引論：我們?yōu)槟砹?3篇財政審計的特點(diǎn)范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

（一）審計目標(biāo)突出宏觀性

隨著公共財政體制改革的逐步深入，財政收支將更加規(guī)范，真實(shí)性、合規(guī)性將明顯提高。傳統(tǒng)的合規(guī)性審計如不能有所突破，將導(dǎo)致審計結(jié)果內(nèi)容單薄、層次較低，難以集中反映一些宏觀性、高層次的熱點(diǎn)和焦點(diǎn)問題，不能滿足政府防范風(fēng)險及宏觀決策的需要。大格局下的財政審計以規(guī)范預(yù)算管理，推動財政體制改革，保障財政安全，提高財政績效水平為根本目標(biāo)，更加關(guān)注政府宏觀政策的貫徹落實(shí)、財政資金使用績效、政府投資效益及財政風(fēng)險的防范，強(qiáng)調(diào)合規(guī)性審計與績效審計結(jié)合的全面審計。

（二）審計項目計劃突出整體性

目前，基層審計機(jī)關(guān)審計項目計劃往往只是業(yè)務(wù)處年度項目計劃和工作方案的簡單匯總，組織模式粗放，編制程序隨意性大，導(dǎo)致實(shí)際操作缺乏系統(tǒng)化和有針對性的審計成果來反映。同時，由于項目間的關(guān)聯(lián)不夠緊密，項目間缺乏共性內(nèi)容和共同要求，影響了財政審計的整體效果。財政審計大格局要求基層審計機(jī)關(guān)站在履行審計監(jiān)督與服務(wù)地方政府的宏觀視角，重點(diǎn)關(guān)注帶有全局性、體制性和制度性的問題，注重計劃項目的整體性和內(nèi)在關(guān)聯(lián)性，而不是簡單地審計項目數(shù)量擴(kuò)張和覆蓋面的擴(kuò)大。

（三）審計內(nèi)容突出全面性

較之“橄欖球式”的傳統(tǒng)財政審計模式，大格局背景下的財政審計由重視單一環(huán)節(jié)、時點(diǎn)審計轉(zhuǎn)變?yōu)榧骖欃Y金運(yùn)轉(zhuǎn)全過程、動態(tài)性監(jiān)督。在審計內(nèi)容上，從側(cè)重同級財政年度收支審計向預(yù)算執(zhí)行全方位全過程審計轉(zhuǎn)變，從真實(shí)、合法審計向真實(shí)、合法、效益審計轉(zhuǎn)變，從側(cè)重本級支出審計向本級支出與轉(zhuǎn)移支付資金審計并重轉(zhuǎn)變，從關(guān)注財政資金向關(guān)注資金與制度、政策并重轉(zhuǎn)變。

（四）審計方式突出全局性

基層審計機(jī)關(guān)在審計力量組織上，是以處室為單位進(jìn)行的分塊審計，難以協(xié)調(diào)行動，形成合力，實(shí)現(xiàn)審計資源共享。基層財政審計大格局強(qiáng)調(diào)在組織實(shí)施上突出整體協(xié)作與資源整合，打破審計機(jī)關(guān)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門的分工界限，以財政部門收支審計為基礎(chǔ)，向上、向下延伸，將財政、稅務(wù)、國庫集中支付、各預(yù)算執(zhí)行單位管理的所有財政資金都納入審計范圍。

二、地方構(gòu)建財政審計大格局的切入點(diǎn)

基于財政審計大格局的上述屬性，基層審計機(jī)關(guān)構(gòu)建財政審計大格局要從整合審計體系入手，通過優(yōu)化審計項目計劃、集中配置審計資源、不同類型的審計項目有機(jī)結(jié)合等措施，實(shí)現(xiàn)對公共財政資金的收入組織、預(yù)算編制、執(zhí)行、管理使用等過程環(huán)節(jié)的審計，更加關(guān)注財政政策目標(biāo)在各支出要素的實(shí)現(xiàn)程度。

（一）拓展視野，提高審計項目立項的前瞻性、科學(xué)性

審計計劃是審計管理的基礎(chǔ)。財政審計大格局下，基層審計機(jī)關(guān)審計組織、管理方式的轉(zhuǎn)變首先應(yīng)該放到制訂科學(xué)的審計計劃上來。一是項目選擇的開放性。拓寬項目選擇渠道，利用網(wǎng)絡(luò)、報刊等渠道廣泛了解社會各界對審計工作的要求，提高項目立項的社會性。二是項目確定的科學(xué)性。確定審計項目前，要加強(qiáng)審計項目立項和審計計劃編制的科學(xué)論證，圍繞“抓什么問題，提什么建議，從而在哪些方面安排”，確定本地區(qū)的計劃目標(biāo)。三是項目的關(guān)聯(lián)性，統(tǒng)籌兼顧，加強(qiáng)各個項目之間的內(nèi)在聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)財政審計總目標(biāo)指引下審計項目的內(nèi)在統(tǒng)一。

（二）拓寬內(nèi)涵，把握審計重點(diǎn)

1、加強(qiáng)宏觀財政政策貫徹和落實(shí)情況的審計監(jiān)督

基層審計機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對中央宏觀財政政策貫徹落實(shí)情況的審計和調(diào)查，及時揭示和反映財政政策貫徹落實(shí)情況中出現(xiàn)的制度和管理上的問題，確保各項政策、措施的順利實(shí)施。

2、加強(qiáng)綜合預(yù)算審計

以財政部門具體組織預(yù)算執(zhí)行情況審計為主導(dǎo)，一方面，從預(yù)算收入審計入手，加強(qiáng)稅收和非稅收入、國有資產(chǎn)經(jīng)營收入、政府債務(wù)資金等方面的審計監(jiān)督；另一方面，強(qiáng)化對重要支出的審計，逆向延伸審計預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算編制過程。

3、加大轉(zhuǎn)移支付審計

目前，部分基層財政部門尚未將轉(zhuǎn)移支付資金全部納入預(yù)算管理，有關(guān)項目不夠細(xì)化，資金結(jié)構(gòu)不盡合理，影響了財政資金的使用效益。通過加強(qiáng)轉(zhuǎn)移支付審計，著力解決縣鄉(xiāng)財政困難，增強(qiáng)基層政府提供公共服務(wù)能力，實(shí)現(xiàn)各地公共服務(wù)水平的均等化。

（三）完善組織方式

一是統(tǒng)一總體工作目標(biāo)和工作思路，明確牽頭處室，明確審計內(nèi)容、現(xiàn)場審計實(shí)施時間、項目人員配置，增強(qiáng)宏觀大局意識，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合能力。

二是建立信息共享機(jī)制。地方審計機(jī)關(guān)整合審計資源的主要途徑之一是通過審計資料共享，減少審計人員的重復(fù)勞動。在信息共享方面，則充分借助金審工程，由大格局審計牽頭處室為審計人員提供信息搜索、傳遞、處理和反饋服務(wù)，及時匯編和轉(zhuǎn)發(fā)工作動態(tài)，搭建審計組之間的信息共享平臺。

（四）創(chuàng)新成果利用

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3.將全部財政性資金納入財政審計范圍。在項目安排上，統(tǒng)籌安排政府預(yù)算、部門預(yù)算、民生資金等各項審計和審計調(diào)查項目，并加大財政轉(zhuǎn)移支付資金、上級專項資金的審計力度。在編制審計方案時將一般預(yù)算收支、非稅收入、專項資金等全部財政性資金納入預(yù)算執(zhí)行審計范圍，摸清財政性資金的規(guī)模、財力結(jié)構(gòu)和主要專項資金管理的現(xiàn)狀，使預(yù)算審計的內(nèi)容更加完整。加大對專項轉(zhuǎn)移支付資金和上級直接撥付部門的專項資金的延伸審計力度，使預(yù)算執(zhí)行審計的力度得到了提高。

4.將審計與審計調(diào)查相結(jié)合。充分利用審計調(diào)查方法靈活、便于操作、易于深入的特點(diǎn)，對涉及民生的教育、衛(wèi)生、三農(nóng)等專項資金通過審計調(diào)查的方式，調(diào)查資金到位和政策落實(shí)情況，并注重分析和解決專項資金運(yùn)行中存在的體制上、制度上的問題，分析問題產(chǎn)生的原因，提出審計意見和建議。

5.改進(jìn)審計手段，充分利用計算機(jī)輔助審計開展財政審計。在財政審計中改變傳統(tǒng)審計方式，不斷創(chuàng)新審計技術(shù)和方法，大力推進(jìn)計算機(jī)輔助審計。針對縣級政府部門信息化水平不斷提高的情況，縣級審計機(jī)關(guān)從以往審計財政財務(wù)紙質(zhì)數(shù)據(jù)為主向以審計電子數(shù)據(jù)審計轉(zhuǎn)變。審計人員不僅能夠?qū)㈦娮訑?shù)據(jù)自行采集和轉(zhuǎn)換，同時能夠編寫SQL語句進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢和分析，大大提高了財政審計工作的效率和效果。

二、縣級財政審計工作當(dāng)前存在的突出問題和不足

1.縣級財政審計范圍和內(nèi)容不全面。規(guī)范的財政審計范圍應(yīng)該包括：一般預(yù)算及審計；建設(shè)性（含債務(wù)）預(yù)算及審計；政府性基金預(yù)算及審計；社會保險預(yù)算及審計；國有資本經(jīng)營（收益）預(yù)算及審計；各種專項資金及審計；政府投資建設(shè)項目及審計等。但是目前縣級財政審計主要側(cè)重于預(yù)算執(zhí)行審計，涵蓋了一般預(yù)算和部分政府基金預(yù)算等內(nèi)容，但對中央轉(zhuǎn)移支付資金審計和地方財政收支的審計覆蓋面不足。由于受審計資源和審計手段制約，縣級審計機(jī)關(guān)的財政審計難以完全覆蓋財政資金的籌集、分配、撥付、管理、使用以及績效評價等各個環(huán)節(jié)，往往只關(guān)注資金的管理和使用環(huán)節(jié)，對資金籌集和分配以及績效方面關(guān)注不夠。

2.縣級財政審計獨(dú)立性較差。財政審計是縣級審計機(jī)關(guān)永恒的主題，但是應(yīng)該看到，預(yù)算執(zhí)行情況審計的對象雖然是財政、地稅及有關(guān)預(yù)算單位，但實(shí)際上的審計對象卻是本級政府，而且財稅部門的好多行為也都體現(xiàn)出了本級政府的意圖。由于縣級審計機(jī)關(guān)是本級政府的組成部門，干部任免受制于本級人民政府，預(yù)算執(zhí)行審計受到各方面的牽制、壓力，很難體現(xiàn)真正意義上的獨(dú)立性。所以對本級預(yù)算執(zhí)行審計的目標(biāo)和應(yīng)該發(fā)揮的作用，不能完全做主。造成很大程度上只能參照上級審計機(jī)關(guān)項目執(zhí)行，審計重點(diǎn)也只能放在財政自身和部門的違規(guī)問題上，而對本級政府財政管理、公共財政體制上的問題涉及較少，導(dǎo)致審計沒有充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。

3.審計時間緊任務(wù)重，影響了審計效果。在預(yù)算執(zhí)行審計中，由于審計人員普遍較少，而預(yù)算執(zhí)行審計時間上又要求比較緊，在3月份進(jìn)點(diǎn)，被審計單位涉及財政、地稅、預(yù)算單位，還要完成小組審計報告、同被審計單位交換意見、作出審計決定等審計程序，必須在5月中下旬結(jié)束審計。由于時間緊、任務(wù)重、人手不足等原因，導(dǎo)致審計范圍不大，審計覆蓋面不寬，有的問題查得不深不透，沒有達(dá)到預(yù)期的審計目標(biāo)，影響了審計效果。

4.審計成果利用不足。審計成果最終體現(xiàn)在審計報告、審計專題報告以及審計信息等方面。目前，縣級審計機(jī)關(guān)大多只重視審計報告的完成和審計工作報告以及審計結(jié)果報告的完成，對審計成果的分析不夠，從體制機(jī)制方面分析問題，提出有針對性的政策建議方面不夠，能夠被黨委、政府采納的審計信息和專題報告不多，審計成果轉(zhuǎn)化不足。對于審計查出的問題，多數(shù)只是在審計報告中體現(xiàn)，督促被審計單位整改問題的力度不夠。

三、進(jìn)一步深化財政審計工作的思路和建議

1.明確財政審計的目標(biāo)。財政審計的目標(biāo)必須站在推動公共財政體制的建立和完善的高度，把預(yù)算執(zhí)行審計與財政體制改革，預(yù)算執(zhí)行審計與專項資金審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、投資審計以及整個審計工作結(jié)合起來，促進(jìn)政府規(guī)范預(yù)算管理，提高財政資金使用效益，建立社會主義公共財政制度。

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二、財政審計運(yùn)行新模式的構(gòu)建策略

改革與創(chuàng)新是構(gòu)建財政審計運(yùn)行新模式的核心要素。只有在財政審計的內(nèi)容、目標(biāo)、組織方式、資源配置、信息利用等方面潛心研究和總結(jié)，才能探索出與社會政治、經(jīng)濟(jì)和文化新常態(tài)相適應(yīng)的財政審計運(yùn)行新模式構(gòu)建策略，進(jìn)而統(tǒng)籌整合審計資源，充分發(fā)揮審計的公共財政監(jiān)督職能，有效提升財政審計整體質(zhì)量和水平。

（一）完善審計計劃，實(shí)現(xiàn)財政審計的全覆蓋

制定完善的財政審計計劃，是避免財政資金游離于審計監(jiān)督之外、實(shí)現(xiàn)財政審計全覆蓋的基礎(chǔ)和保障。審計機(jī)關(guān)和審計工作者要進(jìn)一步提高對審計計劃重要性的認(rèn)識，緊緊圍繞財政這一中心，結(jié)合黨委、政府、人大、政協(xié)及社會各界廣泛關(guān)注的重點(diǎn)、熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題，制定周密的財政審計計劃。要通過廣播、電視、報紙、網(wǎng)絡(luò)等媒體，公示財政審計計劃，發(fā)揮廣大人民群眾的集體智慧，多環(huán)節(jié)、多渠道征集對財政審計計劃的意見和建議，在此基礎(chǔ)上完善財政審計計劃，科學(xué)安排審計項目。通過完善審計計劃，使審計范圍實(shí)現(xiàn)全覆蓋，既涉及政府財政預(yù)算、投資、撥付、管理和使用環(huán)節(jié)的審計，也包含對普九化債專項資金、淘汰落后產(chǎn)能專項資金、社會保障資金、保障性住房專項資金等專項資金的審計。不僅對重點(diǎn)國有企業(yè)的稅收征繳情況進(jìn)行審計，也對以往審計中忽視的民營企業(yè)、個體經(jīng)營戶進(jìn)行審計。這樣就了消除財政審計的死角，使審計視野不斷向全部政府性收支擴(kuò)展，有力地推動預(yù)算執(zhí)行和財政收支管理的規(guī)范化、制度化和科學(xué)化。

（二）把握審計重點(diǎn)，明晰財政審計的既定目標(biāo)

財政審計的重點(diǎn)也是當(dāng)前財政改革的熱點(diǎn)、難點(diǎn)。審計機(jī)關(guān)和審計工作者要通過明確財政改革的發(fā)展方向把握財政審計重點(diǎn)，進(jìn)而明晰財政審計的既定目標(biāo)。為此，財政審計應(yīng)突破單純的查賬、就收支審收支，以發(fā)現(xiàn)資金違規(guī)問題為目的的簡單、狹隘的審計內(nèi)容，關(guān)注財稅政策體系的完善、財政體制的改革、財政支出結(jié)構(gòu)的優(yōu)化以及稅費(fèi)改革和依法理財，將公共財政項目與資金的決策、分配、使用和績效等環(huán)節(jié)全部納入審計范疇。不僅要審計資金收支是否按照預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算執(zhí)行是否實(shí)現(xiàn)了既定目標(biāo)、財政資金的使用和管理是否符合國家的政策法規(guī)，也要審計財政資金使用是否符合經(jīng)濟(jì)性原則、是否有利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整以及推動科技創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步，更要從體制、制度層面和管理層面分析財政審計中發(fā)現(xiàn)的問題，揭示違法違規(guī)問題所反映的體制障礙 制度缺陷和管理漏洞，從專業(yè)的角度提出整改意見，有效發(fā)揮財政審計的建設(shè)性作用。

（三）優(yōu)化審計資源，促進(jìn)財政審計的部門協(xié)作

政府性資金量大面廣，涉及單位既有行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位，又有私營企業(yè)和個體經(jīng)營戶，以往的各部門“單打獨(dú)斗、各自為戰(zhàn)”的財政審計格局顯然難以適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢。審計機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合構(gòu)建大財政審計的審計理論研究新成果，整合優(yōu)化審計資源，促進(jìn)財政審計的部門協(xié)作。成立由主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)的財政審計協(xié)調(diào)指揮中心，統(tǒng)一規(guī)劃安排方案擬定、業(yè)務(wù)處置、工作協(xié)調(diào)、信息傳遞和審計綜合等財政審計工作。根據(jù)財政審計工作的新特點(diǎn)，打破科室分工，實(shí)行審計部門之間、審計人員之間的混合編組，合理搭配，改變按行業(yè)歸口安排審計項目的傳統(tǒng)做法，注重人力資源、信息資源、技術(shù)資源的共享，充分發(fā)揮不同類型審計人員的業(yè)務(wù)專長，營造主體清晰、團(tuán)結(jié)互助、共同進(jìn)步的財政審計環(huán)境。加強(qiáng)與政府和企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)配合，充分發(fā)揮內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)熟悉本單位、本行業(yè)工作特質(zhì)的優(yōu)勢，通過對內(nèi)部審計的監(jiān)管和質(zhì)量評估，科學(xué)利用內(nèi)部審計結(jié)果，減少與內(nèi)部審計工作的交叉重復(fù)，提高審計資源的配置效率。

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財政經(jīng)濟(jì)理論告訴我們，在市場經(jīng)濟(jì)體制下，市場是一種資源配置系統(tǒng)，是一種有效率的運(yùn)行機(jī)制，但市場的資源配置功能不是萬能的，它有其本身固有的缺陷；政府也是一種資源配置系統(tǒng)，財政是一種政府的經(jīng)濟(jì)活動行為；由于存在“市場失靈”和“市場缺陷”，為政府對公共活動的介入和干預(yù)，提供了必要性和合理性的依據(jù)。

財政作為政府行使職能和進(jìn)行社會公共活動的一種財力保障，代表國家支配和治理公共經(jīng)濟(jì)資源。在此過程中，國家的經(jīng)濟(jì)責(zé)任也轉(zhuǎn)移到財政部門的預(yù)算行為和公共資金的分配使用；在現(xiàn)行體制下，財政活動主要應(yīng)定位于彌補(bǔ)市場經(jīng)濟(jì)的缺陷，滿足社會對公共物品的需求，建立相應(yīng)的公共財政政策和制度，引導(dǎo)和不斷規(guī)范用財財政行為，維護(hù)國家公共資源的合理和有效使用。

財政部門和政府其他的預(yù)算執(zhí)行部門，作為公共資源的治理者，執(zhí)行著國家的各項財政收支計劃，其對公共資源行政作為的有效性，直接體現(xiàn)了政府的公共經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行。由此而言，公共財政的執(zhí)行部門，不僅需要按照政府的公共職能使用財政資金，謀求社會的公共利益，而且，還有責(zé)任對公共財政資金進(jìn)行有效的治理。

社會公共資源是有限的，有限資源的分配和使用，如何才能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會的發(fā)展，以增加公共的益，這就產(chǎn)生了外部的評價問題。公共財政的支出，責(zé)任在于效率和效益，其根據(jù)就在這里。從這個意義上講，加強(qiáng)公共財政的責(zé)任行為，提高公共財政支出的使用效益，是公共財政支出的核心問題。

黨的十六屆五中全會提出，要堅定不移地以科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展全局，保持以人為本，轉(zhuǎn)變發(fā)展觀念，創(chuàng)新發(fā)展模式，提高發(fā)展質(zhì)量，把經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展切實(shí)轉(zhuǎn)入全面調(diào)解可持續(xù)發(fā)展的軌道。

科學(xué)發(fā)展觀的提出，將為國家公共財政的體制發(fā)展，提供更加明確的導(dǎo)向，建立符合社會主義市場經(jīng)濟(jì)要求的公共財政的框架，是現(xiàn)階段及今后一個時期財政體制改革與發(fā)展的目標(biāo)。財政改革的重點(diǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)向優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，完善社會保障制度，加強(qiáng)公共物品的投資建造，完善財政治理制度的職能。使財政行為更好地維護(hù)社會公共利益、加強(qiáng)社會公共有效供給，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會的調(diào)解發(fā)展。財政的社會公共屬性將更加明確。

公共財政的改革和發(fā)展，也給公共財政的審計提出了新的要求。公共財政審計是以國家法律法規(guī)為依據(jù)，對政府財政及其他預(yù)算執(zhí)行部門分配、治理和使用公共資源，提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)等履行公共經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為，進(jìn)行監(jiān)督、評價和報告的獨(dú)立控制活動，是與市場經(jīng)濟(jì)條件下公共財政相聯(lián)系的一種財政審計形式。科學(xué)發(fā)展觀的要求，公共財政的改革和發(fā)展，正促使審計機(jī)關(guān)進(jìn)一步更新思想觀念，調(diào)動審計理念，關(guān)注體制變化，從宏觀的、全局的、辯證的、跨專業(yè)的角度，去研究和思索公共財政審計的發(fā)展問題。根據(jù)政府財政的工作重點(diǎn)和資金流向，更加突出對重點(diǎn)部門、重點(diǎn)資金的審計，更加關(guān)注財政公共資金的使用與績效，更加顧及社會發(fā)展目標(biāo)和民生的公共利益，即財政審計需要樹立財政審計一體化的工作理念。

二、關(guān)于財政審計一體化的實(shí)踐與討論

關(guān)注科學(xué)發(fā)展，關(guān)注公共財政的走向，審計機(jī)關(guān)應(yīng)重視對財政審計一體化的認(rèn)識和目標(biāo)把握。財政審計一體化在一般意義上可理解為：集中配置審計資源，對公共財政資金從收入組織、預(yù)算編制、撥付執(zhí)行、治理使用等過程環(huán)節(jié)的審計；對公共財政資金的運(yùn)動過程進(jìn)行審計監(jiān)督，并對其真實(shí)性、合規(guī)性和有效性發(fā)表審計意見；最終以審計報告和審計信息的形式反映審計成果，影響和提供對政府公共財政行為的決策評價。

財政審計一體化與傳統(tǒng)的財政審計相比，在認(rèn)識上更為深入，定位上更為靈活，組織上應(yīng)更為周密。

首先認(rèn)識上，傳統(tǒng)的財政審計是針對本級財政（或者說對財政部門）的年度預(yù)算收支審計，側(cè)重于預(yù)算審查、數(shù)據(jù)核審、批復(fù)程序、內(nèi)部控制等環(huán)節(jié)的審查；而財政審計一體化更關(guān)注年度預(yù)算執(zhí)行的一個系統(tǒng)性，從預(yù)算的編制、收入的組織，資金的撥付，預(yù)算的執(zhí)行，使用的績效加以檢查和評價，沿著財政資金的走向進(jìn)行重點(diǎn)沿伸和審計，因此，對公共財政資金運(yùn)行一體化的認(rèn)識和評價更加深入、更加全面。

其次，在定位上，傳統(tǒng)財政審計的目標(biāo)定位，主要側(cè)重于收入的真實(shí)性和合規(guī)性。財政審計一體化的取向目標(biāo)，更應(yīng)注重公共財政支出的合規(guī)性和效益性；在資金的界定上，不僅要看財政預(yù)算資金，而且應(yīng)該關(guān)注其他非稅性資金和國有資產(chǎn)的運(yùn)行；在審計項目上，不僅要看本級預(yù)算執(zhí)行，而且應(yīng)該關(guān)注財政性投資建造、專項資金使用治理，主要預(yù)算部門預(yù)算執(zhí)行的情況。在一個大的公共財政資金和資產(chǎn)運(yùn)行框架內(nèi)，來審視本地區(qū)財政綜合經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行質(zhì)量和存在的問題，反映和揭示宏觀層面的情況，結(jié)合黨委政府科學(xué)執(zhí)政的方向和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的重點(diǎn)，來提升審計的運(yùn)用成果。

其三，在組織上，財政審計一體化是審計機(jī)關(guān)在現(xiàn)有的審計對象、人員配備、裝備手段、審計組織程度條件下，對審計資源的一種整合和配置，以求在規(guī)定的時期內(nèi)，能最大效能地實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)，提升審計成果。這種資源整合，不僅有審計對象的配置，還有審計力量的配置，包括社會審計力量、內(nèi)部審計力量的配合。在審計對象、審計力量、審計信息、審計資源共享的條件下，審計一體化的價值取向十分清晰，審計職能的履行具有高度的統(tǒng)一性和針對性，這對審計組織者來講，是一種考驗(yàn)，需要一種宏觀的跨學(xué)科的駕馭意識，以便能生產(chǎn)出更好的“審計產(chǎn)品”。

有學(xué)者提出：“國家審計的產(chǎn)品就是審計信息”，這個觀點(diǎn)十分形象和恰當(dāng)，假如審計最終產(chǎn)品-審計報告和審計信息，最終只是會計數(shù)據(jù)的確認(rèn)和羅列，而不能常常地適時地從財政經(jīng)濟(jì)一體化的角度提示分析，為黨委政府的科學(xué)執(zhí)政的領(lǐng)導(dǎo)和公共財政的分配導(dǎo)向，提供有益的審計評價和監(jiān)督，審計的公共性監(jiān)督和評價的職能必將弱化。

近幾年來，在浙江省審計廳和杭州市審計局的領(lǐng)導(dǎo)下，杭州市下城區(qū)審計局在推進(jìn)財政審計一體化方面作了如下的審計實(shí)踐：

實(shí)踐A：以預(yù)算執(zhí)行審計為主線，以促進(jìn)預(yù)算治理的規(guī)范性，提高財政資金的效益性為目標(biāo)，在指導(dǎo)思想上樹立為黨委政府決策治理和人大常委會財經(jīng)監(jiān)督服務(wù)，推進(jìn)公共財政審計制度的深入。連續(xù)三年來，審計機(jī)關(guān)對本地區(qū)財政預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行客觀反映和提示問題的同時，對預(yù)算執(zhí)行中16項重要事項提出審計建議，引起了黨委、人大、政府的高度重視，財政部門和有關(guān)政府部門有效執(zhí)行審計意見，落實(shí)審計結(jié)論，區(qū)政府及有關(guān)部門隨之形成一批政策性的規(guī)定，極大的豐富了財政審計的內(nèi)涵，使審計成果得到有效的轉(zhuǎn)化。

實(shí)踐B：區(qū)審計機(jī)關(guān)連續(xù)二年推行了六個預(yù)算執(zhí)行部門的決算審計，圍繞預(yù)算執(zhí)行，從預(yù)算編制的科學(xué)性、預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)厲性、預(yù)算收支的合規(guī)性進(jìn)行檢查，拓寬和加強(qiáng)了區(qū)級預(yù)算執(zhí)行審計的深度和廣度，使財政審計一體化的工作，從預(yù)算編制的源頭和預(yù)算執(zhí)行的過程中統(tǒng)一起來，為人大常委會加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督提供了審計依據(jù)。

實(shí)踐C：圍繞黨委政府的工作中央，結(jié)合部門決算、財政績效、專項資金、轉(zhuǎn)移支付、政府采購等關(guān)聯(lián)問題，拓展財政審計一體化的內(nèi)容，探索對財政重要的專項資金的跟蹤監(jiān)督，在本地區(qū)已建立了對工業(yè)技改、商貿(mào)發(fā)展、農(nóng)業(yè)開發(fā)、科技進(jìn)步、外貿(mào)支助等五項政府貼息資金的年度定期審計制度，開始形成主管部門立項、財政部門分配、審計部門監(jiān)督的工作運(yùn)行機(jī)制，有效地促進(jìn)了財政資金使用治理部門的責(zé)任意識，提高了財政資金使用的績效性。

實(shí)踐D：根據(jù)近年來，財政公共性建造投入增多的特點(diǎn)，按照省市政府的要求，我區(qū)落實(shí)和建立國家建造投資項目的審計制度，推進(jìn)國家建造項目的必審制，審計機(jī)關(guān)全面介入國家建造投資的審計監(jiān)督，并建立了有效的工作控制流程，二年半來，先后實(shí)施投資審計項目202個，核減和節(jié)約財政性建造投資5584萬，為提高財政投資的績效，筑起一條新的監(jiān)督防線。

實(shí)踐E：按照公共財政體制下，財政資金、國有資產(chǎn)一體化運(yùn)營的特點(diǎn)，在財政審計一體化中加大對國有資產(chǎn)的監(jiān)督和關(guān)注，二年來，審計機(jī)關(guān)組織了對八個部門（街鎮(zhèn)）的國有資產(chǎn)資金審計，取得巨大的監(jiān)督成效。為政府把握本地區(qū)重要的公共資源、國有資金、土地存量、公有房產(chǎn)、或有債務(wù)提供了審計依據(jù)，使公共財政在資金和資產(chǎn)二種形態(tài)上的資源配置基礎(chǔ)更加清晰，為黨委政府對公共資源的統(tǒng)一調(diào)控和運(yùn)營奠定了決策基礎(chǔ)。

浙江審計廳根據(jù)全省的審計實(shí)踐和科學(xué)發(fā)展觀的要求，以及公共財政審計體制發(fā)展的趨勢，對財政審計一體化已經(jīng)作出新的定位，提出：財政審計一體化，除有關(guān)原有財政審計內(nèi)容為基礎(chǔ)外，還應(yīng)包括政府固定資產(chǎn)投資項目審計、政府基礎(chǔ)設(shè)施建造投資公司的審計、其它財政收支審計和專項審計調(diào)查。上級審計機(jī)關(guān)對財政審計一體化范圍和內(nèi)容的涵蓋，結(jié)合審計的實(shí)踐來認(rèn)識，我們認(rèn)為具有很大的針對性，帶來很大的啟示，是一個切合實(shí)際的導(dǎo)向，值得引起我們在工作中深入研究和思索。

公共財政體制改革的深化和完善、科學(xué)發(fā)展理念的更新，標(biāo)志著我們正步入構(gòu)建公共財政建造新框架的階段，公共財政體制的改革，也必然會激發(fā)審計環(huán)境和審計觀念的全方位變革。在審計資源一定的情況下，解決問題的要害，要靠審計工作理念的轉(zhuǎn)變，審計監(jiān)督職能的調(diào)動，并善于把握工作的取舍，以從更高的層次上認(rèn)識財政審計工作的發(fā)展和創(chuàng)新，更好地把握全面審計、突出重點(diǎn)的工作內(nèi)涵。

三、推進(jìn)財政審計一體化的對策思索

實(shí)現(xiàn)財政審計一體化，要樹立財政審計“一盤棋”的觀念，充分發(fā)揮審計各專業(yè)部門的優(yōu)勢，形成合力，統(tǒng)籌規(guī)劃，突出重點(diǎn)，使審計機(jī)關(guān)的整體效能大于分兵出擊，最終為社會公眾和黨委政府提供更加豐富的審計產(chǎn)品，使審計的成果得到有效的提升和利用。

（一）重視審前計劃提高組織治理

審計一體化可以看作一項系統(tǒng)工程，涉及的面廣點(diǎn)多，需要加強(qiáng)審計項目立項和審計計劃編制的思索，做好審前調(diào)查方案的形成，按照財政資金的走向和資金運(yùn)動的規(guī)律，確定本地區(qū)的計劃目標(biāo)。審計一體化工作，既是一個系統(tǒng)，就具備一定的網(wǎng)絡(luò)和層次，具備一定的時段和對應(yīng)。審計的組織需要跨越時空和項目的單一觀察，從年度審計的重點(diǎn)和關(guān)注的傾向性問題，進(jìn)行串聯(lián)和分析，分而不亂，合而為一，以提高年度財政審計項目的組織化程度。財政審計一體化，對審計機(jī)關(guān)內(nèi)部來講，首先要做到審計項目組織治理的一體化，提高項目指揮調(diào)解、項目質(zhì)量控制、項目問題綜合、項目成果提煉的一體化。

（二）綜合審計內(nèi)容做到“六個結(jié)合”

審計機(jī)關(guān)內(nèi)部各職能部門有著自己的特性和優(yōu)勢，在財政審計一體化的目標(biāo)下，各專業(yè)審計都承擔(dān)著為終極目標(biāo)提供服務(wù)的責(zé)任。局部項目與整體工作目標(biāo)是一個統(tǒng)一體，局部的問題不能局部看，應(yīng)連貫看，綜合看。從中得出公共財政資金運(yùn)行的真實(shí)性、合規(guī)性和有效性，加強(qiáng)各單項審計項目的綜合性、宏觀性。

因此，在財政審計一體化中，應(yīng)努力做到“六個結(jié)合”：（1）加強(qiáng)專業(yè)審計目標(biāo)與財政審計目標(biāo)的結(jié)合；（2）加強(qiáng)一般部門單位審計與財政預(yù)算執(zhí)行審計的結(jié)合；（3）加強(qiáng)財政財務(wù)收支審計和財政績效審計的結(jié)合；（4）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與財政審計的結(jié)合；（5）加強(qiáng)專項審計調(diào)查與財政審計的結(jié)合；（6）加強(qiáng)審計信息化建造與財政審計的結(jié)合。

（三）整合信息資源構(gòu)筑信息平臺

我們說，從本質(zhì)上講，財政作為一個經(jīng)濟(jì)范疇，可以說是以國家（或政府）為主體的分配活動。財政收支體現(xiàn)了政府與其它經(jīng)濟(jì)主體之間的利益關(guān)系。財政審計一體化的實(shí)施，使這種“分配活動”和“利益關(guān)系”在一個新的統(tǒng)一體方面得到觀察和思索。比如說一筆“財政專項資金”在預(yù)算執(zhí)行審查中，觀察的要點(diǎn)是程序和合規(guī)。但在審計一體化的組織中，將沿著資金的流向，一直跟蹤到受益單位（企業(yè)）使用的真實(shí)性和有效性，得到的信息又反饋出該項財政支出的績效性和必要性。

因此，在財政審計一體化條件下，各類審計資源的整合尤為必要。這既包括審計機(jī)關(guān)內(nèi)部的審計資源整合，也包括外部的社會審計和內(nèi)部審計資源的整合。這些縱橫交錯的審計信息，同置于一個公共的審計信息平臺，通過各審計組信息的共享，使財政審計信息得到更好的開發(fā)利用。客觀上，審計信息的一體化，信息的完備性，傳導(dǎo)的流暢性，在財政審計一體化的項目治理中具有決定性的意義。非凡在審計計算機(jī)治理系統(tǒng)（OA）和審計計算機(jī)輔助審計系統(tǒng)（AO）條件下，使信息的搜索、傳遞、處理和反饋機(jī)制成為可能，審計信息的共享機(jī)制，將有助于財政審計一體化項目的有效推行。

（四）確定終極目標(biāo)提高審計成效

推行審計一體化，其最終的目標(biāo)，應(yīng)該是不斷深化財政審計的內(nèi)涵，提升財政審計的質(zhì)量，綜合反映財政經(jīng)濟(jì)的情況和問題，形成具有價值的“兩個報告”，為政府公共財政的發(fā)展提供評價，為人大常委員會審議財政的預(yù)算執(zhí)行提供依據(jù)，使審計成果得到有效的利用。在新的歷史條件下，審計機(jī)關(guān)年度財政預(yù)算執(zhí)行的審計報告，要求立意高、力度強(qiáng)、容量大，具備全局性和宏觀性，這是審計機(jī)關(guān)審計成果反映的最重要的載體，需要認(rèn)真的把握。

篇5

財政經(jīng)濟(jì)理論告訴我們，在市場經(jīng)濟(jì)體制下，市場是一種資源配置系統(tǒng)，是一種有效率的運(yùn)行機(jī)制，但市場的資源配置功能不是萬能的，它有其本身固有的缺陷；政府也是一種資源配置系統(tǒng)，財政是一種政府的經(jīng)濟(jì)活動行為；由于存在“市場失靈”和“市場缺陷”，為政府對公共活動的介入和干預(yù)，提供了必要性和合理性的依據(jù)。

財政作為政府行使職能和進(jìn)行公共活動的一種財力保障，代表國家支配和管理公共經(jīng)濟(jì)資源。在此過程中，國家的經(jīng)濟(jì)責(zé)任也轉(zhuǎn)移到財政部門的預(yù)算行為和公共資金的分配使用；在現(xiàn)行體制下，財政活動主要應(yīng)定位于彌補(bǔ)市場經(jīng)濟(jì)的缺陷，滿足社會對公共物品的需求，建立相應(yīng)的公共財政政策和制度，引導(dǎo)和不斷規(guī)范用財財政行為，維護(hù)國家公共資源的合理和有效使用。

財政部門和政府其他的預(yù)算執(zhí)行部門，作為公共資源的管理者，執(zhí)行著國家的各項財政收支計劃，其對公共資源行政作為的有效性，直接體現(xiàn)了政府的公共經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行。由此而言，公共財政的執(zhí)行部門，不僅需要按照政府的公共職能使用財政資金，謀求社會的公共利益，而且，還有責(zé)任對公共財政資金進(jìn)行有效的管理。

社會公共資源是有限的，有限資源的分配和使用，如何才能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會的，以增加公共的益，這就產(chǎn)生了外部的評價。公共財政的支出，責(zé)任在于效率和效益，其根據(jù)就在這里。從這個意義上講，增強(qiáng)公共財政的責(zé)任行為，提高公共財政支出的使用效益，是公共財政支出的核心問題。

黨的十六屆五中全會提出，要堅定不移地以發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展全局，堅持以人為本，轉(zhuǎn)變發(fā)展觀念，創(chuàng)新發(fā)展模式，提高發(fā)展質(zhì)量，把經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展切實(shí)轉(zhuǎn)入全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的軌道。

科學(xué)發(fā)展觀的提出，將為國家公共財政的體制發(fā)展，提供更加明確的導(dǎo)向，建立符合社會主義市場經(jīng)濟(jì)要求的公共財政的框架，是現(xiàn)階段及今后一個時期財政體制改革與發(fā)展的目標(biāo)。財政改革的重點(diǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)向優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，完善社會保障制度，增強(qiáng)公共物品的投資建設(shè)，完善財政管理制度的職能。使財政行為更好地維護(hù)社會公共利益、增強(qiáng)社會公共有效供給，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會的協(xié)調(diào)發(fā)展。財政的社會公共屬性將更加明確。

公共財政的改革和發(fā)展，也給公共財政的審計提出了新的要求。公共財政審計是以國家法規(guī)為依據(jù)，對政府財政及其他預(yù)算執(zhí)行部門分配、管理和使用公共資源，提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)等履行公共經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為，進(jìn)行監(jiān)督、評價和報告的獨(dú)立控制活動，是與市場經(jīng)濟(jì)條件下公共財政相聯(lián)系的一種財政審計形式。科學(xué)發(fā)展觀的要求，公共財政的改革和發(fā)展，正促使審計機(jī)關(guān)進(jìn)一步更新思想觀念，調(diào)整審計理念，關(guān)注體制變化，從宏觀的、全局的、辯證的、跨專業(yè)的角度，去和思考公共財政審計的發(fā)展問題。根據(jù)政府財政的工作重點(diǎn)和資金流向，更加突出對重點(diǎn)部門、重點(diǎn)資金的審計，更加關(guān)注財政公共資金的使用與績效，更加顧及社會發(fā)展目標(biāo)和民生的公共利益，即財政審計需要樹立財政審計一體化的工作理念。

二、關(guān)于財政審計一體化的實(shí)踐與討論

關(guān)注科學(xué)發(fā)展，關(guān)注公共財政的走向，審計機(jī)關(guān)應(yīng)重視對財政審計一體化的認(rèn)識和目標(biāo)把握。財政審計一體化在一般意義上可理解為：集中配置審計資源，對公共財政資金從收入組織、預(yù)算編制、撥付執(zhí)行、管理使用等過程環(huán)節(jié)的審計；對公共財政資金的運(yùn)動過程進(jìn)行審計監(jiān)督，并對其真實(shí)性、合規(guī)性和有效性發(fā)表審計意見；最終以審計報告和審計信息的形式反映審計成果，和提供對政府公共財政行為的決策評價。

財政審計一體化與傳統(tǒng)的財政審計相比，在認(rèn)識上更為深入，定位上更為靈活，組織上應(yīng)更為周密。

首先認(rèn)識上，傳統(tǒng)的財政審計是針對本級財政（或者說對財政部門）的年度預(yù)算收支審計，側(cè)重于預(yù)算審查、數(shù)據(jù)核審、批復(fù)程序、內(nèi)部控制等環(huán)節(jié)的審查；而財政審計一體化更關(guān)注年度預(yù)算執(zhí)行的一個系統(tǒng)性，從預(yù)算的編制、收入的組織，資金的撥付，預(yù)算的執(zhí)行，使用的績效加以檢查和評價，沿著財政資金的走向進(jìn)行重點(diǎn)沿伸和審計，因此，對公共財政資金運(yùn)行一體化的認(rèn)識和評價更加深入、更加全面。

其次，在定位上，傳統(tǒng)財政審計的目標(biāo)定位，主要側(cè)重于收入的真實(shí)性和合規(guī)性。財政審計一體化的取向目標(biāo)，更應(yīng)注重公共財政支出的合規(guī)性和效益性；在資金的界定上，不僅要看財政預(yù)算資金，而且應(yīng)該關(guān)注其他非稅性資金和國有資產(chǎn)的運(yùn)行；在審計項目上，不僅要看本級預(yù)算執(zhí)行，而且應(yīng)該關(guān)注財政性投資建設(shè)、專項資金使用管理，主要預(yù)算部門預(yù)算執(zhí)行的情況。在一個大的公共財政資金和資產(chǎn)運(yùn)行框架內(nèi)，來審視本地區(qū)財政綜合經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行質(zhì)量和存在的問題，反映和揭示宏觀層面的情況，結(jié)合黨委政府科學(xué)執(zhí)政的方向和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的重點(diǎn)，來提升審計的運(yùn)用成果。

其三，在組織上，財政審計一體化是審計機(jī)關(guān)在現(xiàn)有的審計對象、人員配備、裝備手段、審計組織程度條件下，對審計資源的一種整合和配置，以求在規(guī)定的時期內(nèi)，能最大效能地實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)，提升審計成果。這種資源整合，不僅有審計對象的配置，還有審計力量的配置，包括社會審計力量、內(nèi)部審計力量的配合。在審計對象、審計力量、審計信息、審計資源共享的條件下，審計一體化的價值取向十分清晰，審計職能的履行具有高度的統(tǒng)一性和針對性，這對審計組織者來講，是一種考驗(yàn)，需要一種宏觀的跨學(xué)科的駕馭意識，以便能生產(chǎn)出更好的“審計產(chǎn)品”。

有學(xué)者提出：“國家審計的產(chǎn)品就是審計信息”，這個觀點(diǎn)十分形象和恰當(dāng)，如果審計最終產(chǎn)品-審計報告和審計信息，最終只是數(shù)據(jù)的確認(rèn)和羅列，而不能經(jīng)常地適時地從財政經(jīng)濟(jì)一體化的角度提示，為黨委政府的科學(xué)執(zhí)政的領(lǐng)導(dǎo)和公共財政的分配導(dǎo)向，提供有益的審計評價和監(jiān)督，審計的公共性監(jiān)督和評價的職能必將弱化。

近幾年來，在浙江省審計廳和杭州市審計局的領(lǐng)導(dǎo)下，杭州市下城區(qū)審計局在推進(jìn)財政審計一體化方面作了如下的審計實(shí)踐：

實(shí)踐A：以預(yù)算執(zhí)行審計為主線，以促進(jìn)預(yù)算管理的規(guī)范性，提高財政資金的效益性為目標(biāo)，在指導(dǎo)思想上樹立為黨委政府決策管理和人大常委會財經(jīng)監(jiān)督服務(wù)，推進(jìn)公共財政審計制度的深入。連續(xù)三年來，審計機(jī)關(guān)對本地區(qū)財政預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行客觀反映和提示問題的同時，對預(yù)算執(zhí)行中16項重要事項提出審計建議，引起了黨委、人大、政府的高度重視，財政部門和有關(guān)政府部門有效執(zhí)行審計意見，落實(shí)審計結(jié)論，區(qū)政府及有關(guān)部門隨之形成一批政策性的規(guī)定，極大的豐富了財政審計的內(nèi)涵，使審計成果得到有效的轉(zhuǎn)化。

實(shí)踐B：區(qū)審計機(jī)關(guān)連續(xù)二年推行了六個預(yù)算執(zhí)行部門的決算審計，圍繞預(yù)算執(zhí)行，從預(yù)算編制的科學(xué)性、預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性、預(yù)算收支的合規(guī)性進(jìn)行檢查，拓寬和增強(qiáng)了區(qū)級預(yù)算執(zhí)行審計的深度和廣度，使財政審計一體化的工作，從預(yù)算編制的源頭和預(yù)算執(zhí)行的過程中統(tǒng)一起來，為人大常委會加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督提供了審計依據(jù)。

實(shí)踐C：圍繞黨委政府的工作中心，結(jié)合部門決算、財政績效、專項資金、轉(zhuǎn)移支付、政府采購等關(guān)聯(lián)問題，拓展財政審計一體化的，探索對財政重要的專項資金的跟蹤監(jiān)督，在本地區(qū)已建立了對技改、商貿(mào)發(fā)展、農(nóng)業(yè)開發(fā)、進(jìn)步、外貿(mào)支助等五項政府貼息資金的年度定期審計制度，開始形成主管部門立項、財政部門分配、審計部門監(jiān)督的工作運(yùn)行機(jī)制，有效地促進(jìn)了財政資金使用管理部門的責(zé)任意識，提高了財政資金使用的績效性。

實(shí)踐D：根據(jù)近年來，財政公共性建設(shè)投入增多的特點(diǎn)，按照省市政府的要求，我區(qū)落實(shí)和建立國家建設(shè)投資項目的審計制度，推進(jìn)國家建設(shè)項目的必審制，審計機(jī)關(guān)全面介入國家建設(shè)投資的審計監(jiān)督，并建立了有效的工作控制流程，二年半來，先后實(shí)施投資審計項目202個，核減和節(jié)約財政性建設(shè)投資5584萬，為提高財政投資的績效，筑起一條新的監(jiān)督防線。

實(shí)踐E：按照公共財政體制下，財政資金、國有資產(chǎn)一體化運(yùn)營的特點(diǎn)，在財政審計一體化中加大對國有資產(chǎn)的監(jiān)督和關(guān)注，二年來，審計機(jī)關(guān)組織了對八個部門（街鎮(zhèn)）的國有資產(chǎn)資金審計，取得巨大的監(jiān)督成效。為政府掌握本地區(qū)重要的公共資源、國有資金、土地存量、公有房產(chǎn)、或有債務(wù)提供了審計依據(jù)，使公共財政在資金和資產(chǎn)二種形態(tài)上的資源配置基礎(chǔ)更加清晰，為黨委政府對公共資源的統(tǒng)一調(diào)控和運(yùn)營奠定了決策基礎(chǔ)。

浙江審計廳根據(jù)全省的審計實(shí)踐和觀的要求，以及公共財政審計體制發(fā)展的趨勢，對財政審計一體化已經(jīng)作出新的定位，提出：財政審計一體化，除有關(guān)原有財政審計為基礎(chǔ)外，還應(yīng)包括政府固定資產(chǎn)投資項目審計、政府基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資公司的審計、其它財政收支審計和專項審計調(diào)查。上級審計機(jī)關(guān)對財政審計一體化范圍和內(nèi)容的涵蓋，結(jié)合審計的實(shí)踐來認(rèn)識，我們認(rèn)為具有很大的針對性，帶來很大的啟示，是一個切合實(shí)際的導(dǎo)向，值得引起我們在工作中深入和思考。

公共財政體制改革的深化和完善、科學(xué)發(fā)展理念的更新，標(biāo)志著我們正步入構(gòu)建公共財政建設(shè)新框架的階段，公共財政體制的改革，也必然會激發(fā)審計環(huán)境和審計觀念的全方位變革。在審計資源一定的情況下，解決的關(guān)鍵，要靠審計工作理念的轉(zhuǎn)變，審計監(jiān)督職能的調(diào)整，并善于把握工作的取舍，以從更高的層次上認(rèn)識財政審計工作的發(fā)展和創(chuàng)新，更好地把握全面審計、突出重點(diǎn)的工作內(nèi)涵。

三、推進(jìn)財政審計一體化的對策思考

實(shí)現(xiàn)財政審計一體化，要樹立財政審計“一盤棋”的觀念，充分發(fā)揮審計各專業(yè)部門的優(yōu)勢，形成合力，統(tǒng)籌規(guī)劃，突出重點(diǎn)，使審計機(jī)關(guān)的整體效能大于分兵出擊，最終為公眾和黨委政府提供更加豐富的審計產(chǎn)品，使審計的成果得到有效的提升和利用。

（一）重視審前計劃 提高組織管理

審計一體化可以看作一項系統(tǒng)工程，涉及的面廣點(diǎn)多，需要加強(qiáng)審計項目立項和審計計劃編制的思考，做好審前調(diào)查方案的形成，按照財政資金的走向和資金運(yùn)動的，確定本地區(qū)的計劃目標(biāo)。審計一體化工作，既是一個系統(tǒng)，就具備一定的和層次，具備一定的時段和對應(yīng)。審計的組織需要跨越時空和項目的單一觀察，從年度審計的重點(diǎn)和關(guān)注的傾向性問題，進(jìn)行串聯(lián)和，分而不亂，合而為一，以提高年度財政審計項目的組織化程度。財政審計一體化，對審計機(jī)關(guān)內(nèi)部來講，首先要做到審計項目組織管理的一體化，提高項目指揮協(xié)調(diào)、項目質(zhì)量控制、項目問題綜合、項目成果提煉的一體化。

（二）綜合審計內(nèi)容 做到“六個結(jié)合”

審計機(jī)關(guān)內(nèi)部各職能部門有著自己的特性和優(yōu)勢，在財政審計一體化的目標(biāo)下，各專業(yè)審計都承擔(dān)著為終極目標(biāo)提供服務(wù)的責(zé)任。局部項目與整體工作目標(biāo)是一個統(tǒng)一體，局部的問題不能局部看，應(yīng)連貫看，綜合看。從中得出公共財政資金運(yùn)行的真實(shí)性、合規(guī)性和有效性，加強(qiáng)各單項審計項目的綜合性、宏觀性。

因此，在財政審計一體化中，應(yīng)努力做到“六個結(jié)合”：（1）加強(qiáng)專業(yè)審計目標(biāo)與財政審計目標(biāo)的結(jié)合；（2）加強(qiáng)一般部門單位審計與財政預(yù)算執(zhí)行審計的結(jié)合；（3）加強(qiáng)財政財務(wù)收支審計和財政績效審計的結(jié)合；（4）加強(qiáng)責(zé)任審計與財政審計的結(jié)合；（5）加強(qiáng)專項審計調(diào)查與財政審計的結(jié)合；（6）加強(qiáng)審計信息化建設(shè)與財政審計的結(jié)合。

（三）整合信息資源 構(gòu)筑信息平臺

我們說，從本質(zhì)上講，財政作為一個經(jīng)濟(jì)范疇，可以說是以國家（或政府）為主體的分配活動。財政收支體現(xiàn)了政府與其它經(jīng)濟(jì)主體之間的利益關(guān)系。財政審計一體化的實(shí)施，使這種“分配活動”和“利益關(guān)系”在一個新的統(tǒng)一體方面得到觀察和思考。比如說一筆“財政專項資金”在預(yù)算執(zhí)行審查中，觀察的要點(diǎn)是程序和合規(guī)。但在審計一體化的組織中，將沿著資金的流向，一直跟蹤到受益單位（）使用的真實(shí)性和有效性，得到的信息又反饋出該項財政支出的績效性和必要性。

因此，在財政審計一體化條件下，各類審計資源的整合尤為必要。這既包括審計機(jī)關(guān)內(nèi)部的審計資源整合，也包括外部的社會審計和內(nèi)部審計資源的整合。這些縱橫交錯的審計信息，同置于一個公共的審計信息平臺，通過各審計組信息的共享，使財政審計信息得到更好的開發(fā)利用。客觀上，審計信息的一體化，信息的完備性，傳導(dǎo)的流暢性，在財政審計一體化的項目管理中具有決定性的意義。特別在審計機(jī)管理系統(tǒng)（OA） 和審計計算機(jī)輔助審計系統(tǒng)（AO）條件下，使信息的搜索、傳遞、處理和反饋機(jī)制成為可能，審計信息的共享機(jī)制，將有助于財政審計一體化項目的有效推行。

（四）確定終極目標(biāo) 提高審計成效

推行審計一體化，其最終的目標(biāo)，應(yīng)該是不斷深化財政審計的內(nèi)涵，提升財政審計的質(zhì)量，綜合反映財政經(jīng)濟(jì)的情況和問題，形成具有價值的“兩個報告”，為政府公共財政的發(fā)展提供評價，為人大常委員會審議財政的預(yù)算執(zhí)行提供依據(jù)，使審計成果得到有效的利用。在新的條件下，審計機(jī)關(guān)年度財政預(yù)算執(zhí)行的審計報告，要求立意高、力度強(qiáng)、容量大，具備全局性和宏觀性，這是審計機(jī)關(guān)審計成果反映的最重要的載體，需要認(rèn)真的把握。

篇6

1）要確保預(yù)算編制的完整性和全面性，要將政府的各項收入以及支出都要?dú)w納到預(yù)算編制中。

2）要重點(diǎn)對稅收執(zhí)法、征收入庫統(tǒng)籌、每種非稅收入征繳工作、預(yù)算部門國有資產(chǎn)處置以及有償應(yīng)用收入解繳等狀況加以管理，將現(xiàn)有約束型的收入預(yù)算執(zhí)行管理革新為預(yù)期型。

3）對日常支出、重點(diǎn)優(yōu)先保障區(qū)域加以特別重視，尤其在民生投入、提升以及約束財政轉(zhuǎn)移支付、財政資金支出競爭性范圍等方面，財政審計部門要嚴(yán)格遵守中央八項規(guī)定以及國務(wù)院的相關(guān)章程，對“三公”經(jīng)費(fèi)、會議費(fèi)以及相關(guān)政府建設(shè)費(fèi)用嚴(yán)格把控，執(zhí)行部門編制管理、政府采購、招投標(biāo)等，要確保資金投入和資產(chǎn)管理間的有效聯(lián)系，優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，促進(jìn)審計的核心從平衡狀態(tài)轉(zhuǎn)移到投資預(yù)算與政策延伸上。

1.2加強(qiáng)對下級財政審計的管理

需要從以下幾個方面進(jìn)行研究：

1）對重大的政府政策決定的執(zhí)行情況以及效應(yīng)加以關(guān)注，主要圍繞經(jīng)濟(jì)增長、政策革新、結(jié)構(gòu)調(diào)整、促進(jìn)民生以及風(fēng)險防范等工作上。

2）對國家財政轉(zhuǎn)移支付資金以及下屬市縣債務(wù)的預(yù)算加強(qiáng)管理，還包括下屬的財政制度實(shí)行狀況。

3）對下屬審計部門在財政“同級審”環(huán)節(jié)出現(xiàn)的要點(diǎn)與疑點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)管理。

4）出于對政府綜合財務(wù)狀況的全面審計的考量，需要開展整體的財務(wù)報告審計工作，增對下屬部門的整體財務(wù)工作進(jìn)行全面的審計，并提出針對性的建議。

1.3對財政專項資金審計上加強(qiáng)規(guī)范

在遵循審計要緊隨財政資金運(yùn)行狀況來開展的原則上，需要從以下途徑來審計財政專項資金：

1）重點(diǎn)審計民生專項資金。主要涉及的方面有：農(nóng)業(yè)、農(nóng)村以及農(nóng)民、教育、社會保障、醫(yī)療體系等。在專項資金審計上，要進(jìn)行跟蹤審計，對整個過程（制定執(zhí)行預(yù)算實(shí)行劃撥資金）加以規(guī)范，杜絕違法違紀(jì)現(xiàn)象的出現(xiàn)，切實(shí)保障專項資金的安全運(yùn)行，維護(hù)相關(guān)方的利益。

2）重點(diǎn)審計節(jié)能減排項目、環(huán)境整治項目、生態(tài)維護(hù)項目等的專項資金運(yùn)用。在倡導(dǎo)新常態(tài)的形勢下，合理開發(fā)資源，實(shí)現(xiàn)資源的集約化和高效化應(yīng)用，促進(jìn)社會的生態(tài)化、文明化發(fā)展。

3）重點(diǎn)審計朝陽產(chǎn)業(yè)投資項目、技術(shù)創(chuàng)新項目、促進(jìn)區(qū)域平衡的經(jīng)濟(jì)發(fā)展項目，對這些項目的專項資金應(yīng)用管理加以規(guī)范，這樣能夠在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，有效地轉(zhuǎn)變政府職能，同時對財政作用的范圍加以明確，促進(jìn)省級政府財政管理工作的革新，與市場保持良好的協(xié)調(diào)關(guān)系，促進(jìn)后者主導(dǎo)作用的順利實(shí)現(xiàn)。

1.4加強(qiáng)對政府性投資項目的審計

篇7

2.對財稅改革中新管理模式的審計。國家審計要根據(jù)財政管理模式的變化，選擇新的審計重點(diǎn)：①加強(qiáng)對政府采購的審計，檢查政府采購制度是否有效，評標(biāo)委員會成員是否真正獨(dú)立，招投標(biāo)過程是否流于形式，是否存在串標(biāo)等行為，是否存在地方或行業(yè)保護(hù)現(xiàn)象；②檢查轉(zhuǎn)移支付制度是否科學(xué)合理，管理是否完善，執(zhí)行是否嚴(yán)格，專項補(bǔ)助資金是否嚴(yán)格按照指定用途使用；③檢查社會保障資金管理和使用過程是否合法，是否存在挪用社會保障資金的情況；④檢查部門預(yù)算編制和國庫集中收付的過程，評估預(yù)算編制辦法是否科學(xué)，檢查預(yù)算約束是否具有剛性，國庫集中收付金額及科目是否與預(yù)算一致；⑤加強(qiáng)對收支兩條線的審計，檢查各項基金和收費(fèi)項目的設(shè)立是否合法，征收使用是否符合規(guī)定，應(yīng)納入預(yù)算的是否全部納入預(yù)算，是否存在亂收費(fèi)、對收費(fèi)實(shí)行全部或按比例返還、將收費(fèi)與財政撥款掛鉤等情況。

3.對財政風(fēng)險的審計。財政風(fēng)險有四種來源：顯性直接負(fù)債、顯性或有負(fù)債、隱性直接負(fù)債和隱性或有負(fù)債。①顯性直接負(fù)債是指建立在某一法律或者合同基礎(chǔ)之上，到期即應(yīng)償還的政府債務(wù)，例如對內(nèi)和對外的政府借款等。②顯性或有負(fù)債是指在某一特定事項發(fā)生時，政府需要承擔(dān)的一項法定責(zé)任，它與現(xiàn)存的預(yù)算項目沒有直接的關(guān)系，例如政府擔(dān)保和社會保障體系。③隱性直接負(fù)債是指不以某一法律或者合同為基礎(chǔ)，通常來自中期公共支出政策預(yù)先確定的責(zé)任，例如公共投資未來所需要的支出承諾。④隱性或有負(fù)債是指不具有法律上的約束，而是產(chǎn)生于公眾預(yù)期、政治壓力和社會理解意義上的應(yīng)由政府承擔(dān)的債務(wù)，政府僅僅在公共部門或市場失靈等情況下才會承擔(dān)這些債務(wù)。在新時期，國家審計應(yīng)重點(diǎn)審計財政風(fēng)險，加強(qiáng)對政府的各種債務(wù)尤其是隱性直接負(fù)債和隱性或有負(fù)債的審計，對財政風(fēng)險水平進(jìn)行評估，防范和化解財政風(fēng)險。

4.對財政政策運(yùn)行環(huán)境的審計。隨著公共財政體制改革的推進(jìn)，公共財政職能的充分發(fā)揮將通過制定一系列財政經(jīng)濟(jì)方針、政策來實(shí)現(xiàn)。因此，國家審計不僅僅要著眼于查處財政預(yù)算收支中的違規(guī)違紀(jì)問題，更要著眼于地方政府、財稅部門執(zhí)行國家既定的財政經(jīng)濟(jì)方針、政策的情況。其中的重點(diǎn)是監(jiān)督地方政府及財稅部門認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家的財政經(jīng)濟(jì)方針、政策的情況，正確處理地方利益與國家利益的關(guān)系、局部利益與全局利益的關(guān)系，保證國家統(tǒng)一政令的順利施行。監(jiān)督地方財政預(yù)算分配中對支農(nóng)支出、教育、科技等重點(diǎn)項目的投入及增長情況是否符合國家的有關(guān)規(guī)定。監(jiān)督財稅部門對國有企業(yè)、股份制企業(yè)、行政事業(yè)單位的稅收執(zhí)行情況。監(jiān)督地方政府運(yùn)用財稅等宏觀調(diào)控手段促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整以及提高經(jīng)濟(jì)效益的情況。

二、審計對象進(jìn)一步拓展

1.財政預(yù)算審計的對象從傳統(tǒng)的只重視對財政、地稅等部門的審計，逐步拓展到組織預(yù)算執(zhí)行的政府各個部門，以一、二、三級預(yù)算單位的財政收支為審計重點(diǎn)。隨著財政支出改革及部門預(yù)算的實(shí)施，要掌握財政預(yù)算執(zhí)行情況，開展審計工作必須做好延伸跟蹤的后續(xù)工作，在原來只注重審計本級預(yù)算單位的基礎(chǔ)上，將審計本級與審計二、三級單位相結(jié)合，保證財政預(yù)算審計的深度與廣度，加大執(zhí)法力度。部門年度預(yù)算執(zhí)行審計，一般指審計機(jī)關(guān)依法按照財政部門批準(zhǔn)的部門年度預(yù)算及相關(guān)財經(jīng)法規(guī)，對政府部門年度預(yù)算的執(zhí)行及其確認(rèn)、計量、記錄、報告等情況進(jìn)行的審核督查。審計范圍不能僅局限于部門年度預(yù)算執(zhí)行審計，而應(yīng)當(dāng)擴(kuò)展到部門全部財政收支以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動范圍。為深化部門預(yù)算執(zhí)行審計，要求擴(kuò)展當(dāng)前預(yù)算執(zhí)行審計對象，對政府部門全部財政收支和財務(wù)狀況進(jìn)行審計檢查，督促政府部門遵循《會計法》、《預(yù)算法》和行政事業(yè)單位財會制度的規(guī)定，真實(shí)完整地記錄和反映其預(yù)算執(zhí)行情況，促進(jìn)財政資源優(yōu)化配置，提高財政資金和國有資產(chǎn)的使用效率。

2.國家審計的對象擴(kuò)展到對本級預(yù)算內(nèi)外資金、上級財政轉(zhuǎn)移支付資金、政府重點(diǎn)建設(shè)資金以及政府采購資金等各項財政資金的審計。為規(guī)范預(yù)算管理，必須抓好對各項財政資金的審計。要擴(kuò)展審計那些使用財政資金的重點(diǎn)項目、重點(diǎn)單位，要以財政預(yù)算安排為龍頭，將審計延伸到項目單位及用款單位，審查專項資金的安排是否合理、分配是否規(guī)范，主管部門是否按照預(yù)算管理級次和用款進(jìn)度檢查財政資金使用是否經(jīng)濟(jì)、是否有效率，重點(diǎn)查處虛報項目和騙取財政資金的行為。

三、審計重點(diǎn)及方式進(jìn)一步調(diào)整

篇8

一、聯(lián)網(wǎng)審計的特征和必要性

聯(lián)網(wǎng)審計是指審計機(jī)關(guān)與被審計單位進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)后，在對被審計單位財政財務(wù)管理相關(guān)信息系統(tǒng)進(jìn)行測評和高效率的數(shù)據(jù)采集與分析的基礎(chǔ)上，對被審計單位財政財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行適時、遠(yuǎn)程檢查監(jiān)督的行為。與傳統(tǒng)現(xiàn)場審計相比，聯(lián)網(wǎng)審計有以下特征：

（一）實(shí)時性。聯(lián)網(wǎng)審計通過計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)傳輸，審計主體與審計客體建立實(shí)時的監(jiān)控系統(tǒng)與機(jī)制，實(shí)現(xiàn)信息的實(shí)時傳輸。審計人員通過網(wǎng)絡(luò)訪問被審計單位信息數(shù)據(jù)庫，縮短了每次檢查活動的相隔期間以及檢查時間，對于具體的財政財務(wù)收支事項，既可以在該事項結(jié)束后實(shí)施審計，也可以在該事項進(jìn)行過程中適時進(jìn)行審計，從而實(shí)現(xiàn)了事后審計與事中審計相結(jié)合，增強(qiáng)了審計的時效性。

（二）主動性。聯(lián)網(wǎng)審計的重要特點(diǎn)，就是能夠?qū)徲嬁腕w的財務(wù)資料、業(yè)務(wù)信息進(jìn)行全過程的實(shí)時跟蹤、監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)對審計客體全過程預(yù)警、分析、核查等。傳統(tǒng)現(xiàn)場審計模式中，審計項目根據(jù)年度計劃確定，且延伸審計經(jīng)常依靠主管部門安排，降低了審計追蹤的準(zhǔn)確性。通過聯(lián)網(wǎng)審計模式，審計范圍更廣、審計內(nèi)容更深、能夠便捷地發(fā)現(xiàn)審計疑點(diǎn)，有針對性地選擇延伸審計對象，審計人員充分掌握了主動性。

（三）動態(tài)審計。聯(lián)網(wǎng)審計對比傳統(tǒng)現(xiàn)場審計，最大的區(qū)別在于由以往的靜態(tài)審計變?yōu)閷?shí)時的動態(tài)審計，將審計活動由在特定時間進(jìn)行的靜態(tài)活動發(fā)展為多時點(diǎn)、多維度的系統(tǒng)性動態(tài)活動。

二、推進(jìn)聯(lián)網(wǎng)審計在構(gòu)建財政審計大格局中的作用

（一）擴(kuò)展財政審計覆蓋面。預(yù)算執(zhí)行審計作為審計機(jī)關(guān)永恒的主題，在為服務(wù)宏觀調(diào)控、規(guī)范財政預(yù)算管理、提高資金使用效益發(fā)揮了積極的促進(jìn)作用，財政管理逐步走上規(guī)范化的軌道。然而，由于基層審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)人員少，預(yù)算執(zhí)行審計組規(guī)模小等客觀原因，審計過程中對預(yù)算單位抽查力度小，預(yù)算執(zhí)行審計的覆蓋面窄，審計盲區(qū)多，影響預(yù)算執(zhí)行審計作用發(fā)揮。

推進(jìn)聯(lián)網(wǎng)審計，通過數(shù)據(jù)采集、預(yù)警設(shè)定、橫向分析、趨勢分析等手段，科學(xué)統(tǒng)籌審計資源，提升審計效率效果。通過審計方式、審計技術(shù)方法的變化，以被審計單位計算機(jī)信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫原始數(shù)據(jù)為切入點(diǎn)，在對信息系統(tǒng)進(jìn)行檢查測評的基礎(chǔ)上，通過對數(shù)據(jù)的采集、轉(zhuǎn)換、清理、驗(yàn)證，運(yùn)用查詢分析、多維分析、數(shù)據(jù)挖掘等多種技術(shù)和方法構(gòu)建模型進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)趨勢異常和錯誤，把握總體，突出重點(diǎn)，精確延伸，從而收集審計證據(jù)，實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)，逐步提高財政審計覆蓋面，最終實(shí)現(xiàn)財政資金的全覆蓋，構(gòu)建財政審計大格局的目標(biāo)。

（二）實(shí)現(xiàn)更高效的數(shù)據(jù)采集和分析。在傳統(tǒng)現(xiàn)場審計中，審計人員利用計算機(jī)輔助實(shí)施審計數(shù)據(jù)的采集和分析，在數(shù)據(jù)量上受到所攜帶設(shè)備、審計范圍的限制；在時間上受到現(xiàn)場組網(wǎng)和審計進(jìn)度的影響。在聯(lián)網(wǎng)審計中，前期平臺一次建立，在日程采集中數(shù)據(jù)采集和分析的數(shù)量基本不受設(shè)備限制，審計范圍在事前確定為最大可能的范圍，時間不受現(xiàn)場組網(wǎng)時間與審計期間影響。因此聯(lián)網(wǎng)審計具有更高的審計數(shù)據(jù)采集和分析效率。

（三）實(shí)現(xiàn)更科學(xué)的項目計劃和管理。在聯(lián)網(wǎng)審計模式下，能夠及時把握趨勢，發(fā)掘重點(diǎn)，跟蹤線索，以選取重點(diǎn)資金、重點(diǎn)部門安排審計項目。在信息化條件下統(tǒng)籌安排、合理布局，將一個單位或部門的全部審計項目作為一個整體，讓其他項目直接或間接地為預(yù)算執(zhí)行審計服務(wù)，更清晰地把握預(yù)算執(zhí)行的過程和結(jié)果，審計方案制定更具體、更具操作性。

（四）實(shí)現(xiàn)更多樣的審計成果。聯(lián)網(wǎng)審計模式下，審計節(jié)點(diǎn)更具實(shí)時性，審計范圍更具全局性，審計手段更具科學(xué)性，因而審計查出問題更具針對性、準(zhǔn)確性，更能發(fā)現(xiàn)帶有全局性、傾向性的問題，撰寫審計分析、審計綜合報告等，為政府宏觀決策提供參考意見。

三、推進(jìn)聯(lián)網(wǎng)審計建設(shè)的幾點(diǎn)思考

（一）完善制度保障。要建立和完善制度保障，以指導(dǎo)聯(lián)網(wǎng)審計工作實(shí)踐的深入。要建立規(guī)范管理的制度，明確審計部門與被審計單位雙方的權(quán)利和責(zé)任；確定聯(lián)網(wǎng)審計的基本模式，建立審計部門內(nèi)部審計流程、權(quán)限管理、風(fēng)險管理等一整套規(guī)章制度，做到在聯(lián)網(wǎng)過程中有章可循，為開展聯(lián)網(wǎng)審計提供制度保障。

（二）加強(qiáng)宣傳引導(dǎo)。審計部門采取多種方式，利用多種渠道進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)審計宣傳，使得被審計單位的領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)及相關(guān)人員理解聯(lián)網(wǎng)審計的實(shí)質(zhì)性意義，消除被審計單位對聯(lián)網(wǎng)審計的誤解，從而積極支持和配合聯(lián)網(wǎng)審計的進(jìn)行。

（三）加快網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上加強(qiáng)審計網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，有計劃地逐步建立全面的審計網(wǎng)絡(luò)。利用好現(xiàn)有的現(xiàn)場審計實(shí)施軟件，開發(fā)能面向各種系統(tǒng)、各類被審計對象、各種主題的審計軟件，配置先進(jìn)實(shí)用的計算機(jī)設(shè)備和功能性強(qiáng)、可兼容的系統(tǒng)軟件，從被審計單位準(zhǔn)確獲取各種數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)有效的遠(yuǎn)程審計。

（四）防范審計風(fēng)險。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，審計面臨的不僅僅是企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險，網(wǎng)絡(luò)的安全性也為審計帶來新的風(fēng)險。因此，被審單位的信息系統(tǒng)控制和網(wǎng)絡(luò)信息的安全可靠性成為網(wǎng)絡(luò)審計中審計風(fēng)險防范和控制的重點(diǎn)。要著重對系統(tǒng)的職責(zé)分離情況、操作權(quán)限設(shè)置進(jìn)行審查，采取安全可靠的措施做好保密工作。在聯(lián)網(wǎng)審計實(shí)施過程中，嚴(yán)禁接觸數(shù)據(jù)的電腦連接其它網(wǎng)絡(luò)，以凈化聯(lián)網(wǎng)審計的網(wǎng)絡(luò)空間，保證聯(lián)網(wǎng)審計實(shí)施過程中的網(wǎng)絡(luò)安全。

參考文獻(xiàn)：

[1]張聰聰.利用財政聯(lián)網(wǎng)審計擴(kuò)展預(yù)算執(zhí)行審計的覆蓋面.審計月刊，2011（1）（總第273期）.

篇9

黨的“十六大”提出“發(fā)展要有新思路、改革要有新突破、開放要有新局面、各項工作要有新舉措”。因此，預(yù)算執(zhí)行審計要與時俱進(jìn)、開拓創(chuàng)新；要適應(yīng)形勢發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)體制改革深入和公共財政體制框架建立；要將審計的立足點(diǎn)放在促進(jìn)上海經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大環(huán)境中，使審計工作為市政府宏觀決策服務(wù)。

譬如，今年我處預(yù)算執(zhí)行審計在依法規(guī)范預(yù)算執(zhí)行行為，強(qiáng)化稅收征管的基礎(chǔ)上，從七個方面積極探索促進(jìn)本市公共財政框架建立，提高財政資金使用效益的新思路:第一、結(jié)合以部門預(yù)算、國庫集中支付、政府采購為主要框架的公共財政體制的逐步建立，促進(jìn)政府支出管理制度改革；第二、結(jié)合上海“十五”發(fā)展規(guī)劃，促進(jìn)財政收支結(jié)構(gòu)優(yōu)化，提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量和財政資金的使用效益；第三、結(jié)合所得稅制度改革，促進(jìn)規(guī)范化轉(zhuǎn)移支付制度的建立；第四、結(jié)合稅收部門建立健全稅源監(jiān)督和控制機(jī)制，促進(jìn)依法治稅，規(guī)范稅收征管行為；第五、結(jié)合財政專項資金使用管理情況的審計，促進(jìn)財政部門規(guī)范預(yù)算執(zhí)行與資金撥付，完善內(nèi)部控制制度；第六、參照國民經(jīng)濟(jì)有關(guān)指標(biāo)和預(yù)算收支考核指標(biāo)，運(yùn)用辨證分析方法，探索對預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算管理情況進(jìn)行綜合分析和評價方法；第七、加強(qiáng)對預(yù)算外資金和財政專項資金的審計監(jiān)督和綜合分析，從源頭上監(jiān)督和控制財政資金的運(yùn)行，完善預(yù)算執(zhí)行審計工作體系，積極和各專業(yè)處室配合，提高綜合財政審計質(zhì)量。

結(jié)合上述審計思路的調(diào)整，今年在同級審中，我們在審計財政收支的真實(shí)性、合法性和摸清家底的基礎(chǔ)上，著力抓住資金與政策兩大要素，強(qiáng)化財政支出和稅收征管的監(jiān)督力度，規(guī)范收支行為，促進(jìn)公共財政體制的建立。我們圍繞各類財政專項資金，從支出結(jié)構(gòu)、預(yù)算管理、政策效應(yīng)、資金撥付、項目管理等5個方面進(jìn)行全面審計、綜合分析。針對審計查出的問題，提出財政部門應(yīng)按照公共財政滿足社會公共需要的目標(biāo)要求，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，加大對公益性、基礎(chǔ)性領(lǐng)域的投入，加快推進(jìn)以部門預(yù)算、國庫直接撥付和政府采購為重點(diǎn)的財政支出制度改革，建立符合公共財政支出方向的預(yù)算管理機(jī)制；要圍繞構(gòu)建社會主義市場經(jīng)濟(jì)公共財政體制框架，進(jìn)一步深化部門預(yù)算改革，全面實(shí)行各單位預(yù)算與預(yù)算外收入計劃、政府采購計劃同步編報、審批，努力做到部門預(yù)算在編制好的基礎(chǔ)上執(zhí)行好；要繼續(xù)擴(kuò)展國庫直接撥付的范圍，改革財政資金多頭開戶、分級撥付的運(yùn)作方式，從制度上防范財政資金的滯留、挪用等問題；要強(qiáng)化預(yù)算約束和預(yù)算支出監(jiān)管的職能，把應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算管理的預(yù)算外資金及時納入預(yù)算管理，統(tǒng)籌有限財力，盡最大可能滿足社會公共需要；要進(jìn)一步抓好“收支兩條線”管理，嚴(yán)格執(zhí)行收繳分離制度，加強(qiáng)和改進(jìn)預(yù)算外資金監(jiān)管；要試行財政資金分配的評審制度，以公共性評判為核心，切實(shí)解決專項資金分配權(quán)分散和預(yù)算內(nèi)容不夠細(xì)化等問題，建立和健全財政資金分配使用的有效機(jī)制等審計建議。與此同時，我們還積極和財政部門形成合力，分析評價近兩年來本市財政政策的執(zhí)行結(jié)果及政策效應(yīng)，以提高財政的宏觀調(diào)控能力。

在稅收審計中，我們結(jié)合稅制改革，強(qiáng)化了對本市稅收政策清理審計。針對審計中發(fā)現(xiàn)的部分違規(guī)減免稅收事項，我們不是簡單的就事論事，而是追根求源，查實(shí)違規(guī)減免營業(yè)稅、企業(yè)所得稅的相關(guān)稅收政策，從源頭上予以清理。并提出稅務(wù)部門要依法加強(qiáng)稅收征管，繼續(xù)清理與國家法規(guī)不符的地方性稅收政策，防止稅收流失；要在確保稅政統(tǒng)一的前提下，積極開拓稅收政策調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展空間，培植稅源，挖掘增收潛力，努力做到應(yīng)收盡收，促進(jìn)市級收入持續(xù)穩(wěn)定增長的審計建議。

其次，在今年上審下中，我們根據(jù)上海“兩級政府、兩級管理”的運(yùn)行體制，結(jié)合公共財政框架建立要求，堅持以經(jīng)濟(jì)工作為重心、貼近政府重大決策，圍繞區(qū)縣經(jīng)濟(jì)工作的熱點(diǎn)和重點(diǎn)問題，以加強(qiáng)宏觀管理，維護(hù)國家政令統(tǒng)一，規(guī)范預(yù)決算行為，提高財政資金使用效益，促進(jìn)區(qū)縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展為目標(biāo)，審計發(fā)現(xiàn)具有普遍性、傾向性問題，為市政府宏觀決策服務(wù)，并協(xié)調(diào)好“上審下”與“同級審”關(guān)系，促進(jìn)區(qū)縣“同級審”水平的提高。我們重點(diǎn)對區(qū)縣同級審中無法涉及的內(nèi)容、區(qū)縣同級審中的難點(diǎn)、區(qū)縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的熱點(diǎn)與重點(diǎn)以及影響市級收入、市對區(qū)縣的補(bǔ)助支出等內(nèi)容進(jìn)行審計。其中包括決算的真實(shí)合法性、區(qū)縣長重大經(jīng)濟(jì)決策、區(qū)縣預(yù)決算管理體制、土地批租、招商引資、稅收的混級混庫、市對區(qū)縣轉(zhuǎn)移支付資金的使用等等。針對查出的問題，我們從完善政策、健全制度，實(shí)現(xiàn)預(yù)算科學(xué)化和規(guī)范化的角度，提出切實(shí)可行的意見和建議,從而促進(jìn)政府各部門深化財政體制改革，逐步將預(yù)算管理納入法制化、制度化、規(guī)范化軌道，提高財政資金的使用效益。二、拓展審計領(lǐng)域

黨的“十六大”提出：“繼續(xù)調(diào)整國有經(jīng)濟(jì)的布局和結(jié)構(gòu)，改革國有資產(chǎn)管理體制，是深化經(jīng)濟(jì)體制改革的重大任務(wù)”；“推進(jìn)資本市場的改革開放和穩(wěn)定發(fā)展，發(fā)展產(chǎn)權(quán)、土地、勞動力和技術(shù)等市場，創(chuàng)造各類市場主體等使用生產(chǎn)要素的環(huán)境”。

通過對“十六大”報告的深入學(xué)習(xí)以及對我國審計發(fā)展前景的思索，我處在今年的審計工作中，結(jié)合上海區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn)及經(jīng)濟(jì)工作的重心，新開設(shè)了兩個審計調(diào)查項目，一是對市產(chǎn)權(quán)交易市場管理情況的審計調(diào)查，二是對國有資產(chǎn)管理體制與經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行情況的審計調(diào)查。無論是從審計的內(nèi)容還是從審計的方法上來看,這兩個項目對于我們財政審計處而言是全新的領(lǐng)域。目前，對市產(chǎn)權(quán)交易市場管理情況調(diào)查已經(jīng)結(jié)束，通過審計調(diào)查，揭示存在問題，從促進(jìn)加強(qiáng)和完善宏觀調(diào)控充分發(fā)揮產(chǎn)權(quán)交易在推動國有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，規(guī)范企業(yè)轉(zhuǎn)制行為，防止國有資產(chǎn)流失方面的作用；促進(jìn)其規(guī)范交易行為，健全產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)組織的管理制度體系，完善市場自律機(jī)制和監(jiān)控機(jī)制，建立一個統(tǒng)一、開放、競爭、有序的現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)市場體系等角度提出了審計意見和建議。

對即將開始的國有資產(chǎn)管理體制與經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行情況的審計調(diào)查項目，我們計劃通過詳細(xì)的審計調(diào)查，結(jié)合本市推行的國有資產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算，揭示存在的問題，促進(jìn)國有資產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算行為的規(guī)范化，深化國有資產(chǎn)體制改革，完善社會主義基本經(jīng)濟(jì)制度；促進(jìn)加強(qiáng)國有資產(chǎn)運(yùn)營中的風(fēng)險控制，提高資產(chǎn)運(yùn)營質(zhì)量；促進(jìn)加強(qiáng)國有權(quán)益（包括收益）及投融資的宏觀管理，增強(qiáng)投資決策的科學(xué)性；促進(jìn)國有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和資源的優(yōu)化，維護(hù)國有資產(chǎn)所有者的權(quán)益，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值。

國家審計機(jī)關(guān)的效益審計主要是對財政資金使用效益的審計,財政資金使用效益審計涉及經(jīng)濟(jì)效益和社會效益評價兩個方面。其中，社會效益的評價包含很多層面,目前還沒有建立評價指標(biāo)體系。因此，在市本級審計和區(qū)縣審計項目中，我們在常規(guī)審計的基礎(chǔ)上，著重探索對政府資金管理效益的審計。政府資金管理效益審計是對政府部門安排的重點(diǎn)投資項目、重點(diǎn)資金、重大經(jīng)費(fèi)支出的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行綜合考核和評價，以增強(qiáng)政府部門的責(zé)任性、為政府部門進(jìn)行監(jiān)督和管理提供決策信息的審計新領(lǐng)域。實(shí)踐中，我們力求通過對政府資金管理效益審計的目標(biāo)、內(nèi)容等的掌握，探索有效的審計方法，從而使審計結(jié)果為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督發(fā)揮最大的效用。

三、探索審計方法

加入世貿(mào)組織，我國對外經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的狀況對宏觀經(jīng)濟(jì)和國家財政的影響將更加直接，政府必須進(jìn)行適時的宏觀調(diào)控，才能趨利弊害。為此，財政審計除了需要及時調(diào)整審計思路、不斷拓寬審計領(lǐng)域，還需要不斷創(chuàng)新審計工作方法，只有這樣才能滿足不斷發(fā)展變化的財政審計工作需要。

在實(shí)踐中，我處努力實(shí)現(xiàn)從微觀審計向宏觀審計，從財務(wù)收支的真實(shí)性、合規(guī)性審計，轉(zhuǎn)向績效審計的跨越。研究探索財政審計的最佳方式和效果，盡快適應(yīng)不斷變化的審計對象的實(shí)際。審計過程中，我們打破就帳論帳的傳統(tǒng)審計方法，采取從資金活動走向經(jīng)濟(jì)活動，從經(jīng)濟(jì)活動走向政府決策，從政府決策走向宏觀經(jīng)濟(jì)政策，全面綜合分析地方經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中存在的普遍問題，對區(qū)域經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行情況及其效果進(jìn)行評價,提出審計意見的現(xiàn)代審計方法。通過對資金總體規(guī)模、支出結(jié)構(gòu)與支出方向、資金管理模式、政策效應(yīng)、項目管理等分析全方位審計財政資金的運(yùn)行情況；我們從原來查錯糾弊事后監(jiān)督，逐步上升為以系統(tǒng)評價、完善控制、提高效能為目的的事前、事中監(jiān)督與事后監(jiān)督相結(jié)合的審計，將審計監(jiān)督貫穿財政資金運(yùn)行的全過程；我們改變以往就事論事的審計方式，探索解剖麻雀、就事論制、以點(diǎn)帶面的審計方法。對審計中出現(xiàn)問題，從制度上找尋根本原因并將視野擴(kuò)展到整個上海經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，發(fā)現(xiàn)帶有普遍性的問題，有針對性提出有效可行的意見和建議，從而促進(jìn)整個上海的預(yù)算管理水平的提高；我們從以往流于形式的程序性的審計，逐步向全面審計、突出重點(diǎn)，提高資金使用效益、防范審計風(fēng)險的實(shí)質(zhì)性審計發(fā)展。審計的對象要全面、審計的資金要完整。強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行情況的審計、強(qiáng)化對重點(diǎn)部門、重點(diǎn)單位、重點(diǎn)資金的審計，尤其對那些政府投入的帶有指導(dǎo)性，體現(xiàn)政府決策的專項資金的審計,以反映政府決策的正確性和投資的效益性。

審計方法的改進(jìn)需要輔以相應(yīng)的審計手段。尤其是我們現(xiàn)在所處的是知識經(jīng)濟(jì)時代，它的一個最大的特點(diǎn)是科學(xué)技術(shù)在整個經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域、管理領(lǐng)域應(yīng)用程度越來越高。而目前，我們的審計基本上運(yùn)用的是查閱、檢查、詢問等比較傳統(tǒng)的審計技術(shù)，審計的手段滯后于預(yù)算管理、財務(wù)管理發(fā)展，這與新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢很不適應(yīng)。目前，財政稅務(wù)管理過程中基本上普及了電子化辦公，逐步向無紙化過渡。而要適應(yīng)這種變化，必須提高審計手段的科技含量，探索審計方法。擺在我們面前的就是計算機(jī)審計方法的運(yùn)用和普及。

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2.審計力量不足。現(xiàn)階段地方財政預(yù)算執(zhí)行審計涉及財政部門組織預(yù)算執(zhí)行情況審計、地稅部門稅收征管情況審計、部門預(yù)算執(zhí)行情況審計及政府臨時交辦的檢查事項，內(nèi)容廣泛，任務(wù)繁重。受機(jī)關(guān)人員編制的限制，審計部門的審計力量相對薄弱，在具體實(shí)施過程中，基本是全體動員保證預(yù)算執(zhí)行審計項目的完成。

3.難出審計精品。主要體現(xiàn)在審計業(yè)務(wù)部門之間相對封閉，審計項目安排與審計成果互不溝通，客觀形成了部門之間的“壁壘”，阻礙著審計工作總體水平的提高。由于同一單位不同審計項目而出具的審計報告是彼此孤立的，查處同一單位的諸多問題被反映在兩個或多個審計報告之中，審計結(jié)果很難得到進(jìn)一步提升，也很難打造出高質(zhì)量的審計精品。

二、建立以預(yù)算執(zhí)行審計為核心，以財政專項資金審計為重點(diǎn)的立體化審計模式

這個模式的基本操作思路是：將預(yù)算執(zhí)行審計內(nèi)容貫穿到專項資金審計中去，將專項資金審計的成果歸集到預(yù)算執(zhí)行審計這條主線上來，使整體審計思路更加清晰和準(zhǔn)確。即：根據(jù)預(yù)算具有整體性特點(diǎn)，開展預(yù)算執(zhí)行審計時，可以把財政、行政事業(yè)、社會保障、投資和農(nóng)業(yè)環(huán)保等專業(yè)審計結(jié)合起來，審計內(nèi)容涉及預(yù)算資金的籌集、分配、管理、使用等各個環(huán)節(jié)，從源頭上把握財政資金的總體情況和財政政策的制定情況，重點(diǎn)關(guān)注那些事關(guān)全局、社會敏感度高、資金最大的部門、單位、項目和資金。例如：今年政府關(guān)注社保、水利等幾項專項資金的使用及效果、年初安排審計項目時除省財政廳以外，還應(yīng)重點(diǎn)安排對水利、民政等幾個廳局的審計。預(yù)算執(zhí)行審計時財政廳審計組把握財政資金的總體情況和財政政策的制定情況，掌握社保資金、水利資金等專項資金的總額以及分配情況并及時反饋給民政廳組和水利廳組等，水利、民政廳等組沿著專項資金使用流向和監(jiān)管方式一直延伸審計到具體的使用部門，檢查專項資金的管理使用情況以及效果如何。整個預(yù)算執(zhí)行審計以財政廳審計組為核心，其他審計組以專項資金為重點(diǎn)，在審計過程中做到信息及時溝通、及時反饋。

三、建立預(yù)算執(zhí)行審計與專項資金審計相結(jié)合的立體審計模式，有利于提升審計工作的水平

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二、聯(lián)網(wǎng)審計的應(yīng)用特點(diǎn)

（一）審前準(zhǔn)備全覆蓋

聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)覆蓋全區(qū)所有單位的預(yù)算數(shù)據(jù)和執(zhí)行數(shù)據(jù)、收入數(shù)據(jù)和支出數(shù)據(jù)。在預(yù)算執(zhí)行審計項目審前準(zhǔn)備階段，審計人員通過聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)在本局機(jī)關(guān)內(nèi)完成全部審前調(diào)查內(nèi)容，摸清了財政資金預(yù)算、執(zhí)行的總體情況以及了解資金總體分配結(jié)構(gòu)，資金投入的重點(diǎn)項目、重點(diǎn)部門和重點(diǎn)領(lǐng)域，從而確定整個財政同級審的工作方案和審計重點(diǎn)。聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)使預(yù)算執(zhí)行審前調(diào)查涉及的范圍更廣、審計內(nèi)容更深、審計聚焦更準(zhǔn)，更便捷地發(fā)現(xiàn)審計疑點(diǎn)，更有針對性地選擇審計對象，使審計人員充分掌握了主動性。

（二）審計實(shí)施高效率

聯(lián)網(wǎng)審計模式下，通過有針對性的設(shè)計，能利用預(yù)設(shè)的分析模型分析被審計單位大規(guī)模數(shù)據(jù)，據(jù)此查找出疑點(diǎn)和問題，解決了數(shù)據(jù)設(shè)計自成體系和數(shù)據(jù)量過大的問題，從而提高了審計效率。

（三）審計過程縱向化

聯(lián)網(wǎng)審計模式可以進(jìn)行財政資金的縱向跟蹤，全過程掌握資金從財政部門到預(yù)算單位，從資金預(yù)算分配部門到項目執(zhí)行單位，從資金使用單位到商品供應(yīng)方的使用情況。例如政府采購預(yù)算執(zhí)行模型就能反映預(yù)算單位從采購的預(yù)算申報到實(shí)際的預(yù)算批復(fù)，從執(zhí)行采購到采購?fù)戤叺馁Y金流轉(zhuǎn)的全過程，審計人員對此依據(jù)特定的指標(biāo)條件進(jìn)行必要的篩選分析，發(fā)現(xiàn)某些項目做了政府采購的預(yù)算但是實(shí)際沒有執(zhí)行；有些項目的政府采購預(yù)算和執(zhí)行存在差異；有些項目雖然已經(jīng)執(zhí)行但是未按規(guī)定編制預(yù)算；政府采購預(yù)算批復(fù)的項目本身不合規(guī)。審計人員通過進(jìn)一步與被審計單位溝通，發(fā)現(xiàn)這些分析結(jié)果主要暴露出部分項目由于前期考慮不細(xì)導(dǎo)致無法執(zhí)行預(yù)算，財政部門對部分單位的資金控制不力導(dǎo)致執(zhí)行率低等問題。

（四）審計監(jiān)督日常化

傳統(tǒng)模式下對財政預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)審計都是事后的，聯(lián)網(wǎng)審計模式下可以通過每天對數(shù)據(jù)及時更新，實(shí)現(xiàn)對數(shù)據(jù)及時監(jiān)控、跟蹤，利用風(fēng)險指標(biāo)體系實(shí)時預(yù)警，解決了現(xiàn)場審計事前對風(fēng)險預(yù)警力不從心的狀況，也減輕了審計人員對相同項目重復(fù)檢查的勞動強(qiáng)度，強(qiáng)化了審計管理的作用，增強(qiáng)了審計的時效性。聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)中預(yù)警模塊使時時監(jiān)督事事監(jiān)督成為可能，有效地發(fā)揮了審計預(yù)警監(jiān)督的職能。

（五）系統(tǒng)完善循環(huán)化

審計項目結(jié)束后，審計組積極厘清思路，將實(shí)施審計中對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的分析過程進(jìn)一步規(guī)范化程序化，結(jié)合聯(lián)網(wǎng)審計建設(shè)需求，固化成審計模型，也可以將現(xiàn)有審計模型進(jìn)行調(diào)整修改，以便更具針對性地完成審計任務(wù)。同時，根據(jù)審計需求，進(jìn)一步與被審計單位溝通協(xié)商，補(bǔ)充聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息，完善信息化系統(tǒng)建設(shè)。由此可見，聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)是一個可以在實(shí)踐中不斷循環(huán)完善的系統(tǒng)。

（六）審計成本降低化

聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)為遠(yuǎn)程審計提供了可能性，審計空間的變化，減少了就地審計的時間成本和經(jīng)費(fèi)成本。同時，由于審計人員可以遠(yuǎn)程獲取主要審計資料，有效地減少了傳統(tǒng)審計中被動等待被審計單位提供數(shù)據(jù)的時間，降低了審計中的溝通成本。另外，利用固化的模型可以節(jié)省審計分析的時間，無形中減少了時間成本和人力成本。

三、聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)目前存在的問題

（一）聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)尚未真正實(shí)現(xiàn)全過程審計

由于目前財政主要申報、審批資料仍然采取紙質(zhì)的形式，當(dāng)前的信息化建設(shè)水平未能將所有業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為電子形式導(dǎo)入聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)。因此，目前的聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)建設(shè)與真正的遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)審計還存在一定差距。

（二）聯(lián)網(wǎng)審計建設(shè)沒有相關(guān)法律法規(guī)保障，財政部門配合度不高

目前，《審計法》只規(guī)定了被審計單位應(yīng)依法提供電子數(shù)據(jù)，審計機(jī)關(guān)也有權(quán)對被審計單位信息系統(tǒng)進(jìn)行審計，但審計機(jī)關(guān)是否具有通過聯(lián)網(wǎng)的形式實(shí)時傳送、預(yù)警跟蹤被審單位數(shù)據(jù)的權(quán)利，未有明確規(guī)定。正是由于沒有相關(guān)法律法規(guī)的強(qiáng)制要求，被審計單位沒有義務(wù)無條件、無保留地實(shí)時提供所有業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)傳輸。另外，僅憑雙方的反復(fù)溝通商議，簽訂合同協(xié)議確定數(shù)據(jù)來源，不能滿足審計需求，形成聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)建設(shè)的瓶頸。同時，由于被審計單位領(lǐng)導(dǎo)的意見不統(tǒng)一及對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)保密程度的拿捏不同，導(dǎo)致數(shù)據(jù)流不穩(wěn)定，部分?jǐn)?shù)據(jù)未完整納入聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)。

（三）財政系統(tǒng)設(shè)計規(guī)范性差影響了聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)的設(shè)計和規(guī)范化建設(shè)

由于財政各業(yè)務(wù)系統(tǒng)是多個并行的數(shù)據(jù)系統(tǒng)，③未統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)或信息共享，大量的信息數(shù)據(jù)、資料不能實(shí)現(xiàn)有效的共享，形成信息孤島。此外，部分預(yù)算數(shù)據(jù)設(shè)計不規(guī)范，預(yù)算執(zhí)行不銜接導(dǎo)致數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)，賬表之間的合并重建不能如愿實(shí)現(xiàn)。部分?jǐn)?shù)據(jù)模型受財政部門數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)設(shè)計的限制，分析功能無法順利實(shí)現(xiàn)。

目前聯(lián)網(wǎng)審計軟件是各地審計機(jī)關(guān)根據(jù)本地財政信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行自主開發(fā)出來的，自成體系，相互間可借鑒的經(jīng)驗(yàn)相當(dāng)有限。

（四）審計模型更新升級被動

聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)中的分析模型是依托財政數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)開發(fā)固化而成的，一旦財政的業(yè)務(wù)系統(tǒng)升級更新，那么聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)中的分析模型就可能出現(xiàn)差錯，不能正常運(yùn)行。在這種情況下，審計人員只有在被告知財政系統(tǒng)更改的情況下，才能進(jìn)行數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的變更升級。若財政沒有及時通知，分析模型就無用武之地。因此，聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)處于被動更新升級的狀態(tài)。

（五）計算機(jī)審計專業(yè)人才欠缺

審計署信息中心王智玉主任曾說“聯(lián)網(wǎng)審計在審不在聯(lián)”。基于聯(lián)網(wǎng)審計的最大特點(diǎn)是能對海量數(shù)據(jù)進(jìn)行分析處理，并能做出實(shí)時預(yù)警，這就必須要求審計人員既要掌握較為精湛的數(shù)據(jù)編程分析能力，又要精通財政預(yù)算執(zhí)行審計業(yè)務(wù)審計技能。目前審計機(jī)關(guān)的老同志精通審計業(yè)務(wù)，但對聯(lián)網(wǎng)審計這種實(shí)時傳送、預(yù)警跟蹤的審計模式存在畏難情緒；年輕同志對計算機(jī)技術(shù)掌握應(yīng)用的熟練程度較高，但審計業(yè)務(wù)技能缺乏。

（六）預(yù)警功能未能充分發(fā)揮、督促整改落實(shí)困難

由于傳統(tǒng)審計的組織方式對于項目的立項、實(shí)施、整改落實(shí)有嚴(yán)格的審計程序限定，而聯(lián)網(wǎng)預(yù)警功能直接顯示了財政資金的異常情況或違規(guī)問題，越過了前期的項目立項實(shí)施程序，那后期的整改落實(shí)怎么實(shí)現(xiàn)存在難點(diǎn)。沒有前期立項信息，審計機(jī)關(guān)依據(jù)什么要求被審計單位整改，被審計單位遵照什么落實(shí)。至今，審計機(jī)關(guān)只能以口頭的形式通知被審計單位，不具法律效力，整改落實(shí)自然沒有法律強(qiáng)制力的保障，導(dǎo)致督促整改落實(shí)困難，為審計機(jī)關(guān)未來審計項目的實(shí)施帶來了審計風(fēng)險。同時，由于預(yù)警功能是實(shí)時的，而審計機(jī)關(guān)日常工作量大，人手不足的問題凸顯，必然無法事先安排人員專職負(fù)責(zé)預(yù)警業(yè)務(wù)，導(dǎo)致預(yù)警功能成效不顯著。

四、聯(lián)網(wǎng)審計未來發(fā)展的建議及對策

（一）政府立法明確權(quán)利，保障數(shù)據(jù)來源

審計機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)保密法規(guī)以及聯(lián)網(wǎng)審計的特點(diǎn)，完善聯(lián)網(wǎng)審計立法工作，使開展聯(lián)網(wǎng)審計有法可依。或者由地方政府主導(dǎo)協(xié)調(diào)審計機(jī)關(guān)及相關(guān)被審計單位的關(guān)系，有針對性地制定審計數(shù)據(jù)的聯(lián)網(wǎng)規(guī)范，與被審計單位形成互有權(quán)責(zé)義務(wù)的數(shù)據(jù)提供協(xié)議，強(qiáng)化聯(lián)網(wǎng)審計建設(shè)環(huán)境，避免審計風(fēng)險，增強(qiáng)聯(lián)網(wǎng)審計效果。

（二）嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)審計“大聯(lián)網(wǎng)”

審計署及市縣應(yīng)在系統(tǒng)技術(shù)層面上統(tǒng)一出網(wǎng)審計建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格規(guī)范聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的建設(shè)，合理規(guī)范聯(lián)網(wǎng)審計實(shí)施。結(jié)合目前審計中規(guī)模使用的金審AO系統(tǒng)及京OA系統(tǒng)的設(shè)計規(guī)范，探索數(shù)據(jù)間的交互及共享，真正實(shí)現(xiàn)審計數(shù)據(jù)的“大聯(lián)網(wǎng)”，最終形成一個“內(nèi)容上全包括、數(shù)據(jù)上全共享、流程上全銜接、管理上全統(tǒng)一”的聯(lián)網(wǎng)審計大系統(tǒng)。

（三）積極協(xié)商，獲取聯(lián)網(wǎng)完整數(shù)據(jù)

審計機(jī)關(guān)應(yīng)主動向被審計單位介紹聯(lián)網(wǎng)審計的審計理念、聯(lián)網(wǎng)審計方式未來發(fā)展的方向，積極爭取被審計單位的理解與支持。另外，審計機(jī)關(guān)也可以通過政府文件形式明確審計機(jī)關(guān)及被審單位的權(quán)利義務(wù)，保障聯(lián)網(wǎng)審計的質(zhì)量效果。

（四）健全聯(lián)網(wǎng)審計反饋機(jī)制，充分發(fā)揮聯(lián)網(wǎng)預(yù)警功能

審計機(jī)關(guān)統(tǒng)一規(guī)范聯(lián)網(wǎng)審計預(yù)警反饋機(jī)制，明確各方權(quán)利義務(wù)，利用函告等文書形式告知被審計單位，督促整改落實(shí)，提高審計質(zhì)量，規(guī)避審計風(fēng)險。另外，借鑒稅務(wù)稽核的經(jīng)驗(yàn)，確定專門處理預(yù)警信息的人員，發(fā)揮“審計稽核”的職能，實(shí)時監(jiān)控，實(shí)時預(yù)警，實(shí)時溝通協(xié)調(diào)，實(shí)時整改落實(shí)。

（五）加強(qiáng)復(fù)合型審計人才的培養(yǎng)，完善聯(lián)網(wǎng)審計模型集合

篇12

 

(1) 財政審計內(nèi)容。它主要包括四個方面內(nèi)容：(1)財政預(yù)算及其執(zhí)行情況的審計，其中包括追加預(yù)算的審計;它對政府花的每一分錢進(jìn)行監(jiān)督，并要求政府的財政預(yù)算講究效益與價值，由此看來，它在這方面起到一定的威懾作用;(2)財政決算真實(shí)性的審計，它是國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況的綜合反映;(3)財政赤字審計;它主要負(fù)責(zé)分析財政赤字的原因，幫助政府出主意、想辦法、訂措施、抓落實(shí);

 

(4)預(yù)算外資金的審計，它已成為財政機(jī)關(guān)吸收、使用與分配資金的一項重要經(jīng)濟(jì)行為。

 

(2) 金融審計內(nèi)容。它主要包括三個方面內(nèi)容：(1)信貨計劃的執(zhí)行情況及其結(jié)果，它負(fù)責(zé)外部的審計監(jiān)督與檢查;(2)投資評估，它由審計部門參與對投資項目的必要性、建設(shè)條件、技術(shù)能力、經(jīng)濟(jì)效益、宏觀分析等方面的評價從而促進(jìn)金融企業(yè)真正用好信貨資金;(3)對保險業(yè)的監(jiān)督，保險業(yè)務(wù)不但要講求經(jīng)濟(jì)效益，而且要有相當(dāng)?shù)纳鐣б妗囊验_展的保險業(yè)審計效果來看，審計監(jiān)督所起的作用是相當(dāng)積極有益的。

 

二、 財政金融審計工作存在的問題

 

1. 沒有明確的工作目標(biāo)。目前，我國的財政金融審計工作依舊將會計數(shù)據(jù)作為關(guān)注的重點(diǎn)，對資金來源和資產(chǎn)的清理核算沒有進(jìn)行全面的徹查，這就使得新舊資產(chǎn)的損益情況模糊不定。此外，過分將財務(wù)審計作為財政金融審計工作的重點(diǎn)，而忽視相關(guān)賬目的審計與核查，也導(dǎo)致了無法對責(zé)任進(jìn)行明確的劃分。

 

2. 低下的業(yè)務(wù)能力水平。近年來，財政金融審計工作在信息技術(shù)的廣泛使用中，達(dá)到了信息化模式水平。但由于我國審計人員的現(xiàn)代化專業(yè)素質(zhì)較低，在審計中，對計算機(jī)的使用與工作不能很好的結(jié)合起來，新業(yè)務(wù)知識和新問題層出不窮，造成無法滿足財政金融設(shè)計工作的發(fā)展需要。還有一些從事于審計工作的大學(xué)生，沒有一定的工作經(jīng)驗(yàn)，缺乏對信息技術(shù)等方面的了解，使其在工作中不能獨(dú)當(dāng)一面。

 

三、 財政金融審計的強(qiáng)化途徑

 

強(qiáng)化財政審計機(jī)構(gòu)。要想使財政金融工作得到進(jìn)一步強(qiáng)化，就必須建立起完善的財政金融審計機(jī)構(gòu)，并要完善財政金融審計的相關(guān)制度，強(qiáng)化審計機(jī)關(guān)人員的執(zhí)行措施與權(quán)限，為了方便掌握財政金融審計工作的不足，還需要建立適合的管理模式，使審計工作得到進(jìn)一步開展。

 

建設(shè)規(guī)范化與法制化的制度。建設(shè)規(guī)范化與法制化的制度是審計工作的一個重要的方向。一套經(jīng)過實(shí)踐磨合，總結(jié)出來的完整的財政金融審計業(yè)務(wù)流程統(tǒng)計，會對財政金融審計工作發(fā)揮很大的幫助作用。并且在工作中要學(xué)會從發(fā)生問題、如何處理、最終結(jié)果等方面進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)總結(jié)。做好對以后出現(xiàn)的問題的相應(yīng)資料備份。在目前的新形勢下，要利用多種手段為財政金融審計工作營造出良好的環(huán)境。并在實(shí)際工作中，結(jié)合自身工作特點(diǎn)，在不違反法律犯規(guī)的條件下，把工作中累積的一些適合財政金融審計工作的方法進(jìn)行整理，并固定住相應(yīng)的制度，形成較為完善的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，使工作得以順利進(jìn)行。當(dāng)然，要促進(jìn)財政金融審計工作質(zhì)量的提高，還需要加強(qiáng)審計標(biāo)準(zhǔn)、工作考核等全方面管理的建設(shè)工作。

 

建立部門之間的相互聯(lián)系。在新形勢的環(huán)境下，要加強(qiáng)對審計工作中出現(xiàn)的干預(yù)問題進(jìn)行加強(qiáng)管理。密切審計、監(jiān)察、紀(jì)檢等執(zhí)法部門之間的聯(lián)系，完善相應(yīng)的制度，處理好重大的案件、全方位提高審計等相關(guān)工作人員處理問題的能力與效率。促進(jìn)審計工作良好而有效的發(fā)展。

 

提高相關(guān)人員的素質(zhì)。提高審計等相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，要堅持隊伍建設(shè)，抓住重點(diǎn)，把在實(shí)際工作中敢于說實(shí)話、講真話的人挑選出來，使他們充當(dāng)金融與計算機(jī)領(lǐng)域的專業(yè)人才。要努力搞好內(nèi)部財政金融培訓(xùn)，組織開展一些比賽和業(yè)務(wù)測評考試，以此來激發(fā)審計人員學(xué)習(xí)的積極性，提高他們的工作效率，加強(qiáng)他們的業(yè)務(wù)水平。還要結(jié)合當(dāng)前的形勢，對審計人員進(jìn)行針對性培訓(xùn)，以此達(dá)到強(qiáng)化財政金融審計的首要目標(biāo)。此外，要全面考察一些單位審計工作的真實(shí)性與合法性。努力加強(qiáng)政治思想教育，杜絕腐敗現(xiàn)象的滋生，樹立起財政金融審計的良好形象。

 

最后審計人員在困難面前，要樹立"敢〃是思想，保持良好的心態(tài)，做到面對困難沉著應(yīng)對，敢于挑戰(zhàn)。為了保證在審計監(jiān)督中有法可依、敢于審計、堅持原則，審計人員還要熟練掌握好審計工作的規(guī)章制度，樹立起高度的責(zé)任心。

 

強(qiáng)化審計的獨(dú)立性。為了強(qiáng)化審計的獨(dú)立性，要逐步確立全面的審計監(jiān)督、鑒定、評價等職能意識，加快財政金融審計由單一型結(jié)構(gòu)模式向多功能型結(jié)構(gòu)模式的改變。并結(jié)合實(shí)際情況，在遵循相關(guān)規(guī)定和原則的基礎(chǔ)上，對審計工作加以強(qiáng)化。當(dāng)然也要防止獨(dú)立的過猶不及，在獨(dú)立的同時，還需展開與相關(guān)部門的交流溝通工作，以此共同促進(jìn)財政金融工作的順利展開。另外，還要將事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督的統(tǒng)一模式積極推行起來，并對全程進(jìn)行監(jiān)控，使財政金融審計工作得到合理、公正、完整、準(zhǔn)確的開展。

 

四、結(jié)語

 

新形勢下，要做好強(qiáng)化財政金融審計工作，還有許多困難等著審計人員去面對、去解決。而在完善與改進(jìn)財政金融審計工作的機(jī)構(gòu)與制度的工作中，審計人員也要做好充分的心理準(zhǔn)備，與各個部門加強(qiáng)配合，團(tuán)結(jié)一致，相互協(xié)調(diào)，采取一切可以實(shí)施手段發(fā)揮審計工作的效用，以此來克服困難，完成任務(wù)，最終為國家與人民做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

 

參考文獻(xiàn)：

 

黃國橋.國家審計維護(hù)金融安全功能與路徑研究[J].武漢大學(xué),2013(10).

 

篇13

“兩全監(jiān)督”即：一是對超過30萬元的項目，“全納入”審計部門審計監(jiān)督（作為縣級審計部門有能力做到）；二是對納入的項目，實(shí)行“全過程”跟蹤審計（30萬元以下項目實(shí)行抽審）。

兩全監(jiān)督重點(diǎn)關(guān)注的環(huán)節(jié)如下：

一是審核合同。為加強(qiáng)工程造價的源頭控制，前置監(jiān)督環(huán)節(jié)，瑞金市審計局從簽訂合同開始介入，與相關(guān)單位一起負(fù)責(zé)工程設(shè)計圖紙會審的審核把關(guān)，對合同中有可能影響工程結(jié)算及費(fèi)用審核的主要條款，合同價變更的規(guī)定，材料、設(shè)備的供應(yīng)方式，分包工程的管理等方面的內(nèi)容，提出相應(yīng)的建議，盡量減少合同文件的不確定因素。

二是嚴(yán)格控制隨意變更簽證以及對增量工程進(jìn)行現(xiàn)場審核備案。若在工程施工過程中發(fā)生變更，施工單位必須履行規(guī)定的變更審批手續(xù)。凡變更設(shè)計增加費(fèi)用超過工程總造價5%以內(nèi)或者單項變更超過1萬元的，須報財政、審計部門審查備案；超過合同總造價5%且金額超過10萬元的，由財政、審計部門現(xiàn)場核定，并報市人民政府批準(zhǔn)；若計價變更價款累計超過合同總造價10%且金額在50萬元以上的，還需重新報原項目概算審批部門批準(zhǔn)。審計人員需要重點(diǎn)監(jiān)督工程變更是否履行了必要的程序，并了解圖紙變更情況，做到心中有數(shù)。對于施工過程出現(xiàn)的增量工程，審計人員要進(jìn)行現(xiàn)場的審核和備案。

三是關(guān)注隱蔽工程。對于隱蔽工程的審計，事前收集好審計證據(jù)是關(guān)鍵。一是熟悉工程施工過程，了解常用的施工機(jī)械；另一方面是多記錄工程施工過程的實(shí)施尺寸，必要時用照相機(jī)、攝像機(jī)等設(shè)備留下重要的審計證據(jù)，拍攝一些現(xiàn)場實(shí)景。一般大的工程項目從開始施工到最終辦理結(jié)算間隔期都較長，時間越長，隱蔽部分的工程量就越難審得清楚，有了這些事前收集的證據(jù)，就能為以后該項目的審計提供強(qiáng)有力的書面證據(jù)。

為了轉(zhuǎn)變以前的對隱蔽工程事后追究使監(jiān)督很難奏效的局面，化被動為主動，促使被審單位在工程施工前就主動邀請審計部門介入，我市文件規(guī)定，對于未經(jīng)審計部門及相關(guān)單位審核備案，施工單位擅自進(jìn)行下步施工，造成工程隱蔽無法核實(shí)的增量，增加的工程價款由施工單位自行承擔(dān)。通過相關(guān)文件的明文條款，更有效地加強(qiáng)了審計監(jiān)督作用。

2.通力合作，財政審計實(shí)行“雙向把關(guān)”。

“雙向把關(guān)”是指所有政府投資項目在市財政局審核后，市審計局再進(jìn)行審計。即財政評審中心首先進(jìn)行評審，并出具報告，由財政局對審核項目復(fù)核后進(jìn)行批復(fù)，批復(fù)后將項目移交審計局。

我局在接到財政局移交過來的項目之后，首先由局長和分管領(lǐng)導(dǎo)及主審該項目科室負(fù)責(zé)人對項目進(jìn)行審前調(diào)查，再根據(jù)項目的特點(diǎn)，提出一份任務(wù)安排表，將審計任務(wù)分配到審計組，并確定項目完成期限，要求審計人員嚴(yán)格按照任務(wù)安排，限時辦結(jié)。

接到任務(wù)的審計組即作出審計方案，按照進(jìn)度安排實(shí)施審計，在開展審計現(xiàn)場監(jiān)督階段，審計人員應(yīng)填寫審計監(jiān)督紀(jì)要，并將參加的會議記錄、隱蔽工程簽證、階段驗(yàn)收資料、竣工驗(yàn)收資料等整理暫存。進(jìn)行工程結(jié)算審計時所有資料將作為審計依據(jù)，在結(jié)算審計階段，審計內(nèi)容涵蓋了工程從立項開始到驗(yàn)收竣工的全部建設(shè)情況。

為了增強(qiáng)審計的監(jiān)督效果，除了在審計的程序上采取財政審計雙把關(guān)之外，我局與市財政局通力合作，一是控制好資金的撥付進(jìn)度。根據(jù)我市文件明文規(guī)定，在審計局對投資項目的審計結(jié)論尚未作出之前，工程價款至多只予以撥付合同價款的80%。二是建立責(zé)任追究機(jī)制。在進(jìn)入審計監(jiān)督的環(huán)節(jié)時，如若作出的審計決定審減工程價款金額超過了財政局核定價款的5%，審計局將責(zé)成財政部門追究其評審人員的責(zé)任，此舉大大增強(qiáng)了評審人員的責(zé)任心，加大了其評審過程中的核減力度，更好地保證了財政資金的規(guī)范使用。

3.科學(xué)管理，嚴(yán)格規(guī)范固投審計監(jiān)督程序。

一是科學(xué)制定審計方案。審計實(shí)施方案既是審計質(zhì)量控制的對象之一，又是監(jiān)控審計進(jìn)程、評估考核審計質(zhì)量、明確審計責(zé)任的依據(jù)，因此我局要求審計組扎實(shí)開展審前調(diào)查，根據(jù)審前調(diào)查的具體情況，審計組制定科學(xué)合理的審計方案。審計目標(biāo)要具體化，審計事項要科學(xué)化，審計重點(diǎn)要合理化。審計方法則要求加強(qiáng)計算機(jī)技術(shù)應(yīng)用，重視可操作性。同時，在審計實(shí)施方案制定上要求審計組成員分工明確，并強(qiáng)化審計組長、主審及審計人員各自應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

二是嚴(yán)格依法審計監(jiān)督。在每個項目進(jìn)點(diǎn)之前，要求審計組發(fā)出審計通知書的同時，一并送達(dá)審計告知書，告知的內(nèi)容為審計所需項目資料、審計的程序以及審計過程中審計人員未遵守相關(guān)程序的申訴途徑，讓被審計單位明確知曉自身的權(quán)利和義務(wù)，在配合審計組工作的同時，監(jiān)督審計組成員遵守審計工作紀(jì)律情況；審計人員進(jìn)入現(xiàn)場審計階段，對工程施工情況進(jìn)行現(xiàn)場勘察和審核，審計人員要深入施工現(xiàn)場，對照施工圖和投資建設(shè)項目結(jié)算書，進(jìn)行實(shí)地測量；從現(xiàn)場回來之后，審計人員結(jié)合已有資料和現(xiàn)場審計的記錄開始整個項目的審計。

三是注重審計成果應(yīng)用。項目整體審計完畢，由審計組綜合資料形成審計報告初稿，向分管領(lǐng)導(dǎo)匯報；將討論后確定的審計報告征求意見稿送達(dá)被審計單位，根據(jù)被審單位提供的反饋意見，局長召開業(yè)務(wù)會議，詳細(xì)論證和討論所提意見，根據(jù)實(shí)際情況以及調(diào)查結(jié)果，予以采納或者不采納處理，最終形成正式審計報告及審計決定。為了使審計成果得到有效轉(zhuǎn)化，在工程價款撥付方面，不僅在簽訂的合同中要有條款明確說明，以審計決定為撥款依據(jù)，并且在實(shí)際撥付資金時也嚴(yán)格按照審計的最終結(jié)論進(jìn)行。在工程質(zhì)量監(jiān)督方面，對于審計發(fā)現(xiàn)的工程質(zhì)量問題，我局將進(jìn)行跟蹤和督促整改，把工程質(zhì)量監(jiān)督效果落到實(shí)處。

二、狠抓工作效益，注重成果轉(zhuǎn)化，固定資產(chǎn)投資審計工作效果顯著

1.規(guī)范了建設(shè)項目的監(jiān)督管理。嚴(yán)格監(jiān)督，重要環(huán)節(jié)隨時抽審。在整個項目工程的實(shí)施過程，凡是涉及變更合同或者設(shè)計方案的時候，必須有審計部門進(jìn)行把關(guān)，有效地防止了胡亂降低設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)的行為。全程跟蹤，所有環(huán)節(jié)都在審計部門的監(jiān)督之下。在重點(diǎn)工程建設(shè)項目上實(shí)行全程跟蹤審計，強(qiáng)化對建設(shè)項目前期相關(guān)工作事項的審計，包括項目決策、可行性研究、項目資金來源和執(zhí)行基本建設(shè)程序的情況等，對重點(diǎn)大中型建設(shè)項目，我局以派駐的方式從項目籌建開始進(jìn)駐建設(shè)項目法人單位，從工程立項到工程竣工結(jié)算審計均全程參與，重點(diǎn)項目專門監(jiān)督，全程施工階段穿插隨機(jī)審計監(jiān)督。

2.提高了建設(shè)資金的使用效益。程序的規(guī)范，使審計部門與財政部門“雙把關(guān)”的配合更為協(xié)調(diào)，三年來工程項目送審金額5.2億，經(jīng)財政部門審減6 000萬元，在此基礎(chǔ)審計部門再核減2 332萬元，大大節(jié)約了財政資金，提高了建設(shè)資金的使用效益。在加大審計工作力度的同時，我局注重增強(qiáng)各項目資金使用的透明度，對固定資產(chǎn)投資重點(diǎn)項目的立項、實(shí)施、資金使用及審計等情況，進(jìn)行一定的公告，群眾表示滿意，社會反響極好。

3.增強(qiáng)了項目建設(shè)過程中保廉“免疫功能”。“兩全監(jiān)督”規(guī)范化審計中，審計部門加強(qiáng)與紀(jì)檢監(jiān)察及相關(guān)部門的配合，積極發(fā)揮本部門“免疫系統(tǒng)”作用，對項目實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)的問題，審計部門分別提出相關(guān)審計建議，及時督促被審計單位積極整改，起到了預(yù)防和警示的效果；同時規(guī)范制度，跟蹤監(jiān)督，有效地約束了領(lǐng)導(dǎo)干部和相關(guān)部門在項目立項、評估、結(jié)算等方面的個人行為，增強(qiáng)了源頭上預(yù)防重點(diǎn)建設(shè)項目腐敗問題的“免疫功能”。尤其是雙把關(guān)比審計部門直接審計節(jié)約了時間，減少了審計風(fēng)險。

三、全面思考，深入總結(jié)，固定資產(chǎn)投資審計工作的順利鋪開需要四大要件

1.領(lǐng)導(dǎo)支持是前提。審計部門要在工作中有所作為，首先必須取得領(lǐng)導(dǎo)的支持。一是要授權(quán)，我局大力開展“全過程”、“全納入”的兩全審計監(jiān)督，正是有了領(lǐng)導(dǎo)的鼎力支持，并以政府文件的形式明確規(guī)定，才能名正言順地介入到工程項目的全程監(jiān)督。二是在審計工作遇到困難和麻煩時及時給予有力的支持和幫助，讓審計人員能夠大膽工作，沒有后顧之憂。三是人力上支持。我市成立了重點(diǎn)項目監(jiān)督辦（設(shè)市紀(jì)委監(jiān)察局），由市紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、檢察院、發(fā)改委、重點(diǎn)辦、財政、審計、建設(shè)、交通、水利、國土、環(huán)保、勞動保障等十個部門派員組成。同時，給審計局增加編制5人，專門成立了固定資產(chǎn)投資審計中心。監(jiān)督辦和審計中心的成立，有效地解決了實(shí)行“兩全監(jiān)督”規(guī)范化審計的人力問題，增強(qiáng)了“兩全監(jiān)督”規(guī)范化審計的威懾力。

2.財政協(xié)作是關(guān)鍵。審計工作要取得實(shí)效，關(guān)鍵是財政跟審計兩部門要加強(qiáng)溝通與協(xié)作，取得財政部門的大力支持，使審計的監(jiān)督功能得到有效的發(fā)揮。我市財政局跟審計局進(jìn)行雙把關(guān)，所有的政府投資項目均由財政局先審核，再由審計局進(jìn)行審計，審計結(jié)束前，財政局協(xié)助實(shí)行工程價款支付進(jìn)度控制。同時，對于審計局作出的審計決定，財政部門對核減金額如數(shù)進(jìn)行收繳。兩個部門的通力協(xié)作，大大加強(qiáng)了財政性投資項目的管理效果。