引論：我們為您整理了1篇企業內部控制建設分析范文，供您借鑒以豐富您的創作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發您的創作靈感，讓您的文章更具深度。

一、內部控制研究

（一）內部控制研究背景

2008年，財政部等聯合公布國內首部《企業內部控制基本規范》；2010年又公布《企業內部控制配套指引》，指出上市公司應當將年度自我評價報告進行信息披露，積極做好內部控制有效性方面的自我評價，而且注冊會計師在審計完財務報告內部控制有效性之后必須出具正式的審計報告。

（二）內部控制體系研究現狀

伴隨市場經濟的持續發展與完善，企業越來越重視內部控制問題，積極做好內部控制與管理工作是企業實現可持續發展的重要力量保障。當前國內企業的內部控制存在如下問題：第一，內部控制規范體系不完善，例如缺乏統一的認定標準、評價體系不完備等情況普遍存在。對此，必須積極做好內控規范體系方面的理論分析與探究工作，持續深挖內部控制工作的內涵，優化與完善內控規范體系，為我國企業內部控制工作的可持續發展奠定制度基礎；第二，企業內部控制意識嚴重缺乏，例如披露的內控信息不夠合理、明確等。為此，一方面需要切實提高外部監督與管理的工作力度，另一方面則需要企業正確理解與認識內部控制，雙管齊下，為內部控制工作的順利展開提供保障；第三，會計人員業務水平亟待提高。注冊會計師以及事務所的工作能力水平很大程度上會決定著其對內控管理工作的質量與效率。

二、企業內部控制實施現狀-以興森科技為例

（一）公司基本情況

1.公司簡介

興森科技有限公司（以下簡稱興森科技）于1999年正式成立，是一家上市公司。興森科技的總部在深圳，國內外都有成立生產經營基地以及客戶服務中心，已形成面向全球的技術以及營銷服務網絡，能夠為全世界四千余家客戶帶來良好的服務體驗，在業內占據著重要的地位。

2.行業背景地位

（1）PCB行業。PCB被譽為“電子產品之母”，是電子產品生產中必不可少的組成部分。PCB行業是電子信息業蓬勃發展的重要力量支持，與此相關的業務發展備受重視。興森科技在小批量板、快件以及印制電路板樣板相關的設計與制造領域深耕細作，是相關細分領域中處于執牛耳地位的企業，尤其是在小批量板以及PCB樣板領域，擁有著很高的議價以及競爭能力。其進一步加快電子產品的更新速度，為PCB行業的發展提供更大的下游需求空間。（2）半導體行業。在5G以及云計算等相關助力下，全球范圍內的電子信息產業將會迎來全新的高速發展時期，相關配套設備的需求將會日益增大。尤其是5G手機的發展與普及，必將加大5GSOC芯片以及RF（射頻）等方面的需求，為半導體行業的再度繁榮發展提供廣闊的進步空間。過去數年間，全球的IC封裝基板行業市場持續走低，半導體行業的發展都將面臨著供求失衡的局面。身為本土ICC集團銷售行業的先驅，其在2012年通過擴大投資進入了IC封裝基板業界。

（二）內部環境

1.組織架構

公司按照《證券法》以及《公司法》等法規要求，積極做好組織結構的發展與完善，構建獲得基于股東大會、監事會以及董事會的法人管理結構，組建審計委員會等四大專項委員會，積極做好公司管理評估以及信息公開等相關工作事項。2.發展戰略關于戰略目標。在機遇和挑戰的背景下，公司將焦點放在PCB和半導體產業發展層面，經由持續加大研發投入以及全面增強技術水平的方式，不斷落實“降本增效、卓越運營”，經營質量獲得顯著提升。此外，公司積極推進IC封裝基板以及SMT工廠等項目的建設，全面提升開拓客戶的能力，確保更大的市場份額，使公司實現高質量的增長目標。

（三）風險評估

1.目標設定

公司設定的內部控制目標是保證經營管理活動的合規性、合法性，確保財務報告及有關信息的可靠性、真實性。然而，考慮到內部控制固有的局限性，因此，實際內部控制只能夠為上述目標的順利達成提供合理的保障。2.風險識別公司的外部風險識別。在經濟領域，由于貿易摩擦等影響，PCB行業的競爭壓力持續增大。在行業發展方面，我國IC封裝行業的起步更晚，生產能力以及技術水平等都遠不及發達國家。在全球環境下，2020年，新冠疫情帶來的負面影響持續加劇，外部政治環境存在極強的不確定性；公司的內部風險識別。在研究開發上，根據財務分析方法，2019年興森科技的營業收益增長率約為9.51%，表明企業產品進入穩定期。即將進入衰退期，應著手開發新產品；在經營方面，未來PCB行業將會持續穩步發展，伴隨產品結構的優化以及電子產品的升級，低端需求將會陸續下降，企業面臨著優化產業結構的危險；在現金流量方面，根據合并現金流量表，投資活動現金流出量中“投資支付的現金”接近8.53億，現金流入量“收回投資收到的現金”接近8.41億。

3.風險分析

在研究開發方面，因為營業收入增長率處于中等偏下，所以該風險值較小；研發風險會使得公司的產品后續步入到穩定期階段，甚至有可能步入到衰退期，如此就會使得企業的核心競爭力減弱，無法在殘酷的市場競爭中立穩腳跟；在現金流量方面，企業依托本身現金創造能力而實現的負債規模相對偏小，該風險可能導致企業需要依賴投資融資來承擔債務規模；在匯率方面，當其他條件保持不變，美元對人民幣的匯率每升高或者是降低1%，則將會對本公司本期帶來119.97萬元的凈利潤影響；英鎊對人民幣匯率的匯率每升高或者是降低1%，則將會對本公司本期帶來3.46萬元的凈利潤影響。利率層面，其他條件不變時，則借款利率每升高或者降低1%，會對本公司本期帶來31.47萬元的凈利潤影響。

4.分析應對

在研究開發方面，能夠持續增加研發資金的投入，提高主營項目的盈利水平，推動企業核心競爭力的發展與提高；在經營方面，要優化供給結構，優化產業結構，了解顧客的需求變化，生產出滿足顧客需求的產品；在現金流量方面，能夠依托當前的現金創造能力，全面提升公司經營活動的現金凈流量，保障公司的資金安全。

（四）控制活動

1.資金管理控制

公司總部和子公司應當按照支付程序辦理貨幣資金支付業務；公司總部的庫存現金限額為10000元人民幣，子公司的庫存現金限額根據具體情況由總部明確。

2.預算管理控制

通過年度預算、月度滾動預算和預算調整對未來經營活動、投資活動、籌資活動進行全面計劃、控制、分析和考核，將公司各項經濟行為納入預算管理軌道。公司定期召開經營分析會議，將經營情況與預算對比，及時分析、發現、解決生產經營建設中出現的問題。

3.運營分析控制

（1）采購與付款控制。公司總部、各子公司應設置專門的物資采購管理部門，以月度為單位將計劃表上交到采購部門，由各自采購部集中行使物資采購權；公司內的全部物資采購活動都需要嚴格按照規章要求訂立購銷合同、協議，并且在簽訂前須經公司法律顧問室復審并確認；當采購物資到位，則需要及時安排人員做好入庫清點與驗收等工作事項；入庫結束，才能與供貨方結清貨款，財務部門必須憑借付款申請書才能支付購貨款。

（2）銷售與收款控制。銷售人員根據公司定期制定和修改統一的標準報價體系對外報價，接受訂單后需與客戶簽定書面的銷售或加工合同，財務部依據公司制定的標準報價體系對合同價格進行審定。

（3）籌資活動控制。公司籌資計劃實施的前期，需要對其效益可行性展開評估，針對重大籌資方案，需要做好風險評估的工作事項，編制評估報告，明確投資項目建議書編制以及執行的各項工作要求，交送股東大會或者是董事會完成審批；財務部經書面的方式提出貸款方式等詳細借款方案，訂立借款協議或合同，直到后續資金到位。

（五）信息系統與溝通

關于信息獲取方面。公司制定和完善了《信息披露管理制度》、《子公司重大信息報告制度》等內控制度。公司嚴格按照風險控制、發展戰略以及業績考核的各項工作要求，對各個層次的內部報告指標體系進行優化與完善，靈活選用月度經營分析會議以及經營快報等方式將公司當前的經營情況系統、全面地展現出來。

（六）內部監督

1.日常監督體系

公司設立內審部，負責組織實施公司內部審計制度，執行公司內部審計工作。內審部對審計委員會負責，向審計委員會報告工作。內部審計人員在執行審計工作的前期，需要將內部審計通知書傳送到有關被審計單位，認真做好準備事項。

2.內控評價工作

公司本年度內部控制自我評價工作遵循基本規范以及評價指引的工作要求嚴格執行。實際評價期間，選擇專題討論、個別訪談以及專項調查等相結合的方式，從多個方面收集公司內部控制的信息資料，力求能夠真實、全面地將公司當前的內部控制現狀展現出來，并且運用科學的分析方法確定內部控制的缺陷。公司在相關內部控制規范與規章的基礎上，堅持以風險導向為原則，組織開展內部控制評價工作。公司董事會根據企業內部控制規范體系針對一般缺陷、重要缺陷以及重大缺陷的認定標準，聯系行業特征以及發展環境等具體情況，合理區分財務報告內部控制和非財務報告內部控制，進而制定與本公司發展相適應的內部控制缺陷認定標準，力求認定工作能夠與歷史年度的認定相一致。

三、企業內部控制實施中存在的主要問題

（一）組織架構方面

該公司未設置監事會，監事會是監督檢查公司的財產及董事會業務執行情況的常設機構，主要對董事長、董事、董事會及總經理等高級管理人員實行監督。

（二）目標設定方面

目標設定是風險評估的前提條件，包括戰略目標、運營目標、資產目標、合規目標、報告目標等。公司設定了戰略目標，但沒有細分中期目標、遠期目標。

（三）資金管理控制方面

公司現在未實行資金集中管理；預算管理控制方面。預算指標編制預測過程中，員工參與度不夠。在實際編制過程中，員工參與程度不高等問題普遍存在，相關指標的制定很大程度上受到管理層認知水平的限制與約束，科學性以及合理性都有待提高；采購與付款控制方面。公司并沒有制定科學的采購計劃，需要使用物資的部門需要月度申報的方式將自身需要的物資計劃情況提交給采購部，最終經由采購部綜合各個部門的物資使用需要制定詳細的采購單，完成采購的工作事項。物資使用部門編制的物資使用計劃有可能不合理進而使得后續物資采購期間，無法確定最佳采購量，妨礙企業經營活動的順利展開；銷售與收款控制方面。公司為對客戶進行詳細的背景調查，一些企業對客戶的信用調查缺乏嚴謹性，并未能夠與不良信用的用戶解除交易活動，極易誘發壞賬問題，為公司的資金回籠埋下隱患；籌資控制方面。公司缺少對金融環境的外部環境的考慮；投資控制方面。公司不能夠很好地對投資業務展開系統、全面的評價與分析，無法精準認識投資業務的實際開展情況，各項投資決策的制定缺乏科學性與合理性，無法為后續工作的開展提供良好的信息參照。（四）內部監督方面公司的管理層需要具備良好的內部監督與管理意識，聯系公司當前的發展情況制定合理的內部控制規章。

四、優化方案

（一）組織架構方面

公司應該按照監事會成員要求設置監事會以監督董事以及高管；并且可以將職能型組織控制類型轉變為業務型組織控制類型，因為業務型組織對市場反應快、滿足顧客個性化需求、不斷創新是其最大優勢。

（二）目標設定方面

要根據經營現狀細化近期戰略目標、中期戰略目標和遠期戰略目標，并且要細化各個目標到具體部門的具體做法；風險識別和風險分析方面。公司需要著重做好員工工作態度以及客戶需求轉變等的風險識別以及分析工作事項，依托定性描述以及定量分析的方式，針對各個事項的風險表現情況進行準確評估，并且劃定相應的風險等級，制定合理的應對策略。

（三）資金管理控制方面

公司可以實行集中管理資金，加強財務監控，有效管控面臨的資金風險，提高對成員單位的控制效力，積極發揮財務資源的聚合優勢，降低整體財務成本；預算管理控制方面。公司應當持續優化預算管理工作機制，營造廣大員工以及管理者都能夠積極參與其間的環境氛圍，激發人員的參與熱情，基于掌握的工作權限以及職責水平確定合理的預算管理責任，并確保責任層層落實到部門及員工個人；購與付款控制方面。公司需要聯系當前的發展情況，選擇科學的計算分析方案，明確年度以及月度的最佳采購量，在盡可能減少資金投入的情況下確保公司的采購需要能夠最大化滿足，為公司的可持續發展提供物資保障；銷售與收款控制方面。公司需要積極做好客戶的信用調查以及檔案管理等相關工作事項，經由設置專業部門的方式保障信用調查等工作能夠順利展開。針對信用水平相對較差的客戶，盡可能選擇貨物發放前收款的工作方式進行結算，減少公司可能的經濟損失；籌資控制方面。公司需要重視把握宏觀經濟的發展形勢，聯系現階段利率以及匯率的改變情況作出合理的籌資管理，避免由此帶來的風險影響；投資控制方面。公司應當建設面向投資業務的監督以及評價工作機制，經投資業務的內部控制主體以及公司核心領導力量組建評估小組，切實細化評估的標準與要求，保障投資控制的有效性。

（四）內部監督要提高全體員工對內部監督的重視，審計委員會和內部審計部門要加強對內部控制制度的執行程度。

五、總結

興森科技制定與修改內部控制制度必須嚴格遵照重要性、適應性以及合法性等相關原則的工作要求。現階段，公司的內部控制制度方面雖較為全面完善，但是缺少信息披露和生產流程方面的內部控制，所以內部控制制度方面還有待完善。根據以上五要素分析，興森科技能夠經由改善內部環境、建立風險評估機制、強化控制活動、健全信息與溝通機制以及完善內部監督機制的五個方面入手來保證公司內部控制的有效性。整體而言，內部控制體系表現出自身固有的局限性影響，相關內部控制工作的完成就是推動多目標管控順利達成的過程。因此，公司的內部控制工作，不僅僅是制約企業的管理行為，也要向可持續發展理念轉變，不僅僅是預防差錯和舞弊（較低層面的業務控制的目標）而是由合規性目標、報告目標、資產目標、運營目標及戰略目標構成的多個目標管控體系。

作者:戴雯 單位:北工業大學經管學院