引論：我們?yōu)槟砹?3篇金融審計(jì)的意義范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫(xiě)作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)工商銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一個(gè)重要的組成部分，它通過(guò)對(duì)銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，幫助銀行堵塞漏洞，減支增收，加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。
（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不健全
內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中的行為和履職后的結(jié)果承擔(dān)的責(zé)任，這就是內(nèi)部審計(jì)工作的責(zé)任制度。我國(guó)工商銀行內(nèi)部審計(jì)責(zé)任制度不夠健全。不健全的內(nèi)部審計(jì)責(zé)任制度會(huì)使內(nèi)審人員缺少應(yīng)有的約束力，導(dǎo)致審計(jì)人員責(zé)任意識(shí)弱，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，行為不規(guī)范，隨意為之。不健全的審計(jì)責(zé)任制度使得即使出現(xiàn)審計(jì)過(guò)錯(cuò)，責(zé)任也沒(méi)有辦法落實(shí)到人，結(jié)果只能不了了之，形成惡性循環(huán)。對(duì)于審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，首先應(yīng)當(dāng)明確的是內(nèi)部審計(jì)的前提是制訂審計(jì)制度，保障建立和完善責(zé)任制度。因?yàn)橹贫热绻麩o(wú)法得到有效的貫徹和實(shí)施，就只是形式意義上的制度。因此，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髫?zé)任制度是必需的，其中最重要的是責(zé)任追究制度。審計(jì)全過(guò)程的核心是責(zé)任追究制度，但在現(xiàn)實(shí)中，部分責(zé)任追究制度蜻蜓點(diǎn)水，責(zé)任主體不明確；還有一些根本沒(méi)有建立責(zé)任追究制度；更甚者制度沒(méi)有得到認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
（二 ）內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容不全面
一般情況下，銀行內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍包括：內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性的衡量和評(píng)價(jià)、內(nèi)部控制的運(yùn)作方式、銀行是否遵守政策以及風(fēng)險(xiǎn)的控制情況、財(cái)務(wù)和管理信息的可靠性和及時(shí)性等。而我國(guó)工商銀行內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)期以來(lái)并未對(duì)一些重要的深層次問(wèn)題如戰(zhàn)略及其管理制度、政策法規(guī)、社會(huì)環(huán)境、監(jiān)督體系等方面進(jìn)行研究，而僅僅局限于查處一些具體違法違規(guī)問(wèn)題。只注重檢查會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表等資料的真實(shí)性、完整性，業(yè)務(wù)操作的合規(guī)合法性，以及對(duì)信貸資產(chǎn)質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，而缺乏對(duì)銀行管理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制體系以及經(jīng)濟(jì)效益情況、各崗位業(yè)務(wù)規(guī)范狀況等的審計(jì)和評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)不斷更新的金融產(chǎn)品反應(yīng)過(guò)慢，不能適應(yīng)新變化和實(shí)施有效的監(jiān)督，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和提供咨詢(xún)管理建議等方面不能發(fā)揮到積極地作用。除此之外，隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，工商銀行的業(yè)務(wù)越來(lái)越多的借助計(jì)算機(jī)來(lái)完成，如網(wǎng)上銀行服務(wù)，客戶(hù)僅僅借助網(wǎng)絡(luò)就幾乎可以辦理銀行的所有業(yè)務(wù)，目前很多銀行的電子銀行業(yè)務(wù)也越來(lái)越全面。然而，我國(guó)工商銀行在計(jì)算機(jī)方面的審計(jì)制度幾乎是空白，存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患很大，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，就有可能影響業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行，給我國(guó)的資金安全帶來(lái)極大地危害。
（三）內(nèi)部審計(jì)人力資源不足
內(nèi)部審計(jì)人力資源不足有兩個(gè)方面的含義：一是指商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量不足，不能滿(mǎn)足內(nèi)部審計(jì)的需要；二是指商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)偏低，還不能滿(mǎn)足現(xiàn)實(shí)的需要。
1、內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量不足
我國(guó)工商銀行內(nèi)部審計(jì)人員遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到人民銀行規(guī)定的內(nèi)部審計(jì)人員與銀行員工 2%的比例要求。調(diào)查顯示，我國(guó)工商銀行的內(nèi)部審計(jì)人員在銀行員工中所占比僅僅只是 1%。與大多數(shù)在國(guó)外商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員占銀行員工總數(shù)的 5%相差甚遠(yuǎn)。人員數(shù)量的不足，使得內(nèi)部審計(jì)人員調(diào)配時(shí)候難以達(dá)到應(yīng)有的檢查陣容，審計(jì)質(zhì)量勢(shì)必大大折扣，提高了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。然而，我國(guó)銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)又異常繁重，除了負(fù)責(zé)總行布置的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)任務(wù)，還要承擔(dān)轄屬支行的審計(jì)任務(wù)，另外還要完成計(jì)劃外的離任審計(jì)和臨時(shí)性項(xiàng)目幾十個(gè)。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員配備明顯不足必然直接導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督的不連續(xù)，審計(jì)面狹窄和間隔時(shí)間長(zhǎng)。當(dāng)審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)時(shí)，工商銀行經(jīng)營(yíng)中的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)隱患很可能不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，這種情況勢(shì)必弱化了審計(jì)監(jiān)督的作用。
2、內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)偏低
（1）內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)水平、心理素質(zhì)、職業(yè)操守普遍較低。目前，有些銀行內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有足夠的人員支持，有的是人員缺乏專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，有的是沒(méi)有足夠的專(zhuān)業(yè)人員。同時(shí)，相當(dāng)一部分審計(jì)人員的思想比較老舊，在審計(jì)工作中還保有傳統(tǒng)的審計(jì)思想，沒(méi)有足夠的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警意識(shí)。以太原迎澤支行為例，迎澤支行共有員工人數(shù) 325 人其中副處級(jí)以上行領(lǐng)導(dǎo) 3 人 ，二級(jí)機(jī)構(gòu)副行長(zhǎng)、副經(jīng)理以上 33 人，總會(huì)計(jì) 7 人，營(yíng)業(yè)部主任 12 人，營(yíng)業(yè)經(jīng)理 24 人，普通員工 245 人。在學(xué)歷上，第一學(xué)歷為本科的為 11 人約 為1.1% ，大專(zhuān)以上的為 107 人約為 12%，高中及中專(zhuān) 173 人占 37.8%。從以上數(shù)據(jù)中可以看出，相比其他股份制銀行，例如交通銀行，華夏銀行的資料，它的員工的學(xué)歷水平普遍較低。高中及中專(zhuān)以上的員工所占比例超過(guò)半數(shù)，而高層次員工僅占 1.1%。值得強(qiáng)調(diào)的是，該支行第一學(xué)歷碩士以上學(xué)歷的員工數(shù)量為 0，高層次專(zhuān)業(yè)人員嚴(yán)重不足。員工老齡化的年齡結(jié)構(gòu)十分嚴(yán)重，30 歲以下是 9 人，40 歲-50 歲之間是 301 人，50 歲以上是15人，平均年齡是43 歲。30 歲以下的員工不夠1%，但40 歲以上員工卻達(dá)到 33%。近幾年來(lái)，由于連續(xù)實(shí)行減員增效的指令性計(jì)劃，鼓勵(lì)員工自己創(chuàng)業(yè)或內(nèi)退，這樣一來(lái)，該支行員工總數(shù)由 2003 年的 502 人減到目前的 325 人；平均每年新進(jìn)大學(xué)生僅有 3 人左右。若干年后這必然會(huì)引來(lái)員工年齡結(jié)構(gòu)老化的問(wèn)題。
（2）內(nèi)部審計(jì)人員缺乏服務(wù)意識(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員"經(jīng)濟(jì)警察"的角色是由長(zhǎng)期從事審計(jì)工作，檢查銀行風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)所產(chǎn)生的，缺乏服務(wù)于企業(yè)的意識(shí)。當(dāng)然為企業(yè)提供咨詢(xún)和建議方面，更是非常被動(dòng)。長(zhǎng)期以來(lái)形成的內(nèi)部審計(jì)人員與企業(yè)的關(guān)系更多的是企業(yè)與顧客的關(guān)系，這對(duì)內(nèi)部審計(jì)與被審計(jì)單位的溝通非常不利，容易形成一種對(duì)立的局面。這樣的關(guān)系使得內(nèi)部審計(jì)工作起來(lái)處于被動(dòng)的地步，審計(jì)人員在基層也不被歡迎，更談不上積極配合。這種情況下，內(nèi)部審計(jì)想要為公司管理層服務(wù)也難以如愿。
（3）內(nèi)部審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，目前，隨著金融機(jī)構(gòu)不斷的增設(shè)機(jī)構(gòu)，審計(jì)范圍越來(lái)越大，內(nèi)部審計(jì)任務(wù)的壓力也日益增加。內(nèi)部審計(jì)人員面臨人員不足，項(xiàng)目居多的現(xiàn)實(shí)情況，難免產(chǎn)生完事大吉的思想。這與內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄是分不開(kāi)的，由于人員少，任務(wù)重，部分審計(jì)人員"為完成任務(wù)而審計(jì)"的應(yīng)付思想比較突出，質(zhì)量意識(shí)不高，就忽視了審計(jì)質(zhì)量要求。很多審計(jì)人員重視數(shù)量而不在乎質(zhì)量，造成完成的審計(jì)項(xiàng)目多，審計(jì)精品少的后果，這給商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理留下了風(fēng)險(xiǎn)隱患。
二、金融危機(jī)對(duì)我國(guó)工商銀行內(nèi)部審計(jì)的影響
目前我國(guó)工商銀行的內(nèi)部審計(jì)制度的整體執(zhí)行情況并不理想，有效性、全面性、及時(shí)性、獨(dú)立性、審慎性這五個(gè)方面表現(xiàn)比較明顯。金融危機(jī)對(duì)我國(guó)工商銀行內(nèi)部審計(jì)制度的影響問(wèn)題從下面幾個(gè)方面的展開(kāi)研究。
（一）從控制環(huán)境來(lái)看
內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)有效運(yùn)行的基礎(chǔ)是良好的運(yùn)行環(huán)境。無(wú)數(shù)實(shí)例證明，控制活動(dòng)、信息交流以及監(jiān)管活動(dòng)是由金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部形成的氛圍和環(huán)境所影響的。而我國(guó)工商銀行的控制環(huán)境不佳體現(xiàn)在以下幾方面：
1、產(chǎn)權(quán)制度還未完成轉(zhuǎn)型
一直以來(lái)全民所有制是我國(guó)工商銀行建立的基礎(chǔ)，適應(yīng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，產(chǎn)權(quán)單一，缺乏活力。正是因?yàn)檎J(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，目前工商銀行的股改上市正緊鑼密鼓地進(jìn)行。朝著銀行法人產(chǎn)權(quán)制度不懈努力是我們的方向，但這其中仍然會(huì)遇到許多阻力。
2、銀行治理結(jié)構(gòu)不合理
目前，我國(guó)工商銀行在法人治理結(jié)構(gòu)上做了很大的改變，但是與市場(chǎng)化的貨幣金融企業(yè)相比還很不理想。首先，產(chǎn)權(quán)問(wèn)題未得到最終解決，銀行治理結(jié)構(gòu)不健全。其次，權(quán)力的委托和分配主要依靠行政力量，不能獨(dú)立于政府的經(jīng)濟(jì)性和市場(chǎng)性。再次，行政級(jí)別升遷的官本位制，在激勵(lì)高級(jí)管理層時(shí)容易使得其注重短期業(yè)績(jī)。
3、風(fēng)險(xiǎn)管理理念落后
我國(guó)工商銀行的高層管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理不重視，沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，風(fēng)險(xiǎn)管理分散在不同的部門(mén)，往往存在多頭管理，不利于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)也具有片面性，在計(jì)劃體制下的完全漠視到現(xiàn)在強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任下的風(fēng)險(xiǎn)過(guò)度規(guī)避，而影響了業(yè)務(wù)的正常發(fā)展。
4、不具備優(yōu)秀的工行文化和獨(dú)特的工行精神
在現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，工行對(duì)本行員工思想品德方面的教育沒(méi)有足夠的重視，使得一些不文明或不合規(guī)的行為發(fā)生，例如：不按法律執(zhí)行條例、不按規(guī)章辦事、違法違規(guī)經(jīng)營(yíng)，貪圖一己私欲而使公共利益受到減少，缺少團(tuán)結(jié)互助精神，沒(méi)有主人翁態(tài)度，責(zé)任意識(shí)淡薄，甚至、以貸謀私，大肆侵吞國(guó)家財(cái)產(chǎn)。
（二）從內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)來(lái)看
內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是內(nèi)部審計(jì)最重要、最具有現(xiàn)實(shí)意義的子系統(tǒng)，而我國(guó)工商銀行開(kāi)展的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)整體效果不是很理想。表現(xiàn)在：
1、工行規(guī)章制度不全面
我國(guó)工商銀行的規(guī)章制度不全面表現(xiàn)在：有的銀行制度過(guò)時(shí)，不能緊隨時(shí)代的步伐，沒(méi)有及時(shí)修訂；有的工行支行開(kāi)展新業(yè)務(wù)沒(méi)有規(guī)章制度的約束，運(yùn)作上帶有盲目性；有的銀行制度過(guò)于注重形式，應(yīng)用性不強(qiáng)；有的銀行制度又過(guò)于死板、嚴(yán)謹(jǐn)。引起關(guān)注的是實(shí)際工作中有章可循卻缺乏嚴(yán)格的執(zhí)行能力，獎(jiǎng)懲制度經(jīng)常以黨紀(jì)政紀(jì)的處罰來(lái)代替職業(yè)上的懲罰，有名無(wú)實(shí)；成績(jī)考核制度方面也有較大缺陷，一些工行支行僅僅依靠吸收存款的金額來(lái)考核員工的工資待遇，忽視資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的變化。總體來(lái)說(shuō)，這樣的制度不利于風(fēng)險(xiǎn)控制。
2、工行內(nèi)部結(jié)構(gòu)不科學(xué)，人員素質(zhì)提升不到位
由于各個(gè)崗位之間的分工不明確，導(dǎo)致責(zé)任推委現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，利益的交叉也使得權(quán)力制衡在運(yùn)行中失靈。而且，各層之間的授權(quán)審批制度沒(méi)有規(guī)范化，授權(quán)過(guò)大、過(guò)小或越權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重。另外對(duì)職工的錄用體制不嚴(yán)格，培訓(xùn)考試只注重形式，這些都容易導(dǎo)致業(yè)務(wù)上的操作風(fēng)險(xiǎn)。
（三）從信息交流看
1、會(huì)計(jì)信息失真
由于各種客觀和主觀的原因，工商銀行的會(huì)計(jì)信息經(jīng)常出現(xiàn)錯(cuò)漏現(xiàn)象。更嚴(yán)重的有為了顯示業(yè)績(jī)而隨意修改會(huì)計(jì)報(bào)表、作假賬、違規(guī)操作。會(huì)計(jì)信息失真的問(wèn)題是我國(guó)會(huì)計(jì)制度存在缺陷所引起的，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)、監(jiān)管力度也對(duì)信息質(zhì)量有很大影響。
2、管理信息系統(tǒng)的建設(shè)滯后
我國(guó)工商銀行的計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)還停留在操作層面會(huì)計(jì)信息處理系統(tǒng)，面向管理層的管理信息系統(tǒng)落后，因而管理人員不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)并對(duì)信息作出準(zhǔn)確的細(xì)節(jié)分析和綜合把握，這種滯后造成的原因，一是對(duì)信息管理工作不夠重視，銀行沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)的信息管理部門(mén)；二是缺少同時(shí)懂電腦和業(yè)務(wù)的技術(shù)人員，阻礙了技術(shù)的開(kāi)發(fā)。
三、金融危機(jī)對(duì)中國(guó)工商銀行內(nèi)部審計(jì)的啟示
（一）堅(jiān)持進(jìn)行股份制改革，并逐步完善公司治理結(jié)構(gòu)
股份制改革是工商銀行治理的必由之路。只有通過(guò)改制，剪斷工商銀行與國(guó)家的聯(lián)結(jié)，使股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化，銀行資本社會(huì)化，才能促使工商銀行以法人財(cái)產(chǎn)權(quán)承擔(dān)有限責(zé)任，以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)則經(jīng)營(yíng)、承擔(dān)和防范風(fēng)險(xiǎn)，才能使經(jīng)營(yíng)者排除經(jīng)營(yíng)因素的干擾，專(zhuān)注于銀行的發(fā)展。在此基礎(chǔ)上，現(xiàn)代企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)必須加以完善，首先就是要建立規(guī)范的董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，適當(dāng)引進(jìn)外部獨(dú)立董事和監(jiān)事，明確劃分股東、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層、經(jīng)理人員各自的權(quán)力、責(zé)任和利益，保持他們之間的獨(dú)立性，形成制衡機(jī)制；其次要建立公正、合理、高效的人力資源管理體制，在激勵(lì)約束機(jī)制上，可適當(dāng)?shù)睦_(kāi)員工收入差距，提高高層管理人員的工資，將薪酬和晉升機(jī)會(huì)與工作績(jī)效、創(chuàng)新成果、技術(shù)水平掛鉤。
（二）重塑優(yōu)秀的企業(yè)精神，建立健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系
優(yōu)秀企業(yè)精神是內(nèi)部審計(jì)中的軟約束力，他強(qiáng)調(diào)以人為核心，靠自我修養(yǎng)起作用。一要培育正確的價(jià)值觀，樹(shù)立集體主義價(jià)值觀，糾正狹隘的個(gè)人至上思想；二要在日常工作中，不時(shí)培訓(xùn)員工、建立賞罰制度、上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)以身作責(zé)，用宣傳、演講等活動(dòng)為職工培養(yǎng)良好的職業(yè)道德，以誠(chéng)信、廉潔、敬業(yè)、勤勉、協(xié)作為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)要求員工，熟悉崗內(nèi)工作的職責(zé)要求，理解和掌握內(nèi)部審計(jì)的要點(diǎn)，積極努力去發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和防范風(fēng)險(xiǎn)，使銀行能擁有一個(gè)較好的內(nèi)部審計(jì)氛圍。
工商銀行的高級(jí)管理層應(yīng)從根本上加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，盡快成立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)、及時(shí)的管理。借鑒國(guó)際先進(jìn)的管理水平，從風(fēng)險(xiǎn)組織流程、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)等方面建立科學(xué)的內(nèi)部評(píng)級(jí)法，逐步建立覆蓋所有風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的監(jiān)控和評(píng)價(jià)預(yù)警系統(tǒng)，并進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控和定期的評(píng)估。
（三）加強(qiáng)信息管理，建立順暢的信息傳遞機(jī)制
首先，借鑒國(guó)際慣例，依據(jù)自身?xiàng)l件，我國(guó)工商銀行要繼續(xù)完善其會(huì)計(jì)核算體系，裁減核算主體，上收核算層級(jí)，統(tǒng)一會(huì)計(jì)口徑，廢除計(jì)劃限制，同時(shí)完善會(huì)計(jì)帳務(wù)的電子化管理，減少造假可能性，強(qiáng)化內(nèi)部審查，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)度；還要建立完備的信息管理系統(tǒng)，運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)進(jìn)行設(shè)計(jì)，力求管理全面、安全可靠。另外要防止信息傳遞過(guò)程中的理解偏差，以會(huì)議座談、研討等方式的上下級(jí)直接交流也有利于信息的正確傳遞和決策執(zhí)行。
其次，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該防微杜漸，發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，幫助業(yè)務(wù)部門(mén)從嚴(yán)把關(guān)，避免業(yè)務(wù)部門(mén)陷入片面追求賬面利潤(rùn)、有意放松審查的誤區(qū)，發(fā)揮審計(jì)作用保障銀行安全運(yùn)行的"免疫系統(tǒng)"功能。
四、結(jié)語(yǔ)
對(duì)于突至的金融危機(jī)，我們更要理性客觀地看待內(nèi)部審計(jì)。而作為銀行內(nèi)部審計(jì)，要將審計(jì)的真實(shí)性落到實(shí)處，牢固樹(shù)立切合實(shí)際的審計(jì)理念，需將審計(jì)的免疫功能發(fā)揮到極致，積極執(zhí)行《陜西省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，進(jìn)一步加快審計(jì)轉(zhuǎn)型的步伐，提高內(nèi)部審計(jì)工作水平，為銀行 "轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)"，又好又快發(fā)展做出更大貢獻(xiàn)。金融危機(jī)不但改變了銀行和單位的內(nèi)外部環(huán)境，也改變了銀行和單位的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注點(diǎn)，如何充分利用現(xiàn)有條件，幫助銀行和單位順利渡過(guò)當(dāng)前的危機(jī)，最終實(shí)現(xiàn)銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)，是內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)前需要重點(diǎn)考慮的問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)要在單位的重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，充分發(fā)揮職能作用，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的薄弱環(huán)節(jié)和潛在風(fēng)險(xiǎn)的分析，及時(shí)揭示銀行和單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和政策措施執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，深入分析薄弱環(huán)節(jié)和潛在風(fēng)險(xiǎn)，提出有針對(duì)性的審計(jì)建議，促進(jìn)銀行和單位穩(wěn)步發(fā)展，保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行。
總之，中國(guó)工商銀行應(yīng)在適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和科技環(huán)境要求的內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)中，充分的把握好審計(jì)環(huán)境、資訊溝通以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)枯三項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)管理要點(diǎn)，在內(nèi)部審計(jì)架構(gòu)中搭建好以三項(xiàng)要點(diǎn)為主的操作平臺(tái)。同時(shí)，在需要高度統(tǒng)一指揮和保持相對(duì)穩(wěn)定的領(lǐng)域保留一定的硬審計(jì)活動(dòng)，軟硬結(jié)合，才能適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求。
參考文獻(xiàn)：
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篇2
近來(lái)，由美國(guó)次貸危機(jī)引發(fā)的金融危機(jī)對(duì)國(guó)際金融市場(chǎng)造成嚴(yán)重沖擊，給世界各國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民生活帶來(lái)嚴(yán)重影響，引起了世界各國(guó)政府和人民的憂(yōu)慮。國(guó)家總理在第七屆亞歐首腦會(huì)議記者招待會(huì)表示，要正確地處理金融創(chuàng)新和金融監(jiān)管的關(guān)系。作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督部門(mén)，筆者認(rèn)為審計(jì)部門(mén)要在金融部門(mén)監(jiān)管方面有所作為。
第一，要加大對(duì)金融部門(mén)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的監(jiān)管力度。這次引發(fā)全球金融危機(jī)，很大程度上是由于對(duì)金融部門(mén)監(jiān)管有效缺失，促使金融創(chuàng)新無(wú)限夸張和擴(kuò)大，儲(chǔ)蓄和消費(fèi)比例嚴(yán)重失衡，觸發(fā)了一系列信貸危機(jī)。作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)管機(jī)關(guān)，審計(jì)應(yīng)充分發(fā)揮監(jiān)管作用，全程介入對(duì)金融部門(mén)如銀行、證監(jiān)會(huì)等涉及金融部門(mén)的監(jiān)管力度，將金融部門(mén)的實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展納入監(jiān)管視野，確保金融部門(mén)健康安全運(yùn)行。一是要重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)金融部門(mén)資產(chǎn)、負(fù)債等的質(zhì)量審計(jì)。金融部門(mén)資產(chǎn)質(zhì)量好壞是衡量金融風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)最重要的標(biāo)準(zhǔn)。要突出資產(chǎn)質(zhì)量審計(jì)這一重點(diǎn)，結(jié)合常規(guī)審計(jì)和效益審計(jì)，不僅要注意審核反映資產(chǎn)、負(fù)債質(zhì)量數(shù)字的真實(shí)性，還要注重分析資產(chǎn)質(zhì)量低下的原因，提出對(duì)改善資產(chǎn)質(zhì)量有價(jià)值的建議。二是要加大對(duì)金融部門(mén)內(nèi)控制度審計(jì)。金融部門(mén)內(nèi)控制度，是防范金融風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)的基礎(chǔ)性、根本性制度，是金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的前提。要將對(duì)金融部門(mén)內(nèi)控/:請(qǐng)記住我站域名/制度的審計(jì)單獨(dú)作為一項(xiàng)重要內(nèi)容進(jìn)行，對(duì)金融部門(mén)內(nèi)控制度進(jìn)行全面描述和客觀評(píng)價(jià)，并對(duì)其存在的漏洞提出改進(jìn)的建議。三是要加大對(duì)金融部門(mén)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。特別是要注重對(duì)金融部門(mén)主要負(fù)責(zé)人履行監(jiān)管職能的真實(shí)性、合規(guī)性和效益性進(jìn)行檢查，監(jiān)督金融部門(mén)是否履行了應(yīng)當(dāng)履行的所有監(jiān)管職能，履行職能是否遵守有關(guān)政策法規(guī)，履行職能的效果如何等進(jìn)行審計(jì)。四是要積極進(jìn)行對(duì)金融部門(mén)信用審計(jì)。要建立健全金融部門(mén)信用指標(biāo)，將金融部門(mén)信用情況作為審計(jì)一個(gè)重要方面，正確評(píng)估金融部門(mén)的信用度，有效規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn)。
第二，要加大對(duì)金融部門(mén)虛擬經(jīng)濟(jì)的監(jiān)管力度。20世紀(jì)90年代以來(lái)，隨著金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)不斷發(fā)展，虛擬經(jīng)濟(jì)部分日趨加大，經(jīng)濟(jì)虛擬化進(jìn)程加快，虛擬經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的穩(wěn)定作用越來(lái)越大。合理健康的虛擬經(jīng)濟(jì)發(fā)展會(huì)對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生有利的影響，起到“劑”的作用，但虛擬經(jīng)濟(jì)過(guò)度膨脹又會(huì)引致泡沫經(jīng)濟(jì)，損害實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。這也是觸發(fā)這次全球金融危機(jī)的一個(gè)重要導(dǎo)火索。作為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行監(jiān)管部門(mén)，審計(jì)在金融部門(mén)虛擬經(jīng)濟(jì)發(fā)展的監(jiān)管上責(zé)無(wú)旁貸。一是要加強(qiáng)對(duì)國(guó)家宏觀政策的監(jiān)管力度，特別是在制定刺激虛擬經(jīng)濟(jì)政策以及控制性政策，防止出現(xiàn)政策過(guò)松或過(guò)緊。二是要加強(qiáng)對(duì)金融部門(mén)虛擬經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的監(jiān)管力度，這里只要是股票市場(chǎng)。要建立監(jiān)管長(zhǎng)效機(jī)制，定期了解金融市場(chǎng)虛擬經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行狀態(tài)，促使國(guó)家正確引導(dǎo)虛擬經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。
第三，要加大對(duì)金融部門(mén)準(zhǔn)確信息披露力度。高質(zhì)量的信息及其充分披露是有效金融監(jiān)管的基礎(chǔ)和前提，而目前我國(guó)虛假信息泛濫，信息屏蔽嚴(yán)重。作為審計(jì)機(jī)關(guān)，有責(zé)任要將金融部門(mén)包括涉及金融企業(yè)的準(zhǔn)確信息予以披露，供金融主管部門(mén)以及相關(guān)信息使用者服務(wù)，供國(guó)家宏觀政策服務(wù)，使其準(zhǔn)確判斷金融市場(chǎng)運(yùn)行態(tài)勢(shì)，及時(shí)出臺(tái)政策和具體措施，對(duì)金融市場(chǎng)進(jìn)行有必要的干預(yù)，促使金融市場(chǎng)健康穩(wěn)定。一是高質(zhì)量的信息是審計(jì)部門(mén)有效監(jiān)管的前提。審計(jì)部門(mén)要提高對(duì)金融部門(mén)實(shí)體經(jīng)濟(jì)和虛擬經(jīng)濟(jì)的審計(jì)質(zhì)量，通過(guò)綜合分析，正確把握國(guó)家宏觀政策和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，準(zhǔn)確提供高質(zhì)量、有建設(shè)的審計(jì)報(bào)告，供其科學(xué)決策。二是規(guī)范的信息披露是審計(jì)監(jiān)管的必要內(nèi)容。信息對(duì)外披露的最大成本在于信息披露所帶來(lái)的外部效應(yīng)，特別在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期，準(zhǔn)確及時(shí)披露金融部門(mén)的信息，有助于市場(chǎng)的穩(wěn)定，從而使得實(shí)體經(jīng)濟(jì)和虛擬經(jīng)濟(jì)達(dá)到發(fā)展的平衡。故此，審計(jì)部門(mén)要在一定的范圍內(nèi)，真實(shí)地披露金融部門(mén)資產(chǎn)狀況，徹底改變金融信息披露報(bào)喜不報(bào)憂(yōu)的現(xiàn)象。通過(guò)審計(jì)，正確揭示金融的不良貸款率，使得市場(chǎng)參與者能獲得金融部門(mén)資本水平和風(fēng)險(xiǎn)狀況方面的準(zhǔn)確信息，監(jiān)管者能準(zhǔn)確判斷金融部門(mén)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。
篇3
近來(lái)，由美國(guó)次貸危機(jī)引發(fā)的金融危機(jī)對(duì)國(guó)際金融市場(chǎng)造成嚴(yán)重沖擊，給世界各國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民生活帶來(lái)嚴(yán)重影響，引起了世界各國(guó)政府和人民的憂(yōu)慮。國(guó)家總理在第七屆亞歐首腦會(huì)議記者招待會(huì)表示，要正確地處理金融創(chuàng)新和金融監(jiān)管的關(guān)系。作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督部門(mén)，我認(rèn)為審計(jì)部門(mén)要在金融部門(mén)監(jiān)管方面有所作為。
第一，要加大對(duì)金融部門(mén)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的監(jiān)管力度。這次引發(fā)全球金融危機(jī)，很大程度上是由于對(duì)金融部門(mén)監(jiān)管有效性缺失，促使金融創(chuàng)新無(wú)限夸張和擴(kuò)大，儲(chǔ)蓄和消費(fèi)比例嚴(yán)重失衡，觸發(fā)了一系列信貸危機(jī)。作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)管機(jī)關(guān)，審計(jì)應(yīng)充分發(fā)揮監(jiān)管作用，全程介入對(duì)金融部門(mén)如銀行、證監(jiān)會(huì)等涉及金融部門(mén)的監(jiān)管，將金融部門(mén)的實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展納入監(jiān)管視野，確保金融部門(mén)健康安全運(yùn)行。一是要重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)金融部門(mén)資產(chǎn)、負(fù)債等的質(zhì)量審計(jì)。金融部門(mén)資產(chǎn)質(zhì)量好壞是衡量金融風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)最重要的標(biāo)準(zhǔn)。要突出資產(chǎn)質(zhì)量審計(jì)這一重點(diǎn)，結(jié)合常規(guī)審計(jì)和效益審計(jì)，不僅要注意審核反映資產(chǎn)、負(fù)債質(zhì)量數(shù)字的真實(shí)性，還要注重分析資產(chǎn)質(zhì)量低下的原因，提出對(duì)改善資產(chǎn)質(zhì)量有價(jià)值的建議。二是要加大對(duì)金融部門(mén)內(nèi)控制度審計(jì)。金融部門(mén)內(nèi)控制度是防范金融風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)的基礎(chǔ)性、根本性制度，是金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的前提。要將對(duì)金融部門(mén)內(nèi)控制度的審計(jì)單獨(dú)作為一項(xiàng)重要內(nèi)容進(jìn)行，對(duì)金融部門(mén)內(nèi)控制度進(jìn)行全面描述和客觀評(píng)價(jià)，并對(duì)其存在的漏洞提出改進(jìn)的建議。三是要加大對(duì)金融部門(mén)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。特別是要注重對(duì)金融部門(mén)主要負(fù)責(zé)人履行監(jiān)管職能的真實(shí)性、合規(guī)性和效益性進(jìn)行檢查，監(jiān)督金融部門(mén)是否履行了應(yīng)當(dāng)履行的所有監(jiān)管職能；履行職能是否遵守有關(guān)政策法規(guī)；履行職能的效果如何等進(jìn)行審計(jì)。四是要積極進(jìn)行對(duì)金融部門(mén)信用審計(jì)。要建立健全金融部門(mén)信用指標(biāo)，將金融部門(mén)信用情況作為審計(jì)一個(gè)重要方面，正確評(píng)估金融部門(mén)的信用度，有效規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn)。
第二，要加大對(duì)金融部門(mén)虛擬經(jīng)濟(jì)的監(jiān)管力度。20世紀(jì)90年代以來(lái)，隨著金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)不斷發(fā)展，虛擬經(jīng)濟(jì)部分日趨加大，經(jīng)濟(jì)虛擬化進(jìn)程加快，虛擬經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的穩(wěn)定作用越來(lái)越大。合理健康的虛擬經(jīng)濟(jì)發(fā)展會(huì)對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生有利的影響，起到“劑”的作用，但虛擬經(jīng)濟(jì)過(guò)度膨脹又會(huì)引致泡沫經(jīng)濟(jì)，損害實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。這也是觸發(fā)這次全球金融危機(jī)的一個(gè)重要導(dǎo)火索。作為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行監(jiān)管部門(mén)，審計(jì)在金融部門(mén)虛擬經(jīng)濟(jì)發(fā)展的監(jiān)管上責(zé)無(wú)旁貸。一是要加強(qiáng)對(duì)國(guó)家宏觀政策的監(jiān)管力度，特別是在制定刺激虛擬經(jīng)濟(jì)政策以及控制性政策，防止出現(xiàn)政策過(guò)松或過(guò)緊。二是要加強(qiáng)對(duì)金融部門(mén)虛擬經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的監(jiān)管力度，這里主要是股票市場(chǎng)。要建立監(jiān)管長(zhǎng)效機(jī)制，定期了解金融市場(chǎng)虛擬經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行狀態(tài)，促使國(guó)家正確引導(dǎo)虛擬經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。
第三，要加大對(duì)金融部門(mén)準(zhǔn)確信息披露力度。高質(zhì)量的信息及其充分披露是有效金融監(jiān)管的基礎(chǔ)和前提，而目前我國(guó)虛假信息泛濫，信息屏蔽嚴(yán)重。作為審計(jì)機(jī)關(guān)，有責(zé)任要將金融部門(mén)包括涉及金融企業(yè)的準(zhǔn)確信息予以披露，供金融主管部門(mén)以及相關(guān)信息使用者服務(wù)，供國(guó)家宏觀政策服務(wù)，使其準(zhǔn)確判斷金融市場(chǎng)運(yùn)行態(tài)勢(shì)，及時(shí)出臺(tái)政策和具體措施，對(duì)金融市場(chǎng)進(jìn)行有必要的干預(yù)，促使金融市場(chǎng)健康穩(wěn)定。一是高質(zhì)量的信息是審計(jì)部門(mén)有效監(jiān)管的前提。審計(jì)部門(mén)要提高對(duì)金融部門(mén)實(shí)體經(jīng)濟(jì)和虛擬經(jīng)濟(jì)的審計(jì)質(zhì)量，通過(guò)綜合分析，正確把握國(guó)家宏觀政策和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，準(zhǔn)確提供高質(zhì)量、有建設(shè)性的審計(jì)報(bào)告，供其科學(xué)決策。二是規(guī)范的信息披露是審計(jì)監(jiān)管的必要內(nèi)容。信息對(duì)外披露的最大成本在于信息披露所帶來(lái)的外部效應(yīng)，特別在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期，準(zhǔn)確及時(shí)披露金融部門(mén)的信息，有助于市場(chǎng)的穩(wěn)定，從而使得實(shí)體經(jīng)濟(jì)和虛擬經(jīng)濟(jì)達(dá)到發(fā)展的平衡。故此，審計(jì)部門(mén)要在一定的范圍內(nèi)，真實(shí)地披露金融部門(mén)資產(chǎn)狀況，徹底改變金融信息披露報(bào)喜不報(bào)憂(yōu)的現(xiàn)象。通過(guò)審計(jì)，正確揭示金融的不良貸款率，使得市場(chǎng)參與者能獲得金融部門(mén)資本水平和風(fēng)險(xiǎn)狀況方面的準(zhǔn)確信息、監(jiān)管者有準(zhǔn)確判斷金融部門(mén)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。
篇4
最近，最高法院最近案例認(rèn)為，公司決策機(jī)構(gòu)的決議不符合章程的規(guī)定對(duì)外擔(dān)保的，擔(dān)保無(wú)效。它顛覆了簽署案例的裁判規(guī)則，擔(dān)保無(wú)效。借鑒該種裁判規(guī)則的變化，結(jié)合《公司法》第十六條規(guī)定，從金融機(jī)構(gòu)工作人員實(shí)際操作的視角審視，應(yīng)當(dāng)從如下十個(gè)方面強(qiáng)化對(duì)公司外擔(dān)保決議的審查：
一、貸款人提交的是否公司最新工商備案章程
《公司法》第十六條指的“依照公司章程”是指公司最新工商備案章程（含修正案），因此貸款人必須提交公司最新的工商備案章程。已經(jīng)出現(xiàn)過(guò)貸款人業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人為了辦事簡(jiǎn)便或其他目的，故意或者為圖方便向銀提交非最新工商備案章程。因此，最好是貸款人與客戶(hù)經(jīng)理一起到工商機(jī)關(guān)的企業(yè)工商登記檔案中獲取最新章程并加蓋工商機(jī)關(guān)檔案查詢(xún)章，以防止貸款企業(yè)用非最新備案章程欺騙信貸人員。
二、公司章程中對(duì)外擔(dān)保是否有禁止性規(guī)定
有的公司在成立之初，根據(jù)股東的股權(quán)結(jié)構(gòu)，股東在章程中作了防范風(fēng)險(xiǎn)的設(shè)計(jì)，如在章程上明確禁止公司對(duì)外擔(dān)保或擔(dān)保限制，但大多數(shù)公司沒(méi)有這樣的約定。公司章程有禁止性規(guī)定的，在沒(méi)有修改前對(duì)外擔(dān)保是無(wú)效的。
三、做出對(duì)外擔(dān)保決議機(jī)構(gòu)是否與章程的規(guī)定相符
公司法第十六條第一款明確公司向其他企業(yè)或者為他人提供擔(dān)保，“依照公司章程的規(guī)定，由董事會(huì)或者股東會(huì)、股東大會(huì)決議”。章程是公司的憲法，對(duì)外擔(dān)保的決議機(jī)構(gòu)必須是章程記載的決議機(jī)構(gòu)。如章程規(guī)定必須由股東大會(huì)決議或未作規(guī)定的，則股東大會(huì)是決議機(jī)構(gòu)，其他機(jī)構(gòu)決議無(wú)效。究竟由誰(shuí)做出決定？以公司章程的記載為準(zhǔn)，但章程規(guī)定必須由董事會(huì)決議的，或股東會(huì)可以決議，規(guī)定由股東會(huì)決議的股東大會(huì)決議有效，因?yàn)榈暮笳弑頉Q的意思能包含前者表決的意思。
四、是否關(guān)聯(lián)擔(dān)保
公司為公司股東或者實(shí)際控制人提供擔(dān)保的是關(guān)聯(lián)擔(dān)保。決策關(guān)聯(lián)擔(dān)保，依照《公司法》第十六條第三款的規(guī)定，值得注意的是該款明確使用了“不得”字樣，是典型的禁止性規(guī)定。該規(guī)定是法律對(duì)公司民事權(quán)利能力的限制。該項(xiàng)表決必須符合權(quán)排除規(guī)則，即符合兩點(diǎn)。一是公司股東或?qū)嶋H控制人支配的股東不得參加前款規(guī)定事項(xiàng)的表決。二是該項(xiàng)表決由出席會(huì)議的其他股東所持表決權(quán)的過(guò)半數(shù)通過(guò)。因此，注意審查被擔(dān)保人的身份。被擔(dān)保人是否為公司股東或者實(shí)際控制人提供擔(dān)保？如是，還必須經(jīng)股東會(huì)（有限責(zé)任公司）、股東大會(huì)（股份有限公司）決議，否則無(wú)效。
五、表決權(quán)額度是否與章程的規(guī)定相符
決策機(jī)構(gòu)對(duì)外擔(dān)保的決議上，簽名的表決成員享有的表決權(quán)，必須達(dá)到章程規(guī)定的表決權(quán)額度，否則，擔(dān)保無(wú)效。必須注意的是，如果公司僅提交董事會(huì)決議代替股東會(huì)決議的，贊成票的董事所代表股權(quán)必須超過(guò)三分之二以上（股東會(huì)大多數(shù)決策的標(biāo)準(zhǔn)），如是關(guān)聯(lián)擔(dān)保的，還須滿(mǎn)足公司法“該項(xiàng)表決由出席會(huì)議的其他股東所持表決權(quán)的過(guò)半數(shù)通過(guò)”的要求，否則，擔(dān)保也無(wú)效。
六、參與表決人員身份是否真實(shí)、合法
例如，法人股東派董事有沒(méi)有《委派書(shū)》；簽名董事與《委派書(shū)》記載的身份是否完全相符；特別是董事的簽名與身份證是否完全相符。曾出現(xiàn)過(guò)國(guó)企委派董事沒(méi)有委派文件，《擔(dān)保決議書(shū)》上簽字的派董事的人數(shù)超過(guò)章程規(guī)定的人數(shù)的案例。操作中一定要先提交《委派書(shū)》，一定不要輕易相信補(bǔ)交《委派書(shū)》承諾。最好是董事當(dāng)著客戶(hù)經(jīng)理的面簽字，以便核實(shí)身份。
七、是否超限額擔(dān)保
《公司法》第十六條第一款明確規(guī)定“公司章程對(duì)投資或者擔(dān)保的總額及單項(xiàng)投資或者擔(dān)保的數(shù)額有限額規(guī)定的，不得超過(guò)規(guī)定的限額。”該規(guī)定的限制是為了保障股東的合法權(quán)益，有利于規(guī)避公司的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，也有利于防范銀行的金融風(fēng)險(xiǎn)。因此，決策機(jī)構(gòu)的決議書(shū)上擔(dān)保的額度，該額度包含利息等的金額在內(nèi)，不得超過(guò)公司章程規(guī)定的擔(dān)保限額，超過(guò)限額的部分擔(dān)保無(wú)效。
八、受委托人和受托人的身份是否真實(shí)性
委托表決是法律允許的，也是經(jīng)常發(fā)生的。因此，就必須審查受委托人和受托人簽名是否真實(shí)性。委托書(shū)必須真實(shí)、授權(quán)的范圍與表決內(nèi)容一致。曾出現(xiàn)過(guò)受委托人或受托人虛假簽名的案例，股東已經(jīng)死亡仍在委托人參加股東會(huì)的案例。委托表決的，最好事后由本人簽署確認(rèn)。
九、公司注冊(cè)資本金是否到位
2014年3月1日起施行的《公司注冊(cè)資本登記管理規(guī)定》，已經(jīng)將注冊(cè)資本由實(shí)繳登記制改為認(rèn)繳登記制后。如公司注冊(cè)資金未到位的，未到位的股東還應(yīng)簽署一份承諾。承諾在金融機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)擔(dān)保債權(quán)時(shí)，公司（注意不僅是該股東個(gè)人）未到認(rèn)繳期的注冊(cè)資金視為已經(jīng)到位，應(yīng)交由公司承擔(dān)保證責(zé)任。因?yàn)楣咀?cè)資本金的本質(zhì)就是為該公司不特定的交易對(duì)象提供擔(dān)保的，所以該做法并無(wú)不妥，只是捷足先登罷了。在現(xiàn)行公司注冊(cè)資本金認(rèn)繳制下，已經(jīng)出現(xiàn)“天價(jià)”認(rèn)繳和“無(wú)期”到位的案例，如注冊(cè)資金一百年才到位的案例。因此，對(duì)注冊(cè)資本金可分期到位的公司，該承諾是必需的，否則，對(duì)外擔(dān)保的功能就大打折扣。
如何判斷公司注冊(cè)資本金是否到位？對(duì)注冊(cè)資本由實(shí)繳登記制的公司，要結(jié)合公司章程和工商登記中的驗(yàn)資報(bào)告來(lái)判斷。注冊(cè)資本改為認(rèn)繳登記制后，國(guó)務(wù)院的《企業(yè)信息公示暫行條例》，已經(jīng)構(gòu)建起了權(quán)威部門(mén)向社會(huì)公示市場(chǎng)主體信用信息的平臺(tái)。如該企業(yè)不允許客戶(hù)經(jīng)理查看這些資料，那企業(yè)將來(lái)全面履行還本付息的誠(chéng)意就要大打折扣。如掌握企業(yè)這些資料，對(duì)企業(yè)就多一些了解，對(duì)是否該貸款也有更準(zhǔn)確的判斷。
篇5
一、音樂(lè)教育是審美教育中的重要組成部分
音樂(lè)教育是通過(guò)培養(yǎng)對(duì)音響的審美因素的反應(yīng)來(lái)進(jìn)行的感覺(jué)教育。大量地、廣泛地音樂(lè)作品在職高音樂(lè)教育中以歌唱、器樂(lè)、欣賞等方式，增進(jìn)了學(xué)生對(duì)音樂(lè)美的認(rèn)識(shí)、理解、鑒賞、創(chuàng)造的能力。豐富多彩地教學(xué)形式、內(nèi)容，充分調(diào)動(dòng)學(xué)生的感知覺(jué)，從而在主觀情感上得到審美體驗(yàn)，情感升華、心靈凈化，這樣獲得的音樂(lè)教育要比任何說(shuō)教來(lái)得自然與真實(shí)。在審美教育的同時(shí)又融入了思想品德教育。正如貝多芬說(shuō)：“音樂(lè)使人的心靈爆發(fā)出火花”,音樂(lè)教育是培養(yǎng)“愛(ài)樂(lè)人”的搖籃。
二、現(xiàn)代音樂(lè)教育的教學(xué)目標(biāo)明確
音樂(lè)教育目標(biāo)不是把學(xué)生們都培養(yǎng)成為音樂(lè)家，而是面向全體學(xué)生，通過(guò)音樂(lè)特有的形式、手段，培養(yǎng)出高尚、完美──追求真善美的現(xiàn)代人，這也是德育教育所要達(dá)到的。我國(guó)現(xiàn)階段音樂(lè)教育目標(biāo)明確規(guī)定為：音樂(lè)教育是進(jìn)行美育的重要手段之一，培養(yǎng)學(xué)生學(xué)習(xí)音樂(lè)的良好態(tài)度，引導(dǎo)學(xué)生積極參與音樂(lè)實(shí)踐活動(dòng)；豐富情感體驗(yàn)，使學(xué)生具有感受、表現(xiàn)、欣賞音樂(lè)的能力；擴(kuò)大文化視野，掌握音樂(lè)的基礎(chǔ)知識(shí)和基本技能；促進(jìn)個(gè)性的核心發(fā)展，培養(yǎng)合作意識(shí)，樂(lè)觀向上的生活態(tài)度。
三、音樂(lè)的功能是音樂(lè)教育的前提
音樂(lè)的功能主要概括為三個(gè)層面：物理、生理、心理。音樂(lè)作為一種聲音，是自然的物理現(xiàn)象；人在有意或無(wú)意中生理上都會(huì)受音樂(lè)的影響；音樂(lè)對(duì)人的心理所產(chǎn)生的作用是雙向性的，使音樂(lè)教育能有效的促進(jìn)學(xué)生平衡和諧發(fā)展。音樂(lè)教育是其他學(xué)科教育不可替代的，這是音樂(lè)自身的美所決定的。
四、培養(yǎng)學(xué)生的愛(ài)國(guó)主義激情和民族自豪感
音樂(lè)教學(xué)通常只把講解歌詞，作為思想教育的主要渠道，對(duì)其它環(huán)節(jié)的貫穿滲透常常被忽略。實(shí)際上音樂(lè)作品，尤其是聲樂(lè)教學(xué)、欣賞課的教學(xué)或是合唱歌曲的教學(xué)中都應(yīng)作以全面的滲透。概括地說(shuō)，音樂(lè)教學(xué)中應(yīng)該是智育和德育的全面教育，二者缺一不可。
一般地來(lái)說(shuō)，適合于合唱的曲目大都具備音樂(lè)形象鮮明的特點(diǎn)。《黃河大合唱》中的《保衛(wèi)黃河》那自始至終的飽滿(mǎn)的激動(dòng)人心的情感力量和雄偉深厚的氣魄，使學(xué)生感受到了當(dāng)時(shí)中國(guó)人民如火如茶的愛(ài)國(guó)熱潮和堅(jiān)定的革命信念。從而激起學(xué)生愛(ài)國(guó)的熱情和民族自豪感。
五、增強(qiáng)學(xué)生的集體主義觀念和守紀(jì)意識(shí)
這一點(diǎn)針對(duì)合唱課的教學(xué)作以說(shuō)明。眾所周知，合唱是一種要求高度協(xié)作的音樂(lè)表演形式，經(jīng)過(guò)演唱者們的齊心合作，演唱出來(lái)的音樂(lè)美妙動(dòng)同，使人感到愉悅和舒暢。教師在教學(xué)中首先應(yīng)對(duì)合唱教學(xué)的每首曲目作以細(xì)致、詳細(xì)、全面準(zhǔn)確的分析。無(wú)論是作品中每一處的速度快慢、力度強(qiáng)若、各個(gè)聲部的進(jìn)出，以及作品的全面處理對(duì)學(xué)生來(lái)說(shuō)是一個(gè)高難度的要求。而學(xué)生在達(dá)到要求的過(guò)程中德行得以提高。合唱一首曲目，首先要求各個(gè)聲部的演唱者同時(shí)演唱一個(gè)旋律，做到節(jié)奏穩(wěn)，音高準(zhǔn)；然后要求學(xué)生按照對(duì)作品的處理要求演唱達(dá)到協(xié)調(diào)、和諧、統(tǒng)一的藝術(shù)效果。在這其中，如果有一個(gè)演唱者不協(xié)作，或者唱錯(cuò)音，或者唱錯(cuò)節(jié)奏，或者音量上不按照處理要求延長(zhǎng)都會(huì)使整個(gè)合唱效果受到很大的影響。
高師生對(duì)自己言行的自我按制、自我調(diào)節(jié)的能力較差，通過(guò)參加合唱這種對(duì)整個(gè)性效果要求很高的實(shí)踐活動(dòng)，通過(guò)教師在排練過(guò)程中對(duì)于演唱者嚴(yán)格要求，使學(xué)生從中體會(huì)到協(xié)作的重要性，這無(wú)形中增強(qiáng)了學(xué)生的集體主義觀念，使學(xué)生逐步形成了控制自己語(yǔ)言、行動(dòng)、情緒的能力。
六、提高學(xué)生克服困難的信息和個(gè)性的發(fā)展
篇6
最后，不完全信息博弈對(duì)金融審計(jì)構(gòu)成了困境，主要表現(xiàn)為審計(jì)人員與被審金融機(jī)構(gòu)之間的信息不對(duì)稱(chēng)，同時(shí)還表現(xiàn)在審計(jì)人員與金融監(jiān)管部門(mén)（一行三會(huì)）之間的信息共享不暢通。
首先，把握重點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)金融創(chuàng)新的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品的審計(jì)。
金融創(chuàng)新的風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)主要集中于金融衍生產(chǎn)品，審計(jì)前必須對(duì)金融創(chuàng)新產(chǎn)品進(jìn)行全面了解。一是了解創(chuàng)新產(chǎn)品的種類(lèi)和業(yè)務(wù)量，看是否將金融衍生業(yè)務(wù)交易演化成主業(yè)；二是了解金融創(chuàng)新產(chǎn)品的研發(fā)設(shè)計(jì)、試點(diǎn)推廣、操作流程、風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)及其內(nèi)控制度，看是否能保證金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在可控范圍內(nèi)。
其次，充分準(zhǔn)備，加強(qiáng)與被審計(jì)金融機(jī)構(gòu)的有效溝通，確保有的放矢地開(kāi)展審計(jì)。
審計(jì)前，審計(jì)人員必須加強(qiáng)金融知識(shí)的學(xué)習(xí)，甚或是實(shí)地跟班學(xué)習(xí)，就某些關(guān)鍵性問(wèn)題與被審單位的有關(guān)人員進(jìn)行有效溝通與觀摩，以掌握重要的金融創(chuàng)新產(chǎn)品（如信托、理財(cái)、保理等）的業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)等方面情況，以便有的放矢地開(kāi)展審計(jì)。
此外，還應(yīng)充分利用金融、法律等專(zhuān)家的意見(jiàn)。衍生金融產(chǎn)品一般會(huì)涉及較深的金融、法律等專(zhuān)業(yè)知識(shí)，可考慮聘請(qǐng)金融、法律等方面的專(zhuān)家協(xié)助審計(jì)。
再次，多方協(xié)助，加強(qiáng)與金融監(jiān)管部門(mén)（一行三會(huì)）的有效溝通，以求監(jiān)管信息及時(shí)共享。
篇7
（一）擴(kuò)大金融中介機(jī)構(gòu)的規(guī)模和種類(lèi)，優(yōu)化金融中介服務(wù)質(zhì)量
目前，在金融市場(chǎng)中存在著中介機(jī)構(gòu)數(shù)量較少的情況，這將會(huì)導(dǎo)致一系列的連鎖反應(yīng)。首先會(huì)影響加工貿(mào)易企業(yè)獲得貸款，企業(yè)得不到足夠的資金支持，企業(yè)發(fā)展會(huì)受到牽制，最后會(huì)阻礙加工貿(mào)易企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。此外，由于缺乏金融中介機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致資金融通出現(xiàn)梗阻，表現(xiàn)為資金閑置，實(shí)質(zhì)就是儲(chǔ)蓄轉(zhuǎn)化為投資的效率降低，從宏觀角度看就限制了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在企業(yè)從國(guó)內(nèi)得不到足夠資金支持的情況下，企業(yè)只能轉(zhuǎn)而求助于國(guó)外資金，表現(xiàn)為外資取代民間投資，這會(huì)導(dǎo)致大規(guī)模的資本輸入。因此，在風(fēng)險(xiǎn)可控和合規(guī)情況下，大力發(fā)展金融中介機(jī)構(gòu)，通過(guò)增加非銀行金融機(jī)構(gòu)的市場(chǎng)份額逐漸優(yōu)化金融產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)，滿(mǎn)足包括加工貿(mào)易類(lèi)企業(yè)在內(nèi)的中小企業(yè)的資金需求，保持市場(chǎng)中的資金流通。此外，借助于民間資本，在風(fēng)險(xiǎn)可控和合規(guī)的情況下，積極整合相關(guān)金融資源，構(gòu)建多元化的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)，同時(shí)鼓勵(lì)成立功能多樣化的金融服務(wù)機(jī)構(gòu)，促進(jìn)地方性商業(yè)銀行、信用社、信托公司等的快速發(fā)展。
（二）健全金融中介機(jī)構(gòu)體系，提高金融效率
一是進(jìn)一步促進(jìn)對(duì)中小金融服務(wù)機(jī)構(gòu)的發(fā)展。鼓勵(lì)城商行加快轉(zhuǎn)型升級(jí)，積極變革其發(fā)展模式，通過(guò)合并重組等多種方式，不斷增強(qiáng)其抗風(fēng)險(xiǎn)能力，同時(shí)加大對(duì)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支持；在風(fēng)險(xiǎn)可控的情況下，加快發(fā)展中小金融機(jī)構(gòu)，在嚴(yán)控資金來(lái)源合法和合規(guī)的情況下，積極擴(kuò)大其資金來(lái)源和資金應(yīng)用渠道；整章建制，規(guī)范股份制商業(yè)銀行、城商行與國(guó)有商業(yè)銀行之間的同業(yè)借款。二是進(jìn)一步加大金融機(jī)構(gòu)對(duì)外開(kāi)放的力度。積極創(chuàng)造條件，鼓勵(lì)和支持地方性金融機(jī)構(gòu)增加其分支行，為地方金融快速發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。在風(fēng)險(xiǎn)可控情況下，可以將部分準(zhǔn)入準(zhǔn)則適當(dāng)放松，允許在各地成立金融租賃公司、中外合資銀行、信托投資公司和財(cái)務(wù)公司等金融機(jī)構(gòu)，拓寬各地金融機(jī)構(gòu)的融資渠道。三是進(jìn)一步完善中小企業(yè)的信用擔(dān)保體系。根據(jù)地方政府各自的財(cái)力，設(shè)立部分政府支持基金扶持擔(dān)保機(jī)構(gòu)，保持資金來(lái)源順暢，優(yōu)化中小企業(yè)的金融擔(dān)保服務(wù)能力；在風(fēng)險(xiǎn)可控和政策扶持的情況下，穩(wěn)健漸進(jìn)地發(fā)展地方擔(dān)保機(jī)構(gòu)，穩(wěn)定中小企業(yè)、擔(dān)保機(jī)構(gòu)和金融機(jī)構(gòu)之間的長(zhǎng)期合作關(guān)系，改善加工貿(mào)易企業(yè)的出口貿(mào)易結(jié)構(gòu)，積極促進(jìn)加工貿(mào)易企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。
（三）完善金融風(fēng)險(xiǎn)防范體系
一是監(jiān)管至上，嚴(yán)格把控風(fēng)險(xiǎn)。研究金融運(yùn)行規(guī)律，分析金融運(yùn)行中的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，實(shí)時(shí)跟蹤重要的金融變量，提前做好相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控措施。二是秩序至上，建立嚴(yán)格規(guī)章制度。在加強(qiáng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)公司治理機(jī)構(gòu)優(yōu)化的同時(shí)，堅(jiān)決打擊各類(lèi)非法金融活動(dòng)，在風(fēng)險(xiǎn)處于初始過(guò)程中將其扼殺于搖籃之內(nèi)。三是合作至上，加強(qiáng)金融監(jiān)管中的部門(mén)協(xié)調(diào)。強(qiáng)化信息溝通，隨時(shí)保持信息溝通和聯(lián)系，加強(qiáng)金融監(jiān)管的效率，在保持資金流通順暢的前提下不斷提升監(jiān)管的有效性，促進(jìn)包括加工貿(mào)易類(lèi)企業(yè)在內(nèi)的企業(yè)改革和效益提高。四是技術(shù)至上，創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)工具。積極推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新，推進(jìn)對(duì)金融信用風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的鑒別力。五是安全至上，創(chuàng)新管理金融不良資產(chǎn)的模式。嚴(yán)把風(fēng)險(xiǎn)關(guān)的同時(shí)，要關(guān)注不良資產(chǎn)的處置進(jìn)度，創(chuàng)新和探索不良資產(chǎn)的處置模式，嘗試采用證券化的方式處理不良資產(chǎn)，增強(qiáng)不良資產(chǎn)的流動(dòng)性，通過(guò)市場(chǎng)的，為加工貿(mào)易企業(yè)在內(nèi)的大多數(shù)貿(mào)易類(lèi)企業(yè)提高貿(mào)易競(jìng)爭(zhēng)力保駕護(hù)航。
（四）提高民間資本利用效率，打造民間金融中心
一是促進(jìn)民間金融中心的建設(shè)和發(fā)展。為了有效減少對(duì)外資金融機(jī)構(gòu)的依賴(lài)度，通過(guò)重新整合民間資本資源，加快建設(shè)民間金融中心，培育出來(lái)自本土市場(chǎng)的民間金融機(jī)構(gòu)。加快打造民間金融中心的發(fā)展，發(fā)揮金融產(chǎn)業(yè)集聚效應(yīng)的作用，進(jìn)一步優(yōu)化民間資本配置；二是通過(guò)構(gòu)建民間金融中心，實(shí)現(xiàn)民間金融集聚化、集約化和規(guī)模化，在經(jīng)營(yíng)方面采取分散化的策略，在管理方面采取集中化的策略，積極協(xié)調(diào)企業(yè)和各類(lèi)金融機(jī)構(gòu)間的關(guān)系，提升融資的及時(shí)性與高效性，充分滿(mǎn)足加工貿(mào)易企業(yè)在轉(zhuǎn)型升級(jí)時(shí)的資金需求。
二、從信貸市場(chǎng)發(fā)展角度促進(jìn)我國(guó)加工貿(mào)易轉(zhuǎn)型升級(jí)
（一）增加中小規(guī)模的信貸供給主體數(shù)量，建立多層次信貸供給結(jié)構(gòu)
一方面，鼓勵(lì)和促進(jìn)中小金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展，在積極管控風(fēng)險(xiǎn)背景下，加快發(fā)展中小金融機(jī)構(gòu)。例如，增加城商行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行、城市信用社、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行等中小金融機(jī)構(gòu)，不斷提升使金融機(jī)構(gòu)的規(guī)模和層次，使之與我國(guó)信貸需求的不同規(guī)模層次相匹配。另一方面，加快培育和發(fā)展多層次的供給結(jié)構(gòu)，滿(mǎn)足不同層次市場(chǎng)主體的需求主體，促進(jìn)加工貿(mào)易企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。
（二）建立多層次的信貸產(chǎn)品、授信、審批、風(fēng)險(xiǎn)管理體系
一是針對(duì)客戶(hù)特點(diǎn)，設(shè)計(jì)貼近客戶(hù)需求的金融產(chǎn)品。設(shè)計(jì)體現(xiàn)出針對(duì)外貿(mào)企業(yè)，尤其是外貿(mào)中小企業(yè)的金融產(chǎn)品。采取差異化的策略，針對(duì)不同企業(yè)的多層次需求制定不同價(jià)格、不同期限、不同額度、不同擔(dān)保與抵押方式的金融產(chǎn)品。在貸款償還方式上改革創(chuàng)新，積極開(kāi)展分期還本付息、循環(huán)貸款、零貸零償、整貸零償、一次性還本分期付息、寬期限分期還本付息等不同類(lèi)型的償還方式的金融產(chǎn)品。二是針對(duì)加工貿(mào)易企業(yè)的特點(diǎn)，在審批和授信方面，也采取差別化戰(zhàn)略，對(duì)不同客戶(hù)的貸款需求額度、風(fēng)險(xiǎn)程度、信用狀況進(jìn)行分類(lèi)，簡(jiǎn)化程序，提高審批、授信的效率。
（三）不斷完善征信體系
一是進(jìn)一步完善征信的法律法規(guī)。完善的征信制度有利于企業(yè)和個(gè)人信息的保護(hù)，這也有利于甄別不良信用信息，增加信用的可信性和及時(shí)性。二是進(jìn)一步完善征信機(jī)構(gòu)的服務(wù)與管理。進(jìn)一步提升征信機(jī)構(gòu)的服務(wù)效率和服務(wù)質(zhì)量，及時(shí)準(zhǔn)確地提供客戶(hù)所需的信用報(bào)告，能夠針對(duì)客戶(hù)的要求提供深層次的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)分析和預(yù)測(cè)。三是進(jìn)一步建設(shè)好社會(huì)信用環(huán)境。加大對(duì)市場(chǎng)主體的教育、宣傳等手段，培育全社會(huì)誠(chéng)實(shí)守信的良好意識(shí)，創(chuàng)建共同參與和共同維護(hù)的信用社會(huì)。在鼓勵(lì)守信行為的同時(shí)，對(duì)于個(gè)人、企業(yè)等機(jī)構(gòu)的失信行為，也要加大處罰力度。
（四）健全信用擔(dān)保制度
一是明確信用擔(dān)保的功能和職責(zé)。準(zhǔn)確區(qū)分管理部門(mén)和監(jiān)管部門(mén)，積極為管理部門(mén)制定管理法規(guī)細(xì)則；二是劃清政府與市場(chǎng)的關(guān)系。明確規(guī)定政府出資與政府權(quán)力的關(guān)系，政府及其官員有可能對(duì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)運(yùn)作進(jìn)行干預(yù)；三是按照市場(chǎng)化要求規(guī)范出資和管理。適當(dāng)擴(kuò)大擔(dān)保機(jī)構(gòu)的規(guī)模，增加擔(dān)保機(jī)構(gòu)數(shù)量，盡量在合規(guī)合法的情況下滿(mǎn)足企業(yè)或個(gè)人的擔(dān)保需求。
三、從資本市場(chǎng)發(fā)展角度促進(jìn)我國(guó)加工貿(mào)易轉(zhuǎn)型升級(jí)
（一）積極推動(dòng)滿(mǎn)足條件的優(yōu)質(zhì)企業(yè)上市融資和債券融資
鼓勵(lì)國(guó)有貿(mào)易企業(yè)借鑒成熟的經(jīng)驗(yàn)通過(guò)上市融資的方式，推動(dòng)其轉(zhuǎn)型升級(jí)。同時(shí)，遵循國(guó)內(nèi)與國(guó)外融資并重的原則，關(guān)注和積極尋求境外上市融資，地方政府要積極鼓勵(lì)和支持民營(yíng)外貿(mào)企業(yè)赴境外上市融資，不?囁?拓境外的資本市場(chǎng)。此外，可以進(jìn)一步細(xì)化上海自貿(mào)區(qū)內(nèi)的金融開(kāi)放細(xì)則，積極通過(guò)自貿(mào)區(qū)的“境內(nèi)關(guān)外”模式來(lái)從境外資本市場(chǎng)融資，并且借此通過(guò)收購(gòu)、兼并等方式實(shí)施融資走向世界的發(fā)展政策。
（二）大力發(fā)展資本市場(chǎng)上的多樣化金融業(yè)務(wù)，提高經(jīng)營(yíng)效益
一方面，鼓勵(lì)外貿(mào)企業(yè)增資擴(kuò)股，中央和地方都要積極支持其利用國(guó)內(nèi)國(guó)外兩個(gè)市場(chǎng)，積極走特色化、專(zhuān)業(yè)化發(fā)展的道路，鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)針對(duì)相關(guān)的金融業(yè)務(wù)，積極創(chuàng)新金融產(chǎn)品支持其轉(zhuǎn)型升級(jí)和走出去。建議順應(yīng)未來(lái)發(fā)展金融期貨的趨勢(shì)，大力研究和發(fā)展期貨業(yè)，鼓勵(lì)外貿(mào)企業(yè)通過(guò)各種增資擴(kuò)股方式吸納股東，優(yōu)化股東結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步增強(qiáng)其應(yīng)對(duì)市場(chǎng)的實(shí)力，同時(shí)推動(dòng)我國(guó)期貨市場(chǎng)與現(xiàn)貨市場(chǎng)的相互融合和發(fā)展。
篇8
(一)金融抑制與深化理論對(duì)主流派理論的批判
麥金農(nóng)和肖對(duì)金融和經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間的相互關(guān)系以及發(fā)展中國(guó)家(地區(qū))的金融發(fā)展問(wèn)題提出了精辟的見(jiàn)解。他們反對(duì)把針對(duì)現(xiàn)達(dá)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)理論照搬到發(fā)展中國(guó)家來(lái)，認(rèn)為西方主流貨幣金融理論不適合于發(fā)展中國(guó)家的金融發(fā)展，而力圖立足于后一類(lèi)國(guó)家的國(guó)情來(lái)創(chuàng)立新的理論并由此導(dǎo)出新的政策主張。
麥金農(nóng)指出，凱恩斯主義和貨幣主義這兩種已經(jīng)被普遍接受的貨幣理論和金融傳導(dǎo)理論，難以解釋貧窮國(guó)家資本市場(chǎng)運(yùn)行中實(shí)際貨幣余額的支配作用。其主要原因在于，這兩種流行理論都假定資本市場(chǎng)基本上是“完善的”，并且在資本市場(chǎng)上存在著單一的主導(dǎo)性利率或一種利率期限結(jié)構(gòu)，但是欠發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)所面臨的嚴(yán)峻事實(shí)卻是實(shí)際利率的完全分離。肖也對(duì)主流派貨幣理論進(jìn)行了分析和批判，指出“這一理論考察的前提是貨幣市場(chǎng)與資本市場(chǎng)極為發(fā)達(dá)與完善，生產(chǎn)要素和產(chǎn)品可無(wú)限分割，各生產(chǎn)者都利用最優(yōu)生產(chǎn)技術(shù)。因此它并不適合落后經(jīng)濟(jì)的實(shí)際，若把這種理論運(yùn)用于不發(fā)達(dá)國(guó)家，則很有可能產(chǎn)生誤解，導(dǎo)致金融抑制。”
同時(shí)，麥金農(nóng)和肖都提出了貨幣與實(shí)質(zhì)資產(chǎn)“互補(bǔ)”的理論，這正好同當(dāng)代西方經(jīng)濟(jì)學(xué)普遍公認(rèn)的“替代”理論相反。他們認(rèn)為，由于資本市場(chǎng)的不完善，在落后經(jīng)濟(jì)中外源融資比較困難，非貨幣金融資產(chǎn)也不發(fā)達(dá)，所以對(duì)生產(chǎn)者來(lái)說(shuō)，要進(jìn)行實(shí)物投資，必須先積累一定量的貨幣資金。因此，落后經(jīng)濟(jì)的貨幣與實(shí)物資本在很大程度上是互補(bǔ)的，新古典學(xué)派和凱恩斯學(xué)派關(guān)于貨幣與實(shí)物資本是相互競(jìng)爭(zhēng)的替代品的假設(shè)，并不適合于落后經(jīng)濟(jì)。基于這種互補(bǔ)性假說(shuō)，他們主張高利率誘發(fā)儲(chǔ)蓄與投資的政策，這與凱恩斯主義者所主張的低利率政策迥然不同。
(二)金融抑制與深化理論的主要內(nèi)容
金融抑制與深化理論主要研究了發(fā)展中國(guó)家(地區(qū))在金融發(fā)展中存在的金融抑制現(xiàn)象，通過(guò)剖析金融抑制的起源和背景，揭示了金融抑制的手段和后果。指出發(fā)展中國(guó)家(地區(qū))所實(shí)行的金融抑制戰(zhàn)略，實(shí)質(zhì)上是“一種產(chǎn)生過(guò)度需求和實(shí)行干預(yù)主義的戰(zhàn)略”，“它會(huì)使落后經(jīng)濟(jì)更加落后，并使其偏離穩(wěn)定和理想的增長(zhǎng)軌道”。最終得出了要使經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定持久地發(fā)展，就必須拋棄金融抑制戰(zhàn)略進(jìn)行金融改革和金融自由化的結(jié)論。根據(jù)麥金農(nóng)和肖的論述，發(fā)展中國(guó)家的金融抑制現(xiàn)象表現(xiàn)出以下特征：1經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的“割裂”現(xiàn)象，即大量的經(jīng)濟(jì)單位互相隔絕，其所面臨的要素及產(chǎn)品的價(jià)格不同，所處的技術(shù)條件不一，所得的資產(chǎn)報(bào)酬率不等；2 金融體系的“二元”狀態(tài)，即現(xiàn)代化金融機(jī)構(gòu)與民間金融機(jī)構(gòu)并存；3，政府對(duì)金融實(shí)行嚴(yán)格管制。主要表現(xiàn)為對(duì)金融活動(dòng)作出種種行政性限制、對(duì)利率和匯率實(shí)行嚴(yán)格管制、國(guó)家銀行占絕對(duì)壟斷地位、金融業(yè)缺乏競(jìng)爭(zhēng)等。
其中資金價(jià)格的扭曲，尤其是實(shí)際存、貸款利率被人為地壓低，強(qiáng)制性地規(guī)定存款和放款利率的最高限額。是金融抑制與深化理論所強(qiáng)調(diào)的一個(gè)金融抑制現(xiàn)象。因?yàn)檫@樣一來(lái)，利率就不能真實(shí)反映資金的稀缺程度和供求狀況。麥金農(nóng)和肖認(rèn)為，發(fā)展中國(guó)家的經(jīng)濟(jì)之所以欠發(fā)達(dá)，就是由于實(shí)際利率太低，甚至成了負(fù)數(shù)，在這種情況下，利率無(wú)法發(fā)揮辨別投資的作用，“對(duì)中介機(jī)構(gòu)的過(guò)度貸款需求只能依靠配給辦法來(lái)解決”，儲(chǔ)蓄的配置缺乏效率。因此，“要使這些國(guó)家擺脫貧困，必要的措施就是解除‘金融抑制’，即通過(guò)資金市場(chǎng)自由化來(lái)使利率高到足以反映資本的稀缺程度”，使利率在投資機(jī)會(huì)中進(jìn)行客觀選擇的作用得到充分發(fā)揮。當(dāng)然實(shí)際利率也不能過(guò)高，以至于超過(guò)實(shí)質(zhì)資產(chǎn)的收益率，否則人們會(huì)長(zhǎng)久持有貨幣而放棄投資的機(jī)會(huì)。
(三)金融抑制與深化理論的政策主張
根據(jù)金融抑制與深化理論，一國(guó)政府對(duì)制度和政策的選擇，決定了金融變量和金融制度對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用是促進(jìn)還是阻礙。如果一國(guó)對(duì)金融活動(dòng)采取強(qiáng)制干預(yù)的政策，經(jīng)濟(jì)將無(wú)法得到正常的發(fā)展。“許多發(fā)展中國(guó)家不適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)活動(dòng)，歸因于他們本身所推行的經(jīng)濟(jì)政策。這種政策雖有其客觀性。但往往帶有抑制作用。”在發(fā)展中國(guó)家中普遍存在的淺化金融發(fā)展的金融抑制戰(zhàn)略，只會(huì)縮小或壓低相對(duì)于非金融部門(mén)的金融體系的實(shí)際規(guī)模或?qū)嶋H增長(zhǎng)率，阻礙或破壞經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
發(fā)展中國(guó)家要使其金融和經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，就應(yīng)該放棄所奉行的金融抑制政策，實(shí)行金融深化改革。一個(gè)國(guó)家的金融體制與其經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間存在一種既相互制約又相互刺激的關(guān)系。一國(guó)如果放棄對(duì)金融市場(chǎng)的過(guò)分干預(yù)，那么一個(gè)活躍和健全的金融市場(chǎng)就能引導(dǎo)資金流向高效益的部門(mén)和地區(qū)，資金就能得到最有效的利用。麥金農(nóng)和肖反對(duì)政府的干預(yù)，對(duì)信貸配給、規(guī)定存貸款利率的上限以及優(yōu)惠利率等金融管制政策持否定的態(tài)度。主張放松金融機(jī)構(gòu)過(guò)度嚴(yán)格的管制，特別是解除金融機(jī)構(gòu)利率水平、業(yè)務(wù)范圍和經(jīng)營(yíng)的地域選擇等方面的限制，讓金融體系充分發(fā)揮其有效的配置資金作用，恢復(fù)金融業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)，以提高金融業(yè)的效率。
他們還特別強(qiáng)調(diào)利率對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的作用，主張放棄利率限制，以便讓儲(chǔ)蓄得到合理配置，并將場(chǎng)外市場(chǎng)溶合到有組織的金融中去。肖指出，減少不必要的價(jià)格扭曲是金融深化過(guò)程中的一個(gè)關(guān)鍵因素，金融深化的實(shí)質(zhì)就是“放松利率管制，使之反映儲(chǔ)蓄的稀缺性和刺激儲(chǔ)蓄，提高可以獲得的投資收益率和更有效的區(qū)分各種投資。”同時(shí)他們也指出，僅僅靠開(kāi)放利率管制，并不能完全消除金融抑制，實(shí)現(xiàn)金融深化、利率自由化必須伴隨著其他相配套的金融改革，才能達(dá)到預(yù)期的效果。
二、金融抑制與深化理論的可貸資金模型分析
為更好地說(shuō)明麥金農(nóng)和肖的“低
利率管制一信貸配給一資金低效率配置”的觀點(diǎn)，下面本文將引入可貸資金供求模型來(lái)進(jìn)行分析。
根據(jù)可貸資金理論，可貸資金的供給者包括：①家庭、企業(yè)和政府的國(guó)內(nèi)儲(chǔ)蓄；②外國(guó)人提供的貸款；③銀行信用(吸收存款、發(fā)放貸款)；④大眾放棄窖藏過(guò)剩貨幣的部分。其中國(guó)內(nèi)儲(chǔ)蓄是主要的資金供給來(lái)源。可貸資金的需求者包括：①家庭、個(gè)人(消費(fèi)信貸)；②企業(yè)；③政府(彌補(bǔ)財(cái)政赤字)；④金融機(jī)構(gòu)(自身資本準(zhǔn)備不足)；⑤外國(guó)金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)與政府對(duì)本國(guó)信用的需求。其中主要的資金需求是家庭、企業(yè)和政府的資本支出。在可貸資金市場(chǎng)上，金融機(jī)構(gòu)(主要指銀行)是實(shí)現(xiàn)可貸資金從供給者流向需求者的主要中介，因此金融機(jī)構(gòu)貸款對(duì)象的選擇是否以借款者的資本生產(chǎn)力為依據(jù)，決定了資金的配置效率。
在可貸資金模型中，利率被視為一個(gè)內(nèi)生變量。可貸資金需求曲線(xiàn)斜率為負(fù)(如圖1中DL曲線(xiàn)所示)，表明利率上升時(shí)，因融資成本的增加，對(duì)可貸資金的需求量減少。可貸資金供給曲線(xiàn)斜率為正(如圖1中sL曲線(xiàn)所示)，表明利率上升時(shí)，因儲(chǔ)蓄的收益增加(從金融機(jī)構(gòu)的中介作用考慮則是發(fā)放貸款的收益增加)，可貸資金的供給量增加。當(dāng)可貸資金供需相等時(shí)，市場(chǎng)處于均衡狀態(tài)，SL與DL的交叉點(diǎn)A點(diǎn)，決定了均衡利率r0與均衡可貸資金數(shù)量OB。
假如金融體系健全，而且利率不受管制，利率的價(jià)格機(jī)能得以充分發(fā)揮，那么資金的配置效率將達(dá)到最高。如上圖所示，這時(shí)可貸資金市場(chǎng)處于均衡狀態(tài)，利率水平為均衡利率r0，銀行的貸款數(shù)量為OB，資金全部都貸給了資本生產(chǎn)力在r0以上的資金需求者。這時(shí)資本生產(chǎn)力在r0以下的企業(yè)出于成本的考慮將不會(huì)產(chǎn)生借款需求，因此所有的資金需求者都得到了滿(mǎn)足。
但如果利率受到管制，被人為規(guī)定了利率上限，假定為r1這時(shí)可貸資金的供給量為OC，可貸資金的需求量為OD，產(chǎn)生了資金超額需求CD，可貸資金市場(chǎng)處于非均衡狀態(tài)。這種情形下，銀行將面臨如何將有限的資金數(shù)量在眾多的需求者中做一個(gè)適當(dāng)?shù)姆峙涞男刨J配給問(wèn)題。如果銀行的資金配置效率仍然是最高的，那么銀行應(yīng)將數(shù)量為OC的資金供給量分配給F點(diǎn)以上的資金需求者，這樣資金全部貸給了資本生產(chǎn)力在r2以上的資金需求者，資本配置效率最高。然而在實(shí)際中這種高效率的資金配置無(wú)法得到實(shí)現(xiàn)，因?yàn)閲?guó)內(nèi)銀行在實(shí)際進(jìn)行信貸配給時(shí)還要考慮抵押品、擔(dān)保、貸款期限、借款者的身份、特權(quán)以及貸款人員的個(gè)人偏好等等這些與借款者的資金運(yùn)用效率并無(wú)直接關(guān)系的因素。因而，實(shí)際信貸配給的結(jié)果是，一部分資本生產(chǎn)力低于r2處在FE線(xiàn)段上的借款者得到了銀行的資金融通，而效率高于F點(diǎn)以上的借款者反而得不到配給，這樣就造成了銀行資金配置效率的降低，儲(chǔ)蓄向投資的轉(zhuǎn)化缺乏效率，從而產(chǎn)生金融抑制的現(xiàn)象。
篇9
（一）臨柜人員思想認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)
1.思想認(rèn)識(shí)不到位，宣傳培訓(xùn)流于形式。部分臨柜人員對(duì)反洗錢(qián)工作思想認(rèn)識(shí)不到位，部分管理人員對(duì)反洗錢(qián)客戶(hù)盡職調(diào)查工作敷衍了事，對(duì)客戶(hù)的認(rèn)定僅限定于《公民聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)》，核查工作缺乏主動(dòng)性；同時(shí)，對(duì)客戶(hù)的宣傳不夠，很多客戶(hù)對(duì)反洗錢(qián)的重要性認(rèn)識(shí)不足，對(duì)客戶(hù)盡職調(diào)查不理解，部分客戶(hù)甚至刁難，使客戶(hù)盡職調(diào)查工作難以達(dá)到要求。
2.各金融機(jī)構(gòu)表格不統(tǒng)一，要素不完整。各金融機(jī)構(gòu)在開(kāi)展反洗錢(qián)工作中，對(duì)初次識(shí)別個(gè)人客戶(hù)信息時(shí)填寫(xiě)客戶(hù)資料，只關(guān)注對(duì)身份證的填寫(xiě)，忽略了其他住址、電話(huà)號(hào)碼、工作單位等重要內(nèi)容，并沒(méi)有制定相應(yīng)的客戶(hù)資料收集標(biāo)準(zhǔn)，沒(méi)有形成相應(yīng)的實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)及認(rèn)定程序，不能針對(duì)客戶(hù)資料的內(nèi)容，不能有效確認(rèn)客戶(hù)身份。
3.對(duì)客戶(hù)了解不細(xì)致，難以符合要求。大多數(shù)金融機(jī)構(gòu)及其一線(xiàn)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，僅限于掌握企業(yè)開(kāi)戶(hù)資料的合規(guī)性?xún)?nèi)容，對(duì)涉及可疑交易報(bào)告方面，如：企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、開(kāi)銷(xiāo)戶(hù)情況、資金營(yíng)運(yùn)、業(yè)務(wù)往來(lái)對(duì)象等相關(guān)資料收集不全面。
（二）客戶(hù)身份識(shí)別技術(shù)上存在難點(diǎn)
1.身份證審核存在困難。目前，無(wú)論是企業(yè)開(kāi)戶(hù)還是個(gè)人客戶(hù)在開(kāi)戶(hù)大部分會(huì)采用居民身份證作為身份證件，公安聯(lián)網(wǎng)核查公民身份信息系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)公安聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)）的出現(xiàn)，為銀行識(shí)別客戶(hù)身份證件的真實(shí)性提供了保障。但現(xiàn)時(shí)有部分金融機(jī)構(gòu)未配備審驗(yàn)居民身份證的鑒別儀器，對(duì)個(gè)人身份的審驗(yàn)還停留在憑手工判斷上，判斷結(jié)果存在較大的失誤，且即使各金融機(jī)構(gòu)已經(jīng)配備了審驗(yàn)居民身份證的鑒別儀器，而不法分子假冒、偽造居民身份證的方式方法層出不窮，公安聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)也存在一些技術(shù)缺陷，局限了銀行對(duì)客戶(hù)身份真實(shí)性的識(shí)別。
2.其他合法個(gè)人證件難以識(shí)別。按照規(guī)定，在開(kāi)立賬戶(hù)時(shí)，客戶(hù)提供的軍官證、警官證、外籍護(hù)照等也屬于合法證件，但一方面大部分金融機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)沒(méi)有配置識(shí)別這些證件真實(shí)性的輔助設(shè)備，另一方面金融機(jī)構(gòu)大多數(shù)的柜員對(duì)這類(lèi)型證件既不熟悉它的防偽標(biāo)志也沒(méi)掌握其識(shí)別要點(diǎn)。因此，大多數(shù)銀行柜員只能憑直觀感覺(jué)對(duì)這些證件的真?zhèn)芜M(jìn)行判斷。目前已經(jīng)有不法分子利用銀行不熟悉非常規(guī)證件鑒別的漏洞，采用非居民身份證證件辦理金融業(yè)務(wù)。
3.客戶(hù)與身份證的一致性識(shí)別難。金融機(jī)構(gòu)工作人員識(shí)別辦理者與身份證件是否一致的關(guān)鍵是證件照片。但是，憑證件照片進(jìn)行“人證相符”的識(shí)別存在不少困難。以人像相對(duì)清晰的二代身份證為例，照片往往經(jīng)過(guò)一定的技術(shù)處理，有些圖像會(huì)與居民身份證的圖形不太相似或圖形不夠清晰，較難確認(rèn)，依靠肉眼進(jìn)行識(shí)別，準(zhǔn)確率不可能達(dá)到100％，另有些新的身份證也無(wú)照片顯示。至于圖像不清晰的一代身份證，以制服照為主的軍官證，準(zhǔn)確識(shí)別的難度就更加大了。且按照目前規(guī)定，無(wú)照片的戶(hù)口簿也可以作為客戶(hù)（特別是未成年人）的身份證件，此種情況下無(wú)法進(jìn)行“人證相符”的識(shí)別。
（三）電子銀行業(yè)務(wù)為客戶(hù)識(shí)別帶來(lái)困難
電子銀行業(yè)務(wù)越來(lái)越受到銀行和廣大客戶(hù)的青睞，目前各家銀行都在大力發(fā)展電子銀行業(yè)務(wù)。而各銀行在大力發(fā)展電子銀行業(yè)務(wù)，進(jìn)行電子銀行系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的時(shí)候，并沒(méi)有認(rèn)真地考慮過(guò)客戶(hù)身份識(shí)別方面風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于網(wǎng)上銀行，只要在網(wǎng)點(diǎn)對(duì)賬戶(hù)進(jìn)行簽約并設(shè)置交易密碼，即可下載電子證書(shū)進(jìn)行網(wǎng)上交易。在完成柜臺(tái)簽約這一步驟后，是否是本人使用該賬戶(hù)便無(wú)法控制。而且電子證書(shū)的有效期一般較長(zhǎng)，在到期后也只需在網(wǎng)上憑密碼更新，仍然不需到柜臺(tái)辦理任何手續(xù)。沒(méi)能做到有效的、持續(xù)的客戶(hù)身份識(shí)別。對(duì)于電話(huà)銀行和手機(jī)銀行的風(fēng)險(xiǎn)控制措施更為簡(jiǎn)化，只需憑密碼即可辦理業(yè)務(wù)。
二、相關(guān)建議
（一）提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)宣傳和培訓(xùn)，切實(shí)提高客戶(hù)盡職調(diào)查的質(zhì)量
反洗錢(qián)部門(mén)可利用多種載體開(kāi)展形式多樣的宣傳教育活動(dòng)，使客戶(hù)了解反洗錢(qián)工作的重要意義，自覺(jué)配合盡職調(diào)查工作。同時(shí)，通過(guò)一系列的宣傳教育活動(dòng)，使金融機(jī)構(gòu)從業(yè)人員特別是一線(xiàn)柜臺(tái)人員充分認(rèn)識(shí)到洗錢(qián)的危害性，增強(qiáng)反洗錢(qián)工作的責(zé)任感和使命感。金融機(jī)構(gòu)自身也應(yīng)加大對(duì)反洗錢(qián)客戶(hù)盡職調(diào)查的培訓(xùn)，如采取以會(huì)代訓(xùn)、舉辦講座等方式增強(qiáng)培訓(xùn)的有效性，促進(jìn)反洗錢(qián)工作效率的提高。
（二）完善客戶(hù)資料
應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)客戶(hù)資料的認(rèn)定，確保每位客戶(hù)的真實(shí)身份，同時(shí)做好保密工作，取得客戶(hù)信任與支持，形成及時(shí)、完整、連續(xù)的客戶(hù)資料，從根本上控制和避免洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
（三）真正做到“了解客戶(hù)”
了解客戶(hù)，不僅僅做到開(kāi)戶(hù)資料上的掌握，應(yīng)對(duì)每位客戶(hù)做到心中有數(shù)，熟悉客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、往來(lái)對(duì)象等涉及可疑交易方面的客戶(hù)資料，使斷定和篩選工作得到提升。
（四）健全激勵(lì)機(jī)制
反洗錢(qián)管理部門(mén)應(yīng)進(jìn)一步完善反洗錢(qián)的激勵(lì)機(jī)制，對(duì)反洗錢(qián)工作開(kāi)展有力的金融機(jī)構(gòu)，在開(kāi)拓新業(yè)務(wù)方面給予便利，對(duì)反洗錢(qián)工作重視不夠的對(duì)其拓展新業(yè)務(wù)給予限制，對(duì)提供有價(jià)值信息的單位或個(gè)人給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，確保反洗錢(qián)工作的順利開(kāi)展。
篇10
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)是以風(fēng)險(xiǎn)作為審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，遵循“目標(biāo)―風(fēng)險(xiǎn)―控制”的邏輯，把企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)植入到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)中，在組織已有的內(nèi)控基礎(chǔ)上，對(duì)控制措施失效或沒(méi)有相關(guān)控制情況下產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，直接針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域展開(kāi)工作，進(jìn)而改善內(nèi)部控制，提升組織整體抗風(fēng)險(xiǎn)能力。因此實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)，使審計(jì)關(guān)口前移，審計(jì)范圍更加廣泛，與企業(yè)目標(biāo)和公司治理要求更契合，審計(jì)建議更易被管理層接受。
二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)在期貨交易審計(jì)中的應(yīng)用
不可否認(rèn)，近年來(lái)中國(guó)證監(jiān)會(huì)高度重視期貨市場(chǎng)監(jiān)管體系的基礎(chǔ)建設(shè)，從事期貨業(yè)務(wù)的各企業(yè)也逐步從過(guò)往的失敗中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，搭建適合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)的期貨風(fēng)險(xiǎn)管理體系。多年的嚴(yán)格規(guī)范和經(jīng)營(yíng)摸索，各企業(yè)期貨運(yùn)作水平和抗風(fēng)險(xiǎn)能力有所提高。但從涉足期貨業(yè)務(wù)的各企業(yè)自身來(lái)看仍存在下列風(fēng)險(xiǎn)，需要格外重視。
（一）環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)：缺乏完善法人治理結(jié)構(gòu)
對(duì)待期貨市場(chǎng)，很多企業(yè)以“傻子”或“瘋子”兩種方式存在。“傻子”企業(yè)，即公司高層沒(méi)有對(duì)這種高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)持足夠重視的態(tài)度，業(yè)務(wù)大撒把，對(duì)布倉(cāng)、執(zhí)行、止盈止損完全聽(tīng)之任之，采用不介入，不管理，不干預(yù)的“管理”。“瘋子”企業(yè)，即是公司主管領(lǐng)導(dǎo)獨(dú)斷專(zhuān)行,甘冒大風(fēng)險(xiǎn),甚至是以賭的理念投身于期貨市場(chǎng)，大肆開(kāi)展投機(jī)業(yè)務(wù)。中航油事件就是一個(gè)“瘋子”的經(jīng)典案例。因此企業(yè)在從事期貨業(yè)務(wù)時(shí)，首先要建立完善的法人治理結(jié)構(gòu)，要視期貨業(yè)務(wù)為一項(xiàng)由整個(gè)企業(yè)集體作戰(zhàn)的具有高度專(zhuān)業(yè)性的工作。
審計(jì)中，應(yīng)首先評(píng)估企業(yè)是否存在上述環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，法人治理結(jié)構(gòu)方面是否缺失：①公司高層對(duì)待期貨業(yè)務(wù)的觀念如何，是否有投機(jī)傾向。②是否有一套自上而下的期貨決策機(jī)制，做到?jīng)Q策科學(xué)、程序合規(guī)、機(jī)制健全、監(jiān)管到位、責(zé)任做事的風(fēng)險(xiǎn)管理體系；③董事會(huì)下是否成立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，統(tǒng)一管控高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)。
（二）控制風(fēng)險(xiǎn)：風(fēng)控體系缺失
勿庸置疑，企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中充斥著各種風(fēng)險(xiǎn)。但風(fēng)險(xiǎn)并不可怕，關(guān)鍵是要善于識(shí)別，小心防范，勇于化解，尤其在一些高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，更應(yīng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。完整健全、執(zhí)行到位的風(fēng)險(xiǎn)控制不僅是企業(yè)從事期貨業(yè)務(wù)的重要前提和基礎(chǔ)，更是期貨交易核心能力水平的體現(xiàn)。縱觀近年來(lái)絕大部分期貨交易風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生，都能在風(fēng)控體系中發(fā)現(xiàn)缺失，薄弱的風(fēng)控體系不僅不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)投機(jī)交易、降低損失，更易助長(zhǎng)投機(jī)行為的產(chǎn)生，成為滋生投機(jī)交易的溫床。
很多企業(yè)或是沒(méi)有建立風(fēng)險(xiǎn)控制體系，制度缺失，管理粗放，管理層抱有僥幸和賭博的心態(tài)；或是將風(fēng)險(xiǎn)控制體系束之高閣，混搭買(mǎi)賣(mài)、清算和交易管理等不相容職能，失去制衡和監(jiān)督。中信泰富在147億港元巨虧出現(xiàn)前，公司的最高決策者竟然對(duì)如此重大的交易決策毫不知情，如排除相關(guān)操作人員刻意隱瞞可能性，那就不能不說(shuō)明中信泰富在期貨交易授權(quán)機(jī)制的安排上出現(xiàn)了嚴(yán)重的問(wèn)題。
在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)中，重點(diǎn)評(píng)估與期貨交易相關(guān)的控制風(fēng)險(xiǎn)：①檢查企業(yè)是否建立一整套完整的適當(dāng)?shù)母唢L(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，明確各層級(jí)授權(quán)體制和審批流程，是否能夠在制度層面消滅投機(jī)交易的可能；②是否建立風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、預(yù)警、評(píng)估、反饋和止損機(jī)制。對(duì)可能發(fā)生的投機(jī)、越權(quán)行為或損失風(fēng)險(xiǎn)，是否可以通過(guò)有效、快速的渠道評(píng)估和反饋。③是否建立有效的責(zé)任追究制度。對(duì)違規(guī)操作（即使盈利）、虛假披露、隱瞞損失或疏于管理的人員，是否能按規(guī)定嚴(yán)肅處理。
（三）操作風(fēng)險(xiǎn)：業(yè)務(wù)流程不完善
操作風(fēng)險(xiǎn)是指由不完善或有問(wèn)題的內(nèi)部程序、人員及系統(tǒng)或外部事件所造成損失的風(fēng)險(xiǎn)，它遍布企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)。對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)的期貨業(yè)務(wù)而言，更是如此，更應(yīng)職責(zé)分離、流程順暢，相互監(jiān)督，防范風(fēng)險(xiǎn)。但從既往經(jīng)驗(yàn)看，部分企業(yè)在業(yè)務(wù)流程上多少都存在一定缺失，因此在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)時(shí)，應(yīng)在如下方面重點(diǎn)評(píng)估企業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)：
1、事前的可行性研究。
期貨業(yè)務(wù)作為一種投資行為，事前的可行性研究至關(guān)重要。作為一種復(fù)雜的金融工具，不但要清晰的把握現(xiàn)貨市場(chǎng)的脈絡(luò)走向，還要掌握期貨市場(chǎng)的游戲規(guī)則，熟悉復(fù)雜的數(shù)學(xué)模型、產(chǎn)品模型，正確辨識(shí)各種風(fēng)險(xiǎn)等。當(dāng)然，這些對(duì)于初入期貨市場(chǎng)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，確實(shí)有些困難。
審計(jì)過(guò)程中應(yīng)關(guān)注：①在準(zhǔn)備開(kāi)展某種期貨業(yè)務(wù)之前，企業(yè)是否都作了可行性研究，是否符和邏輯；②如果企業(yè)確實(shí)缺乏專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員，那么是否組織專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)認(rèn)真咨詢(xún)?cè)u(píng)估；③企業(yè)管理者和業(yè)務(wù)操作人員是否對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)都進(jìn)行了充分判斷，并已經(jīng)明確可能產(chǎn)生的后果及止損止險(xiǎn)措施，做到權(quán)衡利弊，科學(xué)決策，而不是一門(mén)心思只關(guān)注收益。
2、詳細(xì)的保值計(jì)劃
企業(yè)決不能把期貨作為投機(jī)行為，而應(yīng)當(dāng)作為實(shí)物商品的避險(xiǎn)工具，堅(jiān)持套保原則，發(fā)揮其規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、鎖定利潤(rùn)的功能。在通過(guò)可行性研究和公司高層的必要決策之后，仍不能盲目上馬，倉(cāng)促布倉(cāng)，投資運(yùn)作部門(mén)應(yīng)編寫(xiě)切實(shí)可行的保值計(jì)劃。由于企業(yè)所處的環(huán)境不同，其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和利潤(rùn)的目標(biāo)也不盡相同，如何制訂適合本企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)的保值計(jì)劃，是企業(yè)參與期市的重要一步。
審計(jì)過(guò)程中應(yīng)關(guān)注：①企業(yè)是否對(duì)編制保值計(jì)劃做出了明確規(guī)定，是否成立了由企業(yè)總經(jīng)理、投資、財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的保值計(jì)劃監(jiān)督小組；②保值計(jì)劃，是否嚴(yán)格遵循期貨套期保值中“數(shù)量相等、方向相反；月份相同或相近；期貨盈（虧）、現(xiàn)貨虧（盈）”的原則，業(yè)務(wù)量是否與企業(yè)的現(xiàn)貨品種、需求及規(guī)模相適應(yīng)，是否存在越過(guò)紅線(xiàn)套利投機(jī)的敞口；③是否在保值計(jì)劃之前，企業(yè)已經(jīng)有了明確的現(xiàn)貨合同或意想，防止出現(xiàn)以形式上的套期保值掩蓋實(shí)質(zhì)的期現(xiàn)套利的情況；④交易政策是否明確，交易品種是否活躍或適合公司經(jīng)營(yíng)范疇。
3、嚴(yán)格的業(yè)務(wù)流程
期貨保值是一種高智商的投資行為，專(zhuān)業(yè)性極強(qiáng)，且面臨繁復(fù)的交易規(guī)則。如何良好的約束這些高智商的從業(yè)人員，防止他們?cè)綑?quán)交易，成為各企業(yè)必須考慮的事情。一般情況下，企業(yè)要制定嚴(yán)格的期貨業(yè)務(wù)流程，細(xì)化各個(gè)環(huán)節(jié)，覆蓋所有關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，防止出現(xiàn)因職責(zé)分工不清或業(yè)務(wù)權(quán)限過(guò)大等導(dǎo)致各種業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。例如，曾經(jīng)赫赫有名的巴林銀行，就因?yàn)樽屢粋€(gè)區(qū)級(jí)職員既作為首席交易員，又負(fù)責(zé)交易清算，使他很容易隱瞞交易風(fēng)險(xiǎn)和虧損，以至這個(gè)世界級(jí)銀行損失14億美元而轟然倒地。另外，我們提倡的是利用套期保值來(lái)為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，然而很多期貨從業(yè)人員會(huì)為一時(shí)的利益驅(qū)動(dòng)，采用與套期保值形式極其相近的期現(xiàn)套利的投機(jī)方式，從而引來(lái)極高的風(fēng)險(xiǎn)。
審計(jì)過(guò)程中應(yīng)關(guān)注：①是否有明確的期貨業(yè)務(wù)操作流程，能夠?qū)Σ僮饔?jì)劃、審批、指令下達(dá)、操作、稽查、審計(jì)等環(huán)節(jié)進(jìn)行控制；不相容職責(zé)是否有效分離；②從交易系統(tǒng)中導(dǎo)出一定期間的期貨交易明細(xì)，檢查所有布倉(cāng)情況與現(xiàn)貨合同和保值計(jì)劃是否能夠嚴(yán)格對(duì)應(yīng)；是否存在單邊開(kāi)倉(cāng)的情況，防止出現(xiàn)投機(jī)行為；檢查平倉(cāng)是否一一對(duì)應(yīng)，有無(wú)平倉(cāng)過(guò)多或過(guò)少，造成單邊開(kāi)倉(cāng)的投機(jī)行為；③抽查電話(huà)下單錄音或電子成交記錄，看是否與保值計(jì)劃和現(xiàn)貨交易相匹配；是否先有現(xiàn)貨業(yè)務(wù)，再有期貨業(yè)務(wù)，防止期現(xiàn)套利發(fā)生；④企業(yè)是否對(duì)每日資金狀況和持倉(cāng)情況、每日操作結(jié)果進(jìn)行監(jiān)控，是否存在超過(guò)保值計(jì)劃約定的資金量繼續(xù)布倉(cāng)的情況或滿(mǎn)倉(cāng)操作的行為；⑤財(cái)務(wù)部門(mén)是否對(duì)保證金進(jìn)行監(jiān)管，收支是否規(guī)范；查核交易中是否有挪用資金，對(duì)沖交易，場(chǎng)外交易等行為；核算交易損益是否完整，是否存在只記收益，掩蓋損失的行為。
綜上所述，利用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)，充分評(píng)估衍生品交易所面臨的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)，將審計(jì)著眼點(diǎn)拓展為業(yè)務(wù)領(lǐng)域的全流程，不但可以提高審計(jì)效率，準(zhǔn)確確定審計(jì)重點(diǎn)，更可以幫助企業(yè)從源頭發(fā)現(xiàn)和防范風(fēng)險(xiǎn)，樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)觀念，建立科學(xué)的決策、操作和風(fēng)控體系，理順業(yè)務(wù)操作流程，充分發(fā)揮金融衍生品交易的避險(xiǎn)和杠桿作用，幫助企業(yè)增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。
篇11
1 國(guó)內(nèi)金融安全分析
(1)宏觀經(jīng)濟(jì)波動(dòng)影響國(guó)內(nèi)金融穩(wěn)定
當(dāng)前時(shí)期下，由于全球金融風(fēng)暴的巨大沖擊，我國(guó)的金融業(yè)受到了重創(chuàng)，國(guó)民經(jīng)濟(jì)在這樣的環(huán)境下出現(xiàn)了負(fù)增長(zhǎng)，各大股市開(kāi)始暴跌，樓市也持續(xù)處于低迷狀態(tài)。在這樣的情況下，我國(guó)金融業(yè)出現(xiàn)了外向型行業(yè)貸款不良的比率呈現(xiàn)上升之趨勢(shì)并有不斷擴(kuò)散的態(tài)勢(shì)，例如金融領(lǐng)域中的基金、QDII、保險(xiǎn)等理財(cái)產(chǎn)品也在較大幅度上出現(xiàn)了下滑。由于出現(xiàn)了以上的金融困境，我國(guó)的各項(xiàng)貨幣政策以及匯率改革都迎來(lái)了前所未有的挑戰(zhàn)和壓力。
(2)金融危機(jī)給國(guó)內(nèi)金融帶來(lái)巨大的影響
2007年3月份在美國(guó)發(fā)生的次級(jí)抵押貸款風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)過(guò)較短時(shí)間的醞釀，快速演變成為世界性的金融危機(jī)。這次金融海嘯席卷了世界上的每個(gè)角落，作為世界經(jīng)濟(jì)體的中國(guó)，也不能幸免于難。這主要表現(xiàn)在：我國(guó)的金融體系受到此次金融風(fēng)暴的嚴(yán)重創(chuàng)傷，導(dǎo)致大中小型企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況出現(xiàn)了“瓶頸”。企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況不佳，公司企業(yè)就會(huì)對(duì)員工進(jìn)行裁剪，失業(yè)人數(shù)劇增，企業(yè)內(nèi)部管理混亂。
2 國(guó)際金融安全形勢(shì)分析
隨著金融全球化的快速發(fā)展，以及新一輪的金融危機(jī)的爆發(fā)給世界金融業(yè)造成的巨大壓力，國(guó)際金融市場(chǎng)的監(jiān)管工作變得更加復(fù)雜，金融風(fēng)險(xiǎn)的控制難度變得更大，尤其是2008年的世界性的金融危機(jī)爆發(fā)之后，造成了世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)的嚴(yán)重衰退、潰敗和持續(xù)萎縮。這場(chǎng)金融危機(jī)席卷了世界上的每個(gè)角落，產(chǎn)生了巨大的經(jīng)濟(jì)波及效應(yīng)和放大效應(yīng)。金融危機(jī)雖然已經(jīng)過(guò)去了兩年的時(shí)間了，但是世界金融體系依然被籠罩于金融危機(jī)的“陰影”之下，有經(jīng)濟(jì)學(xué)家稱(chēng)這一段時(shí)期為“后經(jīng)濟(jì)危機(jī)時(shí)代”。筆者認(rèn)為，這主要是由于金融危機(jī)的三大特點(diǎn)即波及范圍廣，持續(xù)時(shí)間久以及破壞性大所決定的。
二、金融審計(jì)在維護(hù)國(guó)家金融安全中的建設(shè)性作用
1 金融審計(jì)要發(fā)揮“盾牌”的預(yù)防作用
金融審計(jì)要積極地加強(qiáng)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)情況以及經(jīng)濟(jì)政策變化等方面的示蹤性的工作，并運(yùn)用審計(jì)專(zhuān)業(yè)的方法對(duì)我國(guó)金融安全以及金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)質(zhì)量的高低進(jìn)行深入地分析，并能夠從總體上把握我國(guó)金融體系的安全狀況。對(duì)于2008年發(fā)生的金融海嘯，嚴(yán)重侵襲了我國(guó)的金融領(lǐng)域，使我國(guó)的金融機(jī)構(gòu)一時(shí)陷入癱瘓之中，那么在這個(gè)時(shí)候，我國(guó)政府就需要采取宏觀調(diào)控的政策，經(jīng)濟(jì)的各項(xiàng)發(fā)展指標(biāo)進(jìn)行調(diào)節(jié)和控制，這個(gè)時(shí)候也是我國(guó)金融體系的“免疫力”急劇下降之時(shí)，因此金融審計(jì)就需要充當(dāng)其抵御外界風(fēng)險(xiǎn)的“盾牌”的作用，努力挽回我國(guó)金融體系所受的損失和巨大的沖擊。
2 金融審計(jì)要發(fā)揮“交通警察”的協(xié)調(diào)管理作用
如果將我國(guó)的金融領(lǐng)域比作是公路上行駛的車(chē)輛和過(guò)往的行人，那么金融審計(jì)就充當(dāng)著“交通警察”的作用，起到對(duì)金融領(lǐng)域的協(xié)調(diào)和管理作用。這就要求金融審計(jì)一方面需要充分發(fā)揮協(xié)調(diào)的作用，主要是對(duì)金融業(yè)的對(duì)外開(kāi)放、金融創(chuàng)新的深度以及金融自由化三者進(jìn)行有機(jī)地協(xié)調(diào)和控制，并把握好一定的度，若上述被調(diào)節(jié)的三個(gè)方面出現(xiàn)了過(guò)快或者過(guò)慢等異常發(fā)展的現(xiàn)象，都需要這位稱(chēng)職的“交通警察”加以協(xié)調(diào)、緩沖，以確保國(guó)家的金融安全處于可控制的范圍之內(nèi)。
三、金融審計(jì)實(shí)現(xiàn)維護(hù)國(guó)家安全的重要途徑
1 新型審計(jì)模式亟待探尋
具體而言，需要通過(guò)如下幾點(diǎn)對(duì)策加以實(shí)現(xiàn)：(1)將績(jī)效審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合。績(jī)效審計(jì)屬于一種高層次的審計(jì)模式，其最終目標(biāo)就是為了能夠使公司在管理方面、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防方面進(jìn)行很好地規(guī)范。(2)將審計(jì)和專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查審計(jì)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合。“沒(méi)有調(diào)查就沒(méi)有發(fā)言權(quán)”，對(duì)于審計(jì)也是如此，只有通過(guò)實(shí)踐性的審計(jì)調(diào)查，才能夠總結(jié)出金融體系的審計(jì)資料，這樣審計(jì)才會(huì)有理有據(jù)。以上均為新型審計(jì)模式，筆者認(rèn)為在當(dāng)前時(shí)期下非常有必要進(jìn)行推廣和宣傳。
2 加強(qiáng)金融審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的積極構(gòu)建
金融審計(jì)能夠起著維持國(guó)家金融體系穩(wěn)定、保護(hù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的作用；第二道防線(xiàn)就是它具有清除功能。或者直接稱(chēng)其為“免疫”的功能。它能夠使一些在金融方面非法的損失浪費(fèi)、以及賬目上的弄虛作假等現(xiàn)象進(jìn)行消除或清除，這些現(xiàn)象就相當(dāng)于病毒，那么它就充當(dāng)著“抗體”的作用對(duì)這些“病毒”進(jìn)行高效地清除。最后一道防線(xiàn)就是修補(bǔ)功能，主要指的是它能夠使一些受到損傷的金融體系(如資金上的損失)及時(shí)地進(jìn)行彌補(bǔ)，使其恢復(fù)正常的功能和活力。因此，由上述三道“免疫防線(xiàn)”的介紹和論述可知，在后經(jīng)濟(jì)危機(jī)時(shí)代條件下，需要積極地構(gòu)建金融審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”，從根本上預(yù)防和控制不利于金融體系發(fā)展的現(xiàn)象的發(fā)生。
四、結(jié)論
綜上所述，可以知道加強(qiáng)金融審計(jì)對(duì)維護(hù)國(guó)家金融安全具有十分重要的意義，具體表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：加強(qiáng)金融審計(jì)，可以使我國(guó)的金融體系處于一個(gè)穩(wěn)定、安全的環(huán)境之中；加強(qiáng)金融審計(jì)，可以更好地促進(jìn)金融領(lǐng)域?qū)ξ覈?guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)和監(jiān)管，使我國(guó)在特定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下保持良好的發(fā)展態(tài)勢(shì)，以增強(qiáng)我國(guó)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。
參考文獻(xiàn)：
篇12
金融審計(jì)工作在金融管理中具有很重要的作用，隨著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的不斷發(fā)展，金融審計(jì)也進(jìn)入了發(fā)展新階段。
2.金融審計(jì)制度創(chuàng)新的意義
2.1金融發(fā)展需要的適應(yīng)性，金融監(jiān)管改革的深化
我國(guó)的金融審計(jì)在這個(gè)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的重要時(shí)期正在進(jìn)行逐步深化，而且我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展在近幾年積累了不少寶貴經(jīng)驗(yàn)。例如分工明確、操作容易的“分業(yè)經(jīng)營(yíng)、分業(yè)監(jiān)管”的監(jiān)管模式早已不能適應(yīng)當(dāng)前我國(guó)行業(yè)發(fā)展的趨勢(shì)（分業(yè)到混業(yè)），但這種模式依舊在我國(guó)實(shí)行。深入對(duì)金融審計(jì)創(chuàng)新研究，為保證金融監(jiān)管改革的發(fā)展，現(xiàn)行審計(jì)制度中存在的一些薄弱環(huán)節(jié)必然會(huì)被國(guó)家審計(jì)部門(mén)發(fā)現(xiàn)[1]。為使金融審計(jì)適應(yīng)發(fā)展需要，因此在進(jìn)行研究金融審計(jì)制度時(shí)，將會(huì)分析和揭示出這種不足之處。
2.2降低金融風(fēng)險(xiǎn)，保障金融安全
金融審計(jì)制度的創(chuàng)新對(duì)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)完善預(yù)防、提示和抵御風(fēng)險(xiǎn)有極為重要的作用，并在打擊各種違法的行為，降低金融風(fēng)險(xiǎn)，使金融審計(jì)更好地工作，更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展等方面發(fā)揮重要作用，更好地發(fā)揮了金融審計(jì)系統(tǒng)的“免疫”功能。例如，目前國(guó)內(nèi)嚴(yán)重威脅到我國(guó)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和社會(huì)安全的房地產(chǎn)市場(chǎng)“國(guó)際熱錢(qián)”現(xiàn)象屢屢出現(xiàn)。為防止國(guó)家資產(chǎn)流失，那么相關(guān)部門(mén)要能夠迅速有效的遏制這一不良行為，控制和穩(wěn)定金融和經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，并針對(duì)這一現(xiàn)象研究金融審計(jì)創(chuàng)新的方案[2]。
2.3完善法律法規(guī)，保障金融界秩序
在時(shí)代急速發(fā)展的時(shí)期，我國(guó)金融審計(jì)仍處在不成熟階段，也沒(méi)有健全的法律法規(guī)制度，尤其阻礙了我國(guó)金融行業(yè)的發(fā)展。進(jìn)行金融審計(jì)創(chuàng)新的研究對(duì)找出目前國(guó)家監(jiān)管部門(mén)和金融機(jī)構(gòu)金融法律法規(guī)的漏洞有重要作用，要想保證我國(guó)金融審計(jì)的發(fā)展，分析出正確的審計(jì)法規(guī)走向，相關(guān)管理內(nèi)容的完善，金融審計(jì)秩序的規(guī)范，良好健康的金融環(huán)境的創(chuàng)造，有效的金融審計(jì)實(shí)施等都是必要的保障[3]。
3.特色金融審計(jì)制度發(fā)展的原因
3.1變化巨大的國(guó)內(nèi)金融審計(jì)環(huán)境
我國(guó)發(fā)展到現(xiàn)如今階段，迎面而來(lái)的是的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，在經(jīng)濟(jì)全球化迅猛發(fā)展的今天，隨著進(jìn)一步深化的金融體制，因此國(guó)內(nèi)的金融審計(jì)的背景和環(huán)境在此影響下也發(fā)生了翻天覆地的變化。
3.1.1金融市場(chǎng)發(fā)展趨向混業(yè)化
我國(guó)金融行業(yè)近年來(lái)在國(guó)外金融市場(chǎng)和盈利的條件下開(kāi)始呈現(xiàn)出向混業(yè)化發(fā)展的趨向，一定程度上混業(yè)經(jīng)營(yíng)在抗風(fēng)險(xiǎn)能力、穩(wěn)定性和利潤(rùn)等方面都有極大的提高，幾個(gè)監(jiān)管部門(mén)開(kāi)始同時(shí)監(jiān)管各個(gè)層面的金融機(jī)構(gòu)，但是各個(gè)監(jiān)管部門(mén)之間溝通會(huì)相對(duì)較少，因而實(shí)現(xiàn)信息和資源共享、監(jiān)管的有效性等方面就凸顯出不足，造成資源浪費(fèi)，容易在監(jiān)管中出現(xiàn)重疊和盲區(qū)[4]。
3.1.2深入發(fā)展金融行業(yè)信息化
金融行業(yè)信息化加深的程度首先被體現(xiàn)在環(huán)境的改變上。審計(jì)的信息化是在我國(guó)20世紀(jì)90年代以來(lái)逐步實(shí)現(xiàn)的。相關(guān)法律法規(guī)的頒布和健全使我國(guó)初步形成了金融機(jī)構(gòu)審計(jì)的信息化體系，更是在信息技術(shù)的普及與更新的輔助下，金融數(shù)據(jù)庫(kù)基本在每個(gè)金融機(jī)構(gòu)建立起來(lái)。雖然如今金融數(shù)據(jù)庫(kù)與傳統(tǒng)金融行業(yè)相比，處理效率有了極大的提高，但是信息化的環(huán)境這些新興的信息系統(tǒng)將金融機(jī)構(gòu)的人員的配備和職權(quán)、業(yè)務(wù)處理流程以及組織結(jié)構(gòu)改變了，并且存在一定的漏洞，在操作過(guò)程，信息的傳輸、共享和保密性等方面存在一定的弊端，壓力和挑戰(zhàn)仍然存在，尤其在傳統(tǒng)的金融審計(jì)方式以及審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)上又出現(xiàn)新的問(wèn)題。
3.1.3金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加
原因有兩條：1）如今層出不窮的創(chuàng)新型的金融業(yè)務(wù)和產(chǎn)品給我們帶來(lái)了較高回報(bào)，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)性也相應(yīng)提高了。2）來(lái)自于被審單位反審計(jì)能力的增強(qiáng)。被審單位由于其職業(yè)原因，對(duì)審計(jì)方式方法比較了解，再加上各單位內(nèi)部存在審計(jì)系統(tǒng)，由此審計(jì)的工作難度相對(duì)較大，審計(jì)報(bào)告出來(lái)之后誤差相對(duì)較大，提供的信息也存在不準(zhǔn)確情況，所以金融審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)性加大。
3.2審計(jì)制度存在相關(guān)問(wèn)題
3.2.1金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制有一定缺陷
例如2008年爆發(fā)的金融危機(jī)使很多金融機(jī)構(gòu)虧損巨大，包括國(guó)內(nèi)一些金融機(jī)構(gòu)，創(chuàng)新型金融審計(jì)和金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控是尤為重要的，在世界金融史上，企業(yè)內(nèi)部控制不足是存在的重要問(wèn)題。
3.2.2審計(jì)不足
金融績(jī)效審計(jì)是以按照金融系統(tǒng)所給出的標(biāo)準(zhǔn)，使用科學(xué)的方式對(duì)受審核金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)價(jià)，客觀性的評(píng)價(jià)證據(jù)，維持審計(jì)的各個(gè)屬性，考核金融管理的績(jī)效，并對(duì)此將自己的意見(jiàn)以及建議提出來(lái)供參考。
3.2.3金融審計(jì)低效率，嚴(yán)重的資源浪費(fèi)
20世紀(jì)90年代中期開(kāi)始，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用在我國(guó)金融界開(kāi)始被采用，但存在基礎(chǔ)化設(shè)施薄弱等問(wèn)題，在實(shí)施金融審計(jì)時(shí)出現(xiàn)明顯的不對(duì)稱(chēng)等問(wèn)題，而且人員的素質(zhì)上的問(wèn)題易導(dǎo)致工作效率的降低，由此一來(lái)，資源浪費(fèi)就成為嚴(yán)重的問(wèn)題。
3.2.4金融安全性
不少?lài)?guó)家在美國(guó)爆發(fā)的金融危機(jī)的影響下其國(guó)家的經(jīng)濟(jì)也受到極大的打擊，由此，各個(gè)國(guó)家也都開(kāi)始對(duì)自己的金融政策進(jìn)行改革，盡管我國(guó)的政策及發(fā)展的環(huán)境與發(fā)達(dá)國(guó)家的差別很大，在此次危機(jī)中多少受到打擊，但卻不是致命性的，由此我們也必須承認(rèn)在金融安全方面，我們做的還不夠完備，也由此引發(fā)深刻的思考，并逐步完善金融方面的制度[5]。
4.結(jié)語(yǔ)
我國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，維護(hù)國(guó)家金融安全成為必要的任務(wù)，金融審計(jì)又迎來(lái)各種風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，因此，我國(guó)金融形勢(shì)變得格外嚴(yán)峻。在當(dāng)前形勢(shì)下，我們只有做好金融審計(jì)工作，不斷完善審計(jì)管理，才能適應(yīng)新形勢(shì)下金融行業(yè)的發(fā)展需求。
參考文獻(xiàn)：
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[2] 顧建光.當(dāng)前金融風(fēng)險(xiǎn)防范與審計(jì)策略研究[J].審計(jì)研究.2014（05）.
篇13
商業(yè)銀行；內(nèi)部審計(jì)；價(jià)值；變遷
隨著金融競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，金融改革不斷深入，金融業(yè)務(wù)的創(chuàng)新加大了商業(yè)銀行自身的風(fēng)險(xiǎn)，傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)模式已經(jīng)不能滿(mǎn)足商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。如何有效防范金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，這就要求內(nèi)審部門(mén)除了做好傳統(tǒng)意義的“查錯(cuò)糾弊”工作外，逐步向“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、控制驅(qū)動(dòng)、關(guān)注績(jī)效、服務(wù)治理”等增值型審計(jì)理念轉(zhuǎn)型，在增加組織價(jià)值的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的變遷。
一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的增加價(jià)值
中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)在2013年修訂的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)內(nèi)部審計(jì)重新定義：“內(nèi)部審計(jì)，是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢(xún)活動(dòng)，它通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。”該定義為商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值的發(fā)展轉(zhuǎn)型提供了借鑒。
確認(rèn)和咨詢(xún)是內(nèi)部審計(jì)的兩大基本職能，內(nèi)部審計(jì)一方面通過(guò)對(duì)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)涉及的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、業(yè)務(wù)流程，進(jìn)行有效地監(jiān)督評(píng)價(jià)，及時(shí)預(yù)警和防范風(fēng)險(xiǎn)，提供確認(rèn)服務(wù)；另一方面通過(guò)對(duì)商業(yè)銀行公司治理、內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理等過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，提出具有增值價(jià)值的管理建議，實(shí)現(xiàn)咨詢(xún)職能。確認(rèn)和咨詢(xún)職能的同時(shí)發(fā)揮，使內(nèi)部審計(jì)的增值價(jià)值得到最大程度的提升。
二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)增值價(jià)值的重要意義
商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，如果組織在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，可預(yù)見(jiàn)的經(jīng)濟(jì)損失比實(shí)施內(nèi)部審計(jì)所需的資金投入高，組織就要大力開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)是商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度體系的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)全面滲透到商業(yè)銀行的各個(gè)層面，貫穿到公司治理結(jié)構(gòu)之中。通過(guò)一系列相互制約的架構(gòu)性安排，可以從根本上減少內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，從而提高商業(yè)銀行抵御外部風(fēng)險(xiǎn)的能力。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)觀念也不斷改革、創(chuàng)新，要減少無(wú)法提升組織增加價(jià)值的業(yè)務(wù)，對(duì)于傳統(tǒng)的審計(jì)業(yè)務(wù)，如果有利于組織增加價(jià)值，在保留的基礎(chǔ)上，要提升該業(yè)務(wù)的工作效率，做到符合現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的節(jié)約成本、低資源消耗的審計(jì)觀念，將拓展有利于組織增加價(jià)值的業(yè)務(wù)作為內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)。
內(nèi)部審計(jì)增值價(jià)值理念的核心是，內(nèi)審計(jì)人員不僅要善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，而且更要善于解決問(wèn)題，并且將所提建議當(dāng)作本部門(mén)的服務(wù)產(chǎn)品向管理當(dāng)局積極營(yíng)銷(xiāo)，為組織的戰(zhàn)略目標(biāo)提供咨詢(xún)服務(wù)，以大大提高審計(jì)的效果。除此之外，還可以通過(guò)價(jià)值鏈優(yōu)化、各部門(mén)協(xié)調(diào)管理以及信息溝通等方式，有效的促進(jìn)組織實(shí)現(xiàn)增加價(jià)值實(shí)現(xiàn)進(jìn)程。
三、實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)增值價(jià)值的有效途徑
（一）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理體系
良好的風(fēng)險(xiǎn)管理體系是以市場(chǎng)運(yùn)作規(guī)律為基礎(chǔ)構(gòu)建而成的，通過(guò)該體系，內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，幫助經(jīng)營(yíng)管理層在經(jīng)營(yíng)決策時(shí)有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)商業(yè)銀行的生存與發(fā)展有著至關(guān)重要的影響。
（二）建立有效的控制管理機(jī)制
內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要發(fā)揮自身的協(xié)調(diào)能力，通過(guò)科學(xué)的方式，從制度建設(shè)、執(zhí)行方面評(píng)價(jià)組織內(nèi)部各個(gè)機(jī)構(gòu)在信息系統(tǒng)控制、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)等方面的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，及時(shí)發(fā)現(xiàn)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的薄弱環(huán)節(jié)，強(qiáng)化組織內(nèi)部建設(shè)，預(yù)防、發(fā)現(xiàn)、解決潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，有利于組織經(jīng)營(yíng)管理水平的提升。
（三）加強(qiáng)創(chuàng)新業(yè)務(wù)審計(jì)，拓展內(nèi)部審計(jì)的范圍
加強(qiáng)創(chuàng)新業(yè)務(wù)審計(jì)，由過(guò)去的事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事前防范、事中控制為主，實(shí)行全過(guò)程審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)要逐步從對(duì)照內(nèi)控制度糾錯(cuò)防弊，轉(zhuǎn)向圍繞商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程面臨的各種矛盾和問(wèn)題、機(jī)遇和威脅，進(jìn)行綜合分析診斷，積極主動(dòng)研究應(yīng)對(duì)策略，兼顧提高一定經(jīng)濟(jì)效益的責(zé)任和咨詢(xún)功能。為銀行決策層提供價(jià)值較高的咨詢(xún)意見(jiàn)，為基層經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)提供切實(shí)的管理建議，促進(jìn)銀行經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。通過(guò)這種創(chuàng)造性的工作，提升內(nèi)審計(jì)報(bào)告從單純的發(fā)表意見(jiàn)到提出管理建議部審計(jì)自身的層次和價(jià)值。
（四）提升內(nèi)部審計(jì)的地位，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性與權(quán)威性
商業(yè)銀行要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)審工作的重要性，把內(nèi)部審計(jì)工作作為加強(qiáng)內(nèi)部控制的主要手段，把內(nèi)審成果作為管理和決策的重要依據(jù)。通過(guò)不斷提升內(nèi)部審計(jì)在商業(yè)銀行地位，提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，并貫徹落實(shí)責(zé)任追究制度，實(shí)行賞罰分明政策，不斷完善內(nèi)部審計(jì)管理制度體系。
（五）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)以，提高內(nèi)審人員素質(zhì)
科學(xué)、合理地配備綜合素質(zhì)高、專(zhuān)業(yè)技能強(qiáng)的審計(jì)人員；加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)習(xí)，通過(guò)定期脫崗學(xué)習(xí)、專(zhuān)家講座、案例指導(dǎo)、經(jīng)驗(yàn)交流以及有針對(duì)性地安排審計(jì)人員到審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)加強(qiáng)鍛煉等方式，加強(qiáng)審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)和法律知識(shí)的更新，特別要加強(qiáng)計(jì)算機(jī)知識(shí)和技能的培訓(xùn)力度，建立審計(jì)人員計(jì)算機(jī)上崗考核制度，以適應(yīng)審計(jì)信息化的需要。
四、結(jié)語(yǔ)
綜上所述，內(nèi)部審計(jì)對(duì)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有著至關(guān)重要的影響，內(nèi)部審計(jì)增值價(jià)值效能的充分發(fā)揮有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)增加價(jià)值的目標(biāo)，有利于提高企業(yè)效率，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行應(yīng)該高度重視內(nèi)部審計(jì)的增值價(jià)值，加強(qiáng)審計(jì)體系建設(shè)，從而促進(jìn)商業(yè)銀行安全、穩(wěn)定、高效運(yùn)行。
參考文獻(xiàn)：
