引論：我們?yōu)槟砹?3篇合同管理關(guān)鍵控制點(diǎn)范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫(xiě)作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

對(duì)電力建設(shè)工程外部環(huán)境條件進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查分析，以確定各種不利和有利因素，同時(shí)把它們列入項(xiàng)目計(jì)劃及其他的管理之中。

識(shí)別電力建設(shè)工程風(fēng)險(xiǎn)，盡量發(fā)現(xiàn)各種潛在因素，為項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析和項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理提供可靠依據(jù)，并在電力建設(shè)工程實(shí)施過(guò)程中努力做好合同風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

制定好計(jì)劃，并給出可行性分析，消除不利因素，保障電力建設(shè)工程的實(shí)施順利，在此基礎(chǔ)上追求優(yōu)化。

制定出不可缺少的應(yīng)急預(yù)案，用來(lái)應(yīng)付未來(lái)可能出現(xiàn)的不利情況。一旦發(fā)生不利狀況，立即啟動(dòng)應(yīng)急預(yù)案，保障項(xiàng)目施工的開(kāi)展，減少項(xiàng)目偏離計(jì)劃差距，甚至是避免發(fā)生偏差。

計(jì)劃需要設(shè)定好一定的松弛度，也就是說(shuō)計(jì)劃需要留有余地，使施工單位工作處于主動(dòng)地位。

加強(qiáng)信息的收集和研究，用來(lái)預(yù)測(cè)電力建設(shè)工程未來(lái)發(fā)展情況。

第二，被動(dòng)控制。被動(dòng)控制是電力建設(shè)工程控制者從項(xiàng)目計(jì)劃的實(shí)際實(shí)施輸出中發(fā)現(xiàn)偏差，對(duì)項(xiàng)目出現(xiàn)的偏差采取糾正的控制措施。因此要求電力建設(shè)工程合同管理人員對(duì)項(xiàng)目實(shí)施情況進(jìn)行跟蹤，把得到的輸出信息進(jìn)行整理加工，由控制人員從中發(fā)現(xiàn)已經(jīng)出現(xiàn)的問(wèn)題，找出其中偏差，并制定好糾正偏離解決問(wèn)題的方法。被動(dòng)控制實(shí)際上也是一種積極控制的方法，而且在電力建設(shè)工程合同的內(nèi)部管理控制上是十分重要。

應(yīng)用現(xiàn)代化技術(shù)方法跟蹤檢查項(xiàng)目實(shí)施情況，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目中出現(xiàn)的異常情況，以便及時(shí)采取管理控制措施。

建立高效的信息反饋系統(tǒng)，以便及時(shí)反饋偏離計(jì)劃目標(biāo)值，從而更好的方便采取措施。

二、合同的內(nèi)部管理控制總體策略

在電力建設(shè)工程合同簽訂后，電力建設(shè)工程承包商必須就合同履行作出具體安排，制定合同內(nèi)部管理控制和實(shí)施計(jì)劃。電力建設(shè)工程承包商的工程施工項(xiàng)目的目標(biāo)就是為了完成一份工程合同。所以從總體上說(shuō)，電力建設(shè)工程承包商的工程項(xiàng)目管理實(shí)施就包括了合同內(nèi)部管理控制。筆者認(rèn)為，合同的內(nèi)部管理控制重點(diǎn)突出如下兩個(gè)內(nèi)容：總體策略和合同實(shí)施保證體系。電力建設(shè)工程合同的內(nèi)部管理控制總體策略主要有：

電力建設(shè)工程承包商一定要充分評(píng)價(jià)這個(gè)工程在自己同期工程中的位置和重要程度，從而確定好它的優(yōu)先級(jí)別。在合同管理控制中，以與業(yè)主的關(guān)系為重，以保證工程順利開(kāi)展為重。

確定合同的管理控制策略。管理控制策略包括：項(xiàng)目范圍內(nèi)的工作哪些由企業(yè)內(nèi)部完成，哪些準(zhǔn)備委托分包出去；對(duì)材料和設(shè)備所采用的供應(yīng)方式，如由自己采購(gòu)，或由分包商采購(gòu)；與分包工程相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)的分配；如何有效地控制。

電力建設(shè)工程施工單位一定要積極合作，工作中以熱情飽滿(mǎn)的態(tài)度去執(zhí)行合同。嚴(yán)格按照合同規(guī)定的條款去做好本職工作，為業(yè)主打造高質(zhì)量的工程。

在電力建設(shè)工程開(kāi)展過(guò)程中，如果不是由于自己的原因引起的施工費(fèi)用增加或者工期出現(xiàn)延誤，承包商向業(yè)主提出索賠沒(méi)有被答復(fù)的話，承包商就可以在合同執(zhí)行過(guò)程中通過(guò)對(duì)工程的進(jìn)度進(jìn)行控制，對(duì)業(yè)主施壓。

如果對(duì)合同進(jìn)行診斷，發(fā)現(xiàn)業(yè)主是故意不支付該工程的款項(xiàng)，或者發(fā)現(xiàn)自己已經(jīng)深深地陷入了合同陷阱之中，亦或了解到合同已經(jīng)出現(xiàn)虧損，而且今后會(huì)繼續(xù)虧損，并且損失越來(lái)越大的話，就要針對(duì)該合同確定好執(zhí)行戰(zhàn)略，采取相應(yīng)的措施，比如及時(shí)解約合同，把損失降到最低點(diǎn)；或者爭(zhēng)取得到道義上的索賠，從而彌補(bǔ)部分損失；或者以守為攻，故意拖延工期，消極怠工等。

三、建立合同內(nèi)部管理保證體系

電力建設(shè)工程公司應(yīng)該把合同實(shí)施工作責(zé)任具體分擔(dān)到工程施工單位的各個(gè)小組，讓工程小組了解清楚合同上面規(guī)定的工作表，工程施工圖紙以及相關(guān)設(shè)備安裝圖紙及其說(shuō)明。

同時(shí)電力建設(shè)工程合同責(zé)任的履行一定要通過(guò)某些經(jīng)濟(jì)手段來(lái)督促。對(duì)電力建設(shè)工程公司施工單位（或相應(yīng)的組織）可以采取內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制進(jìn)行管理控制。搭建起一套完整的經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)于那些能按工期準(zhǔn)時(shí)完成，質(zhì)量高而且資源消耗低的電力建設(shè)工程施工單位進(jìn)行嘉獎(jiǎng)，并且把直接的經(jīng)濟(jì)利益跟此掛鉤，鼓舞工人多快好省的完成工程，達(dá)到目標(biāo)。

建立電力建設(shè)工程合同內(nèi)部管理控制工作程序。在電力建設(shè)工程開(kāi)展過(guò)程中，合同內(nèi)部管理控制需要做很多的日常事務(wù)性工作。因此，為了達(dá)到協(xié)調(diào)好各方面的工作的目的，合同內(nèi)部管理控制工作必須程序化、規(guī)范化。

建立電力建設(shè)工程合同文檔系統(tǒng)。主要包括以下內(nèi)容：

第一，在電力建設(shè)工程合同實(shí)施過(guò)程中，業(yè)主、承包商、工程師、業(yè)主的其他承包商之間有大量的信息交往。承包商的項(xiàng)目經(jīng)理部?jī)?nèi)部的各個(gè)職能部門(mén)（或人員）之間都有許多信息上的交往。

作為電力建設(shè)工程合同責(zé)任，承包商一定要按時(shí)向業(yè)主提交相關(guān)的信息、請(qǐng)示和報(bào)告。這些都是承包商體現(xiàn)其電力建設(shè)工程實(shí)施情況（工程完成的范圍、進(jìn)度、成本、質(zhì)量等），并作為后面的電力建設(shè)工程進(jìn)展、付款請(qǐng)求、賠償取得、工程竣工的一系列條件。

第二，在電力建設(shè)工程招標(biāo)投標(biāo)和合同實(shí)施過(guò)程中，承包商做好現(xiàn)場(chǎng)記錄，并保存記錄是十分重要的。

電力建設(shè)工程過(guò)程中嚴(yán)格的檢查驗(yàn)收制度。承包商有自我管理工程質(zhì)量的責(zé)任。承包商應(yīng)根據(jù)合同中的規(guī)范、設(shè)計(jì)圖紙和有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)采購(gòu)材料和設(shè)備，并提品合格證明，對(duì)材料和設(shè)備質(zhì)量負(fù)責(zé)，達(dá)到工程所在國(guó)家法定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)（規(guī)范要求）基本要求。如果合同文件對(duì)材料的質(zhì)量要求沒(méi)有明確的規(guī)定，則材料應(yīng)具有良好的質(zhì)量，合理地滿(mǎn)足用途和工程目的。

電力建設(shè)工程合同管理人員需要主動(dòng)地去對(duì)工程質(zhì)量進(jìn)行管理，做好工程全面的質(zhì)量管理工作，建立起一整完整的質(zhì)量檢查以及驗(yàn)收的制度，比如：

在每道工序結(jié)束之時(shí)，需要進(jìn)行嚴(yán)格的檢查和質(zhì)量驗(yàn)收。

在工序之間乃至工程小組之間都需要建立起交接制度。

在材料進(jìn)場(chǎng)和材料使用之時(shí)，需要進(jìn)行相關(guān)的的檢驗(yàn)。

隱蔽工程的檢查制度等。

避免由于電力建設(shè)工程質(zhì)量問(wèn)題造成驗(yàn)收不通過(guò)，從而導(dǎo)致工程生產(chǎn)失敗及其所出現(xiàn)的違約責(zé)任承擔(dān)問(wèn)題。

建立報(bào)告和行文制度。這是合同的要求，也是法律的要求，也是工程管理的需要。在實(shí)際工作中這項(xiàng)工作特別容易被忽略。報(bào)告和行文制度包括如下幾方面內(nèi)容：

定期的工程進(jìn)展情況報(bào)告，比如工程進(jìn)展日?qǐng)?bào)、工程進(jìn)展周報(bào)、工程進(jìn)展旬報(bào)、工程進(jìn)展月報(bào)等等。并且應(yīng)該規(guī)定這些報(bào)告時(shí)間、格式、內(nèi)容、方式以及負(fù)責(zé)人。

電力建設(shè)工程過(guò)程中發(fā)生的一些特殊情況及其解決的書(shū)面性文件。對(duì)工程中合同雙方所出現(xiàn)的一切協(xié)商、請(qǐng)示、意見(jiàn)、指示等等這些一定要落實(shí)成書(shū)面文檔。在電力建設(shè)工程過(guò)程中，承包商、業(yè)主和工程師之間需要保持及時(shí)溝通，一旦出現(xiàn)問(wèn)題馬上向相關(guān)工程師進(jìn)行請(qǐng)示和匯報(bào)。

篇2

LTC3883/LTC3883-1可以自主工作或通過(guò)業(yè)界標(biāo)準(zhǔn)的I2C串行總線，與系統(tǒng)主處理器通信，以獲取命令、實(shí)施控制并報(bào)告遙測(cè)數(shù)據(jù)。這使得可以直接從LTC3883/LTC3883-1監(jiān)視關(guān)鍵的工作信息，例如，實(shí)時(shí)電壓、電流和溫度，這些信息可用來(lái)動(dòng)態(tài)優(yōu)化系統(tǒng)性能和可靠性。通過(guò)訪問(wèn)這些信息，能預(yù)測(cè)電源系統(tǒng)故障，并采取預(yù)防性或調(diào)解措施。

重要的穩(wěn)壓器參數(shù)（例如，輸出電壓和電流限制、裕度控制電壓、過(guò)壓和欠壓監(jiān)察限制、啟動(dòng)特性和時(shí)序、以及故障響應(yīng)）都可以通過(guò)該串行總線直接設(shè)定，而無(wú)須采用電阻器、排序器、監(jiān)視IC等外部組件。

由于有了數(shù)字電源系統(tǒng)管理，所以能快速、高效地開(kāi)發(fā)復(fù)雜的多軌系統(tǒng)。LTpowerPlayTM軟件使設(shè)計(jì)工作得到了進(jìn)一步簡(jiǎn)化，并能通過(guò)PC監(jiān)視電路板和調(diào)節(jié)參數(shù)。這就使設(shè)計(jì)師能進(jìn)行調(diào)試和在線測(cè)試（ICT），而無(wú)須重新給電路板布線或更換組件。

特色概述

LTC3883/LTC3883-1是一款單輸出同步降壓型DC/DC控制器，集成了電源FET柵極驅(qū)動(dòng)器和一個(gè)模擬電流模式控制環(huán)路，該環(huán)路能以6個(gè)相位的PolyPhase模式工作。頻率可以在250kHz～1MHz范圍內(nèi)設(shè)定，如果有外部振蕩器可用，那么內(nèi)部鎖相環(huán)能使LTC3883/LTC3883-1與相同范圍內(nèi)的任何頻率同步。

LTC3883/LTC3883-1具有優(yōu)化的柵極驅(qū)動(dòng)器死區(qū)時(shí)間，以最大限度地降低開(kāi)關(guān)損耗和體二極管傳導(dǎo)，從而在所有工作條件下保持高效率。該器件支持4.5～24V的寬VIN范圍和0.5～5.5V的VOUT范圍。精確的基準(zhǔn)、12位DAC和溫度補(bǔ)償模擬電流模式控制環(huán)路產(chǎn)生±0.5%的DC輸出電壓準(zhǔn)確度，集成的高壓側(cè)輸入電流檢測(cè)放大器允許準(zhǔn)確的輸入電流檢測(cè)和電感器DCR自動(dòng)校準(zhǔn)。

16位數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)提供輸入和輸出電壓及電流、占空比和溫度的數(shù)字回讀。用戶(hù)可以回讀重要參數(shù)的峰值。關(guān)鍵控制器參數(shù)可以通過(guò)PMBus設(shè)定。故障記錄包括非易失性存儲(chǔ)器中的中斷標(biāo)記和黑匣子記錄器，該存儲(chǔ)器儲(chǔ)存發(fā)生故障之前瞬間的工作狀態(tài)。

LTC3883的特點(diǎn)是內(nèi)置了一個(gè)LDO穩(wěn)壓器，以提高集成度，而LTC3883-1用外部5V偏置電壓供電以提高效率。這兩款器件都采用耐熱增強(qiáng)型32引線5mm×5mmQFN封裝，工作節(jié)溫范圍或者為-40～+105℃（E級(jí)）或者為-40～+125℃（I級(jí)）。

模擬控制環(huán)路

LTC3883/LTC3883-1的眾多功能都是數(shù)字可編程的，包括輸出電壓、電流限制設(shè)定點(diǎn)和排序。不過(guò)，控制環(huán)路仍然是純模擬的，這樣就不會(huì)有數(shù)字控制環(huán)路那樣的量化效應(yīng)，從而提供最佳環(huán)路穩(wěn)定性和瞬態(tài)響應(yīng)。

圖4比較的是具有模擬反饋控制環(huán)路的控制器IC和具有數(shù)字反饋控制環(huán)路的控制器IC之上升曲線。模擬環(huán)路是平滑上升的，而數(shù)字環(huán)路有一個(gè)一個(gè)的步進(jìn)，由于量化效應(yīng)，這可能導(dǎo)致穩(wěn)定性問(wèn)題、更慢的瞬態(tài)響應(yīng)、在有些應(yīng)用中需要更大的輸出電容以及在PWM控制信號(hào)上有更大的輸出紋波和抖動(dòng)。

電流模式控制環(huán)路產(chǎn)生最佳環(huán)路穩(wěn)定性、逐周期電流限制以及快速和準(zhǔn)確的電壓及負(fù)載瞬態(tài)響應(yīng)。簡(jiǎn)單的環(huán)路補(bǔ)償不受工作狀態(tài)和轉(zhuǎn)換器配置的影響。該器件還支持連續(xù)、斷續(xù)和突發(fā)模式（BurstMode）電感器電流控制。

電感器DCR的自動(dòng)校準(zhǔn)

利用電感器的DC電阻而不是檢測(cè)電阻器檢測(cè)DC/DC轉(zhuǎn)換器的輸出電流有幾大優(yōu)勢(shì)，包括更低的功率損耗、電路復(fù)雜性和成本。不過(guò)，如果規(guī)定的標(biāo)稱(chēng)電感器DCR和實(shí)際的電感器DCR之間有任何差別，都會(huì)在所測(cè)得的輸出電流以及峰值電流限制中導(dǎo)致成比例的誤差。

運(yùn)用凌力爾特正在申請(qǐng)專(zhuān)利的算法，LTC3883/LTC3883-1可以測(cè)量并補(bǔ)償電感器DCR與其標(biāo)稱(chēng)值之間的容差。只要在該轉(zhuǎn)換器處于穩(wěn)定狀態(tài)且有足夠大的負(fù)載電流以準(zhǔn)確測(cè)量輸入和輸出電流時(shí)，通過(guò)PMBus命令完成一個(gè)簡(jiǎn)單的180ms校準(zhǔn)程序即可。

LTC3883/LTC3883-1可準(zhǔn)確測(cè)量電感器溫度，以在整個(gè)工作溫度范圍內(nèi)保持準(zhǔn)確的電流回讀。LTC3883動(dòng)態(tài)地建立從外部溫度傳感器到電感器磁芯的溫度上升模型，以了解電感器的自熱影響。這項(xiàng)正在申請(qǐng)專(zhuān)利的算法簡(jiǎn)化了外部溫度傳感器的放置要求，實(shí)現(xiàn)了極其穩(wěn)定的狀態(tài)，并補(bǔ)償了從電感器磁芯到主散熱器的瞬態(tài)溫度誤差。

多IC系統(tǒng)

大型多軌電源板通常由隔離式中間總線轉(zhuǎn)換器組成，該轉(zhuǎn)換器將來(lái)自背板的-48V電壓轉(zhuǎn)換成更低的中間總線電壓（IBV），典型值為12V，該中間總線電壓被分配到PC板的各處。單獨(dú)的負(fù)載點(diǎn)（POL）DC/DC轉(zhuǎn)換器將IBV降至所需的軌電壓，通常為0.5～5V，同時(shí)輸出電流的范圍為0.5～120A。這類(lèi)電路板排列很密集，數(shù)字電源系統(tǒng)管理電路不能占用太多PC板面積。

篇3

一、前言

在具體的電力系統(tǒng)動(dòng)態(tài)模擬實(shí)驗(yàn)室當(dāng)中，對(duì)于模擬線路以及模擬變壓器開(kāi)關(guān)都要求其進(jìn)行跳合閘的操作，比如進(jìn)行變壓器保護(hù)區(qū)外故障實(shí)驗(yàn)，那么就需要將模擬線路的開(kāi)關(guān)進(jìn)行跳合閘的操作，借此來(lái)模擬出與實(shí)際現(xiàn)場(chǎng)情況相仿的開(kāi)關(guān)跳合閘動(dòng)作行為，假如在電力系統(tǒng)動(dòng)態(tài)模擬實(shí)驗(yàn)當(dāng)中進(jìn)行線路保護(hù)裝置的安裝，把線路保護(hù)裝置安裝在出口進(jìn)行跳合模擬線路的開(kāi)關(guān)，這樣的話，將會(huì)給電力系統(tǒng)動(dòng)態(tài)模擬實(shí)驗(yàn)室增加很多經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，并且也不能夠完全模擬開(kāi)關(guān)跳合閘的拒動(dòng)作以及誤動(dòng)作這些情況[1]。對(duì)此，電力系統(tǒng)動(dòng)態(tài)模擬實(shí)驗(yàn)室開(kāi)關(guān)跳合閘時(shí)間控制器的安裝就顯得尤為重要，一切的開(kāi)關(guān)跳合閘時(shí)間全部都通過(guò)人工來(lái)對(duì)其進(jìn)行控制，這樣一來(lái)，就能夠科學(xué)合理的處理這一問(wèn)題。所以我們不難看出，電力系統(tǒng)動(dòng)態(tài)模擬實(shí)驗(yàn)室開(kāi)關(guān)跳合閘時(shí)間控制器的安裝，對(duì)于實(shí)驗(yàn)室模擬電力系統(tǒng)而言，具有非常重要的作用。

二、電力系統(tǒng)動(dòng)態(tài)模擬實(shí)驗(yàn)室開(kāi)關(guān)跳合閘時(shí)間控制器概述

對(duì)于電力系統(tǒng)動(dòng)態(tài)模擬實(shí)驗(yàn)室開(kāi)關(guān)跳合閘時(shí)間控制器相關(guān)原理進(jìn)行了簡(jiǎn)要的闡述，這種控制器主要是由前置器與后臺(tái)計(jì)算機(jī)這兩個(gè)部分來(lái)構(gòu)成的，前置器部分主要是通過(guò)89C51單片機(jī)來(lái)實(shí)現(xiàn)的，然而后臺(tái)計(jì)算機(jī)這是使用UDP協(xié)議以及前置器來(lái)實(shí)現(xiàn)通信[2]。開(kāi)關(guān)跳合閘時(shí)間控制器主要價(jià)值是完成模擬電力系統(tǒng)繼電保護(hù)裝置動(dòng)作行為，并且完成對(duì)電力系統(tǒng)動(dòng)態(tài)尼莫實(shí)驗(yàn)室當(dāng)中各個(gè)開(kāi)關(guān)跳合時(shí)間順序控制，開(kāi)關(guān)跳合閘時(shí)間控制器對(duì)于變壓器開(kāi)關(guān)能夠?qū)嵤┤嗖僮鳎⑶覍?duì)于線路開(kāi)關(guān)也能夠?qū)嵤┤嗖僮鳎疫€能夠?qū)嵤┓窒嗖僮鳎疃嗫梢赃_(dá)到十三組不一樣時(shí)間的設(shè)置。

三、開(kāi)關(guān)跳合閘時(shí)間控制器的設(shè)計(jì)目標(biāo)

憑借與具體的電力系統(tǒng)動(dòng)態(tài)模擬實(shí)驗(yàn)室當(dāng)中的主接線圖相結(jié)合（圖一）[3]，可以完成對(duì)四個(gè)線路開(kāi)關(guān)以及兩個(gè)母聯(lián)開(kāi)關(guān)實(shí)施分相跳閘以及三相合閘等等操作，在（表一）中具體的體現(xiàn)了三繞組變壓器3測(cè)開(kāi)關(guān)與雙繞組變壓器的2側(cè)開(kāi)關(guān)實(shí)施的三相跳閘動(dòng)作行為。將故障開(kāi)關(guān)行為動(dòng)作當(dāng)成是觸發(fā)的起始時(shí)間，就模擬線路的開(kāi)關(guān)與模擬變壓器3側(cè)開(kāi)關(guān)跳閘的不同時(shí)間順序控制操作而言，能夠完成如線路開(kāi)關(guān)在不同時(shí)候的合閘、重合加速跳閘等一些不同時(shí)間順序的開(kāi)關(guān)出口操作。從而讓實(shí)驗(yàn)室當(dāng)中3個(gè)交流系統(tǒng)能夠跨越系統(tǒng)進(jìn)行時(shí)序控制的操作，這樣的話，就能夠通過(guò)別的一些計(jì)算機(jī)對(duì)實(shí)驗(yàn)室三套交流系統(tǒng)當(dāng)中的各個(gè)開(kāi)關(guān)進(jìn)行時(shí)序控制的相關(guān)操作。

四、開(kāi)關(guān)跳合閘時(shí)間控制器

（一）設(shè)計(jì)的具體框架。依據(jù)上述的控制器設(shè)計(jì)目標(biāo)以及電力系統(tǒng)動(dòng)態(tài)模擬實(shí)驗(yàn)室已經(jīng)具備的一些條件，具體就是說(shuō)已經(jīng)具有的模擬開(kāi)關(guān)操作回路，在電力系統(tǒng)動(dòng)態(tài)模擬實(shí)驗(yàn)室當(dāng)中配備三臺(tái)計(jì)算機(jī)，每一臺(tái)計(jì)算機(jī)和一個(gè)系統(tǒng)相對(duì)應(yīng)，根據(jù)這三臺(tái)計(jì)算機(jī)的串口，對(duì)控制器后臺(tái)程序進(jìn)行控制，經(jīng)由串口對(duì)開(kāi)關(guān)跳合閘時(shí)間控制器的前置器發(fā)送操作時(shí)間順序以及指令，在開(kāi)關(guān)跳合閘時(shí)間控制器的前置器收到信息之后，進(jìn)行時(shí)間序列的設(shè)置，在等到中斷到達(dá)（故障的開(kāi)關(guān)行為動(dòng)作致使中斷）以后，然而再落實(shí)泄漏的模擬開(kāi)關(guān)跳合操作行為[4]。另一方面，還需要特別注意的是控制器的前臺(tái)程序使用UDP協(xié)議，能夠傳輸以及受到指令，通過(guò)這種方式，就能夠完成別的計(jì)算機(jī)對(duì)實(shí)驗(yàn)室模擬開(kāi)關(guān)的控制。

（二）硬件部分的落實(shí)。在控制器當(dāng)中其前置器必須要使用一些元器件才能夠?qū)崿F(xiàn)，按照輸出節(jié)點(diǎn)一共二十九個(gè)的設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)以及程序邏輯較為簡(jiǎn)單這一特征，就考慮使用最為普遍的89C51芯片。而故障開(kāi)關(guān)的行為動(dòng)作時(shí)節(jié)點(diǎn)能夠觸發(fā)89C51芯片外部中斷，借此來(lái)中斷作為起始時(shí)間開(kāi)始計(jì)時(shí)，在計(jì)時(shí)滿(mǎn)足其所設(shè)置的各個(gè)時(shí)間之后，89C51芯片的P口會(huì)出現(xiàn)一所設(shè)脈沖寬度低電平，通過(guò)反向器以及光隔離放大器來(lái)對(duì)繼電器進(jìn)行驅(qū)動(dòng)動(dòng)作。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上述說(shuō)，開(kāi)關(guān)跳合閘時(shí)間控制器對(duì)于電力系統(tǒng)動(dòng)態(tài)模擬實(shí)驗(yàn)室的重要意義，本文描述的控制器已經(jīng)被投入實(shí)用，別且效果良好，輸出時(shí)間非常精準(zhǔn)，能夠很好達(dá)到預(yù)期效果，希望給相關(guān)人員提供一些有用的參考。

參考文獻(xiàn)：

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文章編號(hào):16723198(2009)20016301

1企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)

在合同法上,廣義的風(fēng)險(xiǎn)是指各種非正常的損失,它既包括可歸責(zé)于合同一方或雙方當(dāng)事人的事由所導(dǎo)致的損失,又包括不可歸責(zé)于合同雙方當(dāng)事人的事由所導(dǎo)致的損失;狹義的風(fēng)險(xiǎn)僅指因不可歸責(zé)于合同雙方當(dāng)事人的事由所帶來(lái)的非正常損失。合同風(fēng)險(xiǎn)中很重要的一項(xiàng)是價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。所謂價(jià)格風(fēng)險(xiǎn),是指貨物發(fā)生損壞或滅失時(shí)買(mǎi)方還應(yīng)支付貨款的風(fēng)險(xiǎn)。

1.1根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)源的不同,企業(yè)在合同管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)

(1)來(lái)自企業(yè)外部的風(fēng)險(xiǎn)-環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受?chē)?guó)家法律環(huán)境、政治環(huán)境和社會(huì)自然環(huán)境的影響。

(2)企業(yè)內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)-流程風(fēng)險(xiǎn)。流程風(fēng)險(xiǎn)主要包括決策風(fēng)險(xiǎn)、過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、非技術(shù)風(fēng) 險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。主要體現(xiàn)在以下幾方面:企業(yè)在投標(biāo)、簽訂合同時(shí),會(huì)面臨諸如技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);在合同項(xiàng)目實(shí)施的過(guò)程中,還會(huì)存在諸如資金、生產(chǎn)或服務(wù)的質(zhì)量和進(jìn)度等技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和非技術(shù)風(fēng)險(xiǎn),以及合同一方違約的信用風(fēng)險(xiǎn)。

1.2根據(jù)發(fā)生頻率和損害性的不同,企業(yè)在合同管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)

(1)高頻率、高損害風(fēng)險(xiǎn);(2)高頻率、低損害風(fēng)險(xiǎn);(3)低頻率、低損害風(fēng)險(xiǎn);(4)低頻率、高損害風(fēng)險(xiǎn)。

2合同管理中的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式

環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)和流程風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)實(shí)施合同管理的過(guò)程中可能會(huì)以各種形式表現(xiàn)出來(lái),主要體現(xiàn)為:客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)、決策風(fēng)險(xiǎn)、過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)必須正確認(rèn)識(shí)這些風(fēng)險(xiǎn),并盡可能避免和降低風(fēng)險(xiǎn)。

(1)客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)。客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)是由于客戶(hù)原因造成的風(fēng)險(xiǎn),如客戶(hù)不配合而使合同執(zhí)行結(jié)果潛藏著風(fēng)險(xiǎn),以及客戶(hù)不履行支付行為而形成的違約信用風(fēng)險(xiǎn)。

(2)決策風(fēng)險(xiǎn)。在合同項(xiàng)目決策時(shí)很容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn),主要表現(xiàn)在產(chǎn)品、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、方案風(fēng)險(xiǎn)和供應(yīng)商風(fēng)險(xiǎn)。

(3)過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)。過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)是指在合同執(zhí)行過(guò)程中 發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn),主要是有關(guān)質(zhì)量、資金、進(jìn)度等方面的原因引起的,表現(xiàn)為質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)輸風(fēng)險(xiǎn)。

3防范或規(guī)避合同風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

3.1建立健全合同風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是及時(shí)識(shí)別、降低和化解風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。主要應(yīng)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、建立風(fēng)險(xiǎn)管理制度和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制等。

(1)優(yōu)化合同管理業(yè)務(wù)流程。企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況綜合分析合同管理關(guān)鍵控制點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)要素,并依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理的原則,建立相應(yīng)的控制制度,不斷改進(jìn)、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程,實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量、高效率、低成本、低風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。雖然合同種類(lèi)很多,金額大小不一,但其關(guān)鍵控制點(diǎn)不外乎以下幾個(gè)方面:一是合同管理制度的制訂及落實(shí)情況;二是委托授權(quán)、市場(chǎng)準(zhǔn)入、 招投標(biāo)程序;三是合同標(biāo)的審查;四是合同條款內(nèi)容的真實(shí)性和準(zhǔn)確性;五是合同履行的全面性和責(zé)任追究情況;六是合同管理基礎(chǔ)工作情況。

(2)建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度。針對(duì)上述關(guān)鍵控制點(diǎn),應(yīng)在客戶(hù)資信評(píng)估、合同評(píng)審、合同審計(jì)、合同項(xiàng)目負(fù)責(zé)制和合同過(guò)程控制方面建立相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。以實(shí)現(xiàn)在保證質(zhì)量、提高風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)效的前提下,不斷降低成本,滿(mǎn)足客戶(hù)的需求。

(3)完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。①建立供方檔案庫(kù)。企業(yè)如已通過(guò)IS09000質(zhì)量管理體系認(rèn)證,可結(jié)合質(zhì)量管理體系對(duì)合格供方選擇評(píng)審的要求,建立供方檔案庫(kù),對(duì)各個(gè)分包方或供方的履約情況進(jìn)行詳細(xì)記錄,根據(jù)供方檔案庫(kù)中該供方的資信狀況和以往的 履約記錄,提出該供方履約能力評(píng)估意見(jiàn),供項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和公司管理人員參考。②建立健全監(jiān)督機(jī)構(gòu)。借助于監(jiān)督機(jī)構(gòu),對(duì)合同執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析和跟蹤,并提出防范措施,是企業(yè)有效控制風(fēng)險(xiǎn)的必要手段。③全過(guò)程的監(jiān)督。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理,不能只停留在合同履行完畢后對(duì)項(xiàng)目的總結(jié)評(píng)估上;更重要的是要做到事前防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。如合同簽約前審計(jì)等。監(jiān)督可以分為定期的階段性評(píng)估和終驗(yàn)后的總結(jié)評(píng)估(后評(píng)估),它們應(yīng)貫穿于合同執(zhí)行的全過(guò)程。④責(zé)任追究制。決策失誤是造成重大經(jīng)濟(jì)損失的最重要的根源。針對(duì)當(dāng)前企業(yè)管理中存在的決策隨意、成本居高不下、資金管理粗放、產(chǎn)品質(zhì)量水平低等突出問(wèn)題,應(yīng)建立決策責(zé)任追究制度,以促進(jìn)管理者樹(shù)立牢固的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和償債意識(shí)。

(4)重視保險(xiǎn)工作。為轉(zhuǎn)移企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)考慮對(duì)決策行為、交易活動(dòng)以及經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)等方面存在的風(fēng)險(xiǎn)給予保險(xiǎn)。對(duì)于上市公司來(lái)說(shuō),由于公司董事及高管對(duì)市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)以及政策的把握無(wú)法保證百分之百的準(zhǔn)確,因此存在著決策失誤的可能。而一旦發(fā)生決策失誤,董事責(zé)任險(xiǎn)將可以有效地補(bǔ)償股東及股民的損失,同時(shí)保護(hù)董事的利益。董事責(zé)任險(xiǎn)有利于增強(qiáng)上市公司抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力, 也有利于提高公司的公信力。此外,還應(yīng)考慮貨物運(yùn)輸險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、責(zé)任險(xiǎn)等。

3.2合同風(fēng)險(xiǎn)的處置對(duì)策

(1)對(duì)損失大、概率大的合同風(fēng)險(xiǎn),如油田地面建設(shè)合同要害部位質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn),要加大工程監(jiān)理和驗(yàn)收力度,將風(fēng)險(xiǎn)降低到最小。

(2)對(duì)損失小、概率大的風(fēng)險(xiǎn),如對(duì)零星用料的招投標(biāo)管理,如果不進(jìn)行招投標(biāo),可能損失額不大,但損失的概率很大,可采取年初一次招投標(biāo)的方法來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)量。

(3)對(duì)損失大、概率小的風(fēng)險(xiǎn),如機(jī)動(dòng)車(chē)輛可通過(guò)投保財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移或降低風(fēng)險(xiǎn),或者在施工合同中將施工者的安全責(zé)任在合同條款中明確,將安全責(zé)任轉(zhuǎn)移。

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一、工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制關(guān)鍵控制點(diǎn)的確定

工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)該以確保工程質(zhì)量，保證工程進(jìn)度，節(jié)省工程造價(jià)，提高投資效益為目標(biāo)，選擇與項(xiàng)目決策制定、項(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)、投資成本控制、竣工決算審查密切相關(guān)的重點(diǎn)工序、重要環(huán)節(jié)為其關(guān)鍵控制點(diǎn)。

1.項(xiàng)目決策控制階段的關(guān)鍵控制點(diǎn)。工程項(xiàng)目決策是項(xiàng)目投資主體對(duì)擬建項(xiàng)目在政策上、技術(shù)上、經(jīng)濟(jì)上、建設(shè)上的綜合分析和論證，是工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制至關(guān)重要的環(huán)節(jié)。該階段的關(guān)鍵控制點(diǎn)為項(xiàng)目建議書(shū)的編寫(xiě)，工程項(xiàng)目可行性研究以及項(xiàng)目評(píng)審及決策。

2.勘察設(shè)計(jì)與概預(yù)算控制階段的關(guān)鍵控制點(diǎn)。項(xiàng)目設(shè)計(jì)能為工程施工提供依據(jù)，是有效控制工程造價(jià)的關(guān)鍵，其中工程項(xiàng)目概預(yù)算是確定和控制工程項(xiàng)目投資的重要文件。因此，該階段的關(guān)鍵控制點(diǎn)為初步設(shè)計(jì)概算和施工圖預(yù)算的編制與審核。

3.招投標(biāo)與合同控制階段的關(guān)鍵控制點(diǎn)。在這一階段，建設(shè)單位應(yīng)該將招標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)和合同管理納入內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。其關(guān)鍵控制點(diǎn)為投標(biāo)單位資質(zhì)審核，評(píng)標(biāo)委員會(huì)組建以及合同簽訂。

4.施工過(guò)程控制階段的關(guān)鍵控制點(diǎn)。施工過(guò)程控制包括工程項(xiàng)目施工合同的執(zhí)行、施工款項(xiàng)的撥付、工程質(zhì)量、進(jìn)度控制等內(nèi)容。該階段的關(guān)鍵控制點(diǎn)為工程建設(shè)，工程價(jià)款支付和工程變更。

5.竣工驗(yàn)收與決算控制階段的關(guān)鍵控制點(diǎn)。工程項(xiàng)目驗(yàn)收是全面檢驗(yàn)建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量和投資使用情況的重要階段。其關(guān)鍵控制點(diǎn)為竣工清理，竣工決算的審核和項(xiàng)目轉(zhuǎn)資。

二、各階段關(guān)鍵控制點(diǎn)主要風(fēng)險(xiǎn)分析

工程項(xiàng)目一般投資金額大、建設(shè)工期長(zhǎng)、涉及環(huán)節(jié)多，其中多種利益關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜，因而風(fēng)險(xiǎn)較大。各階段關(guān)鍵控制點(diǎn)主要存在以下風(fēng)險(xiǎn)。

1.決策風(fēng)險(xiǎn)

由于項(xiàng)目性質(zhì)及用途模糊，擬建規(guī)模及標(biāo)準(zhǔn)不明確，項(xiàng)目投資估算及進(jìn)度安排不協(xié)調(diào)等因素造成項(xiàng)目建議書(shū)編制存在問(wèn)題；因可行性研究流于形式，為項(xiàng)目決策提供的依據(jù)不充分、不可靠，導(dǎo)致決策不當(dāng)，預(yù)期效益難以實(shí)現(xiàn)；由于項(xiàng)目評(píng)審走過(guò)場(chǎng)，決策程序不規(guī)范等原因，給決策造成誤導(dǎo)，給建設(shè)單位帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。

2.概預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)

因設(shè)計(jì)單位資質(zhì)與項(xiàng)目要求不符，概預(yù)算脫離實(shí)際，造成的施工組織不嚴(yán)密、項(xiàng)目投資失控、工程質(zhì)量難以保證等問(wèn)題；由于工程設(shè)計(jì)與后續(xù)施銜接不上，技術(shù)方案落實(shí)不力，對(duì)工程質(zhì)量造成影響，引發(fā)工程變更，增加項(xiàng)目成本。

3.招投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)

因招投標(biāo)缺乏公開(kāi)、公平、公正，導(dǎo)致暗箱操作、商業(yè)賄賂等舞弊行為的發(fā)生；由于評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員缺乏專(zhuān)業(yè)水平，建設(shè)單位向評(píng)標(biāo)委員會(huì)施壓等原因，以致評(píng)標(biāo)流于形式，評(píng)判結(jié)果缺乏客觀性。

4.合同風(fēng)險(xiǎn)

因施工合同、承包合同和各類(lèi)分包合同不規(guī)范，未能明確工程質(zhì)量、進(jìn)度、資金、安全等各項(xiàng)具體標(biāo)準(zhǔn)，影響后續(xù)施工，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施造成影響。

5.價(jià)款支付風(fēng)險(xiǎn)

由于項(xiàng)目施工盲目趕進(jìn)度，造成工程質(zhì)量低劣和費(fèi)用超支；因建設(shè)項(xiàng)目資金不到位，導(dǎo)致工程項(xiàng)目進(jìn)度延遲或中斷；由于工程變更頻繁，造成費(fèi)用的超支和工期的延誤。

6.驗(yàn)收與決算風(fēng)險(xiǎn)

由于竣工驗(yàn)收不規(guī)范，質(zhì)量檢驗(yàn)把關(guān)不嚴(yán)，導(dǎo)致工程質(zhì)量存在重大隱患；因虛報(bào)項(xiàng)目投資完成額、虛列建設(shè)成本、隱匿結(jié)余資金，導(dǎo)致竣工決算失真；由于對(duì)檢驗(yàn)合格的工程項(xiàng)目，未及時(shí)進(jìn)行資產(chǎn)移交，影響資產(chǎn)的使用和管理。

三、各階段關(guān)鍵控制點(diǎn)主要風(fēng)險(xiǎn)防范

為保證工程項(xiàng)目質(zhì)量，提高資金使用效率，減少項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)，建設(shè)單位應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制關(guān)鍵控制點(diǎn)的主要風(fēng)險(xiǎn)防范。

一是深入分析，全面論證，確保項(xiàng)目決策可行。以法律規(guī)范和政策規(guī)定為依據(jù)，結(jié)合實(shí)際，客觀分析投資機(jī)會(huì)，確定工程投資意向。項(xiàng)目建議書(shū)的編制應(yīng)該包括工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、投資規(guī)模和進(jìn)度計(jì)劃的分析論證。可行性研究的重點(diǎn)應(yīng)該放在對(duì)項(xiàng)目建議的鑒別和估價(jià)，對(duì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)的費(fèi)用、資金的運(yùn)用、投資的回報(bào)進(jìn)行估算。決策機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)和可行性報(bào)告進(jìn)行集體評(píng)估和審議，必要時(shí)，可以組建專(zhuān)家組或者委托專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)審。評(píng)審時(shí)，應(yīng)該核實(shí)相關(guān)資料的來(lái)源和獲取途徑是否真實(shí)、可靠，特別要對(duì)技術(shù)與經(jīng)濟(jì)可行性進(jìn)行深入分析和全面論證。

二是結(jié)合實(shí)際，科學(xué)編制，確保項(xiàng)目設(shè)計(jì)合理。根據(jù)項(xiàng)目的特點(diǎn)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)和經(jīng)驗(yàn)的設(shè)計(jì)單位，并向其提供詳細(xì)的基礎(chǔ)資料，進(jìn)行有效的技術(shù)與經(jīng)濟(jì)交流，避免因資料不完整而造成的設(shè)計(jì)偏差、投資失控等問(wèn)題。建立嚴(yán)格的概預(yù)算編制與審核制度，通過(guò)嚴(yán)格的復(fù)核和專(zhuān)家評(píng)議制度，確保評(píng)審工作質(zhì)量。初步設(shè)計(jì)審查的核心在技術(shù)方案，重大技術(shù)方案必須進(jìn)行技術(shù)與經(jīng)濟(jì)的分析比較、多方案比選。施工圖設(shè)計(jì)審查的重點(diǎn)是看工程量是否準(zhǔn)確、定額套用是否正確、費(fèi)用計(jì)取和匯總是否合理。設(shè)計(jì)單位應(yīng)當(dāng)提供專(zhuān)業(yè)、全面的服務(wù)，避免設(shè)計(jì)與施工脫節(jié)，減少設(shè)計(jì)變更。對(duì)確需進(jìn)行的變更，應(yīng)盡量控制在設(shè)計(jì)階段，并采用層層審批的方法，有效控制投資。

三是規(guī)范制度，公開(kāi)流程，確保招標(biāo)公平公正。本著公開(kāi)、公平、公正的原則，明確工程項(xiàng)目范圍、招標(biāo)方式、招標(biāo)程序，嚴(yán)密組織實(shí)施，防止招投標(biāo)過(guò)程中的各類(lèi)舞弊行為。依法組建評(píng)標(biāo)委員會(huì)，評(píng)標(biāo)委員會(huì)應(yīng)該由建設(shè)單位的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專(zhuān)家組成，建設(shè)單位的代表應(yīng)當(dāng)包括財(cái)會(huì)人員。建設(shè)單位不得對(duì)評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員進(jìn)行干擾，影響其客觀評(píng)判。建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)同中標(biāo)單位擬定簽署書(shū)面合同，各類(lèi)相關(guān)合同應(yīng)清楚列明工程項(xiàng)目的質(zhì)量、進(jìn)度、資金、安全等各項(xiàng)具體標(biāo)準(zhǔn)，有施工圖紙的，施工圖紙應(yīng)當(dāng)作為合同的重要附件，與合同具有同等法律效力。

四是保證進(jìn)度，控制成本，確保工程施工質(zhì)量。選擇最佳施工方案，合理安排施工任務(wù)和進(jìn)度，在決策、技術(shù)、管理等方面采取有效措施控制成本。使工程項(xiàng)目實(shí)施階段支出控制在施工圖預(yù)算以?xún)?nèi)，施工圖預(yù)算控制在初步設(shè)計(jì)概算以?xún)?nèi)。依據(jù)合同約定，對(duì)材料和設(shè)備的采購(gòu)、工程預(yù)付款、工程進(jìn)度款、工程竣工價(jià)款按照施工進(jìn)度需要進(jìn)行支付。進(jìn)行嚴(yán)格的工程變更價(jià)款支付業(yè)務(wù)的審核，因工程變更造成價(jià)款支付金額及方式發(fā)生變動(dòng)的，應(yīng)提供完整的書(shū)面文件和其他相關(guān)資料。財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目資金的籌集和使用、財(cái)產(chǎn)的清理和變動(dòng)、物資的采購(gòu)和使用等業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地反映資金運(yùn)動(dòng)和財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)情況。

五是嚴(yán)格把關(guān)，認(rèn)真審核，確保資產(chǎn)交付使用。工程竣工后，做好基本建設(shè)項(xiàng)目的賬務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)點(diǎn)核實(shí)、債權(quán)債務(wù)的清償以及檔案資料的歸集整理等清理工作。健全各項(xiàng)竣工驗(yàn)收的管理制度，明確竣工驗(yàn)收的條件、標(biāo)準(zhǔn)、程序、組織、管理和問(wèn)責(zé)，及時(shí)、有效地組織驗(yàn)收。對(duì)工程竣工決算進(jìn)行嚴(yán)格審核，重點(diǎn)審查決算依據(jù)是否完備，文件資料是否齊全，竣工清理是否完成，決算編制是否正確。組織審計(jì)部門(mén)或者聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人員對(duì)建設(shè)成本、交付使用財(cái)產(chǎn)、結(jié)余資金等內(nèi)容進(jìn)行全面審計(jì)。確定固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)期可使用狀態(tài)的，應(yīng)及時(shí)對(duì)項(xiàng)目?jī)r(jià)值進(jìn)行評(píng)估，編制財(cái)產(chǎn)清單，辦理資產(chǎn)移交。

篇6

按照建設(shè)世界一流能源化工公司的總體目標(biāo)和要求，中石化提出“經(jīng)營(yíng)一元錢(qián)，節(jié)約一分錢(qián)”的管理理念。江漢油田部分單位，主營(yíng)的產(chǎn)品和勞務(wù)不是“皇帝的女兒不愁嫁”。按照中石化確定的目標(biāo)和推行的理念，江漢油田部分單位優(yōu)化調(diào)整產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)構(gòu)、價(jià)格策略、銷(xiāo)售渠道，按照“以銷(xiāo)定產(chǎn)，以產(chǎn)定供、以產(chǎn)促銷(xiāo)”的原則，深化精細(xì)管理出效益，以單位效益最大化，做好創(chuàng)效優(yōu)化工作，越來(lái)越顯得非常重要。

一、深化“經(jīng)營(yíng)一元錢(qián)，節(jié)約一分錢(qián)”的精髓，是將優(yōu)化經(jīng)營(yíng)、強(qiáng)化管理、降本增效等措施模式化、具體化、科學(xué)化

深刻領(lǐng)會(huì)“經(jīng)營(yíng)一元錢(qián)，節(jié)約一分錢(qián)”的理念，將“開(kāi)源增效、降本減費(fèi)”落實(shí)到具體工作中，通過(guò)深化經(jīng)營(yíng)管理，確立營(yíng)銷(xiāo)創(chuàng)效措施，在科學(xué)分析經(jīng)營(yíng)管理關(guān)鍵控制點(diǎn)的基礎(chǔ)上，把握營(yíng)銷(xiāo)管理的核心，實(shí)現(xiàn)降本增效措施模式化、具體化、科學(xué)化，形成長(zhǎng)效創(chuàng)效管理模式，將“經(jīng)營(yíng)一元錢(qián)，節(jié)約一分錢(qián)”理念貫穿營(yíng)銷(xiāo)管理全過(guò)程，體現(xiàn)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)意識(shí)，提升營(yíng)銷(xiāo)理念和水平，以單位利益最大化為目標(biāo)，從賣(mài)產(chǎn)品到賣(mài)服務(wù)轉(zhuǎn)變，提高單位總體市場(chǎng)形象。

二、把握營(yíng)銷(xiāo)管理各關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在產(chǎn)品、渠道、市場(chǎng)、價(jià)格等方面，構(gòu)建創(chuàng)效基本框架，體現(xiàn)營(yíng)銷(xiāo)管理的策略和效益

結(jié)合營(yíng)銷(xiāo)管理的基本原理和理論要素，深入分析營(yíng)銷(xiāo)產(chǎn)品、價(jià)格、渠道、促銷(xiāo)關(guān)鍵控制點(diǎn)，結(jié)合單位營(yíng)銷(xiāo)系統(tǒng)實(shí)際，研究制定科學(xué)可行的挖潛增效措施。明確項(xiàng)目實(shí)施節(jié)點(diǎn)，落實(shí)責(zé)任部門(mén)，實(shí)現(xiàn)制定科學(xué)、責(zé)任明晰、過(guò)程受控、循環(huán)促進(jìn)的目標(biāo)，并全過(guò)程按照公司效益及價(jià)值最大化，推進(jìn)營(yíng)銷(xiāo)系統(tǒng)創(chuàng)效管理。

三、強(qiáng)化產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)創(chuàng)效措施管理，在措施制定、過(guò)程控制、成果激勵(lì)等方面，全過(guò)程優(yōu)化管理，形成長(zhǎng)效經(jīng)驗(yàn)管理模式

為確保項(xiàng)目全過(guò)程有效控制管理，制定形成了一整套完善的控制激勵(lì)體系，為各創(chuàng)效項(xiàng)目穩(wěn)步開(kāi)展提供制度保障。項(xiàng)目制定階段，按照營(yíng)銷(xiāo)管理關(guān)鍵控制點(diǎn)，組織相關(guān)責(zé)任部門(mén)，通過(guò)全面細(xì)致分析，把握效益控制點(diǎn)和利潤(rùn)流失點(diǎn)，群策群力，發(fā)揮整體優(yōu)勢(shì)，研究制定創(chuàng)效項(xiàng)目，并落實(shí)責(zé)任部門(mén)和責(zé)任人，確保創(chuàng)效控制責(zé)任清晰。

四、結(jié)合市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)組合要素的基本特點(diǎn)，細(xì)化營(yíng)銷(xiāo)策略，結(jié)合實(shí)際研究制定降本減費(fèi)、挖潛增效措施

（一）針對(duì)產(chǎn)品要素實(shí)施創(chuàng)效策略

一是推進(jìn)高附加值新產(chǎn)品銷(xiāo)售。按照單位產(chǎn)品結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，加大高附加值新產(chǎn)品銷(xiāo)售推廣力度，爭(zhēng)取利潤(rùn)最大化。結(jié)合新產(chǎn)品市場(chǎng)定位，考察新產(chǎn)品的各種特征屬性，制定出針對(duì)產(chǎn)品新穎性的市場(chǎng)策略，向目標(biāo)市場(chǎng)用戶(hù)傳遞新產(chǎn)品的信息，激發(fā)購(gòu)買(mǎi)動(dòng)機(jī)，進(jìn)而產(chǎn)生購(gòu)買(mǎi)行為，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品創(chuàng)新利潤(rùn)；二是調(diào)整和優(yōu)化效益產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，加強(qiáng)與區(qū)域銷(xiāo)售公司及相關(guān)部門(mén)溝通和協(xié)調(diào)，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)安排緊貼市場(chǎng)；三是按照價(jià)值鏈結(jié)構(gòu)細(xì)化市場(chǎng)及產(chǎn)品。結(jié)合產(chǎn)品用途、質(zhì)量差異以及企業(yè)自身儲(chǔ)運(yùn)設(shè)施和服務(wù)情況，在綜合考慮產(chǎn)品價(jià)值以及價(jià)格比率高低的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)的有效細(xì)分

（二）針對(duì)價(jià)格要素實(shí)施創(chuàng)效策略

一是緊貼市場(chǎng)行情，實(shí)施量?jī)r(jià)配售；發(fā)揮經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售“雷達(dá)”預(yù)警作用，深入分析市場(chǎng)行情走勢(shì)，把握市場(chǎng)機(jī)遇，控制銷(xiāo)售節(jié)奏，產(chǎn)品賣(mài)出當(dāng)季最好價(jià)；二是加大自銷(xiāo)產(chǎn)品對(duì)標(biāo)比價(jià)。針對(duì)產(chǎn)品價(jià)格，確定比價(jià)目標(biāo)，充分拓展產(chǎn)品鏈寬、使產(chǎn)品多樣化，參照部門(mén)比價(jià)考核指標(biāo)及市場(chǎng)相關(guān)產(chǎn)品售價(jià)，提高產(chǎn)品市場(chǎng)盈利能力；三是提升新產(chǎn)品價(jià)格梯度。針對(duì)新產(chǎn)品價(jià)格的確定，在測(cè)算產(chǎn)品價(jià)格梯度的基礎(chǔ)上，分析產(chǎn)品特性，結(jié)合市場(chǎng)銷(xiāo)售實(shí)際，確定新產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格高于單位價(jià)格梯度以上目標(biāo)，提升新產(chǎn)品利潤(rùn)空間。

（三）對(duì)于營(yíng)銷(xiāo)策略要素創(chuàng)效措施

制定營(yíng)銷(xiāo)策略，調(diào)整銷(xiāo)售政策。根據(jù)產(chǎn)品特征及市場(chǎng)形勢(shì)，加強(qiáng)對(duì)營(yíng)銷(xiāo)策略的研究。通過(guò)分析進(jìn)一步優(yōu)惠銷(xiāo)售產(chǎn)品政策，嚴(yán)格把控?cái)?shù)量和單價(jià)。在承兌匯票收取方面適當(dāng)收緊承兌匯票比例，嚴(yán)格控制在單位要求比例范圍。

五、分析單位營(yíng)銷(xiāo)體系特點(diǎn)，把握營(yíng)銷(xiāo)管理各關(guān)鍵環(huán)節(jié)，構(gòu)建暢通的市場(chǎng)信息渠道，實(shí)施有效過(guò)程管理，確保各項(xiàng)創(chuàng)效實(shí)施處于受控狀態(tài)

（一）“雷達(dá)”預(yù)警體系的構(gòu)建和有效運(yùn)作

一是構(gòu)建經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售“雷達(dá)”體系。將產(chǎn)品銷(xiāo)售與營(yíng)銷(xiāo)管理的市場(chǎng)信息分析、價(jià)格研判以及產(chǎn)品銷(xiāo)售跟蹤等功能進(jìn)行整合，構(gòu)建并完善經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售的“雷達(dá)”體系，該體系擬分“預(yù)警”和“監(jiān)控”兩大模塊，實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售全覆蓋；二是密切產(chǎn)銷(xiāo)銜接，合理調(diào)整銷(xiāo)售計(jì)劃。對(duì)嚴(yán)峻的市場(chǎng)形勢(shì)，加強(qiáng)市場(chǎng)研判、生產(chǎn)計(jì)劃及產(chǎn)品銷(xiāo)售的銜接與協(xié)調(diào)，加大各業(yè)務(wù)線條的溝通，確保信息溝通順暢及時(shí)，加快市場(chǎng)反應(yīng)決策速度，努力爭(zhēng)取效益。

（二）加強(qiáng)客戶(hù)關(guān)系管理，提高產(chǎn)品售后服務(wù)水平

一是加強(qiáng)客戶(hù)管理，爭(zhēng)創(chuàng)品牌效益。要始終堅(jiān)持“誠(chéng)信規(guī)范，合作共贏”的經(jīng)營(yíng)理念，結(jié)合“創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)”活動(dòng)，以一體化貫標(biāo)為契機(jī)，加強(qiáng)客戶(hù)關(guān)系管理和銷(xiāo)售技術(shù)服務(wù)，及時(shí)跟蹤客戶(hù)產(chǎn)品使用情況，對(duì)客戶(hù)意見(jiàn)和建議，逐項(xiàng)進(jìn)行研究分析；二是優(yōu)化客戶(hù)結(jié)構(gòu)，提高直銷(xiāo)比例。堅(jiān)持實(shí)施差異產(chǎn)品信用銷(xiāo)售，對(duì)信用用戶(hù)在合同簽訂基礎(chǔ)上做好保障措施落實(shí)工作，堅(jiān)持以質(zhì)押等方式實(shí)行信用保障，確保不出現(xiàn)新的壞賬，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；三是提高銷(xiāo)售服務(wù)，建立長(zhǎng)效機(jī)制。按照一體化體系管理要求，進(jìn)一步規(guī)范銷(xiāo)售服務(wù)管理，加強(qiáng)產(chǎn)品售前、售中、售后服務(wù)工作。

（三）加強(qiáng)應(yīng)收帳款風(fēng)險(xiǎn)控制，強(qiáng)化合同管理

一是應(yīng)收賬款分類(lèi)控制，確保資金安全。針對(duì)應(yīng)收賬款的管理，結(jié)合不同種類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售方式，不同性質(zhì)用戶(hù)特征，采用區(qū)別對(duì)待、分類(lèi)控制的辦法二是規(guī)范合同管理，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。按照合同管理原則，規(guī)范自主銷(xiāo)售產(chǎn)品合同標(biāo)準(zhǔn)文本及銷(xiāo)售合同文本描述

六、構(gòu)建創(chuàng)效考核評(píng)價(jià)體系，制定考核標(biāo)準(zhǔn)和程序，明晰責(zé)任部門(mén)及責(zé)任人，加強(qiáng)成果激勵(lì)導(dǎo)向，形成循環(huán)激勵(lì)機(jī)制，確保創(chuàng)效措施取得實(shí)效

（一）構(gòu)建考評(píng)體系及標(biāo)準(zhǔn)

為確保創(chuàng)效措施按照計(jì)劃目標(biāo)穩(wěn)步實(shí)施，按照項(xiàng)目控制要求，研究構(gòu)建有效的考核評(píng)價(jià)體系和規(guī)范流程，保證各項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程受控。

（二）定期組織實(shí)施成效考評(píng)

篇7

在《工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》中工程量清單是指建設(shè)工程的分部分項(xiàng)工程項(xiàng)目、措施項(xiàng)目、其他項(xiàng)目、規(guī)費(fèi)項(xiàng)目和稅金項(xiàng)目的名稱(chēng)和相應(yīng)數(shù)量等的明細(xì)清單，在工程量清單計(jì)價(jià)模式下工程造價(jià)的基本原理是工程費(fèi)= 工程量×工程單價(jià)。工程量清單計(jì)價(jià)模式體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)的原則，工程量的風(fēng)險(xiǎn)由業(yè)主承擔(dān)，工程單價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)由承包商承擔(dān)。2008 版工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范涵蓋了工程項(xiàng)目實(shí)施階段從招投標(biāo)開(kāi)始至工程竣工結(jié)算為止的動(dòng)態(tài)全過(guò)程造價(jià)管理（見(jiàn)圖1）。

工程量清單計(jì)價(jià)模式下的業(yè)主方全過(guò)程動(dòng)態(tài)造價(jià)管理實(shí)質(zhì)上就是從招投標(biāo)開(kāi)始至工程竣工結(jié)算辦理的全過(guò)程中處理好涉及“量和價(jià)”及其相互影響的關(guān)系。

1.1 不同階段工程量的確定與控制

招標(biāo)文件中的工程量是招標(biāo)人根據(jù)擬建工程設(shè)計(jì)文件預(yù)計(jì)的工程量，不能作為承包人在履行合同義務(wù)中應(yīng)予完成的實(shí)際和準(zhǔn)確工程量；工程計(jì)量時(shí)，若發(fā)現(xiàn)工程量清單中出現(xiàn)漏項(xiàng)、工程量計(jì)算偏差，以及工程變更引起工程量的增減，應(yīng)按承包人在履行合同義務(wù)過(guò)程中實(shí)際完成的工程量計(jì)算；承發(fā)包進(jìn)行結(jié)算時(shí)的工程量應(yīng)以實(shí)體工程量為準(zhǔn)，并以完成后的凈值計(jì)算。

1.1.1 合同約定的工程量

合同約定的工程量是承發(fā)包雙方在招投標(biāo)階段對(duì)項(xiàng)目工程量達(dá)成的初步共識(shí)。招標(biāo)人根據(jù)擬建工程設(shè)計(jì)文件的預(yù)計(jì)工程量與承包人簽訂合同，并在合同條款中規(guī)定了工程量的變化幅度，超過(guò)這個(gè)工程量的變化幅度，綜合單價(jià)及措施項(xiàng)目費(fèi)應(yīng)予以調(diào)整。對(duì)于這部分工程量在合同中已經(jīng)加以明確，業(yè)主方在施工過(guò)程中只需做好施工現(xiàn)場(chǎng)的計(jì)量工作。

1.1.2 施工過(guò)程中變動(dòng)工程量的確定與控制

由于工程項(xiàng)目具有周期長(zhǎng)、影響因素多和不確定性強(qiáng)等特點(diǎn)，在項(xiàng)目的施工過(guò)程中發(fā)生工程量的變動(dòng)在所難免。施工過(guò)程中變動(dòng)工程量的確定與控制是承發(fā)包雙方對(duì)在施工過(guò)程中發(fā)生的工程量變動(dòng)達(dá)成的共識(shí)（見(jiàn)表1）。

1.2 不同階段綜合單價(jià)的確定與控制

工程單價(jià)包括完成合同約定的每項(xiàng)工程內(nèi)容所需的單價(jià)，又包括工程量清單中沒(méi)有體現(xiàn)的、施工中發(fā)生的工程內(nèi)容所對(duì)應(yīng)單價(jià)，還包括因風(fēng)險(xiǎn)因素而增加部分的單價(jià)。

1.2.1 合同約定的綜合單價(jià)

綜合單價(jià)指完成一個(gè)規(guī)定計(jì)量單位的分部分項(xiàng)工程量清單項(xiàng)目或措施清單項(xiàng)目所需的人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)械使用費(fèi)和企業(yè)管理費(fèi)與利潤(rùn)，以及一定范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用。綜合單價(jià)是對(duì)應(yīng)于合同約定的工程量產(chǎn)生的，用于確定工程初始價(jià)款。承發(fā)包雙方必須在合同專(zhuān)用條款中約定風(fēng)險(xiǎn)范圍和風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用的計(jì)算方法，并約定超出風(fēng)險(xiǎn)范圍時(shí)的綜合單價(jià)調(diào)整辦法。

1.2.2 施工過(guò)程中綜合單價(jià)的確定

施工過(guò)程中的綜合單價(jià)主要指因清單漏項(xiàng)、工程變更以及工程量增減等原因，造成增加/ 減少工程量清單項(xiàng)目，對(duì)增加/ 減少的工程量清單項(xiàng)目確定其綜合單價(jià)（見(jiàn)表2）。

在工程量清單計(jì)價(jià)模式下，招投標(biāo)階段通過(guò)工程量清單、招標(biāo)控制價(jià)和初始合同條件確定了合同的初始價(jià)款及承發(fā)包相應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任；隨著工程項(xiàng)目的實(shí)施，外界大量不可確定因素的加入，導(dǎo)致工程的價(jià)款隨著量和價(jià)的變動(dòng)而發(fā)生變動(dòng)，此時(shí)的價(jià)款調(diào)整應(yīng)嚴(yán)格按照合同條件中規(guī)定的承發(fā)包雙方風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)責(zé)任進(jìn)行劃分。通過(guò)合同初始價(jià)款的確定和施工過(guò)程中對(duì)價(jià)款的調(diào)整，便可以得到最終的工程結(jié)算款。

2 全過(guò)程動(dòng)態(tài)造價(jià)管理的關(guān)鍵控制點(diǎn)

業(yè)主方可以通過(guò)分析工程價(jià)款的形成及調(diào)整機(jī)理，從中找到工程量清單計(jì)價(jià)模式下全過(guò)程動(dòng)態(tài)造價(jià)管理的關(guān)鍵控制點(diǎn)，以此來(lái)進(jìn)行造價(jià)管理。

2.1 工程量清單計(jì)價(jià)模式下招投標(biāo)階段關(guān)鍵控制點(diǎn)

招投標(biāo)階段的關(guān)鍵控制點(diǎn)主要是指控制招投標(biāo)階段形成的量和價(jià)。業(yè)主方通過(guò)工程量清單向承包商提供工程量，利用招標(biāo)控制價(jià)來(lái)限制承包商的最高報(bào)價(jià)，使用各種評(píng)標(biāo)手段來(lái)綜合選擇在業(yè)主給出量下合理的價(jià)格，進(jìn)而確定工程的初始價(jià)款。

2.1.1 工程量清單的編制

保證工程量清單的編制質(zhì)量應(yīng)對(duì)兩個(gè)方面進(jìn)行控制，其一是對(duì)工程量清單的編制機(jī)構(gòu)進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)，選擇那些具有一定資質(zhì)并有相關(guān)經(jīng)驗(yàn)的機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行編制。選擇編制機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)考察編制單位的業(yè)績(jī)和信譽(yù)度以及從業(yè)人員的實(shí)際工作水平。其二是對(duì)編制完成的工程量清單的質(zhì)量要嚴(yán)格審核，以防清單項(xiàng)目設(shè)置不合理、清單項(xiàng)目特征描述不清或錯(cuò)誤、清單工程量不準(zhǔn)確等問(wèn)題出現(xiàn)。以上問(wèn)題的出現(xiàn)會(huì)給招標(biāo)人帶來(lái)較大的工程數(shù)量風(fēng)險(xiǎn)，如投標(biāo)人發(fā)現(xiàn)工程量計(jì)算錯(cuò)誤，很可能會(huì)采取不平衡報(bào)價(jià)，讓業(yè)主陷于被動(dòng)，并給承包商在今后施工過(guò)程中提供變更和索賠的機(jī)會(huì)。

2.1.2 招標(biāo)控制價(jià)

招標(biāo)控制價(jià)是在工程招標(biāo)發(fā)包過(guò)程中，由招標(biāo)人根據(jù)有關(guān)計(jì)價(jià)規(guī)定計(jì)算的工程造價(jià)，其作用是招標(biāo)人用于對(duì)招標(biāo)工程發(fā)包的最高限價(jià)，有的地方亦稱(chēng)攔標(biāo)價(jià)、預(yù)算控制價(jià)。

招標(biāo)控制價(jià)= 分部分項(xiàng)工程費(fèi)+ 措施項(xiàng)目費(fèi)+ 其他項(xiàng)目費(fèi)+ 規(guī)費(fèi)+ 稅金。分部分項(xiàng)工程費(fèi)就等于綜合單價(jià)乘以清單給出的工程量。按“項(xiàng)”計(jì)價(jià)的措施項(xiàng)目費(fèi)的計(jì)算，要根據(jù)關(guān)于印發(fā)《建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目組成》的通知（建標(biāo)〔2003〕206號(hào)）的措施項(xiàng)目費(fèi)的計(jì)算方法編制。其他項(xiàng)目費(fèi)清單中包含暫定金額、材料暫估價(jià)、計(jì)日工和總承包服務(wù)費(fèi)四項(xiàng)費(fèi)用。規(guī)費(fèi)和稅金的計(jì)算基礎(chǔ)和費(fèi)率按照各地區(qū)規(guī)定的施工企業(yè)工程規(guī)費(fèi)計(jì)取標(biāo)準(zhǔn)確定。

2.1.3 投標(biāo)報(bào)價(jià)評(píng)審

投標(biāo)報(bào)價(jià)評(píng)審是招投標(biāo)階段對(duì)初始工程價(jià)款形成的重要控制手段。通過(guò)科學(xué)有效的投標(biāo)報(bào)價(jià)評(píng)審可以使業(yè)主選擇較好的承包商，也對(duì)自己的合作伙伴有所了解，有利于提前預(yù)防施工中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

投標(biāo)報(bào)價(jià)評(píng)審時(shí)應(yīng)首先對(duì)不平衡報(bào)價(jià)以及低于成本價(jià)問(wèn)題進(jìn)行分析，要看每個(gè)單項(xiàng)的工作內(nèi)容、施工方案、工作標(biāo)準(zhǔn)是否按照招標(biāo)規(guī)定報(bào)價(jià)。還要分析總造價(jià)和每項(xiàng)單價(jià)，并對(duì)工程量大的項(xiàng)目單價(jià)要重點(diǎn)研究，要充分利用已收集到的工程價(jià)格數(shù)據(jù)，對(duì)其進(jìn)行對(duì)比分析，區(qū)分哪些報(bào)價(jià)過(guò)高，哪些報(bào)價(jià)過(guò)低。

其次，業(yè)主應(yīng)當(dāng)建立工程量清單報(bào)價(jià)澄清制度。一些大型工程項(xiàng)目和裝飾裝修工程，特別是施工方案優(yōu)劣直接影響報(bào)價(jià)的工程，在評(píng)標(biāo)中往往會(huì)因?yàn)橥稑?biāo)單位采用先進(jìn)的施工工藝和優(yōu)質(zhì)材料，出現(xiàn)各家報(bào)價(jià)相差懸殊的現(xiàn)象。這樣容易造成采用了先進(jìn)技術(shù)工藝、材料的投標(biāo)單位失標(biāo)甚至廢標(biāo)，使評(píng)標(biāo)有失公平合理。因此，應(yīng)讓投標(biāo)單位在投標(biāo)報(bào)價(jià)評(píng)審時(shí)有一個(gè)解釋澄清投標(biāo)方案的科學(xué)性、施工工藝的先進(jìn)性、項(xiàng)目報(bào)價(jià)的合理性的機(jī)會(huì)。

2.2 工程量清單計(jì)價(jià)模式下施工過(guò)程的關(guān)鍵控制點(diǎn)

在工程量清單計(jì)價(jià)模式下，招投標(biāo)階段通過(guò)投標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)形成的中標(biāo)價(jià)雖然有利于業(yè)主進(jìn)行造價(jià)管理，但也會(huì)促使投標(biāo)單位在項(xiàng)目施工過(guò)程中對(duì)工程變更、簽證和索賠的管理更加嚴(yán)格，以期通過(guò)各種方式達(dá)到追加工程投資并獲得利潤(rùn)的目的，因此，工程變更、簽證及索賠管理將成為考驗(yàn)業(yè)主施工過(guò)程管理能力的關(guān)鍵點(diǎn)。

2.2.1 工程變更及簽證

雖然在招投標(biāo)階段已經(jīng)對(duì)工程的內(nèi)容進(jìn)行了限定，但由于施工中出現(xiàn)的工程量變化、材料替代等不可預(yù)見(jiàn)問(wèn)題，往往給追加工程造價(jià)留下活口。因此，工程變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證是業(yè)主方在施工過(guò)程中控制工程造價(jià)的重要因素。對(duì)于現(xiàn)場(chǎng)簽證，應(yīng)首先界定簽證的范圍，哪些項(xiàng)目是合同內(nèi)的，哪些項(xiàng)目是合同外的；哪些工作內(nèi)容已在投標(biāo)單價(jià)中包含，哪些沒(méi)有包含等。現(xiàn)場(chǎng)簽證要明確簽認(rèn)責(zé)任人和簽證權(quán)限，分級(jí)把關(guān)，限額簽證，并進(jìn)行嚴(yán)格的現(xiàn)場(chǎng)簽證單的管理。

對(duì)于工程變更，應(yīng)首先界定變更的范圍，哪些變更是可以預(yù)見(jiàn)的，哪些是業(yè)主應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)。施工單位往往出于自身利益的考慮,希望變更越多越好,有的甚至在投標(biāo)時(shí)有意壓低投標(biāo)報(bào)價(jià)，以求中標(biāo)，然后在施工過(guò)程中采取各種方式提出變更，以彌補(bǔ)投標(biāo)報(bào)價(jià)的利潤(rùn)損失。針對(duì)這種現(xiàn)象，業(yè)主必須依靠強(qiáng)有力的工程項(xiàng)目管理人員、監(jiān)理工程師、造價(jià)工程師組成技術(shù)隊(duì)伍進(jìn)行嚴(yán)格控制。對(duì)涉及造價(jià)調(diào)整的變更簽證單，設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、業(yè)主、施工單位均應(yīng)按統(tǒng)一的變更審核程序，層層把關(guān)。

2.2.2 工程索賠

為了做好工程索賠與反索賠工作，業(yè)主方必須注重招投標(biāo)階段對(duì)索賠的預(yù)控，在施工階段更加強(qiáng)化現(xiàn)場(chǎng)管理和合同管理，從而增強(qiáng)索賠與反索賠意識(shí)和能力。確定中標(biāo)單位后，業(yè)主單位的現(xiàn)場(chǎng)管理人員和造價(jià)控制人員應(yīng)根據(jù)已經(jīng)簽署的合同，明確自身的風(fēng)險(xiǎn)范圍，對(duì)投標(biāo)單位的報(bào)價(jià)清單、不平衡報(bào)價(jià)等投標(biāo)技巧、可能發(fā)生的工程變更和索賠項(xiàng)目做到心中有數(shù)，以利于加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)和合同管理，增強(qiáng)索賠和反索賠的能力。在工程施工過(guò)程中，應(yīng)落實(shí)己確定的造價(jià)控制目標(biāo)和控制計(jì)劃，嚴(yán)格執(zhí)行工程量清單的原則和內(nèi)容，要特別注意增減工程量的簽證工作。

3 結(jié)語(yǔ)

站在業(yè)主方的視角下對(duì)工程量清單計(jì)價(jià)模式下全過(guò)程動(dòng)態(tài)造價(jià)管理進(jìn)行分析論述，從工程量清單計(jì)價(jià)模式涉及的量與價(jià)及其相互關(guān)系入手，分析工程量清單計(jì)價(jià)模式下業(yè)主方價(jià)款形成

全過(guò)程及動(dòng)態(tài)調(diào)整的傳導(dǎo)機(jī)理，說(shuō)明了業(yè)主方價(jià)款形成及調(diào)整的量和價(jià)問(wèn)題，并就業(yè)主方全過(guò)程動(dòng)態(tài)造價(jià)管理提出了關(guān)鍵控制點(diǎn)，希望可以以此給項(xiàng)目業(yè)主方造價(jià)管理提供一個(gè)新的思路，以便業(yè)主方以最少的成本來(lái)實(shí)現(xiàn)最好的項(xiàng)目目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)

[1]中華人民共和國(guó)住房與城鄉(xiāng)建設(shè)部.建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范[M].北京：中國(guó)計(jì)劃出版社，2008.

篇8

一、計(jì)劃管理環(huán)節(jié)

采購(gòu)計(jì)劃是企業(yè)組織采購(gòu)的重要依據(jù),也是確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)。一個(gè)企業(yè),如果缺乏科學(xué)合理的采購(gòu)計(jì)劃,可能導(dǎo)致企業(yè)停產(chǎn)待料。

一是建立全面預(yù)算管理制度,根據(jù)全面預(yù)算管理的要求,結(jié)合合理庫(kù)存、生產(chǎn)消耗等情況科學(xué)制定采購(gòu)計(jì)劃,采購(gòu)計(jì)劃要明確采購(gòu)的項(xiàng)目、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、用途等主要內(nèi)容;二是建立采購(gòu)計(jì)劃的申請(qǐng)、審核、審批制度,明確不同級(jí)別、不同部門(mén)的授權(quán)范圍及審批權(quán)限;三是企業(yè)的采購(gòu)行為必須依據(jù)審批通過(guò)的計(jì)劃執(zhí)行,嚴(yán)禁無(wú)計(jì)劃、超計(jì)劃或超庫(kù)存采購(gòu)等失控現(xiàn)象的發(fā)生。

二、不相容職務(wù)管理環(huán)節(jié)

企業(yè)應(yīng)建立采購(gòu)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制,明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限,確保辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)相互分離、制約和監(jiān)督。關(guān)鍵崗位要定期實(shí)行崗位輪換。

一是采購(gòu)申請(qǐng)部門(mén)、采購(gòu)計(jì)劃審批部門(mén)要與采購(gòu)執(zhí)行部門(mén)分離;二是采購(gòu)人不能同時(shí)擔(dān)任驗(yàn)收入、相關(guān)會(huì)計(jì)記錄人;三是詢(xún)價(jià)與確定供應(yīng)商崗位應(yīng)分離;四是采購(gòu)合同的訂立與審核崗位應(yīng)分離;五是付款審批人、執(zhí)行人不能同時(shí)辦理尋求供應(yīng)商和詢(xún)價(jià)業(yè)務(wù);六是付款申請(qǐng)、審批與執(zhí)行崗位應(yīng)分離。

三、合格供應(yīng)商管理環(huán)節(jié)

企業(yè)應(yīng)建立合格供應(yīng)商認(rèn)定制度,并對(duì)合格供應(yīng)商建立完整、真實(shí)、可控的數(shù)據(jù)庫(kù)檔案(包括資質(zhì)資料、經(jīng)營(yíng)狀況、考察情況、審核意見(jiàn)以及相關(guān)業(yè)績(jī)等內(nèi)容),對(duì)供應(yīng)商應(yīng)實(shí)行對(duì)口、分級(jí)、動(dòng)態(tài)管理。

一是合格供應(yīng)商的數(shù)量,應(yīng)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)需要及采購(gòu)計(jì)劃量合理確定,并保持相對(duì)穩(wěn)定,同時(shí)應(yīng)盡量避免企業(yè)內(nèi)多頭對(duì)同一供應(yīng)商;二是企業(yè)要充分利用ERP信息管理平臺(tái),實(shí)現(xiàn)合格供應(yīng)商信息數(shù)據(jù)的統(tǒng)一和共享;三是對(duì)合格供應(yīng)商,企業(yè)要建立評(píng)價(jià)制度,實(shí)行優(yōu)勝劣汰,動(dòng)態(tài)、分級(jí)管理;四是對(duì)于優(yōu)秀供應(yīng)商,企業(yè)可制定相關(guān)的優(yōu)惠政策,并與其建立長(zhǎng)期的合作伙伴關(guān)系,穩(wěn)定供貨主渠道,確保生產(chǎn)平穩(wěn)運(yùn)行。

四、招投標(biāo)管理環(huán)節(jié)

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》規(guī)定:大宗采購(gòu)應(yīng)當(dāng)采用招標(biāo)方式,規(guī)定最高限價(jià),實(shí)行比價(jià)采購(gòu)。

一是成立由管理層以及來(lái)自請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)、法律、紀(jì)委等部門(mén)人員組成的采購(gòu)價(jià)格委員會(huì),明確采購(gòu)價(jià)格的形成機(jī)制;二是大宗商品的采購(gòu)必須采取招投標(biāo)方式,來(lái)確定供貨單位、供貨價(jià)格及數(shù)量等內(nèi)容;三是制定物資采購(gòu)招投標(biāo)的相關(guān)制度及操作流程,包括:招標(biāo)預(yù)備會(huì)的主要內(nèi)容-入圍供應(yīng)商的選擇-評(píng)標(biāo)辦法的確定-投標(biāo)文件的要求-中標(biāo)單位的確定及公示-采購(gòu)合同的簽訂要求等內(nèi)容;四是對(duì)單價(jià)高、數(shù)量多的物資采購(gòu),企業(yè)要建立嚴(yán)格的比價(jià)比質(zhì)制度,做好性?xún)r(jià)比分析。

五、買(mǎi)入合同管理環(huán)節(jié)

買(mǎi)入合同是企業(yè)經(jīng)濟(jì)往來(lái)過(guò)程中,用以明確合同雙方權(quán)利和義務(wù),確保合同有效履行,防范采購(gòu)糾紛的重要依據(jù)。對(duì)于企業(yè)采購(gòu)合同管理來(lái)說(shuō),至少應(yīng)當(dāng)防范下列風(fēng)險(xiǎn):一是未簽訂合同或合同內(nèi)容存在重大疏漏,可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害,經(jīng)濟(jì)利益受損;二是合同履行不力,可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)糾紛或法律訴訟,損害企業(yè)的信譽(yù)好形象。

企業(yè)必須建立合同管理制度,明確合同簽署與履行過(guò)程中的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),例如:合同主體資格、合同訂立依據(jù)、合同主要條款等關(guān)鍵控制點(diǎn),采取相應(yīng)措施,實(shí)施有效控制。

一是企業(yè)對(duì)外發(fā)生的重要經(jīng)濟(jì)行為,均應(yīng)簽訂相關(guān)合同,尤其是物資采購(gòu)行為,合同一經(jīng)簽署,不得隨意變更;企業(yè)在訂立合同時(shí),嚴(yán)格按照《合同法》要求,切實(shí)做到條款內(nèi)容完整,表述嚴(yán)謹(jǐn)準(zhǔn)確,相關(guān)手續(xù)齊備,避免出現(xiàn)重大疏漏;二是建立合同審核、內(nèi)部會(huì)簽制度及合同退改重審制度,企業(yè)要充分發(fā)揮內(nèi)審部門(mén)、法律事務(wù)部門(mén)的作用,對(duì)重大合同的合法性、嚴(yán)密性、可行性、程序性及經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行審核;三是建立合同糾紛處理制度,在買(mǎi)入合同履行過(guò)程中發(fā)生糾紛,企業(yè)應(yīng)根據(jù)《合同法》、《民事訴訟法》等法律規(guī)定解決;四是建立重大合同披露及評(píng)估制度,尤其是上市公司,對(duì)于企業(yè)重大買(mǎi)入合同的主要供應(yīng)商情況、價(jià)格形成機(jī)制、合同的簽訂、履行情況、糾紛及訴訟等情況,應(yīng)予以披露。

六、驗(yàn)收付款管理環(huán)節(jié)

篇9

近年來(lái)、特別是中國(guó)加入WTO后，中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展突飛猛進(jìn)，路橋基礎(chǔ)建設(shè)事業(yè)的不斷發(fā)展，帶動(dòng)了國(guó)內(nèi)路橋施工行業(yè)蓬勃發(fā)展，近二十年來(lái)涌現(xiàn)出一大批有實(shí)力的路橋施工企業(yè)，也加劇了路橋施工行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)，如何在眾多的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手中脫穎而出，立于不敗之地已經(jīng)成為路橋施工企業(yè)所有面臨的嚴(yán)峻的問(wèn)題。面對(duì)外部不斷變化的經(jīng)濟(jì)條件，如何加強(qiáng)內(nèi)部管理提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力成為了企業(yè)不斷探索的課題，加強(qiáng)路橋施工企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗。

一、路橋施工企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

1.內(nèi)部環(huán)境不健全。（1）企業(yè)管理層內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。在實(shí)際工作中，管理者對(duì)內(nèi)部控制了解不深，重視不夠，只對(duì)部分環(huán)節(jié)建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)則未制定相關(guān)制度。 （2）法人治理結(jié)構(gòu)不完善。中國(guó)強(qiáng)調(diào)建立現(xiàn)代企業(yè)制度以來(lái)，路橋施工企業(yè)在治理結(jié)構(gòu)方面的確有所改善，建立了股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的基本組織結(jié)構(gòu)。但是基于董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)之上的內(nèi)部控制機(jī)制并未真正建立起來(lái)，大多內(nèi)控機(jī)構(gòu)處于被控制對(duì)象的領(lǐng)導(dǎo)之下，不能真正發(fā)揮內(nèi)部控制，監(jiān)督約束的作用。治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，流于形式。

2.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。許多路橋施工企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，對(duì)潛在的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等簡(jiǎn)單歸咎于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的惡劣。沒(méi)有建立健全的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。工程項(xiàng)目可以說(shuō)是路橋施工企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)最大的地方。由于工程項(xiàng)目的長(zhǎng)期性，投資數(shù)額大，工作程度復(fù)雜等特點(diǎn)，不可測(cè)風(fēng)險(xiǎn)增多。從施工開(kāi)始到竣工結(jié)束無(wú)不穿插著風(fēng)險(xiǎn)。如果不能建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，就會(huì)造成項(xiàng)目成本增加，經(jīng)濟(jì)效益降低，資金流通不暢，支付力減弱等連鎖反映，最終引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.控制活動(dòng)不力。（1）內(nèi)部控制制度不健全。中國(guó)路橋施工企業(yè)大多沒(méi)有制定內(nèi)部控制制度的專(zhuān)項(xiàng)部門(mén)，都是由各職能部門(mén)單獨(dú)制定，但是各部門(mén)職責(zé)不同，權(quán)限不同，立場(chǎng)不同，制定出的內(nèi)部控制具有狹隘性，加上各部門(mén)之間缺乏信息溝通和協(xié)調(diào)配合，這就造成了許多規(guī)章制度難以相容，更別說(shuō)發(fā)揮其應(yīng)有的控制效用了。（2）內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不強(qiáng)。內(nèi)部控制制度的執(zhí)行是一個(gè)系統(tǒng)工程，需要全員的參與。有的部分路橋施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度重視不夠，內(nèi)部控制的執(zhí)行只涉及少數(shù)部門(mén)，少數(shù)環(huán)節(jié)，沒(méi)有滲透到企業(yè)管理的各個(gè)方面，各個(gè)部門(mén)。

二、路橋施工企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)分析

任何一個(gè)企業(yè)或組織，所從事的一系列活動(dòng)均可根據(jù)其對(duì)企業(yè)或組織目標(biāo)的影響（風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)）程度確定該組織的業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵控制點(diǎn)。作為一個(gè)建筑施工單位，其關(guān)鍵控制點(diǎn)應(yīng)當(dāng)包括但不限于以下環(huán)節(jié)：

1.工程分包管理。禁止將承包的工程進(jìn)行違法分包。下列行為，屬于違法分包：分包工程發(fā)包人將專(zhuān)業(yè)工程分包給不具備相應(yīng)資質(zhì)條件的分包工程承包人；施工總承包合同中未有約定，又未經(jīng)建設(shè)單位認(rèn)可，分包工程發(fā)包人將承包工程中的部分專(zhuān)業(yè)工程分包給他人的。凡交由施工分包商施工的工程，均應(yīng)嚴(yán)格按合同約定進(jìn)行管理。

2.招標(biāo)管理。項(xiàng)目經(jīng)理部在工程開(kāi)工前，根據(jù)本工程的特點(diǎn)及施工組織進(jìn)度安排制定“工程勞務(wù)、專(zhuān)業(yè)分包計(jì)劃表”，報(bào)送公司勞務(wù)管理部門(mén)，施工過(guò)程中，需分包的各分項(xiàng)程在開(kāi)工前20天向公司勞務(wù)管理部門(mén)報(bào)送該分項(xiàng)“工程勞務(wù)、專(zhuān)業(yè)分包申請(qǐng)表”。

3.項(xiàng)目合同風(fēng)險(xiǎn)管理。公司項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理由合約部門(mén)負(fù)責(zé)，組織合同評(píng)審委員會(huì)相關(guān)部門(mén)開(kāi)展工作，以項(xiàng)目部為中心，公司人力資源、合約、財(cái)務(wù)、技術(shù)、工程、安全、市場(chǎng)以及物資等部門(mén)共同參與，相互協(xié)調(diào)，抓好項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別、評(píng)估等工作，并與合同評(píng)審、交底結(jié)合起來(lái)，減少重復(fù)勞動(dòng)，提高工作效率。

4.預(yù)結(jié)算管理。預(yù)結(jié)算中心的改進(jìn)辦法，把公司的預(yù)結(jié)算人員從項(xiàng)目上抽調(diào)出來(lái)，集中到公司統(tǒng)一安排。根據(jù)工程量把人員分為兩個(gè)土建組一個(gè)安裝組，以組為單位對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)結(jié)算管理，為保證工作的延續(xù)性，各項(xiàng)目的預(yù)結(jié)算管理人員仍負(fù)責(zé)項(xiàng)目的索賠、報(bào)表等工作。

5.資金收付管理。公司應(yīng)按規(guī)定開(kāi)設(shè)“支出專(zhuān)用賬戶(hù)”用于對(duì)外支付結(jié)算，項(xiàng)目備用金用于小額零星支出。項(xiàng)目分包工程款、大宗材料款支出權(quán)限必須集中到公司，經(jīng)聯(lián)簽審批后支付，一般每個(gè)項(xiàng)目每月集中計(jì)量支付一次。其他超過(guò)項(xiàng)目審批額權(quán)限的支出，應(yīng)逐筆報(bào)公司審批支出。遠(yuǎn)離公司的大型項(xiàng)目，可由公司適當(dāng)增加授權(quán)審批的范圍和額度。

三、路橋施工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的方案設(shè)計(jì)

1.招投標(biāo)內(nèi)部控制。執(zhí)行部門(mén)提出招標(biāo)申請(qǐng)―工程總監(jiān)審批―組織成立招標(biāo)小組―監(jiān)理組編制招標(biāo)文件―成控組核實(shí)目標(biāo)資源、編制標(biāo)底―工程總監(jiān)審定招標(biāo)文件―執(zhí)行部起草合同―發(fā)招標(biāo)邀請(qǐng)書(shū)，進(jìn)行資格預(yù)審―發(fā)出招標(biāo)文件―組織勘察現(xiàn)場(chǎng)―截標(biāo)報(bào)價(jià)―組織開(kāi)標(biāo)―組織評(píng)標(biāo)―招標(biāo)小組擬定中標(biāo)者，經(jīng)工程總監(jiān)審核，報(bào)總經(jīng)理審定。

2.采購(gòu)招標(biāo)內(nèi)部控制。（1）業(yè)務(wù)流程。項(xiàng)目組提出采購(gòu)計(jì)劃，并填置申購(gòu)單―采購(gòu)組核準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)采購(gòu)量，并審核申購(gòu)單提出的單價(jià)―工程總監(jiān)審批―監(jiān)理組編制招標(biāo)文件―成控組核實(shí)目標(biāo)資源，并編制標(biāo)底―工程總監(jiān)審定招標(biāo)文件―采購(gòu)組起草合同―采購(gòu)經(jīng)理組織招標(biāo)―招標(biāo)小組擬定中標(biāo)者，經(jīng)工程總監(jiān)審核，報(bào)總經(jīng)理審定。（2）涉及的部門(mén)及崗位。部門(mén)：成控組、項(xiàng)目組、采購(gòu)組、監(jiān)理組、資料組，及對(duì)采購(gòu)的材料、設(shè)備有特殊要求的有關(guān)部門(mén)（質(zhì)量要求：監(jiān)理組，功能要求：物業(yè)管理公司，感官要求：策劃部）。崗位：總經(jīng)理、工程總監(jiān)、采購(gòu)經(jīng)理、工程部經(jīng)理及涉及部門(mén)的經(jīng)理和相關(guān)組員。（3）控制程序。在項(xiàng)目設(shè)計(jì)中，為了更清晰的界定各個(gè)控制環(huán)節(jié)，將發(fā)出招標(biāo)邀請(qǐng)至擬定招標(biāo)隊(duì)伍連續(xù)的一段工作程序定義為組織招標(biāo)控制點(diǎn)，并針對(duì)該控制點(diǎn)，專(zhuān)門(mén)設(shè)計(jì)了控制程序和控制政策。大宗材料、設(shè)備采購(gòu)招標(biāo)控制程序（見(jiàn)圖1）。

3.施工目標(biāo)管理內(nèi)部控制。施工目標(biāo)管理以每個(gè)工程項(xiàng)目為基本責(zé)任單位，在確定質(zhì)量和降低成本的前提下，按時(shí)、按質(zhì)、按量、按預(yù)算全面完成各項(xiàng)指標(biāo)。施工目標(biāo)管理的業(yè)務(wù)流程為：制定施工目標(biāo)計(jì)劃―簽訂目標(biāo)責(zé)任書(shū)―目標(biāo)分解落實(shí)―目標(biāo)管理的實(shí)施―竣工決算―分析總結(jié)―獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。其中，在目標(biāo)管理的實(shí)施中，包括資源調(diào)整、資金預(yù)算（資金撥付、資金使用）、施工管理（項(xiàng)目管理、合同管理、采購(gòu)管理）三部分。資金預(yù)算、施工管理在其他業(yè)務(wù)模塊中已經(jīng)包括，本子系統(tǒng)的設(shè)計(jì)只包含施工計(jì)劃的制定、工程項(xiàng)目目標(biāo)責(zé)任書(shū)簽訂、目標(biāo)資源調(diào)整、資金管理、目標(biāo)資源結(jié)算五個(gè)子模塊。

4.合同管理內(nèi)部控制。造價(jià)20 000元以上的工程項(xiàng)目、大宗材料采購(gòu)、大中型設(shè)備采購(gòu)等屬于非即時(shí)清結(jié)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；金額不足以上要求，但根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)或業(yè)務(wù)自身特殊性必須簽署合同的。無(wú)須簽訂合同的情形有：即時(shí)清結(jié)的項(xiàng)目，包括造價(jià)20 000元以下的工程、零星工程、施工雜項(xiàng)等，采用現(xiàn)場(chǎng)定價(jià)單形式解決；零星材料、小型設(shè)備采購(gòu)采用詢(xún)價(jià)、比價(jià)的方式解決；簽訂合同后因變更而增補(bǔ)的工程業(yè)務(wù)；視具體情況掌握的其他情形。

四、結(jié)語(yǔ)

在經(jīng)濟(jì)持續(xù)高速增長(zhǎng)的當(dāng)前時(shí)期，路橋施工企業(yè)也面臨著愈加激烈的競(jìng)爭(zhēng)，加強(qiáng)路橋施工企業(yè)內(nèi)部控制已成為當(dāng)務(wù)之急。路橋施工企業(yè)內(nèi)部控制是路橋施工企業(yè)自我調(diào)節(jié)和自我約束的內(nèi)在機(jī)制，建立健全企業(yè)項(xiàng)內(nèi)部控制；對(duì)于防范路橋施工企業(yè)工程項(xiàng)目建設(shè)中的差錯(cuò)與舞弊，提高資金使用效益，從源頭上規(guī)范基本建設(shè)投資市場(chǎng)秩序，有著十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文所提出的路橋施工企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)方案一定程度上完善了路橋施工企業(yè)內(nèi)部控制理論，為國(guó)內(nèi)路橋施工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制提供了理論支持和操作框架。

參考文獻(xiàn)：

篇10

（一）工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管控模式

工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管控模式包括管理理念、機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置及職責(zé)與權(quán)限、管理流程與管理制度、管理方法與工具、過(guò)程監(jiān)督檢查及績(jī)效管理等，是企業(yè)獨(dú)特的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)積累，作用于工程項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程。

（二）工程項(xiàng)目前期財(cái)務(wù)策劃能力

工程項(xiàng)目實(shí)施前所進(jìn)行的總體財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃，包括分部分項(xiàng)工程成本費(fèi)用控制策劃、分包或協(xié)作成本控制策劃、設(shè)備物資采購(gòu)策劃、管理費(fèi)用及稅收策劃、利潤(rùn)策劃、資金需求及融資策劃等，并反映和評(píng)估可能發(fā)生的重大重要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，形成前期財(cái)務(wù)策劃方案，以及對(duì)策劃方案的復(fù)核和審批，作為整個(gè)工程項(xiàng)目建設(shè)管理和控制的依據(jù)。

（三）工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)揭示與控制能力

工程項(xiàng)目建設(shè)周期長(zhǎng)，客觀存在諸多不確定因素，需要?jiǎng)討B(tài)識(shí)別影響財(cái)務(wù)目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，并評(píng)估發(fā)生可能性及影響程度，及時(shí)制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。具有完備的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，并嵌入內(nèi)控系統(tǒng)，是實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)目標(biāo)的重要保障。

（四）工程項(xiàng)目收支結(jié)算與資金管理能力

工程項(xiàng)目具有階段性結(jié)算特點(diǎn)，但客觀存在合同解讀與執(zhí)行、變更設(shè)計(jì)或設(shè)計(jì)變更、新增減工程等復(fù)雜情況，需要建立一套充分支撐結(jié)算要求的管理程序和檔案管理制度，并依據(jù)結(jié)算特點(diǎn)合理測(cè)算工程建設(shè)資金需求。結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)控制是工程項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。

（五）工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)合規(guī)控制能力

工程項(xiàng)目建設(shè)涉及較多規(guī)范管理，包括國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的遵從，以及企業(yè)制定的各項(xiàng)管理制度。是否具備設(shè)計(jì)健全完善、操作性強(qiáng)和執(zhí)行有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，是相關(guān)部門(mén)和人員履職及協(xié)同實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的保障措施。

以上五項(xiàng)財(cái)務(wù)管理能力是依據(jù)國(guó)資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（2006）、財(cái)政部等五部委《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2008）及配套指引（2010），結(jié)合施工企業(yè)工程項(xiàng)目管理特點(diǎn)所界定的五項(xiàng)綜合性財(cái)務(wù)管理能力，反映在前期、過(guò)程和結(jié)果三個(gè)環(huán)節(jié)，構(gòu)成工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理能力的基本內(nèi)容。

二、施工企業(yè)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理能力現(xiàn)狀及評(píng)價(jià)

目前我國(guó)施工企業(yè)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理更多關(guān)注財(cái)務(wù)合規(guī)控制、財(cái)務(wù)收支結(jié)算和財(cái)務(wù)表現(xiàn)能力及其結(jié)果，而對(duì)前期財(cái)務(wù)策劃、過(guò)程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制能力較弱，狹義財(cái)務(wù)管理模式特征顯著。這一模式重點(diǎn)關(guān)注收入和成本費(fèi)用的計(jì)量和確認(rèn)，而對(duì)其發(fā)生的科學(xué)合理性并不直接控制，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生并傳遞到財(cái)務(wù)上，發(fā)生虧損或未達(dá)到預(yù)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)時(shí)，財(cái)務(wù)實(shí)際已無(wú)應(yīng)對(duì)能力。如表2所示。

（一）工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理模式評(píng)價(jià)

施工企業(yè)工程項(xiàng)目一般采用項(xiàng)目經(jīng)理制及財(cái)務(wù)主管委派制，項(xiàng)目部按工程建設(shè)需要設(shè)置工程質(zhì)量部、經(jīng)營(yíng)管理部、財(cái)務(wù)部等部門(mén)，圍繞合同履約，財(cái)務(wù)管理以營(yíng)業(yè)收入完成率、營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率為中心。這一模式存在的主要問(wèn)題，其一，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)不清晰。受招投標(biāo)的影響，不同項(xiàng)目營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率客觀存在較大差異，以此作為績(jī)效評(píng)價(jià)的依據(jù)，不能真實(shí)反映項(xiàng)目部經(jīng)營(yíng)管理水平。其二，財(cái)務(wù)管理未與風(fēng)險(xiǎn)管理較好結(jié)合。工程項(xiàng)目存在較多的變更，而對(duì)合同的解讀、分包及結(jié)算等主要集中于經(jīng)營(yíng)管理部，在風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全的情況下，往往導(dǎo)致重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。其三，會(huì)計(jì)管理以合同（標(biāo)段）為對(duì)象，未按分步分項(xiàng)法進(jìn)行成本費(fèi)用控制，不能及時(shí)揭示和評(píng)價(jià)工程建設(shè)過(guò)程中的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，會(huì)計(jì)更多起到核算的職能。

（二）工程項(xiàng)目前期財(cái)務(wù)策劃能力的評(píng)價(jià)

前期財(cái)務(wù)策劃對(duì)確定工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理目標(biāo)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估起到重要作用，但諸多施工企業(yè)并未建立前期財(cái)務(wù)策劃管理制度，未實(shí)施前期財(cái)務(wù)策劃，或者由于成本費(fèi)用基礎(chǔ)管理信息欠缺，財(cái)務(wù)策劃方案不盡科學(xué)合理，財(cái)務(wù)預(yù)算方案與實(shí)際執(zhí)行偏差較大，不能對(duì)整個(gè)工程財(cái)務(wù)管理起到控制作用。

（三）工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)揭示與控制能力的評(píng)價(jià)

目前施工企業(yè)并未建立起一套有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，在合同履行、變更、新增減工程、分包、結(jié)算等流程管理過(guò)程中，對(duì)可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)未加以識(shí)別和揭示，評(píng)價(jià)其發(fā)生可能性及影響程度，財(cái)務(wù)管理處于工程建設(shè)的后端，當(dāng)與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)產(chǎn)生重大偏差時(shí)，實(shí)際已無(wú)較好的應(yīng)對(duì)策略。

（四）工程項(xiàng)目收支結(jié)算與資金管理能力評(píng)價(jià)

完整齊備的資料是工程結(jié)算的基礎(chǔ)，但大多施工企業(yè)相關(guān)工程量表單填列、監(jiān)理簽證、業(yè)主確認(rèn)與結(jié)算等流程管理并不規(guī)范，在工程變更情況下，往往發(fā)生結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。一些工程未結(jié)算款大量積累，導(dǎo)致資金困難。

（五）工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)合規(guī)控制能力評(píng)價(jià)

工程財(cái)務(wù)管理制度包括管理制度的健全性與完整性，以及可操作性和執(zhí)行的有效性。在制度設(shè)計(jì)上，目前更多關(guān)注財(cái)經(jīng)紀(jì)律及相關(guān)法規(guī)，而較少?gòu)钠髽I(yè)可持續(xù)發(fā)展、風(fēng)險(xiǎn)防范和價(jià)值創(chuàng)造的角度完善財(cái)務(wù)制度，如施工過(guò)程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與控制；在制度執(zhí)行上，一些制度不明確、可操作性差，而有一些制度執(zhí)行不到位或執(zhí)行不力，如分包合同分級(jí)審批及分包結(jié)算管理。

三、施工企業(yè)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理能力提升措施

施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力不僅體現(xiàn)為事后合規(guī)控制能力，而應(yīng)在事前、事中嵌入風(fēng)險(xiǎn)管理方法與程序，體現(xiàn)創(chuàng)造價(jià)值的功能。前期財(cái)務(wù)策劃，過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和控制，事后合規(guī)控制“三位一體”，才是工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理應(yīng)達(dá)到的基本狀態(tài)。

（一）優(yōu)化和改進(jìn)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理模式

一是做好前期財(cái)務(wù)策劃，明確財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。涉及大量基礎(chǔ)工作，包括成本費(fèi)用項(xiàng)目及控制標(biāo)準(zhǔn)，可能發(fā)生重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以及財(cái)務(wù)策劃方案審批與執(zhí)行管理制度。二是調(diào)整項(xiàng)目部績(jī)效考核方式，從營(yíng)業(yè)收入完成率（合同完成率）、營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率評(píng)價(jià)調(diào)整為目標(biāo)利潤(rùn)完成率主導(dǎo)的績(jī)效考核模式，消除因招投標(biāo)差異帶來(lái)的冗余，更多體現(xiàn)管理創(chuàng)造價(jià)值。三是拓展會(huì)計(jì)監(jiān)督與控制的職能，按分步分項(xiàng)法細(xì)化會(huì)計(jì)核算對(duì)象，歸集收入與成本費(fèi)用配比信息，動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行的偏離情況，揭示工程建設(shè)過(guò)程存在的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）建立與完善工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制

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（二）制度不健全或執(zhí)行不力。有的單位制度缺失或碎片化，部門(mén)各自為政，不成體系。有的制度超過(guò)多年未及時(shí)更新，甚至還停留在80～90年代，與現(xiàn)代管理制度嚴(yán)重脫節(jié)或者沒(méi)有形成適合本單位的獨(dú)立制度，以參照?qǐng)?zhí)行上級(jí)單位制度來(lái)敷衍了事。有的單位制度形式化，束之高閣，日常工作憑經(jīng)驗(yàn)，有的制度竟然沒(méi)有落款時(shí)間，沒(méi)有印章，實(shí)施日期無(wú)從查起，制度形同虛設(shè)。有的單位制度教條化，條款生搬硬套，不符合自身特點(diǎn)，操作性差。有的單位崗位責(zé)任制和議事決策機(jī)制，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督有效分離機(jī)制不健全。有的單位內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位人員輪崗制度沒(méi)有得到有效實(shí)施。

（三）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理存在漏洞。有的單位不相容職責(zé)未分離，相互制約關(guān)系失效，關(guān)鍵崗位人員離崗存在工作交接不清和相關(guān)資料丟失等情況。支出流程和審核、審批不嚴(yán)密，存在使用虛假發(fā)票套取資金的情況。有的單位沒(méi)有健全印章和票據(jù)管理制度，沒(méi)有按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)專(zhuān)管員、建立票據(jù)收、發(fā)、存臺(tái)賬。有的單位由出納人員開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票。有的單位出納人員沒(méi)有從業(yè)資格證書(shū)，入職兩年仍未取得上崗證。有的單位預(yù)算編制部門(mén)與預(yù)算執(zhí)行部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)之間的溝通協(xié)調(diào)不夠，單位在預(yù)算執(zhí)行中存在無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支出及預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度明顯滯后或超前的情況。有的單位合同管理不夠規(guī)范，業(yè)務(wù)部門(mén)合同簽訂后沒(méi)有及時(shí)提交財(cái)會(huì)部門(mén)，沒(méi)有定期對(duì)合同進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分類(lèi)和歸檔。

（四）資產(chǎn)管理有待加強(qiáng)。有的單位采購(gòu)業(yè)務(wù)不合規(guī)，資產(chǎn)管理的各項(xiàng)機(jī)制不健全，很薄弱。固定資產(chǎn)管理沒(méi)有實(shí)行“一物一卡”，固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)清單沒(méi)有實(shí)行聯(lián)簽并存檔，沒(méi)有定期及時(shí)處理賬實(shí)不符的情況，員工退休或離崗沒(méi)有辦理資產(chǎn)移交的書(shū)面記錄。有的單位對(duì)外投資后續(xù)跟蹤管理不夠，每年沒(méi)有收到對(duì)外投資項(xiàng)目單位年報(bào)及審計(jì)報(bào)告。有的單位建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、概預(yù)算編制和招標(biāo)不合規(guī)，記錄不全面，竣工后沒(méi)有按規(guī)定組織竣工決算審計(jì)，建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)過(guò)程沒(méi)有盤(pán)點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)，沒(méi)有按規(guī)定辦理資產(chǎn)移交。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)重點(diǎn)

根據(jù)《規(guī)范》規(guī)定，單位要建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，梳理單位各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，在此基礎(chǔ)上建立健全各項(xiàng)內(nèi)部管理制度并督促執(zhí)行。因此，在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員要關(guān)注被審單位是否通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。具體如下：

（一）建立與實(shí)施內(nèi)部控制原則是否遵循。

主要查看單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制是否遵循四大原則，即全面性、重要性、制衡性和適應(yīng)性原則。如內(nèi)部控制是否貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制，有無(wú)內(nèi)部控制的盲區(qū);在全面控制的基礎(chǔ)上，是否突出重點(diǎn)，關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn);在單位內(nèi)部的部門(mén)管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面是否形成相互制約和相互監(jiān)督;內(nèi)部控制是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。內(nèi)部控制是否有效實(shí)現(xiàn)了合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果等目標(biāo)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制是否建立。

主要查看單位是否建立風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評(píng)估。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是否做到至少每年進(jìn)行一次;外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或管理要求等發(fā)生重大變化的，是否及時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重估。單位開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是否成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組并由單位領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長(zhǎng)。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果是否形成書(shū)面報(bào)告并及時(shí)提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要分單位層面和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)層面。

1.單位層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面：（1）內(nèi)部控制工作的組織情況;（2）內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)情況;（3）內(nèi)部管理制度的完善情況;（4）內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況;（5）財(cái)務(wù)信息的編報(bào)情況。

2.經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：（1）預(yù)算管理情況;（2）收支管理情況;（3）政府采購(gòu)管理情況;（4）資產(chǎn)管理情況;（5）建設(shè)項(xiàng)目管理情況;（6）合同管理情況。

（三）內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)。

主要查看單位預(yù)決算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)控制、建設(shè)項(xiàng)目控制、合同控制以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

1.預(yù)決算業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點(diǎn)。主要包括是否建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評(píng)價(jià)等預(yù)決算內(nèi)部管理制度。

（1）預(yù)算管理。是否合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評(píng)價(jià)等不相容崗位是否相互分離。預(yù)算編制是否做到程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時(shí)、內(nèi)容完整、項(xiàng)目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。是否建立內(nèi)部預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門(mén)或崗位的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，并按照規(guī)定進(jìn)行項(xiàng)目評(píng)審，根據(jù)工作計(jì)劃細(xì)化預(yù)算編制。是否根據(jù)內(nèi)設(shè)部門(mén)的職責(zé)和分工，對(duì)按照法定程序批復(fù)的預(yù)算在單位內(nèi)部進(jìn)行指標(biāo)分解、審批下達(dá)，規(guī)范內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序。是否建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制，以定期通報(bào)各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況，召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施。

（2）決算管理。決算是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)，是否實(shí)施決算分析工作，強(qiáng)化決算分析結(jié)果運(yùn)用，建立健全單位預(yù)算與決算相互反映、相互促進(jìn)的機(jī)制。是否實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理，建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制。

2.收入業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點(diǎn)。主要包括是否建立健全收入內(nèi)部管理制度;是否合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，收款、會(huì)計(jì)核算等不相容崗位是否相互分離。

（1）收入核算管理。各項(xiàng)收入是否由財(cái)會(huì)部門(mén)歸口管理并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，有無(wú)設(shè)立賬外賬情況。業(yè)務(wù)部門(mén)是否在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時(shí)將合同等有關(guān)材料提交財(cái)會(huì)部門(mén)作為賬務(wù)處理依據(jù)。財(cái)會(huì)部門(mén)是否定期檢查收入金額與合同約定相符;對(duì)應(yīng)收未收項(xiàng)目是否查明情況，明確責(zé)任主體，落實(shí)催收責(zé)任。有政府非稅收入收繳職能的單位是否按照規(guī)定項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)征收政府非稅收入，按照規(guī)定開(kāi)具財(cái)政票據(jù)，并及時(shí)、足額上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶(hù);有無(wú)以任何形式截留、挪用或者私分的情況。

（2）票據(jù)管理。是否建立健全票據(jù)管理制度。財(cái)政票據(jù)、發(fā)票等各類(lèi)票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷(xiāo)、銷(xiāo)毀是否履行規(guī)定手續(xù)。是否按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)專(zhuān)管員，建立票據(jù)臺(tái)賬，做好票據(jù)的保管和序時(shí)登記工作。票據(jù)是否按照順序號(hào)使用，有無(wú)拆本使用情況，是否做好廢舊票據(jù)管理。負(fù)責(zé)保管票據(jù)的人員是否配置單獨(dú)的保險(xiǎn)柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。是否存在違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開(kāi)、買(mǎi)賣(mài)財(cái)政票據(jù)、發(fā)票等票據(jù)，擅自擴(kuò)大票據(jù)適用范圍的情況。

3.支出業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點(diǎn)。主要包括單位是否建立健全支出內(nèi)部管理制度，確定單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)支出標(biāo)準(zhǔn)，明確支出報(bào)銷(xiāo)流程，按照規(guī)定辦理支出事項(xiàng)。是否合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，支出申請(qǐng)和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算等不相容崗位是否相互分離。是否按照支出業(yè)務(wù)的類(lèi)型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限。

（1）審批審核管理。是否明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，審批人是否在授權(quán)范圍內(nèi)審批，有無(wú)越權(quán)審批情況。是否全面審核各類(lèi)單據(jù)，包括單據(jù)來(lái)源是否合法，內(nèi)容是否真實(shí)、完整，使用是否準(zhǔn)確，是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。支出憑證是否附反映支出明細(xì)內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出事項(xiàng)是否由經(jīng)辦人員說(shuō)明原因并附審批依據(jù)。

（2）支付管理。是否明確報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)流程，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。簽發(fā)的支付憑證是否進(jìn)行登記。使用公務(wù)卡結(jié)算的，是否按照公務(wù)卡使用和管理有關(guān)規(guī)定辦理業(yè)務(wù)。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的是否嚴(yán)格按照財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。財(cái)會(huì)部門(mén)是否根據(jù)支出憑證及時(shí)準(zhǔn)確登記賬簿，與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的合同等材料是否提交財(cái)會(huì)部門(mén)作為賬務(wù)處理的依據(jù)。

（3）債務(wù)管理。舉借債務(wù)的單位是否建立健全債務(wù)內(nèi)部管理制度，明確債務(wù)管理崗位的職責(zé)權(quán)限，有無(wú)由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)全過(guò)程的情況。大額債務(wù)的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，是否對(duì)其進(jìn)行充分論證，并由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。是否做好債務(wù)的會(huì)計(jì)核算和檔案保管工作。是否加強(qiáng)債務(wù)的對(duì)賬和檢查控制，定期與債權(quán)人核對(duì)債務(wù)余額，進(jìn)行債務(wù)清理。

4.政府采購(gòu)業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點(diǎn)。主要包括是否建立健全政府采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃、政府采購(gòu)活動(dòng)、驗(yàn)收管理等政府采購(gòu)內(nèi)部管理制度。是否明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，政府采購(gòu)需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗(yàn)收、驗(yàn)收與保管等不相容崗位是否相互分離。

（1）預(yù)算和計(jì)劃管理。是否建立預(yù)算編制、政府采購(gòu)和資產(chǎn)管理等部門(mén)或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。是否根據(jù)本單位實(shí)際需求和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)編制政府采購(gòu)預(yù)算，按照已批復(fù)的預(yù)算安排政府采購(gòu)計(jì)劃。

（2）采購(gòu)活動(dòng)管理。是否對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)實(shí)施歸口管理，在政府采購(gòu)活動(dòng)中建立政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、財(cái)會(huì)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門(mén)或崗位相互協(xié)調(diào)、相互制約的機(jī)制。是否加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)申請(qǐng)的內(nèi)部審核，按照規(guī)定選擇政府采購(gòu)方式、政府采購(gòu)信息。對(duì)政府采購(gòu)進(jìn)口產(chǎn)品、變更政府采購(gòu)方式等事項(xiàng)是否嚴(yán)格履行審批手續(xù)。

（3）項(xiàng)目驗(yàn)收管理。是否根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和政府采購(gòu)文件，加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)項(xiàng)目驗(yàn)收的管理;是否由指定部門(mén)或?qū)Ｈ藢?duì)所購(gòu)物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收證明。

（4）記錄和統(tǒng)計(jì)管理。是否加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)的記錄控制。是否妥善保管政府采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃、各類(lèi)批復(fù)文件、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)文件、合同文本、驗(yàn)收證明等政府采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)資料。是否加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)項(xiàng)目的安全保密管理。對(duì)于政府采購(gòu)項(xiàng)目，是否與相關(guān)供應(yīng)商或采購(gòu)中介機(jī)構(gòu)簽訂保密協(xié)議或者在合同中設(shè)定保密條款。是否定期對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)信息進(jìn)行分類(lèi)統(tǒng)計(jì)，并在內(nèi)部進(jìn)行通報(bào)。

5.資產(chǎn)管理關(guān)鍵控制點(diǎn)。主要包括是否對(duì)資產(chǎn)實(shí)行分類(lèi)管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度。是否合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限。

篇12

1.有利于規(guī)范管理

高校建設(shè)項(xiàng)目具有建設(shè)周期長(zhǎng)、投資金額大、控制環(huán)節(jié)多、計(jì)價(jià)次數(shù)多、處理關(guān)系復(fù)雜等特點(diǎn)，傳統(tǒng)的結(jié)算審計(jì)屬于事后審計(jì)，難以適應(yīng)高校建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的要求。全過(guò)程跟蹤審計(jì)克服了事后監(jiān)督的局限性，審計(jì)人員提前介入到項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)重要階段和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、結(jié)算等各項(xiàng)工作，實(shí)施全過(guò)程全方位控制，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正建設(shè)項(xiàng)目管理中出現(xiàn)的漏洞和問(wèn)題，并向建設(shè)管理部門(mén)及時(shí)、準(zhǔn)確、持續(xù)地反饋審計(jì)意見(jiàn)或建議，促進(jìn)建設(shè)管理部門(mén)加強(qiáng)管理，堵塞漏洞，防范風(fēng)險(xiǎn)。

2.有利于提升績(jī)效全過(guò)程跟蹤審計(jì)注重

對(duì)高校建設(shè)項(xiàng)目的前期決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)的跟蹤審計(jì)以及施工階段的造價(jià)控制，有利于提高項(xiàng)目論證的可靠性、投資決策的科學(xué)性和設(shè)計(jì)方案的合理性。在全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式下，審計(jì)人員從單純的合同執(zhí)行審計(jì)延伸到合同簽訂前對(duì)合同條款的審計(jì)，防止了因?qū)懭氩缓侠項(xiàng)l款而使高校建設(shè)資金損失的問(wèn)題；審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中經(jīng)常到建設(shè)項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)，了解具體的施工過(guò)程，能及時(shí)對(duì)工程變更簽證事項(xiàng)的合法合規(guī)性、材料設(shè)備價(jià)格的合理性、隱蔽工程驗(yàn)收情況等進(jìn)行審計(jì)，為后期的審計(jì)結(jié)算確認(rèn)簽證，并將問(wèn)題和矛盾提前解決，避免事后相互扯皮。

3.有利于預(yù)防腐敗造成高校基建領(lǐng)域

腐敗案件頻發(fā)的一個(gè)重要原因是缺乏有效監(jiān)督，決策、管理、監(jiān)督三者之間未能形成有效的制衡機(jī)制。高校建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)，使審計(jì)人員提前介入建設(shè)過(guò)程，通過(guò)對(duì)物資采購(gòu)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、監(jiān)理等各方面的行為進(jìn)行跟蹤審計(jì)，在建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)階段筑起了一道嚴(yán)密的防線，對(duì)權(quán)力形成制約，促使建設(shè)項(xiàng)目的各參與方一開(kāi)始就依法規(guī)范自身的行為，認(rèn)真履行各自職責(zé)。通過(guò)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程的監(jiān)督和控制，能有效預(yù)防舞弊案件的發(fā)生，使審計(jì)由“秋后算賬”轉(zhuǎn)變?yōu)榉牢⒍艥u，從源頭上控制腐敗行為的發(fā)生。

（二）全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式的關(guān)鍵控制點(diǎn)

根據(jù)高校建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施的基本程序，結(jié)合我國(guó)部分高校跟蹤審計(jì)工作的實(shí)踐，可以將高校建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式分為投資立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、施工準(zhǔn)備、施工實(shí)施、竣工驗(yàn)收等五個(gè)審計(jì)階段。在實(shí)施審計(jì)時(shí)，可以在每個(gè)審計(jì)階段設(shè)置審計(jì)工作關(guān)鍵控制點(diǎn)，有助于審計(jì)人員選準(zhǔn)介入時(shí)機(jī)，把握審計(jì)重點(diǎn)和難點(diǎn)。

1．投資立項(xiàng)階段關(guān)鍵控制點(diǎn)

（1）審查決策程序。審查建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)決策程序是否合法合規(guī)，建設(shè)方案是否在多方案比較、論證的基礎(chǔ)上進(jìn)行決策，是否經(jīng)有效批復(fù)。（2）審查可行性研究報(bào)告。審查可行性研究報(bào)告是否真實(shí)、完整、有效，擬建項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)功能是否符合學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、學(xué)科發(fā)展規(guī)劃和校園建設(shè)總體規(guī)劃，投資規(guī)模是否適度。（3）審查投資估算。審查建設(shè)項(xiàng)目投資估算是否合理、資金來(lái)源是否落實(shí)，投資計(jì)劃是否得當(dāng)。

2．勘察設(shè)計(jì)階段關(guān)鍵控制點(diǎn)

（1）審查設(shè)計(jì)招標(biāo)文件和設(shè)計(jì)合同。審查勘察設(shè)計(jì)等單位的資質(zhì)是否符合建設(shè)項(xiàng)目的要求；勘察設(shè)計(jì)招標(biāo)文件內(nèi)容、合同內(nèi)容是否合法、完整、準(zhǔn)確，是否符合已批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告；招投標(biāo)程序及合同簽訂是否客觀、公正、嚴(yán)密。（2）審查設(shè)計(jì)方案。審查設(shè)計(jì)單位和設(shè)計(jì)方案是否通過(guò)招投標(biāo)方式征集；設(shè)計(jì)方案的論證，是否貫徹了優(yōu)化設(shè)計(jì)和限額設(shè)計(jì)的原則；是否組織有關(guān)權(quán)威專(zhuān)家對(duì)圖紙進(jìn)行會(huì)審。（3）審查概（預(yù)）算編制。審查設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算是否按程序進(jìn)行評(píng)審，編制方法是否合適；概（預(yù)）算內(nèi)容是否真實(shí)、全面，有無(wú)漏項(xiàng)或增項(xiàng)；編制原則和計(jì)價(jià)依據(jù)是否現(xiàn)行適用；設(shè)計(jì)概算與投資估算是否符合，施工圖預(yù)算與設(shè)計(jì)概算是否符合。

3．施工準(zhǔn)備階段關(guān)鍵控制點(diǎn)

（1）審查招標(biāo)文件。審查施工、監(jiān)理、代建等單位資質(zhì)是否符合建設(shè)項(xiàng)目的要求；招標(biāo)文件內(nèi)容是否完整、嚴(yán)密，其中的暫定價(jià)、指定價(jià)等的確定依據(jù)是否明確；程序是否合法合規(guī)，評(píng)標(biāo)工作是否公平、公正。（2）審查合同。審查合同是否違反相關(guān)國(guó)家法律法規(guī)，是否符合國(guó)家規(guī)定的合同文本；合同內(nèi)容與招投標(biāo)文件內(nèi)容是否一致，合同條款是否全面、合理，有無(wú)遺漏關(guān)鍵性?xún)?nèi)容，有無(wú)不合理限制性條件；合同條款表達(dá)是否清楚。（3）審查工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)。審查工程量清單編制的內(nèi)容是否完整，編制說(shuō)明是否與招標(biāo)文件一致；清單項(xiàng)目特征描述是否清楚，是否有漏項(xiàng)、重項(xiàng)；招標(biāo)控制價(jià)編制的依據(jù)、內(nèi)容、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方式是否正確、合理。

4．施工實(shí)施階段關(guān)鍵控制點(diǎn)

（1）審查隱蔽工程。審查隱蔽工程驗(yàn)收制度，如隱蔽工程現(xiàn)場(chǎng)簽證的程序和手續(xù)等；隱蔽工程驗(yàn)收是否由建設(shè)管理部門(mén)、施工單位、監(jiān)理單位和審計(jì)人員共同到現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收、簽證，否則不予承認(rèn)；隱蔽工程記錄的內(nèi)容是否詳細(xì)，與工程造價(jià)有關(guān)的信息反映是否全面。（2）審查主要材料及設(shè)備。審查材料招投標(biāo)情況，建設(shè)管理部門(mén)是否按照相關(guān)規(guī)定組織公開(kāi)招標(biāo)，對(duì)于不需招標(biāo)的其定價(jià)方式是否與審計(jì)組共同確定；材料、設(shè)備的采購(gòu)是否進(jìn)行了充分的市場(chǎng)調(diào)研，價(jià)格確定是否合理；在材料、設(shè)備進(jìn)場(chǎng)使用或安裝前，是否根據(jù)合同約定對(duì)品牌、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、價(jià)格進(jìn)行確認(rèn)。（3）審查工程進(jìn)度款支付。審查所報(bào)進(jìn)度是否與實(shí)際工程進(jìn)度及實(shí)物工程量相符；進(jìn)度款計(jì)量計(jì)價(jià)方式及支付辦法是否與合同約定相符，是否存在重復(fù)申報(bào)、虛報(bào)的現(xiàn)象，工程預(yù)付款是否按合同約定扣回等。（4）審查工程變更和簽證。審查工程變更理由是否充分，程序是否規(guī)范，要嚴(yán)格控制由施工單位提出的變更；變更、簽證的手續(xù)是否完備；簽證內(nèi)容、簽證材料價(jià)格是否真實(shí)；簽證是否及時(shí)，事后補(bǔ)簽不予承認(rèn)；是否符合簽證批準(zhǔn)權(quán)限；簽證計(jì)量計(jì)價(jià)方式是否與合同有關(guān)條款相符。（5）審查索賠費(fèi)用。審查索賠證據(jù)是否在履行合同過(guò)程中確實(shí)存在，是否反映實(shí)際情況；索賠證據(jù)的提出及取得是否在合同約定的時(shí)間內(nèi)；證據(jù)是否具有法律效率；索賠的工程量計(jì)算、套價(jià)、取費(fèi)和工期是否合理。

5．竣工驗(yàn)收階段關(guān)鍵控制點(diǎn)

（1）審查工程竣工結(jié)算。審查竣工結(jié)算資料是否完整，實(shí)際施工是否與竣工結(jié)算資料相符；工程造價(jià)結(jié)算方式與合同條款是否相符；工程量計(jì)算是否符合定額中的工程量計(jì)算規(guī)則，計(jì)量單位是否一致，計(jì)算結(jié)果是否準(zhǔn)確；竣工項(xiàng)目的單價(jià)計(jì)量、定額套用、相關(guān)規(guī)費(fèi)和稅金的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確、合理。（2）審查竣工財(cái)務(wù)決算。審查竣工財(cái)務(wù)決算的編制依據(jù)和編制條件是否符合規(guī)定，數(shù)據(jù)填報(bào)是否真實(shí)、完整和準(zhǔn)確；建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)容與批復(fù)的概（預(yù)）算投資是否相符；建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金是否真實(shí)，有無(wú)虛列來(lái)往帳隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用結(jié)余資金的行為，債權(quán)債務(wù)是否及時(shí)清理；交付的資產(chǎn)是否符合交付條件，核算是否準(zhǔn)確；工程項(xiàng)目完成投資是否超概算。

（三）全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式的運(yùn)行程序

根據(jù)上述審計(jì)階段的關(guān)鍵控制點(diǎn)，結(jié)合審計(jì)工作的常規(guī)程序，高校建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的運(yùn)行程序可劃分為三個(gè)步驟。

1．審計(jì)準(zhǔn)備

（1）確定審計(jì)工作方案。高校審計(jì)部門(mén)依據(jù)學(xué)校年度審計(jì)計(jì)劃、年度建設(shè)項(xiàng)目工作計(jì)劃及相關(guān)規(guī)定，綜合單項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目的具體情況，進(jìn)行審計(jì)立項(xiàng)，并確定跟蹤審計(jì)工作方案，并報(bào)學(xué)校批準(zhǔn)。（2）成立審計(jì)組。根據(jù)學(xué)校批準(zhǔn)的跟蹤審計(jì)工作方案，高校審計(jì)部門(mén)完成社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的選聘、委托和合同簽訂等前期工作，成立由社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和高校審計(jì)部門(mén)共同組成的審計(jì)組。

2．審計(jì)實(shí)施

（1）編制審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)組根據(jù)立項(xiàng)項(xiàng)目的實(shí)際情況，編制全過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案，經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施。（2）下達(dá)審計(jì)通知書(shū)。向高校建設(shè)管理部門(mén)下達(dá)全過(guò)程跟蹤審計(jì)立項(xiàng)通知書(shū)和實(shí)施細(xì)則，明確告知建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、具體送審要求以及相應(yīng)的審計(jì)時(shí)效承諾等事項(xiàng)。（3）送交送審資料。對(duì)于全過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)施細(xì)則列為關(guān)鍵控制點(diǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，建設(shè)管理部門(mén)應(yīng)對(duì)送審內(nèi)容進(jìn)行審核，并根據(jù)審計(jì)時(shí)效承諾，提前送交送審資料。（4）出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)。收到建設(shè)管理部門(mén)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的送審資料后，審計(jì)組按照規(guī)定的審計(jì)時(shí)效承諾，及時(shí)出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)。（5）反饋意見(jiàn)落實(shí)情況。送審業(yè)務(wù)活動(dòng)審計(jì)完成后，建設(shè)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的工作時(shí)間內(nèi)，將相關(guān)業(yè)務(wù)資料以及審計(jì)意見(jiàn)的采納與落實(shí)情況，以書(shū)面的形式報(bào)審計(jì)組備案。（6）出具階段性審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組聽(tīng)取被審計(jì)對(duì)象意見(jiàn)后，出具階段性審計(jì)報(bào)告，對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出限期整改的要求。（7）開(kāi)展竣工結(jié)算審計(jì)。在項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格后，建設(shè)管理部門(mén)提交完整有效的竣工結(jié)算送審資料，審計(jì)組開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)。（8）開(kāi)展財(cái)務(wù)決算審計(jì)。在財(cái)務(wù)部門(mén)提交完整有效的竣工財(cái)務(wù)決算送審資料后，審計(jì)組開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)。

3．審計(jì)終結(jié)

（1）出具造價(jià)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)。高校審計(jì)部門(mén)出具建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，用于工程款項(xiàng)的尾款結(jié)算和審計(jì)費(fèi)用的結(jié)算。（2）出具最終審計(jì)報(bào)告。高校審計(jì)部門(mén)出具最終的審計(jì)報(bào)告，如實(shí)反映跟蹤審計(jì)過(guò)程中已發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況和尚未整改的問(wèn)題，提出相應(yīng)的審計(jì)意見(jiàn)和建議。（3）歸檔審計(jì)資料。建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)完成后，審計(jì)組對(duì)建設(shè)工程各階段的審計(jì)成果資料進(jìn)行收集、匯總、整理和歸檔。

二、提升運(yùn)行效果的對(duì)策

（一）建立健全規(guī)章制度

是提升模式運(yùn)行效果的基礎(chǔ)為了使全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式更好地服務(wù)于高校建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)建立一套系統(tǒng)的規(guī)章制度。

1.建立健全校內(nèi)跟蹤審計(jì)規(guī)章制度

高校應(yīng)遵循國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、部門(mén)規(guī)章制度以及行業(yè)主管部門(mén)頒布的管理辦法和標(biāo)準(zhǔn)，圍繞高校建設(shè)項(xiàng)目的總體目標(biāo)，在校級(jí)層面建立建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)制度，如建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)管理辦法、暫行規(guī)定、實(shí)施細(xì)則等，界定高校審計(jì)部門(mén)、建設(shè)管理部門(mén)、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)及相關(guān)職能部門(mén)的職責(zé)權(quán)限；明確建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的范圍、目標(biāo)、主要內(nèi)容及操作規(guī)程，形成完整、規(guī)范、操作性強(qiáng)的跟蹤審計(jì)管理工作流程，既為建設(shè)單位制訂項(xiàng)目管理制度提供可遵循的依據(jù)，也為審計(jì)部門(mén)提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)；建設(shè)管理部門(mén)也要建立健全相應(yīng)的配套措施，如變更聯(lián)系單管理辦法、建設(shè)資金管理辦法、合同管理辦法等具體制度，與跟蹤審計(jì)形成良好的制度銜接，使審計(jì)目標(biāo)與建設(shè)目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，促進(jìn)跟蹤審計(jì)與項(xiàng)目管理的和諧進(jìn)行。

2.建立和完善委托跟蹤審計(jì)相關(guān)規(guī)章制度

當(dāng)前，高校建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程跟蹤審計(jì)基本上以委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)或聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)人員的形式來(lái)開(kāi)展，因此，建立和完善委托社會(huì)審計(jì)的相關(guān)制度顯得十分必要。高校審計(jì)部門(mén)要細(xì)化對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)選聘的程序和要求，制定聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)參與審計(jì)組的管理辦法。加強(qiáng)對(duì)委托社會(huì)審計(jì)的合同簽訂、過(guò)程監(jiān)督、報(bào)告核實(shí)、質(zhì)量評(píng)價(jià)等重要管理環(huán)節(jié)的制度建設(shè)，以確保高校建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的質(zhì)量，如制定審計(jì)組崗位職責(zé)制度、重點(diǎn)審計(jì)環(huán)節(jié)工作流程、審計(jì)工作匯報(bào)制度、審計(jì)交叉復(fù)核制度、委托跟蹤審計(jì)質(zhì)量考評(píng)制度、審計(jì)組廉潔自律制度等。

（二）夯實(shí)跟蹤審計(jì)隊(duì)伍

是提升模式運(yùn)行效果的關(guān)鍵高校建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)可以由高校審計(jì)部門(mén)完成，也可以委托具有資質(zhì)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)完成，但要求跟蹤審計(jì)人員不僅要具備工程造價(jià)審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)及法律、經(jīng)濟(jì)等相關(guān)學(xué)科的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，而且還要具備良好的職業(yè)道德、職業(yè)技能和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

1.加強(qiáng)在職內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)

高校要為在職內(nèi)審人員開(kāi)展職業(yè)規(guī)劃和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力；鼓勵(lì)內(nèi)審人員要勤下工地，掌握現(xiàn)場(chǎng)第一手資料，做好調(diào)查、咨詢(xún)、協(xié)調(diào)溝通等基礎(chǔ)工作，努力提高審計(jì)實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)；要經(jīng)常與兄弟高校及社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)之間開(kāi)展橫向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)交流，為內(nèi)審人員提供學(xué)習(xí)新思想、新經(jīng)驗(yàn)、新方法的平臺(tái)。

2.適當(dāng)引進(jìn)

具有實(shí)際施工管理經(jīng)驗(yàn)的工程技術(shù)人員，充實(shí)高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，完善和優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的專(zhuān)業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)。

3.聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)人員或社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)

聘請(qǐng)具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人員參加審計(jì)組，或委托具有法定資質(zhì)、社會(huì)信譽(yù)良好的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)，不僅可以減輕高校建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的工作量，而且可以提高跟蹤審計(jì)的效率。為此，在開(kāi)展社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的招標(biāo)過(guò)程中，要加大對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的信譽(yù)、審計(jì)業(yè)績(jī)和質(zhì)量、審計(jì)人員的學(xué)歷、職稱(chēng)和工作經(jīng)驗(yàn)等方面的考核，選擇更優(yōu)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員。另外，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員一般都具有專(zhuān)業(yè)傾向性，在不同的審計(jì)領(lǐng)域其實(shí)力各不相同，因此，要根據(jù)技能匹配原則，選擇與跟蹤審計(jì)內(nèi)容匹配的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，聘請(qǐng)與審計(jì)任務(wù)要求相適應(yīng)的專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員，從而提升審計(jì)效果，保證審計(jì)質(zhì)量。

（三）控制委托審計(jì)過(guò)程

是提升模式運(yùn)行效果的保障在全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式下，委托審計(jì)已成為高校工程建設(shè)過(guò)程中的一個(gè)主要控制環(huán)節(jié)。審計(jì)人員與被審計(jì)單位的頻繁互動(dòng)，容易使審計(jì)人員偏離監(jiān)督者的定位，侵入管理者的職責(zé)范圍。審計(jì)人員一旦越位，全過(guò)程跟蹤審計(jì)所建立的權(quán)力制衡機(jī)制就會(huì)不復(fù)存在。因此，要強(qiáng)化對(duì)委托跟蹤審計(jì)過(guò)程的監(jiān)督、檢查與控制。

1.做好關(guān)鍵環(huán)節(jié)的直接控制把關(guān)做好建設(shè)項(xiàng)目的委托跟蹤審計(jì)

除了受托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)按合同履行職責(zé)外，高校審計(jì)部門(mén)還必須做好關(guān)鍵控制點(diǎn)的直接把關(guān)，如工程量清單審核、招標(biāo)控制價(jià)編制、合同審核、隱蔽工程簽證、工程量變更簽證、材料價(jià)格簽證、工程進(jìn)度款審簽、竣工結(jié)算審計(jì)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

2.加強(qiáng)對(duì)委托跟蹤審計(jì)的復(fù)核

檢查高校審計(jì)部門(mén)要組織審計(jì)組進(jìn)行定期匯報(bào)，討論、詢(xún)問(wèn)有關(guān)問(wèn)題，促進(jìn)審計(jì)的深化和補(bǔ)漏；對(duì)審計(jì)內(nèi)容相同的項(xiàng)目，要組織審計(jì)組集中對(duì)賬，進(jìn)行橫向比較，揭示差異，促進(jìn)平衡。另外，高校審計(jì)部門(mén)要加強(qiáng)審計(jì)抽查工作，抽查結(jié)果與審計(jì)人員的業(yè)績(jī)考評(píng)及社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的聘用、報(bào)酬掛鉤。

3.明確跟蹤審計(jì)的角色定位

高校審計(jì)部門(mén)要建立事前議事機(jī)制，使審計(jì)人員做到到位而不越位，不代替建設(shè)管理部門(mén)的職責(zé)。審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中要避免口頭答復(fù)的做法，對(duì)需要回答的問(wèn)題，要通過(guò)議事機(jī)制來(lái)妥善處理。

4.提高委托跟蹤審計(jì)的時(shí)間效率

高校建設(shè)項(xiàng)目有工期要求，每個(gè)環(huán)節(jié)具有時(shí)效性，跟蹤審計(jì)的介入時(shí)間應(yīng)先于或同步于項(xiàng)目建設(shè)的進(jìn)度，才能及時(shí)跟進(jìn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析解決問(wèn)題，控制風(fēng)險(xiǎn)。跟蹤審計(jì)要為提高建設(shè)項(xiàng)目的效率服務(wù)，而不是影響工程進(jìn)度。

篇13

1 內(nèi)部控制原則與體系建立

建立內(nèi)部控制體系應(yīng)遵循全面性、重要性、制衡性和適應(yīng)性的原則，與疾控中心現(xiàn)行規(guī)章制度相銜接，將當(dāng)前零散的規(guī)范性制度有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，而不是單獨(dú)搞一套體系。如，在財(cái)務(wù)管理方面執(zhí)行的財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)制度，在采購(gòu)業(yè)務(wù)中執(zhí)行的政府采購(gòu)制度，在基建項(xiàng)目中執(zhí)行的招投標(biāo)和審計(jì)制度等等，這些制度的執(zhí)行在相關(guān)業(yè)務(wù)處理中起到了較好的規(guī)范性作用，而內(nèi)部控制體系的建立要更進(jìn)一步，將這些不同業(yè)務(wù)單元之間建立起橋梁和紐帶，形成一張防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制網(wǎng)，使單位所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)均在此控制網(wǎng)內(nèi)規(guī)范運(yùn)行。

建立與實(shí)施內(nèi)部控制必須結(jié)合疾控中心實(shí)際，從適應(yīng)疾控業(yè)務(wù)的特點(diǎn)出發(fā)，依據(jù)內(nèi)部控制內(nèi)容，發(fā)掘業(yè)務(wù)流程和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中較易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)即關(guān)鍵控制點(diǎn)，抓住關(guān)鍵控制點(diǎn)即可從不相容崗位相互分離控制、授權(quán)審批控制和程序控制等方面去設(shè)計(jì)和建立內(nèi)部控制制度。

2 疾控中心內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)分析

內(nèi)部控制規(guī)范涉及預(yù)算、財(cái)務(wù)收支、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目、合同管理等六大業(yè)務(wù)層面的重點(diǎn)控制內(nèi)容，結(jié)合疾控中心業(yè)務(wù)特點(diǎn)，可將這六方面內(nèi)容歸納為三項(xiàng)關(guān)鍵控制點(diǎn)，即資金、資產(chǎn)和項(xiàng)目。

2.1 資金控制

資金控制是一項(xiàng)完整的內(nèi)部控制線，即從資金的申請(qǐng)、批復(fù)、使用、考核等環(huán)節(jié)均要把關(guān)控制，既包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評(píng)價(jià)這條預(yù)算管理線，又包括財(cái)務(wù)收支、會(huì)計(jì)核算、報(bào)表報(bào)告和分析財(cái)務(wù)管理線，二者相輔相成，構(gòu)成資金控制的全部?jī)?nèi)容。

對(duì)于疾控中心而言，預(yù)算控制的重點(diǎn)應(yīng)放在項(xiàng)目預(yù)算的編制評(píng)審和預(yù)算分解執(zhí)行上。預(yù)算編制評(píng)審應(yīng)充分考慮疾病控制和衛(wèi)生應(yīng)急項(xiàng)目預(yù)算受突發(fā)公共衛(wèi)生事件影響較大的特點(diǎn)，而突發(fā)公共衛(wèi)生事件往往很難預(yù)計(jì)，因此，為科學(xué)合理編制項(xiàng)目預(yù)算，既要按工作計(jì)劃對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行明確細(xì)化，又要充分考慮項(xiàng)目面臨的不可預(yù)見(jiàn)性，以靈活應(yīng)對(duì)突發(fā)事件。另一方面，預(yù)算批復(fù)后，應(yīng)按規(guī)定程序在內(nèi)部分解下達(dá)，這一決策事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定；對(duì)于預(yù)算下達(dá)后確需進(jìn)行調(diào)整的，也必須按規(guī)定的程序批復(fù)后方可執(zhí)行。預(yù)算的有效執(zhí)行關(guān)鍵在于監(jiān)控，對(duì)此，應(yīng)充分發(fā)揮紀(jì)檢、審計(jì)、財(cái)務(wù)等多部門(mén)在預(yù)算執(zhí)行不同方面、不同階段、不同環(huán)節(jié)的控制作用。

財(cái)務(wù)收支控制則應(yīng)把控好入口和出口兩個(gè)關(guān)，即單位各項(xiàng)收入均應(yīng)納入財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算，嚴(yán)禁設(shè)立“小金庫(kù)”，收款和核算應(yīng)確保不相容崗位相互分離；支出時(shí)要做到所有支出均有合規(guī)的審批手續(xù)、齊全的付款依據(jù)和規(guī)范的支付手續(xù)，并且不得由一人辦理資金支付業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

2.2 資產(chǎn)控制

資產(chǎn)控制也是一項(xiàng)完整的內(nèi)部控制線，即從配置指標(biāo)申請(qǐng)、采購(gòu)預(yù)算編報(bào)、采購(gòu)執(zhí)行、資產(chǎn)使用、后續(xù)維修改造到處置這一完整的資產(chǎn)生命周期過(guò)程。在采購(gòu)執(zhí)行環(huán)節(jié)，關(guān)鍵是做好對(duì)采購(gòu)申請(qǐng)的審核和對(duì)采購(gòu)執(zhí)行的監(jiān)督，采購(gòu)事項(xiàng)既要在采購(gòu)預(yù)算內(nèi)，又要符合政府采購(gòu)規(guī)定的方式和流程，采購(gòu)合同簽訂、驗(yàn)收與付款等不相容崗位應(yīng)相互分離。在資產(chǎn)管理階段，要認(rèn)真落實(shí)資產(chǎn)登記和實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)和賬實(shí)核對(duì)等資產(chǎn)保全控制，做到賬實(shí)、賬賬相符；對(duì)于實(shí)驗(yàn)室等專(zhuān)業(yè)等級(jí)較高的專(zhuān)用儀器和設(shè)備，應(yīng)嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的人員接觸使用。

2.3 項(xiàng)目控制

資金和資產(chǎn)控制按其經(jīng)濟(jì)規(guī)律構(gòu)成完整的內(nèi)部控制流或控制線，而項(xiàng)目的控制則擴(kuò)大到“面”的控制，是多個(gè)內(nèi)部控流或線的組合，這是由于項(xiàng)目管理涉及到單位的各個(gè)層級(jí)和方方面面，其內(nèi)部控制的復(fù)雜程度較單一的控制方面或環(huán)節(jié)大得多。疾控中心項(xiàng)目一般可分為建設(shè)修購(gòu)類(lèi)項(xiàng)目和疾控業(yè)務(wù)類(lèi)項(xiàng)目?jī)纱箢?lèi)。

建設(shè)修購(gòu)類(lèi)項(xiàng)目控制重點(diǎn)從決策機(jī)制、招投標(biāo)程序、價(jià)款審核支付、跟蹤審計(jì)、竣工驗(yàn)收決算等環(huán)節(jié)實(shí)施內(nèi)部控制，在各個(gè)環(huán)節(jié)中均應(yīng)遵循決策、執(zhí)行、監(jiān)督相分離，集體研究、專(zhuān)家論證和技術(shù)咨詢(xún)相結(jié)合的原則，明確劃分職責(zé)權(quán)限、審批程序和相關(guān)責(zé)任，實(shí)施相應(yīng)分離措施和內(nèi)部授權(quán)審批。

疾控業(yè)務(wù)類(lèi)項(xiàng)目控制應(yīng)嚴(yán)把預(yù)算關(guān)：在項(xiàng)目預(yù)算上報(bào)環(huán)節(jié)要認(rèn)真審核預(yù)算文本以利于項(xiàng)目的順利實(shí)施；項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中，在批復(fù)的項(xiàng)目預(yù)算內(nèi)，嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)項(xiàng)目的管理制度和財(cái)務(wù)制度，在規(guī)定的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)列支費(fèi)用；而在項(xiàng)目中期和結(jié)題驗(yàn)收時(shí)要認(rèn)真審核分析預(yù)算執(zhí)行情況，為項(xiàng)目總結(jié)提供依據(jù)。

另外，在項(xiàng)目控制中還要加強(qiáng)合同控制，項(xiàng)目執(zhí)行中簽訂的合同應(yīng)建立合同履行監(jiān)督審查制度，實(shí)施合同簽訂的過(guò)程監(jiān)督，合同文本必要時(shí)咨詢(xún)法律顧問(wèn)審查。