引論：我們?yōu)槟砹?3篇內(nèi)部審計的方法范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

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1.1 持續(xù)審計方法的概念

持續(xù)審計方法，是指獨立的審計人員通過對企業(yè)委托項目及其相關(guān)事宜進行的一系列連續(xù)的或?qū)崟r的審計，得出相關(guān)審計報告，以供決策者參考的審計方法。持續(xù)審計方法是在信息化條件下的新型審計方法，提高了審計質(zhì)量，降低了因為審計導(dǎo)致的企業(yè)運行風(fēng)險。

1.2 持續(xù)審計方法的特征

持續(xù)審計作為一種嶄新的審計模式，具有區(qū)別于一般審計的表現(xiàn)：1）持續(xù)審計是一種戰(zhàn)略監(jiān)控。持續(xù)審計不僅審核和評估財務(wù)風(fēng)險，還有運營和戰(zhàn)略風(fēng)險。通過對被審計單位內(nèi)部和外部經(jīng)營環(huán)境的全面評估，在對被審計單位形成一個整體評價的基礎(chǔ)上制定審計計劃，審計計劃的內(nèi)容主要集中于內(nèi)部控制的適當性和有效性，關(guān)注財務(wù)報表審計的同時轉(zhuǎn)向?qū)?nèi)部控制制度運行和效果的測試。2）更加強調(diào)審計的獨立性。以被廣泛應(yīng)用的EAM模型為例，在引入一定風(fēng)險的同時，因其“嵌入”功能存在，使得審計人員開發(fā)的模塊完全整合進被審單位的系統(tǒng)，這可能會導(dǎo)致他們的過度信任，同時開發(fā)并執(zhí)行EAM會使系統(tǒng)咨詢形成一個盈利市場，這可能會導(dǎo)致審計人員喪失其應(yīng)有的獨立性。3）重在提供適時、持續(xù)保證。持續(xù)審計之所以能被采納，就在于它的執(zhí)行能夠獲取持續(xù)保證并能夠作為持續(xù)報告的支撐。以EAM模型為例，在適時環(huán)境或接近于適時環(huán)境下，使用在系統(tǒng)開發(fā)設(shè)計階段就嵌入在系統(tǒng)中的程序或軟件，通過與經(jīng)營過程的結(jié)合，在交易發(fā)生時就探測審計人員確定的例外交易，以自動化方式提供質(zhì)量保證，對關(guān)鍵事項進行實施跟蹤，最大限度保證經(jīng)營和財務(wù)運作的效率和效果。

2、當前內(nèi)部審計中應(yīng)用持續(xù)審計方法所面臨的突出問題

2.1 企業(yè)審計師素質(zhì)難以適應(yīng)持續(xù)審計

持續(xù)審計是在信息網(wǎng)絡(luò)化條件下進行的新型的審計工作，對審計師提出相應(yīng)的技術(shù)和素質(zhì)要求。為了保證持續(xù)審計的質(zhì)量，除了傳統(tǒng)的財務(wù)知識、會計知識，審計師還必須懂得相關(guān)的計算機知識，還需要對企業(yè)的整體經(jīng)營環(huán)境和過程有一個清晰的了解，從而保證審計過程中做到實時掌握、實時控制，保證持續(xù)審計的順利進行。

2.2 持續(xù)審計技術(shù)尚不成熟

持續(xù)審計是一種信息化審計，除了相關(guān)的人員素質(zhì)要求，對硬件和軟件設(shè)備的要求也很高。與傳統(tǒng)審計人工作業(yè)為主不同，持續(xù)審計需要既定的審計軟件和程序，還需要配套的數(shù)據(jù)倉儲數(shù)據(jù)在線分析技術(shù)。但是，在世界范圍內(nèi)，對持續(xù)審計的研究還處于研究初期，相關(guān)技術(shù)并沒有完全實現(xiàn)。相應(yīng)的，我國企業(yè)要想實現(xiàn)真正意義上的持續(xù)審計存在一定的難度。

2.3 持續(xù)審計需要的條件難以達成

持續(xù)審計中，需要將相應(yīng)的審計軟件以計算機程序的形式納入企業(yè)的運行系統(tǒng)，并通過該系統(tǒng)對企業(yè)的整體運行過程進行檢測和審核。如果存在惡意競爭和操作不當，很有可能泄露企業(yè)機密，降低企業(yè)的競爭力。此外，持續(xù)審計需要在企業(yè)內(nèi)部形成一整套完善的體系，需要較大的資金投入，而且運行的成本也比較高，這無疑也是持續(xù)審計難以進行一個重要限制。

3、完善持續(xù)審計在企業(yè)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)應(yīng)用的措施

3.1 建立健全企業(yè)內(nèi)部信息化平臺

持續(xù)審計的實施需要有效的信息環(huán)境和高素質(zhì)的信息化人才，為此，開展持續(xù)審計工作的前提是做好企業(yè)的信息化工作。一方面，企業(yè)要適應(yīng)市場環(huán)境的變化引入新的信息化設(shè)備，提高信息化水平，另一方面，還需要引入具有合格要求的審計人員，同時加強企業(yè)信息化管理，建立相關(guān)的審計平臺，保證持續(xù)審計有一個良好的實施環(huán)境。

3.2 強化企業(yè)審計人才隊伍的建設(shè)

如前所述，持續(xù)審計方法作為新型的審計方法，是市場化高度發(fā)展的產(chǎn)物，也是信息化的產(chǎn)物。持續(xù)審計的實施，不僅需要相應(yīng)的信息設(shè)備和平臺，還需要合格的審計人員。要通過相關(guān)培訓(xùn)，使企業(yè)已有審計師掌握新的審計知識，還要在招聘過程中強調(diào)審計師的業(yè)務(wù)和計算機技能，重視對信息化技能的培養(yǎng)，從而構(gòu)建出一個高素質(zhì)、復(fù)合型的人才隊伍，以適應(yīng)新事情的審計工作的對相關(guān)從業(yè)人員的要求。

3.3 加大對持續(xù)審計系統(tǒng)的開發(fā)

持續(xù)審計方法建立在持續(xù)審計系統(tǒng)基礎(chǔ)之上，是一個網(wǎng)絡(luò)計算機程序控制系統(tǒng)。目前很少有機構(gòu)安裝完全的嵌入式的自動化持續(xù)審計應(yīng)用程序，因為這種技術(shù)，對硬件和軟件的要求高，操作不當很可能導(dǎo)致整個系統(tǒng)的癱瘓。在設(shè)計持續(xù)審計系統(tǒng)時，要根據(jù)企業(yè)的實際情況，選擇合適的系統(tǒng)。此外，還需要做好持續(xù)審計系統(tǒng)的配套建設(shè)，如倉儲數(shù)據(jù)庫和檢索功能等。

3.4 健全持續(xù)審計實施過程的相關(guān)規(guī)章制度的制定

持續(xù)審計系統(tǒng)在審計過程中對企業(yè)的運營狀況信息進行收集處理，然后生成相關(guān)審計報告。對于實時審計過程中的信息披露，要符合相關(guān)的規(guī)定，做到及時、準確、完整；在披露相關(guān)審計信息之后，要對信息反映的問題作出及時的回應(yīng)和處理。對企業(yè)信息進行實時的監(jiān)控和處理，這是持續(xù)審計有別于傳統(tǒng)審計的特點，完善的審計規(guī)范是企業(yè)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)應(yīng)用的重要前提。

4、結(jié)語

總之，持續(xù)審計作為信息化審計的標志，持續(xù)審計是信息時代內(nèi)部審計發(fā)展的必然趨勢，在具體的實施過程中要注意建立健全企業(yè)內(nèi)部信息化平臺，強化企業(yè)審計人才隊伍的建設(shè)，加大對持續(xù)審計系統(tǒng)的開發(fā)，健全持續(xù)審計實施過程的相關(guān)規(guī)章制度的制定，進而促使我們審計信息化事業(yè)邁上新臺階。（作者單位：陜西煤炭建設(shè)公司審計處）

參考文獻

[1] 溫彩秀，梁蕾.企業(yè)內(nèi)部審計中有效應(yīng)用持續(xù)審計的建議[J].企業(yè)經(jīng)濟，2010年04期

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一、目前人民銀行內(nèi)審項目質(zhì)量管理中存在的一些困難和問題

第一，部分審計項目審前準備不夠充分，審前調(diào)查缺乏深入的分析研究。對于有具體審計方案的項目，實行“拿來主義”，沒有根據(jù)審計對象的具體實際加以分析，造成審計結(jié)果偏離個體的審計目標。對于創(chuàng)新項目沒有針對熱點、難點、焦點進行深入全面的審前調(diào)查，造成方案設(shè)計不合理，無法保證審計目標的實現(xiàn)。

第二，審計實施的深度、廣度不到位。部分項目仍然停留在“是與否”的評價判斷上，僅關(guān)注賬項的準確性、業(yè)務(wù)的合規(guī)性，審計發(fā)現(xiàn)不深不透，審計建議缺乏針對性和前瞻性，審計工作的增殖、確認職能未得到充分發(fā)揮。

第三，審計報告的高度和建議不到位，審計綜合分析缺乏戰(zhàn)略高度，審計人員與被審計單位的交流溝通不充分，審計成果的利用不充分。審計項目質(zhì)量評價制度有待進一步完善。

第四，內(nèi)部審計人員素質(zhì)不均衡，部分內(nèi)部審計機構(gòu)人員數(shù)量質(zhì)量都無法滿足工作需要。大多數(shù)基層行內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)單一，專業(yè)特長搭配不盡合理，審計經(jīng)驗不足。

二、提高內(nèi)部審計項目質(zhì)量的幾種方法和途徑

（一）強化審前的調(diào)查分析，是筑牢審計項目質(zhì)量的基礎(chǔ)

一是要增強對相關(guān)數(shù)據(jù)和基本情況的掌握，改變傳統(tǒng)審前調(diào)查方式，采用信息化條件下的數(shù)據(jù)搜集、分析和整理，力求全面掌握被審計對象的基本資料和風(fēng)險環(huán)節(jié)。二是因地制宜，有針對性的開展審前分析。其一是不同審計項目的審計重心和要點各不相同，審前分析要緊緊扣住審計項目目標這個中心。如履職離任審計和專項審計的目標和重點完全不同，審前分析也就有很大區(qū)別，一個突出經(jīng)濟責任，講求的是全面性，而另一個突出業(yè)務(wù)風(fēng)險，講求的是專業(yè)性。其二是審前調(diào)查分析要緊密結(jié)合被審計單位的實際情況。根據(jù)不同專業(yè)、不同單位和部門的不同情況進行，即使是同樣的審計項目，對于不同的被審計單位的審計調(diào)查分析也很可能大相徑庭。其三是審前調(diào)查要結(jié)合審計人員的基本素質(zhì)和業(yè)務(wù)專長進行安排，做到統(tǒng)籌兼顧、循序漸進，不能脫離審計人員的能力和項目總體目標來進行，不能單純強調(diào)現(xiàn)代化的審計手段、審計方法的應(yīng)用，而忽略現(xiàn)有審計團隊的審計操作、分析管理水平是否能夠達成目標。

（二）規(guī)范項目實施的現(xiàn)場管理，是把握審計質(zhì)量的核心

一是注重綜合交叉對比各類信息。在審計實踐中，同一項目涉及的不同部門、不同人員的相關(guān)信息，具有一定程度的邏輯性、同質(zhì)性、關(guān)聯(lián)性和一致性，審計人員要通過對這些不同來源的數(shù)據(jù)、資料進行綜合分析和交叉比對，進一步驗證數(shù)據(jù)資料的真實性和嚴重性，從中發(fā)現(xiàn)問題線索。二是頂尖叫真，要有“抓住青山不放松”的精神，項目實施過程中發(fā)現(xiàn)苗頭性審計線索，要緊緊抓住線索背后可能存在的問題，從表象向深層次進行挖掘，從一個線索到一連串審計發(fā)現(xiàn)，最終形成完整的審計事件，實現(xiàn)從點、到線、成面的審計發(fā)現(xiàn)過程。三是規(guī)范審計實施標準，明確審計人員的責任。要嚴格按照《內(nèi)部審計基本準則》、《分支機構(gòu)內(nèi)部控制指引》、《領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計制度》等操作制度和規(guī)程進行，規(guī)范審計底稿、事實確認、初步意見等格式化文本，優(yōu)化審計報告的建議，對統(tǒng)一的審計項目，應(yīng)制定統(tǒng)一的審計標準，特別是審計發(fā)現(xiàn)中的定性和定量要做到標準一致、表述一致、依據(jù)一致，減少因?qū)徲嬋藛T能力差異而導(dǎo)致審計結(jié)果偏離目標。

（三）加強溝通、換位思考，努力提高被審計單位對審計結(jié)果的認可度，是審計質(zhì)量管理的重要目標

一是在審計過程中，要與被審計單位進行充分溝通，尊重被審計單位的合法權(quán)益，獲得他們的信任，得到他們的理解和支持，從而提高審計效率。二是將及時溝通貫穿于整個審計實施過程。在審前準備階段通過溝通了解被審計單位的有關(guān)情況，確定審計重點、審計手段和方式；通過談話溝通來對被審計單位總體情況、被談話人員的專業(yè)能力、精神狀態(tài)和可能存在的問題進行評估、初步評判并從中找尋新的審計線索；在證據(jù)搜集過程中進行溝通，促使被審計單位人員配合提供相關(guān)輔助證據(jù)，同時也使他們更加認可審計發(fā)現(xiàn)。在審計報告階段加強溝通有利于審計雙方對審計結(jié)果達成共識，幫助被審計方認清現(xiàn)狀，意識存在的風(fēng)險；因為審計的最終目標是發(fā)現(xiàn)問題并找到解決的途徑，而最終整改落實的還是被審計單位，而換位思考、及時溝通更能保障審計目標的最終實現(xiàn)。

（四）建立完善的評價制度，是不斷提高審計質(zhì)量的重要抓手

對審計項目評價應(yīng)包括對整個審計項目評價和對審計人員評價，對項目評價包括審計實施方案制定和執(zhí)行情況、目標完成情況、審計重大發(fā)現(xiàn)情況、審計證據(jù)的完整性和有效性、預(yù)期審計發(fā)現(xiàn)問題和現(xiàn)場審計結(jié)果的差異以及審計小組的整體組織、配合、協(xié)調(diào)的評價；對審計人員的評價應(yīng)包括專業(yè)勝任能力和工作效率、工作態(tài)度、工作技巧和下一步的努力方向等情況。最終通過建立審計項目后評價制度，從制度層面將審計項目質(zhì)量控制落實到實處。同時也便于審計人員相互交流、總結(jié)、反思和提高業(yè)務(wù)能力。

（五）現(xiàn)代化、信息化的審計方法是提高審計項目質(zhì)量的發(fā)展方向

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內(nèi)部審計是我國審計組織體系中的重要組成部分，內(nèi)部審計質(zhì)量管理是確保內(nèi)部審計發(fā)揮其職能的重要手段，它通過制定一系列的政策和程序，對審計決策與管理水平、審計技術(shù)方法、審計人員的素質(zhì)等實施監(jiān)督與控制，以確保審計人員按既定的審計計劃執(zhí)行審計程序，實現(xiàn)項目審計目標，本文從如何提高內(nèi)部審計質(zhì)量的角度，對企業(yè)內(nèi)部審計相關(guān)因素與環(huán)節(jié)進行深入分析，提出了完善企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理的相關(guān)對策，以提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理水平。

一、影響我國內(nèi)部審計質(zhì)量的主要因素

（一）內(nèi)部審計法規(guī)體系不健全

法律法規(guī)不甚健全是導(dǎo)致內(nèi)部審計制度不夠完善、 內(nèi)部審計質(zhì)量不高的主要原因之一。眾所周知， 經(jīng)濟社會中的各種行為主要是靠法律法規(guī)與職業(yè)道德來規(guī)范和制約的，內(nèi)部審計工作也不例外。法律法規(guī)與職業(yè)道德的健全完善不但能使內(nèi)部審計工作有章可循、得以規(guī)范，且可使內(nèi)部審計人員避險有據(jù)、保護自己。

（二）審計項目質(zhì)量管理不到位

審計項目質(zhì)量管理是發(fā)揮內(nèi)審職能、提高審計質(zhì)量的前提和基礎(chǔ)。為保證內(nèi)部審計質(zhì)量， 內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)建立完善的內(nèi)部審計管理制度，但是， 目前部分內(nèi)審機構(gòu)的審計計劃缺少立項依據(jù)， 帶有一定隨意性，項目實施過程中質(zhì)量控制不到位， 存在審計方案缺少復(fù)核、授權(quán)， 現(xiàn)場查證過程缺少督導(dǎo)， 工作底稿描述不完整、不清楚， 查證不深入、不徹底， 報告定性不準確、客觀， 審計建議不具操作性等， 這些問題嚴重影響了審計項目質(zhì)量。

（三）審計技術(shù)、手段的局限性影響了審計質(zhì)量

隨著組織經(jīng)營范圍不斷拓展， 業(yè)務(wù)規(guī)模迅速擴大， 內(nèi)審工作的內(nèi)涵也在發(fā)生深刻的變化： 一是審計工作重心由合規(guī)性審計為主逐步向監(jiān)督、評價、建設(shè)并重職能轉(zhuǎn)變；二是實施全面審計控制，審計防線由過去的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)向事前防范、事中控制。此外，信息化在組織內(nèi)部經(jīng)營管理中得到大量運用，使得傳統(tǒng)的手工查賬式審計方法、技術(shù)已不能適用組織的業(yè)務(wù)變化，不適當?shù)膶徲嫾夹g(shù)方法勢必影響審計質(zhì)量。

（四）內(nèi)部審計人員素質(zhì)及風(fēng)險意識

審計人員的知識結(jié)構(gòu)以及業(yè)務(wù)素質(zhì)，也是影響審計質(zhì)量的重要因素，特別是個別審計人員甚至審計組主審的綜合素質(zhì)、經(jīng)驗、知識結(jié)構(gòu)往往與項目的審計目標不相匹配，導(dǎo)致審計項目質(zhì)量不高；另外，審計人員的風(fēng)險意識對審計質(zhì)量的影響也是不容忽視，對于發(fā)現(xiàn)的問題和疑點沒有采取嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度和合理的方法進行職業(yè)判斷，沒有完全遵守專業(yè)標準和職業(yè)道德要求，因而導(dǎo)致了審計風(fēng)險的產(chǎn)生，影響了審計質(zhì)量。

二、加強內(nèi)部審計質(zhì)量管理的措施和方法

（一） 健全的法律法規(guī)制度是提高審計質(zhì)量管理的關(guān)鍵，完善的內(nèi)部審計質(zhì)量控制規(guī)范體系、質(zhì)量控制準則，使得內(nèi)部審計工作的行為有法可依，有章可循；內(nèi)部審計人員認真執(zhí)行內(nèi)部審計質(zhì)量管理的規(guī)范、準則，自覺遵守相關(guān)規(guī)定，做到依法審計、依章審計，嚴格遵守法律法規(guī)制度不僅可以有效規(guī)避審計風(fēng)險，而且有利于內(nèi)部審計質(zhì)量的不斷提高。

（二）審計項目質(zhì)量管理

審計項目質(zhì)量管理應(yīng)當貫穿整個審計過程，審計項目立項要有合理的依據(jù)，充分考慮審計項目的風(fēng)險性、緊迫性、效益型以及審計人員的數(shù)量、知識結(jié)構(gòu)、主業(yè)技術(shù)能力等，同時項目的確立必須通過批準程序；編制詳細、重點突出、可操作性強的審計方案；審計實施過程中應(yīng)當與被審單位進行充分的交流、溝通，以確立審計重點、獲得被審單位的配合與支持，同時審計過程中應(yīng)當取得全面、充分、完整、有力的審計證據(jù)；最后審計報告中對問題的闡述要事實清楚，證據(jù)要全面、有力， 審計報告中所引用的法律法規(guī)依據(jù)要相關(guān)可靠。

（三）改進內(nèi)部審計方法

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作往往是事后審計，但是隨著經(jīng)濟的發(fā)展、社會的進步，我們應(yīng)更新審計思維，將內(nèi)部審計工作重心從以往的財務(wù)審計轉(zhuǎn)向風(fēng)險審計、經(jīng)營審計上來，更加重視對經(jīng)濟和管理的過程審計工作，讓審計參與企業(yè)的經(jīng)營，使內(nèi)部審計更多地關(guān)注風(fēng)險和事前控制，使管理層決策更科學(xué)合理。同時采用先進的信息化技術(shù)手段，建立信息化環(huán)境下的內(nèi)部審計工作制度，規(guī)范信息化下的內(nèi)部審計工作，加大對內(nèi)審部門硬軟件的投入力度，積極引進高性能、適應(yīng)性強的審計軟件，合理配置網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)資源，并及時調(diào)整或更新審計軟件功能，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息資源共享，以便強化內(nèi)部控制，提高審計質(zhì)量。

（四）以人為本，提高人員素質(zhì)，風(fēng)險意識

要確保審計的高質(zhì)量、低風(fēng)險，人的因素是根本。要建立一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍，一要能自覺地遵守內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范的要求。二要有良好的與工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和專業(yè)技能。三要采用多種方式調(diào)整內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)復(fù)合型結(jié)構(gòu)，以適應(yīng)審計工作的新發(fā)展。四是審計人員要樹立較強的風(fēng)險意識。在審計工作中， 內(nèi)部審計人員要認真履行職責， 保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎性， 嚴格執(zhí)行審計程序， 并通過分析判斷， 準確識別審計風(fēng)險， 制訂防范風(fēng)險的措施。

（五）監(jiān)督機制

內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的監(jiān)督機制要求內(nèi)部審計機構(gòu)既要對內(nèi)部審計的各項業(yè)務(wù)或工作進行自我監(jiān)督檢查，以便及時發(fā)現(xiàn)問題、糾正問題，也要接受來自其他各個方面對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查，以便更全面、更徹底的發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部審計中的各種問題。

總之，企業(yè)只有從以上各面去完善內(nèi)部審計質(zhì)量管理， 才能有效提高內(nèi)部審計質(zhì)量， 降低內(nèi)部審計風(fēng)險， 實現(xiàn)內(nèi)部審計目標， 提升內(nèi)部審計價值， 促進企業(yè)全面提高經(jīng)營管理水平內(nèi)部。

參考文獻：

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一、轉(zhuǎn)變觀念，正確處理控制與服務(wù)的關(guān)系

做好價值增值型審計的前提是，我們應(yīng)轉(zhuǎn)變過去固有的傳統(tǒng)觀念，正確處理好控制與服務(wù)的關(guān)系。首先，審計人員要擺正自身位置，清楚自己是組織中的一分子，不能將自身利益凌駕于組織整體利益之上。審計工作既要執(zhí)行有關(guān)規(guī)章制度，又要維護組織的整體利益。其次，在思想上認識到審計控制的目的是為了更好的服務(wù)。控制要考慮到投入的成本，既不能出現(xiàn)控制盲點，也不要控制過度，不能因控制過度而影響到組織的未來發(fā)展。第三，服務(wù)不能局限于組織其中某一部分，要對組織的經(jīng)營、管理和操作的全方位進行服務(wù)，它既包括對組織各控制點和所有風(fēng)險的防范，又包括促進組織的經(jīng)營管理活動有序進行和實現(xiàn)價值的最大化。

二、加速實現(xiàn)內(nèi)部審計隊伍的職能轉(zhuǎn)換

目前，內(nèi)審部門因受現(xiàn)有人員知識結(jié)構(gòu)、行動慣性的制約，還不能完全適應(yīng)組織的戰(zhàn)略目標與市場需求，不能夠及時提供具有前瞻性、創(chuàng)新性、高附加值的審計成果信息。我們要做的就是加快內(nèi)部審計人員隊伍的職能轉(zhuǎn)。首先，要把好新調(diào)入人員的來源關(guān)。內(nèi)審人員的來源直接決定了內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)和可塑性。其次，重視內(nèi)審人員的組成結(jié)構(gòu)。內(nèi)部審計效能的發(fā)揮不僅與內(nèi)審人員的個人素質(zhì)相關(guān)，更與其所組成團隊發(fā)揮的整體效能有關(guān)。第三，加強內(nèi)審人員的自身學(xué)習(xí)、不斷更新知識。通過學(xué)習(xí)提高應(yīng)變能力和綜合素質(zhì)，使之能夠適應(yīng)高層次審計工作的需求。第四，以適當?shù)募詈酮剳痛胧┐偈箤徲嬋藛T積極參與到審計項目的管理中去，提高審計隊伍的整體素質(zhì)。第五，鼓勵內(nèi)審人員與外部進行交流。每年以適當?shù)谋壤c組織內(nèi)業(yè)務(wù)部門人員進行交流，不斷更新人才知識結(jié)構(gòu)。

三、運用靈活多樣的審計手段，實現(xiàn)價值最大化

以最小的成本創(chuàng)造最大的價值是內(nèi)部審計開展審計項目的最終目的。這就要求內(nèi)審人員運用靈活多樣的審計手段，盡可能減少不必要的工作，來達到審計目的。一是積極開拓思路，在做好審計項目的同時還要做好管理咨詢等增值型服務(wù)工作。二是采取參與式的審計方式，讓被審單位的人員積極參加到審計項目中，協(xié)調(diào)好與被審計單位的關(guān)系。三是提高審計方法中的新技術(shù)含量，特別是提高計算機在審計領(lǐng)域中的應(yīng)用范圍。要不斷優(yōu)化非現(xiàn)場審計軟件，減少現(xiàn)場審計時間，節(jié)約審計成本，實現(xiàn)實時監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和控制風(fēng)險。四是做好風(fēng)險成本控制。

四、內(nèi)部審計發(fā)揮價值增值作用的幾個方面

內(nèi)部審計為組織創(chuàng)造價值的途徑是多種多樣的，下面列舉發(fā)揮作用的其中幾個方面：

1.協(xié)助組織實現(xiàn)收益最大化：內(nèi)部審計工作可以通過控制和防范票據(jù)錯誤、欺詐或其他原因?qū)е碌氖找媪魇КF(xiàn)象，從而確保組織應(yīng)該獲得的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)。

2.控制支出：內(nèi)部審計一貫重視對組織各種支出的管理，現(xiàn)在隨著電子通訊、網(wǎng)上商務(wù)和供應(yīng)鏈管理的出現(xiàn)，在對這些新興領(lǐng)域內(nèi)進行支出的審核與評估中，內(nèi)部審計的作用更加舉足輕重。

3.風(fēng)險管理：內(nèi)部審計因接觸面較為廣泛和地位相對獨立，可以為組織的風(fēng)險管理與評估提供信息。有時業(yè)務(wù)部門雖然專業(yè)技術(shù)很嫻熟，但可能缺乏對組織整體經(jīng)營環(huán)境治理的經(jīng)驗和對風(fēng)險控制問題的基本了解，此時，如果內(nèi)部審計部門能夠充分參與進來，可以協(xié)助業(yè)務(wù)部門考慮每一項控制可達成的目的，以實現(xiàn)控制風(fēng)險的目的。

4.對新技術(shù)與相關(guān)程序的監(jiān)控：內(nèi)部審計必須掌握技術(shù)研發(fā)方面的重要技能，此處所說的技術(shù)不僅僅是科學(xué)技術(shù)，而是包括組織在經(jīng)營運作中、在日常管理中所涉及的各種專業(yè)技術(shù)。當新技術(shù)的應(yīng)用導(dǎo)致經(jīng)營程序的變革時，內(nèi)部審計通過對這種變化的效果進行監(jiān)測與評估，確保其達到既定目標。

5.改進流程：內(nèi)部審計人員在工作中一般從查帳開始，但決不是單純查帳，而是要花費更多的時間和精力去研究在業(yè)務(wù)流程和有關(guān)策略、措施中存在的問題，旨在從中發(fā)現(xiàn)組織的經(jīng)營效果、內(nèi)部資源的開發(fā)利用、產(chǎn)品種類和服務(wù)質(zhì)量等各個方面有無可以改進之處。

篇5

增值型內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證工作與咨詢活動，它的目的是為企業(yè)增加價值并提高企業(yè)的運作效率，即能為企業(yè)增加價值的內(nèi)部審計。SWOT分析法又稱為態(tài)勢分析法，該分析方法由舊金山大學(xué)于20世紀80年代初提出。它經(jīng)常被用來作為企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制分析方法，其主要的分析方式是依據(jù)企業(yè)的內(nèi)在條件進行比較分析，通過分析結(jié)果發(fā)現(xiàn)企業(yè)的優(yōu)勢、劣勢并找出其核心競爭力。SWOT分析法中各個字母的含義分別為：（1）S代表strength，亦即優(yōu)勢；（2）W代表weakness，亦即弱勢；（3）O代表opportunity，亦即機會；（4）T代表threat，亦即威脅。這里，S、W是主要針對內(nèi)部因素，O、T針對外部因素。

一、增值型內(nèi)部審計部門環(huán)境優(yōu)劣分析

（一）環(huán)境優(yōu)勢分析

建立健全合理、科學(xué)的公司治理結(jié)構(gòu)是確保一個現(xiàn)代企業(yè)有效運行的基礎(chǔ)與條件。國際內(nèi)部審計師協(xié)會明確指出，健全的公司治理結(jié)構(gòu)必須要同時達到四點要求，即分別是董事會（包括審計委員會）、管理層、內(nèi)部審計以及外部審計。增值型內(nèi)部審計作為內(nèi)部審計的新階段，職能定位于服務(wù)導(dǎo)向，它的提出對于健全和完善公司治理結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)公司管理制度的突破，合理評價經(jīng)營績效，并及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，從而減少不必要的損失和浪費有很重要的意義。

（二）環(huán)境劣勢分析

增值型內(nèi)部審計體系建立的前提是完善的公司治理結(jié)構(gòu)，因此，實現(xiàn)內(nèi)部審計的增值目標首先需要加強公司管理。由于多數(shù)企業(yè)的現(xiàn)代內(nèi)部審計工作起步較晚，缺乏完善的法律法規(guī)以及相應(yīng)的制度準則，而且內(nèi)部審計機構(gòu)自身的服務(wù)意識以及內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)能力也很有限，這就造成內(nèi)部審計部門工作缺乏目的性，不能及時發(fā)現(xiàn)問題，就更談不上針對管理全過程的監(jiān)控，從而不能完成增值型內(nèi)部審計的法制化、制度化、規(guī)范化建設(shè)。此外，多數(shù)內(nèi)部審計機構(gòu)在具體的審計操作中過分拘泥于陳舊的審計程序，缺乏完備、科學(xué)、合理的考核評價方式和標準，這就造成內(nèi)部審計風(fēng)險加大，以致連基本的審計質(zhì)量都難以保證，更不用說實現(xiàn)內(nèi)部審計的增值。總而言之，長期以來多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計局限于以“查錯糾弊”、“堵塞漏洞”等為主的財務(wù)審計，而且在進行財務(wù)審計時也不能采取高效的應(yīng)對措施。而增值型內(nèi)部審計作為一種獨立、客觀、公正的約束和評價機制，還沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，在公司治理結(jié)構(gòu)中的管理職能也未能得到充分認識和重視。

二、增值型內(nèi)部審計部門機會與威脅分析

21世紀是知識經(jīng)濟的時代，隨著中國經(jīng)濟社會、科技文化的快速發(fā)展，尤其是中國加入WTO以后，經(jīng)濟全球一體化的形成，對公司治理結(jié)構(gòu)的影響也非常大。同時，內(nèi)部審計環(huán)境發(fā)生了巨大變化。這些環(huán)境的變化將會帶來哪些機會和威脅？企業(yè)如何應(yīng)對這種變化帶來的挑戰(zhàn)？內(nèi)部審計部門如何應(yīng)對這些變化？這些都是需要結(jié)合實際進行分析研究的重點。

（一）環(huán)境變化帶來的機會與威脅

增值型內(nèi)部審計涉及的內(nèi)容包括對公司發(fā)展戰(zhàn)略和管理決策的評議、投資效益分析、市場狀況調(diào)研、產(chǎn)品推銷手段研究、人力資源管理政策評估、信息系統(tǒng)設(shè)計與運行設(shè)計等，可以看出，凡是對公司商業(yè)利益和持續(xù)經(jīng)營有影響的所有管理因素都是增值型內(nèi)部審計所要研究的內(nèi)容。內(nèi)部審計事項貫穿公司整個生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中，并且內(nèi)部審計事項具有復(fù)雜性和隱蔽性的特點，這就增加了內(nèi)部審計的難度，可能會影響內(nèi)部審計人員的職業(yè)判斷，從而使得增值型內(nèi)部審計人員獲取充分審計證據(jù)的難度較大。

（二）四種市場環(huán)境分析

研究的主要手段是通過對理想的市場環(huán)境、冒險的市場環(huán)境、成熟的市場環(huán)境和困難的市場環(huán)境等四種類型的市場環(huán)境進行分析，分析在不同的審計環(huán)境變化下，企業(yè)面臨的機會與威脅。根據(jù)機會―威脅水平和影響程度，可能出現(xiàn)以下四種市場環(huán)境、分析：一是理想的市場環(huán)境，在理想的市場環(huán)境下，市場經(jīng)營環(huán)境處于高機會、低威脅的水平，因此，內(nèi)部審計部門如果在這樣的審計環(huán)境下展開工作，就要充分利用環(huán)境優(yōu)勢，竭力發(fā)揮自己的優(yōu)勢，采取主動出擊的策略，爭取發(fā)揮更大的作用；二是冒險的市場環(huán)境，在冒險環(huán)境下，整個企業(yè)的市場經(jīng)營環(huán)境處于高威脅、高機會的狀態(tài)。這里的高機會是指在處理得當?shù)那闆r下，充分利用這些有利條件，內(nèi)部審計部門可以有充分的機會取得審計證據(jù)；擁有高機會的同時，高威脅因素也與之相伴，這就可能使內(nèi)部審計部門在審計過程中陷入困境，所以在冒險市場環(huán)境下，內(nèi)部審計部門要利用機會，轉(zhuǎn)移威脅因素，使內(nèi)審部門在風(fēng)險中求成果；三是成熟的市場環(huán)境，成熟的市場經(jīng)營環(huán)境處于低機會、低威脅的水平，但是成熟并不是指審計部門環(huán)境良好，因為低機會使得內(nèi)部審計部門沒有充分的機會去實現(xiàn)增值目標，在這種環(huán)境下內(nèi)部審計部門需要排除不利市場因素，實現(xiàn)為企業(yè)增值的目標；四是困難的市場環(huán)境，在困難環(huán)境下企業(yè)的市場經(jīng)營環(huán)境處于低機會、高威脅的水平，企業(yè)經(jīng)營管理本身就又很大的問題，內(nèi)部審計部門應(yīng)該充分發(fā)掘企業(yè)經(jīng)營環(huán)境中出現(xiàn)的危機，變通策略，調(diào)整內(nèi)部審計部門定位。

（三）增值型內(nèi)部審計部門的SWOT矩陣分析及其戰(zhàn)略選擇

內(nèi)部審計部門的環(huán)境因素進行分析之后，可以結(jié)合SWOT分析矩陣（見表1）確定內(nèi)部審計部門的優(yōu)勢和劣勢，并相應(yīng)地選擇發(fā)展戰(zhàn)略。

如表所示，SO戰(zhàn)略重視挖掘企業(yè)內(nèi)部優(yōu)勢，內(nèi)審部門要采取把握內(nèi)部機會的方式，集中力量對其中一個或幾個特定的細分模塊上進行重點分析和研究，從而取得局部的競爭優(yōu)勢，為企業(yè)價值增值提供條件；WO戰(zhàn)略下，企業(yè)的外部市場機會要比內(nèi)部具有優(yōu)勢，增值型內(nèi)部審計部門要充分把握外部機會，并對內(nèi)部管理機制的不足之處提出相應(yīng)的整改方案和對策；ST戰(zhàn)略是指，內(nèi)部優(yōu)勢好于外部，具體是指國內(nèi)審計市場全面對外開放的同時，國外先進的會計公司先后進入中國市場，給國內(nèi)公司帶來的巨大威脅，因此本土企業(yè)的內(nèi)部審計部門要利用在本土經(jīng)營的相對優(yōu)勢與國外會計公司相抗衡；WT戰(zhàn)略是一種比較保守的戰(zhàn)略，在這種戰(zhàn)略下，內(nèi)部審計部門具有自身缺陷，同時外部的環(huán)境威脅也非常大，兩者都制約了內(nèi)部審計部門的發(fā)展，所以內(nèi)審部門的任務(wù)除了克服內(nèi)部存在的弱點，還要轉(zhuǎn)移外部威脅，以最大限度地尋求生存空間。

不同的內(nèi)部審計部門面對著不同的錯綜復(fù)雜的人事關(guān)系和瞬息多變的環(huán)境變化，內(nèi)部審計部門只有摒棄低效的審計方式和手段，在企業(yè)的業(yè)績增值方面多做文章，才可能充分發(fā)揮自身的作用，實現(xiàn)自身的價值。本文從SWOT矩陣分析的角度，研究了不同類型企業(yè)的增值型內(nèi)部審計發(fā)展策略，其意義和作用較為籠統(tǒng)，具體的企業(yè)還需有具體的發(fā)展策略。

參考文獻：

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控制基礎(chǔ)審計主要服務(wù)于以下三種目的：

①鑒證企業(yè)是否遵循特定的、規(guī)章、政策和原則。這類審計被稱為符合性審計。

②在較小的范圍內(nèi)（與外部審計相比），測試和驗證企業(yè)賬戶的余額，降低年末對會計記錄調(diào)整的可能性。這類審計被稱為財務(wù)審計。

③測試與會計記錄相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)部控制運行的有效性。時至今日，控制基礎(chǔ)審計在內(nèi)部審計實務(wù)中仍占有較大比重。

在美國內(nèi)部審計師協(xié)會成立之初，內(nèi)部審計職業(yè)界的有識之士就致力于改變內(nèi)部審計師作為會計職員或“企業(yè)冗員”的傳統(tǒng)形象，他們極力倡導(dǎo)在財務(wù)審計的基礎(chǔ)上將業(yè)務(wù)范圍擴大到經(jīng)營審計的領(lǐng)域。1957年，內(nèi)部審計師協(xié)會在修改1947年公布的《第1號內(nèi)部審計師職責說明書》時認為，“內(nèi)部審計是組織內(nèi)部審核會計、財務(wù)以及其他經(jīng)營業(yè)務(wù)的獨立評價活動”。1971年內(nèi)部審計師協(xié)會再次修訂了內(nèi)部審計的定義，切斷了內(nèi)部審計與賬簿的直接聯(lián)系，把“會計、財務(wù)以及其他經(jīng)營業(yè)務(wù)”簡化為“經(jīng)營業(yè)務(wù)”。但在20世紀60年代以前，企業(yè)外部環(huán)境普遍呈現(xiàn)靜態(tài)、簡單和安全的特征。第二次世界大戰(zhàn)以后開始的技術(shù)革命極大地促進了勞動生產(chǎn)率的提高，西歐與北美在20世紀五六十年代出現(xiàn)了持續(xù)高漲，這在資本主義發(fā)展史上是前所未有的。由于外部市場變化相對平穩(wěn)，企業(yè)可以相對準確地把握市場需求，工業(yè)的發(fā)展主要是通過革命促成勞動生產(chǎn)率的提高來實現(xiàn)的，以審查經(jīng)營的效率和效果為目的的經(jīng)營審計并未得到企業(yè)管理當局的重視，經(jīng)營審計并未在企業(yè)內(nèi)部審計實務(wù)中占到重要地位。

二、過程基礎(chǔ)審計階段（20世紀70 ～ 80年代）

20世紀70年代爆發(fā)了世界性的資本主義經(jīng)濟危機，從此資本主義世界進入了滯脹時期。在這次危機中，低生產(chǎn)率、高失業(yè)率與高通貨膨脹率同時出現(xiàn)，又加上能源危機的壓力，資本主義經(jīng)濟諸病齊發(fā)、癥狀復(fù)雜。企業(yè)管理部門很少有機會通過擴大銷售增加利潤，不得不通過控制成本來增加利潤，而內(nèi)部審計被看作是實現(xiàn)這一目的的有效手段，經(jīng)營審計迎來了發(fā)展的黃金時期。

過程基礎(chǔ)審計又被稱為經(jīng)營審計或業(yè)務(wù)審計，主要對企業(yè)內(nèi)部關(guān)鍵過程的設(shè)計、執(zhí)行的效果和效率進行評價。在評價過程中，一般以公認的最佳實務(wù)作為評價的基準。在企業(yè)內(nèi)部審計實務(wù)中，過程基礎(chǔ)審計逐漸取得了與控制基礎(chǔ)審計同等重要的地位。1975年，美國內(nèi)部審計師協(xié)會的調(diào)查表明，95％的被調(diào)查者都在實施業(yè)務(wù)審計，所用時間占整個工作時間的51％；1983年，美國內(nèi)部審計師協(xié)會調(diào)查結(jié)果表明，內(nèi)部審計師63％的時間用于業(yè)務(wù)審計；1985年，英國內(nèi)部審計師協(xié)會調(diào)查結(jié)果表明，內(nèi)部審計師65％的時間用于業(yè)務(wù)審計。

三、風(fēng)險基礎(chǔ)審計階段（20世紀80 ～ 90年代）

20世紀80年代以后，整個世界處于一種極度動蕩的過程中，科學(xué)技術(shù)日新月異，市場競爭日益激烈。20世紀40年代創(chuàng)建的以“大量大批生產(chǎn)”為主的制造生產(chǎn)模式與市場變化趨勢之間的矛盾越來越明顯。需求的多樣性和經(jīng)營環(huán)境的多變性迫使企業(yè)不斷地調(diào)整自己，以適應(yīng)環(huán)境的劇烈變化，在充滿危機和動蕩的環(huán)境中保持自身競爭優(yōu)勢，最終獲得成功。為了體現(xiàn)自身在組織中的價值及幫助管理者更好地應(yīng)對變幻莫測的外部環(huán)境，從20世紀90年代起，內(nèi)部審計部門開始在實務(wù)中引入風(fēng)險基礎(chǔ)審計方法。審計師們相信，測定風(fēng)險對合理制定審計計劃和有效使用審計資源是極其重要的。他們通過對企業(yè)和企業(yè)的關(guān)鍵風(fēng)險的透徹了解，將審計資源分配到對財務(wù)報告和內(nèi)部控制產(chǎn)生影響的重要風(fēng)險領(lǐng)域，向管理層提供了更大程度的保證：與風(fēng)險相關(guān)的控制政策和程序已將風(fēng)險降低到一個可接受的水平。在此階段，控制基礎(chǔ)審計和過程基礎(chǔ)審計何時實施、如何實施將依賴于對關(guān)鍵風(fēng)險的識別及依據(jù)風(fēng)險的識別所制定的審計計劃。

四、風(fēng)險管理基礎(chǔ)審計階段（20世紀90年代末至今）

在人類進入21世紀之際，全球的、經(jīng)濟與整個20世紀相比發(fā)生了巨大的變化，世界格局正進行著全新的整合，市場國際化和需求主導(dǎo)化已經(jīng)成為經(jīng)濟發(fā)展的主要特征。企業(yè)的外部環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，主要體現(xiàn)在市場競爭加劇、顧客需求多樣化、經(jīng)濟全球化等方面。同時，隨著知識資本在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中起到越來越重要的作用，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境也發(fā)生了顯著的變化，組織結(jié)構(gòu)、人力資源、文化觀念等因素也對企業(yè)的目標實現(xiàn)和管理行為產(chǎn)生了深刻的影響。此時，人們開始尋求能夠靈活適應(yīng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化的管理模式。管理當局關(guān)注的焦點轉(zhuǎn)向風(fēng)險管理、戰(zhàn)略規(guī)劃及企業(yè)再造，要求企業(yè)的各個職能機構(gòu)為企業(yè)創(chuàng)造增加值。許多企業(yè)的管理當局開始將“企業(yè)風(fēng)險管理”概念引入實踐。

值得注意的是，2003年7月美國COSO委員會頒布了風(fēng)險管理框架的討論稿，在討論稿中，企業(yè)風(fēng)險管理被定義為：“是一個由企業(yè)的董事會、管理層和其他員工共同參與，于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個層次和部門，旨在識別可能對企業(yè)造成潛在的事項并在有關(guān)人員風(fēng)險偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險，為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理保證的過程。”企業(yè)風(fēng)險管理分為內(nèi)部環(huán)境、目標制定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險反應(yīng)、控制活動、信息和溝通、監(jiān)控等相互關(guān)聯(lián)的要素，各要素貫穿于企業(yè)的管理過程之中。這些要素的排列方式亦代表了企業(yè)風(fēng)險管理的業(yè)務(wù)流程。

為了滿足組織提出的新要求，與管理者的思維方式和管理企業(yè)的模式同步，風(fēng)險基礎(chǔ)審計必須向風(fēng)險管理基礎(chǔ)審計方法演進。因此，國際內(nèi)部審計師協(xié)會董事會于1999年6月將內(nèi)部審計重新定義為：“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，目的是為機構(gòu)增加價值并提高機構(gòu)運作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風(fēng)險管理、控制及治理程序進行評估和改善，從而幫助機構(gòu)實現(xiàn)目標。”新定義將內(nèi)部審計的工作范圍擴展為“風(fēng)險管理、控制及治理程序”，客觀上為內(nèi)部審計方法向風(fēng)險管理基礎(chǔ)方法演進提供了基礎(chǔ)。

直觀地說，風(fēng)險管理基礎(chǔ)審計方法是企業(yè)風(fēng)險管理的基本概念和程序與內(nèi)部審計部門的傳統(tǒng)審計方法整合后形成的一種新的審計方法。與以往的審計方法相比，風(fēng)險管理基礎(chǔ)審計方法具有如下特征：

①將企業(yè)戰(zhàn)略和目標納入審計計劃的編制工作，并以之作為審計判斷的基準。

②審計判斷不僅僅基于審計師對風(fēng)險的容忍度，而更多地依賴于管理層對該領(lǐng)域的風(fēng)險容忍度。

③更加關(guān)注管理層如何計量和監(jiān)控與他們的目標和風(fēng)險容忍度相關(guān)的業(yè)績執(zhí)行情況。

④從持續(xù)經(jīng)營的角度評價組織管理風(fēng)險的能力，而不是僅僅關(guān)注組織過去管理風(fēng)險是否成功。

篇7

隨著我國教育改革的深化和高校規(guī)模的不斷擴大，高校內(nèi)部審計在高校管理和防范財務(wù)風(fēng)險中的作用越來越重要，高校內(nèi)部審計工作也面臨更多、更新的挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計質(zhì)量是內(nèi)部審計的生命線，內(nèi)部審計質(zhì)量的優(yōu)劣會影響到內(nèi)部審計工作的效果，進而對整個內(nèi)部控制情況產(chǎn)生重要影響，加強高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制，努力提高高校內(nèi)部審計質(zhì)量，是當前高校內(nèi)部審計工作需要解決的重要課題

一、高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制的意義

高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制就是由高校內(nèi)部審計部門和高校內(nèi)部審計人員根據(jù)內(nèi)部審計質(zhì)量標準，使高校各項內(nèi)部審計管理工作和內(nèi)部審計業(yè)務(wù)工作按預(yù)定目標和在規(guī)定程序中運作，以便達到規(guī)定的質(zhì)量水平，提高內(nèi)部審計工作水平和內(nèi)部審計工作效率。高校內(nèi)部審計質(zhì)量包括高校內(nèi)部審計計劃的質(zhì)量、高校內(nèi)部審計程序的質(zhì)量、高校內(nèi)部審計方法的合理性、高校內(nèi)部審計報告的質(zhì)量和審計建議書質(zhì)量等諸多具體質(zhì)量因素。

高校內(nèi)部審計質(zhì)量的優(yōu)劣在很大程度上影響高校內(nèi)部審計效用的發(fā)揮程度，因而必須對內(nèi)部審計工作進行質(zhì)量控制。高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制對于防范財務(wù)風(fēng)險和審計風(fēng)險，保證高校內(nèi)部管理控制效果，促進高校內(nèi)部審計人員提高職業(yè)水平、業(yè)務(wù)能力，充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計的職能有著重要意義。首先，高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制是提高高校內(nèi)部審計質(zhì)量的前提。高校內(nèi)部審計質(zhì)量的提高是高校管理工作發(fā)展的內(nèi)在需求，不斷提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，才能使高校的內(nèi)部審計工作滿足高校內(nèi)部控制管理的發(fā)展需求。通過高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制可以發(fā)現(xiàn)高校內(nèi)部審計工作中的漏洞和不足，加強高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制，可以減少影響高校內(nèi)部審計質(zhì)量提高的不良因素的發(fā)生或形成，對一些已經(jīng)存在的影響高校內(nèi)部審計質(zhì)量的因素，通過高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作也可以及早應(yīng)對，從而達到提高高校內(nèi)部審計質(zhì)量的目的。其次，高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制是提高高校內(nèi)部審計效益的需要。內(nèi)部審計工作與其他各項經(jīng)濟工作一樣，都要講究經(jīng)濟效益。高校內(nèi)部審計效益體現(xiàn)在以較小內(nèi)部審計投入取得較大的內(nèi)部審計效果，在較短的時間內(nèi)取得滿意的內(nèi)部審計效果。內(nèi)部審計質(zhì)量控制就是以不斷提高內(nèi)部審計效益和效率為目的的，即提高內(nèi)部審計效益和效率有賴于搞好內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作。最后，高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制是內(nèi)部審計不斷發(fā)展和完善的需要，高校內(nèi)部審計的發(fā)展和完善，是在對其質(zhì)量控制進行不斷的研究和摸索的前提下實現(xiàn)的。

二、高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制的方法

（一）高校內(nèi)部審計程序質(zhì)量控制

高校內(nèi)部審計程序質(zhì)量控制是指對高校內(nèi)部審計人員執(zhí)行業(yè)務(wù)過程進行質(zhì)量控制，促使高校各項內(nèi)部審計活動都能合理高效的進行并能達到預(yù)期的審計目的，實現(xiàn)必要的審計效果。在過程控制中對于內(nèi)部審計質(zhì)量標準不符的質(zhì)量偏差應(yīng)即時記錄，迅速反饋，專人分析，進而籌劃應(yīng)對問題的對策。高校內(nèi)部審計質(zhì)量程序控制主要體現(xiàn)在對內(nèi)部審計計劃的控制上。

高校內(nèi)部審計計劃是對高校內(nèi)部審計的預(yù)期范圍和審計行為的實施方式所作的規(guī)劃，是高校內(nèi)部審計人員從接受高校校長委托的審計任務(wù)到出具內(nèi)部審計報告的整個過程基本工作內(nèi)容綜合計劃。

制訂審計計劃需要考慮被審計部門的基本情況；審計目的、審計范圍及審計策略；重要會計問題及重點審計領(lǐng)域；審計工作進度及時間、費用預(yù)算；審計小組組成及人員分工；審計重要性的確定及風(fēng)險的評估；對專家工作的利用等具體問題。這一階段的主要控制點是審計風(fēng)險的評估。審計風(fēng)險包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險。由于高校內(nèi)部審計所處的環(huán)境日益復(fù)雜，其所面臨的任務(wù)日趨復(fù)雜艱巨，同時高校內(nèi)部審計須支持成本效益原則，因而高校內(nèi)部審計過程中存在著審計風(fēng)險。這要求高校內(nèi)部審計人員在制訂內(nèi)部審計計劃時應(yīng)充分考慮風(fēng)險存在的可能性，并采取相應(yīng)措施盡量避免審計風(fēng)險或控制審計風(fēng)險水平，找出高校內(nèi)部審計計劃執(zhí)行中容易遇到的問題，并分析原因，以便制訂出高質(zhì)量的高校內(nèi)部審計計劃。

制訂了高質(zhì)量的審計計劃之后需要注意的是如何確保審計計劃的執(zhí)行。落實審計計劃需要相對完善的制度、組織機構(gòu)及有較高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員，制度、機構(gòu)和人員是高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制的載體，沒有完善的制度、健全的機構(gòu)和高素質(zhì)的人員就無法對高校內(nèi)部審計質(zhì)量進行控制。高校內(nèi)部審計計劃的嚴格執(zhí)行是高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制的重點之一，在此過程中面臨著問題的發(fā)現(xiàn)、信息的反饋和分析、質(zhì)量控制體系方法的改進等諸多問題。計劃執(zhí)行過程中遇到的阻礙計劃執(zhí)行的制度、部門和人員都要認真記錄，并分析問題發(fā)生的原因，根據(jù)實際情況改進高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制的方法。這一階段應(yīng)有專人或部門對高校內(nèi)部審計計劃執(zhí)行情況進行抽檢，對審計范圍、重點審計領(lǐng)域、審計進度、重要性標準執(zhí)行和小組分組情況、分組任務(wù)執(zhí)行情況進行檢查，了解有無未執(zhí)行或未很好執(zhí)行計劃的情況，如存在未按計劃進行審計的情況，應(yīng)寫明造成問題的詳細原因并錄入審計工作底稿。如果是按照預(yù)定的計劃進行審計活動，要檢查是否達到了預(yù)期的審計目的，如未達到預(yù)期目的應(yīng)寫明原因，以便改進。

在計劃制訂和執(zhí)行中遇到的問題應(yīng)及時全面的處理。組織團隊對高校內(nèi)部審計計劃制訂和執(zhí)行中所發(fā)現(xiàn)的問題及寫明的造成原因進行分析，提出應(yīng)對問題的措施，并保證措施的落實或執(zhí)行。整個內(nèi)部審計質(zhì)量控制貫穿于按照審計計劃執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的整個過程，因而這也是進行高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制的主要過程。

（二）高校內(nèi)部審計關(guān)鍵環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制

高校內(nèi)部審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是指對高校內(nèi)部審計工作質(zhì)量具有重大影響的高校內(nèi)部審計活動。高校內(nèi)部審計關(guān)鍵環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制是指內(nèi)部審計計劃中所列的重點審計領(lǐng)域和環(huán)節(jié)中采取的必要的手段和措施。

關(guān)鍵環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制前提是找出審計活動中的關(guān)鍵點。在高校內(nèi)部審計的計劃準備階段就要確定審計項目的關(guān)鍵點，重點審計領(lǐng)域和重點過程控制部位。比如，在某一審計活動中，特定的人和物可能就是審計的重點，在其中可能包含重要的審計信息，隱藏著極大的審計風(fēng)險。在高校內(nèi)部審計活動的實施階段，關(guān)鍵點可以按審計內(nèi)容確定。內(nèi)部審計報告的關(guān)鍵點是內(nèi)部審計工作底稿與審計證據(jù)的全面整理、分析與綜合。判斷是否為高校內(nèi)部審計關(guān)鍵點的標準是看其是否會對整個高校內(nèi)部審計活動的質(zhì)量產(chǎn)生較大的影響。

在確定高校內(nèi)部審計關(guān)鍵環(huán)節(jié)之后，根據(jù)具體環(huán)節(jié)的特點，按照內(nèi)部審計計劃和審計小組的分工，指定專人進行關(guān)鍵環(huán)節(jié)質(zhì)量控制。高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制應(yīng)對每個質(zhì)量控制關(guān)鍵點提出明確的質(zhì)量要求，相關(guān)責任人員應(yīng)提出可行的控制措施，以保證內(nèi)部審計質(zhì)量。對關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)部審計情況也應(yīng)進行抽檢，確定相關(guān)責任人員是否按規(guī)定執(zhí)行了關(guān)鍵環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制并達到了預(yù)期效果，每個高校內(nèi)部審計人員都要對自己所負責控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制標準嚴格執(zhí)行。

（三）高校內(nèi)部審計資源質(zhì)量控制

高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制需要制度、機構(gòu)和人員等內(nèi)部審計資源，制度是體，機構(gòu)是用，人員是魂。內(nèi)部審計資源是內(nèi)部審計活動得以進行的根本，高校領(lǐng)導(dǎo)的委托是內(nèi)部審計活動進行的驅(qū)動。要搞好高校內(nèi)部審計資源質(zhì)量控制，一定要從根本入手。制度是體，沒有完善的制度，就沒有體系可談，再怎么說高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制都是虛的，因而要集思廣益，要在審計實踐過程中不斷完善高校內(nèi)部審計制度。機構(gòu)是用，完善的審計制度需要對應(yīng)的執(zhí)行機構(gòu)，制度是建立機構(gòu)的前提，機構(gòu)是貫徹制度的組織，二者相輔相成，皆不可或缺。人員是魂，內(nèi)部審計人員作為審計制度的執(zhí)行者、審計組織的責任者和審計行為的實施者，占據(jù)了高校內(nèi)部審計質(zhì)量的全部精髓，以人為本、善用優(yōu)質(zhì)審計人員是高校內(nèi)部審計資源運用的中心。要有相應(yīng)的制度保證高校內(nèi)部審計人員的獨立性，對高校內(nèi)部審計制度、機構(gòu)和人員情況，應(yīng)建立合理的評價和激勵機制，對于高校內(nèi)部審計機構(gòu)的審計成果高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)足夠重視。

總的來說，合理的分配和運用高校內(nèi)部審計資源是高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制成功的關(guān)鍵。

參考文獻：

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[2] 李勝利.談內(nèi)部審計質(zhì)量控制[J].經(jīng)濟師，2004，（8）.

篇8

一是審計抽樣讓位于大數(shù)據(jù)分析。大數(shù)據(jù)時代的數(shù)據(jù)挖掘是建立在全部數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，所以“樣本=總體”，抽樣的作用將退居其次。

二是審計計劃更有針對性。由于數(shù)據(jù)量化以及各類預(yù)測模型的使用，銀行經(jīng)營中的可能出現(xiàn)的問題將更容易以數(shù)據(jù)的形式獲取，因此，審計計劃將更靈活、更具針對性。目前實行的年度制定審計計劃的方式將可能被“年度計劃+實時調(diào)整”的審計計劃方式取代。

三是審計職業(yè)判斷逐漸讓位于數(shù)據(jù)量化。審計是一門實踐學(xué)科，經(jīng)驗與直覺起到很大作用，審計職業(yè)判斷能力是最審計人員最重要的能力。但是，隨著大數(shù)據(jù)時代到來，一切皆以量化為基礎(chǔ)，審計職業(yè)判斷將會更多以數(shù)據(jù)量化為基礎(chǔ)，經(jīng)驗與直覺將退居其次。

四是審計隊伍將不再是單一的審計人員，而是由IT技術(shù)人員、統(tǒng)計人員、數(shù)據(jù)分析人員、審計人員的組合。審計人員的知識結(jié)構(gòu)將由單一的知識結(jié)構(gòu)變更為更具廣度的復(fù)合型知識結(jié)構(gòu)。

五是深化審計職能。由于大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的主要目的在于預(yù)測，因此審計建設(shè)職能將得到進一步拓展，內(nèi)部審計將更多地參與到銀行決策過程中。

六是影響審計獨立性。大數(shù)據(jù)挖掘除用于審計模型編制外，還可以用于審計發(fā)揮建設(shè)職能，提供增值服務(wù)，即通過挖掘大數(shù)據(jù)的相關(guān)關(guān)系用于預(yù)測未來。為此，內(nèi)部審計將與銀行業(yè)務(wù)流程，特別是決策環(huán)節(jié)結(jié)合得更加緊密，這不可避免地會對內(nèi)部審計的獨立性產(chǎn)生影響。如何既能發(fā)揮內(nèi)部審計在數(shù)據(jù)挖掘分析方面的優(yōu)勢，又能保持獨立性，是值得研究的課題。

七是對硬件設(shè)備的要求更高。大數(shù)據(jù)時代開啟后，數(shù)據(jù)量成倍增長，所以對存儲、運算等方面的能力都提出了更高的要求。目前非現(xiàn)場審計系統(tǒng)運算時間長，速度慢，遠遠不能滿足大數(shù)據(jù)運算的要求。

二、銀行內(nèi)部審計數(shù)據(jù)挖掘應(yīng)用的現(xiàn)狀

目前銀行內(nèi)部審計中非現(xiàn)場審計技術(shù)主要構(gòu)建在數(shù)據(jù)挖掘與分析的基礎(chǔ)之上，其核心是審計模型的編制。按用途與特性，審計模型主要可劃分為四大類，一是統(tǒng)計類模型，用于對審計所需數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計；二是抽樣類模型，用于對審計機構(gòu)或某個審計事項進行抽樣；三是賬務(wù)特征類模型，通過分析某類問題或舞弊行為在賬務(wù)上的特殊表現(xiàn)痕跡找出問題疑點，為現(xiàn)場審計提供方向，如某個不該出現(xiàn)貸方余額的賬戶出現(xiàn)了貸方余額，某賬戶日終應(yīng)該結(jié)平卻有余額等；四是行為特征類模型，通過分析作案手法的特征來尋找疑點，如多次小額轉(zhuǎn)賬到某個固定賬戶。

前兩類模型用于審計管理，后兩類模型用于查找問題疑點。雖然審計模型是以數(shù)據(jù)分析為基礎(chǔ)，但與大數(shù)據(jù)要求有很大的不同。目前的問題查找審計模型建立在因果關(guān)系的基礎(chǔ)之上，通過發(fā)現(xiàn)問題在賬務(wù)或行為上表現(xiàn)出的痕跡從而發(fā)現(xiàn)可能的線索。

因此，目前的內(nèi)部審計雖然運用了數(shù)據(jù)挖掘分析的技術(shù)手段，但只是開啟了大數(shù)據(jù)時代的序幕，還沒有真正進入大數(shù)據(jù)時代。表現(xiàn)在以下幾個方面，一是雖然目前銀行數(shù)據(jù)量已經(jīng)非常大，但主要還是來源于各類交易系統(tǒng)產(chǎn)生的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，以及管理系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，都是一種結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)，與大數(shù)據(jù)時代海量和非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)要求相比，無論是總量還是結(jié)構(gòu)都還遠遠不夠；內(nèi)部審計非現(xiàn)場數(shù)據(jù)挖掘加載的數(shù)據(jù)還不是銀行的全量數(shù)據(jù)，僅涉及主要業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，因此仍然是“小數(shù)據(jù)”。二是非現(xiàn)場數(shù)據(jù)挖掘建立在因果關(guān)系基礎(chǔ)之上，與大數(shù)據(jù)建立在相關(guān)關(guān)系基礎(chǔ)之上有很大不同。三是非現(xiàn)場審計模型建立的目的是發(fā)現(xiàn)已經(jīng)發(fā)生的各類舞弊行為、風(fēng)險事件、違規(guī)操作，大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)應(yīng)用的主要目的是進行預(yù)測。

雖然內(nèi)部審計部門在銀行大數(shù)據(jù)挖掘中已占有先發(fā)優(yōu)勢，掌握了大量歷史數(shù)據(jù)的存儲、加載以及非現(xiàn)場數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，積累了較多的經(jīng)驗，但在通過大數(shù)據(jù)時代的路上還存在較大的困難。

一是審計隊伍的能力還達不能新的要求，目前審計隊伍仍以審計業(yè)務(wù)人員為主體，缺少專業(yè)數(shù)據(jù)分析人員、IT技術(shù)人員、統(tǒng)計分析人員等；二是審計技術(shù)工具還達不到新的要求，一般審計人員僅對通用審計軟件、SAS統(tǒng)計分析軟件比較熟悉，對其它數(shù)據(jù)挖掘工具了解非常少；三是思維方式還達不到要求，審計人員對大數(shù)據(jù)的特征了解不多，思維方式停留在因果關(guān)系，對于相關(guān)關(guān)系在大數(shù)據(jù)中的應(yīng)用缺乏理解。

三、大數(shù)據(jù)背景下提升內(nèi)部審計價值的方式及路徑

提升內(nèi)部審計價值可以采用以下幾種方式：一是拓展數(shù)據(jù)源。大數(shù)據(jù)時代，數(shù)據(jù)本身就具有巨大價值。目前內(nèi)部審計使用的數(shù)據(jù)只是銀行全量數(shù)據(jù)的一部分，還有很大部分未能加載使用；同時，銀行業(yè)務(wù)辦理過程中也還有很多環(huán)節(jié)未能量化，未能形成數(shù)據(jù)源，而這些非結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)對于大數(shù)據(jù)挖掘至關(guān)重要。因此，內(nèi)部審計應(yīng)大力拓展數(shù)據(jù)源，研究將未量化的信息進行量化收集、存儲。二是拓展審計模型。轉(zhuǎn)換思維方式，從目前研究因果關(guān)系尋找問題疑點，拓展為研究相關(guān)關(guān)系尋找問題疑點。三是拓展審計建設(shè)職能，通過大數(shù)據(jù)分析預(yù)測風(fēng)險建立內(nèi)部審計預(yù)警系統(tǒng)，為決策提供參考。

因此，在銀行內(nèi)部審計應(yīng)用大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)時可以采用以下幾種途徑：一是外包，二是引進大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，三是聯(lián)合進行數(shù)據(jù)挖掘，四是由內(nèi)部審計部門等進行自主數(shù)據(jù)利用。四種途徑各有優(yōu)缺點。外包能迅速產(chǎn)生效果，但會在技術(shù)上長期受制于人，不能提高自身的核心能力，也不利于銀行數(shù)據(jù)的保密。自主利用方式有利于提高自身核心能力和保密，但能力提高是一個長期過程，不容易迅速產(chǎn)生成果。引進技術(shù)有利于提高自身能力，能較快產(chǎn)生成果，但投入較大。聯(lián)合開展數(shù)據(jù)挖掘也存在保密的問題。因此，銀行內(nèi)部審計應(yīng)用大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)仍應(yīng)堅持以我為主，初期可以就一些非核心數(shù)據(jù)和保密級別要求不太高的數(shù)據(jù)開展聯(lián)合挖掘或外包，并積極引進技術(shù)，引進和培訓(xùn)人才，通過這些手段來提高審計能力，更多更好地為組織創(chuàng)造價值。（作者單位：中國建設(shè)銀行成都審計分部）

篇9

為了提高企業(yè)的經(jīng)濟效益、加強企業(yè)內(nèi)部管理和保持可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部審計需要對其企業(yè)內(nèi)部的一切經(jīng)濟活動進行監(jiān)督以及評價。目的在于去偽存真——保證企業(yè)報表是真實而正確地反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，比如企業(yè)資產(chǎn)、負債和盈虧的真實情況；查處財務(wù)收支中的一切違法違規(guī)的問題。它的主要職能是對企業(yè)進行經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟服務(wù)以及經(jīng)濟評價，從而為企業(yè)的管理者服務(wù)。內(nèi)部審計如此重要，以至于它對我國國有企業(yè)以及經(jīng)濟建設(shè)產(chǎn)生了深遠的影響。

1.我國企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

在二十世紀八十年代中葉，我國的企業(yè)內(nèi)部審計開始建立。時至今日，已經(jīng)經(jīng)歷了二十多年的風(fēng)雨歷程，對我國企業(yè)的快速平穩(wěn)的發(fā)展起到了功不可沒的作用。但是，與國外的企業(yè)內(nèi)部審計相比，我國才只是剛剛起步，無論在相關(guān)制度的支持上，還是在機構(gòu)人員設(shè)置，或者是職能作用等方面上都有著很大的差距；與我國的社會審計以及政府審計相比，在各個方面也都還是略遜一籌的。

2.現(xiàn)階段我國企業(yè)內(nèi)部審計所存在的問題

2.1 企業(yè)內(nèi)審部門的設(shè)置不夠規(guī)范化

對于審計人員來說，保證其客觀公正地進行審計活動的最基本最先決的條件是保持其獨立性，無論是在形式上還是在實質(zhì)上。但是事實上，由于機構(gòu)設(shè)置的不規(guī)范，導(dǎo)致審計人員無法保持較強的獨立性。有些企業(yè)并沒有設(shè)立專門的審計部門，或者讓審計部門隸屬于財務(wù)部門，甚至有的財務(wù)人員也是審計人員；有些企業(yè)設(shè)立了審計部門，但是該部門直接受本公司高層的領(lǐng)導(dǎo)，并沒有做到真正意義上的獨立；有些企業(yè)則象征性的安排幾名員工做企業(yè)的內(nèi)部審計人員，專門用來應(yīng)對外界的。像這樣的內(nèi)審部門根本無法在實質(zhì)上起到任何作用，而是形同虛設(shè)。

2.2 企業(yè)內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)有待提高

2.2.1 專業(yè)素質(zhì)有待提高

在企業(yè)中，有些財務(wù)人員是兼職做內(nèi)部審計人員的，他們并沒有從根本上認識到審計人員應(yīng)該具有的一些素質(zhì)。大多數(shù)審計人員缺乏職業(yè)的素養(yǎng)，在審計的過程中，無法絕對的持謹慎客觀的態(tài)度進行相關(guān)的審計評價。即使查出了一些問題，在各種客觀或主觀的壓力下，也無法堅持原則，而是秉持一種息事寧人的態(tài)度，而且有很大的隨意性。

2.2.2 知識結(jié)構(gòu)有待提高

由于我們現(xiàn)在身處在二十一世紀，當代企業(yè)對于審計人員有著復(fù)合型人才的需求——不僅僅要熟練掌握財務(wù)與審計的相關(guān)知識，更要熟悉計算機的軟件應(yīng)用，企業(yè)管理的相關(guān)知識，甚至是一些關(guān)于心理的知識。我國企業(yè)的一部分會計人員，甚至不是科班出身，他們只是具有大專文憑。這就造成了這部分審計人員理論水平和業(yè)務(wù)水平均較偏低，缺乏一些必要的審計專業(yè)知識和技巧。

2.3 企業(yè)高層內(nèi)審部門沒有足夠的重視

在現(xiàn)代企業(yè)中，很多公司的領(lǐng)導(dǎo)并不能真正地認識到內(nèi)審部門的重要性，往往忽略了它可能帶來的一系列的巨大的經(jīng)濟效益和無形資產(chǎn)。相反地，企業(yè)只是把內(nèi)審部門看作是個無足輕重的機構(gòu)。這就在企業(yè)內(nèi)部的文化和風(fēng)氣上，使得很多其他部門也從心理上排斥內(nèi)審部門。所以審計部門無法開展高質(zhì)量有效率的審計活動，其審計的職能以及作用也就無法得到極致的發(fā)揮。

2.4 審計方法較為落后

現(xiàn)如今，我們進入了信息時代，電子信息技術(shù)對企業(yè)的經(jīng)營和管理方式都產(chǎn)生了很大的影響。在我國，企業(yè)的內(nèi)審人員對于計算機的應(yīng)用還不夠熟悉，而且很多人還處于手工查賬的階段，所以計算機在審計上的應(yīng)用和運用遠遠不夠。這就有可能導(dǎo)致低效率的審計活動，而且也無法保障審計活動的質(zhì)量。

2.5 內(nèi)部審計工作滯后

現(xiàn)在的審計工作大多是項目過程中，甚至是事后才去差錯糾漏。但是內(nèi)部審計的真正任務(wù)是通過事前的調(diào)查，向企業(yè)的高層提供若干可靠的必要的信息，以便提高管理者的經(jīng)營水平和企業(yè)的經(jīng)濟效益。目前，這樣的狀況令我國的很多企業(yè)內(nèi)審無法把企業(yè)的一些違規(guī)違紀行為扼殺在搖籃里，也許最終會造成企業(yè)的利益和名譽雙雙受到損失。

3.解決現(xiàn)存問題的思路以及對策

3.1 提高企業(yè)內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)

3.1.1 聘用內(nèi)審人員的門檻的提高

現(xiàn)如今，我國的注冊會計師的報考面向的對象是大專以上學(xué)歷的人群。注冊會計師報名的門檻應(yīng)該提升至大學(xué)以及以上學(xué)歷的人群，這樣可以保證其是復(fù)合型人才的高機率性。首先，企業(yè)在自身能力范圍之內(nèi)聘用那些經(jīng)過高等教育的復(fù)合型人才。其次，企業(yè)的人力資源部門和審計部門應(yīng)聯(lián)合在聘用和升遷等方面上制定成文的規(guī)定和要求，以便聘用那些真正適合企業(yè)自身發(fā)展的員工。

3.1.2 優(yōu)化審計部門的人員機構(gòu)

篇10

古話說得好沒有規(guī)矩，不成方圓。在審計領(lǐng)域中普遍分為三大部分：外部審計、政府審計以及企業(yè)內(nèi)部審計。目前，我國《注冊會計師法》作為外部審計的依據(jù)，《審計法》作為政府審計的依據(jù)，而作為企業(yè)內(nèi)部審計這一部分，只存在作為指導(dǎo)作用的審計署頒布的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，卻沒有高級的法律法規(guī)加以約束。由于法律束縛的力度不夠，再加上企業(yè)為了內(nèi)部管理制定的內(nèi)部審計規(guī)章制度具有一定的局限性，就會使內(nèi)部審計在企業(yè)中行政化的色彩較濃，從而阻礙了內(nèi)部審計的職業(yè)化建設(shè)。因此，從宏觀來講，如果要推進內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)，我們首先需要做的就是打好扎實的基礎(chǔ)，建立合理的內(nèi)部審計相關(guān)法律法規(guī)。

然而，建立出一部具有高權(quán)威的內(nèi)部審計法律法規(guī)，并不是一蹴而就的，這需要結(jié)合我國國情以及我國內(nèi)部審計行業(yè)建設(shè)的實際發(fā)展情況，通過不斷的研究與更新，才能逐步建立出一部具有針對性的法律法規(guī)。

（二）健全企業(yè)內(nèi)部審計控制制度

由于出臺一部與內(nèi)部審計相關(guān)的法律法規(guī)是一項長遠的目標，因此現(xiàn)階段推進內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)，需要企業(yè)逐步健全內(nèi)部審計的控制制度。因為內(nèi)部審計可以幫助企業(yè)的經(jīng)營管理者隨時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，而健全內(nèi)部審計控制制度能夠?qū)?nèi)部審計職能發(fā)揮出來，促進了內(nèi)部審計職業(yè)化的建設(shè)。首先，要尋找出內(nèi)部審計這一部門合理的隸屬結(jié)構(gòu)，保證它的權(quán)威性和獨立性。其次，制定出適合企業(yè)并且容易被企業(yè)接受和執(zhí)行的內(nèi)部控制評價標準。在工作中，要研究什么樣的內(nèi)控評價標準，是與財務(wù)報告相關(guān)的評價標準。然后，根據(jù)每個行業(yè)對內(nèi)控的側(cè)重點不同，我們也可以分行業(yè)研究出更適合本行業(yè)的內(nèi)控評價標準，最后，就是做好內(nèi)審人員工作職責的定位，不同審計人員負責不同的工作職責，在滿足單位和內(nèi)部控制的要求下做到工作職責的分離、制約及監(jiān)督。保證每個審計人員都擔有具體的工作職責和權(quán)利，并且定期進行審計人員工作的輪換。

二、從營銷戰(zhàn)略觀探索內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)途徑

（一）營銷組合的基本理論

營銷是以產(chǎn)品為對象，通過適當?shù)膬r格，在適當?shù)臅r間和地點，以適當?shù)姆绞戒N售給盡可能多的客戶。營銷組合是一整套能夠影響需求的企業(yè)可控制因素。這些因素主要是產(chǎn)品、價格、地點（分銷或渠道）和促銷等，我們將其稱為4P。4P是開展營銷的工具和手段，通過這些手段獲取在目標市場中的特有反應(yīng)。

（二）營銷戰(zhàn)略在內(nèi)部審計職業(yè)化的應(yīng)用

我國的內(nèi)部審計面臨的市場機會中通過營銷組合來推動我國內(nèi)部審計職業(yè)化的發(fā)展是一個非常重要的營銷戰(zhàn)略。內(nèi)部審計這一職業(yè)就好比是一個公司，而內(nèi)部審計職業(yè)化的建設(shè)就是內(nèi)部審計這一職業(yè)的目標，擬定營銷組合是實現(xiàn)這一目標的基礎(chǔ)。如果將營銷戰(zhàn)略在內(nèi)部審計職業(yè)化中應(yīng)用，這必定是一個推動內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)的良好途徑。

三、內(nèi)部審計職業(yè)化隊伍的建設(shè)

（一）加強內(nèi)部審計行業(yè)協(xié)會的建設(shè)

我國內(nèi)部審計行業(yè)協(xié)會的建設(shè)仍然需要不斷地完善，不僅要真正的貫徹落實“服務(wù)立會，服務(wù)興會”的方針，更要做好工作上各個方面的服務(wù)工作，全身心的為廣大內(nèi)部審計協(xié)會會員們服務(wù)。具體說來一方面要將服務(wù)的意識和理念深入到協(xié)會的每一條血液中，真正的做到將內(nèi)部審計協(xié)會人員的需求放在第一位，成為傳播內(nèi)部審計知識的源頭。另一方面拓展內(nèi)部審計的新領(lǐng)域，不斷擴大內(nèi)部審計的執(zhí)業(yè)范圍，推動內(nèi)部審計職業(yè)化的建設(shè)。并且內(nèi)部審計協(xié)會并不是一個孤立的個體，它應(yīng)該將自己的內(nèi)部審計成果宣傳到各個領(lǐng)域，通過網(wǎng)絡(luò)等媒體平臺將旗號打響，吸引各界知名人士的認知，不僅可以提高內(nèi)部審計協(xié)會的知名度，更能夠幫助內(nèi)部審計拓展更多領(lǐng)域的工作，增加人們對內(nèi)部審計重要性認識。

（二）提高內(nèi)部審計職業(yè)化隊伍的素質(zhì)

內(nèi)部審計職業(yè)化最重要的一個組成部分就是有一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍。但是，目前在我國內(nèi)部審計這支隊伍中，大部分的成員是從財務(wù)部門或者經(jīng)營管理部門分離出來的，并沒有經(jīng)過專業(yè)的內(nèi)部審計職業(yè)培訓(xùn)，并且疏于管理，所以我們應(yīng)該從建立內(nèi)部審計職業(yè)準入資格開始做起，對內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德素養(yǎng)加以培訓(xùn)，設(shè)立內(nèi)部審計人員層級的考試資格，有助于內(nèi)部審計人員在競爭中督促自身學(xué)習(xí)，逐步完善內(nèi)部審計職業(yè)的后續(xù)教育工作。

1、建立內(nèi)部審計職業(yè)準入制度

建立內(nèi)部審計職業(yè)準入制度，對進入內(nèi)部審計這一職業(yè)的入門就設(shè)定相關(guān)的國家統(tǒng)一制度考試。可以很大程度的減少內(nèi)部審計人員的不專業(yè)化，優(yōu)化內(nèi)部審計職業(yè)隊伍。在考試內(nèi)容方面，應(yīng)該順應(yīng)信息時代的飛速發(fā)展，不僅僅需要具備會計、審計、財務(wù)、管理等方面的知識，更要增加對環(huán)境、金融、互聯(lián)網(wǎng)等方面知識的涉獵。提高了內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。并且積極鼓勵內(nèi)部審計人員考取相關(guān)會計從業(yè)資格等證書。在建立內(nèi)部審計職業(yè)準入制度的過程中，還要依據(jù)相關(guān)的內(nèi)部審計的準則制度，結(jié)合實際工作中存在的問題進行編制。同時，實行資格淘汰制也不失為一個好方法，雖然殘酷，但保證了內(nèi)部審計職業(yè)的質(zhì)量，提高了內(nèi)部審計職業(yè)隊伍的素質(zhì)，更能夠推動內(nèi)部審計職業(yè)化的建設(shè)。

2、增強內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德素養(yǎng)

內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德素養(yǎng)是決定內(nèi)部審計工作質(zhì)量的一個重要因素，同時也影響著內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)的進程。就像會計人員需要具備會計從業(yè)道德、老師需要熟知教育道德、公司員工需要遵守職員工作道德守則一樣，內(nèi)部審計人員也需要對隊伍中職業(yè)道德的建設(shè)更加重視。只有擁有增強內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，才能夠讓掌握的職業(yè)技能發(fā)揮正能量的作用。

因此，增強內(nèi)部審計人員職業(yè)道德的建設(shè)，將良好的職業(yè)道德建設(shè)作為內(nèi)部審計職業(yè)化發(fā)展的一個重要組成部分，是每一個內(nèi)部審計人員應(yīng)該大力推崇的。在國際上，這種觀念，已經(jīng)成為了重要的環(huán)節(jié)，并且存在高級法律的約束。與國際接軌，將職業(yè)道德的相關(guān)內(nèi)容列入未來在我國形成的企業(yè)內(nèi)部審計的法律法規(guī)中，一定會促進內(nèi)部審計職業(yè)化的發(fā)展。

3、設(shè)立內(nèi)部審計人員層級的資格考試

在內(nèi)部審計職業(yè)準入考試的基礎(chǔ)上，根據(jù)內(nèi)部審計人員的所掌握的知識結(jié)構(gòu)、程度以及職業(yè)經(jīng)驗的積累，設(shè)置不同層級的資格考試。類似于會計層級的資格考試一樣，其包括初級會計師、中級會計師、高級會計師的不同等級的設(shè)置；將內(nèi)部審計也設(shè)置初級內(nèi)部審計師、中級內(nèi)部審計師、高級內(nèi)部審計師等。考試的要求不僅僅對知識上的技能掌握程度進行嚴格的考試，更要對內(nèi)部審計師的工作年限加以限制，具備什么樣的工作年限和經(jīng)理才有資格參加相關(guān)層級資格考試。因為內(nèi)部審計人員的工作能力一方面需要有專業(yè)的知識技能，另一方面也需要擁有工作經(jīng)驗，方能有能力解決書本知識上沒有答案的一些問題，是思維上是一種潛移默化的判斷能力。在內(nèi)部審計層級范圍劃分之后，可以對不同層級的審計人員所擔任的職責進行劃分，并予以增加合理的回報。不僅使不同層級的內(nèi)部審計人員分工明確，更加鼓勵了內(nèi)部審計人員的職業(yè)晉升，從而壯大內(nèi)部審計職業(yè)隊伍，不斷推動內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)。

篇11

近幾年來，我省工商管理系統(tǒng)內(nèi)審工作對加強監(jiān)督工商行政管理部門的行政執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)發(fā)揮了積極作用。但是，隨著強化監(jiān)督制約、預(yù)防腐敗形勢的發(fā)展，對內(nèi)部審計質(zhì)量提出了越來越高的要求，目前內(nèi)部審計質(zhì)量控制存在的問題也日益凸顯。筆者結(jié)合近幾年內(nèi)部審計工作實際，擬對目前我省工商行政管理系統(tǒng)內(nèi)部審計質(zhì)量控制存在的問題及如何規(guī)范和加強工商管理部門內(nèi)部審計質(zhì)量控制的程序和方法作一初步探討。

一、目前我省工商行政管理部門內(nèi)部審計質(zhì)量控制存在的問題

（一）內(nèi)部審計配套的法規(guī)、制度不夠完善

目前，我省工商行政管理系統(tǒng)印發(fā)的內(nèi)部審計規(guī)范性文件有《江蘇省工商行政管理系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》《江蘇省工商行政管理系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計規(guī)定》《江蘇省工商行政管理系統(tǒng)內(nèi)部審計操作規(guī)則》《江蘇省工商行政管理系統(tǒng)財務(wù)收支審計操作細則》等，但是，這些制度、辦法與國家審計署、中國內(nèi)部審計協(xié)會及江蘇省內(nèi)審協(xié)會的有關(guān)規(guī)章、制度的要求相比，未從根本上解決江蘇省工商行政管理系統(tǒng)內(nèi)部審計的任務(wù)和目標、內(nèi)部審計權(quán)限、懲戒條款、質(zhì)量控制方法、質(zhì)量檢查方法、內(nèi)部審計管理制度、審計準則等問題，未形成工商行政管理系統(tǒng)內(nèi)部審計規(guī)范體系，不能進一步指導(dǎo)和提高工商行政管理系統(tǒng)內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

（二）內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性不夠

首先工商行政管理系統(tǒng)實行的省垂直管理體制，其內(nèi)部審計機構(gòu)處在雙重領(lǐng)導(dǎo)之下，行政上受到本單位局長的領(lǐng)導(dǎo)，在業(yè)務(wù)上又受到上級部門內(nèi)部審計部門的領(lǐng)導(dǎo)，雖然目前工商行政管理部門不斷的強調(diào)內(nèi)部審計的重要性，但是在實際行動中卻沒有得到貫徹實行，最終導(dǎo)致了工商行政管理部門的內(nèi)部審計處于一種非常尷尬的處境，審計的權(quán)威性和獨立性受到了嚴重挑戰(zhàn)，審計出來的結(jié)果也得不到其他部門的關(guān)注。其次就是在日常審計過程中，對于一些涉及到財務(wù)等敏感性的問題上，往往只會聽從領(lǐng)導(dǎo)的意見，能夠不上報，就不會上報，能夠從輕定性，就會從輕定性。再次，許多地、市級工商行政管理部門還沒有設(shè)立專門的審計機構(gòu)，審計工作組多為抽調(diào)人員臨時組團，縣級工商部門多以財務(wù)人員兼職內(nèi)部審計工作，自己審自己，就出現(xiàn)了既當運動員又當裁判員的現(xiàn)象。

（三）工商行政管理部門存在“內(nèi)部審計”概念不清晰現(xiàn)象

盡管 “內(nèi)部審計”概念對于本系統(tǒng)人員已逐漸耳熟能詳，但是“內(nèi)部審計”概念并沒有真正深入人心，對內(nèi)部審計的監(jiān)督管理作用沒有真正體會，甚至?xí)J為內(nèi)部審計就是走過場，完成應(yīng)有的工作程序。內(nèi)部審計人員受周圍環(huán)境的影響，久而久之會變得不負責任，養(yǎng)成懶惰心理，存在“多一事，不如少一事”的心理，在履職過程中不能真正發(fā)揮內(nèi)審人員的作用。

（四）內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)知識參差不齊

根據(jù)審計工作特點和審計工作的有關(guān)規(guī)定，內(nèi)部審計人員應(yīng)熟練掌握審計法律法規(guī)、財務(wù)管理、會計、計算機、審計、工程等多方面的知識，具備查帳、綜合分析、組織協(xié)調(diào)和口頭與文字表達等多方面的能力，但目前系統(tǒng)內(nèi)審人員專業(yè)知識水平參差不齊，有的不具備或不完全具備這些方面的知識與能力，在一定程度上影響了內(nèi)部審計質(zhì)量，制約了監(jiān)督職能的進一步發(fā)揮。

（五）內(nèi)部審計結(jié)果利用效果不高

不同程度地存在：一是質(zhì)量控制制度落實不夠，如審計復(fù)核、質(zhì)量檢查制度等，存在潛在的審計風(fēng)險。二是重問題審查，輕處理處罰，起不到應(yīng)有懲戒作用。三是重審計意見提出，忽視審計意見落實，忽視審計成果的轉(zhuǎn)化利用。

（六）內(nèi)部審計技術(shù)方法缺乏嚴謹性和科學(xué)性

目前我省工商行政管理系統(tǒng)的內(nèi)部審計工作還是停留在對財務(wù)收支合規(guī)性審查的層面上，沒有深入分析資金使用的合理性、效益性，審計主要采取就地審計方式，且手工操作為主，審計方式單一，審計工作科技含量不高，盡管目前設(shè)計了一套審計軟件，但是因?qū)徲嬋藛T的綜合素質(zhì)不齊，軟件開發(fā)的不夠完善等原因，未能真正使用，因此目前的審計方法不能適應(yīng)行政職能發(fā)展變化和審計發(fā)展需要。

二、規(guī)范和加強工商行政管理部門內(nèi)部審計質(zhì)量控制的程序和方法

審計質(zhì)量是審計工作的生命線，而內(nèi)部審計質(zhì)量控制是提高審計質(zhì)量的關(guān)鍵所在，因此，規(guī)范和加強工商行政管理部門內(nèi)部審計質(zhì)量控制的程序和方法就顯得勢在必行。 內(nèi)部審計質(zhì)量控制的程序包括：審計方案的制定、審計證據(jù)、審計工作底稿的審查、編寫審計報告、審計決定及其執(zhí)行情況、內(nèi)部審計人員的素質(zhì)等，嚴格按照內(nèi)部審計質(zhì)量控制程序操作是提高審計質(zhì)量的保證。

（一）從制度上規(guī)范內(nèi)部審計質(zhì)量控制的程序和方法

篇12

一、內(nèi)部審計的涵義

國際內(nèi)部審計師協(xié)會對內(nèi)部審計職能有如下明確定義：“內(nèi)部審計是一項獨立的、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為組織增加價值并提高組織的運作效率。”可見，內(nèi)部審計深入到經(jīng)營管理的全過程去了解掌握具體情況，及時的發(fā)現(xiàn)和處理問題，防范和化解企業(yè)所面臨的風(fēng)險是本職工作的要求。內(nèi)部審計通過經(jīng)常性的調(diào)查、分析、評估和預(yù)測，弄清問題產(chǎn)生的原因或未來影響，及時向管理當局提出解決或防范的建議，或隨時接受他們的咨詢，可以幫助企業(yè)改善風(fēng)險管理，增加企業(yè)價值。從控制論的角度說，內(nèi)部審計不是原來意義上的監(jiān)督，而是一種控制。控制包含監(jiān)督，監(jiān)督只是控制的一大要素和控制過程中的一項職能。所以，用控制代替監(jiān)督更能準確的解釋內(nèi)部審計的本質(zhì)。并且，這種控制是以服務(wù)為導(dǎo)向的。內(nèi)部審計的宗旨就是服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營管理，幫助實現(xiàn)預(yù)期的發(fā)展目標。不講服務(wù)，內(nèi)部審計就沒有存在的必要和可能，服務(wù)意識必須貫穿于內(nèi)部審計監(jiān)督、評價、控制的全過程。正如內(nèi)部審計協(xié)會在其的《內(nèi)部審計責任書》中認為的，內(nèi)部審計是在組織內(nèi)檢查各種業(yè)務(wù)活動以向管理部門提供服務(wù)的獨立評價活動，是一種通過計量和評價其他控制的有效性來發(fā)揮作用的控制。

二、內(nèi)部審計的作用

（一）識別經(jīng)營風(fēng)險的作用

作為安徽電力公司下屬企業(yè)--XX供電公司，2008年度采用風(fēng)險分析的方法制定年度審計計劃，根據(jù)風(fēng)險分析的結(jié)果將風(fēng)險大的項目納入年度計劃，強化企業(yè)的風(fēng)險管理，降低風(fēng)險損失，實現(xiàn)經(jīng)濟平安。首先，審計部門在調(diào)查階段設(shè)計了涵蓋全部風(fēng)險測試點的調(diào)查表，調(diào)查表設(shè)計了監(jiān)督模塊、重點審計環(huán)節(jié)以及認為該環(huán)節(jié)風(fēng)險等級是高中低。根據(jù)各部門反饋的調(diào)查表，充分分析，統(tǒng)計得分，確定審計風(fēng)險點，并形成審計評估報告。對熱點問題及管理薄弱的環(huán)節(jié)開展審計調(diào)查，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有價值的信息。內(nèi)部審計在改制企業(yè)建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度中，通過拓展審計領(lǐng)域，開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞钊胝{(diào)查內(nèi)部控制和經(jīng)營管理的現(xiàn)狀，根據(jù)內(nèi)部控制測試結(jié)果，識別企業(yè)主要的內(nèi)部控制和經(jīng)營過程存在的風(fēng)險，找出薄弱環(huán)節(jié)和經(jīng)營不善之處，提出改進措施，進而指導(dǎo)和幫助企業(yè)進行風(fēng)險管理，降低風(fēng)險水平。

（二）監(jiān)控經(jīng)營全過程的作用

XX供電公司在2006年啟用合同管理系統(tǒng)，內(nèi)部審計部門參與合同會簽，大修、技改、基建、采購等合同由基層生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)需要將合同草本上傳至合同管理系統(tǒng)，經(jīng)過生產(chǎn)管理部門、紀檢部門會簽后，由審計部門對合同的發(fā)生事由、金額、是否招標、生產(chǎn)廠家的資質(zhì)等進行審核，一旦發(fā)現(xiàn)不符合內(nèi)部控制程序時，一律退回合同，審核無誤后繼續(xù)進行合同流轉(zhuǎn)。合同管理系統(tǒng)讓內(nèi)部審計部門參與了公司日常業(yè)務(wù)的管理，并對公司的管理過程進行監(jiān)督，杜絕了公司采購等風(fēng)險，對金額的審查也最大限度的節(jié)約了企業(yè)的資源。XX供電公司通過在企業(yè)改制過程中進行初步審計、界定審計、審核評估報告和終結(jié)審計，對改制方案執(zhí)行全過程的合法、合規(guī)性進行監(jiān)督檢查，全過程監(jiān)控，改制分流中可能出現(xiàn)的問題和風(fēng)險。

（三）評價內(nèi)部控制的作用

內(nèi)部控制是管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，而內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展，促使審計工作從詳細審計發(fā)展成為以測試內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計。查賬人員在進行審計時，首先要研究與評價企業(yè)的內(nèi)部控制，這是現(xiàn)代審計的重要特征。2007年，安徽省電力公司以《IIA內(nèi)部審計實務(wù)標準》和《中國內(nèi)部審計準則》為依據(jù)，組織公司系統(tǒng)內(nèi)部審計人員，共同開發(fā)的“內(nèi)控評價體系”項目成果，通過對評價項目及內(nèi)容細化，將內(nèi)部控制評價理論與市級供電公司的業(yè)務(wù)實際相結(jié)合，建立一套有安徽電力公司特色的內(nèi)控評價標準和評價方法。2007年對公司電費管理風(fēng)險情況進行了內(nèi)部控制評價測試，本次測試內(nèi)容主要涉及電費管理業(yè)務(wù)流程、營銷MIS數(shù)據(jù)的風(fēng)險管理情況、抄核收的風(fēng)險管理、電費資金的安全管理、發(fā)票管理以及電價執(zhí)行情況。利用內(nèi)部控制評價體系對公司關(guān)鍵點進行測評，圍繞內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進建議，使之日趨完善，運作更加有效。規(guī)范各項業(yè)務(wù)應(yīng)具有的內(nèi)控標準，為全面提高公司的管理水平，增強企業(yè)的競爭力構(gòu)建了平臺。為公司及時、有效地降低經(jīng)濟風(fēng)險，防止了公司資產(chǎn)的流失。

三、內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢

傳統(tǒng)的審計方式，主要是內(nèi)部審計人員通過翻閱財務(wù)賬簿及相關(guān)報表，面對一年甚至幾年的財務(wù)憑證及賬簿報表，由于審計期間的長短及審計人員的素質(zhì)，不可能做到對企業(yè)的經(jīng)營狀況及財務(wù)收支情況有準確的評價，一般都是查錯糾弊，查找財務(wù)人員賬務(wù)處理是否合適，財務(wù)報表是否準確等。隨著中國經(jīng)濟的發(fā)展，越來越大的數(shù)據(jù)量，要求審計人員必須轉(zhuǎn)變審計思路及審計方式，這樣才能對企業(yè)提供更客觀準確的評價，才能實際解決管理上問題。

（一）在審計內(nèi)容上，由傳統(tǒng)的財務(wù)審計為主逐步向風(fēng)險管理審計和績效審計為主發(fā)展

隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大經(jīng)營領(lǐng)域不斷延伸管理層次和管理幅度也不斷加大，從而不可避免地會造成信息傳遞和管理制度的滯后以及某些方面的缺陷。如何防范經(jīng)營和投資風(fēng)險如何降低企業(yè)成本使企業(yè)在市場競爭中處于有利地位.如何加強財務(wù)核算和財務(wù)管理提高企業(yè)經(jīng)濟效益這些都需要內(nèi)部審計工作重點逐步轉(zhuǎn)移到經(jīng)營管理審計和經(jīng)濟效益審計以及咨詢服務(wù)上來。內(nèi)部審計必須從傳統(tǒng)的查錯防弊的財務(wù)審計向管理審計、經(jīng)營審計績效審計以及咨詢業(yè)務(wù)方向發(fā)展。2008年安徽省電力公司在由傳統(tǒng)的財務(wù)審計為主逐步向以內(nèi)部控制和風(fēng)險管理審計為主轉(zhuǎn)變做了以下探索和實踐：以廣泛開展審計調(diào)查為切入點，推動內(nèi)部審計發(fā)展。公司引入風(fēng)險管理的理念，開展經(jīng)營風(fēng)險評估，圍繞企業(yè)“四重一大”（即重大決策、重要事項、重要環(huán)節(jié)、重大風(fēng)險、大額資金）等領(lǐng)域，積極開展專項審計調(diào)查。2008年安徽省電力公司根據(jù)經(jīng)營風(fēng)險評估情況，計劃內(nèi)共安排了廢舊物資處置管理、物資采購招投標管理、電價執(zhí)行、電費發(fā)票管理、縣公司農(nóng)維費管理及小型基建項目管理六個專項審計調(diào)查。同時根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)要求，適時增加了縣公司線損管理、應(yīng)收電熱費余額管理、營銷業(yè)擴報裝、關(guān)聯(lián)方交易及自營工程人工費定額管理等五項調(diào)查。努力使內(nèi)部審計圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的重點、經(jīng)營管理的難點和群眾關(guān)心的熱點問題開展，發(fā)揮內(nèi)部審計增值服務(wù)的功能。

（二）在審計方式上，由事后審計向事前及事中審計發(fā)展

隨著管理水平的提高，內(nèi)審的作用將不僅限于事后監(jiān)督，更多的是事前預(yù)防與事中控制，它將對企業(yè)內(nèi)部控制進行全過程、全方位的監(jiān)督和評價。安徽省電力公司以2006年課題研究成果《安徽省市級供電公司內(nèi)部控制評價體系》為基礎(chǔ)，廣泛開展內(nèi)部控制評價工作。上半年安排十七個市級供電公司集中使用該體系開展內(nèi)部控制評價工作，共計發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制重大缺陷和漏洞50個，發(fā)現(xiàn)可能形成小金庫的源頭5個，提出建議和意見101條，有效地化解了經(jīng)營風(fēng)險。同時還將內(nèi)控評價與日常審計工作有機地結(jié)合起來，在省公司2008年開展的屆中經(jīng)濟責任審計項目中，運用內(nèi)部控制評價，積極查找被審計單位的風(fēng)險點、關(guān)鍵點和失控點。共查找出風(fēng)險環(huán)節(jié)(點）862個，其中無內(nèi)控制度25個、內(nèi)控制度需完善121個、內(nèi)控制度有瑕疵264個（內(nèi)控制度瑕疵是指內(nèi)控制度未能得到不折不扣、到邊到角和始終如一地執(zhí)行），目前已完善和新制定的制度有123個。該改舉措最大限度的規(guī)避了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，成功實現(xiàn)了審計方式由事后監(jiān)督轉(zhuǎn)向事前控制。

（三）在審計手段上，由手工方式向信息化方向發(fā)展

內(nèi)部審計要適應(yīng)企業(yè)信息化建設(shè)，本身就需要信息化。即建立在企業(yè)信息化環(huán)境基礎(chǔ)上，運用信息化技術(shù)方法開展內(nèi)部審計工作。當前，最迫切的就是按照國家電網(wǎng)公司和省公司的統(tǒng)一部署，加快SG186工程中的審計信息系統(tǒng)建設(shè)。可以說，內(nèi)部審計信息化將是內(nèi)審工作的革命性變革，是傳統(tǒng)內(nèi)部審計向現(xiàn)代內(nèi)部審計轉(zhuǎn)變的重要標志。正如李金華審計長指出的“審計信息化是一場革命，能不能在這場革命中掌握主動權(quán)，直接關(guān)系今后審計事業(yè)的發(fā)展”。2009年安徽省電力公司將全力推動企業(yè)資源計劃系統(tǒng)（ERP）建設(shè)。審計人員應(yīng)積極參與ERP的實施，了解ERP內(nèi)在結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制、關(guān)鍵控制點等，對ERP環(huán)境下的經(jīng)營管理風(fēng)險進行分析，有助于將來制定審計計劃和審計程序，為順利地開展內(nèi)審工作，向全面開展信息系統(tǒng)審計奠定基礎(chǔ)。反之，如果內(nèi)部審計沒有全面深入?yún)⑴c信息化建設(shè)過程，等信息化實施完成后，僅面對信息化運行的數(shù)字化結(jié)果，內(nèi)部審計管理職能的實現(xiàn)是難以想象的。

面對內(nèi)部審計在風(fēng)險管理過程中所擔負的職責，為適應(yīng)這一更高要求，內(nèi)部審計人員要不斷學(xué)習(xí)和創(chuàng)新。只有跟上時代的步伐和國際內(nèi)審的發(fā)展趨勢，以新觀念、新視野、新思維，把握新機遇，迎接新挑戰(zhàn)，不斷前進，內(nèi)部審計才能在現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理過程中發(fā)揮作用，從而為實現(xiàn)企業(yè)目標做出應(yīng)有的貢獻。

參考文獻

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[2]劉明朝．淺談現(xiàn)代企業(yè)中內(nèi)部審計的重要性．知識經(jīng)濟．2007（11）

篇13

一　內(nèi)部審計的作用

內(nèi)部審計是現(xiàn)代管理制度下的一項重要的監(jiān)督和評價機制，在單位管理中的作用主要體現(xiàn)在以下兩個方面：

(一)在單位現(xiàn)代管理中的作用

1　確保信息傳遞的真實性、完整性

內(nèi)部審計依托其內(nèi)部監(jiān)督措施和程序能夠保證單位中不同利益的相關(guān)者之間的信息傳播的真實性、合法性，并通過完善的審計監(jiān)督程序確保信息傳遞的順暢有序，而這是單位運用現(xiàn)代管理制度的一個重要的目標，這一作用在企業(yè)內(nèi)部審計當中表現(xiàn)得更為明顯。這主要是因為內(nèi)部審計機構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部最重要的監(jiān)督機構(gòu)，它左右的審計監(jiān)督活動都是建立在對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動深刻了解的基礎(chǔ)上進行的，并且監(jiān)督貫徹與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，對企業(yè)的現(xiàn)金流、生產(chǎn)組織情況有著比較客觀的認識和反應(yīng)，能夠在企業(yè)內(nèi)部保證生產(chǎn)經(jīng)營信息化的真實性、合法性和完整性的順暢流通，這對于提高企業(yè)內(nèi)部控制水平具有重要意義。

2　幫助單位提高運行價值和效率

單位管理最根本的目的就是有效提高單位的價值和運行效率，在這一點上內(nèi)部審計師是完成這一目的最大的保障。這是因為單位可以通過積極的戰(zhàn)略內(nèi)部審計活動，對單位的發(fā)展戰(zhàn)略作出客觀評價，并通過真實的、完整的企業(yè)經(jīng)營管理信息為管理層的提供決策依據(jù)，以確保單位發(fā)展戰(zhàn)略的正確性。此外，在內(nèi)部審計活動中，通過嚴格的、完善的監(jiān)督程序和措施督促單位內(nèi)部每一位工作人員的行為，并與現(xiàn)代績效評價制度相結(jié)合，將內(nèi)部審計結(jié)果納入到績效評價當中，有效地督促企業(yè)內(nèi)部人員提高工作積極性，從而有效提高單位的運行效率。

(二)在單位風(fēng)險管理中的作用

1　檢查和評價作用

在內(nèi)部審計中，風(fēng)險檢查和評價是重要內(nèi)容，內(nèi)部審計人員可以運用相應(yīng)的風(fēng)險管理方法，對單位經(jīng)營管理過程中的風(fēng)險進行檢查、評價，并形成詳細具體的風(fēng)險評估報告和相應(yīng)的規(guī)避方法，供單位的決策層和審計委員會提供參考。以確定風(fēng)險領(lǐng)域、客觀評價風(fēng)險控制程序的有效性和各項風(fēng)險控制措施的有效性。

2　顧問和咨詢作用

內(nèi)部審計可以通過發(fā)現(xiàn)問題并運用風(fēng)險管理的方法，幫助組織解決風(fēng)險問題，通過咨詢積極協(xié)助企業(yè)風(fēng)險管理過程的建立或使風(fēng)險管理過程的建立成為可能。內(nèi)部審計可以在改善管理層的風(fēng)險管理流程的效果和效率方面，協(xié)助管理層和審計委員會進行檢查、評價、報告和提出建議。幫助單位管理層及時出臺相應(yīng)的應(yīng)對政策，并保證應(yīng)對措施的針對性，切實減少風(fēng)險發(fā)生的概率。

3　報告和防范作用

內(nèi)部審計過程中審計人員可以通過與相關(guān)部門之間的溝通，針對內(nèi)部審計中的重大風(fēng)險發(fā)現(xiàn)按照風(fēng)險管理的要求對風(fēng)險傳遞的路線進行情緒的預(yù)測和報告，并能夠利用審計活動的及時性對檢查結(jié)果的落實情況進行有效的跟蹤報告，使風(fēng)險能夠在最短的時間內(nèi)得以控制，將風(fēng)險的影響降低到最小。

二　內(nèi)部審計的發(fā)展方向

根據(jù)內(nèi)部審計在我國的發(fā)展現(xiàn)狀和設(shè)計審計發(fā)展的最新動態(tài)，筆者認為我國的內(nèi)部審計在今后―段時間內(nèi)將朝著以下幾個方面發(fā)展：

(一)內(nèi)部審計的外部化發(fā)展趨勢

內(nèi)部審計活動的外部化發(fā)展趨勢首先是從美國開始的，20世紀90年代，一些美國公司為了降低運行成為、增強市場適用性、保證內(nèi)部審計的公正性和客觀性，將內(nèi)部審計活動中的一些非核心內(nèi)容交由專業(yè)會計公司或律師事務(wù)所進行，取得了意想不到的成果，不僅減少公司的管理支出，還有效地提高了內(nèi)部審計的作用，增加內(nèi)部審計結(jié)果的真實性、可靠性。而隨著最近幾年我國內(nèi)部審計的發(fā)展，內(nèi)部審計活動的外部化發(fā)展趨勢已經(jīng)凸顯。2008年世界經(jīng)濟危機以后，國內(nèi)企業(yè)看到了完全內(nèi)部化審計活動的弊端，紛紛開始嘗試將內(nèi)部審計活動中的非核心內(nèi)容交由專業(yè)會計公司進行，取得了不錯的效果，因此內(nèi)部審計的外部化發(fā)展是今后一個重要的發(fā)展方向。

(二)內(nèi)部審計的服務(wù)導(dǎo)向型發(fā)展趨勢

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，現(xiàn)代管理制度的發(fā)展對內(nèi)部審計提出了更高的要求，內(nèi)部審計不僅僅要承擔審計的任務(wù)，還要承擔組織內(nèi)部糾錯查弊、堵塞漏洞的監(jiān)督導(dǎo)向型的任務(wù)，以幫之單位組織提高管理水平和經(jīng)濟效益，實現(xiàn)單位組織的各項發(fā)展目標。因此，內(nèi)部審計的主要職責開始全面向內(nèi)部管理服務(wù)轉(zhuǎn)變，這種轉(zhuǎn)變主要體現(xiàn)在兩個方面，一是從資產(chǎn)保障(即財務(wù)審計)向管理保障(即管理審計)直至風(fēng)險保障(即風(fēng)險評估)轉(zhuǎn)變，二是由被動的查出問題向主動提出解決問題的建議轉(zhuǎn)變，從以財務(wù)審計為主轉(zhuǎn)向以經(jīng)營審計、管理審計、效益審計等內(nèi)容為主，內(nèi)審工作的重點也將從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評價方面轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計的方式將從單一靠內(nèi)審人員的力量向與外審相結(jié)合的方向發(fā)展，內(nèi)審的形式也將從事后審計逐步轉(zhuǎn)向事前及事中審計。

(三)內(nèi)部審計的電子化、網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展方向

隨著互聯(lián)網(wǎng)在我國的快速發(fā)展，電子商務(wù)逐漸普及開了，外部發(fā)展環(huán)境的影響下，計算機審計已經(jīng)逐漸開始應(yīng)用到內(nèi)部審計活動中。審計人員依托專業(yè)的內(nèi)部審計軟件，建立單位組織內(nèi)部審計信息系統(tǒng)，利用計算機強大的數(shù)據(jù)庫功能實現(xiàn)統(tǒng)計抽樣、數(shù)理統(tǒng)一、模型構(gòu)建、統(tǒng)計分析等職能活動。專業(yè)會計公司可以通過單位組織在網(wǎng)上提供的響應(yīng)數(shù)據(jù)資料進行網(wǎng)絡(luò)審計，不僅可以簡化內(nèi)部審計流程，還能有效地提高內(nèi)部審計結(jié)果的真實性、準確性和客觀性，提高內(nèi)部審計結(jié)果的可信度。