引論：我們?yōu)槟砹?3篇經(jīng)濟責任審計典型案例范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
第四條縣經(jīng)濟責任審計工作領導小組負責全縣經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用的領導和組織協(xié)調(diào)工作，紀檢、監(jiān)察、組織、人事、財政等有關部門（單位）組織實施。
第五條經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用應堅持實事求是、客觀公正、及時準確、注重實效的原則。
第六條審計部門實施經(jīng)濟責任審計后，應當及時向本級黨委或政府提交經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告，并抄送經(jīng)濟責任審計工作領導小組或聯(lián)席會議各成員單位。
下級審計部門對上級管理的領導干部（人員）實施經(jīng)濟責任審計后，應當將經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告報送上級經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議辦公室。
第七條審計部門在提交經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告的同時，應做好以下工作：
（一）加強綜合分析，對審計中發(fā)現(xiàn)的普遍性、傾向性和苗頭性問題，向本級黨委、政府提交專題報告，并提出審計建議。
（二）對被審計領導干部（人員）所在部門、單位執(zhí)行審計決定和落實整改意見的情況依法進行監(jiān)督。
（三）對應當給予黨紀、政紀處分的，移送紀檢監(jiān)察部門或有關部門處理；對涉嫌經(jīng)濟犯罪的，移送司法機關處理。
（四）對經(jīng)濟責任審計中發(fā)現(xiàn)的依法應當由其他有關部門處理、處罰的問題，應當及時移送有關部門。
第八條紀檢、監(jiān)察部門應當充分發(fā)揮經(jīng)濟責任審計結(jié)果在黨風廉政建設和反腐敗工作中的積極作用。
（一）對經(jīng)濟責任審計中反映的違法違紀線索，按照規(guī)定的程序，進行查證處理；對涉嫌違法犯罪的，移送司法機關處理。
（二）對經(jīng)濟責任審計中反映領導干部（人員）履行職責過程中的苗頭性、傾向性和普遍性問題，應及時研究分析并提出懲戒、預防的意見和措施。
（三）將經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告歸入干部廉政檔案，作為考核干部廉政情況的依據(jù)之一。
第九條組織、人事部門應將經(jīng)濟責任審計結(jié)果作為干部考核、獎懲、選拔、任用的重要依據(jù)。
（一）對被審計領導干部（人員）在任職期間經(jīng)濟責任履行情況比較好、工作業(yè)績突出的，給予表彰和獎勵，在干部考核中予以肯定，并作為干部任用的政績依據(jù)之一。
（二）對被審計領導干部（人員）在任職期間經(jīng)濟責任履行情況較差，問題較為嚴重的，進行誡勉談話，作出組織處理。
（三）將領導干部（人員）經(jīng)濟責任審計結(jié)果以及結(jié)果運用情況歸入干部檔案，作為考核干部業(yè)績的依據(jù)之一。
第十條財政等管理部門應根據(jù)部門職能和日常國有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作的需要，充分運用經(jīng)濟責任審計結(jié)果。
（一）將經(jīng)濟責任審計結(jié)果作為加強國有資產(chǎn)監(jiān)督、管理和考核的依據(jù)之一。
（二）組織檢查和督促經(jīng)濟責任審計中查出的違反財經(jīng)法規(guī)問題的整改。
（三）對經(jīng)濟責任審計結(jié)果反映的部門和單位嚴重負債、資產(chǎn)嚴重不實、擅自處理國有資產(chǎn)、造成國有資產(chǎn)嚴重損失浪費以及國有資產(chǎn)管理中存在重大失誤的行為，依據(jù)有關規(guī)定作出處理。
（四）針對領導干部（人員）履行經(jīng)濟職責過程中存在的預算管理、財務管理和國有資產(chǎn)管理方面的普遍性問題，制定和完善相關的監(jiān)督管理制度和措施。
第十一條紀檢監(jiān)察、組織人事、審計和財政等有關部門，對被審計領導干部及所在部門、單位執(zhí)行審計決定書和審計意見以及整改情況進行跟蹤檢查。對不認真整改的，責令立即糾正；對拒不整改的，給予通報批評或依據(jù)有關規(guī)定追究有關人員的責任。
第十二條紀檢監(jiān)察、組織人事和財政等有關部門對經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用情況，應適時與經(jīng)濟責任審計工作領導聯(lián)席會議辦公室進行溝通。
第十三條縣經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議辦公室應當組織對經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用情況進行檢查，并將檢查情況向經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議作出報告。
第十四條縣經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議根據(jù)工作需要，可以按照規(guī)定程序在一定范圍內(nèi)通報經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用情況。
第十五條經(jīng)本級黨委、政府同意，必要時對有關經(jīng)濟責任審計結(jié)果，在一定范圍內(nèi)進行公示。
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從詞義上看，經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用是被審計單位及其主管單位以特定經(jīng)濟責任審計結(jié)果為依據(jù)、以特定黨政領導干部或群體為對象、以懲戒為主要手段的行為?；诮?jīng)濟責任審計的特殊性及基層領導身份的特殊性，基層黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用有一些迥異他類的特點：
1.1是環(huán)節(jié)多，程序復雜，產(chǎn)生確定難。對于基層領導干部經(jīng)濟責任審計工作而言，因其本身不僅涉及到傳統(tǒng)財政收支等審計領域的相關內(nèi)容及流程，還涉及黨委、政府及地方利益相關者，審計結(jié)果形成需要考慮的因素較多及經(jīng)過的程序繁雜。
1.2是范圍廣，幅度大，操作性較差?；诨鶎诱?quán)的特殊性，基層黨政領導干部相對地方而言具有牽一發(fā)而動全身的意味，其職責范圍及行為觸及度遍及地方經(jīng)濟發(fā)展、生態(tài)保護、人民生計、教育水平、三農(nóng)問題等各個領域，針對其的經(jīng)濟責任審計及其審計結(jié)果涉及部門比較多、范圍比較廣而且偏于零散瑣碎。
1.3是風險大，層次高，推行障礙重重。與其他系列審計項目主要對事的重心不同，經(jīng)濟責任審計的主要對象是人，基層經(jīng)濟責任審計的主要對象是在基層地位舉足輕重的黨政領導干部，涉及層次高。
1.4是對象特別，主體特殊，運用透明度不足?；鶎咏?jīng)濟責任審計的對象主要是黨政主要領導干部及地方行政單位主持工作的副職，是掌握著人、財、物等資源的支配權(quán)和使用權(quán)的核心人士。
2.影響基層黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用的主要因素分析
基于如上各種特點，在具體實踐中會受到系列因素影響、干擾基層黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用，這些因素主要有如下幾種：
2.1最重要的前提是審計成果質(zhì)量的水平。經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用的最重要前提當屬審計結(jié)果質(zhì)量的優(yōu)劣。對此，容易出現(xiàn)三種問題，一是審計結(jié)果內(nèi)容不完整，往往只是簡單地羅列發(fā)審計發(fā)現(xiàn)的問題，缺乏明確而具體的審計意見；二是審計評價不夠準確及精確，在審計評價方面往往因為主觀判斷發(fā)生變異和扭曲，對領導干部在責任上的判別故意失誤或疏忽；三是審計結(jié)果敘述缺乏操作性，經(jīng)濟責任審計結(jié)果在黨政機關領導那里顯得表述過于專業(yè)，不具備相當?shù)膶I(yè)知識的人員可能看不懂。
2.2最關鍵的因素是運用主體的重視程度。根據(jù)現(xiàn)有體制，審計系統(tǒng)與黨政系統(tǒng)在責權(quán)方面呈現(xiàn)出非強制性的疏離狀態(tài)，審計機關有職責出具針對特定領導的經(jīng)濟責任審計結(jié)果但缺乏推動運用落實的強制力，而后者取決于各級黨委、政府和紀檢監(jiān)察、人力資源部門及有權(quán)追究刑事責任的司法機關等職能部門的重視程度。
2.3最核心的因素是充分勝任能力審計人員的配置情況。無論基層經(jīng)濟責任審計本身有多大的特殊性，最關鍵的問題還在于審計人員的配備及其勝任能力的存在及提升問題。對此，現(xiàn)實往往是慘淡的，比如某縣共有審計人員三十余名，30歲以下審計干部僅占不到五分之一，研究生以上高學歷和高級職稱者僅占一成。
3.深化基層黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用的策略和建議
針對如上因素，基層黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用提升應該有的放矢的探討多方路徑，具體可而言有如下幾點：
3.1是整合資源，充實審計機構(gòu)，提升審計成果質(zhì)量。提升審計質(zhì)量應該一要加強專職經(jīng)濟責任審計機構(gòu)的建設，從年齡、理念、技能、政治素養(yǎng)、業(yè)務能力及配套素養(yǎng)等方面全面提升審計團隊發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題的能力；二要注意根據(jù)現(xiàn)有審計資源情況統(tǒng)籌考慮，合理安排，根據(jù)項目需要靈活調(diào)度不同年齡、專業(yè)和經(jīng)驗的審計干部形成最佳審計合力；三要嚴格按照審計實施方案和審計項目全過程質(zhì)量管理的要求開展工作，嚴格推行實施審計項目三級復核和項目審理制，落實踐行審計質(zhì)量終身負責制。
3.2是提升影響力，營造結(jié)果運用的氛圍，倒逼提升重視度。可以通過利用輿論傳媒、專報、簡報、要情要目、綜合報告等多種形式加強理念宣貫、推廣好的案例經(jīng)驗、樹立結(jié)果運用典型，營造良好氛圍，一讓相關部門領導能更自然且深切關注重視推進審計結(jié)果運用，二以影響力等軟實力給審計人員及結(jié)果運用主體以實際壓力，倒逼他們切實推進落實結(jié)果運用，杜絕他們的僥幸心理。
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二是資源配置不合理。經(jīng)濟責任審計部門一般是掛靠同級審計部門，基層經(jīng)濟責任審計機構(gòu)人員配備和經(jīng)費保障等問題還沒有根本解決，影響了審計工作的正常開展。平時審計部門既要完成審計署、審計廳等上級業(yè)務部門帶全局性、戰(zhàn)略性任務，還要對同級財政、財務收支實施監(jiān)督。由于人事制度改革步伐加快，人動頻繁，離任審計對象較多，如領導換屆，一次性的離任審計委托少則十來個、多則幾十個，有的時間跨度較長，而審計部門力量較少，審計人員素質(zhì)參差不齊，審計方法還多停留在財政、財務收支審計老一套上，審計資料的連貫利用也不夠，往往使離任審計工作人疲馬乏、效率不高，經(jīng)濟責任審計質(zhì)量難于保證， 存在一定的審計風險。
三是審計評價難。任期經(jīng)濟責任審計事項評價就是對領導干部任期經(jīng)濟活動的真實、合法、效益及所在單位的內(nèi)控制度、管理情況等作出綜合性評價。審計評價是經(jīng)濟責任審計工作主要體現(xiàn)，是組織人事、紀檢部門認定領導干部功過是非的主要依據(jù)，事關領導干部升降，由于具有其特殊性就顯得更為重要。領導干部任期經(jīng)濟責任審計評價恰當準確、客觀與否，關系到審計結(jié)果報告的質(zhì)量，也關系到審計的風險，更關系到黨和政府對干部使用的導向。但目前還沒有一套完整評價體系，沒有統(tǒng)一的評價指標，審計人員也就無法對領導干部進行好壞評價。如何客觀、準確、具體地對領導干部任期內(nèi)經(jīng)濟事項進行評價，一直困擾著審計人員，特別是在財政、財務收支的真實、合法、效益以及內(nèi)控制度的健全、有效的評價方面，缺乏一個較為系統(tǒng)的評價體系，沒有量化界定，審計人員難以操作。
四是結(jié)果運用不透明。按照中央兩辦的規(guī)定，領導干部任期經(jīng)濟責任審計結(jié)束后，審計機關根據(jù)審計情況寫出審計結(jié)果報告，審計結(jié)果報告報送同級人民政府，抄送干部管理和紀檢監(jiān)察部門；審計機A關出具的領導干部經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告不公開披露。至于干部管理和監(jiān)察部門如何運用審計結(jié)果以及審計結(jié)果運用情況如何反饋等，在中央兩辦的規(guī)定中沒有明確規(guī)定，至于存在什么經(jīng)濟問題的干部在組織部門任用時應提醒、誡勉、追究責任以及降職、免職等也沒有具體標準。審計結(jié)果不公開、不透明，審計結(jié)果運用缺乏標準，不利于將群眾監(jiān)督與審計監(jiān)督結(jié)合起來，也不利于審計人員在群眾監(jiān)督下，不徇私情、客觀公正地實施審計。
二、全面推進責任審計工作應采取的對策
首先實行真正意義上的部門聯(lián)動。嚴格按照中央兩辦《規(guī)定》，成立一個由黨政有關領導參加，組織、人事、監(jiān)察、審計等部門組成的經(jīng)濟責任審計工作領導小組，專門負責經(jīng)濟責任審計的組織協(xié)調(diào)和管理工作，建立聯(lián)席會議制度，及時布置、反饋和經(jīng)濟責任審計工作。黨委、政府要根據(jù)干部管理監(jiān)督工作的需要，確定經(jīng)濟責任審計制度規(guī)模；干部管理部門和審計機關共同擬定經(jīng)濟責任審計計劃名單，提交經(jīng)濟責任審計工作領導小組討論決定，再提交黨委、政府批準， 納入審計機關年度項目計劃。組織部門嚴格應堅持“先審計后離任”的原則，做到不審計、不離任、不重用，審計結(jié)果，再決定人事去留。將“離任審計”的觀念轉(zhuǎn)變?yōu)椤叭温殞徲嫛钡挠^念上來，積極推行“任中審計”有利于分解工作量，避免突擊性，從而使得審計部門有充裕的時間來澄清，保證審計質(zhì)量，降低審計風險，提高審計結(jié)果的利用程度。
其次各級黨委和政府要加強領導，重視和支持經(jīng)濟責任審計工作。要建立、健全各級經(jīng)濟責任審計機構(gòu)，選調(diào)和配備一批素質(zhì)好、熟悉審計業(yè)務、具有一定政策水平的干部從事這項工作，以盡快適應經(jīng)濟責任審計工作的需要，充實加強經(jīng)濟責任審計力量。要切實保證審計機關開展經(jīng)濟責任審計工作所必需的經(jīng)費，將經(jīng)濟責任審計所需的經(jīng)費列入同級財政預算，實行?？顚Ｓ?。要結(jié)合當?shù)貙嶋H情況，從多方面給審計工作尤其是領導干部經(jīng)濟責任審計工作以必要的支持，為盡快全面推行領導干部任期經(jīng)濟責任審計制度創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。
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1、經(jīng)濟責任審計的評價不明確。在經(jīng)濟責任審計評價細則規(guī)定中只說明了什么可以評價，并沒有規(guī)定不可以評價或不可以過多評價的內(nèi)容。因此，在部分高校經(jīng)濟責任審計中，為使審計報告更容易得到被審計對象的認同，往往存在審計評價內(nèi)容過于全面化的傾向。表現(xiàn)為：一是充分肯定責任人的成績，對存在的問題只分析問題產(chǎn)生的原因，這種對成績、問題避重就輕的評價，不利于審計目標的實現(xiàn)；二是把被審計單位的效益、精神文明建設和思想工作以及把被審計單位可持續(xù)納入評價內(nèi)容，增加了審計評價的難度，加大了審計風險。
2、審計內(nèi)容過多，造成審計評價目的不明確。許多審計單位將經(jīng)濟責任審計同一般的財政財務收支審計、內(nèi)部控制制度審計等合并進行，把經(jīng)濟責任審計建立在單位財務收支審計的基礎之上，經(jīng)濟責任審計涉及內(nèi)容過多，這就產(chǎn)生了審計評價目的不明確的問題。為了避免矛盾，審計評價往往就事論事，泛泛而論，只談事實，對經(jīng)濟責任的歸屬采用回避的態(tài)度，違背了審計評價的重要性原則。特別是不能區(qū)分被審計領導的個人責任和單位集體的責任。
3、經(jīng)濟責任的不確定性和審計對象種類的復雜性，給審計評價帶來困難。在高等學校中，經(jīng)濟責任審計對象的種類非常復雜，涉及院校職能部處、院系所、教輔單位和后勤產(chǎn)業(yè)等不同經(jīng)濟運行模式的單位，以后還有可能涉及到校級領導。有些干部上任后并不知道自己有什么經(jīng)濟責任，學校沒有直接授權(quán)。有些院長、系主任和所長是專家學者型的人物，他們甚至不直接分管其單位的財務和行政工作。審計對象的經(jīng)濟責任不明確給評價帶來困難。
4、經(jīng)濟責任審計評價指標和標準體系未能建立，審計報告文本非標準化。評價最大的困難是沒有指標和標準。雖然經(jīng)濟責任審計工作已經(jīng)有幾年的時間，但是審計評價指標和標準體系未能建立，審計人員在審計評價過程中缺乏標準，比如對重大經(jīng)濟事項、重大經(jīng)濟損失的判斷標準不一致，對審計責任大小的評判就難免存在偏差。
此外，高校經(jīng)濟責任審計的審計報告并未采用嚴謹?shù)?、?guī)范的標準文本。在實際評價中沒有嚴格遵照經(jīng)濟責任審計有關文件規(guī)定，往往帶有主觀隨意性，評價用語不夠準確規(guī)范，使人難于理解或產(chǎn)生歧義，有些評價結(jié)論過于絕對化。
5、審計人員的素質(zhì)參差不齊，審計評價質(zhì)量難以保證。經(jīng)濟責任審計對象的特殊性決定了審計工作政策性強、責任大，要求審計人員具備較高的政策水平、較強的業(yè)務能力和綜合分析能力。然而，審計工作在很長一段時間里不被重視，審計人員地位不高，造成人員素質(zhì)不高。審計人員的工作能力和政策水平差異較大，不能滿足經(jīng)濟責任審計工作的需要。
提高經(jīng)濟責任審計評價的質(zhì)量是保證審計質(zhì)量、防范審計風險的重要環(huán)節(jié)，應從以下六個方面采取對策：
1、規(guī)范審計評價的范圍和要求。為了避免經(jīng)濟責任審計評價的隨意性，使評價與目標一致，必須明確經(jīng)濟責任審計評價的范圍。對被審計領導干部的評價主要是界定和確認其經(jīng)濟方面應負的主管責任和直接責任。主管責任是指其任職期間，單位在財務收支不真實、資金使用效益差和違反國家財經(jīng)法規(guī)問題上應負的責任。直接責任是指被審計領導任職期間在侵占國家資產(chǎn)、違反領導干部廉政規(guī)定和其他違法違紀問題上應負的責任。由于高校屬于非營利性組織，中層領導工作重點大多在行政管理和教學科研方面。在審計調(diào)查中，被審計對象會過多地介紹一些非經(jīng)濟行為的情況。因此，在評價領導干部工作業(yè)績時，容易偏離“經(jīng)濟”這個主題，過多地評價領導干部的非經(jīng)濟行為。這就要求我們要準確把握審計機構(gòu)在干部監(jiān)督機制中的職能。審計機構(gòu)不是干部管理部門，而是干部監(jiān)督管理機制中的一個重要環(huán)節(jié)。我們從事經(jīng)濟責任審計也只是為干部管理部門提供領導干部在經(jīng)濟行為方面遵守財經(jīng)法規(guī)、履行工作職責的相關情況。因此，在作出審計評價時，審計機構(gòu)應從經(jīng)濟角度，而且僅限于審計所涉及的范圍和內(nèi)容，緊扣經(jīng)濟責任這個主題，客觀、公正、謹慎地評價領導干部的業(yè)績和經(jīng)濟責任。評價工作業(yè)績必須是審計對象采取經(jīng)濟手段，通過財政收支、財務收支形式取得的業(yè)績；評價經(jīng)濟責任必須是審計對象行使經(jīng)濟職權(quán)過程中發(fā)生的，或行使職權(quán)過程中發(fā)生的經(jīng)濟責任。
評價必須突出重點，應做到：不超越審計職權(quán)，對非經(jīng)濟責任，對非被審計人的責任不評價；評價不超越審計目的及其應審的范圍和內(nèi)容，對非審計事項不進行評價，審計未涉及的問題不評價，不屬于審計范圍的不評價；應避免涉及領導干部的政治素質(zhì)、人事管理、工作作風甚至生活作風等非經(jīng)濟方面的表現(xiàn)。遵循重要性原則，抓住直接責任和主管責任進行評價；要依據(jù)事實和規(guī)章，遵循一定的程序，定性結(jié)論要恰當、準確，不至于引起誤解和錯覺。但對某些與經(jīng)濟活動有關的非經(jīng)濟行為，如某領導干部為節(jié)約單位費用壓縮各種會議、精簡機構(gòu)人員等，也可作出適當?shù)脑u價。需要強調(diào)的是，為使審計報告更容易得到被審計對象的認同，對被審計對象非經(jīng)濟方面所取得的貢獻，如科研項目的爭取情況、培養(yǎng)學生的情況等方面可以在審計基本情況介紹中簡短介紹，但無須放在審計評價中表述。
2、區(qū)分不同審計對象，確定重點評價。高校組織機構(gòu)比較復雜，因此審計評價的重點也應有所不同。對不同單位的審計對象，在領導干部對本單位財務收支的真實性、合法性負責，領導干部應遵守廉政條例等方面是一致的，但對有經(jīng)營目標和僅有教學科研行政管理職能的院系領導，責任評價的重點有較大差異。前者要重點評價單位資產(chǎn)的保值經(jīng)濟責任審計增值情況，而后者則應將評價重點放在被審計對象所在單位執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)情況、內(nèi)部控制制度的有效性以及資金的使用效益等方面。因此，高校審計部門對不同的審計對象，應規(guī)定不同的審計評價標準。
3、把握好評價的尺度和參照標準。評價領導干部經(jīng)濟責任的關鍵是把握好評價的尺度和參照標準。經(jīng)濟責任審計評價應根據(jù)審計評價所確定的重點內(nèi)容，參照以下四種標準進行評價：
一是定量評價標準。即根據(jù)審計查證的事實，用具體數(shù)值來評定領導干部工作業(yè)績與經(jīng)濟責任。這種適用于評價領導干部由于工作失誤或管理不善等原因給國家造成的經(jīng)濟損失和任職期間國有資產(chǎn)增減變化情況；領導干部自身違反廉政規(guī)定、違法違紀等情況。由于定量評價直接引用了審計查證的具體數(shù)據(jù)，比較客觀真實地反映了經(jīng)濟行為的本身，既直觀明了，又可以有效地防范審計風險。
二是定性評價標準。即審計調(diào)查所取得的數(shù)據(jù)與事實，將要評價的內(nèi)容劃分若干檔次來評定某項經(jīng)濟行為的性質(zhì)。這種方法適用于評價內(nèi)部控制制度的健全性、有效性，財政、財務核算的真實性、合規(guī)性，領導干部對本單位存在的財政、財務活動不真實、不合法及損失浪費等問題應負的責任，這里關鍵是將審計數(shù)據(jù)量化成評定某項經(jīng)濟行為性質(zhì)的具體標準。筆者認為，內(nèi)部控制制度、財政財務核算可以采用百分率法制定評價標準。即將內(nèi)部控制制度評審及符合性測試中發(fā)現(xiàn)的失控點數(shù)量占應有控制點的百分比劃分若干檔次來評價內(nèi)部控制制度健全、基本健全、不健全，運行上的有效、基本有效、無效。將查出的違紀違規(guī)金額或虛假賬金額占單位總資產(chǎn)的百分比劃分若干檔次，評價財務核算的合規(guī)、基本合規(guī)和不合規(guī)，真實、基本真實和不真實。界定經(jīng)濟責任可以按照審計署印發(fā)的《縣級以下黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計實施細則》規(guī)定的標準，確定領導干部對本單位財政、財務收支真實性、合法性、效益性應負的直接責任和主管責任。
三是對比評價標準。即將審計確認的某項經(jīng)濟行為在某一時段或某一時點上所取得的量化指標與其他可比口徑的同類經(jīng)濟業(yè)務量化指標進行對比，用比值來評價領導干部的工作業(yè)績，這一方法適用于評價領導干部任職期間各項經(jīng)濟指標完成情況?？梢圆捎枚喾N比較方法，如計劃與實際完成指標相比較；同期與當期指標相比較；規(guī)模、條件相當?shù)牟煌貐^(qū)、同行業(yè)與本地區(qū)、本行業(yè)各項指標相比較等。
篇5
2、自治區(qū)黨委組織部受理的反映縣處級、廳級領導干部涉及違法違紀的舉報情況登記表，定期送自治區(qū)紀委。
3、工作中發(fā)現(xiàn)的縣處級、廳級領導干部違紀違法線索，及時告知自治區(qū)紀委（監(jiān)察廳）。
4、對各市（縣、市、區(qū)）和區(qū)直部門黨委（黨組）貫徹執(zhí)行《干部任用條例》檢查情況的報告，查處的違反《干部任用條例》的典型案例，及時送聯(lián)席會議成員單位。
5、對需要進行經(jīng)濟責任審計的自治區(qū)黨委管理的干部，及時同自治區(qū)審計廳協(xié)商，并發(fā)出審計委托書，同時將群眾舉報的有關被審計對象違反財經(jīng)工作紀律的線索移送審計廳。
二、信息聯(lián)席單位向自治區(qū)黨委組織部溝通的信息內(nèi)容
1、自治區(qū)紀委（監(jiān)察廳）
主要通報對群眾反映縣處級、廳級領導干部違紀違法、違反有關政策等方面的重要問題已進行初核及處理情況；在黨風廉政建設責任制工作中檢查發(fā)現(xiàn)的縣處級以上領導干部違反《干部任用條例》問題的情況反映材料。
2、自治區(qū)黨委巡視工作辦公室
主要通報在巡視中發(fā)現(xiàn)的領導班子和領導干部違反《黨政領導干部選拔任用工作條例》選人用人的情況，各巡視組書面匯報材料。
3、自治區(qū)人民檢察院
主要通報已經(jīng)本院批準立案的縣處級和廳級領導干部的有關情況；全區(qū)檢察機關查辦案件綜合分析材料。
4、自治區(qū)教育廳
主要通報已認定的縣處級、廳級干部持有假學歷、假學位、假等級證書、假職稱等，及在各類考試中舞弊的情況。
5、自治區(qū)人事廳主要通報全區(qū)執(zhí)行人事工作紀律及違反紀律的處理情況和工作中發(fā)現(xiàn)的違反《干部任用條例》和人事法律、法規(guī)、政策的問題。
6、自治區(qū)審計廳
主要通報在審計中發(fā)現(xiàn)的市、縣長和廳級領導干部嚴重違反財經(jīng)紀律的問題和經(jīng)濟責任審計情況；領導干部經(jīng)濟責任審計綜合情況報告。
7、自治區(qū)局
主要通報受理的縣處級、廳級領導問題的來信情況登記表，綜合分析材料；受理縣處級、廳級領導干部違反《干部任用條例》選人用人的舉報。
8、信息聯(lián)席單位認為需要及時與自治區(qū)黨委組織部溝通的其他情況。
三、信息聯(lián)席單位溝通信息的主要方式和應注意的問題
篇6
年，全市審計機關按照市委、市政府全力促進經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展的工作要求，審計工作始終注意突出重點，大力加強政府投資項目的全過程跟蹤審計，促進各項政策措施的落實。市審計局完成了785個政府投資項目審計，開展了保增長等重大政策措施貫徹落實的監(jiān)督檢查，審計金額528億元，核減工程造價41.41億元,出具審計報告1512份，其中完成了3個含中央投資的政府投資項目的工程預、結(jié)算審計，審計金額6.61億元，核減5403萬元；完成了深圳市援建汶川地震重災區(qū)過渡安置房建設項目竣工決算審計，組織人力投入對口支援甘肅隴南三縣一區(qū)恢復重建的審計工作,及時掌握財政部門對口支援重建資金撥付和資金到賬及使用情況，派出審計組5次到現(xiàn)場跟蹤審計我市援建的24個項目，榮獲“深圳市援建四川地震重災區(qū)過渡安置房援建工作先進集體”、“深圳市抗震救災對口支援光榮集體”稱號。福田區(qū)審計局完成政府投資審計金額25.76億元，出具審計報告1442份，審計項目數(shù)及項目金額均創(chuàng)該區(qū)歷史新高，核減2.37億元。龍崗區(qū)審計局積極服務大運會重點工程建設，探索重大項目拆遷全過程跟蹤審計，完成政府投資預、決算審計項目300個，核減2.42億元，形成了特色鮮明的拆遷審計“龍崗模式”，受到區(qū)領導和社會各界的好評。光明新區(qū)審計局創(chuàng)新工程變更備案辦法，全過程跟蹤審計審定造價24.91億元，核減1.88億元，推動新區(qū)建設又好又快發(fā)展。
按照“服務企業(yè)保增長”的要求，市審計局深入開展“服務年”活動，在稅收征管審計中披露了16家公司未足額繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的問題并分析原因，市政府根據(jù)審計情況出臺了《關于調(diào)整我市城鎮(zhèn)土地使用稅納稅等級范圍的通告》；對我市民營及中小企業(yè)發(fā)展、科技研發(fā)、支持外貿(mào)發(fā)展、財政扶持軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展等專項資金和市國資委所屬20家國企近三年來投資情況進行了審計調(diào)查，對影響我市經(jīng)濟長遠發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的政府儲備土地管理、產(chǎn)業(yè)集聚基地建設運營以及四家市級體育場館轉(zhuǎn)為國有企業(yè)后的管理運營開展了績效審計，深入剖析了我市各類企業(yè)、重點產(chǎn)業(yè)在金融危機影響下面臨的發(fā)展問題，提出了解決問題的辦法和建議，引起市領導的高度重視，得到審計署的充分肯定。羅湖、南山、寶安等區(qū)審計局加大了對財政性專項資金尤其是金融危機下政府扶持企業(yè)專項資金的審計力度，審計結(jié)果總體情況良好，已督促相關單位落實整改管理不規(guī)范等問題。
（二）關注重點民生工程和專項資金的使用效果，保障民生福利和社會穩(wěn)定。
市、區(qū)審計機關年加強了對重點民生資金和重大民生工程的審計，積極關注社會保障、義務教育、資源環(huán)境等民生項目和專項資金的管理使用狀況，切實做到服務群眾保民生。市審計局在市本級預算執(zhí)行審計中披露了市教育局直屬學校臨聘人員工資福利支出管理欠規(guī)范等問題，有關部門加強整改，并專門制定了相關的管理辦法，較好地解決了學校臨聘人員編制不足和臨聘人員工資福利支出的問題；對關系市民日常生活的凍豬肉儲備情況進行了專項審計，指出了儲備輪換次數(shù)不夠、部分時段庫存量過低等問題；對特區(qū)外96所原村辦小學設備設施標準化改造、市欠薪保障資金管理使用進行了績效審計，對五項社會保險基金收支管理、珠江流域（深圳）水環(huán)境綜合整治、中小學校舍安全工程、桃源村三期經(jīng)濟適用房房價構(gòu)成等民生項目進行了審計或?qū)徲嬚{(diào)查，提出了進一步改善民生福利的審計意見和建議。羅湖、鹽田、寶安、龍崗等區(qū)審計局把教育領域作為審計重點，分別對區(qū)內(nèi)重點學校財務收支、教育均衡化、義務教育免收學雜費補助、學校教育經(jīng)費收支等進行了審計或?qū)徲嬚{(diào)查，為推動教育管理體制改革、解決“讀書難”問題服務；光明新區(qū)審計局對轄區(qū)內(nèi)與人民群眾利益密切相關的新增公交線路進行了績效審計，促進了新區(qū)群眾出行難問題的解決。
按照“服務基層保穩(wěn)定”的要求，市審計局年組織安排對市城中村改造扶持資金進行了績效審計，反映了城中村綜合整治進展、整治成效等方面存在的問題并提出了改進建議，促進加強社區(qū)城市化建設。鹽田區(qū)審計局對社區(qū)建設及管理經(jīng)費使用情況進行了專項審計調(diào)查，對社區(qū)公共服務等方面存在的問題提出了科學整合社區(qū)公共服務資源、積極引導社區(qū)服務站建設、進一步規(guī)范社區(qū)收費行為等審計建議，區(qū)政府主要領導已要求相關單位對照問題逐條整改。寶安區(qū)、光明新區(qū)審計局均開展了對社區(qū)股份合作公司管理及運營情況的審計和專題調(diào)研，提出了加強社區(qū)股份合作公司規(guī)范管理、維護基層穩(wěn)定的建議，引起街道集體資產(chǎn)管理部門的高度重視。
（三）查處違法違規(guī)問題，評價領導干部履職情況，推進建立健全問責機制和責任追究制度。
全市各級審計機關年鞏固和深化財政審計，依法嚴肅查處違法違規(guī)問題，促進問題整改和行政問責。市審計局在市本級預算執(zhí)行和其他財政收支審計中注重全面掌握市本級總體財力情況，反映了涉及10個部門單位的24個問題，依法出具審計報告、提出審計意見和作出審計決定，審計報告全文向社會公開，有關部門和單位就審計發(fā)現(xiàn)的問題向市人大常委會作出說明并回答了委員們的詢問，市監(jiān)察局對有關問題逐一進行了調(diào)查，提出了問責意見，促進財政管理進一步向規(guī)范化的方向發(fā)展。寶安區(qū)審計局注重查處違法違規(guī)問題，財務收支審計發(fā)現(xiàn)7家物資材料供應商涉嫌開具虛假發(fā)票等行為，及時將有關線索移送稅務部門查處；部門預算審計查出某局下屬單位違規(guī)發(fā)獎金等問題，引起區(qū)政府高度重視，相關責任單位整改后已退回獎金。
經(jīng)濟責任審計工作扎實開展，取得了顯著成效。一年來，市區(qū)兩級審計機關共完成經(jīng)濟責任審計項目78個，其中審計行政機關領導48名，事業(yè)單位領導24名，國有及國有控股企業(yè)領導6名，審計查出違規(guī)問題金額6359萬元，損失浪費金額2.52億元。南山、龍崗兩區(qū)審計局出臺了領導干部任中審計辦法，任中經(jīng)濟責任審計制度化、常態(tài)化。經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用穩(wěn)步推進，市審計局配合市委組織部組織專家評委會，完成了2008年度23個市管干部經(jīng)濟責任審計結(jié)果的評議工作，1名基本合格，1名不合格；福田、鹽田、寶安等區(qū)審計局也分別配合開展了經(jīng)濟責任審計結(jié)果評議工作，其中鹽田區(qū)對9名領導干部履行經(jīng)濟責任進行了評議，評定8名合格、1名基本合格，問責機制得到進一步落實和完善。
“陽光審計”工作不斷取得進展，增強了審計透明度，在促進審計整改、建立健全問責機制方面發(fā)揮了重要作用。市審計局自2008年7月在全國率先實行審計報告向社會公開以來,至年12月已在互聯(lián)網(wǎng)站公開審計報告139份。羅湖區(qū)審計局制定《羅湖區(qū)審計局審計報告公開暫行辦法》，審計報告直接在羅湖政務網(wǎng)上全文向社會公開，全年公開審計報告89份。南山區(qū)審計局年實現(xiàn)了對政府投資審計、績效審計結(jié)果的直通車公告，區(qū)人大關于審計工作報告的審議意見被納入?yún)^(qū)政府行政電子監(jiān)察系統(tǒng)并向各相關單位發(fā)出專項督查令，要求限時整改并及時報告整改結(jié)果。寶安區(qū)審計局也在本局網(wǎng)站上全文公告了政府投資項目審計報告。龍崗區(qū)審計局匯編99個政府投資項目竣工決算審計報告，并在龍崗政府網(wǎng)站上公告。
（四）加強審計管理等基礎建設，提高依法審計的能力和水平。
審計管理得到不斷改進。市審計局著力解決審計管理中不適應科學發(fā)展觀要求的問題，經(jīng)調(diào)查研究和廣泛征求意見，制定印發(fā)了《深圳市審計局關于加強和改進審計項目管理的意見》，從加強審計項目計劃管理、認真編制審計方案、落實審計組組長責任制、推行審計項目動態(tài)管理、實行審計項目質(zhì)量考評、建立審計項目審理制度、健全審計業(yè)務會議制度、規(guī)范審計報告的編制和公開、完善審計整改跟蹤檢查制度等九個方面加強審計管理，努力規(guī)范審計行為，提高業(yè)務質(zhì)量和工作水平。羅湖區(qū)審計局年9月正式啟用行政監(jiān)察系統(tǒng)審計子系統(tǒng)，從審計項目進點開始到審計結(jié)果公告以及被審計單位落實審計整改情況全過程接受時效監(jiān)督，通過自我加壓，變壓力為動力，加強了審計管理。龍崗區(qū)審計局順利完成街道審計管理體制改革，4個審計所正式掛牌，改革經(jīng)驗獲得市領導的批示肯定。
信息化建設取得較好進展。市審計局實行了審計項目動態(tài)管理，預算執(zhí)行審計通過使用AO現(xiàn)場審計軟件加強了對市本級財政收支結(jié)構(gòu)的深度分析，大多數(shù)的經(jīng)濟責任審計項目都采用了計算機審計，審計效率和質(zhì)量進一步提高，較好地實現(xiàn)了審計目標。羅湖、龍崗等區(qū)審計局“聯(lián)網(wǎng)審計”成效明顯，南山區(qū)審計局《AO在科技資金使用和管理績效審計中的應用案例》榮獲審計署AO實例應用獎項，是廣東省計算機審計項目該年度獲得的最高榮譽。
審計隊伍建設進一步加強。市、區(qū)審計機關堅持深入開展學習實踐科學發(fā)展觀活動，嚴格執(zhí)行新的審計“八不準”規(guī)定和各項廉政紀律，積極創(chuàng)建學習型機關，豐富機關文化生活，開展了以審計業(yè)務培訓、文化培訓為主要內(nèi)容的“培訓月”活動，舉辦了第七屆全市審計機關體育運動會，全面提高廣大審計干部的綜合素質(zhì)，涌現(xiàn)了不少先進集體和個人，增強了審計機關的凝聚力和戰(zhàn)斗力。
在總結(jié)成績的同時，審計工作也還面臨不少困難和問題。主要是：審計工作的指導思想、制度機制、隊伍素質(zhì)等方面與科學發(fā)展觀的要求還有差距，審計工作自覺服務于經(jīng)濟社會發(fā)展大局的能力還有待提高；科學審計理念、規(guī)范化建設、現(xiàn)代審計技術(shù)的實踐和推廣存在不足，審計管理等基礎建設仍然需要加強。這些問題都要在今后的工作中認真加以解決。
二、全力促進經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展和經(jīng)濟發(fā)展模式轉(zhuǎn)變，推動審計工作創(chuàng)新發(fā)展
新的一年審計工作面臨新的形勢和新的要求。從國際環(huán)境看，國際金融危機的影響日漸減弱，世界經(jīng)濟呈現(xiàn)明顯復蘇跡象。從國內(nèi)環(huán)境看，中央經(jīng)濟工作會議、省委十屆六次全會已作了全面分析部署，年經(jīng)濟工作將重點在促進發(fā)展方式轉(zhuǎn)變上下工夫，力求保持經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展?？偫韺徲嫻ぷ魈岢隽嗣鞔_要求，全國審計工作會議也就年的審計任務進行了統(tǒng)一部署。從深圳自身發(fā)展來看，今年將迎來特區(qū)建立30周年大慶，《珠江三角洲地區(qū)改革發(fā)展規(guī)劃綱要》和《深圳市綜合配套改革總體方案》的貫徹落實、國家創(chuàng)新型城市建設、新興產(chǎn)業(yè)增長、大運會籌辦、區(qū)域板塊新的開發(fā)與提升、城市全面更新改造以及一系列民生項目啟動等，將為深圳新一輪大發(fā)展注入強大動力。市委四屆十三次全會明確我市新一年經(jīng)濟工作要抓住加快轉(zhuǎn)變發(fā)展模式這條主線，圍繞“穩(wěn)增長、促轉(zhuǎn)型、惠民生、抓創(chuàng)新、推改革、優(yōu)環(huán)境”六個方面展開。審計機關要把認識和行動統(tǒng)一到中央、省、市對國內(nèi)外經(jīng)濟形勢的分析判斷上來，統(tǒng)一到總理的指示精神上來，統(tǒng)一到全市經(jīng)濟社會發(fā)展的目標和要求上來，認清形勢，找準定位，切實安排好年的審計工作。
年審計工作的總體要求是：全面落實科學發(fā)展觀，堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的工作方針，認真履行審計監(jiān)督職責，嚴肅查處重大違法違規(guī)問題，更加注重從體制、機制、制度層面揭示、分析和反映問題，更加注重增強改進和完善建議的針對性，全力促進經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展和經(jīng)濟發(fā)展模式轉(zhuǎn)變，全力推進改善民生和法治建設，在更高層面發(fā)揮審計保障經(jīng)濟社會健康運行的“免疫系統(tǒng)”功能。按照這一總體要求，我們要繼續(xù)以績效審計為主導，預算執(zhí)行審計、政府投資審計、經(jīng)濟責任審計等各項工作整體推進。年全市審計工作的主要任務是：
（一）加大對穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)等相關政策措施實施情況的審計力度，促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。
要高度重視和加強對穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)等政策實施情況的審計監(jiān)督，把績效審計與審計調(diào)查、檢查面上情況與審計重點項目、揭示問題與推動完善制度、促進當前發(fā)展與實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展結(jié)合起來，確保各項決策和部署落實到位。一方面，要注意加強對相關政策實施情況和效果、政府投資和新增貸款、產(chǎn)業(yè)發(fā)展扶持資金、節(jié)能減排資金等的審計調(diào)查，檢查財政支出、政府投資的結(jié)構(gòu)和投向，關注政策執(zhí)行中出現(xiàn)的新情況和新問題，及時提出對策建議，促進有效落實相關政策和提高政策的針對性和靈活性。另一方面，要加強對政府重大投資項目的審計監(jiān)督，對汶川地震災后恢復重建、大運會場館、軌道交通等重大投資項目實行全過程跟蹤審計，推動項目盡早建成并發(fā)揮效益。
（二）積極開展民生工程和資金審計，推進和諧社會建設。
要進一步加強對涉及城市安全、住房保障、公交服務、就業(yè)和社會保障、教育發(fā)展、醫(yī)療衛(wèi)生、文化建設等熱點難點問題的重大民生工程和重點民生資金進行審計監(jiān)督，促進公共資源配置更多地向民生領域傾斜，促進惠民政策的落實，降低惠民政策的實施成本，切實維護人民群眾的利益。在審計中，既要關注改善民生情況，揭示和反映落實政策措施不到位、目標未實現(xiàn)以及嚴重影響和損害群眾利益的問題，也要關注資金分配不合理、使用效益不高等問題，研究如何進一步規(guī)范管理和提高效益的措施和辦法，更要注重嚴肅查處在民生工程中弄虛作假、違法違規(guī)問題。圍繞我市城市發(fā)展建設中水污染的治理、城市生活垃圾無害化處理、人居環(huán)境的建設和維護等內(nèi)容，積極開展審計和審計調(diào)查，促進加強資源開發(fā)利用管理和生態(tài)環(huán)境保護治理，保障和促進建設資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會。
（三）規(guī)范領導干部任期經(jīng)濟責任審計，促進領導干部守法守規(guī)守紀盡責，嚴格依法行政。
領導干部任期經(jīng)濟責任審計中要以領導干部履行經(jīng)濟責任為主線，以財政財務收支及有關經(jīng)濟活動的真實合法效益為基礎，以守法守規(guī)守紀盡責為目標，重點關注領導干部任職期間貫徹執(zhí)行經(jīng)濟法律法規(guī)和方針政策的情況，重大經(jīng)濟決策制定和執(zhí)行、重大投資項目建設和管理的合法合規(guī)及科學有效性，財政財務收支及相關經(jīng)濟活動的真實合法效益情況，重大管理制度制定和執(zhí)行情況，對直接管理部門和下屬單位監(jiān)管的情況，同時也要關注領導干部執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)及個人遵守有關廉政建設規(guī)定的情況等。在評價領導干部經(jīng)濟責任時，必須在法律授權(quán)范圍內(nèi)，圍繞“守法、守規(guī)、守紀、盡責”的要求，緊緊把握經(jīng)濟責任的履行情況，堅決揭示和反映違法違紀違規(guī)及失責問題，做出客觀公正、實事求是的評價，該處理的要按有關規(guī)定作出處理。要按照干部管理權(quán)限及時向組織部門報送審計結(jié)果，認真配合做好審計結(jié)果的評議工作。
（四）深化預算執(zhí)行審計和績效審計，揭示和反映體制機制問題，促進深化改革、完善制度。
不斷深化預算執(zhí)行審計、績效審計，圍繞中心做好審計選項工作，注重把握財政資金分配、管理和使用的總體情況，科學評價財政資金的使用績效，促進政府深化財政改革、優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)、提高財政資金使用效益。切實提高財政審計的宏觀性、時效性和建設性，不僅要從宏觀和全局的角度去認識和審視審計掌握的情況，去分析和反映審計發(fā)現(xiàn)的問題，從深化改革、完善制度的角度去研究和提出有針對性的建議；還要從宏觀和全局的角度，去統(tǒng)籌和部署審計工作，去安排和調(diào)配審計資源，去組織和實施項目審計，從根本上提高審計工作的層次和水平。
（五）嚴肅查處重大違法違規(guī)問題，推進反腐倡廉建設。
從這些年的審計情況看，重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟犯罪案件仍時有發(fā)生，違法犯罪的手段、方式也在不斷翻新。要充分認識反腐敗斗爭的長期性、復雜性、艱巨性。一定時期內(nèi)，尤其在當前應對國際金融危機的過程中，打擊犯罪，懲治腐敗是審計機關的一項重要職責和任務。當前，要與工程建設領域突出問題專項治理和治理商業(yè)賄賂工作結(jié)合起來，進一步加強對政府投資項目建設、國有企業(yè)、土地管理等重點領域的審計監(jiān)督，揭示和查處侵害人民群眾切身利益的問題，揭示和查處違背產(chǎn)業(yè)、土地、投資和環(huán)境保護等政策的問題，揭示和查處鋪張浪費和損失浪費問題，揭示和查處、貪污賄賂、失職瀆職等案件。同時，要更加注意結(jié)合違法違規(guī)問題的查處，揭示制度方面和制度落實方面的漏洞，推動反腐倡廉和審計整改制度創(chuàng)新，促進更加有效地預防腐敗，不斷取得反腐敗斗爭新成效。
三、把握規(guī)律，堅持創(chuàng)新，爭當新時期審計工作科學發(fā)展的排頭兵
深圳審計工作的發(fā)展，是一個不斷探索創(chuàng)新的過程。我們要認真總結(jié)基于審計實踐形成的認識、觀點，汲取發(fā)達國家和國內(nèi)的先進審計工作經(jīng)驗，把握審計工作發(fā)展規(guī)律，更好地履行審計監(jiān)督職責，更好地擔負起歷史使命，更好地在服務科學發(fā)展這一過程中，實現(xiàn)審計工作的科學發(fā)展，在新的歷史起點上爭當全國審計系統(tǒng)排頭兵。
（一）創(chuàng)新審計管理，加強資源整合和協(xié)調(diào)。
要創(chuàng)新審計管理，著力解決審計資源調(diào)配和整合問題，切實處理好審計任務、審計力量和審計風險之間的關系。加強項目計劃的整合，做好各項目之間、年度項目計劃與長期發(fā)展規(guī)劃之間的整合和銜接，加快完善項目庫建設。鞏固和發(fā)展現(xiàn)有的綜合審計或一體化審計模式，加強審計內(nèi)容的整合，滿足經(jīng)濟社會發(fā)展對審計的多方面需求。根據(jù)項目特點，科學選擇審計、審計調(diào)查和跟蹤審計等方式，加強審計方式的整合。
（二）加強審計法制和規(guī)范化建設，堅持依法審計、文明審計。
按照審計署的工作進度，年審計法實施條例即將出臺，國家審計準則和關于加強經(jīng)濟責任審計的相關規(guī)定等進一步修改完善后也將實施，要組織認真學習和貫徹落實。在此基礎上，積極推進深圳績效審計立法和完善內(nèi)部審計規(guī)章，制定符合深圳實際的審計項目審理辦法，全面推行審計項目審理制度。建立健全審計項目目標責任制和重大審計質(zhì)量問題責任追究制，審計質(zhì)量檢查工作逐步制度化和經(jīng)?；?，全面推進審計報告向社會公開的工作。注意加強與被審計單位和有關部門的溝通，認真聽取各方面意見，切實做到依法審計、文明審計。
（三）加快審計信息化建設，提高審計效率和質(zhì)量。
近年來的實踐證明，審計信息化建設是提高審計效率和質(zhì)量的重要途徑。當前的審計信息化建設，要以金審工程為依托，以創(chuàng)新審計方法和技術(shù)手段為基礎，把計算機技術(shù)應用到機關行政管理和審計質(zhì)量控制的各個環(huán)節(jié)，逐步建立和完善市、區(qū)審計信息快速通道和共享平臺，提高審計管理信息化的整體水平。要提高審計業(yè)務實施的信息化，探索以在線審計、實時審計為特征的聯(lián)網(wǎng)跟蹤審計系統(tǒng)，加強審計項目的動態(tài)管理，提高在信息化條件下開展審計工作的能力。
（四）注重研究分析，提升審計成果運用水平。
篇7
一是建立健全教育引導機制。在舉辦黨風廉政教育培訓班的同時，認真組織開展送廉政法規(guī)、廉政項目、廉政書籍、廉政影視進鎮(zhèn)入村等“四送”活動，推進廉政文化進農(nóng)村；組織開展“察民情、助發(fā)展”幫扶活動、“為民辦實事在行動”競賽活動以及“算經(jīng)濟帳、親情帳、人生帳、自由帳”教育活動，強化黨員干部以廉為利、以貪為害的價值觀念；樹立10名勤政廉政先進典型，通過《今日**》報、縣電視臺等新聞媒體廣泛宣傳，引導黨員干部學習；編發(fā)案例通報，拍攝制作《貪、悔、戒》專題警示片，利用反面典型進行警示教育。今年以來，共組織舉辦村“兩委”干部、鎮(zhèn)站所負責人黨風廉政教育培訓班14期，培訓干部1700多人；組織勤政廉政等文藝節(jié)目進鎮(zhèn)入村演出9場，觀眾達5600余人；共在鎮(zhèn)村開辟廉政文化畫廊28處，在240個村設立了讀報欄，建立了56家廉政教育電教室、圖書室。
二是建立健全監(jiān)督制約機制。試行推廣設立村紀律監(jiān)督員、“三政”巡視員，落實村干部勤廉雙述制度，堅持經(jīng)濟責任審計制度，建立勤廉情況分析預警制度，及進發(fā)現(xiàn)問題，及時提醒教育。今年年初，全縣18個鎮(zhèn)全面開展了一次經(jīng)濟審計活動，通過審計，共發(fā)現(xiàn)案件線索17條，各鎮(zhèn)對審計發(fā)現(xiàn)的問題都及時做了整改，并把處理結(jié)果向村民公開。今年截止目前，各鎮(zhèn)共誡勉談話農(nóng)村黨員干部26人次，勤廉警示談話82人次，發(fā)放預警提示卡49張。
三是建立健全民主管理機制。深入開展村務公開，做到“六個統(tǒng)一”：即統(tǒng)一公開內(nèi)容、公開地點、公開格式、公開時間、公開程序、公開檢查。積極推進辦事程序公開，對農(nóng)村發(fā)展黨員等嚴格工作程序，以流程圖形式公布上墻。加強農(nóng)村重要經(jīng)濟活動的市場化運作，在青口、海頭、柘汪等鎮(zhèn)積極探索建立鎮(zhèn)招投標服務中心。
四是建立健全整治懲處機制。組織開展侵害群眾利益問題集中整治、村級財務清理、反映不為群眾辦實事問題集中整治等，嚴查不作為、亂作為村干部。今年1-9月份，全縣共查處農(nóng)村黨員干部違紀違法案件108件，切實維護了群眾利益，促進了社會穩(wěn)定。
篇8
新常態(tài) ；軍工科研 ； 內(nèi)部審計 ； 實現(xiàn)路徑
某航天軍工科研院內(nèi)部審計機構(gòu)是順應國務院1985年《關于審計工作的暫行規(guī)定》要求大中型企業(yè)建立審計監(jiān)督制度而建立起來的，經(jīng)過30余年長足發(fā)展，該軍工科研院已基本形成了涵蓋規(guī)定、辦法、規(guī)范（細則）三個層面70多項制度的審計規(guī)范體系以及各類審計業(yè)務手冊和審計工作底稿，指導審計業(yè)務的開展。面對經(jīng)濟新常態(tài)，該院內(nèi)部審計部門進一步完善了《委托中介機構(gòu)審計服務評價管理辦法》《建設項目跟蹤審計管理辦法》《審計整改管理辦法》《總審計師業(yè)務考核評價辦法》《固定資產(chǎn)投資預算審計管理辦法》《領導干部經(jīng)濟責任審計辦法》等30多項制度，加強了企業(yè)云網(wǎng)數(shù)據(jù)庫建設，建立了審計典型案例庫，通過完善審計制度、健全審計機制來進一步實現(xiàn)內(nèi)部審計職能轉(zhuǎn)型。在經(jīng)濟新常態(tài)下，軍工科研單位的審計職能要由原來的監(jiān)督、評價向確認、咨詢服務轉(zhuǎn)變；審計思路由傳統(tǒng)的賬項審計向以風險為導向的內(nèi)部控制、風險和管理審計轉(zhuǎn)變；審計目標從查錯糾弊向在進一步強化監(jiān)督職能的基礎上拓展增值審計業(yè)務，實現(xiàn)審計全覆蓋轉(zhuǎn)變；審計關口由事后監(jiān)督為主向事前、事中、事后全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變；審計資源由分散管理向集中管理轉(zhuǎn)變；審計方法從傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計向現(xiàn)場審計與在線審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)對財政資金、國有資產(chǎn)和領導干部履行經(jīng)濟責任情況的全覆蓋，有效服務于航天軍工企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的需要。
一、經(jīng)濟新常態(tài)下航天軍工科研單位加強內(nèi)部審計的具體做法
（一）健全與審計全覆蓋相適應的工作機制
一方面，針對該軍工科研院審計人員少而審計項目多的特點，依據(jù)該院集團化的組織結(jié)構(gòu)，加強該科研院內(nèi)部審計資源的管理與整合，將30家下屬單位的審計人員進行了整合，建立審計專家人才庫，充分利用內(nèi)部業(yè)務資源和吸收相關領域的專家參與內(nèi)部審計，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部專業(yè)人才的共享。另一方面，完善審計中介機構(gòu)管理。組織開展審計中介機構(gòu)招標選聘工作，開展中介機構(gòu)質(zhì)量評估，加強中介機構(gòu)審計質(zhì)量管理，建立中介機構(gòu)淘汰機制，從而提升內(nèi)部審計業(yè)務外包服務質(zhì)量，加強對外包審計業(yè)務的過程控制和后續(xù)評價。通過完善以上兩方面來實現(xiàn)內(nèi)部審計對企業(yè)重大決策、重要資金、重大項目、大額資金活動（即“三重一大”）、下屬單位和內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計監(jiān)督的全覆蓋。
（二）建立審計質(zhì)量評估機制
一方面，建立了審計工作質(zhì)量責任制，抓好審計證據(jù)、審計底稿、審計復核程序、審計檔案歸檔整理工作。另一方面，適時開展審計質(zhì)量評估。首先，二級各單位開展自評，嚴格按照中國內(nèi)部審計協(xié)會《內(nèi)部審計質(zhì)量評估辦法》進行自我評估并逐漸形成持續(xù)評估和定期評估的機制；其次，該軍工科研院對所屬二級單位進行內(nèi)部評估，在試點的基礎上，逐漸推開；最后，選擇試點單位，邀請外部機構(gòu)進行獨立評估。
（三）深化審計整改“3+1”機制
“3+1”機制即“審計問題備案機制、審計問題通報機制、審計整改跟蹤機制和嚴格審計整改歸零標準”。一方面，制定審計問題整改標準、整改程序和完成時限的要求，要求從事項整改、舉一反三整改和源頭整改等三個層面對各級各類審計問題整改到位。另一方面，嚴格審計整改歸零標準，跟蹤每項審計問題整改全過程，做到“五個不放過”，即：問題不清、定位不準不放過；原因不清、根源不明不放過；解決問題措施不力、效果不顯著不放過；責任追究不到位不放過；舉一反三，建章立制不完成不放過。定期對審計問題整改情況進行分析和報告，對未按要求整改的單位加大通報和考核力度，形成審計整改工作的閉環(huán)管理機制。
（四）加強審計結(jié)果運用機制
將各類審計結(jié)果作為下屬企業(yè)或主要業(yè)務部門任期考核獎懲、干部任免的重要依據(jù)。對領導干部經(jīng)濟責任審計結(jié)果，除了上報人事部門，還要抄送紀檢部門作為干部任免考核的重要依據(jù)。將審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況納入所在單位領導班子民主生活會及黨風廉政責任制檢查考核的內(nèi)容，作為領導干部述職述廉、年度考核、任職考核的重要依據(jù)之一。
（五）嚴格審計考核機制
根據(jù)《所屬單位主要領導潛虧事項定責問責、總會計師和總審計師履職不當經(jīng)濟問責管理辦法》規(guī)定，對在上級機關及軍隊組織的各類審計中出現(xiàn)內(nèi)部審計未揭示的重大違規(guī)違紀問題，或者數(shù)據(jù)失真度達到10%的情形以及總審計師未組織督導完成審計整改、重大事項應報告未報告等履職不當行為進行問責。（六）進一步推進審計信息化管理機制創(chuàng)新審計工作手段，結(jié)合智慧企業(yè)平臺試點工作及ERP建設進度，組織開展審計管理系統(tǒng)及作業(yè)系統(tǒng)建設，購買11套單機版、1套網(wǎng)絡版審計軟件，按“透、監(jiān)、控”三個步驟逐步實現(xiàn)對重要單位的在線審計，從現(xiàn)場審計為主轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場審計與遠程監(jiān)控審計并重，要求各信息系統(tǒng)建設要預留審計監(jiān)控接口，實現(xiàn)審計作業(yè)系統(tǒng)對重要經(jīng)營指標和財務數(shù)據(jù)的實時監(jiān)控。
二、實現(xiàn)方式
（一）以風險為導向，實現(xiàn)股權(quán)投資項目全流程審計
近年來，航天軍工研究院提出了完善戰(zhàn)略布局，以軍民融合為目的促進轉(zhuǎn)型升級的思路，采取股權(quán)并購的手段達到做大做強，收購兼并了不少民營企業(yè)，甚至跨國收購。大額的資金投入增加了決策、并購過程等風險，一旦投資并購項目失敗，會給企業(yè)和國家造成難以估計的損失。經(jīng)濟新常態(tài)下，內(nèi)部審計部門按照對“三重一大”項目全覆蓋的要求，開展了以風險為導向的股權(quán)投資全過程審計。以風險為導向?qū)嵤┕蓹?quán)投資全流程審計（見圖1），首先必須厘清投資并購項目業(yè)務流程，包括流程梳理、風險識別、風險評估、確定審計工作重點、制訂審計工作計劃，然后針對投資并購項目各流程中的風險制訂具體審計方案。該院內(nèi)部審計根據(jù)對投資全過程流程進行梳理，對不同階段的風險排序結(jié)果確定全過程跟蹤審計。通過股權(quán)投資全過程審計，該院審計部門共派出審計人員任公司監(jiān)事，對全資子公司實時動態(tài)審計監(jiān)管；定期召開審計例會，編制“股權(quán)投資審計項目報表”，分析與評價股權(quán)投資項目管理中存在的問題與風險，并及時要求進行整改。對成立滿3年以上的子公司實施股權(quán)投資后評價審計，從投資項目管理、經(jīng)營管控、經(jīng)營績效等方面，評價公司的經(jīng)濟性效率性和效果。對于總分≥90分，評價為優(yōu)秀；80≤總分＜90，評價為良好；60≤總分＜80，評價為達標；總分＜60，評價為未達標。
（二）以問題為導向，對軍工項目開展綜合審計
1.針對軍工科研項目開展全過程審計。以問題為導向，通過審計信息化建設，建立審計案例庫，總結(jié)了近三年來科研經(jīng)費審計中發(fā)現(xiàn)的問題，從體制、制度等方面分析科研經(jīng)費管理中問題產(chǎn)生的深層次原因。例如，由于科研項目管理與科研經(jīng)費管理相對脫節(jié)而產(chǎn)生的預算不準確是造成“科研項目單項經(jīng)費預算與實際支出偏差較大”、“超批復范圍列支科研經(jīng)費”的原因之一，科研項目管理的粗放化是造成“內(nèi)部控制不完善”、“合同簽訂管理不規(guī)范”的原因之一。根據(jù)軍工科研項目審計發(fā)現(xiàn)的問題，改變以往科研經(jīng)費審計基本以事后審計為主，只在科研項目結(jié)束時介入，缺乏事前審計與事中審計的缺點，開展針對科研經(jīng)費管理全流程的綜合審計模式，實行科研經(jīng)費全流程審計，審計范圍涵蓋研制經(jīng)費使用過程的自始至終，審計內(nèi)容除了傳統(tǒng)意義上的經(jīng)費收支審計，還包括科研經(jīng)費預算、內(nèi)部控制、經(jīng)費使用和管理、結(jié)題審計等內(nèi)容。（1）在科研項目立項時開展審計咨詢服務。針對預算不準確的問題，在科研項目編制預算（計劃）時對財務部門、科研部門開展審計咨詢，通過審計咨詢服務使財務人員了解科研項目管理的內(nèi)容，掌握項目各階段及年度安排的各項經(jīng)濟交易與事項。科研人員了解財務核算的基礎知識，根據(jù)任務需要按照直接費用明細項目進行數(shù)量和金額測算，總項目單位牽頭組織各分研究所按承擔任務進行預算（計劃）編制，要求依據(jù)各單位、各部門實際需要分別進行測算，自下而上再進行匯總，使預算（計劃）建立在切實可靠的基礎上，從而保證科研經(jīng)費預算編制的實際可操作性。（2）開展科研項目內(nèi)部控制專項審計。針對科研項目管理粗放的問題，注重審核科研項目組織管理情況，包括審計科研項目內(nèi)部控制制度的健全性、完善性；項目研制單位內(nèi)部控制制度與執(zhí)行是否合規(guī)、是否符合單位實際情況，研制進度和內(nèi)容是否符合相關要求，科研經(jīng)費管理機構(gòu)設置、部門職責（主要包括科研部門、項目承擔部門、財務部門、物資部門等）和各業(yè)務控制流程的合理性與有效性等內(nèi)容。關注合同管理內(nèi)部控制和執(zhí)行情況，合同管理制度的健全有效性、合同指標是否符合要求，合作單位的法人資質(zhì)是否合規(guī)；查閱關聯(lián)單位承擔任務的資質(zhì)是否符合要求，有無在研制單位之間進行不必要的相互協(xié)作等。（3）開展研制項目經(jīng)費使用和管理過程審計。首先，關注科研經(jīng)費管理與使用不規(guī)范的問題，是否按規(guī)定的支出范圍、支出標準并結(jié)合經(jīng)費預算審核票據(jù)、報銷費用。其次，關注經(jīng)費管理情況包括科研項目經(jīng)費計劃下達和經(jīng)費到位情況、分承包付款的管理情況；審核經(jīng)費使用和審批程序的合規(guī)性，以達到對各項支出規(guī)范和有效的約束，避免違法、違規(guī)、超范圍、超標準的支出發(fā)生。再次，通過審計結(jié)果運用機制，建立項目管理及執(zhí)行監(jiān)控信息反饋體系。最后，建立定期報告制度，通過季報、年報掌握科研經(jīng)費使用進度，督促和平衡預算完成，發(fā)現(xiàn)經(jīng)費執(zhí)行與預算（計劃）差距較大的情況，及時通報科研項目負責人，分析原因，及時調(diào)整計劃，保證預算（計劃）執(zhí)行進度。同時，利用信息化技術(shù)手段對科研經(jīng)費實施在線審計。（4）開展科研經(jīng)費項目結(jié)題審計。在科研項目即將結(jié)題（驗收）時，采取“兩自一報告”的審計模式，自查、自審同時開展并編制科研項目經(jīng)費決算報告。財務部門組織開展科研經(jīng)費自查工作，編制結(jié)題決算報告，將發(fā)現(xiàn)的問題形成書面文件報告審計部門。審計部門組織自審，關注經(jīng)費預算相一致，是否達到項目預期研制目標，不僅關注技術(shù)和成果的驗收，而且關注經(jīng)費使用的績效，提示自查未發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題及存在的風險，并將審計結(jié)果及時反饋給科研項目負責人，對發(fā)現(xiàn)的問題要求其及時整改。
2.針對軍工固定資產(chǎn)投資項目開展綜合審計。固定資產(chǎn)投資是一個系統(tǒng)工程，包含從立項到驗收全過程，同時又是一項綜合業(yè)務，內(nèi)容涉及設備采購、基建、財務、檔案等多個業(yè)務，業(yè)務之間接口眾多。內(nèi)部審計部門根據(jù)對固定資產(chǎn)投資全過程流程進行梳理，對不同階段的風險排序結(jié)果確定全過程跟蹤審計的工作重點。通過對建設項目全過程跟蹤審計，該院審計部門每月召開一次跟蹤審計例會，編制“固定資產(chǎn)投資審計項目月報表”，分析與評價項目管理中存在的問題與風險，監(jiān)控項目進度，把握工程造價，進行風險提示，實時監(jiān)控過程中工程建設的招投標合規(guī)、投資及付款控制、竣工結(jié)（決）算等過程，并及時要求進行整改。
作者：張紅宇 周巍巍 楊東琦 李蓮 倪莉莉 蔡捷敏 王桂英 單位：中國航天科工集團三院三十三所
參考文獻
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2、加強警示教育。利用典型案例開展警視教育，教育領導干部珍惜來之不易的發(fā)展形勢，珍惜自己的榮譽、珍惜家庭，在大好形勢面前保持清醒，增強群眾觀念、法紀觀念、抓黨風廉政建設的責任觀念，不斷提高領導干部廉潔從政的自覺性。
3、要做好舉報和案件審理工作。進一步暢通、拓寬舉報渠道，發(fā)現(xiàn)案件線索。建立完善舉報工作網(wǎng)絡和機制，剖析案件原因，完善制度，堵塞漏洞。 4、要繼續(xù)推進糾風工作，加強效能建設。堅持糾建并舉，堅決糾正損害群眾利益的突出問題；加大對工作作風問題的查究力度，督促機關工作人員依法、高效、廉潔行政，提高行政效能。
5、全面落實“收支兩條線”規(guī)定，徹底清查“小金庫”。對于私設“小金庫”以及違反規(guī)定濫發(fā)津貼、補貼、獎金、有價證券和實物的行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，先予免職，再按有關規(guī)定嚴肅查處。要堅持事前、事中、事后監(jiān)督相結(jié)合，加強領導干部經(jīng)濟責任審計。
6、繼續(xù)以黨風廉政建設責任制為龍頭，抓好黨風廉政建設工作。要認真抓好貫徹落實《實施綱要》工作，全面推進教育、制度等各項任務的落實。
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（一）合規(guī)性問題呈現(xiàn)減少的趨勢，為開展績效審計提供了必要的前提近年來，海關構(gòu)建風險管理機制，推進大監(jiān)管體系建設，不斷建立健全內(nèi)部控制機制，形成了良好的內(nèi)部管理機制，依法行政水平不斷提高。各領域加強職能監(jiān)控和檢查，有效控制了違法違規(guī)問題的發(fā)生。專門審計監(jiān)督有了長足的發(fā)展，近年來，海關通過經(jīng)濟責任審計、督察等監(jiān)督工作，發(fā)現(xiàn)和查處了大量違規(guī)情事。從審計監(jiān)督的結(jié)果看，商品歸類、減免稅等領域的合規(guī)性問題呈下降趨勢，發(fā)現(xiàn)的問題多涉及新的商品以及非海關審批權(quán)限所致，為開展績效審計提供了必要的前提基礎；另一方面，部門之間的聯(lián)系配合，“結(jié)合部”之間的問題日益突出，對開展績效審計提出了現(xiàn)實需求。（二）海關內(nèi)審體制不斷規(guī)范健全，為開展績效審計提供了有力的體制保障近年來，海關相繼出臺了關于經(jīng)濟責任審計、督察、內(nèi)部控制等內(nèi)審領域的署級規(guī)范，海關內(nèi)審的審計方法、審計手段不斷創(chuàng)新，審計人才隊伍建設不斷加強，已經(jīng)形成了較為完備的海關內(nèi)審法制、組織、評價、隊伍體系，為開展海關內(nèi)部績效審計提供了有力的體制保障。（三）各領域逐步形成績效考核評價指標，為開展績效審計提供了權(quán)威的標準內(nèi)審部門在開展績效審計時，需要運用相關領域的考核評價指標，一方面評估考核評價指標的落實情況，另一方面也需要對指標的合理性和可行性予以評價。在當前海關系統(tǒng)，有的部門已經(jīng)建立了或正在研究制定本領域的績效考核評價指標，并逐步予以完善。這些績效考核評價指標的確立，為海關內(nèi)部績效審計的開展提供了檢查評價依據(jù)和權(quán)威標準。（四）海關探索開展績效審計，積累了一定的經(jīng)驗2005年，海關開始探索開展內(nèi)部績效審計，在前期試點和學習先進審計理念的基礎上，結(jié)合海關自身特點，于2007制定了《開展海關管理審計的指導意見（試行）》，用以指導全國海關的績效審計工作。經(jīng)歷了最初的試點后，至2012年，已對多個海關開展了管理審計，另外，許多績效審計的要求分散于領導干部經(jīng)濟責任審計、內(nèi)控審計、業(yè)務督察的相關規(guī)定中。通過績效審計實踐，海關基本理清了開展績效審計遇到的主要問題，取得了一定經(jīng)驗。2013年，海關內(nèi)審工作目標中，增加了績效管理的標準，要求在內(nèi)審工作中，圍繞績效管理要求，檢查資金使用、進出口監(jiān)管的經(jīng)濟、社會、環(huán)境效益是否達到預期效果，揭示決策失誤、管理不善造成的損失浪費問題。
三、海關內(nèi)部績效審計存在的主要問題
（一）績效管理理念有待進一步強化首先，存在“依法行政”教條化的傾向。目前，海關已經(jīng)從1998年腐敗案件的陰影中走出，在十六字工作方針的指導下開展工作，很好地發(fā)揮了各項職能，但是與此同時，有的執(zhí)行者，甚至于有的管理層又走進了“機械執(zhí)法”的誤區(qū)，有的認為海關就是執(zhí)行部門，只需要認真執(zhí)行規(guī)章制度，實現(xiàn)工作目標就可以了，不需要考慮效率、效益的問題，投入成本與實際產(chǎn)出是否成比例不是海關應該考慮的問題。其次，對績效審計的理解還不統(tǒng)一，一方面，我國的績效審計理論研究大多是“舶來品”，有的理論著作甚至是純粹翻譯國外的著作，同時冠以效益審計、風險管理審計、風險績效審計等全新的名字，還提出了“5E”、“6E”等諸多內(nèi)容，而對符合我國實際情況，特別是符合我國政府管理實際情況的績效審計理論，則是較少涉及；另一方面，深圳市、浙江省的政府績效審計走在了前列，其實務做法具有指導意義，但至今未形成一套國家頒布的績效審計準則，這種局面一定程度上造成了大家對績效審計理解的不一致。再次，有的審計人員對開展績效審計有“畏難情緒”，審計人員在開展績效評價時，往往難以找到問題的依據(jù)，最終的結(jié)果是相關不良績效的問題作為審計建議提出，內(nèi)部審計人員也多由此對開展績效審計產(chǎn)生“畏難情況”，希望能在相關規(guī)定完善后再開展績效審計。（二）績效審計機制不健全首先，績效審計制度不健全，限制了包括海關內(nèi)部績效審計在內(nèi)的政府績效審計的發(fā)展。我國政府績效審計處于發(fā)展的早期階段，大家都在摸索著開展績效審計，并沒有多少成文的規(guī)定，《審計法》及相關規(guī)章也主要是針對財務審計和法規(guī)審計而做出的規(guī)定，基本上沒有考慮績效審計的特殊要求。中國內(nèi)部審計協(xié)會于2007年實施了《經(jīng)濟性審計》、《效果性審計》、《效率性審計》等關于績效審計的內(nèi)部審計準則，對績效審計做出了一些原則的規(guī)定，但是這些準則一方面由于機構(gòu)的原因，并不具有強制性的法律地位，只能供海關參考，另一方面其規(guī)定較為原則和理論化，對績效審計具體操作實施的指導性并不大。海關總署自2005年至2007年在海關系統(tǒng)開展了績效審計（管理審計）試點，并在總結(jié)試點經(jīng)驗的基礎上，于2007年制定了指導意見，該意見對海關內(nèi)部績效審計起到了推動和指導作用，但由于無成熟審計程序和標準可以借鑒，該意見并沒有對海關績效審計的標準以及評價指標的獲得予以規(guī)定，因此，該意見對海關內(nèi)部績效審計的理念啟蒙作用遠大于其實務指導作用。其次，績效審計的開展方式有待明確，審計方法有待進一步研究完善?？冃徲嫴煌趥鹘y(tǒng)審計，它在審計方式和審計方法上與傳統(tǒng)審計有著明顯的區(qū)別，海關目前的審計還大多停留在合規(guī)性審計階段，使用的審計方法多為報表審查法、流程記錄檢查法等方法，并不能充分揭示績效管理方面的問題，亦無法對績效問題做出有效的評價。（三）績效審計評價標準的權(quán)威性和公信力還需進一步增強一方面，不同部門對某一項業(yè)務的考核有重復，都根據(jù)自身監(jiān)控范圍制定了評價指標，但是由于評價指標的計算統(tǒng)計口徑不一，導致指標計算結(jié)果出現(xiàn)差異，內(nèi)審部門在使用相關指標時，被審計單位常常提出異議，有時會出現(xiàn)內(nèi)審部門無法做出評價或做出的評價難以得到被審計單位認可的情況；另一方面，指標應用的公信力有待行政高層的確認和高級管理層的認可，各部門的考核指標在本業(yè)務領域的適用比較順暢，但內(nèi)審部門在把相關指標整合成綜合性指標體系，評價被審計單位整體情況時，則需要得到行政高層和總署各部門、各直屬海關等高級管理層的認可，在現(xiàn)行行政體制下，這是一項需要長期協(xié)調(diào)、逐步推進的工作。（四）現(xiàn)有海關內(nèi)審人員的素質(zhì)難以滿足開展績效審計的需要首先，績效審計師需要具有較強的資料分析判斷能力和歸納評價能力，需要不斷更新知識，適應審計發(fā)展的需要，這就對績效審計師的綜合素質(zhì)提出了更高的要求，但是，海關內(nèi)審部門作為海關一個新生部門，內(nèi)審人員長期從事合規(guī)性審計，對開展績效審計的認識還不到位，其分析判斷能力和綜合評價水平離績效審計的要求還有差距。其次，海關對內(nèi)審人員的績效審計業(yè)務的培訓還需加強，近年來，海關系統(tǒng)每年都要舉辦內(nèi)部審計培訓，主要圍繞領導干部經(jīng)濟責任審計、內(nèi)部控制審計等題目開展內(nèi)審業(yè)務培訓，培訓的內(nèi)容大多是工作任務的布置，合規(guī)性審計的方法和技巧，并沒有針對績效審計理念、績效審計方法等內(nèi)容的培訓。再次，績效審計師的培養(yǎng)需要長期的過程，一個優(yōu)秀的績效審計師需要經(jīng)過海關多個崗位的培養(yǎng)，既需要一定的專業(yè)知識，也需要管理、審計等方面的知識，而目前，海關對績效審計人員的培養(yǎng)缺乏長遠的規(guī)劃，對績效審計師與傳統(tǒng)審計師的區(qū)別沒有研究，這種缺乏人才儲備和規(guī)劃的情況都不利于今后海關內(nèi)部績效審計的全面開展。
篇11
一、加強領導，狠抓制度建設，為預防職務犯罪提供組織保障
為有效預防職務犯罪，分局將預防職務犯罪工作納入重要議事日程，把黨風廉政建設的重要內(nèi)容分解到各股室、各干部職工，每星期召開工作例會，集中學習《關于在推進依法治市中進一步發(fā)揮預防職務犯罪職能的意見》，結(jié)合安全生產(chǎn)監(jiān)管工作，共同探討，共同進步，并定期進行檢查考核，確保預防工作取得實效。同時，進一步建立健全預防職務犯罪工作內(nèi)部組織協(xié)調(diào)、檢查指導、表彰激勵和責任追究等制度，堅持預防職務犯罪工作與業(yè)務工作同部署、同落實、同考核。建立健全“三重一大”決策制度、資金使用管理、干部人事任免、領導干部公務回避、經(jīng)濟責任審計和個人重大事項報告等廉政風險防范制度，對涉及安全生產(chǎn)發(fā)展中長期規(guī)劃及年度計劃、重要發(fā)展項目和資金使用等事項進一步修訂完善議事規(guī)則和決策程序，不斷壓縮權(quán)力尋租空間。
二、堅持不懈狠抓教育，為預防職務犯罪提供思想保證
預防職務犯罪，提高認識是根本，加強教育是關鍵，通過經(jīng)常性對干部、職工進行思想教育，提高其抵制外界各種誘惑的免疫力，始終保持高度警惕，做到警鐘長鳴。分局以樹立正確的世界觀、人生觀、權(quán)力觀和利益觀為重點，充分結(jié)合監(jiān)管領域特點在創(chuàng)新載體、豐富內(nèi)容上下功夫，認真開展預防職務犯罪教育。
篇12
（一）審計人員少與工作任務重的矛盾日益突出
以上海消防總隊為例，總隊及支隊審計機構(gòu)和人員配置情況為：總隊設審計處，編制5人，在編5人。25個支隊級單位未設審計科，政治處設1名專職審計員，后勤處設1名兼職審計員，并在紀保督察科設有審計中級專業(yè)技術(shù)崗位。由于審計工作性質(zhì)，一人不能獨立成立審計工作組，開展審計工作需要其他人員共同組成審計組。目前，總隊官兵總編制人數(shù) 8 800多人，而專兼職審計員只有55人，僅占官兵總?cè)藬?shù)的6‰，卻承擔著全總隊152個支、大、中隊及直屬單位的審計監(jiān)督、服務及保障任務。每年在按照上級單位要求完成經(jīng)濟責任審計剛性工作任務的同時，還要完成財務收支審計、預算執(zhí)行審計、基本建設審計、物資集中采購審計、對外有償服務及保障性企業(yè)審計、信息化建設審計、專項審計調(diào)查等多項工作任務，年審計金額高達25億元，審計人員少、審計任務重已成為審計工作開展過程中面臨的主要問題。
（二）審計崗位人員配備有待進一步完善
新編制實施前，多數(shù)支（大）隊受人員、編制等情況的限制，一般由財務人員兼職審計人員。這樣，財務人員既負責財會業(yè)務又執(zhí)行審計工作，出現(xiàn)了“自己審自己”的不正常局面；也使審計人員在審計計劃編制、審計證據(jù)搜集、審計意見發(fā)表等過程中“捉襟見肘、顧此失彼”。新編制實施后，消防部隊將支（大）隊級審計工作從后勤財務部門脫離出來，結(jié)合消防新編制的落實，在政治部門內(nèi)設立審計人員，接受審計處的垂直領導，從而加強整個消防部隊審計隊伍的建設，解決基層審計工作中遇到的專業(yè)人才缺乏、對審計法規(guī)規(guī)定系統(tǒng)把握不準等現(xiàn)實問題。但目前支（大）隊審計人員的行政職務和高級專業(yè)技術(shù)職務還未進一步明確。另外，支（大）隊專職審計員雖落編在政治處，但來源廣泛，干部科、組教科、紀?？埔约盎鶎又嘘犎温毟刹烤猩婕埃藛T未整合，屬于“單打獨斗”。經(jīng)調(diào)研了解，北京消防總隊積極爭取一類消防部隊編制落實，現(xiàn)在編人數(shù)8人，設置一正兩副行政職務，并設兩個高級審計師專業(yè)技術(shù)干部配備；天津消防總隊目前配備審計處人員7人。成都、濟南、青島、沈陽、大連等5個支隊還設立了審計科，配備了專職審計員，增強了審計力量。
（三）會（審）計專業(yè)技術(shù)崗位不能相互交流評任
審計人員的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)涉及財經(jīng)、法律、建筑工程、管理、計算機等諸多領域，而目前新編制落實后，在審計崗位取得會計中（初）級專業(yè)技術(shù)資格卻不能評任會計師或者助理會計師，對審計、財務人員之間交流、審計人才和審計隊伍后續(xù)建設產(chǎn)生不利影響。以上海消防總隊為例，目前總隊（含支隊級）財務人員51名，審計人員（含支隊級）55名，總隊在本級及一類支隊設置高級會計師專業(yè)技術(shù)崗位11個，高級審計師專業(yè)技術(shù)崗位卻只有1個，與整體隊伍發(fā)展的職稱指數(shù)匹配性不相對應，容易形成會計專業(yè)技術(shù)崗位閑置空缺、審計人員不能交叉交流、監(jiān)督與被監(jiān)督者專業(yè)人才儲備倒掛的“型”格局。
（四）支（大）隊審計人員成分較新，審計業(yè)務能力有待提高
一是審計人員還不熟悉基礎業(yè)務。大部分支隊審計員是由政工崗位調(diào)整過來的，這是由于編制設在政治處紀保督查科，對經(jīng)濟業(yè)務了解不多，也沒有經(jīng)過正規(guī)的審計專業(yè)培訓，工作中審計程序不規(guī)范，收集的審計證據(jù)不夠充分，審計工作科學性和嚴謹性不夠。二是專兼職審計人員開展審計工作有很大障礙。在開展工作時經(jīng)常是和財務人員組成審計組共同開展審計工作，不可避免地出現(xiàn)財務監(jiān)督財務，自己監(jiān)督自己的現(xiàn)象。獨立監(jiān)督力度不夠，監(jiān)督作用不能充分發(fā)揮。三是對審計業(yè)務工作認識片面。現(xiàn)在普遍存在對審計工作認識不到位的情況，一些人認為審計就是單一的對財務賬進行監(jiān)督，認為只有做過財務才能開展審計工作。四是多數(shù)支（大）隊審計人員未實行持證上崗，專業(yè)化、職業(yè)化的教育、培訓沒有得到很好的落實。
（五）信息化審計及效益審計有待改進
現(xiàn)在所采用的審計手段仍以傳統(tǒng)賬目基礎審計方法為主，使用電腦統(tǒng)計基礎數(shù)據(jù)，制作審計底稿，制作審計報告等。效益審計是評價和考核經(jīng)濟活動的效益性和經(jīng)濟活動決策的科學性最直接、最有效的手段和工具。開展效益審計，有助于從深層次對經(jīng)濟活動存在的問題進行剖析，提出對策，建立預警系統(tǒng)，從而提高單位理財?shù)哪芰?，促進部隊的全面發(fā)展。但目前對基層單位的績效評價有一定的困難。
（六）審計理念和審計創(chuàng)新有待改觀
一方面，審計工作還停留在財務監(jiān)督與控制層面上，對風險導向控制和效益導向?qū)徲媽用婵紤]的較少。實際上，內(nèi)部審計應該以查錯糾弊為基礎，對經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，促進管理，提高效益。另一方面，各單位及各級領導對審計工作的認識仍停留在表面，沒有真正理解經(jīng)常性審計和離任審計的重要性和必要性，甚至錯誤地認為審計工作只是形式而已，沒有實質(zhì)性意義，審計工作力度還不夠。經(jīng)調(diào)研了解，河南、吉林、河北消防總隊針對建設工程消防審批、列管單位監(jiān)督檢查等方面存在的突出問題，探索對負有執(zhí)法責任的領導干部開展執(zhí)法責任審計，對規(guī)范執(zhí)法行為發(fā)揮了積極促進作用。云南消防總隊2014年組織對全省153個執(zhí)法單位開展了“清剿火患”戰(zhàn)役罰沒款專項審計，取得了明顯成效。湖南消防總隊在基本建設投資審計上大膽創(chuàng)新，自1998年起就成立了湖南省基建投資審計事務所消防分所，使基建審計更權(quán)威、更專業(yè)，體現(xiàn)效益性審計的作用。
（七）審計結(jié)果運用和審計結(jié)果公開不到位
目前，各級組織、紀檢、審計、財務部門對審計結(jié)果的運用沒有形成完善的相關聯(lián)動機制。一是重審計輕分析，重在聽取審計結(jié)果情況，對苗頭性、傾向性的問題，缺乏深層次的研究和剖析，致使同樣的問題反復出現(xiàn)。二是重審計輕問責，沒有認真整改落實審計出來的問題，特別涉及到相關處罰，更是難以執(zhí)行到位，形成屢審屢犯的惡性循環(huán)。三是重審計輕問效，后續(xù)審計工作在支隊開展得較少，缺少跟蹤問效，有些審計意見的落實不了了之，沒有形成“審計一點、教育一片”的輻射力。四是當前審計結(jié)果公告制度還未大范圍、大面積鋪開，官兵知情權(quán)得不到有效保障，基層官兵對重大經(jīng)濟決策、大項開支等敏感問題上的審計結(jié)果知之甚少。即使公開的審計結(jié)果也僅是一些專項審計項目。大量的領導干部經(jīng)濟責任審計、部門預算執(zhí)行審計、財務收支審計等都未公開。
二、加強消防部隊審計工作及隊伍建設的思考
（一）以審計人才儲備為根本，進一步構(gòu)建審計人才激勵和審計宣傳機制
一是配齊配強審計人員，進一步增強審計工作獨立性。建議增加各總隊審計高級專業(yè)技術(shù)職稱指數(shù)，加強財務、審計人才之間的交流力度，擴大專業(yè)技術(shù)評任范圍，以利于審計隊伍健康有序、長期發(fā)展。同時推行持證上崗制度，要求審計人員必須持有審計崗位資格證書。同時建議在旅級支隊試點設立審計科，配備專職審計員，一類支隊增設高級審計師專業(yè)技術(shù)崗位。二是保留業(yè)務骨干，如在“雙考”中同等條件下優(yōu)先考慮，審計部門負責人實行行政技術(shù)“雙跨”不占高（中）級指標（數(shù)）、對從事財務審計工作滿10年、學歷與專業(yè)適當對口、采取考試與考核相結(jié)合的辦法，直接套改為中級技術(shù)職稱，以緩解當前消防部隊審計隊伍人心不穩(wěn)、新編制未完全到位等問題；在晉職晉銜、提拔任用上傾斜審計監(jiān)督崗位，在民主測評中考慮監(jiān)督的特殊性，不以票數(shù)定“終身”，設立審計人才獎勵津貼。三是進一步擴大審計宣傳力度，把審計法規(guī)的普及教育納入部隊的經(jīng)常性教育軌道，抓好審計法規(guī)的宣傳教育；把審計法規(guī)教育與條令條例教育相結(jié)合，養(yǎng)成令行禁止的行為習慣；把審計法規(guī)教育與黨的廉政政策的貫徹落實緊密結(jié)合起來，充分認識審計工作的重要意義，把審計工作當作一項重要工作來抓，各級領導要支持對本單位、本部門的審計監(jiān)督。四是主動搶占宣傳陣地，通過前移審計宣傳關口、審計網(wǎng)頁改版、設置審計專欄、編撰審計?？?、編寫審計簡報等形式，積極搭建審計與廣大官兵的互動交流平臺，做到“透明”作業(yè)、“陽光”督辦，實時跟蹤通報和宣傳階段成果、典型案例和經(jīng)驗做法。
（二）以提高能力素質(zhì)為核心，不斷完善審計人才的培養(yǎng)教育機制
一是加強審計工作程序的培訓，使支（大）隊審計人員熟練掌握開展工作的必要流程，能夠按照規(guī)范的工作程序開展工作，規(guī)范流程、規(guī)避風險。二是加強財經(jīng)法律法規(guī)培訓，不斷提高依法治審的本領。凡新出臺的財經(jīng)法律法規(guī)、政策都要及時組織干部學習，弄懂法條基本要求，深刻理解各項常用的法律法規(guī)和各項工作制度，真正理解各條款的意義、作用和用途，使審計干部能夠做到嚴格按法律法規(guī)行使權(quán)力、履行職責，做到依法、嚴格、公正、文明審計。三是培育審計人員核心價值觀。以培育“責任、忠誠、清廉、依法、獨立、奉獻”審計核心價值觀為根本任務，堅持“以審計精神立身、以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)、以自身建設立信”為根本宗旨，建設一支政治堅定、業(yè)務精通、公正廉潔、精干高效的審計隊伍。四是加強財經(jīng)知識的培訓，使審計干部熟悉財經(jīng)活動的基本概念和基本理論，掌握資金、資產(chǎn)的核算方法，提高分析和處理經(jīng)濟業(yè)務的能力。要熟悉各項有關財經(jīng)活動軟件的操作和運用，提升審計干部綜合業(yè)務素質(zhì)，為做好審計工作奠定堅實基礎。五是加強計算機知識和技能的培訓。充分運用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，提高審計水平。特別是要加強審計干部對審計管理系統(tǒng)工作流程和現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)操作的培訓，從而不斷提高對審計應用軟件的熟練程度，提高審計效率。
（三）以轉(zhuǎn)變審計理念為目標，充分發(fā)揮風險導向?qū)徲嬆Ｊ降摹昂綐恕弊饔?，建立審計人才的理念轉(zhuǎn)型機制
一是前移審計工作的重心。在以往的制度導向?qū)徲嬆Ｊ街?，審計人員重視審計實施階段的工作，相對忽視審計計劃、準備階段在整個審計過程中所起的統(tǒng)馭全局的作用，制度導向?qū)徲嬄肪€是“控制風險目標”。而在風險導向?qū)徲嬆Ｊ较?，以風險為核心的審計理念要求審計人員精心謀劃審計準備階段，以利于及早發(fā)現(xiàn)和確認被審計單位存在和面臨的風險，其審計路線也相應地變?yōu)椤帮L險控制目標”。因此，審計工作的重心必須前移，同時兼顧實施階段和計劃階段。二是前移審計的監(jiān)控關口。在以往的審計模式中，審計側(cè)重于對單位已發(fā)生的經(jīng)濟活動進行審查，即在單位經(jīng)濟行為發(fā)生之后就其結(jié)果進行審計，實行事后審計監(jiān)督。而在風險導向?qū)徲嬛校燥L險為核心的審計理念要求審計由單一的事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲嬇c事中審計、事前審計相結(jié)合，將事后的反饋延伸到事前以及事中，從而克服制度導向內(nèi)部審計的缺陷。這就要求審計人員首先要對被審計單位的目標、戰(zhàn)略、計劃和決策進行事前審計，包括審查目標、戰(zhàn)略、計劃的可行性，決策方法的科學性，決策所依據(jù)數(shù)據(jù)的可靠性和真實性，有關保證措施的可行性等。其次對被審計單位的目標、戰(zhàn)略、計劃和決策的實施過程開展事中審計，審查其執(zhí)行進度、執(zhí)行效果。最后在經(jīng)濟活動結(jié)束后，要對目標、戰(zhàn)略、計劃和決策的完成情況作全面、綜合的審查，將實際完成情況與預期目標、預算指標進行比較，發(fā)現(xiàn)存在的差異，分析差異產(chǎn)生的原因，并提出糾正和完善的建議和意見。
（四）以推動落實為重點，充分發(fā)揮結(jié)果運用的“聯(lián)動”作用，進一步完善審計人才交流機制
篇13
在此情況下，深入剖析當前企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀，對完善公司治理運行機制、提高公司治理及管理的科學化水平無疑具有重要的意義。
一、企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀
1.多數(shù)企業(yè)現(xiàn)在的內(nèi)部審計只是處在基礎階段，原則上基于管理層導向制定審計計劃，自行決定審計范圍，通過重復性的審計流程及操作程序，按照相關標準和準則，對企業(yè)部分日?；顒蛹捌渌媾R的風險客觀地獲取評價證據(jù)，將審計結(jié)果傳達給管理層，為企業(yè)組織目標的實現(xiàn)起到防護性作用。
2.無論是國有企業(yè)還是其他上市公司都未形成一個相對獨立的、權(quán)威的、有效的內(nèi)部審計監(jiān)督體系。內(nèi)部審計做為企業(yè)的一個職能部門，與其他部門橫向平行管理，無法與被審單位或部門脫離經(jīng)濟關系。在審計過程中，審計人員既要完成本級領導和上級主管部門交待的工作任務，發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)發(fā)展的問題，找到根源，對企業(yè)負責，同時又要考慮對其他部門的影響，顧及情面，以免因工作而產(chǎn)生矛盾，往往不能放手工作，只反映問題的表面現(xiàn)象，對實際存在的問題根本無法解決。如果一直堅持這種工作態(tài)度和工作方法，內(nèi)部審計的獨立性根本無從談起，審計風險也會被人為地擴大，最終會損害企業(yè)的整體經(jīng)濟利益，無法有效發(fā)揮審計職能。
3.不僅僅是體制的原因，同時為了企業(yè)自身的經(jīng)濟利益，企業(yè)內(nèi)部審計工作一直得不到應有的重視。首先是人員配置問題，部分企業(yè)審計人員數(shù)量不足、年齡偏大，根本不能勝任審計工作；還有在其他部門不能繼續(xù)工作的人員，也被安排到審計部門。其次是業(yè)務能力問題，有些審計人員是從一線被直接抽調(diào)到審計部門，只精通某一方面的業(yè)務知識，對其他專業(yè)一竅不通，邊學習邊審計；精通企業(yè)管理、法律 、風險控制、計算機等方面知識的專業(yè)人員更是微乎其微，審計力量薄弱，審計手段不夠先進，難以高標準 、高質(zhì)量地完成審計任務。
4.長期以來，多數(shù)的企業(yè)管理層都強調(diào)，內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的深層次根源問題是自己企業(yè)內(nèi)部的事情，可以自行解決，不能寫進審計報告，如果被外部審計或監(jiān)管機構(gòu)發(fā)現(xiàn)，會影響企業(yè)的形象和經(jīng)濟利益，所以各業(yè)務部門及管理層都認為內(nèi)部審計報告只能記載一些膚淺的表面問題，僅作為一種程序化的擺設，根本不被重視；經(jīng)濟責任審計往往是先離后審，難以追究當事人的責任，被審單位整改力度不大，無效整改、 整改不及時 、屢查屢犯現(xiàn)象較為普遍，審計效率較低。
二、企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)階段應加強完善的內(nèi)容
1.現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計應結(jié)合自身實際情況，建立健全內(nèi)部審計工作制度，推動內(nèi)部審計工作制度化、程序化和規(guī)范化，更應該像“免疫系統(tǒng)”，它基于企業(yè)內(nèi)部，發(fā)揮清除、修補、預警的作用，致力于為企業(yè)組織目標提供保障，為提升企業(yè)組織價值的新目標前進；一方面，審計部門要強化對審計成果的收集整理和加工提煉，加強對典型案例和普遍性問題的分析和總結(jié)，提出切實可行和具有建設性的審計建議，為決策層、管理層科學決策和采取對策提供依據(jù) ；另一方面，要重視審計追蹤，督促被審計單位彌補漏洞，糾正問題和偏差，改善內(nèi)部控制狀況。內(nèi)部審計的重要價值不在于發(fā)現(xiàn)問題，而在于對發(fā)現(xiàn)的問題提出更好的建議，尤其對于影響企業(yè)管理層實現(xiàn)目標的那些風險因素進行分析，促進和幫助那些發(fā)生問題的部門有效履行職責。
2.內(nèi)部審計部門要適應新形勢的要求，向管理層關注的重點問題傾斜，首先要對上級領導決策部門所需的信息做出完整的風險評價，找到影響目標達成的薄弱環(huán)節(jié)，在此基礎上，再根據(jù)各相關部門的需求提供專業(yè)咨詢服務，對制定的目標、決策、計劃以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的風險點提出改進建議，以使其更好地履行責任。其次，內(nèi)部審計人員發(fā)揮能動性，通過以往審計過程中問題的總結(jié)，對將來審計過程中可能出現(xiàn)的問題的預判，并提前堵住漏洞，是對傳統(tǒng)內(nèi)部審計的補充。
3.要全面提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，選拔責任心強、學歷層次較高、熱愛審計工作的年輕人充實到審計隊伍中來。首先對他們進行財務、法律、企業(yè)管理、風險控制、計算機網(wǎng)絡等多方面專業(yè)知識培訓，然后再到各專業(yè)部門交流，進行實地考查和學習，使他們即精通財會 、審計，又具備企業(yè)管理 、法律法規(guī)、計算機網(wǎng)絡等多方面的專業(yè)知識，成為知識結(jié)構(gòu)多元化、經(jīng)驗豐富的審計專家。
另外，還要建立科學的準入和退出機制，明確審計人員的任職要求，對不合格的審計人員進行培訓或交流。
三、企業(yè)內(nèi)部審計未來的發(fā)展方向
1.企業(yè)內(nèi)部審計工作的發(fā)展方向要為達成企業(yè)實現(xiàn)最終目標而服務。內(nèi)部審計應以管理為中心，首先將內(nèi)部審計目標與企業(yè)目標聯(lián)系在一起，找出影響企業(yè)最終目標實現(xiàn)的風險環(huán)節(jié)和風險點，然后通過科學、系統(tǒng)、規(guī)范的方法評價各項業(yè)務流程，分析對這些對目標產(chǎn)生影響的因素，考慮能否切實管理這些風險，最后進行風險管理與內(nèi)部控制，在增加企業(yè)經(jīng)濟效益的同時提高企業(yè)的運營效率，更好地體現(xiàn)審計增值理念和目標定位。
