即行為人為實現(xiàn)預(yù)期的目的而應(yīng)當盡到適當?shù)呐Α⑶诿悖乐共焕蠊某霈F(xiàn)。出于維護民商事活動正常秩序的需要，民商事立法應(yīng)當要求所有參與民商事活動的法律主體均承擔一定的注意義務(wù)，不過，根據(jù)不同的民商事活動領(lǐng)域的需要應(yīng)不盡相同，民商事立法對于相應(yīng)的民商事主體在履行其注意義務(wù)時所應(yīng)持有的注意程度亦不一樣。
據(jù)此，可以將注意義務(wù)劃分為三種類型。
一是民事主體對自己利益的注意義務(wù)，即民事主體在實施民事行為過程中，為維護自己的利益所持有的注意心態(tài)而作出理性判斷。
二是民事主體對他人的注意義務(wù)，即民事主體基于他人對自己的信賴，為了他人的利益而在行為過程中所應(yīng)持有的注意，此類注意義務(wù)往往存在于為他人管理事務(wù)的法律環(huán)境下，要求管理人出于善良心態(tài)像管理自己事務(wù)一樣去為他人管理事務(wù)，故又稱其為善良管理人的注意義務(wù)。
三是商事主體承擔的謹慎注意義務(wù)。由于商事主體是依法取得特定經(jīng)營范圍而從事商事業(yè)務(wù)的資格，其具備特定的經(jīng)營條件、專業(yè)知識和經(jīng)營經(jīng)驗，而這些恰恰是與其從事相應(yīng)商事交易活動的相對人（ 消費者） 所不具備的，雙方當事人之間的強勢與弱勢便由此生成。商事立法立足于重新平衡彼此之間的利益沖突，賦予了具有專業(yè)經(jīng)營資格的商事主體以謹慎注意義務(wù)，成為“賣者義務(wù)”。即要求商事主體在相應(yīng)的商事活動領(lǐng)域內(nèi)，以與其具有的專業(yè)知識相吻合的注意心態(tài)實施商事經(jīng)營行為，基于誠實信用和相對人對其經(jīng)營資格和專業(yè)知識的信賴，應(yīng)當向其相對人提供締約信息，進行必要的風險提示，保證相對人的商業(yè)信息不向第三人泄露，提供其他有利于實現(xiàn)相對人利益的服務(wù)等。如果商事主體在與相對人實施的商事經(jīng)營活動中未能達到上述法律要求，便構(gòu)成了謹慎注意義務(wù)的違反，應(yīng)當依法承擔不利的法律后果。
可見，謹慎注意義務(wù)是商事立法賦予商事主體在從事商事經(jīng)營過程中所應(yīng)承擔的法定義務(wù)，其有別于民法要求民事主體承擔的注意義務(wù)，目的是維持商事交易活動的正常進行，保護相對人（ 消費者） 的合法權(quán)益。因此，商事主體的謹慎注意義務(wù)應(yīng)當成為商法理念的重要組成部分，即使有關(guān)的商事立法條文沒有“謹慎注意”義務(wù)的文字，在商法理念上也仍需要強調(diào)商事主體在商事交易活動中應(yīng)履行此項義務(wù)。
二、法律價值：作為思維方法協(xié)調(diào)法律適用關(guān)系
法屬于上層建筑，它通過人們的思想意識而被具體化為行為規(guī)范，并在思想領(lǐng)域中得到貫徹執(zhí)行。而商法理念作為一種法哲學的思維方法，亦是人們的一種思想活動。其內(nèi)容要求人們應(yīng)當用民商法的眼光從宏觀的整體角度對商法體系內(nèi)容進行法律思考和分析，判斷商法體系的構(gòu)成以及其各個具體領(lǐng)域的制度設(shè)計是否有利于實現(xiàn)其適用目標和相互之間的分工協(xié)調(diào)關(guān)系。法哲學作為我國法理學的組成部分之一[6]，強調(diào)在歷史唯物主義的指導(dǎo)下，研究法的起源、本質(zhì)及其與其他社會現(xiàn)象之間的關(guān)系。借用黑格爾在其《法哲學原理》一書中提出的“法的辯證運動”觀點，法作為社會事物是運動發(fā)展的，具體到私法領(lǐng)域，同樣應(yīng)當適應(yīng)我國社會經(jīng)濟的發(fā)展變化，我國私法領(lǐng)域的法制建設(shè)重點在于確立包含所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)、承包權(quán)等他物權(quán)類型在內(nèi)的物權(quán)體系，當事人基于“意思自治”而創(chuàng)建和保護各類合同關(guān)系的合同法律制度。私法領(lǐng)域出現(xiàn)了以《民法通則》為代表的民事立法的創(chuàng)建高峰。繼《海商法》于 1992 年 11月頒布之后，又出現(xiàn)了《公司法》、《合伙企業(yè)法》、《個人獨資企業(yè)法》、《破產(chǎn)法》、《證券法》、《票據(jù)法》、《保險法》、《信托法》、《證券投資基金法》等一系列商事立法。這表明我國的商事立法適應(yīng)中國商品市場的發(fā)展而逐漸從民事立法中分離出來，成為相對獨立的法律規(guī)范體系，并日趨完善成熟。
與此相適應(yīng)，商法理念的建立亦成為我國法律文化建設(shè)的重要內(nèi)容。因為，商法理念作為一種思想意識體系，是我國商事法律精神的高度概括和提升。借助商法理念之思想內(nèi)容的形成和分析，能夠解讀我國商事立法所追求的適用目標和立法精神的內(nèi)涵，理解商事立法各項制度與條文的深刻含義及其彼此之間的分工合作關(guān)系，有利于建立我國科學的商事立法體系和制度框架。
第一，運用商法理念，從民商法的宏觀角度掌握商事領(lǐng)域的立法趨勢和立法適用。
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bsp; 運用商法理念便于分析我國商事領(lǐng)域的諸多法律現(xiàn)象，理解其法律內(nèi)涵，尋找相互之間的法律聯(lián)系，從而可以在宏觀上根據(jù)民法與商法之間的共同屬性與法律區(qū)別，判斷具體的法律現(xiàn)象的法律屬性，進而研究我國商事立法的發(fā)展趨勢和法律適用事宜。因為，商法理念的核心思想就是確認商法作為相對獨立的法律部門與民法之間的緊密聯(lián)系。商法理念一方面應(yīng)當堅持民法在私法領(lǐng)域不可動搖的統(tǒng)領(lǐng)地位，尤其是確立的平等、自愿、誠實信用、等價有償?shù)然驹瓌t。另一方面，商法理念又必須兼顧商事活動的特殊性而設(shè)計有別于民事法律規(guī)范的特殊商事法律規(guī)則，用以符合商事活動提出的特殊的調(diào)整需求。例如，交強險作為我國保險法領(lǐng)域中第一個全國范圍內(nèi)適用的強制保險險種，顯然是為了滿足保險法調(diào)整保險市場的特殊需要而對自愿原則的否定。
第二，運用商法理念，有助于從微觀角度，就個別的商事現(xiàn)象加以分析，并根據(jù)其法律特殊性而設(shè)計出與其相互適應(yīng)的法律規(guī)則。
在我國的法律體系中，商法的實用性是極為突出的。與民法相比較而言，商法在適用中強調(diào)的是法律條文的解釋，而其理論研究則退居其次，使得商法的理論性無法與民法的理論體系相比擬。由此也表明商事立法往往是針對商事活動的具體情況提出解決方案，設(shè)計相應(yīng)的法律規(guī)則。例如，針對保險市場上經(jīng)常被予以適用的格式條款，《保險法》規(guī)定了特殊的異議解釋原則（注：在保險法理論上，對于此項特殊的解釋原則，有學者從解釋結(jié)果不利于保險人角度出發(fā)，稱其為“不利解釋原則”； 也有學者從解釋結(jié)果有利于被保險人、受益人角度出發(fā)，稱其為“有利解釋原則”。筆者立足于中立立場，稱其為“異議解釋原則”。），并將其適用于保險合同雙方當事人對于格式條款的理解存在異議的情況。
商法理念基于具體情況具體分析的哲學思想，要求人們在社會生活當中捕捉具體的商事活動現(xiàn)象，分析其具體特點，尋找解決問題的策略，進而歸納出與此雷同的社會現(xiàn)象及其發(fā)展規(guī)律，制訂相應(yīng)的解決規(guī)則。因此，建立商法理念就應(yīng)當力求提高發(fā)現(xiàn)問題和解決問題的能力。從剖析商事個案入手，發(fā)現(xiàn)其中存在的特殊情況和具體問題，歸納商事立法存在的法律疏漏，研究解決此類法律問題的對策方案。顯然，實證分析的方法應(yīng)當是落實商法理念的重要手段。因此，商法理念并非抽象空洞的哲學思想，而是與我國的社會經(jīng)濟生活和商事司法實踐關(guān)系密切的法律思想和法律文化活動，從事商法研究和商法實踐工作的主體，都應(yīng)當建立商法理念，并將其與自己的商法工作有機地結(jié)合起來，借助商法理念的運用推動我國商事立法和商事司法事業(yè)的發(fā)展。
三、實踐體現(xiàn)：商法理念在保險法、海商法領(lǐng)域的適用
第一，用商法理念研究保險法，應(yīng)當確立其立法體系是保險合同制度與保險業(yè)法的并存。
如果運用商法理念分析我國的保險法領(lǐng)域，可以發(fā)現(xiàn)保險立法與保險法理論界存在著一定的差異，表現(xiàn)在《保險法》包含著保險合同制度和保險業(yè)法兩部分主要內(nèi)容，而保險法理論研究則明顯地注重保險合同制度的研究而忽視討論保險業(yè)法的傾向。保險法作為我國商法的重要組成部分，應(yīng)當是保險合同制度與保險業(yè)法并存。
因為，保險法的生命力是與這兩部分緊密相連的。其中，保險合同制度是其平衡各方當事人之間利益沖突的法律表現(xiàn)形式，保險法通過確立保險人與投保人、被保險人和受益人之間的權(quán)利和義務(wù)，在法律追求的公平基礎(chǔ)上建立保險法律關(guān)系，并通過各方當事人依法行使其權(quán)利和履行其義務(wù)來實現(xiàn)保險制度的保障價值。為此，按照商法理念應(yīng)處理好《保險法》之保險合同制度與我國《合同法》的適用關(guān)系。保險活動是典型的保險商品交換，作為其法律表現(xiàn)形式的保險合同絕非是《合同法》以外的“孤島”，而是我國合同法律制度的組成部分，只因立法技術(shù)而被規(guī)定在《保險法》之中。故保險合同制度與合同制度之間的聯(lián)系不可割裂。這在2009 年修改后的《保險法》中有所規(guī)定，比對 2009年新《保險法》與原《保險法》，其法律條文已由158 條增加到 187 條，其中的保險合同部分卻由 69條減少到 66 條，而保險業(yè)法部分則由 89 條變?yōu)?21 條，增加了 32 條。上述立法結(jié)構(gòu)的變化說明，新《保險法》處理保險合同制度與《合同法》之間的適用關(guān)系更為科學，即《保險法》針對保險合同特有問題加以規(guī)定，但涉及合同制度共性問題的則無需規(guī)定，直接適用《合同法》的有關(guān)規(guī)定。
同時，《保險法》中的保險業(yè)法部分所體現(xiàn)的則是保險業(yè)監(jiān)督管理機關(guān)與保險業(yè)經(jīng)營者之間的監(jiān)督管理關(guān)系
，表現(xiàn)出國家為了確保保險業(yè)發(fā)揮其在商事活動中的保障作用而對其實行嚴格監(jiān)督管理的法律意義。與此次世界性金融危機引發(fā)的加強銀行、保險等金融業(yè)監(jiān)督管理的動態(tài)相適應(yīng)，我國新《保險法》有關(guān)保險業(yè)法部分的規(guī)定得到強化。
當然，用商法理念的思想審視《保險法》的保險業(yè)法部分，就應(yīng)認識到其作為商法的組成部分，與民法具有廣泛的聯(lián)系。例如，其確立的保險公司制度不僅反映了保險市場對于商事經(jīng)營主體的特殊需要，同時，也是民法的法人制度以及《公司法》規(guī)定的具體化。而保險制度亦是在民法的制度基礎(chǔ)上發(fā)展而來的。它一方面要適應(yīng)保險市場對于保險人的專業(yè)經(jīng)營資格的具體要求，并適用諸多保險市場的慣例； 另一方面仍然沿用民事制度的基礎(chǔ)原則和法律理論。這進一步說明保險業(yè)法是《保險法》的重要組成部分。
第二，用商法理念考察海商法，是作為國內(nèi)立法的商法屬性所決定的。
關(guān)于海商法的定位，法律理論界和海運實務(wù)界存在著不同的看法，有學者認為，海商法是國際法的組成部分；（注：參見車丕照：《國際經(jīng)濟法概要》，北京：清華大學出版社，2003 年，第 9 頁。另，我國國務(wù)院法學教育指導(dǎo)委員會將國際法作為二級學科，其中包括國際公法、國際私法和國際經(jīng)濟法，而海商法則被作為國際經(jīng)濟法的一個分支。）有學者認為，海商法是一個獨立的法律部門。[7]因此，海商法應(yīng)當納入我國商法領(lǐng)域，作為商法的一部分，這才符合商法理念的思想精神。
海商法的適用范圍集中于我國海運市場，以海運企業(yè)在海運市場上從事海上運輸過程中的海事法律關(guān)系和與船舶使用有關(guān)的社會關(guān)系作為其調(diào)整對象。這些社會關(guān)系均是發(fā)生在平等主體之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。海運市場又是我國社會主義市場經(jīng)濟的必要環(huán)節(jié)，其特定的市場活動內(nèi)容是借助海運企業(yè)的海事運輸而完成商品從 a 生產(chǎn)場所到b 生產(chǎn)場所或者從生產(chǎn)領(lǐng)域到消費領(lǐng)域的空間轉(zhuǎn)移。因此，它又是我國商事活動的一部分。因為，海商是指在船東與貨主分離（注：早期的海運活動是船主用自己的船舶運輸自己的貨物，并非海上交易活動。）后成為獨立的海運業(yè)經(jīng)營者所從事的海上交易活動，實質(zhì)上是以海上運輸市場為平臺開展的商事活動。其中，船東作為專門經(jīng)營海上運輸業(yè)的商事主體向貨主提供海上運輸?shù)膶I(yè)技術(shù)勞動而賺取運費，在此意義上，將調(diào)整海運市場活動的海商法納入到商法范疇就無可置疑了。
運用商法理念來分析海商法，必須承認海商的獨立地位。
首先，海商法所針對的海上運輸市場具有風險特殊性。海商法所調(diào)整的海上運輸及其他海上業(yè)務(wù)活動是在海洋這一特殊領(lǐng)域?qū)嵤┑模擃I(lǐng)域存在著不同于陸路的諸多特殊風險，為此，從事海運經(jīng)營的海運企業(yè)不僅要有巨大的投資，而且，應(yīng)當具備一定的抵御海上風險的能力。與此相對應(yīng)，海商法建有一系列特殊的法律制度，用以促進海上運輸市場的正常發(fā)展，諸如，船舶優(yōu)先權(quán)制度、海難救助制度、共同海損制度、海事賠償責任限制制度等。
其次，海商法具有明顯的國際性，這與一般的民商法律部門不同。因為，其所調(diào)整的海上運輸活動往往跨越國際海域，其賴以存在的法律事實經(jīng)常涉及不同國家的當事人，而且，其法律淵源包括國內(nèi)立法、國際公約、國際慣例。但是，這卻不能否認海商法作為國內(nèi)法的基本性質(zhì)，例如，美國國會不久前針對英國石油公司造成的墨西哥灣油污事件，通過了不封頂賠償議案，這對海商法的海上油污損害賠償責任制度產(chǎn)生具有重要影響，充分說明了其國內(nèi)法的本質(zhì)。
運用商法理念分析海商法的內(nèi)容體系，就應(yīng)認可其與民商法之間的聯(lián)系，因此有學者認為，海商法是民法的特別法，“我們?nèi)匀灰悦穹ɑ驹瓌t來指導(dǎo)海商法研究”，“但是，在堅持民法基本原則的前提下，我們還應(yīng)充分考慮和照顧海商法的特點，用商法理念研究海商法問題。”[7]
首先，海商法中的海上保險制度，其諸多法律規(guī)則亦為各國保險立法所接受，成為各國保險法的重要組成部分，不僅是現(xiàn)代保險制度的來源，例如，1906 年的英國《海上保險法》以成文法形式確認了海上保險。因此，在適用關(guān)系上，海上保險部分有規(guī)定的，應(yīng)先予以適用，其未有規(guī)定的，就應(yīng)當適用《保險法》的一般規(guī)定。
第二，作為海商法基礎(chǔ)制度的船舶制度。其作用在于確立了船舶作為生產(chǎn)要素與船員的勞動力有機結(jié)合，為開展海上運輸經(jīng)營創(chuàng)造了條件。而且，上述法律制
度所運用的船舶所有權(quán)、船舶抵押權(quán)、船舶登記等制度均源于《物權(quán)法》的相關(guān)制度。
第三，作為海商法核心部分的海上貨物運輸制度和海上旅客運輸制度是我國《合同法》有關(guān)運輸合同規(guī)定的具體化。海商法以調(diào)整海上運輸市場活動為己任，海上貨物運輸制度和海上旅客運輸制度當然是其核心內(nèi)容。基于海商法的國際性特點，其海上貨物運輸制度和海上旅客運輸制度必然受到“海牙規(guī)則”、“維斯比規(guī)則”、“漢堡規(guī)則”以及最近的“鹿特丹規(guī)則”的影響。但是，該海上貨物運輸制度和海上旅客運輸制度畢竟是以我國《合同法》為基礎(chǔ)的，應(yīng)當依循《合同法》的基本原則和一般規(guī)則，并在其運輸合同框架內(nèi)作出具體規(guī)定。
第四，船舶租用合同制度和海上拖航合同制度是我國《合同法》確立的當事人“意思自治”精神的典型表現(xiàn)。因為，上述海商制度的突出特色在于其任意性規(guī)范。這意味著其法律規(guī)范的適用讓位于當事人在船舶租用合同或者海上拖航合同的約定。
第五，海商法的船舶碰撞制度、海上油污損害賠償制度以及海事賠償責任限制制度等，均是以我國《侵權(quán)責任法》為基礎(chǔ)的。船舶碰撞或者海上油污損害實質(zhì)上就是海上領(lǐng)域的侵權(quán)行為，其行為人應(yīng)當依法向受害人履行賠償責任，所以，船舶碰撞或者海上油污損害的認定就應(yīng)當以《侵權(quán)責任法》的規(guī)定為基礎(chǔ)。然而，《海商法》又要適應(yīng)其特殊性，實行海事賠償責任限制，這與一般的民事賠償責任形成法律區(qū)別。
注釋:
[1]徐國棟：《民法基本原則解釋——成文法局限性之克服》，北京：中國人民大學出版社，1992 年，第 8 頁。
[2][3]趙中孚：《商法總論》，北京：中國人民大學出版社，2007 年，第 12、12 頁。
[4]范健：《商法》，北京：高等教育出版社、北京大學出版社，2001 年，第 8 頁。
篇6
二、保險企業(yè)在新會計準則下的應(yīng)對策略
1.利潤生存
改變重保費、輕利潤的績效模式和經(jīng)營理念,由“趕超型”的增長模式向注重效率、保持良好的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)變,這在資產(chǎn)波動性增強的未來顯得尤為重要,應(yīng)樹立利潤生存的經(jīng)營理念。
2.產(chǎn)品研發(fā)
公司在設(shè)計和推出此類保單時,為了較高的保費增長率,可能會做一些技術(shù)性的改動,弱化投資性、儲蓄性余額的性質(zhì),增加保障的部分,或者使投資風險與保除風險難于區(qū)分,不能單獨計量,以期盡量使其能夠計人保費。
3.強化資產(chǎn)負債管理
謹慎投資以防止金融資產(chǎn)的波動性帶來的不穩(wěn)定為了避免資產(chǎn)波動帶來的投資者、利益相關(guān)方對公司的負面評價,保險公司有可能傾向于采用保守的投資策略來降低這種不穩(wěn)定性,如尋找長期且收益穩(wěn)定的基礎(chǔ)建設(shè)投資,持有至到期的債券。
4.加強風險管理,防范經(jīng)營風險
現(xiàn)金流敏感性測試等適應(yīng)多變市場環(huán)境的動態(tài)財務(wù)分析、監(jiān)測、預(yù)警手段,保證公司良好的現(xiàn)金流和充足的償付能力一旦公司因凈資產(chǎn)減值造成償付能力下降,信用評級和對投保人吸引力弱化,公司的經(jīng)營狀況可能會隨潛在客戶的流失和老客戶的退保而惡化。這也將促使保險公司增強自我風險管理的意識,由監(jiān)管壓力下的被動管理轉(zhuǎn)變?yōu)榫S護信用的主動管理。
篇7
雖然影響保險業(yè)人力資源競爭力的外部因素的改善與保險業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展主要靠國家的有關(guān)政策和法律法規(guī)以及行業(yè)監(jiān)管，但研究這些外部影響因素并推敲值得改進的地方，對保險公司特別是中國人壽保險公司來說對于不斷提高自身人力資源競爭力仍然十分重要。人力資源競爭力的外部影響因素主要有：政府法律法規(guī)、市場環(huán)境、行業(yè)規(guī)則、行業(yè)誠信制度等。
一、中國人壽保險公司人力資源競爭力外部影響因素
（一）政府法律和法規(guī)
政府法律和法規(guī)是一個強有力的外部環(huán)境影響因素，它直接影響組織。政府法律影響組織的人力資源管理活動、政策和計劃。當保險公司做出有關(guān)解雇、提升、績效評估、裁員及懲罰等各項人事決策時，都必須權(quán)衡政府法律的影響。比如說平等就業(yè)權(quán)直接影響招聘、選拔、評估和提升，并間接影響招聘計劃、定向、職業(yè)計劃、培訓(xùn)和人力資源開發(fā)；薪酬福利法直接影響工資、工作日、失業(yè)率、養(yǎng)老金、退休和其他類似方面；工人補償和安全法影響員工健康和安全。
中國人壽保險公司的人力資源管理活動要在國家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進行，這是一個基本前提。在中國人壽保險公司的人員管理過程中，不符合國家法律法規(guī)的情況出現(xiàn)，往往會削弱組織的人力資源競爭力。比如中國人壽保險公司某壽險分公司，在上級主管部門不鼓勵內(nèi)退的情況下實行按年齡段一刀切的強制性內(nèi)退，而后又安插了一些沒有經(jīng)過公開選聘的新員工進入崗位，這種情況的出現(xiàn)就會在一定程度上影響員工的工作積極性，使員工沒有安全感和歸屬感，肯定會對人力資源的競爭力產(chǎn)生一定的負面影響。
（二）保險市場環(huán)境
加人WTO后，中國保險業(yè)的開放力度進一步加大，中國金融保險業(yè)將走向國際化，外資保險公司逐步進入，國內(nèi)保險公司將與國際金融保險巨頭同臺角逐。隨著國內(nèi)多主體競爭的市場環(huán)境的逐步形成，國內(nèi)保險行業(yè)經(jīng)營環(huán)境將更趨復(fù)雜，競爭將逐漸進入白熱化。但形成成熟的市場環(huán)境需要一定的時間。雖然外資與合資保險公司已占中國國內(nèi)保險公司總數(shù)約60%，但其總資產(chǎn)共197.8億元，僅占我國保險公司總資產(chǎn)的2.17%，保費收入僅占全國總保費的1.73%，市場份額僅為1.93%。由于中國國內(nèi)保險市場還不成熟，外資保險公司在華經(jīng)營還受到一定程度的限制，其普遍采取謹慎的態(tài)度及理性經(jīng)營、穩(wěn)步發(fā)展的發(fā)展戰(zhàn)略，因此，其市場份額不會快速增長。短時間內(nèi)國內(nèi)幾家傳統(tǒng)的規(guī)模較大的保險公司仍將占有國內(nèi)保險市場的絕大部分市場份額。
雖然在短期內(nèi)壽險業(yè)占主體地位的為中國人壽保險公司，但是外資壽險在中國的成長速度卻不容小覷，而且國外的先進管理制度和更多的培訓(xùn)及晉升機會，在一定程度上會造成中國人壽保險公司的人才流失。流出人才就有可能造成商業(yè)秘密的泄漏、公司戰(zhàn)略的曝光以及客戶的流失，這不僅影響中國人壽保險公司的人力資源競爭力，還會影響中國人壽保險公司的可持續(xù)發(fā)展。
（三）行業(yè)用人規(guī)則
完善保險業(yè)行業(yè)用人規(guī)則。保障保險行業(yè)人才機制健康運行是保險行業(yè)監(jiān)管內(nèi)容之一，也是目前治理保險業(yè)人才隊伍混亂狀況的關(guān)鍵措施。完善行業(yè)用人規(guī)則使之趨于合理，是保險業(yè)人才健康發(fā)展的重要保障，在一定程度上能促進中國人壽保險公司的人力資源管理更有效地進行，進而提高其人力資源競爭力。
行業(yè)用人規(guī)則缺失下的保險業(yè)人才市場面臨兩個主要問題：失序的白熾化的高端人才爭奪戰(zhàn)和良莠不齊的中介人才隊伍與蓬勃的保險中介市場的不和諧現(xiàn)狀。這不僅導(dǎo)致行業(yè)成本加大，還使“孤兒保單”增多，更有泄露商業(yè)秘密的情況發(fā)生，致使行業(yè)信譽受損。
（四）行業(yè)誠信制度
作為應(yīng)該特別講究誠信與承諾的保險行業(yè)，在誠信的規(guī)范與制度建設(shè)方面，至今缺乏全面框架的思考。由于行業(yè)誠信制度缺失，在一定程度上造成了保險業(yè)聲譽的毀壞。多次社會調(diào)查顯示公眾對保險業(yè)的認同率較低，許多人表示不愿意從事保險行業(yè)工作。眾所周知，保險業(yè)的發(fā)展離不開人的作用，而且目前保險業(yè)的各類人才奇缺，對人才的爭奪早已達到了白熱化。那么建立行業(yè)誠信制度，恢復(fù)保險業(yè)在社會公眾心目中的形象，吸引高精尖人才加入保險業(yè)，已經(jīng)成為了急需解決的問題。那么，對于中國人壽保險公司這樣的大型壽險公司來說，就應(yīng)該在誠信方面做個表率，比如說采取對員工進行誠信教育，對失信行為進行懲罰，情節(jié)嚴重的將其清除出保險隊伍等措施，以實際行動推進行業(yè)誠信制度的建設(shè)。
二、中國人壽保險公司人力資源競爭力外部影響因素改善的構(gòu)想
（一）完善行業(yè)用人規(guī)則
完善行業(yè)用人規(guī)則，保障行業(yè)人才機制健康運行是保險行業(yè)監(jiān)管內(nèi)容之一，也是目前治理保險業(yè)人才隊伍混亂狀況的關(guān)鍵措施。保險業(yè)的行業(yè)規(guī)則因各監(jiān)管者層級不同而具有不同的效力和監(jiān)管效果。因此，在完善行業(yè)規(guī)則消除人才管理無序?qū)φ麄€行業(yè)所帶來的負面影響時，各監(jiān)管者應(yīng)各司其職，避免越位、缺位和不到位，同時，在監(jiān)管中要恪守該管的一定管住，不該管的堅決放開的原則，讓保險公司的營業(yè)者和監(jiān)管者都真正理解保險市場的游戲規(guī)則。中國人壽保險公司應(yīng)該重視在自己的能力范圍內(nèi)促進行業(yè)用人規(guī)則的完善。具體講，在發(fā)揮行業(yè)規(guī)則對人才市場監(jiān)管作用方面，各層級的完善重點應(yīng)為：
1.國家行政管理部門發(fā)揮基礎(chǔ)監(jiān)管作用
對于國家主要監(jiān)管部門來講，其監(jiān)管方式主要為外在型、宏觀調(diào)控型的，所制定的行業(yè)規(guī)則主要體現(xiàn)在相關(guān)法律、法規(guī)和行政規(guī)章中，具有普遍約束力，范圍廣。其對目前保險業(yè)人才現(xiàn)狀的監(jiān)管規(guī)則常常是基礎(chǔ)的，或準入門檻式的約定。對這個部門來講，完善行業(yè)規(guī)則的重點應(yīng)該放在嚴格行業(yè)人員資格條件、明確行業(yè)人員中各類人員的法律地位、規(guī)范從業(yè)人員行為和配套違法責任處罰制度及加重企業(yè)用人違規(guī)處罰力度上。中國本土壽險公司必須密切關(guān)注國家的相關(guān)政策使自身的人員管理在大的方向上與國家行政管理部門的要求保持一致。
2.行業(yè)自律協(xié)會加強具體措施建設(shè)
保險業(yè)行業(yè)協(xié)會是市場經(jīng)濟的產(chǎn)物，是維護行業(yè)利益、為會員服務(wù)的社團組織，它既不是政府，也不是企業(yè)，而是介于兩者之間并聯(lián)結(jié)兩者和社會公眾的團體。其主要功能是組織行業(yè)自律，開展維權(quán)活動，進行各種協(xié)調(diào)，組織業(yè)內(nèi)外交流等活動。保險行業(yè)協(xié)會在為會員提供服務(wù)的同時，也規(guī)范了保險經(jīng)營者的行為，維護了保險市場秩序，促進了保險經(jīng)營者管理和服務(wù)水平的提高；從客觀上為監(jiān)管機關(guān)提供了幫助，為廣大保險消費者提供了服務(wù)，是實現(xiàn)保險監(jiān)管、保險經(jīng)營和保險消費三方共贏的有效途經(jīng)。因此，其完善行業(yè)規(guī)則關(guān)注的重點應(yīng)放在依據(jù)保監(jiān)會《關(guān)于加強保險行業(yè)協(xié)會建設(shè)的指導(dǎo)意見》明確自身定位，加強內(nèi)部成員的協(xié)調(diào)和爭端解決機制，推進中介機構(gòu)和從業(yè)人員行業(yè)自我管理、加大違反職業(yè)操守處罰等內(nèi)容上來。作為保險行業(yè)協(xié)會成員的中國人壽保險公司，應(yīng)該為行業(yè)人才規(guī)則的實施獻計獻策，并以實際行動自律，從而帶動其他行業(yè)協(xié)會成員共同發(fā)展。
3.保險企業(yè)結(jié)合自身特點制定內(nèi)部規(guī)則
保險公司及中介公司自身制訂的企業(yè)內(nèi)部工作守則及人員管理監(jiān)督規(guī)定，是行業(yè)規(guī)則在各單位的具體體現(xiàn)。各企業(yè)內(nèi)部規(guī)則制定時可充分結(jié)合自身企業(yè)特點，從而起到更具有針對性的預(yù)防和懲處作用。對中國本土壽險公司來講，完善行業(yè)規(guī)則、約束人才無序流動和違規(guī)流動時，應(yīng)把關(guān)注的重點放在完善培育人才合理成長的環(huán)境、加強企業(yè)員工合同管理，并輔以恰當?shù)脑V訟行為追究相關(guān)人員業(yè)務(wù)違法、泄露商業(yè)秘密等的法律責任上來，從而在更大程度上保障企業(yè)的自身利益。
（二）加強行業(yè)誠信制度建設(shè)
通過行業(yè)誠信制度的建設(shè)，提高公眾對保險業(yè)的認可度，保險行業(yè)就會吸引大量的優(yōu)秀人才融入其中，保險業(yè)人才短缺的現(xiàn)狀就會得到改善，保險業(yè)的人力資源競爭力就會得到提高，相應(yīng)的包括中國人壽保險公司在內(nèi)的各保險公司也就有機會引進高素質(zhì)的人才，從而提高公司的人力資源競爭力。具體措施如下。
1.將保險業(yè)誠信制度真正納入到法制化軌道上
不可否認，健全的法律制度是維持誠信強有力的保障。在市場經(jīng)濟下，只有通過法律約束，建立和完善誠信者的利益保障機制，強化失信者的懲戒機制，才能使誠信行為的收益大于失信的收益，守信成本小于失信成本，促使保險市場主體的行為更加規(guī)范，形成一種誠實守信的保險交往關(guān)系。對中國人壽保險公司來說，就要保證無論是公司行為還是公司的員工行為都應(yīng)該在法律軌道上進行，不斷維護公司的誠信形象，這樣才能獲得更多的交易機會和更大的收益。
2.通過行業(yè)自律，推進行業(yè)誠信建設(shè)
行業(yè)協(xié)會是協(xié)調(diào)和平衡市場主體利益、提高資源配置效率的重要組織。行業(yè)協(xié)會應(yīng)在代表行業(yè)的整體利益對行業(yè)進行自我約束和管理的同時，使失信者受到行業(yè)協(xié)會的排斥和處罰。我國的保險行業(yè)協(xié)會在近幾年做了大量工作，如在2004年啟動了誠信體系建設(shè)工程；在全國范圍內(nèi)開展了“百萬保險營銷人員誠信服務(wù)承諾簽名”活動等。但是，保險行業(yè)協(xié)會對保險市場主體的行業(yè)自律影響還遠遠不到位。應(yīng)充分發(fā)揮保險行業(yè)協(xié)會的作用，健全保險行業(yè)的自律制度，大力加強行業(yè)誠信建設(shè)，加強與國際同行的交流與合作，建立健全行業(yè)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，配合保險監(jiān)管機構(gòu)研究制定符合中國國情及行業(yè)特征的服務(wù)標準，實現(xiàn)保險行業(yè)內(nèi)各市場主體誠信狀況的資源共享，倡導(dǎo)誠信行為，積極引導(dǎo)保險行業(yè)向規(guī)范健康的方向發(fā)展。中國人壽保險公司作為保險行業(yè)協(xié)會的成員同時作為中國目前最大的壽險公司，應(yīng)該積極參與行業(yè)誠信建設(shè)，充分行使自身的權(quán)利和義務(wù)，對行業(yè)誠信建設(shè)多提寶貴意見。
3.通過保險公司誠信管理，促進行業(yè)誠信建設(shè)
誠信是保險公司在市場競爭中的立足之本，是公司員工職業(yè)道德的基石。任何一個保險公司要想獲得發(fā)展壯大，必須把自身建設(shè)成為一個學習型和誠信型的組織。只有公司信譽提高，到公司投保的客戶才會增加，公司保費收入也必然隨之而增加。各保險公司通過誠信管理，必然會加快行業(yè)誠信建設(shè)的步伐。經(jīng)營壽險業(yè)的中國人壽保險公司必須更加重視和加強誠信體系建設(shè)。因為壽險業(yè)以人為保障對象，與非壽險相比較，具有經(jīng)營周期長，風險因素多的特點，為了得到長期的發(fā)展，必須加強誠信管理。中國人壽保險公司在具體進行誠信管理時具體可以從以下幾個方面入手：認真制定本公司的誠信經(jīng)營準則；加強誠信教育，不斷強化員工的誠信觀念；加強客戶的服務(wù)工作，降低公司的信用風險；建立誠信獎懲制度等措施。
過去中國人壽保險公司靠一言九鼎的誠信服務(wù)，取得了良好的社會信譽，贏得了廣大保戶的擁護和支持，業(yè)務(wù)發(fā)展速度比較快，使公司進入世界500強，并順利進行股改。2003年12月18日，公司在美國紐約和中國香港兩地同時成功上市，籌集資金34.8億美元，創(chuàng)下一系列資本市場記錄，從而增強了公司的償付能力，為進一步擴大公司規(guī)模打下了一個堅實的基礎(chǔ)。但今后的市場競爭會更加激烈，中國人壽保險公司要想做大做強，必須堅持誠信，才能鑄造公司新的輝煌。
綜上所述，在影響人力資源競爭力的外部影響因素中，中國人壽保險公司應(yīng)該在遵守政府法律和法規(guī)的前提下逐步適應(yīng)當前的保險市場環(huán)境，而行業(yè)用人規(guī)則和行業(yè)誠信制度兩個外部影響因素的完善則是急需改善的重頭戲。這兩個外部影響因素的逐步完善，對于整個壽險業(yè)甚至整個保險業(yè)的人才健康有序的流動及吸引人才加入保險行業(yè)，具有非常重要的意義。
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Analysis of the external factors of the human resource competitiveness of China life insurance company
GUAN Jian
篇8
以去年媒體披露的安邦財產(chǎn)保險公司涉假車險賠案為例，經(jīng)過內(nèi)部核查，其竟然查出了高達9萬多宗的涉假車險賠案。一個保險業(yè)務(wù)收入中等偏上的財險公司可以查出9萬多宗涉假車險賠案，那么，以此推算，全國車險市場如果嚴查，則不會少于百萬宗涉假賠案。
車險市場上的小案變中案、中案變大案、無案變有案已經(jīng)成為車險市場的痼疾，不良投保人、不良修理廠和不良保險從業(yè)人員聯(lián)手挖保險公司墻腳的現(xiàn)象也似乎司空見慣，再加上擁有渠道優(yōu)勢的中介機構(gòu)或明或暗地對于承保公司吃拿卡要抬高中介業(yè)務(wù)成本，高比重的車險業(yè)務(wù)虧損導(dǎo)致整個財產(chǎn)保險業(yè)虧損也就不足為奇了。
“拖外資下水”
明知車險市場生態(tài)環(huán)境惡化，為什么幾乎所有的中資保險公司還要奮不顧身地投入其中？
一是看重車險業(yè)務(wù)給公司業(yè)務(wù)運行帶來的現(xiàn)金流，二是車險業(yè)務(wù)對于保險費規(guī)模所做出的貢獻。正是這樣一種食之痛苦、棄之不忍的博弈心態(tài)，將大多數(shù)的中資保險公司拖向虧損的泥潭。
但是，由于外資不得經(jīng)營交強險，外資商業(yè)車險業(yè)務(wù)拓展受到限制，很多在華的外資財產(chǎn)保險公司盡管保險費規(guī)模有限，但其以非車險業(yè)務(wù)為主打的策略卻扎扎實實地實現(xiàn)盈利，似乎有一種因禍得福的感覺。
因此，本人呼吁政府放開對于外資經(jīng)營交強險的限制，讓外資也可以進入這生態(tài)環(huán)境不好的車險市場。“拖外資下水”，生存的本能及經(jīng)營規(guī)則所限，一些外資總會將其在本國及其他市場成功的車險經(jīng)營經(jīng)驗應(yīng)用于我國市場，也能夠讓中資保險公司開開眼。
無論其他市場的經(jīng)驗?zāi)芊襁m用于我國，中國保險業(yè)都應(yīng)當理性地看待車險市場生態(tài)環(huán)境對于整個保險業(yè)造成的危害，從促進行業(yè)健康發(fā)展和保護行業(yè)共同利益的角度完善和設(shè)計遏制道德風險制造車險業(yè)務(wù)大面積虧損的游戲規(guī)則。
一是在涉及保險運行的法律制度設(shè)計上，增加和加大防范道德風險的約束規(guī)則；二是通過設(shè)計相關(guān)實務(wù)制度，利用獨立第三方的力量或信息分享技術(shù)等手段，約束和控制相關(guān)道德風險；三是在相關(guān)條件具備的情況下，由中國保險行業(yè)協(xié)會推出建立在標準化承保和理賠控制系統(tǒng)基礎(chǔ)之上的實現(xiàn)相關(guān)信息及服務(wù)資源全行業(yè)及與汽車管理、維修及相關(guān)機構(gòu)共享的“保聯(lián)”系統(tǒng)，通過制度和技術(shù)的雙重規(guī)則改良我國車險市場的生態(tài)環(huán)境。
負增長不可怕
在中國保險市場上，傳統(tǒng)的思維總是對于負增長持排斥態(tài)度。事實上，在按照市場經(jīng)濟法則運行的市場上，業(yè)務(wù)規(guī)模只要不是大起大落，正常的漲漲落落是一種良性調(diào)整。
例如，2009年前兩個季度部分中資公司的負增長或增長乏力，存在很大程度的理性因素，金融海嘯來了，適當偃旗息鼓躲避風雨是一種正常反映。
從財險市場上來看，1990年后財產(chǎn)保險公司群體出現(xiàn)的負增長及增長乏力，以其普遍面臨發(fā)展的瓶頸問題居多。這些公司大多具有10年以上的經(jīng)營歷史，十多年缺乏個性和特點的經(jīng)營，導(dǎo)致在資本實力、人才資源、市場資源和產(chǎn)品創(chuàng)新方面遭遇瓶頸，在無力拼資本金、高薪搶人才、開發(fā)新產(chǎn)品和不愿意和2000年后惡性市場火拼的狀態(tài)下，似乎在發(fā)展問題上顯得力不從心。如何解決償付能力壓力、市場創(chuàng)新壓力和內(nèi)部運行壓力是這些公司必須冷靜思考的問題。
因此，在當前的市場環(huán)境下，理性調(diào)整也好，瓶頸壓力也罷，出現(xiàn)負增長并不可怕，可怕的是在負增長的狀態(tài)下一味歸結(jié)于外部環(huán)境，而不從自身查找原因。因此，無論是一個行業(yè)還是一個企業(yè)，如果在缺乏創(chuàng)新發(fā)展的思考和規(guī)劃的狀態(tài)下出現(xiàn)了負增長，則必須要有做大手術(shù)的準備。FIC
（作者系中央財經(jīng)大學保險學院院長郝演蘇。本文摘編自其發(fā)表的《關(guān)于財產(chǎn)保險業(yè)虧損與負增長的思考》一文，未經(jīng)作者本人審定）
資料鏈接：
■保監(jiān)會核準的具備從事交強險資格的保險公司
1. 中國人民財產(chǎn)保險股份有限公司
2. 中國人壽財產(chǎn)保險股份有限公司
3. 中國大地財產(chǎn)保險股份有限公司
4. 太平財產(chǎn)保險有限公司
5. 民安保險(中國)有限公司
6. 中國平安財產(chǎn)保險股份有限公司
7. 中國太平洋財產(chǎn)保險股份有限公司
8. 中華聯(lián)合財產(chǎn)保險股份有限公司
9. 陽光財產(chǎn)保險股份有限公司
10. 華泰財產(chǎn)保險股份有限公司
11. 天安保險股份有限公司
12. 大眾保險股份有限公司
13. 永安財產(chǎn)保險股份有限公司
14. 華安財產(chǎn)保險股份有限公司
15. 永誠財產(chǎn)保險股份有限公司
16. 安信農(nóng)業(yè)保險股份有限公司
17. 安邦財產(chǎn)保險股份有限公司
18. 安華農(nóng)業(yè)保險股份有限公司
19. 天平汽車保險股份有限公司
20. 陽光農(nóng)業(yè)相互保險公司
21. 中銀保險有限公司
22. 渤海財產(chǎn)保險股份有限公司
23. 都邦財產(chǎn)保險股份有限公司
24. 華農(nóng)財產(chǎn)保險股份有限公司
25. 安誠財產(chǎn)保險股份有限公司
26. 鼎和財產(chǎn)保險股份有限公司
27. 中煤財產(chǎn)保險股份有限公司
篇9
分入保費和分出保費不斷增長
首先，美國非壽險市場的分入和分出保費比例較高。從2007年到2012年期間，美國非壽險市場的分入保費比率幾乎均在40%左右（2011年除外，如表1所示）;非壽險市場的分出保費在此期間雖然略有波動，但整體都保持在48%左右（如表1所示）。其次，美國壽險市場的分入保費和分出保費也在不斷增加。2007年到2011年期間，美國壽險市場的分入保費從687.73億美元增長到838.79億美元，分入保費占比從9.42%波動增長至11.30%;與此同時，壽險市場的分出保費無論是數(shù)量還是比重也在不斷提高，其中分出保費數(shù)額從1186億美元增長到1389億美元，分出保費占比從16.27%上升至18.72%（如表2所示）。
美國再保險市場的主體多樣化
目前，美國再保險市場的經(jīng)營主體主要包括三大類：第一類是美國本土再保險公司，其代表是美國再保險集團，它們的特點是總部設(shè)在美國本土，控股權(quán)由本土公司掌握;第二類是境內(nèi)外資再保險公司，這是由外資再保險公司設(shè)立在美國境內(nèi)的再保險公司，截至2012年共有339家此類公司在美國再保險市場活躍經(jīng)營;第三類是離岸再保險公司，它們均是在美國通過持有特許經(jīng)營執(zhí)照，接受美國保險公司分出業(yè)務(wù)的境外再保險公司，截至2012年共有3066家離岸再保險公司參與美國再保險市場業(yè)務(wù)經(jīng)營。
隨著境外再保險公司和離岸再保險公司不斷涌入，美國本土再保險公司的市場份額不斷下降，20世紀90年代末美國本土再保險公司的市場份額高達三分之二，2005年境外各類再保險公司市場份額已然提高到52%，2010年本土再保險公司市場份額跌至最低只有40%，之后略有回升，截至2012年本土再保險公司市場份額為41.3%，同期境外各類再保險公司市場份額高達58.7%，成為美國再保險市場的重要經(jīng)營主體。
美國再保險市場的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)趨穩(wěn)
截至2012年，美國非壽險再保險保費收入高達8966億美元，其中財產(chǎn)險再保費收入占60%，責任險再保費收入占30%。從再保險合同來看，財險比例再保險、財險超額再保險、巨災(zāi)超賠再保險三大再保合同占有近三分之二的市場份額（如表3所示）。從具體的業(yè)務(wù)分出比例看，航海航空及交通運輸險、建筑工普通第三者責任險等非壽險業(yè)務(wù)的毛保費分保率都在40%以上（如表4所示）。
2012年按照合同形式，美國壽險再保險占壽險再保險市場54%的市場份額，另外意外健康險和年金分列第二和第三（如表3所示）。從具體的各項業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)可以看出，壽險毛保費分保率遠超50%，是美國壽險再保險市場的第一大業(yè)務(wù)品種，其他諸如年金、責任及健康險等業(yè)務(wù)的分保率不高。
美國再保險市場的監(jiān)管制度
1871年美國成立了國家保險監(jiān)督官協(xié)會（NAIC），目的是為各州再保險監(jiān)管法律提供基本的法律模板，各州可根據(jù)實際情況酌情采用或修改示范法并制定獨立的再保險法律。目前NAIC制定的再保險法律主要包括 “再保險信用示范法”、“再保險中介示范法”和“風險資本示范法”等。
美國再保險監(jiān)管方式采取直接監(jiān)管和間接監(jiān)管相結(jié)合，以間接監(jiān)管為主的方式。其中直接監(jiān)管政策主要包括市場準入門檻、償付能力等內(nèi)容，通常針對州內(nèi)再保險公司;間接監(jiān)管以再保險信用監(jiān)管體系為代表，通過再保險信用體系對抵免責任準備金的限制和約束，分類監(jiān)管境內(nèi)外各類型再保險公司及再保險經(jīng)紀人。
監(jiān)管政策
市場準入監(jiān)管。美國鼓勵再保險市場自由競爭，沒有制定嚴格的再保險公司業(yè)務(wù)準入規(guī)則。對再保險市場的準入監(jiān)管主要通過財務(wù)規(guī)則等間接監(jiān)管方式，具體主要包括：第一，實施寬松的準入制度。美國對設(shè)立本土再保險公司通常要求提供商業(yè)計劃書及高管任職資質(zhì)證明;對境外再保險公司申請設(shè)立在美經(jīng)營機構(gòu)細化為子公司、分公司、并購美國本土再保險公司三種形式，均需提交財務(wù)證明獲得經(jīng)營許可證。第二，實施自由分保政策。美國原保險公司能夠自主選擇合適的再保險公司，即原保險公司可以選擇美國本土（包括本州內(nèi)或者州外注冊再保險公司）或境外再保險公司;同時美國無法定分保限制規(guī)定。第三，分保業(yè)務(wù)的會計處理。鑒于防范風險考慮，絕大多數(shù)州根據(jù)經(jīng)營許可和授權(quán)規(guī)定了再保險公司的最低資本和凈資產(chǎn)，但不是強制規(guī)定，而是通過會計財務(wù)規(guī)則來調(diào)節(jié)。例如：州內(nèi)保險公司分保業(yè)務(wù)給未經(jīng)州保險監(jiān)管許可或授權(quán)的再保險公司，則該項業(yè)務(wù)不得作“未獲得保險負債”抵減項，同時此項再保險業(yè)務(wù)獲得賠償亦不得作“認可資產(chǎn)”處理，通過類似財務(wù)規(guī)則影響保險公司的經(jīng)營狀況，實現(xiàn)間接規(guī)范和引導(dǎo)再保險市場發(fā)展的目的。
償付能力監(jiān)管。目前，美國絕大多數(shù)州均采用NAIC制定的“風險資本示范法”（Risk-Based Capital（RBC）Model Law）實施償付能力監(jiān)管。RBC模型主要包括資產(chǎn)風險、承保風險、利率風險和一般風險等。當再保險公司的實際風險資本低于RBC模型計算的最低資本水平區(qū)間時，州保險監(jiān)管部門就可以采取如下四類監(jiān)管措施：第一類，當再保險公司實際風險資本占最低資本水平的150%～200%之間，州監(jiān)管部門會要求再保險公司提交財務(wù)改進計劃。第二類，當實際風險資本占最低資本水平的100%～150%，州監(jiān)管部門進行監(jiān)管檢查，同時要求再保險公司提交財務(wù)改進計劃。第三類，當實際風險資本占最低資本水平的70%～100%，州監(jiān)管部門可以接管再保險公司。第四類，當實際風險資本占最低資本水平的70%，州監(jiān)管部門會強制接管再保險公司。
信用監(jiān)管。美國對再保險公司分入業(yè)務(wù)實施嚴格的信用監(jiān)管政策，這也是其再保險市場監(jiān)管的核心。根據(jù)NAIC的再保險信用示范法及示范監(jiān)管條例，原保險公司只能將業(yè)務(wù)分給以下五類公司方可將相應(yīng)再保險業(yè)務(wù)作為監(jiān)管法律認可資產(chǎn)或凈負債進行抵扣：第一類是在所在州獲得從事保險或者再保險交易許可的再保險分入公司。主要是美國本土經(jīng)營再保險業(yè)務(wù)的直保公司、再保險公司以及國外再保險公司分支機構(gòu)。第二類是經(jīng)所在州保險督察官認可的再保險分入公司。這是指至少獲得一個其他州保險監(jiān)管部門許可經(jīng)營再保險業(yè)務(wù)的美國本土直保公司、再保險公司以及國外再保險公司分支機構(gòu)，同時還有諸如財務(wù)如凈資產(chǎn)不得低于2000萬美元等要求。第三類是類似監(jiān)管條件及自身信用等級更高的再保險分入公司。這主要是采用與本州相類似或者更高信用標準的其他州注冊成立的再保險分入公司或者通過采用與本州相類似或者更高信用等級標準的其他州進入的外國再保險公司美國分支機構(gòu)。第四類是由美國合格金融機構(gòu)建立信托基金的再保險分入公司。這主要是國外再保險公司分支機構(gòu)以及離岸經(jīng)營的國外再保險公司。第五類是經(jīng)所在州保險督察官認證的再保險分入公司。目前主要是離岸經(jīng)營的國外再保險公司。
根據(jù)再保險公司的安全評級等級繳納保證金，評級越高，所需繳納保證金越低，而原保險公司仍可以全額抵扣凈負債或增加認可資產(chǎn)（如表5所示）。
中介監(jiān)管。通過NAIC關(guān)于“再保險中介示范法”，各州保險監(jiān)管部門將再保險中介細分為再保險中介經(jīng)紀人和再保險中介管理人兩大類，并且要求它們必須獲得開展業(yè)務(wù)所在州保險監(jiān)管部門許可，獲取再保險中介經(jīng)紀人或者管理人資質(zhì)。第一，對再保險中介管理人經(jīng)營行為監(jiān)管。規(guī)定再保險中介管理人不得代表再保險公司轉(zhuǎn)分保（再保險協(xié)議中包含臨時業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)分保的除外）;不得指定次級再保險中介管理人等，這主要是為了防止可能越權(quán)對再保險公司償付能力造成不利影響。第二，對委托人責任加以監(jiān)管。規(guī)定再保險公司不能參與再保險中介經(jīng)紀人的相關(guān)業(yè)務(wù);除非滿足“控股公司法”，否則不得雇傭再保險中介經(jīng)紀人員工;再保險公司每年都應(yīng)該查看再保險中介經(jīng)紀人財務(wù)狀況的報告副本等。
除了上述內(nèi)容，美國再保險市場監(jiān)管還包括對再保險公司資金投資、分保方式、信息披露等內(nèi)容。總之，美國再保險市場一方面積極開放市場，吸引來自全球各地的承保資源分散美國災(zāi)害風險，另一方面實施詳細復(fù)雜的監(jiān)管政策，充分保護本國原保險公司的利益（通常是分出公司）。
美國再保險監(jiān)管政策對我國再保險市場監(jiān)管的啟示
與美國發(fā)達成熟的再保險市場相比，我國再保險市場尚處于發(fā)展初期，無論市場經(jīng)營主體還是市場規(guī)模都較小。事實上，早在2001年加入世界貿(mào)易組織時我國就承諾：首先開放再保險市場，取消對再保險和再保險經(jīng)紀業(yè)務(wù)跨境交付限制;允許外國再保險公司在我國入世時即可以分公司、合資公司或者獨資公司形式經(jīng)營壽險和非壽險的再保險業(yè)務(wù)，而且未規(guī)定地域限制或營業(yè)許可證發(fā)放的數(shù)量限制;法定分保比例20%，從入世后一年起每年減少5%，4年后完全取消。目前我國本土只有中國再保險集團公司唯一一家專業(yè)再保險公司，急需培育本土再保險經(jīng)營主體，減少境外金融風險對國內(nèi)的不利影響，維護國家金融安全和穩(wěn)定。
重視間接監(jiān)管方式的運用。相比于直接監(jiān)管的強制性和剛性，間接監(jiān)管方式更具有靈活和彈性等特點。美國再保險市場準入法律幾乎無任何硬性規(guī)定，實際上美國信用等級評級體系復(fù)雜詳細，其評級結(jié)果相當于對再保險公司的資金、風險、利潤等綜合因素進行了評價，因此對再保險公司經(jīng)營業(yè)務(wù)構(gòu)成了很大的影響。此外其財務(wù)規(guī)則也對選擇何種再保險公司進行了間接指引。此類間接監(jiān)管措施形成了篩選再保險公司市場準入和經(jīng)營業(yè)務(wù)的重要監(jiān)管政策，對規(guī)范和引導(dǎo)再保險公司和市場的健康發(fā)展發(fā)揮了積極作用。
完善監(jiān)管空白地帶。眾所周知，再保險中介經(jīng)紀人和管理人對促進市場交易等發(fā)揮著重要作用，但其也可能利用其客戶資源違規(guī)經(jīng)營，擾亂市場正常經(jīng)營秩序。美國再保險市場要求中介必須獲得經(jīng)營許可;中介管理人必須提供債券作為保證，另外還規(guī)定了“錯誤與遺漏”政策。相比于美國，我國再保險市場參與者目前主要是專業(yè)再保險公司，未來隨著業(yè)務(wù)量增加，再保險渠道和中介等參與者必然提高，因此我國的再保險監(jiān)管要對各類市場參與者進行全面監(jiān)管。
篇10
一、農(nóng)業(yè)保險法定模式選擇的考量因素
縱觀中外農(nóng)業(yè)保險法律制度變遷史,我們發(fā)現(xiàn),農(nóng)業(yè)保險法定模式選擇的影響因素主要有以下幾方面:
(一)農(nóng)業(yè)保險自身特點
農(nóng)業(yè)保險具有風險的可保性差、交易費用高、產(chǎn)品的準公共物品屬性等鮮明特點,這些特點對農(nóng)業(yè)保險模式的選擇會產(chǎn)生重要影響。農(nóng)業(yè)風險的可保性差使保險組織與投保農(nóng)戶在農(nóng)業(yè)保險市場上難以自發(fā)成交,從而決定了農(nóng)業(yè)保險不能全盤照搬一般商業(yè)保險的模式。由經(jīng)營技術(shù)難度高、逆選擇與道德風險特別嚴重等多種因素引起的農(nóng)業(yè)保險產(chǎn)品的交易費用過高,決定了農(nóng)業(yè)保險法定模式的選擇應(yīng)以是否有利于成本控制為一項重要標準,并以組織制度和運行制度的創(chuàng)新為基本原則之一。此外,農(nóng)業(yè)保險產(chǎn)品的準公共物品屬性使政府對農(nóng)業(yè)保險市場的干預(yù)成為必要,這決定了政府主導(dǎo)或支持下的政策性農(nóng)業(yè)保險應(yīng)是各國農(nóng)業(yè)保險模式的理想選擇。
(二)宏觀社會經(jīng)濟政策
一方面,宏觀社會福利政策對農(nóng)業(yè)保險法定模式的選擇會產(chǎn)生重要影響。發(fā)達國家將農(nóng)業(yè)保險作為農(nóng)村社會福利政策的一部分,因而農(nóng)業(yè)保險的政策性很強;發(fā)展中國家視農(nóng)業(yè)保險為農(nóng)業(yè)自然災(zāi)害損失補償政策的一部分,故農(nóng)業(yè)保險的政策性顯得相對較弱。另一方面,宏觀經(jīng)濟政策對農(nóng)業(yè)保險法定模式的選擇也會產(chǎn)生重要影響。這主要表現(xiàn)為經(jīng)濟體制的影響、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)政策的影響和外貿(mào)政策的影響。如在外貿(mào)政策的影響方面,根據(jù)WTO規(guī)則,政府不可以依黃箱政策對農(nóng)產(chǎn)品進行直接補貼,但可以依綠箱政策對農(nóng)業(yè)保險實施補貼,并向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者提供與產(chǎn)量無關(guān)的收入補貼以支持農(nóng)業(yè)。現(xiàn)在,許多WTO成員國正在充分利用這一綠箱政策,在國內(nèi)以立法形式建立或完善以財稅扶持為核心的政策性農(nóng)業(yè)保險制度。通過這些宏觀經(jīng)濟政策的實施,農(nóng)業(yè)保險中的政府扶持作用凸顯。
(三)經(jīng)濟發(fā)展水平
經(jīng)濟發(fā)展水平的高低體現(xiàn)為該國或該地區(qū)政府財政收人和國民人均收人狀況,經(jīng)濟發(fā)展水平越高,政府財政收人就越好,國民人均收入就越高,反之,則相反。由于農(nóng)業(yè)保險具有準公共物品屬性,其發(fā)展離不開政府的政策扶持,尤其是農(nóng)業(yè)保險補貼支持,同時農(nóng)戶也須采取“選擇性進人”的方式,即只有付費才能享受相應(yīng)服務(wù),而不同農(nóng)業(yè)保險模式對政府支持能力和農(nóng)戶付費能力及保障程度的要求有別,因而經(jīng)濟發(fā)展水平特別是農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展水平影響農(nóng)業(yè)保險法定模式的選擇。國際比較角度看,不同國家經(jīng)濟發(fā)展水平不一樣,特別是發(fā)達國家同發(fā)展中國家間經(jīng)濟實力差距大,農(nóng)業(yè)保險法定模式的選擇也就千差萬別。而在一國內(nèi)部,亦可根據(jù)各地經(jīng)濟發(fā)展的不同狀況,選擇多樣化的農(nóng)業(yè)保險法定模式。我國東、中、西部地區(qū)間經(jīng)濟發(fā)展水平極不均衡,是此類混合式農(nóng)業(yè)保險發(fā)展模式的典型代表。
(四)實踐經(jīng)驗和教訓(xùn)
在已制定實施農(nóng)業(yè)保險法的國家和地區(qū),農(nóng)業(yè)保險法定模式的選擇既可能深受該國或該地區(qū)相關(guān)實踐經(jīng)驗和教訓(xùn)的影響,也可能受他國或他地區(qū)相關(guān)實踐經(jīng)驗和教訓(xùn)的一定影響。以加拿大為例,在1959年聯(lián)邦政府通過《聯(lián)邦農(nóng)作物保險法》之前的20多年時間里,雖然該國沒有開辦農(nóng)作物保險,但有一些與保險的功能相似的為因災(zāi)受損的農(nóng)場提供經(jīng)濟補償?shù)恼唔椖?這些政策項目在實施中均起到了很好的作用,但也有許多不足。這些源于國內(nèi)的寶貴經(jīng)驗和教訓(xùn),為
(五)經(jīng)濟學理論
經(jīng)濟學理論在一定時期內(nèi)對國家經(jīng)濟生活總是會表現(xiàn)出相應(yīng)的杠桿指導(dǎo)作用,這點在農(nóng)業(yè)保險法定模式的選擇中也不例外。相關(guān)的經(jīng)濟學理論對農(nóng)業(yè)保險法定模式的選擇起著直接或間接的指導(dǎo)作用。美國農(nóng)業(yè)保險理論認為,要取得農(nóng)作物保險的成功,此類保險必須在全國范圍內(nèi)實施,并掌握全面可靠的統(tǒng)計資料。受此觀點影響,美國政府對農(nóng)業(yè)保險法定模式的選擇十分慎重,在1938年開辦農(nóng)作物保險之前已對1900年一1938年的災(zāi)害損失進行系統(tǒng)科學的分析,對擬采取的模式進行了可行性論證,1938年《聯(lián)邦農(nóng)作物保險法》獲得通過后,該國政府就設(shè)立了聯(lián)邦農(nóng)作物保險公司,負責設(shè)計、維持和完善農(nóng)作物保險制度。德國及其他一些西歐國家農(nóng)經(jīng)學界,從19世紀以來就一直認為農(nóng)作物一切險是不能成立的。受該理論影響,西歐除少數(shù)國家(如法國、瑞典)外,迄今一般都不發(fā)展一切險農(nóng)作物保險。
二、外國農(nóng)業(yè)保險法定模式的具體選擇
受上述諸因素的影響,在世界范圍內(nèi),在立法上形成了以政府為主導(dǎo)的政策性模式、以市場為主導(dǎo)的商業(yè)性模式和
合作性模式三大類。從保險體制和組織機構(gòu)的角度來看,農(nóng)業(yè)保險模式又大致可細分為以下幾種類型:
(一)政府壟斷的模式
以前蘇聯(lián)、希臘、加拿大為代表。其主要特點是:政府對農(nóng)業(yè)保險的政策支持力度大;保險組織形式是由政府出資設(shè)立國有保險公司或者集中統(tǒng)一的國家農(nóng)業(yè)保險機構(gòu)(在前蘇聯(lián)是國家保險局),對農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)實行壟斷經(jīng)營;保險責任范圍為多重險或一切險,保障水平較高;保險實施方式不一,希臘是強制保險,加拿大是自愿保險,前蘇聯(lián)和原東歐國家是強制保險與自愿保險相結(jié)合,但以強制保險為主。
(二)政府提供有力的政策支持、私營商業(yè)保險公司經(jīng)營的模式
這一模式以美國為典型代表。其主要特點是:政府對農(nóng)業(yè)保險的政策支持力度大;保險組織形式是由聯(lián)邦政府出資設(shè)立聯(lián)邦農(nóng)作物保險公司,負責農(nóng)業(yè)保險的規(guī)則制訂、稽核監(jiān)督并提供再保險,農(nóng)業(yè)原保險業(yè)務(wù)則全部交由私營商業(yè)保險公司經(jīng)營或;保險責任范圍為農(nóng)作物一切險,保障水平高;保險實施方式是自愿保險與強制保險相結(jié)合,但名義上以自愿保險為主,又可稱為準強制保險方式。
(三)政府提供有力的政策支持、農(nóng)業(yè)互助合作保險組織和私營商業(yè)保險公司混合經(jīng)營的模式
這一模式有時也被稱為民辦公助模式,以德、法等西歐國家為代表。其主要特點是:政府對農(nóng)業(yè)保險提供充分的政策優(yōu)惠;政府沒有建立全國統(tǒng)一的農(nóng)業(yè)保險組織體系,農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)主要由農(nóng)業(yè)互助合作保險組織和私營商業(yè)保險公司混合經(jīng)營;保險責任范圍一般只涉及單一險和綜合險,不涉及一切險;保險實施方式是自愿保險。
(四)政府提供有力的政策支持、民間非盈利團體經(jīng)營的模式
這一模式也被稱為政府支持下的相互會社模式,以日本為典型代表。其主要特點是:政府對農(nóng)業(yè)保險的政策支持力度大;中央政府的主要職責是為農(nóng)業(yè)保險提供補貼和再保險支持,并對其進行監(jiān)督和指導(dǎo);經(jīng)營農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)的不是政府保險機構(gòu),也不是商業(yè)性保險公司,而是民間的不以盈利為目的的保險相互會社—市盯村農(nóng)業(yè)共濟組合;實行兩級再保險體制,即在縣級范圍內(nèi)由都道府縣農(nóng)業(yè)共濟組合聯(lián)合會為市盯村農(nóng)業(yè)共濟組合提供分保,在全國范圍內(nèi)由中央政府農(nóng)業(yè)再保險特別會計(官方)和國家農(nóng)業(yè)保險協(xié)會(非官方)為都道府縣農(nóng)業(yè)共濟組合聯(lián)合會提供再保險;保險責任范圍為農(nóng)作物一切險,保障水平高;保險實施方式是強制保險與自愿保險相結(jié)合,但以強制保險為主。
(五)政府提供一定的政策支持、以國家再保險公司為主經(jīng)營的模式
巴西為該模式的代表。其主要特點是:政府對農(nóng)業(yè)保險提供一定的財政支持;國家再保險公司是農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)的主要經(jīng)營者,兼營農(nóng)業(yè)保險原保險和農(nóng)業(yè)保險再保險業(yè)務(wù);其他商業(yè)保險公司只經(jīng)營農(nóng)業(yè)保險原保險業(yè)務(wù),并向國家再保險公司分保。
(六)政府和金融抓構(gòu)等社會力量聯(lián)合主辦、半官方的政府控股公司經(jīng)營的模式
菲律賓是這一模式的主要代表。其主要特點是:政府對農(nóng)業(yè)保險提供一定的政策支持;保險組織形式是由政府和金融機構(gòu)聯(lián)合出資設(shè)立政府控股的保險公司,并由其負責農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)的經(jīng)營,各有關(guān)金融機構(gòu)可為其人;保險險種少,涉及范圍小,保險責任范圍大多較為狹窄,保障水平較低;保險實施方式大多為強制保險,并且這種強制一般都與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)貸款相聯(lián)系。
(七)純商業(yè)化經(jīng)營的模式
在世界農(nóng)業(yè)保險發(fā)展史上,商業(yè)保險公司開展農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)基本上是失敗的,但也有例外:一是西歐國家等多國商業(yè)保險公司承擔單一雹災(zāi)風險獲得了成功;二是在嚴格限定承保條件的前提下,少數(shù)國家的純商業(yè)化經(jīng)營也取得了成功,這以智利的國民保險集團和毛里求斯的糖業(yè)保險基金最為典型。其主要特點是:政府不對農(nóng)業(yè)保險提供任何補貼;保險組織形式是商業(yè)保險公司,由其對農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)進行市場化經(jīng)營;商業(yè)保險公司對投保農(nóng)戶(場)嚴格限定承保條件,并規(guī)定較高免賠比例;保險實施方式是自愿保險。
三、我國農(nóng)業(yè)保險試點模式的分類與評價
像多數(shù)發(fā)展中國家一樣,我國農(nóng)業(yè)保險迄今仍處于試點階段。這一時期的農(nóng)業(yè)保險模式在類型選擇上雖變化不定,但總體上由單一性漸趨多樣化和特色化。鑒于諸具體試點模式所產(chǎn)生的功效不盡一致,其對我國今后農(nóng)業(yè)保險法定模式的選擇均具這樣或那樣的借鑒意義。
(一)我國農(nóng)業(yè)保險試點模式的分類
自20世紀80年代初恢復(fù)國內(nèi)保險業(yè)務(wù)以來,我國已試驗過多種農(nóng)業(yè)保險模式,從時間序列和影響程度來看,以如下三種為主:
1.政策性農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)商業(yè)化經(jīng)營的模式。1994年之前,全國范圍內(nèi)的農(nóng)業(yè)保險是由中國人民保險公司獨家經(jīng)營的。當時這家國有獨資保險公司在計劃經(jīng)濟體制下,一方面是營利性的商業(yè)機構(gòu),主營商業(yè)保險業(yè)務(wù);另一方面又行使著政策性保險公司的職能,兼營農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù),農(nóng)業(yè)保險的虧損最終由其他險種的盈利來彌補。
2.純商業(yè)化經(jīng)營的模式。1994年起的隨后十年時間里,隨著《公司法》的實施和國家經(jīng)濟體制的轉(zhuǎn)型,農(nóng)業(yè)保險的高風險、高賠付與農(nóng)民支付能力有限卻希望得到高保障水平的保險服務(wù)的矛盾,以及農(nóng)業(yè)保險的非贏利性特點與保險公司的營利性需求之間的矛盾日益尖銳,從而導(dǎo)致國內(nèi)農(nóng)業(yè)保險市場的全面萎縮。由中國人民保險公司經(jīng)辦的農(nóng)業(yè)保險,雖然在公司內(nèi)劃人政策性保險的范疇,但實際上是一種既無國家強制性又未享受財政補貼的純商業(yè)性保險。
3.政策性和商業(yè)性相結(jié)合、內(nèi)資和外資相結(jié)合的模式。為改變農(nóng)業(yè)保險的頹勢,在中國保監(jiān)會的設(shè)計和推動下,2004年10月起我國在若干省市開始了以商業(yè)保險公司與地方政府簽訂協(xié)議代辦、設(shè)立專業(yè)性農(nóng)業(yè)保險公司經(jīng)營、設(shè)立農(nóng)業(yè)相互保險公司經(jīng)營、設(shè)立由地方財政兜底的政策性農(nóng)業(yè)保險公司經(jīng)營、繼續(xù)引進像法國安盟保險等具有農(nóng)業(yè)險經(jīng)營先進技術(shù)及管理經(jīng)驗的外資或合資保險公司經(jīng)營等五種模式為主體的新一輪農(nóng)業(yè)保險試點。
(二)我國現(xiàn)行農(nóng)業(yè)保險試點模式的利弊分析
我國現(xiàn)行農(nóng)業(yè)保險試點模式利弊兼有。政府主辦并經(jīng)營的發(fā)展模式的優(yōu)點最能體現(xiàn)出農(nóng)業(yè)保險的政策性,缺陷是政策性農(nóng)業(yè)保險公司的內(nèi)部治理機制難以科學構(gòu)建,總體運行成本偏高,容易造成政府失靈。商業(yè)保險公司為政府代辦及商業(yè)保險公司與政府聯(lián)辦的發(fā)展模式的優(yōu)點是使政府服務(wù)與經(jīng)濟補償兩大優(yōu)勢有機結(jié)合,缺陷是容易導(dǎo)致商業(yè)保險公司與地方政府間權(quán)義不分,兩者爭搶利益但互推責任,最終損害投保農(nóng)戶的合法權(quán)益。合作保險的發(fā)展模式雖然在理論上具有經(jīng)營機制靈活、大幅降低道德風險等優(yōu)點,但存在著組織基礎(chǔ)差、政策背景不成熟、風險過于集中難以應(yīng)付巨災(zāi)等缺陷;在純商業(yè)化經(jīng)營的條件下,雖然商業(yè)性保險公司具有明晰的產(chǎn)權(quán)、科學的內(nèi)部管理制度及大量的技術(shù)和管理人才,經(jīng)營機制也較為靈活,但由于缺乏財稅和再保險的有力支持,該模式極易造成保險風險過大,市場失靈。外資模式的推行顯然有利于保證國內(nèi)農(nóng)業(yè)保險市場的適度開放性,有利于引進域外先進的管理經(jīng)驗和經(jīng)營技術(shù)等,但“如果讓外資或合資商業(yè)保險公司作為政策性農(nóng)業(yè)保險的經(jīng)營主體,這既不現(xiàn)實也不可能”。總之,上述諸種模式或公平性缺乏,或效率性不夠,故其中任一單一模式都不宜在全國范圍內(nèi)普遍推廣。
四、我國農(nóng)業(yè)保險法定模式的選擇路徑—以公平與效率為視免
筆者認為,為解決農(nóng)業(yè)保險中出現(xiàn)的“三難”問題,我國應(yīng)按照公平和效率兼顧的改革取向,對由保監(jiān)會設(shè)計和推動的五種農(nóng)業(yè)保險模式予以改革和完善,通過專門的農(nóng)業(yè)保險立法,逐步建立起政府主導(dǎo)下的“多層次體系、多渠道支持、多主體經(jīng)營、多地區(qū)共同發(fā)展”的符合我國國情的農(nóng)業(yè)保險混合發(fā)展新模式。
(一)政府主導(dǎo)
我國農(nóng)業(yè)保險總的來說應(yīng)為政策性保險,依公平原則的要求,政府在農(nóng)業(yè)保險制度變遷和農(nóng)業(yè)保險產(chǎn)品供給中應(yīng)發(fā)揮主導(dǎo)作用。即,政府應(yīng)對政策性經(jīng)營的農(nóng)業(yè)保險提供統(tǒng)一的制度框架,各級政府和各種允許的經(jīng)營組織應(yīng)在這個框架內(nèi)經(jīng) 營農(nóng)業(yè)保險原保險和再保險業(yè)務(wù),政府則對規(guī)定的農(nóng)業(yè)保險產(chǎn)品給予較大的財政支持及其他方面支持。實踐表明,我國農(nóng)業(yè)保險發(fā)展順利的時期,也是政府的積極參與期。
(二)多層次體系
依地域范圍,我國應(yīng)分層次建立全國性與區(qū)域性的農(nóng)業(yè)保險制度,分別開發(fā)相應(yīng)的農(nóng)業(yè)保險險種,政策性農(nóng)業(yè)保險險種體系應(yīng)循序漸進,逐步擴大,從而形成中央和地方相結(jié)合的農(nóng)業(yè)保險制度體系;依業(yè)務(wù)性質(zhì),應(yīng)建立政策性與商業(yè)性相結(jié)合的農(nóng)業(yè)保險制度體系;依業(yè)務(wù)范圍,應(yīng)建立傳統(tǒng)的種養(yǎng)兩業(yè)保險與現(xiàn)代的“以險養(yǎng)險”相結(jié)合的農(nóng)業(yè)保險制度體系;依資本來源,應(yīng)建立官資與民資相結(jié)合、內(nèi)資與外資相結(jié)合的農(nóng)業(yè)保險制度體系;依實施方式,應(yīng)建立強制保險與自愿保險相結(jié)合但以強制保險為主的農(nóng)業(yè)保險制度體系;依業(yè)務(wù)承保方式,應(yīng)建立原保險與再保險相結(jié)合的農(nóng)業(yè)保險制度體系,原保險與再保險又可分別自成獨立的多層次制度體系。
(三)多渠道支持
政府可借鑒國內(nèi)外農(nóng)業(yè)保險的先進做法,通過制度供給,對農(nóng)戶予以保費補貼和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)優(yōu)惠貸款,對保險組織予以經(jīng)營管理費用補貼、稅收優(yōu)惠、利率優(yōu)惠、再保險,對農(nóng)業(yè)巨災(zāi)保險基金予以補貼,對農(nóng)業(yè)保險理論研究的組織,予以相關(guān)教育培訓(xùn)服務(wù)和信息服務(wù)費用的支出補貼等等,通過各種方式對農(nóng)業(yè)保險予以支持。市場可以通過企業(yè)章程和企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)規(guī)則的制定、農(nóng)業(yè)保險和再保險共同體的組建等方式對農(nóng)業(yè)保險進行支持。社會中間組織可以通過行業(yè)自治規(guī)則的制定、集體談判機制的構(gòu)建等方式對農(nóng)業(yè)保險進行支持。社會公眾則可以通過農(nóng)產(chǎn)品消費稅的繳納、農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風險證券和農(nóng)業(yè)保險彩票的認購等多種方式來支持農(nóng)業(yè)保險的發(fā)展。其中,政府的支持最為關(guān)鍵。
(四)多主體經(jīng)營
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相對應(yīng)，董事責任保險是指公司董事及高管在行使職權(quán)過程中，因工作疏忽或行為不當導(dǎo)致第三者遭受經(jīng)濟損失而依法應(yīng)承擔經(jīng)濟賠償責任時，由保險公司予以補償?shù)囊环N責任保險。多數(shù)學者將保險制度也歸入免除制度的范疇。但筆者認為保險制度與責任免除制度是兩個截然不同的制度。首先從非責和責而不罰的角度分析，責任免除制度中的公司機構(gòu)決議免除在我理解是直接否認該責任的存在，即非責；而保險制度中，董事的行為所造成的結(jié)果還是應(yīng)該承擔責任，只不過這種責任最終轉(zhuǎn)嫁給保險公司來承擔。其次，保險合同是一種典型的射幸合同，對公司這個投保人而言，他有可能獲得遠遠大于所支付的保險費的補償，但也可能沒有利益可獲；而責任免除制度中的經(jīng)營判斷規(guī)則和異議董事免責都不存在這種射幸合同的特質(zhì)，所以董事責任保險制度與董事責任免除制度是不相同的兩個概念。
二、我國法律規(guī)定現(xiàn)狀及各國實踐
（一）我國現(xiàn)行法律規(guī)定
我國《公司法》規(guī)定：“董事應(yīng)當對董事會的決議承擔責任。董事會的決議違反法律、行政法規(guī)或者公司章程、股東大會決議，致使公司遭受嚴重損失的，參與決議的董事對公司負賠償責任。但經(jīng)證明在表決時曾表明異議并記載于會議記錄的，該董事可以免除責任。”這是我國目前為止唯一一條關(guān)于董事責任免除制度的規(guī)定。應(yīng)該說此規(guī)定是很不完善的，例如，在決議之前知道決議的內(nèi)容會影響公司的利益，但自己仍不去參加董事會決議，此時由于該股東的棄權(quán)票而造成決議的通過，從而造成公司利益的虧損。此種情況下，該董事不承擔責任是不合理的。所以，關(guān)于“棄權(quán)票”的界定還需仔細揣摩。
（二）國外各類實踐
英美法系和大陸法系的很多國家都有關(guān)于免除董事在經(jīng)營過程中的民事責任的規(guī)定，其中以美國和日本的規(guī)定最為典型。
首先，經(jīng)營判斷規(guī)則是19世紀美國產(chǎn)生并發(fā)展起來的判例法理，在成文法中并沒有相應(yīng)的規(guī)定。根據(jù)《不萊克法律詞典》的解釋，它是指豁免管理者在公司業(yè)務(wù)方面的責任的一個規(guī)則，其前提是該業(yè)務(wù)屬于公司權(quán)力和管理者的權(quán)限范圍之內(nèi)，并且有合理的根據(jù)表明該業(yè)務(wù)是以善意方式為之。對此，我國學者劉俊海對董事主張經(jīng)營判斷原則的保護所應(yīng)具備的條件進行了精辟的歸納，有如下五項條件：一是董事的行為只限于經(jīng)營判斷的場合；二是董事遵守了忠實義務(wù)，經(jīng)營判斷中不含有個人利益與公司利益之間的沖突；三是董事獲取的據(jù)以作出經(jīng)營判斷的信息在當時有理由被其認為是充分和準確的；四是董事有充分理由認為其經(jīng)營判斷最符合公司利益；五是董事在作出經(jīng)營判斷時不存在重大過失。
另外，大陸法系大部分國家都規(guī)定了異議董事責任免除，如《日本商法典》第266條第3款規(guī)定，“在參加前款決議的董事中，在會議記錄中未留下異議者，推定為贊成該決議的人，應(yīng)承擔賠償責任。”《韓國商法》第399條第3款規(guī)定，“作為參加前款之決議的董事，若在其會議記錄中未記載提出異議者，也推定未贊成該決議者，而對公司承擔連帶賠償責任。”此外，在日本和德國的規(guī)定中還存在一些公司機構(gòu)決定免除董事責任的規(guī)則，如股東會決議免責、監(jiān)事會決議免責等，都極具借鑒意義。
可以發(fā)現(xiàn)大陸法系國家和英美法系國家對免除責任的異議董事判斷有重要區(qū)別：前者規(guī)定在董事會會議記錄里表示明確反對的董事為異議董事，而后者規(guī)定除了以上情形外，還包括在事后以書面形式對決議事項表示反對的董事。筆者認為，關(guān)于異議董事判斷的不同規(guī)定，英美法系的規(guī)定顯然全面一些，更有利于對董事的保護。因為很可能存在這樣一種情形：即一些董事因為某些正當原因沒有參加董事會議，而后在會議記錄里看到這次董事會議所做的某個決定，可以一定形式表示明確反對。這種情形法律也應(yīng)當認為其履行了董事的義務(wù)，而應(yīng)當免責。所以，應(yīng)當在符合中國國情的大前提下，有選擇性的汲取國外的實踐經(jīng)驗。
三、推行董事責任免除制度的必要性分析
（一）體現(xiàn)公平、權(quán)責一致原則
只強調(diào)董事責任，而不對董事采取一定的救濟措施（免除），至少在以下幾個方面是有悖公平原則的：（l）在現(xiàn)代企業(yè)的管理中，董事的每一個決策都涉及到法律、經(jīng)濟、管理等方面的知識，而董事并不是這些方面的專家，要他們的決策在這些專業(yè)領(lǐng)域中沒有瑕疵是極苛刻的；（2）每個董事的財力畢竟十分的有限，要想讓他們承擔天文數(shù)字的賠償責任，只會使得他們傾家蕩產(chǎn)。過重的責任負擔往往是與董事的報酬極不相稱。
（二）保障董事積極作為，避免消極保守
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一、安華模式
1.體制與機制模式。安華公司自籌建之日起就強調(diào)以現(xiàn)代企業(yè)的體制與機制進行經(jīng)營和管理。公司創(chuàng)立后根據(jù)《公司法》、《保險公司管理規(guī)定》以及《公司章程》，設(shè)立了股東大會、董事會、監(jiān)事會和公司管理層，制定了《股東大會議事規(guī)則》、《董事會議事規(guī)則》、《監(jiān)事會議事規(guī)則》，建立了比較完善的法人治理結(jié)構(gòu)。在經(jīng)營管理機制上，制定了涵蓋全部業(yè)務(wù)范圍的50多項風險預(yù)警機制，制定了多個品種的災(zāi)情應(yīng)急預(yù)案。在人員管理機制上，公司重點引進了保險方面的專業(yè)人才以及農(nóng)業(yè)、牧業(yè)等各類專門人才，確立了能夠體現(xiàn)激勵、約束機制的開放式用工管理制度。
2.產(chǎn)品模式。安華公司自籌建時就在廣泛調(diào)研的基礎(chǔ)上，自主開發(fā)了66個“三農(nóng)”農(nóng)業(yè)保險和涉農(nóng)保險產(chǎn)品，涵蓋了種養(yǎng)兩業(yè)、農(nóng)民家財、農(nóng)機具、農(nóng)民人身意外和農(nóng)民合作醫(yī)療等領(lǐng)域。其中最具代表性的是農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化系列保險產(chǎn)品和農(nóng)村戶型經(jīng)濟“一攬子”保險產(chǎn)品。在具體條款上，安華公司不刻意追求產(chǎn)品表述的專業(yè)性，確保農(nóng)民看懂弄通，讓參保農(nóng)戶自己就能計算出損失后能夠得到的賠償。同時，滿足多樣化需求。在農(nóng)村一攬子定額保險產(chǎn)品中根據(jù)需求進行組合，滿足不同農(nóng)戶家庭的需要。在養(yǎng)殖業(yè)保險中，安華公司首次提出可選擇保險責任的特色保險產(chǎn)品，有利于滿足不同層次的被保險人加以選擇。
3.營銷渠道模式。安華公司在確立營銷模式時吸取過去商業(yè)保險公司層層鋪設(shè)機構(gòu)造成高昂運營成本的教訓(xùn)，提出節(jié)約成本不以犧牲服務(wù)為代價，成本的節(jié)約要以高效優(yōu)質(zhì)服務(wù)為前提；銷售要近距離甚至是零距離接近參保農(nóng)戶，讓農(nóng)戶看得見、摸得著、信得過；要兼顧商業(yè)性業(yè)務(wù)和政策性業(yè)務(wù)；要充分挖掘農(nóng)村潛力。在此基礎(chǔ)上，安華公司采取直接銷售和間接銷售結(jié)合、間接銷售為主的銷售方式，主要通過與農(nóng)村信用社、銀行、郵政和與農(nóng)村經(jīng)管、農(nóng)機系統(tǒng)的合作來實現(xiàn)。
4.服務(wù)模式。安華公司自成立起就確立了要以服務(wù)促發(fā)展、以服務(wù)創(chuàng)效益的服務(wù)宗旨，在服務(wù)內(nèi)容上體現(xiàn)“防”、“快”、“簡”特點。首先是加強防災(zāi)防損工作，這樣既使公司避免出現(xiàn)大額賠付，又保證了農(nóng)民的切身利益。其次是快速理賠。即查勘快、定損快、賠付快。為加快理賠速度，安華公司充分發(fā)揮龍頭企業(yè)和農(nóng)民合作經(jīng)濟組織的作用，將賠款直接發(fā)放到投保人（龍頭企業(yè)），再由其撥付給相關(guān)農(nóng)民合作組織，由農(nóng)民組織利用其與農(nóng)戶聯(lián)系緊密的優(yōu)勢，將賠款支付給農(nóng)戶。第三是簡化手續(xù)和程序。針對農(nóng)村家庭火災(zāi)，免除了由相關(guān)部門出具火災(zāi)證明的要求，對疫病的認證免除了由畜牧站出具證明的要求，對自然災(zāi)害造成的損失也免除了氣象部門的證明，對網(wǎng)上核保通過的案件即可先行賠付。
二、安華模式的幾點啟示
安華公司的實踐為我國專業(yè)性農(nóng)業(yè)保險公司的發(fā)展提供了有益的啟示和借鑒：
1.業(yè)務(wù)經(jīng)營綜合化。由于純粹的商業(yè)化經(jīng)營會存在“市場失靈”現(xiàn)象，單純政策性推進農(nóng)業(yè)保險國家養(yǎng)不起，純正的互助合作農(nóng)險和農(nóng)業(yè)相互保險農(nóng)戶認識不上去，安華探索推進的綜合農(nóng)險或“大農(nóng)險”經(jīng)營模式便具有一定的優(yōu)勢，可以政商互補、城鄉(xiāng)共進，合力助推農(nóng)業(yè)保險穩(wěn)步發(fā)展。 轉(zhuǎn)貼于
2.產(chǎn)品種類多樣化。安華公司將創(chuàng)新產(chǎn)品和銷售模式結(jié)合起來，借鑒國外經(jīng)驗，為農(nóng)業(yè)、農(nóng)村、農(nóng)民提供包括種養(yǎng)兩業(yè)險、農(nóng)村家財險、短期健康險與人身意外險等在內(nèi)的全方位、“一攬子”保險保障，既方便了廣大農(nóng)民根據(jù)自己的實際需要，選擇投保不同保險產(chǎn)品，同時也為公司的可持續(xù)發(fā)展打下了良好基礎(chǔ)。
3.營銷渠道多元化。安華公司積極探索“政府組織推動型”、“龍頭企業(yè)帶動型”和“合作經(jīng)濟組織發(fā)動型”等政策性農(nóng)業(yè)保險的開辦方法。先后與舒蘭、樺甸市政府，吉林省煙葉公司、廣澤乳業(yè)、山東諸城外貿(mào)、蒙牛集團簽訂了玉米、煙葉、奶牛、養(yǎng)貂等方面的保險合作協(xié)議，迅速在保險業(yè)界樹立起了安華農(nóng)保的服務(wù)形象。
4.公司發(fā)展規(guī)范化。安華公司的發(fā)展有別于其他專業(yè)性農(nóng)業(yè)保險公司，與上海安信、黑龍江陽光互助、中華聯(lián)合等公司具有十多年的經(jīng)營基礎(chǔ)不同，安華的發(fā)展完全是從零做起，沒有歷史包袱。安華公司可以按照《公司法》和保監(jiān)會的要求進行規(guī)范化管理、規(guī)范化運營。
5.產(chǎn)業(yè)化組織作用全程化。為降低農(nóng)業(yè)保險開辦成本，安華從農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)和農(nóng)民專業(yè)合作組織入手，以農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營鏈條所帶動的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)為承保對象，為其提供綜合保險服務(wù)。安華公司在其展業(yè)過程中，把產(chǎn)業(yè)化組織作為投保人，產(chǎn)業(yè)化組織帶動的農(nóng)戶為被保險人，與其簽訂開展保險合作的協(xié)議。一些龍頭企業(yè)為鼓勵基地農(nóng)戶投保，積極進行保費補貼，有些企業(yè)甚至為農(nóng)戶代墊保費，等回收產(chǎn)品時扣回。在保險合作過程中，龍頭企業(yè)和農(nóng)民合作經(jīng)濟組織在防災(zāi)防損、現(xiàn)場查勘、賠款發(fā)放等方面發(fā)揮了重要作用，即降低了保戶損失、提高了理賠效率，又有效規(guī)避了農(nóng)業(yè)保險經(jīng)營中的道德風險和逆向選擇。
參考文獻：
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（四）代收代繳成本列支隨意性大.根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，保險經(jīng)營機構(gòu)要將獲得的手續(xù)費收入用于彌補代收代繳車船稅的成本開支，確保實現(xiàn)與稅務(wù)機關(guān)信息平臺的暢通對接。但保險經(jīng)營機構(gòu)對車船稅手續(xù)費支出缺乏統(tǒng)一的制度規(guī)范和必要的預(yù)算管理，存在隨意列支、過高比例列支該項費用的情況。一是以超高標準支出車船稅手續(xù)費，個別地區(qū)甚至達到80%。二是支付費用的對象與代收代繳車船稅無關(guān)，存在變通費用的情況。
（五）成本支出的核算規(guī)則不統(tǒng)一目前，財產(chǎn)保險行業(yè)關(guān)于支出車船稅手續(xù)費沒有統(tǒng)一的核算規(guī)則。部分公司將代收代繳車船稅的相關(guān)支出全部記入業(yè)務(wù)管理費用，最終在主營業(yè)務(wù)成本里面反映；而另一部分公司將代收代繳車船稅的相關(guān)支出記入“其他業(yè)務(wù)支出”會計科目，即在非主營業(yè)務(wù)成本中反映，不影響交強險業(yè)務(wù)的承保利潤；還有少數(shù)公司通過“其他業(yè)務(wù)收入”借方發(fā)生額反映。上述較為混亂的核算規(guī)則，不僅使得財務(wù)報表中“其他業(yè)務(wù)收入”金額與實際收到稅務(wù)部門返還的車船稅手續(xù)費資金不匹配，也會抬高綜合費用率，從而影響交強險業(yè)務(wù)經(jīng)營數(shù)據(jù)的準確度。
三、問題產(chǎn)生的主要原因（一）車輛保險行業(yè)競爭秩序惡化。長期以來，保險行業(yè)存在的“高費用”、“高手續(xù)費”等問題不僅影響保險產(chǎn)品的運行效率，也嚴重擾亂了保險行業(yè)競爭秩序。特別是2016年財產(chǎn)保險行業(yè)商業(yè)車險費率改革以來，財險公司的業(yè)務(wù)發(fā)展更加依賴費用投放，市場亂象頻繁不斷，甚至以免除或部分返還車船稅作為擴大保險銷售業(yè)務(wù)的手段。為了解決車船稅資金來源問題，部分保險經(jīng)營機構(gòu)便通過異地解繳車船稅的方式獲得高額的手續(xù)費返還。（二）內(nèi)控管理及風險防范機制不健全。自《中華人民共和國車船稅法》頒布以來，從事機動車第三者責任強制保險業(yè)務(wù)的保險機構(gòu)作為機動車車船稅的扣繳義務(wù)人，財產(chǎn)保險行業(yè)全面承辦代收代繳車船稅服務(wù)。由于代收代繳工作開展時間不久且不是公司的主營業(yè)務(wù)。因此，保險經(jīng)營機構(gòu)普遍認為，征稅只是稅務(wù)機關(guān)的事，與自身保險業(yè)務(wù)關(guān)系不大，在代收代繳車船稅工作方面關(guān)注較少，缺少必要的內(nèi)控管理和風險防范意識和措施。（三）稅保缺乏有效的工作協(xié)調(diào)機制。目前，保險行業(yè)與地方稅務(wù)部門的協(xié)同效應(yīng)并未充分發(fā)揮。由于保險經(jīng)營機構(gòu)與稅務(wù)部門的溝通效果不理想。保險行業(yè)一直處于被動的地位，對車船稅手續(xù)費結(jié)算缺少足夠的話語權(quán)。此外，雙方缺乏較為成熟的信息共享平臺。目前，稅務(wù)、交警、交通、保險機構(gòu)等部門之間尚未實現(xiàn)涉稅信息共享，車船稅管理系統(tǒng)的錄入信息尚不能及時比對。
