引論：我們?yōu)槟砹?3篇經(jīng)濟責(zé)任審計審計目標(biāo)范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
一、經(jīng)濟責(zé)任審計增加效益性目標(biāo)的必然性分析
隨著市場經(jīng)濟體制的不斷完善,效益審計在我國逐步得到關(guān)注和重視。《審計署2003至2007年審計工作發(fā)展規(guī)劃》明確指出:“積極開展效益審計,爭取到2007年,投入效益審計力量占整個審計力量的一半左右。”延伸至國際范圍來看。效益審計在一些發(fā)達國家軍事審計中一直居于主導(dǎo)地位,美國國防審計就是以效益審計為主。經(jīng)濟責(zé)任審計對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任進行審查活動。必然涉及到領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所主管經(jīng)濟活動的效益性。在經(jīng)濟責(zé)任審計中增加效益性目標(biāo),既是形勢發(fā)展的要求,也是審計發(fā)展的必然趨勢和與國際國防審計發(fā)展接軌的需要。
目前我軍經(jīng)濟責(zé)任審計只能稱之為“財務(wù)責(zé)任審計”,以真實合法性為主,而效益性評價多半還停留在理論上的假想。從經(jīng)濟責(zé)任審計的完整性分析,只評價領(lǐng)導(dǎo)干部所在部隊財務(wù)收支的真實性、合法性而忽視效益性,得出的結(jié)論必然有失偏頗。從我軍經(jīng)費使用現(xiàn)狀分析,由于歷史上長期習(xí)慣于供給制,加之很多單位財務(wù)水平欠缺,部隊任務(wù)繁雜,領(lǐng)導(dǎo)干部往往經(jīng)濟效益觀念淡薄,這在軍隊資源有限的情況下著實令人擔(dān)憂。從審計成本來分析,效益性目標(biāo)融入經(jīng)濟責(zé)任審計,則不必重復(fù)進行效益審計,可以大大節(jié)約我軍審計資源。“財務(wù)責(zé)任審計”已然完全不合時宜,效益性目標(biāo)亟待提上經(jīng)濟責(zé)任審計的日程。
二、經(jīng)濟責(zé)任審計中增加效益性目標(biāo)的難點分析
長期以來,經(jīng)濟責(zé)任審計對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)營業(yè)績評價往往過于籠統(tǒng),未能真正引入量化指標(biāo)和數(shù)學(xué)模型作為評價基礎(chǔ)。評價量化標(biāo)準(zhǔn)的缺失,成為經(jīng)濟責(zé)任審計中推進效益性目標(biāo)的軟肋。
1 效益評價的難點何在?不同于地方經(jīng)濟效益的衡量,軍事經(jīng)濟效益具有非盈利性的特點,主要表現(xiàn)在部隊經(jīng)費的使用是否有利于部隊?wèi)?zhàn)斗力的提高。是否有利于部隊的全面建設(shè),而這些都難以用數(shù)量來表示,所以在區(qū)分具體經(jīng)濟責(zé)任時,尺度比較難把握,量化指標(biāo)表現(xiàn)為不確定性和可變性。
2 軍事經(jīng)濟效益評價是否就真的很難量化呢?本文以為不盡然。既然是經(jīng)濟責(zé)任,就必然涉及資金流轉(zhuǎn),就必然可以效益考量。其一,對于軍隊有償服務(wù)的經(jīng)濟責(zé)任審計,其經(jīng)濟效益顯而易見,可以采用以杜邦財務(wù)分析體系(所有者權(quán)益利潤率等)為主的一系列指標(biāo)進行評價;其二,對于消耗性的非營利目的的經(jīng)費支出,本文認(rèn)為影子效益是一個很好的借鑒。如武警學(xué)院建訓(xùn)練場館,其經(jīng)濟效益就可以間接地從部隊訓(xùn)練的合格率和達標(biāo)率影射出來,通過審計合格率和達標(biāo)程度就可以評估場館建設(shè)經(jīng)費的效果;其三,如果用影子效益都很難確定,那么效益評價還可以用最小成本來衡量。從支出成本來看,軍費的供應(yīng)、管理、使用,即經(jīng)費的計劃、預(yù)算、劃撥、開支、報銷、決算等過程,這些成本增減變化的數(shù)量關(guān)系,是評價軍事經(jīng)濟效益的主要數(shù)據(jù),而反映這些數(shù)據(jù)的資料一般比較齊全,記載準(zhǔn)確,是相對容易查取的。
三、積極推進經(jīng)濟責(zé)任審計中效益性目標(biāo)的一點拙見
推進我軍經(jīng)濟責(zé)任審計中的效益性評價,是包括軍隊審計立法,審計隊伍建設(shè)等諸多方面的復(fù)雜工程。
(一)劃定范圍,試點推進
我軍經(jīng)濟責(zé)任審計中效益性評價還只是星星之火,審計資源、審計方法、審計評價等都不盡完善,因此分步試點、逐步推進,是必然經(jīng)歷的過程。以現(xiàn)階段武警部隊經(jīng)濟責(zé)任審計為例,區(qū)域試點范圍可以經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)為突破口和切入點。在經(jīng)濟沿海發(fā)達地區(qū),武警部隊經(jīng)費來源廣,經(jīng)濟決策多,經(jīng)濟責(zé)任大,最容易出現(xiàn)經(jīng)濟違規(guī)行為,也最容易存在經(jīng)濟損失浪費現(xiàn)象。審計內(nèi)容范圍劃定可以軍隊工程建設(shè)、軍隊空余房地產(chǎn)租賃開發(fā)、有償服務(wù)等領(lǐng)域為試點進行實踐探索。這些審計內(nèi)容。一方面普遍存在涉及資金金額較大,經(jīng)濟色彩比較濃重;另一方面其經(jīng)濟效益相對直觀,容易獲得,也容易量化和評價。
(二)積極拓展經(jīng)濟責(zé)任審計中效益評價體系
其一,創(chuàng)建指標(biāo)體系。以經(jīng)濟責(zé)任審計中工程投資決策效益審計為例,工程建設(shè)決策效益評價指標(biāo)可以包括速度效益審計指標(biāo)、成本效益審計指標(biāo)和質(zhì)量效益審計指標(biāo)。常見指標(biāo)有:
工程竣工率=審查完工面積/工程總面積×100%
投資完成率=實際投資額/投資概算總額×100%
單位面積造價=竣工總投資額/竣工總面積×100%
工程成本降低率=(工程預(yù)算成本一實際成本)/工程預(yù)算成本×100%
投資效益比=新增保障能力/工程投資×100%
其中單位造價則從最小成本的角度來考量,而新增保障能力可以認(rèn)定為工程建設(shè)的影子效益。
其二,創(chuàng)建方法體系。比較分析法在軍隊中運用較為廣泛,按比較所用的指標(biāo)或基準(zhǔn)不同,可分為絕對數(shù)比較分析法和相對數(shù)比較分析法兩種,另外還可以采用縱向和橫向比較分析法。因素分析法則可以衡量各項因素影響程度的大小,以便判斷影響指標(biāo)變動的主要原因及影響值。為確定審計的重點目標(biāo)、評價被審計領(lǐng)導(dǎo)干部提供有效的分析性數(shù)量證據(jù)。層次分析法(AHP法)適用于目標(biāo)結(jié)構(gòu)復(fù)雜且缺乏必要數(shù)據(jù)的情況,對決策者是否選擇最優(yōu)方案進行評價,此法在經(jīng)濟責(zé)任效益審計中已有很多探討。
篇2
(一) 促進用人制度完善, 確保選拔陽光公開
經(jīng)濟責(zé)任審計在領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔、考核、任免中嚴(yán)格把關(guān), 對確保黨的干部政策的貫徹執(zhí)行具有重要意義, 對干部隊伍建設(shè)具有導(dǎo)向作用。經(jīng)濟責(zé)任審計制度的不斷完善, 可以為黨政機關(guān)組織部門考察和選拔領(lǐng)導(dǎo)干部提供依據(jù)和參考。
(二) 監(jiān)督權(quán)力規(guī)范運行, 著力打擊腐敗行為
由于國家管理結(jié)構(gòu)存在的固有缺陷和公共權(quán)力所導(dǎo)致的市場效應(yīng), 如果沒有強有力的約束機制, 作為理性人的領(lǐng)導(dǎo)干部很有可能會出于自身需要來利用市場監(jiān)管和國家資源的配置權(quán)力謀取不當(dāng)?shù)慕?jīng)濟利益, 導(dǎo)致權(quán)力尋租等危害國家和人民的利益的行為發(fā)生。而領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計可以通過對其任期內(nèi)的履職情況進行評價從而達到監(jiān)督和規(guī)范權(quán)力運行的效果, 尤其是促進黨風(fēng)廉政建設(shè)和打擊腐敗行為。
(三) 推動干部責(zé)任落實, 實現(xiàn)工作高效透明
從問責(zé)的角度看, 經(jīng)濟責(zé)任審計是一種見得和追究責(zé)任的審計機制。它從目標(biāo)責(zé)任入手, 確定領(lǐng)導(dǎo)干部所應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任, 并對其履行情況進行評價。這種機制強化了受托經(jīng)濟責(zé)任的有效履行, 進而維護了國家的經(jīng)濟安全, 提升了國家治理效率。
二、當(dāng)前經(jīng)濟責(zé)任審計服務(wù)國家治理的障礙分析
(一) 經(jīng)濟責(zé)任審計中責(zé)任界定缺乏明晰性, 覆蓋范圍不全面
在目前的經(jīng)濟責(zé)任審計中, 領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任界定相對模糊是一個最突出的問題, 尤其是黨政責(zé)任、前任與繼任的責(zé)任、集體與個人的責(zé)任、故意與過失的責(zé)任和主觀與客觀的責(zé)任難以合理劃分和界定, 從而派生出集體擔(dān)責(zé)為個人行為護盾, 個人違紀(jì)演變?yōu)榧w違紀(jì)等多種治理亂象, 致使問責(zé)不公, 監(jiān)督失實。
(二) 經(jīng)濟責(zé)任審計實施存在滯后性, 評價缺乏科學(xué)性和公正性
當(dāng)前我國的經(jīng)濟責(zé)任審計多為離任審計, 介入滯后, 往往只強調(diào)事后問責(zé), 缺乏事前約束和事中監(jiān)管。
(三) 經(jīng)濟責(zé)任審計問責(zé)不到位, 沒有形成合力監(jiān)督
目前來看, 我國對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計并不到位, 其結(jié)果既沒有全面運用, 也沒有做到充分運用, 具體表現(xiàn)為審計結(jié)果只在審計內(nèi)部體系傳達, 組織和紀(jì)檢等部門知識用作簡單的參考, 在干部考核評價中的分量并不足, 沒有有效發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計的監(jiān)督作用, 對于領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔任用和履職評價并沒有實質(zhì)性效果, 人為地造成了監(jiān)督脫節(jié)。
三、經(jīng)濟責(zé)任審計服務(wù)國家治理的實現(xiàn)路徑
經(jīng)濟責(zé)任審計是服務(wù)國家治理目標(biāo)的必然要求, 基于公共受托經(jīng)濟責(zé)任觀的分析, 經(jīng)濟責(zé)任審計服務(wù)國家治理的路徑應(yīng)該從以下四個方面實現(xiàn):
(一) 全面覆蓋, 合理確定監(jiān)督內(nèi)容
經(jīng)濟責(zé)任審計首先要確定領(lǐng)導(dǎo)干部的目標(biāo)經(jīng)濟責(zé)任。目標(biāo)經(jīng)濟責(zé)任的確定是對領(lǐng)導(dǎo)干部開展經(jīng)濟責(zé)任審計的基礎(chǔ)。能否及時有效地履行目標(biāo)經(jīng)濟責(zé)任, 是領(lǐng)導(dǎo)干部是否履職盡責(zé)的一個重要表現(xiàn)。確定目標(biāo)經(jīng)濟責(zé)任, 就是要對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟決策事項中所承擔(dān)的責(zé)任進行充分分析和判斷, 決策過程中是否出現(xiàn)了違背社會和經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律和損害人民群眾利益的事情;在具體經(jīng)濟項目建設(shè)中, 是否出現(xiàn)不作為、亂作為的情況, 招商引資是否公平公開, 是否兌現(xiàn)了上任之初的承諾等等。堅持以領(lǐng)導(dǎo)干部的目標(biāo)經(jīng)濟責(zé)任為導(dǎo)向, 經(jīng)濟責(zé)任審計更能突出審計重點, 為責(zé)任政府的建立和國家治理目標(biāo)的實現(xiàn)提供保證。
(二) 及時, 科學(xué)建立評價體系
對于領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計評價, 審計報告要體現(xiàn)以科學(xué)公正的評價體系為基礎(chǔ)的報告內(nèi)容。經(jīng)濟責(zé)任審計的認(rèn)定結(jié)果事關(guān)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的任用和選拔, 也關(guān)系到對權(quán)力的制約和監(jiān)督效果。審計結(jié)果要及時對外公告。建立和完善經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果公告制度, 讓社會公眾對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果進行有效監(jiān)督, 對被審計對象具有極強的震懾力, 讓權(quán)力運行接受群眾的全天候監(jiān)督。在不涉及國家秘密和商業(yè)秘密的情況下, 盡可能公布更多的審計結(jié)果;審計公告內(nèi)容也要進一步豐富, 既要深刻指出問題, 也要推廣優(yōu)秀的經(jīng)驗和做法, 提供借鑒學(xué)習(xí)的平臺。對于公告后的群眾反饋, 要及時作出反應(yīng), 進一步開展調(diào)查, 完善審計結(jié)果。
(三) 齊抓共管, 強化責(zé)任追究機制
經(jīng)濟責(zé)任審計要強化領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任追究。如果僅有科學(xué)的制度規(guī)范安排, 而不注重問責(zé)力度, 經(jīng)濟責(zé)任審計的效果就會大打折扣。經(jīng)濟責(zé)任審計的審計客體與一般類型的審計不同, 是領(lǐng)導(dǎo)干部個人, 極具針對性, 更應(yīng)加強對其本人經(jīng)濟責(zé)任的判斷和追究, 從權(quán)力源頭上遏制行政權(quán)力的濫用, 保證行政職權(quán)和經(jīng)濟責(zé)任的實時掛鉤。經(jīng)濟責(zé)任審計過程中發(fā)現(xiàn)的領(lǐng)導(dǎo)干部存在的問題, 應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)一致原則, 充分考慮其發(fā)生的歷史背景和實際過程來確定, 同時嚴(yán)格落實終身問責(zé)制度, 必要時移送紀(jì)檢和司法機關(guān)進一步追責(zé)。
(四) 跟蹤回訪, 促進行政制度完善
逐步制定和完善審計跟蹤回訪制度。提升領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)能力。經(jīng)濟責(zé)任審計作為對干部個人的專項審計, 其結(jié)果勢必會對其本人有深刻的影響。由于經(jīng)濟責(zé)任審計通常發(fā)生在領(lǐng)導(dǎo)干部離任之時, 審計報告的內(nèi)容對于其下一步任職和工作的開展將會起到一個重要的參考作用。在未來的經(jīng)濟事項決策和執(zhí)行中, 領(lǐng)導(dǎo)干部本人出于對其自身形象和政績的考慮, 也會避免出現(xiàn)在其經(jīng)濟責(zé)任審計中發(fā)生過的失誤和問題, 從而讓政治合格型干部向經(jīng)濟管理型干部轉(zhuǎn)變, 財盲加法盲的領(lǐng)導(dǎo)干部向懂法與守法的理財型領(lǐng)導(dǎo)干部轉(zhuǎn)變, 做到慎用財權(quán), 用好財權(quán), 從而科學(xué)決策和布局, 整體提升國家的治理水平, 更好地履行其受托經(jīng)濟責(zé)任。
篇3
1.建立經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系。對于經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系問題，理論界已經(jīng)進行了多年的研究，取得了一些成果，但是總體效果還不夠理想。經(jīng)濟責(zé)任審計評價實質(zhì)與經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)論相適應(yīng)的方法體系，所以評價體系中不只是一個單純的指標(biāo)體系，還應(yīng)包括審計重點、評價標(biāo)準(zhǔn)和評價方法等。而處于評價體系核心地位的評價指標(biāo)，應(yīng)與相應(yīng)的審計內(nèi)容相適應(yīng)。對于不同的審計內(nèi)容，根據(jù)其重要程度賦予其不同的權(quán)重。在實施中，首先賦予各審計內(nèi)容一個基礎(chǔ)分，然后對不同的審計內(nèi)容根據(jù)履行情況進行加分或減分，最后計算出總分并以此作為確定審計結(jié)論的依據(jù)，這樣審計結(jié)論的質(zhì)量就得到了保證，經(jīng)濟責(zé)任審計才能更好地服務(wù)于國家治理。
篇4
(二)降低經(jīng)濟責(zé)任審計成本是政府改革的要求新公共管理運動的興起,表明傳統(tǒng)的政府治理方式已不能適應(yīng)時展的需要。龐大的公共開支導(dǎo)致財政危機是一種普遍的行政現(xiàn)象,同時效率低下、成本過高以及腐敗的滋生又引發(fā)公眾對政府的信任危機,因此尋找高效率、低成本的政府運行模式已成為政府改革的目標(biāo)。審計機關(guān)作為政府組成部門應(yīng)順應(yīng)政府改革的需要,在提升管理水平,特別是在降低經(jīng)濟責(zé)任審計成本上要多下工夫。
(三)降低經(jīng)濟責(zé)任審計成本有利于成本意識的強化按照經(jīng)濟學(xué)的理論,如果一個項目的投入遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其產(chǎn)出,那么該項目就是不經(jīng)濟的,不值得做,審計也是如此。然而,在經(jīng)濟責(zé)任審計中,成本意識非常淡薄,這不利于審計經(jīng)費的合理使用。如果要在經(jīng)濟責(zé)任審計上樹立成本意識,就需要在降低其審計成本方面多做努力。
二、降低經(jīng)濟責(zé)任審計成本的有效途徑
(一)正確運用財政財務(wù)收支的審計資料從經(jīng)濟責(zé)任審計的含義來看,其主要內(nèi)容及目標(biāo)之一就是要審查責(zé)任人任職期間所在部門、單位財政財務(wù)收支真實性、合法性和效益性;從審計界對財政財務(wù)收支審計的定義和內(nèi)容看,財政審計是對本級與下級政府財政預(yù)算的執(zhí)行情況和決算,以及預(yù)算外資金的管理和使用的真實性、合法性進行的審計監(jiān)督。財務(wù)審計是對各級政府部門、金融機構(gòu)、企事業(yè)單位財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性進行的審計監(jiān)督。經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容和目標(biāo)涵蓋了財政財務(wù)收支審計的全部內(nèi)容和目標(biāo),它首先從財政財務(wù)收支審計人手,運用財政財務(wù)收支的審計資料,在經(jīng)濟責(zé)任審計時,根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計的要求,搜集整理相關(guān)資料,形成全面的經(jīng)濟責(zé)任審計報告。這樣不但可以直接找到經(jīng)濟責(zé)任審計工作的切入點,確保經(jīng)濟責(zé)任的審計質(zhì)量,同時也可充分利用財政財務(wù)收支審計的成果資料,避免重復(fù)審計,減少審計工作量,緩解審計人員不足與審計任務(wù)繁重的矛盾,從而達到降低經(jīng)濟責(zé)任審計成本的目的。
(二)合理利用社會審計已完成的工作成果經(jīng)濟責(zé)任審計要根據(jù)本級人民政府的指令、上級審計機關(guān)的授權(quán)或同級組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)的委托進行立項;在進行經(jīng)濟責(zé)任審計時,作為被審計單位的國有企業(yè)及國有控股企業(yè)都經(jīng)過了社會審計組織的會計報表審計,且經(jīng)濟責(zé)任審計和年度報表社會審計在審計內(nèi)容、程序、方法等方面有很多共同點。鑒于此,國家審計機關(guān)在執(zhí)行責(zé)任審計時應(yīng)充分利用社會審計已完成的工作成果,資源、成果共用,減少重復(fù),避免浪費,降低經(jīng)濟責(zé)任審計成本。
篇5
(二)降低經(jīng)濟責(zé)任審計成本是政府改革的要求新公共管理運動的興起，表明傳統(tǒng)的政府治理方式已不能適應(yīng)時展的需要。龐大的公共開支導(dǎo)致財政危機是一種普遍的行政現(xiàn)象，同時效率低下、成本過高以及腐敗的滋生又引發(fā)公眾對政府的信任危機，因此尋找高效率、低成本的政府運行模式已成為政府改革的目標(biāo)。審計機關(guān)作為政府組成部門應(yīng)順應(yīng)政府改革的需要，在提升管理水平，特別是在降低經(jīng)濟責(zé)任審計成本上要多下工夫。
(三)降低經(jīng)濟責(zé)任審計成本有利于成本意識的強化按照經(jīng)濟學(xué)的理論，如果一個項目的投入遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其產(chǎn)出，那么該項目就是不經(jīng)濟的，不值得做，審計也是如此。然而，在經(jīng)濟責(zé)任審計中，成本意識非常淡薄，這不利于審計經(jīng)費的合理使用。如果要在經(jīng)濟責(zé)任審計上樹立成本意識，就需要在降低其審計成本方面多做努力。
二、降低經(jīng)濟責(zé)任審計成本的有效途徑
(一)正確運用財政財務(wù)收支的審計資料從經(jīng)濟責(zé)任審計的含義來看，其主要內(nèi)容及目標(biāo)之一就是要審查責(zé)任人任職期間所在部門、單位財政財務(wù)收支真實性、合法性和效益性；從審計界對財政財務(wù)收支審計的定義和內(nèi)容看，財政審計是對本級與下級政府財政預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，以及預(yù)算外資金的管理和使用的真實性、合法性進行的審計監(jiān)督。財務(wù)審計是對各級政府部門、金融機構(gòu)、企事業(yè)單位財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性進行的審計監(jiān)督。經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容和目標(biāo)涵蓋了財政財務(wù)收支審計的全部內(nèi)容和目標(biāo)，它首先從財政財務(wù)收支審計人手，運用財政財務(wù)收支的審計資料，在經(jīng)濟責(zé)任審計時，根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計的要求，搜集整理相關(guān)資料，形成全面的經(jīng)濟責(zé)任審計報告。這樣不但可以直接找到經(jīng)濟責(zé)任審計工作的切入點，確保經(jīng)濟責(zé)任的審計質(zhì)量，同時也可充分利用財政財務(wù)收支審計的成果資料，避免重復(fù)審計，減少審計工作量，緩解審計人員不足與審計任務(wù)繁重的矛盾，從而達到降低經(jīng)濟責(zé)任審計成本的目的。
篇6
一、經(jīng)濟責(zé)任和經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)涵
1.經(jīng)濟責(zé)任和經(jīng)濟責(zé)任審計的概念。經(jīng)濟責(zé)任是指法定代表人在任職期內(nèi)對其所在部門、單位的資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)的真實性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)該負(fù)有的責(zé)任。
黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計是指審計機構(gòu)接受委托，依據(jù)國家法律、法規(guī)和有關(guān)政策，對黨政正職領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在部門、單位的財政收支、財務(wù)收支活動的真實性、合法性和效益性以及黨政領(lǐng)導(dǎo)干部個人履行經(jīng)濟責(zé)任、遵守財經(jīng)紀(jì)律和廉潔自律情況所進行的監(jiān)督、評價和鑒證行為。經(jīng)濟責(zé)任審計是財務(wù)收支審計的深化，深在思路中，化在結(jié)果上。
2.黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的作用。經(jīng)濟責(zé)任審計是為適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展需要而產(chǎn)生的，完善了干部管理監(jiān)督制度，給考核使用干部提供了參考依據(jù)，在嚴(yán)肅財經(jīng)法紀(jì)、維護正常經(jīng)濟秩序、促進黨風(fēng)廉政建設(shè)、增強黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任感和自我約束意識等方面起到了舉足輕重的作用。
二、事業(yè)單位黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容
根據(jù)國家財政對事業(yè)單位管理的特點，對其黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計的主要內(nèi)容有以下幾個方面：
1.審查主要經(jīng)濟指標(biāo)的完成情況。重點審查事業(yè)單位綜合預(yù)算執(zhí)行及其結(jié)果是否達到規(guī)定的目標(biāo)，具體考核指標(biāo)有：資產(chǎn)負(fù)債率；經(jīng)費自給率；人員經(jīng)費占全部經(jīng)費比率；公務(wù)費占全部經(jīng)費比率；社會貢獻率；資本保值增值率。
2.審查財務(wù)收支活動是否真實、合法、完整、有效。重點審查財政補助收入是否嚴(yán)格按照國家規(guī)定并按預(yù)算級次反映；各項收費是否報經(jīng)有批準(zhǔn)權(quán)限的主管部門批準(zhǔn)，并按核定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；事業(yè)性收費收入和經(jīng)營服務(wù)性收入是否分賬核算；應(yīng)存“財政專戶”的事業(yè)性收費收入是否按規(guī)定繳存；經(jīng)營服務(wù)性收入是否依法繳納各項稅費等。
3.審查資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)。重點審查任職初期和任職終結(jié)時的債權(quán)、債務(wù)；審查賬表、賬賬、賬證、賬實是否相符；各項資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)是否真實、完整、合法。
4.審查內(nèi)部控制制度是否健全。重點審查內(nèi)部控制制度是否建立、健全，執(zhí)行是否有效；是否能夠加強單位內(nèi)部管理、堵塞漏洞，提高資金使用效率和單位工作效率。
三、事業(yè)單位黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計的程序
審計機關(guān)組織實施經(jīng)濟責(zé)任審計的過程開始于經(jīng)濟責(zé)任審計委托的接受，終止于經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告、審計意見書等法律文書的出具或送達。
1.編制經(jīng)濟責(zé)任審計工作方案。審計機關(guān)在接受經(jīng)濟責(zé)任審計委托后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計的具體要求編制工作方案，對審計的組織方式、分工、協(xié)作、匯總、處理等事項做出具體規(guī)定。
2.進行審計前調(diào)查。要求被審單位提供財政財務(wù)隸屬關(guān)系、機構(gòu)設(shè)置、人員編制和其他有關(guān)情況；職責(zé)范圍或者業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍；銀行賬戶、會計報表及其他有關(guān)的紙質(zhì)和電子會計資料；內(nèi)部審計機構(gòu)和社會審計機構(gòu)出具的審計報告等。
3.編制經(jīng)濟責(zé)任審計實施方案。根據(jù)委托部門的要求、審計工作方案和審前調(diào)查結(jié)果，依據(jù)重要性和謹(jǐn)慎性原則，在審計風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，圍繞審計目標(biāo)確定審計的范圍、內(nèi)容、步驟和方法。
4.送達審計通知書。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)在實施經(jīng)濟責(zé)任審計三日前向被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位送達經(jīng)濟責(zé)任審計通知書，并將該通知書抄送領(lǐng)導(dǎo)干部本人。
5.實施經(jīng)濟責(zé)任審計。收集與任期經(jīng)濟責(zé)任審計有關(guān)的資料：被審單位領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況的報告；有關(guān)重大經(jīng)濟決策事項和重大經(jīng)營決策事項情況等。
6.起草審計報告并征求被審計單位意見。現(xiàn)場審計結(jié)束后，由審計組負(fù)責(zé)起草審計報告，征求并充分考慮被審計單位和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的正確意見，修正審計報告。
7.出具審計結(jié)果報告等法律文書。審計機關(guān)根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計的結(jié)果制作經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告，報送本級政府主管部門及相關(guān)部門。同時向被審計單位出具審計報告，也可以抄送被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人。
四、黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的方法
1.黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)部控制測評方法。內(nèi)部控制調(diào)查方法：通過詢問被審單位有關(guān)人員，查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件；檢查生成的文件和記錄；觀察被審單位正在進行的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制運行情況等。
內(nèi)部控制調(diào)查記錄方法：運用調(diào)查問卷法、文字表述法、流程圖法等方法對了解到的相關(guān)情況做適時記錄。
內(nèi)部控制測試方法：選取內(nèi)部控制測試的范圍和重點，運用相互印證式的詢問、實地觀察、審查書面資料的方法對擬信賴的內(nèi)部控制進行測試，以確定內(nèi)部控制的實際執(zhí)行效果。
內(nèi)部控制評價方法：通過測試不同的控制程序和控制環(huán)節(jié)，可以確認(rèn)每個控制環(huán)節(jié)或業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制是否存在和有效，有哪些弱點，從而確認(rèn)內(nèi)部控制是否可以信賴。
2.黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計實質(zhì)性測試方法。實質(zhì)性測試的一般方法：對于經(jīng)濟責(zé)任審計基礎(chǔ)的財務(wù)審計而言，應(yīng)結(jié)合具體會計賬戶審計目標(biāo)，對不同的審計目標(biāo)采取適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ǎǎ簩?jīng)濟業(yè)務(wù)合法性進行審計；對會計記錄完整性進行審計；對會計賬戶真實性進行審計等。
實質(zhì)性測試的特殊方法：根據(jù)復(fù)式記賬原理，借鑒西方國家先進的審計理論和方法，對不同的賬戶根據(jù)其余額是借方還是貸方的方向性，采用審計測試矩陣，重點測試某個賬戶的借方高估或貸方低估，而不需要對每個賬戶借貸雙方均進行測試，以減輕審計工作量，提高審計工作效率。
總之，為了深入領(lǐng)會全國經(jīng)濟責(zé)任審計會議精神，深化經(jīng)濟責(zé)任審計工作，提高審計人員業(yè)務(wù)水平，促進黨風(fēng)廉政建設(shè)，強化對權(quán)力的制約和監(jiān)督，從而提高認(rèn)識，做到廉潔自律。
參考文獻：
篇7
當(dāng)前，事業(yè)單位在財務(wù)管理體制上有主管預(yù)算單位、二級預(yù)算單位、三級預(yù)算單位，不同級次的預(yù)算單位在發(fā)展其內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計時也有著不同的情況。主管預(yù)算單位由于經(jīng)費充足、人員較多，可以有足夠的實力在單位內(nèi)部建立內(nèi)部審計機構(gòu)進行經(jīng)濟責(zé)任審計。到了二級預(yù)算單位，三級預(yù)算單位就有可能會由于種種因素的制約而不能建立內(nèi)部審計機構(gòu)。
另外，事業(yè)單位在其直屬上的政府部門的不同也是造成事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)展不平衡的原因。國務(wù)院、中央部委和省（市）政府、地區(qū)（市）政府、縣（市、區(qū)）政府和鄉(xiāng)政府六個層級中，所屬行政單位的級別不同，也預(yù)示著該事業(yè)單位的職能范圍不同，其內(nèi)部機構(gòu)經(jīng)濟責(zé)任的重視程度和發(fā)展程度也有所差異。所屬政府部門越高的事業(yè)單位其內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的重視程度的發(fā)展程度也越高，隨著所屬政府部門級別的降低，事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的重視程度和發(fā)展程度持遞減的趨勢。全文希望通過找出事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計過程中存在的問題，并加以解決，從而提高我國事業(yè)單位的審計水平。
二、事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計過程中存在的問題
事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計過程存在的問題，主要是以事業(yè)單位個體為著眼點，分析內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計在操作過程中面臨以下方面問題：
1.部分事業(yè)單位無章可循，有的事業(yè)單位有章不循。
由于事業(yè)單位內(nèi)部審計發(fā)展的不平衡，有的內(nèi)部審計機構(gòu)沒有自己的章程、工作規(guī)范指南等,內(nèi)部審計工作只能完全按照審計人員的個人經(jīng)驗來實施,使得內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作無章可循。有的事業(yè)單位雖然制定了內(nèi)部審計章程、工作規(guī)范指南等,但在實際工作中沒有遵照執(zhí)行,形同虛設(shè)。
2.經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制未有效開展。
健全、有效的經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制制度是確保經(jīng)濟責(zé)任審計工作有效運行的前提。目前,事業(yè)單位內(nèi)部審計還未全面開展質(zhì)量控制制度，使得內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量也缺乏有效的保障。經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制，是指審計人員運用有效的方法，對審計項目從計劃到報告全過程的監(jiān)督的活動，是審計機關(guān)自身的一種自律行為，目的是為了強化審計質(zhì)量。通過對審計方案、審計證據(jù)、審計報告等審計過程的質(zhì)量控制，可以確保預(yù)期的經(jīng)濟責(zé)任審計目標(biāo)的實現(xiàn)，保障審計效果。在實踐中，問題主要有以下幾方面：
（1）質(zhì)量控制體系不健全。有些單位僅建立了質(zhì)量控制的原則性規(guī)定而無具體的操作方法和內(nèi)容，有的單位未建立質(zhì)量控制的相關(guān)辦法。
（2）審計項目內(nèi)部三級復(fù)核制度執(zhí)行不嚴(yán)，特別是審計組長、部門負(fù)責(zé)人復(fù)核流于形式。如審計組長對審計人員的審計底稿和審計證據(jù)不能及時進行復(fù)核，部門負(fù)責(zé)人不能及時對審計組提出的審計報告及相關(guān)資料進行復(fù)核。
3. 組織部門安排經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)時間短，工作量過于集中。
在實施事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的過程中，組織部門通常對審計的質(zhì)量提出了較高的要求，但是由于審計項目計劃不足、人員任命時間集中等因素，組織部門通常在一次審計委托中下達多項經(jīng)濟責(zé)任審計項目計劃，有的甚至將本單位所有負(fù)責(zé)人人員的調(diào)動的審計計劃同時下發(fā)，造成了審計的高要求與審計實施時間不足之間矛盾突出。
三、完善我國事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計過程的對策與措施
根據(jù)上面存在的問題，筆者認(rèn)為只有采取健全事業(yè)單位內(nèi)部審計制度體系的對策，才能保證經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量。具體措施如下：
1、 健全事業(yè)單位內(nèi)部審計規(guī)范。
各事業(yè)單位可以根據(jù)本事業(yè)單位的規(guī)模、人員、特色制定本單位內(nèi)部審計的規(guī)范，保證所有內(nèi)部審計項目都有章可循。有條件的大型事業(yè)單位，比如高校、醫(yī)院還可以制定本單位自己的經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)范，當(dāng)然所有的內(nèi)部審計規(guī)范都必須建立在符合國家法律和相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上。
特別是基于內(nèi)部審計工作的特殊性，對內(nèi)部審計工作和內(nèi)部審計人員的考核評價不能采取常規(guī)的工作目標(biāo)考核辦法。內(nèi)部審計考核不僅要看數(shù)量，更重要的是要考核質(zhì)量。對于內(nèi)部審計工作的考核，可由內(nèi)部審計部門主管領(lǐng)導(dǎo)、組織部門、被審計機構(gòu)三方打分，互相監(jiān)督。對于內(nèi)部審計人員的考核，主要與工作質(zhì)量掛鉤，由內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人考評。
2、建立經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制制度。
經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制主要通過對審計方案、審計證據(jù)、審計報告等審計過程的質(zhì)量控制，確保預(yù)期的經(jīng)濟責(zé)任審計目標(biāo)的實現(xiàn)，保障審計效果。審計方案的質(zhì)量控制主要為根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計項目的具體情況，結(jié)合審計小組成員的業(yè)務(wù)專長進行科學(xué)，明確每個崗位、每個內(nèi)部審計人員的職責(zé)，力求做到人事相宜、各展其才。審計證據(jù)的質(zhì)量控制除了要做好三級復(fù)核之外，還應(yīng)明確審計取證的范圍、規(guī)范審計取證的方法和明確審計取證的責(zé)任。審計報告的質(zhì)量控制主要是確保審計報告的真實性和完整性。
3、實施項目管理，促進經(jīng)濟責(zé)任審計經(jīng)常制度
經(jīng)濟責(zé)任審計項目管理，是指審計主體通過科學(xué)的規(guī)劃和管理，合理安排經(jīng)濟責(zé)任審計的周期、任務(wù)、審計時間和審計強度，保障審計任務(wù)的完成質(zhì)量。我國經(jīng)濟責(zé)任審計目前發(fā)展迅猛，任務(wù)重、范圍廣、周期長、活動復(fù)雜等因素造成了審計任務(wù)集中和審計時間不足的突出矛盾，實施經(jīng)濟責(zé)任審計項目管理則可以有效緩解這項矛盾。組織部門在制定經(jīng)濟責(zé)任審計項目計劃時，應(yīng)充分與審計、人事、財會、紀(jì)檢部門溝通，共同商定審計項目。審計項目計劃的制定要考慮到內(nèi)部審計部門的任務(wù)承受能力和時效性的限制，盡可能做到每年經(jīng)濟責(zé)任審計項目均衡分配。
四、結(jié)束語
綜上所述，通過內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計才能完善事業(yè)單位內(nèi)部控制和管理是內(nèi)部審計的目標(biāo)，也是規(guī)避當(dāng)前事業(yè)單位審計風(fēng)險的需要，內(nèi)部控制管理越有效，審計風(fēng)險就越低，相對的經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量就越好。
參考文獻：
篇8
經(jīng)濟責(zé)任審計評價是經(jīng)濟責(zé)任審計過程中的一個重要環(huán)節(jié)，也是被審計領(lǐng)導(dǎo)干部十分關(guān)注的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。評價原則、依據(jù)、方法、內(nèi)容的確立能進一步擴大經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)涵，也能有力地推動經(jīng)濟責(zé)任審計的發(fā)展。
（二）經(jīng)濟責(zé)任審計評價有助于提高經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量
經(jīng)濟責(zé)任審計單純的定性評價受主觀因素影響，定量評價又難以量化。科學(xué)進行經(jīng)濟責(zé)任審計評價為經(jīng)濟責(zé)任審計注入了科學(xué)含量，使定性評價和定量評價有機地結(jié)合起來，又充分考慮審計的實際情況，對審計質(zhì)量的要求也進一步提高。
（三）經(jīng)濟責(zé)任審計評價有助于引導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計的成果利用
經(jīng)濟責(zé)任審計評價形成的結(jié)果為當(dāng)?shù)攸h委、政府、組織、人事部門管理和使用干部提供了決策依據(jù)，經(jīng)濟責(zé)任審計評價中也充分聽取當(dāng)?shù)攸h委、政府、組織、紀(jì)檢、人事部門的意見，反映民意，因此經(jīng)濟責(zé)任審計評價具有客觀性、公正性、時效性強的特點，成果明顯。
二、經(jīng)濟責(zé)任審計評價目前存在的問題
目前我國的經(jīng)濟責(zé)任審計，由于不同性質(zhì)、不同部門、不同層次領(lǐng)導(dǎo)干部的審計評價標(biāo)準(zhǔn)很難統(tǒng)一，審計評價尚不夠規(guī)范。主要的問題在于經(jīng)濟責(zé)任審計缺乏具體的評價標(biāo)準(zhǔn)。目前各級《經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》較多是對審計的具體操作、審計內(nèi)容、職責(zé)、執(zhí)行等進行了明確，而對審計評價卻缺少具體的評價標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系，這給審計評價工作造成困難。盡管某些暫行辦法和規(guī)定中已明確了經(jīng)濟責(zé)任審計的相關(guān)責(zé)任，但條文規(guī)定相對于基層部門實際操作而言，仍較寬泛和宏觀，容易導(dǎo)致不同的審計人員面對同樣的問題，可能會帶有主觀性，做出不同的審計評價，影響審計的客觀公正。一般對經(jīng)濟指標(biāo)的分析僅僅包含今年與往年的縱向比較，即“量”的比較，而對于今年的各項經(jīng)濟指標(biāo)之間的分析、對比，則存在較大的盲區(qū)，缺乏“質(zhì)”的飛躍。
三、經(jīng)濟責(zé)任審計科學(xué)評價的原則
為了做好經(jīng)濟責(zé)任審計評價工作 ，應(yīng)該按黨政機關(guān)、司法機關(guān)、群眾組織、事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部和國企領(lǐng)導(dǎo)及其門類、層級特點等分類制定審計評價標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系，同時，確定一些基本原則，逐步統(tǒng)一規(guī)范審計評價，提高審計評價質(zhì)量。
（一）客觀性原則。經(jīng)濟責(zé)任設(shè)你就評價必須從客觀實際出發(fā)，以客觀事實和數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，盡量采取寫實的方式給予準(zhǔn)確、恰當(dāng)?shù)拿枋龊驮u價。
（二）辯證性原則。審計評價既要反映被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的問題，又要反映其相關(guān)業(yè)績，并避免相互矛盾
（三）重要性原則。審計評價不宜面面俱到，應(yīng)分清主要矛盾和次要矛盾，矛盾的主要方面和次要方面，突出重點進行評價。
（四）相關(guān)性原則。審計評價應(yīng)緊緊圍繞被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的相關(guān)經(jīng)濟責(zé)任進行，與被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部不相關(guān)的經(jīng)濟責(zé)任不宜評價。
（五）歷史性原則。審計評價要考慮當(dāng)時的政策環(huán)境、當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟運行環(huán)境，要與當(dāng)時、當(dāng)?shù)氐臍v史條件相適應(yīng)。
（六）充分性原則。審計職能范圍之內(nèi)的、審計已經(jīng)查明、證據(jù)充分的事項才能評價，否則則不宜評價。
（七）統(tǒng)一性原則。在經(jīng)濟責(zé)任審計評價中運用統(tǒng)一性原則，是指“三個統(tǒng)一”：評價標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、評價內(nèi)容和范圍統(tǒng)一、局部利益和全局利益統(tǒng)一。
（八）系統(tǒng)性原則。對于工作業(yè)績的評價不能單純用靜態(tài)數(shù)據(jù)比較，應(yīng)盡可能連續(xù)系統(tǒng)地分析評價績效數(shù)據(jù)的來龍去脈及前因后果，分清主觀和客觀原因，分清前任基礎(chǔ)情況和后續(xù)發(fā)展情況，著眼于可持續(xù)發(fā)展，嚴(yán)防短期行為。
四、經(jīng)濟責(zé)任審計科學(xué)評價的參考標(biāo)準(zhǔn)
對于領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計進行科學(xué)評價，主要應(yīng)從會計信息的真實性、國有資產(chǎn)保值增值情況、內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況、個人廉潔自律及遵守財經(jīng)紀(jì)律情況、重大決策事項、目標(biāo)完成及經(jīng)濟和社會效益指標(biāo)等幾個方面入手。本文主要提出對重大決策事項的評價標(biāo)準(zhǔn)可供參考：
篇9
根據(jù)各單位職能，責(zé)任內(nèi)容應(yīng)目的明確，符合實際，人、才、物等關(guān)鍵部門的經(jīng)濟責(zé)任書還應(yīng)包括針對性內(nèi)容，如基建處處長經(jīng)濟責(zé)任書還應(yīng)包括：負(fù)責(zé)單位基建及修繕項目組織實施；嚴(yán)格執(zhí)行單位基建、修繕投資計劃，不得自行確定計劃外工程項目和超計劃工程項目；不得自行改變原批準(zhǔn)建設(shè)項目或者擴大建筑面積，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。
（二）確立經(jīng)濟責(zé)任審計項目 對經(jīng)濟責(zé)任審計項目的確立，應(yīng)建立一種“三上三下”的確立程序（見圖1）：
“一上一下”：組織部門結(jié)合經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議（教育主管部門組織或校長辦公會）制定的有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計的政策和制度，提出下一年度經(jīng)濟責(zé)任審計委托建議，上報經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議，同時下達到經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議辦公室（審計部門）；
“二上二下”：經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議辦公室（審計部門）根據(jù)審計時間和審計隊伍的配置情況，合理安排基建、財務(wù)、專項、經(jīng)濟責(zé)任審計等項目分配，同時將近三年已安排經(jīng)濟責(zé)任審計的項目標(biāo)注出來，提出經(jīng)濟責(zé)任審計計劃草案，上報主管及分管領(lǐng)導(dǎo)審批，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)將審批后的審計機關(guān)年度審計計劃下達到審計部門；
“三上三下”：審計部門將審批后的經(jīng)濟責(zé)任審計名單上報組織、人事部門，組織、人事部門下達正式“審計委托書”，審計部門據(jù)此執(zhí)行。
（三）建立經(jīng)濟責(zé)任審計承諾制 審計承諾制是審計部門對被審計單位依法實施審計時，被審計單位的負(fù)責(zé)人（法定代表人）和財務(wù)主管人員就與審計事項有關(guān)的會計資料的真實、完整和其他有關(guān)情況進行的客觀陳述和保證。實行審計承諾制可以約束被審計單位和有關(guān)人員向?qū)徲嫴块T提供真實、完整的會計資料和其他情況，同時可以就被審計單位有關(guān)資料的提供確定相應(yīng)的責(zé)任人，便于審計部門和有關(guān)部門追究責(zé)任時確定責(zé)任人。
二、事中綜合評價
（一）合理確定經(jīng)濟責(zé)任審計評價內(nèi)容 首先，行政預(yù)算單位的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計評價的主要內(nèi)容應(yīng)包括：（1）各項經(jīng)費的使用和管理情況。其中對預(yù)算經(jīng)費情況進行評價，主要包括評價預(yù)算制定的合法合規(guī)性、預(yù)算制定的準(zhǔn)確性、預(yù)算支出的合法合規(guī)性、預(yù)算支出產(chǎn)生的效益性等；對科研經(jīng)費情況進行評價，主要包括評價科研經(jīng)費的使用是否有據(jù)可依，依據(jù)是否充分，經(jīng)費的使用和科研經(jīng)費產(chǎn)生的效益狀況等；對專項經(jīng)費情況進行審計評價，主要是評價專項經(jīng)費開支的用途及范圍是否符合國家專項經(jīng)費的管理辦法和相關(guān)的財務(wù)規(guī)定等。（2）任期內(nèi)資產(chǎn)狀況。主要評價資產(chǎn)購置論證程序的科學(xué)性、采購程序的合法合規(guī)性、采購審批環(huán)節(jié)的有效性、資產(chǎn)保管的完整性、資產(chǎn)領(lǐng)用的合規(guī)性、資產(chǎn)使用的有效性等。（3）內(nèi)部控制情況。主要評價內(nèi)部控制制度的健全性和有效性。（4）重大經(jīng)濟事項決策。主要評價制定決策的數(shù)量和質(zhì)量、決策機制的有效性、決策內(nèi)容的合法性、決策程序的民主性、規(guī)范性、決策對未來產(chǎn)生的效益情況等。（5）個人遵守廉政規(guī)定情況。主要評價個人是否遵守財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度，有無違紀(jì)、違規(guī)問題，有無損失浪費情況等。其次，對校辦企業(yè)、獨立核算單位、具有法人資格的經(jīng)濟實體、企業(yè)部門負(fù)責(zé)人（含承包單位）經(jīng)濟責(zé)任審計評價還應(yīng)關(guān)注是否依據(jù)國家法律法規(guī)、本單位有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)控制度對企業(yè)經(jīng)濟活動履行全面管理職責(zé)；任期內(nèi)與企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的各項經(jīng)濟指標(biāo)或任期目標(biāo)完成情況；有無違法經(jīng)營問題等。
（二）設(shè)立經(jīng)濟責(zé)任評價指標(biāo) 根據(jù)教育系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部的審計內(nèi)容，經(jīng)濟責(zé)任評價指標(biāo)主要應(yīng)從經(jīng)費情況評價指標(biāo)、資產(chǎn)情況評價指標(biāo)、內(nèi)部控制情況評價指標(biāo)、決策目標(biāo)評價指標(biāo)、個人遵守廉政規(guī)定情況指標(biāo)5個方面設(shè)立，具體見表1：
（三）綜合評價 在評價指標(biāo)的基礎(chǔ)上，應(yīng)科學(xué)合理的確定評價方法。根據(jù)審計實踐，采用綜合評價法、按百分制進行考核是一種切實可行的方法。即在指標(biāo)分解時將總分設(shè)為100分：首先，根據(jù)審計內(nèi)容將指標(biāo)分解為上表五個方面，根據(jù)審計情況逐項扣減，如辦公經(jīng)費支出比率高于目標(biāo)責(zé)任，扣1-5分；資產(chǎn)購置程序不合規(guī)，扣1-5分；采購可行性論證不足，扣1-3分等。其次，將審計結(jié)果與國家和主管部門的要求相比，或與被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)相比，根據(jù)比較結(jié)果的相關(guān)率修正得分。第三，依據(jù)最后得分多少來區(qū)別優(yōu)秀（90分以上）、良好（80-90分）、基本稱職（60-80）分、不稱職（60分以下）四個檔次進行綜合評價。需要說明的是，如果經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部個人在財務(wù)收支中有嚴(yán)重違法違紀(jì)問題，不論得分多少均評價為不稱職。
三、公示審計評價結(jié)果
審計評價結(jié)果的公示是指向社會公示審計結(jié)論，通常公示內(nèi)容為審計機關(guān)的審計意見書等審計結(jié)論性文書內(nèi)容，也是審計評價體系的關(guān)鍵一環(huán)，既可以使審計評價結(jié)果接受社會監(jiān)督，也可以提高社會公眾對審計工作的認(rèn)可度。公示可以對嚴(yán)重違反國家規(guī)定的財政、財務(wù)收支行為及其處理情況、嚴(yán)重?fù)p失浪費問題及其處理情況等事項進行公示，還可以對模范遵守國家財經(jīng)法規(guī)的單位和個人的審計情況進行公示。審計評價結(jié)果的公示應(yīng)遵循兩個原則：一是審計評價結(jié)果的公示必須經(jīng)審計機關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，涉及重大審計事項的，還應(yīng)經(jīng)上級審計機關(guān)批準(zhǔn)同意；二是公示的范圍應(yīng)控制在本單位范圍內(nèi)，避免網(wǎng)絡(luò)轉(zhuǎn)載，產(chǎn)生其他負(fù)面影響。
篇10
一、 經(jīng)濟責(zé)任審計報告的特點
經(jīng)濟責(zé)任審計報告是任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作效果、質(zhì)量等方面的綜合材料，除了具有審計報告的特點外，它還具有一定的特殊性。
（一）經(jīng)濟責(zé)任審計報告是真實性、合法性與效益性審計成果的綜合體現(xiàn)
這是由經(jīng)濟責(zé)任審計目的決定的。經(jīng)濟責(zé)任審計是通過對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟責(zé)任真實性、合法性、效益性的審計，確定其經(jīng)濟責(zé)任、評價其工作業(yè)績、監(jiān)督其廉潔自律，為干部管理部門提供評價和任用干部的依據(jù)，促進完善干部管理制度。
（二）經(jīng)濟責(zé)任審計報告反映了被審計對象經(jīng)營合規(guī)合法性及管理能力
這是經(jīng)濟責(zé)任審計報告與其他審計報告最重要的區(qū)別。經(jīng)濟責(zé)任審計報告突破了以往審計報告只是揭示單位經(jīng)濟活動事項的局限性，不僅對事而且對人，并且重點是評價領(lǐng)導(dǎo)干部的工作業(yè)績和經(jīng)濟責(zé)任，為干部管理部門提供了既量化又直觀可靠的依據(jù)。經(jīng)濟責(zé)任審計涉及被審計對象在較長一段任期內(nèi)的經(jīng)營活動，能夠發(fā)現(xiàn)年度或?qū)ｍ棇徲嬛胁灰装l(fā)現(xiàn)的問題，有利于揭示其任期內(nèi)一些不易被發(fā)現(xiàn)的問題，有利于發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞，促使管理者自我約束和自我完善的意識，增強法制觀念和合規(guī)意識。因此，經(jīng)濟責(zé)任審計報告能夠反映被審計對象的管理理念與管理風(fēng)格，通過經(jīng)濟責(zé)任審計成果，可以發(fā)現(xiàn)被審計對象在經(jīng)營活動中，是否注重合規(guī)經(jīng)營，其經(jīng)營理念和策略是否符合國家政策法規(guī)的要求，檢驗機構(gòu)自身的經(jīng)營管理是否規(guī)范，可以揭示被審計對象所負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，是否有章可循、管理有序，借以判斷所存在的經(jīng)營風(fēng)險的大小和程度，并及時提出整改措施，盡最大可能及早挽回企業(yè)損失和聲譽，為經(jīng)營活動的良性發(fā)展提供決策依據(jù)。
（三）經(jīng)濟責(zé)任審計報告中的審計內(nèi)容必須完整客觀并突出重點
經(jīng)濟責(zé)任審計不僅要對離任者負(fù)責(zé)，同時還要對接任者負(fù)責(zé)，幫助接任者弄清單位家底，核實盈虧。因此，對涉及經(jīng)濟責(zé)任的問題要查深查清，不留死角。對任何內(nèi)容審計人員不可主觀臆斷，隨意取舍，人為地縮小審計范圍，擅自調(diào)節(jié)審計內(nèi)容，同時要突出重點內(nèi)容，經(jīng)過認(rèn)真篩選反映被審計對象負(fù)有經(jīng)濟責(zé)任的事實，反映性質(zhì)嚴(yán)重的問題，一般性問題不作為重點予以反映。
（四）經(jīng)濟責(zé)任審計報告中的審計評價要以客觀事實為依據(jù)，并具體進行分析評判，分清責(zé)任
審計評價是經(jīng)濟責(zé)任報告中最關(guān)鍵的部分，是有關(guān)部門考核被審計對象工作業(yè)績的主要依據(jù)。審計評價是否公正、恰當(dāng)，直接影響審計項目的質(zhì)量。所以審計評價必須堅持實事求是、客觀公正的原則，以客觀事實為依據(jù)，評價時應(yīng)做到權(quán)力與責(zé)任結(jié)合，成績與問題結(jié)合。
二、經(jīng)濟責(zé)任審計成果的運用
經(jīng)濟責(zé)任審計的最終目的是通過審計反映被審計對象經(jīng)濟責(zé)任履行情況，為審計成果應(yīng)用者提供決策依據(jù)。因此，要保證經(jīng)濟責(zé)任審計成果的有效運用，必須做到以下幾點：
（一）要為經(jīng)濟責(zé)任審計營造良好的審計環(huán)境
經(jīng)濟責(zé)任審計的實施及結(jié)果利用需要良好的環(huán)境支持，要保證其機構(gòu)設(shè)置上的獨立性、權(quán)威性，在工作上給予支持，組織人事部門在委托經(jīng)濟責(zé)任審計時，要充分考慮時間，合理安排批次，并認(rèn)真對待和充分利用審計結(jié)果；相關(guān)部門應(yīng)通過積極配合內(nèi)部審計工作，及時溝通情況、研究解決經(jīng)濟責(zé)任審計中遇到的重大問題，為經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果利用提供保障。
（二）健全和完善規(guī)章制度，強化經(jīng)濟責(zé)任審計成果的利用
1. 通過建章立制把干部任免與任期經(jīng)濟責(zé)任審計有機結(jié)合起來。堅持“先審計后離任”的原則，明確領(lǐng)導(dǎo)干部在任期屆滿或調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗等事項前，未經(jīng)審計不得辦理調(diào)離手續(xù)、不得解除經(jīng)濟責(zé)任。凡領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)調(diào)整時，審計成果要作為研究干部任免意見的直接參考依據(jù)，沒有經(jīng)濟責(zé)任審計成果報告的不考慮干部任免。對在任期內(nèi)由于決策失誤造成重大經(jīng)濟損失及所在單位任財政財務(wù)收支、專項資金使用及個人廉潔自律等方面出現(xiàn)嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)問題的領(lǐng)導(dǎo)干部，不得提拔重用，以防止出現(xiàn)審計成果利用與干部管理監(jiān)督相脫節(jié)的現(xiàn)象。
2. 積極探索經(jīng)濟責(zé)任審計成果報告公開制度。經(jīng)濟責(zé)任審計成果報告是對被審計對象任職期間經(jīng)濟責(zé)任履行情況的綜合評價。將經(jīng)濟責(zé)任審計成果報告在一定范圍內(nèi)予以公開，對于那些嚴(yán)格遵守國家財經(jīng)紀(jì)律、認(rèn)真履行經(jīng)濟責(zé)任、工作業(yè)績突出的領(lǐng)導(dǎo)干部是一種表彰和宣傳，而對于那些在任職期間嚴(yán)重違反財政財務(wù)收支規(guī)定給國家財產(chǎn)造成浪費損失的領(lǐng)導(dǎo)干部是一種警示、教育和制約。同時在各級政府部門積極推行政務(wù)公開的基礎(chǔ)上，將經(jīng)濟責(zé)任審計成果作為干部任前公示的內(nèi)容之一，加強群眾對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，有利于改善干群關(guān)系，一方面可以讓群眾更全面、更具體了解擬任用的領(lǐng)導(dǎo)干部，尤其是經(jīng)濟管理方面的工作能力；另一方面可以有效提高經(jīng)濟責(zé)任審計作用和效果，使經(jīng)濟責(zé)任審計與干部任職公示制度有機結(jié)合起來，提高經(jīng)濟責(zé)任審計的透明度。
3. 建立經(jīng)濟責(zé)任審計案件移交、查處跟蹤機制。各級審計機關(guān)以及企事業(yè)單位內(nèi)審機構(gòu)要加大對案件移交、查處跟蹤的力度，對審計查出的重大經(jīng)濟問題該移交的要堅決移交。同時對移交案件要及時了解辦理情況，一定要跟蹤到底。紀(jì)檢、監(jiān)察、司法等部門要做好移交案件的查處工作，及時將結(jié)果反饋給審計部門，以便相互監(jiān)督案件線索的辦理， 保證領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的有效轉(zhuǎn)化。
4. 建立經(jīng)濟責(zé)任審計成果綜合分析制度。加強分析，改進方法，深化和延伸綜合報告環(huán)節(jié)，提高深化經(jīng)濟責(zé)任審計成果水平。一方面，應(yīng)通過對審計結(jié)果的分析，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理上的薄弱環(huán)節(jié)，提出針對性措施，用制度堵塞和防止漏洞，完善對領(lǐng)導(dǎo)干部的制約和監(jiān)督，為扼制風(fēng)險從源頭上提供經(jīng)驗和依據(jù)。另一方面，通過經(jīng)濟責(zé)任審計成果綜合分析，可以發(fā)現(xiàn)被審計對象在一個較長的任期內(nèi)，其經(jīng)營目標(biāo)、理念、策略的轉(zhuǎn)變和發(fā)展，有助于總結(jié)和檢討干部的培養(yǎng)、成長的經(jīng)驗教訓(xùn)，人力資源部門可通過經(jīng)濟責(zé)任審計成果好好總結(jié)經(jīng)驗，以點帶面，將優(yōu)秀的管理經(jīng)驗加以推廣，促進產(chǎn)生良性的人力資源培養(yǎng)機制。
5. 完善落實經(jīng)濟責(zé)任審計問責(zé)制。審計問責(zé)以審計為突破口，落實行政問責(zé)制，是提高行政效能，增強政府執(zhí)行力和公信力的一個重要方面，經(jīng)濟責(zé)任審計成果，可以作為對審計對象實行“問責(zé)制”的依據(jù)。然而目前我國還沒有一部全國性的專門的問責(zé)法律，關(guān)于問責(zé)規(guī)章的制度僅僅是在其他相關(guān)的法律法規(guī)中稍有提及。問責(zé)法律的滯后遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足問責(zé)實踐的需要，致使問責(zé)制的效能難以得到充分發(fā)揮。因此，完善落實經(jīng)濟責(zé)任審計問責(zé)制是經(jīng)濟責(zé)任審計成果運用的關(guān)鍵。
6. 建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計跟蹤督察制度。要將領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任審計結(jié)果情況書面告知相關(guān)人員，責(zé)成被審計對象單位定期整改，并將整改結(jié)果建立歸檔。此外，組織、紀(jì)檢部門還應(yīng)跟蹤了解審計對象在新崗位的工作情況，單位和個人遵守財經(jīng)法紀(jì)情況，在新崗位有無出現(xiàn)在原單位審計發(fā)現(xiàn)的問題。這樣一方面能使被審計單位，包括各個層次的領(lǐng)導(dǎo)干部受到財經(jīng)法紀(jì)教育，強化領(lǐng)導(dǎo)干部的財經(jīng)紀(jì)律觀念和法制意識；另一方面也能使接任者從中汲取經(jīng)驗教訓(xùn)，防止和克服前任曾經(jīng)出現(xiàn)的問題，有效促進自身素質(zhì)和能力的提高。
（三）加強部門協(xié)調(diào)，促進經(jīng)濟責(zé)任審計成果利用
作為委托方的紀(jì)檢、人事部門和作為受托方的審計部門， 其共同目標(biāo)一致，這就需要在各部門之間建立一種良好的協(xié)調(diào)配合機制，實行資源共享，確保經(jīng)濟責(zé)任審計成果利用。要建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計檔案“一檔兩用”制度， 審計機關(guān)與紀(jì)檢相關(guān)的對口部門在條件成熟的情況下， 要實行聯(lián)網(wǎng)， 保障部門之間的信息暢通。
（四）提高審計成果報告質(zhì)量，推進經(jīng)濟責(zé)任審計成果利用
1. 要建立科學(xué)規(guī)范的審計評價體系和標(biāo)準(zhǔn)，正確界定經(jīng)濟責(zé)任。和一般審計評價相比，經(jīng)濟責(zé)任審計的評價對象是領(lǐng)導(dǎo)干部，更具有針對性；其評價內(nèi)容是任期經(jīng)濟責(zé)任，更具有特殊性；其評價結(jié)果是對干部考核任用的重要參考，更具有嚴(yán)肅性。為了使審計人員的評價有理有據(jù)，應(yīng)要探索和建立一套科學(xué)、規(guī)范、實用性較強的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系，包括考核、評價兩個指標(biāo)體系。經(jīng)濟責(zé)任涵蓋的范圍非常廣泛，不同部門的領(lǐng)導(dǎo)干部之間的經(jīng)濟責(zé)任范圍差異很大，紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、人事和審計部門必須通力協(xié)作，共同研究確定不同性質(zhì)的部門其領(lǐng)導(dǎo)干部的評價標(biāo)準(zhǔn)，研究探索能準(zhǔn)確反映市場經(jīng)濟活動效果、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟業(yè)績的科學(xué)指標(biāo)，要對每個指標(biāo)的內(nèi)涵、外延進行明確界定，對評價標(biāo)準(zhǔn)進行量化，把定性分析評價與定量分析評價結(jié)合起來，使審計評價工作具有可操作性。要統(tǒng)一評價口徑和考核標(biāo)準(zhǔn)，對于定性評價標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)緊緊圍繞經(jīng)濟責(zé)任來建立，突出真實性、合法性、效益性原則，效益性目標(biāo)應(yīng)明確界定。同時還應(yīng)對內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況進行審計評價。對于定量評價標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)依據(jù)一定的原則和標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)地從數(shù)據(jù)角度界定，分析衡量領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任。在此基礎(chǔ)上，建立能體現(xiàn)科學(xué)發(fā)展觀要求的綜合評價體系，客觀、公正地衡量領(lǐng)導(dǎo)干部履行的經(jīng)濟職責(zé)、駕馭市場經(jīng)濟的能力和水平，保證經(jīng)濟責(zé)任審計成果的有效性。
2. 要注重審計報告質(zhì)量的提高。要突出審計重點，力求把重要問題說清、說透，文字要簡明易懂，專業(yè)術(shù)語盡量少用或不用。同時，審計事實必須有充足的審計證據(jù)作支撐，經(jīng)濟責(zé)任界定要準(zhǔn)確，審計評價要客觀公正，審計建議要有針對性。
（五）提高審計人員素質(zhì)
要充分重視對審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，組織審計人員認(rèn)真學(xué)習(xí)研討經(jīng)濟責(zé)任審計的相關(guān)政策和準(zhǔn)則、規(guī)范，切實掌握經(jīng)濟責(zé)任審計目標(biāo)、審計程序、審計評價內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)和審計報告要求，通過靈活多樣的培訓(xùn)方式，實施人力資源開發(fā)戰(zhàn)略，持續(xù)地進行專業(yè)技能和職業(yè)道德方面的培訓(xùn)，促進審計人員理論和業(yè)務(wù)水平的提高，努力提高經(jīng)濟責(zé)任審計干部的綜合素質(zhì)，為保證經(jīng)濟責(zé)任審計成果質(zhì)量，促進審計成果的充分運用作出應(yīng)有的努力。
參考文獻
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篇11
一、目前我國政府經(jīng)濟責(zé)任審計的特征和不足
與其他審計相比，經(jīng)濟責(zé)任審計屬于行為審計，內(nèi)容具有明顯的特殊性，其涵蓋了財務(wù)收支審計、專項審計、效益審計等多方面，而與企業(yè)相比，政府機關(guān)屬于行政單位，其經(jīng)濟責(zé)任及其審計內(nèi)容又存在著特殊之處，主要表現(xiàn)在：一是經(jīng)濟責(zé)任更依賴組織設(shè)計和制度安排，審計對象和過程受政府組織架構(gòu)建設(shè)和制度設(shè)計的影響很大；二是其經(jīng)濟管理活動受到預(yù)算等財政管理的制約和影響，因此經(jīng)濟責(zé)任審計必須與預(yù)算績效評價管理相結(jié)合才能發(fā)揮應(yīng)有作用；三是政府部門經(jīng)濟管理活動具有內(nèi)部性和非市場性的特征，從審計資料來看，更多的依賴政府會計信息和資料。
但是由于目前我國政府會計制度體系存在一定的不足，導(dǎo)致我國的經(jīng)濟責(zé)任審計存在一定的問題，主要表現(xiàn)在：一是由于財務(wù)會計核算與報告不完善，導(dǎo)致財務(wù)收支的效率和效益無法科學(xué)地衡量，經(jīng)濟責(zé)任審計無法真正向管理審計邁進；二是政府機關(guān)內(nèi)部控制制度不健全，組織架構(gòu)建設(shè)不明確，財務(wù)決策行為與實施脫節(jié)，無法有效劃分經(jīng)濟管理責(zé)任；三是資產(chǎn)核算不提折舊，不能科學(xué)反映資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與配置信息，導(dǎo)致資產(chǎn)管理和配置行為具有一定盲目性，造成重復(fù)購置問題大量存在；四是經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容受收支預(yù)算束縛，無法透過現(xiàn)象看本質(zhì)，查出問題，有的干部以預(yù)算為擋箭牌，為腐敗行為和失職行為辯解。
二、我國政府會計改革的主要變化
我國政府會計改革的核心目標(biāo)是為財政科學(xué)化精細(xì)化管理提供會計基礎(chǔ)，建立真正意義上的科學(xué)規(guī)范的政府會計體系，以全面、準(zhǔn)確反映政府及所屬行政事業(yè)單位的資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)，客觀反映政府及行政事業(yè)單位的運營成果，滿足政府及所屬行政事業(yè)單位加強資產(chǎn)負(fù)債管理、成本核算和實施績效評價的需要。
我國政府會計改革的主要亮點在于以下三個方面：
一是將政府會計與預(yù)算會計兩個體系適度分離，還原會計的自身職能，預(yù)算會計主要為反映政府預(yù)算執(zhí)行情況服務(wù)，當(dāng)然是必要的，但是在執(zhí)行預(yù)算過程中，如何確保政府經(jīng)濟行為決策和單位財務(wù)管理符合實際需要，滿足動態(tài)管理的信息要求，就必須健全和加強政府財務(wù)會計制度。從改革的方向看，就是引入企業(yè)會計的理念、原則和方法，對政府會計主體（如行政單位）的資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、費用、現(xiàn)金流量等“家底”情況進行確認(rèn)、計量和報告，全面準(zhǔn)確地核算和反映政府的各項資產(chǎn)（即政府所擁有的全部資源），以及政府所舉借的各項債務(wù)、承擔(dān)的各種義務(wù)，編制包括資產(chǎn)負(fù)債表、財務(wù)業(yè)績表、凈資產(chǎn)變動表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表和說明的政府綜合財務(wù)報告，從而實現(xiàn)全面反映政府所擁有資源、承擔(dān)的債務(wù)、公共服務(wù)成本和績效考核等目標(biāo)。
二是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，合理確認(rèn)政府的收入，將屬于本期的收入確認(rèn)為當(dāng)期的收入，而不是將本期實際收到的歸屬于多個期間的收入一次性確認(rèn)為當(dāng)期的收入；分期確認(rèn)政府的費用，將本期購建固定資產(chǎn)的支出以計提折舊的方式均衡分?jǐn)倿楦髌陂g的費用，本期支付需要分期承擔(dān)的費用予以分期攤銷而不是全部列為當(dāng)期費用，未來支付而應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的職工工資、退休金、債務(wù)利息等義務(wù)確認(rèn)為當(dāng)期費用等。
三是建立和健全政府范圍內(nèi)的內(nèi)部控制制度體系。建立政府內(nèi)部控制規(guī)范是我國內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)的一個重要方面，必將成為內(nèi)部控制規(guī)范改革的新領(lǐng)域。因為這一領(lǐng)域涉及每年數(shù)萬億財政資金的撥付和使用，迫切需要強化管理。2007年審計署行政事業(yè)司提出了內(nèi)部控制的目標(biāo)，即確保國家法律法規(guī)、部門規(guī)章的執(zhí)行，確保業(yè)務(wù)活動有效進行，確保資產(chǎn)安全完整，確保業(yè)務(wù)記錄財務(wù)信息及時真實上報。值得借鑒的是，美國政府提出了財務(wù)報告內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保資產(chǎn)不被浪費、錯誤使用、毀損、未經(jīng)授權(quán)使用，聯(lián)邦機構(gòu)管理層在年度績效與受托報告中包括一份財務(wù)內(nèi)部控制保證的陳述。目前，我國一些省市的財政部門和相關(guān)部門，也已經(jīng)開始參照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，結(jié)合自身的實際情況，梳理各項業(yè)務(wù)流程，控制財政資金的使用風(fēng)險。2011年11月財政部了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范征求意見稿，在全國范圍內(nèi)推進政府組織的內(nèi)部控制并引入注冊會計師進行財務(wù)報告、內(nèi)部控制審計和咨詢，也將成為歷史的必然。
三、政府會計改革對政府經(jīng)濟責(zé)任審計的影響
首先，政府財務(wù)會計的獨立化，進一步明確了反映和監(jiān)督政府管理層的受托管理責(zé)任履行情況的會計目標(biāo)和為政府管理決策行為的科學(xué)化提供必要信息的目標(biāo)。這就使得經(jīng)濟責(zé)任審計目標(biāo)有了進一步拓寬的會計信息基礎(chǔ)，經(jīng)濟責(zé)任審計將不僅在維護財經(jīng)紀(jì)律、防治腐敗行為方面發(fā)揮作用，為提高各級行政領(lǐng)導(dǎo)的守法意識和道德水平起到監(jiān)督作用，而且必將對領(lǐng)導(dǎo)干部的決策水平和組織管理能力提出更高要求，為科學(xué)評價和任用干部人才發(fā)揮更重要的作用。
其次，權(quán)責(zé)發(fā)生制的引入必將促進審計對象內(nèi)容的重心轉(zhuǎn)移，經(jīng)濟責(zé)任審計將進一步突出效益型和效率性，針對經(jīng)濟行為的過程和結(jié)果實質(zhì)來判斷有無失職行為。權(quán)責(zé)發(fā)生制是公共財政管理體制下政府會計的改革方向，權(quán)責(zé)發(fā)生制會計為政府部門建立高效、透明、廉潔、勤政的公共治理機制提供了高質(zhì)量的有用會計信息。不僅提高了政府官員的決策能力和部門管理者的管理水平，而且促使管理者重視政府機構(gòu)的效率等財務(wù)績效管理問題。在權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)下收支的確認(rèn)時點與收付實現(xiàn)制有所不同，對各項經(jīng)濟指標(biāo)的檢查和計算考核標(biāo)準(zhǔn)就會有所不同，因此，經(jīng)濟責(zé)任審計的范圍、對象以及審計標(biāo)準(zhǔn)將圍繞著這一變化有新的變革。
最后，政府內(nèi)部控制建設(shè)將促進經(jīng)濟責(zé)任審計程序和方法模式的變革，內(nèi)部控制建設(shè)是政府機關(guān)會計改革的重要組成部分，一個良好的內(nèi)部控制體系，可以從根本上遏制腐敗和經(jīng)濟犯罪。內(nèi)部控制從組織目標(biāo)、組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、人力資源、資產(chǎn)管理等多個層面規(guī)定了相關(guān)職務(wù)行為的權(quán)力與責(zé)任，通過授權(quán)批準(zhǔn)制度、分工原則以及集體決策制度，將領(lǐng)導(dǎo)干部的管理決策行為納入規(guī)范和正確的軌道，為經(jīng)濟責(zé)任審計提供良好有序的平臺，必將進一步提高審計效率。
四、對于政府經(jīng)濟責(zé)任審計轉(zhuǎn)型的措施建議
我國政府會計改革和內(nèi)部控制建設(shè)是展開經(jīng)濟責(zé)任審計轉(zhuǎn)型的制度保障，筆者認(rèn)為，政府經(jīng)濟責(zé)任審計轉(zhuǎn)型的主要方向應(yīng)該包括以下幾點：
首先，對于政府經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)進行重新定位。基于對政府受托責(zé)任的評價需要，美國政府審計準(zhǔn)則確定的整體結(jié)構(gòu)既包括了財務(wù)審計（即財務(wù)及合規(guī)性審計的檢查、評價和報告），又包括了管理審計（即經(jīng)濟性、效率性及項目結(jié)果的檢查、評價和報告）的內(nèi)容，我國應(yīng)該予以借鑒，對經(jīng)濟責(zé)任審計的外延進行必要拓展。
其次，打造一支穩(wěn)定的高水平的經(jīng)濟責(zé)任審計專業(yè)隊伍。將審計業(yè)務(wù)外包給會計師事務(wù)所固然有其優(yōu)勢，但是，經(jīng)濟責(zé)任審計畢竟與普通的財務(wù)審計有所不同，管理審計內(nèi)容涉及大量的政府機密，通過組建的審計專業(yè)技術(shù)隊伍來增強經(jīng)濟責(zé)任審計的綜合水平，是必要的途徑，也是經(jīng)濟責(zé)任審計轉(zhuǎn)型的保障。
再次，要重視政府經(jīng)濟責(zé)任審計的方法和手段的探索與改革。要重視經(jīng)濟責(zé)任審計手段的現(xiàn)代化建設(shè)，審計手段信息化勢在必行，管理信息系統(tǒng)建設(shè)和高水平的運用已經(jīng)成為政府管理進步的標(biāo)志，這就要求加強經(jīng)濟責(zé)任審計的信息化建設(shè)，通過信息化建設(shè)，不僅可以提高經(jīng)濟責(zé)任審計的效率，而且可以將審計監(jiān)督從事后監(jiān)督延伸到事前、事中監(jiān)督，從定期審計、離任審計拓展為不定期審計，其相關(guān)信息的查找和整理水平將會得到大幅度提升。
最后，建立政府機關(guān)單位的內(nèi)部控制評價和審計制度，不但可以提高會計信息質(zhì)量，也有利于提高審計效率，甚至可以作為政府管理審計的組成部分和基礎(chǔ)。
總之，面對政府經(jīng)濟管理責(zé)任日益重大，政府運用市場工具日益頻繁，反腐敗任務(wù)日益繁重的今天，通過改革促進經(jīng)濟責(zé)任審計現(xiàn)代化，和其他管理工具結(jié)合在一起，通過嚴(yán)密的經(jīng)濟監(jiān)督，才能達到政府提高公共管理水平的目標(biāo)。
【參考文獻】
篇12
一、經(jīng)濟責(zé)任審計的相關(guān)內(nèi)容概括
（一）經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)涵
經(jīng)濟責(zé)任審計主要是指在信息化網(wǎng)絡(luò)時代的現(xiàn)代化社會中，企業(yè)單位的相關(guān)法定代表人或是相關(guān)的企業(yè)承包人，在任期的特定時間內(nèi)應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任，和對履行其職能所展開的經(jīng)濟審計行為。經(jīng)濟責(zé)任審計的根本目的主要在于，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展進程中，能夠分清企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任人任期時間內(nèi)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，并為企業(yè)單位相關(guān)的紀(jì)檢部門和考核部門等，提供實際的經(jīng)濟參考依據(jù)，以此促進企業(yè)單位的健康可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的有效實施，能夠在一定程度上提高企業(yè)負(fù)責(zé)人的管理能力，并為企業(yè)負(fù)責(zé)人的發(fā)展決策提供相應(yīng)的基礎(chǔ)。
（二）經(jīng)濟責(zé)任審計的作用
經(jīng)濟責(zé)任審計在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展進程中，無論是對保護國家財產(chǎn)安全，還是促進企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)廉政建設(shè)方面，都具有重要的作用。一方面，經(jīng)濟責(zé)任審計的作用體現(xiàn)在其能夠?qū)ζ髽I(yè)的相關(guān)財務(wù)進行明確，并提高企業(yè)負(fù)責(zé)人的工作效率，經(jīng)濟責(zé)任審計主要對企業(yè)相關(guān)管理者所在的部門和相關(guān)的財政收入和支出進行審計，從而達到了解企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展情況的目的，縮短下任企業(yè)管理者的適應(yīng)時間。另一方面，經(jīng)濟責(zé)任審計的作用也體現(xiàn)在其能夠加強對企業(yè)責(zé)任人和管理者的監(jiān)督，在企業(yè)發(fā)展過程中實施經(jīng)濟責(zé)任審計，能夠有效的使企業(yè)管理者在履行職務(wù)時，將定性與量性相結(jié)合，由此達到對企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟指標(biāo)的考核目的。
二、供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的必要性分析
（一）是供電企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的必然要求
在社會經(jīng)濟不斷發(fā)展的現(xiàn)代化社會中，企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟審計是十分重要的，對于供電企業(yè)而言，供電企業(yè)負(fù)責(zé)人開展經(jīng)濟責(zé)任審計極為必要，主要體現(xiàn)在其是供電企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的必然要求。在社會主義市場經(jīng)濟體制下，部分供電企業(yè)的相關(guān)管理者和負(fù)責(zé)人，為了追求更大的經(jīng)濟利益，而忽視國家和企業(yè)的整體利益，對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的經(jīng)濟支出進行虛假報賬，同時人為的利用自身職務(wù)的便利，調(diào)節(jié)企業(yè)的資金利潤，嚴(yán)重限制供電企業(yè)的健康發(fā)展。因此必須要實施供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計，以促使供電企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展。
（二）是加強供電企業(yè)負(fù)責(zé)人廉政建設(shè)的重要基礎(chǔ)
供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，責(zé)任審計不僅是供電企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的必然要求，同時也是加強供電企業(yè)負(fù)責(zé)人廉政建設(shè)的重要基礎(chǔ)。在社會經(jīng)濟文化不斷發(fā)展的新時代下，物質(zhì)生活和經(jīng)濟的誘惑，在一定程度上導(dǎo)致企業(yè)負(fù)責(zé)人和管理人員的自律性逐漸下降，中飽私囊的現(xiàn)象日益頻繁。尤其在日常的企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)往來中，企業(yè)負(fù)責(zé)人為了獲取個人利益，將企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)以及經(jīng)營理念，放到個人經(jīng)濟利益之后，由此極大程度上造成了企業(yè)的經(jīng)濟損失，并造成的現(xiàn)象。因此必須要實施供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計，以加強供電企業(yè)負(fù)責(zé)人廉政建設(shè)。
三、提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計有效性的措施研究
（一）轉(zhuǎn)變供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的工作方式
在提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計有效性過程中，首先要轉(zhuǎn)變供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的工作方式，以創(chuàng)新的形式開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作，從而達到提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計有效性的目的。就當(dāng)前我國企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的發(fā)展現(xiàn)狀而言，目前經(jīng)濟責(zé)任審計在發(fā)展進程中，存在工作方式相對落后和陳舊的問題，因此為了能夠有效提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計有效性， 一方面，要根據(jù)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人干部監(jiān)督管理的需要，采用對負(fù)責(zé)人任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任審計輪審制度，對于任職期滿兩年的負(fù)責(zé)人實施有計劃的安排審計；另一方面，要在審計工作中，充分的利用與日常審計工作有關(guān)聯(lián)的工作資料和財務(wù)成果，以確保經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的準(zhǔn)確性。
（二）加強供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容的突出
在提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計有效性過程中，不僅要轉(zhuǎn)變供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的工作方式，同時也要加強對供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容的突出，主要是由于審計內(nèi)容對于經(jīng)濟責(zé)任審計的準(zhǔn)確性具有重要影響。關(guān)于供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容的突出體現(xiàn)在，其一，加強對供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的評價，加強企業(yè)負(fù)責(zé)人在職務(wù)期間內(nèi)的財務(wù)收支的真實性與合法性審查，以及對企業(yè)內(nèi)控制度建立情況的審查和評價等；其二，對于企業(yè)管理者的主要工作內(nèi)容和成績進行經(jīng)濟責(zé)任審計，包括管理者對供電企業(yè)的經(jīng)營管理和重大經(jīng)濟責(zé)任等方面的審計。
（三）明確供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容和目的
明確供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容與審計目的，是當(dāng)前提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計有效性的重要措施之一。供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，要嚴(yán)格管理審計情況，明確審計工作的內(nèi)容和目的，審計的目的并非是為了審計而審計，而是通過對供電企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任審計工作，提高供電企業(yè)的經(jīng)營水平，并提高供電企業(yè)的自身內(nèi)控能力，進而促進企業(yè)的健康發(fā)展。在供電企業(yè)發(fā)展進程中，只有明確審計內(nèi)容和審計的目的，才能夠?qū)崿F(xiàn)對供電企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任審計。
（四）完善供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計中的審計制度
審計制度對于供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的發(fā)展，具有重要的指導(dǎo)意義和導(dǎo)向作用，因此在提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的有效性措施中，必須要完善供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計中的審計制度。一方面，要針對當(dāng)前供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟審計中存在的問題，相關(guān)部門要出臺相應(yīng)的審計決定執(zhí)行工作管理標(biāo)準(zhǔn)，對被審計的供電企業(yè)單位進行嚴(yán)格的考核，并按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行；另一方面，要通過對供電企業(yè)的審計制度建立情況，落實具體的審計決定單位，并在最終考核中對供電企業(yè)負(fù)責(zé)人進行考核，以此提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計有效性。
四、結(jié)語
供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計有效性的研究，不僅是當(dāng)前供電企業(yè)內(nèi)部審計工作中的重要工作目標(biāo)，同時對于供電企業(yè)的未來發(fā)展也具有十分重要的意義。本文關(guān)于如何提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的有效性研究，首先對經(jīng)濟責(zé)任審計的相關(guān)理論內(nèi)容進行了闡述，同時從經(jīng)濟責(zé)任審計是供電企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的必然要求和加強供電企業(yè)負(fù)責(zé)人廉政建設(shè)的基礎(chǔ)兩方面，展開對供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的必要性分析，最后從轉(zhuǎn)變供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的工作方式、加強供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容的突出等方面，研究提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計有效性的措施，具有重要的參考價值。
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[5]匡志高，王群.電力企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計評價工作體系探析[J].北方經(jīng)貿(mào)，2014（10）.
篇13
中圖分類號：F239.47 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-098X（2016）08（a）-0106-02
經(jīng)濟責(zé)任審計在防治腐敗、整治作風(fēng)問題的工作中發(fā)揮了重大作用，有效推進了廉政建設(shè)進程，作為最具中國特色的審計工作類型，經(jīng)濟責(zé)任審計在權(quán)責(zé)明確以及監(jiān)督管理上具有重要意義，是高層次的經(jīng)濟監(jiān)督方式。其工作對象主要為領(lǐng)導(dǎo)干部，審計內(nèi)容主要是審計對象工作期間所有的經(jīng)濟活動，對其經(jīng)濟活動中財政收支是否合理合法進行確定，從而監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟職責(zé)及工作狀況，防治腐敗。目前我國經(jīng)濟責(zé)任審計還存在諸多漏洞，相關(guān)制度體系還不完善，加之該審計工作政策性較強，涉及對象及內(nèi)容相對復(fù)雜，因而工作要求相對較高，工作中風(fēng)險產(chǎn)生的幾率相對較高。如何防范經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險是目前關(guān)注的熱點，加強對于經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險成因以及防范的研究非常必要。
1 風(fēng)險的成因
（1）客觀因素。由于經(jīng)濟責(zé)任審計工作內(nèi)容涉及范圍相對較廣，因而導(dǎo)致其風(fēng)險產(chǎn)生的客觀因素多種多樣。目前我國經(jīng)濟責(zé)任審計工作中導(dǎo)致風(fēng)險出現(xiàn)的客觀因素主要有三個。首先，管理制度存在漏洞。管理制度不完善就導(dǎo)致管理工作受限，由于經(jīng)濟責(zé)任審計涉及利益關(guān)系復(fù)雜，一旦管理工作存在漏洞很容易令決策受到外界因素干擾，影響審計的公平公正，最終導(dǎo)致審計結(jié)果真實性受到影響，從而加大了風(fēng)險的產(chǎn)生幾率。經(jīng)濟責(zé)任審計需要獨立的權(quán)力，但是目前我國制定的經(jīng)濟責(zé)任審計制度無法保證經(jīng)濟責(zé)任審計部門權(quán)力的獨立性，這對審計工作造成了嚴(yán)重的制約。其次，審計對象較為特殊。經(jīng)濟責(zé)任審查的對象主要是領(lǐng)導(dǎo)層，因此增加了審計的難度。最后，審計成本對審計工作造成了限制。由于經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟活動的內(nèi)容越來越復(fù)雜、方式越來越多變、范圍越來越廣，經(jīng)濟活動中涉及的經(jīng)濟關(guān)系也更為多元化，但是面對越來越重的工作任務(wù)，經(jīng)濟責(zé)任審計投入?yún)s沒有增加，由于資金短缺，致使審計工作中一些調(diào)查活動無法有效開展，無形中增加了工作風(fēng)險。
（2）主觀因素。主觀因素是導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險產(chǎn)生的主要因素。對實際工作中的主觀因素進行總結(jié)主要包括：缺少風(fēng)險意識、使用了不合理的審計方法、在崗人員專業(yè)素質(zhì)不達標(biāo)、現(xiàn)有審計標(biāo)準(zhǔn)存在漏洞等。作為國家審計機關(guān)，經(jīng)濟責(zé)任審計部門依法建立，受法律保護，依法行使審計監(jiān)督權(quán)。但是針對經(jīng)濟責(zé)任審計人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任，在相關(guān)法律中并沒有明確表示，一旦審計人員的審計報告以及審計意見存在錯誤，沒有法律予以懲戒，這就造成了審計人員忽略風(fēng)險防范，對工作要求低，相應(yīng)的審計風(fēng)險出現(xiàn)幾率便因此提高。另外，我國目前使用的審計方法以及審計手段相對落后，面對越來越復(fù)雜的經(jīng)濟問題無法深入調(diào)查，例如賄賂問題、假發(fā)票問題，方法上的限制也是審計風(fēng)險發(fā)生的因素。審計人員是經(jīng)濟責(zé)任審計的行為主體，因此想要確保審計工作質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，必須要求審計人員具備過硬的專業(yè)素質(zhì)。但是目前我國經(jīng)濟責(zé)任審計隊伍建設(shè)還尚未完善，現(xiàn)有審計人員專業(yè)素質(zhì)也參差不齊，因而增加了風(fēng)險。經(jīng)濟責(zé)任審計制度是保證經(jīng)濟責(zé)任審計工作能夠順利進行的基礎(chǔ)，但是不完善的經(jīng)濟責(zé)任審計制度也是致使審計風(fēng)險發(fā)生的因素之一，由于我國經(jīng)濟責(zé)任審計制度的不完善，在評價體系以及評價標(biāo)準(zhǔn)上并未進行明確規(guī)定，因而審計人員在工作中常常會出現(xiàn)主觀臆斷以及超范圍評價的失誤。
2 風(fēng)險防范措施
經(jīng)濟責(zé)任審計由于其工作性質(zhì)的特殊，其工作質(zhì)量要求相對較高，審計人員在工作中必須嚴(yán)格依照審計標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真負(fù)責(zé)地完成審計工作，以確保審計結(jié)果準(zhǔn)確真實。
（1）建設(shè)完善的審計隊伍，提高審計人員綜合素質(zhì)。對于審計人員來說，加強專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)是非常必要的。加強審計人員的道德教育和專業(yè)素質(zhì)教育，增強審計人員的風(fēng)險意識。審計人員意識到審計工作的重要性，才能更加努力認(rèn)真地進行工作，從而提高審計工作質(zhì)量，有效規(guī)避審計風(fēng)險。
（2）依照審計標(biāo)準(zhǔn)和程序規(guī)范操作。經(jīng)濟責(zé)任審計由于較為特殊，因而對其進行了工作程序以及工作標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。在審計時，經(jīng)濟責(zé)任審計人員必須恪守規(guī)范化程序、標(biāo)準(zhǔn)進行操作。此外，審計人員的相關(guān)報告、意見應(yīng)當(dāng)保證真實合理，符合審計規(guī)范要求。除此之外，針對不完善的審計制度以及相關(guān)管理機制，應(yīng)當(dāng)予以完善，從而對審計人員的工作行為予以規(guī)范，避免由于機制、制度的不完善而導(dǎo)致的風(fēng)險，保證審計結(jié)果真實準(zhǔn)確。
（3）規(guī)范審計取證工作。審計人員在工作中必須充分認(rèn)識到其工作性質(zhì)，明確其工作結(jié)果的影響，對經(jīng)濟責(zé)任審計工作予以重視，突出工作重點，尊重客觀事實，以保證經(jīng)濟責(zé)任審計工作能夠真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。因此在審計前，審計人員應(yīng)當(dāng)進行詳細(xì)的調(diào)查，認(rèn)真了解審計涉及的相關(guān)材料，保證取證的真實性，并且經(jīng)濟責(zé)任審計工作應(yīng)當(dāng)建立在客觀現(xiàn)實的基礎(chǔ)上，公正地做出評價，不夸大問題，不隱瞞弊端，不回避責(zé)任，將真實客觀的事實呈現(xiàn)出來。另外，由于審計內(nèi)容的廣泛性、特殊性，在審計過程中審計人員應(yīng)當(dāng)在規(guī)范操作的基礎(chǔ)上拓展審計思維，全面綜合各類因素，以適應(yīng)多變的客觀情況。
（4）在經(jīng)濟責(zé)任審計中引入經(jīng)濟效益審計。采取合適的經(jīng)濟責(zé)任審計手段，在經(jīng)濟責(zé)任審計中引入經(jīng)濟效益審計是一種比較有效的手段。在經(jīng)濟責(zé)任審計中引入經(jīng)濟效益審計，不僅有助于經(jīng)濟管理，提高投資決策水平，還可以有效地推進經(jīng)濟管理的現(xiàn)代化。將經(jīng)濟效益審計引入到經(jīng)濟責(zé)任審計中，要注意經(jīng)濟效益審計的基本理念不要和經(jīng)濟責(zé)任審計目標(biāo)相沖突，保證兩者協(xié)調(diào)統(tǒng)一。在進行經(jīng)濟責(zé)任審計工作時要將經(jīng)濟效益審計的思維模式和經(jīng)濟責(zé)任審計的程序相結(jié)合，保證兩者之間不要互相矛盾。最后，經(jīng)濟效益審計的基本審計方法和經(jīng)濟責(zé)任審計有所不同，要注意和經(jīng)濟責(zé)任審計實際操作相對比，提高審計工作質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。
（5）建立相關(guān)性強的審計評價指標(biāo)體系。由于經(jīng)濟責(zé)任審計責(zé)任目標(biāo)和考核標(biāo)準(zhǔn)的模糊不清，建立健全相關(guān)性強的審計評價指標(biāo)體系就是將目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)具體化，保證審計評價的準(zhǔn)確合理。在建立審計評價指標(biāo)體系時，要注意相關(guān)性原則，保證審計評價不同類型的對象能夠相互適應(yīng)。審計評價指標(biāo)體系在建立時要注意系統(tǒng)性，注意指標(biāo)體系設(shè)置的系統(tǒng)化和規(guī)范化。建立相關(guān)性強的審計評價指標(biāo)體系，可以確保審計結(jié)果的準(zhǔn)確性和合理性，在一定程度上可以降低經(jīng)濟責(zé)任審計所要承擔(dān)的風(fēng)險。
3 結(jié)語
經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險對其審計工作質(zhì)量會產(chǎn)生不利影響，因而如何防范風(fēng)險的發(fā)生，是經(jīng)濟責(zé)任審計工作的重點內(nèi)容之一，具有重要的意義。作為一門特殊的工作，經(jīng)濟責(zé)任審計工作不但維護了弱勢群體的合法權(quán)益，保護了國有資產(chǎn)，還加強了對領(lǐng)導(dǎo)隊伍的監(jiān)督，遏制腐敗。因此，經(jīng)濟責(zé)任審計工作在廉政建設(shè)中也發(fā)揮了重要作用。
參考文獻
