引論：我們?yōu)槟砹?3篇風(fēng)險(xiǎn)管控課程范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

2006年，國(guó)資委出臺(tái)了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，要求中央企業(yè)建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，并每年編寫全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告；2008年，財(cái)政部等五部委了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)指引，要求中央企業(yè)全面建立內(nèi)部控制體系；2011年，國(guó)資委印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步深化中央企業(yè)全面預(yù)算管理工作的通知》，要求中央企業(yè)做好全面預(yù)算管理體系建設(shè)工作。由于全面風(fēng)險(xiǎn)管理、全面預(yù)算管理和企業(yè)內(nèi)部控制分屬于不同的管理主體，且它們之間是相互關(guān)聯(lián)和交叉，如何正確理解并執(zhí)行國(guó)家有關(guān)部門的工作要求，在管理框架內(nèi)整合工作職責(zé)，避免重復(fù)事項(xiàng)，提高管理效率，是企業(yè)家發(fā)展戰(zhàn)略層面需重點(diǎn)關(guān)注的問題。因此，分析全面預(yù)算管理、全面風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)部控制三者之間的關(guān)系，明確各自的核心要素和管理重點(diǎn)，在此基礎(chǔ)上建立協(xié)調(diào)統(tǒng)一的管理體系，推進(jìn)管理方法和管理工具的系統(tǒng)融合，形成管理合力，提高管理效率，確保總體戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

二、“三個(gè)體系”相關(guān)性分析

全面預(yù)算管理、全面風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)部控制均屬于按各自管理重點(diǎn)設(shè)計(jì)的管理工具，它們之間相互關(guān)聯(lián)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的具體實(shí)踐中又存在較大共性。

第一，全面風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋企業(yè)內(nèi)部控制，是企業(yè)內(nèi)部控制的拓展和完善。全面風(fēng)險(xiǎn)管理主要是通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和制定風(fēng)險(xiǎn)策略對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理，體現(xiàn)企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的階段性謀劃和過程控制；企業(yè)內(nèi)部控制主要是通過制度和流程進(jìn)行約束，體現(xiàn)企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的是實(shí)時(shí)控制。

第二，雖然全面風(fēng)險(xiǎn)管理相對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制有諸多優(yōu)勢(shì)，但是企業(yè)內(nèi)部控制作為一種風(fēng)險(xiǎn)管理的有效機(jī)制，以制度、流程等方法規(guī)范企業(yè)的業(yè)務(wù)，防范企業(yè)內(nèi)部的純粹風(fēng)險(xiǎn)，是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的重要且有效的手段。因此，企業(yè)內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理中比較剛性的內(nèi)容，是全面風(fēng)險(xiǎn)管理中不可缺少的一部分，也是衡量全面風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度的重要標(biāo)志。

第三，全面預(yù)算管理涉及企業(yè)的人、財(cái)、物和產(chǎn)、供、銷，是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行預(yù)先謀劃和安排，以便統(tǒng)籌配置資源、協(xié)調(diào)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的有序推進(jìn)。全面預(yù)算方案在編制過程中充分考慮了各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)狀況和應(yīng)對(duì)策略，在執(zhí)行過程中嚴(yán)格按照制度和流程進(jìn)行內(nèi)部控制，因此從本質(zhì)上看，全面預(yù)算管理本身就是一種有效的全面風(fēng)險(xiǎn)管理方案。

三、“三個(gè)體系”在科研開發(fā)管理中的應(yīng)用

科研開發(fā)預(yù)算是企業(yè)合理安排產(chǎn)品科研與工藝創(chuàng)新活動(dòng)、謀劃成果應(yīng)用及相關(guān)科技服務(wù)等對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和價(jià)值創(chuàng)造提供支撐等事項(xiàng)的重要內(nèi)容，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展的重要保證。從經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的角度看，科研開發(fā)預(yù)算的核心是統(tǒng)籌安排基礎(chǔ)研究、產(chǎn)品開發(fā)、工藝創(chuàng)新和實(shí)驗(yàn)發(fā)展等科研開發(fā)項(xiàng)目，確保研究成果能夠滿足企業(yè)當(dāng)期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和未來可持續(xù)發(fā)展。主要實(shí)現(xiàn)途徑就是加大研發(fā)投入，優(yōu)化資源配置，加快團(tuán)隊(duì)建設(shè)；從風(fēng)險(xiǎn)控制的角度看，在科研開發(fā)預(yù)算制定及執(zhí)行過程中，要關(guān)注科研開發(fā)資金的使用效率，關(guān)注科研成果的轉(zhuǎn)化與應(yīng)用。主要控制手段就是建立有效的科研經(jīng)費(fèi)使用監(jiān)管機(jī)制和科研成果轉(zhuǎn)化激勵(lì)機(jī)制，確保科研開發(fā)經(jīng)費(fèi)的投入產(chǎn)出效率達(dá)到一定的水平。

第一，預(yù)算環(huán)節(jié)。根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和科研領(lǐng)域發(fā)展方向，明確科研開發(fā)總體規(guī)劃；根據(jù)企業(yè)發(fā)展方向，進(jìn)行立項(xiàng)前期策劃，測(cè)算預(yù)期成果的目標(biāo)成本及成果轉(zhuǎn)化效益；根據(jù)科研開發(fā)研制目標(biāo)，編制年度計(jì)劃，明確成本預(yù)算目標(biāo)；科研開發(fā)預(yù)算執(zhí)行過程監(jiān)控；科研開發(fā)預(yù)算階段評(píng)審或驗(yàn)收；根據(jù)客戶需求及市場(chǎng)情況，實(shí)現(xiàn)成果轉(zhuǎn)化效益。

第二，業(yè)務(wù)事項(xiàng)。根據(jù)相關(guān)領(lǐng)域發(fā)展方向提出科研開發(fā)中、長(zhǎng)期規(guī)劃；根據(jù)發(fā)展規(guī)劃戰(zhàn)略，優(yōu)化資源配置；立項(xiàng)前期策劃、編寫發(fā)展規(guī)劃路線圖、編制論證報(bào)告；編制項(xiàng)目間接成本預(yù)算，審核項(xiàng)目成本預(yù)算，項(xiàng)目直接成本預(yù)算報(bào)告；確定論證負(fù)責(zé)人，組建論證團(tuán)隊(duì)；編制具體項(xiàng)目研制任務(wù)書，細(xì)化項(xiàng)目年度研究?jī)?nèi)容及研究進(jìn)度；編制技術(shù)方案，并與計(jì)劃目標(biāo)相匹配，制定科研成本符合立項(xiàng)目標(biāo)；研發(fā)執(zhí)行情況跟蹤、評(píng)估、報(bào)告；研發(fā)執(zhí)行過程中的重大事項(xiàng)調(diào)整與審批決策；根據(jù)合同和任務(wù)書要求，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)審或驗(yàn)收；對(duì)研發(fā)預(yù)算執(zhí)行情況考核評(píng)價(jià)；簽訂科研成果轉(zhuǎn)化合作協(xié)議；建立科研成果激勵(lì)機(jī)制等。

第三，責(zé)任主體。業(yè)務(wù)事項(xiàng)責(zé)任主體涉及企業(yè)科研管理部門、財(cái)務(wù)管理部門、計(jì)劃管理部門、人力資源部門、績(jī)效管理部門、科技成果管理部門等。

第四，主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。科研開發(fā)缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略方向，可能導(dǎo)致盲目發(fā)展難以形成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，喪失發(fā)展機(jī)遇或動(dòng)力；科研開發(fā)因內(nèi)外部環(huán)境因素頻繁變動(dòng)，可能導(dǎo)致資源浪費(fèi)，或危及企業(yè)生存和持續(xù)發(fā)展；科研開發(fā)立項(xiàng)階段定位不準(zhǔn)確，論證不充分，可能導(dǎo)致研發(fā)項(xiàng)目與企業(yè)需求不匹配等，在競(jìng)爭(zhēng)中處于不利局面；研究開發(fā)項(xiàng)目資金供應(yīng)可能因?yàn)楣烙?jì)不足或項(xiàng)目費(fèi)用控制不力造成超支，出現(xiàn)資金供應(yīng)斷裂，迫使研發(fā)活動(dòng)中斷，延誤市場(chǎng)機(jī)會(huì)；研究人員配備不合理、關(guān)鍵科技人才流失、人才隊(duì)伍年齡和素質(zhì)結(jié)構(gòu)不佳；考評(píng)和競(jìng)爭(zhēng)擇優(yōu)機(jī)制不完善，可能導(dǎo)致研發(fā)技術(shù)失敗，影響研究進(jìn)度和預(yù)期成果等；研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃審批不嚴(yán)格，可能導(dǎo)致研究?jī)?nèi)容偏離實(shí)際需求，研究成果缺乏競(jìng)爭(zhēng)力或無(wú)法推廣應(yīng)用，無(wú)法達(dá)到預(yù)期效果等；研究開發(fā)項(xiàng)目技術(shù)途徑不可行或者技術(shù)指標(biāo)太高，存在較大的技術(shù)難度，影響進(jìn)度和效果；研發(fā)資源投入不合理，可能導(dǎo)致資源浪費(fèi)或成本過高，資產(chǎn)流失；未按計(jì)劃目標(biāo)開展項(xiàng)目中期評(píng)估、技術(shù)方案評(píng)審、試驗(yàn)大綱評(píng)審、工藝安全評(píng)審等，缺乏過程監(jiān)控手段，可能導(dǎo)致進(jìn)度拖期；對(duì)重大事項(xiàng)調(diào)整不及時(shí)，或決策失誤，導(dǎo)致研發(fā)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果偏差較大；沒有建立和完善評(píng)價(jià)制度，標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)不明確，操作過程不認(rèn)真，可能導(dǎo)致研究進(jìn)度拖期，或無(wú)法達(dá)到立項(xiàng)預(yù)期效果；研發(fā)費(fèi)用歸集的不完整、不準(zhǔn)確，可能影響企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性；成果接受方受自身技術(shù)水平、科研力量和投資等限制，影響市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，可能導(dǎo)致成果轉(zhuǎn)讓失敗或回報(bào)率降低；缺乏科研成果轉(zhuǎn)化激勵(lì)制度，可能導(dǎo)致成果流失或經(jīng)濟(jì)損失。

第五，控制手段。企業(yè)控制手段包括整體控制、專項(xiàng)控制和不相容崗位控制。（1）整體控制包括企業(yè)《全面預(yù)算管理辦法》《全面風(fēng)險(xiǎn)管理辦法》《內(nèi)部控制管理辦法》等，以及相關(guān)決策與工作流程。（2）專項(xiàng)控制包括企業(yè)《科研項(xiàng)目管理辦法》《科研成果管理辦法》《知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理辦法》《科研開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)、審批流程》《科研經(jīng)費(fèi)使用管理辦法》《科研成果管理辦法》《科研成果轉(zhuǎn)化獎(jiǎng)勵(lì)辦法》《科研人員考核評(píng)價(jià)管理辦法》，以及科研項(xiàng)目決策、實(shí)施、監(jiān)督、評(píng)審流程、科研投入占財(cái)務(wù)增加值比例標(biāo)準(zhǔn)、科研成果轉(zhuǎn)化率約束標(biāo)準(zhǔn)、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和集團(tuán)公司中會(huì)計(jì)制度、有利于單位可持續(xù)發(fā)展的人力資源內(nèi)部控制政策等。（3）不相容崗位控制包括科研項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)與審批相分離；科研項(xiàng)目預(yù)算、計(jì)劃執(zhí)行與審批相分離；科研項(xiàng)目執(zhí)行與成果驗(yàn)收評(píng)審相分離；科研項(xiàng)目成果驗(yàn)收與考核兌現(xiàn)相分離等。

四、結(jié)束語(yǔ)

在科研開發(fā)過程中分析每一件事項(xiàng)所面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，并提出應(yīng)對(duì)每一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的控制手段，從而將業(yè)務(wù)事項(xiàng)與風(fēng)險(xiǎn)控制融合為一體，形成目標(biāo)與責(zé)任相統(tǒng)一的內(nèi)部管理工具。

（作者所在單位為西安近代化學(xué)研究所）

篇2

篇3

安全風(fēng)險(xiǎn)是指安全事故或意外出現(xiàn)的可能性以及產(chǎn)生嚴(yán)重后果的組合。安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)防控管理是指通過辨識(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的危險(xiǎn)、有害因素，并運(yùn)用定性或定量的辨識(shí)、統(tǒng)計(jì)分析方法確定其風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重程度，進(jìn)而確定風(fēng)險(xiǎn)控制的優(yōu)先順序和風(fēng)險(xiǎn)控制措施．以達(dá)到改善安全生產(chǎn)環(huán)境、減少和杜絕安全生產(chǎn)事故的目標(biāo)的過程。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展、企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加，安全風(fēng)險(xiǎn)管控措施一旦失效，形成的事故隱患排查治理不及時(shí)，勢(shì)必會(huì)引發(fā)生產(chǎn)安全事故，造成嚴(yán)重的生命財(cái)產(chǎn)損失。因此，建立以危險(xiǎn)源辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)控制為基礎(chǔ)的安全風(fēng)險(xiǎn)防控體系，推行風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)管控和隱患排查治理責(zé)任清單，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)管控和隱患排查責(zé)任，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和隱患的受控管理，對(duì)于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。

2企業(yè)安全生產(chǎn)防控中存在的問題

2.1企業(yè)員工安全風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

安全生產(chǎn)事故的發(fā)生絕大多數(shù)是由于人的不安全行為、物的不安全狀態(tài)、不良的生產(chǎn)環(huán)境以及管理上的缺陷造成的。這往往與企業(yè)員工安全風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、對(duì)事故預(yù)防存在僥幸心理、缺乏必要的安全管理知識(shí)和崗位操作技能有關(guān)。比如，車間門口醒目位置明顯設(shè)有“禁止明火”標(biāo)語(yǔ)，在角落還能發(fā)現(xiàn)員工丟棄的煙頭；吊車司機(jī)對(duì)行吊鋼絲繩磨損嚴(yán)重、吊鉤缺少防脫鉤裝置視而不見，對(duì)違規(guī)操作現(xiàn)象更是習(xí)以為常。企業(yè)不注重安全生產(chǎn)，員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，事故隱患整改不力，影響企業(yè)的安全穩(wěn)定發(fā)展。因此，必須加強(qiáng)宣傳教育培訓(xùn)，努力提高企業(yè)員工的安全風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從根源上杜絕人為事故的發(fā)生。

2.2安全風(fēng)險(xiǎn)防控體系不健全

通常大中型企業(yè)規(guī)模大、資金力量雄厚，更加重視安全生產(chǎn)工作，基本能達(dá)到安全生產(chǎn)規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、制度化管理，實(shí)現(xiàn)安全風(fēng)險(xiǎn)管控和事故隱患排查雙重預(yù)防體系的良好運(yùn)行。但是，為數(shù)眾多的小微企業(yè)，規(guī)模小，資金有限，設(shè)備人員少，安全投入不足，沒有形成有效的組織管理體系，內(nèi)部安全管理混亂，安全風(fēng)險(xiǎn)防控制度不健全，缺乏專業(yè)的安全管理人員，或者管理人員安全管理能力不足，企業(yè)人員素質(zhì)普遍偏低，不會(huì)辨識(shí)崗位安全風(fēng)險(xiǎn)或者風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)不全面，安全風(fēng)險(xiǎn)管控措施形同虛設(shè)，事故隱患排查不出來或?qū)﹄[患視而不見，查而不改，糾而復(fù)發(fā)，崗位責(zé)任制度難以有效落實(shí)。此外，員工遇到突發(fā)事件不會(huì)進(jìn)行應(yīng)急處置，自救逃生能力差。這些都大大增加了安全生產(chǎn)事故發(fā)生的概率。

2.3事故隱患排查治理不到位

風(fēng)險(xiǎn)管控措施一旦失效，就會(huì)形成事故隱患。事故隱患排查治理不到位，就會(huì)導(dǎo)致安全生產(chǎn)事故的發(fā)生。因此，企業(yè)預(yù)防事故發(fā)生必須開展隱患排查治理工作。然而，企業(yè)在實(shí)際安全生產(chǎn)過程中，存在以下幾方面的問題：（1）隱患排查不全面，更注重排查物的危險(xiǎn)狀態(tài)，比如，滅火器是否完好有效，粉塵涉爆場(chǎng)所是否使用防爆燈具等，卻忽視人的不安全行為，比如，不正確佩戴安全帽，違章操作等。（2）不重視隱患治理。部分企業(yè)以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難、資金不足等為借口，不及時(shí)治理隱患，或者隱患治理敷衍了事，達(dá)不到治理要求。（3）過度依賴專家查隱患、政府監(jiān)管執(zhí)法。現(xiàn)階段，“專家查隱患，執(zhí)法促整改”的安全管理新模式，對(duì)于發(fā)現(xiàn)事故隱患，指導(dǎo)隱患整改，執(zhí)法整改驗(yàn)收，形成隱患閉環(huán)管理起到了積極的推動(dòng)促進(jìn)作用。但是，有些企業(yè)過多依賴專家排查隱患，被動(dòng)接受政府執(zhí)法檢查，事故隱患排查治理的企業(yè)主體責(zé)任不落實(shí)，忽視了發(fā)動(dòng)員工發(fā)現(xiàn)事故隱患的重要作用，導(dǎo)致崗位現(xiàn)有事故隱患不能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)和治理。

3企業(yè)安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

3.1合理應(yīng)用技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)企業(yè)本質(zhì)安全

安全生產(chǎn)工作的順利開展離不開技術(shù)保障，要以技術(shù)作為重要基礎(chǔ)手段，利用先進(jìn)技術(shù)，檢測(cè)出安全隱患和危險(xiǎn)源，從而起到預(yù)防效果。具體可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：（1）控制能量設(shè)計(jì)。對(duì)于部分企業(yè)而言，本身就屬于高危行業(yè)，安全事故后果的嚴(yán)重程度和能量大小有著密切聯(lián)系，可以利用控制能量的方法來降低故障概率。比如，可以盡量用36V安全電壓來代替220V交流電，降低事故后果。（2）危險(xiǎn)最小化設(shè)計(jì)。在企業(yè)安全生產(chǎn)中，如果從業(yè)人員專業(yè)技術(shù)不過硬，或是工作態(tài)度主觀隨意，就很容易出現(xiàn)事故，如何將事故帶來的危險(xiǎn)性降到最低，也是安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)防范中需要思考和解決的問題。比如，采用平滑設(shè)計(jì)，盡量避免硬件設(shè)備中出現(xiàn)較為突出的棱角、尖端等，避免人員磕碰或者劃傷。在軟件設(shè)計(jì)方面，建立風(fēng)險(xiǎn)報(bào)警機(jī)制，以及各項(xiàng)設(shè)備運(yùn)行的規(guī)范，一旦發(fā)現(xiàn)異常情況就會(huì)及時(shí)發(fā)出警報(bào)。（3）隔離、鎖閉設(shè)計(jì)。如果在生產(chǎn)過程中無(wú)法從源頭上進(jìn)行控制，就需要將危險(xiǎn)區(qū)域和安全區(qū)域隔離開來，盡可能減少人員傷亡和財(cái)產(chǎn)損失。比如，可以將易燃易爆物品放入防爆箱中，降低爆炸產(chǎn)生的沖擊力；閉鎖設(shè)計(jì)的主要目的是避免人員或動(dòng)物進(jìn)入危險(xiǎn)區(qū)域。（4）冗余設(shè)計(jì)，在保證設(shè)備運(yùn)行正常的基礎(chǔ)上，增添新的功能或是部件，當(dāng)某個(gè)設(shè)備發(fā)生運(yùn)行故障時(shí)，其他設(shè)備可以及時(shí)關(guān)閉，可有效降低聯(lián)鎖事故的出現(xiàn)。

3.2強(qiáng)化宣傳教育培訓(xùn)，提升全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)要提升全員的安全風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，構(gòu)建完善的安全風(fēng)險(xiǎn)防控責(zé)任體系，就必須實(shí)現(xiàn)分層風(fēng)險(xiǎn)管理教育培訓(xùn)。一是要對(duì)企業(yè)高層管理層實(shí)施專業(yè)系統(tǒng)的安全教育培訓(xùn)，樹立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，才會(huì)加大安全資金投入，配備專業(yè)人員管理，為企業(yè)有序地實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管控和隱患排查工作提供支持。二是加強(qiáng)員工安全風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)教育培訓(xùn)。明確崗位存在何種風(fēng)險(xiǎn)，如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控，遇到突發(fā)事故如何應(yīng)對(duì)，通過事故案例警示、宣傳教育培訓(xùn)，增強(qiáng)員工的安全風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和能力。三是增設(shè)安全風(fēng)險(xiǎn)管理的模擬訓(xùn)練。組織員工參加安全體驗(yàn)課程，邀請(qǐng)專家分享風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)經(jīng)驗(yàn)，定期組織應(yīng)急預(yù)案實(shí)戰(zhàn)演練，全面提升員工的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

3.3健全風(fēng)險(xiǎn)防控體系，推動(dòng)崗位責(zé)任落實(shí)

企業(yè)組織安全管理人員、專業(yè)技術(shù)人員、各部門崗位員工，或者聘請(qǐng)專家指導(dǎo)等對(duì)生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)設(shè)備、作業(yè)活動(dòng)、生產(chǎn)環(huán)境等方面進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)因素識(shí)別，通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，制定出相應(yīng)的管控措施，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)防控體系，并將風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)管控責(zé)任分解到崗位和個(gè)人，完善風(fēng)險(xiǎn)防控考核獎(jiǎng)懲機(jī)制，強(qiáng)力推動(dòng)企業(yè)落實(shí)全員崗位責(zé)任，引導(dǎo)員工從“要我安全”到“我要安全”的思想轉(zhuǎn)變，確保企業(yè)安全有序發(fā)展。

3.4做好隱患排查治理，預(yù)防安全事故發(fā)生

企業(yè)要牢固樹立“隱患就是事故”的理念，因?yàn)殡[患是事故的前奏。要遏制事故，關(guān)鍵在于消滅隱患。事故隱患排查治理的主體是企業(yè)。因此，企業(yè)要建立隱患排查治理長(zhǎng)效機(jī)制，組織相關(guān)人員按照規(guī)定的時(shí)間、內(nèi)容、頻次，將可能引發(fā)事故的因素（物的不安全狀態(tài)、人的不安全行為和管理上的缺陷）排查出來，建立隱患排查臺(tái)賬，制定整改方案，明確整改時(shí)限，落實(shí)整改責(zé)任，實(shí)施隱患閉環(huán)管理，堅(jiān)決避免出現(xiàn)對(duì)事故隱患“視而不見”“查而不治”“糾而復(fù)發(fā)”等現(xiàn)象。政府監(jiān)管部門也要加大執(zhí)法檢查力度，督促企業(yè)及時(shí)消除事故隱患，對(duì)于企業(yè)拒不整改或者隱患整改不徹底，依法依規(guī)實(shí)施行政處罰，通過行政執(zhí)法手段倒逼企業(yè)落實(shí)主體責(zé)任，及時(shí)消除事故隱患，防止安全生產(chǎn)事故的發(fā)生。

4結(jié)語(yǔ)

安全生產(chǎn)關(guān)系到人民群眾的生命財(cái)產(chǎn)安全，關(guān)系到企業(yè)生存發(fā)展的大事，一旦發(fā)生安全事故，后果將不堪設(shè)想。因此，合理應(yīng)用技術(shù)手段，努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)本質(zhì)安全，建立完善的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，強(qiáng)化全員宣傳教育培訓(xùn)，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，全面開展安全風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、評(píng)價(jià)，制定有效的風(fēng)險(xiǎn)管控措施，崗位安全責(zé)任落實(shí)到位，避免防控失效形成事故隱患，定期開展隱患排查治理，實(shí)施隱患閉環(huán)跟蹤管理，有效降低事故發(fā)生的概率，為企業(yè)的安全生產(chǎn)保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)：

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篇4

1.堅(jiān)持黨政同責(zé)，織密禁毒“防火鏈”。全面加強(qiáng)禁毒隊(duì)伍、信息化建設(shè)和經(jīng)費(fèi)、裝備等基礎(chǔ)保障工作，提升禁毒基礎(chǔ)工作水平。一是提供組織領(lǐng)導(dǎo)保障。我縣重新調(diào)整加強(qiáng)了縣 禁毒委員會(huì)組成人員，由縣委書記親自掛帥任禁毒委主任，縣委副書記、縣長(zhǎng)任第一副主任，書記、縣長(zhǎng)做到親自過問、親自指揮。分別組織召開了X次縣委常委會(huì)議、X次書記辦公會(huì)議、X次政府常務(wù)會(huì)議，專題聽取禁毒工作匯報(bào)。在全縣范圍內(nèi)組織召開了推進(jìn)會(huì)、培訓(xùn)會(huì)等會(huì)議X次，全面部署各項(xiàng)工作，確保工作落實(shí)落地。二是提供政策支持保障。制定了《XX吸毒人員肇事肇禍整改工作方案》、《XX落實(shí)省禁毒委聯(lián)合督導(dǎo)工作專項(xiàng)整治方案》等文件，為禁毒工作提供了有力保障。縣委常委會(huì)每?jī)蓚€(gè)月研究一次禁毒工作，兩辦督查室每?jī)蓚€(gè)月專題督查一次禁毒工作，縣 禁毒委結(jié)合禁毒工作考評(píng)細(xì)則，按月調(diào)度并及時(shí)下發(fā)通報(bào)。明確將禁毒工作納入縣委、縣政府績(jī)效考核和平安建設(shè)考核，實(shí)行“一票否決”。同時(shí)，修訂完善了《XX禁毒工作責(zé)任制規(guī)定》，出臺(tái)了《縣 領(lǐng)導(dǎo)及禁毒委員會(huì)成員單位聯(lián)系鄉(xiāng)鎮(zhèn)禁毒工作安排表》，明確要求全體縣 領(lǐng)導(dǎo)及所有禁毒委員會(huì)成員單位每月到聯(lián)系鄉(xiāng)鎮(zhèn)督查、指導(dǎo)禁毒工作1次以上。三是提供人員經(jīng)費(fèi)保障。禁毒辦在原有X人的基礎(chǔ)上增加了X個(gè)編制，公益性崗位工作人員X人，縣公安局禁毒大隊(duì)正式民警X人協(xié)警X人，鄉(xiāng)鎮(zhèn)禁毒工作人員按照30:1標(biāo)準(zhǔn)安排到位，禁毒工作經(jīng)費(fèi)預(yù)算X萬(wàn)元，美沙酮維持治療經(jīng)費(fèi)X萬(wàn)元殊人群收治經(jīng)費(fèi)已落實(shí)XX萬(wàn)元，社戒社康工作經(jīng)費(fèi)、舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)經(jīng)費(fèi)、出所必接等經(jīng)費(fèi)據(jù)實(shí)安排。四是提供業(yè)務(wù)指導(dǎo)保障。舉辦了XX禁毒業(yè)務(wù)專題培訓(xùn)班，重點(diǎn)培訓(xùn)了社戒社康人員管控、吸毒人員風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、禁毒APP和禁毒子系統(tǒng)的操作流程。印發(fā)了《XX鄉(xiāng)鎮(zhèn)禁毒工作臺(tái)賬》《XX社區(qū)禁毒工作臺(tái)賬》模版，指導(dǎo)全縣禁毒工作臺(tái)賬建設(shè)，受到XX 縣 禁毒辦高度評(píng)價(jià)。所有鄉(xiāng)鎮(zhèn)和派出所排查了XX個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)吸毒人員XX人（其中低風(fēng)險(xiǎn)人員XX人，中風(fēng)險(xiǎn)XX人，高風(fēng)險(xiǎn)XX人、死亡XX人、出國(guó)出境XX人），并對(duì)實(shí)際管控人員實(shí)行一人一檔管理。

2.堅(jiān)持查堵前移，織嚴(yán)緝毒“組合鏈”。堅(jiān)持關(guān)口前移，源頭治理，通過開展禁毒宣傳教育、加強(qiáng)易制毒化學(xué)品管理，著力鏟除誘發(fā)、滋生問題的土壤。一是政策宣傳到位，抓實(shí)輿論陣地管理。制訂出臺(tái)《XX深入推進(jìn)預(yù)防教育宣傳工作實(shí)施方案》，拍攝禁毒公益宣傳片，開辟禁毒宣傳專欄，并在電視臺(tái)和大型戶外電子顯示屏滾動(dòng)播出鐘南山、朱之文的禁毒公益廣告；開展禁毒宣傳六進(jìn)活動(dòng)，X萬(wàn)余名師生、X家企業(yè)員工、X萬(wàn)個(gè)家庭、XX家娛樂場(chǎng)所從業(yè)人員接受了禁毒宣傳教育。疫情期間，與村民簽訂不吸毒不販毒不種毒不制毒承諾書。縣委黨校利用各類主體班、專題培訓(xùn)班開設(shè)禁毒教育課程，受訓(xùn)人次達(dá)到XX人次。禁毒教育基地有X萬(wàn)余名企事業(yè)單位工作人員、在校師生、縣 民接受了生動(dòng)直觀的禁毒教育。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)禁毒工作人員深入村、社區(qū)引導(dǎo)群眾對(duì)全縣禁毒工作進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，支持家鄉(xiāng)的禁毒工作。落實(shí)貧困吸毒人員及家庭實(shí)行“一人一檔”“一人一策”“應(yīng)幫盡幫”政策，縣 禁毒辦、公安局、扶貧辦相關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)涉毒貧困人口進(jìn)行走訪慰問。推進(jìn)學(xué)校預(yù)防教育“五個(gè)一”活動(dòng)，落實(shí)職業(yè)學(xué)校學(xué)生入學(xué)禁毒宣誓制度，將知識(shí)納入期末考試內(nèi)容，中小學(xué)落實(shí)禁毒專題課程每學(xué)年不少于X課時(shí)。縣幼兒園舉辦了禁毒教育親子繪畫比賽等X項(xiàng)禁毒主題活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)了“禁毒教育從娃娃抓起”。組織XX所學(xué)校XX名在校中小學(xué)及職中學(xué)生參與全國(guó)青少年禁毒知識(shí)競(jìng)賽，學(xué)校及學(xué)生參與率均為100%，及格率為XX%，滿分率為XX%。二是內(nèi)部防控到位，抓實(shí)公職人員管理。把黨政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部禁毒工作責(zé)任制列入重要議事日程，把單位公職人員涉毒吸毒問題整治工作情況納入黨政干部政績(jī)考核內(nèi)容，將公職人員涉毒吸毒問題納入責(zé)任單位的績(jī)效考核，并實(shí)行“一票否決”。制訂出臺(tái)了《關(guān)于遏制公職人員涉毒吸毒問題的意見》，組織部會(huì)同公安機(jī)關(guān)、人力資源和社會(huì)保障等相關(guān)部門，在公務(wù)人員招錄、選調(diào)生選拔、事業(yè)單位和國(guó)有企業(yè)工作人員招聘中，建立健全涉毒吸毒人員的篩查審查機(jī)制，對(duì)發(fā)現(xiàn)的涉毒吸毒人員不得錄用聘用。將公職人員納入了毛發(fā)檢測(cè)范圍，共有近XX名公職人員接受檢測(cè)。三是場(chǎng)所管理到位，抓實(shí)涉毒藥品監(jiān)管。在寄遞物流行業(yè)開展“凈邊”行動(dòng)，張貼宣傳廣告，簽訂易制毒化學(xué)品及相關(guān)設(shè)備入滇審查告知書，開展從業(yè)人員宣傳教育。對(duì)XX家使用精麻藥品的醫(yī)療機(jī)構(gòu)和單位建立信息檔案，明確責(zé)任到人，確保了精麻藥品管理不失控。加強(qiáng)易涉毒公共娛樂服務(wù)場(chǎng)所管控，與業(yè)主簽訂了《XX公共娛樂服務(wù)場(chǎng)所禁毒責(zé)任書》，嚴(yán)查販?zhǔn)邸⑽场＜訌?qiáng)易制毒化學(xué)品、精麻藥品管理。對(duì)全縣 XX家易制毒化學(xué)品使用企業(yè)建立了工作臺(tái)賬，嚴(yán)防易制毒化學(xué)品外流。截止目前，我縣 未發(fā)生易制毒化學(xué)品非法流失案件。每年定期對(duì)全縣 XX余名“兩客一危一校”駕駛?cè)藛T開展尿檢篩查。

3.堅(jiān)持戒治結(jié)合，織緊戒治“管控鏈”。緊緊抓住重點(diǎn)地區(qū)和突出問題，深入開展禁毒專項(xiàng)整治行動(dòng)，提升治理的能力和水平。一是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管控必嚴(yán)。我縣出臺(tái)了《XX吸毒人員風(fēng)險(xiǎn)分類評(píng)估管控工作方案》，嚴(yán)格落實(shí)吸毒人員風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管控，對(duì)中、高風(fēng)險(xiǎn)人員堅(jiān)決落實(shí)“四包一”管控措施，吸毒人員管控率由XX%上升至XX%。根據(jù)社戒社康協(xié)議，對(duì)外出務(wù)工人員定期尿檢、實(shí)時(shí)管控，精確掌握了人員動(dòng)向。對(duì)于無(wú)法接受“雙向管控”人員，通過郵寄監(jiān)測(cè)試紙、遠(yuǎn)程視頻尿檢等方式，全面加強(qiáng)監(jiān)管，確保社會(huì)管控“無(wú)死角”。將毛發(fā)檢測(cè)技術(shù)應(yīng)用于吸毒人員管控工作中，檢驗(yàn)了社區(qū)戒毒（康復(fù)）工作成效，對(duì)客觀評(píng)估吸毒人員復(fù)吸風(fēng)險(xiǎn)隱患提供了精準(zhǔn)依據(jù)，全面降低了復(fù)吸率。二是外流毒販整治必嚴(yán)。下發(fā)了《XX打擊外流販毒整治工作方案》，對(duì)全縣 范圍內(nèi)吸毒人員、有販毒前科人員以及特殊群體販毒人員的家庭外出務(wù)工人員開展走訪，要求長(zhǎng)期在外務(wù)工人員辦理居住證。同時(shí)，到重點(diǎn)村組張貼外流販毒典型案例及判決布告，組織鄉(xiāng)鎮(zhèn)禁毒專干、村（社區(qū)）干部、社區(qū)民警、村輔警深入鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村（社區(qū)）開展摸排清理，進(jìn)一步準(zhǔn)確掌握“外流販毒前科人員”、“重點(diǎn)外出務(wù)工人員”底數(shù)。目前我縣外流販毒人員XX人，圓滿完成XX 縣禁毒委交辦的“不新增1人”的目標(biāo)，與去年同期相比壓降了XX%。三是涉毒嚴(yán)打斗爭(zhēng)必嚴(yán)。深入開展“兩打兩控”、集打斗爭(zhēng)等行動(dòng)，2020年已辦理行政案件XX起，累計(jì)查獲吸毒違法人員XX人；強(qiáng)制戒毒XX人，社區(qū)戒毒XX人，社區(qū)康復(fù)XX人；“逢嫌必檢”“出所必接”完成率XX%，強(qiáng)制隔離戒毒執(zhí)行率上升至XX%。在“堵源截流”專項(xiàng)行動(dòng)中，我縣利用流動(dòng)查緝站偵破涉毒案件XX起，抓獲涉毒嫌疑人XX人，繳獲各類XX克，超目標(biāo)任務(wù)XX%。辦理各類刑事案件XX起，刑事拘留XX人，逮捕涉毒犯罪嫌疑人XX人，移送起訴XX人，打擊團(tuán)伙犯罪人案比XX，超過目標(biāo)值XX%。破獲部督案件XX起，抓獲犯罪嫌疑人XX人，繳獲各類總計(jì)XX余克。

二、下步工作打算

1.責(zé)任再壓實(shí)。按照《XX禁毒工作責(zé)任制規(guī)定》，明確和落實(shí)好鄉(xiāng)鎮(zhèn)、成員單位主體責(zé)任，將各項(xiàng)工作和任務(wù)再細(xì)化、再分解。以貫徹落實(shí)中辦52號(hào)和《XX 省禁毒工作責(zé)任制規(guī)定》為抓手，深入治理突出問題，全力實(shí)施三年行動(dòng)方案，堅(jiān)決扭轉(zhuǎn)毒情嚴(yán)重面貌。

2.宣傳再推進(jìn)。充分發(fā)揮新聞?shì)浾摗⒔逃幕⑨t(yī)療衛(wèi)生、公安司法等職能部門的作用，從多個(gè)方面推進(jìn)禁毒預(yù)防教育宣傳；充分發(fā)揮城鎮(zhèn)街道社區(qū)、農(nóng)村和各個(gè)企業(yè)的作用，推動(dòng)各類學(xué)校、流動(dòng)人口、易染毒高危群體的禁毒預(yù)防教育宣傳；開展群眾喜聞樂見的教育活動(dòng)，用危害的典型事例教育群眾，用禁毒斗爭(zhēng)的巨大成效鼓舞群眾，激發(fā)群眾參與禁毒的熱情。

篇5

在今年年初召開的“2009年度直屬高校產(chǎn)業(yè)工作會(huì)議”上，教育部副部長(zhǎng)陳希要求進(jìn)一步加大工作力度，力爭(zhēng)在2009年取得高校產(chǎn)業(yè)規(guī)范化建設(shè)的決定性勝利，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控，推動(dòng)高校產(chǎn)業(yè)科學(xué)發(fā)展。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，教育部科技發(fā)展中心和中國(guó)高校校辦產(chǎn)業(yè)協(xié)會(huì)還將根據(jù)高校產(chǎn)業(yè)改革與發(fā)展的實(shí)際需求，繼續(xù)通過舉辦一系列的講座和培訓(xùn)，以提高高校資產(chǎn)公司的管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防控水平，促進(jìn)其規(guī)范運(yùn)營(yíng)和科學(xué)發(fā)展，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值和增值，為高校產(chǎn)業(yè)規(guī)范化建設(shè)順利開展提供人力資源保障。

中關(guān)村“三三會(huì)”人大留創(chuàng)園專場(chǎng)成功舉行

8月19日，由中關(guān)村管委會(huì)留學(xué)人員創(chuàng)業(yè)服務(wù)總部主辦、中國(guó)人民大學(xué)留學(xué)人員創(chuàng)業(yè)園(以下簡(jiǎn)稱“人大留創(chuàng)園”)承辦的“中關(guān)襯留學(xué)人員企業(yè)精品項(xiàng)目推介會(huì)(三三會(huì))人大留創(chuàng)園專場(chǎng)”在人大文化科技園文化大廈舉行。

中關(guān)村管委會(huì)副主任周云帆，中國(guó)人民大學(xué)校長(zhǎng)助理黎玖高，人大文化科技園辦公室主任、北京人大文化科技園建設(shè)發(fā)展有限公司總經(jīng)理彭翊，在京投資機(jī)構(gòu)，各留創(chuàng)園負(fù)責(zé)人，企業(yè)代表等200余人參加了此次推介會(huì)。會(huì)議由人大留創(chuàng)園主任王國(guó)成主持。

篇6

（2）電價(jià)電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)防控是財(cái)務(wù)信息化管理的要求。依托SAP等業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，供電企業(yè)電價(jià)電費(fèi)管理基本上實(shí)現(xiàn)了“業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)財(cái)務(wù)、財(cái)務(wù)監(jiān)控業(yè)務(wù)”的自動(dòng)化處理，減輕了電力營(yíng)銷及財(cái)務(wù)人員數(shù)據(jù)處理的工作量。但由于涉及的信息系統(tǒng)數(shù)量較多、接口復(fù)雜、傳遞多向，信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)敞口較大，營(yíng)銷及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)一致性問題較為突出，且財(cái)務(wù)部門處于電價(jià)電費(fèi)管理流程的末端，信息系統(tǒng)問題引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的情況時(shí)有發(fā)生。

（3）電價(jià)電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)防控是財(cái)務(wù)職能管理的需要。管理的核心是“人”的管理，供電企業(yè)過去在電價(jià)電費(fèi)職責(zé)及能力管理上存在短板。一是機(jī)構(gòu)及人員分工相對(duì)模糊，供電企業(yè)營(yíng)銷電價(jià)及賬務(wù)支撐人員與財(cái)務(wù)部門管理人員職責(zé)界面不夠明晰，存在缺位或代位現(xiàn)象；支撐機(jī)構(gòu)賬務(wù)班與供電所賬務(wù)人員職責(zé)劃分不明，電費(fèi)資金管控不到位。二是電價(jià)電費(fèi)業(yè)務(wù)參與人員尤其是基層人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，基層員工流動(dòng)性大，人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)比較薄弱，存在基礎(chǔ)業(yè)務(wù)連續(xù)性風(fēng)險(xiǎn)。

二、電價(jià)電費(fèi)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)及原因分析

電價(jià)電費(fèi)管理是供電企業(yè)普遍存在的主營(yíng)業(yè)務(wù)，具有管理方法普適性與管理對(duì)象特殊性的特點(diǎn)。存在的主要風(fēng)險(xiǎn)包括以下幾個(gè)方面。

（1）電價(jià)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)目前國(guó)家電價(jià)管理的相關(guān)政策，各省區(qū)市電價(jià)由省級(jí)發(fā)改（價(jià)格）部門研究確定，制定后由發(fā)電及電網(wǎng)企業(yè)執(zhí)行。一套電價(jià)體系根據(jù)用電類別、電壓等級(jí)、用電時(shí)段等不同劃分維度可能演化出幾十甚至上百個(gè)不同的價(jià)格，這就需要供電企業(yè)認(rèn)真分析梳理電價(jià)政策，建立相應(yīng)的價(jià)格碼，對(duì)各類用戶進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)價(jià)、計(jì)費(fèi)。隨著輸配電政策的不斷出臺(tái)，終端用戶電價(jià)類型在不斷減少，但仍很復(fù)雜，電價(jià)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)不容小視。電價(jià)政策執(zhí)行不到位，一方面可能面臨用戶投訴等服務(wù)質(zhì)量問題，另一方面可能引發(fā)監(jiān)管部門的懲罰機(jī)制。

（2）電費(fèi)回收風(fēng)險(xiǎn)。電費(fèi)回收是供電企業(yè)最重要的現(xiàn)金流保證。但如同其他企業(yè)存在呆壞賬一樣，電費(fèi)回收也存在較大不確定性，尤其是在現(xiàn)階段宏觀經(jīng)濟(jì)面臨較大下行壓力的大背景下。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，一方面是受行業(yè)發(fā)展階段、產(chǎn)能過剩調(diào)整等因素影響，不少大企業(yè)電費(fèi)回收存在風(fēng)險(xiǎn)，不少企業(yè)現(xiàn)金流量嚴(yán)重萎縮，難以按時(shí)支付生產(chǎn)用電費(fèi)；另一方面是貧困農(nóng)村地區(qū)竊電頻發(fā)，抗繳拒繳電費(fèi)事件仍有出現(xiàn)。這些都對(duì)供電企業(yè)電費(fèi)回收率及現(xiàn)金流產(chǎn)生重大影響。

（3）會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)。供電企業(yè)較其他生產(chǎn)企業(yè)而言，客戶數(shù)量群體通常都是幾十萬(wàn)戶甚至更多，每月都會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收、實(shí)收等業(yè)務(wù)循環(huán)，此外還存在較多的政策性電費(fèi)（如臨時(shí)接電費(fèi)、代收政府性基金及附加等），每月產(chǎn)生的電費(fèi)相關(guān)信息體量很大，對(duì)每個(gè)客戶做到期初、應(yīng)收、實(shí)收、結(jié)余等財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確記錄反映是最基本的要求。此外，供電企業(yè)自有及接受的大量用戶資產(chǎn)，資產(chǎn)價(jià)值及相應(yīng)的折舊明細(xì)信息量也很龐大。除了應(yīng)用信息化系統(tǒng)外，一些新?d業(yè)務(wù)難以快速部署到信息系統(tǒng)中去，需要人工賬務(wù)處理，面對(duì)龐大的數(shù)據(jù)量及較高的核算要求，會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)始終存在。

三、構(gòu)建全面的電價(jià)電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)防控體系的措施及建議

（1）全面梳理，整合優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。建議供電企業(yè)結(jié)合電價(jià)電費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范，全面梳理業(yè)務(wù)流程，對(duì)收費(fèi)政策測(cè)算及報(bào)批業(yè)務(wù)、售電收入及應(yīng)收確認(rèn)業(yè)務(wù)、電費(fèi)實(shí)收與資金管理業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)費(fèi)管理、基金及附加管理業(yè)務(wù)、電費(fèi)充值卡核算業(yè)務(wù)等電價(jià)電費(fèi)主要業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行流程再造。同時(shí)，結(jié)合會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理規(guī)范，規(guī)定各業(yè)務(wù)類型的財(cái)務(wù)憑證補(bǔ)充附件，做到資料齊全、檔案詳實(shí)，提升基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理工作水平。

一是根據(jù)崗位權(quán)限指引規(guī)范設(shè)置業(yè)務(wù)崗位，實(shí)行不相容崗位相分離，規(guī)范銜接次序，打破部門壁壘。二是應(yīng)用“二八法則”實(shí)施人員配備，實(shí)現(xiàn)“抓大保小”，統(tǒng)籌平衡各崗位人員，做到重點(diǎn)管控、全面覆蓋。三是加強(qiáng)銀企合作，加快電費(fèi)回收速度，保障現(xiàn)金安全，與銀行簽署委托收款協(xié)議，規(guī)避繳存現(xiàn)金途中被盜搶或丟失的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）擺脫依賴，補(bǔ)充增強(qiáng)線下審核。在執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)化信息系統(tǒng)流程操作的基礎(chǔ)上，適度增強(qiáng)電價(jià)電費(fèi)業(yè)務(wù)的線下審批及管控力度。結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)操作需要，確定業(yè)務(wù)部門提供資金調(diào)整申請(qǐng)單、退費(fèi)明細(xì)表等審批表單作為賬務(wù)處理、財(cái)務(wù)監(jiān)督的附件或依據(jù)，消除過度依賴信息系統(tǒng)流程管控的弊端，改變“只傳流程、不聞其詳”形式主義，保障了企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)重大業(yè)務(wù)的知情、識(shí)情、詳情。

同步制定操作規(guī)程、定期宣貫培訓(xùn)，確保審批執(zhí)行到位、運(yùn)轉(zhuǎn)通暢。針對(duì)不同線下審批表單設(shè)定不同的流轉(zhuǎn)時(shí)間期限，要求信息系統(tǒng)傳遞應(yīng)同步或提前于線下表單流轉(zhuǎn)，統(tǒng)籌兼顧效果與效率。

（3）多措并舉，全面提升履職能力。營(yíng)財(cái)融合條件下營(yíng)銷業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)記錄深度融合，營(yíng)銷賬務(wù)人員每個(gè)操作事件都會(huì)形成一筆會(huì)計(jì)記錄，錯(cuò)賬、重復(fù)入賬、退費(fèi)不符等賬務(wù)問題絕大部分是由于營(yíng)銷賬務(wù)人員處理業(yè)務(wù)不準(zhǔn)確、不規(guī)范，最終反映在了財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)。

篇7

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理概述

企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是相輔相成、互為促進(jìn)的整體。其一致性主要表現(xiàn)在：一是企業(yè)內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)現(xiàn)都需要各方的參與；二是兩者都貫穿于企業(yè)的整個(gè)日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)當(dāng)中；三是兩者的最終目的都是要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值。由于內(nèi)部控制主要規(guī)范內(nèi)部管理流程，而風(fēng)險(xiǎn)可能涉及內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，從這個(gè)意義上繳，企業(yè)內(nèi)部控制屬于風(fēng)險(xiǎn)管理。然而，內(nèi)部控制的提升，將增強(qiáng)企業(yè)對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力，二者是互相促進(jìn)的。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)的內(nèi)部控制相比較起來，它是站在更高的戰(zhàn)略層次上來分析問題的，比內(nèi)部控制更加細(xì)化，能夠更好地解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中所出現(xiàn)的各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)問題。隨著內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理的不斷健全和完善，二者之間必定會(huì)相互交叉且相互融合，最終相互統(tǒng)一。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題

1.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)較弱

一是風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，片面追求發(fā)展速度，制定不切實(shí)際的目標(biāo)或盲目擴(kuò)展投資，使企業(yè)承受無(wú)謂的風(fēng)險(xiǎn)。二是把內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理看作一種靜態(tài)的東西，認(rèn)為僅僅是規(guī)章制度，如文件法規(guī)、技術(shù)規(guī)范和應(yīng)用模型等。三是內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵有很多重合之處，單純的將二者混為一談，忽略了其對(duì)不同企業(yè)的不同效果。四是片面相信國(guó)外的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理理念，忽略了將其與我國(guó)國(guó)情與企業(yè)實(shí)際情況結(jié)合，使得內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理水土不服。

2.內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)制較弱

一是公司治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范，不能有效制衡管理層的強(qiáng)大權(quán)力，董事會(huì)沒有或者不能負(fù)起監(jiān)督管理層的責(zé)任。二是過分夸大內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的作用，認(rèn)為只要建立了內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)的發(fā)展就是必然的。三是缺少對(duì)企業(yè)自身的特點(diǎn)、發(fā)展階段、行業(yè)特性、技術(shù)條件、外部環(huán)境等情況的評(píng)估機(jī)制，使得內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理本末倒置。四是管控模式和組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)不合理，無(wú)法有效控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，難以建立有效的內(nèi)控和相互制衡的機(jī)制。五是缺乏系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理體制，沒有將風(fēng)險(xiǎn)管理的手段和內(nèi)控程序融入到管理與業(yè)務(wù)的制度與流程中。

3.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行力度較弱

制度的關(guān)鍵在于執(zhí)行，沒有執(zhí)行或執(zhí)行力度不夠，再先進(jìn)的制度也不起作用。影響內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行力度的因素很多，其中，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理、執(zhí)行人員素質(zhì)偏低、企業(yè)文化落后、資源配置不當(dāng)是主要因素；制度本身的局限性及制度與制度之間的不協(xié)調(diào)性也給內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行帶來困難。內(nèi)部控制針對(duì)的是“事”而不是“人”，是一種“非人格”的控制機(jī)制，其控制對(duì)象不限于受控方，施控方也是內(nèi)部控制的控制對(duì)象。內(nèi)部控制需要全員參與、平行參與和平等參與，這與我國(guó)傳統(tǒng)的等級(jí)制、科層制是大不相同的。

三、企業(yè)提升內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的改進(jìn)措施

1.建立內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相融合的管控文化

一是建立完善的內(nèi)部控制組織框架，將高管層、中層、普通員工全部聯(lián)動(dòng)起來，將內(nèi)部控制的理念貫穿入公司上下，并對(duì)公司主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)建立追蹤機(jī)制，以承接各種風(fēng)險(xiǎn)。二是開展一系列教育活動(dòng)，包括合規(guī)在線、合規(guī)課件、合規(guī)漫畫等，進(jìn)一步鞏固基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控文化。三是在傳統(tǒng)金融內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)走出一條適合企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)控道路，鼓勵(lì)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)人員學(xué)習(xí)專業(yè)課程，系統(tǒng)地提升自身專業(yè)知識(shí)水平。

2.建立合法合規(guī)符合實(shí)際的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系

篇8

一、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作存在的問題

(一)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足、盲目擴(kuò)大生產(chǎn)

近些年，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展、體制改革的不斷深入，一些現(xiàn)代企業(yè)為進(jìn)一步擴(kuò)大其市場(chǎng)份額，盲目的選擇了擴(kuò)張式發(fā)展模式，而生產(chǎn)規(guī)模與總量的加大，雖然在一定程度上鞏固了企業(yè)的市場(chǎng)地位，但同時(shí)也消耗了大量的人力、財(cái)力資源，從而導(dǎo)致企業(yè)的流動(dòng)資金不足，大幅提高了產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)、企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。此外，部分企業(yè)為保證資金的周轉(zhuǎn)，通常會(huì)選擇向銀行貸款或與其他企業(yè)進(jìn)行互貸擔(dān)保，以至于企業(yè)的負(fù)債持續(xù)攀升，甚至可能會(huì)直接引起財(cái)務(wù)危機(jī)，不利于企業(yè)的改革、發(fā)展。

(二)財(cái)務(wù)管理缺乏正確認(rèn)識(shí)與重視

目前，在我國(guó)許多企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、發(fā)展中，均不同程度的存在財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄、理解錯(cuò)誤、缺乏重視等問題，而一些企業(yè)雖然已逐步加強(qiáng)了財(cái)務(wù)管理的力度，但卻仍在沿用以往計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的傳統(tǒng)管理模式，具體的操作主要依靠國(guó)家相關(guān)的法規(guī)、制度、規(guī)范來進(jìn)行約束，不僅大幅降低了財(cái)務(wù)管理工作的效率、質(zhì)量，同時(shí)將導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員出現(xiàn)消極、怠工情緒，進(jìn)而削弱財(cái)務(wù)人員在處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)的洞察能力、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，以至于企業(yè)運(yùn)營(yíng)期間的一些風(fēng)險(xiǎn)、隱患、問題難以及時(shí)發(fā)展，各種監(jiān)督、管控措施流于形式，不利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。此外，對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作，倘若企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)未能給予足夠的重視，也將直接影響到企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)制度、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范的制定與執(zhí)行。

(三)在崗人員素質(zhì)較低、教育培訓(xùn)不到位

現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，不僅需要財(cái)務(wù)人員具備充足的專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備、先進(jìn)的業(yè)務(wù)操作技巧，同時(shí)還應(yīng)充分了解、掌握各種管理專業(yè)方面的理論與方法，而對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的其他部門也需要有一定的了解與認(rèn)識(shí)。然而，目前我國(guó)多數(shù)企業(yè)財(cái)會(huì)人員的整體素質(zhì)普遍較低，甚至有一些企業(yè)的財(cái)會(huì)人員是半路出家的，由于缺少系統(tǒng)的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，從而難以保證其職業(yè)素養(yǎng)與業(yè)務(wù)能力。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)、科技乃至社會(huì)的快速發(fā)展，在現(xiàn)代企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)、管理中，涌現(xiàn)出了大量的新理念、新技術(shù)、新方法、新思想，倘若財(cái)務(wù)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)沒能及時(shí)得到豐富與更新，將難以適應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境與社會(huì)環(huán)境，從而無(wú)法充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理工作的應(yīng)有作用，不利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。此外，一些企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于財(cái)務(wù)人員的職業(yè)觀、思想意識(shí)等方面缺乏重視，沒能開展長(zhǎng)期有效的政工工作，以至于在崗人員素質(zhì)低下，違規(guī)、違章、違法操作行為的產(chǎn)生。

(四)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)管工作不到位

長(zhǎng)期以來，我國(guó)許多企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)管理的過程中，并未有效落實(shí)、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)公開制度。究其原因，主要是由于這些企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)缺乏重視，各項(xiàng)管理工作的精力過多的投放在了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益上，而忽視了對(duì)財(cái)務(wù)管理過程以及各項(xiàng)財(cái)會(huì)處理活動(dòng)的監(jiān)督、管控，而一些企業(yè)雖然實(shí)行了公開制度，但由于缺乏重視與支持，從而大幅提高了各項(xiàng)監(jiān)督、管控工作的難度與任務(wù)量，最終也將流于形式，難以發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)管的應(yīng)有作用。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)只有狠抓落實(shí)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督、管控，在日常的經(jīng)營(yíng)、管理中實(shí)行民主管理、政務(wù)公開機(jī)制，才能進(jìn)一步提高各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的透明度，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化操作，避免各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，保證企業(yè)的健康發(fā)展。

二、有效提高財(cái)務(wù)管理水平的具體措施

(一)樹立科學(xué)發(fā)展觀，轉(zhuǎn)變管理思想

現(xiàn)代企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)管理的過程中，應(yīng)樹立科學(xué)的發(fā)展觀，針對(duì)所有業(yè)務(wù)、項(xiàng)目、產(chǎn)品的開發(fā)、運(yùn)營(yíng)以及未來發(fā)展進(jìn)行分析、規(guī)劃，以合理的方法擴(kuò)大成產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模，轉(zhuǎn)化以往傳統(tǒng)的計(jì)劃管理思想，綜合考了企業(yè)的自身特點(diǎn)與市場(chǎng)環(huán)境，采取各種有效措施，不斷改進(jìn)、完善財(cái)務(wù)管理。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、發(fā)展過程中，通過開展專業(yè)、系統(tǒng)的預(yù)算管理，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)與資產(chǎn)情況進(jìn)行分析、評(píng)估、管控，為各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策提供完整、可靠的依據(jù)，統(tǒng)籌安排各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，使企業(yè)的債務(wù)情況得到好轉(zhuǎn)，有效規(guī)避各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)建立合理、完善的財(cái)務(wù)管理體制

為進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理工作的效率、質(zhì)量，現(xiàn)代企業(yè)必須建立一套合理、完善的財(cái)務(wù)管理體制，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)不但應(yīng)給予足夠的重視，還應(yīng)進(jìn)一步加大管理投入，組建高素質(zhì)、高水平的財(cái)務(wù)管理部門。現(xiàn)代企業(yè)，應(yīng)綜合考慮其內(nèi)部各個(gè)部門不同的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、需求、標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)與長(zhǎng)期規(guī)劃，制定完整可行的財(cái)務(wù)管理制度，并將其細(xì)化、分解為考核評(píng)價(jià)制度、獎(jiǎng)懲機(jī)制、年度預(yù)決算制度、責(zé)任制度、監(jiān)督檢查制度等，通過充分落實(shí)、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度，明確管理人員的職責(zé)與職能，由此形成健全的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，從根本上提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

(三)進(jìn)一步加大內(nèi)部審計(jì)力度

為保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)會(huì)處理過程中的操作規(guī)范，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步加大內(nèi)部審計(jì)力度，選配管理人員、財(cái)會(huì)人員、技術(shù)人員，組建、設(shè)立內(nèi)部審計(jì)小組，定期針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、勞務(wù)合同、經(jīng)濟(jì)核算、成本管理等事項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)、檢查。一些已實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的企業(yè)，應(yīng)均衡處理各項(xiàng)審計(jì)、檢查、監(jiān)督工作的重心，進(jìn)一步加強(qiáng)事前的預(yù)防、控制，實(shí)施財(cái)務(wù)分析、預(yù)測(cè)。通過全過程、全方位的內(nèi)部審計(jì)，對(duì)于存有疑義的事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)與相關(guān)負(fù)責(zé)人、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)溝通，避免風(fēng)險(xiǎn)、隱患的產(chǎn)生，而對(duì)于問題事項(xiàng)應(yīng)給予嚴(yán)厲懲處，以視警戒。

(四)構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

在新形勢(shì)下，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境與社會(huì)環(huán)境的變化較為頻繁，現(xiàn)代企業(yè)若要有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，就必須在日常的經(jīng)營(yíng)、管理中加大對(duì)薄弱事項(xiàng)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的管控力度。對(duì)此，應(yīng)選擇財(cái)會(huì)人員、市場(chǎng)分析人員、技術(shù)人員、管理人員、決策人員組建風(fēng)險(xiǎn)管理小組，以定期或不定期的方式對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各種運(yùn)行機(jī)制、財(cái)務(wù)狀況以及外界環(huán)境進(jìn)行分析、預(yù)測(cè)、評(píng)估，倘若發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)加以治理、糾正，針對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，制定專業(yè)、可行的防控措施及方案，從而將各種不利因素消除在萌芽階段，以此保證企業(yè)的健康發(fā)展。

(五)加強(qiáng)重視財(cái)務(wù)人員的教育培訓(xùn)

作為各項(xiàng)監(jiān)督、管控工作的執(zhí)行者，財(cái)務(wù)人員職業(yè)素養(yǎng)的高低、業(yè)務(wù)能力的強(qiáng)弱，將直接關(guān)系到財(cái)務(wù)管理工作的成效。因此，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)重視對(duì)財(cái)務(wù)人員的教育、培訓(xùn)工作，通過定期開展專業(yè)課程，不斷提高其組織、協(xié)調(diào)能力以及業(yè)務(wù)操作水平；由企業(yè)政工部門負(fù)責(zé)開展思想教育工作，使財(cái)務(wù)人員樹立良好的職業(yè)觀、道德觀、價(jià)值觀，充分調(diào)動(dòng)、激發(fā)其主動(dòng)性、創(chuàng)造性、積極性，由此才能保證企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作與社會(huì)發(fā)展、市場(chǎng)變化相適應(yīng)，提高各項(xiàng)管控活動(dòng)的效率、質(zhì)量。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營(yíng)、發(fā)展的過程中，將面臨諸多困難與風(fēng)險(xiǎn)，而若要進(jìn)一步提高其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，就必須轉(zhuǎn)變以往傳統(tǒng)、老舊的管理思想與方法，建立合理、完善的管理體制，制定具體的管控措施與制度，規(guī)范各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作，不斷提高財(cái)務(wù)管理的水平，從而提高企業(yè)的生產(chǎn)效率與經(jīng)濟(jì)效益、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇9

（一 ）高校對(duì)實(shí)踐教育不可替代性認(rèn)識(shí)不足

大學(xué)教育是綜合教育的過程，高校要想培養(yǎng)出真正適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的有用人

才，就要不斷地完善人才培養(yǎng)機(jī)制。大學(xué)生正處于舒伯生涯階段理論中的探索階段，是完善自我，探索職業(yè)的重要時(shí)期，因此，他們急需通過生涯規(guī)劃系列課程的有效指導(dǎo)，而使自身的生涯規(guī)劃更加科學(xué)有效。從當(dāng)前情況來看，雖然各高校已經(jīng)將職業(yè)生涯規(guī)劃課列入必修課程，但在擴(kuò)招背景下教學(xué)任務(wù)的艱巨和師資力量的不足使得這門課程未達(dá)到應(yīng)有的效果，高校普遍存在重理論，輕實(shí)踐、重知識(shí)、輕能力、重課堂、輕課外的傾向。

（二 ）實(shí)踐教育的科學(xué)有效性亟待提高

由于職業(yè)生涯規(guī)劃教育在很多高校開設(shè)的時(shí)間不長(zhǎng)，從師資上講，大部分承擔(dān)職業(yè)生涯教育的教師往往是普通負(fù)責(zé)教學(xué)或者是思想政治教師兼任，盡管這些教師也有加強(qiáng)實(shí)踐教育的主觀愿望，但由于自身在社會(huì)實(shí)踐方面，尤其是職業(yè)世界經(jīng)驗(yàn)方面不具有能夠輔導(dǎo)學(xué)生的能力，使得高校職業(yè)生涯規(guī)劃指導(dǎo)課程中的實(shí)踐教育內(nèi)容設(shè)置較為隨意，缺乏必要的專業(yè)性和實(shí)用性。

（三）高校缺乏實(shí)踐教育過程中風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的制度和措施

在當(dāng)前形勢(shì)下，影響高校大力開展大學(xué)生實(shí)踐教育的諸多因素中，法律法規(guī)不健全處于十分醒目的位置，目前，我國(guó)尚未制定適用于大學(xué)生社會(huì)實(shí)踐方面的法律法規(guī)，而多數(shù)高校也未制定行之有效的風(fēng)險(xiǎn)防范制度和措施，加之某些企業(yè)在市場(chǎng)運(yùn)作方面存在一定的漏洞，高校顧忌學(xué)生在實(shí)踐過程中安全、財(cái)產(chǎn)、權(quán)益等方面存在的風(fēng)險(xiǎn)，所以不能積極組織學(xué)生開展實(shí)踐活動(dòng)。

二、完善大學(xué)生職業(yè)生涯規(guī)劃實(shí)踐教育的具體策略

（一 ）將實(shí)踐教育納入大學(xué)生職業(yè)生涯規(guī)劃教育體系

職業(yè)生涯規(guī)劃教育的目的是要幫助學(xué)生認(rèn)識(shí)自我，了解工作，使擇業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低，因此實(shí)踐教育必須貫穿于整個(gè)大學(xué)教育全程。高校要根據(jù)實(shí)際情況對(duì)每個(gè)年級(jí)開展有針對(duì)性的實(shí)踐教育。一年級(jí)，實(shí)踐教育的首要任務(wù)就是幫助學(xué)生完成高中生到大學(xué)生的角色轉(zhuǎn)變，要意識(shí)到職業(yè)生涯規(guī)劃的必要性，從而有針對(duì)性的規(guī)劃自己的大學(xué)生活。二年級(jí)，學(xué)生開始步入到了職業(yè)世界的探索期，對(duì)應(yīng)的實(shí)踐教育主要體現(xiàn)在幫助學(xué)生了解大學(xué)生就業(yè)的宏觀狀況，通過初步探索尋找差距，制定個(gè)人能力提升計(jì)劃。三年級(jí)，實(shí)踐教育要根據(jù)學(xué)生的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合職業(yè)測(cè)評(píng)工具幫助學(xué)生進(jìn)一步提升職業(yè)技能和自我管理能力，確定合適的工作目標(biāo)。大四階段，實(shí)踐教育要鼓勵(lì)學(xué)生積極投身求職行動(dòng)，通過實(shí)戰(zhàn)的方式訓(xùn)練大學(xué)生的求職技巧，并對(duì)就業(yè)困難的學(xué)生開展個(gè)性化輔導(dǎo)。

在教育方式上，除了豐富課堂教學(xué)手段外，學(xué)校要加強(qiáng)與用人單位的合作，根據(jù)高校的專業(yè)設(shè)置和方向給學(xué)生提供與職業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的實(shí)訓(xùn)、實(shí)習(xí)機(jī)會(huì)，引導(dǎo)學(xué)生積極參與頂崗實(shí)習(xí)、社會(huì)公益、寒暑期短期實(shí)習(xí)工作、周末兼職工作等來強(qiáng)化學(xué)生的實(shí)踐記憶，使大學(xué)生盡早與用人單位接觸，及早了解目標(biāo)職業(yè)和工作環(huán)境，根據(jù)工作崗位的實(shí)際需要提高職業(yè)素質(zhì)和技能的同時(shí)，更好地進(jìn)行職業(yè)生涯規(guī)劃 。

（二 ）大力提高師資隊(duì)伍實(shí)踐教育水平

高校教師作為實(shí)踐教育的主要實(shí)施者，其思維過程和組織能力直接決定了實(shí)踐教育的水平和成效，學(xué)校首先要充分挖掘和利用內(nèi)部教師資源，要本著“教育者自己必須先受教育”的理念，對(duì)于參與大學(xué)生職業(yè)規(guī)劃實(shí)踐教育的教師與輔導(dǎo)員，要積極聯(lián)系接收單位，為他們提供必要的進(jìn)修、深造的條件與機(jī)會(huì)，此外，還要充分吸取社會(huì)資源的寶貴養(yǎng)料，積極聯(lián)合社會(huì)力量，邀請(qǐng)相關(guān)專業(yè)的創(chuàng)業(yè)者、行業(yè)標(biāo)桿人物，企業(yè)人力資源專員以及教育學(xué)與心理學(xué)專家等，到校開辦講座或座談，為高校的實(shí)踐教育課程做必要的補(bǔ)充。這種以高校就業(yè)指導(dǎo)中心師資為主體，其他院系教師、校外聘請(qǐng)教師為補(bǔ)充，統(tǒng)籌配合的師資隊(duì)伍，才能為學(xué)生提供科學(xué)有效的就業(yè)指導(dǎo)。”

（三 ）加強(qiáng)實(shí)踐教育過程的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)

按照舒伯的生涯發(fā)展理論，大學(xué)生正處在探索期，對(duì)社會(huì)和工作世界有著強(qiáng)烈的好奇心和探索欲，這些特點(diǎn)在一個(gè)規(guī)范的實(shí)踐環(huán)境中對(duì)他們的成長(zhǎng)有很大幫助，但是在離開了校園的安全環(huán)境后就會(huì)存在一定風(fēng)險(xiǎn)，高校教育者要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，一方面，要不斷呼吁全社會(huì)共同關(guān)心大學(xué)生社會(huì)實(shí)踐教育活動(dòng)，通過推進(jìn)立法進(jìn)程，明確學(xué)校、學(xué)生和社會(huì)各方面的權(quán)利和義務(wù)等內(nèi)容，使實(shí)踐教育有法可依，為學(xué)生建立健康有序的良好環(huán)境和實(shí)踐運(yùn)作機(jī)制。另一方面，高校自身要關(guān)注實(shí)踐過程中的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)管控制度，幫助學(xué)生樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使學(xué)生安全有效的完成實(shí)踐教育內(nèi)容。

大學(xué)生職業(yè)生涯規(guī)劃中的實(shí)踐教育是高校人才教育的重要環(huán)節(jié)，它的體系構(gòu)建是一個(gè)長(zhǎng)期而艱巨的過程，高校在實(shí)施過程中會(huì)面臨各種各樣的困難和挑戰(zhàn)，只有不斷摸索，才能逐步完善和健全實(shí)踐教育體系，為社會(huì)培養(yǎng)出更優(yōu)秀的人才。

參考文獻(xiàn)：

[1]鐘谷蘭. 大學(xué)生職業(yè)生涯發(fā)展與規(guī)劃[M].上海：華東師范大學(xué)出版社，2011.

篇10

二、企業(yè)稅務(wù)治理相關(guān)理論

（一）稅務(wù)治理的定義英國(guó)學(xué)者M(jìn)r David Fwilliam認(rèn)為稅務(wù)治理的定義，可簡(jiǎn)單地表達(dá)為公司治理，而與稅務(wù)相關(guān)，來協(xié)助董事提高公司價(jià)值，從而增加股東和其它利益相關(guān)者的利益。根據(jù)我國(guó)學(xué)者王家貴的解釋，企業(yè)稅務(wù)治理是指企業(yè)對(duì)其涉稅業(yè)務(wù)和納稅事務(wù)所實(shí)施的分析和研究、籌劃和計(jì)劃、監(jiān)控和處理、協(xié)調(diào)和溝通、預(yù)測(cè)和報(bào)告等全過程管理的行為。企業(yè)稅務(wù)治理不僅包括稅收政策、法規(guī)的研究和利用，依法避稅的技巧和方法運(yùn)用，事前籌劃和計(jì)劃實(shí)施組織，也包括企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)流程規(guī)范和管理組織，還包括避免違規(guī)受罰和維護(hù)納稅人合法權(quán)益等綜合管理內(nèi)容。稅務(wù)治理作為公司治理的一項(xiàng)重要工作，目的是為了以較小的管理成本支出而達(dá)到化解不特定稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)及成本，以創(chuàng)造企業(yè)整體價(jià)值。影響企業(yè)稅務(wù)治理的因素主要包括：

（1）外部因素：客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境（主要指稅收負(fù)擔(dān)水平）對(duì)企業(yè)稅收籌劃提供的空間大小，外部稅務(wù)征管部門的稅收征管壓力和對(duì)企業(yè)運(yùn)用稅收政策及籌劃項(xiàng)目的認(rèn)可程度，企業(yè)外部利益相關(guān)者（主要指股東）對(duì)企業(yè)稅務(wù)治理水平的認(rèn)可程度。

（2）內(nèi)部因素： 企業(yè)董事會(huì)及管理層對(duì)稅務(wù)治理的重視程度，涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)以及企業(yè)稅務(wù)部設(shè)置和稅務(wù)治理人員的專業(yè)能力，包括：稅收籌劃能力、涉稅問題應(yīng)對(duì)能力和稅務(wù)公共關(guān)系溝通能力等。

（二）稅務(wù)治理的目標(biāo)企業(yè)稅務(wù)治理有兩大目標(biāo)，分別是風(fēng)險(xiǎn)管理和價(jià)值創(chuàng)造。將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控至最佳水平，以創(chuàng)造企業(yè)的整體價(jià)值及維護(hù)企業(yè)善盡社會(huì)責(zé)任的形象，是大型企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)治理的關(guān)鍵所在。

（1）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括政策遵從風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)交易風(fēng)險(xiǎn)：政策遵從風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，財(cái)稅人員對(duì)涉稅業(yè)務(wù)核算和會(huì)計(jì)處理的不正確或者不準(zhǔn)確，導(dǎo)致應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、被取消資格或者吊銷證照、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)務(wù)交易風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確，因缺乏安排或者稅務(wù)籌劃不當(dāng)，導(dǎo)致企業(yè)納稅成本增加或者承擔(dān)不必要的稅務(wù)負(fù)擔(dān)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）稅務(wù)價(jià)值。稅務(wù)價(jià)值，通過運(yùn)用稅收籌劃、利用稅收政策降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，遵守稅收法律、法規(guī)及政策形成的公司形象，包括有形價(jià)值和無(wú)形價(jià)值：有形價(jià)值主要指合乎法律的前提下合理利用稅收法律法規(guī)及政策，通過稅收籌劃等手段，降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，是可量化的經(jīng)營(yíng)成果。無(wú)形價(jià)值主要指良好的稅務(wù)治理可以幫助公司形成良好的聲譽(yù)，提升公司的社會(huì)形象，有助于公司吸引人才、資本市場(chǎng)融資等，是難以量化的經(jīng)營(yíng)行為。

（三）COSO框架與企業(yè)稅務(wù)治理2004年美國(guó)COSO委員會(huì)了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整合框架》（ERM），拓展了企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容，更有力、更廣泛地關(guān)注于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理這一更加寬泛的領(lǐng)域。COSO內(nèi)部控制框架認(rèn)為，內(nèi)部控制系統(tǒng)由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五要素組成，它們?nèi)Q于管理層經(jīng)營(yíng)企業(yè)的方式，并融入管理過程本身，其相互關(guān)系可以用其模型表示。COSO報(bào)告提出內(nèi)部控制是用以促進(jìn)效率，減少資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)，幫助保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和對(duì)法律法規(guī)的遵從。COSO報(bào)告認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制有如下三個(gè)目標(biāo)：經(jīng)營(yíng)的效率和效果，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和符合相應(yīng)的法律法規(guī)。企業(yè)稅務(wù)治理對(duì)上述三大內(nèi)控目標(biāo)會(huì)產(chǎn)生重要影響。、

基于COSO內(nèi)部控制框架，企業(yè)應(yīng)從以下五個(gè)方面落實(shí)稅務(wù)治理：（1）控制環(huán)境。指企業(yè)整體應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、稅務(wù)戰(zhàn)略和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，包括管理層對(duì)稅務(wù)治理的重視程度，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度制定和溝通的范圍，以及稅務(wù)部在集團(tuán)的地位。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。指企業(yè)應(yīng)對(duì)不同類別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的熟悉程度和反應(yīng)，包括企業(yè)識(shí)別、評(píng)估、管理和消除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的流程。（3）控制活動(dòng)。指企業(yè)通過設(shè)計(jì)和制定詳細(xì)的流程對(duì)已識(shí)別的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，以實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)的控制，包括詳細(xì)的規(guī)章制度、復(fù)核、審批和運(yùn)用外部資源等環(huán)節(jié)。（4）信息與溝通。指企業(yè)記錄稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)與企業(yè)內(nèi)外有關(guān)部門進(jìn)行充分溝通。記錄用于識(shí)別和量化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的操作指引，以及控制風(fēng)險(xiǎn)的措施；制定風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控流程，保障稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施受到評(píng)估，以及有新的風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的時(shí)候能夠及時(shí)采取控制和補(bǔ)救措施。（5）監(jiān)督。指企業(yè)通過采取復(fù)查稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制實(shí)施有效性的措施，保證有效性得以實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督將能夠識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)控制失效或者企業(yè)稅務(wù)目標(biāo)沒有實(shí)現(xiàn)的領(lǐng)域；一旦發(fā)現(xiàn)，可以及時(shí)采取補(bǔ)救措施。

三、大型企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)治理實(shí)踐：以A集團(tuán)公司為例

A集團(tuán)公司創(chuàng)建于上世紀(jì)九十年代，主營(yíng)日化產(chǎn)品，公司主營(yíng)產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率多年來穩(wěn)居行業(yè)領(lǐng)先地位。集團(tuán)公司立足日化主業(yè)的同時(shí)，拓展了另外兩個(gè)基本業(yè)務(wù)單元即金融資本投資和商業(yè)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，逐步發(fā)展成了復(fù)合型的大型企業(yè)集團(tuán)公司。公司具有強(qiáng)烈的依法納稅意識(shí)和社會(huì)責(zé)任感，但是，稅務(wù)治理相對(duì)滯后仍然以核算為主的形式存在，稅務(wù)治理的日常責(zé)任主要由財(cái)務(wù)部下屬的辦稅員完成，已經(jīng)不能適應(yīng)公司快速發(fā)展的需要。

（一）A集團(tuán)公司設(shè)立稅務(wù)部的必要性

（1）跨行業(yè)發(fā)展導(dǎo)致涉稅處理復(fù)雜。近年來，A集團(tuán)公司立足日化主業(yè)的同時(shí)拓展了另外兩個(gè)基本業(yè)務(wù)單元，通過參股或控股的形式涉足投資銀行、保險(xiǎn)、醫(yī)藥、商業(yè)房地產(chǎn)等行業(yè)，逐步發(fā)展成了復(fù)合型的大型企業(yè)集團(tuán)公司，業(yè)務(wù)遍布全國(guó)各地及部分國(guó)外區(qū)域。公司具有多層次的組織結(jié)構(gòu)，復(fù)雜的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，完整的產(chǎn)業(yè)鏈條，涉及的稅種、稅收政策、涉稅事項(xiàng)多種多且并日趨復(fù)雜，稅收貢獻(xiàn)對(duì)所在地區(qū)的影響大，稅務(wù)治理已經(jīng)成為該公司經(jīng)營(yíng)管理的一項(xiàng)非常重要的決策。

（2）稅務(wù)治理專業(yè)性越來越高。由于國(guó)內(nèi)外稅法紛繁復(fù)雜而且具有很強(qiáng)的專業(yè)性，稅務(wù)成本屬于沉淀成本，稅法的相關(guān)處罰規(guī)定很嚴(yán)格，集團(tuán)范圍內(nèi)的涉稅交易額巨大，稍有疏忽就可能給企業(yè)帶來重大損失，如果沒有獨(dú)立的稅務(wù)部和高素質(zhì)的稅務(wù)專業(yè)人才，難以應(yīng)付日漸復(fù)雜的各項(xiàng)稅務(wù)工作。

（3）稅金支出成為企業(yè)重要資金支出。稅負(fù)成本在A集團(tuán)公司凈現(xiàn)金支出中占有較大比重，對(duì)公司的資金周轉(zhuǎn)和財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響，合理科學(xué)地進(jìn)行稅收籌劃，將成為A集團(tuán)公司進(jìn)行內(nèi)部效益挖潛的重要手段。

（4）權(quán)威性指導(dǎo)著稅務(wù)工作的有效開展。作為復(fù)合型的大型企業(yè)集團(tuán)公司，稅務(wù)治理涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的方方面面，不只是財(cái)務(wù)部門的事情，還需要多方面的協(xié)同和配合，沒有一定的權(quán)威性，很多涉稅事務(wù)難以落實(shí)到位。

（二）A集團(tuán)公司稅務(wù)部職能定位為了有效地拓寬和提升稅務(wù)治理的各項(xiàng)工作，A集團(tuán)公司按照集團(tuán)總體的工作部署要求，組建了獨(dú)立的稅務(wù)部，利用SWOT分析工具，在基于COSO框架的基礎(chǔ)上對(duì)集團(tuán)稅務(wù)部的管理職能進(jìn)行了準(zhǔn)確的分析定位。

通過SWOT分析，A集團(tuán)公司稅務(wù)部對(duì)部門的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)以及在發(fā)展中存在的機(jī)會(huì)和威脅有了清晰的認(rèn)識(shí)。稅務(wù)部在遵循公司總體戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上，對(duì)部門管理職能進(jìn)行了定位，主要包括三個(gè)方面：戰(zhàn)略規(guī)劃、運(yùn)營(yíng)支持和合規(guī)要求。

（1）戰(zhàn)略規(guī)劃方面。以公司戰(zhàn)略為指導(dǎo)制定稅務(wù)戰(zhàn)略，進(jìn)行由稅務(wù)驅(qū)動(dòng)的內(nèi)部流程再造。同時(shí)基于公司業(yè)務(wù)情況、交易模式等信息，負(fù)責(zé)整體稅務(wù)籌劃并制定稅務(wù)方案，優(yōu)化公司的稅務(wù)環(huán)境，降低企業(yè)整體稅負(fù)。

（2）運(yùn)營(yíng)支持方面。幫助建立注重稅務(wù)的企業(yè)文化，承擔(dān)專家顧問角色，提供稅務(wù)技能及商業(yè)咨詢服務(wù)，提供稅務(wù)數(shù)據(jù)及稅務(wù)知識(shí)管理。參與集團(tuán)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，協(xié)助集團(tuán)建立整體節(jié)稅模式，提出改進(jìn)建議以不斷降低管理成本。

（3）合規(guī)要求方面。與外部監(jiān)管部門建立良好的溝通機(jī)制，落實(shí)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部稅務(wù)自查，培養(yǎng)專業(yè)的稅務(wù)人才。制定稅務(wù)策略使公司稅務(wù)受益機(jī)會(huì)最大化，為高級(jí)管理層的商業(yè)戰(zhàn)略、投資決策提供稅務(wù)方面的專業(yè)建議。 及時(shí)掌握國(guó)家稅收法律、政策及相關(guān)法規(guī)，設(shè)計(jì)稅務(wù)培訓(xùn)課程，對(duì)成員公司的財(cái)務(wù)人員及其他部門人員進(jìn)行稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，確保國(guó)家的各項(xiàng)稅務(wù)政策在成員公司得到貫徹執(zhí)行。負(fù)責(zé)指導(dǎo)納稅遵從體系性建設(shè)工作，包括管理制度、流程和操作指導(dǎo)的規(guī)范，控制日常納稅風(fēng)險(xiǎn)。

（三）A集團(tuán)公司稅務(wù)管控體系建設(shè)A集團(tuán)公司稅務(wù)部在集團(tuán)總體組織結(jié)構(gòu)上屬于集團(tuán)一級(jí)管理部門，歸屬于集團(tuán)財(cái)務(wù)中心，擁有獨(dú)立的人員編制、行政管理和專業(yè)管理權(quán)。稅務(wù)部以集團(tuán)整體戰(zhàn)略為指導(dǎo)，基于COSO框架建立了六大稅務(wù)管控體系，包括專業(yè)部門及專業(yè)人才體系、稅務(wù)規(guī)劃及稅務(wù)分析體系、稅務(wù)內(nèi)控體系、稅收成本控制體系、稅務(wù)共享平臺(tái)體系、政策研究及專業(yè)培訓(xùn)體系，以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)“管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升稅務(wù)價(jià)值”的稅務(wù)治理目標(biāo)。

（1）專業(yè)部門及專業(yè)人才體系建設(shè)（COSO控制環(huán)境建設(shè)）

部門職責(zé)：作為集團(tuán)稅務(wù)治理的主管部門，稅務(wù)部以集團(tuán)整體發(fā)展戰(zhàn)略為指導(dǎo)，專注于集團(tuán)稅務(wù)規(guī)劃管理，稅務(wù)關(guān)系協(xié)調(diào)，財(cái)稅政策宣導(dǎo)、納稅控制體系建設(shè)、投資項(xiàng)目稅務(wù)分析、稅務(wù)團(tuán)隊(duì)建設(shè)和稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)等部門使命的達(dá)成，是集團(tuán)以及各分子公司實(shí)施稅務(wù)治理的全面管控，是集團(tuán)稅務(wù)政策制定、稅務(wù)治理目標(biāo)分解、納稅控制管理、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的快速反應(yīng)、稅務(wù)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)等方面的具體責(zé)任部門，對(duì)稅務(wù)隊(duì)伍的穩(wěn)定、發(fā)展、成長(zhǎng)、積極性和凝聚力負(fù)責(zé)。

崗位設(shè)置：根據(jù)稅務(wù)部的工作職責(zé)和業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模，A集團(tuán)公司稅務(wù)部在稅務(wù)總監(jiān)的帶領(lǐng)下，根據(jù)公司業(yè)務(wù)規(guī)模和部門的職能建立了相應(yīng)的崗位編制，設(shè)立了稅務(wù)執(zhí)行、政策及培訓(xùn)、規(guī)劃與分析和稅務(wù)內(nèi)控四個(gè)工作模塊。另外，在各成員公司中設(shè)置相應(yīng)的稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位，業(yè)務(wù)管理隸屬于集團(tuán)稅務(wù)部的稅務(wù)執(zhí)行模塊，實(shí)行垂直的業(yè)務(wù)管理。

稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)與團(tuán)隊(duì)建設(shè)：稅務(wù)部十分重視人才培養(yǎng)和團(tuán)隊(duì)建設(shè)，部門成立后不斷探索新的管理方式，以項(xiàng)目工作制的形式開展各項(xiàng)工作，在培養(yǎng)各成員團(tuán)隊(duì)合作精神的同時(shí)，讓大家自由發(fā)揮聰明才智，快速成長(zhǎng)為能獨(dú)擋一面的稅務(wù)專業(yè)人才。

（2）稅務(wù)規(guī)劃及分析體系建設(shè)（COSO風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估建設(shè)）

開展年度稅務(wù)規(guī)劃工作，明確納稅目標(biāo) ：稅務(wù)部以企業(yè)營(yíng)運(yùn)策略為起點(diǎn)制定年度稅務(wù)規(guī)劃，根據(jù)A集團(tuán)公司年度全面預(yù)算管理的要求，經(jīng)過科學(xué)的計(jì)算分析，在每年初確定全年稅務(wù)規(guī)劃目標(biāo)，并報(bào)集團(tuán)公司管理層批準(zhǔn)。稅務(wù)部每月對(duì)全年納稅達(dá)成數(shù)據(jù)實(shí)行動(dòng)態(tài)分析管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)日常執(zhí)行與目標(biāo)規(guī)劃的偏差，確保全年的納稅任務(wù)在稅務(wù)規(guī)劃的指導(dǎo)下按時(shí)準(zhǔn)確完成。

加強(qiáng)IT技術(shù)的運(yùn)用，提高工作效率：稅務(wù)部通過建立基礎(chǔ)稅務(wù)信息數(shù)據(jù)系統(tǒng)，開發(fā)內(nèi)部稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，減少人工處理環(huán)節(jié)，提升稅務(wù)核算的準(zhǔn)確性，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化、稅務(wù)數(shù)據(jù)和稅務(wù)指標(biāo)實(shí)時(shí)化。稅務(wù)部遵循簡(jiǎn)易、快速、清晰的原則，建立了財(cái)稅法規(guī)檔案庫(kù)，方便各成員公司的財(cái)稅人員查閱相關(guān)稅種中有關(guān)國(guó)家及地方的政策法規(guī)。同時(shí)，部門在積極探求ERP與發(fā)票管理軟件及納稅申報(bào)軟件的數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)方法，提升工作效率。

開展稅務(wù)分析工作，為管理者提供決策支持：稅務(wù)部通過設(shè)置稅費(fèi)預(yù)算達(dá)成率、主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率、三項(xiàng)費(fèi)用率、增值稅稅負(fù)率、企業(yè)所得稅稅負(fù)率和綜合稅負(fù)率等關(guān)鍵稅務(wù)指標(biāo)，建立科學(xué)合理的稅務(wù)分析體系，分析各成員公司的月度涉稅數(shù)據(jù)，進(jìn)行稅種的結(jié)構(gòu)分析和趨勢(shì)分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，對(duì)相關(guān)人員提出預(yù)警，并提出可行的稅務(wù)處理建議，最終形成稅務(wù)分析報(bào)告，為管理層提供決策支持。

（3）稅務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)（COSO控制活動(dòng)及監(jiān)督建設(shè)）

稅務(wù)流程及制度規(guī)范建設(shè)：稅務(wù)部結(jié)合集團(tuán)業(yè)務(wù)多元化的特點(diǎn)，統(tǒng)一各項(xiàng)涉稅事務(wù)的管理標(biāo)準(zhǔn)。在納稅申報(bào)流程方面，設(shè)置各層級(jí)審核節(jié)點(diǎn)，嚴(yán)格對(duì)申報(bào)的數(shù)據(jù)進(jìn)行把關(guān)，保證各成員公司日常稅務(wù)執(zhí)行及時(shí)準(zhǔn)確完成，規(guī)避因漏繳、錯(cuò)繳而導(dǎo)致的稅務(wù)處罰。在涉稅合同審批方面，設(shè)置稅務(wù)審核節(jié)點(diǎn)，規(guī)避業(yè)務(wù)執(zhí)行中出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在關(guān)聯(lián)定價(jià)方面，設(shè)置定價(jià)審核流程，對(duì)價(jià)格的更新時(shí)點(diǎn)、審核的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行規(guī)范，同時(shí)定期對(duì)毛利率波動(dòng)狀況進(jìn)行分析，切實(shí)保障集團(tuán)關(guān)聯(lián)定價(jià)政策執(zhí)行到位，確保集團(tuán)各成員公司納稅水平的穩(wěn)定。稅務(wù)部在公司登記、稅務(wù)規(guī)劃管理、稅務(wù)分析、關(guān)聯(lián)交易、稅務(wù)培訓(xùn)、涉稅條款審核、發(fā)票管理、合同管理、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等方面制定了相對(duì)完整的管理制度體系。

開展稅務(wù)稽核，落實(shí)稅務(wù)內(nèi)控：為了落實(shí)稅務(wù)內(nèi)控工作，稅務(wù)部建立了科學(xué)有效的稅務(wù)稽核風(fēng)險(xiǎn)管理清單，采用事前分析、事中現(xiàn)場(chǎng)溝通核實(shí)、事后跟蹤落實(shí)的工作程序，定期對(duì)各成員公司的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行專項(xiàng)稽核，保證各成員公司嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)稅務(wù)政策。通過對(duì)集團(tuán)業(yè)務(wù)的全面把控，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽狀況，有效地防范了集團(tuán)整體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也為稅務(wù)籌劃空間的拓展提供支撐。稅務(wù)部開展稅務(wù)稽核的重點(diǎn)主要包括：銷售收款業(yè)務(wù)流程稽核、采購(gòu)付款業(yè)務(wù)流程稽核、存貨管理流程稽核、相關(guān)合同及業(yè)務(wù)單據(jù)票據(jù)稽核、相關(guān)稅收優(yōu)惠的利用程度稽核、各稅種的納稅過程稽核。稅務(wù)部針對(duì)稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)的涉稅問題，提出整改措施，建議被稽核單位加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)的開展進(jìn)行全程管理，以降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，規(guī)避不必要的損失。

（4）稅收成本控制體系建設(shè)（COSO控制活動(dòng)建設(shè)）

投資并購(gòu)業(yè)務(wù)管理：A集團(tuán)公司主業(yè)經(jīng)營(yíng)良好，資金充裕，處于多元化快速發(fā)展的階段，各類投資并購(gòu)和重組業(yè)務(wù)越來越多。A集團(tuán)公司稅務(wù)部在重大投資并購(gòu)項(xiàng)目初始階段就開始介入，與業(yè)務(wù)部門開展充分的合作，根據(jù)企業(yè)發(fā)展策略對(duì)股權(quán)運(yùn)作、資產(chǎn)配置、關(guān)聯(lián)交易及公司設(shè)立模式、重大交易布局重組方式與時(shí)機(jī)選擇等各種經(jīng)濟(jì)行為決策所涉及的各稅種成本進(jìn)行分析測(cè)算，做好全局性業(yè)務(wù)規(guī)劃與最低稅負(fù)納稅安排，給出最優(yōu)操作方案。

生產(chǎn)采購(gòu)業(yè)務(wù)管理：A集團(tuán)公司的主業(yè)是制造和銷售日化產(chǎn)品，具有固定資產(chǎn)投入大，產(chǎn)品材料消耗大，運(yùn)輸作業(yè)量大的特點(diǎn)，生產(chǎn)采購(gòu)環(huán)節(jié)的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票管理和固定資產(chǎn)管理顯得尤為重要。A集團(tuán)公司稅務(wù)部在遵循相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合公司的業(yè)務(wù)，制定了相應(yīng)的發(fā)票管理辦法，規(guī)定了生產(chǎn)采購(gòu)中各類發(fā)票的適用情形和增值稅發(fā)票進(jìn)行抵扣的范圍。同時(shí)，在遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上，結(jié)合技術(shù)發(fā)展和日常作業(yè)負(fù)擔(dān)等因素對(duì)各類生產(chǎn)設(shè)備的折舊計(jì)提方法作了統(tǒng)一規(guī)定。

銷售服務(wù)業(yè)務(wù)管理：A集團(tuán)公司稅務(wù)部，通過對(duì)銷售業(yè)務(wù)的調(diào)研分析，確定了銷售服務(wù)業(yè)務(wù)的關(guān)注要點(diǎn)，包括公司設(shè)立形式、銷售收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)、銷售合同中發(fā)票及結(jié)算要求、視同銷售的情形、納稅義務(wù)時(shí)間、促銷方式中的費(fèi)用發(fā)票合規(guī)性、銷售人員激勵(lì)形式中的個(gè)人所得稅等，落實(shí)銷售納稅策略。同時(shí)，針對(duì)各公司增值稅使用量大和發(fā)票面額大的情況，制定了增值稅發(fā)票管理辦法，確保發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、保管、開具、遞送、簽收環(huán)節(jié)得到有效管理。針對(duì)日化快消品促銷費(fèi)用大，促銷周期長(zhǎng)，促銷模式多樣的特點(diǎn)，費(fèi)用發(fā)票回收周期長(zhǎng)和來源多的特點(diǎn)，做好相關(guān)費(fèi)用的預(yù)提，保證每月費(fèi)用能夠?qū)嶋H反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中，確保每月企業(yè)所得稅納稅額的平穩(wěn)。

技術(shù)研發(fā)業(yè)務(wù)管理：A集團(tuán)公司是國(guó)內(nèi)領(lǐng)先的日化制造集團(tuán)，廣泛開展國(guó)際合作，與世界500強(qiáng)中的國(guó)際知名日化企業(yè)建立戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，與國(guó)內(nèi)知名的科研院校進(jìn)行校企合作，不斷提升的科技研發(fā)水平和自主創(chuàng)新能力，促進(jìn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整、企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。結(jié)合企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)特點(diǎn)和獲取的相應(yīng)資格，A集團(tuán)公司稅務(wù)部將技術(shù)研發(fā)列為日常業(yè)務(wù)重點(diǎn)工作內(nèi)容之一，重點(diǎn)關(guān)注研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的合規(guī)性，關(guān)注公司研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)及實(shí)施，關(guān)注新產(chǎn)品的開發(fā)及銷售，以充分利用國(guó)家針對(duì)促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步出臺(tái)的系列稅收優(yōu)惠政策。

轉(zhuǎn)讓定價(jià)業(yè)務(wù)管理：A集團(tuán)公司是覆蓋全國(guó)各個(gè)區(qū)域的大型企業(yè)集團(tuán)，經(jīng)營(yíng)的日化業(yè)務(wù)遍布全國(guó)各個(gè)地區(qū)，在全國(guó)擁有眾多生產(chǎn)基地和銷售公司，并且享受的稅收政策存在差異，公司間的內(nèi)部交易頻繁，對(duì)各公司的稅收影響大。為此，A集團(tuán)公司稅務(wù)部將轉(zhuǎn)讓定價(jià)業(yè)務(wù)作為日常業(yè)務(wù)重點(diǎn)工作內(nèi)容之一，按照相關(guān)法律制度的要求，加強(qiáng)對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的管控，對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)中涉及的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法選擇、各成員公司的功能定位、同期資料提報(bào)等進(jìn)行了統(tǒng)一分類和規(guī)范，并通過月度稅務(wù)分析，對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)體系進(jìn)行跟蹤落實(shí)，以確保符合稅法的相關(guān)要求。

（5）IT系統(tǒng)共享平臺(tái)體系建設(shè)（COSO控制活動(dòng)及監(jiān)督建設(shè)）

稅務(wù)月刊與稅務(wù)月歷：稅務(wù)部每月收集整理當(dāng)月度最新的稅收政策和典型案例，通過共享平臺(tái)在集團(tuán)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)共享，提升整個(gè)集團(tuán)特別是財(cái)稅人員的稅務(wù)政策認(rèn)知能力和稅務(wù)問題處理能力。稅務(wù)部每月通過分析和整理當(dāng)月各稅種的申報(bào)日期及當(dāng)月需要重點(diǎn)關(guān)注的稅務(wù)信息，形成稅務(wù)月歷，在集團(tuán)范圍內(nèi)做好納稅申報(bào)時(shí)點(diǎn)提醒，規(guī)避因納稅申報(bào)引起的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

在線稅務(wù)咨詢：稅務(wù)部通過在集團(tuán)網(wǎng)絡(luò)辦公系統(tǒng)中建立在線咨詢平臺(tái)，以“你問我答”的方式，對(duì)日常稅務(wù)咨詢問題及時(shí)給予合理的解決方案，通過事中指導(dǎo)和事后跟蹤，有效保證了稅務(wù)問題的切實(shí)解決，不僅降低了企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也有效推動(dòng)了部門服務(wù)水平的持續(xù)進(jìn)步，提升了集團(tuán)的稅務(wù)管控職能。

月度稅務(wù)例會(huì)：稅務(wù)部通過與中介機(jī)構(gòu)合作，每月召集財(cái)務(wù)部及相關(guān)業(yè)務(wù)部門針對(duì)當(dāng)月出現(xiàn)的重要涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行討論，加強(qiáng)相互之間的溝通協(xié)調(diào)。同時(shí)，利用第三方的專業(yè)權(quán)威和獨(dú)立性，推進(jìn)涉稅業(yè)務(wù)的順利開展，提升部門的管控能力和服務(wù)水平。

稅務(wù)答疑手冊(cè)：稅務(wù)部定期通過對(duì)集團(tuán)范圍內(nèi)發(fā)生的各類重要涉稅問題或者頻繁發(fā)生的具有典型性的涉稅問題進(jìn)行歸納總結(jié)，形成稅務(wù)問答知識(shí)手冊(cè)，并組織相關(guān)人員對(duì)手冊(cè)進(jìn)行學(xué)習(xí)，規(guī)范各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)的處理。

（6）政策研究及專業(yè)培訓(xùn)體系建設(shè)（COSO信息與溝通建設(shè)）

政策研究方面：將網(wǎng)絡(luò)現(xiàn)有資源與專業(yè)中介機(jī)構(gòu)資源相結(jié)合開展稅務(wù)政策研究，對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局及各地稅務(wù)局的稅收政策進(jìn)行研究提煉，形成研究報(bào)告遞交集團(tuán)管理層。

專業(yè)培訓(xùn)方面：稅務(wù)部開展稅務(wù)培訓(xùn)選取的主題主要來自兩方面，一方面為最新稅務(wù)政策研究的成果，即與集團(tuán)業(yè)務(wù)相關(guān)的動(dòng)態(tài)政策的稅務(wù)專題；另一方面是與稅務(wù)相關(guān)的稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理及涉稅溝通技能。培訓(xùn)主題涉及營(yíng)改增、涉稅會(huì)計(jì)核算、發(fā)票知識(shí)、企業(yè)所得稅匯算清繳、關(guān)聯(lián)定價(jià)、稅務(wù)稽查與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等。通過開展針對(duì)性的培訓(xùn)，深入貫徹稅務(wù)內(nèi)控文化，可以有效提升財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員稅務(wù)意識(shí)。

（7）變革后的稅務(wù)治理效果。通過總結(jié)分析，A集團(tuán)公司稅務(wù)職能活動(dòng)在變革前后發(fā)生了較大變化。變革后的稅務(wù)工作已經(jīng)由一種單純的核算支持型工作轉(zhuǎn)變成一種多方位的企業(yè)內(nèi)部專業(yè)管控型工作。A集團(tuán)公司稅務(wù)部在深化內(nèi)部稅務(wù)治理的同時(shí)，注重將集團(tuán)誠(chéng)信納稅的企業(yè)文化、辦稅人員稅務(wù)知識(shí)扎實(shí)、工作認(rèn)真細(xì)致、快速、準(zhǔn)確、高效辦稅的良好企業(yè)形象傳遞給稅務(wù)機(jī)關(guān)，與稅務(wù)征管部門開展了形式多樣的溝通交流活動(dòng)，有效地促進(jìn)了政企之間的友好互信關(guān)系。

（四）A集團(tuán)公司稅務(wù)治理發(fā)展規(guī)劃 通過變革，A集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到了有效的管理，稅務(wù)價(jià)值得到了較大的提升。但稅務(wù)管控體系仍需進(jìn)一步完善，主要包括以下幾個(gè)方面：

（1）專業(yè)素質(zhì)方面。在多元化業(yè)務(wù)的急速發(fā)展及海外需求擴(kuò)張面前，稅務(wù)部面臨高端稅務(wù)專業(yè)人才缺少、國(guó)際稅收視野和經(jīng)驗(yàn)不是的問題。A集團(tuán)稅務(wù)部未來將考慮引用優(yōu)秀人才或通過部門內(nèi)挖潛的方式，培養(yǎng)具備財(cái)稅籌劃和內(nèi)部控制管理的高端稅務(wù)人才。同時(shí)，配合企業(yè)海外拓展需要，培養(yǎng)具備海外稅務(wù)核算及風(fēng)險(xiǎn)管理的人員，加強(qiáng)國(guó)際財(cái)稅法規(guī)的研究解讀與應(yīng)用，以國(guó)際化稅收視野的高度應(yīng)對(duì)各類稅務(wù)實(shí)務(wù)問題。

（2）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方面。A集團(tuán)公司目前主要注重業(yè)務(wù)過程的管控，事前管控相對(duì)不足。因此，A集團(tuán)公司未來應(yīng)注重業(yè)務(wù)流程節(jié)點(diǎn)的管控，建立標(biāo)準(zhǔn)檢查體系，將稅務(wù)治理工作向業(yè)務(wù)前端推移。通過挖掘大數(shù)據(jù)技術(shù)實(shí)現(xiàn)智能、遠(yuǎn)程的稅務(wù)信息支持，建立關(guān)鍵指標(biāo)自動(dòng)預(yù)警體系，最終建立全面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系。

（3）稅務(wù)研究與培訓(xùn)方面。相比優(yōu)秀的咨詢公司，A集團(tuán)公司缺乏更加專業(yè)的稅收政策研究團(tuán)隊(duì)，稅務(wù)培訓(xùn)多采用外聘培訓(xùn)師的形式。未來，A集團(tuán)公司將加強(qiáng)稅收政策研究能力，提拔一批內(nèi)部專業(yè)講師，以更加有效地將稅務(wù)治理融入公司業(yè)務(wù)發(fā)展。

四、結(jié)論

公司的稅務(wù)治理不能簡(jiǎn)單地看作是一種業(yè)務(wù)支持型的職能工作而存在。當(dāng)前很多企業(yè)包括大型集團(tuán)公司和中小公司，缺乏對(duì)稅務(wù)治理的重視，稅務(wù)控制流程的缺失或不完善，專業(yè)崗位設(shè)置的不合理，使得企業(yè)稅收成本高于正常比例，遭受稅務(wù)稽查處罰的可能性大大增加，給企業(yè)造成了不必要的損失。A集團(tuán)公司通過分析自身業(yè)務(wù)快速發(fā)展和業(yè)務(wù)領(lǐng)域日趨發(fā)展多樣的狀況，設(shè)置了獨(dú)立的稅務(wù)部，提升稅務(wù)治理在集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理中的地位，利用SWOT分析工具確定了戰(zhàn)略規(guī)劃、運(yùn)營(yíng)支持和合規(guī)要求三個(gè)職能定位。A集團(tuán)公司在COSO框架下開展集團(tuán)六大稅務(wù)管控體系建設(shè)，包括稅務(wù)部組織架構(gòu)設(shè)置及人才培養(yǎng)體系建設(shè)、稅務(wù)規(guī)劃及分析體系建設(shè)、稅務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)、稅收成本控制體系建設(shè)、稅務(wù)治理平臺(tái)體系建設(shè)、政策研究及專業(yè)培訓(xùn)體系建設(shè)和政企共建體系建設(shè)，大大提升了集團(tuán)公司的稅務(wù)治理能力，為企業(yè)不斷向前發(fā)展保駕護(hù)航。企業(yè)管理層必須提高對(duì)稅務(wù)治理的重視程度，建立注重稅務(wù)管理的企業(yè)文化，確保各項(xiàng)稅務(wù)管控措施執(zhí)行到位，從而實(shí)現(xiàn)“管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升稅務(wù)價(jià)值”的稅務(wù)治理目標(biāo)。

［本文系國(guó)家自然科學(xué)基金重點(diǎn)項(xiàng)目（編號(hào)：71032006）、國(guó)家自然科學(xué)基金面上項(xiàng)目（編號(hào)：71372150）、教育部人文社科一般項(xiàng)目（編號(hào)：11YJA790094）、中央高校基本科研業(yè)務(wù)費(fèi)專項(xiàng)資金資助項(xiàng)目（編號(hào)：1109153、11nkjl04）階段研究成果；同時(shí)感謝中山大學(xué)成本與管理會(huì)計(jì)研究中心的支持］

參考文獻(xiàn)：

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二、加強(qiáng)安全風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督

設(shè)備風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督：通過完善設(shè)備風(fēng)險(xiǎn)督查表單和規(guī)范設(shè)備風(fēng)險(xiǎn)督查流程，進(jìn)一步提升設(shè)備安全管控，促進(jìn)電網(wǎng)整體安全水平。根據(jù)生產(chǎn)設(shè)備管理部門的設(shè)備風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，密切關(guān)注設(shè)備維護(hù)巡視、設(shè)備缺陷處理等情況。作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督：根據(jù)停電計(jì)劃、施工方案、施工作業(yè)票及作業(yè)指導(dǎo)書的執(zhí)行情況，監(jiān)督員工施工作業(yè)是否掌握和落實(shí)“十個(gè)規(guī)定動(dòng)作”、是否準(zhǔn)確開展作業(yè)危害辨識(shí)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、是否嚴(yán)格防范高空墜落、防觸電、防倒桿及物體打擊等作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。安全生產(chǎn)專項(xiàng)工作監(jiān)督：依據(jù)保證體系部署的加強(qiáng)安全年度專項(xiàng)工作，以及保供電工作要求，監(jiān)督執(zhí)行單位（部門）工作的落實(shí)情況。監(jiān)督安全生產(chǎn)重點(diǎn)專項(xiàng)工作主要有：防止惡性電氣誤操作、保供電、配網(wǎng)現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制與電力安全隱患排查治理等。

三、強(qiáng)化督查問題整改

供電局安全職能部門要針對(duì)督查發(fā)現(xiàn)的問題，制定整改計(jì)劃并列出整改措施表。一是向被查單位發(fā)出《安全督查發(fā)現(xiàn)問題整改通知單》，并對(duì)其整改情況進(jìn)行跟蹤督查，通過月報(bào)形式對(duì)違章問題進(jìn)行，同時(shí)向局相關(guān)職能管理部門反饋。二是針對(duì)惡性違章行為編制典型案例，進(jìn)行宣傳學(xué)習(xí)。三是局安全職能部門要根據(jù)督查情況建立問題數(shù)據(jù)庫(kù)，將“三老”問題、突出問題以及重大隱患和影響較大的一般隱患納入“銷號(hào)”管理，并將重復(fù)性發(fā)生問題納入年度績(jī)效考核指標(biāo)。安全職能部門要會(huì)同有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門，按照“誰(shuí)主管、誰(shuí)負(fù)責(zé)”和“管業(yè)務(wù)必須管安全”的原則開展整改監(jiān)督工作，針對(duì)部分重要問題的整改將掛牌督辦，強(qiáng)化問題整改的閉環(huán)管理。

四、充分發(fā)揮安全信息管理系統(tǒng)的作用

要配備安全信息系統(tǒng)專職管理人員，跟蹤監(jiān)督生產(chǎn)設(shè)備安全狀況和工程施工進(jìn)度情況，及時(shí)調(diào)整安全督查方式和時(shí)間，提高督查工作效率。并開展信息化在線監(jiān)督。一是監(jiān)督“兩票”管理，主要核查外來施工人員持證上崗和“三種人”的履職情況，重點(diǎn)關(guān)注安全措施落實(shí)情況，隨機(jī)抽查“兩票”填寫與執(zhí)行情況；二是隨機(jī)抽查班組的安全活動(dòng)記錄、事故案例學(xué)習(xí)情況等，調(diào)動(dòng)基層學(xué)習(xí)安全知識(shí)的積極性；三是隨機(jī)抽查班組日志，監(jiān)督班組開展安全活動(dòng)情況；四是隨機(jī)抽查設(shè)備缺陷處理記錄，監(jiān)督設(shè)備缺陷處理情況，提高設(shè)備消缺率，及時(shí)消除安全隱患。

五、加強(qiáng)安全教育培訓(xùn)

單位人事部應(yīng)認(rèn)真制定年度安全教育培訓(xùn)計(jì)劃，培訓(xùn)課程主要從安全管理制度、安全操作技能、安全基本知識(shí)、實(shí)操演練等入手，著力提高員工的安全技能和安全防護(hù)意識(shí)。部門、班組要開展經(jīng)常性安全教育，可以采取設(shè)立安全日、安全周、安全月及開展專項(xiàng)安全教育等形式提高員工安全知識(shí)水平，消除隱患。加強(qiáng)員工持證培訓(xùn)。所有生產(chǎn)工作人員和管理人員都應(yīng)經(jīng)“安規(guī)”考試合格才能上崗；特種作業(yè)人員必須進(jìn)行專門培訓(xùn)并考核合格后，才能持證上崗；加強(qiáng)參建單位人員持證作業(yè)的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)沒有上崗資格作業(yè)人員，責(zé)令其停工，并要求承包商限期整改，確保施工人員全部持證作業(yè)。

六、提高基層生產(chǎn)組織安全管理水平

供電所、輸變電管理所等是基層生產(chǎn)單位，其安全狀況直接影響到全局的安全管理水平，因此抓好基層單位安全管理至關(guān)重要。要加強(qiáng)供電所工程管理人員及安全督查人員專業(yè)培訓(xùn)工作，提高基層供電所的安全督查水平。督促、指導(dǎo)基層單位落實(shí)安全生產(chǎn)責(zé)任制，把日常工作、重點(diǎn)工作分解細(xì)化，納入計(jì)劃表單，明確責(zé)任人和期限，以閉環(huán)管控的方式抓落實(shí)。基層單位要結(jié)合實(shí)際情況開展安全自查自糾工作，加強(qiáng)線路及設(shè)備巡視工作，降低設(shè)備安全風(fēng)險(xiǎn)。通過定期召開安全會(huì)議，分析處理生產(chǎn)中存在的安全問題，將隱患解決在萌芽狀態(tài)。專項(xiàng)檢查“兩票”執(zhí)行情況，基層單位應(yīng)每月對(duì)“兩票”的執(zhí)行情況進(jìn)行分析、上報(bào)，供電局職能部門對(duì)“兩票”進(jìn)行抽查，動(dòng)態(tài)檢查“兩票”的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正。

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一、引言

房地產(chǎn)投資分析作為一門必修的專業(yè)課，依據(jù)《建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)方法與參數(shù)》（第三版）的核心內(nèi)容，分析了最新的房地產(chǎn)投資分析相關(guān)政策與評(píng)價(jià)指標(biāo)的變化，還包括社會(huì)與環(huán)境評(píng)價(jià)等相關(guān)內(nèi)容；房地產(chǎn)投資分析課程最重要的內(nèi)容就是房地產(chǎn)融資風(fēng)險(xiǎn)。本文就融資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳細(xì)的分析，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范提出觀點(diǎn)，便于學(xué)生更深入認(rèn)知房地產(chǎn)投資分析這門課程。

二、房地產(chǎn)投資分析課程的主要內(nèi)容分析

（一）融資風(fēng)險(xiǎn)分析

1.融資渠道集中。盡管國(guó)內(nèi)目前已經(jīng)出現(xiàn)并得以應(yīng)用的融資方式越來越多樣化，但由于我國(guó)房地產(chǎn)金融市場(chǎng)還處于發(fā)展的初步階段，許多金融產(chǎn)品和手段并不成熟，因此，企業(yè)在房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目過程中過度依賴于銀行貸款的狀況仍舊沒有太大的變化。

可以從對(duì)比看出，2016年第一季度房地產(chǎn)項(xiàng)目資金結(jié)構(gòu)與2015年度相比整體上變化不大。需要說明的是，在其他資金來源中，定金及預(yù)收款項(xiàng)占總資金來源的25%左右，所以項(xiàng)目的資金來源主要是自籌、銀行貸款和預(yù)收款項(xiàng)。

2.法律法規(guī)滯后。我國(guó)融資體系的發(fā)展并不十分完善，缺乏相應(yīng)的法律法規(guī)來對(duì)各種融資方式和渠道進(jìn)行有效的約束和規(guī)范，融資過程中法律漏洞也十分常見。例如針對(duì)通過互聯(lián)網(wǎng)形式進(jìn)行公開小額股權(quán)融資的股權(quán)眾籌融資方式，我國(guó)至今還未出臺(tái)專門具有針對(duì)性的行政法規(guī)和部門規(guī)章，只是在《關(guān)于促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融健康發(fā)展的指導(dǎo)意見》等類似的文件中對(duì)該種融資方式進(jìn)行了初步的定義，這為企業(yè)進(jìn)行眾籌融資觸犯法律底線留下很大的隱患和風(fēng)險(xiǎn)。類似情況還有因缺乏法律規(guī)范導(dǎo)致的信托兌付危機(jī)等，項(xiàng)目融資過程中應(yīng)重點(diǎn)注意存在法律爭(zhēng)議的融資渠道或方式。

3.融資成本高。融資成本過高一直是房地產(chǎn)業(yè)常見的現(xiàn)象，也在不同程度地限制著房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。項(xiàng)目通過間接融資可較為靈活地獲得所需資金，但間接融資除了保密性差之外最大的缺點(diǎn)就是融資成本高，如通過券商融資成本在15%-25%之間，信托融資成本則在13%-20%之間。即使是成本最低的銀行借貸，其理論年利率為7%-10%，但加上如貸轉(zhuǎn)存、顧問費(fèi)等各種成本費(fèi)用之后，綜合成本也在8%-12%之間。直接融資渠道如股市融資的綜合成本則在15%左右。雖然政府通過一系列調(diào)控政策來緩解融資難的問題，但短期內(nèi)企業(yè)所面臨的融資形勢(shì)依然十分嚴(yán)峻。

4.項(xiàng)目決策不理性。項(xiàng)目決策的過程實(shí)際上是項(xiàng)目發(fā)起人通過市場(chǎng)調(diào)研，發(fā)現(xiàn)新的投資機(jī)會(huì)或者領(lǐng)域，結(jié)合自身實(shí)力確定是否要進(jìn)行投資的過程。在這個(gè)過程中，造成決策失誤的常見原因有兩種，一是市場(chǎng)調(diào)研結(jié)果與實(shí)際有偏差，二是對(duì)自身綜合實(shí)力評(píng)估不準(zhǔn)確。前者由于房地產(chǎn)市場(chǎng)的需求空間很大，近年來房地產(chǎn)的投資屬性不斷被放大，與之相反的是消費(fèi)者的購(gòu)房能力有限，若市場(chǎng)調(diào)研只重需求不重消費(fèi)者的購(gòu)買水平，則會(huì)造成有市無(wú)價(jià)；而后者最典型的例子就是開發(fā)商通常都會(huì)同時(shí)進(jìn)行多個(gè)項(xiàng)目的滾動(dòng)開發(fā)，以期獲得更大的市場(chǎng)利潤(rùn)，卻忽略了多項(xiàng)目管理需要完備的項(xiàng)目管理技術(shù)和資源分配能力，包括保持資金的持續(xù)供應(yīng)并在時(shí)間和空間上合理分配的能力，理性的項(xiàng)目融資決策需要通過建立系統(tǒng)完備的決策機(jī)制來支撐。

（二）風(fēng)險(xiǎn)因素之間的相互作用

基于上述風(fēng)險(xiǎn)種類分析，可將風(fēng)險(xiǎn)分為兩大類別，即內(nèi)源性風(fēng)險(xiǎn)和外源性風(fēng)險(xiǎn)。外源性風(fēng)險(xiǎn)主要包括不可預(yù)見的政治、經(jīng)濟(jì)、行業(yè)市場(chǎng)等的變動(dòng)，內(nèi)源性的風(fēng)險(xiǎn)是建立在項(xiàng)目自主性基礎(chǔ)上，主要包括對(duì)項(xiàng)目資金流、工程建造過程、后期運(yùn)營(yíng)過程的管控。然而，在大范圍來看，各種風(fēng)險(xiǎn)因素之間是相互關(guān)聯(lián)、相互作用的。

（三）融資風(fēng)險(xiǎn)防范分析

目前，一些傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防范方法已經(jīng)在大范圍內(nèi)得到應(yīng)用，如與具有實(shí)力的房地產(chǎn)企業(yè)合作進(jìn)行項(xiàng)目的開發(fā)分散風(fēng)險(xiǎn)；發(fā)行股票或債券，在接納民間資本的同時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分?jǐn)偅辉诰邆錀l件的情況下發(fā)起項(xiàng)目預(yù)售活動(dòng)，在規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)有效實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的分散。然而風(fēng)險(xiǎn)隨資金的流動(dòng)無(wú)處不在，想要從根本上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控，需要我們將風(fēng)險(xiǎn)防控工作落實(shí)到項(xiàng)目進(jìn)程中的方方面面。

1.建立動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范機(jī)制。在項(xiàng)目進(jìn)展的過程中，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況建立起針對(duì)性的全面動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范機(jī)制，以幫助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行理性地決策。對(duì)項(xiàng)目外部不可預(yù)見的環(huán)境因素如政治、經(jīng)濟(jì)、行業(yè)市場(chǎng)的變動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)對(duì)外部環(huán)境變化的敏銳感知，并據(jù)此對(duì)項(xiàng)目的資金流做出靈活的調(diào)整；對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)部資金及物料的流動(dòng)、工期進(jìn)度、工程質(zhì)量進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤檢查，及時(shí)跟進(jìn)項(xiàng)目公司報(bào)送的資料，評(píng)估各參與方在項(xiàng)目中的實(shí)施情況，一旦發(fā)現(xiàn)偏差應(yīng)及時(shí)向項(xiàng)目發(fā)起人及投資人提出建議以及預(yù)警。

2.組合利用不同的融資方式。成本與風(fēng)險(xiǎn)之間有著密切的對(duì)稱關(guān)系，即當(dāng)融資成本上升時(shí)，對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)下降；當(dāng)融資成本下降時(shí)，項(xiàng)目所承受的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)上升。因此在成本與風(fēng)險(xiǎn)之間尋求一個(gè)合理的平衡點(diǎn)將有利于項(xiàng)目融資的順利進(jìn)行。項(xiàng)目直接融資不需要經(jīng)過金融中介機(jī)構(gòu)，因此所要支付的成本比間接融資要低，但也正因?yàn)槿鄙倭酥虚g擔(dān)保機(jī)構(gòu)，直接融資所面臨的風(fēng)險(xiǎn)比間接融資要大。可以通過組合多種融資方式，根據(jù)資金的用途有區(qū)別地進(jìn)行不同渠道的融資，尋求風(fēng)險(xiǎn)與成本的均衡與對(duì)稱，可適當(dāng)降低風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)約成本。

3.利用計(jì)算機(jī)技術(shù)模擬工程建造。在多數(shù)的房地產(chǎn)項(xiàng)目建造過程中，由于施工過程的復(fù)雜性、動(dòng)態(tài)性和不確定性，不可避免地會(huì)存在因設(shè)計(jì)變更、試錯(cuò)返工等因素造成的工期拖延、成本超支甚至影響到項(xiàng)目質(zhì)量的現(xiàn)象，造成了勞動(dòng)力和材料的極大浪費(fèi)。可利用BIM等計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)施工建造過程進(jìn)行反復(fù)模擬，找出各方面問題，并及時(shí)進(jìn)行糾正，力爭(zhēng)將項(xiàng)目真正投建后的偏差降低到最低程度，以實(shí)現(xiàn)低成本高效率的建造過程，最大程度地避免完工風(fēng)險(xiǎn)。

4.針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行評(píng)估總結(jié)。一些房地產(chǎn)龍頭企業(yè)之所以能夠?qū)崿F(xiàn)快速發(fā)展，其原因之一就在于他們善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，為下次危機(jī)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)提供借鑒，減少損失。對(duì)已出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)事件，應(yīng)及時(shí)將實(shí)際效果評(píng)價(jià)信息反饋給風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，總結(jié)此次風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案帶來的得失，提出更加完備的應(yīng)對(duì)方案，建立風(fēng)險(xiǎn)信息數(shù)據(jù)庫(kù)。增強(qiáng)項(xiàng)目在以后的發(fā)展過程中的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。

結(jié)論

房地產(chǎn)投資分析課程是建筑院校房地產(chǎn)專業(yè)所開設(shè)的一門專業(yè)必修課。房地產(chǎn)投資分析是房地產(chǎn)業(yè)的基礎(chǔ)，它以形成新的房地產(chǎn)價(jià)值為表現(xiàn)結(jié)果。這門課程涵蓋的專業(yè)知識(shí)多，并可以直接應(yīng)用到房地產(chǎn)投資項(xiàng)目評(píng)價(jià)的實(shí)際環(huán)節(jié)。融資風(fēng)險(xiǎn)是這門課程中最重要的內(nèi)容，如果這個(gè)問題弄清楚了，學(xué)生就能夠了解房地產(chǎn)投資分析最核心的內(nèi)容。能夠順利完成本課程的教學(xué)。

篇13

1企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述及特征

1.1企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

對(duì)于企業(yè)集團(tuán)，在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，由于各種難以預(yù)料或無(wú)法控制的因素存在，使企業(yè)集團(tuán)不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期的財(cái)務(wù)收益，從而存在產(chǎn)生損失的可能性，這就是企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，通常體現(xiàn)在籌資方面，資金結(jié)構(gòu)不合理；在投資方面，決策隨意性大；在資金營(yíng)運(yùn)方面，管理手段落后；在收益分配方面，較少考慮資本結(jié)構(gòu)問題等。

1.2企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有自身獨(dú)特的特征。

1.2.1企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的連鎖反映

對(duì)于一個(gè)企業(yè)集團(tuán)而言，集團(tuán)內(nèi)部存在著錯(cuò)綜復(fù)雜的股權(quán)關(guān)系，這無(wú)意間會(huì)形成一條條的業(yè)務(wù)鏈，這些業(yè)務(wù)鏈的存在，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在集團(tuán)內(nèi)的傳導(dǎo)更順暢，如集團(tuán)內(nèi)部單位之間的貸款互相擔(dān)保、資金拆借等業(yè)務(wù)的發(fā)生，容易使這方面的風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部形成連鎖風(fēng)險(xiǎn)。

1.2.2內(nèi)部人操縱利益形成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在多級(jí)法人治理結(jié)構(gòu)下，各子公司為了實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化，當(dāng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與集團(tuán)總體目標(biāo)存在不一致時(shí)，內(nèi)部人將有可能強(qiáng)行或過度占用集團(tuán)有限的資源，以便讓子公司獲得更多收益，從而形成內(nèi)部人操縱利益的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2.3企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響面大，破壞性強(qiáng)

企業(yè)集團(tuán)的規(guī)模一般比較龐大，當(dāng)某個(gè)成員單位的財(cái)務(wù)發(fā)生困難時(shí)，如果沒有及時(shí)加以有效的控制，風(fēng)險(xiǎn)可能在集團(tuán)內(nèi)蔓延，這不僅可能影響整個(gè)集團(tuán)的發(fā)展，威脅企業(yè)集團(tuán)的生存，還有可能在宏觀方面影響所在地區(qū)的就業(yè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

2民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

2.1缺乏健全的公司治理機(jī)制

健全的現(xiàn)代化公司治理機(jī)制是構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系的基礎(chǔ)。雖然隨著現(xiàn)代企業(yè)制度在民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)中的應(yīng)用發(fā)展，集團(tuán)內(nèi)部治理有了較大改善，但是還有民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)受到傳統(tǒng)管理機(jī)制的影響，沒有健立健全公司的治理機(jī)制。有些民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)沒有建立真正意義上的“三會(huì)”，即股東(大)會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，或即使在形式上設(shè)了“三會(huì)”，也并沒有真正履行職責(zé)。因此，實(shí)際工作中，治理體系不完善，風(fēng)險(xiǎn)管控層次缺失。

2.2缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理人才

民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)在日常經(jīng)營(yíng)中更多重視銷售業(yè)務(wù)的拓展，較少考慮過程中可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；只看到了項(xiàng)目所能帶來的豐厚利潤(rùn)，看不到利潤(rùn)背后所隱藏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；在投資決策時(shí)，不顧自身的能力和發(fā)展目標(biāo)，熱衷于鋪新攤子，盲目投資。那在風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí)，企業(yè)集團(tuán)將無(wú)力承受，往往損失是巨大的。由于我國(guó)企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理起步較晚，相關(guān)教育和管理培訓(xùn)也較少設(shè)置相關(guān)課程，風(fēng)險(xiǎn)管理人才就顯得非常缺乏。風(fēng)險(xiǎn)管理人才匱乏已成為制約民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展的因素之一。

2.3缺乏完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系

2.3.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度不夠完善

一些民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)都是老板說了算，沒有形成完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)和處理程序，權(quán)限和職責(zé)等也未加以嚴(yán)格規(guī)范，尤其在資金營(yíng)運(yùn)、利益分配、職責(zé)權(quán)限及事項(xiàng)匯報(bào)等方面管理混亂且權(quán)責(zé)不明，使得風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督和控制無(wú)從談起。

2.3.2財(cái)務(wù)決策機(jī)制不健全，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控不力

財(cái)務(wù)決策是對(duì)財(cái)務(wù)方案、財(cái)務(wù)政策進(jìn)行選擇和決定的過程，目的在于確定滿意的財(cái)務(wù)方案，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。決策機(jī)制是否科學(xué)，在很大程度上決定了風(fēng)險(xiǎn)存在的程度。民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)中普遍存在憑著經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策的現(xiàn)象，個(gè)人決策占有很大的比重，事實(shí)證明，不進(jìn)行周密而系統(tǒng)的項(xiàng)目可行性研究和科學(xué)論證的投資決策，往往會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目的失敗。集團(tuán)內(nèi)部人控制問題突出。

2.4缺乏全面預(yù)算管理

預(yù)算管理是企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)內(nèi)部管理和控制的重要手段之一。有現(xiàn)實(shí)生活中，有的企業(yè)集團(tuán)尚未建立全面預(yù)算管理制度；有的企業(yè)集團(tuán)雖然建立了預(yù)算管理制度，但是沒有認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理是企業(yè)全方位的管理活動(dòng)，主觀地將全面預(yù)算等同于財(cái)務(wù)預(yù)算；還有的企業(yè)集團(tuán)由于預(yù)算缺乏可靠的測(cè)算依據(jù)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際情況有較大差距，使財(cái)務(wù)預(yù)算失去了應(yīng)有的指導(dǎo)、實(shí)踐意義。

2.5缺乏內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督機(jī)制

相當(dāng)多的民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，基于現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)利益考慮，為節(jié)約成本費(fèi)用開支，集團(tuán)內(nèi)部通常也不會(huì)設(shè)立專門的審計(jì)部門。同時(shí)，基于企業(yè)商業(yè)信息保密，較少引入第三方中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)外部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的缺失，無(wú)疑將增大企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施

3.1完善法人治理結(jié)構(gòu)

對(duì)于民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)而言，想要正常運(yùn)營(yíng)并快速發(fā)展，必須建立起合理的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和機(jī)制。為此，民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)必須摒棄“家族式”的盲目集權(quán)模式，完善董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)營(yíng)管理層有效制衡的監(jiān)督約束機(jī)制，建立和健全授權(quán)審批制度，明確授權(quán)權(quán)限和程序。通過完善法人治理結(jié)構(gòu)，在保證股東會(huì)、監(jiān)事會(huì)知情權(quán)的同時(shí)，充分發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的作用，防止出現(xiàn)內(nèi)部人控制現(xiàn)象。

3.2培育良好的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化

一個(gè)企業(yè)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)管理文化的形成不是在短時(shí)間內(nèi)就可以完成的，民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)應(yīng)從重視和培養(yǎng)懂專業(yè)、有能力的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人才做起，用制度、理念以及文化來培養(yǎng)和留住人才，建立起高素質(zhì)、高水平的管理隊(duì)伍。企業(yè)集團(tuán)還應(yīng)針對(duì)不同崗位的員工進(jìn)行相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)文化、風(fēng)險(xiǎn)管理制度、風(fēng)險(xiǎn)管理操作方法和技術(shù)等方面進(jìn)行培訓(xùn)，樹立全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，努力讓每一位員工具備一定辨別風(fēng)險(xiǎn)的能力，使“風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在”的理念文化遍及企業(yè)集團(tuán)的每個(gè)角落，真正增強(qiáng)整體的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

3.3建立和完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系

3.3.1構(gòu)建集權(quán)式的財(cái)務(wù)管理模式

為加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和管控，應(yīng)構(gòu)建有效集權(quán)式的財(cái)務(wù)管理模式。各子公司的財(cái)務(wù)部門屬于母公司的派出機(jī)構(gòu)，母公司有權(quán)對(duì)其人員任免、管理、業(yè)績(jī)考核、崗位定期輪換做出決定。集團(tuán)總部委派的財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)參與公司包括對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度等重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策活動(dòng)；監(jiān)督檢查公司及其子公司的財(cái)務(wù)運(yùn)作和資金收支情況；定期向集團(tuán)管理層報(bào)告委派單位的資產(chǎn)運(yùn)作和資金收支情況。其次實(shí)行資金統(tǒng)一管理，也是民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理的重要手段。

3.3.2建立科學(xué)的授權(quán)體系

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)以《公司章程》和《公司法》為基礎(chǔ)，明確股東會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)層的權(quán)利和責(zé)任，從管理授權(quán)和資金授權(quán)兩方面，遵循重要性、時(shí)效性、成本效益、可執(zhí)行性及動(dòng)態(tài)平衡性原則，對(duì)各層面如：股東會(huì)對(duì)董事會(huì)、董事會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)層、總經(jīng)理對(duì)管理人員進(jìn)行授權(quán)。企業(yè)集團(tuán)可對(duì)各層面制定事權(quán)劃分細(xì)則，細(xì)分戰(zhàn)略管理、資本管理、資金管理、資產(chǎn)管理、品牌管理、運(yùn)營(yíng)管理、預(yù)算管理、法務(wù)管理、薪酬管理、績(jī)效管理等方面的工作細(xì)項(xiàng)，從管理事項(xiàng)和資金兩方面進(jìn)行授權(quán)，并依據(jù)一定程序，根據(jù)企業(yè)集團(tuán)所涉及的產(chǎn)業(yè)類型和自身的發(fā)展階段進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，使授權(quán)體系更加科學(xué)、有效和可執(zhí)行。

3.3.3建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

(1)建立以現(xiàn)金流量預(yù)算為主的短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。從資金管理入手，建立以現(xiàn)金流量為主的短期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。集團(tuán)企業(yè)可能通過編報(bào)資金周報(bào)、月度資金使用計(jì)劃表、月度大額資金申請(qǐng)表及月度現(xiàn)金流量滾動(dòng)表等，及時(shí)掌握集團(tuán)內(nèi)各分子公司的現(xiàn)金需求及結(jié)存情況，為企業(yè)集團(tuán)提供資金預(yù)警信號(hào)，為及早防范風(fēng)險(xiǎn)提供數(shù)據(jù)支持。(2)確立財(cái)務(wù)分析指標(biāo)模型，構(gòu)建中長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)應(yīng)根據(jù)自身行業(yè)特點(diǎn)，確定財(cái)務(wù)分析預(yù)警指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，多維度綜合分析企業(yè)集團(tuán)的償債能力、盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、發(fā)展能力并運(yùn)用財(cái)務(wù)分析指標(biāo)進(jìn)行內(nèi)部的籌資分析和投資分析，對(duì)企業(yè)集團(tuán)而言，就是建立了一個(gè)中長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。(3)建立重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案。對(duì)于重大風(fēng)險(xiǎn)引起的重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)集團(tuán)也應(yīng)建立相應(yīng)的應(yīng)對(duì)預(yù)案，包括應(yīng)急措施、補(bǔ)救方法和改進(jìn)方案。通過實(shí)現(xiàn)設(shè)計(jì)好的應(yīng)對(duì)預(yù)案，可以在風(fēng)險(xiǎn)來臨之際及早采取有效措施，改善經(jīng)營(yíng)管理，防止財(cái)務(wù)狀況惡化。

3.4推行全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理的有序開展，應(yīng)首先體現(xiàn)在全員參與。預(yù)算不僅是財(cái)務(wù)部門的事，企業(yè)集團(tuán)的所有部門均應(yīng)積極參與，全面樹立預(yù)算理念，建立成本效益意識(shí)。集團(tuán)內(nèi)部各部門、各單位、各崗位員工都必須參與預(yù)算的編制和實(shí)施。其次，建立全面預(yù)算管理的組織體系是推行全面預(yù)算管理的重要內(nèi)容，也是防止預(yù)算流于形式的關(guān)鍵。民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)可根據(jù)自身不同的行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模設(shè)置不同的組織形式，通常應(yīng)由全面預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)三個(gè)層面構(gòu)成，企業(yè)集團(tuán)需明確各層面的組織構(gòu)成及職責(zé)權(quán)限。最后，全面預(yù)算管理的流程應(yīng)全程跟蹤。全面預(yù)算涉及預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、監(jiān)督、考評(píng)等一系列的工作，不能僅停留在預(yù)算目標(biāo)的編制、匯總和審批環(huán)節(jié)，還需要對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行控制，并與員工績(jī)效掛鉤，通過考評(píng)等手段促進(jìn)預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成。在具體實(shí)施時(shí)，民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)應(yīng)在對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，以目標(biāo)利潤(rùn)為前提，編制全面的銷售、采購(gòu)、成本、費(fèi)用等各項(xiàng)預(yù)算，使整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)沿著預(yù)算管理的軌道科學(xué)合理地進(jìn)行。

3.5建立內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督機(jī)制

建立有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，是民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督、事后控制的重要手段，發(fā)揮著企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部制衡機(jī)制的作用，并對(duì)企業(yè)集團(tuán)管理中存在的漏洞和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，還能促進(jìn)集團(tuán)建立起權(quán)責(zé)分明、互相制衡、規(guī)范的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，全方位保障企業(yè)集團(tuán)的整體利益。為了使保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，杜絕內(nèi)部人操縱，民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)應(yīng)在董事會(huì)下設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，明確內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)，并配備綜合素質(zhì)過硬的審計(jì)人員，真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控作用。綜上所述，民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將貫穿整個(gè)發(fā)展過程，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，也將面臨新的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)應(yīng)不斷優(yōu)化集團(tuán)內(nèi)部治制結(jié)構(gòu)，全面推行預(yù)算管理，推行財(cái)務(wù)集權(quán)管理，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)機(jī)制和先進(jìn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，不斷提高企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，保證企業(yè)集團(tuán)平穩(wěn)健康地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]黃慶龍.淺談民營(yíng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的構(gòu)建[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì),2013(24).