引論：我們?yōu)槟砹?3篇高校廉潔風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

高校財(cái)務(wù)工作者廉政風(fēng)險(xiǎn)即高校財(cái)務(wù)工作者在行使財(cái)務(wù)職權(quán)或職責(zé)時(shí)，違反國(guó)家法律法規(guī)或財(cái)務(wù)管理制度，誘發(fā)腐敗甚至造成經(jīng)濟(jì)損失的可能性。從經(jīng)濟(jì)理論看來，高校財(cái)務(wù)工作者即從事投資管理、財(cái)務(wù)資金管理等相關(guān)工作的高校工作人員，包括校院各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及基層工作者，也是在給定約束條件下最大化自身效用的“經(jīng)濟(jì)人”個(gè)體，在行使公共權(quán)力的過程中，本身就會(huì)有公共利益最大化和私人利益最大化的雙重價(jià)值取向，又由于信息不對(duì)稱和機(jī)會(huì)主義傾向等原因，不可避免地會(huì)發(fā)生財(cái)務(wù)工作者的廉政風(fēng)險(xiǎn)。本文通過聲譽(yù)對(duì)高校財(cái)務(wù)工作者廉政風(fēng)險(xiǎn)防范的理論分析，利用KMPW聲譽(yù)模型進(jìn)一步證明聲譽(yù)對(duì)高校財(cái)務(wù)工作者廉政風(fēng)險(xiǎn)防范的影響，為預(yù)防高校財(cái)務(wù)工作者廉政風(fēng)險(xiǎn)提供新選擇。

一、現(xiàn)有研究述評(píng)

現(xiàn)有研究一般包括高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因、財(cái)務(wù)廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分類、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和預(yù)警、內(nèi)控制度機(jī)制優(yōu)化四個(gè)方面。朱蓉（2015）、陳奕鈺（2016）、沈菲（2016）等認(rèn)為高校財(cái)務(wù)廉政風(fēng)險(xiǎn)重要成因是內(nèi)部思想根基不正，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，所以應(yīng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。魯曉峰（2015）、張啟龍（2015）等則從財(cái)務(wù)廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分類入手，涵蓋了思想道德、財(cái)務(wù)崗位、制度機(jī)制、外部環(huán)境、業(yè)務(wù)流程五大類，提出相應(yīng)防控措施。王瑩（2015）、張秋（2016）等從獲利能力、償債能力、運(yùn)營(yíng)效率和發(fā)展能力四個(gè)方面進(jìn)行研究，構(gòu)建高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，以達(dá)到防范高校財(cái)務(wù)工作者廉政風(fēng)險(xiǎn)的目的。劉迎春（2015）、黃海蘭（2016）、晉榮敏（2016）等則從內(nèi)控制度建設(shè)著手，提出防控高校財(cái)務(wù)工作者廉政風(fēng)險(xiǎn)的措施和實(shí)踐。

縱觀以上研究，學(xué)者們要么通過提升高校財(cái)務(wù)工作者道德修養(yǎng)來控制風(fēng)險(xiǎn)，要么通過制度機(jī)制的規(guī)范與完善來實(shí)現(xiàn)控制風(fēng)險(xiǎn)，難以真正從根本上控制高校財(cái)務(wù)工作者的機(jī)會(huì)主義行為。那么如何從根本上約束其行為，給予廉潔從業(yè)的內(nèi)在激勵(lì)？筆者認(rèn)為，聲譽(yù)激勵(lì)可以成為高校財(cái)務(wù)工作者廉政風(fēng)險(xiǎn)控制的新嘗試。本文正是基于事前控制的思想，利用KMPW聲譽(yù)模型來分析聲譽(yù)對(duì)高校財(cái)務(wù)工作者廉政風(fēng)險(xiǎn)防范的影響，提出對(duì)高校財(cái)務(wù)工作者進(jìn)行聲譽(yù)激勵(lì)的途徑和方法。

二、聲譽(yù)對(duì)高校財(cái)務(wù)工作者廉政風(fēng)險(xiǎn)防范的博弈分析

KMRW聲譽(yù)模型作為表明聲譽(yù)對(duì)人的行為決策的影響以及經(jīng)營(yíng)者聲譽(yù)機(jī)制作用機(jī)理的經(jīng)濟(jì)學(xué)模型，也被稱為聲譽(yù)激勵(lì)理論。聲譽(yù)激勵(lì)理論認(rèn)為，聲譽(yù)是影響人們決策行為的一個(gè)重要影響因素。按照博弈論的分析，當(dāng)博弈次數(shù)重復(fù)的足夠多，且參與人有足夠的耐心，理性的參與人出于對(duì)未來預(yù)期的追求就會(huì)克服機(jī)會(huì)主義而注重維護(hù)自己的聲譽(yù)，納什均衡就會(huì)出現(xiàn)合作解。高校財(cái)務(wù)工作者在博弈中具有信息優(yōu)勢(shì)，會(huì)在眼前和未來利益之間進(jìn)行權(quán)衡，從而影響博弈結(jié)果。由于聲譽(yù)作用的存在，高校財(cái)務(wù)工作者發(fā)生不廉潔行為時(shí)會(huì)有所顧慮，可能會(huì)偽裝廉潔建立聲譽(yù)，給高校留下好的印象換取長(zhǎng)期收益，從而約束腐敗行為。

（一）博弈雙方的確定及基本博弈策略

假設(shè)博弈雙方為高校和高校財(cái)務(wù)工作者，后者與前者簽約履職。這里簡(jiǎn)化的假設(shè)高校的行動(dòng)空間為保留聘用和解除聘用，而財(cái)務(wù)工作者作為社會(huì)中的個(gè)體，有追求個(gè)人利益的屬性，將財(cái)務(wù)工作者分成兩種類型：一類定義為有較低廉政風(fēng)險(xiǎn)的廉政型財(cái)務(wù)工作者，另一類定義為有較高廉政風(fēng)險(xiǎn)的非廉政型財(cái)務(wù)工作者。出于嚴(yán)謹(jǐn)考慮，本文假設(shè)參與對(duì)比的財(cái)務(wù)工作者其職位等級(jí)相同，權(quán)力、薪酬待遇等條件相同。高校財(cái)務(wù)工作者憑借掌握的信息優(yōu)勢(shì)及自身道德特點(diǎn)，選擇是否誠(chéng)實(shí)履約。由于高校與財(cái)務(wù)工作者從“理性經(jīng)濟(jì)人”角度看，都是以自身利益最大化為目標(biāo)，因此，前者一旦發(fā)現(xiàn)后者有不廉潔行為， 就會(huì)采取懲處措施甚至解雇后者。

高校與財(cái)務(wù)工作者具有共存不易變動(dòng)且多階段重復(fù)博弈的特點(diǎn)，作為主要用于分析不完全信息下重復(fù)博弈行為的KMRW 聲譽(yù)模型正好與此相契合。基本博弈策略為：博弈初始階段，若財(cái)務(wù)工作者廉潔從業(yè)，不違反約定，則雙方都會(huì)得到收益；但其實(shí)簽約后的財(cái)務(wù)工作者會(huì)有不違反約定或者機(jī)會(huì)主義兩種行為選擇的，此時(shí)最優(yōu)選擇則是簽約后采取機(jī)會(huì)主義行為。假設(shè)高校因?yàn)椴恢槎c財(cái)務(wù)工作者首次簽約， 后者選擇了機(jī)會(huì)主義行為，在經(jīng)過幾次重復(fù)博弈后，高校就會(huì)識(shí)別出財(cái)務(wù)工作者的真實(shí)類型， 從而會(huì)采取懲罰措施。通過應(yīng)用 KMRW 模型來分析高校與財(cái)務(wù)工作者之間的博弈，從而總結(jié)出聲譽(yù)的作用和保障機(jī)制，討論如何建立財(cái)務(wù)工作者長(zhǎng)期的聲譽(yù)激勵(lì)。

（二）聲譽(yù)博弈模型的構(gòu)建

1、博弈模型設(shè)定與分析

用代表財(cái)務(wù)工作者的類型：=0代表廉政型財(cái)務(wù)工作者，=1代表非廉政型財(cái)務(wù)工作者。V表示財(cái)務(wù)工作者不合作的概率，V；即機(jī)會(huì)主義行為的概率，代表高校預(yù)期財(cái)務(wù)工作者實(shí)施機(jī)會(huì)主義行為的概率。財(cái)務(wù)工作者的單階段效用函數(shù)可以表示為：

式中，V為財(cái)務(wù)工作者選擇不合作的概率；為采取機(jī)會(huì)主義行為的概率。

若=0，則單階段效用函數(shù)W是關(guān)于V的減函數(shù)，因此當(dāng)V=0時(shí)其效用W達(dá)到最大。也就是說對(duì)于廉政型財(cái)務(wù)工作者，不是他的最佳選擇。

若=1，則。由于01， 故要使成立，只需充分足夠小。在單階段博弈中，理性預(yù)期下高校對(duì)財(cái)務(wù)工作者的預(yù)期腐敗率為1。

在單階段博弈中，對(duì)以上函數(shù)求解一階導(dǎo)數(shù)，得出非廉政型財(cái)務(wù)工作者的最優(yōu)選擇率V*=1=，此時(shí)效用水平是，也就是說，在一次性博弈中理性的非廉政型財(cái)務(wù)工作者沒有必要維持聲譽(yù)。

假定=0的先驗(yàn)概率是P0，則=1的先驗(yàn)概率是1―P0，即在t=0階段，高校認(rèn)為財(cái)務(wù)工作者不腐敗的概率是P0，腐敗的概率是1―P0。t階段進(jìn)行重復(fù)博弈時(shí)，令為t階段的財(cái)務(wù)工作者選擇維持聲譽(yù)的概率，為高校認(rèn)為財(cái)務(wù)工作者不會(huì)存在廉政風(fēng)險(xiǎn)的概率。均衡條件為=。如果在t階段沒有發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作者有違約行為，根據(jù)貝葉斯法則，高校認(rèn)為在t+1階段財(cái)務(wù)工作者是廉政型的后驗(yàn)概率是：

其中，是在t階段財(cái)務(wù)工作者是廉政型的概率，1表示廉政型財(cái)務(wù)工作者選擇維持聲譽(yù)的概率。簡(jiǎn)言之，若財(cái)務(wù)工作者在這一階段出現(xiàn)機(jī)會(huì)主義行為，則在t+1階段，高校認(rèn)為此財(cái)務(wù)工作者為廉政型的概率就會(huì)上升。

反之，若財(cái)務(wù)工作者在t階段出現(xiàn)了機(jī)會(huì)主義、違規(guī)行為，那么高校認(rèn)為財(cái)務(wù)工作者在t+1階段選擇維持好的聲譽(yù)的后驗(yàn)概率是：

如果財(cái)務(wù)工作者在t階段選擇了違規(guī)行為，高校就知道他是非廉政型的，那么在下一階段仍然會(huì)認(rèn)為他是腐敗的，將會(huì)選擇解雇該財(cái)務(wù)工作者。

分析（T―1，T）最后兩個(gè)博弈階段。在最后的T階段，對(duì)于理性的財(cái)務(wù)工作者而言，沒有必要再維持其聲譽(yù)，此時(shí)最優(yōu)選擇是V*=1=，高校對(duì)此階段財(cái)務(wù)工作者發(fā)生腐敗行為的預(yù)期是，此時(shí)，財(cái)務(wù)工作者的效用水平是：

因?yàn)椋芍瘮⌒透咝Ｘ?cái)務(wù)工作者最后階段的效用是聲譽(yù)的增函數(shù)，如果T階段之前，財(cái)務(wù)工作者選擇了機(jī)會(huì)主義的違規(guī)行為，為0，在T階段財(cái)務(wù)工作者的效用就會(huì)為負(fù)，因此財(cái)務(wù)工作者會(huì)在T階段之前積極維護(hù)自己的聲譽(yù)，這也是為什么非廉政型財(cái)務(wù)工作者積極建立聲譽(yù)的原因。

再來分析T-1階段的行為選擇。假定非廉政型的財(cái)務(wù)工作者在階段之前沒有違規(guī)行為，一直都在建立與強(qiáng)化自己的聲譽(yù)，那么高校對(duì)非廉政型財(cái)務(wù)工作者的道德風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期判斷是：

其中，（）代表財(cái)務(wù)工作者為非廉政型的概率，（）表示高校認(rèn)為財(cái)務(wù)工作者會(huì)出現(xiàn)廉政風(fēng)險(xiǎn)的概率。令為財(cái)務(wù)工作者的貼現(xiàn)因子，張維迎的博弈論中將貼現(xiàn)因子解釋為參與人的耐心程度，取值在，取值越接近1，說明參與人的耐心程度越高，若是等于0則說明參與人完全沒有耐心。在本文模型中貼現(xiàn)因子表示腐敗者表示出不腐敗的耐心程度，一般來說，在制度和監(jiān)管嚴(yán)格的情況下，腐敗者假裝廉潔的耐心程度越高，即貼現(xiàn)因子越大；否則貼現(xiàn)因子越小。為了簡(jiǎn)單起見，我們僅考慮純戰(zhàn)略問題，即=0， 1的情況。下面分兩種情況比較非廉政型財(cái)務(wù)工作者的效用。

若非廉政型財(cái)務(wù)工作者在階段選擇不誠(chéng)實(shí)履約（即=0，=1），那么=0。即在T-1階段，高校發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作者的不道德行為后，會(huì)在T階段也認(rèn)為其是非廉政型的。給定高校在T―1階段對(duì)財(cái)務(wù)工作者出現(xiàn)道德風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期為，那么非廉政型財(cái)務(wù)工作者在兩階段的總效用為：

也就是說，如果在階段高校認(rèn)為財(cái)務(wù)工作者是廉政型的概率不小于，此時(shí)非廉政型財(cái)務(wù)工作者就會(huì)假裝是廉政型的，會(huì)像廉政型財(cái)務(wù)工作者一樣實(shí)誠(chéng)履約。反之，如果其聲譽(yù)不佳，或者由于其機(jī)會(huì)主義違規(guī)行為破壞了原有的聲譽(yù)，那么其就會(huì)更早、更頻繁的出現(xiàn)違規(guī)行為。

2、小結(jié)

KMPW模型證明了在不完全信息條件下的有限重復(fù)博弈中， 聲譽(yù)可以抑制高校財(cái)務(wù)工作者機(jī)會(huì)主義行為。首先表現(xiàn)為財(cái)務(wù)工作者的效用是聲譽(yù)的增函數(shù)。其次，通過聲譽(yù)信息的傳播， 高校根據(jù)財(cái)務(wù)工作者以往行為對(duì)其未來的行為特點(diǎn)進(jìn)行更加準(zhǔn)確的預(yù)期。同時(shí)，現(xiàn)實(shí)生活中是多階段博弈，理性的財(cái)務(wù)工作者為了獲取長(zhǎng)期效用最大化，不會(huì)一開始就選擇機(jī)會(huì)主義等違規(guī)行為，而是在博弈T階段之前保持自己的行為傾向于廉政型。最后，外界環(huán)境的完善程度影響著財(cái)務(wù)工作者的臨界貼現(xiàn)因子，也就是說若其被發(fā)現(xiàn)機(jī)會(huì)主義行為的概率較低、處罰較輕，則會(huì)導(dǎo)致其缺乏維持聲譽(yù)的動(dòng)力。

三、對(duì)高校財(cái)務(wù)工作者聲譽(yù)激勵(lì)的建議

在高校財(cái)務(wù)部門工作與監(jiān)管過程中，非廉政型財(cái)務(wù)工作者在博弈過程中會(huì)選擇廉潔行為，從而獲得效用最大化，聲譽(yù)越高的財(cái)務(wù)工作者，越會(huì)積極地維護(hù)其聲譽(yù)。新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)將個(gè)人聲譽(yù)視為一種良好的意識(shí)形態(tài)資本，它可以通過激勵(lì)從而減少個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的廉政風(fēng)險(xiǎn)。因此，高校在防范財(cái)務(wù)工作者廉政風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，既要加強(qiáng)監(jiān)管力度，又要注重對(duì)財(cái)務(wù)工作者聲譽(yù)的肯定、鼓勵(lì)和宣傳。我們可以從以下三方面著手。

（一）結(jié)合財(cái)務(wù)廉政風(fēng)險(xiǎn)的主要特點(diǎn)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

高校財(cái)務(wù)工作者的廉政風(fēng)險(xiǎn)源于權(quán)力，根據(jù)所處不同級(jí)別規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，有針對(duì)性的提升風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)十分必要。對(duì)財(cái)務(wù)管理者，要注重將財(cái)務(wù)廉政風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)灌輸?shù)疥P(guān)乎學(xué)校改革發(fā)展的各項(xiàng)重大決策中，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制納入高校財(cái)務(wù)規(guī)劃和財(cái)務(wù)決策范圍，降低財(cái)務(wù)決策失誤率，確保高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處于可控范圍。對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題線索要引起足夠重視，采取有效措施防范風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于財(cái)務(wù)工作人員，一方面要不斷更新其專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)，提升職業(yè)道德水準(zhǔn)，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研判能力，另一方面要嚴(yán)格劃分財(cái)務(wù)工作人員的崗位職責(zé)，細(xì)化專業(yè)培訓(xùn)，增強(qiáng)所在崗位的財(cái)務(wù)責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

（二）內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督緊密結(jié)合，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)

高校財(cái)務(wù)工作者的廉政風(fēng)險(xiǎn)防范工作，需發(fā)揮多方力量，構(gòu)建和完善校內(nèi)外緊密結(jié)合的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控監(jiān)督體系。一方面，高校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)常規(guī)監(jiān)督檢查和內(nèi)部審計(jì)，充分發(fā)揮高校紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)專項(xiàng)監(jiān)督和工會(huì)民主監(jiān)督作用，建立責(zé)任到人制度，一級(jí)抓一級(jí)，層層抓落實(shí)、抓問責(zé)。監(jiān)察、審計(jì)、財(cái)務(wù)等部門通力合作，對(duì)高校財(cái)務(wù)廉政風(fēng)險(xiǎn)形成事前、事中、事后監(jiān)控的完整體系，并定期進(jìn)行信息公開，將高校內(nèi)審與監(jiān)督功能落到實(shí)處。另一方面，借助對(duì)高校有較強(qiáng)約束力的諸如教育部、財(cái)政部、社會(huì)大眾等外部力量進(jìn)行有效監(jiān)督。建立縱向的財(cái)務(wù)監(jiān)管體系，通過加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介的監(jiān)管，間接提高財(cái)政部門對(duì)高校財(cái)務(wù)狀況的監(jiān)管水平。最后，構(gòu)建信息監(jiān)督平臺(tái)，普通民眾通過報(bào)紙、廣播、高校網(wǎng)站、微信、微博等載體對(duì)高校財(cái)務(wù)情況進(jìn)行信息監(jiān)督，無形中提升高校財(cái)務(wù)管理透明度，保護(hù)相關(guān)群體的利益。

（三）配套完善獎(jiǎng)懲制度，建立健全激勵(lì)制約機(jī)制

減少財(cái)務(wù)工作者對(duì)未來預(yù)期的不可預(yù)見性，還需要將其職務(wù)晉升與個(gè)人勤奮程度、誠(chéng)信水平所產(chǎn)生的業(yè)績(jī)結(jié)合起來，這是發(fā)揮聲譽(yù)機(jī)制“預(yù)期”作用的重要手段。可以考慮將財(cái)務(wù)工作者的努力、誠(chéng)信等私人信息轉(zhuǎn)化成為職務(wù)晉升可量化的衡量指標(biāo)，同時(shí)還應(yīng)該拓寬財(cái)務(wù)工作者晉升渠道。就筆者所知，高校財(cái)務(wù)部門人數(shù)較多，財(cái)務(wù)工作者晉升空間有限，很少能夠交流到財(cái)務(wù)部門以外的其他系統(tǒng)，也難以到其他行政崗位任領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)。如果將職務(wù)晉升作為建立聲譽(yù)機(jī)制的重要途徑，還需要提供有力的外部支撐，增加財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)崗位干部職數(shù)或者享受領(lǐng)導(dǎo)待遇職數(shù)，從而激勵(lì)財(cái)務(wù)工作者建立良好聲譽(yù)。同時(shí)，也要加大對(duì)機(jī)會(huì)主義行為的懲處力度，建立多邊懲罰機(jī)制，尤其高校內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)、工會(huì)不能偏袒，發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違法行為屬實(shí)，要按照國(guó)家法律法規(guī)移交司法機(jī)關(guān)，做到對(duì)其他財(cái)務(wù)工作者的警示教育，從而保障聲譽(yù)機(jī)制的有效運(yùn)行。

當(dāng)然，本文研究也存在一些不足，文章只運(yùn)用了單邊的非完全信息的博弈分析，與現(xiàn)實(shí)的情況比較還有一定的距離，但它證明了聲譽(yù)可以防范高校財(cái)務(wù)工作者的廉政風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于實(shí)際工作防范風(fēng)險(xiǎn)還是有一定的指導(dǎo)意義。今后可就高校財(cái)務(wù)工作者的聲譽(yù)信息評(píng)價(jià)與核定標(biāo)準(zhǔn)，如何避免聲譽(yù)信息傳遞過程中出現(xiàn)缺失、扭曲等問題作進(jìn)一步的研究，使聲譽(yù)對(duì)高校財(cái)務(wù)工作者廉政風(fēng)險(xiǎn)的防范更有操作性和可靠性。

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篇2

一、當(dāng)前高校財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)人員基本素質(zhì)簡(jiǎn)析

目前高校財(cái)務(wù)人員素養(yǎng)的不足之處包括以下幾個(gè)方面：

1. 職業(yè)歸屬感有待提高

近年來，在高等教育不斷普及，高校規(guī)模不斷擴(kuò)大的形勢(shì)下，高校財(cái)務(wù)工作的職能在不斷擴(kuò)充，財(cái)務(wù)人員的編制數(shù)額也應(yīng)該得到合理的增加。但事實(shí)上并非如此，這幾年來國(guó)家一直在大力深化事業(yè)單位改革，推行精簡(jiǎn)事業(yè)編制人員的政策，其結(jié)果導(dǎo)致高校的財(cái)務(wù)人員編制數(shù)量無法得到相應(yīng)的增加，與高校辦學(xué)規(guī)模不能配比，許多高校為了解決這一問題，往往通過人事或人才派遣方式招聘非事業(yè)編制的財(cái)務(wù)人員，雖然這種方式暫時(shí)解決了財(cái)務(wù)人員不足的問題，但隨之產(chǎn)生的“同工不同酬”的狀況，容易讓這部分非事業(yè)編制的財(cái)務(wù)人員缺乏職業(yè)歸屬感，工作積極性減弱，進(jìn)而導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)工作效率下降、財(cái)務(wù)人員流失比率上升等嚴(yán)重問題。[1]

2.專業(yè)素質(zhì)急待提升

高校財(cái)務(wù)管理承擔(dān)了整個(gè)高校籌資、投資、資金分配等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理工作，要完成好這些管理工作，就需要財(cái)務(wù)人員具有較高的專業(yè)素質(zhì)。就高校財(cái)務(wù)人員而言，其應(yīng)具備的專業(yè)素質(zhì)不僅僅是指專業(yè)技能，還包括了服務(wù)素質(zhì)、協(xié)作素質(zhì)等。但當(dāng)前高校財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)在這些方面均存在不足，在專業(yè)技能方面，目前的高校財(cái)務(wù)人員的的專業(yè)技能多局限于精通財(cái)務(wù)管理、賬務(wù)處理、審計(jì)等專業(yè)知識(shí)，對(duì)于計(jì)算機(jī)和財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用等相關(guān)知識(shí)學(xué)習(xí)較少；在服務(wù)素質(zhì)方面的培養(yǎng)也存在一定問題，不少高校財(cái)務(wù)人員對(duì)自身的定位不準(zhǔn)確，總感覺自己是一名機(jī)關(guān)管理人員，沒有樹立起為學(xué)生、教職工服務(wù)的意識(shí)；在協(xié)調(diào)合作方面，由于多數(shù)財(cái)務(wù)人員都只會(huì)埋頭“管賬”，欠缺溝通意識(shí)，當(dāng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)制度與實(shí)務(wù)操作產(chǎn)生問題時(shí)，不能積極的與高校其他部門進(jìn)行有效的溝通，導(dǎo)致了一些具體的財(cái)務(wù)管理工作難以順利開展。[2]

3.職業(yè)道德素質(zhì)方面有所欠缺

近年來，高校的案頻頻發(fā)生，犯罪主體以校領(lǐng)導(dǎo)、主管財(cái)務(wù)人員居多，這已成為社會(huì)和媒體關(guān)注的熱點(diǎn)。這說明很多高校的財(cái)務(wù)管理人員在利益、金錢的誘惑下容易迷失自我，不能做到遵紀(jì)守法，廉潔自律，客觀公正，缺乏高尚的職業(yè)道德素養(yǎng)和法制觀念。

4..風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為薄弱

自從高等教育規(guī)模化以來，高校的資金來源已不僅僅是依靠財(cái)政撥款，還包括了科研、捐贈(zèng)、銀行貸款等多種渠道，尤其是貸款規(guī)模日益加大，致使很多高校都背上了巨額負(fù)債的包袱；另外，很多高校由于存在沉淀資金，開辦了第三產(chǎn)業(yè)或?qū)ν馔顿Y，但卻因決策失敗等種種原因而導(dǎo)致投資失利、高校資金流失等情況，以上這些問題的產(chǎn)生，與財(cái)務(wù)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，未能及時(shí)向高校領(lǐng)導(dǎo)層在融資、投資決策方面提供相關(guān)合理化建議密切相關(guān)。

二、提高高校財(cái)務(wù)人員基本素質(zhì)的對(duì)策與措施

筆者以為要全面提升高校財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)與修養(yǎng)，應(yīng)從以下幾點(diǎn)著手加以改善：

1.嚴(yán)格財(cái)務(wù)人員錄用標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)其對(duì)于崗位的認(rèn)同感

財(cái)務(wù)管理工作是高校管理工作的重要組成部分，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)直接影響到高校財(cái)務(wù)管理工作運(yùn)行的效率與質(zhì)量。因此在人員聘用上一定要嚴(yán)格要求，引進(jìn)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，并且在工資待遇上盡可能做到“同工同酬”，既可以增加財(cái)務(wù)人員的工作歸屬感和認(rèn)同感，更有利于高校財(cái)務(wù)工作的順利開展。

2.注重高校財(cái)務(wù)人員綜合能力培養(yǎng)，提高專業(yè)素養(yǎng)

首先，隨著網(wǎng)絡(luò)與通信技術(shù)的的不斷發(fā)展，高校財(cái)務(wù)管理對(duì)電腦的應(yīng)用日益廣泛，憑證管理、銀行對(duì)賬、往來款管理、財(cái)務(wù)報(bào)表制作、稅務(wù)申報(bào)、各類預(yù)決算報(bào)表上報(bào)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析等大多數(shù)工作都依賴于計(jì)算機(jī)上各類財(cái)務(wù)軟件的熟練應(yīng)用，因此高校的財(cái)務(wù)人員除了要具備專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)外，還應(yīng)該大力加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)操作及軟件應(yīng)用能力的培養(yǎng)。

其次，高校資金來源的多樣化，沉淀資金的持有量越來越多，怎樣有效的利用好這些沉淀資金，也成為高校管理者非常關(guān)心的問題。這就要求高校財(cái)務(wù)人員增加金融理財(cái)方面的知識(shí)積累，讓高校的沉淀資金能夠“活”起來，更好發(fā)揮其價(jià)值作用。

最后，高校的財(cái)務(wù)人員應(yīng)該具有雙重身份，他們既是管理者，也是服務(wù)者，財(cái)務(wù)工作是高校管理對(duì)外的窗口，直接關(guān)系到高校的聲譽(yù)與影響。財(cái)務(wù)人員的服務(wù)對(duì)象包括學(xué)生、一線教師，服務(wù)的領(lǐng)域包括教學(xué)、科研、后勤等多領(lǐng)域，要做好這些服務(wù)工作，就要求財(cái)務(wù)人員放下管理者的“身段”，培養(yǎng)和樹立良好的服務(wù)理念，不僅能為高校的發(fā)展樹立良好的形象，更進(jìn)一步提升了高校的綜合實(shí)力。

3.加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)人員法制教育和職業(yè)道德教育

高校財(cái)務(wù)管理的工作性質(zhì)決定了財(cái)務(wù)管理人員必須具備良好的職業(yè)道德和法律意識(shí)。尤其是高校建設(shè)規(guī)模日益擴(kuò)大，更需要對(duì)高校財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)職業(yè)道德和法制教育，財(cái)務(wù)管理人員只有牢牢堅(jiān)守職業(yè)道德這條生命線，增加法制觀念教育，才能使高校財(cái)務(wù)人員在工作中具備誠(chéng)實(shí)守信，客觀公正，廉潔自律，遵紀(jì)守法的良好職業(yè)素養(yǎng)，最大限度地避免財(cái)務(wù)工作中可能出現(xiàn)的違法違規(guī)事件。[3]

4.強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)培養(yǎng)，更好的為高校領(lǐng)導(dǎo)出謀劃策

高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括信貸風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金流失風(fēng)險(xiǎn)等。近年來隨著高校辦學(xué)規(guī)模擴(kuò)大，資金來源的渠道不斷增多，相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大。為了防范高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須積極培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在高校領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行投資、籌資等決策的過程中，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)充分考慮影響決策的財(cái)務(wù)因素，向高校領(lǐng)導(dǎo)提出合理的意見和建議，有效化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，幫助領(lǐng)導(dǎo)層做好管理工作，不斷提高管理水平。

參考文獻(xiàn)：

篇3

2.高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制辦法

想要控制我國(guó)高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就必須對(duì)我國(guó)高校的相關(guān)管理制度進(jìn)行創(chuàng)新，通過長(zhǎng)期的研究實(shí)踐，筆者認(rèn)為，降低我國(guó)高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)做到以下幾點(diǎn)：首先，進(jìn)一步加強(qiáng)崗位分工，對(duì)于關(guān)鍵環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)與嚴(yán)格控制。我國(guó)高等院校應(yīng)當(dāng)配備專業(yè)的、合格的工作人員，實(shí)現(xiàn)定期輪崗制度，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)忠于職守，遵紀(jì)守法，應(yīng)當(dāng)做到公正、公開，在日常的工作當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，廉潔奉公。相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員，還應(yīng)當(dāng)不斷提升自己的理論知識(shí)水平、專業(yè)知識(shí)水平、政策水平以及業(yè)務(wù)能力。我國(guó)高等院校應(yīng)當(dāng)定期和不定期地對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，設(shè)置相關(guān)的考核制度，以及人才選聘制度，從而進(jìn)一步提高我國(guó)高等院校財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)。其次，建立相關(guān)的、完善的、科學(xué)的崗位責(zé)任制。為了避免我國(guó)高等院校出現(xiàn)貪污，挪用公款等現(xiàn)象，我們應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)檔案保管制度，明確出納不得兼任稽核制，對(duì)財(cái)務(wù)的支出和收入進(jìn)行明確的記賬等制度。

如果不這樣做，我們就會(huì)增加我國(guó)高校財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。不僅如此，高校相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步明確部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理資金業(yè)務(wù)的不相容崗位之間形成一種相互制約，相互監(jiān)督的機(jī)制。再次，建立銀行對(duì)賬制度以及現(xiàn)金盤點(diǎn)制度。高校相關(guān)管理工作人員，尤其是出納應(yīng)當(dāng)定期和不定期地自覺進(jìn)行對(duì)賬工作，確保該入賬的資金入賬，支出的資金記賬。我國(guó)高校應(yīng)當(dāng)定期和不定期進(jìn)行現(xiàn)金的盤點(diǎn)，一旦在現(xiàn)金盤點(diǎn)工作當(dāng)中遇到了問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)解決，還應(yīng)當(dāng)迅速將問題報(bào)告給學(xué)校，從而極大地降低了我國(guó)高校財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。最后，對(duì)于印章和重要的空白憑證等，高校應(yīng)當(dāng)給予高度的重視。我國(guó)高校應(yīng)當(dāng)分配專人對(duì)支票和印章給予保管，實(shí)現(xiàn)分工負(fù)責(zé)制。特別是高校的財(cái)務(wù)印章一定要有專人保管。如果相關(guān)人員要使用財(cái)務(wù)印章，那么必須由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人給予書面的授權(quán)，不僅如此，還應(yīng)當(dāng)將使用情況登記記錄，并要求使用人在書面登記中簽字。如果高校需要變更財(cái)務(wù)管理人員，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)向管理人員手中的財(cái)務(wù)印章進(jìn)行收繳，只有這樣做，才能有效降低我國(guó)高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能夠?yàn)槲腋咝９ぷ鞯捻樌归_提供必要的資金保障。我國(guó)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只有遵循上述內(nèi)容的情況下，才能夠得到有效的降低，才能夠切實(shí)促進(jìn)高校工作的展開。

篇4

1.我國(guó)高校財(cái)務(wù)放講管理的現(xiàn)狀

近年來，我國(guó)高校沒有給予資金安全管理與以一定的重視，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理控制力度不夠，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)普遍存在。高校內(nèi)部貪污、挪用公款現(xiàn)象比比皆是。不僅如此，造成這些現(xiàn)象頻發(fā)的主要原因就在于我國(guó)高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在很多的問題。

首先，沒有健全的、科學(xué)的內(nèi)部控制制度，這是導(dǎo)致貪污挪用公款現(xiàn)象頻發(fā)的最直接的原因。近年來我國(guó)高等院校逐步建立了相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但是這些內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，往往缺乏必要的科學(xué)性和合理性，雖然原則性很強(qiáng)，但是一旦在實(shí)際過程中應(yīng)用，就會(huì)出現(xiàn)很多的漏洞。也就是說，理論與實(shí)踐難以統(tǒng)一起來。不僅如此，我國(guó)部分高等院校甚至將一些規(guī)章制度等同于內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制制度，這就使得財(cái)務(wù)控制制度存在很多漏洞。這些漏洞的存在給一些別有用心的人予以可乘之機(jī)。

其次，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)普遍偏低，財(cái)務(wù)制度沒有落實(shí)到真正的實(shí)踐當(dāng)中，財(cái)務(wù)監(jiān)督管理制度流于形式。高校不具備完善的科學(xué)的財(cái)務(wù)規(guī)章制度加之財(cái)務(wù)人員素質(zhì)普遍偏低，在雙重作用影響下我國(guó)高校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度很難發(fā)揮其應(yīng)有的效果。一旦高校財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問題，往往都是大事化小、小事化了，也就是說高校財(cái)務(wù)管理制度沒有起到應(yīng)有的威懾作用。不僅如此，我國(guó)高校財(cái)務(wù)監(jiān)管也并沒有真正地落到實(shí)處，在這種環(huán)境下，我國(guó)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很難降低。

最后，財(cái)務(wù)管理制度松弛，沒有嚴(yán)格地對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行管理。部分高等院校沒有按照正常的審批程序進(jìn)行經(jīng)費(fèi)報(bào)銷，賬外賬、收入不入賬的現(xiàn)象普遍存在，這就一定程度上造成了相關(guān)工作人員挪用公款，貪污公款現(xiàn)象頻發(fā)。

在上述環(huán)境下，我國(guó)高校財(cái)務(wù)管理問題才會(huì)頻繁發(fā)生，想要切實(shí)降低高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必須有效的解決上述問題，只有這樣高校財(cái)務(wù)管理才能向更科學(xué)的方向發(fā)展。

2.高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制辦法

想要控制我國(guó)高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就必須對(duì)我國(guó)高校的相關(guān)管理制度進(jìn)行創(chuàng)新，通過長(zhǎng)期的研究實(shí)踐，筆者認(rèn)為，降低我國(guó)高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)做到以下幾點(diǎn)：

首先，進(jìn)一步加強(qiáng)崗位分工，對(duì)于關(guān)鍵環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)與嚴(yán)格控制。我國(guó)高等院校應(yīng)當(dāng)配備專業(yè)的、合格的工作人員，實(shí)現(xiàn)定期輪崗制度，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)忠于職守，遵紀(jì)守法，應(yīng)當(dāng)做到公正、公開，在日常的工作當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，廉潔奉公。相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員，還應(yīng)當(dāng)不斷提升自己的理論知識(shí)水平、專業(yè)知識(shí)水平、政策水平以及業(yè)務(wù)能力。我國(guó)高等院校應(yīng)當(dāng)定期和不定期地對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，設(shè)置相關(guān)的考核制度，以及人才選聘制度，從而進(jìn)一步提高我國(guó)高等院校財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)。

其次，建立相關(guān)的、完善的、科學(xué)的崗位責(zé)任制。為了避免我國(guó)高等院校出現(xiàn)貪污，挪用公款等現(xiàn)象，我們應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)檔案保管制度，明確出納不得兼任稽核制，對(duì)財(cái)務(wù)的支出和收入進(jìn)行明確的記賬等制度。如果不這樣做，我們就會(huì)增加我國(guó)高校財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。不僅如此，高校相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步明確部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理資金業(yè)務(wù)的不相容崗位之間形成一種相互制約，相互監(jiān)督的機(jī)制。

再次，建立銀行對(duì)賬制度以及現(xiàn)金盤點(diǎn)制度。高校相關(guān)管理工作人員，尤其是出納應(yīng)當(dāng)定期和不定期地自覺進(jìn)行對(duì)賬工作，確保該入賬的資金入賬，支出的資金記賬。我國(guó)高校應(yīng)當(dāng)定期和不定期進(jìn)行現(xiàn)金的盤點(diǎn)，一旦在現(xiàn)金盤點(diǎn)工作當(dāng)中遇到了問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)解決，還應(yīng)當(dāng)迅速將問題報(bào)告給學(xué)校，從而極大地降低了我國(guó)高校財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

最后，對(duì)于印章和重要的空白憑證等，高校應(yīng)當(dāng)給予高度的重視。我國(guó)高校應(yīng)當(dāng)分配專人對(duì)支票和印章給予保管，實(shí)現(xiàn)分工負(fù)責(zé)制。特別是高校的財(cái)務(wù)印章一定要有專人保管。如果相關(guān)人員要使用財(cái)務(wù)印章，那么必須由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人給予書面的授權(quán)，不僅如此，還應(yīng)當(dāng)將使用情況登記記錄，并要求使用人在書面登記中簽字。如果高校需要變更財(cái)務(wù)管理人員，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)向管理人員手中的財(cái)務(wù)印章進(jìn)行收繳，只有這樣做，才能有效降低我國(guó)高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能夠?yàn)槲腋咝９ぷ鞯捻樌归_提供必要的資金保障。

我國(guó)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只有遵循上述內(nèi)容的情況下，才能夠得到有效的降低，才能夠切實(shí)促進(jìn)高校工作的展開。

結(jié)語

總而言之，我國(guó)高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高，主要在于我國(guó)高校沒有制定相應(yīng)的、科學(xué)的管理制度，因此想要極大的降低我國(guó)高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就必須對(duì)高校的財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行創(chuàng)新，進(jìn)一步提高高校財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，使我國(guó)高校的工作能夠順利開展。

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篇5

1、提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

當(dāng)前，高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益復(fù)雜，要求內(nèi)部審計(jì)把審計(jì)監(jiān)督拓展到學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面，這就對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)提出了更高的要求。審計(jì)人員面臨著更新知識(shí)的需要，他們不僅要有豐富的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)知識(shí)和技能，而且隨著高校新校區(qū)的建設(shè)，還需要掌握工程專業(yè)的審計(jì)人才，同時(shí)還要了解計(jì)算機(jī)知識(shí)和相關(guān)軟件的應(yīng)用。目前高校內(nèi)審人員理論知識(shí)單一，往往只懂財(cái)務(wù)或?qū)徲?jì)方面的知識(shí)，缺乏具有綜合知識(shí)的復(fù)合型人才。內(nèi)部審計(jì)力量不足，人員素質(zhì)不高，審計(jì)工作缺乏深度與廣度，這些都影響了審計(jì)評(píng)價(jià)的真實(shí)性，從而增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

為此，高校開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)客觀上要求內(nèi)審人員必須進(jìn)行現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)知識(shí)體系的培訓(xùn)，改善審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，必須具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，確保其綜合分析問題和解決問題的能力得到提高。應(yīng)重視法律、風(fēng)險(xiǎn)管理、工商管理等專業(yè)人才的培養(yǎng)，為現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)人才的多元化需求打下基礎(chǔ)。因此，合格的審計(jì)人員不僅應(yīng)具有較強(qiáng)的理論知識(shí)，還要具備較高的專業(yè)勝任能力和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，嚴(yán)格遵守專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德，保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎，這是控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本對(duì)策。

2、應(yīng)將審計(jì)關(guān)口前移，完善內(nèi)控制度建設(shè)

傳統(tǒng)賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)的重心在詳細(xì)檢查，因而是滯后的;制度基礎(chǔ)審計(jì)的重心移到控制風(fēng)險(xiǎn)，向前邁進(jìn)了一步;風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)則將審計(jì)重心再次前移。高校內(nèi)部審計(jì)的方式應(yīng)逐步從事后審計(jì)向事前審計(jì)轉(zhuǎn)變，干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)由離后審轉(zhuǎn)向任期審，強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)，這樣可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)采取措施進(jìn)行糾正。新校區(qū)建設(shè)、重大建設(shè)項(xiàng)目由原來的事后竣工結(jié)算審計(jì)向全過程跟蹤審計(jì)轉(zhuǎn)變，這樣可以有效控制工程造價(jià)、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還能提高領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政意識(shí)。

高校能否正常實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)并收到預(yù)期效果，通常取決于被審計(jì)單位的管理制度是否健全，內(nèi)控是否有效等。因?yàn)閮?nèi)控管理制度的不健全及內(nèi)控制度的低效率，會(huì)產(chǎn)生較高的固有風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下要保證審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到允許出現(xiàn)的誤差范圍以內(nèi)，就必須降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，擴(kuò)大樣本量，甚至進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)，這樣勢(shì)必增加審計(jì)工作量。因此，必須建立和完善被審單位內(nèi)控制度的建設(shè)，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)才能取得有效的進(jìn)展。

3、注重審計(jì)手段和方法的創(chuàng)新，加快審計(jì)信息化建設(shè)

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)需要使用被審計(jì)單位的大量信息，同時(shí)需要對(duì)所收集的信息進(jìn)行全面、細(xì)致的分析研究。而目前高校內(nèi)審仍舊采用傳統(tǒng)的審計(jì)方法和手段，審計(jì)效率較低，已遠(yuǎn)不適用新形勢(shì)下高校的迅速發(fā)展。在審計(jì)技術(shù)方面，風(fēng)險(xiǎn)分析和計(jì)算機(jī)應(yīng)用甚少，由此降低了審計(jì)工作效率。據(jù)報(bào)道，西方發(fā)達(dá)國(guó)家比較重視輔助審計(jì)軟件的開發(fā)和運(yùn)用，它可以直接對(duì)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行加工分析，依據(jù)軟件模型自行處理數(shù)據(jù)，使運(yùn)用分析性測(cè)試程序成為節(jié)約成本、提高審計(jì)質(zhì)量和效率的重要手段。

因此，推行審計(jì)軟件的開發(fā)和應(yīng)用，加快審計(jì)信息化建設(shè)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)未來的發(fā)展具有重要的意義。可以進(jìn)一步優(yōu)化完善審計(jì)方式和手段，全面提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和水平，也是高校實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重要舉措。

4、重視后續(xù)跟蹤審計(jì)，實(shí)行審計(jì)結(jié)果公示制度

后續(xù)跟蹤審計(jì)，是指審計(jì)部門在審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)決定發(fā)出一定時(shí)段后，審計(jì)人員檢查被審單位糾正、整改的問題是否得到落實(shí)，審計(jì)報(bào)告中所提出的建設(shè)性的建議是否被及時(shí)采納，或者審查和監(jiān)督被審計(jì)單位是否采取了其他相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制措施。后續(xù)跟蹤審計(jì)也要堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和成本效益原則，如果存在的問題較大或性質(zhì)嚴(yán)重的，不僅分管的校領(lǐng)導(dǎo)要重視后續(xù)審計(jì)，而且內(nèi)部審計(jì)部門也要投入必要時(shí)間、精力，保證后續(xù)審計(jì)項(xiàng)目的深度和廣度。通過后續(xù)跟蹤審計(jì)，可以及時(shí)監(jiān)督審計(jì)提出的建議或決定落實(shí)、整改情況，同時(shí)樹立了審計(jì)工作的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，有利于進(jìn)一步提高審計(jì)工作質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

高校實(shí)行審計(jì)結(jié)果公示制度是一把雙刃劍，一方面可以利用學(xué)校教職工輿論督促被審計(jì)單位及時(shí)糾正問題，形成各部門齊抓共管的良好氛圍，共同遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)的局面，震懾其他相關(guān)單位;另一方面對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門及人員起到很大的監(jiān)督作用，在實(shí)施高校內(nèi)部審計(jì)結(jié)果公示前，審計(jì)人員必須反復(fù)斟酌公示內(nèi)容，須經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，才能向外公布。有利于促進(jìn)審計(jì)人員提高審計(jì)質(zhì)量，增強(qiáng)內(nèi)審部門的權(quán)威性，同時(shí)要求審計(jì)人員充分權(quán)衡利弊兩方面的影響，把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

總之，在高校開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，應(yīng)當(dāng)將風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)理念始終貫穿于審計(jì)工作全過程，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)人員“風(fēng)險(xiǎn)顧問”的作用。幫助和督促職能部門(單位)及時(shí)發(fā)現(xiàn)、堵塞教學(xué)、科研、資產(chǎn)、新校區(qū)建設(shè)等方面存在的管理缺陷和漏洞，不斷提高管理水平、辦學(xué)效益和投資效益。

篇6

隨著高等教育大眾化時(shí)代的來臨，地方高校的辦學(xué)規(guī)模也越來越大，采購活動(dòng)越來越頻繁，所涉資金越來越多。若缺少完善的采購方式、透明的采購程序和有效的監(jiān)督機(jī)制，可能出現(xiàn)各方面風(fēng)險(xiǎn)。要規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，地方高校就必須對(duì)物資采購工作中存在的問題形成清晰的認(rèn)識(shí)和判斷，以“五力模型”理念為指導(dǎo)，努力做好內(nèi)部控制工作。

一、地方高校物資采購工作中存在的問題

（一）崗位不明確 權(quán)責(zé)不清晰

當(dāng)前，多數(shù)地方高校都以2011年《中華人民共和國(guó)政府采購法實(shí)施條例（征求意見稿）》、2002年《中華人民共和國(guó)政府采購法》及1999年《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》作為物資采購工作的制度依據(jù)。實(shí)際上，上述法規(guī)都只是一種宏觀上的指導(dǎo)和規(guī)范。在具體采購實(shí)踐中，由于部分地方高校沒有厘清各個(gè)崗位的職責(zé)界限，也沒有科學(xué)合理的組織牽制，從而導(dǎo)致了一系列問題：有的采購由教學(xué)單位進(jìn)行，有的采購由后勤處進(jìn)行，有的采購由國(guó)資管理部門進(jìn)行，甚至還存在由個(gè)人將采購價(jià)格、供應(yīng)商、采購種類和采購數(shù)量等獨(dú)自確定下來，自行辦理采購業(yè)務(wù)全過程的不良現(xiàn)象。

（二）預(yù)算不充分 采購不合理

在物資采購環(huán)節(jié)，部分地方高校缺少統(tǒng)一的采購標(biāo)準(zhǔn)與管理約束機(jī)制，加之地方高校物資采購活動(dòng)本就名目繁多，從而造成采購計(jì)劃編制困難，采購預(yù)算大幅偏差，出現(xiàn)多頭采購、過量采購、重復(fù)采購、超前采購等一系列問題，嚴(yán)重降低了地方高校物資采購的效率 [1]。

（三）程序不完善 方式不謹(jǐn)慎

部分地方高校對(duì)政府采購的定義把握得不準(zhǔn)，或者故意鉆空子，為了“省”時(shí)間而跳過層級(jí)審核的過程。在操作過程中，部分采購活動(dòng)一味考慮小集體、本部門的利益而忽略全局利益，沒有認(rèn)真做好詳細(xì)的市場(chǎng)調(diào)研工作，就擅自采用自主采購的方式，選擇供應(yīng)商也過于隨意，往往導(dǎo)致采購到的商品無法滿足實(shí)際需求，學(xué)校正常的教學(xué)、科研活動(dòng)受到極大的負(fù)面影響。

（四）審核不專業(yè) 合同不周全

物資采購中，一些地方高校雖然按規(guī)定走了程序，但審核環(huán)節(jié)很不專業(yè)，尤其是在最終簽約時(shí)，缺乏必要的采購合同簽訂環(huán)節(jié)監(jiān)管。就我們觀察到的情況看，存在的問題主要有：沒有充分考察供應(yīng)商即簽訂合同；未經(jīng)學(xué)校法人的有效授權(quán)就擅自簽訂合同；簽訂合同時(shí)未經(jīng)審計(jì)監(jiān)察部門的批準(zhǔn)和咨詢法律顧問意見；合同條款過于簡(jiǎn)單、雙方職責(zé)及權(quán)利義務(wù)不明確等。上述各種不周全現(xiàn)象，為地方高校的物資采購埋下了諸多隱患。

（五）結(jié)算不規(guī)范 風(fēng)險(xiǎn)不防范

在物資采購工作中，一些地方高校存在大額資金未定期核查、與供貨商債權(quán)債務(wù)混亂、預(yù)付款項(xiàng)管理混亂、應(yīng)付款項(xiàng)管理混亂、重復(fù)付款、單據(jù)不齊等各種支付結(jié)算審核不嚴(yán)格的問題，規(guī)范意識(shí)非常薄弱，也在無形中增加了很多不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（六）溝通不順暢 監(jiān)督不完善

部分地方高校的物資采購存在招標(biāo)時(shí)與供貨商溝通不暢，導(dǎo)致錯(cuò)失最優(yōu)選擇，或者采購部門與審批部門溝通不暢，導(dǎo)致決策缺陷等問題。部分地方高校內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制不完善，內(nèi)部監(jiān)察、審計(jì)部門沒有真正參與到采購活動(dòng)中來，無法充分發(fā)揮監(jiān)督引領(lǐng)作用。

（七）驗(yàn)收不認(rèn)真 控制不生效

部分地方高校的物資采購由于存在各方信息溝通不暢等問題，驗(yàn)收環(huán)節(jié)往往出現(xiàn)驗(yàn)收人目標(biāo)不明確、驗(yàn)收時(shí)走馬觀花、不具備驗(yàn)收資質(zhì)的人員進(jìn)行驗(yàn)收等情況，從而無法嚴(yán)格執(zhí)行商品驗(yàn)收程序，嚴(yán)把采購物資質(zhì)量關(guān)。具體的驗(yàn)收工作中還存在人情驗(yàn)收現(xiàn)象，使得對(duì)物資采購的監(jiān)管控制和努力流于形式，成了無用功[2]。

二、“五力模型”在地方高校物資采購內(nèi)部控制中的應(yīng)用

（一）“五力模型”概述

20世紀(jì)80年代，波特提出“五力模型”這一理念。他認(rèn)為，有五種力量決定某一行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)規(guī)模和程度，它們具有相互促進(jìn)、相互制約的作用，共同影響著行業(yè)的發(fā)展。這五種力量分別是：同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)者的競(jìng)爭(zhēng)強(qiáng)度、購買商的議價(jià)能力、供應(yīng)商的議價(jià)能力、替代品的威脅、行業(yè)新進(jìn)入者的威脅。后來，波特的“五力模型”理念成為企業(yè)制定競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略時(shí)常用的戰(zhàn)略分析工具。通過對(duì)五種力量進(jìn)行此消彼長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)分析，企業(yè)就能對(duì)自身的內(nèi)在競(jìng)爭(zhēng)力和外部環(huán)境進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)和分析，制定出有利于自己發(fā)展的市場(chǎng)策略[3]。

（二） 地方高校物資采購內(nèi)部控制中的“五力模型”

在實(shí)踐中，波特的“五力模型”理念在各行各業(yè)都得到了傳播和推廣。受此啟發(fā)，我們從內(nèi)部控制的角度，梳理出了影響高校物資采購的五種力量，它們是：學(xué)校后勤采購部、招投標(biāo)管理中心等采購部門，對(duì)應(yīng)物資采購部門的執(zhí)行能力；國(guó)有企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體戶等供應(yīng)食堂物資、實(shí)驗(yàn)設(shè)備、教學(xué)設(shè)備等相關(guān)物資和設(shè)備的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)供貨商，對(duì)應(yīng)同業(yè)供貨商的競(jìng)爭(zhēng)水平和供貨商的議價(jià)能力[4]；食堂、科研、實(shí)驗(yàn)、教學(xué)等物資使用部門，對(duì)應(yīng)物資使用部門的評(píng)價(jià)能力；財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察、學(xué)校行政等監(jiān)管部門，對(duì)應(yīng)監(jiān)管部門的監(jiān)督能力。這五種力量相互作用、相互影響，決定了地方高校物資采購內(nèi)部控制能夠發(fā)揮多大作用。

（三）“五力模型”對(duì)地方高校物資采購內(nèi)部控制的啟示

在地方高校物資采購內(nèi)部控制中，存在內(nèi)部監(jiān)督、信息與溝通、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部環(huán)境等五大要素。其中，內(nèi)部環(huán)境是地方高校實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是進(jìn)行內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，程序嚴(yán)格的控制活動(dòng)是開展內(nèi)部控制的具體方式，信息與溝通是進(jìn)行內(nèi)部控制的重要條件，內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制得到真正落實(shí)的保障因素。顯然，地方高校的內(nèi)部控制要素和“五力”之間具有高度的相似性和適切性，共同組成了一種近乎完美的結(jié)合，能有效促進(jìn)地方高校物資采購內(nèi)部控制工作形成良性發(fā)展。

1.高校物資采購部門。在地方高校物資采購工作中，后勤采購部、實(shí)驗(yàn)與設(shè)備處、招投標(biāo)管理中心等屬于主要參與者，財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察等屬于內(nèi)部監(jiān)督者。物資采購部門必須科學(xué)編制采購計(jì)劃和預(yù)算，對(duì)各部門提交的采購申請(qǐng)進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，完善物資采購的規(guī)章制度，對(duì)內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行最大優(yōu)化。另外，地方高校要自覺接受廣大師生員工的監(jiān)督，不斷提升自身勤政廉政建設(shè)水平。在物資采購過程中，學(xué)校財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察部門必須全程參與監(jiān)督，嚴(yán)格按照程序進(jìn)行專業(yè)的審核，認(rèn)真做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，消除工作隱患，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[5]。

2.同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)供貨商。為了在地方高校物資采購中實(shí)現(xiàn)成功競(jìng)標(biāo)，各種同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)供貨商都會(huì)以服務(wù)質(zhì)量、價(jià)格優(yōu)勢(shì)、產(chǎn)品特色等為切入點(diǎn)，在采購部門面前充分展現(xiàn)自身的競(jìng)爭(zhēng)力，甚至可能會(huì)采用一些非正當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)手段。地方高校物資采購部門必須按照“貨比三家”的原則，進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)研，加強(qiáng)與供貨商的信息溝通，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，識(shí)破各種花招，抵擋住各種“糖衣炮彈”，嚴(yán)格挑選物美價(jià)廉的供貨商。

3.物資供貨商。地方高校物資采購成功的關(guān)鍵在于對(duì)供貨商進(jìn)行準(zhǔn)確科學(xué)的選擇。選擇供貨商，必須利用公開招投標(biāo)的方式，充分了解供貨商的內(nèi)部環(huán)境，嚴(yán)格審核、評(píng)估供應(yīng)商的資質(zhì)、財(cái)務(wù)狀況、產(chǎn)品質(zhì)檢等方面情況。審核、評(píng)估物資供應(yīng)商，其目的在于降低物資采購價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，審核驗(yàn)收單的價(jià)格和數(shù)量是否與采購單一致、審核付款手續(xù)是否健全等都是降低上述風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。

4.物資使用部門。只有地方高校的物資使用部門才能客觀評(píng)價(jià)采購回來的設(shè)備和物資。物資使用部門對(duì)物資價(jià)格、質(zhì)量和性能等的評(píng)論，能夠充分體現(xiàn)某次物資采購活動(dòng)是否成功。為實(shí)現(xiàn)對(duì)物資采購的有效管理，采購部門與使用部門之間的信息流動(dòng)應(yīng)保持通暢。只有這樣，才能完善采購工作的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，明確采購工作的目標(biāo)，發(fā)現(xiàn)采購工作的問題，正確評(píng)價(jià)采購的成效，促使地方高校物資采購工作日臻完善。

5.上級(jí)監(jiān)管部門。主管地方高校的財(cái)政、教育、審計(jì)、監(jiān)察等政府行政職能部門，必須充分發(fā)揮監(jiān)管職能，從政策引導(dǎo)、制度建設(shè)、預(yù)算控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、流程跟蹤、信息溝通等方面對(duì)地方高校物資采購活動(dòng)進(jìn)行全覆蓋式的控制，營(yíng)造合法、透明、廉潔的內(nèi)部環(huán)境，促進(jìn)信息的充分流動(dòng)，確保整個(gè)采購活動(dòng)規(guī)范有序進(jìn)行。

三、基于“五力模型”完善地方高校物資采購內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）以制度化建設(shè)培育良好的內(nèi)部環(huán)境

良好的內(nèi)部環(huán)境可以促進(jìn)地方高校物資采購活動(dòng)的規(guī)范化。地方高校的內(nèi)部環(huán)境，歸根結(jié)底是各種制度在運(yùn)行過程中相互作用的結(jié)果。我們認(rèn)為，地方高校物資采購活動(dòng)必須有人員配備制度、崗位職責(zé)制度、行政審批制度、財(cái)務(wù)管理制度、招投標(biāo)制度、審計(jì)制度、采購管理辦法等制度的支撐。上述制度的建立和完善，既要以國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)為基準(zhǔn)，做到有法可依，有章可循，又要密切結(jié)合地方高校的實(shí)際情況，做到因地制宜、因時(shí)制宜。只有這樣，才能培育出有利于地方高校物資采購內(nèi)部控制的整體環(huán)境。

（二）以專業(yè)化評(píng)估降低采購風(fēng)險(xiǎn)

物資供貨商的多元競(jìng)爭(zhēng)給地方高校物資采購活動(dòng)帶來了極大的不確定性，隨之而來的則是各種潛在的采購風(fēng)險(xiǎn)。如果地方高校對(duì)自身需求、市場(chǎng)信息、行業(yè)趨勢(shì)、供貨商詳情等缺乏深入的了解和科學(xué)的分析，潛在的風(fēng)險(xiǎn)就可能更大。降低采購風(fēng)險(xiǎn)，必須借助專業(yè)性的人員和專業(yè)化的審核評(píng)估。為避免不必要的損失，地方高校物資采購人員必須依托專業(yè)知識(shí)，科學(xué)合理地設(shè)定相關(guān)采購物資的目標(biāo)，做好對(duì)物資采購的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析工作，制定完善的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

（三）以規(guī)范化程序加強(qiáng)采購過程控制

地方高校物資采購過程涉及物資使用部門申請(qǐng)，監(jiān)管部門審批，采購部門招標(biāo)、談判、采購等多項(xiàng)內(nèi)容。如果這些內(nèi)容在執(zhí)行過程中程序不規(guī)范，必將造成內(nèi)容的混亂、風(fēng)險(xiǎn)的提升乃至整個(gè)采購活動(dòng)的失控。加強(qiáng)對(duì)采購過程的控制，必須從采購計(jì)劃編制、采購活動(dòng)審批、采購價(jià)格申報(bào)、采購合同簽訂、采購計(jì)劃執(zhí)行、采購物資驗(yàn)收、采購經(jīng)費(fèi)管理等各個(gè)環(huán)節(jié)出發(fā)，嚴(yán)格按照風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略進(jìn)行規(guī)范的程序化操作，將采購過程控制的主動(dòng)權(quán)牢牢掌握在監(jiān)管者手中。

（四）以開放和公平促進(jìn)信息流動(dòng)與溝通

作為購買方，地方高校物資采購部門必須具備一定的議價(jià)能力，全面掌握市場(chǎng)供需狀況、競(jìng)爭(zhēng)狀況、產(chǎn)品質(zhì)量、供貨商信譽(yù)等相關(guān)信息。要做到這一點(diǎn)，地方高校物資采購部門必須要保持開放的狀態(tài)，聆聽相關(guān)部門和專業(yè)人士對(duì)各種觀點(diǎn)的公平討論，分析市場(chǎng)上同類產(chǎn)品的公平競(jìng)爭(zhēng)，通過信息的充分流動(dòng)和溝通，過濾掉對(duì)采購活動(dòng)無益的內(nèi)容。這種開放狀態(tài)既需要充分利用互聯(lián)網(wǎng)的信息功能，更要積極開展線下的部門溝通、市場(chǎng)調(diào)研、供需談判等活動(dòng)，從廣度和深度上保證信息的質(zhì)量，更好地服務(wù)于物資采購工作。

（五）以督查和問責(zé)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督

保障地方高校物資采購活動(dòng)的規(guī)范有序，建立完備的制度只是第一步。要將建立好的制度真正落到實(shí)處，必須開展強(qiáng)有力的內(nèi)部監(jiān)督，而督查和問責(zé)則是這種監(jiān)督的有效形式。督查者要獨(dú)立于物資采購活動(dòng)之外，督查內(nèi)容要指向采購活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、所有相關(guān)人員。督查時(shí)，一旦發(fā)現(xiàn)問題，就應(yīng)立即啟動(dòng)問責(zé)機(jī)制追究相關(guān)人員責(zé)任。督查和問責(zé)結(jié)果要在全校范圍內(nèi)公布，接受師生員工的質(zhì)詢與監(jiān)督。只有這樣，地方高校物資采購的內(nèi)部控制才能真正產(chǎn)生實(shí)效。

四、結(jié)語

波特“五力模型”為我們審視地方高校物資采購工作提供了全新的視角，幫助我們確定了影響地方高校物資采購工作成效的五種因素。從這些因素出發(fā)，我們找到了促進(jìn)地方高校物資采購工作良性發(fā)展的框架思路，按照這一思路來完善地方高校物資采購活動(dòng)的制度建設(shè)，可以完成物盡其用、廉潔高效的采購活動(dòng)。這既能最大化規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，又能滿足學(xué)校發(fā)展需求，適應(yīng)高校廉政文化建設(shè)的潮流，是地方高校發(fā)展進(jìn)程中管理者寶貴的文化財(cái)富。

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會(huì)計(jì)核算是高校財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)性工作，它直接關(guān)系到高校會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)。同時(shí)，會(huì)計(jì)核算又是專業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)的繁重而復(fù)雜的工作，會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)具有一定的客觀性、不確定性和隱蔽性，因此高校一定要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高對(duì)會(huì)計(jì)核算工作重要性的認(rèn)識(shí)，并通過以下措施把對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的支持落到實(shí)處。

（一）合理設(shè)置會(huì)計(jì)核算崗位

目前，高校會(huì)計(jì)核算人員普遍感覺工作強(qiáng)度大，任務(wù)重，在這樣高強(qiáng)度的工作條件下容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)核算差錯(cuò)，引發(fā)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。按需設(shè)置會(huì)計(jì)核算崗位，切實(shí)減輕會(huì)計(jì)核算人員的工作壓力，是防范高校會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的必由之路。因此，會(huì)計(jì)核算人員的配備應(yīng)在按崗定人的基礎(chǔ)上，結(jié)合業(yè)務(wù)量合理配置人員，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)都能做到雙向復(fù)核，并加強(qiáng)崗位間的相互制約，杜絕兼崗、混崗現(xiàn)象，將會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)都置于有效監(jiān)督之下。

（二）配齊配足高素質(zhì)會(huì)計(jì)核算人員

會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)可以通過會(huì)計(jì)人員避免，也可通過會(huì)計(jì)人員產(chǎn)生。因此，選派業(yè)務(wù)素質(zhì)高、思想品質(zhì)好的會(huì)計(jì)人員到會(huì)計(jì)核算崗位工作，是防范高校會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。所以，會(huì)計(jì)核算崗應(yīng)配備具有良好的思想品德、堅(jiān)持原則、忠于職守、認(rèn)真負(fù)責(zé)、熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、具備較高業(yè)務(wù)水平、較豐富的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)和較強(qiáng)的計(jì)算機(jī)操作技能的會(huì)計(jì)人員。

二、高校要建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，加大執(zhí)法力度，利用法律法規(guī)抵御會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)

為確保會(huì)計(jì)核算工作的合法性、規(guī)范性，防范高校會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)，必須狠抓內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制等制度的建立，規(guī)范會(huì)計(jì)核算程序和會(huì)計(jì)核算行為。一）建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督是防范與化解會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施

要防范會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)，高校應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并且要做到人員崗位分離和操作權(quán)限分離，使崗位和權(quán)限彼此牽制，相互制約。

（二）制定并落實(shí)會(huì)計(jì)核算崗位責(zé)任制，明確每個(gè)會(huì)計(jì)核算崗位的責(zé)任與權(quán)利，層層落實(shí)、責(zé)任到人，并且嚴(yán)格日常操作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)監(jiān)控的實(shí)時(shí)性

具體地說：審核人員要嚴(yán)把憑證的受理審核關(guān)，杜絕假冒、變?cè)欤掷m(xù)不完備的憑證進(jìn)入；核算人員要仔細(xì)計(jì)算每張?jiān)紤{證的金額，減少核算差錯(cuò)，嚴(yán)格按《高校會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行會(huì)計(jì)入賬處理；復(fù)核人員要嚴(yán)格履行復(fù)核崗位職責(zé)，把好復(fù)核關(guān)。高校還應(yīng)建立會(huì)計(jì)人員責(zé)任追究制度，以制度形式督促會(huì)計(jì)核算人員必須加強(qiáng)工作責(zé)任心，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)經(jīng)制度。

（三）建立健全并大力宣傳本校財(cái)務(wù)規(guī)章制度

高校要依據(jù)《會(huì)計(jì)法》及相關(guān)法規(guī)并結(jié)合本校實(shí)際建立健全并大力宣傳本校財(cái)務(wù)有關(guān)報(bào)銷、借款等的制度，這樣會(huì)計(jì)核算人員就有可能在工作中真正做到有章可循、有法可依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究，從源頭上防范票據(jù)不合法、手續(xù)不完備的風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算人員的培訓(xùn)工作，提高會(huì)計(jì)核算人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

會(huì)計(jì)核算人員的責(zé)任心、道德水平、業(yè)務(wù)技能如何，直接影響到會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量。會(huì)計(jì)核算人員業(yè)務(wù)素質(zhì)高，核算能力強(qiáng)，則可降低錯(cuò)賬引發(fā)的會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。所以提高會(huì)計(jì)核算人員的素質(zhì)，是有效防范會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。高校要提高會(huì)計(jì)核算人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，開展培訓(xùn)學(xué)習(xí)是有效途徑。高校應(yīng)針對(duì)不同對(duì)象，通過多種形式激發(fā)會(huì)計(jì)核算人員的學(xué)習(xí)熱情，提高培訓(xùn)效果，使其能及時(shí)了解會(huì)計(jì)政策，掌握會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理方法，不斷提高其職業(yè)判斷能力，具體地說：

（一）強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算人員學(xué)習(xí)意識(shí)

高校可通過多種形式印發(fā)各項(xiàng)規(guī)章制度以及相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)、法律法規(guī)及微機(jī)操作技術(shù)等學(xué)習(xí)材料，提高會(huì)計(jì)人員的認(rèn)知能力，增強(qiáng)會(huì)計(jì)核算人員的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

（二）加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)

高校要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，開展有針對(duì)性、適用性強(qiáng)的崗位培訓(xùn)，開展業(yè)務(wù)知識(shí)競(jìng)賽和業(yè)務(wù)理論研討會(huì)。通過集中學(xué)習(xí)、輔導(dǎo)和自學(xué)相結(jié)合的辦法，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)技能。

四、以人為本，強(qiáng)化會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育，是防范高校會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑

（一）要以人為本，尊重會(huì)計(jì)核算人員，激發(fā)會(huì)計(jì)核算人員的積極性和創(chuàng)造性

“人是生產(chǎn)力的第一要素”，高校各項(xiàng)規(guī)章制度的落實(shí)，都要靠會(huì)計(jì)人員去執(zhí)行。因此，高校應(yīng)為會(huì)計(jì)核算人員創(chuàng)造一個(gè)良好的工作環(huán)境、生活環(huán)境、輿論環(huán)境和制度環(huán)境，使人盡其才，才盡其用。

（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算人員職業(yè)道德教育

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一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)使公司可能無法按期支付負(fù)債融資所應(yīng)負(fù)的利息而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險(xiǎn)。例如，企業(yè)若因呆帳過多導(dǎo)致現(xiàn)金不足以付息，或是舉借了過多的債務(wù)，所得利潤(rùn)不足以償還債務(wù)等等皆有可能。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過程中，包括四個(gè)方面：籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)和收益分配風(fēng)險(xiǎn)。主要特征是客觀性、全面性、不確定性、收益與損失共存性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中必須面對(duì)的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問題，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，管理者不能完全消除風(fēng)險(xiǎn)，只能盡可能地降低風(fēng)險(xiǎn)。

二、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的種類

高校是高等學(xué)校的簡(jiǎn)稱，包括大學(xué)、專門學(xué)院、高等職業(yè)技術(shù)學(xué)院、高等專科學(xué)校。高校屬于事業(yè)單位，如果出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，它不會(huì)因?yàn)橘Y不抵債或者過高的負(fù)債率而破產(chǎn)。但高校的流動(dòng)資金可能短缺，另外像拖欠教師工資、支付不起日常費(fèi)用、拖欠支付工程價(jià)款等這些現(xiàn)象都有可能發(fā)生。近幾年，隨著高校往“大學(xué)城”、“巨無霸”、“多校區(qū)”方向發(fā)展，高校紛紛通過銀行貸款來緩解資金的不足，這使高校面臨著巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1、籌資風(fēng)險(xiǎn)

籌資風(fēng)險(xiǎn)，即高校的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。高校籌資活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)主要是指高校向銀行等金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行過度舉債或不良舉債后到期無法償還債務(wù)而嚴(yán)重影響教學(xué)科研和人才穩(wěn)定等不良后果的可能性。隨著高等學(xué)校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，資金使用數(shù)額越來越大。有些學(xué)校沒有按照自身的規(guī)模和發(fā)展?fàn)顩r合理負(fù)債，造成學(xué)校盲目負(fù)債，利息負(fù)擔(dān)過重，甚至超出償還能力，因此，借款利息導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，高校貸款往往是信用貸款，如果貸款不能及時(shí)償還，會(huì)影響銀行對(duì)高校的信用評(píng)級(jí)，負(fù)債過多又會(huì)導(dǎo)致高校的信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、投資風(fēng)險(xiǎn)

投資風(fēng)險(xiǎn)，即高校在其財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)過程的投資環(huán)節(jié)存在的投入資金無法收回的可能性。在對(duì)外投資方面，由于高校對(duì)外部環(huán)境和復(fù)雜經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化，缺乏預(yù)見性而導(dǎo)致管理滯后，如對(duì)校辦企業(yè)和金融產(chǎn)品的投入，因其收益低導(dǎo)致投資期滿本金難以收回的風(fēng)險(xiǎn)。在對(duì)內(nèi)投資方面，如對(duì)固定資產(chǎn)和后勤經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的投入，由于固定資產(chǎn)規(guī)模與學(xué)校規(guī)模的不匹配以及后勤經(jīng)營(yíng)的“微利”思想，導(dǎo)致投入資金收回困難的風(fēng)險(xiǎn)。此外，高校的產(chǎn)品――學(xué)生“銷售”出去后投入資金收回時(shí)間和金額不確定，包括：學(xué)生學(xué)費(fèi)拖欠、政府的資金前期投入不足、學(xué)生和社會(huì)企業(yè)對(duì)高校的捐贈(zèng)數(shù)額和時(shí)間不確定，從而導(dǎo)致了資金回收風(fēng)險(xiǎn)。

3、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，即高校在日常財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)過程中存在的收支失衡的可能性。高校收入一方面來自政府撥款，另一方面主要來源于學(xué)生的學(xué)費(fèi)，目前高校學(xué)費(fèi)一般一年4000元左右，有些高校學(xué)費(fèi)達(dá)1萬多元，但學(xué)費(fèi)具有剛性，一旦制定，短期內(nèi)很難變動(dòng)。學(xué)費(fèi)收入與每年招生有關(guān)，招生越多，收入越高。但隨著教育體制改革的不斷深入，高校的生源逐年呈下降的趨勢(shì)，因此，學(xué)校來源于學(xué)生的學(xué)費(fèi)收入越來越少。另外，收入的減少影響了支出，表現(xiàn)在教育經(jīng)費(fèi)的不足，進(jìn)而導(dǎo)致教育質(zhì)量下降，這又反過來影響生源數(shù)量和收入。因此，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與學(xué)校的發(fā)展呈負(fù)相關(guān)。

4、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

近年來，有些高校的領(lǐng)導(dǎo)者利用職權(quán)，沒有做到清正廉潔，為了個(gè)人利益做一些地下交易，從而幫一些投機(jī)的家長(zhǎng)達(dá)成目的。此外，有些財(cái)務(wù)工作者也不作為，財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)內(nèi)部牽制機(jī)制不健全、會(huì)計(jì)工作秩序混亂等問題，導(dǎo)致挪用公款、公款私存、套改賬目、隱匿偷盜錢財(cái)物資等嚴(yán)重非法現(xiàn)象，造成高校的資金大量流失。

高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題隨著規(guī)模的擴(kuò)大和教育體制改革接踵而至，因此，高校的會(huì)計(jì)制度改革變得越來越重要。

三、高校會(huì)計(jì)制度概述

為適應(yīng)財(cái)政預(yù)算改革和高等學(xué)校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，進(jìn)一步規(guī)范高等學(xué)校的會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，財(cái)政部根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（財(cái)政部令第72號(hào)），結(jié)合新修訂的《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》（財(cái)教〔2012〕488號(hào)），對(duì)《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度（試行）》（財(cái)預(yù)字〔1998〕105號(hào)）進(jìn)行了修訂。修訂后的《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》于2014年1月1日起施行。

高校會(huì)計(jì)制度經(jīng)過2013年的改革，有以下幾點(diǎn)變化：一是在核算基礎(chǔ)方面，適當(dāng)引入權(quán)責(zé)發(fā)生制，提高了高校會(huì)計(jì)制度提供的信息含量;二是創(chuàng)新引入了“虛提”固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷，更加真實(shí)反映資產(chǎn)價(jià)值;三是明確規(guī)定了基建投資業(yè)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)定期并入高校會(huì)計(jì)“大賬”，增強(qiáng)高校會(huì)計(jì)信息的完整性;四是進(jìn)一步細(xì)化事業(yè)支出的分類和核算，更為清晰地反映高校支出結(jié)構(gòu)，為高校的內(nèi)部成本費(fèi)用管理提供會(huì)計(jì)信息支持;五是統(tǒng)一要求將校內(nèi)獨(dú)立核算單位會(huì)計(jì)信息納入高校年度財(cái)務(wù)報(bào)表反映，確定了將全部校內(nèi)獨(dú)立核算單位的資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)全額并入學(xué)校資產(chǎn)負(fù)債表、將后勤保障單位的收支凈額納入學(xué)校收入支出表、將其他校內(nèi)獨(dú)立核算單位的收支總額并入收入支出表;六是系統(tǒng)完善了財(cái)務(wù)報(bào)表體系，優(yōu)化了財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)報(bào)表的通用性和有用性。

四、針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高校會(huì)計(jì)制度改革的探討

要降低和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須有可計(jì)量的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，而高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)有：一是資產(chǎn)負(fù)債率，是衡量資產(chǎn)與負(fù)債的比率，判斷資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)是否合理，一般以系數(shù)1為標(biāo)準(zhǔn);二是流動(dòng)比率，是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率，衡量能否快速變現(xiàn)，從而滿足現(xiàn)金的需要;三是償債保障比率，是衡量學(xué)校收入的償債能力的比率，該比率越低表明學(xué)校的償債能力越強(qiáng);四是收入支出比率，如果該比值大于1，說明學(xué)校收入大于支出，有結(jié)余，財(cái)務(wù)運(yùn)行正常;如果比值小于1，說明學(xué)校入不敷出，財(cái)務(wù)出現(xiàn)隱患。然而高校對(duì)上述四項(xiàng)預(yù)警指標(biāo)涉及的會(huì)計(jì)要素不能達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致這些預(yù)警指標(biāo)不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

2014年新施行的高校會(huì)計(jì)制度汲取了現(xiàn)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的優(yōu)點(diǎn)，雖然拓展了核算內(nèi)容，提高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，通過多次采集意見修訂了高校會(huì)計(jì)制度，達(dá)到了完善效果。但會(huì)計(jì)核算方式的具體實(shí)施性、可比性低、會(huì)計(jì)科目設(shè)置存在缺陷、會(huì)計(jì)報(bào)表不完善等問題依然存在，因此，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并不能有效得以降低和防范。鑒于此，應(yīng)進(jìn)一步深化高校會(huì)計(jì)制度改革，對(duì)高校會(huì)計(jì)制度進(jìn)行適應(yīng)性的創(chuàng)新，以使高校能夠可持續(xù)發(fā)展，具體建議如下。

1、會(huì)計(jì)核算方式有效結(jié)合

新制度規(guī)定“高等學(xué)校會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)的核算應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。”這是一大跨越，因?yàn)槭崭秾?shí)現(xiàn)制已經(jīng)不能滿足高校資產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)的需要，所以應(yīng)盡快用活權(quán)責(zé)發(fā)生制的核算方式，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的有效結(jié)合。

2、完善會(huì)計(jì)科目

新制度中對(duì)相關(guān)科目進(jìn)行了較大的調(diào)整，科目設(shè)置更加合理，但仍有缺陷之處。建議增設(shè)以下科目：一是計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。隨著高校改革的深入，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)理念已經(jīng)融入高校運(yùn)行的各個(gè)方面，但也加大了高校在投資、經(jīng)營(yíng)運(yùn)作等方面的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性。因此，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算時(shí)，遵循謹(jǐn)慎性原則可提取壞賬準(zhǔn)備。二是增設(shè)“人才培養(yǎng)支出”一級(jí)科目，用于核算高校人才教育培養(yǎng)成本。將新制度中與培養(yǎng)成本有關(guān)的支出類費(fèi)用全部納入該科目，對(duì)其他支出費(fèi)用的核算范圍也做相應(yīng)的調(diào)整。

3、統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，保證會(huì)計(jì)信息的可比性

新制度將基建項(xiàng)目加入“大賬”進(jìn)行核算，提高了高校會(huì)計(jì)信息的完整性，但對(duì)于部分會(huì)計(jì)科目的核算原則仍沒有明確規(guī)定，若不進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范，高校便不能參照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核算，只能依據(jù)高校財(cái)務(wù)人員的職業(yè)習(xí)慣進(jìn)行判斷，加大了人為可操縱性，同時(shí)也使各高校會(huì)計(jì)信息不具有橫向可比性，降低了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。因此，建議統(tǒng)一核算標(biāo)準(zhǔn)，降低相關(guān)賬目的可操作性，以提高高校財(cái)務(wù)信息的可比性。

4、繼續(xù)完善高校財(cái)務(wù)報(bào)表體系

（1）借鑒美國(guó)大學(xué)的財(cái)務(wù)報(bào)告公開制度，在高校建立實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)告公開披露制度和外部審計(jì)制度，引入外部監(jiān)督機(jī)制，從而提高財(cái)務(wù)信息的可信度和資金使用的透明度。

（2）在學(xué)校網(wǎng)站建立“人才培養(yǎng)成本表”，向已繳費(fèi)上學(xué)的學(xué)生和家長(zhǎng)及時(shí)披露高校人才培養(yǎng)成本的信息，同時(shí)也起到向未及時(shí)繳費(fèi)的學(xué)生以提示作用。

（3）增加現(xiàn)金流量表，明確反映高校現(xiàn)金流狀況，這樣不僅有利于提高高校資金運(yùn)營(yíng)效率、增加效益，也能為高校的籌集資金和投資活動(dòng)提供重要依據(jù)。

（4）在學(xué)校網(wǎng)站披露非財(cái)務(wù)信息，例如學(xué)校管理人員的水平、素質(zhì)等人力資源方面的信息，學(xué)校綜合實(shí)力、師資力量、專業(yè)排名、畢業(yè)生就業(yè)率等信息，同時(shí)對(duì)這些信息進(jìn)行實(shí)時(shí)更新。

五、結(jié)語

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制約高校的長(zhǎng)期發(fā)展，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范又需要良好會(huì)計(jì)制度的支撐，因此，進(jìn)行會(huì)計(jì)制度改革尤為重要。當(dāng)然，這不僅需要國(guó)家財(cái)政部門建立制度風(fēng)向標(biāo)，更重要的是高校自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和對(duì)會(huì)計(jì)制度協(xié)調(diào)性、適應(yīng)性的踐行。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 孫云良：新時(shí)期高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范[J].昆明理工大學(xué)學(xué)報(bào)（理工版），2008（5）.

篇9

（三）對(duì)高校進(jìn)行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防控 隨著高校的擴(kuò)招，高校資金流大大增加，高校快速發(fā)展中風(fēng)險(xiǎn)的不確定性將給學(xué)校的發(fā)展帶來極大挑戰(zhàn)，于是，審計(jì)部門要構(gòu)建“事后審計(jì)與事中、事前審計(jì)并重，財(cái)務(wù)審計(jì)與管理效益審計(jì)并舉，領(lǐng)導(dǎo)決策風(fēng)險(xiǎn)控制與工程管理、工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)控制并行”的審計(jì)新模式，把降低風(fēng)險(xiǎn)成本、增加組織價(jià)值貫穿于工作全過程，構(gòu)建“高危風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)控制審計(jì)模型”，提供審計(jì)增值服務(wù)。在內(nèi)部控制中，要變單純項(xiàng)目審計(jì)為項(xiàng)目審計(jì)與管理咨詢相結(jié)合，抓住重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)資金、重點(diǎn)內(nèi)容，集中力量實(shí)施重點(diǎn)審計(jì)。增加審計(jì)服務(wù)的超前性、時(shí)效性和建設(shè)性，彰顯內(nèi)部審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能，為決策當(dāng)局風(fēng)險(xiǎn)防范和控制提供決策依據(jù)。

（四）推進(jìn)高校不斷改革，加快發(fā)展 審計(jì)部門要充分發(fā)揮建設(shè)性作用，著眼于全局，堅(jiān)持把查處問題與促進(jìn)改革、完善制度、優(yōu)化管理結(jié)合起來，并積極尋求從源頭上和根本上解決問題的方法，真正從報(bào)告使用者的角度，從決策者的層面提出富有針對(duì)性、可操作性和時(shí)效性的意見和建議，切實(shí)提升審計(jì)質(zhì)量，促進(jìn)高校不斷完善和優(yōu)化各項(xiàng)管理控制制度和運(yùn)行系統(tǒng)，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在推進(jìn)高校依法治校、財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制、反腐倡廉、干部人事改革中的助推和倒逼作用。

二、高校內(nèi)部審計(jì)文化具體內(nèi)容與精神內(nèi)涵

（一）高校內(nèi)部審計(jì)精神文化 審計(jì)精神文化包括審計(jì)理念、職業(yè)操守、審計(jì)作風(fēng)和價(jià)值觀等。建設(shè)高校審計(jì)精神文化，要善于從優(yōu)秀傳統(tǒng)中汲取營(yíng)養(yǎng)，善于從前進(jìn)方向上獲取力量，善于從群眾創(chuàng)造中擷取智慧。要有追求卓越的志氣、搶抓機(jī)遇的勇氣、敢于擔(dān)當(dāng)?shù)暮罋狻⒏谊J敢試的銳氣，最后形成高校審計(jì)文化的底氣。

（二）高校內(nèi)部審計(jì)學(xué)習(xí)文化 審計(jì)學(xué)習(xí)文化，是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在日常審計(jì)實(shí)務(wù)中，爭(zhēng)做勤學(xué)善思的表率，創(chuàng)學(xué)習(xí)型審計(jì)機(jī)關(guān)和個(gè)人。認(rèn)真制定學(xué)習(xí)計(jì)劃，明確學(xué)習(xí)內(nèi)容，強(qiáng)化學(xué)習(xí)組織，引導(dǎo)審計(jì)干部職工樹立“比學(xué)趕超”意識(shí)。加強(qiáng)對(duì)黨的路線、方針、政策和業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)，提升審計(jì)人員對(duì)工作科學(xué)謀劃和善于抓落實(shí)的能力。

（三）高校內(nèi)部審計(jì)服務(wù)文化 審計(jì)服務(wù)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，通過運(yùn)用專業(yè)的方法，服務(wù)于委托人或授權(quán)人，并使之從中受益的一種有償或無償?shù)幕顒?dòng)。高校內(nèi)部審計(jì)定位于高校，服務(wù)于高校，故審計(jì)部門工作本質(zhì)仍是服務(wù)，要維護(hù)單位經(jīng)濟(jì)秩序，搭建事業(yè)發(fā)展平臺(tái)，為高校當(dāng)好“監(jiān)護(hù)人”，做好“守護(hù)神”。要以公仆之心呵護(hù)教師，以摯友之情善待教師，以保姆之責(zé)服務(wù)教師。全力、合力、強(qiáng)力推進(jìn)審計(jì)科學(xué)發(fā)展，跨越發(fā)展，做到和諧審計(jì)、文明審計(jì)。

（四）高校內(nèi)部審計(jì)廉潔文化 按照國(guó)家審計(jì)署廉政工作會(huì)議部署，高校審計(jì)機(jī)構(gòu)要通過紀(jì)律監(jiān)督、輿論監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督等方式，大力推進(jìn)廉政文化建設(shè)，做到職責(zé)上桌、制度上墻、標(biāo)志上門，進(jìn)一步“亮身份、亮職責(zé)、亮承諾、亮評(píng)議”，主動(dòng)接受服務(wù)對(duì)象監(jiān)督。堅(jiān)持服務(wù)教師、服務(wù)管理、以人為本、尊重差異、包容多樣的原則，深入進(jìn)行廉政警示教育，開展廉政主題教育活動(dòng)。大力推樹廉政典型，按照公開、公平、民主原則，營(yíng)造風(fēng)清氣正、干事創(chuàng)業(yè)的濃厚審計(jì)氛圍。

（五）高校內(nèi)部審計(jì)制度文化 審計(jì)制度是一種獨(dú)立經(jīng)濟(jì)控制，同時(shí)也是一種契約安排，是審計(jì)關(guān)系相關(guān)各方權(quán)利、責(zé)任、利益及基本行為規(guī)范的約定。為了提高高校內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量、加大審計(jì)工作力度、明確審計(jì)工作職責(zé)以及規(guī)范審計(jì)工作程序，要強(qiáng)化內(nèi)部管理、規(guī)范行為、糾錯(cuò)治弊、消除隱患、防范風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)督財(cái)務(wù)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全，通過建立規(guī)范完整的審計(jì)制度體系，保證國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)在高校的貫徹執(zhí)行。

（六）高校內(nèi)部審計(jì)發(fā)展文化 高校審計(jì)發(fā)展文化不僅標(biāo)志著本單位的品位，還決定了審計(jì)部門發(fā)展的現(xiàn)實(shí)和未來，及其可能演變?yōu)樯鐣?huì)組織的行為模式。科學(xué)發(fā)展、跨越發(fā)展是解決審計(jì)所有問題的關(guān)鍵，發(fā)展文化，實(shí)乃發(fā)展之魂。凝鑄高校審計(jì)發(fā)展文化不是“軟任務(wù)”，而是服務(wù)高校發(fā)展的“硬支撐”，是審計(jì)部門精氣神的體現(xiàn)。凝鑄審計(jì)發(fā)展文化，要提升文化自覺與文化自信。

篇10

一、高校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

日益復(fù)雜化的高校財(cái)務(wù)活動(dòng)， 使高校會(huì)計(jì)人員面臨越來越大的會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)， 會(huì)計(jì)核算出錯(cuò)的可能性也越來越大。 會(huì)計(jì)人員疏忽和誤解事實(shí) ， 使核算過程中出現(xiàn)不合法、 手續(xù)不完備的票據(jù)； 會(huì)計(jì)人員計(jì)算抄寫數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯(cuò)誤 ； 會(huì)計(jì)科目與項(xiàng)目入賬出現(xiàn)錯(cuò)誤等等， 是高校會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)高風(fēng)險(xiǎn)的源頭。高校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)有以下幾種表現(xiàn)形式：

（一）高校擴(kuò)招風(fēng)險(xiǎn)。

高校作為獨(dú)立法人，擁有的辦學(xué)自日益擴(kuò)大，要求的辦學(xué)質(zhì)量要求越來越高， 政府部門的干預(yù)和直接投入也越來越少 。2009年由中國(guó)社會(huì)科學(xué)院的《 中國(guó)社會(huì)形勢(shì)分析與預(yù)測(cè)》 的中顯示，2008年全國(guó)高校招生599萬人， 與 1990 年相比， 全國(guó)高校招生規(guī)模擴(kuò)張了8.84倍， 年均增長(zhǎng)14.2 %。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律和優(yōu)勝劣汰的 自然法則下， 高校要確保在激烈的高等教育競(jìng)爭(zhēng)中取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)， 不得不從拓展籌資渠道入手， 但卻從沒考慮過“ 成本一效益” 角度， 也未實(shí)行辦學(xué)成本核算制度。

（二）籌資多元化風(fēng)險(xiǎn)。

隨著國(guó)家政策的放開， 高校在籌措辦學(xué)資金時(shí)不僅會(huì)使用到銀行貸款， 而且會(huì)使用到企業(yè)聯(lián)合辦學(xué)、 投資基金等多種籌資方式， 正因?yàn)槿绱耍?高校也逐漸和政府 、 社會(huì)捐資者、 銀行、 企業(yè)、 專業(yè)投資機(jī)構(gòu)等新興利益群體關(guān)聯(lián)起來， 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)也涉及到非事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)， 如長(zhǎng)短期借款、 接受外部投資、 利潤(rùn)分配等。但高校的籌資風(fēng)險(xiǎn)并非是突如其來， 它往往出自管理者不夠重視對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)， 忽視了危機(jī)前的種種征兆， 導(dǎo)致無法在危機(jī)爆發(fā)之前及時(shí)采取挽救措施。高校在相當(dāng)長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)是根本不考慮財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的， 因?yàn)楦咝６际窃趪?guó)家預(yù)算的約束下運(yùn)行的， 這樣使得高校的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)很差， 其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)與防范也未能夠引起足夠的重視 。

（三） 會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。

高校知識(shí)產(chǎn)權(quán)化和后勤社會(huì)化， 使得高校會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理面臨新的考驗(yàn)， 例如高校為企業(yè)提供研究、 開發(fā)勞務(wù)或者出資創(chuàng)辦公司、 實(shí)驗(yàn)基地等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都使得其會(huì)計(jì) 日常核算復(fù)雜化。由于高校財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)參差不齊， 大都人都會(huì)按照自己的理解對(duì)這些業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 ， 從而形成了會(huì)計(jì)信息內(nèi)涵不一致 ， 對(duì)投資者產(chǎn)生誤導(dǎo)。

（ 四） 會(huì)計(jì)信息不準(zhǔn)確風(fēng)險(xiǎn)。

現(xiàn)行高校財(cái)務(wù)制度要求提供資產(chǎn)負(fù)債表、 收支情況表、 專

用基金變動(dòng)情況表等財(cái)務(wù)報(bào)告， 不包括現(xiàn)金流量表。對(duì)財(cái)務(wù)信息的要求不嚴(yán)格導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)信息很籠統(tǒng)且缺乏詳細(xì)說明， 會(huì)計(jì)信息存在不準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)金流量表的缺失導(dǎo)致高校無法及時(shí)準(zhǔn)確掌握現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出情況。會(huì)計(jì)信息的不準(zhǔn)確不利于會(huì)計(jì)信息的閱讀和理解， 對(duì)高校管理層 的決策也會(huì)產(chǎn)生影響。

二、 高校會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

（一）高校應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)核算工作加以重視， 合理定位， 合理配備高品質(zhì)的會(huì)計(jì)人員。

1.合理設(shè)置會(huì)計(jì)核算崗位。現(xiàn)在，由于高校招生數(shù)量不斷增加，高校會(huì)計(jì)核算人員要核算上級(jí)撥款和收取學(xué)生的學(xué)費(fèi)，承擔(dān)著繁重的和高強(qiáng)度的工作， 在如此繁重和高強(qiáng)度下，很容易發(fā)生會(huì)計(jì)失誤，造成會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。 根據(jù)會(huì)計(jì)工作的需要設(shè)置人員編制 ， 真正減輕會(huì)計(jì)人員的勞動(dòng)強(qiáng)度， 是避免會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的最好辦法。 因此， 財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)崗位的要求，合理配置人員，與業(yè)務(wù)量相結(jié)合 ， 使各業(yè)務(wù)之間可以進(jìn)行相互檢查， 相互制約， 防止不同崗位由一人承擔(dān)的現(xiàn)象，使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都被安排有效的監(jiān)督。

2.配齊配足高素質(zhì)會(huì)計(jì)核算人員。會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)既然由會(huì)

計(jì)人員產(chǎn)生 ， 也必須由會(huì)計(jì)人員來避免。所以， 選擇高品質(zhì)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)人員并將其安排到會(huì)計(jì)核算崗位是高校避免會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的前提。 這就要求， 會(huì)計(jì)核算崗位的人員應(yīng)配備具有良好的道德 ， 能夠堅(jiān)持原則， 敬業(yè) 、 負(fù)責(zé)， 熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù) ， 具有較高的職業(yè)水平、 豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和較強(qiáng)的計(jì)算機(jī)能力。

（二）高校要健全財(cái)務(wù)制度和加強(qiáng)崗位管理

1.建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。建立健全內(nèi)部

會(huì)計(jì)控制制度 ， 并且要做到人員崗位分離和操作權(quán)限分離， 使崗位和權(quán)限彼此牽制， 相互制約 ， 使會(huì)計(jì)崗位人員能夠明確工作應(yīng)注意的問題 ， 集中注意力 ， 盡餐避免會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。要產(chǎn)生這樣的效果就要加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管，不但做到有法可依而且做到違法必究 。

2.制訂會(huì)計(jì)核算崗位職責(zé)。讓每個(gè)會(huì)計(jì)核算人員指導(dǎo)自己崗位職責(zé)， 逐步要求其按照職責(zé)去執(zhí)行， 責(zé)任到人， 并加強(qiáng)日常運(yùn)作管理， 提高每天會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的監(jiān)控能力。具體做法： 審計(jì)人員要嚴(yán)格原始票據(jù)的驗(yàn)收批準(zhǔn) ， 杜絕假冒、 涂改， 證件手續(xù)不全； 會(huì)計(jì)人員應(yīng)仔細(xì)計(jì)算每個(gè)原始憑證金額 ， 減少計(jì)算錯(cuò)誤 ， 在《 高校會(huì)計(jì)制度》 要求下開展工作 ； 檢查人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行檢查工作職責(zé)， 做好檢查。大學(xué)應(yīng)建立會(huì)計(jì)人員的責(zé)任追究制度， 用法律的形式來監(jiān)督會(huì)計(jì)人員必須增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理規(guī)定。

3.讓全校職工明確本校的財(cái)務(wù)管理制度。高校已經(jīng)根據(jù)《 會(huì)

計(jì)法》 和《 高校會(huì)計(jì)制度》 并結(jié)合本校實(shí)際制定 了本校的財(cái)務(wù)管理制度， 那么就有必要加大宣傳力度， 讓全校職工明確這些規(guī)定特別是報(bào)銷、 借款等的規(guī)定和審批手續(xù)， 這樣會(huì)計(jì)核算人員在工作中就減少了很多不必要的麻煩 ，審核人員也能工作開展的很順利，這樣既遵守了本校的財(cái)務(wù)管理制度又從源頭上規(guī)范了報(bào)銷、 借款程序， 避免了票據(jù)不合法、 手續(xù)不完備的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）通過培訓(xùn)來提高會(huì)計(jì)核算人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

會(huì)計(jì)核算人員的責(zé)任心大小，職業(yè)道德高低 ，業(yè)務(wù)水平高

低， 直接影響會(huì)計(jì)工作的好壞。會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)高， 會(huì)計(jì)能力強(qiáng)， 可以減少錯(cuò)帳， 避免了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 因此， 提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì) ， 對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)防有重要意義。 為了會(huì)計(jì)人員及時(shí)了解會(huì)計(jì)政策 、 會(huì)計(jì)事務(wù)處理方法 ， 不斷提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，對(duì)會(huì)計(jì)核算人員培訓(xùn)是有效的方式。 高校應(yīng)針對(duì)不同的對(duì)象， 通過各種形式 ， 激發(fā)會(huì)計(jì)人員參加培訓(xùn)的積極性， 提高訓(xùn)練效果。

1.讓會(huì)計(jì)核算人員樹立要不斷學(xué)習(xí)的思想。 高校可以印刷一些宣傳資料， 如《 會(huì)計(jì)法》 、 《 高校會(huì)計(jì)制度》 和《 本校財(cái)務(wù)管理制度》 等， 讓會(huì)計(jì)人員的認(rèn)知能力不斷加強(qiáng)， 從而提高會(huì)計(jì)核算人員遵守財(cái)務(wù)制度的自覺性。

2.進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。高校要針對(duì)財(cái)務(wù)部門的具體情況， 積極進(jìn)行有 目的性、 可行性的崗位輪換學(xué)習(xí)， 開展會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)競(jìng)賽等。通過集中培訓(xùn) 、 講座和經(jīng)驗(yàn)交流等方式 ， 提高會(huì)計(jì)核算人員業(yè)務(wù)能力。

（四）提高會(huì)計(jì)核算人員的職業(yè)道德水平， 是避免和降低高校會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措。

1.根據(jù)“ 以人為本” 的思想， 通過想辦法 ， 來激發(fā)會(huì)計(jì)核算人員的積極性和創(chuàng)造性。高校一切活動(dòng)都是由人來創(chuàng)造的， 高校財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行， 也要依賴會(huì)計(jì)人員去實(shí)施。因此， 高校要根據(jù)會(huì)計(jì)核算人員能力的大小， 安排其在合適的崗位， 讓其發(fā)揮最大的作用。

2.不斷對(duì)會(huì)計(jì)核算人員進(jìn)行職業(yè)道德教育。通過學(xué)習(xí)培訓(xùn)或現(xiàn)場(chǎng)講授及經(jīng)驗(yàn)交流等方式 ，讓會(huì)計(jì)核算人員明確崗位道德標(biāo)準(zhǔn)， 并能夠自覺去執(zhí)行 ， 使職業(yè)道德觀念牢固地滲透到會(huì)計(jì)核算人員的靈魂深處， 不斷影響其人生觀， 改變其行為準(zhǔn)則。逐步建立符合崗位要求的道德觀， 從而提高每個(gè)會(huì)計(jì)核算人員遵守財(cái)務(wù)管理制度的自覺性， 使之具備“ 愛崗敬業(yè) 、 誠(chéng)實(shí)守法、 廉潔自律、 提高技能” 良好的職業(yè)道德， 自覺提高責(zé)任意識(shí)， 堅(jiān)持原則， 認(rèn)真做好本職工作， 嚴(yán)格日常業(yè)務(wù)處理， 降低和避免會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。

3.讓會(huì)計(jì)人員樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。 會(huì)計(jì)核算人員在嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度， 規(guī)范 日常業(yè)務(wù)操作的同時(shí) ， 還應(yīng)對(duì)每筆業(yè)務(wù)的合法性 、 合規(guī)性進(jìn)行仔細(xì)審查核對(duì) ， 防范虛假憑證 、 會(huì)計(jì)錯(cuò)賬等造成的會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。

總之， 高校會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)雖然不可能完全消除， 但可以通過多種途徑對(duì)其加以防范和化解，將其控制在一個(gè)合理的范圍內(nèi)， 從而確保高校會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性， 最大限度地降低高校會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

篇11

高校內(nèi)部審計(jì)資源是高校內(nèi)部審計(jì)正常履行職能、提供增值服務(wù)的基礎(chǔ)保障，在總量稀缺的客觀條件下，審計(jì)要有所為有所不為，統(tǒng)籌考慮風(fēng)險(xiǎn)、重要性水平和審計(jì)目標(biāo)等因素，對(duì)審計(jì)資源科學(xué)有效地加以配置，促進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)價(jià)值實(shí)現(xiàn)。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分配審計(jì)資源，運(yùn)用各種方式、方法去識(shí)別學(xué)校各部門、領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，根據(jù)高風(fēng)險(xiǎn)高配額的原則分配審計(jì)資源，將審計(jì)力量集中在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵控制點(diǎn)上，放棄低風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)得以釋放審計(jì)資源，減少審計(jì)成本。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也要依據(jù)重要性水平來分配審計(jì)資源，審計(jì)人員靠專業(yè)判斷科學(xué)合理地對(duì)各個(gè)被審計(jì)事項(xiàng)的重要性水平進(jìn)行確定，包括性質(zhì)、涉及金額、牽涉面等，確定審計(jì)資源的配置。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還要依據(jù)審計(jì)目標(biāo)來分配審計(jì)資源。按審計(jì)目標(biāo)分主要有真實(shí)性、合法性和效益性審計(jì)。財(cái)務(wù)收支審計(jì)、預(yù)決算審計(jì)等側(cè)重于真實(shí)性、合法性審計(jì)目標(biāo)，一般不能直接增加經(jīng)濟(jì)效益，一定程度上促進(jìn)規(guī)范管理;內(nèi)部控制審計(jì)、管理效益審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等則側(cè)重于效益性審計(jì)目標(biāo)，能直接增加經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)被審計(jì)單位和學(xué)校可持續(xù)發(fā)展。可以說等量的審計(jì)資源投入，效益性審計(jì)為高校增加的經(jīng)濟(jì)效益一般要大于真實(shí)性、合法性審計(jì)。

三、加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制

高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)審機(jī)構(gòu)發(fā)揮增值功能的本源條件和籌碼，其控制可從機(jī)構(gòu)質(zhì)量和項(xiàng)目質(zhì)量?jī)煞矫嫔舷鹿Ψ颍_保高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量能滿足內(nèi)審增值服務(wù)職能的要求。

1.高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制。實(shí)現(xiàn)獨(dú)立機(jī)構(gòu)的設(shè)置，實(shí)行向校長(zhǎng)報(bào)告的工作負(fù)責(zé)制，配置合理數(shù)量、合理知識(shí)結(jié)構(gòu)及綜合素質(zhì)過硬的專職內(nèi)審人員，提供系統(tǒng)性長(zhǎng)期性的后續(xù)教育和培訓(xùn)機(jī)會(huì)，使得內(nèi)審人員的能力和資質(zhì)與內(nèi)審工作的要求相匹配。利用高校特有的學(xué)術(shù)優(yōu)勢(shì)，建設(shè)“研究式”內(nèi)部審計(jì)組織，可以使審計(jì)人員能夠站在一定的高度，以科學(xué)的理論指導(dǎo)審計(jì)，以先進(jìn)的技術(shù)實(shí)施審計(jì)，以專家型的審計(jì)隊(duì)伍創(chuàng)新審計(jì)，理論研究“從實(shí)踐中來、到實(shí)踐中去”，形成良性循環(huán)。

2.高校內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制。審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，要確立“質(zhì)量至上”的理念。針對(duì)高校機(jī)構(gòu)運(yùn)行特點(diǎn)，合理選擇內(nèi)部審計(jì)增值點(diǎn)，加強(qiáng)貫穿審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段和審計(jì)完結(jié)階段的質(zhì)量控制。在審計(jì)準(zhǔn)備階段，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)和審計(jì)計(jì)劃編制的質(zhì)量控制。要建立和執(zhí)行審計(jì)立項(xiàng)相關(guān)制度，圍繞高校中心工作，提高審計(jì)立項(xiàng)的科學(xué)性，可行性、合理性和針對(duì)性;成立可勝任的審計(jì)小組;備足審前功課，抓住關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，編制操作性強(qiáng)的審計(jì)實(shí)施方案;明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍和審計(jì)內(nèi)容，細(xì)化審計(jì)步驟，合理組織、分配審計(jì)資源。在審計(jì)實(shí)施階段，要加強(qiáng)審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿和審計(jì)復(fù)核的質(zhì)量控制。善于解剖易麻雀，堅(jiān)持查深查透，靈活應(yīng)用觀察、詢問、函證、監(jiān)盤、審核、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法收集和整理充分有效的證據(jù)，適時(shí)做好延伸審計(jì)、追蹤審計(jì)，并設(shè)置審核環(huán)節(jié)，落實(shí)審計(jì)承諾制度，在此基礎(chǔ)上形成客觀的審計(jì)評(píng)判;要規(guī)范審計(jì)工作底稿編制的格式和內(nèi)容，建立多級(jí)審查機(jī)制。在審計(jì)完結(jié)階段，要加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)檔案管理的質(zhì)量控制。可出具審計(jì)報(bào)告征求意見稿在相關(guān)范圍內(nèi)限期征求意見，正式的審計(jì)報(bào)告要求事實(shí)清楚、重點(diǎn)突出、證據(jù)充分、表述完整、評(píng)價(jià)客觀、定性準(zhǔn)確，審計(jì)建議切實(shí)可行;確保審計(jì)信息資料歸檔的及時(shí)性、完整性、延續(xù)性，為日常工作提供檔案保障;要加強(qiáng)后續(xù)審計(jì)，切實(shí)抓好審計(jì)意見書的整改落實(shí)，提升審計(jì)結(jié)果運(yùn)用水平，確保審計(jì)價(jià)值的最大化。

四、內(nèi)部審計(jì)工作向廣度深度拓展

高校內(nèi)部審計(jì)為學(xué)校提供增值服務(wù)，這種增值型價(jià)值可分為批判型、建設(shè)型和防護(hù)型三種形式。在各種審計(jì)形態(tài)中，財(cái)務(wù)收支審計(jì)、干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)側(cè)重于批判型，內(nèi)部控制審計(jì)則側(cè)重于建設(shè)型和防護(hù)型。高校內(nèi)部審計(jì)職能的設(shè)置上不能僅僅考慮就事論事式的財(cái)務(wù)審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)，要強(qiáng)調(diào)制度層面的干預(yù)，將制度的完善視為起點(diǎn)，也視為歸宿。同時(shí)也要從“物本審計(jì)”延伸到“人本審計(jì)”，將審計(jì)內(nèi)容和著力點(diǎn)從貨幣財(cái)產(chǎn)收支等物性的標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)移到人及其經(jīng)濟(jì)行為的合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性、效益性以及其行為產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。高校內(nèi)部審計(jì)價(jià)值最大化的路徑之一便是拓展其廣度和深度。

1.加強(qiáng)高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。全面推進(jìn)高校領(lǐng)導(dǎo)干部、學(xué)院二級(jí)單位(部門)、下屬企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部“一觀三化一廉”即決策是否符合科學(xué)發(fā)展觀，權(quán)力運(yùn)行的公開化、資源配置的市場(chǎng)化、操作行為規(guī)范化以及個(gè)人廉潔自律。實(shí)務(wù)操作中，緊緊地圍繞內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部崗位職責(zé)，檢查單位(部門)的預(yù)算執(zhí)行、國(guó)有資產(chǎn)采購和管理、內(nèi)部控制建立和執(zhí)行等情況，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部有關(guān)目標(biāo)責(zé)任完成、重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策及個(gè)人廉潔自律情況。加大任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，建立和推行離任經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)交接實(shí)施辦法，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)范性和有效性。

2.加強(qiáng)高校基建工程重點(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)。高校結(jié)合自身的實(shí)際情況，加大對(duì)基建工程重點(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)監(jiān)督。對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目從立項(xiàng)、竣工到交付使用各階段經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)。著力做好重點(diǎn)環(huán)節(jié)的跟蹤審計(jì)，加大工程量清單審核力度，促進(jìn)在源頭上有效控制工程造價(jià)。整合審計(jì)資源，適當(dāng)依托社會(huì)審計(jì)開展建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)受托中介機(jī)構(gòu)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)，努力提高基建工程審計(jì)質(zhì)量。

3.拓展專項(xiàng)資金審計(jì)和審計(jì)調(diào)查。高校設(shè)有多個(gè)職能部門和學(xué)院，以及各個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體，可說是一個(gè)社會(huì)的縮影，高校內(nèi)審部門要為各個(gè)組織提供監(jiān)督、簽證、咨詢、評(píng)價(jià)等增值服務(wù)，必須實(shí)行借助專項(xiàng)資金審計(jì)和審計(jì)調(diào)查的方式，掌握被審計(jì)對(duì)象的信息，為做好審計(jì)項(xiàng)目打好基礎(chǔ)。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的特點(diǎn)是針對(duì)性強(qiáng)，時(shí)效性高，代表性突出，因此確立專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目必須遵循高校內(nèi)審項(xiàng)目立項(xiàng)制度，關(guān)注學(xué)校師生關(guān)心的熱點(diǎn)、高校管理工作的難點(diǎn)、學(xué)校發(fā)展的關(guān)鍵點(diǎn)等方面，比如各類學(xué)生活動(dòng)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查、科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查、學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查、實(shí)驗(yàn)室建設(shè)經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查、研究生培養(yǎng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查、對(duì)外投資審計(jì)調(diào)查等。

4.著力抓好審計(jì)整改落實(shí)。高校內(nèi)部審計(jì)開展的每一項(xiàng)審計(jì)，都要通過邊審邊改、下發(fā)審計(jì)整改通知、典型問題通報(bào)、審計(jì)整改跟蹤檢查回訪等方式，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的每一個(gè)問題都能全部整改到位。努力做到審出一個(gè)問題，完善一項(xiàng)制度，堵塞一個(gè)漏洞。盡量避免做無用工，對(duì)反復(fù)出現(xiàn)、屢審屢犯的問題，切實(shí)地將任務(wù)分解到位。

5.探索構(gòu)建信息系統(tǒng)審計(jì)。探索搭建高校內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)，對(duì)于資料管理、功能應(yīng)用、系統(tǒng)設(shè)置等進(jìn)行合理的功能設(shè)計(jì)與功能組合，建設(shè)在審計(jì)管理體制、提高工作效率、提升工作質(zhì)量、審計(jì)項(xiàng)目管理、提高人員素質(zhì)和加強(qiáng)審計(jì)工作自身監(jiān)管等方面進(jìn)一步加強(qiáng)管理，以達(dá)到“整合審計(jì)信息資源、夯實(shí)審計(jì)結(jié)論，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督、促進(jìn)審計(jì)管理，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作規(guī)范、推動(dòng)方法創(chuàng)新，提升審計(jì)業(yè)務(wù)能力、提高工作效率，拓寬審計(jì)范圍領(lǐng)域、實(shí)現(xiàn)過程監(jiān)督，保障審計(jì)成果利用，加強(qiáng)資源共享”的信息平臺(tái)。相關(guān)部門利用好網(wǎng)絡(luò)資源，搭建暢通有效的信息資源收集方式和渠道，讓信息資源得到充實(shí)、完善和豐富。實(shí)現(xiàn)真正意義上的共享，消除“信息孤島”，實(shí)現(xiàn)各子系統(tǒng)之間的資源整合。

五、有效管理審計(jì)沖突

審計(jì)主體和客體之間目標(biāo)沖突的客觀存在，是橫亙?cè)趯徲?jì)人員和被審計(jì)單位之間的鴻溝。高校內(nèi)部審計(jì)管理要在強(qiáng)調(diào)審計(jì)監(jiān)督職能的同時(shí)，更重視服務(wù)、咨詢職能，構(gòu)建和諧審計(jì)環(huán)境。首先是要轉(zhuǎn)變觀念，從過去單一的監(jiān)督審計(jì)，向管理審計(jì)、效益審計(jì)等多方面、多領(lǐng)域的審計(jì)過度;加強(qiáng)審計(jì)雙方的互動(dòng)溝通，可采用“參與式審計(jì)”，與被審單位開展座談、反饋會(huì)、審計(jì)聯(lián)席會(huì)等形式，及時(shí)分析存在的問題，商討提出解決問題的措施與方法;要充分考慮被審計(jì)單位的意見，在溝通的基礎(chǔ)上，注重平衡報(bào)告審計(jì)結(jié)果，不僅要將審計(jì)查出的問題客觀公正地陳述在審計(jì)報(bào)告中，也要對(duì)合規(guī)合理效益性審計(jì)事實(shí)做出正面評(píng)價(jià);要建設(shè)審計(jì)人員兼容心理，要學(xué)會(huì)換位思考，分析被審計(jì)部門的主觀動(dòng)機(jī)，注重合作性人際關(guān)系的建立，避免審計(jì)工作陷入人際困境，創(chuàng)建和諧審計(jì)環(huán)境，這是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值最大化的人文條件。

篇12

(三)可控性審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)以及檢查風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)均與被審計(jì)單位環(huán)境相關(guān)。與高風(fēng)險(xiǎn)、高競(jìng)爭(zhēng)行業(yè)相比，高校的固有風(fēng)險(xiǎn)較小，控制風(fēng)險(xiǎn)較大，但內(nèi)部審計(jì)人員可以通過進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，運(yùn)用專業(yè)技能和經(jīng)驗(yàn)，并采取相應(yīng)的審計(jì)程序、方法，使檢查風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到可以接受的程度，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

(一)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂。由于內(nèi)部審計(jì)是高校內(nèi)部設(shè)置的機(jī)構(gòu)，在審計(jì)過程中不可避免地受本單位的利益約束。當(dāng)審計(jì)事項(xiàng)涉及大單位與小單位、全局與局部利益糾紛時(shí)，就不得不考慮本級(jí)行政意見。審計(jì)工作難以避免行政領(lǐng)導(dǎo)的影響和干擾，審計(jì)人員很難依法獨(dú)立行使監(jiān)督和查處的職責(zé)，特別是當(dāng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層違紀(jì)或參與違紀(jì)時(shí)，高校內(nèi)部審計(jì)人員更是無能為力，無法對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)情況作出真實(shí)、客觀的評(píng)價(jià)，從而容易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)內(nèi)部控制制度不健全隨著高教改革的深入，學(xué)校辦學(xué)自愈來愈大，經(jīng)費(fèi)籌措渠道多元化、經(jīng)費(fèi)支出繁雜化，但與之相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度并不健全，部分高校出現(xiàn)了內(nèi)控不嚴(yán)密、監(jiān)督不到位、財(cái)務(wù)管理松弛等現(xiàn)象，這無疑增加了內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。另外，高校利益化的趨勢(shì)日漸明顯，加之內(nèi)部控制制度不健全，有意識(shí)的舞弊行為時(shí)有發(fā)生，特別是串通舞弊較難發(fā)現(xiàn)，在某種程度上也加大了高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高高校內(nèi)部審計(jì)工作要求內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備較高的政治素養(yǎng)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。但目前，高校內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、專業(yè)勝任能力不強(qiáng)，少數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德。在發(fā)現(xiàn)重大問題時(shí)，不能正確履行審計(jì)職責(zé)，再加上審計(jì)方法落后等因素增加了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職能定位不準(zhǔn)確 內(nèi)部審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職能定位不準(zhǔn)確，越權(quán)處理職能范圍外的事務(wù)。單位內(nèi)部的事情無論輕重大小，內(nèi)審部門均要過問，或者直接參與具體的經(jīng)濟(jì)事務(wù)處理，使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)忙于應(yīng)付，從而影響其正常工作等，這些都是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的重要因素。

三、高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制

(一)樹立高校內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性相對(duì)國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)而言，高校內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性較弱，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也比較大。一方面，面對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)保持客觀公正的態(tài)度，以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，真正做到不偏不倚；另一方面，努力爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的重視，內(nèi)部審計(jì)要圍繞管理與效益充分發(fā)揮其價(jià)值增值工具的作用，給高校帶來直接或間接效益，在學(xué)校的健康持續(xù)發(fā)展過程中作出卓有成效的成績(jī)，使領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要作用，并重視和采納審計(jì)人員提出的有益建議，逐步樹立內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性，防范和降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)加強(qiáng)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的制度保障，良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以促進(jìn)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化，減少會(huì)計(jì)信息的失真，降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，有利于高校內(nèi)部審計(jì)人員從傳統(tǒng)的查賬工作中解脫出來，把主要精力集中在高校管理審計(jì)與經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制體系的一部分，在強(qiáng)化內(nèi)部控制方面可以發(fā)揮積極作用。相對(duì)外部審計(jì)，高校內(nèi)部審計(jì)人員更了解其內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，更易發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理存在的問題及原因，應(yīng)利用其專業(yè)知識(shí)與技能，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)，進(jìn)一步減少高校控制風(fēng)險(xiǎn)，從而有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)規(guī)范高校內(nèi)部審計(jì)程序首先，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)后的審計(jì)計(jì)劃組織實(shí)施高校內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，在計(jì)劃執(zhí)行過程中，若有必要，應(yīng)按規(guī)定的程序?qū)τ?jì)劃進(jìn)行修改和補(bǔ)充。其次，規(guī)范高校內(nèi)部審計(jì)證據(jù)的獲取及處理程序，保證審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到合理的、可接受的水平。再次，編制好高校內(nèi)部審計(jì)工作底稿，嚴(yán)格執(zhí)行分級(jí)復(fù)核制度。審計(jì)工作底稿是聯(lián)系審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論的橋梁，其好壞對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量有著重要的影響。最后，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的管理。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最終載體，審計(jì)報(bào)告在對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，要依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)及教育系統(tǒng)相關(guān)的規(guī)章制度，實(shí)事求是、不偏不倚地反映審計(jì)事項(xiàng)，對(duì)于審計(jì)過程中未涉及的事項(xiàng)以及證據(jù)不足或不明確的事項(xiàng)應(yīng)盡量不要評(píng)價(jià)。要健全并執(zhí)行審計(jì)報(bào)告的分級(jí)復(fù)核制度，以此防范、降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)提高高校內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)審計(jì)人員素質(zhì)的高低是決定內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小的重要因素。為了有效防范高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，需要培養(yǎng)一批高素質(zhì)的高校內(nèi)部審計(jì)人員。隨著高校審計(jì)范圍的日益拓寬和審計(jì)類型的不斷增多，高校審計(jì)部門在機(jī)構(gòu)和人員素質(zhì)方面存在的問題已日益突出。第一，高校審計(jì)任務(wù)不斷增多與審計(jì)力量不足的矛盾仍然存在，審計(jì)部門應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)機(jī)構(gòu)建設(shè)，適當(dāng)補(bǔ)充審計(jì)力量；第二，審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)結(jié)構(gòu)需要進(jìn)一步完善，目前很多高校內(nèi)審人員均由會(huì)計(jì)、審計(jì)及基建工程人員組成，但隨著學(xué)校改革的日益深化，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越來越復(fù)雜，原有審計(jì)人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)已不能滿足工作的需要，應(yīng)適當(dāng)補(bǔ)充法律、經(jīng)濟(jì)管理等方面的人才，更新專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)；第三，要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育，內(nèi)審人員應(yīng)以謹(jǐn)慎的職業(yè)態(tài)度和高度的責(zé)任感從事內(nèi)部審計(jì)工作，堅(jiān)持把提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)作為一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，常抓不懈，以保證高校審計(jì)事業(yè)持續(xù)發(fā)展。

篇13



采購風(fēng)險(xiǎn)是指在采購過程中由于各種意外情況的出現(xiàn)，使采購的實(shí)施結(jié)果與預(yù)期的目標(biāo)相偏離的程度和可能性。政府采購實(shí)行集中采購和分散采購相結(jié)合，它的性質(zhì)決定其必然存在公平性、競(jìng)爭(zhēng)性、廉潔、道德、誠(chéng)信、采購質(zhì)量以及制度執(zhí)行與環(huán)境建設(shè)等方面的風(fēng)險(xiǎn)，如何正確認(rèn)識(shí)與有效防范政府采購中分散采購領(lǐng)域存在的風(fēng)險(xiǎn)，是政府采購提升整體水平的內(nèi)在要求，也是完善政府采購制度的必然選擇。

1 分散采購的潛在風(fēng)險(xiǎn)

分散采購風(fēng)險(xiǎn)涉及的領(lǐng)域應(yīng)該說貫穿分散采購的整個(gè)過程，每一個(gè)環(huán)節(jié)稍有不慎，有可能制造風(fēng)險(xiǎn)，而一旦處理不規(guī)范將會(huì)進(jìn)一步擴(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)的范圍與等級(jí)，形成難以收拾的局面。目前逐漸顯露出來的分散采購存在的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)在：

（1）采購價(jià)格與價(jià)值異化，價(jià)格與價(jià)值的背離而造成的潛在風(fēng)險(xiǎn)，采購機(jī)構(gòu)也難以逃采購質(zhì)量控制不力之罪，政府采購的形象將會(huì)蒙受損失是小事，但政府采購事業(yè)由此遭受的損失將是巨大的，對(duì)這種有損政府采購基石的風(fēng)險(xiǎn)，我們應(yīng)該給予足夠的重視。

（2）采購公平性缺乏而導(dǎo)致的競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)，政府采購領(lǐng)域必須要保證供應(yīng)商在平等的條件下公平競(jìng)爭(zhēng)，而目前并沒有完全做到這一點(diǎn)，存在投訴的隱患。如信息不對(duì)稱、招標(biāo)信息公布不及時(shí)、發(fā)標(biāo)書時(shí)間短、開標(biāo)時(shí)間不符合要求、對(duì)供應(yīng)商資質(zhì)的歧視性要求、評(píng)分辦法設(shè)置不合理等，都會(huì)導(dǎo)致供應(yīng)商的不公平競(jìng)爭(zhēng)。

（3）廉潔公道方面的道德風(fēng)險(xiǎn)以及人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)。政府采購事業(yè)發(fā)展至今，行業(yè)內(nèi)的職業(yè)道德建設(shè)并沒有形成體系，大家基本上是依仗自己的覺悟與經(jīng)驗(yàn)抵制著各方面的侵蝕，帶有個(gè)體性質(zhì)，可以說政府采購職業(yè)道德建設(shè)還處在起步階段，難免對(duì)各種腐敗行為的控制力度不夠，存在職業(yè)道德問題，職業(yè)素質(zhì)也有待進(jìn)一步提高。

2 加強(qiáng)對(duì)分散采購活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理的法律依據(jù)

（1）加強(qiáng)對(duì)“分散采購”活動(dòng)的監(jiān)督管理是貫徹實(shí)施《政府采購法》的基本要求。在《采購法》的第七條規(guī)定，“政府采購實(shí)行集中采購和分散采購相結(jié)合”，由此可見，“分散采購”與集中采購一樣，都是政府采購的一種重要操作形式，只不過它們之間的實(shí)施主體不同而已，因此，對(duì)“分散”采購的具體操作也必須要嚴(yán)格按照《采購法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，并同樣要受到《采購法》的監(jiān)督與管理，而不能將其看成是一種“自由”或“無序”式的采購；另外，在《采購法》的第八條還規(guī)定了實(shí)施政府采購的限額標(biāo)準(zhǔn)，明確規(guī)定，凡達(dá)到政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)的任何采購項(xiàng)目，均應(yīng)實(shí)施政府采購，根據(jù)該項(xiàng)法律規(guī)定，凡在集中采購目錄以外的、采購金額達(dá)到政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的任何采購項(xiàng)目, 即“分散”采購項(xiàng)目就都應(yīng)實(shí)施政府采購，都同樣要受到《政府采購法》的調(diào)整，而不能游離于《采購法》的管理與約束。

（2）加強(qiáng)對(duì)“分散采購”活動(dòng)的監(jiān)督與管理，是實(shí)現(xiàn)政府采購宗旨的基本要求。《政府采購法》第一條明確規(guī)定，實(shí)施政府采購，就是為了規(guī)范采購行為，提高采購資金的使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)等等，而“分散采購”不僅使用的是財(cái)政性資金，而且，從采購資金占財(cái)政支出的比重來看，大多數(shù)地區(qū)的集中采購資金僅占其財(cái)政支出的3%10%之間，而大量的財(cái)政支出行為都是通過“分散采購”的形式實(shí)現(xiàn)的，雖然這些分散采購支出，存在著項(xiàng)目多、單項(xiàng)采購金額小、采購范圍廣等許多難以管理的特點(diǎn)，但，如果放松對(duì)其管理與監(jiān)督，就不但達(dá)不到“全面”監(jiān)管財(cái)政資金支出行為的目的，而且，還很容易會(huì)滋生出種種舞弊行為甚至于腐敗問題，這就違背了政府采購的目的和宗旨，因此，加強(qiáng)對(duì)“分散采購”行為的監(jiān)督管理不僅是政府采購工作的一項(xiàng)重要組成部份，更是實(shí)現(xiàn)政府采購宗旨的基本要求，而一旦忽略了對(duì)“分散采購”工作的督查與指導(dǎo)，就會(huì)使政府采購工作出現(xiàn)了管理上盲區(qū)、監(jiān)督上的真空。 "

3 加強(qiáng)分散采購監(jiān)督管理的措施建議

針對(duì)“分散”采購活動(dòng)中存在的種種不規(guī)范問題，必須建立切實(shí)有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，采取有效的措施來加以規(guī)范和約束，減少分散采購風(fēng)險(xiǎn)，以使分散采購行為更加規(guī)范有序、客觀公正、廉潔高效。

（1）采購價(jià)格與價(jià)值相統(tǒng)一，能夠有效的防止意想不到的采購風(fēng)險(xiǎn)，但作為一種機(jī)制建設(shè)，相關(guān)部門要出臺(tái)操作方面的實(shí)施意見，進(jìn)行明確規(guī)定。制定針對(duì)具體采購實(shí)務(wù)的具有指導(dǎo)意義的定標(biāo)原則，尤為關(guān)鍵。

（2）采取制度和法律規(guī)范控制采購風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)供應(yīng)商資格審查是政府采購?fù)稑?biāo)活動(dòng)的第一步，也是有效控制后期履約風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)有力的手段。設(shè)立投標(biāo)保證金制度，投標(biāo)保證金設(shè)置的目的就是便于投標(biāo)過程秩序的控制，防止供應(yīng)商投標(biāo)過程的撤標(biāo)、弄虛作假、采取不正當(dāng)手段騙取中標(biāo)、中標(biāo)后不能履行合同等采購風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目驗(yàn)收是政府采購風(fēng)險(xiǎn)防范的最后一道關(guān)口，來不得一絲一毫的差錯(cuò)，驗(yàn)收制度化建設(shè)是確保驗(yàn)收質(zhì)量，減少采購質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的必然選擇。

（3）規(guī)范采購程序，信息公開，程序公開。這是保持政府采購良好秩序的必要措施，能夠保障政府采購公平合理，避免人為腐敗行為的發(fā)生，使政府采購更加規(guī)范有序、客觀公正、廉潔高效。公開透明是政府采購必須遵循的基本原則之一。公開透明要求做到政府采購的法規(guī)和規(guī)章制度要公開、招標(biāo)信息及中標(biāo)或成交結(jié)果要公開、開標(biāo)活動(dòng)要公開、投訴處理結(jié)果或司法裁減決定等都要公開，使政府采購活動(dòng)在完全透明的狀態(tài)下運(yùn)作，全面、廣泛地接受監(jiān)督。公正原則是為采購人與供應(yīng)商之間在政府采購活動(dòng)中處于平等地位而確立的。公正原則要求政府采購要按照事先約定的條件和程序進(jìn)行，對(duì)所有供應(yīng)商一視同仁，不得有歧視條件和行為，任何單位或個(gè)人無權(quán)干預(yù)采購活動(dòng)的正常開展。尤其是在評(píng)標(biāo)活動(dòng)中，要嚴(yán)格按照統(tǒng)一的評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)定中標(biāo)或成交供應(yīng)商，不得存在任何主觀傾向。

（4）建立對(duì)采購人員監(jiān)管制度，制定采購人員道德規(guī)范。加強(qiáng)政治思想和職業(yè)道德教育。通過教育，使分散采購人員樹立正確的世界觀、人生觀和價(jià)值觀，增強(qiáng)廉潔自律、防腐拒變的意識(shí)，從源頭上根除隱患、防患于未然。提高分散采購人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。由于集中采購人員要盡快地熟悉業(yè)務(wù)知識(shí)，明確工作內(nèi)容及操作要點(diǎn)，避免因業(yè)務(wù)不熟，職責(zé)不清而造成管理不力的局面。

4 結(jié)論

無論集中采購還是分散采購，作為政府采購的兩種執(zhí)行模式，兩者互有優(yōu)勢(shì)，可相互補(bǔ)充。但同作為一種政府采購行為，采購人或其委托的采購機(jī)構(gòu)都必須遵循政府采購公開透明、公平競(jìng)爭(zhēng)、公正和誠(chéng)實(shí)信用的原則，按照《政府采購法》和其他有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的采購方式和采購程序組織實(shí)施采購活動(dòng)，并自覺接受同級(jí)財(cái)政部門和有關(guān)監(jiān)督部門的監(jiān)督、管理。

參考文獻(xiàn) ［2］高地.政府集中采購工作的風(fēng)險(xiǎn)與防范［J］.黑龍江金融.2006，(10).