引論：我們?yōu)槟砹?3篇離職經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
第四條本辦法所稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指村主要負(fù)責(zé)人在任職期間，對其所在單位財務(wù)收支真實性、合法性和效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)負(fù)的責(zé)任，包括主管責(zé)任和直接責(zé)任。
主管責(zé)任，是指由于村主要負(fù)責(zé)人對其所在單位的經(jīng)濟(jì)事項管理、領(lǐng)導(dǎo)或監(jiān)督不當(dāng)?shù)仍颍率顾趩挝怀霈F(xiàn)違法違規(guī)問題而應(yīng)負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
直接責(zé)任，是指由于村主要負(fù)責(zé)人對其直接分管的經(jīng)濟(jì)事項管理不當(dāng)，或決策失誤而事后又處理不力，以及違規(guī)操作、等原因，造成所在單位經(jīng)濟(jì)損失或經(jīng)濟(jì)效益差而應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
第五條村主要負(fù)責(zé)人在任期內(nèi)或離任、換屆時，應(yīng)當(dāng)接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。
第六條鎮(zhèn)人民政府負(fù)責(zé)組織本鎮(zhèn)范圍內(nèi)村主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，設(shè)立鎮(zhèn)審計辦公室，具體負(fù)責(zé)實施村主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，并接受區(qū)審計機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。
第七條鎮(zhèn)人民政府應(yīng)建立村主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計檔案，保證審計資料的完整性和審計工作的連續(xù)性。
第八條村主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作應(yīng)堅持“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險”的原則，審計辦應(yīng)根據(jù)鎮(zhèn)人民政府的統(tǒng)一安排或村民會議（村民代表會議）的決定，確定審計工作重點，編制年度審計項目計劃。
第九條審計辦實施審計時，可通過審前公示、述職、召開座談會、發(fā)放調(diào)查問卷等方式，收集有關(guān)情況，及時掌握工作重點和群眾反映強(qiáng)烈的問題，若遇到難以深入實施或涉及職權(quán)范圍以外的問題，則應(yīng)向鎮(zhèn)人民政府報告，并按法定程序移送有關(guān)機(jī)關(guān)處理。
第十條審計辦工作人員在審計中應(yīng)當(dāng)客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保守秘密，并遵守審計回避制度。
第十一條被審計的單位和個人不得拒絕、阻礙審計辦實施審計活動，其他行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個人不得干涉審計辦實施審計活動。
第十二條由鎮(zhèn)人民政府審計辦組織實施的村主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計所需經(jīng)費列入鎮(zhèn)人民政府財政預(yù)算。
第十三條村主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果應(yīng)作為村民會議或村民代表會議或上級組織評議村主要負(fù)責(zé)人工作實績和對村主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行管理、監(jiān)督、罷免、獎懲的重要依據(jù)。
第十四條審計辦應(yīng)當(dāng)通過審計村主要負(fù)責(zé)人所在單位（必要時延伸到有關(guān)部門、單位）財務(wù)收支的真實、合法、效益情況，分清被審計的村主要負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)的主管責(zé)任和直接責(zé)任，并作出客觀評價。
第十五條對村主要負(fù)責(zé)人所在單位財務(wù)收支審計的主要內(nèi)容包括：
㈠內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行情況；
㈡財務(wù)收支計劃的執(zhí)行情況和決算；
㈢損益性收入情況：
1、經(jīng)營收入；
2、發(fā)包及上交收入；
3、投資收益；
4、補(bǔ)助收入；
5、其他收入。
㈣損益性支出情況：
1、管理費用（干部工資、補(bǔ)貼、獎金、公務(wù)活動支出）；
2、經(jīng)營支出；
3、收益分配；
4、其他支出。
㈤非損益性收支情況：
1、土地補(bǔ)償費收支；
2、福利費收支；
3、捐贈款及捐贈物資收支；
4、上級撥款收支；
5、依法向群眾專項籌集的公益性、生產(chǎn)性建設(shè)資金收支；
6、其他非損益性收支。
㈥專項資金、基金的管理和使用情況；
㈦集體資產(chǎn)的管理和使用情況；
㈧基本建設(shè)和對外投資的管理和效益情況；
㈨重大經(jīng)濟(jì)事項決策的制定和執(zhí)行情況；
㈩群眾反映的其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項；
(十一)鎮(zhèn)人民政府及有關(guān)國家機(jī)關(guān)委托的其他審計事項。
第十六條在財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)上，還應(yīng)審查村主要負(fù)責(zé)人任職期間所在單位財務(wù)收支工作目標(biāo)完成情況，以及遵守國家財經(jīng)法律法規(guī)情況；審查村主要負(fù)責(zé)人個人在財務(wù)收支中有無侵占集體資產(chǎn)，違反干部廉政規(guī)定以及是否有違反國家規(guī)定增加農(nóng)民負(fù)擔(dān)的情況；分清村主要負(fù)責(zé)人對本單位財務(wù)收支中不真實，資金使用效益差以及違反國家財經(jīng)法律法規(guī)問題應(yīng)負(fù)的責(zé)任。
第十七條審計辦應(yīng)當(dāng)對被審計單位的有關(guān)情況進(jìn)行審前調(diào)查，編制審計實施方案，擬定審計通知書。
第十八條在實施審計3日前，由紀(jì)委或組織人事等有關(guān)部門會同審計辦，向被審計的村民委員會送達(dá)審計通知書，同時抄送被審計的村主要負(fù)責(zé)人。
第十九條審計通知書送達(dá)后，村民委員會應(yīng)向?qū)徲嬣k提交下列材料：
㈠村主要負(fù)責(zé)人任期內(nèi)財產(chǎn)清查，各年度財務(wù)收支的會計帳冊、報表、憑證及相關(guān)資料；
㈡村主要負(fù)責(zé)人任期內(nèi)各年度的經(jīng)濟(jì)工作計劃及執(zhí)行結(jié)果資料；
㈢村主要負(fù)責(zé)人任期內(nèi)作出重大經(jīng)濟(jì)決策的會議紀(jì)要、記錄等相關(guān)資料；
㈣村民委員會內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工、人員狀況及內(nèi)控管理制度；
㈤審計辦認(rèn)為需要提供的其他資料。
第二十條審計實施階段結(jié)束后，審計辦擬出審計報告征求意見稿，按審計復(fù)核規(guī)則審議通過后送達(dá)村主要負(fù)責(zé)人及村民委員會征求意見，村主要負(fù)責(zé)人及村民委員會應(yīng)自接到審計報告之日起10日內(nèi)，提出書面意見送交審計辦；逾期未提出意見的，視同無異議。
村主要負(fù)責(zé)人及村民委員會提出異議的，審計辦應(yīng)進(jìn)行復(fù)查，然后形成審計報告，并將審計報告和村主要負(fù)責(zé)人、村民委員會的書面意見一并報鎮(zhèn)人民政府。
第二十一條審計終結(jié)后，審計辦應(yīng)向鎮(zhèn)人民政府提交審計報告，審計報告應(yīng)包括以下內(nèi)容：
㈠基本情況（包括村民委員會機(jī)構(gòu)人員情況，村主要負(fù)責(zé)人任職期間經(jīng)濟(jì)目標(biāo)完成情況、財務(wù)收支及資產(chǎn)負(fù)債情況、對外投資、基本建設(shè)等重大事項的基本情況）；
㈡存在問題及處理意見和建議（包括經(jīng)審計查出的單位主要問題和個人經(jīng)濟(jì)問題，同時針對存在問題提出處理意見和建議）；
㈢審計評價（簡要概述經(jīng)審計確認(rèn)的被審計人員的經(jīng)濟(jì)工作業(yè)績和存在的主要問題及應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和其他相關(guān)評價）；
㈣需要說明的問題（根據(jù)需要對一些因時間、人力或其他特殊原因而無法審查清楚的問題加以說明）。
第二十二條鎮(zhèn)人民政府審定審計報告，對村主要負(fù)責(zé)人及村民委員會違反財經(jīng)法規(guī)的行為，責(zé)令改正，給予警告；并按有關(guān)規(guī)定給予處理或處罰；情節(jié)嚴(yán)重的，提請紀(jì)檢、司法機(jī)關(guān)處理。
第二十三條審計報告應(yīng)送達(dá)村主要負(fù)責(zé)人及村民委員會。審計報告自送達(dá)之日起生效，被審計單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行。
審計結(jié)果以適當(dāng)形式公布。
第二十四條審計辦應(yīng)當(dāng)自審計報告送達(dá)之日起3月內(nèi)，對審計報告中提出問題的落實情況、審計意見和審計建議的采納情況進(jìn)行回訪。
第二十五條村主要負(fù)責(zé)人及村民委員會拒絕提供與審計事項有關(guān)資料，阻礙審計辦依法實施審計活動，或者提供偽證、毀滅轉(zhuǎn)移證據(jù)，拒不執(zhí)行審計意見或?qū)徲嫑Q定，報復(fù)陷害審計人員、提供資料人員、檢舉人和證人的，應(yīng)責(zé)令改正，并給予警告或通報批評；拒不改正的，按下列規(guī)定追究責(zé)任：
㈠向村民會議或村民代表會議提出罷免的處理建議；
㈡違紀(jì)政紀(jì)的，向紀(jì)檢、監(jiān)察機(jī)關(guān)提出給予黨紀(jì)政紀(jì)處分的建議；
㈢違反治安管理規(guī)定的，由公安機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國治安管理處罰條例》給予處罰。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
篇2
2.獨立性嚴(yán)重缺失。在我國，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作是由國家審計機(jī)關(guān)公務(wù)員實行，并將審計結(jié)構(gòu)報告給各級部門，沒有獨立履行審計工作。這主要是由于審計機(jī)關(guān)隸屬于政府，并不是獨立的機(jī)構(gòu)。因此，審計的最終結(jié)果多少受到地方的影響，不利于審計結(jié)果的準(zhǔn)確性和真實性，從而影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評價效果。
3.審計標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范。在我國各個地方的關(guān)于審計的各項法規(guī)文件存在不一致，比如審計的概念、目標(biāo)、對象、方法、程序等存在差異。審計的標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容存在差異也就導(dǎo)致審計的結(jié)果存在差異，不利于國家對審計信息的掌握。
4.執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)偏低。近年來，我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)繁重，呈現(xiàn)出審計人員嚴(yán)重不足的現(xiàn)象，主要因為許多的審計人員專業(yè)結(jié)構(gòu)、知識結(jié)構(gòu)和管理能力與審計要求不符合。這也嚴(yán)重制約了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計機(jī)制的效果發(fā)揮。
5.事后處理難。部分審計部門和審計人員對審計結(jié)果不重視，導(dǎo)致審計中不合理的結(jié)果處理不及時，致使國家遭受重大損失。
二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計運(yùn)行機(jī)制治理舉措
1.加快法制化建設(shè)進(jìn)程，建立合理可行的審計規(guī)范體系。（1）制定標(biāo)準(zhǔn)化的審計規(guī)范體系。主要是對審計目的、審計范圍、審計內(nèi)容、審計方法、審計程序等制定出標(biāo)準(zhǔn)的、清晰的、科學(xué)的定義。比如說，在審計目的方面，明確其是在于評價離任人員受托公共經(jīng)濟(jì)責(zé)任的效果；審計的內(nèi)容方面，以單位財務(wù)審計為基礎(chǔ)，重點在一些重大的經(jīng)濟(jì)行為、重大資金流向的監(jiān)控情況上。
（2）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的評價重點。審計評價時以客觀事實為依據(jù)，立足財務(wù)審計的經(jīng)濟(jì)效益審計，堅持定時定量定性地考核。另外在考核中要抓住重點，從實際出發(fā)公正地評判。
（3）建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任交叉和聯(lián)合審計制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及的面廣，審計過程復(fù)雜，因此必須理清審計的思路。各部門間實行分工合作，各司其責(zé)的同時加強(qiáng)合作交流，遇到問題時應(yīng)以及時解決問題為第一要務(wù)，相互協(xié)作。
2.實施人力資源開發(fā)戰(zhàn)略，培養(yǎng)高素質(zhì)的審計專門人才。（1）要深化人事制度改革，建立科學(xué)規(guī)范的用人制度。首先，建立健全審計人員的考核制度，加強(qiáng)人才的選拔力度，增加競爭性；其次，加強(qiáng)日常和年度考核，激勵審計人員自主學(xué)習(xí)，緊跟時代的腳步；另外，結(jié)合審計職業(yè)化管理的標(biāo)準(zhǔn)，健全各種考核制度。
（2）要大力加強(qiáng)培訓(xùn)工作，提高審計人員的綜合素質(zhì)。首先，要鼓勵審計人員提高自身素質(zhì)；其次，要安排和組織審計人員及時參與培訓(xùn)；另外，對審計人員培訓(xùn)的形式要多樣化，提高審計人員的興趣和積極性。
3.客觀和公正使用審計成果，努力提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的功效。（1）嚴(yán)格處理程序，確保審計功效。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的結(jié)構(gòu)，決定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的效果。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果，要及時向各部門反映，及時作出分析和總結(jié)，從而發(fā)現(xiàn)問題，及時解決問題，充分發(fā)揮審計工作的預(yù)防性和警示性作用。
（2）公示審計結(jié)果，注重處理效果。加強(qiáng)對審計結(jié)果處理的監(jiān)督，強(qiáng)化審計成果的時效性，深入分析審查結(jié)果并且將之公示，才能將審計的作用和功效發(fā)揮出來。
（3）強(qiáng)化宣傳與教育，重視示范效應(yīng)。加強(qiáng)關(guān)于審計工作的一些宣傳，讓更多的人明確審計工作的內(nèi)容、程序等等，另外還要對審計工作的重要性做宣傳，這樣才能引起審計人員和社會大眾對審計工作的重視，為審計工作的開展，營造一個良好的社會氛圍。
三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計運(yùn)行機(jī)制治理意義
1.有利于客觀評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的履行情況。建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計機(jī)制，重視審計人員的考核與評價，有利于增強(qiáng)審計人員遵紀(jì)守法的自覺性，從而依法辦事，保證審計人員按法律法規(guī)開展審計工作，保證審計結(jié)果的準(zhǔn)確性和真實性，從而保證政府及時掌握我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r。
2.有利于完善干部激勵與約束機(jī)制，正確評價和選聘干部。其一，明確了審計人員的責(zé)任和義務(wù)，對審計人員的行為有了規(guī)范和約束，從而促進(jìn)審計工作的正常有序地開展；其二，可以了解審計工作開展的狀況，對審計工作作出有效性地評價，做到獎懲有度。這對審計人員來說既有了行為的約束，同時又有了做好審計工作的動力。總之，能夠為審計人員提供參照的規(guī)章制度，可以有序地開展工作。
篇3
1. 企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的含義和作用
1.1 企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的含義
企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是指審計部門對企業(yè)的管理者在其任職期間企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實性、合理性以及效益等進(jìn)行監(jiān)督和審核的活動，是在企業(yè)財務(wù)審計的基礎(chǔ)之上，將審計結(jié)果與管理者的責(zé)任相聯(lián)系。可以說，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計一般具有特定的審計對象，由企業(yè)管理者的任期時間作為審計期間，主要審查企業(yè)管理者在任期內(nèi)的所有經(jīng)濟(jì)活動。同時，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容涉及較多方面，不僅包括一般審計所具有的內(nèi)容還包括其他經(jīng)濟(jì)效益審計等內(nèi)容。通過對企業(yè)管理者任職期內(nèi)的管理行為及結(jié)果進(jìn)行審計，以此來評價管理者的管理水平。
企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是對水平，確定企業(yè)財務(wù)審計的真實性及合理性進(jìn)行審計，并在此基礎(chǔ)上正確評價企業(yè)管理者的經(jīng)濟(jì)，以此為人事部門評價管理者提供依據(jù)。并且經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的評價標(biāo)準(zhǔn)不僅能夠?qū)υu價內(nèi)容提供標(biāo)準(zhǔn)，還能夠提出相應(yīng)的審計意見。
1.2 企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要作用
第一，完善企業(yè)監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是對企業(yè)管理者在任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行評價，提高了對企業(yè)管理者的考核質(zhì)量。
第二，增強(qiáng)企業(yè)財政監(jiān)督機(jī)制，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是以財務(wù)審計為主要內(nèi)容，因而能夠重點監(jiān)督企業(yè)管理者的財政情況。
第三，增強(qiáng)企業(yè)管理者的自覺性，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是對管理人員在任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行公平且客觀的審查，使水平較高的管理者能夠得到較高的評價，而違反了經(jīng)濟(jì)政策的管理者則會得到查處，從而進(jìn)一步促進(jìn)管理者認(rèn)真履行自身職責(zé)。
第四，提升企業(yè)管理效率，通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，能夠進(jìn)一步查清企業(yè)的資產(chǎn)，了解企業(yè)的效益，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理過程中存在的問題，以期進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。
2. 電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容
電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容為全面審計突出重點內(nèi)容，同時審計應(yīng)當(dāng)以被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動和負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任為主要內(nèi)容。
2.1 管理者任期內(nèi)企業(yè)的財務(wù)合法性
企業(yè)財務(wù)合法性主要是指企業(yè)的財務(wù)核算是否符合相關(guān)的會計法律法規(guī)，是否客觀、真實且合理，同時財務(wù)報告是否完整及合法，以及企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果是否真實、合理且有效。
2.2 企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)情況
企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)狀況主要是指企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)資源的使用效率和周轉(zhuǎn)狀況，經(jīng)營狀況是否有所改良，資產(chǎn)的完整性如何，企業(yè)是否存在資產(chǎn)質(zhì)量下降的狀況，且對企業(yè)未來的發(fā)展?fàn)顩r有何影響。
2.3 企業(yè)的重要經(jīng)營決策狀況
企業(yè)的重要經(jīng)營決策主要是指企業(yè)的經(jīng)營決策中風(fēng)險較高的投融資決策、公司經(jīng)營結(jié)構(gòu)、資本變革以及企業(yè)資產(chǎn)重組等對企業(yè)當(dāng)前狀況及未來發(fā)展具有重大影響的決策。
2.4 企業(yè)電力銷售管理狀況
電力企業(yè)的電力銷售管理審計主要是指以評價電力銷售業(yè)務(wù)的健全性和有效性為主要內(nèi)容，采取抽查驗證的方式，驗證電力銷售相關(guān)信息的狀況，為審計提供依據(jù)。
3. 電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中存在的風(fēng)險
一是審計力量較為有限，且與審計任務(wù)相矛盾。從總體來看，審計對象較多，但是企業(yè)的審計力量較為有限。電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一定的，并且每年都會安排一定數(shù)量的審計工作，而審計對象的數(shù)量卻并不確定，這就導(dǎo)致審計力量不足。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不僅比一般審計有更廣泛的內(nèi)容，還會對被審計的管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評價。
二是電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主體不夠明確。電力企業(yè)的內(nèi)部審計是我國審計工作的主要內(nèi)容，具有信息、資源、人員及組織等優(yōu)勢，電力企業(yè)通過內(nèi)部審計來提升自身的經(jīng)濟(jì)責(zé)任已經(jīng)越來越重要。電力企業(yè)基本都制定了企業(yè)自身的內(nèi)部審計制度，但是企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主體并不明確，阻礙了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在電力企業(yè)中的作用。
三是電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任較難確定。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容包括企業(yè)是否能夠完成各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立以及企業(yè)收支的合法性等。但是在企業(yè)實際經(jīng)營狀況中有一些經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以進(jìn)行劃分。
四是電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的評價標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。當(dāng)前，電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計缺乏完善的法律規(guī)范，相關(guān)的制度并不完善。并且審計的評價主要是針對審計范圍內(nèi)的特定事項，審計的職責(zé)并沒有對人的審計范圍進(jìn)行規(guī)定，并且對人的評價缺乏依據(jù)。
4. 有效控制電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的對策
4.1 建立電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的議會制度
建立電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的議會制度是能夠真正實現(xiàn)高效和統(tǒng)一的主要基礎(chǔ)。可以說，它并不是企業(yè)審計能夠單獨完成的，而是需要聯(lián)合組織、紀(jì)律監(jiān)督等部門進(jìn)行工作協(xié)調(diào)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的議會制度需要企業(yè)內(nèi)部的組織、審計和紀(jì)律部門等能夠統(tǒng)一分工，共同完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。
4.2 明確電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的發(fā)展目標(biāo)
首先，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的長期目標(biāo)和短期目標(biāo)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的長期目標(biāo)是進(jìn)一步提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而企業(yè)的短期目標(biāo)則是正確評價企業(yè)管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。同時，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)將企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與企業(yè)發(fā)展方向相結(jié)合。可以說，只有兩種發(fā)展和改革方向相一致，才能不斷提升企業(yè)經(jīng)營效率。如果企業(yè)能夠做好自身的財務(wù)審計，那么企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任能夠更加明確，那么審計結(jié)果就可以更為明確地對相關(guān)人員進(jìn)行正確評價。
4.3 明確界定電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任
為了消除電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任申風(fēng)險，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任中的前任和現(xiàn)任責(zé)任。同時，電力企業(yè)也應(yīng)當(dāng)明確直接責(zé)任與主要責(zé)任的區(qū)別。首先企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)對分工負(fù)一定的直接責(zé)任，對其余負(fù)間接責(zé)任。而對于其任期內(nèi)，未經(jīng)其審批而發(fā)生的重大凈問題應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事人負(fù)直接責(zé)任。
4.4 建立完善的電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計體系
篇4
經(jīng)濟(jì)責(zé)任指的是針對企業(yè)資產(chǎn)保值增值運(yùn)用，資產(chǎn)負(fù)債及資產(chǎn)損益情況真實屬性和財務(wù)收支合法合規(guī)性、經(jīng)營管理制度及其他相關(guān)制度等方面，企業(yè)法人所應(yīng)負(fù)擔(dān)的對應(yīng)責(zé)任。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計指的是針對企事業(yè)單位其法定代表人所相應(yīng)履行責(zé)任的審計。其目的在于理清企事業(yè)單位各部門單位的責(zé)任對應(yīng)，并為經(jīng)濟(jì)監(jiān)察和人士機(jī)關(guān)及相應(yīng)的考核部門提供相應(yīng)的參考。
二、現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程及制度的問題
我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在取得較快成長的同時存在以下幾方面問題，詳析如下：
（一）不健全的審計制度影響其權(quán)威性
迄今為止，我國尚缺乏經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的具體操作規(guī)程，以規(guī)范其工作的具體細(xì)節(jié)，也因由此，廣大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作缺乏同意可以借鑒的標(biāo)準(zhǔn)參考，從而間接影響審計結(jié)果及對受審單位，特別是相關(guān)人員評估的主觀性偏差甚至意見分歧，均對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的權(quán)威性有所影響。
（二）受傳統(tǒng)審計影響較大
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計由于受傳統(tǒng)審計觀念影響較大，往往在業(yè)務(wù)操作中將審計重點設(shè)定為傳統(tǒng)審計的類似項目，諸如財務(wù)支出及資產(chǎn)流動性等，而對領(lǐng)導(dǎo)或法人代表任期內(nèi)所涉單位資產(chǎn)變動的全部活動則有所忽視，這就給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計造成一定程度的片面性；而同時，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計所依賴的國家經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)對于審計的規(guī)定也較為“粗線條”，使得對應(yīng)的審計結(jié)果及建議存在籠統(tǒng)概括的弊端。
（三）審計隊伍操守與素養(yǎng)有待提高
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的人員方面也是牽制其發(fā)展的重要因素，現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計隊伍構(gòu)成中，具有復(fù)合專業(yè)背景的從業(yè)人員較少，大多僅有的單科專業(yè)知識不足以應(yīng)付我國經(jīng)濟(jì)社會快速發(fā)展而引致的多元經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計問題，特別是在面臨涉外受審單位的審計任務(wù)時，我審計人員往往因復(fù)雜的外國經(jīng)濟(jì)社會法律事務(wù)而顯得手足無措，另外，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計行業(yè)存在一定程度的人員職業(yè)操守問題，其有待提高的職業(yè)道德對其在執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計這一重大任務(wù)時是一個嚴(yán)峻的考驗。
三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計改進(jìn)的對策建議
（一）明確并堅持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計根本原則
筆者認(rèn)為，搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計首先應(yīng)厘清審計的根本原則，即審計凌駕于責(zé)任人之上。明確“審計在前、離任在后”的原則是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的根本前提，也是加強(qiáng)審計結(jié)果落實的有力措施。具體的做法是，在審計實務(wù)中，以審計報告結(jié)果為界確定領(lǐng)導(dǎo)干部的離職與否，換言之，若審計結(jié)果不明是不能有原職位的新任命人事。這不僅有助于審計結(jié)果的有力實施，也為即將離職干部一個明確的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審核終了結(jié)果及用人單位人事聘用的客觀化，同時還為離職干部與信任繼任者的順利交接提供合理空間，而審計結(jié)果的充分利用也在客觀上促進(jìn)了審計人員工作的積極性調(diào)動。
（二）完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計監(jiān)管規(guī)范
根據(jù)現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計問題，中央明確指出并規(guī)范其在對象、環(huán)境和任務(wù)要求方面的制度性規(guī)范和法制化制約，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在其行為方面的規(guī)范性提升。筆者認(rèn)為應(yīng)嚴(yán)格按照中央五部要求對關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施動態(tài)監(jiān)管，并從全黨全國全局出發(fā)，從基層抓、從源頭落實，并在條件成熟時，出臺經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計法等相關(guān)法律法規(guī)。
（三）借助工作、技術(shù)輔助和人事創(chuàng)新、提升審計效率
面對現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計問題，不少業(yè)內(nèi)人士提出以增加審計隊伍編制來解決，是不現(xiàn)實的。筆者認(rèn)為可以通過前置審計工作，做足審前調(diào)查這一明細(xì)工作，并且借助計算機(jī)輔助等先進(jìn)技術(shù)以提升審計工作效能。現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計隊伍構(gòu)成在我國主要是以國家公務(wù)員身份，保證了審計力量在政治上的先進(jìn)性和覺悟，但業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)技能并未有明確要求，這就為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的深入開展帶來一定困惑，而相較國外先進(jìn)審計制度國家，其審計力量有比我國更為專業(yè)和嚴(yán)格的準(zhǔn)入要求，為此筆者認(rèn)為在未來一段時間可嘗試引入職業(yè)從業(yè)人員并強(qiáng)化在職人員培訓(xùn)，并充分結(jié)合審計力量的社會來源部分，以特聘方式引入專門而必要的審計人才以不斷增強(qiáng)我審計隊伍整體力量。
（四）明確并規(guī)范審計全流程
明確并正規(guī)化審計流程，按照紀(jì)檢機(jī)關(guān)部門或國資委等機(jī)構(gòu)出具領(lǐng)導(dǎo)干部，明確審計組織組成和必要的人事回避，基于審前調(diào)查確立實施方案、詳細(xì)步驟，在下達(dá)指令機(jī)構(gòu)的相關(guān)派出人員參加審計的前提下進(jìn)行嚴(yán)格科學(xué)的審計，并對結(jié)果進(jìn)行嚴(yán)密的歸檔；審計過程嚴(yán)格遵守關(guān)鍵相關(guān)性和重要性篩查、充分依據(jù)和必要對象的謹(jǐn)慎審計原則，針對受審單位固有風(fēng)險、預(yù)測風(fēng)險的科學(xué)評估和重點監(jiān)控，以六級復(fù)核嚴(yán)格控制并落實經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程與結(jié)果，結(jié)果反饋上堅持客觀公正，統(tǒng)籌全局的工作規(guī)范；最后，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行審計結(jié)果的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)、受審單位的全部送達(dá)、歸檔，以便于其針對受審對象的進(jìn)一步評價，調(diào)整。
總而言之，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計關(guān)系到一國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的整體，也與各受審單位的正常高效運(yùn)轉(zhuǎn)密不可分，從制度規(guī)范、隊伍建設(shè)和過程控制入手進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作建設(shè)將助推其進(jìn)一步深化發(fā)展和前進(jìn)。
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篇5
為了比較出辨認(rèn)及控制能力和責(zé)任控制能力兩者的區(qū)別，我們采用比較實驗，同時不同的部門還要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)查和研究，結(jié)合不同的觀點和理論，給出相應(yīng)準(zhǔn)確的結(jié)論。
一辨認(rèn)及控制能力的和責(zé)任能力概念
在我國，辨認(rèn)及控制能力和責(zé)任能力有著一定的區(qū)別。在我國刑法中，對于辨認(rèn)及控制能力和責(zé)任能力有著不同的定義。下面我們就控制能力和責(zé)任能力的基本概念進(jìn)行了解。
1、辨認(rèn)及控制能力
辨認(rèn)和控制能力是構(gòu)成刑事責(zé)任的重要組成部分，因此，在日常的刑事案件中，當(dāng)發(fā)現(xiàn)一個人具備辨認(rèn)和控制能力的時候，我們的法律便要求個人要為自己的行動承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，同時，當(dāng)一個人不具備辨認(rèn)及控制能力的時候，個人就不需要為自己的行為承擔(dān)責(zé)任。在法律中，辨認(rèn)能力又稱為認(rèn)識的能力，是指對某種行為的認(rèn)識能力。在刑法中，認(rèn)識自己的某種行為對社會產(chǎn)生的危害程度的能力，因此，在法律中，辨認(rèn)能力是控制能力的基礎(chǔ)，但是在理解的過程中，兩者是不同的，控制能力又稱意志能力，或者在認(rèn)識行為的基礎(chǔ)上，自己的意志決定自己的方向、自己的行為等不同方面的能力。當(dāng)一個人具備這種能力的時候，當(dāng)觸犯法律的時候，就已經(jīng)觸犯刑法了就應(yīng)該為自己的行為付出代價。
一個人的社會知識或者智力到了一個正常的情況下，同時到了一定的年齡，就對自己的行動有判斷和控制的能力。到了一定的年齡是承擔(dān)刑事責(zé)任的基礎(chǔ)，但是到了一定的年齡，不意味著就具有刑事責(zé)任能力。因為這種能力受到周圍環(huán)境的限制，包括精神、智力等不同環(huán)境的影響。也就是說，辨認(rèn)及控制能力是責(zé)任能力的基礎(chǔ)。
2、責(zé)任能力
在我國刑法中，對責(zé)任能力是這樣判斷的，行為人控制和辨認(rèn)自己行為的能力。在刑法的判斷中，責(zé)任能力是構(gòu)成行為人承擔(dān)責(zé)任和構(gòu)成犯罪必須的條件，行為人具備控制和辨別自己行為的能力。同樣的，當(dāng)行為人不具備責(zé)任能力，當(dāng)實施了一些危害社會的行為之后，也不構(gòu)成犯罪活動的主體，不需要追究主要的刑事責(zé)任，同時刑事責(zé)任也相應(yīng)的減輕。
二辨認(rèn)及控制能力和責(zé)任能力的區(qū)別
辨認(rèn)及控制能力和責(zé)任能力是不同的，下面我們從不同的方面進(jìn)行比較和分析。在實際的案例中，控制能力和責(zé)任能力可以同時出現(xiàn)。辨認(rèn)及控制能力和責(zé)任能力在一定程度上可以相互轉(zhuǎn)化。
在日常的刑法判斷中，控制能力和責(zé)任能力有著一定的聯(lián)系。下面我們就刑事案件中的責(zé)任能力進(jìn)行具體的分析。在刑事案件中，辨認(rèn)能力、控制能力等這些外界的因素都會對責(zé)任能力造成一定的影響。但是在判斷刑事案件的時候，我們要綜合一些不同的因素進(jìn)行考慮。但是一些特殊的情況下，不同的問題要進(jìn)行具體的分析，比如一些精神疾病等對人的一些能力會造成一定的不良影響，即對人的控制能力和辨認(rèn)能力會造成一定的不良影響，因此，對精神病人進(jìn)行認(rèn)證的時候，我們還要考慮精神疾病對人的控制和辨認(rèn)能力的影響。但是在日常刑事案件中，有的人會在正常的狀態(tài)下去冒充精神方面有疾病的人，從而逃過法律的制裁。因此，在一些刑事案件判斷的過程中，我們需要采用一些有效的措施，對精神病人進(jìn)行準(zhǔn)確的判斷，保證法律的嚴(yán)謹(jǐn)和公正。
下面，我們就責(zé)任能力、辨認(rèn)能力和控制能力進(jìn)行了解。所謂的責(zé)任能力是指自然行為人對自己行動的控制能力和辨別的能力。控制能力是指行為人對自己實施某種行為或者不實施某種行為的能力。所謂的辨認(rèn)能力是指行為人認(rèn)識自己的特定行為的結(jié)果、性質(zhì)的能力。在刑法的量刑中，我們要根據(jù)當(dāng)事人的實際情況選擇合適的量刑方法。
一些刑事案件中，當(dāng)我們需要對行為人進(jìn)行判斷的時候，行為人的責(zé)任能力和責(zé)任的程度應(yīng)該怎樣進(jìn)行界定？一般來說，當(dāng)對行為人進(jìn)行界定的時候，我們需要結(jié)合兩方面的因素，一方面是行為人是否有精神病史或者責(zé)任能力是否喪失，另一方面，行為人是否達(dá)到刑事的責(zé)任。當(dāng)行為人達(dá)到了刑事責(zé)任，同時，沒有精神病史，我們就認(rèn)為該行為人具有責(zé)任能力。反過來說，當(dāng)行為人沒有達(dá)到法定的年齡的時候，不管行為人是否有精神病史，都沒有刑事責(zé)任。
在一些刑事案件中，當(dāng)我們需要對行為人的責(zé)任進(jìn)行判斷的時候，有時候責(zé)任能力需要一定的增加或減少，要根據(jù)一些實際的情況進(jìn)行判斷。因此，在判斷行為人責(zé)任能力的時候，當(dāng)遇到一些特殊的情況的時候，我們要進(jìn)行具體問題具體分析，進(jìn)行有沒有責(zé)任能力的判斷。當(dāng)遇到一些刑事案件的時候，首先我們要對行為人的精神狀態(tài)進(jìn)行判斷，接著我們需要對行為人患有的精神疾病對行為人的行為有沒有一定的影響進(jìn)行判斷。當(dāng)司法機(jī)關(guān)的工作人員對行為人的判斷結(jié)果為無責(zé)任能力的時候，同時除了醫(yī)學(xué)專家的判斷之外，我們還應(yīng)該注意其他方面的一些問題，比如我們還要審核精神疾病的種類及嚴(yán)重程度。因為精神疾病的輕重程度對責(zé)任能力的判斷有一定的影響。同時，在精神疾病判斷的過程中，在對精神疾病進(jìn)行判斷的時候，我們應(yīng)該注意間歇式精神疾病的問題，因為間歇式精神疾病的行為人有正常的時候，當(dāng)發(fā)生一些刑事案件的時候，我們應(yīng)該判斷行為人當(dāng)時的精神狀態(tài)，然后做出判斷。
三案例分析
在一些日常的刑事案件中，我們需要結(jié)合一些案例才能具體分析一下這樣的問題。因此，我們設(shè)計了下面的實驗，結(jié)合某地區(qū)近兩年的情況，我們把不同的刑事案件進(jìn)行分析，在進(jìn)行對比的時候，我們要設(shè)置對照組，保證實驗設(shè)計的有意義。在案件的分析中，我們需要采用一系列有效的措施，綜合進(jìn)行對比，保證實驗的綜合效果。在實驗的過程中，我們通過對300多位司法界人士進(jìn)行走訪和調(diào)查，了解在司法過程中容易遇到的問題，大部分人的觀點為兩者有一定的聯(lián)系，在刑法中，控制能力和責(zé)任能力又存在著區(qū)別。通過調(diào)查，我們可以發(fā)現(xiàn)，控制能力和責(zé)任能力有一定的區(qū)別和聯(lián)系。
在對責(zé)任人進(jìn)行判斷的時候，我們要根據(jù)實際的情況，對行為人的精神狀態(tài)進(jìn)行判斷。行為人的責(zé)任能力受到多方面因素的影響，行為人的控制能力及辨別能力也受到一些因素的影響。當(dāng)對刑事案件進(jìn)行判斷的時候，我們要根據(jù)行為人的實際情況，同時結(jié)合多方面的因素進(jìn)行考量，做出最準(zhǔn)確的判斷。
結(jié)語：
綜合兩者的比較，我們可以得出這樣的結(jié)論。辨認(rèn)及控制能力和責(zé)任能力在日常的司法鑒定中有一定的區(qū)別，因此，在實際的工作中，我們要根據(jù)不同的情況選擇合適的方法，從而保證刑事案件中量刑的準(zhǔn)確性。辨認(rèn)及控制能力和責(zé)任能力有一定的區(qū)別，但是也有一定的聯(lián)系。在進(jìn)行司法鑒定的時候，不同的問題要進(jìn)行具體的分析和處理。
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篇6
(一)加強(qiáng)法制建設(shè),規(guī)范審計行為審計作為我國經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督行為,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和內(nèi)部審計作為審計的組成部分,都受到法律的約束和規(guī)范以及支持。在JT學(xué)校,圍繞著政府審計、內(nèi)部審計和社會審計三大審計類型上,看似三者同等重要,可內(nèi)部審計的發(fā)展一直是處于重視度偏低的發(fā)展處境,是政府審計、內(nèi)部審計和社會審計中最弱的一環(huán)。要同國際審計協(xié)調(diào)發(fā)展,政府審計、內(nèi)部審計和社會審計三足鼎立,各自就相應(yīng)的職責(zé)范圍發(fā)揮自己的監(jiān)督作用,做到優(yōu)勢互補(bǔ)。JT學(xué)校相關(guān)管理部門根據(jù)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的發(fā)展、實踐、經(jīng)驗不斷總結(jié)實施辦法。內(nèi)容可以包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定、審計立項、委托、計劃、實施、評價、結(jié)果、報告等經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的各個方面,針對具體的實施要求或相應(yīng)的規(guī)范以達(dá)到審計目標(biāo)。目前沒有實施要求的部門可暫時以指導(dǎo)意見為主要參考依據(jù),結(jié)合財政收支審計、財務(wù)收支審計、經(jīng)濟(jì)效益審計等,分別制定JT學(xué)校各項專業(yè)審計準(zhǔn)則以及適合所有審計種類的審計通則,引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的有序和規(guī)范化發(fā)展。
(二)健全JT學(xué)校內(nèi)部審計制度體系,保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)展JT學(xué)校所有的內(nèi)部審計規(guī)范都必須建立在符合國家法律和相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上,制定本單位自己的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)范,保證所有內(nèi)部審計項目都有章可循。健全審計與組織、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門的協(xié)調(diào)合作制度,完善任期干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核措施,同時對審計結(jié)果運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)制定合理的措施,真正發(fā)揮實效,只有盡快建立、健全JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的相關(guān)法律措施,才能使審計工作真正有法可依,有章可循,使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作更有權(quán)威性,更具現(xiàn)實指導(dǎo)意義。
(三)明確審計內(nèi)容與責(zé)任歸屬問題,分工、配合完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容界定為財務(wù)責(zé)任、管理責(zé)任和個人廉潔責(zé)任三方面,直接責(zé)任和主管責(zé)任、主要責(zé)任和集體領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任等定性責(zé)任用于發(fā)現(xiàn)問題時對問題的定性。鑒于JT學(xué)校實際中各審計職能部門審計內(nèi)容與責(zé)任歸屬不明確問題,如干部離任或任職前免予相關(guān)職務(wù),交予審計部門考核,考核結(jié)果出來后再將考核結(jié)果寫成書面報告,送于相關(guān)部門參考報告,全面掌握被審計者的相關(guān)實際情況,決定是否執(zhí)行。通過將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果納入到干部廉政檔案和干部考核檔案中,從而實現(xiàn)審和用的有效結(jié)合。其次,基于JT學(xué)校內(nèi)部審計工作的特殊性,對于內(nèi)審易出現(xiàn)審計內(nèi)容與責(zé)任歸屬不明確的現(xiàn)象。對內(nèi)部審計工作和內(nèi)部審計人員的考核評價不能采取常規(guī)的工作目標(biāo)考核辦法。JT學(xué)校內(nèi)部審計考核不僅要看數(shù)量,更重要的是要考核質(zhì)量。對于內(nèi)部審計工作的考核,可由內(nèi)部審計部門主管領(lǐng)導(dǎo)、組織部門、被審計機(jī)構(gòu)三方打分,互相監(jiān)督。
(四)建立JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量控制制度體系JT學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量控制是針對審計過程中從方案、證據(jù)以及報告等進(jìn)行審計質(zhì)量控制,按照J(rèn)T學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行,能夠?qū)崿F(xiàn)JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計效果。JT學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量控制大部分是根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目的具體情況實施,結(jié)合JT學(xué)校審計小組成員的業(yè)務(wù)專長進(jìn)行科學(xué)明確每個崗位、每個內(nèi)部審計人員的職責(zé),力求做到人事相宜、各展其才。其次,JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告的質(zhì)量控制除了要做好上級與下級之間、下級與下級之間的復(fù)核之外,還應(yīng)確保JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的職責(zé)范圍、立法規(guī)章程序以及其審計報告的完整性、準(zhǔn)確性和真實性責(zé)任。甚至JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)重視相應(yīng)審計事項中具體問題的審計手段以及審計方法,達(dá)到JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計事項的取證,來確保其審計報告的質(zhì)量。
篇7
三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的質(zhì)量與時間的矛盾。許多領(lǐng)導(dǎo)干部的任期比較長，需要審計的內(nèi)容和范圍較廣，而完成審計的時間要求往往很緊，如果審計中發(fā)現(xiàn)了需要進(jìn)一步調(diào)查落實的經(jīng)濟(jì)問題，那么要徹底澄清干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，實事求是的評價干部的工作政績，在有限的時間內(nèi)就很難達(dá)到目的。要是達(dá)不到應(yīng)有的審計質(zhì)量，就違背了開展這項工作的初衷，由于審計結(jié)論的簡單、草率，可能使一些有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的干部逃過責(zé)任的追究。因此，會給審計部門帶來很大的審計風(fēng)險。
四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是審計工作的新領(lǐng)域，人民群眾希望通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，了解領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)廉潔奉公和執(zhí)政為民所創(chuàng)造的業(yè)績及存在的不足和問題，但目前審計結(jié)果僅限于組織人事部門使用，使其社會影響受到限制。而且由于對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的宣傳力度很不夠，不少部門單位和領(lǐng)導(dǎo)對這項工作的內(nèi)容、范圍、作用的了解較表面化，缺乏深刻的理解，社會上對這項工作的期望值很高，有些脫離實際，以為審計部門只要對某位領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行了任職審計，就能把方方面面的問題全面反映出來，這在一定程度上容易造成對審計結(jié)果的誤解。
鑒于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的性質(zhì)和新的特點，為促進(jìn)對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任監(jiān)管機(jī)制的進(jìn)一步完善，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作走向法制化、規(guī)范化，需要審計和有關(guān)部門加強(qiáng)協(xié)調(diào)共同探索研究并達(dá)成一些共識。
1.要提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的宣傳廣度和深度，加深社會各界特別是領(lǐng)導(dǎo)干部對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的理解，客觀認(rèn)識經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的性質(zhì)和特點及所能達(dá)到的實際效果和現(xiàn)實目標(biāo)，避免因期望過高而產(chǎn)生誤解。
2.努力實現(xiàn)“先審后離”的目標(biāo)，在現(xiàn)階段雖然條件還不完全成熟，不能全部實現(xiàn)，但任何方式都不是一成不變的，應(yīng)靈活地根據(jù)具體情況確定審計的時機(jī)。對退職離崗、免職、退休等不再安排新的領(lǐng)導(dǎo)崗位的，因其社會影響較小，可視情況暫不排除采取“先離后審”，但凡擬升遷和擬任更高或重要領(lǐng)導(dǎo)崗位的，應(yīng)盡力實行“先審后離”的方式。這樣能增強(qiáng)干部的責(zé)任感，使其積極配合審計部門工作，提高審計結(jié)論的使用效果，最大限度地避免干部任用的重大失誤，避免給社會上造成“走過場”的感覺，實行“先審后離”是實現(xiàn)實踐和法規(guī)規(guī)定完全統(tǒng)一的需要。
篇8
企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是指企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對企業(yè)主要業(yè)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人、企業(yè)下屬全資或控股企業(yè)的法定代表人在任職期間對所在企業(yè)或部門的財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動履行的職責(zé)、義務(wù)是否執(zhí)行了國家有關(guān)法律法規(guī)的情況進(jìn)行監(jiān)督和評價的活動。包括離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和專項經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。
開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，可以從源頭上對腐敗進(jìn)行預(yù)防及治理，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任意識和自我約束意識，促進(jìn)企業(yè)提升經(jīng)營管理水平，確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值。
二、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的問題及原因
1.審計缺乏計劃性，項目開展相對滯后。因企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計大都開展于領(lǐng)導(dǎo)離職或提任之后，審計部門臨時受托開展業(yè)務(wù)，沒有真正把領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計貫穿于整個任職期間，形成了審歸審、用歸用，審計部門只是走形式的一種現(xiàn)象，難以發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)有的效率和效果， 起不到監(jiān)督作用， 也不能效地評價領(lǐng)導(dǎo)干部， 達(dá)不到警示和震懾作用。
2.審計缺乏獨立性。顧名思義，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計就是由內(nèi)審部門開展的一項審計工作，審計部只是公司的一個職能部門，被審對象則是公司的主要負(fù)責(zé)人，從層次上來說，缺乏獨立性。又由于審計部門人員與被審計領(lǐng)導(dǎo)干部相互都比較熟悉，所以不可避免地會受到企業(yè)內(nèi)部復(fù)雜人際關(guān)系的影響。也可能因為自身利益的原因，他們還要與其它部門交道，或需要求人辦事，這其中就可能包括被審計單位，這也很容易使審計人員產(chǎn)生麻痹思想而簡化了相關(guān)程序， 對企業(yè)已發(fā)生的變化不能引起足夠的重視，形成思維定勢，影響審計的效果。
3.審計缺乏聯(lián)動性。內(nèi)部審計業(yè)務(wù)一般是由審計部門獨立完成，而審計人員的知識結(jié)構(gòu)也相對單一。雖然有的集團(tuán)公司將審計與紀(jì)檢監(jiān)察合為一個部門，但在開展業(yè)務(wù)時仍然是各負(fù)其責(zé)、各施其職，且與審計涉及的組織、人事、管理、等部門之間也缺乏聯(lián)動，所以在審計對象的確定、審計任務(wù)的實施、審計報告審查、審計結(jié)果落實、審計問題的處罰等問題上缺乏交流與溝通，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計失去意義。
4.審計信息片面或失真。一是從已審計過的離任領(lǐng)導(dǎo)來看，一般任職的期限長，少則三五年，多則十幾年，涉及的會計資料繁多、財務(wù)人員更換頻繁，對以往的經(jīng)濟(jì)事項不了解，加之審計工作量大，審計工作時間短，所以我們在審查時多以近三年的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況作為審計的重點進(jìn)行關(guān)注，而對以往年度只作為審查事項需要追溯時的抽查范圍，不會詳細(xì)審計。二是歷屆領(lǐng)導(dǎo)離任后，都會涌現(xiàn)一些由于厲害關(guān)系而阿諛奉承或惡意誹謗的評價，所以對領(lǐng)導(dǎo)的測評表上的分?jǐn)?shù)就顯得不是尤其重要。這樣做就容易使任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項得不到全面的、徹底的審查，而是“蜻蜓點水”，影響審計質(zhì)量。
5.審計業(yè)務(wù)開展受限。一是新領(lǐng)導(dǎo)接任后，他認(rèn)為前任領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)調(diào)離，再對他進(jìn)行審計只不過是履行一種程序，意義不大；如果離任者升遷，職位高于現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)，審出問題可能對自己不利，所以不會主動積極地配合審計人員的工作。二是被審計者認(rèn)為自己已經(jīng)升遷，審計只不過是走走過場，審好審壞都沒多大關(guān)系；或是離任者被調(diào)離時本身就存在著各種不好的情緒，所以就更不愿意配合審計人員的調(diào)查工作，使審計業(yè)務(wù)開展受限。
6.審計評價不盡詳實。開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計后， 通過對資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實性、國有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值情況、經(jīng)濟(jì)目標(biāo)責(zé)任制的完成情況及遵守財經(jīng)紀(jì)律等情況的審核， 能夠比較客觀公正地評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的經(jīng)營實績。但從實際情況來看，由于被審領(lǐng)導(dǎo)離職或提任后，可能已成為審計部門負(fù)責(zé)人或更高層次的領(lǐng)導(dǎo)，也可能由于被審領(lǐng)導(dǎo)與審計人員之間存在著復(fù)雜的人際關(guān)系，致使審計人員在做出審計評價時只談優(yōu)點，不提缺點，或夸大業(yè)績，縮小問題。不能為人事部門對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行考核時提供詳實可靠的依據(jù)。
7.審計人員對待任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的意識有待轉(zhuǎn)變。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計往往開展于領(lǐng)導(dǎo)離任以后，所以不少的審計人員存在著可審可不審的意識，他們認(rèn)為領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)離任，時局已成定勢，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計只不過是做形式，走過場，審與不審都一個樣。所以在這種心理前提下進(jìn)行的審計難以發(fā)揮審計作用。
三、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的幾點對策
1.加強(qiáng)審計的計劃性。人事部門在對擬任用的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行考察期間，審計部門則應(yīng)介入開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，被審領(lǐng)導(dǎo)離任之前，做出合理、有效、真實的審核評價意見。切實避免出現(xiàn)“事前不見，事中不靠邊，事后瞪起眼”，充當(dāng)事后諸葛亮，提供一些時過境遷，只能警示后人的“馬后炮”審計報告。
2.改善審計環(huán)境，增強(qiáng)審計獨立性。一是改變內(nèi)審部門與被審對象之間的隸屬關(guān)系，將內(nèi)審部門設(shè)在更高一級的層次，直接在集團(tuán)公司審計委員會的領(lǐng)導(dǎo)下開展審計工作，增強(qiáng)審計獨立性。二是在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，實行以外部審計為主，內(nèi)審配合的方式。外部審計的優(yōu)點是審計人員與被審計單位的管理層不存在行政上的依附關(guān)系，不需看領(lǐng)導(dǎo)的眼色行事，只需對國家、社會和法律負(fù)責(zé)，因而可以保證審計的獨立性、強(qiáng)制性、權(quán)威性和公證作用。內(nèi)審的優(yōu)點是審計人員對本單位業(yè)務(wù)、流程熟悉，能保障審計業(yè)務(wù)少走彎路，增強(qiáng)時效性。
3.建立聯(lián)審制度。內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)審制度是指由審計、紀(jì)檢監(jiān)察、組織、人事、財務(wù)、法律等部門的主要負(fù)責(zé)人或業(yè)務(wù)骨干共同組成審計小組，開展審計業(yè)務(wù)的一種制度。建立聯(lián)審制度，不僅可以避免審計人員知識結(jié)構(gòu)單一的現(xiàn)象，還可以對審計查出的問題群策群力，共同探討，促進(jìn)審計意見的落實和整改等，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的效率和效果。
4.推行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，指企業(yè)內(nèi)管干部任職期間進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，包括實行年薪制及股權(quán)激勵機(jī)制的企業(yè)（包括試點企業(yè)）在任期內(nèi)獎勵兌現(xiàn)前的審計、任期屆滿連任時的審計，以及任職時間較長、上級企業(yè)根據(jù)規(guī)定和需要安排的審計。開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計一方面可以科學(xué)的確定年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作計劃，對審計的部門、內(nèi)容、重點可以做到心中有數(shù)。而且根據(jù)年度審計工作計劃，將年度預(yù)算審計、財務(wù)收支審計、工程審計等與任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)合起來，可以避免重復(fù)審計，節(jié)約審計成本，提高審計效率。另一方面可以增強(qiáng)審計工作的主動性，及時發(fā)現(xiàn)問題，及早采取措施，把問題消滅在萌芽狀態(tài)，也為領(lǐng)導(dǎo)干部考核及時提供依據(jù)，較好地發(fā)揮了審計的預(yù)警和預(yù)防功能。
5.堅持“先審后離”、“先審后提”的原則。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計就是要劃清離任者對本企業(yè)各類生產(chǎn)經(jīng)營活動完成情況及遵紀(jì)守法情況應(yīng)負(fù)有的責(zé)任，也是對領(lǐng)導(dǎo)干部任職前必要的考察和評價的途徑之一。如果在沒有審計前就對其進(jìn)行任免，便會使前任領(lǐng)導(dǎo)和現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)之間責(zé)任不清，出現(xiàn)推諉扯皮的現(xiàn)象，企業(yè)存在的各類經(jīng)濟(jì)問題也得不到及時的解決，歷史遺留問題層出不窮。所以我們應(yīng)堅持“先審后離”、“先審后提”的原則，將審計關(guān)口前移，及時發(fā)現(xiàn)和解決管理中存在的各種問題，切實發(fā)揮好內(nèi)審的監(jiān)督、服務(wù)職能，推薦出優(yōu)秀的決策者，保障企業(yè)的健康發(fā)展。
6.正確做出審計評價，保證審計結(jié)論的客觀、公正。客觀、公正、全面、準(zhǔn)確地進(jìn)行審計評價是搞好任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，發(fā)揮其作用的關(guān)鍵所在。所以審計評價必須做到有據(jù)可查，實事求是，不能憑空想象或夸大其詞。目前，內(nèi)部審計部門在對查出的問題進(jìn)行評價時，通常能夠做到事實清楚、證據(jù)充分；但對任期內(nèi)的業(yè)績評價，不是照抄被審計單位提供的工作總結(jié)，就是直接引用被審計領(lǐng)導(dǎo)的述職報告，影響了審計評價的公正性。因此，只有做出正確的審計評價才能規(guī)避和減少審計風(fēng)險，客觀地反映企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)所取得的成績和存在的問題，為人事部門的考核提供真實可靠的依據(jù)。
7.審計人員應(yīng)轉(zhuǎn)變意識，提高自身素質(zhì)。無論是離任審計還是任中審計，無論是先審后離還是先離后審，審計人員都應(yīng)本著盡職盡責(zé)、客觀公正的態(tài)度開展審計業(yè)務(wù)，遵守職業(yè)道德，增強(qiáng)法制觀念和敬業(yè)精神。同時應(yīng)認(rèn)識到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一種綜合性的審計工作，審計人員應(yīng)加強(qiáng)對多門知識的涉獵，而不能局限于某一方面的專業(yè)知識，只有不斷提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高宏觀層面分析問題、解決問題的能力，才能確保任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的工作質(zhì)量。
篇9
1存在的問題及原因
1.1對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計重視不夠，造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的“先離后審”滯后效應(yīng)由于重視不夠，干部管理部門沒有真正把領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計貫穿于監(jiān)督管理中。目前許多經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計大多選擇在離任期間，先離任后審計，這種做法的不利影響主要表現(xiàn)在：一是離任審計事實上成為一種事后行為。這種任期終結(jié)的審計方式，導(dǎo)致審計的預(yù)警功能和時效性差，難以防患于未然。如果被審計的領(lǐng)導(dǎo)任期較長，而離任審計通常只著重對其近三年的財務(wù)狀況進(jìn)行審計，這樣容易使任期內(nèi)的所有經(jīng)濟(jì)往來或漏審或?qū)彽貌煌福瑫r也使一些本可以及時制止的責(zé)任問題，因時間過長難于追究當(dāng)事者責(zé)任，削弱了審計效果。二是有些經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作剛實施階段，組織人事部門的任命文件就已經(jīng)下達(dá)，即使審計發(fā)現(xiàn)的問題較多，但由于人已調(diào)離，并已上任新職，形成離任與離任審計不相聯(lián)系的局面，無法真正把領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計貫穿于監(jiān)督管理中，致使離任審計流于形式，審計成果的轉(zhuǎn)化作用無從體現(xiàn)。三是審計建議難以落實，前任遺留問題讓后任去處理，繼任者積極性無法調(diào)動，措施也不會得力。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計難以發(fā)揮應(yīng)有作用。
1.2對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的定位還存在模糊認(rèn)識
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是審計部門利用審計手段從財務(wù)收支、資產(chǎn)保值增值、財經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行等角度對干部認(rèn)定其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，但并非是認(rèn)定領(lǐng)導(dǎo)干部的全部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果也只是對領(lǐng)導(dǎo)干部的參考依據(jù)。干部管理部門不能把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計定位為對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全面考核，不能把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果理解為對領(lǐng)導(dǎo)干部的全部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評價，經(jīng)審計未發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部存在的經(jīng)濟(jì)問題并不意味著其“清正廉潔”。
1.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運(yùn)用不透明和缺乏標(biāo)準(zhǔn)等問題，影響了審計效果的發(fā)揮按照規(guī)定，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)束后，審計部門根據(jù)審計情況寫出的審計結(jié)果報告，報送干部管理部門，但是干部管理部門如何運(yùn)用審計結(jié)果以及審計結(jié)果運(yùn)用情況反饋不夠。而且對于存在什么問題的干部應(yīng)提醒、誡勉、追究責(zé)任等也沒有具體標(biāo)準(zhǔn)。審計結(jié)果運(yùn)用缺乏標(biāo)準(zhǔn)，不利于將群眾監(jiān)督與審計監(jiān)督相結(jié)合。
1.4經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的特殊性，使審計風(fēng)險隱含其中
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與財務(wù)收支審計不同，人們在關(guān)注審計結(jié)果所反映的問題的同時，更加關(guān)注對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的總體評價。實際上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是將領(lǐng)導(dǎo)干部同其相關(guān)部門或人員之間的矛盾集中轉(zhuǎn)移到審計部門，這種審計風(fēng)險是不言而喻的。在對權(quán)力的審計監(jiān)督中，遇到的問題形形，目前仍無完善的法律條文來評判，對行使權(quán)力應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任也無法做出規(guī)范的審計評價。這無疑又增加了依法審計工作的難度，審計人員無法把握審計風(fēng)險。
1.5審計業(yè)務(wù)人員少，手段落后
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作有其特殊性。任期審計還可以，一旦遇到離任審計，就可能一下子接到10多個審計任務(wù)，經(jīng)審辦就要面對繁重的審計任務(wù)，審計人員十分疲憊。特別審計手段落后，一是計算機(jī)審計水平低。一方面審計人員自身計算機(jī)水平參差不齊，運(yùn)用AO審計的能力低，每年接受國家及省廳培訓(xùn)的人數(shù)有限，短期內(nèi)還難以滿足工作的需要；另一方面是電子賬務(wù)未普及。二是審計的偵查手段弱。強(qiáng)制性不強(qiáng)，有些問題很難查清。
近年來，審計資源的不足與審計工作時間緊、任務(wù)多的矛盾特別突出，通常情況下，干部的調(diào)整經(jīng)常會是成批的，面對有限的審計資源，要在短時間內(nèi)對多個領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相當(dāng)困難。部分審計人員為完成任務(wù)而審計，風(fēng)險意識淡薄；還有一些審計人員急功近利的思想比較突出，片面追求查處大案要案，忽視了全面審計，審計取證不齊全，造成審計監(jiān)督有死角，留下了風(fēng)險隱患；審計全過程又沒有受到有效監(jiān)督，更是加大了審計風(fēng)險。
2思路及對策
2.1明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計重點
要明確以下重點：一是被審計者任期期末的真實性；二是被審計者任職期間經(jīng)濟(jì)活動的合法性。三是被審計者任職期間單位內(nèi)部控制制度建立健全情況。四是被審計者任職期間做出重大經(jīng)濟(jì)決策情況。五是被審計者任職期間遵守財經(jīng)法紀(jì)的情況。
2.2客觀靈活地對待先離后審的矛盾，積極推行任中審計凡擬提拔或擬調(diào)往重要領(lǐng)導(dǎo)崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部，應(yīng)堅持“先審后離”，增加干部的責(zé)任感，也使其能夠積極配合審計部門的工作，也可以最大限度地避免干部使用的重大失誤，提高組織威信。離崗、離職、退休或免職又不再安排新的領(lǐng)導(dǎo)崗位的，因其社會影響不大，為了使干部所在的原單位能盡快地開展正常工作，視情況可以采取“先離后審”。只有脫離了“離任審計”的束縛，才能解決臨時性與計劃性、質(zhì)量與時間等一系列的矛盾，將這項工作推向常規(guī)化、制度化。任中審計就是對干部任職期間進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，它不必受離任時才能審計的限制，任中、任終都可以審，有利于分解工作量，避免突擊性，從而使得審計部門有充裕的時間來澄清問題，保證審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。
2.3建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議，充分利用審計成果
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果的利用是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要環(huán)節(jié)，紀(jì)檢監(jiān)察、組織等相關(guān)部門應(yīng)充分利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議各成員單位應(yīng)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果進(jìn)行綜合分析，找出一些苗頭性、傾向性和普遍性的問題，深刻剖析原因，進(jìn)一步挖掘在體制、政策、管理、制度等方面存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，采取措施，切實加強(qiáng)和改進(jìn)干部監(jiān)督管理工作。
2.4堅持實事求是，做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價
審計評價是領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要組成部分，既是具體審計項目質(zhì)量的集中體現(xiàn)，又是對審計工作質(zhì)量的檢閱。同時也關(guān)系到領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任和工作業(yè)績是否真實、準(zhǔn)確，并直接影響著這些領(lǐng)導(dǎo)干部的榮辱升降等問題。要做到客觀公正地評價，首先要堅持實事求是的原則。在界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任上，必須以審計取證的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，以建立的評價指標(biāo)體系為標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行縱向和橫向地比較分析。其次要堅持一分為二的觀念，劃清責(zé)任，客觀地肯定成績；最后要進(jìn)行綜合分析，謹(jǐn)慎評價，用語準(zhǔn)確，不評價審計范圍以外的事項。
2.5盡快完善與經(jīng)責(zé)審計相對應(yīng)的法律法規(guī)
由于部門調(diào)整任用干部的程序節(jié)奏快，在任用之前一般嚴(yán)格保密，一旦任命就要按期到任，而且時間緊，人員集中，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計程序則需要較長的時間保證，這樣就使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作和干部調(diào)整很難協(xié)調(diào)進(jìn)行，往往是審計尚未實施，被審計領(lǐng)導(dǎo)早已赴任，給確定、追究領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，落實審計結(jié)果帶來很大困難。因此，要盡快完善相應(yīng)的法律法規(guī)。明確規(guī)定如何做到先審后離、審任結(jié)合，組織和審計部門，要盡快研究制定審、離、任三個環(huán)節(jié)的操作實施辦法，增強(qiáng)制度的可操作性。
2.6增強(qiáng)審計人員的綜合素質(zhì)，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量，防范和化解審計風(fēng)險審計機(jī)關(guān)要加強(qiáng)審計人員的后續(xù)教育，健全審計職業(yè)教育體系，針對不同職級、崗位和知識結(jié)構(gòu)的人員，實施分層次培訓(xùn)，使培訓(xùn)工作覆蓋審計干部整個職業(yè)生涯。努力培養(yǎng)熟悉審計業(yè)務(wù)，同時又了解和掌握工程技術(shù)、計算機(jī)、法律、經(jīng)濟(jì)管理等知識，具有分析、鑒別、判斷、協(xié)調(diào)等綜合業(yè)務(wù)能力的復(fù)合型人才，以適應(yīng)日益發(fā)展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的需要。
要加強(qiáng)審計隊伍的職業(yè)道德建設(shè)。樹立誠實守信、內(nèi)省自愛、克己慎獨的職業(yè)道德觀，崇尚“人民利益至上”的利他道德倫理思想，塑造審計人員正直向上、知恥明志的基本人格，建立一支嚴(yán)守審計紀(jì)律，恪守審計職業(yè)道德，具有依法審計，客觀公正，實事求是，嚴(yán)謹(jǐn)穩(wěn)健的職業(yè)態(tài)度的審計干部隊伍。
參考文獻(xiàn)：
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篇10
當(dāng)前事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果應(yīng)用效果不佳是一個不爭的事實，而造成這一問題的原因是多方面的。首先是審計對象思想意識方面的偏差，對審計工作配合不足，整改意見不愿積極落實。其次，先離后審的傳統(tǒng)思路也大大阻礙了審計成果有效應(yīng)用。再次，審計人員在工作過程中也存在著法律意識不足、工作能力跟不上以及職業(yè)道德教育缺失等問題，進(jìn)而影響整個審計工作和整改意見執(zhí)行及監(jiān)督。最后，在具體應(yīng)用方面也存在著諸如各監(jiān)督部門權(quán)責(zé)劃分不明、工作內(nèi)容不清，審計成果檔案管理力度不足，缺乏公眾有效監(jiān)督等影響整改意見有效貫徹的問題。
（一）審計人員意識不足、專業(yè)素質(zhì)不高
由于事業(yè)單位內(nèi)各領(lǐng)導(dǎo)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的不重視，單位內(nèi)部的財務(wù)部門以及紀(jì)檢部門形同虛設(shè)，財務(wù)報表不受重視，長年累月，致使審計人員工作缺乏積極性和約束性，態(tài)度隨便，“形式主義”泛濫。而這種現(xiàn)象也直接導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容錯漏頻出，事業(yè)單位無法利用審計成果進(jìn)行規(guī)劃和反思，不能充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果的作用。且現(xiàn)階段，我國事業(yè)單位內(nèi)部的工作人員素質(zhì)并不高，大多為財務(wù)基礎(chǔ)員工，對于審計工作的諸多方面仍存在盲點誤區(qū)，這也間接導(dǎo)致了事業(yè)單位無法充分合理地利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果，給企業(yè)發(fā)展帶來了阻礙。
（二）監(jiān)督部門分工不明、工作內(nèi)容不清
事業(yè)單位內(nèi)部審計發(fā)展不平衡，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度不完善，監(jiān)督部門之間分工存在交叉、缺漏等情況，進(jìn)而導(dǎo)致工作不知誰來做、大家都不做的情況，嚴(yán)重降低了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的效率。目前許多事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)督部門，尚不能明確自己的工作范圍和工作內(nèi)容，在實際工作中仍舊憑感覺做事，罔顧公司的章程制度，監(jiān)督部門不發(fā)揮作用或是作用微小，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容無效或是部分無效。事業(yè)單位無法從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果中獲得有效信息，進(jìn)而忽視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果，造成惡性循環(huán)，這嚴(yán)重影響了事業(yè)單位的干部選拔。
（三）“先離后審”現(xiàn)象泛濫
“先離后審”現(xiàn)象泛濫，造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計滯后效應(yīng)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果難以被充分利用。在實際工作過程中，“先審后離”的原則未能得到充分貫徹，這給事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計帶來了許多負(fù)面影響。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計需要當(dāng)事人的積極配合，若干部先離職，大部分不愿再反映在職時的眾多問題，致使單位部分賬簿問題無法得到合理解釋。且“先離后審”這種“馬后炮”式的做法造成形式主義泛濫。這些問題的存在，大大加大了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作難度，也導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果的不完整性，致使積極責(zé)任審計無法發(fā)揮其原本的作用。
（四）信息不透明，缺乏群眾監(jiān)督
由于事業(yè)單位內(nèi)部審計信息的滯后性，且自身制度不完善導(dǎo)致信息的不完整，都使得群眾無法及時得到有效的相關(guān)信息，無法合理行使監(jiān)督權(quán)。而事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計缺少群眾這個強(qiáng)有力的監(jiān)督群體，工作效率相對降低，這也直接導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作不嚴(yán)謹(jǐn)，無法發(fā)揮原本作用。
二、強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)用的思考
前文提到當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作在開展過程中的工作質(zhì)量相較前些年有了明顯提升，但是從審計成果應(yīng)用方面來說仍然存在著許多問題，成果應(yīng)用不足、應(yīng)用不夠及時等問題直接導(dǎo)致審計工作多數(shù)情況下淪為無用功，不僅大大影響了審計工作人員的工作積極性與主動性，同時也對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的質(zhì)量提升造成嚴(yán)重阻礙。筆者認(rèn)為，想要切實加強(qiáng)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作成果應(yīng)用，應(yīng)該重視幾個方面的問題。
（一）端正意識
這里所說的端正意識主要是要端正事業(yè)單位被審計人員在面對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作時的意識，過去我們面對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計往往將其看做找麻煩、找事兒，認(rèn)為是在給自己的工作出難題，所以在情緒上消極抵觸、在工作方面也不愿意積極配合，甚至還讓其他人員配合自己給審計工作人員的審計工作使絆子。這種意識是非常錯誤的，我們應(yīng)該端正自身態(tài)度，明白經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不僅是對自己工作的正確評價，同時也是對今后工作的一個正確指導(dǎo)。端正態(tài)度不僅僅是要從思想上重視和正確看待，更要從學(xué)習(xí)方面加強(qiáng)，要深入學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的相關(guān)理論，要學(xué)習(xí)相關(guān)案例，要學(xué)習(xí)如何進(jìn)行積極配合，從而實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作不僅在審計過程中能夠更加順利高效，在審計成果應(yīng)用及整改工作中也能夠達(dá)到預(yù)期效果。
（二）嚴(yán)格貫徹“先審后離”
過去很長一段時間內(nèi)，在事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作開展過程中都依循慣例施行的“先離后審”，雖然這樣也能夠讓審計工作處于一個相對理想的環(huán)境，但是因為審計對象工作交接及未盡事宜而產(chǎn)生諸多影響，讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果的應(yīng)用受到直接影響，如結(jié)果難以及時下達(dá)、整改意見無法得到有效貫徹等，都是因為審計對象已離開審計職務(wù)而無法進(jìn)行有效約束所致。所以，我們應(yīng)該堅決貫徹“先審后離”的原則，讓審計對象對審計工作足夠重視、積極配合，確保審計成果能夠得到有效應(yīng)用。
（三）強(qiáng)化審計人員教育
事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作不僅關(guān)系著事業(yè)單位的自身建設(shè)及發(fā)展，同時由于事業(yè)單位在社會公共服務(wù)履行重要作用，對其工作人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計就更關(guān)系著整個社會的全面建設(shè)及大眾利益。因此，對于直接進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作操作的審計人員來說，因為存在著工作過程中的諸多消極現(xiàn)象，所以加強(qiáng)對其的全面教育就顯得非常必要。加強(qiáng)審計人員教育應(yīng)該從依法、技能及道德三方面進(jìn)行，從而不僅提升審計工作開展質(zhì)量，同時也大大強(qiáng)化審計成果應(yīng)用質(zhì)量。
1.加強(qiáng)審計人員法制教育
當(dāng)今社會是法治社會，依法治國是有效執(zhí)行各項國家政策的基本和原則。對于事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計及成果應(yīng)用來說，都必須建立在依法、守法、懂法的前提之下。所以加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作人員的法制教育刻不容緩。強(qiáng)化法制教育不僅要組織工作人員進(jìn)行基本法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，同時要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相關(guān)規(guī)章及細(xì)則的學(xué)習(xí)，要結(jié)合事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計自身特點實現(xiàn)相關(guān)法規(guī)法律的有效應(yīng)用，學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計工作經(jīng)驗，從而避免審計工作過程中及成果應(yīng)用過程中的違法問題發(fā)生，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計始終沿著科學(xué)而正確的道路前進(jìn)。
2.加強(qiáng)審計人員知識教育
事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與一般生產(chǎn)經(jīng)營性企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在著許多相同之處，但也存在著許多不同，而這些不同都是由于事業(yè)單位自身工作與職能的特殊性決定的。想要做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計及成果應(yīng)用就必須契合事業(yè)單位的自身特點，所以加強(qiáng)審計人員在審計工作具體知識方面的教育提升也是非常重要的。審計人員要學(xué)習(xí)事業(yè)單位的職能及工作具體方法，找到經(jīng)濟(jì)審計的關(guān)鍵點與切入口，從而對癥下藥的開展工作，這樣也能夠更好的實現(xiàn)審計結(jié)果應(yīng)用，有的放矢的提出整改意見，同時也能夠在成果應(yīng)用過程中實現(xiàn)督促工作的事半功倍。
3.加強(qiáng)審計人員職業(yè)道德教育
事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的審計成果應(yīng)用一直無法取得實質(zhì)性突破的一個很重要的原因就是審計人員在整改監(jiān)督方面的不力，而監(jiān)督不力的原因有很多，上級領(lǐng)導(dǎo)施壓、自身工作重視不足、工作消極應(yīng)對等等。這都與職業(yè)道德教育開展不足之間有著很大程度的聯(lián)系。所以必須加強(qiáng)審計人員的職業(yè)道德教育，要幫助他們樹立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的使命感、責(zé)任心，促進(jìn)他們在審計成果應(yīng)用監(jiān)督方面的主動性與積極性，擺脫意識束縛，發(fā)揮審計人員工作獨立性，提升審計成果應(yīng)用的具體質(zhì)量。
（四）改革審計成果應(yīng)用具體辦法
1.確立成果應(yīng)用有效制度
首先，要從各部門具體工作入手進(jìn)行制度確立，將組織部門、監(jiān)察部門、審計部門各自應(yīng)履行的審計成果應(yīng)用責(zé)任納入統(tǒng)一規(guī)范的考核評價體系之中，督促其工作的自覺性與主動性。通知細(xì)化各部門的具體工作內(nèi)容，同時還要對各部門及環(huán)節(jié)在審計結(jié)果應(yīng)用方面堅決問責(zé)，如監(jiān)察部門要強(qiáng)化審計結(jié)果處理意見的給出，內(nèi)容要清晰、條款要分明。審計部門要對審計成果應(yīng)用的處理處罰決定進(jìn)行明確規(guī)定，并對如何執(zhí)行具體整改進(jìn)行細(xì)致規(guī)劃。在職權(quán)部門的整改意見執(zhí)行活動中要堅決執(zhí)行，對于執(zhí)行不力的要進(jìn)行嚴(yán)肅處理，避免走過場。
2.規(guī)范審計結(jié)果檔案的管理
審計結(jié)果應(yīng)用不力，不僅有人為意識方面的原因和制度不力方面的問題，同時還是由于審計結(jié)果檔案管理不力而造成的無章可循、無法可依，從而讓審計結(jié)果應(yīng)用難以開展。所以我們應(yīng)該積極加強(qiáng)和規(guī)范審計結(jié)果檔案的管理工作力度。首先，要改變單一化的審計單位進(jìn)行檔案管理的模式，加強(qiáng)審計單位、組織部門、紀(jì)檢單位多組織部門聯(lián)動的檔案管理體系建設(shè)，提高審計結(jié)果檔案的應(yīng)用效率，加強(qiáng)各單位在履行自身職責(zé)方面的目的性與科學(xué)性，加強(qiáng)審計成果應(yīng)用監(jiān)督工作合力。在審計結(jié)果檔案管理具體程序方面也要進(jìn)一步實現(xiàn)規(guī)范與科學(xué)，從結(jié)果報告的歸檔、登記、調(diào)閱、傳遞等各個環(huán)節(jié)設(shè)置專崗專人管理，同時對結(jié)果應(yīng)用的實際效果進(jìn)行跟蹤并記入檔案之中，從而不僅實現(xiàn)成果應(yīng)用的流程跟進(jìn)，同時也能夠有效規(guī)范各環(huán)節(jié)監(jiān)督單位的自身行為。此外，我們還應(yīng)該推行紙質(zhì)檔案與電子檔案雙渠道管理，當(dāng)前在審計成果檔案管理中往往比較重視信息化檔案管理，許多檔案已經(jīng)取消了紙質(zhì)檔案入庫管理而直接進(jìn)入中心數(shù)據(jù)庫，這樣雖然能夠提高工作效率和檔案調(diào)閱速度，但是也存在著網(wǎng)絡(luò)管理安全隱患等諸多問題，所以推行紙質(zhì)檔案與電子檔案雙渠道管理不僅能夠確保檔案利用效率，同時也能夠降低網(wǎng)絡(luò)管理的安全隱患發(fā)生幾率，實現(xiàn)最大化的管理作用發(fā)揮。
3.創(chuàng)新及細(xì)化審計結(jié)果分析流程
審計結(jié)果分析直接關(guān)系著審計整改意見的提出及后續(xù)執(zhí)行，結(jié)果分析如果不夠正確，那么整改意見的提出就可能出現(xiàn)偏頗與錯誤，這樣不僅會影響審計成果的應(yīng)用，甚至?xí)绊懙绞聵I(yè)單位正常運(yùn)作秩序。審計結(jié)果分析質(zhì)量提升首先要從形式上加以改良，應(yīng)該貫徹從過去的分析審計結(jié)果—總結(jié)整改意見的兩步走模式轉(zhuǎn)為分析審計過程—分析審計結(jié)果—總結(jié)整改意見—預(yù)測執(zhí)行結(jié)果—復(fù)查審計結(jié)果及整改意見的多步模式，這樣才能夠真正確定正確的整改意見，避免因為工作疏漏而造成的整改意見錯誤和無法有效執(zhí)行，從而實現(xiàn)整改意見執(zhí)行的質(zhì)量提升。
4.實現(xiàn)審計成果最大化公開
審計成果應(yīng)用力度不夠，其中還存在著審計成果沒有實現(xiàn)最大化公開而讓審計成果應(yīng)用失去社會監(jiān)督的原因，所以通過審計成果公示制度的推行最大程度讓公眾知曉審計結(jié)果并發(fā)揮社會輿論監(jiān)督權(quán)，督促整改意見執(zhí)行也是提升成果應(yīng)用質(zhì)量的一大重要手段。
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篇11
，進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作過程尚未真正實施"先審計后離任"的制度，往往是領(lǐng)導(dǎo)干部已經(jīng)調(diào)離，在新的工作崗位上又擔(dān)任新的職務(wù)后，才提請審計部門去審計。客觀上審計成了"馬后炮"。鑒于這種現(xiàn)象，給審計工作帶來了一定的難度。審計人員極易產(chǎn)生畏難情緒。因此，為了做好領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，必須更新思想觀念，統(tǒng)一思想認(rèn)識，充分認(rèn)識開展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要性和意義。領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是審計機(jī)關(guān)的一項任務(wù)，也是一項重要職責(zé)。同時，繼續(xù)深入開展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是今后審計機(jī)關(guān)從事的主要工作之一。審計人員更新思想，堅定工作信心，增強(qiáng)為領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理服務(wù)觀念。抓住領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重點。
對于領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重點應(yīng)從被審計者的任職期間經(jīng)濟(jì)活動的合法性、真實性和效益性入手，抓住四個方面的重點進(jìn)行審計，客觀公正地反映領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間的經(jīng)濟(jì)情況及應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具體的審計重點包括：
一是抓住被審計者任職期間經(jīng)濟(jì)活動的合法性進(jìn)行重點審計。主要審查與財政財務(wù)收支有關(guān)的行政管理、經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)活動等經(jīng)濟(jì)活動情況，全面反映被審計者在任職期間各項指標(biāo)的完成情況以及應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
二是抓住被審計者任職期末資產(chǎn)的真實性進(jìn)行重點審計。主要審查其對國有資產(chǎn)保值增值職責(zé)的履行情況，著重審查資產(chǎn)存量的真實性、資產(chǎn)增減變動的合規(guī)性和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性，確保國有資產(chǎn)的安全與完整。
三是抓住被審計者任職期間作出的重大經(jīng)濟(jì)決策進(jìn)行重點審計。主要審查投資項目決策的性和投資的收益水平。從而進(jìn)一步審查被審計者在任職期間作出的重大投資決策項目是否達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益。
四是抓住被審計者任職期間單位內(nèi)部控制制度建立健全情況進(jìn)行重點審計。主要審查單位內(nèi)部的財務(wù)核算、成本管理、財產(chǎn)流轉(zhuǎn)等方面的控制制度情況，以及在實際工作中能否認(rèn)真執(zhí)行并達(dá)到預(yù)期效果，從而對領(lǐng)導(dǎo)干部的管理水平和管理能力作出評價。
二、改進(jìn)方法，確定領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容
領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范圍廣、內(nèi)容多、責(zé)任大，既關(guān)系到組織部門如何正確使用干部和被審計者的前途及聲譽(yù)，又關(guān)系到審計機(jī)關(guān)在上的。因此，對于領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計除了要突出審計重點外，還須改進(jìn)審計方法，進(jìn)一步區(qū)別黨政部門和法人不同的審計對象，確定領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容。
（一）對黨政部門領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，應(yīng)主要審計以下幾個方面的內(nèi)容
1.任期內(nèi)部門和單位的財務(wù)收支情況。主要審查預(yù)算內(nèi)外資金收支的真實性、合法性。有無隱瞞收入、設(shè)置帳外帳及"小金庫"等問題。有無截留規(guī)費收入，專項經(jīng)費，違反專款專用原則，濫發(fā)獎金實物等問題。
2.任期內(nèi)資產(chǎn)、負(fù)債情況。主要核實任職初和離任時所在部門單位核算各項資產(chǎn)的真實、完整情況，確定資產(chǎn)的真實實底，有無帳外資產(chǎn)和負(fù)債問題。
3.任期內(nèi)國有資產(chǎn)保值、增值和管理情況。主要核實任職初和離職時國有資產(chǎn)的增減變化情況。有無損失浪費、流失等問題。
4.任期內(nèi)財產(chǎn)物資的登記、管理和使用情況。主要核實有無轉(zhuǎn)移、隱匿、丟失、損失等問題，是否辦理登記移交手續(xù)。
5.代政府管理的各項基（資）金的收支、劃轉(zhuǎn)、管理及繳納情況。主要核實有無隱瞞、少繳、漏繳、托欠、截留、挪用等問題。
6.任期內(nèi)主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任。主要核實任期內(nèi)單位和個人存在的違紀(jì)方面的問題。有無為有關(guān)單位和個人提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)保等問題。
（二）對企業(yè)法人代表任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，應(yīng)主要審計以下幾個方面的內(nèi)容
1.任期內(nèi)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況。核實產(chǎn)值、銷售、利潤、技改投入等指標(biāo)的完成情況及平均增長幅度，評價其工作實績。
2.國有資產(chǎn)保值增值情況。主要審計國有資產(chǎn)投入及所有者權(quán)益的增減變化情況，審查有無浪費、損失、流失等問題。
3.財務(wù)收支的真實性情況。主要審計各項收入和支出是否真實合規(guī)，有無弄虛作假，搞假報表，搞兩本帳，應(yīng)上繳的財政收入是否按規(guī)定計提和交納。
4.債權(quán)債務(wù)情況。主要核實其真實性，帳齡期限，判斷其呆帳、壞帳和死帳情況，摸清債權(quán)債務(wù)的真實底子。
5.遵守財經(jīng)紀(jì)律的情況。對照財經(jīng)法規(guī)檢查單位內(nèi)部控制制度建立健全情況和執(zhí)行情況，審查有無管理混亂和私設(shè)小金庫，偷漏稅金，亂發(fā)私分等違紀(jì)問題。
6.財產(chǎn)物資的登記、管理和使用情況。主要審計企業(yè)法人代表使用的通信器材、電腦設(shè)備、空調(diào)電器等財產(chǎn)物資的管理使用情況；有無脫離財務(wù)管理，形成帳外資產(chǎn)，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失等問題。
7.職工養(yǎng)老保險金和醫(yī)療保險金解繳情況。主要審查企業(yè)是否按法定的項目、標(biāo)準(zhǔn)，及時、足額上繳企業(yè)職工的養(yǎng)老保險金和醫(yī)療保險金，有無隱瞞、托欠、少繳、漏繳、截留、挪用等問題，明確企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，維護(hù)企業(yè)職工的合法權(quán)益。
8.任期內(nèi)主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任。主要針對審計中發(fā)現(xiàn)的單位和個人的違紀(jì)問題，確定企業(yè)法人代表應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
9.上級領(lǐng)導(dǎo)或企業(yè)主管部門交辦的其他審計事項。
三、客觀公正，把握好領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價
審計評價是審計報告的重要組成部分，而領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的審計評價，由于具有其特殊性就顯得更為重要。領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價恰當(dāng)準(zhǔn)確、客觀與否，關(guān)系到審計結(jié)果報告的質(zhì)量，也關(guān)系到審計的風(fēng)險，更關(guān)系到黨和政府對干部使用的導(dǎo)向。審計人員必須從審計角度，以數(shù)字和事實為以據(jù)，客觀公正、實事求是地評價領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，把握好領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的尺度。近幾年來我局在領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的經(jīng)驗，我局在正確處理好界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，統(tǒng)一評價標(biāo)準(zhǔn)，核實企業(yè)家底，劃分遺留的潛虧掛帳等問題的基礎(chǔ)上，深化領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，始終堅持以下幾項原則：
一是堅持實事求是的原則。在審計評價中應(yīng)客觀公正，始終做到不脫離當(dāng)時當(dāng)?shù)氐臈l件和環(huán)境去客觀地評價業(yè)績和責(zé)任。堅持全面地看待，公正地客觀環(huán)境、基礎(chǔ)條件等各種因素對領(lǐng)導(dǎo)干部的。
二是堅持依法從審的原則。在審計評價中，必須始終以財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性為基礎(chǔ)，對所查的事項采用定性和定量相結(jié)合的評價，依據(jù)、法規(guī)等標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行定性分析，圍繞財務(wù)收支進(jìn)行評價。
三是堅持準(zhǔn)確性原則。在審計評價中應(yīng)以數(shù)字為基礎(chǔ)，對未予審計、證據(jù)不足、評價依據(jù)不明的事項不作評價。不能超越審計職能，對領(lǐng)導(dǎo)干部的思想表現(xiàn)、領(lǐng)導(dǎo)作風(fēng)，群眾關(guān)系等進(jìn)行評價。
四、實事求是，處理好領(lǐng)導(dǎo)干部任期責(zé)任審計關(guān)系
為了更好地實施領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，我們積極探索深化領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的有效途徑。正確處理好以下幾個方面的協(xié)調(diào)關(guān)系，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的開展。
首先，正確處理好與組織、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門的協(xié)調(diào)關(guān)系。經(jīng)過近幾年的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，我們審計機(jī)關(guān)與紀(jì)檢部門、組織部門、人事部門、監(jiān)察部門建立了五部門聯(lián)席會議制度，定期召開五部門聯(lián)席會議，正確處理好與紀(jì)檢、組織、人事、監(jiān)察等部門之間的協(xié)調(diào)關(guān)系。確定了每年末將下年度計劃審計的單位名單提供給審計局，列入審計局年度工作計劃；凡屬于交辦的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)，均由區(qū)組織部統(tǒng)一下達(dá)書面審計通知書。再由審計局派出審計組對領(lǐng)導(dǎo)干部離任時后三年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任實施審計，在審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)問題移交給紀(jì)檢、檢察部門處理。從而規(guī)范了審計程序。
其次，正確處理好與被審計單位主管部門的相互配合關(guān)系。在實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計前，與其上級主管部門取得聯(lián)系，了解基本情況，做到有的放矢；并與其有關(guān)負(fù)責(zé)同志座談，了解被審計單位得經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)濟(jì)狀況及效益情況；摸清被審計者任職期間有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任及經(jīng)營管理概況，為有的放矢地制定審計方案、實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計打下良好的基礎(chǔ)。
再次，正確處理好與被審計單位的合作關(guān)系。為了使被審計者和被審計單位認(rèn)識經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要性，我們每進(jìn)駐一個審計點都要召開座談會，與被審計單位現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)和離任人談話，與有關(guān)的中層干部談話，與和審計事項的各類人員談話，廣泛聽取意見，搜集資料，為客觀公正地實施審計打下堅實的基礎(chǔ)。
五、提高質(zhì)量，防范領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險
為了有效地防范和化解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險，必須增強(qiáng)審計人員的風(fēng)險意識，規(guī)范審計工作程序，努力提高審計質(zhì)量。幾年來，我們在審計實踐中出防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的幾點工作經(jīng)驗：
（一）增強(qiáng)風(fēng)險意識，提高審計人員素質(zhì)是有效防范審計風(fēng)險的重要保證。在對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的工作過程中，一但忽視審計風(fēng)險的控制，將給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作造成不良影響和損失。因此，審計人員必須增加審計風(fēng)險意識，刻苦鉆研審計專業(yè)知識，盡快掌握審計手段，提高審計專業(yè)水平。
（二）搞好審計風(fēng)險預(yù)測是有效防范審計風(fēng)險的基矗在開展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計之前，必須做好審前調(diào)查，預(yù)測潛在的審計風(fēng)險。通過調(diào)查了解事先掌握被審計單位的基本情況，內(nèi)部控制制度的設(shè)置情況，及時調(diào)整審計方案突出審計重點、明確審計、確定審計方法、劃分審計范圍。
篇12
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計可以從廣義、狹義方面展開理解。其中，廣義方面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涵蓋了所有的審計，因為在審計產(chǎn)生的客觀條件中，包括了財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)相分離，其核心目的是確保財產(chǎn)的完整、安全，確保會計信息的可靠、準(zhǔn)確，從而有效明確經(jīng)營管理人員的經(jīng)營管理責(zé)任。可見，從本質(zhì)上來說，無論哪一種審計，均屬于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。狹義方面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，是特指獨立的審計部門，受國家干部管理部門的委托，按照國家現(xiàn)行有關(guān)法律法規(guī)、管理條例的規(guī)定，對黨政相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部、國有企業(yè)管理人員在他們職責(zé)范疇內(nèi)所履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況展開一系列的審計工作，以對他們履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為予以監(jiān)督、評定。
2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計特點
（1）受托性。國家干部管理部門委托審計部門執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作任務(wù)，對于審計部門而言，屬于被動式審計行為，基于此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相較于其他審計，有著顯著的受托性特點。
（2）政策性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計需要對黨政相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部、國有企業(yè)管理人員一系列能力水平開展對應(yīng)的審計評價，包括政策執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)決策及經(jīng)濟(jì)管理等，對審計工作者理論、政策等水平提出了極高的要求，只有具備良好的理論、政策水平，方可從體制、制度等相關(guān)方面提出有建設(shè)性的審計意見及建議。
（3）風(fēng)險性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計關(guān)乎黨政相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部、國有企業(yè)管理人員的廉政狀況、個人績效等方面，如果在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中，未以事實作為依據(jù)，未以健全的審計底稿作為支撐，而單單以審計對象的相關(guān)報告作為依據(jù)，審計工作者勢必會面臨一定的審計風(fēng)險。
（4）差異性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的差異性表現(xiàn)在：一是黨政相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部、國有企業(yè)管理人員的任期長短不一、給評價工作帶來不同的要求；二是這些被審計人離任后的去向不一，包括升職、離職、退休等等。雖然都要求審計工作者要執(zhí)行相對統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，但因出現(xiàn)不同的情況，對審計工作的開展還是會有一定的影響的。
3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價存在的問題
3.1審計評價不夠全面
實踐中，審計人員在缺乏評價依據(jù)又考慮規(guī)避審計風(fēng)險時，做出的審計評價往往過于籠統(tǒng)，缺少全面性，沒有對被審計單位經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性、效益性做出客觀評價，達(dá)不到審計目標(biāo)。
3.2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價重點不突出，缺少針對性
目前，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價多是就是論事，審計評價的重要性原則沒有體現(xiàn)出來。怎么抓住審計評價重點，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計需要解決的難題。
3.3審計查證缺乏深度和廣度，審計評價不準(zhǔn)確
部分審計人員沒有走出“賬本”，走訪調(diào)查、實地抽查、個別座談等不夠深入，加之受時間、手段等因素制約，調(diào)查達(dá)不到應(yīng)有的效果，沒有揭示問題實質(zhì)，無法做出準(zhǔn)確的審計評價。
3.4經(jīng)濟(jì)責(zé)任交接制度不健全
審計中，經(jīng)常遇到一些由于交接工作流于形式而引起的債權(quán)債務(wù)、合同履行以及資產(chǎn)管理等方面的糾紛，經(jīng)濟(jì)責(zé)任交接制度不健全，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任的劃分。
3.5審計人員綜合業(yè)務(wù)能力差
現(xiàn)實工作中，部分審計人員的知識能力同工作需要還存在一定差距，有待進(jìn)一步提高。
4改進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的措施
4.1準(zhǔn)確定位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價
一是圍繞干部管理職能，以發(fā)展的眼光全面、系統(tǒng)、辯證地看待特定歷史條件下發(fā)生的問題，而不是機(jī)械地照搬過去或現(xiàn)行的法律法規(guī)對其簡單、片面地下結(jié)論。應(yīng)結(jié)合干部工作實際，做到客觀公正，避免審計評價的片面性。二是對審計評價應(yīng)做到切實可行，簡便實用，不能超越審計權(quán)限，切忌對審計過程中未涉及的事項、證據(jù)不足、評價依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超出審計范圍的事項進(jìn)行評價。三是審計評價應(yīng)根據(jù)干部監(jiān)督管理部門工作需要，對干部任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況給出正確的評價意見，為考核任用干部提供依據(jù)。四是把握全局利益與局部利益的統(tǒng)一性。
4.2在審計實施過程中，應(yīng)圍繞評價目標(biāo)開展審計工作
一是根據(jù)評價指標(biāo)確定的總體框架，結(jié)合被審計單位的具體情況明確審計重點，同時圍繞各項評價指標(biāo)進(jìn)行有針對性的審計取證；二是對發(fā)現(xiàn)的問題要善于運(yùn)用審計調(diào)查方式加以分析、解剖，及時與干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況掛鉤，明確干部應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，便于做出審計評價；三是審計報告應(yīng)圍繞評價目標(biāo)，以評價指標(biāo)為主線，以審計發(fā)現(xiàn)的情況和問題作為基礎(chǔ)，準(zhǔn)確劃分經(jīng)濟(jì)責(zé)任，做到評價有理有據(jù)。
4.3進(jìn)一步完善評價標(biāo)準(zhǔn)
在審計評價上，要進(jìn)一步完善評價標(biāo)準(zhǔn)，增設(shè)更為科學(xué)的評價指標(biāo)，使審計評價標(biāo)準(zhǔn)真正反映干部是否全面、規(guī)范和有效地履行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任。在關(guān)注干部權(quán)利運(yùn)用和經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行合法性的同時，應(yīng)更加關(guān)注被審計干部經(jīng)濟(jì)行為的績效性。因此在審計評價標(biāo)準(zhǔn)上，應(yīng)增加反映干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的指標(biāo)。同時建議及早頒發(fā)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指南，專門規(guī)定重要經(jīng)濟(jì)決策建立與執(zhí)行、財政財務(wù)收支真實合法效益性、內(nèi)部控制制度、執(zhí)行財經(jīng)法紀(jì)、個人廉潔自律等相關(guān)定量與定性指標(biāo)，以及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和地區(qū)水平的參考值，以判斷履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任職責(zé)的優(yōu)劣。
4.4建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任交接制度
應(yīng)將工作交接納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計管理之中，前任、繼任人員都要填寫《經(jīng)濟(jì)責(zé)任交接表》，簽訂《經(jīng)濟(jì)責(zé)任交接承諾書》。離任應(yīng)承諾交接表中的資料及數(shù)據(jù)真實、準(zhǔn)確、完整；繼任應(yīng)承諾對所交接的全部經(jīng)濟(jì)事項繼續(xù)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任交接制度，可有效分清前任、繼任雙方的責(zé)任，增強(qiáng)責(zé)任意識，改變“新官不理舊賬”的狀況，為促進(jìn)和改善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價工作起到積極的作用。
4.5提高審計人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，降低審計評價風(fēng)險
篇13
從企業(yè)角度出發(fā),會計責(zé)任就是在統(tǒng)計先關(guān)數(shù)據(jù)時,能夠分析且預(yù)測出將影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)的事例,保障公司的資源能夠得到有效的利用,稀缺資源得到合理的分配。可以說會計責(zé)任是會計工作從事著應(yīng)該要承擔(dān)的責(zé)任。現(xiàn)今,在審計過程中,被審單位的會計責(zé)任主要針對會計目標(biāo)展開:①建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度,保證企業(yè)有效運(yùn)營;②向企業(yè)外部各方提供真實、公允的會計信息;③保證資產(chǎn)的安全、完整,承擔(dān)起對企業(yè)資產(chǎn)保值增值監(jiān)督的責(zé)任。
1.2、審計責(zé)任的概念
審計的內(nèi)容和目標(biāo)是根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀而制定的,與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物之一,他會隨著當(dāng)前社會的生產(chǎn)水平和相關(guān)制度,經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而改變其自身的內(nèi)容。例如在審計這項概念剛產(chǎn)生時期,審計的主要內(nèi)容目標(biāo)主要是差錯防弊,通過對公司會計科目的詳細(xì)審計來評價受托經(jīng)濟(jì)的完成情況。審計的外部關(guān)系人主要是股東;再接下來審計的目標(biāo)變成判斷信用狀況。在審計方法上,引入抽樣審計,對企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行審計,其外部關(guān)系人也發(fā)展為股東、債權(quán)人,接著變?yōu)閷蟊淼目尚判园l(fā)表意見,要求不僅對資產(chǎn)負(fù)債表,而且要對利潤表進(jìn)行審計。
就現(xiàn)今的發(fā)展現(xiàn)狀來看,審計的責(zé)任主要是針對注冊會計師這個職位而言,其負(fù)責(zé)的主要內(nèi)容就是審計報告,該會計師自身的依照相關(guān)的法律條規(guī)為出具的具有真實性和合法性的審計報告,要保障該設(shè)計報告真實有效,合法,同時還要公布審計的單位的會計核算和會計報表是否能夠反映當(dāng)前的財務(wù)狀況,是否能夠正確的反應(yīng)該公司現(xiàn)在的經(jīng)營狀況,在審計完成后,出具專業(yè)的審計報告表,且注明嚴(yán)格按照法律法規(guī)辦事,合法且真實。
2、供電企業(yè)會計責(zé)任及審計責(zé)任的現(xiàn)狀
存在的主要問題就是講會計責(zé)任和審計責(zé)任混淆,根據(jù)相關(guān)調(diào)查,也分析了存在這一現(xiàn)象的原因,主要如下:1)會計人員、審計人員的業(yè)務(wù)能力不強(qiáng),專業(yè)素質(zhì)不高,還存在因為相關(guān)工作人員的道德素質(zhì)不高,受不了誘惑,然后為了能夠滿足自身的利益,在面臨“肚子”與“面子”的激烈沖突與矛盾時,選擇了肚子,放棄了面子,當(dāng)然,還存在一些客觀原因,例如:環(huán)境、法律法規(guī),在法律方面的責(zé)任標(biāo)注不明確,也是導(dǎo)致混淆的原因,有大環(huán)境下的資本市場、經(jīng)濟(jì)政治和法律的走向、公眾的認(rèn)識度,也有小環(huán)境下的公司治理機(jī)制與管理層的有效管理。
3、供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的要點
3.1、對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任明確規(guī)定。首先要明確相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在供電企業(yè)相關(guān)活動的責(zé)任和義務(wù),了解其職權(quán)范圍,了解其資產(chǎn)收益和損失的具體情況,這樣在審計的時候可以根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的任職范圍,再結(jié)合國家的相關(guān)法律法規(guī),判斷該領(lǐng)導(dǎo)在做出重大決策的適合是否合法,且符合當(dāng)前供電企業(yè)的發(fā)展運(yùn)營現(xiàn)狀,是否符合供電企業(yè)企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度,這樣在審計時就能夠準(zhǔn)備的區(qū)分出該事件的合法性,決策在執(zhí)行的時候是否被人執(zhí)行到位,在一定程度上確定好責(zé)任,也能起到監(jiān)督作用。
3.2、要控制供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的質(zhì)量。供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是關(guān)系到對供電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部和部門的工作評價,所以供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作需要做到公正和真實地反映供電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部和各個部門在經(jīng)濟(jì)工作中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,可以說是重中之重,所以經(jīng)濟(jì)審計工作也就需要一個完善和正確的審計程序來確保審計質(zhì)量。供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計一般程序?qū)徢啊徲嫹桨浮徲媰?nèi)容以及審計取證、審計報告等各環(huán)節(jié)的工作,這些工作都需要審計工作者認(rèn)真負(fù)責(zé)地去完成,這樣才能夠確保審計質(zhì)量。
3.3、注意提高供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的效率。在供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中,審計人員要提高審計的效率,要在領(lǐng)導(dǎo)干部離職程序結(jié)束之前完成審計,讓領(lǐng)導(dǎo)干部能夠在規(guī)定的時候離職。所以供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計人員要不斷學(xué)習(xí)國家和供電企業(yè)各類法規(guī),提高自身的專業(yè)水平,改進(jìn)供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的方式,通過提高工作效率的方法來保證供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的質(zhì)量和速度。
4、供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)審計工作方法
4.1、供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計前的準(zhǔn)備.在開始供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計之前要做好充分的準(zhǔn)備,需要審計工作人員制訂好審計方案,成立審計專案組,選派合適的審計人員,確定需要完成的審計任務(wù),還有需要聽取被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部在其任職期間的工作自述,對供電企業(yè)內(nèi)部的工作計劃、
總結(jié)和會計報表等其他一系列資料進(jìn)行查閱,審計工作者要在審計開始之前詳細(xì)了解需要進(jìn)行審計的供電企業(yè)的單位的基本情況、業(yè)務(wù)的范圍和財務(wù)收支狀況。審計工作者要事先找好審計工作的切入點,對每一個參加審計工作的人員進(jìn)行明確的工作分配和對審計工作的日程進(jìn)行安排,確定最后完成的期限。 4.2、供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施.審計過程中,審計人員通過審核、觀察、監(jiān)盤、詢問、函證、計算和分析性復(fù)核等方法去獲得可靠和真實審計證據(jù),同時要做好對審計工作的過程的記錄工作,每一個審計工作報告都需要留有底稿,這樣可以在需要的時候與被審計的部門和領(lǐng)導(dǎo)交換相互的建議。審計過程中要保證整個審計工作的獨立性,不能因為出現(xiàn)各種突況就取消或者延遲整個審計工作,同時要對被審計的部門和領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行客觀和真實的評價,不能帶有私人的。