引論：我們?yōu)槟砹?3篇稅務(wù)管理風(fēng)險點(diǎn)范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
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近年來，國際上很多大公司因為對稅務(wù)風(fēng)險的防控不嚴(yán)而出現(xiàn)稅收上的麻煩，國美、蘇寧、創(chuàng)維、娃哈哈、中國平安等諸多國內(nèi)知名公司都曾先后深陷其中，企業(yè)經(jīng)營和聲譽(yù)都遭受了不小的損失。2009年，我國某上市公司在接受稅務(wù)部門的例行檢查時，被指上年度的經(jīng)營與納稅存在違規(guī)情況，稅務(wù)部門對該公司進(jìn)行了為期4個月的稅務(wù)稽查。期間，該公司受到客戶和眾多股民的質(zhì)疑，不僅公司的融資計劃難以執(zhí)行，公司股價也在多個交易日持續(xù)下跌。由此可見，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，已經(jīng)不是可有可無的問題，而是非常現(xiàn)實的迫切問題。大企業(yè)在正確的會計處理上應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：
一、要以合法的票據(jù)入賬
購買材料要取得正式發(fā)票，這是每個財務(wù)人員都很熟悉的事情，但是有一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)因為發(fā)生不頻繁，企業(yè)財務(wù)人員對稅法要求的合法票據(jù)不甚了解，導(dǎo)致企業(yè)因此被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰。例如，企業(yè)對符合稅法規(guī)定允許稅前列支的對外捐贈，因未取得捐贈專用發(fā)票，導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)加大。因此企業(yè)財務(wù)人員要加強(qiáng)對原始票據(jù)的審核，對不符合規(guī)定的票據(jù)要求對方重新開具。
二、公司費(fèi)用要與股東個人消費(fèi)費(fèi)用分開
在一些企業(yè)中，財務(wù)人員往往對發(fā)票的抬頭不重視，認(rèn)為只要是合法的票據(jù)就入賬，這就給稅務(wù)稽查帶來風(fēng)險。例如，公司出資購買房屋、汽車和手機(jī)等，權(quán)利人寫成股東個人，而不是付出資金的單位。在費(fèi)用報銷中把股東個人消費(fèi)也混入到公司費(fèi)用中去，根據(jù)《個人所得稅法》及國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，上述事項視為股東從公司分得了股利，必須代扣代繳個人所得稅，相關(guān)費(fèi)用不得計入公司成本費(fèi)用。
三、對費(fèi)用發(fā)票內(nèi)容嚴(yán)把審核關(guān)
目前國家稅法對費(fèi)用列支有如下規(guī)定，財務(wù)人員要對費(fèi)用內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格審核，以避免不必要的麻煩。
1.國家規(guī)定企業(yè)與企業(yè)或企業(yè)與個人發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來時，會計部門必須取得稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票或財政部門監(jiān)制的收據(jù)方可入賬，但是國家也照顧企業(yè)在實際操作中所面臨的困難，即確定無合法票據(jù)而又支出的費(fèi)用（如青苗補(bǔ)助），應(yīng)按“真實、合法”的原則，依據(jù)提供的佐證材料確認(rèn)支出，并允許稅前計入相關(guān)的成本費(fèi)用。但是企業(yè)財務(wù)人員不能濫用此規(guī)定，把其他一些白條列入成本費(fèi)用中。
2.國家對招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)都做了嚴(yán)格的定義并規(guī)定了扣除限額，企業(yè)財務(wù)人員要對此要熟悉，比如，企業(yè)銷售人員買禮品送給客戶，一般會計人員只知道要入招待費(fèi)，卻忘記了要代扣代繳個人所得稅。廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)要比業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)高，一些財務(wù)人員為了多稅前列支，把一些宣傳費(fèi)也計入廣告費(fèi)科目，其實，廣告費(fèi)有嚴(yán)格的列支標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)票必須是稅務(wù)部門監(jiān)制的廣告業(yè)專用發(fā)票，要由專業(yè)的經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的機(jī)構(gòu)制作，通過一定的媒體傳播。
3.對某些特殊費(fèi)用，企業(yè)財務(wù)人員要多學(xué)習(xí)財政部、國家稅務(wù)總局制定的相關(guān)文件，掌握核算原則。如企業(yè)女職工婦科檢查費(fèi)用應(yīng)視同企業(yè)職工一般的體檢，檢查費(fèi)用由企業(yè)職工福利費(fèi)開支，不得列入勞動保護(hù)費(fèi)。
四、財務(wù)人員要關(guān)注部分會計科目的年終余額
1.其他應(yīng)付款科目。國家規(guī)定建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的2%向工會撥交的經(jīng)費(fèi)，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除，凡不能出具《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除，這就要求企業(yè)財務(wù)人員會計核算時要關(guān)注報銷發(fā)票是否為專用收據(jù)。
2.應(yīng)付賬款科目。企業(yè)財務(wù)人員要對公司財務(wù)賬上掛賬多年的應(yīng)付賬款要及時進(jìn)行清理，如超過三年未償還的要納入當(dāng)期所得稅額。
3.應(yīng)付工資科目。企業(yè)財務(wù)人員往往不太關(guān)注應(yīng)付工資科目，但是稅務(wù)人員卻對此關(guān)注。《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定了兩種扣除方法，一是計稅工資、薪金制，另一種是效益工資、薪金制。稅法規(guī)定實行計稅工資辦法的企業(yè)，納稅人實際發(fā)放的工資總額超過計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的，稅務(wù)部門在計算應(yīng)納稅所得額時，只能允許扣除計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分，超過部分只能有企業(yè)自行解決。與之相對應(yīng)的工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)也必須按計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的2%、1.5%和14%計提。納稅人實際發(fā)放的工資額低于計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的，按其實際發(fā)放數(shù)扣除，與之相對應(yīng)的工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)必須實際發(fā)放的工資額2%、1.5%和14%計提。因此企業(yè)財務(wù)人員在年終所得稅匯算清繳時要關(guān)注應(yīng)付工資科目。
五、部分業(yè)務(wù)核算時要關(guān)注稅法相關(guān)特殊規(guī)定
《企業(yè)所得稅法》對收入做了詳細(xì)的規(guī)定，但是有些業(yè)務(wù)收入確認(rèn)，財務(wù)人員不易掌握。如企業(yè)基本建設(shè)、職工福利領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品、商品時，要按銷售價確認(rèn)銷售收入，同時按照產(chǎn)品、商品成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。對于以本企業(yè)產(chǎn)品換對方企業(yè)產(chǎn)品時，財務(wù)人員都知道當(dāng)本企業(yè)產(chǎn)品出去時，要做銷售處理，換入產(chǎn)品做購進(jìn)處理。但是當(dāng)換入的是雙方的固定資產(chǎn)時，往往忘記這也是稅法規(guī)定的視同銷售，換出資產(chǎn)價值要并入當(dāng)年所得稅額。另外企業(yè)財務(wù)人員也要區(qū)分國債利息收入和轉(zhuǎn)讓收入的劃分，國家對國債利息收入免稅，但是企業(yè)如果把國債投入到交易市場所取得的轉(zhuǎn)讓收入要并入企業(yè)所得稅額。當(dāng)前，企業(yè)面臨越來越復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，財務(wù)人員要與時俱進(jìn)，不斷學(xué)習(xí)新知識，特別是最近財政部頒布的新準(zhǔn)則，只有掌握好會計知識，才能為企業(yè)當(dāng)好家、理好財。
參考文獻(xiàn)：
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1.1、納稅行為不合法帶來的風(fēng)險
電力企業(yè)的運(yùn)行是一個龐大的工程，在電力企業(yè)的建設(shè)融資、基本生產(chǎn)設(shè)施建設(shè)、電力生產(chǎn)活動的進(jìn)行、電力在市場上的銷售這些環(huán)節(jié)中都有稅務(wù)風(fēng)險問題。這些風(fēng)險很大程度上是納稅行為不合法帶來的。造成企業(yè)納稅行為不合法的原因有以下兩個：
（1）外部不可控的環(huán)境變動
這里所說的不可控的環(huán)境變動一般指的是國家為了民鼓勵民間資產(chǎn)發(fā)展而在在稅務(wù)相關(guān)政策上做出了更改。在我國的市場經(jīng)濟(jì)體制中，政府是市場的控制者，其手段之一就是財政稅收。國家財政有很大一部分來自于稅務(wù)收入，但為了適應(yīng)新時期形勢的需要，政府往往會根據(jù)形勢對于稅法作出相應(yīng)的修改。企業(yè)不能及時了解政府的新稅收政策，就會在納稅時出現(xiàn)少納稅的情況，有被罰款或加收滯納金的風(fēng)險。
（2）企業(yè)內(nèi)部管理存在問題
一個好的企業(yè)對于稅務(wù)有較高的關(guān)注度和嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，這保證了企業(yè)在稅務(wù)相關(guān)問題上有著準(zhǔn)確把握。但電力企業(yè)的運(yùn)行事關(guān)國計民生，因而保證企業(yè)正常運(yùn)行，安全生產(chǎn)是企業(yè)首要關(guān)注的問題，稅務(wù)問題遠(yuǎn)不及安全問題的關(guān)注度高。再者電力企業(yè)屬于國企，在市場中處于壟斷地位，這導(dǎo)致了企業(yè)不需要考慮產(chǎn)品的銷售，只用考慮生產(chǎn)，電力企業(yè)管理經(jīng)營壓力較小，對于稅務(wù)風(fēng)險認(rèn)識不足。以上兩種錯誤的觀念導(dǎo)致企業(yè)在稅務(wù)方面的管理機(jī)制不夠全面，稅收相關(guān)人員一個小錯誤就會導(dǎo)致電力企業(yè)納稅不合法。
1.2、企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法有誤的風(fēng)險
我國現(xiàn)行的稅務(wù)管理辦法很多，雖然較為全面，但是條目繁多，而電力企業(yè)對于稅務(wù)的關(guān)注度低，容易選擇不適用本企業(yè)的稅務(wù)處理方法。不恰當(dāng)?shù)亩悇?wù)政策會讓電力企業(yè)承擔(dān)不必要的稅務(wù)風(fēng)險，多繳納稅金。舉個例子：我國稅法規(guī)定沿海經(jīng)濟(jì)特區(qū)的生產(chǎn)性企業(yè)繳稅是按24%的稅率，而內(nèi)地一般納稅人繳稅是按17%的稅率。對于新建的電力企業(yè)，每100萬收入應(yīng)繳納稅收額為100×17%=17萬元，如果沒有搞清楚稅法，很可能在繳稅時按照24%的稅率，這樣企業(yè)繳納的就是100×24%=24萬元，企業(yè)多繳納7萬元稅款。
2、電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險存在的問題
2.1、企業(yè)重生產(chǎn)，輕管理
電力企業(yè)的特殊性質(zhì)決定了保障生產(chǎn)是其第一要務(wù)，現(xiàn)代社會沒有了電力，一切后果都是不可想象的，只有保障生產(chǎn)才能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益和社會價值。而電力企業(yè)的特殊地位讓企業(yè)制關(guān)注生產(chǎn)不關(guān)注經(jīng)營，電力企業(yè)長期重生產(chǎn)輕管理。對于稅務(wù)的輕視讓企業(yè)在內(nèi)部控制和崗位設(shè)置上較為片面，很容易導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險。
2.2、人員素質(zhì)不高
雖然如今很多企業(yè)都在機(jī)制上有著很大的改善，但是電力企業(yè)錄用的大多是理工科本科生、高職生，這些員工都是在生產(chǎn)崗位，企業(yè)對于稅務(wù)的輕視讓企業(yè)很少錄用管理方面的職員，高層次高學(xué)歷的職工更不會分配到稅務(wù)相關(guān)的崗位，稅務(wù)相關(guān)從業(yè)人員的素質(zhì)不高，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險自然就高了。
3、加強(qiáng)電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的對策
3.1、樹立正確的稅務(wù)風(fēng)險意識
作為國企，電力企業(yè)在社會上的示范作用明顯，電力企業(yè)樹立正確的稅務(wù)風(fēng)險意識，不僅有助于幫助企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，還有助于在社會上形成良好的示范作用。電力企業(yè)應(yīng)該改變只重生產(chǎn)不重經(jīng)營的習(xí)慣，建立科學(xué)而全面的企業(yè)管理體系。這樣企業(yè)才能在日漸激烈的市場競爭中占得先機(jī)。
3.2、健全管理制度
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2.施工項目成本控制存在的主要問題
（1）項目成本意識淡薄。盡管項目經(jīng)理部有著明確的分工，各部門為了我本職工作盡職盡責(zé)。但是這并不能做到項目成本的有效控制，例如各盡職能背后隱藏著明顯的不合理之處：技術(shù)部只注重工程的質(zhì)量，可以為了質(zhì)量的達(dá)標(biāo)而采取耗費(fèi)更大的技術(shù)方案；施工部門為了抓工期，盲目的增加人手、機(jī)器，使得資源沒有充分得到利用，增加了支出。于是這就明顯的表示項目部并沒有真正的做到降低成本的工作，貌似盡善盡美的項目成本計劃，其實還有許多可以通過個單位協(xié)調(diào)降低成本的可能。（2）成本的管理體制不健全。只要與項目相關(guān)的“責(zé)任，權(quán)利，利益”不落到實處，那么與之相關(guān)的人員在進(jìn)行成本的管理時就缺少約束與評價的機(jī)制。通過項目的成本與項目的管理人員的利益掛鉤，可以有效的避免成本意識淡薄以及完善管理體制的目的。（3）建立全過程的成本控制體系。一般談成本控制只是停留于前期的預(yù)算，實際上如果在施工中不注重成本控制，那么初期的預(yù)算就會大打折扣。（4）完善質(zhì)量成本管理。對于項目成本的控制并非要求成本可以任意的壓低，因為要考慮到企業(yè)在分包的過程中的壓價行為。如果分包單位由于價格過低而鋌而走險的采用劣質(zhì)建材，在施工中偷工減料，那么項目的質(zhì)量就受到威脅，最終還會導(dǎo)致工程的成本增加。
3.項目成本控制的內(nèi)容和方法
（1）成本控制內(nèi)容。項目的成本控制就是在制定項目成本的過程中采取行之有效的監(jiān)管措施，對于出現(xiàn)的偏差及時的采取糾正措施，力爭不斷的降低工程的成本。項目的施工成本控制要首先對于施工的費(fèi)用開支進(jìn)行控制，減少各項開支；對施工中所需的人力、物力進(jìn)行控制，達(dá)到資源的合理使用。近年來的工程成本居高不下的現(xiàn)象表明項目控制的方法與力度不到位，因此要從以下幾點(diǎn)做起：首先是制定以施工組織計劃為中心的管理，采用科學(xué)的、行之有效的方法保質(zhì)保量的完成施工。其次要在施工中不斷的改進(jìn)工藝，改進(jìn)施工方式，同時用新材料來降低各項消耗。最后要加強(qiáng)水電施工企業(yè)的內(nèi)部建設(shè)，建立相關(guān)的各項規(guī)章制度，完善責(zé)任經(jīng)濟(jì)制度，充分的調(diào)動各部門的成本控制積極性，在提高效率的同時將工程成本降至最低。（2）制度控制法。為了使得施工中的原則具有約束性，必須建立嚴(yán)格的規(guī)章制度，對于生產(chǎn)中的各方面進(jìn)行事無巨細(xì)的規(guī)定。例如對于可以采取計件工資制的工作要依照計件發(fā)放工資，充分的調(diào)動工人的積極性。對于施工過程中的原料藥統(tǒng)一的管理，實行嚴(yán)格的限額領(lǐng)料、余料回收、損壞賠償?shù)呢?zé)任制。財會部門要根據(jù)國家的規(guī)定設(shè)定費(fèi)用的開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)。（3）定額控制法。《建筑安裝工程統(tǒng)一勞動定額》法規(guī)中規(guī)定，個施工企業(yè)要根據(jù)自身的實際情況，在符合國家的定額指標(biāo)的條件下，進(jìn)行合理的內(nèi)部定額編制，包括勞動力數(shù)量、材料量、管理費(fèi)用等。這不僅為簽發(fā)施工任務(wù)單提供了依據(jù)，也同時有效的實現(xiàn)了成本控制。（4）考核成本降低指標(biāo)與費(fèi)用的節(jié)約指標(biāo)。這兩個指標(biāo)作為衡量實際成本與預(yù)算成本的反差情況指標(biāo)，可以有效的反映工程的成本控制工作。成本降低額就是用預(yù)算成本減去實際成本所得；然后將得到的數(shù)值除以預(yù)算成本就是成本的降低率。通過對于各種料件使用中的這一指標(biāo)的量化規(guī)定，可以有效的評測各部門的工作業(yè)績。如對于水泥、鋼材、油料等的成本降低額作出具體的規(guī)定。
4.責(zé)任成本控制在水利水電施工項目管理中的應(yīng)用
責(zé)任成本控制是需要一定的滿足條件的，首先要有預(yù)定的目標(biāo)，其次要有考核預(yù)算與實際偏差的回饋信息，再次就是要有對偏差的糾正措施。此外責(zé)任成本控制還需要遵循一定的程序，遵循此程序進(jìn)行成本控制才能更好的實現(xiàn)責(zé)任成本控制。（1）確定項目的目標(biāo)成本，這是首要的前提條件。目標(biāo)成本的控制要結(jié)合工程的難度與本行業(yè)近年來的施工水平，在節(jié)約以及留有余地的原則確定目標(biāo)成本。（2）劃分責(zé)任的成本中心。將有關(guān)的成本追溯到具體的決算單位，使得相關(guān)單位明確自己的責(zé)任，并且在壓力的驅(qū)動下做出科學(xué)的成本控制。在水利水電施工中，施工企業(yè)作為一個責(zé)任成本的中心存在，各項目作為各項目的成本責(zé)任中心。再細(xì)分就是生產(chǎn)線以及施工組，最后按照其承擔(dān)能力而劃分到最小的責(zé)任成本中心。（3）責(zé)任成本范圍的設(shè)定。責(zé)任成本與可控成本是某一項責(zé)任成本中心的責(zé)任成本的兩個組成成分。責(zé)任成本不同于傳統(tǒng)的工程成本，而是以工程的具體施工位置與時間來歸集可控成本。如常見的水利水電企業(yè)的施工中，責(zé)任成本的劃分，見下表1：編制責(zé)任成本預(yù)算。責(zé)任成本預(yù)算的編制要根據(jù)各部門承擔(dān)的具體工作，參照施工企業(yè)內(nèi)部的勞動定額、材料消耗以及施工管理定額為依據(jù)。其常見的表格如下表2：（4）制定責(zé)任成本核算卡片。責(zé)任成本核算卡片用于記錄實際的責(zé)任成本發(fā)生狀況，財會部門在支出、消耗的情況下既要進(jìn)行日常的登記，還要制定責(zé)任成本核算卡片，其格式如下表3：（5）工作績效的考核。根據(jù)上面的核算記錄進(jìn)行定期的匯總，將其與當(dāng)初制定的預(yù)算比對，進(jìn)行差異的運(yùn)算與分析，最終得到業(yè)績報告，其格式如下下表4：（6）最后根據(jù)得到的各部門的業(yè)績回報進(jìn)行及時的總結(jié)與分析，發(fā)現(xiàn)不足，提出改進(jìn)的措施。特別是在水利水電企業(yè)這個易受天氣、水文等因素的影響，而各部門的報表可以及時的反映出現(xiàn)的問題，便于問題的及時解決。
5.水電工程施工項目成本控制方法經(jīng)驗談
（1）項目核算的制定要以低耗能、節(jié)支增效為目的，結(jié)合實際的施工條件，從物力、人力等多方面進(jìn)行科學(xué)合理的核算。同時，配合實行多樣化的分配方法，對工程中的主要工程的材料費(fèi)、人工費(fèi)及管理費(fèi)等進(jìn)行核算與分析。（2）具體的施工中實行承包責(zé)任制。這種方案可以在管理制自負(fù)盈虧、自我約束的條件下保證工程的質(zhì)量，同時減少財務(wù)的支出。（3）對于施工的過程進(jìn)行嚴(yán)格的控制。務(wù)必使參與到施工中的機(jī)器、人力等資源得到最大化的利用。（4）改革項目的分配制度，提高管理者的積極性。將管理者的收入與經(jīng)營的以及掛鉤，根據(jù)具體的盈利情況來進(jìn)行賞罰，即調(diào)動了管理者的積極性，也保證了7工程的質(zhì)量，同時也減少了財務(wù)方面的支出。（5）積極的引入新產(chǎn)品、新工藝。新科技產(chǎn)品的投入不僅可以減少項目的投入，而且還可以促使技術(shù)人員技術(shù)創(chuàng)新，激勵他們在技術(shù)難題上知難而上，促進(jìn)了新工藝的形成。（6）工程索賠。這項工作要選任具有相關(guān)的專業(yè)知識的人才擔(dān)任，使用原始記錄與所有的相關(guān)資料進(jìn)行索賠手續(xù)的辦理。在索賠的過程中突出重點(diǎn)，加大索賠的力度，用策略與新思路得到有力的談判結(jié)果。
二、水電企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理
基于上文關(guān)于成本控制的內(nèi)容，我們來繼續(xù)的探討有關(guān)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理。上文的主要目的是節(jié)約資金，下文的論述目的是如何進(jìn)行有效的資金管理，使得水電企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險降至最低。
1.水電施工企業(yè)面臨的主要財務(wù)風(fēng)險種類和成因分析
造成企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的原因，剔除自然災(zāi)害因素，水電施工項目從開始中標(biāo)立項到工程完工做竣工決算整個過程面臨以下主要風(fēng)險：（1）水電施工企業(yè)外部環(huán)境因素引起的財務(wù)風(fēng)險。其中主要包括投標(biāo)風(fēng)險、合同風(fēng)險、市場風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、工程分包風(fēng)險、竣工清算風(fēng)險以及政策風(fēng)險。（2）水電施工企業(yè)內(nèi)部環(huán)境因素引起的財務(wù)風(fēng)險。其中有籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、資本的運(yùn)營風(fēng)險、收益的分配風(fēng)險、會計的核算風(fēng)險、內(nèi)控風(fēng)險、應(yīng)收帳款風(fēng)險等。
2.水電施工企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管理的舉措
對于以上提到的各種風(fēng)險，要求相關(guān)部門在進(jìn)行施工的各個環(huán)節(jié)中引入財務(wù)風(fēng)險意識。通過各種的手段應(yīng)對內(nèi)、外部可能引發(fā)的財務(wù)風(fēng)險。（1）在水電施工項目的管理中加強(qiáng)風(fēng)險意識。很有必要建立一個健全的職能體系，集風(fēng)險的識別、評估、控制與管理于一身。管理會計負(fù)責(zé)為風(fēng)險識別部門提供數(shù)據(jù)支持，減少風(fēng)險損失。企業(yè)經(jīng)營者可以采取相應(yīng)的規(guī)避風(fēng)險的方法，如分散風(fēng)險法、轉(zhuǎn)移風(fēng)險法、緩沖風(fēng)險法等。（2）建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的建立需要各種檢測系統(tǒng)互相結(jié)合才能充分的發(fā)揮預(yù)警作用，最大程度的降低風(fēng)險：首先建立市場風(fēng)險監(jiān)測系統(tǒng)。主要對市場的價格波動、利率變化、匯率的變化，行業(yè)的財務(wù)狀況分析等變化趨勢分析，規(guī)避風(fēng)險。其次建立工程項目風(fēng)險管理監(jiān)測系統(tǒng)。其主要的目的進(jìn)行合同管理、經(jīng)營管理、分包工程管理等實施監(jiān)測，同時針對可能引起財務(wù)風(fēng)險的狀況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控。最后還要建立財務(wù)工作內(nèi)部風(fēng)險監(jiān)測系統(tǒng)。其主要功能是可以對施工項目的籌資、投資、資本運(yùn)營以及分配、會計核算等實施監(jiān)測。并根據(jù)工程的現(xiàn)狀及時的發(fā)出預(yù)警，防止財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生及惡化。（3）加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險防范，建立財務(wù)預(yù)警分析指標(biāo)體系。流動資金是企業(yè)生存的重要因素，因此要建立短期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，編制現(xiàn)金流量預(yù)算，以保證現(xiàn)金的充裕。同時就長期來看要建立長期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。（4）合理的設(shè)置科目，確保會計信息質(zhì)量。會計科目應(yīng)該按照會計要素的具體結(jié)構(gòu)科學(xué)的進(jìn)行分類確定，是財會分析的基礎(chǔ)。財務(wù)的信息自動化管理，可以增強(qiáng)財會人員專業(yè)素質(zhì)。（5）統(tǒng)籌調(diào)配資金，建立合同臺帳。充分的利用合同臺帳的續(xù)筆登記、信息分類的特點(diǎn)。此外還可以充分發(fā)揮施工輔助工程和特殊施工機(jī)械的價值，嚴(yán)格控制投資，降低成本等措施。
篇5
水電施工企業(yè)在海外的市場環(huán)境中面臨著法律法規(guī)、政治政策、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、文化差異等多重的管理環(huán)境因素影響，在具體的水電項目的施工中由于多因素的相互作用更容易遇到財務(wù)風(fēng)險，造成施工項目的受阻。而對于水電施工的海外項目而言，最基本的財政風(fēng)險管理目標(biāo)是保證水電工程項目的順利實施，而水電施工財務(wù)風(fēng)險管理的最終目標(biāo)是在企業(yè)內(nèi)部形成完善而系統(tǒng)的風(fēng)險預(yù)警措施和及時的風(fēng)險處理機(jī)制。
一、水電施工企業(yè)海外項目財務(wù)風(fēng)險管理概述
企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)的財務(wù)活動在將來所實現(xiàn)的結(jié)果與預(yù)期結(jié)果的偏差，而水電施工企業(yè)海外項目財務(wù)風(fēng)險是指水電施工企業(yè)在實施過程中所實現(xiàn)的結(jié)果與實際工程項目預(yù)期效果的偏差程度，對企業(yè)來說是一種不可預(yù)期的微觀經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。水電施工企業(yè)要在復(fù)雜的海外環(huán)境下生存和發(fā)展，在很大程度上要依靠于企業(yè)的風(fēng)險管理，有效的風(fēng)險管理制度能為企業(yè)的生存發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。
水電施工企業(yè)所面臨的風(fēng)險具有不確定性和客觀性。水電施工企業(yè)與其他企業(yè)不同，其施工項目存在施工工期長、工種復(fù)雜，且其工程的發(fā)展易受到政治經(jīng)濟(jì)等各項因素的影響，面對復(fù)雜的生存環(huán)境，在很大程度上可以說企業(yè)的風(fēng)險是客觀存在的和不確定的。若能建立良好的財務(wù)風(fēng)險的控制和管理系統(tǒng)，那么水電施工企業(yè)海外項目的財務(wù)風(fēng)險也是可以避免和預(yù)知的。
二、水電施工企業(yè)海外項目財務(wù)管理風(fēng)險形成原因
水電施工企業(yè)面臨生存發(fā)展環(huán)境的復(fù)雜性導(dǎo)致其海外項目風(fēng)險形成具有極其復(fù)雜的因素，正因為形成項目風(fēng)險的成因較復(fù)雜，財務(wù)管理的風(fēng)險才具有客觀性和不確定性。水電施工企業(yè)所面臨的風(fēng)險由內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險組成。內(nèi)部風(fēng)險主要由于企業(yè)內(nèi)部的資金內(nèi)部循環(huán)所帶來的資金風(fēng)險，財務(wù)管理的外部風(fēng)險主要是企業(yè)外部環(huán)境因素共同作用形成的風(fēng)險。
水電施工企業(yè)在海外項目的具體實施過程中由于本企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的一系列問題導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部資金不集中，資金周轉(zhuǎn)不善而造成企業(yè)海外項目無法順利進(jìn)行，也會在市場條件的變化、政策法規(guī)的出臺、銀行利率和匯率的變化而造成企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的外部環(huán)境風(fēng)險。
三、水電施工企業(yè)海外項目財務(wù)風(fēng)險管理對策
水電施工企業(yè)所面臨著復(fù)雜的生產(chǎn)發(fā)展環(huán)境，因此企業(yè)海外項目財務(wù)風(fēng)險管理也面臨著復(fù)雜的管理環(huán)境。水電施工企業(yè)的海外項目風(fēng)險由于其客觀性和不確定性導(dǎo)致企業(yè)海外項目的財務(wù)風(fēng)險管理成為必要。水電施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理體系的建立真正有益于水電施工企業(yè)適應(yīng)海外市場，增加其自身的適應(yīng)性，拓展其發(fā)展的真正空間。
1．提高認(rèn)識，樹立財務(wù)風(fēng)險的防范意識，建立企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)
水電施工企業(yè)在海外遇到很不一樣的發(fā)展環(huán)境和空間。更應(yīng)在對本國的法律和政策的了解基礎(chǔ)之上加強(qiáng)對企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)政策管理，增加培訓(xùn)和講座的次數(shù)，反復(fù)強(qiáng)調(diào)樹立財務(wù)風(fēng)險的防范意識，加強(qiáng)對企業(yè)的內(nèi)部管理，提高企業(yè)財務(wù)管理效率，規(guī)范而完善管理體制也能為企業(yè)減少不少的管理風(fēng)險。企業(yè)不能被動地適應(yīng)海外市場的需要，而應(yīng)在對市場增加了解的基礎(chǔ)之上建立企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，充分運(yùn)用現(xiàn)代科技對企業(yè)的經(jīng)營狀況進(jìn)行分析研究，在對市場充分調(diào)查的基礎(chǔ)之上做出相應(yīng)的反應(yīng)，建立企業(yè)靈敏的預(yù)警體系，能在最大程度上減少企業(yè)的損失。
2．提高效率，提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險處理效率，建立企業(yè)財務(wù)風(fēng)險處理體系
靈敏的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制能從各方面和各個層面對風(fēng)險進(jìn)行防范，風(fēng)險的防范系統(tǒng)不可能使企業(yè)處于無風(fēng)險的財務(wù)管理狀態(tài)，風(fēng)險的預(yù)警系統(tǒng)是在對各因素進(jìn)行分析后提醒企業(yè)盡快做出相應(yīng)的措施和反應(yīng)以盡可能減少企業(yè)的損失。因此要在財務(wù)風(fēng)險發(fā)生后建立對財務(wù)風(fēng)險的處理體系才能在更廣和更深的層面上減少水電施工企業(yè)的損失，保證海外工程項目的順利實施。在建立水電施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險處理體系時應(yīng)測試該體系對風(fēng)險的處理效率和反應(yīng)機(jī)制，只有在第一時間對企業(yè)的財政管理風(fēng)險作出正確反應(yīng)的風(fēng)險處理體系才能真正保證企業(yè)施工的順利進(jìn)行。在建立反應(yīng)迅速的風(fēng)險處理體系時還可運(yùn)用多種手段減輕企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，將企業(yè)財務(wù)風(fēng)險分散，也是一種處理企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的手段。
3．加強(qiáng)管理，建立資金的周轉(zhuǎn)體制，保證充足的資金供應(yīng)，保障水電施工企業(yè)海外項目的順利實施
資金是企業(yè)生存發(fā)展的重要因素，也是水電施工企業(yè)海外項目得以順利實施的重要保障。企業(yè)海外項目風(fēng)險管理的重要內(nèi)容就是保證項目的資金周轉(zhuǎn)能適應(yīng)企業(yè)的項目的順利實施。那么在具體的管理過程中也應(yīng)建立資金的周轉(zhuǎn)和回籠體制，給項目以充足的資金供應(yīng)，這是減少水電施工企業(yè)海外項目財務(wù)風(fēng)險管理最實際的辦法。要保證充足的資金供應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理，定時對工程的款項負(fù)責(zé)人進(jìn)行索要應(yīng)收賬款，保證資金的充足供應(yīng)，也保障水電施工企業(yè)海外項目的順利實施，這是減少企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險的措施之一。同時在保障項目的順利進(jìn)行之時應(yīng)盡量減少資金的投入使用，如擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模、擴(kuò)大投資項目等，要依據(jù)項目工程實際對企業(yè)的資金進(jìn)行有效利用。在投資上的細(xì)致周到也是減少企業(yè)財政風(fēng)險的有效措施。
總之，在面對企業(yè)到來的財務(wù)風(fēng)險時應(yīng)用現(xiàn)代財務(wù)風(fēng)險管理方法結(jié)合水電施工企業(yè)發(fā)展的具體實際采取相應(yīng)的措施，只有對企業(yè)項目風(fēng)險防范意識的提升才能真正在具體的管理實踐中提高企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理水平，真正為企業(yè)的發(fā)展謀求生存和發(fā)展的空間。
參考文獻(xiàn)：
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篇6
我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展步入新常態(tài)增長時期，正面臨經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化的關(guān)鍵時刻。以“營改增”為代表的稅種改革強(qiáng)化了稅收在促進(jìn)分配正義、鼓勵投資、擴(kuò)大消費(fèi)與就業(yè)以及調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)等方面的調(diào)控作用（陳晴，2015）。2014年6月審議通過的《深化財稅體制改革總體方案》中明確新一輪財稅體制改革，于2016年基本完成重點(diǎn)工作和任務(wù)，到2020年基本建立現(xiàn)代財政制度。由此確定建立全面規(guī)范、公開透明的現(xiàn)代預(yù)算制度；建立科學(xué)、公平、統(tǒng)一的稅收制度體系；建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度三方面改革目標(biāo)（賈康，2015）。近年來，我國高等教育逐步形成以財政撥款為主，其他資金為輔的多元化經(jīng)費(fèi)格局。高校作為非盈利組織，在公益目標(biāo)完成的前提下，對部分資源進(jìn)行有效利用，依法取得科研項目經(jīng)費(fèi)，技能培訓(xùn)、房屋場館租賃等方面的收入，能夠為高等教育事業(yè)發(fā)展提供有力的資金支持。隨著高校涉稅收入的增加，其所面臨的稅務(wù)風(fēng)險也在不斷上升。高校應(yīng)該加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識，評估稅務(wù)風(fēng)險關(guān)鍵控制點(diǎn)，建立科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險管理方案，采取相關(guān)措施，有效降低稅務(wù)風(fēng)險。
二、高校稅務(wù)風(fēng)險管理概述
（一）高校稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵
稅務(wù)風(fēng)險是指高校在日常運(yùn)轉(zhuǎn)過程中，因涉稅行為未正確有效地遵守稅法規(guī)定而導(dǎo)致未來利益的潛在損失（王雄英，2011）。稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生受經(jīng)濟(jì)政策、法律法規(guī)變化以及納稅人主觀行為的影響。COSO《內(nèi)部控制整合框架》中經(jīng)典的“五因素理論”將稅務(wù)風(fēng)險管理要素分為以下五個方面。（1）控制環(huán)境：風(fēng)險管理與高校其他管理活動一樣，都會受到內(nèi)部和外部環(huán)境的影響，控制環(huán)境是稅務(wù)風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。（2）風(fēng)險評估：將己經(jīng)被識別出的風(fēng)險進(jìn)行分析，確定出風(fēng)險的級別和影響程度。風(fēng)險評估是稅務(wù)風(fēng)險管理的重點(diǎn)。（3）控制活動：在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，對風(fēng)險進(jìn)行有效管理和控制，研究應(yīng)對措施，完成預(yù)先設(shè)定的控制目標(biāo)。控制活動是稅務(wù)風(fēng)險管理的核心。（4）信息與溝通：在稅務(wù)部門、高校內(nèi)部以及其他相關(guān)單位間搭建良好的信息溝通渠道，避免由于信息不對稱帶來的影響，保證信息獲得的及時性。信息與溝通是稅務(wù)風(fēng)險管理的重要途徑。（5）自評與監(jiān)督：對稅務(wù)風(fēng)險管理的效果進(jìn)行綜合評價，檢驗風(fēng)險管理的有效性。接受監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險管理中的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)行改進(jìn)。自評與監(jiān)督是稅務(wù)風(fēng)險管理的重要保障。
（二）高校稅務(wù)風(fēng)險類型
1.按照風(fēng)險來源不同劃分為內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險。內(nèi)部風(fēng)險指由于高校管理層未對稅務(wù)風(fēng)險有正確的認(rèn)識，內(nèi)部控制建設(shè)不到位、稅務(wù)人員的專業(yè)水平參差不齊等因素產(chǎn)生的風(fēng)險。外部風(fēng)險指由于國家相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策和法律法規(guī)的不斷更新完善，外部的市場環(huán)境變化等產(chǎn)生的風(fēng)險。2.按照風(fēng)險類型不同劃分為資金支出風(fēng)險、信譽(yù)損失風(fēng)險、稅務(wù)違法風(fēng)險。資金支出風(fēng)險指由于未按稅法規(guī)定及時足額繳納稅款產(chǎn)生的風(fēng)險。除補(bǔ)齊稅款外，還要繳納滯納金和罰款，會對高校的現(xiàn)金流產(chǎn)生影響，造成額外資金支出。信譽(yù)損失風(fēng)險（陳天燈，2013）指高校因納稅行為不規(guī)范造成不良影響，導(dǎo)致嚴(yán)重后果，使高校信譽(yù)遭受損害。稅務(wù)違法風(fēng)險指由于主觀或者客觀原因?qū)е赂咝Χ愂照叩睦斫夂蛨?zhí)行存在重大偏差，在涉稅業(yè)務(wù)辦理過程中出現(xiàn)違法行為。3.按照影響程度不同劃分為一般風(fēng)險和重大風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的影響程度不盡相同，一般風(fēng)險影響較小，通過及時糾正，所產(chǎn)生的后果是可控的。重大風(fēng)險影響程度大且后果難以控制。
（三）高校稅務(wù)風(fēng)險管理
高校稅務(wù)風(fēng)險管理指對風(fēng)險進(jìn)行識別、評估、控制的過程。稅務(wù)風(fēng)險管理包括制訂風(fēng)險管理策略、落實風(fēng)險管理權(quán)責(zé)，不同程度的風(fēng)險采取對應(yīng)的措施，將控制效果及時進(jìn)行反饋。對潛在的風(fēng)險建立預(yù)警機(jī)制，提前識別風(fēng)險發(fā)出的信號，降低風(fēng)險發(fā)生的概率。提高管理效率，在涉稅行為合理合法的前提下，開展稅收籌劃，降低稅收成本，實現(xiàn)降低稅務(wù)風(fēng)險的管理目標(biāo)。
（四）高校稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀分析
一直以來，高校對稅務(wù)風(fēng)險管理認(rèn)識不夠，而高校內(nèi)部控制體系尚處于建設(shè)初期，存在稅務(wù)風(fēng)險管理人才缺乏、信息化建設(shè)不到位的現(xiàn)象，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險管理還不規(guī)范。1.稅務(wù)風(fēng)險管理認(rèn)識不夠。高校內(nèi)部控制工作正處于起步階段，制度和體系建設(shè)處于不斷完善中。稅務(wù)風(fēng)險管理缺乏系統(tǒng)化、制度化的約束機(jī)制，未發(fā)揮應(yīng)有的作用。稅務(wù)風(fēng)險管理需要各部門之間的配合，但高校長期以來對稅務(wù)風(fēng)險缺乏科學(xué)的認(rèn)識，認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險管理只是財務(wù)部門的事情，責(zé)權(quán)落實不明確。2.稅務(wù)風(fēng)險管理人才缺乏。隨著高校事業(yè)的發(fā)展，外部稅收政策和稅收環(huán)境的變化增加了稅務(wù)風(fēng)險。大多數(shù)高校還是采取財務(wù)人員兼任稅務(wù)會計的方式，缺乏稅務(wù)風(fēng)險管理的專業(yè)人才，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險防范意識不高，對稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制管理和稅收法規(guī)信息缺少研究，不能全面準(zhǔn)確把握最新的稅收政策。3.稅務(wù)信息化建設(shè)不到位。高校的稅務(wù)信息化建設(shè)始終處于薄弱環(huán)節(jié)，高校的財務(wù)系統(tǒng)、增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)和資產(chǎn)管理系統(tǒng)之間沒有進(jìn)行有效的組合，使得稅務(wù)信息無法進(jìn)行合理利用和數(shù)據(jù)對比分析，對高校納稅情況不能進(jìn)行合理的評估。由于沒有建立良好的信息溝通渠道，無法對相關(guān)信息進(jìn)行分析和整合，只能采取被動和應(yīng)急方式應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險。
（五）內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險管理之間的聯(lián)系
內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的關(guān)鍵，也是風(fēng)險管理的核心內(nèi)容。稅務(wù)風(fēng)險管理作為全面風(fēng)險管理的一個重要組成部分，借助內(nèi)部控制這一重要手段，可以規(guī)范高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，明確權(quán)責(zé)分配，合理控制稅負(fù)水平，保證涉稅事項合法合規(guī)。高校稅務(wù)風(fēng)險管理首先要完善稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制機(jī)制，內(nèi)部控制體系的全面、準(zhǔn)確、有效決定著稅務(wù)風(fēng)險管理的效率。稅務(wù)風(fēng)險管理的效果也反映出內(nèi)控制度是否健全有效。內(nèi)部控制制度的建設(shè)和實施，對高校提高管理水平、建立現(xiàn)代大學(xué)制度具有十分重要的作用。
三、基于內(nèi)部控制的高校稅務(wù)風(fēng)險管理體系建設(shè)
COSO內(nèi)部控制———風(fēng)險管理理論給高校稅務(wù)風(fēng)險管理提供了很好的啟示，風(fēng)險管理概念應(yīng)貫穿于高校所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中。將內(nèi)部控制作為風(fēng)險管理的關(guān)鍵點(diǎn)，積極推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)，深入研究符合高校稅務(wù)工作特色的管理方法，通過稅務(wù)風(fēng)險識別評估，采取措施積極應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險。做好稅務(wù)風(fēng)險管理的核心工作。
（一）高校稅務(wù)風(fēng)險管理體系建設(shè)目標(biāo)
高校稅務(wù)風(fēng)險管理要求以風(fēng)險為導(dǎo)向，對高校面臨的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)分析，強(qiáng)化高校發(fā)展戰(zhàn)略、內(nèi)部控制、稅務(wù)風(fēng)險管理和信息化建設(shè)間的融合，構(gòu)建出能有效預(yù)防和控制稅務(wù)風(fēng)險的系統(tǒng)，將其控制在合理范圍內(nèi)，實現(xiàn)高校稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)。對涉稅業(yè)務(wù)采取事前預(yù)防、事中管理和事后反饋的管理方式。積極做好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與配合，防范外部環(huán)境變化帶來的稅務(wù)風(fēng)險。
（二）高校稅務(wù)風(fēng)險管理體系建設(shè)原則
1.獨(dú)立性原則。高校要按照稅法和相關(guān)法律規(guī)定，對涉稅事項進(jìn)行納稅申報，及時繳納稅款，對稅務(wù)資料進(jìn)行存檔。在稅務(wù)風(fēng)險管理體系建設(shè)中，針對不同的業(yè)務(wù)性質(zhì)和崗位要求，明確職責(zé)權(quán)限。對于機(jī)構(gòu)設(shè)置、治理結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程和權(quán)責(zé)分配應(yīng)符合相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制要求。工作人員按照權(quán)責(zé)分配，履責(zé)盡責(zé)，保持良好的獨(dú)立性，以確保稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部控制機(jī)制的公平和公正。2.協(xié)作性原則。隨著高校涉稅事項的增多，在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理時，需要各部門、各崗位、各環(huán)節(jié)間的配合，及時溝通，信息共享，以提高稅務(wù)風(fēng)險管理的效率。要及時了解最新的稅收政策，避免因政策變化帶來的風(fēng)險。3.重要性原則。在稅務(wù)風(fēng)險管理中，把握重點(diǎn)事項，考慮成本效益原則。對涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，識別關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)，對可能產(chǎn)生重大影響的稅務(wù)風(fēng)險采取控制措施，進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。對影響程度一般的風(fēng)險，保持適度關(guān)注。高校要結(jié)合具體情況和自身防范風(fēng)險的能力，有重點(diǎn)地開展稅務(wù)風(fēng)險管理活動。
（三）高校稅務(wù)風(fēng)險管理體系建設(shè)指標(biāo)
建立稅務(wù)風(fēng)險管理指標(biāo)體系是實施高校稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部控制評價的首要步驟，高校稅務(wù)風(fēng)險管理指標(biāo)體系的構(gòu)建要滿足科學(xué)完整、具體實用的要求。設(shè)計指標(biāo)時要考慮到評價的目標(biāo)，符合評價工作的特點(diǎn)和要求。本文以COSO內(nèi)部控制———風(fēng)險管理框架為理論依據(jù)，結(jié)合《財政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財會[2015]24號）的要求，參照稅務(wù)風(fēng)險測評和內(nèi)部控制要素，選取控制環(huán)境、風(fēng)險評估、風(fēng)險控制、信息溝通、監(jiān)督改進(jìn)5個層面共20個指標(biāo)構(gòu)建出高校稅務(wù)風(fēng)險管理指標(biāo)體系，
四、高校稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制評價
稅務(wù)風(fēng)險評價方法有很多種（沈峰，2015），有德菲爾技術(shù)法、層次分析法、沃爾評分法，等等。本文采用專家打分法對高校稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制進(jìn)行評價，由內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組專家對稅務(wù)風(fēng)險管理指標(biāo)運(yùn)行情況進(jìn)行打分，評分標(biāo)準(zhǔn)見下頁表2。對于完成情況優(yōu)秀的指標(biāo)得5分，完成情況良好的指標(biāo)得4分，完成情況中等的指標(biāo)得三分，以此類推。專家對稅務(wù)風(fēng)險管理指標(biāo)體系中所有的指標(biāo)進(jìn)行打分，統(tǒng)計匯總后得出高校稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制評價表，見表3。根據(jù)高校稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制評價總得分情況，按照高校稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制有效性評價標(biāo)準(zhǔn)，可以對高校稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行一個綜合評價。得分在80—100分的，說明高校稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制是有效的，暫不存在風(fēng)險。在60—80之間的，說明高校稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制基本有效，不存在重大風(fēng)險，但還是有風(fēng)險因素存在，繼續(xù)給予關(guān)注。得分在40—60分之間的，說明高校稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制效果較差，要結(jié)合具體指標(biāo)發(fā)現(xiàn)問題，找出關(guān)鍵影響要素，采取措施控制風(fēng)險的產(chǎn)生。得分40分以下的，說明內(nèi)控基本是無效的，存在重大風(fēng)險發(fā)生的可能性，要引起足夠的重視，改善內(nèi)部環(huán)境，分析風(fēng)險點(diǎn)，積極采取應(yīng)對措施。
五、加強(qiáng)高校稅務(wù)風(fēng)險管理的對策建議
（一）健全內(nèi)控機(jī)制，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險管理意識
在高校內(nèi)部樹立全面風(fēng)險意識，確定稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)。管理層要從高校發(fā)展戰(zhàn)略的角度優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，將內(nèi)部控制建設(shè)作為高校管理制度的重要組成部分，借鑒大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理方法，制定出切實可行的稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)控方案，并確保方案的有效實施。內(nèi)控體系建設(shè)中要明確對象，厘清職責(zé)，落實職責(zé)范圍，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險防范責(zé)任。完善稅務(wù)風(fēng)險管理組織架構(gòu)，設(shè)立專門的稅務(wù)風(fēng)險管理部門，配備合格的管理人員負(fù)責(zé)外部涉稅工作，對涉稅事項可能帶來的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行分析。對各項政策法規(guī)和稅收政策進(jìn)行研究，找到適合的稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)行稅收籌劃，規(guī)范納稅行為。
（二）推進(jìn)信息化建設(shè)，有效識別稅務(wù)風(fēng)險
高校應(yīng)推進(jìn)信息化建設(shè)，發(fā)揮信息技術(shù)和現(xiàn)代化管理方法在稅務(wù)風(fēng)險管理中的作用。以信息化為依托，健全稅務(wù)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，準(zhǔn)確提供各類稅務(wù)信息。借助信息技術(shù)手段獲取“大數(shù)據(jù)”，有效識別稅務(wù)風(fēng)險。對于可能出現(xiàn)的風(fēng)險點(diǎn)，整合現(xiàn)有資源，搭建共享信息數(shù)據(jù)庫，設(shè)置預(yù)警線，逐步實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險管理的系統(tǒng)化。通過內(nèi)控機(jī)制的強(qiáng)化解決由于信息不對稱產(chǎn)生的風(fēng)險，對掌握的高校稅務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，識別、監(jiān)控來自內(nèi)部和外部的稅務(wù)風(fēng)險。
（三）加強(qiáng)控制活動，提高風(fēng)險應(yīng)對能力
稅務(wù)風(fēng)險管理中涉及的內(nèi)外部機(jī)構(gòu)、部門之間要建立起有效的溝通機(jī)制，將從外部獲取的最新的稅收政策法規(guī)及時傳達(dá)到各業(yè)務(wù)部門，提高高校涉稅行為能力，以利于風(fēng)險控制活動的開展。定期組織檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，消除隱藏的稅務(wù)風(fēng)險。對涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行事前風(fēng)險檢測與評估，對可能產(chǎn)生的風(fēng)險進(jìn)行重要性排序和定量評估，確定出稅務(wù)風(fēng)險級別和影響程度，制定必要的應(yīng)對策略，全面提升高校稅務(wù)管理內(nèi)部控制體系運(yùn)轉(zhuǎn)的效率與效果。高校應(yīng)借助《深化財稅體制改革總體方案》《財政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財會[2015]24號）政策出臺的契機(jī)，把握國家財稅改革總目標(biāo)和要求，推進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險管理，更好地發(fā)揮高校在科技創(chuàng)新、人才培養(yǎng)和產(chǎn)教研等各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的積極作用。
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篇7
一、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題
（一）缺乏稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制
由于建筑施工企業(yè)面臨的市場競爭越來越激烈，企業(yè)的利潤空間越來越小，受到經(jīng)濟(jì)利潤的驅(qū)使，建筑施工企業(yè)往往缺乏納稅觀念，納稅積極性不高，對稅務(wù)風(fēng)險的防范觀念淡薄。在這種思想的影響下，建筑施工企業(yè)沒有建立稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制，或者設(shè)置不合理，有些建筑施工企業(yè)沒有成立專門的稅務(wù)風(fēng)險管理部門，沒有對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行專門的管理，有的企業(yè)雖然設(shè)立了稅務(wù)風(fēng)險管理部門，但稅收管理的職能主要是報稅，沒有針對稅務(wù)風(fēng)險采取一定的管理措施，稅收風(fēng)險管理人員的水平也參差不齊，有的身兼數(shù)職，不能把全部精力投放到稅務(wù)風(fēng)險管理上來。
（二）未能建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制
建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范應(yīng)該以預(yù)防為主，因此需要建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，然而大多數(shù)建筑施工企業(yè)沒有建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，主要表現(xiàn)在，企業(yè)沒有建立動態(tài)的稅務(wù)風(fēng)險識別、稅務(wù)風(fēng)險分析、稅務(wù)風(fēng)險評估體系，沒有及時發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險，在項目進(jìn)行投標(biāo)決策之前也不能及時的進(jìn)行風(fēng)險評估；企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的控制側(cè)重與事后控制，缺乏對無常稅務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對措施，在風(fēng)險發(fā)生后才去采取補(bǔ)救措施，不能有效降低風(fēng)險帶來了損失。
（三）缺乏對稅務(wù)風(fēng)險管理的有效監(jiān)督
內(nèi)部審計部門是進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)督的主要部門，有些建筑施工企業(yè)缺乏獨(dú)立的內(nèi)部審計部門，使審計部門的權(quán)利不能正常行使，職能不能正常發(fā)揮，內(nèi)部審計部門在工作中往往只重視企業(yè)財務(wù)和管理等問題，對稅務(wù)管理不夠重視，更是缺乏稅務(wù)風(fēng)險防范意識，在面對稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查時，審計部門想的只是如何能夠應(yīng)付檢查，使檢查過關(guān)，而沒有在檢查中汲取經(jīng)驗教訓(xùn)，沒有對稅務(wù)管理提供有效建議，也沒有對稅務(wù)風(fēng)險采取一系列的防范措施。
二、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范措施
（一）提高稅務(wù)風(fēng)險管理的意識
首先，建筑施工企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，提高稅務(wù)風(fēng)險管理的意識，這樣才能建立有效的稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制，對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行管理。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險管理的宣傳，構(gòu)建良好的稅務(wù)文化，在遵紀(jì)守法的基礎(chǔ)上建立稅務(wù)風(fēng)險管理體系，使稅務(wù)風(fēng)險管理工作有據(jù)可循。提高稅務(wù)風(fēng)險管理意識應(yīng)該先在企業(yè)管理者中開展，發(fā)揮管理者的模范帶頭作用，把稅務(wù)文化建設(shè)納入到企業(yè)文化建設(shè)中來，加強(qiáng)對企業(yè)員工的宣傳教育，提高他們的稅務(wù)風(fēng)險防范意識。
（二）建立專門的組織管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)管理
稅務(wù)風(fēng)險防范需要建立完善的稅務(wù)管理機(jī)制，稅務(wù)管理機(jī)制需要專門的稅務(wù)管理部門才能落實執(zhí)行，因此企業(yè)應(yīng)該建立專門的稅務(wù)管理部門，專管稅務(wù)管理工作。由于建筑施工企業(yè)的稅務(wù)業(yè)務(wù)多，管理起來較為復(fù)雜，因此企業(yè)應(yīng)該設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門，配置專業(yè)性較強(qiáng)的管理人員負(fù)責(zé)管理企業(yè)的稅務(wù)相關(guān)事務(wù)，并對企業(yè)的稅務(wù)工作進(jìn)行一定的指導(dǎo)。需要注意的是，在設(shè)置崗位時應(yīng)該使不相容的崗位分離，并定期對稅務(wù)管理人員進(jìn)行換崗，加強(qiáng)對他們的培訓(xùn)，提高他們的工作能力。
（三）建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系
企業(yè)稅務(wù)管理部門應(yīng)該認(rèn)識到事前控制的重要性，建立完善的內(nèi)部風(fēng)險控制體系，加強(qiáng)對風(fēng)險的事前控制，能夠?qū)L(fēng)險控制在可接受的范圍之內(nèi)，減少風(fēng)險帶來的危害。加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險的動態(tài)評估，根據(jù)建筑施工企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)、項目特點(diǎn)等等，對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行科學(xué)的評估，預(yù)測風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響范圍及程度，在風(fēng)險發(fā)生后能夠用已經(jīng)安排好的措施降低風(fēng)險帶來的危害。
（四）加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)督
對稅務(wù)風(fēng)險控制制度進(jìn)行監(jiān)督，能夠保證制度的落實執(zhí)行，也有利于發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險控制制度存在的問題，并及時加以改正，因此，對稅務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)督工作應(yīng)該受到建筑施工企業(yè)的高度重視，并應(yīng)該結(jié)合稅務(wù)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀采取針對性措施。建立完善的稅務(wù)風(fēng)險防范監(jiān)督體系，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)部監(jiān)督，提高內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性，提高審計人員的職業(yè)道德和專業(yè)技能，在稅務(wù)部門進(jìn)行稅務(wù)檢查之后，審計部門應(yīng)該及時總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險防范中的問題和不足，為稅務(wù)風(fēng)險防范提供有效建議。
三、總結(jié)
建筑施工企業(yè)涉及到多種稅種，稅務(wù)風(fēng)險也是隨之存在的，如果企業(yè)不對稅務(wù)風(fēng)險重視起來，那么就達(dá)不到稅務(wù)風(fēng)險防范的目的，進(jìn)而增加了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險是可以通過加強(qiáng)管理來有效防范的，管理者應(yīng)該認(rèn)識到這一點(diǎn)，積極采取措施防范稅務(wù)風(fēng)險，降低風(fēng)險帶來的危害。
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篇8
一、稅法遵從原則下加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的意義
從目前情況來看，我國大部分企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，比較注重財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險，對稅務(wù)風(fēng)險關(guān)注力度低，部分企業(yè)在稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)偷稅漏稅之前，普遍認(rèn)為自己嚴(yán)格按照稅法要求納稅就不會產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險，沒有構(gòu)建稅務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制體系。在風(fēng)險管理上，劃分為事前預(yù)測、事中控制、事后考核，當(dāng)前多數(shù)企業(yè)和稅務(wù)部門工作重點(diǎn)放在事后風(fēng)險核查，忽視了事前的風(fēng)險防范，實際上事前預(yù)測和事中控制更需要在企業(yè)及稅務(wù)部門一同努力下完成。隨著大數(shù)據(jù)信息時代來臨，稅務(wù)部門征管方式發(fā)生了巨大變化，企業(yè)傳統(tǒng)管理模式已經(jīng)無法滿足稅務(wù)風(fēng)險管理要求。企業(yè)為了穩(wěn)定經(jīng)營，應(yīng)結(jié)合時展，加強(qiáng)稅務(wù)管理，嚴(yán)格按照稅法要求進(jìn)行納稅，做好稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控管理工作，通過降低稅務(wù)風(fēng)險，增強(qiáng)企業(yè)綜合競爭實力，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
二、導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的原因
（一）企業(yè)內(nèi)在“人”的因素
當(dāng)前，部分企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)比較注重經(jīng)濟(jì)效益，忽略稅務(wù)管理，稅務(wù)風(fēng)險防范意識薄弱。在納稅上，為了減少企業(yè)納稅成本，會想方設(shè)法鉆法律空子。與此同時，企業(yè)稅務(wù)人員專業(yè)水平和綜合素養(yǎng)將會給企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險帶來直接影響，如果企業(yè)現(xiàn)有稅務(wù)人員自身專業(yè)水平不強(qiáng)，對國家的稅法了解不全面，無法科學(xué)使用稅收政策，將會讓企業(yè)面臨偷稅漏稅的危機(jī)，從而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。
（二）缺乏完善的內(nèi)控體系
通常情況下，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的原因主要是由于缺乏完善的內(nèi)控體系，怎樣才能利用內(nèi)部控制降低稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生，關(guān)鍵在于對導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的原因進(jìn)行全方位分析，并著重于改善企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)營管理體系。然而從目前情況來看，部分企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險防范必要性了解不全面，沒有結(jié)合稅務(wù)風(fēng)險管理要求，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制管理體系，無法對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測和控制，給企業(yè)經(jīng)營發(fā)展造成影響。
（三）稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督管理不到位
從稅務(wù)風(fēng)險角度來說，多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)將此項工作全權(quán)交由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，企業(yè)對稅務(wù)活動沒有進(jìn)行追蹤和監(jiān)管，缺乏完善的監(jiān)管體系，沒有制定詳細(xì)的工作計劃和獎罰制度，嚴(yán)重打消財務(wù)人員追求稅務(wù)工作盡善盡美的積極性，財務(wù)人員在處理稅務(wù)過程中，只會對一些簡單稅務(wù)問題進(jìn)行處理，缺乏對稅務(wù)政策和稅法內(nèi)容的探究，導(dǎo)致企業(yè)采用的稅收策略甚至編制的稅務(wù)籌劃方案不科學(xué)，容易面臨涉稅問題。
三、稅法遵從原則下的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系構(gòu)建對策
（一）優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險控制環(huán)境
企業(yè)為了防范稅務(wù)風(fēng)險，除了要創(chuàng)建良好的管理環(huán)境之外，管理層思想態(tài)度將會直接影響稅務(wù)風(fēng)險管理效果。企業(yè)管理者對風(fēng)險責(zé)任意識將決定企業(yè)層面稅務(wù)風(fēng)險控制實施效果，并且需要在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)中將企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)融入其中，從管理層到基層由上至下嚴(yán)格按照稅法遵從原則納稅，做好稅務(wù)籌劃工作，防范稅務(wù)風(fēng)險。與此同時，利用企業(yè)業(yè)務(wù)空閑期，組織開展各種培訓(xùn)工作，加強(qiáng)對財務(wù)人員、稅務(wù)人員，甚至是各業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員進(jìn)行理念的輸入和專業(yè)指導(dǎo)，做到人人了解和理解稅法，合力在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)建良好的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控環(huán)境。針對企業(yè)來說，需要把稅務(wù)工作同企業(yè)財務(wù)部門相互分離，即便這樣會增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)開支，但是會對稅務(wù)獨(dú)立性進(jìn)行合理安排，同時企業(yè)適當(dāng)引進(jìn)更為專業(yè)人員對企業(yè)稅務(wù)進(jìn)行籌劃與管理，制定詳細(xì)的稅務(wù)風(fēng)險防范對策，科學(xué)設(shè)定崗位職責(zé)，保證各個部門相互監(jiān)督與管理，盡量減少不必要問題出現(xiàn)，促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)活動的合理性和合法性。
（二）完善內(nèi)部控制體系
首先，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系構(gòu)建，明確各崗位工作職責(zé)，將其滲透到企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)活動中。在實際工作中，建議高層直接領(lǐng)導(dǎo)，成立專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險控制管理團(tuán)隊，由高層領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長，對下屬工作進(jìn)行追蹤管理，將財務(wù)部門、人事部門、經(jīng)營部門、銷售部門、稅務(wù)部門等工作職責(zé)科學(xué)劃分，定期匯報各部門工作情況，凡是涉及稅務(wù)業(yè)務(wù)的部門，應(yīng)該重點(diǎn)匯報，將企業(yè)稅務(wù)情況制定詳細(xì)的風(fēng)險評估報告，由以上部門一同分析具體業(yè)務(wù)的性質(zhì)，對業(yè)務(wù)的涉稅內(nèi)容做好定性，制定風(fēng)險防范對策，以備不時之需。其次，以上涉及稅務(wù)業(yè)務(wù)的部門，還須定期對企業(yè)稅務(wù)情況進(jìn)行匯總，總結(jié)其中存在的問題，及時改進(jìn)，保證納稅工作的有序進(jìn)行。除此之外，企業(yè)在開展納稅活動時，需要針對的稅目類型從稅法遵從原則入手制定詳細(xì)的納稅籌劃方案，對納稅類型、納稅指標(biāo)、納稅流程進(jìn)行具體劃分，編制稅務(wù)操作手冊，讓企業(yè)稅務(wù)人員可以根據(jù)流程進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范處理。而且，加強(qiáng)不同時段稅收政策的收集和分析，并與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門建立良好的溝通機(jī)制，以期對稅收政策的理解趨于一致，以此指導(dǎo)企業(yè)具體業(yè)務(wù)的操作模式，更好地遵從稅收政策要求。最后，完善稅務(wù)風(fēng)險防范體系，加強(qiáng)企業(yè)危機(jī)分析。企業(yè)處于一個形勢多變的大環(huán)境中，與各種各樣的他方企業(yè)打交道，非主觀的涉稅風(fēng)險不可避免，在企業(yè)面臨危機(jī)過程中，應(yīng)該保持冷靜，分析危機(jī)產(chǎn)生原因，采取補(bǔ)救措施。企業(yè)可以邀請稅收中介部門參與其中，企業(yè)處理稅務(wù)事宜，并且企業(yè)需要表明自身態(tài)度，并非故意為之，爭取得到稅務(wù)部門的理解。在稅務(wù)部門沒有將問題全面處理的情況下，企業(yè)可以尋求律師幫助，為企業(yè)稅務(wù)爭議進(jìn)行專業(yè)分析和指導(dǎo)，減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失。［2］
（三）加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險控制
首先，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系建設(shè)，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險分析和應(yīng)對。稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系對企業(yè)發(fā)展有著重要意義，完善的預(yù)警體系，能夠把稅務(wù)風(fēng)險控制在合理范疇內(nèi)，結(jié)合以往的稅務(wù)風(fēng)險防控經(jīng)驗，分析稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生原因，并對某一種類型的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測，這也就是稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系。根據(jù)風(fēng)險預(yù)警體系提供的信息，也可以對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)控，及時采取防范措施，降低風(fēng)險給企業(yè)帶來的不良影響。企業(yè)可以根據(jù)國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司《稅收風(fēng)險分析應(yīng)對指引》，以企業(yè)采購環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)、儲運(yùn)環(huán)節(jié)、資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)、投資環(huán)節(jié)、特殊事項及其他一般風(fēng)險和重點(diǎn)風(fēng)險為著眼點(diǎn)，進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警制定及風(fēng)險防范計劃，如果發(fā)生緊急狀況，及時啟動應(yīng)急方案，降低對其造成的經(jīng)濟(jì)損失。其次，注重涉稅合同的層級評審控制，加強(qiáng)涉稅文件執(zhí)行管理。對于涉稅合同，在簽署合同之前，需要由專業(yè)稅務(wù)人員對合同內(nèi)容進(jìn)行審核，層層把關(guān)，針對涉稅法規(guī)、時間、發(fā)票、數(shù)額等內(nèi)容進(jìn)行審核，以期將涉稅合同中稅務(wù)風(fēng)險降至最低。加強(qiáng)涉稅文件執(zhí)行管理，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員理應(yīng)保持高度稅務(wù)風(fēng)險防范意識，注重涉稅文件編制，使用精準(zhǔn)的詞匯，杜絕關(guān)鍵條款的歧義產(chǎn)生。最后，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移。企業(yè)可以和稅務(wù)中介部門合作，在稅務(wù)中介部門過程中，如果是因為事項引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險，可以適當(dāng)減免企業(yè)部分責(zé)任，從而做到稅務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移。在企業(yè)面對比較棘手的業(yè)務(wù)時，尤其是在稅法政策要求不具體的情況下，需要向?qū)I(yè)稅務(wù)事務(wù)所或者會計師事務(wù)所尋求幫助。由更專業(yè)的人士幫助企業(yè)順利完成納稅籌劃工作，節(jié)約稅務(wù)成本，減少稅務(wù)風(fēng)險問題出現(xiàn)。
（四）強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督
為了防范稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)可以在內(nèi)部成立專業(yè)的稅務(wù)管理團(tuán)隊，并安排其對企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行追蹤監(jiān)管。在稅務(wù)管理團(tuán)隊成立過程中，組長主要由企業(yè)高層人員擔(dān)任，成員包含了財務(wù)人員、法務(wù)人員、稅務(wù)人員、審計人員等。內(nèi)部審計工作需要由專業(yè)審計部門負(fù)責(zé)，對財務(wù)核算部門負(fù)責(zé)的各項納稅情況進(jìn)行監(jiān)督管理。稅務(wù)管理團(tuán)隊對整個企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制情況進(jìn)行綜合評估，一般性事件則由財務(wù)核算部門直接處理，如果是重大事件，需要在稅務(wù)管理團(tuán)隊配合下，制定詳細(xì)的專題報告，將其反饋給上級部門，在上級部門審核后決定。企業(yè)內(nèi)部審計部門，需要適當(dāng)增加稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)管崗位，從工作體系、工作經(jīng)費(fèi)、專業(yè)的工作人員等方面提供有力保障。
四、結(jié)語
總而言之，稅務(wù)風(fēng)險將會給企業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來直接影響，好的稅務(wù)管理體系，不僅有利于控制企業(yè)和涉稅風(fēng)險，而且有利于企業(yè)合理節(jié)約納稅成本。從目前情況來看，各個企業(yè)應(yīng)該對稅務(wù)風(fēng)險防范工作高度重視，要求企業(yè)嚴(yán)格按照稅法遵從原則，制定完善的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險評估機(jī)制建設(shè)，對企業(yè)各具體項業(yè)務(wù)要有充分了解，從源頭做起，采取有效的風(fēng)險防范措施，降低稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率，保證企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行。
參考文獻(xiàn)
篇9
文章編號：1673-291X（2012）23-0177-02
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)為避免其因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務(wù)損失、聲譽(yù)損害和承擔(dān)不必要的稅收負(fù)擔(dān)等風(fēng)險而采取的風(fēng)險識別、評估、防范、控制等行為的管理過程。
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)是：企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃要具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；企業(yè)經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動應(yīng)考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；對企業(yè)涉稅事項的會計處理要符合相關(guān)會計制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)；納稅申報和稅款繳納要符合稅法規(guī)定；稅務(wù)登記（變更、注銷）、憑證賬簿管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報備等要符合稅法規(guī)定。
一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理對企業(yè)發(fā)展的重要性
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是因涉稅行為而引發(fā)的風(fēng)險，主要包括兩方面：一是企業(yè)的涉稅行為不符合稅收法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑責(zé)以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險；二是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足用活有關(guān)稅收政策，多繳稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。筆者認(rèn)為，這兩個方面涉及的是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的兩個層次，稅務(wù)風(fēng)險管理的基本要求是合規(guī)，即根據(jù)稅收法規(guī)的要求，正確計算和按時繳納稅款，避免少繳和遲繳；而更高層次的稅務(wù)風(fēng)險管理，是要求企業(yè)在合規(guī)、稅務(wù)風(fēng)險可控和稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避措施有效的前提下，充分利用稅務(wù)法規(guī)和稅收政策的明確的優(yōu)惠規(guī)定和未明確規(guī)定部分的時間差，避免多繳納稅款，承擔(dān)不必要的稅收負(fù)擔(dān)，從而實現(xiàn)企業(yè)價值提升。
由于企業(yè)和政府之間的信息不對稱、企業(yè)對于法規(guī)和司法立意的理解程度的有限性以及我們國家稅收法制建設(shè)的相對滯后性等原因，致使企業(yè)難以做到完全規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。近年來，很多大公司因為對稅務(wù)風(fēng)險的防控不嚴(yán)而出現(xiàn)稅收上的麻煩，稅務(wù)風(fēng)險已經(jīng)成為企業(yè)“甩不掉的影子”和“定時炸彈”。加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，已經(jīng)不是可有可無的問題，稅務(wù)風(fēng)險管理已成為企業(yè)風(fēng)險管理和公司治理的一項重要內(nèi)容，在全面風(fēng)險管理的背景下完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度極為必要。如何進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，防范稅務(wù)風(fēng)險，已是企業(yè)現(xiàn)代化創(chuàng)新管理、內(nèi)部風(fēng)險控制機(jī)制建立不容忽視的一個重要環(huán)節(jié)。
二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因
納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)風(fēng)險管理中，雙方的目的是存在明顯的差異的，看問題和對于法律法規(guī)理解角度都以其自身的利益為出發(fā)點(diǎn)，這就構(gòu)成了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的主觀性的特點(diǎn)。因此，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因可以從外部稅務(wù)風(fēng)險因素和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險因素兩個方面分析和列舉。
從企業(yè)經(jīng)營的角度出發(fā)，主要的稅務(wù)風(fēng)險包括：法律法規(guī)不完善給企業(yè)征管帶來的風(fēng)險；稅收征管機(jī)構(gòu)在執(zhí)法環(huán)境造成企業(yè)不合規(guī)的風(fēng)險； 面對市場競爭壓力而采取不合規(guī)稅務(wù)行為帶來的風(fēng)險；非稅收執(zhí)法監(jiān)管機(jī)構(gòu)給企業(yè)帶來的稅收風(fēng)險；管理層稅收管理理念影響企業(yè)行為所帶來的違規(guī)行為和失誤風(fēng)險；經(jīng)營業(yè)務(wù)層面稅法知識的欠缺、無知造成的風(fēng)險和失誤；內(nèi)部管控制度缺失帶來的失誤和風(fēng)險；中介咨詢機(jī)構(gòu)的不規(guī)范和不合法意見和建議。
從稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅過程中面臨的風(fēng)險主要包括：法規(guī)完整性與適用性（不同類型企業(yè)）之間的矛盾；財政體制與地方利益與嚴(yán)格依法征收之間的矛盾；有效的征管監(jiān)控手段缺失（企業(yè)財務(wù)狀況和稅務(wù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)不透明）；征管人員的專業(yè)能力和工作責(zé)任激勵機(jī)制缺失。
三、如何進(jìn)行控制稅務(wù)風(fēng)險，提升企業(yè)綜合價值
眾所周知，通過納稅籌劃，可以讓企業(yè)在合理合法的前提下減輕納稅負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)經(jīng)營成本，最大限度增加企業(yè)效益。但中國目前稅收種類較多，稅收政策變化頻繁，企業(yè)應(yīng)從以下五個方面著手，理解和掌握新稅法的重要政策規(guī)定，對企業(yè)自身納稅健康狀況做個正確評價，有效防范和控制稅務(wù)風(fēng)險，避免不必要的稅務(wù)處罰和稅務(wù)負(fù)擔(dān)。
（一） 增強(qiáng)全員納稅管理意識
長期以來，中國企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層大多不重視稅務(wù)風(fēng)險，甚至根本就沒有稅務(wù)風(fēng)險意識；企業(yè)的財會人員也缺乏對稅務(wù)風(fēng)險的應(yīng)有認(rèn)識和重視，甚至可能認(rèn)為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控“與己無關(guān)”。因此，要進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理，控制風(fēng)險、提高效益，首先應(yīng)提高企業(yè)所有者、管理者乃至全體員工對稅務(wù)風(fēng)險管理的認(rèn)識，樹立全員參與納稅管理的觀念和意識。例如，一些生產(chǎn)處理流程，導(dǎo)致的潛在的稅務(wù)風(fēng)險。業(yè)務(wù)本身是沒有問題的，但是涉及到一些混合銷售或銷售時點(diǎn)的問題，企業(yè)往往不能很好的區(qū)分，這些知識是業(yè)務(wù)處理人員的盲點(diǎn)，會計人員的處理已經(jīng)存在滯后性，不能挽救已經(jīng)造成的稅務(wù)錯誤，必須從業(yè)務(wù)處理流程上入手，才能從根本上解決此類稅務(wù)風(fēng)險。
篇10
一、稅務(wù)風(fēng)險管理的定義
稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)風(fēng)險管理的一部分，在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，涉稅事項存在于每個環(huán)節(jié)，這也意味著稅務(wù)風(fēng)險無處不在。企業(yè)根據(jù)戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)和自身發(fā)展特點(diǎn)，合理安排產(chǎn)銷活動，有效控制可控因素，以降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險為導(dǎo)向，制定和執(zhí)行風(fēng)險應(yīng)對策略，在合法合規(guī)的前提下使企業(yè)稅負(fù)最小化，這就是稅務(wù)風(fēng)險管理。公司的稅收風(fēng)險主要涉及以下兩個方面：一是指由于部分公司因涉嫌違反國家稅法的相關(guān)規(guī)定，或者未能按時充分足額向地方政府合規(guī)繳納企業(yè)稅款，而受到地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政處罰或直接遭受企業(yè)財務(wù)和商譽(yù)雙重?fù)p失的情形；二是由于部分公司稅收管理者自身專業(yè)知識水平較低，既不能準(zhǔn)確充分利用國家稅收優(yōu)惠有關(guān)政策，也沒有科學(xué)合理的稅務(wù)計劃，從而造成多繳稅收，增加了企業(yè)財務(wù)的負(fù)擔(dān)。
二、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的意義
（一）有利于降低企業(yè)財務(wù)負(fù)擔(dān)。稅收是企業(yè)重要的經(jīng)營成本支出和管理事項，所有經(jīng)營活動都離不開稅收。企業(yè)稅收管理通過積極響應(yīng)國家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，并將其運(yùn)用到生產(chǎn)經(jīng)營活動之中，能夠有效降低稅費(fèi)，節(jié)約經(jīng)營成本，降低財務(wù)負(fù)擔(dān)，從而提高利潤，促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展。（二）有利于規(guī)避企業(yè)涉稅風(fēng)險。隨著當(dāng)前中國資本市場的繁榮與快速發(fā)展，眾多不同行業(yè)和不同公司規(guī)模的企業(yè)以及組織管理機(jī)構(gòu)如雨后春筍般涌現(xiàn)，公司內(nèi)部的資金與市場競爭也越來越活躍。為在這個新的市場經(jīng)濟(jì)中占有一席之地，很多公司都通過多樣化的經(jīng)營發(fā)展策略來壯大企業(yè)規(guī)模，這也擴(kuò)大了公司的涉稅風(fēng)險種類，從而增加了公司涉稅業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度。重視稅收風(fēng)險管理可以使公司在一定程度上減少并規(guī)避涉稅風(fēng)險，為公司健康發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。（三）有利于節(jié)約企業(yè)財務(wù)費(fèi)用。資金是企業(yè)經(jīng)營的血液，充足的資金是企業(yè)經(jīng)營活動順利進(jìn)行的重要保障。加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理，合理進(jìn)行納稅籌劃，科學(xué)安排稅款繳納時點(diǎn)，在合規(guī)的前提下盡可能延期緩繳稅款，把資金投入到回報率更高的項目之中，提高資金的使用效率，實現(xiàn)資金的時間價值。
三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題
（一）管理層稅務(wù)風(fēng)險管理意識淡薄。長期以來，由于稅收“無償性”和“強(qiáng)制性”的基本特征已經(jīng)根深蒂固，企業(yè)管理層普遍認(rèn)為稅收支付是一種必要的財務(wù)支出。在實現(xiàn)公司價值最大化的戰(zhàn)略目標(biāo)要求指導(dǎo)下，管理層通過更新?lián)Q代機(jī)器降低制作成本，通過減少雇傭工人降低勞動力成本，通過批量采購原材料降低生產(chǎn)成本，但卻很少能夠意識到通過納稅籌劃降低稅費(fèi)，進(jìn)而減少經(jīng)營成本。在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動之中，管理層只關(guān)注財務(wù)報表上的數(shù)據(jù)，不重視稅務(wù)的風(fēng)險防控，沒有對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行識別與評估，只有在稅務(wù)風(fēng)險爆發(fā)時才進(jìn)行處理，缺乏完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，這也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動與稅務(wù)風(fēng)險管理相脫節(jié)的表現(xiàn)。同時，大部分企業(yè)沒有積極主動地關(guān)注，了解所處行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，只是被動地接受財務(wù)部按照出臺的相關(guān)規(guī)定計算得到的應(yīng)繳稅額，這很有可能導(dǎo)致企業(yè)多繳稅款，增加企業(yè)的財務(wù)負(fù)擔(dān)。（二）稅務(wù)風(fēng)險管理人員能力有限。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的大小一定程度上受稅務(wù)風(fēng)險管理人員能力高低的影響。一名合格的稅務(wù)風(fēng)險管理人員會主動請教專業(yè)人員，學(xué)習(xí)稅務(wù)相關(guān)知識并運(yùn)用到實際工作之中，合理地管理企業(yè)的稅務(wù)事項，最優(yōu)化企業(yè)納稅方式，力求降低稅費(fèi)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。但現(xiàn)階段，很多企業(yè)忽視了會計和稅法是兩個不同的領(lǐng)域，模糊了這兩個部門的職責(zé)，為減少管理成本，甚至讓財務(wù)人員兼任稅務(wù)專員。即使是在大企業(yè)，很多稅務(wù)管理人員也缺乏專業(yè)的培訓(xùn)和必要的經(jīng)驗交流，無法實時了解稅收政策和涉稅事項的處理流程，對稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識局限于管理發(fā)票、核對賬目、定期進(jìn)行納稅申報和匯算清繳，認(rèn)為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險主要在財務(wù)部門，這也間接導(dǎo)致了多種問題和風(fēng)險的產(chǎn)生。（三）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控機(jī)制不夠健全。當(dāng)前，很少有企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險納入到內(nèi)部控制制度中，大部分企業(yè)都沒有意識到稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性。事實上，企業(yè)稅收內(nèi)控機(jī)制是監(jiān)控稅收風(fēng)險的“防火墻”，企業(yè)想要有效控制稅務(wù)風(fēng)險，建設(shè)一個完善的內(nèi)部控制機(jī)制是必不可少的。目前大部分企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制都存在這樣或那樣的問題，如稅收內(nèi)控制度不規(guī)范，稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)，沒有定期開展稅收風(fēng)險分析與評估，稅收風(fēng)險分析評估控制措施的設(shè)定、監(jiān)督和改進(jìn)舉措欠缺規(guī)范，缺乏高水平的績效考評制度等，這些問題會使公司的稅務(wù)事項不能得到專業(yè)有效的處理，進(jìn)而引發(fā)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。（四）稅務(wù)風(fēng)險管理信息溝通機(jī)制不夠完善。及時有效的信息溝通是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的必要條件，稅務(wù)風(fēng)險在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每個環(huán)節(jié)中均無法避免，因此稅務(wù)風(fēng)險管理不單單是財務(wù)部門和稅務(wù)部門的責(zé)任，還需將企業(yè)內(nèi)部的各業(yè)務(wù)部門和外部的稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)結(jié)起來，共享稅務(wù)信息，讓企業(yè)各相關(guān)人員都能夠有效地識別、評估和監(jiān)控各項稅務(wù)風(fēng)險。但在實踐中，許多企業(yè)過分注重“商業(yè)保密”，不允許員工隨意討論和泄露企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營信息，致使企業(yè)的員工之間、員工與外部專家之間存在信息不能順利溝通，出現(xiàn)信息不對稱的現(xiàn)象。而且，由于企業(yè)內(nèi)部每個人扮演的角色不同、職能不同，對同一事項的認(rèn)知自然也就存在差異，如果不能夠進(jìn)行有效的溝通，就容易使事情處理最終結(jié)果與預(yù)期產(chǎn)生偏差，導(dǎo)致企業(yè)做出錯誤的決策，從而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。（五）企業(yè)外部環(huán)境不夠穩(wěn)定。近年來，我國經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，但經(jīng)濟(jì)發(fā)展穩(wěn)定性稍顯不足，變化較大，這對于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理會造成一定的影響，約束性標(biāo)準(zhǔn)也會存在適應(yīng)性變化問題。稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法系統(tǒng)規(guī)范性不足，會導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。面臨復(fù)雜而又競爭激烈的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，國家會根據(jù)不同情況做出宏觀調(diào)控，在相關(guān)稅收政策上不斷做出調(diào)整，以適應(yīng)變化發(fā)展著的社會。頻繁變化的外部環(huán)境，給企業(yè)稅務(wù)工作的開展增加了難度，它不僅要求企業(yè)要樹立正確的納稅觀念，不能為獲得更大利益而鋌而走險做出偷稅、漏稅、虛假賬目或拒不繳稅的行為，還應(yīng)該能夠根據(jù)自身的發(fā)展情況去預(yù)測可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險，并對企業(yè)所處的環(huán)境和政策做出綜合分析，甚至不同地區(qū)的稅收政策解讀與應(yīng)用也會有所區(qū)別，這些條件都可能給企業(yè)造成稅務(wù)風(fēng)險。
四、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理防控措施
（一）強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險管理意識。隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅收政策也為適應(yīng)千變?nèi)f化的市場環(huán)境而不斷優(yōu)化。對于企業(yè)來說，不穩(wěn)定的環(huán)境意味著稅務(wù)風(fēng)險越來越多，這就要求企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險防范意識。企業(yè)可以先把管理層和財稅部門作為重點(diǎn)關(guān)注對象，向其灌輸稅收風(fēng)險管理理念的重要意義，讓企業(yè)從戰(zhàn)略層面提升對稅收風(fēng)險理念的重視程度。之后再自上而下弘揚(yáng)企業(yè)納稅文化，安排企業(yè)內(nèi)部所有員工定期進(jìn)行必要的稅務(wù)風(fēng)險防控培訓(xùn)，爭取讓“稅務(wù)思維”深入人心，把稅收風(fēng)險管理理念貫穿到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程、各環(huán)節(jié)。各個部門之間相互牽制、相互監(jiān)督，在企業(yè)的日常運(yùn)營過程中降低稅務(wù)風(fēng)險，以風(fēng)險管理理念的常態(tài)化保障企業(yè)決策的科學(xué)化。（二）建立稅務(wù)人員培訓(xùn)機(jī)制。企業(yè)一旦違反稅法，不僅需要補(bǔ)足稅款和繳納滯納金，還會影響納稅信用評級，甚至可能會面臨刑罰，后果非常嚴(yán)重。這就對稅務(wù)人員提出了較高要求，如果稅務(wù)人員對我國稅法不夠了解，就可能因處理不恰當(dāng)或不及時導(dǎo)致企業(yè)遭受損失。因此，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理人員的培訓(xùn)是企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的必要條件。公司要為稅務(wù)管理人員提供各種培訓(xùn)機(jī)會，提高其綜合素質(zhì)和專業(yè)水平，比如可以通過聘請外部專家到公司進(jìn)行稅務(wù)知識系統(tǒng)培訓(xùn)、對最新稅務(wù)政策進(jìn)行詳細(xì)解讀等。同時，企業(yè)應(yīng)建立合適的考核和獎懲機(jī)制，利用獎懲機(jī)制讓稅務(wù)人員重視稅務(wù)風(fēng)險管理，調(diào)動他們主動學(xué)習(xí)的積極性，提高風(fēng)險防范意識和處理能力，從而降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。（三）設(shè)置專門的稅務(wù)風(fēng)險管理部門。在過去的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)往往會因考慮到管理成本而使會計人員兼任稅務(wù)專員，職責(zé)不清晰，專業(yè)程度也不夠高，難免會有疏漏之處。由于國家出臺的稅收政策繁多且不斷變化，公司合作項目范圍愈廣，因此企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門的稅務(wù)風(fēng)險管理部門，培養(yǎng)出一支專業(yè)的團(tuán)隊，能夠及時調(diào)整分析企業(yè)的涉稅問題，開展稅務(wù)風(fēng)險識別與評估，在不違背國家法律法規(guī)的前提下，進(jìn)行合理的納稅籌劃，提前制定風(fēng)險應(yīng)對策略，最大限度降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。同時，稅務(wù)風(fēng)險管理部門還應(yīng)執(zhí)行稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督檢查和自查自糾工作，及時排查稅務(wù)風(fēng)險的盲點(diǎn)及死角，把對企業(yè)的不利影響降到最低。（四）完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控機(jī)制。企業(yè)要想有效地實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險管理控制，就應(yīng)該以行業(yè)特點(diǎn)和最新稅收政策為準(zhǔn)繩，根據(jù)自身發(fā)展的實際情況完善企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險控制機(jī)制，例如通過《企業(yè)發(fā)票管理辦法》《企業(yè)稅收管理制度》等條例對日常的基礎(chǔ)性稅務(wù)事項提出具體的標(biāo)準(zhǔn)和流程，規(guī)范企業(yè)的涉稅行為，從企業(yè)內(nèi)部的管理工作開始，將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部防控制度滲透到點(diǎn)點(diǎn)滴滴之中，科學(xué)構(gòu)建高效運(yùn)行預(yù)防機(jī)制，加強(qiáng)日常稅務(wù)風(fēng)險防控。此外，合理利用財務(wù)指標(biāo)構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險分析模型，識別企業(yè)風(fēng)險隱患，適時提供涉稅風(fēng)險警示，并通過有效的信息反饋及時進(jìn)行糾正和補(bǔ)救，化解不必要的稅務(wù)風(fēng)險。（五）健全稅務(wù)風(fēng)險信息溝通機(jī)制。企業(yè)應(yīng)該重視建設(shè)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)之間、內(nèi)部與外部的信息溝通交流機(jī)制，高效的溝通質(zhì)量是有效降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的保證。稅務(wù)風(fēng)險存在于企業(yè)的各項涉稅活動之中，貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每個環(huán)節(jié)，當(dāng)市場環(huán)境發(fā)生變化，或經(jīng)辦人員對稅務(wù)知識了解有限時，就可能導(dǎo)致最終結(jié)果與預(yù)期存在差異，稅務(wù)風(fēng)險也就產(chǎn)生了。此時，只有具備高效的信息溝通機(jī)制才能及時地將信息匯總到企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理部門，專業(yè)人員會對該稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行識別評估，并提出風(fēng)險應(yīng)對方案。同時，我國的稅務(wù)征管具有一定的彈性，不同區(qū)域之間具體的稅務(wù)征收管理方式對政策的解讀不太一致，所以應(yīng)加強(qiáng)與外部稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，對于一些稅法規(guī)定模糊和不確定的事項應(yīng)及時與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，提高涉稅信息傳遞效率，盡可能避免因信息溝通不暢而產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險。（六）建立常態(tài)化的稅務(wù)風(fēng)險自查機(jī)制。稅收管理的核心就是科學(xué)合理減少稅收成本、降低稅務(wù)風(fēng)險，使企業(yè)整體稅負(fù)最小化。在夯實稅收日常基礎(chǔ)工作的同時，建立常態(tài)化的稅務(wù)風(fēng)險自查機(jī)制，主動開展日常檢查和專項稅收檢查工作。企業(yè)可以將風(fēng)險評估時確認(rèn)的風(fēng)險進(jìn)行登記分類，根據(jù)風(fēng)險程度實施對應(yīng)的風(fēng)險自查，有月度檢查、年度檢查、不定期檢查和部門抽檢等，以自查、檢查工作為契機(jī)，認(rèn)真分析稅收管理薄弱環(huán)節(jié)，深入查找改進(jìn)突破點(diǎn)，有效提出整改措施，建立健全“以查促管、以查促查”稅收管理機(jī)制，提升稅收風(fēng)險管控意識，切實做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理。除此之外，企業(yè)還可以聘請專業(yè)的稅務(wù)管理專業(yè)人才，對企業(yè)的監(jiān)督檢查機(jī)制進(jìn)行改進(jìn)，以便其發(fā)揮更好的作用，更好地管理企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。總地來說，在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，稅務(wù)風(fēng)險管理也同樣重要，尤其是在當(dāng)今競爭日趨激烈的市場環(huán)境中，企業(yè)要想謀求長遠(yuǎn)發(fā)展，就必須強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險意識，加強(qiáng)對稅務(wù)人員的培訓(xùn)，培養(yǎng)出一支專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理團(tuán)隊，完善內(nèi)部控制機(jī)制和信息溝通機(jī)制，規(guī)范各種稅務(wù)行為，將稅務(wù)風(fēng)險防控思維滲入到企業(yè)管理的方方面面，從思想意識、內(nèi)控體制、業(yè)務(wù)人員等多個維度出發(fā)，形成合力，構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，有效規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
主要參考文獻(xiàn)：
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［2］李佳.我國企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀分析及改進(jìn)建議［J］.納稅，2021.15（28）.
篇11
當(dāng)前，世界經(jīng)濟(jì)格局正發(fā)生日益不斷的巨變，企業(yè)面對政府政策的變動和日益復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，必須適時提高企業(yè)整體風(fēng)險管理水平。而稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)風(fēng)險管理不可或缺的一環(huán)。大到企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經(jīng)營決策，小到日常經(jīng)營活動，稅務(wù)風(fēng)險管理對企業(yè)的影響已越來越大。管理好稅務(wù)風(fēng)險，不僅可以提高戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營決策的效率，而且可以為企業(yè)省稅，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。相反，如果在戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營決策初期對稅務(wù)風(fēng)險考慮不足，有可能造成各種難以彌補(bǔ)的稅務(wù)損失。在日常經(jīng)營管理活動中，稅務(wù)風(fēng)險管理水平欠缺，可能導(dǎo)致企業(yè)在納稅計算、申報等方面出現(xiàn)錯誤，給企業(yè)帶來稅務(wù)損失，甚至損害企業(yè)的形象。因此進(jìn)一步完善稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)控體系，不僅是企業(yè)高效運(yùn)營的推進(jìn)器，而且是大企業(yè)享受稅務(wù)機(jī)關(guān)所給予的優(yōu)惠待遇的基礎(chǔ)。
一、 大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀
國家稅務(wù)總局在2008年的機(jī)構(gòu)改革中組建了大企業(yè)稅務(wù)管理司（以下簡稱大企業(yè)司），并于2009年5月5日頒布了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》（以下簡稱指引），大企業(yè)稅務(wù)管理司的宗旨是提高企業(yè)的納稅遵從度。其主要職責(zé)包括以下兩個方面：一是服務(wù)方面的職責(zé)：
評價和指導(dǎo)企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制；建立與大企業(yè)之間的直接溝通渠道，回應(yīng)大企業(yè)的訴求；建立稅務(wù)機(jī)關(guān)上下級之間、不同部門和不同地區(qū)間的協(xié)調(diào)機(jī)制。做好溝通的紐帶工作，為大企業(yè)提高辦稅效率。二是管理方面的職責(zé)：制定與大企業(yè)稅收管理有關(guān)的工作規(guī)程與技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)；建設(shè)和維護(hù)大企業(yè)管理信息平臺；組織開展對大企業(yè)的稅源分析、納稅評估；組織和指導(dǎo)省、市兩級進(jìn)行必要的日常檢查、反避稅調(diào)查和稅務(wù)審計；根據(jù)評估和日常檢查結(jié)果與稽查部門共同制定重點(diǎn)檢查方案，并組織協(xié)調(diào)省、市大企業(yè)處參與重點(diǎn)檢查。
《指引》從以下五個方面對大企業(yè)管理稅務(wù)風(fēng)險提出了指導(dǎo)意見：
1．引導(dǎo)大企業(yè)合理管理稅務(wù)風(fēng)險，建立風(fēng)險管理系統(tǒng)，提高企業(yè)自我的稅務(wù)遵從水平；
2．大企業(yè)應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)特征設(shè)置稅務(wù)管理崗位，并明確崗位職責(zé)；
3．大企業(yè)應(yīng)全面持續(xù)地進(jìn)行風(fēng)險識別和評估，同時列出了企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)識別的內(nèi)外部稅務(wù)風(fēng)險因素；
4．大企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險管理信息與內(nèi)外部溝通制度，確保稅務(wù)信息的收集和傳遞、管理層與稅務(wù)部門的溝通和反饋以及企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的及時溝通；
5．稅務(wù)總負(fù)責(zé)人和企業(yè)內(nèi)控部門應(yīng)做好監(jiān)督工作。同時企業(yè)可以委托中介機(jī)構(gòu)對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理相關(guān)的內(nèi)控有效性進(jìn)行評估，出具評估報告。
目前，大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險調(diào)查子系統(tǒng)已經(jīng)建成，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理水平乃至企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險高低將會被評級。風(fēng)險較低的企業(yè)不需要檢查，部分企業(yè)會被要求進(jìn)行自查，根據(jù)自查結(jié)果，稅務(wù)機(jī)關(guān)會進(jìn)行重點(diǎn)檢查。對風(fēng)險較高的企業(yè)則有可能進(jìn)行稅務(wù)稽查。
2011年7月13日，國稅總局了《國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程》（以下簡稱管理規(guī)程），《管理規(guī)程》以“以納稅人的需求為導(dǎo)向，提高針對性的納稅服務(wù)；以風(fēng)險為導(dǎo)向，實施科學(xué)高效、統(tǒng)一規(guī)范的專業(yè)化管理。”為原則，從遵從引導(dǎo)、遵從管控、遵從應(yīng)對、遵從保障四個方面對各級稅務(wù)機(jī)關(guān)防范稅收風(fēng)險、提高企業(yè)稅法遵從度給出了指引。進(jìn)一步明確了大企業(yè)稅收服務(wù)和管理的新方向，《管理規(guī)程》貫穿了“稅收服務(wù)”的理念，而不再是一味的“稅收管理”。
據(jù)觀察，其實很多大企業(yè)在日常經(jīng)營活動中已經(jīng)引入稅務(wù)風(fēng)險管理。很多外商投資企業(yè)基于公司在全球?qū)?nèi)部控制的要求，已經(jīng)設(shè)有專門的稅務(wù)部門，并制定了稅務(wù)管理方面的程序文件，有的集團(tuán)每年要花費(fèi)巨資以保持較高的稅務(wù)風(fēng)險管理水平。民營企業(yè)應(yīng)注意在這方面加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力縮短與先進(jìn)企業(yè)的差距，而國有企業(yè)也有提高稅務(wù)風(fēng)險管理的愿望和迫切性
二、 大企業(yè)如何應(yīng)對國家稅務(wù)總局對稅務(wù)風(fēng)險管理的要求
《指引》不僅為企業(yè)提高稅務(wù)風(fēng)險管理水平提供了正確的方向，同時也給企業(yè)帶來了機(jī)遇和挑戰(zhàn)。一方面，企業(yè)可就已出現(xiàn)的重要涉稅問題向大企業(yè)司反映，在法律許可的范圍內(nèi)尋求大企業(yè)司的溝通和協(xié)助；另一方面，建立與大企業(yè)司的直接聯(lián)系，及時反映企業(yè)遇到的政策和實施方面的問題。
作為大企業(yè)，大都涉及業(yè)務(wù)面廣、交易類型多、稅源供應(yīng)大、跨區(qū)跨境頻繁，是稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)關(guān)注的對象。如大企業(yè)未建立和實施有效的稅務(wù)風(fēng)險管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)就會采取相應(yīng)的稅收管理措施。從稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度考慮，當(dāng)企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險管理越重視和投入，其稅務(wù)遵從度理應(yīng)較高，稅收管理的風(fēng)險就越低。當(dāng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制系統(tǒng)不完善，管理層不夠重視時，產(chǎn)生稅務(wù)違規(guī)的概率就會相對較高。為確保稅源不致流失，針對風(fēng)險較高的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就會啟動深入的稅務(wù)檢查甚至是稽查。
面對機(jī)遇和挑戰(zhàn)，大企業(yè)應(yīng)認(rèn)真評估自身的稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)與《指引》要求存在的差距，從而制定相應(yīng)的行動策略。企業(yè)稅務(wù)部門應(yīng)指定專職人員與大企業(yè)司或大企業(yè)處進(jìn)行及時有效的溝通，盡早解決發(fā)生的重要涉稅問題，密切跟進(jìn)新稅收政策的頒布。為了加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，大企業(yè)可以考慮從以下幾方面建立全面的稅務(wù)風(fēng)險管理：
1．制定合理有效的稅務(wù)工作規(guī)劃。
2．在各項經(jīng)營活動中全面考慮稅收因素。企業(yè)應(yīng)遵循風(fēng)險管理的成本效益原則，在整體管理控制體系內(nèi)，制定稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略，合理設(shè)計稅務(wù)管理的流程及控制方法。設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險控制點(diǎn)，建立預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制機(jī)制。針對重大稅務(wù)風(fēng)險所涉及的管理職責(zé)與業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對其他風(fēng)險所涉及的業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的控制措施；協(xié)同相關(guān)職能部門，管理日常經(jīng)營活動中的稅務(wù)風(fēng)險。
3．準(zhǔn)確核算稅務(wù)事項，企業(yè)涉稅事項的會計處理必須要符合相關(guān)會計制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)的要求，納稅申報和稅款繳納要符合稅法規(guī)定。
4．及時、完整地進(jìn)行納稅申報和報告。
5．妥善保存和管理稅務(wù)賬簿憑證以及報備資料。
6．建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制體系確保稅務(wù)職能和流程 得到有效執(zhí)行。董事會負(fù)責(zé)確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理總體目標(biāo)、風(fēng)險偏好、風(fēng)險承受程度，批準(zhǔn)風(fēng)險管理策略和重大風(fēng)險管理解決方案及稅務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)督評價審計報告。企業(yè)應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理要求，設(shè)置稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，建立稅務(wù)管理崗位責(zé)任制。建立科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，確保企業(yè)稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、相互制約。
7．適當(dāng)利用中介機(jī)構(gòu)的能力和經(jīng)驗，借助他們的稅務(wù)知識。
《管理規(guī)程》頒布以后，大企業(yè)應(yīng)主動與稅務(wù)機(jī)關(guān)的大企業(yè)管理部門溝通，獲取更多的稅收政策的相關(guān)信息，同時積極反映稅收法規(guī)在執(zhí)行中遇到的問題；進(jìn)一步考慮分析簽訂稅收遵從協(xié)議的利弊及對自身稅務(wù)風(fēng)險的影響；大企業(yè)在根據(jù)《指引》制定內(nèi)部風(fēng)險管理機(jī)制的同時，應(yīng)參考《管理規(guī)程》設(shè)置適當(dāng)?shù)膬?nèi)部稅務(wù)監(jiān)控指標(biāo)。
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)整體管理的一部分，應(yīng)該把稅務(wù)風(fēng)險管理融入到企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系中，并且予以有效的執(zhí)行。
三、 關(guān)于國家稅務(wù)局建立大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估系統(tǒng)的一點(diǎn)建議
《指引》和《管理規(guī)程》的相繼頒布，表明大企業(yè)司或大企業(yè)處在大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理方面已經(jīng)邁出了堅實的步伐，而且充分體現(xiàn)了“稅收服務(wù)”的理念。大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理是建立在稅務(wù)風(fēng)險評估基礎(chǔ)之上的，因此筆者認(rèn)為建立有效的稅務(wù)風(fēng)險評估系統(tǒng)顯得尤其重要，建議大企業(yè)司或大企業(yè)處在建立和完善稅務(wù)風(fēng)險評估系統(tǒng)時，應(yīng)充分考慮以下因素對稅務(wù)風(fēng)險評估系統(tǒng)的影響：
1．企業(yè)所處行業(yè)及經(jīng)營環(huán)境不同，其稅務(wù)風(fēng)險必然不同；
2．企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍的變動必然影響其稅務(wù)風(fēng)險；
3．對企業(yè)采取的征管措施不同，可能影響評估數(shù)據(jù)的正確性，進(jìn)而影響風(fēng)險應(yīng)對策略；
4．由于我國正處于經(jīng)濟(jì)變革時期，為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，稅務(wù)法規(guī)變化快，稅收政策的變化比較頻繁，對企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險評估時，應(yīng)剔除國家稅收政策法規(guī)的變化對企業(yè)造成的影響；
5．稅收執(zhí)法風(fēng)險的影響；
6．稅收計劃任務(wù)考核方式的合理性；
篇12
一、企業(yè)稅務(wù)管理的概念及內(nèi)容
（一）企業(yè)稅務(wù)管理的概念
所謂稅務(wù)管理，其是以企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)為基礎(chǔ)，結(jié)合有效信息，降低稅收成本，提高稅收效益，管理包括稅務(wù)策劃、控制、效益度量、業(yè)績評價等內(nèi)容，且在企業(yè)管理各方面的層次上均有涉及。稅務(wù)管理需要明確其作用，其中運(yùn)營控制使得稅務(wù)成本效益不斷提高，日常管理是實現(xiàn)稅務(wù)成本的降低，信息管理是針對稅務(wù)管理信息的實時提供。
（二）企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容
企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容主要有：一、稅務(wù)戰(zhàn)略管理層次，也就是籌資、投資以及收益支配決策，而收益支配決策包括稅務(wù)的策劃、控制、效益度量以及業(yè)績評價等內(nèi)容。二、稅務(wù)運(yùn)營控制層次，也就是生產(chǎn)、供應(yīng)以及銷售經(jīng)營中稅務(wù)的各項管理工作;三、稅務(wù)日常管理層次，也就是會計核算、稅企關(guān)系以及納稅申報管理中的稅務(wù)管理工作;四、稅務(wù)信息管理層次，也就是涉稅信息的收集、處理及輸出過程中稅務(wù)的各項管理工作。
二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理
（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的概念
企業(yè)稅務(wù)管理中的不確定性因素，就是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，其在稅務(wù)管理中客觀存在。然而，管理人員缺乏對企業(yè)稅務(wù)管理的了解，在實際的稅務(wù)管理中存在缺陷。稅務(wù)風(fēng)險是指稅務(wù)目標(biāo)管理、日常管理、運(yùn)營控制以及信息管理等過程中，因涉稅事項的不確定影響，可能給企業(yè)造成一定的收益或者損失。稅務(wù)風(fēng)險帶來收益或者損失取決于稅務(wù)管理者的風(fēng)險認(rèn)識及管理，如果其能有效進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，那么將給企業(yè)帶來一定的稅收成本效益，否則，企業(yè)將蒙受虧損的打擊。
（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的概念
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理是指稅務(wù)管理人員在稅務(wù)管理過程中，識別并評價企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，通過有效風(fēng)險控制機(jī)制的制定，盡可能降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。
（三）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的要點(diǎn)
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的要點(diǎn)包括內(nèi)部環(huán)境、事項判斷、目標(biāo)建立、風(fēng)險應(yīng)對、風(fēng)險評估、監(jiān)督控制以及信息傳送等。
（四）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)容
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)容包括稅務(wù)風(fēng)險的戰(zhàn)略管理、運(yùn)營控制、日常管理以及信息管理。以上內(nèi)容都是在相應(yīng)的管理過程中，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的判斷與評價，并且建立合理的風(fēng)險控制機(jī)制，有效降低稅務(wù)風(fēng)險，減小企業(yè)損失。
三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)的構(gòu)建
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)構(gòu)建的整體結(jié)構(gòu)：
（一）系統(tǒng)構(gòu)建的整體目標(biāo)
按照企業(yè)稅務(wù)管理流程標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)企業(yè)各項管理體系，加強(qiáng)管理人員對稅務(wù)風(fēng)險管理工作的參與性，從而對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效的判斷與評價，完成風(fēng)險控制機(jī)制的制定，達(dá)成稅務(wù)風(fēng)險的降低以及企業(yè)收益的提高。
（二）系統(tǒng)構(gòu)建的整體結(jié)構(gòu)
運(yùn)營控制、戰(zhàn)略管理、信息管理和日常管理是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的四個方面，其中，這些方面的內(nèi)容包括目標(biāo)設(shè)定、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、事項識別、監(jiān)管控制以及風(fēng)險應(yīng)對等要素。
四、結(jié)束語
總而言之，在企業(yè)稅務(wù)管理工作中，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理是其中重要的一項內(nèi)容，是實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需要。因此，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理進(jìn)行研究，對企業(yè)發(fā)展而言具有重要的意義。按照企業(yè)稅務(wù)管理流程標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)企業(yè)各項管理體系，加強(qiáng)管理人員對稅務(wù)風(fēng)險管理工作的參與性，落實企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作，可以使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險降到最大，最大程度上提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。本文根據(jù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀，結(jié)合實際，設(shè)計出企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)綜合了多方面的因素進(jìn)行考慮，具有較高的可行性，值得廣大企業(yè)在今后的稅務(wù)風(fēng)險管理中應(yīng)用。
參考文獻(xiàn)：
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（一）國外研究情況
美國頒布的薩班斯法案[1]是首部對稅務(wù)風(fēng)險管理提出全面具體要求的研究。2004年，美國COSO委員會在此基礎(chǔ)上提出了《企業(yè)風(fēng)險管理整合框架》，定義了企業(yè)風(fēng)險管理內(nèi)涵。
澳大利亞的學(xué)者M(jìn)ichael Carmody （2003）[2]認(rèn)為，稅務(wù)風(fēng)險來源于外部和內(nèi)部的不確定性因素。由于外部因素的無法控制性，稅務(wù)風(fēng)險管理實際上就是企業(yè)對內(nèi)部因素的控制，即以規(guī)范納稅行為、降低稅收風(fēng)險為目的，合理安排經(jīng)營活動或者個人事務(wù)活動。
厄爾（Erle，2007）[3]指出，稅務(wù)風(fēng)險管理是公司治理體系的重要組成部分。在經(jīng)濟(jì)形勢日益復(fù)雜的情況下，所有利益相關(guān)者為實現(xiàn)公司可持續(xù)發(fā)展的價值，應(yīng)該選擇更具長遠(yuǎn)意義的最佳策略，即進(jìn)行有效的稅務(wù)風(fēng)險管理。
（二）國內(nèi)研究情況
范忠山、邱引珠（2002）[4]認(rèn)為，稅務(wù)風(fēng)險管理是以獲取“節(jié)稅”收益為目的，以事先籌劃、事中控制、事后審閱為手段，合法有效地安排財務(wù)活動。
金道強(qiáng)（2005）[5]認(rèn)為，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)是企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的主要措施。一套完整的稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)應(yīng)該包括：風(fēng)險甄別系統(tǒng)、風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)、風(fēng)險決策系統(tǒng)、風(fēng)險規(guī)避系統(tǒng)和風(fēng)險監(jiān)控系統(tǒng)。
張曉（2010）[6]認(rèn)為，企業(yè)在選取適用稅法時，可能導(dǎo)致未用足相關(guān)優(yōu)惠政策而承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)；同時可能存在著納稅行為不到位等情況，對公司財務(wù)或形象方面造成不良影響。
（三）稅務(wù)風(fēng)險管理定義及基本方法
通過研究國內(nèi)外稅務(wù)風(fēng)險管理理論，結(jié)合實際情況將稅務(wù)風(fēng)險管理定義為：圍繞稅務(wù)風(fēng)險管理總體目標(biāo)，通過管理的基本流程，培育良好的稅務(wù)風(fēng)險管理意識，完善稅務(wù)風(fēng)險管理體系，從而保證稅務(wù)風(fēng)險管理有效實施的過程和方法。
經(jīng)過長期實踐，G公司總結(jié)提煉形成了“識別――評估――應(yīng)對――監(jiān)督”閉環(huán)式稅務(wù)風(fēng)險管理基本方法。其中，識別是指辨識實際情況中面臨的主要稅務(wù)風(fēng)險。評估是指利用稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性和損失度衡量關(guān)鍵風(fēng)險。應(yīng)對是指根據(jù)決策主體對稅務(wù)風(fēng)險的承受能力而制定的管理策略。監(jiān)督是指風(fēng)險動態(tài)管理過程中的自我評估機(jī)制。
二、稅務(wù)風(fēng)險管理理論在公司的創(chuàng)新發(fā)展――專項稅務(wù)風(fēng)險管控
近年來，G公司借鑒國內(nèi)外稅務(wù)風(fēng)險管理理論，結(jié)合自身實踐，總結(jié)提煉了具有電網(wǎng)企業(yè)特色的稅務(wù)風(fēng)險管理理論及方法。
（一）專項稅務(wù)風(fēng)險管控內(nèi)涵與特征
專項稅務(wù)風(fēng)險管控是以稅務(wù)風(fēng)險評估結(jié)果為參考，以“重點(diǎn)稅種、高風(fēng)險領(lǐng)域、新興業(yè)務(wù)”為核心，開展的一系列稅務(wù)風(fēng)險治理活動。
專項稅務(wù)風(fēng)險管控具有四大特點(diǎn)。一是重點(diǎn)突出，針對重要稅種及涉稅業(yè)務(wù)，從納稅復(fù)雜程度、稅務(wù)處罰情況等角度，開展多層次、全方位專項治理。二是深度管控，聚焦至某個具體稅務(wù)風(fēng)險，針對具體風(fēng)險成因，深入分析并制定解決措施。三是動態(tài)評估，依據(jù)上一年度的評估結(jié)果，結(jié)合內(nèi)外部審計等發(fā)現(xiàn)的問題，確定管控重點(diǎn)。四是成本節(jié)約，在稅務(wù)風(fēng)險管理基礎(chǔ)工作良好的情況下，有的放矢地開展專項稅務(wù)風(fēng)險管控。
（二）專項稅務(wù)風(fēng)險管控基本方法
在專項稅務(wù)風(fēng)險識別階段，按照“重點(diǎn)稅種、高風(fēng)險領(lǐng)域、新興業(yè)務(wù)”這一標(biāo)準(zhǔn)，判斷是否為專項稅務(wù)風(fēng)險。其中，重點(diǎn)稅種是從納稅規(guī)模、稅法復(fù)雜程度等角度予以衡量；高風(fēng)險領(lǐng)域是指近三年來內(nèi)外部審計結(jié)果、稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查等方面發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險等級偏高的稅務(wù)風(fēng)險；新興業(yè)務(wù)是指公司新進(jìn)入的行業(yè)、新成立的公司等。
稅務(wù)風(fēng)險評估方法采用風(fēng)險衡量基本模型，即稅務(wù)風(fēng)險=影響程度*發(fā)生的可能性，予以度量。比如，G公司編制《年度全面風(fēng)險管理報告》即是一次定期的全面稅務(wù)風(fēng)險評估。
在專項稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對階段，由管理層采取各種措施減少專項稅務(wù)風(fēng)險事件發(fā)生的可能性，或者將可能的損失控制在一定范圍內(nèi)，以避免在專項稅務(wù)風(fēng)險事件發(fā)生時帶來的難以承擔(dān)的損失。比如，G公司編制了《增值稅實用手冊》具體指導(dǎo)風(fēng)險應(yīng)對措施。
專項稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督是指對風(fēng)險進(jìn)行定期的監(jiān)控和檢查。專項稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)控和檢查應(yīng)至少包括以下內(nèi)容：風(fēng)險評估所依據(jù)的假定；風(fēng)險評估的結(jié)果符合實際經(jīng)驗等。比如，年度稅務(wù)工作自查中增加了對研發(fā)費(fèi)加計扣除、客戶用電工程集中資金涉稅問題的檢查，以評估專項稅務(wù)風(fēng)險管控的實施效果。
三、專項稅務(wù)風(fēng)險管控在公司的實踐應(yīng)用
2014年度，G公司按照專項稅務(wù)風(fēng)險管控的有關(guān)理論，在已識別的稅務(wù)風(fēng)險基礎(chǔ)上，判斷形成包括增值稅涉稅業(yè)務(wù)操作風(fēng)險、企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)加計扣除風(fēng)險等6項專項稅務(wù)風(fēng)險，并針對性地開展了專項治理工作，取得了顯著成效。下面以增值稅涉稅業(yè)務(wù)操作風(fēng)險為例。
在專項稅務(wù)風(fēng)險識別階段，集中研討專家，采用流程分析等識別方法，以管控標(biāo)準(zhǔn)流程圖為依托，結(jié)合增值稅相關(guān)法律法規(guī)及操作失誤，識別風(fēng)險點(diǎn)；結(jié)合往年外部審計等情況中發(fā)現(xiàn)的問題，識別稅務(wù)風(fēng)險。
在專項稅務(wù)風(fēng)險評估階段，以稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的影響程度及可能性為維度。將風(fēng)險發(fā)生的可能性依據(jù)該類風(fēng)險發(fā)生的頻率定量分為5個等級，如該類風(fēng)險可能每五年以上發(fā)生一次，則將風(fēng)險等級定為1級；每月可能發(fā)生一次，則定為5級。再按實際風(fēng)險損失情況將風(fēng)險損失度分為聲譽(yù)損失和直接經(jīng)濟(jì)損失，每類按損失嚴(yán)重程度具體劃分為5個等級，如風(fēng)險損失造成三年以上七年以下有期徒刑或造成直接經(jīng)濟(jì)損失一萬元以上五億元以下的，定為3級風(fēng)險。
在專項風(fēng)險應(yīng)對階段，G公司主要通過制定《增值稅實用手冊》、開展培訓(xùn)進(jìn)行事前風(fēng)險預(yù)防。《實用手冊》本著“從基礎(chǔ)到實務(wù)，從一般到個別”的理念，循序漸進(jìn)的介紹了增值稅工作實務(wù)。同時廣泛宣貫了增值稅納稅規(guī)范，促進(jìn)了增值稅業(yè)務(wù)的規(guī)范化操作。業(yè)務(wù)培訓(xùn)提升了涉稅人員風(fēng)險管控意識，強(qiáng)調(diào)關(guān)鍵涉稅業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，推動涉稅管理“業(yè)務(wù)”“財務(wù)”聯(lián)動，實現(xiàn)管理端口向業(yè)務(wù)部門前移。
專項稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督可分為兩種方式。一是與內(nèi)控評價與風(fēng)險評估工作相結(jié)合。2014年11月中旬，G公司正式將檢查增值稅涉稅業(yè)務(wù)操作風(fēng)險管控措施是否有效執(zhí)行，風(fēng)險管控效果是否顯著良好納入至內(nèi)控評價與風(fēng)險評估工作之中。二是與財務(wù)稽核工作相結(jié)合。2014年9月，G公司將增值稅涉稅業(yè)務(wù)操作風(fēng)險管控情況作為財務(wù)稽核工作檢點(diǎn)，重點(diǎn)檢查供電公司增值稅涉稅業(yè)務(wù)操作風(fēng)險管控情況。
四、專項稅務(wù)風(fēng)險管控的發(fā)展方向
基于前期理論研究和具體實踐，公司后續(xù)將專項稅務(wù)風(fēng)險管控的發(fā)展方向定位于風(fēng)險數(shù)量化、預(yù)警系統(tǒng)化。在風(fēng)險識別的方法上，改進(jìn)傳統(tǒng)的經(jīng)驗判斷方法，采用風(fēng)險數(shù)量化方式，避免風(fēng)險遺漏或判定不準(zhǔn)確的情況。在稅務(wù)風(fēng)險的管控方式上，逐步實現(xiàn)系統(tǒng)化預(yù)警，真正實現(xiàn)在線監(jiān)控、在線預(yù)警，保證更為及時和準(zhǔn)確的識別風(fēng)險，查找風(fēng)險來源。
在此基礎(chǔ)上，立足集團(tuán)化管控角度，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，研究形成適用于公司未來發(fā)展的稅務(wù)風(fēng)險管控基本方法及主要工具。
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