引論：我們?yōu)槟砹?3篇四風(fēng)問題范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

誰來評――普通群眾＋決策部門＋專家學(xué)者＋專業(yè)機(jī)構(gòu)

任何一項重大決策的出臺，必然經(jīng)過事項提出、反復(fù)醞釀、最終拍板的過程。事項提出時，決策部門是充當(dāng)“自評者”角色；醞釀過程中，普通群眾、專家學(xué)者、專業(yè)機(jī)構(gòu)是當(dāng)之無愧的“評估者”。以前的一些重大決策風(fēng)險評估過程，往往是“三多三少”，專家學(xué)者、人大代表政協(xié)委員、專業(yè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人參與多，普通群眾、基層干部、當(dāng)事人參與少。更有甚者，一些地方普遍存在“誰決策，誰評估”、“誰立項，誰評估”現(xiàn)象。這些做法，無疑是“瞎子摸象”、“以偏概全”、“掩耳盜鈴”，埋下了社會矛盾的隱患。在群眾參與意識和利益訴求增多的今天，要把群眾參與重大決策風(fēng)險評估作為一條“硬杠杠”。

評什么――直指高發(fā)領(lǐng)域

凡是與人民群眾切身利益密切相關(guān)、影響面廣、容易引發(fā)社會不穩(wěn)定問題的領(lǐng)域，都要進(jìn)行決策風(fēng)險評估。在現(xiàn)階段，容易引發(fā)的領(lǐng)域，包括危舊房和“城中村”改造、征地拆遷安置等城市開發(fā)，高速公路、鐵路、樞紐場站等交通建設(shè)，垃圾焚燒、污水處理、特高壓線、變電站等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，拆除違法建筑、美化市容市貌等環(huán)境整治，社會保障調(diào)標(biāo)擴(kuò)面、收入分配政策調(diào)整等民生事項，都應(yīng)納入風(fēng)險評估范圍。

啥標(biāo)準(zhǔn)――合法性、合理性、可行性和安全性

科學(xué)的決策應(yīng)兼具合法性、合理性、可行性和安全性。合法性，看是否符合法律、法規(guī)和政策要求。合理性，看是否符合科學(xué)發(fā)展觀要求，符合大多數(shù)群眾的根本利益，兼顧不同利益群體的訴求。可行性，看是否符合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會發(fā)展水平，人民群眾是否同意，推進(jìn)時機(jī)是否成熟，實施方案是否周密。安全性，看是否存在引發(fā)和誘發(fā)相關(guān)領(lǐng)域社會不穩(wěn)定因素的隱患，是否有相應(yīng)的預(yù)警措施、處置預(yù)案和對策措施。以這四條標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行衡量，就不會出現(xiàn)重大決策失誤。

篇2

    結(jié)構(gòu)矛盾突出

    從供需價位結(jié)構(gòu)看，2003年，售價在商品住宅平均售價4456元/平方米以上的住宅銷售面積占全部銷售面積的45％，而在崗職工中平均工資線以上的人員僅占37.8％。從地域分布來看，中低收入者主要依靠公共交通出行，但面向中低收入階層的售價在4000元以下的中低價位房屋主要位于四環(huán)路以外甚至五環(huán)以外的區(qū)域。從市場結(jié)構(gòu)看，美國等西方國家每年上市銷售的住房中，舊房占80％多，新房不到20％，而北京市住房交易中新房占75％，適合中低收入居民購買的存量房只占25％。

    商品房價格較高

    房價是房地產(chǎn)市場的晴雨表，價格過高一直困擾著北京市房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。2003年北京市商品房平均售價為4737元/平方米，商品住宅的平均售價為4456元/平方米，基本與2002年持平，在全國省會城市中仍居較高水平。2003年，住宅平均售價除上海以每平方米4989元高出北京外，其余大城市均在3000元/平方米以下。同期北京城城鎮(zhèn)居民人均可支配收入13882元，以目前人均使用面積18.67平方米、戶均3口人計算，家庭建筑面積為75平方米；2003年平均房價4456元計算，收入房價比為1∶8，處于較高水平。由于，普通家庭不可能將所有收入用于住房消費，所以，目前房屋售價超出了普通居民的購買水平。

    金融風(fēng)險值得關(guān)注

    2003年，全國固定資產(chǎn)投資增長了26.7％，其中房地產(chǎn)投資增長了29.7％。2003年6月，央行出臺了121號文件，嚴(yán)格商業(yè)銀行房地產(chǎn)貸款條件。

    目前，房地產(chǎn)信貸基金業(yè)處于剛剛起步的階段，房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)的主要資金來源仍是銀行資金。據(jù)了解，房地產(chǎn)企業(yè)自有資金約占全部到位資金的10.3％，直接來自國內(nèi)金融機(jī)構(gòu)的貸款比上年增長了53.3％。

篇3

從當(dāng)前企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部思想的實際狀況出發(fā)，要著力解決以下幾個方面的苗頭性問題：

一要注重克服主觀主義、經(jīng)驗主義方面的苗頭性問題。領(lǐng)導(dǎo)干部的決策是否科學(xué)、正確，對企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要。一個人剛當(dāng)主要領(lǐng)導(dǎo)或剛到一個單位當(dāng)主要領(lǐng)導(dǎo)的時候，由于掌握的信息不那么全面，對情況不那么了解，所以遇到情況和問題時，往往能主動調(diào)查研究，收集信息，通過認(rèn)真分析判斷后，再進(jìn)行決策。但經(jīng)過一段時期以后，隨著占有信息的增多，情況的熟悉，經(jīng)驗的積累和豐富，領(lǐng)導(dǎo)的能力和自信心也在不斷提高，這時再遇到什么情況和問題，即使主觀上不想犯經(jīng)驗主義的錯誤，但已占有的信息和已積累的經(jīng)驗會不由自主地產(chǎn)生一種條件反射，并由此形成一種主觀判斷。如果這個時候不加以注意，就很容易忽略調(diào)查研究、忽略聽取群眾意見，憑主觀印象作出決策。一個領(lǐng)導(dǎo)干部工作經(jīng)驗豐富、領(lǐng)導(dǎo)能力提高是好事；但如果過分依賴自己的經(jīng)驗，把握不好、處理不當(dāng)，在經(jīng)驗豐富的時候就容易犯主觀主義、經(jīng)驗主義的錯誤，使好成壞事。對于領(lǐng)導(dǎo)者決策者來說，個人閱歷再豐富，都是有局限性的，經(jīng)驗越豐富，越應(yīng)加倍警惕被個人經(jīng)驗所誤。

二要注重克服淡化民主集中制的苗頭性問題。民主集中制貫徹得如何，關(guān)鍵在領(lǐng)導(dǎo)干部，尤其是主要領(lǐng)導(dǎo)干部。一個人剛當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)特別是主要領(lǐng)導(dǎo)的時候，想搞“一言堂”、“家長制”，想搞違背民主集中制的事情，一般來說不那么容易，因為有種種主客觀因素的制約，特別是個人的威望不夠。任職時間長了后，隨著個人業(yè)績的積累、領(lǐng)導(dǎo)威信的提高、班子核心的形成，無形中就會形成一種決策導(dǎo)向力和控制力。這個時候討論問題，主要領(lǐng)導(dǎo)的態(tài)度就可能對決策產(chǎn)生非常大的影響。如果班子里的其他同志，不那么有主見，不那么敢于堅持自己的立場和觀點，隨波逐流，看眼色行事，就很容易形成“一邊倒”。個人能力的提高，班子核心的形成，有利于快速作出決策，有利于推動工作的開展；但如果把握不好，就會影響民主集中制的貫徹落實，導(dǎo)致決策和工作失誤。

篇4

財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，其存在于整個財務(wù)管理過程中。但是，近幾年一些中小型企業(yè)由于自身實力較為薄弱等原因，在其發(fā)展過程中不斷暴露出應(yīng)收賬款回收不力、資本負(fù)債率過高、償債能力不足等問題。此外，還不斷有大型企業(yè)、跨國企業(yè)也傳出破產(chǎn)的消息。通過觀察研究可知，這都是因為沒有做好財務(wù)風(fēng)險管理造成的。由于企業(yè)相關(guān)人員缺乏財務(wù)風(fēng)險意識，企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理，財務(wù)制度不完善，缺乏相應(yīng)監(jiān)管等原因，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)風(fēng)險不斷積累。一旦財務(wù)風(fēng)險失去控制，就會導(dǎo)致財務(wù)危機(jī)的出現(xiàn)。因此，企業(yè)需要在分析自身原因的基礎(chǔ)上，制定合理的防范措施來規(guī)避風(fēng)險，才能更好地實現(xiàn)企業(yè)效益最大化，促企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

二、文獻(xiàn)綜述

黃錦亮，白帆（2004）認(rèn)為企業(yè)需要在籌資、投資、資金回收和收益分配四個方面分別實施風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險防范與控制三個環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理活動。有效地對財務(wù)風(fēng)險實施管理，最大限度地保證企業(yè)的利潤，形成穩(wěn)定健康的現(xiàn)金流[1]。周若君（2012）認(rèn)為當(dāng)前企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中主要存在風(fēng)險意識淡薄，資本結(jié)構(gòu)不合理，負(fù)債資金比例過高，項目投資分析不科學(xué)，收益分配政策不規(guī)范等一系列問題[2]。金昌旭（2012）認(rèn)為開始全面財務(wù)風(fēng)險管理研究是完善企業(yè)經(jīng)營管理的必然要求，也是財務(wù)風(fēng)險管理理論發(fā)展的必然趨勢。建立一個全面有效的財務(wù)風(fēng)險防范和控制體系，以最小的財務(wù)風(fēng)險成本實現(xiàn)最大的企業(yè)價值是全面財務(wù)風(fēng)險管理的主要目的。倪學(xué)輝（2009）總結(jié)出財務(wù)報表能夠全面綜合反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，他要求企業(yè)經(jīng)營者進(jìn)行經(jīng)常性財務(wù)分析，建立預(yù)警分析指標(biāo)體系，進(jìn)行適當(dāng)?shù)呢攧?wù)風(fēng)險決策。

三、成都先鋒文化傳媒有限公司財務(wù)風(fēng)險分析

3.1 公司財務(wù)指標(biāo)風(fēng)險分析

3.1.1從償債能力方面分析公司的財務(wù)風(fēng)險狀況

3.1.2從營運能力方面分析公司的財務(wù)風(fēng)險狀況

3.1.3 從盈利能力方面分析公司的財務(wù)風(fēng)險狀況

4、成都先鋒文化傳媒有限公司加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險控制的建議

4.1 加強(qiáng)應(yīng)收賬款催收管理

當(dāng)一個正常運營的公司其應(yīng)收賬款過大時，這將會影響到公司的現(xiàn)金流，經(jīng)營計劃及決策等。截止2014年底，成都先鋒文化傳媒有限公司應(yīng)收賬款金額達(dá)到4，732.11萬元，并且還有不斷增加的趨勢。為此，公司應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款催收力度，特別是要加大對世家機(jī)構(gòu)應(yīng)收賬款的催收力度。及時改變現(xiàn)有業(yè)務(wù)收入和項目結(jié)構(gòu)比例，積極應(yīng)對市場風(fēng)險。另外，公司還需建立健全的科學(xué)高效應(yīng)收賬款催收機(jī)制，制定相應(yīng)的《銷售與收款制度》和《應(yīng)收賬款管理規(guī)定》等。

4.2 注重公司經(jīng)營管理，建立健全財務(wù)管理制度

成都先鋒文化傳媒有限公司應(yīng)建立健全完善的財務(wù)管理制度及內(nèi)部人員崗位責(zé)任制度，明確規(guī)定公司領(lǐng)導(dǎo)層、財務(wù)部、經(jīng)營部等部門的財務(wù)管理職權(quán)，并確保制度的有效執(zhí)行。此外，公司還應(yīng)明確制定關(guān)于財務(wù)支出管理、應(yīng)收賬款管理、經(jīng)營合同管理、預(yù)算調(diào)整等相關(guān)環(huán)節(jié)的財務(wù)制度，并要切實在實際工作中得以全面落實。

4.3加強(qiáng)內(nèi)部管理，注重行業(yè)創(chuàng)新

篇5

風(fēng)險；管理；常見問題

當(dāng)前，風(fēng)險管理越來越受到管理者的重視，但由于不同管理者對“風(fēng)險”的認(rèn)知角度和認(rèn)知水平各有不同，風(fēng)險管理還存在著各種問題。筆者從風(fēng)險管理實踐活動中的常見問題出發(fā)，通過對風(fēng)險的定義及特點進(jìn)行分析，將出現(xiàn)的問題與對風(fēng)險概念的認(rèn)知之間的內(nèi)在聯(lián)系進(jìn)行剖析，指出管理者必須準(zhǔn)確全面地理解風(fēng)險的定義和特點。

1風(fēng)險管理實踐活動中的常見問題

1.1試圖完全消除風(fēng)險

一部分管理者試圖完全消除風(fēng)險，全面預(yù)測到未來存在的各種可能性。這些管理者對風(fēng)險管理的重視是值得肯定的，但在實踐中卻總會出現(xiàn)這樣或那樣的問題，超出其對未來的預(yù)測。而他們往往又會歸咎于風(fēng)險管理人員的經(jīng)驗、能力或態(tài)度問題，為此投入了大量的人力、物力，包括招聘具有經(jīng)驗的人員、建立嚴(yán)格的獎懲制度、組織大量的培訓(xùn)等措施，結(jié)果依然不能完全消除風(fēng)險。

1.2認(rèn)為風(fēng)險管理是浪費資源

在風(fēng)險管理實踐活動中，由于成功的不利后果的規(guī)避往往是不可見的，而對消極不利后果的規(guī)避往往歸因于風(fēng)險管理人員的失職，久而久之使一部分管理者認(rèn)為風(fēng)險管理工作沒有成效。

1.3以危險源辨識代替風(fēng)險識別

一部分管理者認(rèn)為風(fēng)險識別就是危險源辨識。這種行為很少會明顯顯示為風(fēng)險管理失敗，但這樣開展風(fēng)險管理工作并不能充分發(fā)揮風(fēng)險管理的作用。

1.4認(rèn)為風(fēng)險管理是一次性工作

有的管理者試圖以一次轟轟烈烈的風(fēng)險分析活動一勞永逸地控制住風(fēng)險，而結(jié)果往往以失敗告終。

1.5風(fēng)險管理工作形式化

有的管理者將注意力集中在工作流程和所采用的工具上，認(rèn)為只要工作流程標(biāo)準(zhǔn)化、工具先進(jìn)就可以妥善控制項目風(fēng)險。結(jié)果往往是使風(fēng)險管理逐漸成為了一項機(jī)械性勞動，最終流于形式。

1.6過分追求風(fēng)險源數(shù)量

有的管理者認(rèn)為識別出的風(fēng)險源越多，越能說明風(fēng)險識別工作進(jìn)行得深入細(xì)致。結(jié)果風(fēng)險源識別的結(jié)果中充斥著大量重復(fù)的或者互為因果的條目，給后續(xù)的風(fēng)險分析工作帶來了極大的困難，同時也大大增加大了風(fēng)險管理的投入，卻未能產(chǎn)生相應(yīng)的成效。

2風(fēng)險的定義及特點

在筆者看來，上述問題的產(chǎn)生或多或少與管理者對風(fēng)險概念的認(rèn)知有關(guān)，下面將對風(fēng)險的定義以及特點進(jìn)行分析。

2.1“風(fēng)險”一詞的起源

英語詞匯“risk”來自近代早期的航海貿(mào)易和保險業(yè)，[1]表示在早期資本主義航海﹑探險和海外貿(mào)易等活動中可能遇到的危險，特別是用來表示冒險者進(jìn)入他以前所未知的水域時可能發(fā)生的意外情形。后來，保險、投資、借貸等業(yè)務(wù)興起，就用“風(fēng)險”這一概念描述未來某一時段內(nèi)可能出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)波動和可能所遭受的損失。中文詞匯“風(fēng)險”大約出現(xiàn)于近代。茅盾《子夜》中有這樣的句子：“你看這件事有沒有風(fēng)險？”而在《辭海》[2]中并沒有收錄“風(fēng)險”這一詞條。就此而言，雖然在人類存在伊始，風(fēng)險意識就客觀存在，中國自古就有“天有不測風(fēng)云，人有旦夕禍福”的說法，但作為嚴(yán)格意義的“風(fēng)險”概念是一個現(xiàn)代性范疇，它發(fā)端于15世紀(jì)資本主義航海與殖民探險活動時期。

2.2對“風(fēng)險”的定義

由于對風(fēng)險的理解和認(rèn)識程度不同，或?qū)︼L(fēng)險的研究角度不同，對風(fēng)險概念的定義并不統(tǒng)一。目前在我國影響力較大的定義主要有以下幾種。《現(xiàn)代漢語詞典》中對“風(fēng)險”詞條的解釋為：“可能存在的危險”。[3]作為一本通用的權(quán)威性工具書，《現(xiàn)代漢語詞典》對風(fēng)險的定義最大程度地與大家日常生活中的使用習(xí)慣相符合。但“危險”是不確定性的影響結(jié)果，而我們分析風(fēng)險的目的是為了控制風(fēng)險，許多情況下控制措施需要作用于原因而不是結(jié)果，顯然這種定義不適合在風(fēng)險管理領(lǐng)域直接使用。在風(fēng)險管理領(lǐng)域，我國沿用了與國際標(biāo)準(zhǔn)化組織(InternationalOrganizationforStandardization，ISO)相同的定義：“不確定性對目標(biāo)的影響”。[4]這一定義是準(zhǔn)確、全面的，因此也得到了越來越多的組織的認(rèn)可，例如國際內(nèi)部審計師協(xié)會(InstituteofInternalAuditors，IIA)在2004年提出風(fēng)險管理概念的同時把風(fēng)險定義為：“可能對目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件發(fā)生的不確定性”。而在2012年國際注冊內(nèi)部審計師(CIA)考試大綱中已經(jīng)接受了風(fēng)險是指“不確定性對目標(biāo)的影響”這一概念。而這一概念的問題在于不確定性對目標(biāo)的影響是一個動態(tài)過程，不利于對風(fēng)險進(jìn)行表示和區(qū)分，因此需要通過風(fēng)險源、事件、原因和后果4要素對風(fēng)險描述[4]進(jìn)行再次定義。此外，正是因為其定義的全面性和抽象性加大了理解的難度，由于管理者的主觀認(rèn)知能力和認(rèn)知條件的不同，在實踐活動中引發(fā)了各種各樣的問題。美國項目管理協(xié)會(ProjectManagementInstitute，PMI)將風(fēng)險定義為：“一旦發(fā)生，會對一個或多個項目目標(biāo)產(chǎn)生積極或消極影響的不確定事件或條件”。[5]PMI的定義可以看作是對ISO定義的范圍進(jìn)行了限制，不但將“不確定性”限定為“事件或條件”，同時將“目標(biāo)”限定為“項目目標(biāo)”。全國一級建造師執(zhí)業(yè)資格考試教材中認(rèn)為：“風(fēng)險指的是損失的不確定性，對建設(shè)工程項目管理而言，風(fēng)險是指可能出現(xiàn)的影響項目目標(biāo)實現(xiàn)的不確定因素”。[6]這里可以產(chǎn)生兩種理解：①風(fēng)險就是一種不確定性，這種不確定性有造成損失的可能；②當(dāng)對損失的發(fā)生條件、損失的大小或損失是否會發(fā)生等情況不能確定時就構(gòu)成了風(fēng)險。至于建設(shè)工程項目管理部分可以看作是對PMI定義的不同描述。上述幾種概念的共同點是都涉及到了不確定性，因此可以認(rèn)為不確定性是風(fēng)險概念的核心，而分歧在于不確定性與風(fēng)險的關(guān)系。[7]風(fēng)險管理的基礎(chǔ)是風(fēng)險的可預(yù)測性，雖然具體到特定的個別風(fēng)險事件，其發(fā)生是偶然的，但通過大量歷史資料的統(tǒng)計分析，可以發(fā)現(xiàn)其中的規(guī)律性，即具有一定的可預(yù)測性，而對特定事件是否可預(yù)測或者可預(yù)測的程度不完全由事件本身的性質(zhì)決定，很大程度上也要取決于決策者的認(rèn)知能力和所擁有的信息量。因此一個不確定性是否會形成風(fēng)險往往需要建立在決策者的主觀認(rèn)知能力和認(rèn)知條件的基礎(chǔ)上，具有明顯的主觀色彩。綜上所述，風(fēng)險是一個抽象的概念，描述的是風(fēng)險源、事件、原因和后果構(gòu)成的統(tǒng)一體，不確定性是風(fēng)險構(gòu)成要素之間發(fā)生作用的過程中所體現(xiàn)出來的一種特性，不具有不確定性就不構(gòu)成風(fēng)險。不確定性對目標(biāo)的影響具體體現(xiàn)為風(fēng)險源在一定條件下引起或改變事件發(fā)生的可能性，事件發(fā)生的后果會對目標(biāo)造成影響。

2.3風(fēng)險的特點

一般來說，風(fēng)險具備以下特點：[7]

2.3.1不確定性

不確定性是風(fēng)險的根本特點，不具備不確定性就不能構(gòu)成風(fēng)險。

2.3.2可預(yù)測性

個別風(fēng)險的發(fā)生是偶然的、雜亂無序的。但通過大量風(fēng)險事件歷史資料的統(tǒng)計分析，可以發(fā)現(xiàn)其存在的規(guī)律性，具有一定的必然性。因此風(fēng)險具有可預(yù)測性。

2.3.3主觀性

對特定事件是否可預(yù)測或者可預(yù)測的程度不完全由事件本身的性質(zhì)決定，很大程度上也要取決于個體對風(fēng)險的認(rèn)知能力和所擁有的信息量。

2.3.4客觀性

風(fēng)險是一種不以人的意志為轉(zhuǎn)移的客觀存在。人們只能在一定的時間和空間內(nèi)改變風(fēng)險存在和發(fā)生的條件，降低風(fēng)險發(fā)生的頻率和損失程度，但總體來說，風(fēng)險不可能徹底消除。

2.3.5可變性

風(fēng)險的可變性是指風(fēng)險性質(zhì)、風(fēng)險發(fā)生的頻率、收益或損失大小會發(fā)生變化甚至出現(xiàn)新的風(fēng)險。

3項目風(fēng)險管理實踐活動中常見問題的再思考

3.1試圖完全消除風(fēng)險

風(fēng)險的根本特點就是不確定性，完全消除風(fēng)險需要完全消除不確定性。顯然，在目前以及可預(yù)見的未來這都是一個不可能完成的任務(wù)，這是對風(fēng)險的不確定性的忽視。同時，風(fēng)險的客觀性也決定了風(fēng)險不可能徹底消除。

3.2認(rèn)為項目風(fēng)險管理是浪費資源

風(fēng)險的不確定性和客觀性決定了多數(shù)情況下風(fēng)險控制措施可以降低發(fā)生消極后果的可能性或損失程度，不能因為未發(fā)生不利后果就否認(rèn)風(fēng)險管理的作用。筆者認(rèn)為風(fēng)險管理是一個以長期的必然性低成本投入換來降低偶然性高成本支出發(fā)生幾率的過程，也是一個變個人經(jīng)驗為企業(yè)底蘊的過程。而問題在于如何評定風(fēng)險管理帶來的收益，這也一直是擺在管理者面前的一道難題。

3.3以危險源辨識代替風(fēng)險識別

這些管理者混淆了“危險源”與“風(fēng)險源”這兩個概念。“危險源”的概念是指“可能導(dǎo)致人身傷害和(或)健康損害的根源、狀態(tài)或行為或其組合”，[8]而“風(fēng)險源”的概念是指“可能單獨或共同引發(fā)風(fēng)險的內(nèi)在要素”。[4]這兩個概念易被混淆，尤其是在《職業(yè)健康安全管理體系實施指南》[9]中同時提到了“危險源辨識”與“風(fēng)險評價”的情況下。事實上很明顯，“危險源”概念涉及的范疇遠(yuǎn)小于“風(fēng)險源”概念，這在風(fēng)險管理實踐活動中需要特別注意。

3.4認(rèn)為風(fēng)險管理是一次性工作

風(fēng)險具有可變性，每個項目都有其特殊性，不同項目的風(fēng)險源以及事件發(fā)生概率都不盡相同。此外即使在一個特定的項目中，風(fēng)險同樣具有可變性，會隨著時間的流逝以及環(huán)境的變化而不斷變化。因此，不論企業(yè)層面還是項目層面均不可能一勞永逸地解決風(fēng)險問題。

3.5風(fēng)險管理工作形式化

風(fēng)險具有主觀性，對特定事件是否可預(yù)測或者可預(yù)測的程度不完全由事件本身的性質(zhì)決定，很大程度上也要取決于對風(fēng)險的認(rèn)知能力和所擁有的信息量。僅僅依靠機(jī)械的文案工作難以實現(xiàn)足夠的預(yù)見性和適用性，往往會在風(fēng)險識別與風(fēng)險分析階段以后知后覺或廢話連篇的形式表現(xiàn)出來。因此在風(fēng)險管理實踐活動中需要重視風(fēng)險的主觀性，要在風(fēng)險評估方法的選擇上充分考慮，在風(fēng)險評估過程中充分利用管理者、項目組成員甚至是企業(yè)各級員工的主觀能動性。

3.6過分追求風(fēng)險源數(shù)量

根據(jù)對“風(fēng)險描述”[4]的定義可知，風(fēng)險描述包括“風(fēng)險源”、“事件”、“原因”和“后果”4個要素，各個要素之間的關(guān)系錯綜復(fù)雜，需要風(fēng)險管理人員認(rèn)真細(xì)致地進(jìn)行分析、歸納。過多的風(fēng)險源數(shù)量往往代表著對同一個風(fēng)險分別從風(fēng)險源、事件、原因、后果4要素中的某一個或某幾個角度進(jìn)行的重復(fù)描述，給后續(xù)的風(fēng)險分析工作帶來極大的困難。

4結(jié)語

綜上所述，風(fēng)險的定義是“不確定性對目標(biāo)的影響”，對風(fēng)險的結(jié)構(gòu)化表述通常包括風(fēng)險源、事件、原因和后果4個要素。風(fēng)險具有不確定性、可預(yù)測性、主觀性、客觀性以及可變性特點。對風(fēng)險以及風(fēng)險特點的認(rèn)知水平會對風(fēng)險管理工作的過程以及結(jié)果造成深遠(yuǎn)影響。因此管理者必須結(jié)合風(fēng)險管理的實踐活動準(zhǔn)確把握風(fēng)險的定義和特點，這樣才能充分發(fā)揮風(fēng)險管理的作用，利用風(fēng)險管理手段降低風(fēng)險造成消極后果的概率，提高導(dǎo)致積極后果的概率，為企業(yè)降低成本、提高效益。

作者：高楨 李宏斌 孫寶國 范勇強(qiáng) 單位：中國市政工程華北設(shè)計研究總院有限公司

參考文獻(xiàn)

［1］劉高峰.現(xiàn)代性話語體系下的風(fēng)險與風(fēng)險控制[J].河南社會科學(xué)，13(2)：99-102.

［2］夏征農(nóng)，陳至立.辭海[K].6版，上海：上海辭書出版社，2010.

［3］中國社會科學(xué)院語言研究所詞典編輯室.現(xiàn)代漢語詞典[K].3版，北京：商務(wù)印書館，1996.

［4］GB/T23694—2013/ISOGuide73：2009.風(fēng)險管理術(shù)語[S].

［5］ProjectManagementInstitute.項目管理知識體系指南(PMBOK®指南)[M].5版，許江林等，譯.北京：電子工業(yè)出版社，2013：570.

篇6

一、公司企業(yè)財務(wù)風(fēng)險定義及其特征概述

財務(wù)風(fēng)險主要是指公司企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，由于財務(wù)結(jié)構(gòu)控制不夠科學(xué)，融資管理不當(dāng)或者是對公司的資金流量以及應(yīng)付債務(wù)匹配不合理等原因，造成公司公司出現(xiàn)償債能力不足，甚至出現(xiàn)財務(wù)危機(jī)、破產(chǎn)倒閉的問題。財務(wù)風(fēng)險作為公司公司經(jīng)營管理過程中的一種客觀普遍現(xiàn)象，一般來說主要具有以下幾項特征：第一，公司的財務(wù)風(fēng)險高具有客觀性，也就是財務(wù)風(fēng)險問題在公司的經(jīng)營發(fā)展過程中是客觀存在的，公司在各項財務(wù)活動過程中，必須通過制定各種科學(xué)合理的經(jīng)營決策來防止財務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生。第二，公司的財務(wù)風(fēng)險具有全面性，在公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)中，一定程度上都存在著財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的隱患，這就要求公司必須在整體經(jīng)營管理的角度，提升財務(wù)風(fēng)險意識。第三，公司的財務(wù)風(fēng)險具有不確定性，經(jīng)營活動過程中各種內(nèi)部管理因素以及外部市場因素等造成了財務(wù)活動風(fēng)險的不確定性。第四，公司財務(wù)風(fēng)險具有雙重性，一方面要正確認(rèn)識財務(wù)風(fēng)險給企業(yè)帶來的危害采取有效手段控制風(fēng)險，另一方面要準(zhǔn)確掌握風(fēng)險發(fā)生規(guī)律，通過科學(xué)決策增加企業(yè)收益。

二、公司主要的財務(wù)風(fēng)險及其成因分析

按照現(xiàn)階段公司經(jīng)營的實際狀況，公司經(jīng)營發(fā)展過程中面臨的風(fēng)險問題主要有籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險以及收益分配風(fēng)險等，造成公司企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險問題的原因主要包括以下幾方面：

1.公司企業(yè)經(jīng)營面臨的外部市場環(huán)境復(fù)雜多變。公司經(jīng)營發(fā)展面臨的復(fù)雜多變的外部市場環(huán)境，往往會對公司企業(yè)的財務(wù)活動產(chǎn)生直接的影響，特別是在當(dāng)今日趨激烈的外部市場競爭環(huán)境下，靜態(tài)的公司財務(wù)報表一般來說已經(jīng)很難以準(zhǔn)確全面的反映公司經(jīng)營發(fā)展的整體經(jīng)營狀況，如果公司對于外部環(huán)境以及自身實際經(jīng)營狀況掌握不夠準(zhǔn)確，很容易造成公司出現(xiàn)嚴(yán)重的財務(wù)風(fēng)險問題。

2.公司籌資決策管理不合理。籌資決策一般來說會對公司企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)造成直接的影響，如果公司企業(yè)的籌資決策不符合企業(yè)的實際狀況，則容易導(dǎo)致籌資風(fēng)險。在籌資規(guī)模上，如果籌資規(guī)模不足很可能造成企業(yè)的資金鏈出現(xiàn)斷裂，籌資規(guī)模過度則會造成企業(yè)負(fù)債增加或者是產(chǎn)生資金閑置的現(xiàn)象。在籌資方式上，債務(wù)籌資或者是股權(quán)籌資等方式選擇不合理，則會增加籌資成本。此外，債務(wù)期限如果不合理，也會對公司的資金鏈產(chǎn)生影響。

3.公司的資產(chǎn)流動性不足。資產(chǎn)流動性直接反映了公司企業(yè)的資產(chǎn)變現(xiàn)能力以及可購買能力，如果公司的資產(chǎn)流動性不足，表明公司企業(yè)的資產(chǎn)變現(xiàn)能力以及償債能力較差，如果公司企業(yè)的經(jīng)營管理不善，往往會造成企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)現(xiàn)金流缺失、存貨積壓等問題，甚至出現(xiàn)資不抵債的問題。此外，如果公司的盈利能力較差，償債能力得不到保障，也會造成公司企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險問題。

三、公司企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范控制措施

在當(dāng)前公司企業(yè)經(jīng)營面臨外部市場競爭越發(fā)激烈的形勢下，更有必要遵循現(xiàn)代企業(yè)管理理念改革，強(qiáng)化公司企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制管理，以完善的風(fēng)險管控體系，防范各類風(fēng)險問題發(fā)生。重點應(yīng)該在以下幾方面采取措施：

1.加強(qiáng)對公司企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的組織領(lǐng)導(dǎo)。提高公司企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防范控制能力，基礎(chǔ)工作就是應(yīng)該建立完善的公司企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理組織體系。一方面，應(yīng)該對公司企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化改進(jìn)，建立了職責(zé)分工科學(xué)合理、內(nèi)部管理互相制衡、財務(wù)報告關(guān)系清晰的組織結(jié)構(gòu)，為風(fēng)險管理的有效性強(qiáng)化基礎(chǔ)保障。另一方面，則應(yīng)該完善公司企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置，針對公司企業(yè)的信用、市場、操作、合規(guī)、流動性等方面的風(fēng)險強(qiáng)化重點控制管理，關(guān)鍵應(yīng)該加強(qiáng)制度機(jī)制建設(shè)，規(guī)范經(jīng)營、防范和化解各類財務(wù)風(fēng)險，并根據(jù)經(jīng)營發(fā)展實際情況來制定集團(tuán)企業(yè)的風(fēng)險戰(zhàn)略和風(fēng)險管理基本政策。此外，應(yīng)該采取多種措施，在公司企業(yè)經(jīng)營管理過程中營造風(fēng)險管理氛圍，并進(jìn)一步提高公司企業(yè)內(nèi)部各個部門的風(fēng)險意識，確保公司企業(yè)內(nèi)部共同參與到內(nèi)部風(fēng)險管理之中，及時發(fā)現(xiàn)各類風(fēng)險隱患問題，嚴(yán)格控制風(fēng)險問題的發(fā)生。

2.注重對公司財務(wù)風(fēng)險控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管理。對于公司企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防范來說，還應(yīng)該突出重點、精準(zhǔn)施策，根據(jù)風(fēng)險的多發(fā)易發(fā)環(huán)節(jié)，進(jìn)行風(fēng)險的重點控制管理。首先，應(yīng)該突出資金活動控制管理，加強(qiáng)對資金管理、結(jié)算管理等業(yè)務(wù)流程的控制，特別是應(yīng)該按照現(xiàn)階段公司資金管理新理念，進(jìn)一步加強(qiáng)公司企業(yè)資金集中管理，促進(jìn)內(nèi)部轉(zhuǎn)賬結(jié)算等資金業(yè)務(wù)管理的規(guī)范化，強(qiáng)化資金統(tǒng)籌使用，以更好地提高資金使用效率，減小財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率。其次，應(yīng)該把預(yù)算控制作為關(guān)鍵，采取多種措施來提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，并充分運用固定預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算等多種預(yù)算相結(jié)合的編制方法，提高預(yù)算的精準(zhǔn)性科學(xué)性。同時，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行控制力度，對資金收支進(jìn)行嚴(yán)格審批，確保嚴(yán)格按照預(yù)算計劃執(zhí)行，堵塞各種財務(wù)風(fēng)險漏洞。

3.對公司企業(yè)經(jīng)營活動中的各類風(fēng)險隱患強(qiáng)化監(jiān)測分析。運轉(zhuǎn)良好的財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控體系是及早發(fā)現(xiàn)處置財務(wù)風(fēng)險問題的重要手段。在這方面，企業(yè)公司應(yīng)該不斷改進(jìn)完善集團(tuán)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險監(jiān)測預(yù)警機(jī)制，在內(nèi)部管理過程中不斷強(qiáng)化對現(xiàn)金流量、應(yīng)收賬款、資產(chǎn)負(fù)債等關(guān)鍵財務(wù)信息數(shù)據(jù)的歸集、整理和分析，并依托各種專業(yè)的風(fēng)險分析模型，對面臨的各類財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行定量定性分析，及時掌握了解公司企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險狀況，按照風(fēng)險發(fā)生可能性等提前制定風(fēng)險防范控制措施。其次，充分發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督管理在防范財務(wù)風(fēng)險問題方面的作用，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計監(jiān)督的地位和作用，針對內(nèi)部控制執(zhí)行情況、業(yè)務(wù)和財務(wù)活動的合法性、合規(guī)性、效益性等進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)、管理不完善之處和由此導(dǎo)致的各種風(fēng)險，及時研究提出改進(jìn)加強(qiáng)意見。

4.充分發(fā)揮內(nèi)部控制對公司財務(wù)風(fēng)險的防范作用。在公司財務(wù)風(fēng)險的防范控制方面，應(yīng)該把內(nèi)部控制作為風(fēng)險防范的重要手段。首先，應(yīng)該注重加強(qiáng)公司的應(yīng)收賬款管理，在企業(yè)內(nèi)部嚴(yán)格落實銷售回款責(zé)任機(jī)制，對信用客戶通過開展信用評價制定銷售策略，加快公司企業(yè)的財務(wù)資金回籠，控制壞賬損失問題，降低財務(wù)風(fēng)險隱患。其次，應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)公司投資過程中的風(fēng)險管理，加強(qiáng)項目投資前的市場分析，重視公司企業(yè)投資組合方式的優(yōu)化，嚴(yán)格執(zhí)行投資預(yù)算，有效控制各類投資風(fēng)險問題發(fā)生。第三，加強(qiáng)公司企業(yè)的內(nèi)部信息溝通，由公司企業(yè)的財務(wù)部門或者是風(fēng)險管理部門作為牽頭單位，加強(qiáng)與公司內(nèi)部各個部門之間的信息溝通聯(lián)系，及時歸集整理分析經(jīng)濟(jì)活動信息，為風(fēng)險管理決策提供依據(jù)。

四、結(jié)語

造成企業(yè)公司出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的因素多種多樣，在公司企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防范控制過程中，應(yīng)該根據(jù)公司企業(yè)的實際情況，進(jìn)一步完善企業(yè)公司的財務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境，強(qiáng)化風(fēng)險預(yù)警管理，并注重充分發(fā)揮內(nèi)部控制管理在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制中的作用，提高財務(wù)風(fēng)險管理水平，防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生。

參考文獻(xiàn)：

[1]田金玉.模糊層次分析法在環(huán)境績效評價中的應(yīng)用[J].科技創(chuàng)業(yè)月刊,2011.

篇7

(二)會計管理理念

人民銀行會計從業(yè)人員無論是管理者還是一般的操作人員都應(yīng)樹立風(fēng)險意識，從思想上提高對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識。

(三)職權(quán)與責(zé)任的分配

會計核算工作分工要準(zhǔn)確明晰，只有有效地分配職權(quán)與責(zé)任，才能有效增強(qiáng)會計核算的風(fēng)險控制意識，從而規(guī)避風(fēng)險。

(四)人力資源政策與實務(wù)

只有建立有效的會計人員的調(diào)配、培訓(xùn)考核機(jī)制才能保證人民銀行會計人員的勝任能力和職業(yè)品行。

二、會計核算風(fēng)險評估

會計核算工作風(fēng)險評估是對會計核算工作中制度缺失、制度執(zhí)行不力、會計人員操作失誤或道德問題等所帶來風(fēng)險的可能性的評估。對會計核算工作進(jìn)行風(fēng)險評估是為了更好地對風(fēng)險進(jìn)行跟蹤和控制，促使相關(guān)部門及時防范和化解風(fēng)險。會計核算工作風(fēng)險評估包括信息的收集以及風(fēng)險評估兩個程序。相關(guān)部門要指定會計風(fēng)險管理員進(jìn)行信息收集、整理和風(fēng)險評估。

(一)信息的收集

信息收集是指通過各種方式獲取風(fēng)險評估所需要的信息。信息收集是保證風(fēng)險評估得以正常運行的前提和基礎(chǔ)。會計核算風(fēng)險評估與預(yù)警機(jī)制建設(shè)，需要全方位、多視角地采集預(yù)警信息，并以科學(xué)的界定和分析評價，增強(qiáng)預(yù)警機(jī)制的準(zhǔn)確性。信息的收集必須堅持以下原則:一是準(zhǔn)確性原則。即收集到的信息必須真實，可靠，這是信息獲取工作的最基本要求。會計風(fēng)險管理員必須對收集到的信息進(jìn)行反復(fù)核實，不斷檢驗，同時要盡量減少收集的信息中的虛假信息和模糊信息，避免給評估結(jié)果造成影響。二是全面性原則。即收集的信息要完整、廣泛，只有廣泛、完整地收集信息，才能獲知涵蓋整個會計核算工作的安全問題，為風(fēng)險評估內(nèi)容的完整性提供基礎(chǔ)。三是連續(xù)性原則。即信息的收集工作必須持續(xù)，持續(xù)的信息能為風(fēng)險評估工作提供較為翔實的評估依據(jù)。四是重點性原則。即信息的收集要突出重要崗位和人員、重要業(yè)務(wù)、重要環(huán)節(jié)及風(fēng)險點。信息收集方式可采用現(xiàn)場收集和非現(xiàn)場收集:現(xiàn)場收集應(yīng)主要收集會計管理預(yù)警信息，收集主體是會計財務(wù)、內(nèi)審部門。方法上可采取詢問被檢查部門管理者和其他人員，了解被檢查部門對現(xiàn)行制度執(zhí)行上的難點以及完善制度的建議，通過詢問內(nèi)部監(jiān)督人員，收集其針對本部門內(nèi)部控制設(shè)計和運行有效性而實施的工作，以及管理者對內(nèi)部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當(dāng)?shù)拇胧┮约笆欠翊嬖谥卮蟛铄e隱瞞不報等風(fēng)險，通過實地查看、翻閱資料等方式收集該部門內(nèi)控制度的制定、執(zhí)行，崗位的設(shè)置、業(yè)務(wù)交接、柜面監(jiān)督、操作流程、重要物品的的保管、查詢查復(fù)、重要事項的審批等方面存在的風(fēng)險。非現(xiàn)場收集應(yīng)主要收集會計核算預(yù)警信息，收集主體是事后監(jiān)督中心。事后監(jiān)督中心收集的信息包括:規(guī)范類，如漏蓋印章、憑證要素不全、憑證填寫不規(guī)范等;差錯類，如賬務(wù)處理錯誤、利息計算錯誤、受理無效外來憑證、資金收付不及時或錯誤、查詢查復(fù)不及時等可能帶來風(fēng)險的信息;事故類，如由于各種原因造成資金損失的信息。現(xiàn)場和非現(xiàn)場結(jié)合，收集會計核算人員思想預(yù)警信息。紀(jì)檢監(jiān)察部門通過調(diào)查問卷以及個別談話等形式對重要崗位人員的思想動態(tài)進(jìn)行了解，必要時可對重要崗位人員8小時外的生活、交往情況進(jìn)行了解，收集預(yù)警信息。

(二)風(fēng)險識別及評估

對會計核算風(fēng)險業(yè)務(wù)的監(jiān)督主要分為事前控制監(jiān)督、過程控制監(jiān)督及結(jié)果控制監(jiān)督。一是事前控制監(jiān)督:就是為了保證人民銀行會計職責(zé)在履行中不發(fā)生偏差所進(jìn)行的事前控制，主要是指各項業(yè)務(wù)和活動通過依法授權(quán)合理界定各級的業(yè)務(wù)權(quán)力。明確各個會計人員的職責(zé)分工和崗位互控，能有效防止相關(guān)人員的舞弊行為。二是過程控制監(jiān)督:就是對會計業(yè)務(wù)活動中正在發(fā)生的行為進(jìn)行的控制，如會計核算記錄、重要事項的登記及重要空白憑證的登記等。記錄業(yè)務(wù)與保管重要憑證的職責(zé)由不同人員承擔(dān)，確保憑證和賬單得到正確的記載。三是結(jié)果控制監(jiān)督:是對會計業(yè)務(wù)活動最終結(jié)果采取的各項控制措施，如對會計核算業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督、會計風(fēng)險業(yè)務(wù)的定期排查等。會計風(fēng)險管理員在收集資料和調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，對收集到的信息進(jìn)行匯總和整理，對尚未發(fā)生的潛在風(fēng)險和客觀存在的各種風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)歸類和全面識別。風(fēng)險識別的主要內(nèi)容是:識別引起風(fēng)險的主要因素，識別潛在的風(fēng)險、識別風(fēng)險可能引起的后果。風(fēng)險識別是一種具有持續(xù)性和系統(tǒng)性的工作，由于各種條件的不斷變化，會計核算工作面臨的風(fēng)險也在不斷變化，因此要求不斷地對風(fēng)險進(jìn)行識別，密切注意原有風(fēng)險變化的同時，隨時發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)新的風(fēng)險，風(fēng)險識別需要制度化。領(lǐng)導(dǎo)小組要定期召開會計核算工作預(yù)警聯(lián)席會議，會計財務(wù)會同內(nèi)審、事后監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)察等職能部門，抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干對整理匯總的預(yù)警信息進(jìn)行科學(xué)界定。對會計核算工作風(fēng)險的評估可采用定性分析法，由會計風(fēng)險管理員進(jìn)行。會計風(fēng)險管理員必須熟知會計核算工作制度，具有較高的理論水平和實際操作經(jīng)驗，會計風(fēng)險管理員憑借自己的經(jīng)驗和直覺對問題作出判斷，劃分出風(fēng)險等級。

三、會計核算風(fēng)險預(yù)警

對會計核算工作中存在的問題可分別實行提示性、警戒性、懲戒性為內(nèi)容的警示機(jī)制。

(一)對風(fēng)險類型為初級的作提示性預(yù)警

提示性預(yù)警針對會計核算工作較為正常，規(guī)范性問題出現(xiàn)頻率較高，但沒有出現(xiàn)風(fēng)險隱患，如會計憑證要素不全、漏蓋印章、漏寫錯寫會計分錄等。提示性預(yù)警重在引導(dǎo)會計人員正確履行職責(zé)，提高會計核算質(zhì)量。

(二)對風(fēng)險類型為次級的作警戒性預(yù)警

警戒性預(yù)警針對會計核算工作存在一定風(fēng)險隱患，需要盡快采取措施加以糾正，如內(nèi)控制度不健全、崗位職責(zé)不明確、交接手續(xù)不完善、重要事項未按規(guī)定程序?qū)徟①~務(wù)處理錯誤或依據(jù)不充分、資金收付與劃撥不及時、查詢查復(fù)不及時、未按規(guī)定進(jìn)行數(shù)據(jù)備份、會計人員加班無審批等。通過警戒性預(yù)警提醒會計核算部門領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)內(nèi)部管理，強(qiáng)化會計核算人員安全意識，警戒性預(yù)警達(dá)三次以上者上升為懲戒性預(yù)警。

篇8

目前，七臺河市小額貸款公司仍處于試點階段，雖然取得了一定的成效，但其風(fēng)險控制和監(jiān)督管理方面仍然存在諸多問題，值得我們關(guān)注。

一、七臺河市小額貸款公司發(fā)展現(xiàn)狀

（一）基本情況

截至2012年11月末，七臺河市已獲省金融辦批準(zhǔn)開業(yè)的小額貸款公司共有6家，總注冊資本金2.3億元，從業(yè)人員68人。自開業(yè)以來，6家公司累計發(fā)放貸款209筆，貸款余額22469萬元，利潤966萬元，無不良貸款。具體情況如下表：

數(shù)據(jù)來源：七臺河市金融辦

（二）貸款對象

從貸款對象來看，截至2012年11月末，個人貸款余額16921.5萬元，占貸款總額的75.31%，農(nóng)戶貸款為零，企業(yè)貸款5548萬元，全部為城市企業(yè)貸款。從貸款信用形式來看，信用貸款占29.83%，抵押貸款占17.92%，保證貸款占43.68%。已償還貸款占應(yīng)還貸款比重為76.38%，其中長城小額公司還款占比較少，僅為0.58%。

（三）貸款期限

目前來看，小貸公司貸款期限分為3個月以內(nèi)、3-6個月、6-12個月、12個月以上四個區(qū)間，分別占比21.43%、33.56%、37.30%和0%，可見，七臺河市小貸公司資金投放均在12個月以內(nèi)。主要是受銀行緊縮貸款額度的影響，微小型企業(yè)從銀行貸款門檻的不斷提高，而企業(yè)發(fā)展急需大量貸款資金支持，使一些企業(yè)不得不轉(zhuǎn)向小貸公司。另外，小貸公司審批期限短，手續(xù)方便資等特點，也可以更好的滿足客戶快速資金周轉(zhuǎn)的需求。

二、小額貸款公司運營風(fēng)險分析

（一）存在盈利風(fēng)險

小額貸款公司的主要盈利收入來自貸款利息收入。但目前，央行接連降息，各公司利息收入逐步降低，致使各小額貸款公司生存變得異常艱難。同時，國家稅賦對各金融機(jī)構(gòu)是按普通工商企業(yè)來征收的，而不是利差，這樣就給小額貸款公司造成了非常重的稅負(fù)。

（二）存在信貸風(fēng)險

小額貸款公司的主要客戶來自于中小企業(yè)、個體工商戶和農(nóng)戶，采用的大多為無抵押的信用貸款或較為寬松的抵押擔(dān)保條件，具有較大的潛在風(fēng)險。第一，小額貸款公司一般運作時間較短，風(fēng)險意識還比較薄弱，容易因追求貸款規(guī)模的擴(kuò)張和市場份額的增長而忽視資本占用和風(fēng)險管控；第二，目前，小額貸款公司的征信系統(tǒng)還不夠健全，對客戶的信用管理僅憑信貸員的了解，無法從正規(guī)的渠道獲得可靠的客戶信用狀況和信貸風(fēng)險，因而，風(fēng)險難以得到控制；最后，小額貸款公司不允許跨行政區(qū)域經(jīng)營，致使其缺乏地域分散優(yōu)勢，難以應(yīng)付可能的區(qū)域集中風(fēng)險。

（三）存在內(nèi)控風(fēng)險

小額貸款公司組織架構(gòu)還不夠完善，對風(fēng)險的識別和防范意識交融，各管理、系統(tǒng)、組織等方面存在薄弱環(huán)節(jié)，還沒能建立建立一套完整的風(fēng)險評估、監(jiān)測、管理和處置機(jī)制。同時，在人員培訓(xùn)、招聘上，還有現(xiàn)有人員素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平上，也容易形成操作風(fēng)險。

（四）存在發(fā)展風(fēng)險

小額貸款公司在發(fā)展上具有一定的局限性，主要表現(xiàn)在：首先，融資能力具有一定的局限性。小額貸款公司在資金上無法像銀行那樣吸收公眾存款，也不得以任何形式進(jìn)行內(nèi)外部集資。致使小額貸款公司融資能力相對較差，后續(xù)資金不足，嚴(yán)重制約其經(jīng)營的擴(kuò)展；其次，政策方面具有一定的局限性。現(xiàn)階段，國家對小額貸款的支農(nóng)、稅收優(yōu)惠政策等還未明確規(guī)定，是否按其它金融行業(yè)管理也還處在研究階段，造成銀行、稅務(wù)等部門在對其放貸、征稅過程中無法可依、無據(jù)可查，嚴(yán)重影響其可持續(xù)發(fā)展；最后，轉(zhuǎn)型方面存在局限性。國家規(guī)定小額貸款公司可以轉(zhuǎn)制為村鎮(zhèn)銀行，但要求其設(shè)立的發(fā)起人或出資人中應(yīng)至少有一家銀行機(jī)構(gòu)，且持股在20%以上，單一非金融機(jī)構(gòu)企業(yè)法人、自然人及關(guān)聯(lián)方持股不得超過10%。這意味著公司的主發(fā)起人將喪失對村鎮(zhèn)銀行的控制權(quán)，因此，這項政策將在很大程度上抑制投資人將小額貸款公司發(fā)展為村鎮(zhèn)銀行的積極性。

三、風(fēng)險控制建議

第一，推動產(chǎn)品創(chuàng)新，強(qiáng)化盈利能力，小額貸款公司要在未來激烈的市場競爭中立于不敗之地，必須要不斷強(qiáng)化自身，不斷在產(chǎn)品創(chuàng)新領(lǐng)域上下足工夫。通過對“三農(nóng)”和中小企業(yè)客戶群體的實際金融需求分析，在政策允許的范圍內(nèi)創(chuàng)新業(yè)務(wù)產(chǎn)品。

篇9

（一）財務(wù)風(fēng)險的涵義。財務(wù)風(fēng)險具有廣義和狹義兩個不同涵義。就廣義而言，企業(yè)受不確定因素影響，經(jīng)營業(yè)績未達(dá)到預(yù)期目標(biāo)而對企業(yè)造成不利影響；就狹義而言，由于某種原因企業(yè)借入資本以后就需要還本付息，但在償債能力不確定的情況下很容易面臨無法償還債務(wù)的風(fēng)險。總之，企業(yè)負(fù)債越多，可能面臨的財務(wù)風(fēng)險就越大。

（二）財務(wù)風(fēng)險的特征

1、客觀性。財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，不受人的主觀意志影響。人們進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險控制的目的是為了最大程度的減小或避免風(fēng)險，使風(fēng)險處于一個合理的、可接受的范圍，而不是完全消除風(fēng)險。

2、不確定性。風(fēng)險并不是存在就可以發(fā)生，它必須具備一定的條件才可能發(fā)生。風(fēng)險與財務(wù)管理密切相關(guān)，只要在管理中充分考慮誘導(dǎo)風(fēng)險發(fā)生的各個因素，并采取合理的避讓措施，是可以影響風(fēng)險的發(fā)生與損害程度的。

3、系統(tǒng)性。風(fēng)險存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，任何一個環(huán)節(jié)都可能存在風(fēng)險。

4、雙重性。風(fēng)險是相對的，任何決策都存在風(fēng)險，如果有效控制風(fēng)險，就可能把握到商機(jī)獲得風(fēng)險收益。

二、財務(wù)風(fēng)險的識別

研究財務(wù)風(fēng)險控制無非是為了降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，使企業(yè)獲得最多的經(jīng)營收益。進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險控制的第一步就是風(fēng)險識別，就是利用一種或多種手段來判斷財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率和損害程度，以便于企業(yè)的正確決策。目前，我國在財務(wù)風(fēng)險識別及控制上發(fā)展遠(yuǎn)落后于發(fā)達(dá)國家，但總體來講已形成兩種比較成熟的風(fēng)險識別方法即定性和定量識別法。所謂定性的識別，主要是從定性的概念來判斷企業(yè)財務(wù)面臨何種風(fēng)險因素，以及該風(fēng)險因素的結(jié)構(gòu)及未來發(fā)展的性質(zhì)。定量識別則主要是利用數(shù)學(xué)方法和計算機(jī)技術(shù)，通過對企業(yè)財務(wù)指標(biāo)的計算分析來揭示企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。這兩種方法各有各的特點，具體如下：（1）分析風(fēng)險角度不同。定性法主要從風(fēng)險誘因及風(fēng)險表現(xiàn)著手來判斷風(fēng)險的存在；定量分析法則利用計算將財務(wù)風(fēng)險量化，最終用數(shù)據(jù)類比來說明財務(wù)風(fēng)險問題。（2）主觀影響程度不同。定性識別法更多依賴人的經(jīng)驗，主觀因素的影響在所難免；定量識別法則不用擔(dān)心這種情況，受人的主觀影響較小。（3）涵概面不同。定性識別法兼顧分析企業(yè)內(nèi)外環(huán)境，研究項目較多也較全面；定量識別法則只能依靠比率反映財務(wù)的某一方面，得出的結(jié)論也較片面。（4）成本不同。定性法主要依靠人力完成，研究項目耗時多、成本高；定量法通過計算機(jī)完成決策程序，只需要收集相關(guān)數(shù)據(jù)即可，所以成本非常低廉。

三、煤業(yè)公司存在的財務(wù)風(fēng)險問題

（一）財務(wù)管理體系不適應(yīng)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境。社會文化、資源環(huán)境、市場、法律以及經(jīng)濟(jì)等都會對企業(yè)產(chǎn)生影響。多數(shù)煤業(yè)公司缺乏對這些宏觀因素的認(rèn)知，所以宏觀環(huán)境的不利變化必然給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險。目前，一些煤業(yè)公司還存在財務(wù)管理人員素質(zhì)低、工作基礎(chǔ)薄弱、相關(guān)制度不健全的問題，致使企業(yè)缺乏對外部環(huán)境的應(yīng)變能力和適應(yīng)能力。

（二）內(nèi)控制度不健全。通過資料調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國煤業(yè)公司內(nèi)控方面普遍存在的問題是制度不健全，可行性差，甚至流于形式根本沒有起到約束作用；在實際操作當(dāng)中，過多是領(lǐng)導(dǎo)的主觀意志，有章不循、違章不究；資金管理混亂，資金管理制約機(jī)制尚未形成或成熟。另外，一些煤業(yè)公司還存在崗位職能分離不清，重大事項決策不民主，內(nèi)部審計不真實的情況。

（三）財務(wù)決策缺乏科學(xué)性。重大事項的決策是企業(yè)擔(dān)負(fù)財務(wù)風(fēng)險的一個重要因素。然而，一些煤業(yè)公司在決策中不按科學(xué)的程序進(jìn)行，而憑經(jīng)驗或領(lǐng)導(dǎo)主觀意志，決策失誤的情況時有發(fā)生。例如，投資決策還是主要以廠領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)驗和直覺為基礎(chǔ)，不進(jìn)行充分的市場調(diào)研，不進(jìn)行科學(xué)的投資可行性論證。籌資決策也沒有從資本結(jié)構(gòu)、資本成本的角度考慮，對潛在的風(fēng)險不做估計。

（四）管理者風(fēng)險意識不高。既然財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，那么管理者就必須有較強(qiáng)的財務(wù)風(fēng)險意識。就煤業(yè)公司的管理者而言，大多缺乏這種意識，認(rèn)為只要管理好，企業(yè)就不會產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。另外，管理者過于片面的看待財務(wù)風(fēng)險問題，往往只處理某一種情況的風(fēng)險，而沒有全面的財務(wù)風(fēng)險分析系統(tǒng)，固風(fēng)險意識不高成為了煤業(yè)公司財務(wù)風(fēng)險問題的重要誘因之一。

四、煤業(yè)公司財務(wù)風(fēng)險的控制策略

（一）建立全過程的風(fēng)險控制機(jī)制

1、事前控制。決策之前識別潛在財務(wù)風(fēng)險，采取有效措施應(yīng)對風(fēng)險。

2、事中控制。其方法是財務(wù)活動過程中，企業(yè)運用各種有效的風(fēng)險識別方法準(zhǔn)確判斷風(fēng)險狀況，及時調(diào)整財務(wù)活動。

3、事后控制。主要包括兩個方面：一是對于已發(fā)生的風(fēng)險，應(yīng)制定風(fēng)險檔案，總結(jié)風(fēng)險管理的經(jīng)驗教訓(xùn)，避免同類風(fēng)險再次發(fā)生。二是企業(yè)應(yīng)及時總結(jié)風(fēng)險管理的經(jīng)驗，以財務(wù)風(fēng)險分析資料作為評價、指導(dǎo)未來財務(wù)風(fēng)險管理行為的依據(jù)，制定今后風(fēng)險管理的方向和措施。

（二）建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制是對企業(yè)的整個經(jīng)營過程以及財務(wù)狀況進(jìn)行實時追蹤，一旦發(fā)現(xiàn)異常情況立即發(fā)出警告，提醒企業(yè)盡快采取應(yīng)變措施。就煤業(yè)公司而言，可根據(jù)近5~10年的經(jīng)營狀況制定風(fēng)險預(yù)警模型，同時將關(guān)鍵控制點指標(biāo)化，以便于量化操作。此外，隨著財務(wù)管理精細(xì)化程度的不斷提高，將非財務(wù)信息引入到風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)當(dāng)中，將有助于煤業(yè)公司更準(zhǔn)確的找出潛在風(fēng)險。

（三）建立內(nèi)部會計控制制度

1、對不相容職務(wù)分離控制。不相容職務(wù)不分很容易造成徇私舞弊現(xiàn)象，同時還可很好的掩蓋舞弊真象。煤業(yè)公司應(yīng)嚴(yán)格按照職務(wù)要求，明確設(shè)計會計及相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限。

2、建立授權(quán)批準(zhǔn)制。是指所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須按照一定的授權(quán)程序進(jìn)行，授權(quán)者可自行處理權(quán)限范圍內(nèi)的日常業(yè)務(wù)。煤業(yè)公司應(yīng)規(guī)定會計及相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限，讓他們在職權(quán)內(nèi)辦理業(yè)務(wù)和承擔(dān)責(zé)任。

3、預(yù)算控制。煤業(yè)公司應(yīng)結(jié)合自身的特點進(jìn)行財務(wù)預(yù)算編制，同時及時分析和控制預(yù)算差異以保證編制的正常執(zhí)行。預(yù)算內(nèi)資金實行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實行集體審批，嚴(yán)格控制無驟升的資金支出。

篇10

(一)電源不足，電力緊缺帶來的挑戰(zhàn)

由于××師電源建設(shè)規(guī)模有限，電力供應(yīng)總量明顯不足，加上水電發(fā)電在枯水期的出力有限，使得電力供應(yīng)呈現(xiàn)季節(jié)性、區(qū)域性和資源性緊缺的特征。特別是近兩年停電、限電頻繁，用電戶十分不滿，上訪信、電話不斷。因此，在團(tuán)場用電需求快速增長的情況下，電力供需矛盾日益突出。好在電力公司高度重視，主動出擊，積極尋求各種用電出路，從“停”電到“限”電再到“保”電，雖然都僅是一字之差，但是電力公司卻負(fù)出了艱辛而巨大的人力、物力的努力。根據(jù)現(xiàn)兵團(tuán)大力倡導(dǎo)的節(jié)水灌溉工程的實施以及四師新型工業(yè)化進(jìn)程的不斷發(fā)展，噴滴灌面積大了、團(tuán)場工業(yè)多了。××師電力公司現(xiàn)有的容量遠(yuǎn)跟不上負(fù)荷增長，對此，如果宣傳不到位將得不到當(dāng)?shù)貓F(tuán)場領(lǐng)導(dǎo)和職工群眾的理解和諒解，有的即使加大了宣傳，用戶也會因不了解缺電的深層次原因而把自己用不上電全部歸罪于四師供電企業(yè)。因此，在電力緊張的新形勢下，供電企業(yè)的行風(fēng)建設(shè)工作將面臨新的挑戰(zhàn)。

(二)社會環(huán)境帶來的負(fù)面影響

開展供電優(yōu)質(zhì)服務(wù)以來，有的用戶對供電企業(yè)的優(yōu)質(zhì)服務(wù)在認(rèn)識上存在“誤區(qū)”，認(rèn)為“優(yōu)質(zhì)服務(wù)就是無償服務(wù)”“凡用戶用電中出現(xiàn)問題，你就要去解決，只要你一個電話，其他的事交給供電企業(yè)去辦”。且不知，我們的電工也是靠抄表、接電服務(wù)為生，平均每個電工抄表在五、六百戶左右，特別是一些團(tuán)場和邊遠(yuǎn)牧區(qū)點多、線長、面廣，農(nóng)電工去一趟要花費不少車費或油費，但他們?nèi)匀蛔弑榱艘粋€又一個牧區(qū)。據(jù)了解，有些電力用戶不誠信、惡意拖欠電費，有的則提出過分要求，故意刁難供電企業(yè)，有些用戶能解決的小問題（比如：漏電保護(hù)器跳閘），一定要電工去合閘，這些都增加了來回催費和上門查電的次數(shù)、增大了費用，同時，也影響著電力營銷和供電服務(wù)的深入開展，給行風(fēng)建設(shè)工作帶來負(fù)面影響。

(三)法律滯后地域特殊造成保護(hù)缺位

隨著電力體制改革的進(jìn)一步深入和深化，計劃經(jīng)濟(jì)條件下制定出臺了法律法規(guī)與供電企業(yè)的現(xiàn)狀有明顯不適應(yīng)，如今，一些危害電力安全、破壞電力設(shè)施、擾亂供用電程序的行為仍得不到消除，影響電力線路安全運行的違章建筑、構(gòu)筑物、樹障等得不到及時拆除或清理，甚至還在發(fā)生。帶有部隊性質(zhì)的個別團(tuán)場在給同一級別的電力公司支付電費時，都是憑著心情好壞或自身效益，根本不拿按時繳費當(dāng)回事，電力公司都是跑幾趟，甚至十幾趟才結(jié)一次電費。當(dāng)人身觸電傷亡，電費拖欠糾紛以及其他侵害供電企業(yè)的案件進(jìn)入訴訟程序時，電力公司也要背負(fù)損失，特別是特殊地域造成的保護(hù)缺位更是有苦難言，例如前幾年的幾起人身傷亡，都是在邊遠(yuǎn)山區(qū)、牧區(qū)的少數(shù)民族，他們擅自攀爬電力線路的鐵塔，造成的觸電墜下摔傷，按法律的責(zé)任劃分電力企業(yè)是沒有責(zé)任的，但是他們卻到處找、到處鬧，依仗民族區(qū)域的特殊性，非要得到些補(bǔ)償，于是電力公司就背負(fù)著“以人為本”、“少數(shù)民族”、“弱勢群體”的無耐支出。因此，電力企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營、電力營銷過程中就會因缺乏有力的法律保障而利益受損。

(四)電力員工待遇偏低帶來的波動

“兩改一同價”的完成，農(nóng)網(wǎng)建設(shè)(改造)工程資金需還貸，前幾年成了虧損企業(yè)的電力公司全員調(diào)資幅度最低，現(xiàn)在收入還不如團(tuán)場職工，經(jīng)常遭到用戶疾諷，電工易產(chǎn)生怨氣和不平衡心里。兵團(tuán)的各團(tuán)場連隊之間距離很遠(yuǎn)，居住地分散團(tuán)場農(nóng)電網(wǎng)的點多線長工作量大，工資待遇又偏低，他們抄收團(tuán)場連隊(牧區(qū))五、六百來戶所產(chǎn)生的費用，遠(yuǎn)大于相對集中的地方，電工只能靠第二職業(yè)來增加收入，過度的第二、三職業(yè)，使得他們在對用電戶的服務(wù)上有一定影響。個別電工甚至在經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動下，不惜違規(guī)違紀(jì)，如擅自挪用電費或亂收費，以電謀私，損害電力公司和電力用戶的合法利益。這些現(xiàn)象必然對公司的行風(fēng)建設(shè)工作產(chǎn)生不良影響，使行風(fēng)建設(shè)出現(xiàn)波動。

二、對搞好優(yōu)質(zhì)服務(wù)的建議

1、要堅定不移地貫徹執(zhí)行“人民電業(yè)為人民”的方針，堅持客戶至上的服務(wù)觀，全心全意為客戶服務(wù)，增強(qiáng)主動服務(wù)意識，嚴(yán)格規(guī)章制度，狠剎不正之風(fēng)。

2、超前做好電網(wǎng)的規(guī)劃設(shè)計和供電預(yù)測預(yù)警，積極采用先進(jìn)的技術(shù)和設(shè)備，建設(shè)一個堅強(qiáng)的現(xiàn)代化的供電網(wǎng)架。

3、緊緊依靠科技進(jìn)步加大人才培養(yǎng)力度，以現(xiàn)代化的服務(wù)手段提供優(yōu)質(zhì)的供電服務(wù)。

4、要在實用、效率、節(jié)約上下功夫，經(jīng)常性地開展安全用電，節(jié)約用電，違章用電及違法用電檢查，提高用戶的自我用電能力和供用電雙方的法律意識。

5、增強(qiáng)學(xué)習(xí)能力，提高服務(wù)的自覺性，學(xué)習(xí)是我們動力、毅力和能力的綜合體現(xiàn)，電力工作者不能只等單位(企業(yè))來培訓(xùn)，要提高自學(xué)能力。

篇11

1.重點環(huán)節(jié)稅務(wù)風(fēng)險管理問題

在百貨公司運營過程中，稅務(wù)風(fēng)險潛藏于各個重要環(huán)節(jié)，具體包括：在進(jìn)貨環(huán)節(jié)中，存在合同條款、供貨商選擇以及發(fā)票虛開等方面的稅務(wù)風(fēng)險，如公司在對相關(guān)商品進(jìn)行訂貨時，有兩種開具發(fā)票的形式，即購買方支付全款后開具發(fā)票和分批開具發(fā)票，選用前者時，會導(dǎo)致公司的稅負(fù)風(fēng)險增大；在銷售環(huán)節(jié)中，存在增值稅銷項稅額計算、大宗貨物銷售收入以及平銷返利等方面的稅務(wù)風(fēng)險，如百貨公司常常會以各種促銷的手段吸引消費者，這種銷售方式在給公司帶來一定利潤的同時，若是賬務(wù)處理得不好，則會增大稅務(wù)風(fēng)險；在存儲環(huán)節(jié)中，百貨公司的庫存商品常常會出現(xiàn)損毀，按照稅法規(guī)定，這種情況進(jìn)項稅額不能從銷項稅額中進(jìn)行抵扣，而是需要從進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，若是公司將損壞的商品返廠，并以補(bǔ)差價的形式進(jìn)行賬務(wù)處理，則會增大稅務(wù)風(fēng)險；在調(diào)撥環(huán)節(jié)中，異地調(diào)撥時有發(fā)生，如果未將這種調(diào)撥方式視作為銷售，且不開具發(fā)票，則會產(chǎn)生一定的風(fēng)險，容易引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注，并成為稽查的對象；在擴(kuò)張環(huán)節(jié)中，若是將店面裝修產(chǎn)生的費用進(jìn)行當(dāng)期一次扣除，則會導(dǎo)致當(dāng)期費用增長過快，從而使公司的稅務(wù)風(fēng)險增大。

2.重點稅種稅務(wù)管理問題

隨著“營改增”方案在全國范圍內(nèi)各行各業(yè)的實施，對百貨公司稅務(wù)管理提出了更高的要求。在新的稅收體制下，百貨公司需要核算較為復(fù)雜的增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)，強(qiáng)化增值稅專用發(fā)票管理，及時做好專用發(fā)票認(rèn)證工作。但是，由于百貨公司的財會人員專業(yè)素質(zhì)偏低，知識結(jié)構(gòu)老化，對最新的稅收政策掌握不足，所以易使公司面臨著增值稅稅務(wù)風(fēng)險。同時，還有一些百貨公司為實現(xiàn)最大化的稅后收益，在納稅籌劃中存在著人為操縱會計利潤、人為增大成本等情況，使公司面臨著逃漏稅風(fēng)險。百貨公司在重點稅種的稅務(wù)管理中存在著不規(guī)范的操作行為，給公司帶來了稅務(wù)風(fēng)險，具體表現(xiàn)為：財會人員沒有按照稅法規(guī)定，對提供服務(wù)中的終止、折讓、開票有誤等情況開具紅字專用發(fā)票，出現(xiàn)了虛開發(fā)票問題；沒有準(zhǔn)確計算增值稅銷項稅額，沒有將視同銷售部分進(jìn)行賬務(wù)處理；增值稅專用發(fā)票管理不嚴(yán)格，存在著認(rèn)證不及時、遺失、損毀的風(fēng)險；企業(yè)所得稅在年度申報時存在著納稅調(diào)整不合規(guī)的問題，故意加大及稅前扣除項目，減少應(yīng)納稅所得額，以達(dá)到降低稅負(fù)的目的。如，沒有根據(jù)真實業(yè)務(wù)和稅法規(guī)定調(diào)整廣告費、業(yè)務(wù)招待費、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、壞賬損失等支出，導(dǎo)致稅前扣除項目金額增大，易使公司面臨著逃漏稅風(fēng)險。

3.稅務(wù)信息管理問題

會計信息的質(zhì)量直接影響著稅務(wù)管理工作的規(guī)范化開展，但是在會計實務(wù)中，百貨公司存在著會計信息失真問題，無法為稅收籌劃和稅務(wù)管理提供可靠依據(jù)，增大了公司的稅務(wù)風(fēng)險。如，百貨公司采用“賬外賬”、大量現(xiàn)金交易、不開具合法憑證等手段開展財務(wù)活動，導(dǎo)致會計信息難以如實反映公司的經(jīng)營業(yè)績，使公司存在著隱瞞應(yīng)稅收入的問題。百貨公司在開展稅務(wù)風(fēng)險管理時，習(xí)慣采用靜態(tài)的管理模式，導(dǎo)致無法對變動的信息進(jìn)行及時采集，致使信息滯后，從而造成公司稅務(wù)風(fēng)險增大。在對相關(guān)信息進(jìn)行采集的過程中，受到一些因素的影響，很容易造成信息失真，加之信息采集缺乏規(guī)劃，且受到市場經(jīng)濟(jì)的制約，使得百貨公司很難利用第三方信息與稅務(wù)機(jī)關(guān)信息進(jìn)行比對，嚴(yán)重影響可信息的整體質(zhì)量。不僅如此，我國的稅源信息只能通過相應(yīng)的環(huán)節(jié)進(jìn)行采集，如稅務(wù)登記、納稅申報等，其中部分信息為納稅人自行填報，真實性有待商榷。因稅務(wù)機(jī)關(guān)的指標(biāo)分析模型尚不健全，無法進(jìn)行邏輯關(guān)系分析，致使百貨公司很難從中發(fā)現(xiàn)稅源信息的異常，導(dǎo)致信息資源的附加值不

二、加強(qiáng)百貨公司稅務(wù)風(fēng)險管理的措施建議

1.加強(qiáng)重點環(huán)節(jié)稅務(wù)風(fēng)險控制

百貨公司應(yīng)針對重點環(huán)節(jié)采取以下的風(fēng)險控制措施：一是進(jìn)貨環(huán)節(jié)。對于百貨公司而言，進(jìn)貨環(huán)節(jié)是稅務(wù)風(fēng)險控制的重中之重，可在該環(huán)節(jié)中，采取相應(yīng)的方法對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行控制。百貨公司應(yīng)當(dāng)建立健全進(jìn)貨合同審核制度，選取科學(xué)合理、切實可行的合同條款，并對整個進(jìn)貨過程實行營運分析控制，以此來降低稅務(wù)風(fēng)險。同時百貨公司的稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)成立籌劃小組，在供貨商的選擇上開展籌劃工作，準(zhǔn)確測算出選擇不同供貨商對公司稅務(wù)及收益產(chǎn)生的影響，據(jù)此對供貨商進(jìn)行擇優(yōu)選取，降低稅負(fù)提高收益。二是銷售環(huán)節(jié)。針對銷售環(huán)節(jié)，百貨公司可以采取各種有效的策略和方法對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行控制。公司可指派專門的人員對商品信息系統(tǒng)的運行狀態(tài)進(jìn)行定期維護(hù)，對商品的稅率進(jìn)行審核，看是否準(zhǔn)確，并與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，按照規(guī)定的納稅收入時間對銷售收入進(jìn)行確認(rèn)，設(shè)置專門的人員對儲值卡業(yè)務(wù)進(jìn)行管理。針對大宗商品的銷售應(yīng)當(dāng)建立完善的監(jiān)督管理機(jī)制，指定專人負(fù)責(zé)監(jiān)管。強(qiáng)化銷售活動的財務(wù)審核，如平銷返利等。三是儲存環(huán)節(jié)。在該環(huán)節(jié)中，百貨公司應(yīng)當(dāng)建立健全存貨管理制度，對公司的所有財產(chǎn)進(jìn)行保護(hù)和控制，通過檢查的方式及時發(fā)現(xiàn)存貨的缺失及損壞等情況，上報稅務(wù)部門，做進(jìn)項轉(zhuǎn)出處理。四是調(diào)撥環(huán)節(jié)。在該環(huán)節(jié)中，百貨公司應(yīng)當(dāng)建立異地調(diào)撥管理制度，指派專人對調(diào)撥過程進(jìn)行跟蹤，并對發(fā)票的開具以及相關(guān)賬務(wù)進(jìn)行處理。五是擴(kuò)張環(huán)節(jié)。在該環(huán)節(jié)中，百貨公司應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步強(qiáng)化實物捐贈的財務(wù)審核工作，指定專人對改擴(kuò)建業(yè)務(wù)的賬務(wù)進(jìn)行處理，全面分析設(shè)置分公司和子公司的利弊，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

2.加強(qiáng)重點稅種的稅務(wù)風(fēng)險控制

百貨公司要將增值稅和企業(yè)所得稅作為重點稅種進(jìn)行風(fēng)險控制，規(guī)避逃漏稅風(fēng)險。具體措施如下：一是增值稅風(fēng)險控制。隨著營改增政策的全面實施，百貨公司應(yīng)加大增值稅方面的風(fēng)險控制，對增值稅銷項稅額進(jìn)行準(zhǔn)確計算，根據(jù)現(xiàn)行稅法中給出的納稅義務(wù)發(fā)生時間，對公司的銷售收入進(jìn)行確認(rèn)，所有的銷售收入均應(yīng)當(dāng)按照全額進(jìn)行計算，依據(jù)相關(guān)要求，對應(yīng)納稅金進(jìn)行及時準(zhǔn)確計提，并對銷售處理進(jìn)行正確的財務(wù)操作，以免引起稅務(wù)風(fēng)險。同時，百貨公司應(yīng)當(dāng)對進(jìn)項稅額進(jìn)行正確核算，所有不能用于抵扣以及應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額必須及時轉(zhuǎn)出，并通過合理合法的途徑取得增值稅專用發(fā)票，做好增值稅專用發(fā)票的管理工作，防范虛假開具的情況。二是企業(yè)所得稅風(fēng)險控制。百貨公司應(yīng)當(dāng)對稅前扣除項目進(jìn)行真實計列，可在年度申報的過程中，以檢查為依托，調(diào)整應(yīng)納稅所得額，并重點對如下事項加以關(guān)注：員工的工資福利、廣告宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、固定資產(chǎn)折舊、公益捐贈支出、壞賬準(zhǔn)備金、資產(chǎn)盈虧、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、租金支出以及所有不允許稅前扣除的項目，在此基礎(chǔ)上，對稅收籌劃進(jìn)行合理編制，降低稅務(wù)風(fēng)險。

3.加強(qiáng)稅務(wù)信息管理

百貨公司要建立健全稅務(wù)信息管理機(jī)制，加強(qiáng)與涉稅客戶、供應(yīng)商以及執(zhí)法部門的溝通聯(lián)系，消除信息孤島現(xiàn)象，為強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險管理提供依據(jù)。具體措施包括：一是建立內(nèi)部信息反饋制度。百貨公司的各個部門應(yīng)當(dāng)以月度為單位對本部門的相關(guān)信息進(jìn)行收集反饋，如物資的購進(jìn)、耗用、損失、銷售及庫存情況等。按照實際情況對信息反饋表進(jìn)行填寫，上報財務(wù)部門。而稅務(wù)部門應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)，對各部門的信息進(jìn)行分析匯總，上報給公司管理層，在獲得批準(zhǔn)后，按管理層給出的意見，進(jìn)行稅務(wù)處理。此外，可按月度財務(wù)報表及各部門的涉稅業(yè)務(wù)情況，對業(yè)務(wù)涉稅信息反饋表進(jìn)行如實填寫，向下發(fā)給各個部門，向上發(fā)給公司管理層。二是建立外部信息征詢制度。百貨公司的各部門可按具體的業(yè)務(wù)情況，與供貨商及客戶進(jìn)行定期溝通，收集相關(guān)的信息編制市場信息意見征詢報告，提交給稅務(wù)部門，經(jīng)匯總整理后，上報公司管理層。稅務(wù)部門應(yīng)在每個季度中，與稅務(wù)機(jī)關(guān)和行業(yè)協(xié)會進(jìn)行聯(lián)系，將收集到的信息進(jìn)行匯總，填寫涉稅業(yè)務(wù)處理意見征詢報告，并上報給公司管理層，獲批后進(jìn)行稅務(wù)處理。三是實施信息匯總制度。百貨公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定流程對涉稅信息進(jìn)行加工、傳遞及處理，以財務(wù)信息流匯總表的形式，對涉稅信息的處理及傳遞加以明確。

4.完善稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)管機(jī)制

篇12

風(fēng)險和收益問題是《財務(wù)管理學(xué)》教學(xué)中的重點和難點，也是《財務(wù)管理學(xué)》中的基礎(chǔ)內(nèi)容，如何引導(dǎo)學(xué)生理解和體會風(fēng)險和收益的概念及他們之間的關(guān)系，是學(xué)習(xí)《證券投資》課程及其他金融類課程的核心。

通過近幾年來的實踐教學(xué)，筆者發(fā)現(xiàn)學(xué)生在認(rèn)識風(fēng)險和收益問題時存在很多誤區(qū)，在《財務(wù)管理學(xué)》課程及其他金融類課程的學(xué)習(xí)中不能很好運用風(fēng)險和收益的內(nèi)容進(jìn)行思考。由此，筆者認(rèn)真對風(fēng)險和收益的教學(xué)活動進(jìn)行了重新設(shè)計，與之前的教學(xué)相比，同學(xué)們更容易理解和掌握。筆者認(rèn)為，要理解風(fēng)險和收益的關(guān)系，首先要讓學(xué)生理解風(fēng)險和收益的的概念，通過身邊的學(xué)生都能理解的小游戲來體驗風(fēng)險和收益的關(guān)系，讓學(xué)生加深他們對風(fēng)險和收益關(guān)系的理解。然后才解釋風(fēng)險和收益的數(shù)量關(guān)系。

大綱設(shè)計

（一）教學(xué)目標(biāo)

1.知識目標(biāo)：通過本節(jié)課的教學(xué)活動使學(xué)生達(dá)到以下目標(biāo)：識記風(fēng)險的基本含義、特點，理解和掌握風(fēng)險和收益的關(guān)系；理解風(fēng)險和收益在國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)和個人生活中的意義；能根據(jù)風(fēng)險和收益的關(guān)系，設(shè)計一項綜合投資安排。

2.能力目標(biāo)：通過教學(xué)活動，培養(yǎng)學(xué)生的分析和綜合能力，根據(jù)課上游戲，讓學(xué)生理解風(fēng)險的含義，風(fēng)險和收益的關(guān)系，能利用所學(xué)知識分析不同條件下如何處理風(fēng)險和收益的關(guān)系；能利用所學(xué)知識為家庭或他人投資提出建設(shè)性意見。

3.情感態(tài)度價值觀目標(biāo)： 初步培養(yǎng)學(xué)生科學(xué)的風(fēng)險理財意識。

（二）教學(xué)重點難點

風(fēng)險和收益是本課的重點和難點。作為經(jīng)濟(jì)學(xué)名詞這兩個概念對于學(xué)生而言并不陌生，但學(xué)生并不完全清楚二者的關(guān)系及內(nèi)涵，所以在授課過程中應(yīng)讓學(xué)生接觸更多的第一手材料，避免過多抽象地講解，而其中風(fēng)險和收益的關(guān)系最為復(fù)雜，應(yīng)靈活把握“度”，抓住核心。

注意學(xué)生的認(rèn)識誤區(qū)

通過對過去教學(xué)，筆者認(rèn)為，學(xué)生在對風(fēng)險和收益有關(guān)問題的理解時可能存在以下四大誤區(qū)：

（一）對風(fēng)險與危險的認(rèn)識誤區(qū)

有些學(xué)生對風(fēng)險和危險分不清。注意風(fēng)險不同于危險。根據(jù)系統(tǒng)安全工程的觀點，危險是指系統(tǒng)中存在導(dǎo)致發(fā)生不期望后果的可能性超過了人們的承受程度。一般具有確定性損失，即使不損失也不會帶來什么好處。如：酒后駕車或超速開車危險，即使不出交通事故，也不會有潛在收益。風(fēng)險的定義，有各種不同的解釋，簡單地說,風(fēng)險就是發(fā)生損失的可能性，或未來收益的不確定性。而風(fēng)險是發(fā)生損失的可能性，往往具有不確定性，也可能或多或少損失也可能獲得或高或低的收益。如買股票有風(fēng)險，既可能虧了，也可能獲得不錯的收益。所以告誡學(xué)生危險的事情盡量別做，而有風(fēng)險的事情量力而行。

（二）對預(yù)期收益和實際收益的認(rèn)識誤區(qū)

學(xué)生很容易把預(yù)期收益理解成實際收益。預(yù)期收益往往不等于實際收益。在實際投資中，所謂的最高收益往往是預(yù)期的，很多時候一旦扣除預(yù)期收益中的費稅因素或因為項目或因為投資環(huán)境的變化（如金融危機(jī)）到期的實際收益很可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于預(yù)期收益。因此在投資時一定要提前了解清楚該投資收益和自己的心理預(yù)期，以免投資到期后和心理預(yù)期落差過大。

（三）對風(fēng)險和收益的關(guān)系的認(rèn)識誤區(qū)

一旦談到風(fēng)險和收益關(guān)系時，學(xué)生幾乎異口同聲地說：高風(fēng)險高收益，低風(fēng)險低收益。所以學(xué)生在進(jìn)行模擬項目選擇時總喜歡選擇高風(fēng)險的項目，認(rèn)為高風(fēng)險必然帶來高收益。其實高（低）風(fēng)險不等于高（低）收益。比如：我們知道購買股票是高風(fēng)險的投資，按照學(xué)生的理解，應(yīng)該獲得很高的收益，但為何還有很多人炒股失敗呢？因為除了風(fēng)險因素外，投資收益的多少還受很多因素的影響，如：產(chǎn)品的市場環(huán)境、行業(yè)的收益狀況、金融環(huán)境、政策因素等。在進(jìn)行項目選擇時，要根據(jù)自己的實際情況進(jìn)行決策。不同的人對風(fēng)險的承受能力不一樣，對風(fēng)險的態(tài)度也可能不同，所以決策應(yīng)該因人而議。

（四）風(fēng)險至上誤區(qū)

很多學(xué)生只知道風(fēng)險越高收益越高，所以在選擇項目時總是選擇高風(fēng)險的項目。事實上，投資者所獲得的收益除了風(fēng)險有關(guān)系外，還和其他很多因素有關(guān)，如通貨膨脹、市場利率的大小等。所以告誡學(xué)生在選擇項目時除了關(guān)注風(fēng)險大小外，還應(yīng)該考慮外界的其他重要因素。

正確理解風(fēng)險和收益之間的一般關(guān)系

（一）游戲測試與分析

正式講解風(fēng)險和收益一般關(guān)系之前不妨做一個簡單的游戲：

花10塊錢參與一個游戲，第一種選擇，投擲一枚硬幣，無論結(jié)果如何你都能獲得20元；第二種選擇，投擲一枚硬幣，正面朝上你將獲得1000元，背面朝上你卻要支付500元。兩種選擇你會選哪種呢？

學(xué)生積極參與游戲，大約有三分之一的學(xué)生作出了第一種選擇，三分之一的學(xué)生作出了第二種選擇，剩下的同學(xué)沒有參與游戲或不積極即第三種選擇。有人賺了，有人賠了，有人賺多，有人賠多。

通過學(xué)生的積極參與之后，可以跟學(xué)生講解人們對風(fēng)險的三種態(tài)度：也就是說人們喜歡風(fēng)險，即風(fēng)險偏好（第二種選擇）；還是厭惡風(fēng)險，即風(fēng)險厭惡（第一種選擇）；或是沒有偏好，即風(fēng)險中性，只是比較某些項目的期望值的大小進(jìn)行選擇。實踐表明，不同的人具有不同的風(fēng)險態(tài)度，或同一人在不同時期風(fēng)險態(tài)度可能也不一樣。

（幫學(xué)生進(jìn)行分析）其實從統(tǒng)計學(xué)的角度來說，這些都是可以用預(yù)期收益率的指標(biāo)來測算的，以這個測試為例，第一種選擇的收益是10元（20元減去參與成本），概率是1，也就是說無論哪面朝上都能獲得100%的收益率，所以說第一種選擇的預(yù)期收益率就是100%；而對于第二種選擇來說，正面朝上時收益率是9900%，概率是50%，背面朝上時的收益率是-5100%，概率也是50%，綜合來看，選擇第二種玩法的預(yù)期收益率就是2400%，從數(shù)字上來看要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于第一種玩法，但相應(yīng)的也伴隨著巨大的不確定性。一個穩(wěn)健的投資者一般會青睞于第一種玩法，而一個積極的投資者可能覺得第二種更有吸引力。

（二）風(fēng)險與收益的關(guān)系

風(fēng)險和收益是一對矛盾的統(tǒng)一體，虧損和收益的減少緣由于風(fēng)險，同樣超額收益也同樣來源于高風(fēng)險的報酬。不同的投資者對風(fēng)險和收益的選擇是不同的。在理解風(fēng)險與收益關(guān)系時要把握如下幾個方面：

1.風(fēng)險與收益的對稱性。在一個完全競爭的市場，風(fēng)險和收益往往是同方向變化的，風(fēng)險高的投資收益率高，風(fēng)險低的投資收益率低。高收益低風(fēng)險的投資必然會吸引更多的投資者介入而逐漸降低收益。

2.現(xiàn)實市場信息的不對稱性和壟斷的存在，會出現(xiàn)風(fēng)險與收益方向的背離。存在著四種狀況：高風(fēng)險低收益（賭博） ；高風(fēng)險高收益；低風(fēng)險低收益；低風(fēng)險高收益（機(jī)遇）。告誡學(xué)生不要參與賭博要善于把握機(jī)遇。 而學(xué)生一般理解就是高風(fēng)險高收益；低風(fēng)險低收益。其實高風(fēng)險也可能帶來的是低收益，如有些投資者將資金放到高風(fēng)險的股市上，不但沒有取得高額收益，反而是傾家蕩產(chǎn)。說明收益除了跟風(fēng)險大小有關(guān)外，還受很多其他因素影響，如通貨膨脹、匯率、政策因素、金融危機(jī)等。

3.市場常見的兩種狀態(tài)為高風(fēng)險高收益和低風(fēng)險低收益，高風(fēng)險的額外收益實際是投資者承擔(dān)更多風(fēng)險的報酬。保守的投資者青睞于低風(fēng)險低收益的投資，激進(jìn)的投資者會從事高風(fēng)險高收益的投資。

4.投資者對風(fēng)險的接受程度是各自不同的，這就是投資者的風(fēng)險偏好。大多數(shù)理性的投資者不會選擇高風(fēng)險低收益的投資。在收益相同的情況下，他們希望承受最小的風(fēng)險。除非投資收益率提高到能夠補(bǔ)償投資者承受的風(fēng)險，否則，他們不會進(jìn)行投資。

把握風(fēng)險和收益之間的數(shù)量關(guān)系

在風(fēng)險和收益的數(shù)量關(guān)系中，有很多公式，筆者主要介紹以下三個：

風(fēng)險收益率＝風(fēng)險價值系數(shù)（b）×標(biāo)準(zhǔn)離差率（V）

風(fēng)險收益率＝β×（市場組合平均收益率－無風(fēng)險收益率）

必要收益率＝無風(fēng)險收益率+b×V＝無風(fēng)險收益率＋β×（市場組合平均收益率－無風(fēng)險收益率）

正確理解風(fēng)險和收益之間的數(shù)量關(guān)系，能更加深學(xué)生對其一般關(guān)系的理解，可以通過教科書書上的例題給學(xué)生進(jìn)行講解，或通過自編的簡單小例題進(jìn)行分析，由于篇幅所限在此不再講述。但在此還需要特別強(qiáng)調(diào)標(biāo)準(zhǔn)離差率（V）和β系數(shù)。標(biāo)準(zhǔn)離差率（V）的大小反映項目的風(fēng)險大小，所以標(biāo)準(zhǔn)離差率（V）越大要求項目的風(fēng)險報酬率越大，否則投資者是不愿意投資，當(dāng)然要特別注意的是，并不是說標(biāo)準(zhǔn)離差率（V）大其項目報酬率就一定越高，因為項目報酬大小除了風(fēng)險大小影響外還受許多不確定因素的影響，所以投資者要根據(jù)自己的風(fēng)險偏好進(jìn)行選擇，而不是一定要選擇風(fēng)險最大的。同樣β系數(shù)反映項目或股票的市場風(fēng)險大小，如果一個項目或一支股票的β系數(shù)大于1，表明該項目或股票的風(fēng)險比整個市場的平均風(fēng)險大，所以一般要求更多的風(fēng)險報酬，同樣道理并不是β系數(shù)大其風(fēng)險報酬或預(yù)期收益就一定高，因為預(yù)期收益除風(fēng)險大小影響外，還受很多其他因素影響。所以投資者要根據(jù)自己的風(fēng)險偏好和其他影響因素進(jìn)行決策。

教學(xué)反思

在《財務(wù)管理學(xué)》教學(xué)實踐中，通過觀察發(fā)現(xiàn)學(xué)生對風(fēng)險和收益關(guān)系的不易掌握，由此對風(fēng)險和收益的教學(xué)進(jìn)行了教學(xué)設(shè)計。學(xué)生通過簡單游戲的模擬決策，體會到風(fēng)險態(tài)度對投資行為的影響，體會到風(fēng)險越大，需要的額外補(bǔ)償越多的投資行為。

談及此課，收獲頗多。該課程必須遵循“三貼近”原則（貼近學(xué)生實際，貼近生活，貼近社會），使學(xué)生在學(xué)習(xí)過程中能夠體驗一些內(nèi)容，并且使之內(nèi)化為自己的學(xué)習(xí)成果。

通過本課的教學(xué)，以期改變傳統(tǒng)的教師講授模式改變?yōu)閷W(xué)生參與，自我體會。筆者的做法是：通過簡單游戲，復(fù)雜問題簡單化，讓學(xué)生積極參與，讓學(xué)生感受到游戲的的同時，能體會到風(fēng)險和收益的真正關(guān)系。

本節(jié)課無論是在教學(xué)組織形式上還是教學(xué)手段上，筆者都努力嘗試進(jìn)行一些新的探索，探索起初是艱難的，過程中也需要協(xié)調(diào)一些矛盾，但相比自己和學(xué)生一起在此中的收獲，又感覺付出有所值。

參考文獻(xiàn)：

1.荊新等主編.財務(wù)管理學(xué)[M].中國人民大學(xué)出版社，2009

2.王欣蘭主編.財務(wù)管理學(xué)[M].清華大學(xué)出版社，2010

3.郭復(fù)初主編.財務(wù)管理學(xué).北京科文圖書業(yè)信息技術(shù)有限公司，2006-8-1

4.黃宣武.現(xiàn)資組合風(fēng)險和收益的評價.甘肅經(jīng)濟(jì)，2005(6)

篇13

一、學(xué)風(fēng)與學(xué)風(fēng)建設(shè)

學(xué)風(fēng)是學(xué)生在學(xué)習(xí)過程中形成的一種相對穩(wěn)定的學(xué)習(xí)風(fēng)氣與學(xué)習(xí)氛圍，是學(xué)生總體學(xué)習(xí)質(zhì)量和學(xué)習(xí)面貌的主要標(biāo)志，是全體學(xué)生群體心理和行為在治學(xué)上的綜合表現(xiàn)[1]。學(xué)風(fēng)有廣義的學(xué)風(fēng)和狹義的學(xué)風(fēng)之分。廣義上講，學(xué)生的學(xué)習(xí)風(fēng)氣、教師的治學(xué)風(fēng)氣和學(xué)校的學(xué)習(xí)氛圍都屬于學(xué)風(fēng)的范疇；狹義上講，學(xué)風(fēng)主要指學(xué)生學(xué)習(xí)目的、學(xué)習(xí)態(tài)度、學(xué)習(xí)行為的綜合表現(xiàn)，是學(xué)生在獲取知識、培養(yǎng)技能的過程中所形成的一種風(fēng)氣或氛圍[2]。

學(xué)校是人才培養(yǎng)的搖籃，良好的學(xué)風(fēng)為學(xué)生健康成長提供了保證，它不僅對發(fā)揮學(xué)生學(xué)習(xí)的主動性和創(chuàng)造性產(chǎn)生積極影響，而且對提高學(xué)生的思想道德素質(zhì)和科學(xué)文化水平起到重要的推動作用。良好的學(xué)風(fēng)主要表現(xiàn)在，一是學(xué)校氛圍能激勵學(xué)生團(tuán)結(jié)奮進(jìn)、努力成才；二是學(xué)校以規(guī)范的管理體系和健全的規(guī)章制度為保障，建立有良好的學(xué)生管理隊伍和高素質(zhì)的師資力量，保證對學(xué)生進(jìn)行多角度、全方位指導(dǎo)；三是學(xué)校組織的科技文化、社會實踐等第二課堂活動，與學(xué)生第一課堂有機(jī)結(jié)合；四是學(xué)生學(xué)習(xí)興趣濃厚，生活作風(fēng)端正，班集體凝聚力強(qiáng)。

大學(xué)不僅是教學(xué)科研的基地，也是傳播知識和創(chuàng)造先進(jìn)文化的中心。學(xué)風(fēng)建設(shè)作為學(xué)校整體工作的重要組成部分，是高校改革和發(fā)展的根本。因此，學(xué)風(fēng)建設(shè)需要常抓不懈，既要滲透到每個學(xué)生的日常生活，更要貫穿于學(xué)校工作的各方面，可以說學(xué)風(fēng)建設(shè)工作是一項宏大的工程，應(yīng)該高度重視。

二、新時期學(xué)風(fēng)建設(shè)存在的問題

隨著時代的發(fā)展，新時期高校學(xué)風(fēng)建設(shè)出現(xiàn)了一些新情況、新矛盾，特別是95后的大學(xué)生思想活躍，視野開闊，志向遠(yuǎn)大，善于表達(dá)自己的聲音，對獲取新信息的渠道和媒體非常敏感，對新知識、新技術(shù)的了解和掌握異常迅速，所以認(rèn)真總結(jié)和研究新時期高校學(xué)風(fēng)建設(shè)問題和原因，對進(jìn)一步加強(qiáng)高校學(xué)風(fēng)建設(shè)，努力培養(yǎng)高素質(zhì)人才具有重要的指導(dǎo)意義。

（一）大學(xué)生在學(xué)風(fēng)建設(shè)上存在的主要問題。

當(dāng)前大部分學(xué)生學(xué)習(xí)有理想、有目標(biāo)，勤奮努力、積極進(jìn)取，有強(qiáng)烈的歷史責(zé)任感。但是，也存在一些不容忽視的問題。主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

1.不適應(yīng)大學(xué)的生活環(huán)境和學(xué)習(xí)方式。在進(jìn)入大學(xué)以前，學(xué)生的學(xué)習(xí)以被動的應(yīng)試教育為主，在上大學(xué)后，不能及時調(diào)整學(xué)習(xí)方法變被動為主動。

2.學(xué)習(xí)態(tài)度不端正，缺乏明確的學(xué)習(xí)目標(biāo)。高中時期，學(xué)生學(xué)習(xí)的目標(biāo)是為了考入理想的大學(xué)。進(jìn)入大學(xué)后，學(xué)生對高等教育缺乏理性認(rèn)識，沒有明確的學(xué)習(xí)目標(biāo)和職業(yè)規(guī)劃。雖然面臨就業(yè)壓力，卻不知如何應(yīng)對，對未來失去信心，進(jìn)而隨波逐流。

3.學(xué)習(xí)紀(jì)律渙散。大學(xué)階段，許多學(xué)生自學(xué)能力弱，但又缺乏自控能力，導(dǎo)致出現(xiàn)課堂紀(jì)律松弛、上課時有遲到、曠課現(xiàn)象，尤其是一些選修課或思想政治類課程缺課嚴(yán)重，這些都影響了校園的學(xué)習(xí)風(fēng)氣。

4.學(xué)生缺乏專業(yè)認(rèn)同感。個別學(xué)生受到所謂熱門專業(yè)、冷門專業(yè)等一些消極因素的影響，不能正確對待所學(xué)專業(yè)，過于強(qiáng)調(diào)自我感受和個人愛好，導(dǎo)致學(xué)習(xí)不安心。學(xué)習(xí)中遇到的困難不是通過努力鉆研克服，而是選擇放棄，久而久之，成績不理想，出現(xiàn)厭學(xué)情緒。

（二）高校在學(xué)風(fēng)建設(shè)上存在的主要問題。

1.部分教師教學(xué)手段單一，存在照本宣科的現(xiàn)象，滿足不了學(xué)生對多元化知識的渴求。教師作為學(xué)風(fēng)建設(shè)的主體，既是知識的創(chuàng)造者，又是傳播者。近年來，大學(xué)生更喜歡開放式教學(xué)，有些教師教學(xué)方式過于死板和單一，教學(xué)內(nèi)容陳舊，缺乏創(chuàng)新意識，不能根據(jù)學(xué)生特點改進(jìn)教學(xué)方法，過去的填鴨式教學(xué)已經(jīng)不適合當(dāng)前學(xué)生的聽課需求，直接影響了學(xué)生學(xué)習(xí)的興趣。

2.教師科研壓力重，缺乏有效的考核評價體系。教師的待遇等級與職稱的評定直接和科研成果掛鉤，教師疲于參與項目、跑課題、發(fā)論文，沒有足夠的時間和精力教書育人，而對于教學(xué)而言只要按時去教室上課完成任務(wù)即可，這樣直接導(dǎo)致了教學(xué)質(zhì)量的下降。

3.個別教師責(zé)任心淡薄，疏于對學(xué)生學(xué)習(xí)指導(dǎo)、督促與考查等。教師忽視學(xué)生到課情況，處于放任狀態(tài)。學(xué)生作業(yè)批改不認(rèn)真，考場紀(jì)律管理不嚴(yán)等現(xiàn)象，一定程度上助長了不良學(xué)風(fēng)的蔓延。

4.專業(yè)設(shè)置不科學(xué)，課程安排不合理。一些大學(xué)為了搶奪生源，在沒有經(jīng)過全面的調(diào)研評估的情況下，盲目跟風(fēng)設(shè)置品牌專業(yè)，但是自身還未有真正具備足夠的師資和教育資源，結(jié)果既浪費了學(xué)校的教學(xué)資源，又讓學(xué)生未能享受到應(yīng)有水平的專業(yè)教學(xué)。在教學(xué)內(nèi)容上不能根據(jù)社會發(fā)展及時更新，對于實踐要求較強(qiáng)的專業(yè)，存在教學(xué)設(shè)備陳舊、重理論輕實踐等現(xiàn)象，理論知識不能專業(yè)實踐能力培養(yǎng)有效結(jié)合，導(dǎo)致所學(xué)知識和社會需求嚴(yán)重脫節(jié)。

三、加強(qiáng)學(xué)風(fēng)建設(shè)的對策

（一）加強(qiáng)思想教育和理想信念教育，幫助學(xué)生從根本上轉(zhuǎn)變學(xué)習(xí)態(tài)度。

思想是行動的先導(dǎo)，思想政治教育是推進(jìn)學(xué)風(fēng)建設(shè)的前提和保障。在思想教育中，要充分發(fā)揮理論課和思想政治教育課的作用，加強(qiáng)對學(xué)生的愛國主義、理想信念、紀(jì)律與法制教育等方面的教育，引導(dǎo)學(xué)生樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀[3]。通過黨校、團(tuán)校、學(xué)生黨支部活動等形式，培養(yǎng)一批思想覺悟高、能力強(qiáng)的學(xué)生干部和學(xué)生黨員，發(fā)揮他們的先鋒模范作用帶動班集體。此外從新生入學(xué)開始，還應(yīng)加強(qiáng)專業(yè)教育，通過向?qū)W生介紹課程設(shè)置、專業(yè)特色、專業(yè)前景、人才培養(yǎng)方案及邀請專家作學(xué)術(shù)報告，培養(yǎng)學(xué)生的專業(yè)興趣、樹立牢固的專業(yè)意識。

（二）建立完善的規(guī)章制度，加強(qiáng)學(xué)生日常管理。

健全的規(guī)章制度是學(xué)校日常工作有效運轉(zhuǎn)的重要保障。規(guī)章制度對學(xué)生的行為起到規(guī)范和約束的作用，有助于形成良好行為習(xí)慣和思想道德素養(yǎng)，推動良好學(xué)風(fēng)的形成[4]。在學(xué)風(fēng)建設(shè)中，要結(jié)合學(xué)校實際制定嚴(yán)明的紀(jì)律和科學(xué)的規(guī)章制度，包括學(xué)籍管理制度、課堂紀(jì)律管理制度、請假制度和考試紀(jì)律、寢室管理、評優(yōu)評獎等，以嚴(yán)格的規(guī)章制度對學(xué)生進(jìn)行日常行為進(jìn)行規(guī)范管理，為學(xué)風(fēng)建設(shè)提供保障機(jī)制。

（三）強(qiáng)化教師的師德建設(shè)，實現(xiàn)以教風(fēng)促學(xué)風(fēng)。

教師作為人類靈魂的工程師，擔(dān)負(fù)著培養(yǎng)下一代的重任，良好的師德不僅關(guān)系到教師的職業(yè)形象，也關(guān)系到高校人才培養(yǎng)質(zhì)量的好壞。因而，加強(qiáng)師德建設(shè)是實現(xiàn)以教風(fēng)促學(xué)風(fēng)的需要，如果一個教師不能為人師表，得不到學(xué)生的認(rèn)可，則必然損害教師在學(xué)生心目中的形象。強(qiáng)化師德建設(shè)首先要建立科學(xué)的教師品德評價機(jī)制，將教師品德評價列入教師考核體系，為師德建設(shè)提供樹立正確的價值導(dǎo)向；其次，開展師德建設(shè)宣傳教育活動，加強(qiáng)理論知識和制度學(xué)習(xí)，培養(yǎng)教師愛崗敬業(yè)、樂于奉獻(xiàn)的精神，有利于教學(xué)質(zhì)量的提高，從而為學(xué)風(fēng)建設(shè)打下堅實基礎(chǔ)。

（四）加強(qiáng)校園文化內(nèi)涵建設(shè)，營造良好的育人氛圍。

校園文化是學(xué)風(fēng)建設(shè)的重要載體，其內(nèi)涵反映了學(xué)校的主體精神和道德面貌。高校培養(yǎng)出自己的校園文化和主體精神，對提升師生的精神生活品質(zhì)，提高教育教學(xué)水平，起著舉足輕重的作用。良好的校園文化氛圍對學(xué)風(fēng)建設(shè)有導(dǎo)向和激勵的功能，不僅有助于提升師生道德素質(zhì)和文明素養(yǎng)，而且有利于促進(jìn)良好校風(fēng)的形成。高校作為層次最高的教育機(jī)構(gòu)，不但要使學(xué)生在知識層次上有一個質(zhì)的飛躍，還要使學(xué)生的思想道德、社會責(zé)任等方面達(dá)到一個較高的標(biāo)準(zhǔn)。因此，加強(qiáng)校園文化內(nèi)涵建設(shè)，一要根據(jù)學(xué)校自己的特點，從實際出發(fā)，制訂出實踐性比較強(qiáng)的發(fā)展規(guī)劃，與全校師生達(dá)成共同愿望，才能產(chǎn)生強(qiáng)大的凝聚力和發(fā)展力。二要加強(qiáng)教師的隊伍建設(shè)，注重大學(xué)教師的精神和生存狀態(tài)。教師的精神面貌，是大學(xué)現(xiàn)實水平的直接標(biāo)志，也是大學(xué)進(jìn)行內(nèi)涵建設(shè)的前提和基礎(chǔ)。

（五）堅持以學(xué)生為本，充分發(fā)揮學(xué)生的主體作用。

學(xué)風(fēng)建設(shè)要牢固樹立學(xué)生的主體觀，激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)的動力。首先，要發(fā)揮榜樣的力量，注重優(yōu)秀學(xué)生的示范帶頭作用。班干部作為學(xué)生、老師之間的橋梁和紐帶，不但要在學(xué)習(xí)上保持優(yōu)秀，還要在課堂、課外活動、日常生活中帶動其他同學(xué)，以突出的綜合素質(zhì)和優(yōu)良的學(xué)習(xí)成績影響和感染人，實現(xiàn)共同進(jìn)步。其次，引入競爭激勵機(jī)制。通過開展表彰大會、總結(jié)大會等活動，表彰先進(jìn)、樹立典型，激發(fā)學(xué)生思想動力；同時要適當(dāng)采取處罰、批評等負(fù)激勵方式，督促學(xué)生服從教育和管理，自覺加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)。

（六）建立本科生導(dǎo)師隊伍，培養(yǎng)高素質(zhì)人才。

隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，社會對綜合素質(zhì)高、實踐能力強(qiáng)的復(fù)合型人才的需求越來越大，給學(xué)風(fēng)建設(shè)帶來了新的壓力。探索和推行本科生導(dǎo)師制對于促進(jìn)學(xué)生全面發(fā)展是非常有必要的。輔導(dǎo)員、班主任對學(xué)生進(jìn)行日常教育和引導(dǎo)，專業(yè)教師將學(xué)生學(xué)習(xí)融入自身科研隊伍，指導(dǎo)學(xué)生針對性地參與專業(yè)實踐和科技創(chuàng)新活動，既能培養(yǎng)學(xué)生的科研意識，又能提高學(xué)生獨立解決問題的能力。搭建有效的導(dǎo)師和輔導(dǎo)員交流平臺，在班級建設(shè)、師生互動、學(xué)業(yè)指導(dǎo)、素質(zhì)拓展等方面營造教書育人、管理育人、服務(wù)育人的良好氛圍和工作格局，促進(jìn)人才培養(yǎng)質(zhì)量的穩(wěn)步提高。

總之，學(xué)風(fēng)建設(shè)既要針對眼前又要著眼未來，只有緊緊圍繞大局，以鞏固成果、營造氛圍、夯實基礎(chǔ)為目標(biāo)，堅持以人為本，真抓實干，以教風(fēng)帶學(xué)風(fēng)，以管理促學(xué)風(fēng)，以班風(fēng)建學(xué)風(fēng)，以考風(fēng)正學(xué)風(fēng)，標(biāo)本兼治，齊抓共管，充分調(diào)動學(xué)校師生的主動性和積極性，齊心協(xié)力，才能共同推動學(xué)校良好學(xué)風(fēng)的形成，實現(xiàn)學(xué)風(fēng)建設(shè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]王迪軍.中職院校教學(xué)管理中的“三風(fēng)”建設(shè)研究[J].安徽電子信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報，2013（3）.