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如果在股東要求經理們完全按其意愿行事時不存在執行成本，那么，即使經理們擁有自，企業仍然是一個利潤最大化的追求者。任何不追求這一目標的管理人員都將被替換。實際上，執行成本通常是相當高的，但這并不是意味著經理們不具有追求股東利益最大化的動機。理論上，有多種方式可以使經理仍然去追求最大化利潤，如經理報酬制度、管理人員勞動力市場競爭等。據此，應主要在于從理論角度弄清指導保險公司決策的主要目標是什么，現實中的保險公司是如何進行組織的，并探討如何對保險公司進行有效的控制。由于包括經理人員和普通員工在內的人力資本所有者對于保險公司的行為具有十分重要的影響，也應對保險公司人力資本的某些重要特征進行研究。

二、保險公司執行成本分析

我國國有保險公司的改革與產權改革是緊密聯系在一起的，在建立以公司治理結構為特征的現代企業制度過程中，保險公司所有權與經營權的分離有逐步擴大的趨勢。但是，與之相伴而來的一個問題是保險公司的執行成本。由于所有權的高度分散，因此管理部門對保險公司的控制在很大程度上獨立于所有者（股東）。保險公司的所有者要將自己的意志強加到公司的經營中去，并使公司行為與他們的目標相一致，首先需要觀察公司的業績，了解該業績與可能達到的最佳業績之間的差距以及造成這種差距的原因是什么，經理人員和普通員工在其中分別所起的作用以及相應的責任。其次，他們需要知道以現在的人力資源能否解決現存的問題，并將這一可能與新的人力資源配置后可達到的改善程度進行比較。這就不僅需要對保險公司的當前業績進行評價，而且還要了解當前的不良業績在多大程度上是為取得更好的長期業績所做出的犧牲。這一點在當前具有特別突出的現實意義。由于我國保險市場發展的歷史條件，以及我國加入世界貿易組織后面臨外資保險公司直接競爭的現實條件，短期內保險公司放棄一部分利潤以追求一些非利潤最大化目標，如公司規模、增長等，因此而附帶產生一些保險公司非效率的問題，甚至引起外部不經濟，為整個保險市場的發展埋下隱患。第三，任何想撤換管理班底中某個成員的股東都要進行活動，以獲得其他股東的支持，發起、進行并贏得反對在任經理的斗爭需要成本，而在任經理所獲得的關于公司的具體經驗，以及保險公司業務人員所具備的專業技能往往難以替代，尋找新的管理人員以及隨之而來的契約費用也構成成本的一部分。所有這些成本，無論是財務上的，還是其他方面的，都被統稱為保險公司的執行成本。雖然這種成本通常是無形的，但卻是至關重要的。因此，保險公司經理們有相當大的空間去選擇他們所要追求的目標。

三、保險公司人力資本分析

保險經營活動特別依賴于保險從業人員的專業素質，保險公司的產品質量及其服務也需要具備專業技術才能的人員來提供并加以保證，因而人力資本管理對于保險公司而言是一個戰略性任務。在當前管理人員勞動力市場管理缺位、保險中介人角色錯位的情況下，保險市場的人才流動一定程度上造成了市場秩序的混亂。從這種流動對人才流出公司所帶來的影響來看，也是與公平、公正原則相背離的。保險公司的競爭，無論是入世后中、外資保險公司的競爭，還是中資保險公司之間的競爭，關鍵在于人才的競爭，這已在保險業界達成了共識。因此，人力資本管理對于我國保險公司尤其具有現實意義。

對保險公司人力資本的分析，首先從考察保險公司人力資本所有者的個人動機入手。工資、地位、權力和安全感構成了公司理論發展的主要動機假設。在這一假設下，管理人員的工作時間不應被看作是同質的，管理人員的努力程度也存在差別，這種努力程度取決于公司的當前業績，并且影響利潤。這種影響表現在兩個方面：一是組織閑置的存在，意味著利潤很少被最大化。在面臨強大壓力時，公司通常能夠在不投入更多其他資源，只投入更多努力的情況下，使利潤超出沒有壓力時的水平。這與我們觀察到的許多保險公司的實際情形是符合的。另一方面是x——非效率，即公司內部因錯過了充分利用現有資源的機會而造成的低效率。它與組織資源的閑置是不同的，前者是最佳業績與實際業績之間的差距，它取決于公司內部與外部對于公司效率的激勵；后者是最佳業績與可接受業績之間的差距。它們都是衡量“保留資源”的標準，變動趨勢一致，并且都引起非利潤最大化行為。

保險公司經營的特殊性以及保險公司所具有的一般企業的共性，決定了在保險公司中存在著普遍的委托——問題。在保險公司中，保險公司的所有者（股東）是委托人，保險公司的經營者（經理）是人，擁有信息優勢；在保險公司內部的復雜組織結構中，存在著多層委托一關系。另外相似的問題還出現在保險人與投保人之間以及保險人與保險中介人之間。

理論上，委托方傾向于激勵方按照委托方的利益行事，但是，雙方都知道僅僅根據可觀察到的結果，委托方不能判斷方是否采取了適當的決策或行為。而委托人的利益與人的利益出于不同的動機考慮往往也是不同的。委托一問題涉及到兩個重要的方面：人的努力程度和所承擔的風險。在保險公司中，出于規避風險的考慮，經理人員和普通員工會寧愿獲取一筆數額較少但相對穩定的固定收入。但是，由于委托信息分布的不對稱，即使給經理人支付較高的固定收入也缺乏有效率的激勵，不利于經理的額外努力。這就存在著對保險公司經理人員和普通員工的激勵與約束問題。另外，由于保險公司勞動契約的不完備使得保險公司內部的效率激勵問題變得更加復雜。這里主要指的是，保險公司中個人人法律定位不明確，從而導致保險公司內部營銷人員角色錯位所帶來的一系列問題，這些問題在一定程度上表現得比較突出。

四、經理人員目標與保險公司目標偏離的表現形式

關于這一問題，前面的論述實際上已經涉及，在這里，重點指出兩種經理人員目標與保險公司目標偏離的形式。

1.組織尋租行為。產業組織理論指出，企業除了要達到利潤最大化目標外，可能還有其他目標，而這些目標的內涵及性質將依賴于企業控制權的性質，即企業是由所有者控制，還是由經營管理者控制。所有者自己控制企業的目標是實現利潤最大化，而被經營管理者控制的企業目標可能就不同了。管理者可能關心的是其地位的牢固程度以及權力的大小，因為這些將是其獲得高工資的關鍵因素，也是工作職位安全的保障。經營管理者利用手中的權力或職務之便，使自身效用最大化而使組織利潤最大化目標發生偏離的行為就是尋租行為。如果經營者在冒險過程獲得成功，則他可以邀功請賞；如果失敗了，則至多是暫時失去工作，真正受損的還是所有者或股東。因此，經營管理者的尋租行為會給組織帶來風險。

2.組織的專業化與其盲區。組織機構總是趨向于在一個有限理性框架內運作。這是因為：（1）在作經濟決策時，可資利用的信息是有限的；（2）人們處理信息的能力是有限的。所以，幾乎所有的大機構都傾向于將自身分成若干個部門，以使每個部門根據有效信息去完成專業化的任務，同時，又不過分下放經營管理決策權。在專業化分工過程中有很多問題自然也就出現了。首先，分工意味著機構內部將出現不同的利益或權力集團，它們都試圖擴大本集團的規模，甚至以不惜犧牲總體利益或其他部門的利益為代價。其次，專業任務的指派經常使各部門忽視它們間任務重疊的部門。在任務重疊的地方，各部門往往又會互相推諉。有時也正是在這里形成了職責的盲點，造成有的工作無人過問或互相推御責任的現象。這種現象在保險公司恰恰是普遍存在的，從而使經理人員目標偏離保險公司目標成為幾乎不可避免。例如，由于業務人員的收入往往與業務量掛鉤，從而業務人員可能過分重視業務量而忽視業務質量，由此給保險公司帶來潛在風險，影響利潤最大化目標的實現。

需要說明的是，經理人員欺詐、敗德等行為顯然偏離保險公司的目標，但由于已超出“可容忍”的范圍要受到法律的制裁，故不在本文的研究范圍之內。

五、保險公司治理的激勵約束機制

企業經理自的存在，并不必然意味著經理們不具有追求股東利益最大化的動機。理論上有五種方式可以使那些控制著公司，并想追求最大化利潤以外的其他目標的經理，仍然去追求最大化利潤，緩解委托一問題的嚴重程度。這五種方式是：產品市場的競爭；管理人員勞動力市場競爭；組織設計；經理報酬制度以及市場上的公司控制權競爭。這里主要就公司治理結構中的激勵與約束機制在保險公司中的實用性進行探討。

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由于財產保險公司財務預算的種種特點，加上市場經濟環境的瞬息萬變，導致目前的財產保險公司在財務預算管理工作方面還存在很多問題。第一是財務預算的管理制度問題。我國的財產保險公司一般都具有十分繁雜的層級結構，和分布廣泛的各種分支機構，而且很多保險公司內部都未設置專門的預算管理部門，或是部門職能不夠明確。沒有一套規范的管理制度自然無法順利開展財務預算管理工作，也就不能對公司的經營和投資等活動進行有效的預測和控制。公司各部門之間由于缺乏預算管理制度的規范，常常會只顧本部門的利益盡量多地爭取預算資金，財務預算管理無法發揮應有的作用。第二點是財務預算考核指標問題，保險行業并沒有統一的預算考核指標，所以各保險公司的預算體系和考核指標都不相同，具有各自的側重點。比如說有的保險公司的預算考核指標僅以會計利潤為標準，有的公司則會綜合考慮各種因素制定考核指標。這樣就會影響同行業之間的比較和競爭，也會影響保險公司對本公司的業績進行正確評估，無法為保險公司改善經營管理提供依據，而且還會影響到保險行業的主管部門監管工作。第三點是財務預算管理的執行問題。有部分保險公司雖然設置了專門的財務預算部門，編制了預算方案，但是缺乏對預算的執行和控制過程的重視，空有預算方案而缺乏執行力度，根本無法發揮預算的作用。

三、加強財務預算管理的必要性

（一）企業職能部門的協調要求

財產保險公司的傳統管理模式一般是按照部門職能來劃分管理模塊，這樣的管理方式下各部門的管理之間因職責不同而引起沖突無法得到很好的解決，企業的預算也無法落到實處。所以加強保險公司的財務預算管理有利于協調企業內部各職能部門，為企業的發展提供保障。

（二）各職能部門的發展要求

因為保險公司的預算是綜合考慮各職能部門之間的平衡而制定出來的，所以每個職能部門的預算目標都符合公司的預算總目標要求，而公司總的預算目標自然是要以各職能部門達成各自的預算目標為基礎。因此加強對財務預算的管理可以說是將企業各職能部門的目標進行了量化，能夠使其在公司的整體目標引導下安排好本部門的活動，為公司的整體發展提供支持。

（三）企業內部控制的要求

由于企業的經營會受到外部環境、政策和企業發展階段等因素的影響，即使在財務預算執行過程中，實際的預算實施情況必定會與預算方案有一定的偏差。在這種時候預算就要作為對照標準，讓企業的經營決策者分析預算執行情況出現的偏差，以便根據預算指標及時調整企業的內部控制制度。

（四）企業績效考核的要求

公司的績效考核是激發員工的工作積極性的重要制度，在制定績效考核指標時，企業預算具有非常重要的作用，它是企業的整體目標分解成一層層的戰略目標的量化性指標，最終讓每一個員工承擔本崗位的職責。預算指標可以引導績效考核指標的確定，并且具有標準性，根據預算執行情況來考評工作績效，可以更加客觀準確地反映員工的工作情況和對企業的貢獻。

四、財產保險公司加強財務預算管理的措施

（一）健全財務預算管理體系

財產保險公司的財務預算是一項復雜的系統性工作，不能完全交由財務部門處理。在公司設置有專門預算管理體系的前提下，還可以設置專門的財務預算委員會。該委員會的成員應該由公司的主要經營者和負責人領導，由各部門的負責人組成，遵循權威性和全面代表性原則，將各部門的信息統一整合起來，增加預算的科學性，使預算具有可操作性。在各部門信息共享的條件下審批和編制預算方案，并監控預算實施情況，根據執行情況對預算進行實時調整，對公司發展的經營活動規劃實施全過程的預算管理。比如說及時發現公司經營情況和預算的偏差，并分析其原因，根據原因調整預算方案；或者解決在預算執行過程中各職能部門之間的沖突和矛盾等。

（二）分解和細化財務預算指標

首先是以應分盡分為原則，公司的全面預算必須要分解為各職能部門預算或各經營機構預算，使各個預算執行單位都能明確本單位的工作目標；公司的年度預算要分解為季度預算，這樣有利于各預算執行單位將其作為組織本單位經營活動的依據，最終實現年度預算目標。其次是以責任到人為原則，各個預算執行單位對預算指標進行分解，按照責任中心制執行預算。例如業務管理部門是以保費收入、保險種類、賠付率、手續費率為關鍵指標，在年度預算時，制定出各區域、各機構、各險種和各時期的不同執行標準。行政部門是以資產、行政費用和辦公場所為關鍵指標，根據公司的年度總資產和總的行政費用來制定執行標準。人力資源部門是以職工總薪資和職工總人數為關鍵指標，根據公司年度預算的職工人數和薪資來制定合理配置的原則。

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機動車商業保險條款和費率改革后，機動車商業保險在各保險公司將實現差異化經營，這種差異化包括條款的差異和費率的差異，條款的差異體現在保障范圍上存在不同，而費率的差異則直接體現在保費價格的不同。產品的差異化特別是費率的差異化將直接影響中小財產保險公司的經營與發展。中小財產保險公司由于保費規模小，服務水平一般，本來就無法于保險市場中的大公司抗衡，如果在費率上再存在差異，將更難與大公司競爭。

(二)競爭更加激烈

由于產品的差異化，特別是費率的差異化，將直接影響機動車商業保險的市場競爭，進而影響車險市場的競爭，再進一步將影響整個財產保險市場的競爭。保險產品的費率厘定具有穩定性的特征，不可能隨時調整費率標準。因此，主要依賴車險經營的各中小財產保險公司為了自身的生存與發展，在費率既定的條件下，通過其他方式的競爭將更加激烈。而中小財產保險公司參與市場競爭的手段比較單一，大多是依靠提高中間成本的方式爭取市場份額，這將直接增加經營成本，給公司的經營和發展帶來更大的負擔。

(三)經營管理難度加大

機動車商業保險條款和費率改革后，保險公司的承保利潤也會因費率厘定和市場競爭的原因而趨薄，甚至虧損，這將導致保險公司在短期內發生支付困難，經營狀況會因此出現惡化。保險公司如果僅通過增加競爭成本的方式，試圖改善惡化的經營狀況，可能會導致保險公司的經營進一步惡化。不過不能及時扭轉局面，保險公司的經營將出現長期性的惡化，進而只能被收購或兼并。

(四)保險監管對經營的壓力

保險監管機關對保險公司的監管重點已經轉變為對保險公司償付能力的監管，保險公司的經營如果出現問題，其償付能力肯定也會出現問題，如果達不到監管機關的最低要求，保險公司的經營將會受到一定的限制，輕者限制部分產品銷售，重者會責令關閉相應機構，更重者可能會被勒令退出市場。監管機關也正在研究保險公司的退出機制，監管方面的變化將對保險公司的經營帶來巨大的壓力。

中小保險公司應對舉措

面對機動車商業保險條款費率改革對中小財產保險公司的嚴重影響，中小財產保險公司要積極應對，采取有效措施，將這些影響帶來的負面效應降到最低。中小財產保險公司在應對機動車商業保險條款費率改革的過程中，一定要根據自身實際情況，認真分析市場變化，制定符合自身條件的應對措施，可以從以下方面進行考慮:

(一)科學合理厘定車險費率

中小保險公司應根據自身實際情況，綜合考慮市場因素，分析業務風險，結合公司的發展方向，科學厘定機動車商業保險的費率。費率厘定是否科學，將決定公司短期內的經營結果。如果費率厘定的過高，將直接影響產品的銷售，如果費率厘定的過低，又很難控制承保風險和經營成本，同時，費率厘定后需上報監管機關審批或備案后方可使用，且需嚴格執行，費率厘定不科學，經營一旦出現問題，短時間內是無法調整費率標準的。因此費率的厘定一定要科學慎重，如果可能，中小財產保險公司在厘定費率時可以互相參考和借鑒。

(二)加大非車險的支持力度

機動車商業保險條款和費率改革后，車險業務的經營肯定會更加艱難。公司要發展，一定要擺脫對車險業務的依賴，可以通過加大非車險的投入，大力發展非車險業務，實現公司業務結構的均衡。但是非車險業務的發展也不是一蹴而就的，需要公司堅持不懈投入一定的人力和物力，通過不斷地培訓和市場開拓，提升公司的品牌和培養非車險的專業人員，經過長期的積累和沉淀實現非車險業務發展。非車險業務的發展，不但可以增加公司的利潤，同時為車險業務的發展創造足夠的空間，保證公司長期穩定經營。

(三)審慎公司經營思路

中小財產保險公司從總公司到分公司都應該重新審視自身的經營思路，規劃符合公司長遠發展的經營戰略，科學、合理地制定總分公司的經營目標。特別是總公司在給分支機構下達經營任務時一定要科學合理，符合市場規律和分支機構當地的市場環境，不能為了盲目追求規模或利潤，下達不切實際的任務目標，而分支機構為實現總公司下達的經營任務，在資源有限的情況下，只能通過加劇市場競爭方式來爭取生存的空間。只有從根本上解決為實現過高的經營目標而做出的擾亂市場秩序和加劇市場競爭的行為，才能為公司的長遠發展營造一個良好地內部和外部環境。

(四)專業化經營

中小財產保險公司可以在自己擅長的領域進行專業化經營，即使是在車險業務中也可以就某一類車險業務領域實行專業化。通過專業化經營，中小財產保險公司可以繞開激烈的市場競爭，通過在自己擅長的領域投入更多的人力和物力，開發更符合消費者需求的新產品，提供更有特色的服務項目，逐步樹立品牌形象，擴大保費規模，并由此帶動其他業務的發展。

(五)提升服務水平

中小財產保險公司除了要注重產品的銷售外，更應注重服務水平的提升。根據自身的業務特點，搭建客戶服務平臺，想客戶所想、急客戶所急，為客戶提供全方位的貼心服務，客戶服務的投入在一定程度上會增加成本，而且見效較慢，但是只要堅持不懈，肯定能夠實現用服務留住客戶，用服務爭取客戶，用服務換取業務，用服務換取利潤的目標，這才是公司發展的最佳途徑。

(六)不斷創新

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    一是機動車強制保險實行強制承保制度,保險公司在對風險的選擇權、合同的解除等方面的權利受到極大的限制,加大了保險公司的風險控制難度。在實行機動車強制保險的國家和地區,強制保險的出現率和賠付率都比較高,保險公司利潤微薄,甚至虧損。在這種情況下,如果要求保險公司不以盈利為目的的經營強制保險,很可能會對保險公司的發展產生重大的不利影響。

    二是保障范圍過寬,沖擊了保險公司的發展。從其他國家或地區的經驗來看,強制保險和商業保險是相互補充、相互促進的關系。強制保險以提供基本保障為原則;商業保險則提供補充保障,基本保障以外的危險由保險公司通過商業保險來解決。我國立法規定,強制保險既保人身傷亡也保財產損失,保障范圍十分寬泛。強制保險的保障范圍過寬,保險公司承擔較大的經營風險。

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風險管理與內部控制對一個企業來說影響重大，目前多數保險公司一直沿用傳統的粗放式發展方式， 并不重視風險管理與內部控制，以致于公司要面臨巨大的風險。風險管理可以保證公司自身的經營發展，對于危害公司效益的情形給予有效的管控，維護企業、市場的穩定;內部控制是保險公司對公司風險的有效控制。加強保險公司的風險管理與內部控制是目前保險公司的巨大任務。

一、 保險公司風險管理與內部控制

1. 保險公司風險管理

風險管理指的是為保證公司的安全運營，為提高公司效益而采取的措施，風險管理通過對風險的識別、風險估計、風險評價，并優化各種風險管理技術，將風險減至最低的管理過程。可以有效地對各種風險進行管理，便于企業做出正確的決策，有助于保護企業資金的安全，以最小的成本獲得最大的安全保障，公司的風險管理架構如圖1。而保險業是經營風險的行業，它的產品和服務本身就是社會和經濟生活中可能發生的 各種物質和利益損失風險，針對保險公司這種經營特點，在風險管理上應該著重識別和評估經營中會出現的風險，包括保險風險、市場風險、信用風險和操作風險等。

2.保險公司內部控制

內部控制是指企業為了實現其經營目標，增加資產的安全性，確保經營方針的落實，保證經營活動的經濟性、效率性，而實施的的一系列方法、手段及措施的總稱，公司內部管理架構如圖2。對保險公司實施內部控制具體是指公司內部人員及相關機構對公司運行進行把控，避免公司經營目標的偏離，對可能遇到的風險進行防范與控制，從而保證保險公司經營目標的實現。

3.二者之間的聯系與區別

風險管理與內部控制有聯系，從目標上來看，二者都是為實現公司經營管理目標，而通過實施一定程度的措施對公司進行的控制，以降低公司面臨的風險。對于保險公司來說內部控制強化風險控制的重要方法，并且風險管理滲透于內部控制五大要素中，為實現內部控制目標指明了方向。

保險公司承擔的風險既有外部市場因素又有內部因素，保險公司的內部控制是通過一定方法對公司內部管理過程中出現的各種風險的控制，可是保險公司承擔的外部風險具有不確定性，既有可預知的又有不可抗力的，如國內外的經濟政策形勢、市場等方面，保險公司對這些不可抗因素是缺乏辦法的，所以保險公司不能只著手于內部控制，還應建立風險管理體系，從而實現全面的風險管理。

二、 保險公司實施風險管理與內部控制所面臨的問題

1.內部控制環境方面的問題

隨著保險業的蓬勃發展，使得保險公司在各地都有分公司，可是由于公司過多，在管理方面，上級公司對下級公司的管控較弱，一些公司管理機制不能落到實處，內部控制不能在實際經營管理上發揮作用，內部的控制環節薄弱。

各級公司領導層的人員對內部控制意識不足，公司運行中并沒有專人執行內部控制，公司內部控制管理制度并不完善，公司管理層人員過于注重業績，對于內部控制沒有足夠的認識，使得內部控制工作沒有起到作用。

2.控制活動方面的問題

公司崗位職責不清。在公司內部控制中，各崗位分工不明確，無法起到監督、牽制的作用，責任無法落實;內部稽核部門不能發揮應有的作用。保險公司都缺少專門的內部控制部門，在風險管理過程中，由各管理部門自行管理，監察往往不到位，不能起到稽核部門的作用。

三、 加強保險公司風險管理與內部控制的策略

1. 優化內部控制環境

對于內部控制環境進行優化可實行以下幾項措施：第一，完善公司內部結構，明確董事會及監事會的職責，使其職能有效發揮作用。第二，加強對各部門各崗位的互相監督?？梢詫Ω鞑块T人員進行合理的安排，對人員需求大的部門增加工作人員，對于人員需求量少，并不是很繁忙的部門減少人員，并加強對各部門間的相互監督相互制約。第三，完善內部招聘、培訓、考評制度，將內部控制深入到每一位員工心中。公司可以采取多種形式進行組織學習，如個人演講、座談會等。

2.健全風險管理機制

在公司日常經營管理中，要將風險管理融入到各環節中，加強對風險管理的控制。首先建立風險預警機制，找出影響公司的內外部因素，然后對風險進行評估，對公司內部控制的風險也進行評估，并且根據評估結果，對于風險采取一定的措施，最后，持續觀察采取措施對風險管理的效果，并時刻注意新風險的出現。

3.有效開展控制活動

在保險公司內部應該確立明確的崗位職責制度，并且要重點監控對公司運營影響較大的風險，降低風險為公司造成的損失;在公司業務控制上，包括產品的開發、產品銷售、核保核賠、咨詢投訴等業務上職責要明確，對其中關鍵環節進行有效的控制，保證公司的健康運營。在公司財務控制上，要保證會計信息的真實有效性，與其他崗位要做到互相牽制。在資金控制上，要建立相應的管理制度，加強對風險的管控，保證資金的安全。

4.完善信息溝通機制

保險公司需要建立完善的信息溝通機制，不僅利于信息資源的共享，還能提升公司經營管理的透明度。

5.加強內部監督

保險公司應該重視審計部門，因為這是加強內部管理的強有力手段。具體實施如下：首先在董事會下面設置審計委員會，然后在各分公司設立各級審計部門，對公司進行監督。審計部門審查內容包括公司的日?；顒印⒇攧招畔?、內部控制情況等，其中重點審查保費收入、保險理賠、保險資金運作這幾方面，從而更好的對公司進行控制。

結論

保險公司在經營運行過程中，存在著來自各方面的風險，只有加強風險管理與內部控制，才能更好地實現其經營目標。隨著保險行業的發展，還會不斷出現新的問題，需要我們不斷的對其完善，以來保證企業的穩健發展。

參考文獻

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[2] 徐文魁，李作家.新華保險公司內部控制存在的問題及成因[J].經濟研 究導刊，2011（08）.

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一、財產險保險公司的內部控制存在的問題

（一）沒有認識到內部控制工作的重要性

一些財產險保險公司的領導只注重經濟效益，沒有認識到內部控制的重要性，同時對內部控制工作的認識也不夠。這導致財務工作者在制定財務報告或者統計數據的時候，沒有一定的規范，所以數據的真實性和可靠性也有待考證。另外，保險公司內部也沒有進行審查，也因此員工和領導只看重業務，沒有看重內部控制，導致內部控制流于形式和表面。

（二）責任沒有落實到位

一些財產險保險公司的領導沒有明確責任制，讓員工對自己的工作責任不清楚、不明白。因此當工作上出現問題的時候，員工和員工之間相互推諉，產生矛盾和糾紛。在我國，大部分財產險保險公司作為承擔內部控制的主要部門是法律合規部門，但法律合規部門卻存在著嚴重的責權不對稱現象，甚至還有一些保險公司的法律合規部門沒有履行其職責，使內控制度形同虛設。

（三）沒有建立內部控制制度

內部控制制度會影響財產險保險公司日常運行和發展，甚至貫穿于保險公司的各個操作環節，很多保險公司都沒有建立合理、可行的內部控制制度。還有一些保險公司雖然建立了管理制度，但是這些制度卻沒有發揮出重要的作用，也沒有在一定程度上影響到保險公司的經營活動，更沒有建立風險控制體系，因此跟不上外部競爭的需要。

（四）崗位人員的素質有待提高

在財產險保險公司內擔任內部控制的人員，以及對內部控制進行監督的人員，素質和能力都有待提高?；蛘咭恍┍ｋU公司為了節省財力和人力，不惜讓其他部門的人來兼任這個職位，這些人員因為對內部控制的知識和經驗都不夠，對財務工作也根本不了解，所以無法擔任起這個工作。

（五）內部控制制度過于簡單和落后

我國國內很多財產險保險公司的內部控制目標都設置的過于簡單，制度要求也顯得過于隨意，因此工作人員產生了敷衍或者一筆帶過的心理，這樣就導致內部控制制度難以發揮出它的作用。還有一些保險公司設置的內控指標僅僅側重于靜態控制，過于單調，而且內控的技術和手段都顯得比較落后，因此也就使內部控制得不到真正的運用。

（六）沒有對內部控制進行監督

很多保險公司都沒有對內部控制進行監督，導致員工產生不正確的心態，為了謀求利益，或者是出于其他原因，所以進行不規范的操作。如果不設置監督機制和操作規范，就等于是縱容內部控制工作的違規。

二、如何構建保險公司內部控制制度

（一）建立內部控制的目標

內部控制需要保險公司全體員工共同來完成和實施，不管是領導，還是員工，都要落實到位。所以首先應當讓員工的個人目標和企業的目標相結合，再把目標確立為，保險公司的經營管理行為規范、行業規范、內部管理制度、年度經營目標、季度目標等。此外，還要將這些目標與員工激勵結合起來，在達到目標的同時，必須對員工實行一定的激勵，以提高員工的積極性。

（二）提高員工的素質和水平

員工的素質和水平關系到內部控制實施的的效果，因此，必須要對員工進行有針對性的培訓和交流講座，讓他們從根本上提高自己的綜合素質與水平。另外，還要引進一些高素質的管理人才，給予管理人員適當的自主空間，積極的引導他們發揮出自己的優勢和長處，鼓勵員工將自己的目標和公司的目標相結合，這樣才能更有效的促進目標的實現。

（三）優化內部控制環境

財產險保險公司內部，要加大內部控制的宣傳力度，向員工普及內部控制管理方面的知識，讓員工充分的認識到內部控制工作的重要性，并以此來調動員工的積極性。另外，保險公司還要創造一個生動積極、活潑向上的企業環境，將內部控制制度的思想和主旨貫穿于每一個細節中。同時，還要做好員工的激勵工作，以便帶動員工，提高員工的工作主動性。

（四）實施風險防范措施

風險是保險公司無法預料的，因此要在風險發生之前，采取措施進行防范和控制，將損失降到最小。管理人員首先要正確的識別風險，了解風險，并且能夠評價和估量風險事件對企業目標影響的程度，在此基礎上，還要對風險評估的結果采取應對的措施和手段，比如規避、降低、轉移等。另外，還要對風險進行監控，或者將風險調整業績指標作為保險公司的績效標準。

（五）建立稽查制度

保險公司各個部門員工和內控工作人員每一個季度都應該進行一次全面稽查，而專項檢查則根據公司的需要不定期的舉行一次。工作人員在進行內部常規稽查的時候，還需要對重點業務、重點部門、重點機構、重點工作人員進行專項稽查。如果在稽查中發現有問題，要及時的向領導或者相關負責人進行報告，并且督促其改進，將改進的結果用書面的實行上報。

（六）提高內部控制工作的獨立性

由于財險保險公司的業務較多，工作也很復雜，因此風險存在其中，尤其是一些成立不久的小型保險公司，這類公司因為成立的時間很短，業務可供提取分析的數據量不夠大，這就要求內部控制工作人員必須運用豐富的經驗進行熟練的操作。另外，還應該建立一個獨立的內部稽查系統，確立內部稽查系統的獨立性，使之擺脫來自上級部門和其他部門的干涉和管轄，對董事會負責，接受監事會的指導。

三、財險保險公司內部控制制度的意義及重要性

（一）規范保險公司的經營行為

一部分保險公司的經營行為存在一定的問題，其中主要有不合理的價格競爭、財務數據失真等，為了規范保險公司的經營行為，必須從完善規則入手。因此，建立完善的內部控制制度、維持保險市場的秩序就顯得很有必要。通過強化保險公司的操作流程、建立明確的理賠制度、統一收付費等，能在一定程度上，讓保險公司的經營行為得到了科學、合理的規范。

（二）提高保險公司的經濟利益

保險公司通過內部控制，充分利用計劃財務、業務管理、信息技術、承包處理、客戶服務等方面的規章制度，使保險公司各個部門都緊密配合，充分發揮其作用，以順利達到保險公司的經營目標。此外，在保險公司內部進行監督和考核，還能反映出員工的業績狀況，通過獎懲制度，鼓勵員工努力奮進，從而提高了保險公司的經營效益。

（三）降低保險公司的風險

由于當前的經濟形勢很復雜，市場經濟變化不定，給保險行業帶來了一定挑戰和難度，保險公司通過內部控制，能夠有效的降低風險。它通過對公司面臨的風險進行科學的評估，并且對風險進行控制，從而滿足了被保險人不斷增加的保險需求。此外，建立科學的風險預測機制，還能夠將風險扼殺在搖籃里，因此，內部控制的意義重大。

（四）提高員工的水平

內部控制還能夠在一定程度上提高員工的水平和能力，通過在制度上不斷的完善，管理上層層推進，全公司上下通力配合，能夠在一定程度上調動員工的積極性。同時，還能讓員工切實的意識到公司與每個人都是密切相關的，從而強化員工的競爭意識，讓各項規章制度扎根于每位員工的思想當中，落實在每位員工的行動上，間接的促進了公司的發展。

四、結束語

如今，保險行業市場變得日趨復雜，保險公司也將面臨更多的風險，內部控制作為保險公司的重要管理手段，能夠在一定程度上影響到保險公司的經營和管理。所以保險公司必須建立科學、合理的內部控制體系，以促進自身的生產和發展。

參考文獻：

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[2]喻健.優化我國保險公司內部控制制度的思考[J].中國管理信息化，2012（19）：37-38

篇7

一、引言

與發達國家相比，中國現代保險業的發展歷史并不長，中國的保險公司無論在數量上還是在規模上與國外都存在巨大差異。近年來，隨著經濟的高速發展，保險業也隨之迅速發展。保險業的發展依賴于保險公司業務規模的擴大，主要體現在不斷增加的保費收入方面。但是，隨著保險公司的股權改革，投保人和投資者不再僅僅關注保險公司的規模及其業務的發展，也開始關注保險公司的經營績效和價值創造能力。

評價公司經營績效和價值創造能力的最佳方法之一是通過市場博弈進行市場定價。但是，現階段我國只有中國人壽、人保財險和中國平安3家保險公司在香港聯合交易所上市，其他保險公司仍屬于非上市公司。因此，如何評估這3家上市公司的經營績效，以及利用這3家上市公司獲取的市場信息來評估非上市保險公司的績效，是值得關注和研究的問題。對此，本文提出了一種基于相對估價法的分析框架，用于評估中國保險公司的保費收入、經營績效與價值創造的內在關系。

本文主要研究兩個問題。第一個問題是保費收入的增長與公司經營績效之間存在什么關系？它有助于我們弄清楚是否存在實現公司經營目標的保費收入增長率。如果保費收入增長較快的公司同樣具有較高的EVA（經濟附加值），那么保費收入增長率和EVA都可以作為管理決策的依據。第二個問題是最大化諸如EVA這類經營績效評估指標能否使股東財富最大化？換句話說，是否因為較高的保費收入增長率以及正的EVA，就會增加對保險業進行股權投資的風險補償率？

二、理論與文獻回顧

公司利潤是銷售收入與成本的差額。因為成本不僅僅是產品的制造成本，還包括管理費用、財務費用等經營管理成本，所以，銷售收入增長的速度與利潤增長的速度沒有必然的一一對應關系。傳統的觀點認為，經營績效與主營業務收入的增長速度是正相關的，因為公司經營狀況良好、流動資金充裕，必然會增加產量、擴展業務。但是，經營規模的擴大不一定會帶來更多的利潤，甚至會降低微觀經濟主體的經營績效。事實上，對公司經營績效的考量，更多的是對管理層對現金流和成本控制能力的衡量。對銷售收入增長與經營績效關系的研究，可以明確微觀經濟主體的發展是屬于粗放型還是屬于集約型，即是側重于通過銷售收入的增長以獲取利潤，還是側重于控制成本以獲取利潤。

由于管理層與股東目標的不一致，導致了成本問題。經營績效的衡量，從一個側面反映了管理層實現公司經營目標的能力，即實現股東價值最大化或者為股東創造價值的能力。絕大多數公司都會使用各種財務指標來反映公司的經營目標，而最常用的指標包括主營業務收入、銷售凈利潤率，以及總資產報酬率（ROA）和凈資產報酬率（ROE）等；這些指標從營運能力和盈利能力兩個方面來衡量公司的經營狀況。經營者的薪酬激勵機制是與經營者是否達到公司經營目標相聯系的，而這些指標正好體現了公司的經營目標，因而可以在一定程度上反映公司管理層的管理效率和經營業績。但是，由于忽略了資本成本，這些傳統的指標受到越來越多的質疑，即它們缺乏一種規范的機制用于確定是否達到了經營目標，也即是否為股東創造了財富。

美國斯特恩•斯圖爾特（Stern Stewart）咨詢公司于20世紀80年代初提出了一種新的經營績效衡量指標，即經濟附加值（EVA）。EVA的衡量方法與凈現值理論密切相關。EVA是減去所有可確定的成本后的凈收益，包括股權資本等機會成本。Brighan和Gapenski（1997）指出，會計上的凈收益從經濟概念上講被夸大了，這是因為在計算會計上的凈收益時，沒有扣減股權資本成本。而EVA克服了會計制度的這一缺陷，可以衡量公司的真實利潤。[1]

公司的價值取決于未來現金流與資本成本，因為EVA考慮了包括股權資本在內的投資成本，所以從理論上講，EVA是與股東財富創造直接相關聯的績效指標。Stewart（1994）指出，將EVA作為財務績效指標使用，則可以作為如何使股東財富最大化的決策依據。[2]因此，EVA的衡量方法是評估績效、確定戰略目標、項目評估和確定薪酬激勵機制的有效途徑。

Lehn和Makhijia（1996）的研究表明，EVA與股價的市場表現存在顯著的正相關關系，從而驗證了EVA作為績效衡量指標的有效性。[3]Grant（1996）指出，EVA顯著地影響了公司的市場附加值（MVA），這種對公司價值的影響源于公司正的資本收益率。[4]Peterson和R.Peterson（1996）指出，與傳統績效指標相比，附加值指標與股票收益率的關系更密切。[5]

國內學術界對中國保險公司經營績效的研究還相對較少。余勁松（2005）采用因子分析法對2001年我國財產保險公司的經營績效進行了實證分析，認為無論是盈利能力、資本結構還是償付能力，我國財產保險公司與外資保險公司都存在較大的差距。[6]楊波、李慶霞（2005）運用灰色關聯分析法對2000-2003年中資財產保險公司的總體經營績效進行了實證研究，認為各財險公司經營績效差別并不顯著。[7]王攀（2005）較早地探討了如何將EVA引入中國保險公司的經營管理中，提出經營管理應以價值為核心，提高企業效益。[8]本文在此研究的基礎上，采用多元回歸模型和Panel數據處理方法，引入相對估價法的分析框架，對中國保險公司保費收入、經營績效和價值創造能力之間的內在關系進行深入分析。

三、保費收入增長與公司經營績效分析

（一）研究方法

本文分兩步研究保費收入增長與公司經營績效的關系。首先，將樣本公司分別按保費收入增長率和凈利潤增長率的升序進行四分位分組，檢驗幾種經營績效衡量指標的無條件分布。然后，使用樣本數據，估計保險公司績效的多變量回歸模型。

本文在用傳統的ROA和ROE作為衡量公司經營績效指標的同時，也將采用基于公司價值的EVA和EVA per Capital（單位資本經濟附加值）作為衡量公司經營績效的指標。由于我國保險公司大多數為非上市公司，因此，本文不考慮保險公司的MVA（市場附加值）。

EVA強調的是資本成本及其重要性，其定義為：

EVA＝NOPAT-COC＝NOPAT-WACC×TCA（1）

其中，NOPAT為稅后凈營業利潤，即公司的銷售收入減去除利息支出以外的全部經營成本和費用（包括所得稅費用）后的凈額；WACC為加權平均資本成本；COC為資本成本；TCA為資本總額，是公司的全部資產減去商業信用債后的凈值。

計算EVA的關鍵是獲取保險公司的加權平均資本成本WACC，其難點是保險公司的股權資本成本的計算。由于非上市公司沒有上市交易的股票，不能通過估算?茁系數的歷史值來代替下一時期的?茁值，也不能用回歸分析法估測?茁值從而獲取股權資本成本，所以就不可能直接計算出非上市公司的WACC。為了解決這個問題，本文引入杜江、趙昌文、謝志超（2005）所采用的相對估價法的分析方法，[9]將上市的3家保險公司作為可比公司，將非上市保險公司作為評估的目標公司。先計算出3家上市公司的WACC，再采用相對估價法，用非上市保險公司的資本總額乘以上市保險公司的WACC，從而獲得非上市保險公司的資本成本。

（二）實證分析

1.數據

由于我國的保險公司數量較少，并且成立時間不長，因此本文將主要采用2003年和2004年絕大多數中國保險公司作為研究樣本，并從樣本中排除了2003年和2004年新成立的保險公司。由于總體樣本較少，而且時間存續期較短，無法進行Panel數據分析，因此本文僅將兩年中的中國保險公司樣本合并為一個截面數據樣本（共計57個樣本數據），進行截面數據分析。本文所需的非上市保險公司的財務數據均來源于2002年、2003年和2004年的《中國保險年鑒》；中國人壽、人保財險和中國平安等3家上市公司的財務數據來源于各上市公司公布的季報或年報，上市公司的市場交易數據來源于雅虎財經網（cn.finance.省略）的香港股市行情報價數據系統。

2.單變量分析

本文根據保費收入增長率和凈利潤增長率對保險公司進行排序，排在前25％的公司為第一組，稱之為第1四分位組（Q1）；排在第二個25％的公司為第二組，稱之為第2四分位組（Q2）；然后依次為第3四分位組（Q3）和第4四分位組（Q4）。針對各分位組的公司，分別求其績效衡量指標的均值，然后觀察均值是否按分位組的順序逐漸增大，從而確定保費收入增長率（或凈利潤增長率）與績效衡量指標是否正相關。

表1是根據保費收入增長率和凈利潤增長率對所有公司樣本進行分組后的統計結果。從表1中可以看出：（1）在所有公司以及各個分位組公司中，ROA、ROE、EVA和EVA per Capital這四個績效衡量指標的均值均為負值。究其原因，主要是由于2003年和2004年我國保險公司大多數出現虧損，凈利潤為負值造成的。（2）保費收入增長率（或凈利潤增長率）的大小與經營績效的好壞并不是嚴格對應的，如第4四分位組的公司增長率最大，但所對應的績效衡量指標的值都不是最大值；第1四分位組的公司增長率是最小的，但相對于其他分位組的公司，其4個績效指標都表現較好。（3）4個績效衡量指標所表現出的信息也不盡相同，2個傳統績效指標（ROA和ROE）和EVA per Capital表明第1四分位組的公司經營績效最好，但第1四分位組的公司EVA值卻最小。由于EVA是一個絕對值，所以在與傳統績效指標進行比較時，本文認為用EVA per Capital更恰當。

3.多元回歸分析

多變量分析可與單變量分析的結果相互印證，并且可以進一步說明保費收入增長與經營績效的關系。本文進行分析時，采用多元回歸模型：

其中，PM＝某種經營績效衡量指標，在此本文將選用ROA、ROE、EVA和EVA per Capital這4個績效衡量指標分別進行回歸；?滋=回歸方程的截距；q=第q四分位組；Dq=根據保險收入增長在第q四分位組中的公司為1，否則為0（q=1,2,3）；?啄q=各四分位組的系數，用于衡量在其他因素一定時，各四分位組中公司經營績效的差異。零假設為第1至3四分位組與第4四分位組的公司績效沒有顯著差異，即當q=1,2,3時，?啄q=0；Ci=第i個解釋變量；?著=回歸殘差，本文假設?著是獨立的并且分布一致；?茁i=衡量第i個解釋變量對經營績效產生的影響。

解釋變量在一定程度上可以描繪出公司的特征。為了衡量保費收入增長速度對經營績效的影響，本文使用保費收入增長率作為第1個解釋變量。現金及其他有價證券的價值是公司資產流動性的衡量指標，正如Opler等人（1999）所得出的結論，公司現金的持有量與經營績效以及對增長機會的投資能力都顯著相關。[10]因此本文將公司持有的現金及其有價證券與凈資產的比率作為第2個解釋變量。同時，本文用公司總資產的對數值衡量公司規模，作為第3個解釋變量。凈現金流是衡量公司盈利水平的重要指標，但由于保險公司財務數據的不足，本文用保費收入和再保險收入所體現的現金流入量與凈資產的比率作為第4個解釋變量，用于反映現金流入水平對經營績效的影響程度。最后，本文將固定資產與凈資產的比率作為第5個解釋變量，用于衡量所持有的固定資產對經營績效的影響。

對于貨幣衡量的變量，諸如現金及有價證券、現金流、固定資產，本文都用其除以凈資產價值，以便對各變量進行標準化。這樣處理有兩個目的：其一，因為公司未來的獲利能力是其資產（而不是所持有的貨幣資產）的函數，每單位凈資產的貨幣資產價值比貨幣資產價值本身更能恰當地對不同公司進行比較；其二，用凈資產對各種貨幣衡量的資產進行標準化，可確?；貧w方程的殘差恒定。因此，我們對回歸方程的假設更具合理性，回歸結果產生偏離的可能性將減小。

表2所示的是所有公司以及對公司進行分組后，5個解釋變量的均值。從表2中可以看出，各四分位組保費收入增長率的差異很大。這一方面可以在一定程度上說明，一些新興的保險公司在開設后的幾年內業務拓展較快；另一方面，因為各保險公司保費收入增長的差異性較大，所以本文對保險公司保費收入增長與經驗績效內在關系的研究結果更明確。由于用凈資產對現金及等價物、現金流和固定資產進行了標準化，所以各四分位組的這3個解釋變量的均值差異并不大。

表3是根據兩種不同分組方法對4個經營績效衡量指標進行回歸分析的結果。從對3個虛擬變量的分析結果中可以看出，在評估我國保險公司的經營績效時，對其進行分組是有意義的。對于多數衡量指標而言，在其他條件不變的情況下，第1四分位組中的公司績效與第4四分位組中的公司績效存在顯著差異；但是，第2四分位組、第3四分位組中的公司與第4四分位組中的公司績效差異的顯著性逐漸降低。

從5個解釋變量的回歸結果來看，5個解釋變量對ROA、EVA和EVA per Capital的回歸結果都很好，調整后的R2值在0.4左右，并且F統計量在1％的水平上是顯著的。但是，本文設定的5個解釋變量無法很好地解釋ROE，兩種分組方式下的F統計量都不顯著。對于其他績效衡量指標而言，回歸結果發現保費收入的增加、公司持有的現金及等價物、固定資產規模的相對比重以及流入公司的現金流量，并不是影響公司經營績效的顯著因素，無法拒絕系數為零的零假設。然而，從回歸結果中我們還可以發現，保費收入增長率并不是影響經營績效的顯著因素，保險公司并沒有因為業務規模的擴大而注重對成本的控制，保險公司的利潤來源更側重于單純地擴大業務以增加保費收入。同時，我國保險公司的規模是影響公司經營績效的顯著因素，在1％的水平上，其系數顯著異于零。因此本文認為，我國保險業仍處于發展的初期，保險公司的經營在很大程度上有待完善；相比而言，規模較大的保險公司在經營結構和組織管理上更加規范。

四、經營績效與價值創造的相關性分析

經理層使用EVA指標來衡量投資補償和資源配置效率，這與股東價值創造如何聯系起來呢？借鑒Bacidore等人（1997）的研究結果，[11]本文假定股東的股權投資與用α衡量的超額收益率相關。所謂超額收益率，是相對于股票市場投資組合收益率而言的，所以本文對超額收益率的研究僅限于3家上市保險公司。當α為正時，股東可獲得比風險調整后的資本機會成本更高的補償；相反，當α為負時，股東獲得的補償率不足以彌補承擔的風險。因此，本文假設α與EVA正相關。為了檢驗這種關系，本文應用Bacidore等人（1997）提出的回歸模型，并對這個回歸方程進行修正，引入了保費收入增長、公司規模和非系統風險?；貧w方程是對季度Panel數據進行估計，時間為2004年第二季度至2005年第四季度?；貧w方程為：

式中，α=超額收益率的一個向量，其中各元素表示在特定季度一家上市保險公司α的估計值；v=α條件均值的估計值，且在其他因素一定的情況下，用于衡量各上市保險公司經營績效的差異；?濁=回歸殘差，假設其服從獨立一致分布；EVAPC=EVA per Capital，即單位資本的經濟附加值；SIZE=保險公司資產總額的對數值，用以衡量公司規模；S.D=估計超額收益率α和?茁系數時，CAPM（資本資產定價模型）回歸方程殘差的標準差。

對于每個季度的α，本文采用資本資產定價模型CAPM，并用公司的日收益率與恒生指數的日收益率進行估計。然后，用式（3）對α的估計值進行回歸分析，方程中的3個解釋變量分別為EVA per Capital、資產和CAPM回歸方程殘差的標準差。使用EVA per Capital，主要是想確定這一績效衡量指標在多大程度上可以解釋超額收益率，因為保險公司規模與經營績效顯著正相關。在此，本文同樣用公司總資產的對數值衡量公司規模，研究公司規模與公司價值創造的關系。最后，正如Shun和Srulz（2000）所提出的，公司實際的期權價值與公司具有的非系統風險水平正相關。[12]非系統風險變量在統計上具有顯著的正系數，意味著股東因承擔了公司的非系統風險而獲得了一個補償。這一結論與普遍認同的有效市場是不會為承擔非系統風險提供回報的觀點存在顯著差異。為了評估公司所具有的特殊（非系統）風險對超額收益率的影響，本文在式（3）的解釋變量中加入了CAPM回歸方程殘差的標準差。

從表4中可以看出，回歸方程的估計結果很好。在不加權情況下，調整后的R2值為0.8544；在加權情況下，調整后的R2值為0.8222，并且兩者的F統計量在1％的水平上是顯著的。在3個解釋變量中，僅有CAPM回歸方程殘差的標準差在1％的水平上是顯著的，其他兩個變量在通常的水平上都不顯著。這說明3家上市保險公司的超額收益率與公司規模和公司經營績效沒有顯著的正相關關系，而是與3家保險公司分別面臨的非系統風險存在顯著的負相關關系。就這3家上市的保險公司而論，提高經營績效并不會必然地為股東創造更多的價值；相反，引入風險管理機制，加強風險管理，降低暴露的非系統風險，可以顯著地為股東帶來更大的超額收益。

五、結論

本文通過對中國保險公司保費收入、經營績效和為股東創造財富這三者內在關系的分析，得出了一些新的觀點和結論。

1. 由于2003年和2004年我國保險公司大多出現虧損，凈利潤為負值，所以，本文計算的ROA、ROE、EVA和EVA per Capital這4個績效衡量指標按保費收入增長率和凈利潤增長率分組后，四個組的績效指標均值都為負值。這意味著2003年和2004年中國保險公司的經營績效整體較差。

2. 保費收入的增加、公司持有的現金及等價物、固定資產規模的相對比重和流入公司的現金流量，并不是影響公司經營績效的顯著因素。由于我國保險業仍處于發展初期，公司利潤的主要來源還是側重于擴大業務、增加保費收入，缺乏對成本的控制能力。同時，相比而言，規模較大的保險公司在經營結構和組織管理上更加規范，經營績效較好。

3. 在ROA、ROE、EVA和EVA per Capital這4個績效衡量指標中，ROE不適合用來衡量中國保險公司的經營績效，而經過單位化后的EVA per Capital比單純使用能更好地衡量保險公司的績效。

4. 就中國平安、中國人壽、人保財險這3家上市的保險公司而言，經營績效的提高不會顯著地增加股東財富；相反，加強風險管理，降低公司暴露的非系統風險，可以顯著地為股東帶來更大的超額收益。

參考文獻：

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篇8

保險業預算管理的現狀及問題分析

（一）保險公司的特點

保險公司經營具有較高的風險性，而保險業是關系到公眾利益的行業，其經營狀況的穩健與否，將直接影響社會的安定。因此，保險公司的償付能力歷來就受到嚴格的監管。全面預算管理作為保險公司內部控制手段之一，嚴格控制著保險公司的經營風險。同時保險產品的成本需要預先估計，在一份保單終止效力以前，保險公司無法確定這份保單所發生的真實成本，也就無法確定它的真實利潤。

（二）保險行業預算管理的問題分析

（1）對全面預算管理存在認識偏差

不少人認為預算與預測沒有什么兩樣，只需要把公司的主要領導召集起來，估計出個大致的數就可以了。將預算與財務計劃混淆。而且認為預算只不過是由財務人員在去年財務計劃的基礎上，根據企業的新情況，把數字做一些改動就行了。把預算管理和企業發展戰略相互割裂，僅僅將預算管理當作控制費用的工具，在實際中造成預算偏離發展戰略的結果，甚至出現本末倒置的狀況。

（2）缺乏完整有效的組織體系支持

相關調查顯示，近60%的財險公司根本沒有預算管理機構，超過80%的財險公司沒有設立獨立的預算部門。事實表明，缺少專門的預算管理機構不利于為編制預算提供充分的信息，也不利于預算執行過程中信息的反饋和有效監控。

（3）預算執行并非完全是剛性的

由于公司的經營和生存環境錯綜復雜，制約經營成果和收益水平的許多因素是不可預見的，所以要百分之百地精確制定公司預算目標是不現實的。預算工作的努力方向是，預算目標的制定就是經過科學系統的決策程序，采用先進的研究分析方法，符合公司的整體戰略部署。同時，全面預算作為一種控制手段，并不是要通過預算目標把公司控制在某一個點上（收入、利潤），而是把公司的運營和發展控制在一個區間或是一種趨勢之中。

（4）預算指標與考核指標不統一

由于我國保險行業與保險公司發展的特殊性，不同的保險公司、相同地區的同級保險公司在預算管理體系與考核指標上都不盡相同。這樣導致公司行業主管部門監管不利，同時也使公司本身不利于對自己業績的評估與經營管理的改善。此外，重指標結果而不重視控制過程，容易導致預算及相應管理工作失控、產生短期行為，更加嚴重的是指標的實現容易以與保險法、勞動法、行業監管沖突、以成本責任后延為代價，導致糾偏成本過高且滯后。

（5）預算執行力度不統一

很多保險公司各類費用真實合理性依賴于“自覺”；收入資金和支出資金按差額進行預算控制。這種過度的“預算松控制”，機構多網點多，一個公司內部都呈“百花齊放”的態勢，只用完成的指標來評價工作。力度不一的執行模式，導致各地工作積極性與管理的精細化沖突很大，不利于工作的開展。

完善保險公司預算的編制過程及政策建議

（一）預算管理過程的設計

保險公司全面預算管理由預算編制管理、預算執行監控評估管理、預算調整管理三部分組成。總公司根據集團企業的整體戰略目標對預算編制做出指導意見。分公司根據總公司下發的預算指導意見結合年度經營計劃安排全面預算編制工作，分公司將年度經營計劃分解至中心支公司作為中心支公司年度預算指導意見，中心支公司據此安排本機構年度預算工作。全面預算編制流程分為總公司、分公司、中支公司兩個層級進行編制，先“由上至下”從總公司下發預算至分公司，分公司下發預算任務至中支公司，再“由下至上”從中支公司編制預算報分公司審核、反饋，最后報總公司匯總，從而完成整個全面預算編制、調整的動態過程。

（二）保險公司預算管理的政策建議

（1）增強“全面”意識，明確各級機構職責

保險公司實行全面預算管理必須增強“全面”意識。一是增強全員意識。。二是增強全額意識。三是增強全程意識。保險公司要實行全面預算管理，必須建立科學的全面預算管理組織機構，將全面預算管理與經濟責任制有機結合，分工明確，責任到人。

（2）加大預算執行力度并完善考評體系

保險公司在預算的執行過程中，必須抓住重點預算的執行環節，在各項業務發生時進行制約，對不符合預算的業務一律不予通過，確保把經營業務控制在預算范圍內。完善考評體系，一是將長期戰略規劃目標與短期業務計劃目標相結合。二是將預算管理結果與員工自身利益相結合。

（3）監管部門大力推動全面預算管理

一是抓源頭治理。要求總公司完善全面預算管理制度，把全面預算的執行評價作為對下屬各預算單位的年度經營管理目標責任綜合考核結果的重要依據，加大對分支機構的預算管控力度。二是抓內部管控。在內控評估工作中，重點關注公司的預算管理情況，并隨時跟蹤監控，對預算管理出現的問題及時進行風險提示，推動保險公司健全和完善全面預算管理，使之得到更有效地執行，并成為提高保險公司競爭力的重要工具。三是抓市場行為。在市場行為監管中，把預算管理不到位的公司列為重點管理對象，對把全面預算管理變相為成本包干制、存在違規行為的公司進行嚴厲的查處，從而營造良好競爭環境。

參考文獻：

[1]財政部企業司.企業全面預算治理的理論與案例[M].北京：經濟科學出版社，2004年.

篇9

保險公司的內部控制管理制度建設應注重體制創新和機制創新，應參照國際先進的管理模式進行公司內部管理體制方面的改革創新，比如公司價值鏈管理、組織結構管理、業務績效管理、客戶關系管理、公司價值管理、銷售渠道管理、服務質量管理、公司品質管理、人力資源管理、激勵約束機制管理等。按照公司內部控制管理制度，保險公司總分支公司之間應該建立嚴格的管控機制和費率反饋機制，總公司對分支公司的經營活動必須做到心中有數，及時指導，監控到位；應建立嚴格的核保和核賠分離制度，建立必要的審核制度和檢查制度；對分支公司擅自越權和違法違規的經營行為，對違反公司內部控制管理制度的行為，必須認真進行內部監督和檢查，加大處罰力度，并及時修改和完善內部控制管理制度，否則，保險監管部門可以追究總公司的領導責任。

二、以監管為核心，監控和指導公司內控管理制度建設

加強保險監管部門對保險公司內部控制管理制度建設的目的是在新的市場和法律環境下，將以往部分監管責任轉變為保險公司的管理責任。保險監管部門的監管責任是保護被保險人的利益，保證投資人的正當投資回報權益不受侵害，監督保險公司合法合規經營，具備足夠的償付能力，以往這種監管職能是通過對保險公司現場和非現場的例行檢查來實現的，但由于保險公司管理體制和業務經營的復雜程度增高，增加了保險公司的經營風險，保險監管部門例行的檢查和抽查的真實性、準確性、及時性、有效性遇到了現實的挑戰，增大了保險有效監管的難度。在國際化競爭的大背景下，保險監管部門必須認真研究和充分發揮保險公司的內部控制管理制度的積極作用，將內部控制管理制度建設作為強化監管的重要內容，加強事后監管和償付能力監管，保險公司則應該認真檢討和審視公司內部控制管理制度執行的現狀，增強對公司內部機構、業務、財務、投資等方面的風險管理，完善和彌補內部控制管理制度方面的缺陷和不足。保險監管部門在加強保險法律法規建設的同時，應督促保險公司加強公司內部控制管理制度建設，兩者是相輔相成、不可替代、互為補充、缺一不可的。

國際上一般對內部控制按職能劃分為內部會計控制和內部管理控制兩類。保險公司內部會計控制包括涉及直接與財產保護和財務記錄可靠性有關的所有方法和程序，包括分支機構授權和批準制度、責任分離制度以及對財產的實物控制和內部審計等。保險公司內部管理控制包括與管理層業務授權相關的組織機構的計劃、決策程序、控制環境、風險評估、控制手段、信息交流、監督管理以及各種內部規章制度的執行狀況。

保險公司總公司必須對分支公司的經營范圍和經營規模是否相適應，內部控制管理制度建設是否完備和完善，權力與責任的平衡是否對稱，重要職能和關鍵崗位的設立是否相互制約，獨立的內部稽核和公正的外部審計是否健全，內部制度建設和內部監督機制是否執行落實，職業道德水平和培訓質量是否提升，違法違規行為和有意誤導行為是否得到遏制，財務制度和會計準則是否得到執行等進行研究和評估。所有這些內容要求保險公司必須建立科學完善的內部控制管理體系，提高操作效率，確保現有規章制度的執行，同時，保險監管部門必須對公司內部控制管理制度的建立和執行情況進行認真檢查和監督指導。

三、以競爭為手段，建立內外資保險公司競爭合作機制

國內保險市場的對外開放，為內外資保險公司提供了一個競爭與合作的大市場，使國內保險公司實際上直接或間接地參與了國際保險業的競爭，因此，保險公司應該從國際競爭的高度，提高公司經營管理水平和質量，應該具備全球化的經營視野和更強的合作意識，積極主動地參與業內的競爭與合作。內外資保險公司各自具有不同的優勢，如何在激烈的競爭中獲得最低成本、最佳產品、最優服務、最大份額、最高利潤，是公司競爭所追求的目標。在全球經濟一體化的過程中，保險公司共同開發和利用保險資源、保險科技、保險信息，以及保險公司經營過程中的合作與聯系，是國際化經營的必然要求和發展趨勢。

從管理層面上看，外資保險公司在內部控制管理制度建設方面的先進經驗和做法值得國內保險公司學習和借鑒。首先，內外資保險公司應該加強對國際通行的內部控制管理制度的信息溝通和交流，增強公司管理者對加強內部控制管理的意識；其次，應注重公司內部控制管理水平和質量的提高，以適應競爭與合作的要求；第三，應加強對業務無序競爭的管控，在管理創新、服務創新、機制創新等方面開展競爭活動；第四，共同營造一種合作創新、共同發展的市場協作精神和協作方式，提高公司的獲利水平和競爭力。

四、以管理為目標，提高公司經營管理整體素質和水平

保險公司的組織結構是保證公司各部門和總分支公司各司其責、有序結合、分工明確和有效運作的組織保障，合理的組織管理結構可以把分散的、單個的力量聚集成為集中的、強大的集體力量；可以使保險公司每個員工的工作職權在組織管理結構中以一定形式固定下來，保證保險公司經營活動的連續性和穩定性；有利于明確經營者的責任和權利，避免相互推諉，克服，提高工作效率，克服辦事拖拉的弊端；可以確保公司領導制度的實現，公司各級領導只有依靠一套完善的組織管理機構才能有效地行使自己的權力。

圍繞風險控制和增進效益兩個目標，保險公司應如何加強內部控制管理水平，增強競爭能力，在日漸市場化和日益開放的經營環境中立于不敗之地，一是應建立起高效的風險管理機制，以風險管理為核心，嚴格控制經營風險，保證其業務收益的穩定，滿足被保險人日益增長的保險需求；二是運用高新技術手段和先進方法對風險變動趨勢進行科學預測，有效地進行公司經營風險的控制和管理；三是完善保險風險內部控制機制，對經營風險實行嚴格監控，建立科學的風險監測反饋系統，提高公司經營效益；四是完善公司內部控制管理制度，用制度管人、管機構、管業務、管經營，并接受保險監管部門的指導和檢查。

五、以服務為理念，提升產品創新、服務創新的科技含量

首先，產品創新能力反映公司管理和競爭水平，保險產品的系列結構、規格品種，特別是產品更新換代的頻度，對保險公司產品管理能力的高低有著十分重要的影響，因此，根據競爭的客觀需要，保險公司都把優化產品結構、增加和更新產品作為提高其管理水平和國際競爭力的一個重要方面，但同時必須看到，國內保險市場中仍然不同程度地存在保險產品結構雷同、業務單一、創新不足、粗放經營等問題。業務結構方面，財產險保險費收入來源80%以上為機動車保險，經營缺乏特色和品牌；業務品種方面，財產險傳統型業務比重大，創新型業務、高附加值業務和延伸型業務比較少或基本上沒有開展。

隨著新《保險法》的實施，保險監管部門對保險條款費率的管制得以放松，保險公司有了更大的條款費率制定權，因此，在日益激烈的市場競爭中，保險公司應該跳出傳統的業務框架，認真分析市場需求，建立推進產品更新換代的產品管理制度，加速開發和創新公司自身的產品系列，提高公司產品的國際化、多樣化、專業化水平，努力開拓各種市場空間。培養適應產品創新的人才隊伍，造就一支掌握現代產品風險管理技能和方法的高素質管理隊伍，是對保險公司管理水平和內控機制是否完善的考驗。因此，保險公司應該注重培養自己的專業技術人才，建立適應市場發展的產品創新機制。

其次，科技創新引導保險公司的服務創新。北京市保險市場近年來能有快速發展，同保險公司重視服務創新密切相關。目前，北京市保險市場中的服務創新表現為：服務科技方面有電話語音服務、網絡和電子商務、銀行結算支付方式；服務管理方面有計算機網絡管理、承保、理賠、結算中心、人業績管理、營銷管理；服務方式方面有服務之家、客戶回訪、24小時電話咨詢服務；服務理念方面得到不斷提升和轉變。

保險公司應在現有的基礎上，加快電子化和網絡化建設的步伐，采用電子計算機和現代通訊技術設備，促進辦公自動化、電子商務和網絡保險以及由此延伸的服務手段和領域，提高保險公司的業務處理能力和運作效率，以高效、快捷、優質的服務，積極參與保險業的國際和國內競爭。

在信息技術引發的保險創新浪潮中，公司間競爭的重點不再是產品的價格競爭，而是服務質量和方式的競爭。只有通過高質、高效、高附加值的服務競爭，才能將各種保險產品更快更好地送達顧客，才有利于擴大和穩定客戶關系，占有更高的市場份額，增加業務創新的機會。

第三，加強人管理制度促進服務質量提升。新《保險法》修改的一條重要內容，是加重了保險公司對保險中介人和中介業務管理的法律責任和管理責任，保險公司應根據中介業務發展的實際，制定相應的保險中介業務管理辦法，加強和完善對保險中介業務的管理。國內保險業的營銷方式最終將建立在市場導向型、客戶需求型這樣一種新的發展模式基礎上，使人壽保險這一“以人為本”的保險服務行業在服務意識、服務效益、服務質量、服務渠道、服務方式、服務內容等多方面和多層次發生根本變化。

保險服務質量的提高關鍵是靠保險公司的服務意識的提高，靠保險公司服務創新。我國加入世界貿易組織后，保險業的制度體制改革、機構業務管理、人事分配制度等方面的改革，歸根結底都將落實在服務競爭上，因此，提高保險服務與促進保險發展是相輔相成的，是保險公司在今后激烈的市場競爭中能否立于不敗之地的客觀要求。保險公司必須高度重視售前服務、售中服務、售后服務的各個環節，應該遵循公司的工作流程和管理制度運行，不能因人而易，降低服務水平和質量。

第四，高度重視銀行保險的發展機遇和經營風險。銀行保險最直接的含義就是通過銀行網絡來銷售保險產品。充分利用龐大的金融機構網絡，增加保險的銷售渠道，高效率地覆蓋市場與客戶是保險公司熱衷于銀行保險的最現實的愿望。銀行保險所顯示出來的獨特魅力和廣闊前景對保險公司拓展銷售渠道意義重大，一是可以建立客戶資源共享機制，為雙方客戶提供綜合性互惠服務；二是加強銀行保險業務的深層次合作；三是適應網上保險的需求，實現雙方網站的方便連接，為客戶提供更方便，更快捷的網上保險、網上查詢和網上轉賬等多方面、多渠道的服務。

銀行保險業務發展勢頭迅猛，已經成為人壽保險另一個主要銷售渠道，但同時，各保險公司應該清醒地認識到，銀行保險不是零風險，由于保險公司在內部控制管理制度方面的滯后性，目前有些問題已經暴露，如經營效益風險、資金回報風險、資產負債匹配風險、違規操作和誤導宣傳等事件也時有發生，必須引起保險公司的高度重視，同時加快制定相關的風險控制管理規定。銀行保險注重的是品牌形象和誠信經營，保險公司要嚴格依法合規經營，塑造自己穩健經營、誠信經營、合法守規的品牌形象，形成自己值得信賴的品牌優勢。銀行保險需要強調的是加強人才培養和培訓，保險公司必須加強培訓內容和時間。銀行保險的核心產品是服務，服務質量是決定銀行保險業務經營成敗的關鍵所在。

六、以效益為中心，用內控制度管控公司所有經營行為

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一、財產保險公司財務風險管理的主要內容

(一)資金來自多個領域

財產保險公司的資金主要包括自身本金與保險費，將保戶資金集中在一起同時要承擔將來可能發生的各種風險，因此財產保險公司的全部資金中包括很大比例的負債。隨著我國經濟的快速發展，財產保險公司擁有的保費越來越多，自不同渠道均可以得到保險資金。不但可以自企業當中獲得，而且也可以自個人方面得到。自上述各個方面獲得財產保險資金的過程，涉及財產保險公司的全部經營活動，構成保險資金的成分包括大量內容。

(二)集中管理資金

當前很多財產保險公司為了在經營中獲得較多利潤都會集中使用資金，各個支公司在收到保險金后利用網銀等方法上繳公司總部，盡量縮短中間流通環節，總部集中全部資金開展投資活動，因此財產保險公司關于資金的使用與安排是最為關鍵的問題，要在深入研究資金使用的安全性與盈利的基礎上進行。

(三)會計負債風險

財產保險公司當前均使用提前賠付的經營做法，涉及各種形式資金的使用。保險資金就是指先行賠付投保人損失而后再收集各種票據的資金操作手段。因為財產保險不能確定發生風險的時間也不能確定需要支付的風險金，因此保險公司需要隨時應對可能發生的負債時間風險與負債數量風險，導致財產保險公司面對的風險不斷加大。

(四)較強的資金能力

保險的功能就是及時補償遭遇風險的投保人或單位，投保人或單位在遇到風險后要求保險公司第一時間支付賠償金，所以保險公司當中必須儲存數量充足的現金，因此財產保險公司內部要具備大量的流動資金，只需較短時間即可轉換為現金，這樣才能保證投保人或單位遇到風險后及時拿到賠償金，有利于幫助投保人或單位解決經濟困難，同時可以得到投保人與單位的認可。

二、財產保險公司財務風險管理和控制的有效策略

(一)提高償付能力，做好財務授權

1.提高公司的賠償能力第一，大力改革財產公司的業務操作，引進新型經營觀念，將穩定運行、合理收益作為公司的經營理念，利用精細化管理達到節約運行成本提高收益的目標。第二，大量增加本金，只有擁有數量充足的本金才能解決業務大量增多帶來的資金短缺問題，才能收到較好的效益，提高公司的管理能力。第三，建立完善的社會保險監督體系，嚴格監督財產保險公司的經營行為，逐步形成以政府監管為主、以行業自律為基礎、以專業部門評估為主要手段的監管體系。2.做好分公司財務授權工作在合理控制分公司的授權過程中，需要首先制訂授權文書，才能依據授權文書進行管理。對于社會環境來講，分支公司不具有法人資格，總公司負責資金籌備與投資業務決策等各方面工作，財產保險公司首先要掌握分公司的管理水平，及時解決分公司發展中存在的各種問題，以公司的管理制度與授權文書為標準制訂合理的管理策略，結合總公司的發展目標，為其選擇最為合理的經營措施，分別賦予不同管理層不同的管理權力，建立完善的公司內部管理機構框架，落實公司內部不同部門的職責，建立完善的分支公司財務管理制度，實行隨時監管分支公司的財務管理工作，促進分支公司的健康發展。

(二)嚴格管理保險資產價值鏈

1.管理資產分配以財產保險公司的經營手段與經營計劃為標準，進一步分析分支公司在經濟發展、市場走向、資產獲利等各個方面的表現，為其制訂長期戰略發展規劃，規定在一定時期內依據市場經濟發展規律明確戰略發展要點；同時結合當前市場發展情況，在法律法規允許的范圍內，設計不同資產交易分配形式，明確不同投資限額與業績目標，將資產分配風險控制在一個合理范圍內。2.應對財務負債風險在當前財產保險公司管理當中，財務負債風險占有非常重要的地位，是財產保險公司做好財務管理工作的重要基礎。開展財務風險管理主要就是將保險公司承擔的欠款數量降到最低，爭取將其控制在一個合理的范圍內，實現財務管理目標。財產保險公司在制訂運行策略與經營方法過程中，首先要考慮負債與資產關系的融和度。如科學確定費率、保證擁有充足保費；嚴格控制理賠，減少理賠支出；積極回收資金，防止出現呆壞賬等可以有效提高財產保險公司的賠付能力，防止自身財務面臨過大的壓力。再有，財產保險公司還需在深入分析保險公司資金負債特點的前提下，不斷提高公司的盈利能力，進一步做好產品開發、風險評估等工作，協同有關部門共同預測可能出現的風險。財產保險公司還需利用財務負債資金的特點應用最為合理的負債管理手段，利用科學手段準確預測資產錯位風險，才能不斷提高負債管理控制水平。

(三)提高財務建設水平

1.嚴格管理收付費。針對財務保險公司財務管理中出現的增加保費、留置保費、故意造假、不同年份改動保費、故意違反條款費率、不依據條款準則操作等現象，財產保險公司可以將收入與支出分開操作，可以有效保證保費收支的順利進行，實行收費與業務聯合辦公的做法，在實際操作中嚴格審核涉及投保人的真實身份，保證自身支出費用落到實處。再有，實行財務集中支付管理，要求賬與單據、賬與實際情況務必一致，不斷創新支付流程，要求做到嚴格審核與審批，上級部門與下級部門、不同部門間要團結協作，共同做好資金的支付工作。遵循收費制度的嚴格規定，保證轉賬與結賬不會出現失誤，使公司資金的正常流轉，制訂完善的收支費管理策略，為了杜絕不規范操作現象的出現，要進一步強調崗位職責。2.嚴格管理各種單據憑證財產保險公司在管理財務風險過程中，需要及時落實各種單據憑證的管理制度，要重視整個承保過程中各種單據憑證的使用、流動情況，要隨時監督領取單據憑證的個人或單位，準確記錄其使用單證的詳細情況，包括單證的日期、名字、流水號、數量等，達到一定期限后及時追回并審核。3.嚴格管理日常財務財產保險公司要想做好財務管理控制工作，筆者認為可以自下面這些方面著手：第一，針對本身的財務風險，在管理過程中可以實行收取保護費的做法，利用制度約束應收保費。在實際操作過程中嚴格落實“見費出單”的操作準則，自第一時間進行管理，防止應收保費余額過大。第二，財產保險公司還需結合會計工作特點，明確指出不同費用應該用于哪些方面。嚴格遵守各項規定，杜絕出現支付給不具備資格的個人、單位手續費的情況。與單位及時聯系，結賬過程中憑借規定使用發票的方法，支付過程中盡量使用轉賬的做法。針對個人管理的分公司，可以積極與當地稅務部門聯系，在取得稅務部門配合后將資金轉入相應賬戶。第三，提高捕捉風險的能力，要求公司財務數據務必做到真實可信，堅決杜絕出現虛假信息，一旦遇到不規范的財務風險管理則要嚴肅處理。第四，建立完善的內部控制制度，在保監會、審計部門、稅務部門積極參與的情況下，財產保險公司暴露出大量的不規范操作行為，導致公司依據經營面臨諸多風險，因此在實際管理過程中，首先要建立完善的內部控制制度，使其發揮最大的作用，才能有效提高財產保險公司的財務管理能力，可以隨時意識到可能存在的風險。第五，實現全面預算制度，利用將預算目標傳達到下級各個部門合理控制企業經營，為了保證財產保險公司的穩定運行，可以利用預算及時糾正運行中出現的不合理行為。

(四)建立完善的風險預警體系

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1我國財產保險公司經營現狀分析

1.1財產保險市場體系逐步完善

改革開放初期，雖然我國的財產保險公司發展迅速，公司數量和公司規模都有所提升，但基本上都是屬于中國人保的下屬產業，隨著改革開放的不斷深入，一些獨立經營的財產保險公司才逐步成立，直到2012年，我國的財產保險公司數量已經上升到62家，其中既有中資財險公司，也有外資財險公司，外資財險公司的數量相對較少，其占據中國財險市場保險費用總收入的1.22%左右。

1.2政府對保險業的重視度進一步提升

最近幾年，我國保險市場的發展令人矚目，保險業占據我國GDP的比重也進一步上升，已經成為我國金融業的支柱之一，政府看到了保險業在我國社會經濟發展中的重要作用，對保險業的重視度也顯著提升，所以，在各方面出臺了有利于我國保險業發展的方針和政策，為我國保險業的發展奠定了堅實的政治基礎，同時也指明了我國保險業可持續發展的方向。

1.3財險業的保險費收入逐漸增多

在保險業發展初期，我國大多數人民都沒有意識到財產保險的作用，因此，購買財險的人數也比較少，整個保險市場的保費收入只有4.6億元，這與中國龐大的人口基數顯然是成反比的，但是，隨著改革開放的逐漸深入，到2012年底，我國的保險費收入上升到了1.45萬億元，其發展速度之快是有目共睹的。目前，我國保險業的保險費收入依然保持著穩步上升的趨勢，其中，人壽險占據較大的比重，在2012年，我國人身險的保險費收入達到了10157億元，財產險的保險費收入則約為5330億元，其占據人身險保費收入的52.5%左右，在保險費收入的賠付支出方面，人身險的賠付支出大約為1899億元，財產險的賠付支出大約為2816億元，兩者相比較，顯然，財產險的賠付支出要遠遠高出人身險，而且財產險賠付支出的比例也在逐漸上升，說明我國財險業的保費收入仍然處于逐年遞增的趨勢。

2保險公司經營效率分析

2.1盈利能力分析

企業是以盈利為目標的市場主體，任何企業都具有一定的盈利能力，一旦不再盈利，企業便會面臨破產的局面。盈利能力指的是企業在經營過程中所具備的獲取利潤的能力，盈利能力的高低往往是企業競爭力強弱的象征。凈資產收益率是判斷盈利能力高低的主要指標之一，對于保險公司來說，凈資產收益率指的是一定時間段內公司的凈利潤占凈資產總額的比例，利用這一指標來判斷財險公司的盈利能力是比較科學的，它能充分反映出收益和投資的關系。通過對我國排名前十位的財險公司進行實地調查發現，人保財險的盈利能力最高，其凈資產收益率達23%左右，其中，盈利能力最低的是國泰財險，其凈資產收益率為-107.5%，除了國泰財險的凈資產收益率為負值以外，安聯保險和三井住友海上保險的凈資產收益率也是負值，剩下的均為正值，這一調查結果表明，在我國財險市場中，起步較早、基礎雄厚的財險公司的盈利能力相對較強，其市場競爭力也比較高，而剛成立的財險公司盈利能力較低，有的甚至入不敷出，隨時都面臨破產的危險。

2.2運營能力分析

對于財險公司來說，賠付率一般是判斷其運營能力高低的主要指標，它指的是財險公司在一段時期內或者在一年之內賠付支出的費用占總財險保費收入的比例，一般來說，賠付率越低，說明該公司的運營能力越強，但是，由于財險公司在實際運營的過程中會受到多種因素的影響，賠付率只能作為一個判斷運營能力的參考值，在我國排名前十位的財險公司之中，安聯保險公司的賠付率最高，而且已經超過了100%，說明其運營方式存在諸多問題，需要加以改進。

2.3償付能力分析

償付能力，顧名思義，指的是保險公司根據合同要求依法履行賠償義務時的經濟補償能力。償付能力對于保險公司的發展來說至關重要，只有擁有良好的償付能力，才能實現公司的長久健康發展。正常情況下，資產負債率可以作為判斷財險公司長期或短期償付能力高低的指標，資產負債率指的是保險公司總資本中借債資本所占據的百分比，資產負債率與財險公司的償付能力成反比，也就是說，資產負債率越低，公司的償付能力越高，公司經營面臨的風險越小。到2012年，我國排名前十位的財險公司負債率平均值約為75%，對比各公司的負債率，其中最高的是安聯保險公司，其次是人保財險，資產負債率排名最低的是三井住友海上保險公司，其負債率約為66%，剩下的7家公司資產負債率都在75%左右。雖然負債率越高對企業的發展越不利，但是對于人保財險這種基礎雄厚的大公司來說卻是無可厚非的，因為公司能充分利用負債資金進行再投資，從而提高其償付能力。

3提高財產保險公司經營效率的策略

3.1決策體系分析

3.1.1財險公司的發展策略。

對于財險公司來說，其發展策略的制定應當堅持以客戶為導向的原則。近年來，隨著財險市場的進一步更新，出現了面向個人客戶和團體客戶的不同商業模式，這就要求財險公司在發展策略上進行改進和創新，新的發展規劃應當做到以下幾點：第一，提高對三四級機構銷售能力的關注度，在目標客戶上應逐漸從一線和二線城市轉移到三線、四線城市。第二，在目標市場的定位上，應當堅持以一線和二線城市中的高收入者作為主要目標群體。第三，應逐步拓展團體客戶的領域，包括各類中小企業客戶。

3.1.2年度經營計劃的制定。

財險公司年度經營計劃的制定應當以保險監管、社會宏觀經濟條件等外部客觀環境為依據，對財險市場發展趨勢作出判斷，并確定公司發展的整體目標，在制定實際年度經營計劃的過程中應當做到以下幾點：第一，滿足服務超越戰略的要求，對重點城市的分公司實施政策傾斜。財險公司的業務發展必須改變傳統的“總部-省級-市級”的縱向型組織結構，逐步建立縱橫交錯的組織架構。第二，在制定年度經營計劃的同時應出臺相關的績效考核及預算管理配套制度。對重點城市給予更多的資源配置和業務發展政策支持，對綜合賠付率較低的保險項目給予手續費和理賠的傾斜，此外，還應當對效益型業務和險種實施差異化的政策。第三，財險公司年度經營計劃的制定必須超越市場，并對發展目標進行逐級分解。分別對各機構和各渠道制定相應的保費收入目標，確保最終收入匯總能實現超越市場的目標。

3.2市場策略分析

3.2.1業務策略。

在個人客戶領域，財險公司的個人車險業務應當朝著二、三線城市發展，同時還應當擴大意外險和家財險的客戶資源占有度，依托網銷或電銷等低成本的銷售渠道來拓展保險市場，堅持以大中城市為重點的業務拓展原則，構建能滿足大中城市客戶需求的商業發展模式，在廣告費上增加投入，以吸引更多的客戶購買保險。在團體客戶領域，財險公司應明確團體業務的拓展方向，結合時展的特點，提高團體客戶服務人員的綜合素質，建立一支高質量的團體客戶服務隊伍。

3.2.2渠道策略。

在個人客戶方面，應當將電銷、網銷渠道作為拓展個人客戶的資源入口，直銷、車行以及渠道的個人保險業務也應當向著電銷、網銷等銷售渠道組成的新渠道轉移。在團體客戶方面，應當實施渠道清分戰略，對直銷隊伍進行轉型和升級，提高綜合金融客戶的滲透率，對中小型企業采取直銷服務渠道。

3.3運營平臺策略

首先，應優化承保平臺，根據個人客戶和團體客戶不同業務類型的管理需求，實現機構分散式和后援集中式等不同作業模式的交叉轉變。其次，應當優化理賠平臺。對理賠作業進行集中處理，實行理賠條線垂直管理策略，此外，還應當簡化理賠流程。加強IT隊伍的建設。

4結束語

總之，我國財產保險公司雖然整體運行狀態良好，但是在經營管理方式上仍然存在諸多問題，經營效率偏低，財險公司必須意識到這一現狀，不斷完善決策體系，優化市場策略和運營平臺，這樣才能從根本上提高財產保險公司的經營效率。

參考文獻

[1]柳媛.中國財產保險公司的業績評價：EVA方法應用研究[D].西南財經大學，2007.

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一、平衡計分卡簡介

平衡計分卡是將企業的戰略目標分解到財務、客戶、內部流程以及學習與成長4個方面，每個方面又都討論出與戰略實現密切相關的關鍵業績指標，通過對這些關鍵業績指標的衡量來保證戰略最終實現的一種操作性管理工具。

平衡計分卡的4個方面有著明顯的因果關系，具體體現為：通過員工的“學習與成長”來改善“內部業務流程”，通過“內部業務流程”的改善，帶來“客戶滿意度”的提高，通過“客戶滿意度”的提高，最終實現“企業利潤最大或股東價值最大化”的財務目標。

平衡計分卡將企業戰略具體化，創造企業競爭優勢，幫助企業在錯綜復雜的經濟環境中增進長期效益，是戰略管理制度中的一環，而不是一般的績效評估制度。平衡計分卡能夠達成的功能包括：澄清戰略意圖并樹立對戰略的共識；將戰略傳達至組織的每一個角落，加強各部門間的溝通，行動上相互配合；加強目標的設立，增進個人目標與公司目標的關聯性，使部門和個人的目標與公司的戰略配合一致；將戰略目標與長期指標、年度預算相銜接，將公司戰略與資源分配相互關聯；判別和校準戰略行動計劃，將獎懲與績效衡量緊密結合；進行定期和系統化的戰略檢討；取得反饋以便學習和持續改進。本文重點闡述平衡計分卡的業績評價功能。

二、平衡計分卡業績評價功能的應用

一般地，平衡計分卡所具有的4個維度可以涵蓋一個企業的主要關鍵指標或因素，保險公司也不例外，但保險公司所處行業的特點，使得保險公司必然要受到中國政府的嚴格監管，保險監管將對保險公司的發展產生極其重要的影響，因此有必要將“保險監管”也納入平衡計分卡的設計體系，成為第5個關鍵維度。

（一）指標設計

按照上述平衡計分卡的設計思想，結合保險公司經營的實際特點，我們將保險公司的平衡計分卡設計為5個維度，即財務 、客戶、內部運營、學習及成長、保險監管，同時對各個維度進行指標細化，從5個維度出發，共建立18個具體指標。

1、財務指標。（1）增加保費收入。收入是正常經營的源泉，沒有收入就談不上利潤，談不上永續經營的動力。（2）減少費用支出。由于保險行業條款透明、費率限制，因此需要保險公司實施低成本擴張的競爭策略。（3）提高投資收益。在一定程度上講，保險公司經營的是貨幣資產，總資產中，可運用的貨幣資金占了較大的比重，保險公司只有努力提高資金運用的能力，加大投資收益的額度，才能防止利差損，擴大利差益。（4）提高凈利潤。保險公司必須要有優良的業績，提高凈利潤不僅僅是公司永續經營的需要，更是吸引投資者的重要影響因素。

2、客戶指標。（1）客戶滿意度。保險公司所面對的市場是買方市場，若要受到保險消費群體的青睞，保險公司必須要提高服務水平，提高客戶的滿意度。（2）新增客戶率。保險公司要實現長期的可持續發展，不能滿足于現狀，要放眼未來，細分目標市場，努力挖掘市場資源，提高增加新客戶的能力。（3）客戶留存率。大多數壽險保單雖然繳費持續期較長，但是客戶仍然有“用腳投票”的權利，同時客戶的保險需求具有多樣性，為原有的客戶服務好，可以給公司帶來新的保險服務機會。（4）客戶對公司的認知度。對于中國這樣的人口大國，保險公司所面對的保險市場需求還十分巨大，保險公司還需要不斷地宣傳公司，宣傳公司的保險產品，提高客戶對公司的認知度。

3、內部運營指標。（1）服務品質。國內保險業競爭日益激烈，在保險監管機構的監管下，各保險公司費率的制訂及條款的組合都非常相似，要想在競爭中勝出，提高后臺服務品質非常重要。（2）操作差錯率。保險公司提供優良服務的前提之一是減少操作的差錯率，服務操作中的差錯讓客戶無法享受到準確、及時的服務，服務差錯是引起客戶不滿最直接的原因之一，也會為公司服務的質量造成不良的影響。（3）管理和支持銷售創新。在管理和支持銷售方面，創新代表著不斷改進公司內部運營方面存在的不足，同時代表著為客戶提供優質服務的同時，保證服務的多樣化，滿足不同的需求。

4、學習及成長指標。（1）業務能力。業務能力的高低會產生不同的工作效率，用業務能力指標來衡量員工的專業素質，目的是激勵員工在各自的工作崗位上，不斷地提高工作效率。（2）培訓。培訓是提高公司員工業務能力的手段之一，也是縮短公司員工知識儲備結構與不斷變化的保險市場所要求差距的有效方法之一。保險公司必須要重視員工的培訓頻率及培訓效果。（3）員工滿意度。人是有需求的，按照馬斯洛的需求理論，需求是有不同層次的，保險公司的員工也不例外，為公司員工創造良好的工作環境，提供個人發展的空間和舞臺，有利于提高員工的滿意度，員工有滿意感、有成就感就會提高其對公司的忠誠度，有利于公司的長久發展。（4）員工激勵政策。激勵政策包括物質獎勵、精神鼓勵、晉升機會，良好的激勵政策可以對實現保險公司長期的或者是短期的發展目標，起到事半功倍的作用。

5、保險監管指標。（1）償付能力。按照《保險法》的規定，經營保險公司必須要具備所規定的最低償付能力，償付能力指標是政府監管保險公司的最重要的指標之一。保險公司追求償付能力的提高，具備法定的償付能力是保險公司存在的前提，償付能力來源于留存收益，來源于增資擴股。（2）內涵價值。內涵價值是對人壽保險價值和盈利性的另一種衡量。內涵價值是基于一組關于未來經驗的假設，以精算方法估算的保險公司的經濟價值。不僅有利于政府保險監管部門評估保險公司的存在價值，也同時為投資者的投資決策提供有益的信息參考。（3）風險管控?！氨ｋU”顧名思義就是對風險做出保障，風險管控對保險公司尤為重要，保險公司無論從自身需要出發，還是滿足政府監管的要求，都有必要追求風險管控能力的提高。

（二）權重安排

平衡計分卡5個方面及其對應指標具有不同的內涵，它們的重要性在估計上就存在不確定性。本文在確定保險公司平衡計分卡5個方面及其指標的權重時，使用Thomas L.Saaty提出的權系數層次分析模型，首先通過調查，對各個方面及各個指標的重要性進行兩兩比較，然后以九級分制對各個指標進行賦值，最后計算出各個指標的權重。

1、調查內容包括以下6個方面：（1）影響公司戰略目標實現的5個方面內容：財務、客戶、內部運營、學習及成長、保險監管。（2）財務方面要做的4項工作：增加保費收入、提高投資收益、減少費用支出、提高凈利潤。（3）有關客戶方面的4項內容：客戶滿意度、新增客戶率、客戶留存率、客戶對公司的認知度。（4）內部運營3個方面的內容：服務品質、操作差錯率、管理和支持銷售創新。（5）學習及成長方面的4項內容；業務能力、培訓、員工滿意度、員工激勵政策。（6）保險監管的3項內容；償付能力、內涵價值、風險管控能力。

2、對調查結果進行賦值，計算5個方面及其指標的權重。根據Thomas L.Saaty提出的權系數層次分析模型，采用九級分制（即計算標度類型為1-9）對收集的成對比較調查結果進行賦值，賦值及計算過程如下：設a和b為兩個指標，將它們的重要程度之比記作a/b并給以數值（見表1）：

對調查內容的調查結果進行整理統計，將每一位調查對象的成對比較結果各用一個矩陣描述出來，矩陣一般模式如下：

計算出各個矩陣對應元素的幾何平均值，得到加工后新的矩陣，再計算出新矩陣的特征向量并標準化，最后得到權重向量，其對應元素值為各指標的權重。

（三）業績評價計分

設定5個維度及指標的權重后，我們可以利用保險公司的有關數據對各項指標進行計分并匯總，衡量保險公司某年度的經營業績，也可以縱向比較保險公司的綜合狀況，以找出工作中的薄弱環節，從而確定今后的工作重點和方向。確定各指標的分值方法如下：

第一，收集歷史數據。有些數據如財務數據根據公司的年報就可獲得，而有些數據如學習及成長指標的數據需要通過問卷調查的方法，將定性的指標量化。

第二，采用統計計量的方法加工數據，以使數據標準化。由于數據計量單位的不同，我們需要采用以下公式以統一量綱，使數據具有可比性：

yi=（xi-x）/s

公式中，xi為評價指標的當期實際值，x為該指標的平均值，s為該指標樣本的標準差。

第三，統一指標的方向。有些指標越大越好，如提高凈利潤；有些指標越小越好，如操作差錯率。我們將越小越好的指標得分都乘以－1以保持指標的同方向。

第四，計算指標得分。將小指標標準化的結果乘以權重得到該指標的分值，加總小指標得到維度的分值，加總維度的分值得到綜合業績得分。

三、發揮平衡計分卡的業績評價功能還應注意的問題

平衡計分卡作為戰略管理的一個執行工具，不是僅僅用于像上面那樣對公司層面的業績做出評價的，如果要充分發揮平衡計分卡在保險公司中的作用，還需要注意做好以下幾方面的工作：

將戰略目標及績效指標進行層層分解，與部門、個人目標掛鉤，制定部門和個人的平衡計分卡。

建立健全考核體系，根據平衡計分卡的完成情況進行獎懲，通過嚴格的獎懲措施實現評價員工的業績和能力的目的，從而提高整個公司的績效水平。

平衡計分卡目標和績效評價指標確定后，系統科學的績效評價體系就基本建成了，但是平衡計分卡的指標不是一成不變的，應根據保險公司的具體情況進行適當增減，以適應實際情況，保證公司沿著既定的戰略目標發展。

參考文獻：

1、趙國杰,趙紅梅.平衡記分卡在保險公司中的應用[J].河北工業大學學報,2004(6).

篇13

（一）集權式

目前，各保險公司所涉及到的經濟管理決策都要統一上報給總公司，由總公司來進行資金與資源的分配與管理。也就是說，這種集權式的管理體制決定了總公司掌握著整個保險企業的經營與預算大權。而作為子公司，其財務管理的關鍵點就在于嚴格執行總公司所下發的財務預算方案。這種集權式的財務管理體制下，總公司掌握著決策權，子公司只有部分的表決權。

（二）分權式

分權式的財務管理模式是在總公司確定好決策方向后，總公司與子公司處于一個相對獨立的關系。子公司在財務管理上發揮的空間更大，其靈活性有利于子公司創造出更大的經濟價值，而總公司也只相應減少了管理壓力。但由于這種形式下的分權模式一定程度上減弱了總公司的監督管理力度，容易形成公司內部的壟斷，挫傷子公司工作主動性。二、保險公司財務管理優劣

（一）管理結構的優勢

保險公司目前的財務管理結構使得整個公司有一個核心的統籌性管理力量，在財務管理中的資金調配與決策制訂時，可以有效提高其目標的實現率。同時，此種模式對于公司資金的利用率提高有著積極的作用?？紤]到總公司對于下屬子公司的主動地位，子公司必須嚴格執行總公司的財務決策，也就有效降低了保險公司的財務管理風險。

（二）管理結構上的劣勢

由于子公司對于總公司的絕對服從性，當總公司的決策存在著負面影響時，子公司的工作主動性就會受到很大打擊。而其潛力的發揮也就會受到阻礙，此時不僅影響到子公司的工作表現，當遇到機遇難得卻限于總公司決策因素而最終沒有實現的業務時，其巨大損失卻由子公司承擔，這種損失一方面嚴重挫傷子公司工作積極性，同時還會對整個保險企業形成不必要的成本損失。

三、如何提高保險公司財務管理工作效率

（一）構建健全的財務管理工作體系

在保險公司的財務管理工作中，應樹立以市場經濟規律為原則的資源分配制訂，以經濟效益為最終評價指標進行經營理念的踐行。立足于公司現有的情況，從實時的市場經濟角度出發，進行整個公司的宏觀調控工作。以市場為主體，對于公司內外的經濟信息進行全面的搜集與整理，以實現公司利益最大化為目的，降成本，增效益。把影響公司經濟指標的各項經濟因素進行分析與處理，物盡其用，人盡其才，以實現保險公司財務管理目標為終極目的。

（二）借鑒科學的管理經驗與管理方法

市場不斷在發展，保險公司財務管理工作將面臨的問題也相應會有變化。為了保證保險公司的財務管理貼合市場實際，在實際工作中就應對國內國外各類先進管理經驗與管理方法進行全面學習與適時引用。通過對資金優化與資金配置的管理，來達到促進財務管理自我提升的目標。在當代信息技術不斷發展的大背景下，保險公司在財管管理方面也應進行相應提高。特別是對信息流、資金流、單證流的管理，應樹立起以資金為核心，以信息為工具，以單證為憑據的財務管理體系，并注重管理實效，強調管理科學性。作為一個向社會大眾開展業務的金融機械，保險企業應重視財務管理的透明性與嚴謹性，加強內部監督與管理，提高財務管理公正科學性。

（三）立足實際，做好反饋

對于保險公司，其資金與單證的管理是其財務管理的重要內容。由于保險公司的規模普遍較大，資金的調配與保險公司財務管理和內控合規工作，保險公司運營管理和銷售管理都涉及到財務工作中的方方面面。要想順利地開展業務，完成公司的業務量增長目標，那么就應在立足實際與信息反饋方面入手。一方面，針對于保險公司的財務管理特點，應按會計統計的相關法律法規做好賬目的編冊。另一方面，考慮到保險公司的財務管理是緊隨著市場與公司目標變化而變化的的。那么不僅要做好保險公司的財務長期性目標制訂，保證其科學性與可操作性。同時在分公司與子公司的財務管理空間上，應立足于其公司實際情況，適當增大其公司財務管理與經營空間。為分公司的發展與壯大提供一個有效的機會。但同時也要做好財務信息的及時收集與評價，在強調公司發展的同時，重視財務信息的全面性與及時性，以達到財務管理促進公司發展，公司發展提升財務管理效率的目標。

四、結語

綜上所述，保險公司在進行財務管理的過程中，應重視對于自身財務情況的分析，立足于市場變化與金融信息發展。多借鑒與引用先進的財務管理經驗，在實際工作中，不斷總結與提煉出適合自身財務管理的模式與方法。以長遠目光為基礎，建立健全財務管理工作，為公司的業務發展與營銷工作打下堅實的發展基礎，最終實現其公司經營目標。

參考文獻：

[1]葉柏松，高淑娟.財產保險公司財務管理體系探討[J].中小企業管理與科技（下旬刊）.2011，（12）.