引論：我們?yōu)槟砹?3篇財政補貼稅收政策范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

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二、對中國儲備棉管理總公司(以下簡稱中儲棉總公司)及其直屬棉庫取得的財政補貼收入免征營業(yè)稅、企業(yè)所得稅；對中儲棉總公司及其直屬棉庫資金賬簿免征印花稅，對其經(jīng)營中央儲備棉業(yè)務(wù)過程中書立的購銷合同免征印花稅，對合同其他各方當事人應繳納的印花稅照章征收；對中儲棉總公司及其直屬棉庫經(jīng)營中央儲備棉業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

三、對華商儲備商品管理中心(以下簡稱華商中心)取得的財政補貼收入免征營業(yè)稅、企業(yè)所得稅，對其資金賬簿免征印花稅，對華商中心經(jīng)營中央儲備糖、肉業(yè)務(wù)過程中書立的購銷合同免征印花稅，對合同其他各方當事人應繳納的印花稅照章征收；對中國糖業(yè)酒類集團公司、華商中心直屬的國家儲備糖庫和中國食品集團公司直屬的國家儲備肉庫取得的財政補貼收入免征營業(yè)稅、企業(yè)所得稅，對其資金賬簿免征印花稅；對華商中心、國家儲備糖庫、國家儲備肉庫經(jīng)營中央儲備糖、肉業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

四、對中國鹽業(yè)總公司國家直屬儲備鹽庫經(jīng)營中央儲備鹽業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

五、享受上述稅收政策的國家直屬儲備糖庫、肉庫、鹽庫的名單詳見附件。

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一、采取利于中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策

1.統(tǒng)一規(guī)范針對中小企業(yè)的稅收政策及服務(wù)

稅收政策主要通過直接和間接優(yōu)惠兩種方式來促進中小企業(yè)發(fā)展，鼓勵中小企業(yè)科技創(chuàng)新。將中小企業(yè)劃分為中型企業(yè)、小型企業(yè)、微型企業(yè)三種，中型企業(yè)采用5%的優(yōu)惠稅率，小型企業(yè)采用10%稅率，而微型企業(yè)采用20%稅率。讓不同程度的中小企業(yè)享有不同程度的稅率優(yōu)惠，更加公平。同時現(xiàn)階段，亂收費、亂檢查、亂罰款的現(xiàn)象常常出現(xiàn)，中小企業(yè)常常需要應付這些種類繁雜的稅費項目，耗費了許多的精力。改善稅收服務(wù)體系成了重要的任務(wù)。良好的稅收服務(wù)可以降低中小企業(yè)涉稅成本，鼓勵中小企業(yè)主動進行納稅。

2.完善環(huán)保型、科技型中小企業(yè)的稅收政策

中小企業(yè)如果在生產(chǎn)中購置相關(guān)的環(huán)境保護設(shè)備，在交納增值稅進項稅額時給予一定的優(yōu)惠。中小企業(yè)采用可再生資源作為原材料的產(chǎn)品，應給其免稅等優(yōu)惠政策，可以提現(xiàn)國家對環(huán)保的支持。對于高能耗的中小企業(yè)，應采取懲罰性稅收，促進企業(yè)進行技術(shù)革新，減少對環(huán)境的污染。科技型的中小企業(yè)除了給予相關(guān)科技成果的收入免稅優(yōu)惠外，還需要在進行科技創(chuàng)新的研發(fā)過程中給予一定的稅收政策支持。中小企業(yè)的科技發(fā)明在進行轉(zhuǎn)讓的時候，可以免除或減少稅收，這樣可以無形中鼓勵中小企業(yè)進行科技創(chuàng)新。

3.鼓勵中小企業(yè)的信用擔保稅收政策

中小企業(yè)的融資離不開信用擔保機構(gòu)。目前只有小部分的中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)享有免征營業(yè)稅的優(yōu)惠，應該擴大這種優(yōu)惠的范圍。在一定程度上，也要對其所得稅實行稅率優(yōu)惠。不同地方財政機構(gòu)可以先進行部分所得稅的減免，、減少中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)的風險，利于中小企業(yè)進行融資。中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)為避免風險就需準備風險準備金。稅前提取風險保證金優(yōu)惠政策可以降低信用擔保機構(gòu)一部分風險，擴大中小企業(yè)融資成功率。

二、優(yōu)化財政支出政策，支持中小企業(yè)的發(fā)展

1.增加中小企業(yè)財政補貼，擴大各類專項基金規(guī)模、

財政補貼直接對中小企業(yè)進行財政支持，針對性強，比較注重財政補貼對象和方式的選擇。財政補貼政策主要將就業(yè)補貼、科技補貼、創(chuàng)業(yè)投資補貼、出口補貼作為重點支持對象。對于能夠提供許多就業(yè)機會的中小企業(yè)，提供更多的財政補貼。中小企業(yè)通過科技創(chuàng)新研發(fā)的新產(chǎn)品和新工藝，對于這類科技型中小企業(yè)發(fā)放財政補貼，鼓勵高科技人才到中小企業(yè)工作。外向型的中小企業(yè)也給予出口產(chǎn)品的財政補貼，利于我國中小企業(yè)的出口，提高產(chǎn)品國際競爭力。對于創(chuàng)業(yè)初期的中小企業(yè)，給予一定的財政補貼，有助于企業(yè)做大、做強。

目前各類支持中小企業(yè)的專項基金都對中小企業(yè)發(fā)展起了一定的作用，但是總體而言，總量規(guī)模小，財政政策對中小企業(yè)的作用還未完全發(fā)揮出來。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，對中小企業(yè)各項基金的投入應保持一定的增長速度，為中小企業(yè)提供有力的財政支持。

2.通過政府采購政策，促進中小企業(yè)創(chuàng)新與發(fā)展

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，中小型企業(yè)所帶來的影響日益增大，同時面臨著許多阻力，面對這種情況，許多國家都從不同方面對這些發(fā)展中小企業(yè)進行幫助，如財政補貼、融資方面進行幫助、對中小企業(yè)的政府采購政策等等，這個政策的實施極大促進了中小型企業(yè)的發(fā)展和創(chuàng)新。在這個過程中也應該完善整個政府采購制度體系，建立一些相關(guān)的法律使其規(guī)范化，完善采購服務(wù)的基礎(chǔ)平臺，與此同時放低對這些中小企業(yè)要求，在融資方面也給予幫助，鼓勵其走向?qū)I(yè)化和不斷創(chuàng)新、快速的發(fā)展。

3.進行中小企業(yè)信用擔保，設(shè)立相關(guān)政策性銀行

中小企業(yè)由于規(guī)模小，常會陷入融資難的困境。通過國家財政的支持，對中小企業(yè)進行信用擔保，有利于解決中小企業(yè)發(fā)展初期資金周轉(zhuǎn)問題。各級財政通過出資持股等形式為中小企業(yè)進行信用擔保，開辦了一部分具有政策性的信用擔保機構(gòu)。這批機構(gòu)重點擔保具有高科技、環(huán)保型或外向型，具有發(fā)展?jié)摿Φ闹行⌒推髽I(yè)。對中小企業(yè)的資金支持也納入財政預算管理中，便于財政完善這些企業(yè)擔保資金補償機制。

建立中小企業(yè)政策性銀行是解決企業(yè)發(fā)展過程中所面臨的資金問題的最好方法。以國家作為后盾，通過各種融資手段，以優(yōu)惠利率吸引社會資金的投入，為中小企業(yè)提供貸款、擔保等融資方式，改善中小企業(yè)融資環(huán)境。當中小企業(yè)走到成熟期，政策性銀行可逐漸減少對它的支持力度，轉(zhuǎn)變?yōu)槠涮峁┓侨谫Y類的服務(wù)。

三、結(jié)語

中小企業(yè)由于自身的劣勢，在市場競爭中會面臨許多難題難以解決。中小企業(yè)快速發(fā)展，離不開財政政策的作用，發(fā)揮財政這只“有形之手”，才能使得中小企業(yè)得到快速成長。

參考文獻：

[1]鄧文勇：公共財政理論與實踐，中國發(fā)展出版社，2007.

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國家應加大對節(jié)約資源、保護環(huán)境等的財政資金投入力度，完善建立劃撥財政資金的途徑，擬定關(guān)于細化節(jié)能的專項資金細則，真正接近綠色財政資金的專款專用。同時把與循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展有關(guān)的財政支出、資金支持視作常規(guī)的支出項目、補貼項目，為構(gòu)建節(jié)約型社會提供穩(wěn)定的、長效的預算支持[1]。為實現(xiàn)這一目標，各級地方政府就必須明確綠色財政補貼范圍、資金支出領(lǐng)域，針對滯后產(chǎn)能建立淘汰機制，促使高污染、高能耗的企業(yè)和生產(chǎn)廠家盡早退出市場經(jīng)濟發(fā)展的主體行列；針對重點節(jié)能工程、綠色產(chǎn)品與技術(shù)開發(fā)、生產(chǎn)需要等提供財政支持；建立有關(guān)于礦產(chǎn)資源的有償使用制度，建立健全生態(tài)補償機制，提升綠色財政稅收政策的實施程度。

二、設(shè)置環(huán)境保護稅種，完善綠色財稅征管體制

為促進綠色財政稅收政策的全面實施，應及時增設(shè)環(huán)境保護稅種。針對當下國家稅種范圍較窄的問題，應專門根據(jù)環(huán)境保護現(xiàn)狀增加相應的特種稅，例如能源污染稅種、固體廢棄物污染稅種等，促使綠色財政稅收政策廣泛覆蓋環(huán)境保護的方方面面，正確實施綠色財政稅收政策。與此同時，建立健全稅收征管體制，這主要涉及設(shè)置稅種、征收稅負兩個方面的體制。為加大征管力度，應出臺更多健全的法律法規(guī)，盡量實現(xiàn)綠色財政稅收的正規(guī)化、體系化，充分發(fā)揮綠色財政稅收政策的作用。

三、大力實施科學綠色稅收優(yōu)惠及財政支持政策

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全球氣候變化問題是當前國際社會的熱點問題。全球氣候變暖與人類活動密切相關(guān)。人類的生產(chǎn)活動中,是以化石燃料的燃燒為主要能源動力的,這帶來大量的二氧化碳等溫室氣體的排放。中國必須發(fā)展低碳經(jīng)濟,以低碳能源發(fā)展為基點,及時、有效地出臺相關(guān)財政政策,轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式,應對全球氣候變化。

一、中國能源問題分析

國務(wù)院決定成立國家能源委員會,統(tǒng)籌協(xié)調(diào)能源發(fā)展和能源安全問題。能源發(fā)展是一國經(jīng)濟的內(nèi)動力。當前中國經(jīng)濟發(fā)展面臨著能源瓶頸。

一是能源消費的環(huán)境成本制約。中國能源消費結(jié)構(gòu)不合理,煤炭在一次能源消費總量中居首位。煤炭、石油、天然氣等化石燃料的消費是能源消費中的主要部分。清潔能源和生物質(zhì)能源的消費才剛剛起步。化石燃料的燃燒向大氣中釋放二氧化碳等溫室氣體,污染環(huán)境,破壞全球氣候。化石燃料中又以煤炭燃燒產(chǎn)生的二氧化碳為最多。中國二氧化碳排放量目前已經(jīng)超過美國,成為全球最大的碳排放國,來自國際社會的二氧化碳減排壓力也愈來愈大。2008年中國能源消費結(jié)構(gòu)中,煤炭占消費總量的比重為68.67%,石油占消費總量的比重為18.68%,天然氣占消費總量的比重為3.77%,水電、核電、風電共占消費總量的比重為8.89%。可以看出,煤炭消費總量遠遠超過石油、天然氣和可再生能源的比重。中國由于工業(yè)化進程的加快,對能源消費需求居高不下,且不斷增長。而高碳能源為主的消費結(jié)構(gòu)是制約環(huán)境與經(jīng)濟社會發(fā)展的瓶頸。

二是能源消費供應瓶頸。中國是世界上能源生產(chǎn)和消費的大國,而且伴隨著中國工業(yè)化、城市化的不斷發(fā)展,對能源的需求將會越來越大。中國能源資源總量豐富,包含化石能源和可再生能源。煤炭儲量居世界前列,水力資源豐富。但是中國人均資源占有量低,而且分布不均衡。煤炭主要分布在華北、西北地區(qū),水力資源主要在西南地區(qū)。2008年,原煤占能源生產(chǎn)總量的比重為76.7%,原油占能源生產(chǎn)總量的比重為10.44%,水電、核電、風電共占能源生產(chǎn)總量的比重僅為8.98%。由于化石燃料的儲存有限,中國的石油資源更多地傾向于依賴進口。中國石油對外依存度在2009年首度超過50%的國際警戒線。在未來發(fā)展中,中國的能源安全問題十分重要,必須依靠自身的能源供給,為中國未來的發(fā)展提供基礎(chǔ)。

二、中國低碳能源發(fā)展戰(zhàn)略

首先,發(fā)展可再生能源。可再生能源屬于無碳能源。可再生能源包含太陽能、風能、地熱能、生物能、海洋能、潮汐能和熱對流能等。可再生能源的使用會降低二氧化碳等溫室氣體的排放量。在制造新能源發(fā)電設(shè)備時會產(chǎn)生碳排放,如太陽能發(fā)電所需的多晶硅,它的制造是高能耗、高污染的。中國目前應對以無碳能源發(fā)展為基礎(chǔ),推動新能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,特別是新興戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)。大力發(fā)展無碳能源利用技術(shù),如風能發(fā)電、太陽能發(fā)電,以技術(shù)革新推動產(chǎn)業(yè)革新。

其次,提高化石能源利用率。發(fā)展低碳能源,必須大力提高化石能源的利用率,減少其二氧化碳的排放量。提高化石燃料的利用率,減少碳排放,是短期內(nèi)減少碳排放的重要措施。中國將在相當長的時期內(nèi),以化石燃料為主要能源,能源結(jié)構(gòu)的變化不會在短時期內(nèi)有大的變化。只有將化石燃料利用率提高,如提高碳捕捉和埋存技術(shù),才能在短期、中期內(nèi)實現(xiàn)節(jié)能減排的預期目標。具體而言,碳捕捉和埋存技術(shù)在當前尚不成熟,需要建立大量的配套基礎(chǔ)設(shè)施,所以還需要加大技術(shù)升級力度。另外,需重點開發(fā)的技術(shù)還有煤炭資源的清潔高效率利用和油氣資源的開發(fā)利用。

最后,完善低碳能源發(fā)展的政策激勵體系。發(fā)展低碳能源,無論是可再生能源還是高效利用的化石能源,都離不開政策激勵。政策激勵需要一個系統(tǒng)的、合理的政策體系。政策體系主要有財政政策、金融市場政策和產(chǎn)業(yè)政策。財政政策是世界各國常用的基礎(chǔ)政策工具。其中,財政支出政策中的財政投資政策可以直接擴大總需求,進而對總供求進行調(diào)節(jié),相對其他政策工具而言,傳導過程更為迅速。在低碳能源發(fā)展的初期,較宜采用財政投資政策工具,以公共投資支出直接推動低碳能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。財政支出政策中的補貼政策也對初期產(chǎn)業(yè)發(fā)展具有一定的保護和激勵作用。財政補貼政策對生產(chǎn)者和消費者的補貼較為普遍。政府對低碳能源投資生產(chǎn)者和消費者進行適當補貼,可以激發(fā)生產(chǎn)者和消費者的積極性,從而擴大總需求。稅收政策也是各國經(jīng)常采用的政策工具。對具有負外部性的高碳能源征稅,可以起到直接限制高碳能源發(fā)展并間接促進低碳能源發(fā)展的作用。低碳能源發(fā)展,需要財政政策內(nèi)部具有統(tǒng)一性,需要財政投資政策、財政補貼政策和稅收政策相互協(xié)調(diào)、相互配合,共同為低碳能源發(fā)展提供適宜的政策激勵。

三、中國低碳能源發(fā)展的財政政策分析

(一)中國低碳能源發(fā)展的財政投資政策分析

中國低碳能源發(fā)展,必須推動低碳能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,如可再生能源發(fā)電產(chǎn)業(yè)。能源工業(yè)屬于基礎(chǔ)工業(yè)。新能源技術(shù)需要大量基礎(chǔ)設(shè)施的配套建設(shè),這些均屬于基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)。基礎(chǔ)設(shè)施的公共品屬性很強,基礎(chǔ)工業(yè)又處于整個產(chǎn)業(yè)鏈的上游,為國民經(jīng)濟的其他產(chǎn)業(yè)提供必需品,是產(chǎn)業(yè)鏈中基礎(chǔ)性、關(guān)鍵性的環(huán)節(jié)。

中國政府必須對低碳能源產(chǎn)業(yè)進行財政投資。投資包含低碳能源產(chǎn)業(yè)的直接投資和配套基礎(chǔ)設(shè)施的投資。以可再生能源電力產(chǎn)業(yè)為例,風力發(fā)電成本大,投資回收期長,政府可投資一批風力發(fā)電項目,并對風力開發(fā)的研究項目進行投資,以期盡早提高風能發(fā)電的利用率。目前國際碳排放交易市場非常活躍,中國取得了越來越多的清潔發(fā)展機制中的項目。清潔發(fā)展機制中的項目主要涉及到電力開發(fā)、能源開發(fā)和包含鋼鐵、水泥等重工業(yè)。政府可以在這些項目中進行直接財政投資,也可以建設(shè)項目發(fā)展所需要的配套基礎(chǔ)設(shè)施。低碳基礎(chǔ)設(shè)施的投資非常重要,建設(shè)低碳能源產(chǎn)業(yè)需要的道路、機場、港口、通信設(shè)施,為低碳產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提供必備的硬件和軟件支持。這些具有公共產(chǎn)品和準公共產(chǎn)品的設(shè)施都需要政府的財政投資。

(二)中國低碳能源發(fā)展的財政補貼政策分析

財政補貼政策是財政政策的常用工具之一。財政補貼政策具有很強的政策性、可控性和靈活性。一般的財政補貼工具有:對投資者的補貼、對產(chǎn)出的補貼和對消費者的補貼。關(guān)于低碳能源產(chǎn)業(yè)的投資者,政府應當按照投資比例給予一定數(shù)額的補貼。能源產(chǎn)業(yè)屬于基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè),處于產(chǎn)業(yè)鏈的上游,獲利周期長。政府對低碳能源產(chǎn)業(yè)投資者,如對太陽能發(fā)電產(chǎn)業(yè)投資者、碳捕捉和存儲設(shè)備投資者、取得清潔發(fā)展機制項目的國內(nèi)投資者給予一定補貼,則會調(diào)動投資者的生產(chǎn)積極性,降低他們的生產(chǎn)成本,進而降低企業(yè)投資風險。當然,由于財政補貼政策的特殊性,對投資者的補貼應在時間上和數(shù)額上把握適度的原則,使政策效果更好地展現(xiàn)。對于處于成長階段的低碳能源產(chǎn)業(yè)而言,補貼政策是非常有益且必要的。

對產(chǎn)出量的補貼,可以促進企業(yè)增加產(chǎn)量,提高利潤。對消費者的補貼,可以擴大消費需求,從而拉動企業(yè)生產(chǎn)。例如丹麥政府為國家公用事業(yè)公司購買的可再生能源電力支付較高的價格。這一政策,相當于對可再生能源的價格進行了補貼,既保護了可再生能源企業(yè),也使電力消費者不受損失。丹麥政府的政策效果明顯,使丹麥成為世界風能和生物質(zhì)能電力的生產(chǎn)大國之一。中國也可以設(shè)計針對低碳能源電力的消費者實施一定的補貼政策,擴大消費需求,促進市場健康發(fā)展。

(三)中國低碳能源發(fā)展的稅收政策分析

低碳能源發(fā)展,離不開激勵性的稅收政策。當前可以采用的稅收政策有:低碳稅收的征收、所得稅優(yōu)惠政策和低碳能源設(shè)備進口關(guān)稅減免政策。

碳稅政策已經(jīng)作為一項普遍使用的工具在全球展開。對于化石燃料含碳量征稅,分為生產(chǎn)部門和居民消費者部門,按照不同稅率、不同地區(qū),實行有差別的征收。征收碳稅,可以在短期內(nèi)會使化石能源的使用量下降,使高碳工業(yè)產(chǎn)量減少,進而降低二氧化碳排放量,使二氧化碳對氣候變化的外部性內(nèi)部化。在中、長期時期內(nèi)可以促進企業(yè)進行技術(shù)改造,實現(xiàn)低碳技術(shù)進步,提高能源利用效率,推廣低碳能源的使用,最終實現(xiàn)長期經(jīng)濟增長。同時,對短期、中期內(nèi)需要保護化石能源產(chǎn)業(yè)進行稅收優(yōu)惠,也可以為這些產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型提供時間條件。如挪威政府對能源密集型生產(chǎn)部門免征碳稅,瑞典政府對生產(chǎn)部門征收的稅率僅為居民消費部門的四分之一。

低碳能源產(chǎn)業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策也相當重要。所得稅作為對企業(yè)征收的直接稅,一直都是企業(yè)稅負的最大部分。如果設(shè)計合理的所得稅優(yōu)惠制度,諸如針對低碳電力產(chǎn)業(yè)實行的兩免三減半政策,即新成立企業(yè)最初兩年內(nèi)免征所得稅,緊接著的三年內(nèi)減半征收所得稅。將低碳能源產(chǎn)業(yè)納入高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的范圍,使其享受高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,促進低碳能源產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展。此外,也可以設(shè)計對低碳能源企業(yè)實行加速折舊制度、加大企業(yè)研發(fā)費用的抵免額等,這些均是值得參考和采用的實用政策。例如,加速折舊制度常用于新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)更新。使用加速折舊法,會使企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊費用呈現(xiàn)前高后低的遞減狀態(tài),加快企業(yè)固定資產(chǎn)的更新,也會使企業(yè)應納所得稅額的現(xiàn)值總體減少,為企業(yè)發(fā)展提供有利條件。

低碳能源設(shè)備進口關(guān)稅政策,對利用國內(nèi)資金進口國外可再生能源的設(shè)備,應免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅,以確保國內(nèi)企業(yè)的技術(shù)更新,并在此基礎(chǔ)上不斷提升自身的技術(shù)含量,推動低碳能源產(chǎn)業(yè)更好地發(fā)展。

參考文獻:

[1]蘇明.支持清潔能源發(fā)展的財政稅收政策建議[J].中國能源,2007,(3):12-17.

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（二）發(fā)展低碳經(jīng)濟可以改善居民生活條件

人們的生活質(zhì)量在很大程度上受到當前環(huán)境的影響。最明顯的例子就是目前在北方城市頻繁出現(xiàn)的霧霾天氣，在霧霾天氣的影響下人們的健康狀況受到威脅，出現(xiàn)了很多呼吸道方面的健康問題，空氣污染也因此成為目前環(huán)境問題中的重點問題。這也是我國目前將綠色發(fā)展、循環(huán)發(fā)展作為發(fā)展基本目標的重要原因之一，貫徹落實科學發(fā)展觀，從發(fā)展低碳經(jīng)濟的方式入手解決當前的經(jīng)濟發(fā)展問題和環(huán)境問題，從而起到改善經(jīng)濟發(fā)展和民生的效果，這是目前我國經(jīng)濟工作和環(huán)境工作的主軸。

二、現(xiàn)行稅收政策在發(fā)展低碳經(jīng)濟方面存在問題

（一）計稅依據(jù)和征收方式不合理

當前資源稅的征收范圍僅僅限于礦產(chǎn)品和鹽等資源，對于森林資源、土地資源和海洋資源等一些稀缺資源還沒有納到征稅范圍內(nèi)，這就很容易導致稀缺資源不注意資源保護而被被濫用。而且，目前資源稅征收的主要形式是以納稅人開采和生產(chǎn)應納稅產(chǎn)品的銷售量或自用數(shù)量作為計稅依據(jù)，對于企業(yè)已經(jīng)開采但是還沒有銷售或者沒有使用資源在監(jiān)控方面不重視，這就在一定意義上變相的鼓勵企業(yè)對資源濫采。另外，當前計稅當中對資源實現(xiàn)從量計征的方式很難對資源稅的級差調(diào)節(jié)功能有效體現(xiàn)，造成在實際的資源稅中所對應的稅價格不夠靈活。當企業(yè)的稅額比較低的情況下，不僅很難對資源的稀缺性有效反映，并且也容易造成對市場價格的扭曲和不合理，資源的應用效率非常低，不利于低碳經(jīng)濟的正常發(fā)展。

當前的消費稅征收范圍中，包含了成品油、橡膠制品、鞭炮焰火、香煙制品以及一次性筷子、實木地板等和環(huán)境資源密切相關(guān)的應稅消費品，但從蓬勃發(fā)展的制造業(yè)來看，消費稅征收物品的范圍還是小了一些，一些對環(huán)境污染有較大影響的商品也應該納入這個征稅范圍，如一次性電池、化肥制品、煤炭以及白色垃圾等，要積極利用稅收這一經(jīng)濟杠桿起到對環(huán)境污染行為的約束引導作用。

（二）稅收優(yōu)惠政策尚不完善

稅收優(yōu)惠政策指的是在稅收過程中對某種行為進行鼓勵和引導的政策，一般來說它往往能夠?qū)τ谫Y源的開發(fā)在應納稅額中進行優(yōu)惠，但是這僅僅只是在稅收價格上進行優(yōu)惠，形式比較單一；從稅收優(yōu)惠的覆蓋范圍來看，主要就是對企業(yè)的節(jié)能減排行為加強了關(guān)注，并且對于可再生資源的利用開發(fā)以及低碳經(jīng)濟發(fā)展中所需要的技術(shù)研發(fā)應用等項目中的優(yōu)惠力度并不足以起到引導的作用。另外，稅后優(yōu)惠政策中涉及到的政策還比較少，這種現(xiàn)狀使得稅收政策體系化難以實現(xiàn)，從而降低了稅收政策和發(fā)展之間的協(xié)調(diào)作用。

三、促進低碳經(jīng)濟發(fā)展的財政和稅收的措施

（一）建立健全有利于低碳經(jīng)濟發(fā)展的稅收政策

稅收在經(jīng)濟發(fā)展中所起到的調(diào)節(jié)作用是無法忽視的。所以在制定稅收政策的過程中，需要結(jié)合實際情況，建立和完善有利于低碳發(fā)展的稅收政策體系，同時通過在具體稅收政策方面的調(diào)整對企業(yè)進行低碳經(jīng)濟發(fā)展方向的引導。比如在某些領(lǐng)域?qū)眯履茉吹钠髽I(yè)降低稅率，對環(huán)境污染嚴重的企業(yè)實行高稅率的政策，從而鼓勵和引導企業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)榈吞冀?jīng)濟發(fā)展的形式。在某些特殊的情況下，還可以通過罰款等形式對企業(yè)高污染高風險的行為進行限制，將資金用于改善地區(qū)整體低碳經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢，從而促進全社會的低碳經(jīng)濟進一步發(fā)展。

（二）建立健全有利于低碳經(jīng)濟發(fā)展的財政政策

1、在財政政策上向低碳經(jīng)濟發(fā)展有所傾斜

低碳經(jīng)濟是經(jīng)濟發(fā)展轉(zhuǎn)型的發(fā)展方式之一，因此相比于傳統(tǒng)的經(jīng)濟發(fā)展方式有著更大的前期投入和更多技術(shù)方面的支撐。低碳經(jīng)濟發(fā)展所需要的技術(shù)研發(fā)周期往往較長，需要較多的資金投入，對企業(yè)而言可能難以承受，這就需要政府利用“看得見的手”進行介入，政府通過投入財政預算等方式對企業(yè)研發(fā)及新技術(shù)進行補貼，鼓勵企業(yè)節(jié)能減排實現(xiàn)低碳經(jīng)濟的循環(huán)發(fā)展，加強對環(huán)保科技的研發(fā)。

2、實行綠色的政府采購模式

政府的各項采購也是地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的重要動力之一，在政府采購的過程中要多采購一些綠色低碳的產(chǎn)品，從而為綠色低碳產(chǎn)品的生產(chǎn)提供更多的動力和更大的空間，政府要在社會采購方面進行積極引導，從而使得全社會在低碳經(jīng)濟發(fā)展的過程中能有更加自覺的意識和更加良好的發(fā)展前景。

3、在財政補貼上對低碳經(jīng)濟有所照顧

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一、中小企業(yè)財稅支持政策的現(xiàn)狀及不足

中小企業(yè)在市場經(jīng)濟中的發(fā)展態(tài)勢已經(jīng)逐漸由被動趨向于主動發(fā)展，事實證明，我國現(xiàn)行針對中小企業(yè)的財稅支持政策，尚存在不完備且阻礙了中小企業(yè)發(fā)展等不利因素。中小企業(yè)在具體經(jīng)營運作中可能發(fā)生信息的不對稱性、高風險的突發(fā)性等特點，這些特征也提高了中小企業(yè)的相關(guān)財務(wù)成本風險，影響了企業(yè)的獲利能力，遏制了企業(yè)的發(fā)展和對投資的積極性。

在現(xiàn)形的市場經(jīng)濟條件下，我國市場經(jīng)濟中最重要且最活躍的組成部分是屬中小企業(yè)，它不僅是人類社會物質(zhì)財富的締造者，與此同時，也是社會的重要組成部分，換句話說，中小企業(yè)在促進國家發(fā)展中作出了巨大的貢獻。但是，中小企業(yè)在我國目前的發(fā)展過程中尚存在很多的問題和困難，一方面由于中小企業(yè)發(fā)展專項資金規(guī)模總體偏小，加之使用較為分散，針對性不強，因而對中小企業(yè)的支持力度并不大。而稅收優(yōu)惠措施雖然較多，但一些措施有門檻限制、范圍限制及時間限制，因而實際的支持力度也不大。此外，政府對中小企業(yè)的公共服務(wù)也不到位，中小企業(yè)特別是勞動密集型中小企業(yè)的負擔依然偏重；另一方面還存在著許多制約企業(yè)發(fā)展的主、客觀因素，比如：國家相關(guān)制度、財稅支持政策及社會觀念等。這些問題和困難都嚴重的阻礙或限制了我國中小企業(yè)的良性發(fā)展，如果這些問題和困難得不到妥善的處理和解決，那么將會直接影響到我國中小企業(yè)的順利發(fā)展，也直接的限制了我國經(jīng)濟和社會發(fā)展的總體目標。因此，加強中小型企業(yè)的發(fā)展，完善國家制度、財稅支持政策等，為構(gòu)建和諧社會而努力。

二、中小企業(yè)財稅支持政策有效策略

1.財政補貼方式

財政補貼是國家為了適應某種特定的需要而向中小企業(yè)所提供的一種無償性資金補助。財政補貼主要是由政府部門、實施，其屬于政府性質(zhì)的無償性轉(zhuǎn)移支付，主要針對中小企業(yè)的財政補貼支付，進而促進中小企業(yè)發(fā)展、降低中小企業(yè)的生產(chǎn)成本，使中小企業(yè)能夠在生產(chǎn)過程中可以獲得更高的利潤或減少虧損發(fā)生的可能性。

中小企業(yè)利用國家財政補貼，采取擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、提高生產(chǎn)技術(shù)能力、突破企業(yè)市場占有率等。中小企業(yè)財政支持主要表現(xiàn)在：對中小企業(yè)的就業(yè)方面補貼、科研方面補助、出口補貼、技術(shù)創(chuàng)新支持、管理人員相關(guān)培訓補貼、企業(yè)職工培訓補貼為中小企業(yè)建立健全社會保障制度等，促進中小企業(yè)擴大出口業(yè)務(wù)、加強中小企業(yè)進行技術(shù)創(chuàng)新、引導中小企業(yè)實現(xiàn)科技進步，輔助中小企業(yè)吸引專業(yè)型人才、提高企業(yè)中員工的技術(shù)和管理水平等。財政補貼在支持中小企業(yè)發(fā)展財稅政策的工具中具有較強的針對性，而且是最為直接的政策工具。

2.財政投融資方式

財政投融資是一般性財政投資和一般性商業(yè)投資兩者之間的一種政府性投資方式，它是由政府通過信用的方式來將各種閑散資金進行籌集，并交由財政部門進行統(tǒng)一管理，采取直接或間接的貸款方式，將籌集來的資金投向急需要運作資金的相關(guān)企業(yè)。中小企業(yè)的財政投融資支持主體多指由政府出資的政策性金融機構(gòu)或者是特定的商業(yè)性金融機構(gòu)，主要扶持對象是國家鼓勵發(fā)展的中小企業(yè)，主要以信用擔保來實現(xiàn)中小企業(yè)籌集資金，提高中小企業(yè)的融資能力和償還能力，降低中小企業(yè)的融資風險，增強中小企業(yè)融資可能性，拓寬中小企業(yè)融資空間。

我國的財政投融資的主要形式包括：政府性質(zhì)的零息貸款、貸款貼息及信用擔保等，其中，信用擔保主要是由專門的金融機構(gòu)對中小企業(yè)提供相關(guān)融資擔保，進而解決中小企業(yè)在融資貸款過程中由于資歷受限而無法取得融資的難題。信用擔保與其他的政策性資金政策支持相比，可以用最少的投入來滿足企業(yè)更多方面的需求，在中小企業(yè)的政策支持方面充分的發(fā)揮了作用，是我國目前對中小企業(yè)的財稅投融資政策方面的主要形式。

3.稅收優(yōu)惠方式

中小企業(yè)的財稅支持政策中的稅收優(yōu)惠是指國家為了扶持和促進中小企業(yè)健康發(fā)展、增強中小企業(yè)在市場中的競爭能力，特定的減輕或減免某些經(jīng)濟部門、某產(chǎn)業(yè)及處于特定發(fā)展階段的中小企業(yè)來實現(xiàn)降低其稅收負擔的一系列財稅政策。我國的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策主要有：相關(guān)稅率優(yōu)惠、稅收減免、加速固定資產(chǎn)折舊、退稅、規(guī)定起征點或免征額等。

稅收優(yōu)惠與其他的財稅政策工具相比較，稅收優(yōu)惠政策是最直接且最有效的工具，它既可以針對我國所有的中小企業(yè)相關(guān)主要問題，也可以有選擇的對中小企業(yè)給予相關(guān)扶持，體現(xiàn)了政府的主要政策目標。而財政補貼和財政投融資，主要是用來針對不同的中小企業(yè)所反映出的個性問題，針對相關(guān)符合要求的項目來選擇方式進行資助。

三、總結(jié)

我國現(xiàn)行的財政體制下，地方政府利用財政政策來實現(xiàn)促進中小企業(yè)發(fā)展能夠擁有較大的自主決定權(quán)，而相關(guān)的稅收政策決定權(quán)多數(shù)集中在中央政府部門職權(quán)之下，利用稅收政策更好的促進中小企業(yè)發(fā)展主要范圍是位于全國范圍內(nèi)，地方政府能夠利用的政策資源存在非常大的局限性。

篇7

首先是財政稅收政策實行的分稅制，不利于宏觀調(diào)控的實施。當前的分稅制，使各地方政府獨立征稅，投資分散，重復建設(shè)，發(fā)展趨同，根本無法形成大宗產(chǎn)業(yè)鏈條和規(guī)模，比如，在各個城市都有汽車制造產(chǎn)業(yè)，但是規(guī)模大小不一，重復制造不勝枚舉。其次是財政稅收政策不完善，整體的稅收環(huán)境還是適合于傳統(tǒng)的產(chǎn)業(yè)，對綠色產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠和稅種相對較少、分散、不成體系。比如，沒有“環(huán)境稅”這一稅種，對于排污的企業(yè)達不到懲治的目的，對于環(huán)保的企業(yè)沒有大力度的優(yōu)惠和鼓勵。再次是政府對綠色產(chǎn)業(yè)的財政預算較少，重視度不夠高，科目設(shè)置尚待完善，綠色產(chǎn)業(yè)投資難以透明和監(jiān)督。比如，對環(huán)保和綠色產(chǎn)業(yè)的支出沒有相應獨立的會計科目設(shè)置。

三、財政稅收政策的完善策略

（一）針對綠色農(nóng)業(yè)的完善策略

首先，財政對農(nóng)業(yè)補貼的支持力度應該加大，利用農(nóng)業(yè)補貼對農(nóng)民增產(chǎn)、農(nóng)業(yè)增收來促進金融業(yè)的投入，為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)提供多元化的資金鏈。其次，農(nóng)業(yè)基建設(shè)施的補貼應得到重視，建立健全農(nóng)業(yè)基建設(shè)施對提高農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量和增加農(nóng)業(yè)作業(yè)的效率有很大的幫助。應加強農(nóng)業(yè)基建設(shè)施的財政補貼力度，如小型農(nóng)業(yè)設(shè)施以貸款等方式自行解決，中大型農(nóng)業(yè)設(shè)施由政府審查，根據(jù)實際規(guī)模給予一定比例的農(nóng)業(yè)補貼。并且農(nóng)業(yè)補貼要有針對性，我國目前農(nóng)業(yè)補貼的對象品種繁多，單一品種得到的農(nóng)業(yè)補貼金額少，因此，應該合理有效的利用現(xiàn)有資金，直接補貼直接促進我國重點扶持的農(nóng)產(chǎn)品的培育和生產(chǎn)顯得尤為重要。最后，農(nóng)業(yè)補貼的法律法規(guī)應得到完善，目前我國只是依賴政府出臺一些指令文件進行調(diào)控引導，并沒有明確的農(nóng)業(yè)補貼具有法律效應的規(guī)定。應當借鑒國外的成功經(jīng)驗，完善配套的法律法規(guī)，對現(xiàn)有的農(nóng)業(yè)補貼法律規(guī)定進行有針對性的調(diào)整、重新修訂,構(gòu)建農(nóng)業(yè)補貼法律制度，逐步形成由政府主導,具有長遠意義和統(tǒng)一的規(guī)劃，規(guī)范完整的農(nóng)業(yè)補貼法律體系。

（二）針對綠色工業(yè)的完善策略

綠色工業(yè)要求投資、能源、資源的合理利用，投入較多的人力資源，在生產(chǎn)和消費環(huán)節(jié)不會產(chǎn)生污染物。類似軟件和集成電路的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)符合綠色工業(yè)的要求，這樣的產(chǎn)業(yè)人的智力投入多，自然資源投入少。因此，財政稅收政策可以向高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)上傾斜，并且加大優(yōu)惠力度，促進傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)向高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型。首先，有針對性的進行稅收優(yōu)惠，國家重點支持的類似于生物醫(yī)藥產(chǎn)品等項目，增值稅即征即退；對于高科技含量的部分產(chǎn)品降低增值稅率；提升高新技術(shù)再投資額在所得稅額中的扣除額度；對于非國家重點扶持的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，采取加速折舊、擴大加速折舊范圍、投資抵免等優(yōu)惠政策。其次，國家以稅收信貸的形式向企業(yè)提供可抵免所得稅的技術(shù)開發(fā)基金。增加企業(yè)技術(shù)開發(fā)的積極性，降低風險。最后，通過免征個人所得稅等優(yōu)惠方式，鼓勵從事科研創(chuàng)新和技術(shù)服務(wù)的人員，提高其研發(fā)的熱情，也使更多的人投入到技術(shù)創(chuàng)新研究工作中去。

（三）針對綠色服務(wù)業(yè)的完善策略

中國正處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型階段，需要進一步優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，擴大第三產(chǎn)業(yè)也就是服務(wù)業(yè)在國內(nèi)生產(chǎn)總值中的比例，從而逐步實現(xiàn)經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。為了加快服務(wù)業(yè)發(fā)展壯大的步伐，要完善營業(yè)稅及增值稅制度，從而實現(xiàn)在政策上大力扶持綠色服務(wù)業(yè)。首先是完善稅目設(shè)置，制定劃分稅目的合理準則，杜絕交叉稅目，適當增減稅目，重新細化分類，對成本和盈利迥異的行業(yè)以差別稅率征收營業(yè)稅。其次是營業(yè)稅的征收由全額向差額轉(zhuǎn)變，將收入扣除費用后的余額作為計稅依據(jù)，并且將營業(yè)稅由5%降至更低，減輕服務(wù)業(yè)企業(yè)的納稅負擔。最后把對部分服務(wù)業(yè)征收的營業(yè)稅改為增值稅，這樣就可以進項稅額抵扣，不但使增值稅和營業(yè)稅重復征收的現(xiàn)象得以扼制，還降低了企業(yè)的運營成本，大大提高了服務(wù)業(yè)的發(fā)展速度。

篇8

二、我國財稅政策在農(nóng)業(yè)自然災害防御方面存在的不足

（一）財政在農(nóng)業(yè)投入方面嚴重不足，導致抵御農(nóng)業(yè)自然災害的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)緩慢 由于大江大河、農(nóng)田水利改造等抗災基礎(chǔ)設(shè)施具有準公共產(chǎn)品的特性，它們的治理、改造需要巨額財政資金投入。但目前我國財政在這方面的投入?yún)s嚴重不足，從20世紀90年代以來雖然國家財政用于農(nóng)業(yè)支出的總量處于增長的趨勢，由1990年的307億元上升到2008年5955億元，增長了17倍，但農(nóng)業(yè)支出占財政支出比重卻沒有多大的變化甚至呈現(xiàn)下降的趨勢。從1990年的9.4%下降到2005年的7.9%，近幾年稍有回升（2008年為9.5%）。顯然，微薄的財政投入，對于龐大的農(nóng)業(yè)設(shè)施抗災體系的改善來說，猶如“杯水車薪”。 財政農(nóng)業(yè)投入的短缺，產(chǎn)生以下方面的負效應：一是農(nóng)田水利設(shè)施基本帶病運行，二是排灌設(shè)施逐年弱化。從而導致農(nóng)業(yè)抵御自然災害的能力下降。

（二）中央財政支持下的風險分散機制尚未建立，巨災風險轉(zhuǎn)移制度不健全 農(nóng)業(yè)保險的原理是大數(shù)法則，如果要有效地分散風險，則需要有足夠多的風險單位投保，反之則會由于風險過分集中，導致保險公司無利可盈，農(nóng)業(yè)保險無法經(jīng)營下去。我國農(nóng)業(yè)保險是從1982年正式恢復的，但由于缺乏財政的有利支持，基本上處于一種明存實亡的狀態(tài)。2004年我國在部分地區(qū)如江蘇、新疆、四川等試點，實施以省級財政補貼為主的政策性農(nóng)業(yè)保險后，農(nóng)業(yè)保險得到一定發(fā)展；2007年中央財政第一次對農(nóng)業(yè)保險給予補貼，承擔的農(nóng)險保費補貼比例為25%，選擇6省（區(qū)）的玉米、水稻、大豆、棉花、小麥等5種主要農(nóng)作物開展補貼試點；2010年已經(jīng)覆蓋了全國主要的糧油棉產(chǎn)區(qū)和畜禽主產(chǎn)省，試點險種新增加了育肥豬保險和森林保險，中央政策性險種擴大到了9個。但從總體來看，農(nóng)業(yè)保險的供給與其需求相比，還遠遠不能滿足，且災后保險補償占農(nóng)業(yè)災害經(jīng)濟損失的比重仍微乎其微。如在2008年雪災中造成經(jīng)濟損失1516億元，保險賠付僅為16億元，占損失比例的1％，而世界上其他國家同類災害中保險賠付超過30%。這說明我國保險賠付比率低、覆蓋面窄及巨災風險機制缺失等一系列問題非常突出。

由于農(nóng)業(yè)保險的發(fā)展存在市場失靈，需政府來彌補，但我國政府在這方面卻存在缺位現(xiàn)象，即對農(nóng)業(yè)保險的補貼和扶持較少，這也是我國農(nóng)業(yè)保險發(fā)展舉步維艱重要原因之一。全球許多國家都建立了政府支持下農(nóng)業(yè)保險體系，如實行強制性農(nóng)業(yè)保險；對承保農(nóng)業(yè)保險的保險公司和投保農(nóng)民給予補貼；實施再保險；建立農(nóng)業(yè)巨災風險專項基金等。日本財政給予農(nóng)業(yè)保險15％的補貼，在特大災害發(fā)生時財政負擔80％～100％的保險補償。但我國目前除了對經(jīng)營農(nóng)業(yè)保險公司減免營業(yè)稅外，基本上沒有其他專門支持農(nóng)業(yè)保險的財政政策。

（三）政府在農(nóng)業(yè)災害損失中直接補償?shù)淖饔梅浅Ｓ邢?農(nóng)業(yè)自然災害管理具有公共產(chǎn)品的屬性，且農(nóng)業(yè)災害損失是一種突發(fā)的意外損失。因此當自然災害發(fā)生后，在災害損失的補償中，政府具有不可替代的作用。但目前我國政府在補償金額方面卻相當有限，只占災害損失的很小一部分，且財政補償還是以傳統(tǒng)災害救濟方式為主。從表1可知：一是財政救災支出占災害損失的比重非常低。我國自然災害造成的經(jīng)濟損失巨大（年均損失2851億元），但財政救災支出占災害損失的比卻非常低，2001至2010年平均比例僅為3.09％，最高為2009年的5.5%；二是財政救災支出占GDP比重不穩(wěn)定。2001年為2.02%，之后又出現(xiàn)下降，2009年僅為0.75%，2008年是特殊的一年，達到3.92%。雖然救災支出的多少與當年的受災損失程度有直接關(guān)系，但也反映出我國救災支出缺乏穩(wěn)定性，同時救災支出的增長速度在某些年份甚至出現(xiàn)負增長。這足以證明在市場經(jīng)濟體制下，財政已難以繼續(xù)成為農(nóng)業(yè)自然災害損失補償?shù)闹黧w，其在農(nóng)業(yè)自然災害損失中的分擔作用和地位已經(jīng)非常有限了。

（四）當前我國應對自然災害稅收政策的不足 雖然我國現(xiàn)行稅收制度在減輕農(nóng)業(yè)自然災害方面，稅收優(yōu)惠措施在各個稅種中有一定體現(xiàn)。但是這些稅收優(yōu)惠政策不成體系，比較零散、不明確，而且在防災、抗災、減災方面的總體支持力度還不夠。具體如下：

（1）沒有形成完整的應對自然災害的稅收政策體系。現(xiàn)行我國應對自然災害的稅收政策主要分散在營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、土地使用稅、資源稅等單個稅種中，如在《資源稅暫行條例》中，納稅人在開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過程中，因遭受自然災害或意外事故等重大損失的，由省（自治區(qū)、直轄市）政府酌情予以資源稅減免；又如2008年新的《企業(yè)所得稅法》中規(guī)定，由于不可抗力因素如水災、地震等造成的損失可在稅前扣除；企業(yè)的公益性捐贈，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除等。這些稅收優(yōu)惠措施對自然災害的損失在一定程度上起到減輕的作用，但自然災害是影響經(jīng)濟發(fā)展的一種特殊情況，應當制定一套較完整的針對自然災害的稅收政策體系，以便在自然災害發(fā)生時能有效執(zhí)行。

（2）應對自然災害的稅收優(yōu)惠方式較少。目前我國應對自然災害損失所實行的稅收優(yōu)惠方式主要有沖減應稅收入（所得）、直接減免稅和捐贈扣除，除些之外，其他方式很少，但在我國的稅法規(guī)定中，稅收優(yōu)惠的方式卻非常多，如退稅、投資抵免、虧損彌補等。 由此可見，目前我國應對自然災害的稅收優(yōu)惠方式還是比較單一。另外現(xiàn)行對于先進的防災救災技術(shù)、新產(chǎn)品及新工藝的使用，國家也沒有頒布相關(guān)的稅收優(yōu)惠措施，且稅收政策對防災救災先進技術(shù)和物資設(shè)備的支持力度也不大，這非常不利于災前的預防。

三、建立與完善應對農(nóng)業(yè)自然災害財稅政策的措施

（一）加大財政抗災農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施資金投入，增強農(nóng)業(yè)抗災能力 農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)是防災工作的主要內(nèi)容，只有做到有備才能無患。當前應加大財政在小流域水利防洪能力建設(shè)、骨干排灌水利工程老化失修、除險加固、修復水毀工程等方面的投入，以不斷增強農(nóng)業(yè)抵御自然災害的基礎(chǔ)設(shè)施，使抗災基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)有一個長足的發(fā)展。同時要加強宣傳引導，在出現(xiàn)災害時調(diào)動多方力量，力求使災害的損失最小。在抗災方案上，應堅持以預防為主，力爭化大災為小災，化小災為無災，把自然災害發(fā)生所造成的經(jīng)濟損失降到最低。

（二）建立與完善政府、市場共同作用的農(nóng)業(yè)災害救助體系 政府作為眾多公共資源的擁有者，在農(nóng)業(yè)災害發(fā)生后，對救災物資的調(diào)動較為迅速和集中，有利于優(yōu)先扶持和保證社會的弱勢群體，較好地滿足災害補償?shù)墓侥繕耍虼苏響蔀榫戎闹髁姟，F(xiàn)行政府災害救助主要有財政補貼、民政救助、貼息貸款三種方式。但目前的問題是，這些救助方式僅僅是“臨時性”和“緊急性”的特殊救助，尚未形成長效機制。針對災害發(fā)生的偶然性和不確定性特性，為克服這種高度不確定性給經(jīng)濟和社會所造成的沖擊與影響，因此應急需對這些救助方案進行細化，提出長久可行的可操作性救助方案，進而以文件的形勢固定，上升為農(nóng)業(yè)發(fā)展政策體系。以增強政府在災害管理投入方面的計劃性和預見性。

完善農(nóng)業(yè)自然災害救助體系，除了發(fā)揮政府的兜底作用，還應引入企業(yè)、市場化的救助方式。首先要進一步健全 “龍頭農(nóng)業(yè)企業(yè)＋專業(yè)合作社＋農(nóng)戶”的現(xiàn)代農(nóng)業(yè)生產(chǎn)模式，建立農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者與企業(yè)災害損失共擔機制，充分發(fā)揮企業(yè)在農(nóng)業(yè)災害救助過程中的作用，分擔財政救助壓力。其次可考慮農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)風險基金的建立，這樣既可以起到遭遇自然災害后的救助作用，也可在農(nóng)產(chǎn)品價格不穩(wěn)定時、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出現(xiàn)虧損時給予一定補償。第三，進一步推廣并完善農(nóng)村金融支撐體系，引導農(nóng)村信用社、郵政儲蓄銀行、小額貸款公司等金融機構(gòu)開展農(nóng)業(yè)災害救助專項貸款業(yè)務(wù)，從而發(fā)揮金融機構(gòu)的杠桿作用。

（三）完善以政府為主導的農(nóng)業(yè)保險政策 目前政策性農(nóng)業(yè)保險在我國還處于試點階段，其保險水平和標準離農(nóng)業(yè)自然災害損失賠償?shù)囊筮€有很長一段距離，需要繼續(xù)加以完善。現(xiàn)行中央財政支持下的政策性農(nóng)業(yè)保險還有明顯的不足：一是補貼范圍窄，補貼品種少。雖然在2010年政策性農(nóng)業(yè)保險已經(jīng)覆蓋了全國主要的糧油棉產(chǎn)區(qū)和畜禽主產(chǎn)省，試點險種新增加了育肥豬保險和森林保險，中央政策性險種擴大到了9個。但區(qū)域性特色農(nóng)業(yè)的保費補貼相對來說范圍窄、覆蓋面不全。如云南的烤煙、廣西的甘蔗等當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展和農(nóng)民增收具有支柱作用的特色農(nóng)業(yè)仍未納入中央財政的農(nóng)業(yè)保險保費補貼中。二是地方政府對政策性農(nóng)業(yè)保險的財政補貼缺乏長效機制。2005年以來政策性農(nóng)業(yè)保險試點的各省（自治區(qū)、直轄市）， 雖然對參保農(nóng)戶的保險費給予了一部分財政補貼（有的補貼50％，有的補貼35％），但是試點如果全面鋪開以后，財政補貼的壓力必然增加，而中央的財政扶持手段和力度仍不明確，沒有任何有關(guān)的政策期許和支持承諾，更重要的是在沒有建立財政支持下的巨災補償基金和農(nóng)業(yè)再保險的情況下，如果發(fā)生巨大災害，需要巨額賠償時，地方財政的力量也是非常有限。因此，雖然中央要求積極發(fā)展政策性農(nóng)業(yè)保險，但由于缺乏中央的支持，許多地方政府坐等觀望，這也制約了農(nóng)業(yè)保險的發(fā)展。因此政策性農(nóng)業(yè)保險要盡可能擴大范圍，讓更多的農(nóng)業(yè)品種和更多的農(nóng)民受益，這樣對于政府在一個更大的范圍里平抑風險，提高財政補貼資金效率起到一定作用。另外，現(xiàn)行的政策性農(nóng)業(yè)保險僅僅是保成本，以后在逐步過渡到保產(chǎn)量和保收入的成熟階段。同時下一步要對農(nóng)業(yè)承保機構(gòu)的進行財政補貼，包括業(yè)務(wù)費補貼、巨災風險補貼等。

（四）建立農(nóng)業(yè)巨災風險分散體系，提高抵御災害的能力 與其他國家不同，具有分散巨災風險體系的再保險機制目前在我國仍沒建立。如果巨災一旦發(fā)生，承擔農(nóng)險業(yè)務(wù)的經(jīng)營機構(gòu)將受到嚴重打擊，有些公司可能會一夜間倒閉，而農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)也面臨嚴峻挑戰(zhàn)，因此必須建立農(nóng)業(yè)巨災風險分散體系，以增強農(nóng)業(yè)抵御自然災害的能力。而農(nóng)業(yè)巨災風險分散體系建立的主要內(nèi)容就是要設(shè)立農(nóng)業(yè)巨災風險基金，它是全國巨災風險基金的重要內(nèi)容之一。建立農(nóng)業(yè)巨災保險基金應從以下幾個方面著手：一是采取財政撥款和財政補貼方式建立專項基金；二是政策性保險機構(gòu)發(fā)行巨災風險基金債券，以提高巨災風險基金儲備能力；三是地方政府每年拿出部分支農(nóng)資金和救災款，專款專用，充實后備；四是從保險公司的農(nóng)業(yè)保險保費結(jié)余中，拿出部分充實到巨災風險基金。巨災風險基金的使用：此基金是用以應付特大農(nóng)業(yè)災害發(fā)生而積累的專項基金，用于發(fā)生巨災時的大額保險賠付。首先支付農(nóng)業(yè)保險公司超賠部分，這是主體。除此之外，此基金的一小部分還可用于減災基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，如通過興修水利設(shè)施來預防洪澇和干旱的發(fā)生；支持研究機構(gòu)分析我國農(nóng)業(yè)災害發(fā)生規(guī)律，為建立農(nóng)業(yè)風險預警系統(tǒng)提供科學依據(jù)以及通過疫苗注射來預防禽畜傳染病的發(fā)生和擴散等。

（五）完善應對農(nóng)業(yè)自然災害的稅收政策 首先，要擴大應對自然災害稅收優(yōu)惠范圍。從稅種上看，自然災害的發(fā)生對絕大部分稅種的收入如所得稅、財產(chǎn)稅、流轉(zhuǎn)稅等都會產(chǎn)生影響。因此建議有關(guān)應對自然災害的稅收優(yōu)惠范圍應盡量擴大到所有稅種。另外還可適當下放有關(guān)農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)稅收減免權(quán)限，擴大農(nóng)業(yè)保險免征范圍，對農(nóng)業(yè)保險機構(gòu)減征或免征所得稅等。

其次，增加應對自然災害稅收優(yōu)惠形式。可考慮根據(jù)自然災害種類、級別等，采取多種稅收優(yōu)惠形式，即將現(xiàn)行的捐贈、直接減免兩種方式擴大到延期納稅、虧損彌補等；另外對捐贈、金融機構(gòu)貸款等適當放寬稅收政策。如應允許捐贈在所得稅前全額扣除；對金融機構(gòu)給予自然災害地區(qū)的貸款給予一定的稅收優(yōu)惠。這樣一方面靈活應對自然災害影響，另一方面將資金和技術(shù)較快吸引到受災嚴重的地區(qū)，可盡快消除災害影響，恢復經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定。

第三，應實施對應用防災救災新產(chǎn)品、技術(shù)的稅收優(yōu)惠措施。我國現(xiàn)行對新產(chǎn)品、新技術(shù)的研發(fā)已頒布了相關(guān)的稅收政策優(yōu)惠，但是對防災救災產(chǎn)品、技術(shù)的應用還沒有給予稅收支持政策，應盡快實施對應用防災救災新產(chǎn)品、技術(shù)的稅收優(yōu)惠措施，以通過這方面的稅收優(yōu)惠的實施，使企業(yè)廣泛采取防災救災的新技術(shù)、新產(chǎn)品，這樣可在自然災害發(fā)生時，大大降低其破壞程度。

第四，建立專門防災、救災稅收制度。如果每次自然災害發(fā)生后，都由財政預算負擔，導致財政壓力加大，從而影響財政收支的穩(wěn)定性。遇到巨災時，還會有國際借貸，這會對整個國家的財政支付能力產(chǎn)生重大影響。由于我國自然災害發(fā)生頻繁，造成經(jīng)濟損失巨大，因此建議構(gòu)建一套在自然災害發(fā)生時便于實行的稅收政策體系。另外從民本思想出發(fā)和民生財政考慮，國家應與時俱進，開征災害稅，為平衡稅收、減輕納稅成本以及便于稅收征管等，建議災害稅作為附加稅種，從企業(yè)和個人所得稅的應納稅所得額中進行附加征稅，專款專用。同時要加強對災害稅的宣傳和納稅征管，從而構(gòu)建具有我國特色的防災、救災財稅制度體系。

參考文獻：

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［2］楊京鐘：《讓稅“走在自然災害前面》，《中國財經(jīng)報》2008年第7期。

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［4］苗崇剛、侯建盛：《建立我國地震災害資金補償機制的思考》，《中國地震動態(tài)》2007年第2期。

［5］聶峰：《探索我國農(nóng)業(yè)自然災害保險救助的新模式》，《農(nóng)業(yè)經(jīng)濟》2008年第5期。

篇9

一、文獻回顧與假設(shè)提出

關(guān)于財稅補貼對企業(yè)R&D的影響的問題，國內(nèi)外學者都對此進行了大量相關(guān)的研究。首先在稅收政策方面很多人研究了稅收優(yōu)惠政策對R&D活動的影響，布朗溫·霍爾（Bronwyn Hall）（2000）提出了三種評估稅收優(yōu)惠政策的方法；瓦達（Warda，1996）設(shè)計出了B指數(shù)作為研究稅收政策對R&D活動的影響。在研究稅收政策對企業(yè)R&D活動的影響，很多學者得到了一致的結(jié)果。而20世紀90年代末學術(shù)界又對財稅補貼激勵企業(yè)R&D活動進行了研究。早期的研究主要是集中在政府資助對刺激企業(yè)增加自身R&D經(jīng)費的促進作用上，即政府R&D補貼對企業(yè)R&D活動的杠桿作用。卡普龍（Capron，1997）的研究表明，在西方七國集團中，政府長期資助的領(lǐng)域內(nèi)（如個人計算機、通信技術(shù)等）對企業(yè)的研發(fā)有著明顯的刺激作用。同時斯潘斯（Spence，1984）認為，財政補貼能夠促進企業(yè)從事更多的R&D活動。近年來國內(nèi)學者如洪琳琳、戴晨等人也對此問題進行了相關(guān)的研究，在不同層次上提出了問題以及改進的措施。關(guān)于財稅補貼對R&D活動的影響程度，諸多學者采用了不同層面和不同來源樣本進行了分析，得到的結(jié)論也差不多相同。這在一定程度上都說明了財稅補貼對企業(yè)R&D活動具有激勵作用。

本文以上海證券交易所A股上市公司為研究對象，探討財稅補貼對企業(yè)R&D活動影響的實證分析。在以往的研究中，大多數(shù)考慮的都是其他政策與財政補貼對企業(yè)R&D活動影響的對比分析，而本文專門考慮了財稅補貼對企業(yè)R&D活動的影響。很多研究表明財稅補貼對企業(yè)R&D活動具有激勵作用，同時降低了企業(yè)研發(fā)投資的成本，所以本文假設(shè)：財稅補貼與企業(yè)R&D活動投入呈現(xiàn)正相關(guān)。

二、研究設(shè)計

（一）樣本選取

本文選取2011年、2012年、2013年三年的數(shù)據(jù)以財稅補貼對數(shù)為自變量分析財政補貼與企業(yè)R&D活動投入兩者之間的關(guān)系。有關(guān)數(shù)據(jù)來源于Wind資訊，并對數(shù)據(jù)進行了篩選，剔除了以下樣本：（1）小型企業(yè)；（2）業(yè)績過差的中型企業(yè)；（3）數(shù)據(jù)不全的公司。數(shù)據(jù)分析采用EXCEL和statall統(tǒng)計軟件。

（二）模型建立與變量定義

根據(jù)假設(shè)，建立模型，檢驗財政補貼對企業(yè)R&D活動的影響。

模型：RD=a0+a1SUBSIDY+a2LNSIZE+a3 ROA+a4CHARACTER

三、實證檢驗

回歸分析：

我們以財稅補貼對數(shù)為自變量，分析財稅補貼對企業(yè)R&D活動投入的影響，回歸結(jié)果如下：

檢驗結(jié)果表明：第一，財稅補貼與企業(yè)R&D活動投入之間表現(xiàn)為正相關(guān)關(guān)系。這個結(jié)論用企業(yè)R&D活動投入與財稅補貼對數(shù)通過多元線性模型回歸結(jié)果可以清楚地看到，在每萬元銷售收入的財稅補貼強度增加時，企業(yè)每萬元銷售收入的R&D投入也呈現(xiàn)上升的狀態(tài)。第二，企業(yè)R&D活動投入與公司規(guī)模呈現(xiàn)顯著負相關(guān)。企業(yè)成長是一個過程，企業(yè)規(guī)模的大小在一定程度上反映了企業(yè)成長的不同階段。在初創(chuàng)期，企業(yè)規(guī)模小，盈利能力不穩(wěn)，抗風險能力不足；隨著企業(yè)規(guī)模的增大，企業(yè)生產(chǎn)能力逐漸變穩(wěn)，創(chuàng)新的能力也逐漸增強。企業(yè)在規(guī)模擴大的過程中，急于過大企業(yè)現(xiàn)有的規(guī)模，缺乏了R&D投入的動力，所以在企業(yè)R&D的投入上也會做相應的減少，來支持企業(yè)規(guī)模的擴大。第三，企業(yè)R&D活動投入與企業(yè)性質(zhì)呈現(xiàn)不顯著正相關(guān)。這個根據(jù)企業(yè)性質(zhì)的不同，企業(yè)發(fā)展的重點也是不相同的，例如一些科研企業(yè)，他們的重點本來就是研究與開發(fā)，所以在R&D的投入上會傾注大量的資金；但對于一些加工企業(yè)，他們的重點是加工產(chǎn)品，那么資金的分配自然很明了，R&D投入比重自然會比較小。第四，企業(yè)R&D活動投入與盈利能力呈現(xiàn)顯著正相關(guān)。在公司盈利能力為正的情況下，公司員工的積極性比較高，而且公司有足夠的能力去創(chuàng)新，去開發(fā)新的資源，這也促使企業(yè)把大量的資金投入到企業(yè)的R&D活動。

四、小結(jié)

本文以上海證券交易所A股上市公司為研究對象，對財稅補貼與企業(yè)R&D活動投入之間的關(guān)系進行了分析，財稅補貼與企業(yè)R&D活動投入之間呈現(xiàn)顯著的正相關(guān)關(guān)系。分析結(jié)果表明財稅補貼政策給企業(yè)R&D提供了資助，直接降低了企業(yè)R&D的投資成本，對R&D活動有著激勵的作用；同時，財稅補貼對企業(yè)資金的籌集具有積極的影響。政府給予企業(yè)的財稅補貼是企業(yè)籌集R&D經(jīng)費的一種重要形式，我國近年來十分重視對科技活動尤其是R&D活動進行財政資金支持，每年都要撥付大量的科技撥款項以直接投資或者扶持企業(yè)進行R&D投資，這在一定程度上都激勵了企業(yè)對進行R&D投資的積極性。通過本文財稅補貼對企業(yè)R&D活動影響的研究，我們應該大力提倡和發(fā)展財稅補貼，來激勵企業(yè)創(chuàng)新的積極性，激勵企業(yè)R&D活動的開展，促進我國科技的長足發(fā)展。

參考文獻

[1]戴晨，劉怡.稅收優(yōu)惠與財政補貼對企業(yè)R&D影響的比較分析[J].經(jīng)濟科學，2008（3）.

篇10

文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展離不開政府的積極引導和財政資金的支持，對于文化企業(yè)的發(fā)展，尤其是中小型企業(yè)的發(fā)展，財政資金的支持顯得尤為重要。近年來，我國政府加強了對文化產(chǎn)業(yè)的財政補貼力度，經(jīng)常利用政府預算、政府信用、政府補貼等來調(diào)整文化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，以促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化，實現(xiàn)文化產(chǎn)業(yè)政策的目標。一些地方政府還積極設(shè)立各種文化產(chǎn)業(yè)專項資金，用來促進文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，如2010年，吉林省設(shè)立的2000萬元“文化產(chǎn)業(yè)投資引導資金”，鼓勵企業(yè)通過銀行貸款和發(fā)行企業(yè)債券等方式，投資具有開發(fā)戰(zhàn)略性、先導性的文化產(chǎn)業(yè)項目。沈陽市設(shè)立4000萬元的“文化科技融合產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項資金”，促進文化與科技的融合與創(chuàng)新[1]。2012年，北京市設(shè)立100億元“文化創(chuàng)新發(fā)展專項資金”，并專門設(shè)立“文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)投資基金”，配套建立文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)小額貸款公司、投融資擔保公司、基金管理公司和文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)統(tǒng)貸平臺，旨在促進文化與資本市場對接，解決制約文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的投融資瓶頸[2]。從目前的財政政策看，政府雖然對某些特定的文化產(chǎn)業(yè)制定并實施了一系列的扶持政策，但其扶持的方式和力度仍然有待加強和提高。

（二）稅收優(yōu)惠政策

為促進文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，國家在資金支持機制上對文化產(chǎn)業(yè)給予了強大的扶持，制定了一系列針對文化企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策與措施，制定并頒布了《關(guān)于文化體制改革試點中支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知》和《關(guān)于宣傳文化增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》等相關(guān)公共政策，普遍降低了文化企業(yè)的稅收負擔。如圖書、報紙、雜志的銷售適用13%低稅率；古舊圖書的銷售免征增值稅；紀念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館以及圖書館等舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入等免征營業(yè)稅；對個人的稿酬所得，按應納個人所得稅額減征30%等等。這些稅收優(yōu)惠政策在促進文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面都起到了一定的積極作用，但其實施力度仍有待提高，實施范圍也有待于進一步擴大。

二、現(xiàn)行財政政策存在的問題

（一）財政政策不健全

文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展雖然有政策支持，但僅有政府的財政補貼、專項資金支持以及稅收優(yōu)惠政策還遠遠不能滿足文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展對資金的需求。現(xiàn)階段我國文化企業(yè)產(chǎn)權(quán)評估、交易和流轉(zhuǎn)、文化企業(yè)信用評級、文化企業(yè)貸款風險分擔機制以及針對文化企業(yè)貸款特點的申貸程序和審批程序等一系列問題都還沒有得到有效的解決。再有，資本市場上存在著大量找不到投資方向的社會資本，而渴望融資的文化企業(yè)卻十分缺乏發(fā)展資金，閑置資本與文化企業(yè)二者之間的咨詢、信息和技術(shù)服務(wù)缺乏平臺和中介。這表明政府財政在投融資平臺建設(shè)中所扮演的角色和作用還沒有充分體現(xiàn)出來，盡管有貸款貼息、擔保補貼等一系列的措施，然而實際上這些財政金融政策并沒有發(fā)揮出應有的作用。

（二）稅收政策不完善

支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財政金融政策體系不完善，國外經(jīng)驗證明，完善的財政金融政策體系是促進文化產(chǎn)業(yè)高速發(fā)展的重要力量。其中，稅收優(yōu)惠政策是鼓勵和引導社會資本進入文化產(chǎn)業(yè)投資，擴大文化企業(yè)融資的最重要激勵措施。然而，當前我國文化產(chǎn)業(yè)的財政金融政策體系尚不完善，表現(xiàn)為：稅收優(yōu)惠政策缺乏長效激勵機制，關(guān)于文化企業(yè)稅收減免的政策只適合于文化企業(yè)成立初期、改革過渡期，對投資成本高、收益周期長的文化企業(yè)來說，難以形成持續(xù)的驅(qū)動力；稅收優(yōu)惠力度小，稅收起征點較低，導致稅收優(yōu)惠政策對社會資本投資文化產(chǎn)業(yè)的吸引力不足；財政支持文化企業(yè)投融資實踐中依然偏向于有實力的國有或國家控股的文化企業(yè)，而對于弱小的中小文化企業(yè)，缺乏政治資源和經(jīng)濟實力，民營的中小文化企業(yè)融資困境難以突破。

三、完善財政政策，促進文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展

（一）為文化企業(yè)與閑置資本建立溝通平臺

文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展離不開資金的支持，健全完善的財政政策可以為文化產(chǎn)業(yè)提供其所需的發(fā)展資金。想要充分發(fā)揮財政政策的作用，政府就必須為文化企業(yè)與閑置資本建立無障礙的溝通平臺。隨著我國文化產(chǎn)業(yè)的不斷壯大，僅僅依靠政府的財政補貼、專項資金支持以及稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)遠遠不能滿足產(chǎn)業(yè)發(fā)展對資金的需求。但是縱觀社會資本市場，我們可以看到，還是存在很多的閑置資金沒有找到投資方向，政府可以為文化企業(yè)與閑置資本建立溝通平臺，在這個平臺上，文化產(chǎn)業(yè)與閑置資本可以充分實現(xiàn)咨詢、信息和技術(shù)服務(wù)之間的溝通，做到需求互補，使得雙方的利益得到最大化。這樣不僅可以籌集到文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展所需的大量資金，也可以使閑置資本得到效用最大化，同時也減輕了政府的財政負擔，使得財政政策發(fā)揮出其應有的作用。

（二）強化稅收優(yōu)惠政策的針對性

我國稅法在文化產(chǎn)業(yè)稅收政策方面有很多優(yōu)惠措施，如對符合條件的文化企業(yè)減免部分所得稅，降低稅率，對文化產(chǎn)業(yè)提供資金的企業(yè)以及個人減免所得稅等等。但是這些稅收優(yōu)惠政策比較死板，具體運用時缺乏針對性。我國稅法規(guī)定，對于試點地區(qū)新辦的文化企業(yè)以及文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為文化產(chǎn)業(yè)的單位免征三年的企業(yè)所得稅，表面上看，這項政策減輕了新辦企業(yè)以及轉(zhuǎn)制企業(yè)的稅負，有利于促進其發(fā)展，但是影視、動漫以及傳媒等文化產(chǎn)業(yè)從創(chuàng)意研發(fā)階段到生產(chǎn)制作，再到后來的市場營銷階段，這一過程往往是要超過三年的，由此可見，這些企業(yè)根本沒能享受到稅收的優(yōu)惠。這充分體現(xiàn)了我國稅收優(yōu)惠政策缺乏針對性的特點。我國政府應該加強稅收政策的針對性，根據(jù)文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展特征，將稅收優(yōu)惠措施延伸到文化產(chǎn)品的開發(fā)和市場轉(zhuǎn)化階段，在計算應納稅所得額時，提高文化產(chǎn)品研發(fā)的加計扣除比例，同時允許符合條件的文化企業(yè)根據(jù)其一定時期的銷售額比例提取規(guī)定比例的文化產(chǎn)品開發(fā)基金，建立企業(yè)的研發(fā)準備金制度。對鼓勵文化產(chǎn)業(yè)風險投資的稅收優(yōu)惠政策制定具體的實施依據(jù)，使企業(yè)可以真正做到有法可依。在文化產(chǎn)品的研發(fā)生產(chǎn)階段，由于國內(nèi)外的知識技術(shù)存在較大的差距，政府除了對傳統(tǒng)文化產(chǎn)業(yè)中的企業(yè)進口的生產(chǎn)設(shè)備以及技術(shù)專利給予關(guān)稅的減免優(yōu)惠，對新興文化產(chǎn)業(yè)進口以上設(shè)備和技術(shù)也應給予相應的優(yōu)惠，這樣才可顯示稅收政策的公平性。

篇11

2019年底，湖北全社會R＆D(從事科研與試驗發(fā)展活動所必需的人力、物力、財力等)投入經(jīng)費至957.9億元，將近1000億元，相比上年增長16.5%，在所統(tǒng)計省(市區(qū))中名列前10。湖北科技創(chuàng)新規(guī)劃多項指標實現(xiàn)大幅提升。但同時也應該看到，與其它較發(fā)達省(市區(qū))相比，湖北省科技水平仍存在較大差距。因此，了解湖北省農(nóng)業(yè)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新相關(guān)現(xiàn)狀，加強相關(guān)執(zhí)行機制和制度建設(shè)，以技術(shù)創(chuàng)新引領(lǐng)全面創(chuàng)新就顯得至關(guān)重要。

1文獻綜述

財政政策與稅收優(yōu)惠政策激勵效應的比較分析在學界也引起了關(guān)注。在稅收優(yōu)惠與財政補貼的效果對比方面，江靜［1］通過地區(qū)層面和行業(yè)層面的實證分析，表明對于不同所有制類型企業(yè)來講，財政直接補貼與稅收優(yōu)惠的創(chuàng)新活動激勵截然不同。李浩研［2］比較分析了直接補貼和稅收優(yōu)惠2種政策效應，指出應通過協(xié)調(diào)財政直接補貼和稅收優(yōu)惠2種，實施差異化的政策來驅(qū)動創(chuàng)新。利用上市公司的微觀數(shù)據(jù)，柳光強［3］表明財政補貼和稅收優(yōu)惠對新能源、信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)的影響存在差異。以新興產(chǎn)業(yè)上市公司作為數(shù)據(jù)樣本，柳光強［4］實證檢驗表明，對于不同的行業(yè)和不同激勵目標的政策效應存在差異。從財政補貼、稅收優(yōu)惠政策2個維度，寧靚［5］基于山西332家科技型中小企業(yè)的數(shù)據(jù)，表明財政政策與稅收政策對科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動的激勵效應大小有所不同。國內(nèi)外研究對于財稅政策如何改進以最大程度地實現(xiàn)促進創(chuàng)新并沒有得出有力結(jié)論。且對實際情況的應用聯(lián)系欠佳，尤其是針對我國某一省市的具體現(xiàn)狀進行的分析較少，不能得出切實可行的改革建議。由此得出本研究主要內(nèi)容，旨在以前人研究為基礎(chǔ)，繼續(xù)實證檢驗得出財稅政策對農(nóng)業(yè)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的影響研究。

2模型設(shè)定、變量選取與數(shù)據(jù)說明

2.1模型設(shè)定

將政府補貼、稅收優(yōu)惠作為解釋變量，農(nóng)業(yè)企業(yè)研發(fā)投入作為被解釋變量，選取資產(chǎn)負債率、企業(yè)規(guī)模、股東權(quán)益收益率、企業(yè)年齡為控制變量建立基準模型:RDit=β0+β1subit+β2taxit+β3Xit+μi+λt+εit(1)式中，i為不同企業(yè);t為時間;RDit為被解釋變量，表示農(nóng)業(yè)企業(yè)研發(fā)投入;Xit為控制變量，包含資產(chǎn)負債率、企業(yè)規(guī)模、股東權(quán)益收益率、企業(yè)年齡等;ui為個體固定效應;λt為年份固定效應;εit為隨機擾動項。對以上公式采用雙向固定效應進行參數(shù)估計和回歸。

2.2數(shù)據(jù)及變量說明

本文參考劉麗莎［6］等研究方法，剔除了與本文相關(guān)指標缺失的企業(yè)數(shù)據(jù);剔除了ST類上市公司數(shù)據(jù);實際稅率＞1或者＜0的農(nóng)業(yè)公司，作為異常值剔除。經(jīng)過以上處理，最終得到湖北省65家上市公司2014—2019年面板數(shù)據(jù)。所有財務(wù)數(shù)據(jù)及相關(guān)數(shù)據(jù)均來源于RESSET金融數(shù)據(jù)庫和國泰安數(shù)據(jù)庫，其它變量指標和數(shù)據(jù)分析結(jié)果均通過軟件Stata15.0運行完成。

2.2.1被解釋變量

研發(fā)投入(RD)，參考程曦和蔡秀云［7］研究方法，以企業(yè)研發(fā)投入的對數(shù)值作為衡量指標。

2.2.2解釋變量

政府補貼(sub)，以研發(fā)補貼數(shù)值的對數(shù)來衡量。如果政府研發(fā)補貼的系數(shù)顯著為正，則研發(fā)補貼可以促進企業(yè)創(chuàng)新;稅收優(yōu)惠(tax)，借鑒以往文獻的做法，計算所得稅實際稅率=所得稅稅費用/息稅前利潤，稅收優(yōu)惠幅度以所得稅名義稅率與實際稅率的差來衡量，以顯示稅收優(yōu)惠政策力度。

2.2.3控制變量

選擇以下變量進行模型建立。股東權(quán)益收益率(roe)，選取加權(quán)的股東權(quán)益收益率作為公司盈利能力的測量變量。公司規(guī)模(size)，本文依據(jù)陸國慶［8］的研究成果，以公司總資產(chǎn)的對數(shù)值衡量公司大小。公司年齡(age)，用觀測年份減去公司成立年份算得，取該值的對數(shù)作為控制變量。資產(chǎn)負債率(lev)，衡量企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)對企業(yè)研發(fā)投入的影響。

3結(jié)果與討論

3.1基準回歸結(jié)果

表2中列(1)、(2)為不控制其它特征的結(jié)果，列(3)為最小二乘法(OLS)的回歸結(jié)果，列(4)為雙向固定模型下的基準列回歸結(jié)果。關(guān)注列(4)所報告的基準模型回歸結(jié)果，核心解釋變量sub的估計系數(shù)顯著為正。sub的系數(shù)表明政府補貼每提高1%，將導致研發(fā)投入增加14.6%，表明政府補貼對研發(fā)投入起到了明顯的促進作用。財政補貼作為農(nóng)業(yè)企業(yè)總利潤的一部分，尤其是政府的科技專項補貼可以增加企業(yè)現(xiàn)金流量促進企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動。而稅收優(yōu)惠的系數(shù)不顯著為負，說明稅收優(yōu)惠對農(nóng)業(yè)企業(yè)研發(fā)投入可能存在抑制作用。再觀察列(1)和列(2)，在不加入一系列控制變量時，政府補貼對農(nóng)業(yè)企業(yè)研發(fā)投入有顯著的促進作用，而稅收優(yōu)惠系數(shù)不顯著為負。列(3)采用的OLS回歸結(jié)果也顯示了這一結(jié)論的穩(wěn)健性。從控制變量來看，size系數(shù)顯著為正，說明其對農(nóng)業(yè)企業(yè)研發(fā)投入有明顯的促進作用。lev系數(shù)顯著為正，同樣說明lev對農(nóng)業(yè)企業(yè)研發(fā)投入有正向的促進作用。這說明農(nóng)業(yè)企業(yè)關(guān)于研究開發(fā)投入的決策，很大程度上與年企業(yè)的經(jīng)營狀況和企業(yè)規(guī)模大小緊密相關(guān)。roe系數(shù)不顯著為正，說明roe對企業(yè)研發(fā)投入的影響不顯著。age系數(shù)不顯著為負，說明其對企業(yè)研發(fā)投入可能存在抑制作用。

3.2進一步分析

之前考察了稅收優(yōu)惠與農(nóng)業(yè)企業(yè)研發(fā)投入二者之間的關(guān)系。實證結(jié)果顯示，變量tax的系數(shù)為負。根據(jù)吳松彬［9］的解釋，這可能是稅收優(yōu)惠與農(nóng)業(yè)企業(yè)研發(fā)投入存在一種非線性關(guān)系。為了驗證該假設(shè)，引入稅收優(yōu)惠(tax)的平方項，進行實證分析，結(jié)果顯示稅收優(yōu)惠其平方項在5%的水平上顯著，表明稅收優(yōu)惠與研發(fā)投入之間存在著顯著U形關(guān)系。可能是企業(yè)的創(chuàng)新產(chǎn)出具有一定滯后性，即當期R＆D稅收激勵并不會當前發(fā)生效果，即稅收優(yōu)惠長期內(nèi)對創(chuàng)新產(chǎn)出具有一定擠入作用。這意味著現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策還需進一步優(yōu)化。

3.3穩(wěn)健性檢驗

列(1)～(3)中的穩(wěn)健性檢驗使用了0.1、0.5、0.9的分位數(shù)回歸，通過分位數(shù)回歸表明，研發(fā)補貼顯著促進了全樣本農(nóng)業(yè)企業(yè)的研發(fā)投入，驗證了雙向固定效應回歸模型的穩(wěn)健性。列(4)更換被解釋變量衡量研發(fā)投入的指標，將研發(fā)投入占營業(yè)收入比重代替模型(1)中的研發(fā)投入，并同樣采用雙向固定模型，對模型重新進行參數(shù)估計。從表4可看出，各項主要解釋變量回歸系數(shù)顯著性均沒有出現(xiàn)明顯的變異，且系數(shù)的符號方向也未發(fā)生大的改變，這在一定程度上支持了結(jié)果的穩(wěn)健性。

4結(jié)論與政策啟示

選取2014—2019年湖北省65家農(nóng)業(yè)上市公司數(shù)據(jù)，建立雙向固定效應模型，研究發(fā)現(xiàn)，政府補貼顯著促進了研發(fā)投入;稅收優(yōu)惠對企業(yè)研發(fā)投入的影響顯著為U型。可能是企業(yè)的創(chuàng)新產(chǎn)出具有一定滯后性，即當期R＆D稅收激勵并不會當前發(fā)生效果，即稅收優(yōu)惠長期內(nèi)對創(chuàng)新產(chǎn)出具有一定擠入作用。這意味著現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策還需進一步優(yōu)化。相對應的政策啟示如下。加大財政投入，實現(xiàn)財政科技投入結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，科技事業(yè)的提檔升級，離不開財政“真金白銀”的投入支持。通過上述分析可知，湖北省近年來企業(yè)科技支出中從農(nóng)業(yè)企業(yè)R＆D經(jīng)費來源的結(jié)構(gòu)來看，呈現(xiàn)出結(jié)構(gòu)不均衡的格局，來自政府的投入資金過少。可以通過對政府采購、優(yōu)惠、補貼等多方面財政制度進行完善和規(guī)范化管理，加強事中控制和事后審計，同時充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，及時獲取科技創(chuàng)新投入的農(nóng)業(yè)企業(yè)和政府信息，實現(xiàn)政府、企業(yè)與社會的共同監(jiān)督和數(shù)字化管理。完善科技人才開發(fā)機制，均衡人力資本投入。如，以湖北省高校和科研組織為平臺，知行合一等。

參考文獻

［1］江靜．公共政策對企業(yè)創(chuàng)新支持的績效———基于直接補貼與稅收優(yōu)惠的比較分析［J］．科研管理，2011(04):1－8，50．

［2］李浩研，崔景華．稅收優(yōu)惠和直接補貼的協(xié)調(diào)模式對創(chuàng)新的驅(qū)動效應［J］．稅務(wù)研究，2014(03):85－89．

［3］柳光強，楊芷晴，曹普橋．產(chǎn)業(yè)發(fā)展視角下稅收優(yōu)惠與財政補貼激勵效果比較研究———基于信息技術(shù)、新能源產(chǎn)業(yè)上市公司經(jīng)營業(yè)績的面板數(shù)據(jù)分析［J］．財貿(mào)經(jīng)濟，2015(08):38－47．

［4］柳光強．稅收優(yōu)惠、財政補貼政策的激勵效應分析———基于信息不對稱理論視角的實證研究［J］．管理世界，2016(10):62－71．

［5］寧靚，李紀琛．財稅政策對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的激勵效應［J］．經(jīng)濟問題，2019(11):38－45．

［6］劉麗莎．稅收激勵、現(xiàn)金持有與企業(yè)研發(fā)投入相關(guān)性研究［J］．財會通訊，2016(12):85－89．

［7］程曦，蔡秀云．稅收政策對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的激勵效應———基于異質(zhì)性企業(yè)的實證分析［J］．中南財經(jīng)政法大學學報，2017(06):94－102，159－160．

篇12

綠色建筑是以節(jié)約能源、有效利用資源的方式來建造低環(huán)境負荷下安全、高效、健康、舒適的環(huán)境空間。是人、環(huán)境與建筑共生共容、永續(xù)發(fā)展的新建筑模式，是“四節(jié)兩環(huán)保”的建筑。發(fā)展綠色建筑對于我國堅持走可持續(xù)發(fā)展道路具有重要意義，能在一定程度上緩解“我國對能源需求和利用的現(xiàn)狀與趨勢日益旺盛、中國自身能源供給的產(chǎn)能不夠與儲量不足日益嚴峻”的形勢，更有利于我國社會經(jīng)濟持續(xù)、穩(wěn)定、健康的發(fā)展。此外，大力發(fā)展綠色建筑，能夠?qū)Ω纳坪蛢?yōu)化環(huán)境起促進作用，也是我國建設(shè)資源節(jié)約、環(huán)境友好型社會的基本內(nèi)容。

2012年4月，住建部和財政部印發(fā) 《關(guān)于加快推動我國綠色建筑發(fā)展的實施意見》，這是我國第一次從國家高度對綠色建筑提出具體放入獎勵標準，并且針對我國現(xiàn)階段綠色建筑的發(fā)展現(xiàn)狀，指出未來很長一段時間我國綠色建筑項目的發(fā)展方向。雖然我國綠色建筑起步較晚，并且發(fā)展中還存在一些問題，各方面規(guī)章制度和經(jīng)濟激勵政策不完善，但相信在以國家為強大后盾的支持下，我國的綠色建筑項目會得到更好更快的發(fā)展，綠色建筑經(jīng)濟激勵政策會進一步的完善。

1 我國綠色建筑發(fā)展存在的主要問題

目前我綠色建筑發(fā)展存在以下兩個主要問題：消費者對綠色建筑的有效需求不足；綠色建筑相關(guān)產(chǎn)業(yè)不發(fā)達。

1.1消費者對綠色建筑的有效需求不足

消費者對綠色建筑的認識不足，是影響綠色建筑發(fā)展的一個重要因素。人們對綠色建筑了解不深，大部分人認為綠色建筑就是“綠化”建筑，是造價不菲的建筑，而消費者往往看重的就是房屋的價格，大大忽視了綠色建筑在使用中的舒適性、成本節(jié)約等優(yōu)點。在這種觀念下，讓廣大市民購買綠色建筑顯然很困難。所以，要做好這方面的的宣傳工作，讓廣大群眾了解綠色建筑的好處，提高市民的綠色消費意識，這樣才能擴大綠色建筑的市場需求，為推廣綠色建筑營造良好的市場氛圍。

1.2 綠色建筑相關(guān)產(chǎn)業(yè)不發(fā)達

綠色建筑的建造是一個復雜的系統(tǒng)工程，受到研發(fā)、生產(chǎn)、銷售狀況的限制，系統(tǒng)中任何一個環(huán)節(jié)缺失或者低效都會影響綠色建筑的成功推廣。國內(nèi)綠色建筑相關(guān)產(chǎn)業(yè)面臨的問題主要有：第一，技術(shù)開發(fā)相對落后，缺乏專業(yè)人才，綠色建筑產(chǎn)業(yè)研發(fā)資金不足。第二，綠色建筑產(chǎn)品發(fā)展滯后，綠色建筑對各種建筑材料、采暖、通風、空調(diào)系統(tǒng)有較高要求，目前我國大多數(shù)企業(yè)仍以制造傳統(tǒng)產(chǎn)品為主，綠色產(chǎn)品的品種和數(shù)量不足，不能達到規(guī)模化生產(chǎn)。第三，綠色建筑在生產(chǎn)過程中需要設(shè)計、安裝、施工等單位的大力配合，現(xiàn)階段我國從事綠色建筑的專業(yè)人員不足，為降低難度和工作量，他們往往采用比較熟悉傳統(tǒng)的方式進行設(shè)計施工，影響綠色建筑目標的實現(xiàn)。

2我國綠色建筑經(jīng)濟激勵政策現(xiàn)狀

我國在綠色建筑方面制定了一些經(jīng)濟激勵政策，主要采用的手段有稅收優(yōu)惠政策、財政補貼政策和信貸政策等，這些政策的實施一定程度上激勵了綠色建筑項目的發(fā)展。下面具體介紹各個激勵政策:

2.1稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠政策是指政府利用稅收政策，減輕參與綠色建筑投資者應履行的納稅義務(wù)，實現(xiàn)對綠色建筑給予間接補貼的經(jīng)濟激勵行為，從而提高綠色建筑投資者的收益水平。稅收優(yōu)惠政策實質(zhì)就是減少納稅人稅賦進而提高納稅人的收益水平。綠色建筑可以使用的稅收優(yōu)惠政策主要函蓋以下稅種：固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、增值稅、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、契稅等。

以所得稅為例說明具體的優(yōu)惠政策，財政部和國家稅務(wù)總局于1994年《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》，規(guī)定凡利用本企業(yè)外的大宗煤研石、粉煤灰、爐渣作主要原料，生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征所得稅5年。該項激勵政策的主要目的在于促進資源綜合利用，對綠色建筑中發(fā)展新型墻體材料和限制使用實心粘土磚等起到了很大的推動作用。2008年4月1日起施行的《中華人民共和國節(jié)約能源法》規(guī)定:國家對生產(chǎn)、使用列入《中華人民共和國節(jié)約能源法》規(guī)定的推廣目錄的需要支持的節(jié)能技術(shù)、節(jié)能產(chǎn)品，實行稅收優(yōu)惠等扶持政策。2008年7月頒布的《民用建筑節(jié)能條例》規(guī)定:民用建筑節(jié)能項目依法享受稅收優(yōu)惠。

2.2財政補貼政策

財政補貼政策是指政府通過財政支出方式對投資者實施補貼，直接增加收入從而提高投資收益水平。在綠色建筑建造中，財政補貼方式主要有財政直接補貼和財政貼息兩種。財政直接補貼是指政府根據(jù)綠色建筑的建造規(guī)模、對周圍環(huán)境的帶來的貢獻和建好后達到的效果對投資者進行直接補貼。財政直接補貼的方式有一次性財政補貼和分期支付財政補貼。財政貼息是指由綠色建筑企業(yè)或個人向銀行貸款進行綠色建筑建造的投資活動，由財政對銀行優(yōu)惠利率與正常利率之間的差額給予補助。《中華人民共和國節(jié)約能源法》規(guī)定:國家為符合條件的節(jié)能

技術(shù)研究開發(fā)、節(jié)能產(chǎn)品生產(chǎn)以及節(jié)能技術(shù)改造等項目提供優(yōu)惠貸款。

2.3 信貸優(yōu)惠政策

信貸資金可作為綠色建筑建造的重要資金來源之一。為了發(fā)揮信貸資金在綠色建筑建造中的重要作用，政府制定信貸優(yōu)惠政策，包括貸款期限、貸款擔保、貸款利率、貸款期限等內(nèi)容，以便綠色建筑投資者利用信貸資金進行綠色建筑的建造工作。國家加大綠色建筑項目的投資力度，也是我國節(jié)能工作的一部分。《國務(wù)院關(guān)于加強節(jié)能工作的決定》規(guī)定:拓寬節(jié)能融資渠道;各類金融機構(gòu)要切實增強對節(jié)能項目的信貸支持力度，引導和推動社會多方面加大對節(jié)能項目的資金投入。2007年我國出臺的《節(jié)能減排綜合性工作方案的通知》規(guī)定:加強節(jié)能環(huán)保領(lǐng)域金融服務(wù);鼓勵和引導金融機構(gòu)加大對循環(huán)經(jīng)濟、環(huán)境保護及節(jié)能減排技術(shù)改造項目的信貸支持，優(yōu)先為符合條件的節(jié)能減排項目、循環(huán)經(jīng)濟項目提供直接融資服務(wù)。

3針對我國綠色建筑經(jīng)濟激勵政策的幾點啟示

我國對綠色建筑經(jīng)濟激勵政策起步較晚，雖然加大了對綠色建筑的經(jīng)濟激勵的力度，但形勢過于單一，有些激勵政策在實際操作中不能按質(zhì)按量的實施，有關(guān)方面的法律法規(guī)也不盡完善。這就導致了綠色建筑建造投資者積極性不高，延緩了我國綠色建筑項目的發(fā)展。筆者針對這些問題給出以下啟示：

3.1強制性稅收政策

強制性稅收政策是對非綠色建筑產(chǎn)品的投資者實行高強度、高標準的收費政策。如我國環(huán)境法規(guī)中規(guī)定，對于建筑主要是針對其污染而言，常見的環(huán)境法規(guī)包含“誰污染誰治理誰賠償”和“綠色稅”原則等。這樣做不僅給非綠色建筑產(chǎn)品的生產(chǎn)者一警示懲罰，也給綠色建筑投資者一定的導向作用，從稅收方面引導建筑投資者向綠色建筑建造方面發(fā)展。

3.2盡快形成綠色建筑經(jīng)濟激勵的長效機制

在不同的政策形勢下不同條件的經(jīng)濟杠桿作用效果不盡相同，在制定經(jīng)濟激勵策略時，要分開對待。在制定綠色建筑激勵策略時應立足于“以獎代補”的經(jīng)濟激勵對策。采取建立綠色建筑專項補貼、出臺多元化的稅收政策、合理制定能源價格、發(fā)揮貸款優(yōu)惠的積極作用等經(jīng)濟激勵手段。經(jīng)濟激勵政策只有形成長效機制，才能有效推動我國綠色建筑長期健康發(fā)展。

3.3 加強綠色建筑評估的實施和監(jiān)管力度

近些年來我國建設(shè)部相繼制定了《全國綠色建筑創(chuàng)新獎管理辦法》和《全國綠色建筑創(chuàng)新獎實施細則》，2006年又頒布了《綠色建筑技術(shù)導則》和《綠色建筑評價標準》，反應了我國在推動綠色建筑長期發(fā)展方面做出的巨大努力。當然，僅有這些標準還是不夠的，更要加大該標準的監(jiān)督力度。為了推動綠色建筑長期健康的發(fā)展，要建立一套有效的綠色建筑開發(fā)與管理模式非常重要。綠色建筑的開發(fā)和管理必須走政策激勵和市場調(diào)節(jié)相結(jié)合的道路，盡快開展綠色建筑等級認定工作，政府針對不同等級的綠色建筑項目采取不同的激勵措施，同時等級評價結(jié)果也可以作為市場選擇的依據(jù)。

3.4 不斷完善我國綠色建筑法律法規(guī)體系

根據(jù)我國經(jīng)濟發(fā)展的需求，有關(guān)部門應對現(xiàn)有的節(jié)能和能源法律進行完善，補充作為調(diào)整建設(shè)領(lǐng)域各項活動法律基礎(chǔ)的《建筑法》、國家節(jié)約能源方面根本法律《節(jié)約能源法》在綠色建筑領(lǐng)域法律上的空白。此外，隨著我國綠色建筑項目的逐漸深入，盡快制定出臺與綠色建筑密切相關(guān)的法律法規(guī)，以專門法律法規(guī)的形式規(guī)范綠色建筑實施行為。

4 結(jié)語

綜上所述，我國綠色建筑發(fā)展還處于起步階段，各方面的規(guī)章制度和經(jīng)濟獎勵政策還不夠完善。各級政府要以身作則，加大綠色建筑經(jīng)濟激勵的力度，同時要不斷完善我國綠色建筑法律法規(guī)體系，這樣才能有效推動綠色建筑長期健康發(fā)展，為我國建立資源節(jié)約、環(huán)境友好型社會做出貢獻。

參考文獻：

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篇13

一、節(jié)約型社會與綠色財政稅收政策概述

(一)節(jié)約型社會

節(jié)約型社會屬于目前社會發(fā)展的側(cè)重方向之一，具體內(nèi)容是提高資源的利用率，社會所有生產(chǎn)活動及其他活動中，將現(xiàn)有資源充分、合理運用，避免資源無效浪費，以確保社會的可持續(xù)性發(fā)展。解決型社會的主旨是廢物重復利用與資源高效利用。在節(jié)約型社會中，實施起來有兩個方向，首先是杜絕浪費問題，后是確保經(jīng)濟增長不受影響，盡可能的重復利用某資源，減少資源消耗，降低能源開采力度。

(二)綠色財政稅收

綠色財政稅收是當前形勢下，我國政府加強能源管控及環(huán)保力度出臺的政策，該政策是通過加強相關(guān)領(lǐng)域的稅收，對企業(yè)或個人的能源消耗進行控制，以更好的落實節(jié)能減排相關(guān)政策。綠色財政稅收政策包括這些要素。政策主題：政府頒布的相關(guān)政策，因此在實施中占有主導地位，而企業(yè)與個人是落實方，同時是政策落實的主要力量。政策客體：綠色財政稅收政策能夠確保綠色財政理念與計劃得以落實。政策內(nèi)容：節(jié)省資源消耗、保護環(huán)境、使社會環(huán)境、經(jīng)濟趨于可持續(xù)性。財政的政策包含有環(huán)境保護、節(jié)能減排等方面。政策目標：確保社會經(jīng)濟持續(xù)拔高，人民對于環(huán)境對于資源的需求得到滿足。在實際的政策落實中，人們最直觀的就是生活、生態(tài)環(huán)境得到改善，生活質(zhì)量有所保障，長久生活不會受到影響。政策機制：包含有兩個方面，一是影響經(jīng)濟、能源以及生存環(huán)境等，二是確保經(jīng)濟與生存環(huán)境的良性、可持續(xù)發(fā)展。

(三)節(jié)能型社會視野下綠色財政稅收政策的意義

綠色財政稅收政策的落實，首先帶來的改變是人們的生活環(huán)境比之以前有較大改善。環(huán)境是人們賴以生存的地方，清新的空氣、干凈的水資源等都是人們必不可缺的自然資源，若是空氣中充斥著污漫，水源中漂浮著各種垃圾與油污等，那么人們?nèi)绾紊姹愠蔀榱穗y題。綠色財政稅收利用經(jīng)濟管理手段約束工業(yè)工廠或化工工廠等的污染排放，來實現(xiàn)空氣污染、水源污染的管控工作，提高人們生活環(huán)境的質(zhì)量。另外環(huán)境遭到破壞，農(nóng)業(yè)與畜牧業(yè)也會受到波及，食物安全無法得到保障，加速了人們生活環(huán)境的惡化。其次綠色財政的落實推動經(jīng)濟發(fā)展。財政稅收政策可以從線性生產(chǎn)技術(shù)、外溢效應、人力資本三個方面促進社會經(jīng)濟的增長。以可持續(xù)發(fā)展為主要思想進行發(fā)展，那么經(jīng)濟的增長應有創(chuàng)新力與自主發(fā)展力，這也是我國綠色財政實行的根本。通過綠色財政稅收來大力發(fā)展節(jié)能減排技術(shù)，提高資源的利用率，同時借助其經(jīng)濟杠桿能力，使相關(guān)企業(yè)向集約型經(jīng)濟增長模式方向轉(zhuǎn)變，在集約模式及節(jié)能鍵盤技術(shù)的約束與“幫助”下使自身經(jīng)濟可持續(xù)、良性發(fā)展。

二、綠色財政實收政策推行的現(xiàn)狀

現(xiàn)階段實行的財政稅收政策主要有政府環(huán)境補償性政策、生態(tài)稅政策、稅收優(yōu)惠政策三大政策體系。政府環(huán)境補償性政策應用于征收排污費。我國政府在上世紀80年代年加強環(huán)境保護力度，規(guī)定了企業(yè)排污標準，對于水污染、空氣污染等問題密切關(guān)注，共設(shè)有113項標準。為解決征收稅費太低無法起到約束作用，在2003年修訂的《排污費用征收標準管理辦法》增加了大量需征收稅費的類型與數(shù)量，并且將這部分的稅收全部用于生態(tài)環(huán)境保護工作中，并接入政府財政預算系統(tǒng)。此政策一經(jīng)，我國企業(yè)污染排放量急劇下降，各地的生態(tài)環(huán)境開始回溫。生態(tài)稅政策有資源稅、城市維護建設(shè)稅、消費稅等，這些征收的稅費意在強調(diào)相關(guān)企業(yè)科學利用資源，促使工廠企業(yè)格局優(yōu)化，對于現(xiàn)有資源能夠最大化合理利用。其中的資源稅是節(jié)約型社會中最為關(guān)鍵的稅種，它強調(diào)企業(yè)提高能源利用率，調(diào)節(jié)能源極差收入。優(yōu)惠政策有消費稅、企業(yè)所得稅、增值稅，增值優(yōu)惠包括該稅的即退、免稅與折扣等優(yōu)惠政策。免稅政策一般用于煤炭等行業(yè)原材料的企業(yè)，折扣政策大多用于資源回收的相關(guān)企業(yè)。消費稅則是對不可再生或者稀有資源特立的一個稅種，另外某種能源在消耗過程中會產(chǎn)生大量對環(huán)境產(chǎn)生污染因素的，也可以適用于此稅種。增加資源、能源使用的成本，限制資源的消耗量，迫使企業(yè)提高資源的利用率，征稅企業(yè)包含有煙花爆竹、工業(yè)油等。企業(yè)所得稅是我國政府為了鼓勵集約型企業(yè)發(fā)展，對其免征企業(yè)所得稅的一項政策。《資源綜合利用目錄》規(guī)定對講廢水、廢渣等廢物進行回收利用的企業(yè)課免征或減征五年企業(yè)所得稅。

三、綠色財政稅收政策實施遇到的問題

(一)政策存在缺陷

部分地區(qū)的政府為了加快現(xiàn)代化建設(shè)，著力于提升當?shù)亟?jīng)濟，對于能源開采、消耗不管不顧，對于生態(tài)環(huán)境遭到破壞也同樣置之不理，大搞粗放型經(jīng)濟，在此情況能源大量消耗、環(huán)境趨于惡劣。例如制定稅種及相關(guān)條例時，未與能源相聯(lián)系，政策的制定無法促進節(jié)約型社會的建立，工業(yè)企業(yè)、化工企業(yè)等綜合節(jié)約意識低，資源利用得不到重視，這些依然在政府提倡解決資源的環(huán)境下，依然在排放大量的污染源，導致生態(tài)環(huán)境的保護工作無法起到效果，并且資源消耗持續(xù)亮紅，節(jié)約型社會發(fā)展緩慢，甚至進入困境。現(xiàn)階段我國部分地區(qū)為了經(jīng)濟發(fā)展，走后門情況依然存在，給能源高耗企業(yè)一路綠燈通行，同時節(jié)能技術(shù)的研究與發(fā)展并不能給當?shù)卣畮韺嵸|(zhì)性收益，在缺乏引導與強有力的堅持情況下，節(jié)能技術(shù)未能獲得發(fā)展契機，這種一心為業(yè)績，卻對能源污染排放缺乏管理的思想，成為了節(jié)約型社會建設(shè)道路上的絆腳石。

(二)政策標準存在疑問

截止目前，我國已存在較多的綠色財政稅收政策，很好的推動了節(jié)約型社會的建立，但是在這些政策執(zhí)行標準方面存在疑問，它們之間的執(zhí)行標準有不統(tǒng)一、不具體、收費難、落實程度低等問題。我國現(xiàn)階段還未有統(tǒng)一的資源經(jīng)濟指標，節(jié)能減排工作與發(fā)展連接不緊密，地區(qū)的節(jié)能減排實際工作雖然在明面顯而易見，但是無法量化。另還有部分地區(qū)政府積極地相應上級政策要求，制定了許多地方相關(guān)規(guī)章制度，以幫助節(jié)約型社會建立，但是在配套法律方面卻施工無法跟進，政策沒有法律的扶持，在一些層面的落實效率便無法得到保障，逃稅漏稅等情況頻繁發(fā)生。除此之外，很多的工業(yè)企業(yè)、化工企業(yè)等沒有制定具體的節(jié)約減排方案，能源消耗問題得不到管控，造成的危害日益嚴重。正是政策在很多方面缺乏統(tǒng)一和全面的執(zhí)行標準，一再阻礙了節(jié)約型社會的建立與發(fā)展。

(三)宣傳不到位

節(jié)約型社會理念有相關(guān)的一系列政策、實施、推行辦法等詳細構(gòu)思，但是政府采用時間較短，并且宣傳力度較小，知識綠色財政稅收政策不被大眾人們所知曉，只有一些相關(guān)的高耗企業(yè)與個人了解還有綠色稅收政策的存在。例如一些資源回收企業(yè)對減免征稅方面缺乏了解，甚至不知道還有這類政策的存在，也就無法參與其中，無法向節(jié)能型企業(yè)轉(zhuǎn)變。究其原因，沒有對綠色財政稅收政策進行大力的宣傳，沒有進行相關(guān)的教育，同時也未出臺相關(guān)的政策促進當?shù)毓?jié)能減排技術(shù)的發(fā)展與更新?lián)Q代。這些問題還使一些節(jié)能型企業(yè)出現(xiàn)財政危機，最終不得不停止營業(yè)，當?shù)卣醇皶r提供支持，使粗放型經(jīng)濟依然活躍于當?shù)厥袌錾希?jié)約型社會的集約型經(jīng)濟沒有發(fā)展契機，經(jīng)濟體制改革受到較大阻力，節(jié)約型社會的建立無從下手。

四、節(jié)約型社會視域下綠色財政稅收政策的實行策略

(一)加強宣傳

如何構(gòu)建健全的綠色財政水稅收政策，首先應針對政策進行著重宣傳，增加宣傳范圍、宣傳力度。目前我國出臺的綠色稅收有財政支持與稅收優(yōu)惠這兩種政策，由于缺陷宣傳、宣傳不到位的情況，使政策的作用無法展現(xiàn)，很多企業(yè)人或者機構(gòu)對此政策沒有認知、不清楚、甚至還未聽說過該政策，使得綠色財政的引導與激勵作用被埋沒。故而目前綠色財政稅收政策應加強宣傳力度，利用當?shù)卣挠绊懥Γ瑤赢數(shù)乇姸嗝襟w的社交平臺諸如微信公眾號、官方微博等共同宣傳，從有效提高綠色財政稅收政策的被關(guān)注度，促使更多的企業(yè)參與進綠色財政稅收政策中，使其能夠得到政策的“照料”，同時也會有眾多的高耗或者高污染企業(yè)積極進行運營模式的轉(zhuǎn)變，降低自身對社會、對環(huán)境造成的影響。

(二)環(huán)保收費應進行優(yōu)化

環(huán)保收費應進行優(yōu)化。自1979年開始，我國通過稅種來實現(xiàn)對環(huán)境保護與管理。積極構(gòu)建生態(tài)的“有償”使用體制，面向?qū)諝狻⑺础⑼寥喇a(chǎn)生污染的企業(yè)企業(yè)征收對應的“污染處罰費”。只是伴隨著時代的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)濟利潤與之前相比有較大提升，但是稅收標準依然停留在上個世紀，過低的稅收使企業(yè)產(chǎn)生輕視，環(huán)保問題不再被擺在桌臺上，使政策的落實成為空談，因此應跟隨社會經(jīng)濟的發(fā)展提高稅收的標準，并且工業(yè)、工廠、先關(guān)企業(yè)的發(fā)展一些新式、新方面的材料投入使用，稅種范圍也應進行擴大，例如固體垃圾堆，也可納入排污費征收項目中。地方政府對于排污費的稅收資金管理應給予重視，專款專用使其能夠取之于民用之于民，可以投入在水土污染治理工程、或者綠化建設(shè)上。除此之外，可將污染管理納入市場中，交給專業(yè)的污染處理企業(yè)來進行管理，并且將排污費收取的一部分資金按比例分成給該管理企業(yè)，以此來提高企業(yè)的管理積極性。

(三)提高節(jié)能減排項目資金注入

現(xiàn)階段我國政府在綠色財政稅收政策的各方面都進行了完善與補充，但是對于節(jié)能減排資金投入方面一直存在問題，很多節(jié)能減排工作因后續(xù)資金無法跟上，這需要政府逐步加大節(jié)能投資預算。同時政府可以采用多元化的綠色財政稅收政策來對企業(yè)的耗能行為進行引導，比如投資抵免、稅收折扣等，這些方式都可以從側(cè)面幫助企業(yè)進行節(jié)能減排工作的推進，并且能夠使社會上的每個人都能夠自覺節(jié)能環(huán)保，共同建立節(jié)約型社會。

(四)通過補貼彌補企業(yè)損失

因節(jié)約型企業(yè)從事節(jié)能減排技術(shù)開發(fā)，全過程都需要較大的資金投入，而投入資金來源于企業(yè)的備用資金或者流動資金，全程的高投入，使的資金回流較為緩慢，會給企業(yè)的運營帶來風險。因此政府應通過各項財政補貼對企業(yè)提供援助，財政補貼具有針對性與靈活性等優(yōu)點，當?shù)卣梢砸罁?jù)實際情況進行虧損補貼、實物補貼等。實物補貼多是設(shè)備援助，一些環(huán)保設(shè)備、節(jié)能減排設(shè)備等。而虧損補貼主要是企業(yè)在研發(fā)中投入過多資金產(chǎn)生的連鎖反應使企業(yè)本身經(jīng)濟發(fā)展受到了沖擊，帶來的經(jīng)濟虧損。

(五)做好配套措施建設(shè)

完善財政稅收政策分配制度。綠色財政稅收是由中央整理好統(tǒng)籌規(guī)劃后，向下各級籌備實行，一直到各地區(qū)的直接管理政府部門，統(tǒng)歸國稅部門進行管理，將各地的實施概況進行記錄，同時把環(huán)境保護納入地方政府財政稅收中，可有效提高當?shù)卣姆e極性，使其能夠全身心的落實稅收政策，為節(jié)約型社會的建立添磚加瓦。協(xié)調(diào)其他財政政策的執(zhí)行，綠色財政稅收政策應和其他相類似的財政進行協(xié)調(diào)，在不可再生能源與可再生能源利用等方面要協(xié)調(diào)好使用的比例，在使綠色財政稅收政策順利落實的情況下，不應成為其他政策落實的阻礙。進一步提高綠色財政稅收政策的宣傳力度，及加強建立節(jié)約型社會的思想。節(jié)約型社會的建設(shè)任重而道遠，非短時間內(nèi)某個勢力能夠完成的它需要全社會的共同努力，因此及時宣傳綠色癌癥稅收政策動態(tài)，讓人們能夠了解綠色財政稅收政策，加深節(jié)約環(huán)保意識，做好自己可以做到的事，逐漸的提高自身的節(jié)約環(huán)保意識，最終共同促進節(jié)約型社會對建立。