引論：我們?yōu)槟砹?3篇公司履職回避情況報告范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
1.近親關系指直系血親關系（祖父母、外祖父母、父母、子女、孫子女、外孫子女）和三代以內(nèi)旁系血親關系（叔伯姑舅姨、兄弟姐妹、堂兄弟姐妹、表兄弟姐妹、侄子女、甥子女）以及近姻親關系（配偶的父母、配偶的兄弟姐妹及其配偶、子女的配偶及子女配偶的父母、三代以內(nèi)旁系血親的配偶）。
2.公司內(nèi)部除有夫妻關系外有近親關系的職工（勞務派遣工）不得在同一項目（實體）的重要、關鍵崗位任職。人力資源部和各專業(yè)工程隊在安排人員時，應當參照有關回避規(guī)定，不得將除夫妻關系外有近親關系的人員安排在同一項目（實體），避免給項目（實體）管理帶來影響。
篇2
1、行政許可行為引起的履職風險。就注冊登記條線而言，風險主要來源于四個方面：一是對前置審批把關不嚴謹。表現(xiàn)在工作上就是需要前置審批文件的，沒要；不需要的，亂要。這兩種行為，一方面可能是業(yè)務不熟；另一方面，就是個別人員，存在靠山吃山和雁過拔毛的卡、要思想。二是對登記事項把關不嚴謹。對需要審查的事項輕易放過，更有甚者，幫助企業(yè)做假。例如，不認真審查有限公司的出資行為，甚至幫助、參與公司的虛假出資行為。三是對細節(jié)審查不嚴謹。雖然法律法規(guī)對工商部門的要求是形式審查，但是，如果是很明顯就能看出存在問題的，工商部門的審查責任將無法回避。四是對許可審批的具體環(huán)節(jié)不清楚。不在規(guī)定的時限內(nèi)，按規(guī)定的程序辦理手續(xù)。目前，較容易出現(xiàn)問題的是不按規(guī)定辦理變更、注銷、吊銷手續(xù)。
2、行政處罰行為引起的履職風險。從工商部門的實際情況看，一是因行政處罰程序不當帶來的風險。如在行政處罰中不按程序進行送達，在做出責令停業(yè)、吊銷營業(yè)執(zhí)照、較大數(shù)額罰款等行政處罰決定之前，不按規(guī)定告知當事人有要求舉行聽證的權(quán)利等。二是在處罰中的不廉行為帶來的風險。一些執(zhí)法人員經(jīng)不住當事人的不擇手段的利誘，接受當事人的吃請和禮品，被拉下了水，不按規(guī)定進行處罰。三是隨意增減處罰幅度帶來的風險。一些執(zhí)法人員，濫用自由裁量權(quán)，隨意加大或減少處罰的幅度，結(jié)果是以罰代管，當事人繼續(xù)從事非法經(jīng)營行為。
3、行政強制措施引起的履職風險。在現(xiàn)有的法律法規(guī)中，只有《行政處罰法》、《反不正當競爭法》、《商標法》、《無照經(jīng)營查處取締辦法》、《投機倒把行政處罰條例》、《直銷管理條例》、《工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)許可證管理條例》等10余部法規(guī)，賦予工商部門采取查封、扣押、凍結(jié)等行政強制措施的權(quán)力。實際上，一些執(zhí)法人員為了辦案方便而超范圍采取行政強制措施的行為普遍存在。這種不按規(guī)定采取強制措施的行為，一旦給當事人帶來嚴重的經(jīng)濟損失，必然會引發(fā)行政訴訟，一旦敗訴就會有一個責任追究的問題。
4、行政確認行為引發(fā)的履職風險。工商部門的行政確認行為主要是對外或提供證明。近年來，工商部門在探索新的監(jiān)管思路上有了很大突破，尤其在信用監(jiān)管方面。對單位和個人來講，我們監(jiān)管信息，必須有根有據(jù)，必須有的權(quán)利，特別是在一些有關企業(yè)商業(yè)信譽的事項時，要慎之又慎。在企業(yè)檔案查詢方面，要嚴格按照檔案查詢的管理辦法，認真審查查詢?nèi)藛T的資格，不能將企業(yè)的商業(yè)隱私供無關人員查詢。在對外出具證明時，只能就事論事，就材料而出具證明，不能超過職權(quán)，隨意為企業(yè)的經(jīng)營情況或產(chǎn)品作擔保。從事消費者權(quán)益保護工作的人員，更不能有向社會推薦企業(yè)產(chǎn)品的行為。
5、行政監(jiān)督行為引發(fā)的履職風險。工商部門除市場準入和行政執(zhí)法外，還承擔著許多日常行政管理工作。在許多高危行業(yè)、重熱點行業(yè)監(jiān)管上，責任不可小視。例如，在對?；蜂N售監(jiān)管上，必須認真監(jiān)管到位，保證檢查的質(zhì)量和數(shù)量，在職責范圍內(nèi)，確保檢查工作落實到位，切不能閉門造車，該檢查的不檢查，該簽字的不簽字，出了事故，后悔莫及。
二、基層工商干部履職風險的形成原因
研析上述風險的類型，我們不難發(fā)覺履職風險形成的兩大重要原因：
（一）客觀原因
一是法律法規(guī)分工的不完善。隨著《無照經(jīng)營查處取締辦法》、《行政許可法》等法律法規(guī)的相繼頒布實施，工商部門的職能領域得到了擴展，但同時也帶來越來越大的執(zhí)法風險。在這些法規(guī)中，有些條文對部門責任的規(guī)定并不明確，導致部分不應由工商部門承擔的責任卻往往由工商部門“買單”。由于工商部門監(jiān)管的領域太廣，承擔的責任太重，且無證與無照存在前扣關聯(lián)性，多數(shù)地方都會將責任劃給工商部門，而其他許可審批部門卻依然可以穩(wěn)坐“釣魚臺”。二是某些政府部門的壓力。某些政府部門為了招商引資，對一些并不符合條件的企業(yè)予以登記。有的地方專門出臺文件，限制甚至阻止工商部門對一些企業(yè)進行正當?shù)膱?zhí)法檢查。如果工商部門不遵守當?shù)氐摹耙?guī)矩”就要承受極大的壓力，如果違心地執(zhí)行“規(guī)矩”則又會承擔瀆職風險。三是執(zhí)法軟硬件條件的限制。目前市場上銷售的日用商品品種繁多，單是容易引起責任事故的食品就有上百種，要在現(xiàn)有的人力狀況下實現(xiàn)對轄區(qū)流通領域內(nèi)所有商品類別的監(jiān)管幾乎是不可能完成的任務；在裝備方面，工商部門無產(chǎn)品檢測機構(gòu)，嚴重地制約了工商部門職能的發(fā)揮。
（二）主觀原因
主觀原因主要是六個方面：一是部分人員思想素質(zhì)差。部分執(zhí)法人員自身素質(zhì)低下，不能正確對待自己的身份和權(quán)力，忘記了自己的職責，從而走向犯罪的道路。除此之外，外界的利益誘惑也對一些意志薄弱的執(zhí)法人員產(chǎn)生了不良的影響；二是認識上不夠重視。當前，多數(shù)工商干部沒有樹立起責任風險意識，認為無論是行政賠償還是職務犯罪離自己都還很遙遠；三是工作責任心不強。雖然目前建立了各種責任制度，但真正能夠落實的寥寥無幾。由于責任追究制并未落實到人頭上，導致部分工商干部責任心不強；四是工作程序不到位?；鶎庸ど滩块T普遍存在“重實體、輕程序”的現(xiàn)象，認為不管是白貓還是黑貓，只要能夠完成上級下達的目標任務就是好貓；五是業(yè)務素質(zhì)不夠高。有一部分工商干部不加強業(yè)務學習，不及時更新知識，干什么工作都憑借老經(jīng)驗或是跟著感覺走。六是小團體利益作祟。某些單位負責人為了小團體和個人利益不惜鋌而走險，必將導致責任的追究。
三、工商干部規(guī)避風險的思考及對策
有崗必有權(quán)、有權(quán)必有責、有責必有險，法律法規(guī)既然賦予了每個工商干部監(jiān)管市場秩序的權(quán)力，責任當然不可推托。當然，只要我們依法行政，認真履職、盡職，再大的風險也是可以避免的。
就組織而言，可從四個方面幫助干部規(guī)避風險：
一是分清責任，建議地方政府進一步明確各部門之間的權(quán)責。今年以來，泰州工商系統(tǒng)積極向泰州市委、市政府建言獻策，出臺了《泰州市無證無照經(jīng)營查處取締辦法》，明晰了各個部門在查處取締無照經(jīng)營方面的職責，并進行了廣泛的宣傳，這就有利于從法律上保護基層一線從事監(jiān)督的工商干部。
二是進一步做好政務公開工作，強化政務督查。將工商行政管理部門的辦事程序、辦事時限及承辦人員基本情況等信息及時向社會公示，實行“陽光政務”，盡可能避免暗箱操作。同時，要加大政務督查力度，抓好“三個結(jié)合”：督查與交叉檢查相結(jié)合、自查與他查相結(jié)合、明查與暗查相結(jié)合，對登記材料、案卷等及時進行隨機抽查，提高工作人員的責任意識。
三是建立執(zhí)法權(quán)力制約制度。實行案源發(fā)現(xiàn)錄入報告制。辦案單位要建立案件登記臺帳，詳細記載案件來源、發(fā)現(xiàn)時間、匯報時間、立案時間、調(diào)查人員、經(jīng)辦人等，便于在發(fā)現(xiàn)問題時及時向相關人員追究責任。同時實行執(zhí)法過程相互制約，即嚴格落實兩名以上執(zhí)法人員共同操作的法律規(guī)定。推行重大案件集體會診制。以合理把握處罰尺度，做到公正合理，防止個人或少數(shù)人說了算，克服行政處罰中畸輕畸重現(xiàn)象的發(fā)生。實施強制措施規(guī)范管理制。對查封、扣押及罰沒物資建立詳細的清單，采取專人專管，指定場所保管，以避免出現(xiàn)違規(guī)使用等情況。
四是適時開展警示教育。對本系統(tǒng)內(nèi)的職務犯罪要發(fā)現(xiàn)一起、查處一起，絕不姑息，使執(zhí)法人員不能抱有任何僥幸心理。對本系統(tǒng)執(zhí)法人員中出現(xiàn)的違紀、違規(guī)傾向也不能輕易放過，要通過思想教育、勸戒引導等方式方法及時糾正干部的錯誤觀念和思想。
就個人而言，可從四個方面，自覺規(guī)避履職風險：
一是樹立掌權(quán)為民、執(zhí)法為公的思想。我們工商干部的職權(quán)是組織上賦予的，組織賦予我們權(quán)力，是為了讓我們更好地為人民服務，為經(jīng)濟發(fā)展服務。如果我們把它異化為個人撈取好處的權(quán)柄時，就違背了組織授權(quán)的初衷，與依法治國的原則背道而馳。作為基層工商干部，直接接觸各類管理對象，受到的誘惑、面對的人情更多，更復雜。在這樣的環(huán)境下，要時刻自我警省，勿以惡小而為之，自覺加強職業(yè)道德的學習，切實做到警鐘長鳴。
篇3
作者簡介：李培林(1966～)。男，河南鹿邑人，管理學博士，河南財經(jīng)學院工商管理學院副教授，主要從事公司治理與人力資源管理研究。
中圖分類號：F271 文獻標識碼：A 文章編號：1006-1096(2009)02-0087-04 收稿日期：2008-01-12
獨立董事制度最早起源于美國。1940年，美國頒布的《投資公司法》中，就有“至少需要40％的董事由獨立人士擔任”的規(guī)定。1956年，紐約證券交易所(NYSE)規(guī)定公開上市公司至少必須選任兩位外部董事。而后的幾十年里，這一制度模式被世界上許多國家引入，其中大部分國家都把建立獨立董事制度作為完善公司治理結(jié)構(gòu)的重要舉措。
我國于1999年從境外上市的公司開始引入獨立董事制度。2001年8月16日，證監(jiān)會正式了《關于在上市公司建立獨立董事制度的指導意見》(以下簡稱《指導意見》)，要求在2003年6月30日前，上市公司董事會成員中應當至少包括三分之一獨立董事。此舉被認為是“為進一步完善上市公司治理結(jié)構(gòu)，促進上市公司規(guī)范運作”的重要舉措。2002年，我國證監(jiān)會正式了《上市公司治理準則》，進一步推動了獨立董事制度的發(fā)展與完善。2006年1月1日開始實施的新《公司法》，第一次從法律層面上明確了獨立董事制度。以往的研究大多集中在“獨立董事制度的比較”和對“獨立董事難以獨立”等問題發(fā)出呼吁，對于如何保障獨立董事獨立性的制度設計研究得較少。本文通過對獨立董事制度的價值及本質(zhì)和我國獨立董事獨立性制度缺陷的分析，基于法人治理和經(jīng)濟人假設理論，構(gòu)建維系獨立董事“獨立性”保障機制的制度設計。
一、獨立董事制度的價值與本質(zhì)
獨立董事制度是一項旨在解決現(xiàn)代公司內(nèi)部成本的公司治理機制。從本源上看，獨立董事的根本使命在于維護公司董事會決策的“健康性”，即建立起有利于大股東、中小股東、顧客與非股東人群的合理的利益關系模式，有效抑制和約束某方利益群體壟斷企業(yè)控制權(quán)帶來的機會主義(馬金城，2002)。公司引入獨立董事實際上是關于控股股東與中小股東的利益協(xié)調(diào)問題。當內(nèi)部控股股東在公司治理結(jié)構(gòu)中具有絕對控制地位時，公司多數(shù)董事實際上聽命于內(nèi)部股東，甚至會做出有損于外部股東利益的行為。因而，引入獨立董事這一無偏袒的仲裁人，可以使大股東和中小股東的非合作均衡轉(zhuǎn)化為合作均衡(張巍，2002)。
國外關于獨立董事制度的構(gòu)建主要是基于委托理論。按照契約規(guī)則，傳統(tǒng)的治理結(jié)構(gòu)將企業(yè)的控制權(quán)通過委托―關系鏈分解為若干組成部分，分別由股東、董事和經(jīng)理人行使，使其各自的權(quán)力范圍在契約中予以明確界定。但是通過實踐檢驗與理論發(fā)展，這種傳統(tǒng)法人治理結(jié)構(gòu)的制度安排被認為存在內(nèi)部治理缺陷和外部治理缺陷(郭強等，2003)。其內(nèi)部治理缺陷主要表現(xiàn)為兩個方面：一是人的機會主義既不可避免，也無法約束；二是不能有效抑制少數(shù)大股東操縱企業(yè)、濫用有限責任的行為。因此。有必要在公司治理結(jié)構(gòu)中引入獨立董事制度，賦予獨立董事監(jiān)督董事會和管理層的職能，并從任職資格和制度安排方面來保證其獨立性，以期彌補公司治理結(jié)構(gòu)的缺陷。也可以說，獨立董事制度的價值在于引入與公司內(nèi)部控制者無利害關系的董事會成員來防止“內(nèi)部人”控制，監(jiān)控和平衡執(zhí)行董事及經(jīng)理人的權(quán)力。
二、獨立董事“獨立性”的內(nèi)涵和價值
獨立董事(independent director)原指外部董事(outsidedirector)或非執(zhí)行董事(non―executive director)。前者是美國公司法的稱謂，后者為英聯(lián)邦國家的用語，是指那些不在公司全天工作或不受雇于一家公司的董事。上述稱謂在香港演變成“獨立的非執(zhí)行董事”。按照《指導意見》的規(guī)定，獨立董事是指不在公司擔任除董事以外的其他職務，并與其所聘的上市公司及其主要股東不存在可能妨礙其進行獨立客觀判斷的關系的董事。
美國證券交易委員會主要從雇傭關系、親屬關系、支付關系、服務關系等方面詳細定義和公司有“重要關系”的董事，只有那些不具備其所列關系的董事才能擔任“獨立”外部董事。英國著名的Hermes投資基金管理公司在《公司治理聲明》中，從雇傭關系、任職年限、代表關系、財務利益關系及私人關系等方面強調(diào)獨立董事的獨立性(李立新，2008)。我國證監(jiān)會《指導意見》對獨立董事的任職資格、提名程序、意思表示、行使職權(quán)等方面做出了具體的規(guī)定。例如，在身份方面對我國獨立董事的消極適格標準做出了規(guī)定，具體列出了7類人員不得擔任上市公司的獨立董事。我們認為，獨立董事“獨立性”的關鍵在于經(jīng)濟的獨立、人格的獨立、選任的獨立、行權(quán)的獨立和責任的獨立。
從上述有關規(guī)定可以看出，獨立董事區(qū)別于其他董事的根本特征是其“獨立性”。獨立董事獨立性價值的核心在于獨立董事的獨立意見對董事會的團體意志如何發(fā)生影響?；蛘哒f獨立意見如何增進公司利益(徐金海，2008)。
三、我國獨立董事獨立性現(xiàn)狀及制約因素
(一)獨立董事“獨立性”現(xiàn)狀
經(jīng)過7年多的實踐，獨立董事在出席董事會會議、對公司重大事項提出異議等方面有了顯著的改善。但是，由于獨立董事制度在我國建立的時間不長，各種配套制度和外部環(huán)境還不十分完善，獨立董事并沒有發(fā)揮其應有的作用。據(jù)統(tǒng)計，約有5％的獨立董事本人坦承是“花瓶”，不能發(fā)揮作用；60％的獨立董事無暇顧及上市公司的經(jīng)營狀況，只是象征性出席股東大會；同時，70％以上的投資者認為獨立董事基本沒用，而上市公司對獨立董事作用發(fā)揮情況的評價也不高。根據(jù)楊宇東、李彬策劃的中國內(nèi)地媒體首次對上市公司獨立董事的抽樣調(diào)查顯示，63％的獨立董事為上市公司董事會提名選舉產(chǎn)生，超過36％的獨立董事由上市公司第一大股東提名選舉產(chǎn)生，由上市公司監(jiān)事會和其他持有上市公司已發(fā)行股份1％以上的股東提名產(chǎn)生的獨立董事人選所占比例非常小(童穎，2004)。
另據(jù)有關調(diào)查顯示?！蔼毩⒍轮笖?shù)”不及格?！蔼毩⒍轮笖?shù)”從“獨董比例、獨立性、參與治理時間、激勵和功能”五個方面進行的評測顯示：目前我國上市公司獨董平均指數(shù)為53.23，最高分為85(李維安等，2004)。這表明，中國上市公司獨立董事制度建設離理想的水平還存在一定的距離。問題的焦點在于目前獨立董事的“獨立性”不足。
(二)獨立董事不“獨立”的制約因素
為什么獨立董事沒有在公司治理中發(fā)揮實質(zhì)性作用?為什么獨立董事會成為“花瓶”?美國等發(fā)達國家獨立董事制度發(fā)揮了有效治理作用的事實證明了獨立董事制度本身不存在問題，關鍵是我們在借鑒過程中沒有結(jié)合我國的具體情況加以調(diào)整，制度設計有待完善。獨立董事缺乏獨立性是當前我國獨立董事制度未能在公司治理中發(fā)揮實質(zhì)性作用的關鍵原因(支曉強等，2005)。我們認為，獨立董事不獨立的主要原因在于現(xiàn)行獨立董事制度設計方面的缺陷。
1 有關獨立董事制度的法律法規(guī)不健全。權(quán)責機制不完善。2005年我國新《公司法》第123條雖然明確規(guī)定了上市公司設獨立董事。但又明確獨立董事具體辦法由國務院規(guī)定。該條款是一個授權(quán)性立法條款，但是國務院作為被授權(quán)機關至今仍未出立董事具體辦法，致使獨立董事權(quán)利和責任不明確，履職和行權(quán)無法可依。因缺乏相關的法律責任約束，獨立董事難以做到勤勉、盡責來制衡大股東和保護中小股東的利益。《指導意見》、《上市公司治理準則》等部門規(guī)章層級較低，而且凸顯一定的局限性和滯后性。
2 獨立董事的選任機制存在缺陷。我國上市公司股權(quán)分散、“一股獨大”現(xiàn)象較為嚴重，大股東事實上控制了董事會，獨立董事的提名權(quán)實際上也被大股東操縱。由于選任機制問題，獨立董事的人格難以獨立，極有可能異化為大股東利益的代言人，并且易產(chǎn)生大量的“人情董事”，進而使“道德風險”加大，這樣就很難使獨立董事獨立于大股東和管理層。
3 獨立董事的任職資格和履職要求不完善。我國的法律、法規(guī)和《指導意見》沒有對獨立董事的任職資格和履職要求做出明確和硬性的規(guī)定，導致獨立董事難以獨立和盡責?！吨笇б庖姟窂姆e極條件和消極條件兩方面對任職資格做出了規(guī)定。但是，消極條件并不排除公司的債權(quán)人、債務人、構(gòu)成同業(yè)競爭關系從業(yè)人員、上下游產(chǎn)品的供應商或采購商、借款或貸款人等可以擔任獨立董事。在履職方面。絕大多數(shù)獨立董事是兼職，有的在多家上市公司擔任獨立董事，很難保證履職所需的時間和精力。有的獨立董事不具備相關業(yè)務能力，缺乏經(jīng)營管理經(jīng)驗，他們當中具有經(jīng)濟、管理、法律綜合能力的相當缺乏。據(jù)上海證券報的一項調(diào)查顯示：43.5％的獨立董事來自高校或科研院所，26.1％的獨立董事來自于會計師、律師等中介機構(gòu)，另有26.1％的獨立董事來自于企業(yè)經(jīng)營管理人士(吳東梅等。2006)。
4 獨立董事的激勵機制不健全。首先，《指導意見》第七條第五款規(guī)定“上市公司應當給予獨立董事適當?shù)慕蛸N”。津貼是物質(zhì)方面的激勵，激勵方式過于單一，缺乏聲譽激勵機制。其次，《指導意見》又規(guī)定“津貼的標準應當由董事會制定方案，股東大會審議通過并在公司年報中進行披露”。這說明證監(jiān)會缺乏關于獨立董事津貼的具體標準，而由各上市公司根據(jù)自身經(jīng)營狀況決定獨立董事津貼標準。這造成實踐中獨立董事的津貼從幾千到幾十萬元不等。津貼的過低和過高都會對獨立董事獨立履職產(chǎn)生影響。
5 獨立董事獨立性要求與所聘公司報酬支付機制存在悖論。獨立董事的使命在于維持董事會決策的“公正性”、“科學性”，有效制約某方利益群體壟斷企業(yè)所帶來的機會主義行為。但是，目前的制度安排是獨立董事直接接受上市公司的委托(一般是大股東提名)而為上市公司提供服務，上市公司直接向其支付津貼，獨立董事在經(jīng)濟方面不能夠獨立于上市公司。這種機制不可避免會產(chǎn)生以下問題：由于獨立董事直接與上市公司建立起經(jīng)濟關系，獨立董事為保住自身經(jīng)濟利益而在關鍵問題上依附董事會或大股東，不敢或不愿發(fā)表客觀、公正的獨立意見，可能采取道德風險行為。由此產(chǎn)生了獨立董事獨立性要求與其報酬支付之間的邏輯悖論。我們認為，產(chǎn)生這種悖論的主要原因是現(xiàn)有制度安排中沒有能從根本上構(gòu)建一個獨立于上市公司和獨立董事的“獨立第三方”來保障獨立董事執(zhí)業(yè)的獨立性。
四、獨立董事“獨立性”保障機制設計
一種制度的移植和構(gòu)建是一個不斷完善的過程。我國獨立董事制度建設也在不斷的探索之中。針對目前獨立董事不“獨立”的問題，我們認為。在“獨立性”保障機制制度設計方面應重點解決以下幾個方面的問題。
(一)完善獨立董事相關法律和制度，明確獨立董事的權(quán)利和責任
對《公司法》第123條進行修改和完善，將獨立董事的權(quán)利、責任、義務、任職資格、選聘程序、津貼、作用等在《公司法》中做出明確和具體的規(guī)定。例如，在權(quán)利方面，應賦予獨立董事訴權(quán)。在英國和美國。執(zhí)行董事違法侵害公司或中小股東利益時，獨立董事可以公司名義向執(zhí)行董事提訟，以救濟公司利益或股東利益。我國可以借鑒英美立法例，賦予獨立董事對違法侵害公司利益的執(zhí)行董事直接的訴權(quán)，這將有利于發(fā)揮獨立董事在公司治理中的監(jiān)督和制衡作用。在責任方面，應明確獨立董事的民事和刑事責任。也可以采取出臺《獨立董事條例》的方式，細化獨立董事的權(quán)利、責任、義務等，使獨立董事行權(quán)和履職有法可依，這是獨立董事獨立性的根本保證。
(二)改進和完善獨立董事的選任機制
英美國家獨立董事選任過程采取以下幾種方式以保證獨立董事任命程序的公正、公平。維護獨立董事的“獨立”：(1)由董事會下設的提名委員會行使獨立董事的提名權(quán)；(2)由獨立的中介機構(gòu)或組織推薦獨立董事人選；(3)在股東大會選舉獨立董事時采用累積投票制。
借鑒英美國家的經(jīng)驗，結(jié)合我國的具體情況，我們認為。獨立董事的選任機制可以考慮以下幾種方式：第一，實行獨立董事提名的大股東回避制度和獨立董事的競聘制度，逐步將現(xiàn)有的提名制改為選聘制。由上市公司自律組織建立獨立董事人才庫。成立全國性的上市公司獨立董事協(xié)會，讓上市公司獨立董事協(xié)會負責獨立董事的任職資格管理。由獨立董事協(xié)會來推薦、選派獨立董事，將市場選拔與大股東提名相結(jié)合。第二，在獨立董事的選舉中采用差額選舉和累積投票制。證監(jiān)會可以對獨立董事候選人的人數(shù)比例作出明確的強制性要求，從而避免獨立董事候選人的提名權(quán)被內(nèi)部董事或大股東壟斷。采用累計投票制可以避免大股東利用資本優(yōu)勢控制董事會席位。使持少數(shù)股的股東也能在董事會中獲得發(fā)言權(quán)。第三，建立獨立董事提名程序的監(jiān)控機制。要求上市公司披露獨立董事的提名程序及結(jié)果等等(汪燕芳，2008)。在具體操作層面，可以要求上市公司建立獨董選舉提名的說明程序，如果董事會未將被提名人提交股東大會選舉表決，要作出說明，以防止中小股東提名的獨董人選受到不公平對待。
(三)完善獨立董事的任職資格和履職要求
在任職資格方面，排除利害關系人的任職資格。除了《指導意見》規(guī)定的關于獨立董事獨立性的七項規(guī)定外，獨立董事還應排除公司的債權(quán)人、債務人、主要供應商、經(jīng)銷商等，也就是說獨立董事除了不與公司、公司股東及其高層管理人員存在雇傭關系、親屬關系外。還不應與公司存在重大交易關系、債權(quán)債務關系。
在履職要求方面，應做好以下幾個方面的工作：(1)嚴
格獨立董事的任職條件，實行任職資格考核與認定制度。在獨立董事經(jīng)過培訓并取得結(jié)業(yè)證書之后，增加相關專業(yè)知識(如會計、金融、法律、經(jīng)濟、管理等)、專業(yè)技能、企業(yè)倫理和管理知識的資格測試。(2)要求具備相應的專業(yè)知識和綜合能力。專業(yè)知識和綜合能力是確保獨立董事對所議事項作出獨立判斷的必要條件。應在獨立董事中逐步增加具有法律、管理、財務等綜合知識和業(yè)務能力的人士。(3)提高獨立董事在董事會成員中所占比例。借鑒英美國家成功的經(jīng)驗，建議逐步將這一比例提高到三分之二左右。(4)加強獨立董事的敬業(yè)精神、道德素養(yǎng)和后續(xù)培訓工作，幫助獨立董事熟悉上市公司發(fā)生的典型案例。(5)加強獨立董事的履職時間管理和誠信建設。要求獨立董事按時出席董事會會議，主動了解公司情況，并向年度股東大會報告其履職情況。同時逐步建立獨立董事誠信檔案。加強對獨立董事履職情況的動態(tài)監(jiān)管。
(四)完善獨立董事的激勵機制
首先，建議《公司法》制定明確、具體、科學與合理的獨立董事津貼標準。經(jīng)濟學認為，人是理性的，人們在從事某項活動時。總是會為了某種目的和追逐某種利益。Hermalin和Weisbach(1998)的研究表明，以激勵為基礎的報酬能提高獨立董事監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營的效率?！吨笇б庖姟窇鶕?jù)工作量、努力程度、服務水平等制定科學、合理、靈活的獨立董事任職考評獎懲制度，“適當”做出一個明確的范圍界定。
其次，應建立獨立董事聲譽激勵機制。在經(jīng)濟學中，聲譽是一種無形資產(chǎn)，其價值來自未來收益的貼現(xiàn)。Fama(1980)、Fama和Jensen(1983)認為，獨立董事本身要受到外部勞動力市場的約束和監(jiān)督。該市場根據(jù)獨立董事的表現(xiàn)來給他們的服務收費定價。因此。獨立董事會因顧及自身的聲望和信譽，不與管理者共謀，而是通過其占有的董事職位向外界傳遞自身價值的信號。這就是說，獨立董事必須努力維護并能勝任其作為企業(yè)經(jīng)營監(jiān)督者的聲譽。譚勁松(2003)認為，用聲譽機制激勵同時也約束獨立董事，通常被認為是對獨立董事獲得較低的固定報酬并保持獨立性的一種很有效的手段。我們認為，要想使聲譽激勵取得效果，應積極培育獨立董事“聲譽”市場，形成市場選擇機制和相應的信用評價體系，定期對獨立董事進行評價與考核。對那些獨立性差、責任心不強或存在欺詐、合謀等敗德行為的獨立董事公開予以披露和譴責，使市場具有內(nèi)在區(qū)分“優(yōu)質(zhì)”和“劣質(zhì)”獨立董事的作用，避免“劣幣驅(qū)逐良幣”現(xiàn)象的發(fā)生。為上市公司選擇獨立董事提供廣闊的平臺。
(五)“獨立第三方”制度設計――改變現(xiàn)有獨立董事津貼支付方式
為使獨立董事在經(jīng)濟上獨立于上市公司，解決獨立董事獨立性要求與報酬支付之間的邏輯悖論，建議成立全國性的上市公司獨立董事協(xié)會(獨立第三方)，由協(xié)會來推薦、選派獨立董事；改變上市公司直接支付獨立董事津貼的方式，由獨立董事協(xié)會向上市公司收取相關費用，并向獨立董事發(fā)放津貼或報酬，使獨立董事在經(jīng)濟上獨立于上市公司，這可以從根本上保證獨立董事的獨立性。
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作者：朱旻 單位：上海同濟工程項目管理咨詢有限公司
施工單位的質(zhì)保體系、安保體系有欠缺，方案審批流于形式;現(xiàn)場主要管理人員技術水平低、管理不到位、素質(zhì)差、信譽代差等，導致質(zhì)量問題頻發(fā)。某些施工單位與建設單位關系密切，管理者為同一個人、親屬同一個集團或有其他利益關系，導致監(jiān)理的指令無法得到有效實施，一旦出現(xiàn)質(zhì)量、安全問題，監(jiān)理的責任不容推卸。為了節(jié)約成本，某些施工單位故意減少或挪用在安全防護方面的措施費，工人在人身安全無法得到保障的條件下勉強施工，現(xiàn)場安全特別是危險性較大的分部分項工程的隱患多。施工單位片面追求經(jīng)濟效益，在工程中使用不合格材料。施工單位的分包單位實力不強或工程被非法分包、轉(zhuǎn)包，導致監(jiān)理人員難以有效管理。施工單位故意向監(jiān)理隱瞞工程實際情況或以不正當手段收買個別監(jiān)理人員，造成工程監(jiān)理企業(yè)的風險。
部分監(jiān)理企業(yè)由于管理不嚴或片面追求經(jīng)營效益，招投標時，使用不合法的業(yè)績證明材料。發(fā)生此類事件，輕則對公司信譽造成影響，重則可能受到行政或刑事處罰。招投標階段惡意競價，導致報價遠遠低于國家規(guī)定的取費標準甚至正常的監(jiān)理成本;通過和建設單位簽訂陰陽合同來規(guī)避政府主管部門的監(jiān)管，而過低的監(jiān)理費必將影響項目人員的安排和監(jiān)理工作的質(zhì)量，為工程質(zhì)量、安全埋下隱患。由于工程建設監(jiān)理的項目屬性，造成工程監(jiān)理行業(yè)人員流動性較大，部分企業(yè)在急于需要人員時疏于考察，對聘用人員在技能和職業(yè)道德方面的缺陷失察;而項目結(jié)束時，又缺乏對監(jiān)理人員的后續(xù)安排和繼續(xù)教育，導致監(jiān)理隊伍不穩(wěn)定，這些人力資源方面的缺陷對企業(yè)構(gòu)成了一定的負面影響。工程施工監(jiān)理階段，監(jiān)理組織機構(gòu)存在人員不足、專業(yè)不匹配等問題。部分監(jiān)理企業(yè)的總監(jiān)不到位、總監(jiān)授權(quán)委托的總監(jiān)代表不能勝任崗位，部分工程監(jiān)理人員不恰當?shù)芈男新氊熒踔敛蛔鳛椤１热?，工程監(jiān)理人員未按設計文件或相關規(guī)范的強制性要求、技術標準對工程質(zhì)量進行監(jiān)督和檢查;未按照規(guī)定對專項施工方案或安全技術措施進行審批;發(fā)現(xiàn)重大危險源的施工事故苗頭時，未能及時正確地采取措施予以規(guī)避。工程監(jiān)理企業(yè)在新業(yè)務領域承攬業(yè)務時的風險。比如，工程監(jiān)理企業(yè)在涉足代建制和項目管理業(yè)務時，因業(yè)務不熟悉，往往在合同簽訂、政策以及法律、法規(guī)理解等方面存在一定的風險。其他外部原因引起的風險其他風險主要包括，工程參建單位引起的風險、不可抗力引起的風險和建筑市場法律法規(guī)變化引起的風險等。比如，設計單位設計錯誤，審圖單位未能發(fā)現(xiàn)并提出，圖紙會審時包括監(jiān)理單位在內(nèi)的各方又均未發(fā)現(xiàn)并提出;再如，深基坑施工階段，工程監(jiān)測單位提供的監(jiān)測數(shù)據(jù)失真或錯誤，而監(jiān)理未能及時發(fā)現(xiàn)并指出;再如，地震、海嘯等導致工程暫停，到重新恢復建設，監(jiān)理企業(yè)將可能承擔一定的風險和損失;還有，建筑市場突然萎縮或擴張，導致監(jiān)理公司的財務狀況發(fā)生問題或難以籌集足夠的資源加以應對。
一般通過風險識別、風險評估、風險監(jiān)控和風險處理等一系列活動來防范風險。風險識別風險的識別可以采用流程圖、專家調(diào)查等方法，本文的第一部分即為在流程圖的基礎上進行專家調(diào)查，以對工程監(jiān)理企業(yè)進行風險識別。風險評估在風險清單列表的基礎之上，應對所有風險進行風險評估分析，可以采用的方法包括基于知識和模型的分析方法、定性分析等。本文將識別的部分風險事件依專家意見(Delphi方法)的定性分析結(jié)果(以風險程度高、中、低表示)進行列表。風險監(jiān)控風險監(jiān)控是指在決策主體的運行過程中，對風險的發(fā)展與變化情況進行全程監(jiān)督，并根據(jù)需要進行策略調(diào)整。工程監(jiān)理企業(yè)應根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營的實際狀況，及時發(fā)現(xiàn)新的風險點，及時反饋，并根據(jù)其影響程度，重新進行風險管理。風險處理工程監(jiān)理企業(yè)的風險處理對策有風險回避、風險控制、風險自留、風險轉(zhuǎn)移等。(1)風險回避即中斷風險源，為消極對策。消極對策應該慎重采用，因為回避了一種風險的同時也會帶來另外的風險，或者回避了風險的同時也失去了從風險中獲益的機會。比如，針對“建設單位經(jīng)營行為或為趕工期而采取不規(guī)范的建設程序”等風險，應盡量采取回避措施以避免法律風險;對于一些競爭過于激烈、經(jīng)濟效益差的監(jiān)理項目，應采取風險回避的策略，即不參加競標。(2)風險控制可以分為預防損失和減小損失兩方面，制定損失控制措施必須以定量風險評價的結(jié)果作為依據(jù)才有針對性，并有可能取得預期的控制效果?？梢詫惋L險事件相關的歷史數(shù)據(jù)進行分析，得出概率數(shù)據(jù)及定量分析結(jié)論，再決定采取應對風險的具體計劃措施。，經(jīng)過歷史數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)1．2．1、1．2．3和1．3．4發(fā)生概率相對較高。因此，應將公司風險控制的優(yōu)質(zhì)資源投向前者，可以采取的具體措施包括:對施工單位存在的問題簽發(fā)通知單、停工令，直至向建設單位、行政管理部門報告等;針對監(jiān)理人員履職方面的問題，應選用能勝任崗位的監(jiān)理人員，采取措施對監(jiān)理人員進行任前考察，并強化績效考核、繼續(xù)教育等措施;而對于概率較低的風險事件也應加強監(jiān)控，只要發(fā)現(xiàn)，也應采取相應措施。(3)風險自留是一種主動而無奈的選擇，多用于別無選擇、期望損失不嚴重、損失可以準確預測、企業(yè)有短期內(nèi)承受最大潛在損失的能力等情況。比如，工程監(jiān)理企業(yè)在新的領域(如工程代建、項目管理等)開展業(yè)務時將風險自留，但同時必須對相關的法律、法規(guī)、文件全面地掌握，將風險損害降至最低。(4)風險轉(zhuǎn)移是一項廣泛應用的對策，分為非保險轉(zhuǎn)移和保險轉(zhuǎn)移兩種形式。主動利用合同轉(zhuǎn)移風險是一種很好的非保險轉(zhuǎn)移方法。比如，將可能由建設單位引起的風險寫入委托監(jiān)理合同并明確責任，建議建設單位將可能由承包商引起的風險寫入施工總承包合同并明確責任。在具備條件的情況下，工程監(jiān)理企業(yè)可以購買特定的保險產(chǎn)品，比如工程監(jiān)理責任險，利用保險轉(zhuǎn)移部分風險。建議采取的風險管理措施風險是可以管理、可以控制的，企業(yè)常用于風險管理的措施有企業(yè)文化、組織、技術、經(jīng)濟、合同等。在實踐中，工程監(jiān)理企業(yè)可以通過以下但又不限于以下的具體措施進行有效的風險管理(風險預防)。廣大監(jiān)理從業(yè)人員應對風險有充分的認識，并提高防范的意識，掌握應對風險的正確方法。對工程監(jiān)理行業(yè)和企業(yè)而言，應建立健全風險管理制度和體系，只有把防范各類風險，加強對各類重大質(zhì)量和安全風險的控制放在重要位置，工程監(jiān)理行業(yè)和工程監(jiān)理企業(yè)才能夠健康、可持續(xù)發(fā)展。
篇5
1、獨立董事功能概述
獨立董事是在英、美、法系國家“一元董事會”的公司治理結(jié)構(gòu)基礎上形成并發(fā)展起來的。結(jié)合國內(nèi)外的相關研究，關于獨立董事在公司治理結(jié)構(gòu)中的功能，當下流行的觀點主要有以下三種。
（1）監(jiān)督功能。獨立董事有資格來選擇、監(jiān)督、考核、獎勵和懲罰企業(yè)的經(jīng)理層，可通過減少經(jīng)理人和股東之間的沖突來提高企業(yè)的效益。
（2）戰(zhàn)略功能。獨立董事具有良好的專業(yè)知識背景，憑借自身的學識和經(jīng)驗，可在公司發(fā)展、運作管理、資源配置等重大戰(zhàn)略性問題上做出獨立判斷，協(xié)助董事會制定合理的戰(zhàn)略規(guī)劃。
（3）政治功能。當政治因素對企業(yè)的影響較大時，企業(yè)中具備政府背景的獨立董事作為企業(yè)與政府之間的聯(lián)系橋梁，可為企業(yè)提供具有洞察力的意見，幫助企業(yè)分析和預測政府的相關行為。
2、我國監(jiān)管層關于獨立董事的功能定位
與美國上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)高度分散不同，我國上市公司股權(quán)高度集中，董事會容易受到控股股東控制，出現(xiàn)控股股東濫權(quán)現(xiàn)象。為了維護公司整體利益及中小投資者的合法權(quán)益不受侵害，從而引入獨立董事。
從我國現(xiàn)有法規(guī)可以看出，我國監(jiān)管機構(gòu)對獨立董事的定位為監(jiān)督者。就《指導意見》全篇內(nèi)容而言，其內(nèi)容是為實現(xiàn)獨立董事監(jiān)督公司運作而服務的。《指導意見》對獨立董事所提出的“獨立性”要求，并不是要求其發(fā)揮顧問、戰(zhàn)略管理等功能，而是其有效履行監(jiān)督職能的前提。又如《指導意見》第五節(jié)獨立董事具有的特別職權(quán)，將重大關聯(lián)交易單獨作為第一項且需由獨立董事發(fā)表意見的事項，也是對獨立董事的監(jiān)督職能的明確。此外，《上市公司治理準則》等一系列規(guī)范性文件也強調(diào)了獨立董事應維護公司整體利益，尤其要關注中小股東的合法權(quán)益不受損害。
二、獨立董事制度的運行現(xiàn)狀及困境
1、獨立董事監(jiān)督職能弱化，具有榮譽化、顧問化傾向
根據(jù)上證所和深交所的一項調(diào)查問卷統(tǒng)計：無論是上市公司還是獨立董事，認為獨立董事應當主要為上市公司提供專業(yè)知識或技術支持的比例均略高于獨立董事應當主要發(fā)揮監(jiān)督執(zhí)行董事和管理層作用的比例。這一結(jié)果說明，當前我國上市公司中獨立董事的監(jiān)督職能被弱化，更多的是以一種顧問的角色存在，沒有真正實現(xiàn)證監(jiān)會設立獨立董事制度的初衷。
（1）咨詢職能比監(jiān)督職能更容易為上市公司接受。目前上市公司設立獨立董事，在很大程度上只是為了滿足證監(jiān)會對上市公司治理結(jié)構(gòu)的外部監(jiān)管要求，或者是為了提高公司的社會地位、增加公眾對公司的信任度，而不是公司治理的自發(fā)需求。因此，獨立董事提供咨詢服務比監(jiān)督其董事會或管理層更容易被上市公司所接受。
在現(xiàn)有獨立董事提名及選舉模式下，由于上市公司普遍存在“一股獨大”的現(xiàn)象，因而董事會往往被控股股東控制，導致獨立董事的提名和選聘基本由控股股東和董事會包攬。試問作為被監(jiān)督的對象，控股股東和董事會怎會愿意獨立董事行使其監(jiān)督職能？因此，這些控股股東和董事會在選擇獨立董事時便已“把好關”，青睞那些不能參與公司治理，但可提高公司社會地位或帶來資源的社會名流。獨立董事來源構(gòu)成也充分說明了這一觀點。據(jù)上證所的問卷調(diào)查統(tǒng)計，來源于學校（主要是高等院校）的獨立董事比例為38.55%，專業(yè)人士所占的比例為23.71%，15.73%的獨立董事來自于有關行業(yè)協(xié)會、政府機構(gòu)或退休群體。
（2）獨立董事行使咨詢職能比監(jiān)督職能更易實現(xiàn)。站在獨立董事的角度，獨立董事發(fā)揮咨詢作用不存在實際的障礙，但若要對控股股東或管理層行為進行有效監(jiān)督，顯然受其時間精力、信息及職權(quán)限制，同時需要公司積極配合，其困難程度可想而知。
首先，目前部分獨立董事對于自身的權(quán)利、義務和法律責任并不十分清楚，不熟悉公司經(jīng)營管理，行使監(jiān)督職能“心有余而力不足”；其次，目前獨立董事多為兼職，沒有足夠的時間和精力去全面系統(tǒng)地了解公司運作情況，不少獨立董事就連董事會會議也都是以通訊方式表決，沒有同管理層現(xiàn)場溝通以了解議案實質(zhì)的可能；最后，獨立董事與上市公司信息不對稱，其行使職權(quán)依賴于公司的配合，若公司不向獨立董事提供必要的條件和資料，則獨立董事不能了解相關議案的真實內(nèi)容，也就無法做出獨立客觀的判斷。因此，獨立董事的表決權(quán)往往流于形式，不能對董事會的決策進行有效監(jiān)督，只能發(fā)揮其咨詢顧問的作用，甚至成為了所謂的“花瓶”。
2、獨立董事與監(jiān)事會監(jiān)督職能的沖突
重引進、輕改造、輕執(zhí)行是我國制度引進過程中的一大弊病。在未對監(jiān)事會制度進行深入反思和更深入實踐的情況下，又引入了同樣作為監(jiān)督機制的一元制下的獨立董事制度，將兩種產(chǎn)生背景完全不同的監(jiān)督機制強行簡單綜合在一起，兩者的沖突與矛盾也成為不可回避的問題。
通過對比有關法律規(guī)定不難發(fā)現(xiàn)，獨立董事和監(jiān)事會的監(jiān)督職權(quán)有明顯的重疊和交叉，即主要都是對經(jīng)營管理層的經(jīng)營行為和財務狀況進行重點監(jiān)督，但同時又都未對各自的具體的監(jiān)督范圍進行有效的界定。在兩種監(jiān)督機制存在矛盾和沖突的情況下，目前尚未有相關制度對兩者的職能分工進行協(xié)調(diào)。明顯的職能重疊和交叉在一定程度上扭曲和模糊了現(xiàn)行的公司內(nèi)部組織架構(gòu)，增加了監(jiān)督成本，降低了公司的經(jīng)營效率。因此，把監(jiān)督權(quán)同時模糊地賦予監(jiān)事會和獨立董事的做法，將導致重復監(jiān)督或無人監(jiān)督，其結(jié)果最終是兩個制度皆失效。
三、完善我國上市公司獨立董事制度的政策建議
1、完善獨立董事制度體系
（1）改進獨立董事選聘機制，確保獨立董事的獨立性。選任提名是實行獨立董事制度關鍵的環(huán)節(jié)，決定了獨立董事能否真正獨立。目前我國很多上市公司的獨立董事提名選任都是由控股股東決定，這讓獨立董事的獨立性備受懷疑。
為完善獨立董事的選聘機制，建議一個股東只能提名一名獨立董事，在制度層面保障中小股東在提名方面的權(quán)利。此外，為保證選舉的公正性及獨立董事的獨立性，在選舉獨立董事時，提名股東及與其有關聯(lián)關系的股東不得參與表決，并要求當大股東控股比率超過某一臨界值時公司應采取累積投票制選舉獨立董事，以限制大股東在獨立董事提名與選舉中的影響力和干預力。
（2）完善獨立董事的激勵機制。目前我國絕大多數(shù)上市公司純粹以現(xiàn)金形式固定地給付獨立董事報酬。獨立董事的薪酬若是拿少了，就難以保證他會拿出足夠的時間和精力去處理公司事務；若是薪酬拿多了，獨立董事在經(jīng)濟上可能依賴于當董事的薪酬，則其獨立性就有可能受到影響以致削弱。
因此，完善獨立董事的激勵機制，需要把握獨立董事薪酬的“度”，使獨立董事既能保持獨立性且又有動力有效履行職責。另外，在獨立董事薪酬構(gòu)成方面，還應借鑒西方國家的經(jīng)驗，通過給予適量的期權(quán)或期股等長期激勵方式，來建立靈活的薪酬制度，使獨立董事更加關注上市公司的經(jīng)營業(yè)績、發(fā)展前景和長期利益。
（3）完善獨立董事的法律責任制度。我國目前未對獨立董事的法律責任單獨作出規(guī)定，而是統(tǒng)一規(guī)定在董事的法律責任下。但獨立董事作為一類較為特殊的董事，在承擔一般董事的法律責任的同時，因其特殊的地位，法律責任方面還應與其他董事有所差別。首先，應制定獨立董事制度的具體指引或規(guī)范，進一步明確獨立董事的特殊職責及其未盡職責所應承擔的責任。其次，應借鑒國外經(jīng)驗，在客觀、可行的基礎上，為其提供必要而適當?shù)拿庳煱才?。最后，在適當?shù)臅r候，可引入相應的責任保險機制，同時通過保費和可賠償范圍的合理界定，平衡保證獨立董事權(quán)益和防范道德風險之間的關系。
2、加強獨立董事隊伍培養(yǎng)，成立獨立董事行業(yè)協(xié)會
獨立董事作為綜合性人才，應具有相當?shù)钠髽I(yè)管理經(jīng)驗和一定程度的教育背景，能夠做出審慎判斷，并有直抒己見的勇氣和魄力。目前應加強獨立董事的職業(yè)化隊伍培養(yǎng)，成立行業(yè)自律組織――獨立董事行業(yè)協(xié)會。
獨立董事行業(yè)協(xié)會應發(fā)揮以下功能：首先，確定獨立董事的薪酬指導標準；其次，對獨立董事行為做出細致規(guī)范，組織進行任前輔導和業(yè)務培訓，幫助其真正做到勤勉盡職；再次，建立并維護獨立董事數(shù)據(jù)庫，包括各獨立董事歷次擔任獨立董事的履職情況，形成相應的聲譽機制；最后，當獨立董事在履職時受到公司方面不公正待遇或刁難時，協(xié)會應幫助維護其合法權(quán)益，降低履職風險。
3、協(xié)調(diào)獨立董事與監(jiān)事會的職能，形成監(jiān)督合力
制度安排功能的充分發(fā)揮不僅取決于每一種制度自身功能的完善與否，還取決于制度之間的協(xié)調(diào)與否。要使獨立董事與我國現(xiàn)行“二元制”的公司治理結(jié)構(gòu)進行“無縫接入”，必須結(jié)合獨立董事與監(jiān)事會特點，重新界定和整合二者的功能，避免功能上的沖突和無人負責的情況。首先，對各自的具體監(jiān)督范圍進行有效的界定，并對兩種監(jiān)督機制可能存在矛盾和沖突的地方進行協(xié)調(diào)。其次，獨立董事和監(jiān)事會應嚴格按照相關規(guī)定履行職責，并相互監(jiān)督。最后，建立獨立董事與監(jiān)事會信息與資源共享及磋商制度，兩大監(jiān)督機構(gòu)可以聯(lián)合對特定問題展開調(diào)查。
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篇6
建設施工安全監(jiān)督工作事關人民群眾的生命財產(chǎn)安全，關系社會和諧穩(wěn)定與政府履行社會管理和市場監(jiān)管職能的基本任務。中央和各省、市各級政府每年都要針對目前建筑市場存在的不規(guī)范現(xiàn)場下發(fā)一系列規(guī)范管理的相關文件。本文就建筑市場存在的問題及如何做好安全監(jiān)督工作的對策闡述如下：
一、施工企業(yè)安全生產(chǎn)現(xiàn)狀
1.本區(qū)日常監(jiān)督檢查同一個企業(yè)的多個項目部時被檢查的項目負責人居然一直是同一批人員。部分施工現(xiàn)場未足額配備專職安全員或一人身兼數(shù)職，起不到應有的安全監(jiān)督檢查的作用，更無從談起開展安全教育培訓、隱患排查及安全大檢查，安全管理成了一句空話。
2.重點工程普遍有這么幾個共同點：①施工許可證未辦理已經(jīng)開始進場施工,較為明顯的例子就是農(nóng)民安置房工程； ②現(xiàn)場進度雖快,但安全防護設備設施往往嚴重滯后,較為明顯的例子就是某些安置廠房工程施工至二層、三層甚至四層主體結(jié)構(gòu)，外腳手架遲遲未搭設；③現(xiàn)場安全生產(chǎn)投入費用未完全落到實處，較為明顯的例子就是現(xiàn)場有統(tǒng)一佩戴胸牌、手套、膠鞋及工作防護服等防護用品的工地鳳毛麟角，現(xiàn)場大多數(shù)作業(yè)人員均自備防護用品。
3.腳手架坍塌事故頻發(fā)，腳手架搭設用鋼管、扣件較難達到3.5mm壁厚、最大扭力矩65N •m的規(guī)范要求，特別是建筑施工中使用劣質(zhì)鋼管、扣件，且經(jīng)過多次周轉(zhuǎn)重復使用后鋼管、扣件發(fā)生彎曲、銹蝕、截面缺損、端面不平、扣件裂縫、破碎等現(xiàn)象，所搭設的架體承載力大大降低，是造成事故的一個重要因素。監(jiān)督檢查中還發(fā)現(xiàn)架體桿件搭設存在不完整、架體桿件間距普遍偏大且施工人員擅自拆除連墻件、剪刀撐、擋腳桿、內(nèi)檔防護的現(xiàn)象將是導致事故的又一個重要因素。
二、原因分析
1、企業(yè)急速占領市場，承攬過多建設工程，現(xiàn)場實際安全管理人員配備嚴重不足，從業(yè)人員年齡偏大，安全業(yè)務水平普遍偏低。按照《建設工程安全生產(chǎn)管理條例》規(guī)定，項目部項目經(jīng)理、安全員、資料員、質(zhì)檢員、材料員、施工員均應在開工前配備到位，特別是專職安全員還必須滿足《建筑施工企業(yè)安全生產(chǎn)管理機構(gòu)設置及專職安全生產(chǎn)管理人員配備辦法》的如下條例。（一）建筑工程、裝修工程按照建筑面積：1萬平方米及以下的工程至少1人；1萬～5萬平方米的工程至少2人；5萬平方米以上的工程至少3人，應當設置安全主管，按土建、機電設備等專業(yè)設置專職安全生產(chǎn)管理人員。（二）土木工程、線路管道、設備按照安裝總造價：5000萬元以下的工程至少1人；5000萬-1億元的工程至少2人；1億以上的工程至少3人，應當設置安全主管，按土建、機電設備等專業(yè)設置專職安全生產(chǎn)管理人員。（三）勞務分包企業(yè)建設工程項目施工人員50人以下的，應當設置1名專職安全生產(chǎn)管理人員；50人-200人的，應設2名專職安全生產(chǎn)管理人員；200人以上的，應根據(jù)所承擔的分部分項工程施工危險程度的實際情況增配，并不少于企業(yè)總?cè)藬?shù)的5‰的規(guī)定。分析原因是，安全員的業(yè)務素質(zhì)普遍較低，從業(yè)人員年齡普遍偏大，不具備與所從事的施工生產(chǎn)相適應的安全生產(chǎn)知識、管理經(jīng)驗和管理的能力，對施工現(xiàn)場缺乏應有的安全監(jiān)管的作用。安全管理人員地位、待遇普遍過低，吸引不了較高素質(zhì)人員從事安全管理工作。企業(yè)雖然培訓了大量的安全員，但并沒有幾個真正學校畢業(yè)的大學生專職從事安全管理工作，項目部也只是一些老職工從事專職安全員工作，僅有的大學生安全員在現(xiàn)場始終只是掛著安全員的虛職，工作重心及精力全都放在施工技術上，無人認真鉆研安全技術和管理。再加上，現(xiàn)場技術負責人安全技術素質(zhì)普遍偏低，編制的專項安全方案（如模板工程、腳手架、臨時用電等）大都沒有針對本工程單獨編制，只是將前一個工程相近內(nèi)容籠統(tǒng)照搬、照抄到新的工程上，甚至直接抄襲規(guī)范，無任何可操作性可言?，F(xiàn)場施工人員根本不按方案施工，僅憑木工班組、瓦工班組、架子工班組以往經(jīng)驗進行搭設及操作，導致現(xiàn)場安全隱患五花八門。
2、重點工程搶工期現(xiàn)象較為普遍，安全設備設施投入嚴重滯后。重點工程從立項開始就被一路往前趕，恨不得幾年的工期能在幾天之內(nèi)完成。分析原因是，施工總承包單位面對來之不易的承包合同，一味妥協(xié)建設單位的種種不合理要求，甚至將施工組織設計及安全專項方案拋擲腦后，采取嚴重違反基本操作流程的方法，“跨越式”向上拔高本不應該上升的施工樓層高度。施工企業(yè)不能正確處理安全與生產(chǎn)、進度和科學之間的關系，企業(yè)自我管理、自查自糾不嚴格，落實隱患排查治理工作不認真，對發(fā)現(xiàn)的隱患整改不力，對安全隱患抱有僥幸心理，對安全問題多采取搪塞、敷衍態(tài)度，導致現(xiàn)場專職安全員發(fā)現(xiàn)的隱患不能及時消除（甚至出現(xiàn)架空專職安全員的現(xiàn)象），安全防護設施嚴重滯后于施工進度，作業(yè)人員勞動保護用品投入少，安全隱患叢生。
3、非標鋼管、扣件充斥建筑市場?；仡?009年蠡湖人家三期項目工地腳手架坍塌事故，2010年北塘區(qū)文教中心工地腳手架坍塌事故，2012年無錫市長江國際二期工程腳手架坍塌事故，不難發(fā)現(xiàn)腳手架搭設及維護確實存在這樣或那樣的問題，但是腳手架材質(zhì)問題這個關鍵性要素是誰也回避不了的事實。
經(jīng)多年調(diào)查由于建筑市場對鋼管扣件的大量需求，鋼管扣件又是以噸為計算單位，相同重量的一噸鋼材，由于壁厚的變化，同樣是一噸鋼管可以多搭設30%左右面積的腳手架，所以特別受施工企業(yè)的歡迎。目前市場上流通的鋼管普遍壁厚2.5-3.0mm之間，扣件扭矩25-50N·m之間，遠不能滿足規(guī)范要求。
國家新近頒布的《建筑施工扣件式鋼管腳手架安全技術規(guī)范》（JGJ130-2011）明確規(guī)定：鋼管采用Φ48.3×3.6，壁厚3.6mm，允許偏差±0.36，最小壁厚3.24mm，鋼管內(nèi)徑41.82mm，每根鋼管的最大質(zhì)量不應大于25.8kg， 扣件在螺栓擰緊扭力矩達到65N·m時，不得發(fā)生破壞。新鋼管應有產(chǎn)品質(zhì)量合格證、質(zhì)量檢驗報告（符合《金屬材料室溫拉伸實驗方法》GB/T228的規(guī)定）、鋼管表面應平直光滑，不應有裂紋、結(jié)疤、分層、錯位、硬彎、毛刺、壓痕和深的劃道。鋼管應涂有防銹漆。舊鋼管應符合上述規(guī)定。銹蝕檢查應每年一次。檢查時，應在銹蝕嚴重的鋼管中抽取三根，在每根銹蝕嚴重的部位橫向截斷取樣檢查，當銹蝕深度超過規(guī)定值時不得使用。扣件應有生產(chǎn)許可證、法定檢測單位的檢測報告和產(chǎn)品質(zhì)量合格證。
三、安全監(jiān)督管理的對策
1、從招投標入手，嚴格控制企業(yè)超正常能力承攬業(yè)務。對于日常安全監(jiān)督中已經(jīng)發(fā)現(xiàn)存在中標安全負責人及項目部管理人員無法到崗履職現(xiàn)象的企業(yè)，限制其在一定時間范圍內(nèi)承接新的建設工程項目，直至該公司有能力組織起一個完整的項目部管理人員隊伍時再恢復其招投標資格。為達到人員到崗履職長效機制的建立，要求施工企業(yè)項目部，建立項目經(jīng)理、安全員每日考情制度或手機定位制度。要求項目經(jīng)理、安全員每天上午及下午各一次進行網(wǎng)絡考勤或每半個小時進行一次手機定位搜索考勤。通過一系列的高科技手段，強化項目部管理人員的到崗履職，確保中標工程安全管理人員的到崗。
2、從整頓市場行為入手，規(guī)范建設單位行為，提前要求建設單位將安全生產(chǎn)措施費用撥付施工單位且施工單位必須足額將安全生產(chǎn)措施費用落實到位并由建設單位、監(jiān)理單位共同監(jiān)督形成互相督促的良性機制，最大程度上確保安全生產(chǎn)的專項費用?？顚Ｓ?，不作為讓利或挪作他用。監(jiān)理單位及建設安全監(jiān)督部門，加強對生產(chǎn)一線施工作業(yè)人員防護用品的日常檢查力度，確保施工人員都能領取到各自應有的防護用品。
篇7
[文獻標識碼]A
[文章編號]1003―3890(2007)05-0043-06
在中國，以控股股東股權(quán)比例過高、流通股股東比例低而分散且國有股股權(quán)比例偏高為三大特征的公司股權(quán)結(jié)構(gòu)下，為了保護中小股東權(quán)益，改變監(jiān)事會監(jiān)督乏力的狀況，中國于2001年了《關于在上市公司建立獨立董事制度的指導意見》(以下簡稱《指導意見》)。獨立董事制度的正式建立在確保公司良性運作、維護中小股東權(quán)益方面起到了有效的作用。但是，侵害中小股東權(quán)益的現(xiàn)象還是時有發(fā)生?！妒追葜袊毩⒍律鎴蟾妗返恼{(diào)查顯示，15％的獨立董事表示，所在上市公司存在拒絕、阻礙、隱瞞或者干預自己行權(quán)行為的情況；35％的獨立董事表示并沒有享有與其他董事同等的知情權(quán)，不能獲取足夠支持自己意見、做出獨立判斷的信息。這說明獨立董事在上市公司中發(fā)揮的作用究竟如何是值得商榷的問題，獨立董事制度在中國還需進一步完善。
基于以上原因，筆者對河北省上市公司獨立董事制度的執(zhí)行情況進行了調(diào)查。此次調(diào)查于2006年7月15日－9月5日進行。根據(jù)各種文獻資料的結(jié)果和實地調(diào)查與訪談，最終確定問卷調(diào)查內(nèi)容涉及獨立董事人選的來源、獨立董事由誰提名任命、獨立董事辭職的原因、總經(jīng)理與控股股東在獨立董事選擇和退出過程中的作用等15個問題。在設計調(diào)查問卷后，筆者隨機抽取了河北省2005年36家上市公司的104名獨立董事進行問卷發(fā)放，共回收78份，其中有效問卷59份。
一、需要對上市公司獨立董事關注的有關問題
(一)上市公司獨立董事來源渠道
獨立董事的來源決定了獨立董事的獨立性，要想做到真正的獨立，首先要使獨立董事來源獨立。為此筆者對獨立董事的來源渠道進行了調(diào)查(見表1)。
從表1可以看出：上市公司獨立董事的實際來源與獨立董事的期望來源有較大差異。在獨立董事的現(xiàn)實選聘中，78％的獨立董事通常是公司股東或者管理者的熟人，與公司的管理者有著一定的聯(lián)系。由熟人推薦的獨立董事能否保證獨立性，能否站在客觀公正的立場上并成為中小股東的代言人，是理論研究者們一直關注的問題。謝朝斌(2006)所作的訪談也表明，部分獨立董事是經(jīng)別人介紹，與董事長、其他董事之間有著私人交往。就獨立董事應該從哪些渠道產(chǎn)生，被調(diào)查的獨立董事中31％認為應該從獨立董事人才庫中搜索；20％贊成由成立的獨立董事中介機構(gòu)推薦；認為采用由熟人引薦、向市場公開招聘和由中國證監(jiān)會委派三種方式產(chǎn)生獨立董事人選的比例大致接近。這說明獨立董事普遍認為由熟人引薦會影響其獨立性，獨立董事大多是站在提名人的角度作出思考，并代表著推薦人的利益。
以上分析只是公司首次聘用獨立董事的來源渠道，當獨立董事?lián)Q屆時，獨立董事的來源渠道又如何呢?表2結(jié)果顯示，獨立董事?lián)Q屆時來源渠道與首次選聘時有所不同，且獨立董事?lián)Q屆人選實際情況與“理想認知”有著一定的差距。上市公司獨立董事?lián)Q屆選舉時，57％是由原獨立董事繼任，這符合《指導意見》規(guī)定，即獨立董事最多在同一公司連任兩屆。獨立董事通過幾年在上市公司的履職，對公司有了較清晰認識，基本熟悉了公司所在行業(yè)情況、公司運作程序等；14％是不同行業(yè)上市公司互換獨立董事，可能的緣由是有獨立董事工作經(jīng)驗的人可更快地進入角色；18％則由中國證監(jiān)會委派。中國證監(jiān)會已建立獨立董事人才庫，對獨立董事進行備案，考察獨立董事資格，由其推薦獨立董事的換屆人選，在某種程度上利于上市公司以更低的成本、更高的效率找到符合條件的獨立董事。
獨立董事的“理想認知”與實際情況不同(見表2)，只有21％認為應由原獨立董事繼任，可能是出于獨立性的考慮。雖然《指導意見》規(guī)定獨立董事只可連任兩屆，但“日久生情”，獨立董事可能出于長久生成的人情關系，喪失應有的獨立性立場；與在不同行業(yè)互換獨立董事相反的是，21％建議由同行業(yè)上市公司互換獨立董事，這時的獨立董事除了可滿足一般的要求外，由于積累了行業(yè)經(jīng)驗，可更好地在上市公司發(fā)揮作用；18％表示應在人才市場公開招聘，這確保了招聘的透明度，在一定程度上可避免上市公司控股股東利用其手中的投票權(quán)選擇符合其利益要求的獨立董事，也可使獨立董事在出任前對上市公司有所了解，作出最佳選擇；16％受訪者表示由成立的獨立董事中介組織推薦人選，對此可能是出于獨立董事中介組織不僅可解決上市公司搜索獨立董事的成本，也可在某種程度上確保獨立董事的獨立性。
(二)上市公司獨立董事提名
《指導意見》中規(guī)定，上市公司董事會、監(jiān)事會、單獨或者合并持有當時公司已發(fā)行股份1％以上的股東可以提出獨立董事候選人，并經(jīng)股東大會選舉決定。由于中國股權(quán)結(jié)構(gòu)的特殊性，獨立董事的提名權(quán)多數(shù)控制在少數(shù)人手里，這在一定程度上影響了獨立董事的獨立性。鑒于此，筆者對獨立董事的提名情況進行了調(diào)查、分析(調(diào)查結(jié)果見表3)。
從表3可以看出，獨立董事的提名情況符合《指導意見》的規(guī)定。被調(diào)查上市公司獨立董事有62％是董事會提名產(chǎn)生，27％是控股股東提名產(chǎn)生，這一結(jié)果基本符合中國上市公司治理情況，與以往研究結(jié)果基本相符。上海上市公司董事會秘書協(xié)會和上海金信證券研究所所作的《現(xiàn)狀調(diào)查：獨立董事怎么樣了?》中指出，近9成的獨立董事提名基本由大股東或高層管理人員所包攬，其中55％的獨立董事是由大股東推薦給股東大會討論的，另有27％的獨立董事由高層管理人員推薦，其他股東推薦的獨立董事很少。上市公司存在明顯的一股獨大現(xiàn)象，公司董事會由控股股東控制，上市公司董事會缺乏規(guī)范的運作程序，董事會成為大股東的“橡皮圖章”，因此。目前獨立董事的提名基本由控股股東和董事會包攬。由監(jiān)事會、其他非控制性大股東及中小股東提名的獨立董事只占少數(shù)，約為11％。中國的監(jiān)事會職責主要是財務檢查監(jiān)督權(quán)、對董事與經(jīng)理履職的監(jiān)督糾正權(quán)、提議財務報告審查權(quán)和提議召開l臨時股東大會的權(quán)利。在“二元制”的公司結(jié)構(gòu)下，存在獨立董事與監(jiān)事會部分職能重疊的情況，又由于監(jiān)事會由股東大會和公司員工組成，監(jiān)事會幾乎完全受上市公司控制，很難起到監(jiān)督作用，更難具有對獨立董事的提名權(quán)了。雖然《指導意見》中規(guī)定，單獨或者合并持有當時公司已發(fā)行股份1％以上的股東可以提出獨立董事候選人，在控股股東掌權(quán)的情況下，考慮履職成本，其他非控制性股東和中小股東很難有發(fā)言權(quán)，同時中小股東一般注重的是短期利益，獲得差價是其目的，由其提名獨立董事實際上難以實現(xiàn)。
獨立董事建議的提名方式與上市公司實際采取的提名方式有所不同。34％的被調(diào)查者建議由董事會提名，12％建議由大股東特別是控股股東提名，分別占到實際情況的一半，說明這是獨立董事提名的兩種方式，但為了確保獨立董事的獨立性，其不應成為主導方式。提名委員會成為獨立董事提名的另一種主要方式，這可能是源于提名委員絕大部分由獨立董事構(gòu)成，獨立董事能夠站在客觀、獨立的立場提名獨立董事人選，而且符合國際慣例。雖然中小股東在實際的獨立董事提名中很少發(fā)揮作用，但仍有16％持此建議。筆者認為，隨著中國證券市場的日益完善，中小股東會越來越關注自己的長期利益，實實在在地參與到上市公司的治理中。被調(diào)查的獨立董事均不贊成把獨立董事的提名權(quán)賦予監(jiān)事會，這與筆者在前邊的分析結(jié)果是一致的。
(三)上市公司獨立董事選舉任命情況分析
《指導意見》中指出獨立董事的選舉由股東大會決定通過。調(diào)查分析的結(jié)果基本與《指導意見》規(guī)定相符(見表4)。在上市公司獨立董事的實際任命過程中，73％由股東任命，27％由董事會任命。這可能是由中國上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)決定的。在中國，股權(quán)結(jié)構(gòu)相對集中，一股獨大，董事會基本就等于股東的派出機構(gòu)，即使獨立董事的任命權(quán)由董事會行使，代表的也是大股東特別是控股股東的利益。在獨立董事建議的任命方式中，董事會的任命降為9％，這可能是由于股東大會為非控股東和廣大中小股東提供了表達建議的機會，能選擇符合其利益代表的獨立董事，同時，股東大會作為最終法定權(quán)力機關，其作出的決定更具有法律約束力。董事會只是股東大會決議的執(zhí)行機構(gòu)，若由大股東特別是控股股東控制的董事會直接任命獨立董事，獨立董事獨立性可能受到影響。由提名委員會和高級經(jīng)理層任命獨立董事的建議分別占到5％，為此作出的解釋可能是提名委員會成員絕大部分由獨立董事構(gòu)成，提名委員會選出的任命的獨立董事則更少地受股東和公司管理層的影響，更獨立地履行職責。由高級管理層任命獨立董事則可能多出現(xiàn)于高級管理層控制的上市公司，進而影響獨立董事的任命。
(四)上市公司獨立董事退出機制分析
退出機制的安排是獨立董事制度有效運作的必備條件之一。依據(jù)《指導意見》規(guī)定，獨立董事的退出可以分為三種：任期已滿、主動辭職和被動離職。所謂任期已滿，指的是《指導意見》中規(guī)定的獨立董事每屆任期與該上市公司其他董事任期相同，任期屆滿，連選可以連任，但是連任時間不得超過兩屆。所謂主動辭職，是指獨立董事在任期屆滿前可以提出辭職。被動離職指的是出于任職資格的限制，不再適應擔任獨立董事而離職。金信證券研究所所作的《獨立董事退出現(xiàn)象研究》得出的結(jié)論指出非正常退出的獨立董事占整個退出人次的50％左右。我們在此次問卷中針對這一問題進行了調(diào)查(見圖1)。73％的獨立董事表示在任期已滿的時候退出上市公司，這一結(jié)果說明了中國的獨立董事在公司基本能夠正常履職，與上市公司的股東及管理層能有效溝通，發(fā)揮了制度設計的作用。只有20％選擇．主動辭職，7％則被動離職。就這兩種退出現(xiàn)象，筆者進行了深一步的調(diào)查分析。
從圖2可以看出，獨立董事選擇主動辭職的原因可歸為三類：一是基于降低自身風險考慮。獨立董事對公司負有注意義務、忠實義務和披露義務，但由于獨立董事為上市公司的非執(zhí)行董事，限于時間和精力，容易疏忽其職責。有24％的獨立董事表示當與公司管理層溝通困難或出現(xiàn)嚴重沖突時，選擇主動辭職；18％的獨立董事表示當意識到公司出現(xiàn)潛在的高風險時，選擇主動辭職；有l(wèi)l％的獨立董事表示當發(fā)生重大關聯(lián)交易、訴訟、投資和擔保等重大事項次數(shù)多、金額大時，選擇主動辭職。二是基于所承擔風險與所得薪酬不對等的考慮。其從風險與收益對等的角度考慮問題占到被調(diào)查獨立董事的14％。中國上市公司獨立董事領取的薪酬通常只有固定津貼和為了履行職責發(fā)生的相關差旅費，每年1.5萬元－20萬元不等，絕大多數(shù)處于每年37Y元-57Y元的水平。但是，上市公司內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴重，董事會獨立性很低，相互制衡的機制難以有效形成和發(fā)揮作用，獨立董事承擔的責任遠遠大于其收益。三是基于獨立董事自身狀況的考慮。很多上市公司聘任的獨立董事本身是高校或者科研機構(gòu)的專家學者，在擔任獨立董事的同時兼有科研和教學任務，會因為精力不足而辭職。
本次調(diào)查顯示，15％的獨立董事因沒有時間或建康狀況不佳選擇主動辭職。此外，有8％的獨立董事表示由于公司控股股東的變動而辭職，表明中國獨立董事絕大部分由控股股東推薦或任命，與控股股東有著千絲萬縷的聯(lián)系，當上市公司控股股東發(fā)生變更時，有些獨立董事就會選擇辭職。
從調(diào)查看，在退出上市公司獨立董事中，約有7％是被動離職的。獨立董事被動離職通常是由于自身行為不符合法律法規(guī)的規(guī)定，如《指導意見》中規(guī)定獨立董事連續(xù)3次沒有親自出席董事會會議時，董事會有權(quán)提請股東大會予以撤銷，調(diào)查中有23％的獨立董事因此原因被迫離職?！丢毩⒍峦顺霈F(xiàn)象研究》細地列出了以下幾種被動離職情況：(1)工作變動后依法不再適宜擔任獨立董事；(2)新的法律法規(guī)出臺，原先合格的獨立董事不再符合要求；(3)擔任不同上市公司獨立董事的數(shù)量超過法律規(guī)定；(4)獨立董事違反誠信義務而辭職；(5)依照法律進行過渡期調(diào)整。在本次調(diào)查中獨立董事不再具備以上任職條件時惟有辭職占到被動離職的70％(見圖3)。
(五)獨立董事選擇和退出機制的其他影響因素分析
除前述進行的調(diào)查外，筆者還就公司高級管理層和大股東特別是控股股東在獨立董事提名和任命過程中的影響進行了調(diào)查，以檢驗前述調(diào)查結(jié)果的可信度。
1．高級管理層在獨立董事提名過程中的作用分析。中國上市公司普遍存在著“一股獨大”的情況，而且是國有股一股獨大。部分上市公司存在所有者缺位的問題，這就造成以總經(jīng)理為代表的高級管理層控制上市公司的問題，獨立董事的提名和選拔亦在其中。從圖4可以看出，高級管理層在獨立董事的提名過程中發(fā)揮的作用呈正態(tài)分布。說明獨立董事對高級管理層在提名過程中的作用的認識是合理的，既不會出現(xiàn)高級管理層完全控制獨立董事的選擇，使獨立董事成為其代言人，損害股東和其他利益相關者利益的問題，也不會出現(xiàn)高級管理層對獨立董事提名視而不見的情況，畢竟獨立董事制度是被作為一項改善上市公司不完善的公司治理結(jié)構(gòu)的監(jiān)督機制引入，獨立董事在上市公司重大事項上有發(fā)表獨立意見的權(quán)利，影響著高級管理層的選擇和任命。
2．大股東特別是控股股東在提名和任命獨立董事過程中的作用。《指導意見》指出，單獨或者合并持有當時公司已發(fā)行股份1％以上的股東可以提出獨立董事候選人，股東大會選舉決定獨立董事。依照“經(jīng)濟人”理論的假設，股東的最優(yōu)選擇就
是利益相關者或者自己的熟人，次優(yōu)選擇是不給他們帶來“麻煩”的人。中國上市公司股權(quán)高度集中，在“一股獨霸”的股東會上，獨立董事選舉任命難免被大股東操縱，在一股一權(quán)的表決制度下，符合大股東意愿的將順利當選，余者將落選。調(diào)查數(shù)據(jù)證實了大股東對獨立董事提名和任命的操縱，其中41％獨立董事認為大股東在提名和任命過程發(fā)揮了比較大的作用，32％認為發(fā)揮了很大作用(見圖5)。
二、總結(jié)
獨立性是獨立董事制度的靈魂，上市公司獨立董事選擇和退出機制是獨立性的一個重要方面，為了確保獨立董事制度最大限度地發(fā)揮制度設計作用，就需要對現(xiàn)階段獨立董事選擇和退出機制保持清醒的認識。通過本次調(diào)查，筆者得出了以下三點啟示。
(一)進一步推進股權(quán)結(jié)構(gòu)的改善，逐步解決上市公司中“一股獨大”的問題
中國上市公司普遍存在“一股獨大”的現(xiàn)象，大多是控股股東說了算，控制著獨立董事的提名和任命。要依賴獨立董事制度來完善上市公司治理結(jié)構(gòu)、規(guī)范市場，必須逐步解決上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)中存在的問題，發(fā)揮基金公司等機構(gòu)投資者的作用，使其成為上市公司的大股東，監(jiān)督企業(yè)的運作，參與公司的結(jié)構(gòu)治理。
(二)逐步擴展獨立董事的來源渠道
篇8
***2019年1-11月份產(chǎn)值指標***萬元，預計全年完成產(chǎn)值***萬元，全年預計完成利潤***萬元。
2019年以來，積極調(diào)整經(jīng)營思路，搶抓市場先機。有項目才可能生存，堅定不移的把工程開發(fā)放在首位，緊抓集團公司內(nèi)部工程信息的獲取及工程招投標工作，做到內(nèi)部工程信息早獲取，確保工程信息不流失；與合作單位做好溝通，做好下步工程的深度開發(fā)，確保工程信息的及時獲取。面對市場的激烈競爭，加大投標的工作力度，注重分析每一次投標成敗原因，為今后投標作參考。***2019年1-11
月投標31項，其中局內(nèi)7項，局外24項；中標6項，局內(nèi)2項，局外4項。
全年以提升自身經(jīng)營管理水平，增長經(jīng)濟效益為出發(fā)點，加強經(jīng)營成本管控能力。投標報價是合理盈利的基礎，在投標前充分了解業(yè)主和項目情況，根據(jù)***自身施工技術、成本、管理水平等，合理制定投標價格，不盲目投標；在建項目施工前，現(xiàn)場踏勘，相似項目比對，編制可行性的施工措施，優(yōu)化措施，提高項目事前分析、管控能力；實行精細化管理，狠抓項目實施過程成本管理，每月對各在建項目進行成本分析，深挖降低成本潛力。結(jié)合項目實際情況，對技術措施、施工程序、材料選用、機械配置、人員調(diào)配系統(tǒng)分析了解，做到項目的盈虧有數(shù)，提前掌控。
強化資金管控，加快資金回籠。一年中始終把回收工程款作為重點，牽頭做好工程款催要工作。長期拖欠工程款的建設單位，尋找掌握回款的關鍵人員，加強與之感情溝通，贏得其理解與支持，有理有據(jù)的曉之以情，動之以理；面對建筑市場的不健康一面，敢闖敢試，按市場需求辦事，解決回款的矛盾和問題，不等不靠；對于溝通無望的單位，收集證據(jù)，依法回款。2019年共計回收工程款****萬元。
2019年安全形勢嚴峻，作為工程處第一責任人，我在思想上把安全工作作為頭等大事來抓，并嚴肅認真的履行自己對單位、對職工所負的安全責任，加強自身的安全監(jiān)管意識，帶頭抓落實，使每個職工遵章守紀，保證職工、隊伍安全；加大事故隱患的查治工作，防范
各類事故的發(fā)生在安全生產(chǎn)預防工作上，做到經(jīng)?；猿诸A防為主的工作方針，做好安全事故的隱患排查工作。認真督導落實安全生產(chǎn)檢查工作，做到落實責任、規(guī)范管理行為、發(fā)現(xiàn)事故隱患、促進隱患整改和減少“三違行為”的發(fā)生，通過制度化、規(guī)范化和專業(yè)化的安全檢查和隱患整改，積極有效的消除工作現(xiàn)場存在的事故隱患，把其消滅在萌芽狀態(tài)，以達到超前預防、超前控制。
作為***管理的第一責任人，全面承擔起項目管理職責，加強質(zhì)量管理，對工程中質(zhì)量問題決不姑息遷就，加大監(jiān)督檢查力度，通過召開工地會、質(zhì)量現(xiàn)場會、抽查等形式，促進工程質(zhì)量的提高。通過嚴格管理，工程項目均達到了相關質(zhì)量要求，為進度款、工程結(jié)算、質(zhì)保金回收提前做準備。
二、
加強政治理論學習，保持黨性原則
堅持把學習理論同黨性鍛煉結(jié)合起來，求真務實、理論聯(lián)系實際的學風，結(jié)合群眾路線，認真梳理和查擺了自己學習態(tài)度和學風方面存在的突出問題，扎實的開展批評與自我批評。通過學習促整改，進一步增強黨性修養(yǎng)，樹牢群眾觀點，踐行群眾路線。始終堅持實事求是、一切從實際出發(fā)的思想作風，把心思用在干事業(yè)上，把精力投入到抓落實中，經(jīng)常性深入基層、深入群眾、深入一線，開展調(diào)查研究，各項工作的執(zhí)行、舉措符合實際情況。在實際工作中，要堅持問題導向，絕不避重就輕、回避矛盾，以更加嚴格的標準、更加扎實的作風，銳意改革，攻堅克難。
三、
嚴格執(zhí)行各項規(guī)定，堅持廉潔自律
一年來，認真遵守“八項規(guī)定”，認真履行《廉政準則》和個人重大事項報告制度，本著對公司負責的態(tài)度，不斷增強反腐倡廉意識和拒腐防變能力，自覺接受各方面的監(jiān)督，以身作則，嚴以律己，要求下級做的，自己首先做到，要求下級不做的，自己堅決不做。從嚴管好家屬、子女和親屬，不搞歪門邪道，堂堂正正做人，清清白白做事。不收禮，不受賄，不徇私情，不謀私利；認真遵守組織原則和干部人事紀律，無以參觀考察為名公款出外旅游等，把《廉政準則》落到了實處，達到了各項要求。
篇9
本人認為公司董事會和股東大會的召開完全符合法定程序，重大經(jīng)營決策事項及其他重大事項均履行了相關審批程序，合法有效，未對董事會和股東大會上審議的各項議案提出異議，對各次董事會會議審議的議案投票贊成。
二、發(fā)表獨立意見情況
1．關于公司內(nèi)部控制自我評價報告的意見
確認公司《度內(nèi)部控制自我評價報告》真實客觀地反映了目前公司內(nèi)部控制體系建設、內(nèi)控制度執(zhí)行和監(jiān)督的實際情況。認為公司能夠按照《公司法》、《證券法》、《證券交易所股票上市規(guī)則》、《證券交易所主板上市公司規(guī)范運作指引》以及《公司章程》等相關法律法規(guī)要求，建立健全以對控股子公司的管理控制、關聯(lián)交易內(nèi)部控制、對外擔保內(nèi)部控制和信息披露內(nèi)部控制為核心的完整的內(nèi)部控制體系，形成了科學的決策、執(zhí)行和監(jiān)督機制，公司內(nèi)控制度得到有效執(zhí)行，保障了公司資產(chǎn)安全，確保公司信息披露的真實、準確、完整和公平，各項經(jīng)營管理活動協(xié)調(diào)、有序、高效運行。
2．關于控股股東及其他關聯(lián)方占用公司資金情況的說明及獨立意見
根據(jù)證監(jiān)發(fā)[]56號文《關于上市公司建立獨立董事制度的指導意見》和《公司章程》的有關規(guī)定，作為公司獨立董事，本人閱讀了公司提供的相關資料，基于獨立判斷的立場，本人認為：
（1）報告期內(nèi)，公司與控股股東及其關聯(lián)方之間不存在占用資金的情況。
（2）報告期內(nèi)，公司與關聯(lián)方之間的資金往來屬于正常的經(jīng)營性關聯(lián)交易的資金往來，交易程序合法，定價公允，沒有損害公司和全體股東的利益。
（3）公司與公司控股子公司之間發(fā)生的資金往來是正常的經(jīng)營和日常資金調(diào)撥所致，有利于公司的經(jīng)營和公司控股公司的發(fā)展，符合公司和全體股東的利益。
3．關于公司對外擔保情況的說明及獨立意見
依據(jù)《關于規(guī)范上市公司與關聯(lián)方資金往來及上市公司對外擔保若干問題的通知》（證監(jiān)發(fā)[]56號）、《關于規(guī)范上市公司對外擔保行為的通知》（證監(jiān)發(fā)[]120號）要求，作為公司獨立董事，本人對公司報告期內(nèi)對外擔保情況進行了核查和監(jiān)督，就公司執(zhí)行情況進行了專項說明并發(fā)表獨立意見如下：
報告期內(nèi)，公司無對外擔保情況。公司控股子公司龍泉賓館有限公司為公司提供745萬元貸款的連帶責任擔保，占公司報告期末經(jīng)審計凈資產(chǎn)的2.8%。
公司及控股子公司的擔保屬于公司生產(chǎn)經(jīng)營和資金合理使用的需要，沒有損害公司及公司股東尤其是中小股東的利益，并履行了相關的審批程序，無違規(guī)情況。
公司擔保情況符合證監(jiān)發(fā)[]56號文和證監(jiān)發(fā)[]120號文的規(guī)定。
4．對增補楊麗軍女士為公司董事候選人的獨立意見
作為京西風光旅游開發(fā)股份有限公司獨立董事，對第四屆董事會第十三次會議討論的《關于增補楊麗軍女士為董事候選人的議案》進行了事前審議。
基于獨立判斷，認為董事會增補楊麗軍女士為董事候選人的程序規(guī)范，楊麗軍女士的任職資格符合有關法律、法規(guī)和《公司章程》的相關規(guī)定，同意增補楊麗軍女士為公司第四屆董事會董事候選人。
5．對公司非公開發(fā)行股票事項的獨立意見
本著審慎、負責的態(tài)度，本人對公司非公開發(fā)行股票事項發(fā)表如下獨立意見：
（1）本次非公開發(fā)行股票方案切實可行，符合公司戰(zhàn)略，有利于公司改善自身資本結(jié)構(gòu)，減少財務風險，提高公司的盈利能力和抗風險能力，為股東提供長期穩(wěn)定的回報。本次非公開發(fā)行股票募集資金投資項目發(fā)展前景看好，有利于公司長期戰(zhàn)略決策的延續(xù)和實施。
（2）本次非公開發(fā)行股票的定價符合《中華人民共和國公司法》第一百二十八條、第一百三十六的相關規(guī)定，符合《中華人民共和國證券法》關于非公開發(fā)行股票的相關規(guī)定，符合中國證監(jiān)會《上市公司證券發(fā)行管理辦法》、《上市公司非公開發(fā)行股票實施細則》和《證券發(fā)行與承銷管理辦法》等規(guī)定。
（3）本次非公開發(fā)行股票未涉及關聯(lián)交易事項，不存在回避表決的情況，董事會表決程序符合相關法律、法規(guī)及《公司章程》的規(guī)定。
6．對公司資產(chǎn)出售事項的獨立意見
針對公司本年度資產(chǎn)出售事項，發(fā)表獨立意見如下：
（1）本次交易的標的是
公司所持有的控股子公司武夷山國際花園酒店有限公司30%股權(quán)暨相關債權(quán)。受讓方為福建省海外環(huán)球國際旅行社股份有限公司，本次交易不構(gòu)成關聯(lián)交易，不構(gòu)成重大資產(chǎn)重組。
（2）本次交易有利于公司業(yè)務整合，優(yōu)化資源配置，提高整體資產(chǎn)盈利能力，符合公司發(fā)展戰(zhàn)略。本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格以福建武夷資產(chǎn)評估有限公司出具的閩武夷評報崇字第011號資產(chǎn)評估報告為依據(jù)，交易雙方遵循客觀、公平、公允的原則，不存在利益傾斜，不存在損害公司利益和其他股東利益的情形。
（3）本次交易涉及的相關決策程序和審批權(quán)限符合相關法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件以及《公司章程》的相關規(guī)定。
（4）本次交易提交董事會審議前經(jīng)本人事先認可，本人同意《關于出售武夷山國際花園酒店有限公司30%股權(quán)暨相關債權(quán)的議案》。
三、保護社會公眾股東合法權(quán)益方面所做的工作
1．公司信息披露情況
通過對公司度信息披露情況進行的監(jiān)督和檢查，本人認為公司能嚴格按照《證券交易所股票上市規(guī)則》、公司《信息披露管理制度》的有關規(guī)定，真實、準確、完整、及時、公平地進行信息披露，信息披露工作維護了公司和中小投資者的合法權(quán)益。
2．對公司的治理情況及經(jīng)營管理的監(jiān)督
本人對公司提供的各項材料和有關介紹進行認真審核。在此基礎上，獨立、客觀、審慎地行使表決權(quán)，深入了解公司的生產(chǎn)經(jīng)營、管理和內(nèi)部控制等制度的完善及執(zhí)行情況；對董事、高管履職情況進行有效地監(jiān)督和檢查，充分履行了獨立董事的職責，促進了董事會決策的科學性和客觀性，切實地維護了公司和股東的利益。
四、在年度報告工作中的監(jiān)督作用
作為公司董事會審計委員負責人，本人認真學習了中國證監(jiān)會及證券交易所對報工作相關要求，聽取了管理層對本年度的生產(chǎn)經(jīng)營情況和重大事項的進展情況匯報，與公司度年審注冊會計師進行了多次溝通，聽取注冊會計師介紹有關審計情況，對年審會計師的工作進行了總結(jié)和評價，保證了年度報告的全面、完整、真實。
五、自身學習情況
通過認真學習相關法律、法規(guī)和規(guī)章制度，本人對公司法人治理結(jié)構(gòu)和保護社會公眾股東合法權(quán)益等方面有了更深的理解和認識，提高了保護公司和中小股東權(quán)益的思想意識，切實加強了對公司和投資者的保護能力。
六、其他事項
1．作為獨立董事，未提議召開董事會；
篇10
企業(yè)會計基礎工作既是企業(yè)會計工作的基本環(huán)節(jié)，也是經(jīng)濟管理工作的重要基礎。如果能夠發(fā)現(xiàn)會計基礎工作的影響因素，進而規(guī)范、強化會計基礎工作，對提高企業(yè)會計核算工作水平、提升會計信息質(zhì)量、規(guī)范企業(yè)會計行為，提高經(jīng)濟效益和企業(yè)競爭力，乃至規(guī)范社會主義市場經(jīng)濟秩序等都有著極為重要的作用。隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展和對會計信息質(zhì)量需求的不斷提高，更要抓實抓好，堅持不懈，才能促使會計工作規(guī)范運作和健康發(fā)展（李利芬，2005）。葛文宏（2010）認為企業(yè)只有重視會計基礎規(guī)范化工作， 才能提高會計管理和日常經(jīng)營活動管理的水平， 提高企業(yè)競爭力， 為財務報表使用者提供更加可靠、更加有用的會計信息。
二、研究設計
（一）研究假設 企業(yè)會計基礎影響因素主要取決于會計人員個人層面和公司層面兩個因素，其中個人層面的因素包括財會人員的學歷水平和職稱程度，正因為目前財會人員的學歷、職稱普遍偏低，導致財會人員業(yè)務能力和業(yè)務素質(zhì)不高，成為企業(yè)會計基礎工作中突出問題（劉潔，2009；魏生輝和王凱新，2009）。而在公司層面因素則包括：管理層的重視程度和企業(yè)規(guī)模，管理層的重視程度會影響到財務制度的建立健全以及內(nèi)控監(jiān)督的執(zhí)行（魏生輝、王凱新，2009），企業(yè)規(guī)模影響公眾的關注度以及公司經(jīng)營業(yè)務的復雜程度，這些因素也可能會影響會計基礎工作規(guī)范。因而企業(yè)會計基礎工作的影響因素模型見圖（1）。
教育程度一般反映了一個人的認知能力與專業(yè)技巧，教育程度高者對信息、事務的處理能力較強，特別是財會專業(yè)這種具有非常強的實踐性學科，較高的教育背景意味著較強的專業(yè)技能。在深圳上市公司中，本科以上學歷的會計人員占比為47%。因而整體來看，一個公司擁有財會人員的會計專業(yè)教育程度越高有助于該公司會計基礎工作的規(guī)范，也有利于公司的長期發(fā)展。因此，本文提出假設：
假設1：財會人員的平均教育程度與公司會計基礎工作的規(guī)范性之間存在正相關關系
對于具有較強實踐性的財會專業(yè)來說，其財會技能的獲取除了來自正式的學校教育方式外，還可以從實踐中學習、總結(jié)而來的技能。因此具有中級會計師以上職稱的財會人員，其擁有多年的財會工作經(jīng)歷和各種復雜的做賬經(jīng)驗，從而積累了豐富的實踐經(jīng)驗，對會計規(guī)范的后果具有清醒的認識，有利于公司會計基礎工作的規(guī)范。因此，提出假設2：
假設2：財會人員的平均職稱程度與公司會計基礎工作的規(guī)范性之間存在正相關關系
公司高管團隊接受的正式教育程度也是一種重要資產(chǎn)，可以帶來較強的判斷能力去應付日益復雜的決策情境。如果高管團隊學習的是經(jīng)濟管理專業(yè)，就會對財會工作非常重視，從而在公司決策時表現(xiàn)穩(wěn)健的特征；但是如果高管團隊學習的是非經(jīng)濟管理專業(yè)，可能對財會工作不太重視，進而在公司決策時表現(xiàn)激進的特征。因此，提出假設3：
假設3：高管團隊的經(jīng)濟管理專業(yè)背景與公司會計基礎工作的規(guī)范性之間存在正相關關系
規(guī)模較大的公司不僅是社會公眾和媒體關注的焦點，而且是當?shù)卣暧^調(diào)控和重點監(jiān)督的對象，因而這些公司會計基礎工作相對規(guī)范，并能夠更多地關心其所處的各種社會責任，如稅收、環(huán)保、就業(yè)、救災等。但是對于規(guī)模較小的公司，由于沒有公眾和媒體的追逐，可能會存在會計不規(guī)范、偷稅漏稅的情況。因而提出假設4：
假設4：企業(yè)規(guī)模與公司會計基礎工作的規(guī)范性之間存在正相關關系
（二）樣本選擇與數(shù)據(jù)來源 2010年4月6日深圳證監(jiān)局《關于在深圳轄區(qū)上市公司全面深入開展規(guī)范財務會計基礎工作專項活動的通知》（深證局發(fā)[2010]109 號）和《關于深圳轄區(qū)上市公司財務會計基礎工作常見問題的通報》（深證局發(fā)[2010]45 號），要求深圳上市公司全面開展規(guī)范財務會計基礎專項活動，調(diào)查問卷涉及會計人員配備和機構(gòu)設置、會計核算工作規(guī)范性情況、資金管理和控制、財務管理制度建設和執(zhí)行、財務信息系統(tǒng)使用和控制、母公司對子公司財務管理和控制情況等六大方面共163個常見問題。本文選擇81家深圳上市公司作為研究樣本。會計基礎工作規(guī)范程度、財會人員的平均學歷和平均職稱數(shù)據(jù)來自深圳上市公司2010年會計基礎工作規(guī)范自查和整改報告，2010年其余數(shù)據(jù)來自于國泰安數(shù)據(jù)庫。
（三）模型建立 由于主要研究上市公司會計基礎工作的影響因素，同時考慮到可能存在第一大股東的控制效應以及獨立董事和監(jiān)事會的監(jiān)督效應，因而加入第一大股東持股比例、獨董比例、監(jiān)事會規(guī)模三個控制變量，建立其影響因素的多元回歸模型：
三、實證檢驗分析
（一）上市公司會計基礎工作現(xiàn)狀分析 從表（2）可知，深圳轄區(qū)上市公司會計基礎工作中不規(guī)范的地方，主要集中在：（1）會計人員和會計機構(gòu)設置存在的問題。一是財務負責人缺位或是履職不到位，未能充分發(fā)揮會計監(jiān)督和管理的職責。首先是財務負責人缺位的問題，有些上市公司沒有聘用財務負責人；有些上市公司的財務負責人是由公司總經(jīng)理或分管其他業(yè)務的副總兼任，但這些人員有些并不具備會計專業(yè)技能，不熟悉最基本的企業(yè)會計準則。其次是財務負責人的職權(quán)設置問題，有些公司雖聘任了專職的財務負責人，但沒有將其定位為高級管理人員，沒有為其履職提供條件，如不參加經(jīng)營班子會議，不列席董事會，公司涉及財務收支的重大事項也不需要財務負責人審批。二是會計人員的管理不到位。主要是會計人員的考核不到位，沒有科學的獎懲考核制度，不能提高會計人員的工作積極性。三是會計機構(gòu)和會計人員崗位設置不符合內(nèi)部牽制和會計人員回避制度的要求。有些公司財務部負責內(nèi)部審計工作，或者財務負責人兼任審計委員會或監(jiān)事會成員等。四是會計人員的整體素質(zhì)不能適應企業(yè)發(fā)展的需要。目前我國企業(yè)會計準則正由規(guī)則導向邁向原則導向，需要會計人員有能力做出正確、專業(yè)的判斷，具有應有的職業(yè)判斷能力和專業(yè)勝任能力。（2）會計核算基礎工作規(guī)范中存在的問題。會計憑證的編制、審核不規(guī)范。原始憑證是會計核算的基本依據(jù)，但有的上市公司在原始憑證編制上都缺少最基本的要素。有的會計人員對原始憑證的審核不認真，僅關注審批手續(xù)是否齊全，而不對經(jīng)濟事項所涉及的單據(jù)、合同、法律文書等進行復核。記賬、登賬、對賬不規(guī)范。記賬不及時的問題比較突出；出納不登記現(xiàn)金或銀行存款日記賬，或以電子表格代替日記賬的情況比較普遍。對賬工作不到位。有些公司存在對賬不及時或以口頭溝通代替正式對賬的情況，對賬結(jié)果未得到雙方確認。會計核算不符合會計準則的要求。銷售收入確認標準不明確或不按標準來確認；成本核算不規(guī)范，有些公司采用“倒軋法”核算生產(chǎn)成本，制造費用沒有在產(chǎn)品間進行分配；費用跨期、費用長期掛賬或多計費用情況經(jīng)常發(fā)生；未按準則要求進行資產(chǎn)減值測試。（3）資金管理和控制中存在的問題：銀行賬戶管理不規(guī)范。以個人名義開立公司銀行賬戶，或?qū)⒐究铐棿嫒雮€人賬戶；現(xiàn)金管理不規(guī)范。出納個人的現(xiàn)金放在公司保險柜里?，F(xiàn)金沒有做到日清月結(jié)，沒有進行定期或不定期的現(xiàn)金盤點；支票管理不規(guī)范。支票領用無財務負責人簽名。對于支票等票據(jù)，未設立登記薄對支票的領用、作廢等進行登記。（4）財務會計管理制度的制定和執(zhí)行存在的問題。一方面是財務會計管理制度不完善。大部分公司只有會計崗位設置、會計核算、會計電算化、全面預算管理辦法等制度，缺乏內(nèi)部會計控制制度、資產(chǎn)減值、關聯(lián)交易、對外擔保、重大會計差錯等制度，即使有這些制度，也都是些原則性規(guī)定，或照搬會計準則的要求，缺乏實際可操作性。另一方面是制度執(zhí)行和檢查監(jiān)督不到位。有些公司總經(jīng)理未經(jīng)財務負責人審批就要求會計人員大額付款。不少上市公司對財務會計管理制度執(zhí)行未形成定期的檢查機制，對檢查發(fā)現(xiàn)的問題也未跟蹤落實，未建立完善的責任追究機制。（5）財務信息系統(tǒng)使用和管理控制中存在問題。公司財務信息系統(tǒng)缺乏獨立性。個別公司的財務信息系統(tǒng)與大股東、實際控制人的財務系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，即大股東、實際控制人可以直接查詢上市公司的財務數(shù)據(jù)，甚至通過權(quán)限設置擁有修改上市公司財務信息的能力。財務信息系統(tǒng)存在缺陷，不符合會計規(guī)范的要求。有些上市公司財務信息系統(tǒng)過于落后，導致系統(tǒng)運行緩慢、非正常退出、查詢異常、數(shù)據(jù)異常等問題，極大地影響了會計工作質(zhì)量和效率。財務信息系統(tǒng)的權(quán)限管理存在較大的風險。有些公司增減用戶、修改用戶的權(quán)限都沒有相應的書面審批程序，或者用戶權(quán)限實際上沒有專人管理，往往出現(xiàn)會計人員借用他人賬戶進行賬務處理，或多人使用同一賬戶的情況，甚至存在多人共同使用信息系統(tǒng)管理員賬戶進行會計處理的情況。修改記錄的操作不規(guī)范，缺乏必要的風險控制措施。有一家公司修改會計記錄不需要與相關的業(yè)務部門進行核對確認，也沒有履行必要的審批程序，甚至隨意提供“反審核、反記賬、反結(jié)賬”功能，導致修改沒有痕跡。深圳證監(jiān)局此次上市公司會計基礎工作規(guī)范自查報告旨在落實會計責任，從源頭上、制度上提高上市公司財務信息真實性，堵住財務舞弊漏洞。上市公司要以人為本，建立一支適應企業(yè)發(fā)展需要，有充分專業(yè)勝任能力和良好職業(yè)道德的財務人員隊伍，通過吸引人才、抓好培訓、強化考核等方式，提高財務隊伍的專業(yè)素質(zhì)、職業(yè)操守和責任心；要公司管理層要重視會計基礎工作規(guī)范，立好家規(guī)，從公司自身的制度建設上，從內(nèi)部控制上提高會計核算、財務管理的水平，建立和落實問責機制，從源頭上防范財務舞弊的風險；要建設好財務信息系統(tǒng)，更要管理好財務信息系統(tǒng)，在依靠財務信息系統(tǒng)提高企業(yè)核算和管理效率的同時，要防止企業(yè)控制與核算的風險系統(tǒng)化，更不能使系統(tǒng)成為財務舞弊的工具。
（二）描述統(tǒng)計 并對樣本進行檢驗分析。由表（3）可以看出，深圳上市公司會計基礎工作的規(guī)范程度平均為3.56分，屬于中等偏上，離5分的滿分仍然還有較大的差距。財會人員的平均教育程度為3.4分，大致處于大專水平；財會人員的平均職稱程度為2.63，總體處在助理會計師水平。同時高管專業(yè)背景為0.4，即高管大多在校時學習非經(jīng)濟管理專業(yè)。
（三）相關性分析 為了進一步分析企業(yè)會計基礎工作規(guī)范的影響因素，驗證這些變量與會計規(guī)范的關系在統(tǒng)計意義上是否成立，本文對各個變量進行了相關性分析，其結(jié)果顯示在表（4）中。從表（4）可以看出，會計基礎工作的規(guī)范程度可能與高管的經(jīng)濟管理背景、企業(yè)規(guī)模以及獨董比例這三個因素有關。并且這些變量之間的相關系數(shù)都比較小，故不存在嚴重的多重共線性問題。
（四）回歸分析 由表（5）可知，高管的經(jīng)濟管理背景、企業(yè)規(guī)模和獨董比例三個變量通過了10%的顯著性檢驗，并且都與會計基礎工作的規(guī)范程度正相關，這說明：企業(yè)的規(guī)模越大，高管具有經(jīng)濟管理背景，獨董的比例越高，其會計基礎工作的規(guī)范性越好，這里支持了假設3和假設4。正如中小板公司格林美董事長許開華所說，“先掙回錢才能有賬算，沒錢算什么賬？過去公司寧可高價請一個工程師，也不會請一個財務總監(jiān)。創(chuàng)業(yè)時對財務工作比較漠視。但現(xiàn)在經(jīng)過會計基礎工作規(guī)范自查和整改活動，讓我深刻理解到企業(yè)成長也像建房子，財務會計是基礎，基礎不牢房子注定難蓋高，也立不久的?！爆F(xiàn)在公司已投入重金投資充實財務人員、購買財務軟件，并把“對內(nèi)學萬科，對外學松下”作為公司財務規(guī)范工作的榜樣。值得注意的是，公司財會人員的學歷程度和職稱程度并沒有通過顯著性檢驗，這也表明，財會人員的學歷和職稱并不影響公司會計基礎工作的規(guī)范性。
四、結(jié)論與啟示
綜上分析得出以下結(jié)論：會計基礎工作的主要影響因素是公司高管的經(jīng)濟管理背景、企業(yè)規(guī)模和獨董比例。因而提高管理層對會計基礎工作的重視程度，將是規(guī)范公司會計基礎工作的重要方向；公司財會人員的學歷程度和職稱程度并沒有通過顯著性檢驗，即財會人員的學歷水平和職稱程度并不會顯著影響公司會計基礎工作的規(guī)范性?；诜治鰧Α痘A會計》教學的啟示：（1）深圳證監(jiān)局在上市公司問卷和調(diào)查中總結(jié)出了會計核算基礎工作規(guī)范常見問題，這些問題可以在講授《基礎會計》相關章節(jié)時向同學們提出來，把會計基礎工作規(guī)范滲透到日常的專業(yè)課程教學之中，并且與同學們一起討論，怎樣去規(guī)避和處理這些不規(guī)范的問題。（2）由于財會人員的學歷并不顯著影響公司會計基礎工作的規(guī)范性，因而不論是在中專、高職教育，還是本科教育，都應該加強會計基礎工作規(guī)范的教育。學校每年為社會培養(yǎng)大量的會計人員，會計專業(yè)學生已是會計隊伍的最主要來源。所以，在會計教學中開展會計基礎工作規(guī)范教育，將會計規(guī)范的要求內(nèi)化為會計職業(yè)道德品質(zhì)，最容易獲得實質(zhì)性的效果，從而使會計學生在未來的工作中遵守職業(yè)道德起到?jīng)Q定性的作用。
參考文獻：
篇11
在計劃經(jīng)濟體制下，政府的行政管理職能與所有者職能聯(lián)系在一起。伴隨改革開放后國有企業(yè)二十年來“放權(quán)讓利”、“政企分開”等的歷程，經(jīng)營者逐步獲得了充分的自，而政府在退出對國有企業(yè)直接管理的同時，也放棄了以所有者身份對人進行產(chǎn)權(quán)監(jiān)督的職能，形成了我國國有企業(yè)所有者缺位、經(jīng)營者越位的獨特現(xiàn)象。以至于會計信息失真，國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象嚴重。那么，政府該如何以國有資產(chǎn)所有者身份實施對人的監(jiān)督與約束呢？財務總監(jiān)委派制度與外部審計一樣，也是一種行之有效的監(jiān)督機制，而財務總監(jiān)能更側(cè)重于對經(jīng)理人履行受托經(jīng)濟責任情況的全過程監(jiān)控。國家作為所有者，不但需要外部審計人員對財務信息進行驗證，進行事后控制，更需要財務總監(jiān)利用其自身的會計專業(yè)知識，對經(jīng)營者履行經(jīng)濟責任情況進行事前、事中、事后的全過程控制。所有者與財務總監(jiān)之間的關系，是以所有者與經(jīng)營者之間的關系為前提的，財務總監(jiān)的存在，為維系所有者與經(jīng)營者之間的關系提供了保障。
二、推行財務總監(jiān)委派制度的必要性
《會計法》第4條明確規(guī)定：“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性和完整性負責”?！豆痉ā返?0條規(guī)定“經(jīng)理對董事會負責”，并在行使職權(quán)中規(guī)定“提請聘任或者解聘公司副經(jīng)理、財務負責人”。由此可以得出以下結(jié)論：要求單位負責人對法律負責，單位其他人員對單位負責人負責；財務負責人、總會計師及其他會計人員由單位負責人任用，屬于企業(yè)內(nèi)部人；會計人員在單位負責人的領導下，以提供財務信息的形式服務并參與企業(yè)經(jīng)營管理，他們在組織上、經(jīng)濟上依賴于經(jīng)營者。因而，可以認為，會計人員不具備監(jiān)督經(jīng)營者的職能。
以會計人員為監(jiān)督主體的內(nèi)部會計監(jiān)督，主要是對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)辦人員行為的監(jiān)督。要由企業(yè)內(nèi)部會計人員來監(jiān)督其領導――經(jīng)營者，并不具備有效的操作可行性。財務總監(jiān)由國有資產(chǎn)所有者委派，屬于企業(yè)外部人，受所有者的直接領導，工資福利待遇由所有者決定，業(yè)績考核和評價由所有者負責，與企業(yè)經(jīng)營者之間不存在領導與被領導的關系，在企業(yè)中具備完全的獨立性。因而，不存在受經(jīng)理人控制的、與經(jīng)理人“合謀”的動機，也不會處于受其脅迫的弱勢地位。
三、完善國有企業(yè)財務總監(jiān)委派制度
1.明確財務總監(jiān)的職權(quán)，防止政企不分
財務總監(jiān)既然是代表所有者派駐國有企業(yè)，實施對國有企業(yè)經(jīng)濟活動的事前、事中、事后的全過程監(jiān)督和控制，是否又回到了政府直接管理而有政企不分之嫌呢？因此，財務總監(jiān)的職能應與企業(yè)的經(jīng)營分離，不能阻礙企業(yè)經(jīng)營者自的正常實施，必須合理界定財務總監(jiān)的職責權(quán)限，正確處理財務總監(jiān)與企業(yè)經(jīng)營者之間的合作關系。財務總監(jiān)制度的核心是加強對國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理，防止企業(yè)弄虛作假，違規(guī)操作，不是干預企業(yè)的正常經(jīng)營，不會導致新的政企不分。一句話，委派財務總監(jiān)在派駐企業(yè)主要采取重大事項與總經(jīng)理實行聯(lián)簽制度及定期報告制度履行職責，對派駐企業(yè)的重大經(jīng)營決策、財務信息及其他情況享有知情權(quán)、檢查權(quán)、建議權(quán)、報告權(quán)及評價權(quán)，一般不直接干預經(jīng)營者的經(jīng)營管理，以防止陷入政企不分的模式。
財務總監(jiān)在實踐中的定位應進一步明確。依照目前有關的文件規(guī)定，財務總監(jiān)享受企業(yè)行政副職待遇，這種定位較為模糊。在財務總監(jiān)進駐企業(yè)以后，不少企業(yè)僅從待遇出發(fā)，給予相應的待遇，使財務總監(jiān)難以全面介入企業(yè)經(jīng)營管理活動。資產(chǎn)經(jīng)營公司必須明確規(guī)定財務總監(jiān)為企業(yè)行政副職，使財務總監(jiān)更好地履行財務監(jiān)督職責。
此外，從現(xiàn)行規(guī)定中可知，財務總監(jiān)的職權(quán)僅定位在一級企業(yè)上，對二級企業(yè)的監(jiān)管則沒有具體的內(nèi)容，并且財務總監(jiān)沒有一個具體的部門和個人供其管理，是單槍匹馬在企業(yè)工作，工作難以細化，難以深入。為了使財務總監(jiān)工作落在實處，加強對二級企業(yè)的監(jiān)管，可通過董事會推薦財務總監(jiān)分管內(nèi)部審計工作。這樣可以促使四方面的結(jié)合：外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督相結(jié)合；財務監(jiān)督和審計監(jiān)督相結(jié)合； 監(jiān)督職能和服務職能相結(jié)合；一級企業(yè)監(jiān)督和二級企業(yè)監(jiān)督相結(jié)合。
2.加強財務總監(jiān)的激勵與約束機制
財務總監(jiān)委派制產(chǎn)生了新的委托關系，也會導致“逆向選擇”和“道德風險”的發(fā)生。我們不能想當然地假設財務總監(jiān)是完全的利他主義者，能夠及時地掌握信息并反饋給委托人。從派出財務總監(jiān)的資產(chǎn)經(jīng)營公司角度看，要使國有企業(yè)財務總監(jiān)到位，必須對財務總監(jiān)進行管理，促使財務總監(jiān)認真履行職責，防止越權(quán)違規(guī)，。
要加強對財務總監(jiān)的考核，通過審閱財務總監(jiān)工作報告、聯(lián)簽專項抽查、所屬企業(yè)調(diào)研等方式，掌握財務總監(jiān)工作是否到位、是否履職、是否越權(quán)、是否違規(guī)等情況，對存在的問題進行主客觀分析，既指出財務總監(jiān)工作的不足，又積極為財務總監(jiān)創(chuàng)造良好的外部條件，保證財務總監(jiān)到位履職。
要加強對財務總監(jiān)的獎懲。應該根據(jù)財務總監(jiān)述職報告、任職企業(yè)綜合評價、年度審計報告等對財務總監(jiān)進行獎勵和懲罰。對財務總監(jiān)也可以像對經(jīng)營者一樣實行年薪制。關鍵在于與解決其他問題一樣，也要設計一套激勵約束機制。財務總監(jiān)的報酬宜采用固定工資加獎金的結(jié)構(gòu)，不宜采用股票贈與及股票期權(quán)等形式。
另外，在法律法規(guī)中應明確規(guī)定，財務總監(jiān)不得收受委派企業(yè)任何經(jīng)濟利益，以及失職的相應法律責任。此外，建立財務總監(jiān)市場，也可提高財務總監(jiān)聲譽，并有助于降低發(fā)生“逆向選擇”和“道德風險”的可能性。
3、給予財務總監(jiān)以理解和支持。
支持應是全方位的，主要是兩個層面的：一是領導支持。領導在各種會議和場合強調(diào)委派財務總監(jiān)的重要性，為財務總監(jiān)工作的順利開展創(chuàng)造了良好的工作環(huán)境和組織保證。二是基層配合。財務總監(jiān)的工作離不開基層經(jīng)營者的理解與配合。國有企業(yè)應該向財務總監(jiān)提供聯(lián)簽事項、會計資料以及和生產(chǎn)經(jīng)營管理有關的一切文件、合同等；接納財務總監(jiān)參加或列席監(jiān)事會、總經(jīng)理辦公會以及經(jīng)濟、投資、財務和審計等會議；保證財務總監(jiān)能夠檢查企業(yè)對外投資、對外擔保、產(chǎn)權(quán)運作和資產(chǎn)重組等重大事項。不應該有意回避財務總監(jiān)的監(jiān)督，甚至設置重重障礙逃避監(jiān)督；更不應該堵住財務總監(jiān)的嘴，束住財務總監(jiān)的手，使財務總監(jiān)聽命于企業(yè)，喪失監(jiān)督。
4、提高財務總監(jiān)的個人素質(zhì)。
從財務總監(jiān)本身角度看，要使工作到位，更要不斷提高和完善自身素質(zhì)。除了應具有堅持原則、奉公守法、客觀公正、光明磊落、清正廉明、嚴以律己等基本素質(zhì)外，還應具有熟練的財會技能、豐富的法規(guī)知識和較強的組織能力。
委派財務總監(jiān)的職責是產(chǎn)權(quán)代表在財務管理方面職責的體現(xiàn)，其職責定位具體有三：一是監(jiān)督；二是服務；三是溝通。作為產(chǎn)權(quán)代表的派員，財務總監(jiān)的主要作用是監(jiān)督職能。通過對企業(yè)的重大經(jīng)濟事項如處理呆壞賬等經(jīng)濟活動的監(jiān)督，確保會計信息的真實性，促進企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善，確保所有者利益。財務總監(jiān)要擺正自己的位置，牢固樹立服務宗旨的思想，既要對違反財經(jīng)紀律的問題堅決制止，對不合理的經(jīng)營行為予以抵制，又要主動參與，提出合理化建議，不做局外人。實踐中，委派財務總監(jiān)作為財務方面的資深專業(yè)人士，完全可以在不干預企業(yè)經(jīng)營的前提下為所派駐企業(yè)提供專業(yè)服務，作為其監(jiān)督職能的拓展。比如完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，加強企業(yè)的會計基礎工作，保證企業(yè)的會計信息準確，對經(jīng)營者提供高效的理財方案等，也是委派財務總監(jiān)在加強國有資產(chǎn)管理和提高國有資產(chǎn)運營效率方面的工作方向。作為產(chǎn)權(quán)者的派出代表，委派財務總監(jiān)對企業(yè)的經(jīng)營狀況十分了解，能在所有者和經(jīng)營者之間架起溝通橋梁。委派財務總監(jiān)通過定期報告和重大事項報告，使所有者及時和經(jīng)營者溝通，不斷改善企業(yè)經(jīng)營狀況。這就要求財務總監(jiān)具有較高的政治素質(zhì)及專業(yè)素質(zhì)，需要不斷進行知識更新和思想提高，培育拓展視野和拓寬思路的能力，符合現(xiàn)代企業(yè)管理發(fā)展的需要。
四、財務總監(jiān)委派制度實施的具體經(jīng)驗
某市自來水公司實施了基層財務總監(jiān)委派制這一重要舉措。一年來，財務總監(jiān)按照總公司提出的目標和要求，對基層財務會計活動履行管理、監(jiān)控職責，提升了財務管理層次，發(fā)揮了財務監(jiān)管作用，為公司步入經(jīng)濟良性循環(huán)奠定了基礎。
1.財務總監(jiān)委派制度的具體做法
首先，按條線分工，明確工作目標。根據(jù)供水企業(yè)的特點，結(jié)合財務總監(jiān)的經(jīng)驗與特長，將公司所屬基層單位劃分為三條線。財務總監(jiān)始終圍繞著總公司的工作目標，對基層單位進行財務監(jiān)管工作，特事特辦，急事先辦，靈活機動，使之納入有序的軌道。
其次，制定計劃，確立監(jiān)管課題。財務總監(jiān)根據(jù)分管單位的實際情況，制定了年度工作計劃，確立監(jiān)管課題。主要內(nèi)容有：（l）盤活水表廠資產(chǎn)存量，賦予企業(yè)生產(chǎn)活力；（2）閥門廠廠房搬遷資金的可行性研究；（3）制水系統(tǒng)除本增效，為公司步入良性循環(huán)作貢獻；（4）多渠道籌措資金，改變泵站設備落后的現(xiàn)狀；（5）降低產(chǎn)銷差，提升管理層次等。
最后，深入調(diào)研，寫出專題報告。深入調(diào)研是財務總監(jiān)對會計活動履行管理和監(jiān)管職能的基本做法，可用“聽、看、問、寫”來歸納?！奥牎保菏巧钊牖鶎勇犎∑髽I(yè)法從會計人員及生產(chǎn)骨干對企業(yè)基本概況、生產(chǎn)經(jīng)營活動現(xiàn)狀以及財務狀況的介紹和評價，主要形式有開座談會、參加基層經(jīng)濟活動分析會議、個別談心等；“看”：是查閱會計報表、賬冊、憑證等原始會計記錄、內(nèi)部控制制度及其他各項管理制度，從中分析會計數(shù)據(jù)的真實、準確和完整性，評價企業(yè)經(jīng)營和資產(chǎn)保值增值情況；“問”：是對“聽、看”中發(fā)現(xiàn)的問題進行跟蹤，從而理順思路，“寫”出專題報告。實施財務總監(jiān)委派制以來，共向總公司提供了十幾篇專題報告，為總公司宏觀決策提供了可靠的依據(jù)。
2.實施財務總監(jiān)委派制的成效
（一）盤活資產(chǎn)存量，增強企業(yè)活力。為盤活水表廠的資產(chǎn)存量，公司經(jīng)理室委派財務總監(jiān)對該廠的資產(chǎn)進行實地調(diào)研。水表廠擁有固定資產(chǎn)綜合樓和辦公樓的資產(chǎn)凈值424萬元，占總資產(chǎn)凈值的52％。經(jīng)濟體制改革使水表廠的人員和生產(chǎn)規(guī)模發(fā)生了很大變化，兩幢大樓的利用率也隨之逐年降低，每年還必須照提折舊，既增加了成本支出，又占用了資金。鑒于上述狀況，財務總監(jiān)采取的方法是：將水表廠閑置的房屋有償調(diào)撥給總公司，總公司物業(yè)部門再將其向外單位出租；水表廠則通過部分固定資產(chǎn)變現(xiàn)的方法，將一部分資金用于投資外省市水表聯(lián)營企業(yè)，另一部分資金用于再生產(chǎn)，從而盤活資產(chǎn)存量，增強企業(yè)活力。
（二）強化流動資金管理，加快資金周轉(zhuǎn)速度。
（1）企業(yè)不但要想方設法開拓銷售市場，更要千方百計及時收回銷貨款，產(chǎn)品既要滿足市場需求，又要“壓儲”，才能保持企業(yè)經(jīng)營活動的順暢，如果沒有足夠的資金投入再生產(chǎn)，企業(yè)將會面臨難以為繼的困難。水表廠當年應收賬款余額近700萬元，存貨近800萬元，兩項共占用流動資金1500萬元。應收賬款按賬齡及分布地域分析，其金額之多，地域之大，加上水表積壓，造成了水表廠資金嚴重匱乏。企業(yè)面臨著巨大的經(jīng)營風險。針對上述癥結(jié)，財務總監(jiān)提出了下列措施：（1）對應收賬款進行信用分析和賬齡分析，適當調(diào)整外省市的銷售對象，將主要銷售渠道定為各省市的供水企業(yè)及有信譽的集團公司，如長春一汽、大慶伊春等。（2）建立激勵機制，銷售人員的業(yè)績與經(jīng)濟效益掛鉤。（3）調(diào)整產(chǎn)品儲備結(jié)構(gòu)，抓緊對庫存呆滯物資的處理。經(jīng)努力，應收賬款余額逐月下降，存貨周轉(zhuǎn)率加速。
（2）營業(yè)所是公司實現(xiàn)銷售收入的窗口，上年底應收水費余額高達5900萬元，巨額的應收水費嚴重地影響了公司正常資金周轉(zhuǎn)。為了追回舊欠水費，營業(yè)所采取了下列措施：一是各辦事處根據(jù)供水區(qū)域?qū)?00元以上欠費單位列出清單，摸清情況，落實到人，負責追回。二是與欠費在800元以上的單位簽訂欠費認定書，各辦事處的簽約比例不得低于80％。三是所長室不定期地到辦事處抽查舊欠水費回收措施的落實情況。經(jīng)營業(yè)所上下共同努力，第二年中應收水費余額已降低到3，300萬元，以前年度舊欠水費回收近430萬元，達到了預期的目標。
（3）管線工程公司工程結(jié)算周期過長、結(jié)算速度過于遲緩的弊端，影響了該企業(yè)利潤的真實反映。當年在建工程項目達200余項，在高達19000萬元的在建工程成本中，至少有60％是已竣工、待決算的項目。造成工程結(jié)算不及時的主要原因有：人員變動很大，影響竣工結(jié)算速度；審核人員人手緊，項目多，影響審核速度；施工企業(yè)竣工資料提供不及時。經(jīng)財務總監(jiān)調(diào)研分析，解決工程決算的關鍵是：企業(yè)內(nèi)部必須提高編制竣工項目決算的速度和質(zhì)量；對周期較長的工程實施按進度辦理結(jié)算；公司專業(yè)部門應抓緊辦理工程決算的審核工作；對四個區(qū)域性公司的排管資金進行清理，提請上級主管部門協(xié)調(diào)解決。目前，四個區(qū)域性公司貼費排管工程項目的賬已理清，資金已劃轉(zhuǎn)。管線工程公司半年進行竣工結(jié)算的項目共二十二項，實現(xiàn)利潤201萬元。
（三）降低產(chǎn)銷差，提高管理質(zhì)量。產(chǎn)銷差是供水行業(yè)的一項綜合性指標，是反映企業(yè)經(jīng)營狀況的重要方面。產(chǎn)銷差居高不下，一直困擾著供水企業(yè)。財務總監(jiān)對營業(yè)所的產(chǎn)銷差進行了專題調(diào)研，分析營業(yè)所售水量結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀：工業(yè)用水和居民用水列售水量的前二位，占總售水量的85％，新建工房漏損水量和違章用水罰沒水量列第三、四位，占總售水量的12．5％。分析水量漏損的主要原因發(fā)現(xiàn)加強表務管理和用水管理是降低產(chǎn)銷差的重中之重。為降低產(chǎn)銷差，財務總監(jiān)提出公司在銷售、輸配等各個環(huán)節(jié)上，全方位落實降低產(chǎn)銷差的措施：（l）擬訂水表管理辦法，實施水表“戶籍”管理；（2）設立“抄表電話聯(lián)系中心”，取消“貼條”抄表；（3）加強對綠化、消防、動拆遷等的用水管理，加大無表用水和私接水的查處力度；（4）全力以赴查堵管網(wǎng)漏損，對城市輸水管網(wǎng)進行地毯式普查，最大限度地降低管網(wǎng)漏損；（5）加大考核力度，完善考核指標體系，將水費收入、售水量、單位售價和水費回收率作為營業(yè)所的主要考核指標。半年共追補水量2466萬立方米，計人民幣918萬元，產(chǎn)銷差的實際完成數(shù)為17．31％，較去年同期下降了2．58％，取得了可喜的成績。
綜上所述，財務總監(jiān)派出制度在實際工作中尤其是國有企業(yè)的經(jīng)濟活動中對于改善會計信息失真、有效防止國有資產(chǎn)流失、保證國有資產(chǎn)保值增值、健全企業(yè)內(nèi)部約束機制起到了很大作用。財務總監(jiān)委派制度是對會計過程的監(jiān)督，不僅可以提高會計監(jiān)督的效果，進行實時控制，而且可以對經(jīng)營者起到更大的監(jiān)督約束作用。設置財務總監(jiān)加強了國家對國有大中型企業(yè)的外部監(jiān)督，而且財務總監(jiān)發(fā)揮了承上啟下的作用，應該在國有企業(yè)中推廣，在改革的過程中煥發(fā)國有企業(yè)的活力。
(作者單位:中能電力工業(yè)燃料公司)
篇12
文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2013）02-189-02
美國著名內(nèi)部控制專家邁克爾?海默教授（Michael hammer）曾說過：內(nèi)審機構(gòu)應將自己視為公司的一種資源，在幫助管理者更有效地達到預期控制目標的過程中發(fā)揮作用。內(nèi)部審計職能將朝著以期達到成功管理所需的內(nèi)部控制最好水平的方向發(fā)展。基于內(nèi)部審計廣泛的涵義和深刻的背景，現(xiàn)結(jié)合企業(yè)實際，對基于上市公司內(nèi)部控制制度規(guī)范下的內(nèi)部審計工作予以淺析。
一、建立基于法律法規(guī)為基礎的內(nèi)部控制制度
為了加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益，2008年7月，國家財政部會同國家審計署、中國保險監(jiān)督管理委員會、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會、中國證券監(jiān)督管理委員會根據(jù)國家有關法律法規(guī)，聯(lián)合下發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的通知（財會[2008]7號），規(guī)定自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》、《中華人民共和國會計法》和其他有關法律法規(guī)為依據(jù)，確定了全面性、重要性、制衡性、適應性和成本效益五大原則。2010年4月，財政部等五部門又聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，連同此前的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標志著適應我國企業(yè)實際情況、融合國際先進經(jīng)驗的“以防范風險和控制舞弊為中心、以控制標準和評價標準為主體，結(jié)構(gòu)合理、層次分明、銜接有序、方法科學、體系完備”的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設目標基本建成，是繼我國企業(yè)會計準則、審計準則體系建成并有效實施之后的又一項重大系統(tǒng)工程。浙江富潤股份有限公司（以下簡稱公司）的內(nèi)部控制制度在國家有關法律法規(guī)指引下，結(jié)合企業(yè)實際形成了組織架構(gòu)管理制度、股東大會議事規(guī)則、董事會議事規(guī)則、監(jiān)事會議事規(guī)則、獨立董事制度、董事會秘書工作制度、發(fā)展戰(zhàn)略管理制度、人力資源管理制度、財務組織體系與財務管理制度、會計核算制度、應收賬款管理制度、內(nèi)部審計制度、預算管理制度、合同管理制度、內(nèi)部信息傳遞制度、信息系統(tǒng)管理制度、企業(yè)文化建設制度、經(jīng)常性思想政治工作條例（六十條）、母子公司管理指引制度、融資管理制度、對外擔保制度、對外投資管理制度、關聯(lián)交易決策程序、突發(fā)事件應急處理制度等55項管理制度體系，奠定了內(nèi)部審計管理制度的堅實基礎。公司成立了審計部，設立總審計師和總再審計師職位，具體負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的實施及日常工作。其主要職能為負責審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施和內(nèi)部控制自我評價情況，對重大工程項目進行專項審計，對高級管理人員實施履職情況檢查和監(jiān)督，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計及其他相關事宜等。
二、以健全的內(nèi)部審計制度保障公司發(fā)展目標的實現(xiàn)
公司內(nèi)部審計遵守獨立性、回避性、職業(yè)道德、保密性、公正、客觀、實事求是、廉潔性等原則，保證內(nèi)部審計機構(gòu)設置、人員配備和工作的獨立性，堅持內(nèi)部審計與內(nèi)部審計監(jiān)督相結(jié)合，與企業(yè)黨風廉政建設相結(jié)合，與重大工程項目專項審計相結(jié)合，與職能管理作風建設相結(jié)合，對內(nèi)部控制制度的有效性進行監(jiān)督檢查。對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，按工作程序及時報告。多年來，已組織開展內(nèi)部審計280次，均能出具規(guī)范的審計報告，發(fā)管理建議函65件，提出合理化建議850條。
每年，公司都要委托從事內(nèi)部控制審計的會計師事務所，根據(jù)規(guī)范及其配套辦法和相關執(zhí)業(yè)準則，對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行審計，出具審計報告。自覺接受會計師事務所發(fā)表的內(nèi)部控制審計意見，并及時進行落實。
三、績效考評控制
該職能由集團職能部室審計工作主管領導負責，內(nèi)容涉及內(nèi)部財務和經(jīng)營活動等審計，《購銷合同》、《協(xié)議》的審核，參與對外投資項目的審核工作。法律顧問、案件訴訟、疑難應收款研究分析和檢查、子公司管理、年檢年審、驗資工作、內(nèi)部監(jiān)察、資金安全等工作，“守合同、重信用”方面的工作。并會同法律事務顧問負責對外經(jīng)濟糾紛的調(diào)處、訴訟工作，債務處理，與公檢法部門的聯(lián)絡及內(nèi)部審計和監(jiān)察工作。
公司要求序列企業(yè)建立和實施績效考評制度，科學設置考核指標體系，對企業(yè)內(nèi)部各責任單位和全體員工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價，并將考評結(jié)果作為職務晉升、薪酬、評優(yōu)、獎懲、調(diào)崗等的依據(jù)。近3年來，經(jīng)審計，公司累計對符合申報條件的70多家企業(yè)的經(jīng)營者進行考核通報。對富潤大廈、紡織科技園、印染基地等重大工程項目進行竣工審計。嚴格有序的內(nèi)部審計成為企業(yè)健康發(fā)展的制度保障，是經(jīng)營管理團隊廉潔從業(yè)的規(guī)范，形成了基于富潤優(yōu)秀企業(yè)文化的軟實力。2011年集團實現(xiàn)銷售39億元，實現(xiàn)利潤10027萬元，實繳稅金9938萬元，自營出口3901萬美元。集團自1997年至2011年，累計上繳稅金7.54億元，實繳稅金連續(xù)位居諸暨市工商企業(yè)前茅，職工收入每年都有增長；完成了投資2億多元的印染高科基地，投資近10億元的富潤紡織工業(yè)園基本竣工，投資1億多元城西22層富潤大廈總部大樓竣工驗收，作為城東新城地標性建筑的34層超高富潤屋項目已開工建設，國家級中小企業(yè)公共服務示范平臺已獲認可，浙江富源再生資源有限公司廢舊紡織品高值化利用項目已成為全國資源綜合利用“雙百工程”備選企業(yè)，獲得“全國紡織再生纖維高值化開發(fā)利用實驗基地”稱號。富源再生資源公司作為目前唯一的廢舊軍服回收利用試點單位，已經(jīng)在再生纖維高值化利用領域取得階段性成果，并具備回收利用民用廢舊紡織品的資質(zhì)。
四、體會及建議
公司十分重視內(nèi)控制度的建設，從重要環(huán)節(jié)的制衡設置，不相容職務的分離，重大事項的會審等制訂一系列內(nèi)控制度，同時對內(nèi)控制度進行常規(guī)性檢查、突擊性抽查、針對性的內(nèi)控審計，使內(nèi)控制度落到實處，真正在企業(yè)發(fā)揮了舉足輕重的作用。如對應收款管理及跟蹤審計及時追回被截留和占用的貨款，為企業(yè)挽回損失。簽訂合同審計控制前移，發(fā)現(xiàn)了合同中隱含在付款、質(zhì)量、功能和保修方面的陷井，規(guī)避企業(yè)潛在的風險，維護了企業(yè)的利益，使合同更規(guī)范有效，責任更明確。對外擔保制度對有關財務指標要求設置及會審會簽制度，使得平時與公司關系較好的企業(yè)提出擔保要求時，既給公司領導解了圍，也規(guī)避了代償債務的風險。目前，公司各單位、各部門深深體會到完善的內(nèi)控制度以及經(jīng)常性檢查落實，使企業(yè)降低和規(guī)避了風險，減少和挽回了損失。形成了做事按制度，不感情用事，投資不盲目跟風的良好風氣。企業(yè)要穩(wěn)健發(fā)展，做永久、本分、和諧的企業(yè)，內(nèi)部控制制度規(guī)范下的公司內(nèi)部審計工作起到至關重要的作用。
參考文獻：
1.邁克爾?海默教授（Michael hammer）文章
2.財政部.關于印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的通知（財會[2008]7號）.2008.05
3.財政部.關于印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的通知（財會[2010]11號）2010.04
4.上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引.2006.06
篇13
一是形式相對呆板，“方法不新”。主要還是采用中心組理論學習會、黨課報告、專家授課、基層宣講等傳統(tǒng)方式進行。對于年輕黨員干部喜聞樂見的自媒體、互聯(lián)網(wǎng)+等弘揚正能量、唱響主旋律新穎載體應用不多。
二是學習淺嘗輒止，“領會不深”。班子成員平時雖積極參加黨委多種形式學習和自學，但內(nèi)容不全面，領會精神局限工作，浮于表面。對核心要義、理論精髓、豐富內(nèi)涵領會還不深刻。
三是聯(lián)系實際不夠，“結(jié)合不嚴”。理論學習成果厚植實際不夠，沒有很好的將理論學習與國企振興發(fā)展、破冰脫困、改革轉(zhuǎn)型緊密結(jié)合起來，理論與工作實際結(jié)合不嚴。四是貫徹中央決策部署不足，“執(zhí)行不緊”。集團黨委一貫堅決貫徹中央決策部署，但被動執(zhí)行多，主動部署少，政治敏銳性不夠警覺，執(zhí)行上級政策步點還要加緊。
二、履職盡責方面
一是宗旨意識還要“更堅定”。在抓集團業(yè)務拓展，謀劃破冰脫困過程中站在員工的角度思考較少，企業(yè)發(fā)展要以集團員工為中心思想不牢，深入生產(chǎn)一線傾聽員工的呼聲次數(shù)不多，意愿不強烈，對集團一線整體態(tài)勢把握不牢靠，不精準。
二是走訪一線還要“更深入”。班子成員下生產(chǎn)一線還存在“走馬觀花”的現(xiàn)象，次數(shù)少，調(diào)研力度不夠，多去問題少表現(xiàn)突出的單位，對問題多表現(xiàn)后進的單位多采取回避。名為深入一線，實則“隔岸觀火”。
三是服務員工還要“更精細”。對于一線員工反映的問題掌握不全面，對員工熱點難點述求解決不及時，效果不理想，距離員工的期盼有距離。
三、廉潔自律方面
一是認識程度“有距離”。黨委班子成員嚴格遵守廉潔自律規(guī)定，雖沒有上述違規(guī)現(xiàn)象，但學習重視程度和宣傳力度距離上級黨委非要求還有距離。
二是擦邊球現(xiàn)象“有存在”。班子成員在參加各類研討會，接待上級來訪工作時接待規(guī)格有擦邊球現(xiàn)象，認為都是為了工作，放松了要求。
三是艱苦奮斗精神“有減弱”。班子成員存在認為現(xiàn)在條件好了，勤儉節(jié)約思想弱化了，黨委平時相應約束聲音較少，對班子成員個人的思想覺悟過于自信。
四、工作作風方面
一是力戒形式主義需“久久為公”。集團一線員工來辦具體事情時能夠熱情接待，但對能辦但比較麻煩的事往往存在推諉情況。
二是杜絕發(fā)文、開會、檢查過多過頻等問題要“時時發(fā)力”。紅頭文件過多，大會小會不斷，各級檢查考核過頻雖多次整治，但精簡仍不徹底，有抬頭跡象，上級下達的任務一密，集團業(yè)務開展一多，“文山會海推進”“走馬觀花排查”現(xiàn)象就有反彈跡象。
三是生產(chǎn)一線員工思想工作推進求“循循善誘”。對集團生產(chǎn)一線員工思想工作開展缺少長遠規(guī)劃和細膩手段，過多依靠“責任狀”“保證書”方法過于簡單，員工有抵觸情緒，效果不明顯。
五、“一崗雙責”“傳承家風”方面
集團黨委班子始終保持為民務實清廉的政治本色，堅決預防和反對腐敗，對于整治領導干部配偶、子女及其配偶違規(guī)經(jīng)商辦企業(yè)的問題嚴格落實黨的規(guī)定，具體執(zhí)行中，還有點差距。
一是“一崗雙責”落實不夠到位。黨委雖然能夠認真履行“一崗雙責”，但在落實督促檢查上做的工作還有所欠缺，黨風廉政建設投入的精力還仍加大。
二是對班子成員個人事項的申報工作還有不規(guī)范情況。對集團干部尤其是班子成員的“八小時以外”監(jiān)管力度不夠，對于干部上報的個人事項了解求證還需全面及時，存在過分相信自己的同志都是好樣的，對黨風廉政建設工作嚴峻性準備不足。
三是班子成員艱苦奮斗精神有所減退。有時認為現(xiàn)在條件比以前好了，生活水平提高了，過緊日子的思想和艱苦奮斗、勤儉節(jié)約意識弱化了，受人情觀影響，對整個集團黨員員工的艱苦奮斗教育和宣傳力度有所減弱。
六、官僚主義方面
一是對于困難員工的關愛和幫扶工作還不夠精細。集團工會缺少幫扶工作統(tǒng)籌安排，上級工作組織要求了，才被動去落實，集團班子成員走訪困難職工多集中在各大節(jié)日點，今年走完明年照舊，沒有將幫扶工作理念從被動輸血到主動長肉轉(zhuǎn)變。
二是集團一線安全生產(chǎn)工作還需緊跟實際需要。一線安全生產(chǎn)工作歷來是集團的核心工作，安全生產(chǎn)學習教育能夠做到及時，安全保障制度和配套措施能夠跟進到位，但用新時代國企安全生產(chǎn)新標準來要求，還有很長的路要走，集團黨委安全生產(chǎn)學習主動性不足，結(jié)合集團工作實際不緊密，開動思維創(chuàng)新安全生產(chǎn)理念缺少魄力。
三是集團各項非主要業(yè)務數(shù)據(jù)統(tǒng)計存有一定水分。因為生產(chǎn)任務較繁忙，有時在向上級報送集團非主要業(yè)務數(shù)據(jù)時存在草草統(tǒng)計上報，片面夸大成績現(xiàn)象，認為只要不是公司的主要業(yè)務數(shù)據(jù)，有點出路也無妨。
七、強化基層黨建工作方面
