引論：我們?yōu)槟砹?3篇經(jīng)濟責任審計進點范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
會議議程有三項：一是xx在主任介紹任期經(jīng)濟責任履行情況；二是我就做好這次經(jīng)濟責任審計工作講幾點意見；三是對xx在主任履行經(jīng)濟責任有關情況進行民主測評。
首先，請xx在主任介紹任期經(jīng)濟責任履行情況；
剛才,.......
篇2
再次，經(jīng)濟責任審計進點會是向被審計單位告知義務，為積極配合搞好審計工作的重要途徑。進點會上，審計組人員要介紹審計意義、目的、范圍、內(nèi)容、方法，同時告知被審計單位義務。通過介紹有關情況，以便于審計客體把握有關情況，引起相關人員的關注和重視，加強溝通，提供工作上的配合。
篇3
一、當前縣級經(jīng)濟責任審計存在的問題
（一）人員少、項目多，無法突出經(jīng)濟責任審計的專業(yè)性
以江川縣為例，審計局機關在職人員有21人，剔除二線人員、工勤人員等，即使包括預決算中心6人，真正在一線的審計人員也僅有16人。上級審計機關統(tǒng)一組織安排的項目、財政預算執(zhí)行審計、財務收支審計、專項資金審計等，每年完成的審計項目不低于70個。于是，雖然從機構(gòu)上專設了“經(jīng)濟責任審計股”，但經(jīng)濟責任審計都有時間性，所有審計項目只好采取全局“一盤棋”，無法突出經(jīng)濟責任審計的專業(yè)性。
（二）人員素質(zhì)參差不齊，難以適應經(jīng)濟責任審計發(fā)展需要
經(jīng)濟責任審計作為對領導干部權力運行進行有效制約與監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)和機制，對審計人員的自身政治素質(zhì)、業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德提出了更高的要求。但現(xiàn)有審計人員之間可以相互學習、借鑒的東西少，難以提高審計人員素質(zhì)，影響了經(jīng)濟責任審計工作的持續(xù)發(fā)展。
（三）審計操作不規(guī)范，經(jīng)濟責任審計的特點不夠突出
審計實施過程中的經(jīng)濟責任審計基本上沿用財政財務收支審計的方法和手段開展經(jīng)濟責任審計，給人的感覺是兩個不同的瓶子裝一樣的酒，基本上還未涉及決策行為績效的審計。而績效審計涉及的范圍廣，其審計方法、評判標準都還處于不斷的探索和完善過程中，掌握效益審計的人員還相當匱乏。這不能不說是當前經(jīng)濟責任審計的一大缺陷。
（四）成果運用不理想，相關部門協(xié)調(diào)配合不夠密切
一是絕大部分對被審計領導干部的評價避重就輕，敘述籠統(tǒng)，套話居多，措辭模糊，被有關部門利用程度偏低。二是現(xiàn)實工作中，沒有就審計中發(fā)現(xiàn)的帶有普遍性、傾向性和苗頭性的問題，所提出的審計建議針對性和可操作性差，難以有效地為黨委、政府宏觀決策提供服務。三是大部分地區(qū)的經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議并未實現(xiàn)真正意義上的溝通協(xié)調(diào)配合。
（五）審計問責不到位，影響了經(jīng)濟責任審計的權威性
近年來，從經(jīng)濟責任審計報告中可以看出，“屢審屢犯”問題突出。審計問責機制的欠缺，未能觸及違紀違規(guī)者的靈魂，影響了經(jīng)濟責任審計權威性的發(fā)揮。
二、對策建議
（一）突出審計重點，著力解決“人”“事”矛盾
深入貫徹“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風險”的經(jīng)濟責任審計工作指導原則，根據(jù)現(xiàn)有的審計資源，縣級審計機關要把涉及重點領域、重點資金單位的領導干部作為經(jīng)濟責任審計的重點監(jiān)控對象，并且把這些監(jiān)控對象任職期間重大經(jīng)濟決策的科學性、合法性、效益性，重要經(jīng)濟指標的完成情況，遵守各項廉政規(guī)定的情況等作為審計的重點內(nèi)容；要把經(jīng)濟責任審計與財務收支審計、專項資金審計有機結(jié)合，應當盡量利用其他審計的成果，著力解決“人”與“事”的矛盾。
（二）改進審計方法，著力提高審計質(zhì)量
要切實改變過去單純根據(jù)會計賬簿開展經(jīng)濟責任審計的做法，要從一般的財政財務收支審計擴展到對權力運用情況的審計；要以財政財務收支審計為基礎，審查在財政財務收支過程中的權力行使是否民主、科學、合法，在此基礎上，進一步審查權力行使的績效性；要側(cè)重于審計與審計調(diào)查相結(jié)合，比如決策的民主性、科學性、合理合法性及效益性問題，行賄受賄問題，私分國有資產(chǎn)及私設“小金庫”等問題，僅從賬上很難查清，必須要依靠開展多方面、大范圍的審計調(diào)查來實現(xiàn)，進而提高經(jīng)濟責任審計質(zhì)量。
（三）強化問責意識，著力樹立審計權威
加強與公安、檢察、紀檢、監(jiān)察等部門的聯(lián)系，以便發(fā)現(xiàn)違法行為或嚴重的違紀問題讓這些部門迅速介入。要盡快形成以審計部門為主、紀檢、監(jiān)察及社會輿論等有關方面為輔的全面監(jiān)督檢查問責機制，營造良好的審計問責環(huán)境；
（四）建立評價體系，著力實現(xiàn)成果轉(zhuǎn)化
積極探索建立一套切合實際的黨政領導干部經(jīng)濟責任審計評價體系。一是要堅持以事實為依據(jù)，遵循客觀公正原則，全面審查分析各種情況和問題，避免以偏概全。要通過審計重點資金支出的績效，評價被審計領導決策績效和廉潔自律情況；通過審計收支的合法性、合規(guī)性，評價被審計領導執(zhí)行國家有關政策法規(guī)情況；通過審計全部政府性收支結(jié)果，評價被審領導的政績、行政成本和組織收入能力等。二是審計評價要慎重，要與被審計領導干部權責相對應，防止評價過高或過低帶來的審計風險。對審計過程中未涉及的事項或?qū)徲嬕罁?jù)不足、評價依據(jù)和標準不明，超出審計職責和范圍的事項，不予評價。三是要建立成果分析和成果提煉制度。善于從現(xiàn)象找出本質(zhì)，就審計中發(fā)現(xiàn)的帶有普遍性、傾向性和苗頭性的問題；著力從制度、機制和管理上揭示問題，找出差距，提出治本之策，真正為黨委、政府選人、用人提供決策依據(jù)。
（五）健全聯(lián)動機制，著力提高協(xié)作能力
篇4
篇5
逐步建立經(jīng)濟責任審計評價體系。針對經(jīng)濟責任審計責任界定困難、評價難度大、隨意性較大的不足,應探索新形勢下經(jīng)濟責任審計的評價內(nèi)容和策略,劃清現(xiàn)任責任與歷史責任、直接責任與主管責任、主觀責任與客觀因素影響的界限,逐步建立起經(jīng)濟責任審計評價指標體系。按照客觀公正、規(guī)范統(tǒng)一、穩(wěn)妥謹慎、全面衡量的原則,可以嘗試從以下指標入手:任期內(nèi)執(zhí)行國家經(jīng)濟政策和財經(jīng)法規(guī)的執(zhí)行能力,任期內(nèi)完成經(jīng)濟指標的效果,財政財務收支中違規(guī)違紀不足應承擔的責任,重大經(jīng)濟決策及效益情況,國有資產(chǎn)管理使用及其保值增值情況,專項資金管理使用效益情況,個人廉潔自律情況等。
注重經(jīng)濟責任審計成果的利用和轉(zhuǎn)化。一是審計成果應服務于內(nèi)部規(guī)范管理,力求做到查出一個不足,完善一項制度,堵塞一方漏洞。二是審計成果應服務反腐倡廉工作,對審計發(fā)現(xiàn)的違法亂紀典型不足和線索,一查到底,追究責任。
三是審計成果應服務干部培訓和選拔。把經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告納入干部檔案,作為考察評價的依據(jù),同時將經(jīng)濟責任審計列入黨校培訓內(nèi)容,提高領導依法行政和規(guī)范管理的水平。
編寫經(jīng)濟責任審計工作范本。
篇6
2、審計的時效性不強，審計結(jié)果滯后，給經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用帶來不利影響。按照《縣級以下黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》的要求，領導干部應當先審計后離任。但在具體操作上，“先審計、后離任”的原則并沒有得到有效貫徹落實，大部分是先離任后審計；雖然推行了任中審計制度，但任中審計所占比重平均不足30%；有的地方甚至是審計歸審計，任用歸任用。先離任后審計的做法使審計結(jié)果嚴重滯后，影響了審計監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。一是造成審計機關實施經(jīng)濟責任審計的目的不明確，一定程度上影響了審計人員的工作積極性。二是被審計領導干部已離開原單位，接任者推崇“新官不理舊賬”，相當一部分接任者抱著一種事不關己的心態(tài)對待審計，有的以不清楚前任者為由搪塞審計，在資料提供、人員配合上不積極、不主動，使一些問題的核實和取證難度加大。三是有的被審計領導干部已升職，審計出的問題無論大小，提出來都感到很為難。四是有的審計處理（比如罰款、收繳款項等）需要在原單位落實，接任者怨言大，審計決定難以執(zhí)行。
3、缺乏統(tǒng)
一、具體的經(jīng)濟責任界定標準和評價標準,責任界定難度大，審計評價質(zhì)量不高，難以根據(jù)評價結(jié)論任用干部。運用經(jīng)濟責任審計結(jié)果，其中一個重要前提是責任界定和審計評價必須客觀公正、真實可靠、具體明確。但是影響一個單位財政財務收支和經(jīng)濟活動情況的因素是多樣的、復雜的，有歷史的，有現(xiàn)實的，有主觀的，有客觀的，有班子集體的，有領導干部個人的。要對被審計領導干部應負的經(jīng)濟責任進行客觀公正的界定，對其功過是非作出準確的評價，沒有統(tǒng)
一、具體的責任界定標準和審計評價標準是難以做到的。目前，由于缺乏統(tǒng)一的、可操作性強的責任界定和審計評價規(guī)范準則，有些經(jīng)濟責任的界定和評價沒有明確依據(jù)，如鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書記與鄉(xiāng)鎮(zhèn)長共同行使經(jīng)濟管理職權，而兩者的職責界定卻沒有明確規(guī)定，在經(jīng)濟責任審計過程中取證和評價的難度較大。這就導致工作中對領導干部所負經(jīng)濟責任的審計界定比較模糊，審計評價比較籠統(tǒng)。主要表現(xiàn)有三：一是有的審計評價超越了領導干部經(jīng)濟責任審計的范圍，或過于宏觀，或過于寬泛；二是有的審計評價等同于財政財務收支審計的評價，未突出對被審計領導干部個人經(jīng)濟責任的評價；三是有的審計評價干脆采用寫實的方法進行描述，基本流于形式，缺乏應有的利用價值。這在客觀上給有關部門運用審計結(jié)果造成了一定的難度。
4、聯(lián)席會議制度的協(xié)調(diào)配合機制尚不完善，影響了經(jīng)濟責任審計結(jié)果的全面運用。從目前情況看，各地雖都建立了經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度，但相關單位對聯(lián)席會議的主要職能認識不到位，聯(lián)席會議的召開和議題的確定帶有較大隨意性，成員單位協(xié)調(diào)配合機制不夠完善，職責履行不夠充分，一定程度上影響了審計結(jié)果的運用和深化。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：一是與審計結(jié)果運用有關系的部門之間協(xié)調(diào)配合尚未實現(xiàn)經(jīng)常化、制度化。相關單位條塊管理比較明顯，在審計結(jié)果運用工作中沒有很好地合為一體，合力作用沒有得到充分發(fā)揮。二是重對事的處理、輕對人的處理。有的縣市區(qū)近幾年沒有運用審計結(jié)果處理一名領導干部，某種程度上造成“審”、“用”脫節(jié)。三是不同部門工作人員間的配合不夠默契。由于審計人員對干部管理與監(jiān)督的知識掌握不夠，有的審計行為脫離了審計目的；組織人事、紀檢監(jiān)察部門的工作人員對審計專業(yè)知識缺乏了解，反過來又影響了審計結(jié)果與干部監(jiān)管之間的對接。
5、經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用中的不透明和不具體，影響了運用效果的發(fā)揮。按照規(guī)定，經(jīng)濟責任審計結(jié)束后，審計機關根據(jù)審計情況寫出審計結(jié)果報告，在報委托部門的同時，抄送紀檢監(jiān)察部門和其他有關部門，審計機關的經(jīng)濟責任審計結(jié)果不公開披露。組織人事部門和紀檢監(jiān)察部門如何運用審計結(jié)果以及審計結(jié)果運用情況如何反饋等沒有明確規(guī)定，至于存在什么經(jīng)濟問題的干部應提醒、談話、誡勉、追究責任以及降職、免職等也沒有具體標準。審計結(jié)果不公開、不透明，審計結(jié)果運用缺乏標準，這在一定程度上造成了經(jīng)濟責任審計與領導干部任用脫節(jié)的問題，不利于將群眾監(jiān)督與審計監(jiān)督結(jié)合起來。
二、加強和改進經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用的對策建議
搞好審計結(jié)果運用，是經(jīng)濟責任審計的關鍵環(huán)節(jié)和最終目的，也是經(jīng)濟責任審計工作效果的最終體現(xiàn)。要確保經(jīng)濟責任審計結(jié)果得到充分合理有效運用，高質(zhì)量的審計結(jié)果是前提，健全完善的良性互動機制是保障，探索創(chuàng)新運用形式是動力，規(guī)范操作、充分履行職責是根本。只有具備上述條件，經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用才能真正落到實處。
1、進一步整合審計力量和審計任務，做好統(tǒng)籌結(jié)合文章，確保審計質(zhì)量和時效，為經(jīng)濟責任審計結(jié)果的充分運用奠定良好基礎、創(chuàng)造銜接條件。目前，審計任務重與審計力量不足的矛盾比較突出是個不爭的事實，這既有審計人員少的原因，也有審計任務安排方面的原因。審計機關審計任務的來源主要有四個方面：預算執(zhí)行審計、上級審計機關安排的專項審計、領導干部經(jīng)濟責任審計、黨委政府交辦的其他審計事項。這些任務雖然安排主體不同、安排時間不同、目的要求不同，但審計期間、審計內(nèi)容和審計程序卻多有交叉和重疊。這樣，一方面不可避免地造成重復審計，增加了被審計單位的負擔；另一方面，也造成了審計資源的浪費，增加了審計機關和審計人員的工作量。這種現(xiàn)象在縣級審計機關尤為突出。就經(jīng)濟責任審計而言，之所以“先審計、后離任”的原則落不到實處，不僅是委托部門任務安排滯后的問題，即使委托部門在被審計領導干部離任前安排審計，審計機關由于上述矛盾也無法按時保質(zhì)完成任務，進而影響到審計結(jié)果在干部考察任用中的運用。為解決上述矛盾，可設想將審計力量、審計任務、審計目標進行全面的大統(tǒng)籌，實行單一化審計模式。即用一年一度的預算執(zhí)行審計取代其他三個方面的審計任務，將審計內(nèi)容涵蓋其他三個方面任務的審計內(nèi)容（如專項資金方面、財務收支方面、經(jīng)濟責任方面、績效方面等等），每年對所有一級預算執(zhí)行部門和單位全部審計一遍，做到“一年審一次，一次審一年，一次審全部單位和全部內(nèi)容”，實現(xiàn)一次進點出多項成果。這樣，既可從根本上避免多頭安排、重復審計，提高審計效率，緩解審計力量不足的矛盾，又可保證審計結(jié)果的連貫性，滿足所有任務安排主體的需要。實行這種審計模式后，經(jīng)濟責任審計無需每年安排審計項目，有關部門需要審計結(jié)果時，從審計機關報送的審計報告中即可得到滿足，而且時效性非常強，從而徹底解決了審計人員、審計任務、審計質(zhì)量、審計實效、審計結(jié)果運用等多方面的矛盾。目前，實行這種做法要受到法律、體制、制度、審計任務安排主體等諸多因素的制約，而且各地情況千差萬別，全面推開不現(xiàn)實，但可選擇部分縣市區(qū)搞試點，探索路子，積累經(jīng)驗，待試點成功后，逐步在面上推廣。從調(diào)研的情況看，縣級財政一級預算執(zhí)行單位一般在60個左右，單位大小不一，資金懸殊。縣級審計機關從事一線審計的人員按10人計算，可分成5個審計組，平均每個組承擔12個審計項目。如果從每年的1月份開始，利用半年的時間搞審計（其間有些審計程序可以壓茬進行），7月底可以結(jié)束全部審計程序，根據(jù)需要將審計結(jié)果報送有關部門。剩余的時間可完成其他特殊審計項目或開展其他工作。我們認為，這種做法理論上是可行的，實踐中也是值得考慮的。
2、加大任中審計力度，前移審計關口，進一步增強經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用的時效性。在目前“先審計、后離任”原則難以落實的環(huán)境下，加大任中經(jīng)濟責任審計力度，不失為一項重要的補充措施，既可有效地增加預防力度，防患于未然，還可將審計工作量化整為零，減輕審計機關和審計人員的工作壓力。為此，要進一步完善經(jīng)濟責任審計計劃管理辦法，將任中審計作為經(jīng)濟責任審計工作的重點，逐步提高其所占的比重。在具體工作中，每年11月底前，干部管理部門應與審計機關及時溝通，研究提出經(jīng)濟責任審計名單。審計機關要根據(jù)干部管理部門的要求，優(yōu)先把經(jīng)濟責任審計項目列入審計計劃，并根據(jù)考察干部的實際需要，突出審計重點，提高審計效率，按時保質(zhì)完成任務。縣市區(qū)黨政主要負責人，市、縣直屬黨政機關主要負責人，原則上屆中安排一次經(jīng)濟責任審計；其他部門、單位主要負責人，根據(jù)不同情況，一般三至五年安排一次審計；特殊情況需要時可以隨時安排審計，力爭三年內(nèi)市縣兩級任中審計比重逐步達到60%以上。
篇7
3、缺乏統(tǒng)
一、具體的經(jīng)濟責任界定標準和評價標準,責任界定難度大，審計評價質(zhì)量不高，難以根據(jù)評價結(jié)論任用干部。運用經(jīng)濟責任審計結(jié)果，其中一個重要前提是責任界定和審計評價必須客觀公正、真實可靠、具體明確。但是影響一個單位財政財務收支和經(jīng)濟活動情況的因素是多樣的、復雜的，有歷史的，有現(xiàn)實的，有主觀的，有客觀的，有班子集體的，有領導干部個人的。要對被審計領導干部應負的經(jīng)濟責任進行客觀公正的界定，對其功過是非作出準確的評價，沒有統(tǒng)
一、具體的責任界定標準和審計評價標準是難以做到的。目前，由于缺乏統(tǒng)一的、可操作性強的責任界定和審計評價規(guī)范準則，有些經(jīng)濟責任的界定和評價沒有明確依據(jù)，如鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書記與鄉(xiāng)鎮(zhèn)長共同行使經(jīng)濟管理職權，而兩者的職責界定卻沒有明確規(guī)定，在經(jīng)濟責任審計過程中取證和評價的難度較大。這就導致工作中對領導干部所負經(jīng)濟責任的審計界定比較模糊，審計評價比較籠統(tǒng)。主要表現(xiàn)有三：一是有的審計評價超越了領導干部經(jīng)濟責任審計的范圍，或過于宏觀，或過于寬泛；二是有的審計評價等同于財政財務收支審計的評價，未突出對被審計領導干部個人經(jīng)濟責任的評價；三是有的審計評價干脆采用寫實的方法進行描述，基本流于形式，缺乏應有的利用價值。這在客觀上給有關部門運用審計結(jié)果造成了一定的難度。
4、聯(lián)席會議制度的協(xié)調(diào)配合機制尚不完善，影響了經(jīng)濟責任審計結(jié)果的全面運用。從目前情況看，各地雖都建立了經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度，但相關單位對聯(lián)席會議的主要職能認識不到位，聯(lián)席會議的召開和議題的確定帶有較大隨意性，成員單位協(xié)調(diào)配合機制不夠完善，職責履行不夠充分，一定程度上影響了審計結(jié)果的運用和深化。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：一是與審計結(jié)果運用有關系的部門之間協(xié)調(diào)配合尚未實現(xiàn)經(jīng)常化、制度化。相關單位條塊管理比較明顯，在審計結(jié)果運用工作中沒有很好地合為一體，合力作用沒有得到充分發(fā)揮。二是重對事的處理、輕對人的處理。有的縣市區(qū)近幾年沒有運用審計結(jié)果處理一名領導干部，某種程度上造成“審”、“用”脫節(jié)。三是不同部門工作人員間的配合不夠默契。由于審計人員對干部管理與監(jiān)督的知識掌握不夠，有的審計行為脫離了審計目的；組織人事、紀檢監(jiān)察部門的工作人員對審計專業(yè)知識缺乏了解，反過來又影響了審計結(jié)果與干部監(jiān)管之間的對接。5、經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用中的不透明和不具體，影響了運用效果的發(fā)揮。按照規(guī)定，經(jīng)濟責任審計結(jié)束后，審計機關根據(jù)審計情況寫出審計結(jié)果報告，在報委托部門的同時，抄送紀檢監(jiān)察部門和其他有關部門，審計機關的經(jīng)濟責任審計結(jié)果不公開披露。組織人事部門和紀檢監(jiān)察部門如何運用審計結(jié)果以及審計結(jié)果運用情況如何反饋等沒有明確規(guī)定，至于存在什么經(jīng)濟問題的干部應提醒、談話、誡勉、追究責任以及降職、免職等也沒有具體標準。審計結(jié)果不公開、不透明，審計結(jié)果運用缺乏標準，這在一定程度上造成了經(jīng)濟責任審計與領導干部任用脫節(jié)的問題，不利于將群眾監(jiān)督與審計監(jiān)督結(jié)合起來。
二、加強和改進經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用的對策建議
搞好審計結(jié)果運用，是經(jīng)濟責任審計的關鍵環(huán)節(jié)和最終目的，也是經(jīng)濟責任審計工作效果的最終體現(xiàn)。要確保經(jīng)濟責任審計結(jié)果得到充分合理有效運用，高質(zhì)量的審計結(jié)果是前提，健全完善的良性互動機制是保障，探索創(chuàng)新運用形式是動力，規(guī)范操作、充分履行職責是根本。只有具備上述條件，經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用才能真正落到實處。
1、進一步整合審計力量和審計任務，做好統(tǒng)籌結(jié)合文章，確保審計質(zhì)量和時效，為經(jīng)濟責任審計結(jié)果的充分運用奠定良好基礎、創(chuàng)造銜接條件。目前，審計任務重與審計力量不足的矛盾比較突出是個不爭的事實，這既有審計人員少的原因，也有審計任務安排方面的原因。審計機關審計任務的來源主要有四個方面：預算執(zhí)行審計、上級審計機關安排的專項審計、領導干部經(jīng)濟責任審計、黨委政府交辦的其他審計事項。這些任務雖然安排主體不同、安排時間不同、目的要求不同，但審計期間、審計內(nèi)容和審計程序卻多有交叉和重疊。這樣，一方面不可避免地造成重復審計，增加了被審計單位的負擔；另一方面，也造成了審計資源的浪費，增加了審計機關和審計人員的工作量。這種現(xiàn)象在縣級審計機關尤為突出。就經(jīng)濟責任審計而言，之所以“先審計、后離任”的原則落不到實處，不僅是委托部門任務安排滯后的問題，即使委托部門在被審計領導干部離任前安排審計，審計機關由于上述矛盾也無法按時保質(zhì)完成任務，進而影響到審計結(jié)果在干部考察任用中的運用。為解決上述矛盾，可設想將審計力量、審計任務、審計目標進行全面的大統(tǒng)籌，實行單一化審計模式。即用一年一度的預算執(zhí)行審計取代其他三個方面的審計任務，將審計內(nèi)容涵蓋其他三個方面任務的審計內(nèi)容（如專項資金方面、財務收支方面、經(jīng)濟責任方面、績效方面等等），每年對所有一級預算執(zhí)行部門和單位全部審計一遍，做到“一年審一次，一次審一年，一次審全部單位和全部內(nèi)容”，實現(xiàn)一次進點出多項成果。這樣，既可從根本上避免多頭安排、重復審計，提高審計效率，緩解審計力量不足的矛盾，又可保證審計結(jié)果的連貫性，滿足所有任務安排主體的需要。實行這種審計模式后，經(jīng)濟責任審計無需每年安排審計項目，有關部門需要審計結(jié)果時，從審計機關報送的審計報告中即可得到滿足，而且時效性非常強，從而徹底解決了審計人員、審計任務、審計質(zhì)量、審計實效、審計結(jié)果運用等多方面的矛盾。目前，實行這種做法要受到法律、體制、制度、審計任務安排主體等諸多因素的制約，而且各地情況千差萬別，全面推開不現(xiàn)實，但可選擇部分縣市區(qū)搞試點，探索路子，積累經(jīng)驗，待試點成功后，逐步在面上推廣。從調(diào)研的情況看，縣級財政一級預算執(zhí)行單位一般在60個左右，單位大小不一，資金懸殊。縣級審計機關從事一線審計的人員按10人計算，可分成5個審計組，平均每個組承擔12個審計項目。如果從每年的1月份開始，利用半年的時間搞審計（其間有些審計程序可以壓茬進行），7月底可以結(jié)束全部審計程序，根據(jù)需要將審計結(jié)果報送有關部門。剩余的時間可完成其他特殊審計項目或開展其他工作。我們認為，這種做法理論上是可行的，實踐中也是值得考慮的。
2、加大任中審計力度，前移審計關口，進一步增強經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用的時效性。在目前“先審計、后離任”原則難以落實的環(huán)境下，加大任中經(jīng)濟責任審計力度，不失為一項重要的補充措施，既可有效地增加預防力度，防患于未然，還可將審計工作量化整為零，減輕審計機關和審計人員的工作壓力。為此，要進一步完善經(jīng)濟責任審計計劃管理辦法，將任中審計作為經(jīng)濟責任審計工作的重點，逐步提高其所占的比重。在具體工作中，每年11月底前，干部管理部門應與審計機關及時溝通，研究提出經(jīng)濟責任審計名單。審計機關要根據(jù)干部管理部門的要求，優(yōu)先把經(jīng)濟責任審計項目列入審計計劃，并根據(jù)考察干部的實際需要，突出審計重點，提高審計效率，按時保質(zhì)完成任務。縣市區(qū)黨政主要負責人，市、縣直屬黨政機關主要負責人，原則上屆中安排一次經(jīng)濟責任審計；其他部門、單位主要負責人，根據(jù)不同情況，一般三至五年安排一次審計；特殊情況需要時可以隨時安排審計，力爭三年內(nèi)市縣兩級任中審計比重逐步達到60%以上。
篇8
2.任職期間資產(chǎn)質(zhì)量的審計。國有企業(yè)普遍存在新官不理舊賬的情況，因此必須劃分清楚前后任資產(chǎn)質(zhì)量狀況，查實企業(yè)的會計信息是否真實地反映了企業(yè)資產(chǎn)的實際質(zhì)量狀況。重點審計企業(yè)負責人任職期間資產(chǎn)質(zhì)量變動情況，特別是任職期間新產(chǎn)生的不良資產(chǎn)情況，審計確認任職期初到任職期末各年的不良資產(chǎn)總額及任期內(nèi)新增不良資產(chǎn)情況，分析企業(yè)任期內(nèi)資產(chǎn)質(zhì)量變動的原因和任期內(nèi)不良資產(chǎn)責任劃分。對于企業(yè)在清產(chǎn)核資中未披露的損失（除政策性原因允許企業(yè)暫不處理的損失外），一般視同為清產(chǎn)核資后企業(yè)負責人任期不良資產(chǎn)損失。
3.任職期間經(jīng)營成果審計。經(jīng)營成果是經(jīng)濟責任審計的重要內(nèi)容，經(jīng)營成果不實在國有企業(yè)中非常普遍。因此，要在財務收支審計與資產(chǎn)質(zhì)量審計的基礎上，審計企業(yè)任期內(nèi)的經(jīng)營成果的真實性與完整性，同時審核確認企業(yè)負責人任期初至任期末各年的利潤總額、凈利潤、主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、期間費用、管理費用等財務定量評價指標。如果企業(yè)存在經(jīng)營成果不實問題，應當根據(jù)審計結(jié)果對企業(yè)相關的會計數(shù)據(jù)進行調(diào)整，并做出調(diào)整后新的會計報表，確認任期企業(yè)實際業(yè)績利潤，企業(yè)任期實際業(yè)績利潤＝經(jīng)過審計調(diào)整核實后的任期利潤總額＋任期消化以前潛虧－任期新增不良資產(chǎn)（扣除因客觀因素新增不良資產(chǎn)）。
4.任職期間企業(yè)重大經(jīng)營活動和經(jīng)營決策審計。應重點關注企業(yè)的重大經(jīng)營活動和經(jīng)營決策過程是否合法合規(guī)，以及所產(chǎn)生的結(jié)果等。這是新的經(jīng)濟責任審計強調(diào)的重點之一，注重對企業(yè)的績效審計。
5.任職期間企業(yè)經(jīng)營合法合規(guī)性審計。主要審計企業(yè)負責人任職期間的有關經(jīng)營、管理等行為是否符合國家有關法律法規(guī)的規(guī)定，如有無公款私存，坐收坐支，私設“小金庫”，資金賬外循環(huán)；是否存在違規(guī)越權炒作股票、期貨等高風險金融品種；違規(guī)對外拆借、出借賬戶；違規(guī)對外出借資金等。
（二）經(jīng)濟責任審計業(yè)務報告
經(jīng)濟責任審計需要三個正式報告，即中介機構(gòu)（企業(yè)）出具的財務審計報告、評價工作組出具的績效評價報告和審計工作組出具的經(jīng)濟責任審計報告，財務審計報告和績效評價報告為經(jīng)濟責任審計的階段性報告，經(jīng)濟責任審計報告為最終結(jié)論性審計報告。
1.財務審計報告。財務審計報告的內(nèi)容一般包括：
（1）審計任務的說明，即執(zhí)行審計的依據(jù)、被審計企業(yè)名稱、被審計企業(yè)負責人姓名、審計范圍、內(nèi)容、方式和時間，采用的主要審計方法，延伸或追溯審要事項，以及對被審計企業(yè)及負責人配合與協(xié)助情況的評價等。
（2）被審計負責人及企業(yè)基本情況：企業(yè)的經(jīng)濟性質(zhì)、管理體制、業(yè)務范圍及經(jīng)營規(guī)模、財務隸屬關系或資產(chǎn)監(jiān)管關系、核算管理體制、財務收支狀況等；被審計企業(yè)負責人姓名、職務、任職時間等基本內(nèi)容。
（3）被審計企業(yè)的基本財務狀況。主要包括：審計前后企業(yè)基本財務數(shù)據(jù)的變化及原因，任期內(nèi)各年企業(yè)的財務狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、收入效益、成本費用等主要財務指標的變化情況及原因等。
（4）企業(yè)負責人的主要業(yè)績。企業(yè)負責人在任職期間，在發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、改革改組改制、生產(chǎn)經(jīng)營成果、內(nèi)部控制機制，以及提高企業(yè)市場競爭力和持續(xù)發(fā)展能力方面等成績。
（5）截至任期末，審計發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的主要問題。包括企業(yè)的問題和負責人的問題兩方面。對于審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題要進行分類整理，并明確發(fā)現(xiàn)問題的事實，產(chǎn)生問題的原因，所違反有關法律法規(guī)的具體內(nèi)容，存在問題所造成的影響或后果等。
（6）審計建議。對審計發(fā)現(xiàn)的有關問題，審計組應當在職權范圍內(nèi)提出審計處理意見和審計建議。
（7）需要在審財務計報告中反映的其他情況。
2.績效評價報告。績效評價組結(jié)合前期了解掌握的企業(yè)有關情況，利用財務審計組審定的企業(yè)財務數(shù)據(jù)對企業(yè)實施績效評價后形成的關于企業(yè)財務績效狀況的階段性工作報告。績效評價報告是企業(yè)經(jīng)濟責任審計項目組內(nèi)部的分析報告，依據(jù)《國有資本金效績評價規(guī)則》及《企業(yè)績效評價操作實施細則》和財政部的當年行業(yè)標準值、優(yōu)秀值，重點明確企業(yè)負責人任職期間，企業(yè)在財務效益狀況、資產(chǎn)營運狀況、償債能力狀況、發(fā)展能力等四個方面財務指標和評價得分的變化情況，并對照行業(yè)評價標準值說明變化的主要原因，得出企業(yè)在該任期的財務評價結(jié)論。此外，還需要聘請社會專家，專門召開專家民主評議會，對企業(yè)負責人任期內(nèi)的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營決策機制、內(nèi)部風險控制、人力資源建設等方面的分析評議，并形成專家咨詢評議報告。
3.經(jīng)濟責任審計報告。在財務審計報告、績效評價報告的基礎上，撰寫最終的經(jīng)濟責任審計報告。主要內(nèi)容包括：
（1）基本情況。企業(yè)及企業(yè)負責人的基本情況。
（2）財務績效分析。主要包括：審計后企業(yè)基本財務數(shù)據(jù)的變化及原因、企業(yè)在任期內(nèi)的基本財務狀況等。
（3）企業(yè)負責人的主要業(yè)績，如在明確企業(yè)戰(zhàn)略目標及發(fā)展方向方面、改革改制方面、基礎管理方面、市場開拓方面、保值增值方面等所做的工作。
（4）任期企業(yè)存在的主要問題。將審計出的問題進行歸納總結(jié)，并按照問題的重要性，分問題排列。
（5）審計結(jié)論。根據(jù)審計中發(fā)現(xiàn)的問題與業(yè)績，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，運用定量評價和定性評價相結(jié)合的方法，對被審計負責人任職期間的業(yè)績與責任進行綜合客觀的評價，并明確其應當承擔的經(jīng)濟責任。經(jīng)濟責任審計報告中涉及的相關內(nèi)容應在財務審計報告和績效評價報告中有證據(jù)支撐，需觀點明確、內(nèi)容清晰，業(yè)績要講透，問題要講準，責任要講清。
二、經(jīng)濟責任審計與常規(guī)財務審計的區(qū)別
經(jīng)濟責任審計相對于以會計報表為對象的常規(guī)財務審計而言，可以歸為專項審計范疇，與常規(guī)財務審計相比，存在以下一些區(qū)別：
1.目標不同。常規(guī)財務審計是對會計報表編制的公允性、合規(guī)性進行審計，關注被審計單位會計報表所反映企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果的真實性。經(jīng)濟責任審計則依據(jù)國家規(guī)定的程序、方法和要求，對企業(yè)負責人任職期間所在企業(yè)資產(chǎn)、負債、權益和損益的真實性、合法性和效益性及重大經(jīng)營決策等有關經(jīng)濟活動，以及執(zhí)行國家有關法律法規(guī)情況進行的監(jiān)督和評價，強調(diào)關注事件的成因、效果和責任問題。
2.內(nèi)容不同。常規(guī)財務審計內(nèi)容為會計報表及與其有關的資料，是一種數(shù)據(jù)公允性的審計。而經(jīng)濟責任審計內(nèi)容更廣泛，包括財務基礎審計、企業(yè)績效評價和經(jīng)濟責任評價，其中每一項都規(guī)定了具體的工作內(nèi)容和要求，會計師事務所不僅要出具財務審計報告，企業(yè)績效評價和經(jīng)濟責任評價也需要會計師事務所協(xié)助完成。
3.審計范圍不同。在審計主體范圍上，常規(guī)財務審計一般將被審計單位全部納入審計范圍，根據(jù)重要性可以采取審計或?qū)忛喎绞健６?jīng)濟責任審計中，財務審計范圍應遵循重要性原則并充分考慮審計風險，一般納入經(jīng)濟責任審計的資產(chǎn)量應不低于被審計企業(yè)資產(chǎn)總額的70％，納入審計范圍的子企業(yè)戶數(shù)應不低于企業(yè)總戶數(shù)的50％。同時又有特殊規(guī)定，對資產(chǎn)或效益占有重要位置的子企業(yè)、由企業(yè)負責人兼職的子企業(yè)、任期內(nèi)發(fā)生合并、分立、重組、改制等產(chǎn)權變動的子企業(yè)、任期內(nèi)未經(jīng)審計或財務負責人更換頻繁的子企業(yè)務類金融子企業(yè)及內(nèi)部資金結(jié)算中心等，均要求納入經(jīng)濟責任審計范圍。而且在時間范圍上，經(jīng)濟責任審計一般會是若干年，長于常規(guī)財務審計。
4.審計程序不同。常規(guī)財務審計執(zhí)行《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》。經(jīng)濟責任審計除常規(guī)程序外，委托人還規(guī)定了專門程序，如審計進點見面會規(guī)定了參加的人員及見面會內(nèi)容，企業(yè)前后任負責人必須到場，這在常規(guī)審計中是沒有的程序。又如審前調(diào)查，時間長、要求高，此外審計過程中的問卷調(diào)查、訪談等程序，也都有嚴格的規(guī)定。
5.審計方法不同。常規(guī)財務審計主要圍繞復核被審計單位的會計報表而采取檢查、函證、盤點、分析性復核等方法。經(jīng)濟責任審計則需要賬內(nèi)審計與賬外審計相結(jié)合，充分利用中介機構(gòu)審計報告、企業(yè)內(nèi)部審計資料、上級及外部檢查結(jié)果等，避免重復審計，強調(diào)查明原因、分清責任、理清問題、取得證據(jù)。審計過程中，需要采取一些特殊的審計方法，如設立意見箱，收集群眾意見；向有關單位、個人調(diào)查，充分聽取企業(yè)董事會、監(jiān)事會、紀檢監(jiān)察、工會和職工反映的情況和意見。對于實施訪談工作，《中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計訪談工作規(guī)范》也明確了訪談范圍、內(nèi)容、方式等。
6.重點不同。常規(guī)財務審訓是一種對會計報表進行全面審計。經(jīng)濟責任審計則需要突出重點，對重點環(huán)節(jié)、重點事項、重點問題進行充分關注。如因?qū)ν鈸６袚B帶責任事項，若賬務處理上已經(jīng)將損失計入了營業(yè)外支出或預計負債，審計結(jié)果可以不需要對此發(fā)表保留意見，但經(jīng)濟責任審計需要查明深層次原因，是否經(jīng)過了一定的程序、責任的歸屬、內(nèi)部控制是否存在缺陷等。
7.工作結(jié)果不同。常規(guī)財務審計報告是一種標準、簡式審計報告，若被審計單位對審計提出的調(diào)整事項進行了調(diào)整，則在審計報告中不需再反映。經(jīng)濟責任審計報告是一種長式、詳式審計報告，對前任負責人在任期內(nèi)的工作情況需要在審計報告中體現(xiàn)，并根據(jù)任期內(nèi)的工作情況對負責人進行評價。在會計報表編制上，由于經(jīng)濟責任審計一般涉及到多期，尤其是執(zhí)行新會計制度和清產(chǎn)核資，財務報表編制相當復雜，如清產(chǎn)核資損失如何還原、報表編制基礎、合并范圍發(fā)生變化等問題，《中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計有關問題解答》（國資委評價函[2005]209號）對經(jīng)濟責任審計會計報表編制進行了規(guī)范。
8.要求不同。經(jīng)濟責任審計與常規(guī)財務審計相比，由于要對企業(yè)負責人進行全面的評價，涉及的審計工作包括財務與非財務信息，對參審人員的素質(zhì)要求很高。
三、中介機構(gòu)在經(jīng)濟責任審計中的一些問題
國資委對中介機構(gòu)的執(zhí)業(yè)資質(zhì)作出了相應規(guī)定，要求中介機構(gòu)資質(zhì)條件應與企業(yè)規(guī)模相適應、具備較完善的審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度、擁有經(jīng)濟責任審計工作經(jīng)驗的專業(yè)人員、三年內(nèi)未承擔同一企業(yè)年度財務決算審計業(yè)務、近三年未有違法違規(guī)不良記錄等。從目前中介機構(gòu)在經(jīng)濟責任審計中出現(xiàn)的問題看，下列方面容易出現(xiàn)偏差：
1.服務對象存在偏差。經(jīng)濟責任審計經(jīng)常會遇到企業(yè)利益與國家利益的沖突，中介機構(gòu)在處理沖突時往往按以前常規(guī)審計一樣，站在企業(yè)利益角度考慮問題。實際上，由于中介機構(gòu)是受國資委委托，所以應站在國資委的立場開展審計工作。
2.審計目標不明確。有的中介機構(gòu)沒有充分認識到經(jīng)濟責任審計與一般財務審計的區(qū)別，對經(jīng)濟責任審計的目標、范圍不明確，導致審計難度較大，工作缺乏條理性。
3.審計重點存在偏差。在審計過程中，有的中介機構(gòu)在財務核算和會計差錯的糾正上花費了大量的時間，實際上這僅僅是經(jīng)濟責任審計的部分內(nèi)容，對經(jīng)濟責任審計而言并非很重要。因為企業(yè)負責人任職期間工作遠不僅僅是會計核算與財務管理，財務管理與會計核算差最多說明企業(yè)負責人對會計工作不重視而已。又如，委托理財從會計處理上檢查核算正確，但審計時更要深層次挖掘?qū)υ擃惛唢L險投資的決策程序是否符合規(guī)定、為何要進行投資等，這不僅僅是一個會計問題，更是一個負責人任期內(nèi)重大經(jīng)營活動及決策問題，需要在審計時進行關注并收集證據(jù)。
4.審計方法上存在問題。部分中介機構(gòu)完全采取常規(guī)審計的方法來開展經(jīng)濟責任審計，沒有考慮到經(jīng)濟責任審計的特殊性，如需要更多的調(diào)查、訪談等特殊方法。
5.審計人員素質(zhì)不能適應經(jīng)濟責任審計的需要。發(fā)現(xiàn)問題是經(jīng)濟責任審計最重要的目的，而發(fā)現(xiàn)問題需要具有經(jīng)驗的審計人員。但有的中介機構(gòu)審計人員尚不能完全適應工作需要。
6.沒有與國資委進行充分地匯報溝通，使工作結(jié)果與要求存在很大差距。由于有的中介機構(gòu)工作重點存在偏差，其工作結(jié)果必然和委托方的要求有差距。在進行實施階段審計時，由于把大量時間花在了會計報表的核對上，審計工作基本結(jié)束時向企業(yè)、國資委報送征求意見材料時，反映的問題主要是會計核算、財務管理上的事情，發(fā)現(xiàn)不符合經(jīng)濟責任審計的要求，但這時工作時間已經(jīng)過去了，造成十分被動的局面。
7.不注意工作程序及取證。在審計過程中，有的企業(yè)存在提供資料不及時、不全面，中介機構(gòu)在沒有充分證據(jù)的情況下予以確認，不符合審計工作要求。對重要事項，必須獲取充分的證據(jù)，還需要向委托方進行專門匯報。
篇9
為促進經(jīng)濟責任審計工作的制度化、規(guī)范化、科學化，該縣充分發(fā)揮經(jīng)濟責任聯(lián)席會議的作用，由其牽頭制定年度計劃，提高經(jīng)濟責任審計任務安排的嚴密性、嚴肅性和可行性。聯(lián)席會議規(guī)定領導干部經(jīng)濟審計實行“逢離必審”、“任中抽審”，明確了四類必審對象，即：行政事業(yè)單位和國有企業(yè)中經(jīng)縣委確定，擬調(diào)整或已決定調(diào)整的干部；任期已達屆中或?qū)脻M的領導干部；群眾反映或組織掌握有關問題線索需要審計的干部；需上報上級表彰、獎勵的領導干部。按照四種必審對象的要求，在安排年度經(jīng)濟責任審計任務時，有選擇地對四類干部進行重點監(jiān)督：一是任職時間較長而近期又未實施過審計的領導干部；二是掌管資金較多或在重要部門任職的領導干部；三是以前審計發(fā)現(xiàn)問題較多的領導干部；四是臨近退居二線的領導干部。審計對象確定后，編入全局年度計劃，根據(jù)自身工作實際提請組織部門委托。考慮審計對象多、覆蓋面大的實際，該局在安排其他專業(yè)審計任務時，積極做好與經(jīng)濟責任審計銜接工作，實行經(jīng)濟責任審計與預算執(zhí)行審計、財政決算審計、行政事業(yè)單位財務收支審計、投資審計及專項資金審計相結(jié)合的“捆綁審計”，做到一次審計，滿足多種需要；在審計時限上，采取任期經(jīng)濟責任審計和任中審計相結(jié)合的方法，領導干部離任前，原則上審計全部任期，已進行年度審計的，只審未審年度，對審計發(fā)現(xiàn)重大問題的，進行追朔審計。通過源頭控制審計項目安排，整合了現(xiàn)有審計資源，有效避免了重復審計和項目打架現(xiàn)象，提高了經(jīng)濟責任審計質(zhì)量和成效。
二、強化組織實施，突出審計重點
領導干部經(jīng)濟責任審計涉及的領域?qū)挕⒄咝詮姡仨氃谌鎸徲嫷幕A上，突出重點，因此審計機關要統(tǒng)籌安排各項工作，抓好現(xiàn)場審計。該縣通過多年實踐，摸索出“力量上統(tǒng)一匹配，時間上統(tǒng)一步驟，審計上統(tǒng)一內(nèi)容，處理上統(tǒng)一標準，結(jié)果上統(tǒng)一使用”的經(jīng)濟責任審計一體化審計模式，審計質(zhì)量、工作效率、結(jié)論落實工作得到同步提高。
“磨刀不誤砍柴功”，在開展經(jīng)濟責任審計工作前，都組織周密詳盡的審前調(diào)查，并在分析研究的基礎上編制實施方案，力求做到五個明確，即明確審計目標、內(nèi)容、重點、分工和步驟，在審計力量上不搞平均分派，堅持審計力量和審計重點相匹配。在審計內(nèi)容上突出八個重點，做到八查八看：一是查任期內(nèi)年度主要經(jīng)濟指標完成情況，看有無偷漏稅金現(xiàn)象；二是查任職初期和離任時的家底，看國有資產(chǎn)增減情況；三是查任期內(nèi)財政財務收支是否真實、合規(guī)、合法，看有無違反財經(jīng)紀律的問題；四是查任期內(nèi)國有資產(chǎn)的管理情況，看有無損失浪費問題；五是查任期內(nèi)債權債務是否真實，看有無虛報漏記問題；六是查任期內(nèi)農(nóng)民負擔是否合規(guī)合法，看有無亂加碼、亂集資、亂收費、亂罰款等加重農(nóng)民負擔問題；七是查任期內(nèi)配發(fā)的辦公用品、通訊設備是否清理移交，看有無轉(zhuǎn)移、藏匿問題；八是查任期內(nèi)執(zhí)行廉政紀律和黨的方針政策情況，看決策有無失誤，有否給黨和國家造成重大損失,有無貪污受賄問題等。圍繞審計內(nèi)容，重點抓好內(nèi)部控制測評、貨幣資金盤庫、工作底稿編制和審計資料復核四個環(huán)節(jié)，同時做做四個結(jié)合，即查人與查事結(jié)合，由事及人，分清界定領導干部所承擔的責任；查帳與調(diào)查結(jié)合，豐富審計內(nèi)容，確保審計結(jié)論客觀公正；與常規(guī)審審計方法計結(jié)合，借鑒以前審計結(jié)果，提高工作效率；與發(fā)現(xiàn)案件結(jié)合，充分發(fā)揮審計在經(jīng)濟領域的懲處作用。在審計方法上，不拘形式，根據(jù)審計內(nèi)容特點，因地制宜采取適當?shù)膶徲嫹绞健⒎椒ǎ缲攧諑つ繉徲嬇c實物盤點核對、座談、走訪調(diào)查、受理舉報、調(diào)閱有關資料等方式相結(jié)合，全面細致地審清查透每一個審計事項。
為規(guī)范審計報告內(nèi)容和格式，該局制定了縣直部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委政府、國有企業(yè)三個報告模版，將審計范圍內(nèi)容、問題處理標準予以列示，指導審計操作，方便報告撰寫；同時強化綜合分析，實行審計組、科室、局業(yè)務會議三級綜合分析匯報制，堅持從制度、宏觀上提出解決和預防的建議、意見，為組織等有關部門利用審計成果提供可靠數(shù)據(jù)和依據(jù)。2005年以來，提交綜合報告、專題審計信息142篇次，縣領導批轉(zhuǎn)96篇，縣委、縣政府根據(jù)審計建議，出臺了關于規(guī)范政府非稅收入、業(yè)務招待費列支報銷、政府項目投資管理等辦法8項，促進了全縣財政財務管理水平的提高。
篇10
(1)“先審后離”的原則難以貫徹執(zhí)行。中辦、國辦《兩個暫行規(guī)定》都明確指出“領導干部任期屆滿或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等事項前,應當接受任期經(jīng)濟責任審計”。但在實際工作中,干部職務的變動,尤其是領導干部的職務變動,是非常敏感的問題,一般人不可能先知道,由于種種原因使“先審后離”的原則得不到有效貫徹執(zhí)行。
(2)法規(guī)不健全審計評價難度大。盡管我國加快了法制建設步伐,但勿庸置疑的是與市場經(jīng)濟的發(fā)展變化速度比較,法制建設相對滯后,致使審計過程中遇到的一些新情況、新問題難以用現(xiàn)行法律來評價認定。
(3)審計臨時性和計劃性的矛盾難以克服。目前領導干部的提拔調(diào)任,大多是經(jīng)組織部門考核,黨政班子研究,公示通過后任命,一種情況是,呈批量進行,形成了經(jīng)濟責任審計任務集中的局面。另一種情況是,由于審計對象的不確定性,絕大部分是在審計對象已經(jīng)離任,才通知審計部門進行審計,造成了任務安排上的臨時性,影響了審計部門審計工作的計劃性。
(4)審計力量不足與審計任務繁重的問題突出。一是審計人員配備不足。審計隊伍力量薄弱,審計人員自己備與所應承擔的審計任務不適應。二是審計人員的業(yè)務水平與所承擔的審計任務存在相對矛盾的地方。
2.經(jīng)濟責任審計對象存在的主要問題。
(1)決算不實違規(guī)現(xiàn)象比較突出;(2)財政收支缺口大財力匱乏;(3)主項資金管理不嚴被擠占挪用;(4)計劃生育經(jīng)費管理混亂;(5)費用控制不嚴超支現(xiàn)象普遍;(6)財政預算管理措施執(zhí)行不到位。
二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政主要領導經(jīng)責審計的思路和方法
(一)搞好審前調(diào)查
1.機構(gòu)設置和職責分工情況。通過調(diào)查機構(gòu)和職責情況,弄清被審單位機構(gòu)和工作職責范圍,被審單位特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)的特點,黨政主要負責人各自所承擔的直接經(jīng)濟責任以及履行經(jīng)濟責任所涉及的部門、單位和事項。
2.主要經(jīng)濟和社會發(fā)展指標情況。從統(tǒng)計部門了解的所屬行政村、人口狀況,工業(yè)、農(nóng)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況,國內(nèi)生產(chǎn)總值、財政收入、農(nóng)民人均純收入等指標及在本市內(nèi)各項指標所占位次。根據(jù)調(diào)查情況,進行分析性復核,通過分析弄清鄉(xiāng)鎮(zhèn)的經(jīng)濟工作著重點。
3.被審單位管理體制和會計核算體制情況。縣市對鄉(xiāng)鎮(zhèn)實行的財政體制,鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預算編制程序和執(zhí)行管理辦法,鄉(xiāng)鎮(zhèn)對所屬機構(gòu)、事業(yè)單位是否實行了“收支兩條線”、“集中支付”、“集中采購”和“集中核算”管理辦法。
4.任期內(nèi)重大經(jīng)濟決策及其落實情況。通過查閱被審單位辦公會議紀要、年度工作總結(jié)等有關文件資料,對鄉(xiāng)鎮(zhèn)出臺的重要經(jīng)濟決策事項列出清單并了解決策執(zhí)行情況。調(diào)查的重點放在興建公益設施、國有和集體土地轉(zhuǎn)讓、企業(yè)改制、小城鎮(zhèn)建設、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目等涉及經(jīng)濟責任較大的方面。
5.有關部門對被審單位經(jīng)濟工作的考核和檢查情況。市委、政府和市直機構(gòu)對鄉(xiāng)鎮(zhèn)從不同的方面進行定期或不定期考核檢查,其檢查考核結(jié)果對開展對鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領導任期經(jīng)濟責任審計具有重要的參考價值。要通過走訪紀檢、監(jiān)察、、財政、經(jīng)貿(mào)委飛統(tǒng)計等重點部門收集這方面的情況資料。對這些情況進行綜合分析研究,從中把握鄉(xiāng)鎮(zhèn)的基本情況,主要業(yè)績和經(jīng)濟工作中存在的主要問題,找準審計工作震點,提高工作效率。
6.被審單位內(nèi)部審計工作開展情況。許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)設立了專職或兼職的審計機構(gòu),對所屬機構(gòu)、企業(yè)和行政村的財務收支進行審計,對這些單位的負責入開展經(jīng)濟責任審計。了解內(nèi)部審計結(jié)果并進行評價,盡可能地利用和借鑒其審計成果,縮小審計延伸面,減少重復審計。
7.審計機關以往對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政、財務審計或任中審計情況。
(二)以財政財務收支審計為基礎
1.摸清鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政家底,包括資產(chǎn)家底、政府債務和財政赤字情況。核實家底,不能只是停留在賬面核對上,更要注意未在賬長上反映的問題,如:賬外資產(chǎn);以政府名義擔保的借款或?qū)ν饨杩钗醇{入預算管理;未決訴訟、外欠會議費、招待費等。核實家底的工作量較大,一般在進點審計前部署被審計單位先進行清產(chǎn)核資,清理往來賬,盤點資產(chǎn),審計組再根據(jù)自查結(jié)果進行抽查。
2.地方制定的“土政策”是否與國家財經(jīng)法規(guī)相抵觸。查閱會議紀要、地方發(fā)文和領導批示,年度工作總結(jié)等文件資料和召開座談會等,可以直接發(fā)現(xiàn)這方面的問題線索,再通過核查加以落實。
3.財政收入和支出增長和構(gòu)成分析。是否按照“保工資、保穩(wěn)定、保法定支出”的順序,把職工工資發(fā)放放在財政支出的首位。教育、科技、農(nóng)業(yè)等法定支出的實際增長幅度是否達到教育法、科技進步法、農(nóng)業(yè)法的要求。
4.把握需要延伸審計或核實的重點。一是從賬面資金流入和流出入手,分析認為屬于非正常和有疑點的資金,管理上有明顯漏洞的資金作為重點。二是從票據(jù)入手,對財稅部門管理發(fā)放的票據(jù)進行突擊盤點、核對。財稅部門和有關部門領用的票據(jù)反映的資金收支與賬面反映是否一致,有無資金“體外循環(huán)”、虛列挪用資金和偷漏稅金等問題。三是從銀行賬戶入手。清理銀行賬戶,審閱收支事項。四是調(diào)閱有關文件資料載體反映的財政收支數(shù)字與賬面數(shù)字銜接核對,尋找需要延伸或核實的問題線索。五是從群眾和社會關心的熱點問題入手,如:農(nóng)民負擔、職工工資發(fā)放、挪用扶貧等專項資金、重大資金損失浪費問題。
(三)依法據(jù)實正確評價經(jīng)責審計對象
正確評價經(jīng)責審計對象,是經(jīng)責審計重要內(nèi)容,也是組織部門全面了解任免干部的依據(jù)之一。
一要科學合理確定領導干部經(jīng)責審計評價指標。筆者認為,這些評價指標要包括:1.單位財政財務收支指標。期內(nèi)收入完成率、支出增減率;2.國有資產(chǎn)保值增值指標。期內(nèi)資產(chǎn)增長率、不良資產(chǎn)率、保值增值率、資產(chǎn)負債率;3.內(nèi)控制度指標。內(nèi)控制度健全率和執(zhí)行率;4.重大經(jīng)濟決策指標。期內(nèi)重大投資決策違規(guī)率、投資損失率、環(huán)境治理設施投資比率;5.個人違規(guī)資金比率。
二要依法準確評價領導干部履責事項。審計機關在對經(jīng)責審計對象評價時,要依規(guī)、謹慎、準確、有據(jù)。具體來說,應把握五個原則。一是超越審計法和行政法的職責范圍事項不評價;二是超越審計職權的事項不評價;三是沒有依據(jù)證據(jù)的事項不評價;四是沒有審計調(diào)查清楚的事項不評價;五是審計拿不準的事項不評價。
三、完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政主要領導經(jīng)責審計的對策和建議
1.完善經(jīng)濟責任審計工作的對策。
(1)加快制度建設,改革管理體制。在審計目的上,要明確領導干部在履行受托公共經(jīng)濟責任的效果;在審計范圍上,應明確規(guī)定各類黨政干部在調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪換、退休、辭職解聘或機構(gòu)裁撤合并時,都要進行任期內(nèi)經(jīng)濟責任審計;在審計內(nèi)容和方法上,應把握重點項目的審計,切實提高審計效率、降低審計成本。在審計程序上,從立項至審計報告的完成,應嚴格按照《審計法》的規(guī)定辦理,同時把握與財務收支審計或經(jīng)濟效益審計的不同之處。
(2)強化計劃管理,科學組織實施。每年年底前,按程序,由組織部門提出下一年度經(jīng)濟責任審計的建議計劃,與審計部門協(xié)商,確定下一年度經(jīng)濟責任審計的項目計劃,報主管領導審定后,由審計部門將經(jīng)濟責任審計納入計劃管理,并按計劃組織實施。組織部門應率先似定離任審計計劃,由于特殊原因,不能列入年度審計計劃的,應提前通知審計部門,以便及早組織審計力量,做好審計準備。審計部門應主動與組織部門取得聯(lián)系,共同協(xié)商制定年度離任審計計劃。
(3)嚴格審計程序,確保審計質(zhì)量。堅持“先審后離”,可以增強工作的主動性,科學確定年度經(jīng)濟責任審計計劃,明確審計內(nèi)容與審計重點,提高審計效率;堅持“先審后離”,可以及時發(fā)現(xiàn)問題并進行整改。“先離后審”是一種“馬后炮”,查出問題往往難以糾正,而“先審后離”則正好可以彌補這種不足,及時采取措施,把問題消滅在萌芽狀態(tài),防忠于未然;堅持“先審后離”,可以減輕離任審計的工作量,達到事半功倍的效果,因為事中就對領導在任時的情況進行審計,對其經(jīng)濟責任情況已經(jīng)有了了解,干部離任后,離任審計可以直接利用任中審計的結(jié)果,只對部分未審計內(nèi)容進行補充審計,這樣審計人員更能全面、充分對干部的經(jīng)濟責任進行客觀公正評價,使經(jīng)濟責任審計結(jié)果得到有效利用。
(4)加強人員培訓,提高綜合素質(zhì)。經(jīng)濟責任審計工作是一項政策性強、實務性強、責任大的工作,如果沒有一支過硬的審計隊伍,是難以勝任這項工作的,這要求我們的審計人員必須具有較強的政治覺悟、較高的政策水平和嫻熟的業(yè)務技能,要大力加強培訓工作,提高審計人員的綜合素質(zhì)。要鼓勵干部參加學歷教育,考取專業(yè)資格,學習新技能新知識;要引進入才,留住入才,造就一定數(shù)量的高層次、高技能的審計專門人才。建立和完善激勵與約束機制,把考核評估與干部獎懲任用結(jié)合起來,逐步建立和完善審計準入準則,考核晉升機制等,以保證經(jīng)濟責任審計的效果。
篇11
領導干部任期經(jīng)濟責任審計是對領導干部任職期間就其所在部門和單位財務收支或單位資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性和效益性，以及有關經(jīng)濟活動應負有的責任，包括主管責任和直接責任所進行的審計活動。長期以來，我們考核領導干部的形式和手段比較單一，往往依靠群眾反映，采用問卷調(diào)查等方法，未能夠從整體上對其任職期間的工作業(yè)績、廉政行為予以量化反映。實行領導干部任期經(jīng)濟責任審計，通過財務活動的具體數(shù)據(jù)、指標來評價領導干部的經(jīng)濟業(yè)績，則可以客觀地反映領導干部的工作實績，促使領導干部嚴格要求自己，廉潔自律，克己奉公，盡量少犯或不犯錯誤。
(二)有利于劃清任職期間經(jīng)濟責任，促進基層工商所健康發(fā)展
開展對基層工商所長任期經(jīng)濟責任審計，主要是通過審計幫助一個單位或部門分清前任和接任者的責任。肯定前任者的成績，使接任者更加大膽開展工作。同時可以總結(jié)出被審計單位或部門在財務管理上存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，幫助前任和接任領導提高理財能力，增強其防范意識，杜絕在今后的工作中可能出現(xiàn)違反財經(jīng)法規(guī)的行為。
二、任期經(jīng)濟責任審計中存在的問題
(一)內(nèi)審時間滯后，損害內(nèi)審機構(gòu)的權威性，挫傷內(nèi)審人員的積極性，增加審計工作的難度
按規(guī)定，任期經(jīng)濟責任審計包括任中和離任審計，但在實際工作中，基本上實行的是離任審計，并且普遍存在“先任后審”、“先離后審”。這給審計工作帶來多方面的不利影響：一是損害審計的權威性。這種審計給人們造成“走過場”、“馬后炮”的印象。二是挫傷審計人員的積極性。采取“先任后審”或“先離后審”，均會導致審計目的模糊，審計作用弱化，使審計人員的積極性和工作責任心受到影響。尤其是對已升任人員的審計，更是給審計人員帶來了無形的壓力。三是增加審計工作的難度。一方面被審計對象任職時間較長，少則3～5年，多則8～10年，在人員少、時間緊的情況下很難把被審計對象任職期間所有年度的經(jīng)濟責任情況審計清楚；另一方面，審計中，許多情況必須向當事人了解，如果當事人已經(jīng)離任，要做到這一點就比較困難，而且。因為當事人已經(jīng)離任，接任者又不愿意積極配合，就會使審計中發(fā)現(xiàn)的問題難以落實和糾正。
(二)把任期經(jīng)濟責任審計誤認為是內(nèi)審機構(gòu)的事
根據(jù)《廣西壯族自治區(qū)工商行政管理系統(tǒng)領導干部任職期間經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》，“先任后審”、“先離后審”均不符合上述相關規(guī)定。在實際工作中。采取“先任后審”，審計小組形同虛設，審計工作最后全部都落在了內(nèi)審部門，從而誤認為經(jīng)濟責任審計僅是內(nèi)審部門的工作。如果人事、監(jiān)察、辦公室等部門沒有成員加入到審計小組中來參與審計工作，審計小組則很難開展相應的審計工作，如組織召開座談會、找有關人員了解情況、單位配備給基層工商所所長其個人使用的辦公物品的移交情況等，這些工作均需通過各部門配合。干部任期經(jīng)濟責任審計工作不僅僅是內(nèi)審部門的工作，也需要本單位各個部門的配合和支持。
(三)內(nèi)審人員業(yè)務素質(zhì)不高。
縣工商局內(nèi)審人員一般由財務人員兼職，未接受過真正的審計業(yè)務培訓，工作中往往忽視審計程序和審計方法，對存在問題不夠敏感或把握不準，造成審計結(jié)論和評價出現(xiàn)偏差。由于業(yè)務水平不精，對經(jīng)濟責任審計有“應付”上級的現(xiàn)象。加之被審計對象作為領導干部，不可避免地牽涉到上上下下、方方面面的復雜關系，往往未審計前就先給審計結(jié)果定好調(diào)子。審計中一旦查出了問題，上下左右的說情者，或明說暗示，或間接施壓。凡此種種，對發(fā)現(xiàn)的問題難以充分披露、客觀評價，造成審計的質(zhì)量不高。
三、改進審計方法，提高審計質(zhì)量
(一)先審后離，推行任中審計
一是推行任中經(jīng)濟責任審計，可以及時發(fā)現(xiàn)問題并進行整改。離任審計是一種事后監(jiān)督，查出問題往往難以糾正，可能會造成很大損失，而任中審計正好彌補了這方面的不足。通過審計及時發(fā)現(xiàn)領導干部存在的苗頭性、傾向性的問題，及早采取措施，幫助其改正錯誤，把問題消滅在萌芽狀態(tài)，從而達到未雨綢繆、防患于未然的效果。審計時，可以通過查閱固定資產(chǎn)管理臺賬，實地核對固定資產(chǎn)，檢查固定資產(chǎn)的入賬價值、毀損、報廢審批程序的正確性、合法性；通過調(diào)閱辦案部門的案卷，檢查執(zhí)法辦案程序的合法性，檢查罰沒收入人庫情況，案件舉報獎提取的真實性；通過查閱罰沒物資臺賬，檢查罰沒物資扣留、保管和處置的合規(guī)性，發(fā)現(xiàn)問題，提出改進管理建議，促進單位管理水平的提高。
二是推行任中審計，可以減輕離任審計的工作量，達到事半功倍的效果，基層所長一般任職時間較長，任中審計，盡早掌握其經(jīng)濟責任情況、廉潔自律情況和遵守執(zhí)行財經(jīng)紀律情況，領導干部離任后，離任審計可以直接利用任中審計的結(jié)果，只對部分未審計年度進行補充審計，減輕了離任審計的工作量。
三是推行任中審計，建立預警防范機制。充分利用工商系統(tǒng)財務電算化和網(wǎng)絡資源，開展非現(xiàn)場審計，對財政資金支出預算執(zhí)行情況實行網(wǎng)上監(jiān)督。將被審單位的財務數(shù)據(jù)與預算進行對照、分析，對人員經(jīng)費支出超預算以及公用經(jīng)費超序時進度等問題，及時向被審單位發(fā)出“預算執(zhí)行建議書”，防止被審單位突擊超預算開支。
(二)實施“聯(lián)合審計”
經(jīng)濟責任審計涉及面較廣，除內(nèi)審機構(gòu)外，還與人事部門、紀檢監(jiān)察部門、辦公室的聯(lián)系非常密切，為使領導干部任期經(jīng)濟責任審計真正成為考核領導干部的參考依據(jù)，應實行由紀檢監(jiān)察、人事、辦公室、內(nèi)審部門人員共同組成審計組，實施“聯(lián)合審計”。一是審計領導小組在每年初將領導干部的任期審計納入審計計劃。二是根據(jù)縣局黨組發(fā)出委托審計通知書。來自各部門的審計組成員充分發(fā)揮其職能開展審計工作。人事、監(jiān)察部門通過召開座談會或找相關人員了解情況，掌握領導干部個人廉政、領導能力等方面情況；辦公室對配備給領導干部個人使用的辦公物品等進行核實和監(jiān)督其辦理移交手續(xù)：內(nèi)審機構(gòu)對任期內(nèi)各項經(jīng)濟指標進行評價等。三是審計小組成員要互相交流、通報領導干部經(jīng)濟責任審計情況，研究解決審計中出現(xiàn)的問題：內(nèi)審部門對任期內(nèi)各項經(jīng)濟指標完成情況提出審計意見，經(jīng)檢部門對審計中發(fā)現(xiàn)勤政廉政方面的違法違紀行為提出處理意見，最后四個部門共同定性，作出審計評價。同時將審計結(jié)果歸入干部檔案，為領導的選拔任用提供參考依據(jù)。內(nèi)審部門可以把審計結(jié)果作為整頓和規(guī)范財務管理的契機，幫助被審計單位完善各項內(nèi)部控制制度，紀檢部門可以把審計結(jié)果歸人該干部廉政檔案，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，并藉以糾正行業(yè)不正之風，對其他領導干部起到警示教育的作用。
(三)提高內(nèi)部審計人員業(yè)務素質(zhì)，保證審計質(zhì)量
內(nèi)部審計質(zhì)量是內(nèi)部審計工作的生命線，也是內(nèi)部審計結(jié)果得以執(zhí)行的保證，要提高內(nèi)部審計質(zhì)量必須提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務素質(zhì)，做到內(nèi)強素質(zhì)外樹形象。
篇12
經(jīng)濟責任審計風險是指審計人員在對領導干部經(jīng)濟責任審計過程中，所收集的會計資料不真實、不可靠、未能全面了解責任者所在單位的情況而作出了錯誤的估計和判斷，從而導致對責任者的經(jīng)濟責任審計評價不準確或發(fā)表了不恰當?shù)膶徲嬕庖姡鸩涣己蠊目赡苄浴＝?jīng)濟責任審計風險和其他審計風險一樣，處處存在，貫穿于審計工作的全過程。在審計實踐中，我們常見的風險有以下方面：
(一)審計準備階段的審計風險
審計準備階段的審計風險，主要是指審計人員在審計前未按規(guī)定的審計程序開展工作而使被審計對象以不按法定程序進行操作為由提出異議或申請行政訴訟的可能性。主要表現(xiàn)在：
1.沒有堅持“先審計后離任”原則，在責任者調(diào)離原單位且到新單位上任以后，審計工作才介入，使審計核實、定性、評價帶來困難。
2.忽略審計通知書的時間界限，不是在實施審計前三日把審計通知書送達被審計單位并抄送責任者，而是電話口頭通知，甚至在進駐審計日才把通知送給被審單位。
3.審前不作調(diào)查，對責任者和所在單位(企業(yè))的情況心中無數(shù)，編制的審計方案流于形式，抓不住重點，責任不明確，措施不到位。
(二)審計實施階段的審計風險
審計實施階段的審計風險，主要是指審計人員在審計實施過程中因?qū)I(yè)技能、政策水平、綜合素質(zhì)等主觀和客觀原因的影響，導致審計結(jié)果產(chǎn)生偏差的可能性。主要表現(xiàn)在：
1.取證風險：如果審計人員所取得的審計證據(jù)不完備就不能滿足客觀性、相關性、充分性和合法性，就會導致審計結(jié)果偏離事實，而產(chǎn)生風險。
①獲取了與責任者的經(jīng)濟責任不相關的審計證據(jù)，如工作方法、生活作風等不屬于審計范圍的證據(jù)，并寫進審計報告。
②審計工作底稿取證手續(xù)不全，如：對有關事項調(diào)查當事人的詢問記錄，沒有被調(diào)查人的簽章；被審計單位提供的有關材料不蓋公章。
③有的審計人員違反作業(yè)準則，調(diào)查取證時一人單獨進行。
2.檢查風險：是指審計人員由于在實質(zhì)性檢查的現(xiàn)場作業(yè)中所造成的的失誤使審計結(jié)果偏離事實的可能性。
①對被審計單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況沒有或不認真檢查測試，憑書面和口頭匯報去判斷。
②在進行審計抽樣檢查時，選取的樣本量不夠，使審計結(jié)果誤差較大，可能會遺漏違紀違法的審計事項。
③對資產(chǎn)核實時，單純從數(shù)量上檢查，忽視資產(chǎn)的構(gòu)成和存貨對成本、利潤的影響。
(三)出具報告階段的審計風險
出具報告階段的審計風險，主要是指審計人員由于所出具的審計報告對審計事項把握不全面，對責任者的經(jīng)濟責任評價不準確，未能按照規(guī)定征求被審計對象的意見，給審計主體帶來不良影響和某種損失的可能性。主要表現(xiàn)在：
1.把一些未經(jīng)查證或證據(jù)不足，評價依據(jù)或標準不明確的事實和問題寫進審計報告。
2.不按審計規(guī)范征求被審單位和責任人對審計報告的意見，或口頭上征求意見而不要求書面意見。
3.被審計單位和責任人提出異議后不去核實也不作解釋。
二、防范審計風險的對策
審計質(zhì)量是審計工作的生命線，是抵御、降低審計風險的根本保證，因此防范經(jīng)濟責任審計風險的重要對策就是過硬的審計質(zhì)量。在審計實踐中我們采取了以下措施來保證審計質(zhì)量，防范和降低了審計風險。
(一)嚴格審計程序，規(guī)范審計行為，確保審計質(zhì)量
1.從實際出發(fā)，做好審前準備工作
①按干部管理權限劃分，接受不同的授權或提請。堅持“先審后離”原則，對一些賬不清、懸而未結(jié)、交接未辦就離任的審計項目要慎之又慎。
②進行審前調(diào)查，了解被審對象的基本情況，編制審計方案，確定審計的范圍和重點，對審計的難點和風險進行分析和估計，做到心中有數(shù)，并對審計人員進行合理明確的分工。
③在實施審計三日之前向被審對象送達《審計通知書》，在《審計通知書》中要求被審計對象在進點審計前提交述職報告和有關資料，并對所提供的會計資料的真實、合法、完整性作出承諾。
2.因地制宜，運用聽、看、查、比、核相結(jié)合的審計方法實施審計
①聽：在進點審計時，先召開領導班子、工會和財會人員等有關人員參加的座談會，聽取責任人有關履行職責的情況匯報和所在單位有關制度建設及管理情況的匯報；在審計過程中，走訪有關人員，聽取群眾意見，了解情況。
②看：通過審閱管理制度、合同協(xié)議，核對賬表、賬物，看內(nèi)控制度是否健全，合同協(xié)議是否具有法律效力，財產(chǎn)物資管理是否完善，賬賬、賬實是否相符。
③查：根據(jù)審計范圍和重點，查報表、賬簿、會計憑證幾有關資料可選用順查、逆查、詳查、抽查方法，發(fā)現(xiàn)疑點再深入查明，以核實利潤的真實性；分析債權債務的風險性；查證資產(chǎn)的安全性；檢查各項收支的合法性。
④比：責任人任期初與任期末的資產(chǎn)負債、所有者權益的增減情況進行比較分析，分析國有資產(chǎn)是否保值增值，考核任期目標和經(jīng)濟指標的完成情況。
⑤核：堅持復核制度，收集的審計證據(jù)和編制的審計工作底稿均經(jīng)審計組長復核后才交被審單位的有關人員和部門簽名和蓋章，如有異議再進行核實，如有錯誤和偏差則要重新取證。
3.事實求實，客觀公正出具審計報告
①審計組長綜合實際情況草擬審計報告，如實反映經(jīng)營管理成果和存在的問題，抓住事物的主流，對責任人進行全面、綜合的客觀評價，提出切實可行的審計建議。寫審計報告時應堅持三個原則：一是責權結(jié)合，對從任職前、任職中和離任不同時期進行全面分析，確定其應承擔的責任，二是對審計中未經(jīng)查證或證據(jù)不足，評價依據(jù)或標準不明確的事實和問題不作評價；三是對查出的問題適當披露，并如實向干部主管部門反映。
②征求被審計單位和責任人對審計報告的意見。如無特殊情況，在10日內(nèi)未提出書面意見則視同無異議，如有異議應進一步核實，必要時應修改審計報告。
4.審計組長在撰寫審計報告時應綜合考慮各方面的意見，對審計報告進行適當修改，報主管領導審批同意后出具正式的審計報告。
(二)提高審計人員的綜合素質(zhì)，嚴把審計質(zhì)量關
提高審計人員綜合素質(zhì)，是保證審計質(zhì)量的重要途徑，我們在開展經(jīng)濟責任審計過程中注重從學習、培訓、管理三方面去提高審計人員的綜合素質(zhì)。
1.開展“講學習、講政治、講正氣”的活動，認真學習黨的路線、方針、政策和社會主義市場經(jīng)濟理論，提高審計人員的政策法規(guī)水平和職業(yè)道德水平。
2.加強后續(xù)教育和培訓，不斷提高審計人員的業(yè)務水平。一方面抓住各種學習培訓的機會，保證審計人員每年不少于2周的脫產(chǎn)學習，另一方面在審計過程中邊干邊學邊提高，遇上審計的難點疑點問題集體討論，分析研究，使審計人員的專業(yè)知識不斷更新和充實，業(yè)務能力在審計實踐中不斷提高。
3.建立審計項目管理機制，堅持組長負責制，嚴格執(zhí)行審計操作規(guī)程，對現(xiàn)場作業(yè)的每一個審計環(huán)節(jié)責任到人，實行審計風險責任制。促進審計人員認真對待每個審計項目，把好審計質(zhì)量關。
幾年來，我們先后對150多個單位的負責人進行了經(jīng)濟責任審計，通過審計，對責任者的業(yè)績予以肯定，對工作中出現(xiàn)的失誤作出客觀公正的評價，對存在的問題予以披露，提高了干部的經(jīng)濟責任意識，增強了自我約束機制，促進了干部廉政建設。實踐證明，只有依法審計，嚴格審計程序，規(guī)范審計行為，才能提高審計質(zhì)量，從根本上防范審計風險。
參考文獻
[1]朱書依.經(jīng)濟責任審計防范風險對策[J].審計與經(jīng)濟研究，2000(1):28.
篇13
二是責任定位。市縣長的責任很多包括責任、人事責任、外事責任、安全責任等各方面的責任，認定其責任時一定要定位在經(jīng)濟責任上。經(jīng)濟責任及評價在時間定位上主要圍繞市縣長的任職期間開展審計。
三是尋找審計的切入點。市縣長是否按章辦事依法行政是認定和評價市縣長經(jīng)濟責任的基點。審計發(fā)現(xiàn)，有的地方財政預算不報同級人大批準，這是典型的不依法行政的問題。同時，審計僅僅是對市縣長監(jiān)督的手段之一，審計的和手段受到多方制約，要以當?shù)刎斦攧帐罩榛A進行審計。
四是把握審計的落腳點。市縣長領導、決策經(jīng)濟工作的能力和個人廉政情況是市縣長經(jīng)濟責任審計的重點內(nèi)容。按照黨的十六大提出的：“加強對領導干部特別是主要領導干部的監(jiān)督，加強對人財物管理和使用的監(jiān)督”的要求，開展市縣長經(jīng)濟責任審計，要把落腳點放在各項重大決策和執(zhí)行環(huán)節(jié)是否符合程序，財政財務收支是否符合國家政策法規(guī)、個人是否廉潔自律上。重點關注市縣長對國土資金、財政退庫、挖革改資金、土地出讓金、糧食風險金、城建、、水利、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)等資金審批情況，以及這些資金的使用方向、使用效益，來評價和界定縣市長的經(jīng)濟責任。
二、突出審計的重點
一是突出共性問題。這些年市縣長經(jīng)濟責任審計發(fā)現(xiàn)普遍存在的違規(guī)退庫、稅收征管、土地出讓金、政府負債、違規(guī)確定經(jīng)濟政策等共性問題，就是市縣長審計的重點問題。對“兩保”即社保資金和環(huán)保資金進行審計，也是當前熱點、重點和難點問題，它直接與公共財政支出、結(jié)構(gòu)、效益相關。
二是突出重點單位。從這幾年市縣長審計情況看，80%違規(guī)違紀問題集中在8個必審單位，在這8個單位中，問題又集中在財政、稅務和土管部門。因此，突出重點，就是要緊緊抓住那些掌管資金比較大的單位不放，審深、審細、審實。根據(jù)不同的特點，確定不同的重點，有專項資金、基金的，以專項資金、基金的管理使用為重點；對執(zhí)收執(zhí)罰部門，以罰沒收入收支兩條線為重點；有重點項目的，以重點項目的決策程序、合同及執(zhí)行情況為重點；下屬單位多的，對下屬單位作必要的延伸審計或抽審。開展延伸審計也要堅持突出重點的原則，圍繞界定市縣長的經(jīng)濟責任這個主線來確定延伸的重點內(nèi)容和單位。對一些與審計重點關聯(lián)不大的問題或是當?shù)貙徲嫴块T可以重點關注的問題，盡量不要牽涉審計過大的時間和精力，要集中力量，確保重點。
三是突出重點內(nèi)容。在審計內(nèi)容上，以政府財政資金作為抓手。重點對預算執(zhí)行、預算退庫的合法性；罰沒收入、行政性收費是否納入一般預算；有無超越權限擅自減免稅費；政府負債規(guī)模構(gòu)成及償還能力；重大經(jīng)濟決策、財政財務政策的內(nèi)容、決策程序及合法性；政府性基金或重大專項資金使用效益進行審計。
三、綜合運用多種審計方法
1. 經(jīng)濟責任審計與財政財務收支審計結(jié)合。對財政財務收支審計中查明的問題，問題產(chǎn)生的背景、原因，分清是個人經(jīng)濟問題還是財政財務收支的違紀問題，分清是工作中不熟悉財經(jīng)法規(guī)還是明知故犯而出現(xiàn)的問題，分清是延續(xù)下來的問題還是任期內(nèi)新出現(xiàn)的問題，把財政性資金的收支管用運營情況與經(jīng)濟責任履行情況有機結(jié)合起來這實質(zhì)上是經(jīng)濟責任審計。經(jīng)濟責任審計是財政財務收支審計的人格化，將落實經(jīng)濟責任作為經(jīng)濟責任審計和財政財務收支審計的連接點。
2. 適當開展延伸審計。對一些行政執(zhí)法的部門，要適當延伸；對重大事項追溯以前年度并延伸審計相關單位；對上審計報告的問題，要有延伸的旁證材料。延伸審計要以界定領導干部經(jīng)濟責任為主線，以促進當?shù)亟?jīng)濟健康為根本出發(fā)點，將管理的薄弱環(huán)節(jié)和易發(fā)生違紀違規(guī)問題的部門和資金作為突破口，抓住因重大決策失誤導致效益低下和嚴重違紀違規(guī)問題的線索，查深查透，必要時要延伸審計二、三級預算單位和其他單位。
3. 有選擇地采取抽樣審計。市縣長經(jīng)濟責任審計內(nèi)容多、被審計單位多，特別是稅收征管、土地出讓、建設項目等數(shù)量較大，對一些項目和指標根據(jù)審計的目的、重點，有選擇地采取抽樣審計，能有效提高審計效率。對投資項目，可以隨機抽審幾個；對征用土地、對農(nóng)戶的補助等，也可以抽審幾個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)中抽審幾個村，每個村再抽取一部分農(nóng)戶，這樣的抽審就比較客觀集中。
4. 開展審計調(diào)查。審計調(diào)查是廣義的調(diào)查，審計人員除了自己組織實施審計調(diào)查，也可制定一些調(diào)查表格發(fā)給被審計單位進行自查。審計人員對自查表格進行歸納分析，是能夠獲取有用的審計證據(jù)的。2004年在市縣長經(jīng)濟責任審計中我們專門安排了政府負債和土地出讓金兩項專項審計調(diào)查，調(diào)查的目的是通過點上的情況為省委省政府提出建議和意見。如土地出讓金的管理和使用審計調(diào)查在摸清情況，擺明問題，分析原因的同時，還征求被審計單位和有關部門的意見，究竟如何管理和使用這項資金比較好，在此基礎上提出了一些具體的意見和建議。
5. 運用機輔助審計。運用計算機輔助審計，既可以做到全面審計，又能方便快捷地獲取有關信息，減少傳統(tǒng)手工審計下的工作量，提高數(shù)據(jù)的準確度，提高審計工作效率。臺州審計組在審計過程中采取計算機輔助審計，建立了相關的審計平臺，取得了比較好的成效。臺州審計組分成兩個審計小組，通過星型結(jié)構(gòu)小型局域辦公協(xié)作，及時將在審計實施過程中有關的審計事項簽證單、審計工作底稿、各種審計取證表格等資料錄入到計算機中，通過共享文件夾便于審計小組之間、審計人員之間共享審計資源，及時了解審計有關情況，大大提高了審計工作效率。
6. 實地審計和送達審計相結(jié)合。在經(jīng)濟責任審計中，對于只進行財務收支賬面審計，核實一般審計問題，不需要談話和大量盤點資產(chǎn)內(nèi)容的部分部門和單位，可以實行送達審計的方式。采取實地審計和送達審計相結(jié)合，能夠縮短審計時間，節(jié)約審計人力資源。如余姚、定海審計組根據(jù)重點與一般相結(jié)合的工作思路，對“必審”單位采取就地審計，對延伸單位則采用送達審計的方式，擴大了審計覆蓋面，為保證審計質(zhì)量奠定了基礎。
7. 鼓勵被審計單位自查自糾。這些年市縣長審計，堅持邊查邊改原則，鼓勵自覺糾正違規(guī)違紀行為。省廳對被審計單位自查自糾的問題基本上從寬從輕處理，對審計進點前各地自行糾正的，審計一般不再處理；對審計過程中能自覺立即糾正的，處理時從寬掌握；對歷史沉淀較長、短期解決有難度的，及時制定整改措施、計劃等，處理時從有利于當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展、穩(wěn)定角度給予支持。由于鼓勵被審計單位自查自糾，各市縣自行糾正違規(guī)行為態(tài)度積極。從糾正問題的角度看，審計的目的已經(jīng)達到了。
8. 引入績效審計的思路。在市縣長責任審計中完全開展績效審計尚有一定的難度，可先引入績效審計的思路，將政府績效審計作為市縣長經(jīng)濟責任審計的創(chuàng)新點進行有效的嘗試和突破。市縣長經(jīng)濟責任審計在政府績效上進行探索，不僅深化了審計，拓寬了審計范圍，從深層次揭示了市縣區(qū)域經(jīng)濟的真實狀況，也為全面、準確評價市、縣長經(jīng)濟責任和工作業(yè)績奠定了基礎。市縣長經(jīng)濟責任審計直接涉及市縣財政財務、經(jīng)濟工作實績，直接涉及市縣長政績。通過對國有土地出讓金、重大投資項目、更新改造資金、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金、財政重大投入、上級下?lián)艿母黜棇ｍ椯Y金等財政性資金使用效率、完成任務和目標的效益、資源使用和配置的合理性、有效性進行審計，審計中重點關注資金的使用效果、分配的結(jié)構(gòu)、重大投資項目的效益等方面內(nèi)容，重點查明財政資金管理不善、決策失誤造成的嚴重損失浪費和國有資產(chǎn)流失等，評價當?shù)卣再Y金使用方向是否合規(guī)、資金使用是否達到預期效果、是否兼顧了效益和人民群眾的利益。在對財政性指標中，通過任職前后對比，動態(tài)分析各項指標增長比例，評估現(xiàn)有的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、財政收入結(jié)構(gòu)對經(jīng)濟發(fā)展的，全面地、地、辨證地揭示市縣經(jīng)濟發(fā)展狀況、經(jīng)濟發(fā)展?jié)摿Α⒒A設施建設、財政性資金收支結(jié)構(gòu)和政府推動經(jīng)濟發(fā)展的施政成本，為認定和評價市縣長經(jīng)濟責任提供依據(jù)。
四、借鑒有關成果和資料
1.市縣長經(jīng)濟責任審計核心是財政收支審計，在市縣長審計中要注意運用以往財政同級審和上審下的審計資料，使市縣長審計與財政審計有機結(jié)合起來。同時還要注意運用專項審計資料。目前，我省共設立了13個專項資金，省里先后都組織過審計，這些審計結(jié)果對市縣長經(jīng)濟責任審計很有價值。另外，通過審閱被審計單位的內(nèi)部審計和自查資料，在市縣長審計中也要注意運用。根據(jù)資源共享的原則，對當?shù)貙徲嫏C關和社會審計等部門出具的審計報告，則通過核實確認予以采用；對其他部門提供的資料，引用時要讓他們作出真實性承諾。
2.從查閱市縣政府常務會議、市縣長辦公會議等有關會議紀要、會議決定和領導干部簽批有關報告、文件、抄告單入手，從查閱以往年度領導干部述職報告、省市有關部門對市縣業(yè)務工作的考核結(jié)果等入手，了解領導干部任職期間本市縣的經(jīng)濟決策、經(jīng)濟活動等有關事項，從中選擇確定具體的重點審計內(nèi)容，并圍繞該內(nèi)容審計或?qū)徲嬚{(diào)查有關單位。通過查對市政府及其相關部門出臺的各項經(jīng)濟政策、財政財務管理政策進行梳理，并與國家現(xiàn)行經(jīng)濟政策相對照，檢查和發(fā)現(xiàn)市縣政府是否存在違規(guī)制定財稅政策等問題。
五、客觀評價和防范審計風險
客觀評價與防范風險是同一問題的兩個方面，客觀評價是前提，防范風險是目的。只有堅持客觀評價，才能防范審計風險；要防范審計風險，必須堅持客觀評價。
一是堅持評價。按照科學的發(fā)展觀對市縣長的經(jīng)濟責任進行評價，這在當前尤為重要。不管是對經(jīng)濟發(fā)展速度、財政收入增長速度還是城市基礎建設等方面，都要結(jié)合當?shù)貙嶋H情況、環(huán)境和城鄉(xiāng)的協(xié)調(diào)發(fā)展，用科學的發(fā)展觀和正確的政績觀去分析和評價領導干部的經(jīng)濟責任。
