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(二)會計資料失真,核算不合理、不規范

有些水管單位的原始憑證填寫不完整、不規范,甚至采取制作假原始憑證的方法進行“變通”,使一些非法的收支變成“合法”的收支;原始憑證的要素填寫不全,使資金的支出渠道不能明確地劃分,混淆了成本和專項支出的界限;會計賬簿和會計科目沒有嚴格按照《水利工程管理單位財務會計制度》來設置。

(三)資產管理與日常開支不嚴謹

在日常開支方而,主要存在的問題是經費控制不嚴格,招待費、辦公費等失控,如不按規定的標準開支費用,或者虛構報銷事宜,報假賬;在財產物資管理方而,內控管理薄弱,如固定資產管理未嚴格登記,導致資產流失;材料、辦公用品、設備的采購不規范,如一人經辦詢價、采購、報賬,也缺乏完善的領用、盤點與退還手續。

(四)監管不力,監督檢查效果差

部分水管單位對建立內部會計監督制度認識不足,重視不夠,內部監督制度殘缺不全,即使有管理制度也有章不循,只是將已訂立的規章制度“印在紙上,掛在墻上”,使內部監督大打折扣:會計事前、事中、事后審核監督流于形式。遇到具體問題時過分強調靈活性,使內部控制制度名存實亡,失去了應有的剛性和嚴肅性。

二、提高水利工程管理單位內部控制的策略

(一)完善基礎財務工作

建立健全控制環境是完善水管單位的內部控制的前提。這就要求一方而要建立健全內部控制體系,首先要做到組織完善,人員到位。單位要成立由領導掛帥、審計部門牽頭、財務部門及行政部門、工程部門參與的內部控制工作小組、全面預算管理小組等,才能做到層層落實。其次,堅持不相容職位相分離與授權審批制度,根據人員分工劃分審批權限,做好賬實分管與接觸控制。三是嚴格按會計基礎工作規范進行日常財務管理,做到賬務完整清晰,如建立健全備查簿、盤點表等,定期進行賬賬、賬實、往來核對。

(二)提高財務風險的防范能力

轉變理財觀念,就是改變財務管理只是管管錢、記記賬的理財觀念。首先,水管單位應進一步建立健全內部管理制度,加強在資金監督、資產監督、支出監督、崗位監督等方面制度措施的配套建設,并隨時檢查內部控制制度運行的有效性,形成有效制約機制,保證會計核算的正確性和安全性,以防會計信息失真。其次要認真編制和嚴格執行部門預算,對預算執行過程中的資金使用情況實行追蹤問責制,及時采取措施堵塞各種管理漏洞,提高資金的使用效益。最后,要培養和提高財務管理人員在處理財務事項時的風險識別能力,培養財務人員正確處理常規風險和意外風險的應變能力。

(三)把握單位日常經費管理

首先,對于日常開支的經費如招待費用、管理費用從嚴掌握,制定詳細管理流程,堅持相關大額費用事前審批原則,財務人員要關注事項的真實性、合理性,堅持實質審核與形式審核相結合的原則。其次,對財產物資加強管理,各職能部門各司其職,加強實物管理。加強對報廢、過期財物的管理,防范浪費與資產流失。

(四)建立科學財務監督機制

科學財務監督制就是建立財務事項發生的事前和事中控制,事后檢查制度,制定切實可行的財務事項處理流程。對資金的管理,財產的審批,審批權限的分配,財務計劃的制定和實施,預算的編制、執行、監督和評價,重大財務事項決策都要有明確而具體的規定。應用完善的單位內部控制制度約束財務行為,減少或避免各種違反財經紀律問題的發生。對薄弱環節和重要崗位要加強控制,細化責任,做到制度管人、責任到人。經常對財務管理制度和會計核算流程執行效果進行評價,當國家財經法律法規有變動和修改,或評價發現內部控制出現薄弱環節時,應當及時加以改進和完善。成立專門的內部審核監督部門并配備技術過硬人員,明確職能強化責任。

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一、園林綠化工程施工中內部成本管理存在的問題

園林綠化工程中，施工階段的成本控制是成本管理主要階段，更是工程施工中造價控制和工程管理的重點與難點。而由于現實中存在多種客觀和主觀的原因， 導致園林綠化工程施工中內部成本管理存在一系列的問題，主要表現在以下幾個方面。

（一）行政手段干預造價的現象嚴重，合同管理意識淡薄。這是由于實施園林綠化工程的主題通常是政府，政府以委托的形式，委托由交通部門、城市建設部門為業主代表，并不是主管綠化項目管理部門。他們一貫具有的行政口吻只能適用于其下屬單位，并不適用于那些合同意識強的工程承包商。而且合同一旦中止，承包商提出的索賠額度要比已完成工程款要多得多，業主被迫處于被動的狀態。

（二）很多時候沒有根據合同結算工程款，就給承包方的提供了違約的可乘之機?，F在處于國家對經濟進行宏觀調控狀態，政府向銀行貸款，尤其對回收率不是直接體現出來的地方園林，其難度相當大。原計劃能貸到的貸款，全部不能到賬，工程完工了，工程款卻不能按合同支付。

（三）計量方法不當，造成單位內部財務損失，增加承包商的經濟利益。這是由于缺乏相關的制度約束，財務管理人員的疏忽等造成的。

（四）項目管理部責任不明確。 多數企業缺乏對《建設工程項目管理規范》（GB/T50326-2001）的學習，對“成本管理的主體是施工項目部，項目經理應是成本管理主體的責任人”這一概念的認識不足。

（五）責任成本測算滯后。由于投標報價仍是依據國家預算定額，還未能通過成本預測直接計算投標價格，因此對完成項目究竟需要多少錢，在議標時到底能做多大幅度的讓步，很難做到心中有數，不能按照實際所需的人、材、機、費來分析測算成本，而只能采用套定額、請分包（供應）商報價的方式。

（六）經濟與技術嚴重脫節。由于投標報價采用清單報價，投標時往往不讀圖紙，不將施工組織方案摻和進來，在實施過程中缺乏對實施方案進行技術經濟評估，從而使成本管理失去了技術優勢的支持。

（七）企業未能建立起內部定額。由于長期不注重施工過程中實際消耗數據的收集，對于鋪一平方米花崗巖，鋪一平方米草坪，澆一立方米混凝土，種植一棵樹，疊一噸假山等，到底需要消耗多少人工，需要多少材料、幾個臺班等，一直依賴計劃經濟時期的國家定額，導致無法確定準確的實際施工成本。

二、園林綠化工程施工中加強園林單位內部成本管理的相關建議

（一）做好最低價中標的推廣工作，降低成本

所謂最低價中標，就是說在工程招標投標過程中，哪方的報價最低就確定其為中標者的辦法。不僅能使最大化的節省工程造價，還能體現公平公正的競爭原則。當前，我國園林單位正處于計劃經濟向市場經濟的重要轉型時期，政府應引導和建立一個系統、開放、統一、正當競爭的市場氛圍，改變以往傳統的管理方式，建立健全與國情相符并適應國際市場相接軌的市場運行體制，完善法律法規，提升技術實力，加快信息網絡的建設，建立市場風險機制，根據市場需求利用法律法規及經濟法則實行分類管理，全面體現市場的調節能力，逐步將市場的管理與運行進行有機結合，并納入法律體系之中。基于這樣的市場環境之下，才能提升最低價中標的推廣力度，使之推廣逐步趨于完善。作為業主，還應主動提高自身管理能力，加大最低價中標的推廣力度，最終實現園林綠化工程質優價廉的宗旨。

（二）構建嚴格的成本管理機制 ，提高成本管理水平

一是狠抓園林施工材料成本管理。對于園林施工中所需要的材料，應該想方設法降低苗木等材料的成本，在符合種植要求的情況下 ，選用那些價格相對較低的苗木。二是引進先進的園林施工方法，千方百計降低園林施工成本。采用一些先進的園林種植方法，可以提高苗木的成活率，降低種植成本；三是加強對園林施工人員的管理，提高園林施工、管理人員隊伍的素質。園林施工及管理人員的素質直接與影響著園林施工效果，關系著園林工程的經濟效益，因此，必須不斷提高園林單位員工的專業素質和綜合素質，降低成本，增加園林的經濟效益，實現經濟利潤的最大化。

（三）加強合同管理 ，降低園林單位內部管理成本

為適應園林單位綠化工程的需求，應加大力度培養一批具有法律意識強、經濟管理能力強、技術實力雄厚、經驗豐富的現代化高素質人才，實行合同評審機制，以保證合同中各項條款得以逐步完善。 尤其是要明確合同中雙方的權利與義務及職責、工程變更及索賠等相關事項。防止以后因合同歧義而產生不必要的爭執。此外，還應制定相應的管理辦法，約束工程變更帶來的各種不當行為，認真記錄索賠或反索賠相關事宜，并實行現場簽證制，以體現索賠或反索賠文件的真實性。通過不斷提升合同管理水平，能有效遏制承包方的不正當行為，為工程最低價中標做出重大努力。

（四）做好數據分析工作，提升園林成本管理效益

我國很多綠化工程大都呈帶狀，具有里程長、大小道口多、依路而建的建筑設施多、種植地段少等特點。通常計量苗木是以棵或株為單位進行計量，大型喬木的現場數據收集較為容易，但對處于隔離帶的小灌木的現場數據就難以收集，這是由于大小道口多、種植地段少，難以按照標準進行放樣種植而導致的。此外，護坡草皮就更難以收集，不僅受道口和低端的影響，還受地勢和邊坡長短不一的影響。 基于此，筆者建議利用計算機錄入表格及排版技術，確保數據的準確性。因為該技術不僅有利于現場采集數據的記錄，還能錄入計算機之中，利用電子表格進行計算，不同地段的數據采用排版的方式予以區別，降低人為的數據計量不精準和數據混淆的現象，更加有利于運用計算機實現動態的管理。

（五）嚴控工程變更程序，降低內部管理成本

園林綠化工程必須因地制宜，隨地形地貌、施工環境的變化而變化，設計變更的現象經常發生。園林綠化工程它是帶狀的，且線路長涉及面廣。因此在施工階段一定要嚴控工程變更程序，以控制工程造價。工程一旦變更，應嚴格按變更程序操作，分析變更后的工程造價，造價控制是為實現整個工程造價最低，而承包商的以利益最大化為目的，因而雙方擁有變更意向時，認真分析變更后的可行性，不能影響園林綠化功能及帶來的各種效益。因此設計時一定要對園林沿線的地形地貌進行仔細調查，以減少變更的次數。

三、結束語

隨著時代的進步，我國園林綠化事業得到了飛速發展。園林單位作為綠化設計、施工和維護的事業單位，只有加強施工階段的管理，才能促進內部成本的管理，從而做好園林綠化工作。

參考文獻：

[1]陳俊.園林綠化施工項目成本管理存在的問題及對策[J].現代農業科技，2010

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Keywords: internal contracting responsibility benefit

中圖分類號：F721.6文獻標識碼：A文章編號：

公司實行內部承包管理辦法以來，我感觸最深的是三條：一是大鍋飯的現象在施工隊得到了改變，精打細算的多了，浪費的現象少了；二是施工隊的凝聚力增強了，工作責任心強了；三是對項目的施工安排動腦筋的多了，自主精神增強了，特別是給公司交了1%的風險金后，責任更加明確了，所以推行項目承包在公司初見成效，現從以下幾個方面闡述其運行情況：

做到心中有數，有計劃、有步驟的實施各個環節

承包合同簽訂后，施工隊就項目的承包總價及各分部項目的單價，分析費用較容易節約的細目和最易超支的細目，采取相應的防范措施明確控制重點，做到胸有成竹，運籌帷幄。例如平時不注意的管道溝槽的開挖尺寸及灰土墊層一定要按照規范去做，不再允許灰土滿槽攤鋪；道路施工中要嚴格控制各基層高程等。施工過程中從人、材、機、管理費等方面進行全方位控制，根據工程進度定期檢查，對照各種費用的盈虧，及時糾正錯誤，總結經驗?？⒐ず笕妗蚀_、合理的進行匯總結算。

二、最大限度的節約成本，提高工程利潤率

1、確定科學先進的，經濟合理的施工方案

施工隊在開工前認真踏勘現場，制定切實可行的施工方案，編制施工進度計劃，同時針對工程的重點、難點制定各段的施工方法，保證人力、物力資源的充分利用，以確保在最短的工期完成施工任務。

2、提高勞動生產率

施工隊根據工程量的大小，科學合理的組織勞力，同時制定的切實可行的施工方法也避免了窩工現象，從而達到提高勞動生產率，降低成本的目的。過去在民工隊管理方面較松散，造成窩工，不僅增加了施工成本，而且最終民工隊結算利潤較少，也挫傷了積極性。

3、降低材料費用支出

材料消耗在工程成本中占據較大比重，一般為55%左右，降低材料消耗對降低工程成本有著重要的意義。當材料進入施工現場后，材料員對其數量和質量進行驗收，不符合要求的堅決拒簽，使用過程中嚴格按照施工材料消耗的定額指標和工程進度安排用料，并在規范允許的范圍內節約材料。在施工中能夠把好材料管理的每一個環節，從點點滴滴的節約做起，包含現場的每一塊磚、每一點砂子。例如工地臨建所用的材料最大限度的利用拆除部分的材料，現場施工所用的石子有時可用廢棄二灰石中的石子代替。同時加大了周轉性材料的使用周期。

4、提高機械設備的利用率

實行承包后對各施工隊要嚴格進行機械費的核算，包括存在的待班費用都要列入成本，解決了公司機械調用困難的問題。由于施工現場拆遷影響總是不能大面積展開工作造成機械費的超支，現在根據工地具體情況安排進度及施工機械，不再無計劃的占用機械，克服了過去那種不用也占機械和機械調動失控的浪費現象，從而有效的節約了成本。

5、現場管理費用節約

現場管理費用包括：人員工資、辦公費、交通費、招待費、零星材料費等。針對工程的緩急程度，合理安排人力資源，按著一專多能，少而精的原則配置人力資源，在一定程度上減少了支出。其它費用做到精打細算，有計劃支出，嚴格按費用報銷程序進行，初步破除了人浮于事和大鍋飯現象。

三、增強了員工工作責任心，提高了工作能動性

實行內部承包后，施工隊人員因有了危機感，提高了風險意識，改變了過去推一下，動一下的被動局面。例如過去工地的每一件事都要公司領導過問解決，現在就只是重大問題公司主管領導出面解決外，一般的問題施工隊都能自己正確處理。例如下雨天不等領導詢問工地就做好了各種防護工作，減少了損失。而且每周施工隊長都召開全員會議，總結本周工作的失誤及整改措施，同時制定下周的任務安排，對每個崗位都制定有職責，使每個員工都能明白自己的任務和工作目標，使任務得到了及時完成，增強了員工責任心。

承包辦法的實施，不僅為企業降低了成本，帶來了效益，而且給職工也帶來了實惠?？傊椖砍邪嵘耸┕さ墓芾硭?。

四、存在問題

在進行項目承包過程中，我也認識到有這樣一條很關鍵，那就是項目承包人要具備一定的綜合素質，他不僅是要懂工程、會施工、更要會管理，能協調，能處理各種棘手及突發問題，還要有一定的決策能力，否則將會給承包打折扣，承包的結果就會不盡人意，甚至要虧損。所以說“人才”是實行項目承包成功的關鍵所在。

在承包中我們也曾因人的因素，工作進行不力，對承包辦法產生過懷疑，也因為不能合理安排工序而貽誤時機，使工程一拖再拖，達不到預期的目標，這在施工中屢見不鮮。

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1.對于新建項目量典.CFC項目和辦公樓二裝項目分別以建設、施工、監理、勘察設計各方主體單位分類別建立了日常資料歸檔盒，工程上的進度資料也及時按類裝盒并建立了電子檔案，能快速有效的管理查閱資料。

2.三個安置房金山小區、學院小區及B-14項目因進入后期收尾工作，分為文件類、行政手續類、合同類及工程類資料建立的檔案盒及電子目錄。目前B-14項目已完成市檔案館歸檔工作并預留了一份紙質版和電子版存于本部門；金山小區和學院小區進檔案館資料正在收集準備中。

3.收尾項目情況：江安世紀新城檔案資料現存于江源半島倉庫文件柜；首席濱江已從市檔案館復印了一份竣工資料存于本部；因伊頓公館屬于合作項目，資料在對方單位管理，現已喊施工單位復印一份交于我們備份；世紀陽光城項目資料目前竣工圖存于我部。以上項目也分別建立了電子目錄，有過程資料都一一進行了收集裝盒。

4.部門內務資料歸檔情況：按類規整了公司目標任務書、項目目標任務書、部門目標任務書、個人目標任務書、個人年終總結、黨風廉政建設責任書、部門會議培訓等資料。

二、信息報送工作：每月固定的運控月報經各項目負責人填報后由我收集填寫完善后按時發于運控部，基本無扣分；公司各部門需要的報表信息也做到了按時收集回復；對領導及各部門各項目之間的工作指令信息也完成了上傳下達的任務。

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3)教育培訓不重視，人員素質偏低。一些施工單位不重視教育培訓，為了施工進度，施工管理人員、施工隊伍未經培訓，到場就用。同時，在施工管理人員的配備和施工隊伍的選擇上也不夠重視，使現場嚴重缺乏真正能夠熟練掌握工程施工技術的管理人員，施工隊伍也缺乏具備專業素質和專業知識的操作工人等。

4)材料質量把關不嚴。主要表現在一些單位管理松散，忽視材料進場管理，給部分材料供應商或合同方提供了將不合格材料或替代材料充當合格材料運入現場使用的機會，又因現場使用時，忽視質量管控，造成不合格材料被順利用入工程實體中。也有部分單位本身就為了經濟利益，不惜工程質量，將價格便宜，但不符合要求的材料蓄意用入工程實體的情況、同時還存在為節省成本而私自減少材料用量的情況等。

2施工質量管理的對策

2.1加強管理、提高人員素質

管理首先是人的管理，現場沒有人，口號再好，辦法再高也無從談起，同時，工程質量的好壞，人員素質是關鍵，人員素質差，也很難提高管理水平。所以，施工現場應按規定或實際需要配齊配強各類管理人員，并加強教育培訓。

1)要配齊配強項目領導班子。在施工時一定要按規定配齊項目領導班子，并在素質上要求要高，因為項目領導的素質對工程的質量有著重要影響。如果領導層整體的素質好、作風正派、實踐經驗豐富、社會信譽高，必然具有較強的管理能力，并在管理制度的制定與執行、技術方案、措施的落實等方面將更有保證。

2)要配齊配強施工技術管理人員。施工技術管理人員的配備，施工技術管理人員的理論、技術水平會直接影響到工程質量。人員到位，從面上可覆蓋得更全、更細。同時，較高的水平能夠比較容易看懂、領會工程設計的方案和技術要求，并且在施工過程中能夠及時發現問題和解決問題。

3)要配齊配強一線操作人員。任何生產制造或服務提供過程都離不開人員的操作，即使是先進的自動化設備，也需要人工操作。對于人工操作比重大的過程或工序來說，提高操作人員的技能和質量意識是關鍵因素。所以在項目開工之初就要選擇好施工隊伍，落實好操作人員，不能因工期需要見人就用，這個教訓在很多施工單位是有血的教訓的，這里就不過多闡述。

4)要加強施工技術管理人員和一線操作工人的管理。其勞動態度、注意力、情緒和責任心等狀態直接影響到項目施工質量。在施工過程中，一定要注意人員狀態的變化，特別是對那些需要確保工程質量的關鍵、精密工序，一定要控制其思想活動，穩定其情緒波動，確保工程質量。

5)要加強質量教育培訓。在配齊配強項目領導班子和施工技術管理人員、操作工人的基礎上，要加強質量教育培訓，不斷提高各級各類人員的素質，促使管理和操作水平不斷提高。質量教育培訓要從質量意識、質量管理知識與方法、專業技能等多方面進行培訓。在培訓時，也要有側重，如管理層重點對質量意識、質量管理知識與方法進行培訓，不斷提高其質量意識和管理能力;操作工人重點從專業技能進行培訓，使其熟練掌握保證和提高工程質量所必須的生產技術與操作技能，了解工程的特性、用途、工藝流程和檢驗辦法等，從而不斷提高業務工作能力，保證與提高工程質量。

2.2建立健全質量保證體系

項目部成立之初就要按規定建立健全質量保證體系，并保證其正常良好運行。要保證質量管理體系正常良好運行，還必須要有相應的組織、制度、措施作保證，否則，質量管理將成為一句空話。①組織保證:即項目部按規定設置部室，并配齊人員，特別是要成立質檢室，并設專職質檢員，按規定對現場的施工質量進行監督管理;②制度保證:即質量檢查制度、質量責任制、獎罰制度等。實踐證明，以經濟杠桿調動施工人員的積極性是提高工程質量管理的重要手段。項目部要結合工程實際，研究制定切實可行的檢查、獎罰制度。質量管理責任要劃定范圍，明確職責。檢查制度要至始至終，抓好落實，獎罰兌現;③措施保證:即為保障工程質量而制定相應的措施。施工過程中在技術上、工藝等方面，要精益求精，通過多種措施，確保工程質量，尤其是在新技術、新工藝、新材料、創新成果推廣應用中，善于動腦筋、想辦法，攻克難關，提高工程質量。

2.3做好質量計劃和施工方案

將業主在工程合同中所提出的質量目標層層分解，編制出詳細的質量計劃。既要全面論證資源保證計劃、施工過程控制、質量檢查措施、質量控制重點，質量通病防治、成品保護、質量臺帳記錄等內容，又要針對具體工程特點，有所側重，有所重點。質量計劃不僅要詳細，更要注重實效，要確實起到指導工程質量管理的目的，絕不能流于形式。施工方案是一切工程的源頭，方案是否正確，將直接影響到工程項目三大目標(進度、質量和效益)能否順利實現。因此，在制定和審核施工方案時，必須結合工程項目的實際情況，從組織、管理、技術、工藝等方面進行全面系統的分析，綜合考慮，這樣才有利于提高質量、加快工程進度、降低施工成本。對于工程關鍵部位和特殊工藝還必須制定專項施工方案，這對工程質量的保證也是極為重要的。

2.4嚴控材料質量材料質量

直接影響到工程質量，在施工中要高度重視，嚴格管控。

1)嚴把材料進場關。材料控制必須明確材料進場驗收的職責、步驟及依據，加強施工材料進場的檢查驗收，用于工程的主要材料及構配件必須具備產品出廠合格證和其他質量證明材料，否則，不予進場。

2)把好材料質量的試驗、檢驗關。所有材料都必須按規定經現場監理檢查抽樣，送試驗室試驗，進一步確認進場材料是否符合要求。

3)嚴把材料的使用關。正確合理地使用材料，凡未經檢驗和已經驗證為不合格的原材料、成品、半成品均不得投入使用，嚴格進行進退庫登記，并遵循先到先用的原則，杜絕片面極端地追求經濟效益，堅決避免將不合格的材料用于工程建設中。

2.5嚴控施工工序質量工

程項目的施工過程，由一系列相互關聯、相互制約的工序所構成，工序質量是構成工程質量最基本的單元，上道工序存在質量缺陷或隱患，不僅使本工序質量達不到標準要求，而且直接影響下道工序及后續工程的質量與安全，進而影響最終成品的質量。因此，施工中要嚴格執行“三檢制”，每一道工序進行中，必須堅持自檢、互檢、交接檢。發現問題，要分析產生問題的原因，采取措施及時整改，整改完畢，并經檢查驗收合格后方可進行下一道工序施工，同時要汲取教訓，總結經驗，強化薄弱環節，避免類似情況反復發生。

2.6注重機械設備對施工質量的影響

“工欲善其事，必先利其器”，對項目施工也是一樣的道理，施工的機械設備會對項目的施工進度和施工質量產生直接的、重要的影響。項目施工階段，在綜合考慮施工現場條件的基礎上，必須系統考慮工程結構型式、機械設備功能、施工組織與管理、施工工藝和方法、工程技術經濟等因素，合理選擇施工機械的類型和性能參數，使之合理裝備、配套使用、有機聯系，更好的確保施工質量。

1)注重機械設備的選型。要充分考慮工程的實際特點和情況，按照技術上先進、經濟上合理、生產上適用、性能上可靠、使用上安全、操作和維修上方便的原則，貫徹執行機械化、半機械化與改良工具相結合的方針，突出施工與機械相結合的特色，使其具有工程的適用性，具有保證工程質量的可靠性，具有使用操作的方便性和安全性。

2)注重設備性能參數。機械設備的主要性能參數是選擇機械設備的依據，根據工程量的大小和施工進度，選擇能夠滿足施工需要并保證工程質量要求的設備。

3)注重使用操作要求。機械設備的操作規范對保證施工安全至關重要，因此也影響著工程質量。所以設備操作人員必須要嚴格遵守各項規章制度，認真執行操作規程，防止出現安全質量事故。

2.7推行科技進步，確保工程質量

施工質量管理與技術因素息息相關。除了人員的技術素質外，技術因素還包括裝備、信息、檢驗和檢測技術等。科技是第一生產力，體現在施工生產活動的全過程;技術進步的作用，最終體現在產品質量上。為了保證工程質量，應重視新技術、新工藝的先進性和適用性，并大力推廣運用新技術、新工藝。在施工的全過程中，要建立符合技術要求的工藝流程、質量標準、操作規程，并建立嚴格的考核制度，不斷改進和提高施工技術和工藝水平，以確保工程質量。

2.8實施全面質量管理

全面質量管理的基本思想是:把專業技術、經營管理、數據統計和思想教育結合起來，建立起從產品的研究、設計、生產制造、售后服務等一整套的質量保證體系，從而用最經濟的手段，生產出用戶滿意的產品。它的基本核心是強調以提高人的工作質量，保證工序質量，以工序質量保證產品質量，達到全面提高企業和社會經濟效益的目的。它的特點是，從過去的事后檢驗把關為主，變為預防進攻為主，從管結果變為管因素，把影響質量問題的諸因素查找出來，首先抓住主要矛盾，發動全員、全部門參加，依靠科學管理理論、程序、方法，使生產經營的全過程都處于受控狀態。工程質量不僅要重視某個“點”或“幾個點”的管理，更要注意“面”的管理，“全過程”的管理，工程質量不僅是靜態管理，更重要的是動態管理。全面質量管理是以全員的技術質量創新，提高人的工作質量，通過管理創新，使建設工程企業具有動力、凝聚力。形成強大潛力的內在機制，為提高工程質量，為企業生存和發展奠定堅實的群眾基礎。

2.9廣泛開展質量管理小組(QC)活動

作為群眾質量管理活動的一種組織形式，質量管理小組是推行全面質量管理的基礎和支柱。質量管理小組是指在生產或工作崗位從事各種勞動的職工圍繞企業經營戰略、方針目標和現場存在的問題，以改進質量、降低消耗、提高效益和人的素質為目的而組織起來，運用質量管理的理論和方法開展活動的小組。實踐證明，借助質量管理小組這個載體，是促進企業現場提高工作質量、產品質量和服務質量，實現技術進步，不斷適應市場需求變化的有效途徑。

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一、不相容職務整合管理的必要性

1.工程項目組織結構復雜。工程項目一般投資規模大，工程建設周期長，涉及到的因素復雜，因此在管理上也有很大的難度，主要體現在管理內部組織結構差別大。工程項目管理之間存在著很大的差異，各個項目之間都有不同的管理內容，管理上的差異決定著項目的組織結構的復雜程度。對組織結構差異的比較可以從縱向和橫向兩個方面看?？v向的差異是指組織結構內部的層級管理設置，其中設置的層級部門越多就越復雜。橫向的差異是指在每個層級設置的各個部門之間存在的職能和作用的差別，職能和工作任務的分配越細致，組織結構就越復雜。而不同層級和不同部門之間的在項目建設中相互聯系相互配合又使管理具有動態性，任何管理都必須根據聯系和發展的變化實際進行，這種制約變化提升了組織結構的復雜性。這樣的情況可以看出，工程項目根據其規模越大和組織方式越復雜會提高其管理的難度，為了提升管理效率就需要通過設置不相容職務進行內部監督，節約管理成本，提高效率。

2.工程項目的技術應用要求高。在工程項目的建設中，技術創新是提高建設效率與質量的最有效途徑，因此對技術應用和管理方法的管理是內部控制工作的重點。在工程項目中技術的應用具有綜合性，是從技術的引進到使用，最后到實現效益提升的一個過程。在這個生產力提升的過程中涉及到材料、技術、知識和技能的使用，同時還包含創新。這些新技術和新方法在實踐中種類多、差異大，存在著制約關系。這些技術在內容和應用方向上各不相同，而每個技術的引進和應用都必須考慮到對相關其他項目的影響和管理的難度，不同工序之間本身就存在著相互聯系制約的關系。工程項目建設的周期越長規模越大，技術的應用難度就會大幅度提升，對工程項目內部控制管理要求也更高。

二、不相容職務整合管理做法

1.設置不兼任平行管理的不相容職務。在這種職務的設置中每個職務的職能相互獨立，對于同級業務相同的崗位可以由一個工作人員負責，如材料檢驗工作可以由一名質檢人員管理，但不能兼任材料的采購。不同項目之間的不同崗位可以安排相同的人，例如，采購與收款項目的職能，行使登記、驗收、審核、支付、存放與領用、接收項目的職能，行使收入記錄、采購管理職能等。但是兩個不同的項目的不同職務不能有聯系關系，這樣會出現不相容職務設置的漏洞。

2.設置權責制衡的不相容職務。在一般工程項目中設置權責制衡不相容職務是將職務和職能在一個項目中平行設置，作用地位同等沒有上下級的領導關系，而且在各職能之間存在著相互監督制約的關系。這種不相容職務設置的方式目標是保持職能之間的平衡性，如果職能之間是上級領導下級，下級沒有任何監督權，或者對項目的關鍵環節能夠進行有效的監督，就很容易出現一級在工程項目上的管理漏洞，造成一定的損失。因此，需要設計均衡的不相容職務，如施工現場管理與技術監督之間、分項目管理人員與總項目管理人員之間、記賬員與財務主管之間的制衡作用。

3.將效率與質量的平衡作為不相容職務管理的目標。內部控制的作用一方面是為了避免出現管理漏洞，另一方面是為了減少質量問題造成的損失，盡可能保證效益的最大化，這就要求在不相容職務設置時兼顧效率與質量。一些大型工程項目在建設規劃、招投標和工程周期管理上對成本、質量和周期要求比較嚴格，由于控制的復雜性，在設置不相容職務時盡可能不要將不相容職務的設置孤立，將平行設置和交叉設置結合起來，建立完善的比相容職務設置系統，綜合工程建設每個環節的影響因素，全面提升工程內部控制水平。

三、不相容職務整合管理的重點

1.工程項目內部控制中建立風險預防應急系統，將風險管理責任落實到人，對崗位的職能做好明確的規定，使每個員工在工作中有明確的工作目標，使項目建設有秩序運行。

2.科學合理地設置不相容職務，要充分考慮到工程本身的規模和進度，對于規模較小的工程建設可以對不相容職務進行適當的精簡，如采取交叉設置的模式，是項目管理成本更低實現更高經濟效益。

3.加強不相容職務的整合管理，在工程項目的建設團隊中應加強和部門職能之間的配合，對于規模大、周期長的建設項目，不相容職務在相互監督的過程中更應加強配合。

四、總結

不相容職務設置要求每項業務的處理，要經過兩個或以上的部門處理，使得能夠保證可靠性，在不相容職務管理系統中，應進行實時的信息共享，加強整合管理，全面提升內控控制的管理質量。

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對電力建設工程外部環境條件進行詳細調查分析，以確定各種不利和有利因素，同時把它們列入項目計劃及其他的管理之中。

識別電力建設工程風險，盡量發現各種潛在因素，為項目風險分析和項目風險管理提供可靠依據，并在電力建設工程實施過程中努力做好合同風險管理工作。

制定好計劃，并給出可行性分析，消除不利因素，保障電力建設工程的實施順利，在此基礎上追求優化。

制定出不可缺少的應急預案，用來應付未來可能出現的不利情況。一旦發生不利狀況，立即啟動應急預案，保障項目施工的開展，減少項目偏離計劃差距，甚至是避免發生偏差。

計劃需要設定好一定的松弛度，也就是說計劃需要留有余地，使施工單位工作處于主動地位。

加強信息的收集和研究，用來預測電力建設工程未來發展情況。

第二，被動控制。被動控制是電力建設工程控制者從項目計劃的實際實施輸出中發現偏差，對項目出現的偏差采取糾正的控制措施。因此要求電力建設工程合同管理人員對項目實施情況進行跟蹤，把得到的輸出信息進行整理加工，由控制人員從中發現已經出現的問題，找出其中偏差，并制定好糾正偏離解決問題的方法。被動控制實際上也是一種積極控制的方法，而且在電力建設工程合同的內部管理控制上是十分重要。

應用現代化技術方法跟蹤檢查項目實施情況，發現項目中出現的異常情況，以便及時采取管理控制措施。

建立高效的信息反饋系統，以便及時反饋偏離計劃目標值，從而更好的方便采取措施。

二、合同的內部管理控制總體策略

在電力建設工程合同簽訂后，電力建設工程承包商必須就合同履行作出具體安排，制定合同內部管理控制和實施計劃。電力建設工程承包商的工程施工項目的目標就是為了完成一份工程合同。所以從總體上說，電力建設工程承包商的工程項目管理實施就包括了合同內部管理控制。筆者認為，合同的內部管理控制重點突出如下兩個內容：總體策略和合同實施保證體系。電力建設工程合同的內部管理控制總體策略主要有：

電力建設工程承包商一定要充分評價這個工程在自己同期工程中的位置和重要程度，從而確定好它的優先級別。在合同管理控制中，以與業主的關系為重，以保證工程順利開展為重。

確定合同的管理控制策略。管理控制策略包括：項目范圍內的工作哪些由企業內部完成，哪些準備委托分包出去；對材料和設備所采用的供應方式，如由自己采購，或由分包商采購；與分包工程相關的風險的分配；如何有效地控制。

電力建設工程施工單位一定要積極合作，工作中以熱情飽滿的態度去執行合同。嚴格按照合同規定的條款去做好本職工作，為業主打造高質量的工程。

在電力建設工程開展過程中，如果不是由于自己的原因引起的施工費用增加或者工期出現延誤，承包商向業主提出索賠沒有被答復的話，承包商就可以在合同執行過程中通過對工程的進度進行控制，對業主施壓。

如果對合同進行診斷，發現業主是故意不支付該工程的款項，或者發現自己已經深深地陷入了合同陷阱之中，亦或了解到合同已經出現虧損，而且今后會繼續虧損，并且損失越來越大的話，就要針對該合同確定好執行戰略，采取相應的措施，比如及時解約合同，把損失降到最低點；或者爭取得到道義上的索賠，從而彌補部分損失；或者以守為攻，故意拖延工期，消極怠工等。

三、建立合同內部管理保證體系

電力建設工程公司應該把合同實施工作責任具體分擔到工程施工單位的各個小組，讓工程小組了解清楚合同上面規定的工作表，工程施工圖紙以及相關設備安裝圖紙及其說明。

同時電力建設工程合同責任的履行一定要通過某些經濟手段來督促。對電力建設工程公司施工單位（或相應的組織）可以采取內部的經濟責任制進行管理控制。搭建起一套完整的經濟獎懲機制，對于那些能按工期準時完成，質量高而且資源消耗低的電力建設工程施工單位進行嘉獎，并且把直接的經濟利益跟此掛鉤，鼓舞工人多快好省的完成工程，達到目標。

建立電力建設工程合同內部管理控制工作程序。在電力建設工程開展過程中，合同內部管理控制需要做很多的日常事務性工作。因此，為了達到協調好各方面的工作的目的，合同內部管理控制工作必須程序化、規范化。

建立電力建設工程合同文檔系統。主要包括以下內容：

第一，在電力建設工程合同實施過程中，業主、承包商、工程師、業主的其他承包商之間有大量的信息交往。承包商的項目經理部內部的各個職能部門（或人員）之間都有許多信息上的交往。

作為電力建設工程合同責任，承包商一定要按時向業主提交相關的信息、請示和報告。這些都是承包商體現其電力建設工程實施情況（工程完成的范圍、進度、成本、質量等），并作為后面的電力建設工程進展、付款請求、賠償取得、工程竣工的一系列條件。

第二，在電力建設工程招標投標和合同實施過程中，承包商做好現場記錄，并保存記錄是十分重要的。

電力建設工程過程中嚴格的檢查驗收制度。承包商有自我管理工程質量的責任。承包商應根據合同中的規范、設計圖紙和有關標準采購材料和設備，并提品合格證明，對材料和設備質量負責，達到工程所在國家法定的質量標準（規范要求）基本要求。如果合同文件對材料的質量要求沒有明確的規定，則材料應具有良好的質量，合理地滿足用途和工程目的。

電力建設工程合同管理人員需要主動地去對工程質量進行管理，做好工程全面的質量管理工作，建立起一整完整的質量檢查以及驗收的制度，比如：

在每道工序結束之時，需要進行嚴格的檢查和質量驗收。

在工序之間乃至工程小組之間都需要建立起交接制度。

在材料進場和材料使用之時，需要進行相關的的檢驗。

隱蔽工程的檢查制度等。

避免由于電力建設工程質量問題造成驗收不通過，從而導致工程生產失敗及其所出現的違約責任承擔問題。

建立報告和行文制度。這是合同的要求，也是法律的要求，也是工程管理的需要。在實際工作中這項工作特別容易被忽略。報告和行文制度包括如下幾方面內容：

定期的工程進展情況報告，比如工程進展日報、工程進展周報、工程進展旬報、工程進展月報等等。并且應該規定這些報告時間、格式、內容、方式以及負責人。

電力建設工程過程中發生的一些特殊情況及其解決的書面性文件。對工程中合同雙方所出現的一切協商、請示、意見、指示等等這些一定要落實成書面文檔。在電力建設工程過程中，承包商、業主和工程師之間需要保持及時溝通，一旦出現問題馬上向相關工程師進行請示和匯報。

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（一）工程質量要求高

水利工程項目具有較高使用率與較長使用周期，其質量的好壞可直接影響到我國產業結構、社會穩定以及誘發民生問題等；此外，由于在建設水利工程項目期間或完成建設并投入使用后，其在氣候、地形以及人為等外界因素的長期共同作用下，極易出現不同程度損害，從而出現一定質量問題，因此，所建設的水利工程項目的質量必須至少達到了國家建筑工程的標準。

（二）工程項目管理難度大

一般情況下，水利工程項目規模與投入資金均較大，且施工周期較長，此外，自然環境惡劣、施工人員繁多、施工用料冗雜等，這些均在不同程度上加大了工程項目管理的難度，而就大多水利工程項目建設企業或單位而言，其尚未擁有相應的管理能力或未形成有效的管理模式，從而無法對工程項目進行實時、有效、科學的管理。

（三）工程項目管理與控制體制不完善

近年來，雖然我國一直對水利工程項目采取積極的財政政策，并對其建設的管理體制進行一定改革，使其形成了以項目法人責任制、招投標體制、建設監理制以及合同管理制為核心的現代管理模式，但是，由于諸多相關水利工程項目企業的管理水平未能跟上企業發展規模，內部會計管理與控制工作未得以有效落實，導致其管理制度未能與有關法律法規進行有效結合，從而導致其無法發揮真正的作用。

二、提高水利工程項目內部會計管理與控制的措施

有效提高水利工程項目會計管理與控制可最大限度避免工程項目在建設過程中出現資金運行危機或投資風險，從而有效保證資金能夠得以安全且高效使用，并有效保證工程質量符合相關標準的有效手段。而如何提高水利工程項目內部會計管理與控制呢？筆者認為應從以下幾方面入手。

（一）強化內部會計管理與控制意識

內部會計管理與控制工作是否能夠充分發揮出作用，很大程度上取決于相關項目負責人對其的重視程度，因此，可通過不斷的學習、考核培訓以及借鑒并引進先進會計管理與控制的理念或技術等，以此提高相關項目負責人或會計人員的綜合素質水平，進而強化其內部會計管理與控制意識，為制定工程項目內部會計管理與控制制度提供有力的科學依據，促使其不斷創新，并得到有效執行。此外，由于相關項目負責人是內部會計管理與控制的主體，其必須確保各主要內部會計工作均能夠在嚴密監控下得以有序、正常的運行，從而最大限度的保證企業內會計報告質量，對防止舞弊、私自挪用企業資金以及徇私枉法行為起到極大的阻礙、監督作用，因此，相關項目負責人理應在結合自身企業經營、發展狀況以及市場動態變化的基礎上，根據相關法律法規制定科學、合理的內部會計管理與控制制度，在將其有效傳達給每位職員的同時，還應充分發揮自身的領導作用，有效組織其將此內部會計管理與控制意識、制度有效貫穿于各項工程項目施工環節中。

（二）將會計控制貫穿于水利工程項目建設的全過程

工程項目規劃、勘察、設計、招投標、施工、監理、質量驗收以及交付使用等均是水利工程項目建設的主要內容，而根據我國相關規定，可將其劃分為五個控制環節，即：1、項目決策控制；會計機構或人員必須深入研究相關項目文件與建議書等，并對其財務狀況進行詳細分析與大膽預測等，從而有效推測出該項目的可行性，此外，還須對各環節的決策進行一一驗證，并形成書面意見，由相關會計財務審核員會簽相應的項目決策決議。2、勘測設計與概預算控制；相關會計機構或人員按照工程要求、特征等選取最為適當的審核方式對工程預算進行有效審核，通常情況下，審核內容主要以工程量是否準確、定額套用是否正確以及費用計取與匯總是否合理為主。3、招投標與合同控制；內部會計控制體制均包含招投標、開定標以及合同管理等。4、施工過程控制；相關機構或人員應實時參與至工程項目合同的執行、款項撥付以及各項資金管理等施工全過程中。5、竣工驗收與決算控制。相關會計機構或人員應嚴格并及時的對各施工單位的竣工決算書進行有效審核、報請決算審計以及分析預算執行狀況等。

（三）抓會計管理與控制關鍵點，建立健全崗位責任制

通常情況下，由于水利工程項目規模較大，投資較大，所涉及的單位、部門較多等，因此，水利工程項目建設企業必須按照工程項目特征、施工要求等，密切圍繞水利工程項目內部會計管理與控制的五大控制環節開展施工工作；此外，水利工程項目建設企業還應明確各部門或崗位的職責、義務以及權限等，對于關系整個企業運營與發展狀況的財務部門，還應對其進行更為細致、明確的分工，使其在做到有章可循，有法可依的前提下，能夠形成相互分離，又相互制約的制衡關系，對于在工程項目建設過程中，存在越權或失職的人員，可酬勤給予一定的口頭批評或經濟處罰，嚴重時，可進行革職處理并適當追究其法律責任。

（四）加強工程項目內部會計管理與控制的監督力度

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公路管理單位是屬于國家的事業單位，在進行鏟草、掃公路、補坑槽、修路架橋、維護路產路權等活動的時候，資金都是由國家進行支付，因此，很多公路管理單位缺乏成本控制意識，在財務核算方面都是得過且過，沒有仔細地落實資金的去向。這些問題在事業單位的成本核算當中是常見的，現在的公路管理單位中內部審計部門缺乏對工程成本的控制觀念，大多數情況都是走馬觀花，做做樣子。

（二）審計方法比較落后

現在我國審計部門的審計程序比較復雜，并且比較傳統，給審計工作帶來了很大困難，一般都會采取人海戰術進行審計。由于公路管理單位內部審計比較復雜、傳統，因此，在審計方面，成本本身就比較高，加上公路管理單位還使用會計憑證的方法進行審計，沒有應用現在計算機軟件進行審計，從而導致審計的效率較低、成本較高。

（三）成本預算管理不夠規范

成本預算是事業單位內部審計重要工作，但我們國家在項目成本預算方面還存在很多問題，內部審計制度的成本預算既反映了預算的層次，并且還反映出預算的系統缺乏性。現在事業單位大多數都會把單位的日常開銷、維修路況的費用以及建設道路的成本綜合在一起，因此，不能夠反映出審計核算的獨立性。

二、公路管理單位內部審計的成本控制

與效率提高措施審計是行政事業單位管理的重要內容，對行政事業單位的發展和服務管理水平的提高有著重要的作用，但是在現實實踐當中，我國行政事業單位的審計過程還存在著諸多的問題。筆者針對我國公路管理單位審計存在的問題，結合自身的工作實踐提出的一些建議舉措。

（一）完善內部審計管理制度

1.公路管理單位必須對內部審計資源進行整合，內部審計成本直接受審計資源影響。在審計工作的管理和規劃過程中，根據內部審計的要求，突出審計工作的重心所在，在公路管理單位年度審計成本時，要明確審計任務，并且合理地分配審計人員，從而使審計人員能夠有效的利用，降低審計成本。

2.要發揮內部審計人員的能動性，建立起比較完善的審計制度，從根本上減少審計的成本，并且提升審計工作的效率。

3.根據當前的審計任務，合理的規劃審計工作，這樣既可以提升工作效率，還可以合理的利用人員。在審計的過程中對于一些比較大的項目進行審核時，必須提早做好工作準備。

4.針對內審人員素質有待提高的問題，要確保其具備內審人員從業資格。加強對內部審計人員的職業道德教育，使每個內審人員能夠恪守職業道德，確定自己的奮斗目標。

（二）重視內部審計工作的工作效率

隨著計算機技術的不斷發展，現在已經被應用到各個行業領域，因此，審計工作大多數任務都可以通過計算機進行核算，這樣不但運算出來的數據比較準確，而且工作效率較高。所以公路管理部門要注重信息化建設，不斷提高自身的信息化水平，實現內部審計的信息化、數字化。

（三）完善審計預算的管理制度

主要可以根據兩個方面進行改進：1.在審計過程中可以進行提早的預算，對于預算的項目做好預算經費和人員的分配。2.應該從整體的核算成本中，分離出內部審計部門的成本審計部分，單位中的財務部門從以往的主要角色，轉變成為監督角色，從而實現內部審計的成本控制，這樣一方面可以降低審計過程中的困難，另一方面能提高審計的效率。

（四）對審計管理人員進行信息化專業培訓

豐富培訓形式，更新培訓知識，完善培訓制度，使審計人員信息化知識和審計工作經驗有機結合，逐步培養出精通信息化的審計管理專業人員，達到審計管理信息化建設的目的。

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key words: project; internal budget;establishment;management

隨著社會主義市場經濟的發展和完善,工程項目市場的競爭日漸激烈,工程工期越來越短,項目盈利能力越來越低。由于工程項目實現利潤最大化是企業追求的目標,因此以目標利潤為導向的項目內部預算管理在施工管理中越發顯得重要,項目內部預算管理是實現經濟效益最基本、最有效的管理手段,是企業對項目效益管理的重要依據。

工程一旦中標,合同收入也就確定了,施工單位要想使承建的工程獲得好的經濟效益,各項管理工作必須以內部預算為基準,以收定支,加強工程項目內部預算管理,從而實現工程利潤最大化,也為企業下一步經營工作積累豐富的資料。

工程項目內部預算編制及管理需分3個階段進行控制:

1 施工前的工程項目內部預算編制

工程中標后,由公司領導及時組織有關部門人員對工程項目進行經濟評估,除編制切實可行的施工組織設計、施工方案外,還必須編制出符合當地實際情況的內部預算,以滿足工程項目施工的需要。工程開工前,首先,收集當地物價管理部門頒布的各期材料預算價格及相關規定,調查當地工程所需材料的價格;其次,認真閱讀與業主簽訂的工程施工合同,掌握合同中有關工程價款計算的條款;最后,根據施工圖復核工程數量,為工程項目內部預算的編制打下良好的基礎。項目內部預算是工程成本控制的主要參考依據。項目內部預算的組成如下:

1.1 現場管理經費

根據經公司批準的項目總體施工組織設計中人員、機械等資源配置情況、項目管理模式、施工工期以及工程的具體內容,編制項目經費清單,該清單細目與財務科目中經費清單應盡量一致,便于成本核算時進行對比,這是項目部日?？刂平涃M的主要依據。

1.2 臨時工程費

臨時工程費包括小臨、大臨工程費。根據項目經理部編制的實施性施工組織設計中臨時工程的施工方案,編制項目駐地和工區臨時房屋、材料倉庫及小型臨時設施費,以及施工用電、施工便道、便橋、便線、拌和站等大臨工程費用。

1.3 作業層施工成本

編制方法是按照工程量清單內容,根據施工組織設計和施工圖紙分工序逐項計算工程量,結合調查的當地材料情況,套用企業定額消耗量確定作業層施工成本。包括作業層工藝費用和材料費用。

(1)作業層工藝費用:是指作業層為完成此項內容需要各道工藝費用的總和,該費用是根據企業定額消耗量直接計算的。

(2)材料費用:材料數量是根據施工圖紙工程量、施工配合比、材料單價和企業定額規定的材料消耗量計算出來的;材料單價是經前期調查核實的工程所在地的市場落地價格。對調查的供貨商實行材料招標采購,并比質、比價、比運費,確定供應商和供貨價格(落地價),這對降低成本起到有效作用。

1.4 稅金

稅金是以與建設單位簽訂的施工合同所規定的稅種、稅率為依據計算所得。

1.5 公司確定的應列入項目成本的其他費用

在考慮以上情況的同時,認真分析項目的特殊性,對工程施工存在的困難和風險要有充分的預測,以使內部預算更接近項目實際情況。

以上5項就構成了項目的目標責任成本。

1.6 公司收取費用

公司收取費用指合同收入與項目目標責任成本的差額。

以上就構成了項目內部預算,經公司內部預算審查委員會審查通過后,與項目第一責任人(一般為項目經理)簽訂合同后即可實施。

項目內部預算一旦確定,對應的項目目標責任成本也就確定。項目內部預算既是企業對工程項目進行成本控制和考核的尺度,又是項目部要控制的成本。

2 施工過程中的項目內部預算管理

項目內部預算是企業對工程項目進行成本控制和考核的依據,是企業管理的一個重要環節;又是項目部為達到的目標責任成本,與各工序分包方簽訂合同和結算的依據,任何情況下不得超出目標責任成本,否則向工程預算部進行匯報。項目內部預算的控制,實際就是對項目目標責任成本的控制。

為了使項目管理處于先進的管理狀態,要求項目預算人員根據公司編制的內部預算,編制項目的分部和分項工程預算,這樣不僅能滿足項目施工管理需要,還能滿足項目成本管理的需要;同時要求項目部按工程預算部編制的內部預算中對應的分項成本要素,將成本進行分解?？v向分解到施工隊各工區、班組,橫向分解到項目部領導、職能部門和現場施工員。建立“縱向到底、橫向到邊”的目標責任成本體系,將目標責任成本分解落實到每個階段、每個責任人,形成全員、全方位、全過程項目責任成本管理體系。

對項目的成本控制,很大程度上取決于對作業層的控制。作業層人工費和材料的控制,以內部預算中單項工程對應的人工費、材料費為依據,進行編制和分解目標責任成本,以班組為基本考核單位,推行工料單價承包并簽訂承包合同,明確班組的責、權、利。在班組之間進行競標,調動積極性,達到控制和降低成本的目的。

施工過程中,工程預算部每月對項目的經費使用情況、外包結算情況、材料價格信息等進行監控,實行動態管理。每月月末時,項目部領導負責組織本項目各部門負責人,對本部門負責的成本進行統計,與月初計劃成本進行對比,找出節超的原因,為下一步的成本控制工作積累經驗。預算部門最后進行匯總本項目的本月實際成本數據,與本項目本月的預算成本進行對比,找出差別的原因,以便下一月成本計劃的下達。對于施工過程中的設計變更、簽證要及時計算,并及時上報工程預算部,做到當期完工當期計算,當季完工當季計算,并及時編制補充預算,保證工程價款的真實可靠。

為了維護內部預算的嚴肅性,內部預算一經確定,原則上不予調整。有下列情況之一者,經內部預算審查委員會批準,及時調整內部預算,使之更符合實際:①施工方案發生重大變化;②材料綜合差價超出±5%以上部分;③因調差索賠、變更設計引起費用變化;④公司認為有必要調整的費用。

3 工程竣工階段,項目內部預算的管理

工程竣工階段,盡快收集竣工圖、工程數量、設計變更通知單、現場簽證單、索賠簽證單、以及施工過程中甲乙雙方共同形成的會議紀要等資料、材料價差資料、政策性調整文件等資料,結合形成的內部預算單價,形成《項目決算書》,作為整個項目的最終成果?！俄椖繘Q算書》是進行項目審計、項目考評及獎懲兌現的依據。

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水電工程影響因素眾多，建設條件復雜。水電工程勘測設計是一個系統工程，是多專業共同作業，且需多次循環?？睖y設計工作的進程，就是相關專業間的互動，其表現為專業技術資料（成果）的輸入與輸出。因此，專業設計接口的管理，對勘測設計項目管理的工作計劃編制與執行、產品質量控制、項目風險分析以及項目成員配置等方面都具有重要影響。

中國水電顧問集團公司《水電工程勘測設計專業技術接口規定》，把水電工程勘測設計分為規劃、勘測等8大專業，而8大專業中又各自包含不同的相關分專業。由此可見，水電工程勘測設計接口管理是一項復雜的工作。對設計接口的科學分析，在錯綜復雜的設計接口關系中，明確管理要點，是提高設計接口管理水平，進而提高項目管理水平的基礎。

1 接口管理在項目管理中的影響

項目進度計劃分為“總體進度計劃”、“執行計劃”和“作業計劃”三個層次，因此，在對專業接口資料也應根據計劃的不同層次，進行分層打包，形成相應的接口資料輸出點。接口資料的傳遞是項目計劃實現的體現，因此，對專業設計接口進行梳理，根據項目的不同階段和特點，合理配置設計接口控制點，是項目計劃編制和執行控制的基礎。

1.1接口管理與項目組建

水電工程設計由于工程復雜，涉及專業很多，一般設計項目管理一般采用矩陣式管理模式。水電工程設計企業根據專業分工，設置相應的專業生產部門，項目部則根據其需要完成的設計任務，從專業部門抽調人員組建項目管理機構。設計項目的矩陣式管理就是指項目管理與專業部門管理的矩陣關系。項目組織結構如圖1。

圖1 項目組織結構圖

專業技術設計接口，是設計生產過程中專業間的數據信息交換，是抽象的，需要通過物理接口來實現。設計項目管理機構對專業技術接口的管理和控制，也是體現在物理接口的管理上。因此，在項目組建過程中，配置專業負責人，是設計接口的物理實現。項目經理與專業負責人，形成項目管理的核心，項目經理通過專業負責人，實現專業技術設計接口的管理。圖1中，A區間為項目管理活動，專業技術接口通過專業負責人集中并物理化，項目組織對技術接口的管理則是對專業負責人這一物理接口的管理。B區間為專業生產活動，雖然職員參與項目設計工作，但不屬于項目成員，職員對項目生產的影響，通過專業負責人來反映。

專業負責人既是專業技術接口的物理化，同時也是項目組織與專業部門間的物理接口，項目設計任務和計劃通過專業負責人向專業部門輸出，專業生產部門的設計成果通過專業負責人向項目組織輸出，專業負責人是接口管理和項目管理實現統一的核心。

1.2接口管理與與項目風險分析

水電設計項目風險來源，主要有來自設計院內部、來自設計院外部利益相關方、來自設計院外部環境三個方面。從設計接口管理入手，分析來自設計院內部的風險，是一個重要方面。接口資料及時性、準確性以及資料深度，對設計產品完成的時間、質量和精度有著重要影響。例如在水電勘測設計活動中，地質資料收集工作往往受地理環境和人文社會環境制約，難以在計劃時間內達到相應深度。在水工樞紐布置設計時，對地質資料達到的深度，分析設計方案的安全性以及投資、工期可能存在的變化，從而制定應對措施。從對接口資料質量、深度和傳遞過程，對項目風險進行全過程掌控，是水電設計項目風險控制的一個重要手段。

2 設計接口管理要點

2.1設計接口職能管理

項目經理、總工—負責專業設計接口的總體協調，根據項目計劃和質量目標對各專業設計接口進行控制、監督等管理工作。

設計管理部—負責督促項目經理或項目總工協調處理有關接口的管理工作。

專業負責人—負責專業設計接口清理，設計接口清單編制，設計接口資料需求計劃和輸出計劃編制。確保項目部與專業部門以及專業部門之間的交流充分、溝通順暢。

2.2設計接口標準化管理

水電勘測設計過程復雜，設計專業較多，專業設計接口存在多向性、循環性，在勘測設計生產過程中容易產生設計接口資料遺漏、錯誤。建立標準化設計接口管理，減少人為因素影響，是確保設計接口完整、準確、規范的重要手段。

互提資料單標準化。根據專業接口清單，編制相應的標準互提資料單，明確資料需求或輸出的內容。

資料輸出過程標準化。形成“專業設計人專業負責人項目總工專業負責人專業設計人”的標準傳遞過程。

資料歸檔管理標準化。設計接口資料的歸檔，應在提供部門、項目部、接收部門三個部門同時進行，各部門由專人登記、存檔。

2.3設計接口溝通協調管理

信息交流是相互的循環過程，專業負責人之間的溝通與協調，是確保設計接口有序、連續的關鍵。設計接口的集中，一方面使接口準確規范，設計步驟協調統一，但另外一方面也減少了溝通渠道，容易出現交流、溝通不夠的問題。因此，設計接口管理既要集中協調，也要分散溝通。

（1）設計接口集中協調。專業負責人對專業技術接口的管理，是自下而上的集中與統一，主要目的是使接口管理標準化，便于項目對接口的計劃和質量的控制。項目經理在項目設計目標的前提下，通過與專業負責人的協調，合理分配專業設計時間，從而制定出合理可行的項目進度計劃。設計計劃執行過程中，如ABCD的設計流程中，當A專業設計接口輸出滯后，項目經理只需與B、C、D專業負責人協調，從新分配各專業設計時間，確保設計目標的實現，而不是與具體的設計人協調作業時間。

（2）設計接口分散溝通。水電工程設計是一個逐漸深入的過程，需要專業間的多次循環才能形成最終設計成果。在設計過程中，專業設計人員間的充分、有效溝通，是提高成產效率，減少設計循環的關鍵。例如在水工專業進行樞紐布置設計時，在勘測資料尚不完備的情況下，引水線路、發電廠房、泄洪系統的布置均存在各種可能性，因此，水道、廠房專業設計人，應充分交流，共同探討，從而使得設計過程中各建筑始終業處于協調布置的條件，避免出現各自專業形成產品輸出后，才發現相互問題，導致設計循環的重復。

結 語

設計接口是水電勘測設計的過程體現，設計接口的科學管理，對提高設計進度計劃編制水平，保證勘測設計工作進度，改善勘測設計產品質量起到重要作用。水電工程設計企業，應根據自身機構設置，結合設計項目特點，對設計接口進行合理配置，分級管理，以提高水電設計項目管理水平。

篇12

就目前情況來看，企業項目工程內部控制工作中存在的問題主要表現在環境層面、執行層面和人員素質三個基礎的方面。

具體來說就是在環境層面，一些工程項目企業沒有一個良好的內部控制環境，企業領導和工作人員對其的重視程度不夠高，對內部控制制度的重要性認識模糊，企業缺乏有效的制度規范對其進行根本的約束和控制，進而導致企業工程項目內部控制管理工作隨意性和主觀性比較大。

從執行層面來看，一些工程項目企業在工程立項階段、設計階段、招標階段、建設階段、驗收階段都缺乏有效的內部控制措施和方案對其進行控制和管理，進而導致對項目施工的錯誤估計；投資意向與產業政策或企業戰略不協調；工程設計圖抽象化；合同談判失敗；工程變更缺乏預案、施工現場控制不當，工程變更過于頻繁造成停工返工；工程質量檢驗松懈，造成工程存在質量安全隱患；竣工結算和決算失真；項目后評估制度缺失等問題的發生，進而不僅降低了企業工程項目內部控制管理工作的效率和效果，而且在很大程度上影響了企業其他各項工作的順利開展和執行。

從人員素質層面來看，現階段一些工程項目企業缺乏對人員的培訓工作，涉事財務會計人員的綜合素質和職業技能不夠高，對于逐漸擴大的工程項目無疑在很大程度上增加了其工作壓力，由于人為失誤和錯誤導致的內部控制失效、信息失真等問題也是時常發生，給工程項目企業埋下較大的經營風險，不利于企業的長遠發展和經濟效益的獲得。

二、解決上述問題，優化企業項目工程的內部控制管理工作的建議

由上述分析可知，企業項目內部控制管理工作在環境層面、執行層面、人員素質三方面問題的存在確實影響了企業項目工程的質量，給企業埋下了較大的經營風險，所以筆者就如何解決上述問題，優化企業項目工程的內部控制管理工作提出了幾點有效的建議，具體內容如下所述：

（一）從環境層面來看

為確保企業項目工程內部控制工作能夠在良好的控制環境中落實、開展，就需要項目工程企業從企業文化環境和工程項目內部控制制度評價兩個基本的方面著手。即一方面要在企業內部營造良好的項目工程內部控制h境，企業的高級管理人員應當在企業文化建設中發揮主導和垂范作用，樹立風險防范意識，在企業內部形成人人關心和重視內部控制工作的工作氛圍；另一方面，要細化和完善企業既有的項目工程內部控制制度。企業可以授權內部審計部門或者組織審計、財務、生產管理等專業人員，對工程項目內部控制進行日常和專項檢查評價。結合日常監督和專項監督發現的項目工程內控制缺陷及其持續改進情況，對項目工程內控制缺陷及其成因、表現形式和影響程度進行綜合分析，并及時采取應對策略，切實將風險控制在可承受度之內。

（二）從執行層面來看

從執行層面來看，為合理保證企業項目工程的內部控制管理工作能夠有效實施，從而促進實現企業價值最大化，就需要在項目工程立項階段、設計階段、招標階段、建設階段、驗收階段五個基本的階段實現全過程的控制和管理，具體內部控制管理建議如下所述。

1、從工程項目立項階段來看

為在工程項目立項階段做好內部控制管理工作就需要企業從以下兩方面著手，即一方面要在立項階段落實授權分工制、崗位責任制，對于不相容的業務和職權進行不同的授權和分工，以避免人為因素造成的風險；另一方面，企業確定項目之前必須充分的了解企業的實際經營情況、自身的經營能力、所處行業的最新資訊以及項目工程當地的相關政策和信息，在遵守相關的法律條例和規章制度的基礎上落實項目投資意向，以將項目工程立項階段的風險控制在最小的范圍內。

2、從工程項目設計階段來看

為將工程項目的設計階段的風險和損失控制在最小的范圍內，需要項目工程企業從以下三個基礎的方面著手開展內部控制管理工作，即一是要控制好施工圖設計的質量，保證施工設計圖按照合同既定的時間完工并準時交付工程概預算文件；二是要做好施工圖的審核控制工作，要檢查上交的施工圖是否完整、準確、有效，檢查其設計深度能夠滿足工程的需求和企業的實際經營能力；三是要做好設計圖最終的審核和評價工作，了解設計圖的整體方向，保證其規范性、合理性，對于設計變更要求要充分考慮其必要性和落實條件，使其對項目產生的不利影響降到最低。

3、從工程項目招標階段來看

工程項目招標階段內部控制要求企業嚴格把控招標中的每一個環節，一般招標過程是由專門的機構的，但是企業也不完全脫離管理。在招標的過程中，企業要對招標文件進行審核，確保文件符合企業工程的實際情況；在承建企業投標以后，要對承建企業進行調查，了解企業的具體情況，以供后期的工作做參考；開標時企業要核查投標文件是否提前有人拆看，保證投標文件的機密性；評標過程中企業要仔細分析標書中的內容是否與前期調查的該承建企業的情況相符，確保承建企業沒有夸大其詞；定標以后要做好與對方的談判工作，明確雙方的權利和義務，對合同內容具體化、細致化，將自身可能遇到的風險降到最低。

4、從工程項目建設階段來看

建設階段作為工程項目內部控制工作中最重要的環節，做好此環節的內部控制管理工作尤為重要。這就要求企業在施工前要做好施工準備和控制工作，將項目工程施工過程中可能遇到的風險降到最低。例如施工中可能出現的設備故障、天氣變化等，要提前進行應對方案的制定，要提前對設備進行檢修，并準備一定的備用設備，同時合理安排室內、室外作業，避開天氣的影響，以防止工程突然停工給工程項目企業帶來的損失；另外，要完善工程變更審批制度，對于工程中需要變更的環節要經過建設單位、施工單位和監理單位三方同意后才可開展變更工作，并在之后以書面的形式對工程變更的原因、提出、復核、審批等內容進行存檔，為后期工程的審核提供依據。

5、從工程項目驗收階段來看

工程項目驗收階段內部控制管理工作的開展需要企業從以下三方面著手，即一是要建立嚴格的竣工驗收流程和制度規范，并嚴格按照既定的規范落實審批工作；二是要加強對竣工結算和決算的復核和審查；三是要重視項目后評估工作，并建立有效的信息反饋機制，使有效的評估信息和結果能夠為企業的領導層提供決策依據，為今后工程項目的開展提供有效的依據和證據。

（三）從人員素質層面來看

企業工程項目內部控制工作的高效開展離不開高素質的人才隊伍，企業要致力于提升項目參與人員的綜合素質，以促進項目內部控制工作的開展。在項目的開展之前企業要對工作人員進行專業的培訓，首先是對于技術人員和管理人員進行詳細的項目內容的培訓，技術人員除了了解項目中運用的技術之外，也要對于一些關I的設計進行了解，以便于根據設計的要求把握項目中技術的運用。項目的管理人員要對工程的整體進行了解，有助于提升整個工程的管理效果。另外也要對施工人員進行安全方面以及質量方面的培訓，防止工程施工中發現安全問題，造成生命、財產的損失，要求施工人員按照要求進行施工，防止違規操作造成的工程質量問題。對于財務人員要定期對其進行培訓，一方面提升財務人員的工作水平，確保財務工作不出現錯誤，另一方面也要加強對財務人員的思想教育，提高職業素養，避免企業資金的流失。

三、結束語

總之，內部控制管理工作在企業工程項目中的高效貫徹和落實對于工程項目的高質量開展和工程項目企業經濟效益的獲得都有著十分重要的促進作用。有利于工程項目企業以最低的投資獲得最多的收益，但是就目前企業工程項目內部控制管理工作的落實情況來看，在環境層面、執行層面和風險評估層面都存在不同程度的問題和不足，所以作為多年的財務會計工作從業者一定要善于發現問題、分析問題、解決問題，在使得企業工程項目內部控制管理工作的績效得到穩步提高的基礎上促進企業其他各項工作的順利開展和運行。而由于本人能力有限，本文僅是筆者對其的探索性分析，筆者將在今后的學習和實際工作中做進一步的探索和努力。

篇13

1高校內部審計問題及原因

問題主要表現在以下幾個方面：一是修繕工程招投標、合同協議訂立等前期工作審計參與不夠，開工前審計流于形式;二是修繕工程的隱蔽項目、材料認質認價、工程竣工驗收的過程審計監督不力;三是審核依據和手段落后，審計質量不高;四是對修繕工程項目的決算審計和績效評價不夠，內審建設性作用未真正發揮。問題形成的原因主要有：包括財務審計、工程審計、管理審計、效益審計以及干部經濟責任審計，隨著事業單位財務會計制度改革、審計對象的復雜化以及高校內部審計轉型的進一步深入，審計部門普遍存在的人員不足、結構失衡、層次不高的問題顯得越來越突出，用于修繕工程審計的力量就更加有限了。內部審計的獨立性包括組織上的獨立和精神上的獨立兩個方面，組織上的獨立能夠給內部審計提供一個良好的工作環境，精神上的獨立能夠使內部審計人員在審計過程中保持客觀公正性，二者是相輔相成的。當前仍有部分高校內部審計部門同紀檢或財務合署辦公，機構尚未真正獨立設置;同時，內審部門作為高校職能部門之一，其在履行審計監督職責時，難免會受到各種干擾，特別是修繕工程審計，涉及的相關部門較多，與國家審計部門和社會審計機構相比，其精神上的獨立性也較弱。

2對策

2.1開發使用修繕工程計算機輔助審計和信息管理系統

修繕工程計算機輔助審計是指應用相關修繕計價軟件對工程結算進行審核，應用相關財務審計軟件對修繕工程財務決算進行審計。工程信息管理是指對已完成審計的修繕工程信息進行收集、分析、整理，將分散的工程軟件數據資料、文檔資料、施工圖紙資料按工程項目名稱歸類，實行網絡數字化管理，實現了信息化系統管理。

2.2加強高校修繕工程審計制度建設

高校修繕工程的內審工作應該從修繕工程的運作規律和審計規律著手，制訂和完善各種審計規章制度，才能做到思路清晰，控制到位，減少風險。一是嚴格開工前審計工作制度。高等學校應將修繕工程劃分為小型基建工程(應在年初預算時按項目立項)、零星修繕工程(應在年初預算時確定總盤子)和應急項目(留有足夠余地)幾個層次進行管理，開工前審計應重點對小型基建工程開展審計，審計部門應要求被審單位報送立項審批情況、施工圖紙、預算書和資金證明，審計部門按學校財務預算、國家定額認真審核，特別要注意有無化整為零、無預算和擅自超規模、超標準、高估冒算的情況。二是制定修繕工程關鍵控制環節的規章制度。審計部門應按照修繕工程的特殊性制定具體的審計實施細則，著重在招投標參與、合同審計審簽制度、隱蔽工程驗收、報審資料初審等幾個環節重點控制。三是制定審計結果公示制度。審計部門可以定期或不定期地將修繕工程審計結果在一定范圍內進行公示，可以使審計部門和被審計單位同時接受教職工的監督，對各個審計主體起到震懾和激勵的作用。

2.3開展修繕工程全過程審計控制

基建工程全過程跟蹤審計，可以由學校審計部門單獨實施，也可以委托社會中介機構實施。對于修繕工程中的小型基建工程，審計部門可以嘗試開展適合本校際情況的全過程跟蹤審計工作活動，實施對校內小型基建和修繕工程的事前、事中、事后全過程審計監督。由于高校審計部門資源不足，審計部門也可以研究采取審計業務市場招標、內審和社會審計相結合的方法，使審計部門從源頭上控制修繕工程年度預算、從項目立項、項目招投標、項目實施過程中隱蔽工程驗收、材料認質認價監督、結算審核等全方位的審計。

2.4編制修繕工程補充定額

高校各類小型基建和修繕項目中，特別是零星修繕項目，如單純拆裝一盞燈、更換一個閘閥、修補幾張課桌、粉刷一處涂料，對這類簡單、瑣碎的修繕項目，如果套用修繕定額，雖然合法，但不合理。在這種情況下，審計部門可以在堅持原則的前提下，會同修繕工程管理部門協商制定一套適應市場和學校實際情況的自編定額。

3提高審計質量措施

各種管理工作都以制度為基礎，對委托審計的管理也不例外，內部審計機構只有熟悉并嚴格把握國家、行業協會等對造價咨詢機構及其執業的造價工程師冊管理及從事審計業務的有關管理規定，建立健全本單位內部委托審計管理的有關制度，形成完整、規范、操作性強的委托審計管理工作程序。制度應在遵循國家、教育部、審計署等有關管理規定的基礎上，進一步明確內部審計機構對委托審計工作的管理職責，細化造價咨詢機構選擇的程序和要求，規范委托審計工作的實施流程，并加強對委托審計合同簽訂、審計過程監督、審計報告審核、審計質量評審等各重要管理環節的管理。

4評標辦法

可以采取百分制，分為技術標和經濟標。技術標包括造價咨詢機構的工作業績，主要考察最近幾年，包括審計完成的數量、審計項目金額、審減率等方面進行評分。工程審計質量的高低與具體審計的工程師息息相關，在招標文件中，應將此項作為一個評判標準。包括本項目配備工程師的資質情況、近幾年審計項目數量及質量的評定。經濟標即為審計費的競爭，綜合考慮基本審計費和效益審計費的幅度范圍。建設工程項目結算送審資料的真實，是審計結果準確的前提；送審資料的完整、規范是公正、公平審計的保證，是得出客觀真實、可信結論的重要依據。配備責任心強、能力強的基建內審人員擔任委托項目負責人，加強對資料收審、招投標、合同鑒訂、資料移交、過程管理和協調、報告復檢的全過程質量控制。配備的內審人員只有熟悉工程造價，在送審前才能夠發現結算編制的是否規范問題，在委托審計過程中才能應對出現的一系列疑問，才可能有針對性地對工程委托審計的全過程管理做到做到有條不紊、游刃有余。項目負責人做好過程中的監督、檢查和控制工作。一方面監督審計進度是否按合同規定時間進行；另一方面要對審計工作底稿不定期進行檢查，審計質量進行監督，督促其保質保量地完成審計項目。

5結語

加強建設工程結算委托審計的管理，是市場經濟規律的客觀要求，也是學校管理的客觀要求，內部審計機構通過強化對建設工程項目委托審計工作中各重要環節的管理可以有效地保證我們最終買到“物有所值”的委托審計服務，達到審計的預期目的，同時提高內部審計機構和基建部門的管理水平。

【參考文獻】

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