引論：我們?yōu)槟砹?3篇養(yǎng)老保險相關(guān)理論范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
（一）養(yǎng)老保險金流動性困難。
目前我國養(yǎng)老保險體制改革的政策取向是由現(xiàn)收現(xiàn)付制逐步向部分積累制過渡，但是養(yǎng)老保險資金的籌集與支出之間存在著巨大的資金缺口，嚴重制約了養(yǎng)老保險體制改革的進程。養(yǎng)老保險金面臨嚴重的流動性困難，地方財政不得不用養(yǎng)老保險金的個人賬戶資金（個人繳費加7%的企業(yè)繳費）和稅收收入來彌補目前養(yǎng)老保險金的資金缺口，這就造成“統(tǒng)賬結(jié)合”的改革模式中個人賬戶的普遍空賬。即使如此，養(yǎng)老保險金籌集仍是入不敷出，中央財政不得不進行撥款予以解決，以保持地方財政和社會的穩(wěn)定。
（二）養(yǎng)老保險固態(tài)化，勞動力市場分割。
養(yǎng)老保險金流動性困難，個人賬戶的普遍虛賬和空賬，養(yǎng)老保險覆蓋面窄造成了養(yǎng)老保險的固態(tài)化。改革開放以前我國實行國有企業(yè)統(tǒng)包的養(yǎng)老保險體制，職工的工作變動，其養(yǎng)老保險會由新的企業(yè)承擔(dān)，職工個人不因工作的變動而蒙受損失，養(yǎng)老保險不構(gòu)成勞動力流動的障礙。隨著改革開放的不斷深化，所有制逐漸實現(xiàn)了多元化，要求勞動力市場化以實現(xiàn)要素的合理配置。而非國有經(jīng)濟、私營企業(yè)和三資企業(yè)職工的養(yǎng)老保險體制尚未建立，國有企業(yè)職工的養(yǎng)老保險不能隨受保障主體的流動而流動，養(yǎng)老保險呈現(xiàn)固態(tài)化特征，造成國有企業(yè)和政府機關(guān)的下崗分流人員不愿到非國有經(jīng)濟部門工作。
二、產(chǎn)生問題的原因
（一）養(yǎng)老保險金清償能力不足。
過去我國職工的養(yǎng)老保險由企業(yè)統(tǒng)包，職工個人賬戶沒有養(yǎng)老金的積累，而國務(wù)院文件所確定的養(yǎng)老保險體制改革目標(biāo)是建立一種“統(tǒng)賬結(jié)合”的部分積累制的養(yǎng)老保險體制，使勞動力市場真正具有流動性。對過去國有企業(yè)職工養(yǎng)老保險金的欠賬就造成政府資產(chǎn)負債表上的隱性直接負債，構(gòu)成政府規(guī)模巨大的轉(zhuǎn)制成本，目前關(guān)于這一成本的統(tǒng)計缺乏統(tǒng)一的口徑和標(biāo)準，各種測算結(jié)果之間差距很大。
（二）企業(yè)統(tǒng)籌和社會統(tǒng)籌占養(yǎng)老保險金的比重低，財政負擔(dān)沉重。
當(dāng)前我國養(yǎng)老保險基金籌集的主要方式是財政籌集、企業(yè)籌集和社會籌集各占1/3，企業(yè)籌集和社會籌集不足部分由財政彌補的籌資方式。但目前因企業(yè)養(yǎng)老保險金遵繳率低（約90%），企業(yè)籌集只占全部養(yǎng)老金的20%-25%，養(yǎng)老保險金欠繳嚴重，
（三）人口老齡化和贍養(yǎng)率提高。
當(dāng)前和未來相當(dāng)長的時期，我國將面臨勞動力供給進一步增加和退休人口進一步增長的雙重矛盾。隨著社會主義市場經(jīng)濟改革的進一步深化和農(nóng)村剩余勞動力供給的增加，就業(yè)問題將使政府不能夠采取提高退休年齡的政策來減小養(yǎng)老保險金支付規(guī)模。
（四）養(yǎng)老保險體制存在漏洞。
這是指非國有經(jīng)濟尚未建立職工養(yǎng)老保險，政府?dāng)U大養(yǎng)老保險覆蓋面的政策收效甚微。對于國有企業(yè)而言，職工養(yǎng)老保險是由政府、企業(yè)和個人共同建立的，但對非國有經(jīng)濟而言，政府沒有承擔(dān)其應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，企業(yè)承擔(dān)了建立職工養(yǎng)老保險的全部成本，養(yǎng)老保險金只能靠企業(yè)和職工個人來積累。在這種條件下，非國有經(jīng)濟建立職工養(yǎng)老保險的成本遠遠高于通過獎金或紅利的方式對職工進行補償所帶來的成本，其建立養(yǎng)老保險體制的動機嚴重弱化，養(yǎng)老保險覆蓋面窄的問題沒有得到有效改善。
（五）養(yǎng)老保險基金管理混亂，缺乏有效的法律保障。
目前我國的養(yǎng)老保險體制改革缺乏有效的法律保障，養(yǎng)老保險金的籌集、發(fā)放和管理混亂，養(yǎng)老保險基金的保值增值能力很低。我國養(yǎng)老金體制改革實行的是屬地所有、屬地負責(zé)的原則，即養(yǎng)老保險的責(zé)任主體是各地方政府，這就造成養(yǎng)老保險基金的管理分散化和低效率，養(yǎng)老保險基金的收益率很低甚至為負值，而且養(yǎng)老保險金擠占挪用現(xiàn)象比較普遍。
三、完善我國養(yǎng)老保險體制的政策建議
（一）多渠道籌集養(yǎng)老保險改革的轉(zhuǎn)制成本。
養(yǎng)老保險改革所帶來的規(guī)模巨大的轉(zhuǎn)制成本，作為政府的負債必須在政府的資產(chǎn)負債表中以相應(yīng)的政府資產(chǎn)或資金收入予以平衡。國家應(yīng)制定一個中長期財政計劃，在若干年內(nèi)逐步消化和吸收養(yǎng)老保險改革的轉(zhuǎn)制成本，否則隨著人口老齡化加劇和贍養(yǎng)率的提高，財政隱性負債將會急劇增加，威脅未來的財政穩(wěn)固和財政的可持續(xù)性。根據(jù)國際上養(yǎng)老保險改革的成功經(jīng)驗，支付養(yǎng)老保險的轉(zhuǎn)制成本有三條主要的融資渠道：國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、征收新的稅收、發(fā)行特別國債等。
1.國有資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移。國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)移所獲得的資金數(shù)量是國有資產(chǎn)的規(guī)模和質(zhì)量、資本市場的發(fā)達程度和資本市場的吸收能力的函數(shù)。對于我國而言，完全依賴國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)移來滿足養(yǎng)老保險改革的轉(zhuǎn)制成本是不恰當(dāng)?shù)恼哌x擇。（1）國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)移收入受到國有資產(chǎn)的規(guī)模和質(zhì)量的限制。（2）受到資本市場吸收能力的限制。雖然我國目前居民儲蓄存款超過6萬億元，但如果發(fā)生大規(guī)模的資金（下轉(zhuǎn)第38頁）（上接第36頁）轉(zhuǎn)移，一些中小銀行，甚至是四大國有銀行都會出現(xiàn)流動性危機，甚至是清償能力的危機，改革的政策取向和力度都受到很大的局限。（3）更為重要的是受到資本市場發(fā)達程度的限制。要實現(xiàn)國有資產(chǎn)在轉(zhuǎn)移的過程中不縮水和不引起股市震蕩，必須具有發(fā)達和完善的資本市場。對于我國而言，要在短期內(nèi)完善資本市場是不現(xiàn)實的。
2.在繼續(xù)實行財政收入增量3%轉(zhuǎn)入養(yǎng)老保險基金政策的同時，開征新稅種或提高某些稅收的稅率。政府可以運用政府的強制力增加新的稅收以平衡養(yǎng)老保險改革的轉(zhuǎn)制成本，但這些稅收不應(yīng)成為政府對在職職工的養(yǎng)老保險的未來承諾，不應(yīng)與納稅人的未來利益掛鉤，而只是用于對養(yǎng)老保險轉(zhuǎn)制成本的消化和吸收，否則政府的隱性直接負債將會劇增，而缺乏必要的資金來源。在稅種的選擇上要堅持稅收中性的原則，主要選擇具有累進性特征的稅種。
3.發(fā)行特別國債。發(fā)行長期的特別國債是政府支付養(yǎng)老保險轉(zhuǎn)制成本的又一條可行的籌資渠道。智利的經(jīng)驗表明，通過制定恰當(dāng)?shù)恼?，特別國債相當(dāng)大部分（40%）由養(yǎng)老保險基金持有，既可以使養(yǎng)老保險轉(zhuǎn)制平穩(wěn)過渡，減小震蕩，使轉(zhuǎn)制的成本最小化，又可以從體制上改變政府管理養(yǎng)老保險基金的低效率和養(yǎng)老保險基金的擠占挪用問題。
（二）有效抑制養(yǎng)老保險基金的支出規(guī)模，使養(yǎng)老保險的水平與經(jīng)濟發(fā)展水平相適應(yīng)。
養(yǎng)老保險需求是無限的，而資金籌集的水平是有限的，是一定時期經(jīng)濟發(fā)展水平、人均收入水平、就業(yè)率、贍養(yǎng)率的函數(shù)。養(yǎng)老保險水平應(yīng)保持在一個合理的區(qū)間：其最低應(yīng)高于職工退休后生存的需要，最高應(yīng)低于勞動力的邊際收益。養(yǎng)老保險水平高于勞動力的邊際收益，將對勞動效率產(chǎn)生抑制作用。目前體現(xiàn)勞動力邊際收益的最佳指標(biāo)是人均收入水平，而不是工資水平，所以養(yǎng)老保險統(tǒng)籌部分應(yīng)與人均收入掛鉤，確定一個合理的替代率，而不是目前所實行的與工資掛鉤的政策。同時，要實行區(qū)別對待的原則。
（三）養(yǎng)老保險基金管理市場化、規(guī)范化。
我國養(yǎng)老保險體制改革所面臨的流動性困難和清償能力不足，一方面是資金的籌集不足，另一方面則是管理的問題。
1.分別成立中央級養(yǎng)老保險基金和地方級養(yǎng)老保險基金。養(yǎng)老保險體制改革不可避免涉及地方間利益轉(zhuǎn)移，為了體現(xiàn)各地方利益，應(yīng)同時成立中央級和地方級養(yǎng)老保險基金，把中央企業(yè)的國有股轉(zhuǎn)移收入以及中央級稅收收入轉(zhuǎn)移到國家養(yǎng)老保險基金，各地方所有企業(yè)轉(zhuǎn)移收入和地方稅收收入的大部分（如90%）轉(zhuǎn)入地方養(yǎng)老保險基金，小部分轉(zhuǎn)入國家養(yǎng)老保險基金，以增強中央轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模和能力。
2.專業(yè)公司的選擇上應(yīng)給予外國公司或共同基金以國民待遇。國外的共同基金或保險公司有著專業(yè)經(jīng)驗和雄厚的資金實力，有利于養(yǎng)老保險基金的規(guī)范運作和風(fēng)險分散，有利于減小財政對基金最低收益率擔(dān)保所帶來的財政或有負債規(guī)模。同時，隨著我國加入WTO，金融服務(wù)領(lǐng)域開放進程將會加快。在這種條件下，與其被動地等待外國公司的進入，不如主動地制定政策，允許其進入國內(nèi)市場，降低對國內(nèi)金融市場的沖擊。
篇2
文章編號：1004-4914（2016）09-144-03
養(yǎng)老金也稱退休金、退休費，是職工因年老或者因為工作殘廢而不得不離開崗位以后，由國家、企業(yè)、金融機構(gòu)按月支付相應(yīng)金額來保障職工退休后能維持正常水平的生活的一項福利。由于我國老齡化問題越來越嚴重，出現(xiàn)了養(yǎng)老金支付不足，個人賬戶空賬問題，雙軌制遭到質(zhì)疑，企業(yè)補充養(yǎng)老保險得不到有效的推廣，多層次養(yǎng)老保險制度沒有得到有效的實施。為此，應(yīng)積極借鑒歐美等西方國家對養(yǎng)老金制度的做法和經(jīng)驗，健全和完善我國養(yǎng)老金制度。
隨著我國老齡化的到來，我國養(yǎng)老金會計制度顯現(xiàn)其不足之處，于是我國于2006年頒布了38項具體的會計準則，并且其第9號和第10號會計準則專門為養(yǎng)老金會計服務(wù)。要求把養(yǎng)老金歸為職工薪酬部分，要求按權(quán)責(zé)發(fā)生制進行相關(guān)的會計處理，把養(yǎng)老金的相關(guān)支出在員工工作期間就先確定為負債，并根據(jù)職工性質(zhì)不同計入與之相關(guān)的資產(chǎn)成本或當(dāng)期費用中，使得養(yǎng)老金的收取和支付從成本費用中分離出來，有了更加明顯且合理的會計處理方式。我國又于2014年重新修訂了《企業(yè)會計準則第9號――職工薪酬》，在以前的內(nèi)容上增加了離職后福利這個全新的概念，是職工薪酬進一步擴充，并分為設(shè)定提存計劃和設(shè)定受益計劃兩種模式，來保證養(yǎng)老金會計核算的更加規(guī)范和清晰。
一、我國養(yǎng)老保險會計存在的問題
1.基本養(yǎng)老保險繳費率過高，財務(wù)狀況失衡。我國的基本養(yǎng)老保險繳費率過高是造成我國企業(yè)和職工養(yǎng)老壓力過大的一個重要因素。據(jù)統(tǒng)計，我國的養(yǎng)老保險繳費率比國際平均水平高20%左右，更是遠遠高于西方發(fā)達國家的繳費率。我國繳費率偏高還造成企業(yè)和個人缺少更多的資金參加企業(yè)補充養(yǎng)老保險，所以我國的補充養(yǎng)老保險參與人數(shù)僅為基本養(yǎng)老保險的5%左右，個人儲蓄性養(yǎng)老保險更是少有人參與。
養(yǎng)老保險的財務(wù)狀況失衡，由于現(xiàn)階段我國人口老齡化問題嚴重，現(xiàn)狀的養(yǎng)老金投入和支出嚴重不平，年輕人繳納的養(yǎng)老保險不足以支付老年人支取的養(yǎng)老保險，而且現(xiàn)在養(yǎng)老金繳費率還需要進一步減少，但老年人領(lǐng)取的養(yǎng)老金不能減少，這將很容易導(dǎo)致出現(xiàn)養(yǎng)老金財務(wù)機制不平衡問題，導(dǎo)致收支嚴重不平，投資當(dāng)代人的養(yǎng)老金儲備?！翱召~問題”這是我國目前急需解決的一個重要問題?，F(xiàn)階段推行的“統(tǒng)賬結(jié)合”的制度不僅僅要為自己未來的養(yǎng)老金出力，還需要照顧現(xiàn)階段已經(jīng)退休人員的養(yǎng)老資金，“空賬問題”成為養(yǎng)老金制度運行中一個很嚴重的阻礙。所以養(yǎng)老金的投資收益將成為決定養(yǎng)老金問題的解決與否的關(guān)鍵之一。所以我國相關(guān)專家學(xué)者提出了養(yǎng)老金入市的觀點，但是養(yǎng)老金入市還不成熟，需要進一步的規(guī)范。
2.養(yǎng)老金會計準則不完善，會計核算不規(guī)范。缺乏完善的養(yǎng)老金會計準則，跟國外幾十年對養(yǎng)老金會計的研究相比，我國在養(yǎng)老金理論研究還處于探索階段，國外有著完善、科學(xué)的養(yǎng)老金會計體系，而我國的理論探究處于萌芽階段。在養(yǎng)老金的會計核算方面，我國養(yǎng)老金相關(guān)的會計科目都掩蓋在相關(guān)的成本費用當(dāng)中，沒有專門的養(yǎng)老金會計科目進行核算，所以在年報中難以有效披露。
3.補充養(yǎng)老保險的實行率低下，財務(wù)效率不高。我國于1991年開始提出養(yǎng)老保險制度的三種模式，其中補充養(yǎng)老保險是其中重要的組成部分，但是我國的現(xiàn)狀是養(yǎng)老保險的實行率極為低下。企業(yè)補充養(yǎng)老保險的參與人數(shù)僅為參加養(yǎng)老保險人數(shù)的5%，多數(shù)中小企業(yè)的補充養(yǎng)老保險更是無力實施。而國外的很多發(fā)達國家早已全面普及企業(yè)補充養(yǎng)老保險，美國的企業(yè)補充養(yǎng)老保險參與率更是高達80%。補充養(yǎng)老保險更是成為了保障職工退休后生活來源的一大重要途徑。
二、我國補充養(yǎng)老保險財務(wù)與會計方面存在問題的主要原因
1.我國企業(yè)的補充養(yǎng)老保險財務(wù)效率不高的主要原因是國家對補充養(yǎng)老保險的重視程度過低，沒有積極倡導(dǎo)企業(yè)建立補充養(yǎng)老保險。更沒有相關(guān)的優(yōu)惠政策來激勵補充養(yǎng)老保險的發(fā)展。導(dǎo)致企業(yè)缺乏對建立補充養(yǎng)老保險的積極性，除了個別上市公司外，很少有企業(yè)愿意且有能力去建立補充養(yǎng)老保險基金。
2.我國的基本養(yǎng)老保險的繳費率過高，因此導(dǎo)致企業(yè)和職工個人沒有更多的閑置資金再去參與補充養(yǎng)老保險的征繳，這也是我國補充養(yǎng)老保險得不到有效實施的一個重要原因。在2016年的十六大上政府也提出了這個問題，也希望盡快實施降低社保征繳率過高的問題，可以充實職工的口袋和減輕企業(yè)的養(yǎng)老金壓力。此項措施的實施可以作為一個補充養(yǎng)老保險推廣的契機。
3.補充養(yǎng)老保險基金投資受限。我國對補充養(yǎng)老保險基金的投資范圍進行了相關(guān)規(guī)定，確定大部分的投資是穩(wěn)定的國債等，基金的增值難以實現(xiàn)，如果補充養(yǎng)老保險基金僅僅靠國債這樣穩(wěn)定但是收益很低的增值方式，那么職工個人也可以進行相應(yīng)的投資，也就是沒有必要建立補充養(yǎng)老保險基金的必要，也就失去了對企業(yè)和職工的吸引力。
4.職工缺乏對補充養(yǎng)老保險的認識。大多數(shù)的企業(yè)職工認為只需要一份基本養(yǎng)老保險就足以應(yīng)對以后的養(yǎng)老保障。特別是對農(nóng)村地區(qū)的企業(yè)職工來說，很多小企業(yè)根本沒有對職工繳納五險一金的相關(guān)規(guī)定，養(yǎng)老保險的繳納都是個人繳費，支出過大很多人寧可存銀行也不愿繳納養(yǎng)老保險。
補充養(yǎng)老保險在現(xiàn)在的養(yǎng)老保險制度當(dāng)中占據(jù)著十分重要的位置，但是畢竟僅僅靠基本養(yǎng)老保險來保障職工退休后的生活明顯是不夠的，唯有“三大支柱”的養(yǎng)老保險體制協(xié)同作用才能更好地保障職工退休后的生活待遇問題，以免職工退休后生活的巨大改變。
5.補充養(yǎng)老保險相關(guān)準則不規(guī)范。我國對于補充養(yǎng)老保險的相關(guān)規(guī)范主要來源是《企業(yè)會計準則第10號――企業(yè)年金基金》中的相關(guān)規(guī)定，此準則對企業(yè)補充養(yǎng)老保險的繳費、投資范圍都進行了相關(guān)的規(guī)定，來確定補充養(yǎng)老保險的籌集、投資與發(fā)放的原則。但是這個會計準責(zé)主要是規(guī)范企業(yè)年金基金，來規(guī)范企業(yè)年金在投資運營中的相關(guān)規(guī)定，主體雖然是只企業(yè)年金基金，但實質(zhì)上卻是一種基金會計，并不是完全意義上的企業(yè)會計準則。即使在《企業(yè)會計準則第9號――職工薪酬》也僅規(guī)定了相關(guān)對企業(yè)補充養(yǎng)老保險的相關(guān)核算要求，但是較為簡單，并且該準則包括了很多的企業(yè)會計的相關(guān)核算，缺少為企業(yè)補充養(yǎng)老保險進行細致專門的規(guī)范要求。這樣的話會造成企業(yè)在處理企業(yè)年金時遇到的很多問題難以進行對照解決，沒有相近的會計準則進行規(guī)范要求，導(dǎo)致各個企業(yè)在實務(wù)中難以規(guī)范自己的操作要求。
6.我國對養(yǎng)老金會計信息披露不充分。我國對養(yǎng)老金會計信息的披露并沒有過多的相關(guān)規(guī)定，目前我國的養(yǎng)老金會計信息只要求簡單的披露計劃資產(chǎn)負債變動額和精算假設(shè)的基本狀況，沒有更詳細和標(biāo)準化的披露要求。而企業(yè)往往是不重視養(yǎng)老金的相關(guān)信息要素，并沒有對養(yǎng)老保險相關(guān)的提取、支付等重要信息在年報中進行有效的披露，僅僅只在年報附注中少量披露，披露的信息不全面不能讓信息使用者有效的了解到整個企業(yè)的養(yǎng)老金會計的提取和使用情況。而在年報中有關(guān)養(yǎng)老金的相關(guān)信息都掩藏在相關(guān)的成本費用當(dāng)中，根本不能有效了解。
三、完善基本養(yǎng)老保險會計的相關(guān)建議
1.推動理論化研究，建立新的會計準則。根據(jù)現(xiàn)在的養(yǎng)老金會計準則的相關(guān)規(guī)定，我國企業(yè)的養(yǎng)老金會計核算均通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，沒有專門設(shè)置相關(guān)的養(yǎng)老金會計科目。而養(yǎng)老金會計準則也僅僅在企業(yè)會計準則的兩個準則中少量規(guī)定使用，沒有專門的養(yǎng)老金會計準則來規(guī)范企業(yè)的養(yǎng)老金會計核算和披露等相關(guān)內(nèi)容。
所以，首要目標(biāo)是借鑒國內(nèi)外先進的會計核算理念，再結(jié)合我國的實際國情，建立起一套專門為養(yǎng)老金會計服務(wù)的企業(yè)會計準則，通過準則來規(guī)范企業(yè)的養(yǎng)老金會計核算。比較缺乏先進理論的指導(dǎo)，實踐將沒有目標(biāo)和方向，而實踐又是檢驗真理的唯一標(biāo)準。
因此，我們應(yīng)先從理論入手，在研究和借鑒國外先進經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國的基本國情提出相應(yīng)的改革措施。在實踐的同時一點點發(fā)現(xiàn)其中的不足之處再給予改進。沒有規(guī)矩不成方圓。唯有相應(yīng)的準則規(guī)范才能領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)進行相關(guān)改革，才能推動養(yǎng)老金會計制度的進一步優(yōu)化，最終達到解決當(dāng)代養(yǎng)老金的相關(guān)問題的目的。
2.建立合理規(guī)范的核算體系。在會計核算方面，取消二級科目“社會保障費”并設(shè)置養(yǎng)老金的專用科目，對養(yǎng)老金進行分離出來，進行單獨核算，以突出養(yǎng)老保險的重要地位。比如說設(shè)立專門養(yǎng)老金資產(chǎn)賬戶，專門記錄養(yǎng)老金的收支情況；在代扣代繳的時候設(shè)立預(yù)收養(yǎng)老金科目，把代扣職工的基本養(yǎng)老保險金和企業(yè)的基本養(yǎng)老保險金作為企業(yè)的負債計入預(yù)收養(yǎng)老金，在繳納的時候設(shè)立應(yīng)付養(yǎng)老金科目，作為企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的養(yǎng)老金繳納義務(wù)。再設(shè)立養(yǎng)老金費用，用來核算相關(guān)因養(yǎng)老保險提取繳納時發(fā)生的相關(guān)費用支出。把與養(yǎng)老保險相關(guān)的內(nèi)容都用專門的養(yǎng)老金科目進行核算，形成自己獨立的會計賬簿。還可以建立相關(guān)的企業(yè)年金會計科目，把企業(yè)年金每期的盈余或者虧損都計入相關(guān)科目。
3.加大養(yǎng)老保險會計準則推廣實行。另一方面，在建立起新的養(yǎng)老金會計準則以后，應(yīng)加大會計準則的宣傳力度，把相關(guān)準則編入會計人員的教科書中，各項考試也應(yīng)加入養(yǎng)老金相關(guān)準則的要求，要讓企業(yè)會計人員充分掌握應(yīng)用。如有必要也可以加入專門用來進行養(yǎng)老金會計的從業(yè)考試，把養(yǎng)老金會計作為一個新的職業(yè)。在此基礎(chǔ)上，還應(yīng)制定相應(yīng)的監(jiān)督管理制度，并進行有效管理，保證準則的有效實施，促進養(yǎng)老金會計全面發(fā)展。
四、完善補充養(yǎng)老保險，提高養(yǎng)老保險財務(wù)效率的建議
我國想要企業(yè)補充養(yǎng)老保險發(fā)揮其應(yīng)有的職能就需要對其進行改革，參考國外成熟的實施體系，以點帶面推動補充養(yǎng)老保險的實施。
1.國家相關(guān)政策激勵。國家需要制定相關(guān)的優(yōu)惠激勵政策來吸引企業(yè)進行補充養(yǎng)老保險的實施，畢竟沒有相關(guān)的優(yōu)惠政策，企業(yè)職工得不到相應(yīng)的利益，怎么能讓企業(yè)職工心甘情愿進行補充養(yǎng)老保險的建立，所以應(yīng)該參照國外的相關(guān)做法，職工的補充B老保險費在不超過職工工資的一定范圍內(nèi)予以免稅。另一方面，降低基本養(yǎng)老保險的征繳率，使企業(yè)和個人能有更多的資金參與補充養(yǎng)老保險。也是政府對企業(yè)職工的相應(yīng)鼓勵。
2.企業(yè)擁有充分的自。政府和社保機構(gòu)不再參與到企業(yè)補充養(yǎng)老保險的征繳和管理中，由企業(yè)自行籌集資金，在投資增值方面也不再參與，放寬企業(yè)對補充養(yǎng)老保險的投資范圍，由企業(yè)自行投資，政府只進行相應(yīng)的監(jiān)督和指導(dǎo)。當(dāng)企業(yè)投資取得成效，職工得到的回報令人滿意以后，這將是補充養(yǎng)老保險發(fā)展最好的催化劑。
3.實行集合企業(yè)年金計劃。對于沒有能力進行補充養(yǎng)老保險的中小企業(yè)來說，我國可以借鑒美國的多雇主計劃，在中小企業(yè)中建立企業(yè)年金。所謂集合企業(yè)年金，是由法人機構(gòu)作為受托人所設(shè)立的，將多個企業(yè)的年金基金進行集中處理，指定相關(guān)的基金保管人、投資人、監(jiān)督人等，制定相關(guān)的制度和投資流程，為參與企業(yè)提供一系列基金管理和服務(wù)的一種企業(yè)年金計劃。集合年金計劃可以解決占我國企業(yè)大多數(shù)的中小企業(yè)沒有能力建立補充養(yǎng)老保險的問題，保障中小企業(yè)也能建立自己的補充養(yǎng)老保險，推動企業(yè)補充養(yǎng)老保險的全面推廣。
4.保障企業(yè)和員工的相關(guān)利益。政府參照國外政策制定補充養(yǎng)老保險轉(zhuǎn)移準則，以保證職工參與補充養(yǎng)老保險時與企業(yè)緊密聯(lián)系，使得企業(yè)可以在支付補充養(yǎng)老保險的相關(guān)支出后獲得優(yōu)秀人才的長期工作，還可以吸引優(yōu)秀人才加入企業(yè)，以此調(diào)動企業(yè)建立補充養(yǎng)老保險的積極性。
5.建立專門的補充養(yǎng)老保險監(jiān)督機構(gòu)。有了相關(guān)的監(jiān)督機制可以保障企業(yè)進行補充養(yǎng)老保險基金的投資管理，避免相關(guān)資金因為某些意外而大量流逝。也監(jiān)督相關(guān)企業(yè)合理合法地建立企業(yè)補充養(yǎng)老保險，保障職工的資金安全。
6.建立健全補充養(yǎng)老保險核算體系。建立專門的補充養(yǎng)老保險會計核算體系，使其與基本養(yǎng)老保險區(qū)分開來，明確補充養(yǎng)老保險的重要地位。
五、完善養(yǎng)老金會計信息披露
美國作為最早實行養(yǎng)老保險制度的國家，研究理念和成功一直走在時間的前列，國際會計準則中關(guān)于養(yǎng)老保險的各種規(guī)定有很大程度上都是來自于美國的先進方法。雖然我國還是一個處于探索改革階段的發(fā)展中國家，但是由于老齡化的提前到來，我們急需一套完淶難老金會計體系，以適應(yīng)這提前到來的“銀色浪潮”，所以我們需要取其精華，棄其糟粕，充分利用國外先進的理念來充實我國的相關(guān)制度。美國早在1948年就建立了第一個養(yǎng)老金會計準則，而我們直到2006年CIA開始有相應(yīng)的養(yǎng)老金會計準則出現(xiàn)，在養(yǎng)老金準則的實施上我國明顯處于落后地位。美國在2006年頒布的《雇主對既定福利養(yǎng)老金和其他退休后計劃的會計處理》是美國企業(yè)養(yǎng)老金會計信息披露的一個重要里程碑，在這個報告中準則要求養(yǎng)老金的會計披露不僅僅在附注中出現(xiàn)，而且要在整個年報中進行披露，開始上升到在整個資產(chǎn)負債表中展現(xiàn)，體現(xiàn)了美國對養(yǎng)老金會計信息披露的重視，而我國到現(xiàn)在還沒有開始對此項內(nèi)容進行有效的披露。對養(yǎng)老保險的提取與使用等相關(guān)重要信息更是沒有在年報中進行相關(guān)披露。
與美國養(yǎng)老金會計信息披露要求相比，我國養(yǎng)老金會計信息的披露十分簡陋，無法滿足相關(guān)信息使用者的要求。在計量方法方面，我國從1992年才開始有企業(yè)會計準則，2014年修訂后的基本會計準則雖然更加規(guī)范，但是與國際會計準則相比較還是缺少了很多重要的內(nèi)容，相關(guān)準則不規(guī)范也造成了我國跟國際會計缺乏可比性。所以筆者在會計披露方面提出以下觀點以求完善養(yǎng)老金會計信息的披露。
1.完善養(yǎng)老金的披露要求且統(tǒng)一相關(guān)披露的標(biāo)準。養(yǎng)老金會計信息披露方面，應(yīng)遵循充分披露原則。要求企業(yè)在財務(wù)報表中披露相關(guān)的養(yǎng)老金成本、使用以及負債情況，而不僅僅只將其少量地反映在報表附注當(dāng)中，這樣可以使財務(wù)報表提供的養(yǎng)老金會計信息更加詳細和完整。
2.培養(yǎng)專門為養(yǎng)老金會計服務(wù)的優(yōu)秀人才。完善養(yǎng)老金會計制度，離不開高素質(zhì)的養(yǎng)老金會計人員，比如說我國的精算師匱乏也是導(dǎo)致我國養(yǎng)老金核算不精確的一個重要原因，把養(yǎng)老金會計內(nèi)容作為一門專一的學(xué)科，吸引會計人員進行系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，培養(yǎng)優(yōu)秀的會計人才。
3.建立專門的養(yǎng)老金會計信息披露制度。在養(yǎng)老金會計信息披露上面，我們可以建立專門的養(yǎng)老機構(gòu)用以披露各個企業(yè)的養(yǎng)老金會計信息情況，建立專門的養(yǎng)老金會計網(wǎng)站，使相關(guān)信息使用者可以更簡單方便地進行養(yǎng)老金會計信息檢索。
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篇3
羅夏（1990-），女，漢族，云南民族大學(xué)管理學(xué)院會計學(xué)專業(yè)研究生，研究方向：會計學(xué)理論與實務(wù)。
（云南民族大學(xué)云南昆明650000）
摘要：在中國大力推進城市化的進程中，可耕土地逐年減少，產(chǎn)生了失地農(nóng)民這一新的社會問題群體。本文在分析失地農(nóng)民養(yǎng)老保險現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，對失地農(nóng)民養(yǎng)老保險存在的問題進行了深入的分析，針對這些問題，提出了實施失地農(nóng)民養(yǎng)老保險制度的對策建議。
關(guān)鍵詞：城鎮(zhèn)化；失地農(nóng)民；養(yǎng)老保險；制度設(shè)想
隨著工業(yè)化和城鎮(zhèn)化進程的加速，一方面，失地農(nóng)民規(guī)模不斷擴大。據(jù)估計，目前我國完全失去土地或部分失去土地的農(nóng)民高達4000萬-5000萬人，而且還在以每年 200 萬人的速度遞增。另一方面，失地農(nóng)民社會保障問題日益突出。由于我國農(nóng)村的養(yǎng)老一直是在小農(nóng)經(jīng)濟條件下形成的以土地養(yǎng)老和家庭養(yǎng)老為核心的養(yǎng)老模式。土地是農(nóng)民的生活來源，也是農(nóng)民的養(yǎng)老保障。然而，土地被征用，傳統(tǒng)的土地養(yǎng)老模式已失去。加之失地農(nóng)民處于城市與農(nóng)村的邊界，被徹底邊緣化。處于低保無份、社保無門的窘境。失地農(nóng)民成為最弱勢、最缺乏保障、最邊緣化的群體。因此，探索出一條符合失地農(nóng)民養(yǎng)老保險的制度，維護社會穩(wěn)定，構(gòu)建和諧社會，成為當(dāng)務(wù)之急。
一、失地農(nóng)民養(yǎng)老保險的現(xiàn)狀
目前，我國的失地農(nóng)民安置方式普遍實行的是一次性貨幣補償，由失地農(nóng)民自行解決養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)等社會保障問題。但是，這種方式并沒有很好的考慮到一旦當(dāng)失地農(nóng)民花完這些補償費，尤其是當(dāng)這些人喪失勞動能力之后的生活保障問題。因此，貨幣補償方式并不能真正解決失地農(nóng)民的養(yǎng)老問題。
自1990年，農(nóng)村養(yǎng)老保險制度啟動，采取了農(nóng)民自愿繳納養(yǎng)老保險費進入個人養(yǎng)老賬戶這一與城市社會養(yǎng)老保險不同的模式。到2006年末，全國參加農(nóng)村養(yǎng)老保險人數(shù)為5374 萬人。據(jù)2000年中國老齡科學(xué)研究中心進行的中國城鄉(xiāng)老年人口一次性抽樣調(diào)查，只有 1.5% 的農(nóng)村老人享受了社會保險養(yǎng)老金。
直到現(xiàn)在國家沒有統(tǒng)一的關(guān)于失地農(nóng)民養(yǎng)老保險的執(zhí)行辦法，各省會城市及部分地級市已紛紛根據(jù)其失地農(nóng)民及地方財政情況出臺了失地農(nóng)民養(yǎng)老保險的相關(guān)規(guī)定，初步建立起了失地農(nóng)民的養(yǎng)老保障體系。
二、失地農(nóng)民養(yǎng)老保險存在的問題
（一）養(yǎng)老保險政策設(shè)計上的缺陷是失地農(nóng)民參保率低的主要原因
1、養(yǎng)老保險政策缺乏一定的強制性。調(diào)查顯示，政府強制要求失地農(nóng)民參與養(yǎng)老保險的僅占8.3%。失地農(nóng)民由于受多種因素制約，理財能力不足，養(yǎng)老觀念相對滯后，無法對自己的養(yǎng)老問題作出合理的安排，因此，本著對失地農(nóng)民負責(zé)的態(tài)度，目前的養(yǎng)老保險政策還應(yīng)具有一定的強制性，以確保失地農(nóng)民養(yǎng)老無憂。
2、個保障水平過低。目前各地的養(yǎng)老金發(fā)放標(biāo)準多在二三百元，有的地區(qū)不到一百元，靠這點微薄的養(yǎng)老金要想實現(xiàn)養(yǎng)老無憂幾乎是不可能的。
3、保險層次單一，滿足不了失地農(nóng)民不同層次的保險需求。目前，各地養(yǎng)老保險大都缺乏層次性，致使部分失地農(nóng)民因保險層次過低不愿投保，部分失地農(nóng)民又因繳費負擔(dān)過高無力投保。
（二）實施過程中的不足降低了失地農(nóng)民參保積極性
1、宣傳不到位，影響?zhàn)B老保障工作的開展。調(diào)查顯示，有高達 43.3% 的失地農(nóng)民不了解當(dāng)?shù)氐酿B(yǎng)老保險政策，54.2% 的人表示了解一些，僅有 2.4% 表示非常了解。
2、養(yǎng)老金不能足額、準時發(fā)放，影響失地農(nóng)民參保積極性。調(diào)查表明，參加了養(yǎng)老保險的失地農(nóng)民有 32.7% 的人不能足額領(lǐng)到養(yǎng)老金，40.5% 的人不能準時領(lǐng)取到自己的養(yǎng)老金。
3、實施過程知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)、參與權(quán)缺失，使失地農(nóng)民對養(yǎng)老保險缺乏信任。因為對養(yǎng)老保險制度不放心而拒絕參加的占受訪人數(shù)的25.7%，造成這種狀況的原因主要有兩方面：一方面，是由于失地農(nóng)民養(yǎng)老觀念滯后、政府又未能很好地宣傳從而導(dǎo)致失地農(nóng)民對這一制度不了解；另一方面，是由于在養(yǎng)老保險基金的管理運作中，失地農(nóng)民被剝奪了知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)和參與權(quán)，導(dǎo)致失地農(nóng)民對這一制度不放心。
三、實施失地農(nóng)民養(yǎng)老保險制度的配套措施
（一）強化政府職能
各級政府要切實擔(dān)負起發(fā)展經(jīng)濟、安定一方、致富農(nóng)民的歷史使命，在落實失地農(nóng)民養(yǎng)老保險工作的過程中，確保被征用的土地征用補償資金如期足額到位。在落實失地農(nóng)民養(yǎng)老保險工作過程中，要制定和完善養(yǎng)老保險制度，建立民主監(jiān)督機制，在政策允許的范圍內(nèi)，給予失地農(nóng)民養(yǎng)老保險政策傾斜。
（二）保險經(jīng)辦機構(gòu)牽頭
失地農(nóng)民養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)市場潛力很大，在為失地農(nóng)民解決養(yǎng)老問題的同時，也為保險經(jīng)辦機構(gòu)提供了巨大的商機。保險經(jīng)辦機構(gòu)要為政府解難，積極探索失地農(nóng)民養(yǎng)老保險的新途徑。
（三）相關(guān)部門配合
失地農(nóng)民養(yǎng)老保險工作涉及面廣、政策性強、工作量大。土地、財政、銀行、鎮(zhèn)、村及保險等相關(guān)部門應(yīng)做好材料傳遞、資金收繳及存儲等工作的銜接。將失地農(nóng)民的土地補償費交由保險經(jīng)辦機構(gòu)辦理失地農(nóng)民養(yǎng)老保險，保險經(jīng)辦機構(gòu)依據(jù)保險合同向農(nóng)民支付保險金。
（四）解決好保險轉(zhuǎn)移管理工作
主要有 3 個方面：一是參加失地農(nóng)民養(yǎng)老保險的人員在市區(qū)各類企業(yè)就業(yè)的，企業(yè)及個人必須按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險費。二是失地農(nóng)民符合城鎮(zhèn)自由職業(yè)者參保條件的，允許按城鎮(zhèn)自由職業(yè)者的身份參加城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險。三是已參加農(nóng)村社會養(yǎng)老保險的失地農(nóng)民，參加失地農(nóng)民養(yǎng)老保險后，可按農(nóng)村社會養(yǎng)老保險規(guī)定退還原繳納的農(nóng)村社會養(yǎng)老保險費，同時終止農(nóng)村社會養(yǎng)老保險關(guān)系。
（五）建立和完善規(guī)章制度
應(yīng)當(dāng)改革現(xiàn)有農(nóng)民土地征用制度，依據(jù)有關(guān)土地管理的法律法規(guī)，實行嚴格的耕地保護制度。對占用土地要嚴格履行審批權(quán)限，要進一步加大對土地違法違規(guī)案件的查處力度，維護農(nóng)民群眾的合法權(quán)益。
（六）建立完善的法律保障制度
在條件成熟后，可借鑒國外普遍實行的專門法院審判方式，建立我國專門的勞動和社會保障法院，專門從事審理勞動和社會保障爭議案件，使失地農(nóng)民在其社會保障權(quán)益受到不法侵害時獲得有力的司法保護。
篇4
農(nóng)村養(yǎng)老保險制度是實現(xiàn)農(nóng)民增收、促進農(nóng)村穩(wěn)定、提高農(nóng)業(yè)發(fā)展水平的重要支撐，也是現(xiàn)實城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展和貫徹以人為本執(zhí)政理念的根本體現(xiàn)。建立健全完善的農(nóng)村養(yǎng)老保險制度，既是當(dāng)前我國經(jīng)濟社會發(fā)展面臨的一項緊迫任務(wù)，也是各地貫徹落實社會主義新農(nóng)村建設(shè)的必然要求。而對于類似睢寧這樣地處蘇北地區(qū)的傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)區(qū)域而言，農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的完善，對于穩(wěn)定農(nóng)村經(jīng)濟、促進農(nóng)業(yè)發(fā)展更是具有積極的現(xiàn)實意義。睢寧縣位于江蘇省北部，隸屬徐州市。全縣總面積1773平方公里，人口132.51萬人，耕地150萬畝，轄16個鎮(zhèn)、一個省級經(jīng)濟開發(fā)區(qū)?？h內(nèi)擁有良好的資源優(yōu)勢，農(nóng)副業(yè)非常發(fā)達，已列為全國商品糧基地縣、優(yōu)質(zhì)棉基地縣和生態(tài)農(nóng)業(yè)示范縣。然而，具體到該縣農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的實施而言，從實際情況來看，當(dāng)前不少地區(qū)在貫徹落實農(nóng)村養(yǎng)老保險制度方面還面臨著種種問題，從而給農(nóng)民生產(chǎn)生活帶來不利影響。因此，對這些存在的問題進行分析和研究，找出農(nóng)村養(yǎng)老保險制度在未來的發(fā)展出路，將有重要的理論和實際意義。
當(dāng)前，理論界關(guān)于農(nóng)村養(yǎng)老保險制度方面的研究成果已有眾多，研究涉及的領(lǐng)域也包括眾多方面。如龔中純（2005）的《我國農(nóng)村社會養(yǎng)老保險存在的問題及對策》、梅瑞江（2008）的《欠發(fā)達地區(qū)農(nóng)村社會養(yǎng)老保障的出路研究》、吳巖峰，陳晨，富仲羽（2004）的《我國農(nóng)村養(yǎng)老保險現(xiàn)狀及對策》、張寶清（2005）的《試論我國農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度的完善》等。這些研究著述涉及農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的問題、原因、對策、出路等各個方面的內(nèi)容。但是從上面的論述我們同時也可以看出，雖然目前理論界關(guān)于農(nóng)村養(yǎng)老保險問題的研究著述較多，但往往各有側(cè)重，并且多從大的層次和角度對農(nóng)村養(yǎng)老保險問題進行分析，而關(guān)注具體層面的研究則相對較少。本文將從現(xiàn)有的研究成果出發(fā)，結(jié)合睢寧地區(qū)農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的實際情況，對其中存在的問題進行分析，并提出今后農(nóng)村養(yǎng)老保險制度發(fā)展的出路，以期對相關(guān)問題提供有益的理論參考。
2 當(dāng)前農(nóng)村養(yǎng)老保險制度中存在的問題
（1）對農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的完善與貫徹執(zhí)行重視不足。盡管發(fā)展農(nóng)村養(yǎng)老保險制度意義重大，但是從當(dāng)前的實際情況來看，對于農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的重要性顯然認識不足。這主要表現(xiàn)在兩個方面，一是領(lǐng)導(dǎo)干部重視不足；二是農(nóng)民自己也不夠重視。從領(lǐng)導(dǎo)干部的角度來說，目前很多基層干部在貫徹落實農(nóng)村養(yǎng)老保險制度方面存在輕視心理，甚至還有少部分領(lǐng)導(dǎo)干部認為農(nóng)村養(yǎng)老保險制度是可有可無的。這種認識上的錯誤觀念勢必給農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的推行造成極其惡劣的消極影響。
（2）缺乏政策和法律保障。對于當(dāng)前農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的實施，缺乏政策和法律上的有力支持也是一項嚴峻的問題。從實際情況看，一方面由于缺乏有效的政策和法律保障，使得農(nóng)村養(yǎng)老保險制度難以真正貫徹實施的情況相當(dāng)普遍。而另一方面，因為缺乏法律規(guī)范的約束，客觀上也加劇了領(lǐng)導(dǎo)干部對于貫徹落實農(nóng)村養(yǎng)老保險制度方面的消極怠慢的情況，從而不利于這一制度的有效推進。
（3）保險資金籌集困難，且資金運作不合理。貫徹落實農(nóng)村養(yǎng)老保險制度，最重要的一個方面就是要有充足的資金支持。然而，當(dāng)前很多地區(qū)在農(nóng)村養(yǎng)老保險資金的籌措方面存在問題。由于這一制度面向的對象是廣大的農(nóng)民群眾，其收入水平往往影響著農(nóng)民參保養(yǎng)老保險的意愿。一方面，農(nóng)民由于收入較低從而不愿參加養(yǎng)老保險制度；另一方面，政府在這一方面的財政支持往往又捉襟見肘。這些都在客觀上造成了農(nóng)村養(yǎng)老保險基金匱乏的現(xiàn)實情況。此外，在農(nóng)村養(yǎng)老保險基金的運作上，往往只能將其用于購買國債或存入銀行，投資渠道十分單一。這在當(dāng)前通脹壓力較大的時期，顯然也不利于農(nóng)保資金的保值增值。
（4）養(yǎng)老保險的覆蓋對象也有失公平。從當(dāng)前各地農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的實施情況看，在養(yǎng)老保險制度的覆蓋對象方面也存在一定不合理的情況。這主要是因為在參保農(nóng)村養(yǎng)老保險制度方面遵循的是自愿原則，而很多生活條件較為貧困的農(nóng)民群眾或者不愿投保，或者無力投保。因此當(dāng)前農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的實施多數(shù)都在較為富裕的農(nóng)村地區(qū)。然而，從未來的社會發(fā)展的趨勢看，真正需要得到養(yǎng)老保險覆蓋的卻恰恰是那些生活貧困的農(nóng)村地區(qū)和農(nóng)民群體。
3 完善農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的出路
（1）切實重視農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的重要性。如前所述，發(fā)展農(nóng)村養(yǎng)老保險制度首先要從思想上充分認識其對于穩(wěn)定農(nóng)村社會、促進經(jīng)濟增長的重要意義。
這一方面要從領(lǐng)導(dǎo)干部做起，使其成為開展農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的積極推動者和執(zhí)行者。另一方面，也要通過下大力氣宣傳，使農(nóng)村廣大勞動者改變過去對于參保養(yǎng)老保險制度的錯誤觀念，使其充分認識這一制度對其自身的保障作用。相信一旦有了思想認識上的高度重視，則對于農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的推進而言也必然會水到渠成。
（2）提高政策和法規(guī)體系的支持力度。一旦有了完善的政策支持和法規(guī)體系的約束，農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的實施也就有了充足的法律保障。這也必然會給那些消極怠慢的領(lǐng)導(dǎo)干部帶來壓力，使他們更加積極認真地投入到農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的實施工作中去。此外，在相關(guān)政策規(guī)范的執(zhí)行方面，也要做到有法必依、執(zhí)法必嚴，不能將政策規(guī)范視同虛設(shè)。另外，在農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的執(zhí)行方面也要加強監(jiān)督，對于其中存在的違規(guī)違紀問題予以堅決處罰。
（3）開拓資金來源，完善農(nóng)村養(yǎng)老保險基金運作。從根本上說，增加農(nóng)村養(yǎng)老保險資金的渠道在于增加農(nóng)民收入，因此最重要的資金保障在于大力推進農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展，不斷提高農(nóng)民群眾的收入水平。政府在財政方面的支持也起著極其重要的作用，因此必須保證這一部分財政資金落實到位，并堅決杜絕將保險資金截留或挪作他用的違規(guī)行為。此外，還可以開拓新的農(nóng)村養(yǎng)老保險資金來源渠道，積極鼓勵社會力量參與到農(nóng)村養(yǎng)老保險事業(yè)中來，并逐步完善農(nóng)村最低生活保障制度，使廣大貧困地區(qū)的農(nóng)民群眾都能得到必要的生活保障。
篇5
農(nóng)村養(yǎng)老保險制度是實現(xiàn)農(nóng)民增收、促進農(nóng)村穩(wěn)定、提高農(nóng)業(yè)發(fā)展水平的重要支撐，也是現(xiàn)實城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展和貫徹以人為本執(zhí)政理念的根本體現(xiàn)。建立健全完善的農(nóng)村養(yǎng)老保險制度，既是當(dāng)前我國經(jīng)濟社會發(fā)展面臨的一項緊迫任務(wù)，也是各地貫徹落實社會主義新農(nóng)村建設(shè)的必然要求。而對于類似睢寧這樣地處蘇北地區(qū)的傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)區(qū)域而言，農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的完善，對于穩(wěn)定農(nóng)村經(jīng)濟、促進農(nóng)業(yè)發(fā)展更是具有積極的現(xiàn)實意義。睢寧縣位于江蘇省北部，隸屬徐州市。全縣總面積1773平方公里，人口132.51萬人，耕地150萬畝，轄16個鎮(zhèn)、一個省級經(jīng)濟開發(fā)區(qū)?？h內(nèi)擁有良好的資源優(yōu)勢，農(nóng)副業(yè)非常發(fā)達，已列為全國商品糧基地縣、優(yōu)質(zhì)棉基地縣和生態(tài)農(nóng)業(yè)示范縣。然而，具體到該縣農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的實施而言，從實際情況來看，當(dāng)前不少地區(qū)在貫徹落實農(nóng)村養(yǎng)老保險制度方面還面臨著種種問題，從而給農(nóng)民生產(chǎn)生活帶來不利影響。因此，對這些存在的問題進行分析和研究，找出農(nóng)村養(yǎng)老保險制度在未來的發(fā)展出路，將有重要的理論和實際意義。
當(dāng)前，理論界關(guān)于農(nóng)村養(yǎng)老保險制度方面的研究成果已有眾多，研究涉及的領(lǐng)域也包括眾多方面。如龔中純（2005）的《我國農(nóng)村社會養(yǎng)老保險存在的問題及對策》、梅瑞江（2008）的《欠發(fā)達地區(qū)農(nóng)村社會養(yǎng)老保障的出路研究》、吳巖峰，陳晨，富仲羽（2004）的《我國農(nóng)村養(yǎng)老保險現(xiàn)狀及對策》、張寶清（2005）的《試論我國農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度的完善》等。這些研究著述涉及農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的問題、原因、對策、出路等各個方面的內(nèi)容。但是從上面的論述我們同時也可以看出，雖然目前理論界關(guān)于農(nóng)村養(yǎng)老保險問題的研究著述較多，但往往各有側(cè)重，并且多從大的層次和角度對農(nóng)村養(yǎng)老保險問題進行分析，而關(guān)注具體層面的研究則相對較少。本文將從現(xiàn)有的研究成果出發(fā)，結(jié)合睢寧地區(qū)農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的實際情況，對其中存在的問題進行分析，并提出今后農(nóng)村養(yǎng)老保險制度發(fā)展的出路，以期對相關(guān)問題提供有益的理論參考。
2 當(dāng)前農(nóng)村養(yǎng)老保險制度中存在的問題
（1）對農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的完善與貫徹執(zhí)行重視不足。盡管發(fā)展農(nóng)村養(yǎng)老保險制度意義重大，但是從當(dāng)前的實際情況來看，對于農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的重要性顯然認識不足。這主要表現(xiàn)在兩個方面，一是領(lǐng)導(dǎo)干部重視不足；二是農(nóng)民自己也不夠重視。從領(lǐng)導(dǎo)干部的角度來說，目前很多基層干部在貫徹落實農(nóng)村養(yǎng)老保險制度方面存在輕視心理，甚至還有少部分領(lǐng)導(dǎo)干部認為農(nóng)村養(yǎng)老保險制度是可有可無的。這種認識上的錯誤觀念勢必給農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的推行造成極其惡劣的消極影響。
（2）缺乏政策和法律保障。對于當(dāng)前農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的實施，缺乏政策和法律上的有力支持也是一項嚴峻的問題。從實際情況看，一方面由于缺乏有效的政策和法律保障，使得農(nóng)村養(yǎng)老保險制度難以真正貫徹實施的情況相當(dāng)普遍。而另一方面，因為缺乏法律規(guī)范的約束，客觀上也加劇了領(lǐng)導(dǎo)干部對于貫徹落實農(nóng)村養(yǎng)老保險制度方面的消極怠慢的情況，從而不利于這一制度的有效推進。
（3）保險資金籌集困難，且資金運作不合理。貫徹落實農(nóng)村養(yǎng)老保險制度，最重要的一個方面就是要有充足的資金支持。然而，當(dāng)前很多地區(qū)在農(nóng)村養(yǎng)老保險資金的籌措方面存在問題。由于這一制度面向的對象是廣大的農(nóng)民群眾，其收入水平往往影響著農(nóng)民參保養(yǎng)老保險的意愿。一方面，農(nóng)民由于收入較低從而不愿參加養(yǎng)老保險制度；另一方面，政府在這一方面的財政支持往往又捉襟見肘。這些都在客觀上造成了農(nóng)村養(yǎng)老保險基金匱乏的現(xiàn)實情況。此外，在農(nóng)村養(yǎng)老保險基金的運作上，往往只能將其用于購買國債或存入銀行，投資渠道十分單一。這在當(dāng)前通脹壓力較大的時期，顯然也不利于農(nóng)保資金的保值增值。
（4）養(yǎng)老保險的覆蓋對象也有失公平。從當(dāng)前各地農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的實施情況看，在養(yǎng)老保險制度的覆蓋對象方面也存在一定不合理的情況。這主要是因為在參保農(nóng)村養(yǎng)老保險制度方面遵循的是自愿原則，而很多生活條件較為貧困的農(nóng)民群眾或者不愿投保，或者無力投保。因此當(dāng)前農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的實施多數(shù)都在較為富裕的農(nóng)村地區(qū)。然而，從未來的社會發(fā)展的趨勢看，真正需要得到養(yǎng)老保險覆蓋的卻恰恰是那些生活貧困的農(nóng)村地區(qū)和農(nóng)民群體。
3 完善農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的出路
（1）切實重視農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的重要性。如前所述，發(fā)展農(nóng)村養(yǎng)老保險制度首先要從思想上充分認識其對于穩(wěn)定農(nóng)村社會、促進經(jīng)濟增長的重要意義
。這一方面要從領(lǐng)導(dǎo)干部做起，使其成為開展農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的積極推動者和執(zhí)行者。另一方面，也要通過下大力氣宣傳，使農(nóng)村廣大勞動者改變過去對于參保養(yǎng)老保險制度的錯誤觀念，使其充分認識這一制度對其自身的保障作用。相信一旦有了思想認識上的高度重視，則對于農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的推進而言也必然會水到渠成。
（2）提高政策和法規(guī)體系的支持力度。一旦有了完善的政策支持和法規(guī)體系的約束，農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的實施也就有了充足的法律保障。這也必然會給那些消極怠慢的領(lǐng)導(dǎo)干部帶來壓力，使他們更加積極認真地投入到農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的實施工作中去。此外，在相關(guān)政策規(guī)范的執(zhí)行方面，也要做到有法必依、執(zhí)法必嚴，不能將政策規(guī)范視同虛設(shè)。另外，在農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的執(zhí)行方面也要加強監(jiān)督，對于其中存在的違規(guī)違紀問題予以堅決處罰。
（3）開拓資金來源，完善農(nóng)村養(yǎng)老保險基金運作。從根本上說，增加農(nóng)村養(yǎng)老保險資金的渠道在于增加農(nóng)民收入，因此最重要的資金保障在于大力推進農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展，不斷提高農(nóng)民群眾的收入水平。政府在財政方面的支持也起著極其重要的作用，因此必須保證這一部分財政資金落實到位，并堅決杜絕將保險資金截留或挪作他用的違規(guī)行為。此外，還可以開拓新的農(nóng)村養(yǎng)老保險資金來源渠道，積極鼓勵社會力量參與到農(nóng)村養(yǎng)老保險事業(yè)中來，并逐步完善農(nóng)村最低生活保障制度，使廣大貧困地區(qū)的農(nóng)民群眾都能得到必要的生活保障。
參考文獻：
篇6
農(nóng)村養(yǎng)老保險制度是實現(xiàn)農(nóng)民增收、促進農(nóng)村穩(wěn)定、提高農(nóng)業(yè)發(fā)展水平的重要支撐，也是現(xiàn)實城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展和貫徹以人為本執(zhí)政理念的根本體現(xiàn)。建立健全完善的農(nóng)村養(yǎng)老保險制度，既是當(dāng)前我國經(jīng)濟社會發(fā)展面臨的一項緊迫任務(wù)，也是各地貫徹落實社會主義新農(nóng)村建設(shè)的必然要求。而對于類似睢寧這樣地處蘇北地區(qū)的傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)區(qū)域而言，農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的完善，對于穩(wěn)定農(nóng)村經(jīng)濟、促進農(nóng)業(yè)發(fā)展更是具有積極的現(xiàn)實意義。睢寧縣位于江蘇省北部，隸屬徐州市。全縣總面積1773平方公里，人口132.51萬人，耕地150萬畝，轄16個鎮(zhèn)、一個省級經(jīng)濟開發(fā)區(qū)?？h內(nèi)擁有良好的資源優(yōu)勢，農(nóng)副業(yè)非常發(fā)達，已列為全國商品糧基地縣、優(yōu)質(zhì)棉基地縣和生態(tài)農(nóng)業(yè)示范縣。然而，具體到該縣農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的實施而言，從實際情況來看，當(dāng)前不少地區(qū)在貫徹落實農(nóng)村養(yǎng)老保險制度方面還面臨著種種問題，從而給農(nóng)民生產(chǎn)生活帶來不利影響。因此，對這些存在的問題進行分析和研究，找出農(nóng)村養(yǎng)老保險制度在未來的發(fā)展出路，將有重要的理論和實際意義。
當(dāng)前，理論界關(guān)于農(nóng)村養(yǎng)老保險制度方面的研究成果已有眾多，研究涉及的領(lǐng)域也包括眾多方面。如龔中純（2005）的《我國農(nóng)村社會養(yǎng)老保險存在的問題及對策》、梅瑞江（2008）的《欠發(fā)達地區(qū)農(nóng)村社會養(yǎng)老保障的出路研究》、吳巖峰，陳晨，富仲羽（2004）的《我國農(nóng)村養(yǎng)老保險現(xiàn)狀及對策》、張寶清（2005）的《試論我國農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度的完善》等。這些研究著述涉及農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的問題、原因、對策、出路等各個方面的內(nèi)容。但是從上面的論述我們同時也可以看出，雖然目前理論界關(guān)于農(nóng)村養(yǎng)老保險問題的研究著述較多，但往往各有側(cè)重，并且多從大的層次和角度對農(nóng)村養(yǎng)老保險問題進行分析，而關(guān)注具體層面的研究則相對較少。本文將從現(xiàn)有的研究成果出發(fā)，結(jié)合睢寧地區(qū)農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的實際情況，對其中存在的問題進行分析，并提出今后農(nóng)村養(yǎng)老保險制度發(fā)展的出路，以期對相關(guān)問題提供有益的理論參考。
2 當(dāng)前農(nóng)村養(yǎng)老保險制度中存在的問題
（1）對農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的完善與貫徹執(zhí)行重視不足。盡管發(fā)展農(nóng)村養(yǎng)老保險制度意義重大，但是從當(dāng)前的實際情況來看，對于農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的重要性顯然認識不足。這主要表現(xiàn)在兩個方面，一是領(lǐng)導(dǎo)干部重視不足；二是農(nóng)民自己也不夠重視。從領(lǐng)導(dǎo)干部的角度來說，目前很多基層干部在貫徹落實農(nóng)村養(yǎng)老保險制度方面存在輕視心理，甚至還有少部分領(lǐng)導(dǎo)干部認為農(nóng)村養(yǎng)老保險制度是可有可無的。這種認識上的錯誤觀念勢必給農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的推行造成極其惡劣的消極影響。
（2）缺乏政策和法律保障。對于當(dāng)前農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的實施，缺乏政策和法律上的有力支持也是一項嚴峻的問題。從實際情況看，一方面由于缺乏有效的政策和法律保障，使得農(nóng)村養(yǎng)老保險制度難以真正貫徹實施的情況相當(dāng)普遍。而另一方面，因為缺乏法律規(guī)范的約束，客觀上也加劇了領(lǐng)導(dǎo)干部對于貫徹落實農(nóng)村養(yǎng)老保險制度方面的消極怠慢的情況，從而不利于這一制度的有效推進。
（3）保險資金籌集困難，且資金運作不合理。貫徹落實農(nóng)村養(yǎng)老保險制度，最重要的一個方面就是要有充足的資金支持。然而，當(dāng)前很多地區(qū)在農(nóng)村養(yǎng)老保險資金的籌措方面存在問題。由于這一制度面向的對象是廣大的農(nóng)民群眾，其收入水平往往影響著農(nóng)民參保養(yǎng)老保險的意愿。一方面，農(nóng)民由于收入較低從而不愿參加養(yǎng)老保險制度；另一方面，政府在這一方面的財政支持往往又捉襟見肘。這些都在客觀上造成了農(nóng)村養(yǎng)老保險基金匱乏的現(xiàn)實情況。此外，在農(nóng)村養(yǎng)老保險基金的運作上，往往只能將其用于購買國債或存入銀行，投資渠道十分單一。這在當(dāng)前通脹壓力較大的時期，顯然也不利于農(nóng)保資金的保值增值。
（4）養(yǎng)老保險的覆蓋對象也有失公平。從當(dāng)前各地農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的實施情況看，在養(yǎng)老保險制度的覆蓋對象方面也存在一定不合理的情況。這主要是因為在參保農(nóng)村養(yǎng)老保險制度方面遵循的是自愿原則，而很多生活條件較為貧困的農(nóng)民群眾或者不愿投保，或者無力投保。因此當(dāng)前農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的實施多數(shù)都在較為富裕的農(nóng)村地區(qū)。然而，從未來的社會發(fā)展的趨勢看，真正需要得到養(yǎng)老保險覆蓋的卻恰恰是那些生活貧困的農(nóng)村地區(qū)和農(nóng)民群體。
3 完善農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的出路
（1）切實重視農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的重要性。如前所述，發(fā)展農(nóng)村養(yǎng)老保險制度首先要從思想上充分認識其對于穩(wěn)定農(nóng)村社會、促進經(jīng)濟增長的重要意義
。這一方面要從領(lǐng)導(dǎo)干部做起，使其成為開展農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的積極推動者和執(zhí)行者。另一方面，也要通過下大力氣宣傳，使農(nóng)村廣大勞動者改變過去對于參保養(yǎng)老保險制度的錯誤觀念，使其充分認識這一制度對其自身的保障作用。相信一旦有了思想認識上的高度重視，則對于農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的推進而言也必然會水到渠成。
（2）提高政策和法規(guī)體系的支持力度。一旦有了完善的政策支持和法規(guī)體系的約束，農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的實施也就有了充足的法律保障。這也必然會給那些消極怠慢的領(lǐng)導(dǎo)干部帶來壓力，使他們更加積極認真地投入到農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的實施工作中去。此外，在相關(guān)政策規(guī)范的執(zhí)行方面，也要做到有法必依、執(zhí)法必嚴，不能將政策規(guī)范視同虛設(shè)。另外，在農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的執(zhí)行方面也要加強監(jiān)督，對于其中存在的違規(guī)違紀問題予以堅決處罰。
（3）開拓資金來源，完善農(nóng)村養(yǎng)老保險基金運作。從根本上說，增加農(nóng)村養(yǎng)老保險資金的渠道在于增加農(nóng)民收入，因此最重要的資金保障在于大力推進農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展，不斷提高農(nóng)民群眾的收入水平。政府在財政方面的支持也起著極其重要的作用，因此必須保證這一部分財政資金落實到位，并堅決杜絕將保險資金截留或挪作他用的違規(guī)行為。此外，還可以開拓新的農(nóng)村養(yǎng)老保險資金來源渠道，積極鼓勵社會力量參與到農(nóng)村養(yǎng)老保險事業(yè)中來，并逐步完善農(nóng)村最低生活保障制度，使廣大貧困地區(qū)的農(nóng)民群眾都能得到必要的生活保障。
參考文獻：
篇7
我國社會養(yǎng)老保險“碎片化”政策思路的形成，是源于長期計劃體制下形成的“單位人”的社會管理模式，依據(jù)社會養(yǎng)老保險費由國家、單位和個人共同負擔(dān)的原則，采用了適用內(nèi)涵屬性較多外延范圍較小的特性，去覆蓋內(nèi)涵屬性較少外延范圍較大的施保對象所致。因此，要走出我國養(yǎng)老保險的“亂象”，克服“碎片化”的政策誤區(qū)，就應(yīng)跳出所有人群的社會養(yǎng)老保險費都必須由國家、單位和個人共同負擔(dān)的思維定勢，遵循大多數(shù)勞動年齡內(nèi)養(yǎng)老保險參保對象，無穩(wěn)定收入和供職單位繳納部分養(yǎng)老保險費的普遍性，在國家層面建立起適應(yīng)勞動年齡內(nèi)全體養(yǎng)老保險參保對象的基本養(yǎng)老保險制度。同時根據(jù)我國不同區(qū)域社會經(jīng)濟差異和行業(yè)差別，建立地方附加養(yǎng)老保制度險和雇員制人員的企業(yè)年金制度，以進一步完善社會養(yǎng)老保險制度。而對于基本養(yǎng)老保險，其服務(wù)人群應(yīng)該是面向全體勞動者，因此只有實行全國統(tǒng)籌，才能實現(xiàn)社會保障的公平與正義。
1. 基本養(yǎng)老保險統(tǒng)籌的理論分析
一個健全的社會保障制度必然涉及制度設(shè)計、經(jīng)費支持與服務(wù)供給三個基本元素和保障人群、保障項目與責(zé)任主體三個維度?；谏鲜鲳B(yǎng)老保險制度的三要素與三維度，中國社會養(yǎng)老保險制度的理想模式應(yīng)該是建立覆蓋全體人口的社會基本養(yǎng)老保險體系，并通過企業(yè)職工社會養(yǎng)老保險、農(nóng)民和靈活就業(yè)人員養(yǎng)老保險和機關(guān)與事業(yè)單位養(yǎng)老保險制度三個系統(tǒng)加以實現(xiàn)。因此，我國養(yǎng)老保險項目的設(shè)計，理論上可建立三個層次五個項目：即均一費率的基礎(chǔ)養(yǎng)老金，它由在國家層面建立的、適應(yīng)勞動年齡內(nèi)全體養(yǎng)老保險參保對象的基本養(yǎng)老保險金和由個人出資形成的、體現(xiàn)個人養(yǎng)老保險責(zé)任的個人賬戶養(yǎng)老金構(gòu)成；與職業(yè)與地區(qū)相關(guān)聯(lián)的補充或附加養(yǎng)老金，它由在雇主和地方政府層面上建立的、由雇主和地方財政出資、體現(xiàn)職業(yè)差別和地區(qū)差異的職業(yè)年金和地方附加養(yǎng)老金計劃構(gòu)成；政策誘導(dǎo)與激勵相結(jié)合的私人養(yǎng)老儲蓄或私人商業(yè)養(yǎng)老保險（表1）。
第一層為國家基本養(yǎng)老保險制度，它是由國家設(shè)立的正式制度安排，它可以整合現(xiàn)有的機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險、職工基本養(yǎng)老保險、農(nóng)民基本養(yǎng)老保險、城鄉(xiāng)居民老年津貼等形式?；攫B(yǎng)老金由基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金兩部分組成，國家基本養(yǎng)老保險應(yīng)覆蓋全體國民。這是我國養(yǎng)老保障體系最基礎(chǔ)的一層，也是目前重點改革和攻關(guān)的一層。這一層次的各種制度均應(yīng)以強制性、公益性、共享性為基本原則。作為全體國民“安全網(wǎng)”的關(guān)鍵一層，基本養(yǎng)老保險應(yīng)為強制性保險，這種強制性體現(xiàn)為國家作為基本養(yǎng)老保險制度的創(chuàng)辦者對其改革與發(fā)展有著義不容辭的責(zé)任，中央政府在這一制度中主要承擔(dān)就是政策制定與指導(dǎo)和相應(yīng)的公共財政責(zé)任。國家財政對所有符合條件（個人出資建立個人賬戶）的公民都必須提供基本養(yǎng)老保險，讓全體國民共享經(jīng)濟社會發(fā)展的成果。
第二層為與職業(yè)和地區(qū)相關(guān)聯(lián)的職業(yè)或地方附加養(yǎng)老金，主要包括企業(yè)年金和地方附加養(yǎng)老金。企業(yè)年金是是由用工單位自發(fā)組織的，其經(jīng)費可以由企業(yè)單獨提供也可與雇員共同提供。用人單位對其設(shè)立的企業(yè)年金擁有自，具有非強制性；由于企業(yè)年金是以企業(yè)福利的實行設(shè)立的一種補充養(yǎng)老保險形式，所以它與用人單位的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)濟實力密切相關(guān)，在本單位內(nèi)部具有分享性。特別是針對國家公職人員的職業(yè)年金計劃的建立，應(yīng)該將政府作為對公職人員的國家對公民的責(zé)任（基礎(chǔ)養(yǎng)老金）和雇主對雇員的責(zé)任（職業(yè)年金）加以區(qū)別，有利于理清國家公職人員養(yǎng)老保險的關(guān)系。地方附加養(yǎng)老保險是政府在國家基本養(yǎng)老金之外，體現(xiàn)地方政府對國民養(yǎng)老責(zé)任的一種制度安排。鑒于我國垂直分工的政府管理體系、分稅制的財稅體系和社會經(jīng)濟差異的短時期無法彌合等現(xiàn)實情況，我們認為在我國建立省級政府地方附加養(yǎng)老金，由省級地方財政出資，以滿足不同地區(qū)因經(jīng)濟發(fā)展水平不同而產(chǎn)生的不同的養(yǎng)老金需求，是符合我國實際的現(xiàn)實選擇。建立地方附加養(yǎng)老金，不僅可以實現(xiàn)不同地區(qū)勞動者養(yǎng)老保險待遇水平的相對公平，而且可以調(diào)動地方政府積極性，使地方政府財政為養(yǎng)老保險承擔(dān)相關(guān)的責(zé)任。
第三層為政策誘導(dǎo)與激勵相結(jié)合的私人養(yǎng)老儲蓄或私人商業(yè)養(yǎng)老保險，這是我國養(yǎng)老保險體系的最后防線，完全由個人付費，在市場中購買，其養(yǎng)老儲蓄金或商業(yè)養(yǎng)老保險的收益完全屬于私人財產(chǎn)，充分體現(xiàn)了自愿性、私益性、獨享性。雖然這一層次養(yǎng)老保障強調(diào)的是個人對自我養(yǎng)老的責(zé)任，但仍需要政府有鼓勵性的措施來促進私人養(yǎng)老保險市場的發(fā)育和私人參與的意愿，比如稅收優(yōu)惠、賬戶資金可繼承、提升商業(yè)保險中的福利色彩等等都是可采取的措施。
基本養(yǎng)老保險全國統(tǒng)籌的實質(zhì)性內(nèi)涵就是在統(tǒng)一制度、統(tǒng)一管理機構(gòu)、統(tǒng)一繳費比例、統(tǒng)一繳費費基、統(tǒng)一養(yǎng)老金計發(fā)辦法的基礎(chǔ)上實現(xiàn)基礎(chǔ)養(yǎng)老金的統(tǒng)收統(tǒng)支。統(tǒng)一制度是打破我國基本養(yǎng)老保險區(qū)域發(fā)展不平衡的根本保障，雖然我國各地均采取“統(tǒng)賬結(jié)合”的模式，基本養(yǎng)老保險制度框架基本相同，但在籌資模式、管理模式、計發(fā)模式等制度設(shè)計上存在很大差異。所以，全國統(tǒng)籌必然要求要改變目前我國區(qū)域養(yǎng)老保險協(xié)調(diào)程度差的局面，實現(xiàn)全國一盤棋，在制度層面上保障基本養(yǎng)老保險公平、正義、共享的價值理念的實現(xiàn)。
2. 基本養(yǎng)老保險統(tǒng)籌的思路研究
從宏觀角度看，國家現(xiàn)在推行的基本養(yǎng)老保險全國統(tǒng)籌只是中國養(yǎng)老保障制度改革和體系建設(shè)的一個部分，所以全國統(tǒng)籌的改革思路也應(yīng)該以“公平、正義、共享”為基本價值理念，以確保老年人的生活質(zhì)量為基本目標(biāo)，以“統(tǒng)籌兼顧、循序漸進”為基本策略，構(gòu)建繳費型的基本養(yǎng)老保險制度。
基本養(yǎng)老保險全國統(tǒng)籌的方案研究必須從我國養(yǎng)老保險的現(xiàn)實出發(fā)對其進行前瞻性的思考。我國養(yǎng)老保險統(tǒng)籌層次的現(xiàn)實情況是，某些省份實行了省級統(tǒng)籌，而大多數(shù)省份實行的是市級、甚至縣級統(tǒng)籌。這種統(tǒng)籌層次的復(fù)雜性造成養(yǎng)老保險的統(tǒng)籌基金歸屬于地方政府的不同層級。當(dāng)?shù)胤秸皳碛小边@一筆資金時它們不會有動機將其繳予更高一級的政府去管理?，F(xiàn)在的關(guān)鍵問題，第一個問題是全國統(tǒng)籌后原屬于地方管理的統(tǒng)籌基金如何處理？理論上可以有三種思路：一是全部上繳中央，二是部分上繳中央，三是全部留歸地方。第二個問題是，全國統(tǒng)籌后統(tǒng)籌基金需求量有多大？如何發(fā)放，按什么標(biāo)準發(fā)放？這里也有幾種方式，一是基于全國社平工資計算出全國均一的基礎(chǔ)養(yǎng)老金標(biāo)準。二是基于各地居民的消
費水平來計算出全國均一的基礎(chǔ)養(yǎng)老金標(biāo)準。第三個問題是全國統(tǒng)籌后基本養(yǎng)老保險統(tǒng)籌基金來源是什么？依據(jù)目前我國養(yǎng)老金籌資渠道，全國統(tǒng)籌后養(yǎng)老保險統(tǒng)籌基金主要來源由三部分構(gòu)成：一是用工單位繳費，二是中央財政補貼，三是全國社會保障基金。于是理論上就形成不同的基本養(yǎng)老保險全國統(tǒng)籌方案（表2）。
通過對我國基本養(yǎng)老保險需求、用工單位年度繳費能力和國家財政收入能力的分析，本文認為，在合理的制度設(shè)計下，我國養(yǎng)老保險具有足夠的經(jīng)濟支持能力，即就是在遇到不可抗拒的國家財政風(fēng)險情況下，作為風(fēng)險儲備金的全國社會保障基金的滾存結(jié)余，也能為基本養(yǎng)老保險提供一定的經(jīng)濟支持。至于目前屬于地方管理的統(tǒng)籌基金，考慮到地方政府的阻力和動力，采取繼續(xù)留歸地方管理，用于地方政府以此來建立滿足不同地方勞動者需要的地方附加養(yǎng)老金。
3. 基本養(yǎng)老保險統(tǒng)籌的支持條件
基本養(yǎng)老保險全國統(tǒng)籌是實現(xiàn)我國養(yǎng)老保險公平的惟一途經(jīng)，但是，由于我國養(yǎng)老保險長期存在的制度“亂象”和“亂賬”，通過基本養(yǎng)老保險全國統(tǒng)籌達到撥亂反正，還需要創(chuàng)設(shè)必要的支持條件：
3.1創(chuàng)設(shè)制度條件為基本養(yǎng)老保險全國統(tǒng)籌創(chuàng)造基本的制度保證。制度條件的關(guān)鍵是制度責(zé)任者合理的責(zé)任分擔(dān)機制的建立與健全以及制度受益者的利益均衡。我國企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度在開始設(shè)立時，只是作為國有企業(yè)改革的配套政策，并沒有更多的考慮到養(yǎng)老保險責(zé)任主體合理的責(zé)任分擔(dān)以及受益者的利益均衡。
3.2創(chuàng)設(shè)管理條件為基本養(yǎng)老保險全國統(tǒng)籌創(chuàng)造基本的管理和運行保證。目前的屬地管理體制很容易造成養(yǎng)老基金的地域分割，不利于基金安全。養(yǎng)老保險統(tǒng)籌基金屬地管理是統(tǒng)籌層次低的必然結(jié)果，不符合統(tǒng)一制度的要求與規(guī)律，而實現(xiàn)全國統(tǒng)籌則必然要求建立垂直管理體制，成立全國社會保險監(jiān)督機構(gòu)，奠定全國統(tǒng)籌的組織基礎(chǔ)實行社會保險垂直管理。
3.3適當(dāng)降低企業(yè)社會保障負擔(dān)和個人繳費費率為基本養(yǎng)老保險全國統(tǒng)籌創(chuàng)造可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)濟基礎(chǔ)。企業(yè)繳費率的確定應(yīng)以不同地區(qū)、不同行業(yè)企業(yè)的平均收入為基礎(chǔ)，以使更多的企業(yè)有能力參加到社會養(yǎng)老保險制度之中。我們建議以最低收入地區(qū)和最低收入行業(yè)的平均收入水平為基礎(chǔ)，將企業(yè)繳費率降到12-15%。
篇8
一、我國養(yǎng)老保險資金的預(yù)算編制的概述
養(yǎng)老保險預(yù)算的實質(zhì)是一種公共財政的分配。養(yǎng)老保險是一個公共性的產(chǎn)品，它從屬于“市場失靈”中的領(lǐng)域。因為市場經(jīng)濟的本性是無法去組織養(yǎng)老保險體系，為彌補這一缺陷，就需運用低效率的政治權(quán)威去實行有效地資源分配。
從財政屬性來看，養(yǎng)老保險預(yù)算是我國國民經(jīng)濟重要的一環(huán)，它是透過相關(guān)稅收、國家資產(chǎn)的收益以及資費等多形式的所收繳上來的一種預(yù)算性的資金，最后還要通過政府的財政撥款去進行支付，積極參與到社會上的產(chǎn)品分配的過程。養(yǎng)老保險資金的預(yù)算編制則是國家按照法律規(guī)定，依照編制辦法和程序進行，實現(xiàn)養(yǎng)老保險基金征繳、發(fā)放、運轉(zhuǎn)。
二、我國養(yǎng)老資金預(yù)算編制所存在的問題
我國養(yǎng)老資金預(yù)算編制所存在的問題有以下幾點：
（1）責(zé)任不清晰。一是中央政府與地方責(zé)任分配上存在許多問題，造成責(zé)任難以明晰。我們知道，養(yǎng)老保險是一個全面性調(diào)控收入分配性的調(diào)節(jié)，理應(yīng)劃分為中央政府來進行全面的負責(zé)，而不是由中央與地方共同承擔(dān)。[
（2）征收的標(biāo)準不規(guī)范。我國養(yǎng)老保險的征收實行城鎮(zhèn)與農(nóng)村兩套班子，他們的征收范圍以及征收的資費都是不一樣的，這就造成養(yǎng)老保險資金的難以管理的現(xiàn)狀，也造成了征收的成本在增高，嚴重不利于養(yǎng)老保險資金的有效地科學(xué)管理。
（3）養(yǎng)老保險資金的管理體制沒理順、不統(tǒng)一，當(dāng)前，涉及養(yǎng)老保險的主管部門就有衛(wèi)生、民政以及社會保障局，由于各個職能部門出臺了自從養(yǎng)老保險征收的體制來看， 職工的養(yǎng)老保險的費是由地稅部門進行征收的， 對于機關(guān)事業(yè)單位中的養(yǎng)老保險的費，則是實行的地稅、社保的部門分征體系。
三、從預(yù)算編制角度分析我國養(yǎng)老保險資金的管理
養(yǎng)老保險資金預(yù)算是與我國政府的公共預(yù)算以及國有資產(chǎn)的經(jīng)營的預(yù)算一樣，均是有養(yǎng)老保險預(yù)算的收入和養(yǎng)老保險預(yù)算的支出的兩大部分組成。在這一方面，西方一些國家做的比較好，例如：瑞典建立基本養(yǎng)老金、輔助養(yǎng)老金和企業(yè)年金等，由議會通過立法給予保障，其中基本養(yǎng)老金、輔助養(yǎng)老金在每一年財政預(yù)算中由議會進行財政劃撥。對此，切實的結(jié)合我國現(xiàn)在的養(yǎng)老保險資金預(yù)算的試點情形，有如下的設(shè)想。
養(yǎng)老保險預(yù)算的收入。我國養(yǎng)老保險預(yù)算的收入大致上有三大部分組成。
一是通過政府的公共預(yù)算中轉(zhuǎn)入，利用一般性的稅收收入，將它們應(yīng)用到養(yǎng)老保險基金中，從這一部分的資金安排，就可以看出政府是在承擔(dān)一定社會責(zé)任，這也是我國政府應(yīng)當(dāng)做的。
二是養(yǎng)老保險基金的收入，也就是基本的養(yǎng)老保險基金的收入。同時還應(yīng)當(dāng)包括政府在國有資產(chǎn)中的經(jīng)營預(yù)算中，所劃轉(zhuǎn)的收入以及向社會所籌措的資金。歷史現(xiàn)狀表明，我國沒有長期的社會保障（包含養(yǎng)老保險）的積累、經(jīng)營，給人民留下許多這方面的債務(wù)隱患，對此，非常有必要對我國的國有資產(chǎn)以及相關(guān)的國有資產(chǎn)的增值劃撥一部分到養(yǎng)老保險體系中，已對我國養(yǎng)老保險事業(yè)的支持。
養(yǎng)老保險的預(yù)算支出。養(yǎng)老保險預(yù)算支出是政府經(jīng)過多方面的籌集一些養(yǎng)老保險基金的，它透過預(yù)算的安排將他們用在養(yǎng)老保險事業(yè)中的各項的支出。這些支出項目的原則應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)與養(yǎng)老保險的收入中的項目所對等的精神。[4]對于養(yǎng)老保險預(yù)算中的支出分類，應(yīng)當(dāng)能夠真實的反應(yīng)我國養(yǎng)老保險預(yù)算中的支出的總體規(guī)模，還要能夠如實的反應(yīng)支出中的內(nèi)容結(jié)構(gòu)。同時為了能夠比較清晰地表明養(yǎng)老保險資金預(yù)算中的收支的對應(yīng)關(guān)系，就應(yīng)當(dāng)依據(jù)養(yǎng)老保險中的收入科目的設(shè)置，設(shè)定相對應(yīng)的支出科目，這樣才進一步完善預(yù)算編制。
收支的結(jié)余。養(yǎng)老保險資金上的結(jié)余一般分為上一年的結(jié)余、當(dāng)年的結(jié)余和年末的滾存結(jié)余。因為養(yǎng)老保險資金屬于一個遞延性的消費基金，它是職工，其他繳納者以后的權(quán)益，養(yǎng)老保險預(yù)算應(yīng)當(dāng)遵循“收支平衡、略有結(jié)余”的原則進行編制。對于養(yǎng)老保險資金的結(jié)余的利用方向，要遵從安全、流動以及收益性的原則，由于它是繳納者的實際權(quán)益，是不能夠被政府進行預(yù)算外的資金調(diào)度，也不能讓政府將它去填補財政上的虧空。對于養(yǎng)老保險資金的結(jié)余的應(yīng)用方向要注意以下幾點：資金投向一是切實的結(jié)轉(zhuǎn)下一年度，將他們單獨的存入相應(yīng)的財政社保的專戶進行彌補養(yǎng)老保險資金的不足；二是依照國家政策上的規(guī)定，對這些基金進行保值增值，以一定的比例買國債、設(shè)立基金入市等。
在我國瘋狂的追求經(jīng)濟利潤的同時，也應(yīng)當(dāng)肩負起社會養(yǎng)老的職責(zé)，雖然養(yǎng)老保險制度還有許多缺陷，但是養(yǎng)老保險預(yù)算是政府宏觀經(jīng)濟調(diào)控的一個比較正常工具，他作為社會資源的再分配活動，在我國政府社會經(jīng)濟中調(diào)控中起著非常重要的作用。通過對以上的探討，我們發(fā)現(xiàn)養(yǎng)老保險資金預(yù)算管理所存在的問題：責(zé)任不清晰；征收的范圍不統(tǒng)一；資金的管理體制也比較復(fù)雜；預(yù)算不夠完整、規(guī)范。筆者結(jié)合具體情況，提出完善我國養(yǎng)老資金預(yù)算管理的構(gòu)想，必須確立養(yǎng)老保險資金預(yù)算的編制方法，這樣才能夠促使社會的穩(wěn)定發(fā)展。
參考文獻：
[1] 閆東玲，羅旭華；建立和完善社會保障預(yù)算制度的思考[J]. 全國商情（經(jīng)濟理論研究）， 2007，（06）.
篇9
首先在規(guī)格上就不是很規(guī)范，盡管大多數(shù)地區(qū)的保險機構(gòu)對農(nóng)村保險檔案的關(guān)注比較高，但是，因為沒有遵循科學(xué)的管理方法以及沒有比較先進的管理經(jīng)驗，再加上相關(guān)管理的體質(zhì)不健全和相對的落后，直接導(dǎo)致了新型農(nóng)村保險的檔案在實際的管理上不是很規(guī)范。對于農(nóng)村社保檔案管理在內(nèi)容上存在著失真性，其主要表現(xiàn)在：第一，有關(guān)經(jīng)辦人在實際的上繳金額和相關(guān)的檔案記錄金額不一致；第二，于經(jīng)辦人向參保人并沒有出具實際的保費的專用收據(jù)；第三，參保人所出的保費，在實際的檔案上并沒有真實的記錄；第四，并沒有建立繳費的記錄卡，導(dǎo)致在個人賬戶上的利息無法分解到位，有關(guān)投標(biāo)人所繳納的總數(shù)額與其他實際情況都不能很直觀地反映出來，導(dǎo)致農(nóng)村社會養(yǎng)老保險在實際的收集工作上都不能達到很齊全很完整，所記錄的內(nèi)容也不能反映相應(yīng)的事實過程，嚴重地缺乏統(tǒng)一新型農(nóng)村社保檔案相關(guān)管理的標(biāo)準。
二、有關(guān)新型農(nóng)村保險相關(guān)檔案管理的特點
1.對于社會保險檔案的服務(wù)對象與管理對象具有一定的社會性。隨著社會的發(fā)展，在農(nóng)村養(yǎng)老保險中主要包括個體的工商戶和企業(yè)的相關(guān)單位以及一些自謀職業(yè)者，相關(guān)的社會保險已經(jīng)越來越具有社會性質(zhì)。作為社保管理中的組成成分，也是具有如此的社會性質(zhì)，相關(guān)的服務(wù)也具有一定的社會性。
2.對于社會養(yǎng)老保險檔案的相關(guān)來源具有一定的廣泛性，其內(nèi)容也比較復(fù)雜。農(nóng)村養(yǎng)老保險的服務(wù)對象與相關(guān)的管理對象的社會性將直接地決定了其檔案來源的復(fù)雜性和廣泛性。從前，養(yǎng)老保險的檔案只是局限在集體企業(yè)和國有企業(yè)的職工中。在比較傳統(tǒng)的管理中，關(guān)于檔案的處理、收集與提供都是由每個單位的人事來負責(zé)的，在內(nèi)容上比較簡單并且檔案來源較單一。但是，隨著相關(guān)保險趨于社會化，保險檔案的來源就變得更加廣泛。除此之外，因為參保人員的不同，其復(fù)雜多樣的性質(zhì)使社會養(yǎng)老保險檔案沒有一個統(tǒng)一的格式。
三、有關(guān)社保檔案的收集方法和相關(guān)的收集途徑
有關(guān)社會養(yǎng)老保險相關(guān)檔案信息上的收集要具有法制觀念、拓展觀念、規(guī)范觀念。對于拓展觀念，是要以發(fā)展的觀念來認識相關(guān)檔案的收集，然后去不斷拓展收集信息渠道，來確保相關(guān)檔案資料的完整、真實和齊全。對于法制觀念，就是要根據(jù)國家的檔案法去實施相關(guān)檔案信息的收集。對于規(guī)范觀念，就是統(tǒng)一檔案的格式，從而充分規(guī)范有關(guān)檔案的記載內(nèi)容。檔案收集的根本就是要做好相應(yīng)的協(xié)調(diào)。第一，要做好不同事業(yè)單位和企業(yè)的相互協(xié)調(diào)。第二，要做好相關(guān)政府的相互協(xié)調(diào)。最后，就是要做好上下的協(xié)調(diào)性工作，要取得職工的諒解和領(lǐng)導(dǎo)的支持以及相關(guān)參保人員的信任，來充分確保相關(guān)檔案在收集上的真實和準確性。對調(diào)研的加強是檔案主要收集的手段。通過相關(guān)的調(diào)查和分析以及及時地去掌握各個方面的實際情況，就要做到：對參保人員的多調(diào)查、對相關(guān)檔案源頭的多走訪和有關(guān)參保人員現(xiàn)在的分析以及檔案信息的研究，充分保證農(nóng)村社保的齊全、準確和完整。
四、對于農(nóng)村社會養(yǎng)老保險的在檔案管理上的相關(guān)對策
1.要建立相關(guān)的規(guī)章制度，進行依法治理檔案。沒有規(guī)矩不成方圓，要做好農(nóng)村社會養(yǎng)老保險中檔案的管理就需要努力完善相關(guān)的制度。在農(nóng)村社保檔案的開展工作中，就要依據(jù)相關(guān)的規(guī)定去建立對檔案的約束制度。
2.要加大相關(guān)的宣傳力度和有關(guān)檔案法制意識的建立。可以利用各種宣傳渠道去宣傳有關(guān)保險檔案管理工作的意義和作用。努力去爭取政府和黨委的支持和重視，要積極地融入到年度工作計劃中，加大人力和資金上的投入，創(chuàng)造一個比較良好的條件范圍，充分確定相關(guān)工作的健康發(fā)展。
總之，社會養(yǎng)老保險的快速發(fā)展將直接影響到社會的和諧穩(wěn)定性，農(nóng)村社保的管理工作對于保險事業(yè)的快速發(fā)展有著不可缺失的重要作用。面臨著如今檔案管理的困境，必須要去積極地探索新的工作機制，要體現(xiàn)有關(guān)政府的誠信和責(zé)任的能力，促進社會的和諧發(fā)展。
參考文獻
[1]武萍.社會養(yǎng)老保險基金運行風(fēng)險管理存在的問題及對策[J].中國行政管理，2012（3）
篇10
1、農(nóng)村養(yǎng)老保險檔案的特點
1.1、服務(wù)對象較為特殊
作為擁有13多億人民的人口大國，其中約有2/3的人口分布于農(nóng)村地區(qū)，從這個大的基數(shù)看，農(nóng)村的發(fā)展很大程度上影響并決定著社會的發(fā)展和穩(wěn)定。農(nóng)村社會保障體系的建立和發(fā)展直接關(guān)系到農(nóng)村人民的安居樂業(yè)和農(nóng)村各項事業(yè)的發(fā)展和農(nóng)村的安定團結(jié)發(fā)展。
而農(nóng)民作為農(nóng)村保險的服務(wù)對象，因其大多文化水平較低，法律意識較為淡薄，由此，就更需要為廣大農(nóng)民建立養(yǎng)老保險檔案，使其養(yǎng)老問題得以法律的監(jiān)控，有法可依，以此維護農(nóng)民的合法權(quán)益。
1.2、來源廣泛，內(nèi)容復(fù)雜
農(nóng)村社會養(yǎng)老保險的管理和服務(wù)對象的特殊性質(zhì)，決定了其檔案來源具有廣泛性，內(nèi)容也是較為復(fù)雜。在之前傳統(tǒng)的養(yǎng)老保險檔案的管理工作中，主要針對的是機關(guān)、企事業(yè)單位離退休員工，相對來說，管理的來源較為單一，后期檔案的處理也顯得比較簡單。隨著社會養(yǎng)老保險的進程加速，社會養(yǎng)老保險來源更加廣泛，內(nèi)容也更加豐富多樣。隨著而來的也有許多的問題，參保人員的復(fù)雜性，極大地影響了檔案的處理和管理。而處于基礎(chǔ)建設(shè)時期的農(nóng)村社會養(yǎng)老保險檔案的管理則更加的繁復(fù)和雜亂。故此，規(guī)范建設(shè)農(nóng)村養(yǎng)老保險檔案的管理十分必要。
1.3、流動性較強
參保對象為農(nóng)民的農(nóng)村社會養(yǎng)老保險，受到農(nóng)民工作人員流動性大這一特點的影響，就更需要為農(nóng)民建立完善的檔案記錄，以便于在今后的養(yǎng)老問題中加以運用和考察。
2、農(nóng)村社會養(yǎng)老保險檔案管理面臨的問題
社會主義經(jīng)濟建設(shè)的發(fā)展進程表明，我國社會養(yǎng)老保險制度的建設(shè)仍舊處于一個創(chuàng)新的建設(shè)初期，還有待事實的檢驗。受經(jīng)濟發(fā)展水平的影響，誠鎮(zhèn)社會養(yǎng)老保險制度的建設(shè)相對要完善一些，而基于農(nóng)村分布較為分散等因素的影響，農(nóng)村社會養(yǎng)老保險子都的框架建設(shè)還遠沒有確立，其面臨的創(chuàng)新認為還很緊要。做好農(nóng)村社會養(yǎng)老保險檔案管理工作對于農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度的建設(shè)有著不可或缺的重要作用。
2.1、農(nóng)村社會養(yǎng)老保險檔案起點不公
起點不公直接影響到了對農(nóng)村社會養(yǎng)老保險檔案的管理工作的規(guī)范性。在之前國務(wù)院下達的整頓規(guī)范文件后，全國大范圍的農(nóng)村社會養(yǎng)老保險工作處于一種停滯不前的狀態(tài)，進而也影響到了與之有關(guān)的城鎮(zhèn)社會養(yǎng)老保險檔案管理工作。受二元經(jīng)濟結(jié)構(gòu)制度的影響，農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度的發(fā)展明顯的要晚于城鎮(zhèn)，加之相關(guān)地區(qū)政府等行政機關(guān)的不重視，使得農(nóng)村社會養(yǎng)老保險檔案管理缺乏應(yīng)有的規(guī)范性，很大程度上損害了人民的根本利益，影響了社會和諧和穩(wěn)定發(fā)展。
2.2、資金供給不足對管理工作影響同樣較為嚴重
資金供給不足是當(dāng)前農(nóng)村社會養(yǎng)老保險檔案管理工作面臨的一項重大難題，單靠提取一定比例的管理費用是無法維持相關(guān)機構(gòu)的正常運轉(zhuǎn)的，更不用說是加強制度創(chuàng)新建設(shè)了。由此，農(nóng)村社會養(yǎng)老保險檔案的管理工作，無論是硬件還是軟件方面，都缺乏足夠的支持力度，適應(yīng)不了當(dāng)前農(nóng)村社會養(yǎng)老保險信息化的需要，工作無法得到有效的落實，社會保障結(jié)構(gòu)得不到完善。
3、完善農(nóng)村社會養(yǎng)老保險檔案管理的措施
3.1、提高檔案建設(shè)意識，做好農(nóng)村社會養(yǎng)老保險檔案建設(shè)工作
受現(xiàn)實因素的影響，二元經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的限制，我國農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度的建設(shè)長期受不到重視，以至于無法得到落實。這也和相關(guān)機構(gòu)和管理人員不重視有著密切的聯(lián)系，這也是我國農(nóng)村社會養(yǎng)老保險工作無法得到開展的癥結(jié)所在。隨著新農(nóng)村社會保險工作的開展和實施，農(nóng)村社會養(yǎng)老保險檔案管理應(yīng)達到一個全新的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，相關(guān)管理人員應(yīng)樹立全新的管理意識，改變原有的傳統(tǒng)管理思想，提高認識，積極投入到相關(guān)建設(shè)中去，奉獻自己的力量。
3.2、加大宣傳力度，增強檔案法律意識建設(shè)
通過各種宣傳渠道，大力宣傳農(nóng)村社會養(yǎng)老保險檔案管理工作的意義和重要性，加強人們對檔案建設(shè)的認識。積極向上級領(lǐng)導(dǎo)申請加強基層相關(guān)設(shè)備的建設(shè)和扶植建設(shè)資金的投入力度，加大人力的投入，為農(nóng)村社會養(yǎng)老保險機制的建設(shè)大縣一個良好的基礎(chǔ)，創(chuàng)造良好的發(fā)展條件。
3.3、提高信息化水平
提高信息化水平，加強檔案管理信息化建設(shè)，積極運用計算機檔案管理技術(shù)，提高檔案信息化水平，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)、快捷查詢、資源共享的狀態(tài)。
3.4、提高相關(guān)管理人員的素質(zhì)，加強檔案隊伍的建設(shè)
目前，農(nóng)村社會保險檔案管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)還處于一個較低的水平，不適應(yīng)當(dāng)前檔案管理工作的發(fā)展需要，應(yīng)該進一步加強相關(guān)職工的職業(yè)培訓(xùn)，大力加強理論知識和業(yè)務(wù)水平的建設(shè)，規(guī)范相關(guān)管理制度，使得各部門工作合理規(guī)范，劃分清楚，從而達到農(nóng)村社會養(yǎng)老保險管理規(guī)范化、標(biāo)準化。
4、結(jié)語
新型的農(nóng)村社會養(yǎng)老保險檔案工作的管理是養(yǎng)老保險工作開展的一個重點，也是檔案管理工作得以規(guī)范、科學(xué)發(fā)展的重要保證。在后期對相關(guān)檔案的管理工作中，要積極借鑒原先的優(yōu)秀的檔案管理工作經(jīng)驗，結(jié)合當(dāng)前農(nóng)村社保檔案管理的特點，采取有效的方式，制定合理科學(xué)的檔案管理工作方法，遵循全面真實的原則，從長遠出發(fā)，為后期農(nóng)村社會保險檔案的管理工作做好保障。
參考文獻：
[1]劉淑華.淺論我國新型農(nóng)村養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)檔案管理的完善[J].蘭臺世界，2011
篇11
在職業(yè)年金相關(guān)理論中，養(yǎng)老保障多支柱理論影響最大、最具實踐意義，它是世界銀行提出并逐步演化而成的。由政府管理的養(yǎng)老制度是第一支柱，具有強制性和非積累制的特點；個人賬戶積累制的養(yǎng)老制度是第二支柱，由市場進行管理；自愿性養(yǎng)老儲蓄是第三支柱。三支柱理論提出后，在歐美等發(fā)達國家進行了大量實踐探索。美國由基本社會保險、職業(yè)年金、個人儲蓄型退休計劃構(gòu)成的三支柱架構(gòu)十分清晰；英國由涵蓋社會各階層的國家基本養(yǎng)老金、法定補充養(yǎng)老金和自愿性養(yǎng)老儲蓄構(gòu)成的三支柱體系。與歐美國家相比，我國還處于起步和探索階段，長期以來一直處于單支柱的養(yǎng)老保障模式。
三、事業(yè)單位養(yǎng)老保險改革推進的難點
2014年10月，事業(yè)單位養(yǎng)老保險，結(jié)束我國近60年的退養(yǎng)制度。這次改革標(biāo)志著我國基本養(yǎng)老保障制度由“全覆蓋”向“公平可持續(xù)”轉(zhuǎn)變，在改革推進過程中存在以下難點。
1.觀念問題。改革開放以來，由于我國長期處于計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌的特殊歷史時期，事業(yè)單位和企業(yè)的養(yǎng)老保險改革無法同步進行，一直采用“制”進行管理。養(yǎng)老保險改革過程中，事業(yè)單位職工往往認為其像“包袱”一樣，被國家“甩”向社會，產(chǎn)生強烈抵觸情緒。同時，職業(yè)年金等補充養(yǎng)老保險，還處在建立運行初期，不少人對其還缺乏全面深入了解和認識，在思想上還存在顧慮。
2.退休待遇問題。養(yǎng)老金也稱退休金、退休費，是一種最主要的養(yǎng)老保障待遇。由于政府管理的現(xiàn)收現(xiàn)付制，受經(jīng)濟波動和政府財政收支情況影響較大，我國企業(yè)職工退休金替代率僅為50%左右，養(yǎng)老保險改革，如何提高事業(yè)單位職工退休金替代率，確保事業(yè)單位退休職工收入水平不降低，完成“中人”合理過渡銜接，成為改革推進過程中的難點問題。
3.社會保障體系建立問題。經(jīng)過多年的改革發(fā)展，我國已初步建立城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險、新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險、城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險等保障體系，但從總體上看，不同類型的制度在保障機制、保障范圍和保障程度、待遇水平上還存在較大差異。如何克服制度體系的“碎片化”特征，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，完善保障體系的多支柱、多層次發(fā)展成為改革的難點問題。
四、職業(yè)年金制度對推動養(yǎng)老保險改革的意義
1.有利于保障和提高職工養(yǎng)老金待遇。事業(yè)單位養(yǎng)老保險改革方案出臺，引起社會廣泛關(guān)注。改革前，事業(yè)單位職工由于擔(dān)心養(yǎng)老金替代率大幅度下降，甚至出現(xiàn)“提前退休”熱議，在制度設(shè)計上，職業(yè)年金作補充養(yǎng)老保險，能夠有效地解決這一問題。事業(yè)單位通過建立職業(yè)年金，形成由基本養(yǎng)老金、個人賬戶養(yǎng)老金、職業(yè)年金構(gòu)成的養(yǎng)老保障模式，為整個社會公平穩(wěn)定發(fā)揮作用。
篇12
（一）籌集風(fēng)險
我國養(yǎng)老保險基金的籌集是由專職管理機構(gòu)采用社會保險費的形式來收取，由“收入戶”和“財政專戶”兩部分主要構(gòu)成，是養(yǎng)老保險基金的基礎(chǔ)組成。由此，我國養(yǎng)老保險基金的籌集風(fēng)險在于其征收形式，具體在：①企業(yè)的拖欠拒繳現(xiàn)象嚴重，導(dǎo)致征繳率偏低；②監(jiān)管力度不足，繳費基數(shù)不清，企業(yè)存在瞞報、漏報現(xiàn)象；③基本養(yǎng)老保險覆蓋率低，資金來源單一；④沒有明確的融資渠道，資金問題無從解決，形成的惡性循環(huán)使企業(yè)的拖欠、拒繳行為更加頻繁。以上所述均會構(gòu)成養(yǎng)老保險基金的籌集風(fēng)險。
（二）管理風(fēng)險
現(xiàn)行的養(yǎng)老保險基金管理模式問題在于其管理層次低，環(huán)節(jié)復(fù)雜，管理主體過多并且效率低下。基金的運行不能達到預(yù)期目標(biāo)，也無法調(diào)節(jié)。具體表現(xiàn)在①基金監(jiān)管力度不足導(dǎo)致基金被擠占、挪用，除此還存在多次提取管理費、為貸款作擔(dān)保、為以非正當(dāng)理由提前退休者發(fā)放養(yǎng)老金等行為；②管理主體過多造成管理分散化，導(dǎo)致管理成本過高，多數(shù)省市調(diào)節(jié)比例較低，無明顯作用；③管理制度落后，無法體現(xiàn)政府的職能作用，收支管理混亂，無法保障基金的安全。
（三）投資運行風(fēng)險
現(xiàn)行基金投資管理體制不順，經(jīng)營主體的缺失導(dǎo)致無人承擔(dān)責(zé)任，也沒有對應(yīng)的風(fēng)險管理。社會保險局僅作為行政機構(gòu)難以完成市場增值的目標(biāo)。同時，雖然每年基金數(shù)量巨大，但因?qū)俚毓芾矸稚⒂谌珖鞯?，投資難以形成規(guī)模效應(yīng)，收支難以長期平衡。按我國規(guī)定，地方基金只能進行銀行存儲和國債購買，雖然降低了投資風(fēng)險，但也會造成基金的保值增值無從實現(xiàn)。無法通過合理的投資組合在市場投資運營。
（四）給付風(fēng)險
我國老齡化現(xiàn)象愈加明顯，在90年代末，老年人口已占總?cè)丝谑种灰陨?。由此帶來的是老年撫養(yǎng)比不斷上升，不僅會使養(yǎng)老保險基金的基數(shù)減少，還會使養(yǎng)老保險基金的支出增多。同時，國內(nèi)的法定退休年齡相比國外會提前五至十年，但在此情況下，仍存在大量在職職工提前退休的情況。如此又會降低養(yǎng)老保險基金的基數(shù)，同時退休職工又需要支付退休費用。如此必會帶來養(yǎng)老保險基金的給付風(fēng)險。
二、養(yǎng)老保險基金管理風(fēng)險控制措施
（一）立足國情，合理選擇管理模式
我國養(yǎng)老保險基金體系尚未健全，制度處于轉(zhuǎn)型期。因此，為保障基金的可持續(xù)發(fā)展性，應(yīng)選擇集中式的管理模式。原因如下：
1.集中式的管理模式更符合我國國情，適應(yīng)當(dāng)下中國資本市場實際情況，也可適應(yīng)未來中國資本市場的發(fā)展；
2.該模式明確投資管理職能和行政職能，實現(xiàn)分權(quán)而治，提高行政效率和投資營運效率；
3.集中式的管理模式可以有效增加養(yǎng)老保險基金管理的透明度，得到民眾的認同感，也可得到來自民眾的監(jiān)督，增大民眾的信任度；
4.該模式可以為當(dāng)下并不發(fā)達的資本市場中的養(yǎng)老金實現(xiàn)部分保值增值，也給未來養(yǎng)老保險基金管理提供了更多的選擇；
5.集中式的管理模式可以充分發(fā)揮養(yǎng)老保險制度對社會經(jīng)濟的促進作用。
健全的養(yǎng)老保險制度可以提高社會的儲蓄率，實現(xiàn)養(yǎng)老保險基金的長期收支平衡，促進資本市場的發(fā)展，實現(xiàn)社會經(jīng)濟的進步。
（二）制度建設(shè)，健全風(fēng)險防范機制
現(xiàn)行養(yǎng)老保險制度中的個人賬戶管理混亂，部分個人賬戶被用作為退休職工支付退休金，導(dǎo)致新進賬戶和已有賬戶的管理混亂，出現(xiàn)個人賬戶空賬的現(xiàn)象，造成養(yǎng)老基金的財務(wù)隱患。為此，相關(guān)部門不僅需要填補轉(zhuǎn)型期遺留的舊賬，還需要將個人賬戶進行合理分配，使其實現(xiàn)小補充向大補充的轉(zhuǎn)變，從而使我國的養(yǎng)老保險制度實現(xiàn)結(jié)構(gòu)合理化。降低由制度轉(zhuǎn)變所帶來的隱患，提高養(yǎng)老保險體系應(yīng)對風(fēng)險的協(xié)調(diào)能力，為養(yǎng)老保險基金管理制度的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。而養(yǎng)老保險制度的建設(shè)也是養(yǎng)老保險風(fēng)險防范控制的基礎(chǔ)所在。
（三）加強監(jiān)督，強化運行管理監(jiān)督
對于基金監(jiān)管模式，同樣應(yīng)當(dāng)強調(diào)適合我國國情，建立相互制衡的監(jiān)督模式。養(yǎng)老保險基金的監(jiān)管權(quán)交由社保部門，將養(yǎng)老保險基金的運營監(jiān)督交由基金監(jiān)管委員會。制定相關(guān)規(guī)章制度和法律，建立市場準入機制和養(yǎng)老保險金投資組合規(guī)定。同時設(shè)立外部監(jiān)察機構(gòu)，對養(yǎng)老保險金進行全程監(jiān)管，形成內(nèi)外同時監(jiān)管的局面。建立嚴格的養(yǎng)老保險基金準入和退出機制，確實執(zhí)行相關(guān)標(biāo)準和流程。強化過程監(jiān)管，嚴禁相關(guān)工作人員出現(xiàn)違規(guī)操控現(xiàn)象，嚴懲投機者損害投資者利益的行為。提高監(jiān)管透明度，自覺接受來自公眾的監(jiān)管，為我國養(yǎng)老保險基金體系的建立提供妥善保障。
（四）法律制約，完善相關(guān)法律保障
針對我國基金業(yè)正處于發(fā)展的關(guān)鍵時期，政府部門應(yīng)為此制定相關(guān)法律政策，完善相關(guān)法律保障。在全球經(jīng)濟一體化的形勢下，國外職業(yè)基金管理者、基金投資公司的進入必將會使我國現(xiàn)行基金管理制度、相關(guān)法律法規(guī)接受新的改變。而完善的法制是基金行業(yè)正常運營的基礎(chǔ)，這必會對我國養(yǎng)老基金的風(fēng)險防范等相關(guān)制度提出更高的要求。相關(guān)部門應(yīng)積極保證養(yǎng)老基金持有人的利益，確保適當(dāng)?shù)幕鹗找?，提高公眾對養(yǎng)老基金的信任度，同時也給養(yǎng)老基金運營者造成一定的壓力，保障基金持有者的利益。
三、結(jié)語
綜上所述，隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展及社會老齡化問題的來臨，養(yǎng)老保險基金管理的風(fēng)險控制問題越來越受到廣泛關(guān)注。本文就現(xiàn)行養(yǎng)老保險基金管理存在的風(fēng)險和養(yǎng)老保險基金管理風(fēng)險控制措施兩個方面展開論述，試得出對養(yǎng)老保險基金風(fēng)險控制措施一些有參考價值的結(jié)論，通過立足國情，合理選擇管理模式；制度建設(shè)，健全風(fēng)險防范機制；加強監(jiān)督，強化運行管理監(jiān)督；法律制約，完善相關(guān)法律保障四個方面來防范養(yǎng)老保險基金可能遇到的風(fēng)險，實現(xiàn)養(yǎng)老保險基金的長期平衡狀態(tài)。為完善我國養(yǎng)老金保險體系，提高養(yǎng)老保險基金管理水平做出一定貢獻。（作者單位：內(nèi)蒙古赤峰市敖漢旗社會保險事業(yè)管理局）
參考文獻：
篇13
一、概念的明確
(一)養(yǎng)老保險的界定
在國內(nèi)很多有關(guān)養(yǎng)老保險的研究中,大多數(shù)學(xué)者們或政策制定者會將養(yǎng)老保險(或養(yǎng)老保險制度)與社會養(yǎng)老保險(或社會養(yǎng)老保險制度)的概念替代使用。如,國內(nèi)比較流行對養(yǎng)老保險的界定是這樣的,“是社會保險五大險種中最重要的險種之一,是國家和社會根據(jù)一定的法律和法規(guī),為解決勞動者在達到國家規(guī)定的解除勞動義務(wù)的勞動年齡界限,或因年老喪失勞動能力推出勞動崗位后的基本生活而建立的一種社會保險制度?！贝_切地說,這應(yīng)該是對社會養(yǎng)老保險或是基本養(yǎng)老保險的界定。這種概念的替代使用以偏概全,忽視了商業(yè)養(yǎng)老保險的存在及其在養(yǎng)老保險體系中的重要地位和作用,不利于養(yǎng)老保險政策的調(diào)整與實施。因此,在研究養(yǎng)老保險體系的可持續(xù)發(fā)展之前,首先應(yīng)對養(yǎng)老保險進行界定。
養(yǎng)老保險是指老年人因年齡或疾病等原因喪失勞動能力后,通過預(yù)先支付的養(yǎng)老保險費而獲得經(jīng)濟保障的一種保險制度安排。它具有保險經(jīng)濟活動的特征,遵從保險運行機理,通過精算確定一定的繳費水平和領(lǐng)取的養(yǎng)老金額,是一種互助互濟、風(fēng)險分攤機制 [1] 。按照性質(zhì)劃分,養(yǎng)老保險可分為社會養(yǎng)老保險和商業(yè)養(yǎng)老保險,這兩者都可以解決養(yǎng)老問題,只是各自分工和擔(dān)任的角色不同。因此,社會養(yǎng)老保險和商業(yè)養(yǎng)老保險是一國養(yǎng)老保險體系的兩大組成部分,共同發(fā)揮養(yǎng)老保險所具有的三大功能――儲蓄、保險和收入再分配。
(二)“三支柱”養(yǎng)老保險體系
“三支柱”養(yǎng)老保險體系是世界銀行1994年在《防止老齡危機:保護老年人即促進經(jīng)濟增長》 [2] 報告中提出的,集中體現(xiàn)了新古典經(jīng)濟學(xué)派對于養(yǎng)老保險的一些政策主張。第一支柱,即公共養(yǎng)老保險,由政府主導(dǎo)并強制執(zhí)行,大部分國家采用現(xiàn)收現(xiàn)付的籌資模式,其目標(biāo)是有限度的緩解老年貧困,提供各種風(fēng)險保障。第二支柱,即企業(yè)補充養(yǎng)老保險計劃,是一種完全積累制的私人管理的養(yǎng)老金計劃,可以是強制執(zhí)行也可以是自愿實施,養(yǎng)老基金的運營管理市場化,享有稅收優(yōu)惠。第三支柱,主要是個人儲蓄性養(yǎng)老計劃,一般由商業(yè)保險公司辦理,個人自愿投保,政府給予稅收優(yōu)惠。目前,大多數(shù)國家的第三支柱主要是個人在人壽保險公司購買各種商業(yè)養(yǎng)老保險計劃。
歸納起來,第一支柱的公共養(yǎng)老保險體現(xiàn)社會公平,第二、第三支柱的商業(yè)養(yǎng)老保險體現(xiàn)效率和個人的自我保障責(zé)任。這三大支柱有機的將社會公平與效率、政府與市場、社會保障責(zé)任和個人保障責(zé)任結(jié)合起來,共同完成養(yǎng)老保險的三大功能?？梢哉f,針對全球性人口老齡化所帶來的公共養(yǎng)老金支付危機,“三支柱”養(yǎng)老保險體系對于解決養(yǎng)老問題是一個較為完整的方案設(shè)計。
二、養(yǎng)老保險體系可持續(xù)發(fā)展含義
(一)可持續(xù)發(fā)展的含義
1987年,挪威首相布倫特蘭夫人在《我們共同的未來》中從人口、資源、環(huán)境、發(fā)展等方面比較系統(tǒng)地分析和研究了可持續(xù)發(fā)展問題的各個方面,第一次明確給出了可持續(xù)發(fā)展的定義,“既滿足當(dāng)代人的需要,又不對后代人滿足其需要的能力構(gòu)成威脅的發(fā)展”,這個定義得到了國際社會一致的認可。
可持續(xù)發(fā)展在代際公平和代內(nèi)公平方面是一個綜合的概念 [3] ,它不僅涉及當(dāng)代的或一國的人口、經(jīng)濟、資源、自然環(huán)境和社會發(fā)展的協(xié)調(diào),同時還涉及同后代的或其他國家或地區(qū)的人口、經(jīng)濟、資源、自然環(huán)境與社會發(fā)展之間的矛盾和沖突?？沙掷m(xù)發(fā)展主要包括三方面:一是自然資源與生態(tài)環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展;二是經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展;三是社會的可持續(xù)發(fā)展。它以自然資源的可持續(xù)利用和良好的生態(tài)環(huán)境為基礎(chǔ),以經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展為前提,以謀求社會的全面進步為目標(biāo),并包括了六項原則:公平性原則、和諧性原則、可持續(xù)性原則、需求性原則、高效性原則和創(chuàng)新性原則。
(二)養(yǎng)老保險體系可持續(xù)發(fā)展的含義
可持續(xù)發(fā)展涉及人類生活的方方面面,主要包括生態(tài)、經(jīng)濟、社會這三方面的可持續(xù)發(fā)展,而養(yǎng)老保險的可持續(xù)發(fā)展是社會和經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展尤為重要的一環(huán)。要實現(xiàn)養(yǎng)老保險的可持續(xù)發(fā)展,必須堅持效率與公平相結(jié)合的原則,以可持續(xù)性為基本特征,通過制度的不斷創(chuàng)新,在保證社會、經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)上,形成促進養(yǎng)老保險體系可持續(xù)發(fā)展的一套政策、方法和制度,最大程度地滿足每一代人的生存和發(fā)展的需求,實現(xiàn)人與人之間的互利共生、協(xié)同發(fā)展,不僅要保證當(dāng)代人的福利增加,還要保證不能使后代人的福利減少,實現(xiàn)代內(nèi)與代際間的和諧與公平。
因此,結(jié)合西方經(jīng)濟學(xué)的養(yǎng)老保險理論和可持續(xù)發(fā)展理論,在人口老齡化背景下,一個國家養(yǎng)老保險體系的可持續(xù)發(fā)展應(yīng)該滿足以下要求:在盡可能促進社會和經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的前提下,根據(jù)本國國情調(diào)整養(yǎng)老保險體系三大支柱的各自比例,完善第二、第三支柱的管理方式、投資政策并給予政府支持,使得體系內(nèi)各支柱的養(yǎng)老基金收支平衡,三大支柱共同實現(xiàn)養(yǎng)老保險所具有的三大功能――儲蓄、保險和收入再分配。
養(yǎng)老保險體系可持續(xù)發(fā)展的宗旨是:既要解決當(dāng)前已退休老人的養(yǎng)老問題,又要考慮在職一代人在未來的養(yǎng)老問題,實現(xiàn)公平原則;既要能夠應(yīng)付人口老齡化帶來的財務(wù)危機,又要能夠滿足不同階層不同消費人群多層次的養(yǎng)老需求,實現(xiàn)效率原則。
三、目前中國“三支柱”體系存在的主要問題
中國在1997年的養(yǎng)老保險改革中提出要建立“三支柱”養(yǎng)老保險體系,并在構(gòu)建“三支柱”體系方面進行了一些改革和探索,但現(xiàn)行體系仍然是以現(xiàn)收現(xiàn)付的基本養(yǎng)老保險為主的單一支柱體系。從國際經(jīng)驗來看,這種單一的現(xiàn)收現(xiàn)付的養(yǎng)老保險體系只有同時滿足三個條件才能繼續(xù)下去:第一,相對年輕的人口結(jié)構(gòu);第二,行之有效的稅收體系,第三,養(yǎng)老基金能得到良好的經(jīng)營和監(jiān)管。以中國目前的狀況,顯然第二、第三個條件都尚不具備,而第一個條件在日趨嚴重的人口老齡化情況下更是談不上。加之實踐中養(yǎng)老保險體系存在諸多問題,阻礙了整體的可持續(xù)發(fā)展。
(一)基本養(yǎng)老保險覆蓋范圍有限
現(xiàn)行基本養(yǎng)老保險制度主要覆蓋城鎮(zhèn)地區(qū)的國有部門,覆蓋率較低。雖然非國有部門的就業(yè)人數(shù)在許多地區(qū)占一半以上,但基本養(yǎng)老保險在非國有部門的覆蓋范圍參差不齊,城市中相當(dāng)數(shù)量的人群被該制度所忽略。
現(xiàn)行基本養(yǎng)老保險制度參保率低下的原因主要有:第一,制度體系尚不完善,部分城鎮(zhèn)人群的基本養(yǎng)老保險制度或正在探索之中或停留在計劃經(jīng)濟時代的模式。第二,目前企業(yè)的繳費率太高,擴展覆蓋范圍的工作進展艱難,尤其是非國有企業(yè)。第三,國有企業(yè)的問題也尚未完全解決。因此,有限的覆蓋面限制了勞動力的合理流動,加劇繳費負擔(dān),再加上收支不平衡和繳費率提高的趨勢,很容易形成覆蓋面下降的惡性循環(huán)。
(二)個人賬戶“空賬運行”日益嚴重
目前中國基本養(yǎng)老保險在轉(zhuǎn)軌過程個人賬戶“空賬運行”問題日益嚴重,這其中有客觀原因,也有主觀原因。
第一,客觀原因。首先,人口老齡化的日趨嚴重使得在職職工的贍養(yǎng)率急劇上升,導(dǎo)致當(dāng)期的養(yǎng)老金支付增加,1992年城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險制度的贍養(yǎng)率才20%,2009年已經(jīng)上升為32.7%,這意味著每一個在職職工負擔(dān)退休職工的養(yǎng)老負擔(dān)加大。其次,基本養(yǎng)老保險的繳費率較高,企業(yè)負擔(dān)較大,客觀上也刺激了企業(yè)拖欠或拒繳保費,導(dǎo)致養(yǎng)老金收入下降。
第二,主觀原因。首先,由于“社會統(tǒng)籌賬戶”和“個人賬戶”混賬管理,當(dāng)統(tǒng)籌基金不足以支付時,難免會向個人賬戶透支,另一方面也使得個人賬戶并未形成實際的基金積累,基金的保值增值目標(biāo)無法實現(xiàn),最終又不得不回到現(xiàn)收現(xiàn)付制上來。其次,政府在制度設(shè)計之初期望通過提高基本養(yǎng)老保險繳費率來消化這塊轉(zhuǎn)軌成本,但由于當(dāng)期轉(zhuǎn)軌成本巨大,單靠提高企業(yè)的繳費率無疑是杯水車薪,從而導(dǎo)致社會統(tǒng)籌賬戶出現(xiàn)赤字并不斷擴大,加之中國社會統(tǒng)籌賬戶和個人賬戶混賬管理,難免向個人賬戶進行透支,必然會使得個人賬戶“空賬運行”。
由于這些主客觀因素的存在使得中國目前的轉(zhuǎn)軌成本日益惡化。據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計,截至2008年12月底,養(yǎng)老保險個人賬戶“空賬”近8 000億元,并將在未來的三十年里以每年凈增1 000億元的速度持續(xù)擴大 [4]。
(三)商業(yè)養(yǎng)老保險發(fā)展滯后
目前,中國第二、第三支柱的商業(yè)養(yǎng)老保險也逐步建立起來,但其發(fā)展仍然滯后。由于中國基本養(yǎng)老保險的繳費率偏高,不僅給企業(yè)增加了經(jīng)濟負擔(dān)、提高了生產(chǎn)成本、降低了競爭力,還擠占了企業(yè)參加補充養(yǎng)老保險的繳費能力和空間;繳費率的偏高也意味著個人將對基本養(yǎng)老保險的依賴性過高,從而降低了個人參加商業(yè)養(yǎng)老保險的積極性。
據(jù)中國保監(jiān)會統(tǒng)計,2006年中國商業(yè)養(yǎng)老保險保費收入為626億元,占GDP比重不足0.5%,人均保費不到50元,而相比之下,發(fā)達國家相關(guān)費用占GDP的10%以上,人均保費超過5 000美元 [5] 。從國際比較看,中國2007年底人均長期商業(yè)壽險保單持有量為0.1件,遠低于發(fā)達國家1.5件的平均水平。中國保險行業(yè)協(xié)會原會長王在2008年表示,中國人均商業(yè)養(yǎng)老保險保費大約是431元,僅為國際平均水平的1/10,為美國的1/70。從中國整個養(yǎng)老保險體系來看,根據(jù)國家規(guī)劃,商業(yè)養(yǎng)老保險應(yīng)占到個人養(yǎng)老保險的10%～20%。而在養(yǎng)老保險成熟的國家中三支柱各占總養(yǎng)老金的比例是:基本養(yǎng)老保險約占養(yǎng)老金總數(shù)的30%,企業(yè)年金占比為30%,而個人儲蓄性養(yǎng)老金計劃,包括保險、基金、股票、銀行儲蓄、債券、房地產(chǎn)等,約占養(yǎng)老金總數(shù)的40%。在歐美國家,養(yǎng)老保險占歐美人壽保險收入已達60%以上。
不難看出,中國商業(yè)養(yǎng)老保險的作用還遠未充分發(fā)揮出來,三支柱養(yǎng)老保險體系僅僅成為名義上的,作為第一支柱的基本養(yǎng)老保險負擔(dān)過重,這種格局嚴重阻礙了養(yǎng)老保險體系的可持續(xù)性發(fā)展。因此,要使得中國養(yǎng)老保險體系能夠可持續(xù)發(fā)展,如何推動商業(yè)養(yǎng)老保險的發(fā)展以使其發(fā)揮在整個養(yǎng)老保險體系中的社會管理和保障職能,并不斷完善“三支柱”體系,是現(xiàn)今最為關(guān)鍵的 [6]。
四、中國“三支柱”養(yǎng)老保險體系可持續(xù)發(fā)展之對策
針對上述中國養(yǎng)老保險體系存在的主要問題,要使得體系能夠可持續(xù)發(fā)展,其對策主要有以下幾點 [7]:
(一)加快發(fā)展商業(yè)養(yǎng)老保險以完善“三支柱”養(yǎng)老保險體系
商業(yè)養(yǎng)老保險作為“三支柱”的重要構(gòu)成部分,在建設(shè)小康社會、和諧社會的過程中承擔(dān)著重要的責(zé)任,可以在不增加政府財政負擔(dān)的情況下,借助商業(yè)養(yǎng)老保險的社會互助機制,擴大社會養(yǎng)老保險的覆蓋面,促進養(yǎng)老保險體系的可持續(xù)發(fā)展。因此,要加快發(fā)展企業(yè)年金和個人商業(yè)養(yǎng)老保險,并給予稅收優(yōu)惠政策的支持。從國際經(jīng)驗來看,工業(yè)化國家企業(yè)年金計劃和儲蓄性養(yǎng)老計劃的迅速發(fā)展,與這些國家采取和實行程度不同的稅收制度安排政策密切相關(guān)。
(二)進一步完善基本養(yǎng)老保險
作為第一支柱的基本養(yǎng)老保險,是整個“三支柱”體系的基礎(chǔ)部分,其目標(biāo)就是為社會大部分人提供最基本的保障。因此,養(yǎng)老保險體系能夠持續(xù)發(fā)展,應(yīng)進一步完善基本養(yǎng)老保險,具體包括:提高基本養(yǎng)老保險的統(tǒng)籌層次、擴大覆蓋面,明確政府在轉(zhuǎn)軌成本解決過程中應(yīng)承擔(dān)的主體責(zé)任,正確定位政府職責(zé);合理的、多渠道的籌集社會養(yǎng)老保險基金,同時要逐步穩(wěn)妥的解決轉(zhuǎn)軌成本并作實“個人賬戶”;實現(xiàn)“社會統(tǒng)籌賬戶”和“個人賬戶”分賬管理,逐步實行個人賬戶市場化運作,將競爭機制引入基本養(yǎng)老保險基金的管理中,提高個人賬戶基金投資的收益率,確保養(yǎng)老基金的保值增值。
(三)加快資本市場的發(fā)展與完善,為養(yǎng)老保險基金提供良好的投資環(huán)境
一國的投資結(jié)構(gòu)和效果在很大程度上取決于該國資本市場的效率結(jié)構(gòu),要實現(xiàn)養(yǎng)老保險基金投資的健康良性發(fā)展并能獲得穩(wěn)定較好的投資收益率,必須要有一個健全完善的資本市場。但由于中國經(jīng)濟發(fā)展尚處于轉(zhuǎn)型期,政策法規(guī)滯后,與發(fā)達國家成熟的資本市場相比,中國市場基礎(chǔ)不堅實、機構(gòu)不合理,市場機制發(fā)育不充分等情況將在較長時期內(nèi)不同程度的存在,這是導(dǎo)致養(yǎng)老保險基金投資收益率過低的重要原因。因此,要實現(xiàn)養(yǎng)老保險基金的保值增值,促進養(yǎng)老保險的可持續(xù)發(fā)展,必須在科學(xué)發(fā)展觀的指導(dǎo)下,建立并完善相關(guān)法律法規(guī)體系、發(fā)揮證券監(jiān)管部門的監(jiān)管作用及改善資本市場的外部環(huán)境并進行相應(yīng)改革,扎實穩(wěn)妥地發(fā)展和完善資本市場。
(四)加強養(yǎng)老保險法律法規(guī)體系的建設(shè)
有法可依是推進養(yǎng)老保險體系可持續(xù)發(fā)展的強大動力和根本保證,但中國到目前為止還沒有一部綜合性的養(yǎng)老保險法規(guī),養(yǎng)老保險的改革和制度構(gòu)建主要依靠行政機關(guān)的政策文件指導(dǎo),缺乏法律的權(quán)威性、統(tǒng)一性、穩(wěn)定性和完整性。此外,對于企業(yè)年金和個人商業(yè)養(yǎng)老保險的重要作用,相關(guān)部門并沒有給予足夠的重視,所以在這兩個層次的立法更是少之又少,直接影響了商業(yè)養(yǎng)老保險的發(fā)展步伐,進而阻礙了其在養(yǎng)老保險體系中應(yīng)發(fā)揮的積極作用。因此,應(yīng)加強養(yǎng)老保險法律法規(guī)體系的建設(shè),具體包括:通過立法建立并完善“三支柱”養(yǎng)老保險體系、通過立法建立健全養(yǎng)老保險的監(jiān)管體系以及通過立法建立養(yǎng)老保險基金的安全投資機制。
參考文獻:
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[3]姜學(xué)民,周升起,等.均衡與效率[M].北京:人民出版社,2007.
