引論：我們?yōu)槟砹?3篇財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制論文范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

（二）資金管理機(jī)制不完善

流動資金是企業(yè)正常運(yùn)作的基本保證，可以說是企業(yè)的血脈。現(xiàn)階段，LSD集團(tuán)在資金控制方面沒有進(jìn)行較好的事前分析，存在資金管理不善問題，如資金流向不明、周轉(zhuǎn)不暢等問題，提高了整體的資金運(yùn)作成本。LSD集團(tuán)在母公司和子公司資金運(yùn)轉(zhuǎn)方面缺乏較好的管理和控制機(jī)制，導(dǎo)致部分子公司缺乏充足的儲備資金，阻礙了部分業(yè)務(wù)的發(fā)展和市場擴(kuò)張。在內(nèi)部財(cái)務(wù)資金控制方面沒有進(jìn)行準(zhǔn)確的分析，導(dǎo)致了投資方向的失誤，造成了資金浪費(fèi)，也增大了經(jīng)營成本。部分子公司存貨管理不善，庫存積壓較多，不但造成了庫存成本的增加，也占用了大量資金，增大了運(yùn)轉(zhuǎn)資金壓力。由此可見，LSD集團(tuán)在資金的管理和控制方面并沒有采取實(shí)質(zhì)有效的措施，例如缺乏對于應(yīng)收賬款的較好控制，導(dǎo)致資金回流速度過慢，影響到了政策的業(yè)務(wù)運(yùn)營。同時(shí)，在融資方面，目前LSD集團(tuán)的融資渠道較為單一，不利于內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的實(shí)施。

（三）內(nèi)部財(cái)務(wù)控制模式與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不符

LSD集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制模式與其發(fā)展戰(zhàn)略存在一定的矛盾，并且其管理結(jié)構(gòu)和管理模式也對內(nèi)部財(cái)務(wù)控制造成了不利影響。LSD集團(tuán)公司主要的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制模式在2008年初期建立的，根據(jù)自身對內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的理解，制定了業(yè)務(wù)流程，并下發(fā)給各個(gè)子公司。由母公司統(tǒng)一進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，子公司無權(quán)對母公司做出的決定和制度擅自更改。在這種財(cái)務(wù)管理制度下，子公司只能根據(jù)母公司的相關(guān)制度來制定具體的業(yè)務(wù)流程，但是對于不同的子公司來說，統(tǒng)一的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制模式可能并不適合其整體的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。另一方面，LSD集團(tuán)在2008年所指定的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制模式，與其當(dāng)前所面臨的發(fā)展環(huán)境也有所沖突。近年來，LSD集團(tuán)的主營業(yè)務(wù)受到了一定的沖擊，市場競爭日趨激烈，在這種情況下，LSD集團(tuán)在財(cái)務(wù)管理方面應(yīng)當(dāng)采取更加謹(jǐn)慎的策略。而在其現(xiàn)有的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制模式中，控制力度還有待加強(qiáng)。

（四）缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算控制

有效的預(yù)算管理措施是企業(yè)實(shí)現(xiàn)最終內(nèi)部控制管理的直接途徑，只有通過有效的財(cái)務(wù)預(yù)算方式才能幫助總公司在一定程度上了解企業(yè)成本與利益的關(guān)系，并制定正確的發(fā)展業(yè)務(wù)方向。當(dāng)前，LSD集團(tuán)在預(yù)算財(cái)務(wù)控制方面的內(nèi)容不夠完善，雖然建立了財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)制，但是還停留原始階段，沒有真正發(fā)揮預(yù)算財(cái)務(wù)控制的真正作用，甚至其內(nèi)部的管理者也只是根據(jù)歷史經(jīng)營數(shù)據(jù)和經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)出結(jié)論進(jìn)行最終的預(yù)算制度制定，缺乏科學(xué)、詳盡的調(diào)研分析。例如在2012年某項(xiàng)目開發(fā)中，子公司在做出項(xiàng)目預(yù)算之后匯報(bào)至總公司，總公司并沒有經(jīng)過嚴(yán)格的項(xiàng)目調(diào)查和董事會討論，而直接由相關(guān)負(fù)責(zé)人決定后批準(zhǔn)了該項(xiàng)目預(yù)算。而在項(xiàng)目建設(shè)后期，由于預(yù)算資金不足，多次追加資金，在最后的審核結(jié)果中發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)了大量的資金浪費(fèi)問題，項(xiàng)目成本大幅度高于預(yù)期水平。這一事例說明LSD集團(tuán)當(dāng)前的財(cái)務(wù)預(yù)算控制機(jī)制并不科學(xué)，往往依賴負(fù)責(zé)人的個(gè)人決策。

二、LSD集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制完善策略

（一）明確內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的管理主體

在LSD集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度建設(shè)中，首先應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的管理主體，尤其是財(cái)務(wù)部門，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)應(yīng)有的責(zé)任。財(cái)務(wù)部門作為企業(yè)管理中的一個(gè)重要管理職能部門，應(yīng)當(dāng)加大對財(cái)務(wù)部內(nèi)部的管理力度。其次，高層管理人員應(yīng)該分別負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部的基本日常工作，將股東制與內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制制度相融合，不斷完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，并根據(jù)實(shí)質(zhì)的政策加大管理力度，為企業(yè)財(cái)務(wù)控制管理的運(yùn)行提供一個(gè)良好的發(fā)展環(huán)境，奠定基礎(chǔ)。最后，將職權(quán)進(jìn)行集中，加大內(nèi)部和外部的監(jiān)督力度，幫助員工進(jìn)行全方面的自我管理，完善員工的培訓(xùn)機(jī)制，并且明確員工的自身工作職責(zé)，讓員工承擔(dān)其自己崗位的使命，完成自己的工作任務(wù)。最后應(yīng)該制定明確的公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，根據(jù)員工自身工作的情況和表現(xiàn)，完善獎(jiǎng)懲、報(bào)告，業(yè)績等方面的內(nèi)容，為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理提供堅(jiān)實(shí)的人才儲備，為以后的發(fā)展打好基礎(chǔ)。

（二）完善資金管理機(jī)制

首先，應(yīng)該從實(shí)際角度出發(fā)，積極主動的吸收國內(nèi)外先進(jìn)的資金管理理念，針對LSD集團(tuán)的實(shí)際情況，建立科學(xué)的資金管理模式，提高資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率和資金使用的有效性。其次，企業(yè)應(yīng)該建設(shè)完善的網(wǎng)絡(luò)信息資金控制系統(tǒng)，培養(yǎng)員工計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用技術(shù)的熟練程度，最大程度確保員工的職業(yè)技術(shù)水平能夠與時(shí)俱進(jìn)。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)加大力度著重培養(yǎng)員工解決問題的能力，形成一種高效的資金管理模式，從資金融資，成本運(yùn)作等方面進(jìn)行實(shí)施掌控，并且建立一個(gè)完善的資金信息共享平臺，將不同地區(qū)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行實(shí)時(shí)的傳遞和掌握，加大流動資金的管理力度。最后，對進(jìn)出入的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行及時(shí)的記錄，并不斷完善會計(jì)軟件和管理系統(tǒng)的內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)資金網(wǎng)絡(luò)化信息的快速發(fā)展和全方面覆蓋，同時(shí)對資金投資進(jìn)行有效管理，明確自身的資金發(fā)展方向，完善決策程序和步驟，避免失誤，并對企業(yè)資金的投資活動進(jìn)行全方面的實(shí)時(shí)控制，落實(shí)負(fù)責(zé)人的各項(xiàng)責(zé)任，遵守合同的相關(guān)規(guī)定，實(shí)行投資項(xiàng)目的管理監(jiān)制，建立完善的財(cái)務(wù)資金目標(biāo)控制體系，實(shí)現(xiàn)資金的各方面運(yùn)作。

（三）從實(shí)際角度出發(fā)，建立適宜的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制模式

LSD集團(tuán)應(yīng)該根據(jù)自身情況不斷完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度內(nèi)容，并加大與分公司的業(yè)務(wù)聯(lián)系，積極主動地掌握企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)作情況，將收集到的有效信息進(jìn)行準(zhǔn)確的分析和比較。并根據(jù)子公司的實(shí)際業(yè)務(wù)運(yùn)行情況，制定可行的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度。最終方案決定后，應(yīng)該由集團(tuán)的高級領(lǐng)導(dǎo)管理者進(jìn)行批閱，考察此方案的制定是否符合企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的目標(biāo)和要求，并且從綜合角度出發(fā)，對內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行全方面的掌控，對制定的內(nèi)容進(jìn)行選擇性的取舍，在實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)展中發(fā)現(xiàn)不足并及時(shí)改正。最后將實(shí)施過程中反應(yīng)的有效數(shù)據(jù)進(jìn)行收集，隨后利用合理的方式進(jìn)行后續(xù)的采訪調(diào)查，積極的與母公司的財(cái)務(wù)運(yùn)作系統(tǒng)進(jìn)行有效的對接，在完成企業(yè)制定發(fā)展目標(biāo)的基礎(chǔ)上，提高財(cái)務(wù)管理效果。

（四）建立科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算控制體系縱觀

篇2

事業(yè)單位內(nèi)部控制制度作為事業(yè)單位管理本單位經(jīng)濟(jì)活動的一種手段，是事業(yè)單位有效的管理體系中不可或缺的重要組成部分，是一種強(qiáng)調(diào)以預(yù)防為主的制度，內(nèi)部控制制度的健全和有效與否，關(guān)系到一個(gè)組織的管理效率和發(fā)展?jié)摿Α５悄壳埃聵I(yè)單位的客觀環(huán)境、工作任務(wù)、管理體制等都發(fā)生了巨大的變化，內(nèi)控制度建設(shè)嚴(yán)重滯后。因此，建立健全事業(yè)單位內(nèi)部控制依舊任重而道遠(yuǎn)。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）內(nèi)部控制的觀念薄弱內(nèi)部控制觀念是內(nèi)部控制環(huán)境中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，良好的內(nèi)部控制觀念是確保內(nèi)部控制制度得以健全和實(shí)施的重要保證。由于事業(yè)單位資金來源單一、去向固定，收支活動較少，經(jīng)費(fèi)預(yù)算有限，導(dǎo)致了許多行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏對內(nèi)部控制知識的基本認(rèn)識，對建立健全單位內(nèi)部控制的重要性、現(xiàn)實(shí)意義和長遠(yuǎn)影響認(rèn)識不足，抱著可有可無的放松態(tài)度。或者說是以財(cái)經(jīng)制度甚至是工作經(jīng)驗(yàn)來代替內(nèi)部控制制度，有的單位即使有內(nèi)部控制制度，在內(nèi)容方面仍有許多不合理的地方，內(nèi)控意識淡薄，監(jiān)督力度薄弱，重發(fā)展、輕管理的現(xiàn)象較為普遍。

（二）內(nèi)部控制制度不健全現(xiàn)在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不健全主要表現(xiàn)為會計(jì)崗位設(shè)置不夠全面和人員配置不夠合理，個(gè)別規(guī)模較小的單位，會計(jì)、出納、資產(chǎn)管理等不相容職務(wù)均由一人擔(dān)任，并且內(nèi)部控制制度沒有掛蓋到單位的所有人員和多個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，尤其是固定資產(chǎn)內(nèi)部控制薄弱的現(xiàn)象在行政事業(yè)單位比較突出。同時(shí)部分單有章不循，將已存制度“印在紙上，掛在墻上”，目的只為應(yīng)付有關(guān)部門的審計(jì)監(jiān)察，失去制度了應(yīng)有的嚴(yán)肅性，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度名存實(shí)亡。

（三）內(nèi)部控制制度監(jiān)督上乏力內(nèi)控制度的建立與實(shí)施是一項(xiàng)巨大的社會工程，由于我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的階段性和我國國情的特殊性，目前社會公眾對行政事業(yè)單位的監(jiān)督作用微乎其微，現(xiàn)有的法制環(huán)境還未能充分發(fā)揮廣大人民群眾的監(jiān)督力量。同時(shí)作為行政事業(yè)單位主要外部監(jiān)督力量的財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)部門大多偏重于對單位財(cái)務(wù)資金的合法合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督，至于單位是否建立內(nèi)部控制制度以及內(nèi)部控制執(zhí)行情況則很少進(jìn)行實(shí)質(zhì)性監(jiān)察。外部監(jiān)督的不得力，在一定程度上使得行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制制度體系建設(shè)放松了警惕，從而行政事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)審核部門監(jiān)督也往往流于形式；有些單位雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是監(jiān)督乏力導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員沒有認(rèn)真履行內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和權(quán)限，不能如實(shí)、公正地編寫審計(jì)報(bào)告，內(nèi)部監(jiān)督部門形同虛設(shè)。還有相當(dāng)一部分單位未設(shè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部會計(jì)控制執(zhí)行情況由內(nèi)部會計(jì)控制執(zhí)行部門自行監(jiān)督檢查，自我監(jiān)控影響了內(nèi)部會計(jì)控制職能的發(fā)揮。

（四）內(nèi)部控制相關(guān)人員缺乏應(yīng)有的素質(zhì)與職業(yè)道德水平內(nèi)部控制制度能有效的防止貪污舞弊、侵吞資產(chǎn)、弄虛作假等現(xiàn)象的發(fā)生，但是一些法制觀念淡薄的事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者，無視內(nèi)部控制制度的存在，凌駕與內(nèi)部控制制度之上，使內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)；不少財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和知識儲備已不能適應(yīng)新形勢下經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。事業(yè)單位絕大部分財(cái)會人員身兼數(shù)職，疲于應(yīng)對，再加上會計(jì)繼續(xù)教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作大多流于形式，各種先進(jìn)的管理辦法由于人員本身相關(guān)素質(zhì)的缺乏重重受阻，難以推行。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的舉措

（一）提高對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的理解和認(rèn)識首先是單位領(lǐng)導(dǎo)要樹立內(nèi)控觀念和意識。按照《會計(jì)法》（修訂）和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（）的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)部控制體系中居主導(dǎo)地位，必須對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。由領(lǐng)導(dǎo)干部帶頭管理內(nèi)部控制，財(cái)務(wù)支持人員實(shí)施內(nèi)部控制，職工人員全面落實(shí)內(nèi)部控制。財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)及有關(guān)主管部門要定期地對單位負(fù)責(zé)人就財(cái)政法規(guī)及內(nèi)部控制制度進(jìn)行培訓(xùn)，使之通過學(xué)習(xí)，提高對內(nèi)部控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識，增強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制意識，系統(tǒng)地了解相關(guān)法規(guī)和內(nèi)容，以取得他們對內(nèi)部控制制度建設(shè)的肯定和支持，從而能有效調(diào)動各方面積極因素，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。其次內(nèi)部控制制度的實(shí)施和管理是事業(yè)單位的一項(xiàng)綜合性管理活動，涉及財(cái)務(wù)、人事、組織、控制、監(jiān)督等多部門，職工人員作為制度的全面執(zhí)行者，直接左右執(zhí)行效果的興衰成敗。因此，普及內(nèi)部控制基本知識，培養(yǎng)員工良好的內(nèi)部控制意識對內(nèi)部控制制度建設(shè)實(shí)施至關(guān)重要。

（二）建立健全內(nèi)部控制制度內(nèi)控管理制度不健全是內(nèi)控工作難以有效開展的根本原因，因而加快制度建設(shè)是做好內(nèi)控管理工作的前提和根本。首先事業(yè)單位不應(yīng)用一般會計(jì)制度財(cái)經(jīng)制度替代內(nèi)控制度，我國《會計(jì)法》（修訂）第十七條明確規(guī)定：“國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體和企事業(yè)單位必須建立健全內(nèi)部控制制度，以確保會計(jì)信息的真實(shí)可靠，國家財(cái)產(chǎn)安全穩(wěn)定”。要有的放矢，找準(zhǔn)重點(diǎn)，控制環(huán)節(jié)，確保內(nèi)控制度建設(shè)的正確方向。其次單位在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)以國家的法律法規(guī)和相關(guān)政策辦法為準(zhǔn)繩，并結(jié)合本單位內(nèi)部情況外部環(huán)境進(jìn)行實(shí)際操作。健全內(nèi)部控制制度，一般應(yīng)遵循以下三條基本原則：一是合法、合理性原則，即該制度的設(shè)立不僅要符合國家法律法規(guī)，同時(shí)要結(jié)合本單位的實(shí)際情況。二是體現(xiàn)內(nèi)部牽制的原則，即內(nèi)部財(cái)務(wù)方面的管理制度形成一系列相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的體系。三是全面有效原則，即內(nèi)部控制應(yīng)該涵蓋財(cái)務(wù)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并針對業(yè)務(wù)處理過程中決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)控制。（三）強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督首先要完善內(nèi)外部審計(jì)監(jiān)督體系，充分發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)、社會審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性的監(jiān)督作用，定期或不定期對事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制制度進(jìn)行評價(jià)。財(cái)政部門是財(cái)會與內(nèi)部控制工作的主要管理部門，應(yīng)對有關(guān)制度的建立負(fù)責(zé)，并定期對內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。在執(zhí)行檢查任務(wù)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)對單位內(nèi)部控制制度的符合性測試，尤其是對貨幣資金、固定資產(chǎn)、采購付款、銷售收款、工薪和人事等內(nèi)部控制制度的符合性測試，可以有效幫助單位找到單位管理上的漏洞，建立和完善現(xiàn)有的制度，從而促進(jìn)單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。在執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)制度時(shí)，如果審計(jì)人員的在某些項(xiàng)目中不具備獨(dú)立性或?qū)I(yè)勝任能力，可以考慮將該項(xiàng)目外包，這不僅符合成本效益原則，而且可以有效規(guī)避因內(nèi)審人員專業(yè)技術(shù)缺陷而帶來的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，要逐步建立單位內(nèi)部信息公示平臺，如收入、支出個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)信息應(yīng)客觀及時(shí)地公示，增強(qiáng)信息透明度，以方便單位內(nèi)部公眾對執(zhí)法不力的行為進(jìn)行有效監(jiān)督。

（四）提高財(cái)會人員素質(zhì)，強(qiáng)化會計(jì)基礎(chǔ)工作是確保單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系正常運(yùn)行的前提和關(guān)鍵內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)得再合理再完善，若沒有合格稱職的人員來執(zhí)行，很難充分發(fā)揮其作用。為此事業(yè)單位要從根本上打破原有的用人機(jī)制，規(guī)范招聘制度，以控制內(nèi)控制度執(zhí)行人員的素質(zhì)，并且通過多種形式的會計(jì)繼續(xù)教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)對財(cái)會人員政治素質(zhì)、職業(yè)道德、業(yè)務(wù)能力進(jìn)行提升，使財(cái)會人員的知識技能得到不斷拓展，培養(yǎng)一支思想覺悟高、業(yè)務(wù)過硬、嚴(yán)以律已的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍。同時(shí)事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)對單位領(lǐng)導(dǎo)和員工的法律意識的教育和培訓(xùn)，關(guān)注他們的思想動態(tài)，正確行使財(cái)會人員的職責(zé)權(quán)力，避免潛在風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

總之，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體制是貫穿于整個(gè)單位生產(chǎn)經(jīng)營活動全過程的自我調(diào)控體系，是一項(xiàng)不斷推陳出新、任重而道遠(yuǎn)的工作，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的狀況下，行政事業(yè)單位制度和體制建設(shè)完善也面臨著新的挑戰(zhàn)，為保證行政事業(yè)單位的更好發(fā)揮行政職能，除了要建立起比較完善的內(nèi)控制度外，行政事業(yè)單位還要密切關(guān)注經(jīng)濟(jì)發(fā)展和會計(jì)動態(tài)，結(jié)合自身的特點(diǎn)使內(nèi)部控制適應(yīng)時(shí)展，做到與時(shí)俱進(jìn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]《中華人民共和國會計(jì)法》（）

[2]財(cái)政部：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（）

篇3

1、建立企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制體系的緊迫性

會計(jì)是以價(jià)值量反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的，然而由于企業(yè)的自主經(jīng)營的靈活性，也使很多企業(yè)在經(jīng)營管理上比較隨意放任，某些企業(yè)的制度設(shè)計(jì)不夠完善，在現(xiàn)實(shí)中的可操作性相對較差，導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營管理混亂。在市場經(jīng)濟(jì)“經(jīng)紀(jì)人”的假定下，人都是“趨利避害”的，都會以自己的利益為出發(fā)點(diǎn)來考慮問題，集體利益、社會利益是第二位的。所以在市場經(jīng)濟(jì)下企業(yè)所有者虛擬或者缺位，或企業(yè)的管理人員對企業(yè)的控制權(quán)過大，“趨利避害”的思想便會使其做出一些損人利己的事情來侵犯股東利益。在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型過程中，企業(yè)的公司治理機(jī)制尚未完全形成，因此建立科學(xué)與合理的會計(jì)控制體系就顯得尤為重要。內(nèi)部會計(jì)控制體系的作用就是要一是規(guī)范會計(jì)行為，保證會計(jì)資料真實(shí)、完整，加強(qiáng)經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)管理，推動經(jīng)營管理制度化、規(guī)范化，保障股東合法權(quán)益。

2、建立企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的應(yīng)遵循的目標(biāo)

建立企業(yè)內(nèi)部控制從根本上講是會計(jì)監(jiān)督職能的要求，監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，建立會計(jì)內(nèi)部控制體系就是要推動經(jīng)營管理制度化、規(guī)范化，保障股東合法權(quán)益。具體說來建立會計(jì)控制制度應(yīng)遵循的目標(biāo)主要有三。第一，要能夠保證企業(yè)會計(jì)記錄、計(jì)量、反映作用的正常發(fā)揮，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生能夠正確的記錄計(jì)量。第二，在此基礎(chǔ)上能夠堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)觀、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整。第三是要確保企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展處于健康狀態(tài)，在能夠確保國家有關(guān)法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行的情況下謀求企業(yè)利益的最大化。

3、建立企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制體系的應(yīng)遵循的原則

合法和適用是建立企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制體系應(yīng)遵循的原則。合法原則就是講企業(yè)的會計(jì)控制制度是在遵守國家相關(guān)會計(jì)法規(guī)的要求下而制定的，不能與國家相關(guān)會計(jì)法規(guī)和企業(yè)的公司章程相沖突。這就要求會計(jì)內(nèi)控制度的制定者熟悉國家相關(guān)法規(guī)，并要能根據(jù)法規(guī)的變化做出適時(shí)的調(diào)整。適用性原則就是講會計(jì)內(nèi)部控制體系要適合于在某個(gè)企業(yè)實(shí)施，且實(shí)施效果能夠得到保障。內(nèi)部會計(jì)控制必須從會計(jì)核算和會計(jì)監(jiān)督的角度出發(fā)，將觸角伸到企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程和各操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位，不留真空。企業(yè)管理者要針對企業(yè)的人、財(cái)、物、信息等各要素以及各業(yè)務(wù)活動領(lǐng)域，制定出涵蓋企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動各個(gè)環(huán)節(jié)的、全面的會計(jì)內(nèi)控制度。同時(shí)要把握企業(yè)的部門與部門之間、員工與員工之間、崗位與崗位之間所建立的相互驗(yàn)證、相互監(jiān)督、相互制約的關(guān)系。只有這樣，才能制定出適用于企業(yè)的會計(jì)內(nèi)控制度。

三、企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制實(shí)施應(yīng)注意的幾個(gè)方面問題

1、注重關(guān)注經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的各個(gè)環(huán)節(jié)

在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的各個(gè)環(huán)節(jié)，都要密切注意會計(jì)控制實(shí)施的動態(tài)。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前可以通過資金預(yù)算計(jì)劃控制、決策方案控制等手段，制定包括各個(gè)方面如籌資、投資、采購、生產(chǎn)、費(fèi)用、成本、銷售和利潤等經(jīng)營活動的預(yù)算，以便依據(jù)全面預(yù)算對經(jīng)濟(jì)活動或資金運(yùn)動實(shí)施全面控制。在事前制定企業(yè)全面預(yù)算之后，依據(jù)預(yù)算對正在進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動或資金運(yùn)動進(jìn)行的控制。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的過程中的控制標(biāo)準(zhǔn)主要有會計(jì)法規(guī)、內(nèi)部會計(jì)制度、相關(guān)政策、預(yù)算計(jì)劃、定額和崗位責(zé)任等。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之后要依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況進(jìn)行會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和會計(jì)報(bào)表進(jìn)行控制，確保經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如實(shí)記錄，會計(jì)業(yè)務(wù)真是的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生。

2、注重企業(yè)會計(jì)控制環(huán)境的建設(shè)

篇4

（二）2011—2013年上市公司內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告意見匯總

（三）2011—2013年被出具非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制

審計(jì)報(bào)告的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見匯總同時(shí)被出具非標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見和非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)意見的上市公司2011年沒有，2012年只有6家，在2013年卻達(dá)到了21家。

（四）非標(biāo)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告增加原因分析

（1）內(nèi)部控制缺陷造成影響逐漸增大。近年來內(nèi)部控制的相關(guān)法規(guī)細(xì)則不斷頒布出來，從框架結(jié)構(gòu)到具體內(nèi)容不斷細(xì)化。尤其是在2014年最新的《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第21號——年度內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告的一般規(guī)定》，明確了內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告構(gòu)成要素，說明了需披露的內(nèi)容及要求，并且還提供了可供注冊會計(jì)師參考的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告模板。因此，內(nèi)部控制評價(jià)向著更加規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的方向發(fā)展。

（2）審計(jì)意見的客觀性進(jìn)一步提高。注冊會計(jì)師在內(nèi)部控制審計(jì)方面的專業(yè)性越來越高，經(jīng)驗(yàn)越來越豐富，同時(shí)職業(yè)道德也有所提高，敢于披露被審計(jì)單位內(nèi)部控制的缺陷。

（3）企業(yè)內(nèi)部控制重視程度提高。認(rèn)識到內(nèi)部控制對于企業(yè)發(fā)展的重要性，積極接受注冊會計(jì)師出具的內(nèi)部控制審計(jì)意見，并在內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告中披露，提出解決問題的可行性計(jì)劃和方案。

二、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)表案例分析

（一）案例背景

華銳風(fēng)電科技股份有限公司是一家以風(fēng)電為主的新能源企業(yè)，主要進(jìn)行不同風(fēng)電機(jī)組的研發(fā)、制造和銷售。華銳風(fēng)電公司在2013年度被同時(shí)出具了非標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告。其中，內(nèi)部控制審計(jì)意見為否定意見，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見為保留意見。上海家化聯(lián)合股份有限公司是我國化妝品行業(yè)中第一家上市企業(yè)，產(chǎn)品覆蓋化妝品、家居護(hù)理用品等，擁有國際水準(zhǔn)研發(fā)以及廣大的消費(fèi)市場。上海家化2013年年度審計(jì)報(bào)告中，內(nèi)部控制審計(jì)意見為否定意見，但財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見卻為標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。

（二）案例分析

1.華銳風(fēng)電

（1）華銳風(fēng)電公司未能對實(shí)物資產(chǎn)實(shí)行有效控制，在對2013年年末的存貨進(jìn)行了全面清查后，發(fā)現(xiàn)了賬實(shí)不符的情況，實(shí)物相比較賬面金額，存在126853.54萬元的短缺。由于公司對于存貨盤點(diǎn)結(jié)果尚未核對完成，因此，在尚未獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下，注冊會計(jì)師無法實(shí)施必要審計(jì)程序，從而對于盤點(diǎn)結(jié)果以及由此所影響的存貨、資產(chǎn)減值損失、管理費(fèi)用等會計(jì)科目無法確認(rèn)。并且在對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時(shí)，發(fā)現(xiàn)了較多往來不符的情形，在該情形下注冊會計(jì)師認(rèn)為無法實(shí)施替代程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

（2）華銳風(fēng)電公司2013年年末在其母公司財(cái)務(wù)報(bào)表上確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)32924.13萬元。但在此之前華銳風(fēng)電已連續(xù)兩年出現(xiàn)虧損。其中母公司在2012年與2013年分別取得利潤總額為-71011.26萬元和-331244.50萬元。因?qū)θA銳風(fēng)電公司未來的盈利情況不確定，注冊會計(jì)師認(rèn)為無法確定這一事項(xiàng)對公司財(cái)務(wù)報(bào)表的影響是否恰當(dāng)。

（3）華銳風(fēng)電公司于2013年5月、以及2014年1月分別收到來自中國證監(jiān)會的兩封《立案調(diào)查通知書》，證監(jiān)會決定開始對華銳風(fēng)電公司進(jìn)行立案調(diào)查。截至到審計(jì)報(bào)告簽發(fā)日，證監(jiān)會的相關(guān)調(diào)查工作仍未結(jié)束，因此，注冊會計(jì)師無法判斷調(diào)查結(jié)論可能對華銳風(fēng)電公司財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響。

2.上海家化

（1）由于上海家化并沒有披露與吳江市黎里滬江日用化學(xué)品廠的關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)，并且于2013年11月收到了來自中國證監(jiān)會的《行政監(jiān)管措施決定書》，認(rèn)定上海家化在2009年至2013年與滬江日化發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易違反了相關(guān)的法律法規(guī)。注冊會計(jì)師認(rèn)為，上海家化對關(guān)聯(lián)交易未能進(jìn)行有效控制，并且由于關(guān)聯(lián)方交易的未能及時(shí)識別會影響財(cái)務(wù)報(bào)表中與關(guān)聯(lián)方有關(guān)的數(shù)據(jù)的完整性以及準(zhǔn)確性，導(dǎo)致內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的失效。雖然上海家化在2013年12月表示對上述缺陷已進(jìn)行了整改，但因?yàn)檫\(yùn)行時(shí)間不長，因此不能認(rèn)定整改有效。

（2）注冊會計(jì)師認(rèn)為上海家化在2013年以前及之后與代加工廠發(fā)生的委托加工交易在會計(jì)處理方法上不一致，由此認(rèn)定部分上海家化子公司并未建立銷售返利以及運(yùn)輸費(fèi)等有關(guān)的內(nèi)部控制。這一缺陷會導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表中涉及銷售費(fèi)用和運(yùn)輸費(fèi)用等相關(guān)交易的完整性、準(zhǔn)確性以及截止性產(chǎn)生偏差，因此認(rèn)定相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)失效。

（3）注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)在2013年12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)表中，財(cái)務(wù)人員將本應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)付款科目的費(fèi)用計(jì)入了應(yīng)付賬款科目，影響到財(cái)務(wù)報(bào)表多個(gè)會計(jì)科目的準(zhǔn)確性，因此認(rèn)為上海家化的財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)不夠，造成會計(jì)處理的差錯(cuò)。注冊會計(jì)師說明在2013年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，已經(jīng)考慮了上述重大缺陷對審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響。因此，否定的內(nèi)控審計(jì)意見并未對上海家化2013年年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告意見產(chǎn)生影響。然而在華銳風(fēng)電內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中看出，由于對存貨等實(shí)物資產(chǎn)缺乏有效的內(nèi)部控制，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告中保留意見事項(xiàng)一、二對資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”“應(yīng)收賬款”“資產(chǎn)減值損失”“管理費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”等會計(jì)科目產(chǎn)生重大影響，這些重大缺陷都是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次產(chǎn)生的。因此可以看出，內(nèi)部控制審計(jì)意見與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見關(guān)系緊密，內(nèi)部控制財(cái)務(wù)報(bào)表層次的缺陷會對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告意見產(chǎn)生重大影響。

篇5

1.企業(yè)中財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制意識薄弱

隨著市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)之間的競爭也越發(fā)激烈，完善的會計(jì)財(cái)務(wù)管理制度能夠有效保障企業(yè)在競爭過程中的資金實(shí)力。但當(dāng)前仍然有很多企業(yè)沒有意識到會計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制對企業(yè)未來發(fā)展的重要性，企業(yè)中尚沒有相關(guān)的財(cái)務(wù)管理規(guī)定，或已經(jīng)制定了相關(guān)規(guī)定卻沒有真正得到落實(shí)。而內(nèi)部控制為企業(yè)所帶來的收益是有一定周期性的，短時(shí)間內(nèi)很難達(dá)到理想效果，因此，會計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制沒有得到當(dāng)前很多企業(yè)的足夠重視。

2.企業(yè)中從事會計(jì)管理人員的素質(zhì)較低

一個(gè)企業(yè)的會計(jì)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)涉及到企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)領(lǐng)域，其所包含的內(nèi)容也比較龐雜，因此，需要企業(yè)中從事會計(jì)管理的相關(guān)人員擁有較強(qiáng)的專業(yè)技能與綜合素質(zhì)，能夠?qū)ω?cái)務(wù)工作保持認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度。但在實(shí)際中，很多企業(yè)中從事會計(jì)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)人員綜合素質(zhì)相對較低，其會計(jì)財(cái)務(wù)知識體系老舊，沒有做到與時(shí)俱進(jìn)，對當(dāng)前先進(jìn)的業(yè)務(wù)知識沒有充分了解，在對企業(yè)具體財(cái)務(wù)信息進(jìn)行管理的過程中，不能以國家最新的會計(jì)準(zhǔn)則為工作依托，進(jìn)而對會計(jì)工作的質(zhì)量造成影響。

3.企業(yè)中會計(jì)內(nèi)部管理的執(zhí)行能力較差

想要科學(xué)的會計(jì)管理制度完善落實(shí)，便需要企業(yè)內(nèi)部控制制度擁有強(qiáng)大的執(zhí)行能力。但在實(shí)際的企業(yè)管理中，很多企業(yè)雖然制訂了相關(guān)的會計(jì)財(cái)務(wù)管理制度，但其執(zhí)行效果并不理想，對企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督力度較弱，長此以往，必然會造成企業(yè)的內(nèi)部控制出現(xiàn)問題。除此之外，很多企業(yè)中的會計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)配套設(shè)施，如考核制度、獎(jiǎng)懲制度等不完善，也導(dǎo)致企業(yè)制定的財(cái)務(wù)管理制度無法有效執(zhí)行。

三、強(qiáng)化企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的相關(guān)方法

1.企業(yè)要對內(nèi)部控制意識給予充分重視

企業(yè)的經(jīng)營管理策略會在很大程度上直接受到會計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的影響，因此，企業(yè)需要對內(nèi)部控制意識給予充分的重視，制定更加完善的內(nèi)部控制制度，以加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)信息的完整性與準(zhǔn)確性，從而有效提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。以此同時(shí)，企業(yè)還要遵循國家相關(guān)的法律法規(guī)，規(guī)范企業(yè)中的會計(jì)財(cái)務(wù)工作，從根本上提升企業(yè)在市場中的綜合競爭力。

2.企業(yè)要對會計(jì)財(cái)務(wù)管理制度更加完善

會計(jì)財(cái)務(wù)管理制度是內(nèi)部控制制度實(shí)行的根本保障，因此，企業(yè)需要對會計(jì)財(cái)務(wù)管理制度加以完善。企業(yè)需要建立起健全的企業(yè)財(cái)務(wù)信息體系，以保證財(cái)務(wù)相關(guān)信息能夠更系統(tǒng)的整合與分析，另外，還要充分利用計(jì)算機(jī)設(shè)備面對財(cái)務(wù)信息進(jìn)行核算與處理，在保障工作質(zhì)量的同時(shí)，提升工作效率，與此同時(shí)，還要加大相關(guān)軟件的開發(fā)力度，力求能夠運(yùn)用多元化手段來提升會計(jì)業(yè)務(wù)的工作效率。

3.企業(yè)要對會計(jì)核算基礎(chǔ)工作加強(qiáng)監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督體系涉及到企業(yè)日常管理的很多方面，在監(jiān)督企業(yè)日常工作的基礎(chǔ)之上，還需要進(jìn)行企業(yè)行政與內(nèi)審工作的監(jiān)督。加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)核算方面的監(jiān)督工作能夠使企業(yè)所呈現(xiàn)出來的會計(jì)信息與負(fù)債信息更加真實(shí)，也能夠使企業(yè)中會計(jì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制效率得到有效提升，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益。

4.企業(yè)要對從事財(cái)務(wù)工作人員提升素質(zhì)

企業(yè)中的經(jīng)營團(tuán)隊(duì)能夠?qū)ζ髽I(yè)的未來發(fā)展產(chǎn)生影響，相應(yīng)的，高素質(zhì)的企業(yè)財(cái)會隊(duì)伍也能夠?qū)ζ髽I(yè)的未來發(fā)展有所助益，因此，在挑選從事會計(jì)財(cái)務(wù)管理工作人員的過程中，一定要對其進(jìn)行嚴(yán)格的考核，對其專業(yè)技術(shù)與綜合素質(zhì)做出客觀科學(xué)的考量。在分配崗位的過程中，要按照職位分離的原則進(jìn)行分配，并進(jìn)行定期輪崗，以發(fā)揮會計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的最大功能。

篇6

（二）違紀(jì)違法的現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生

由于歷史的原因，事業(yè)單位的管理體制還存在漏洞，有的單位主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)會人員利用內(nèi)控不嚴(yán)的漏洞大量收受賄賂、貪污公款，挪用、盜竊資金，利用虛假發(fā)票等。某些事業(yè)單位負(fù)責(zé)人違法干預(yù)會計(jì)工作，為了滿足自己的私欲，不顧國家法律法規(guī)，指使或強(qiáng)令會計(jì)人員篡改會計(jì)數(shù)據(jù)，偽造會計(jì)信息，而會計(jì)人員常常陷入站得住的頂不住的困境，不得不弄虛作假，按照單位負(fù)責(zé)人的意愿做假賬。假如單位的會計(jì)人員抵制違法亂紀(jì)行為，單位領(lǐng)導(dǎo)往往會懷恨在心，只要一有機(jī)會就會受到單位負(fù)責(zé)人的刁難甚至打擊報(bào)復(fù)。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)途徑

（一）建立有效的資產(chǎn)會計(jì)內(nèi)部控制

加大對事業(yè)單位固定資產(chǎn)預(yù)算和審核的會計(jì)控制，檢查對一項(xiàng)固定資產(chǎn)的投資，預(yù)算部門是否會同其他部門共同參與編制是否提供多套預(yù)算方案進(jìn)行比較篩選。要及時(shí)的對新增固定資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、日期、規(guī)格、零配件、原始價(jià)值、性能等進(jìn)行逐項(xiàng)驗(yàn)收，并確定其使用年限、大修理周期等，同時(shí)填制“固定資產(chǎn)驗(yàn)收清單”對上述事項(xiàng)簽字確認(rèn)，之后交財(cái)務(wù)部門入賬。根據(jù)“固定資產(chǎn)驗(yàn)收清單”及原始憑證做記賬憑證并登記明細(xì)賬、總賬、和固定資產(chǎn)卡片。對于報(bào)廢資產(chǎn)，使用單位編制報(bào)廢申請單，寫明報(bào)廢理由，估計(jì)清理費(fèi)用，上報(bào)財(cái)務(wù)部門，獲準(zhǔn)后，由使用部門開具固定資產(chǎn)報(bào)廢通知單，財(cái)務(wù)部門收到執(zhí)行完畢的報(bào)廢通知單后，及時(shí)注銷固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

（二）實(shí)行會計(jì)委派制

隨著我國事業(yè)單位會計(jì)制度的改革，越來越多的單位實(shí)行會計(jì)委派制度來完善當(dāng)前我國事業(yè)單位的會計(jì)制度。會計(jì)委派制度是一種改革會計(jì)的行政隸屬關(guān)系、人事關(guān)系和工資福利關(guān)系的全新會計(jì)管理模式。使會計(jì)人員隸屬于上級主管部門，派駐的會計(jì)人員人事檔案、職務(wù)任免晉升、工作調(diào)動、專業(yè)職稱、工資獎(jiǎng)金由上級主管部門統(tǒng)一管理，與派駐單位沒有隸屬的關(guān)系，從而確保會計(jì)人員的獨(dú)立性。實(shí)行會計(jì)委派制，使會計(jì)人員的切身利益同所服務(wù)的單位脫鉤，委派人員的人事關(guān)系留在原單位，其經(jīng)濟(jì)收益、相關(guān)福利納入財(cái)政局統(tǒng)一發(fā)放，不參與被委派單位的人事和經(jīng)濟(jì)分配，削弱了委派人員與被委托單位的隸屬和依附關(guān)系，增強(qiáng)了會計(jì)人員的獨(dú)立性，有利于減少被委托單位對會計(jì)人員實(shí)施監(jiān)督工作的干擾，使其盡可能公正的加強(qiáng)日常監(jiān)督，敢于抵制被委派單位相關(guān)人員的不法行為。使委派會計(jì)正確處理好“獨(dú)立性”與“服務(wù)性”的關(guān)系，寓監(jiān)督于服務(wù)之中。

（三）建立職務(wù)、崗位分離制度

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二、企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)的內(nèi)部控制的幾點(diǎn)問題

1.企業(yè)對內(nèi)部控制重要性認(rèn)識不夠透徹，阻礙著工作的順利開展。一部分企業(yè)對內(nèi)部控制重要性認(rèn)識不夠透徹，這已經(jīng)成為眾多企業(yè)發(fā)展過程中普遍存在的問題。也就是說：

（1）一部分企業(yè)認(rèn)為財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制并不重要，處在一個(gè)可有可無的地位，或者是認(rèn)為財(cái)務(wù)會計(jì)制度可以取代制度，兩者發(fā)揮著同樣的作用，設(shè)置了財(cái)務(wù)部門就不需要專門的成立專門的內(nèi)部控制管理部門。最后造成在實(shí)際工作中，各項(xiàng)內(nèi)部控制工作難以順利開展。

（2）一部分企業(yè)雖然制訂了專門的財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度，但是并沒有貫徹落實(shí)，沒有實(shí)用性，會計(jì)工作也不存在實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)期計(jì)劃的準(zhǔn)確目標(biāo)，所以難以發(fā)揮內(nèi)部控制的重要作用。總之，部分企業(yè)對內(nèi)部控制重要性認(rèn)識不夠透徹，無法保證內(nèi)部控制制度順利運(yùn)行，阻礙著實(shí)際工作的順利開展。

2.內(nèi)部控制制度不健全不完善，缺乏執(zhí)行力。我國部分企業(yè)單獨(dú)建立了財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度，但是在制定制度的過程中因?yàn)橥饨缫蛩睾腿藶檎J(rèn)識等原因，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度不健全、不完善，缺乏合理性以及規(guī)范性，造成財(cái)務(wù)會計(jì)工作無法實(shí)現(xiàn)科學(xué)有效的執(zhí)行。

（1）一部分企業(yè)沒有重視內(nèi)部控制制度的貫徹實(shí)施，忽視事前防范的重要性，對于財(cái)務(wù)會計(jì)工作中出現(xiàn)的問題，無法做到事前預(yù)防，也無法及時(shí)解決問題，最后造成相應(yīng)的工作難以順利的開展。

（2）當(dāng)然，一部分企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度是具有一定的合理性以及科學(xué)性，但是沒有被長期的實(shí)施下去，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度缺乏應(yīng)該有的執(zhí)行力。如果企業(yè)不具備一個(gè)健全完善的內(nèi)部控制制度，并且將其作為實(shí)施實(shí)際工作的保證，就沒有辦法對實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行有效的評價(jià)和考核，導(dǎo)致制度失去了貫徹執(zhí)行的動力。

三、基于財(cái)務(wù)會計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制問題提出幾點(diǎn)建議

1.提升企業(yè)對財(cái)務(wù)會計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識，強(qiáng)化其內(nèi)部控制意識。企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展以及利益的最大化就需要做好企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制工作，并且不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制意識，提升重視程度。企業(yè)還需要嚴(yán)格貫徹落實(shí)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度，并且對其進(jìn)行相應(yīng)的宣傳。針對企業(yè)內(nèi)部的管理人員，需要讓他們深入認(rèn)識到財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制工作的重要性，因?yàn)楣芾砣藛T的內(nèi)部控制意識會直接影響到企業(yè)的發(fā)展。對企業(yè)的員工需要開展相應(yīng)的培訓(xùn)活動，借此不斷強(qiáng)化企業(yè)員工的內(nèi)部控制意識，使他們認(rèn)識到企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制工作不僅要靠管理人員的努力和配合還要每個(gè)財(cái)務(wù)會計(jì)部門以及全體員工的積極配合和不懈努力。

2.不斷完善財(cái)務(wù)會計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制制度，增強(qiáng)其執(zhí)行力。不斷完善以及健全財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度，就可以有效的提升企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制質(zhì)量。一個(gè)完善的財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度需要涉及到企業(yè)經(jīng)營的全部方面，其中最重要的部分就是做好事前防范工作，也就是需要完善財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度，讓企業(yè)的全部部門相互影響、相互制約、相互進(jìn)步、相互促進(jìn)以及環(huán)環(huán)相扣。接下來就需要對企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的事前、事中以及事后監(jiān)督以及控制工作。不僅如此，企業(yè)還要時(shí)刻監(jiān)督財(cái)務(wù)會計(jì)部門工作程序的各個(gè)環(huán)節(jié)以及相關(guān)工作人員。將企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查作用做大程度的發(fā)揮出來。

篇8

隨著中國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)的壯大，采購業(yè)務(wù)作為企業(yè)日常運(yùn)作的重要事項(xiàng)也受到越來越多的關(guān)注。目前我國由于采購環(huán)節(jié)出問題導(dǎo)致企業(yè)陷入危機(jī)的案子屢見不鮮。如：2012年4月15日，央視報(bào)道了某些企業(yè)用重金屬鉻超標(biāo)的工業(yè)明膠冒充食用明膠生產(chǎn)藥用膠囊事件。膠囊廠采購工業(yè)明膠，制成藥用膠囊，再流入制藥廠，制成了各種膠囊藥品，并流入市場。由此可見，分析企業(yè)采購流程中存在的問題并進(jìn)行解決是十分必要的。它也是企業(yè)減少生產(chǎn)成本提高利潤、資源利用率、維系企業(yè)健康運(yùn)作的有效辦法。

二、企業(yè)采購的現(xiàn)存問題

（一） 采購計(jì)劃控制不嚴(yán)格，出現(xiàn)資料緊缺或者過剩的情況。

采購計(jì)劃，是屬于生產(chǎn)計(jì)劃中的一部分，也是企業(yè)年度計(jì)劃與目標(biāo)的一部分。通常，銷售部門的計(jì)劃是企業(yè)年度營業(yè)計(jì)劃的起點(diǎn)，然后生產(chǎn)計(jì)劃才隨之確定。而生產(chǎn)計(jì)劃則包括采購預(yù)算、直接人工預(yù)算及制造費(fèi)用預(yù)算。由此可見，采購預(yù)算是采購部門為配合年度的銷售預(yù)測或生產(chǎn)數(shù)量，對所需求的原料、物料、零件等的數(shù)量及成本做出的詳細(xì)計(jì)劃，以利整個(gè)企業(yè)目標(biāo)的達(dá)成。

企業(yè)的經(jīng)營始自購入物料后，經(jīng)加工制成或經(jīng)組合裝配成為產(chǎn)品，再通過銷售獲取利潤。其中如何獲取足夠數(shù)量的物料，即是采購計(jì)劃的重點(diǎn)所在。因此，采購計(jì)劃是為維持正常的產(chǎn)銷活動，在某一特定的期間內(nèi)，應(yīng)在任何時(shí)購入何種物料以及訂購的數(shù)量是多少的估計(jì)作業(yè)。在企業(yè)實(shí)際運(yùn)作中，往往會出現(xiàn)實(shí)際銷售量與銷售計(jì)劃不服的情況，這就導(dǎo)致計(jì)劃和實(shí)際脫離，企業(yè)不能及時(shí)調(diào)整采購計(jì)劃，就會出現(xiàn)物料儲存過多加壓資金或資料缺乏影響生產(chǎn)的現(xiàn)象。

（二）供應(yīng)商選擇、評估、招標(biāo)體制不完善。

大多數(shù)生產(chǎn)企業(yè)都設(shè)立了采購部門，主管采購業(yè)務(wù)并負(fù)責(zé)掌握供應(yīng)商及供貨信息等資料。采購部門依據(jù)采購計(jì)劃進(jìn)行詢價(jià)，從而確定采購計(jì)劃及候選供應(yīng)商名單并提交給上級主管部門審批，申請付款。實(shí)質(zhì)上，上級主管部門、財(cái)務(wù)部門、質(zhì)量檢驗(yàn)僅限于對已發(fā)生的采購業(yè)務(wù)進(jìn)行質(zhì)量、數(shù)量、規(guī)格及價(jià)格等方面的一致性復(fù)核，而對采購前期工作如物料供應(yīng)的市場調(diào)研、供應(yīng)商的選擇、供貨談判及訂立合同等工作缺乏監(jiān)督。

（三）企業(yè)采購業(yè)務(wù)信息不對稱，導(dǎo)致采購業(yè)務(wù)缺乏監(jiān)督。

大多數(shù)生產(chǎn)企業(yè)負(fù)責(zé)采購計(jì)劃審批的上一級主管往往沒有掌握足夠的物料供求信息，只能在采購部門提供的資料上進(jìn)行選擇。有的企業(yè)雖然要求對多家物料供應(yīng)商的條件進(jìn)行比較，但由于從市場上挑選供應(yīng)商及提供相應(yīng)采購信息的控制權(quán)由采購部門自身擁有，所以無法保證良好的自我監(jiān)督。由此造成物料采購監(jiān)督者與物料采購實(shí)施者之間的信息不對稱，很難保證物料采購人員公平、客觀地開展采購業(yè)務(wù)，從而致使材料成本失控。

三、采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化

針對以上制造企業(yè)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題并進(jìn)行分析后，我們可以采取以下具體措施來加強(qiáng)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的力度。

（一）加強(qiáng)采購計(jì)劃控制。

滾動計(jì)劃法是根據(jù)一定時(shí)期計(jì)劃的執(zhí)行情況，考慮企業(yè)內(nèi)外環(huán)境條件的變化，調(diào)整和修訂出來的計(jì)劃，并相應(yīng)地將計(jì)劃期順延一個(gè)時(shí)期，把近期計(jì)劃和長期計(jì)劃結(jié)合起來的一種編制計(jì)劃的方法。

這種方法可以把計(jì)劃期內(nèi)各階段以及下一個(gè)時(shí)期的預(yù)先安排有機(jī)地銜接起來，而且定期調(diào)整補(bǔ)充，從而從方法上解決了各階段計(jì)劃的銜接和符合實(shí)際的問題。能夠較好地解決了計(jì)劃的相對穩(wěn)定性和實(shí)際情況的多變性這一矛盾，使計(jì)劃更好地發(fā)揮其指導(dǎo)生產(chǎn)實(shí)際的作用。采用滾動計(jì)劃法，使企業(yè)的生產(chǎn)活動能夠靈活地適應(yīng)市場需求，把銷密切結(jié)合起來，從而有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)期的目標(biāo)。

（二）建立完善的供應(yīng)商管理體系。

供應(yīng)商管理是企業(yè)供應(yīng)鏈上的一個(gè)基本環(huán)節(jié)，它建立在對企業(yè)的供方以及與供應(yīng)相關(guān)信息完整有效的管理與運(yùn)用的基礎(chǔ)之上，對供應(yīng)商的現(xiàn)狀、歷史，提供的產(chǎn)品或服務(wù)等進(jìn)行全面的管理。

1.完善合格供貨方的評估

首次采購的供應(yīng)商必須進(jìn)行資質(zhì)評審，提供所需要收集的資質(zhì)證明，建立統(tǒng)一的評審標(biāo)準(zhǔn)，并由多個(gè)部門參與對供應(yīng)商進(jìn)行集體評審，形成統(tǒng)一的評審報(bào)告，經(jīng)過授權(quán)人書面審批并加入合格供方清單后，方能開展采購業(yè)務(wù)活動。

定期對現(xiàn)有供應(yīng)商的服務(wù)質(zhì)量進(jìn)行評估，多個(gè)部門參與對供應(yīng)商集體評審，并形成統(tǒng)一的評審報(bào)告，經(jīng)過授權(quán)人書面審批后，方能繼續(xù)開展采購業(yè)務(wù)活動。

2.供應(yīng)商的選擇與招標(biāo)中的控制點(diǎn)

明確規(guī)定招標(biāo)與非招標(biāo)采購的判斷標(biāo)準(zhǔn)，對于達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)但未采用招標(biāo)形式的情況，必須書面說明不能招標(biāo)的原因，并經(jīng)過授權(quán)人書面審批后，方能執(zhí)行采購業(yè)務(wù)。

明確招標(biāo)評審委員會的組成人員資質(zhì)要求與組成人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)，招標(biāo)評審小組人員由總經(jīng)理確認(rèn)。特殊情況下，需外聘評委時(shí)，外聘評委必須經(jīng)過適當(dāng)審批。

明確招投標(biāo)采購的評標(biāo)流程，評標(biāo)結(jié)果經(jīng)評標(biāo)小組所有評委簽字確認(rèn)，采控辦簽署中標(biāo)通知書后，采購部門方可簽署采購合同。

（三）實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)信息高度共享，加強(qiáng)彼此監(jiān)督。

企業(yè)可以要求所有的采購單據(jù)都要及時(shí)在計(jì)算機(jī)中進(jìn)行維護(hù)，使得業(yè)務(wù)的可追溯性增強(qiáng)。并可隨時(shí)查詢?nèi)魏螘r(shí)候與任何供應(yīng)商發(fā)生的采購業(yè)務(wù)，并可以查出該筆業(yè)務(wù)進(jìn)行的狀態(tài)，包括庫存接收的數(shù)量、采購?fù)素浀臄?shù)量、發(fā)票數(shù)量等；減少了業(yè)務(wù)操作中的人為因素。另外，由專人定期按照設(shè)定的指標(biāo)對供應(yīng)商的狀態(tài)進(jìn)行分析，包括供應(yīng)商供貨質(zhì)量分析、數(shù)量分析等，并從中總結(jié)規(guī)律制定相應(yīng)的供應(yīng)商管理策略，如設(shè)定相應(yīng)的配額和詢價(jià)優(yōu)先級等，使各個(gè)部門的信息高度共享，加強(qiáng)了彼此之間的監(jiān)督。

篇9

一、引言

在市場競爭日趨激烈的情況下，企業(yè)發(fā)展一般面臨二種選擇，一是如何適應(yīng)外部環(huán)境的變化，二是如何協(xié)調(diào)內(nèi)部資源的有效利用。由于企業(yè)對外部環(huán)境的適應(yīng)是建立在內(nèi)部協(xié)調(diào)性基礎(chǔ)上的，因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)管理中最基礎(chǔ)性的工作。在內(nèi)部這方面，前面的分析介紹可以看到，日本模式在這一內(nèi)容上堪稱典范，為我們提供了日常管理中嚴(yán)格加強(qiáng)控制的良好范本。

傳統(tǒng)的觀念認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，在當(dāng)今市場經(jīng)濟(jì)條件下需要更新這種理念，認(rèn)識到加強(qiáng)內(nèi)部控制其作用和意義在于，通過財(cái)務(wù)監(jiān)控作為切入點(diǎn)，建立和完善企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)控體系，以企業(yè)最終經(jīng)營成果為內(nèi)部控制的依據(jù)，從內(nèi)部控制的主體入手，對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行創(chuàng)新和發(fā)展，推動企業(yè)不斷前進(jìn)。

二、原有內(nèi)控制度弊端

多年計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響下，研究院會計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不全，執(zhí)行不力等弊病比一般的企業(yè)更為嚴(yán)重，內(nèi)部控制制度較多浮于表面，成為形式。管理層次和機(jī)構(gòu)的膨脹不僅沒有增加效率反而導(dǎo)致組織臃腫、流程復(fù)雜、信息不暢，大大制約辦事效率，人為因數(shù)過多對制度執(zhí)行大有影響，管理不嚴(yán)、信息不準(zhǔn)確甚至錯(cuò)誤由此而生。久而久之，內(nèi)控制度更體現(xiàn)不出什么作用，成為一紙空文，加之沒有隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的開展不斷更新。不少制度完全已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)前發(fā)展需要，既不便于管理，還制造了矛盾。建立健全新的內(nèi)控制度成為財(cái)務(wù)管理制度中最為迫切的重要內(nèi)容。

其中，有效的成本控制和財(cái)務(wù)監(jiān)督需要特別予以關(guān)注。

研究院在改制之后對各業(yè)務(wù)部門實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，簽訂經(jīng)濟(jì)責(zé)任合同，定下年度經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和管理費(fèi)上交比例，以完成經(jīng)濟(jì)任務(wù)作為考核指標(biāo)，其余各方面不加考核，將較大的自下放到各業(yè)務(wù)部門。這種管理制度，一方面在幾年來起到了提高部門員工的積極性和主動性的作用；另一方面財(cái)務(wù)管理監(jiān)督力度也被削弱了。各業(yè)務(wù)部門各行其是，財(cái)務(wù)報(bào)銷審核權(quán)力掌握在部門領(lǐng)導(dǎo)手中，為人為操作提供了很大空間，非常不利于監(jiān)管，院財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門間矛盾重重；統(tǒng)一的成本控制措施無法推行實(shí)施，必要的監(jiān)管制度形同虛設(shè)，稅務(wù)補(bǔ)繳稅工作一度引起很大震動，如何加強(qiáng)控制、監(jiān)管，強(qiáng)化內(nèi)部控制已經(jīng)成為必須之舉。

三、內(nèi)控制度設(shè)計(jì)

在此針對研究院矛盾最大的兩個(gè)問題進(jìn)行分析，并提出內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容：

（一）成本控制

實(shí)行成本控制的目的在于降低成本，這是企業(yè)增加盈利的根本途徑。無論在什么情況下，降低成本都可以增加利潤。即使不完全以盈利為目的的國有企業(yè)，如果成本很高，不斷虧損，其生存必然受到威脅。同時(shí)這也是增強(qiáng)市場競爭力、求得生存得主要保障。外有同業(yè)競爭、政府課稅和經(jīng)濟(jì)環(huán)境逆轉(zhuǎn)等不利因素，內(nèi)有職工改善待遇和發(fā)展的壓力。企業(yè)用以抵御內(nèi)外壓力的武器，主要是降低成本、提高產(chǎn)品質(zhì)量、創(chuàng)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)，增加收入。提高價(jià)格增加收入的方法絕對不是好的選擇，無異于飲鴆止渴，而降低成本可避免這類壓力。

成本增長超過收入，利潤成負(fù)數(shù)，這樣的結(jié)果顯然不利于發(fā)展。控制成本、降低成本是當(dāng)務(wù)之急。嚴(yán)格的成本控制并不是一件令人愉快的事情，但控制總是必需的。以日俱增的車輛使用費(fèi)、招待費(fèi)與設(shè)備資產(chǎn)的陳舊、多年亟待更新形成反襯。控制浪費(fèi)成本，加強(qiáng)必要成本支出是當(dāng)務(wù)之急。建立成本控制要從以下方面著手：

a．組織信息系統(tǒng)。這是進(jìn)行成本控制核算的核心。成本控制系統(tǒng)應(yīng)由預(yù)算、執(zhí)行控制、分析評價(jià)、業(yè)績考核報(bào)告幾部分組成。預(yù)算是控制信息的出發(fā)點(diǎn)。業(yè)務(wù)部門作為成本控制的責(zé)任主體，也是組織信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)，在進(jìn)行年度財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)根據(jù)上年費(fèi)用成本支出對本年成本支出進(jìn)行估計(jì)，財(cái)務(wù)部門結(jié)合實(shí)際經(jīng)營情況和全院發(fā)展目標(biāo)予以審核，再報(bào)院管理層進(jìn)行批準(zhǔn)，確定下來的預(yù)算支出數(shù)即為年度控制目標(biāo)。

b．執(zhí)行控制系統(tǒng)。這是財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要內(nèi)容。下文將深入研究討論。

c．分析評價(jià)系統(tǒng)，即考核制度。這是控制系統(tǒng)發(fā)揮作用的重要因素。考核以業(yè)務(wù)部門的差別而定。要結(jié)合部門收入、凈利潤，成本支出預(yù)算目標(biāo)等各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行比較、考核。從整個(gè)部門到部門主管、員工的業(yè)績考核都以此為依據(jù)。這個(gè)任務(wù)主要由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，并做出相應(yīng)的成本控制報(bào)告，形成一個(gè)正式的報(bào)告制度目的在于使各級部門清楚的知道業(yè)績被衡量、報(bào)告和考核的結(jié)果，既要顯示過去的工作狀況，又要提供改進(jìn)工作的線索，指明方向，同時(shí)為各級主管部門糾正下偏差和實(shí)施獎(jiǎng)懲提供依據(jù)。控制報(bào)告的需要提供出這些詳細(xì)信息：完成了多少，應(yīng)該完成多少，兩者之閫的差異和原因，達(dá)到預(yù)期目標(biāo)與否，完成得好不好，責(zé)任歸屬在何處都應(yīng)該予以指出。

d．獎(jiǎng)勵(lì)制度。這是維持控制系統(tǒng)長期有效運(yùn)行的重要因素。員工的工作努力程度受業(yè)績評價(jià)和獎(jiǎng)勵(lì)方法的影響。獎(jiǎng)勵(lì)可分貨幣獎(jiǎng)勵(lì)和非貨幣獎(jiǎng)勵(lì)兩種形式，懲罰是一種負(fù)獎(jiǎng)勵(lì)。

（二）內(nèi)部監(jiān)督

加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督就是加強(qiáng)內(nèi)部控制，這是提高企業(yè)管理水平和增強(qiáng)企業(yè)競爭力的必然要求。一股說到財(cái)務(wù)監(jiān)督總會談到稅務(wù)、工商。審計(jì)等上級部門的監(jiān)督，在這里我們要研究的是內(nèi)部控制中的核心制度，企業(yè)內(nèi)部自身的財(cái)務(wù)執(zhí)行監(jiān)督。這在一定程度而言幾乎決定了整個(gè)內(nèi)部控制的成敗和企業(yè)的存亡。內(nèi)容涉及企業(yè)財(cái)務(wù)管理各方面：預(yù)算、收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)等各方面。加強(qiáng)內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)監(jiān)督，致力于消除隱患、防范風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范經(jīng)營、提高效率為宗旨和標(biāo)志，建立全方位的財(cái)務(wù)控制體系，多元的財(cái)務(wù)監(jiān)控措施和設(shè)立順序遞進(jìn)的多道財(cái)務(wù)控制防線。使財(cái)務(wù)監(jiān)督、內(nèi)部控制滲透到企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)與組織管理的各個(gè)層次、生產(chǎn)業(yè)務(wù)全過程、各個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)，覆蓋企業(yè)所有的部門、崗位和員工。對于嚴(yán)密有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督對于確保企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的健康運(yùn)行，堵塞漏洞、消除隱患，防止和發(fā)現(xiàn)、及時(shí)糾正各種欺詐、舞弊犯罪行為，規(guī)范會計(jì)行為、確保會計(jì)信息的準(zhǔn)確性、完整性都有著重要作用。

研究院盡管在財(cái)務(wù)制度上對收支報(bào)銷都有相關(guān)審核程序，但一向人為操作因素過多，有規(guī)則不依，監(jiān)管不嚴(yán)，監(jiān)督無力，報(bào)銷環(huán)節(jié)主要由業(yè)務(wù)部門自己掌握。財(cái)務(wù)審批流于形式。唯一的監(jiān)督途經(jīng)在這里也形同虛設(shè)，完全談不上事后的監(jiān)控措施、事前、事中的監(jiān)控手段、策略；約束手段和激勵(lì)的安排；財(cái)務(wù)上資金流量、存量預(yù)算指標(biāo)的設(shè)定、會計(jì)報(bào)告反饋信息的跟蹤都沒有一個(gè)行之有效的嚴(yán)密體系，其監(jiān)督作用幾乎難以實(shí)現(xiàn)，很不利于企業(yè)的長期發(fā)展。

為此，建立健全有規(guī)章制度可依的長期監(jiān)督制度評估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況很有必要。具體實(shí)施建議如下：

一是樹立財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督理念，保證財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部監(jiān)督力度。具體方法有：a.組織機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)。嚴(yán)格遵照《會計(jì)法》要求，明確企業(yè)法人職責(zé)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督宣傳，按照一定的組織程序和規(guī)則，將財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)層層具體落實(shí)至相關(guān)部門；b．行政方法。行政命令對推行監(jiān)管最為有效，通過授權(quán)、命令、干預(yù)等方式對各業(yè)務(wù)部門的財(cái)務(wù)行為進(jìn)行干預(yù)，凡是超過預(yù)算的成本費(fèi)用支出、不符合常規(guī)的收支一律報(bào)經(jīng)管理層審批；c.政策方法。通過制定企業(yè)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)政策和會計(jì)政策，如現(xiàn)金收支、原料采購、技術(shù)服務(wù)、投融資、折舊和費(fèi)用攤銷、資產(chǎn)處置、收益分配等政策，對各單位、部門的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行規(guī)范、激勵(lì)與約束。

二是在制度執(zhí)行中進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)督，全方位控制。財(cái)務(wù)執(zhí)行機(jī)制是財(cái)務(wù)部門行使財(cái)務(wù)執(zhí)行權(quán)力的制度安排，涉及到財(cái)務(wù)部門如何開展財(cái)務(wù)活動、獲取財(cái)務(wù)利益、控制財(cái)務(wù)成本等問題。

三是雙管齊下，保證監(jiān)督長期有效實(shí)行。兩方面的工作必須同時(shí)開展：一是財(cái)務(wù)部門對各單位、業(yè)務(wù)部門財(cái)務(wù)行為自我監(jiān)督機(jī)制，即通過強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門、管理層的財(cái)務(wù)決策、執(zhí)行權(quán)力與其財(cái)務(wù)責(zé)任和利益的對稱配置，促使財(cái)務(wù)部門承擔(dān)其財(cái)務(wù)行為的經(jīng)濟(jì)后果；二是加強(qiáng)對財(cái)務(wù)主體的責(zé)任耳標(biāo)控制和財(cái)務(wù)違規(guī)行為的懲罰力度。

四是提高人員素質(zhì)，提高監(jiān)管水平。制度和人缺一不可。對會計(jì)的要求不僅在于熟悉一般帳務(wù)的處理操作，良好的職業(yè)道德素質(zhì)也是必須的。業(yè)務(wù)素質(zhì)與職業(yè)道德素質(zhì)二者兼?zhèn)洳拍苷嬲谄髽I(yè)內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)監(jiān)管中發(fā)揮作用，保證制度的有效執(zhí)行。

篇10

一、高校財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的運(yùn)行現(xiàn)狀

近年來各高校都在加大財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)，但大多數(shù)高校的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度依然存在不健全、不嚴(yán)密的問題：一是內(nèi)部控制環(huán)境存在局限性；二是風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)不完善；三是內(nèi)部控制信息不暢通；四是內(nèi)部監(jiān)控力度不夠。

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度運(yùn)行的環(huán)境存在局限性

我國高校從經(jīng)費(fèi)籌措渠道上劃分為公辦高校與民辦高校，公辦高校絕大部分采用黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長負(fù)責(zé)制的治理機(jī)制。財(cái)務(wù)由校長主管或由副校長協(xié)管，通常校長分管財(cái)務(wù)，機(jī)構(gòu)設(shè)置上還存在著一些問題，譬如相當(dāng)一部分高校分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)受其專業(yè)的限制，他們并不是學(xué)財(cái)務(wù)管理專業(yè)的科班出身，有些由于缺乏基本的財(cái)務(wù)知識或者沒有從事財(cái)務(wù)工作的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，往往會誤解為高校財(cái)務(wù)內(nèi)控是財(cái)務(wù)部門的事，思想上不引起重視，行動上就會大打折扣。還有，教學(xué)科研設(shè)備管理與國有資產(chǎn)管理有重疊的部分，這樣的設(shè)置容易導(dǎo)致管理重疊，在權(quán)責(zé)的劃分和執(zhí)行上容易產(chǎn)生混亂。其次，由于歷史原因和引進(jìn)高層次人才的需要，部分老員工和高層次人才的家屬財(cái)務(wù)素質(zhì)不高，致使其從事與財(cái)務(wù)相關(guān)工作效率低下，增加了高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的難度。再則，學(xué)校在員工績效考評上過于重視干部業(yè)績和教師的科研成果，沒有綜合考慮科研經(jīng)費(fèi)績效考核等其他相關(guān)指標(biāo)，容易以偏概全，同時(shí)還會導(dǎo)致部門和個(gè)人提供虛假會計(jì)信息和忽視教學(xué)與科研質(zhì)量。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)不完善

雖然據(jù)財(cái)政部、教育部財(cái)教字《關(guān)于減輕地方高校債務(wù)負(fù)擔(dān)化解高校債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意見》（財(cái)教[2010]568號），各地方財(cái)政以及高校努力化解30%-60%不等的貸款，但銀行貸款成為高校負(fù)債后，能否“按期還本付息”是其存在的主要債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我國高校公辦學(xué)校居多，實(shí)行的是部省共建和省市共建以省為主的管理體制，它的管理模式和經(jīng)費(fèi)支出方式不像企業(yè)那樣――運(yùn)作不下去直接破產(chǎn)，如資金確實(shí)周轉(zhuǎn)困難，國家還可以伸出援助之手，國家與高校在經(jīng)費(fèi)支持上就像“父與子”的關(guān)系一樣，只因?yàn)檫@種管理模式的存在，就造成了部分高校領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)主管形成錯(cuò)覺：他們所做的事是為國家的，欠下的債務(wù)學(xué)校還不起理應(yīng)國家來承擔(dān)，因此就造成了所有高校沒有不負(fù)債的。另外，國家與高校在經(jīng)費(fèi)支持上也像“一父多子”關(guān)系，相對個(gè)別高校而言過重的銀行舉債影響了其在銀行中的信譽(yù)，同時(shí)也嚴(yán)重影響了自身在教學(xué)科研上的進(jìn)一步投入、正常基建和后勤工作的維系以及教職工的同比收入，從而嚴(yán)重阻礙了高校的可持續(xù)發(fā)展。因此，高校舉債風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)亟待完善。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控力度不夠

但隨著高校收入來源的復(fù)雜化，高校支出也日趨復(fù)雜。由于審計(jì)部門對經(jīng)濟(jì)行為多發(fā)生事后審計(jì)，很少參與事前和事中的監(jiān)管，因此不易發(fā)現(xiàn)和糾正違規(guī)行為。目前審計(jì)隊(duì)伍人員普遍缺編，所有收入＼支出審計(jì)不太可能及時(shí)跟上，加之高校現(xiàn)有審計(jì)部門不獨(dú)立，部分審計(jì)工作很難到位，甚至為了簡化程序，省略審計(jì)環(huán)節(jié)。造成高校審計(jì)監(jiān)督和評價(jià)名不副實(shí)，加上高校財(cái)務(wù)管理層存在著“重改革，輕治理”、“重分配，輕監(jiān)督”等一些不正常現(xiàn)象，從而導(dǎo)致了費(fèi)盡周折得來的有限辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的嚴(yán)重浪費(fèi)。另外，隨著高校無紙化辦公的普及和數(shù)字化會計(jì)系統(tǒng)的應(yīng)用，財(cái)會系統(tǒng)軟件更新、刪除部分信息不留蛛絲馬跡，已經(jīng)變得輕而易舉，數(shù)字化舞弊行為很難被發(fā)現(xiàn)。相對于數(shù)字化會計(jì)技術(shù)的發(fā)展，高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)手段的基本還停留在紙質(zhì)文檔核對上，以上因素都嚴(yán)重阻礙了高校財(cái)務(wù)審計(jì)的質(zhì)量。

二、加強(qiáng)高院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的建議

（一）加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)

1.調(diào)整高校財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)

隨著高等教育改革的廣泛深入，高校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)投入日趨多元化，原有依法建立起來的法人治理結(jié)構(gòu)也應(yīng)該發(fā)生變化。目前我國大多數(shù)高校財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)實(shí)行黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長負(fù)責(zé)制治理結(jié)構(gòu)，校長全面負(fù)責(zé)行政事務(wù)，并主管財(cái)務(wù)。為加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建議調(diào)整為黨委和董事會共同領(lǐng)導(dǎo)的校長負(fù)責(zé)制，黨委和校董事會平級，黨委主要把握高校辦學(xué)方向和黨的核心領(lǐng)導(dǎo)地位、負(fù)責(zé)干部的任免，而校董事會主要負(fù)責(zé)高校行政事務(wù)的重大決策，校董事會主席通常由校黨委書記兼任，成員有校長、職工代表、學(xué)生代表、社會團(tuán)體與校友會代表等組成。校董事會行使財(cái)務(wù)決策權(quán)，校長負(fù)責(zé)的教務(wù)委員會行使執(zhí)行權(quán)，而教代會、審計(jì)和監(jiān)察委員會等行使監(jiān)督權(quán)。由于執(zhí)行的過程和結(jié)果受到廣泛的監(jiān)督并能及時(shí)反饋，從而能降低高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，改善財(cái)務(wù)治理狀況。

2.推行總會計(jì)師制度

根據(jù)新的高等學(xué)校財(cái)務(wù)的規(guī)定，符合條件的高等學(xué)校應(yīng)設(shè)立總會計(jì)師崗位，其職責(zé)是協(xié)助校長分管學(xué)校的財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)為校長主管財(cái)務(wù)、總會計(jì)師協(xié)管財(cái)務(wù)、相關(guān)部門具體負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)。從現(xiàn)實(shí)需求來看，高校經(jīng)過規(guī)模擴(kuò)張，其財(cái)務(wù)管理工作已經(jīng)擴(kuò)展到教務(wù)、科技、基建、產(chǎn)業(yè)等部門，這樣內(nèi)容龐雜巨細(xì)、業(yè)務(wù)量翻番的工作再由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，已經(jīng)不很科學(xué)，另外經(jīng)過規(guī)模擴(kuò)展后的高校亟需提高質(zhì)量，尤其辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的使用需要加強(qiáng)績效考評、不當(dāng)追責(zé)等企業(yè)化運(yùn)作模式，這也要求財(cái)務(wù)管理的專業(yè)化、系統(tǒng)化，而施行總會計(jì)師制能夠順應(yīng)這種要求。推行總會計(jì)師制，可以使財(cái)務(wù)部門專門從事預(yù)算、核算、分析、決策、跟蹤分析等財(cái)務(wù)專業(yè)性強(qiáng)的工作。只有加強(qiáng)了制度建設(shè)，才能改善高校財(cái)務(wù)運(yùn)行現(xiàn)狀。

3.加強(qiáng)全員內(nèi)控意識

高校首先應(yīng)加強(qiáng)財(cái)會隊(duì)伍建設(shè)，建立健全會計(jì)機(jī)構(gòu)，科學(xué)配備會計(jì)人員，堅(jiān)決實(shí)行不相容崗位相分離。高校定期安排財(cái)務(wù)人員出去培訓(xùn)學(xué)習(xí)，不斷提高自身素質(zhì)，培養(yǎng)與時(shí)俱進(jìn)和統(tǒng)攬全局的能力，不斷提升財(cái)會專業(yè)素養(yǎng)，熟練掌握國家財(cái)稅法規(guī)，及時(shí)掌控高校自身的財(cái)務(wù)狀況。高校除定期組織財(cái)會人員培訓(xùn)學(xué)習(xí)外，財(cái)會人員也應(yīng)加強(qiáng)自學(xué)能力，牢固樹立終身學(xué)習(xí)的理念，不斷更新知識結(jié)構(gòu)。其次，高校高層和中層領(lǐng)導(dǎo)必須高度重視財(cái)務(wù)工作，高校各級領(lǐng)導(dǎo)要主動了解財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。再則，高校應(yīng)定期向全體員工尤其承擔(dān)科研項(xiàng)目和教研任務(wù)的員工宣傳最新的財(cái)務(wù)法律法規(guī)和宣講違反財(cái)務(wù)紀(jì)律而觸犯刑法的案例，以增強(qiáng)全體職工的財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)內(nèi)控意識。

（二）完善高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

1.嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目借貸制度

高校在改革和發(fā)展過程中，或多或少面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和債務(wù)壓力。規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和緩解債務(wù)壓力，首先要合理控制擴(kuò)張的速度，其次要分析高校所有工程實(shí)施所需資金以及資金來源渠道和償還方式及能力，還要嚴(yán)格執(zhí)行一套有關(guān)貸款立項(xiàng)、使用、控制和評價(jià)的制度。對于舉債項(xiàng)目事先要充分論證其可行性，進(jìn)行嚴(yán)格評審，嚴(yán)格控制負(fù)債規(guī)模，對貸款可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測評估，避免因后期難以償還貸款而導(dǎo)致學(xué)校資金運(yùn)轉(zhuǎn)不暢、項(xiàng)目停滯，影響教學(xué)活動的正常運(yùn)行。在使用貸款資金的過程中，要確保專款專用，絕不能挪作他用，及時(shí)跟蹤檢查和定期監(jiān)督資金的使用情況，避免資金的浪費(fèi)，并正確評價(jià)資金的使用效果。

2.完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控評價(jià)機(jī)制

科學(xué)合理評價(jià)高校舉債項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，除了通常建立的嚴(yán)格控制負(fù)責(zé)規(guī)模、清晰償還能力等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制外，從政府層面，也應(yīng)建立外部監(jiān)督機(jī)制。從銀行層面，應(yīng)該建立高校借貸信用評價(jià)機(jī)制。從高校自身層面，也應(yīng)建立決策評價(jià)機(jī)制，嚴(yán)格執(zhí)行追責(zé)制度。

3.建立高校財(cái)務(wù)信息公開制度

利用報(bào)欄、櫥窗以及辦公信息化等宣傳場所，高校應(yīng)定期向全體員工公布財(cái)務(wù)年度預(yù)算、決算以及實(shí)際收入與支出等信息，尤其大額資金使用、重大事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)公開，讓全體員工知曉并參與管理，真正起到高校全員參與監(jiān)督的作用。

（三）強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督職能

1.調(diào)整高校審計(jì)、監(jiān)察部門的組織結(jié)構(gòu)

高校的審計(jì)、監(jiān)察部門應(yīng)該實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)，高校董事會下的審計(jì)、監(jiān)察委員會分別歸屬省教育廳審計(jì)部門、省教育廳監(jiān)察部門領(lǐng)導(dǎo)，高校審計(jì)、監(jiān)察委員會負(fù)責(zé)人實(shí)行委派制、流動制。其職責(zé)是代表上一級組織對高校的財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督。

2.加大高校外部督查力度

審計(jì)師事務(wù)所是高校以外的社會化、專業(yè)化的審計(jì)機(jī)構(gòu)，通常由具有獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)權(quán)益、獨(dú)立的人員和獨(dú)立進(jìn)行財(cái)務(wù)活動且具有高校財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識的專家、學(xué)者組成。審計(jì)師事務(wù)所等高校外部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要由上級財(cái)政部門負(fù)責(zé)聘請，代表財(cái)政部門、主管部門定期來校開展財(cái)務(wù)審計(jì)等活動，目的是增強(qiáng)外部審計(jì)的客觀性和公正性，在高校外部形成有效的監(jiān)督力量，對高校財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行監(jiān)督，并提供客觀公正的審計(jì)報(bào)告和審查意見，為學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作的健康發(fā)展提供指導(dǎo)。

3.完善財(cái)務(wù)活動的審計(jì)監(jiān)控過程

改革高校財(cái)務(wù)內(nèi)控偏向事后控制為事前、事中和事后并重控制。事前控制首先建立健全工作機(jī)構(gòu)，完善規(guī)章制度，保障財(cái)務(wù)活動有效開展；各機(jī)構(gòu)工作人員的選任應(yīng)與其職位要求相匹配，完善員工的進(jìn)修、考核以及職務(wù)晉升機(jī)制，做到事前信息公開、透明，進(jìn)行業(yè)務(wù)活動預(yù)算經(jīng)費(fèi)審計(jì)。事中控制就是要對高校業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審核確認(rèn)，對會計(jì)信息和有價(jià)憑證等進(jìn)行審查，對業(yè)務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督。事后控制就是對高校業(yè)務(wù)活動、會計(jì)信息的核算進(jìn)行檢查評估而實(shí)行的事后監(jiān)督。

4.建立強(qiáng)有力的問責(zé)制度

高校違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象為什么屢禁不止，案件時(shí)有發(fā)生，就是因?yàn)楦咝８骷夘I(lǐng)導(dǎo)在財(cái)務(wù)工作中的一崗雙責(zé)履行不夠，的情況一直存在，出了事對領(lǐng)導(dǎo)的追責(zé)往往流于形式，很少追究相關(guān)人員的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。為規(guī)范高校財(cái)務(wù)管理，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少貪污舞弊行為的發(fā)生，高校就必須執(zhí)行問責(zé)制度。

三、結(jié)語

本文針對我國高校財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境欠好、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不易控制等現(xiàn)狀，提出黨委領(lǐng)導(dǎo)下高校財(cái)務(wù)董事會制的行政決策治理結(jié)構(gòu)，高校借貸由政府、銀行、高校三方把關(guān)，共同防范借貸風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)機(jī)制，審計(jì)部門由校長直接領(lǐng)導(dǎo)、外部審計(jì)機(jī)構(gòu)參與、教代會監(jiān)督下的高校財(cái)務(wù)運(yùn)行內(nèi)外部監(jiān)控機(jī)制。這樣促使高校財(cái)務(wù)安全、高校運(yùn)行，為高校改革與發(fā)展保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)：

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[3]楊磊.我國公立高校財(cái)務(wù)治理研究[D].碩士學(xué)位論文，江蘇科技大學(xué)，2010.

篇11

企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制是指與保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會計(jì)信息的真實(shí)性以及財(cái)務(wù)活動的合法性有關(guān)的控制系統(tǒng)。它的目標(biāo)是確保企業(yè)經(jīng)營活動的效率性和效果性，資產(chǎn)的安全性，經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。其主要作用：一是有助于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)實(shí)現(xiàn)經(jīng)管方針和目標(biāo);二是保護(hù)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失;三是保證企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財(cái)務(wù)會計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。此外，它還能保證企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)活動的合法性。會計(jì)內(nèi)控最根本的目的在于規(guī)范會計(jì)行為，保證會計(jì)信息的真實(shí)完整。單位財(cái)務(wù)會計(jì)工作是一項(xiàng)綜合性的工作，滲透到單位經(jīng)營管理的各個(gè)方面。而會計(jì)資料特別是原始憑證是由單位各個(gè)部門的人員經(jīng)手的，牽涉到單位經(jīng)營管理的各個(gè)方面，在會計(jì)事項(xiàng)辦理過程中，可能因手續(xù)不全、憑證不足、各個(gè)環(huán)節(jié)控制不嚴(yán)而導(dǎo)致會計(jì)資料失真，或者個(gè)人營私舞弊，最終給單位造成損失。所以，建立健全互相牽制的會計(jì)內(nèi)控制度，需要統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一部署，各個(gè)部門共同協(xié)作，各個(gè)員工積極參與、有效執(zhí)行，才能真正發(fā)揮會計(jì)內(nèi)控的實(shí)際作用，為保證會計(jì)信息真實(shí)完整夯實(shí)基礎(chǔ)。

2 企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制失控存在的問題

企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制失控的原因有很多，不僅房地產(chǎn)企業(yè)，其他不同類型不同行業(yè)也都存在企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制失控的現(xiàn)象。在此我只列幾點(diǎn)最主要的。

1 崗位責(zé)任模糊不清

對崗位職責(zé)的設(shè)置應(yīng)貫徹相互牽制的原則，對不相容的職務(wù)實(shí)行分離，使不同崗位之間形成一種相互監(jiān)督、相互牽制的關(guān)系，這是內(nèi)部控制制度的原則。但是目前許多單位內(nèi)部中下層機(jī)構(gòu)之間，不同崗位之間以及不同人員之間無法形成有效的牽制，有的單位存在著不相容職務(wù)兼任的現(xiàn)象，崗位責(zé)任制形同虛設(shè);有的單位管理人員事必躬親，親自操辦自己的涉及資金支付的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)等。

2 缺乏內(nèi)部人員的監(jiān)督檢查力度

當(dāng)前，有的單位在內(nèi)部控制制度上只是強(qiáng)調(diào)對審批程序的監(jiān)督，而不論內(nèi)部人員做得對不對，只要有內(nèi)部人員簽字，就算內(nèi)部控制監(jiān)督到位了。現(xiàn)行的財(cái)務(wù)一支筆控制的監(jiān)督方式，雖然一方面解決了費(fèi)用控制的責(zé)任歸屬問題，但有些會計(jì)人員放棄職責(zé)，領(lǐng)導(dǎo)簽字就照辦，我不負(fù)責(zé)，致使會計(jì)內(nèi)部監(jiān)督有名無實(shí)。 3 缺乏內(nèi)部審計(jì)

從單位管理角度來講，內(nèi)部審計(jì)是對內(nèi)部會計(jì)控制的控制。然而內(nèi)審監(jiān)督在某些單位由于受到利益關(guān)系和人際關(guān)系的制約，很難客觀、真實(shí)、公正地開展工作。

3 采取積極措施推動會計(jì)內(nèi)控水平的整體提高

針對企業(yè)內(nèi)部存在的內(nèi)控失控現(xiàn)象，我的觀點(diǎn)認(rèn)為：房地產(chǎn)企業(yè)要建立健全會計(jì)內(nèi)控制度，應(yīng)統(tǒng)一思想，提高管理水平，積極采取措施，推動會計(jì)內(nèi)控水平的整體提高。 1 單位領(lǐng)導(dǎo)充分重視，組織措施到位，高管人員以身作則，實(shí)行全員參與

會計(jì)內(nèi)控是一項(xiàng)系統(tǒng)的綜合工程，是單位管理的重要組成部分，不僅需要單位各管理部門之間的協(xié)同協(xié)作，更需要組織上的強(qiáng)有力的領(lǐng)導(dǎo)，單位負(fù)責(zé)人要親自出馬，對實(shí)施的全過程實(shí)行組織上的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)策劃、政策上統(tǒng)一制訂、實(shí)施上統(tǒng)一安排、實(shí)施效果統(tǒng)一檢查、統(tǒng)一獎(jiǎng)懲，變少數(shù)部門的行為為單位管理部門的一致行為，變臨時(shí)行為為持之以恒的長期行為，變管理者行為為全員參加行為，特別是單位高管人員更要帶頭執(zhí)行制度，讓內(nèi)部會計(jì)控制約束單位內(nèi)部涉及會計(jì)事項(xiàng)的所有人員，使任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部會計(jì)控制的權(quán)力，單位高管人員既不向上越權(quán)，又不向下越權(quán)，更不超越職責(zé)插手事務(wù)，才能明確責(zé)任，規(guī)范運(yùn)行，使會計(jì)內(nèi)控制度建立健全并持之以恒地有效實(shí)施。

2 提高內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)的意識，改習(xí)慣為制度，變經(jīng)驗(yàn)為程序

提高內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)的意識，樹立風(fēng)險(xiǎn)觀念，將一些習(xí)慣做法逐步加以歸納總結(jié)，形成書面制度，將一些好的經(jīng)驗(yàn)做法整理成辦事流程，規(guī)范辦事程序，形成互相牽制的內(nèi)控制度，同時(shí)重視辦理會計(jì)事務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及職業(yè)道德，杜絕經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程的差錯(cuò)及舞弊行為。

篇12

一、大慶市中小企業(yè)經(jīng)營管理瓶頸及現(xiàn)狀

目前我省中小企業(yè)的經(jīng)營管理尚屬初級階段，經(jīng)營者多靠已有的經(jīng)驗(yàn)管理企業(yè)，管理水平不高，企業(yè)技術(shù)裝備落后，行業(yè)中高能耗、高污染、高成本、低收益的企業(yè)比重較大，產(chǎn)品缺乏競爭力，管理手段落后，人才短缺，原料供應(yīng)緊張，資金周轉(zhuǎn)困難，企業(yè)內(nèi)控機(jī)制不健全，缺少監(jiān)管與管理，企業(yè)無長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃，企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平較低，執(zhí)行層領(lǐng)導(dǎo)缺乏領(lǐng)導(dǎo)水平和管理經(jīng)驗(yàn)，員工行業(yè)經(jīng)驗(yàn)少，人員流動性大，產(chǎn)品研發(fā)力量薄弱，這些都是目前困擾和制約中小企業(yè)發(fā)展的障礙。

二、中小企業(yè)建立內(nèi)控管理機(jī)制的基本條件

財(cái)政部與2009年7月1日頒發(fā)了企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范要求，結(jié)合大慶市中小企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀，筆者認(rèn)為中小企業(yè)在建立內(nèi)控管理機(jī)制，應(yīng)具備以下幾方面條件：（1）企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)高度重視，并積極推進(jìn)內(nèi)控機(jī)制的建立；（2）企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理已初見成效，具備推進(jìn)內(nèi)控機(jī)制建立的基礎(chǔ)條件；（3）積極組織員工認(rèn)真學(xué)習(xí)內(nèi)控制度，加強(qiáng)理論知識的學(xué)習(xí)，提高管理思想；（4）企業(yè)落實(shí)內(nèi)控制度建立部門，制定計(jì)劃認(rèn)真落實(shí)。

三、中小企業(yè)建立內(nèi)控管理機(jī)制的方法

財(cái)政部與2009年7月1日頒發(fā)了企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范要求，結(jié)合大慶市中小企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀，筆者認(rèn)為中小企業(yè)在建立內(nèi)控管理模式上，應(yīng)做好以下幾方面工作：

1.建立科學(xué)合理的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)和企業(yè)內(nèi)部管理架構(gòu)

（1）治理結(jié)構(gòu)涉及股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層，企業(yè)應(yīng)依據(jù)公司法設(shè)立高管、中層及和生產(chǎn)經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)，各機(jī)構(gòu)相互獨(dú)立、權(quán)責(zé)明確、相互牽制，明確各部門崗位職責(zé)和工作流程及工作內(nèi)容。

（2）中小企業(yè)組織架構(gòu)的設(shè)置。中小企業(yè)內(nèi)部管理架構(gòu)的設(shè)置應(yīng)本著科學(xué)、精簡、高效、透明、制衡、適用，便于操作的原則規(guī)劃設(shè)計(jì)，結(jié)合中小企業(yè)性質(zhì)、行業(yè)特點(diǎn)，產(chǎn)品市場，管理要求，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略等形成各部門各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互牽制、相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制，編制企業(yè)組織架構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖，崗位說明書等。

2.制定和實(shí)施中小企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃分發(fā)展定位

制定中小企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展定位，可以為中小企業(yè)規(guī)劃產(chǎn)品，確立產(chǎn)品市場定位，是執(zhí)行層行動的指南，是企業(yè)發(fā)展的最高目標(biāo)。具體應(yīng)制定中小企業(yè)產(chǎn)品規(guī)劃、市場方略、營銷模式、研發(fā)團(tuán)隊(duì)、人才培養(yǎng)、投資決策、融資戰(zhàn)略、資本運(yùn)作、資產(chǎn)經(jīng)營等做出明確規(guī)定。在制定和實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)，應(yīng)充分考慮和分析外部環(huán)境，包括宏觀環(huán)境分析、行業(yè)環(huán)境及競爭對手分析、經(jīng)營環(huán)境分析，同時(shí)也要考慮和分析區(qū)域優(yōu)勢資源，科學(xué)的分析中小企業(yè)區(qū)域優(yōu)勢與劣勢，對中小企業(yè)現(xiàn)階段生產(chǎn)能力、研發(fā)能力、市場開拓能力、品牌效應(yīng)、團(tuán)隊(duì)建設(shè)、經(jīng)營管理、核心競爭能力等分析，科學(xué)有效的利用區(qū)域優(yōu)勢，不斷發(fā)展壯大中小企業(yè)。

3.中小企業(yè)要不斷完善人力資源管理制度，建立良好的用人留人機(jī)制

中小企業(yè)必須不斷完善人力資源制度，建立良好的用人和留人機(jī)制。建立企業(yè)內(nèi)部的獎(jiǎng)勵(lì)與處罰機(jī)制，科學(xué)有效的建立企業(yè)績效管理機(jī)制，發(fā)揮績效管理在企業(yè)人力資源管理中的重要作用。因此，中小企業(yè)應(yīng)不斷完善人力資源管理制度，建立良好的用人留人機(jī)制。

4.中小企業(yè)文化建設(shè)

企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂，是企業(yè)在多年企業(yè)經(jīng)營管理過程中逐步形成的價(jià)值觀、人生觀、企業(yè)精神的高度概括與總結(jié)，是企業(yè)發(fā)展過程中的信念思想，是企業(yè)打造核心的品牌，充分體現(xiàn)以人為本的理念，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和企業(yè)精神的體現(xiàn)，是企業(yè)發(fā)展過程中的不可忽視的精神支柱，是企業(yè)戰(zhàn)勝困難的良藥，因此中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)。

5.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理

（1）資金管控。資金是企業(yè)生存和發(fā)展的重要基礎(chǔ)，資金管控包括企業(yè)資金的籌集、資金的營運(yùn)、投資三大環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)制定三大環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度，科學(xué)、合理、規(guī)范控制和使用資金。

（2）供、產(chǎn)、銷環(huán)節(jié)的管控。企業(yè)經(jīng)營活動主要體現(xiàn)在銷三個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)制定采購、生產(chǎn)加工、產(chǎn)品銷售的內(nèi)控制度及業(yè)務(wù)流程，財(cái)務(wù)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)的核算、監(jiān)督與分析，努力降低生產(chǎn)成本、管理成本，確保中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理合法合規(guī)，財(cái)產(chǎn)安全，財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率與效果。

（3）定額預(yù)算管理。中小企業(yè)年初應(yīng)制定全年預(yù)算，并將預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，財(cái)務(wù)部門按月控制、核算與考核，從而調(diào)動和激勵(lì)員工的積極性，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用支持。

（4）財(cái)產(chǎn)管理。財(cái)產(chǎn)是中小企業(yè)企業(yè)的生命資源，必須加強(qiáng)各類資產(chǎn)管控，制定資產(chǎn)管理流程，建立企業(yè)存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)內(nèi)控制度和管理流程，建立資產(chǎn)管理臺賬，確保各項(xiàng)資產(chǎn)安全，提升企業(yè)核心競爭力，實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。

（5）財(cái)務(wù)報(bào)告分析。中小企業(yè)必須建立財(cái)務(wù)報(bào)告分析制度，按月編制企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析，定期召開經(jīng)濟(jì)活動分析會，分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和管理中存在的問題，提出解決問題的方法及下步工作安排。

6.加強(qiáng)企業(yè)產(chǎn)品升級換代

企業(yè)研究開發(fā)產(chǎn)品是企業(yè)提高核心競爭力的有效途徑，是企業(yè)應(yīng)實(shí)現(xiàn)企校聯(lián)動，共同研究開發(fā)新產(chǎn)品，將研發(fā)結(jié)果轉(zhuǎn)化成生產(chǎn)力，保障企業(yè)的可持續(xù)快速發(fā)展。

7.加強(qiáng)品牌建設(shè)

篇13

由于各級組織的培養(yǎng)教育，參加工作近年。領(lǐng)導(dǎo)和同志們提攜幫助，加之個(gè)人不懈努力虛心學(xué)習(xí)，政治覺悟、思想品德、工作能力、業(yè)務(wù)水平有了不斷的提高，綜合素質(zhì)也有了長足的進(jìn)步。下面將近年來的主要工作情況述職如下：

一、從事經(jīng)濟(jì)工作的基本情況

調(diào)任廠計(jì)劃財(cái)務(wù)科科長，從事廠計(jì)劃財(cái)務(wù)科的全面管理工作，經(jīng)過廠領(lǐng)導(dǎo)指導(dǎo)，同事們幫助，很快挑起了全廠計(jì)劃和財(cái)務(wù)部門管理的這份重?fù)?dān)，不僅圓滿完成了組織交給的各項(xiàng)工作任務(wù)，從經(jīng)濟(jì)上保障了采油三廠的快速發(fā)展，同時(shí)也保證了經(jīng)濟(jì)的安全。本人多次被評為廠級先進(jìn)工作（生產(chǎn)）者,于1999年10月重組時(shí)。年被評為油田公司經(jīng)濟(jì)工作先進(jìn)個(gè)人。所在財(cái)務(wù)科多次被評為廠級先進(jìn)集體、油田公司會計(jì)核算先進(jìn)單位。

二、從事經(jīng)濟(jì)工作的學(xué)習(xí)情況

給了自己較大的壓力和學(xué)習(xí)的動力。從事經(jīng)濟(jì)工作以后，較大跨度工作崗位的變動。自己始終重視不斷提高政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)，特別是經(jīng)濟(jì)管理的學(xué)習(xí)。1992年9月1995年7月參加寧夏自治區(qū)黨校經(jīng)濟(jì)管理大專班學(xué)習(xí)，獲得經(jīng)濟(jì)管理大專文憑。年年參加了澳門科技大學(xué)工商管理碩士學(xué)習(xí)，獲得工商管理碩士文憑和學(xué)位。年開始參加行政管理專業(yè)自學(xué)考試，年獲得行政管理本科文憑。同時(shí)，還多次參加了財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)、會計(jì)集中核算、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)管理高級研討以及不斷的自學(xué)等。通過不斷地學(xué)習(xí)，使自己在經(jīng)濟(jì)理論以及經(jīng)濟(jì)管理實(shí)務(wù)等諸多方面有了比較扎實(shí)的基礎(chǔ)，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)管理中的得心應(yīng)手，確保了各項(xiàng)任務(wù)的完成。

三、經(jīng)濟(jì)崗位上的理論成果

給我石油單位的經(jīng)濟(jì)工作不斷提出新的要求，重組改制以及世界經(jīng)濟(jì)的不斷變換。促使我不得不不斷地進(jìn)行創(chuàng)新。

提出了健全成本管理的組織、制度和考核三個(gè)成本管理體系；縱向、橫向、時(shí)間“三維\''''分解成本；構(gòu)建作業(yè)區(qū)、機(jī)關(guān)及輔助單位和專項(xiàng)費(fèi)用三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)成本管理模式等比較完整的適應(yīng)采油廠成本管理的具體措施。提出并設(shè)計(jì)了采油廠“三D精細(xì)成本管理模式。

并親自編寫了落實(shí)這幾項(xiàng)措施的有關(guān)制度、規(guī)定，提出加強(qiáng)成本過程管理的財(cái)務(wù)監(jiān)督委派、內(nèi)部審計(jì)、第三方監(jiān)理、后評估、成本日報(bào)監(jiān)控等一系列措施。使這幾項(xiàng)措施在成本過程控制中發(fā)揮了積極作用。

親自到靖三聯(lián)現(xiàn)場寫實(shí)，提出采油基層單位崗位量化考核的思路。提出了崗位量化考核表的基本框架格式及考核辦法的基本框架，促進(jìn)了崗位量化考核的順利開展。

提出了采油作業(yè)區(qū)內(nèi)部模擬市場的框架及建立運(yùn)行機(jī)制的思路，多次到五里灣第一作業(yè)區(qū)指導(dǎo)作業(yè)區(qū)內(nèi)部模擬市場的試點(diǎn)。保證了試點(diǎn)的成功。

拓展了成本降低的空間，提出了成本管理要由成本節(jié)約型向成本避免的轉(zhuǎn)變、學(xué)會花錢為省錢”以及經(jīng)營工作要與生產(chǎn)、科技、改革、管理緊密結(jié)合等成本管理的思路。促進(jìn)了成本管理水平的提高。

親自編寫了材料、電、井下作業(yè)、運(yùn)費(fèi)四個(gè)成本可控度較大成本項(xiàng)目精細(xì)管理的指導(dǎo)性意見，提出了加強(qiáng)成本要素主要項(xiàng)目精細(xì)管理的思路。使成本的精細(xì)化管理又向前邁進(jìn)了一步，取得了比較好的效果。

促進(jìn)了內(nèi)控體系的執(zhí)行有力。特別是采油作業(yè)區(qū)內(nèi)控體系屬中石油首家，全面組織了內(nèi)部控制體系的建設(shè)。提出并參與了采油作業(yè)區(qū)內(nèi)控體系的建設(shè)。多次組織了內(nèi)控測試。得到股份公司的好評。