引論：我們?yōu)槟砹?3篇高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

隨著教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，高校對科科研項(xiàng)目的關(guān)注越來越注重，已經(jīng)成為科研項(xiàng)目提出的主力軍。伴隨著科研項(xiàng)目的提出，科研經(jīng)費(fèi)成為高校科研項(xiàng)目得以實(shí)施的重要保障。高校科研經(jīng)費(fèi)數(shù)額龐大，如何科學(xué)合理地管理，使用科研經(jīng)費(fèi)不僅值得國家相關(guān)部門的重視，同時相應(yīng)的項(xiàng)目所在院校也應(yīng)該對此問題加以重視。對于科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)不僅僅從科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算，使用，支配，報銷上，更應(yīng)該注重科研經(jīng)費(fèi)的績效審計(jì)。科研項(xiàng)目的提出不單是學(xué)術(shù)的大討論，更應(yīng)該注重科研項(xiàng)目在社會效益和經(jīng)濟(jì)效益上的實(shí)用性。所以本文作者認(rèn)為高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)應(yīng)該秉承財(cái)務(wù)審計(jì)和績效審計(jì)兩手抓。

二、高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)存在的問題

（1）科研項(xiàng)目申報動機(jī)缺少學(xué)術(shù)性

目前，不少高校把科研項(xiàng)目和科研經(jīng)費(fèi)作為考核科研工作的重要指標(biāo)，將科研項(xiàng)目與教師競聘重要崗位、職稱評定直接掛鉤。很多高校的教師申報國家社科項(xiàng)目等是為了評職稱或評獎。一項(xiàng)目在手，高枕無憂。在最初階段，課題申報人員通常會非常仔細(xì)，謹(jǐn)慎，至課題申報審核通過及申請到科研經(jīng)費(fèi)之后便松懈了課題的研究。更有課題申報者在申報時添加了很多沒有參加課題的人員名額，嚴(yán)重缺乏團(tuán)隊(duì)合作精神。這種搭順風(fēng)車的行為褻瀆了課題研究的原始初衷。至于科研經(jīng)費(fèi)的管理重視程度更是另當(dāng)別論了。

（2）科研經(jīng)費(fèi)管理缺少科學(xué)性

高校普遍存在重立項(xiàng)、輕管理的現(xiàn)象，預(yù)算管理意識不強(qiáng)，預(yù)算編制與結(jié)題決算不相配。科研項(xiàng)目申報人在編制預(yù)算時往往憑經(jīng)驗(yàn)制定預(yù)算表，或估算或按科研項(xiàng)目的開展時間而定，很少做科學(xué)，合理的研究。尤其在科研經(jīng)費(fèi)使用這塊，預(yù)算往往與實(shí)際使用口徑大相徑庭。財(cái)務(wù)預(yù)算不能完全，真實(shí)，合理地反應(yīng)實(shí)際的使用。另外，學(xué)校財(cái)務(wù)部門對科研項(xiàng)目的運(yùn)作過程不熟悉，獲取的信息不對稱，難以監(jiān)督科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算執(zhí)行情況，也難以通過常規(guī)方式對科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。實(shí)際上科研項(xiàng)目預(yù)算形同虛設(shè)，缺乏應(yīng)有的制約力。

（3）科研人員設(shè)置缺乏合理性

科研項(xiàng)目中，科研經(jīng)費(fèi)數(shù)額巨大，對其預(yù)算，使用，核算，報銷等環(huán)節(jié)并非小事，科研人員不能忽視。另一方面，高校學(xué)術(shù)氛圍濃郁，但是很多時候會忽略項(xiàng)目研究的實(shí)用性及產(chǎn)生的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。所以，在科研人員設(shè)置時是否考慮設(shè)置相應(yīng)課題的預(yù)算人員，不僅在科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算和核算上做科學(xué)的規(guī)劃，更可以在科研項(xiàng)目申報過程時做相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)效益預(yù)算。對該項(xiàng)科研對國家，對社會產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益所相應(yīng)的預(yù)測。

（4）科研經(jīng)費(fèi)缺乏績效審計(jì)機(jī)制

審計(jì)署2006年公布的第1號審計(jì)公告中科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)仍然是以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主，對科技資金的使用效益情況則根本沒有涉及。然而，任何一項(xiàng)科研項(xiàng)目的研究如果只是致力于學(xué)術(shù)研究則這項(xiàng)科研項(xiàng)目只能算做學(xué)術(shù)探討。知識應(yīng)該轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力。只有當(dāng)科研項(xiàng)目應(yīng)用到實(shí)務(wù)中，創(chuàng)造出有利于提高整個國家和國民的生產(chǎn)生活水平的科技成果時，這項(xiàng)科研項(xiàng)目才有實(shí)質(zhì)性作用。也就是說科技資金投資的社會效益性是其本質(zhì)屬性。因此科研資金審計(jì)不能只停留在財(cái)務(wù)審計(jì)的簡單層次上，開展科研資金的績效審計(jì)是政府審計(jì)的必然選擇。做到財(cái)務(wù)審計(jì)和績效審計(jì)兩手抓。

三、高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的對策

（1）加強(qiáng)科研項(xiàng)目申報的學(xué)術(shù)精神

科研項(xiàng)目人員應(yīng)該加強(qiáng)對科研項(xiàng)目的謹(jǐn)慎態(tài)度。一旦成為科研項(xiàng)目的成員，就應(yīng)該秉承團(tuán)隊(duì)合作精神，對項(xiàng)目負(fù)責(zé)，也對自己的負(fù)責(zé)。在對學(xué)術(shù)的討論過程中，獨(dú)立思考，獨(dú)立研究。在對科研經(jīng)費(fèi)的使用時要落到實(shí)處。科研經(jīng)費(fèi)是否與預(yù)算支出匹配，是否恰到好處地用到了科研的關(guān)鍵之處。有無紕漏，擠兌，虛報等現(xiàn)象。對科研經(jīng)費(fèi)是否誠實(shí)對待，也是科研人員對待科研態(tài)度的一方面。所以國家，省市級，教育部，學(xué)校都應(yīng)該加強(qiáng)對科研項(xiàng)目的嚴(yán)謹(jǐn)態(tài)度。秉著對學(xué)術(shù)的謹(jǐn)慎之風(fēng)對待科研。

（2）規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的管理

科研經(jīng)費(fèi)使用時不免會缺少對科研經(jīng)費(fèi)完全成本的預(yù)算，核算和使用的研究。所以筆者認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)的有效管理可以包括以下幾點(diǎn)。首先，制定科學(xué)合理的科研經(jīng)費(fèi)審批程序。預(yù)算編制的原則、方法及編制審批的程序是否符合上級主管財(cái)政部門、教育部門和學(xué)校的規(guī)定和要求，是否體現(xiàn)了“統(tǒng)一規(guī)劃、分門管理、獨(dú)立核算”的原則。其次，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的人員配置。學(xué)校財(cái)務(wù)部在與科研處人員做充分地溝通后，可以全程參與科研經(jīng)費(fèi)的核算，報銷過程。最后，在科研經(jīng)費(fèi)的管理，審計(jì)過程中應(yīng)該做跟蹤管理，跟蹤審計(jì)，從開題——調(diào)研——撰寫——結(jié)題，學(xué)校科研處，審計(jì)處，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)該充分參與其中，互相合作，信息充分對稱。將科研經(jīng)費(fèi)落到實(shí)處，保障科研項(xiàng)目有效地完成。

（3）建立健全科研經(jīng)費(fèi)的績效審計(jì)制度

科研項(xiàng)目的最用目的是給社會，經(jīng)濟(jì)帶來相關(guān)效益。所以，對科研經(jīng)費(fèi)的效益審計(jì)往往是最不可忽略的一個環(huán)節(jié)。如何建立健全科研項(xiàng)目的績效審計(jì)。筆者認(rèn)為應(yīng)該從一下幾點(diǎn)出發(fā)。（1）科研項(xiàng)目期初即考慮該課題能帶來的相關(guān)影響。科研項(xiàng)目人員在課題申報之前應(yīng)該對該課題在完成時能帶來的相關(guān)效益做預(yù)測和權(quán)衡。好比在做一份創(chuàng)業(yè)計(jì)劃書時先編制一份可行性計(jì)劃書。（2）應(yīng)該建立和完善科研項(xiàng)目績效審計(jì)制度。任何一項(xiàng)活動，有章可循便能事半功倍，如魚得水。績效考評不僅要對科研項(xiàng)目所取得的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行綜合評價，而且還要對其管理效率、資金使用效益和資源配置進(jìn)行考評，將項(xiàng)目預(yù)算與績效緊密掛鉤，以提高項(xiàng)目預(yù)算編制水平和執(zhí)行效率。當(dāng)然績效審計(jì)制度應(yīng)當(dāng)具有可操作性。（3）充實(shí)績效審計(jì)人員的專業(yè)背景。科研項(xiàng)目審計(jì)并不只是涉及經(jīng)濟(jì)范疇，其內(nèi)容包羅萬象。為了能更好的進(jìn)行科研項(xiàng)目的績效審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)該充實(shí)自己的知識，必要時可以邀請相關(guān)專家協(xié)助績效審計(jì)。

參考文獻(xiàn)：

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篇2

（一）構(gòu)建評價指標(biāo)體系的基本理論

目前我國對于績效審計(jì)（Performanceaudit）還沒有給出一個比較明確的定義，但是它具有的經(jīng)濟(jì)性（Economy）、效率性（Efficiency）和效果性（Effectiveness）“3E”特征，得到學(xué)界廣泛認(rèn)可。平衡計(jì)分卡（BalancedScorecard）作為一種戰(zhàn)略管理工具，美國哈佛大學(xué)教授RobertKaplan和波士頓管理咨詢公司咨詢師DavidNorton于1992年共同提出。它打破了傳統(tǒng)績效評估中只重視財(cái)務(wù)指標(biāo)的做法，從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與發(fā)展四個不同的方面對組織績效進(jìn)行全面評估。AHP方法，又稱之為層次分析法（AnalyticHierarchyProcess，簡記AHP法）是美國運(yùn)籌學(xué)家Saaty教授于20世紀(jì)80年代提出的一種多方案或多目標(biāo)的決策方法，是定性和定量相結(jié)合的、系統(tǒng)化的、層次化的分析方法。

（二）構(gòu)建評價指標(biāo)體系的基本原則

全面性與重點(diǎn)性相統(tǒng)一原則。在設(shè)計(jì)評價指標(biāo)時，要全面考慮到高校科研管理與經(jīng)費(fèi)開支的特性，又要有重點(diǎn)選擇那些有代表性的指標(biāo)，納入到績效審計(jì)評價指標(biāo)體系中。理論性與可操作性相統(tǒng)一原則。在設(shè)計(jì)評價指標(biāo)時，既要選擇那些有一定理論水平的指標(biāo)，也要選擇那些具有可操作性的指標(biāo)。如果沒有理論性指標(biāo)，該指標(biāo)體系就缺少相關(guān)理論的支持；如果沒有可操作性指標(biāo)，該指標(biāo)體系就缺少使用價值。定性分析與定量分析相統(tǒng)一原則。在設(shè)計(jì)評價指標(biāo)時，雖然定量性質(zhì)的指標(biāo)可以更加直觀的反映績效水平，但是在他不能全面反映整個高校績效審計(jì)的全過程，還要結(jié)合著定性性質(zhì)的指標(biāo)來更加全面的考核評價。

二、高校科研經(jīng)費(fèi)績效審計(jì)評價指標(biāo)體系的構(gòu)建

根據(jù)平衡計(jì)分卡的原理，并結(jié)合績效審計(jì)的“3E”特性，可以把科研經(jīng)費(fèi)績效審計(jì)評價指標(biāo)體系，分為四個維度：內(nèi)部控制、科研實(shí)力、科研水平和經(jīng)費(fèi)使用（如表1）。

（一）內(nèi)部控制維度

內(nèi)部控制維度按照指標(biāo)類型分類應(yīng)當(dāng)屬于定性指標(biāo)，按照績效審計(jì)“3E”標(biāo)準(zhǔn)屬于效率性指標(biāo)，主要是用來衡量高校有關(guān)科研項(xiàng)目管理及經(jīng)費(fèi)使用方面內(nèi)部控制制度建立情況，以及科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、高校科研項(xiàng)目主管部門、高校財(cái)務(wù)部門執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制的情況。因此可以從健全性和有效性兩個方面考慮。1.健全性。主要是指高校對于科研項(xiàng)目的管理和科研經(jīng)費(fèi)的使用，能夠按照國家或上級科研項(xiàng)目主管部門出臺的規(guī)章制度，并結(jié)合本單實(shí)際，制定的一系列用于規(guī)范科研項(xiàng)目立項(xiàng)、研究、成果認(rèn)定、結(jié)題及經(jīng)費(fèi)使用的管理規(guī)定，并有獨(dú)立設(shè)置的科研項(xiàng)目監(jiān)督管理部門行使職責(zé)。2.有效性。主要是指科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、高校科研項(xiàng)目主管部門、高校財(cái)務(wù)部門執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制的情況。（1）科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人執(zhí)行內(nèi)控情況，主要用來衡量項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能否按照內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定，在項(xiàng)目立項(xiàng)階段經(jīng)過充分的論證、按需編制科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算，在項(xiàng)目實(shí)施階段嚴(yán)格按照任務(wù)約定書或合同約定執(zhí)行研究任務(wù)，在項(xiàng)目結(jié)題階段實(shí)事求是的上報研究成果和相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)使用情況。（2）高校科研項(xiàng)目主管部門執(zhí)行內(nèi)控情況，主要用來衡量高校科研管理部門能否對科研項(xiàng)目進(jìn)行全過程管理，如在科研項(xiàng)目立項(xiàng)階段能夠組織專家對項(xiàng)目的可行性進(jìn)行論證、幫助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算，在實(shí)施階段能夠督促項(xiàng)目負(fù)責(zé)人保證研究進(jìn)度、協(xié)調(diào)處理項(xiàng)目負(fù)責(zé)人遇到的困難，在結(jié)題階段對科研成果進(jìn)行審核、復(fù)合經(jīng)費(fèi)開支情況。（3）高校財(cái)務(wù)部門執(zhí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督情況，主要用來衡量高校財(cái)務(wù)部門能否嚴(yán)格相關(guān)內(nèi)控規(guī)定，著重對科研經(jīng)費(fèi)編制與調(diào)整、經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性與合規(guī)性等進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督。

（二）科研實(shí)力維度

科研實(shí)力維度按照指標(biāo)類型分類應(yīng)當(dāng)屬于定性與定量相結(jié)合指標(biāo)，按照績效審計(jì)“3E”標(biāo)準(zhǔn)屬于效率性指標(biāo)，主要是用來衡量高校在一定時期內(nèi)所獲得的科研立項(xiàng)總數(shù)量和資助資金總額，由于本維度兼顧定性和定量兩個指標(biāo)特性，因此在衡量時還要著重考慮獲得科研項(xiàng)目的層次。1.科研立項(xiàng)，主要是用來衡量高校獲得國家級、省部級、校廳級和橫向合作等各個層次的科研項(xiàng)目成功立項(xiàng)數(shù)量。2.資金比率，主要是用來衡量各個層級科研經(jīng)費(fèi)在總體科研經(jīng)費(fèi)中所占比率。（1）國家級課題經(jīng)費(fèi)比率=國家級科研經(jīng)費(fèi)總額/科研經(jīng)費(fèi)總額*100%。（2）省部級課題經(jīng)費(fèi)比率=省部級科研經(jīng)費(fèi)總額/科研經(jīng)費(fèi)總額*100%。（3）校廳級課題經(jīng)費(fèi)比率=校廳級科研經(jīng)費(fèi)總額/科研經(jīng)費(fèi)總額*100%。（4）橫向合作課題經(jīng)費(fèi)比率=橫向合作科研經(jīng)費(fèi)總額/科研經(jīng)費(fèi)總額*100%。

（三）科研水平維度

科研水平維度按照指標(biāo)類型分類應(yīng)當(dāng)屬于定性與定量相結(jié)合指標(biāo)，按照績效審計(jì)“3E”標(biāo)準(zhǔn)屬于效率性指標(biāo)，主要是用來衡量一定時期內(nèi)，高校科研人員依托已立項(xiàng)的科研項(xiàng)目，所獲得的科研成果及人員建設(shè)情況，由于本維度也和科研實(shí)力維度一樣具有定性和定量兩個指標(biāo)特性，因此在衡量時也要考慮相關(guān)指標(biāo)的層次。1.科研成果，主要用來衡量科研人員依托已立項(xiàng)課題發(fā)表的科研論文、學(xué)術(shù)專著，獲得的科研成果獎勵、發(fā)明專利等級別和數(shù)量。2.人員建設(shè)，主要用來衡量科研人員依托已立項(xiàng)課題舉辦的學(xué)術(shù)交流研討會、組建的科研團(tuán)隊(duì)以及參加科研的博士生與碩士生的數(shù)量。

（四）經(jīng)費(fèi)使用維度

經(jīng)費(fèi)使用維度按照指標(biāo)類型分類應(yīng)當(dāng)屬于定量指標(biāo)，按照績效審計(jì)“3E”標(biāo)準(zhǔn)屬于經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)，主要是用來衡量科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制和經(jīng)費(fèi)開支情況。因此可以從預(yù)算階段和開支階段兩個方面考慮。1.預(yù)算階段，主要是衡量科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制是否準(zhǔn)確、是否能夠得到執(zhí)行，課題經(jīng)費(fèi)是否按照編制預(yù)算如實(shí)到賬。（1）預(yù)算編制準(zhǔn)確率=（預(yù)算金額-預(yù)算調(diào)整金額）/預(yù)算金額*100%。（2）課題經(jīng)費(fèi)實(shí)現(xiàn)率=課題經(jīng)費(fèi)實(shí)際到賬金額/預(yù)算金額*100%。（3）預(yù)算執(zhí)行準(zhǔn)確率=嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行的總金額/預(yù)算金額*100%。2.開支階段，主要是衡量科研經(jīng)費(fèi)開支的真實(shí)性、合法性與合理性。（1）固定資產(chǎn)開支率=用于購買固定資產(chǎn)的總金額/實(shí)際經(jīng)費(fèi)開支金額*100%。其中，固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價值在500元以上，專用設(shè)備單位價值800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時間在一年以上的大批同類物資作為固定資產(chǎn)管理。（2）經(jīng)費(fèi)開支合規(guī)率=合規(guī)開支經(jīng)費(fèi)總金額/實(shí)際經(jīng)費(fèi)開支金額*100%。其中，合規(guī)開支經(jīng)費(fèi)是指經(jīng)審計(jì)核實(shí)，符合科研經(jīng)費(fèi)開支管理規(guī)定的支出。（3）課題經(jīng)費(fèi)結(jié)余率=課題經(jīng)費(fèi)結(jié)余金額/實(shí)際到賬金額*100%。（4）五項(xiàng)費(fèi)用使用率=五項(xiàng)費(fèi)用開支總金額/實(shí)際經(jīng)費(fèi)開支金額*100%。其中，五項(xiàng)費(fèi)用是指勞務(wù)費(fèi)、差率費(fèi)、會議費(fèi)、專家咨詢費(fèi)和燃料動力費(fèi)。

三、高校科研經(jīng)費(fèi)績效審計(jì)評價指標(biāo)體系運(yùn)用

高校科研經(jīng)費(fèi)績效審計(jì)評價指標(biāo)體系確定之后，下一步很重的工作就是確定各維度和各層級指標(biāo)權(quán)重。為了確保各指標(biāo)權(quán)重的科學(xué)性、合理性和準(zhǔn)確性，借鑒AHP分析和李克特量表基本原理，并結(jié)合工作實(shí)踐和相關(guān)專家的建議來設(shè)定設(shè)指標(biāo)的權(quán)重系數(shù)（如表2）。

（一）權(quán)重賦值原則

一級評級指標(biāo)總值為100%，各維度對應(yīng)的二級評價指標(biāo)權(quán)重總值之和為100%，各二級評價指標(biāo)對應(yīng)的三級指標(biāo)權(quán)重總值為100%。例如：一級指標(biāo)各權(quán)重值A(chǔ)+B+C+D=100%；二級指標(biāo)各權(quán)重值A(chǔ)1+A2=100%；三級指標(biāo)各權(quán)重值A(chǔ)11+A12=100%。

（二）對三級評價指標(biāo)評分

該指標(biāo)的評分將借鑒李克特量表（LikertScale）方式，采用5分值，由相關(guān)專家結(jié)合審計(jì)具體情況對其進(jìn)行打分評價。其中：評分I=5分，表示該項(xiàng)指標(biāo)完全符合績效目標(biāo)設(shè)定；評分5＞I≥4分，表示該指標(biāo)高水平地完成了績效目標(biāo)；4＞I≥3分表示該指標(biāo)取得了較好的績效，但還有改進(jìn)的余地；3＞I≥2分表示該指標(biāo)完成情況一般，在績效方面取得一定成果；2＞I≥1分表示該指標(biāo)雖然存在一些問題，但基本上達(dá)到績效目標(biāo)；1＞I≥0分以下表示該指標(biāo)存在很多問題，與績效目標(biāo)存在很大差距，甚至沒有開展任何工作。每項(xiàng)評分還應(yīng)結(jié)合三級評價指標(biāo)中每個具體指標(biāo)的權(quán)重，折算成標(biāo)準(zhǔn)分。例如：標(biāo)準(zhǔn)分=A11*IA11。

（三）全面績效評價得分

按照下列公式依次計(jì)算，可以得出全面績效評價得分：三級指標(biāo)單項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)分=該指標(biāo)評價得分*該指標(biāo)權(quán)重；二級指標(biāo)得分=Σ該指標(biāo)對應(yīng)三級指標(biāo)單項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)分；一級指標(biāo)得分=Σ該指標(biāo)對應(yīng)二級指標(biāo)得分*該指標(biāo)權(quán)重；全面績效評價得分=Σ一級指標(biāo)得分*該指標(biāo)權(quán)重。

四、結(jié)語

本文通過總結(jié)以往開展高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)實(shí)踐，在深入分析高校科研項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)使用的特點(diǎn)基礎(chǔ)上，借鑒平衡記分卡、AHP層次分析發(fā)、李克特量表基本原理，并結(jié)合績效審計(jì)的“3E”特性，構(gòu)建了高校科研經(jīng)費(fèi)績效審計(jì)評價指標(biāo)體系。但鑒于影響高校科研經(jīng)費(fèi)績效審計(jì)質(zhì)量的四個評價維度及各具體評價指標(biāo)，會隨著高校自治和國家治理環(huán)境的變化而不斷變動，并且該評價指標(biāo)體系尚未在實(shí)踐中實(shí)際應(yīng)用。因此，筆者將密切關(guān)注該評價指標(biāo)體系在實(shí)際使用過程中存在的問題，不斷加以改進(jìn)和完善。

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篇3

1.理論基礎(chǔ)不夠夯實(shí)

首先，通過相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段一些高校對于科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)工作缺乏相關(guān)的理論支持，更多的只是關(guān)注高校基建工程的審計(jì)和財(cái)務(wù)收支的審計(jì)，缺少專項(xiàng)的科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)；其次，高校領(lǐng)導(dǎo)對科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作的重視程度不夠高，也就不能在高校內(nèi)形成一個健康良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，不得而知，高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)工作的績效也不會很高。

2.審計(jì)的方法有待提高

就目前情況來看，高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作都是由高校基建工程和財(cái)務(wù)審計(jì)專業(yè)人員組成的，而這些工作人員雖然有較強(qiáng)的專業(yè)知識和專業(yè)技能，但是對于教育崗了解不深，因此在實(shí)際工作中，很難結(jié)合高校的實(shí)際情況和戰(zhàn)略目標(biāo)，對于高校科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的的科學(xué)性、使用的合理性以及程序的規(guī)范性等方面都不能全面的審計(jì)，而且審計(jì)方法也不具有針對性，這樣一來就會導(dǎo)致方法不適用，可操作性不強(qiáng)等現(xiàn)象的發(fā)生，進(jìn)而就容易產(chǎn)生高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)中信息失真，審計(jì)效果和效率低等問題的發(fā)生。

3.相關(guān)工作人員對高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的認(rèn)識程度不夠高

據(jù)相關(guān)的官方資料顯示，現(xiàn)階段我國高校科研經(jīng)費(fèi)的類別主要有兩種，一種是縱向的科研經(jīng)費(fèi)；另一種是橫向的科研經(jīng)費(fèi)，縱向科研經(jīng)費(fèi)通常是指由國家、地方和各級政府部門來支出的科研經(jīng)費(fèi)，而橫向的科研經(jīng)費(fèi)是指學(xué)校通過對外開展科研活動而獲得的經(jīng)費(fèi)，但是對于審計(jì)工作而言，更多的高校認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是由主管人管理的，應(yīng)該由科研人員自行支配，學(xué)校不能對其進(jìn)行審計(jì)和干涉，審計(jì)也只是對其申報、立項(xiàng)及一些程序性工作進(jìn)行審計(jì)，缺乏全程性和全面化的審計(jì)，進(jìn)而不僅給素質(zhì)較低的人員提供了濫用科研經(jīng)費(fèi)的機(jī)會，而且還會在一定程度上對高校其他各項(xiàng)工作的順利開展和運(yùn)行帶來不利的影響。

三、高校內(nèi)部審計(jì)工作存在問題的解決之道

高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作中存在一系列問題確實(shí)在一定程度上影響了高校科研項(xiàng)目審計(jì)工作的順利開展和運(yùn)行，而且對于高校相關(guān)科研項(xiàng)目的順利開展或者其他相關(guān)工作的開展和運(yùn)行也會產(chǎn)生一定的不利影響，所以筆者根據(jù)自己多年的工作經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)的調(diào)查研究總結(jié)出以下幾點(diǎn)切實(shí)可行的強(qiáng)化措施，具體內(nèi)容如下所述：

1.從審計(jì)人員的綜合素質(zhì)層面著手

從審計(jì)人員的綜合素質(zhì)層面來看要求高校首先要構(gòu)建專門的內(nèi)部審計(jì)部門，根據(jù)高校科研經(jīng)費(fèi)的特點(diǎn)和特色成立專門的科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)小組來對相關(guān)的科研項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，嚴(yán)格把握科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的各個環(huán)節(jié)和部門，要涵蓋審計(jì)立項(xiàng)到項(xiàng)目結(jié)題的各個環(huán)節(jié)，將項(xiàng)目預(yù)算編制的科學(xué)合理性、資金轉(zhuǎn)撥的過程以及項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出的各個過程進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)，明確各個審計(jì)人員的責(zé)任，做大人人肩上有責(zé)任。此外，要配合相關(guān)的獎懲機(jī)制來從根本上提高審計(jì)人員的工作熱情和工作積極性。

2.從審計(jì)的方式方法層面著手

科學(xué)合理的、實(shí)用性和適用性比較強(qiáng)的科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)方式才能真正的發(fā)揮審計(jì)工作的價值和績效，進(jìn)而能夠在提高高校科研經(jīng)費(fèi)利用率的基礎(chǔ)上促進(jìn)科研項(xiàng)目的順利開展，對于高校的發(fā)展和進(jìn)步也有著一定的促進(jìn)作用，這就要求高校首先要改變原有的注重事后審計(jì)的審計(jì)方式，實(shí)現(xiàn)全過程的審計(jì)，可以采用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)部門聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的方式來實(shí)現(xiàn)；其次，要與其他審計(jì)相結(jié)合，如與領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合等方式，這樣一來能夠在一定程度上強(qiáng)化高校科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)強(qiáng)度，減少不必要的風(fēng)險產(chǎn)生。

3.從審計(jì)的結(jié)果運(yùn)用層面著手

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高校；科研經(jīng)費(fèi)；審計(jì)

科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，重大科研項(xiàng)目研究成果是發(fā)展生產(chǎn)力的強(qiáng)大助推劑。高校是我國開展科學(xué)研究的重要力量，承擔(dān)了國家重大基礎(chǔ)研究計(jì)劃“973”、國家高技術(shù)研究發(fā)展計(jì)劃“863”等大型科研戰(zhàn)略計(jì)劃。十以來，國家提高了對高校的科研經(jīng)費(fèi)支出的投入力度，同時也增加了高校的收入來源，科研經(jīng)費(fèi)總額已占到學(xué)校收入總額的40%以上。根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)顯示：2015年我國高等學(xué)校347.2億元，比2012年增長26%。伴隨著科研經(jīng)費(fèi)增長的同時，科研經(jīng)費(fèi)濫用、腐敗等問題層出不窮。新形勢下，如何監(jiān)督科研經(jīng)費(fèi)的使用、規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的路徑和細(xì)化科研預(yù)算及標(biāo)準(zhǔn)化是高校內(nèi)部審計(jì)必須克服的問題。

一、目前我國高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)過程面對的難題

（一）科研經(jīng)費(fèi)來源途徑復(fù)雜，造成監(jiān)管困難

高校科研經(jīng)費(fèi)的獲取有多種途徑，主要包括國家、省級、市級教育主管部門及其他主管部門以及通過高校與社會資源合作而形成的橫向科研經(jīng)費(fèi)；高校根據(jù)自身的意愿和目的自籌的配套設(shè)施科研經(jīng)費(fèi)。這種情況下要求各科研經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目和資金的來源都需要分別設(shè)賬管理，而目前很多高校采用的單一項(xiàng)目管理和核算審計(jì)模式向沖突，這勢必加大了經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管難度。

（二）立項(xiàng)預(yù)算不科學(xué)，結(jié)算偏差大

當(dāng)前，高校科研經(jīng)費(fèi)管理普遍存在課題預(yù)算編制不細(xì)化、不科學(xué)等問題。一方面，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人由于不熟悉有關(guān)的財(cái)務(wù)制度，沒有專業(yè)的、前衛(wèi)的財(cái)務(wù)知識，不重視預(yù)算的重要性，最終導(dǎo)致預(yù)算效果不好，偏差很大。另一方面，高校科研管理者也沒有對預(yù)算的實(shí)施嚴(yán)格的考察和審核，造成預(yù)算效果不理想。

（三）資產(chǎn)管理混亂，資產(chǎn)流失嚴(yán)重

具體表現(xiàn)為：在各項(xiàng)科研項(xiàng)目結(jié)題后沒有及時辦理固定資產(chǎn)、所有資產(chǎn)的登記、保護(hù)、驗(yàn)收等手續(xù)，最終出現(xiàn)復(fù)雜混亂的狀態(tài)以及人員的流動沒有及時的辦理相關(guān)的變更手續(xù)，加劇了混亂的局面。二是設(shè)備購置執(zhí)行沒有預(yù)算性，導(dǎo)致重復(fù)購置和質(zhì)量問題，固定資產(chǎn)資源難以共享。三是科研項(xiàng)目研究過程中形成的專利技術(shù)、專利權(quán)等無形資產(chǎn)，沒有進(jìn)行賬務(wù)處理。四是結(jié)題不結(jié)賬，結(jié)余資金仍作為項(xiàng)目進(jìn)行管理，導(dǎo)致固定資產(chǎn)得不到及時清理。以上這些因素造成了資產(chǎn)的浪費(fèi)和流失。

（四）科研效益不高

我國高校的科研項(xiàng)目有很大一部分是以經(jīng)費(fèi)申請與為重點(diǎn)開展工作，成果產(chǎn)業(yè)化比重較少，科技成果轉(zhuǎn)化效率不高，平均為20％，就目前情況看，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的低于5％，并且專利技術(shù)的交易率只達(dá)到5％。目前多數(shù)高校缺乏一套科學(xué)、合理的科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)考核評價體第，科研效益很低。

二、科研經(jīng)費(fèi)全過程跟蹤審計(jì)的可行性分析

（一）全過程跟蹤審計(jì)相對于傳統(tǒng)事后審計(jì)具有明顯優(yōu)勢全過程跟蹤審跟以前的審計(jì)方式不同，將監(jiān)督職能提前執(zhí)行，也就是在預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)收支、效益等審計(jì)過程中都實(shí)行到位的監(jiān)督，以便于在任何一個階段出現(xiàn)為題時及時解決，以免問題發(fā)展壯大，充分發(fā)揮監(jiān)督職能具有的預(yù)見性、前瞻性，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)得到規(guī)范管理且發(fā)揮較大的效益。

（二）全過程跟蹤審計(jì)能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能

“確認(rèn)”與“咨詢”是內(nèi)部審計(jì)的兩大職能，確認(rèn)是組織合理化運(yùn)行的基礎(chǔ)，咨詢是實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的方法。兩者相輔相成，缺一不可。傳統(tǒng)的科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)重確認(rèn)、輕咨詢，并且咨詢服務(wù)滯后、不及時。審計(jì)人員參與科研經(jīng)費(fèi)管理的全過程，一方面，充分發(fā)揮審計(jì)確認(rèn)職能，及時發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目各階段存在的問題和潛在的風(fēng)險；另一方面，針對發(fā)現(xiàn)的問題，及時為項(xiàng)目組提供服務(wù)性的補(bǔ)救方案，達(dá)到科學(xué)管理、資金得到充分利用的效果。

（三）全過程跟蹤審計(jì)要突出重點(diǎn)、以點(diǎn)帶面全過程跟蹤審計(jì)將涉及到整個科研

項(xiàng)目全過程的很多內(nèi)容及細(xì)節(jié),即項(xiàng)目的預(yù)算、資金的收支、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目效益、項(xiàng)目進(jìn)程等。審計(jì)時間長，內(nèi)容復(fù)雜，審計(jì)風(fēng)險大，審計(jì)質(zhì)量控制難,但這并不代表全過程跟蹤審計(jì)不講成本。審計(jì)部門自身也是內(nèi)部資源的消耗者，在不影響項(xiàng)目研究進(jìn)度的前提下，審計(jì)工作要抓重點(diǎn)，講方法。審計(jì)人員抓住預(yù)算編制與執(zhí)行、財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)等幾個重要風(fēng)險控制點(diǎn)，以點(diǎn)帶面來把握事前、事中兩個階段審計(jì)內(nèi)容，既節(jié)約了成本，也取得很好的審計(jì)效果。

三、高校科研經(jīng)費(fèi)全過程審計(jì)的具體策略

當(dāng)前，很多高校科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)方案通常是在可以項(xiàng)目結(jié)題時才統(tǒng)一各項(xiàng)事物的審計(jì)，這是一種事后審計(jì)。相比于全過程跟蹤審計(jì)，審計(jì)介入時間太晚，等問題發(fā)現(xiàn)時已錯失了糾正的時機(jī)，經(jīng)費(fèi)管理使用控制效果不佳，無法有效遏制科研經(jīng)費(fèi)濫用現(xiàn)象。要提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益，就應(yīng)該在申報立項(xiàng)階段、項(xiàng)目實(shí)施階段審計(jì)及早介入，審計(jì)人員及時地、動態(tài)地掌握科研項(xiàng)目的各種信息，實(shí)現(xiàn)了“事前控制”、“事中監(jiān)督”、“事后評價”的一整套貫穿全過程的科學(xué)監(jiān)管體系。

（一）事前審計(jì)——立項(xiàng)及預(yù)算編制階段

項(xiàng)目立項(xiàng)階段，審計(jì)人員在查閱、了解和學(xué)習(xí)項(xiàng)目申報的相關(guān)內(nèi)容的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)審核立項(xiàng)申請資料論證的充分性和可行性。確實(shí)關(guān)注縱向科研經(jīng)費(fèi)申報的具體內(nèi)容是否與相關(guān)部門批復(fù)的范圍及比例和內(nèi)容相符合，橫向方面核實(shí)合同約定科研經(jīng)費(fèi)的用途、范圍、具體數(shù)額與之是否相符合及合法、有效、科學(xué)。預(yù)算編制階段，審計(jì)人員重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算編制合理性、科學(xué)性。重點(diǎn)審查方面涉及項(xiàng)目預(yù)算編制是否合理科學(xué)，且在經(jīng)費(fèi)范圍內(nèi)是否有效；2.資金的來源出處、可利用是否清楚，使用權(quán)是否合法；3.外撥經(jīng)費(fèi)有沒有明細(xì)的預(yù)算，分散到各課題承擔(dān)的經(jīng)費(fèi)匯總是否與批復(fù)預(yù)算相一致。

（二）事中審計(jì)——項(xiàng)目實(shí)施階段

因?yàn)轫?xiàng)目是誰階段是沒有預(yù)見性的難控制階段，所以在全過程跟蹤審計(jì)監(jiān)督中最為重要，據(jù)調(diào)查，審計(jì)人員稱該階段以是以預(yù)算批復(fù)為依據(jù)來把握支持掌控為重點(diǎn)。1.預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)。審計(jì)重點(diǎn)為：①預(yù)算執(zhí)行是否符合項(xiàng)目批復(fù)的預(yù)算范圍和標(biāo)準(zhǔn)；②操作程序是否按照計(jì)劃進(jìn)行，是否有隨意調(diào)整且調(diào)整操作是否得以批復(fù)③財(cái)務(wù)決算編制結(jié)果是否符合目標(biāo)要求，相關(guān)報表數(shù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整性。2.財(cái)務(wù)收支審計(jì)。科研經(jīng)費(fèi)收入審計(jì)的關(guān)鍵在于科研經(jīng)費(fèi)來源的合法性、合規(guī)性；科研經(jīng)費(fèi)收入的真實(shí)性和調(diào)查實(shí)用性；學(xué)校財(cái)務(wù)是否對該項(xiàng)目的課題經(jīng)費(fèi)進(jìn)行系統(tǒng)性的管理且單獨(dú)核算；而科研經(jīng)費(fèi)支出審計(jì)的關(guān)鍵在于：①項(xiàng)目資金的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合項(xiàng)目預(yù)算書和相關(guān)科研管理制度的規(guī)定；②各項(xiàng)資金的支出情況是否得到確實(shí)的落實(shí)，有無出現(xiàn)超出、不夠、挪用等情況；③對分有專項(xiàng)和自籌兩項(xiàng)經(jīng)費(fèi)是否單獨(dú)審計(jì)核算；④項(xiàng)目資金支出簽字權(quán)限及相關(guān)程序是否符合規(guī)定要求；⑤各項(xiàng)科研項(xiàng)目結(jié)題后，對辦理結(jié)賬手續(xù)是否清楚且安規(guī)定執(zhí)行。3.資產(chǎn)管理審計(jì)。應(yīng)重點(diǎn)審查以下內(nèi)容：①購置科研設(shè)備應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的（預(yù)算、申報、審批、購置、驗(yàn)收入庫）程序辦事，②資產(chǎn)臺賬的基本狀況，保證內(nèi)容清楚、完整；③隨時關(guān)注科研人員的流動，合法有效規(guī)范的處理好人員去留以及相關(guān)相關(guān)項(xiàng)目結(jié)題后變更登記、資產(chǎn)變更登記等變更手續(xù)；④科研活動形成的無形資產(chǎn),如專利技術(shù)、版權(quán)等是否納入學(xué)校無形資產(chǎn)管理。4.科研經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)。審計(jì)重點(diǎn)為：①物資采購是否編制預(yù)算、是否采用恰當(dāng)?shù)恼袠?biāo)方式、采購驗(yàn)收不規(guī)范；②技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同是否對合同方主體資質(zhì)進(jìn)行審核，合同條款是否合理。③臨時用工合同是否按國家法律、法規(guī)要求簽定，合同要件是否齊全，條款是否清楚。

（三）事后審計(jì)——項(xiàng)目結(jié)題階段

項(xiàng)目結(jié)題階段內(nèi)部審計(jì)人員主要關(guān)注以下幾方面：①結(jié)題項(xiàng)目是否及時結(jié)賬，結(jié)余資金是否按規(guī)定分配；②對科研成果的資產(chǎn)是否按所有權(quán)歸屬進(jìn)行登記保護(hù)和檢驗(yàn)入庫等問題的核實(shí)、明確；③項(xiàng)目是否按有關(guān)程序進(jìn)行驗(yàn)收評估；④根據(jù)已經(jīng)完成的科研成果，結(jié)合任務(wù)合同約定的要求和目標(biāo)，審核計(jì)算成果是否達(dá)標(biāo)；⑤通過對科研項(xiàng)目完成率、成果應(yīng)用率、成本效益率等指標(biāo)的權(quán)衡和計(jì)算，綜合分析評估出科研經(jīng)費(fèi)的使用效益報告。四、結(jié)語在國家科技發(fā)展戰(zhàn)略方針的要求下，高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)也是高校內(nèi)部審計(jì)工作中必不可少的內(nèi)容。科研審計(jì)不僅要使它達(dá)到使用的規(guī)范化、合理化，還要使它規(guī)范化的同時實(shí)現(xiàn)最大效益并且與學(xué)術(shù)研究三者之間的合理有效統(tǒng)一，這才是高校內(nèi)部科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的最終目標(biāo)。因此，高校內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)注重審計(jì)模式的創(chuàng)新，提高審計(jì)質(zhì)量和效果。高校可以將全過程跟蹤審計(jì)引入到對重大科研項(xiàng)的監(jiān)管之中，以點(diǎn)帶面，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，努力實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)的有效監(jiān)管。

參考文獻(xiàn)：

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篇5

一、高校內(nèi)部審計(jì)的必要性

科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)是指高校內(nèi)部審計(jì)部門依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，對圍繞科研經(jīng)費(fèi)的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制進(jìn)行獨(dú)立的審查、評價，以確定是否遵循科研經(jīng)費(fèi)使用和管理程序，是否合規(guī)合法，是否有效和經(jīng)濟(jì)的使用了學(xué)校資源，是否實(shí)現(xiàn)科研目標(biāo)、創(chuàng)造效益。教學(xué)和科研是高校開展學(xué)術(shù)研究的兩個主要陣地，如何將內(nèi)部審計(jì)工作融入到科學(xué)研究工作的全過程，對于提高學(xué)校的綜合實(shí)力至關(guān)重要，開展科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)是大勢所趨。當(dāng)前，面對著高校科研經(jīng)費(fèi)數(shù)量和規(guī)模如“井噴式”增長的實(shí)際，監(jiān)督管理卻滯后乏力，不可避免導(dǎo)致高校科研經(jīng)費(fèi)腐敗問題層出不窮。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，促進(jìn)制度健全和有效執(zhí)行，確保科研經(jīng)費(fèi)的有效管理和利用，在目前形勢下顯得尤為迫切；健全的內(nèi)部審計(jì)制度有利于加強(qiáng)高校的職能部門強(qiáng)化對科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制。科研管理部門在內(nèi)審部門及內(nèi)控制度聯(lián)合約束下，會逐步開始從長遠(yuǎn)利益考慮關(guān)注科研經(jīng)費(fèi)在使用和管理過程中出現(xiàn)的缺陷和漏洞，切實(shí)保證對科研經(jīng)費(fèi)的有效監(jiān)控。

二、高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)存在的問題

1、審計(jì)部門機(jī)構(gòu)管理不完善

高校的審計(jì)部門無論在機(jī)構(gòu)設(shè)置還是在人員配置方面都存在或多或少的問題，有的出現(xiàn)了與其他職能部門分擔(dān)審計(jì)職能的情況；對審計(jì)職能不夠重視，專職審計(jì)人員不夠?qū)I(yè)；高校主管審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)層級較低；高校審計(jì)部門受到種種管制，難以充分發(fā)揮審計(jì)獨(dú)立性等。這些問題都限制了內(nèi)審職能在科研經(jīng)費(fèi)使用和管理上的發(fā)揮。此外，高校的榮譽(yù)、排名與獲取的科研經(jīng)費(fèi)密切相關(guān)，因此，很多高校的審計(jì)部門對科研經(jīng)費(fèi)不合理的項(xiàng)目支出睜一只眼，閉一只眼，致使科研審計(jì)喪失真實(shí)性。

2、審計(jì)時效性差

目前高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)大多以事后審計(jì)為主，由內(nèi)部審計(jì)部門在項(xiàng)目結(jié)題后對科研經(jīng)費(fèi)業(yè)務(wù)收支情況進(jìn)行審查、監(jiān)督。事后審計(jì)雖然能發(fā)現(xiàn)問題，但是缺乏對科研項(xiàng)目的全程追蹤調(diào)查，不能及時發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目執(zhí)行過程中存在的問題。審計(jì)時間的滯后會導(dǎo)致既成事實(shí)難以及時整改，順利結(jié)題受到重重阻礙。要想真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，在科研項(xiàng)目立項(xiàng)階段，審計(jì)就應(yīng)介入，形成“事前、事中、事后”全方位的審計(jì)，充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的咨詢與服務(wù)功能。

3、內(nèi)控體制不健全

現(xiàn)階段，我國高校的科研經(jīng)費(fèi)在使用和管理過程中出現(xiàn)問題的原因之一就是內(nèi)控機(jī)制薄弱，呈現(xiàn)出“三級內(nèi)控失效，項(xiàng)目級內(nèi)控沒有，院系級內(nèi)控虛設(shè)，校級內(nèi)控乏力”的局面。完善的內(nèi)部控制從根本上保障了科研經(jīng)費(fèi)安全和有效使用，同時內(nèi)控制度也是科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的重要依據(jù)。此外，內(nèi)部審計(jì)一般停留在審核報銷票據(jù)層面，無法對內(nèi)控進(jìn)行全局把握，重點(diǎn)不突出，審查不深入，并且審計(jì)人員并沒有全程參與到科研項(xiàng)目中去，也就無法對一些支出是否真正應(yīng)用于科研工作中給予準(zhǔn)確的專業(yè)判斷。因此，資源有效利用和項(xiàng)目的順利開展都離不開內(nèi)部控制，健全的內(nèi)部控制體系會減少審計(jì)的工作量和降低審計(jì)工作難度，提高工作效率。

4、審計(jì)資源與審計(jì)任務(wù)的矛盾性

就當(dāng)前面臨的實(shí)際情況來看，科研項(xiàng)目數(shù)量增多、經(jīng)費(fèi)資金量增大，內(nèi)部審計(jì)力量嚴(yán)重不足，短缺的內(nèi)審人員遠(yuǎn)無法滿足日益增長的科研項(xiàng)目審計(jì)需求；此外，許多高校普遍存在同一時間大量科研項(xiàng)目集中送審的現(xiàn)象，在這樣審計(jì)工作量如此之大，人員又極其短缺的情況下，審計(jì)工作質(zhì)量難以保證。如何協(xié)調(diào)有限的審計(jì)資源和繁重的審計(jì)任務(wù)之間的矛盾性是擺在審計(jì)人員面前的一大難題。

5、審計(jì)評價體系不健全

當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)主要是對科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)，而忽視了對效益性的審查，致使科研經(jīng)費(fèi)在使用管理上出現(xiàn)了漏洞。因此不適宜的審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)會弱化審計(jì)的監(jiān)管職能，建立健全科研經(jīng)費(fèi)績效評價體系是有效開展科研審計(jì)的依據(jù)和前提。

三、突破高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)困境的對策

1、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)部門管理，發(fā)揮內(nèi)審的獨(dú)立性

首先，明確審計(jì)部門職責(zé)，做到各職能部門之間既分工又合作。審計(jì)部門要嚴(yán)把監(jiān)督審核關(guān)，并密切配合科研管理部門和財(cái)務(wù)部門將預(yù)算支出控制到位。為使高校審計(jì)人員對科研知識掌握更加專業(yè)化，審計(jì)部門可以分派審計(jì)人員到科研機(jī)構(gòu)參加培訓(xùn)，接受科研專業(yè)知識，增強(qiáng)審計(jì)人員對整個科研項(xiàng)目的宏觀把握，使得審計(jì)工作更加適應(yīng)項(xiàng)目發(fā)展，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率；高校的審計(jì)工作往往受到行政部門的干預(yù)，使得審計(jì)功能難以有效發(fā)揮。因此審計(jì)部門要熟習(xí)科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)報銷制度，并據(jù)此對項(xiàng)目支出的合法性和真實(shí)性進(jìn)行獨(dú)立檢查控制。在這個過程中，審計(jì)部門應(yīng)積極與財(cái)務(wù)部門和科研管理部門協(xié)作，對科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行聯(lián)合控制，在項(xiàng)目進(jìn)程中，對科研經(jīng)費(fèi)事項(xiàng)進(jìn)行仔細(xì)校對，遇到含糊的賬目要及時與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人溝通，提出疑問并且要求解答。

2、加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的全程追蹤控制

科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)要與科研項(xiàng)目的實(shí)施相結(jié)合，因此應(yīng)建立事前、事中、事后監(jiān)督的審計(jì)體系，形成全過程跟蹤審計(jì)，這樣便于在項(xiàng)目進(jìn)程中實(shí)時發(fā)現(xiàn)問題并予以整改，增加審計(jì)的時效性，充分體現(xiàn)內(nèi)審工作的靈活性，發(fā)揮了內(nèi)審工作的監(jiān)管職能，提高了項(xiàng)目管理水平，促使科研經(jīng)費(fèi)得到合理規(guī)范使用，保證科研項(xiàng)目有效運(yùn)行。

3、建立健全內(nèi)部控制制度

首先要凈化高校的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境可以降低審計(jì)風(fēng)險，為高校內(nèi)部審計(jì)工作奠定基礎(chǔ)，確保內(nèi)部控制制度得到充分貫徹執(zhí)行。其次，高校要做好科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的宣傳工作，提高科研人員對科研經(jīng)費(fèi)使用和管理的認(rèn)識，學(xué)校各部門都應(yīng)積極主動地配合審計(jì)人員的工作，減輕審計(jì)人員工作壓力，同時保證項(xiàng)目順利開展。第三，高校應(yīng)建立規(guī)范的科研經(jīng)費(fèi)管理制度和內(nèi)部控制制度，組建專業(yè)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，購置先進(jìn)的審計(jì)軟件，共同創(chuàng)造和諧的科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)氛圍。第四，不斷完善“校級、院系級、項(xiàng)目級”三級內(nèi)控制度，促進(jìn)三級內(nèi)控得到落實(shí)。第五，充分發(fā)揮科研管理部門、財(cái)務(wù)部門、內(nèi)部審計(jì)部門等的監(jiān)督管理作用，保證科研經(jīng)費(fèi)支出規(guī)范有效。

4、強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

高校應(yīng)配備一支知識全面、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、專業(yè)素養(yǎng)高的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，并提供充足的審計(jì)經(jīng)費(fèi)。學(xué)校應(yīng)擴(kuò)大審計(jì)后備力量儲蓄，重視對審計(jì)人員的技能培訓(xùn)，可通過聘請校外審計(jì)專家方式對其進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，引導(dǎo)審計(jì)人員向全面發(fā)展的復(fù)合型人才轉(zhuǎn)變；并鼓勵內(nèi)審人員開拓視野，不僅學(xué)習(xí)國家最新的財(cái)經(jīng)方針、政策，還要熟悉會計(jì)業(yè)務(wù)知識和計(jì)算機(jī)技能，嚴(yán)格遵守審計(jì)工作程序，全面掌握科研管理知識，充分了解科研經(jīng)費(fèi)管理的全部流程，對每一筆科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出具備明辨是非的能力。

5、構(gòu)建科學(xué)的科研經(jīng)費(fèi)績效審計(jì)體系

績效審計(jì)的核心是指標(biāo)，建立和完善科研經(jīng)費(fèi)效益考核評價指標(biāo)體系是實(shí)施科學(xué)的科研經(jīng)費(fèi)績效審計(jì)的根本條件。科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)內(nèi)容不僅體現(xiàn)在財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性上，還體現(xiàn)在效益性上，如經(jīng)濟(jì)和社會效益。內(nèi)部審計(jì)人員可以建立科研經(jīng)費(fèi)常規(guī)績效評價指標(biāo)來衡量科研項(xiàng)目的綜合效益，比如年度科研收入完成率、年度科研支出完成率，科研成果轉(zhuǎn)換率等。設(shè)立評價指標(biāo)應(yīng)立足于我國高校實(shí)際，利用一些財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和一些非財(cái)務(wù)指標(biāo)來進(jìn)行綜合評價，建立科學(xué)、可行的評價機(jī)制能促使科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人真正在科研上有所作為，將科研經(jīng)費(fèi)切實(shí)用在刀刃上。高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)工作關(guān)系到高校科研事業(yè)能否順利運(yùn)行,關(guān)系到學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展，關(guān)系到國家的科技進(jìn)步。因此，高校管理部門要不斷提高認(rèn)識，完善法律法規(guī)，改革創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)制度，凈化內(nèi)審環(huán)境。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在高校科研經(jīng)費(fèi)管理中的監(jiān)督和服務(wù)職能，保證學(xué)術(shù)研究合理有序進(jìn)行，促進(jìn)科技成果快速轉(zhuǎn)化。

【參考文獻(xiàn)】

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篇6

2、事后審計(jì)改進(jìn)為全過程審計(jì)

傳統(tǒng)的高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)主要是事后審計(jì)，也就是項(xiàng)目結(jié)題后再進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題也無法及時修改。而科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)審計(jì)的主要目的是促使經(jīng)費(fèi)使用的合理化和效益化，并不以懲處為主要目的。因此高校內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該將事后審計(jì)改進(jìn)為全過程審計(jì)，對科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)使用狀況進(jìn)行全過程的監(jiān)督，在項(xiàng)目結(jié)題后再對項(xiàng)目合同經(jīng)費(fèi)決算狀況進(jìn)行審計(jì)，充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的靈活性。當(dāng)然，由于高校科研項(xiàng)目眾多、科研經(jīng)費(fèi)數(shù)量多，審計(jì)人員少，要想對每一個科研項(xiàng)目、每一筆科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審計(jì)難度很大。高校可以根據(jù)具體情況，建立定期或者不定期的檢查制度，查找科研經(jīng)費(fèi)中存在的問題。這里還要充分發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢，審計(jì)部門可以與財(cái)務(wù)部門聯(lián)網(wǎng)，通過互聯(lián)網(wǎng)來追蹤科研經(jīng)費(fèi)的使用情況，充分體現(xiàn)內(nèi)審工作的靈活性，對異常情況進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，爭取將問題控制在萌芽狀態(tài)。另外，還可以實(shí)行重點(diǎn)科研項(xiàng)目的年度審計(jì)制度，對科研經(jīng)費(fèi)多、社會影響力大的科研項(xiàng)目在結(jié)題前，每年都要進(jìn)行一次全面審計(jì)，確保科研經(jīng)費(fèi)的合理使用。

3、提高內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)能力素質(zhì)

與其他審計(jì)項(xiàng)目不同，高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作有著較高的專業(yè)性和復(fù)雜性，對審計(jì)人員素質(zhì)和能力的要求比較高，審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力直接影響和決定了審計(jì)工作的質(zhì)量。高校可以采取以下方法來提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)和能力。一是建立輪崗制度。審計(jì)人員長期任職于一個部門，對其他崗位和專業(yè)比較陌生。科研項(xiàng)目具有較強(qiáng)的專業(yè)性，如果不了解其他專業(yè)，無法有效的進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)。因此，審計(jì)人員要定期到科研部門、財(cái)務(wù)部門等工作一段時間，來了解其他部門的工作流程以及專業(yè)特點(diǎn)，從而可以多視角的進(jìn)行審計(jì)工作。二是加強(qiáng)對審計(jì)人員的培訓(xùn)。目前，國家對科研經(jīng)費(fèi)管理的制度不斷出臺，一些新的審計(jì)方法和審計(jì)手段不斷涌現(xiàn)，審計(jì)人員不僅要熟練掌握科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的政策，同時也要強(qiáng)化自身的業(yè)務(wù)技能，高校應(yīng)該組織審計(jì)人員參加一些技能培訓(xùn)班，也可以引入熟悉高校科研狀況的優(yōu)秀會計(jì)師參與到科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)中來，可以大大提高科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的專業(yè)性和獨(dú)立性。

4、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)控制

科研經(jīng)費(fèi)的使用效益如何既是資金提供者所關(guān)注的重點(diǎn)，也是衡量科研工作成效的一個重要標(biāo)志。高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)必須加強(qiáng)效益審計(jì)，對學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)使用情況及其經(jīng)濟(jì)活動的效益性進(jìn)行檢查和評價，確定其經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。重點(diǎn)審查科研項(xiàng)目立項(xiàng)的科學(xué)性、適用性和合理性，科研項(xiàng)目在立項(xiàng)是否經(jīng)過認(rèn)真調(diào)查，充分論證和科學(xué)評估，結(jié)題項(xiàng)目是否按有關(guān)規(guī)定及時辦理科研項(xiàng)目結(jié)題及結(jié)賬手續(xù)，科研成果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，是否及時轉(zhuǎn)化，取得社會效益和經(jīng)濟(jì)效益如何。可將科研成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力實(shí)現(xiàn)的價值與科研經(jīng)費(fèi)投入的價值以及科研項(xiàng)目的預(yù)期研究價值相比較，以確定其經(jīng)濟(jì)效益，并提出審計(jì)建議，從而促進(jìn)學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)使用效益的提高。

篇7

高校科研經(jīng)費(fèi)是高校最具活力，最能提升學(xué)校內(nèi)涵建設(shè)的一塊經(jīng)費(fèi)。隨著我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，高校科研與經(jīng)濟(jì)建設(shè)的聯(lián)系日益加強(qiáng)，高校承擔(dān)的科研任務(wù)越來越多，經(jīng)費(fèi)逐年增加，但科研項(xiàng)目的評價和效果并不理想。最近，教育部頒布的《教育部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高校科研項(xiàng)目管理的意見》中明確指出：強(qiáng)化學(xué)校管理責(zé)任；強(qiáng)化管理部門職責(zé)與協(xié)同；嚴(yán)格規(guī)范項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)權(quán)；健全科研項(xiàng)目管理制度；加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

高校科研管理主要包括兩方面：科研項(xiàng)目管理和科研經(jīng)費(fèi)管理，而科研經(jīng)費(fèi)管理是科研管理的重要環(huán)節(jié)，也是財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算的重要內(nèi)容。如何管理科研經(jīng)費(fèi)，如何評價科研經(jīng)費(fèi)的效果，如何制訂與之相配套的管理辦法，是高校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督審計(jì)的重要任務(wù)。本文針對高校科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀，結(jié)合我校實(shí)際情況，就如何加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)提出一些建議。

1 高校科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀

1.1 科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制和執(zhí)行不相符

科研項(xiàng)目的預(yù)算書是在申報項(xiàng)目時編制的，具有嚴(yán)肅性，不得隨意更改，是監(jiān)督驗(yàn)收和財(cái)務(wù)報賬的依據(jù)。但在實(shí)際執(zhí)行過程中，大多數(shù)高校科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制是由項(xiàng)目申報人員獨(dú)立完成，缺乏財(cái)務(wù)人員參與指導(dǎo)，科研項(xiàng)目的預(yù)算編制比較粗糙，缺乏預(yù)見性和合理性，沒有考慮不同項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的差異性，預(yù)算不細(xì)，形同虛設(shè)。多數(shù)項(xiàng)目實(shí)際支出與經(jīng)費(fèi)預(yù)算有較大出入，影響項(xiàng)目結(jié)題和財(cái)務(wù)驗(yàn)收。

1.2 科研經(jīng)費(fèi)使用與課題研究缺乏相關(guān)性

相關(guān)性是指科研經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)與科研項(xiàng)目的開展相關(guān)。目前，多數(shù)科研經(jīng)費(fèi)的使用普遍存在不符合專項(xiàng)資金管理辦法，任意擴(kuò)大經(jīng)費(fèi)開支范圍的現(xiàn)象。有不少科研人員認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是自己爭取來的，怎么花是自己的事，高校為了鼓勵科研的積極性，在科研經(jīng)費(fèi)管理上一般都比較寬松，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)的使用和課題研究缺乏相關(guān)性，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是虛列支出套取科研經(jīng)費(fèi)，將一些和科研項(xiàng)目沒有直接關(guān)系的設(shè)備購置費(fèi)、會議費(fèi)、日常生活開支等列入科研經(jīng)費(fèi)；二是預(yù)算編制沒有安排的支出無預(yù)算列支；三是費(fèi)用支出超出項(xiàng)目周期；四是以聯(lián)合開發(fā)等名義轉(zhuǎn)移科研經(jīng)費(fèi)。

1.3 科研經(jīng)費(fèi)使用不符合財(cái)務(wù)制度

大多數(shù)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不了解高校財(cái)務(wù)制度，對科研經(jīng)費(fèi)的使用帶有很大的隨意性，存在一些不合理的支出，甚至出現(xiàn)違規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)的情況。例如：所開發(fā)票不規(guī)范；報銷審批手續(xù)不健全；項(xiàng)目組成員勞務(wù)費(fèi)支出超過規(guī)定，并且未繳納個人所得稅；1000元人民幣以上的交易采用現(xiàn)金結(jié)算；外單位協(xié)作轉(zhuǎn)出款無合同或協(xié)議。

1.4 缺乏科研經(jīng)費(fèi)效益評價體系

科研經(jīng)費(fèi)的效益主要包括經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。目前，由于專業(yè)性的問題，絕大多數(shù)高校都未開展科研經(jīng)費(fèi)效益評價，未建立科研經(jīng)費(fèi)效益評價體系和相應(yīng)的獎懲制度，沒有對結(jié)題的科研項(xiàng)目效益作出定量與定性評價。

2 加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的建議

2.1 建立合理的科研經(jīng)費(fèi)管理體系

科研經(jīng)費(fèi)管理是一個系統(tǒng)工程，涉及學(xué)校科研管理部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門、項(xiàng)目組成員等。高校結(jié)合實(shí)際制定有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法、相關(guān)的內(nèi)部控制制度和科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)實(shí)施辦法等，形成健全有效的科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)管長效機(jī)制，規(guī)范對科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督和管理。通過各種渠道，宣傳科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，增強(qiáng)科研人員和管理部門對科研經(jīng)費(fèi)管理和審計(jì)重要性的認(rèn)識，增強(qiáng)科研人員的自我約束。審計(jì)人員除了審計(jì)外，還應(yīng)關(guān)注內(nèi)部的管理制度，從制度上查找根源，將審計(jì)關(guān)口前移，對項(xiàng)目從申報到結(jié)題進(jìn)行全過程跟蹤審查。

2.2 加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制

編制科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算，既有利于保證科研活動按計(jì)劃有序開展，也有利于嚴(yán)格控制科研經(jīng)費(fèi)的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)預(yù)算約束力。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在編制科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算時，科研和財(cái)務(wù)部門相關(guān)人員應(yīng)協(xié)助指導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算，細(xì)化預(yù)算內(nèi)容，保證預(yù)算的合理性，增加預(yù)算的可操作性，使預(yù)算既適應(yīng)科學(xué)研究的需要，又符合財(cái)務(wù)的各項(xiàng)規(guī)章制度。

2.3 加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)統(tǒng)一管理

科研經(jīng)費(fèi)的管理要尊重科研管理的規(guī)律，不管是縱向項(xiàng)目還是橫向項(xiàng)目，不管其資金來源于何種渠道，均為學(xué)校收入，都應(yīng)全部納入學(xué)校財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理、集中核算，不允許存在科研經(jīng)費(fèi)脫離學(xué)校監(jiān)管形成體外循環(huán)的現(xiàn)象。嚴(yán)格按照科研經(jīng)費(fèi)編制預(yù)算、相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法和合同要求使用。財(cái)務(wù)部門針對科研經(jīng)費(fèi)的不同來源、不同性質(zhì)進(jìn)行會計(jì)核算，專款專用。

2.4 規(guī)范經(jīng)費(fèi)支出，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管

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文章編號：1004-4914（2016）11-216-02

隨著國家科研經(jīng)費(fèi)投入力度的加大，高校科研經(jīng)費(fèi)數(shù)量逐年上升，科研經(jīng)費(fèi)使用過程中出現(xiàn)了較多的問題，引起人們的廣泛關(guān)注。為進(jìn)一步加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)的管理，教育部、財(cái)政部和科技部等科研管理部門相繼出臺了一系列文件，要求高校健全科研制度，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的使用，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督管理。作為內(nèi)部監(jiān)督體系的組成部分，高校內(nèi)部審計(jì)部門也逐步將科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)作為審計(jì)重點(diǎn)工作之一。

一、科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)的定義、定位和內(nèi)容

科研管理是指高校對其承擔(dān)的全部科研活動的管理，包括上級科技主管部門批準(zhǔn)的科研項(xiàng)目（縱向科研項(xiàng)目）的管理和企事業(yè)單位等委托的各類科研項(xiàng)目（橫向科研項(xiàng)目）的管理。

科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)是指高校內(nèi)部審計(jì)部門依據(jù)有關(guān)法規(guī)，對科研管理業(yè)務(wù)活動合法性、適當(dāng)性和內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行的監(jiān)督和評價活動。

《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號――高校內(nèi)部審計(jì)》第28條指出，高校內(nèi)審的目標(biāo)是促進(jìn)完善管理，控制和防范風(fēng)險、提高效益，促進(jìn)高校實(shí)現(xiàn)辦學(xué)目標(biāo)。科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的定位就是通過審計(jì)，促進(jìn)科研管理的完善，控制和防范風(fēng)險，提升科研水平。內(nèi)審部門作為高校科研中不可缺少的角色，起著強(qiáng)化風(fēng)險管理，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益的作用。

科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容是對科研預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，同時對合法性、合規(guī)性進(jìn)行評價。目前科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制機(jī)制、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)都不是很合理，如果我們生硬地去追求與預(yù)算一致，側(cè)重預(yù)算執(zhí)行效率，不但不會提高科研管理效益，還會引導(dǎo)科研支出的虛列，造成負(fù)面影響。預(yù)算不是我們的定性標(biāo)準(zhǔn)，它本身也是我們審計(jì)的對象。審計(jì)人員應(yīng)該通過正面引導(dǎo)，科學(xué)預(yù)算、科學(xué)執(zhí)行，而不是生硬地追求一致性。科研預(yù)算執(zhí)行審計(jì)重點(diǎn)是對合法性和效益性審核。科研經(jīng)費(fèi)每一分錢都是納稅人的錢，不是科研項(xiàng)目個人的。所以，不管是在什么情況下，科研經(jīng)費(fèi)使用都須合法合規(guī)。

二、科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的特征

1.政策依據(jù)的專業(yè)針對性。科研經(jīng)費(fèi)屬于專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)的范疇，審計(jì)依據(jù)除了國家相關(guān)的財(cái)經(jīng)制度外，縱向和橫向科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)政策依據(jù)也不同。縱向科研經(jīng)費(fèi)有相應(yīng)的專項(xiàng)資金管理制度，如國家自然基金管理辦法、社科基金管理辦法等，橫向科研經(jīng)費(fèi)更多地是依據(jù)合同（任務(wù)書）或委托方要求。

2.審計(jì)內(nèi)容的特定性。科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)內(nèi)容根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)管理部門的要求和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來源確定，主要是審計(jì)相關(guān)項(xiàng)目內(nèi)容及制度的遵循性，目的是查錯防弊，查處與科研不相關(guān)的費(fèi)用支出，提高資金使用效益。

3.審計(jì)報告使用范圍的指向性。目前所做的科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)主要是課題結(jié)項(xiàng)驗(yàn)收或中期檢查，報告的使用人主要是科研項(xiàng)目主管部門。

4.審計(jì)結(jié)論比較單一。審計(jì)結(jié)論主要側(cè)重于經(jīng)費(fèi)管理的規(guī)范性，預(yù)算支出的準(zhǔn)確性，以及支出的相關(guān)性、合理性和合法性，目前關(guān)注績效部分較少。

三、科研經(jīng)費(fèi)管理和使用存在的常見問題

科研經(jīng)費(fèi)管理的主體責(zé)任和監(jiān)督責(zé)任落實(shí)不到位，科研經(jīng)費(fèi)的使用往往被看成是科研人員的個人行為。項(xiàng)目管控方面，內(nèi)控不完善，尤其是對橫向科研項(xiàng)目管理疏松。科研管理任務(wù)重、科研經(jīng)費(fèi)規(guī)模大的學(xué)校，未按教財(cái)【2012】7號文件要求在財(cái)務(wù)部門或科研部內(nèi)部統(tǒng)一設(shè)置科研管理服務(wù)機(jī)構(gòu)。科研人員認(rèn)識不夠，意識不強(qiáng)，未嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。

具體表現(xiàn)有：項(xiàng)目管控方面，尤其是對橫向科研項(xiàng)目管理，學(xué)校相關(guān)的管理制度不完善；規(guī)模大的學(xué)校未設(shè)立專門的科研管理服務(wù)崗位或機(jī)構(gòu)；橫向科研經(jīng)費(fèi)未完全實(shí)現(xiàn)分項(xiàng)目核算；科研經(jīng)費(fèi)尚未完全實(shí)現(xiàn)輔助賬登記；因異地轉(zhuǎn)賬技術(shù)上存在一定難度，部分外地專家咨詢費(fèi)發(fā)放未使用銀行卡；少量科研勞務(wù)費(fèi)發(fā)放存在無人員身份信息、無銀行卡號、代領(lǐng)代簽等現(xiàn)象；縱向科研經(jīng)費(fèi)報銷煙酒、餐費(fèi)；報銷與科研活動無關(guān)的費(fèi)用，如：衣服、包、藥品、食品、蔬菜等日常生活用品；報銷汽修費(fèi)、保險費(fèi)；部分辦公耗材大量從商場、超市購入，存在報銷個人生活用品的可能；個別旅游景點(diǎn)住宿、往返車票，與科研活動關(guān)聯(lián)度不高；發(fā)票無抬頭或發(fā)票開具單位與開票內(nèi)容不符，存在極個別虛假發(fā)票問題等。

四、科研經(jīng)費(fèi)管理常見問題產(chǎn)生的原因

1.認(rèn)識上存在誤區(qū)。部分教師對科研經(jīng)費(fèi)存在認(rèn)識誤區(qū)，認(rèn)為科研項(xiàng)目是自己憑個人能力向有關(guān)部門申請來的，是個人的經(jīng)費(fèi)，從而導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)使用隨意。

2.科研管理內(nèi)控不健全。三級內(nèi)控失效，項(xiàng)目級內(nèi)控沒有，院系級內(nèi)控虛設(shè)，校級內(nèi)控乏力。內(nèi)部審計(jì)一般停留在核查單據(jù)層面，對內(nèi)控關(guān)注不夠，整體把握不夠，重點(diǎn)突出不夠。

3.審計(jì)資源有限。科研項(xiàng)目數(shù)量多，經(jīng)費(fèi)金額大，許多高校科研經(jīng)費(fèi)突破億元，內(nèi)審人員一般不超過教工人數(shù)的2‰，還要從事工程造價審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)等，將科研項(xiàng)目全部納入內(nèi)審范圍，對內(nèi)審來說，顯然力不從心。如果委托會計(jì)師事務(wù)所來審計(jì)，由于注冊會計(jì)師主要擅長公司、企業(yè)審計(jì)，對事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度不夠熟悉，對學(xué)校業(yè)務(wù)比較陌生，審計(jì)效果不佳。

4.難以界定支出合理性。科研項(xiàng)目涉獵廣泛，專業(yè)性強(qiáng)，由于審計(jì)人員的專業(yè)局限性和自身的能力，對一些支出特別是對一些專用設(shè)備、材料是否真正用于科研無法界定，部分支出合理性不能做出正確的判斷。科研的真實(shí)性和相關(guān)性，有時很難認(rèn)定。你沒有辦法去認(rèn)定一個科研人員是坐出租車，還是開車，或者租車與科研成果更有關(guān)，你也沒有辦法去確定科研過程中是用200個試劑比用300個更應(yīng)該。

5.審計(jì)時效滯后。由于目前多為事后審計(jì)，發(fā)現(xiàn)的問題往往出現(xiàn)在立項(xiàng)、預(yù)算編制等事前和經(jīng)費(fèi)使用、核算等過程中，很多問題都既成事實(shí)，有些問題整改難度較大，在順利結(jié)項(xiàng)和存在問題之間容易引發(fā)矛盾。

五、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)如何搞好科研經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)

1.建設(shè)良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)環(huán)境可以影響審計(jì)風(fēng)險的高低，也是高校內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)。《河北省省屬高校科研經(jīng)費(fèi)管理辦法》第35條規(guī)定，學(xué)校應(yīng)將科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)納入內(nèi)部審計(jì)部門的重點(diǎn)審計(jì)范圍，對重大、重點(diǎn)科研項(xiàng)目開展全過程跟蹤審計(jì)。應(yīng)通過各種渠道提高高校科研人員對科研經(jīng)費(fèi)的認(rèn)識，增加科研經(jīng)費(fèi)使用的合規(guī)合理性，同時積極主動地配合學(xué)校的審計(jì)工作。高校應(yīng)建立規(guī)范高效的科研項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)管理制度，健全科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制制度，配備專業(yè)勝任的審計(jì)人員，購置必要的審計(jì)軟件，建立良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。

2.發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)性、服務(wù)性作用，對非故意違規(guī)行為予以規(guī)范，對惡意行為予以糾正。內(nèi)部審計(jì)不僅需要準(zhǔn)確地查出問題，還需要找到解決問題的辦法。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)的宗旨在于為本單位增加價值、改善業(yè)務(wù)流程，提高控制與治理過程的有效性，促進(jìn)風(fēng)險管理。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)發(fā)揮建設(shè)性和服務(wù)性作用，通過糾正科研經(jīng)費(fèi)使用的不當(dāng)行為，對非故意違規(guī)行為予以規(guī)范，對惡意行為予以糾正，必要時責(zé)令清退違規(guī)資金，促進(jìn)學(xué)校科研管理相關(guān)部門建立內(nèi)部控制（包括建立科研經(jīng)費(fèi)管理辦法、財(cái)務(wù)報銷工作規(guī)范等），科研管理任務(wù)重、經(jīng)費(fèi)規(guī)模大的學(xué)校，在財(cái)務(wù)部門或科研部內(nèi)部設(shè)置科研管理服務(wù)機(jī)構(gòu)，確保科研管理內(nèi)部控制有效執(zhí)行。高校科研管理的內(nèi)部控制包含校級、院系級、項(xiàng)目級三個層級，應(yīng)完善三級內(nèi)控。高校內(nèi)審部門通過內(nèi)部控制審計(jì)，促進(jìn)三級內(nèi)控落實(shí)。

3.把握重要項(xiàng)目和重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。重要項(xiàng)目指項(xiàng)目到位資金總額較大，社會影響較大的、關(guān)注度高的項(xiàng)目；或者是金額雖不大，存在問題性質(zhì)嚴(yán)重的項(xiàng)目；來自財(cái)政撥款的縱向科研項(xiàng)目，也應(yīng)作為重點(diǎn)。目前科研經(jīng)費(fèi)領(lǐng)域出現(xiàn)的問題按照性質(zhì)與嚴(yán)重程度，可以分為四種情況：（1）在預(yù)算與執(zhí)行過程中，擅自擴(kuò)大開支標(biāo)準(zhǔn)、未經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)整項(xiàng)目預(yù)算等問題；（2）科研經(jīng)費(fèi)使用過程中，未按照規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)、重復(fù)采購、造成資源閑置與浪費(fèi)；（3）應(yīng)該用于某類型的開支被通過某種方式挪作他用，比如以購買辦公用品的名義購買其他物品，以購買辦公家具的名義購買自用家具等；（4）不僅將科研經(jīng)費(fèi)挪作他用，有些完全用于一些無中生有的項(xiàng)目，比如虛列項(xiàng)目支出、虛列勞務(wù)人員名單套取科研經(jīng)費(fèi)等。

重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，是管理控制中的薄弱部位、銜接部位。主要有經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥、材料采購、勞務(wù)費(fèi)開支三個環(huán)節(jié)，這三個環(huán)節(jié)應(yīng)作為內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)，進(jìn)行有效地管控。

4.綜合運(yùn)用審計(jì)調(diào)查、跟蹤審計(jì)、事后審計(jì)等方式。科研項(xiàng)目數(shù)量多，金額大，在開展審計(jì)時，可采取下列方式：（1）為了全面了解科研管理的業(yè)務(wù)、控制和風(fēng)險，內(nèi)審部門定期對學(xué)校科研管理狀況進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，從而發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷。（2）對重大、重點(diǎn)科研項(xiàng)目開展全過程跟蹤審計(jì)。跟蹤審計(jì)能更好地在過程中發(fā)現(xiàn)問題并解決，控制潛在風(fēng)險，起到防患于未然的作用。（3）事后審計(jì)可以集中在較短時間內(nèi)完成科研項(xiàng)目審計(jì)，并從中發(fā)現(xiàn)問題督促項(xiàng)目組整改（包括違規(guī)資金的清退）。內(nèi)審部門擴(kuò)大事后審計(jì)的覆蓋面，加強(qiáng)事后審計(jì)。如：審計(jì)科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥時，審計(jì)人員應(yīng)在“企業(yè)信用網(wǎng)”查詢收款單位有關(guān)信息（法人代表、高管、股東等信息），查閱項(xiàng)目任務(wù)書、預(yù)算評審書、項(xiàng)目合作協(xié)議等項(xiàng)目資料，審查經(jīng)費(fèi)使用的相關(guān)性。從科研項(xiàng)目結(jié)果入手，發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督和威懾作用。

5.充分運(yùn)用信息化手段實(shí)施全程審計(jì)。高校科研項(xiàng)目細(xì)分預(yù)算復(fù)雜，數(shù)量多，涉及人員廣，內(nèi)部審計(jì)不僅要做事后審計(jì)，還要將加強(qiáng)事前、事中審計(jì)。《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第28號――信息系統(tǒng)審計(jì)》提出，內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)中要單獨(dú)或綜合應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具和技術(shù)等信息技術(shù)。內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)中應(yīng)該綜合運(yùn)用各類信息化技術(shù)，適時掌握、評價審計(jì)結(jié)果，提高審計(jì)效率，識別、評估科研經(jīng)費(fèi)管理風(fēng)險將變得更加便捷。

6.推行科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)結(jié)果公示。高校內(nèi)審部門可以參照審計(jì)署《審計(jì)結(jié)果公告辦理規(guī)定》《審計(jì)機(jī)關(guān)公布審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)則》等規(guī)章，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，在校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的情況下進(jìn)行公示。一定程度上推進(jìn)校務(wù)公開。審計(jì)結(jié)果公示由發(fā)起審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)構(gòu)對審計(jì)結(jié)果進(jìn)行公示。公示時，充分考慮學(xué)校保密規(guī)定，對于項(xiàng)目不能公開。審計(jì)公示有利于將審計(jì)監(jiān)督與民主監(jiān)督有效結(jié)合起來，形成廣泛的監(jiān)督力量。科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)結(jié)束后，公示內(nèi)容應(yīng)包括項(xiàng)目基本信息、過程管理信息、結(jié)題驗(yàn)收信息和審計(jì)結(jié)果信息等。

綜上所述，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)應(yīng)通過查處科研經(jīng)費(fèi)管理和使用的不當(dāng)行為，堵塞漏洞、完善內(nèi)部控制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)為學(xué)校科研保駕護(hù)航的作用，促進(jìn)學(xué)校科研健康發(fā)展。

[本文是河北師范大學(xué)校本研究項(xiàng)目（S2015XB05）研究成果]

參考文獻(xiàn)。

[1] 李蕓.高校科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理研究.安徽大學(xué)碩士學(xué)位論文

篇9

二、科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)過程中應(yīng)把握的幾個關(guān)鍵點(diǎn)

科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)在近幾年才成為高校內(nèi)部審計(jì)部門的常規(guī)工作，隨著形勢的發(fā)展，必將和財(cái)務(wù)審計(jì)一樣重要。如何做好科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)實(shí)務(wù)，筆者認(rèn)為應(yīng)掌握以下兩個關(guān)鍵點(diǎn)：

第一，注意對被審計(jì)項(xiàng)目資料的收集。科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)資料，除了財(cái)務(wù)部門提供的原始財(cái)務(wù)資料和記賬憑證，還要收集以下資料：（1）國家及省內(nèi)有關(guān)部門關(guān)于科研經(jīng)費(fèi)管理及使用的有關(guān)法規(guī)；（2）高校相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理?xiàng)l例；（3）科研項(xiàng)目基本情況匯總表（內(nèi)容包括項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)編號、主持人、項(xiàng)目類別、課題名稱、累計(jì)金額、學(xué)校配套資金等）。（4）項(xiàng)目科研申報、立項(xiàng)資料（項(xiàng)目申報書、科研合同、經(jīng)費(fèi)計(jì)劃書、結(jié)題報告、經(jīng)費(fèi)收支表、學(xué)校配套經(jīng)費(fèi)等）。

篇10

    高校的科研經(jīng)費(fèi)主要分為國家部委、地方政府等財(cái)政支持的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)即縱向課題經(jīng)費(fèi),企事業(yè)單位委托開展的技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢等經(jīng)費(fèi)即橫向課題經(jīng)費(fèi),以及高校自主安排的校級課題經(jīng)費(fèi)。目前國家重大科研項(xiàng)目的審計(jì)主要是由國家審計(jì)或委托社會中介進(jìn)行審計(jì)。橫向課題主要是由項(xiàng)目委托單位進(jìn)行審計(jì),或由項(xiàng)目委托單位委托社會中介進(jìn)行審計(jì),或由項(xiàng)目委托單位委托高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì),或由項(xiàng)目委托單位與高校內(nèi)部審計(jì)共同進(jìn)行課題審計(jì)。

    一般地講,國家審計(jì)、社會審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)三位一體,共同發(fā)揮作用,對高校科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管制衡可能更具效力(石勉,2010)。但三者作用的層次、領(lǐng)域和方式并不完全相同。國家審計(jì)一般側(cè)重于把頭把尾的事前與事后控制,而事中審計(jì)如果也由國家審計(jì)和社會審計(jì)承擔(dān)的話,一方面成本太高,另一方面會由于“鞭長莫及”而不一定能夠取得好的審計(jì)效果。通常的審計(jì)結(jié)果是找到了管理漏洞,問題已無法糾正;查出了損失浪費(fèi),但科研經(jīng)費(fèi)支出已經(jīng)發(fā)生;揪出了腐敗案件,但人已“倒下”。這種審計(jì)監(jiān)督無法對日益增長的高校科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行全過程的監(jiān)督。各高校內(nèi)部審計(jì)工作的日常審計(jì)可以對科研經(jīng)費(fèi)的使用過程進(jìn)行有效的過程控制與實(shí)時監(jiān)督,明顯具有審計(jì)成本低和審計(jì)效果好的優(yōu)勢,能夠有效彌補(bǔ)國家審計(jì)和社會審計(jì)“中間過程不問責(zé)”的弊端。

    但由于科研項(xiàng)目的數(shù)量及經(jīng)費(fèi)數(shù)額是衡量高校學(xué)術(shù)水平和實(shí)力的重要指標(biāo),在一定程度上決定著高校的“排名”(石勉,2010)。因此,各高校均采取多種辦法鼓勵教師開展科研活動,如給予配套科研經(jīng)費(fèi)、為教師申報課題提供評審費(fèi)、用科研分?jǐn)?shù)來控制校內(nèi)津貼的發(fā)放等。考慮到科研項(xiàng)目的爭取在很大程度上要依賴于科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人,課題主持人及其成員認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是憑借自己的研究能力申請來的,不屬于學(xué)校的錢,因而一般情況是當(dāng)科研經(jīng)費(fèi)到賬后由科研管理部門扣除一定比例的管理費(fèi)后,余額由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審批,課題組支配。同時,課題組也認(rèn)為學(xué)校僅僅是對科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行“代管”,不同程度地對學(xué)校內(nèi)部審計(jì)存在著一定的抵觸情緒。其結(jié)果是高校內(nèi)部審計(jì)對科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管積極性不高,重視不夠,也有所顧慮,走過場、形式化居多。

    因此,要想將科研經(jīng)費(fèi)真正完全用于科學(xué)研究,高校領(lǐng)導(dǎo)必須轉(zhuǎn)變觀念,對內(nèi)部審計(jì)工作給予高度的重視,保證其獨(dú)立性,這是內(nèi)部審計(jì)優(yōu)勢能否充分發(fā)揮其作用的關(guān)鍵之所在。但目前許多高校的審計(jì)部門隸屬于紀(jì)檢部門甚至與紀(jì)檢、監(jiān)察部門合署辦公,有的甚至將審計(jì)與財(cái)務(wù)這兩個存在著審計(jì)與被審計(jì)關(guān)系的部門合并或由財(cái)務(wù)部門主管,這顯然影響了審計(jì)工作的獨(dú)立性。一般地講,領(lǐng)導(dǎo)越重視,內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮的作用也就越大。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性越強(qiáng),不受干擾和限制,能夠依法獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán),也就越能做到客觀、真實(shí)、公正,對科研經(jīng)費(fèi)越能夠起到“保駕護(hù)航”的作用。

    同時,高校內(nèi)部審計(jì)工作也需要樹立起為科研發(fā)展服務(wù)的觀念,避免因過分強(qiáng)調(diào)或夸大對科研經(jīng)費(fèi)使用的審計(jì)力度,而使高校承擔(dān)科研項(xiàng)目的教師不知所措,有的甚至停止了科研工作。要知道審計(jì)的目的是讓科研經(jīng)費(fèi)完全合法用到科研項(xiàng)目本身的支出上,并不是要抓出某個科研人員。審計(jì)監(jiān)管要樹立以預(yù)防為主的思想。通過一定的渠道,加強(qiáng)法制教育,讓科研人員知曉哪些項(xiàng)目可以支出,哪些不可以,并將常見的情況印制成冊,發(fā)給科研人員,便于查閱。只有高校科研人員知法并自覺遵守,高校科研經(jīng)費(fèi)真正用于課題研究才會有堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

    二、重視科研經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性與合規(guī)性審計(jì)

    科研經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性與合規(guī)性,是科研經(jīng)費(fèi)管理的生命線(郭銀清,2012),是科研經(jīng)費(fèi)真正用于課題研究的關(guān)鍵,也是內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督的核心。因此,高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該圍繞科研經(jīng)費(fèi)使用的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,確保經(jīng)費(fèi)使用在課題研究的范圍內(nèi),具體應(yīng)重視以下幾個方面的審計(jì)監(jiān)督:

    (一)重視科研課題經(jīng)費(fèi)的各項(xiàng)支出是否按照經(jīng)費(fèi)預(yù)算、課題合同要求執(zhí)行

    科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算一般是由課題負(fù)責(zé)人于立項(xiàng)時依據(jù)完成課題所耗費(fèi)的各類項(xiàng)目費(fèi)用編制的,由于使用范圍和開支項(xiàng)目組成會因科研課題的不同而差異性較大,專業(yè)性也較強(qiáng),所以高校內(nèi)部審計(jì)人員在不斷掌握各類課題相關(guān)專業(yè)知識,提高專業(yè)審計(jì)把控能力的同時,目前重點(diǎn)應(yīng)放在預(yù)算的真實(shí)性審計(jì)方面。當(dāng)課題研究過程中課題組發(fā)現(xiàn)需要部分變更預(yù)算時,審計(jì)監(jiān)督則需要更加關(guān)注其變更的合理性。也可依據(jù)國家及高校科研經(jīng)費(fèi)管理辦法及相關(guān)財(cái)經(jīng)規(guī)章制度等通用性財(cái)務(wù)制度,審計(jì)科研經(jīng)費(fèi)開支的合規(guī)性。

    (二)重視對與課題研究活動無關(guān)的支出審計(jì),嚴(yán)查套取課題經(jīng)費(fèi)的行為

    重點(diǎn)審查勞務(wù)費(fèi)支出項(xiàng)目中是否存在利用虛假名單來套取科研經(jīng)費(fèi)以飽私囊的行為;重點(diǎn)關(guān)注課題經(jīng)費(fèi)是否存在大比例列支學(xué)生或外單位人員勞務(wù)費(fèi),將科研經(jīng)費(fèi)裝入個人腰包的行為;重點(diǎn)關(guān)注課題經(jīng)費(fèi)是否存在用虛假業(yè)務(wù)發(fā)票報銷來套取科研經(jīng)費(fèi)的行為;主要關(guān)注課題經(jīng)費(fèi)使用是否存在較大比例列支會議費(fèi)、接待費(fèi)、贊助費(fèi)的現(xiàn)象;主要關(guān)注是否存在用與實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)不符的票據(jù)報銷來套取科研經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象;重點(diǎn)審計(jì)課題經(jīng)費(fèi)是否存在以購買實(shí)驗(yàn)材料為名或掛賬等形式向校內(nèi)外截留轉(zhuǎn)移科研經(jīng)費(fèi)的行為;主要關(guān)注課題經(jīng)費(fèi)是否存在用于分?jǐn)倢W(xué)校水電費(fèi)支出等超預(yù)算支出項(xiàng)目;關(guān)注審查課題經(jīng)費(fèi)是否存在用于辦公經(jīng)費(fèi)、基建等挪用科研經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象;關(guān)注審查課題經(jīng)費(fèi)是否存在用于科研人員獎勵資金的支出,若是學(xué)校為了激勵教職工科研積極性從學(xué)校自有資金用于獎勵科研人員是可以的,但不可以從科研課題經(jīng)費(fèi)中列支。

    (三)重視科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥、結(jié)題決算及余額支出的審計(jì)

    審計(jì)部門要特別審查是否存在運(yùn)用虛設(shè)子課題或以科研協(xié)作費(fèi)或測試費(fèi)等方式,將進(jìn)入本校財(cái)務(wù)賬戶的科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)到并非真正進(jìn)行合作研究的單位賬戶,甚至是個人的銀行賬戶,從而成為個人經(jīng)濟(jì)收入的行為。同時,審計(jì)部門要嚴(yán)格審查科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)決算是否符合有關(guān)規(guī)定,決算所列數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性與完整性;審查是否存在結(jié)題不結(jié)賬或已結(jié)題但仍未將凈結(jié)余經(jīng)費(fèi)歸還原資金渠道的現(xiàn)象;審查是否將課題經(jīng)費(fèi)余額用于個人或集體境內(nèi)外觀光旅游,或以購買辦公用品、購物卡、手機(jī)充值卡、汽油票、各種消費(fèi)卡等方式用于科研人員日常生活用品的支出;審查是否將課題經(jīng)費(fèi)余額用于購買有價證券,牟取私利等。

    (四)重視對科研課題固定資產(chǎn)購置與使用情況的審計(jì)

    審計(jì)部門要依據(jù)科研課題合同對固定資產(chǎn)的購置進(jìn)行審計(jì),審查所購買的固定資產(chǎn)是否是合同所約定范圍內(nèi)的,是否及時辦理了資產(chǎn)登記并納入到了學(xué)校的資產(chǎn)管理中;審查科研人員在工作調(diào)動時是否辦理了資產(chǎn)交接手續(xù),是否存在著物隨人走的現(xiàn)象;審查是否存在利用科研經(jīng)費(fèi)購買的固定資產(chǎn)并未辦理領(lǐng)用手續(xù)卻被個人長期占用的情況;重點(diǎn)審查固定資產(chǎn)購置時有沒有購銷合同以及合同條款的完整性;視課題情況審查其科研固定資產(chǎn)的購置是否存在重復(fù)或閑置現(xiàn)象,當(dāng)無力判斷時內(nèi)部審計(jì)可以外請熟悉該領(lǐng)域的相關(guān)專家進(jìn)行把握。審查科研固定資產(chǎn)在課題驗(yàn)收結(jié)題后是否進(jìn)行了及時的清理等。

    (五)引入績效評估機(jī)制,逐步關(guān)注課題經(jīng)費(fèi)使用的效益性審計(jì)

    課題經(jīng)費(fèi)的使用效益不僅是資金提供者所關(guān)注的重點(diǎn),也是衡量高校科研工作成效的重要標(biāo)志(石勉,2010),更是高校內(nèi)部審計(jì)工作重心從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)轉(zhuǎn)移到管理審計(jì)的努力方向(鄭繼輝,2007)。發(fā)達(dá)國家在政府科研經(jīng)費(fèi)管理的實(shí)踐中普遍引入了評估機(jī)制,重視課題立項(xiàng)后的績效評價(夏秀芹,2012)。但目前我國大多數(shù)高校課題項(xiàng)目不太注重管理,重申報、輕成果、輕驗(yàn)收現(xiàn)象較為普遍,加之多數(shù)課題經(jīng)費(fèi)是一次性撥付(經(jīng)費(fèi)數(shù)額較大項(xiàng)目分期分批撥付)。當(dāng)課題主持人將課題申請成功后其研究工作則可能是由其所帶的博碩士完成的,這樣主持人就可以同時承擔(dān)多個課題項(xiàng)目,課題成果的質(zhì)量無法得到保障。因此,必須將科研經(jīng)費(fèi)投入的成果回報納入到課題研究績效審計(jì)中來,進(jìn)行投入產(chǎn)出的比較分析。這就需要根據(jù)課題研究計(jì)劃、財(cái)務(wù)決算報表和其他有關(guān)數(shù)據(jù)資料,建立一套相對完善的課題經(jīng)費(fèi)使用效益評價指標(biāo)體系,對課題經(jīng)費(fèi)使用情況的效益性、效率性、效果性進(jìn)行檢查和評價,揭示其存在的問題。

篇11

相關(guān)資料顯示，2013―2015年我國研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入總量分別為1.2萬億元、1.3萬億元、1.4萬億元，研發(fā)投入與GDP之比均超過2%，并逐年增長。在財(cái)政科技投入高速增長的同時，科技資金使用管理方面也凸顯出一定問題，如何有效地開展審計(jì)監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)使用和管理中出現(xiàn)的問題，督促高校加強(qiáng)對科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益，顯得尤為重要。

一、開展高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的必要性

高校科研經(jīng)費(fèi)總量的提高，為高校科技研發(fā)和創(chuàng)新人才培養(yǎng)提供了強(qiáng)大的資金支持，但高校科研經(jīng)費(fèi)使用績效如何？千億資金到底用在了哪里？這些問題已引起社會各界的高度重視，要保證科研經(jīng)費(fèi)使用的政策相符性、目標(biāo)相關(guān)性和經(jīng)濟(jì)合理性，就有必要開展科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)。

（一）有利于發(fā)揮審計(jì)預(yù)警作用。科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)采取的是事前、事中和事后全過程跟蹤審計(jì)方式，涵蓋財(cái)務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行、制度建設(shè)和績效評價等內(nèi)容，通過建立“立體化”的審計(jì)模式，將審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移，及時發(fā)現(xiàn)并解決科研經(jīng)費(fèi)使用中出現(xiàn)的問題，突出審計(jì)監(jiān)督職能的同時，積極發(fā)揮審計(jì)預(yù)警作用。

（二）有利于規(guī)范高校科研經(jīng)費(fèi)管理。近年來，各類高校腐敗問題成為紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)查辦案件的重點(diǎn)，其中科研經(jīng)費(fèi)的腐敗案例更是層出不窮。為落實(shí)中央加強(qiáng)高校反腐倡廉建設(shè)意見，對科研經(jīng)費(fèi)開展審計(jì)勢在必行，通過開展對高校科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)監(jiān)督，能夠揭示和糾正高校科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的各類違規(guī)問題，有利于嚴(yán)肅高校科研管理財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保證科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行，規(guī)范高校科研經(jīng)費(fèi)管理。

（三）有利于提高資金使用效益。高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)覆蓋了科研項(xiàng)目的立項(xiàng)到結(jié)題的全過程，包括經(jīng)費(fèi)的預(yù)算、使用和決算情況，審計(jì)部門通過對科研經(jīng)費(fèi)使用情況的合法性、合規(guī)性、效益性進(jìn)行監(jiān)督，最終作出關(guān)于科研經(jīng)費(fèi)使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的審計(jì)結(jié)論，并提供專業(yè)的審計(jì)意見和建議，進(jìn)一步優(yōu)化科研項(xiàng)目科學(xué)高效管理，達(dá)到提高項(xiàng)目資金使用效益的目的。

二、高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題

從高校科研項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果來看，高校科研經(jīng)費(fèi)在制度建設(shè)、項(xiàng)目申報、財(cái)務(wù)核算等環(huán)節(jié)的管理較為完善，但其他環(huán)節(jié)仍存在較多問題。

（一）高校內(nèi)部管理職能部門責(zé)任不明確。“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、責(zé)任到人”的管理體制落實(shí)不到位。學(xué)校的法人責(zé)任和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的直接責(zé)任較明確，但基層管理單位監(jiān)管責(zé)任落實(shí)不到位。一般高校都設(shè)有科研管理部門，主要負(fù)責(zé)學(xué)校科學(xué)研究的組織管理及服務(wù)、對外科技開發(fā)與合作、學(xué)術(shù)交流、科研保密、科技信息的收集整理和分析、知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)等方面的工作。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)管理，主要包括項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)報銷、項(xiàng)目收支核算、項(xiàng)目結(jié)題經(jīng)費(fèi)決算。審計(jì)部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目決算驗(yàn)收審計(jì)，并對經(jīng)費(fèi)使用的相關(guān)性、合理性、相符性及經(jīng)費(fèi)使用績效作出評價。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人所在院系主要承擔(dān)項(xiàng)目技術(shù)支持和經(jīng)費(fèi)使用協(xié)助工作。由于各職能部門的工作重點(diǎn)不同，科研經(jīng)費(fèi)管理各部門之間存在推諉扯皮、責(zé)任不清的現(xiàn)象。

（二）未建立共享式的科研經(jīng)費(fèi)管理信息化系統(tǒng)。到目前為止，大部分高校尚未建立數(shù)字化校園系統(tǒng)，各部門之間的數(shù)據(jù)不能共享，特別是科研管理系統(tǒng)與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不能對接，無法實(shí)現(xiàn)信息共享，不能直接通過科研管理系統(tǒng)將項(xiàng)目預(yù)算經(jīng)費(fèi)對接入財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行預(yù)算額度控制管理，兩套系統(tǒng)的不兼容直接導(dǎo)致了項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)信息的不完全對稱。財(cái)務(wù)部門為強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算額度，只能手工輸入科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算額度，極大地影響了工作效率，還容易出錯。更有個別項(xiàng)目負(fù)責(zé)人利用科研管理部門監(jiān)管的項(xiàng)目進(jìn)度與財(cái)務(wù)部門經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度存在的偏差，鉆空子按自己的意愿隨意進(jìn)行經(jīng)費(fèi)報銷調(diào)整。從管理的角度看，科研項(xiàng)目管理和科研經(jīng)費(fèi)管理脫節(jié)，必然導(dǎo)致科研項(xiàng)目研究與科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用失去相互輔佐、項(xiàng)目制約的功能，從而影響科研經(jīng)費(fèi)的使用效率。

（三）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制不科學(xué)。科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算是確定科技計(jì)劃項(xiàng)目預(yù)算期內(nèi)經(jīng)費(fèi)安排的依據(jù)，是課題各任務(wù)合理分配和使用資源的基礎(chǔ)。經(jīng)過評估評審后的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，將作為預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)督檢查和財(cái)務(wù)驗(yàn)收的重要依據(jù)。但是，目前科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制普遍存在不重視、不全面、不徹底、權(quán)責(zé)期間不對等、收入支出不配比、預(yù)算可執(zhí)行性、可操作性差等現(xiàn)象，即預(yù)算編制不科學(xué)。其原因在于：（1）科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算一般由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組成員編制，因其未充分學(xué)習(xí)或了解各種渠道來源的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，沒有正確把握預(yù)算科目的內(nèi)涵、外延；或因財(cái)務(wù)、審計(jì)人員未充分參與科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制，科研人員缺乏專業(yè)的預(yù)算編制等財(cái)務(wù)知識，導(dǎo)致預(yù)算編制不合理。（2）在對預(yù)算編制審核流程、經(jīng)費(fèi)預(yù)算結(jié)構(gòu)、經(jīng)費(fèi)開支等抽查過程中發(fā)現(xiàn)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自覺學(xué)習(xí)上級科技經(jīng)費(fèi)管理規(guī)章制度、自覺關(guān)注項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度、自覺關(guān)注項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)合理開支范圍的意識不強(qiáng)。（3）高校有些科研項(xiàng)目之間有著一定的相關(guān)性或交叉性，有些儀器設(shè)備可以共享。但有些項(xiàng)目在預(yù)算編制時一味地夸大預(yù)算，不同項(xiàng)目之間經(jīng)常出現(xiàn)重復(fù)列報同類型的儀器設(shè)備支出，造成重復(fù)購置、資源浪費(fèi)；或列有儀器設(shè)備購置經(jīng)費(fèi)預(yù)算，但并未采購，嚴(yán)重影響了預(yù)算資金支出進(jìn)度。

（四）科研經(jīng)費(fèi)支出不規(guī)范。科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制不科學(xué)、不合理，直接導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)費(fèi)支出不規(guī)范，從審計(jì)結(jié)果看，科研經(jīng)費(fèi)支出不規(guī)范的現(xiàn)象有：（1）經(jīng)費(fèi)支出與項(xiàng)目任務(wù)書相關(guān)性不強(qiáng)。首先，部分項(xiàng)目報銷與項(xiàng)目研發(fā)無關(guān)的費(fèi)用，如：手機(jī)費(fèi)、汽車運(yùn)行費(fèi)（含汽油費(fèi)、車輛維修費(fèi)、保險費(fèi)）、辦公家具、辦公設(shè)備等。其次，為順利完成項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收，隨意調(diào)整經(jīng)費(fèi)明細(xì)支出，即調(diào)整賬務(wù)依據(jù)不充分，理由不合理，集中體現(xiàn)在結(jié)題審計(jì)前大量調(diào)整賬務(wù)行為，無法確定其相關(guān)性。第三，差旅費(fèi)、會議費(fèi)、住宿費(fèi)等報銷時所附憑證依據(jù)不充分，無法推斷費(fèi)用開支與項(xiàng)目研究之間的直接相關(guān)性。第四，以現(xiàn)金的形式發(fā)放勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)，而發(fā)放理由、具體工作時間不明確，甚至模仿簽收人的筆跡冒領(lǐng)科研經(jīng)費(fèi)，不符合相關(guān)規(guī)定。（2）經(jīng)費(fèi)支出存在違規(guī)現(xiàn)象。個別項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出存在大額現(xiàn)金支付現(xiàn)象，以各種票據(jù)、各種理由套取現(xiàn)金，個別項(xiàng)目組成員將個人家庭的消費(fèi)性支出列入項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出，將家庭用品充當(dāng)實(shí)驗(yàn)用品，將家庭成員的差旅支出、旅游支出充當(dāng)項(xiàng)目組研究人員的差旅支出等。另外，以虛假票據(jù)套取項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，如：以虛假“辦公用品、勞保用品、圖書資料”等發(fā)票入賬，用于購買商場超市購物卡；以虛假“勞務(wù)費(fèi)”的形式發(fā)放專家勞務(wù)費(fèi)、研究生助研費(fèi)，套取現(xiàn)金用于其他支出，或者規(guī)避繳納個人所得稅；以虛假的“會議費(fèi)”發(fā)票入賬，套取資金用于彌補(bǔ)招待費(fèi)用等支出；虛開、購買或收集他人發(fā)票套取項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。

（五）科研項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬。從對高校科研經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)和高校書記、校長的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果看，高校普遍存在科研項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬的現(xiàn)象，部分結(jié)題項(xiàng)目的結(jié)余經(jīng)費(fèi)長期掛在財(cái)務(wù)部門。以廣東省某高校為例，截至2015年12月31日，2012年（含2012年）以前的科研項(xiàng)目已辦理結(jié)題驗(yàn)收，但在財(cái)務(wù)賬上仍保留經(jīng)費(fèi)余額的共3 203項(xiàng)，資金量達(dá)2.17億元。科研項(xiàng)目長期結(jié)題不結(jié)賬，使得大量的項(xiàng)目以未完成的形態(tài)沉淀于財(cái)務(wù)賬面上，導(dǎo)致會計(jì)報表數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，科研項(xiàng)目數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確；甚至有些項(xiàng)目的結(jié)余資金變相成為了項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的“小金庫”，隨意開支與項(xiàng)目無關(guān)的費(fèi)用，給財(cái)務(wù)管理帶來了極大風(fēng)險。

（六）科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)管不全面。一般來說，高校都設(shè)有審計(jì)部門，但審計(jì)部門對科研經(jīng)費(fèi)從申報到結(jié)題驗(yàn)收的參與程度并不高，甚至可以說很多項(xiàng)目未參與，校內(nèi)審計(jì)部門對科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)管缺失。目前，科研項(xiàng)目大部分是事后第三方結(jié)題審計(jì)，這不符合審計(jì)“建立風(fēng)險防范機(jī)制”的終極目標(biāo)。

三、完善高校科研經(jīng)費(fèi)管理的建議

綜上，科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，既有學(xué)校管理層面的原因，也有科研人員自身的原因。針對這些問題，為完善高校科研經(jīng)費(fèi)管理，確保科研工作持續(xù)、健康發(fā)展，本文提出以下建議：

（一）建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理制度，加大監(jiān)管力度。按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、責(zé)任到人”的管理體制，制定適合本校的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，明確學(xué)校、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和各職能部門（科技處、財(cái)務(wù)處、審計(jì)處、紀(jì)檢、資產(chǎn)管理處和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人所在院系）的職責(zé)和權(quán)力。所制定的管理辦法應(yīng)具有全面性和可操作性，針對不同來源科研經(jīng)費(fèi)的要求，明確經(jīng)費(fèi)開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)費(fèi)審批權(quán)限、結(jié)題結(jié)賬時間、結(jié)余經(jīng)費(fèi)的用途及相應(yīng)的獎懲辦法。改變職能部門過去的事后控制為全過程控制，為科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)提供從預(yù)算編制-預(yù)算經(jīng)費(fèi)下達(dá)立項(xiàng)-預(yù)算額度控制-預(yù)算支出-年度或中期財(cái)務(wù)決算-結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收-結(jié)題結(jié)賬的一站式服務(wù)。特別是審計(jì)部門應(yīng)提前介入，確保科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)全覆蓋，充分發(fā)揮內(nèi)審職能及預(yù)警作用。見圖1。

（二）建立職能部門可共享的科研經(jīng)費(fèi)管理信息化平臺。要適應(yīng)當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)管理需要，就必須建立可以同時鏈接二級學(xué)院、科技處、財(cái)務(wù)處、審計(jì)處、資產(chǎn)處等多職能部門共享的信息化系統(tǒng)，這個系統(tǒng)應(yīng)涵蓋職能部門所需要的所有信息，即項(xiàng)目合同書、經(jīng)費(fèi)預(yù)算、大型儀器設(shè)備購置信息、專利信息、經(jīng)費(fèi)支出信息、項(xiàng)目完成后績效信息（含技術(shù)指標(biāo)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)）、項(xiàng)目結(jié)題結(jié)賬信息等；同時，還應(yīng)將科研項(xiàng)目立項(xiàng)評審依據(jù)、經(jīng)費(fèi)分配、經(jīng)費(fèi)使用的過程向校內(nèi)人員開放。信息共享平臺的建立，既能避免大型儀器設(shè)備的重復(fù)購置，提高已有設(shè)備的利用率，又能提高科研經(jīng)費(fèi)管理和使用的透明度，可以在一定程度上規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)使用，杜絕違規(guī)違紀(jì)行為發(fā)生。

（三）進(jìn)一步規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)支出，加大違規(guī)行為的查處力度。要想規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)支出，就必須從項(xiàng)目預(yù)算編制環(huán)節(jié)抓起，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和預(yù)算編制者一定要充分結(jié)合本課題研究開展以后的各項(xiàng)任務(wù)和技術(shù)路線上的特殊性，精心測算課題科研成本，并兼顧各項(xiàng)開支標(biāo)準(zhǔn)和合理因素，結(jié)合各項(xiàng)資金來源，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制預(yù)算。如果還按以前年度的固有思維靠“三拍”（拍腦門、拍胸脯、拍桌子）來定預(yù)算，其結(jié)果可想而知。為確保預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性，財(cái)務(wù)處、審計(jì)處除積極開展科研經(jīng)費(fèi)管理政策培訓(xùn)和宣傳工作外，還應(yīng)充分介入預(yù)算編制過程，指導(dǎo)、審計(jì)預(yù)算編制的相符性、相關(guān)性和合理性。經(jīng)費(fèi)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)就必須嚴(yán)格執(zhí)行，如確需調(diào)整，必須遵循相關(guān)規(guī)定。高校內(nèi)部應(yīng)建立規(guī)范的預(yù)算調(diào)整制度和審批程序，杜絕隨意調(diào)整預(yù)算的現(xiàn)象。另外，為了不打擊科研人員科技研發(fā)的積極性，除進(jìn)一步完善相關(guān)制度外，如加大科研人員人力資源成本占科研經(jīng)費(fèi)的比例；還要進(jìn)一步明確科研經(jīng)費(fèi)科目支出的內(nèi)涵，從制度上規(guī)范支出，同時，加大科研經(jīng)費(fèi)違規(guī)查處力度，對嚴(yán)重違規(guī)違法行為“零容忍”。

（四）及時辦理科研項(xiàng)目結(jié)題結(jié)賬手續(xù)。《國務(wù)院關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見》（國發(fā)[2014]11號）明確了科研經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的用途，高校應(yīng)依據(jù)該文件及時制定適合本校的科研經(jīng)費(fèi)結(jié)賬結(jié)余資金使用管理辦法，對項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收后經(jīng)費(fèi)如何處理給予科研人員明確的指引。同時，高校的科技處、財(cái)務(wù)處、審計(jì)處、紀(jì)檢等部門應(yīng)及時溝通，督促項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在規(guī)定時間內(nèi)及時辦理結(jié)余資金結(jié)賬手續(xù)，從制度上避免科研經(jīng)費(fèi)結(jié)題不結(jié)賬、長期掛賬隨意報銷科研項(xiàng)目以外支出的現(xiàn)象，杜絕科研結(jié)余資金淪為“小金庫”的被動局面。

總之，高校科研經(jīng)費(fèi)管理職能部門，應(yīng)針對科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，全方位綜合考量學(xué)校自身實(shí)際情況，深入分析原因，在不違反國家政策法規(guī)的基礎(chǔ)上研究對策，不斷完善高校科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制，充分調(diào)動科研人員的科研創(chuàng)造性和積極性。高校科研人員也要重視預(yù)算編制，進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)費(fèi)支出，以實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)支出績效最大化。

參考文獻(xiàn)：

篇12

一、高校科研經(jīng)費(fèi)核算和管理存在的問題

1、學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)的管理制度與國家有關(guān)的科研經(jīng)費(fèi)管理制度不一致

財(cái)政部、科技部為規(guī)范各類財(cái)政資助科研經(jīng)費(fèi)的使用管理分別出臺了《國家高科技發(fā)展計(jì)劃（863計(jì)劃）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》（財(cái)教[2006]163號）、《國家科技支撐計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》（財(cái)教[2006]160號）、《國家科學(xué)自然基金項(xiàng)目資助經(jīng)費(fèi)管理辦法》（財(cái)教[2002]65號）、《國家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究發(fā)展計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》等一系列文件，明確了財(cái)政補(bǔ)助的各類科研經(jīng)費(fèi)在實(shí)際使用過程中的支出科目和開支范圍以及支出標(biāo)準(zhǔn)。但學(xué)校從自身利益出發(fā)，鼓勵科研人員多爭取科研經(jīng)費(fèi)，在制定的內(nèi)部管理?xiàng)l例時，往往會：（1）擴(kuò)大開支范圍，把一些與科研無關(guān)的招待費(fèi)和禮品等也納入到課題的支出范圍，甚至默許一些個人消費(fèi)性支出在科研經(jīng)費(fèi)中列支。嚴(yán)重違反了科研經(jīng)費(fèi)使用的目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性原則。影響了科研經(jīng)費(fèi)的有效使用。（2）提高開支比例，如《國家高科技發(fā)展計(jì)劃（863計(jì)劃）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》、《國家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究發(fā)展計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》中都有明確規(guī)定專家咨詢費(fèi)的開支標(biāo)準(zhǔn)，但在內(nèi)部制度允許發(fā)放數(shù)額超出標(biāo)準(zhǔn)許多。（3）違規(guī)提取費(fèi)用，根據(jù)財(cái)政部、科技部現(xiàn)有的管理文件，學(xué)校是可以從科研經(jīng)費(fèi)中提取一定比例的管理費(fèi)的，比例一般不超過5%。并明確表明“管理費(fèi)：是指在課題研究開發(fā)過程中對使用本單位現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋，日常水、電、氣、暖消耗，以及其他有關(guān)管理費(fèi)用的補(bǔ)助支出。”有的學(xué)校在學(xué)校提取管理費(fèi)的同時科研組所在的學(xué)院也提取一定比例的管理費(fèi)，且比例要遠(yuǎn)高于規(guī)定的比例，也有的學(xué)校在提取管理費(fèi)的同時，又提取了一定比例的資源占用費(fèi)。

2、科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算不科學(xué)，預(yù)算執(zhí)行困難

項(xiàng)目（課題）預(yù)算書是預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)督檢查和財(cái)務(wù)驗(yàn)收的重要依據(jù)。預(yù)算有其嚴(yán)肅性，一經(jīng)批準(zhǔn)，是不可以隨意更改的。在《國家高科技發(fā)展計(jì)劃（863計(jì)劃）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》第二十二條也作了明確的規(guī)定。因此預(yù)算的科學(xué)與否對科研是否能順利進(jìn)行至關(guān)重要。但在實(shí)際審計(jì)過程發(fā)現(xiàn)有的科研課題的預(yù)算編制極其不科學(xué)的。如有個上百萬元的科研課題，預(yù)算編制時，勞務(wù)費(fèi)的安排只有5000元。而其在實(shí)施過程中發(fā)生的勞務(wù)費(fèi)有50000多元，是預(yù)算的十幾倍。按規(guī)定勞務(wù)費(fèi)是不允許進(jìn)行預(yù)算調(diào)整的，這為課題的結(jié)題帶來很大的困難。造成科研預(yù)算不科學(xué)的原因有其客觀因素，科研探索的不確定性。但更主要的原因還是課題負(fù)責(zé)人在編制預(yù)算時沒有對預(yù)算編制足夠重視，隨意編制預(yù)算造成的。課題研究人員對財(cái)務(wù)管理一般不夠?qū)I(yè)，預(yù)算編制存在不足本不足為奇，只要多與財(cái)務(wù)部門人員溝通，多聽取財(cái)務(wù)人員的意見，是可以把預(yù)算編制的更加科學(xué)合理的。但事實(shí)上在課題的申報過程中，既沒有財(cái)務(wù)人員參與，也沒有跟財(cái)務(wù)人員溝通。整個申報過程，包括預(yù)算的編制都由課題組一手包辦。甚至批準(zhǔn)后的預(yù)算也沒有報送到財(cái)務(wù)部門。科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的不科學(xué)就難以避免了。

3、缺乏有效的會計(jì)核算制度和核算控制手段

《國家高科技發(fā)展計(jì)劃（863計(jì)劃）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》第三條規(guī)定了專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理和使用原則“項(xiàng)目和課題經(jīng)費(fèi)應(yīng)納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，單獨(dú)核算，確保專款專用”，并列出設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動力費(fèi)、會議費(fèi)、國際合作與交流費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、管理費(fèi)等開支范圍，根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理辦法，科研經(jīng)費(fèi)在總額控制的同時，各科目的分項(xiàng)支出也應(yīng)在控制預(yù)算范圍之內(nèi)。但這些開支范圍無論與現(xiàn)在高校會計(jì)制度規(guī)定的使用科目還是政府收支分類科目都不完全一致。由于財(cái)政部統(tǒng)一的財(cái)務(wù)報表里沒有把科研支出單獨(dú)列報，而是與教學(xué)事業(yè)支出合并作為事業(yè)支出合并列報。因此，高校為了編報的方便，普遍的做法是依照教學(xué)事業(yè)支出科目設(shè)置科研支出科目。這樣給科研經(jīng)費(fèi)的支出歸集造成許多麻煩。另一方面，高校實(shí)行的高等教育會計(jì)制度在會計(jì)年度末需進(jìn)行收入支出沖轉(zhuǎn)。而科研課題的研究往往會跨幾個會計(jì)年度。造成課題的收入支出核算不連續(xù)，對控制課題經(jīng)費(fèi)科目支出造成困難。再者，學(xué)校現(xiàn)行的會計(jì)電算化軟件在項(xiàng)目――科目支出控制方面普遍存在不足。

4、自籌經(jīng)費(fèi)確認(rèn)及落實(shí)困難

（1）自籌經(jīng)費(fèi)確認(rèn)困難，《國家科技支撐計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》及《國家高科技發(fā)展計(jì)劃（863計(jì)劃）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》中對于自籌經(jīng)費(fèi)的確認(rèn)有明確的規(guī)定“應(yīng)提供出資證明及其相關(guān)財(cái)務(wù)資料。自籌經(jīng)費(fèi)包括單位的自有貨幣資金、專項(xiàng)用于該課題研究的其他貨幣資金等”。按以上規(guī)定自籌資金必須是貨真價實(shí)的貨幣。能提供出資證明的最有效證據(jù)無非是有銀行提供的資金劃撥單據(jù)，而按《國家科技支撐計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》及《國家高科技發(fā)展計(jì)劃（863計(jì)劃）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》“項(xiàng)目和課題經(jīng)費(fèi)應(yīng)納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，單獨(dú)核算，確保專款專用”的管理規(guī)定，并不要求單位獨(dú)立開設(shè)專門的銀行賬戶，沒有獨(dú)立開設(shè)專門的銀行賬戶，銀行不可能提供資金劃撥單據(jù)。這使確認(rèn)自由資金是否到位產(chǎn)生困難。

（2）自籌經(jīng)費(fèi)落實(shí)困難。一般來說自籌經(jīng)費(fèi)（配套經(jīng)費(fèi)）的來源有兩種渠道，一是課題申報的學(xué)校本身，二是與學(xué)校合作申報的其他企事業(yè)單位。如果有與學(xué)校合作的其他企事業(yè)單位的話，自籌經(jīng)費(fèi)的落實(shí)可能會容易些，但只有學(xué)校獨(dú)立申報的話，在當(dāng)前學(xué)校連自身辦學(xué)經(jīng)費(fèi)都十分緊張的情況下要落實(shí)科研的自籌經(jīng)費(fèi)就會顯得十分困難。雖然財(cái)政部、科技部出臺的各種科研經(jīng)費(fèi)的管理辦法中沒有明確規(guī)定科研項(xiàng)目必須要有自籌經(jīng)費(fèi)，但科研人員為了申請到科研項(xiàng)目，明知困難還會承諾籌集一定數(shù)額的自籌經(jīng)費(fèi)。最后造成的結(jié)果是一筆經(jīng)費(fèi)多次配套，形成一女多嫁的現(xiàn)象。

二、對高校科研經(jīng)費(fèi)管理的建議

1、認(rèn)真梳理學(xué)校內(nèi)部的科研經(jīng)費(fèi)管理政策，完善內(nèi)部管理規(guī)定。做好與財(cái)政部、科技部的相關(guān)管理辦法的接口工作。清理不符合規(guī)定的條款。保證財(cái)務(wù)部門在審核科研經(jīng)費(fèi)支出時有正確的依據(jù)。

2、提高科研人員對科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的嚴(yán)肅性認(rèn)識，加強(qiáng)科研人員與財(cái)務(wù)人員的溝通。科研人員應(yīng)提高對科研預(yù)算重要性認(rèn)識，在編制科研預(yù)算時要充分做好調(diào)研工作，細(xì)化項(xiàng)目支出，減少預(yù)算編制的隨意性。加強(qiáng)科研人員與財(cái)務(wù)人員的溝通，一方面利用財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識可以提高科研預(yù)算編制的科學(xué)性，另一方面可以加強(qiáng)對科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行的控制，不使財(cái)務(wù)人員對科研經(jīng)費(fèi)的審核僅停留在票據(jù)的合法合規(guī)上。

3、調(diào)整科研經(jīng)費(fèi)核算的科目體系，可以在科研事業(yè)支出的總賬科目下設(shè)置設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動力費(fèi)、會議費(fèi)、國際合作與交流費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、管理費(fèi)和其它等明細(xì)科目進(jìn)行核算，這樣可以使科研經(jīng)費(fèi)開支預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行在統(tǒng)計(jì)的口徑上相統(tǒng)一，既便于統(tǒng)計(jì)也利于控制。在年終編制會計(jì)報表時再按照報表口徑進(jìn)行調(diào)整。改革高等教育事業(yè)會計(jì)制度中的科研事業(yè)核算方法，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的成本核算管理，配合科研經(jīng)費(fèi)結(jié)題結(jié)賬的要求，在科研課題尚未完成時不對課題的收支進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，只有課題完成并經(jīng)過科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)驗(yàn)收之后進(jìn)行課題經(jīng)費(fèi)收支結(jié)轉(zhuǎn)及結(jié)賬處理。改進(jìn)電算化會計(jì)軟件，使軟件從單純的項(xiàng)目總經(jīng)費(fèi)控制的粗曠形管理到項(xiàng)目科目余額控制的精細(xì)化管理。

4、改資金的配套為資源的配套。現(xiàn)階段學(xué)校經(jīng)過大規(guī)模的發(fā)展后，普遍短缺的是貨幣資金，而不缺的是房屋（包括實(shí)驗(yàn)室）、設(shè)備等資源。高校承擔(dān)科研任務(wù)的優(yōu)勢，除了人才方面的優(yōu)勢外，無非可以充分利用高校這些資源。學(xué)校的資金主要的來源是財(cái)政撥款和學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)等非稅資金的收入，無論財(cái)政撥款和學(xué)費(fèi)住宿費(fèi)的收入都是對教育支出的補(bǔ)償。按理這種收入也只能用于教學(xué)方面的支出。但是學(xué)校為了提高影響力，在學(xué)校激烈的競爭中爭得一席之地，鼓勵教師爭取更多的科研課題。在現(xiàn)階段科研經(jīng)費(fèi)不允許開支人員經(jīng)費(fèi)的情況下，已經(jīng)拿出了很大的一塊資金補(bǔ)貼給教師作為工作量酬金。如果再要拿出資金來配套科研經(jīng)費(fèi)，一方面使學(xué)校原本緊張的資金狀況雪上加霜，同時擠占了教學(xué)經(jīng)費(fèi)，對學(xué)校的教學(xué)產(chǎn)生極大的負(fù)面影響，另一方面也打亂學(xué)校的預(yù)算。對國家的資金也是一種浪費(fèi)。改資金的配套為資源的配套，學(xué)校不需要為課題提供資金，只要提供科研所需的設(shè)備、房屋。一方面可以把學(xué)校現(xiàn)有的設(shè)備利用起來，發(fā)揮更大的功效。也可以使科研人員免除為解決配套經(jīng)費(fèi)問題過多分散精力，影響課題研究，避免發(fā)生不必要的弄虛作假的事情。

參考文獻(xiàn)：

篇13

[中圖分類號]F239.4[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A[文章編號]1673-0194（2013）08-0014-03

近年來，隨著國家對高校科研經(jīng)費(fèi)投入的逐步加大，社會企事業(yè)單位與高校科研合作和創(chuàng)新不斷加強(qiáng)，高校科研項(xiàng)目及經(jīng)費(fèi)逐年增加。如果對科研經(jīng)費(fèi)不嚴(yán)格監(jiān)管，可能導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)投向失策、使用失控、效用失利，甚至出現(xiàn)。如何從內(nèi)部審計(jì)角度有效規(guī)范、科學(xué)使用有限的科研經(jīng)費(fèi)，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益，直接影響著科研質(zhì)量、科研水平和科研人員的積極性以及高校科研事業(yè)的發(fā)展。

1 現(xiàn)行高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)管理原則和程序

1.1 科研經(jīng)費(fèi)管理原則

縱向科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行預(yù)算管理，執(zhí)行國家相關(guān)經(jīng)費(fèi)管理辦法，嚴(yán)格按照項(xiàng)目主管部門批復(fù)的預(yù)算范圍及開支比例規(guī)范使用科研經(jīng)費(fèi)。

橫向科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行合同管理，必須嚴(yán)格按照項(xiàng)目合同書中約定的經(jīng)費(fèi)使用用途、范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行國家和學(xué)校相關(guān)辦法，合理、規(guī)范使用科研經(jīng)費(fèi)。

1.2 科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的一般程序

課題組負(fù)責(zé)人在科研課題完成時應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目委托方要求填報項(xiàng)目結(jié)題資料，向科研管理部門提出結(jié)題申請。科研管理部門向內(nèi)審部門出具科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)委托書，高校內(nèi)審部門接到科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)委托書及相關(guān)項(xiàng)目結(jié)題資料后成立審計(jì)小組進(jìn)行審計(jì)。在規(guī)定時限內(nèi)，內(nèi)審部門向科研管理部門提交科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)報告，并在向委托方報送的科研項(xiàng)目結(jié)題資料上簽署審計(jì)意見。

1.3 科研經(jīng)費(fèi)全程審計(jì)程序和重點(diǎn)

2 高校科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀及內(nèi)部審計(jì)存在的問題

2.1 科研經(jīng)費(fèi)來源多元化，管理與核算難度增大

高校科研經(jīng)費(fèi)的申報有多種渠道，①教育主管部門和各行業(yè)主管部門下?lián)艿目v向科研經(jīng)費(fèi)，如：國家級科研經(jīng)費(fèi)，包括國家自然科學(xué)基金計(jì)劃、 863 計(jì)劃、973 計(jì)劃等；②學(xué)校與社會其他部門及企業(yè)進(jìn)行科研合作、科技咨詢或科研成果轉(zhuǎn)讓所獲得的橫向科研經(jīng)費(fèi)，由于項(xiàng)目合作的內(nèi)容不同，對經(jīng)費(fèi)的核算也不同；③高校自籌的配套科研經(jīng)費(fèi)。

由于科研經(jīng)費(fèi)來源渠道的多元化，科研經(jīng)費(fèi)的提供部門對經(jīng)費(fèi)使用沒有明確統(tǒng)一的規(guī)定，各個渠道的科研項(xiàng)目使用要求不同，這就帶來了科研經(jīng)費(fèi)管理和核算的復(fù)雜性，加大了經(jīng)費(fèi)管理及監(jiān)督的難度。

2.2 科研經(jīng)費(fèi)成本核算不規(guī)范，意識薄弱

由于高校目前采用的是事業(yè)單位預(yù)算會計(jì)制度核算方法，即以“收付實(shí)現(xiàn)制”原則為核算基礎(chǔ)，沒有采用“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則進(jìn)行成本核算，所以高校的科研經(jīng)費(fèi)無需進(jìn)行項(xiàng)目全成本核算，只包含部分直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。一般包含部分的材料費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、辦公費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)以及高校提取的管理費(fèi)等必要的費(fèi)用，而課題實(shí)驗(yàn)所耗費(fèi)的現(xiàn)有房屋、水費(fèi)、電費(fèi)、儀器設(shè)備使用費(fèi)等間接費(fèi)用，科研人員的工資、獎金等直接費(fèi)用并沒有在課題經(jīng)費(fèi)里分?jǐn)偅瑓s直接列入事業(yè)經(jīng)費(fèi)支出。在資金的使用過程中，沒有嚴(yán)格區(qū)分教學(xué)業(yè)務(wù)支出與科研項(xiàng)目支出，科研經(jīng)費(fèi)與事業(yè)經(jīng)費(fèi)的支出相互滲透。高校的科研經(jīng)費(fèi)成本核算方法不規(guī)范，核算內(nèi)容不完整，導(dǎo)致高校的科研項(xiàng)目成本只是部分從科研經(jīng)費(fèi)收入中得到補(bǔ)償。高校普遍對科研經(jīng)費(fèi)成本核算意識薄弱，項(xiàng)目支出未按照經(jīng)費(fèi)管理辦法的規(guī)定按比例進(jìn)行控制，未對科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行成本核算。

2.3 科研經(jīng)費(fèi)管理不嚴(yán)密，監(jiān)督少

目前在高校普遍推行課題制科研經(jīng)費(fèi)管理模式，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)全程管理課題的立項(xiàng)、組織經(jīng)費(fèi)使用、項(xiàng)目驗(yàn)收及項(xiàng)目所形成的資產(chǎn)和成果。有些高校只關(guān)注如何爭取經(jīng)費(fèi)，而對科研經(jīng)費(fèi)的使用情況及效益性不予以重視；有些財(cái)務(wù)管理缺乏規(guī)范有效的監(jiān)督手段，出現(xiàn)對已有的財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行不嚴(yán)格，從而致使學(xué)校在科研經(jīng)費(fèi)管理方面出現(xiàn)了不同程度的問題，影響了科研工作的開展和科研效益的提高。

高校老大難問題——科研項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬。審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，科研項(xiàng)目和財(cái)務(wù)賬務(wù)存在多個環(huán)節(jié)脫節(jié)，有些從立項(xiàng)申請到項(xiàng)目驗(yàn)收結(jié)題等環(huán)節(jié)均沒有詳細(xì)的檔案資料，審計(jì)中往往難以取證，致使科研經(jīng)費(fèi)管理也難以規(guī)范。

2.4 績效評價指標(biāo)的缺乏

開展科研經(jīng)費(fèi)績效審計(jì)需要對效率性、效益性、效果性進(jìn)行評價，其中效益性評價包括經(jīng)濟(jì)效益、技術(shù)效益和社會效益3方面。技術(shù)效益的評價往往超出審計(jì)人員的專業(yè)范疇，社會效益評價以定性描述居多，使審計(jì)評價如無源之水、無本之木，很難操作。切實(shí)可行的績效評價指標(biāo)空白導(dǎo)致無法有效地開展科研經(jīng)費(fèi)績效審計(jì)，這也是制約其向深層次發(fā)展的主要原因。

3 提高高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)質(zhì)量的措施

3.1 統(tǒng)一認(rèn)識，明確職責(zé)，完善科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)部控制制度

不斷加強(qiáng)對科研人員使命責(zé)任、科研道德和法規(guī)制度以及廉政監(jiān)督規(guī)定等內(nèi)容的學(xué)習(xí)，切實(shí)澄清科研人員思想上存在的各種模糊認(rèn)識，讓每個科研人員明白哪些是違規(guī)、不合理的經(jīng)費(fèi)開支項(xiàng)目。同時，進(jìn)一步加大利用網(wǎng)絡(luò)、電視廣播等媒體，有組織、有機(jī)會、有針對性地進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)管理政策的宣講，不斷強(qiáng)化依法借鑒和規(guī)范使用科研經(jīng)費(fèi)的觀念，真正把每筆款、每分錢管住用好，花出效益來。

不斷完善內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮好科研、財(cái)務(wù)、紀(jì)檢、審計(jì)等職能部門的監(jiān)管作用。年初，科研部門下達(dá)的新立項(xiàng)與續(xù)研項(xiàng)目計(jì)劃表應(yīng)及時通知財(cái)務(wù)部門，使財(cái)務(wù)部門能夠及時掌握當(dāng)年立項(xiàng)和在研的全部科研項(xiàng)目，方便經(jīng)費(fèi)的管理與核算。財(cái)務(wù)部門要堅(jiān)決把好審批報銷的關(guān)口，嚴(yán)格科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)票據(jù)審核把關(guān)，對收據(jù)、自制票據(jù)等非正規(guī)發(fā)票要從嚴(yán)控制，不符合規(guī)定的堅(jiān)決不予報銷；紀(jì)檢、審計(jì)部門要切實(shí)把好大型科研儀器設(shè)備和耗材購買的關(guān)口，嚴(yán)格按程序招標(biāo)采購，防止暗箱操作。年底，在結(jié)題項(xiàng)目完成審核驗(yàn)收后，科研部門應(yīng)及時將信息通知財(cái)務(wù)部門，出具項(xiàng)目結(jié)題通知書，財(cái)務(wù)部門依據(jù)通知及時對結(jié)余經(jīng)費(fèi)進(jìn)行賬務(wù)處理，從而提高科研費(fèi)的管理效率。同時注意拓寬群眾參與監(jiān)督渠道，構(gòu)建立體監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)，對結(jié)題的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)及成果，在職能部門嚴(yán)格審計(jì)評估基礎(chǔ)上，采取網(wǎng)上公示等方式接受專家和群眾監(jiān)督檢驗(yàn)。

3.2 重視科研項(xiàng)目立項(xiàng)調(diào)整和預(yù)算

前移審計(jì)關(guān)口，在科研部門嚴(yán)格立項(xiàng)審查和立項(xiàng)調(diào)整審批的基礎(chǔ)上，審計(jì)部門應(yīng)密切配合科研部門和財(cái)務(wù)部門，嚴(yán)把預(yù)算關(guān)。對通過科研部門立項(xiàng)審批的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)其可行性和合理性，使科研經(jīng)費(fèi)管理既要重視立項(xiàng)也要重視預(yù)算，從而使科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算更加科學(xué)合理真實(shí)。

3.3 加強(qiáng)科研項(xiàng)目成本意識

各級領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分認(rèn)識科研經(jīng)費(fèi)成本核算的重要性，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的成本核算，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率。研發(fā)、使用專門的科研經(jīng)費(fèi)核算軟件，在系統(tǒng)中提前輸入課題相關(guān)的明細(xì)預(yù)算信息，包括項(xiàng)目名稱、經(jīng)費(fèi)預(yù)算、開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)、有效期限及各類管理規(guī)定的限制性要求等條件。當(dāng)課題經(jīng)費(fèi)支出不符合預(yù)算信息或限制性規(guī)定時，系統(tǒng)能夠自動提示，經(jīng)費(fèi)支出無法通過，從而形成經(jīng)費(fèi)支出與項(xiàng)目預(yù)算、規(guī)定要求相聯(lián)動的控制機(jī)制，增加科研經(jīng)費(fèi)的管控力度，切實(shí)保證科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)按預(yù)算、按標(biāo)準(zhǔn)、按開支范圍規(guī)定支出，實(shí)現(xiàn)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的科學(xué)化和信息化。

3.4 選擇性地開展績效審計(jì)

開展科研經(jīng)費(fèi)績效審計(jì)，可以避免科研經(jīng)費(fèi)自的濫用，為國家節(jié)省科研經(jīng)費(fèi)。審計(jì)部門可以通過對科研項(xiàng)目完成率、有效資金率、科研效益、成本效益率、科研經(jīng)費(fèi)節(jié)約率、成果應(yīng)用率、科研成果得獎率等指標(biāo)的權(quán)衡和計(jì)算，對科研經(jīng)費(fèi)的使用效益進(jìn)行綜合分析評估，對實(shí)施科研項(xiàng)目的社會效益與經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行綜合考核和評價，確保其經(jīng)濟(jì)性、適用性和效果性。

3.5 完善獎勵制度和落實(shí)責(zé)任追究制度

在科學(xué)編制預(yù)算、嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行的基礎(chǔ)上，采取獎勵等方式鼓勵科研人員節(jié)省經(jīng)費(fèi)，例如：將課題結(jié)余經(jīng)費(fèi)中的10%劃入課題負(fù)責(zé)人所在科室，作為留用經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)用于該課題負(fù)責(zé)人科研開支，剩余的90%由學(xué)校統(tǒng)籌用于次年的科研經(jīng)費(fèi)安排使用，但課題負(fù)責(zé)人對此項(xiàng)經(jīng)費(fèi)擁有優(yōu)先申報權(quán)，從而有效調(diào)動課題負(fù)責(zé)人的科研積極性，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益。同時，應(yīng)嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任追究制，對違法違規(guī)行為，必須嚴(yán)肅處罰，以震懾和教育潛在違規(guī)者，高校科研管理部門可以會同財(cái)務(wù)、紀(jì)檢監(jiān)察等職能部門，對科研經(jīng)費(fèi)違法行為進(jìn)行周密的統(tǒng)計(jì)調(diào)查分析，制定針對性強(qiáng)的制度規(guī)章，以便在處理違法違規(guī)問題時真正有法可依、有規(guī)可查。

主要參考文獻(xiàn)

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[2]石勉. 對高校科研經(jīng)費(fèi)管理和審計(jì)的探討[J]. 經(jīng)濟(jì)師，2010（10）.