引論：我們?yōu)槟砹?3篇?jiǎng)討B(tài)財(cái)務(wù)分析范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

近幾年來，美國、加拿大以及歐洲很多國家的非壽險(xiǎn)公司紛紛面臨著保險(xiǎn)利潤波動(dòng)幅度較大以及逐漸遞增的巨災(zāi)損失，但是與之同時(shí)保險(xiǎn)公司資本市場(chǎng)的良好運(yùn)作又形成了更高的資本盈余。這些新變化不僅影響了股東價(jià)值，而且直接關(guān)系到非壽險(xiǎn)公司的償付能力。為了最大化股東價(jià)值，保險(xiǎn)公司應(yīng)該對(duì)加速股東價(jià)值形成和影響資本成本的因素有所了解。這就要求不僅要可以識(shí)別這些因素，還要通過揭示出它們的隨機(jī)性以及之間的相關(guān)性來量化收入波動(dòng)。

當(dāng)今分析非壽險(xiǎn)公司不同商業(yè)策略的財(cái)務(wù)效果主要有兩種方法：情景測(cè)試和隨機(jī)模擬。情景測(cè)試是指用確定的情景對(duì)未來經(jīng)營進(jìn)行分析得出結(jié)論，這樣的結(jié)論只在特定的情景下有效。所以，只有當(dāng)套用的情景是正確的時(shí)候，用情景測(cè)試得出的結(jié)論才是可靠的。并且與某一特定情景相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)只能粗略地估計(jì)而無法準(zhǔn)確地量化。然而隨機(jī)模擬克服了這個(gè)缺點(diǎn)。隨機(jī)模擬運(yùn)用在保險(xiǎn)公司對(duì)現(xiàn)金流量的模擬分析方面就叫做動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)分析。動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)分析是對(duì)非壽險(xiǎn)以及再保險(xiǎn)公司整體財(cái)務(wù)模型進(jìn)行大規(guī)模計(jì)算機(jī)模擬，以便對(duì)戰(zhàn)略決策進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)和收益評(píng)估的方法。

二、方法特點(diǎn)

與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析相比，動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)分析最重要的特點(diǎn)，就是它可以從一個(gè)整體的角度來分析整個(gè)公司的財(cái)務(wù)狀況，特別是當(dāng)它被用來模擬保險(xiǎn)公司在面對(duì)大量互相關(guān)聯(lián)的風(fēng)險(xiǎn)因素反應(yīng)的情況下。動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)分析模型通常能夠反映資產(chǎn)和負(fù)債之間的相互作用。對(duì)于公司運(yùn)轉(zhuǎn)情況的準(zhǔn)確識(shí)別，使得動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)分析模型得以闡述商業(yè)策略和結(jié)果之間的聯(lián)系。理論上，動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)分析是一個(gè)操作平臺(tái)，它把各種模型和財(cái)務(wù)方法結(jié)合成一個(gè)多變量的動(dòng)態(tài)模擬系統(tǒng)。在隨機(jī)模擬的基礎(chǔ)上，它能夠產(chǎn)生大量的隨機(jī)情景，通過對(duì)每一情景的反應(yīng)進(jìn)行評(píng)估，我們就可以對(duì)產(chǎn)生的結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。

三、效果衡量

動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)分析的最終目標(biāo)就是從眾多的商業(yè)決策里面選擇出最優(yōu)決策。在給定的情景下實(shí)施某一決策的結(jié)果可以用效果衡量(Performance Measure)來表示。它是一個(gè)用來描述公司應(yīng)用某一模型所產(chǎn)生效果的隨機(jī)變量。我們應(yīng)該抓住模型描述的核心，即預(yù)期利潤和風(fēng)險(xiǎn)衡量或者叫利潤的標(biāo)準(zhǔn)差。

在給定的情景下，應(yīng)用一個(gè)商業(yè)策略將產(chǎn)生一個(gè)結(jié)果，它可以表示成一個(gè)產(chǎn)出變量的均值和離散程度，并且在坐標(biāo)系里有一個(gè)點(diǎn)與之對(duì)應(yīng)。我們假設(shè)預(yù)期利潤為坐標(biāo)縱軸，與之相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)為坐標(biāo)橫軸。通常我們說在其他條件不變的情況下利潤越大越好，風(fēng)險(xiǎn)越小越好。

因此在圖1中，在條件允許的情況下，任何一個(gè)產(chǎn)出點(diǎn)都優(yōu)于它下方和右方的點(diǎn)。當(dāng)所有可行的策略都模擬過以后，那些占優(yōu)勢(shì)的點(diǎn)在風(fēng)險(xiǎn)收益坐標(biāo)系里面就形成了一個(gè)邊界，即有效前沿。它是一個(gè)由可實(shí)現(xiàn)的理性策略所構(gòu)成的數(shù)集，同時(shí)將無法達(dá)到的選擇和次優(yōu)選擇分割開來。在有效前沿上對(duì)具體的點(diǎn)的選擇會(huì)非常復(fù)雜，公司的風(fēng)險(xiǎn)偏好以及與外部實(shí)體之間的相互作用等因素將決定具體的選擇。

四、風(fēng)險(xiǎn)劃分與模型構(gòu)成

動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)分析主要由情景生成器以及數(shù)據(jù)輸入、輸出幾部分構(gòu)成。其中情景生成器是最重要的組成因素之一。它由與公司風(fēng)險(xiǎn)因素相關(guān)的隨機(jī)模型組成。風(fēng)險(xiǎn)因素通常包括資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于保險(xiǎn)公司可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)劃分如圖2所示。構(gòu)建動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)分析模型最重要的步驟就是識(shí)別出與資產(chǎn)、負(fù)債和現(xiàn)金流量相關(guān)的隨機(jī)變量，然后選擇其中的某些因素進(jìn)行建模分析。根據(jù)圖2中的風(fēng)險(xiǎn)劃分，我們可以把動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)分析分為以下幾個(gè)部分：定價(jià)部分、準(zhǔn)備金提取部分、投資部分和巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)部分。對(duì)每部分進(jìn)行進(jìn)一步劃分，可以將情景生成器分成利率生成器模型、再保險(xiǎn)分出模型、巨災(zāi)損失模型、非巨災(zāi)損失模型、承保周期模型以及賠付方式模型等。本文僅就利率產(chǎn)生器和再保險(xiǎn)分出模型進(jìn)行詳細(xì)闡述，其余模型的分析過程詳見文獻(xiàn)[5]。

五、利率生成器模型

20世紀(jì)末人們研究出越來越多的模型用于模擬短期利率和期限結(jié)構(gòu)的走勢(shì)。利率生成器是動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)分析中非常重要的模型之一。對(duì)于短期利率的模擬，本文采用比較有代表性的1985年由Cox、Ingersoll和Ross提出的CIR模型。它的表達(dá)式如下：

六、再保險(xiǎn)分出模型

再保險(xiǎn)也稱分保，是保險(xiǎn)人在原保險(xiǎn)合同的基礎(chǔ)上，通過簽訂合同，將其所承保的部分風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任向其他保險(xiǎn)人進(jìn)行保險(xiǎn)的行為。再保險(xiǎn)按照其責(zé)任限制分類可以分為溢額再保險(xiǎn)和比例再保險(xiǎn)。下面我們就這兩部分分別進(jìn)行分析。

（一）溢額再保險(xiǎn)

溢額再保險(xiǎn)是由保險(xiǎn)人和再保險(xiǎn)人簽訂協(xié)議，對(duì)每個(gè)危險(xiǎn)單位確定一個(gè)由保險(xiǎn)人承擔(dān)的自留額，保險(xiǎn)金額超過自留額的部分成為溢額，分給再保險(xiǎn)人承擔(dān)。假設(shè)賠付額是X，自留額為m，那么原保險(xiǎn)人支出額Y和再保險(xiǎn)人支出額Z的關(guān)系可以表示如表1：

溢額再保險(xiǎn)的意義在于它不僅降低了原保險(xiǎn)人賠付額的期望值，更重要的它還降低了原保險(xiǎn)人賠付額的方差值，即賠付額的波動(dòng)幅度。

在沒有再保險(xiǎn)的情況下，原保險(xiǎn)人賠付額的期望是

在考慮通貨膨脹的情況下，假設(shè)索賠額受到通貨膨脹的影響，但是自留額水平保持不變，那么如果通貨膨脹率為k （k>1），那么進(jìn)行溢額再保險(xiǎn)以后，原保險(xiǎn)人支付額的期望變?yōu)?/p>

比例再保險(xiǎn)是以保險(xiǎn)金額為基礎(chǔ)來確定分出公司自留額和接受公司責(zé)任額的再保險(xiǎn)方式。它的方法相對(duì)比較簡單，如果假定自留比例為 a（ a

[參考文獻(xiàn)]

[1] John Wiley & Sons, Dynamic Finan?鄄cial Analysis, Encyclopedia of Actuarial Science, 2004.

[2]Stavros Christofides, Constructing an effective Insurance DFA model, 2001.

篇2

二、動(dòng)態(tài)圖表模型的設(shè)計(jì)思想

眾所周知，構(gòu)成Excel 2000中圖表的兩個(gè)主要元素是“繪圖區(qū)域”（即來自工作表的“數(shù)據(jù)源”，下同）和“圖表類型”。如果這兩個(gè)主要元素能夠在繪制一張單一的圖表時(shí)動(dòng)態(tài)地生成，那么，動(dòng)態(tài)圖表模型的設(shè)計(jì)問題就迎刃而解了。

因此，動(dòng)態(tài)圖表模型設(shè)計(jì)思想的核心是：充分利用Excel 2000中的“宏技術(shù)”和VBA（Vsiual Basic for Application）編程技術(shù)，使得對(duì)單一圖表的“繪圖區(qū)域”和“圖表類型”可根據(jù)用戶的選擇動(dòng)態(tài)地生成。

為此，應(yīng)先在工作表中插入一張任意類型的基本圖表，然后設(shè)計(jì)一個(gè)“確定圖表選項(xiàng)”按鈕，在此按鈕彈出的“繪圖選項(xiàng)”窗口中，可根據(jù)用戶的選擇動(dòng)態(tài)地生成基本圖表的“繪圖區(qū)域”（即“數(shù)據(jù)源”）和“圖表類型”。如圖1和圖2所示。圖1表格中的陰影部分即“繪圖區(qū)域”，是用戶在圖2中選擇的繪圖區(qū)域（“三季度”）。其中“銷售地區(qū)”是用戶“選擇數(shù)據(jù)列”時(shí)的必然選項(xiàng)，若用戶“選擇數(shù)據(jù)行”，則“銷售季度”是其必然選項(xiàng)，二者均在程序中予以確定。圖1中的圖表部分即動(dòng)態(tài)圖表。由于在圖2中選擇的“圖表類型”是“圓餅圖”，放在“選擇數(shù)據(jù)行”或“選擇數(shù)據(jù)列”中的“銷售地區(qū)”或“銷售季度”均以單選鈕的形式出現(xiàn)，因?yàn)椤皥A餅圖”只能描繪一個(gè)數(shù)據(jù)系列。若用戶選擇的“圖表類型”是“折線圖”或“柱型圖”，則前述二者均以復(fù)選框的形式出現(xiàn)，同時(shí)，圖表也將以用戶復(fù)選確定的繪圖區(qū)域被繪制。這些均在程序中加以控制。

三、動(dòng)態(tài)圖表模型的設(shè)計(jì)實(shí)例

為實(shí)現(xiàn)上述設(shè)計(jì)思想、建立動(dòng)態(tài)圖表模型，應(yīng)完成以下設(shè)計(jì)步驟。

1．進(jìn)入Excel 2000后，命名一個(gè)工作表為“動(dòng)態(tài)圖表”，并在該工作表中建立一個(gè)模擬的“銷售情況表”，如圖1中的表格部分。為增加程序的可讀性和繪圖區(qū)域的動(dòng)態(tài)擴(kuò)展，模型中將命名一些區(qū)域。如表所示。

2、在表格下面插入一張圖表，如插入反映全部銷售情況的“柱型圖”，適當(dāng)調(diào)整其大小并設(shè)置其格式為所需要的格式。以后生成的動(dòng)態(tài)圖表均以此格式為標(biāo)準(zhǔn)格式。

3、在圖表右側(cè)填加一以自選圖形表示的“確定圖表選項(xiàng)”的命令按鈕，并為其指定宏代碼如下：

Sub 確定繪圖選項(xiàng)0

繪圖選項(xiàng)窗口．Show

End Sub

4、在Visual Basic編輯器中，插入一用戶窗體并命名為“繪圖選項(xiàng)窗口”。

5、在“繪圖選項(xiàng)窗口”中，從“視圖”“工具箱”填加所需控件，這些控件包括分組框、列表框、選項(xiàng)按鈕、命令按鈕等，并以漢字將它們分別標(biāo)識(shí)（Caption）和命名（Name），以便識(shí)別和增強(qiáng)程序的可讀性。如圖2所承。

6、設(shè)置列表框“行選擇”的Rowsource屬性為A3：A7，參照?qǐng)D1。

7、設(shè)置列表框“列選擇”的Rowsource 屬性為A9：A13（其中存放的是利用數(shù)組公式{TRAMS-POSE（B2：F2）}返回的轉(zhuǎn)秩矩陣，即“一季度”，……，“地區(qū)合計(jì)”）。

8、按 ALT＋F11鍵，在Visual Basic編輯器中，雙擊“窗體”的“繪圖選項(xiàng)窗口”，為相應(yīng)的控件建立以下8段程序代碼。

Private Sub userform_Initialize()’用戶窗口初始化

行選擇．Enabled=False

列選擇．Enabled=True

End Sub

Private Sub取消Click()’“取消”按鈕的Click事件代碼

繪圖選項(xiàng)窗口.Hide’隱藏繪圖選項(xiàng)窗口

End Sub

Private Sub確定_Click()’“確定”按鈕的Click事件代碼

Activesheet.ChartObjects(“圖表56”).Activate’圖表56”是系統(tǒng)自動(dòng)為插入的圖表所作的命名，該圖表即為動(dòng)態(tài)圖表區(qū)域。

ActiveChart.ChartArea.Seect Dim選擇季度（4)，選擇地區(qū)（4)’定義兩個(gè)存放區(qū)域名稱的數(shù)組

If選擇數(shù)據(jù)列.Value=True Then條件語句用于判斷用戶點(diǎn)擊的是“選擇數(shù)據(jù)行”還是“選擇數(shù)據(jù)列”，以便產(chǎn)生不同的繪圖區(qū)域。

選擇季度(0)=“一季度”：選擇季度(1)=“二季度”

選擇季度(2)=“三季度”：選擇季度(3)=”四季度”

選擇季度(4)=”地區(qū)合計(jì)”

繪圖區(qū)域=“銷售地區(qū)”

For I=0 To 4 ’循環(huán)語句用于動(dòng)態(tài)產(chǎn)生“繪圖區(qū)域”

If列選擇.Selected(I)=True Then ’所應(yīng)包含的區(qū)域名稱字符串。

繪圖區(qū)域=繪圖區(qū)域＋“，”＋選擇季度(I)’

Debug.Print繪圖區(qū)域

End If

Next I

繪圖選項(xiàng)窗口.Hide

ActiveChart.SetSourceData Source:=Sheets(“動(dòng)態(tài)圖表”).Range(繪圖區(qū)域)，＿

PlotBy:=xlColumns’圖表數(shù)據(jù)產(chǎn)生于列。

ElseIf選擇數(shù)據(jù)行.Value=True Then

選擇地區(qū)(0)=“東北”：選擇地區(qū)(1)=“西北”

選擇地區(qū)(2)=“華東”：選擇地區(qū)(3)=“西南”

選擇地區(qū)(4)=“季度合計(jì)”

繪圖區(qū)域=“銷售季度”

For I=0 To 4’循環(huán)語句用于動(dòng)態(tài)產(chǎn)生“繪圖區(qū)域”

If行選擇.Selected(I)=True Then’所應(yīng)包含的區(qū)域名稱字符串。

繪圖區(qū)域=繪圖區(qū)域＋“，”＋選擇地區(qū)(I)

‘Debug.Print繪圖區(qū)域

End If

Next I

繪圖選項(xiàng)窗口.Hide

Active Chart.SetSourceData Source:=Sheets(“動(dòng)態(tài)圖表”).Range(繪圖區(qū)域)，-

PlotBy：=xlRows’圖表數(shù)據(jù)產(chǎn)生于行

End If

ActiveChart.Locaation Where：=xlLocationAsObject,Name：=“動(dòng)態(tài)圖表”

With ActiveChart

If圓餅圖.Value=True Then

.HasTitle=True

Else

.HasTitle=False

End If

.Axes(xlCategory,xlPrimary).HasTitle=False

.Axes(xlValue,xlPrimary).HasTitle=False

End With

Range(繪圖區(qū)域)．Select

End Sub

Private Sub折線圖_Click 0

行選擇.MultiSelect=fmMultiSelectMulti

列選擇.MultiSelect=fmMultiSelectMulti

ActiveSheet.ChartObjects(“圖表56”).Activate

ActiveChart.ChartArea.Select

ActiveChart.ChartType=xlLineMarkers

ActiveChart.ApplyDataLabels Type:=xlDataLa－belsShowNone

End Sub

Private Sub柱型圖_Click()

行選擇.MultiSelect=fmMultiSelectMulti

列選擇.Multiselect=fmMultiSelectMulti

ActiveSheet.ChartObjects(“圖表56”).Activate

ActiveChart.ChartArea.Select

ActiveChart.ChartTye=xlColumnClustered

ActiveChart.ApplyDataLabels Type:=xlDatala－belsShowNone

End Sub

Private Sub圓餅圖_Click ()

行選擇.MultiSelect=fmMultiSelectSingle

列選擇.MultiSelect=fmMultiSelectSingle

ActiveSheet.ChartObjects(“圖表56”).Activate

ActiveChaft.ChartArea.Select

ActiveChart.ChartType=xl3DPie

ActiveChart.ApplyDataLabels Type:=xlDataLa-belsShowPercent

End Sub

Private Sub選擇數(shù)據(jù)列_Click()

If圓餅圖.Value=True Then

列選擇.MultiSelect=fmMultiSelectSingle

’設(shè)置列選擇的MultiSelect屬性為單選。

Else

列選擇.MultiSelect=fmMultiSelectMulti

’設(shè)置列選擇的Multiselect屬性為復(fù)選。

End If

行選擇.Enabled=False

列選擇.Enabled=True

End Sub

Private Sub選擇數(shù)據(jù)行_Click()

If圓餅圖.Value=True Then

行選擇.MultiSelect=fmMultiSelectSingle

’設(shè)置行選擇的MultiSelect屬性為單選。

Else

行選擇.MultiSelect=fmMultiSelectMulti’設(shè)置行選擇的MultiSelect屬性為復(fù)選。

End If

行選擇.Enabled=True

列選擇.Enabled=False

End Sub

篇3

動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理實(shí)際上就是財(cái)務(wù)管理在其理念趨于成熟后，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化轉(zhuǎn)型的一種發(fā)展趨勢(shì)及落實(shí)，是對(duì)財(cái)務(wù)管理原始或者傳統(tǒng)形態(tài)的揚(yáng)棄及升華。因?yàn)槠鋼P(yáng)棄及升華本身是一個(gè)持續(xù)不斷的過程，所以動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理實(shí)際上是一個(gè)籠統(tǒng)、變化而不完全確定的概念。正因?yàn)槿绱耍瑒?dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理雖然在現(xiàn)在是業(yè)內(nèi)熟語，但卻沒有比較確切的界定。雖然，基于動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理本身的特征，在界定方面存在困難。不過，在整體上看，卻有相對(duì)穩(wěn)定的系列內(nèi)涵或者內(nèi)容。從其定位方面來說，動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理完全突破了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理側(cè)重于結(jié)算及資金管理的偏狹范圍，而將期觸角伸向財(cái)務(wù)策劃、合規(guī)控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等多方面的系列事項(xiàng)，拓寬了財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容范圍。從關(guān)注維度方面來看，動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理已經(jīng)超越了財(cái)會(huì)部門的本位主義及組織暫時(shí)發(fā)展的短視情況等傾向，而著眼于組織或特定項(xiàng)目全局，直向組織或項(xiàng)目的戰(zhàn)略目標(biāo)，有更高的層次及更寬的視野。從其作用方面來看，動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理實(shí)際上推動(dòng)財(cái)會(huì)部門及工作超越純碎的財(cái)務(wù)支撐，而在財(cái)務(wù)資源整合、業(yè)務(wù)決策甚至戰(zhàn)略布局等方面也開始起到一定的作用。從實(shí)務(wù)層面來看，動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理可以充分發(fā)揮信息化時(shí)代的優(yōu)勢(shì)，采集更多更密集的信息，打造外顯或者說透明度較高的財(cái)務(wù)管理模式及流程，推動(dòng)財(cái)務(wù)即時(shí)監(jiān)控、深度財(cái)務(wù)分析及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的實(shí)現(xiàn)，糾偏事后監(jiān)督的缺陷而提升事件整改的時(shí)效等。建安企業(yè)的系列施工項(xiàng)目，數(shù)量多，施工現(xiàn)場(chǎng)分散，涉及的相關(guān)方較多，相當(dāng)一部分資金流動(dòng)并沒有局限在項(xiàng)目組織內(nèi)部，部分項(xiàng)目的規(guī)模及涉及的資金額度往往比較龐大，具有其他組織罕見的復(fù)雜性，財(cái)務(wù)管理的壓力及風(fēng)險(xiǎn)更高，對(duì)財(cái)務(wù)管理走出傳統(tǒng)或者原始形態(tài)而趨于動(dòng)態(tài)化轉(zhuǎn)型的內(nèi)在需求度更大。

二、建安企業(yè)施工項(xiàng)目組織財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀及困境

1、認(rèn)知意識(shí)方面的不足及障礙

在企業(yè)管理的各方面中，相當(dāng)一部分建安企業(yè)非常重視市場(chǎng)的開拓及建筑業(yè)務(wù)的爭取，而相對(duì)忽視財(cái)務(wù)管理工作，僅把其定位在比較原始而傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)支撐方面。在施工項(xiàng)目管理的各方面中，部分建安企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度也比較有限，他們寧可選擇偷工減料來提升利潤，也沒有意識(shí)到利用財(cái)務(wù)管理的升華推動(dòng)項(xiàng)目組織增值。此外，因?yàn)閯?dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理在具體概念界定方面的困難，建安企業(yè)內(nèi)部的在崗財(cái)會(huì)人員對(duì)此普遍缺乏比較清晰而到位的認(rèn)知，即便是有心推動(dòng)趨于這方面的轉(zhuǎn)型提升，也很難落實(shí)在具體實(shí)務(wù)層面。

2、財(cái)務(wù)管理成熟度方面的不足及障礙

基于建工行業(yè)的特殊性，建安企業(yè)的規(guī)模體量一般比較可觀，相對(duì)于其他包含大量中小企業(yè)的行業(yè)企業(yè)來說，在整體上說其財(cái)務(wù)管理工作比較規(guī)范到位。不過，部分建安企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作也存在著成熟度不足的問題，部分建安企業(yè)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度僅提及資金收支、票據(jù)管理、現(xiàn)金流動(dòng)、報(bào)銷管理、分包付款臺(tái)帳、機(jī)械費(fèi)用等和資金直接相關(guān)的系列事項(xiàng)，而對(duì)諸如資產(chǎn)管理、預(yù)算管理及財(cái)務(wù)分析等方面的工作及其需要的相關(guān)方面數(shù)據(jù)信息的關(guān)注力度較小，投入的人力及資源極其有限，導(dǎo)致系列方面工作的薄弱，致使采購過多資源或資金浪費(fèi)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。具體到特定的施工工程項(xiàng)目組織而言，其財(cái)務(wù)管理工作的成熟度更是問題，很難為其趨于動(dòng)態(tài)化轉(zhuǎn)型提供基礎(chǔ)性支撐。

3、施工預(yù)算管理方面的不足及障礙

動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理的實(shí)現(xiàn)應(yīng)該和預(yù)算管理工作密切結(jié)合，沒有預(yù)算管理工作的高質(zhì)量推進(jìn)很難談動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理的轉(zhuǎn)型實(shí)現(xiàn)。雖然，大部分建安企業(yè)接納并在不同程度上踐行了預(yù)算管理及全面預(yù)算管理的理念，不過具體到特定的施工項(xiàng)目組織中，預(yù)算管理大都呈現(xiàn)有明顯而嚴(yán)重的粗放型特征，預(yù)算編制粗糙，成本單元細(xì)分缺乏精細(xì)度，預(yù)算執(zhí)行控制及分析形式化嚴(yán)重，預(yù)算調(diào)整在幅度、程序等方面的隨意性過大問題，導(dǎo)致項(xiàng)目超預(yù)算現(xiàn)象比較普遍。

4、施工項(xiàng)目組織方面的不足及障礙

對(duì)于施工項(xiàng)目組織自身而言，上述第二點(diǎn)所言及的財(cái)務(wù)管理成熟度問題是其一。此外，基于建設(shè)工程健康有序推進(jìn)的考慮，大多數(shù)施工項(xiàng)目組均被授予比較大的權(quán)限，在財(cái)務(wù)管理各方面也有比較獨(dú)立而完整的權(quán)限。這些施工項(xiàng)目組織不具備獨(dú)立法人資質(zhì)，他們?cè)谕七M(jìn)相關(guān)工作往往存在較為嚴(yán)重的本位主義傾向，容易將部分問題和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到總公司、分公司或其他施工項(xiàng)目組中，實(shí)際上防礙了建安企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，制約了其推進(jìn)實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理的限度。

5、信息化建設(shè)方面的不足及障礙

對(duì)信息化時(shí)代利好的充分吸納和利用，較高的信息化建設(shè)水準(zhǔn)是動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)的時(shí)代背景之一，也是必要條件之一。對(duì)于建安企業(yè)來說，從總公司層面來看其信息化建設(shè)水準(zhǔn)一般相對(duì)較高，不過在分公司層面來看往往稍微偏低，而具體到施工項(xiàng)目組織層面則不容樂觀，硬件設(shè)備缺乏及軟件及模塊設(shè)置不夠充分，導(dǎo)致施工工程一線情況的系列數(shù)據(jù)信息往往很難及時(shí)進(jìn)入信息系統(tǒng)中，在信息共享設(shè)置等方面也存在一定的問題，無法為動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理提供比較充分而到位的支撐。

三、建安企業(yè)施工項(xiàng)目組織實(shí)施動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理的要點(diǎn)

1、堅(jiān)持預(yù)算先行

建安企業(yè)施工項(xiàng)目組織推動(dòng)實(shí)施動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理，需要堅(jiān)持預(yù)算先行的原則。具體而言，應(yīng)該在施工預(yù)算編制階段，在充分調(diào)研及審視分析的基礎(chǔ)上，依托科學(xué)的流程，強(qiáng)化全覆蓋、精細(xì)度和精準(zhǔn)性，避免單純依靠過往經(jīng)驗(yàn)而導(dǎo)致方案或草案粗枝大葉。在施工預(yù)算執(zhí)行階段，應(yīng)確保嚴(yán)格依案推進(jìn)，避免預(yù)算及實(shí)務(wù)推進(jìn)兩張皮的現(xiàn)象發(fā)生。同時(shí)，應(yīng)該提升預(yù)算分析的涉入頻率，提升預(yù)算調(diào)整或整改的時(shí)效，依托預(yù)算分析及調(diào)整的動(dòng)態(tài)化特征催化動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理的實(shí)現(xiàn)。

2、拓寬關(guān)注維度

在施工工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理推進(jìn)的過程中，應(yīng)該借助信息技術(shù)的力量，壓低或者減縮收支結(jié)算及資金管理的分量，將更大的精力及資源投入應(yīng)對(duì)動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理模式、財(cái)務(wù)籌劃、財(cái)務(wù)分析及合規(guī)控制等系列事項(xiàng)中。在關(guān)注和資金直接相關(guān)的數(shù)據(jù)信息時(shí)，還應(yīng)當(dāng)關(guān)注諸如采購、物料、設(shè)備、人力、安全等多方面的信息。在關(guān)注現(xiàn)金流動(dòng)情況時(shí)，應(yīng)強(qiáng)化對(duì)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)管理的關(guān)注和重視。在關(guān)注財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作推進(jìn)之外，應(yīng)強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、財(cái)務(wù)資源配置等方面工作的推進(jìn)，提升項(xiàng)目組織財(cái)務(wù)管理的成熟度等。如上所述，均應(yīng)在建安企業(yè)總公司、分公司及施工項(xiàng)目三個(gè)層次的財(cái)務(wù)管理制度中有所體現(xiàn)。

3、強(qiáng)化價(jià)值導(dǎo)向

在施工工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理推進(jìn)的過程中，應(yīng)該揚(yáng)棄將狹隘的成本減縮等當(dāng)成其目標(biāo)導(dǎo)向，而應(yīng)該將價(jià)值提升當(dāng)成其終極導(dǎo)向。在財(cái)務(wù)信息采集中，應(yīng)擴(kuò)大目標(biāo)范圍，注意將諸如時(shí)間、風(fēng)險(xiǎn)、組織價(jià)值有關(guān)的系列事項(xiàng)納入其中。在財(cái)務(wù)分析中，應(yīng)該在著眼于支付流程及核算情況之余，分析施工項(xiàng)目推進(jìn)及預(yù)算方案的差異，以是否利于組織價(jià)值提升為終極標(biāo)準(zhǔn)對(duì)此進(jìn)行審視和評(píng)判，并籍此思考整改或調(diào)整的路徑。在成本控制方面，應(yīng)該避免單純思考?jí)嚎s成本額度，應(yīng)該在組織價(jià)值提升導(dǎo)向下，在更大的范圍內(nèi)以更靈活的態(tài)勢(shì)，推動(dòng)財(cái)務(wù)資源及其他資源在財(cái)務(wù)管理工作實(shí)務(wù)中實(shí)現(xiàn)事中的優(yōu)化配置，而非僅是事后的思考反思。

4、提高統(tǒng)籌層次

因?yàn)槭┕ろ?xiàng)目組自身的系列缺陷，實(shí)際上很難作為一個(gè)獨(dú)立的組織推進(jìn)動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理。所以，在推進(jìn)動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理落實(shí)的時(shí)候，應(yīng)該提升財(cái)務(wù)管理的統(tǒng)籌層次，應(yīng)該以母公司或分公司為具體的統(tǒng)籌層次，進(jìn)而適當(dāng)縮減施工項(xiàng)目組的權(quán)限，在修正財(cái)務(wù)管理機(jī)制的基礎(chǔ)上思考構(gòu)建具體的動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理模式，籍此整合財(cái)會(huì)工作崗位分配及職責(zé)說明，重塑具體的工作流程。

5、重視信息化建設(shè)

在施工工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理推進(jìn)的過程中，應(yīng)該優(yōu)化思考推動(dòng)信息化建設(shè)工作。具體而言，一應(yīng)該根據(jù)動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理系列事項(xiàng)的要求，優(yōu)化升級(jí)在用的信息系統(tǒng)或軟件，開發(fā)新的功能，推出更多的新模塊及權(quán)限設(shè)置，以便為施工項(xiàng)目涉及到的系列相關(guān)方的人員輸入相關(guān)信息及在盡量大的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)信息共享。二是應(yīng)該將電腦等硬件搬進(jìn)施工現(xiàn)場(chǎng)，或者借助手機(jī)終端，實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)和施工推進(jìn)之資源消耗的無縫對(duì)接，以為借力信息化成果推動(dòng)動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理的實(shí)現(xiàn)打造便利條件。

參考文獻(xiàn)

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[2]江晨蕾.信息化時(shí)代下的動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理模式研究[J].生產(chǎn)力研究.2014(15)

篇4

作為一種誕生于信息化時(shí)代的新財(cái)務(wù)管理模式，動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理具有對(duì)結(jié)果實(shí)施模擬的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，可以將其理解為一種對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理方法的改良，即預(yù)測(cè)性的財(cái)務(wù)管理模式。因此，它對(duì)財(cái)務(wù)分析工具以及管理指標(biāo)的要求非常嚴(yán)苛，而二者的動(dòng)態(tài)化結(jié)合就成為了本課題中所探討的動(dòng)態(tài)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理模式。在模式分析過程中，企業(yè)能夠從大量的財(cái)務(wù)信息分析過程中明確已有哪些或即將有哪些因素會(huì)制約企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，具體來說，它的表達(dá)公式如下：

收入-動(dòng)態(tài)成本-靜態(tài)成本=動(dòng)態(tài)凈收益值

在上述所表達(dá)的動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理模式下，企業(yè)的經(jīng)營狀況會(huì)隨著動(dòng)態(tài)成本的降低而逐漸變好，所以這種模式是適用于財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算的，并且可以借助計(jì)算機(jī)軟件等等來實(shí)現(xiàn)工具化的動(dòng)態(tài)分析算法，分析并排除在企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營過程中可能存在的諸多不利因素，再照比預(yù)計(jì)目標(biāo)進(jìn)行相應(yīng)的控制與改善，最終實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

（二）關(guān)于動(dòng)態(tài)網(wǎng)絡(luò)的財(cái)務(wù)指標(biāo)

在動(dòng)態(tài)網(wǎng)絡(luò)的財(cái)務(wù)指標(biāo)方面，主要涉及到了經(jīng)濟(jì)附加值與平衡積分卡兩項(xiàng)企業(yè)績效評(píng)價(jià)體系。它們都是動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理模式的主要管理對(duì)象。其中平衡積分卡中既包含了財(cái)務(wù)指標(biāo)，也有從內(nèi)部創(chuàng)新、客戶滿意度等等方面來實(shí)現(xiàn)的客觀評(píng)價(jià)，它的作用就是避免在財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算與控制中可能存在的不足。如果將經(jīng)濟(jì)附加值與平衡積分卡相結(jié)合，就能較為真實(shí)的反應(yīng)出企業(yè)的經(jīng)營管理績效及成果，并真實(shí)體現(xiàn)企業(yè)在財(cái)務(wù)經(jīng)營方面所存在的各種內(nèi)因及流程。

另一方面，動(dòng)態(tài)網(wǎng)絡(luò)集中式管理也是信息化時(shí)代下企業(yè)經(jīng)營的新手段，它可以通過互聯(lián)網(wǎng)來實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門之間的財(cái)務(wù)共享，并在基于各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析結(jié)果的基礎(chǔ)上來結(jié)合數(shù)據(jù)信息，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理提出最優(yōu)解決方案，這大大避免了信息不對(duì)稱所造成的部門沖突問題，另外，這種財(cái)務(wù)共享機(jī)制也提高了各個(gè)部門之間的辦事效率，更有利于企業(yè)的整體長遠(yuǎn)發(fā)展[1]。

二、動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理模式的具體應(yīng)用

動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理模式種類繁多，例如電子商務(wù)下的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)再造流程等等。本文要舉例說明的是SAP（Systems Applications and Products in Data Processing）全球企業(yè)管理解決方案。該軟件在全球的120多個(gè)國家和地區(qū)均有業(yè)務(wù)運(yùn)作，且企業(yè)用戶已經(jīng)超過10萬，是目前最為流行的動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理模式。

（一）SAP基本模式介紹

SAP作為全球性企業(yè)財(cái)務(wù)管理服務(wù)模式，它在不同國家的營商環(huán)境也是不同的，這里涉及到不同的企業(yè)文化、規(guī)則、會(huì)計(jì)制度、語言甚至宗教等等。另外，該模式也針對(duì)企業(yè)所面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)展開SWOT分析，制定符合企業(yè)實(shí)際運(yùn)用狀況的業(yè)務(wù)策略和運(yùn)作模式。所以說，SAP所涉及的軟件產(chǎn)品與解決方案是可以實(shí)現(xiàn)本地化的，它更能夠促進(jìn)產(chǎn)品營銷對(duì)目標(biāo)市場(chǎng)以及市場(chǎng)文化的滿足。

再者，SAP會(huì)建立自身的行業(yè)系統(tǒng)，它通過整合產(chǎn)業(yè)生態(tài)系統(tǒng)、知識(shí)來源等等資源來優(yōu)化產(chǎn)品。具體來說，它首先從業(yè)務(wù)顧問、行業(yè)龍頭企業(yè)及其合作伙伴收集各類需求信息、本地專業(yè)知識(shí)等等，再結(jié)合SAP合作伙伴來建立與完善行業(yè)解決方案，接受用戶反饋信息，了解產(chǎn)品可能存在的各種不足之處，最后與合作伙伴之間形成共享機(jī)制，并不斷優(yōu)化循環(huán)數(shù)據(jù)信息資源，促成企業(yè)間產(chǎn)業(yè)生態(tài)系統(tǒng)。在SAP所研發(fā)的軟件中，既有針對(duì)企業(yè)用戶的各種評(píng)價(jià)，也有對(duì)軟件產(chǎn)品的改進(jìn)信息，這使得基于SAP所提供的企業(yè)財(cái)務(wù)管理解決方案更加優(yōu)質(zhì)化、動(dòng)態(tài)化和全面化[2]。

（二）基于資源整合的SAP企業(yè)動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理模式案例分析

廣州某X醫(yī)藥有限公司是注冊(cè)資本10億元的大型中外合資醫(yī)藥流通企業(yè)，該企業(yè)在財(cái)務(wù)管理模式方面就充分利用了自身優(yōu)質(zhì)完善的經(jīng)營網(wǎng)絡(luò)和特色服務(wù)特質(zhì)，采用了SAP動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理解決方案。自2013年以后，企業(yè)經(jīng)營業(yè)績一路飆升至全國同行業(yè)前列，2015年銷售額超過300億元人民幣。

1.基于企業(yè)財(cái)務(wù)資源整合的SAP動(dòng)態(tài)管理解決方案――采購環(huán)節(jié)。X醫(yī)藥企業(yè)與多家企業(yè)組成了集團(tuán)公司，并在旗下的各個(gè)醫(yī)藥企業(yè)都設(shè)置了SAP財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，這樣做的目的也是為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息統(tǒng)一，并實(shí)現(xiàn)信息共享和物料編碼統(tǒng)一。在采購環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)了一次性輸入數(shù)據(jù)信息，同時(shí)在入庫環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)核查，不需再次實(shí)施信息輸入，省去了一個(gè)環(huán)節(jié)的流程與時(shí)間，節(jié)省了成本。同時(shí)，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)也會(huì)在采購之前整合互聯(lián)網(wǎng)上來自于各個(gè)分公司與供應(yīng)商所提供的相關(guān)信息，爭取在藥品物料的價(jià)格、質(zhì)量與信用方面做到合理對(duì)比，最后選擇適合于企業(yè)的供應(yīng)商，并將數(shù)據(jù)結(jié)果存入到SAP系統(tǒng)中備案管理，真正達(dá)到了控制企業(yè)財(cái)務(wù)事前管理環(huán)節(jié)的目的。另外，SAP也提供完整的財(cái)務(wù)預(yù)算、目標(biāo)制定和績效考核模塊，這些都大大提升了企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營管理的動(dòng)態(tài)性。

篇5

一、傳統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)警體系指標(biāo)選取的缺陷

（一）指標(biāo)預(yù)警功能單一。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)警體系主要是通過對(duì)期末會(huì)計(jì)報(bào)表中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行提取形成財(cái)務(wù)指標(biāo)，利用財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行預(yù)測(cè)。把財(cái)務(wù)指標(biāo)輸入設(shè)計(jì)好的模型中，通過模型運(yùn)行結(jié)果判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。理論上這種方法行得通，可以為企業(yè)相關(guān)利益者提供一些信息，但是，隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，這些指標(biāo)已經(jīng)不能反映預(yù)警體系的全部功能。

（二）指標(biāo)數(shù)量繁多。綜合考慮前人研究的財(cái)務(wù)預(yù)警體系，選取的指標(biāo)一般大約為三十個(gè)。因此數(shù)據(jù)的獲取和處理是一個(gè)復(fù)雜的過程，會(huì)耗費(fèi)大量的時(shí)間，輸出結(jié)果出現(xiàn)警情的信號(hào)時(shí)再對(duì)企業(yè)的經(jīng)營進(jìn)行改進(jìn)已經(jīng)為時(shí)過晚；另外繁多的預(yù)警指標(biāo)也會(huì)影響預(yù)警系統(tǒng)的效果。

（三）指標(biāo)的選取忽略了與管理系統(tǒng)的有序結(jié)合。企業(yè)的財(cái)務(wù)信息是對(duì)企業(yè)營運(yùn)狀況的綜合反映，企業(yè)的管理漏洞、決策失誤、經(jīng)營異常以財(cái)務(wù)報(bào)表的形式輸入到財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)中，把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的蹤跡反映給企業(yè)管理者，達(dá)到企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)警的目的。但傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)警往往自成體系，把財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)作為會(huì)計(jì)系統(tǒng)的一個(gè)子系統(tǒng)，僅僅通過會(huì)計(jì)信息進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)警往往難以全面、系統(tǒng)。而在現(xiàn)代信息化的環(huán)境中，企業(yè)建立的后臺(tái)管理系統(tǒng)可以通過信息技術(shù)將企業(yè)的經(jīng)營信息、管理信息、會(huì)計(jì)信息、資金信息進(jìn)行集成與共享，為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)擴(kuò)寬了范圍，完善了財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系，隨著指標(biāo)數(shù)量的增加，預(yù)警前的指標(biāo)分類成為了財(cái)務(wù)預(yù)警的必經(jīng)過程，先把指標(biāo)進(jìn)行歸類，確認(rèn)每個(gè)指標(biāo)反映的問題方面，便于解決警情。可見，將財(cái)務(wù)指標(biāo)與管理系統(tǒng)進(jìn)行融合才是未來發(fā)展的方向和研究的重點(diǎn)。

二、動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)預(yù)警體系的特征要求

通過以上分析可以得出，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系作為企業(yè)經(jīng)營運(yùn)行的檢測(cè)器，應(yīng)該能實(shí)時(shí)觀測(cè)企業(yè)動(dòng)態(tài)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)警情，以便企業(yè)經(jīng)營者做出決策。所以，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系選取的指標(biāo)必須具有及時(shí)性、簡練性、靈敏性。

（一）及時(shí)性。所謂及時(shí)性實(shí)際上是指指標(biāo)獲取的及時(shí)性。作為預(yù)測(cè)性系統(tǒng)，必然要具有前瞻性，而滿足前瞻性的首要條件是及時(shí)性，如何及時(shí)、有效地獲取預(yù)警指標(biāo)是構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)警體系的重要環(huán)節(jié)。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)警體系主要是根據(jù)期末財(cái)務(wù)報(bào)表獲取數(shù)據(jù)處理來進(jìn)行預(yù)警，由于當(dāng)今信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，會(huì)計(jì)處理受到了沖擊，網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)應(yīng)運(yùn)而生。這種模式下會(huì)計(jì)處理不僅可以提高會(huì)計(jì)核算效率，還可以產(chǎn)生實(shí)時(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警體系指標(biāo)獲取速度有很大幫助。

（二）簡練性。企業(yè)內(nèi)動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)預(yù)警體系，供企業(yè)管理人員使用，在實(shí)際應(yīng)用中要比供企業(yè)投資者、債務(wù)人所使用的預(yù)警體系頻繁的多，甚至?xí)_(dá)到每月一預(yù)測(cè)的頻率，因此，具有這樣特點(diǎn)的財(cái)務(wù)預(yù)警體系必須容易運(yùn)行，預(yù)警指標(biāo)必須簡練容易獲取。簡練的指標(biāo)不但節(jié)約了企業(yè)的預(yù)警成本又能及時(shí)發(fā)出警情信號(hào)，可謂是兩全其美。

（三）靈敏性。構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)警體系屬于事前預(yù)測(cè)行為，其目的是及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，避免不必要的損失。作為預(yù)警體系的指標(biāo)，必須具有靈敏性，在出現(xiàn)警兆的情況下，發(fā)現(xiàn)警情的蛛絲馬跡，發(fā)出信號(hào)，為信息使用者提供警情信息。

（四）成本效益性。成本效益是構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)警體系必須考慮的問題。在指標(biāo)體系中有許多指標(biāo)的確能反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，有很大利用價(jià)值，但如果預(yù)計(jì)獲取該指標(biāo)的成本過大，大于其預(yù)警帶來的收益，那么應(yīng)該放棄選取該指標(biāo)，轉(zhuǎn)而用與之相關(guān)的且獲取成本較低的指標(biāo)代替。

三、基于探索性因子分析的財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)選取

數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)發(fā)展迅速，日益成為各個(gè)研究領(lǐng)域的應(yīng)用技術(shù)。數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的不斷涌現(xiàn)，給企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來了新思路，給傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)帶來沖擊。其中，探索性因子分析法就是數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)中的一種多元統(tǒng)計(jì)分析方法。探索性因子分析的基本思路是，每一個(gè)輸入變量的變異性都可以歸結(jié)于少數(shù)潛在的公共因子和一個(gè)與這些公共因子無關(guān)而只與該變量有關(guān)的特殊因子，它的主要目的就是數(shù)據(jù)縮減。本文擬用探索性因子分析法對(duì)原始的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行簡化的主要原因有：（1）因子分析不是對(duì)原有變量的取舍，而是根據(jù)原始變量的信息進(jìn)行重新組合，找出影響變量的共同因子，對(duì)信息反映全面，即使對(duì)結(jié)果影響不大的因素也不會(huì)丟失；（2）因子分析通過旋轉(zhuǎn)使得因子變量更具有可解釋性，命名清晰性高，便于使用；（3）因子分析可以通過SPSS軟件實(shí)現(xiàn)，便于操作。

（一）樣本選取與數(shù)據(jù)來源。本文樣本來自于我國三十家上市公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，在樣本選取的過程中，本文剔除了ST公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

（二）財(cái)務(wù)指標(biāo)的選取與變量設(shè)計(jì)。本文選取了反映企業(yè)償債能力、盈利能力、資產(chǎn)運(yùn)營能力、增長能力四個(gè)方面共19個(gè)指標(biāo)，變量設(shè)計(jì)見表1。

因子分析是簡化指標(biāo)的過程，通過尋找各指標(biāo)間的潛在公共因子實(shí)現(xiàn)變量的降維。所以，在進(jìn)行因子分析之前，首先要對(duì)觀測(cè)變量進(jìn)行檢驗(yàn)，確定變量間確實(shí)有相關(guān)關(guān)系。本文通過KMO檢驗(yàn)和Bartlett檢驗(yàn)，分析對(duì)指標(biāo)進(jìn)行因子分析的適合性。檢驗(yàn)結(jié)果見表2。

通過檢驗(yàn)結(jié)果可知，KMO值為0.66，結(jié)果大于界定值0.6，表明觀測(cè)變量適合進(jìn)行因子分析。Bartlett球形檢驗(yàn)的顯著性水平為0，小于界定值0.05，原假設(shè)被拒絕，表明原觀測(cè)數(shù)據(jù)適合因子分析。提取公因子。運(yùn)用SPSS對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理，得出共同度分析結(jié)果顯示，流動(dòng)比率、資產(chǎn)報(bào)酬率等6個(gè)指標(biāo)的共同度均超過了0.9，表明公因子對(duì)這6個(gè)指標(biāo)的方差做出90%以上的貢獻(xiàn)。共同度超過0.7的指標(biāo)共9個(gè)，可見，公因子提供的信息量較大。運(yùn)用SPSS計(jì)算公因子特征值、貢獻(xiàn)率、累計(jì)貢獻(xiàn)率，結(jié)果見表3。

根據(jù)解釋的總方差結(jié)果顯示，選取7個(gè)公因子的因子成分對(duì)所選取的公因子進(jìn)行因子解釋，作為選取公因子與原指標(biāo)間的系數(shù)。因子成分矩陣見下頁表4。

通過上表可以得出各變量的因子表達(dá)式：

X6=0.792F1+0.47F2-0.29F3-0.108F4-0.119F5+0.031F6+0.104F7

X4=0.681F1+0.052F2+0.544F3-0.144F4-0.299F5-0.223F6-0.8F7

……

X5=-0.125F1-0.22F2+0.068F3-0.225F4+0.109F5-0.39F6+0.778F7

下頁表5是經(jīng)過正交旋轉(zhuǎn)后的成分矩陣，通過這個(gè)矩陣我們可以得出旋轉(zhuǎn)后的各成分表達(dá)式：

X7=0.927F1+0.02F2+0.118F3+0.017F4+0.077F5+0.059F6+0.016F7

X9=0.735F1-0.008F2-0.005F3+0.354F4+0.109F5-0.165F6-0.16F7

……

X5=-0.093F1-0，05F2-0.102F3+0.014F4+0.042F5-0.004F6+0.918F7

公共因子命名如表6所示。表7是成分轉(zhuǎn)換矩陣，成分矩陣乘以成分轉(zhuǎn)換矩陣就得到旋轉(zhuǎn)后的成分矩陣。根據(jù)成分得分系數(shù)矩陣，可以得到因子得分表達(dá)式，成分得分系數(shù)矩陣見表8。由此得出因子得分表達(dá)式：

F1=0.086X1-0.045X2-0.09X3-0.017X4+0.05X5+0.213X6+0.345X7+0.111X8+0.249X9+0.046X10+0.131X11-0.029X12+0.164X13+0.014X14+0.245X15-0.032X16-0.003X17-0.08X18+0.017X19

……

F7=0.093X1+0.002X2+0.12X3+0.006X4+0.787X5+0.045X6+0.099X7-0.063X8-0.084X9+0.374X10-0.02X11-0.12X12+0.086X13+0.026X14-0.013X15-0.041X16+0.067X17-0.127X18-0.158X19

以上是因子得分表達(dá)式，即利用原有指標(biāo)與指標(biāo)得分作為系數(shù)，得出公因子表達(dá)式。上市公司可以通過因子得分對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行估計(jì)預(yù)測(cè)，找出企業(yè)弱勢(shì)方面進(jìn)行改進(jìn)調(diào)整，制定解決警情的對(duì)策。

表9是成分得分協(xié)方差矩陣，該矩陣是單位矩陣，可以證明，提取的七個(gè)公因子之間是不相關(guān)的。

四、結(jié)論

本文選取三十家上市公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為研究樣本，選取反映企業(yè)營運(yùn)狀況幾方面的指標(biāo)先進(jìn)行歸類，然后對(duì)歸類后的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行因子分析發(fā)現(xiàn)：（1）企業(yè)各個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)之間確實(shí)存在潛在關(guān)系，找出潛在公因子加以分析處理可以簡化財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系，提高財(cái)務(wù)預(yù)警效率并且使預(yù)警結(jié)果更加直觀。（2）尋找預(yù)警指標(biāo)間潛在關(guān)系的結(jié)果表明，某些財(cái)務(wù)指標(biāo)與其他類別財(cái)務(wù)指標(biāo)存在相關(guān)性，也就是說，企業(yè)某一方面的疏忽產(chǎn)生的異常可以影響到企業(yè)其他方面的運(yùn)營，因此，企業(yè)管理者在進(jìn)行經(jīng)營決策時(shí)應(yīng)該考慮多方面因素的影響。（3）通過因子分析得出了因子得分矩陣，通過得分矩陣可以體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營各個(gè)方面的狀態(tài)，但因子分析更多的是作為達(dá)到一些目的的中間手段，實(shí)現(xiàn)一些模型運(yùn)行的中間步驟，在對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行降維簡化后繼續(xù)采用其他的統(tǒng)計(jì)方法進(jìn)行處理來解決問題。

篇6

(二)廣泛性從大量的實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，事業(yè)單位所開展的財(cái)務(wù)分析不僅僅要求財(cái)務(wù)人員具備專業(yè)的財(cái)務(wù)技能，更需要掌握與財(cái)務(wù)分析工作有著直接聯(lián)系的一些科目知識(shí)，這樣才能更好的完成財(cái)務(wù)分析工作[2]。而且，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)分析工作不僅僅局限在單一的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核算分析中，涉及的分析面廣，例如，資產(chǎn)負(fù)債、所有者權(quán)益、成本利潤、預(yù)算編制計(jì)劃、資產(chǎn)負(fù)債率等，這些都是事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析工作必須要做到的，具體要結(jié)合事業(yè)單位的實(shí)際發(fā)展而定，因此說，事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析具有廣泛性的特點(diǎn)。

(三)嚴(yán)謹(jǐn)性眾所周知，事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析對(duì)事業(yè)單位做出正確發(fā)展決策有著直接的影響，而且，事業(yè)單位在發(fā)展的過程中，很多事宜都離不開財(cái)務(wù)分析[3]。如果事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析的數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差的話，將會(huì)對(duì)相應(yīng)的事宜帶來影響，同時(shí)，對(duì)事業(yè)單位做發(fā)展決策也將產(chǎn)生直接的影響，因此，事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)必須確保數(shù)據(jù)的完整性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性，因此說，財(cái)務(wù)分析工作具有嚴(yán)謹(jǐn)性的特點(diǎn)。

(四)目的性事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析并不是隨便的對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，而是有著一定的目的性，要達(dá)到什么目的，以此來制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)分析工作。例如，在了解事業(yè)單位負(fù)債情況，必須要對(duì)有關(guān)負(fù)債的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行全面的分析；以事業(yè)單位發(fā)展決策為目的，必須確保對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)展開全面的分析，這樣才能確保為事業(yè)單位做出正確發(fā)展決策提供可靠的數(shù)據(jù)。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析的方法探索

(一)建立動(dòng)態(tài)分析圖事業(yè)單位的財(cái)務(wù)分析，可以及時(shí)有效的了解事業(yè)單位發(fā)展過程中各項(xiàng)資源以及資金的使用情況、去向等，并根據(jù)財(cái)務(wù)的分析來確定事業(yè)單位的發(fā)展方向，做出正確的發(fā)展決策。事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析方法實(shí)施的有效性將對(duì)財(cái)務(wù)工作有著直接的影響，動(dòng)態(tài)分析圖是財(cái)務(wù)分析的重要方法之一，可以更直觀的將事業(yè)單位財(cái)務(wù)結(jié)果分析并直觀的呈現(xiàn)出來，通過各種指標(biāo)來建立動(dòng)態(tài)結(jié)構(gòu)圖。通過建立動(dòng)態(tài)分析圖，來系統(tǒng)的評(píng)價(jià)和分析事業(yè)單位過去以及現(xiàn)有的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)指標(biāo)的變動(dòng)情況等，最終目的是通過分析過去和評(píng)價(jià)現(xiàn)在的方式，來合理的預(yù)測(cè)未來的發(fā)展，為事業(yè)單位做出正確的發(fā)展決策提供可靠的依據(jù)[4]。建立動(dòng)態(tài)分析圖都需要結(jié)合財(cái)務(wù)軟件中的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，為了確保動(dòng)態(tài)分析圖建立的準(zhǔn)確性、有效性，應(yīng)在建立動(dòng)態(tài)分析圖之前，需將當(dāng)月的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行核算和報(bào)表之后，才能確保數(shù)據(jù)的完整性，同時(shí)，要保存當(dāng)前的原始數(shù)據(jù)，從而有效的提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析效率。

(二)增設(shè)財(cái)務(wù)分析表一般情況下，事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的過程中，都會(huì)采取報(bào)表的方式進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，在此，作者建議可以在財(cái)務(wù)報(bào)表中增設(shè)財(cái)務(wù)分析表，并根據(jù)事業(yè)單位財(cái)務(wù)的實(shí)際分析情況，設(shè)置相應(yīng)的欄目，例如，上期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及其數(shù)據(jù)欄、本期的數(shù)據(jù)欄、行業(yè)發(fā)展的平均數(shù)欄等。另外，在增設(shè)財(cái)務(wù)分析表的過程中，為了確保財(cái)務(wù)分析表的清晰可見性，建議設(shè)置的欄目不要過多，起到財(cái)務(wù)分析的目的即可。此外，在增設(shè)財(cái)務(wù)分析表的過程中需要遵循著以下原則：財(cái)務(wù)分析不僅要對(duì)當(dāng)前事業(yè)單位的需要，同時(shí)，還要考慮到事業(yè)單位未來的發(fā)展需要，這樣才能充分體現(xiàn)出財(cái)務(wù)分析的作用，特別是在科學(xué)技術(shù)快速發(fā)展的過程中，經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)也在不斷的發(fā)生變革，在這種條件下應(yīng)對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)進(jìn)行不斷的改進(jìn)和創(chuàng)新，這樣才能更好的適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展;應(yīng)確定財(cái)務(wù)分析的目的，并結(jié)合分析的目的來確定相應(yīng)的分析指標(biāo)，提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析的有效性。

篇7

1 傳統(tǒng)醫(yī)院財(cái)務(wù)分析的局限性

傳統(tǒng)的醫(yī)院財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容就是對(duì)醫(yī)院資金活動(dòng)的分析，主要是依托會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目對(duì)醫(yī)院的收入、支出、資金狀況、財(cái)務(wù)成果、財(cái)產(chǎn)物資的使用情況進(jìn)行對(duì)比分析、趨勢(shì)分析、結(jié)構(gòu)分析和因素分析。如根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的年初、年末余額變化趨勢(shì)分析資產(chǎn)及負(fù)債總額的變化幅度及原因，并進(jìn)一步分析資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等相關(guān)指標(biāo)。根據(jù)收入、支出明細(xì)表分析業(yè)務(wù)收入和業(yè)務(wù)支出的增減變化趨勢(shì)，分析其變化原因；針對(duì)業(yè)務(wù)收入占業(yè)務(wù)支出的比率，分析評(píng)價(jià)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。不難看出，我國醫(yī)院傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析側(cè)重于經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的微觀分析，缺乏從醫(yī)院資金運(yùn)營的角度進(jìn)行財(cái)務(wù)分析；側(cè)重于貨幣領(lǐng)域的分析，忽視了非貨幣領(lǐng)域的分析；側(cè)重于單一財(cái)務(wù)信息的分析，忽視了對(duì)衛(wèi)生資源和其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)信息的綜合分析；側(cè)重于對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的事后分析，缺少有效的前瞻性分析；財(cái)務(wù)分析的適時(shí)性和快速反應(yīng)能力滯后，缺少對(duì)醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)的防范和發(fā)展?jié)摿Φ姆治觯粋?cè)重于財(cái)務(wù)指標(biāo)的靜態(tài)分析，忽略了醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)性分析。另外，財(cái)務(wù)人員受業(yè)務(wù)知識(shí)單一性限制，缺少醫(yī)療服務(wù)和相關(guān)業(yè)務(wù)等方面的知識(shí)和技能，也影響了自己的觀察能力和分析能力，造成目前醫(yī)院財(cái)務(wù)分析整體水平不高。

2醫(yī)院財(cái)務(wù)分析中應(yīng)重點(diǎn)分析的內(nèi)容

在現(xiàn)代醫(yī)院制度下，財(cái)務(wù)分析指標(biāo)不應(yīng)局限于靜態(tài)單一的指標(biāo)分析，應(yīng)從整體上動(dòng)態(tài)地分析醫(yī)院的持續(xù)發(fā)展能力、資金運(yùn)營能力、開拓和把握醫(yī)療市場(chǎng)的能力。因此，現(xiàn)代醫(yī)院財(cái)務(wù)分析需要在傳統(tǒng)醫(yī)院財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)上完善和補(bǔ)充以下內(nèi)容：

（1）整體分析與專項(xiàng)分析相結(jié)合。在單項(xiàng)指標(biāo)分析的基礎(chǔ)上，將各指標(biāo)形成一套完整體系，強(qiáng)化對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的整體性分析，以掌握醫(yī)院整體財(cái)務(wù)狀況和效益。同時(shí)要針對(duì)醫(yī)院管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)開展專題分析。如對(duì)醫(yī)院績效的分析（包括財(cái)務(wù)效益指標(biāo)、資金運(yùn)營指標(biāo)、發(fā)展能力指標(biāo)等）、專項(xiàng)成本效益分析（包括廣告成本效益分析、單臺(tái)大型設(shè)備成本效益分析等）、收入增長點(diǎn)分析、設(shè)備購置可行性分析、內(nèi)控制度成本效益分析等。在分析中應(yīng)注意把握點(diǎn)和面的關(guān)系，找出差距，揭示矛盾，避免分析的片面性。

（2）加強(qiáng)衛(wèi)生資源的效能結(jié)構(gòu)分析和醫(yī)院創(chuàng)新能力分析。如何挖掘潛力和最大限度地發(fā)揮醫(yī)院現(xiàn)有資源的作用，是醫(yī)院管理者不容忽視的重要問題。如對(duì)人力資源效益進(jìn)行分析，有利于醫(yī)院注重對(duì)更新人員知識(shí)的投入和人力資源的優(yōu)化配置。醫(yī)院發(fā)展的內(nèi)在動(dòng)力是醫(yī)學(xué)科學(xué)技術(shù)的不斷創(chuàng)新，新的診斷方法和治療手段的不斷出現(xiàn)，推動(dòng)了醫(yī)學(xué)科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步。所以，我們?cè)谶M(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)應(yīng)特別重視醫(yī)院的科技創(chuàng)新能力。而研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)支出占業(yè)務(wù)收入的比率則是反映醫(yī)院技術(shù)開發(fā)能力強(qiáng)弱的重要指標(biāo)，該指標(biāo)越高，表明醫(yī)院的創(chuàng)新能力和競爭能力越強(qiáng)。

（3）加強(qiáng)醫(yī)院現(xiàn)金流量情況的分析。醫(yī)院管理者和財(cái)會(huì)人員要重視現(xiàn)金流量信息，許多醫(yī)院發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)是因?yàn)楝F(xiàn)金的短缺造成醫(yī)院信用的喪失。因此，進(jìn)行醫(yī)院財(cái)務(wù)分析時(shí)應(yīng)從以“收益”為中心轉(zhuǎn)向以“現(xiàn)金流量”為中心，重點(diǎn)分析醫(yī)院是否能夠通過醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)獲得足夠的現(xiàn)金流量，以評(píng)價(jià)營運(yùn)資金管理是否有效率；同時(shí)，還要分析外部融資活動(dòng)后的現(xiàn)金凈流量，以評(píng)價(jià)醫(yī)院的籌資政策。利用這些指標(biāo)和逐年變化的信息，可以評(píng)價(jià)醫(yī)院現(xiàn)金流量的動(dòng)態(tài)穩(wěn)定性。由于現(xiàn)金流量信息揭示了醫(yī)院經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與凈收益之間的差別，因此，對(duì)這些差別及其產(chǎn)生原因進(jìn)行分析，有助于評(píng)價(jià)醫(yī)院收益的質(zhì)量。

（4）開展成本控制分析。實(shí)行成本控制是改善醫(yī)院經(jīng)營管理，提高醫(yī)院競爭能力的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。開展成本控制分析，首先要正確評(píng)價(jià)醫(yī)院成本控制目標(biāo)的執(zhí)行效果，提高醫(yī)院和職工講求經(jīng)濟(jì)效益的積極性；其次要揭示醫(yī)療成本升降的原因，及時(shí)查明影響成本高低的各種因素及其原因，尋求進(jìn)一步降低醫(yī)療成本的途徑和方法，進(jìn)一步提高醫(yī)院的成本管理水平。

（5）加強(qiáng)醫(yī)院之間的橫向指標(biāo)對(duì)比分析。這種比較不是一個(gè)或幾個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較，而是醫(yī)院之間財(cái)務(wù)狀況的綜合比較。通過分析和比較可以明確醫(yī)院在衛(wèi)生行業(yè)中的位置，使醫(yī)院管理者對(duì)自己的經(jīng)營決策進(jìn)行適當(dāng)?shù)亩ㄎ唬谑袌?chǎng)競爭中找到自己的發(fā)展空間。

3醫(yī)院財(cái)務(wù)分析中應(yīng)采用多種分析方法

3.1財(cái)務(wù)報(bào)表中增設(shè)財(cái)務(wù)分析表

根據(jù)醫(yī)院的具體情況進(jìn)行一些必要的設(shè)置。比如，醫(yī)院收入支出與同期對(duì)比分析及醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析等，可根據(jù)醫(yī)院實(shí)際設(shè)置不同風(fēng)格的分析表。針對(duì)主欄，增設(shè)必要欄目。包括本期數(shù)欄、上期數(shù)或計(jì)劃數(shù)欄、行業(yè)平均數(shù)欄、比較欄，比較欄可分為絕對(duì)數(shù)與相對(duì)數(shù)，即差額和百分比。當(dāng)然，為了清晰起見，欄目也不要設(shè)置過多。

財(cái)務(wù)分析表一要注意指標(biāo)的內(nèi)容，可以根據(jù)醫(yī)院具體需要確定。如經(jīng)濟(jì)效益綜合指標(biāo)體系、收入支出分析體系等。二要注意指標(biāo)的位置，必須在給定的表格之中。在確定分析指標(biāo)時(shí)，要遵循以下原則：①要根據(jù)各種分析目的確定指標(biāo)。②不僅要考慮目前需要，而且要考慮未來需要。科學(xué)技術(shù)的迅猛發(fā)展，知識(shí)經(jīng)濟(jì)的出現(xiàn)，財(cái)務(wù)指標(biāo)要有所創(chuàng)新。③為了避免未來損失，一方面應(yīng)該盡可能將可能需要的指標(biāo)納入其中；另一方面，指標(biāo)不能太多太濫，以免喧賓奪主。

3.2 根據(jù)分析表建立動(dòng)態(tài)分析圖

篇8

企業(yè)財(cái)務(wù)分析是指企業(yè)根據(jù)信息使用的目的不同,從財(cái)務(wù)角度入手,比照目標(biāo)和標(biāo)桿指標(biāo),對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行專業(yè)分析,揭示活動(dòng)結(jié)果與目標(biāo)的差異,探求產(chǎn)生差異的驅(qū)動(dòng)因素,提出可供選擇的解決方案的過程。因企業(yè)運(yùn)行環(huán)境變化快,需求、目標(biāo)導(dǎo)向及分析方法的多元化,以及多部門多層次人員參與等因素,導(dǎo)致有些企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在這樣或那樣的問題。本文提出了十個(gè)常見的問題,希望對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析工作有所啟發(fā)。

2　企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在的十個(gè)常見問題

問題一:重會(huì)計(jì)核算,輕財(cái)務(wù)分析。

目前, 我國仍處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌期。一方面, 由于市場(chǎng)和自身的原因, 有些投資者的投資決策和管理人員的管理決策很少依靠財(cái)務(wù)信息支持, 造成使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求不足; 另一方面, 由于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度調(diào)整頻繁, 為了跟上變化, 大部分企業(yè)的財(cái)會(huì)人員沒能處理好企業(yè)會(huì)計(jì)核算反映調(diào)整與財(cái)會(huì)工作服務(wù)經(jīng)營管理兩者之間的關(guān)系, 把大量時(shí)間和精力花費(fèi)在學(xué)習(xí)新準(zhǔn)則、新制度以及調(diào)整核算體系和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)上, 很少有時(shí)間進(jìn)行財(cái)務(wù)分析, 從而也難以通過財(cái)務(wù)分析為企業(yè)決策者提供有效的財(cái)務(wù)信息產(chǎn)品。在會(huì)計(jì)核算按照國家強(qiáng)制提供的標(biāo)準(zhǔn)照章處理, 企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)分析的需求和供給都不足的情況下, 大部分企業(yè)仍存在重會(huì)計(jì)核算, 輕財(cái)務(wù)分析的現(xiàn)象。

問題二:找不準(zhǔn)需求,不知為誰服務(wù)。

在現(xiàn)實(shí)中,有些企業(yè)財(cái)務(wù)人員因不了解或不全了解相關(guān)各方對(duì)財(cái)會(huì)工作的需求程度,導(dǎo)致其不清楚財(cái)會(huì)工作為誰服務(wù),反映在財(cái)務(wù)分析上則表現(xiàn)為:不清楚應(yīng)為誰提供財(cái)務(wù)分析產(chǎn)品,應(yīng)該提供哪些產(chǎn)品。

這些企業(yè)的財(cái)務(wù)部門不習(xí)慣與業(yè)務(wù)單位進(jìn)行對(duì)接,習(xí)慣以總部為據(jù)點(diǎn)運(yùn)營,將本部門定位為居高臨下的總部職能部門,不清楚財(cái)務(wù)分析的“客戶”,不愿意為業(yè)務(wù)部門提供個(gè)性化的財(cái)務(wù)需求。財(cái)務(wù)分析一種模式走天下、只出一種財(cái)務(wù)分析產(chǎn)品,財(cái)務(wù)分析報(bào)告專業(yè)晦澀,讓人看不懂。

問題三:定位不清,作用不明。

有些企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)分析的定位和作用認(rèn)識(shí)不清,片面地重視企業(yè)財(cái)務(wù)分析,分析得很細(xì),分析結(jié)果提示的問題也很到位,然而分析完后卻到此為止,沒有下文。他們錯(cuò)將財(cái)務(wù)分析當(dāng)作戰(zhàn)略執(zhí)行分析的核心,而不是戰(zhàn)略與戰(zhàn)略行動(dòng)方案。這樣一來,導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析發(fā)現(xiàn)的問題越來越多,財(cái)務(wù)分析的作用似乎也越來越大,但企業(yè)仍在走老路,戰(zhàn)略執(zhí)行或偏離目標(biāo),或困難重重。

問題四:只檢查過去,不指導(dǎo)未來。

受管理者控制性思維習(xí)慣的影響,有些企業(yè)習(xí)慣于對(duì)過去已完成、不變化、有結(jié)果的活動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和檢查,而不能夠基于過去,結(jié)合當(dāng)前,著眼未來進(jìn)行分析和溝通。不服務(wù)于未來的財(cái)務(wù)分析,只會(huì)發(fā)現(xiàn)過去的問題和滿足于已取得的成績。

在信息的收集與處理上,這些企業(yè)的財(cái)務(wù)分析以內(nèi)部的、靜態(tài)的的信息為主材料,很少采用外部競爭者提供的動(dòng)態(tài)環(huán)境信息,從而使財(cái)務(wù)分析結(jié)果無法為企業(yè)戰(zhàn)略的動(dòng)態(tài)調(diào)整提供指導(dǎo)和幫助,那么沿著這條路走下去是陽光大道還是荊棘叢叢就不得而知了。

問題五:找不到標(biāo)桿,不知優(yōu)劣。

由于沒有戰(zhàn)略、或戰(zhàn)略不清晰,或戰(zhàn)略沒有轉(zhuǎn)化為可執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn),有些企業(yè)對(duì)外不清晰行業(yè)競爭情況,不找或找不到外部標(biāo)桿,不分析或分析不出自身的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì),看不到機(jī)遇與威脅。對(duì)內(nèi),缺乏走向戰(zhàn)略目標(biāo)的明確的行軍路線和階段目標(biāo),走到哪算哪,甚至不清楚企業(yè)走到了哪一階段。

找不到外部標(biāo)桿的結(jié)果是習(xí)慣于自我比較,習(xí)慣于與本企業(yè)的計(jì)劃比,與過去同期比,是計(jì)劃和過去存在問題還是當(dāng)前存在問題,不得而知。沒有正確的比較就沒有真正動(dòng)力,就不能找準(zhǔn)正確的方向,找不準(zhǔn)方向就不知企業(yè)存亡。

問題六:不考慮風(fēng)險(xiǎn),或過于保守。

有些企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),決策不進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析,過去運(yùn)氣比較好,膽子大,財(cái)務(wù)分析從不考慮或很少考慮風(fēng)險(xiǎn),對(duì)分析結(jié)果不進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整,把偶然的成功當(dāng)成決策系統(tǒng)的必然成功,導(dǎo)致企業(yè)決策層夸大自身能力,喜歡沖擊小概率事件,看不到前方萬丈深淵,直到風(fēng)險(xiǎn)變損失時(shí),企業(yè)已陷入萬劫不復(fù),難以重生的境地。

由于缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的正確認(rèn)識(shí),有些企業(yè)懼怕風(fēng)險(xiǎn),或缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理制度和風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度,要么視風(fēng)險(xiǎn)為洪水猛獸,要么但求無過,對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)一律回避,滿足于賺取微薄的利潤,看不到風(fēng)險(xiǎn)中蘊(yùn)藏的機(jī)會(huì),錯(cuò)失發(fā)展良機(jī),以致落后遭致淘汰。

問題七:不計(jì)資金成本,影響效率。

有些企業(yè)財(cái)大氣粗,攤子很大,特別是一些壟斷企業(yè),項(xiàng)目分析與內(nèi)部核算不計(jì)資金占用成本,企業(yè)內(nèi)占用大量資金的業(yè)務(wù)單元明為貢獻(xiàn)實(shí)為包袱。這類企業(yè)有時(shí)為了做大,并購了大量不計(jì)資金成本的微利企業(yè),其結(jié)果是股東投資回報(bào)不斷受到侵蝕而企業(yè)卻渾然不知。這些企業(yè)雖長年盈利,凈資產(chǎn)回報(bào)率卻大大低于市場(chǎng)利率,占用股東和社會(huì)的大量資源低效運(yùn)轉(zhuǎn)。

問題八:重財(cái)務(wù)指標(biāo),輕非財(cái)務(wù)指標(biāo)。

貨幣計(jì)量假設(shè)雖然為財(cái)會(huì)工作提供了處理企業(yè)信息的便利,但也容易使一些企業(yè)只重視結(jié)果而不顧過程。有些企業(yè)重財(cái)務(wù)指標(biāo)分析,輕非財(cái)務(wù)指標(biāo)分析;分析的過程是從大結(jié)果到小結(jié)果;只出數(shù)字結(jié)果,而不清楚數(shù)字內(nèi)涵,始終找不到產(chǎn)生結(jié)果的驅(qū)動(dòng)因素,更沒有涉及解決問題的行動(dòng)方案。

以價(jià)值為管理基礎(chǔ)的企業(yè),傾向于降低成本和強(qiáng)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)等較易達(dá)的的目標(biāo),常忽略外部眾多難以用貨幣計(jì)量的不可控因素的影響,遺漏一些非貨幣性的外部戰(zhàn)略性信息,對(duì)威脅與機(jī)遇的反應(yīng)較慢;對(duì)內(nèi)僅以財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià),否決事關(guān)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的具有核心競爭力的新業(yè)務(wù)。

問題九:習(xí)慣使用靜態(tài)分析,缺乏動(dòng)態(tài)分析。

有些企業(yè)習(xí)慣于用靜態(tài)的思維、靜態(tài)的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、靜態(tài)的市場(chǎng)環(huán)境、靜態(tài)的生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃和靜態(tài)的員工需求與能力對(duì)企業(yè)進(jìn)行靜態(tài)的分析。這些企業(yè)很少關(guān)注外部和內(nèi)部的變化,很少動(dòng)態(tài)地去修正和完善企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃,很少調(diào)整行動(dòng)方案。從而難以做到與時(shí)消息,與時(shí)偕行,與時(shí)俱進(jìn)。

問題十:不解剖整體,個(gè)體分析不足。

篇9

企業(yè)財(cái)務(wù)分析是指企業(yè)根據(jù)信息使用的目的不同,從財(cái)務(wù)角度入手,比照目標(biāo)和標(biāo)桿指標(biāo),對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行專業(yè)分析,揭示活動(dòng)結(jié)果與目標(biāo)的差異,探求產(chǎn)生差異的驅(qū)動(dòng)因素,提出可供選擇的解決方案的過程。因企業(yè)運(yùn)行環(huán)境變化快,需求、目標(biāo)導(dǎo)向及分析方法的多元化,以及多部門多層次人員參與等因素,導(dǎo)致有些企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在這樣或那樣的問題。本文提出了十個(gè)常見的問題,希望對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析工作有所啟發(fā)。

2企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在的十個(gè)常見問題

問題一:重會(huì)計(jì)核算,輕財(cái)務(wù)分析。

目前,我國仍處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌期。一方面,由于市場(chǎng)和自身的原因,有些投資者的投資決策和管理人員的管理決策很少依靠財(cái)務(wù)信息支持,造成使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求不足;另一方面,由于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度調(diào)整頻繁,為了跟上變化,大部分企業(yè)的財(cái)會(huì)人員沒能處理好企業(yè)會(huì)計(jì)核算反映調(diào)整與財(cái)會(huì)工作服務(wù)經(jīng)營管理兩者之間的關(guān)系,把大量時(shí)間和精力花費(fèi)在學(xué)習(xí)新準(zhǔn)則、新制度以及調(diào)整核算體系和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)上,很少有時(shí)間進(jìn)行財(cái)務(wù)分析,從而也難以通過財(cái)務(wù)分析為企業(yè)決策者提供有效的財(cái)務(wù)信息產(chǎn)品。在會(huì)計(jì)核算按照國家強(qiáng)制提供的標(biāo)準(zhǔn)照章處理,企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)分析的需求和供給都不足的情況下,大部分企業(yè)仍存在重會(huì)計(jì)核算,輕財(cái)務(wù)分析的現(xiàn)象。

問題二:找不準(zhǔn)需求,不知為誰服務(wù)。

在現(xiàn)實(shí)中,有些企業(yè)財(cái)務(wù)人員因不了解或不全了解相關(guān)各方對(duì)財(cái)會(huì)工作的需求程度,導(dǎo)致其不清楚財(cái)會(huì)工作為誰服務(wù),反映在財(cái)務(wù)分析上則表現(xiàn)為:不清楚應(yīng)為誰提供財(cái)務(wù)分析產(chǎn)品,應(yīng)該提供哪些產(chǎn)品。

這些企業(yè)的財(cái)務(wù)部門不習(xí)慣與業(yè)務(wù)單位進(jìn)行對(duì)接,習(xí)慣以總部為據(jù)點(diǎn)運(yùn)營,將本部門定位為居高臨下的總部職能部門,不清楚財(cái)務(wù)分析的“客戶”,不愿意為業(yè)務(wù)部門提供個(gè)性化的財(cái)務(wù)需求。財(cái)務(wù)分析一種模式走天下、只出一種財(cái)務(wù)分析產(chǎn)品,財(cái)務(wù)分析報(bào)告專業(yè)晦澀,讓人看不懂。

問題三:定位不清,作用不明。

有些企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)分析的定位和作用認(rèn)識(shí)不清,片面地重視企業(yè)財(cái)務(wù)分析,分析得很細(xì),分析結(jié)果提示的問題也很到位,然而分析完后卻到此為止,沒有下文。他們錯(cuò)將財(cái)務(wù)分析當(dāng)作戰(zhàn)略執(zhí)行分析的核心,而不是戰(zhàn)略與戰(zhàn)略行動(dòng)方案。這樣一來,導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析發(fā)現(xiàn)的問題越來越多,財(cái)務(wù)分析的作用似乎也越來越大,但企業(yè)仍在走老路,戰(zhàn)略執(zhí)行或偏離目標(biāo),或困難重重。

問題四:只檢查過去,不指導(dǎo)未來。

受管理者控制性思維習(xí)慣的影響,有些企業(yè)習(xí)慣于對(duì)過去已完成、不變化、有結(jié)果的活動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和檢查,而不能夠基于過去,結(jié)合當(dāng)前,著眼未來進(jìn)行分析和溝通。不服務(wù)于未來的財(cái)務(wù)分析,只會(huì)發(fā)現(xiàn)過去的問題和滿足于已取得的成績。

在信息的收集與處理上,這些企業(yè)的財(cái)務(wù)分析以內(nèi)部的、靜態(tài)的的信息為主材料,很少采用外部競爭者提供的動(dòng)態(tài)環(huán)境信息,從而使財(cái)務(wù)分析結(jié)果無法為企業(yè)戰(zhàn)略的動(dòng)態(tài)調(diào)整提供指導(dǎo)和幫助,那么沿著這條路走下去是陽光大道還是荊棘叢叢就不得而知了。

問題五:找不到標(biāo)桿,不知優(yōu)劣。

由于沒有戰(zhàn)略、或戰(zhàn)略不清晰,或戰(zhàn)略沒有轉(zhuǎn)化為可執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn),有些企業(yè)對(duì)外不清晰行業(yè)競爭情況,不找或找不到外部標(biāo)桿,不分析或分析不出自身的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì),看不到機(jī)遇與威脅。對(duì)內(nèi),缺乏走向戰(zhàn)略目標(biāo)的明確的行軍路線和階段目標(biāo),走到哪算哪,甚至不清楚企業(yè)走到了哪一階段。

找不到外部標(biāo)桿的結(jié)果是習(xí)慣于自我比較,習(xí)慣于與本企業(yè)的計(jì)劃比,與過去同期比,是計(jì)劃和過去存在問題還是當(dāng)前存在問題,不得而知。沒有正確的比較就沒有真正動(dòng)力,就不能找準(zhǔn)正確的方向,找不準(zhǔn)方向就不知企業(yè)存亡。

問題六:不考慮風(fēng)險(xiǎn),或過于保守。

有些企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),決策不進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析,過去運(yùn)氣比較好,膽子大,財(cái)務(wù)分析從不考慮或很少考慮風(fēng)險(xiǎn),對(duì)分析結(jié)果不進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整,把偶然的成功當(dāng)成決策系統(tǒng)的必然成功,導(dǎo)致企業(yè)決策層夸大自身能力,喜歡沖擊小概率事件,看不到前方萬丈深淵,直到風(fēng)險(xiǎn)變損失時(shí),企業(yè)已陷入萬劫不復(fù),難以重生的境地。

由于缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的正確認(rèn)識(shí),有些企業(yè)懼怕風(fēng)險(xiǎn),或缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理制度和風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度,要么視風(fēng)險(xiǎn)為洪水猛獸,要么但求無過,對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)一律回避,滿足于賺取微薄的利潤,看不到風(fēng)險(xiǎn)中蘊(yùn)藏的機(jī)會(huì),錯(cuò)失發(fā)展良機(jī),以致落后遭致淘汰。

問題七:不計(jì)資金成本,影響效率。

有些企業(yè)財(cái)大氣粗,攤子很大,特別是一些壟斷企業(yè),項(xiàng)目分析與內(nèi)部核算不計(jì)資金占用成本,企業(yè)內(nèi)占用大量資金的業(yè)務(wù)單元明為貢獻(xiàn)實(shí)為包袱。這類企業(yè)有時(shí)為了做大,并購了大量不計(jì)資金成本的微利企業(yè),其結(jié)果是股東投資回報(bào)不斷受到侵蝕而企業(yè)卻渾然不知。這些企業(yè)雖長年盈利,凈資產(chǎn)回報(bào)率卻大大低于市場(chǎng)利率,占用股東和社會(huì)的大量資源低效運(yùn)轉(zhuǎn)。

問題八:重財(cái)務(wù)指標(biāo),輕非財(cái)務(wù)指標(biāo)。

貨幣計(jì)量假設(shè)雖然為財(cái)會(huì)工作提供了處理企業(yè)信息的便利,但也容易使一些企業(yè)只重視結(jié)果而不顧過程。有些企業(yè)重財(cái)務(wù)指標(biāo)分析,輕非財(cái)務(wù)指標(biāo)分析;分析的過程是從大結(jié)果到小結(jié)果;只出數(shù)字結(jié)果,而不清楚數(shù)字內(nèi)涵,始終找不到產(chǎn)生結(jié)果的驅(qū)動(dòng)因素,更沒有涉及解決問題的行動(dòng)方案。

以價(jià)值為管理基礎(chǔ)的企業(yè),傾向于降低成本和強(qiáng)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)等較易達(dá)的的目標(biāo),常忽略外部眾多難以用貨幣計(jì)量的不可控因素的影響,遺漏一些非貨幣性的外部戰(zhàn)略性信息,對(duì)威脅與機(jī)遇的反應(yīng)較慢;對(duì)內(nèi)僅以財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià),否決事關(guān)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的具有核心競爭力的新業(yè)務(wù)。超級(jí)秘書網(wǎng)

問題九:習(xí)慣使用靜態(tài)分析,缺乏動(dòng)態(tài)分析。

有些企業(yè)習(xí)慣于用靜態(tài)的思維、靜態(tài)的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、靜態(tài)的市場(chǎng)環(huán)境、靜態(tài)的生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃和靜態(tài)的員工需求與能力對(duì)企業(yè)進(jìn)行靜態(tài)的分析。這些企業(yè)很少關(guān)注外部和內(nèi)部的變化,很少動(dòng)態(tài)地去修正和完善企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃,很少調(diào)整行動(dòng)方案。從而難以做到與時(shí)消息,與時(shí)偕行,與時(shí)俱進(jìn)。

問題十:不解剖整體,個(gè)體分析不足。

篇10

2　企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在的十個(gè)常見問題

問題一:重會(huì)計(jì)核算，輕財(cái)務(wù)分析。

目前， 我國仍處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌期。一方面， 由于市場(chǎng)和自身的原因， 有些投資者的投資決策和管理人員的管理決策很少依靠財(cái)務(wù)信息支持， 造成使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求不足; 另一方面， 由于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度調(diào)整頻繁， 為了跟上變化， 大部分企業(yè)的財(cái)會(huì)人員沒能處理好企業(yè)會(huì)計(jì)核算反映調(diào)整與財(cái)會(huì)工作服務(wù)經(jīng)營管理兩者之間的關(guān)系， 把大量時(shí)間和精力花費(fèi)在學(xué)習(xí)新準(zhǔn)則、新制度以及調(diào)整核算體系和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)上， 很少有時(shí)間進(jìn)行財(cái)務(wù)分析， 從而也難以通過財(cái)務(wù)分析為企業(yè)決策者提供有效的財(cái)務(wù)信息產(chǎn)品。在會(huì)計(jì)核算按照國家強(qiáng)制提供的標(biāo)準(zhǔn)照章處理， 企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)分析的需求和供給都不足的情況下， 大部分企業(yè)仍存在重會(huì)計(jì)核算， 輕財(cái)務(wù)分析的現(xiàn)象。

問題二:找不準(zhǔn)需求，不知為誰服務(wù)。

在現(xiàn)實(shí)中，有些企業(yè)財(cái)務(wù)人員因不了解或不全了解相關(guān)各方對(duì)財(cái)會(huì)工作的需求程度，導(dǎo)致其不清楚財(cái)會(huì)工作為誰服務(wù)，反映在財(cái)務(wù)分析上則表現(xiàn)為:不清楚應(yīng)為誰提供財(cái)務(wù)分析產(chǎn)品，應(yīng)該提供哪些產(chǎn)品。

這些企業(yè)的財(cái)務(wù)部門不習(xí)慣與業(yè)務(wù)單位進(jìn)行對(duì)接，習(xí)慣以總部為據(jù)點(diǎn)運(yùn)營，將本部門定位為居高臨下的總部職能部門，不清楚財(cái)務(wù)分析的“客戶”，不愿意為業(yè)務(wù)部門提供個(gè)性化的財(cái)務(wù)需求。財(cái)務(wù)分析一種模式走天下、只出一種財(cái)務(wù)分析產(chǎn)品，財(cái)務(wù)分析報(bào)告專業(yè)晦澀，讓人看不懂。

問題三:定位不清，作用不明。

有些企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)分析的定位和作用認(rèn)識(shí)不清，片面地重視企業(yè)財(cái)務(wù)分析，分析得很細(xì)，分析結(jié)果提示的問題也很到位，然而分析完后卻到此為止，沒有下文。他們錯(cuò)將財(cái)務(wù)分析當(dāng)作戰(zhàn)略執(zhí)行分析的核心，而不是戰(zhàn)略與戰(zhàn)略行動(dòng)方案。這樣一來，導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析發(fā)現(xiàn)的問題越來越多，財(cái)務(wù)分析的作用似乎也越來越大，但企業(yè)仍在走老路，戰(zhàn)略執(zhí)行或偏離目標(biāo)，或困難重重。

問題四:只檢查過去，不指導(dǎo)未來。

受管理者控制性思維習(xí)慣的影響，有些企業(yè)習(xí)慣于對(duì)過去已完成、不變化、有結(jié)果的活動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和檢查，而不能夠基于過去，結(jié)合當(dāng)前，著眼未來進(jìn)行分析和溝通。不服務(wù)于未來的財(cái)務(wù)分析，只會(huì)發(fā)現(xiàn)過去的問題和滿足于已取得的成績。

在信息的收集與處理上，這些企業(yè)的財(cái)務(wù)分析以內(nèi)部的、靜態(tài)的的信息為主材料，很少采用外部競爭者提供的動(dòng)態(tài)環(huán)境信息，從而使財(cái)務(wù)分析結(jié)果無法為企業(yè)戰(zhàn)略的動(dòng)態(tài)調(diào)整提供指導(dǎo)和幫助，那么沿著這條路走下去是陽光大道還是荊棘叢叢就不得而知了。

問題五:找不到標(biāo)桿，不知優(yōu)劣。

由于沒有戰(zhàn)略、或戰(zhàn)略不清晰，或戰(zhàn)略沒有轉(zhuǎn)化為可執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)，有些企業(yè)對(duì)外不清晰行業(yè)競爭情況，不找或找不到外部標(biāo)桿，不分析或分析不出自身的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)，看不到機(jī)遇與威脅。對(duì)內(nèi)，缺乏走向戰(zhàn)略目標(biāo)的明確的行軍路線和階段目標(biāo)，走到哪算哪，甚至不清楚企業(yè)走到了哪一階段。

找不到外部標(biāo)桿的結(jié)果是習(xí)慣于自我比較，習(xí)慣于與本企業(yè)的計(jì)劃比，與過去同期比，是計(jì)劃和過去存在問題還是當(dāng)前存在問題，不得而知。沒有正確的比較就沒有真正動(dòng)力，就不能找準(zhǔn)正確的方向，找不準(zhǔn)方向就不知企業(yè)存亡。

問題六:不考慮風(fēng)險(xiǎn)，或過于保守。

有些企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，決策不進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，過去運(yùn)氣比較好，膽子大，財(cái)務(wù)分析從不考慮或很少考慮風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)分析結(jié)果不進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整，把偶然的成功當(dāng)成決策系統(tǒng)的必然成功，導(dǎo)致企業(yè)決策層夸大自身能力，喜歡沖擊小概率事件，看不到前方萬丈深淵，直到風(fēng)險(xiǎn)變損失時(shí)，企業(yè)已陷入萬劫不復(fù)，難以重生的境地。

由于缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的正確認(rèn)識(shí)，有些企業(yè)懼怕風(fēng)險(xiǎn)，或缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理制度和風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度，要么視風(fēng)險(xiǎn)為洪水猛獸，要么但求無過，對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)一律回避，滿足于賺取微薄的利潤，看不到風(fēng)險(xiǎn)中蘊(yùn)藏的機(jī)會(huì)，錯(cuò)失發(fā)展良機(jī)，以致落后遭致淘汰。

問題七:不計(jì)資金成本，影響效率。

有些企業(yè)財(cái)大氣粗，攤子很大，特別是一些壟斷企業(yè)，項(xiàng)目分析與內(nèi)部核算不計(jì)資金占用成本，企業(yè)內(nèi)占用大量資金的業(yè)務(wù)單元明為貢獻(xiàn)實(shí)為包袱。這類企業(yè)有時(shí)為了做大，并購了大量不計(jì)資金成本的微利企業(yè)，其結(jié)果是股東投資回報(bào)不斷受到侵蝕而企業(yè)卻渾然不知。這些企業(yè)雖長年盈利，凈資產(chǎn)回報(bào)率卻大大低于市場(chǎng)利率，占用股東和社會(huì)的大量資源低效運(yùn)轉(zhuǎn)。

問題八:重財(cái)務(wù)指標(biāo)，輕非財(cái)務(wù)指標(biāo)。

貨幣計(jì)量假設(shè)雖然為財(cái)會(huì)工作提供了處理企業(yè)信息的便利，但也容易使一些企業(yè)只重視結(jié)果而不顧過程。有些企業(yè)重財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，輕非財(cái)務(wù)指標(biāo)分析;分析的過程是從大結(jié)果到小結(jié)果;只出數(shù)字結(jié)果，而不清楚數(shù)字內(nèi)涵，始終找不到產(chǎn)生結(jié)果的驅(qū)動(dòng)因素，更沒有涉及解決問題的行動(dòng)方案。

以價(jià)值為管理基礎(chǔ)的企業(yè)，傾向于降低成本和強(qiáng)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)等較易達(dá)的的目標(biāo)，常忽略外部眾多難以用貨幣計(jì)量的不可控因素的影響，遺漏一些非貨幣性的外部戰(zhàn)略性信息，對(duì)威脅與機(jī)遇的反應(yīng)較慢;對(duì)內(nèi)僅以財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)，否決事關(guān)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的具有核心競爭力的新業(yè)務(wù)。

問題九:習(xí)慣使用靜態(tài)分析，缺乏動(dòng)態(tài)分析。

有些企業(yè)習(xí)慣于用靜態(tài)的思維、靜態(tài)的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、靜態(tài)的市場(chǎng)環(huán)境、靜態(tài)的生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃和靜態(tài)的員工需求與能力對(duì)企業(yè)進(jìn)行靜態(tài)的分析。這些企業(yè)很少關(guān)注外部和內(nèi)部的變化，很少動(dòng)態(tài)地去修正和完善企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，很少調(diào)整行動(dòng)方案。從而難以做到與時(shí)消息，與時(shí)偕行，與時(shí)俱進(jìn)。

問題十:不解剖整體，個(gè)體分析不足。

篇11

財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營中具有非常重要的地位，是財(cái)務(wù)管理的核心。在國內(nèi)和國際的大環(huán)境中，企業(yè)的規(guī)模不斷增加，發(fā)展速度不斷加快，要使企業(yè)能夠穩(wěn)步快速良好地發(fā)展，適應(yīng)現(xiàn)行制度，加強(qiáng)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力，就必須對(duì)財(cái)務(wù)分析的作用有深刻認(rèn)識(shí)。

(一)財(cái)務(wù)分析能夠加快企業(yè)向現(xiàn)代化企業(yè)制度的改革

隨著國內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來越與世界接軌，企業(yè)制度趨向更加現(xiàn)代化和先進(jìn)的方向發(fā)展。為企業(yè)提供合理的解決方案，簡化管理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化競爭優(yōu)勢(shì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營過程中的財(cái)務(wù)問題，都是可以通過財(cái)務(wù)分析來實(shí)現(xiàn)。

(二)財(cái)務(wù)分析是反映企業(yè)狀況的有效手段

通過財(cái)務(wù)分析，管理者能夠清晰地了解企業(yè)的經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)關(guān)系，優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)企業(yè)管理，為企業(yè)發(fā)展方向和決策提供科學(xué)有效的數(shù)據(jù)支持。

(三)財(cái)務(wù)分析能夠?yàn)橥顿Y者的決策提供科學(xué)依據(jù)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)多元化的時(shí)代，經(jīng)營者和債權(quán)人主要關(guān)心的就是企業(yè)獲利能力和投資回報(bào)率。這些財(cái)務(wù)狀況指標(biāo)是決策者對(duì)企業(yè)進(jìn)行規(guī)劃的重要考慮因素，而這些指標(biāo)的形成恰恰就是進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的結(jié)果。因此，為了企業(yè)健康的運(yùn)營環(huán)境，保護(hù)債權(quán)人的利益，財(cái)務(wù)分析工作一定要做到及時(shí)、準(zhǔn)確、規(guī)律。

(四)財(cái)務(wù)分析有利于風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)良好運(yùn)營需要多個(gè)部門同心協(xié)力地配合。假如一個(gè)部門出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，那么就會(huì)出現(xiàn)“多米諾”效應(yīng)———對(duì)其他部門產(chǎn)生影響，從而對(duì)整個(gè)企業(yè)產(chǎn)生負(fù)面的影響。如果銷售部門的銷售員做“私單”，就會(huì)對(duì)銷售的業(yè)績有影響，從而造成財(cái)務(wù)混亂，然后就會(huì)出現(xiàn)投資效率低下，所有影響最終會(huì)為企業(yè)的健康發(fā)展帶來障礙。因此，千萬不要忽視或孤立任何部門，它很有可能為公司帶來連鎖反應(yīng)。由此可見，企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防范措施必須著眼于整體角度。由于審計(jì)部門的特殊性，它不直接參與企業(yè)的生產(chǎn)與銷售活動(dòng)，因而具有一定的獨(dú)立性，可以從更高的角度審視公司的運(yùn)轉(zhuǎn)情況，提前預(yù)防和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)的危害性降到最低，從而保證了企業(yè)的安全運(yùn)營。

三、加強(qiáng)和完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的財(cái)務(wù)分析

(一)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)分析的重視程度

財(cái)務(wù)分析作為現(xiàn)代企業(yè)管理和經(jīng)營的利器，必須得到企業(yè)管理層足夠的重視。企業(yè)管理層應(yīng)深刻認(rèn)識(shí)到建立科學(xué)的財(cái)務(wù)分析制度對(duì)企業(yè)未來發(fā)展的重要性，對(duì)優(yōu)化企業(yè)管理結(jié)構(gòu)的重要性;另外，在企業(yè)管理層全面認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)分析的作用背景下，財(cái)務(wù)管理人員要恪守職業(yè)道德，認(rèn)真進(jìn)行財(cái)務(wù)分析工作，保證企業(yè)利益不受風(fēng)險(xiǎn)侵蝕。

(二)建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)分析制度

完善的財(cái)務(wù)分析制度是進(jìn)行合理有序財(cái)務(wù)分析工作的重要條件。首先，財(cái)務(wù)分析制度要明確規(guī)定崗位設(shè)置和人員分配原則，要嚴(yán)格進(jìn)行財(cái)務(wù)分析工作人員的篩選工作，優(yōu)勝劣汰，杜絕道德敗壞，素質(zhì)低下的人員進(jìn)入財(cái)務(wù)分析工作崗位，腐化企業(yè)核心;其次，將財(cái)務(wù)分析的目的和任務(wù)合理分配給分析人員，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中的問題，統(tǒng)一制定工作質(zhì)量評(píng)價(jià)制度，逐步完善企業(yè)工作。

(三)完善財(cái)務(wù)分析方法

1、健全財(cái)務(wù)指標(biāo)體系隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，原來的財(cái)務(wù)指標(biāo)存在很多問題，需要進(jìn)行合理的改進(jìn)，建立更加完善的財(cái)務(wù)指標(biāo)體系。比如根據(jù)行業(yè)的不同，財(cái)務(wù)指標(biāo)的設(shè)計(jì)要能突顯自身的優(yōu)勢(shì)。同時(shí)，要注意分析方法的采用，針對(duì)不同的指標(biāo)使用不同的分析方法。

篇12

（一）信息來源單一

財(cái)務(wù)分析的數(shù)據(jù)主要來源于財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，更多是面向企業(yè)內(nèi)部的數(shù)據(jù)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的人財(cái)物、產(chǎn)供銷做財(cái)務(wù)分析。這種單一來源的數(shù)據(jù)信息分析視角狹窄，提供信息不全面，影響財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量。

（二）財(cái)務(wù)分析采用財(cái)務(wù)術(shù)語，非專業(yè)人員不了解

財(cái)務(wù)分析格式相對(duì)固定，應(yīng)用的是一系列財(cái)務(wù)指標(biāo)體系，主要指標(biāo)專業(yè)性較強(qiáng)，非專業(yè)人員對(duì)其含義不甚了解，甚至有些管理人員對(duì)財(cái)務(wù)分析報(bào)告不知所云，影響財(cái)務(wù)分析的效果，成果在企業(yè)管理中的應(yīng)用不佳。

（三）財(cái)務(wù)分析與業(yè)務(wù)脫節(jié)

財(cái)務(wù)分析由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，只分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，供、產(chǎn)、銷等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不健全，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不能共享，數(shù)據(jù)之間處于“信息孤島”，業(yè)務(wù)部門參與程度較低，財(cái)務(wù)分析與實(shí)際業(yè)務(wù)之間脫節(jié)。

（四）財(cái)務(wù)分析提供信息滯后

通常企業(yè)每半年進(jìn)行一次財(cái)務(wù)分析，財(cái)務(wù)分析提供信息是分析期前6個(gè)月或12個(gè)月的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果。在市場(chǎng)變化十分迅速的今天，企業(yè)發(fā)展日新月異，例行財(cái)務(wù)分析遠(yuǎn)不能適應(yīng)市場(chǎng)需求，財(cái)務(wù)分析為管理者決策應(yīng)用價(jià)值十分有限。

二、如何打造財(cái)務(wù)分析升級(jí)版

（一）建立財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)庫集成系統(tǒng)，多視角、全方位進(jìn)行財(cái)務(wù)分析

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)的分析數(shù)據(jù)來源單一，已經(jīng)不能支撐財(cái)務(wù)管理決策，必須對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)的分析更透徹，因此必須利用大數(shù)據(jù)平臺(tái)，建立財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)庫集成系統(tǒng)，多視角、全方位分析企業(yè)管理中好的措施與方法，分析企業(yè)管理中存在的不足。

第一，充分利用erp系統(tǒng)，收集企業(yè)所擁有的人、財(cái)、物、信息、時(shí)間和空間等綜合資源信息，為分析企業(yè)內(nèi)部管理現(xiàn)狀提供豐富素材。

第二，加強(qiáng)日常外部企業(yè)數(shù)據(jù)收集整理。一是利用Internet搜索與企業(yè)密切相關(guān)的同類企業(yè)產(chǎn)品銷售、技術(shù)、生產(chǎn)等指標(biāo)；二是建立產(chǎn)品上下游企業(yè)溝通機(jī)制，從供應(yīng)商與采購商中獲取同行業(yè)有關(guān)信息；三是建立健全管理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫對(duì)企業(yè)采取管理措施、技術(shù)改造投入等情況進(jìn)行收集。

第三，在關(guān)鍵設(shè)備、關(guān)鍵崗位采取跟蹤措施，對(duì)其運(yùn)行情況、工作狀態(tài)、工作效率方面數(shù)據(jù)及時(shí)傳遞到財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)庫。

第四，對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行集篩選，綜合利用，打破信息孤島，實(shí)現(xiàn)信息共享。

（二）全員參與財(cái)務(wù)分析

財(cái)務(wù)分析是對(duì)企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的分析，企業(yè)價(jià)值由企業(yè)員工共同創(chuàng)造的結(jié)果；因此信息來源除財(cái)務(wù)部門外，各業(yè)務(wù)部門及生產(chǎn)單位應(yīng)共同參與，增強(qiáng)財(cái)務(wù)分析全面性與實(shí)用性。為此，一是供、產(chǎn)、銷等業(yè)務(wù)部門收集整理的數(shù)據(jù)及管理措施進(jìn)行處理，并與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)接；二是生產(chǎn)單位對(duì)集成的生產(chǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，分析差異原因，總結(jié)好的管理經(jīng)驗(yàn)，指出存在不足，提出改進(jìn)措施；三是財(cái)務(wù)分析部門信息進(jìn)行匯總，對(duì)照財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)；四是職能管理部門共同參與財(cái)務(wù)分析。

（三）財(cái)務(wù)分析應(yīng)使用大多數(shù)人能讀懂的語言

財(cái)務(wù)分析成果服務(wù)對(duì)象不僅是投資人、經(jīng)理人、債權(quán)人，還有廣大的員工，因此必須使用大多數(shù)人能讀懂的語言，只有這樣，財(cái)務(wù)分析成果應(yīng)用才能更廣泛，所有服務(wù)對(duì)象才能真正了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果，以采取應(yīng)對(duì)措施。

第一，將財(cái)務(wù)指標(biāo)“翻譯”成通俗語言，使應(yīng)用財(cái)務(wù)分析結(jié)果的要人員，能讀懂財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

第二，綜合利用圖表、圖譜、信息圖等數(shù)據(jù)可視化工具，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，財(cái)務(wù)分析報(bào)告使用者一目了然。

第三，將市場(chǎng)調(diào)查、調(diào)研、現(xiàn)場(chǎng)跟蹤等影像資料應(yīng)用于財(cái)務(wù)分析中，增強(qiáng)說服力。

（四）依據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)警，建立動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)分析機(jī)制

財(cái)務(wù)分析不應(yīng)是半年或者是年度總結(jié)的例行會(huì)議，而是為企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施、全面預(yù)算執(zhí)行、內(nèi)部控制、管理決策的落實(shí)、生產(chǎn)經(jīng)營措施成效等分析評(píng)價(jià)，因此要依據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)分析動(dòng)態(tài)化，以便企業(yè)及時(shí)分析企業(yè)管理中存在的不足，及時(shí)調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營策略。

首先，財(cái)務(wù)分析要成為實(shí)時(shí)分析，實(shí)時(shí)獲取到企業(yè)每一天生產(chǎn)運(yùn)作過程中的生產(chǎn)信息、銷售信息、倉儲(chǔ)信息、財(cái)務(wù)信息等，對(duì)實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，支持企業(yè)的管理決策。

其次，建立數(shù)據(jù)“綠黃紅”預(yù)警機(jī)制，發(fā)現(xiàn)“黃紅”數(shù)據(jù)，立即與有關(guān)業(yè)務(wù)部門及生產(chǎn)單位人員聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)分析，查找其原因，提出調(diào)整決策措。

同時(shí)，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)部門及生產(chǎn)單位人提出決策措施進(jìn)行整理分析，分清超預(yù)警（或異常）數(shù)據(jù)背后的主觀與客觀原因，將分析結(jié)果傳遞給決策層，以便及時(shí)調(diào)整經(jīng)營決策、預(yù)算等管理事項(xiàng)。

（五）財(cái)務(wù)分析以問題為導(dǎo)向

財(cái)務(wù)分析要積極回應(yīng)企業(yè)不同層次、不同類別決策者的關(guān)切，必須堅(jiān)持以問題為導(dǎo)向，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)比，利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行指向性分析，以滿足企業(yè)管理的實(shí)際需要。

一是管理會(huì)計(jì)中財(cái)務(wù)分析人員加強(qiáng)調(diào)研，深入現(xiàn)場(chǎng)，綜合收集財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)，查找企業(yè)管理中存在的問題。

二是加強(qiáng)部門之間的溝通，查找管理中影響企業(yè)價(jià)值的因素，探討企業(yè)價(jià)值提升方法，減少降低企業(yè)價(jià)值的環(huán)節(jié)。

三是經(jīng)常深入市場(chǎng)，進(jìn)行供、產(chǎn)、銷等各方面指標(biāo)對(duì)標(biāo)，查找差異因素，提出解決方法。

四是收集企業(yè)決策層、利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)價(jià)值管理中存在問題意見及改進(jìn)建議，有針對(duì)性地進(jìn)行分析。

五是對(duì)照企業(yè)規(guī)劃、預(yù)算、決策等可行性分析數(shù)據(jù)及管理方法，查找差異，分析原因。

（六）財(cái)務(wù)分析結(jié)果重在實(shí)際應(yīng)用

一是充分利用業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，用數(shù)據(jù)說話；二是分析前充分準(zhǔn)備素材，對(duì)產(chǎn)生問題的原因進(jìn)行調(diào)查、調(diào)研及跟蹤，多角度、多層次進(jìn)行分析，提出解決問題方案；三是對(duì)財(cái)務(wù)分析中發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)、設(shè)備管理、營銷策略等好的管理措施、方法等及時(shí)進(jìn)行總結(jié)，并逐步推廣，以提高企業(yè)整體管理水平；四是將財(cái)務(wù)分析結(jié)果運(yùn)用于績效考核，理清績效成果來源的主客觀原因，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。

（七）以財(cái)務(wù)分析為紐帶，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)高度融合

第一，將企業(yè)經(jīng)營中的業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程、管理流程有機(jī)融合，把業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)流、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)流、管理信息流同時(shí)融入財(cái)務(wù)分析中。從財(cái)務(wù)視角分析業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)流，從業(yè)務(wù)視角分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，二者相輔相成，解決管理中存在的問題，推廣管理中好的經(jīng)驗(yàn)。

第二，財(cái)務(wù)分析貫穿企業(yè)規(guī)劃、決策、控制、評(píng)價(jià)等管理各個(gè)環(huán)節(jié)，而這些環(huán)節(jié)與所有業(yè)務(wù)部門有關(guān)。利用財(cái)務(wù)分析這一紐帶，將業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門緊密相聯(lián)，財(cái)務(wù)部門不再游離在業(yè)務(wù)部門之外，而要變成業(yè)務(wù)伙伴。

第三，打通業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門數(shù)據(jù)通道，打破“信息孤島”，實(shí)現(xiàn)信息共享，為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。

三、小結(jié)

“大數(shù)據(jù)”、“互聯(lián)網(wǎng)+”將會(huì)徹底改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)管理中的作用，企業(yè)大數(shù)據(jù)背景和互聯(lián)網(wǎng)化過程中需要?jiǎng)?chuàng)新突破、管理模式。管理會(huì)計(jì)將起到不可或缺的作用，管理會(huì)計(jì)的中的一項(xiàng)重要職能――財(cái)務(wù)分析，貫穿企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營決策、過程控制和業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)等方面等管理各個(gè)環(huán)節(jié)，因此有必要對(duì)財(cái)務(wù)分析進(jìn)行升級(jí)，更好提升財(cái)務(wù)價(jià)值管理，為企業(yè)長足發(fā)展服務(wù)。

參考文獻(xiàn)

篇13

從證券投資市場(chǎng)長期的發(fā)展歷程來看，其中很大一部分投資者投資活動(dòng)的失敗與財(cái)務(wù)分析有著密不可分的聯(lián)系。由于企業(yè)財(cái)務(wù)信息披露不充分，不真實(shí)，導(dǎo)致投資者對(duì)財(cái)務(wù)信息、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析不全面、不客觀，從而不能準(zhǔn)確的評(píng)估投資風(fēng)險(xiǎn)，不能做出合理的投資決策，既影響了投資者自身的投資活動(dòng)，同時(shí)也對(duì)證券投資市場(chǎng)產(chǎn)生了負(fù)面影響。所以，注重對(duì)財(cái)務(wù)分析的合理應(yīng)用對(duì)證券投資至關(guān)重要。

一、財(cái)務(wù)分析與證券投資之間的相關(guān)性

(一)財(cái)務(wù)分析是證券投資的必要環(huán)節(jié)

所謂財(cái)務(wù)分析，是指基于財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)核算等一系列相關(guān)資料，借助專門的技術(shù)工具，采用專門的分析方法對(duì)企業(yè)等經(jīng)濟(jì)組織過去或當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)(投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)等)與能力(償債能力、營運(yùn)能力、盈利能力等)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，依據(jù)分析結(jié)果和評(píng)價(jià)結(jié)果為投資者、債權(quán)人等個(gè)人或組織對(duì)所關(guān)心企業(yè)的了解提供所需必要的信息和依據(jù)的一門應(yīng)用學(xué)科。財(cái)務(wù)分析有廣義和狹義之分，廣義上的財(cái)務(wù)分析包括財(cái)務(wù)報(bào)表分析、會(huì)計(jì)資料分析、其他業(yè)務(wù)核算資料分析，而狹義的財(cái)務(wù)分析則僅指財(cái)務(wù)報(bào)表的分析。進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的主要目的在于了解和評(píng)估企業(yè)過去和當(dāng)前的業(yè)績情況與可持續(xù)經(jīng)營能力，為證券投資提供必要數(shù)據(jù)參考。換句話說，財(cái)務(wù)分析是證券投資所必不可少的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，只有通過財(cái)務(wù)分析投資者才能了解到企業(yè)的經(jīng)營情況。若通過財(cái)務(wù)分析讓投資者了解到某企業(yè)良好的業(yè)績和可持續(xù)經(jīng)營能力，則企業(yè)相對(duì)容易吸引投資者進(jìn)行投資，增加企業(yè)籌融資能力。

(二)證券投資是財(cái)務(wù)分析的價(jià)值體現(xiàn)

所謂證券投資，是指投資者通過購買基金券、債券、股票等有價(jià)證券及其衍生品，來從中獲取利息、紅利的一種投資行為，投資過程，投資手段。它產(chǎn)生于資本市場(chǎng)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展之中，而資本市場(chǎng)的建立與發(fā)展則是將財(cái)務(wù)分析與證券投資聯(lián)系起來的重要紐帶。在直接投資中，證券投資是非常重要的一種形式，也是絕大多數(shù)投資者所選擇的投資方式。為了將自己投資風(fēng)險(xiǎn)降至最低，提高投資成功幾率，投資者們需要對(duì)證券投資進(jìn)行分析，分析證券投資過程中能夠?qū)ψC券價(jià)格、價(jià)值產(chǎn)生影響的各種因素和各種相關(guān)信息，以此來判斷證券價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì)與幅度。而在證券投資分析過程中，財(cái)務(wù)分析作為必要的一個(gè)環(huán)節(jié)，其所具有的重要價(jià)值通過證券投資得以充分體現(xiàn)出來。

二、財(cái)務(wù)分析在證券投資中的應(yīng)用

(一)財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容

以廣義上的財(cái)務(wù)分析為例，從盈利能力、營運(yùn)能力、償債能力等幾方面對(duì)財(cái)務(wù)分析主要內(nèi)容進(jìn)行簡要介紹。盈利能力，簡單來說就是指企業(yè)資本的升值能力。對(duì)一個(gè)企業(yè)的盈利能力進(jìn)行分析，可以幫助投資者了解該企業(yè)資本升值空間大小，以及資本的變現(xiàn)能力，是衡量一個(gè)企業(yè)發(fā)展能力的重要指標(biāo)。通常，盈利能力的分析是通過對(duì)企業(yè)某一時(shí)期總體收益額度的提升幅度占原來總資產(chǎn)比重的計(jì)算來確定的。營運(yùn)能力，指企業(yè)的綜合經(jīng)營運(yùn)行能力，即在交易活動(dòng)中企業(yè)當(dāng)前所能夠獲取的更大收益能力，它是衡量一個(gè)企業(yè)當(dāng)前現(xiàn)有綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力強(qiáng)弱的重要指標(biāo)。償債能力，指企業(yè)用資產(chǎn)來償還其在短期或長期經(jīng)營過程中所產(chǎn)生債務(wù)的能力。分析一個(gè)企業(yè)的償債能力，可以幫助投資者更好的了解企業(yè)的經(jīng)營能力與財(cái)務(wù)狀況，而企業(yè)只有擁有強(qiáng)大的償債能力才能吸引更多的投資者為其投資，才能爭取到更大的發(fā)展空間。

(二)證券投資合理應(yīng)用

財(cái)務(wù)分析的對(duì)策了解財(cái)務(wù)分析各項(xiàng)指標(biāo)之后，還需采取有效的對(duì)策方法來將其分析結(jié)果合理應(yīng)用到證券投資中。分析對(duì)策的采取主要是為了彌補(bǔ)當(dāng)前財(cái)務(wù)指標(biāo)分析中所存在的各種缺陷，提高財(cái)務(wù)指標(biāo)分析的準(zhǔn)確性與客觀性。由于不同財(cái)務(wù)指標(biāo)、不同分析對(duì)象所存在的缺陷不同，因而需要針對(duì)不同指標(biāo)采取不同的改進(jìn)對(duì)策。在盈利能力分析中，存在的主要缺陷是對(duì)收入配比的成本費(fèi)用沒有進(jìn)行詳細(xì)劃分，會(huì)計(jì)分期核算在一年或幾年間的聯(lián)系被隔斷，單純的用全部成本費(fèi)用來表示盈利指標(biāo)，掩蓋了企業(yè)真實(shí)的盈利能力。對(duì)這一缺陷的改進(jìn)對(duì)策是對(duì)企業(yè)當(dāng)期取得的收入及其配用情況進(jìn)行對(duì)比分析，得出當(dāng)期的收入成本，將其作為盈利能力分析依據(jù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的準(zhǔn)確分析。營運(yùn)能力分析存在缺陷主要是過度的將損益表數(shù)據(jù)與資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)相結(jié)合，造成了指標(biāo)分析的不全面。對(duì)于這一缺陷的改進(jìn)對(duì)策是根據(jù)企業(yè)每一季度的實(shí)際經(jīng)營情況來合理分配權(quán)重，求出各指標(biāo)權(quán)重系數(shù)，最后進(jìn)行加權(quán)平均，用加權(quán)平均值來表示企業(yè)固定時(shí)期的資產(chǎn)情況，進(jìn)而求出營運(yùn)指標(biāo)。償債能力分析存在主要缺陷是仍處于死板固定的靜態(tài)定位上，容易造成企業(yè)整體籌融資能力的忽略。對(duì)于這一缺陷的改進(jìn)對(duì)策是以現(xiàn)存缺陷為切入點(diǎn)，通過對(duì)缺陷的客觀深入分析，從企業(yè)動(dòng)態(tài)發(fā)展能力入手改變企業(yè)當(dāng)前靜態(tài)的分析模式，構(gòu)建動(dòng)態(tài)的償債能力分析機(jī)制，學(xué)會(huì)從整體角度對(duì)企業(yè)的償債能力進(jìn)行分析。通過動(dòng)態(tài)的定位分析，使償債能力分析結(jié)果更靠近企業(yè)真實(shí)情況，并符合整體性要求。將動(dòng)態(tài)分析得到的償債指標(biāo)用于財(cái)務(wù)分析中，從而為證券投資提供所需數(shù)據(jù)信息。通過對(duì)各財(cái)務(wù)指標(biāo)缺陷的彌補(bǔ)與指標(biāo)的客觀準(zhǔn)確分析，相信可以為證券投資起到一定指導(dǎo)參考作用。

三、總結(jié)

目前，我國資本市場(chǎng)建立的尚不夠完善，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制也不夠成熟，與證券投資的各項(xiàng)制度有待進(jìn)一步改進(jìn)。在這樣的背景下，做好財(cái)務(wù)分析對(duì)證券投資來說無疑是一項(xiàng)重要的功課。投資人員應(yīng)深刻意識(shí)到財(cái)務(wù)分析與證券投資之間的緊密關(guān)系，提高對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)度的辨識(shí)能力，客觀看待投資行為與證券市場(chǎng)，通過財(cái)務(wù)分析在提高自身投資水平的同時(shí)，推動(dòng)我國證券市場(chǎng)健康發(fā)展。

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