引論：我們?yōu)槟砹?3篇資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評估范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

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1.2風(fēng)險(xiǎn)評估流程風(fēng)險(xiǎn)評估流程如圖2所示。

1.2.1識別并評價(jià)信息資產(chǎn)(1)識別信息資產(chǎn)識別信息資產(chǎn)就是要對所有的信息資產(chǎn)進(jìn)行梳理與識別，編制資產(chǎn)清單。資產(chǎn)清單主要包括以下要素：資產(chǎn)基本信息：資產(chǎn)編號、資產(chǎn)名稱、資產(chǎn)功能和用途簡述等；資產(chǎn)類別：資產(chǎn)歸類是將信息資產(chǎn)在特定條件下歸并為一組，以便于進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別、評估及管理工作；資產(chǎn)所有者：確定信息資產(chǎn)所有人員或單位；資產(chǎn)保管者：確定信息資產(chǎn)管理權(quán)責(zé)人員；資產(chǎn)使用者：確定信息資產(chǎn)的使用人；資產(chǎn)保密性：確定信息資產(chǎn)在保密性方面的等級；資產(chǎn)完整性：確定信息資產(chǎn)在完整性方面的等級；資產(chǎn)可用性：確定信息資產(chǎn)在可用性方面的等級；資產(chǎn)價(jià)值：根據(jù)信息資產(chǎn)保密性、完整性、可用性的等級，取最大值作為資產(chǎn)價(jià)值。經(jīng)過筆者實(shí)際評估后認(rèn)為，識別信息資產(chǎn)的關(guān)鍵在于資產(chǎn)的分類，合理的資產(chǎn)分類將大大降低風(fēng)險(xiǎn)評估的工作量。資產(chǎn)大類可以分為信息系統(tǒng)類、人員類、物理環(huán)境類、外部服務(wù)類、數(shù)據(jù)類、無形資產(chǎn)類。以信息系統(tǒng)類為例，信息系統(tǒng)下可以繼續(xù)分為主機(jī)型、終端型、軟件型三個(gè)二級分類。在主機(jī)下還可以繼續(xù)劃分為12個(gè)三級分類。(2)評價(jià)信息資產(chǎn)對信息資產(chǎn)的評分需考慮信息資產(chǎn)三個(gè)要素：保密性、完整性和可用性。依據(jù)特定資產(chǎn)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)對資產(chǎn)進(jìn)行評分，并取保密性、完整性與可用性分?jǐn)?shù)的最大值，作為該項(xiàng)信息資產(chǎn)的最終價(jià)值。為資產(chǎn)價(jià)值設(shè)定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)值，超過標(biāo)準(zhǔn)值的資產(chǎn)才能進(jìn)行下一步風(fēng)險(xiǎn)評估。

1.2.2識別并評估威脅(1)威脅分類根據(jù)威脅的來源，將威脅分為人員威脅、技術(shù)威脅、環(huán)境威脅三大威脅，并據(jù)此羅列出細(xì)化分類的常見威脅。(2)威脅與弱點(diǎn)匹配根據(jù)列舉的安全威脅，對企業(yè)面臨的信息安全弱點(diǎn)進(jìn)行劃分，評估出每項(xiàng)威脅可能面臨的弱點(diǎn)。(3)評價(jià)威脅與弱點(diǎn)針對識別的威脅、弱點(diǎn)依次評估其發(fā)生機(jī)率及事件影響程度，計(jì)算出風(fēng)險(xiǎn)值，并在評分的過程中考慮現(xiàn)有控制措施。a.威脅可能性評分標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)威脅在一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的頻率，設(shè)定威脅發(fā)生的可能性。b.影響程度評分標(biāo)準(zhǔn)信息資產(chǎn)的弱點(diǎn)被威脅利用，影響程度的評分標(biāo)準(zhǔn)見表1。

1.2.3風(fēng)險(xiǎn)值計(jì)算及風(fēng)險(xiǎn)分級(1)風(fēng)險(xiǎn)值計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)值的最終確定需綜合考慮三個(gè)方面，包括資產(chǎn)價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的影響程度。通過識別和評估資產(chǎn)價(jià)值，并評估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的影響程度，綜合計(jì)算出風(fēng)險(xiǎn)值，風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算公式如下：風(fēng)險(xiǎn)值=信息資產(chǎn)價(jià)值×風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性×風(fēng)險(xiǎn)影響程度評估后將形成如下的風(fēng)險(xiǎn)矩陣，見圖3。(2)風(fēng)險(xiǎn)分級依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果撰寫信息安全風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告，提出可接受的風(fēng)險(xiǎn)等級建議，提交領(lǐng)導(dǎo)層審核并決定可接受的風(fēng)險(xiǎn)等級。

1.2.險(xiǎn)評價(jià)在風(fēng)險(xiǎn)值確定后，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)值大小進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處置優(yōu)先級排序。應(yīng)制定風(fēng)險(xiǎn)接受水平，等于及高于風(fēng)險(xiǎn)接受水平的風(fēng)險(xiǎn)為高風(fēng)險(xiǎn)。制定風(fēng)險(xiǎn)接受水平時(shí)，企業(yè)應(yīng)考慮當(dāng)年風(fēng)險(xiǎn)處置資源投入成本。對于以下風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)納入高風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行處理：可能導(dǎo)致企業(yè)違反國家法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)章制度及其他合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)；可能導(dǎo)致企業(yè)品牌、聲譽(yù)和社會(huì)責(zé)任的損害；管理層評估為高風(fēng)險(xiǎn)的其他風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)。應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)評分結(jié)果為基礎(chǔ)，通過多個(gè)角度對企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行分析：重要信息資產(chǎn)的分布情況；高風(fēng)險(xiǎn)主要分布的信息資產(chǎn)類別；高風(fēng)險(xiǎn)主要面臨的威脅和弱點(diǎn)。從多角度分析目前企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀，有利于企業(yè)把握風(fēng)險(xiǎn)管控的重點(diǎn)，為風(fēng)險(xiǎn)處置做出指引。

1.2.5風(fēng)險(xiǎn)處置風(fēng)險(xiǎn)評估完成后，需要制定風(fēng)險(xiǎn)處置計(jì)劃，執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)處置，最后要對處置后的情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)再評估。(1)風(fēng)險(xiǎn)處置計(jì)劃在企業(yè)管理層確定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)接受水平后即可對等于、高于風(fēng)險(xiǎn)接受水平的高風(fēng)險(xiǎn)制定處置計(jì)劃，確定處置方式。風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)的處置方式包括：依據(jù)企業(yè)管理層確定的風(fēng)險(xiǎn)接受水平，有意識地接受該接受水平之下的較低風(fēng)險(xiǎn)，暫不采取處置措施；采用適宜的控制措施減緩風(fēng)險(xiǎn)，盡可能合理減緩風(fēng)險(xiǎn)至企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)接受水平之下；廢棄導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的信息資產(chǎn)而避免風(fēng)險(xiǎn)；將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給第三方，如保險(xiǎn)公司或供應(yīng)商。計(jì)劃的控制措施應(yīng)考慮國家的法律法規(guī)要求、企業(yè)的運(yùn)營目標(biāo)、行業(yè)監(jiān)管要求以及風(fēng)險(xiǎn)控制的成本與效益。(2)風(fēng)險(xiǎn)處置執(zhí)行企業(yè)應(yīng)組織風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)責(zé)任單位落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制措施，在規(guī)定期限內(nèi)完成風(fēng)險(xiǎn)處置項(xiàng)。(3)風(fēng)險(xiǎn)處置再評估在風(fēng)險(xiǎn)控制措施完成后，企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)(不包括風(fēng)險(xiǎn)接受水平以下的較低風(fēng)險(xiǎn))進(jìn)行二次評估。經(jīng)過二次評估仍評價(jià)為高風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)，應(yīng)作為殘余風(fēng)險(xiǎn)。對于屬于以下情況的殘余風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)提交管理層批準(zhǔn)接受：該風(fēng)險(xiǎn)目前不在企業(yè)控制范圍內(nèi)；該風(fēng)險(xiǎn)在目前技術(shù)手段下無法有效控制；該風(fēng)險(xiǎn)處置的資源投入高于風(fēng)險(xiǎn)所造成的影響損失。

2風(fēng)險(xiǎn)評估方法的工具實(shí)現(xiàn)

風(fēng)險(xiǎn)評估是一項(xiàng)涉及環(huán)節(jié)眾多的復(fù)雜工作，需要投入較多的專業(yè)人員開展具體工作。為了減輕工作量，提高工作效率，筆者所在單位專門設(shè)計(jì)開發(fā)了一套風(fēng)險(xiǎn)評估的工具平臺(tái)，并在企業(yè)內(nèi)部得到了應(yīng)用。

2.1功能模塊工具平臺(tái)設(shè)計(jì)了以下功能模塊,截圖見圖5。風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃控制：對風(fēng)險(xiǎn)評估的時(shí)間計(jì)劃進(jìn)行控制，以便在規(guī)定的計(jì)劃內(nèi)完成風(fēng)險(xiǎn)評估。信息資產(chǎn)管理：對信息資產(chǎn)進(jìn)行識別和評價(jià)。威脅弱點(diǎn)管理：對信息資產(chǎn)所面臨的威脅和弱點(diǎn)進(jìn)行識別管理。風(fēng)險(xiǎn)評估：根據(jù)資產(chǎn)價(jià)值、威脅、弱點(diǎn)等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。風(fēng)險(xiǎn)處置：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果生成風(fēng)險(xiǎn)處置計(jì)劃，并落實(shí)責(zé)任單位與責(zé)任人，跟蹤風(fēng)險(xiǎn)處置情況。風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告：根據(jù)歷年來的風(fēng)險(xiǎn)評估的情況，形成統(tǒng)計(jì)報(bào)告，跟蹤風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的趨勢和控制措施的改進(jìn)情況。權(quán)限管理：對訪問該風(fēng)險(xiǎn)評估工具的用戶權(quán)限進(jìn)行配置。

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國有企業(yè)不良資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)源既有外部環(huán)境因素也有企業(yè)內(nèi)部因素，既涉及定性因素又涉及定量因素，這些因素繁多且各種因素之間又相互影響。解決這種復(fù)雜情況，關(guān)鍵在于選擇一種既能清晰描述各種因素的綜合作用，又能定量分析各種因素對最終目標(biāo)值的綜合影響程度的方法來認(rèn)識國有企業(yè)不良資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)源，從而有助于國有企業(yè)不良資產(chǎn)的處置。模糊影響圖具有處理復(fù)雜關(guān)系和不確定問題的能力，并且其建模和分析過程與風(fēng)險(xiǎn)分析過程具有較好的一致性，因而本文選擇了模糊影響圖研究國有企業(yè)不良資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)源。

一、模糊影響圖的構(gòu)造

根據(jù)雙向構(gòu)造影響圖的思想，構(gòu)造國有企業(yè)不良資產(chǎn)模糊影響圖的步驟：（1）確定價(jià)值結(jié)點(diǎn)；（2）構(gòu)造模糊影響圖的關(guān)系層；（3）構(gòu)造模糊影響圖的函數(shù)層及數(shù)值層；（4）模糊影響圖的評價(jià)；（5）國有企業(yè)不良資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)估算。

二、確定價(jià)值結(jié)點(diǎn)

由模糊影響圖理論可知價(jià)值結(jié)點(diǎn)代表我們分析的目標(biāo)，確定價(jià)值結(jié)點(diǎn)就是確定分析目標(biāo)，分析目標(biāo)要看分析對象的時(shí)點(diǎn)而定。

三、構(gòu)造模糊影響圖的關(guān)系層

構(gòu)造模糊影響圖的關(guān)系層是構(gòu)造模糊影響圖的核心，這關(guān)系到各種原因通過何種形式形成國有企業(yè)不良資產(chǎn)的，這需要很高的技巧和細(xì)致的分析。

首先，價(jià)值結(jié)點(diǎn)分析。以不良資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失額為目標(biāo)結(jié)點(diǎn)，又根據(jù)不良資產(chǎn)的分類把目標(biāo)結(jié)點(diǎn)從會(huì)計(jì)學(xué)角度進(jìn)一步分解為不良流動(dòng)資產(chǎn)、不良固定資產(chǎn)、不良長期投資、不良無形資產(chǎn)和不良遞延及其他資產(chǎn)五個(gè)結(jié)點(diǎn)。再對這些結(jié)點(diǎn)進(jìn)一步分解為直接前序結(jié)點(diǎn)，例如不良流動(dòng)資產(chǎn)又可分為不良應(yīng)收款項(xiàng)，不良存貨，不良短期投資等直接前序價(jià)值結(jié)點(diǎn)。根據(jù)需要還可繼續(xù)進(jìn)行分解。

其次，構(gòu)造局部影響圖。目標(biāo)定向構(gòu)造影響圖方法有利于多學(xué)科專家進(jìn)行交流，因而可將圖中的邊界結(jié)點(diǎn)按專業(yè)分類，一個(gè)學(xué)科的專家負(fù)責(zé)該領(lǐng)域內(nèi)的圖的構(gòu)造。本文把國有企業(yè)不良資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)源劃分為三個(gè)最重要的五個(gè)方面，即產(chǎn)權(quán)關(guān)系和投資體制、監(jiān)督管理、處置渠道、內(nèi)部控制和公司治理，其中后兩者為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)源，也是最核心的因素。

再者，變量因素的合并和核定。當(dāng)整個(gè)影響圖的關(guān)系層構(gòu)造完成以后，有可能存在一個(gè)問題就是圖中存在相同的結(jié)點(diǎn)，尤其在不同的局部，因此在把局部影響圖合并為總影響圖時(shí)，一定要仔細(xì)檢查，合并相同結(jié)點(diǎn)。

最后，綜合考慮國有企業(yè)不良資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)源，核實(shí)有無漏掉重要的影響因素，如有發(fā)現(xiàn)，要分析判斷與圖中其他重要變量的關(guān)系，將其正確地連接起來，得到一個(gè)完整的影響圖模型，并給予編號。如圖1所示：

四、構(gòu)造模糊影響圖的函數(shù)層及數(shù)值層

首先，定義模糊影響圖中的兩類模糊集。

頻率模糊集的定義。我們可以把頻率范圍從0到1分成10等份，（0，0.1，0.2，…，1.0），然后根據(jù)決策者的偏好，依據(jù)專家咨詢，確定頻率模糊集及隸屬度。例如，高（H）= {0.7/0.5，0.8/0.7，0.9/0.9，1.0/1.0}；中（M）={0.3/0.2，0.4/0.8，0.5/1.0，0.6//0.8，0.7/0.2}；低（L）={0/1.0，0.1/0.9，0.2/0.7，0.3/0.5}。

狀態(tài)模糊集的定義。根據(jù)已確定的價(jià)值結(jié)點(diǎn)的狀態(tài)空間，即不良資產(chǎn)的變化幅度，我們采用變量增減百分比來描述變量的不確定性，首先將變化范圍設(shè)定為0％-50％之間，將變化范圍劃分為幾等份（-50%，-40%，…，0，…，40%，50%），然后根據(jù)決策者的偏好，依據(jù)專家咨詢，定義狀態(tài)可能性的語言性質(zhì)，即狀態(tài)模糊集及隸屬度。

比如：提高很多（HI）={20％/0.2，30％/0.6，40％／0.9，50％/1.0}；

提高較多（MI）={10％/0.3，20％/0.7，30％/1.0，40％/0.6}；

提高很少（LI）={0％/1.0，10％/0.8，20％/0.4）；

無明顯變化（NO）={0％/1.0）。

還有一些變量需要其他的語言描述，例如某一事件是否發(fā)生――“是，否”，投資體制的――“優(yōu)，中，劣”。這種情況下，變量的狀態(tài)模糊集及隸屬度。如下：優(yōu)（G）={優(yōu)/1.0，中/0，劣/0}；中（M）={優(yōu)/0，中/1.0，劣/0}；劣（B）={優(yōu)/0，中/0，劣/1.0}。

其次，定義模糊影響圖的數(shù)值層。對于獨(dú)立結(jié)點(diǎn)，需估計(jì)其各種可能狀態(tài)模糊集及對應(yīng)的頻率模糊集。對于非獨(dú)立結(jié)點(diǎn)和價(jià)值結(jié)點(diǎn)，只需要知道狀態(tài)空間并估計(jì)模糊集即可。為建模的簡便及模型的可求解性，應(yīng)盡量建立同種類型的狀態(tài)模糊集，在不良資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)源影響圖模型中基本采用“提高很多”、“提高較多”、“提高較少”、“無明顯變化”、“降低較少”、“降低較多”、“降低很多”這樣的語言詞匯。

再次，模糊影響圖的函數(shù)層。確定模糊影響圖的函數(shù)層就是確定變量間的模糊關(guān)系，即只需要以語言值估計(jì)結(jié)點(diǎn)間的成對關(guān)系。對于變量間的關(guān)系，有專家語言描述結(jié)點(diǎn)間的成對模糊關(guān)系。例如，結(jié)點(diǎn)4“投資體制”與結(jié)點(diǎn)23 “不良資產(chǎn)”的模糊關(guān)系：IF 結(jié)點(diǎn)4“優(yōu)”，THEN結(jié)點(diǎn)23提高很多；IF 結(jié)點(diǎn)4“中”，THEN結(jié)點(diǎn)23提高較少；IF 結(jié)點(diǎn)4“差”，THEN結(jié)點(diǎn)23降低較多。

五、國有企業(yè)不良資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)模糊影響圖評價(jià)

通過采用模糊影響圖方法進(jìn)行計(jì)算，得價(jià)值節(jié)點(diǎn)不良資產(chǎn)的頻率矩陣，例如：

從上面價(jià)值結(jié)點(diǎn)的頻率矩陣中選取一行，使本行與其所對應(yīng)的頻率的乘積的和在所有行中最大。根據(jù)公式 = / ，得到價(jià)值結(jié)點(diǎn)變動(dòng)即國有企業(yè)不良資產(chǎn)的概率值，如表2所示。

通過上表可以分析得出，國有企業(yè)不良資產(chǎn)減少概率較高，超過了10%。而國有企業(yè)不良資產(chǎn)增加的概率比較穩(wěn)定，都在6%以上。

六、結(jié)束語

模糊影響圖方法將模糊變換與影響圖理論相結(jié)合，既能克服傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)分析方法上的缺陷，又能克服影響圖結(jié)構(gòu)中概率獲取上的困難，是一種有較大應(yīng)用前景的決策和風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)方法。

參考文獻(xiàn)：

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（一）資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)的概念

所謂資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)，指的是有關(guān)單位或者個(gè)人因資產(chǎn)評估活動(dòng)所可能造成利得損失的概率。這種損失出現(xiàn)的原因可能是因?yàn)樵u估價(jià)值區(qū)間同客觀價(jià)值的不相符，也可能是評估主體發(fā)生行為失誤引起的，同時(shí)這種失誤很可能導(dǎo)致利益受損者對評估單位及評估人員進(jìn)行訴訟并要求其承擔(dān)責(zé)任，賠付損失。當(dāng)中包括廣義風(fēng)險(xiǎn)及狹義風(fēng)險(xiǎn)兩種類型，狹義風(fēng)險(xiǎn)主要是那些突出風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)不確定性的部分；而廣義風(fēng)險(xiǎn)則是指那些突出風(fēng)險(xiǎn)損失不確定性的部分。換言之，廣義風(fēng)險(xiǎn)更容易帶來利益或者損失。

（二）資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)的主要類型

首先，立法風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)閭€(gè)人意志在一定程度上受到現(xiàn)實(shí)環(huán)境的限制，因此有關(guān)機(jī)構(gòu)在制定和資產(chǎn)評估有關(guān)的規(guī)章制度時(shí)常常受到歷史的局限，若干年后，若資產(chǎn)評估立法無法跟上時(shí)展的潮流，則較容易給一些不法分子帶來鉆法律空當(dāng)?shù)臋C(jī)會(huì)，同時(shí)以前制定的法律規(guī)范也很可能因?yàn)殡y以滿足當(dāng)前的實(shí)際需求而給資產(chǎn)評估造成一定的風(fēng)險(xiǎn)。

其次，執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。我們所說的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)作為資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)中最普遍的一種，目前國內(nèi)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)以及評估人員數(shù)量龐大，然而資產(chǎn)評估者的專業(yè)技能及個(gè)人素養(yǎng)千差萬別，大部分評估人員的執(zhí)業(yè)能力無法滿足基本的專業(yè)要求，若評估人員能力缺失，在開展評估工作的時(shí)候就可能給評估當(dāng)事人造成很大的消極影響，甚至帶來一定的經(jīng)濟(jì)損失。在這種情況下，當(dāng)事人便會(huì)對相應(yīng)的評估機(jī)構(gòu)及評估人員進(jìn)行訴訟，評估機(jī)構(gòu)也需要為此承擔(dān)訴訟費(fèi)用及敗訴后對當(dāng)事人的經(jīng)濟(jì)賠償，這就是我們通常所講的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

再次，管理風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)即為主管資產(chǎn)評估領(lǐng)域的行政機(jī)關(guān)在對資產(chǎn)評估過程進(jìn)行監(jiān)管的過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。其中，有兩點(diǎn)需要特殊說明：第一，現(xiàn)今國內(nèi)資產(chǎn)評估監(jiān)管的行政主管部門尚未統(tǒng)一，除了財(cái)政部門外，還包括農(nóng)林業(yè)、房產(chǎn)管理等部門共同主管，由于主管部門過多，導(dǎo)致了資產(chǎn)評估工作無法達(dá)成一個(gè)一致的標(biāo)準(zhǔn)；第二，中國現(xiàn)階段的資產(chǎn)評估管理職能主要是規(guī)劃及控制職能。對法律規(guī)范的制定及行業(yè)發(fā)展的規(guī)劃等均隸屬于規(guī)劃范疇內(nèi)。與此同時(shí)，像對資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及評估人員的資格認(rèn)定及執(zhí)業(yè)規(guī)范制定等均隸屬于控制范疇。

最后，結(jié)果使用風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)評估結(jié)果使用風(fēng)險(xiǎn)通常是由于當(dāng)事人對資產(chǎn)評估報(bào)告書和資產(chǎn)評估結(jié)果運(yùn)用不當(dāng)或失誤所導(dǎo)致的一系列風(fēng)險(xiǎn)。普遍體現(xiàn)為下列幾種情況：首先，評估當(dāng)事人不恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用了過期的資產(chǎn)評估報(bào)告及其評估結(jié)果；其次，評估當(dāng)事人未能按照資產(chǎn)評估報(bào)告書中表明的評估目的來合理運(yùn)用評估報(bào)告書及評估結(jié)果；第三，當(dāng)事人在使用資產(chǎn)評估報(bào)告書及評估結(jié)果的時(shí)候?qū)υu估期后的某些事項(xiàng)造成資產(chǎn)評估價(jià)值的變動(dòng)沒有考慮周全。

二、資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)的有效防范措施分析

（一）提升資產(chǎn)評估人員的個(gè)人素養(yǎng)及專業(yè)技能

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，人力作用尤為關(guān)鍵。因資產(chǎn)評估本身就是一項(xiàng)專業(yè)性極強(qiáng)、細(xì)致的工作，因此要求評估人員擁有足夠高的思想政治覺悟、專業(yè)評估能力以及嚴(yán)謹(jǐn)踏實(shí)的工作態(tài)度；與此同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)與時(shí)俱進(jìn)，學(xué)習(xí)進(jìn)步。另外，我們也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對資產(chǎn)評估隊(duì)伍的建設(shè)工作，不斷強(qiáng)化對評估人員的培訓(xùn)，同時(shí)使他們盡快形成良好的創(chuàng)新發(fā)展意識及法律意識，不斷加強(qiáng)其誠實(shí)守信、愛崗敬業(yè)的道德觀念，最終為培養(yǎng)資產(chǎn)評估工作所需的綜合型人才、降低資產(chǎn)評估的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)提供有力保障。

（二）建立健全有關(guān)的法律法規(guī)

考慮到資產(chǎn)評估工作是一項(xiàng)具有嚴(yán)肅性、涉及評估當(dāng)事人根本利益的事項(xiàng)，因此，我們需要對它進(jìn)行規(guī)范化、法制化，目的是令資產(chǎn)評估工作真正做到有法可依，同時(shí)帶動(dòng)評估行業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展，有效避免不法分子鉆法律的空子；除此之外，我們還應(yīng)當(dāng)對資產(chǎn)評估職責(zé)分工進(jìn)行明確的法律界定，堅(jiān)決擁護(hù)評估結(jié)果的法律效果及其權(quán)威性，嚴(yán)厲打擊不法分子或者失范者的行徑，使那些企業(yè)擾亂評估行業(yè)秩序的不法分子承擔(dān)應(yīng)有的法律責(zé)任，借助法律規(guī)范的嚴(yán)格要求，不斷凈化資產(chǎn)評估行業(yè)的環(huán)境，并有效降低資產(chǎn)評估的立法風(fēng)險(xiǎn)。

（三）健全有關(guān)的管理機(jī)制

為了加強(qiáng)資產(chǎn)評估工作的規(guī)范化管理，就應(yīng)當(dāng)形成良好的行業(yè)自律。為此，我們應(yīng)盡快統(tǒng)一資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的行政主管部門，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的管理，給資產(chǎn)評估業(yè)創(chuàng)造一個(gè)適宜的發(fā)展環(huán)境；另外，應(yīng)當(dāng)逐步構(gòu)建起更加嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膱?zhí)業(yè)準(zhǔn)入以及退出機(jī)制，并且嚴(yán)格規(guī)范評估機(jī)構(gòu)出資人資格及評估人員執(zhí)業(yè)資格；還有一點(diǎn)，就是構(gòu)建公平公正的獎(jiǎng)懲機(jī)制，強(qiáng)化業(yè)績考核，不斷提升執(zhí)業(yè)水平、優(yōu)化執(zhí)業(yè)效果，確保評估工作的科學(xué)性、客觀性，進(jìn)而降低資產(chǎn)評估的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及管理風(fēng)險(xiǎn)。

（四）健全有關(guān)的監(jiān)督管理機(jī)制

監(jiān)督是每一個(gè)行業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的前提保障。對資產(chǎn)評估行業(yè)來講，為了保障評估結(jié)論的可靠性、客觀性，就應(yīng)當(dāng)盡快構(gòu)建起一套行之有效的監(jiān)督體制，來加強(qiáng)對評估單位及評估者的監(jiān)督力度，目的是避免評估失真。這種監(jiān)督一定要由政府部門同社會(huì)力量一同完成，并且根據(jù)有關(guān)的法律規(guī)范，完善相應(yīng)的技術(shù)監(jiān)督手段，真正構(gòu)建一套科學(xué)系統(tǒng)的資產(chǎn)評估監(jiān)督機(jī)制，明確政府、社會(huì)及行業(yè)機(jī)構(gòu)間的聯(lián)系，清楚各自的責(zé)任，進(jìn)一步降低資產(chǎn)評估的立法風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)束語

綜上所述，對資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的評估有助于企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，但同時(shí)在諸多環(huán)節(jié)也存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，因此，必須加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)的評估及防范。現(xiàn)階段，我國政府及企業(yè)均已意識到資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評估的必要性，也在不斷地完善資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評估體系，相信資產(chǎn)評估工作會(huì)得到更好地發(fā)展。

篇4

1 資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)的定義、特征和類型

1.1 資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)的定義

資產(chǎn)評估相關(guān)單位或相關(guān)個(gè)人由于進(jìn)行資產(chǎn)評估而帶來利益損失的可能性。這種損失造成的原因可能是由于評估價(jià)值區(qū)間與客觀價(jià)值的偏離或者是評估主體出現(xiàn)了行為失誤造成的，而且極其容易引發(fā)利益受損者對評估機(jī)構(gòu)以及評估機(jī)構(gòu)的評估人員進(jìn)行民事甚至是刑事訴訟，要求其承擔(dān)責(zé)任，賠償損失。這其中又有廣義風(fēng)險(xiǎn)和狹義風(fēng)險(xiǎn)之分，那種強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)不確定性的屬于狹義風(fēng)險(xiǎn)；而那種強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為損失的不確定性的屬于廣義風(fēng)險(xiǎn)。廣義風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果可能帶來損失，可能從中獲利，也可能沒有利益損害與利益收獲。

1.2 資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)的特征

1.2.1 客觀必然性。資產(chǎn)評估工作具備規(guī)范市場秩序，提高市場交易的積極作用，但其也存在一定風(fēng)險(xiǎn)，所以資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)具有客觀必然性。

1.2.2 未知不確定性。資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)具有客觀必然性，而且其什么時(shí)間什么地點(diǎn)發(fā)生，發(fā)生什么類型以及發(fā)生多大程度的風(fēng)險(xiǎn)都是未知的，所以其具備未知不確定性。

1.2.3 潛在性。資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)的存在是一種客觀事實(shí)，如果當(dāng)事人的利益沒有遭受損失則相安無事，一旦當(dāng)事人的利益損失達(dá)到了當(dāng)事人不能容忍的地步的時(shí)候，潛在的可能性風(fēng)險(xiǎn)就變成了事實(shí)風(fēng)險(xiǎn)，所以資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)具備潛在性。

1.2.4 階段性。一旦資產(chǎn)評估工作對當(dāng)事人造成了利益損害，而且被當(dāng)事人進(jìn)行了法律訴訟，這種潛在風(fēng)險(xiǎn)就變成了事實(shí)風(fēng)險(xiǎn)，也就是說前階段還是潛在的風(fēng)險(xiǎn)，后階段就可能爆發(fā)為事實(shí)風(fēng)險(xiǎn)，所以說資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)具備階段性。

1.3 資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)的類型

1.3.1 立法風(fēng)險(xiǎn)。由于人的意識要受到現(xiàn)實(shí)條件的制約，所以相關(guān)部門在制定跟資產(chǎn)評估相關(guān)的法律法規(guī)的時(shí)候往往受到當(dāng)時(shí)的歷史局限，經(jīng)過多少年后，如果資產(chǎn)評估的立法不能夠及時(shí)更新與時(shí)俱進(jìn)，那么就很可能會(huì)給一些不法分子帶來鉆法律空子的可能，之前確立的法律法規(guī)很可能因?yàn)椴荒苓m用于目前的實(shí)際情況而給資產(chǎn)評估工作帶來一些風(fēng)險(xiǎn)。

1.3.2 管理風(fēng)險(xiǎn)。管理風(fēng)險(xiǎn)主要是指主管資產(chǎn)評估行業(yè)的行政部門在對資產(chǎn)評估工作進(jìn)行管理過程中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。這其中有兩點(diǎn)要特殊說明：一是目前我們國家資產(chǎn)評估管理的行政主管部門還沒有統(tǒng)一，不僅由財(cái)政部門主管，還由林業(yè)、房產(chǎn)管理、農(nóng)業(yè)等部門主管，主管部門過多，造成資產(chǎn)評估工作很難形成統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)；二是我們國家目前的資產(chǎn)評估管理職能主要有兩個(gè)，分別是規(guī)劃職能和控制職能。對于法律法規(guī)的制定和行業(yè)發(fā)展的規(guī)劃等都屬于是規(guī)劃職能范圍內(nèi)的。而像對資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和資產(chǎn)評估人員進(jìn)行資格認(rèn)證、制定執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及進(jìn)行國際協(xié)調(diào)等都屬于是控制職能范圍內(nèi)的。在我們國家，關(guān)于資產(chǎn)評估管理風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)主要是：由于評估的主管部門眾多，各部門之間存在一些政策上的沖突甚至是矛盾，所以各部門在進(jìn)行職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定以及其他方面的管理工作的時(shí)候，很難形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而對資產(chǎn)評估工作的正常有序開展產(chǎn)生

影響。

1.3.3 執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)中最常見的一種風(fēng)險(xiǎn)，由于現(xiàn)在我國資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)眾多，資產(chǎn)評估人員數(shù)量龐大，但是資產(chǎn)評估人員的素質(zhì)水平參差不齊，很多人的執(zhí)業(yè)水平都達(dá)不到專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，如果評估人員的水平不夠，在進(jìn)行資產(chǎn)評估的過程中就容易給評估當(dāng)事人帶來一些不利的影響甚至是一些經(jīng)濟(jì)上的損失，那么當(dāng)事人就會(huì)對評估機(jī)構(gòu)以及評估人員進(jìn)行法律訴訟，評估機(jī)構(gòu)就要承擔(dān)參與訴訟的花銷以及敗訴后給當(dāng)事人的損失補(bǔ)償，這就是資產(chǎn)評估的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

1.3.4 結(jié)果使用風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)評估結(jié)果使用風(fēng)險(xiǎn)主要是因?yàn)楫?dāng)事人對于資產(chǎn)評估報(bào)告書以及資產(chǎn)評估結(jié)果的使用不當(dāng)而帶來的一些風(fēng)險(xiǎn)。常見的表現(xiàn)有三種情況：一是評估當(dāng)事人錯(cuò)誤地使用了已經(jīng)過期的資產(chǎn)評估報(bào)告書和資產(chǎn)評估結(jié)果；二是當(dāng)事人沒有遵循資產(chǎn)評估報(bào)告書上所注明的評估目的來使用資產(chǎn)評估報(bào)告書和資產(chǎn)評估結(jié)果；三是當(dāng)事人在使用資產(chǎn)評估報(bào)告書和評估結(jié)果的過程中對于評估期過去之后的一些事項(xiàng)而引起資產(chǎn)評估價(jià)值發(fā)生變化沒有考慮到。

2 資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)防范面臨的問題

2.1 評估人員總體素質(zhì)水平較低

長期以來，我國一直都在實(shí)行注冊資產(chǎn)評估師的考試制度來進(jìn)行評估師的選拔。近年來，我國又開始采用注冊資產(chǎn)評估師的分類分級制度來對評估師隊(duì)伍進(jìn)行專業(yè)劃分。目前已經(jīng)有建筑評估師、土地評估師、機(jī)器設(shè)備評估師等具體的分類，發(fā)揮了每個(gè)評估師的專業(yè)特長。而分級則是根據(jù)注冊資產(chǎn)評估師的執(zhí)業(yè)年限和工作經(jīng)驗(yàn)把資產(chǎn)評估師分為初級、中級和高級三個(gè)等級，等級越高的評估師其評估經(jīng)驗(yàn)越豐富，評估水平越高，評估質(zhì)量越好。但是由于我國市場混亂，資產(chǎn)評估師考試制度以及資產(chǎn)評估師的分類分級制度實(shí)施過程中出現(xiàn)了很多問題，很多組織或個(gè)人在考試之前泄題給考生，評估師的分級制度審核也不夠嚴(yán)格，加之國內(nèi)的資產(chǎn)評估起步較晚，所以跟發(fā)達(dá)國家相比，我國資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的評估人員素質(zhì)水平參差不齊，真正有水平的高級評估師很少，評估師隊(duì)伍整體的素質(zhì)水平不高。

2.2 缺乏完善的法律法規(guī)

從我國發(fā)生過的眾多評估糾紛案件中可以看出，我國目前的法律法規(guī)在資產(chǎn)評估方面極其不完善，缺乏全面的法律支撐。已有的《國有資產(chǎn)評估管理辦法》存在諸多方面的缺陷，《中華人民共和國注冊資產(chǎn)評估師法》還未形成可以全面規(guī)范資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和道德準(zhǔn)則的作用。所以，由于我國缺乏完善的法律法規(guī)進(jìn)而導(dǎo)致資產(chǎn)評估糾紛頻發(fā)，而且糾紛處理缺乏統(tǒng)一的法律依據(jù)，常常引發(fā)訴訟雙方的不滿。而且有很多不法分子鉆法律的空子，市場上經(jīng)常出現(xiàn)虛假評估現(xiàn)象。

2.3 相關(guān)管理體制不健全

目前我國的資產(chǎn)評估市場比較混亂，評估行業(yè)問題百出，矛盾重重，跟我國的管理體制不健全有很大的關(guān)系，眾多行政主管部門各持各法，沒有達(dá)成一致，造成管理風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)。而且由于管理體制不健全，評估人員經(jīng)常不按照既定程序進(jìn)行評估操作，導(dǎo)致評估風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)，還有很多機(jī)構(gòu)急功近利，為了搶占市場份額經(jīng)常承攬諸多超出機(jī)構(gòu)本身評估能力范圍之內(nèi)的業(yè)務(wù)，所以就會(huì)經(jīng)常出現(xiàn)很多不科學(xué)、不合理的評估結(jié)果，久而久之就會(huì)給機(jī)構(gòu)的名聲帶來極大的損害，這都跟我國普遍存在的相關(guān)管理體制不健全有關(guān)。

2.4 監(jiān)督制度不完善

我國資產(chǎn)評估起步晚，相關(guān)的管理制度尚不健全，相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制更是不夠完善，由于行政主管部門眾多，經(jīng)常出現(xiàn)各部門之間相互推諉、相互扯皮的情況，不但沒有起到良好的監(jiān)管作用，反而降低了對評估行業(yè)的監(jiān)督力度，而且評估行業(yè)的新聞曝光率低，社會(huì)監(jiān)督氛圍差，行業(yè)內(nèi)部存在很多不正當(dāng)競爭現(xiàn)象，而且由于缺乏有效監(jiān)督，很多評估人員都粗心大意甚至是違背道德進(jìn)行虛假評估，不對評估質(zhì)量負(fù)責(zé)，導(dǎo)致評估行業(yè)的口碑下降，十分不利于評估行業(yè)的健康長遠(yuǎn)發(fā)展。

2.5 評估報(bào)告不規(guī)范

現(xiàn)實(shí)生活中存在評估結(jié)果使用風(fēng)險(xiǎn)，主要是由于資產(chǎn)評估報(bào)告表述不恰當(dāng)而引起當(dāng)事人誤會(huì)，進(jìn)而引發(fā)評估機(jī)構(gòu)與當(dāng)事人之間的糾紛，評估報(bào)告隨意不規(guī)范，很多地方闡述得不夠清晰，經(jīng)常給當(dāng)事人造成麻煩甚至是損失，所以常常引起當(dāng)事人的不滿甚至對評估機(jī)構(gòu)或者是評估師進(jìn)行法律訴訟，評估機(jī)構(gòu)和評估師也常常因此在訴訟過程中敗訴，所以必須要嚴(yán)格規(guī)范資產(chǎn)評估報(bào)告，做到嚴(yán)格規(guī)范、清晰明了。

3 加強(qiáng)資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)防范的對策

3.1 加強(qiáng)對評估人員的培訓(xùn)，提高評估人員素質(zhì)水平

現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展進(jìn)步，“人”的作用至關(guān)重要。資產(chǎn)評估工作本身是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)且容不得半點(diǎn)馬虎的工作，所以要求評估人員必須要具備很高的政治思想素養(yǎng)、專業(yè)的評估水平以及嚴(yán)謹(jǐn)負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，而且要經(jīng)常學(xué)習(xí)，與時(shí)俱進(jìn)。必須要加強(qiáng)評估隊(duì)伍的素質(zhì)水平建設(shè)，加強(qiáng)對評估人員的素質(zhì)培訓(xùn)，培訓(xùn)他們專業(yè)的評估知識和業(yè)務(wù)技能，并且要培養(yǎng)其學(xué)習(xí)能力和創(chuàng)新發(fā)展能力，提高其法律意識，加強(qiáng)其誠實(shí)守信愛崗敬業(yè)的道德教育，使資產(chǎn)評估人員都能夠成為綜合素質(zhì)很強(qiáng)的應(yīng)用型人才，降低資產(chǎn)評估的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 完善相關(guān)的法律法規(guī)

資產(chǎn)評估工作是一項(xiàng)十分嚴(yán)肅的涉及到評估當(dāng)事人切身利益的事情，所以必須要對其進(jìn)行規(guī)范化、法制化，使資產(chǎn)評估工作真正做到有法可依，引導(dǎo)評估行業(yè)健康長遠(yuǎn)發(fā)展，不讓非法分子渾水摸魚，與此同時(shí)，必須要對資產(chǎn)評估的責(zé)任做出明確法律界定。積極捍衛(wèi)評估結(jié)論的法律效果與權(quán)威性，嚴(yán)厲打擊不法分子或是失范者的違規(guī)行為，讓那些破壞評估行業(yè)制度的不法分子承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，通過法律法規(guī)的嚴(yán)格要求，凈化資產(chǎn)評估行業(yè)的發(fā)展環(huán)境，降低資產(chǎn)評估的立法

風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 完善相關(guān)的管理體制

要加強(qiáng)資產(chǎn)評估工作的規(guī)范化管理，形成行業(yè)自律。首先要統(tǒng)一資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的行政主管部門，實(shí)行統(tǒng)一的管理辦法，為資產(chǎn)評估行業(yè)打造一個(gè)規(guī)范的外部環(huán)境；其次要盡快建立嚴(yán)格的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)入與退出機(jī)制，嚴(yán)格規(guī)范評估機(jī)構(gòu)的出資人資格以及評估人員的執(zhí)業(yè)資格；最后要形成公平公正的獎(jiǎng)懲制度，加強(qiáng)行業(yè)考核，嚴(yán)格把關(guān)執(zhí)業(yè)質(zhì)量，保證評估的正確性，降低資產(chǎn)評估的執(zhí)業(yè)和管理風(fēng)險(xiǎn)。

3.4 完善相關(guān)的監(jiān)督制度

監(jiān)督是任何行業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展都必不可少的保障。對于評估行業(yè)而言，要想保證評估結(jié)論的安全可靠就必須要形成一套行之有效的監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對評估機(jī)構(gòu)以及評估人員的監(jiān)督，防止其評估失真。這種監(jiān)督必須要由政府與社會(huì)共同完成，結(jié)合相關(guān)的法律法規(guī)，完善相關(guān)的技術(shù)監(jiān)督手段，建立起一套完善有效的資產(chǎn)評估監(jiān)督體系，盡快理清政府、社會(huì)、行業(yè)機(jī)構(gòu)以及評估師之間的關(guān)系，明確各自的職責(zé)權(quán)限，做到監(jiān)督到位，科學(xué)有效，降低資產(chǎn)評估的執(zhí)業(yè)和管理風(fēng)險(xiǎn)。（下轉(zhuǎn)130頁）（上接194頁）

3.5 完善評估報(bào)告，加強(qiáng)自我保護(hù)

資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)必須要吸取教訓(xùn)，要想減少糾紛或者是盡量保證自身在與機(jī)構(gòu)進(jìn)行法律訴訟過程處于有利地位，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)就必須要加強(qiáng)對評估報(bào)告的規(guī)范，積極完善資產(chǎn)評估報(bào)告的格式與內(nèi)容，做到嚴(yán)格規(guī)范、內(nèi)容嚴(yán)謹(jǐn)、語言表述精煉準(zhǔn)確，大力提高評估人員嚴(yán)謹(jǐn)?shù)脑u估意識和專業(yè)的評估水平，這才不容易引起執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與結(jié)果使用風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，起到自我保護(hù)的作用。

4 結(jié)語

世界范圍內(nèi)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評估的發(fā)展已經(jīng)成為一種流行趨勢，它對于促進(jìn)企業(yè)資產(chǎn)擴(kuò)大的作用日益突出，但是其本身的各個(gè)環(huán)節(jié)都存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)性，所以必須要加強(qiáng)對其風(fēng)險(xiǎn)識別、預(yù)防，極力降低資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。目前，我國政府跟企業(yè)都已經(jīng)認(rèn)識到了資產(chǎn)評估的重要意義，都在積極完善資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評估制度，所以，相信我們國家的資產(chǎn)評估工作會(huì)開展得越來越好。

參考文獻(xiàn)

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篇5

一、無形資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素

評估人員要通過密切結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境動(dòng)態(tài)地分析無形資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)種類和風(fēng)險(xiǎn)影響力。通過對形成無形資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因的分析，可以明確無形資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素：

（一）沒有一個(gè)通用的定義，范圍的不確定性，對應(yīng)的無形資產(chǎn)價(jià)值分配不確定性的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）外界產(chǎn)業(yè)環(huán)境、行業(yè)行政性發(fā)展規(guī)劃及政策對無形資產(chǎn)使用的影響，對應(yīng)的無形資產(chǎn)有效期限的不確定風(fēng)險(xiǎn)。

（三）無形資產(chǎn)市場的供求變化及競爭程度，部分無形資產(chǎn)的市場影響度和占有率，無形資產(chǎn)特許權(quán)使用費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)，等等，對應(yīng)的無形資產(chǎn)在未來所能獲取的現(xiàn)金流量的不確定性風(fēng)險(xiǎn)。

（四）資產(chǎn)的隱性成本、機(jī)會(huì)成本，資產(chǎn)的較低使用效率、操作不規(guī)范，管理上未形成完善的管理控制體系，對應(yīng)的無形資產(chǎn)投入產(chǎn)出及利用效率不確定的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）無形資產(chǎn)的使用和管理人員法制觀念、職業(yè)道德、工作經(jīng)驗(yàn)等方面的欠缺，對應(yīng)的無形資產(chǎn)價(jià)值毀損甚至產(chǎn)生負(fù)收益的風(fēng)險(xiǎn)。

二、無形資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)識別方法分析

無形資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)識別可以借鑒有形資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)識別方法，同時(shí)考慮無形資產(chǎn)的特殊性，從定性和定量相結(jié)合的角度全面剖析企業(yè)采用項(xiàng)目在經(jīng)營活動(dòng)中可能面臨的各種無形資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)及其形成的根源。

（一）資產(chǎn)形成流程識別方法，即對項(xiàng)目所涉及的無形資產(chǎn)，從其形成流程中分析，對每一個(gè)過程、環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)其中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，挖掘產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的根源。例如，對于項(xiàng)目中涉及的品牌這一無形資產(chǎn)，研究品牌資產(chǎn)從創(chuàng)立之初到形成品牌影響力的過程中是否存在使品牌未來價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)因素，并預(yù)估如若風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能給項(xiàng)目實(shí)施帶來的影響和為預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)需要采取風(fēng)險(xiǎn)管理措施的成本費(fèi)用。

（二）類比借鑒分析法，即分析企業(yè)實(shí)施某個(gè)項(xiàng)目所面臨的內(nèi)外部環(huán)境及涉及的無形資產(chǎn)的種類，尋找相似環(huán)境中的同類無形資產(chǎn)，借鑒該同類無形資產(chǎn)已經(jīng)識別或暴露出的風(fēng)險(xiǎn)對比分析項(xiàng)目中的無形資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。比如專利權(quán)，該類無形資產(chǎn)已經(jīng)為企業(yè)和社會(huì)所熟識，比較容易找到符合條件的相似資產(chǎn)，通過類比借鑒分析，可以對其風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別。

（三）職能結(jié)構(gòu)分析法，即充分利用企業(yè)的職能部門分別在不同的職能范圍內(nèi)進(jìn)行無形資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分析，財(cái)務(wù)部門針對無形資產(chǎn)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門就無形資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)清單進(jìn)行調(diào)查，企業(yè)管理層就無形資產(chǎn)事故組織專家調(diào)查等。比如商譽(yù)這種無形資產(chǎn)，在企業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目評估時(shí)，必須考慮項(xiàng)目的實(shí)施成功與否可能會(huì)給企業(yè)的整體商譽(yù)帶來的影響，就可以采用職能結(jié)構(gòu)分析法，識別其各種風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行相應(yīng)地風(fēng)險(xiǎn)管理。

三、無形資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理

對無形資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素分析是為了幫助識別鑒定無形資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，而對無形資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的識別是對無形資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，無形資產(chǎn)特殊性以及不確定性，增加了項(xiàng)目評估中可行性決策的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)必須要加強(qiáng)對無形資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識，踐行無形資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理。

（一）無形資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評估。風(fēng)險(xiǎn)評估即對無形資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其損失程度進(jìn)行評估，為進(jìn)一步的無形資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理準(zhǔn)備，對無形資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識、評估與管理可以使企業(yè)的項(xiàng)目評估結(jié)果更具說服力。首先，采用定性的方法確定風(fēng)險(xiǎn)類別；其次，采用定量的方法計(jì)算預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)的期望收益；然后選用適當(dāng)?shù)姆治瞿Ｐ停捎枚ㄐ远肯嘟Y(jié)合的方式對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步分析。鑒于無形資產(chǎn)的高風(fēng)險(xiǎn)高收益高破壞力的特性，必須盡可能的對無形資產(chǎn)可能面對的各種情景加以分析，重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率大的無形資產(chǎn)。

（二）無形資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制。對無形資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，一是降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，二是減少風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。企業(yè)在項(xiàng)目評估過程中，要評估與相應(yīng)的無形資產(chǎn)對應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制方法以及動(dòng)態(tài)管理無形資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的能力。應(yīng)注意三個(gè)方面：一是風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前能夠進(jìn)行事前控制，控制的手段不應(yīng)僅僅局限于風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃中的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施，還應(yīng)能夠根據(jù)實(shí)際情況確定應(yīng)變措施。二是風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，能夠快速進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析并制定應(yīng)對措施。三是風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，能夠形成反饋管理機(jī)制。

四、結(jié)語

在知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代，無形資產(chǎn)這一戰(zhàn)略性發(fā)展資源對企業(yè)的貢獻(xiàn)越來越大，企業(yè)擁有的無形資產(chǎn)體現(xiàn)了企業(yè)的科學(xué)技術(shù)能力和知識文化能力，無形資產(chǎn)成為企業(yè)利益來源的同時(shí)也提升了企業(yè)的綜合實(shí)力和競爭力。但是，無形資產(chǎn)所固有的風(fēng)險(xiǎn)及其特征也可能給企業(yè)帶來現(xiàn)實(shí)的或潛在的巨大損失。正是由于無形資產(chǎn)的地位日益凸顯，企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中無形資產(chǎn)比重迅速上升，項(xiàng)目評估中所涉及的無形資產(chǎn)也相應(yīng)增多，在項(xiàng)目評估過程中，企業(yè)必須高度重視無形資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)識別及其風(fēng)險(xiǎn)管理，進(jìn)一步提高無形資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評估意識和風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

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篇6

宋躍晉，女，廣東藥學(xué)院醫(yī)藥經(jīng)濟(jì)學(xué)院副院長，副教授，碩士。

中圖分類號：F832.4 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 　 doi:10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2012.03.36 文章編號：1672-3309（2012）03-79-03

一、我國知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押融資的現(xiàn)狀

隨著知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，知識產(chǎn)權(quán)的戰(zhàn)略性資源地位日益凸顯，以知識產(chǎn)權(quán)為核心資產(chǎn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)對我國經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)越來越大。據(jù)統(tǒng)計(jì)，當(dāng)前我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)總產(chǎn)值占GDP的比重已達(dá)18%，并且對其他經(jīng)濟(jì)部門還有間接的推動(dòng)作用。高新技術(shù)的產(chǎn)業(yè)化需要資本的支持，然而，我國高新技術(shù)中小企業(yè)握有大量知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)的同時(shí)，面臨嚴(yán)重的資金缺口困境。知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押融資作為一種新型的融資模式，對緩解中小企業(yè)資金困難，推動(dòng)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新具有現(xiàn)實(shí)的意義。

為實(shí)現(xiàn)《國家知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略綱要》提出的“引導(dǎo)企業(yè)采取知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、許可、質(zhì)押等方式，實(shí)現(xiàn)知識產(chǎn)權(quán)的市場價(jià)值”的目標(biāo)。自2008年以來，國家知識產(chǎn)權(quán)局先后在全國近20個(gè)地區(qū)開展了知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押融資試點(diǎn)工作，在16個(gè)省（區(qū)、市）推廣中小企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)金融服務(wù)，支持17個(gè)省（區(qū)、市）建立知識產(chǎn)權(quán)價(jià)值評估專家輔導(dǎo)團(tuán)隊(duì)。各試點(diǎn)城市相關(guān)部門積極構(gòu)建融資平臺(tái)，以制度創(chuàng)新的方式推動(dòng)知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押融資。并先后推出相應(yīng)的貸款貼息、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償?shù)葍?yōu)惠政策，部分地區(qū)針對具體情況還成立了專門的科技服務(wù)機(jī)構(gòu)。從國家知識產(chǎn)權(quán)局公布的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來看，2011年，全國專利權(quán)質(zhì)押融資金額達(dá)90億元（較2010年增加28%），3年來中小企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押貸款金額累計(jì)超過200億元，有力地支持了部分高新技術(shù)中小企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。

從另一個(gè)角度來看，2011年，我國共有21665項(xiàng)專利獲得實(shí)施許可，1953項(xiàng)專利成功辦理了質(zhì)押融資，僅占獲實(shí)施許可專利數(shù)的9%，較2008年增加了5.44%。由此可見，盡管知識產(chǎn)權(quán)主管行政部門、中國人民銀行及眾多商業(yè)金融機(jī)構(gòu)都做了諸多努力，知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押融資在我國的推進(jìn)仍然較為緩慢。

制約知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押融資開展的最主要因素，在于知識產(chǎn)權(quán)價(jià)值的不確定性。知識產(chǎn)權(quán)的價(jià)值是決定金融機(jī)構(gòu)是否放貸以及放貸規(guī)模大小的關(guān)鍵因素，然而，由于知識產(chǎn)權(quán)本身所具有的“無形”特性以及外部環(huán)境的不完善，其價(jià)值評估面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)。

二、知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押融資的價(jià)值評估風(fēng)險(xiǎn)分析

由于知識產(chǎn)權(quán)自身的特點(diǎn)，它并不像有形資產(chǎn)那樣一目了然，在質(zhì)押融資中對其價(jià)值的評估也具有較大彈性。在實(shí)踐中主要存在以下問題：

（一）知識產(chǎn)權(quán)在法律上的不確定性

知識產(chǎn)權(quán)的法律風(fēng)險(xiǎn)，主要是指知識產(chǎn)權(quán)權(quán)利歸屬的不確定性或潛在的不確定性、權(quán)利的不穩(wěn)定性、與他人知識產(chǎn)權(quán)沖突的可能性和后續(xù)權(quán)利的處置等方面。相較于其他動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)而言，知識產(chǎn)權(quán)存在較大的權(quán)利不確定性，主要表現(xiàn)在以下方面：一是知識產(chǎn)權(quán)客體的非物質(zhì)性，使得其不能通過占有來明確其法律狀態(tài)，而必須通過法律的認(rèn)可來明確其權(quán)利的取得；二是知識產(chǎn)權(quán)在權(quán)利取得以后，在權(quán)利存續(xù)期內(nèi)，仍然受到專有性、時(shí)間性和地域性的影響而隨時(shí)可能發(fā)生改變。

知識產(chǎn)權(quán)在法律上的不確定性，使其在質(zhì)押融資中的價(jià)值評估存在巨大風(fēng)險(xiǎn)：

1、權(quán)屬風(fēng)險(xiǎn)。主要包括知識產(chǎn)權(quán)權(quán)屬關(guān)系的清晰性和完整性，以及后續(xù)產(chǎn)生權(quán)屬糾紛的可能性。作為質(zhì)押物的知識產(chǎn)權(quán)，一旦因權(quán)利人本人或他人的原因而失去法律的認(rèn)可，如專利權(quán)因未交年費(fèi)或授權(quán)期屆滿而失效，或?qū)＠麢?quán)取得后又因他人的異議而被撤銷等，此時(shí)的知識產(chǎn)權(quán)將毫無擔(dān)保價(jià)值。

2、授權(quán)和轉(zhuǎn)讓爭議風(fēng)險(xiǎn)。主要是指知識產(chǎn)權(quán)在授權(quán)和轉(zhuǎn)讓協(xié)議中的有關(guān)約定和限制會(huì)影響其價(jià)值，而價(jià)值評估過程中往往容易忽略以上因素而導(dǎo)致過高估值。

（二）知識產(chǎn)權(quán)在經(jīng)濟(jì)上的不確定性

知識產(chǎn)權(quán)是國家為促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新，賦予權(quán)利人某種經(jīng)濟(jì)上排他的權(quán)利。知識產(chǎn)權(quán)的價(jià)值，在于作為其客體的知識產(chǎn)品處于法律賦予的排他期限內(nèi)所創(chuàng)造出的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。可見，知識產(chǎn)品在權(quán)利存續(xù)期內(nèi)所能夠產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)價(jià)值是影響作為質(zhì)押物的知識產(chǎn)權(quán)價(jià)值評估的重要因素。主要存在以下風(fēng)險(xiǎn)：

1、技術(shù)替代風(fēng)險(xiǎn)。主要是指由于技術(shù)進(jìn)步、技術(shù)發(fā)展速度加快或技術(shù)路線改變而導(dǎo)致替代技術(shù)的出現(xiàn)，使得原有的知識產(chǎn)權(quán)價(jià)值降低或變得毫無價(jià)值。

2、強(qiáng)制許可風(fēng)險(xiǎn)。強(qiáng)制許可，又稱強(qiáng)制授權(quán)，是指國家專利行政部門根據(jù)具體情況，可以不經(jīng)權(quán)利人同意，直接允許其他單位或個(gè)人使用其專利、版權(quán)或其他具有排他性權(quán)利的一種許可方式。通常而言，權(quán)利人根據(jù)法律或通過仲裁，可以得到一定的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。實(shí)踐中，我國對發(fā)明專利、實(shí)用新型專利、版權(quán)等可以采取強(qiáng)制許可，而不對商標(biāo)權(quán)、外觀設(shè)計(jì)專利權(quán)采用強(qiáng)制許可。強(qiáng)制許可可能會(huì)導(dǎo)致知識產(chǎn)權(quán)迅速貶值。

3、市場化風(fēng)險(xiǎn)。很多知識產(chǎn)權(quán)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值是與其他市場因素共同作用的結(jié)果，如果沒有這些因素的協(xié)同配合，其產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)價(jià)值的能力會(huì)大大減弱，如商標(biāo)權(quán)的價(jià)值與權(quán)利人對商標(biāo)的運(yùn)營、策劃息息相關(guān)。

4、侵權(quán)風(fēng)險(xiǎn)。主要是指產(chǎn)品被仿冒、假冒而受到?jīng)_擊，從而嚴(yán)重影響知識產(chǎn)權(quán)的價(jià)值。目前，侵權(quán)問題在我國尤其突出，“山寨產(chǎn)品”充斥市場，互聯(lián)網(wǎng)領(lǐng)域侵權(quán)盜版現(xiàn)象普遍，這些都極大地?fù)p害了知識產(chǎn)品創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)價(jià)值的能力。

（三）知識產(chǎn)權(quán)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

設(shè)定知識產(chǎn)權(quán)為質(zhì)押物的目的，就是為了在債權(quán)人不能償還貸款時(shí)，債權(quán)人能通過將知識產(chǎn)權(quán)變現(xiàn)來獲得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。因此，在知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押融資的價(jià)值評估過程中，必須考慮其流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)：一是是否存在一個(gè)成熟、完善的知識產(chǎn)權(quán)交易市場，知識產(chǎn)權(quán)的處置通道不暢將嚴(yán)重影響其價(jià)值；二是某些知識產(chǎn)權(quán)的特性使得其經(jīng)濟(jì)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)依附于特定的專業(yè)知識和團(tuán)隊(duì)，且必須與一定的生產(chǎn)條件如生產(chǎn)設(shè)備、銷售渠道及售后服務(wù)相結(jié)合才能產(chǎn)生穩(wěn)定的現(xiàn)金流，從而使得這些知識產(chǎn)權(quán)在市場上的流動(dòng)性極低。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國企業(yè)的專利利用率為86%，而其中96%的專利是由權(quán)利人自己實(shí)施的，僅有4%是以專利許可或?qū)＠D(zhuǎn)讓的方式得以實(shí)施，這從側(cè)面反映了當(dāng)前我國專利權(quán)在公開交易市場上變現(xiàn)的困難。

（四）評估人的主觀判斷風(fēng)險(xiǎn)

目前，全球尚無標(biāo)準(zhǔn)的知識產(chǎn)權(quán)估價(jià)方法，現(xiàn)有的評估方法也只適用于重要專利和馳名商標(biāo)。我國財(cái)政部頒布的《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則—無形資產(chǎn)》、資產(chǎn)評估協(xié)會(huì)制定的《專利資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見》等政策法規(guī)，為知識產(chǎn)權(quán)價(jià)值的評估提供了一定的參考依據(jù)，但相對其復(fù)雜性而言，仍然缺少具體的評估實(shí)施細(xì)則和量化標(biāo)準(zhǔn)。在知識產(chǎn)權(quán)價(jià)值評估過程中，評估方法的選擇和方法的應(yīng)用，以及針對知識產(chǎn)權(quán)的附著性特點(diǎn)所選取的收入分成率，主要由評估人的主觀判斷所決定。評估人的專業(yè)能力、視角、方法、經(jīng)驗(yàn)直接影響評估結(jié)果。

三、知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押融資的價(jià)值評估風(fēng)險(xiǎn)的控制

（一）加強(qiáng)資產(chǎn)評估制度建設(shè)，規(guī)范知識產(chǎn)權(quán)價(jià)值評估工作

《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則—無形資產(chǎn)》中規(guī)定，知識產(chǎn)權(quán)的價(jià)值評估主要包括重置成本法、市場法和收益法。就知識產(chǎn)權(quán)的重置成本而言，它的計(jì)算簡便，但與知識產(chǎn)權(quán)自身所能帶來的價(jià)值之間并不存在必然的聯(lián)系。根據(jù)中國人民銀行的《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則(試行)》的規(guī)定，對于抵押資產(chǎn)的評估，在有市場的情況下，按市場價(jià)格定值；在沒有市場的情況下，應(yīng)參照同類抵押資產(chǎn)的市場價(jià)格定值。可見，從政策層面上講，在知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押融資中采用市場法是理想的選擇，但是它的應(yīng)用則需要一個(gè)成熟、活躍的交易市場，而我國的現(xiàn)狀很難滿足這一條件。收益法是對知識產(chǎn)權(quán)的未來收益作出預(yù)測，并根據(jù)合理的貼現(xiàn)率進(jìn)行貼現(xiàn)從而得出其價(jià)值，它符合知識產(chǎn)權(quán)的知識屬性要求，但其操作復(fù)雜，且具有較強(qiáng)的主觀性。

有關(guān)部門應(yīng)在財(cái)政部《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則—無形資產(chǎn)》的基礎(chǔ)上，針對知識產(chǎn)權(quán)特征，分別制定專利、商標(biāo)、著作權(quán)等知識產(chǎn)權(quán)的專門評估指導(dǎo)意見或準(zhǔn)則，針對不同的知識產(chǎn)權(quán)建立系統(tǒng)的評估標(biāo)準(zhǔn)，更有針對性地規(guī)范和指導(dǎo)各類知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估工作，增強(qiáng)評估的公允性和準(zhǔn)確性。

（二）完善知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)價(jià)值評估規(guī)則，加強(qiáng)評估體系的構(gòu)建

知識產(chǎn)權(quán)價(jià)值評估體系主要包括知識產(chǎn)權(quán)自身的價(jià)值評估、預(yù)期經(jīng)濟(jì)價(jià)值的評估、風(fēng)險(xiǎn)評估等，它至少應(yīng)考慮以下因素：一是權(quán)屬的確定性; 二是知識產(chǎn)權(quán)的核心競爭力;三是知識產(chǎn)權(quán)產(chǎn)品的市場前景; 四是持有該項(xiàng)知識產(chǎn)權(quán)的企業(yè)的經(jīng)營管理能力; 五是存續(xù)期限; 六是是否已進(jìn)入實(shí)質(zhì)的實(shí)施階段, 是否已產(chǎn)業(yè)化; 七是未來替代技術(shù)出現(xiàn)的可能性；八是強(qiáng)制許可的可能性；九是被侵權(quán)所可能造成的損失。我國應(yīng)借鑒日本等國在知識產(chǎn)權(quán)評估方面的經(jīng)驗(yàn), 進(jìn)一步規(guī)范我國知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押評估規(guī)則, 提高評估規(guī)則的可操作性。

（三）建立非營利性中介服務(wù)機(jī)構(gòu)

知識產(chǎn)權(quán)的價(jià)值評估工作具有高度的專業(yè)性，涉及到知識產(chǎn)權(quán)、法學(xué)、會(huì)計(jì)等多學(xué)科領(lǐng)域，銀行培養(yǎng)內(nèi)部專業(yè)的評估專家成本較高，難以獨(dú)立完成。因此，中介服務(wù)機(jī)構(gòu)成為保證評估結(jié)論客觀性、公平性、公正性的主要技術(shù)平臺(tái)。同時(shí)，知識產(chǎn)權(quán)開發(fā)運(yùn)用成功能夠推動(dòng)整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，間接提升社會(huì)整體利益，政府應(yīng)以其強(qiáng)大的財(cái)力和良好的信譽(yù)承擔(dān)起組建獨(dú)立的非營利性中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的任務(wù)，以推動(dòng)知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押融資業(yè)務(wù)的開展。

當(dāng)企業(yè)向銀行提出貸款申請時(shí)，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)銀行的委托，根據(jù)知識產(chǎn)權(quán)會(huì)計(jì)的確認(rèn)和計(jì)量情況，結(jié)合權(quán)利的法律屬性、企業(yè)經(jīng)營狀況、信用情況及產(chǎn)品的市場前景等因素進(jìn)行價(jià)值評估，作出是否適宜貸款、貸款額度建議及風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告，銀行據(jù)此發(fā)放貸款。

對于為銀行提供的知識產(chǎn)權(quán)價(jià)值評估，中介機(jī)構(gòu)要公開披露估值的方法、估值的標(biāo)準(zhǔn)、估值的影響因素、估值的法律、政策、市場等背景因素、允許的估值誤差度等，并承擔(dān)因估值嚴(yán)重不準(zhǔn)而給銀行帶來的貸款損失。

（四）將知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)價(jià)值評估與企業(yè)價(jià)值判斷結(jié)合起來

銀行設(shè)置質(zhì)押資產(chǎn)的出發(fā)點(diǎn)在于防范金融風(fēng)險(xiǎn)，即當(dāng)借款人無法用正常經(jīng)營活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流來償還貸款時(shí)，貸款銀行可以通過處置質(zhì)押物來獲得補(bǔ)償。可見，銀行在審核發(fā)放貸款時(shí)，借款人的償債能力是首要考慮的因素，質(zhì)押品的評估價(jià)值是第二位的考慮因素。從這一角度出發(fā)，應(yīng)將知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)價(jià)值評估與企業(yè)價(jià)值判斷結(jié)合起來進(jìn)行分析。

企業(yè)的價(jià)值判斷是通過對企業(yè)的經(jīng)營狀況、信用狀況、研究開發(fā)能力、科研成果轉(zhuǎn)化能力、管理水平等一系列財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)綜合分析來進(jìn)行的。據(jù)統(tǒng)計(jì)，當(dāng)前我國三分之二的專利分布在中小企業(yè)中，銀行向這些企業(yè)，尤其是向高科技中小企業(yè)貸款，更多的是看中他們的發(fā)展?jié)摿Γy行應(yīng)綜合考慮企業(yè)整體及知識產(chǎn)權(quán)自身的盈利能力和償還能力。2008 年，科技部、財(cái)政部與國家稅務(wù)總局聯(lián)合頒布的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》規(guī)定：高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定，企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等方面的指標(biāo)必須符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》中的要求。評價(jià)時(shí)采用百分制打分，其中核心自主知識產(chǎn)權(quán)賦值為30分，科技成果轉(zhuǎn)化能力賦值為30 分，研究開發(fā)的組織管理水平賦值為20分，成長性指標(biāo)賦值為20分，四項(xiàng)指標(biāo)加權(quán)得分必須達(dá)到70 分以上。可見，將知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)價(jià)值評估與企業(yè)價(jià)值判斷結(jié)合起來，能夠?qū)ζ髽I(yè)的業(yè)績和未來的發(fā)展與增長作出一個(gè)客觀、全面的評價(jià)，不僅可以保證貸款的投向，還可以保證企業(yè)的還款能力。

（五）發(fā)揮政府的主導(dǎo)作用，完善融資擔(dān)保體系

目前，我國的信用擔(dān)保體系主要由城市、省、國家三級機(jī)構(gòu)構(gòu)成，其業(yè)務(wù)分為擔(dān)保和再擔(dān)保，擔(dān)保公司資源分散，沒有開展聯(lián)保、互保和再擔(dān)保業(yè)務(wù)，銀行對擔(dān)保行業(yè)的資信認(rèn)同度也不高。融資擔(dān)保體系的構(gòu)建，關(guān)鍵要解決兩個(gè)問題：一是融資擔(dān)保模式與風(fēng)險(xiǎn)收益的匹配問題；二是風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制的有效性問題。我國應(yīng)借鑒日本的經(jīng)驗(yàn)，以政府為主導(dǎo)，成立專門的中小企業(yè)管理機(jī)構(gòu)，對高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，依靠制度創(chuàng)新以及法律的規(guī)范和支持來完善融資擔(dān)保體系。天津市對涉農(nóng)高技術(shù)生產(chǎn)者的小額貸款實(shí)行五戶聯(lián)保的聯(lián)合擔(dān)保制度就是一個(gè)典型：由縣級政府成立擔(dān)保中心，通過擔(dān)保與反擔(dān)保方式對農(nóng)戶、信用社和開發(fā)銀行提供雙向擔(dān)保。

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篇7

無形資產(chǎn)的概念源于美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家托爾斯·本德，包括無實(shí)物形態(tài)、具有超額獲利價(jià)值和能持續(xù)發(fā)揮作用這三點(diǎn)涵義。國內(nèi)外對無形資產(chǎn)還沒有形成共識，目前對其的定義方法有比較法和列舉法。如無形資產(chǎn)是有形資產(chǎn)的對稱，是無物質(zhì)實(shí)體的資產(chǎn)是從比較法的角度予以定義，而美國的哈特菲爾德于1927 年提出的無形資產(chǎn)的涵義是指專利權(quán)、版權(quán)、秘密制作法和配方、商譽(yù)、商標(biāo)、專營權(quán)及其他類似的資產(chǎn)則開創(chuàng)了列舉法定義無形資產(chǎn)的先河。之后又有不同學(xué)者對其不斷的完善。本文所指的無形資產(chǎn)是廣義的無形資產(chǎn)。

二、無形資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的體現(xiàn)

由于其性質(zhì)的特殊，無形資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)使評估結(jié)果與客觀價(jià)值存在偏差，從而誤導(dǎo)交易雙方而引發(fā)糾紛。無形資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）評估對象的不確定性。《資產(chǎn)評估操作規(guī)范意見（試行）》將專利權(quán)、專有技術(shù)、生產(chǎn)許可證等列舉為無形資產(chǎn)，但近年來出現(xiàn)的客戶價(jià)值、營銷網(wǎng)絡(luò)、企業(yè)綜合人力資源、企業(yè)管理水平、網(wǎng)址和域名權(quán)等新型資產(chǎn)等都具有被列舉的無形資產(chǎn)同樣的性質(zhì)，卻沒有被收錄。法律沒有列舉而實(shí)際又存在的無形資產(chǎn)是否是評估的對象？對這些無形資產(chǎn)進(jìn)行評估尚無可參考依據(jù)和公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)，各評估機(jī)構(gòu)只能根據(jù)自己的判斷進(jìn)行評估，導(dǎo)致評估結(jié)果沒有可比性。另外，企業(yè)某項(xiàng)無形資產(chǎn)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)可能是由于另外幾項(xiàng)無形資產(chǎn)的綜合效應(yīng)，這便造成了無形資產(chǎn)的交叉重復(fù)評估。例如海爾商標(biāo)是對海爾商品的質(zhì)量、性能、服務(wù)等因素的標(biāo)識，綜合反映出海爾企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營水平，融合了海爾企業(yè)的商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)、營銷網(wǎng)絡(luò)、客戶價(jià)值、管理水平等多項(xiàng)無形資產(chǎn)，這便給海爾商標(biāo)的評估帶來了困難，容易造成重復(fù)評估。

（二）評估方法的選擇受限。無形資產(chǎn)評估主要用于對外投資和轉(zhuǎn)讓，其轉(zhuǎn)讓的是收益能力，其使用權(quán)和所有權(quán)具有可分離性。因此無形資產(chǎn)的交易價(jià)格主要取決于它所創(chuàng)造的超額收益。從評估對象和市場條件看，無形資產(chǎn)的投入產(chǎn)出具有弱對應(yīng)性，賬面成本具有不完整性和虛擬性，加之研制與開發(fā)耗費(fèi)的非標(biāo)準(zhǔn)性，這些特征都限制了成本法和市場法在無形資產(chǎn)評估中的應(yīng)用，而使收益法成為評估無形資產(chǎn)的首選方法。在收益法評估無形資產(chǎn)中，必須確定收益額、收益期限和折現(xiàn)率這三個(gè)基本指標(biāo)。但無形資產(chǎn)的收益受到多重因素的影響，如企業(yè)狀況、行業(yè)競爭、外界市場環(huán)境等，企業(yè)收益額預(yù)測不確定性非常大。同時(shí)，無形資產(chǎn)的收益期限除了法制的保護(hù)期限和合同約定外，還受到科技發(fā)展的沖突，無法準(zhǔn)確預(yù)測和確定。最后，無形資產(chǎn)的折現(xiàn)率由于受到經(jīng)濟(jì)發(fā)展總體水平和評估機(jī)構(gòu)的主觀判斷的影響，難以合理確定折現(xiàn)率。

（三）評估主體的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)主要指評估機(jī)構(gòu)和評估人員在執(zhí)業(yè)中業(yè)務(wù)素質(zhì)未達(dá)專業(yè)要求或違反職業(yè)道德而導(dǎo)致評估結(jié)果失實(shí)，使評估報(bào)告使用者權(quán)益受到影響，評估機(jī)構(gòu)和評估人員因此承擔(dān)訴訟或仲裁及賠償責(zé)任等風(fēng)險(xiǎn)。知識、技術(shù)型無形資產(chǎn)，專業(yè)性強(qiáng)且種類繁多，在公開市場上難以找到參考物，需咨詢相關(guān)的專家；某些無形資產(chǎn)如非專利技術(shù)和商業(yè)秘密對外是保密的，信息資料和技術(shù)經(jīng)濟(jì)參數(shù)的收集較困難，加之評估中很多不確定因素，這些因素不僅增加了無形資產(chǎn)評估的困難，并且對評估機(jī)構(gòu)和評估人員的專業(yè)素質(zhì)和能力提出了較高的要求。在我國目前市場經(jīng)濟(jì)發(fā)育沒有完全成熟，資產(chǎn)評估行業(yè)不規(guī)范，由委托方提供數(shù)據(jù)和資料，評估結(jié)果的真實(shí)性存在一定的質(zhì)疑。

（四）評估結(jié)果的使用風(fēng)險(xiǎn)

評估結(jié)果使用風(fēng)險(xiǎn)一般是在評估工作結(jié)束后，外界各種相關(guān)因素出現(xiàn)并發(fā)生變化而引起的。無形資產(chǎn)未來收益的預(yù)測主觀性較大，市場因素變動(dòng)多，但其實(shí)際價(jià)值是由市場供求關(guān)系決定。因此，無形資產(chǎn)評估需要在嚴(yán)格的技術(shù)性能鑒別基礎(chǔ)上，在較多評估假設(shè)條件下，借助于數(shù)學(xué)模型進(jìn)行測算得出模擬價(jià)值。并以評估基準(zhǔn)日為時(shí)間參照，按照無形資產(chǎn)實(shí)際狀況對其進(jìn)行的評定估算。由于無形資產(chǎn)評估的時(shí)效性和現(xiàn)實(shí)性特點(diǎn)，評估報(bào)告書通常約定有效期為一年。但是，評估報(bào)告書的使用人為了自己的利益，可能不按約定，策略性使用評估結(jié)果，或因使用人本身素質(zhì)問題，不清楚此方面相關(guān)規(guī)定，從而引起評估結(jié)果使用風(fēng)險(xiǎn)。

三、無形資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的防范

（一）規(guī)范無形資產(chǎn)評估環(huán)境，完善無形資產(chǎn)評估法律法規(guī)。我國無形資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)中法律、法規(guī)的相對滯后密不可分。加強(qiáng)無形資產(chǎn)評估的理論研究，探索無形資產(chǎn)評估操作實(shí)務(wù)，完善的無形資產(chǎn)評估專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，使無形資產(chǎn)評估有法可依。其次，建立統(tǒng)一的資產(chǎn)評估信息服務(wù)網(wǎng)絡(luò)體系，成立專門機(jī)構(gòu)從事這方面的研究與咨詢，向評估機(jī)構(gòu)提供可參考的市場平均風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率等信息，降低非市場因素的影響，從而規(guī)范資產(chǎn)評估行為。最后，強(qiáng)化行業(yè)協(xié)會(huì)的作用，形成良好的自律管理，保證資產(chǎn)評估市場行為和業(yè)務(wù)操作的規(guī)范化，使其真正成為履行獨(dú)立、客觀、公正原則的具有國際先進(jìn)水平的社會(huì)中介行業(yè)。

（二）評估機(jī)構(gòu)加強(qiáng)自身建設(shè)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識。評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)努力塑造企業(yè)形象，樹立以質(zhì)量求發(fā)展，以信譽(yù)求生存的理念， 對于超出自身評估能力的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，應(yīng)不予接受。健全內(nèi)部控制管理制度，建立評估損失理賠制度和評估風(fēng)險(xiǎn)保障機(jī)制，提高評估機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力。建立以評估質(zhì)量為核心的績效評估考核制度，促使員工積極提高評估的質(zhì)量。加強(qiáng)職業(yè)道德觀的建設(shè)，做好評估人員的后續(xù)教育，做到職業(yè)技能和道德修養(yǎng)的雙提高。

參考文獻(xiàn)：

篇8

知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押貸款的明確提出，是在金融危機(jī)爆發(fā)以后，中國企業(yè)面臨著巨大的資金壓力，而中小企業(yè)由于其資產(chǎn)規(guī)模較小，可運(yùn)作資金減少后，更加舉步維艱。政府為幫助中小企業(yè)走出融資困境，考慮到中小企業(yè)尤其是其中較大比例的科技型企業(yè)本身所具有的特點(diǎn)，形成了以知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押的方式開展金融貸款，實(shí)現(xiàn)企業(yè)自主創(chuàng)新的融資難題的解決。

對于知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押貸款，2007年頒布的《科學(xué)技術(shù)進(jìn)步法》第十八條規(guī)定“國家鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)開展知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押業(yè)務(wù)，鼓勵(lì)和引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)在信貸等方面支持科學(xué)技術(shù)應(yīng)用和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，鼓勵(lì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)根據(jù)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的需要開發(fā)保險(xiǎn)品種”。2008年4月9日，國務(wù)院《國家知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略綱要》，在“促進(jìn)知識產(chǎn)權(quán)創(chuàng)造和運(yùn)用”主題中提出“推動(dòng)企業(yè)成為知識產(chǎn)權(quán)創(chuàng)造和運(yùn)用的主體。促進(jìn)自主創(chuàng)新成果的知識產(chǎn)權(quán)化、商品化、產(chǎn)業(yè)化，引導(dǎo)企業(yè)采取知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、許可、質(zhì)押等方式實(shí)現(xiàn)知識產(chǎn)權(quán)的市場價(jià)值”。其后，科技部發(fā)布《關(guān)于推動(dòng)自主創(chuàng)新促進(jìn)科學(xué)發(fā)展的意見》，指出將推動(dòng)知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押貸款，銀監(jiān)會(huì)和科技部也聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步加大對科技型中小企業(yè)信貸支持的指導(dǎo)意見》，銀監(jiān)會(huì)將逐步開展專利等知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)。在法律作出規(guī)定和政策提出要求后，國家知識產(chǎn)權(quán)局于2009年1月選擇6家單位作為首批知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押融資試點(diǎn)。隨后，各地方也積極推動(dòng)知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押融資的發(fā)展，如，上海制定推出知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押融資辦法，江蘇、廣東等地均出現(xiàn)了知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押融資事例。知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押融資的出現(xiàn)，打破了以往只能以擔(dān)保人擔(dān)保或?qū)嵨镒鳛榈盅何锏膿?dān)保融資形式，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的無形資產(chǎn)也能實(shí)現(xiàn)融資，此點(diǎn)對中小型企業(yè)尤其是科技型的企業(yè)的生存與發(fā)展是極為有利的。

知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押貸款發(fā)展至今數(shù)年間，雖然各地開展了知識產(chǎn)權(quán)試點(diǎn)工作，并通過各種方式尤其是政府貼通過優(yōu)惠政策和資金補(bǔ)貼的方式進(jìn)行廣泛推介，但由于知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押貸款本身所具有的高法律風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押融資在融資規(guī)模中所占比例微不足道。據(jù)《南方周末》報(bào)道：截至2012年9月底，漢口銀行光谷分行知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押貸款1.57億元，占總貸款金融的6.58％，同時(shí)要求企業(yè)主承擔(dān)個(gè)人連帶責(zé)任。杭州銀行科技支行僅對6家企業(yè)進(jìn)行知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押貸款，涉及發(fā)明專利、商標(biāo)和版權(quán)，貸款規(guī)模總額1億元。另一方面，相關(guān)文獻(xiàn)資料及報(bào)道材料反映，目前對于知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押貸款有多種模式：上海浦東模式（政策性主導(dǎo)的知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押間接融資）；江蘇模式（無抵押、無擔(dān)保融資）；北京模式（展業(yè)通）；天津模式（組合擔(dān)保）。從這些模式中不難發(fā)現(xiàn)，知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押在融資中擔(dān)保作用比例越大，其所獲得融資的資金比例越小，知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押貸款能夠試點(diǎn)推廣，除有政策性引導(dǎo)外，更多地依靠其他擔(dān)保形式（第三人保證、實(shí)物抵押）才能實(shí)現(xiàn)融資目的（僅有江蘇采取無抵押、無擔(dān)保的融資模式，但其融資規(guī)模處于很小狀態(tài)）；在知識產(chǎn)權(quán)種類上，金融機(jī)構(gòu)更多選擇的是發(fā)明專利、商標(biāo)權(quán)及著作權(quán)，而對于實(shí)用新型專利和外觀設(shè)計(jì)專利幾無觸碰，使得知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押融資在實(shí)際操作中，雖有政府在政策、資金方面的大力支持，但在金融機(jī)構(gòu)還遠(yuǎn)未能成為一種重要融資手段。究其原因，其中除有經(jīng)濟(jì)性原因之外，面臨的主要是法律保障的瓶頸。

目前對于知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押融資障礙或制約發(fā)展的因素，專家學(xué)者更多的討論認(rèn)為法律制度的不完善是其首要原因。目前有關(guān)知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押貸款的處理依據(jù)，主要是《中華人民共和國擔(dān)保法》。1995年頒布的《中華人民共和國擔(dān)保法》“權(quán)利質(zhì)押”之第七十五條規(guī)定“下列權(quán)利可以質(zhì)押……（三）依法可以轉(zhuǎn)讓的商標(biāo)專用權(quán)，專利權(quán)、著作權(quán)中的財(cái)產(chǎn)權(quán)”，但由于擔(dān)保法本身法條只作原則規(guī)定，實(shí)際操作中不僅法律未有具體規(guī)定，相關(guān)部門亦未有統(tǒng)一的具體規(guī)范提供依據(jù)，因而金融機(jī)構(gòu)實(shí)際操作時(shí)依據(jù)不明確而產(chǎn)生較大的風(fēng)險(xiǎn)，從而望而卻步。其次，更多的專家學(xué)者都認(rèn)為在知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押融資上，知識產(chǎn)權(quán)價(jià)值評估是最核心的部分，但目前國內(nèi)的評估缺乏規(guī)范，對專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)和著作權(quán)中的財(cái)產(chǎn)權(quán)等其他知識產(chǎn)權(quán)的價(jià)值很難給予準(zhǔn)確、規(guī)范的價(jià)值評估。再則，是認(rèn)為知識產(chǎn)權(quán)交易市場的欠缺已成為制約知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押融資業(yè)務(wù)發(fā)展緩慢的一個(gè)重要因素。所以，絕大多數(shù)專家學(xué)者都認(rèn)為需要建立和完善知識產(chǎn)權(quán)價(jià)值評估體系，著于價(jià)值評估機(jī)構(gòu)和體系的公信力方面，但這些外部體系的建立，都沒有從知識產(chǎn)權(quán)本身與實(shí)體財(cái)產(chǎn)權(quán)利的區(qū)別特征入手解決根本性問題，即知識產(chǎn)權(quán)權(quán)利的穩(wěn)定性問題。

1.建立知識產(chǎn)權(quán)權(quán)屬狀態(tài)專家評價(jià)機(jī)構(gòu)，保障質(zhì)押融資的知識產(chǎn)權(quán)權(quán)屬穩(wěn)定性

眾所周知，實(shí)物性財(cái)產(chǎn)在形成以后，在一定的時(shí)間內(nèi)，其價(jià)值是穩(wěn)定的，因而其作為擔(dān)保物時(shí)的擔(dān)保價(jià)值是容易確定且是穩(wěn)定的（這里不考慮市場價(jià)格波動(dòng)情況），所以以物抵押擔(dān)保的融資方式中擔(dān)保權(quán)利價(jià)值是穩(wěn)定的，而風(fēng)險(xiǎn)較小；同理，以“人”作保融資模式下，“人”的保證能力也是以其所持有的資產(chǎn)體現(xiàn)的，包括企業(yè)信譽(yù)，通過資產(chǎn)規(guī)模、價(jià)值評估或經(jīng)營業(yè)績都可能量化地體現(xiàn)其保證能力，這種能力在一定時(shí)期內(nèi)顯然也是較為穩(wěn)定的。在以上的財(cái)產(chǎn)權(quán)利中，除非有所有權(quán)人的其他處分行為，其保證能力是能夠持續(xù)持有的。所以以物作押或以人作保的融資模式中，擔(dān)保的作用是穩(wěn)定的，法律風(fēng)險(xiǎn)較小的，當(dāng)然由于各方面都已形成相應(yīng)的規(guī)范，也有據(jù)可循，所以金融機(jī)構(gòu)更愿意采取這種駕輕就熟的融資模式。

在知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押融資方面，由于知識產(chǎn)權(quán)與實(shí)物資產(chǎn)及能以實(shí)物價(jià)值體現(xiàn)的“人”的能力相比具有資產(chǎn)無形性的區(qū)別特征，使得金融機(jī)構(gòu)對于知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押融資感到難以掌控，望而卻步。另一方面，由于知識產(chǎn)權(quán)權(quán)利取得和保持的法律特征，使得其用作質(zhì)押融資時(shí)面臨的最大的法律風(fēng)險(xiǎn)在于權(quán)利的不穩(wěn)定性。

知識產(chǎn)權(quán)用作質(zhì)押融資，對于權(quán)利人來說，其產(chǎn)生價(jià)值的前提是權(quán)利人必須要無瑕疵地?fù)碛邢嚓P(guān)的權(quán)利并在一定時(shí)間內(nèi)持有相關(guān)權(quán)利，這樣才能不僅體現(xiàn)價(jià)值也才能保有價(jià)值，才能對所融資金提供保障，這也是金融機(jī)構(gòu)接受知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押提供融資的概本所在，因而知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押融資首先解決的法律風(fēng)險(xiǎn)即在于權(quán)利的擁有并穩(wěn)定持有，而恰恰由于知識產(chǎn)權(quán)的授權(quán)特性，使得知識產(chǎn)權(quán)在其被授權(quán)后權(quán)利存續(xù)期間，其權(quán)利人的權(quán)利狀態(tài)是不穩(wěn)定的，一項(xiàng)已明確了權(quán)利歸屬的知識產(chǎn)權(quán)在存續(xù)期間有被他人提出異議、爭議或無效、撤銷等請求，甚至導(dǎo)致無效的可能，而形成質(zhì)押權(quán)利不穩(wěn)定的法律風(fēng)險(xiǎn)。

在專利權(quán)方面，《專利法》第四十條規(guī)定“實(shí)用新型和外觀設(shè)計(jì)專利申請經(jīng)初步審查沒有發(fā)現(xiàn)駁回理由的，由國務(wù)院專利行政部門作出授予實(shí)用新型專利權(quán)或者外觀設(shè)計(jì)專利權(quán)的決定，發(fā)給相應(yīng)的專利證書，同時(shí)予以登記和公告。實(shí)用新型專利權(quán)和外觀設(shè)計(jì)專利權(quán)自公告之日起生效”；第四十五條“自國務(wù)院專利行政部門公告授予專利權(quán)之日起，任何單位或者個(gè)人認(rèn)為該專利權(quán)的授予不符合本法有關(guān)規(guī)定的，可以請求專利復(fù)審委員會(huì)宣告該專利權(quán)無效”；第四十七條“宣告無效的專利權(quán)視為自始即不存在”。對于知識產(chǎn)權(quán)法律有所了解的人都知道專利包括發(fā)明專利、實(shí)用新型專利和外觀設(shè)計(jì)專利，其中只有發(fā)明專利是經(jīng)過實(shí)質(zhì)審查后授予專利權(quán)，而實(shí)用新型和外觀設(shè)計(jì)專利僅作初步審查后即授予專利權(quán)。在專利申請授權(quán)后，任何人認(rèn)為其不符合專利法規(guī)定的專利授予條件的，都可以提出無效請求，這樣就使得實(shí)用新型、外觀設(shè)計(jì)專利權(quán)處于不穩(wěn)定狀態(tài)，一旦專利復(fù)審委員會(huì)審理后宣告該專利權(quán)無效，該專利權(quán)將視為自始不存在，如果該專利權(quán)此前已用作質(zhì)押貸款，則將使得用于質(zhì)押的標(biāo)的物亦處于“自始不存在”的狀態(tài)，權(quán)利質(zhì)押自始失去擔(dān)保意義。

相對于專利權(quán)，商標(biāo)權(quán)利因其經(jīng)歷授權(quán)審查程序，權(quán)利狀態(tài)有所穩(wěn)定，但同樣也有被撤銷的可能。《商標(biāo)法》第四十一條規(guī)定“已經(jīng)注冊的商標(biāo)，違反本法第十條、第十一條、第十二條規(guī)定的，或者是以欺騙手段或者其他不正當(dāng)手段取得注冊的，由商標(biāo)局撤銷該注冊商標(biāo)；其他單位或者個(gè)人可以請求商標(biāo)評審委員會(huì)裁定撤銷該注冊商標(biāo)。已經(jīng)注冊的商標(biāo)，違反本法第十三條、第十五條、第十六條、第三十一條規(guī)定的，自商標(biāo)注冊之日起五年內(nèi)，商標(biāo)所有人或者利害關(guān)系人可以請求商標(biāo)評審委員會(huì)裁定撤銷該注冊商標(biāo)。對惡意注冊的，馳名商標(biāo)所有人不受五年的時(shí)間限制。除前兩款規(guī)定的情形外，對已經(jīng)注冊的商標(biāo)有爭議的，可以自該商標(biāo)經(jīng)核準(zhǔn)注冊之日起五年內(nèi)，向商標(biāo)評審委員會(huì)申請裁定”。從法律規(guī)定可見，對于已注冊的商標(biāo)，可以根據(jù)不同法條規(guī)定的情形理由提出撤銷請求，商標(biāo)評審委員會(huì)審查后，確定具有撤銷情形，將裁定撤銷該商標(biāo)的注冊。如果產(chǎn)生這樣的商標(biāo)被撤銷的結(jié)果，亦將產(chǎn)生用于質(zhì)押貸款的知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押標(biāo)的物缺失，知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押擔(dān)保作用失去。

正基于對于知識產(chǎn)權(quán)權(quán)屬穩(wěn)定性的擔(dān)憂，使得金融機(jī)構(gòu)在知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押貸款過程中，對于用于質(zhì)押的知識產(chǎn)權(quán)選擇“小心謹(jǐn)慎”，更多選擇發(fā)明專利權(quán)、馳名商標(biāo)等權(quán)利相對穩(wěn)定的知識產(chǎn)權(quán)作為質(zhì)押標(biāo)的物，從而使得大量擁有實(shí)用新型專利權(quán)、外觀設(shè)計(jì)專利權(quán)以及一般注冊商標(biāo)權(quán)的中小型企業(yè)、科技型企業(yè)難以利用所持有的知識產(chǎn)權(quán)實(shí)現(xiàn)質(zhì)押融資。

所以，建立完善的知識產(chǎn)權(quán)價(jià)值評估體系，應(yīng)當(dāng)穩(wěn)定知識產(chǎn)權(quán)的權(quán)利價(jià)值，即應(yīng)考慮穩(wěn)定知識產(chǎn)權(quán)的權(quán)屬。針對我國現(xiàn)行法律尤其是專利法對于專利權(quán)復(fù)審的規(guī)定，對于用于融資的知識產(chǎn)權(quán)應(yīng)當(dāng)通過實(shí)質(zhì)審查或復(fù)審，從效率角度考慮，這樣的實(shí)質(zhì)審查應(yīng)當(dāng)建立有“快速通道”，而這樣的快速通道與現(xiàn)行法律規(guī)定的制度設(shè)置有所沖突，也與現(xiàn)行的復(fù)審現(xiàn)狀相矛盾，但可以在復(fù)審體制外，建立知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押融資權(quán)屬評估機(jī)構(gòu)，諸如專利查新檢索機(jī)構(gòu)對專利技術(shù)創(chuàng)造性、新穎性狀態(tài)進(jìn)行檢索一樣，專業(yè)地對知識產(chǎn)權(quán)的權(quán)屬狀態(tài)提出專家意見，為金融機(jī)構(gòu)的法律風(fēng)險(xiǎn)評估提從依據(jù)。此點(diǎn)類似于銀監(jiān)會(huì)和科技部在下發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步加大對科技型中小企業(yè)信貸支持的指導(dǎo)意見》提出“鼓勵(lì)和引導(dǎo)銀行設(shè)立科技專家顧問委員會(huì)，提供科技專業(yè)咨詢服務(wù)；在審貸委員會(huì)中吸收科技專家，為科技貸款項(xiàng)目決策提供專業(yè)意見”的做法，不同之處在于不是以各銀行分別設(shè)立評價(jià)機(jī)構(gòu)，而是根據(jù)權(quán)利類型設(shè)置全國統(tǒng)一評估機(jī)構(gòu)，即由專利管理機(jī)關(guān)、商標(biāo)管理機(jī)關(guān)、著作權(quán)管理機(jī)關(guān)統(tǒng)一設(shè)立評價(jià)機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一評價(jià)對比體系、統(tǒng)一評價(jià)審查標(biāo)準(zhǔn)。

2.確定知識產(chǎn)權(quán)價(jià)值評價(jià)方法，保障質(zhì)押融資的知識產(chǎn)權(quán)價(jià)值的統(tǒng)一和穩(wěn)定

準(zhǔn)確地?fù)?dān)保物的擔(dān)保價(jià)值，對于融資規(guī)模和融資安全風(fēng)險(xiǎn)都有極為重要意義。在知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押融資工作中，如何準(zhǔn)確地評估質(zhì)押物一知識產(chǎn)權(quán)的價(jià)值，對于知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押融資同樣具有重要意義，它決定了能否用于融資以及所融資金規(guī)模，在融資規(guī)模需求確定情況下，它決定了融資安全措施的需求。如前述，知識產(chǎn)權(quán)本身具有權(quán)屬的不穩(wěn)定性，它決定了知識產(chǎn)權(quán)價(jià)值的不穩(wěn)定，因而評估難度較有形財(cái)產(chǎn)的評估難度更大。其次，由于知識產(chǎn)權(quán)的無形性，目前適用于有形資產(chǎn)評估的價(jià)值評估方法與知識產(chǎn)權(quán)評估并不相適用，比如有形資產(chǎn)中不動(dòng)產(chǎn)評估經(jīng)常適用的重置成本法，在知識產(chǎn)權(quán)評估中并不能適用，尤其是發(fā)明專利權(quán)的價(jià)值評估。發(fā)明，是指對產(chǎn)品、方法或者其改進(jìn)所提出的新的技術(shù)方案。發(fā)明能夠被授予專利權(quán)，應(yīng)當(dāng)具備新穎性、創(chuàng)造性和實(shí)用性，而新穎性“是指該發(fā)明不屬于現(xiàn)有技術(shù)，也沒有任何單位或者個(gè)人就同樣的發(fā)明在申請日以前向國務(wù)院專利行政部門提出過申請，并記載在申請日以后公布的專利申請文件或者公告的專利文件中”，而創(chuàng)造性“是指與現(xiàn)有技術(shù)相比，該發(fā)明具有突出的實(shí)質(zhì)性特點(diǎn)和顯著的進(jìn)步，該實(shí)用新型具有實(shí)質(zhì)性特點(diǎn)和進(jìn)步”，顯然發(fā)明專利權(quán)與此前技術(shù)是不相同的，不能作同等對比，缺少重置的對比參照物，也就無法適用重置成本法進(jìn)行價(jià)值評估。知識產(chǎn)權(quán)本身無論是專利權(quán)，商標(biāo)權(quán)或是著作權(quán)，普遍具有獨(dú)特、唯一的特點(diǎn)，因而都難以采用重置成本法進(jìn)行價(jià)值評估。而價(jià)值評估的另一方法——市場比較法，其需要以市場同類標(biāo)的物進(jìn)行價(jià)值比較才能進(jìn)行價(jià)值評估，仍以發(fā)明專利權(quán)為例，由于其具有實(shí)質(zhì)性特點(diǎn)和顯著進(jìn)步，在市場上已難有與其同質(zhì)的技術(shù)進(jìn)行對比，選擇目前市場中已有技術(shù)進(jìn)行對比，難以反映實(shí)質(zhì)性特點(diǎn)和顯著進(jìn)步，而該“實(shí)質(zhì)性特點(diǎn)和顯著進(jìn)步”恰恰是發(fā)明專利權(quán)的價(jià)值所在，因而市場比較法是不能準(zhǔn)確評估出知識產(chǎn)權(quán)應(yīng)有的價(jià)值。

篇9

    ①目前我國資產(chǎn)評估的行政主管部門不統(tǒng)一,除了財(cái)政部門外,還包括國土資源部門、房地產(chǎn)管理部門以及其他部門(如林業(yè)部門、農(nóng)業(yè)部門等)。

    ②資產(chǎn)評估管理職能大致可以歸納為兩個(gè):

    一是規(guī)劃職能,如行業(yè)發(fā)展規(guī)劃及相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)等;

篇10

一、注冊資產(chǎn)評估師責(zé)任概述

1.注冊資產(chǎn)評估師責(zé)任的概念

資產(chǎn)評估是專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員按照國家法律、法規(guī)以及資產(chǎn)評估準(zhǔn)則，根據(jù)特定目的，遵循評估原則，依照相關(guān)程序，選擇適當(dāng)?shù)膬r(jià)值類型，運(yùn)用科學(xué)方法，對資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行分析、估算并發(fā)表專業(yè)意見的行為和過程。資產(chǎn)評估成果不僅對資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)有關(guān)當(dāng)事人的利益具有直接影響，在一定情形下對其他第三人的利益也會(huì)產(chǎn)生重要影響，因此，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和人員負(fù)有嚴(yán)格的責(zé)任。注冊資產(chǎn)評估師責(zé)任由專業(yè)責(zé)任和法律責(zé)任組成。專業(yè)責(zé)任是指評估人員違反行業(yè)有關(guān)專業(yè)規(guī)定和要求而承擔(dān)的責(zé)任，法律責(zé)任是資產(chǎn)評估人員違反法律、法規(guī)所必須承擔(dān)的責(zé)任。

2.各國注冊資產(chǎn)評估師責(zé)任借鑒

美國為了整頓不動(dòng)產(chǎn)交易活動(dòng)中的評估行為，維護(hù)聯(lián)邦金融秩序，聯(lián)邦政府頒布了《金融機(jī)構(gòu)改革、復(fù)原和強(qiáng)制執(zhí)行法令》。該法令是美國聯(lián)邦政府有關(guān)資產(chǎn)評估的最具代表性的法律文件。根據(jù)該法令，美國的各個(gè)州都制定了不動(dòng)產(chǎn)評估師注冊方面的法律，一般都規(guī)定了注冊的管理部門、注冊條件、注冊程序、考試以及后續(xù)教育要求，違法行為等。因此，各州的不動(dòng)產(chǎn)評估師注冊法與美國的其他相關(guān)法律一起，規(guī)定了不動(dòng)產(chǎn)評估師的法律責(zé)任，包括行政責(zé)任和民事責(zé)任。

澳大利亞各州根據(jù)法律規(guī)定由州政府對評估師實(shí)行注冊管理。具體有行政處罰，民事和刑事處罰構(gòu)成。其中行政處罰由公平交易局總干事以命令形式給予處罰。包括譴責(zé)或警告、一定期限內(nèi)暫停執(zhí)業(yè)、一定期限內(nèi)取消注冊，之后經(jīng)申請視情況可以恢復(fù)注冊。民事和刑事處罰，如果未按照該注冊而作為評估人員執(zhí)業(yè)，或者為本人做廣告聲稱自己具備評估資格，最高處罰可達(dá)5個(gè)單位數(shù)額的罰款，或者判處6個(gè)月的監(jiān)禁。

我國注冊資產(chǎn)評估師的執(zhí)業(yè)責(zé)任可以分為專業(yè)責(zé)任和法律責(zé)任。專業(yè)責(zé)任是指評估師對其違反行業(yè)規(guī)范或職業(yè)道德的行為所承擔(dān)的責(zé)任。法律責(zé)任是指評估師對其違反法律法規(guī)的行為所承擔(dān)的責(zé)任。評估執(zhí)業(yè)過程中因評估行為而引起的法律責(zé)任分為行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任三種形式。行政責(zé)任是指當(dāng)事人因?qū)嵤┓煞ㄒ?guī)和規(guī)章禁止的行為所必須承擔(dān)的法律后果，行政責(zé)任適用于未構(gòu)成犯罪的行政違法行為，體現(xiàn)了國家對社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的行政干預(yù)，由國家行政機(jī)關(guān)進(jìn)行行政處罰。民事責(zé)任是指民事主體違反合同或不履行其他義務(wù)而承擔(dān)的法律后果，其最大的特點(diǎn)是補(bǔ)償性，以此使受害人受到侵害的合法權(quán)益能夠得到恢復(fù)或補(bǔ)償，民事責(zé)任主要分為違反合同的民事責(zé)任和侵權(quán)的民事責(zé)任兩種類型。刑事責(zé)任是指當(dāng)事人因?qū)嵤┓山沟男袨樗仨毘袚?dān)的法律后果，也就是犯罪行為所要受到的刑事制裁，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

二、注冊資產(chǎn)評估師評估責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)類型

1.法律法規(guī)和準(zhǔn)則規(guī)范不健全引起的風(fēng)險(xiǎn)

由于我國的法治化工作正在完善過程中，各種法律法規(guī)之間的協(xié)調(diào)、評估準(zhǔn)則和規(guī)范的科學(xué)性也在完善過程中，由此，不可避免地會(huì)給評估帶來一定風(fēng)險(xiǎn)。例如之前資產(chǎn)評估師在現(xiàn)場踏勘階段，在整理評估資料時(shí)對資產(chǎn)權(quán)屬的關(guān)注上就有不同的認(rèn)識，一種觀點(diǎn)認(rèn)為評估師應(yīng)對資產(chǎn)權(quán)屬負(fù)完全責(zé)任。另一種觀點(diǎn)則相反，認(rèn)為資產(chǎn)是否屬于委托方所有以及委托方是否具有完全的處置權(quán)利，屬于委托方的事，由此而引起的后果屬于委托方的責(zé)任。評估師的責(zé)任就是運(yùn)用科學(xué)的方法確定資產(chǎn)的價(jià)值。隨著準(zhǔn)則規(guī)范不斷健全，這一問題也得到了確認(rèn)，即注冊資產(chǎn)評估師在資產(chǎn)權(quán)屬上沒有鑒定的職能，也不必對其權(quán)屬鑒定負(fù)責(zé)，但是，評估師應(yīng)該明確知道，評估對象的法律權(quán)屬對評估結(jié)論具有重要影響，應(yīng)在評估過程中給予關(guān)注，并在評估報(bào)告中進(jìn)行恰當(dāng)披露。

2.專業(yè)能力有限引起的風(fēng)險(xiǎn)

由于評估對象的廣泛性、復(fù)雜性和專業(yè)性，評估師必須具備與評估對象相關(guān)的足夠的專業(yè)知識。如果不具備這方面的專業(yè)能力，應(yīng)該向有關(guān)專家咨詢，或與其他評估師共同完成。評估機(jī)構(gòu)承擔(dān)無力承擔(dān)的評估項(xiàng)目，導(dǎo)致評估結(jié)果失真，或?qū)蛻舢a(chǎn)生誤導(dǎo)，由此而造成的損失，就會(huì)引起風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3.違反職業(yè)道德造成的風(fēng)險(xiǎn)

評估機(jī)構(gòu)或評估人員為謀求不正當(dāng)利益，不遵循客觀公正原則，任由委托單位擺布，投其所好，無原則的高評或低評資產(chǎn)價(jià)值，一旦敗露，給有關(guān)當(dāng)事人造成損失，評估機(jī)構(gòu)和評估人員將要承擔(dān)經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任，嚴(yán)重的會(huì)被追究法律責(zé)任。

4.評估人員工作馬虎引起的風(fēng)險(xiǎn)

如果評估人員在資產(chǎn)價(jià)值估算時(shí)工作不到位，缺少必要的工作環(huán)節(jié)或選取參數(shù)有誤，致使評估的資產(chǎn)價(jià)值扭曲，給有關(guān)各方面造成損失，風(fēng)險(xiǎn)就難以避免。

三、注冊資產(chǎn)評估師責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)防范

資產(chǎn)評估的風(fēng)險(xiǎn)是一種客觀存在，其得以產(chǎn)生的條件又大量存在，這使得資產(chǎn)評估必須把評估風(fēng)險(xiǎn)防范放在首位，牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識。然而，評估風(fēng)險(xiǎn)只不過是一種可能性，它并非是一種必然性。防范的好，資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)是完全可以避免的。防范資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)可以采取如下對策：

1.加強(qiáng)資產(chǎn)評估法制建設(shè)，增強(qiáng)法制觀念

一方面是國家和行業(yè)主管部門應(yīng)盡快出臺(tái)“資產(chǎn)評估法”，出臺(tái)和完善資產(chǎn)評估準(zhǔn)則和資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)指南，使資產(chǎn)評估事業(yè)的發(fā)展得到規(guī)范。另一方面，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和評估人員必須依法辦事，嚴(yán)格按法定標(biāo)準(zhǔn)和法定程序進(jìn)行資產(chǎn)評估。

2.提高評估人員的執(zhí)業(yè)水平，做好后續(xù)教育工作

評估人員業(yè)務(wù)水平的高低直接關(guān)系著評估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性的大小，同時(shí)也反映出評估人員風(fēng)險(xiǎn)意識的強(qiáng)弱。評估人員要提供高質(zhì)量的專業(yè)服務(wù)，必須具備較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力和高水平的職業(yè)判斷能力。要不斷接受后續(xù)教育，更新和提高專業(yè)知識和專業(yè)技能，熟悉并掌握現(xiàn)行各種相關(guān)的法律法規(guī)及專業(yè)準(zhǔn)則，不斷提高執(zhí)業(yè)能力。

3.加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)

每個(gè)專業(yè)評估人員都必須加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)，遵守職業(yè)道德。對于不講道德的行為，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)內(nèi)部必須嚴(yán)肅處理，絕對不能只顧眼前蠅頭小利，而姑息養(yǎng)奸、釀成大患。

4.資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)自我建設(shè)，努力使資產(chǎn)評估過程規(guī)范化

篇11

資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指評估人員在執(zhí)業(yè)中，由于達(dá)不到專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)而導(dǎo)致的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)評估是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，它需要從業(yè)人員具備專業(yè)知識，并且要經(jīng)過專業(yè)訓(xùn)練和一定的社會(huì)實(shí)踐，還需要具備業(yè)務(wù)分析、判斷和表達(dá)等綜合能力，這些能力是每個(gè)執(zhí)業(yè)人員要努力達(dá)到的目標(biāo)。如果執(zhí)業(yè)能力達(dá)不到專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，從短期來看，必然導(dǎo)致資產(chǎn)評估結(jié)果不合理，從而使資產(chǎn)評估當(dāng)事人的現(xiàn)實(shí)利益受到影響；從長期來看，也會(huì)給評估行業(yè)和評估機(jī)構(gòu)的整體信譽(yù)造成不良影響。更有甚者，資產(chǎn)評估從業(yè)人員違反相關(guān)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，由于個(gè)人過錯(cuò)給委托人造成法律認(rèn)可的損失，經(jīng)過法院或者仲裁機(jī)構(gòu)裁決承擔(dān)民事賠償責(zé)任或行政責(zé)任，將對資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)者本人和整個(gè)評估行業(yè)造成非常嚴(yán)重的后果。在此，沒有考慮到社會(huì)整體政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境對行業(yè)的影響，只是考察評估人員主觀方面而得出的一個(gè)結(jié)論。

(二)資產(chǎn)評估結(jié)果使用風(fēng)險(xiǎn)

資產(chǎn)評估結(jié)果使用風(fēng)險(xiǎn)是指資產(chǎn)評估當(dāng)事人由于對資產(chǎn)評估報(bào)告書及評估結(jié)果使用不當(dāng)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。由于資產(chǎn)評估的目的不同，會(huì)影響到評估方法的選用，從而影響到評估結(jié)果。這個(gè)問題是非常復(fù)雜的。對于個(gè)案來講，評估方案的選擇和具體評估方法會(huì)影響到評估結(jié)果，除了技術(shù)層面的因素外，還包括評估資產(chǎn)所處的具體經(jīng)濟(jì)和社會(huì)環(huán)境。也就是說，同樣的資產(chǎn)，由于評估主體不同、評估目的不同、評估方案不同、評估方法不同，評估結(jié)果也會(huì)因其中一項(xiàng)參數(shù)的改變而可能不同，有時(shí)還會(huì)差別很大。在我國現(xiàn)階段的評估實(shí)務(wù)中，評估目的比較復(fù)雜，方法卻比較單一，在使用評估結(jié)果時(shí)，要考慮不同的評估目的，一旦改變了原來的評估目的，則要重新進(jìn)行評估。另外，資產(chǎn)評估結(jié)果僅僅為交易雙方提供一種價(jià)格咨詢服務(wù)，并非最后的真正交易價(jià)格，評估結(jié)果的使用者不能過分依賴評估結(jié)果。如果使用者將評估結(jié)果直接作為交易價(jià)格，則會(huì)引發(fā)評估執(zhí)業(yè)者之間的惡性競爭，最終不利于整個(gè)評估行業(yè)的健康發(fā)展。

(三)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)

資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)是指資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)由于自身經(jīng)營和管理水平而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。具體表現(xiàn)如下：首先，有些評估機(jī)構(gòu)雖然已經(jīng)按照公司法或者企業(yè)法的相關(guān)規(guī)定設(shè)立了相關(guān)組織，形成內(nèi)部相互制衡和約束的管理機(jī)制，但是，現(xiàn)在普遍存在的問題是，評估機(jī)構(gòu)的管理機(jī)制沒有充分發(fā)揮作用，評估機(jī)構(gòu)不能按照其自身發(fā)展規(guī)律健康發(fā)展。資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的經(jīng)營者對經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不足，給機(jī)構(gòu)運(yùn)營帶來全方位的風(fēng)險(xiǎn)。其次，評估機(jī)構(gòu)承攬業(yè)務(wù)后，有時(shí)往往僅考慮利益的因素而不顧及本機(jī)構(gòu)的規(guī)模大小、人員結(jié)構(gòu)、執(zhí)業(yè)水平及時(shí)間要求等因素。更有甚者，評估執(zhí)業(yè)人員違規(guī)操作、或嚴(yán)重作弊致使評估結(jié)果失實(shí)引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，這在發(fā)達(dá)國家也不能夠完全避免，近幾年在全球范圍內(nèi)引發(fā)的中介機(jī)構(gòu)的信任危機(jī)是例證。再次，評估機(jī)構(gòu)在信息資料收集方面積累不充分、使用不當(dāng)引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)評估過程就是搜集資料、積累資料的過程，如果沒有豐富真實(shí)的信息資料庫作為支撐，將為評估工作的開展帶來不確定性。

(四)資產(chǎn)評估法律風(fēng)險(xiǎn)

資產(chǎn)評估法律風(fēng)險(xiǎn)是指資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)在執(zhí)業(yè)過程中，由于法律體系不完備和法律、法規(guī)的沖突而產(chǎn)生的外部風(fēng)險(xiǎn)。具體表現(xiàn)如下：首先，我國的經(jīng)濟(jì)體制發(fā)生根本性的變化，原來作為政府機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的地位明確定位為市場經(jīng)濟(jì)的中介組織。我國對資產(chǎn)評估行業(yè)的規(guī)范化剛剛起步，迄今為止，還沒有制定專門的資產(chǎn)評估法，國家制定的與資產(chǎn)評估有關(guān)的法律和法規(guī)的內(nèi)容隨著時(shí)間的推移，與當(dāng)前的實(shí)際情況不再相符，不能有效地指導(dǎo)當(dāng)前的資產(chǎn)評估工作。市場經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，法律不完善不僅會(huì)影響市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，也會(huì)影響評估師執(zhí)業(yè)，給其帶來風(fēng)險(xiǎn)。其次，行業(yè)法律與其他法律不銜接造成的風(fēng)險(xiǎn)。《公司法》《證券法》等法律都有關(guān)于評估執(zhí)業(yè)者的規(guī)定，但是，有些規(guī)定與財(cái)政部等其他部門頒布的規(guī)章制度不相銜接，甚至矛盾，使評估執(zhí)業(yè)者的評估工作無所適從，甚至因此產(chǎn)生選擇錯(cuò)誤，引發(fā)評估風(fēng)險(xiǎn)。

二、資產(chǎn)評估行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的控制

(一)提高評估執(zhí)業(yè)者的業(yè)務(wù)素質(zhì)，降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

評估工作是由評估人員具體操作的，評估風(fēng)險(xiǎn)的大小很大程度上取決于評估人員。因此，加強(qiáng)評估隊(duì)伍建設(shè)是十分重要的。首先，評估執(zhí)業(yè)者要加強(qiáng)評估法律政策和相關(guān)理論的學(xué)習(xí)，要掌握必備的專業(yè)知識、技術(shù)和方法，這樣才能盡量減少執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。其次，評估執(zhí)業(yè)者應(yīng)當(dāng)自覺遵守職業(yè)道德，堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的執(zhí)業(yè)原則，站在第三者的立場上，不與任何一方發(fā)生利益關(guān)系。按照評估的目的，遵循法定標(biāo)準(zhǔn)和操作規(guī)范，獨(dú)立地進(jìn)行評估價(jià)值估算和判斷。第三，在執(zhí)業(yè)過程中，要牢固樹立質(zhì)量意識和風(fēng)險(xiǎn)意識。在評估實(shí)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按評估規(guī)范意見進(jìn)行操作，認(rèn)真撰寫工作底稿和評估報(bào)告，對評估別事項(xiàng)要發(fā)表重大說明，防止將來可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。第四，在評估實(shí)務(wù)中，評估執(zhí)業(yè)者不能過分依賴委托方提供的信息，不注重企業(yè)提供信息的真實(shí)性判斷，應(yīng)當(dāng)具備執(zhí)業(yè)的獨(dú)立意識，不能對客戶盲目依賴，否則，很容易因?yàn)樾畔L(fēng)險(xiǎn)因素造成估值風(fēng)險(xiǎn)事故。

(二)正確使用資產(chǎn)評估結(jié)果

要減少評估結(jié)果使用的風(fēng)險(xiǎn)，一方面，要深入研究資產(chǎn)評估理論，構(gòu)建具有中國特色的適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的資產(chǎn)評估理論。為了保證資產(chǎn)評估的公正性、科學(xué)性和合理性，要高度重視資產(chǎn)評估理論研究，沒有完備深入的理論準(zhǔn)備，資產(chǎn)評估行業(yè)將不會(huì)健康發(fā)展。現(xiàn)實(shí)的情況是，資產(chǎn)評估理論研究不夠深入，與實(shí)踐發(fā)展之間的矛盾比較突出。因此，應(yīng)當(dāng)在借鑒發(fā)達(dá)國家評估理論與實(shí)務(wù)基礎(chǔ)之上，不斷探索新的評估方法，滿足評估對象復(fù)雜、評估目的多樣性的要求。另外一方面，要增強(qiáng)行業(yè)主管部門等機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，積極引導(dǎo)評估報(bào)告使用者正確使用評估報(bào)告。通過評估行業(yè)主管部門、行業(yè)協(xié)會(huì)、評估機(jī)構(gòu)和評估師的共同努力，積極宣傳并引導(dǎo)政府部門、司法部門、評估報(bào)告使用者和社會(huì)公眾正確認(rèn)識并恰當(dāng)運(yùn)用評估結(jié)果，對資產(chǎn)評估專業(yè)服務(wù)提出合理的期望值。

(三)加強(qiáng)評估機(jī)構(gòu)的經(jīng)營管理

為防范經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)建立健全法人治理結(jié)構(gòu)，建立一個(gè)能將所擁有的人力資源、物力資源和信息資源高效結(jié)合的機(jī)制，達(dá)到綜合效益最大化，建立一個(gè)責(zé)、權(quán)、利平衡統(tǒng)一的管理系統(tǒng)，這是防范經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。另外，在承攬業(yè)務(wù)時(shí)要慎重，量力而行，盡量不要承接超出本機(jī)構(gòu)能力范圍之外的業(yè)務(wù)。同時(shí)，評估機(jī)構(gòu)在承攬業(yè)務(wù)的過程中要盡力而為，注意評估信息資料的收集與積累，建立豐富的信息資料庫，以保證評估工作的順利進(jìn)行。

篇12

一、資產(chǎn)評估的內(nèi)涵

（1）資產(chǎn)評估定義。資產(chǎn)評估是指由專門的評估機(jī)構(gòu)與人員根據(jù)國家的有關(guān)法律、法規(guī)、政策與資料，依據(jù)特定的目的，遵循公允、法定原則、工作程序與標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用科學(xué)的評估方法，以統(tǒng)一的貨幣單位，對企業(yè)、事業(yè)、組織、個(gè)人資產(chǎn)按市場價(jià)值進(jìn)行評定與估算的過程。資產(chǎn)評估的結(jié)果直接關(guān)系到能否對被評估對象的存量資產(chǎn)特別是國有資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行正確的評價(jià)，從而維護(hù)各方的合法權(quán)益，進(jìn)而保障各方在使用資產(chǎn)評估結(jié)果的公正合理性。并且資產(chǎn)評估在市場交易行為中是一個(gè)相當(dāng)重要的基礎(chǔ)性工作環(huán)節(jié)，能為決策提供一定的依據(jù)。（2）資產(chǎn)評估的特點(diǎn)。資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)跟會(huì)計(jì)核算和其它資產(chǎn)評價(jià)業(yè)務(wù)相比較而有自身鮮明的特征。現(xiàn)實(shí)性——資產(chǎn)評估是為揭示被評估對象的現(xiàn)實(shí)價(jià)格，依據(jù)某一時(shí)點(diǎn)的市場環(huán)境與資產(chǎn)狀態(tài)來對資產(chǎn)進(jìn)行估價(jià)。市場性——資產(chǎn)評價(jià)行為具有明顯的市場化性質(zhì)，其主要功能體現(xiàn)在評估資產(chǎn)必須依據(jù)市場跟模擬市場。預(yù)測性——資產(chǎn)評估的預(yù)測性體現(xiàn)在利用資產(chǎn)的預(yù)期潛值來說明其現(xiàn)值。公正性——資產(chǎn)評估本身其實(shí)是一種社會(huì)公正性的中介服務(wù)行為，務(wù)必依據(jù)公允的標(biāo)準(zhǔn)與程序來進(jìn)行，堅(jiān)持的立場要公正，得出的資產(chǎn)評估結(jié)論必須要符合公正性的要求。咨詢性——資產(chǎn)評估的咨詢性主要彰顯在所評估的并非資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)格，因?yàn)橘Y產(chǎn)的價(jià)格只能在經(jīng)濟(jì)行為的交易過程中才能得以實(shí)現(xiàn)。（3）資產(chǎn)評估的作用。資產(chǎn)評估是為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)服務(wù)的，其正常有序的展開，對產(chǎn)權(quán)的交易與資產(chǎn)保值、增值依據(jù)的提供、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整與資源優(yōu)化的配置、經(jīng)濟(jì)體制的深化改革與對外開放有一定的推動(dòng)作用。

二、資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)的類型及其表現(xiàn)形式

風(fēng)險(xiǎn)是指某種事件發(fā)生的不確定性，一般情況下這種事件是可能帶來損失或者傷害的。風(fēng)險(xiǎn)具有普遍性、客觀性、不確定性、可測定性、社會(huì)性、可控性與發(fā)展性等特征。資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)是指在評估的過程中，評估人員由于主客觀原因而導(dǎo)致被評估資產(chǎn)價(jià)值的客觀價(jià)值與價(jià)值之間產(chǎn)生了嚴(yán)重的偏離，致使評估報(bào)告使用者的利益遭受損失的可能性。筆者通過梳理在資產(chǎn)評估過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，將資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)歸納為不可控風(fēng)險(xiǎn)及可控風(fēng)險(xiǎn)。

（一）不可控風(fēng)險(xiǎn)

不可控風(fēng)險(xiǎn)主要是因?yàn)橥獠恳蛩厮斐傻娘L(fēng)險(xiǎn)。但是，不可控風(fēng)險(xiǎn)卻往往導(dǎo)致評估結(jié)果產(chǎn)生巨大偏差。不可控風(fēng)險(xiǎn)具體可分為：（1）政府在相關(guān)法律、法規(guī)方面的不完善導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為：政府對資產(chǎn)評估行業(yè)沒有指定具體的法律體系，導(dǎo)致資產(chǎn)評估行業(yè)在評估的過程中往往無法可依；并且我國對資產(chǎn)評估行業(yè)也沒建立起完善的監(jiān)督體系，致使資產(chǎn)評估結(jié)論難以驗(yàn)證。（2）我國資產(chǎn)評估行業(yè)還比較年輕，相關(guān)的理論與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)相對而言比較缺乏，評估人員與評估機(jī)構(gòu)在具體評估操作的過程中，卻沒有標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)評估準(zhǔn)則拿來參考，進(jìn)而導(dǎo)致產(chǎn)生執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。（3）評估機(jī)構(gòu)或評估人員在進(jìn)行資產(chǎn)評估的時(shí)候難以找到科學(xué)、公正的評估標(biāo)準(zhǔn)。外帶存在著大量會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象，無形中一定程度上增加了評估風(fēng)險(xiǎn)。（4）我國對資產(chǎn)評估行業(yè)的主管部門沒有統(tǒng)一規(guī)劃，導(dǎo)致這些行政部門在管理的時(shí)候會(huì)出現(xiàn)職能混亂的現(xiàn)象。往往會(huì)制定出各種不同的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或者實(shí)施不同的管理手段。這些政府失敗現(xiàn)象的存在一定程度上影響資產(chǎn)評估工作的順利開展。甚至有些行政部門對資產(chǎn)評估進(jìn)行強(qiáng)行干預(yù)或受人賄賂評估結(jié)果進(jìn)行操控操縱，帶給資產(chǎn)評估行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)是巨大的。

（二）可控風(fēng)險(xiǎn)

可控風(fēng)險(xiǎn)是指資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)或者評估人員自身可以控制的風(fēng)險(xiǎn)，對于這種風(fēng)險(xiǎn)的控制具有一定的主觀能動(dòng)性，主要取決于評估人員自身執(zhí)業(yè)能力操守、職業(yè)道德素質(zhì)的高低及評估機(jī)構(gòu)內(nèi)部制訂的相關(guān)制度。資產(chǎn)評估行業(yè)存在的可控風(fēng)險(xiǎn)可分為：（1）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)在內(nèi)部管理上沒有科學(xué)的制度建設(shè)，造成的評估風(fēng)險(xiǎn)。比如，一些資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)出于利益動(dòng)機(jī)，而對一些存有爭議或不合法的資產(chǎn)也進(jìn)行評估。唯利是圖，沒有遵循一定的職業(yè)道德。這些情形都會(huì)給評估帶來風(fēng)險(xiǎn)。（2）一些評估人員在進(jìn)行資產(chǎn)評估的過程中對職業(yè)道德、客觀公正的精神沒有遵循，給評估帶來風(fēng)險(xiǎn)。比如，有的評估人員無底線地滿足委托方的不合理要求、使用錯(cuò)誤的信息資料等，致使資產(chǎn)評估存在重大的偏差。（3）一些資產(chǎn)評估人員的執(zhí)業(yè)素養(yǎng)與能力有限或者不足致使資產(chǎn)評估存在風(fēng)險(xiǎn)。雖然我國明確規(guī)定資產(chǎn)評估人員必須要經(jīng)過專業(yè)的培訓(xùn)，并對其考核確定評估人員具備了資產(chǎn)評估的相應(yīng)專業(yè)知識之后方可以持證上崗。但是，在資產(chǎn)評估過程中可能會(huì)出現(xiàn)很多難以預(yù)料的情況，有些評估人員卻不能靈活的面對，導(dǎo)致評估風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

三、資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（1）市場的不完善。相對歐洲國家的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展了600多年，而我國的社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)才發(fā)展了30多年，金融、資本等市場的發(fā)展不夠完善。在對很多資產(chǎn)進(jìn)行評估的時(shí)候，市場的交易信息不透明、評估中需要使用的相關(guān)技術(shù)參數(shù)比較少，致使信息的可靠性比較低，難以在市場上找到完全與被評估資產(chǎn)相似的參照物，進(jìn)而使調(diào)整系數(shù)的準(zhǔn)確性難以保證，根據(jù)類似資產(chǎn)的市場價(jià)格與調(diào)整系數(shù)，確定出來的被評估資產(chǎn)的價(jià)值就難以保證其準(zhǔn)確性。（2）法律的不健全。一方面，資產(chǎn)評估行業(yè)沒制定出完整的法律法規(guī)體系。關(guān)于資產(chǎn)評估的法律，除了當(dāng)前財(cái)政部已經(jīng)頒布實(shí)施的兩項(xiàng)基本準(zhǔn)則與一項(xiàng)具體準(zhǔn)則之外，其他的具體評估準(zhǔn)則、評估指南等還尚未出臺(tái)，導(dǎo)致評估人員執(zhí)業(yè)缺乏充分的法律根據(jù)，難以驗(yàn)證資產(chǎn)評估結(jié)果的客觀公正性。法律約束的空缺，會(huì)讓資產(chǎn)評估師在評估時(shí)帶有許多主觀性。另一個(gè)方面，我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與社會(huì)進(jìn)步，資產(chǎn)評估現(xiàn)有的法律法規(guī)已經(jīng)適應(yīng)不了目前的實(shí)際情形，難以對當(dāng)前的資產(chǎn)評估工作進(jìn)行有效調(diào)整與約束。（3）業(yè)務(wù)素質(zhì)低。資產(chǎn)評估工作本身就是一個(gè)自始至終、交互影響的復(fù)雜系統(tǒng)過程。在這工作過程中，評估項(xiàng)目信息、計(jì)價(jià)以及三大評估方法的選擇均帶有一定的不確定性，進(jìn)而資產(chǎn)評估師評估資產(chǎn)時(shí)的不免存在一定的主觀性，因此，資產(chǎn)評估師要求專業(yè)知識廣博、工作經(jīng)驗(yàn)豐富及執(zhí)業(yè)能力很強(qiáng)。但是，我國的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)從起步到發(fā)展才20幾年，適合中國特色的資產(chǎn)評估理論于實(shí)操還不夠完善，工作經(jīng)驗(yàn)對資產(chǎn)評估師而言更是短板，外帶對資產(chǎn)評估師的后期培訓(xùn)等配套政策跟不上，致使資產(chǎn)評估人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)低下、執(zhí)業(yè)能力不高，不能百分百勝任評估工作，評估結(jié)果的準(zhǔn)確性難以得到保證。（4）監(jiān)管的不到位。目前，國家對資產(chǎn)評估行業(yè)進(jìn)行監(jiān)管的部門有很多，包括財(cái)政部、國土資源管理部、住房與城鄉(xiāng)建設(shè)部、林業(yè)部門等。每個(gè)部門對資產(chǎn)評估均有各自的行政法規(guī)。出現(xiàn)政出多門、多頭管理的現(xiàn)象，而不同部門的行政法規(guī)有可能會(huì)相互沖突，并且這些不同的政府部門在遇到問題時(shí)就有可能出現(xiàn)推諉扯皮，減少了監(jiān)管力度，增加了監(jiān)管漏洞。一方面，監(jiān)管力度小，資產(chǎn)評估行業(yè)就會(huì)有不正當(dāng)競爭現(xiàn)象產(chǎn)生，滋生生資產(chǎn)評估市場中的逆向選擇與道德風(fēng)險(xiǎn)，評估過程中可能會(huì)濫用評估假設(shè)，任意選擇評估參數(shù)，使用不合適的評估方法，低估或者高估資產(chǎn)的價(jià)值。另一方面，監(jiān)管力度小，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)缺乏制定完善的內(nèi)部管理制度的動(dòng)力，致使當(dāng)前許多評估機(jī)構(gòu)無完善的內(nèi)部管理制度跟相應(yīng)的質(zhì)量監(jiān)控制度，導(dǎo)致評估人員淡薄了風(fēng)險(xiǎn)意識，在評估工作過程中以工作速度跟經(jīng)濟(jì)效益為導(dǎo)向，而忽視評估質(zhì)量。

四、資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避對策

（1）建立健全資產(chǎn)評估法律法規(guī)體系。當(dāng)前針對資產(chǎn)評估專業(yè)的法律還沒有，判斷法律責(zé)任均是根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，這導(dǎo)致我國資產(chǎn)評估行業(yè)管理出現(xiàn)了政出多門、條塊分割、多頭管理的現(xiàn)象。進(jìn)而應(yīng)該加快資產(chǎn)評估的立法工作進(jìn)程，積極修訂《中華人民共和國資產(chǎn)評估法》草案，推動(dòng)制定與實(shí)施《中華人民共和國資產(chǎn)評估法》，并且將其作為資產(chǎn)評估全行業(yè)管理的法律規(guī)范，提高資產(chǎn)評估行業(yè)管理的權(quán)威性。（2）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，加大宣傳力度，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識。資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)注重企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，以企業(yè)長期利益的角度作為出發(fā)點(diǎn)，來規(guī)避資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)首先應(yīng)該以員工作為切入點(diǎn)，注重提高評估人員的職業(yè)素質(zhì)，聘用已考取注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)業(yè)資格的人員；其次強(qiáng)化項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的建設(shè)，重點(diǎn)培養(yǎng)一批業(yè)務(wù)骨干；將評估業(yè)務(wù)培訓(xùn)的開展常規(guī)化，增加評估人員的專業(yè)知識，指導(dǎo)監(jiān)督評估人員的的工作，進(jìn)而升華評估人員的職業(yè)素養(yǎng)。最后可外聘資產(chǎn)評估界權(quán)威專家作為企業(yè)顧問，有益于優(yōu)化評估工作質(zhì)量、規(guī)避評估風(fēng)險(xiǎn)。通過加大對評估人員的風(fēng)險(xiǎn)意識宣傳力度，形成一種氛圍，來增加其風(fēng)險(xiǎn)意識。（3）加強(qiáng)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)職業(yè)規(guī)范與內(nèi)部管理。資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)該統(tǒng)一職業(yè)規(guī)范，可以出臺(tái)的資產(chǎn)評估準(zhǔn)作為資產(chǎn)評估職業(yè)規(guī)范，來對項(xiàng)目進(jìn)行組織和管理、以其來對資產(chǎn)評估人員執(zhí)業(yè)進(jìn)行規(guī)范與約束。在實(shí)踐中，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格根據(jù)資產(chǎn)評估準(zhǔn)則來進(jìn)行執(zhí)業(yè)。建立整個(gè)評估全過程的質(zhì)量控制，涵蓋受理評估業(yè)務(wù)、評估前期準(zhǔn)備、具體業(yè)務(wù)評估過程、評估報(bào)告出具及后期的評估檔案管理。各個(gè)階段都必須遵循資產(chǎn)評估準(zhǔn)則，界定出進(jìn)行評估時(shí)的必要工作過程，進(jìn)而加強(qiáng)評估機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理，來防范評估人員執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。（4）建立評估信息資源共享平臺(tái)。評估人員在進(jìn)行評估時(shí)需要大量的資料信息來參考，為了防止因信息不對稱而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，評估機(jī)構(gòu)應(yīng)建立評估信息資源共享平臺(tái)，對已有信息的資源進(jìn)行歸類整理，可以最大限度地為評估人員所用，進(jìn)而從一定程度上保障評估工作的質(zhì)量與效率。（5）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避意識，注重誠實(shí)信用。企業(yè)的發(fā)展必須樹立質(zhì)量競爭意識，摒棄短期利益驅(qū)動(dòng)，以質(zhì)量求信譽(yù)，以信譽(yù)求發(fā)展。誠信對于為社會(huì)中介服務(wù)的資產(chǎn)評估行業(yè)尤為重要。深化對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識，其危害影響企業(yè)信譽(yù)度，加強(qiáng)信用的意識來防范風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)語

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)范圍的拓寬，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避對資產(chǎn)評估行業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展越來越重要。本文深度剖析分析了資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)的類別、產(chǎn)生原因與應(yīng)對措施，希望能夠?qū)Y產(chǎn)評工作有一定的借鑒價(jià)值。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]楊松堂.資產(chǎn)評估行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與防范[J].中國資產(chǎn)評估.2004（1）

[2]韓靜.資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制研究[J].中外企業(yè)家.2012（9）

[3]王香珠.論資產(chǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)管理[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè).2010（8）

篇13

（二）評估方法風(fēng)險(xiǎn) 這是指評估人員在評估時(shí)選取的方法和參數(shù)不同導(dǎo)致評估結(jié)果不同而產(chǎn)生損失的可能性。

收益法是無形資產(chǎn)評估的主要方法，收益額、折現(xiàn)率和收益期限這三個(gè)重要參數(shù)的合理確定是收益法評估的關(guān)鍵所在。然而，無形資產(chǎn)未來收益受很多不確定因素的影響，評估師通常是利用過去的數(shù)據(jù)估計(jì)未來，而預(yù)測數(shù)據(jù)難免出現(xiàn)主觀因素造成的偏差，使得收益的預(yù)測值偏離客觀情況。

例如，企業(yè)當(dāng)前長期盈利甚少或虧損，意味著不能夠預(yù)測未來盈利時(shí)的水平。由于信息的缺失，在預(yù)測和判斷中沒有有力證據(jù)，就使得收益額預(yù)測失真。在確定另一個(gè)重要參數(shù)折現(xiàn)率時(shí)，折現(xiàn)率的微小變動(dòng)會(huì)帶來評估結(jié)果的巨大差異。隨著金融體制不斷深入改革，無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率在隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展總水平變化與浮動(dòng)，風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率也是根據(jù)各個(gè)評估機(jī)構(gòu)的主觀判斷得來的，無法統(tǒng)一認(rèn)識，這就會(huì)給無形資產(chǎn)的準(zhǔn)確評估與折現(xiàn)帶來較大的阻礙，也存在較大風(fēng)險(xiǎn)。收益期限的確定問題中，必須依照無形資產(chǎn)的持續(xù)發(fā)揮為投資者帶來的收益增量情況為預(yù)測的理性基礎(chǔ)。但是，無形資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)壽命受技術(shù)進(jìn)步和使用頻率的影響，帶有很大的不確定性，所以，這一預(yù)測過程也具有較大的風(fēng)險(xiǎn)。

在運(yùn)用另外兩種評估方法時(shí)，同樣會(huì)帶來較大的風(fēng)險(xiǎn)。成本法評估無形資產(chǎn)時(shí)，由于無形資產(chǎn)成本的不完整性、弱對應(yīng)性和虛擬性，使得其重置成本的確定難度很大；因?yàn)闊o形資產(chǎn)的壟斷性，相近參照物難以找到，加之無形資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易信息匱乏，市場不成熟、不完善，大大增加了其中評估無形資產(chǎn)的難度，評估風(fēng)險(xiǎn)也隨之不斷增加。

（三）評估機(jī)構(gòu)及人員執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 主要是指評估機(jī)構(gòu)與執(zhí)業(yè)人員由于業(yè)務(wù)素質(zhì)有限、專業(yè)能力不足、嚴(yán)重有違職業(yè)基本道德要求，從而在評估操作中結(jié)果失真，嚴(yán)重偏離真實(shí)情況，影響了最終使用整體評估報(bào)告的應(yīng)有權(quán)益，而因此受到訴訟或法律仲裁，從而產(chǎn)生的賠償損失或責(zé)任追究風(fēng)險(xiǎn)。

無形資產(chǎn)評估工作具有較強(qiáng)的復(fù)雜性、困難性。例如，知識技術(shù)型無形資產(chǎn)，是一種具有很強(qiáng)學(xué)科專業(yè)內(nèi)容的資產(chǎn)，其評估需要評估人員對相關(guān)專業(yè)知識有足夠的了解，否則無法進(jìn)行合理的評估。非專利技術(shù)和商業(yè)秘密的評估中，信息資料和技術(shù)經(jīng)濟(jì)參數(shù)的收集比較困難；同時(shí)，隨著技術(shù)經(jīng)濟(jì)飛速更新與發(fā)展使得相關(guān)資產(chǎn)評估信息更新頻率變高，這些都可能影響著評估人員的評估結(jié)果，也對無形資產(chǎn)評估從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)和個(gè)人綜合品質(zhì)帶來考驗(yàn)，執(zhí)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)性加大。而我國當(dāng)前的狀況是：機(jī)構(gòu)專業(yè)化不強(qiáng)，評估人員結(jié)構(gòu)不合理，缺乏高素質(zhì)的評估人才，從而增大了其執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。