引論：我們?yōu)槟砹?3篇經(jīng)營(yíng)所得稅申報(bào)范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
1、進(jìn)入稅務(wù)局網(wǎng)站，找到電子稅務(wù)局模塊，進(jìn)入“電子申報(bào)”菜單進(jìn)行操作，點(diǎn)擊“個(gè)人所得稅申報(bào)”，選擇“個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（A表）”進(jìn)行具體操作。
2、“個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅”的表述是：“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得稅”，這是個(gè)人所得稅法中列舉的11項(xiàng)應(yīng)納個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得中的一項(xiàng)。
3、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得依法計(jì)征個(gè)人所得稅。
（來源：文章屋網(wǎng) ）
篇2
年所得額達(dá)到12萬元的納稅人，無論取得的各項(xiàng)所得是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，無論代扣代繳單位是否按規(guī)定為其進(jìn)行了個(gè)人所得稅申報(bào)，無論納稅人是否按照稅法規(guī)定進(jìn)行了日常自行申報(bào)，均應(yīng)于納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
收入全額計(jì)入年所得額
據(jù)市地方稅務(wù)局人士介紹，納稅人年所得為上一年的收入全額。其中：工資薪金所得按照未減除費(fèi)用（每月1600元）及附加減除費(fèi)用（每月**00元）的收入額計(jì)算。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算；實(shí)行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額計(jì)算；實(shí)行定期定額征收的，按照納稅人自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算，或者按照其自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額乘以應(yīng)稅所得率計(jì)算。企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)者、承租經(jīng)營(yíng)者所得，按照承包經(jīng)營(yíng)者、承租經(jīng)營(yíng)者實(shí)際取得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)加上從承包、承租企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得計(jì)算。勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照未減除費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額計(jì)算。財(cái)產(chǎn)租賃所得，按照未減除費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費(fèi)用的收入額計(jì)算。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額計(jì)算。個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房所得采取核定征收方式征收稅款的，需計(jì)算應(yīng)稅所得率和應(yīng)納稅所得額，并將應(yīng)納稅所得額計(jì)入年所得額，具體計(jì)算方法：應(yīng)稅所得率=1%（征收率）÷20%（稅率）=5%；應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓住房收入×5%。納稅人由支付單位或個(gè)人為其負(fù)擔(dān)稅款的，需將不含稅收入換算成含稅收入，將含稅收入計(jì)入年所得額。
自行申報(bào)納稅不含以下所得，即省市人民政府、國(guó)務(wù)院部委、中國(guó)人民軍以上單位，以及國(guó)外組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼；福利費(fèi)、撫恤費(fèi)、救濟(jì)金；保險(xiǎn)賠款、軍人轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；按照國(guó)家規(guī)定發(fā)放給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)等。
自行申報(bào)納稅方式多樣
據(jù)市地方稅務(wù)局人士介紹，納稅人可以采取多種方式進(jìn)行納稅申報(bào)，既可以采取網(wǎng)上申報(bào)、郵寄申報(bào)方式，也可以直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，還可以委托任職、受雇單位財(cái)務(wù)人員或中介申報(bào)，委托雙方須簽定書面授權(quán)委托書，并留存?zhèn)洳椤?/p>
篇3
二、企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度
國(guó)家稅務(wù)總局在《關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“79號(hào)文”）第七條明確規(guī)定，企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度，為開始計(jì)算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損，應(yīng)按照98號(hào)文第九條規(guī)定執(zhí)行。79號(hào)文件規(guī)定，籌辦期間不計(jì)算虧損年度，是對(duì)企業(yè)的優(yōu)惠條款。98號(hào)文件規(guī)定，在開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)年度允許開辦費(fèi)的扣除，實(shí)際是有效延長(zhǎng)了納稅人的虧損彌補(bǔ)期限，對(duì)籌辦期較長(zhǎng)的企業(yè)意義重大。企業(yè)在籌辦期沒有經(jīng)營(yíng)收入，只有費(fèi)用支出。若把籌辦期計(jì)算為虧損年度，就意味著虧損的彌補(bǔ)期相對(duì)減少，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不利，應(yīng)引起納稅人的高度重視。案例：某大型電力企業(yè)2009年開始籌建，周期較長(zhǎng)。2014年正式開始生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)。2009年至2013年期間累計(jì)發(fā)生開辦費(fèi)6000萬元。按企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的規(guī)定進(jìn)行正常申報(bào)。該企業(yè)申報(bào)虧損額累計(jì)達(dá)6000萬元。其中：2009年企業(yè)所得稅年度申報(bào)虧損2000萬元；2010年企業(yè)所得稅年度申報(bào)虧損1000萬元；2011年企業(yè)所得稅年度申報(bào)虧損1000萬元；2012年企業(yè)所得稅年度申報(bào)虧損1000萬元；2013年企業(yè)所得稅年度申報(bào)虧損1000萬元。2014年度開始生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)當(dāng)年盈利，納稅調(diào)整后所得500萬元。案例分析：《企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)年度最長(zhǎng)不得超過五年。79號(hào)文件規(guī)定，該企業(yè)的損益年度即2014年度。2014年度納稅調(diào)整后所得500萬元，只能彌補(bǔ)2009年度500萬元的虧損額；尚未彌補(bǔ)的1500萬元已超過五年彌補(bǔ)期，不能再用以后年度的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)，企業(yè)蒙受了巨大經(jīng)濟(jì)損失。此案例對(duì)企業(yè)的警示：一是要認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收政策，吃透文件精神實(shí)質(zhì)，用好用足稅收優(yōu)惠條款；二是要全面考慮生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)的涉稅事項(xiàng)，也包括籌建期間的稅務(wù)規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化。未把籌辦年度發(fā)生的費(fèi)用申報(bào)為當(dāng)期虧損，不但縮短了虧損彌補(bǔ)期，而且加重了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。
三、企業(yè)籌辦期間不進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳
79號(hào)文第三條規(guī)定，凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。顯然，企業(yè)所得稅匯算清繳的主體是在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人。而企業(yè)在籌建期無生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，因此，不需要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。
四、籌建期企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)應(yīng)為“零”申報(bào)
（一）納稅申報(bào)是稅法規(guī)定納稅人履行納稅人義務(wù)的一項(xiàng)重要制度，也是納稅人辦理納稅事項(xiàng)的一項(xiàng)法定手續(xù)。納稅人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。
（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)在征管軟件中設(shè)定了企業(yè)所得稅稅種，要求企業(yè)進(jìn)行年度納稅申報(bào)，但對(duì)籌辦期如何進(jìn)行納稅申報(bào)尚未明確。79號(hào)文規(guī)定，籌建期間不能計(jì)算為虧損年度。筆者認(rèn)為，企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)應(yīng)為“零”申報(bào)。企業(yè)按照新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，籌建期間發(fā)生開辦費(fèi)直接計(jì)入管理費(fèi)用，并結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益。企業(yè)在籌建期間沒有取得收入，全是費(fèi)用支出，顯然在籌建年度會(huì)發(fā)生虧損。根據(jù)79號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)在籌建活動(dòng)期間發(fā)生籌建費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期虧損。因此，納稅人在籌建年度納稅申報(bào)時(shí)，必須在會(huì)計(jì)利潤(rùn)虧損的基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)增，使調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額為“0”。即在A100000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類），本表行次第19行，納稅調(diào)整后所得填寫“0”，即“零”申報(bào)。為減少會(huì)計(jì)與稅收的時(shí)間性差異，于開始計(jì)算企業(yè)損益年度時(shí)作納稅調(diào)減。這樣處理，籌建期間既可以不計(jì)算為虧損年度，又可以滿足納稅申報(bào)程序的要求。
五、關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用稅前扣除問題
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“15號(hào)公告”）第五條明確，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。案例：某工業(yè)企業(yè)于2013年2月開始籌建，籌建期發(fā)生籌辦費(fèi)60萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)6萬元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)5萬元。于2014年1月開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入100萬元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬元。該企業(yè)未執(zhí)行新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，在“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——開辦費(fèi)”科目中歸集籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起一次性計(jì)入當(dāng)期損益。其他事項(xiàng)略。2014年度企業(yè)進(jìn)行所得稅匯算時(shí)，對(duì)上述兩項(xiàng)費(fèi)用的涉稅處理及操作步驟解析如下：2013年該企業(yè)籌建期發(fā)生費(fèi)用時(shí)的會(huì)計(jì)處理（單位：萬元，下同）：籌建期發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——開辦費(fèi)”科目。期末，不用結(jié)轉(zhuǎn)損益。借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——開辦費(fèi)60貸：現(xiàn)金602014年1月開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，將開辦費(fèi)一次轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用——開辦費(fèi)”科目。會(huì)計(jì)處理：借：管理費(fèi)用——開辦費(fèi)60貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——開辦費(fèi)60稅務(wù)處理：2014年度的損益中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)16萬元。其中：2014年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元，籌建期6萬元。所以，2014年度準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)該包括兩部分。根據(jù)15號(hào)公告的規(guī)定，籌建期間發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。在所得稅稅前扣除時(shí)，不受當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入5‰的限制。1.準(zhǔn)予列支籌辦期業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%為3.60（6×60%）萬元；2.當(dāng)期列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的計(jì)算。扣除限額有兩個(gè)限定條件：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5‰與實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%進(jìn)行比較，取兩者中較小數(shù)值。該工業(yè)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入100萬元的5‰，即0.5萬元，小于實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元的60%，即6萬元，扣除限額應(yīng)為0.5萬元。3.準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為4.1萬元（3.6＋0.5）；4.納稅調(diào)整增加額為11.9萬元（16－4.1）。其中：籌建期6萬元的40%，即2.40萬元不得在稅前扣除，當(dāng)期超過扣除限額部分的9.50萬元不得稅前扣除，作為永久性差異調(diào)增應(yīng)納稅所得額。2014年度損益中列支廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)25萬元。其中：2014年度發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬元；籌建期發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)5萬元。2014年度準(zhǔn)予稅前扣除的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)同樣包括兩部分。籌辦期間發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在所得稅稅前扣除時(shí)，不受當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的限制。1.準(zhǔn)予列支籌辦期的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為5萬元；2.當(dāng)期廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)當(dāng)期扣除限額為15萬元（100×15％）；3.準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為20萬元（5＋15）；4.納稅調(diào)整增加額為5萬元（25－20）。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定，當(dāng)年納稅調(diào)增的5萬元廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
篇4
（二）企業(yè)具有下列情形之一的，可不參加當(dāng)年度的所得稅匯算清繳：
1.臨時(shí)來華承包工程和提供勞務(wù)不足1年，在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且已經(jīng)結(jié)清稅款；
2.匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷；
3.其他經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可不參加當(dāng)年度所得稅匯算清繳。
二、匯算清繳時(shí)限
（一）企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
（二）企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
三、申報(bào)納稅
（一）企業(yè)辦理所得稅年度申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列報(bào)表、資料：
1.年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其附表；
2.年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；
3.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料。
（二）企業(yè)因特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理年度所得稅申報(bào)，應(yīng)當(dāng)在年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期申報(bào)申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可以適當(dāng)延長(zhǎng)申報(bào)期限。
（三）企業(yè)采用電子方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料。
（四）企業(yè)委托中介機(jī)構(gòu)年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的，應(yīng)附送委托人簽章的委托書原件。
（五）企業(yè)申報(bào)年度所得稅后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，需補(bǔ)繳或退還所得稅的，應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書》后，按規(guī)定時(shí)限將稅款補(bǔ)繳入庫，或按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求辦理退稅手續(xù)。
（六）經(jīng)批準(zhǔn)采取匯總申報(bào)繳納所得稅的企業(yè)，其履行匯總納稅的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所（以下簡(jiǎn)稱匯繳機(jī)構(gòu)），應(yīng)當(dāng)于每年5月31日前，向匯繳機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)索取《非居民企業(yè)匯總申報(bào)企業(yè)所得稅證明》（以下稱為《匯總申報(bào)納稅證明》，；企業(yè)其他機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所（以下簡(jiǎn)稱其他機(jī)構(gòu)）應(yīng)當(dāng)于每年6月30前將《匯總申報(bào)納稅證明》及其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告送交其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
在上述規(guī)定期限內(nèi)，其他機(jī)構(gòu)未向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供《匯總申報(bào)納稅證明》，且又無匯繳機(jī)構(gòu)延期申報(bào)批準(zhǔn)文件的，其他機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)負(fù)責(zé)檢查核實(shí)或核定該其他機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅所得額，計(jì)算征收應(yīng)補(bǔ)繳稅款并實(shí)施處罰。
（七）企業(yè)補(bǔ)繳稅款確因特殊困難需延期繳納的，按稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理。
（八）企業(yè)在所得稅匯算清繳期限內(nèi)，發(fā)現(xiàn)當(dāng)年度所得稅申報(bào)有誤的，應(yīng)當(dāng)在年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理年度所得稅申報(bào)。
（九）企業(yè)報(bào)送報(bào)表期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)三日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。
四、法律責(zé)任
（一）企業(yè)未按規(guī)定期限辦理年度所得稅申報(bào)，且未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報(bào)，或報(bào)送資料不全、不符合要求的，應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《責(zé)令限期改正通知書》后按規(guī)定時(shí)限補(bǔ)報(bào)。
企業(yè)未按規(guī)定期限辦理年度所得稅申報(bào)，且未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報(bào)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期申報(bào)外，可按照稅收征管法的規(guī)定處以2000元以下的罰款，逾期仍不申報(bào)的，可處以2000元以上10000元以下的罰款，同時(shí)核定其年度應(yīng)納稅額，責(zé)令其限期繳納。企業(yè)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《非居民企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款核定通知書》后，應(yīng)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)繳納稅款。
篇5
從整體來看，豐南區(qū)局自行納稅申報(bào)工作準(zhǔn)備早、措施足、力度強(qiáng)、效果顯著。截至申報(bào)期結(jié)束累計(jì)申報(bào)人數(shù)313人，所得額11*4萬元，已繳稅款3487萬元，補(bǔ)繳稅款7萬元。在全市該項(xiàng)工作中屬上游水平，期間一些得力措施也得到了相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的肯定和表揚(yáng)。在此，筆者以豐南區(qū)局個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)工作為藍(lán)本進(jìn)行相關(guān)分析。
申報(bào)所得區(qū)域構(gòu)成：從申報(bào)區(qū)域構(gòu)成情況來看，申報(bào)者多數(shù)來自城區(qū)及個(gè)別經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，如*惠達(dá)陶瓷(集團(tuán))股份有限公司所在地黃各莊鎮(zhèn)、*瑞豐鋼鐵有限公司所在地小集鎮(zhèn)等等。與全市、全省乃至全國(guó)自行納稅申報(bào)區(qū)域來自沿海地區(qū)、各級(jí)政府所在地區(qū)、知名企業(yè)所在地和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)特征基本一致。
申報(bào)所得行業(yè)構(gòu)成：據(jù)統(tǒng)計(jì)，豐南區(qū)局申報(bào)者主要集中在冶金、陶瓷、房地產(chǎn)等高收入行業(yè)上，比例達(dá)95％。其中冶金行業(yè)申報(bào)135人，占申報(bào)總?cè)藬?shù)的43%；陶瓷行業(yè)申報(bào)147人，占申報(bào)總?cè)藬?shù)的47%；房地產(chǎn)、建筑等行業(yè)申報(bào)15人，占申報(bào)總?cè)藬?shù)的5%。
申報(bào)所得人員構(gòu)成：主要是收入較高行業(yè)和單位的經(jīng)營(yíng)管理人員及職工、個(gè)人投資者、承包人員、承租人員及外籍人員等，平均稅負(fù)31％，高于全國(guó)平均稅負(fù)6個(gè)百分點(diǎn)，主要原因是部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者和個(gè)人投資者所得數(shù)額巨大影響而致。
申報(bào)所得項(xiàng)目構(gòu)成：個(gè)人所得稅11個(gè)申報(bào)所得項(xiàng)目中除特許權(quán)使用費(fèi)所得、偶然所得和其他所得外，其他8個(gè)所得項(xiàng)目均有涉及：工資薪金所得申報(bào)133人，申報(bào)所得2956萬元；個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)122人，申報(bào)所得6118萬元；利息股息紅利所得申報(bào)33人，申報(bào)所得1348萬元；勞務(wù)報(bào)酬所得申報(bào)18人，申報(bào)所得486萬元。這四個(gè)項(xiàng)目的申報(bào)人數(shù)占總申報(bào)人數(shù)的97.8％。另外，對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)承租經(jīng)營(yíng)所得稅申報(bào)3人，申報(bào)所得53萬元；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得申報(bào)1人，申報(bào)所得10萬元；稿酬所得申報(bào)1人，申報(bào)所得68萬元等等。313位納稅人申報(bào)的人均年所得36萬余元，說明無論是工資薪金所得、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得還是其他所得項(xiàng)目的納稅人中，均不乏高收入者。
三、目前個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)工作存在的問題
通過上述分析不難看出，個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)工作作為新生事物，開展初期還存在諸多問題：
(一)申報(bào)區(qū)域過于集中，有待于審視宣傳手段、宣傳力度和宣傳效果
由于各方面條件的限制，納稅人如實(shí)納稅申報(bào)還依賴于納稅人的誠(chéng)信，而不是制度約束。對(duì)此，筆者認(rèn)為，稅收工作應(yīng)以為國(guó)聚財(cái)為根本，以服務(wù)經(jīng)濟(jì)、服務(wù)社會(huì)和服務(wù)納稅人為目的，以強(qiáng)化征管力度、提高執(zhí)法水平，加大查處力度，提高執(zhí)法剛性等等手段去開展實(shí)施。其中，宣傳和服務(wù)是稅收征管流程的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)該貫穿稅收工作始終。因此，要充分發(fā)揮稅法宣傳搭橋鋪路的作用，加大宣傳力度，擴(kuò)展宣傳空間，注重宣傳方式，講求宣傳效果，在充分體現(xiàn)稅收取之于民，用之于民的道理的同時(shí)，讓廣大公民熟知自身的權(quán)利、更好地履行自身的義務(wù)。
（二）申報(bào)行業(yè)過于集中，有待于審視如何做好納稅服務(wù)工作和擴(kuò)大納稅服務(wù)范圍
近年來，稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)水平和質(zhì)量提高迅速，無論從軟、硬件設(shè)施還是具體人員調(diào)配都有了巨大的投入。但是通過首次的自行納稅申報(bào)工作來看，申報(bào)行業(yè)過于集中，這從側(cè)面折射了我們的納稅服務(wù)工作還有不到位的問題，還有重大輕小的思想。個(gè)別稅務(wù)部門和稅務(wù)人員單憑主觀印象確定大規(guī)模、大效益企業(yè)屬于高收入單位，從而導(dǎo)致對(duì)中、小型企業(yè)及個(gè)別人群的疏忽，使自行納稅申報(bào)工作總體思路局限于冶金、陶瓷、房地產(chǎn)等主流產(chǎn)業(yè)，而忽視助力于此類行業(yè)的輔助企業(yè)、輔助群體及其他高收入單位和自由職業(yè)者等小規(guī)模人群。
（三）申報(bào)人員構(gòu)成過于集中，有待于審視高收入人群收入范圍、收入渠道和收入總額
單從此次申報(bào)人群范圍來看，集中于上述高收入行業(yè)人群。雖然通過持久的輔導(dǎo)工作和不懈的努力，使稿酬所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和財(cái)產(chǎn)租賃所得等預(yù)計(jì)并不看重的項(xiàng)目取得突破性進(jìn)展，但是成績(jī)并不能掩蓋問題。首先從收入范圍來看，部分納稅人申報(bào)了兩項(xiàng)以上的應(yīng)納稅所得，如工資薪金所得、利息股息紅利所得和勞務(wù)報(bào)酬所得等等，但是否存在有其他收入隱瞞、有所得不報(bào)等情況無從考證，只能依賴于納稅人填報(bào)的納稅申報(bào)表。其次，從收入總額上來看，隱性收入申報(bào)只憑納稅人的意識(shí)。更重要的一點(diǎn)，越是有隱性收入的人收入越是高，也越容易獲得收入，而稅務(wù)機(jī)關(guān)受人力、精力等客觀原因影響，根本無法全面考證轄區(qū)內(nèi)所有公民的基本收入和其他收入。對(duì)此，應(yīng)當(dāng)建立完善的協(xié)、護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，進(jìn)一步提高部門協(xié)作水平，真正實(shí)現(xiàn)共同參與、協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)、齊抓共管的社會(huì)化征管格局。
（四）申報(bào)所得項(xiàng)目過于集中，有待于審視征管范圍、征管措施和征管力度
申報(bào)所得集中于工資薪金、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利息股息紅利及勞務(wù)報(bào)酬，凸顯了一個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和收入渠道。但是，稅務(wù)機(jī)關(guān)征管觸角的延伸深入程度、延伸普及范圍和延伸拓展空間亟待開發(fā)和加強(qiáng)。首先，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法全面掌握納稅人涉稅信息，對(duì)納稅申報(bào)準(zhǔn)確性監(jiān)控困難，應(yīng)當(dāng)大力推廣個(gè)人所得稅管理軟件和全員全額申報(bào)管理辦法，拓展轄區(qū)納稅人征管空間。其次，納稅人必然存有主觀故意或者客觀影響等因素?zé)o法參與、不參與自行納稅申報(bào)的現(xiàn)象，甚至?xí)袀€(gè)別納稅人隨意變更申報(bào)地點(diǎn)，又不報(bào)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，從而逃避納稅義務(wù)的行為等等。對(duì)此，稅務(wù)機(jī)關(guān)務(wù)必從全面監(jiān)控入手，深化手段、細(xì)化措施、精化管理，切實(shí)把工作做細(xì)致、做深入、做徹底。
四、強(qiáng)化自行納稅申報(bào)工作的幾點(diǎn)建議
（一）增強(qiáng)宣傳手段、加大宣傳力度，確保行之有效
以稅法宣傳月、個(gè)人所得稅宣傳月等活動(dòng)為契機(jī)，組織開展聲勢(shì)浩大、影響力廣泛的、經(jīng)常性的稅法宣傳活動(dòng)，充分借助于網(wǎng)絡(luò)、短信等現(xiàn)代科技力量，發(fā)揮電視、電臺(tái)、報(bào)紙等涉及范圍廣的常規(guī)媒介力量，深入開展鄉(xiāng)村廣播、集市宣傳、下企業(yè)進(jìn)車間等經(jīng)常。尤其要對(duì)涉及大眾、民生以及公民利益的稅收政策法規(guī)突出宣傳，不斷增強(qiáng)公民的納稅意識(shí)。例如，豐南區(qū)局在個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)工作中針對(duì)不同人群開展了多樣性、多渠道的宣傳輔導(dǎo)，使納稅人積極主動(dòng)，工作開展順利。面向轄區(qū)納稅人，開展了“宣傳進(jìn)企業(yè)，輔導(dǎo)下車間”活動(dòng)，并專門對(duì)涉外企業(yè)印發(fā)了中英文對(duì)照版宣傳材料；面向廣大公民，與國(guó)稅部門聯(lián)合組織了大型稅法宣傳文藝表演、在區(qū)電視臺(tái)為公民點(diǎn)歌祝福、聯(lián)系移動(dòng)通信等部門為公民發(fā)送稅收法規(guī)短信等活動(dòng)；面向個(gè)別人群，開展了進(jìn)學(xué)校、進(jìn)農(nóng)戶、下地頭宣傳等活動(dòng)。自行納稅申報(bào)期內(nèi)共發(fā)放宣傳材料5000余份、受理咨詢電話126個(gè)、舉辦培訓(xùn)、輔導(dǎo)、座談75次，使廣大公民在耳濡目染中提高了對(duì)稅法的認(rèn)知程度和遵從程度，提高了納稅意識(shí)。
（二）增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)、提高服務(wù)水平，確保服務(wù)效果
徹底摒棄重大企業(yè)輕小管戶、重主觀印象輕直觀分析等現(xiàn)象，切實(shí)把納稅服務(wù)做實(shí)、做牢、做細(xì)。在不斷改善服務(wù)環(huán)境、服務(wù)條件和服務(wù)措施的基礎(chǔ)上，在感情上貼近納稅人，拉近與納稅人的距離，重點(diǎn)解決納稅人因不了解政策、不明白政策等原因?qū)е碌挠^望態(tài)度和躲避心理，爭(zhēng)得納稅人的理解和支持；在服務(wù)內(nèi)容上貼近納稅人，強(qiáng)化“五制”管理、“四項(xiàng)服務(wù)”和“五零”服務(wù)，全力推進(jìn)“一窗式”服務(wù)、全程服務(wù)、延時(shí)服務(wù)等納稅服務(wù)制度；在納稅人的監(jiān)督下解決“行為不規(guī)范、素質(zhì)不高、作風(fēng)不實(shí)、效率低下”等問題，使全體干部職工思想上經(jīng)受洗禮，作風(fēng)上明顯轉(zhuǎn)變，服務(wù)質(zhì)量上顯著提高，讓納稅人順暢、順心的辦理各種涉稅事宜；要在改進(jìn)工作上貼近納稅人，要以納稅人的反應(yīng)為第一信號(hào)，解決納稅人怕露富、怕暴露隱私等心理，堅(jiān)決做好為納稅人相關(guān)涉稅事宜保密工作，使納稅人沒有顧慮，讓工作沒有阻礙。
（三）增強(qiáng)審視意識(shí)，拓展監(jiān)管空間，確保稅基穩(wěn)固
篇6
(2)目前我國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)的自然人納稅申報(bào)系統(tǒng)不完善,超過一個(gè)月的勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人按工資薪金所得計(jì)算納稅,不自行合并申報(bào),逃避了稅收。當(dāng)前我國(guó)稅法對(duì)個(gè)人多處取得工資的要求個(gè)人自行選擇一處申報(bào)納稅,就執(zhí)行情況看,很少有自然人主動(dòng)到稅務(wù)局申報(bào)納稅的。稅收征收管理法只賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)經(jīng)營(yíng)行為的管理權(quán)力,對(duì)個(gè)人(自然人)收入的管理權(quán)力比較欠缺,多處取得收入的個(gè)人不進(jìn)行申報(bào),稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理比較困難,為納稅人逃避稅收提供了機(jī)會(huì):將多處得的兼職收入全部按工資計(jì)算繳納稅款,每筆兼職收入都扣除勞動(dòng)力成本3500元/月,個(gè)人在主要取得工資的單位已經(jīng)扣除了一次勞動(dòng)力成本(3500元/月),兼職收入又扣除一次,重復(fù)扣除了勞動(dòng)力成本,計(jì)算繳納的個(gè)人所得稅減少,按稅法要求是由個(gè)人選擇一處合并申報(bào)納稅,對(duì)兼職收入多扣除的成本在個(gè)人申報(bào)時(shí)進(jìn)行補(bǔ)稅,但實(shí)際工作中很少有個(gè)人(自然人)主動(dòng)合并申報(bào)的,兼職收入的個(gè)人所得稅流失許多。比如,某個(gè)人工資收入5000元/月,取得兼職收入2000元/月,兼職收入選擇按工資進(jìn)行扣稅,兼職收入沒有達(dá)到3500元/月,支付方應(yīng)扣稅為零,個(gè)人應(yīng)該選擇一處合并申報(bào)納稅,應(yīng)納稅為:(5000+2000-3500)10%-105=245元,實(shí)際個(gè)人只對(duì)本單位的工資繳納了個(gè)人所得稅:(5000-3500)3%=45元,個(gè)人不進(jìn)行合并申報(bào),少繳個(gè)人所得稅200元(245元-45元)。稅法規(guī)定支付勞動(dòng)報(bào)酬的單位要求扣繳個(gè)人所得稅,單位支付在本單位兼職勞動(dòng)者的報(bào)酬時(shí)只要與兼職者鑒定一份勞動(dòng)合同,可以按臨時(shí)工工資以工資薪金所得進(jìn)行扣繳個(gè)人所得稅,將兼職收入的個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)全部轉(zhuǎn)移給取得收入的個(gè)人,而稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人(自然人)的稅收管理權(quán)限是有限的,現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中許多兼職收入的個(gè)人所得稅流失。
2、利用稅法對(duì)勞動(dòng)報(bào)酬所得經(jīng)營(yíng)成本能否扣除不明確的規(guī)定,增加經(jīng)營(yíng)成本的扣除,降低稅負(fù)個(gè)人所得稅法沒有明確規(guī)定勞動(dòng)報(bào)酬所得(工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得)可以扣除勞動(dòng)報(bào)酬的經(jīng)營(yíng)成本,正常情況下,雇傭單位在支付勞動(dòng)報(bào)酬時(shí)不應(yīng)該包含經(jīng)營(yíng)成本,但實(shí)際執(zhí)行中有些單位為了提高效益,將部分經(jīng)營(yíng)成本按勞動(dòng)報(bào)酬支付,個(gè)人的收入增加了,扣除沒有增加,加大稅收負(fù)擔(dān)。按照所得稅的精神,應(yīng)稅所得必須是扣除為取得所得所發(fā)生的耗費(fèi)后的余額。個(gè)人取得勞動(dòng)報(bào)酬有時(shí)會(huì)發(fā)生一些經(jīng)營(yíng)成本性質(zhì)的支出,這些支出不一定都能取得合法的發(fā)票,特別是一些腦力勞動(dòng)的成本,比如科研工作者的課題研究,大量的腦力勞動(dòng)成本是沒有發(fā)票的,如何列支沒有明確的標(biāo)準(zhǔn),實(shí)際執(zhí)行中有些單位在支付勞動(dòng)報(bào)酬時(shí)就直接要求個(gè)人提供形式合法的發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷經(jīng)營(yíng)成本,由于發(fā)票的內(nèi)容不真實(shí),當(dāng)事人可能擴(kuò)大成本范圍,將屬于勞動(dòng)報(bào)酬的部分也用發(fā)票進(jìn)行報(bào)賬,全部逃避掉個(gè)人所得稅。有些單位在發(fā)獎(jiǎng)金時(shí)也用形式合法的發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷,逃避個(gè)人所得稅。
二、規(guī)范勞動(dòng)報(bào)酬所得稅管理的建議
篇7
（二）區(qū)長(zhǎng)江沿線所有從事經(jīng)營(yíng)的沙（卵）石場(chǎng)；
（三）區(qū)長(zhǎng)江沿線所有從事經(jīng)營(yíng)的碼頭（含水上加油站）；
（四）區(qū)支付區(qū)境外長(zhǎng)江沿線營(yíng)運(yùn)船舶營(yíng)運(yùn)費(fèi)的相關(guān)企事業(yè)單位。
二、清理整治內(nèi)容
本次清理整治的重點(diǎn)是年以來的地方各稅繳納情況。如有重大稅收違法行為的，可以依法追溯到以前年度。
（一）稅務(wù)登記及發(fā)票管理情況
稅務(wù)部門對(duì)上述專項(xiàng)清理整治對(duì)象進(jìn)行逐戶清理，檢查是否辦理稅務(wù)登記，是否申報(bào)納稅，是否按規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、填開和使用發(fā)票。
（二）地方各稅繳納情況
1、營(yíng)業(yè)稅及附加
①檢查各類清理對(duì)象是否存在隱瞞應(yīng)稅收入，是否申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。
②檢查各類清理對(duì)象是否掛靠企事業(yè)單位實(shí)質(zhì)上個(gè)人經(jīng)營(yíng)，從而逃避繳納營(yíng)業(yè)稅。
2、企業(yè)所得稅（以公司經(jīng)營(yíng)形式的清理對(duì)象）
①檢查應(yīng)稅收入的真實(shí)性、完整性，重點(diǎn)是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和附營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否全部按規(guī)定入賬，對(duì)外投資收益，營(yíng)業(yè)外凈收入是否足額申報(bào)納稅。
②檢查稅前扣除項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性。
③是否足額申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。
3、個(gè)人所得稅
①檢查個(gè)人取得工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的船舶、沙（卵）石場(chǎng)、碼頭是否按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅（或是否按收入附征2%的個(gè)人所得稅）。
②檢查各類清理對(duì)象對(duì)所屬員工應(yīng)納個(gè)人所得稅是否履行代扣代繳義務(wù)，特別是對(duì)船員、高級(jí)技師的個(gè)人所得稅的代扣代繳情況。
③檢查各類清理對(duì)象的合伙人、股東的分紅是否申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。
④承包承租經(jīng)營(yíng)戶是否足額申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。
4、車船稅
重點(diǎn)清理各類船舶是否按標(biāo)準(zhǔn)足額繳納車船稅。
5、是否依法申報(bào)繳納其他地方各稅。
三、清理整治期限
篇8
解讀以上規(guī)定：（1）年度納稅申報(bào)，可以涵蓋全年，也可以只有幾個(gè)月，但不可以跨越日歷年度；（2）企業(yè)依法清算，以清算期間作為納稅年度，應(yīng)可以跨越日歷年度。例如企業(yè)自2011年11月底停止經(jīng)營(yíng)開始清算，至次年2月底辦理完畢清算事務(wù)，則應(yīng)以2011年12月1日至2012年2月28日作為清算的“納稅年度”。與此相一致，清算期間既然跨年度，會(huì)計(jì)上也作為一個(gè)年度進(jìn)行賬務(wù)處理。
（二）會(huì)計(jì)核算前提不同
與企業(yè)年度所得稅納稅申報(bào)相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算，是以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提；與企業(yè)清算所得稅納稅申報(bào)相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算，則以非持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提。
（三）應(yīng)納稅所得額計(jì)算方法不同
（1）企業(yè)年度所得稅申報(bào)，是以企業(yè)會(huì)計(jì)上“利潤(rùn)總額”為基礎(chǔ)，凡稅收規(guī)定與會(huì)計(jì)處理一致的，不進(jìn)行納稅調(diào)整，只有稅收規(guī)定與會(huì)計(jì)處理不同時(shí)，才進(jìn)行調(diào)整，并且通過納稅調(diào)整，計(jì)算出納稅調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額。
（2）企業(yè)清算所得稅申報(bào)，是按照“資產(chǎn)處置損益＋負(fù)債清償損益－清算費(fèi)用－清算稅金及附加±其他所得或支出”的公式，直接計(jì)算出清算所得（或損失，下同），不與會(huì)計(jì)處理和損益計(jì)算直接掛鉤，即不論稅收規(guī)定與會(huì)計(jì)處理是否一致，進(jìn)行清算所得稅申報(bào)時(shí)均不存在納稅調(diào)整問題。因此，進(jìn)行清算的賬務(wù)處理，可適當(dāng)從簡(jiǎn)，不考慮其對(duì)相關(guān)所得稅的影響。
二、清算會(huì)計(jì)處理的一般程序
（一）編制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)最后期間的年度財(cái)務(wù)報(bào)表和企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表
企業(yè)停止經(jīng)營(yíng)并轉(zhuǎn)入清算的開始前，不論停止經(jīng)營(yíng)時(shí)是否已屆年底或月終，均應(yīng)按照企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表和企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的編制要求，在規(guī)范會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，編制自年初至停止經(jīng)營(yíng)日的“年度”財(cái)務(wù)報(bào)表，并進(jìn)行最后經(jīng)營(yíng)年度的企業(yè)所得稅匯算清繳，且以此時(shí)點(diǎn)的“年度”資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”，作為企業(yè)清算的“期初數(shù)”。
（二）清產(chǎn)核資、核實(shí)債務(wù)
企業(yè)清算，終止經(jīng)營(yíng)，按《公司法》等法律規(guī)定應(yīng)依法成立清算組，對(duì)企業(yè)進(jìn)行清算。清算工作首先應(yīng)清理企業(yè)財(cái)產(chǎn)和債權(quán)、債務(wù)，清理與清算有關(guān)的企業(yè)未了結(jié)的業(yè)務(wù)，并在清理核實(shí)、賬務(wù)調(diào)整的基礎(chǔ)上，編制財(cái)產(chǎn)處置、債務(wù)清償前的資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單。
（三）評(píng)估資產(chǎn)價(jià)值
企業(yè)清算都需要處置資產(chǎn)，而資產(chǎn)處置前按習(xí)慣都應(yīng)委托有資質(zhì)的評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)擬處置資產(chǎn)進(jìn)行價(jià)值評(píng)估，以確定處置時(shí)的參考價(jià)格。鑒于清算企業(yè)清算后即告解散，因此，企業(yè)清算時(shí)資產(chǎn)評(píng)估，一般無須按評(píng)估結(jié)果調(diào)整資產(chǎn)的賬面價(jià)值。
（四）處置資產(chǎn)
除企業(yè)吸收合并時(shí)被合并企業(yè)的清算外，清算企業(yè)都必須進(jìn)行資產(chǎn)處置（指拍賣、變賣）。資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理按照處置方式的不同而有異：（1）對(duì)清算企業(yè)全部資產(chǎn)進(jìn)行整體處置，清算企業(yè)只需將全部資產(chǎn)（一般不含貨幣資金及應(yīng)收債權(quán)，下同）以與賬面價(jià)值反方向的分錄轉(zhuǎn)銷，并統(tǒng)一確認(rèn)處置損益，賬務(wù)處理是：按應(yīng)收資產(chǎn)處置對(duì)價(jià)，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按資產(chǎn)的備抵賬戶余額，借記有關(guān)備抵科目（或明細(xì)科目），按資產(chǎn)的賬面余額，貸記有關(guān)資產(chǎn)科目，按處置資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，按其差額，貸記或借記“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”科目的“清算資產(chǎn)處置損益”明細(xì)科目。（2）對(duì)清算資產(chǎn)分類或分項(xiàng)拆零處置的，則按照準(zhǔn)則《會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》的規(guī)定分別轉(zhuǎn)銷其賬面價(jià)值并確認(rèn)處置損益。（3）對(duì)于應(yīng)收債權(quán)，應(yīng)組織清收，對(duì)于無法清收直至通過司法程序催收仍無法收回的，可直接核銷，借記“營(yíng)業(yè)外支出—清算資產(chǎn)處置損益”、“壞賬準(zhǔn)備”等科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等債權(quán)科目。（4）對(duì)于交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等金融資產(chǎn)處置時(shí)，賬務(wù)處理與經(jīng)營(yíng)期間處置這些資產(chǎn)的處理相同。（5）如果一般資產(chǎn)處理后遞延所得稅資產(chǎn)有余額，應(yīng)轉(zhuǎn)銷增加所得稅費(fèi)用。
（五）清償債務(wù)
清償債務(wù)按支付方式分類為以現(xiàn)金清償和以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償兩種；按債權(quán)人是否對(duì)債務(wù)人作出讓步，分為一般清償和債務(wù)重組兩類。具體賬務(wù)處理是：（1）以現(xiàn)金支付進(jìn)行一般債務(wù)清償時(shí)，借記有關(guān)債務(wù)科目，貸記“銀行存款”等科目；（2）以現(xiàn)金支付進(jìn)行債務(wù)重組，按重組債務(wù)賬面價(jià)值，借記有關(guān)債務(wù)科目，按實(shí)際支付的償債現(xiàn)金，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入—清算負(fù)債清償損益”科目；（3）以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)，抵債資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)價(jià)的，賬務(wù)處理與銷售非現(xiàn)金資產(chǎn)相同，銷售價(jià)款（含增值稅）按應(yīng)轉(zhuǎn)銷的債務(wù)賬面價(jià)值計(jì)算；（4）以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)時(shí)作價(jià)高于其公允價(jià)值，按準(zhǔn)則中有關(guān)以非現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行債務(wù)重組的規(guī)定處理，具體分錄略；（5）繳納清算前欠繳和清算中產(chǎn)生的流轉(zhuǎn)稅等稅款，亦屬負(fù)債清償范疇，具體賬務(wù)處理與經(jīng)營(yíng)期間相同；（6）清算后期遞延所得稅負(fù)債及其他無須清償?shù)呢?fù)債科目有余額的，應(yīng)轉(zhuǎn)為清算收益。
（六）清算費(fèi)用的支付
清算費(fèi)用包括清算期間開支的辦公費(fèi)、旅差費(fèi)、清算組人員報(bào)酬等即期費(fèi)用。上述費(fèi)用支出一般分錄為借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。
（七）計(jì)算清算所得和進(jìn)行清算所得稅處理
（1）清算所得通過編制企業(yè)清算所得稅申報(bào)表及其附表完成，清算所得額按申報(bào)表填報(bào)數(shù)額獨(dú)立完成，不與賬面上清算的利潤(rùn)（或虧損）掛鉤。（2）計(jì)算應(yīng)交所得稅應(yīng)以申報(bào)表上“應(yīng)補(bǔ)、退所得稅額”分析確認(rèn)。應(yīng)補(bǔ)充確認(rèn)所得稅的，借記“所得稅費(fèi)用—當(dāng)期所得稅費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅”科目；沖回已確認(rèn)所得稅的，作相反分錄。（3）繳納清算所得稅及經(jīng)營(yíng)期間欠稅的，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅”科目，貸記“銀行存款”等科目；退回以前多交所得稅的，借記“銀行存款”等科目，貸記“所得稅費(fèi)用”科目。
（八）分配剩余財(cái)產(chǎn)
經(jīng)過上述一系列賬務(wù)處理后，清算企業(yè)賬務(wù)上一般只剩有所有者權(quán)益各科目和貨幣資金科目，亦或有少量的非貨幣性資產(chǎn)，當(dāng)然也可能只有非貨幣性資產(chǎn)以供股東分配的。這些資產(chǎn)，一般稱為可供股東分配的清算剩余資產(chǎn)，簡(jiǎn)稱剩余財(cái)產(chǎn)。分配剩余財(cái)產(chǎn)時(shí)：（1）分配款全部為貨幣資金的，借（或貸）記所有者損益各科目，貸記“銀行存款”科目；（2）如果分配剩余財(cái)產(chǎn)時(shí)只有實(shí)物資產(chǎn)，即應(yīng)由股東交現(xiàn)金給清算企業(yè)繳稅，相關(guān)分錄為借（或貸）記所有者權(quán)益各科目，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，貸（或借）記有關(guān)實(shí)物資產(chǎn)科目；繳稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”等科目。
三、清算企業(yè)的所得稅申報(bào)
（一）申報(bào)表格式
國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅函[2009]388號(hào)文件印發(fā)的《企業(yè)清算所得稅申報(bào)表》，共一個(gè)主表、三個(gè)附表。其格式如表1所示。
（二）清算所得稅申報(bào)表填報(bào)的注意事項(xiàng)
1.（2）第6行“清算所得”和第13行“應(yīng)納稅所得額”，分別填報(bào)按項(xiàng)目名稱后括號(hào)內(nèi)公式計(jì)算的清算收益。第6行或第11行為0或負(fù)數(shù)時(shí)，均以0填列，如果申報(bào)時(shí)不欠繳或應(yīng)退以前所得稅，上述“0”以下項(xiàng)目則不再填列。
2.附表1：（1）第1列“賬面價(jià)值”填報(bào)會(huì)計(jì)上清算開始日各項(xiàng)資產(chǎn)賬面價(jià)值金額，包括各該科目余額或本科目余額加減相關(guān)調(diào)整科目、調(diào)整賬戶后的金額。（2）第2列“計(jì)稅基礎(chǔ)”，填各項(xiàng)資產(chǎn)清算開始日的計(jì)稅基礎(chǔ)，一般指資產(chǎn)的成本或者資產(chǎn)原價(jià)減除按稅收規(guī)定計(jì)提折舊、攤銷后的余值。（3）第3列“可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格”，是指實(shí)際交易價(jià)格或稅務(wù)部門認(rèn)可的評(píng)估價(jià)格。
篇9
個(gè)人所得稅是以個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅。具有籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)個(gè)人收入和維持宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定等多重功能。其中，個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)收入分配職能主要體現(xiàn)在征收后能夠縮小居民的收入差距，其是調(diào)節(jié)貧富差距的有力工具。而在我國(guó)，個(gè)人所得稅卻是公認(rèn)的稅收流失嚴(yán)重的稅種之一，這與我國(guó)目前個(gè)人所得稅征收管理制度不健全有著直接關(guān)系。因此，分析我國(guó)個(gè)人所得稅征管制度中存在的問題，研究如何改善稅收征管制度，提高征管水平，對(duì)防止稅收流失和發(fā)揮個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入的職能具有非常重要的意義。
一、我國(guó)個(gè)人所得稅制度的現(xiàn)狀
當(dāng)前我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行分類所得稅制，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)不對(duì)所有所得進(jìn)行合并，征管簡(jiǎn)便，可以通過源泉扣繳的辦法，征納成本低。我國(guó)個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得分為11項(xiàng)，具體包括工資、薪金所得；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得等。
稅率采用超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種形式。其中，工資、薪金所得和個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得及企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得采用超額累進(jìn)稅率；勞務(wù)報(bào)酬所得采用比例稅率，其中對(duì)一次收入畸高的實(shí)行加成征收；對(duì)稿酬等其他所得采用比例稅率。
費(fèi)用扣除采用定額扣除和定率扣除兩種方法。其中，工資、薪金所得和企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得按月定額扣除3500元；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得每次收入不超過4000元的扣除費(fèi)用800元，4000元以上的扣除20%的費(fèi)用；利息、股息、紅利所得、偶然所得不進(jìn)行費(fèi)用扣除。
申報(bào)方式主要實(shí)行源泉扣繳和納稅人自行申報(bào)納稅兩種征稅方式。源泉扣繳是指當(dāng)向個(gè)人支付應(yīng)納稅所得時(shí)，支付單位負(fù)有代扣代繳義務(wù)，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅。自行申報(bào)納稅是由達(dá)到稅法要求的納稅人自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)取得的應(yīng)稅所得項(xiàng)目和數(shù)額的一種方法。
二、我國(guó)個(gè)人所得稅制度存在的問題
隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的多元化，我國(guó)的個(gè)人所得稅制度存在的弊端和問題逐漸顯露出來，主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面。
1.單一的分類所得稅制產(chǎn)生的不公平問題
我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅自1980年開始施行，采用的是分類所得稅制，當(dāng)時(shí)大多數(shù)人的收入來源主要是勞動(dòng)所得，收入方式比較單一 而且收入程度較低，采用分類所得稅制模式，征收簡(jiǎn)便，征管成本也低。隨著個(gè)人收入來源日益多元化和復(fù)雜化，居民的收入方式除了有勞動(dòng)收入，還有股份收入、資本收入、房屋出租收入等，在此情形下分類稅制已經(jīng)難以掌握納稅人總體收入水平和負(fù)擔(dān)能力，而且不能體現(xiàn)“量能負(fù)擔(dān)”原則，容易造成所得來源多，綜合收入高的人不納稅或少納稅；而所得來源少，收入相對(duì)集中的人卻多交稅，使個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入差距的職能不能得以發(fā)揮。此外，在分類稅制下，容易引發(fā)納稅人分解收入，合理避稅，導(dǎo)致稅源流失，從而給稅收征管增加難度。
2.費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)缺乏彈性
我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅中費(fèi)用扣除方法采取的是定額扣除和定率扣除兩種方式，這兩種方式都規(guī)定了一個(gè)統(tǒng)一的數(shù)額或比率，沒有充分考慮納稅人的家庭情況，比如納稅人的婚姻狀況、子女的撫養(yǎng)問題、老人的贍養(yǎng)問題以及納稅人住房、醫(yī)療、養(yǎng)老、教育等因素對(duì)支出的影響。另外，個(gè)人所得稅稅法規(guī)定的免征額可能幾年不變，忽略了物價(jià)指數(shù)和通貨膨脹指數(shù)變化對(duì)納稅人實(shí)際收入的影響。費(fèi)用扣除是個(gè)人所得稅制度的重要組成部分，其制定的合理性極大影響了個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入的公平性原則。
3.稽查信息的處理機(jī)制不完善，成為稅務(wù)稽查工作的難點(diǎn)，并制約制度的改革
我國(guó)目前有著比較強(qiáng)大的稅收征管網(wǎng)絡(luò)體系，但在個(gè)人收入監(jiān)控方面相當(dāng)乏力，其原因在于稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他經(jīng)濟(jì)部門之間沒有完全聯(lián)網(wǎng)，無法及時(shí)準(zhǔn)確地獲取和處理納稅人各項(xiàng)交易信息，無法有效地對(duì)納稅過程進(jìn)行監(jiān)控。征管信息落后，征收手段跟不上，制約了向以家庭為單位的征稅方式的轉(zhuǎn)變。
4.征收方式單一，年所得達(dá)到12萬元以上的納稅人自行申報(bào)留于形式
我國(guó)個(gè)人所得稅的征收方式包括代扣代繳和自行申報(bào)兩種方式。代扣代繳的征收方式便于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)工薪、薪金所得的監(jiān)管，但對(duì)一些可能采取現(xiàn)金交易方式支付的財(cái)產(chǎn)租賃或轉(zhuǎn)讓所得、勞務(wù)報(bào)酬所得等，如果扣繳義務(wù)人未履行代扣代繳義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難對(duì)納稅人的收入進(jìn)行監(jiān)控。自行申報(bào)的納稅制度自2006年1月1日起開始施行，但從實(shí)際執(zhí)行情況來看，自行申報(bào)中納稅項(xiàng)目占較大比例的是工資、薪金所得，這主要是因?yàn)榇燮髽I(yè)實(shí)行了全員全額申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)這部分所得容易監(jiān)管。而對(duì)于如律師、醫(yī)生、教師等人員在工作以外取得的收入以及納稅人的境外所得、證交易所得等，稅務(wù)部門很難予以監(jiān)控。近幾年隨著自行申報(bào)工作的推進(jìn)，盡管稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)掌握了納稅人的一些涉稅信息，但是由于相關(guān)公共管理部門、支付單位與稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息傳遞、共享機(jī)制尚未形成，加之現(xiàn)金交易的存在，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)無法掌握納稅人完備的收入信息，后續(xù)的稽核工作很難有效的進(jìn)行，自行申報(bào)的納稅方式在執(zhí)行中留于形式，缺乏嚴(yán)肅性。
5.稽查和評(píng)估工作落后
我國(guó)自然人數(shù)量較多，經(jīng)營(yíng)形式多樣。若對(duì)納稅人申報(bào)的個(gè)人所得稅進(jìn)行稽查，需要對(duì)個(gè)人所得稅申報(bào)表或個(gè)體戶申報(bào)表等逐表逐項(xiàng)的進(jìn)項(xiàng)審計(jì)，稽查工作的執(zhí)行成本高，很難進(jìn)行。此外，在審計(jì)過程中還需要納稅人提交若干證明材料，不僅會(huì)耗費(fèi)大量的人力和時(shí)間，也會(huì)造成納稅人的審計(jì)負(fù)擔(dān)重，。目前納稅系統(tǒng)的滯后以及信息采集的不足，使稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人所得稅申報(bào)的稽查工作舉步維艱，偷漏稅行為很難被查出，也不利于提高納稅人的納稅意識(shí)。
三、完善個(gè)人所得稅制度的建議
1.建立與第三方信息的交換和共享機(jī)制
建立納稅人稅務(wù)號(hào)碼制度，給每個(gè)納稅人建立一個(gè)終身不變的固定稅務(wù)檔案號(hào)，可以采用身份證號(hào)碼作為稅務(wù)檔案號(hào)，通過法律規(guī)定納稅人、扣繳義務(wù)人以及向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供情況的部門，均應(yīng)使用稅務(wù)檔案號(hào)向稅務(wù)局申報(bào)納稅或提供相關(guān)信息，以此為基礎(chǔ)對(duì)納稅人的收入和與其納稅事項(xiàng)相關(guān)的各種信息進(jìn)行歸集和整理，健全個(gè)人稅務(wù)檔案。
征稅機(jī)關(guān)應(yīng)與銀行、海關(guān)、住房管理部門、社保機(jī)關(guān)、戶籍管理等部門合作，了解和掌握納稅人的收入情況、家庭贍養(yǎng)情況，住房情況，保險(xiǎn)情況等，建立與社會(huì)各部門配合的協(xié)稅制度，及時(shí)掌握稅源與納稅有關(guān)的信息。
委托銀行為每個(gè)開戶的納稅人設(shè)立一個(gè)收入賬戶，這個(gè)賬戶的作用是匯總納稅人的收入情況，無論一個(gè)公民在多少家銀行擁有多少?gòu)堛y行卡，只要有收入進(jìn)賬，銀行就會(huì)自動(dòng)將數(shù)據(jù)匯總到這個(gè)收入賬戶中。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過從這個(gè)賬戶中提取的數(shù)據(jù)與納稅人自行申報(bào)的數(shù)據(jù)或從企業(yè)等代扣代繳單位獲取的數(shù)據(jù)進(jìn)行交叉比對(duì)和評(píng)估分析，來稽查納稅人收入的繳稅情況。
2.改變現(xiàn)有個(gè)人所得稅稅制的模式
個(gè)人所得稅稅制的模式分為分類稅制、綜合稅制和分類稅制與綜合稅制相結(jié)合三類。當(dāng)前我國(guó)個(gè)人所得稅采取的是分類所得稅稅制模式，此種方法征收簡(jiǎn)便，可以通過源泉扣繳的辦法，一次性征收，減少征納成本。但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，居民收入來源渠道多樣化，分類稅制的弊端逐步顯露出來，分類稅制已經(jīng)不能體現(xiàn)納稅人的真正納稅能力。根據(jù)我國(guó)的國(guó)情，我國(guó)個(gè)人所得稅的稅制應(yīng)該向分類稅制與綜合稅制相結(jié)合的模式進(jìn)行轉(zhuǎn)化。對(duì)一些經(jīng)常性的勞動(dòng)所得，如工資薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得等合并，實(shí)行綜合申報(bào)；對(duì)一些非經(jīng)常性的收入如財(cái)產(chǎn)租賃和轉(zhuǎn)讓所得、股息、利息、偶然所得采取分類征收的方法。這樣可以按照不同性質(zhì)的所得分別課征，又考慮到了納稅人的負(fù)擔(dān)能力，兼顧了公平原則。
3.簡(jiǎn)化個(gè)稅的計(jì)算方法，推行自行申報(bào)政策
個(gè)人所得稅的改革應(yīng)堅(jiān)持計(jì)算簡(jiǎn)單，稽查方便的原則。在2011年的稅制改革中，個(gè)人所得稅的稅率已經(jīng)由9級(jí)調(diào)整為7級(jí)，但相比世界其他國(guó)家還是相對(duì)較多，在今后將的改革中還應(yīng)適當(dāng)減少稅率級(jí)次。此外不同種類的收入都有各自的計(jì)算方法，建議對(duì)性質(zhì)類似的所得，如工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得等進(jìn)行歸類，規(guī)定相同的計(jì)算方法。規(guī)定通俗易懂的計(jì)算方法，讓最普通的人員都會(huì)計(jì)算自己的個(gè)人所得稅。鼓勵(lì)納稅人自行申報(bào)所有的收入，在分類稅源扣繳時(shí)，扣除費(fèi)用的設(shè)定應(yīng)該比納稅人自行申報(bào)時(shí)稍低些，從而納稅人在自行申報(bào)時(shí)可以獲得相應(yīng)的退稅，增加納稅人自行申報(bào)的積極性。
4. 費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)考慮通貨膨脹率和家庭支出等因素的影響
當(dāng)前根據(jù)我國(guó)發(fā)展情況和現(xiàn)實(shí)需要看，確定個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)要保證普通居民必須的生計(jì)支出和消費(fèi)水準(zhǔn)，更多體現(xiàn)個(gè)人所得稅的收入調(diào)節(jié)功能，適當(dāng)擴(kuò)大免稅者的適用范圍，減輕中等收入者的稅負(fù)。在確定個(gè)人所得稅的用扣除標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，要充分考慮個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療、養(yǎng)老、住房、教育、交通、通訊和贍養(yǎng)等方面的支出，保證居民個(gè)人的基本生活需要。另外，消費(fèi)價(jià)格和通貨膨脹因素對(duì)個(gè)人收入和消費(fèi)有較大影響，個(gè)人所得稅法在確定費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)考慮到通貨膨脹因素。采取國(guó)際通行的物價(jià)“指數(shù)化”方式，使費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)與通貨膨脹率掛鉤，以保障納稅人真實(shí)的收入水平和購(gòu)買能力，增強(qiáng)個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入的彈性。
5.加大個(gè)人所得稅的稽查力度
稅務(wù)機(jī)關(guān)可以分步驟和分批次對(duì)重點(diǎn)納稅人進(jìn)行稽查和管理。重點(diǎn)納稅人包括收入較高者、收入來源渠道和項(xiàng)目較多者、知名度較高者、無固定單位的自由職業(yè)者。稅務(wù)稽查部門可以通過對(duì)納稅人自行申報(bào)的數(shù)據(jù)和從第三方獲取的收入數(shù)據(jù)進(jìn)行交叉核對(duì)，對(duì)發(fā)生涉稅違法犯罪行為納稅人，不僅采取補(bǔ)稅罰款的措施，還應(yīng)在媒體上公開曝光。立法部門應(yīng)建立納稅人納稅行為與其信用等級(jí)掛鉤的制度，強(qiáng)化納稅人的法律意識(shí)。
綜上所述，個(gè)人所得稅是籌集財(cái)政收入和調(diào)節(jié)收入的重要手段。個(gè)人所得稅的納稅人多、稅源廣泛，具有分散性、流動(dòng)性和隱蔽性的特點(diǎn)。政府需要投入大量的財(cái)力和技術(shù)，以建立和完善稅務(wù)征收管理系統(tǒng)，完善稅收征管手段。立法機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)中國(guó)的國(guó)情和借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家個(gè)人所得稅制度的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)逐步完善個(gè)人所得稅政策。稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)征收管理水平，強(qiáng)化納稅人的納稅意識(shí)，從而更好的發(fā)揮個(gè)人所得稅“調(diào)節(jié)器”作用。
參考文獻(xiàn)：
篇10
一、跨省經(jīng)營(yíng)施工企業(yè)現(xiàn)有稅收政策
目前異地施工項(xiàng)目開票預(yù)繳稅種及比例列表如下:說明:所有稅種在異地預(yù)繳的各項(xiàng)稅費(fèi)在公司注冊(cè)地填列申報(bào)表時(shí)都可以當(dāng)作已交稅金抵減當(dāng)期應(yīng)納稅額。按3%簡(jiǎn)易計(jì)稅法計(jì)征增值稅的項(xiàng)目，增值稅在異地須按3%全額預(yù)繳，公司注冊(cè)地填列申報(bào)表時(shí)據(jù)實(shí)填列，不再繳納相關(guān)稅費(fèi)。下面就幾個(gè)主要稅種稅收政策分別加以詳細(xì)闡述。
（一）增值稅
跨省經(jīng)營(yíng)施工企業(yè)的增值稅計(jì)稅有兩種方式，即一般計(jì)稅法和簡(jiǎn)易計(jì)稅法。前者指的是符合一般納稅人條件的納稅人可以根據(jù)現(xiàn)有稅法選擇9%的稅率計(jì)征增值稅銷項(xiàng)稅，預(yù)繳比例為2%；后者指的是小規(guī)模納稅人或者符合相應(yīng)規(guī)定的一般納稅人選擇3%的征收率繳納增值稅，預(yù)繳比例為3%。這兩種計(jì)征方法應(yīng)用的區(qū)別在于是否可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。就征稅流程來看，增值稅繳納有兩個(gè)環(huán)節(jié)：預(yù)繳環(huán)節(jié)和申報(bào)環(huán)節(jié)。預(yù)繳環(huán)節(jié)的增值稅計(jì)算方法要根據(jù)施工企業(yè)采取的經(jīng)營(yíng)模式來決定，申報(bào)方法主要是抵扣和差額增值稅申報(bào)方法。
（二）企業(yè)所得稅
目前跨省經(jīng)營(yíng)的施工企業(yè)往往是集團(tuán)型企業(yè)，其異地的經(jīng)營(yíng)組織模式一般是通過在異地開設(shè)分公司或者建立項(xiàng)目部進(jìn)行的。如果施工企業(yè)在異地開設(shè)分公司，則需要辦理相應(yīng)的工商稅務(wù)登記手續(xù)。分公司和項(xiàng)目部?jī)煞N經(jīng)營(yíng)組織模式下，企業(yè)也需要按照不同的稅收政策規(guī)定來繳納稅款，若是前者，施工企業(yè)總部需要按季度計(jì)算應(yīng)繳納的所得稅稅額，然后按照指標(biāo)將稅款分散到異地的分公司，再由分公司在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳稅款，最終總公司清繳稅款；若是后者，項(xiàng)目部需要根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的所在地先預(yù)繳所得稅稅款，再由總部在企業(yè)注冊(cè)地進(jìn)行匯算清繳。［2］
（三）個(gè)人所得稅
施工企業(yè)對(duì)勞動(dòng)力的需求量大，尤其是跨省經(jīng)營(yíng)的施工企業(yè)，往往會(huì)涉及諸多分包業(yè)務(wù)，因而處理好不同省份勞動(dòng)人員的個(gè)人所得稅稅款繳納對(duì)于企業(yè)而言也非常重要。個(gè)人所得稅的“所得”分類較多，涉及跨省施工企業(yè)的主要體現(xiàn)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的經(jīng)營(yíng)所得和員工工資薪酬所得。根據(jù)《中華人民共和國(guó)所得稅法》及其實(shí)施條例，結(jié)合國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)公告，經(jīng)營(yíng)所得需納稅人自主申報(bào)，以年計(jì)算，按月或季進(jìn)行預(yù)繳。跨省施工企業(yè)需要繳納經(jīng)營(yíng)所得的主體主要為施工項(xiàng)目的包工頭和建筑安裝行業(yè)的個(gè)體工商戶；員工薪酬所得中，跨省項(xiàng)目的管理層和技術(shù)人員采用全員全額的扣繳申報(bào)個(gè)稅政策，農(nóng)民工則采用查賬征收和核定征收的政策。
二、跨省經(jīng)營(yíng)施工企業(yè)稅收政策存在的問題
（一）增值稅政策問題
受到預(yù)繳政策的影響，跨省經(jīng)營(yíng)施工企業(yè)在增值稅繳納方面遇到了不少問題。首先，預(yù)收賬款預(yù)繳的增值稅抵扣時(shí)效性不強(qiáng)。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定，施工企業(yè)收到預(yù)收賬款后，需到項(xiàng)目施工所在地預(yù)繳一部分增值稅，或者在企業(yè)所在地申報(bào)一部分增值稅。但是在收到預(yù)收賬款時(shí)，施工企業(yè)無法開具增值稅發(fā)票，因此也無法獲得增值稅銷項(xiàng)稅額，因而容易出現(xiàn)預(yù)繳的增值稅無法及時(shí)申報(bào)抵扣的問題，會(huì)過多占用企業(yè)內(nèi)的流動(dòng)資金。其次，預(yù)收賬款可能會(huì)重復(fù)繳稅。施工企業(yè)完工后收到的結(jié)算款是工程進(jìn)度款中扣除預(yù)繳賬款的數(shù)額，但是在開具發(fā)票時(shí)，無法按此數(shù)額開票，因此會(huì)導(dǎo)致預(yù)收賬款部分重復(fù)繳稅的問題。最后，項(xiàng)目之間預(yù)繳的增值稅無法相互抵扣。在現(xiàn)有的稅收政策下，如果施工企業(yè)跨省設(shè)立多個(gè)項(xiàng)目部，不同的項(xiàng)目部預(yù)繳的增值稅無法相互抵扣，這也會(huì)影響企業(yè)增值稅抵扣的及時(shí)性，會(huì)增加企業(yè)跨省經(jīng)營(yíng)的資金成本。［3］
（二）企業(yè)所得稅政策問題
結(jié)合現(xiàn)有的企業(yè)所得稅政策，總部直接管理的異地項(xiàng)目部，需按實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%就地預(yù)繳所得稅，而二級(jí)及二級(jí)以下的分支機(jī)構(gòu)管理的項(xiàng)目部不能夠就地預(yù)繳所得稅。由此，施工企業(yè)采用不同的經(jīng)營(yíng)組織，預(yù)繳所得稅稅款也會(huì)存在巨大差異。若企業(yè)的跨省經(jīng)營(yíng)是在外省設(shè)置項(xiàng)目部，則按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%預(yù)繳企業(yè)所得稅，若是在外省設(shè)置分公司，則二級(jí)及以下分公司管理的項(xiàng)目部不能夠向所在地預(yù)繳所得稅。這樣一來，可能會(huì)出現(xiàn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)對(duì)項(xiàng)目部的認(rèn)定不同，如企業(yè)認(rèn)定某項(xiàng)目部屬于分支機(jī)構(gòu)管理，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定其由總部直接管理，最終導(dǎo)致統(tǒng)一稅源重復(fù)征稅等問題發(fā)生。
（三）個(gè)人所得稅政策問題
2018年新個(gè)稅法的修改將個(gè)人所得稅征收方式調(diào)整為綜合與分類相結(jié)合，這促進(jìn)了稅收公平的同時(shí)也對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅提出了新要求。在征稅過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要更好地判定納稅人所得來源及性質(zhì)。但是，跨省經(jīng)營(yíng)施工企業(yè)普遍存在勞務(wù)分包情況，施工企業(yè)大量采用農(nóng)民工，流動(dòng)性大，這阻礙了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人所得來源做出準(zhǔn)確判斷。除此之外，當(dāng)下的個(gè)稅政策對(duì)經(jīng)營(yíng)、勞務(wù)報(bào)酬、工資薪酬等不同來源的所得界定仍然存在條理不清晰、邊界不明確的情況，這也不利于跨省經(jīng)營(yíng)的施工企業(yè)在實(shí)踐中繳納個(gè)人所得稅。如常見的問題有由于一些農(nóng)民工在1-2個(gè)月內(nèi)短暫參與項(xiàng)目，企業(yè)并未與農(nóng)民工簽訂勞動(dòng)合同，而農(nóng)民工從事的臨時(shí)性工作所獲得的薪資被認(rèn)定為勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)征所得稅。
三、跨省經(jīng)營(yíng)施工企業(yè)稅收政策的改進(jìn)策略
（一）完善跨省經(jīng)營(yíng)施工企業(yè)的增值稅政策
為了避免過多占用企業(yè)流動(dòng)資金和影響稅款抵扣的及時(shí)性，建議在增值稅推進(jìn)發(fā)展的過程中，逐步取消原有的當(dāng)企業(yè)收到預(yù)收賬款時(shí)需預(yù)繳稅款的規(guī)定。同時(shí)，建議逐步放開項(xiàng)目之間預(yù)繳的增值稅項(xiàng)目抵扣，允許異地項(xiàng)目預(yù)繳的增值稅互相抵扣。如果施工企業(yè)在某省的某項(xiàng)目還沒有完工，該地銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，而與此同時(shí)在另外省份的項(xiàng)目需要預(yù)繳稅款，則可以用此項(xiàng)目預(yù)繳的沒有得到抵扣的增值稅來抵減一部分稅款，如此不僅能夠幫助企業(yè)減少資金壓力，保障內(nèi)部充足的現(xiàn)金流，也能夠幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)減少工作量。
（二）改進(jìn)異地項(xiàng)目部預(yù)繳企業(yè)所得稅政策
考慮到施工企業(yè)的特性，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了相應(yīng)的異地項(xiàng)目部企業(yè)所得稅預(yù)繳政策。但是就目前的實(shí)踐情況來看，改政策所限制的預(yù)繳范圍過于狹窄，會(huì)導(dǎo)致不同組織形式適用的預(yù)繳政策并不共通，預(yù)繳稅款存在較大差異。因而，建議在未來稅收體系發(fā)展的過程中，可以適當(dāng)改進(jìn)異地項(xiàng)目部預(yù)繳所得稅的政策，將所有的異地項(xiàng)目部都納入預(yù)繳企業(yè)所得稅的范圍之中，如此避免了不必要的項(xiàng)目部組織形式認(rèn)定環(huán)節(jié)，也能夠使得施工企業(yè)項(xiàng)目部所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)都參與進(jìn)稅款分配，盡可能地保障公平。［4］
（三）進(jìn)一步明確個(gè)人所得稅相關(guān)概念界定
篇11
加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的指導(dǎo)思想是：以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，堅(jiān)持依法治稅，全面推進(jìn)企業(yè)所得稅科學(xué)化、專業(yè)化和精細(xì)化管理，切實(shí)提升企業(yè)所得稅管理和反避稅水平，充分發(fā)揮企業(yè)所得稅組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)收入分配和保障國(guó)家稅收權(quán)益的職能作用。
加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的主要目標(biāo)是：全面貫徹《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，認(rèn)真落實(shí)企業(yè)所得稅各項(xiàng)政策，進(jìn)一步完善企業(yè)所得稅管理和反避稅制度及手段，逐步提高納稅人稅法遵從度，提升企業(yè)所得稅管理的質(zhì)量和效率。
二、總體要求及其主要內(nèi)容
根據(jù)加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的指導(dǎo)思想和主要目標(biāo)，加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的總體要求是：分類管理，優(yōu)化服務(wù)，核實(shí)稅基，完善匯繳，強(qiáng)化評(píng)估，防范避稅。
主要內(nèi)容是：
（一）分類管理
分類管理是企業(yè)所得稅管理的基本方法。各地要結(jié)合當(dāng)?shù)厍闆r，對(duì)企業(yè)按行業(yè)和規(guī)模科學(xué)分類，并針對(duì)特殊企業(yè)和事項(xiàng)以及非居民企業(yè)，合理配置征管力量，采取不同管理方法，突出管理重點(diǎn)，加強(qiáng)薄弱環(huán)節(jié)監(jiān)控，實(shí)施專業(yè)化管理。
1、分行業(yè)管理
針對(duì)企業(yè)所處行業(yè)的特點(diǎn)實(shí)施有效管理。全面掌握行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)核算特點(diǎn)、稅源變化情況等相關(guān)信息，分析可能出現(xiàn)漏洞的環(huán)節(jié)，確定行業(yè)企業(yè)所得稅管理重點(diǎn)，制定分行業(yè)的企業(yè)所得稅管理制度辦法、納稅評(píng)估指標(biāo)體系。
由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)編制企業(yè)所得稅管理規(guī)范，并在整合各地分行業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，編制主要行業(yè)的企業(yè)所得稅管理操作指南。對(duì)全國(guó)沒有編制管理操作指南的我省較大行業(yè)，由省局負(fù)責(zé)組織編制企業(yè)所得稅管理操作指南。對(duì)于全國(guó)或全省均未制定操作指南而在當(dāng)?shù)貙佥^大行業(yè)的，由所在市地稅局負(fù)責(zé)編制企業(yè)所得稅管理操作指南。在行業(yè)所得稅管理操作指南前，各地可根據(jù)總局的有關(guān)文件精神和實(shí)際情況，對(duì)交通運(yùn)輸、房地產(chǎn)、建筑安裝、餐飲等行業(yè)實(shí)行集中統(tǒng)一的管理辦法。
2、分規(guī)模管理
按照企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和稅源規(guī)模進(jìn)行分類。對(duì)占本地稅源80%以上的重點(diǎn)稅源戶，實(shí)行精細(xì)化管理。全面了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和工藝流程，深入掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、稅源變化及稅款繳納等基本情況。對(duì)于稅源發(fā)生重大變化時(shí)，應(yīng)及時(shí)向上一級(jí)地稅機(jī)關(guān)反映。
對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入、年應(yīng)納稅所得額或者年應(yīng)納所得稅額較大的企業(yè)，要積極探索屬地管理與專業(yè)化管理相結(jié)合的征管模式，試行在屬地管理基礎(chǔ)上集中、統(tǒng)一管理，充分發(fā)揮專業(yè)化管理優(yōu)勢(shì)。科學(xué)劃分企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理職責(zé)，企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、發(fā)票核發(fā)等日常管理工作。對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入、年應(yīng)納稅所得額或者年應(yīng)納所得稅額中等或較小的企業(yè)，主要由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)加強(qiáng)稅源、稅基、匯算清繳和納稅評(píng)估等管理工作。縣、市以上稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)的稅收分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查和反避稅等工作事項(xiàng)。實(shí)施分級(jí)管理，形成齊抓共管的工作格局。
3、分征收方式管理
根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算情況，對(duì)企業(yè)實(shí)行不同的征收管理方式。帳證健全，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)范準(zhǔn)確的，實(shí)行查帳征收方式；帳證健全，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算相對(duì)準(zhǔn)確，可以查帳征收，但個(gè)別收入或成本項(xiàng)目需要核定的，可實(shí)行查帳與核定相結(jié)合的征收管理模式，或采取預(yù)計(jì)利潤(rùn)率方式預(yù)征，年終匯算清繳；對(duì)達(dá)不到查賬征收條件的企業(yè)，按照總局制發(fā)的《企業(yè)所得稅核定征收辦法》的有關(guān)規(guī)定，核定征收企業(yè)所得稅。在企業(yè)完善會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)上，達(dá)到查賬征收條件的及時(shí)轉(zhuǎn)為查賬征收。
4、特殊企業(yè)和事項(xiàng)管理
匯總納稅企業(yè)管理。在國(guó)家稅務(wù)總局建立的跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)信息管理的平臺(tái)上，實(shí)現(xiàn)總分機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)信息傳遞和共享。總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)督促總機(jī)構(gòu)按規(guī)定計(jì)算傳遞分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅預(yù)繳分配表，切實(shí)做好匯算清繳工作。分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅有關(guān)事項(xiàng)，查驗(yàn)核對(duì)分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額等指標(biāo)以及企業(yè)所得稅分配額，核實(shí)分支機(jī)構(gòu)財(cái)產(chǎn)損失。建立對(duì)總分機(jī)構(gòu)聯(lián)評(píng)聯(lián)查工作機(jī)制，省、市局分別組織跨市、縣總分機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)共同開展匯總納稅企業(yè)所得稅納稅評(píng)估和檢查。
事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位管理。通過稅務(wù)登記信息掌握其設(shè)立、經(jīng)營(yíng)范圍等情況，并按照稅法規(guī)定要求其正常納稅申報(bào)。加強(qiáng)非營(yíng)利性組織資格認(rèn)定和年審。嚴(yán)格界定應(yīng)稅收入、不征稅收入和免稅收入。分別核算應(yīng)稅收入和不征稅收入所對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用。
減免稅企業(yè)管理。加強(qiáng)企業(yè)優(yōu)惠資格認(rèn)定工作，與相關(guān)部門定期溝通、通報(bào)優(yōu)惠資格認(rèn)定情況。定期核查減免稅企業(yè)的資格和條件，發(fā)現(xiàn)不符合優(yōu)惠資格或者條件的企業(yè)，及時(shí)取消其減免稅待遇。落實(shí)優(yōu)惠政策適用范圍、具體標(biāo)準(zhǔn)和條件、審批層次、審批環(huán)節(jié)、審批程序等規(guī)定，并實(shí)行集體審批制度。對(duì)享受優(yōu)惠政策需要審批的企業(yè)實(shí)行審批臺(tái)賬管理；對(duì)不需要審批的稅收優(yōu)惠，實(shí)行相關(guān)資料的備案及跟蹤管理。各市單筆減免稅金額超過100萬元的，需通過公文處理系統(tǒng)（ODPS）書面報(bào)省局備案。
異常申報(bào)企業(yè)管理。對(duì)存在連續(xù)三年以上虧損、長(zhǎng)期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉(zhuǎn)虧或應(yīng)納稅所得額異常變動(dòng)等情況的企業(yè)，作為納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查和跟蹤分析監(jiān)控的重點(diǎn)。
企業(yè)特殊事項(xiàng)管理。對(duì)企業(yè)合并、分立、改組改制、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組、資產(chǎn)評(píng)估增值以及接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)等涉及企業(yè)所得稅的特殊事項(xiàng)，制定并實(shí)施企業(yè)事先報(bào)告制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)跟蹤管理制度。要專門研究企業(yè)特殊事項(xiàng)的特點(diǎn)和相關(guān)企業(yè)所得稅政策，不斷提高企業(yè)特殊事項(xiàng)的所得稅管理水平。
5、非居民企業(yè)管理
強(qiáng)化非居民企業(yè)稅務(wù)登記管理，及時(shí)掌握其在中國(guó)境內(nèi)投資經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)，規(guī)范所得稅申報(bào)和相關(guān)資料報(bào)送制度，建立分戶檔案、管理臺(tái)賬和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫。
加強(qiáng)外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立常駐代表機(jī)構(gòu)等分支機(jī)構(gòu)管理、非居民企業(yè)預(yù)提所得稅管理、非居民企業(yè)承包工程和提供勞務(wù)的管理、中國(guó)居民企業(yè)對(duì)外支付以及國(guó)際運(yùn)輸涉及企業(yè)所得稅的管理，規(guī)范非居民企業(yè)適用稅收協(xié)定的管理。
（二）優(yōu)化服務(wù)
優(yōu)化服務(wù)是企業(yè)所得稅管理的基本要求。通過創(chuàng)新服務(wù)理念，突出服務(wù)重點(diǎn)，降低納稅成本，不斷提高企業(yè)稅法遵從度。
1、創(chuàng)新服務(wù)理念
按照建設(shè)服務(wù)型政府的要求，牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念，做到依法、公平、文明服務(wù)，促使企業(yè)自覺依法納稅，不斷提高稅法遵從度。結(jié)合企業(yè)所得稅政策復(fù)雜、涉及面廣和申報(bào)要求高等特點(diǎn)，探索創(chuàng)新服務(wù)方式。根據(jù)企業(yè)納稅信用等級(jí)和不同特點(diǎn)，分別提供有針對(duì)性內(nèi)容的貼近式、全過程服務(wù)，不斷豐富服務(wù)方式和手段。
2、突出服務(wù)重點(diǎn)
堅(jiān)持依法行政，公平公正執(zhí)法。在企業(yè)設(shè)立、預(yù)繳申報(bào)、匯算清繳、境外投資、改組改制和合并分立等重點(diǎn)環(huán)節(jié)，及時(shí)做好企業(yè)所得稅政策宣傳和輔導(dǎo)工作。提高“12366”納稅服務(wù)熱線工作人員素質(zhì)，及時(shí)更新企業(yè)所得稅知識(shí)庫，通過在線答疑、建立咨詢庫等形式，為企業(yè)提供高質(zhì)量咨詢解答服務(wù)。加強(qiáng)稅務(wù)部門網(wǎng)站建設(shè)，全面實(shí)施企業(yè)所得稅政務(wù)公開。通過各種途徑和方式，及時(shí)聽取企業(yè)對(duì)有關(guān)政策和管理的意見建議。嚴(yán)格執(zhí)行保密管理規(guī)定，依法為企業(yè)保守商業(yè)秘密。
3、降低納稅成本
針對(duì)各類納稅人、各類涉稅事項(xiàng)，健全和完善各項(xiàng)工作流程、操作指南，方便納稅人辦理涉稅事宜。加強(qiáng)征管信息系統(tǒng)在企業(yè)所得稅征管中的應(yīng)用，避免重復(fù)采集涉稅信息。減少企業(yè)所得稅審批事項(xiàng)，簡(jiǎn)化審批手續(xù)，提高審批效率。逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集信息化。
（三）核實(shí)稅基
核實(shí)稅基是企業(yè)所得稅管理的核心工作。要加強(qiáng)稅源基礎(chǔ)管理，綜合運(yùn)用申報(bào)、審批、備案、評(píng)估、稽查等方式，采取綜合比對(duì)等方法，加強(qiáng)收入管理、稅前扣除管理、關(guān)聯(lián)交易管理和企業(yè)清算管理，確保企業(yè)所得稅稅基真實(shí)、完整和準(zhǔn)確。
1、稅源基礎(chǔ)管理
通過企業(yè)辦理設(shè)立、變更、注銷、外出經(jīng)營(yíng)等事項(xiàng)的稅務(wù)登記，及時(shí)掌握企業(yè)總機(jī)構(gòu)、境內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)、境內(nèi)外投資、關(guān)聯(lián)關(guān)系等相關(guān)信息。加強(qiáng)納稅人認(rèn)定工作，正確判定法人企業(yè)和非法人企業(yè)、居民企業(yè)和非居民企業(yè)、獨(dú)立納稅企業(yè)和匯總（合并）納稅企業(yè)、正常納稅企業(yè)和減免稅企業(yè)。加強(qiáng)國(guó)稅和地稅部門之間、與相關(guān)部門之間的協(xié)調(diào)配合，全面掌握戶籍信息。充分發(fā)揮稅收管理員職能作用，實(shí)行稅源靜態(tài)信息采集與動(dòng)態(tài)情況調(diào)查相結(jié)合。強(qiáng)化企業(yè)所得稅收入分析工作，及時(shí)掌握稅源和收入變化動(dòng)態(tài)。引導(dǎo)企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算水平。
明確納稅人備案管理事項(xiàng)。對(duì)納稅人下列涉稅事項(xiàng)進(jìn)行備案管理：
（1）納稅人實(shí)行的會(huì)計(jì)核算制度和方法。
（2）納稅人采用的存貨計(jì)價(jià)方法。
（3）納稅人固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值比例。
（4）納稅人預(yù)提費(fèi)用項(xiàng)目及預(yù)提標(biāo)準(zhǔn)。
（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他備案事項(xiàng)。
以稅收管理員為依托，落實(shí)稅收管理員工作制度，及時(shí)掌握納稅人的經(jīng)營(yíng)情況，為加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理奠定基礎(chǔ)。
加強(qiáng)跨國(guó)稅源管理，建立健全國(guó)際稅源信息匯集和日常監(jiān)控機(jī)制，對(duì)企業(yè)跨境交易、投資、承包工程、提供勞務(wù)和跨境支付等業(yè)務(wù)活動(dòng)的應(yīng)稅所得加強(qiáng)管理，防范侵蝕我國(guó)稅基和延遲納稅。建立健全企業(yè)所得稅法與稅收協(xié)定銜接機(jī)制，防范跨國(guó)企業(yè)濫用稅收協(xié)定偷逃稅。
2、收入管理
依據(jù)企業(yè)有關(guān)憑證、文件和財(cái)務(wù)核算軟件的電子數(shù)據(jù)，全面掌握企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同、賬款、資金結(jié)算、貨物庫存和銷售等情況，核實(shí)企業(yè)應(yīng)稅收入。加強(qiáng)與相關(guān)部門的信息交換，及時(shí)掌握企業(yè)股權(quán)變動(dòng)情況，保證股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅及時(shí)征繳入庫。依據(jù)財(cái)政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金專用票據(jù)，核實(shí)不征稅收入。依據(jù)對(duì)外投資協(xié)議、合同、資金往來憑據(jù)和被投資企業(yè)股東大會(huì)、董事會(huì)關(guān)于稅后利潤(rùn)分配決議，核實(shí)股息、紅利等免稅收入。對(duì)分年度確認(rèn)的非貨幣性捐贈(zèng)收入和債務(wù)重組收入、境外所得等特殊收入事項(xiàng)，實(shí)行分戶分項(xiàng)目臺(tái)賬管理。
充分利用稅控收款機(jī)等稅控設(shè)備，逐步減少手工開具發(fā)票，掌握納稅人的經(jīng)營(yíng)收入。利用稅收征管信息系統(tǒng)，比對(duì)分析企業(yè)所得稅收入與流轉(zhuǎn)稅及其他稅種收入數(shù)據(jù)、上游企業(yè)大額收入與下游企業(yè)對(duì)應(yīng)扣除數(shù)據(jù)等信息，準(zhǔn)確核實(shí)企業(yè)收入。
3、稅前扣除管理
加強(qiáng)成本管理，嚴(yán)格查驗(yàn)原材料購(gòu)進(jìn)、流轉(zhuǎn)、庫存等環(huán)節(jié)的憑證。依據(jù)行業(yè)投入產(chǎn)出水平，重點(diǎn)核查與同行業(yè)投入產(chǎn)出水平偏離較大而又無合理解釋的成本項(xiàng)目。
加強(qiáng)費(fèi)用扣除項(xiàng)目管理，防止個(gè)人和家庭費(fèi)用混同生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用扣除。利用個(gè)人所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管、勞動(dòng)用工合同等信息，比對(duì)分析工資支出扣除數(shù)額。加大大額業(yè)務(wù)招待費(fèi)和大額會(huì)議費(fèi)支出核實(shí)力度。
對(duì)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、長(zhǎng)期股權(quán)投資損失、虧損彌補(bǔ)、投資抵免、加計(jì)扣除等跨年度扣除項(xiàng)目，實(shí)行臺(tái)賬管理。
加強(qiáng)原始憑證管理，保證扣除項(xiàng)目真實(shí)、合法、有效。特別要加強(qiáng)發(fā)票核實(shí)工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)。對(duì)按規(guī)定應(yīng)取得合法有效憑證而未取得憑證的稅前扣除項(xiàng)目，一律不得稅前扣除。
加強(qiáng)現(xiàn)金交易真實(shí)性的核查工作，有效控制大額現(xiàn)金交易。
加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除審批管理。對(duì)企業(yè)自行申報(bào)扣除的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失、合理損耗、清理報(bào)廢等損失，一律實(shí)行備案登記，加強(qiáng)審核和事后跟蹤管理。對(duì)大額財(cái)產(chǎn)損失要實(shí)地核查。各市財(cái)產(chǎn)損失審批金額超過200萬元的，需報(bào)省局備案。
加強(qiáng)不征稅收入對(duì)應(yīng)成本、費(fèi)用的扣除管理，認(rèn)真落實(shí)不征稅收入所對(duì)應(yīng)成本、費(fèi)用不得稅前扣除的規(guī)定。
4.關(guān)聯(lián)交易管理
對(duì)企業(yè)所得稅實(shí)際稅負(fù)有差別或有盈有虧的關(guān)聯(lián)企業(yè)，建立關(guān)聯(lián)企業(yè)管理臺(tái)賬，對(duì)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等實(shí)行備案管理。拓寬關(guān)聯(lián)交易管理信息來源渠道，加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易行為調(diào)查，審核關(guān)聯(lián)交易是否符合獨(dú)立交易原則，防止企業(yè)利用關(guān)聯(lián)方之間適用不同所得稅政策以及不同盈虧情況而轉(zhuǎn)移定價(jià)和不合理分?jǐn)傎M(fèi)用。加強(qiáng)對(duì)跨市大企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)關(guān)聯(lián)交易管理，實(shí)行由省局牽頭、上下聯(lián)動(dòng)的聯(lián)合納稅評(píng)估和檢查。
5、清算管理
加強(qiáng)與工商、國(guó)有資產(chǎn)管理等部門的相互配合，及時(shí)掌握企業(yè)清算信息。加強(qiáng)企業(yè)清算后續(xù)管理，跟蹤清算結(jié)束時(shí)尚未處置資產(chǎn)的變現(xiàn)情況。對(duì)清算企業(yè)按戶建立注銷檔案，強(qiáng)化注銷檢查，到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所實(shí)地核查注銷的真實(shí)性和清算所得計(jì)算的準(zhǔn)確性。
（四）完善匯繳
匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。要規(guī)范預(yù)繳申報(bào)，加強(qiáng)匯算清繳全程管理，各市地稅局應(yīng)結(jié)合工作實(shí)際制定匯算清繳的規(guī)范流程，不斷提高企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量。
1、規(guī)范預(yù)繳申報(bào)
根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量以及上一年度企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳實(shí)際情況，依法確定企業(yè)本年度企業(yè)所得稅預(yù)繳期限和方法。對(duì)按照當(dāng)年實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳的企業(yè)，重點(diǎn)加強(qiáng)預(yù)繳申報(bào)情況的上下期比對(duì)；對(duì)按照上一年度應(yīng)納稅所得額的平均額計(jì)算預(yù)繳的企業(yè)，重點(diǎn)提高申報(bào)率和入庫率；對(duì)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳的企業(yè)，及時(shí)了解和掌握其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，確保預(yù)繳申報(bào)正常進(jìn)行。對(duì)企業(yè)申請(qǐng)按照小型微利企業(yè)預(yù)繳所得稅的，應(yīng)根據(jù)省局《小型微利企業(yè)認(rèn)定管理辦法》，做好認(rèn)定和管理工作。認(rèn)真做好預(yù)繳稅款的催報(bào)催繳，依法處理逾期申報(bào)和逾期未申報(bào)行為。
2、加強(qiáng)匯算清繳管理
做好匯算清繳事前審批和宣傳輔導(dǎo)工作。按照減免稅和財(cái)產(chǎn)損失等稅前扣除項(xiàng)目的審批管理要求，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)及時(shí)辦結(jié)審批事項(xiàng)。審批事項(xiàng)不符合政策規(guī)定不予批準(zhǔn)的，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)及時(shí)告知企業(yè)原因。分行業(yè)、分類型、分層次、有針對(duì)性地開展政策宣傳、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、申報(bào)輔導(dǎo)等工作，幫助企業(yè)理解政策、了解匯算清繳程序和準(zhǔn)備報(bào)送的有關(guān)資料。全面推進(jìn)年度申報(bào)管理軟件，運(yùn)用信息化手段處理納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，引導(dǎo)企業(yè)使用電子介質(zhì)、網(wǎng)絡(luò)等手段，有序、及時(shí)、準(zhǔn)確進(jìn)行年度納稅申報(bào)。
加強(qiáng)受理年度納稅申報(bào)的審核工作。認(rèn)真審核申報(bào)資料是否完備、數(shù)據(jù)是否完整、邏輯關(guān)系是否準(zhǔn)確。重點(diǎn)審核收入和支出明細(xì)表、納稅調(diào)整明細(xì)表，特別注意審核比對(duì)會(huì)計(jì)制度規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目。發(fā)現(xiàn)申報(bào)錯(cuò)誤和疑點(diǎn)后，要及時(shí)要求企業(yè)重新申報(bào)或者補(bǔ)充申報(bào)。
認(rèn)真做好匯算清繳統(tǒng)計(jì)分析和總結(jié)工作。及時(shí)匯總和認(rèn)真分析匯算清繳數(shù)據(jù)，充分運(yùn)用匯算清繳數(shù)據(jù)分析日常管理、稅源管理、預(yù)繳管理等方式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理漏洞，研究改進(jìn)措施。
3、發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)作用
引導(dǎo)中介機(jī)構(gòu)在提高匯算清繳質(zhì)量方面發(fā)揮積極作用。對(duì)法律法規(guī)規(guī)定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)年報(bào)須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)鑒證的上市公司等企業(yè)，要求其申報(bào)時(shí)附報(bào)中介機(jī)構(gòu)出具的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)鑒證報(bào)告，并認(rèn)真加以審核。企業(yè)可以自愿委托具備資格的中介機(jī)構(gòu)出具年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)鑒證報(bào)告和年度納稅申報(bào)鑒證報(bào)告。
4、建立匯算清繳檢查制度
每年匯算清繳結(jié)束后，由稅政部門統(tǒng)一組織，由各市稽查局統(tǒng)一實(shí)施，組織開展企業(yè)匯算清繳重點(diǎn)稽查。對(duì)未按規(guī)定進(jìn)行匯算清繳的企業(yè)按規(guī)定予以處罰。
（五）強(qiáng)化評(píng)估
納稅評(píng)估是企業(yè)所得稅管理的重要手段。要夯實(shí)納稅評(píng)估基礎(chǔ)，完善納稅評(píng)估機(jī)制，建立聯(lián)合評(píng)估工作制度，創(chuàng)新納稅評(píng)估方法，不斷提高企業(yè)所得稅征管質(zhì)量和效率。
1、夯實(shí)納稅評(píng)估基礎(chǔ)
要全面、及時(shí)、準(zhǔn)確地采集企業(yè)年度納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和來自第三方的涉稅信息。建立省局企業(yè)所得稅納稅評(píng)估數(shù)據(jù)庫，逐步積累分行業(yè)、分企業(yè)的歷年稅負(fù)率、利潤(rùn)率、成本費(fèi)用率等歷史基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。研究按行業(yè)設(shè)立省級(jí)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)體系。根據(jù)行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和企業(yè)所得稅征管特點(diǎn)，建立行業(yè)評(píng)估模型。
2、完善納稅評(píng)估機(jī)制
通過比對(duì)各種數(shù)據(jù)信息科學(xué)選擇評(píng)估對(duì)象。根據(jù)行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算特點(diǎn)，分行業(yè)確定企業(yè)所得稅納稅評(píng)估的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，有針對(duì)性地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)、預(yù)警。運(yùn)用企業(yè)所得稅納稅評(píng)估模型比對(duì)分析年度納稅申報(bào)數(shù)據(jù)和以往歷史數(shù)據(jù)以及同行業(yè)利潤(rùn)率、稅負(fù)率等行業(yè)數(shù)據(jù)，查找疑點(diǎn)，從中確定偏離峰值較多、稅負(fù)異常、疑點(diǎn)較多的企業(yè)作為納稅評(píng)估重點(diǎn)對(duì)象。
充分運(yùn)用各種科學(xué)、合理的方法進(jìn)行評(píng)估。綜合采用預(yù)警值分析、同行業(yè)數(shù)據(jù)橫向比較、歷史數(shù)據(jù)縱向比較、與其他稅種關(guān)聯(lián)性分析、主要產(chǎn)品能耗物耗指標(biāo)比較分析等方法，對(duì)疑點(diǎn)和異常情況進(jìn)行深入分析并初步作出定性和定量判斷。
按程序?qū)υu(píng)估結(jié)果進(jìn)行處理。經(jīng)評(píng)估初步認(rèn)定企業(yè)存在問題的，進(jìn)行稅務(wù)約談，要求企業(yè)陳述說明、補(bǔ)充舉證資料。通過約談?wù)J為需到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)了解情況、審核賬目憑證的，應(yīng)實(shí)地調(diào)查核實(shí)。疑點(diǎn)問題經(jīng)以上程序認(rèn)定沒有偷稅等違法嫌疑的，提請(qǐng)企業(yè)自行改正；發(fā)現(xiàn)有偷稅等違法嫌疑的，移交稽查部門處理，處理結(jié)果要及時(shí)向稅源管理部門反饋。
3、完善評(píng)估工作制度
構(gòu)建重點(diǎn)評(píng)估、專項(xiàng)評(píng)估、日常評(píng)估相結(jié)合的企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作體系。實(shí)行企業(yè)所得稅與流轉(zhuǎn)稅及其他稅種的聯(lián)合評(píng)估、跨地區(qū)聯(lián)合評(píng)估和國(guó)稅與地稅聯(lián)合評(píng)估。總結(jié)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估經(jīng)驗(yàn)和做法，建立納稅評(píng)估案例庫，交流納稅評(píng)估工作經(jīng)驗(yàn)。
（六）防范避稅
防范避稅是企業(yè)所得稅管理的重要內(nèi)容。要貫徹執(zhí)行稅收法律、法規(guī)和反避稅操作規(guī)程，深入開展反避稅調(diào)查，完善集中統(tǒng)一管理的反避稅工作機(jī)制，加強(qiáng)反避稅與企業(yè)所得稅日常管理工作的協(xié)調(diào)配合，拓寬反避稅信息渠道，強(qiáng)化跟蹤管理，有效維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益。
1、加強(qiáng)反避稅調(diào)查
嚴(yán)格按照規(guī)定程序和方法，加大對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)、資本弱化、受控外國(guó)公司等不同形式避稅行為的管理力度，全面提升反避稅工作深度和廣度。規(guī)范調(diào)查分析工作，實(shí)行統(tǒng)一管理，不斷提高反避稅工作質(zhì)量。要針對(duì)避稅風(fēng)險(xiǎn)大的領(lǐng)域和企業(yè)開展反避稅調(diào)查，形成重點(diǎn)突破，起到對(duì)其他避稅企業(yè)的震懾作用。選擇被調(diào)查企業(yè)時(shí)，要根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、行業(yè)重點(diǎn)、可能存在的避稅風(fēng)險(xiǎn)以及對(duì)國(guó)家稅收影響大的行業(yè)和企業(yè)等具體情況，進(jìn)行綜合分析評(píng)估，確定反避稅工作的重點(diǎn)。繼續(xù)推進(jìn)行業(yè)聯(lián)查、企業(yè)集團(tuán)聯(lián)查等方法，統(tǒng)一行動(dòng)，以點(diǎn)帶面，充分形成輻射效應(yīng)。
2、建立協(xié)調(diào)配合機(jī)制
要重視稅收日常管理工作與反避稅工作的銜接和協(xié)調(diào)。通過加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易申報(bào)管理，全面獲取企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的各項(xiàng)信息，建立健全信息傳遞機(jī)制和信息共享平臺(tái)，使反避稅人員能夠充分掌握企業(yè)納稅申報(bào)、匯算清繳、日常檢查、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等信息和資料，及時(shí)發(fā)現(xiàn)避稅疑點(diǎn)。稅政部門要積極向其他稅收管理部門提出信息需求，做好信息傳遞工作。
3、拓寬信息渠道
要充分發(fā)揮數(shù)據(jù)庫在反避稅工作中的重要作用。拓寬信息資料來源，積極利用所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)、國(guó)際情報(bào)交換信息、互聯(lián)網(wǎng)信息以及其他專項(xiàng)數(shù)據(jù)庫信息，加強(qiáng)分析比對(duì)，深入有效地開展好反避稅選案、調(diào)查和調(diào)整工作。增強(qiáng)反避稅調(diào)查調(diào)整的可比性。
4、強(qiáng)化跟蹤管理
建立結(jié)案企業(yè)跟蹤管理機(jī)制，監(jiān)控已結(jié)案企業(yè)的投資、經(jīng)營(yíng)、關(guān)聯(lián)交易、納稅申報(bào)額等指標(biāo)及其變化情況。通過對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的分析，評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，對(duì)于仍存在轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅問題的企業(yè)，在跟蹤期內(nèi)繼續(xù)進(jìn)行稅務(wù)調(diào)整，鞏固反避稅成果。
三、保障措施和工作要求
企業(yè)所得稅管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。必須進(jìn)一步統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，狠抓落實(shí)，從組織領(lǐng)導(dǎo)、信息化建設(shè)和人才隊(duì)伍培養(yǎng)等方面采取有力措施，促進(jìn)企業(yè)所得稅管理水平不斷提高。
（一）組織保障
1、強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)
各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要把加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理作為當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期稅收征管的主要任務(wù)來抓，以此帶動(dòng)稅收整體管理水平的提升。主要領(lǐng)導(dǎo)要高度重視企業(yè)所得稅管理，定期研究分析企業(yè)所得稅管理工作情況，協(xié)調(diào)解決有關(guān)問題。分管領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)真履行職責(zé)，認(rèn)真組織開展各項(xiàng)工作。要由所得稅和國(guó)際稅務(wù)管理部門聯(lián)合牽頭，法規(guī)、征管、計(jì)財(cái)、人事教育、信息中心等部門相互配合，各負(fù)其責(zé)，確保加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的各項(xiàng)措施落到實(shí)處。
各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)調(diào)查研究，對(duì)新稅法貫徹落實(shí)情況、稅法與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的差異、企業(yè)稅法遵從度和納稅信用等重點(diǎn)問題進(jìn)行分析研究，對(duì)發(fā)現(xiàn)的新情況、新問題要及時(shí)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋。要不斷加強(qiáng)企業(yè)所得稅制度建設(shè)，建立健全企業(yè)所得稅管理制度體系。正確處理企業(yè)所得稅管理與其他稅種管理的關(guān)系，加強(qiáng)對(duì)各稅種管理的工作整合，統(tǒng)籌安排，協(xié)調(diào)征管，實(shí)現(xiàn)各稅種征管互相促進(jìn)。
2、明確工作職責(zé)
各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要認(rèn)真落實(shí)分層級(jí)管理要求，各負(fù)其責(zé)。省局強(qiáng)化指導(dǎo)作用，細(xì)化和落實(shí)全國(guó)企業(yè)所得稅管理制度、辦法和要求，組織實(shí)施加強(qiáng)管理的具體措施，建立納稅評(píng)估指標(biāo)體系，開展省內(nèi)跨區(qū)域聯(lián)評(píng)聯(lián)查和反避稅等工作，組織高層次專門人才培訓(xùn)。市局要做好承上啟下的各項(xiàng)工作，細(xì)化和落實(shí)總局和省局有關(guān)企業(yè)所得稅管理的制度、辦法、措施和要求，指導(dǎo)基層地稅機(jī)關(guān)加強(qiáng)管理。縣局要負(fù)責(zé)落實(shí)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理工作要求，不斷加強(qiáng)稅源、稅基管理，切實(shí)做好定期預(yù)繳、匯算清繳、核定征收、納稅評(píng)估等日常管理工作，著重提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。要完善企業(yè)所得稅管理崗責(zé)考核體系，加強(qiáng)工作績(jī)效考核和責(zé)任追究。
3、加強(qiáng)協(xié)同管理
建立各稅種聯(lián)動(dòng)、國(guó)稅和地稅協(xié)同、部門間配合協(xié)同的機(jī)制。利用企業(yè)所得稅與各稅費(fèi)之間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)和相互對(duì)應(yīng)關(guān)系，加強(qiáng)企業(yè)所得稅與流轉(zhuǎn)稅、個(gè)人所得稅、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的管理聯(lián)動(dòng)。加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各部門之間、國(guó)稅和地稅之間、不同地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的工作協(xié)同與合作，形成管理合力。基層地稅機(jī)關(guān)要注意整合企業(yè)所得稅管理與其他稅種的管理要求，統(tǒng)一落實(shí)到具體管理工作中。加強(qiáng)企業(yè)所得稅稽查，各市每年可選擇1至2個(gè)行業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)稽查，加大打擊偷逃企業(yè)所得稅力度。配合加強(qiáng)和規(guī)范發(fā)票管理工作，嚴(yán)格審核發(fā)票真實(shí)性和合法性。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)與國(guó)稅部門在納稅人戶籍管理、稅務(wù)稽查、反避稅工作等方面相互溝通，加強(qiáng)與外部相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合，逐步實(shí)現(xiàn)有關(guān)涉稅信息共享。
（二）信息化保障
1、加快專項(xiàng)應(yīng)用功能建設(shè)
完善涵蓋企業(yè)所得稅管理所有環(huán)節(jié)的全省征管信息系統(tǒng)專項(xiàng)應(yīng)用功能，增強(qiáng)現(xiàn)有征管軟件中企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控、臺(tái)賬管理、納稅評(píng)估、收入預(yù)測(cè)分析、統(tǒng)計(jì)查詢等模塊功能。加強(qiáng)匯總納稅信息管理。
明確總分機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間信息交換職責(zé)，規(guī)范信息交換內(nèi)容、格式、路徑和時(shí)限。各市局要按規(guī)定將所轄總分機(jī)構(gòu)的所有信息上報(bào)省局，由省局上傳總局，由稅務(wù)總局清分到有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)，實(shí)現(xiàn)總分機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間信息互通共享。
2.推進(jìn)電子申報(bào)
加快企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表和企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等基礎(chǔ)信息的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范制定，加強(qiáng)信息采集工作。研究開發(fā)企業(yè)端納稅申報(bào)軟件，鼓勵(lì)納稅人電子申報(bào)，統(tǒng)一征管系統(tǒng)電子申報(bào)接口標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范稅務(wù)端接受電子信息功能。加強(qiáng)申報(bào)數(shù)據(jù)采集應(yīng)用管理，確保采集數(shù)據(jù)信息及時(shí)、準(zhǔn)確。
（三）人才隊(duì)伍保障
1、合理配置人力資源
各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)配備足夠數(shù)量的高素質(zhì)企業(yè)所得稅專職管理人員。跨國(guó)企業(yè)數(shù)量較多的市局應(yīng)配備足夠數(shù)量的反避稅人員。國(guó)際稅務(wù)管理部門應(yīng)配備一定的非居民企業(yè)管理專業(yè)人員。
2、分層級(jí)多途徑培養(yǎng)人才
建立健全統(tǒng)一管理、分級(jí)負(fù)責(zé)的企業(yè)所得稅管理專業(yè)人才培養(yǎng)機(jī)制。按照職責(zé)分工和干部管理權(quán)限承擔(dān)相應(yīng)的管理人才培養(yǎng)職責(zé)。省局重點(diǎn)抓好高層次專家隊(duì)伍和領(lǐng)導(dǎo)干部隊(duì)伍的培養(yǎng)，市局和縣局主要負(fù)責(zé)抓好基層一線干部隊(duì)伍和業(yè)務(wù)骨干隊(duì)伍的培養(yǎng)，重點(diǎn)是提高稅收管理員的企業(yè)所得稅管理能力。通過內(nèi)外結(jié)合的方式強(qiáng)化企業(yè)所得稅管理人員的業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)。
3、培養(yǎng)實(shí)用型的專業(yè)化人才
在培訓(xùn)與實(shí)踐的結(jié)合中培養(yǎng)實(shí)用型人才，著力培養(yǎng)精通企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)和其他相關(guān)知識(shí)，又具有一定征管經(jīng)驗(yàn)的企業(yè)所得稅管理人才。
篇12
加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的指導(dǎo)思想是：以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，堅(jiān)持依法治稅，全面推進(jìn)企業(yè)所得稅科學(xué)化、專業(yè)化和精細(xì)化管理，切實(shí)提升企業(yè)所得稅管理和反避稅水平，充分發(fā)揮企業(yè)所得稅組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)收入分配和保障國(guó)家稅收權(quán)益的職能作用。
加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的主要目標(biāo)是：全面貫徹《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，認(rèn)真落實(shí)企業(yè)所得稅各項(xiàng)政策，進(jìn)一步完善企業(yè)所得稅管理和反避稅制度及手段，逐步提高納稅人稅法遵從度，提升企業(yè)所得稅管理的質(zhì)量和效率。
二、總體要求及其主要內(nèi)容
根據(jù)加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的指導(dǎo)思想和主要目標(biāo)，加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的總體要求是：分類管理，優(yōu)化服務(wù)，核實(shí)稅基，完善匯繳，強(qiáng)化評(píng)估，防范避稅。
主要內(nèi)容是：
（一）分類管理
分類管理是企業(yè)所得稅管理的基本方法。各地要結(jié)合當(dāng)?shù)厍闆r，對(duì)企業(yè)按行業(yè)和規(guī)模科學(xué)分類，并針對(duì)特殊企業(yè)和事項(xiàng)以及非居民企業(yè)，合理配置征管力量，采取不同管理方法，突出管理重點(diǎn)，加強(qiáng)薄弱環(huán)節(jié)監(jiān)控，實(shí)施專業(yè)化管理。
1、分行業(yè)管理
針對(duì)企業(yè)所處行業(yè)的特點(diǎn)實(shí)施有效管理。全面掌握行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)核算特點(diǎn)、稅源變化情況等相關(guān)信息，分析可能出現(xiàn)漏洞的環(huán)節(jié)，確定行業(yè)企業(yè)所得稅管理重點(diǎn)，制定分行業(yè)的企業(yè)所得稅管理制度辦法、納稅評(píng)估指標(biāo)體系。
由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)編制企業(yè)所得稅管理規(guī)范，并在整合各地分行業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，編制主要行業(yè)的企業(yè)所得稅管理操作指南。對(duì)全國(guó)沒有編制管理操作指南的我省較大行業(yè)，由省局負(fù)責(zé)組織編制企業(yè)所得稅管理操作指南。對(duì)于全國(guó)或全省均未制定操作指南而在當(dāng)?shù)貙佥^大行業(yè)的，由所在市地稅局負(fù)責(zé)編制企業(yè)所得稅管理操作指南。在行業(yè)所得稅管理操作指南前，各地可根據(jù)總局的有關(guān)文件精神和實(shí)際情況，對(duì)交通運(yùn)輸、房地產(chǎn)、建筑安裝、餐飲等行業(yè)實(shí)行集中統(tǒng)一的管理辦法。
2、分規(guī)模管理
按照企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和稅源規(guī)模進(jìn)行分類。對(duì)占本地稅源80%以上的重點(diǎn)稅源戶，實(shí)行精細(xì)化管理。全面了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和工藝流程，深入掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、稅源變化及稅款繳納等基本情況。對(duì)于稅源發(fā)生重大變化時(shí)，應(yīng)及時(shí)向上一級(jí)地稅機(jī)關(guān)反映。
對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入、年應(yīng)納稅所得額或者年應(yīng)納所得稅額較大的企業(yè)，要積極探索屬地管理與專業(yè)化管理相結(jié)合的征管模式，試行在屬地管理基礎(chǔ)上集中、統(tǒng)一管理，充分發(fā)揮專業(yè)化管理優(yōu)勢(shì)。科學(xué)劃分企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理職責(zé)，企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、發(fā)票核發(fā)等日常管理工作。對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入、年應(yīng)納稅所得額或者年應(yīng)納所得稅額中等或較小的企業(yè)，主要由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)加強(qiáng)稅源、稅基、匯算清繳和納稅評(píng)估等管理工作。縣、市以上稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)的稅收分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查和反避稅等工作事項(xiàng)。實(shí)施分級(jí)管理，形成齊抓共管的工作格局。
3、分征收方式管理
根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算情況，對(duì)企業(yè)實(shí)行不同的征收管理方式。帳證健全，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)范準(zhǔn)確的，實(shí)行查帳征收方式；帳證健全，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算相對(duì)準(zhǔn)確，可以查帳征收，但個(gè)別收入或成本項(xiàng)目需要核定的，可實(shí)行查帳與核定相結(jié)合的征收管理模式，或采取預(yù)計(jì)利潤(rùn)率方式預(yù)征，年終匯算清繳；對(duì)達(dá)不到查賬征收條件的企業(yè)，按照總局制發(fā)的《企業(yè)所得稅核定征收辦法》的有關(guān)規(guī)定，核定征收企業(yè)所得稅。在企業(yè)完善會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)上，達(dá)到查賬征收條件的及時(shí)轉(zhuǎn)為查賬征收。
4、特殊企業(yè)和事項(xiàng)管理
匯總納稅企業(yè)管理。在國(guó)家稅務(wù)總局建立的跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)信息管理的平臺(tái)上，實(shí)現(xiàn)總分機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)信息傳遞和共享。總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)督促總機(jī)構(gòu)按規(guī)定計(jì)算傳遞分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅預(yù)繳分配表，切實(shí)做好匯算清繳工作。分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅有關(guān)事項(xiàng)，查驗(yàn)核對(duì)分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額等指標(biāo)以及企業(yè)所得稅分配額，核實(shí)分支機(jī)構(gòu)財(cái)產(chǎn)損失。建立對(duì)總分機(jī)構(gòu)聯(lián)評(píng)聯(lián)查工作機(jī)制，省、市局分別組織跨市、縣總分機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)共同開展匯總納稅企業(yè)所得稅納稅評(píng)估和檢查。
事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位管理。通過稅務(wù)登記信息掌握其設(shè)立、經(jīng)營(yíng)范圍等情況，并按照稅法規(guī)定要求其正常納稅申報(bào)。加強(qiáng)非營(yíng)利性組織資格認(rèn)定和年審。嚴(yán)格界定應(yīng)稅收入、不征稅收入和免稅收入。分別核算應(yīng)稅收入和不征稅收入所對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用。
減免稅企業(yè)管理。加強(qiáng)企業(yè)優(yōu)惠資格認(rèn)定工作，與相關(guān)部門定期溝通、通報(bào)優(yōu)惠資格認(rèn)定情況。定期核查減免稅企業(yè)的資格和條件，發(fā)現(xiàn)不符合優(yōu)惠資格或者條件的企業(yè)，及時(shí)取消其減免稅待遇。落實(shí)優(yōu)惠政策適用范圍、具體標(biāo)準(zhǔn)和條件、審批層次、審批環(huán)節(jié)、審批程序等規(guī)定，并實(shí)行集體審批制度。對(duì)享受優(yōu)惠政策需要審批的企業(yè)實(shí)行審批臺(tái)賬管理；對(duì)不需要審批的稅收優(yōu)惠，實(shí)行相關(guān)資料的備案及跟蹤管理。各市單筆減免稅金額超過100萬元的，需通過公文處理系統(tǒng)（ODPS）書面報(bào)省局備案。
異常申報(bào)企業(yè)管理。對(duì)存在連續(xù)三年以上虧損、長(zhǎng)期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉(zhuǎn)虧或應(yīng)納稅所得額異常變動(dòng)等情況的企業(yè)，作為納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查和跟蹤分析監(jiān)控的重點(diǎn)。
企業(yè)特殊事項(xiàng)管理。對(duì)企業(yè)合并、分立、改組改制、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組、資產(chǎn)評(píng)估增值以及接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)等涉及企業(yè)所得稅的特殊事項(xiàng)，制定并實(shí)施企業(yè)事先報(bào)告制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)跟蹤管理制度。要專門研究企業(yè)特殊事項(xiàng)的特點(diǎn)和相關(guān)企業(yè)所得稅政策，不斷提高企業(yè)特殊事項(xiàng)的所得稅管理水平。
5、非居民企業(yè)管理
強(qiáng)化非居民企業(yè)稅務(wù)登記管理，及時(shí)掌握其在中國(guó)境內(nèi)投資經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)，規(guī)范所得稅申報(bào)和相關(guān)資料報(bào)送制度，建立分戶檔案、管理臺(tái)賬和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫。
加強(qiáng)外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立常駐代表機(jī)構(gòu)等分支機(jī)構(gòu)管理、非居民企業(yè)預(yù)提所得稅管理、非居民企業(yè)承包工程和提供勞務(wù)的管理、中國(guó)居民企業(yè)對(duì)外支付以及國(guó)際運(yùn)輸涉及企業(yè)所得稅的管理，規(guī)范非居民企業(yè)適用稅收協(xié)定的管理。
（二）優(yōu)化服務(wù)
優(yōu)化服務(wù)是企業(yè)所得稅管理的基本要求。通過創(chuàng)新服務(wù)理念，突出服務(wù)重點(diǎn)，降低納稅成本，不斷提高企業(yè)稅法遵從度。
1、創(chuàng)新服務(wù)理念
按照建設(shè)服務(wù)型政府的要求，牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念，做到依法、公平、文明服務(wù)，促使企業(yè)自覺依法納稅，不斷提高稅法遵從度。結(jié)合企業(yè)所得稅政策復(fù)雜、涉及面廣和申報(bào)要求高等特點(diǎn)，探索創(chuàng)新服務(wù)方式。根據(jù)企業(yè)納稅信用等級(jí)和不同特點(diǎn)，分別提供有針對(duì)性內(nèi)容的貼近式、全過程服務(wù)，不斷豐富服務(wù)方式和手段。
2、突出服務(wù)重點(diǎn)
堅(jiān)持依法行政，公平公正執(zhí)法。在企業(yè)設(shè)立、預(yù)繳申報(bào)、匯算清繳、境外投資、改組改制和合并分立等重點(diǎn)環(huán)節(jié)，及時(shí)做好企業(yè)所得稅政策宣傳和輔導(dǎo)工作。提高“12366”納稅服務(wù)熱線工作人員素質(zhì)，及時(shí)更新企業(yè)所得稅知識(shí)庫，通過在線答疑、建立咨詢庫等形式，為企業(yè)提供高質(zhì)量咨詢解答服務(wù)。加強(qiáng)稅務(wù)部門網(wǎng)站建設(shè)，全面實(shí)施企業(yè)所得稅政務(wù)公開。通過各種途徑和方式，及時(shí)聽取企業(yè)對(duì)有關(guān)政策和管理的意見建議。嚴(yán)格執(zhí)行保密管理規(guī)定，依法為企業(yè)保守商業(yè)秘密。
3、降低納稅成本
針對(duì)各類納稅人、各類涉稅事項(xiàng)，健全和完善各項(xiàng)工作流程、操作指南，方便納稅人辦理涉稅事宜。加強(qiáng)征管信息系統(tǒng)在企業(yè)所得稅征管中的應(yīng)用，避免重復(fù)采集涉稅信息。減少企業(yè)所得稅審批事項(xiàng)，簡(jiǎn)化審批手續(xù)，提高審批效率。逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集信息化。
（三）核實(shí)稅基
核實(shí)稅基是企業(yè)所得稅管理的核心工作。要加強(qiáng)稅源基礎(chǔ)管理，綜合運(yùn)用申報(bào)、審批、備案、評(píng)估、稽查等方式，采取綜合比對(duì)等方法，加強(qiáng)收入管理、稅前扣除管理、關(guān)聯(lián)交易管理和企業(yè)清算管理，確保企業(yè)所得稅稅基真實(shí)、完整和準(zhǔn)確。
1、稅源基礎(chǔ)管理
通過企業(yè)辦理設(shè)立、變更、注銷、外出經(jīng)營(yíng)等事項(xiàng)的稅務(wù)登記，及時(shí)掌握企業(yè)總機(jī)構(gòu)、境內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)、境內(nèi)外投資、關(guān)聯(lián)關(guān)系等相關(guān)信息。加強(qiáng)納稅人認(rèn)定工作，正確判定法人企業(yè)和非法人企業(yè)、居民企業(yè)和非居民企業(yè)、獨(dú)立納稅企業(yè)和匯總（合并）納稅企業(yè)、正常納稅企業(yè)和減免稅企業(yè)。加強(qiáng)國(guó)稅和地稅部門之間、與相關(guān)部門之間的協(xié)調(diào)配合，全面掌握戶籍信息。充分發(fā)揮稅收管理員職能作用，實(shí)行稅源靜態(tài)信息采集與動(dòng)態(tài)情況調(diào)查相結(jié)合。強(qiáng)化企業(yè)所得稅收入分析工作，及時(shí)掌握稅源和收入變化動(dòng)態(tài)。引導(dǎo)企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算水平。
明確納稅人備案管理事項(xiàng)。對(duì)納稅人下列涉稅事項(xiàng)進(jìn)行備案管理：
（1）納稅人實(shí)行的會(huì)計(jì)核算制度和方法。
（2）納稅人采用的存貨計(jì)價(jià)方法。
（3）納稅人固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值比例。
（4）納稅人預(yù)提費(fèi)用項(xiàng)目及預(yù)提標(biāo)準(zhǔn)。
（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他備案事項(xiàng)。
以稅收管理員為依托，落實(shí)稅收管理員工作制度，及時(shí)掌握納稅人的經(jīng)營(yíng)情況，為加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理奠定基礎(chǔ)。
加強(qiáng)跨國(guó)稅源管理，建立健全國(guó)際稅源信息匯集和日常監(jiān)控機(jī)制，對(duì)企業(yè)跨境交易、投資、承包工程、提供勞務(wù)和跨境支付等業(yè)務(wù)活動(dòng)的應(yīng)稅所得加強(qiáng)管理，防范侵蝕我國(guó)稅基和延遲納稅。建立健全企業(yè)所得稅法與稅收協(xié)定銜接機(jī)制，防范跨國(guó)企業(yè)濫用稅收協(xié)定偷逃稅。
2、收入管理
依據(jù)企業(yè)有關(guān)憑證、文件和財(cái)務(wù)核算軟件的電子數(shù)據(jù)，全面掌握企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同、賬款、資金結(jié)算、貨物庫存和銷售等情況，核實(shí)企業(yè)應(yīng)稅收入。加強(qiáng)與相關(guān)部門的信息交換，及時(shí)掌握企業(yè)股權(quán)變動(dòng)情況，保證股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅及時(shí)征繳入庫。依據(jù)財(cái)政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金專用票據(jù)，核實(shí)不征稅收入。依據(jù)對(duì)外投資協(xié)議、合同、資金往來憑據(jù)和被投資企業(yè)股東大會(huì)、董事會(huì)關(guān)于稅后利潤(rùn)分配決議，核實(shí)股息、紅利等免稅收入。對(duì)分年度確認(rèn)的非貨幣性捐贈(zèng)收入和債務(wù)重組收入、境外所得等特殊收入事項(xiàng)，實(shí)行分戶分項(xiàng)目臺(tái)賬管理。
充分利用稅控收款機(jī)等稅控設(shè)備，逐步減少手工開具發(fā)票，掌握納稅人的經(jīng)營(yíng)收入。利用稅收征管信息系統(tǒng)，比對(duì)分析企業(yè)所得稅收入與流轉(zhuǎn)稅及其他稅種收入數(shù)據(jù)、上游企業(yè)大額收入與下游企業(yè)對(duì)應(yīng)扣除數(shù)據(jù)等信息，準(zhǔn)確核實(shí)企業(yè)收入。
3、稅前扣除管理
加強(qiáng)成本管理，嚴(yán)格查驗(yàn)原材料購(gòu)進(jìn)、流轉(zhuǎn)、庫存等環(huán)節(jié)的憑證。依據(jù)行業(yè)投入產(chǎn)出水平，重點(diǎn)核查與同行業(yè)投入產(chǎn)出水平偏離較大而又無合理解釋的成本項(xiàng)目。
加強(qiáng)費(fèi)用扣除項(xiàng)目管理，防止個(gè)人和家庭費(fèi)用混同生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用扣除。利用個(gè)人所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管、勞動(dòng)用工合同等信息，比對(duì)分析工資支出扣除數(shù)額。加大大額業(yè)務(wù)招待費(fèi)和大額會(huì)議費(fèi)支出核實(shí)力度。
對(duì)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、長(zhǎng)期股權(quán)投資損失、虧損彌補(bǔ)、投資抵免、加計(jì)扣除等跨年度扣除項(xiàng)目，實(shí)行臺(tái)賬管理。
加強(qiáng)原始憑證管理，保證扣除項(xiàng)目真實(shí)、合法、有效。特別要加強(qiáng)發(fā)票核實(shí)工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)。對(duì)按規(guī)定應(yīng)取得合法有效憑證而未取得憑證的稅前扣除項(xiàng)目，一律不得稅前扣除。
加強(qiáng)現(xiàn)金交易真實(shí)性的核查工作，有效控制大額現(xiàn)金交易。
加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除審批管理。對(duì)企業(yè)自行申報(bào)扣除的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失、合理損耗、清理報(bào)廢等損失，一律實(shí)行備案登記，加強(qiáng)審核和事后跟蹤管理。對(duì)大額財(cái)產(chǎn)損失要實(shí)地核查。各市財(cái)產(chǎn)損失審批金額超過200萬元的，需報(bào)省局備案。
加強(qiáng)不征稅收入對(duì)應(yīng)成本、費(fèi)用的扣除管理，認(rèn)真落實(shí)不征稅收入所對(duì)應(yīng)成本、費(fèi)用不得稅前扣除的規(guī)定。
4.關(guān)聯(lián)交易管理
對(duì)企業(yè)所得稅實(shí)際稅負(fù)有差別或有盈有虧的關(guān)聯(lián)企業(yè)，建立關(guān)聯(lián)企業(yè)管理臺(tái)賬，對(duì)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等實(shí)行備案管理。拓寬關(guān)聯(lián)交易管理信息來源渠道，加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易行為調(diào)查，審核關(guān)聯(lián)交易是否符合獨(dú)立交易原則，防止企業(yè)利用關(guān)聯(lián)方之間適用不同所得稅政策以及不同盈虧情況而轉(zhuǎn)移定價(jià)和不合理分?jǐn)傎M(fèi)用。加強(qiáng)對(duì)跨市大企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)關(guān)聯(lián)交易管理，實(shí)行由省局牽頭、上下聯(lián)動(dòng)的聯(lián)合納稅評(píng)估和檢查。
5、清算管理
加強(qiáng)與工商、國(guó)有資產(chǎn)管理等部門的相互配合，及時(shí)掌握企業(yè)清算信息。加強(qiáng)企業(yè)清算后續(xù)管理，跟蹤清算結(jié)束時(shí)尚未處置資產(chǎn)的變現(xiàn)情況。對(duì)清算企業(yè)按戶建立注銷檔案，強(qiáng)化注銷檢查，到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所實(shí)地核查注銷的真實(shí)性和清算所得計(jì)算的準(zhǔn)確性。
（四）完善匯繳
匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。要規(guī)范預(yù)繳申報(bào)，加強(qiáng)匯算清繳全程管理，各市地稅局應(yīng)結(jié)合工作實(shí)際制定匯算清繳的規(guī)范流程，不斷提高企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量。
1、規(guī)范預(yù)繳申報(bào)
根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量以及上一年度企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳實(shí)際情況，依法確定企業(yè)本年度企業(yè)所得稅預(yù)繳期限和方法。對(duì)按照當(dāng)年實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳的企業(yè)，重點(diǎn)加強(qiáng)預(yù)繳申報(bào)情況的上下期比對(duì)；對(duì)按照上一年度應(yīng)納稅所得額的平均額計(jì)算預(yù)繳的企業(yè)，重點(diǎn)提高申報(bào)率和入庫率；對(duì)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳的企業(yè)，及時(shí)了解和掌握其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，確保預(yù)繳申報(bào)正常進(jìn)行。對(duì)企業(yè)申請(qǐng)按照小型微利企業(yè)預(yù)繳所得稅的，應(yīng)根據(jù)省局《小型微利企業(yè)認(rèn)定管理辦法》，做好認(rèn)定和管理工作。認(rèn)真做好預(yù)繳稅款的催報(bào)催繳，依法處理逾期申報(bào)和逾期未申報(bào)行為。
2、加強(qiáng)匯算清繳管理
做好匯算清繳事前審批和宣傳輔導(dǎo)工作。按照減免稅和財(cái)產(chǎn)損失等稅前扣除項(xiàng)目的審批管理要求，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)及時(shí)辦結(jié)審批事項(xiàng)。審批事項(xiàng)不符合政策規(guī)定不予批準(zhǔn)的，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)及時(shí)告知企業(yè)原因。分行業(yè)、分類型、分層次、有針對(duì)性地開展政策宣傳、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、申報(bào)輔導(dǎo)等工作，幫助企業(yè)理解政策、了解匯算清繳程序和準(zhǔn)備報(bào)送的有關(guān)資料。全面推進(jìn)年度申報(bào)管理軟件，運(yùn)用信息化手段處理納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，引導(dǎo)企業(yè)使用電子介質(zhì)、網(wǎng)絡(luò)等手段，有序、及時(shí)、準(zhǔn)確進(jìn)行年度納稅申報(bào)。
加強(qiáng)受理年度納稅申報(bào)的審核工作。認(rèn)真審核申報(bào)資料是否完備、數(shù)據(jù)是否完整、邏輯關(guān)系是否準(zhǔn)確。重點(diǎn)審核收入和支出明細(xì)表、納稅調(diào)整明細(xì)表，特別注意審核比對(duì)會(huì)計(jì)制度規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目。發(fā)現(xiàn)申報(bào)錯(cuò)誤和疑點(diǎn)后，要及時(shí)要求企業(yè)重新申報(bào)或者補(bǔ)充申報(bào)。
認(rèn)真做好匯算清繳統(tǒng)計(jì)分析和總結(jié)工作。及時(shí)匯總和認(rèn)真分析匯算清繳數(shù)據(jù)，充分運(yùn)用匯算清繳數(shù)據(jù)分析日常管理、稅源管理、預(yù)繳管理等方式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理漏洞，研究改進(jìn)措施。
3、發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)作用
引導(dǎo)中介機(jī)構(gòu)在提高匯算清繳質(zhì)量方面發(fā)揮積極作用。對(duì)法律法規(guī)規(guī)定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)年報(bào)須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)鑒證的上市公司等企業(yè)，要求其申報(bào)時(shí)附報(bào)中介機(jī)構(gòu)出具的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)鑒證報(bào)告，并認(rèn)真加以審核。企業(yè)可以自愿委托具備資格的中介機(jī)構(gòu)出具年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)鑒證報(bào)告和年度納稅申報(bào)鑒證報(bào)告。
4、建立匯算清繳檢查制度
每年匯算清繳結(jié)束后，由稅政部門統(tǒng)一組織，由各市稽查局統(tǒng)一實(shí)施，組織開展企業(yè)匯算清繳重點(diǎn)稽查。對(duì)未按規(guī)定進(jìn)行匯算清繳的企業(yè)按規(guī)定予以處罰。
（五）強(qiáng)化評(píng)估
納稅評(píng)估是企業(yè)所得稅管理的重要手段。要夯實(shí)納稅評(píng)估基礎(chǔ)，完善納稅評(píng)估機(jī)制，建立聯(lián)合評(píng)估工作制度，創(chuàng)新納稅評(píng)估方法，不斷提高企業(yè)所得稅征管質(zhì)量和效率。
1、夯實(shí)納稅評(píng)估基礎(chǔ)
要全面、及時(shí)、準(zhǔn)確地采集企業(yè)年度納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和來自第三方的涉稅信息。建立省局企業(yè)所得稅納稅評(píng)估數(shù)據(jù)庫，逐步積累分行業(yè)、分企業(yè)的歷年稅負(fù)率、利潤(rùn)率、成本費(fèi)用率等歷史基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。研究按行業(yè)設(shè)立省級(jí)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)體系。根據(jù)行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和企業(yè)所得稅征管特點(diǎn)，建立行業(yè)評(píng)估模型。
2、完善納稅評(píng)估機(jī)制
通過比對(duì)各種數(shù)據(jù)信息科學(xué)選擇評(píng)估對(duì)象。根據(jù)行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算特點(diǎn)，分行業(yè)確定企業(yè)所得稅納稅評(píng)估的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，有針對(duì)性地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)、預(yù)警。運(yùn)用企業(yè)所得稅納稅評(píng)估模型比對(duì)分析年度納稅申報(bào)數(shù)據(jù)和以往歷史數(shù)據(jù)以及同行業(yè)利潤(rùn)率、稅負(fù)率等行業(yè)數(shù)據(jù)，查找疑點(diǎn)，從中確定偏離峰值較多、稅負(fù)異常、疑點(diǎn)較多的企業(yè)作為納稅評(píng)估重點(diǎn)對(duì)象。
充分運(yùn)用各種科學(xué)、合理的方法進(jìn)行評(píng)估。綜合采用預(yù)警值分析、同行業(yè)數(shù)據(jù)橫向比較、歷史數(shù)據(jù)縱向比較、與其他稅種關(guān)聯(lián)性分析、主要產(chǎn)品能耗物耗指標(biāo)比較分析等方法，對(duì)疑點(diǎn)和異常情況進(jìn)行深入分析并初步作出定性和定量判斷。
按程序?qū)υu(píng)估結(jié)果進(jìn)行處理。經(jīng)評(píng)估初步認(rèn)定企業(yè)存在問題的，進(jìn)行稅務(wù)約談，要求企業(yè)陳述說明、補(bǔ)充舉證資料。通過約談?wù)J為需到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)了解情況、審核賬目憑證的，應(yīng)實(shí)地調(diào)查核實(shí)。疑點(diǎn)問題經(jīng)以上程序認(rèn)定沒有偷稅等違法嫌疑的，提請(qǐng)企業(yè)自行改正；發(fā)現(xiàn)有偷稅等違法嫌疑的，移交稽查部門處理，處理結(jié)果要及時(shí)向稅源管理部門反饋。
3、完善評(píng)估工作制度
構(gòu)建重點(diǎn)評(píng)估、專項(xiàng)評(píng)估、日常評(píng)估相結(jié)合的企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作體系。實(shí)行企業(yè)所得稅與流轉(zhuǎn)稅及其他稅種的聯(lián)合評(píng)估、跨地區(qū)聯(lián)合評(píng)估和國(guó)稅與地稅聯(lián)合評(píng)估。總結(jié)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估經(jīng)驗(yàn)和做法，建立納稅評(píng)估案例庫，交流納稅評(píng)估工作經(jīng)驗(yàn)。
（六）防范避稅
防范避稅是企業(yè)所得稅管理的重要內(nèi)容。要貫徹執(zhí)行稅收法律、法規(guī)和反避稅操作規(guī)程，深入開展反避稅調(diào)查，完善集中統(tǒng)一管理的反避稅工作機(jī)制，加強(qiáng)反避稅與企業(yè)所得稅日常管理工作的協(xié)調(diào)配合，拓寬反避稅信息渠道，強(qiáng)化跟蹤管理，有效維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益。
1、加強(qiáng)反避稅調(diào)查
嚴(yán)格按照規(guī)定程序和方法，加大對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)、資本弱化、受控外國(guó)公司等不同形式避稅行為的管理力度，全面提升反避稅工作深度和廣度。規(guī)范調(diào)查分析工作，實(shí)行統(tǒng)一管理，不斷提高反避稅工作質(zhì)量。要針對(duì)避稅風(fēng)險(xiǎn)大的領(lǐng)域和企業(yè)開展反避稅調(diào)查，形成重點(diǎn)突破，起到對(duì)其他避稅企業(yè)的震懾作用。選擇被調(diào)查企業(yè)時(shí)，要根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、行業(yè)重點(diǎn)、可能存在的避稅風(fēng)險(xiǎn)以及對(duì)國(guó)家稅收影響大的行業(yè)和企業(yè)等具體情況，進(jìn)行綜合分析評(píng)估，確定反避稅工作的重點(diǎn)。繼續(xù)推進(jìn)行業(yè)聯(lián)查、企業(yè)集團(tuán)聯(lián)查等方法，統(tǒng)一行動(dòng)，以點(diǎn)帶面，充分形成輻射效應(yīng)。
2、建立協(xié)調(diào)配合機(jī)制
要重視稅收日常管理工作與反避稅工作的銜接和協(xié)調(diào)。通過加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易申報(bào)管理，全面獲取企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的各項(xiàng)信息，建立健全信息傳遞機(jī)制和信息共享平臺(tái)，使反避稅人員能夠充分掌握企業(yè)納稅申報(bào)、匯算清繳、日常檢查、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等信息和資料，及時(shí)發(fā)現(xiàn)避稅疑點(diǎn)。稅政部門要積極向其他稅收管理部門提出信息需求，做好信息傳遞工作。
3、拓寬信息渠道
要充分發(fā)揮數(shù)據(jù)庫在反避稅工作中的重要作用。拓寬信息資料來源，積極利用所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)、國(guó)際情報(bào)交換信息、互聯(lián)網(wǎng)信息以及其他專項(xiàng)數(shù)據(jù)庫信息，加強(qiáng)分析比對(duì)，深入有效地開展好反避稅選案、調(diào)查和調(diào)整工作。增強(qiáng)反避稅調(diào)查調(diào)整的可比性。
4、強(qiáng)化跟蹤管理
建立結(jié)案企業(yè)跟蹤管理機(jī)制，監(jiān)控已結(jié)案企業(yè)的投資、經(jīng)營(yíng)、關(guān)聯(lián)交易、納稅申報(bào)額等指標(biāo)及其變化情況。通過對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的分析，評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，對(duì)于仍存在轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅問題的企業(yè)，在跟蹤期內(nèi)繼續(xù)進(jìn)行稅務(wù)調(diào)整，鞏固反避稅成果。
三、保障措施和工作要求
企業(yè)所得稅管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。必須進(jìn)一步統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，狠抓落實(shí)，從組織領(lǐng)導(dǎo)、信息化建設(shè)和人才隊(duì)伍培養(yǎng)等方面采取有力措施，促進(jìn)企業(yè)所得稅管理水平不斷提高。
（一）組織保障
1、強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)
各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要把加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理作為當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期稅收征管的主要任務(wù)來抓，以此帶動(dòng)稅收整體管理水平的提升。主要領(lǐng)導(dǎo)要高度重視企業(yè)所得稅管理，定期研究分析企業(yè)所得稅管理工作情況，協(xié)調(diào)解決有關(guān)問題。分管領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)真履行職責(zé)，認(rèn)真組織開展各項(xiàng)工作。要由所得稅和國(guó)際稅務(wù)管理部門聯(lián)合牽頭，法規(guī)、征管、計(jì)財(cái)、人事教育、信息中心等部門相互配合，各負(fù)其責(zé)，確保加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的各項(xiàng)措施落到實(shí)處。
各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)調(diào)查研究，對(duì)新稅法貫徹落實(shí)情況、稅法與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的差異、企業(yè)稅法遵從度和納稅信用等重點(diǎn)問題進(jìn)行分析研究，對(duì)發(fā)現(xiàn)的新情況、新問題要及時(shí)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋。要不斷加強(qiáng)企業(yè)所得稅制度建設(shè)，建立健全企業(yè)所得稅管理制度體系。正確處理企業(yè)所得稅管理與其他稅種管理的關(guān)系，加強(qiáng)對(duì)各稅種管理的工作整合，統(tǒng)籌安排，協(xié)調(diào)征管，實(shí)現(xiàn)各稅種征管互相促進(jìn)。
2、明確工作職責(zé)
各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要認(rèn)真落實(shí)分層級(jí)管理要求，各負(fù)其責(zé)。省局強(qiáng)化指導(dǎo)作用，細(xì)化和落實(shí)全國(guó)企業(yè)所得稅管理制度、辦法和要求，組織實(shí)施加強(qiáng)管理的具體措施，建立納稅評(píng)估指標(biāo)體系，開展省內(nèi)跨區(qū)域聯(lián)評(píng)聯(lián)查和反避稅等工作，組織高層次專門人才培訓(xùn)。市局要做好承上啟下的各項(xiàng)工作，細(xì)化和落實(shí)總局和省局有關(guān)企業(yè)所得稅管理的制度、辦法、措施和要求，指導(dǎo)基層地稅機(jī)關(guān)加強(qiáng)管理。縣局要負(fù)責(zé)落實(shí)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理工作要求，不斷加強(qiáng)稅源、稅基管理，切實(shí)做好定期預(yù)繳、匯算清繳、核定征收、納稅評(píng)估等日常管理工作，著重提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。要完善企業(yè)所得稅管理崗責(zé)考核體系，加強(qiáng)工作績(jī)效考核和責(zé)任追究。
3、加強(qiáng)協(xié)同管理
建立各稅種聯(lián)動(dòng)、國(guó)稅和地稅協(xié)同、部門間配合協(xié)同的機(jī)制。利用企業(yè)所得稅與各稅費(fèi)之間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)和相互對(duì)應(yīng)關(guān)系，加強(qiáng)企業(yè)所得稅與流轉(zhuǎn)稅、個(gè)人所得稅、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的管理聯(lián)動(dòng)。加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各部門之間、國(guó)稅和地稅之間、不同地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的工作協(xié)同與合作，形成管理合力。基層地稅機(jī)關(guān)要注意整合企業(yè)所得稅管理與其他稅種的管理要求，統(tǒng)一落實(shí)到具體管理工作中。加強(qiáng)企業(yè)所得稅稽查，各市每年可選擇1至2個(gè)行業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)稽查，加大打擊偷逃企業(yè)所得稅力度。配合加強(qiáng)和規(guī)范發(fā)票管理工作，嚴(yán)格審核發(fā)票真實(shí)性和合法性。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)與國(guó)稅部門在納稅人戶籍管理、稅務(wù)稽查、反避稅工作等方面相互溝通，加強(qiáng)與外部相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合，逐步實(shí)現(xiàn)有關(guān)涉稅信息共享。
（二）信息化保障
1、加快專項(xiàng)應(yīng)用功能建設(shè)
完善涵蓋企業(yè)所得稅管理所有環(huán)節(jié)的全省征管信息系統(tǒng)專項(xiàng)應(yīng)用功能，增強(qiáng)現(xiàn)有征管軟件中企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控、臺(tái)賬管理、納稅評(píng)估、收入預(yù)測(cè)分析、統(tǒng)計(jì)查詢等模塊功能。加強(qiáng)匯總納稅信息管理。
明確總分機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間信息交換職責(zé)，規(guī)范信息交換內(nèi)容、格式、路徑和時(shí)限。各市局要按規(guī)定將所轄總分機(jī)構(gòu)的所有信息上報(bào)省局，由省局上傳總局，由稅務(wù)總局清分到有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)，實(shí)現(xiàn)總分機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間信息互通共享。
2.推進(jìn)電子申報(bào)
加快企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表和企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等基礎(chǔ)信息的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范制定，加強(qiáng)信息采集工作。研究開發(fā)企業(yè)端納稅申報(bào)軟件，鼓勵(lì)納稅人電子申報(bào)，統(tǒng)一征管系統(tǒng)電子申報(bào)接口標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范稅務(wù)端接受電子信息功能。加強(qiáng)申報(bào)數(shù)據(jù)采集應(yīng)用管理，確保采集數(shù)據(jù)信息及時(shí)、準(zhǔn)確。
（三）人才隊(duì)伍保障
1、合理配置人力資源
各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)配備足夠數(shù)量的高素質(zhì)企業(yè)所得稅專職管理人員。跨國(guó)企業(yè)數(shù)量較多的市局應(yīng)配備足夠數(shù)量的反避稅人員。國(guó)際稅務(wù)管理部門應(yīng)配備一定的非居民企業(yè)管理專業(yè)人員。
2、分層級(jí)多途徑培養(yǎng)人才
建立健全統(tǒng)一管理、分級(jí)負(fù)責(zé)的企業(yè)所得稅管理專業(yè)人才培養(yǎng)機(jī)制。按照職責(zé)分工和干部管理權(quán)限承擔(dān)相應(yīng)的管理人才培養(yǎng)職責(zé)。省局重點(diǎn)抓好高層次專家隊(duì)伍和領(lǐng)導(dǎo)干部隊(duì)伍的培養(yǎng)，市局和縣局主要負(fù)責(zé)抓好基層一線干部隊(duì)伍和業(yè)務(wù)骨干隊(duì)伍的培養(yǎng)，重點(diǎn)是提高稅收管理員的企業(yè)所得稅管理能力。通過內(nèi)外結(jié)合的方式強(qiáng)化企業(yè)所得稅管理人員的業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)。
3、培養(yǎng)實(shí)用型的專業(yè)化人才
在培訓(xùn)與實(shí)踐的結(jié)合中培養(yǎng)實(shí)用型人才，著力培養(yǎng)精通企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)和其他相關(guān)知識(shí)，又具有一定征管經(jīng)驗(yàn)的企業(yè)所得稅管理人才。
篇13
后續(xù)管理涉及對(duì)虧損企業(yè)的跟蹤管理，對(duì)享受優(yōu)惠企業(yè)的管理等。我們的做法是對(duì)虧損企業(yè)分戶建虧損彌補(bǔ)臺(tái)賬，對(duì)享受優(yōu)惠的企業(yè)按要求進(jìn)行備案管理，認(rèn)真核查備案資料，對(duì)有疑問的進(jìn)一步核查。從管理的情況看，管理員基本按要求實(shí)施了管理，但對(duì)虧損額的認(rèn)定基本按企業(yè)自報(bào)，由稽查最后核查后調(diào)整確定，在企業(yè)財(cái)務(wù)核算水平較差和稽查不能檢查的企業(yè)，虧損額的準(zhǔn)確性存在重大疑問，管理手段較落后，管理員業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高。按現(xiàn)行政策，由企業(yè)自行判斷是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)履行備案手續(xù)，妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料，就可以享受稅收優(yōu)惠，對(duì)優(yōu)惠企業(yè)的管理存在只是對(duì)資料進(jìn)行邏輯審查的層面，管理有待加強(qiáng)。
二、后續(xù)管理的對(duì)象和具體項(xiàng)目以及管理的方法和手段
后續(xù)管理的項(xiàng)目主要是自行申報(bào)虧損、虧損結(jié)轉(zhuǎn)、稅收優(yōu)惠的管理。
在企業(yè)所得稅的實(shí)際征管中，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何定位，做好以上項(xiàng)目的管理？
首先，要建立虧損彌補(bǔ)臺(tái)賬和優(yōu)惠管理臺(tái)賬，加強(qiáng)管理，全面掌握情況，同時(shí)加強(qiáng)稅源監(jiān)控工作，建立健全稅收管理員制度，將稅源管理工作落實(shí)到人。稅收管理員是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)分片（業(yè)）管理稅源的工作人員，隸屬于稅源管理部門。其主要工作職責(zé)包括：調(diào)查核實(shí)管戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算情況；核實(shí)管戶申報(bào)納稅情況；進(jìn)行稅款催報(bào)催繳；開展對(duì)所管企業(yè)的納稅評(píng)估及其稅務(wù)約談等。通過設(shè)立稅收管理員，使稅務(wù)機(jī)關(guān)適時(shí)地了解企業(yè)動(dòng)態(tài)情況，加強(qiáng)日常監(jiān)控。
其次，要認(rèn)真分析資料，鎖定邏輯關(guān)系，提高管理質(zhì)量。
企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的綜合反映，納稅申報(bào)表是企業(yè)所得稅基礎(chǔ)納稅信息的集中反映。企業(yè)所得稅稅收政策的復(fù)雜性、征收管理的復(fù)雜性以及稅源監(jiān)控需求的多樣性，客觀上要求數(shù)據(jù)信息資源具有很強(qiáng)的真實(shí)性、可靠性，只有這樣才能有效地開展稅收征管及企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估等工作。高質(zhì)量的申報(bào)數(shù)據(jù)是基礎(chǔ)，為進(jìn)一步提高申報(bào)質(zhì)量，建議鎖定企業(yè)所得稅申報(bào)表的邏輯制約關(guān)系。
充分利用管理信息系統(tǒng)內(nèi)部建立的各種邏輯、制約公式，實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)信息資源的審核管理工作。即根據(jù)征管現(xiàn)狀，逐步恢復(fù)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)數(shù)據(jù)、政策管理及相互之間的邏輯制約關(guān)系，使企業(yè)所得稅征管及稅源監(jiān)控工作形成相互制約、互為補(bǔ)充的網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行體系。如恢復(fù)企業(yè)所得稅申報(bào)表及其副表之間的邏輯制約關(guān)系，保證申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性；完善后續(xù)管理的數(shù)據(jù)平臺(tái)，添加后續(xù)管理事項(xiàng)對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)的制約關(guān)系，如已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的數(shù)據(jù)與實(shí)際申報(bào)數(shù)據(jù)比對(duì)、對(duì)未經(jīng)備案的數(shù)據(jù)進(jìn)行提示、對(duì)彌補(bǔ)以前年度虧損事項(xiàng)提示可供彌補(bǔ)金額（前五年經(jīng)認(rèn)定的虧損認(rèn)定金額和已彌補(bǔ)金額）等。恢復(fù)邏輯制約關(guān)系可大大提高數(shù)據(jù)的質(zhì)量，使納稅人及時(shí)糾正一般性錯(cuò)誤，不斷提高納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，督促納稅人及時(shí)進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)的備案，夯實(shí)企業(yè)所得稅后續(xù)管理工作的基礎(chǔ)。
還有，強(qiáng)化納稅評(píng)估，加大稽查力度。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)稅收法律法規(guī)、稅源宏觀數(shù)據(jù)、稅負(fù)變化信息和納稅人戶籍資料，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況及行業(yè)指標(biāo)的橫向分析和歷史指標(biāo)的縱向分析，利用信息化數(shù)據(jù)集中和"一戶式"信息管理的優(yōu)勢(shì)，對(duì)納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性做出定性和定量的判斷，進(jìn)行全面系統(tǒng)的納稅評(píng)估。對(duì)納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)的一般性問題，如計(jì)算填寫、政策理解等非主觀性質(zhì)差錯(cuò)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)約通過約談進(jìn)行必要的提示與輔導(dǎo)，引導(dǎo)納稅人自行糾正差錯(cuò)，在申報(bào)納稅期限內(nèi)的，根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定免予處罰；超過申報(bào)納稅期限的，加收滯納金。對(duì)納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)需要進(jìn)一步核實(shí)的問題，可下戶做調(diào)查核實(shí)。經(jīng)納稅評(píng)估、約談?shì)o導(dǎo)和調(diào)查核實(shí)所確定的問題。
三、加快企業(yè)所得稅后續(xù)管理信息化建設(shè)，提升所得稅管理科技含量
