引論：我們?yōu)槟砹?3篇財(cái)務(wù)內(nèi)控論文范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
(二)完善內(nèi)控制度
科學(xué)嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度是有效管理的基礎(chǔ)。一是按照“相互制衡、分級(jí)授權(quán)”的要求，實(shí)行嚴(yán)格的授權(quán)審批制度。每一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都要有嚴(yán)格的授權(quán)，每個(gè)層級(jí)的管理人員權(quán)限劃分清晰，層次分明，并明確責(zé)任。對(duì)越權(quán)人員要從嚴(yán)從重處罰，并追究相應(yīng)的責(zé)任，主要包括資金支出審批與授權(quán)審批制度，員工行為獎(jiǎng)懲制度等;二是按照“細(xì)、嚴(yán)、實(shí)”的原則，完善各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)及物資定期實(shí)施盤點(diǎn)和核對(duì)的制度。確保賬實(shí)相符、賬賬相符，以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，保護(hù)資產(chǎn)的完整性。主要包括財(cái)產(chǎn)清查制度等;三是按照“全程監(jiān)督”的要求，建立長(zhǎng)效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。在加大內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)頻率和審計(jì)范圍的同時(shí)，建立財(cái)務(wù)人員日常監(jiān)督制度，按照日、周、月的監(jiān)督審核頻次對(duì)不同的業(yè)務(wù)進(jìn)行復(fù)核，對(duì)復(fù)核出現(xiàn)的問題要嚴(yán)肅對(duì)待，并與績(jī)效掛鉤，保證復(fù)核的嚴(yán)肅性，主要包括經(jīng)濟(jì)信息日常核對(duì)制度和舞弊行為預(yù)防、檢查、匯報(bào)制度等;四是按照“業(yè)務(wù)留痕”的原則，建立各關(guān)鍵控制點(diǎn)的證據(jù)鏈制度，對(duì)每一個(gè)業(yè)務(wù)流程上的關(guān)鍵控制點(diǎn)要確保有記錄，能控制，可監(jiān)督，避免出現(xiàn)監(jiān)控脫節(jié)現(xiàn)象，主要包括關(guān)鍵業(yè)務(wù)“留痕”管理制度;五是按照“及時(shí)準(zhǔn)確”的原則，建立信息交流上報(bào)制度，對(duì)于業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)出現(xiàn)的非正常現(xiàn)象，在及時(shí)上報(bào)的同時(shí)，同級(jí)人員相互提醒，避免風(fēng)險(xiǎn)事態(tài)進(jìn)一步擴(kuò)大，主要包括重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告制度。
(三)不相容崗位嚴(yán)格分離
不相容崗位要嚴(yán)格分離，一人不能同時(shí)完成整個(gè)業(yè)務(wù)全程流，同一業(yè)務(wù)部門不得完成業(yè)務(wù)事項(xiàng)的全流程。一般情況下，公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)可以劃分為授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄五個(gè)步驟，每個(gè)步驟都有相對(duì)獨(dú)立的人員或部門分別實(shí)施或執(zhí)行，就能夠保證不相容職務(wù)的分離，從而便于內(nèi)部控制的發(fā)揮。關(guān)鍵崗位采取工作輪換制度并嚴(yán)格履行公休假制度。差錯(cuò)和不軌行為就很容易被發(fā)現(xiàn)，通過職務(wù)分離不但能提高作業(yè)效率，而且也使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制得到實(shí)施，有效保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)和完整。
(四)推進(jìn)會(huì)計(jì)信息化
企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分重視信息化在財(cái)務(wù)管理中的作用，不斷推進(jìn)會(huì)計(jì)信息化在本企業(yè)的應(yīng)用。有條件的企業(yè)應(yīng)在保證基本賬務(wù)處理信息化的情況下，逐步推進(jìn)資金審批信息化、預(yù)算管理信息化、合同管理信息化等信息管理系統(tǒng)，將評(píng)估完成的業(yè)務(wù)流程固化在信息系統(tǒng)中，關(guān)鍵控制點(diǎn)形成有效制衡，一切以規(guī)范的流程進(jìn)行操作，杜絕人為因素風(fēng)險(xiǎn)。
篇2
(三)管理方式以及管理手段落后許多集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展過程中，都會(huì)由于兼并、收購(gòu)等等手段來(lái)迅速的壯大企業(yè)，與此同時(shí)也帶來(lái)了很多問題，比如由于企業(yè)太大，旗下子公司太多而無(wú)暇顧及全局，無(wú)法及時(shí)掌握或者及時(shí)處理子公司出現(xiàn)的問題。另外，集團(tuán)企業(yè)較小時(shí)候的管理方式、管理手段對(duì)于壯大之后的集團(tuán)企業(yè)的管理就會(huì)顯得落后，不再適用。
二、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)控制的改進(jìn)方式
(一)選擇合適的管理模式一般來(lái)說，企業(yè)內(nèi)控中的財(cái)務(wù)管理模式主要有三種：集權(quán)制、分權(quán)制、混合制。三種模式都是各有各的優(yōu)缺點(diǎn)：集權(quán)制可以增強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)對(duì)子公司的管控能力，但另一方面會(huì)導(dǎo)致子公司缺乏積極應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變動(dòng)的主動(dòng)性還有經(jīng)營(yíng)方面的主觀能動(dòng)性也會(huì)受到挫傷，削弱了集團(tuán)企業(yè)的應(yīng)變能力。對(duì)于不同的企業(yè)：不同規(guī)模、不同行業(yè)的企業(yè)也許對(duì)于財(cái)務(wù)控制模式的選擇并沒有唯一的優(yōu)劣標(biāo)準(zhǔn)。比如對(duì)于子公司與集團(tuán)企業(yè)聯(lián)系比較緊密的企業(yè)，而子公司的控制權(quán)對(duì)于集團(tuán)企業(yè)而言很重要，這樣的企業(yè)也許集權(quán)制會(huì)是比混合制更好的選擇。而對(duì)于一些需要積極應(yīng)對(duì)市場(chǎng)，比如說銷售或者就是流行的快消行業(yè)也許分權(quán)制會(huì)比混合制更好一些，因?yàn)椴捎梅謾?quán)制可以使得子公司有足夠的自可以去選擇適合自己的實(shí)際情形的銷售模式、銷售產(chǎn)品等，對(duì)集團(tuán)企業(yè)而言，子公司的經(jīng)營(yíng)積極性也許比控制能力更為重要，這個(gè)時(shí)候也許分權(quán)制會(huì)更好一些。但是，上述一些類型的企業(yè)在選擇財(cái)務(wù)模式的時(shí)候也與其規(guī)模有關(guān)，處于不同規(guī)模的企業(yè)的選擇可能也并不是一致的。華能集團(tuán)是一家依靠國(guó)家以煤代油專項(xiàng)資金發(fā)展起來(lái)的以電力為中心的一家國(guó)有大型企業(yè)，由核心企業(yè)中國(guó)華能集團(tuán)、9個(gè)成員公司以及這些公司旗下的400多家子公司組成。旗下有華能國(guó)際電力開發(fā)公司以及山東華能電力開發(fā)公司分別先后與紐交所上市。華能國(guó)際對(duì)其子公司的管理就是采取了混合模式，既有籌資、投資、財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)等方面的控制，也有子公司發(fā)展的自由性。總的一句話“具體情況具體分析”，適合企業(yè)的、能給企業(yè)帶來(lái)最大利益的才是好的。
(二)建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)控制制度完善集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制制度，需要建立與之相匹配的財(cái)務(wù)報(bào)告制度以及相應(yīng)的合適的管理機(jī)制，完成對(duì)相關(guān)指標(biāo)比如利潤(rùn)指標(biāo)或者是資本報(bào)酬指標(biāo)的考核。另外，有一個(gè)詞語(yǔ)叫做“尾大不掉”，當(dāng)集團(tuán)企業(yè)不斷做大的過程中雖然有許多好處，但是不可否認(rèn)，許多的劣勢(shì)也就出來(lái)了，尾大不掉就是其中一個(gè)很明顯的問題。在集團(tuán)企業(yè)較大的時(shí)候，信息的暢通無(wú)阻在解決這個(gè)問題的時(shí)候起了很關(guān)鍵的作用。說到底，企業(yè)太大，信息就無(wú)法像小企業(yè)一樣能很快而且完整的傳遞，所以才產(chǎn)生了大集團(tuán)企業(yè)反映慢的問題。所以，在解決集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)控制方面，建立一個(gè)通常的信息傳遞機(jī)制無(wú)疑是重要的。要獲得及時(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息構(gòu)建一個(gè)暢通無(wú)阻的財(cái)務(wù)信息溝通系統(tǒng)可以通過以下一些措施來(lái)實(shí)現(xiàn)，比如通過集團(tuán)公司統(tǒng)一管理運(yùn)行的財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)來(lái)強(qiáng)化對(duì)子公司以及集團(tuán)企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理，規(guī)范子公司的日常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)；集團(tuán)企業(yè)與子公司的財(cái)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)一，無(wú)論是資金、核算還是制度方面統(tǒng)一的進(jìn)行，財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)以及預(yù)算也應(yīng)該要相互統(tǒng)一，或者一些其他的合理的、可以促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制的措施。如同上文提到的華能國(guó)際，其對(duì)子公司的財(cái)務(wù)控制主要體現(xiàn)在三個(gè)方面。投資額度、籌資額度、財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)考評(píng)，籌資由母公司統(tǒng)一安排，投資超過一定限度之后才需要向母公司申請(qǐng)，財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)考核主要考察利潤(rùn)、凈資產(chǎn)收益率以及經(jīng)營(yíng)性凈現(xiàn)金流三個(gè)方面。
(三)強(qiáng)化集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)控要加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該建立一個(gè)合理的財(cái)務(wù)管理約束機(jī)制，只有這樣才能強(qiáng)化集團(tuán)企業(yè)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)控能力。集團(tuán)企業(yè)要針對(duì)當(dāng)前的宏觀政策、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，制定一個(gè)符合企業(yè)的、合理的、可實(shí)施的財(cái)務(wù)管理約束機(jī)制，建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度。這樣的一個(gè)財(cái)務(wù)管理制度必須是經(jīng)過集團(tuán)企業(yè)董事會(huì)慎重討論并決定，有集團(tuán)企業(yè)的管理人負(fù)責(zé)實(shí)施監(jiān)督行使的，結(jié)合了集團(tuán)企業(yè)的各方面情況包括集團(tuán)企業(yè)的行業(yè)狀況、企業(yè)章程準(zhǔn)則等等以及子公司面臨的市場(chǎng)實(shí)際情況，而不是“拍腦袋”做出的決定。同時(shí)還要定期檢查、日常督促，并建立起能夠促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)資本保值、增值的措施，比如可以對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)超過一定數(shù)目的現(xiàn)金流進(jìn)行管理，控制資金的流動(dòng)方向；或者是建立財(cái)務(wù)報(bào)告制度，設(shè)計(jì)一些切實(shí)可行的財(cái)務(wù)考核指標(biāo)等等。完善集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部審核制度。審核之時(shí)可以以集團(tuán)企業(yè)的資產(chǎn)為主線進(jìn)行，建立起完善的一個(gè)審計(jì)網(wǎng)絡(luò)，將集團(tuán)企業(yè)各級(jí)都涵蓋進(jìn)去，沒有特殊、沒有可以不接受審核的例外。另外，可以建立一個(gè)專門負(fù)責(zé)集團(tuán)企業(yè)審核的審核委員會(huì)，當(dāng)然審核委員會(huì)不僅僅是對(duì)集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審核監(jiān)督，對(duì)于子公司也有著同樣的監(jiān)督作用。
(四)完善各項(xiàng)考核指標(biāo)體系對(duì)于子公司而言，將公司資產(chǎn)保值、增值是其存在的一個(gè)必要條件。但是，子公司的經(jīng)營(yíng)狀況以及給集團(tuán)企業(yè)帶來(lái)的回報(bào)是需要使用數(shù)據(jù)來(lái)進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的，而這一套可以被量化的客觀的數(shù)據(jù)、指標(biāo)就是集團(tuán)企業(yè)對(duì)子公司進(jìn)行考核的一個(gè)評(píng)價(jià)體系。對(duì)于從這個(gè)評(píng)價(jià)體系評(píng)價(jià)出來(lái)表現(xiàn)好的子公司，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該給予表?yè)P(yáng)，相反，對(duì)于表現(xiàn)差的子公司當(dāng)然也就應(yīng)該給予懲罰措施。這樣的一套在集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)控制方面的考核指標(biāo)體系主要應(yīng)該包括一些基本的財(cái)務(wù)指標(biāo)，比如企業(yè)變現(xiàn)能力，流動(dòng)比率，速動(dòng)比率，資產(chǎn)管理比率，負(fù)債比率，利潤(rùn)增長(zhǎng)率，營(yíng)業(yè)額增長(zhǎng)率等等。雖然這些容易度量的、可以量化的指標(biāo)可以幫助我們輕松的度量子公司的表現(xiàn)，但是也不可過度相信。要做好定性與定量指標(biāo)結(jié)合的分析，理論與實(shí)踐結(jié)合的分析，業(yè)績(jī)與市場(chǎng)結(jié)合的分析。
篇3
（三）在投資活動(dòng)上的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，電網(wǎng)企業(yè)往往通過投資活動(dòng)來(lái)提高自身的企業(yè)價(jià)值，但是，由于電力企業(yè)具有特殊性，其是資金密集型企業(yè)，雖然基于電力需求來(lái)開展預(yù)測(cè)投資活動(dòng)，但并不是所有的投資活動(dòng)都能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益，若企業(yè)投資活動(dòng)出現(xiàn)差錯(cuò)，則可能給企業(yè)造成巨大的風(fēng)險(xiǎn)。雖然通過電網(wǎng)改造和投入可以滿足當(dāng)前售電量的增長(zhǎng)需求，但新投入的資金回報(bào)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能達(dá)到公司經(jīng)營(yíng)的終極財(cái)務(wù)目標(biāo)，若長(zhǎng)期發(fā)展下去，則必然增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過分析相關(guān)研究資料得知，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與內(nèi)控管理有著較為緊密的關(guān)系，要想使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理得到加強(qiáng)，則應(yīng)該促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控管理能力得到提高。因此，企業(yè)處于激烈社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)中要想獲得快速地發(fā)展，則應(yīng)該保持長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展目光，不要只對(duì)眼前的利益給予關(guān)注，應(yīng)該對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理進(jìn)行重視。
二、加強(qiáng)電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范
在企業(yè)內(nèi)部控制管理中，為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，在制定和實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方法策略中，應(yīng)遵循符合企業(yè)管理的基本原則和風(fēng)險(xiǎn)防范所要求的原則，包括符合企業(yè)總目標(biāo)的原則；局部風(fēng)險(xiǎn)、整體風(fēng)險(xiǎn)相結(jié)合的原則；風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、風(fēng)險(xiǎn)處理相結(jié)合的原則；長(zhǎng)短期利益相結(jié)合的原則；動(dòng)態(tài)適應(yīng)性和成本效益比較的原則，以保證電網(wǎng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系構(gòu)建的完整性。
篇4
1.內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系不夠完善
在相當(dāng)多的事業(yè)單位中，財(cái)務(wù)管理部門和一些職能部門并沒有設(shè)立專業(yè)的工作人員，對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的相關(guān)規(guī)定不充足，其中一些財(cái)務(wù)人員也是從其他部門轉(zhuǎn)行來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的。在一些事業(yè)單位中，并沒有設(shè)定適合事業(yè)單位發(fā)展的財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控制度，事業(yè)單位依靠傳統(tǒng)的制度模式進(jìn)行管理，沒有意識(shí)到內(nèi)控制度不夠完善，一些簡(jiǎn)單的管理?xiàng)l例不能滿足發(fā)展中的事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理模式。還有一些事業(yè)單位中，工作崗位出現(xiàn)偏差，使得內(nèi)部工作人員不能真正地各司其職。另外，有一些事業(yè)單位在進(jìn)行資金管理的過程中并沒有設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，這就使得財(cái)務(wù)人員不能真正地發(fā)揮內(nèi)部管理的職能，使得事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理無(wú)章可循，在上級(jí)檢查時(shí)只能應(yīng)付，造成事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理逐漸地形式化，達(dá)不到財(cái)務(wù)管理的效果。比如在會(huì)計(jì)人員之間不能形成一種內(nèi)部牽制的原則，一些職能始終得不到落實(shí)。
2.財(cái)務(wù)管理內(nèi)控意識(shí)淡薄
在事業(yè)單位中，要想真正落實(shí)財(cái)務(wù)管理，就需要加強(qiáng)事業(yè)單位整體的內(nèi)控意識(shí)，但是，一些事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)在單位發(fā)展的過程中缺乏內(nèi)控理念，財(cái)務(wù)管理意識(shí)逐漸薄弱，不能充分地認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理制度的重要性和科學(xué)意義。因此，導(dǎo)致內(nèi)控制度形同虛設(shè)。還有一些領(lǐng)導(dǎo)在進(jìn)行事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理中，認(rèn)為內(nèi)控的內(nèi)涵就是對(duì)財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督，對(duì)財(cái)務(wù)部門只是施行簡(jiǎn)單的監(jiān)督職責(zé)，將財(cái)務(wù)預(yù)算當(dāng)成了內(nèi)控制度的主要內(nèi)容。因而導(dǎo)致財(cái)會(huì)人員沒有受到足夠的重視，只是在事業(yè)單位中執(zhí)行相關(guān)的財(cái)務(wù)，沒有權(quán)利進(jìn)行決策和管理，對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行能力大大減弱，在實(shí)際的工作中不能真正達(dá)到相應(yīng)的效果。
3.相關(guān)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高
由于受到眾多因素的影響，在事業(yè)單位中的財(cái)會(huì)人員并沒有接受到正規(guī)的專業(yè)培訓(xùn)工作，因此，相關(guān)工作人員的素質(zhì)無(wú)法滿足事業(yè)單位的要求。就目前來(lái)看，事業(yè)單位的財(cái)會(huì)人員對(duì)國(guó)家中制定的關(guān)于財(cái)經(jīng)的法律法規(guī)以及相關(guān)的政策標(biāo)準(zhǔn)研究不到位，這樣就使得財(cái)會(huì)人員在工作的過程中不能真正地做到得心應(yīng)手，所以就不能保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的正常實(shí)施。對(duì)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的財(cái)務(wù)信息處理不完善，就會(huì)影響后期的財(cái)務(wù)核算工作的工作質(zhì)量。因此，在工作的過程中，事業(yè)單位需要對(duì)財(cái)務(wù)人員開展提高整體素質(zhì)的培養(yǎng)與訓(xùn)練，從而保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的正常執(zhí)行。
三、實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的創(chuàng)新的途徑
1.充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，在監(jiān)督方式上實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新
內(nèi)部審計(jì)部門和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門是事業(yè)單位的兩個(gè)同屬部門，事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度創(chuàng)新的過程中，需要不斷地充實(shí)與發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督作用。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)部門對(duì)事業(yè)單位的資金運(yùn)作比較了解，對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門能夠進(jìn)行合理有效的控制。這樣能促使整個(gè)事業(yè)單位部門有效地降低經(jīng)濟(jì)花費(fèi)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，對(duì)事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行定期審查，加強(qiáng)事業(yè)單位自身的建設(shè)。
2.提高財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)，在人才培養(yǎng)方式上實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新
高素質(zhì)的事業(yè)單位的財(cái)會(huì)人員能夠帶動(dòng)整個(gè)事業(yè)單位的成長(zhǎng)。事業(yè)單位中的財(cái)務(wù)管理要想實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制度創(chuàng)新，就要充分認(rèn)識(shí)到財(cái)會(huì)人員的重要性使事業(yè)單位能夠適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展，增強(qiáng)事業(yè)單位自身的服務(wù)價(jià)值。要大力提高財(cái)務(wù)人員的思想道德水平，對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，進(jìn)一步提高財(cái)會(huì)人員的工作能力，提高財(cái)會(huì)人員的思想道德品質(zhì)和工作判斷能力，使得事業(yè)單位在開展各項(xiàng)工作的過程中能充分發(fā)揮財(cái)會(huì)人員的積極作用。
3.增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，從思想上重視內(nèi)控制度創(chuàng)新
強(qiáng)化事業(yè)單位中領(lǐng)導(dǎo)和員工的內(nèi)控意識(shí)，整個(gè)事業(yè)單位才能夠真正地認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的積極意義，增強(qiáng)對(duì)內(nèi)控相關(guān)事項(xiàng)的理解，有效地增強(qiáng)事業(yè)單位中各個(gè)人員的職能，調(diào)動(dòng)全體員工對(duì)財(cái)務(wù)管理的積極性，在良好的工作氛圍中做好財(cái)務(wù)管理工作。
篇5
（二）促進(jìn)依法理財(cái)、科學(xué)理財(cái)、民主理財(cái)。內(nèi)部控制管理要求必須要依法理財(cái)、科學(xué)理財(cái)、民主理財(cái)。
（三）促進(jìn)單位各項(xiàng)管理工作走上制度化、規(guī)范化、程序化的軌道。這關(guān)系到行政事業(yè)單位管理效能的發(fā)揮和單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，對(duì)樹立良好社會(huì)形象至關(guān)重要。
二、財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制不足之現(xiàn)狀表現(xiàn)
（一）預(yù)算管理方面現(xiàn)狀
1.有的預(yù)算單位在資金使用中，支出控制不嚴(yán)，超支浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重，致使單位的會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)、車輛燃油維修費(fèi)居高不下，嚴(yán)重影響了政府部門的公眾形象。
2.有的預(yù)算單位在項(xiàng)目支出資金管理使用中，基本支出和項(xiàng)目支出界定不清，用項(xiàng)目支出來(lái)彌補(bǔ)基本支出經(jīng)費(fèi)的不足，用于維持日常公用支出，沒有做到專款專用。各項(xiàng)目間支出界定不清，經(jīng)費(fèi)相互擠占，費(fèi)用支出無(wú)計(jì)劃、無(wú)定額，或是計(jì)劃定額流于形式。
3.有的預(yù)算單位在專項(xiàng)資金使用過程中，沒有樹立講求經(jīng)濟(jì)效益的控制理財(cái)理念，重?fù)芸疃p管理，重預(yù)算審核而輕實(shí)際效果，對(duì)項(xiàng)目資金實(shí)際使用績(jī)效缺乏有效的監(jiān)督和考核。
（二）資金管理方面現(xiàn)狀
1.賬戶管理不嚴(yán)，多頭開戶、賬戶外借等現(xiàn)象屢禁不止。多頭開戶可能產(chǎn)生對(duì)部分不常使用的賬戶疏于管理，從而給不法分子利用；賬戶外借造成單位賬戶信息泄露，后果不堪設(shè)想。
2.對(duì)賬不及時(shí)，在途資金失去監(jiān)管。
3.資金管理沒有執(zhí)行內(nèi)控制度，長(zhǎng)期對(duì)資金會(huì)計(jì)行為失去監(jiān)管制約，使資金管理者出現(xiàn)漏洞。
4.往來(lái)賬款失于管理。大部分單位都存在著往來(lái)款長(zhǎng)期掛賬，而且掛賬時(shí)間長(zhǎng)，賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)無(wú)時(shí)間記錄，也沒有跟蹤管理記錄備查賬簿，有的因此產(chǎn)生呆賬、壞賬。
5.不能嚴(yán)格執(zhí)行資金支付制度，可能產(chǎn)生暗箱操作等一系列違規(guī)違紀(jì)行為。
（三）固定資產(chǎn)現(xiàn)狀
長(zhǎng)期以來(lái)，不少行政事業(yè)單位不同程度地存在資產(chǎn)管理意識(shí)淡薄、管理松馳、資產(chǎn)利用率低、浪費(fèi)流失嚴(yán)重等問題。單位部門之間對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理相互脫節(jié)，部分單位財(cái)務(wù)部門未建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬，每年只管經(jīng)費(fèi)收支，不管家底多少。后勤部門只管發(fā)放而不清楚資產(chǎn)價(jià)值和論文實(shí)物分布情況，使用部門只用不管。國(guó)有資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理嚴(yán)重脫節(jié)，資產(chǎn)處于既管又不管的狀態(tài)，致使存量不實(shí)，賬實(shí)不符，責(zé)任不清。國(guó)有資產(chǎn)處置隨心所欲，有的轉(zhuǎn)讓、拍賣資產(chǎn)未委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，擅自定價(jià)；有的對(duì)于不用或過時(shí)的固定資產(chǎn)未按規(guī)定程序辦理審批手續(xù)就報(bào)廢，造成大量資產(chǎn)流失。
（四）制度建設(shè)方面現(xiàn)狀
單位內(nèi)部控制體制不暢，內(nèi)控制度有待完善。造成會(huì)計(jì)崗位設(shè)置和人員配置不夠合理，業(yè)務(wù)交叉過雜，人員兼職過多，職責(zé)不明確。會(huì)計(jì)事前、事中、事后審核監(jiān)督流于形式。相當(dāng)一部分單位未設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，已建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的單位不能發(fā)揮應(yīng)有作用。內(nèi)控制度不完善，一部分單位對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視，已建立了內(nèi)控制度的單位，部分控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容缺乏合理性，但更多的還是有章不循，將已訂立的制度“印在紙上，掛在墻上”，內(nèi)部控制制度名存實(shí)亡，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。
三、問題原因探析
（一）主觀因素：管理者對(duì)內(nèi)部控制特別是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏認(rèn)識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)不重視。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度沒有建立或是雖已建立但實(shí)際工作中形同虛設(shè)。一些管理者視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度為“麻煩”，即使有制度也是一種“擺設(shè)”。
（二）客觀因素：有的單位因?yàn)槿藛T編制制約，崗位設(shè)置不夠，一人多崗情況較為普遍，一些不相容職務(wù)沒有進(jìn)行適當(dāng)分離，缺乏相互制衡的機(jī)制，往往是出事了還不知問題出自哪里。
（三）方法落后。“事后管理”的傳統(tǒng)內(nèi)控方法依然盛行，即發(fā)現(xiàn)問題在事后補(bǔ)救，這種管理方法已不能適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)條件下形勢(shì)發(fā)展的需要。
四、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理完善內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策
（一）提高認(rèn)識(shí)，統(tǒng)一思想。只有主觀認(rèn)識(shí)到位，才能重視并積極開展各項(xiàng)工作，尤其是領(lǐng)導(dǎo)層，必須充分認(rèn)識(shí)其重要性和必要性。加強(qiáng)內(nèi)信息港部控制建設(shè)不僅僅是單位制度貫徹的問題，更是治理腐敗、落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的需要，是適應(yīng)新時(shí)期形勢(shì)發(fā)展的必然要求。
（二）建立健全管理制度和監(jiān)管制度。這些制度包括：授權(quán)審批制度、會(huì)計(jì)管理制度、國(guó)有資產(chǎn)管理制度、預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行制度和績(jī)效考評(píng)制度等。通常大多數(shù)人認(rèn)為，財(cái)務(wù)管理，顧名思義，就是財(cái)務(wù)部門的事情。因此只要財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行好就行了。這個(gè)想法是大錯(cuò)特錯(cuò)，財(cái)務(wù)管理滲透進(jìn)單位的每一個(gè)部門、每一個(gè)人，全體職工皆有責(zé)任做好相關(guān)工作，彼此之間還要相互溝通、配合、制約。
授權(quán)審批制度。分特別授權(quán)和常規(guī)授權(quán)兩種形式。常規(guī)授權(quán)是指在日常工作管理活動(dòng)中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的管理授權(quán)；特別授權(quán)是指在特殊情況、特定條件下進(jìn)行的授權(quán)。特別授權(quán)是偶然行為，不利于事后責(zé)任追究。因此要嚴(yán)格控制特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、時(shí)間（或事項(xiàng)）、程序和責(zé)任。單位重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度。
會(huì)計(jì)管理制度。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度，結(jié)合本單位特點(diǎn)制定切實(shí)可行的一整套會(huì)計(jì)管理制度。
國(guó)有資產(chǎn)管理制度。就是要建立國(guó)有資產(chǎn)日常使用管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制資產(chǎn)外借、未經(jīng)授權(quán)人員使用和處置資產(chǎn)。
預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行制度。旨在強(qiáng)化計(jì)劃管理、預(yù)算約束，規(guī)范使用各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。
績(jī)效考評(píng)制度。各單位要科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)單位內(nèi)部各責(zé)任部門和全體職工的工作完成結(jié)果進(jìn)行定期和客觀評(píng)價(jià)，將考評(píng)結(jié)果作為確定職工晉升、評(píng)優(yōu)、調(diào)崗、辭退的依據(jù)。
篇6
截止到目前，最為經(jīng)典的企業(yè)內(nèi)部控制制度定義或許就是由美國(guó)準(zhǔn)則委員會(huì)制定的定義：“內(nèi)部控制是指企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)過程中，為了保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率、有效支配可用資源、完成企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行的管理、組織與調(diào)節(jié)。”然而，在2008年，關(guān)于內(nèi)控概念中國(guó)的財(cái)政部也做出了有些相似的定義，該定義說明內(nèi)部控制是為了完成企業(yè)的既定目標(biāo)而貫穿在整個(gè)企業(yè)所實(shí)施的管理工作。作為一個(gè)有效的內(nèi)控制度，應(yīng)該要有以下五點(diǎn)：一是內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)控制度就好比一座大樓，而至關(guān)重要的地基角色則由控制環(huán)境扮演。一個(gè)完整的控制環(huán)境應(yīng)該包括該企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和文化環(huán)境等。二是評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)主要指的是企業(yè)可以及時(shí)并且有效的分析當(dāng)目標(biāo)達(dá)到時(shí)所可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，而且能夠預(yù)測(cè)出可能發(fā)生的變化以及這些所可能發(fā)生的變化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)帶來(lái)的影響。三是控制措施。控制措施是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和評(píng)估而做出的正確的反應(yīng)，并制定好科學(xué)合理的應(yīng)對(duì)措施，進(jìn)而努力把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的損失最小化。四是監(jiān)督。主要指的對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的系統(tǒng)進(jìn)行有效的監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制制度的缺陷不足可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，從而可以及時(shí)對(duì)人員部署進(jìn)行調(diào)整，從而最大限度的保證內(nèi)部控制制度的運(yùn)行有效性。五是溝通信息。主要指的是在企業(yè)內(nèi)控的過程中要根據(jù)具體的實(shí)際情況而適時(shí)建立相應(yīng)的信息系統(tǒng)，要做到對(duì)信息的準(zhǔn)確掌握，能夠保證準(zhǔn)確及時(shí)的對(duì)企業(yè)內(nèi)部與內(nèi)部之間以及企業(yè)內(nèi)部與外部之間進(jìn)行信息溝通。
二、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控制度設(shè)立步驟
(一)完備的籌資內(nèi)控制度要建立
企業(yè)通過債務(wù)融資來(lái)獲得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需要的資金，而當(dāng)債務(wù)到期，企業(yè)卻因無(wú)力償還債務(wù)而陷入財(cái)務(wù)困境，這樣的情況所出現(xiàn)的可能性指的就是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中出現(xiàn)的籌資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)為了減少加權(quán)平均資本成本，所以通常無(wú)論是籌集生產(chǎn)擴(kuò)張還是日常經(jīng)營(yíng)所需的資金都大多會(huì)比較偏向選擇通過債務(wù)籌資的方式，而這樣就會(huì)使得企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率大幅度的提升，企業(yè)就很有可能會(huì)在資金不足所以無(wú)力償還其本該償還的到期債務(wù)的情況下，而陷入嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，有些危機(jī)甚至嚴(yán)重到直接宣告該企業(yè)破產(chǎn)。因此，控制好企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的籌資風(fēng)險(xiǎn)，要以企業(yè)的籌資活動(dòng)為出發(fā)點(diǎn)，制定好合理的籌資政策，并加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的籌資活動(dòng)進(jìn)行專業(yè)規(guī)范的有效管理。以下幾點(diǎn)可以作為制定建立與企業(yè)籌資政策相關(guān)的內(nèi)部控制制度的參考：一是建立債務(wù)狀況分析部門和資本結(jié)構(gòu)分析部門，從而對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的債務(wù)狀況可以進(jìn)行高效準(zhǔn)確的分析。二是建立相應(yīng)的債務(wù)籌資方式分析部門，并對(duì)其部門人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，進(jìn)而可以更有效的確定企業(yè)的具體籌資方式。
(二)完備的投資內(nèi)控制度要建立
企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中出現(xiàn)的投資風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)利用各種資產(chǎn)來(lái)進(jìn)行適合的投資，但是被投資的企業(yè)卻可能經(jīng)營(yíng)管理不善導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法收到當(dāng)初的預(yù)期收益，或者因?yàn)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，本企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)受到嚴(yán)重的影響，從而企業(yè)遭受損失的可能性。在對(duì)外投資方面，因企業(yè)單方面一味追求高收益，因此忽視可能與此相伴出現(xiàn)的高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以在被投資的企業(yè)一旦經(jīng)營(yíng)等方面會(huì)出現(xiàn)問題，自身企業(yè)就會(huì)遭受巨大損失。在對(duì)內(nèi)投資方面，如果企業(yè)采取經(jīng)驗(yàn)主義，用以往的經(jīng)驗(yàn)來(lái)大概的進(jìn)行實(shí)質(zhì)的購(gòu)買以及投資，而不是以企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況來(lái)具體確定固定資產(chǎn)的需求量就可能會(huì)致使企業(yè)因投資不夠而限制了其自身的發(fā)展，也可能走上了另一個(gè)相反面，那就是企業(yè)對(duì)某個(gè)項(xiàng)目投資過度，最終使得自己失去了向其他投資收益更高的項(xiàng)目投資的機(jī)會(huì)。因而，綜上述兩個(gè)方面來(lái)看，企業(yè)必須要嚴(yán)格管理其投資活動(dòng)，對(duì)其相關(guān)的投資程序以及有關(guān)的投資程序要好好專研和遵守。為了可以更好地對(duì)投資項(xiàng)目的可行性以及收益性分析，企業(yè)應(yīng)該要設(shè)立投資項(xiàng)目決策部門；為了可以更好地對(duì)企業(yè)的投資決策過程進(jìn)行有效監(jiān)督，企業(yè)要設(shè)立投資決策的有關(guān)監(jiān)督部門；為了更好地對(duì)企業(yè)的投資項(xiàng)目進(jìn)行后期的管理和有效監(jiān)督，企業(yè)應(yīng)該要設(shè)立投資項(xiàng)目管理部門。
(三)完備的資金管理內(nèi)控制度要制定
流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)為了籌集在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中缺少的現(xiàn)金以及現(xiàn)金等價(jià)物而所做的一些措施和行動(dòng)，造成企業(yè)受到損失的可能性。可以說，企業(yè)在沒有辦法的情況下，會(huì)不得不通過一些成本比較高的籌資方式來(lái)籌集資金，或者會(huì)通過資產(chǎn)變現(xiàn)的方式來(lái)獲得所需的資金，而往往進(jìn)行變現(xiàn)的資產(chǎn)的價(jià)錢都會(huì)很低。無(wú)論是哪種方式，都將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大損失。這樣看來(lái)，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，主要是因?yàn)槠髽I(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)缺乏合理性。為了可以實(shí)現(xiàn)利益最大化，為了可以盡可能地實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張，大大增加企業(yè)在市場(chǎng)的占有率，企業(yè)可能會(huì)往往不考慮自身實(shí)際情況，不把宏觀的經(jīng)濟(jì)情況和自身所處發(fā)展的階段結(jié)合，只是一味的對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行投資，而且投資還不斷的增加，并且手中還持有大量的存貨，而為了增加銷售額，就只能通過賒賬銷售的方式，這樣就導(dǎo)致大量資金被占用，大量應(yīng)收賬款出現(xiàn)，進(jìn)而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和受益都收到嚴(yán)重影響。一方面，因?yàn)橹皇且晃哆^分的希望銷售額增加，所以漸漸對(duì)客戶的經(jīng)營(yíng)狀況和信用情況都忽視了要進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查，這樣就造成商品銷售給了那些信用十分低，不能按期完成付款的客戶，以至于大量的應(yīng)收賬款都不能及時(shí)的收回。另一方面，因?yàn)槠髽I(yè)的資金被大量的應(yīng)收賬款占據(jù)，所以致使企業(yè)本可以用那些資金用于更多的投資和更好地生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，但卻因?yàn)閼?yīng)收賬款，所以無(wú)法實(shí)現(xiàn)。因而，綜上，企業(yè)必須要以資金管理活動(dòng)作為出發(fā)點(diǎn)來(lái)制定有關(guān)于資金使用和籌集方面的一些內(nèi)部控制制度，從而能夠?qū)ζ髽I(yè)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有力的控制，對(duì)到期債務(wù)企業(yè)可以有充足足夠的資金去償還，并且對(duì)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)無(wú)絲毫影響。為了達(dá)到這些目的，可以有以下的具體措施,主要就是在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立一些有幫助的部門，并且對(duì)每個(gè)部門的工作人員都要進(jìn)行嚴(yán)格的培訓(xùn)。現(xiàn)金預(yù)算編制部門要做到對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量表進(jìn)行專業(yè)的編制。而現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行部門則要以現(xiàn)金預(yù)算作為依據(jù)，對(duì)企業(yè)的資金使用進(jìn)行分配。現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督部門則要做到對(duì)企業(yè)資金的使用過程進(jìn)行強(qiáng)有力的監(jiān)督，要確保企業(yè)所有資金的規(guī)范化，保證其資金都是用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，必須防止管理人員挪用或者濫用企業(yè)資金而給自身企業(yè)帶來(lái)巨大損失的現(xiàn)象出現(xiàn)。而客戶信用調(diào)查和分析部門則要對(duì)客戶的信用狀況進(jìn)行專業(yè)的分析，以防企業(yè)的應(yīng)收賬款等不能夠如期償還。
(四)完善的受益分配內(nèi)控制度要制定
受益分配風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)由于為了滿足股東過分對(duì)收益的需求，而制定了十分不合理的受益分配政策，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部資金不充足，或者長(zhǎng)期對(duì)股東和員工應(yīng)得的受益都進(jìn)行不足的分配，以至于大大降低了員工和股東的積極性，從而企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)受到嚴(yán)重的影響。而企業(yè)之所以不能合理正確制定受益分配政策，是因?yàn)椴荒軐?duì)未來(lái)的籌資和投資進(jìn)行正確的預(yù)測(cè)。當(dāng)無(wú)法準(zhǔn)確預(yù)計(jì)未來(lái)投資需要的資金的金額以及投資具體時(shí)間時(shí)，企業(yè)往往就會(huì)采取經(jīng)驗(yàn)主義，單單僅憑主管經(jīng)驗(yàn)就草率對(duì)企業(yè)的股利分配做出決定，在這種情況下，為了個(gè)人的利益，就會(huì)很有可能多獲得股利，進(jìn)而使得企業(yè)自身可用的內(nèi)部周轉(zhuǎn)資金減少。在股利分配完畢后，企業(yè)需要投資，卻發(fā)現(xiàn)所需資金不足，最終無(wú)奈只能通過外部籌資的方式來(lái)獲得其投資所需的資金，如果此路也不行，就只能放棄或許本可以贏得大好受益的投資機(jī)會(huì)。只能通過籌集外部資金來(lái)獲得企業(yè)的投資資金，這樣就會(huì)使企業(yè)的成本大大增加，而改變企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，從而使得企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也大大增加了。根據(jù)以上論述，說明我們要以受益分配活動(dòng)為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)相關(guān)的受益分配政策進(jìn)行制定，對(duì)內(nèi)控制度不斷進(jìn)行完善，既可以保證企業(yè)擁有足夠的內(nèi)部自己去進(jìn)行所需的投資，又可以讓企業(yè)不會(huì)因股利過分分配過少，而是企業(yè)的股價(jià)下跌。
三、內(nèi)控制度在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中的意義
內(nèi)部控制制度在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中最重要一點(diǎn)的意義就在于建設(shè)內(nèi)部控制制度是能夠保證對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。對(duì)企業(yè)日常活動(dòng)中可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行超前的管理和控制是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)。所有生存經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利實(shí)施，經(jīng)營(yíng)效率的穩(wěn)定性、會(huì)計(jì)信息的可靠性、財(cái)產(chǎn)的安全性等的提高都需要完備的內(nèi)部控制體系來(lái)保證。而這些也正好是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求實(shí)現(xiàn)的一種最基本的模式。因而，減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事故的出現(xiàn)的一種長(zhǎng)期有效的機(jī)制就是內(nèi)部控制。四、結(jié)束語(yǔ)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高低很大程度上取決于企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否有效，有效性的程度。內(nèi)部控制的不好的的結(jié)果會(huì)直接表露在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上。因而，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過程中，必須要樹立良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，建立完備的內(nèi)控機(jī)制，同時(shí)也需要企業(yè)外部有關(guān)因素的協(xié)同和合作，最后還要在實(shí)踐中不斷的對(duì)控制策略和方法進(jìn)行創(chuàng)新。唯有如此，我們才可以極大降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中企業(yè)可以立于不敗之地。
作者:鄒宏燕 單位:廣州市新凱公寓管理有限公司
參考文獻(xiàn)：
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二、完善內(nèi)控制度，提高電算化水平
1.完善會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度
醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)施會(huì)計(jì)電算化必須建立嚴(yán)格的內(nèi)控制度，保證軟件系統(tǒng)安全、正常的運(yùn)行，只有這樣，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)才能夠提供準(zhǔn)確、真實(shí)的數(shù)據(jù)信息。內(nèi)控制度要通過人員和崗位的分工以及職責(zé)、權(quán)限的劃分來(lái)組織與管理各部門之間的關(guān)系，從而達(dá)到相互協(xié)調(diào)、相互制約，防止舞弊行為發(fā)生的目的。系統(tǒng)管理人員要負(fù)責(zé)硬、軟件系統(tǒng)管理，掌握數(shù)據(jù)庫(kù)超級(jí)口令，保證數(shù)據(jù)的安全，在技術(shù)上保證電算化系統(tǒng)能夠正常運(yùn)行。電算化的會(huì)計(jì)崗位主要執(zhí)行系統(tǒng)操作、管理以及維護(hù)等工作；而審核崗位的主要工作是負(fù)責(zé)系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的運(yùn)行審查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞和錯(cuò)誤。每個(gè)崗位工作人員要嚴(yán)格按照授予點(diǎn)的崗位權(quán)限進(jìn)行系統(tǒng)操作，不能超越自己的崗位權(quán)限。醫(yī)院還要制定出明確的操作規(guī)程和注意事項(xiàng)，嚴(yán)格控制機(jī)房人員進(jìn)入，制定登記運(yùn)行日志和交接班手續(xù)制度，規(guī)范使用機(jī)器和數(shù)據(jù)備份。此外，醫(yī)院還要嚴(yán)格控制數(shù)據(jù)和程序，保證任何情況下都不能泄露、丟失、錯(cuò)改數(shù)據(jù)，定期對(duì)保存的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行檢查和復(fù)制，預(yù)防數(shù)據(jù)的損壞和丟失。醫(yī)院還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全控制，做好財(cái)務(wù)應(yīng)用平臺(tái)、系統(tǒng)平臺(tái)、網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的安全防護(hù)工作，建立多層次的綜合安全體系，采用訪問限制、身份識(shí)別、數(shù)據(jù)加密等安全技術(shù)，制定高級(jí)別的防病毒措施，定期進(jìn)行系統(tǒng)病毒檢測(cè)，保證會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)能夠安全正常的運(yùn)行，提高數(shù)據(jù)可靠性。
2.提高電算化操作水平，嚴(yán)控成本預(yù)算支出
篇8
一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制
會(huì)計(jì)作為一個(gè)信息系統(tǒng)，對(duì)內(nèi)能夠向企業(yè)管理層提供經(jīng)營(yíng)管理的諸多信息，對(duì)外可以向企業(yè)投資者、債權(quán)人等提供用于投資決策的信息。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制主要是通過對(duì)會(huì)計(jì)主體所發(fā)生的各項(xiàng)能用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、歸集、分類、編報(bào)等而進(jìn)行控制，是確保會(huì)計(jì)信息的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。主要包括：依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備合格會(huì)計(jì)人員，建立會(huì)計(jì)工作的崗位責(zé)任制，明確各崗位對(duì)所審核或做出的會(huì)計(jì)憑證真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，同時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)合理的分工，使之相互監(jiān)督和制約，更有利于輸出會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完善；嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，按照規(guī)定取得和填制原始憑證，設(shè)計(jì)良好的憑證格式，對(duì)憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，規(guī)定合理的憑證傳遞程序，明確憑證的裝訂和保管手續(xù)責(zé)任，合理設(shè)置賬簿，按照《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求編制、報(bào)送、保管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
二、授權(quán)審批控制
授權(quán)審批是指企業(yè)在辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)，用以規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)力、條件和責(zé)任。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)審批體系，明確授權(quán)審批的范圍、層次、程序和授權(quán)審批的責(zé)任。企業(yè)對(duì)于大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見。授權(quán)批準(zhǔn)的層次，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要性和金額大小確定不同的授權(quán)批準(zhǔn)層次，從而保證各管理層有權(quán)亦有責(zé)；授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)明確被授權(quán)者在履行權(quán)力時(shí)應(yīng)對(duì)哪些方面負(fù)責(zé)，應(yīng)避免授權(quán)責(zé)任不清，一旦出現(xiàn)問題又難咎其責(zé)的情況發(fā)生。授權(quán)批準(zhǔn)制度規(guī)定每一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批程序，以便按程序辦理審批,以避免越級(jí)審批，違規(guī)審批的情況發(fā)生，從而對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程進(jìn)行全面管理，進(jìn)而有效保障會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。
三、不相容職務(wù)分離控制
企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)貫穿經(jīng)營(yíng)管理的全過程，不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，可在一定程度上確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)。不相容職務(wù)一般包括：授權(quán)審批與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)審批與監(jiān)督檢查等。因此，企業(yè)在設(shè)計(jì)、建立內(nèi)部控制制度時(shí)，首先應(yīng)確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的，其次要明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督，相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。比如企業(yè)的審計(jì)部門對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的監(jiān)督起著不可替代的作用，兩個(gè)部門應(yīng)當(dāng)分別設(shè)立。企業(yè)應(yīng)當(dāng)授予內(nèi)部審計(jì)部門適當(dāng)?shù)臋?quán)力以確保其審計(jì)職責(zé)的履行，對(duì)企業(yè)審計(jì)部門的負(fù)責(zé)人的任免應(yīng)當(dāng)慎重，負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守，企業(yè)應(yīng)當(dāng)賦予審計(jì)部門追查異常情況的權(quán)力和提出處理處罰建議的權(quán)力。
四、信息與溝通控制
篇9
（二）資金管理機(jī)制不完善
流動(dòng)資金是企業(yè)正常運(yùn)作的基本保證，可以說是企業(yè)的血脈。現(xiàn)階段，LSD集團(tuán)在資金控制方面沒有進(jìn)行較好的事前分析，存在資金管理不善問題，如資金流向不明、周轉(zhuǎn)不暢等問題，提高了整體的資金運(yùn)作成本。LSD集團(tuán)在母公司和子公司資金運(yùn)轉(zhuǎn)方面缺乏較好的管理和控制機(jī)制，導(dǎo)致部分子公司缺乏充足的儲(chǔ)備資金，阻礙了部分業(yè)務(wù)的發(fā)展和市場(chǎng)擴(kuò)張。在內(nèi)部財(cái)務(wù)資金控制方面沒有進(jìn)行準(zhǔn)確的分析，導(dǎo)致了投資方向的失誤，造成了資金浪費(fèi)，也增大了經(jīng)營(yíng)成本。部分子公司存貨管理不善，庫(kù)存積壓較多，不但造成了庫(kù)存成本的增加，也占用了大量資金，增大了運(yùn)轉(zhuǎn)資金壓力。由此可見，LSD集團(tuán)在資金的管理和控制方面并沒有采取實(shí)質(zhì)有效的措施，例如缺乏對(duì)于應(yīng)收賬款的較好控制，導(dǎo)致資金回流速度過慢，影響到了政策的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)。同時(shí)，在融資方面，目前LSD集團(tuán)的融資渠道較為單一，不利于內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的實(shí)施。
（三）內(nèi)部財(cái)務(wù)控制模式與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不符
LSD集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制模式與其發(fā)展戰(zhàn)略存在一定的矛盾，并且其管理結(jié)構(gòu)和管理模式也對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制造成了不利影響。LSD集團(tuán)公司主要的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制模式在2008年初期建立的，根據(jù)自身對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的理解，制定了業(yè)務(wù)流程，并下發(fā)給各個(gè)子公司。由母公司統(tǒng)一進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，子公司無(wú)權(quán)對(duì)母公司做出的決定和制度擅自更改。在這種財(cái)務(wù)管理制度下，子公司只能根據(jù)母公司的相關(guān)制度來(lái)制定具體的業(yè)務(wù)流程，但是對(duì)于不同的子公司來(lái)說，統(tǒng)一的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制模式可能并不適合其整體的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。另一方面，LSD集團(tuán)在2008年所指定的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制模式，與其當(dāng)前所面臨的發(fā)展環(huán)境也有所沖突。近年來(lái)，LSD集團(tuán)的主營(yíng)業(yè)務(wù)受到了一定的沖擊，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，在這種情況下，LSD集團(tuán)在財(cái)務(wù)管理方面應(yīng)當(dāng)采取更加謹(jǐn)慎的策略。而在其現(xiàn)有的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制模式中，控制力度還有待加強(qiáng)。
（四）缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算控制
有效的預(yù)算管理措施是企業(yè)實(shí)現(xiàn)最終內(nèi)部控制管理的直接途徑，只有通過有效的財(cái)務(wù)預(yù)算方式才能幫助總公司在一定程度上了解企業(yè)成本與利益的關(guān)系，并制定正確的發(fā)展業(yè)務(wù)方向。當(dāng)前，LSD集團(tuán)在預(yù)算財(cái)務(wù)控制方面的內(nèi)容不夠完善，雖然建立了財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)制，但是還停留原始階段，沒有真正發(fā)揮預(yù)算財(cái)務(wù)控制的真正作用，甚至其內(nèi)部的管理者也只是根據(jù)歷史經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)和經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)出結(jié)論進(jìn)行最終的預(yù)算制度制定，缺乏科學(xué)、詳盡的調(diào)研分析。例如在2012年某項(xiàng)目開發(fā)中，子公司在做出項(xiàng)目預(yù)算之后匯報(bào)至總公司，總公司并沒有經(jīng)過嚴(yán)格的項(xiàng)目調(diào)查和董事會(huì)討論，而直接由相關(guān)負(fù)責(zé)人決定后批準(zhǔn)了該項(xiàng)目預(yù)算。而在項(xiàng)目建設(shè)后期，由于預(yù)算資金不足，多次追加資金，在最后的審核結(jié)果中發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)了大量的資金浪費(fèi)問題，項(xiàng)目成本大幅度高于預(yù)期水平。這一事例說明LSD集團(tuán)當(dāng)前的財(cái)務(wù)預(yù)算控制機(jī)制并不科學(xué)，往往依賴負(fù)責(zé)人的個(gè)人決策。
二、LSD集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制完善策略
（一）明確內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的管理主體
在LSD集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度建設(shè)中，首先應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的管理主體，尤其是財(cái)務(wù)部門，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)應(yīng)有的責(zé)任。財(cái)務(wù)部門作為企業(yè)管理中的一個(gè)重要管理職能部門，應(yīng)當(dāng)加大對(duì)財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部的管理力度。其次，高層管理人員應(yīng)該分別負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部的基本日常工作，將股東制與內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制制度相融合，不斷完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，并根據(jù)實(shí)質(zhì)的政策加大管理力度，為企業(yè)財(cái)務(wù)控制管理的運(yùn)行提供一個(gè)良好的發(fā)展環(huán)境，奠定基礎(chǔ)。最后，將職權(quán)進(jìn)行集中，加大內(nèi)部和外部的監(jiān)督力度，幫助員工進(jìn)行全方面的自我管理，完善員工的培訓(xùn)機(jī)制，并且明確員工的自身工作職責(zé)，讓員工承擔(dān)其自己崗位的使命，完成自己的工作任務(wù)。最后應(yīng)該制定明確的公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，根據(jù)員工自身工作的情況和表現(xiàn)，完善獎(jiǎng)懲、報(bào)告，業(yè)績(jī)等方面的內(nèi)容，為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理提供堅(jiān)實(shí)的人才儲(chǔ)備，為以后的發(fā)展打好基礎(chǔ)。
（二）完善資金管理機(jī)制
首先，應(yīng)該從實(shí)際角度出發(fā)，積極主動(dòng)的吸收國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的資金管理理念，針對(duì)LSD集團(tuán)的實(shí)際情況，建立科學(xué)的資金管理模式，提高資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率和資金使用的有效性。其次，企業(yè)應(yīng)該建設(shè)完善的網(wǎng)絡(luò)信息資金控制系統(tǒng)，培養(yǎng)員工計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用技術(shù)的熟練程度，最大程度確保員工的職業(yè)技術(shù)水平能夠與時(shí)俱進(jìn)。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)加大力度著重培養(yǎng)員工解決問題的能力，形成一種高效的資金管理模式，從資金融資，成本運(yùn)作等方面進(jìn)行實(shí)施掌控，并且建立一個(gè)完善的資金信息共享平臺(tái)，將不同地區(qū)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行實(shí)時(shí)的傳遞和掌握，加大流動(dòng)資金的管理力度。最后，對(duì)進(jìn)出入的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行及時(shí)的記錄，并不斷完善會(huì)計(jì)軟件和管理系統(tǒng)的內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)資金網(wǎng)絡(luò)化信息的快速發(fā)展和全方面覆蓋，同時(shí)對(duì)資金投資進(jìn)行有效管理，明確自身的資金發(fā)展方向，完善決策程序和步驟，避免失誤，并對(duì)企業(yè)資金的投資活動(dòng)進(jìn)行全方面的實(shí)時(shí)控制，落實(shí)負(fù)責(zé)人的各項(xiàng)責(zé)任，遵守合同的相關(guān)規(guī)定，實(shí)行投資項(xiàng)目的管理監(jiān)制，建立完善的財(cái)務(wù)資金目標(biāo)控制體系，實(shí)現(xiàn)資金的各方面運(yùn)作。
（三）從實(shí)際角度出發(fā)，建立適宜的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制模式
LSD集團(tuán)應(yīng)該根據(jù)自身情況不斷完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度內(nèi)容，并加大與分公司的業(yè)務(wù)聯(lián)系，積極主動(dòng)地掌握企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)作情況，將收集到的有效信息進(jìn)行準(zhǔn)確的分析和比較。并根據(jù)子公司的實(shí)際業(yè)務(wù)運(yùn)行情況，制定可行的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度。最終方案決定后，應(yīng)該由集團(tuán)的高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)管理者進(jìn)行批閱，考察此方案的制定是否符合企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的目標(biāo)和要求，并且從綜合角度出發(fā)，對(duì)內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行全方面的掌控，對(duì)制定的內(nèi)容進(jìn)行選擇性的取舍，在實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)展中發(fā)現(xiàn)不足并及時(shí)改正。最后將實(shí)施過程中反應(yīng)的有效數(shù)據(jù)進(jìn)行收集，隨后利用合理的方式進(jìn)行后續(xù)的采訪調(diào)查，積極的與母公司的財(cái)務(wù)運(yùn)作系統(tǒng)進(jìn)行有效的對(duì)接，在完成企業(yè)制定發(fā)展目標(biāo)的基礎(chǔ)上，提高財(cái)務(wù)管理效果。
（四）建立科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算控制體系縱觀
篇10
（一）高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)涵
財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概念最初出現(xiàn)于20世紀(jì)初期，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用主要在于審核相關(guān)財(cái)務(wù)信息，組織相關(guān)財(cái)務(wù)工作，確保財(cái)務(wù)信息的可靠性，從而保證資金的安全與完整。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概念，也得到了進(jìn)一步的豐富與完善。目前財(cái)務(wù)內(nèi)部控制除保證資金的安全與完整外，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)了按照國(guó)家基本準(zhǔn)則規(guī)范，運(yùn)用適當(dāng)?shù)姆椒ǎ侠碛行虻匕才畔嚓P(guān)財(cái)務(wù)工作，進(jìn)行資源的合理有效配置，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、可靠性，為財(cái)務(wù)信息使用者提供決策有用的財(cái)務(wù)信息。與此相適應(yīng)，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，是指高校按照國(guó)家相關(guān)基本準(zhǔn)則的規(guī)定，采用適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)核算方法，對(duì)學(xué)校教學(xué)與科研管理過程中發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審核與監(jiān)督，保證科研活動(dòng)的有序進(jìn)行，并確保學(xué)校資產(chǎn)的安全與完整，防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)舞弊行為，降低高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步減少高校可能面臨的損失，為實(shí)現(xiàn)高校的科研與教學(xué)目標(biāo)制定并實(shí)施的一系列控制方法、制度和程序（梁曉妮，2006）。
（二）高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要素
高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，是指在組織內(nèi)部，對(duì)其中的政策、科研活動(dòng)組織執(zhí)行、相關(guān)業(yè)務(wù)往來(lái)等產(chǎn)生顯著影響的各種因素的組合。控制環(huán)境作為高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制各要素發(fā)揮作用的前提與基礎(chǔ)，決定了內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，對(duì)于高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行發(fā)揮著基礎(chǔ)性作用，對(duì)高校財(cái)務(wù)管理目標(biāo)以及高校戰(zhàn)略層次目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重要意義。高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是指對(duì)組織中各種潛在事項(xiàng)的發(fā)生，可能會(huì)給組織財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)帶來(lái)的影響進(jìn)行的分析與評(píng)估。通過對(duì)組織中內(nèi)部控制進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，結(jié)合高校的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)高校管理中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行綜合分析評(píng)估，將有助于高校根據(jù)自身活動(dòng)所處環(huán)境面臨風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、范圍、風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的影響與后果等，選擇正確規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的措施，最終順利實(shí)現(xiàn)高校的管理目標(biāo)，促進(jìn)高校健康有序發(fā)展。高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)，主要是指單位組織為了保護(hù)高校資產(chǎn)的安全與完整，實(shí)現(xiàn)高校的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，根據(jù)前述所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，運(yùn)用相關(guān)控制措施，將高校面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)控制在有效承受范圍內(nèi)。目前高校財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用比較廣泛的控制措施，主要有會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、不相容職務(wù)分離控制、審核批準(zhǔn)控制、實(shí)物資產(chǎn)控制等，通常將這些控制措施結(jié)合運(yùn)用會(huì)發(fā)揮更好效果。高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息與溝通，主要強(qiáng)調(diào)單位內(nèi)部、單位內(nèi)部與外部之間的的信息傳遞。一方面，高校通過及時(shí)收集并綜合分析，將準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息與外部進(jìn)行及時(shí)有效的交流與溝通，從而加強(qiáng)與利益相關(guān)者 、政府監(jiān)管部門以及社會(huì)公眾的信息溝通，更好地接受社會(huì)的監(jiān)督。另一方面，在單位內(nèi)部通過對(duì)相關(guān)信息及時(shí)進(jìn)行收集與分析，并將其中重要相關(guān)信息，傳遞給單位內(nèi)部各有關(guān)部門，使其及時(shí)了解學(xué)校政策，知悉學(xué)校內(nèi)外部情況，從而更好地配合高校所作出的各項(xiàng)決策，做好本職工作。高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督，是指單位在日常科研與教學(xué)過程中，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建立與執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是否科學(xué)，運(yùn)行是否有效，設(shè)計(jì)是否合理，最終對(duì)發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺陷，提出合理有效建議并及時(shí)加以改進(jìn)，以切實(shí)提高高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，促進(jìn)高校健康有序發(fā)展。
三、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀
（一）高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境有待改善
目前我國(guó)高校在一定程度上仍處于粗放式管理階段，這進(jìn)一步導(dǎo)致了當(dāng)前高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題叢生，嚴(yán)重制約著高校的健康發(fā)展。當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境仍有待于進(jìn)一步提高，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)尚需進(jìn)一步細(xì)化，信息化平臺(tái)建設(shè)亟待進(jìn)一步建立健全，以及單位財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制仍需繼續(xù)加強(qiáng)（李衛(wèi)萍，2015），高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)由粗放式管理向精細(xì)化管理轉(zhuǎn)變。近年來(lái)，隨著高校經(jīng)濟(jì)腐敗案的接連發(fā)生，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的健全與否，愈來(lái)愈引起人們的普遍重視，內(nèi)部控制領(lǐng)域的專家學(xué)者，更是對(duì)此進(jìn)行了深入細(xì)致的研究與探討。目前，社會(huì)各界也已認(rèn)識(shí)到了完善的高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，對(duì)于高校健康發(fā)展的重要意義。基于以上各方面原因，我國(guó)教育領(lǐng)域部分單位目前仍然面臨著較為嚴(yán)重的財(cái)務(wù)管理薄弱、透明度不高的問題，這進(jìn)一步導(dǎo)致了教育領(lǐng)域，尤其是高校社會(huì)公信力的降低，在一定程度上加劇了社會(huì)矛盾。
（二）高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全
王衛(wèi)星等（2016）通過對(duì)江蘇省59所高校開展問卷調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在選取的59所高校中，僅有5%左右的高校有意愿聘請(qǐng)內(nèi)部控制領(lǐng)域的專家，為高校設(shè)計(jì)合理有效的內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制流程。有70%以上的高校自行組織有關(guān)人員，進(jìn)行內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)。另外還有5%的高校，目前還沒有建立起完整的內(nèi)部控制體系，在其相關(guān)管理文件中，只有關(guān)于內(nèi)部控制的“零星碎片式”記載。由此可見，目前高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)尚未得到高校領(lǐng)導(dǎo)層的充分重視。高校主管部門對(duì)于高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)，還未提高至戰(zhàn)略高度，缺乏科學(xué)合理的頂層設(shè)計(jì)。張縣平 （2008）經(jīng)過研究指出，高校目前面臨著財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)法律法規(guī)不健全、對(duì)于高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制定位不夠準(zhǔn)確，尤其是高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)淡薄等問題。進(jìn)一步提出，如何切實(shí)有效地解決高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題，已成為當(dāng)前擺在高校面前亟需研究的重要課題。
（三）高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)尚未得到有效防范
近年來(lái)，隨著高校不斷向縱深化發(fā)展，作為高校發(fā)展重要保障的辦學(xué)經(jīng)費(fèi)，也由國(guó)家財(cái)政直接撥款向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的舉債擴(kuò)張轉(zhuǎn)變。而目前高校尚未對(duì)大規(guī)模舉債所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)有充分的認(rèn)識(shí)，從而導(dǎo)致高校的債務(wù)規(guī)模和風(fēng)險(xiǎn)日益擴(kuò)大。楊從印等（2016）通過對(duì)教育部直屬高校開展調(diào)查問卷，系統(tǒng)地分析總結(jié)了當(dāng)前教育部直屬高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)情況。指出高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的完善與否，直接關(guān)系到高校科研經(jīng)費(fèi)的安全、規(guī)范與使用效果，是高校管理中的一項(xiàng)重要制度保障，直接影響到高校預(yù)防腐敗、“軟環(huán)境建設(shè)”等重大問題的落實(shí)情況。宗文龍等（2012）通過對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀所做的問卷調(diào)查，分析發(fā)現(xiàn)，事業(yè)單位當(dāng)前面臨著事業(yè)性業(yè)務(wù)收入、基建工程項(xiàng)目以及“小金庫(kù)”等主要風(fēng)險(xiǎn)，并就如何進(jìn)一步提高事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理水平，加快推進(jìn)事業(yè)單位改革提供了一系列可行性措施。綜合看，加快建立健全高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制運(yùn)行流程，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，已成為當(dāng)前高校需要重視的重要課題。
四、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)策建議
（一）營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境
內(nèi)部控制環(huán)境始終處于基礎(chǔ)性地位，良好有序的內(nèi)部控制環(huán)境，對(duì)于更好地發(fā)揮內(nèi)部控制的作用具有重要意義。一般來(lái)說，良好的內(nèi)部控制環(huán)境包括以下部分，即嚴(yán)謹(jǐn)有序的財(cái)務(wù)流程、健全有效的內(nèi)部控制制度、明確的崗位分工、專業(yè)素質(zhì)過硬的財(cái)務(wù)人員等。一方面，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，首先要建立內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)，即將內(nèi)部控制的理念、信息交流與溝通等要素融入到信息系統(tǒng)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系的常態(tài)化和系統(tǒng)化，減少信息傳遞中人為因素的干擾，提高信息交流的質(zhì)量（劉永澤等，2012）。另一方面，根據(jù)《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》規(guī)定，應(yīng)當(dāng)注重對(duì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提升其業(yè)務(wù)技能和專業(yè)素養(yǎng)，同時(shí)提高高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部控制的重視程度，建立崗位責(zé)任制度，實(shí)行差異化管理模式，以實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)統(tǒng)一和財(cái)務(wù)人員之間的優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。
（二）建立科學(xué)的內(nèi)部控制制度
有控則強(qiáng)，無(wú)控則弱，失控則亂。針對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中國(guó)特色和管理特質(zhì)，以及單位內(nèi)部控制與監(jiān)督的關(guān)系特點(diǎn)，田祥宇等（2013）對(duì)進(jìn)一步豐富行政事業(yè)單位內(nèi)部控制理論，做了積極而有意義的探索。蔡雪輝（2013）就當(dāng)前高校財(cái)務(wù)管理中存在的高校領(lǐng)導(dǎo)層財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)淡薄、缺乏科學(xué)完整的高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范性文件等突出問題，指出高校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自身規(guī)范化建設(shè)，制定嚴(yán)密而又規(guī)范的動(dòng)態(tài)管理控制系統(tǒng)。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)一步完善，教育體制改革不斷推進(jìn)，高校財(cái)務(wù)管理環(huán)境日趨復(fù)雜，如何在新形勢(shì)下順應(yīng)發(fā)展規(guī)律，切實(shí)解決高校面臨的財(cái)務(wù)管理問題，梁國(guó)鋒（2013）進(jìn)行了有益研究，對(duì)于如何進(jìn)一步建立健全高校財(cái)務(wù)管理體制，促進(jìn)高校健康有序發(fā)展提出了獨(dú)特的見解，頗有借鑒意義。2012年12月，財(cái)政部聯(lián)合教育部了修訂后的《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》，其中明確指出當(dāng)前各大高校應(yīng)當(dāng)盡快建立起科學(xué)完整的高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。
（三）建立精細(xì)化管理體系
為了改善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不夠完善精細(xì)的現(xiàn)狀，防范高校所面臨的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提升高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，高校有必要盡快建立并完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理體系，堵塞財(cái)務(wù)漏洞，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（劉延平等，2015）。同時(shí)指出，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)，已成為現(xiàn)代大學(xué)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理模式下的顯著特征。樊子君等（2009）在對(duì)韓國(guó)內(nèi)部控制進(jìn)行規(guī)范分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)當(dāng)前內(nèi)部控制規(guī)范中所存在的問題與不足，通過進(jìn)一步梳理總結(jié)分析，認(rèn)為精細(xì)化管理是我國(guó)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制發(fā)展的必經(jīng)之路，為我國(guó)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)的完善和發(fā)展提供了有益借鑒。
五、結(jié)語(yǔ)
在新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)有關(guān)理論對(duì)制度進(jìn)行闡述的基礎(chǔ)上，企業(yè)內(nèi)部控制制度得以確立并逐步發(fā)展完善，為高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的研究提供了理論借鑒。高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不僅有著理論意義，更有著實(shí)際意義。應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制觀念，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而提高高校的辦學(xué)效益，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力。目前不管在國(guó)外還是國(guó)內(nèi)，對(duì)于內(nèi)部控制理論的研究還主要集中于企業(yè)組織方面，對(duì)于高校等非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的研究還較為缺乏。同時(shí)對(duì)該領(lǐng)域的研究，目前主要以高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題以及如何完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制為主，而結(jié)合具體案例進(jìn)行高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的研究還比較少。基于當(dāng)前高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制領(lǐng)域研究的不足，該領(lǐng)域尚有較大的空間，有待進(jìn)行進(jìn)一步深入研究。
作者:孫雪東 袁建華 劉允巖 單位:1.山東農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 2.聊城大學(xué)數(shù)學(xué)科學(xué)學(xué)院
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篇11
內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證單位經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)，資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)單位實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位內(nèi)部控制措施主要有:不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制，此外常用的控制方法還有:內(nèi)部報(bào)告控制、復(fù)核控制、人員素質(zhì)控制等。建立內(nèi)部牽制制度，確保有利管理，防止弊端:明確牽制制度的原則、組織、分工;對(duì)有關(guān)人員和崗位制定牽制規(guī)定，保障牽制制度實(shí)施的規(guī)定。要掌握整個(gè)成本控制實(shí)施情況如何，要對(duì)食品飲料的收入，成本消耗進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，編制出收入和成本報(bào)告，以此考核標(biāo)準(zhǔn)成本預(yù)算的實(shí)施情況，并提出改進(jìn)措施，控制實(shí)際成本消耗。制訂各種消耗定額、開支標(biāo)準(zhǔn)，按節(jié)約、合理的原則制訂和修改。包括材料定額、工時(shí)定額、流動(dòng)資金定額、勞動(dòng)保護(hù)用品配置標(biāo)準(zhǔn)、各項(xiàng)費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)等。編制內(nèi)部?jī)r(jià)格，滿足會(huì)計(jì)核算，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算和經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分的需要。制訂與企業(yè)內(nèi)部管理經(jīng)濟(jì)責(zé)任的劃分、考核相配套的內(nèi)部?jī)r(jià)格，如材料、產(chǎn)品、工具、內(nèi)部勞務(wù)的計(jì)劃價(jià)格、調(diào)拔價(jià)格、內(nèi)部結(jié)算價(jià)格等;明確價(jià)格制訂、修改的權(quán)限和實(shí)施的部門。
本著開源節(jié)流、降低成本、減少浪費(fèi)的理念，重點(diǎn)加強(qiáng)餐廳的收支管理。餐廳是整個(gè)企業(yè)中收入的重要部門，也是支出最大的部門，各相關(guān)的崗位設(shè)置是關(guān)鍵，至少應(yīng)設(shè)置采購(gòu)員、質(zhì)檢員、保管員、領(lǐng)料員四個(gè)崗位，分別由兩個(gè)以上部門負(fù)責(zé)，餐廳根據(jù)每日訂餐情況及日常用量提出每日材料采購(gòu)計(jì)劃單，由總務(wù)部負(fù)責(zé)根據(jù)餐廳上報(bào)的計(jì)劃采購(gòu)，保管員負(fù)責(zé)入庫(kù)、出庫(kù)管理，質(zhì)檢部和餐廳主要負(fù)責(zé)質(zhì)量和數(shù)量的檢驗(yàn)，最后由餐廳根據(jù)當(dāng)天用料派員工領(lǐng)料并辦理領(lǐng)料手續(xù)，授權(quán)各部門經(jīng)理審核、簽批。在菜品的加工中采用材料定額控制，由質(zhì)檢部門不定期抽樣調(diào)查，減少原材料的浪費(fèi)。各部位相互監(jiān)督，相互促進(jìn)，發(fā)現(xiàn)問題都有義務(wù)及時(shí)解決，不能解決的應(yīng)逐級(jí)報(bào)告盡快解決。
數(shù)量和質(zhì)量比較好控制，較難控制的是價(jià)格，在管理中實(shí)行“價(jià)格公示制度”能比較好地控制這一弊端，由于是長(zhǎng)期進(jìn)貨，定點(diǎn)送貨，價(jià)格一般都比市場(chǎng)價(jià)格要低，定期將原材料價(jià)格在公示板上公示，接受全體員工的共同監(jiān)督，這樣能夠更加公開透明。這種政府采購(gòu)公開招標(biāo)的方式還擴(kuò)展到米面、調(diào)料、備品、燃料等大批物資的采購(gòu)上，具體做法是，由兩家以上符合標(biāo)準(zhǔn)的供應(yīng)商帶著樣品參加投標(biāo)，由使用部門提出用量及標(biāo)準(zhǔn)，由員工代表投票選定質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的商品，由采購(gòu)人員負(fù)責(zé)采購(gòu)，按照審批權(quán)限逐級(jí)辦理采購(gòu)申報(bào)、付款等相關(guān)手續(xù)，這樣執(zhí)行與決策相互分離，相互制約，防止浪費(fèi)和腐敗。
餐廳收入用收支配比原則加以控制，以每天餐廳收入數(shù)和毛利率核算出庫(kù)材料等成本支出數(shù)，用以復(fù)核每日實(shí)際成本支出數(shù)，如支出過大應(yīng)排除集中進(jìn)料如燃料等不可分批出庫(kù)的材料成本加以分析。財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)對(duì)材料的管理，設(shè)專人登記并保管材料明細(xì)賬，與保管員定期核對(duì)以達(dá)到賬實(shí)相符、賬賬相符。
篇12
內(nèi)部控制是企業(yè)為了使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效運(yùn)行而采取的一系列管理控制活動(dòng)，是由企業(yè)管理層設(shè)計(jì)與執(zhí)行的以合理保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有效性和對(duì)法律法規(guī)遵守的政策和程序。為了促使我國(guó)公司建立和完善內(nèi)部控制制度，五部委先后頒布了《內(nèi)控基本規(guī)范》和《內(nèi)部控制規(guī)范配套指引》，指出建立和實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)遵循的五項(xiàng)基本原則及五項(xiàng)基本要素。在酒店行業(yè)，由于內(nèi)部控制制度與執(zhí)行的完善與否，直接影響到酒店的聲譽(yù)和市場(chǎng)可信度，因此受到管理層的高度關(guān)注。由于酒店業(yè)服務(wù)項(xiàng)目多樣，價(jià)格差異較大，而且客戶的要求也不盡相同、員工流動(dòng)性較大，加之季節(jié)性差異和時(shí)段差異，容易發(fā)生舞弊和錯(cuò)誤；其次材料浪費(fèi)嚴(yán)重，成本控制困難，而且在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，由于酒店人員職業(yè)素養(yǎng)參差不齊，經(jīng)常有員工偷食偷拿現(xiàn)象發(fā)生。所以，酒店內(nèi)部控制不僅僅是內(nèi)部會(huì)計(jì)制衡和一個(gè)單純的管理過程，也是酒店內(nèi)部形成的一種文化，以糾錯(cuò)防弊，對(duì)整個(gè)酒店的日常活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、調(diào)整和制約，保護(hù)酒店資產(chǎn)的完整性。
三、內(nèi)部控制在酒店財(cái)務(wù)流程再造中的運(yùn)用
（一）完善內(nèi)部控制制度。首先，強(qiáng)化內(nèi)部控制環(huán)境：內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)高管對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度，是企業(yè)財(cái)務(wù)流程再造的首重環(huán)節(jié)，強(qiáng)化環(huán)境建設(shè)，為流程再造打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)；其次，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系：財(cái)務(wù)流程再造是在原財(cái)務(wù)流程的基礎(chǔ)上除劣存優(yōu)，并引入新的先進(jìn)的元素，是一個(gè)環(huán)環(huán)相扣的體系，其中任何一個(gè)體系的出錯(cuò)都會(huì)引起一系列的反應(yīng)。因在財(cái)務(wù)流程再造的各個(gè)環(huán)節(jié)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，有效的控制風(fēng)險(xiǎn)；再次，全面落實(shí)控制活動(dòng)：控制活動(dòng)是酒店進(jìn)行分析評(píng)估后所采取的的應(yīng)對(duì)措施控制，加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的有效控制，可以提高流程的運(yùn)作效率；第四，共享信息、加強(qiáng)溝通：財(cái)務(wù)流程再造要求流程內(nèi)部及時(shí)的進(jìn)行信息共享和交流以滿足有的放矢，及時(shí)管理的需要，以提高信息的有用性和問題解決的瞬時(shí)性；最后加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督：內(nèi)部監(jiān)督能很好發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)流程不足和缺陷，及時(shí)反饋相關(guān)信息，從而促進(jìn)財(cái)務(wù)流程體系的自我改造，保持財(cái)務(wù)流程的活性。
篇13
一、基于財(cái)務(wù)管理角度的內(nèi)部控制的重要意義
內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的突破口與核心，從內(nèi)部控制的角度進(jìn)行行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理，能從根本上解決財(cái)務(wù)管理的問題。
1.內(nèi)部控制給財(cái)務(wù)管理資金的使用提供保證。進(jìn)行內(nèi)部控制和建立完善的財(cái)務(wù)管理制度，能夠有效率地把管理和監(jiān)督權(quán)力分開，這有利于對(duì)銀行賬戶進(jìn)行規(guī)范管理。為貫徹提出的及浪費(fèi)行為，在對(duì)銀行賬戶進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，還應(yīng)著重控制消費(fèi)性支出，盡可能做到究其來(lái)源。通過內(nèi)部控制管理使資金的利用效率得到保障。
2.內(nèi)部控制給會(huì)計(jì)的信息質(zhì)量提供保證。內(nèi)部控制要求事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作人員具有優(yōu)良的職業(yè)道德和專業(yè)能力。一方面能夠從原始憑證入手，仔細(xì)核查會(huì)計(jì)信息的來(lái)源，并且能夠準(zhǔn)確識(shí)別虛假的會(huì)計(jì)信息。另一方面，財(cái)務(wù)管理人員要敢于支出并且糾正事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中不符合規(guī)定的行為，拒絕把不真實(shí)的會(huì)計(jì)信息入賬，拒絕做假賬。通過財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部控制使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量得到保證。
二、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題
1.內(nèi)控意識(shí)薄弱且未意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。內(nèi)部控制是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。因此，內(nèi)部控制對(duì)于改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益有著重要意義。然而現(xiàn)階段有些事業(yè)單位相關(guān)管理人員覺得是否進(jìn)行內(nèi)部控制無(wú)所謂，這一觀點(diǎn)是有失偏頗的。
2.內(nèi)部控制制度不健全。內(nèi)部控制制度的不健全為事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)很多障礙。最主要問題就是監(jiān)管未徹底分離降低資金的安全性和使用效率。其次即為會(huì)計(jì)信息失真，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量降低，不利于事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。內(nèi)控制度不健全主要體現(xiàn)于兩個(gè)層次：第一，單位根本為建立內(nèi)部控制制度。這很不利于事業(yè)單位的健康發(fā)展。第二，單位本身雖有內(nèi)控制度，但是并不嚴(yán)格按照制度進(jìn)行日常的工作和管理。例如，筆者曾多次提到的監(jiān)管分離，職責(zé)分工標(biāo)準(zhǔn)化透明化是很多事業(yè)單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程中的軟肋。
3.會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)有待提高。財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)是影響內(nèi)部控制有效性的重要因素。一方面，財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)。依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定，從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。但從目前的現(xiàn)狀來(lái)看，行政事業(yè)單位在安排財(cái)務(wù)崗位時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)工作從業(yè)人員的業(yè)務(wù)能力要求并不高，部分從業(yè)人員所學(xué)專業(yè)與財(cái)務(wù)無(wú)關(guān)，沒有系統(tǒng)的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，對(duì)應(yīng)有的內(nèi)部控制更是不知所從。另一方面，即使是具備良好的專業(yè)知識(shí)也是不夠的。對(duì)于執(zhí)行事業(yè)單位的內(nèi)部控制來(lái)說，一流的職業(yè)道德素質(zhì)也是必不可少的。而如今的事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作者并不積極地進(jìn)行內(nèi)部控制和實(shí)施監(jiān)督職責(zé)，違背了其職業(yè)道德。而事業(yè)單位中的浪費(fèi)行為，甚至挪用公款也是屢見不鮮。這跟財(cái)務(wù)從業(yè)人員綜合素質(zhì)不高是有必然聯(lián)系的。
4.內(nèi)部外部的監(jiān)督工作不足。完善的內(nèi)部控制建設(shè)是一條漫長(zhǎng)的道路，其間需要事業(yè)單位內(nèi)部工作人員以及社會(huì)力量的共同努力才可以實(shí)現(xiàn)。從內(nèi)部監(jiān)督來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制一項(xiàng)重要組成部分，而一些事業(yè)單位沒有設(shè)立自己的內(nèi)部審計(jì)部門，或者是名義上設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但并未發(fā)揮實(shí)質(zhì)性作用，內(nèi)部審計(jì)工作沒有收到單位各部門的重視。從外部監(jiān)督來(lái)看，與企業(yè)的政府與社會(huì)輿論的廣泛監(jiān)督，事業(yè)單位作為一種非營(yíng)利組織形式，工作內(nèi)容和職責(zé)得到了大眾的信任，事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)是政府以及社會(huì)略顯忽視的。
三、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效對(duì)策
1.增強(qiáng)內(nèi)控認(rèn)識(shí)，完善內(nèi)控制度。缺乏內(nèi)控意識(shí)是事業(yè)單位現(xiàn)階段存在問題的根源。而要想增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，應(yīng)該從單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制重視程度開始。政府部門或業(yè)務(wù)主管部門可以組織單位主要負(fù)責(zé)人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行內(nèi)部控制培訓(xùn)，通過介紹內(nèi)部控制的重要性，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)。各單位領(lǐng)導(dǎo)在進(jìn)行內(nèi)部控制培訓(xùn)后，應(yīng)在本單位完善內(nèi)部控制制度，并且組織員工學(xué)習(xí)內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行所指定的內(nèi)控制度。在實(shí)行內(nèi)部控制的過程中批評(píng)與自我批評(píng)，總結(jié)問題并改正，逐步進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)。
2.使用并完善國(guó)庫(kù)集中收付制度。國(guó)庫(kù)集中收付管理制度是指由財(cái)政部門代表政府設(shè)置國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，所有的財(cái)政性資金均納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系收繳、支付和管理的制度。通過實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度，財(cái)政收入要通過國(guó)庫(kù)單一賬戶管理體系，直接繳入國(guó)庫(kù)；財(cái)政支出通過國(guó)庫(kù)單一賬戶管理體系，以財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付的方式，將資金直接支付到收款單位或收款人。國(guó)庫(kù)集中收付制度對(duì)于事業(yè)單位資金的來(lái)源及去向進(jìn)行了有效控制，這無(wú)疑減少了資金在事業(yè)單位內(nèi)部違規(guī)運(yùn)作的可能性，防止了挪用資金、事件的發(fā)生，保障了資金的安全性和使用效率，簡(jiǎn)化了內(nèi)部控制的工作內(nèi)容。
3.切實(shí)加強(qiáng)各級(jí)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)與道德素質(zhì)。內(nèi)部控制制度有無(wú)效果，工作人員道德素質(zhì)與自身要求是關(guān)鍵。必須對(duì)具體工作人員及財(cái)會(huì)工作人員的業(yè)務(wù)與道德水平，加大繼續(xù)強(qiáng)化教育力度，提高業(yè)務(wù)水平及綜合道德素質(zhì)。會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容。財(cái)會(huì)工作人員的道德水準(zhǔn)、法制觀念和業(yè)務(wù)能力的高低是內(nèi)部控制制度執(zhí)行強(qiáng)弱的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。建立一支高素質(zhì)的財(cái)會(huì)工作人員隊(duì)伍是內(nèi)部控制制度執(zhí)行有效的重要保證。
4.加強(qiáng)內(nèi)外監(jiān)督工作。從內(nèi)部監(jiān)督看，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立有效運(yùn)行的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并且其工作能得到單位各部門的重視和支持。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)，因此內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)施的重要部門。單位領(lǐng)導(dǎo)與其他財(cái)務(wù)工作者都應(yīng)積極配合內(nèi)部審計(jì)部門，同時(shí)做好溝通協(xié)調(diào)工作。為有效地內(nèi)部控制提供保障。從外部監(jiān)督看，事業(yè)單位應(yīng)將其信息通過媒體的透明化公開化，積極接受上級(jí)監(jiān)管部門及社會(huì)大眾的監(jiān)督。同時(shí)政府和社會(huì)公眾也對(duì)重視對(duì)事業(yè)單位的監(jiān)督工作，使其在公開合理的監(jiān)督環(huán)境下運(yùn)營(yíng)和發(fā)展。
四、結(jié)語(yǔ)
事業(yè)單位建立健全的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度不僅可以提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全，使事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作有條不紊、健康地進(jìn)行，還能夠?qū)⑹聵I(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作推進(jìn)到一個(gè)新的層面，給單位帶來(lái)良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。
