引論：我們為您整理了13篇審計碩士畢業論文范文，供您借鑒以豐富您的創作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發您的創作靈感，讓您的文章更具深度。

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（一）財經類碩士畢業論文的選題。

1.選題與專業的一致性。調查結果顯示，83.3%的畢業論文選題與專業相符，16.7%的畢業論文選題與專業不相符。

2.選題的來源與內容。課題組統計調查問卷時，將財經類碩士畢業論文的選題來源分為幾個方面：（1）對社會某個經濟現象或熱點進行調查分析，例如《大學生網購市場營銷對策研究》《康師傅方便面大學生市場營銷對策研究》等。（2）對實習單位的經營管理問題進行研究，例如《豐寧富興大酒店內部控制問題研究》《L公司應收賬款風險及防范》《XH會計師事務所審計質量控制研究》《北京新姿服裝服飾有限公司財務風險分析及建議》等。（3）對區域經濟問題進行調查研究，例如《涉縣花椒產業發展與對策研究》《順平縣桃林產業發展現狀及應對措施》《滿城縣草莓產業化經營研究》《寬城滿族自治縣板栗產業發展問題研究》等。（4）根據統計年鑒數據或上市公司財務數據進行研究，例如《河北省農村居民消費結構及提升對策研究》《華誼兄弟融資問題研究》等。（5）泛泛地對某一經濟問題進行研究，例如《我國中小型企業無形資產評估的探討》《人力資源政策對內部控制環境的影響》《中小企業內部控制存在的問題及對策分析》等。

上述調查結果表明，目前絕大多數財經類碩士畢業論文的選題與專業目標相一致，而且絕大多數畢業論文是對社會經濟熱點問題、區域經濟發展問題或者實習單位經營管理問題進行調查研究而撰寫的，這與教育部在《關于進一步加強高等學校碩士教學工作的若干意見》中對碩士畢業論文的定位“培養學生綜合運用所學理論知識和實踐技能解決實際問題的一種教學形式”是相符的。

 

（二）財經類碩士畢業論文的寫作。（1）實際數據資料的獲得途徑。調查結果顯示，85.4%為互聯網，44.8%為統計年鑒，39.2%為實習單位，16%通過問卷調查獲得，11.5%通過政府部門獲得，13.9%通過親戚或朋友提供。（2）實際數據資料的獲得難度。調查結果顯示，23.3%的畢業生認為難度較大，74%認為難度不大，2.7%認為比較容易。（3）論文撰寫時間的充裕情況。調查結果顯示，49.7%的畢業生時間充裕，47.9%時間夠用，2.4%時間不充裕。（4）撰寫論文期間哪些事情耗用了畢業生的大量時間。調查結果顯示，54.5%的畢業生認為是找工作，各種考試如考研、考公務員、考銀行分別為24%、25%和11.8%，20.8%的畢業生選擇其他。（5）對待畢業論文的態度。調查結果顯示，79.5%的畢業生態度認真，17%態度一般，0.3%態度不認真，3.1%心有余而力不足。（6）論文的寫作難度。調查結果顯示，11.8%的畢業生認為論文寫作難度很大，55.9%認為寫作難度較大，31.9%認為寫作難度不大，0.3%認為論文容易寫。

 

上述調查結果表明，絕大多數學生獲取實際數據資料的難度不大，實際數據資料的獲取過多地依賴互聯網，撰寫論文的時間充裕或比較充裕，對待論文的態度認真，感覺撰寫論文有一定難度，找工作、參加各種考試等牽扯了畢業生的精力。

（三）財經類碩士畢業論文寫作的收獲。

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3.多維互動式：研究生金融雙語教學模式探究 

4.高等院校金融學應用型研究生培養模式初探

5.關于金融學專業研究生層次實行雙語教學的探討 

6.校政企研聯合培養金融碩士模式創新與策略研究——以南京審計學院為例

7.關于發展我國金融碩士專業學位研究生教育的若干思考

8.后金融危機時代的研究生創新創業教育研究

9.金融學專業碩士研究生培養模式改革探索

10.工科院校“金融工程”專業研究生課程體系研究 

11.我國金融學碩士研究生課程設置分析

12.“分類協同型”金融專業研究生培養模式的探索與實踐

13.在金融危機影響下的研究生就業問題探索

14.金融碩士研究生就業現狀調查與探析——以蘇州大學金融工程研究中心為例 

15.人民銀行總行金融研究所錄取1982年度碩士研究生

16.美國金融碩士研究生課程體系分析

17.金融危機背景下碩士研究生報考的實證分析與引導機制構建

18.金融危機背景下女研究生就業難的原因及對策研究

19.協同創新視角下金融學碩士研究生培養模式研究 

20.知識結構·素質要求·創新能力——以金融學專業研究生為例

21.全日制碩士研究生培養模式改革探討——以金融學研究生培養為例

22.金融危機對醫學研究生就業與心理健康影響的研究

23.我國金融學碩士研究生課程設置分析 

24.金融學研究方法論的思考

25.全日制碩士研究生培養模式改革探討——以金融學研究生培養為例 

26.金融學專業碩士研究生教學改革的建議

27.關于金融學專業研究生層次實行雙語教學的探討

28.金融專業研究生基礎理論課教學改革淺議

29.后金融危機時代研究生就業分析與探討 

30. 財經類研究生“三個自信”現狀的調查分析及對策--以山東財經大學金融學院研究生為例

31.金融危機形勢下研究生就業情況探析

32.探討當前金融學研究方法及研究生教育存在的缺陷——基于金融學研究生論文特點的分析

33.對金融學研究生教育的探討 

34.在碩士研究生教學中開設金融計量經濟學課程的實踐與思考

35.對金融學研究生教育的探討

36.金融碩士專業學位研究生培養模式探索與實踐——以浙江工商大學為例

37.金融危機下研究生的就業問題及其應對策略 

38.校企協同模式下金融專業學位研究生培養機制研究

39.金融數學方向碩士研究生培養模式探討 

40.西部地區研究生就業競爭力分析

41.談金融學專業研究生論文寫作 

42.金融學專業碩士研究生教學改革的建議 

43.金融危機前后中國通脹慣性特征及貨幣政策研究

44.對金融學碩士研究生教育的思考

45.金融學中大數據思維的應用研究

46.試論金融學研究中大數據思維的運用

47.金融危機條件下碩士生的擇業心理與政策評價——基于高校碩士研究生的問卷調查

48.地方高校金融工程碩士研究生人才培養需求分析

49.金融碩士專業學位研究生培養模式探索與實踐--以浙江工商大學為例 

50.協同創新視角下金融學碩士研究生培養模式研究  

51.金融碩士專業學位研究生培養模式的改革與探索

52.金融危機對醫學研究生就業與心理健康影響的研究

53.在金融危機影響下的研究生就業問題探索

54.金融危機下研究生創業的幾點思考

55.金融危機形勢下研究生就業情況探析

56.論金融危機背景下研究生就業機制探析

57.高等院校金融學應用型研究生培養模式初探

58.對匈牙利銀行改革的考察——劉鴻儒同志在總行金融研究所研究生部的報告(摘要)

59.中國人民銀行總行金融研究所一九八八年攻讀碩士學位研究生入學考試

60.金融危機形勢下研究生擇業狀況調查分析——以上海市三所高校的調查為例

61.金融危機條件下碩士生的擇業心理與政策評價——基于高校碩士研究生的問卷調查

62.金融與財務管理專業研究生教育課程體系建設研究

63.金融危機背景下女研究生就業難的原因及對策研究

64.金融危機背景下碩士研究生報考的實證分析與引導機制構建

65.人民銀行總行金融研究所1983年招考研究生試題

66.金融危機籠罩下美國高校研究生資助的理念、策略與價值借鑒

67.金融全球化新時期法學碩士研究生培養模式轉型之思考

68.首屆財經院校研究生經濟理論討論會(金融組)綜述

69.我國金融業人力資源現狀及需求預測

70.我國金融從業人員學歷結構及供求狀況研究

71.金融院校發展現代職業教育的實踐探索——以長春金融高等專科學校為例

72.淺析研究生就業壓力成因及調適

73.財經院校金融數學高層次人才培養模式研究

74.金融危機下碩士畢業生求職狀況調查

75.中國金融體制改革的艱難探索

76.理工科院校“金融工程”專業課程體系設置研究

77.金融危機背景下的高校畢業生就業

78.金融學專業《計量經濟學》雙語課程教學內容與方法探討

79.關于金融學科界定的探討

80.統計在金融領域的應用研究——《金融統計學》教材編寫初探

81.基于校企合作的金融專業碩士培養“雙師”制探索

82.金融學術碩士與全日制專業碩士培養模式比較探究

83.東南亞金融風波與港元聯匯制

84.全球金融危機對畢業生就業的影響及對策

85.戰后日本的政策性金融

86.淺談應重視金融電教教材建設

87.加拿大應對金融危機促進科技發展的新舉措

88.衍生金融市場的正面經濟效應

89.金融危機時醫學教師的職業素養培養探討

90.黑龍江省金融人才培養的現狀調查

91.以科學發展觀構建金融學專業碩士生創新能力的培養模式

92.構建適應金融人才差異化需求的課程體系

93.轉被動為主動——金融IT人才培養機制當與時俱進

94.金融專業碩士培養對接新興服務業發展研究

95.新疆與全國金融學課程內容及體系差異分析

96.數理金融研究前沿與公司理財問題探討

97.知難而上 創新突破 積極調整產業戰略應對全球金融風暴

98.高層次金融人才培養途徑之淺見

99.呂家進——結合郵儲實際積極做好農村金融創新

100.英語專業碩士金融翻譯課程教法探索

101.全日制金融專業學位“雙導師”制

102.一個執著金融夢想的人——記80級校友高飛

103.我親歷的中國金融教育歷程

104.在國際金融的研究道路上

105.面試闖關終結金融職場“七年之癢”

106.總行金融研究所副所長甘培根談——當前我國的金融體制改革

107.美經濟學家認為控制資本并非防范金融危機的良方

108.基于雙導師制培養模式的金融碩士教育研究

109.金融碩士專業學位與學術型學位培養模式比較研究

110.金融學碩士研究生科研創新能力培養問題及對策研究     

111.探討當前金融學研究方法及研究生教育存在的缺陷     

112.金融危機影響下高校碩士研究生就業的問題與對策      

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一、客戶ABC分類法

MM公司為某醫藥銷售公司，年銷售收入約4000萬元，客戶數量約450家，其中三年以上長期客戶約400家，前100家大客戶銷售收入占公司銷售收入的83％以上。MM公司將銷售規模在前100位的客戶定義為重點客戶。該公司應收賬款的規模約1000萬，從2010年底應收賬款占用情況看，欠款前100名的客戶共占用780萬元。但這100家客戶并不都是重點客戶，欠款大戶與重點客戶的重合度為76家，這76家客戶共占用應收款320萬元。可以看出MM公司應收賬款的管控并不合理，非重點客戶占用了公司過多的資源。

MM公司依據上年度450家客戶銷售回款率高低，將客戶劃分為ABCD四類。如，根據2010年對客戶X銷售150萬元，客戶Y 85萬元，客戶Z195萬元……；X回款140萬元，Y回款110萬元，Z回款210萬元……，我們可以計算出每個客戶的銷售回款率（銷售回款率=回款額/[銷售收入×1.17]。這里所說的回款含現銷回款、應收回款和預收賬款）。回款率在100%以上的重點客戶為A類客戶，回款率在100%以上的非重點客戶（計為B1）或回款率在90%至100%之間的重點客戶（計為B2）為B類客戶，回款率在80%至90%之間為C類客戶，回款率低于80%的客戶為D類客戶（其中重點客戶以D2列示），D類客戶不予賒銷；新增客戶，視同D類客戶管理。之所以選取回款80%作為是否賒銷的紅線，原因是20%是MM公司產品毛利率的水平（具體見表1）。

二、賒銷額度的分配

依據客戶分類及上年度銷售規模，我們可以逐一確定ABCD四類客戶下一年度的賒銷額度為多少（具體見表2、表3）。目的在于保證回款信譽好的客戶擁有更大的信用額度，擴大銷售，也能通過額度調整逐步淘汰信譽差的客戶。賒銷額度的分配涉及兩個層次：第一，ABCD各類客戶的分配，第二，ABC各類中單一客戶的分配。

三、賒銷額度的調整

額度標準每年編制一次，由CEO、CFO、銷售總監共同簽字確認，不能隨意變動。如有特殊原因，每個季度可以在額度范圍內做一次調整。賒銷額度調整涉及兩個層次：第一，ABCD同一大類中，兩個或多個客戶賒銷額度的增減；第二，ABCD不同大類中，兩個或多個客戶賒銷額度的調整。如果賒銷額度需要調整，銷售總監應向CEO提出申請，經同意后報CFO備案。

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引言

隨著中國研究生教育制度改革的推進，稅務碩士的培養在財稅學科研究生教育中的地位越來越突出。之所以出現這樣的改革趨勢，主要是基于以下幾點原因：第一，單純的科學碩士學位教育不能滿足社會對高端稅務專業實踐人才的需要[1]；第二，隨著財稅學科博士培養規模的擴大，原來賦予科學碩士的培養目標在相當程度上被博士所取代。因此，在碩士研究生招生規模總量既定的前提下，通過增加專業碩士進而減少科學碩士的比重，成為財稅學科研究生學位教育改革的必然方向。2010年，稅務碩士專業學位被正式納入到新增專業碩士學位的招生計劃中。改革的方向既已確定，接下來亟待解決的問題是如何科學合理地設置稅務碩士培養的相關課程。最近兩年來，國內學者開始關注稅務碩士課程設置的問題，蘇建（2010）通過對維也納經濟大學稅法碩士項目的考察，詳細介紹了該校稅務碩士課程設置的實際情況，并總結了可借鑒的經驗[2]。古建芹（2010）把稅務專業碩士課程分為基礎課和專業課兩個層次，必修課和選修課兩大類，并提出了具體的課程體系構想[3]。黃靜和楊楊（2011）強調，為突出稅務專業碩士的特點和優勢，在課程設置上應強調實踐性、應用型和職業性[4]。他們的觀點在一定程度上已經為教學實踐部門所接受，本文的研究將在借鑒以往研究的基礎上，提出自己的主張。

一、稅務碩士課程設置需要遵循的原則

1.稅務碩士課程的設置要符合現階段經濟社會發展的需要。 隨著經濟的發展，社會對高端稅務實踐型人才的需求越來越緊迫。需求主體主要有兩類，一是屬于政府機構的財稅部門；二是屬于微觀經濟主體的企業。作為政府機構，對內需要那些深諳國家稅收法規政策，能夠對現有稅源進行評估，有能力對本轄區未來稅收收入做出合理預測的實踐型人才；對外需要了解國際稅收基本慣例，能夠維護國家稅收權益的人才。企業則需要那些了解企業經營過程，能夠為企業進行正確的決策提供稅收實務支持方面的人才。比如，企業在兼并重組時會遇到稅收問題，企業在跨國經營過程中會遇到國際稅收問題，企業在選擇公司組織形式時會遇到稅收問題，凡此種種。在解決這些問題過程中，通過合理的安排達到為企業節約稅收并盡可能地實現利潤的最大化，是企業管理者追求的目標。要實現這個目標，需要有經過良好技能訓練的、能夠解決現實問題的稅收實務型人才的支持。但是當前財政稅收專業培養的學生，無論是研究生還是本科生都無法滿足政府財稅部門和企業對稅務實踐型人才的需要。因此，我們對稅務碩士的人才培養要著眼于滿足政府和企業的現實需求，課程設置自然也應該為實現這一目標服務。

2.稅務碩士課程的設置應該符合中國稅收制度改革的方向。中國現行的稅收制度是以流轉稅為主體的，所得稅和財產稅在全部稅收收入的比重較小。流轉稅以商品的流轉額為課稅對象，便于稅務部門征收。相對而言，所得稅和財產稅則對稅務部門的征管水平要求較高。目前個人所得稅采取分項課征的形式，而且主要集中在對工薪所得的課稅，由納稅人所在工作單位代扣代繳，個人所得稅的這些安排在相當程度上簡化了稅收征管。財產稅在中國的稅制結構中的地位是微不足道的，真正意義上的財產稅體系還沒有建立起來 [5]。隨著市場經濟的發展和稅收制度改革的不斷向前推進，中國的稅收體系會發生根本性的變化。這種變化的特征是：流轉稅在整個稅制結構中的地位將下降，而所得稅和財產稅在全部稅收收入的比重將上升。出現這種變化的原因是，所得稅和財產稅在調節收入分配方面能夠發揮積極作用，而流轉稅則無法做到。在中國居民收入貧富差距越來越大的情況下，提高所得稅和財產稅在稅制結構中的地位是一種必然選擇。未來可以預見的個人所得稅改革方向是：（1）由分項課征向綜合課征轉變；（2）由單位代扣代繳向個人直接申報轉變。在財產稅方面，可以預見的變革是對私人房產在保有環節征稅。稅收制度的變化必將對稅務碩士的培養提出新的要求。因此，稅務碩士的培養要預見到這種變化，并針對即將發生的變化進行課程設計。這類課程在眼下看來可能并不是十分重要的，但以發展的眼光看卻是必須掌握的技能。

3.稅務碩士的課程在重視實踐能力培養的同時，也應重視學生理論素養的提升。在從事與稅務相關的實踐工作中，具體的實務操作固然重要，但運用基本理論來分析現實問題的能力也是不可或缺的。與稅收實務相關的基礎理論包括管理學、法學和經濟學等方面，這些方面的理論知識應該成為稅務碩士全部知識結構中的組成部分。在稅務碩士的培養過程中，管理學和法學的基礎知識尤其重要。從管理學的角度來看，與稅務相關的實踐工作更多地是屬于管理學方面的知識，對于稅務碩士來說，掌握管理學尤其是公共管理理論的一些基礎知識是必要的。從法學的角度來看，國家稅收制度在本質上屬于法律范疇，了解稅收的相關法律是稅務碩士應該具備的基本技能。總之，稅務工作的實踐中會遇到各種紛繁復雜的實際問題，沒有堅實的基礎理論作支撐，就會發生“一葉障目，不見森林”的情形，無法發現解決問題的一般規律。缺乏基本理論素養的學生在長期的職業生涯中往往發展潛力不大，所以在稅務碩士的課程設計中，不但要“授之以魚”，還要“授之以漁”。

4.稅務碩士要與財稅科學碩士的課程設置有明顯的區別。由于稅務碩士在某種程度上是從財稅專業科學碩士脫胎而來，而且稅務碩士培養剛剛起步，缺乏辦學經驗，這就使得稅務碩士的課程設置很容易陷入以往科學碩士課程設置的思維定式。再者，近些年來由于科學碩士的培養為適應市場需求的需要，在課程設置上也在向“實踐性”靠攏，“科學性”有所下降，從而陷入了既要保持“科學性”又想追求“實踐性”的矛盾狀態，成了一鍋“夾生飯”。結果是科學碩士既沒有體現較高的“科學性”，也沒有在“實踐性”方面取得突破。所以，如何在課程設置上將稅務碩士與傳統的科學碩士培養區分開來，成為當前一個迫切需要解決的問題。在筆者看來，解決這一問題需要從兩個方面著手，一方面，讓財稅專業的科學碩士回歸其陽春白雪的本位，強調其科學研究的屬性；另一方面，稅務專業碩士則應專注于實踐特色，注重解決實踐問題。

二、中外稅務碩士課程設計的比較

目前，世界上許多國家都開辦了稅務專業碩士教育，比如美國、英國、澳大利亞、加拿大、荷蘭、德國、日本等國家和地區。一些大學在專業碩士層次上設有稅務學位的培養計劃，其中比較著名的大學包括紐約大學、南加州大學洛杉磯分校和伊利諾伊大學香檳分校等。國外大學對稅務碩士的培養通常被納入到企業管理、會計、財務管理或法律等專業的范疇。這些專業盡管沒有稅務碩士的獨立名稱，但都偏重于對學生進行稅收實務技能的培養。這些學位培養計劃的大多數畢業生通常專注于一個具體的稅收制度領域，比如公司所得稅、個人所得稅或者房地產稅等。之所以出現這種情況，與市場經濟發達國家的市場分工比較細有關，同時也受到一國稅收制度復雜程度的影響。稅務碩士畢業以后的服務對象是個人、公司和政府，從事的具體工作內容有多種選擇，可以為私人和公司進行財務方面的稅收籌劃、申報納稅等，也可以在政府部門從事稅收檢查，稅收征收管理等工作。為適應這些工作的需要，大學在培養稅務碩士時設置的主干課程一般包括：會計、審計、道德倫理、財務管理、財務報告分析、公司與個人稅務籌劃、稅法、稅收戰略。那些想專攻具體類型稅收實務知識的學生可能會選擇附加的專題，比如所得稅和財產稅等課程。

中國稅務碩士的培養處于剛剛起步階段，合理的課程設計仍在探索中。為了規范各高校對稅務碩士的培養，全國稅務專業碩士教學指導委員會于2011年出臺了稅務碩士課程設計的指導性方案。該方案規定，稅務碩士實行學分制，總學分不少于36學分，其中學位課24學分，非學位課至少8學分，專業實習4學分。學位課程包括：外語、中國經濟問題、現代經濟學（含宏、微觀經濟學）、稅收理論與政策、中國稅制專題、國際稅收專題、稅務管理專題、稅務籌劃專題。非學位課包括：稅務稽查專題、高級稅務會計、企業稅務風險管理、納稅評估實務、稅務實務、稅收信息化、稅務爭議專題、公文寫作、財務會計理論和實務、財務報表分析、經濟法專題、戰略管理、公共管理、數量分析方法等。

比較中國和國外大學稅務碩士課程培養方案，我們會發現一些共性的特點：其一，重視實務操作，兩種方案都以培養實踐性人才為目標。其二，會計和財務管理課程在整個課程體系中都扮演著重要角色。其三，兩種方案都認識到了法律知識在稅務碩士培養中的重要性。兩種課程體系的差異性表現在以下幾個方面：第一，課程設置的立足點不同，國外大學稅務碩士課程設置的立足點通常是財務會計、企業管理或法律，以這些課程為基礎，然后向稅務專業知識領域延伸；國內出臺的稅務碩士課程設置是以稅收實務和稅收理論為基礎，然后向財務會計、經濟、管理、法律等相關領域擴展，在整個課程體系中，稅收實務知識占絕大部分比重。第二，對知識結構點和面的處理方法不同，國外的課程設置是由面及點，即從主題課（會計、財務管理、企業管理）次級主題課（稅收實務一般性知識）具體稅種的專題課（所得稅、房地產稅或財產稅）；而國內目前設計的培養方案沒有涉及到具體稅種的課程安排，缺少由面及點的層次感。第三，課程的數量差異明顯，國外大學的課程數量顯然要小于國內培養方案所規定的數量。第四，國外大學的課程設置很少安排經濟學課程，而國內培養方案涉及到經濟學的課程有三門，即中國經濟問題、現代經濟學和數量分析方法。第五，在國外大學的課程設置中，有道德和倫理學的課程安排，國內的培養計劃中則沒有類似的課程安排。

通過比較，我們看到兩種課程設置體系代表了兩種思維方式，但所要實現的基本目標是一致的，很難說哪一種課程設計更具有優越性。兩種方案的形成都受到如下兩個因素的制約：一是本國的經濟社會發展水平，市場經濟的發育程度在相當程度上決定了社會對稅務碩士的需求水平。二是現行的稅收制度，那些以所得稅和財產稅為政府主要收入來源的國家，為稅務碩士服務社會提供了更為廣闊的市場空間，而那些以流轉稅為主體的國家，社會對稅務碩士的需求則受到制度性限制。毫無疑問，以所得稅和財產稅為代表的直接稅，無論在征稅方面還是在納稅方面都比間接稅要復雜得多。隨著中國稅收制度改革進程的向前推進，直接稅在整個稅收體系中的比重必將上升，而間接稅所占的比重將隨之下降，社會對某一稅種的稅收服務需求將增加，這將對稅務碩士的課程設置施加影響。

三、中國稅務碩士課程設置的優化

依據前文提出的稅務碩士課程設置的四點原則，對比國外已有的經驗，我們可以對目前國內的稅務碩士課程設置做出如下評價：（1）目前的指導性方案基本體現了培養稅務實踐型人才的目標。在全部22門課程中，實務性質的課程有14門之多，比重高達近70%。而且還規定教學實踐不少于6個月，其中在財政、稅務部門、注冊稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所等相關涉稅部門實習不少于3個月。（2）稅務課程的設置雖然在強化實踐教學方面做出了巨大努力，但對中國稅收制度改革的方向把握不夠。隨著中國個人所得稅、財產稅以及環境稅等各項稅收制度改革的向前推進，財產評估和環境評估等課程的重要性不言而喻，稅務碩士的培養應該為即將到來的稅收制度改革做好人才儲備。（3）去除實踐教學和畢業論文環節，真正用于課堂教學的時間只有一年，用一年的時間完成規定的課程教學，在實踐中是很難做到的。（4）與財稅科學碩士相比較，許多課程并無明顯差別。根據我們的調查，國內高校在財稅科學碩士的培養方案中，幾乎都開設宏觀經濟學、微觀經濟學、稅收理論與政策、中國稅制、稅收籌劃、稅務稽查、稅務管理等課程。這樣的課程安排，使得當下稅務碩士培養與科學碩士培養的目標邊界并不明晰，甚至與本科教學也很難拉開檔次。這一問題如果不能得到解決，將在很大程度上影響稅務碩士發展的前途。

由于中國的稅務碩士培養指導性方案剛剛出臺，并未經過實踐檢驗是否可行。在筆者看來，還是存在一些有待改進的方面。（1）課程數量可以做適當的合并精簡，一些專業課程雖然名稱不同，但內容有交叉重復。比如可以將稅務管理、稅務風險管理、稅務爭議專題合并為一門課，因為這三門課都屬于稅務管理的范疇；還可以將稅務稽查、納稅評估、稅收信息化合并為一門課程，因為這三門課都屬于稅務稽查的范疇。（2）為適應中國稅收制度改革的需要，可以考慮增加房地產評估或資產評估這類課程。（3）借鑒國外經驗，重視對稅務碩士道德的培養，稅收倫理學也應該成為稅務碩士知識體系中的一部分。（4）在課程內容安排上強化案例教學，以此區別于科學碩士和本科生的培養。另外，要對科學碩士的課程進行重新規范，盡量減少其中的實務型課程，強化其學術精神的培養。（5）為完成課程教學計劃，有幾種方案可供參考：第一種是延長學制期限，由二年改為二年半或三年；第二種是效法國外專業碩士培養，取消畢業論文環節；第三種適當縮短實踐教學時間。

參考文獻：

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[2] 蘇建.維也納經濟大學稅法碩士項目對中國稅務碩士教育的啟示[G]//中國稅收教育研究會.中國稅收教育研究.北京:中國稅務出版社，2010:15-18.

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隨著科學技術水平的不斷升級優化，我國的測繪技術在信息系統辦公管理中的應用也越來越廣泛。測繪工程管理信息系統在現代化信息社會發展中，為企業實現快速發展以及科學決策提供了明確的方向指導，能夠及時對企業數據發展做出詳細的規劃評估。測繪工程管理信息系統作為一種強大的信息管理服務系統，在企業行政辦公系統中實現自動化管理，加快企業在計算機信息技術深化管理改革以及企業決策合理化方面發揮著巨大的作用。為提升企業運營效率，促進現代化辦公管理起到了積極的作用，廣泛應用于企業經營管理中。

二、測繪工程管理信息系統的發展現狀

測繪工程信息系統簡稱SMIS。隨著信息技術的發展和科學技術的深化，GPS、RS、GIS越來越多的運用到信息測繪中，加快了測繪工程信息系統不斷向著數字化、信息化、網絡化的一體化目標邁進，推動了我國測繪技術的應用發展。目前，在我國的計算機信息技術以及互聯網技術發展中，測繪工程信息管理系統已經滲透到自動化辦公中，實現了安全、智能、高效、標準化、科學化、合理化的辦公處理系統。有效的保障了企業發展數據的安全性，促進了企業的可持續發展。同時，信息工程測繪系統在辦公開發運營上實現了友好快捷方便化，系統的良好運營以及各個系統功能的不斷更新開發，使得測繪工程管理信息系統更加具有商業價值和社會發展價值。

三、測繪工程信息系統的分析與設計

（一）測繪工程信息系統的設計原則

在進行測繪工程信息系統的設計時，首先要對使用企業進行生產環節和經營管理環節的數據調查研究。嚴格根據企業相關的生產流程進行數據設計和規范操作。對測繪工程管理信息系統的設計開發要針對企業的規模、所處的地理位置進行全方位的考察和分析評估，充分收集企業發展的相關資料。在此基礎上進行分工細化模塊設計，然后制定出詳細的設計流程和方案以及相關的維護系統。在生產管理、合同管理、資產管理、查詢系統設計以及后續的系統維護中實現有效統一的設計管理，增強系統在實際運用中的可操作性。

（二）測繪工程信息系統的體系結構設計

在測繪工程信息系統的體系結構設計中要結合企業的實際發展情況，針對任務登記、技術考核、任務分工、質量評估、員工考核等等內容進行系統化的模塊結構劃分設計。同時進行市場調研，針對客戶需求和市場發展情況設計資料移交、統計分析模塊，針對用戶結構方面不斷完善用戶管理、歷史記錄以及相關的人事信息等內容。同時，在原有基礎上，測繪工程信息系統可以根據企業的發展特色，不斷適應環境需求的變化，根據用戶的需求和意見，對原有的信息系統進行升級拓寬，不斷豐富完善測繪工程信息系統的功能結構。

（三）測繪工程信息系統的主要功能及流程

測繪信息系統的主要功能流程為任務登記，也就是對生產經營中的項目合同等數據信息進行記錄，上級批準后方可下達生產任務。在質量檢測環節，通過對產品進行檢測并及時總結記錄，然后錄入測繪系統，進行審計核查。在經過上級領導批準后然后才能將具體的生產日期以及相關的檢查日期通知到生產經營環節中，完成任務下達環節。之后的生產安排要根據具體的人員安排設置進行合理的明確的任務分工安排，明確生產與檢查的人員分工，確定職責。通過對合同中所涉及的內容，項目經理對于設計的信息技術內容進行細化分工處理，最后以文檔形式進行管理。最終在移交客戶環節中，需要將完成情況以及完成的相關任務進行數據記錄，經領導批準然后由檔案管理人員進行資料的移交，最終讓客戶進行檢驗。在達到客戶的滿意度要求后最終實現對檔案記錄的備案管理，錄入企業的信息系統管理數據庫中，為企業發展提供數據支持。

（四）測繪工程信息系統的目標實現

測繪新技術在自動化軟件辦公中隨著科學技術水平的不斷提升，現代化程度不斷升級。特別是計算機技術以及高科技設備的應用為測繪工程提供了強大的技術基礎。高科技的儀器的投入使用，在數據的測量上更加精確，能夠為企業高層決策提供科學的依據。同時，測繪工程管理信息系統的不斷更新升級，使得企業在生產經營中實現了資金、物流、數據的統一化管理。對于企業的生產發展信息實現全方位、多層次的覆蓋管理，促進企業在管理體系上更加靈活。測繪新技術與傳統的測繪技術相比，在經營管理上更具可操作性，在測繪數據以及相關的數據整合優化上的結果上的精確度更高。實現數據管理的科學化、規范化和合理化。

四、測繪工程管理信息系統的發展前景分析

測繪工程管理信息系統在傳統的管理中，主要是依靠人為主觀性進行管。這種管理模式和方法已經不能適應現代化科技信息的發展。在當前經濟全球化，信息化飛躍發展的時代，隨著企業生產經營分工管理的細化，企業管理所涉及的數據信息也越來越細致廣泛。通過測繪工程管理信息系統的應用和實施，有利于企業在生產經營中實現有效的管理，提升企業的發展速度，增強員工的辦公行政工作效率，促進企業經濟效益的良好發展。與此同時，測繪工程管理信息系統的自動化程度高、對軟硬件系統的配置要求高、依賴性強，隨著企業管理的深入發展，測繪工程管理信息系統需要不斷進行技術升級改進。為滿足中小型企業和大型企業的數據分析統計，降低企業發展運營成本，實現企業的自動化管理，增加企業經濟效益做出突出的貢獻。

參考文獻

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1 引言

隨著歐洲政治經濟一體化的發展，教育一體化也提上日程，并得到充分的發展，教育作為文化軟實力的一個重要方面，對于歐洲一體化的發展具有先導性、基礎性作用。為盡快實現歐洲一體化，建立一個團結的、具有內部凝聚力的、向世界開放的歐洲，教育已經成為歐洲各國普遍關注和討論的問題。高等教育作為教育中一個極其重要的部分，在促進歐洲各國經濟政治合作以及保持歐洲對外強有力的競爭力方面扮演了重要的角色，而高等教育質量保障體系是決定歐洲高等教育在國際上能否有競爭力的關鍵所在。因此，選歐洲高等教育質量保障體系作為特定的研究區域，一方面豐富高等教育質量保障體系的理論內容；另一方面，它更具重要的現實意義，它將對我國高等教育的質量保障及國際化建設提供一定的經驗和借鑒意義。

有關歐洲高等教育質量保障體系的文獻不是很多，大致總結如下：

通過整理有關博洛尼亞進程下歐洲高教質量保障體系建設的文獻發現，國內的研究主要集中于以下三個層面，第一，從歐洲地區層面切入研究博洛尼亞進程下高等教育質量保障體系的建設與發展狀況。如李政（2007）在其碩士論文《歐洲高等教育區的質量保障機構體系研究》中，詳細的分析了博洛尼亞進程中歐洲高等教育保障體系建設的特點、現狀以及架構等，為提高我國高等教育質量提供了有益的借鑒。第二，從歐洲國家層面切入研究博洛尼亞進程下高等教育質量保障體系的建設與發展狀況。如孫傳春（2008）在其碩士畢業論文《博洛尼亞進程中的歐洲高等教育政策調整――高等教育國際化與本土化問題研究》中，從國家層面的角度分別對挪威、德國和東歐國家在博洛尼亞進程中高教質量保障體系改革進行研究。第三，從高等教育外部質量保障的主要方式及運作程序層面切入研究博洛尼亞進程下高等教育質量保障體系。如覃玉榮（2009）分別有針對性的進行介紹和剖析了歐洲高等教育內部質量保障形式和歐洲高等教育外部質量保障，同時還介紹了外部質量保障的形式，如歐洲注冊、質量標志、歐洲排行和協商論壇。

國外具有代表性的研究文獻是Taina Saarinen發表的文章《博洛尼亞進程中的“質量”》，文章采用批評性話語分析方法（critical discourse analysis approach），從高等教育政策和質量保障的角度切入，通過分析博洛尼亞進程的官方聲明和公報，如芬蘭等國家高等教育質量報告，剖析了歐洲高等質量保障體系建設對歐洲地區和國家層面上的重要作用。

2 歐洲高等教育外部質量保障標準

提高歐洲高等教育質量是歐洲高等教育質量外部保障機構的重要目標之一，歐洲高等教育質量保障體系的維持和提高是建立在遵守歐洲高等教育外部質量保障體系的標準基礎之上的，此標準包括高等教育外部質量保障活動的標準及歐洲高等教育外部質量保障機構的標準。

2.1 歐洲高等教育外部質量保障活動的標準

高等教育質量保障程序在內部的應用主要體現在，內外要統一，外部保障程序要顧及內部保障程序的有效實施，標準主要體現在：任何有關決策都要有確定的標準；目標統一；所有過程的設計都按既定的目標和規劃；形成報告時必須是書面通知，內容具有可讀性而且意義明了，不可模棱兩可晦澀難懂，始終以基于讀者的獲取決策建議為主；在后續處理程序方面，質量保障體系要包含行動先規劃好的，一直以來固定的后續程序，質量保障標準清楚，全面。第一方面，內外兩種質量保障程序是和諧統一，互為犄角，共同作用的，外部質量程序是內部質量程序有序進行的前提和保證，它首先要做的就是確保內部質量程序的順利進行；第二方面，要先明確目標，做好規劃，才可以進行制定外部質量保障程序。第三方面，要有一貫明確的標準，只有確定目標，才可以進行外部質量保障活動；第四方面，重新折返回目標，質量程序設計過程要契合目標，不能隨意發揮；第五方面就是后續程序，要有有關質量保障的后續程序，確保有的放矢。

2.2 歐洲高等教育外部質量保障機構的標準

歐洲高等教育外部質量保障機構若要正常運行，其需要具備以下條件：第一，保障程序的應用：保障程序在應用時，保障機構應充分考慮到保障程序的效力；第二，法定地位：保障機構在運作時，要得到歐洲高等教育區權威機構的認可，確認其法定地位及其職責權利，而且在運作時要遵守法律；第三，保障活動：對保障機構而言，應定期舉行院校或專業層次上的保障活動；第四，資源保障：保障機構需要具備一定的資源才能運行，這些資源不僅包括人力資源，還包括充足的財力資源等，充足的資源才能夠保證外部質量保障進程的運行，并有能力改進、提高外部質量保障程序；第五，獨立性：外部保障機構應能保證可以獨立的運作，不受其他機構的干擾，政府或其利益相關者等也不能對保障機構作出的報告進行干預。外部保障機構應預先制定出外部質量保障的準則、過程以及程序，并將完整的準則、程序等對外公開。外部質量保障的過程一般有：首先，保障機構對質量保障對象的自評；其次，專家組對外部質量保障程序的外部評估，評估時可以考慮允許一些學生參與，并對這些學生進行現場提問；再次，評估后的后繼程序和問責程序，后繼程序主要是用來檢查被測評對象是否按規定進行相應的改進，問責程序是指外部質量保障機構應實施恰當的問責程序。

通過以上的分析可知，歐洲外部質量保障機構是一個自主運作、擁有合法性、獨立性的權威機構，它們目標明確、充分利用人力物力資源，通過執行包括學校自評、專家組評估、實地考察訪問、公布報告等外部質量保障程序，監督受評院校是否按規定采取改進措施。歐洲高等教育區對外部質量保障機構的獨立性及專業性極為看重，只有具有獨立性及專業性的保障機構才能確保外部保障工作的公平、公正及權威性。

2.3 歐洲高等教育外部質量保障體系經驗分析

2.3.1 外部質量保障中介機構保公平和效率

通常情況下，高校和政府在利益和定位方面會出現錯綜復雜的關系，在面對這種復雜關系的情況下尋求第三方來解決往往是最常見的方法，這種方法早已在世界上通用，博洛尼亞進程下處理這種復雜的關系，歐洲各國同樣也采取了中介機構來擔任第三方來協調的方式。此外，各個國家還設立權威性質量保障監督機構，通過教學質量審核與評估來監督高校在教育質量方面所做的工作，同時在博洛尼亞進程下創立統一的高等教育質量保障標準，以此來推動各國高等教育質量管理的可持續發展。通過聯系高校、政府和社會，建立了全國高等教育質量保障互動機制，中介質量評估機制，并通過授予各國海外教育機構教學的方式來不斷提高歐洲區內各個國家高教質量保障水平。

各個歐洲國家獨立的評估中介機構不受政府干涉，不帶有政府意志，各個行業完全靠自身的自律和修養來管理自己，具有較強的獨立性。教學質量保障管理的認證工作客觀、公正，合理、科學，從而維持和提高了高校的辦學質量，實現了公平與效率的統一。

2.3.2 歐洲地區外部質量保障機構對國家級外部質量保障機構的再保障

在國家的基礎上，設立歐洲范圍內的外部質量保障機構，如歐洲高等教育質量保證注冊EQAR（European Quality Assurance Register）的設立，該機構為作為最高權威的認證機構，通過對所有完全符合歐洲高等教育區質量保證標準與準則的外部質量保障機構提供注冊認證，在注冊的同時還要通過獨立專家組進行的外部審核，這種注冊審核與標準審核的雙重保障為提高歐洲地區高校教學質量提供了有效的方式和方法。為實現信息的有效傳達，EQAR在官方網站上公布歐洲各國符合歐洲高等教育區質量保證標準與準則，同時只有符合標準和準則的外部質量保障機構才有注冊信息資格，這種標準與注冊資格相結合的方式有效的保障了這些外部質量保障機構的質量保障工作水平，這種標準與注冊相結合的機制為各個外部質量保障機構提供了相互比較、相互激勵的平臺，同時也為各個機構相互學習提供了便利，為爭取和長時間維持被注冊的地位，各個機構必然會不斷提高自己的質量保障水平，從而達到提高整個歐洲范圍內的高教質量的目的。

2.3.3 外部質量保障形式多樣

就外部質量保障方式而言，歐洲高教外部質量保障方式具有多樣性，主要包括：評估、認證、審計和基準四種方式，各種方式又具有自己的類型，評估的重點是通過對學科、培養計劃、院校以及專題的評估，并結合評估標準進行比對，最后將評估結果反饋給院校，幫助其改善業績表現。認證的目的不僅要保障學位項目和教育機構達到認證要求的標準，還要提高學校組織學位項目可靠行和公眾形象的能力。認證一般為學校教學質量提供了最基本標準線，低于標準線的提出改進意見，高于標準線的繼續發展與創新。

審計和基準是通過改進學科或課程，然后制定標準和基準，有目的的進行整個教學質量的評估，通過分析和觀察基準來進行經驗交流達到自身的不斷改進。

2.4 歐洲高等教育外部質量保障體系對我國的啟示

2.4.1 完善質量標準

教育質量保障中介機構做為獨立的第三方，無需對任一方負責，與政府和高校之間不牽扯利益關系，可以很好的起到紐帶橋梁作用，一方面可以為投資機構、政府補助等提供投資導向，另一方面可以保持高校的對外獨立性，防止受到外界社會壓力干擾，影響高等院校決策，實現高校自主與政府管理之間的平衡；而且教育質量保障中介還能以高校獲取自為激勵，激勵高校自主管理，實現教授治校，學術自由，從而不斷提高教學質量，因此，獨立教育質量中介機構是必不可少的，這也是高等教育國際化的必然要求，以達到中國高等教育與其它國家的相互學分、學位進而職業技能的認可，以期提高中國高等教育在國際教育市場的競爭力和話語權。

2.4.2 要提供完善的注冊制度

完善的注冊制度對于教育質量保障結構體系意義深遠，我國也不例外。國家應該建立起完善的制度，同時國家質量保障機構要負責監督地方，對地方教育質量保障機構進行定期的抽查和考核，地方機構在這種情況下，才能保證高質量高效率的運作，并及時查處不合格的機構，命其整改，整改無效者可以依據規章制度予以取締。

2.4.3 完善網絡信息系統

教育質量保障需要及時準確的信息溝通，完善網絡信息系統勢在必行，歐洲的經驗告訴我們，我國也應該建設全國性與地方性的教育質量網絡信息系統。例如，教育部可以通過建立網絡信息中心，對全國和各地方的教育保障項目指標做出標準，各地方院校通過網絡信息中心運送相關數據，在這個平臺上再建立相應的數據庫，然后進行分析研究，形成分析報告，然后反饋給教育部，社會相關機構、高等院校等，為其進一步改進發展提供服務。與此同時，我們也應該奮力進取，爭取追上國際先進步伐，盡快加入到國際質量保障機構網絡中去，在教育質量保障方面盡力與國際看齊，達到國際標準，當然這任重而道遠，需要各方的一起努力。

參考文獻：

[1]李政.歐洲高等教育區的質量保障機構體系研究[D].安徽大學，2007.

[2]孫傳春.博洛尼亞進程中的歐洲高等教育政策調整――高等教育國際化與本土化問題研究[D].上海交通大學，2008.

[3]覃玉榮.博洛尼亞進程中歐洲高等教育質量保障框架[J].黑龍江高教研究，2009.

[4]ENQA.Standards and Guidelines for Quality Assurancein the European Higher

篇7

Network KPI Automatic Inspection

Zhang Hua1,Yin Jun1,Dong Wei1,Mou Yuping2

(1.Chongqing Power Company Jiangbei Power Bureau Information Center Science and Technology,Chongqing401147,China;2.Guangzhou Ziyuan Information Co.,Ltd. R&D Department,Chengdu610012,China)

Abstract:Since the founding of the rapid development of China's power grid,while the reliability of the power industry,power quality,efficiency and quality services,etc.have put forward higher requirements.As the existing grid system of large and complex,manual inspection vast amount of work,and can not discover the problem,predict problems with work KPI automatic inspection solves this problem,this paper focuses on network KPI automatic inspection rigorous structure and good security,and describes its application in the power industry a bright prospect.

Keywords:Inspection;KPI;Monitoring

KPI（Key Performance Indication）即關鍵業績指標，是通過對組織內部某一流程的輸入端、輸出端的關鍵參數進行設置、取樣、計算、分析，衡量流程績效的一種目標式量化管理指標，是把單位或企業的戰略目標分解為可運作的遠景目標的工具。網絡KPI自動巡檢是一套自動化巡檢系統，它可以對系統實時監控，及時發現問題、解決問題，防患于未然。在工作前可自動從巡檢工作站下載任務，工作中可以對巡檢內容進行輕松的選擇和錄入，工作后可將巡檢結果自動上傳至數據庫中。通過巡檢系統能夠更加容易掌握線路運行狀況及周圍環境的變化，發現設備缺陷和危及線路安全的隱患，提出具體的檢修內容，以便及時消除缺陷，預防事故發生，或將故障限制在最小范圍，保證電力設備的安全和電力系統穩定。

一、KPI基本功能和理論基礎

KPI（Key Performance Indicator）即“關鍵業績指標”，KPI考評體系是一整套覆蓋各項職能和各個層級的KPI考評指標管理系統，通過分析和計劃、匯報和指導、考核三方面實現管理規范化，從而達到提高整體業績的目的，其功能包括：分析、計劃功能幫助分析工作問題，找到計劃工作的重點。匯報、指導功能實現對向上匯報的重點，向下指導的方向。考核功能實現定量地效考核，反映隨時間進步的情況。

KPI的理論基礎是二八原理（也叫2080原理），是由意大利經濟學家帕累托提出的一個經濟學原理，即一個企業在價值創造過程中，每個部門和每一位員工的80%的工作任務是由20%的關鍵行為完成的，抓住20%的關鍵，就抓住了主體。二八原理為績效考核指明了方向，即考核工作的主要精力要放在關鍵的結果和關鍵的過程上。于是，所謂的績效考核，一定放在關鍵績效指標上，考核工作一定要圍繞關鍵績效指標展開。

績效管理是當前的一個熱門話題，電力行業也是如此。實施多年的以“德政勤績”為特征的人事考核體系的弊端，已經被越來越多的人所檢討，檢討結果是一致認為，必須導入現代人力資源管理中的績效考核理念。當前令人困惑的實際狀態是檢討歸檢討，實際上用的仍然是以“德政勤績”為特征的人事考核體系。其原因是如何才能設計出一套符合現代要求，切實可行的績效考核指標體系呢？這是當前面臨的最大問題。

作為自動化的巡檢系統，網絡KPI自動巡檢在設計之初便綜合考慮多種條件和因素，在安全性、靈活性、復用性、可維護性等方面做了深入考慮。本次研發不僅嚴格遵守各項標準基礎，而且綜合自身因素和產品特點，深入挖掘行業應用特性，綜合考慮符合電力行業的自動巡檢系統。

二、網絡KPI自動巡檢系統設計理念

（一）嚴格遵守標準化。系統應遵循相關技術標準和行業規范要求，如：ISO國際標準化組織制定的國際標準、GB中華人民共和國國家標準、DL中華人民共和國電力行業標準等等。本產品嚴格遵守國際和國內相關標準，擴大同類產品的互換性，降低產品和工程成本；促進科研成果和新技術的推廣；合理利用能源和資源；便于國際技術交流。

（二）良好的通用性。系統需要具有開放的結構體系，不僅要滿足用戶當前的需要，而且還要滿足將來能容易地擴展其功能和規模的需要，適應行業的發展、管理模式的變化以及技術的更新等。因此，系統需要保證在平臺開發、系統結構、數據和接口等方面的充分開放性。本系統充分重視開放性的應用，遵循統一接口規范，制定具有廣泛適用性的統一接口，在保持開放性的同時也減少了維護成本、多系統集成成本，解除后顧之憂。

（三）優質安全保障。信息系統的安全性至關重要，為保證數據和系統的運行安全，需要從硬件、網絡、軟件等方面進行處理，如采用硬件冗余技術提高硬件的安全系數；采用網段分離技術、數據緩存、權限控制，提高安全性；采用權限控制、密碼控制等措施以保證數據安全性；采用ssh（目前大多數網絡設備開放的遠程訪問方法）技術保證數據傳遞安全性。在系統數據存儲安全方面，對于會話期數據采用傳遞完成及時清空的策略，對于永久期數據采用不可逆加密機制保存，確保數據安全性。更重要的是用戶在管理上應該制定合理的制度來確保系統安全。

（四）方便維護。從用戶角度出發，系統需要有良好的可維護性，一般性故障可由用戶的系統管理員通過強大的后臺管理在現場自行處理。此外，還提供專業人員遠程操控，現場維護等方式對故障精確定位，確保萬無一失。

（五）先進性和成熟性并存。計算機軟件技術在高速發展，為保證系統在相當長的時間內不落后，應盡可能地順應技術發展的趨勢，采用先進的系統軟件和前端技術實現。過于先進的技術可能帶來技術風險，過于成熟的技術可能會導致落后，先進性和成熟性的結合非常重要，尤其在選擇系統平臺和開發環境、運行模式時非常重要。本系統從架構設計到變成開發都充分考慮到這一點，運用的技術既是當天比較流行的前沿科技，也考慮到了架構的穩定性，做到先進和成熟兩者兼顧。

（六）良好的用戶體驗度。本系統的研發做了充分的市場調研，行業業務探討，整合考慮了業內專家和員工意見。該系統用戶參與度極高，操作界面簡單，人機交互效果極佳，在擁有專業嚴謹的業務的同時，又不失游湖體驗度。

三、網絡KPI自動巡檢系統的架構設計

網絡KPI自動巡檢系統嚴格遵守反層架構設計，即展示層、業務邏輯層、數據處理層。數據處理層提供整個系統的數據源，業務邏輯層負責巡檢業務的流轉，展示層展示給客戶有好的界面。

服務工具采用B/S方式實現，由web服務、采集服務與數據庫服務組成，維護終端只要支持IE瀏覽器、不需要安裝其它插件就可輕松使用。因此服務工具僅需部署于服務端設備，不需要在客戶端再次部署。

1.web服務：使用APACHE作為WEB服務，用JAVA語言實現。

2.數據庫服務：采用oracle數據庫存儲系統管理數據。

3.采集服務：用JAVA語言實現。

可以將3種服務部署于一臺設備，根據設備的數量，可通過增加設備，分布部署方式實現輕松擴容。

（一）客戶端。客戶端采用市場占有率最高的瀏覽器/服務器即B/S模式，服務器支持大部分的UNIX、LINUX以及Windows操作系統，主要完成業務操作、數據展示、警報提醒等功能。其中數據展示的表示方式多種多樣，根據需要可以展示大量數據報表，也可以展示更加直觀的餅狀圖、柱狀圖等。

（二）WEB應用服務器。WEB應用服務器也叫業務邏輯處理層，主要完成嚴謹的邏輯和數據處理，配置模塊主要包含：日常性能巡檢、鏈路性能巡檢、高級腳本巡檢、資源審計。應用層集成了通用的借口，可以與對其他系統通過WEBSERVICE等方式進行數據對接，同時提供巡檢數據的自管理功能，并通過集中調度實現巡檢任務的執行周期管理。此外應用層服務預留了云計算的數據處理服務，可以在保證系統穩定的同時進一步提升數據處理能力。

（三）數據服務器。數據服務器支持多種主流數據庫，如oracle、mysql、mssql、sqlserver、db2d等。數據服務器通過人工錄入或者對接現有系統完成巡檢數據的采集、分析與處理。通過SNMP/TELNET/SSH/SYSLOG等方式采集對納管對象的維護數據，根據需要保存到不同的數據系統中。數據庫根據可以根據需要就行選擇，存儲過程、視圖、數據連接池、加解密等先進技術保證了數據操作安全、快速。

四、具體功能模塊

（一）前臺展示模塊。快捷獲取巡檢指標基礎信息：模擬人工指令巡檢時通過指令獲取信息的方式。用戶定義指令，系統自動獲取回顯信息，作為巡檢展示定義的依據。前臺展示模塊靈活多樣，采取可定制的模式，用戶可以根據自身的喜好定制出不同風格展示效果。

（二）強大的處理服務。處理服務器采用云臺的方式、云端結合。云計算（cloud computing），分布式計算技術的一種，其最基本的概念，是透過網絡將龐大的計算處理程序自動分拆成無數個較小的子程序，再交由多部服務器所組成的龐大系統經搜尋、計算分析之后將處理結果回傳給用戶。透過這項技術，網絡服務提供者可以在數秒之內，達成處理數以千萬計甚至億計的信息，達到和“超級計算機”同樣強大效能的網絡服務。

云計算具備大規模、虛擬化、高可靠性、通用性、高可擴展性、按需服務、極其廉價等優勢，云計算也為本系統提供了最可靠、最安全的數據存儲中心。用戶不用再擔心數據丟失、病毒入侵等麻煩。

（三）先進的數據管理。Oracle是以高級結構化查詢語言（SQL）為基礎的大型關系數據庫，通俗地講它是用方便邏輯管理的語言操縱大量有規律數據的集合。是目前最流行的客戶/服務器（CLIENT/SERVER）體系結構的數據庫之一。

本系統采用目前最先進的oracle做數據存儲，從物理上和邏輯上保證了數據的可靠性和穩定性。

（四）LOG巡檢。LOG巡檢支持TELNET讀取與SYSLOG協議兩種方式主動獲取設備的LOG，同時主動根據定義的檢查規則對LOG信息進行檢查，形成檢查結果報告。

LOG檢查規則定義：可視化定義LOG檢查規則，支持檢查項目的快速擴展。

LOG巡檢執行與報告：自動執行LOG檢查，生成設備與時間兩維度的檢查報告，直觀獲取有故障的設備與時間。并且快速定位到詳細的故障點。縮短故障發現時間和處理時間，并有利于歷史的對比與回顧。

手動檢查：讓LOG檢查更加靈活。自動分析是在既定的規則上進行檢查，而臨時的檢查可能會需要添加一些額外但不常用的規則，可以采用手工分析方式，臨時對一些信息進行檢查，彌補自動的不足。

五、網絡KPI自動巡檢的業務優勢

及時發現故障：系統具有實時監控的特性，一天24小時不間斷，無死角地掃描電力運行的狀態。發現問題后自動啟動報警系統，并提供信息化解決方案和以往類似問題的處理意見，能保證用戶第一時間發現問題和正確無誤地解決問題。

預估問題：系統收集了電力行業業務操作的各種參數，在實時監控電路是否運行正常的同時收集各種參數，通過與正常參數的對比可以預測該線路耗損情況和異常情況。發現異常后系統將這些警告通過前臺直觀展示給用戶，提醒用戶采取相應維護措施，做到運籌帷幄之中、決勝千里之外。

顯示簡明、易懂：系統數據通過各種圖形（如柱狀圖、餅狀圖）對系統運行數據進行直觀展示，并提供輔助決策意見。用戶通過這些直觀信息反饋更容易做出準確判斷，節省寶貴時間。

節省人力、節約成本：本系統完很好地完成了人工檢測和監控功能，一套系統可以節約大量人力、物力、時間和成本。

集成多系統：系統具有良好的通用借口，遵循統一表春規范，可以整合目前行業內各種的系統，復用性、重用性良好，節省資源、提高效率。

六、KPI在電力行業中的運用情況

KPI大量應用在電力行業考核，取得了理想的效果。網絡KPI自動巡檢自進入電力行業以來，發展勢頭迅猛，得到廣大電力工作者的首肯，目前很多的省市已經采用這一技術解決方案。

這款系統大大節約了人力，提供了良好的安全保證，滿足了企業自動化辦公需要。隨著電力行業軟硬件的變更，KPI自動巡檢系統也在悄悄變身，做到適用于任何時間任何地點的產品，我們有理由相信越來越多的用戶會加入到KPI自動巡檢的任務中來。

綜上網絡KPI自動巡檢系統技術先進、優勢明顯。它節約成本，節省時間，優化資源合理配置；它功能強大、時時監控，保障電路安全、良好運行；它接口規范，復用性強，多系統對接，整合性強；它業務嚴謹，專業性強、是為電力行業量身定做的系統軟件。我們有理由相信，在提升電力運行效率的同時，網絡KPI自動巡檢系也必將迎來光明的應用前景。

參看文獻：

[1]華泰龍.華泰龍監控系統技術建議書,2010,4

[2]李士勇.模糊控制、神經控制和智能控制理論[M].哈爾濱:哈爾濱工業大學出版社,1998

[3]吳泉源.人工智能與專家系統[M].長沙:國防科技大學出版社,1995

[4]烏日圖.實時專家系統及其應用研究[J].內蒙古工業大學學報,1998,17,2:17-21

篇8

Key Words:securities company,early warning of failure,research review

中圖分類號:F830文獻標識碼: A文章編號:1674-2265(2009)12-0016-05

一、引言

自2007年美國爆發次貸危機以來,美國投資銀行業逐步陷入危機。2008年3月美國第五大投資銀行貝爾斯登因瀕臨破產而被摩根大通收購;2009年9月15日,美國第四大投資銀行雷曼兄弟公司宣布破產,而美國銀行則宣布收購第三大投資銀行美林;2009年9月21日,美國第一和第二大投資銀行,高盛和摩根士丹利被美聯儲批準從投資銀行轉型為銀行控股公司。美國主要投資銀行的基本崩潰,使得美國次貸危機迅速演變為傳染遍及主要發達國家的金融危機,進而導致全球經濟危機。這一系列危機表明,及早有效地對證券公司(投資銀行)的失敗進行預警極為重要。

就我國而言,2001年到2005年,伴隨著證券市場數年的低迷,證券公司長期累積的風險先后暴露,證券監管部門在短短幾年間對近60家證券公司采取了風險處置措施,以妥善化解行業危機。這次全面行業危機的集中爆發,既反映出監管的不足,也恰恰說明亟需建立一種有效的金融風險早期預警系統,以防患于未然。

本文擬通過對證券公司失敗預警研究成果進行歸納分析,為證券公司失敗預警系統的建立完善提供進一步研究的基礎。從國內外的研究現狀看,對證券公司失敗預警的研究很少,而且對證券公司失敗預警的研究基本上被視為一般公司(非金融類)失敗預警研究在證券行業的應用,其研究方法也基本沿襲了一般公司失敗預警研究。因此,本文在全面梳理證券公司失敗預警的研究現狀時,必須涉及一般公司的失敗預警研究現狀,也須涉及金融類公司的失敗預警研究現狀。回顧一般公司和金融類公司的失敗預警研究,既可以理清失敗預警研究的發展啟承脈絡關系,又可以為證券公司的失敗預警研究提供參考借鑒。

二、一般公司(非金融類)失敗預警研究回顧

(一)國外一般公司失敗預警研究回顧

Beaver(1966)的文章開創了企業財務困境預測研究的先河,最早采用了單變量分析法進行企業財務失敗預警研究。其后,大量學者在這一領域進行了深入研究,并發表了諸多研究成果,可以說國外企業財務困境預測研究已經臻于成熟。

1. 多元統計方法。

(1)多元判別分析。判別分析用統計模型的語言描述為,設有 個總體,希望建立一個準則,對給定的任意一個樣本 ,依據這個準則能判斷它是來自哪個總體。

Altman(1968)首次采用多元判別分析對企業財務困境預測問題進行研究,選取了于1946―1965年間破產的33家制造業上市公司,通過行業、資產規模及報表年份進行配對選取了33家非破產企業,研究了涵蓋流動性、盈利性、杠桿比率、清償能力和經營活動5個方面的22個財務比率變量,最終建立了

(營運資本/總資產)、 (留存收益/總資產)、 (息稅前利潤/總資產)、 (權益/負債總額、 (銷售收入/總資產)五變量的值模型:

采用樣本數據對該模型進行檢驗,結果表明:在財務困境前一年該模型具有95%的預測能力,在財務困境前兩年該模型具有72%的預測能力。這說明該模型具有良好的可靠性。后來,Altman,Haldeman 和Narayanan( 1977) 修正了模型,在原有 5 個財務指標的基礎上加入了公司規模與盈余穩定性兩個變量,建立了模型。Altman(1995)又進一步拓展了其研究,分別建立了針對非上市制造企業的 模型和針對非制造企業的模型。2000年再次對 模型進行了修正,去掉了帶來行業影響因素的銷售收入/總資產,得到了跨行業的 值模型:

由于多元判別分析方法不僅能夠了解哪些財務比率最具有判別能力,而且同時考慮多項指標,因此對整體績效衡量較單變量分析更為客觀。在Altman(1968)之后,多元判別分析成為學術界研究財務困境預測問題的主流方法。但是應當注意的是,多元統計分析是建立在一系列假設之上的,包括自變量服從多元正態分布,財務困境組與非財務困境組具有相等的方差-協方差矩陣,發生財務困境的先驗概率和誤判成本均為已知等,而事實上,這些假設常常不成立。

(2)多元條件概率模型。學者們隨后引入了假設相對寬松的多元條件概率模型Logit分析和Probit分析,克服了多元統計分析面臨的統計假設問題。Logit模型的目標是提供可以歸為某一類觀察對象的條件概率。它建立在累計概率函數的基礎上,不需要自變量滿足多元正態分布和兩組間協方差相等的條件。

Ohlson(1980)將Logit分析方法應用到企業財務困境的研究中。Ohlson選擇在1970―1976年間破產的105家公司(破產前在證券交易所上市至少三年)和2058家非破產公司組成的非配對樣本,使用Logit回歸方法,分析了樣本公司在破產概率區間上的分布以及兩類判別錯誤和分割點的關系。相比而言,運用Probit方法進行的研究較少,這主要是因為Probit方法計算較為復雜,且預測效果與Logit方法相差不大。Logit方法也存在一些缺陷,比如對多重共線性、極值和數據缺失等問題極為敏感(Ooghe,2006),而且一些實證研究對MDA和Logit兩種方法的預測效果進行了比較,并沒有得出Logit方法明顯優于MDA方法的結論。

2. 期權定價方法。1974年,默頓論述了有關將期權定價理論運用于風險貸款和證券估價的思想。其后,許多學者嘗試將期權定價理論應用于信用風險的度量領域,KMV模型正是這樣的一個成功的例子。

KMV模型是KMV公司開發的一種違約預測模型(信用監控模型,Credit Monitor Model),運用預期違約頻率來衡量一年內借款者的違約概率。違約風險大小是用違約距離(Distance-to-Default)來衡量的。該值越大,說明公司到期能償還債務的能力越強,該公司信用風險越小;反之,則公司信用風險越大。為計算違約距離,KMV模型采用Black―Scholes―Merton期權定價模型構建了資產市場價值和股權市值之間的關系。在計算得出公司違約距離后,將其與相應的違約距離數據庫相對比,把相同違約距離公司中實際違約公司的百分比作為該公司的預期違約頻率(EDF),從而對公司違約破產概率進行衡量。KMV模型是一種動態模型,它是一個基于現代公司理財和期權理論的“結構性模型”,對外界條件的改變能很好地作出反應(EDF每季度更新一次),并且可以及時反映股票市場上的信息,具有一定的前瞻性。不過,KMV模型也存在一些缺陷。比如,由于KMV模型主要依靠股票市場數據來預測違約率,股票的價格若受投機因素影響很難正確反映公司資產價值及其變化情況,模型的精確性將大打折扣;根據同樣失敗距離確定失敗頻率必須依賴于一個龐大的公司失敗信息數據庫。

3. 其他方法。隨著計算機技術的發展,綜合智能等方法被應用到研究中,主要包括:遞歸分類算法(Recursive Partitioning Algorithm)、專家系統(Expert Systems)、神經網絡(Neural Networks)等。但是并沒有證據表明這些方法的預測效果明顯優于傳統的多元判別分析和Logit分析(Ooghe,2004)。

(二)國內一般公司失敗預警研究回顧

由于我國企業破產制度不完善,并且會計制度和審計制度建立較晚,國內對企業財務失敗預警的研究起步比較晚。但近十幾年來,隨著我國證券市場的快速發展,上市公司的會計實踐和信息披露制度不斷完善,國內越來越多的學者開始將國外的研究方法應用到國內的研究中,得出了許多有價值的結論。主要的研究按照方法不同介紹如下。

1. 多元統計方法。陳靜(1999)以1998 年27 家ST 公司和27 家非ST 公司為對象,進行了單變量和二類線性判別分析,總體正確率為92.6%,該研究是國內第一個以上市公司為樣本判定企業財務困境的成果,雖然在方法選擇、樣本構造、判別標準等方面有待深入,但其意義卻是重要的。

高培業、張道奎(2000)選取深圳市非上市企業作為樣本,運用多元判別分析、Logit分析、Probit分析等多種方法建模,并借鑒Altman設定待定區間的做法,提高了模型的預測效率。吳世農、盧賢義(2001)則以140 家上市公司為樣本比較了Fisher 判別、多元線性回歸分析和多元Logit 回歸分析的預測效果,發現多元Logit 回歸模型的判定能力最好。

2. 期權定價方法。由于有關公司破產的歷史統計數據嚴重缺乏,相應數據庫還未建立,很難把違約距離轉化成預期違約頻率,KMV 模型的建模方式在我國應用尚有些困難。而由于宏觀經濟的差異,我國直接使用國外的數據庫來建立映射關系顯然也是不合適的。

3. 其它方法。劉洪、何光軍(2004)在用傳統的判別分析方法和Logit方法對公司經營失敗建立模型的基礎上,應用人工神經網絡方法對該問題進行了比較研究。另外,有些學者將數據挖掘方法(吳俊杰,2006),生存分析中的COX模型(陸志明等,2007),學習矢量量化算法(王靜等,2004)應用在我國公司財務失敗預測模型中,也取得了一定的結果。

三、金融類公司失敗預警研究回顧

由于金融類公司與非金融類一般公司在資本結構、經營方式、風險暴露等方面存在差異,因此對金融類公司失敗的預警研究更要有針對性。金融類公司失敗預警方法中應用較為廣泛的主要有以下兩種:一是外部評級機構的評級。比如美國聯邦金融機構檢查評議委員會于1979年建立的CAMEL評級系統。二是借鑒非金融類公司的思路和方法對金融類公司失敗預警進行研究(見表1)。對非證券、金融類公司的失敗預警研究,國外文獻比較少。

目前,國內對金融類公司失敗預警研究比較少,例如在銀行失敗研究方面,多是對引發銀行危機原因的分析及應對機制的設計,在主流學術刊物上基本沒有定量研究的論文。我們在此不作敘述。

四、證券公司失敗預警研究回顧

相比其他金融類公司,證券公司(投資銀行)具有自身行業的特殊性。目前對證券公司風險預警研究的文獻不多。相對于國外證券業失敗預警的研究而言,國內證券業失敗預警的研究更顯得滯后。

國外證券公司失敗預警的代表性研究是1976年Altman和Loris發表的論文。文章以1971-1973年美國SIPA條例下破產的40家證券經紀商作為研究樣本,選擇能夠代表NASD市場上公司規模和壽命的125家公司作為健康公司樣本。指標選取包括三個方面的內容:一是傳統財務指標,如盈利性指標、流動性指標、杠桿類指標等。二是能夠代表證券行業特征的指標,如次級債占股東權益的比率等。三是壽命、組織形式等非財務性指標。文章根據數據完整性和可靠性并運用系統選擇技術對變量的判別能力進行評估后,最終選擇了6個指標:(1)反映盈利能力的凈利潤/總資產;(2)反映財務杠桿水平的(總負債+次級債)/權益,此處作者將來自于所有者和顧客的次級債看成是證券經紀商的負債而非權益;(3)反映公司總資產結構流動性的總資產/調整凈資本,調整凈資本被廣義地定義為流動性強的資產與總負債之差;(4)(期末資本―資本附加)/期初資本,該比率體現了報告期資本的運轉和支出對公司資本結構的影響,反映了在沒有新資本注入的情況下公司的信用情況;(5)在一定程度上反映風險的加權壽命,與公司在證券市場上的經營經驗相關,SIPC清算的經紀商中經營時間不長于5年的占了75%,反映出經驗的缺乏是公司失敗的一個重要因素;(6)涵蓋10個元素的綜合指標,這10個元素是在NASD工作人員對能預示失敗指標判斷的基礎上選擇的,包括反映盈利能力的指標、對資本短缺和破產較敏感的指標,反映壽命以及報告及時性的指標。作者通過檢驗得出了失敗經紀商和非失敗經紀商的組內協差陣不相等的結論,為選擇二次判別函數形式(

)奠定了理論上的依據。文章設定臨界值為-4.385,檢驗結果顯示二次判別式前一年的正確判別率達到了90.1%,誤判率僅為9.9%。由于使用初始樣本檢驗使檢驗結果有被高估的偏差,作者通過回代檢驗和交叉檢驗來檢驗模型的可靠性。檢驗得出的結論為:判別模型用一年前數據對證券經紀商的失敗正確判別率為86.2%,誤判率為13.8%。作者又利用季度數據對模型進行了檢驗,由于季度數據的缺失,剔除了稅后凈收入/總資產和綜合指標中的兩個因素,最終選取了5個指標變量。剔除變量后,模型的誤判率只是輕微提高,說明判別模型提前一年對證券經紀商的失敗有很好的預測能力。

國內最早的對證券公司失敗預警的研究,是合肥工業大學――國元證券課題組(2005)發表的《證券公司失敗研究》。該課題組運用Logit 回歸分析模型建立證券公司財務困境預警系統,以2002年以來19家破產或被接管的證券公司為失敗證券公司樣本組A,以進入銀行間同業拆借市場的正常經營的48家證券公司為正常證券公司樣本組B(已剔除有經營不利的市場傳聞的證券公司),A組部分證券公司和B組證券公司數據來源于銀行間同業拆借市場公布的財務報告。模型依據監管部門對證券公司安全性評價提出的7個指標為基礎,確定了凈資產、利潤總額、注冊資本、營業收入(主要是發行收入、經紀收入、自營收入、委托理財收入)、扣除客戶保證金后的負債總額、流動資產、流動負債、客戶保證金、權益類證券總額、委托資產賬戶購入的權益類證券期末余額等10個研究變量,以失敗概率P為預測變量,建立了Logit回歸模型。由于選取的變量為資產負債表項目,而非財務指標,而且變量選取與設計并沒有反映出證券公司業務與風險的特點。最終結果表明選取的變量對判定證券公司經營成敗不存在顯著的差異,未能建立證券公司失敗的預警模型函數。

截至2006年10月,我國共有58家證券公司進入風險處置程序,這為進一步的研究提供了較為充足的數據資料。李濤(2008)將證券公司財務困境定義為證券公司破產或被監管機構采取風險處置措施。依據這一定義,作者得到了9家在2004―2006年間陷入財務困境的證券公司,同時,根據資產規模匹配原則,按1:1的比例選取了9家正常經營的證券公司,其中剔除了雖不符合上述財務困境的定義但是公布重組的證券公司。實證研究結果表明,在財務困境前1年多元判別模型和Logit模型都有較好的預測能力,財務困境前2年,其綜合誤判率均較財務困境前1年有顯著的上升,基本上不能有效地對證券公司財務困境進行預測。由于作者只選擇了18家證券公司,樣本數量偏小,代表性不高,實證結果缺乏大樣本數據的支持和檢驗,可能存在一定的偏差。

王曉燕(2009)也將證券公司進入風險處置程序界定為財務失敗,按資產規模配對的原則,共選取了24家健康的證券公司作為配對樣本。作者最初設計了36個財務指標作為研究變量,然后利用非參數檢驗、相關性檢驗、逐步判別分析等方法對變量進行了篩選,最終選擇5個變量建立了線性判別模型、二次判別模型和Logit模型。回代檢驗和交叉檢驗的結果表明,由5個變量構成的線性判別模型判別效果最好,回代檢驗和交叉檢驗的正確率均在85%以上。二次判別模型和Logit模型的判別效果略有下降。該論文的方法和結論有待進一步驗證和優化。

五、結論

從國內外研究現狀看,證券公司(投資銀行)失敗預警研究在研究方法、研究模型和模型變量選擇等方面基本沿襲了一般公司(非金融類)失敗預警研究,或者借鑒了非證券、金融類公司的失敗預警研究。主流的研究方法有兩種。其一是以實證為基礎的多元統計方法,其中又以多元判別分析方法和Logit回歸分析方法運用較為普遍,該類方法多是根據公司歷史財務數據和其他公司特性指標來構造模型;其二是以KMV為代表,基于理論模型、并結合實證方法(即根據失敗距離,借助實際數據庫映射出失敗頻率)的期權定價方法。由于大量證券公司并不是公開上市公司,這使得在證券公司失敗預警研究中運用期權定價方法存在困難。

從應用有效性來看,證券公司失敗預警研究在全球范圍內仍然任重道遠,亟待出現突破性研究成果。2008年美國具有系統重要性的諸家投資銀行幾乎是在毫無預警的情況下發生崩潰的。這為證券公司失敗預警研究提出了一個極具挑戰性的課題:為什么過去的證券公司失敗預警研究無法預警此次諸家投資銀行的失敗?這一系列危機確定無疑地表明,證券公司失敗預警研究極為重要;而過去的證券公司失敗預警研究一定存在某種局限性。

未來的證券公司失敗預警研究必須努力突破這種局限性。在研究方法上,應對現有的各種方法進行對比分析,選擇適合證券公司的失敗預警模型以提高預測的準確性。今后的研究可以嘗試加入更多的外部因素(如宏觀因素)作為區分失敗與否的另一邊界,在多維空間中設定多維的閾值進行判別分類。在變量的選取上,仍然需要根據證券公司行業特征和風險特點,因地制宜地設計相應的變量指標。鑒于宏觀經濟的周期波動對證券市場的周期波動具有決定性影響,進而對證券公司的經營狀況有決定性影響,所以加入反映經濟周期的宏觀經濟變量可能顯著提高預警模型的有效性;同時,金融創新層出不窮,過度運用金融創新工具在獲取收益、規避風險的同時更可能帶來新的、未知的風險,所以未來的研究中也應考慮加入能夠反映金融創新相關風險的變量。

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篇9

二、選題意義的研究

作為一種提供資金融通服務的金融形式，對其加以法律規制，既是現實問題，也是理論問題。30余年改革開放，非正式金融支持了中國民營經濟的大力發展，緩解了農村地區資金的極度匱乏現象，有力地推動了我國的經濟增長。然則，長期以來，非正式金融在中國是個頗有爭議的議題。一方面，作為誘致性制度變遷的結果，其內生性推動了中國民營經濟的發展，間接地推動了中國經濟的快速發展；另一方面，長期體制外循環對社會經濟造成一定負面影響，影響了國家宏觀經濟調控政策的制定與實施，甚至對正常的金融秩序造成影響。為此，我國政府對于非正式金融的“管制”是較嚴苛的，但效果并不明顯。

金融危機之后，全球經濟低迷，歐債危機持續不斷，中國實體經濟遭遇挫折、國內通脹壓力不減、股市樓市財富效應暗淡的情況下，大量民間資金流向民間借貸行業有其必然性，借助民間借貸渠道，眾多求貸無門的中小企業獲得了寶貴的資金“輸血”。但在實體經濟盈利低下的情況下，巨額高息的民間借貸，無疑是“一劑飲鴆止渴的毒藥”，浙江“跑路”潮恐是最好的實證。民間借貸如果演化為純粹的資金炒作，沒有實體經濟做支撐，那只能是擊鼓傳花的游戲，風險終會爆發。面對如此現狀，正視非正式金融成為必然，對其進行必要的法律規制是當務之急，近年來中央乃至地方相繼對民間借貸這種非正式金融形式及其組織進行規范正是現實所迫，但就法律規范本身而言，目前對于非正式金融的規范位階過低，多集中于部門規章與司法解釋，這并不能解決中國面臨的民間融資問題。

本文通過分析非正式金融法律規制的必要性、比較發達國家與發展中國家有關非正式金融法律規制實踐，提出中國非正式金融契約治理與監管并行的規制路徑，通過監管邊界的設定，具體設計中國非正式金融的法律規制，以希將非正式金融的風險控制在一個可承受范圍內，并借此發揮其對經濟發展的促進作用。本文的理論意義在于變消極事后“管制”為積極“法律規制”和變“堵”為“疏”的理念以及監管邊界設定的思路，全文貫穿著對非正式金融的寬容思想。文章創新之處在于將非正式金融的契約治理機制與適度監管結合起來，設定監管邊界。

同時將司法系統長期以來在非正式金融發展中所起的作用加以疏理，對于浙江省通過司法“試錯”來反應非正式金融的創新進行了深入分析，從而為司法介入非正式金融提供了路徑依賴，即便是在現有非正式金融立法環境不變的情況下，通過地方司法的改革來適應非正式金融不斷創新的路徑也是可行的；司法可以第一位次的解決非正式金融糾紛，如民間借貸糾紛等。全文貫穿著實證分析方法，并在第四章中就契約治理機制的論述過程中，對于各種具體非正式金融行為的法律規制進行了具體論述，同時對于非正式金融的監管制度進行了初步構建。非正式金融的研究不僅對于中小企業融資、民間資本的投資渠道具有一定現實意義，同時對于中國金融法律制度的完善也具有一定意義，彌補了法學領域對于非正式金融法律規制系統研究的不足。

三、課題的基本內容

30余年改革開放，中國經濟增長速度創造了世界經濟史奇跡，其中民營經濟對其做出了不可磨滅的貢獻。然則，民營經濟對社會經濟發展做出的貢獻并不足以說明其在正規金融體系中的地位，其中企業數量占比為99%的中小企業，占GDP比重為55.16%，占全國新增產值比重為74.17%，占社會銷售額比重為58.19%，占稅收比重為46.12%，占出口總額比重為62.13%，占城鎮就業崗位比重為75%左右。

但只有極小數的中小企業可以從正規銀行類金融機構獲取所需資金，如同KelleeS.Tsai所言，中國經濟中最有活力的部分卻缺失正規信貸，民營企業并沒有直接受益于國有銀行的信貸配置。同時，證券市場的門檻又將絕大多數中小企業拒之門外，在無法從正規金融系統融入資金的情況下，多數中小企業在創業初期、產能擴張期或者經濟不景氣的情況下，選擇了非正式金融。

與此同時，中國廣大農村出現了資金逆向流出現象，農村信用社及郵政儲蓄銀行等金融機構從農村吸收的存款，不斷地輸入到城市，如果農村信用社全部改制成商業銀行，成為與大型商業銀行類似的運營模式，可能會隨著大型商業銀行在農村的萎縮而逐漸縮容。面對此格局，在農村長期的金融體系中，非正式金融發揮了重要的不可替代的作用。對民營經濟和農村經濟發展起到推動作用的非正式金融，又如何陷入風波之中？非正式金融是否比正規金融體系更加脆弱，更易引發系統性風險，否則政府何以將絕大多數非正式金融視為非法，予以取締而快之？基于一系列疑惑以及近年來民間借貸風波的發生，本文試圖對非正式金融的法律規制問題進行深入分析，對中國現有非正式金融法律規范進行疏理，并采取歷史、經濟、比較以及實證的分析方式探究我國非正式金融法律規制的現狀，及我國民間借貸糾紛大規模發生、非法集資手段不斷推陳出新、非金融企業間借貸不斷地變相發展的制度動因，同時通過對境外有關非正式金融法律規制的實踐經驗進行疏理與比較，最終對我國非正式金融的法律規制路徑進行思考。基于這一思路，全文的研究分為五章層層展開。

第一章是全文的理論根基，從非正式金融內涵與外延的界定著手，通過非正式金融生成邏輯的多維分析以及非正式金融法律規制的理論基礎分析，為后文的法律規制確定理論基石。有關非正式金融內涵的界定是仁者見仁，但關鍵在于其是否受到監管、是否納入政府金融監管體系，處于金融監管體系之外的各種金融組織及各種資金融通活動統稱為非正式金融。換言之，非正式金融是指不受政府對于資本金、儲備金和流動性、存貸利率限制、強制性信貸目標以及審計報告等要求約束的金融組織和金融活動的總和。基于這一內涵的界定，非正式金融區別于民營金融、非法金融等，同時具體的非正式金融活動包括民間借貸、企業內部集資、非金融企業間借貸(文章并不贊成將其排除在民間借貸范圍之外)、通過私人錢莊與合會進行的金融活動、錢中與銀背等中介組織進行的金融活動、P2P網絡信貸以及各類非法集資行為、影子銀行的行為等等，只要滿足其內涵均可以確定為非正式金融范疇。

對于非正式金融的生成邏輯，文章從二元金融結構與政府的“父愛主義”入手提出非正式金融在當代中國生成的特殊環境，并且對于我國長期存在的金融抑制政策加以分析，同時對非正式金融生成的制度動因進行深入闡述，非正式金融的變遷作為一種誘致性制度變遷的結果，更是地方政府、中央金融權威機構與非正式金融參與者三方之間博弈的一種金融制度創新，最后通過經濟學上交易成本理論的分析為非正式金融的存在與發展提供進一步的經濟學基礎。文章一方面強調非正式金融生成的邏輯機理，另一方面對非正式金融長期隱蔽運營所造成的社會問題以及金融本身的脆弱性進行論證，從而為非正式金融的法律規制提供基石。

依照明斯基的金融脆弱性理論，一旦不具備償還債務能力的組織或者個人，只是通過不斷舉借新債償還舊債時，隨著這種非正式金融主體的增加，非正式金融將處于不穩定狀態，即極易發生危機，而溫州民間借貸風波的發生即有此等因素的作用。與此同時，金融市場所存在的信息不對稱性、外部性及壟斷問題，通過政府公權力的介入，初步是可以解決的，但其不可避免地會產生一些監管被俘獲的問題，故而如何將這種公權力的介入控制在一定邊界內，即對非正式金融的監管控制在必要的范圍內，進行適度地監管成為各界所關注的問題。作為外在制度的金融法律制度，是否具有普適性、是否與內生演化而來的規則互補、金融法律制度的供給是否滿足社會需求，這一系列問題亦成為非正式金融法律規制的必要前提。

第二章就非正式金融法律規制現狀加以闡釋。通過溫州民間借貸風波的簡要論述，引出中國非正式金融法律規制的發展歷程，此后對非正式金融法律規制的現狀進行深入分析，從而尋找出如此管制強度之下，民間借貸糾紛泛濫、非法集資行為范圍不斷擴張的制度原因，進而為變非正式金融“管制”為“法律規制”提供法律制度上的現實原因，也為后文“契約治理”與適度監管的規制路徑的提出提供法律制度基礎。

一國的金融法律制度一般都會基于金融穩定、安全的考量，從當時的社會經濟背景出發，確定具體的金融法律制度。為此，從1949年至今，我國對于非正式金融的法律態度前后有所變化，從建國初期的提倡私人借貸到此后一段時間的絕對禁止，形成了非正式金融一度基本消失的狀態。對于當時的政治經濟環境而言，通過市場機制來實現經濟趕超目標基本是不可能的，計劃經濟也就成為當時恢復經濟的首要選擇，這種強制性積累機制適應了社會經濟發展的現實需求。

然而在改革開放之后，民營經濟迅速發展起來，政府對非正式金融的管制也有所松動，故而得到前所未有的發展。然而，20世紀90年代初的投資過熱現象，以及諸如沈太福、鄧斌事件的發生，和1993年-1995年期間大量金融法律法規相繼出臺，又適逢1997年亞洲金融危機的發生，促成了新一輪金融嚴管政策。故而，在20世紀90年逐步形成了行政取締與刑事制裁非法集資行為的規制模式，各種非正式金融組織亦成為非法金融組織。2005年，相關法律制度開始松動，中央對于非公有制經濟發展提出36條，同時促進了民間資本向金融領域的發展，而2010年有關民間資本36條的出臺，更是為民間資本進入金融領域提供了決定性的法律基礎，從而對非正式金融的管制有所松動。

現有規制非正式金融的法律規范多集中于金融行政法規、規章，以及最高人民法院的司法性文件，效力位階比較低，甚至與其他基本法律相抵觸。這種將民間借貸限制于自然人間、自然人與企業組織之間的借貸，排除非金融企業間借貸行為的規定，以及民間借貸利率四倍以上不受法律保護，同時又通過中國人民銀行的金融規章將其確定為“高利貸”行為，卻無相關法律責任的規定，等等一系列法律制度上的不完善，憱就了非正式金融管制的低績效。文章通過規范分析方法闡述了非正式金融現有法律規制的低績效與嚴管制的現狀，為第四章論述私人契約治理與適度監管路徑提供邏輯基礎。

第三章圍繞發達國家與發展中國家有關非正式金融法律規制實踐與經驗，為后文的論證提供比較分析的基礎。本章分為兩部分，即發達國家，諸如美國、德國、日本等國有關非正式金融發展的經驗，尤其是法律規制的經驗，并且將對中國非正式金融發展的啟示融合于其中；發展中國家則以非洲撒哈拉以南國家小額信貸機構的發展經驗、南非《國家信貸法》的規制實踐以及亞洲孟加拉格萊珉銀行的成功發展為例，為我國小型金融組織的發展提供參考。而南非《國家信貸法》的簡要闡述為我國民間職業放貸人的規范提供了可資借鑒之處。無論是發達國家的美國、日本，抑或是發展中國家的非洲諸國，以及中國臺灣地區，對于非正式金融的法律規制，既重視非正式金融固有的契約治理模式，同時考慮差異化監管，并且非正式金融的進一步發展離不開法制的先行。

第四章圍繞非正式金融法律規制理念的重新樹立、契約治理與適度監管的論證展開。金融監管強調安全、穩健、有效等理念，然而在非正式金融法律規制過程中，過分強調“管制”，造成自由與效率價值的忽視，甚至是公平的喪失，并不符合非正式金融規制現實需求，更不利于非正式金融的規范化健康運作，必須重新樹立理念價值，客觀地認識非正式金融與正規金融法律規制的區別。強調效率理念：非正式金融的私人契約治理機制的有效利用；自由理念：賦予公民、企業一定的融資自由權，即民間自治權的發揮；公平價值：公平信貸權理念的樹立；保障安全價值：需要適度監管；最終實現正式規范與非正式規范的彌合、非正式金融與正規金融的聯結。

非正式金融之所以能夠長期存在并得以發展，除了具有多維度的生存空間，在缺乏有效的法律機制保護情況下，其特有的私人治理機制發揮了重要作用。然而，無論是非正式金融的隱性擔保機制(緣約文化)、基于長期合作與重復博弈形成的聲譽執行機制，抑或是團體貸款中的連帶責任(同行壓力)，都是以社會資本和聲譽價值為基礎，其運作機理的關鍵在于交易者聲譽信息的傳遞，以及對不良聲譽懲罰的可置信性。但其受限于特定的社區范圍內，無法應對規模化運營，對于超出血緣、地緣、親緣關系的非正式金融，這種私人治理機制的效用不斷弱化。同時，經濟環境的復雜多變，信息不對稱問題、交易不確定性問題依然會困擾非正式金融的正常發展，再加上長期在法律體系之外運營，無法得到法律的保護，對于組織化程度較低的非正式金融而言，缺乏有效的風控機制，這些都對非正式金融的可持續發展、投資者的利益保護不利，為此，需要來自于第三方的法律治理機制來彌補這些治理空隙，并矯正這些私人治理機制失效的領域。

法律治理機制對于私人治理機制的彌合，需要控制在一定范圍內，即政府公權力的介入，需要有一定的邊界，換言之，需要設定非正式金融監管供給與需求邊界，為非正式金融的私人治理與政府監管提供一個可行的平衡點。對于監管模式的選擇上，文中并不贊成在目前的中國實行自律性監管為主、政府監管為輔的監管模式，而是仍以政府監管為主，充分重視自律性監管及非正式金融領域存在的非正式制度。通過立法上一定程度地賦予非正式金融法律身份，從而為監管制度的具體構建提供法律基礎，否則市場準入、退出及交易活動等監管制度的設計皆為惘然。

第五章探討司法對非正式金融的保障。尤其是在現有法律規定不加以改變的前提下，對于體制外運營的非正式金融而言，在自身私人治理機制無法解決契約糾紛時，或者已經獲取一定的法律身份的前提下，發生糾紛，司法機制也是其最后的保障，同時，司法能動性是回應非正式金融創新的最可行路徑。司法介入非正式金融不僅有助于金融監管目標的實現、解決非正式金融糾紛持續走高問題，同時也可以彌合現有法律制度的粗疏與滯后性以及監管不足的現象。然則，完全依賴于司法規制并不是法律規制的應然之路，非正式金融陽光化的發展，不僅需要尊重其自身固有的特性，更需要立法上予以承認其法律身份，并且需要行政監管部門的適時護航、司法部門的最后保障，即形成全方位的規制體系。

四、課題的重點和難點

“存在即為合理”，行文伊始，筆者提到非正式金融的廣泛存在是否合理的問題，通過二元金融結構的分析、非正式金融生成的制度動因分析，非正式金融作為一種誘致性制度變遷的結果，更是地方政府、中央金融監管機構與非正式金融參與者三者之間博弈的一種金融制度創新，也是經濟學上交易成本理論作用使然，這一系列制度經濟學的闡釋，為深入分析非正式金融廣泛存在的正當性提供了依據。然而，非正式金融長期以來隱蔽經營，甚至是近些年的異化發展所引致的社會問題同樣不可小覷。無論是從金融脆弱性角度、公共利益角度，抑或是法律制度的供給與需求角度而言，更或是中國現有非正式金融法律規制狀況而言，都需要對非正式金融加以進一步規制，將其引入規范化發展之路。如何既考慮非正式金融固有的私人契約治理機制，又將法律、監管這些正式的治理機制融入其中，將二者完美的相結合，成為全文考慮的重心。

行文至此，本文已經初步對非正式金融的法律規制路徑問題做出回答，即非正式金融的私人契約治理機制+適度金融監管，伴隨以非正式金融法律規制理念的重樹、金融監管模式的設定以及司法介入非正式金融領域路徑的探析。具體而言，主要得出以下結論：

1.非正式金融作為一種內生自發性金融形式，具有多種存在的制度動因，并不會因為政府的嚴厲打擊而減少，近年來民間借貸規模的不斷增長、非法集資手段的不斷創新及其涉案金額與范圍的不斷膨脹、非金融企業間變相借貸形式的不斷推陳出新，已然說明非正式金融的存在絕非是可以通過嚴刑峻罰來加以壓制的，適當地承認其合理性與正當性是規范非正式金融的必要前提。

2.以尊重非正式金融契約的私人治理機制為基礎的法律治理機制，進行適度監管是其法律治理機制的關鍵，尤其是在非正式金融監管缺位、管制過多的情形下，依照適度監管的理念構建我國非正式金融監管體制是非正式金融法律規制的重要組成部分。對非正式金融監管供給與需求邊界加以設定，從而為金融行政監管部門介入到非正式金融領域提供邊界，進行適度地監管。

3.進行適度監管，并非是放松監管，而是正視非正式金融的特性，采取區別于正規金融監管的方式。考慮到監管主體的不同、市場自治程度、我國金融業監管傳統、非正式金融發展現狀等多方面因素，筆者認為，政府既要監管非正式金融，同時對相關監管者予以必要的限制，將政府行政監管與行業自律組織的自律性監管相結合。目前階段并不適宜以行業自律性監管為主的模式，畢竟中國的自律性傳統還不足以采取這種監管模式，非正式金融市場的行業自律組織仍處于起步階段，待其發展成熟，參與者的自律程度達到一定水平時，可以考慮政府逐漸退出。為此，本階段需要建立以政府的監管為主、行業協會的自律監管為紐帶、非正式金融參與者的內控為基礎、社會監督為補充的監管體系。

4.對于非正式金融監管的各種制度設計，其前提離不開法律對非正式金融的適度承認。而現有非正式金融的立法規定極其不完備，對各種非正式金融組織的規定過于粗疏，在規制實踐中，司法機構發揮了更大的作用，法律規范也多以最高人民法院的司法性文件為主，這種法律規制現狀無法調整非正式金融異化發展的現實。為此，部分地區通過地方司法“試錯”的方式對非正式金融的不斷創新加以體現，例如浙江省的高級人民法院，甚至是溫州市中級人民法院，出臺了一系列領先于全國其他地區的司法性文件，作為處理非正式金融糾紛的規范性文件。但是對于這種先行先試，要有一定邊界的限制，需要處理好與立法、地方行政的關系。

綜上所述，對于非正式金融的法律規制，是一個綜合規制的體系，既需要立法的確認，同時需要行政監管部門的維護，以及司法部門的最后保障。從廣義上而言，應該是在尊重非正式金融固有特性與契約治理機制的基礎上，做到事前監測、事中監管、事后保障的全方位的非正式金融規制體系。

本文的研究尚有未盡事宜，譬如對非正式金融具體行為的規制論證，尤其是實證方法的運用，在文章中尚有所欠缺，雖則筆者在近兩年多時間里幾赴浙江省的溫州市、麗水市、寧波慈溪市，江蘇省的南通市、無錫市，山西省的臨汾市等地市，就民間借貸問題進行調研，但仍囿于調研范圍及深度，不能充分就文中相關觀點進行論證，也不能完全確定自己提出的規制路徑是否能夠在非正式金融活動中得到完全驗證，然而，對于源自于民間的非正式金融，筆者能夠確定的是全文是基于大量實地調研收集的資料所進行的思考與寫作，而且會繼續這一本土化的“草根學問”。

五、論文提綱

目錄

導言

一、問題的提出

二、選題意義

三、非正式金融研究文獻述評

四、研究思路與方法

第一章非正式金融及其法律規制的理論基礎分析

第一節非正式金融內涵與外延的界定

一、非正式金融概念的厘清

二、非正式金融類型的界定

三、非正式金融的特性分析

第二節非正式金融生成邏輯分析

一、二元金融結構與政府“父愛主義”

二、非正式金融：金融抑制政策使然

三、非正式金融：制度動因

四、非正式金融：交易成本分析

五、非正式金融：有利于競爭政策優化

六、非正式金融：個人與企業的選擇

第三節非正式金融法律規制的理論基礎分析

一、政治學基礎：公共利益理論

二、經濟學基礎：金融脆弱性理論

三、法經濟學基礎：法律制度的普適性準則和制度的供給需求關系.

本章小結

第二章非正式金融法律規制的現實需求--我國非正式金融法律

規制的發展歷程及其問題

第一節我國非正式金融法律規制的發展歷程

一、1949-1978年：從提倡私人借貸到絕對禁止

二、1978年-1995年：適度寬松，但仍對非正式金融進行抑制的時期76

三、1995-2004年：非正式金融的嚴格管制期

四、2005-2010年：雖有限制但法律開始松動

五、2010年至今：進一步放寬非正式金融管制

第二節我國非正式金融法律規制的現狀

一、非正式金融的法律地位

二、對非正式金融采取的管制措施與管制主體

三、非正式金融的法律責任

第三節我國非正式金融現有法律規制的缺陷

一、管制強度高、績效低

二、金融管制理念的偏差

三、非正式金融法律規制體系的不健全

本章小結

第三章境外非正式金融發展與法律規制實踐及其啟示

第一節發達國家非正式金融發展、法律規制實踐及其啟示

一、美國非正式金融向正式金融的成功轉型：社區銀行

二、充分尊重合作制本色的合作金融法制典范：德國

三、日本輪轉基金組織的成功轉型：無盡聯合股份公司互助銀行一般性商業銀行

第二節發展中國家(或地區)非正式金融的法律規制實踐與啟示

一、撒哈拉以南非洲國家的金融自由化改革--小額信貸機構的發展

二、小型銀行典范：孟加拉格萊珉銀行

三、強制替代的代表：20世紀50年代的印度、泰國

四、契約治理的典范：臺灣

本章小結

第四章我國非正式金融法律規制的構想

第一節非正式金融法律規制理念之重樹

一、效率：非正式金融的私人契約治理機制的有效利用

二、自由：賦予公民、企業融資自由權，即民間自治權的發揮

三、公平：公平信貸權理念的樹立

四、安全：適度監管

五、合作：正式規范與民間規范的彌合、非正式金融與正規金融的聯結

第二節我國非正式金融的契約治理

一、契約自由與契約治理

二、非正式金融契約治理機制現狀

三、非正式金融契約的法律治理機制對私人治理機制的彌補與矯正

第三節非正式金融監管邊界的分析

一、監管理論述評

二、非正式金融監管邊界設定中的主要假設條件分析

三、非正式金融監管成本分析

四、非正式金融監管的供給強度邊界及其影響因素分析

五、非正式金融監管的需求邊界分析

第四節我國非正式金融監管制度設計

一、非正式金融監管模式的選

二、監管權限的設定

三、我國非正式金融監管制度的具體設計

第五章司法介入非正式金融的路徑分析

第一節司法介入非正式金融的必要性分析

一、各地民間借貸糾紛、非法集資案件持續走高

二、現行有關非正式金融法律規制制度的粗疏與滯后

三、監管有效與無效論下的司法介入

第二節司法介入非正式金融的路徑選擇--以“先行先試”和司法能動性為視角

一、地方司法“試錯“的可能性

二、能動性下的地方司法

三、地方司法與地方行政的良性互動及司法能動性對立法革新的推動

第三節地方司法“試錯”邊界分析

一、地方司法“先行先試權”的授權合法性

二、地方司法“試錯”主體的限定與時間、范圍的限制及監督救濟

三、司法的能動性不能取代立法

四、司法介入非正式金融應注意的問題