引論：我們?yōu)槟砹?3篇財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題

1.管理理念相對(duì)滯后，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不夠重視

目前，仍有部分醫(yī)療單位處于傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)型管理，習(xí)慣行政指揮，輕視內(nèi)部控制，缺乏嚴(yán)格的管理制度和科學(xué)的管理方法。醫(yī)院內(nèi)部對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控認(rèn)識(shí)有誤區(qū)，認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是財(cái)務(wù)部門的事，不需要在醫(yī)院全部管理過程中執(zhí)行。即使制定了一些內(nèi)控制度，但在實(shí)際工作中不按章執(zhí)行，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控制度難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。

2.執(zhí)行內(nèi)控制度運(yùn)行成本增加，制約了內(nèi)控制度的發(fā)展

內(nèi)部控制體系正常運(yùn)行需建立嚴(yán)密的控制程序，相應(yīng)要產(chǎn)生一定的運(yùn)行成本。一般而言，內(nèi)控體系設(shè)置的環(huán)節(jié)多，效果會(huì)較好，內(nèi)控的目的就容易達(dá)到，但這也增加了運(yùn)行成本。基于此，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)往往不愿意投入過多的財(cái)務(wù)物力，使內(nèi)控制度受到一定的制約。

3.財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，內(nèi)部控制弱化

過去，部分醫(yī)院存在賬務(wù)處理不及時(shí)或者違規(guī)操作等現(xiàn)象，導(dǎo)致仍有許多歷史遺留問題尚待解決；目前，仍有部分醫(yī)院資產(chǎn)驗(yàn)收入庫手續(xù)不完善，財(cái)務(wù)物資的報(bào)廢、轉(zhuǎn)移沒有及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，造成賬物不符。近年來，醫(yī)院在大多數(shù)藥品、材料、設(shè)備采購上已實(shí)行了政府集中招標(biāo)，但在設(shè)備采購過程中依然存在著一定的不規(guī)范現(xiàn)象。

4.財(cái)務(wù)管理體制不完善，財(cái)務(wù)控制人員缺乏相應(yīng)的知識(shí)

在絕大多數(shù)醫(yī)院中，財(cái)會(huì)部門只能作為后勤輔助科室，積極配合其他科室進(jìn)行日常的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，不能發(fā)揮組織和控制的關(guān)鍵作用。許多財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施對(duì)其他科室來說，具有較大的隨意性和不可實(shí)施性。會(huì)計(jì)人員崗位設(shè)置不合理，職責(zé)不明確的問題普遍存在，即使在財(cái)務(wù)內(nèi)控相對(duì)完善的醫(yī)院，也大量存在財(cái)會(huì)主要崗位人員配備不足，效率低下，不能有效地對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行事前控制等諸多問題。承擔(dān)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制職責(zé)的是財(cái)會(huì)人員，而內(nèi)控人員需具備金融、市場、法律、信息等多方面知識(shí)，醫(yī)院對(duì)于人員招聘大多重醫(yī)劑輕后勤，財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)相對(duì)較弱，缺乏相應(yīng)的內(nèi)控知識(shí)，導(dǎo)致內(nèi)控效果不理想。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的建議

1.樹立正確的財(cái)務(wù)內(nèi)控觀念，重視內(nèi)控體系建設(shè)

醫(yī)院只有樹立了正確的財(cái)務(wù)內(nèi)控觀念，培養(yǎng)了正確的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，才能在人力、財(cái)力、物力上大力開展工作，才有可能統(tǒng)籌全院，在各個(gè)科室、各個(gè)環(huán)節(jié)開展內(nèi)控工作。內(nèi)控體系的建設(shè)在短期來看會(huì)增加醫(yī)院的成本，但在長期來看卻是保證醫(yī)院規(guī)范運(yùn)營、科學(xué)發(fā)展的有效手段，只有讓醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)了解內(nèi)控、重視內(nèi)控，才能權(quán)衡好短期與長期的利益，才能真正的在醫(yī)院內(nèi)部建設(shè)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系。

2.健全財(cái)務(wù)部門，提高人員素質(zhì)

醫(yī)院應(yīng)高度重視財(cái)務(wù)部門及財(cái)務(wù)人員在內(nèi)控體系中的作用，完善和健全財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)，科學(xué)設(shè)置財(cái)務(wù)崗位，合理配置財(cái)務(wù)人員，使各崗位協(xié)調(diào)有序，各盡其責(zé)，最大限度地發(fā)揮財(cái)會(huì)人員在內(nèi)控體系中的關(guān)鍵作用。要有計(jì)劃地開展財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育，對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)操作知識(shí)培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)人員在較短時(shí)間內(nèi)具備從事內(nèi)控工作的能力，全面提高其綜合素質(zhì)。

3.做好資產(chǎn)保護(hù)的控制

醫(yī)院的資產(chǎn)保護(hù)控制應(yīng)從財(cái)產(chǎn)物資的采購、驗(yàn)收、領(lǐng)用以及保管等環(huán)節(jié)入手。對(duì)大型設(shè)備購置、基本建設(shè)、大型修繕等項(xiàng)目要實(shí)現(xiàn)公開公平公正競爭，接受內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和外部社會(huì)監(jiān)督。要建立嚴(yán)格的資產(chǎn)采購、付款程序，按照批準(zhǔn)的預(yù)算和計(jì)劃規(guī)定的用途合理使用采購資金，屬于政府采購范圍的必須要按政府采購的規(guī)定辦理。

4.做好財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理手段現(xiàn)代化

構(gòu)建統(tǒng)一、安全、高效的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)已成為醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，開發(fā)資源共享的財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)是現(xiàn)代醫(yī)院財(cái)務(wù)管理手段的新飛躍，通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)處理各種信息可以實(shí)現(xiàn)資源共享，同時(shí)，也為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提供先進(jìn)的技術(shù)支持。因此，醫(yī)院要大力推廣發(fā)展財(cái)務(wù)電算化，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理手段現(xiàn)代化、科學(xué)化和系統(tǒng)化，以推動(dòng)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平的全面提高。

5.建立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及獨(dú)立性的缺失，是造成內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力的主要原因，因此，在醫(yī)院內(nèi)部應(yīng)建立一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有效地行使其監(jiān)督權(quán)。醫(yī)院應(yīng)制定出整套的內(nèi)部監(jiān)督制度，將內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)，在時(shí)間上從事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事中、事前審計(jì)，將從查處違規(guī)違紀(jì)審計(jì)轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計(jì)和績效審計(jì)，理順資金運(yùn)行管理機(jī)制。對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性和有效性進(jìn)行審核，提出意見和建議，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，使內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)督達(dá)到有章可循、有據(jù)可查的要求。

6.建立有效的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系

醫(yī)院內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)，主要從四個(gè)方面來看。一是健全性，評(píng)價(jià)單位的內(nèi)控制度是否全面建立。二是適用性，評(píng)價(jià)內(nèi)控制度是否符合單位的實(shí)際情況。三是協(xié)調(diào)性，評(píng)價(jià)內(nèi)控制度與單位的總體目標(biāo)是否一致，各個(gè)控制環(huán)節(jié)是否緊密協(xié)作。四是經(jīng)濟(jì)性，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否符合成本效益原則，兼顧健全性與經(jīng)濟(jì)性。

總之，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制制度的實(shí)施，要綜合運(yùn)用全方位、全過程的管理模式，運(yùn)用行政手段、經(jīng)濟(jì)手段、法律手段，才能達(dá)到預(yù)期的效果，才能真正建立健全完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。

參考文獻(xiàn)：

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篇2

1999年，修訂后的《會(huì)計(jì)法》第一次以法律的形式對(duì)建立健全內(nèi)部控制提出原則要求，財(cái)政部隨即連續(xù)制定了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范》等7個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，審計(jì)署、國資委、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)以及上海、深圳證券交易所等也從不同角度對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部控制提出明確要求。然而，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)環(huán)境的變化，單純依賴會(huì)計(jì)控制已難以應(yīng)對(duì)企業(yè)面臨的市場風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)控制必須向風(fēng)險(xiǎn)控制發(fā)展；同時(shí)，各部門之間的內(nèi)控要求也有待進(jìn)一步協(xié)調(diào)，以便為進(jìn)行內(nèi)部控制自我評(píng)估和外部評(píng)價(jià)提供統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。

財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門于2006年7月15日發(fā)起成立具有廣泛代表性的企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)，研究推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)問題。2007年3月2日，企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)公布《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范――基本規(guī)范》和17項(xiàng)具體規(guī)范的征求意見稿。2008年6月28日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，宣布自2009年7月1日起首先在上市公司施行，同時(shí)鼓勵(lì)其他國有大中型企業(yè)試行。隨后又了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，這對(duì)加強(qiáng)和規(guī)范我國企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)市場秩序和公眾利益有著十分重要的作用。

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度是為了保護(hù)投資者資產(chǎn)的安全完整，提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，確保有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度的貫徹實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分。隨著企業(yè)經(jīng)營模式不斷變化，企業(yè)的管理難度也不斷增加，近年來頻繁爆出不少企業(yè)由于內(nèi)控缺位、無效而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)重大經(jīng)濟(jì)損失的案例，因此建立與完善適應(yīng)企業(yè)發(fā)展模式的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系尤為迫切和重要。

二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是公司內(nèi)部控制的重要組成部分，在財(cái)務(wù)管理體系中居于核心地位，一個(gè)健全的企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系，實(shí)際上是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)，反之，財(cái)務(wù)控制制度的創(chuàng)新和深化，也將促進(jìn)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善，達(dá)到降低交易成本的作用。

（一）規(guī)范企業(yè)管理的需要

設(shè)計(jì)公司經(jīng)營有其自身特點(diǎn)，其項(xiàng)目一般周期比較長，且項(xiàng)目所在地比較分散，客戶性質(zhì)復(fù)雜，需要有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)各業(yè)務(wù)部門、各環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的控制和監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營行為。

（二）提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的要求

建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，可以將企業(yè)各個(gè)部門和各個(gè)環(huán)節(jié)的工作有效地結(jié)合在一起，促使各個(gè)部門之間加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，充分發(fā)揮企業(yè)各項(xiàng)資源的效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)。另外，通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督和考核，能夠有效地激勵(lì)員工的積極性，提高工作效率，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（三）有利于企業(yè)防范經(jīng)營和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的有效手段，通過對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)制定規(guī)范、有效的控制措施，運(yùn)行驗(yàn)證后將管理流程固化，形成制度和程序，能夠減少隨意性，形成系統(tǒng)、全面的具體操作規(guī)則，將企業(yè)潛在的經(jīng)營和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽中，提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

（四）控制內(nèi)部不良行為的需要

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正違反各種法規(guī)、規(guī)定的行為有其特殊的作用，對(duì)于及時(shí)糾正企業(yè)背離目標(biāo)和計(jì)劃有預(yù)警和控制作用。因此，行之有效，管理有序，嚴(yán)格執(zhí)行的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是必不可少的。

三、設(shè)計(jì)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）缺乏健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

盡管設(shè)計(jì)公司也建立了財(cái)務(wù)管理制度，但由于歷史原因，財(cái)務(wù)職能一直由綜合部監(jiān)管，從內(nèi)控職能上沒有完全分離，許多業(yè)務(wù)的實(shí)施與監(jiān)管由同一崗位完成，從組織體系設(shè)置上不符合內(nèi)控制度要求。另外，從流程制度設(shè)計(jì)上比較粗放，沒有完全體現(xiàn)出內(nèi)部控制、監(jiān)管要求。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制能力較弱

設(shè)計(jì)公司的行業(yè)特點(diǎn)是規(guī)模小，人員少，沒有制造成本，核算相對(duì)簡單，往往是一人多職，對(duì)財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)不足，只要能承攬業(yè)務(wù)和完成設(shè)計(jì)合同，拿到考核收入就可以，并不過多考慮可能存在的合同風(fēng)險(xiǎn)，資金墊支、應(yīng)收賬款超期和壞賬、項(xiàng)目成本費(fèi)用超支、人工成本等問題，配套的考核k法跟不上，內(nèi)部管控能力較弱。

（三）風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制不健全

由于部分合同單筆金額較小，數(shù)量較多，有些針對(duì)個(gè)體的業(yè)務(wù)沒有合同。有些化工項(xiàng)目，合同執(zhí)行期較長，缺少過程管控，由于各種原因拖期嚴(yán)重。業(yè)務(wù)合同從簽訂到執(zhí)行缺少過程監(jiān)控，與合同相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)防范的機(jī)制還不健全，造成部分業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)開票與回款脫節(jié)，缺少防范控制節(jié)點(diǎn)設(shè)計(jì)。

（四）管控手段有待提升

對(duì)于現(xiàn)存的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，缺乏有效的監(jiān)控手段，大多數(shù)控制仍然依靠傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)判斷，缺少有效的數(shù)據(jù)支撐及過程控制。對(duì)項(xiàng)目信息收集評(píng)估、客戶信譽(yù)、資質(zhì)狀況、執(zhí)行狀態(tài)監(jiān)控較少，管控手段需要進(jìn)一步提升。

四、設(shè)計(jì)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系建設(shè)

篇3

1.經(jīng)濟(jì)政策支持有所局限

我國商業(yè)銀行的融資渠道有限，諸多企業(yè)在資金籌備與周轉(zhuǎn)方面的自控力較差，由于商業(yè)銀行以貨幣作為拓展對(duì)象，其自身的經(jīng)營具有一定特殊性，所以在業(yè)務(wù)拓展情況相對(duì)集中的運(yùn)作下，它表現(xiàn)出的投資風(fēng)險(xiǎn)損益程度就相對(duì)較高。目前，商業(yè)銀行仍存在著不良貸款堆積、龐雜實(shí)務(wù)較多、工作強(qiáng)度較大等問題，這種現(xiàn)狀為其發(fā)展設(shè)置了阻礙。而政策方面，雖然政府對(duì)商業(yè)銀行采取政策支持的態(tài)度，但由于宏觀調(diào)控的力度和市場調(diào)節(jié)的作用均未達(dá)到最理想狀態(tài)，商業(yè)銀行的冗余工作還是未能得到最大限度的減輕。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不夠規(guī)范

要建設(shè)好商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，就必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)范化管理，嘗試建立完善的財(cái)產(chǎn)流通計(jì)劃和物資管理制度，嚴(yán)格監(jiān)管財(cái)務(wù)收入和支出，通過統(tǒng)一化、規(guī)范化的程序?qū)ω?cái)務(wù)進(jìn)行記錄和整理。目前，國內(nèi)很多商行在運(yùn)營的過程中都缺少風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避意識(shí)，只專注于擴(kuò)張內(nèi)部業(yè)務(wù)需求，而忽略了風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，這種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的缺失來源于集中管理銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)構(gòu)的匱乏、風(fēng)險(xiǎn)管理人才的流失、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的落后等，如果不對(duì)其加以規(guī)范化管理，那么它就可能成為國內(nèi)商行運(yùn)營發(fā)展的一個(gè)隱患。

3.內(nèi)部控制機(jī)制不夠完善

我國的商業(yè)銀行普遍存在著內(nèi)部控制機(jī)制不夠科學(xué)完善的問題，一旦在業(yè)務(wù)操作上出現(xiàn)了疏漏，銀行就只能通過某種既定的業(yè)務(wù)規(guī)范加強(qiáng)管理，而行業(yè)業(yè)務(wù)制度難以根據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和具體工作進(jìn)行及時(shí)的改進(jìn)和修補(bǔ)，其中有些制度缺乏變通性和可操作性。此外，國內(nèi)商業(yè)銀行運(yùn)營過程中的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不夠系統(tǒng)完善，不僅整體性較差，而且整體中各部分的優(yōu)化配置也急需加強(qiáng)。

4.職員業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高

人才是行業(yè)核心競爭力中不可或缺的一部分，業(yè)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)與行業(yè)發(fā)展的先進(jìn)程度息息相關(guān)，我國商業(yè)銀行的職員業(yè)務(wù)素質(zhì)也影響著銀行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)的內(nèi)容質(zhì)量和辦事效率，部分銀行職員在行業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)上有不足，部分銀行職員在實(shí)踐操作上有短板，還有職員遇事不會(huì)變通，難以做出正確判斷。商業(yè)銀行員工業(yè)務(wù)能力的缺失不僅表現(xiàn)在個(gè)體上，還表現(xiàn)在行業(yè)整體的人才配置不夠優(yōu)化的問題上，要實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的長遠(yuǎn)發(fā)展，就要提高職員各方面素質(zhì)和優(yōu)化行業(yè)的人才資源配置。

三、加強(qiáng)我國商業(yè)銀行財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的策略

1.適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，強(qiáng)化政策支持

要建設(shè)好商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，首先要牢牢把握住我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景，時(shí)刻根據(jù)新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)采取相應(yīng)的財(cái)務(wù)措施。商業(yè)銀行應(yīng)該積極發(fā)掘融資渠道，擴(kuò)展業(yè)務(wù)范圍，不斷尋求新的利潤點(diǎn)，同時(shí)貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，秉承“以人為本”的思想，與用戶共同打造互惠互利的共贏局面。商業(yè)銀行還應(yīng)有效利用政府支持政策和相關(guān)法律法規(guī)加以管理，最大限度地減輕不必要的瑣碎業(yè)務(wù)，把人力、財(cái)力、物力投入到銀行的核心業(yè)務(wù)領(lǐng)域。

1.規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理，統(tǒng)一業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)

商業(yè)銀行應(yīng)該增強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避意識(shí)，對(duì)其內(nèi)部基本財(cái)務(wù)實(shí)務(wù)情況進(jìn)行精細(xì)處理，并加強(qiáng)這些財(cái)務(wù)問題的核算，提高財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容的準(zhǔn)確性，這對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)提供了抵御風(fēng)險(xiǎn)的有效保障，商業(yè)銀行還可以適當(dāng)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量的管理，在提高業(yè)務(wù)管理水平的基礎(chǔ)上，激發(fā)業(yè)務(wù)活力。此外，商業(yè)銀行應(yīng)建立統(tǒng)一的業(yè)務(wù)流程規(guī)范，建設(shè)集中管理銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的部門，采取鼓勵(lì)機(jī)制吸引優(yōu)秀的風(fēng)險(xiǎn)管理人才，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制并定期對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督和考核。

2.改進(jìn)內(nèi)控機(jī)制，完善內(nèi)控體系

我國許多商業(yè)銀行把目標(biāo)局限在自身發(fā)展上，但現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)全球化帶動(dòng)了金融全球化的深化，商業(yè)銀行應(yīng)該將發(fā)展目標(biāo)長遠(yuǎn)化，在健全其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制時(shí)充分考慮國家利益，致力于提高國家經(jīng)濟(jì)競爭力。商業(yè)銀行在運(yùn)營過程中，應(yīng)制定科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度并建設(shè)先進(jìn)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，設(shè)立專門管理部門和行業(yè)制度標(biāo)準(zhǔn)，確保銀行內(nèi)控制度的統(tǒng)一性。

3.提高職員素質(zhì)，優(yōu)化資源配置

篇4

國家投入大量資金進(jìn)行電力企業(yè)的建設(shè)與維護(hù)，加強(qiáng)電力企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)直接關(guān)系到整個(gè)國家電力資金使用效率和管理水平的高低，而其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)又處在內(nèi)部控制建設(shè)的核心位置，為此，構(gòu)建和完善科學(xué)合理，邏輯嚴(yán)密的電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，成為加強(qiáng)整個(gè)電力財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)。提高國家電網(wǎng)整體管理水平的當(dāng)務(wù)之急。

三、電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀

研究表明，近年來，電力企業(yè)為保障資產(chǎn)安全性、提高財(cái)務(wù)執(zhí)行力，陸續(xù)制定了一系列的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度．對(duì)有效防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防各類違法行為起到了積極作用。國網(wǎng)公司具有較好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)，具備構(gòu)建和完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系的內(nèi)部條件。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1．公司領(lǐng)導(dǎo)高度重視構(gòu)建和完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系。2．公司的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)科學(xué)。3．公司財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)較為完善。4．公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度有待完善。雖然上述表明，電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)取得了一定的成果，但仍存在某些需要進(jìn)一步完善的細(xì)節(jié)，主要體現(xiàn)在：現(xiàn)有內(nèi)控制度不能有機(jī)構(gòu)成內(nèi)控體系以及缺少財(cái)務(wù)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)考核機(jī)制。我認(rèn)為，科學(xué)合理、邏輯嚴(yán)密的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，應(yīng)該包括清晰、明確的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主體、客體。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的控制目標(biāo)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，以及完善的配套制度，比如財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)考核機(jī)制與自我約束機(jī)制。其中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的核心內(nèi)容是以覆蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的制度、辦法的形式展現(xiàn)出來的。

四、電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控箭體系建設(shè)的主要內(nèi)容

電力企業(yè)內(nèi)部控制體系架構(gòu)的總體思路由實(shí)施目標(biāo)、指導(dǎo)思想、基本思路、實(shí)施重點(diǎn)、實(shí)施步驟等五個(gè)方面構(gòu)成。

（一）實(shí)施目標(biāo)

1．合理保證公司經(jīng)營管理合法合規(guī)；2．確保將經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在公司可承受的范圍內(nèi)；3．確保公司財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整：4．確保公司規(guī)章制度和各項(xiàng)決策部署得以貫徹執(zhí)行，保障經(jīng)營管理的有效性，提高經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果，促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略；5．確保建立針對(duì)各項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的危機(jī)處理計(jì)劃，保護(hù)公司不因?yàn)?zāi)害性風(fēng)險(xiǎn)或人為失誤而遭受重大經(jīng)濟(jì)損失。

（二）指導(dǎo)思想

以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，緊緊圍繞建設(shè)“一強(qiáng)三優(yōu)”現(xiàn)代公司戰(zhàn)略目標(biāo)，通過實(shí)施內(nèi)部控制的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系。

（三）基本思路

在已有的內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，對(duì)現(xiàn)行業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，分析評(píng)價(jià)公司的內(nèi)部控制即全面風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀，完成風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)，建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，提出風(fēng)險(xiǎn)策略，制定風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策，對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)，包括：對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制中的空白部分進(jìn)行補(bǔ)充；對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制中存在缺陷的部分進(jìn)行完善； 實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，保證內(nèi)部控制的可操作性。

（四）實(shí)施重點(diǎn)

1．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在梳理業(yè)務(wù)流程和確定流程目標(biāo)的基礎(chǔ)上，識(shí)別影響流程目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，分析形成原因，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行評(píng)價(jià)，鎖定各項(xiàng)業(yè)務(wù)流動(dòng)中的重要風(fēng)險(xiǎn)。2．控制設(shè)計(jì)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)價(jià)的結(jié)果，選擇風(fēng)險(xiǎn)策略，制定風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策。完善公司相應(yīng)控制措施，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。在工作中。重點(diǎn)突出對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制設(shè)計(jì)。3．與政治安全風(fēng)險(xiǎn)管理的結(jié)合。經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)往往與政治風(fēng)險(xiǎn)相伴相生，查找經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的同時(shí)關(guān)注政治安全風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，結(jié)合電力企業(yè)開展的政治安全風(fēng)險(xiǎn)管理工作，充分交流溝通，發(fā)揮協(xié)同作用。4．與信息系統(tǒng)的融合。結(jié)合電力企業(yè)目前開展的ERP系統(tǒng)咨詢，將風(fēng)險(xiǎn)管理的理念與方法融入信息系統(tǒng)，將關(guān)鍵控制措施通過ERP系統(tǒng)固化在流程中，依托信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)有效控制。

（五）實(shí)施步驟

財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)工作分四個(gè)階段進(jìn)行。

第一階段為項(xiàng)目啟動(dòng)階段。這個(gè)階段應(yīng)明確項(xiàng)目實(shí)施的任務(wù)和重點(diǎn)；成立內(nèi)控工作組織機(jī)構(gòu)，確定成員，并對(duì)成員進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)；根據(jù)內(nèi)控建設(shè)任務(wù)編制訪談提綱和訪談名單，并實(shí)施訪談；發(fā)放調(diào)查問卷，總結(jié)分析問卷調(diào)查結(jié)果。

第二階段為現(xiàn)狀梳理階段。重點(diǎn)為：收集并整理分析內(nèi)部控制相關(guān)資料；編制網(wǎng)省公司本部業(yè)務(wù)流程目錄；編制網(wǎng)省公司本部現(xiàn)行業(yè)務(wù)流程圖；編制試點(diǎn)所屬分子公司業(yè)務(wù)流程目錄；編制試點(diǎn)所屬分子公司現(xiàn)行業(yè)務(wù)流程圖。

第三階段為評(píng)價(jià)階段。主要為：對(duì)網(wǎng)省公司本部現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程進(jìn)行初步風(fēng)險(xiǎn)控制分析；對(duì)網(wǎng)省公司本部現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制狀況進(jìn)行測試，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制狀況；對(duì)試點(diǎn)所屬分子公司現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程進(jìn)行初步風(fēng)險(xiǎn)控制分析；對(duì)試點(diǎn)所屬分子公司現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制狀況進(jìn)行測試，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制狀況；編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。

第四階段為完善階段。主要為：系統(tǒng)識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)、確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略；補(bǔ)充完善控制措施，對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化；編制風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系文件；編制電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)制度；編制電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理手冊(cè)。

五、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系保障措施

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理模式涵蓋了電力企業(yè)價(jià)值鏈的核心環(huán)節(jié)，監(jiān)控了各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)狀況并給出管理策略。在新管理模式的推行過程中，還必須設(shè)計(jì)與之匹配的保障體系。通過必要的保障機(jī)制，在整個(gè)電力企業(yè)中灌輸風(fēng)險(xiǎn)管理思想，引入風(fēng)險(xiǎn)管理理念，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理工具，實(shí)施控制措施，以輔助新的管理模式的順利實(shí)施。

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制組織保障在現(xiàn)有財(cái)務(wù)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的基礎(chǔ)上。進(jìn)一步完善綜合部職責(zé)，同時(shí)，明確財(cái)務(wù)部對(duì)下屬單位內(nèi)部控制監(jiān)督管理職責(zé)。綜合處設(shè)置內(nèi)部控制崗位，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及預(yù)警、內(nèi)控測試及評(píng)價(jià)、內(nèi)控監(jiān)督及改進(jìn)提出工作計(jì)劃，討論批準(zhǔn)后組織實(shí)施；對(duì)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作擔(dān)負(fù)組織管理責(zé)任，對(duì)各分（子）電力企業(yè)內(nèi)部控制工作實(shí)施監(jiān)督和指導(dǎo)；負(fù)責(zé)電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手冊(cè)的更新等工作。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制績效考核體系為了充分發(fā)揮基于風(fēng)險(xiǎn)管理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理模式的保障和促進(jìn)作用，除了引入自我檢查、自我改進(jìn)的方法和機(jī)制外，納入考核體系尤其重要。建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制自我評(píng)估體系，明確評(píng)價(jià)范圍、測試方法、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容，并將評(píng)價(jià)結(jié)果與績效考核掛鉤，在考評(píng)總分中要占一定分值，其直接影響考核結(jié)果。同時(shí)，根據(jù)動(dòng)態(tài)管理的原則，適時(shí)調(diào)整評(píng)價(jià)內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)。通過全員考核加強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使員工自覺主動(dòng)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)源。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制文化建設(shè)電力企業(yè)承擔(dān)著重要的社會(huì)責(zé)任，同時(shí)還需完成國有資產(chǎn)保值、增值的主要目標(biāo)，在此前提下，電力企業(yè)應(yīng)采取審慎且保守的風(fēng)險(xiǎn)文化，風(fēng)險(xiǎn)管理理念橫向和縱向滲透。風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制是電力企業(yè)自上而下的流程管理，通過文化滲透的方式，使每一個(gè)財(cái)務(wù)人員都能充分認(rèn)識(shí)到自身的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，履行全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作職責(zé)，自覺防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。

1．風(fēng)險(xiǎn)無處不在，風(fēng)險(xiǎn)管理全員參與；2．風(fēng)險(xiǎn)既是威脅，也是機(jī)會(huì)，防止過分畏懼風(fēng)險(xiǎn)而放棄發(fā)展創(chuàng)新的動(dòng)力；3．加快科學(xué)技術(shù)應(yīng)用研究，解放生產(chǎn)力，并承擔(dān)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)；4．目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)源于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理和持續(xù)的改進(jìn)；5．提倡科學(xué)辨識(shí)、主動(dòng)揭示、及時(shí)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)的“透明”文化。

電力企業(yè)應(yīng)致力于塑造良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，增強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)管理融入企業(yè)經(jīng)營管理的活動(dòng)之中，大力提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，逐步使電力企業(yè)成為關(guān)愛員工、勇于承擔(dān)社會(huì)責(zé)任、業(yè)績卓著、廣受尊敬的輸配電企業(yè)。

（四）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)將內(nèi)部控制措施固化于信息化管理體系中，使人工控制轉(zhuǎn)化為自動(dòng)控制，通過信息化系統(tǒng)與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的有效結(jié)合，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，達(dá)到國內(nèi)先進(jìn)管理水平。

六、結(jié)語

內(nèi)部控制發(fā)展至今，其內(nèi)涵已大大延伸，與公司治理有著越來越多的結(jié)合點(diǎn)，因此以后無論在理論還是實(shí)務(wù)中，都應(yīng)將內(nèi)部控制問題置身于一個(gè)更大的環(huán)境中來研究和對(duì)待。內(nèi)部控制與公司治理是“你中有我，我中有你”的嵌合關(guān)系，兩者相輔相成、相互促進(jìn)。完善的公司治理有利于內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行，健全的內(nèi)部控制也將促進(jìn)公司治理的完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立。

參考文獻(xiàn)：

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一、強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是確保資金安全的重要手段

資金管理是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)重要組成部分，是財(cái)務(wù)管理的核心。資金的使用與管理直接影響企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)和企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)管理絕大部分環(huán)節(jié)都與資金有密切聯(lián)系，這其中任何環(huán)節(jié)的舞弊和疏漏都有可能造成資金損失，因此，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)是完善查錯(cuò)防弊機(jī)制、確保資金安全的重要手段。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的必然要求

會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量是保證信息使用者作出正確決策的基本前提和條件。但是企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)相當(dāng)復(fù)雜，所涉及的諸多業(yè)務(wù)使企業(yè)提供及時(shí)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息十分困難，可能會(huì)因?yàn)闀?huì)計(jì)人員的失誤或蓄意舞弊而致使信息失真，誤導(dǎo)相關(guān)使用者。在完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度下，不同會(huì)計(jì)人員以及相關(guān)崗位之間進(jìn)行科學(xué)的職責(zé)分工，使其相互牽制，從而有效防止錯(cuò)誤和弊端的發(fā)生，保證會(huì)計(jì)資料的正確性和可靠性，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全和完整的重要保證

資產(chǎn)是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，因此如何保障資產(chǎn)安全，并充分發(fā)揮資產(chǎn)效益是企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度采用各種控制手段來加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的保管和使用，通過相關(guān)崗位相分離的原則來提高資產(chǎn)的使用安全性。這不僅有利于減少財(cái)產(chǎn)物資發(fā)生損失的可能性，保證資產(chǎn)保值，而且還可以提高資產(chǎn)使用效益，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)增值。

二、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）公司治理結(jié)構(gòu)不完善

目前，國內(nèi)企業(yè)普遍存在公司治理結(jié)構(gòu)不完善的問題，主要表現(xiàn)在：一是股東大會(huì)流于形式，不能對(duì)董事會(huì)進(jìn)行有效約束；二是董事會(huì)功能不健全、運(yùn)作不規(guī)范；三是監(jiān)事會(huì)監(jiān)控力度小、制度不健全；四是報(bào)酬構(gòu)成單一、經(jīng)理人員激勵(lì)與約束不完善。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系尚需完善

近年來，國內(nèi)企業(yè)開始推行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范和全面風(fēng)險(xiǎn)管理，但是大部分企業(yè)仍是針對(duì)某些管控環(huán)節(jié)出臺(tái)個(gè)別規(guī)范性文件，沒有全面梳理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，沒有建立系統(tǒng)性的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系。

（三）缺乏內(nèi)控體系的自我評(píng)價(jià)和監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不僅應(yīng)該擁有科學(xué)合理的控制方法和程序，還必須具備自我評(píng)價(jià)和監(jiān)督機(jī)制，在監(jiān)督內(nèi)部制度有效運(yùn)行的同時(shí)，不斷對(duì)其進(jìn)行規(guī)劃和完善，以滿足企業(yè)不斷變化的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)需要。目前，我國企業(yè)偏重于設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的控制手段，而往往忽略缺乏對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)和監(jiān)督。一方面，企業(yè)雖然建立了相對(duì)完善的內(nèi)控系統(tǒng)，但無法對(duì)其正常運(yùn)行進(jìn)行檢查和評(píng)估，可能會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)失效；另一方面企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門力量薄弱，內(nèi)部審計(jì)的象征意義大于實(shí)際意義，審計(jì)部門難以有效履行工作職能，內(nèi)部審計(jì)部門難以對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。企業(yè)決策層和管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作也缺乏重視，對(duì)于審計(jì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題往往不會(huì)認(rèn)真加以整改落實(shí)，從而導(dǎo)致審計(jì)部門無法對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行有效監(jiān)督。

（四）財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏科學(xué)性和實(shí)用性

對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制來說，只有制定和切實(shí)執(zhí)行完整有效的預(yù)算管理機(jī)制才能保證整個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的效果，預(yù)算管理制度是財(cái)務(wù)內(nèi)控的骨架和精髓。面對(duì)瞬息萬變的市場環(huán)境，我國企業(yè)普遍制訂了預(yù)算制度，但財(cái)務(wù)預(yù)算缺少時(shí)效性和準(zhǔn)確性，各部門的財(cái)務(wù)預(yù)算也缺乏溝通和交流，亟待改進(jìn)。首先，企業(yè)的預(yù)算管理僅僅關(guān)注于生產(chǎn)經(jīng)營階段，強(qiáng)調(diào)生產(chǎn)成本的節(jié)約和控制，而缺乏全面預(yù)算觀念，忽略了完整財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系的建立和完善；其次，沒有相應(yīng)的跟蹤、分析和評(píng)價(jià)制度來對(duì)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督，從而無法衡量預(yù)算完成情況和執(zhí)行效果，使得企業(yè)預(yù)算流于形式；再次，對(duì)預(yù)算執(zhí)行的考核手段陳舊，單一的激勵(lì)方式也難以調(diào)動(dòng)員工的積極性。

三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的建議

（一）理順公司治理結(jié)構(gòu)

公司治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)管理的基本架構(gòu)。企業(yè)必須建立股東、經(jīng)營層適當(dāng)分權(quán)的控制機(jī)制，建立完善的企業(yè)內(nèi)部管理組織結(jié)構(gòu)，通過企業(yè)章程、企業(yè)基本制度框架保證企業(yè)決策層、管理層、執(zhí)行層都有明確的權(quán)責(zé)劃分，企業(yè)所有者、管理者、生產(chǎn)者有合理的收益分配機(jī)制，才能保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制能夠有良好的實(shí)施基礎(chǔ)。

（二）建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

建立健全和推行企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的核心。一個(gè)健全的財(cái)務(wù)控制制度，主要包括企業(yè)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)預(yù)算、資金管理、籌資管理、投資管理、收益管理、財(cái)務(wù)人員、財(cái)務(wù)信息、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)體系等一系列的財(cái)務(wù)制度。在此基礎(chǔ)上，建立“預(yù)防”為主的監(jiān)控防線、建立“檢查”為主的監(jiān)督防線。一般情況下，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)通常可以劃分為授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄五個(gè)步驟。如果每一步都有相對(duì)獨(dú)立的人員或部門分別執(zhí)行，就能夠保證不相容職務(wù)的分離，從而便于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。企業(yè)要對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理并按業(yè)務(wù)類型歸類，使各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都有相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程來控制，然后把每項(xiàng)業(yè)務(wù)流程分解成數(shù)個(gè)或幾十個(gè)可控制的步驟，通過制定管理制度，明確由相對(duì)獨(dú)立的人員或部門分別執(zhí)行，使責(zé)任落實(shí)到責(zé)任人或責(zé)任部門。

（三）制定并完善自我評(píng)價(jià)和監(jiān)督機(jī)制

為了衡量內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的合理性、健全性和有效性，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控體系符合企業(yè)管理需要，必須制定并執(zhí)行完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制自我評(píng)價(jià)體系和內(nèi)部審計(jì)制度。一方面，建立一套科學(xué)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制衡量標(biāo)準(zhǔn)，將內(nèi)控制度的自我評(píng)價(jià)制度化，對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的檢查有章可循，減少主觀性和隨意性。設(shè)立相對(duì)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)來負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)各級(jí)管理部門是否嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度并提出獎(jiǎng)懲意見，完善和健全相關(guān)制度漏洞，糾正可能存在的內(nèi)部控制失效問題。另一方面，建立合理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，增強(qiáng)內(nèi)審部門的獨(dú)立性，充分發(fā)揮其內(nèi)部監(jiān)督的職能，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行進(jìn)行有效監(jiān)督。良好的自我評(píng)價(jià)和監(jiān)督機(jī)制能夠確保企業(yè)切實(shí)、良好地執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，保證內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果。

（四）推行全面預(yù)算管理制度

全面預(yù)算控制涵蓋企業(yè)活動(dòng)的全過程，通過計(jì)劃、組織、控制和協(xié)調(diào)企業(yè)、人、才、物等各項(xiàng)資源落實(shí)經(jīng)營戰(zhàn)略方針，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，反映企業(yè)在未來期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的重要手段。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》明確規(guī)定要求企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。做好全面預(yù)算管理應(yīng)關(guān)注以下幾個(gè)問題：

1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的正確理解與大力支持是做好全面預(yù)算工作的關(guān)鍵。由于全面預(yù)算管理涉及到財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營管理的方方面面，是統(tǒng)攬企業(yè)經(jīng)營管理全局的靈魂。只有領(lǐng)導(dǎo)高度重視和大力支持，才能充分調(diào)動(dòng)全員參與的積極性，協(xié)調(diào)好各職能部門的關(guān)系，指導(dǎo)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的確定和制度建設(shè)，才能有條不紊地將此項(xiàng)工作開展好。

2.科學(xué)合理的計(jì)劃指標(biāo)是做好預(yù)算管理工作的重要前提。預(yù)算編制過程的第一步就是要提出預(yù)算目標(biāo)，而預(yù)算目標(biāo)是與上級(jí)下達(dá)的各類計(jì)劃指標(biāo)緊密聯(lián)系的。計(jì)劃指標(biāo)是否科學(xué)合理、是否及時(shí)準(zhǔn)確直接影響著預(yù)算目標(biāo)的準(zhǔn)確程度和預(yù)算的執(zhí)行效果，從而影響著預(yù)算管理的預(yù)測和導(dǎo)向作用。

3.充分利用現(xiàn)代技術(shù)手段，為預(yù)算管理提供技術(shù)支持。要充分利用預(yù)算管理軟件與現(xiàn)行財(cái)務(wù)軟件的接口，進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算內(nèi)容，強(qiáng)化控制與考評(píng)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理網(wǎng)上編制、審批以及上報(bào)工作，為實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行和考核情況的實(shí)時(shí)監(jiān)控、及時(shí)準(zhǔn)確地選出最佳的預(yù)算方案以及促使決策科學(xué)化提供技術(shù)保證。從而把預(yù)算管理與企業(yè)經(jīng)營管理有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源優(yōu)化配置，最終促使企業(yè)的經(jīng)營管理水平不斷提高。

參考文獻(xiàn)：

[1]魏文君.公司內(nèi)部控制機(jī)制有效運(yùn)行的幾點(diǎn)建議[J].會(huì)計(jì)之友，2010（4）.

篇6

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)逐漸復(fù)雜多樣化，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制也顯得越來越重要，采取科學(xué)、合理、有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不僅可降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，還能夠提升企業(yè)經(jīng)營效率，從而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。在這個(gè)過程中，要對(duì)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)及內(nèi)控機(jī)制不斷完善，并構(gòu)建出健全的制度作為導(dǎo)向，促使企業(yè)整體管理水平提升，以增強(qiáng)企業(yè)綜合競爭實(shí)力。從宏觀環(huán)境來看，在市場不斷成熟的情況下，很多企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面均有所進(jìn)步，但在部分環(huán)節(jié)上還是暴露了一定問題，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效率較低，對(duì)企業(yè)健康發(fā)展產(chǎn)生了一定阻礙，還需進(jìn)一步完善。

二、我國企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過程中存在的缺陷

1.企業(yè)本身對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足

部分企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重視程度不夠，管理理念缺乏。一方面，管理層在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施過程中貫徹得不夠充分，影響了內(nèi)部控制的成效，導(dǎo)致部分制度流于形式，未能充分發(fā)揮作用。還有部分企業(yè)未能在政策及發(fā)展戰(zhàn)略上給予財(cái)務(wù)內(nèi)部控制支持，造成外部環(huán)境基礎(chǔ)較為薄弱，對(duì)相關(guān)工作產(chǎn)生了一定影響；另一方面，公司員工普遍存在內(nèi)部控制意識(shí)薄弱的問題，對(duì)于業(yè)務(wù)流程的監(jiān)管控制執(zhí)行不到位，缺乏事前預(yù)算與事中控制，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)人員在工作崗位上更多的是執(zhí)行傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)職能，無法發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的實(shí)際作用。雖然現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)控制在管理決策中扮演著重要角色，但由于很多企業(yè)自身從管理層到普通員工對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在不足之處，從而給企業(yè)的經(jīng)營管理帶來不少困難，甚至造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制需要企業(yè)內(nèi)部具備健全的治理機(jī)構(gòu)作為支持，才能充分發(fā)揮效用

然而，不少企業(yè)組織結(jié)構(gòu)較為紊亂。特別是某些國有獨(dú)資企業(yè)，在日常監(jiān)管工作方面不夠到位，由于權(quán)責(zé)分配不均，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制出現(xiàn)一系列漏洞，對(duì)投資人利益及企業(yè)日常運(yùn)營帶來了極大的負(fù)面影響。與此同時(shí)在實(shí)際經(jīng)營中還有很多企業(yè)受舊的體制影響，股東處于絕對(duì)控股地位，一股獨(dú)大的現(xiàn)象導(dǎo)致對(duì)出資人的管理難度加大，沒有獨(dú)立的經(jīng)營自，在財(cái)務(wù)監(jiān)督過程中會(huì)面臨不小的阻力。還有一些企業(yè)董事會(huì)制度不完善，董事會(huì)無法真正發(fā)揮應(yīng)有的作用。由于董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理層無法形成相互制衡的關(guān)系，在上述情況下，會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理流程產(chǎn)生影響，使得相關(guān)工作無法規(guī)范化進(jìn)行，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上升。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不健全

在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作實(shí)施過程中，其成效與相關(guān)體系存在密切管理。一個(gè)健全、完整、科學(xué)、合理的體系，可為內(nèi)部控制工作正確的導(dǎo)向，讓相關(guān)管理按照正常軌道運(yùn)作。然而，部分企業(yè)在經(jīng)營管理模式方面依然滯后。不符合現(xiàn)代企業(yè)制度關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的要求。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系由多個(gè)部門構(gòu)成，整體結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜。不同部門之前存在著明顯制衡關(guān)系，通過相互監(jiān)督及協(xié)調(diào)，保證系統(tǒng)正常運(yùn)作。部分企業(yè)由于監(jiān)督工作不夠到位，或崗位設(shè)置不合理，制約了內(nèi)控工作的實(shí)際作用。還有部分企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)方面不夠重視，未成立單獨(dú)的審計(jì)部門，使得審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性，一定程度上增加了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，一些企業(yè)在運(yùn)營期間，未能充分貫徹責(zé)任制度，使得部門之間、人員之間權(quán)責(zé)不清。一旦出現(xiàn)問題，甚至出現(xiàn)相互推脫的情況，未能形成一個(gè)良好的內(nèi)控基礎(chǔ)環(huán)境。

4.內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制與業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)體系存在缺失

有些企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面投入了大量人力、財(cái)力、物力，管理層也付出了足夠的精力，建立了一個(gè)相對(duì)健全、合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。但在內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制與業(yè)績考評(píng)方面卻未能給予重視，未能建立有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制。這無疑會(huì)影響部分職員的工作積極性，甚至造成消極怠工的現(xiàn)象出現(xiàn)。通過合理的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)可將企業(yè)管理層與員工的利益關(guān)系充分反映出來，但有些企業(yè)在業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)制定過程中不夠全面，使得業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)無法充分發(fā)揮作用。

5.財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)有待提升

對(duì)于整個(gè)企業(yè)發(fā)展而言，人是最關(guān)鍵的部分。現(xiàn)代企業(yè)之間的競爭，很大程度上可視為人才之間的競爭。換句話說，企業(yè)職工素質(zhì)的高低會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展與生存產(chǎn)生直接影響。企業(yè)財(cái)務(wù)人員在企業(yè)日常運(yùn)營過程中扮演了重要的角色。但很多企業(yè)內(nèi)部存在財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊的情況。部分會(huì)計(jì)人員多為會(huì)計(jì)專業(yè)出身，但在計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)信息及企業(yè)管理方面知積累不夠，專業(yè)技能過于單一，一旦項(xiàng)目或業(yè)務(wù)涉及到跨行業(yè)，這些會(huì)計(jì)人員便會(huì)表現(xiàn)出不適應(yīng)，甚至無法勝任相關(guān)任務(wù)。另一方面，我國會(huì)計(jì)領(lǐng)域選拔人才市場機(jī)制還不夠完善。從人力資源角度來看，優(yōu)秀的會(huì)計(jì)人才已經(jīng)面臨著供不應(yīng)求的狀態(tài)。部分企業(yè)甚至出現(xiàn)了人才斷層的情況，再加上企業(yè)內(nèi)部人才培養(yǎng)機(jī)制不夠健全，使得企業(yè)“人才壓力”驟增。

三、對(duì)我國企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建議

1.提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)

要讓財(cái)務(wù)內(nèi)部控制充分發(fā)揮作用，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)樹立現(xiàn)代化管理理念，并充分貫徹財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)企業(yè)的重要性。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控貫徹于企業(yè)發(fā)展全過程當(dāng)中，并不是單純的財(cái)務(wù)管理與審計(jì)管理。通過有效實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，可為會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性提供保障。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控還能增強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)安全，使之得到充分利用。與此同時(shí)，構(gòu)建出一個(gè)良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境有利于各項(xiàng)方針順利實(shí)施，通過對(duì)經(jīng)營薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化、調(diào)整，進(jìn)一步降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。所以企業(yè)管理層要加強(qiáng)對(duì)職員的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)制度等的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，讓公司的每一位成員都能正確認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的重要作用，內(nèi)控制度得以有效執(zhí)行。只有全體員工建立控制理念，在工作中自覺落實(shí)內(nèi)部控制制度，才能最終實(shí)現(xiàn)建立內(nèi)部控制的目標(biāo)，發(fā)揮內(nèi)部控制的優(yōu)勢(shì)，使企業(yè)從中獲得益處。

2.優(yōu)化企業(yè)治理機(jī)構(gòu)

通過優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，可讓各部門維持相對(duì)穩(wěn)定的關(guān)系，并讓監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)及管理層形成權(quán)力制衡，促使其相互監(jiān)督，保證公司具備獨(dú)立的自主經(jīng)營權(quán)。有效的公司治理是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作落實(shí)的先決條件之一。作為管理層，在內(nèi)部控制過程中，應(yīng)充分發(fā)揮“領(lǐng)頭羊”的作用。一方面，要明確監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)、管理層的權(quán)責(zé)，由監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)運(yùn)營監(jiān)督，管理層負(fù)責(zé)戰(zhàn)略執(zhí)行，董事會(huì)承擔(dān)決策任務(wù)。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)必須按照規(guī)定履行自身權(quán)利及義務(wù)，并設(shè)置財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督小組，對(duì)相關(guān)工作進(jìn)行全方位監(jiān)督。執(zhí)行預(yù)算期間，各部門要及時(shí)反饋預(yù)算信息，并結(jié)合工程進(jìn)度實(shí)際情況對(duì)預(yù)算執(zhí)行狀況進(jìn)行細(xì)致分析。一旦發(fā)現(xiàn)問題，要立即整改，對(duì)偏離預(yù)算目標(biāo)的行為進(jìn)行糾正；另一方面，可引進(jìn)外部獨(dú)立董事機(jī)制，并適當(dāng)增加其在董事會(huì)成員中的占比，進(jìn)一步提升監(jiān)督工作的成效。此外，如果在企業(yè)在運(yùn)營期間需要大量現(xiàn)金流或存在重大財(cái)務(wù)決策時(shí)，借助有效的治理機(jī)構(gòu)可向董事會(huì)及時(shí)反映決策方案，并通過民主協(xié)商做出最終決定，以此來降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。

3.完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)

在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)開展過程中，企業(yè)要加快企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革步伐。利用董事會(huì)的監(jiān)督職能，對(duì)企業(yè)管理程度及相關(guān)人員的實(shí)際工作進(jìn)行監(jiān)督，促使管理工作按規(guī)范流程進(jìn)行。監(jiān)督工作能否充分落實(shí)，很大程度上取決于審計(jì)工作成效。換句話說，財(cái)務(wù)審計(jì)是財(cái)務(wù)監(jiān)督的核心環(huán)節(jié)。企業(yè)需結(jié)合自身運(yùn)營情況、市場環(huán)境及競爭對(duì)手狀況，對(duì)審計(jì)監(jiān)督體系進(jìn)行不斷完善。同時(shí)，要單獨(dú)設(shè)立審計(jì)部門，并賦予其足夠的權(quán)力，使其能夠針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系展開有效的監(jiān)督工作，以發(fā)揮審計(jì)職能。再者，要重視財(cái)務(wù)預(yù)算工作，要對(duì)預(yù)算方法不斷優(yōu)化。預(yù)算方法直接關(guān)系到財(cái)務(wù)預(yù)算管理的成效，在編制過程中，企業(yè)要根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際狀況作出動(dòng)態(tài)性調(diào)整，不斷進(jìn)行優(yōu)化，讓預(yù)算管理合理、科學(xué)實(shí)施。在這個(gè)過程中要善于利用滾動(dòng)預(yù)算方法對(duì)預(yù)算進(jìn)行修正以及調(diào)整，并且延續(xù)預(yù)算。并且要充分利用彈性預(yù)算規(guī)避量價(jià)波動(dòng)所帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)安全性。除此之外，在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部，可針對(duì)于某些崗位實(shí)施定期或不定期的崗位輪換制度，實(shí)現(xiàn)相互牽制、相互監(jiān)督，進(jìn)一步遏制違規(guī)行為。

4.建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體制的運(yùn)行效率在很大程度上取決于其激勵(lì)約束機(jī)制是否有效。一套完整有效的激勵(lì)約束機(jī)制，可讓員工與企業(yè)達(dá)成一致的發(fā)展目標(biāo)，將兩者共同的利益緊密聯(lián)系起來，促使企業(yè)員工堅(jiān)持以企業(yè)整體利益為重。因此，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)與職員獎(jiǎng)金分配、職位晉升關(guān)聯(lián)起來，將內(nèi)控制度落于實(shí)處。在考核指標(biāo)制定過程中，要從多元化角度對(duì)職員進(jìn)行評(píng)判，通過多項(xiàng)指標(biāo)對(duì)員工業(yè)績進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，使得考核工作更為科學(xué)、合理，從而反映出員工真實(shí)的業(yè)務(wù)能力，并促使內(nèi)部財(cái)務(wù)管理順利實(shí)施。

5.提高財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平

若要讓財(cái)務(wù)內(nèi)部控真正意義上發(fā)揮作用，必然離不開財(cái)務(wù)人員的協(xié)調(diào)、控制。因此，企業(yè)應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力培養(yǎng)，通過定期或不定期的培訓(xùn)，讓相關(guān)人員的業(yè)務(wù)能力與知識(shí)積累不斷提升。同時(shí)，利用考核機(jī)制，對(duì)培訓(xùn)成果進(jìn)行檢驗(yàn)，以發(fā)揮督促作用。另外，在財(cái)務(wù)部門招聘的工作中，要完善用人制度，保證聘用工作人員的質(zhì)量。入職前，要進(jìn)行員工素質(zhì)的拓展，做好崗前培訓(xùn)的工作，保證員工入職前能夠熟悉業(yè)務(wù)，順利深入到企業(yè)財(cái)務(wù)控制管理當(dāng)中。隨著市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展，財(cái)務(wù)理論知識(shí)也在不斷更新中。企業(yè)應(yīng)注重財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德提升，并加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員與各方溝通協(xié)調(diào)能力、專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)更新能力的培養(yǎng)，使財(cái)務(wù)人員具備應(yīng)對(duì)各種潛在危機(jī)的知識(shí)和能力，同時(shí)提高對(duì)會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督工作重要性的認(rèn)識(shí)，不斷提升并升華會(huì)計(jì)基礎(chǔ)技能與財(cái)務(wù)管理能力，促使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。

四、結(jié)束語

總而言之，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，在保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)有效的同時(shí)，能夠確保公司資產(chǎn)的完整性，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控和發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)都有著至關(guān)重要的意義。企業(yè)應(yīng)正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，并加以重視，并結(jié)合企業(yè)身實(shí)際情況，通過構(gòu)建健全企業(yè)財(cái)務(wù)控制機(jī)制，完善企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)監(jiān)督管理，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展、健康經(jīng)營創(chuàng)造出一個(gè)良好的基礎(chǔ)環(huán)境。

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篇7

2014 年1 月1 日，財(cái)政部頒布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》正式實(shí)施，標(biāo)志著我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作進(jìn)入法制化、規(guī)范化、制度化軌道，對(duì)于進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)具有重要的指導(dǎo)意義和現(xiàn)實(shí)意義。而公共衛(wèi)生單位作為我國行政事業(yè)單位中的重要一員，擔(dān)負(fù)著預(yù)防控制疾病、維護(hù)促進(jìn)全民健康的重要公共服務(wù)職能，由于公共衛(wèi)生單位的特殊性，其內(nèi)部控制工作在推進(jìn)過程中面臨著許多難題。本文立足公共衛(wèi)生單位的社會(huì)職能及其特點(diǎn)，從公共衛(wèi)生事業(yè)單位內(nèi)部控制的特點(diǎn)和難點(diǎn)出發(fā)，依據(jù)財(cái)政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，就公共衛(wèi)生單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系和制度建設(shè)進(jìn)行了探討。

一、公共衛(wèi)生單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在問題

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)事業(yè)計(jì)劃目標(biāo)，促進(jìn)資產(chǎn)安全和有效使用，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整，確保單位事業(yè)計(jì)劃任務(wù)的有效落實(shí)，提高公共服務(wù)效率和效果而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱[1]。近年來，公共衛(wèi)生單位普遍建立了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，以加強(qiáng)國有資產(chǎn)和財(cái)政資金的使用和管理，然而，與企業(yè)相比，公共衛(wèi)生單位內(nèi)部控制工作起步較晚，內(nèi)部控制體系建設(shè)存在諸多問題，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

1.對(duì)內(nèi)部控制工作認(rèn)識(shí)不到位，內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

由于公共衛(wèi)生單位的特殊性，與企業(yè)相比較，我國公共衛(wèi)生單位內(nèi)部控制工作起步較晚，相關(guān)制度和體系建設(shè)不完善，許多人尤其是單位領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門工作人員對(duì)內(nèi)部控制工作重要性的認(rèn)識(shí)不足，缺乏內(nèi)部控制理念和意識(shí)，怕麻煩嫌繁瑣，消極應(yīng)對(duì)甚至敷衍單位內(nèi)部控制工作，單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的推進(jìn)面臨較大的阻力，嚴(yán)重影響內(nèi)部控制工作的正常開展。

2.內(nèi)部控制制度不健全，缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性和針對(duì)性

由于許多領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)部控制就是財(cái)務(wù)控制，缺乏科學(xué)的內(nèi)部控制管理理念，沒有形成完整的內(nèi)部控制體系，致使單位內(nèi)部控制工作流于形式，內(nèi)部控制的內(nèi)容單一，對(duì)單位項(xiàng)目決策與執(zhí)行、資金使用效率與效果、資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性和有效性等方面的分析、評(píng)估、監(jiān)督、控制不到位，內(nèi)部控制不全面、不深入，致使單位內(nèi)部控制難以真正發(fā)揮其作用。還有的單位內(nèi)部控制制度的建立完全是照本宣科，沒有結(jié)合單位自身公共衛(wèi)生服務(wù)的特點(diǎn)和工作實(shí)際來制定適合本單位的內(nèi)部控制制度和體系，致使內(nèi)控制度只是掛在墻、鎖在柜里，無法真正落到實(shí)處。

3.內(nèi)部控制機(jī)制不完善，缺乏有效的相互監(jiān)督和控制活動(dòng)，內(nèi)部控制工作缺乏獨(dú)立性和約束力

目前多數(shù)公共衛(wèi)生單位內(nèi)部控制機(jī)制不完善，沒有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)和人員，內(nèi)部控制工作主要由財(cái)務(wù)部門人員或辦公室人員負(fù)責(zé)，崗位分工不明確，甚至存在兼職現(xiàn)象，內(nèi)部控制工作缺乏不同參與部門和人員的相互監(jiān)督和控制，直接影響內(nèi)部控制的公正性和客觀性，影響內(nèi)部控制的效果，使內(nèi)部控制工作難以有效發(fā)揮作用。同時(shí)，許多單位的內(nèi)部控制工作常常受單位領(lǐng)導(dǎo)及多種因素的干預(yù)，使內(nèi)部控制制度的約束力大打折扣。加之目前上級(jí)部門對(duì)單位內(nèi)部控制工作的檢查和指導(dǎo)也主要是針對(duì)是否有內(nèi)部控制制度進(jìn)行，而對(duì)制度的科學(xué)性和規(guī)范性，對(duì)制度落實(shí)的客觀性和有效性并沒有進(jìn)行及時(shí)的跟蹤檢查，外部監(jiān)督不到位。

4.單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和信息公開制度不健全，缺乏內(nèi)部控制信息的溝通與交流

財(cái)政部頒布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》提出，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評(píng)估，科學(xué)、有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制的重要依據(jù)，但由于公共衛(wèi)生單位的特殊性，更多關(guān)注政府下達(dá)的公共衛(wèi)生項(xiàng)目是否按計(jì)劃完成，強(qiáng)調(diào)單位項(xiàng)目財(cái)政資金使用的合規(guī)性，缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的理念和意識(shí)，沒有對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)工作進(jìn)行全面的分析評(píng)估和監(jiān)督控制，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)現(xiàn)公共衛(wèi)生單位項(xiàng)目目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)因素，加之單位內(nèi)部缺乏定期有效的信息溝通機(jī)制，部門之間信息溝通協(xié)調(diào)，相互配合支持不到位，影響單位項(xiàng)目目標(biāo)的高效實(shí)現(xiàn)，制約公共衛(wèi)生單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范開展。

5.公共衛(wèi)生單位內(nèi)部控制人員素質(zhì)不高，內(nèi)部控制知識(shí)和能力缺乏

內(nèi)部控制工作人員需要掌握財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律、管理、統(tǒng)計(jì)以及單位主要業(yè)務(wù)工作方面的知識(shí)。而目前多數(shù)公共衛(wèi)生單位由于編制不足，其從事內(nèi)部控制工作的人員主要由財(cái)務(wù)人員或其他部門人員抽調(diào)或轉(zhuǎn)行而來，內(nèi)部控制理論水平不高，專業(yè)判斷分析能力不足，對(duì)內(nèi)部控制的技術(shù)和方法掌握不夠，應(yīng)用不熟練，難以真正擔(dān)負(fù)起內(nèi)部控制工作職責(zé)，加之，大家對(duì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)識(shí)不到位，嚴(yán)重制約單位內(nèi)部控制工作的規(guī)范開展。

二、加強(qiáng)和完善公共衛(wèi)生單位內(nèi)部控制工作的建議

1.強(qiáng)化公共衛(wèi)生單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

良好的內(nèi)部控制意識(shí)是保證內(nèi)部控制工作規(guī)范開展的重要條件[2]，而和諧的內(nèi)部控制環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制制度和措施的良好氛圍。公共衛(wèi)生單位的管理者首先必須增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，提高對(duì)單位內(nèi)部控制工作重要性的認(rèn)識(shí)和重視程度，建立和完善單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度和工作體系。要強(qiáng)化內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)及重要性的宣傳動(dòng)員和教育培訓(xùn)，在廣大職工中強(qiáng)化內(nèi)部控制理念，創(chuàng)建和諧、良好的內(nèi)部控制氛圍，保證公共衛(wèi)生單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)。

2.建立健全內(nèi)部控制工作體系，保持內(nèi)部控制的獨(dú)立性、公正性和權(quán)威性

公共衛(wèi)生單位要按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的要求，逐步建立健全單位內(nèi)部控制體系，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部控制管理部門，配備專職人員，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)單位內(nèi)部控制工作，組織領(lǐng)導(dǎo)單位相關(guān)部門共同承擔(dān)單位內(nèi)部控制工作任務(wù)，對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策和執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督、檢查、分析、評(píng)估。要明確內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)不同崗位的職責(zé)，重點(diǎn)加強(qiáng)單位預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理以及內(nèi)部監(jiān)督管理，實(shí)行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位人員輪崗制度，強(qiáng)化內(nèi)部控制不同部門和人員之間的相互監(jiān)督和約束，積極發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)督、預(yù)警、控制作用，促進(jìn)公共資產(chǎn)安全和財(cái)政資金的高效使用，有效防范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，提高公共衛(wèi)生服務(wù)效果和效率。

3.規(guī)范建立公共衛(wèi)生單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，完善工作流程，強(qiáng)化內(nèi)部控制

健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是公共衛(wèi)生單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的基礎(chǔ)和制度保障，公共衛(wèi)生單位要根據(jù)單位自身特點(diǎn)，逐步建立和完善單位內(nèi)部控制制度，完善內(nèi)部控制工作流程，改進(jìn)內(nèi)部控制工作方法，明確并強(qiáng)化關(guān)鍵控制點(diǎn)管理，提高內(nèi)部控制效率和效果。同時(shí)，要建立內(nèi)部控制工作的監(jiān)督考核制度，充分調(diào)動(dòng)職工參與內(nèi)部控制的積極性和主動(dòng)性，強(qiáng)化對(duì)單位內(nèi)部控制制度落實(shí)情況的監(jiān)督管理和考核，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)報(bào)告和反饋并提出解決措施，確保單位內(nèi)部控制工作有效落實(shí)，促進(jìn)單位的發(fā)展。

4.建立公共衛(wèi)生單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、預(yù)測工作

公共衛(wèi)生單位要依據(jù)財(cái)政部頒布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，結(jié)合單位自身的特點(diǎn)建立單位層面和業(yè)務(wù)層面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，建立單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系，對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)和問題進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀的分析和評(píng)估，及時(shí)識(shí)別和發(fā)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)及其影響因素，暢通信息交流和反饋機(jī)制，隨時(shí)將發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)及其影響因素進(jìn)行上報(bào)、交流和反饋，及時(shí)采取有效的措施進(jìn)行預(yù)防和處理，以有效防范和規(guī)避各種可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)公共衛(wèi)生單位的規(guī)范、健康發(fā)展，促進(jìn)單位公共衛(wèi)生服務(wù)職能的高效發(fā)揮。

5.加強(qiáng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，全面提升內(nèi)部控制人員的素質(zhì)和能力

內(nèi)部控制是一項(xiàng)要求高、專業(yè)技術(shù)性強(qiáng)的工作，內(nèi)部控制工作人員不僅要具備良好的職業(yè)道德素養(yǎng)和高度的責(zé)任心，熟悉國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律制度和法律法規(guī)，還必須具備扎實(shí)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律、管理、統(tǒng)計(jì)理論功底，熟悉本單位主要業(yè)務(wù)技術(shù)工作，有較強(qiáng)文字表達(dá)能力、綜合分析能力和溝通交流能力，才能真正履行好內(nèi)部控制職責(zé)，有效發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。因此，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制人員思想覺悟和職業(yè)道德素養(yǎng)的培養(yǎng)，提高內(nèi)控人員的思想覺悟，培養(yǎng)實(shí)事求是、堅(jiān)持原則、客觀公正的職業(yè)道德，同時(shí)要?jiǎng)?chuàng)建和諧的工作氛圍，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)控人員績效考核和獎(jiǎng)懲，保證內(nèi)部控制工作的客觀公正、真實(shí)有效落實(shí)。要強(qiáng)化對(duì)內(nèi)控人員的專業(yè)知識(shí)和工作技能的培養(yǎng)，通過進(jìn)修學(xué)習(xí)和實(shí)踐交流，使單位內(nèi)控人員掌握全方位的內(nèi)控知識(shí)和技能，提高調(diào)查研究、綜合分析、預(yù)測判斷、溝通協(xié)調(diào)和組織管理能力，以高效履行內(nèi)部控制職能。

參考文獻(xiàn)：

篇8

一、國企財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系建設(shè)的意義

（一）提高管理質(zhì)量

國企中財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制之間具有緊密聯(lián)系，但是也有很多問題，這就使得在建立體系時(shí)會(huì)出現(xiàn)一些不均等的情況。但是在制度實(shí)踐中 ，還是可以提高企業(yè)的管理質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（二）強(qiáng)化企業(yè)外部抗風(fēng)險(xiǎn)能力

企業(yè)內(nèi)部管理的質(zhì)量會(huì)影響到企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)的控制。特別是在新時(shí)期國企深化企業(yè)制度中，通過體系的建立，可以將制度管理之間的關(guān)聯(lián)性充分發(fā)揮出來。因此，優(yōu)化內(nèi)部管理制度可以加強(qiáng)外部抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

二、國企財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制存在的問題

（一）管理者缺乏強(qiáng)烈的管理意識(shí)

當(dāng)前國企發(fā)展中部分管理者管理意識(shí)不強(qiáng)烈的問題，對(duì)制度的重視程度以及實(shí)施都不夠，這是因?yàn)椴糠謬笾械墓芾砣藛T缺乏對(duì)內(nèi)部控制理念正確、全面的認(rèn)識(shí)，沒有認(rèn)識(shí)到其重要性，對(duì)自身經(jīng)營目標(biāo)也不是很理解，使得在建立內(nèi)部控制理念時(shí)出現(xiàn)體系不夠全面的問題；另外，國企中各級(jí)員工，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理制度的科學(xué)、有效的分析，使得制度沒有落實(shí)，制度內(nèi)容只停留在表面上，這使得企業(yè)管理內(nèi)容出現(xiàn)停滯現(xiàn)象。

（二）財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制存在脫節(jié)現(xiàn)象

當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，已經(jīng)有部分國企認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制之間的關(guān)系，及其對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性[1]。但是在實(shí)際內(nèi)部管理中，在建設(shè)理念時(shí)，并沒有充分的分析企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展情況，而是繼續(xù)沿用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)控制理念和內(nèi)部管理理念，沒有結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，這就使得企業(yè)內(nèi)部管理和財(cái)務(wù)控制理念建設(shè)上受到了影響。另外，還有部分國企在實(shí)際管理中，在財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的模式上出現(xiàn)了沖突，存在矛盾的地方，限制了監(jiān)督管理機(jī)制的建立，讓國企中財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制上出現(xiàn)了相脫離的問題。

（三）制度絳心芰Σ

在國企發(fā)展中，如果在責(zé)任和權(quán)利方面不一致就會(huì)導(dǎo)致執(zhí)行能力出現(xiàn)問題。在實(shí)踐中，國企中也存在內(nèi)部控制制度和工作人員執(zhí)行能力不一致的現(xiàn)象，這也是出現(xiàn)責(zé)任和權(quán)利不統(tǒng)一問題的主要原因。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，已經(jīng)有很多的過去認(rèn)識(shí)到存在的因素，然而在調(diào)整制度時(shí)，還是會(huì)受到改革管理理念的制約。

三、新時(shí)期國企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)策略

（一）建立健全現(xiàn)金盤點(diǎn)和銀行對(duì)賬制度

國企財(cái)務(wù)部門要注重對(duì)現(xiàn)金盤點(diǎn)和銀行對(duì)賬的管理，不斷完善制度，每天都應(yīng)該做好現(xiàn)金日記賬及庫存現(xiàn)金余額的核對(duì)工作，這是為了保證貨幣資金收付不出問題，對(duì)于貨幣資金的完整、安全問題則應(yīng)該交由出納負(fù)責(zé)。要定期或者不定期的對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，最多3個(gè)月要進(jìn)行一次庫存現(xiàn)金的突擊檢查工作，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和解決問題，并且要查清原因，將責(zé)任落實(shí)到相關(guān)負(fù)責(zé)人身上。

（二）提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制人員素質(zhì)

人員對(duì)企業(yè)發(fā)展也非常重要，因此企業(yè)需要提高工作人員的素質(zhì)，要從上崗標(biāo)準(zhǔn)上進(jìn)行嚴(yán)要求，主動(dòng)的吸收高素質(zhì)的人才，從整體上提高財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制人員的素質(zhì)。另外，對(duì)內(nèi)企業(yè)應(yīng)該為工作人員提供教育培訓(xùn)，管理者應(yīng)該積極組織相關(guān)的培訓(xùn)活動(dòng)，讓相關(guān)工作人員能夠積極的參加培訓(xùn)，讓更多的人能夠提高自身的業(yè)務(wù)能力和素質(zhì)，及時(shí)更新員工的知識(shí)，讓員工更好的發(fā)揮自己的作用，提高財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的工作效率。

（三）利用信息化技術(shù)來提高資金利用水平

當(dāng)前信息技術(shù)發(fā)展迅速，被應(yīng)用到了多個(gè)領(lǐng)域中，在國企財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用該技術(shù)，可以讓資金預(yù)算方案更加準(zhǔn)確，并且讓預(yù)算計(jì)算的速度也得到提升，可以有效的對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行集中控制管理。利用信息化技術(shù)在計(jì)算精度以及速度方面要得到極大的提升，可以自動(dòng)的對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工和處理，可以避免因?yàn)槿藶橐蛩囟斐傻母蓴_，計(jì)算出準(zhǔn)確的結(jié)果。另外，該技術(shù)的應(yīng)用還可以為企業(yè)提供更合理、科學(xué)的會(huì)計(jì)處理方法。比如國企過去采用的是手工記賬的形式，一般會(huì)計(jì)處理時(shí)都使用后進(jìn)先出法、先進(jìn)先出法以及移動(dòng)加權(quán)平均法，這些方法的具體操作都很麻煩，讓財(cái)務(wù)資金的相關(guān)工作人員也增加了工作量[2]。采用信息技術(shù)之后，則有效改善了這一問題，可以提高對(duì)資金的利用水平，極大的減少了工作人員的工作量，為建設(shè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系提供了新的平臺(tái)。

（四）將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系和會(huì)計(jì)信息工作放在重要位置

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展的核心內(nèi)容，因此企業(yè)要想長遠(yuǎn)、穩(wěn)定的發(fā)展，就需要建立有效、科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。企業(yè)要制定并且不斷完善內(nèi)部審計(jì)、撥款報(bào)賬審批、預(yù)算資金使用等規(guī)章制度，健全審核審批制度。企業(yè)應(yīng)該要健全內(nèi)部控制系統(tǒng)，將內(nèi)部業(yè)務(wù)會(huì)審、財(cái)務(wù)會(huì)審及重大決策會(huì)審都加入帶內(nèi)部控制系統(tǒng)中，沒有經(jīng)過內(nèi)控深刻的事項(xiàng)則不能通過；企業(yè)可以將健全的制度編制成手冊(cè)，并且通過多樣的形式推廣給員工，比如企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)、門戶網(wǎng)站等，要注重對(duì)員工的教育培訓(xùn)，讓所有員工都能正確的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性，在此基礎(chǔ)上能夠注定的去遵守及落實(shí)每一項(xiàng)制度。企業(yè)在管理時(shí)需要堅(jiān)持以人為本，實(shí)現(xiàn)人的價(jià)值，完善人才發(fā)展策略，建立一個(gè)人才庫，優(yōu)化配置人才，相互之間實(shí)現(xiàn)良好配合，堅(jiān)持完善相關(guān)的激勵(lì)機(jī)制，讓青年財(cái)務(wù)人員能夠自學(xué)考取有關(guān)的證書，對(duì)每項(xiàng)活動(dòng)中表現(xiàn)優(yōu)秀的造價(jià)工程師給予表彰，為財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制體系的建立提供人才基礎(chǔ)。

（五）從細(xì)節(jié)入手加強(qiáng)制度建設(shè)

要加強(qiáng)制度建設(shè)，國企就需要先做好內(nèi)部工作，能夠主動(dòng)、積極的提高會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量，讓企業(yè)和外部投資者二者之間的信息是一致的，減少融資成本，提高企業(yè)的投資效率，讓企業(yè)能夠長遠(yuǎn)、穩(wěn)定的發(fā)展。另外，還需要注重建設(shè)國企財(cái)務(wù)報(bào)告服務(wù)性機(jī)構(gòu)及財(cái)務(wù)披露系統(tǒng)。對(duì)企業(yè)投資項(xiàng)目的相關(guān)財(cái)務(wù)情況，要依據(jù)動(dòng)態(tài)的分析方法進(jìn)行有效分析。如果項(xiàng)目是有發(fā)展前景，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)、行業(yè)成長性良好，那么即使財(cái)務(wù)指標(biāo)暫時(shí)不是很好，也不能因?yàn)檫@個(gè)而否定項(xiàng)目；相反，如果前幾項(xiàng)情況都不好，那么即使財(cái)務(wù)指標(biāo)情況很好，也不能說項(xiàng)目是有發(fā)展性的。項(xiàng)目的財(cái)務(wù)狀況的表現(xiàn)和一定時(shí)期的會(huì)計(jì)政策、長短期的財(cái)務(wù)目標(biāo)之間存在緊密的聯(lián)系，當(dāng)前對(duì)企業(yè)投Y項(xiàng)目的財(cái)務(wù)分析情況也會(huì)影響到未來，這就需要用發(fā)展的眼光看投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)狀況，有助于財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系的建設(shè)。

（六）建立資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制

企業(yè)財(cái)務(wù)中都會(huì)有貪污舞弊的現(xiàn)象發(fā)生，要想避免和減少這一問題，就需要建立資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，尤其是要明確出納這一崗位，出納人員也不應(yīng)該身兼多職，如債務(wù)明細(xì)分類賬登記等。還要避免將企業(yè)資金業(yè)務(wù)辦理交給一個(gè)人辦理，對(duì)資金業(yè)務(wù)要崗位分離，崗位之間應(yīng)該做好相互監(jiān)督和制約，避免貪污舞弊問題發(fā)生[3]。

（七） 建設(shè)高效的績效和激勵(lì)制度

國企管理者應(yīng)該不斷加強(qiáng)自己的素質(zhì)及管理能力，這就需要不斷的進(jìn)行學(xué)習(xí)，能夠掌握有效的績效考核相關(guān)辦法，充分了解和掌握其他內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、文化精神等多項(xiàng)因素，參考經(jīng)濟(jì)增加值、凈現(xiàn)值等多項(xiàng)財(cái)務(wù)理論，綜合這些內(nèi)容，制定出有效的機(jī)構(gòu)績效考核目標(biāo)，包括對(duì)機(jī)構(gòu)中人員的考核，加大對(duì)具體執(zhí)行和管理工作的監(jiān)督力度，能夠保證工作實(shí)際情況和績效目標(biāo)是相同的，還需要對(duì)實(shí)際情況和績效目標(biāo)之間的差異原因進(jìn)行分析，在此基礎(chǔ)上，進(jìn)行獎(jiǎng)懲，能夠充分激發(fā)工作人員的積極性，更好的為企業(yè)工作，最終促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

四、結(jié)束語

綜上所述，在國企發(fā)展中，內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理是聯(lián)系緊密的，二者在企業(yè)發(fā)展中都發(fā)揮這重要的作用，因此企業(yè)應(yīng)該積極的建立體系，采取有效的策略，如加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)，使用信息技術(shù)提高資金利用水平，建立資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制等，促進(jìn)體系的建設(shè)，讓國企能夠長遠(yuǎn)、穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙子妮.淺析新時(shí)期國企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的相關(guān)性[J].中小企業(yè)管理與科技（下旬刊），2014.

篇9

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，防范違法違紀(jì);提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和其他經(jīng)營管理信息的正確性與可靠性;確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資及相關(guān)記錄的安全性與完整性，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的協(xié)調(diào)、有序進(jìn)行，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)規(guī)范化，落實(shí)執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度，不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的創(chuàng)新水平。

二、企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)中普遍存在的問題

企業(yè)內(nèi)部控制是使企業(yè)資產(chǎn)和效益保質(zhì)保量達(dá)成財(cái)務(wù)目標(biāo)的基石。企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)中普遍存在的問題，主要表現(xiàn)如下。

1、對(duì)專業(yè)操作技能認(rèn)識(shí)執(zhí)行不到位，法律意識(shí)淡薄

財(cái)務(wù)管理人員的能力水平不僅僅包含知識(shí)技能和業(yè)務(wù)操作能力，還應(yīng)包括道德素質(zhì)和法律意識(shí)等方面。部分企業(yè)在組織設(shè)計(jì)上只注重框架的構(gòu)建，而忽略了實(shí)施;只重視補(bǔ)救措施，輕視以預(yù)防為主的內(nèi)部控制，對(duì)內(nèi)部控制還存在一些誤解，認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制僅僅是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制，錯(cuò)誤地認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制就是文件和制度。更為嚴(yán)重的是有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度流于形式，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和落實(shí)不力;在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中，往往以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，使內(nèi)部控制制度的剛性和嚴(yán)肅性大打折扣。

2、對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查考核獎(jiǎng)懲不力

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是融嚴(yán)密性、科學(xué)性、合理性、連貫性于一體的專業(yè)制度，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系的設(shè)立、細(xì)化、量化、獎(jiǎng)懲等有待于進(jìn)一步完善。對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行、稽核的范圍有限，以偏概全，以點(diǎn)代面，缺乏完整性和全面性，缺乏賞罰有度的獎(jiǎng)懲制度。有的企業(yè)雖然設(shè)有一些獎(jiǎng)懲制度，但沒有完全制度體系化，部分人員認(rèn)為執(zhí)行與否無關(guān)緊要，實(shí)施情況比較薄弱，對(duì)執(zhí)行內(nèi)部控制制度的自覺性和警覺性有所放松;內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)性和連貫性，難以發(fā)揮應(yīng)有的功效;有的企業(yè)也建立了相關(guān)的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度，但組織不健全，把執(zhí)行業(yè)務(wù)規(guī)章制度等同于內(nèi)部控制制度;只重經(jīng)營，輕管理，對(duì)自我防范的約束機(jī)制尚不完善，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的組織體系不健全，財(cái)務(wù)控制制度的健全讓位于業(yè)務(wù)的發(fā)展，內(nèi)部控制失控;內(nèi)部控制只重事后控制，輕于事前控制、事中控制。目前，大部分企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制基本上屬于以補(bǔ)救為主的事后控制。實(shí)際工作中，通常是待違規(guī)違紀(jì)行為發(fā)生后才設(shè)法堵塞或予以懲處，這導(dǎo)致內(nèi)控成本較高、收效甚微，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制失去應(yīng)有效力;重有形資源的控制，忽略人員素質(zhì)、信息質(zhì)量等無形資源的控制。

3、內(nèi)部控制執(zhí)行力不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

我國企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估意識(shí)薄弱，同時(shí)，缺乏行之有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警機(jī)制，給企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)行帶來很多困難和阻礙。目前會(huì)計(jì)工作中還存在做兩本賬、信息失真的現(xiàn)象，部分單位賬表、賬證、賬實(shí)不符;部分企業(yè)私設(shè)“小金庫”，現(xiàn)金坐支等，資金管理失控，備用金清理不及時(shí)，有時(shí)發(fā)生庫存現(xiàn)金超限等現(xiàn)象;會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算部門與合約部門之間的配合度有待提高;會(huì)計(jì)核算因合同控制部門結(jié)算不及時(shí)，導(dǎo)致項(xiàng)目收入確認(rèn)不及時(shí)，損益不均衡，影響了企業(yè)整體財(cái)務(wù)信息質(zhì)量;會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不夠扎實(shí)，存在科目串用、財(cái)務(wù)稽核不及時(shí)、會(huì)計(jì)憑證裝訂不及時(shí)、附件不規(guī)范現(xiàn)象。

二、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的策略

加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范化。加強(qiáng)企業(yè)所有人員的執(zhí)行力和落實(shí)力，提升所有成員單位、部門的整體執(zhí)行力，形成企業(yè)的系統(tǒng)執(zhí)行力和落實(shí)力，加大企業(yè)的執(zhí)行力度，提升企業(yè)管理水平。

1、提高認(rèn)識(shí)，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化執(zhí)行力

要加強(qiáng)企業(yè)執(zhí)行力的建設(shè)，可從組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配置、操作流程上有效地結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀，將企業(yè)打造成為安全、有效、可控的整體，在制度上最大限度地堵住管理漏洞，在目標(biāo)上設(shè)定執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，在落實(shí)上有效監(jiān)督。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)，必須充分了解內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的構(gòu)成要素，對(duì)照企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制存在的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，提前預(yù)防和及時(shí)控制各種弊端和錯(cuò)誤，明確和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部各部門、各崗位的職責(zé)和行為，進(jìn)而提高管理效率。筆者結(jié)合財(cái)務(wù)管理的實(shí)際工作，主要應(yīng)從以下幾方面著手。

一是改善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境、加大執(zhí)行力。建立完善的法人治理結(jié)構(gòu)，不斷完善董事會(huì)的職能，強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督，并進(jìn)一步明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和股東等的責(zé)任，使之實(shí)現(xiàn)有效制衡，培育誠信盡責(zé)的企業(yè)文化氛圍，營造完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身情況，根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的科學(xué)合理要求，確定和完善組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分配體系，加強(qiáng)內(nèi)部各部門的相互協(xié)作，形成監(jiān)管合力，對(duì)企業(yè)的人、財(cái)、物進(jìn)行有效控制、管理和使用，建立有效的內(nèi)部約束與激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)每位員工的積極性，提高充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

二是提升領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)。領(lǐng)導(dǎo)者在內(nèi)部控制的執(zhí)行過程中起著關(guān)鍵的作用，基層員工的作用也不容忽視。對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)者來說要轉(zhuǎn)變領(lǐng)導(dǎo)觀念，從思想上重視內(nèi)部控制，處理好分權(quán)和授權(quán)的關(guān)系，提高管理素質(zhì)，強(qiáng)化法律意識(shí)，最大限度地降低違規(guī)使用公款情況的發(fā)生。在提高業(yè)務(wù)能力的同時(shí)，強(qiáng)化員工綜合素質(zhì)，理解和把握財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，使各崗位人員能明確自己的職責(zé)，減少業(yè)務(wù)上的失誤，做到遵紀(jì)守法。

2、創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理，提升執(zhí)行力，強(qiáng)化內(nèi)控體系建設(shè)

一是加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)。為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航，扎實(shí)做好各項(xiàng)流程的執(zhí)行，各項(xiàng)工作要嚴(yán)格按照規(guī)范管理，使內(nèi)控體系起到保護(hù)財(cái)產(chǎn)的作用，保證企業(yè)數(shù)據(jù)和信息的準(zhǔn)確，提高經(jīng)營效率，使企業(yè)能夠貫徹既定的戰(zhàn)略和方針，使內(nèi)控體系建設(shè)有效。

二是繼續(xù)規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)日常監(jiān)督管理，加大日常財(cái)務(wù)憑證審核和現(xiàn)場財(cái)務(wù)檢查監(jiān)督力度。

三是持續(xù)強(qiáng)化全面預(yù)算管理，做好流程標(biāo)準(zhǔn)化工作。堅(jiān)持不斷提高全面預(yù)算管理水平，提高預(yù)算編制的質(zhì)量，注重執(zhí)行過程中的控制、分析和糾偏工作，為企業(yè)全面完成年度下達(dá)財(cái)務(wù)指標(biāo)提供有力保障。

四是加強(qiáng)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理，做好項(xiàng)目成本的過程分析、控制，提高財(cái)務(wù)人員成本控制和分析能力，提高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量，為管理者提供全面、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。

五是加強(qiáng)資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)使用價(jià)值。使資產(chǎn)管理賬、物統(tǒng)一，真正提升資產(chǎn)管理水平，做好閑置資產(chǎn)統(tǒng)一調(diào)度使用工作，切實(shí)做好閑置存貨、固定資產(chǎn)的清查和管理，積極督促、鼓勵(lì)基層單位充分利用閑置資產(chǎn)，提高資產(chǎn)使用價(jià)值。

六是加大財(cái)會(huì)隊(duì)伍培養(yǎng)力度。財(cái)會(huì)隊(duì)伍的建設(shè)不僅關(guān)系到財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量水平，還關(guān)系到企業(yè)整體經(jīng)營管理水平的提高和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。結(jié)合新的形勢(shì)，努力打造一支思想作風(fēng)優(yōu)良、業(yè)務(wù)能力精湛、專業(yè)結(jié)構(gòu)合理的財(cái)會(huì)隊(duì)伍。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德教育工作，促進(jìn)高質(zhì)量財(cái)務(wù)人員和財(cái)會(huì)隊(duì)伍執(zhí)行力的建設(shè)。

3、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

篇10

進(jìn)入新時(shí)期，我國全面深化各項(xiàng)改革領(lǐng)域，其中，國有企業(yè)改革成為了社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)問題之一。對(duì)于我國國有企業(yè)來說，企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理以及相關(guān)的內(nèi)部控制體系和制度是相當(dāng)重要的，它關(guān)系著國企的長期健康發(fā)展。因此，我們要積極探索和研究國企財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)控體系中出現(xiàn)的各種問題并提出科學(xué)合理的解決措施，從而促進(jìn)企業(yè)的茁壯成長。

一、新時(shí)期加強(qiáng)國企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的重要性

（一）有助于提升整體管理質(zhì)量和水平

國企財(cái)務(wù)管理工作和內(nèi)部控制體系一般來說聯(lián)系是比較緊密的，但是，由于體制上遺留的問題較多，因此，財(cái)務(wù)管理工作和內(nèi)部控制體系之間存在較為明顯的層次發(fā)展不均等問題，提升國企內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系無論是從生產(chǎn)運(yùn)營的角度來看，還是從管理效率提升的角度來看，都是有著明顯推動(dòng)作用的。

（二）有助于提升企業(yè)外部抗風(fēng)險(xiǎn)能力

眾所周知，國內(nèi)內(nèi)部管理質(zhì)量的優(yōu)劣，特別是財(cái)務(wù)管理水平的高低對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)防控能力的強(qiáng)弱是有著直接聯(lián)系的。特別是在新時(shí)期國企全面深化改革的重要節(jié)點(diǎn)上，國企從內(nèi)部財(cái)務(wù)制度管理入手，充分發(fā)揮內(nèi)部控制體系的關(guān)聯(lián)性，也是企業(yè)外部抗風(fēng)險(xiǎn)能力的必然訴求。

二、對(duì)當(dāng)前國企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系中的主要問題分析

（一）管理者管理意識(shí)淡薄，重視度不夠

國企在運(yùn)營過程中，普遍存在著管理者管理意識(shí)淡薄，重視度不夠的現(xiàn)實(shí)問題。究其原因主要為：第一，企業(yè)高層管理者們對(duì)內(nèi)控制度理解不深，對(duì)經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中的內(nèi)控工作要點(diǎn)和作用理解不深，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系要么殘缺不全，要么只是形式主義；第二，國有企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)包括基層員工在內(nèi)，對(duì)財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度也沒有深入思考，制度本身更多的成為了擺設(shè)，造成管理容易出現(xiàn)停滯不前的境況。

（二）財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控制度出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象

雖然部分國企管理者們開始意識(shí)到財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控制度的重要性，但是，在設(shè)計(jì)內(nèi)控體系的時(shí)候，很少結(jié)合自身企業(yè)發(fā)展實(shí)際和當(dāng)?shù)氐膶?shí)際狀況，一味的挪用其他固化的制度體系，造成了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度與企業(yè)管理模式、管理原則相違背的情形，有的國企甚至出現(xiàn)了內(nèi)控制度和自身財(cái)務(wù)管理制度相沖突的情形，極大的影響了制度本身具備的監(jiān)督功效。

（三）責(zé)權(quán)利不統(tǒng)一導(dǎo)致執(zhí)行力差

責(zé)權(quán)利不統(tǒng)一導(dǎo)致執(zhí)行力差容易導(dǎo)致出現(xiàn)制度落實(shí)難的情況，據(jù)不完全調(diào)查顯示：很多企業(yè)中的內(nèi)控制度的執(zhí)行不力跟企業(yè)自身內(nèi)部執(zhí)行力情況的好壞呈正相關(guān)關(guān)系，也與內(nèi)部分工不明確有著直接必然的聯(lián)系。當(dāng)前，很多國企都在積極調(diào)整中，但是，受限于改革管理的思路不清晰、改革調(diào)整力度不夠、歷史遺漏問題較難解決等因素干擾，困境解決仍存在較大難度。

三、完善國企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的幾點(diǎn)建議

（一）不斷改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

國企要想快速、健康、可持續(xù)性的發(fā)展，一定需要首先從內(nèi)部管理質(zhì)量抓起，擁有良好的內(nèi)部控制體系是財(cái)務(wù)管理等相關(guān)制度能夠發(fā)揮重要作用的關(guān)鍵所在。而要真正改變國企內(nèi)部控制環(huán)境還要從以下幾個(gè)方面推進(jìn)：第一，強(qiáng)化內(nèi)部各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和員工的思想，樹立明確統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)；第二，企業(yè)管理者們要以身作則，通過外部培訓(xùn)或內(nèi)部宣導(dǎo)等方式，對(duì)包括法律法規(guī)、企業(yè)文化、管理細(xì)則等在內(nèi)的多角度多方面進(jìn)行強(qiáng)化；第三，完善相關(guān)配套的改革制度，協(xié)調(diào)不同制度的內(nèi)在邏輯性和內(nèi)在關(guān)聯(lián)性。

（二）不斷加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，不斷完善企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)制

不斷加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，不斷完善企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)制是我國國企的必然要求，也是外部環(huán)境的必然要求。通過促進(jìn)建立符合自身企業(yè)實(shí)際的相關(guān)控制制度，逐步打造形成良性的監(jiān)督氛圍，對(duì)常見問題進(jìn)行快速處理，對(duì)突發(fā)事件進(jìn)行流程化處理，同時(shí)，積極吸收借鑒外界的成功經(jīng)驗(yàn)和做法，對(duì)現(xiàn)行體制作出與時(shí)俱進(jìn)的調(diào)整，對(duì)存在的不穩(wěn)定因素及時(shí)發(fā)現(xiàn)處理。通過不斷的糾錯(cuò)，保證人員的行為符合體系建立的基本要求，保證管理過程和方法符合體系的自然規(guī)律，保證實(shí)施效果符合預(yù)期期望。

（三）不斷健全企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)控制體系

國企內(nèi)部由于組織機(jī)構(gòu)相對(duì)比較復(fù)雜，制度建設(shè)過程也就相對(duì)更為漫長。新時(shí)期，特別是十、十八屆三中全會(huì)后我國國企的改革之路，其中較為重要的一點(diǎn)就是相關(guān)內(nèi)控制度的調(diào)整和改革。除了包括應(yīng)有的事前、事中和事后控制外，還應(yīng)包括詳細(xì)的內(nèi)部分工體系和信息內(nèi)外部協(xié)調(diào)體系等。確保在國企內(nèi)部運(yùn)營過程中，不會(huì)出現(xiàn)事和人分離的情形出現(xiàn)，不會(huì)出現(xiàn)責(zé)任無人承擔(dān)的情形。

結(jié)束語

國企內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的建設(shè)是一項(xiàng)長期系統(tǒng)的工程，需要得到不同層面的共同關(guān)注和共同努力。在深化制度建設(shè)的同時(shí)，一定要注意制度之間的上下承接關(guān)系，也要注意協(xié)調(diào)出現(xiàn)的各類問題，要堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧和與時(shí)俱進(jìn)，同時(shí)，深化內(nèi)部改革的力度，只有這樣，才能從根本上切實(shí)保證國企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)穩(wěn)步推進(jìn)。（作者單位：廣東粵電發(fā)能投資有限公司）

參考文獻(xiàn)

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[2]劉俊英.內(nèi)部控制的完善有賴于內(nèi)部審計(jì)的加強(qiáng)[J].山東紡織經(jīng)濟(jì).2010年05期.

篇11

企業(yè)內(nèi)部管理創(chuàng)新，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持“企業(yè)管理以經(jīng)營管理為中心，經(jīng)營管理以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理以資金管理為中心”的原則，管理層應(yīng)根據(jù)建立和完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的要求，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程進(jìn)行再造，規(guī)范各項(xiàng)具體經(jīng)營活動(dòng)，并針對(duì)企業(yè)管理的重心和經(jīng)營特點(diǎn)，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的具體流程加以規(guī)范。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)的核心是將企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)從會(huì)計(jì)政策、標(biāo)準(zhǔn)流程、部門職責(zé)、金額權(quán)限、標(biāo)準(zhǔn)文擋五個(gè)方面加以界定，從而全面提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)設(shè)計(jì)的需求

全面預(yù)算和內(nèi)部控制制度雖然是有效的管理手段，但并不是所有的企業(yè)都適合推進(jìn)全面預(yù)算管理和內(nèi)部控制，因?yàn)轭A(yù)算管理和內(nèi)部控制制度的建立需要一個(gè)良好的運(yùn)作平臺(tái)和管理基礎(chǔ)，并且還必須借助信息化手段的支持。 

推行全面預(yù)算需要建立一個(gè)金字塔式的預(yù)算管理體系：企業(yè)本部——基層單位——班組……，逐層分解，層層考核，需要跨越多層級(jí)的組織，涉及到企業(yè)的全部人員、各項(xiàng)業(yè)務(wù)，于是不可避免地存在信息傳遞遲緩，信息失真，不同部門或人員難以溝通和協(xié)作，預(yù)算管理本身的工作量巨大等一系列問題。

依托內(nèi)部控制的信息化系統(tǒng)，能使預(yù)算指標(biāo)體系和內(nèi)部控制體系的建立、平衡、調(diào)整以及執(zhí)行與考核等信息的傳遞都通過網(wǎng)絡(luò)完成，從而大大節(jié)省了信息在各部門、各層次之間傳遞的時(shí)間，實(shí)現(xiàn)了不同部門或人員之間的相互配合、相互協(xié)調(diào)。并且，企業(yè)可以將與預(yù)算相關(guān)的業(yè)務(wù)流程固化在信息化系統(tǒng)中，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只有依次經(jīng)歷標(biāo)準(zhǔn)流程的每一個(gè)環(huán)節(jié)才能順利流轉(zhuǎn)，從而充分保證了預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行，使預(yù)算和內(nèi)控真正成為一種“硬”約束。

三、財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)設(shè)計(jì)的原則

1．安全性。系統(tǒng)建設(shè)緊密結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理的實(shí)際應(yīng)用，正確處理好數(shù)據(jù)安全保密與數(shù)據(jù)資源共享的關(guān)系。系統(tǒng)將從軟件安全、運(yùn)行安全、網(wǎng)絡(luò)安全和數(shù)據(jù)安全等方面提供充足的技術(shù)保障。系統(tǒng)可根據(jù)具體情況采用訪問控制列表、子網(wǎng)隔離和“防火墻”等安全控制措施，對(duì)網(wǎng)絡(luò)病毒的傳播提供防范措施，保證網(wǎng)絡(luò)安全運(yùn)行。系統(tǒng)能保護(hù)數(shù)據(jù)，保證數(shù)據(jù)完整、可靠，不被非法讀取或更改。

2．實(shí)用性。系統(tǒng)應(yīng)從企業(yè)的實(shí)際需要出發(fā)，結(jié)合企業(yè)信息化的發(fā)展趨勢(shì)，切實(shí)地進(jìn)行設(shè)計(jì)和實(shí)施，不盲目求大求新，保證能有效地解決實(shí)際問題，能適應(yīng)多層次用戶的不同需求。

3．標(biāo)準(zhǔn)性。標(biāo)準(zhǔn)性即規(guī)范性。一方面指系統(tǒng)開發(fā)采用大多數(shù)廠商支持的國際標(biāo)準(zhǔn)協(xié)議，保證系統(tǒng)具有良好的開放性、兼容性和擴(kuò)展性；另一方面指系統(tǒng)設(shè)計(jì)、實(shí)施要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部的相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)。

4．開放性。系統(tǒng)開發(fā)采用符合開放標(biāo)準(zhǔn)的硬件平臺(tái)、軟件平臺(tái)、網(wǎng)絡(luò)協(xié)議，總體設(shè)計(jì)中采用開放式的體系結(jié)構(gòu)，使系統(tǒng)能夠兼容其他系統(tǒng)，可以在統(tǒng)一平臺(tái)上集成運(yùn)行，或可以提供開放的數(shù)據(jù)接口，能導(dǎo)入導(dǎo)出大量基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，避免重復(fù)進(jìn)行繁瑣的數(shù)據(jù)錄入工作。

5．先進(jìn)性。選用先進(jìn)的關(guān)鍵技術(shù)和設(shè)備，采用先進(jìn)的設(shè)計(jì)方案，保證系統(tǒng)功能先進(jìn)，性能優(yōu)良。

6．可靠性。系統(tǒng)開發(fā)采用成熟、穩(wěn)定的技術(shù)，能保證系統(tǒng)長期、穩(wěn)定地不間斷運(yùn)行。

四、財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)功能的概要

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)主要應(yīng)分為以下幾個(gè)模塊：

1．預(yù)算管理業(yè)務(wù)模塊：主要包括基層非歸口預(yù)算編制、歸口部門預(yù)算部門，預(yù)算匯總、預(yù)算審批、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算編制及調(diào)整查詢、預(yù)算實(shí)際使用情況的查詢和分析等功能，該模塊實(shí)現(xiàn)了全企業(yè)年度（或季、月）預(yù)算編制的全部功能，為內(nèi)控系統(tǒng)的基礎(chǔ)模塊。

2．日常費(fèi)用報(bào)銷業(yè)務(wù)模塊：主要涵蓋了各部門的歸口預(yù)算費(fèi)用及非歸口費(fèi)用的報(bào)銷業(yè)務(wù)。系統(tǒng)可靈活的按照各項(xiàng)費(fèi)用報(bào)銷管理的要求進(jìn)行流程和錄入界面的設(shè)置，并可實(shí)現(xiàn)自動(dòng)計(jì)算功能，并根據(jù)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的要求，在單據(jù)錄入上嚴(yán)格進(jìn)行控制，設(shè)置了強(qiáng)制性的錄入項(xiàng)目，以保證財(cái)務(wù)費(fèi)用報(bào)銷數(shù)據(jù)的嚴(yán)謹(jǐn)性，規(guī)范性。系統(tǒng)在審批中，對(duì)審批人配備了加密狗及電子簽名，增強(qiáng)了審批過程的嚴(yán)肅性、安全性、惟一性。系統(tǒng)對(duì)費(fèi)用報(bào)銷有查詢分析統(tǒng)計(jì)功能。

3．合同付款內(nèi)控信息業(yè)務(wù)模塊：主要對(duì)合同的條款和付款條件進(jìn)行預(yù)置錄入，以防止各工程項(xiàng)目付款階段的人為性操作，避免差錯(cuò)，并可通過掃描，數(shù)碼、文件導(dǎo)入等方式將合法有效的財(cái)務(wù)所需的信息作為附件放入各單項(xiàng)合同中，以方便日后資金支付的查詢資料。通過合同付款信息模塊，財(cái)務(wù)部門和各主辦部門可查詢各項(xiàng)工程的付款進(jìn)度情況及質(zhì)量保證金的情況。

4．各項(xiàng)工程的付款業(yè)務(wù)模塊。主要用于對(duì)資本性支出的各項(xiàng)階段性支出的控制。如預(yù)付款支付流程、進(jìn)度款支付流程、進(jìn)度款支付登記、工程完工結(jié)算發(fā)票登記，完工結(jié)算款支付流程五類業(yè)務(wù)，通過相關(guān)業(yè)務(wù)控制，可實(shí)現(xiàn)資本性支出預(yù)算的控制。

5．備用金管理業(yè)務(wù)。主要對(duì)備用金借款和還款的業(yè)務(wù)控制。

6．財(cái)務(wù)科內(nèi)部業(yè)務(wù)。主要是涉及到財(cái)務(wù)科內(nèi)部處理的各項(xiàng)工作的業(yè)務(wù)流程。這類業(yè)務(wù)在于對(duì)財(cái)務(wù)科內(nèi)部日常事務(wù)處理的業(yè)務(wù)加強(qiáng)控制，以完善財(cái)務(wù)內(nèi)部基礎(chǔ)工作的流程化、標(biāo)準(zhǔn)化，規(guī)范化。通過標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)流程來加強(qiáng)財(cái)務(wù)科的自身建設(shè)。

7．票據(jù)業(yè)務(wù)模塊。主要是對(duì)各項(xiàng)票據(jù)的登記、領(lǐng)用、核銷、作廢通過流程加強(qiáng)規(guī)范，杜絕不規(guī)范的事情發(fā)生，主要包括發(fā)票、收據(jù)、支票等票據(jù)的業(yè)務(wù)管理。

五、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的投入運(yùn)行，將改變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式

篇12

（一）各項(xiàng)內(nèi)控制度逐步完善

2007年9月中國氣象局財(cái)務(wù)核算中心成立后，為適應(yīng)局計(jì)財(cái)司對(duì)財(cái)務(wù)核算中心的工作要求，針對(duì)中國氣象局財(cái)務(wù)核算特點(diǎn)，以內(nèi)部控制和謹(jǐn)慎原則為基準(zhǔn)，著手制定和修訂各項(xiàng)內(nèi)部管理制度，完善會(huì)計(jì)核算與管理組織體系，財(cái)務(wù)核算中心重新修訂了《中國氣象局財(cái)務(wù)核算中心內(nèi)部控制制度》、《中國氣象局財(cái)務(wù)核算中心信息網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)管理規(guī)定》、《中國氣象局財(cái)務(wù)核算中心稽查監(jiān)控及內(nèi)部財(cái)務(wù)檢查制度》、《中國氣象局財(cái)務(wù)核算中心會(huì)計(jì)電算化工作流程》、《中國氣象局財(cái)務(wù)核算中心公務(wù)卡報(bào)銷規(guī)定》等制度、辦法，編印了《財(cái)務(wù)報(bào)銷手冊(cè)》，進(jìn)一步完善了財(cái)務(wù)核算與管理規(guī)章制度。

（二）內(nèi)控制度得到了有效的落實(shí)

財(cái)務(wù)核算中心成立后，如何使各項(xiàng)制度落到實(shí)處，切實(shí)防范資金風(fēng)險(xiǎn)，有效發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，核算中心做了積極的探索和有益嘗試。根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，開發(fā)了財(cái)務(wù)報(bào)銷系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算執(zhí)行實(shí)施監(jiān)控，在日常業(yè)務(wù)核算中建立了包括業(yè)務(wù)主管、現(xiàn)金主管、出納、分管處領(lǐng)導(dǎo)對(duì)資金盤點(diǎn)與核查的具體方案，開展定期盤點(diǎn)和不定期抽查相結(jié)合，最大程度地消除安全隱患，嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)務(wù)制度，采取不相容崗位相互分離控制，保證基礎(chǔ)核算工作的準(zhǔn)確完整；積極配合審計(jì)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)等部門的常規(guī)檢查，采取召開座談會(huì)、聯(lián)席會(huì)等方式，及時(shí)溝通協(xié)調(diào)，解決工作中存在的問題，取得了較好的效果。通過制度的實(shí)施與落實(shí)，用制度規(guī)范業(yè)務(wù)，有效地糾正了不合規(guī)的行為，規(guī)范了財(cái)務(wù)核算中心的會(huì)計(jì)核算。

（三）以人為本，重視人力資源管理

內(nèi)部控制制度建設(shè)與實(shí)施，需要稱職的人員來執(zhí)行，核算中心成立以來，把提高員工的素質(zhì)放在首位，采取了許多切實(shí)措施，加強(qiáng)人力資源管理：一是采取形式多樣方法，加強(qiáng)職工思想政治教育和警示教育，提高員工的思想境界，防范犯罪的范意識(shí)；二是完善職工了相關(guān)培訓(xùn)制度。適應(yīng)財(cái)務(wù)核算中心業(yè)務(wù)發(fā)展需要，開展多層次的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，財(cái)務(wù)核算中心每年組織舉辦了會(huì)計(jì)職稱會(huì)計(jì)繼續(xù)教育培訓(xùn)；積極安排職工參加專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，組織職工參加計(jì)財(cái)司、管理局舉辦的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，邀請(qǐng)稅務(wù)部門相關(guān)人員講解稅法知識(shí)；鼓勵(lì)職工參加學(xué)歷教育，會(huì)計(jì)職稱學(xué)習(xí)，逐步提高職工的業(yè)務(wù)水平，在此基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)核算中心內(nèi)部各處（室）經(jīng)常舉行業(yè)務(wù)交流、學(xué)習(xí)，對(duì)工作中的問題進(jìn)行探討、研究，通過培訓(xùn)、學(xué)習(xí)、交流，財(cái)務(wù)核算中心的會(huì)計(jì)管理與操作水平有了顯著提高。

（四）財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)安全體系初步成型

財(cái)務(wù)核算離不開電算化，財(cái)務(wù)核算專網(wǎng)的安全運(yùn)行與病毒防范就成為一項(xiàng)重要的工作，專門設(shè)置了系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)人員，管理財(cái)務(wù)專網(wǎng)的安全運(yùn)行，首先從制度上規(guī)范網(wǎng)絡(luò)管理，一是制定了《中國氣象局財(cái)務(wù)核算中心信息網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)管理規(guī)定》對(duì)財(cái)務(wù)核算中心信息網(wǎng)絡(luò)網(wǎng)絡(luò)管理、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、規(guī)劃設(shè)計(jì)、具體運(yùn)行等做出了明確的規(guī)定，對(duì)財(cái)務(wù)核算中心信息管理實(shí)行“誰主管誰負(fù)責(zé)，預(yù)防為主、綜合治理、人員防范與技術(shù)防范相結(jié)合”的原則，實(shí)現(xiàn)信息安全管理的科學(xué)化、規(guī)范化。二是實(shí)行專人管理。成立專門的機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)核算中心信息網(wǎng)絡(luò)管理、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、規(guī)劃設(shè)計(jì)、具體實(shí)施及相關(guān)技術(shù)支持，各部門確定一至兩名網(wǎng)絡(luò)安全員，協(xié)助管理員負(fù)責(zé)本部門網(wǎng)絡(luò)管理工作，這樣層層負(fù)責(zé)保證財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)安全運(yùn)行。三是加強(qiáng)工作人員對(duì)網(wǎng)絡(luò)安全的重視，消除人們認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，從思想上認(rèn)識(shí)到防火墻只是作為網(wǎng)絡(luò)安全策略中的一個(gè)組成部分，切實(shí)保證財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)安全運(yùn)行。

（五）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部檢查和監(jiān)控進(jìn)一步加強(qiáng)

內(nèi)部檢查是內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，對(duì)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行監(jiān)督、檢查，不僅是強(qiáng)化內(nèi)部控制的有效手段，更是提高核算質(zhì)量，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整的重要舉措。根據(jù)內(nèi)部控制管理要求，核算中心稽查部門對(duì)會(huì)計(jì)核算定期進(jìn)行內(nèi)部檢查，開展對(duì)中國氣象局在京直屬事業(yè)單位及所屬企業(yè)的財(cái)務(wù)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)控和稽查工作，在會(huì)計(jì)核算電子化的前提下，依計(jì)財(cái)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，通過客戶端對(duì)日常的財(cái)務(wù)核算進(jìn)行監(jiān)督監(jiān)控，及時(shí)的查看錄入系統(tǒng)的憑證，使得財(cái)務(wù)監(jiān)督工作能夠在不打斷日常核算工作之下開展，有效的促進(jìn)了內(nèi)部控制的實(shí)施；按照職責(zé)分工開展對(duì)各省氣象局（含副省級(jí)）的財(cái)務(wù)聯(lián)網(wǎng)遠(yuǎn)程監(jiān)控和稽查工作，通過監(jiān)控對(duì)疑義事項(xiàng)進(jìn)行甄別，及時(shí)了解、核實(shí)情況，聽取意見，并做好記錄。通過對(duì)賬務(wù)核算的監(jiān)控稽查，一方面加強(qiáng)了對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督管理，促進(jìn)了內(nèi)部控制的有效實(shí)施，另一方面及時(shí)發(fā)現(xiàn)可疑事項(xiàng)，降低了財(cái)務(wù)核算的風(fēng)險(xiǎn)。

二、內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題

（一）各服務(wù)單位內(nèi)部監(jiān)督薄弱

2007年9月財(cái)務(wù)核算中心成立后，整合了中國氣象局13個(gè)直屬事業(yè)單位和10家企業(yè)的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，使財(cái)務(wù)核算與財(cái)務(wù)管理分離，由于會(huì)計(jì)核算集中到財(cái)務(wù)核算中心，服務(wù)單位與核算中心任務(wù)職責(zé)劃分不清晰，各單位把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范完全依賴于財(cái)務(wù)核算中心，大多數(shù)單位除做好日常預(yù)算、預(yù)算進(jìn)度執(zhí)行及經(jīng)費(fèi)的一般管理外，對(duì)于經(jīng)費(fèi)、課題等費(fèi)用支出的監(jiān)督及資金風(fēng)險(xiǎn)的防范基本沒有采取有效措施，目前許多工作均有核算中心承擔(dān)。

（二）財(cái)務(wù)核算中心的監(jiān)督管理難度加大

核算中心承擔(dān)22個(gè)單位的會(huì)計(jì)核算，業(yè)務(wù)量較大，監(jiān)督難度加大，雖然核算中心制定的許多內(nèi)部控制制度，但僅僅制約本單位業(yè)務(wù)處理，由于財(cái)務(wù)管理分散在各單位，各單位的經(jīng)費(fèi)支出、課題管理都有自己的特色，不完全統(tǒng)一，核算中心在日常業(yè)務(wù)處理中要執(zhí)行各單位的報(bào)銷政策，會(huì)計(jì)人員對(duì)各單位的情況不太了解，因而對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)，知情度較低，對(duì)經(jīng)費(fèi)列支的真實(shí)性審核受到了極大的限制，這在某種程度上就加大了核算中心的監(jiān)管難度。其次會(huì)計(jì)核算與資產(chǎn)管理脫節(jié)。實(shí)行集中核算后，各單位的財(cái)務(wù)核算職能轉(zhuǎn)移給會(huì)計(jì)核算中心，但資產(chǎn)仍由原單位負(fù)責(zé)管理。這種資產(chǎn)管理與會(huì)計(jì)核算相脫節(jié)的狀況勢(shì)必更加劇資產(chǎn)管理薄弱的問題，如不及時(shí)建立健全各種內(nèi)控及相應(yīng)的牽制制度、強(qiáng)化資產(chǎn)管理，尤其是固定資產(chǎn)管理，很容易造成國有資產(chǎn)流失，損害單位和國家的利益。

（三）會(huì)計(jì)監(jiān)督體系還需進(jìn)一步完善

在信息技術(shù)快速發(fā)展的今天，財(cái)務(wù)核算中心的基礎(chǔ)核算業(yè)務(wù)均已實(shí)現(xiàn)電子化，如何在信息化環(huán)境下，建立一套行之有效內(nèi)部控制監(jiān)督體系，是我們必須解決的問題，由于計(jì)算機(jī)技術(shù)犯罪具有快速、隱蔽的特點(diǎn)，單純的事后審計(jì)往往難以發(fā)揮出防范控制的作用。因此，在信息化環(huán)境下要實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部審計(jì)必須做到事前、事中、事后監(jiān)督與審計(jì)相結(jié)合，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的問題，以便及時(shí)采取措施予以控制，因此為了有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)務(wù)核算中心正常運(yùn)轉(zhuǎn)，必須符合一系列適應(yīng)計(jì)算機(jī)信息化管理要求、又能適應(yīng)自身實(shí)際狀況的內(nèi)部控制制度，不斷完善財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，強(qiáng)化監(jiān)督和控制，切實(shí)防范核算中心運(yùn)行中潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

三、強(qiáng)化和完善內(nèi)控系統(tǒng)的措施

（一）健全強(qiáng)有力的內(nèi)控組織體系

在管理上建立部門獨(dú)立、業(yè)務(wù)分離、權(quán)力制衡的內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)；建立職工業(yè)務(wù)技能考核、崗位輪換和政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)培訓(xùn)制度， 建立健全內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制、通過精神激勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，激發(fā)員工參與內(nèi)部管理的積極性。在業(yè)務(wù)管理上， 建立和完善如下監(jiān)控防線，有效堵塞內(nèi)部管理漏洞：一是以全體員工自覺遵守各項(xiàng)規(guī)章制度為基礎(chǔ)，各崗位間形成自我約束、自我控制的機(jī)制； 二是通過優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，形成各崗位、部門之間相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制； 三是充分發(fā)揮稽查部門的職責(zé)，對(duì)各部門、崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面檢查監(jiān)督。

（二）加強(qiáng)以業(yè)務(wù)操作流程為客體的內(nèi)控制度建設(shè)

根據(jù)核算中心業(yè)務(wù)發(fā)展與管理的要求和發(fā)展的需要， 及時(shí)建立健全包括崗位責(zé)任制度、授權(quán)審批制度、業(yè)務(wù)操作制度（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)控制制度等） 和相關(guān)業(yè)務(wù)配套控制制度等內(nèi)控制度， 并采取切實(shí)措施確保得到有效執(zhí)行，從而形成有效的約束和保護(hù)機(jī)制。

（三）建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制體系， 確保內(nèi)控信息真實(shí)可靠

要充分考慮核算中心的工作性質(zhì)，在日常工作中應(yīng)按照規(guī)范化原則、制約化原則、安全謹(jǐn)慎原則，堅(jiān)持崗位定期輪換， 重要物品專人分管（ 如財(cái)務(wù)印章）。

（四）充分發(fā)揮內(nèi)部稽核的作用

一是完善內(nèi)部稽核的工作范疇，重點(diǎn)是以防為主。內(nèi)部稽核應(yīng)以事前、事中、事后稽核相結(jié)合， 并以事前預(yù)防為主， 在苗頭性、傾向性問題形成前就發(fā)出早期預(yù)警信號(hào)， 以及時(shí)防漏堵塞， 查錯(cuò)防弊，防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。二是完善內(nèi)部稽核工作條例、程序和方法。要根據(jù)內(nèi)部管理的要求，對(duì)不同業(yè)務(wù)設(shè)定相應(yīng)的稽核方法、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)， 同時(shí)， 要建立稽核人員責(zé)任制和稽核獎(jiǎng)懲制度， 明確稽核人員的職責(zé)和稽核檢查責(zé)任， 并根據(jù)稽核的效果質(zhì)量優(yōu)劣進(jìn)行獎(jiǎng)懲，從而強(qiáng)化稽核人員的責(zé)任意識(shí)，提高稽核工作質(zhì)量，。三是強(qiáng)化實(shí)時(shí)監(jiān)控。依托財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)處理進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，將收集的數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)處理并及時(shí)反饋，并把跟蹤情況和特殊事件記錄在審計(jì)日志中，從而形成威懾力，減少內(nèi)部人員違規(guī)操作行為，實(shí)現(xiàn)強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制的目的。

篇13

一、科研單位內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理的存在問題

1、管理體制不合理，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制不健全

一般來說。科研單位管理層次雖然不多，一般只有兩到四層管理機(jī)構(gòu)，但是層次間的部門科室之間的信息有時(shí)候缺乏溝通，不利于整個(gè)科研單位在發(fā)展方向上保持一致，既影響了工作效率，也影響了內(nèi)部控制制度作用的發(fā)揮。領(lǐng)導(dǎo)將決策與管理集于一身，同時(shí)扮演戰(zhàn)略管理、操作管理兩個(gè)角色，主要精力用在大量的日常事務(wù)協(xié)調(diào)和平衡工作上，在長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略的研究、宏觀層面的資源合理配置及如何保證科研單位的正常運(yùn)行等方面相對(duì)薄弱，對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不高，重科研，輕管理的思想依然存在，對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠重視，自我防范、自我約束機(jī)制尚未建立起來，習(xí)慣用一般財(cái)經(jīng)規(guī)章制度代替內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，用經(jīng)驗(yàn)代替制度，重大事項(xiàng)決策和執(zhí)行程序有一定隨意性，有章不循和無章可循的現(xiàn)象較為突出，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體處理過程中，以強(qiáng)調(diào)靈活性為理由而不按照規(guī)定的程序辦理，已經(jīng)建立的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度成了一種形式，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。同時(shí)由于對(duì)外部環(huán)境和科研項(xiàng)目等業(yè)務(wù)的變化缺乏預(yù)見性，導(dǎo)致管理相對(duì)滯后，對(duì)某些新業(yè)務(wù)沒有能夠及時(shí)制定出相應(yīng)的處理程序和制度。也存在無章可循的現(xiàn)象，使內(nèi)部控制失去健全性。

2、會(huì)計(jì)信息失真，信息系統(tǒng)失靈

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是每個(gè)科研單位建立溝通的重要管理系統(tǒng)和控制工具，經(jīng)營人員和會(huì)計(jì)人員不但掌握和控制著企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的信息源，而且控制著企業(yè)內(nèi)部管理情況的信息源。但是。科研單位的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)卻沒有有效的保證信息溝通，許多會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)由領(lǐng)導(dǎo)隨意控制，資金有時(shí)被無計(jì)劃挪用，這樣就等于內(nèi)部人掌握了“內(nèi)外控制權(quán)”。同時(shí)制定的會(huì)計(jì)制度的可選擇性和不確定性也給領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)人員留下余地，成為實(shí)施內(nèi)部人控制的有利條件。

雖然制定了規(guī)章制度，但是賬戶、印鑒分別保管制度，重要發(fā)票、收據(jù)保管使用制度及會(huì)計(jì)人員之間相互牽制原則等沒有得到真正的落實(shí)；沒有嚴(yán)格的復(fù)核審批制度，有些會(huì)計(jì)憑證的填制缺乏合理有效的原始附件；為完成上級(jí)下達(dá)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，按照領(lǐng)導(dǎo)意圖人為捏造會(huì)計(jì)事實(shí)、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報(bào)收入和利潤；資產(chǎn)不清、債務(wù)不實(shí)等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，造成了會(huì)計(jì)信息的失真。

3、財(cái)產(chǎn)物資管理薄弱。潛在虧損增加

科研單位管理最薄弱、最混亂的環(huán)節(jié)就是固定資產(chǎn)的管理和處置，其原因是大部分固定資產(chǎn)都是國家撥款購置的，購置的主要用途是為了科研實(shí)驗(yàn)，另外，在核算體制上執(zhí)行科學(xué)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)制度，購進(jìn)后可一次性進(jìn)入成本費(fèi)用，不計(jì)提折舊，因此，對(duì)科研項(xiàng)目所需的固定資產(chǎn)沒有明細(xì)核算，也沒有建立固定資產(chǎn)卡片。再加上科研人員對(duì)固定資產(chǎn)的管理觀念淡薄，使得帳實(shí)不符的現(xiàn)象普遍存在。所以在進(jìn)行資產(chǎn)處置時(shí)，往往會(huì)出現(xiàn)無章可循，隨意性較大，資產(chǎn)的安全完整很難得到保證。

二、科研單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制框架設(shè)計(jì)思路

1、制定各類資產(chǎn)管理處置制度

嚴(yán)格按照國家規(guī)定的各項(xiàng)規(guī)章制度，并針對(duì)科研單位的具體情況，制定各類資產(chǎn)管理處置制度，明確資產(chǎn)在購進(jìn)、使用、保管、維護(hù)、處置等方面的相關(guān)權(quán)利責(zé)任部門和人員及程序方法，使以會(huì)計(jì)控制為重點(diǎn)的內(nèi)部控制管理有章可循，確保單位資產(chǎn)的安全、完整。

建立《資金管理制度》，明確規(guī)定現(xiàn)金的使用范圍、最高限額、審批權(quán)限等內(nèi)容。特別是對(duì)科研項(xiàng)目中款項(xiàng)已付、發(fā)票未到和已開具發(fā)票、但款項(xiàng)未到的往來收付項(xiàng)目，應(yīng)嚴(yán)格控制，一賬一清，做到前賬不清，后賬不借。

建立《固定資產(chǎn)管理制度》，由于科研課題實(shí)施而購進(jìn)的儀器設(shè)備，雖然有相當(dāng)一部分的使用價(jià)值隨著課題項(xiàng)目的完成而結(jié)束，但是也有相當(dāng)一部分儀器、設(shè)備具有通用性。一項(xiàng)課題結(jié)束后，由該課題實(shí)施時(shí)購進(jìn)的儀器設(shè)備其使用價(jià)值仍然存在，還可以繼續(xù)為其它的課題使用。因此，應(yīng)該對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)管理。建立固定資產(chǎn)卡片，按照國家規(guī)定每月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，從而保證最大限度發(fā)揮規(guī)定資產(chǎn)的使用價(jià)值，保護(hù)國有資產(chǎn)的安全完整。

2、強(qiáng)化現(xiàn)金預(yù)算控制

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制首先應(yīng)該關(guān)注現(xiàn)金流量，而不是會(huì)計(jì)利潤。現(xiàn)金預(yù)算是企業(yè)管理的重要工具，它有利于企業(yè)事先對(duì)日常現(xiàn)金需要進(jìn)行有計(jì)劃的安排，借助于現(xiàn)金預(yù)算，企業(yè)就有可能做到對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行合理的平衡、調(diào)度，避免使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境。科研單位應(yīng)該通過現(xiàn)金流量預(yù)算管理來做好現(xiàn)金流量控制。現(xiàn)金流量預(yù)算的編制應(yīng)采用“以收定支，與成本費(fèi)用匹配”的原則，為了使發(fā)生的費(fèi)用真止發(fā)揮作用，對(duì)科研費(fèi)用和管理費(fèi)用有必要采行零基預(yù)算方法。就是以零為基礎(chǔ)的進(jìn)行預(yù)算，按收付實(shí)現(xiàn)制來反映現(xiàn)金流入流出。它不考慮以往會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用金額，而是一切從零開始。不受以前發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目和金額的影響，從而杜絕了不合理的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用金額在思維定勢(shì)的影響下依舊列入費(fèi)用預(yù)算的現(xiàn)象。

經(jīng)過上下反復(fù)匯總、平衡、最終形成年度現(xiàn)金流量預(yù)算。同時(shí)，根據(jù)年度現(xiàn)金流量預(yù)算制定出分時(shí)段的動(dòng)態(tài)現(xiàn)金流量預(yù)算，對(duì)日常現(xiàn)金流量進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制。預(yù)算的重點(diǎn)在于維持企業(yè)現(xiàn)金的收支能力。現(xiàn)金的流轉(zhuǎn)和現(xiàn)金的支付能力一直是制約企業(yè)能否繼續(xù)經(jīng)營甚至存亡的關(guān)鍵因素，因此作好現(xiàn)金預(yù)算是預(yù)算控制的重點(diǎn)。