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獨立建立銀行賬戶，實行單獨核算，嚴禁其他單位、組織、行政部門及個人侵占、挪用和支配工會經費。工會經費獨立管理，是《工會法》賦予工會組織的神圣使命，是開展好工會工作的重要環節。通過實踐證明，堅持單獨在銀行開立賬戶，獨立管理經費，一是有利于工會經費及時撥到位，二是有利于加強工會經費的管理，三是有利于工會經費的合理使用，四是便于工會組織使用工會經費。

2.加強預算管理制度。

工會經費預算是工會工作計劃的資金反映,是落實工會工作目標的保證。它反映了工會經費使用的范圍、規模和流向。工會組織要把編制與執行預算作為一項主要工作落實到年度計劃之中,要堅持從工會整體利益出發,嚴格執行財務預算制度。要按照統籌兼顧、收支平衡、量入為出、略有節余、保證重點的原則,來做好本單位工會經費的預算工作,增強工會經費使用的合法性、規范性和科學性。

3.加強工會經費審查和監督管理制度。

《工會法》規定，工會應當根據經費獨立原則，建立預算、決算和經費審查監督制度。公司工會必須接受經費審查委員會對工會經費收支的審查和監督。經審委是代表職工民主監督機構，它在檢查、監督工會經費的管理使用上發揮重要作用。充分發揮經審委的作用，對年度預決算、經費開支范圍、審批程序、財務管理等都要進行認真細致地審查，對發現的問題及時提出改進意見，確保工會經費的合理收支。

4.堅持"一支筆"審批原則。

在經費使用上,嚴格審批程序,嚴防各種違法、違規使用經費現象。建立審批制度,堅持實行“一枝筆”審批制,對超過一定標準的重大活動開支,可實行集體討論決定制度。這樣有利于落實財務管理法規，保證經費使用的安全性,防止資產流失，杜絕財務違法行為。

5.強化工會財務人員培訓。

工會應在抓好財務基礎建設中，努力從提高工會財務人員業務素質上下功夫。加強工會財務人員學習、培訓，不斷提高工會財務人員素質。工會財務人員在財務工作崗位上，要注重在職教育，職稱考評，鼓勵工會財務人員在工作中學，在學習中提升。既為工會組織使用工會經費把好關，也為領導決策提供政策依據。

6.推進工會財務電算化建設。

會計賬薄和有關的報表是工會會計核算的載體，是工會財務工作的基礎，工會經費是否收足、管好、用好以及工會資產情況，都在賬薄和有關報表中反映出來。為了促進工會財務基礎管理規范化，工會組織要全面實現工會會計電算化管理，編制會計憑證、生成的賬薄、報表等全部通過計算機來實現并打印，保證工會會計核算、報表、賬薄的統一規范。

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二、加快電力行業財務工作發展的措施

財務工作是電力行業發展中必不可少的部分。財務觀念落后，管理制度不完善和信息化、系統化管理能力不足等原因，是影響和制度我國當前電力行業財務工作改革，阻礙電力行業快速發展的根本問題。以下就從實際工作出發，談一談加快電力行業財務工作發展的幾項具體措施。

1.轉變管理觀念，完善行業制度原有的電力企業財務管理工作，因為成本和產品效益都由國家電力部門統一把控，企業本身不需要考慮太多，因此在管理上十分松懈。但當前隨著電力體制的改革深入，將電力企業投入市場經濟環境下，自負盈虧，自主經營的狀態下，首先就必須要從觀念上進行改革，將財務工作當成電力行業的改革的首要任務來抓。另外，要想改善電力企業的財務管理中的問題，還要健全和完善電力行業內部的管理制度，從根本上做到事無巨細，如資金預算，效益核算，基層電費收入管理等多個方面制定相應的管理制度，避免在各個環節資金的出入和偏差。

2.培養人才隊伍，改革電力財務工作職能人才是企業發展的源泉。電力行業的人事管理工作，一直沿續著陳舊的人才聘用機制，在人員的結構上一般以工作多年的老員工為主，但這些人員一般相對來說，規范化的財務管理能力和專業化的財務知識相對較弱，無法適應當前電力行業財務發展的節奏，財務制度的改進必須要在人員結構上入，充實財務部門人員隊伍，提高其專業化程度。如轉化財務工作職能，將財務分析預算和財務實施過程中的管理，分析等工作進行細化，明確工作職能，將經濟責任與工作崗位職責聯系起來，形成規范化的財務管理流程。

3.融入信息化管理，提高財務系統化管理隨著信息技術的不斷發展和應用，信息化管理和系統化管理是各行業發展的趨勢，電力行業的財務工作也不例外。如傳統的電費收繳，財務核算等工作不僅需要大量的人力、時間，還容易因為工作方式和工作態度等多種因素，不僅工作效率較低，而且還容易出現各種偏差，造成不必要的損失。信息化和系統化的管理將電費的收繳實現網絡查詢、交費，透明方便，最大程度上也減少了人力成本的投入。另外財務系統的應用，既現實了財務集中核算資金，全面管理分析，同時，也加強了對財務部門和人員財務運作流程的監督和管理，不僅為電力企業的發展提供準確的信息數據，還能夠預防和及時發現管理上的漏洞，提高整個財務運行效率。

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對于財產保險基層公司，主要關注的核心指標分別是保費收入、綜合費用率、綜合賠付率及凈利潤。假定實施“營改增”后，財產保險公司相關交易的含稅價不變，即交易收取或支付的現金流不變;相關渠道銷售、理賠方式和費用結構假設維持不變。按照憑票抵扣進項的一般計稅法和6%的增至稅率測算。受價稅分離影響，基層財產保險公司的賬載收入和支出金額均以不含稅價列示，增值稅制下的損益類科目金額均比營業稅制下的金額降低，上述相關核心指標將呈現以下變化:一是保費收入降低。由于保費收入變為不含稅收入，因此在保單定價不變、收取客戶保費的現金流不變的情況下，保費收入必然降低;二是綜合費用率下降。“營改增”后，原有的營業稅金及附加只保留了增值稅的附加稅，綜合費用下降幅度大于已賺保費的下降幅度。三是綜合賠付率預計上升。現有的理賠運行模式，獲取的可抵扣進項稅專票少，致使綜合賠款下降的幅度小于已賺保費下降幅度，綜合賠付率呈現上升。四是凈利潤高低與增值稅管理密切相關。營業稅制下，營業稅金及附加按保費收入的一定比例收取，相對固定;而增值稅制下，公司實際稅負與保費收入直接相關的銷項稅和獲取的可抵扣進項稅相關，增值稅管理水平直接影響稅負的高低，進而影響經營凈利潤。

(三)管理變化

1．票據管理變化

開具票據方面，在營業稅制下，開票對象為所有接受應稅勞務的單位和個人(即客戶)，不區分接受方納稅資格;“營改增”后，開具的專用發票須經接受方認證通過才有效，對方不認證或認證不通過，原開具的專用發票無效，需作廢重開。為了保證開具發票的有效性，應根據接受方納稅資格開具發票。接受方為一般納稅人，開具“增值稅專用發票”;接受方為小規模納稅人、簡易征收一般納稅人或非增值稅納稅人，應開具“增值稅普通發票”。收取票據方面，在營業稅制下，取得的發票合法真實，可稅前列支，發票有效;而增值稅是價外稅，實質上是屬于代收代付項目。收取發票時，應區別開票主體的納稅資格，對于非一般納稅人開具的發票，不能抵扣進項稅，與營業稅制下收取的發票無異;對于一般納稅人開具的發票，可抵扣進項稅，同時，獲得可抵扣進項稅額的高低，直接影響公司稅務水平。2．財務管理變化

(1)收入的變化

假定客戶購買相同保障的財產保險支付的價款一致。營業稅制下，營業稅屬于價內稅，賬載保費收入與收取的價款一致;增值稅制下，增值稅屬于價外稅，會計核算上，增設“銷項稅”，計入賬載保費收入的金額應扣除增值稅－銷項稅部分，賬載保費收入將低于收取的價款;同時，出于稅務籌劃因素，銷售模式上將減少贈送禮品等行為，銷售折扣直接采用明折的方式，也將直接降低保費收入。而首日費用的計算相應扣除稅金。賬載保費收入及首日費用的下降，將對分出保費及未到期責任準備金的核算產生重大影響，進而影響已賺保費。

(2)成本的變化

①賠付成本核算賠付支出的核算上將增設“進項稅”，賬載賠付支出將低于實際支付的賠付成本;未決賠款準備金的核算上將相應按實施“價稅分離”的原則，進行計提，而相關計提涉及的會計科目的設置，將影響未決賠款準備金的核算。同時，一定程度上將改變現有小額案件無須提高票據和部分案件通融賠付等理賠行為。②費用成本核算費用成本主要指手續費及傭金支出、人力成本及日常經營費用支出(不含折舊、攤銷)。費用成本的核算將應分別根據是否取得增值稅專票，給予差異化核算。對于可取得專票的，在核算上，應進行價稅分離，將稅款計入“進項稅”;對于無法取得專票的，直接計入對應的費用成本科目。而因增值稅涉及刑法，違法成本高，一定程度上將遏制現有虛假列支業務及管理費及虛掛中介的行為，費用列支的真實性將大幅提高。

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（二）財務控制保證企業戰略決策順利實施

企業的市場優勢和整體資源是由成員企業之間在擁有共同目標下實現的，通過雙方協調合作聚合而成。企業要想從根本上實現可持續發展的戰略目標，最重要的就是企業之間要在整體上形成一個統一的戰略體系，有著統一的管理體系和戰略目標才有利于對企業實行統一的管理。

（三）財務控制保證業績考核的正確性和科學性

對于企業來說，正確的財務管理制度是非常重要的，但是正確的業績考核制度是企業財務管理項目順利實施的前提條件，因此企業合理的制定業績考核制度是企業能否長久且持續發展的前提條件。合適的業績考核制度能夠激發員工的積極性，使員工能夠將自身的精力全身心的投入到工作當中去，這樣不僅能夠發掘人才的潛能，同時也會為公司帶來巨大的經濟效益。

（四）財務控制防范企業的財務風險

對于企業來說，資金的走動和流向會影響企業未來的發展，目前我國的國有企業當中有許多子公司依靠著母公司向銀行借貸，在此母公司承擔著擔保的角色，也有很多公司是由母公司統一向銀行借貸，發放到子公司進行資金投資，最后母公司會統一的進行償還。這種借貸方式無論是子公司還是母公司都承擔者一定的財務風險，為了盡量的將風險降到最低，企業有關部門應當建立適當的財務控制機制和財務控制體系，這對企業未來的發展會起到非常大的促進作用。

二、加強財務內部控制的措施

（一）加強以內部控制為主要內容的財務管理

財務部門即屬于管理部門又屬于服務部門，企業不應該僅將財務部門的工作局限于財務活動方面，企業應當將發展的目光放在制定發展戰略方面，注重人才的建設和人才的培養。用于突破現狀，并且建立完善的財務預算管理制度，提高企業自身的資金流動速度，加快企業發展。加強企業的內部控制，可以對企業的人才進行培養并進行人性化的管理，這樣的管理模式有助于提高企業的自身素質。配備高效的財會隊伍，當好參謀，為企業的未來發展和戰略目標的實現打下堅實的基礎。

（二）完善企業內部審計制度

企業的內部審計工作是完善企業內部控制的一種重要手段，內部審計包括事前審計、事中審計和事后審計。據目前有效數據顯示，當前我國的多數國有企業都是事后審計，事后審計固然重要，但是事后審計并不具有代表性，只能顯示一方面的問題，并不能將事情的全部展現出來，筆者認為更重要的是要對事前的預防以及事中的控制。對企業進行有效的內部控制可以做到預防和有效控制企業風險的發生。

（三）健全財務激勵機制

建立科學有效的激勵機制是企業財務管理的一項重要工作，企業要想實現長遠的戰略目標，就不能將眼光局限于現有的經濟效益當中，企業應當將發展目光從追求個人效益最大化發展到追求企業經濟效益最大化。因此制定合理的激勵機制是非常重要的，企業為此可以設立報酬委員會，一些為企業創造價值的員工或業務骨干可以得到相應的報酬，在這樣的激勵機制下企業會逐漸的開拓出自己的市場，擁有自己的品牌價值體現和企業文化。

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隨著經濟的發展，市場競爭越來越大，學校作為市場主體之一，學校之間也需要通過競爭而提升自己的教育質量和社會影響力。學校在市場競爭中獲勝的基本條件就是要有完善的管理制度，而財務管理則是學校管理中的重要組成部分，因此要求學校的財務工作制度也要不斷的完善。學校在沒有應用會計電算化時，學校的財務管理主要是依靠人工計算的方式。這樣的會計工作模式帶有很大的人為因素，學校的財務狀況很難在根本上得到公平、公正、公開處理，影響財務信息的透明度，最終會影響學校管理制度的完善，因此會計電算化在學校財務中的應用是學校管理制度的內在要求。

1.2學校發展規模的不斷擴大，要求學校應用會計電算化

隨著學校規模的不斷擴大，學校的財務工作量也在不斷地增加，在此情況下，學校對財務工作者提出了更高的要求，對傳統的會計工作模式提出了改革的迫切要求。傳統的會計工作是以手工模式為主，會計的核算以及會計統計等工作都要依靠會計人員手工完成，這樣就不可避免會計處理過程中的某個環節出現問題，而導致會計數據的不準確，導致會計信息失真。同時強大的會計工作量需要大量的會計人員，這樣必然會增加學校的資金支出。因此學校應用會計電算化是為了適應與滿足學習發展規模不斷擴大的需求，是為了降低學校成本支出的迫切要求，是為了提高學校會計人員工作效率的主要手段。

1.3學校的信息化建設，要求學校財務信息的網絡共享

數字化時代的學校建設將學校的信息化建設放在重要位置，信息化建設也是體現學校的管理效率的一個方面。而學校會計電算化及財務公用信息的內部共享是信息化建設的重要內容。如學生的繳費，時間跨度大，交費標準不一，在核算時相當繁瑣，又有多個使用人進行信息查詢。只有會計電算化，才能實現財務數據信息的高效使用。公用財務信息的共享對學校的整體信息化管理起到了基礎的作用，甚至是處于中心地位。運用網絡環境下的會計電算化管理系統已成為學校信息化建設的必要內容。

2會計電算化在學校財務工作中的具體應用

2.1會計電算化在學校收費核算中的應用

學校收費核算工作是學校財務工作的主要內容，也是學校財務工作的重點，學校通過會計電算化可以實現收費的自動化管理目標，學校應用會計電算化收費系統主要包括：收費系統、收費管理系統以及自動查詢系統。收費系統是對學校收費項目以及收費數量等內容的數據保存，其主要包括初始信息、應收費用和實收費用三個方面，通過電算化可以清楚的了解到學校的收費情況；收費管理系統主要是對學生的變化情況調整學生的收費變化，比如通過電算化可以改變對已經休學的學生的費用管理；自動查詢系統是相對獨立的系統，它滿足了不同的人群對學校收費情況的了解需求，比如學校的管理者可以通過自動查詢系統了解學校的財務情況，而學生、家長可以通過自動查詢了解學生的繳費情況。

2.2會計電算化在學校部門管理中的運用

學校由不同的部門所構成，因此學校需要通過一定的技術手段實現對各個部門的管理。會計電算化的應用就可以幫助學校實現部門管理的目標。學校要建立部門賬目模型，根據相關的科目的具體類別來對各個部門實施管理，學校要建立針對部門的科目，這樣能夠實現各個部門的自動成賬模型的建立，這樣在各個部門發生的賬目變化都能夠自動的在計算機系統中顯示，實現了學校對各個部門的動態管理，同時也有利于學校資金使用信息的透明化、公開化。

2.3會計電算化在學校財產管理中的應用

學校的財產管理有不同于一般企業的特殊性，如教材的征訂發放、教學用設備的購置管理等。會計電算化的購銷存管理系統、固定資產管理系統等相關模塊能夠科學地對學校的財產進行管理，進行實時的查詢，并為決策系統提供有效的信息。

2.4會計電算化在工資管理中的應用

學校工資管理應用會計電算化可以實現學校工資信息的永久保存，方便學校的管理者隨時查閱學校的工資支出情況，同時也便于學校的管理者監管會計人員的工作，避免出現工資冒領，或者虛開的事情發生。同時工資電算化管理也可以為學校的管理者提供工資管理與調整的依據。

3會計電算化在學校財務應用中存在的問題與改進措施

3.1會計電算化在學校財務應用中的問題

3.1.1學校的財務制度還比較落后，與會計電算化的要求還存在一定的距離。

雖然會計電算化已經得到了廣泛的普及，但是學校的財務制度卻沒有做出相應的改變，還是集中在傳統的手工預算和核算階段。其主要表現在：一是學校將主要精力放在會計電算化軟件的使用上，而忽視了為會計電算化營造與此相適應的制度建設上，導致會計人員在使用會計電算化時，不能發揮會計電算化的整體功效；二是學校一些現存的會計制度本身就不夠完善，學校過分重視會計電算化在財務上的作用，只看到了會計電算化對財務核算工作的作用，而對會計電算化的管理職能沒有清晰的認識，結果影響了會計電算化的整體發展。

3.1.2學校財務管理會計系統更新速度慢。

雖然會計電算化已經在學校中得到廣泛的應用，但是學校的財務管理會計系統如果不能及時更新，勢必會影響會計電算化職能的發揮。首先，學校對于會計電算化的硬件設備投入不足，學校使用的計算機系統可能已經落后于市場技術，導致會計電算化軟件系統不能正常運行；其次，會計電算化系統技術的更新速度非常快，需要學校及時根據最新的技術對會計電算化系統進行更新。有的學校則是沒有考慮學校的實際情況就引進會計電算化系統，導致引進的會計信息系統在使用的過程中與現有的財務管理系統發生了職能的沖突，影響學校的正常財務管理工作；最后，我國會計電算化軟件之間的通用性不高，使得學校在選擇某個企業的會計電算化軟件系統后，就不能再使用其他企業的軟件，這樣就會造成會計電算化軟件價格偏高，影響學校應用最新技術的及時性。

3.1.3學校缺乏專業的會計電算化應用人才。

雖然會計電算化在學校已經應用了很多年，但是真正能夠全面應用會計電算化的人才非常少，因為會計電算化的復雜功能對會計人員提出了更高的要求。首先會計人員需要掌握豐富的會計理論知識，以及與會計相關的各種法律法規等，還要具有操作計算機技能的能力，尤其是要具備一定的計算機維修技能，因為計算機在使用的過程中必然會發生一些故障，而在發生故障后，有時需要會計人員在第一時間內做出反應，以便會計數據的不丟失，但是學校的會計人員在計算機操作方面的技能表現的不足，而且這種缺陷在年紀較大的教師身上更為突出，有的教師甚至連基本的計算機操作技能都不會。

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將會計電算化運用到學校財務管理中去，能夠更好的對財務進行預算管理、核算管理、做好銀行對賬的管理工作、教師工資管理、報表報賬管理等財務管理工作。但是經驗以及技術的缺乏和管理技術的不夠完善，直接導致了學校的會計電算化管理依舊存在一些問題，這些問題的存在對學校財務管理工作更好的進行是非常不利的。

（一）會計制度滯后，無法滿足實際的需要

現在很多學校在進行財務會計管理的時候，相關的制度還是根據手工預算核算的方式制定的。若是保證會計電算化應用的有效性，相關的會計制度便應該進行一定的改變，比如說賬戶登記以及賬戶設置等都應該進行一定的變化。就目前而言，學校實行的會計制度，本身便不夠完善，過度的重視會計電算化的應用，而對會計管理不夠重視，這也給學校財務的整體管理造成了一定的困難。所以，學校必須根據實際的情況來對會計制度進行一定的修改和調整，若是學校僅僅重視軟件的應用，那么其滯后的制度也會給會計電算化的實際應用造成嚴重的影響。

（二）信息系統比較的陳舊

雖然現在很多學校在進行財務管理的時候已經將會計電算化運用了進去，但是卻沒有及時的對會計信息系統進行一定的完善，而是依舊利用以往的信息系統開展工作，這也直接導致了學校在進行財務信息處理的時候不夠及時，效率非常的低下，經常會出現工作流程重復，進行成果反饋的時候不夠準確的情況。還有些學校在設置和調整會計電算化系統的時候，改進分析以往的手工系統不夠到位，這也直接導致了進行財務管理的時候重復環節以及中間環節比較的多，無法真正根據會計電算化的需要對業務流程進行規劃。

（三）相關的專業人才比較的缺乏

學校財務管理的時候想要將會計電算化很好的運用進來，對會計人員的要求是比較多的，相關人員不但需要了解會計制度、掌握會計知識、了解國家相關的政策和法規，還應該能夠使用財務軟件，了解計算機的相關知識，并且還能夠運用知識對信息系統進行一定的更新和維護。但是就目前而言，這種人才還是比較的少，這也給學校財務管理過程中會計電算化很好的應用造成了一定的障礙。

三、學校財務管理會計電算化應用改進的一些措施

學校財務管理會計電算化中問題的存在，給財務管理會計電算化造成了不良的影響，所以必須從這些問題出發，找到改進措施，確保會計電算化應用的更加科學合理，確保學校財務管理水平的提高。

（一）對會計制度進行完善

學校進行財務管理的時候，想要更好的將會計電算化運用進去，便必須對制度進行完善，在完善制度的時候也應該根據學校的實際需要進行，做好內部財務管理以及控制，將會計電算化更好的利用起來，做好多級管理，對會計制度進行一定的完善，讓學校在進行財務管理的時候能夠有相應的規章制度進行依靠，對學校進行財務管理的流程進行一定的明確，對管理人員實際的操作權限進行明確。做好制單、審核以及二次審核方面的工作，確保學校財務管理的數據是真正準確的。

（二）對信息系統進行一定的改進

想要保證學校的財務信息是真正及時有效的便必須進行網絡體系的建立。網絡體系能夠給學校的財務系統更好的進行信息的掌握提供一定的保證。學校還應該進行專業部門的設立，讓其做好財務數據的分析和更新工作，并根據實際的需要將教師工資、學生交費情況以及實際的欠費信息的查詢方式進行公開或者公示，這樣能夠將所有師生的監督管理積極性調動起來，確保能夠真正的做到共同管理以及共同監督。

（三）進行專業人才的培養

學校在進行財務管理會計電算化的過程中，對人才的需要是非常迫切的，所以為了更好地滿足學校的需要，便必須有針對性的對學校的財務進行一定的培訓和培養，這樣能夠讓財務人員更好的掌握會計的相關知識，能夠正確的使用計算機財務軟件，這樣才能保證會計電算化很好的實現，學校進行財務管理的相關效率也會有比較大幅度的提升，這對學校的財務管理以及長遠發展都是非常有利的。

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工會沒有經費或經費得不到保障，規范管理就無從談起。解決經費收繳難的問題可從以下三方面入手：一方面要不斷深入宣傳貫徹《工會法》，按照全總擴大收繳面，提高收繳率的要求，收取建會籌備金，擴大應收范圍。二是對不予撥繳經費的單位要聯合上級工會和稅務機關，實行稅務代征，必要時申請法院強制執行。三是要主動把工會工作融入到黨政工作中去，爭取重點工作與黨政一起調查研究、一起布置安排、一起督促檢查，共同推進。積極爭取行政方面的支持，尤其是對工會大型投資項目的支持。日常救助工作和工會開展的活動還可與本地知名企業、社會機構聯系，以取得社會更多方面的支持。

三、要加強財務制度建設

工會組織要結合對財務工作的新要求，不斷改進完善本單位財務管理制度，如，規范各項專項資金管理辦法，發展壯大職工互助儲金會,完善職工幫扶體系建設。另外針對工會經費開支、工會會費收入、經費上繳等方面工作，要健全完善必要的制度、措施和辦法，并切實抓好貫徹實施，實現用制度規范，用制度理財，用制度指導工作。在固定資產的購置、驗收入賬、使用、處置、清查等環節要加強管理，對行政撥付工會的固定資產要做好登記工作，轉移、借用、報廢的要按規定履行手續，把好資產處置關，確保工會資產不流失。

四、要堅持民主理財

堅持民主理財，要進一步增強經費使用的透明度，可以利用單位局域網、報紙、廠務公開欄等媒介，公開工會助學名單、救助標準等經費使用情況。堅持工會主席“一支筆”審批制度，重點開支由工會委員會集體討論決定。要主動征求經審會對工會經費使用、資產管理等方面的意見。成立專門委員會妥善管理專項資金，制定管理辦法，建立健全監督機制、約束機制，保證合理運用。另外還要暢通信息渠道，主動接受群眾管理監督。

五、要與經審工作相結合

基層工會在推動財務各項制度的執行與落實過程中，在促進財務規范化建設進程中，要積極爭取工會經審組織的支持和配合，不斷健全完善工會財務工作年度審檢制度，工會經費收繳使用情況向會員大會報告制度，工會主席任期內審計制度等。尊重和支持經審會的工作，積極配合經審會對工會經費、資產情況進行審查和監督。加強工會經審與財務共同對基層工會工作的指導，使工會財務工作得到健康發展。

六、要強化財務規范化考核

工會財務管理規范化建設是一項長期工程，要建有定期考核的評價、驗收辦法。上級工會應將工會財務要求規范的各項內容細化，逐項設立分值，每年要求基層工會對照開展自查，對扣分項進行說明，制定整改方案。對認為已達規范化要求的單位，可進行規范化單位申報。上級工會組織對申報單位進行考核，考核合格的，發給確認標識。要把財務規范化管理工作同工會主席任期內業績考核掛鉤，使工會主席真正成為工會財務工作的“第一責任人”。

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國家審計署審計長劉家義在2008年“推進內部審計轉型與發展研討會”上指出，現代內部審計是部門、單位企事業組織的“免疫系統”，是內部控制體系的重要組成部分，滲透到內部管理的各個方面，必須以“強管理、防風險、促發展”為己任財務論文，積極探索以“事前審計為基礎、事中審計為重點、事后審計為保障”的審計方式，要責無旁貸地承擔起推動內部控制建設、強化風險管理的重要職責。這給內部審計的發展趨勢定下了基調。高校審計部門作為現代內部審計的重要組成部分，擔負著高校依法行政、依法監督的重要職責。目前，各高校審計部門所從事的業務工作大都是“事后審計”、“秋后算賬”，沒有體現出審計監督所應有的作用論文參考文獻格式。高校內審工作需要切實轉變傳統的審計觀念，改變以往“要我審”的模式，將審計工作“關口前移”，樹立“防范勝于糾正”的理念，提升高校內審工作的前瞻性，提出多角度全方位的建設性意見，為決策層提供更有力的支持財務論文，為學校發展提供更優質的監督和服務。

一、高校內部審計工作“關口前移”的內涵體系

內部審計工作“關口前移”是新時期黨風廉政建設“更加注重預防”要求在審計工作的具體運用，是把事后審計變為事前、事中審計，發揮審計“免疫系統”功能的必然要求。那么如何理解高校內部審計“關口前移”內涵，本文認為可以結合科學有效的方法加以剖析。

（一）從系統論角度豐富高校內部審計工作“關口前移”內涵。

一個系統是由各個相互作用相互影響的個體集合形成的整體。高校內部審計工作“關口前移”是一項具有復雜性、前瞻性的系統工程。其一、從系統所處的環境出發，一個動態的系統必定與它所處的系統環境有著結構性的聯系。劉家義審計長2008年3月提出發揮審計“免疫系統”功能的觀點之后，全面審計系統積極響應，許多審計創新理念雨后春筍般出現，在這種審計轉型大趨勢環境下，高校內部審計工作“關口前移”是踐行審計“免疫系統”理念，推動審計工作轉型必要途徑論文參考文獻格式。其二、從系統的整體性出發，審計人員必須從審計項目的各個側面對高校內部審計工作“關口前移”進行系統化動態化研究分析財務論文，包括：審計的戰略目標、影響審計項目的內外部關系、被審計部門內控制度的相互作用等。

（二）從控制論角度強化高校內部審計工作“關口前移”監督。

控制論是信息交換過程中原因與結果不斷相互作用以完成共同目標的過程控制，一個完整的控制系統必須包括三個要素：導向器、檢測器以及矯正器。高校內部審計工作“關口前移”相當于導向器和檢測器，側重于事前、事中控制，發揮著審計“免疫系統”的預防功能和揭示功能。在高校內部審計過程中，當控制主體（審計人員）將獲取的控制信息（審計證據）傳達給被控制對象（被審計項目或被審計部門）時，其實也就是起到了一個行為修正的作用，即相當于控制系統中的矯正器，同時也發揮著審計“免疫系統”的抵御功能。

（三）從信息論角度暢通高校內部審計工作“關口前移”渠道。

為了全面清晰認識高校教育系統經濟收支、專項資金管理、教育資產安全完整等情況，必須加大高校內部審計信息化建設，在改進審計手段和提升審計效能的基礎上，暢通高校內部審計“關口前移”所必需的信息渠道財務論文，充分運用0A審計辦公系統和AO審計現場實施系統對財務數據和業務數據聯動審查，建立一套可操作性強的信息傳輸、信息獲取、信息篩選、信息處理、信息儲存的動態高校內審路徑。

二、當前高校內部審計“關口前移”的主要制約因素

審計“關口前移”是審計方式創新的結果和審計工作科學發展的延伸論文參考文獻格式。從工作實踐上看，高校內部審計“關口前移”取得了卓著的工作成效和良好的社會評價。但是，近年來，很多高校投入大量資金，建設速度明顯加快，新建項目、維修改造項目明顯增多，物資設備采購規模不斷擴大等等，現有的審計理念、審計獨立性、審計方法、審計手段以及審計范圍已經無法完全適應高校快速發展對內部審計工作的要求，具體表現以下幾個方面：

（一）審計“關口前移”的認識不足

高校內審人員樹立“關口前移”審計意識淡薄，僅僅著眼于問題的解決辦法財務論文，沒有立足于促進機制建設，通過與其他部門協作共同管理學校。并且高校內審工作側重于行政監督，“事后糾弊”或“事后問責”，沒有真正擔負起為高校健康穩定發展“保駕護航”的職責。目前，高校內部控制機制的不完善和高校治理權力過分集中，客觀上阻礙了高校內審工作“關口前移”的運用。在實際工作中，主要表現是：審計立項主觀性較強，審計風險管理及質量控制不力，業務工作流程存在一定隨意性，缺乏各個環節規范的文本等等。

（二）內部審計范圍比較狹窄

由于我國內部審計工作起步較晚，發展較慢財務論文，高校內部審計工作內容大都停留在財務收支審計、基建（修繕）工程審計和領導干部經濟責任審計等方面，內部控制審計、管理審計、專項資金審計、效益審計基本上沒有開展，影響了我國高校內部審計職能的有效發展。

（三）內部審計工作手段落后

隨著知識經濟的來臨，經濟活動記錄已面向電子化、數字化和無紙化的方向發展，會計技術為了跟隨市場經濟的知識化、信息化的步伐，很多企事業單位已經實現了會計電算化。然而，在會計電算化信息開發時代，我國的審計電算化卻相對滯后，許多審計人員還停留在紙質賬本審計階段，對計算機審計技術掌握不夠論文參考文獻格式。我國高校內部審計技術手段相對落后尤為突出。

（四）內部審計人員質量不足

隨著高校信息化快速發展，信息資源快速建設和不斷引進財務論文，許多高校已經實現了校園網絡一體化和，那么這就需要相配套的先進科學管理技術方法和高素質信息化管理人才。但從目前看，有很多高校內部審計人員不能從傳統的審計手段中解放出來，信息技術知識缺乏、跟不上高校信息化建設對人才的需求。

三、高校內部審計工作“關口前移”的基本思路和具體做法

高校實行內部審計“關口前移”，就是要實現四個轉變：在指導思想和工作定位上，實現由注重結果到注重過程、由注重監督到注重監督與服務并重的轉變；在審計內容上，實現由單純財務領域的差錯防弊到注重改善經營管理的轉變；在審計方式上，由單純基建（修繕）工程結算審計到全過程跟蹤審計、由領導干部離任審計到任前或任中審計的轉變；在審計手段上，實現由手工操作向計算機審計、網絡實時審計的轉變。

（一）加快審計理念轉變速度

在審計中，既注意對結果的審計，更注重對過程的審計財務論文，實現由注重治標向重在治本的轉變、由查錯糾弊向風險型審計轉變；以加強控制、防范風險為目標，重點關注內部控制能力及其有效性的審計和評價，查找內部控制、風險管理的薄弱環節，更好地發揮內部審計在促進高校內部管理中的建設性作用。

（二）拓寬內部審計覆蓋領域

除了開展基建（修繕）工程審計、財務收支和預決算審計，以及領導干部經濟責任審計外，每年可以按照計劃有針對性地開展內部控制審計、專項資金審計和效益審計。同時，要按照“全面審計，突出重點”的原則，將高校經濟活動全部納入審計范圍，特別要注意從未審計或長期未審計的單位，做到不留死角。

（三）實施審計方式創新工作

由事后審計為主向事前、事中、事后審計并重轉變財務論文，建立以“事前審計為基礎、事中審計為重點、事后審計為保障”的審計方式，實現對審計項目的動態管理和監督，有利于進一步發揮審計監督在防范和控制風險中的積極作用論文參考文獻格式。比如，基建（修繕）工程領域推行全過程跟蹤審計，實現工程項目全程審計與建設工程同步，對工程建設的立項、決策、設計、招投標、施工監理、竣工結算等全過程經濟活動和財務收支的真實性、合法性和效益性進行全過程跟蹤審計服務和監督；針對領導干部任期經濟責任審計，建立起“以任前、任中審計為主，兼顧離任審計”的審計模式，堅持有離必有審，先審后離，先審后任財務論文，把審計評價作為任免干部的重要參考依據。

（四）加強審計手段創新能力

在審計手段上，廣泛運用現代審計技術，多形式、全方位地發揮監督和服務作用。第一，實現由傳統手工操作向信息化、科學化的審計手段轉變，構建起集聯網審計、實時審計、在線審計為一體的現代化審計平臺，實現對重點項目資金實時的、動態的監控，全面提高審計工作質量和效率。第二，探索建立“兩書、兩報告”制度（“兩書”即《管理建議書》和《審計建議書》，“兩報告”即《審計專項調查報告》和《審計工作報告（年度或半年度）》），充分發揮其在促進管理、服務領導決策方面的作用。第三，充分發揮審計專項調查作用財務論文，針對熱點、重點問題積極開展審計調查，如開展教育收費專項審計調查、“小金庫”清理、工程領域專項治理等工作，摸清家底，化解矛盾。

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第一，要突出主體管理部門的職能作用。采油廠的物資部門是廠基建物資計劃的主管部門，在具體工作中必須完善相關的職能及考核機制，充分發揮物資部門的監督、協調、服務、管理的職能。

第二，要強化基建物資的選型工作。設計部門在選型時要盡量選擇通用產品，當必須選擇公司準入產品目錄以外的設備產品時，應就技術依據、性能要求等進行詳盡的說明。

第三，要明確基建物資計劃的編制要求。一是依據施工圖紙和《物資采購目錄》分“甲購”和“乙購”兩個方面按照產能建設和老區改造歸類進行編制和上報。二是因施工圖紙對技術標準、質量等方面有特殊要求時，在計劃上標注并另附書面情況說明。三是編制物資計劃時各施工單位及廠基建管理部門必須考慮物資的合理供貨周期。四是物資編碼嚴格按照sy/t5497－標準執行。

第四，要突出基建物資計劃的嚴肅性。物資計劃一經上報，不得隨意變更。

二、加強施工單位采購物資（乙購）的管理

施工單位采購的物資受施工單位的綜合實力、資金能力、管理層次等多方因素的影響，將直接關乎這部分物資的供應品質，在實際工作中要抓好以下幾個方面的具體工作：

第一，由廠物資部門負責乙購物資計劃的審核，上級規定不能乙購的物資，不能發生乙購。

第二，由廠基建管理部門負責把握乙購物資計劃的產生源頭，嚴格遵循乙購范圍界定，使需求計劃數據達到齊全準確。

第三，在基建物資供應中，原則上不允許甲購轉乙購現象的發生，確有極特殊情況需要甲購轉乙購的，須例行審批后方能辦理。

第四，相關部門在業務辦理過程中，必須查驗乙購物資的審批手續，沒有經過正常審核批準手續的一律停辦各類業務。

三、加強基建物資的驗收

基建物資的驗收是基建物資結算的關鍵環節，為了做好基建物資的驗收工作，要成立基建物資驗收工作領導小組，具體負責基建物資的驗收管理工作。

第一，基建物資驗收要由物資部門牽頭，組織基建管理部門 項目經理、設計部門和使用單位等相關人員參加現場驗收。

第二，要加強基建管理部門內部及施工單位的管理，到貨物資要隨到隨驗，在物資進場后最遲10日內對物資初驗完畢。

第三，在物資到場驗收中主要驗收數量、外觀質量、出廠資料等，有質量問題的，由物資部門組織供貨方做更換和調試處理，涉及安全問題的物資必須更換，并經檢驗合格后方可投入使用。

第四，凡國家規定實行生產許可證的物資，無有效的生產許可證或國家授權部門、技術監督部門出具的有效證件，不能驗收。

第五，隨物資帶來的說明書、圖紙、產品合格證、質量證明書、生產許可證等相關技術資料必須隨物保管，工程竣工后上交主管部門統一歸檔。

第六，不能驗收物資應單獨存放、妥善保管，由物資部門請示相關部門得到批示后按批示處理。

四、加強基建物資的保管保養

已經到達施工現場的基建物資，如果疏于管理對基建產能能否順利運行所造成危害是當前的，而對后續的油田生產成本及常規管理所造成的危害更將是長遠和難以彌補的。

第一，基建物資到達施工現場后，應按照“物資保管技術規程”及物資的理化性能要求保管，確保物資數量準確、質量完好。

第二，現場物資要做到倉儲化、規格化，應根據現場條件做到“四號定位”、“五五擺放”、防雨防潮、上蓋下墊，做到物資維護保養常態化。

第三，基建物資進入施工現場后，需要進行質量檢驗的物資，檢驗合格后方可投入使用。

五、加強基建物資供應的信息反饋

要加強相關業務部門間的物資供應信息反饋工作，形成協調互動的傳遞格局。

第一，物資部門要依據物資計劃，關注基建物資供應的進度和質量，及時與各相關單位進行溝通，確保物資供應的及時準確。

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(三)財務報表分析與質押、抵押貸款脫節銀行信貸人員綜合素質和長期以來工作的影響，導致財務報表分析流于形式，注重信用貸款，但是對擔保貸款中的質押貸款和抵押貸款不夠重視，只對其進行形式審查而非實質審查，這就使銀行不能及時發現問題，從而導致銀行存有大量的貸款壞賬。同時，對于貸款的前期調查商業銀行非常重視，但是后期跟蹤調查不足，導致了企業的情況發生變化時銀行難以及時掌握情況，造成了抵押貸款和質押貸款與銀行的財務報表脫節，而財務報表分析就會出現片面甚至不合理的情況。

二、掌握財務報表分析對信貸工作的影響

(一)對企業資料嚴格把關財務報表分析對銀行的信貸工作有著重大的影響，基于目前存在較多信貸企業提供虛假材料的情況，銀行要對企業提供的資料進行嚴格把關。首先要加強對銀行信貸內部人員加強監管，一旦發現其幫助信貸企業造假，嚴懲不貸。其次，應在全國范圍內形成統一的企業貸款信用制度，無論信貸企業詐貸了任何一家銀行，立即會在系統中對該企業形成不良信用記錄，如此一來，會對企業的貸款行為形成較為有力的約束，從而有利于銀行信貸工作的順利開展。

(二)改善分析財務比率片面化財務比率銀行對企業的授信程度進行衡量的一個重要標準，但對財務比率進行分析的過程中不應該片面化，不能完全信任財務比率。相應的，應該對借款人以及保證人的財務狀況進行實質的、多方面的了解甚至是調查，以保證后期其有足夠的還款能力。同樣重要的是，要提升銀行技術人員的專業水平，靜態的財務比率可以作假，有足夠專業水準的工作人員大部分會及時發現財務比率中的問題，從而使銀行避免遭受重大的損失。這對銀行是百利而無一害的，避免了財務比率片面化即相當于無形之中給銀行加上了一層保護盾，能夠使銀行的信貸工作有很大程度的自我保護能力。

(三)財務報表分析與擔保條款相結合財務報表對銀行的影響力，不可否認，是不可估量的。但在銀行的審查過程中，財務報表是形式審查，不能完全保證其正確性。對形式的補充即為實質，而擔保貸款恰恰彌補了財務報表的缺憾，在財務報表分析中，應當重視質押和抵押貸款，不僅對其進行貸前調查，更要在貸后進行及時追蹤。貸后的追蹤才是最重要的，這是由質押或者抵押貸款的特點所決定的，質押或者抵押貸款的目的就在于保障銀行在貸款人無力償還借款時而享有的優先受償權。于是，銀行應當在此方面加強人才培養，改善銀行工作人員單一的知識結構，至少在這一方面能夠掌握財務報表分析與質押、抵押貸款之間的關系。這將大大減少銀行的呆賬、壞賬，使銀行的資金流動性更高，更加有利于銀行的健康發展。

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2.強化財務會計工作監督檢查

目前，我國許多企業財務會計人員在先進盤點、賬單核查等工作中主觀隨意性較強，一方面，許多財務會計人員由于受制于上級領導，在盤點核查過程中發現問題不能主動上報，另一方面，一些職業道德素質偏低的財務會計人員甚至勾結其他部門工作人員，公報私囊，因而在盤點核查工作中對現實存在的問題做手腳，蒙混過關，導致企業出現經濟損失。對此，企業一方面要強化對財務會計人員的職業道德建設，提升其責任心，強化對其財務會計工作的監督檢查，一旦發現問題嚴肅追究，另一方面要重視對銀行對賬單的核對工作，確保未到達賬目的真實性。在銀行的存款業務方面，也要有專人負責和銀行進行每個月的核算工作，一旦發現問題要及時財務合理的解決措施，確認無誤后才可以編寫會計報表。

3.加快財務會計工作信息化建設

復雜的市場環境和激烈的市場競爭下，我國企業經營管理中的經濟活動日趨復雜，企業財務會計工作面臨的信息量日趨增大，加重了財務會計管理工作的負擔，加大了信息處理的難度，在此背景下，強化財務管理信息化建設顯得十分必要。引進信息化管理設備、軟件和技術，對于提升企業財務會計信息處理的時效性和可靠性有著重要的意義。對此，現代企業應改變傳統的信息處理方式，不斷的引入現代化的財務會計管理手段，在處理相應的財務會計信息時應盡可能的應用計算機技術和網絡技術，并強化財務會計人員信息素質培養，提升其使用、開發財務會計信息資源的能力，真正達到提升財務會計工作效率的目的，并為企業的領導層進行決策時提供準確的依據。

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在現實經濟活動中,企業作為營利主體,獲利無疑成為其核心目標。但是,許多企業盡管賬面上表現出豐厚的利潤,卻因無力支付和清償到期債務而陷入財務困境,仍然擺脫不了破產清算的厄運。相反,有些企業則可能賬面利潤表現并不突出,但因其現金流量狀況良好,支付能力強,而獲得投資者、債權人的“青睞”,得以不斷地發展。這難免給人們帶來困惑,也打擊了企業經營管理者的信心。通過對其深層次因素的剖析,從中得出結論,這主要是因為利潤與現金差異的存在。

作為評價企業經營業績、衡量企業財富增長狀況的一項指標,會計利潤,是遵循一定的會計原則,按照一定的會計程序與方法,將企業在一定期間所實現的營業收入及其他收入減去為實現這些收入所發生的成本與費用而得來的。在企業銷售商品或提供勞務完全是以現金形式進行交易,且不存在任何資產折舊以及費用攤銷的情況下,利潤與現金是完全相同的,收入的增加引起現金的流入,費用的增加造成現金的流出,這也就體現出利潤與現金的一致性。然而,這只是一種理想的假設,在企業現實經營活動中無法實現,企業利潤與現金的差異是客觀存在的,這種差異主要根源于:

(一)利潤與現金的記賬基礎不同產生的差異

即利潤與現金的確認與計量基礎不同。利潤的計算是以權責發生制為基礎,而現金的計算則是以收付實現制為基礎。由于這種差別的存在,在商業信用廣泛采用以及固定資產普遍存在的情況下,企業收入的增加并不是必然引起現金的流入。同樣,費用的增加也并不一定等于現金的流出。于是,作為衡量企業財富增長狀況的一項指標,由于確認與計量基礎的差別,利潤與現金既存在著一致性,又存在著差異性。例如受固定資產折舊、無形資產攤銷、資產減值準備、信用政策引起的應收與應付、付現性資本性支出與收益性支出、權益法核算的投資收益以及預提與待攤費用等因素影響,都會產生會計利潤與現金的差異。

(二)會計方法選擇以及會計估計應用產生的差異

在利潤的計算過程中,會計方法選擇的差異以及會計估計的應用,也都會對企業會計利潤產生不同的影響。例如,對于固定資產折舊的計提,就折舊方法來說,涉及到是采用直線折舊法還是加速折舊法,而會計估計則涉及到折舊年限長短以及預計凈殘值大小的問題,都會影響企業各期計入折舊費用的金額大小,進而影響企業各期的會計利潤。

由此可見,會計利潤僅僅是一個賬面數據,易受人為因素的干擾與操縱。而現金流量則表現為企業實實在在的現金流入與流出,是企業現金流量的真實反映,從而體現出客觀性。從這個角度分析,目前公司經理人對凈利潤、主營業務利潤、每股收益、凈資產收益率等財務指標的重視程度大大超過了對現金流量指標的關注,這不能不說是一大遺憾。

二、現金流量,企業決策與經營管理的首要變量

從經營角度看,企業任何日常經營活動均始于現金而終于現金,現金以及從現金到存貨、應收賬款,然后再回復到現金的及時轉換,是企業生存與發展的“血脈”。企業現金流轉的順暢與否對企業的生存與發展有著重大影響,任何環節的不暢或阻滯,都會給企業帶來嚴重的經濟后果,輕則造成企業生產經營活動陷入困境,重則引發企業財務危機的出現,造成企業陷入破產清算的境地,而直接威脅到企業的生存。一個企業現金流入的“管道”其實只有現金性收入、現金性融資等幾條,而現金流出的“管道”卻實在太多,可以說,有經營業務的地方可能就是現金流出的“|管道”。如何調節現金流入與流出的失衡并盡可能維持其均衡,是公司理財的難點之所在。

現金流量作為一項財務指標,在企業價值管理與行為管理中展現出利潤指標所不具有的優勢,其意義主要表現為:

(一)惟有現金性收入作支撐的利潤增長才是財務理念上追求的增長

強調現金和現金流量表,只是提醒利潤表的局限性,賬面利潤可能異化公司決策和歪曲經營業績。比如,一個公司如果通過價格戰、廣告戰實現了銷售額和市場占用率的迅速提高,在短期內很容易形成一種“欣欣向榮”的增長景象,但是如果這些景象沒有現金流入作支撐,很難說這種景象不會因“貧血”而曇花一現。這類只在市場上“瀟灑走一回”的企業并非個案。由此可見,沒有現金性收入的增長其實并不是財務理念上追求的增長。在公司內部業績評價中,收益性指標如果單純從利潤表取數,盡管用“主營業務利潤”來計算,也不能真實反映收益質量,因為極有可能主營業務利潤也是以“應收賬款”為基礎的。在企業內部業績評價中應該提倡使用“現金性利潤”來計算考核收益性指標,以達成財務目標、財務決策和財務評價的一致性。

(二)惟有現金流量才能提升企業價值

通俗地說,企業價值是指企業本身值多少錢,來源于企業資源的合理配置以及現有資產創造收益的能力。利潤及現金流量作為評價企業經營業績、衡量企業財富增長狀況的指標,自然成為衡量企業價值的標準。由于利潤代表企業新創價值的一部分,因而,利潤的增加在一定程度上意味著企業價值的增長。但是,企業價值不僅僅包括新創價值的一部分,而且還包括其未來創造價值的能力,因而,以利潤作為指標衡量企業的價值,其局限性十分明顯。在企業持續經營的情況下,企業價值主要由其每年現金流量和貼現率決定,現金流量的增加代表著企業價值的增長。企業價值的大小取決于企業現有資產創造現金流量的能力,最終形式則表現為一系列現金流量。企業現金流量的數量和速度決定了企業價值,從某種意義上說,企業價值最大化即是現金流量最大化。

(三)現金流量是企業維持增長和控制風險的關鍵因素

在市場競爭日益激烈的今天,企業追求收益的強烈愿望與客觀環境對流動性的強烈要求,使兩者之間的矛盾更加突出。企業發展規劃一般都反映其經營戰略,以獲利為目標,通常包括更高的經營規模、市場占用率和新的投資項目等內容,其實需以更多現金流出為前提,一旦現金短缺,其發展規劃無疑就成了“無源之水”。因而,企業規劃、戰略風險都必須以現全流量預算為軸心,把握未來主流量的平衡,以現金流量規劃作為其他規劃調整的重要依據,尤其是對資本性支出應該遵循“量入為出,量力而行”的基本原則。公司發展與擴張也應該負債經營,但是負債經營的規模,也應該以未來現金流量為底線。突破底線必然會導致財務風險的擴大。所以,維持增長也罷,控制風險也罷,現金流量規劃是關鍵制約因素。

(四)經理人在關注企業財務報表信息中,應把現金流量表信息放在首位

資產負債表最關鍵的是“結構”和“風險”問題,而利潤表最重要的是“規模”和“收益”問題。但是能夠總覽公司“結構”和“風險”,“規模”和“收益”問題的卻只有現金流量表,只有現金流量表才能提供企業的現金流量狀況,從整體上反映企業的財務狀況,并對企業的未來發展前景做出合理預測。經營者不把握現金流量表的內在信息,就不可能通過資產負債表和利潤表對企業財務狀況做出快速和準確的判斷,從而做出相應的決策。

綜上所述,現金流量在價值創造過程中,猶如企業風險與收益的“平衡器”。公司經理通過對現金流量規模與結構等的密切關注,能夠正確分析企業在不同時期的支付能力,客觀評價企業經濟實力,優化企業決策行為,從而達到未雨綢繆,防范和化解破產風險,提升企業價值。在現財環境下,關注現金流量應該成為公司經理人關注經營運行的重點。

三、現金流量在企業理財活動中的應用

現金流量分析,對企業理財具有多方面的影響:

(一)現金流量對企業籌資決策的影響

企業籌集資金額根據實際生產經營需要,通過現金流量表,可以確定企業籌資總額。一般來說,企業財務狀況越好,現金凈流量越多,所需資金越少,反之,財務狀況越差,現金凈流量越少,所需資金越多。

(二)現金流量對企業投資決策的影響

現金流量是企業評價項目可行性的主要指標,投資項目可行性評價方法有動態法和靜態法,動態法以資金成本為折現率,進行現金流量折現,若現金凈流量大于0或現值指數大于1,則說明該投資項目可以接受,反之該投資項目不可行。靜態法投資項目的回收期即原始投資額除以每年現金凈流量,若小于預計的回收期,則投資方案可行。否則,投資方案不可行。:

(三)現金流量對企業資信的影響

企業現金流量正常、充足、穩定,能支付到期的所有債務,公司資金運作有序,不確定性越少,企業風險小,企業資信越高;反之,企業資信差,風險大,銀行信譽差,很難爭取到銀行支持。因此,現金流量決定企業資信。

(四)現金流量對企業價值的影響

在有效資本市場中,企業價值的大小在很大程度上取決于投資者對企業資產如股票等的估價,在估價方法中,現金流量是決定性因素。也就是說,估價高低取決于企業在未來年度的現金流量及其投資者的預期投資報酬率。現金流入越充足,企業投資風險越小,投資者要求的報酬率越低,企業的價值越大。企業價值最大化正是理財人員追求的目標,企業理財行為都是為實現這一目標而進行的。

(五)現金流量對企業破產界定的影響

我國現行破產法明確規定企業因經營管理不善造成嚴重虧損,不能清償到期債務的,可依法宣告破產,即達到破產界限,這與以往的“資不抵債”是兩個不同概念,通過現金流量分析,若企業不能以財產、信用或能力等任何方式清償到期債務,或在可預見的相當長期間內持續不能償還,而不是因資金周轉困難等暫時延期支付,即使該公司尚有盈利,也預示企業已瀕臨破產的邊緣,難以擺脫破產的命運。因此理財人員對現金流量要有足夠的重視,未雨綢繆,透過現象看本質,將信息及時反饋到公司管理層,當好公司的理財參謀。

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[3]朱福田,等.現金流量表編制初探[J].黑龍江財專學報,1998(5).

篇13

1、會計基礎工作薄弱。目前村級會計基礎工作差，具體表現在：一是帳簿設置不規范。“糊涂帳”、“流水帳”、“包包帳”較多，核算亂；二是原始憑證不規范。白條抵庫現象嚴重，簽字手續不全，自批自報、自買自報等現象時常存在；三是報表不齊。有相當部分鄉鎮企業有年報無季報或有月報無年報；有的報表數字是根據上級下達的計劃和任務倒算出來的，采取“統計加估計”的方式上報的，結果造成會計信息嚴重失真；四是會計檔案不全，有些憑證、帳簿、報表沒有及時分類歸檔保留，一兩年就遺失了。

2、管理體制不明。目前在村級財務管理權問題上一直意見不一致，客觀上存在著鄉村兩級財務由鄉級農經站，鄉級財政所或鄉鎮企業局兩線管理，造成了機構重疊，人員冗多，管理職權、范圍不明確。

3、財會人員素質不高。據調查，目前村鄉財會人員普遍年齡老化，文化程度低，大多數沒有經過專門培訓。

4、對管理者制約不嚴。不少鄉村領導不熟悉財會知識，“外行”管“內行”現象履見不鮮；而且有的鄉村領導財經法紀觀念淡薄，有章不循，有法不依，個人說了算，長官意識嚴重。

5、財務監督不力。不少鄉鎮很少對村級財務進行定期審計，沒有監督機制，沒有審計組織機構，缺乏民主理財和群眾監督意識。

二

農村財務管理不僅是一項經濟工作，同時也是一項嚴肅的政治工作，是農村基層組織、思想、政權建設的需要。由于目前村級財務管理中存在著“五不清”問題，造成了目前村級經濟的重大損失，影響了村里工作的正常運轉，使得村黨支部缺乏號召力和凝聚力，各種公益事業難以興辦，所以完善村級財務管理、財務審計、民主理財制度在當前是刻不容緩。為此筆者建議：

1、圍繞“統”字，加強財務規范化管理。首先要統一思想，規范監督程序；二是統一帳、表、冊、據，規范會計操作程序；三是統一審批手續，規范支出管理；四是統一業務培訓，規范交接手續；五是統一檔案專柜，規范財務資料。為此，鄉鎮領導必須提高對村級財務重要性的認識，加強領導、強化管理，使之逐步納入規范化，法制化的軌道。

2、強化“責”字，加強會計資料管理。村級財務檔案是記錄和反映村級業務的重要證據，是村級財會的信息載體，因而必須要管理好財務檔案。首先是對會計憑證、帳簿、報表以及其它會計資料進行全面清理，逐月逐年裝訂成冊，立卷歸檔；二是要專人保管，專柜專地存放；三是對會計檔案存檔、移交、查閱，要建立存、交、查登記簿，完善手續，明確責任，避免資料的丟失。

3、明確“章”字，建立健全約束機制。建章立制是村級財務管理的一項重要內容，當前要解決村級財務混亂狀況，最迫切的任務是在一定區域內制定一套統一的，切實可行的財務規章制度。為此，首先要建立村級財務跟蹤審計制度，尤其是不相容職務控制制度，設立主辦與出納會計，實行帳款分開；三是建立“一支筆”審批制度，控制多頭批款，多頭報銷現象。

4、著力“訓”字，努力提高業務素質。財會人員是村鄉里的“內當家”，一定要有全局觀念和法制觀念，要有較高政治覺悟、專業知識和專業技能。為此，各級領導應重視對村級財會人員的培養，定期進行業務培訓，爭取盡快地把國家改革的有關政策和新的財稅制度，貫徹落實到鄉村一級；同時鄉村也要建立會計人員認證上崗制度，即要求會計人員必須上崗，按照其資格證的級次，持證應聘相應崗位之職。

5、注重“穩”字，保持財會隊伍穩定。多年來財會人員隊伍不穩定問題一直困繞著農村財務管理工作，要改變這種現狀，有必要建立一支高素質的，穩定的會計隊伍。因此，首先應健全財會人員任免制度。凡經群眾推薦，村委會上報，鄉鎮考核合格，應由鄉鎮會計管理站審批并統一頒發聘書；二是建立財務人員人事管理制度。對村級財會人員的配備、考核、聘任以及勞動報酬、崗位責任制等均作出明確規定，不經鄉主管部門批準，不得任意調換和聘任財會人員；三是對鄉村財會人員進行全面清查，建立會計人員檔案管理網絡，以便儲備和統一調配整個鄉鎮的會計人員。

6、突出“嚴”字，定期開展財務審計。針對一些鄉鎮存在的財務不民主，帳目不分開等問題必須建立一整套監督機制，強化內部約束和外部監控制度。因此，首先縣、鄉兩級應盡快建立健全農村審計組織，配備一定數量的專職審計人員，對村級財務實行定期審計、專項重點審計和不定期抽樣審計相結合的審計制度，努力做到“民主評議，逐月定審，季度復審”，及時發現問題，就地解決；二是逐步建立鄉村會計報表必須經會計師審簽有效制度。由社會專業機制根據“兩法”、“兩則”等法規，配合政府財稅的工作來行使社會監督職能，從而形成有法可依，有法必依，執法必嚴的良好社會氛圍。