引論：我們?yōu)槟砹?3篇竣工決算審計(jì)案例范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

竣工決算審計(jì)是竣工驗(yàn)收前的重要環(huán)節(jié)，主要針對(duì)工程建設(shè)過程中的財(cái)務(wù)狀況和工程建設(shè)情況加以反映，體現(xiàn)工程項(xiàng)目建設(shè)過程中的資金支出，對(duì)無形資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)的價(jià)值核定，可確保工程順利竣工。竣工環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)決算是監(jiān)督工程竣工決算的經(jīng)濟(jì)效益，保障其合法性和真實(shí)性有效手段，能起到正確評(píng)價(jià)投資收益，提高決算質(zhì)量等促進(jìn)作用。

二、相關(guān)概念綜述

工程竣工決算是工程項(xiàng)目建設(shè)完成后，經(jīng)過項(xiàng)目法人、施工單位、設(shè)計(jì)監(jiān)理公司、工程質(zhì)量監(jiān)督部門等多方初步驗(yàn)收合格后，由法人根據(jù)工程收支情況，進(jìn)行計(jì)算并編制反映該項(xiàng)工程在建設(shè)中的資金使用情況的經(jīng)濟(jì)文件，是該項(xiàng)工程的全面經(jīng)濟(jì)反映。工程竣工決算包括財(cái)務(wù)決算說明書、財(cái)務(wù)決算報(bào)表、竣工圖和工程造價(jià)分析四個(gè)部分。

工程竣工決算審計(jì)是指在工程竣工驗(yàn)收前，審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)工程竣工的財(cái)務(wù)決算工作的真實(shí)性、完整性、合法性進(jìn)行審核監(jiān)督的過程。通過工程決算審計(jì)工作的展開，確認(rèn)該項(xiàng)建設(shè)資金來源情況、資金支出情況、資金結(jié)余情況等，并將工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)核算與實(shí)際情況進(jìn)行對(duì)比，最終確認(rèn)資產(chǎn)投資及資金使用的真實(shí)情況。工程竣工環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作不僅可幫助建設(shè)單位減少違規(guī)現(xiàn)象，還可保障資金使用的合法性。

三、_展工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的注意事項(xiàng)

第一，必須確保審計(jì)人員的專業(yè)性。由于工程項(xiàng)目投資金額大、項(xiàng)目周期較長、投資成本費(fèi)多類雜，這就要求審計(jì)人員具有足夠的專業(yè)判斷能力，鎖定審計(jì)重點(diǎn)，以此保障財(cái)務(wù)決算工作要達(dá)到的效果。第二，關(guān)注收集整理項(xiàng)目前期資料，對(duì)工程是否滿足審計(jì)的條件進(jìn)行確認(rèn)，檢查項(xiàng)目建設(shè)是否合法合規(guī)，工程驗(yàn)收環(huán)節(jié)是否滿足規(guī)定等。第三，關(guān)注被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)管理制度，能在一定程度體現(xiàn)工程投資的真實(shí)度。第四，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問題時(shí)，應(yīng)及時(shí)收集資料并進(jìn)一步核實(shí)，與被審計(jì)單位人員進(jìn)行溝通時(shí)，需注意記錄、取證，確保審計(jì)評(píng)價(jià)準(zhǔn)確真實(shí)。第五，審計(jì)人員有必要到工程現(xiàn)場進(jìn)行盤點(diǎn)，以保障審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性。

四、工程竣工財(cái)務(wù)決算的具體審計(jì)程序

1.充分的審前調(diào)查

審前調(diào)查是竣工決算審計(jì)工作的基礎(chǔ)，充分的審前調(diào)查有助于選擇合適的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也是竣工決算審計(jì)工作順利進(jìn)行的保障。審前調(diào)查的方式很多，包括與被審計(jì)單位或其上級(jí)主管單位、施工單位等相關(guān)單位的溝通，通過網(wǎng)絡(luò)搜查該項(xiàng)目有否有特殊報(bào)道等等。

2.審核項(xiàng)目竣工決算資料的完整性

工程竣工的財(cái)務(wù)決算審計(jì)主要針對(duì)的是審批手續(xù)、概算、合同履行情況等，確保該項(xiàng)資料與法律法規(guī)的一致性。對(duì)于竣工財(cái)務(wù)決算，資料的完整性主要包括以下幾點(diǎn)：

（1）經(jīng)過相關(guān)部門審核的項(xiàng)目立項(xiàng)文件、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)報(bào)告、水保評(píng)價(jià)報(bào)告、環(huán)保評(píng)價(jià)報(bào)告、地質(zhì)災(zāi)害評(píng)價(jià)報(bào)告、文物調(diào)查報(bào)告、壓覆礦產(chǎn)資源評(píng)價(jià)報(bào)告等。（2）投資計(jì)劃，資金計(jì)劃下達(dá)文件等資料。（3）土地使用批準(zhǔn)文件、占用耕地林地批準(zhǔn)文件、施工許可文件、質(zhì)量監(jiān)督手續(xù)、項(xiàng)目開工報(bào)告、質(zhì)量檢測報(bào)告、質(zhì)量監(jiān)督報(bào)告、環(huán)境和消防單項(xiàng)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、工程竣工驗(yàn)收清單或工程竣工報(bào)告等。（4）招投標(biāo)資料，如招標(biāo)文件、招標(biāo)公告、投標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)報(bào)告、中標(biāo)通知書。（5）設(shè)計(jì)圖紙的會(huì)審和設(shè)計(jì)圖紙的變更記錄，工程竣工圖和施工圖的現(xiàn)場設(shè)計(jì)變更情況。（6）業(yè)主與設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、材料供應(yīng)單位及中介機(jī)構(gòu)等簽訂的合同。（7）項(xiàng)目法人資格申報(bào)批準(zhǔn)文件、項(xiàng)目法人組織機(jī)構(gòu)、崗位職責(zé)、項(xiàng)目實(shí)施管理辦法、財(cái)務(wù)管理部分、內(nèi)部控制制度等。（8）工程財(cái)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)報(bào)表，資產(chǎn)盤點(diǎn)和移交情況等。

3.清理賬目及合同，編制工作底稿

在實(shí)際工作中，多數(shù)建設(shè)單位都不能依據(jù)《基本建設(shè)會(huì)計(jì)師制度》專戶專賬規(guī)范的對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行賬務(wù)管理，因此審計(jì)人員要加強(qiáng)對(duì)投資成本的審核，避免多記或者漏記投資成本。（1）關(guān)注建設(shè)單位內(nèi)部控制制度，特別是財(cái)務(wù)管理制度、工程管理制度、合同管理制度是否完整，內(nèi)部控制程序是否健全，這決定了工程項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。建設(shè)單位支付過程審批手續(xù)健全，能發(fā)揮內(nèi)控制度的制衡性作用，在一定程度上能反映投資成本的真實(shí)程度。（2）逐筆清理項(xiàng)目支出，審查會(huì)計(jì)憑證，審核每張票據(jù)的真實(shí)性，編制賬面清理表，是審計(jì)工作最基礎(chǔ)、最原始的工作底稿。（3）清理所有工程相關(guān)的合同，根據(jù)合同，明確投資成本的金額及類型，編制合同類工作底稿。（4）審減待攤投資中不合理的支出，測算待攤投資中建設(shè)管理費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)所占的比例是否合規(guī)合法。（5）根據(jù)合同約定及工程師審定的工程結(jié)算定案表，審定各科目余額，編制工作底稿。

4.審定竣工決算報(bào)表，編制審計(jì)報(bào)告

篇2

1.案例一

2002年8月，廣東某施工單位（以下稱施工單位）中標(biāo)一南方城市公司（以下簡稱業(yè)主）組織實(shí)施標(biāo)的高速公路路面工程M合同，并于同年8月13日雙方簽訂《合同協(xié)議書》，合同總價(jià)為人民幣262764438元。隨后，施工單位組建項(xiàng)目經(jīng)理部，于2002年9月至2003年11月按照業(yè)主和工程監(jiān)理單位的要求，完成了所有工程施工任務(wù)，并與2003年12月交付業(yè)主管理。2006年9月，業(yè)主所在市審計(jì)局對(duì)施工單位所完成的工程進(jìn)行審計(jì)，最終審減工程總造價(jià)4415437元。施工單位不同意業(yè)主根據(jù)審計(jì)決定扣減工程款，在與業(yè)主多次協(xié)商無效的情況下申請(qǐng)仲裁解決。仲裁請(qǐng)求包括1、要求業(yè)主支付未付工程款4911097元；2、 要求業(yè)主支付工程款利息；3、要求業(yè)主承擔(dān)仲裁費(fèi)及律師費(fèi)。

仲裁結(jié)果為：第一、業(yè)主支付施工單位工程款4911097元；第二、業(yè)主承擔(dān)仲裁費(fèi)44158元。裁決庭評(píng)議的意見為：第一、認(rèn)定雙方合同合法有效應(yīng)認(rèn)真履行；第二、審計(jì)結(jié)論不作為結(jié)算依據(jù)；第三、業(yè)主未按合同約定支付工程款應(yīng)承擔(dān)仲裁費(fèi)。

2.案例二

2002年1月，施工單位A公司和業(yè)主B公司簽訂了工程施工合同一份，合同約定由施工A公司承包全長3757.14米工程施工，工程項(xiàng)目分道路工程、雨污水管道工程、橋梁工程和駁岸工程四部分，工程造價(jià)為人民幣85060529元。合同還對(duì)工程的開工竣工日期、工程款的支付、質(zhì)量與驗(yàn)收、合同價(jià)款及調(diào)整、工程變更、竣工驗(yàn)收、竣工決算、爭議的解決等事宜，作出了明確的約定。合同簽訂后，施工單位即嚴(yán)格按合同要求開始組織施工，于2003年6月，A公司完成了全部工程的施工，并于2004年1月14日通過了竣工驗(yàn)收，工程竣工質(zhì)量等級(jí)評(píng)定為優(yōu)良。A公司送審的工程決算總造價(jià)為人民幣 99213715.89元，B公司累計(jì)支付的工程款為87692289元（含工程質(zhì)量保修金），根據(jù)決算總款尚差11521426.89元。2004年11月業(yè)主B公司根據(jù)合同約定委托C工程造價(jià)事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，2006年11月C事務(wù)所審計(jì)報(bào)告核減變更造價(jià)11521427元。2007年4月A公司將爭議提請(qǐng)W仲裁委員會(huì)進(jìn)行仲裁，請(qǐng)求①業(yè)主支付工程款11521426.89元；②業(yè)主承擔(dān)逾期付款利息及仲裁費(fèi)。仲裁庭意見為：第一、確認(rèn)雙方合同合法有效，雙方均應(yīng)嚴(yán)格遵守并履行；第二、不能推定業(yè)主認(rèn)可了決算報(bào)告造價(jià)；第三、關(guān)于委托審計(jì)的問題，C事務(wù)所審計(jì)報(bào)告沒有得到A公司的確認(rèn)，審計(jì)報(bào)告對(duì)A公司不發(fā)生效力。仲裁庭為了得出一個(gè)對(duì)雙方當(dāng)事人均有約束力的造價(jià)鑒定結(jié)果，決定由仲裁庭另行委托合格的審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)。

裁決結(jié)果為：①業(yè)主B公司支付施工單位A公司工程款5683316.83元（其中確認(rèn)的變更工程造價(jià)為10101454.41元）；②仲裁費(fèi)73145元，由A、B公司各半承擔(dān)。

以上兩則案例均是發(fā)生在施工單位與業(yè)主間，糾紛引起的原因都是由于業(yè)主審計(jì)執(zhí)行審計(jì)結(jié)果進(jìn)行扣款而施工單位不同意扣款，以上兩案例可以將業(yè)主審計(jì)分為以下兩類：國家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)業(yè)主的直接審計(jì)；業(yè)主合同約定的社會(huì)審計(jì)。對(duì)兩種審計(jì)的效力，可以從以下方面進(jìn)行認(rèn)定：

2.1國家審計(jì)的效力

國家審計(jì)只是審計(jì)工作的一種形式。審計(jì)工作一般分為三種：國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)，與之對(duì)應(yīng)的職能部門為審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)事務(wù)所。審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)事務(wù)所三者存在的區(qū)別主要是： ①設(shè)置的法律依據(jù)不同。審計(jì)機(jī)關(guān)是根據(jù)憲法設(shè)置的。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是根據(jù)法律（審計(jì)法）設(shè)置的。審計(jì)事務(wù)所是依法批準(zhǔn)組織成立的。 ②組織機(jī)構(gòu)的性質(zhì)不同。審計(jì)機(jī)關(guān)是各級(jí)政府的組成部分。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是各單位的職能部門。審計(jì)事務(wù)所是具有集體組織性質(zhì)的事業(yè)單位，具有法人資格。 ③法律地位不同。三者的法律地位集中表現(xiàn)在作出《審計(jì)結(jié)論和決定》這一關(guān)鍵性環(huán)節(jié)上。審計(jì)機(jī)關(guān)的《審計(jì)結(jié)論和決定》對(duì)外具有法律效力，具有公證證明作用。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的《審計(jì)結(jié)論和決定》則不能對(duì)外，不具有公證證明作用。審計(jì)事務(wù)所對(duì)承辦審計(jì)機(jī)關(guān)委托的審計(jì)事項(xiàng)所作的《審計(jì)報(bào)告》，應(yīng)當(dāng)報(bào)送委托的審計(jì)機(jī)關(guān)審定。《審計(jì)結(jié)論和決定》，則由委托的審計(jì)機(jī)關(guān)作出。④任務(wù)或者業(yè)務(wù)不同。審計(jì)機(jī)關(guān)的任務(wù)，是代表國家實(shí)行外部審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的任務(wù)，是對(duì)本單位進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)事務(wù)所的業(yè)務(wù)，是向社會(huì)承辦審計(jì)查證和咨詢服務(wù)。審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)事務(wù)所三者的關(guān)系是：在國家審計(jì)體系中，審計(jì)機(jī)關(guān)是領(lǐng)導(dǎo)管理機(jī)關(guān)，同內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是指導(dǎo)與被指導(dǎo)的關(guān)系，同審計(jì)事務(wù)所是管理與被管理的關(guān)系。審計(jì)機(jī)關(guān)在業(yè)務(wù)上指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，在行政上管理審計(jì)事務(wù)所。審計(jì)機(jī)關(guān)可以將其審計(jì)范圍內(nèi)的事項(xiàng)，委托內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)。

篇3

發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)

當(dāng)采集被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后，選擇2010年項(xiàng)目支出賬套，直接點(diǎn)擊會(huì)計(jì)科目，打開預(yù)付賬款科目，發(fā)現(xiàn)預(yù)付賬款有“預(yù)付單位款項(xiàng)”和“預(yù)付個(gè)人款項(xiàng)”二級(jí)科目2個(gè)，其中：“預(yù)付單位款項(xiàng)”有17個(gè)子目，“預(yù)付個(gè)人款項(xiàng)”有22個(gè)子目。通過對(duì)全部39個(gè)子目2010年6月底余額分析和經(jīng)驗(yàn)判斷，發(fā)現(xiàn)“朱某某”科目期初無余額而期末余額為－185萬元、H建設(shè)工程有限公司（以下簡稱H公司）科目期初期末均為100萬元而本期無發(fā)生額、J建筑工程有限公司（以下簡稱J公司）科目期初期末均為825萬元而本期無發(fā)生額等三個(gè)科目顯示異常，決定將“朱某某”等三科目明細(xì)賬生成為審計(jì)疑點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。

落實(shí)疑點(diǎn)

審計(jì)過程就是一個(gè)不斷發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)落實(shí)疑點(diǎn)的過程，也就說審計(jì)疑點(diǎn)是我們審計(jì)過程中需要追蹤的目標(biāo)。當(dāng)目標(biāo)確立后，我們需要運(yùn)用一定的審計(jì)程序和審計(jì)方法，追蹤審計(jì)目標(biāo)，去偽存真，從而獲取有價(jià)值的審計(jì)證據(jù)。

（一）從“朱某某”科目明細(xì)賬發(fā)現(xiàn)，2010年1～6月兩次支付朱某某工程款總計(jì)36.99萬元，其中：6月11#憑證支付朱某某工程款尾數(shù)款21.99萬元。在憑證附件中我們查看了J公司委托付款通知書、工程決算書和財(cái)政決算批復(fù)等相關(guān)文件。

（二）從J公司委托付款通知書得知朱某某所領(lǐng)工程款屬J公司的，說明“朱某某”科目余額－185萬元不是應(yīng)付“朱某某”工程款，而是應(yīng)沖轉(zhuǎn)“預(yù)付賬款――J建設(shè)工程有限公司”賬面余額。“朱某某”科目與“預(yù)付賬款――J建設(shè)工程有限公司”科目是相關(guān)聯(lián)科目，只是會(huì)計(jì)核算人為地分立造成的。“預(yù)付賬款――J建設(shè)工程有限公司”應(yīng)追溯到以前年度。

（三）追溯審查“預(yù)付賬款――J建設(shè)工程有限公司”、“H建設(shè)工程有限公司”到以前年度，一直追溯到2008年度，并結(jié)合查閱工程施工合同和詢問有關(guān)人員，發(fā)現(xiàn)J公司承包2個(gè)項(xiàng)目工程，在同一科目里核算，一個(gè)項(xiàng)目已竣工決算，一個(gè)仍在建設(shè)中；H公司有一個(gè)項(xiàng)目仍在建設(shè)中，并且與J公司又是關(guān)聯(lián)企業(yè)，因在會(huì)計(jì)核算上起初是按H公司單獨(dú)核算，可后來將部分預(yù)付款列入了J公司，所以，造成H公司掛賬100萬元。

（四）特別關(guān)注J公司已決算項(xiàng)目工程預(yù)付工程款情況，2008～2009年度共預(yù)付J公司工程款185萬元。與“朱某某”科目余額－185萬元相符。

雖然J公司和H公司賬面預(yù)付工程款余額合計(jì)與相關(guān)項(xiàng)目合同金額總計(jì)核對(duì)基本相符，但會(huì)計(jì)科目設(shè)置和使用不夠規(guī)范，最終導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算出現(xiàn)了混亂和重大漏洞。其實(shí)，查閱預(yù)付工程款作為審計(jì)疑點(diǎn)，只是一個(gè)鋪墊，更重要的工作還在后面。我們不應(yīng)該忽視另一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，工程竣工決算后，預(yù)付賬款科目如何結(jié)轉(zhuǎn)專款支出科目。專款支出的真實(shí)性應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注，審計(jì)是否存在重復(fù)列支等問題。

（五）選擇2010年項(xiàng)目支出賬套，點(diǎn)擊會(huì)計(jì)科目，打開專款支出明細(xì)賬。審核專款支出明細(xì)賬，查閱專項(xiàng)支出憑證附件中的工程決算書和財(cái)政決算批復(fù)資料。審計(jì)人員重點(diǎn)關(guān)注的是J公司，還是2010年6月11#憑證，財(cái)政決算批復(fù)（×財(cái)基［2009］215號(hào)）建安工程費(fèi)用審定數(shù)為221.99萬元，從工程結(jié)算書中發(fā)現(xiàn)，其中：工程結(jié)算表一項(xiàng)7款管理費(fèi)（乙方替甲方向爆破公司墊付爆破工程管理費(fèi)）4.03萬元；二項(xiàng)工期延誤材料補(bǔ)差（因甲方征地拆遷未到位引起，開工日期由2006年12月延誤至2008年6月）7、8、9款合計(jì)21.62萬元，兩項(xiàng)價(jià)格補(bǔ)差合計(jì)25.65萬元。這樣的特殊取費(fèi)特別引起審計(jì)人員懷疑，到底有沒有依據(jù)呢？

繼續(xù)延伸審計(jì)2009年專款支出時(shí)，發(fā)現(xiàn)專款支出――其他――開發(fā)間接費(fèi)用科目中也有一筆付J公司（朱某某）工程補(bǔ)償款，金額與上述價(jià)格補(bǔ)差25.65萬元分毫不差。查閱2009年9月6#憑證，在憑證附件中有K府辦抄字［2009］182號(hào)文件，找到了對(duì)J公司補(bǔ)償代墊管理費(fèi)和材料補(bǔ)差的政策依據(jù)。原來該公司向政府提交了要求價(jià)格補(bǔ)差的報(bào)告后，政府經(jīng)會(huì)議研究同意補(bǔ)差7財(cái)政撥出專款（9月4#憑證），于是會(huì)計(jì)將該補(bǔ)償支出25.65萬元相應(yīng)列入專款支出科目。該項(xiàng)支出，會(huì)計(jì)人員未列入預(yù)付賬款科目核算，后來又未發(fā)現(xiàn)2010年6月11#憑證財(cái)政批復(fù)的決算總造價(jià)中也包括補(bǔ)差項(xiàng)目款，造成重復(fù)列支。

篇4

一、我國政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)存在的問題

（一）跟蹤審計(jì)的審計(jì)重點(diǎn)不明確

目前我國政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的審計(jì)重點(diǎn)不夠突出，審計(jì)人員審計(jì)目標(biāo)不明確。政府投資項(xiàng)目種類豐富、數(shù)量繁多，既有重大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目，又有關(guān)系民生工程建設(shè)項(xiàng)目等。政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)時(shí)間跨度長，涉及到項(xiàng)目的各個(gè)方面。當(dāng)前沒有突出涉及重點(diǎn)，就無法提升審計(jì)質(zhì)量，難以滿足跟蹤審計(jì)的高要求。其結(jié)果造成影響審計(jì)信譽(yù)，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)的各階段，應(yīng)根據(jù)跟蹤審計(jì)的實(shí)際情況，對(duì)項(xiàng)目的審計(jì)要主要抓重點(diǎn)，把握住審計(jì)構(gòu)建點(diǎn)。

（二）竣工決算審計(jì)方式有待優(yōu)化

我國的政府投資項(xiàng)目審計(jì)都采用竣工決算審計(jì)方式，這是一種靜態(tài)的事后審計(jì)方式。本應(yīng)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的全過程進(jìn)行全程跟蹤，但由于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)力量不足，以及對(duì)前期決策階段和設(shè)計(jì)等階段缺乏專業(yè)知識(shí)，項(xiàng)目投資跟蹤審計(jì)未涉及到可行性分析、設(shè)計(jì)質(zhì)量等的審計(jì)，導(dǎo)致跟蹤審計(jì)的介入時(shí)間點(diǎn)模糊。

（三）審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力亟需提高

政府投資跟蹤審計(jì)對(duì)審計(jì)人員的要求較高，審計(jì)人員不僅要具備審計(jì)專業(yè)知識(shí)，還要隨著工程建設(shè)進(jìn)度進(jìn)行跟蹤，具有較強(qiáng)的專業(yè)性和技術(shù)性，同時(shí)具備處理協(xié)調(diào)各個(gè)部門之間的復(fù)雜關(guān)系。但當(dāng)前復(fù)合型人才較少，較難滿足政府投資跟蹤審計(jì)工作的要求。其亟需增強(qiáng)自身知識(shí)，滿足復(fù)合型人才的需要。

（四）政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)存在風(fēng)險(xiǎn)隱患

對(duì)于審計(jì)人員來說，由于項(xiàng)目管理權(quán)與審計(jì)監(jiān)督權(quán)界定不明確，審計(jì)人員存在投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)時(shí)的檢查風(fēng)險(xiǎn)。在投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)時(shí)，經(jīng)常會(huì)在合同簽訂、采購物資價(jià)格的確定、施工變更等重要控制環(huán)節(jié)，都要求審計(jì)人員現(xiàn)場確認(rèn)，現(xiàn)場簽字。這導(dǎo)致審計(jì)人員參與了內(nèi)部管理，違背了政府投資項(xiàng)目審計(jì)的初衷及目的，破壞了審計(jì)的獨(dú)立性原則。

二、我國政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)優(yōu)化策

（一）著重跟蹤審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)

政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)要突出審計(jì)重點(diǎn)，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的施工進(jìn)度，有計(jì)劃有步驟的分階段進(jìn)行跟蹤審計(jì)。并且根據(jù)不同階段采用相對(duì)應(yīng)的審計(jì)方法和手段，包括以下三個(gè)階段：

事前跟審計(jì)階段，首先檢查項(xiàng)目的審批文件，查看文件是否齊全；其次查看查招投標(biāo)程序是否合規(guī)、合法，再次是召開審計(jì)專項(xiàng)會(huì)議，確定審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)范圍，以及審計(jì)的方法和程序；最后進(jìn)行審計(jì)分工，制定審計(jì)質(zhì)量控制辦法，考察施工地點(diǎn)等。

事中跟蹤審計(jì)階段，審計(jì)人員在現(xiàn)場審計(jì)監(jiān)督。包括審查合同執(zhí)行情況，負(fù)責(zé)人的簽字的手續(xù)是否履行，填寫施工內(nèi)容等。并檢查施工過程中采購的設(shè)備、材料物資的價(jià)格是否遵守合同。重點(diǎn)審查施工項(xiàng)目是否會(huì)在施工過程中發(fā)生變更，查看變更手續(xù)是否齊全等。

事后跟蹤審計(jì)階段，本階段是決算審核階段。重點(diǎn)是檢查工程竣工資料是否齊全，竣工驗(yàn)收程序是否合法、合規(guī)及有效；被審計(jì)單位是否及時(shí)報(bào)送竣工決算資料進(jìn)行審計(jì)等。

（二）把握跟蹤審計(jì)的內(nèi)容

對(duì)于政府投資項(xiàng)目，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)內(nèi)容逐一控制：首先是招投標(biāo)及合同簽訂、施工過程及隱蔽工程等環(huán)節(jié)分別進(jìn)行控制。其次是在控制過程中，及時(shí)收集資料和證據(jù)，一旦出現(xiàn)狀況，及時(shí)組織人員進(jìn)行跟進(jìn)，收集到的第一手資料進(jìn)行備案管理，在跟蹤審計(jì)中，審計(jì)人員在合同簽訂前逐一檢查合同細(xì)節(jié)，比如合同價(jià)款的約定和竣工決算程序及方式的約定等。再次是在施工過程中重點(diǎn)注意設(shè)計(jì)變更，嚴(yán)格控制工程造價(jià)。審查工程變更理由，變更方案是否經(jīng)過論證，工程造價(jià)是否增加。對(duì)設(shè)備、材料采購價(jià)格進(jìn)行審查，嚴(yán)格控制成本。最后在項(xiàng)目施工中查看是否有隱蔽工程，并做好相應(yīng)的證據(jù)保存，及時(shí)向有關(guān)單位提出審計(jì)意見及改進(jìn)建議

（三）提升審計(jì)人員的能力

審計(jì)人員能力的高低是決定完成審計(jì)目標(biāo)，提高審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。應(yīng)當(dāng)吸引復(fù)合型人才加入到審計(jì)大軍，尤其是特別是引進(jìn)工程技術(shù)等其他專業(yè)人才，以滿足投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的需要。審計(jì)人員在工作中應(yīng)當(dāng)學(xué)會(huì)不恥下問，善于學(xué)習(xí)，審計(jì)單位也應(yīng)當(dāng)創(chuàng)造條件讓單位審計(jì)人員能夠多的參與學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)。在具體措施上可以和相關(guān)高校聯(lián)合舉行培訓(xùn)班，培訓(xùn)有關(guān)固定資產(chǎn)、工程造價(jià)等和審計(jì)工作息息相關(guān)的專業(yè)，培養(yǎng)綜合型的審計(jì)人才。在單位內(nèi)部，可以組織審計(jì)工作中遇到的問題的專題討論會(huì)或者研討會(huì)和案例分析會(huì)議，對(duì)這些問題重點(diǎn)分析，反思教訓(xùn)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提出解決方案，對(duì)審計(jì)人員的理論水平和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)同時(shí)提高。

（四）防范跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)的時(shí)候還需要格外注意潛在的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于簽字更要格外謹(jǐn)慎。在審計(jì)過程中，審計(jì)人員參與全部的審計(jì)過程，也不可能參與每一道程序，不可能會(huì)把握住所有的細(xì)節(jié)，不該審計(jì)人員簽字認(rèn)可的絕不簽字認(rèn)可。例如，審計(jì)工作中，對(duì)于工程項(xiàng)目的審計(jì)，一些原始的審計(jì)數(shù)據(jù)丟失，但是施工單位會(huì)設(shè)計(jì)一些表格需要審計(jì)人員簽字，但是審計(jì)人員在這種情況下要格外的謹(jǐn)慎，因?yàn)閬G失的數(shù)據(jù)涉及到最后的數(shù)據(jù)結(jié)算，審計(jì)人員沒有見證整個(gè)過程，所以審計(jì)人員沒有想過的證據(jù)材料核實(shí)原始數(shù)據(jù)，所以審計(jì)人員就不能簽字。審計(jì)人員在參與審計(jì)工作的時(shí)候，要保持審計(jì)工作的獨(dú)立性，在法定范圍內(nèi)執(zhí)行審計(jì)工作，決不能參與到項(xiàng)目工程的管理工作中去，不參與到施工項(xiàng)目單位的決策工作中去，做的不越位。不錯(cuò)位。如果一旦參與到項(xiàng)目的管理工作中去，那么就難以履行獨(dú)立的審計(jì)責(zé)任，難以保證審計(jì)工作的獨(dú)立性。

篇5

一、業(yè)績考核對(duì)傳統(tǒng)電網(wǎng)工程管理模式的沖擊

1.傳統(tǒng)電網(wǎng)工程管理模式。電網(wǎng)工程從籌建到竣工投運(yùn)需要經(jīng)歷若干環(huán)節(jié)，簡單講主要由可研、初設(shè)、批復(fù)、招標(biāo)、簽約、實(shí)施、竣工、結(jié)算、決算及歸檔等環(huán)節(jié)組成，各環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣、依次執(zhí)行。傳統(tǒng)電網(wǎng)工程管理一般“主抓中間、放輕兩頭”，即主抓電網(wǎng)工程建設(shè)階段管理，強(qiáng)化安全管理、質(zhì)量管理，而可研、初設(shè)環(huán)節(jié)約束力不強(qiáng)，“邊設(shè)計(jì)、變開工”現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，大額簽證頻發(fā)；招標(biāo)環(huán)節(jié)一般中標(biāo)施工單位為下屬多經(jīng)單位，部分項(xiàng)目施工招標(biāo)存在自行招標(biāo)情況；結(jié)、決算環(huán)節(jié)以批復(fù)計(jì)劃資金為上限，不超投資額即可，歸檔環(huán)節(jié)檔案質(zhì)量較低，檔案內(nèi)容時(shí)間排序存在邏輯性錯(cuò)誤，簽字、蓋章不全等問題屬常態(tài)現(xiàn)象。2.業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)下的電網(wǎng)工程管理模式。供電企業(yè)業(yè)績考核對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理的各環(huán)節(jié)均設(shè)置了考核標(biāo)準(zhǔn)，不按電網(wǎng)建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)程序執(zhí)行的自然要扣分，完成基本工作得基本分，只有達(dá)到“卓越級(jí)”的水平，才可以獲取加分值，如承擔(dān)國網(wǎng)公司安排的重點(diǎn)工作及試點(diǎn)任務(wù)、工程項(xiàng)目提前完工、結(jié)算、電網(wǎng)計(jì)劃資金執(zhí)行偏差率控制在1%以內(nèi)，應(yīng)用新工藝、新標(biāo)準(zhǔn)、新技術(shù)，與地方政府達(dá)成工程前期協(xié)調(diào)協(xié)議等等。在此環(huán)境下，供電企業(yè)電網(wǎng)工程建設(shè)管理部門自然會(huì)想方設(shè)法提升工程建設(shè)管理水平，在嚴(yán)格執(zhí)行電網(wǎng)建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)程序的前提下，盡可能多的創(chuàng)造加分機(jī)會(huì)，以鞏固自身地位、增加自身收益、獲取領(lǐng)導(dǎo)信任。3.新管理與舊模式的沖突。近年來，伴隨著依法治企力度逐步加大、中央援疆政策的進(jìn)一步落實(shí)，新疆各地州供電企業(yè)承擔(dān)了大量的電網(wǎng)工程建設(shè)任務(wù)，工程建設(shè)各環(huán)節(jié)也愈發(fā)規(guī)范，業(yè)績考核的施行也直接推動(dòng)了電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、制度化。但是，在依法治企、大額投資和業(yè)績考核三方推動(dòng)的同時(shí)，與電網(wǎng)工程管理相關(guān)的人員配備、業(yè)務(wù)素養(yǎng)、技能水平、安全培訓(xùn)等卻停滯不前，直接造成了部分管理人員理念落后，集體企業(yè)施工隊(duì)伍技能水平低下、工程建設(shè)環(huán)節(jié)問題層出不窮等一系列現(xiàn)象，進(jìn)而產(chǎn)生了一批不真實(shí)、不規(guī)范的問題，如以虛報(bào)進(jìn)度、虛報(bào)工程量、虛報(bào)數(shù)據(jù)等騙取加分值的案例。因此，電網(wǎng)工程審計(jì)應(yīng)立足于電網(wǎng)工程建設(shè)業(yè)績考核指標(biāo)，分析其背后所代表的管理側(cè)重點(diǎn)，進(jìn)而利用審計(jì)手段剝離問題表象，直指問題根源，以進(jìn)一步提升電網(wǎng)工程建設(shè)管理水平，防范電網(wǎng)工程建設(shè)領(lǐng)域的重大風(fēng)險(xiǎn)。

二、現(xiàn)階段電網(wǎng)工程審計(jì)重點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

電網(wǎng)工程審計(jì)理論上應(yīng)包括建設(shè)項(xiàng)目從立項(xiàng)審批到竣工決算的全過程，但本文從實(shí)際出發(fā)，重點(diǎn)考慮因企業(yè)發(fā)展、依法治企、業(yè)績考核等外因?qū)е碌默F(xiàn)階段重點(diǎn)、集中、凸出的問題，現(xiàn)階段審計(jì)力量尤其應(yīng)關(guān)注這些關(guān)鍵環(huán)節(jié)是否符合內(nèi)部控制要求，是否存在違法違規(guī)等碰觸管理紅線的問題。1.財(cái)務(wù)資金管理方面。重點(diǎn)審查電網(wǎng)建設(shè)工程資金的使用情況，有無截留、挪用及套取工程資金的行為。該問題主要涉及其他成本資金指標(biāo)，在當(dāng)前依法治企形勢(shì)下，三公經(jīng)費(fèi)等其他費(fèi)用預(yù)算直線下降，而電網(wǎng)工程建設(shè)費(fèi)用組成中的項(xiàng)目法人管理費(fèi)、前期補(bǔ)償、設(shè)計(jì)變更、經(jīng)濟(jì)簽證等便成為了潛在的虛列對(duì)象。1.1資金專款專用。電網(wǎng)工程建設(shè)資金是否按規(guī)定專戶存儲(chǔ)、專款專用（農(nóng)網(wǎng)資金部分）；是否存在工程項(xiàng)目中列支與本項(xiàng)目無關(guān)的費(fèi)用，是否存在擠占、挪用、轉(zhuǎn)移電網(wǎng)工程建設(shè)資金等重大違紀(jì)違規(guī)行為；是否存在賬外賬、“小金庫”，高估冒算套取建設(shè)資金的行為。1.2資金合規(guī)使用。項(xiàng)目前期費(fèi)用、建設(shè)場地征用及清理費(fèi)、項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)和生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)等費(fèi)用支出是否合法合規(guī)；項(xiàng)目青苗補(bǔ)償、樹木砍伐、拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否真實(shí)，附件是否齊全，是否存在虛列費(fèi)用的情況。1.3資金支付管理。項(xiàng)目實(shí)施單位是否嚴(yán)格按照合同約定支付工程款和物資款，資金支付進(jìn)度與工程形象進(jìn)度是否相符；是否存在大額現(xiàn)金支付工程款和向個(gè)人付款的情況；資金支付依據(jù)是否充分，財(cái)務(wù)票據(jù)、報(bào)銷憑證是否齊全，報(bào)銷程序是否合規(guī)。2.物資管理方面。重點(diǎn)審查工程余料退庫情況，閑置物資的利用和廢舊物資的處置情況。該問題主要涉及倉儲(chǔ)物流基礎(chǔ)管理指數(shù)指標(biāo)、清倉利庫指標(biāo)、廢舊物資處置指標(biāo)等，各指標(biāo)能達(dá)到上級(jí)單位要求即可獲得加分值，存在國有資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)。2.1物資實(shí)物管理。物資出、入庫管理控制是否有效，賬實(shí)是否相符，核實(shí)賬實(shí)不符的原因；物資出庫是否存在加價(jià)行為；已出庫物資是否仍存放在庫房。2.2項(xiàng)目余料管理。工程余料按規(guī)定退庫，是否存在應(yīng)退而未退的物資；是否存在已辦理退庫手續(xù)但物資仍寄放在施工單位或庫房以外其他地方的情況。2.3廢舊物資管理。是否下達(dá)廢舊物資回收計(jì)劃；實(shí)際回收數(shù)量是否與計(jì)劃相符；廢舊物資是否建賬、按規(guī)定程序保管、處置和進(jìn)行賬務(wù)處理；是否存在私分廢舊物資變賣款的行為。3.工程結(jié)決算管理方面。重點(diǎn)審查各項(xiàng)費(fèi)用結(jié)算的準(zhǔn)確性，竣工決算的規(guī)范性。該指標(biāo)主要涉及項(xiàng)目結(jié)算及時(shí)率，提前完成工程結(jié)算，完成資金計(jì)劃便可獲取加分值，存在未完工提前結(jié)算、提前列支成本、套取資金等一系列風(fēng)險(xiǎn)。3.1結(jié)算管理。現(xiàn)場核實(shí)（抽查）完成的工程量是否與結(jié)算書及竣工資料相符，取費(fèi)是否合規(guī)，是否通過地形調(diào)整系數(shù)、運(yùn)輸距離、土質(zhì)比例等增大工程造價(jià)的情況；核實(shí)施工單位是否超領(lǐng)材料，超領(lǐng)材料是否清退完畢，對(duì)應(yīng)退未退的是否扣減施工費(fèi)。3.2決算管理。是否嚴(yán)格按照公司規(guī)定及時(shí)辦理工程決算；設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等費(fèi)用計(jì)取是否準(zhǔn)確，分?jǐn)傎M(fèi)用是否正確；決算報(bào)告編制是否規(guī)范；財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及報(bào)表是否準(zhǔn)確、完整；移交的資產(chǎn)是否真實(shí)。

三、優(yōu)化業(yè)績考核下工程審計(jì)的建議

1.正確認(rèn)識(shí)業(yè)績考核帶來的促進(jìn)作用。業(yè)績考核并不是將電網(wǎng)工程建設(shè)領(lǐng)域類的問題復(fù)雜化了，相關(guān)問題的出現(xiàn)僅僅是項(xiàng)目管理者趨利避害的直接體現(xiàn)而已，為了業(yè)績考核而“虛造業(yè)績”，審計(jì)人員應(yīng)正確分析相關(guān)問題產(chǎn)生的根本原因，認(rèn)真剖析問題源頭，進(jìn)而提出具有建設(shè)性的審計(jì)建議，在解決問題的同時(shí)，雙向作用至業(yè)績考核管理，以業(yè)績考核管理推動(dòng)審計(jì)成果運(yùn)用，促使業(yè)績考核發(fā)揮其原有的作用，推動(dòng)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。2.加強(qiáng)新形勢(shì)下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)能力。審計(jì)人員應(yīng)善于總結(jié)，大多數(shù)問題的出現(xiàn)有其規(guī)律性可查，業(yè)績考核帶來的審計(jì)問題更是如此。現(xiàn)階段電網(wǎng)工程審計(jì)的最大風(fēng)險(xiǎn)不是審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)不了問題，而是有限的審計(jì)人員在面對(duì)如此巨額、密集的電網(wǎng)工程投資時(shí)，審計(jì)覆蓋比例較低，因此審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)能力，總結(jié)問題規(guī)律，在有限的時(shí)間里，不斷提高審計(jì)時(shí)效，提升審計(jì)覆蓋比例，盡可能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3.充分運(yùn)用審計(jì)信息系統(tǒng)。供電企業(yè)已經(jīng)創(chuàng)建了一個(gè)較為完善的審計(jì)信息系統(tǒng)，工程項(xiàng)目審計(jì)業(yè)已實(shí)現(xiàn)了信息化。按照“立足于用、重點(diǎn)在優(yōu)、關(guān)鍵在人”的總要求，審計(jì)人員應(yīng)不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，以優(yōu)秀信息化審計(jì)案例為引導(dǎo)，強(qiáng)化非現(xiàn)場審計(jì)練兵，加大適應(yīng)信息化需要的審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)力度，努力提高審計(jì)工作效率、質(zhì)量和水平。

參考文獻(xiàn)：

篇6

（二）跟蹤審計(jì)力量有待提升

近年來，各高校不同程度地開展了審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，但離建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的需求仍有一定距離。一是審計(jì)力量的不足制約著跟蹤審計(jì)工作的開展。隨著高校辦學(xué)規(guī)模逐步擴(kuò)大，很多高校都在進(jìn)行新校區(qū)建設(shè)，建設(shè)項(xiàng)目投資大，跟蹤審計(jì)任務(wù)繁重。高校內(nèi)部審計(jì)人員編制和經(jīng)費(fèi)保障方面受到制約，部分高校還采用紀(jì)監(jiān)審合署辦公的形式設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，沒有專職審計(jì)人員。二是審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)與跟蹤審計(jì)要求不適應(yīng)。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)要求審計(jì)人員具備工程、管理、經(jīng)濟(jì)、法律、信息系統(tǒng)等方面的專業(yè)知識(shí)，熟練掌握計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。但是，現(xiàn)階段高校內(nèi)部審計(jì)人員受傳統(tǒng)結(jié)算審計(jì)思維的影響嚴(yán)重，知識(shí)結(jié)構(gòu)以會(huì)計(jì)為主，工程技術(shù)專業(yè)人才、復(fù)合型人才缺乏。據(jù)調(diào)查顯示，浙江高校內(nèi)審人員中74.5%的專業(yè)類型為會(huì)計(jì)師類、審計(jì)師類、經(jīng)濟(jì)師類等，45.5%的專業(yè)類型為會(huì)計(jì)師類，而工程師類內(nèi)審人員只有4.8%，從事基建工程審計(jì)和修繕工程審計(jì)的內(nèi)審人員嚴(yán)重缺乏。[2]三是對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和管理尚需加強(qiáng)。目前，許多高校由于自身審計(jì)人員少，大多數(shù)委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)。在實(shí)際工作中，缺乏對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)選用、質(zhì)量評(píng)估等具體管理辦法，也沒有精力對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督和管理。

二、高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)模式構(gòu)建

（一）全過程跟蹤審計(jì)模式構(gòu)建的意義

高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)，是指高校審計(jì)部門及由其委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)方法和技術(shù)手段，對(duì)高校建設(shè)項(xiàng)目的投資立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、施工準(zhǔn)備、施工實(shí)施及竣工驗(yàn)收等各階段業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。[3]全過程跟蹤審計(jì)在高校建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)范管理、提升績效和預(yù)防腐敗等方面發(fā)揮了重要作用。1.有利于規(guī)范管理高校建設(shè)項(xiàng)目具有建設(shè)周期長、投資金額大、控制環(huán)節(jié)多、計(jì)價(jià)次數(shù)多、處理關(guān)系復(fù)雜等特點(diǎn)，傳統(tǒng)的結(jié)算審計(jì)屬于事后審計(jì)，難以適應(yīng)高校建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的要求。全過程跟蹤審計(jì)克服了事后監(jiān)督的局限性，審計(jì)人員提前介入到項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)重要階段和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、結(jié)算等各項(xiàng)工作，實(shí)施全過程全方位控制，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正建設(shè)項(xiàng)目管理中出現(xiàn)的漏洞和問題，并向建設(shè)管理部門及時(shí)、準(zhǔn)確、持續(xù)地反饋審計(jì)意見或建議，促進(jìn)建設(shè)管理部門加強(qiáng)管理，堵塞漏洞，防范風(fēng)險(xiǎn)。2.有利于提升績效全過程跟蹤審計(jì)注重對(duì)高校建設(shè)項(xiàng)目的前期決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)的跟蹤審計(jì)以及施工階段的造價(jià)控制，有利于提高項(xiàng)目論證的可靠性、投資決策的科學(xué)性和設(shè)計(jì)方案的合理性。在全過程跟蹤審計(jì)模式下，審計(jì)人員從單純的合同執(zhí)行審計(jì)延伸到合同簽訂前對(duì)合同條款的審計(jì)，防止了因?qū)懭氩缓侠項(xiàng)l款而使高校建設(shè)資金損失的問題；審計(jì)人員在審計(jì)過程中經(jīng)常到建設(shè)項(xiàng)目施工現(xiàn)場，了解具體的施工過程，能及時(shí)對(duì)工程變更簽證事項(xiàng)的合法合規(guī)性、材料設(shè)備價(jià)格的合理性、隱蔽工程驗(yàn)收情況等進(jìn)行審計(jì)，為后期的審計(jì)結(jié)算確認(rèn)簽證，并將問題和矛盾提前解決，避免事后相互扯皮。3.有利于預(yù)防腐敗造成高校基建領(lǐng)域腐敗案件頻發(fā)的一個(gè)重要原因是缺乏有效監(jiān)督，決策、管理、監(jiān)督三者之間未能形成有效的制衡機(jī)制。高校建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行全過程跟蹤審計(jì)，使審計(jì)人員提前介入建設(shè)過程，通過對(duì)物資采購、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、監(jiān)理等各方面的行為進(jìn)行跟蹤審計(jì)，在建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)階段筑起了一道嚴(yán)密的防線，對(duì)權(quán)力形成制約，促使建設(shè)項(xiàng)目的各參與方一開始就依法規(guī)范自身的行為，認(rèn)真履行各自職責(zé)。通過對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過程的監(jiān)督和控制，能有效預(yù)防舞弊案件的發(fā)生，使審計(jì)由“秋后算賬”轉(zhuǎn)變?yōu)榉牢⒍艥u，從源頭上控制腐敗行為的發(fā)生。

（二）全過程跟蹤審計(jì)模式的關(guān)鍵控制點(diǎn)

根據(jù)高校建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施的基本程序，結(jié)合我國部分高校跟蹤審計(jì)工作的實(shí)踐，可以將高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)模式分為投資立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、施工準(zhǔn)備、施工實(shí)施、竣工驗(yàn)收等五個(gè)審計(jì)階段。在實(shí)施審計(jì)時(shí)，可以在每個(gè)審計(jì)階段設(shè)置審計(jì)工作關(guān)鍵控制點(diǎn)[4]，有助于審計(jì)人員選準(zhǔn)介入時(shí)機(jī)，把握審計(jì)重點(diǎn)和難點(diǎn)。1．投資立項(xiàng)階段關(guān)鍵控制點(diǎn)（1）審查決策程序。審查建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)決策程序是否合法合規(guī)，建設(shè)方案是否在多方案比較、論證的基礎(chǔ)上進(jìn)行決策，是否經(jīng)有效批復(fù)。（2）審查可行性研究報(bào)告。審查可行性研究報(bào)告是否真實(shí)、完整、有效，擬建項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)功能是否符合學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、學(xué)科發(fā)展規(guī)劃和校園建設(shè)總體規(guī)劃，投資規(guī)模是否適度。（3）審查投資估算。審查建設(shè)項(xiàng)目投資估算是否合理、資金來源是否落實(shí)，投資計(jì)劃是否得當(dāng)。2．勘察設(shè)計(jì)階段關(guān)鍵控制點(diǎn)（1）審查設(shè)計(jì)招標(biāo)文件和設(shè)計(jì)合同。審查勘察設(shè)計(jì)等單位的資質(zhì)是否符合建設(shè)項(xiàng)目的要求；勘察設(shè)計(jì)招標(biāo)文件內(nèi)容、合同內(nèi)容是否合法、完整、準(zhǔn)確，是否符合已批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告；招投標(biāo)程序及合同簽訂是否客觀、公正、嚴(yán)密。（2）審查設(shè)計(jì)方案。審查設(shè)計(jì)單位和設(shè)計(jì)方案是否通過招投標(biāo)方式征集；設(shè)計(jì)方案的論證，是否貫徹了優(yōu)化設(shè)計(jì)和限額設(shè)計(jì)的原則；是否組織有關(guān)權(quán)威專家對(duì)圖紙進(jìn)行會(huì)審。（3）審查概（預(yù)）算編制。審查設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算是否按程序進(jìn)行評(píng)審，編制方法是否合適；概（預(yù)）算內(nèi)容是否真實(shí)、全面，有無漏項(xiàng)或增項(xiàng)；編制原則和計(jì)價(jià)依據(jù)是否現(xiàn)行適用；設(shè)計(jì)概算與投資估算是否符合，施工圖預(yù)算與設(shè)計(jì)概算是否符合。3．施工準(zhǔn)備階段關(guān)鍵控制點(diǎn)（1）審查招標(biāo)文件。審查施工、監(jiān)理、代建等單位資質(zhì)是否符合建設(shè)項(xiàng)目的要求；招標(biāo)文件內(nèi)容是否完整、嚴(yán)密，其中的暫定價(jià)、指定價(jià)等的確定依據(jù)是否明確；程序是否合法合規(guī)，評(píng)標(biāo)工作是否公平、公正。（2）審查合同。審查合同是否違反相關(guān)國家法律法規(guī)，是否符合國家規(guī)定的合同文本；合同內(nèi)容與招投標(biāo)文件內(nèi)容是否一致，合同條款是否全面、合理，有無遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無不合理限制性條件；合同條款表達(dá)是否清楚。（3）審查工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)。審查工程量清單編制的內(nèi)容是否完整，編制說明是否與招標(biāo)文件一致；清單項(xiàng)目特征描述是否清楚，是否有漏項(xiàng)、重項(xiàng)；招標(biāo)控制價(jià)編制的依據(jù)、內(nèi)容、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方式是否正確、合理。4．施工實(shí)施階段關(guān)鍵控制點(diǎn)（1）審查隱蔽工程。審查隱蔽工程驗(yàn)收制度，如隱蔽工程現(xiàn)場簽證的程序和手續(xù)等；隱蔽工程驗(yàn)收是否由建設(shè)管理部門、施工單位、監(jiān)理單位和審計(jì)人員共同到現(xiàn)場驗(yàn)收、簽證，否則不予承認(rèn)；隱蔽工程記錄的內(nèi)容是否詳細(xì)，與工程造價(jià)有關(guān)的信息反映是否全面。（2）審查主要材料及設(shè)備。審查材料招投標(biāo)情況，建設(shè)管理部門是否按照相關(guān)規(guī)定組織公開招標(biāo)，對(duì)于不需招標(biāo)的其定價(jià)方式是否與審計(jì)組共同確定；材料、設(shè)備的采購是否進(jìn)行了充分的市場調(diào)研，價(jià)格確定是否合理；在材料、設(shè)備進(jìn)場使用或安裝前，是否根據(jù)合同約定對(duì)品牌、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、價(jià)格進(jìn)行確認(rèn)。（3）審查工程進(jìn)度款支付。審查所報(bào)進(jìn)度是否與實(shí)際工程進(jìn)度及實(shí)物工程量相符；進(jìn)度款計(jì)量計(jì)價(jià)方式及支付辦法是否與合同約定相符，是否存在重復(fù)申報(bào)、虛報(bào)的現(xiàn)象，工程預(yù)付款是否按合同約定扣回等。（4）審查工程變更和簽證。審查工程變更理由是否充分，程序是否規(guī)范，要嚴(yán)格控制由施工單位提出的變更；變更、簽證的手續(xù)是否完備；簽證內(nèi)容、簽證材料價(jià)格是否真實(shí)；簽證是否及時(shí)，事后補(bǔ)簽不予承認(rèn)；是否符合簽證批準(zhǔn)權(quán)限；簽證計(jì)量計(jì)價(jià)方式是否與合同有關(guān)條款相符。（5）審查索賠費(fèi)用。審查索賠證據(jù)是否在履行合同過程中確實(shí)存在，是否反映實(shí)際情況；索賠證據(jù)的提出及取得是否在合同約定的時(shí)間內(nèi)；證據(jù)是否具有法律效率；索賠的工程量計(jì)算、套價(jià)、取費(fèi)和工期是否合理。5．竣工驗(yàn)收階段關(guān)鍵控制點(diǎn)（1）審查工程竣工結(jié)算。審查竣工結(jié)算資料是否完整，實(shí)際施工是否與竣工結(jié)算資料相符；工程造價(jià)結(jié)算方式與合同條款是否相符；工程量計(jì)算是否符合定額中的工程量計(jì)算規(guī)則，計(jì)量單位是否一致，計(jì)算結(jié)果是否準(zhǔn)確；竣工項(xiàng)目的單價(jià)計(jì)量、定額套用、相關(guān)規(guī)費(fèi)和稅金的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確、合理。（2）審查竣工財(cái)務(wù)決算。審查竣工財(cái)務(wù)決算的編制依據(jù)和編制條件是否符合規(guī)定，數(shù)據(jù)填報(bào)是否真實(shí)、完整和準(zhǔn)確；建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)容與批復(fù)的概（預(yù)）算投資是否相符；建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金是否真實(shí)，有無虛列來往帳隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用結(jié)余資金的行為，債權(quán)債務(wù)是否及時(shí)清理；交付的資產(chǎn)是否符合交付條件，核算是否準(zhǔn)確；工程項(xiàng)目完成投資是否超概算。

（三）全過程跟蹤審計(jì)模式的運(yùn)行程序

根據(jù)上述審計(jì)階段的關(guān)鍵控制點(diǎn)，結(jié)合審計(jì)工作的常規(guī)程序[5]，高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的運(yùn)行程序可劃分為三個(gè)步驟。1．審計(jì)準(zhǔn)備（1）確定審計(jì)工作方案。高校審計(jì)部門依據(jù)學(xué)校年度審計(jì)計(jì)劃、年度建設(shè)項(xiàng)目工作計(jì)劃及相關(guān)規(guī)定，綜合單項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目的具體情況，進(jìn)行審計(jì)立項(xiàng)，并確定跟蹤審計(jì)工作方案，并報(bào)學(xué)校批準(zhǔn)。（2）成立審計(jì)組。根據(jù)學(xué)校批準(zhǔn)的跟蹤審計(jì)工作方案，高校審計(jì)部門完成社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的選聘、委托和合同簽訂等前期工作，成立由社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和高校審計(jì)部門共同組成的審計(jì)組。2．審計(jì)實(shí)施（1）編制審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)組根據(jù)立項(xiàng)項(xiàng)目的實(shí)際情況，編制全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案，經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施。（2）下達(dá)審計(jì)通知書。向高校建設(shè)管理部門下達(dá)全過程跟蹤審計(jì)立項(xiàng)通知書和實(shí)施細(xì)則，明確告知建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、具體送審要求以及相應(yīng)的審計(jì)時(shí)效承諾等事項(xiàng)。（3）送交送審資料。對(duì)于全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施細(xì)則列為關(guān)鍵控制點(diǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，建設(shè)管理部門應(yīng)對(duì)送審內(nèi)容進(jìn)行審核，并根據(jù)審計(jì)時(shí)效承諾，提前送交送審資料。（4）出具審計(jì)意見書。收到建設(shè)管理部門相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的送審資料后，審計(jì)組按照規(guī)定的審計(jì)時(shí)效承諾，及時(shí)出具審計(jì)意見書。（5）反饋意見落實(shí)情況。送審業(yè)務(wù)活動(dòng)審計(jì)完成后，建設(shè)管理部門應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的工作時(shí)間內(nèi)，將相關(guān)業(yè)務(wù)資料以及審計(jì)意見的采納與落實(shí)情況，以書面的形式報(bào)審計(jì)組備案。（6）出具階段性審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組聽取被審計(jì)對(duì)象意見后，出具階段性審計(jì)報(bào)告，對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，提出限期整改的要求。（7）開展竣工結(jié)算審計(jì)。在項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格后，建設(shè)管理部門提交完整有效的竣工結(jié)算送審資料，審計(jì)組開展建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)。（8）開展財(cái)務(wù)決算審計(jì)。在財(cái)務(wù)部門提交完整有效的竣工財(cái)務(wù)決算送審資料后，審計(jì)組開展建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)。3．審計(jì)終結(jié)（1）出具造價(jià)審計(jì)意見書。高校審計(jì)部門出具建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)意見書，用于工程款項(xiàng)的尾款結(jié)算和審計(jì)費(fèi)用的結(jié)算。（2）出具最終審計(jì)報(bào)告。高校審計(jì)部門出具最終的審計(jì)報(bào)告，如實(shí)反映跟蹤審計(jì)過程中已發(fā)現(xiàn)問題的整改情況和尚未整改的問題，提出相應(yīng)的審計(jì)意見和建議。（3）歸檔審計(jì)資料。建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)完成后，審計(jì)組對(duì)建設(shè)工程各階段的審計(jì)成果資料進(jìn)行收集、匯總、整理和歸檔。

三、提升運(yùn)行效果的對(duì)策

（一）建立健全規(guī)章制度，是提升模式運(yùn)行效果的基礎(chǔ)

為了使全過程跟蹤審計(jì)模式更好地服務(wù)于高校建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)建立一套系統(tǒng)的規(guī)章制度。1.建立健全校內(nèi)跟蹤審計(jì)規(guī)章制度高校應(yīng)遵循國家有關(guān)法律法規(guī)、部門規(guī)章制度以及行業(yè)主管部門頒布的管理辦法和標(biāo)準(zhǔn)，圍繞高校建設(shè)項(xiàng)目的總體目標(biāo)，在校級(jí)層面建立建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)制度，如建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)管理辦法、暫行規(guī)定、實(shí)施細(xì)則等，界定高校審計(jì)部門、建設(shè)管理部門、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)及相關(guān)職能部門的職責(zé)權(quán)限；明確建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的范圍、目標(biāo)、主要內(nèi)容及操作規(guī)程，形成完整、規(guī)范、操作性強(qiáng)的跟蹤審計(jì)管理工作流程，既為建設(shè)單位制訂項(xiàng)目管理制度提供可遵循的依據(jù)，也為審計(jì)部門提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)；建設(shè)管理部門也要建立健全相應(yīng)的配套措施，如變更聯(lián)系單管理辦法、建設(shè)資金管理辦法、合同管理辦法等具體制度，與跟蹤審計(jì)形成良好的制度銜接，使審計(jì)目標(biāo)與建設(shè)目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，促進(jìn)跟蹤審計(jì)與項(xiàng)目管理的和諧進(jìn)行。2.建立和完善委托跟蹤審計(jì)相關(guān)規(guī)章制度當(dāng)前，高校建設(shè)項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)基本上以委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)或聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)人員的形式來開展，因此，建立和完善委托社會(huì)審計(jì)的相關(guān)制度顯得十分必要。高校審計(jì)部門要細(xì)化對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)選聘的程序和要求，制定聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)參與審計(jì)組的管理辦法。加強(qiáng)對(duì)委托社會(huì)審計(jì)的合同簽訂、過程監(jiān)督、報(bào)告核實(shí)、質(zhì)量評(píng)價(jià)等重要管理環(huán)節(jié)的制度建設(shè)，以確保高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的質(zhì)量，如制定審計(jì)組崗位職責(zé)制度、重點(diǎn)審計(jì)環(huán)節(jié)工作流程、審計(jì)工作匯報(bào)制度、審計(jì)交叉復(fù)核制度、委托跟蹤審計(jì)質(zhì)量考評(píng)制度、審計(jì)組廉潔自律制度等。

（二）夯實(shí)跟蹤審計(jì)隊(duì)伍，是提升模式運(yùn)行效果的關(guān)鍵

高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)可以由高校審計(jì)部門完成，也可以委托具有資質(zhì)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)完成，但要求跟蹤審計(jì)人員不僅要具備工程造價(jià)審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)及法律、經(jīng)濟(jì)等相關(guān)學(xué)科的專業(yè)知識(shí)，而且還要具備良好的職業(yè)道德、職業(yè)技能和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。1.加強(qiáng)在職內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)高校要為在職內(nèi)審人員開展職業(yè)規(guī)劃和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力；鼓勵(lì)內(nèi)審人員要勤下工地，掌握現(xiàn)場第一手資料，做好調(diào)查、咨詢、協(xié)調(diào)溝通等基礎(chǔ)工作，努力提高審計(jì)實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)；要經(jīng)常與兄弟高校及社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)之間開展橫向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)交流，為內(nèi)審人員提供學(xué)習(xí)新思想、新經(jīng)驗(yàn)、新方法的平臺(tái)。2.適當(dāng)引進(jìn)具有實(shí)際施工管理經(jīng)驗(yàn)的工程技術(shù)人員，充實(shí)高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，完善和優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)。3.聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)人員或社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員參加審計(jì)組，或委托具有法定資質(zhì)、社會(huì)信譽(yù)良好的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)，不僅可以減輕高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的工作量，而且可以提高跟蹤審計(jì)的效率。為此，在開展社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的招標(biāo)過程中，要加大對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的信譽(yù)、審計(jì)業(yè)績和質(zhì)量、審計(jì)人員的學(xué)歷、職稱和工作經(jīng)驗(yàn)等方面的考核，選擇更優(yōu)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員。另外，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員一般都具有專業(yè)傾向性，在不同的審計(jì)領(lǐng)域其實(shí)力各不相同，因此，要根據(jù)技能匹配原則，選擇與跟蹤審計(jì)內(nèi)容匹配的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，聘請(qǐng)與審計(jì)任務(wù)要求相適應(yīng)的專業(yè)審計(jì)人員，從而提升審計(jì)效果，保證審計(jì)質(zhì)量。

（三）控制委托審計(jì)過程，是提升模式運(yùn)行效果的保障

在全過程跟蹤審計(jì)模式下，委托審計(jì)已成為高校工程建設(shè)過程中的一個(gè)主要控制環(huán)節(jié)。審計(jì)人員與被審計(jì)單位的頻繁互動(dòng)，容易使審計(jì)人員偏離監(jiān)督者的定位，侵入管理者的職責(zé)范圍。審計(jì)人員一旦越位，全過程跟蹤審計(jì)所建立的權(quán)力制衡機(jī)制就會(huì)不復(fù)存在。因此，要強(qiáng)化對(duì)委托跟蹤審計(jì)過程的監(jiān)督、檢查與控制。1.做好關(guān)鍵環(huán)節(jié)的直接控制把關(guān)做好建設(shè)項(xiàng)目的委托跟蹤審計(jì)，除了受托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)按合同履行職責(zé)外，高校審計(jì)部門還必須做好關(guān)鍵控制點(diǎn)的直接把關(guān)，如工程量清單審核、招標(biāo)控制價(jià)編制、合同審核、隱蔽工程簽證、工程量變更簽證、材料價(jià)格簽證、工程進(jìn)度款審簽、竣工結(jié)算審計(jì)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。2.加強(qiáng)對(duì)委托跟蹤審計(jì)的復(fù)核、檢查高校審計(jì)部門要組織審計(jì)組進(jìn)行定期匯報(bào)，討論、詢問有關(guān)問題，促進(jìn)審計(jì)的深化和補(bǔ)漏；對(duì)審計(jì)內(nèi)容相同的項(xiàng)目，要組織審計(jì)組集中對(duì)賬，進(jìn)行橫向比較，揭示差異，促進(jìn)平衡。另外，高校審計(jì)部門要加強(qiáng)審計(jì)抽查工作，抽查結(jié)果與審計(jì)人員的業(yè)績考評(píng)及社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的聘用、報(bào)酬掛鉤。3.明確跟蹤審計(jì)的角色定位高校審計(jì)部門要建立事前議事機(jī)制，使審計(jì)人員做到到位而不越位，不代替建設(shè)管理部門的職責(zé)。審計(jì)人員在審計(jì)過程中要避免口頭答復(fù)的做法，對(duì)需要回答的問題，要通過議事機(jī)制來妥善處理。4.提高委托跟蹤審計(jì)的時(shí)間效率高校建設(shè)項(xiàng)目有工期要求，每個(gè)環(huán)節(jié)具有時(shí)效性，跟蹤審計(jì)的介入時(shí)間應(yīng)先于或同步于項(xiàng)目建設(shè)的進(jìn)度，才能及時(shí)跟進(jìn)，發(fā)現(xiàn)問題、分析解決問題，控制風(fēng)險(xiǎn)。跟蹤審計(jì)要為提高建設(shè)項(xiàng)目的效率服務(wù)，而不是影響工程進(jìn)度。

篇7

1.1 鐵路竣工財(cái)務(wù)決算

鐵路基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，是鐵路基本建設(shè)成果的最終反映，是確定新增資產(chǎn)價(jià)值的依據(jù)，是進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目投入產(chǎn)出分析測算及成本支出情況分析的重要基礎(chǔ)。鐵道部結(jié)合鐵路基本建設(shè)項(xiàng)目管理的實(shí)際，制定鐵路項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的相關(guān)規(guī)定，并實(shí)施鐵路竣工財(cái)務(wù)決算工作，竣工財(cái)務(wù)決算由建設(shè)單位組織并負(fù)責(zé)編制，在初驗(yàn)合格和最終批準(zhǔn)的概算后3個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表及分析工作，建設(shè)單位及鐵道部出資者代表對(duì)項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)和合資鐵路公司編制的竣工決算審核后報(bào)鐵道部，并另附國家有關(guān)部門、部審計(jì)中心及鐵道部委托的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)歷次審計(jì)決定和審核報(bào)告。

1.2 合資鐵路運(yùn)營管理體制

理順合資鐵路管理體制。目前，新建合資鐵路一般所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)的分離模式，以合武鐵路為例，合武合資鐵路建成投產(chǎn)后，合武鐵路安徽有限公司擁有投資所對(duì)應(yīng)的合武鐵路設(shè)施、設(shè)備及相關(guān)資產(chǎn)，主要從事合武鐵路運(yùn)輸業(yè)務(wù)，是合武鐵路籌資建設(shè)、經(jīng)營和安全管理及債務(wù)償還的責(zé)任主體。公司委托上海鐵路局承擔(dān)合武線具體運(yùn)輸業(yè)務(wù)的實(shí)施，上海鐵路局是具有較高的鐵路運(yùn)輸專業(yè)管理能力和豐富管理經(jīng)驗(yàn)的鐵路運(yùn)輸企業(yè)，具有與受托業(yè)務(wù)相適應(yīng)的運(yùn)輸管理優(yōu)勢(shì)，并有能力獨(dú)立承攬受托的主要運(yùn)輸業(yè)務(wù)（資產(chǎn)實(shí)際管理者為路局的下屬運(yùn)營單位）。雙方依據(jù)鐵道部《關(guān)于新建合資鐵路委托運(yùn)輸管理的指導(dǎo)意見》（鐵政法〔2008〕232號(hào)）精神，本著自愿、公平、誠信、互利的原則，經(jīng)友好協(xié)商一致，簽訂合武線鐵路委托運(yùn)輸管理事項(xiàng)。

1.3 鐵路竣工決算編制回顧

為加強(qiáng)鐵路竣工財(cái)務(wù)決算的編制，財(cái)政部、鐵道部財(cái)務(wù)司相繼出臺(tái)相關(guān)的管理辦法，規(guī)范鐵路工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的編制。

1.3.1 1998年2月23日，財(cái)政部印發(fā)的《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定》（財(cái)基字[1998]4號(hào)）第四十條，規(guī)定了竣工決算和竣工財(cái)務(wù)決算的概念：基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是竣工決算的組成部分，是正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值，反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。

1.3.2 2002年9月27日，財(cái)政部印發(fā)的《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建[2002]394號(hào)）規(guī)定：基本建設(shè)項(xiàng)目竣工時(shí)，應(yīng)編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。作為對(duì)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)情況的最終總結(jié)，竣工財(cái)務(wù)決算在建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作中占有重要的地位。

1.3.3 2002年12月6日，鐵道部印發(fā)了《關(guān)于印發(fā)〈鐵路基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算和交付使用資產(chǎn)編制辦法〉的通知》（鐵財(cái)[2002]92號(hào)）對(duì)竣工決算的定義是：鐵路基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，是鐵路基本建設(shè)成果的最終反映，是組建新增資產(chǎn)價(jià)值的依據(jù)，是進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目投入產(chǎn)出分析測算及成本支出情況分析的重要資料。

1.3.4 2008年7月22日，財(cái)政部了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)中央基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算工作的通知》（財(cái)辦建[2008]91號(hào)）就中央基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編報(bào)及審核工作有關(guān)問題做了進(jìn)一步明確。

1.3.5 2008年12月11日，鐵道部印發(fā)了修訂后的《關(guān)于印發(fā)〈鐵路基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算和交付使用資產(chǎn)編制辦法〉的通知》（鐵財(cái)[2008]250號(hào)）規(guī)定：鐵路基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，是鐵路基本建設(shè)成果的最終反映，是確定新增資產(chǎn)價(jià)值的依據(jù)，是進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目投入產(chǎn)出分析測算及成本支出情況分析的重要基礎(chǔ)。工程決算是建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收工作的重要組成部分。未編制工程決算的建設(shè)項(xiàng)目，不得組織竣工驗(yàn)收。

但是從實(shí)踐中可以看出，竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的編制在各鐵路局、各項(xiàng)目建設(shè)單位均存在不同程度的差異，編制的隨意性很大，編制的深度均有不同。

2.竣工財(cái)務(wù)決算工作中存在問題

在目前鐵路大規(guī)模建設(shè)的前提下，鐵路建設(shè)項(xiàng)目不斷增加，在現(xiàn)行管理體制制度下，也凸顯鐵路建設(shè)管理專業(yè)人員的嚴(yán)重不足，鐵路建設(shè)管理人員大部分由鐵路運(yùn)營管理單位調(diào)入，未經(jīng)過專門工程建設(shè)管理的系統(tǒng)培訓(xùn)，缺乏相應(yīng)的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)；建設(shè)管理信息、溝通的反饋不及時(shí)、準(zhǔn)確、全面，也為建設(shè)管理順利開展帶來一定的困難。提高竣工決算編制質(zhì)量和編制水平是改善鐵路公司投資控制的必要手段和提升財(cái)務(wù)管理能力的重要內(nèi)容。

2.1 竣工財(cái)務(wù)決算管理弱化

基本建設(shè)竣工財(cái)務(wù)決算是工程竣工驗(yàn)收的重要環(huán)節(jié)，正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值、以及辦理資產(chǎn)交付和資金核銷的重要依據(jù)，是考核基本建設(shè)計(jì)劃和概預(yù)算執(zhí)行情況，也是國家投入產(chǎn)出關(guān)系的核心和紐帶，基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算已經(jīng)突破其傳統(tǒng)定位，更高的層次上與企業(yè)發(fā)展乃至國家的經(jīng)濟(jì)命脈密切相關(guān)，一系列重大而復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)問題都以竣工決算為終結(jié)。但是，長期以來由于建設(shè)體制以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平等多方面的影響，竣工財(cái)務(wù)決算管理弱化的現(xiàn)象較為常見，建設(shè)單位只重視工程項(xiàng)目建設(shè)過程，而忽視了工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告的編報(bào)質(zhì)量良莠不齊，竣工決算審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的投資控制等問題較多；企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)基建項(xiàng)目的預(yù)、決算也不夠重視，未能充分發(fā)揮監(jiān)督職能。我認(rèn)為，目前鐵路基建項(xiàng)目竣工決算面臨的問題是：盡管制度性規(guī)定較多，但是各出其門沒有形成規(guī)范體系。

2.2 信息的傳遞與溝通機(jī)制不完善

工程管理建設(shè)是一個(gè)全面、系統(tǒng)的工程，在運(yùn)行過程中需要多部門、多專業(yè)人員共同努力，工程概預(yù)算管理、合同管理、計(jì)財(cái)部、綜合部、安質(zhì)部、工程部（各專業(yè)工程師）、物資部、監(jiān)理單位以及施工單位相互配合、相互支持，通力合作。

建立鐵路基建項(xiàng)目的信息溝通機(jī)制（投資、籌資、資金、成本等），使信息能有效、及時(shí)的在內(nèi)部各管理級(jí)次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及外部投資者、債權(quán)人、參建單位、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋，信息溝通機(jī)制有效運(yùn)行是竣工決算工作關(guān)鍵。多部門、多層次、多人員的管理信息傳遞與溝通機(jī)制不能有效完全運(yùn)行。

2.3 投入支出與運(yùn)營收益的不配比

合武線基本建設(shè)的投入支出與運(yùn)營收益的不配比，根據(jù)鐵道部的公布合武段營業(yè)計(jì)費(fèi)里程為169公里，而根據(jù)項(xiàng)目工程建設(shè)的實(shí)際情況：合武線建設(shè)里程為212.3公里，通過比較，部公布的營業(yè)計(jì)費(fèi)里程明顯比實(shí)際建設(shè)里程少43.3公里，主要是建設(shè)里程兩端與國鐵連接的樞紐工程。在實(shí)際運(yùn)營中，公司承擔(dān)43.3公里部分的接觸網(wǎng)電費(fèi)費(fèi)用。因此，公司的實(shí)際投資、運(yùn)營成本承擔(dān)與運(yùn)營收入清算的里程產(chǎn)生巨大的差異，達(dá)到20%，從而導(dǎo)致公司實(shí)際承擔(dān)的項(xiàng)目建設(shè)投資、運(yùn)營成本承擔(dān)支出與實(shí)際收益（清算收益）嚴(yán)重不配比。

2.4 工作人員經(jīng)常變更阻礙竣工決算進(jìn)度

工作人員經(jīng)常變更工作崗位以及為工作需要調(diào)離本單位到另外更需要的地方去，對(duì)工程竣工決算造成一定影響。以合武鐵路為例，合武鐵路在開通運(yùn)行之際，建設(shè)單位的主要工程技術(shù)人員、財(cái)務(wù)人員等管理人員調(diào)離合武公司，大量工程結(jié)算工作均未進(jìn)行，由于在調(diào)離時(shí)交接資料不全面或者未辦理正式交接，導(dǎo)致有部分清算單據(jù)（發(fā)票以及清算依據(jù)）丟失，造成新接手的人員對(duì)相關(guān)事項(xiàng)真實(shí)性無法判定虛實(shí)，相關(guān)的賬務(wù)處理工作也無法正常進(jìn)行，阻礙竣工決算進(jìn)度順利進(jìn)行。

2.5 財(cái)務(wù)人員管理理念、管理素質(zhì)有待提高

按照鐵路基本建設(shè)“小業(yè)主、大咨詢”理念以及定員編制的影響，與合資鐵路幾百億、甚至上千億的投資規(guī)模相比，合資鐵路公司一般配備幾名財(cái)務(wù)人員就顯得人員太少，而且大部分財(cái)務(wù)人員來自運(yùn)營單位，基建財(cái)務(wù)管理力量相對(duì)薄弱。特別是鐵路項(xiàng)目開通之際，財(cái)務(wù)人員既要編制基建報(bào)表又要忙于編制運(yùn)營報(bào)表，每日忙于各項(xiàng)紛繁復(fù)雜事務(wù)以及各種臨時(shí)安排的調(diào)查資料、報(bào)告，難以靜心思考一些深層次財(cái)務(wù)管理問題，進(jìn)行統(tǒng)籌、細(xì)致的規(guī)劃。

3.細(xì)化工作程序、加強(qiáng)內(nèi)部控制是竣工財(cái)務(wù)決算編報(bào)工作高質(zhì)量完成的關(guān)鍵

工程竣工決算是一項(xiàng)綜合、系統(tǒng)工程，全面反映工程建設(shè)成果，必須細(xì)化、明確各部門、人員工作責(zé)任，定人員、定內(nèi)容、定時(shí)間，具體工作分配，才能保證工作質(zhì)量和成果。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，它對(duì)確保企業(yè)各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行和企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高有著十分重要的作用。首先要堅(jiān)持不相容職務(wù)分離控制，按照授權(quán)審批控制要求，遵循預(yù)算控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、投資分析控制的原則加強(qiáng)內(nèi)部控制，內(nèi)部控制近幾年在我國，無論在理論還是在實(shí)踐中，都取得了長足的進(jìn)步，為加強(qiáng)基建項(xiàng)目的竣工財(cái)務(wù)決算編報(bào)內(nèi)部控制建設(shè)提供了理論基礎(chǔ)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。建立竣工財(cái)務(wù)決算編報(bào)內(nèi)部控制體系是建設(shè)管理體制發(fā)展的創(chuàng)新要求。我認(rèn)為應(yīng)該從以下幾個(gè)方面入手：

3.1 進(jìn)一步完善工程財(cái)務(wù)竣工決算編制規(guī)范辦法

隨著鐵路工程建設(shè)的大面積展開，新技術(shù)、新產(chǎn)品、新設(shè)備在鐵路推廣使用，管理上更加靈活、規(guī)范，資金籌集渠道更加多元化，這就涉及到更多的專業(yè)、人員，現(xiàn)有的編制辦法已經(jīng)不能適應(yīng)工程管理的要求，新的形勢(shì)迫切需要完善鐵路財(cái)務(wù)工程竣工決算的編制辦法，根據(jù)以往工程竣工決算編制中好的經(jīng)驗(yàn)、辦法以及結(jié)合鐵路建設(shè)的實(shí)際情況制定詳細(xì)管理辦法，規(guī)范工程財(cái)務(wù)竣工決算的編制，為進(jìn)一步推進(jìn)鐵路工程建設(shè)定額管理、技術(shù)指標(biāo)數(shù)據(jù)提供借鑒。

3.2 加強(qiáng)竣工財(cái)務(wù)決算中樞紐部分資產(chǎn)界定

工程建設(shè)應(yīng)按照“誰投資、誰受益”的基本原則，對(duì)于前文提及的合武線建設(shè)里程與運(yùn)營里程不一致產(chǎn)生的43.3公里，公司的做法是：依據(jù)建設(shè)里程，分運(yùn)營清算里程和路局使用里程兩段核算，具體核算出產(chǎn)生差異部分的資產(chǎn)價(jià)值。加強(qiáng)竣工決算管理工作為日后資產(chǎn)劃分的財(cái)務(wù)清算依據(jù)，也為公司以后能爭取路局對(duì)此部分給予合理補(bǔ)償提供依據(jù)，合資公司鐵路管理均存在類似的狀況。

3.3 加強(qiáng)工程竣工財(cái)務(wù)決算事前控制工作

現(xiàn)代的內(nèi)部控制制度理念不僅僅是制訂制度、執(zhí)行制度，而是建立工作一體化，系統(tǒng)的、全方位的控制，為了達(dá)到此目標(biāo)，決算編報(bào)工作必須做好事前控制，從項(xiàng)目開工、立項(xiàng)之時(shí)，便以會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制方式為主，對(duì)不相容崗位予以分離，結(jié)合概/預(yù)算控制、投資分析控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制等，做好竣工財(cái)務(wù)決算的一切基礎(chǔ)性工作。根據(jù)鐵道部、路局相關(guān)行業(yè)法律法規(guī)、政策，制定適用于本工程項(xiàng)目的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)章，具體的合同管理規(guī)定會(huì)計(jì)核算要求、財(cái)務(wù)管理辦法、竣工決算編制辦法等；對(duì)概算分劈、建設(shè)資金管理、末次驗(yàn)工計(jì)價(jià)，辦理資金支付，用制度來保證充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督職能，保證最終結(jié)算符合合同、符合財(cái)政部、建設(shè)部、鐵道部的相關(guān)規(guī)定，將投資控制在最終批復(fù)范圍內(nèi)，保證資金支付準(zhǔn)確、安全。主要體現(xiàn)在工程建設(shè)管理的過程中。

3.4 強(qiáng)化竣工財(cái)務(wù)決算事中控制工作

為提高竣工財(cái)務(wù)決算編報(bào)效率和效果，結(jié)合鐵路基建項(xiàng)目管理工作實(shí)際，必須以流程梳理為基礎(chǔ)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制為切入點(diǎn)，以關(guān)鍵控制活動(dòng)為重點(diǎn)，設(shè)計(jì)全方位的決算編報(bào)內(nèi)部控制體系。主要工作應(yīng)體現(xiàn)在編制工作方案、及時(shí)清點(diǎn)資產(chǎn)及交付、辦理各標(biāo)段末次驗(yàn)工計(jì)價(jià)、計(jì)算甲供物資結(jié)余價(jià)值、確定決算總額，根據(jù)鐵道部財(cái)務(wù)司要求做好相關(guān)表格填寫、登記工作，要求公司職能部門、資產(chǎn)接收單位嚴(yán)格審核實(shí)物資產(chǎn)數(shù)量，做到不差、不漏、不錯(cuò)，在過程中努力做好財(cái)務(wù)控制工作。此外，應(yīng)關(guān)注以下幾個(gè)主要方面工作：

3.4.1 合資鐵路在資產(chǎn)管理方面不同于國有鐵路。以合武線鐵路為例，工程建設(shè)完成后，資產(chǎn)委托上海鐵路局管理，而上海鐵路局要求其下屬車務(wù)、工務(wù)、電務(wù)、供電、給水、車輛段等單位以及鐵路公安等單位實(shí)施具體養(yǎng)護(hù)、維修、運(yùn)行等職能，因此作為合資公司來講必須加強(qiáng)資產(chǎn)數(shù)量管理，加強(qiáng)與各維管單位聯(lián)系，特別是在資產(chǎn)交接時(shí)清點(diǎn)資產(chǎn)，以明確各方責(zé)任，確保資產(chǎn)安全。而竣工財(cái)務(wù)決算依據(jù)雙方、多方單位確定的資產(chǎn)數(shù)量進(jìn)行編制（各方均應(yīng)建立資產(chǎn)管理臺(tái)帳，于季度、年度底進(jìn)行資產(chǎn)核對(duì)并相符）。

3.4.2 地方政府對(duì)鐵路項(xiàng)目一般以管轄范圍內(nèi)實(shí)際征遷數(shù)量計(jì)算作為投入資本金計(jì)入股比的。工程項(xiàng)目概算內(nèi)征遷投資由鐵路部門負(fù)責(zé)出資，概算外征遷投資由地方政府負(fù)責(zé)出資，此外對(duì)土地證辦證費(fèi)用、耕地占用稅、水利建設(shè)基金、個(gè)別征遷案例費(fèi)用等要逐一計(jì)算清楚，對(duì)實(shí)施的征地拆遷費(fèi)用要嚴(yán)格審價(jià)、審計(jì)制度，出具工程審價(jià)、審計(jì)報(bào)告，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，也為下一步國家財(cái)政部門審計(jì)順利進(jìn)行提供充分依據(jù)，保證“工程優(yōu)質(zhì)，干部優(yōu)秀”，為建設(shè)項(xiàng)目順利完成畫上圓滿的句號(hào)。

3.4.3 甲供物資是工程建設(shè)管理單位為強(qiáng)化工程建設(shè)成本管理的新舉措。甲供料管理也成為一個(gè)新的難點(diǎn)、新的課題，建設(shè)單位必須強(qiáng)化甲供物資材料的管理。在工程建設(shè)過程中，分階段對(duì)已完項(xiàng)目對(duì)應(yīng)甲供物資進(jìn)行清理，建設(shè)單位、施工單位雙方簽認(rèn)的“結(jié)余甲供物資清點(diǎn)表”，清點(diǎn)造冊(cè)，妥善保管，并計(jì)算甲供物資結(jié)余價(jià)值，為竣工決算工作做好準(zhǔn)備。

3.5 做好工程竣工財(cái)務(wù)決算事后控制工作

項(xiàng)目通車運(yùn)營后，合資公司要結(jié)合若干會(huì)計(jì)期間可能對(duì)會(huì)計(jì)政策選擇、成本核算、經(jīng)營收益、資產(chǎn)及產(chǎn)權(quán)交易定價(jià)產(chǎn)生的重大的基礎(chǔ)性影響，對(duì)工程竣工財(cái)務(wù)決算工作進(jìn)行反思，對(duì)單項(xiàng)工程建設(shè)運(yùn)營后產(chǎn)生的效能進(jìn)行分析研究。

通過對(duì)一個(gè)工程的考核、分析、總結(jié)，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過程存在的主要問題予以披露、并對(duì)嚴(yán)重的問題予以批評(píng)，為下一個(gè)項(xiàng)目總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提供有益的借鑒。

4.結(jié)束語

當(dāng)前，全國又掀起新一輪建設(shè)合資鐵路，為滿足地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，滿足人民大眾出行的需要將作出重大貢獻(xiàn)。鐵路建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)竣工決算的編制不僅要滿足財(cái)政部門、鐵道部主管部門對(duì)于鐵路管理的要求，同時(shí)更重要的是合資鐵路公司要為自身下一步運(yùn)營管理以及如何提高運(yùn)營效益提供清算依據(jù)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)提供決策依據(jù)，切實(shí)保障合資鐵路公司的可持續(xù)發(fā)展，提高合資公司管理效益，更為鐵路主管部門在制定合資鐵路相關(guān)政策時(shí)提供理論數(shù)據(jù)支持。

參考文獻(xiàn)：

[1]鐵道部.關(guān)于印發(fā)《鐵路基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算和交付使用資產(chǎn)編制辦法》的通知（鐵財(cái)[2002]92號(hào)）.

[2]財(cái)政部.關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)中央基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算工作的通知（財(cái)辦建[2008]91號(hào)）.

篇8

工程建設(shè)項(xiàng)目是重資產(chǎn)類企業(yè)投資的主要內(nèi)容，建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)既是內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域，也是資本市場對(duì)投資進(jìn)行監(jiān)管的重要環(huán)節(jié)。對(duì)于以基礎(chǔ)設(shè)施為主要資產(chǎn)的企業(yè)，如電信運(yùn)營企業(yè)，其建設(shè)項(xiàng)目具有數(shù)量多、涉及面廣、管理日常化等特點(diǎn)。傳統(tǒng)的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)一般基于事后審計(jì)、被動(dòng)式審計(jì)，依賴建設(shè)單位提供的審計(jì)資料，存在審計(jì)效率低下、制約因素多、審計(jì)質(zhì)量不高等弊端。隨著大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)在生產(chǎn)和管理中的廣泛應(yīng)用，內(nèi)部審計(jì)須堅(jiān)持業(yè)務(wù)創(chuàng)新，摒棄傳統(tǒng)意義上的審計(jì)思維和審計(jì)方式，運(yùn)用數(shù)字化、智能化手段提升審計(jì)效率和質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)流程再造，構(gòu)建數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)、敏捷高效的審計(jì)新模式，這也是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)未來發(fā)展的必然趨勢(shì)。本文以通信運(yùn)營商建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)踐為例，探討如何構(gòu)建建設(shè)項(xiàng)目數(shù)智化審計(jì)方案。

二、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)特點(diǎn)分析

建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過程或部分環(huán)節(jié)的真實(shí)性、合法合規(guī)性、效益性進(jìn)行的獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。按審計(jì)所處環(huán)節(jié)一般分為預(yù)算審計(jì)、全過程跟蹤審計(jì)、工程結(jié)算審計(jì)、竣工決算審計(jì)（如圖1所示），各階段審計(jì)需求依據(jù)企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目的性質(zhì)及其管理規(guī)定而定。審計(jì)的內(nèi)容主要包括對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資立項(xiàng)、設(shè)計(jì)管理、采購管理、合同管理、工程物資管理、工程管理、工程造價(jià)、竣工驗(yàn)收、財(cái)務(wù)管理、后評(píng)價(jià)等各環(huán)節(jié)的審查和評(píng)價(jià)。項(xiàng)目建設(shè)是投資形成資產(chǎn)的過程，為加強(qiáng)和完善資產(chǎn)監(jiān)管，國有企業(yè)一般規(guī)定建設(shè)項(xiàng)目須通過審計(jì)方可正式竣工。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等其他審計(jì)類型相比，其特點(diǎn)包括以下方面：一是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)已融入項(xiàng)目管理全流程，是其中一個(gè)環(huán)節(jié)；二是對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)來說，建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)是被動(dòng)式審計(jì)，當(dāng)項(xiàng)目流程到達(dá)審計(jì)環(huán)節(jié)時(shí)，由項(xiàng)目發(fā)起者提交審計(jì)申請(qǐng)方可安排審計(jì)；三是審計(jì)結(jié)果作為招標(biāo)控制價(jià)、施工費(fèi)結(jié)算、項(xiàng)目竣工決算的依據(jù)，審計(jì)報(bào)告是建設(shè)項(xiàng)目檔案的一部分。基于上述特點(diǎn)，建設(shè)項(xiàng)目數(shù)智化審計(jì)必須在項(xiàng)目管理流程信息化基礎(chǔ)上，將審計(jì)環(huán)節(jié)嵌入項(xiàng)目管理信息化流程，才可發(fā)揮審計(jì)信息采集自動(dòng)化、信息處理智能化、審計(jì)成果應(yīng)用及時(shí)性等優(yōu)勢(shì)，高效支撐項(xiàng)目建設(shè)投資管理需求。

三、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)信息化基本流程設(shè)計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)作為項(xiàng)目建設(shè)總體流程的一部分，當(dāng)項(xiàng)目流程進(jìn)展到應(yīng)提交審計(jì)環(huán)節(jié)時(shí)，方可觸發(fā)審計(jì)。預(yù)算審計(jì)、結(jié)算審計(jì)屬于造價(jià)審計(jì)。一個(gè)項(xiàng)目一般會(huì)有多個(gè)單項(xiàng)工程，根據(jù)合同及施工內(nèi)容性質(zhì)、金額確定是否必須進(jìn)行，可多次報(bào)審，也可能無須報(bào)審。竣工決算審計(jì)對(duì)整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，只允許報(bào)審一次。全過程跟蹤審計(jì)是兩種審計(jì)的結(jié)合，主要區(qū)別在于審計(jì)過程的日常跟蹤審查和評(píng)價(jià)、審計(jì)階段性報(bào)告的多次出具。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)信息化流程如圖2所示：1.項(xiàng)目報(bào)審。當(dāng)項(xiàng)目流程到達(dá)可報(bào)審環(huán)節(jié)時(shí)，項(xiàng)目管理人員收到項(xiàng)目報(bào)審待辦任務(wù)，打開任務(wù)后展示需要填寫的項(xiàng)目基本信息及必需的審計(jì)資料。項(xiàng)目基本信息應(yīng)由系統(tǒng)根據(jù)前期信息、所處環(huán)節(jié)自動(dòng)判斷填寫，不能自動(dòng)判斷或者可由人工修改的可以在此階段人工填寫或選擇，所需審計(jì)資料凡系統(tǒng)前期生成的應(yīng)有鏈接列表，未生成的方可人工上傳資料。對(duì)于可多次進(jìn)行的預(yù)結(jié)算審計(jì)，提交審計(jì)申請(qǐng)時(shí)應(yīng)可以建立多次報(bào)審任務(wù)，但流程將仍處于本環(huán)節(jié)；對(duì)于無須審計(jì)的項(xiàng)目可填寫說明，選擇無須審計(jì)。必需信息均填寫完成并經(jīng)審批同意后，提交到項(xiàng)目或地域?qū)?yīng)的審計(jì)管理人員，進(jìn)行資料初審。2.審計(jì)安排。審計(jì)管理人員判定審計(jì)申請(qǐng)符合條件后，根據(jù)內(nèi)部規(guī)定選擇自行審計(jì)或委托外部中介審計(jì)，依據(jù)系統(tǒng)設(shè)定的權(quán)限提交審批或直接派發(fā)至對(duì)應(yīng)的審計(jì)中介。對(duì)于合同約定需要對(duì)單個(gè)項(xiàng)目發(fā)送審計(jì)委托函的情況，此階段由系統(tǒng)自動(dòng)生成電子委托函發(fā)送給對(duì)方,審計(jì)中介可通過門戶網(wǎng)站收到任務(wù)待辦。3.審計(jì)過程監(jiān)控。審計(jì)實(shí)施過程一般分為資料審查、現(xiàn)場勘察、定案確認(rèn)三個(gè)環(huán)節(jié)。在此階段多數(shù)需要審計(jì)人員與項(xiàng)目管理人員進(jìn)行多方溝通，必要時(shí)還可啟動(dòng)審計(jì)暫停，審計(jì)過程監(jiān)控應(yīng)實(shí)現(xiàn)三個(gè)環(huán)節(jié)的進(jìn)展信息互通、審計(jì)暫停申請(qǐng)和審批、補(bǔ)充資料傳遞、審計(jì)時(shí)限超時(shí)預(yù)警提示等功能。4.審計(jì)報(bào)告審核。審計(jì)人員將審計(jì)報(bào)告初稿上傳系統(tǒng)后，提交審計(jì)部門審核，一般通過審計(jì)管理人員和部門領(lǐng)導(dǎo)兩級(jí)審核，并對(duì)本次審計(jì)質(zhì)量考核打分。系統(tǒng)可內(nèi)置審計(jì)報(bào)告模板，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題作為模板內(nèi)容，并內(nèi)置可選問題分級(jí)類別，審核通過的報(bào)告針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題由審計(jì)管理人員進(jìn)行歸類，并納入案例庫，便于后續(xù)統(tǒng)計(jì)分析。5.審計(jì)問題整改跟蹤。對(duì)于需要整改跟蹤的重要審計(jì)問題，選擇“整改跟進(jìn)”選項(xiàng)后，審計(jì)問題將隨審計(jì)報(bào)告一起發(fā)送給建設(shè)管理部門和其他配合部門，問題整改完畢后，由建設(shè)管理部門將整改結(jié)果及相關(guān)證明資料反饋給審計(jì)部門，形成問題整改閉環(huán)，并與審計(jì)報(bào)告一并歸檔。除上述正常流程外，還應(yīng)考慮特殊情況下的審計(jì)報(bào)告調(diào)整，當(dāng)審計(jì)報(bào)告已審批分發(fā)歸檔、后因特殊原因需重新調(diào)整時(shí)，須履行報(bào)告調(diào)整的審批流程，調(diào)整接入點(diǎn)一般應(yīng)在上述流程的“審計(jì)報(bào)告復(fù)核”環(huán)節(jié)。與上述基本流程相匹配，還應(yīng)建立對(duì)應(yīng)的數(shù)據(jù)庫及數(shù)據(jù)配置功能，如對(duì)中介信息數(shù)據(jù)、審計(jì)管理人員數(shù)據(jù)、審計(jì)資費(fèi)數(shù)據(jù)等進(jìn)行管理，實(shí)現(xiàn)審計(jì)任務(wù)的自動(dòng)分派和審計(jì)費(fèi)用的自動(dòng)核算，并具備審計(jì)區(qū)域配置、審批人員及權(quán)限配置功能。

四、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)數(shù)智化應(yīng)用方案

（一）建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)數(shù)智化功能架構(gòu)

建設(shè)項(xiàng)目數(shù)智化審計(jì)建立在工程項(xiàng)目流程各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)采集與分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)期望結(jié)果輸出、數(shù)據(jù)來源確定與各信息系統(tǒng)間的接口開發(fā)需求。從建設(shè)項(xiàng)目物資信息、造價(jià)信息、轉(zhuǎn)資信息、合作單位信息等方面設(shè)計(jì)關(guān)聯(lián)信息輸出結(jié)果，從而將物資采購管理系統(tǒng)、LIS庫存系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)等與項(xiàng)目相關(guān)的物資采購審批、物資出庫領(lǐng)用和退庫信息、合同信息、轉(zhuǎn)資信息等審計(jì)所須數(shù)據(jù)信息，統(tǒng)一接入數(shù)智審計(jì)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)多系統(tǒng)數(shù)據(jù)在審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)的共享、交互分析、稽核驗(yàn)證等功能。建設(shè)項(xiàng)目數(shù)智化審計(jì)基于智能工具應(yīng)用及大數(shù)據(jù)分析，從而減少人工判斷誤差、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提升管控質(zhì)量，數(shù)智審計(jì)平臺(tái)的功能架構(gòu)如圖3所示。

（二）建設(shè)項(xiàng)目數(shù)智化審計(jì)功能應(yīng)用案例

1.報(bào)審數(shù)據(jù)的系統(tǒng)間稽核與校驗(yàn)。將物資采購管理系統(tǒng)、LIS庫存系統(tǒng)、合同系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)與報(bào)審項(xiàng)目相關(guān)的物資采購審批信息、物資出入庫信息、合作單位信息、轉(zhuǎn)資信息統(tǒng)一在審計(jì)系統(tǒng)作業(yè)流程中呈現(xiàn)，同時(shí)引入AI能力，實(shí)現(xiàn)多系統(tǒng)數(shù)據(jù)和報(bào)審數(shù)據(jù)的自動(dòng)比對(duì)、稽核與校驗(yàn)，輸出多單匹配表，以便審計(jì)人員對(duì)異常數(shù)據(jù)進(jìn)行重點(diǎn)核準(zhǔn)。比如，依據(jù)出庫光纜材料規(guī)格及數(shù)量自動(dòng)核對(duì)結(jié)算表中敷設(shè)各規(guī)格光纜長度工作量，依據(jù)ERP轉(zhuǎn)資數(shù)量核對(duì)設(shè)備、材料安裝工程量等。2.報(bào)審時(shí)效性監(jiān)控預(yù)警。為解決建設(shè)單位項(xiàng)目經(jīng)理久拖不報(bào)審、歷久難審的被動(dòng)局面，更好地督促建設(shè)單位及時(shí)提交結(jié)算審計(jì)和決算審計(jì)，開發(fā)基于項(xiàng)目流程數(shù)據(jù)的“探針式”報(bào)審及時(shí)性預(yù)警功能，即根據(jù)項(xiàng)目前期預(yù)設(shè)的報(bào)審時(shí)間節(jié)點(diǎn)，統(tǒng)計(jì)驗(yàn)收后未及時(shí)提交結(jié)算審計(jì)或決算審計(jì)的項(xiàng)目信息，并對(duì)報(bào)審及時(shí)性進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分析，自動(dòng)提醒項(xiàng)目管理人員及時(shí)報(bào)審，實(shí)現(xiàn)事后審計(jì)向事前預(yù)防、事中控制職能轉(zhuǎn)變。3.結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)與定額標(biāo)準(zhǔn)、材料價(jià)格自動(dòng)比對(duì)。在系統(tǒng)內(nèi)建立工信部頒發(fā)的信息通信建設(shè)工程預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫，將運(yùn)用通信工程定額的項(xiàng)目與標(biāo)準(zhǔn)定額中的定額編號(hào)、定額名稱、人工工日數(shù)量、機(jī)械及儀表使用費(fèi)進(jìn)行自動(dòng)匹配和稽核，提示未采用定額標(biāo)準(zhǔn)的子目。引入“爬蟲”技術(shù)，抓取當(dāng)?shù)卦靸r(jià)管理機(jī)構(gòu)在互聯(lián)網(wǎng)上的材料信息價(jià)，建立材料信息庫，與建設(shè)項(xiàng)目開、完工時(shí)間信息匹配出相應(yīng)材料價(jià)格，為項(xiàng)目材料審計(jì)提供結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。4.基于大數(shù)據(jù)的異常結(jié)算費(fèi)用預(yù)警和分析。按專業(yè)類型將同類專業(yè)的主要工作內(nèi)容依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)定額用工進(jìn)行權(quán)重賦值，并將地域差別、特殊場景一并納入權(quán)重值考慮，審計(jì)人員錄入結(jié)算工程量，逐步積累各年各市同類項(xiàng)目結(jié)算數(shù)據(jù)，形成各專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)工程量費(fèi)用數(shù)據(jù)庫，并形成各專業(yè)平均造價(jià)指標(biāo)庫。審計(jì)時(shí)可輸入報(bào)審工程量，查看本項(xiàng)目單位工程量結(jié)算單價(jià)與造價(jià)庫比較結(jié)果，也可定期對(duì)全省同類項(xiàng)目、不同地市的結(jié)算費(fèi)用單位比值進(jìn)行分析比較，對(duì)異常費(fèi)用自動(dòng)輸出預(yù)警。5.基于NLP和OCR的審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)確性一鍵核查。為減少審計(jì)報(bào)告人工審核誤差、提升審核質(zhì)量及效率，在審計(jì)系統(tǒng)中開發(fā)基于NLP和OCR的審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)確性的一鍵核查按鈕。當(dāng)審計(jì)中介人員審結(jié)并提交報(bào)告及相關(guān)信息后，系統(tǒng)調(diào)用NLP、OCR智能識(shí)別功能，完成項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告及附件內(nèi)容的信息識(shí)別、提取和分析，完成審計(jì)報(bào)告、支撐附件、系統(tǒng)頁面關(guān)鍵數(shù)據(jù)三單匹配稽核和結(jié)果一鍵展示。比如，在結(jié)算審計(jì)流程中，可實(shí)現(xiàn)“審計(jì)報(bào)告”“定案表”“系統(tǒng)頁面”三個(gè)維度的“送審金額”“審定金額”“審減率”一致性一鍵稽核。6.現(xiàn)場勘察的真實(shí)性、準(zhǔn)確性監(jiān)控。為加強(qiáng)對(duì)審計(jì)中介人員外出勘察工作的監(jiān)督及管理，開發(fā)現(xiàn)場勘察軌跡呈現(xiàn)功能，對(duì)勘察照片中的日期、時(shí)間、經(jīng)緯度等信息進(jìn)行分析識(shí)別并展示軌跡。對(duì)進(jìn)行遠(yuǎn)程站點(diǎn)勘察作業(yè)的項(xiàng)目，依靠GIS定位技術(shù)建立偏離算法模型，比對(duì)實(shí)際勘察點(diǎn)與應(yīng)勘察點(diǎn)是否一致。該功能可確保審計(jì)中介人員現(xiàn)場勘察工作的真實(shí)性，杜絕編造虛假勘察數(shù)據(jù)的現(xiàn)象。

篇9

通過預(yù)算、結(jié)算、竣工決算三類建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，防范投資風(fēng)險(xiǎn)，并開展全過程跟蹤審計(jì)，促進(jìn)建設(shè)部門加強(qiáng)工程全過程管理。20XX年1至10月，建設(shè)部門送審項(xiàng)目共xx個(gè)，送審金額XX億元。審定項(xiàng)目XXXX個(gè)，審定金額XX億元，平均審減率高于全省平均水平；建設(shè)部門送審XX個(gè)投資項(xiàng)目，投資金額XX億元，年內(nèi)全部完成并竣工決算審計(jì)報(bào)告；開展XXX全過程跟蹤審計(jì)，審計(jì)總金額XX億元，提出審計(jì)事項(xiàng)XX個(gè)，均獲得業(yè)務(wù)部門認(rèn)可并納入整改計(jì)劃。

2、多管齊下實(shí)現(xiàn)審計(jì)提質(zhì)增效

一是加大協(xié)同，積極配合工程線條超長項(xiàng)目清理，持續(xù)縮短造價(jià)審計(jì)時(shí)長。截至20XX年11月，現(xiàn)場勘查XX次、三方對(duì)數(shù)XX次、四方會(huì)議XX次，XXX個(gè)長期未定案項(xiàng)目審定時(shí)長比往年提速18.49%。

二是通過嵌入式風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制及后評(píng)估項(xiàng)目，持續(xù)提升造價(jià)審計(jì)質(zhì)量。截至20XX年11月，組織造價(jià)審計(jì)機(jī)構(gòu)簽署廉政承諾書XX份，廉潔風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵職位每季度開展面談9次；通過后評(píng)估項(xiàng)目，對(duì)20XX年4月-20XX年9月審結(jié)的XXX個(gè)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行檢查（抽檢占比6.94%），涵蓋基建工程、通信工程、網(wǎng)絡(luò)維護(hù)以及物業(yè)維修項(xiàng)目，涉及XX個(gè)造價(jià)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)。 

二、存在的短板與困難

1、省公司建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)新系統(tǒng)將于20XX年1月正式使用，目前待辦工單目錄未呈現(xiàn)流程環(huán)節(jié)、影響按優(yōu)先順序及時(shí)處理，報(bào)表數(shù)據(jù)輸出等功能有待完善，影響審計(jì)工作效率。

2、20XX年省公司集中管理成本類送審項(xiàng)目后不再劃撥內(nèi)審線條成本類審計(jì)費(fèi)，部分歸屬歷史審計(jì)合同的長期未定案項(xiàng)目，審定后需支付成本類審計(jì)費(fèi)，存在超管控金額風(fēng)險(xiǎn)。

3、集團(tuán)公司工程管理攻堅(jiān)行動(dòng)對(duì)審計(jì)時(shí)效性要求高，送審資料完整性、單價(jià)和工作量核定存在爭議，建設(shè)部門對(duì)審計(jì)時(shí)長、流程環(huán)節(jié)的預(yù)期，與實(shí)際情況存在一定差異，影響審計(jì)服務(wù)滿意度。

三、20XX年計(jì)劃

新的一年，我們將抓住投資審計(jì)服務(wù)轉(zhuǎn)型機(jī)遇，進(jìn)一步優(yōu)化信息化支撐手段，開展大數(shù)據(jù)分析監(jiān)測，同時(shí)強(qiáng)化嵌入式風(fēng)險(xiǎn)防控，為建設(shè)部門做好服務(wù)支撐，有效防范公司運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。

1、立足投資審計(jì)服務(wù)轉(zhuǎn)型，做好建設(shè)項(xiàng)目服務(wù)支撐

篇10

一、高校基建工程項(xiàng)目竣工結(jié)算一般管理辦法概述

高校基建項(xiàng)目竣工決算工作的質(zhì)量關(guān)系到高校基建項(xiàng)目規(guī)范管理、建設(shè)成本控制和資金投資效益等關(guān)鍵問題，對(duì)高校日后的發(fā)展和教育教學(xué)質(zhì)量的提高起到了關(guān)鍵性的作用。因此，加強(qiáng)高校基建項(xiàng)目竣工結(jié)算管理工作，需要結(jié)合高校辦學(xué)和財(cái)務(wù)基本方法，對(duì)竣工的基建項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的結(jié)算工作。高校的基建項(xiàng)目竣工結(jié)算工作應(yīng)由高校指派專門的審計(jì)人員及時(shí)、準(zhǔn)確地編制項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，并要求工程設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等機(jī)構(gòu)積極配合高校審計(jì)人員做好竣工決算編制工作。原則上高校基建項(xiàng)目需在竣工后三個(gè)月內(nèi)完成相關(guān)的竣工決算編制工作。在進(jìn)行高效基建項(xiàng)目竣工結(jié)算過程中，要堅(jiān)持對(duì)基建項(xiàng)目基本情況，包括建設(shè)內(nèi)容、地點(diǎn)、施工方式、實(shí)際建筑面積和投資情況等進(jìn)行嚴(yán)格的審核，并對(duì)審核過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)說明并提出改進(jìn)建議。在項(xiàng)目竣工結(jié)算中要堅(jiān)持“先審核、后審批”的原則，保證高校基建項(xiàng)目質(zhì)量，并實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目投資收益最大化的管理目標(biāo)。

二、高校基建工程竣工結(jié)算中的常見問題

（一）基建工程盲目上馬，未能對(duì)項(xiàng)目中的投資、進(jìn)度和質(zhì)量進(jìn)行控制

隨著高校基礎(chǔ)建設(shè)力度的加大和基建項(xiàng)目的增多，高校基建部T存在的最大的問題在于對(duì)基建管理基礎(chǔ)工作的忽視。在項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)，由于缺乏有力的論證、研究和資料依據(jù)，項(xiàng)目立項(xiàng)過程中多存在盲目性的問題。基建負(fù)責(zé)部門所出具的立項(xiàng)報(bào)告中也存在著顧此失彼、數(shù)據(jù)失實(shí)、資料不全等問題。尤其是在工程設(shè)計(jì)上，由于立項(xiàng)過于草率，工程設(shè)計(jì)單位的資質(zhì)和能力常常難以達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，由于設(shè)計(jì)單位的能力不能滿足高校基建項(xiàng)目的需求，致使設(shè)計(jì)方出具的設(shè)計(jì)圖紙內(nèi)容不準(zhǔn)確、不完善，這不但使得高校基建項(xiàng)目前期費(fèi)用投入增加，同時(shí)也給項(xiàng)目工程實(shí)施過程中高校對(duì)投資、工程進(jìn)度和質(zhì)量的有效地控制帶來了困難。

（二）項(xiàng)目目招標(biāo)管理不規(guī)范，給工程竣工結(jié)算工作埋下隱患

在高校基建項(xiàng)目招標(biāo)過程中，由于基建負(fù)責(zé)部門缺乏必要的招標(biāo)管理意識(shí)，項(xiàng)目工程盲目上馬后存在著“干著看，完工算”的想法，導(dǎo)致高校基建項(xiàng)目雖然進(jìn)行了公開招標(biāo)工作。但是由于對(duì)基建設(shè)計(jì)理解不夠深入，在中標(biāo)單位的選擇上還是依憑著項(xiàng)目管理者一些主觀意見，對(duì)承包商的承建資質(zhì)審核不嚴(yán)，使得承包商在混淆項(xiàng)目設(shè)計(jì)與施工方案上提供可乘之機(jī)。例如，承包商通過標(biāo)書中的缺項(xiàng)或漏項(xiàng)等手段，采用不平衡報(bào)價(jià)法，提高工程項(xiàng)目報(bào)價(jià)，從而從中賺取差價(jià)。由于基建項(xiàng)目工期長、資金大、項(xiàng)目多的特點(diǎn)，在竣工結(jié)算工作中，承包商的這種做法很難被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，極大地?fù)p害了高校的經(jīng)濟(jì)利益和建設(shè)項(xiàng)目的效益，同時(shí)也在高校和建設(shè)承包商之間埋下了各種糾紛隱患。

（三）竣工結(jié)算程序不符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)

目前，高校基建項(xiàng)目竣工程序結(jié)算過程中存在的最大的問題是對(duì)于已經(jīng)竣工的高校基建工程，難以做到及時(shí)辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)，并開展竣工結(jié)算工作。按照相關(guān)規(guī)定，高校的基建項(xiàng)目在竣工后三個(gè)月內(nèi)完成相關(guān)的竣工結(jié)算工作，但是由于工程項(xiàng)目竣工后，在項(xiàng)目驗(yàn)收手續(xù)辦理之前，期間所發(fā)生的任何費(fèi)用，包括維修費(fèi)用和其他費(fèi)用都包含在基建投資的列項(xiàng)中。因此，部分高校基建管理部門通過延長辦理竣工項(xiàng)目驗(yàn)收手續(xù)，人為性地拖長項(xiàng)目施工期限。同時(shí)在項(xiàng)目結(jié)算過程中，決算部門不按照國家和高校相關(guān)的財(cái)會(huì)制度算賬，結(jié)算工作脫離項(xiàng)目實(shí)際，高估、冒算、弄虛作假等現(xiàn)象頻發(fā)，使得高校在基建工程上的投資同其固定資產(chǎn)收益比例下降，項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益受到了巨大影響。

（四）承包商私自修改設(shè)計(jì)方案或夸大項(xiàng)目工程量

在高校基建項(xiàng)目承建過程中，承包商往往為了自身的利益，在竣工結(jié)算相關(guān)材料的提供過程中，違反了誠信原則，出現(xiàn)了人為加大工程量、高報(bào)材料損費(fèi)比例等問題。有些承包商甚至利用高效基建項(xiàng)目在設(shè)計(jì)和管理上的漏洞，故意不按照原設(shè)計(jì)圖紙進(jìn)行施工，肆意更改項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案、改換建筑材料，以達(dá)到增加工程造價(jià)的目的。例如某高效建設(shè)承包商在承建高校圖書館工程中，私自更換館內(nèi)墻面涂料，單項(xiàng)增加項(xiàng)目投資達(dá)到百萬元以上。另外，有的基建承包商為了賺取差價(jià)，私自將高校基建工程中的火災(zāi)控制工程、閉路電視監(jiān)控工程、通風(fēng)工程等外包給其他建筑企業(yè)，費(fèi)用上報(bào)高校基建部門承擔(dān)，卻在工程款項(xiàng)中依舊包含了此部分內(nèi)容，對(duì)單一項(xiàng)目進(jìn)行了多次收費(fèi)，致使高校基建項(xiàng)目成本增加。

（五）工程監(jiān)理機(jī)構(gòu)管理失當(dāng)

工程監(jiān)理機(jī)構(gòu)是高校基建項(xiàng)目質(zhì)量的保障和項(xiàng)目竣工結(jié)算的重要依據(jù)。但是由于目前高校基建部門在對(duì)建立機(jī)構(gòu)資質(zhì)評(píng)估和審核上缺少嚴(yán)格的管理制度、監(jiān)理工程師人員隊(duì)伍綜合能力和職業(yè)素質(zhì)不高等問題，導(dǎo)致了監(jiān)理機(jī)構(gòu)對(duì)工程質(zhì)量評(píng)判過程中難以站在認(rèn)真負(fù)責(zé)的角度，而是隨意簽發(fā)承包商提交的文件和證件。由于缺乏有效的工程監(jiān)理機(jī)構(gòu)和管理制度，不但延緩了項(xiàng)目竣工階段的結(jié)算工作，也給一些承包商施工單位提供了鉆空子的機(jī)會(huì)，增加了高校的基建項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)高校基建工程竣工結(jié)算的改進(jìn)方法

（一）依法規(guī)范高校基建工程招標(biāo)制度

為了保障高校基建工程竣工結(jié)算工作順利進(jìn)行與結(jié)算質(zhì)量，在高校基建項(xiàng)目招標(biāo)階段就要嚴(yán)格把控項(xiàng)目招標(biāo)過程中的項(xiàng)目勘察、項(xiàng)目設(shè)計(jì)、項(xiàng)目施工、建筑材料采購和承包商資質(zhì)審計(jì)等問題。通過加強(qiáng)基建部門崗位控制和牽制作用，加強(qiáng)對(duì)高校內(nèi)部基建部門的管理，防止出現(xiàn)由于內(nèi)部個(gè)人利益導(dǎo)致的高校基建項(xiàng)目招標(biāo)中出現(xiàn)營私舞弊的狀況。同時(shí)應(yīng)堅(jiān)持對(duì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)單位、承包施工單位、各項(xiàng)材料供應(yīng)商的資質(zhì)審核與評(píng)估工作，指派專門的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人出具高校基建項(xiàng)目立項(xiàng)可行性研究報(bào)告、投資估算及批復(fù)文件等，在施工前期就為項(xiàng)目竣工決算奠定基礎(chǔ)。

（二）規(guī)范竣工結(jié)算程序，落實(shí)竣工結(jié)算管理

在高校基建項(xiàng)目竣工結(jié)算過程中，高校應(yīng)按照建設(shè)項(xiàng)目計(jì)劃書、建筑施工設(shè)計(jì)圖、設(shè)計(jì)文件和國家規(guī)定的工程技術(shù)驗(yàn)收規(guī)范及質(zhì)量評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)等文件內(nèi)容，通過成立專門的竣工結(jié)算評(píng)定小組對(duì)項(xiàng)目建設(shè)情況進(jìn)行檢查、鑒定和考核工作，對(duì)新建工程的質(zhì)量和使用能力是否達(dá)到了設(shè)計(jì)要求，并對(duì)新建、擴(kuò)建項(xiàng)目進(jìn)行驗(yàn)收，保證在三個(gè)月內(nèi)出具相應(yīng)的建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算報(bào)告。對(duì)未竣工工程、長期拖延工期的工程和停建建的工程要督促承包方盡快做好工程收尾和驗(yàn)收工作。對(duì)竣工結(jié)算過程中發(fā)現(xiàn)的問題，要及時(shí)上交管理部門負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)和解決。同時(shí)，為了徹底搞好竣工結(jié)算工作，結(jié)算過程應(yīng)形成事前、事中和事后的全面滲透。在事前及時(shí)掌握工程立項(xiàng)、招標(biāo)、設(shè)計(jì)、施工方案和承包單位資質(zhì)和信譽(yù)情況；事中全程參與工程建設(shè)，確認(rèn)采購項(xiàng)目、材料定價(jià)、變更簽訂等內(nèi)容；事后要對(duì)項(xiàng)目及時(shí)驗(yàn)收、結(jié)算。總之要通過對(duì)工程全程的跟蹤分析，提高高校基建項(xiàng)目竣工后結(jié)算工作的效率和質(zhì)量。

（三）加強(qiáng)竣工階結(jié)算階段的審核工作

為了提高高校竣工結(jié)算過程中審核工作的質(zhì)量，應(yīng)著重從以下三個(gè)環(huán)節(jié)入手。

1、提前做好審核準(zhǔn)備工作

確保基建工程項(xiàng)目資料齊全、完整和真實(shí)是開展竣工結(jié)算審核工作的關(guān)鍵。因此，在基建項(xiàng)目立項(xiàng)開始后，審核工作就應(yīng)投入到前期準(zhǔn)備的結(jié)算并收集和整理項(xiàng)目有關(guān)的資料信息。其中包括工程設(shè)計(jì)方案及圖紙、招標(biāo)文件、施工合同、投標(biāo)預(yù)算書、以及項(xiàng)目工程建設(shè)過程中的工程變更單、現(xiàn)場經(jīng)濟(jì)簽證單、材料價(jià)格簽證單等相關(guān)文件。通過對(duì)此類資料的認(rèn)真整理、分析為后期的審核工作夯實(shí)基礎(chǔ)。

2、準(zhǔn)確核算工程量

高校基建項(xiàng)目工程造價(jià)的主體就是工程量費(fèi)用。同樣，高校工程量費(fèi)用具有加大的彈性和隱蔽性。一般情況下，工程量的計(jì)算是通過高校施工設(shè)計(jì)圖紙及內(nèi)附說明、預(yù)算定額、施工組織設(shè)計(jì)及技術(shù)方案等項(xiàng)目進(jìn)行逐項(xiàng)計(jì)算。為了避免施工單位在預(yù)結(jié)算過程中私自上調(diào)工程量，虛報(bào)、多報(bào)工程項(xiàng)目，審核工作一定要做到深入施工過程與現(xiàn)場，準(zhǔn)確核實(shí)工程進(jìn)行項(xiàng)目及變更項(xiàng)目，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程量計(jì)算中的重復(fù)計(jì)算、多加少減的內(nèi)容，防止承包施工方高報(bào)和虛報(bào)工程量，獲取更多的利潤。

3、對(duì)審核承包商施工企業(yè)的結(jié)算書進(jìn)行嚴(yán)格審核

為了加強(qiáng)對(duì)承包商施工企業(yè)結(jié)算書的審計(jì)效率，高校基建項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)部門應(yīng)編制一套完整的結(jié)算文件，比照并核實(shí)施工企業(yè)提出的結(jié)算書內(nèi)容，對(duì)項(xiàng)目工程中的工程量進(jìn)行核算。對(duì)比其中發(fā)現(xiàn)的多算、漏算和重算的項(xiàng)目，應(yīng)及時(shí)同施工企業(yè)做好溝通工作，并上報(bào)管理部門進(jìn)行再次審核和裁定。同時(shí)，要對(duì)工程項(xiàng)目材料計(jì)價(jià)、結(jié)算取費(fèi)的合理性和正確性進(jìn)行審計(jì)，將其中不合理、高套、換算不正確的項(xiàng)目記錄并上報(bào)管理部門，并根據(jù)最終結(jié)果出具審核造價(jià)匯總表，務(wù)必保證竣工計(jì)算審核工作的真實(shí)、準(zhǔn)確和合理。

（四）完善工程監(jiān)理機(jī)制

為了保證高校基建項(xiàng)目順利進(jìn)行，高校應(yīng)逐步完善自身的工程監(jiān)理機(jī)制。一方面通過事前資料的收集和比對(duì)，對(duì)建立單位的資質(zhì)和能力情況進(jìn)行評(píng)估與考核，在充分了解備選監(jiān)理機(jī)構(gòu)的基本情況的基礎(chǔ)上，根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的需求選擇合適的監(jiān)理單位及監(jiān)理工程師。在監(jiān)理單位選定后，應(yīng)通過合同的方式，明確監(jiān)理崗位的職責(zé)、權(quán)利和義務(wù)，并將工程竣工結(jié)算結(jié)果同監(jiān)理單位的實(shí)際經(jīng)濟(jì)利益緊密結(jié)合，督促監(jiān)理單位對(duì)工程質(zhì)量和工程進(jìn)度進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)察，總之，要嚴(yán)抓高校的投資建設(shè)工程在資金、進(jìn)度、質(zhì)量和安全四個(gè)方面，從而保障高校基建工程竣工結(jié)算過程的順利進(jìn)行。

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1.1省公司建設(shè)部技術(shù)經(jīng)濟(jì)處主要負(fù)責(zé)制訂公司電網(wǎng)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)評(píng)審管理、竣工結(jié)算管理、設(shè)計(jì)變更管理和現(xiàn)場簽證管理制度、標(biāo)準(zhǔn)和辦法；負(fù)責(zé)公司工程項(xiàng)目的造價(jià)職能管理；負(fù)責(zé)35kV～220kV（規(guī)模以下）電網(wǎng)項(xiàng)目初設(shè)審批和工程結(jié)算監(jiān)督；負(fù)責(zé)定額站業(yè)務(wù)管理；負(fù)責(zé)所屬技經(jīng)專家隊(duì)伍的專業(yè)管理；歸口指導(dǎo)公司所屬設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位的相關(guān)業(yè)務(wù)工作。

1.2、省經(jīng)研院作為省公司層面的技術(shù)支撐和業(yè)務(wù)實(shí)施機(jī)構(gòu)，由省公司直接管理，業(yè)務(wù)上接受國網(wǎng)經(jīng)研院指導(dǎo)，相關(guān)工作由省公司發(fā)展策劃部和建設(shè)部進(jìn)行歸口管理。省經(jīng)研院作為省公司規(guī)劃設(shè)計(jì)技術(shù)支撐單位，對(duì)市經(jīng)研所提供技術(shù)指導(dǎo)。

2 實(shí)行全壽命、全過程、全要素和全方位的工程造價(jià)管理

我省工程造價(jià)管理工作涉及電網(wǎng)輸變電工程全壽命、全過程、全要素和全方位的造價(jià)管理，觸及建設(shè)程序的各個(gè)階段。在優(yōu)化建設(shè)方案、設(shè)計(jì)方案的基礎(chǔ)上，采用一定的方法和措施把工程造價(jià)控制在合理的范圍和核定的造價(jià)限額內(nèi)。

2.1可研估算階段，省公司層面主要參與并配合做好所轄工程可研估算、財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)分析的編制上報(bào)；參與內(nèi)部預(yù)評(píng)審等管理工作。建設(shè)管理單位配合做好可研階段的收資工作，組織有關(guān)方面對(duì)土地征用費(fèi)、環(huán)境及水土保持費(fèi)以及主要設(shè)備價(jià)格和大宗材料價(jià)格等對(duì)工程投資影響較大的費(fèi)用進(jìn)行市場調(diào)研、現(xiàn)場核實(shí)、論證比較和預(yù)審后提交省公司。

2.2設(shè)計(jì)階段，省公司貫徹執(zhí)行國網(wǎng)公司初設(shè)管理規(guī)章制度；根據(jù)國網(wǎng)公司有關(guān)規(guī)定制定省公司初步設(shè)計(jì)管理實(shí)施細(xì)則；組織220kV及以上項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)評(píng)審計(jì)劃編制、上報(bào)和預(yù)評(píng)審工作；組織110kV及以下項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)的評(píng)審及批復(fù)；組織500kV及以下項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)系統(tǒng)方案復(fù)核（一次方案、二次方案）；

2.3招標(biāo)階段全面推行工程量清單計(jì)價(jià)模式。省公司層面負(fù)責(zé)工程量清單編制原則的審定；負(fù)責(zé)最高控制價(jià)或標(biāo)底限價(jià)的審核；參與制定省公司有關(guān)招標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)管理規(guī)定。建設(shè)管理單位采用施工圖工程量清單招標(biāo)的，參與最高控制價(jià)或標(biāo)底的審核；采用初步設(shè)計(jì)工程量清單招標(biāo)的，參與最高控制價(jià)或標(biāo)底的審核，負(fù)責(zé)在工程定標(biāo)后及時(shí)向設(shè)計(jì)單位提供中標(biāo)施工單位的投標(biāo)報(bào)價(jià)書文件；負(fù)責(zé)清單編制基礎(chǔ)資料的收集。

2.4施工階段，省公司指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督業(yè)主項(xiàng)目部的基建合同管理工作，并利用激勵(lì)機(jī)制和制度對(duì)施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理單位進(jìn)行考核獎(jiǎng)懲；監(jiān)督、指導(dǎo)業(yè)主項(xiàng)目部對(duì)工程預(yù)付款和進(jìn)度款的支付；監(jiān)督、指導(dǎo)業(yè)主項(xiàng)目部對(duì)設(shè)計(jì)變更的管理，并對(duì)業(yè)主項(xiàng)目部的管理工作進(jìn)行考核；負(fù)責(zé)審批其他重大設(shè)計(jì)變更；負(fù)責(zé)向國網(wǎng)公司上報(bào)改變了初步設(shè)計(jì)原則意見的重大設(shè)計(jì)變更。建設(shè)管理單位具體負(fù)責(zé)合同條款執(zhí)行，對(duì)合同的執(zhí)行進(jìn)行過程管理，及時(shí)協(xié)調(diào)合同執(zhí)行過程中的各種問題；審核施工承包商報(bào)送的進(jìn)度款支付申請(qǐng)，上報(bào)項(xiàng)目用款計(jì)劃，辦理工程進(jìn)度款支付手續(xù)；工程竣工后，參與合同結(jié)算；質(zhì)保期滿后，審核施工承包商提交的質(zhì)保支付金申請(qǐng)；匯總、上報(bào)設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、設(shè)備供應(yīng)商的合同履約情況；根據(jù)設(shè)計(jì)變更審定技術(shù)方案，審核設(shè)計(jì)變更費(fèi)用變動(dòng)預(yù)算，并判斷設(shè)計(jì)變更費(fèi)用變動(dòng)預(yù)算金額是否已達(dá)到重大設(shè)計(jì)變更標(biāo)準(zhǔn)；負(fù)責(zé)在監(jiān)理單位審核的基礎(chǔ)上，審批施工單位提出的費(fèi)用變更申請(qǐng)；負(fù)責(zé)督促、檢查監(jiān)理單位審核設(shè)計(jì)變更費(fèi)用預(yù)算；負(fù)責(zé)督促、檢查監(jiān)理單位按月審核、編制《工程設(shè)計(jì)變更匯總表》。

2.5竣工結(jié)算階段，省公司負(fù)責(zé)所轄范圍內(nèi)工程結(jié)算管理工作，審核確認(rèn)所轄范圍內(nèi)工程結(jié)算，組織開展所轄220kV規(guī)模以下輸變電工程結(jié)算集中監(jiān)督管理工作；負(fù)責(zé)指導(dǎo)、 監(jiān)督、 檢查、 考核建設(shè)管理單位及業(yè)主項(xiàng)目部的工程結(jié)算工作；配合國網(wǎng)開展的工程結(jié)算集中監(jiān)督管理工作；負(fù)責(zé)組織開展110kV及以上輸變電工程竣工結(jié)算文件的申報(bào)備案工作。 建設(shè)管理單位制訂工程結(jié)算審核工作計(jì)劃；審核施工單位提交的竣工結(jié)算書并完成結(jié)算審價(jià)；完成勘測設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)及其他費(fèi)用的結(jié)算；完成竣工結(jié)算報(bào)告的編制并上報(bào)；根據(jù)省公司建設(shè)部的批復(fù)意見調(diào)整工程竣工結(jié)算；提供申請(qǐng)調(diào)概或動(dòng)用預(yù)備費(fèi)所需的基礎(chǔ)資料和分析材料；依據(jù)省公司批復(fù)的調(diào)概意見在ERP系統(tǒng)內(nèi)調(diào)整概算金額；負(fù)責(zé)在ERP系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)資工作。

2.6竣工決算及工程造價(jià)分析階段，省公司建設(shè)部配合省公司財(cái)務(wù)部門工程決算管理；協(xié)助省公司財(cái)務(wù)部門制定工程決算編制管理辦法，統(tǒng)一決算編制格式、編制深度；積累竣工決算相關(guān)資料；組織開展省公司系統(tǒng)輸變電工程造價(jià)分析工作；確定造價(jià)分析樣本的選取原則、分析的深度、報(bào)告的時(shí)效性；造價(jià)分析報(bào)告。建設(shè)管理單位建設(shè)部（項(xiàng)目管理中心）配合本單位財(cái)務(wù)、審計(jì)部門完成工程財(cái)務(wù)決算、審計(jì)以及財(cái)務(wù)稽核工作；負(fù)責(zé)在竣工結(jié)算完成后提供所轄工程造價(jià)分析基礎(chǔ)資料；配合省公司建設(shè)部或其指定的咨詢機(jī)構(gòu)開展造價(jià)分析工作，配合編制工程造價(jià)分析報(bào)告。

3 實(shí)行重點(diǎn)的工程造價(jià)管理工作

3.1規(guī)范初步設(shè)計(jì)評(píng)審工作。組織制定初步設(shè)計(jì)評(píng)審工作手冊(cè)，明確初步設(shè)計(jì)評(píng)審相關(guān)單位的職責(zé)和流程規(guī)范；加強(qiáng)評(píng)審計(jì)劃管理和月度通報(bào)制度；落實(shí)國網(wǎng)公司初步設(shè)計(jì)深度管理要求，未達(dá)到評(píng)審條件要求的初步設(shè)計(jì)文件，不予評(píng)審，并在同業(yè)對(duì)標(biāo)和綜合評(píng)價(jià)中嚴(yán)格考核；開展初步設(shè)計(jì)評(píng)審質(zhì)量典型案例剖析，集中查找工程初步設(shè)計(jì)評(píng)審工作中的質(zhì)量和管理問題，提出建立評(píng)審工作評(píng)價(jià)和質(zhì)量反饋機(jī)制等改進(jìn)措施。

3.2加強(qiáng)工程造價(jià)過程管控。以工程量清單計(jì)價(jià)為基礎(chǔ)，以建設(shè)過程工程量管理為抓手，嚴(yán)格規(guī)范設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場簽證管理，通過加強(qiáng)過程造價(jià)控制，推進(jìn)分部結(jié)算，使工程結(jié)算重心前移，提高工程結(jié)算質(zhì)量效率。以工程投產(chǎn)時(shí)間節(jié)點(diǎn)為依據(jù)，制定月度工程結(jié)算計(jì)劃，嚴(yán)格考核結(jié)算按期完成率；全面應(yīng)用輸變電工程結(jié)算通用格式和結(jié)算編制軟件；加大與財(cái)務(wù)、審計(jì)溝通協(xié)調(diào)力度，準(zhǔn)確掌握工程結(jié)算實(shí)際完成情況；組織開展220kV規(guī)模及以下輸變電工程結(jié)算監(jiān)督檢查工作，督促各建設(shè)管理單位進(jìn)一步加強(qiáng)工程結(jié)算規(guī)范化管理。

3.3加強(qiáng)竣工結(jié)算管理工作。

（1）江蘇公司電網(wǎng)項(xiàng)目投運(yùn)前，省經(jīng)研院、市公司建設(shè)部（項(xiàng)目管理中心）及時(shí)組織尾工會(huì)議，對(duì)電網(wǎng)項(xiàng)目費(fèi)用進(jìn)行全口徑的梳理，并形成會(huì)議紀(jì)要，明確所有相關(guān)事項(xiàng)的處理方案，確定電網(wǎng)項(xiàng)目結(jié)算閉環(huán)時(shí)間，督促相關(guān)部門及時(shí)辦理結(jié)算。

篇12

1審計(jì)視角下施工管理對(duì)工程造價(jià)的影響

掌握審計(jì)視角下施工管理對(duì)工程造價(jià)的影響，不僅是需要行業(yè)工作人員必須掌握的理論知識(shí)，同時(shí)，也是提高行業(yè)工作人員工作熱情、工作積極性，提高工作有效性的前提條件，因此，本人就審計(jì)視角下施工管理對(duì)工程造價(jià)的影響進(jìn)行了如下總結(jié):第一，竣工圖紙真實(shí)性對(duì)工程造價(jià)的影響。作為業(yè)內(nèi)人士，我們都知道，竣工圖紙是工程竣工結(jié)算的重要依據(jù)，而圖紙內(nèi)容和竣工現(xiàn)場的實(shí)際情況是否相符，會(huì)直接影響到整個(gè)工程的造價(jià)。在實(shí)際進(jìn)行審計(jì)工作的過程中，我們也可以清晰地發(fā)現(xiàn)，有些施工單位會(huì)把工程價(jià)格的調(diào)整情況呈現(xiàn)在施工圖上。但是，比較常見的一種現(xiàn)象就是，在工程竣工結(jié)算的過程中，會(huì)把工程價(jià)格調(diào)增的部分反映在竣工圖紙上，但是對(duì)于工程價(jià)格調(diào)減的部分卻沒有任何體現(xiàn)。而這種現(xiàn)象的存在就會(huì)直接增加整個(gè)工程的成本，影響工程造價(jià)的真實(shí)性，不利于今后相關(guān)工作的順利進(jìn)行。第二，簽證不夠嚴(yán)謹(jǐn)也會(huì)對(duì)工程造價(jià)產(chǎn)生影響。簽證不合理往往會(huì)在很大程度上提高工程的成本，影響工程造價(jià)的合理性。接下來，筆者主要以案例的形式來解釋這一問題。某某工程在施工的過程中需要用到一定量的電纜，這就涉及電纜采購工作。但經(jīng)過研究可以發(fā)現(xiàn)，這個(gè)工程所涉及的所有規(guī)模的電纜長度均有相關(guān)的簽證，但是實(shí)際的規(guī)格和數(shù)量與竣工圖計(jì)算的工程量卻有比較大的差別，僅從主材這一項(xiàng)來看，就比竣工圖算出來的報(bào)價(jià)高出40多萬元。而經(jīng)過對(duì)此問題的進(jìn)一步分析，發(fā)現(xiàn)，實(shí)際施工確實(shí)是按照施工圖來施工的，僅僅有少量的電纜進(jìn)行了適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，但是線路走向都沒有改變。施工單位主要是以采購電纜時(shí)核準(zhǔn)長度為名來取得簽證，而這種簽證于情于理其實(shí)都是不合法的。之所以這樣說，有以下兩點(diǎn)原因，第一，提供材料的采購數(shù)量是施工單位自己計(jì)算的，所以，在實(shí)際采購的過程中，只能算作一種參考依據(jù)，不能作為結(jié)算的依據(jù)，結(jié)算的依據(jù)必須是施工圖，而如果出現(xiàn)像案例這樣的，施工單位自主結(jié)算，但是結(jié)果與施工圖產(chǎn)生較大差距的，業(yè)主可以不予簽證;第二，簽證的內(nèi)容完全可以呈現(xiàn)在竣工圖上，而像案例這樣，以電纜采購數(shù)量為依據(jù)來簽證明顯是不合法的。但實(shí)際上，在實(shí)際施工的過程中，諸如案例這樣的情況是時(shí)有發(fā)生的，而這對(duì)工程造價(jià)產(chǎn)生的影響是十分重大的。第三，施工管理不到位同樣會(huì)對(duì)工程造價(jià)產(chǎn)生較大的影響。從審計(jì)的視角來看，施工管理不僅是工程施工過程中的主要內(nèi)容，同樣也是審計(jì)的重要對(duì)象，而由于施工管理不到位給工程造價(jià)帶來影響的案例也是很多的。主要表現(xiàn)在施工過程中偷工減料，決算時(shí)進(jìn)行高度和冒算幾個(gè)方面。例如，有一個(gè)工程存在這樣一個(gè)問題，工程的有些部位預(yù)留套管，但是在現(xiàn)場勘查中，卻發(fā)現(xiàn)，這些地方僅僅是用卷板放入墻洞中，并沒有采取任何的固定措施，但是，在決算的過程中，這個(gè)工程確實(shí)按照?qǐng)D紙的要求按照柔韌性的套管來進(jìn)行費(fèi)用計(jì)算的。顯而易見，這就是偷工減料的問題，而這一問題的存在不僅提高了工程的造價(jià)，而且給整個(gè)工程埋下了較大的安全隱患。而這一問題的出現(xiàn)與施工管理不到位有著十分密切的聯(lián)系。第四，系統(tǒng)調(diào)試對(duì)工程造價(jià)的影響。系統(tǒng)調(diào)試是施工工程涉及的比較重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，但是也是審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容之一。同樣，會(huì)影響到工程的造價(jià)，通過相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，很多施工單位在進(jìn)行系統(tǒng)調(diào)試的過程中，提供的調(diào)試報(bào)告既沒有測試標(biāo)準(zhǔn)，也沒有實(shí)際的測試數(shù)據(jù)，形式化、模式化的現(xiàn)象比較明顯，但是施工管理人員卻簽署符合要求。施工方就會(huì)根據(jù)這樣的調(diào)試報(bào)告計(jì)算相關(guān)的調(diào)試費(fèi)用。而這一現(xiàn)象也是很不合理的，也容易讓相關(guān)工作人員鉆空子，從而提高工程的報(bào)價(jià)。

2審計(jì)視角下做好工程造價(jià)管理與控制工作的建議

由上述分析可知，從審計(jì)的視角出發(fā)，影響工程造價(jià)的因素是多個(gè)方面的，而且任何一個(gè)方面管理或者審計(jì)的不到位都會(huì)對(duì)影響工程造價(jià)的真實(shí)有效性。基于此，筆者結(jié)合自身多年的實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)和所掌握的理論知識(shí)，就審計(jì)視角下如何真正做好工程造價(jià)的管理與控制工作提出了幾點(diǎn)建議，具體內(nèi)容如下所述:第一，健全制度，明確職責(zé)。也就是說，要根據(jù)工程項(xiàng)目的實(shí)際運(yùn)行情況和執(zhí)行情況，以及工作人員的自身素質(zhì)和實(shí)際工作能力，制定相關(guān)的制度規(guī)范，既要包括工程操作規(guī)范，也需要包括工作人員的職責(zé)，還需要包括與工作人員切身利益直接關(guān)聯(lián)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，以最大限度地提高工作人員的工作熱情和工作積極性，減少人為因素造成的各種損失和失誤。第二，加強(qiáng)培訓(xùn)，提高素質(zhì)。也就是說，要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)工作人員的培訓(xùn)力度，通過定期地開展相關(guān)的講座，加強(qiáng)培訓(xùn)和考核等種種方式和方法來提高工作人員的專業(yè)技能，豐富工作人員的知識(shí)，提高人員的綜合素質(zhì)，讓工作人員做到自覺重視工作，自覺遵守相關(guān)制度規(guī)范。第三，加強(qiáng)監(jiān)管，提高效率。也就是說，在實(shí)際工作的過程中，不僅要設(shè)立獨(dú)立的監(jiān)管部門，還需要明確監(jiān)管部門人員的職責(zé)，并做到人人肩上有責(zé)任的同時(shí)能夠相互監(jiān)督和督促，確保監(jiān)管部門應(yīng)有價(jià)值的切實(shí)發(fā)揮，提高工程施工的進(jìn)度，緩解或避免各種問題的發(fā)生。

3結(jié)論

總而言之，從審計(jì)的視角出發(fā)，工程管理工作確實(shí)會(huì)對(duì)整個(gè)工程的工程造價(jià)產(chǎn)生一定的影響，而為了確保其起到積極正面的影響，使得工程造價(jià)變得更加科學(xué)合理，審計(jì)結(jié)果也更加真實(shí)有效，就需要相關(guān)的工作人員在充分地掌握審計(jì)視角下施工管理對(duì)工程造價(jià)影響的基礎(chǔ)上，能夠做到從全方位、多角度著手，在實(shí)踐工作中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提出更多建設(shè)性的意見和方案，在確保自身價(jià)值實(shí)現(xiàn)最大化的同時(shí)，真正地使得工程的造價(jià)得到有效的管理和控制，并促進(jìn)施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展，贏得更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

參考文獻(xiàn):

［1］董元晨.造價(jià)審計(jì)角度下的工程現(xiàn)場簽證管理研究解析［J］．工程經(jīng)濟(jì)，2014(10):3－6.

［2］羅壽亮.造價(jià)審計(jì)角度下的工程現(xiàn)場簽證管理研究［J］．江西建材，2016(11):242.

篇13

一、跟蹤審計(jì)概述

（一）跟蹤審計(jì)的概念

跟蹤審計(jì)是一種較新的審計(jì)方法，是指審計(jì)部門（通常是政府審計(jì)機(jī)關(guān)）組織對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程的合法性、真實(shí)性、規(guī)范性進(jìn)行跟蹤審計(jì)監(jiān)督。從跟蹤審計(jì)的概念我們可以看出跟蹤審計(jì)可以實(shí)現(xiàn)被審計(jì)事項(xiàng)與審計(jì)實(shí)施的同步，被審計(jì)事項(xiàng)是審計(jì)發(fā)揮作用的主要對(duì)象，主要目的是規(guī)范被審計(jì)事項(xiàng)的高效運(yùn)行，因此我們要從以下幾點(diǎn)出發(fā)對(duì)跟蹤審計(jì)進(jìn)行定位：首先監(jiān)督是跟蹤審計(jì)的基本功能，雖然實(shí)施跟蹤審計(jì)是在項(xiàng)目的中間環(huán)節(jié)中進(jìn)入的，但是已經(jīng)實(shí)施的局部事項(xiàng)仍然是審計(jì)評(píng)價(jià)的對(duì)象，對(duì)于局部事項(xiàng)的角度來看，跟蹤審計(jì)可以說是一種事后審計(jì)，監(jiān)督仍然是跟蹤審計(jì)的基本功能;其次預(yù)防是跟蹤審計(jì)的重要作用，被審計(jì)事項(xiàng)與審計(jì)的同步實(shí)施，可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)投資項(xiàng)目管理過程中的問題，更好的發(fā)揮出審計(jì)的預(yù)防功能;再次跟蹤審計(jì)是一種審計(jì)的組織方式，并不是與績效審計(jì)、財(cái)政收支審計(jì)相同的審計(jì)類型，最大的特點(diǎn)在于可以在投資項(xiàng)目的中間過程進(jìn)行介入。

（二）跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)

從實(shí)際情況來看跟蹤審計(jì)有以下幾個(gè)特點(diǎn)：

第一，是對(duì)審計(jì)工作重點(diǎn)的延伸。投資施工階段是傳統(tǒng)審計(jì)工作的工作重點(diǎn)，然而跟蹤審計(jì)是對(duì)建設(shè)投資項(xiàng)目全過程進(jìn)行的審計(jì)，是對(duì)投資項(xiàng)目的質(zhì)量和造價(jià)進(jìn)行的全面審核和監(jiān)督，加快了審計(jì)工作向多元化方向發(fā)展的進(jìn)度，這樣有利于建設(shè)單位及時(shí)的發(fā)現(xiàn)、解決問題，為投資建設(shè)單位提出項(xiàng)目建設(shè)的合理化建議。

第二，實(shí)現(xiàn)了動(dòng)態(tài)的審計(jì)。在傳統(tǒng)的審計(jì)工作中主要是對(duì)項(xiàng)目竣工后進(jìn)行審計(jì)，決算工作也是根據(jù)建設(shè)單位報(bào)送上來的決算資料，由審計(jì)部門進(jìn)行一次性的決算，這樣就，但是通過跟蹤審計(jì)可以將投資項(xiàng)目進(jìn)行分階段分時(shí)段的動(dòng)態(tài)審計(jì)，明確了審計(jì)工作的具體思路，緩解了審計(jì)人員的工作壓力，提高了審計(jì)工作的效率。

第三，審計(jì)工作重點(diǎn)向事前、事中審計(jì)。在傳統(tǒng)的審計(jì)工作中，由于在投資項(xiàng)目的建設(shè)過程中由于一些建設(shè)單位不能夠?qū)徲?jì)資料進(jìn)行詳細(xì)的記錄，降低了審計(jì)工作的質(zhì)量。然而在跟蹤審計(jì)中，審計(jì)人員可以深入到投資項(xiàng)目的施工現(xiàn)場中，可以及時(shí)的收集掌握工程建設(shè)中的相關(guān)信息，提高審計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，避免施工雙方糾紛的情況發(fā)生。

第四，可以提高審計(jì)工作效率，節(jié)約了大量的審計(jì)時(shí)間。在實(shí)施審計(jì)跟蹤的過程中，審計(jì)人員可以與監(jiān)理、施工、建設(shè)方共同對(duì)投資項(xiàng)目施工現(xiàn)場的實(shí)際情況進(jìn)行詳細(xì)的跟蹤記錄，因此相關(guān)的工程數(shù)據(jù)就可以在施工現(xiàn)場立即算出，真正的實(shí)現(xiàn)了隨算隨簽，降低了由于集中審計(jì)給審計(jì)人員帶來的工作壓力，提高了審計(jì)工作的工作效率，節(jié)約了大量的審計(jì)時(shí)間。

（三）國家投資項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)的必要性

通過跟蹤審計(jì)可以促進(jìn)國家投資項(xiàng)目建設(shè)的順利進(jìn)行，國家投資項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)有著以下的必要性：

第一，投資項(xiàng)目的特點(diǎn)和內(nèi)容的需要。國家投資項(xiàng)目一般涉及到的金額較大，并且施工的周期較長，涉及到的領(lǐng)域也比較廣，因此為了更好的反映出國家投資項(xiàng)目的具體情況，就要對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行全過程的跟蹤審計(jì)，這樣就可以使投資建設(shè)雙方熟悉的了解投資項(xiàng)目資金收支的情況，監(jiān)督投資項(xiàng)目中每一個(gè)階段中資金的使用情況，及時(shí)的更正投資項(xiàng)目建設(shè)中出現(xiàn)的問題。

第二，跟蹤審計(jì)可以有效的提高決策質(zhì)量和投資效益。由于國家投資項(xiàng)目在建設(shè)的過程中所需要大量的資金，并且施工周期較長，因此保證投資項(xiàng)目建設(shè)每一個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量是促進(jìn)投資項(xiàng)目順利建設(shè)的關(guān)鍵所在，然而通過跟蹤審計(jì)可以提高投資項(xiàng)目審計(jì)的正確性，提高投資項(xiàng)目資金的使用效率。

第三，投資項(xiàng)目監(jiān)督的必然要求。審查投資項(xiàng)目竣工結(jié)算資料是傳統(tǒng)審計(jì)的工作重點(diǎn)，跟蹤審計(jì)工作主要是對(duì)投資項(xiàng)目全過程進(jìn)行的實(shí)地實(shí)時(shí)的監(jiān)督、檢查，改變了原來審計(jì)工作程序的單一性，審計(jì)工作人員的視野得到了開闊，可以為投資項(xiàng)目建設(shè)提供一個(gè)良好的環(huán)境。

第四，提高項(xiàng)目投資管理的客觀需要。由于項(xiàng)目投資涉及到的金額較大，因此為了保證投資項(xiàng)目的順利進(jìn)行，就必須提高項(xiàng)目投資管理的水平，通過跟蹤審計(jì)可以對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督，避免項(xiàng)目投資中出現(xiàn)的問題出現(xiàn)，是提高項(xiàng)目投資管理的客觀需要。

二、國家投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)模式的實(shí)際應(yīng)用案例分析

在2016年第一季度的國家重大政策措施貫徹落實(shí)跟蹤審計(jì)中，審計(jì)署重點(diǎn)組織對(duì)829個(gè)單位、1796個(gè)項(xiàng)目財(cái)政資金統(tǒng)籌使用情況進(jìn)行了審計(jì)，并關(guān)注了以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。總的看，相關(guān)部門和地方加大財(cái)政資金統(tǒng)籌和存量盤活力度，提高了資金使用效益，但一些單位和項(xiàng)目還有部分財(cái)政資金長期趴在賬上，未能發(fā)揮資金效益。對(duì)1至2月份審計(jì)發(fā)現(xiàn)的影響財(cái)政資金統(tǒng)籌使用方面的78個(gè)問題、156.03億元資金，審計(jì)部門出具了整改建議函督促整改，截至一季度末，已整改74個(gè)問題、統(tǒng)籌盤活資金155.28億元，尚未整改到位和3月份審計(jì)發(fā)現(xiàn)未及時(shí)統(tǒng)籌使用資金97.08億元，審計(jì)部門正督促加快整改。

由此可見從跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)來看，跟蹤審計(jì)可以對(duì)國家投資項(xiàng)目起到實(shí)施監(jiān)督，該案例中國家審計(jì)署實(shí)施的跟蹤審計(jì)有助于加快項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度，及時(shí)下?lián)茇?cái)政存量資金，同時(shí)有統(tǒng)籌回收閑置資金，及時(shí)盤活財(cái)政存量資金的作用，有助于落實(shí)好國家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：