引論：我們?yōu)槟砹?3篇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與防范范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理宏觀環(huán)境復(fù)雜多變

這是企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)如果不能適應(yīng)復(fù)雜而多變的外部環(huán)境，必然會(huì)給企業(yè)理財(cái)帶來困難。具體表現(xiàn)在對(duì)外部環(huán)境不利變化不能進(jìn)行科學(xué)的預(yù)見，反應(yīng)滯后，措施不力，由此產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

在現(xiàn)實(shí)工作中，許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員及企業(yè)經(jīng)營者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏足夠了解，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)。由于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，我國大部分企業(yè)還未建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測、預(yù)警、防范和控制系統(tǒng)，致使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有發(fā)生。在應(yīng)用深度上，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理還有很多內(nèi)容停留在理論層面而沒有進(jìn)人實(shí)質(zhì)性的應(yīng)用階段，未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性和預(yù)見性

目前，我國企業(yè)的財(cái)務(wù)決策普遍存在著經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策現(xiàn)象，缺乏科學(xué)性和預(yù)見性，決策失誤經(jīng)常發(fā)生，從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，在固定資產(chǎn)投資決策中，由于對(duì)投資項(xiàng)目的可行性缺乏周密系統(tǒng)的分析和研究，加之經(jīng)濟(jì)信息不全面、不真實(shí)以及決策者決策能力低下等原因，導(dǎo)致投資決策失誤發(fā)生，使投資不能獲得預(yù)期的收益，給企業(yè)帶來巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）企業(yè)內(nèi)部管理不善，財(cái)務(wù)關(guān)系混亂

企業(yè)內(nèi)部管理不善及財(cái)務(wù)關(guān)系混亂也是企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。主要體現(xiàn)在：1.企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理，資產(chǎn)負(fù)債比率過高，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)沉重，償付能力嚴(yán)重不足，由此產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.企業(yè)存貨庫存結(jié)構(gòu)不合理，存貨周轉(zhuǎn)率不高。對(duì)長期庫存，企業(yè)還要承擔(dān)市價(jià)下跌所產(chǎn)生的存貨跌價(jià)損失及保管不善造成的損失，由此產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.企業(yè)內(nèi)部關(guān)系混亂。企業(yè)內(nèi)部各部門之間及企業(yè)與上級(jí)企業(yè)之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理混亂的現(xiàn)象，造成資金使用效率低下，資金流失嚴(yán)重，資金的安全性、完整性無法得到保證。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的衡量

在市場經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，企業(yè)存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是難免的，關(guān)鍵是了解風(fēng)險(xiǎn)的起因，進(jìn)行科學(xué)的衡量，進(jìn)而加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。通常，衡量企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)有財(cái)務(wù)杠桿指標(biāo)和償債能力指標(biāo)等。

（一）財(cái)務(wù)杠桿指標(biāo)

財(cái)務(wù)杠桿是指企業(yè)資本總額及其結(jié)構(gòu)既定的情況下，企業(yè)通常需要從稅前利潤中支付固定的債務(wù)利息。企業(yè)資本結(jié)構(gòu)中負(fù)債比重越高，財(cái)務(wù)杠桿水平越高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越大。當(dāng)息稅前利潤下降時(shí)，由于財(cái)務(wù)杠桿的作用，稅后利潤下降更快，從而給企業(yè)的股權(quán)資本所有者造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)杠桿指標(biāo)能直觀的衡量出企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小，是國際上通用的重要財(cái)務(wù)指標(biāo)之一。

（二）償債能力指標(biāo)

償債能力是指企業(yè)償還到期債務(wù)（包括本息）的能力。償債能力指標(biāo)包括短期償債能力指標(biāo)和長期償債能力指標(biāo)。

1.衡量企業(yè)短期償債能力的指標(biāo)：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和現(xiàn)金比率

流動(dòng)比率是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。它表明企業(yè)每一元流動(dòng)負(fù)債有多少流動(dòng)資產(chǎn)作為償還保障，反映企業(yè)可在短期內(nèi)轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的流動(dòng)資產(chǎn)償還流動(dòng)負(fù)債的能力。一般情況下，流動(dòng)比率越高，反映企業(yè)短期償債能力越強(qiáng)。

速動(dòng)比率是指企業(yè)速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。速動(dòng)資產(chǎn)是指流動(dòng)資產(chǎn)減去變現(xiàn)能力較差且不穩(wěn)定的存貨等資產(chǎn)后的余額。一般而言，速動(dòng)比率越高，表明企業(yè)償還流動(dòng)負(fù)債的能力越強(qiáng)。國際上通常認(rèn)為，速動(dòng)比率等于1較為適當(dāng)。如果速動(dòng)比率小于1，必使企業(yè)面臨很大的償債風(fēng)險(xiǎn)；如果速動(dòng)比率過大，企業(yè)還會(huì)因現(xiàn)金和應(yīng)收賬款資金占用過多而增加機(jī)會(huì)成本、管理成本及應(yīng)收賬款可能面臨壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

現(xiàn)金比率是企業(yè)一定時(shí)期的經(jīng)營現(xiàn)金流量同流動(dòng)負(fù)債的比率。現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)計(jì)量的指標(biāo)，能充分體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量可以多大程度上保證當(dāng)期流動(dòng)負(fù)債的償還，直觀的反映出企業(yè)償還流動(dòng)負(fù)債的實(shí)際能力。用該指標(biāo)評(píng)價(jià)企業(yè)的短期償債能力更為謹(jǐn)慎。一般而言，該指標(biāo)越大，表明企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量越多，越能保障企業(yè)按時(shí)償還到期債務(wù)。

2.衡量企業(yè)長期償債能力的指標(biāo)：資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率和已獲利息倍數(shù)

資產(chǎn)負(fù)債率是指企業(yè)負(fù)債總額與企業(yè)資產(chǎn)總額的比率。它表明企業(yè)從債權(quán)人處所籌集的資金占總資產(chǎn)的比重，用于衡量企業(yè)在破產(chǎn)情況下對(duì)債權(quán)人的保護(hù)程度。一般而言，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率越小，表明企業(yè)長期償債能力越強(qiáng)。國際上通常認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債率為0.6較為適當(dāng)。

產(chǎn)權(quán)比率又叫債務(wù)權(quán)益比率，是指企業(yè)的全部債務(wù)與全部所有者權(quán)益的比率。它是企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)穩(wěn)健與否的重要標(biāo)志，反映企業(yè)所有者權(quán)益對(duì)債權(quán)人利益的保護(hù)程度。一般情況下，產(chǎn)權(quán)比率越低，表明企業(yè)的產(chǎn)權(quán)償債能力越強(qiáng)，債權(quán)人利益的保護(hù)程度越高，承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)越小。

已獲利息倍數(shù)是指企業(yè)一定時(shí)期息稅前利潤與利息費(fèi)用的比率，用于衡量企業(yè)償付借款利息和避免破產(chǎn)的能力。一般情況下，已獲利息倍數(shù)越高，表明企業(yè)長期償債能力越強(qiáng)。國際上通常認(rèn)為，該指標(biāo)為3時(shí)較為適當(dāng)。從長期來看若要維持正常償債能力，利息保障倍數(shù)至少大于1，如果利息保障倍數(shù)過小，企業(yè)將面臨虧損以及償債的安全性與穩(wěn)定性下降的風(fēng)險(xiǎn)。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范及控制

（一）建立長期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

對(duì)企業(yè)而言，獲利是企業(yè)經(jīng)營的最終目標(biāo)，也是企業(yè)生存與發(fā)展的前提。建立長期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，其中獲利能力、償債能力、經(jīng)濟(jì)效率、發(fā)展?jié)摿Φ戎笜?biāo)最具有代表性。資產(chǎn)獲利能力和償債能力指標(biāo)是企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的兩大部分。經(jīng)濟(jì)效率的高低直接體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理水平。其中，反映資產(chǎn)運(yùn)營能力的指標(biāo)有應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率以及產(chǎn)銷平衡率。

（二）建立和不斷完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)

面對(duì)不斷變化的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，企業(yè)應(yīng)設(shè)置高效的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，健全財(cái)務(wù)規(guī)章制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，提高企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理環(huán)境的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力，保證財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)有效運(yùn)行，以防范因財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不適應(yīng)環(huán)境變化而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

篇2

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式

1、資金使用風(fēng)險(xiǎn)。資金是保證醫(yī)院正常運(yùn)行的物質(zhì)基礎(chǔ)，沒有資金醫(yī)院就可能面臨無米之炊的境地。一些醫(yī)院盲目購置大型醫(yī)用設(shè)備和固定資產(chǎn)，超儲(chǔ)積壓物資等，就可能影響資金的正常周轉(zhuǎn)，導(dǎo)致資源的浪費(fèi)和流動(dòng)資金的積壓，影響醫(yī)院的發(fā)展；內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制無效，或管理層決策能力不高等，都可能造成投資決策失誤，給醫(yī)院帶來一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、資金籌集風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)院負(fù)債經(jīng)營，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就必然存在，若銀行對(duì)借入資金都嚴(yán)格規(guī)定還款方式、還款期限和還本付息金額等，一旦負(fù)債融資失控，就無法按時(shí)支付到期債務(wù)，制約醫(yī)院的發(fā)展；若醫(yī)院在籌資過程中遇到銀行利息上調(diào)，就可能增加融資成本。

3、資金回收風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款和壞賬損失是影響資金回收的主要風(fēng)險(xiǎn)。由于醫(yī)療欠費(fèi)逐年增加的主要原因是：醫(yī)院承擔(dān)社會(huì)救助任務(wù)，對(duì)危急重病人開通“綠色通道”；一些因病致貧，生活困難的患者由于沒有償還能力而欠下的醫(yī)療費(fèi)用，還有惡意逃費(fèi)患者出現(xiàn)的醫(yī)療欠費(fèi)，使醫(yī)院治療出現(xiàn)的醫(yī)療費(fèi)用沒有及時(shí)、足額收回，影響醫(yī)院正常資金周轉(zhuǎn)。醫(yī)生在治療患者過程中，因執(zhí)行醫(yī)保政策不力，違規(guī)用藥或亂收費(fèi)被各級(jí)醫(yī)保管理部門審核剔除的醫(yī)療費(fèi)用，形成壞賬損失，也使醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。

4、資金分配風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)院的收支結(jié)余涉及醫(yī)務(wù)人員的艱辛工作。結(jié)余分配除使職工得到工資和獎(jiǎng)金外，還應(yīng)提取事業(yè)基金、福利基金和修購基金等，提取比例和能否按制度規(guī)定的項(xiàng)目開支也可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理措施

隨著醫(yī)院投資主體的多元化和醫(yī)療環(huán)境的復(fù)雜多變，面臨的不確定因素日趨增多，所以醫(yī)院要采取有效措施，把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。

1、管理層要高度重視風(fēng)險(xiǎn)管理。醫(yī)院管理層對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必須有深刻的認(rèn)識(shí)和充分的重視，樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，勇于承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，防范風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿于醫(yī)院成本、投資和融資等管理的全過程，醫(yī)院要為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作出科學(xué)的抉擇。要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門管理人員的管理。

2、加強(qiáng)籌資管理。財(cái)務(wù)預(yù)測是對(duì)企業(yè)融資需求的估計(jì)，是在了解籌資滿足投資程度的條件下安排醫(yī)院正常的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和投資，防范由于投資和籌資的脫節(jié)而導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。在籌資渠道多元化趨勢的條件下，醫(yī)院選擇籌資的方式較多，要選擇資金成本率較低的籌資項(xiàng)目，使醫(yī)院獲得經(jīng)濟(jì)效益。如支付基本建設(shè)工程款，向銀行貸款，也可采取短期票據(jù)結(jié)算的方式融資，資金成本降低即是選擇標(biāo)準(zhǔn)。要把醫(yī)院籌資管理的重點(diǎn)放在優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，降低資金綜合成本成，以化解和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、建立科學(xué)的投資決策機(jī)制。

（1）建立投資環(huán)境分析機(jī)制，捕捉有利的投資機(jī)會(huì)。機(jī)會(huì)和威脅作為一對(duì)矛盾，能同時(shí)出現(xiàn)和消失。威脅也可能變成機(jī)會(huì)，機(jī)會(huì)也有可能變成威脅。在醫(yī)院在投資活動(dòng)中要對(duì)投資環(huán)境進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)和捕捉各種有利的投資機(jī)會(huì)，以減少投資風(fēng)險(xiǎn)。

（2）建立科學(xué)預(yù)測投資風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制。要采取應(yīng)對(duì)措施，要探索和認(rèn)識(shí)投資風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生發(fā)展規(guī)律，對(duì)醫(yī)院投資中發(fā)生的投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)預(yù)測，分析投資風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因及后果，采取措施防范和減少投資風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。

（3）建立科學(xué)的投資決策機(jī)制。建立科學(xué)的投資機(jī)制的關(guān)鍵是運(yùn)用先進(jìn)的分析手段和科學(xué)的預(yù)測方法，通過對(duì)各種投資機(jī)會(huì)和方案進(jìn)行論證，為投資決策提供依據(jù)，保證投資決策的科學(xué)化，避免投資風(fēng)險(xiǎn)。

（4）按照投資實(shí)力選擇投資時(shí)機(jī)。醫(yī)院在對(duì)投資環(huán)境進(jìn)行調(diào)查與分析時(shí)，可能發(fā)現(xiàn)投資機(jī)會(huì)，但各種投資機(jī)會(huì)的實(shí)現(xiàn)都需要資金來保證。因此，醫(yī)院在投資過程中，應(yīng)研究投資機(jī)會(huì)，結(jié)合自己的資金實(shí)力。利用機(jī)會(huì)防范投資資金的不足而帶來風(fēng)險(xiǎn)。

（5）制定最佳投資組合分散，投資風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)院的投資環(huán)境具有復(fù)雜性和多變性，使醫(yī)院面臨著多種投資機(jī)會(huì)具有較大的不確定性。不同投資機(jī)會(huì)的存在，為醫(yī)院制定投資組合提供了可能性，投資機(jī)會(huì)的不確定性使醫(yī)院制定最佳投資組合非常必要。

4、加強(qiáng)流動(dòng)資產(chǎn)管理

醫(yī)院庫存的物資是以其實(shí)物形態(tài)存在的，是醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)中重要構(gòu)成，具有一定的比重。從醫(yī)院管理看，流動(dòng)資產(chǎn)管理的空間巨大。醫(yī)院要把貨幣資金投入到成本效益較好的項(xiàng)目，合理利用自有資金和借貸資金，促進(jìn)醫(yī)院發(fā)展；物資管理要按照計(jì)劃采購、定額管理、加速周轉(zhuǎn)、標(biāo)準(zhǔn)供應(yīng)”的要求，實(shí)施“金額管理、數(shù)量或重點(diǎn)統(tǒng)計(jì)、實(shí)耗實(shí)銷”的管理辦法，合理確定庫存藥品、材料、物資的儲(chǔ)備數(shù)量，有效利用現(xiàn)代物流配送方式，切實(shí)管好用好庫存資產(chǎn)，以降低儲(chǔ)備定額。醫(yī)院要健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，堵塞管理中的各種漏洞，以減少損失。

5、降低應(yīng)收賬款額度以減少壞賬損失

（1）完善應(yīng)收賬款管理制度，應(yīng)收賬款催收制度等，建立醫(yī)務(wù)人員為病人醫(yī)療費(fèi)擔(dān)保，實(shí)行擔(dān)保負(fù)責(zé)制度。

（2）要做好應(yīng)收賬款賬齡分析，盡可能催收，避免出現(xiàn)呆賬。

（3）采用適當(dāng)?shù)氖召~方式，制定收賬政策，應(yīng)在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本之間進(jìn)行比較、制度合理的收賬政策。

（4）要建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度。合理核算容易出現(xiàn)的損失和費(fèi)用，避免虛增業(yè)務(wù)收支結(jié)余。

（5）要加強(qiáng)醫(yī)務(wù)人員醫(yī)德醫(yī)風(fēng)建設(shè)，進(jìn)行醫(yī)療質(zhì)量管理，改善服務(wù)環(huán)境，規(guī)范服務(wù)行為，減少醫(yī)療欠費(fèi)的出現(xiàn)。

醫(yī)院還應(yīng)統(tǒng)籌兼顧，安排結(jié)余資金，為醫(yī)院的發(fā)展奠定基礎(chǔ)，要保障員工在醫(yī)院收入增長的條件下，使醫(yī)院收入和福利待遇不斷提高。

參考文獻(xiàn)

[1] 林靜等.防范醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策，決策與信息：財(cái)經(jīng)觀察，2008.5

[2] 閻彬.淺析如何加強(qiáng)醫(yī)院資產(chǎn)管理，現(xiàn)代商業(yè)，2010.29

篇3

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基準(zhǔn)定位

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中客觀存在的因素，它產(chǎn)生于企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)本身的多元性、財(cái)務(wù)環(huán)境的復(fù)雜性和人們認(rèn)識(shí)的局限性。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

從企業(yè)管理者和所有者的角度看，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)是指在企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中，由于各種難以預(yù)料或控制的影響因素，導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況的不確定，從而使企業(yè)發(fā)生損失的可能性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)特點(diǎn)主要表現(xiàn)在以下六個(gè)方面：

1.客觀性和現(xiàn)實(shí)性

2.全面性和系統(tǒng)性

3.可變性和不確定性

4.可控性和動(dòng)態(tài)性

5.依存性和促進(jìn)性

6.收益性或喪失性

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成因素分析

隨著市場競爭形勢的嚴(yán)峻和經(jīng)濟(jì)全球化步伐的加快，企業(yè)所面臨的理財(cái)環(huán)境顯得更為復(fù)雜與重要，使人們更加深刻地認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營和發(fā)展中的深刻內(nèi)涵。宏觀環(huán)境的復(fù)雜多變?yōu)樨?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)顯現(xiàn)了誘因 ，理念上還存在一定偏差，意識(shí)形態(tài)相對(duì)受限為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)埋下了禍根，行業(yè)內(nèi)的無序化競爭為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)了隱患，財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)依據(jù)，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供了可能，財(cái)務(wù)控制薄弱，制度建設(shè)相對(duì)滯后，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)滋生了土壤，財(cái)務(wù)杠桿的負(fù)效應(yīng)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種下了惡果。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的具體原因不盡相同。因而，如何防范或化解企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，我們應(yīng)從以下幾個(gè)方面采取對(duì)策防范企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，形成內(nèi)部管理規(guī)范化

1.強(qiáng)化培訓(xùn)，提高風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)和防范應(yīng)對(duì)能力

對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行相關(guān)法律知識(shí)培訓(xùn)，讓他們了解并熟悉國家制定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)法規(guī)、方針、政策，增強(qiáng)法律意識(shí)，提高防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力。

2.將風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)貫穿于財(cái)務(wù)日常工作中

必須將風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿于財(cái)務(wù)管理工作的始終，財(cái)務(wù)人員要打破傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)與我無關(guān)的思想，樹立全面整體的風(fēng)險(xiǎn)觀，在工作中處處時(shí)時(shí)評(píng)估和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

3.提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平

對(duì)財(cái)務(wù)部門而言，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)提出了更高的要求，財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)除具備財(cái)務(wù)信息的收集、過濾和分析的能力外，還應(yīng)具有對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的敏感的、準(zhǔn)確的職業(yè)判斷能力，能在自己職業(yè)范圍內(nèi)準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)和估計(jì)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善行業(yè)規(guī)章，正確處理好經(jīng)營與管理的關(guān)系

風(fēng)險(xiǎn)防范是建立在企業(yè)內(nèi)部控制組織基礎(chǔ)之上，是牽制、制約各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)章制度的程序之保障。因此在協(xié)調(diào)處理企業(yè)內(nèi)部的各層級(jí)工作關(guān)系時(shí)，必須注意處理好內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制與外部風(fēng)險(xiǎn)控制之間的關(guān)系，處理好業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)防范控制之間的關(guān)系，處理好單位風(fēng)險(xiǎn)控制體系建設(shè)與單位法人治理結(jié)構(gòu)之間的關(guān)系，處理好單位風(fēng)險(xiǎn)控制體系的設(shè)計(jì)與過程控制之間的關(guān)系。

（三）提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化水平，防止因決策失誤而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門要加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，通過有效的財(cái)務(wù)信息管理技術(shù)確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、及時(shí)性和準(zhǔn)確性。所以我們要以科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)捻?xiàng)目決策方法，對(duì)投資貸款的投放保持謹(jǐn)慎，實(shí)施客戶區(qū)域細(xì)分，提高行業(yè)研究與宏觀經(jīng)濟(jì)周期判斷的精確度與實(shí)踐性，理性決策貸款的額度。

（四）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全程控制機(jī)制，構(gòu)筑防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的屏障

在財(cái)務(wù)管理過程中，要構(gòu)建起完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前、事中、事后控制機(jī)制，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.事前控制

事前控制。即在對(duì)某一方案進(jìn)行決策之前，既需考慮獲得的收益，又要兼顧風(fēng)險(xiǎn)。通過對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在及其原因的客觀分析，制定出留有余地的管理措施，以便保證意外風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)能有效地應(yīng)對(duì)。

2.事中控制

事中控制。即對(duì)財(cái)務(wù)營運(yùn)過程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。通過健全各種規(guī)章制度，利用各種憑證、票據(jù)來防范生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，運(yùn)用定量和定性分析法，直接觀察、計(jì)算、監(jiān)督財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況，及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)活動(dòng)，控制偏差并制定出新措施。

3.事后控制。

事后控制。首先，企業(yè)應(yīng)及時(shí)總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)驗(yàn)，以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析資料作為評(píng)價(jià)、指導(dǎo)未來的財(cái)務(wù)管理行為的依據(jù)，制定今后風(fēng)險(xiǎn)管理的方向和措施。其次，對(duì)于已發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，要建立風(fēng)險(xiǎn)檔案，總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，避免同類風(fēng)險(xiǎn)繼續(xù)發(fā)生。

（五）運(yùn)用多種財(cái)務(wù)策略，盡可能減少風(fēng)險(xiǎn)損失

在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測和分析的基礎(chǔ)上，堅(jiān)持盡可能減少和降低風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用損失的原則，針對(duì)不同的情況采取風(fēng)險(xiǎn)回避策略、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略、風(fēng)險(xiǎn)分散策略等措施。主要包括以下幾種方法:

1.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

企業(yè)在選擇理財(cái)方案時(shí)應(yīng)綜合評(píng)價(jià)各種方案可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),在保證財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的前提下,選擇風(fēng)險(xiǎn)較小的方案,以達(dá)到規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

2.風(fēng)險(xiǎn)分散

企業(yè)可以通過相互之間聯(lián)營、多種經(jīng)營以及對(duì)外投資多元化等方式分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),使不同項(xiàng)目、不同商品的旺季和淡季,利高和利低在時(shí)間或數(shù)量上相互補(bǔ)充或抵銷,以彌補(bǔ)某一方面損失給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

3.風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移

企業(yè)可以采取某種方式將風(fēng)險(xiǎn)損失轉(zhuǎn)移給有關(guān)方面承擔(dān)。采用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的方式可以大大降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.風(fēng)險(xiǎn)自留

有些風(fēng)險(xiǎn)由于可能帶來的損失規(guī)模較小,對(duì)企業(yè)影響不大。因此,企業(yè)可以采取直接承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)即風(fēng)險(xiǎn)自留的辦法加以處理。而處理那些損失較大、無法直接攤?cè)氤杀镜娘L(fēng)險(xiǎn)則可以通過自保風(fēng)險(xiǎn)辦法來解決。

四、結(jié)論

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)日常管理工作各個(gè)環(huán)節(jié)中不可忽視的問題，企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的組織和管理過程中的某一方面和某個(gè)環(huán)節(jié)的問題，都可能促使這種風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)閾p失，導(dǎo)致企業(yè)盈利能力和償債能力的降低。因此，建立預(yù)警機(jī)制、采取風(fēng)險(xiǎn)策略、提升管理水平，在完善各項(xiàng)資產(chǎn)管理制度的基礎(chǔ)上，逐步建立風(fēng)險(xiǎn)損失責(zé)任追究制度，加強(qiáng)管理職責(zé)的考核評(píng)價(jià)，不斷強(qiáng)化管理意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，及時(shí)堵塞管理漏洞，不斷改善和提高管理水平，是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必備保障。

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篇4

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

簡而言之，醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在醫(yī)院的日常經(jīng)營活動(dòng)過程中，受到一些不能控制因素的影響，從而使得財(cái)務(wù)工作未能達(dá)到理想目標(biāo)而造成經(jīng)濟(jì)損失的可能性。而且在醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)的過程中，只要某一環(huán)節(jié)處理不當(dāng)，就會(huì)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而使得醫(yī)院的償債能力降低，甚至?xí)?dǎo)致醫(yī)院出現(xiàn)信任危機(jī)。通常醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括：籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)及收益分配風(fēng)險(xiǎn)。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因分析

（一）未明確醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)

一般而言，醫(yī)院對(duì)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)存在一定的片面認(rèn)識(shí)，主要表現(xiàn)在以下幾方面：一、盲目追求醫(yī)院利潤最大化。認(rèn)為醫(yī)院就是盈利的機(jī)構(gòu)，不僅僅是為社會(huì)提供福利，更應(yīng)該最大限度地提高醫(yī)院的盈利能力；二、片面追求社會(huì)效益的最大化。認(rèn)為醫(yī)院不但要為社會(huì)提供醫(yī)療服務(wù)，還應(yīng)該充分地利用醫(yī)療資源為社會(huì)提供更多的醫(yī)療產(chǎn)品和服務(wù)。這兩種觀點(diǎn)片面地將醫(yī)院的盈利能力和社會(huì)效益相分離，未清晰認(rèn)識(shí)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

（二）在重大項(xiàng)目的投資方面主觀性較強(qiáng)，缺乏合理性分析

通常，醫(yī)院的醫(yī)療設(shè)備專用性較強(qiáng)，因而價(jià)值也較高。然而很多醫(yī)院在引進(jìn)設(shè)備的時(shí)候未對(duì)社備的合理性、可行性進(jìn)行分析和探討，也未對(duì)設(shè)備所能創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行科學(xué)預(yù)測，從而就使得有些醫(yī)療設(shè)備提前損壞或者設(shè)備閑置，對(duì)醫(yī)院造成了很大的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）財(cái)務(wù)人員的管理能力不強(qiáng)

當(dāng)前很多醫(yī)院財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理專業(yè)方面的知識(shí)較薄弱，而且管理能力較差。在日常工作中也多限于算賬、管錢等，對(duì)會(huì)計(jì)理論方面的新知識(shí)缺乏了解。而且在籌資和投資方面缺乏正確認(rèn)識(shí)，不能夠?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)決策提供科學(xué)依據(jù)。除此以外，醫(yī)院的內(nèi)部控制制度較不完善，特別是在購買固定資產(chǎn)和工程項(xiàng)目方面，未建立起崗位監(jiān)督和授權(quán)批準(zhǔn)制度，同時(shí)在決策方面領(lǐng)導(dǎo)的主觀性較強(qiáng)，從而使得醫(yī)院的投資較大，伴隨而來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也不斷加大。

三、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

（一）明確醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

眾所周知，醫(yī)院在社會(huì)中扮演著重要的角色，屬于承擔(dān)一定福利職能的社會(huì)公益事業(yè)單位，因此堅(jiān)持以人為本、救死扶傷、防病治病是醫(yī)院要始終堅(jiān)持的理念。但是醫(yī)院又屬于盈利型的醫(yī)療機(jī)構(gòu)，堅(jiān)持以最少的財(cái)力為社會(huì)提供最優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。所以，醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不僅要堅(jiān)持資本的保值和增值，而且要充分考慮社會(huì)效益。在當(dāng)前所提出的新醫(yī)改的現(xiàn)狀下，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)就應(yīng)該是有效地將醫(yī)院的盈利水平和社會(huì)效益結(jié)合在一起，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院價(jià)值的最大化和社會(huì)效益最大化的統(tǒng)一，致力于為社會(huì)公眾提供價(jià)格合理、質(zhì)量上乘的醫(yī)療服務(wù)。

（二）建立健全醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度

常言道，無規(guī)矩不成方圓。對(duì)于醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理也是如此。醫(yī)院要嚴(yán)格按照《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》等相關(guān)法律法規(guī)及結(jié)合醫(yī)院自身的實(shí)際狀況，建立起科學(xué)且完善的財(cái)務(wù)管理制度。制度的制定是為醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理奠定了基礎(chǔ)，貫徹執(zhí)行制度才是關(guān)鍵。然而有些醫(yī)院未制定出健全的財(cái)務(wù)管理制度，在很大程度上影響了醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理。

（三）提高財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)及控制能力

一般而言，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的一個(gè)重要原因就是財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高，因此，提高財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是很有必要的。從而就要求醫(yī)院加大普及風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，熟悉各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，樹立起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。同時(shí)僅僅樹立起財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還是不夠的，提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力也是很有必要的。首先，要有意識(shí)地培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員在管理活動(dòng)中識(shí)別、發(fā)現(xiàn)存在的各種風(fēng)險(xiǎn)以及這些風(fēng)險(xiǎn)會(huì)帶來的后果；其次，逐步培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員運(yùn)用現(xiàn)代化的管理方法進(jìn)行估計(jì)和衡量風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測能力；最后，還要提高財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)變能力和學(xué)會(huì)運(yùn)用不同的方法控制風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)提高財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

（四）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)教育

隨著國家對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的深入改革，為了更好地適應(yīng)新形勢的發(fā)展，對(duì)財(cái)務(wù)人員的基本素質(zhì)也提出了更高的要求，財(cái)務(wù)人員在工作中只有堅(jiān)持以人為本，不斷提高自身的綜合素質(zhì)，才能夠加強(qiáng)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理。同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)人員建立起考核體系也是很有必要的。在財(cái)務(wù)人員未上崗前，要系統(tǒng)地將專業(yè)知識(shí)、崗位技能進(jìn)行培訓(xùn)，只有達(dá)到了考核要求，才能夠上崗；在崗期間，單位也應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行考核和培訓(xùn)，這樣才能更好地適應(yīng)新時(shí)期發(fā)展的需求。除此以外，將薪金和工作業(yè)績、考核成績相掛鉤，還可以充分地調(diào)動(dòng)員工工作的積極性和主動(dòng)性。

四、結(jié)語

隨著醫(yī)療行業(yè)競爭的日益激烈，要想維持醫(yī)院的生存和發(fā)展，加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制顯得尤為重要，從而就要求財(cái)務(wù)管理部門樹立起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，促進(jìn)醫(yī)院的健康、可持續(xù)發(fā)展。

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篇5

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指醫(yī)院在理財(cái)活動(dòng)中，由于各種難以預(yù)料或無法控制因素的作用使實(shí)際收益與預(yù)計(jì)收益相背離而存在著蒙受損失的可能性，是醫(yī)院不能償還到期債務(wù)而面臨的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理過程，醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、用資風(fēng)險(xiǎn)及資金回報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。無論哪種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，它的集中表現(xiàn)方式都是不能按期償還債務(wù)，資金周轉(zhuǎn)不靈，嚴(yán)重的將導(dǎo)致單位破產(chǎn)。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生征兆

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)是醫(yī)院長期財(cái)務(wù)經(jīng)營矛盾的集中體現(xiàn)，它不是一朝一夕形成的。如果出現(xiàn)以下問題高度重視：

1、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不斷惡化。突出表現(xiàn)為：醫(yī)院資本性投資膨脹，營運(yùn)資金供應(yīng)困難；資產(chǎn)負(fù)債比例過高，達(dá)70%以上，償債能力持續(xù)減弱；業(yè)務(wù)收入增長速度持續(xù)低于業(yè)務(wù)支出的增長速度。

2、醫(yī)院規(guī)模異常擴(kuò)大，業(yè)務(wù)迅速擴(kuò)張，而收入遠(yuǎn)未達(dá)到預(yù)期效果。

3、財(cái)務(wù)經(jīng)營信譽(yù)持續(xù)降低。

4、社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益明顯下降。醫(yī)院醫(yī)療質(zhì)量的降低、門診量逐步減少。收支結(jié)余長期出現(xiàn)赤字，資本不能保值增值增值。

三、降低財(cái)務(wù)危機(jī)、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1、健全完善財(cái)務(wù)管理制度

財(cái)務(wù)制度要根據(jù)《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》等法律法規(guī)制定，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際情況，體現(xiàn)出自身特點(diǎn)。制度的制定要進(jìn)行充分的討論，一旦確定下來就不容易改變。制度的確定為進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理提供了主要依據(jù)，貫徹執(zhí)行才是關(guān)鍵。

2、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析指標(biāo)體系

（1）建立短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，編制現(xiàn)金流量預(yù)算

就短期而言，醫(yī)院能否維持下去取決于是否有足夠現(xiàn)金支付各種支出。醫(yī)院準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量預(yù)算編制，可以使醫(yī)院管理者掌握現(xiàn)金變動(dòng)的情況，預(yù)測未來的現(xiàn)金流量；為醫(yī)院提供預(yù)警信號(hào)，提前搞好資金調(diào)度，科學(xué)、合理地利用資金，提高資金的使用效率。為能準(zhǔn)確編制現(xiàn)金流量預(yù)算，醫(yī)院應(yīng)該將預(yù)期未來收益現(xiàn)金流量財(cái)務(wù)狀況及投資計(jì)劃等，以數(shù)量化形式加以表達(dá)，建立醫(yī)院全面預(yù)算，預(yù)測未來現(xiàn)金收支的狀況，以月、季、半年及一年為期，建立滾動(dòng)式現(xiàn)金流量預(yù)算，評(píng)價(jià)醫(yī)院獲得現(xiàn)金和運(yùn)用現(xiàn)金的能力。

（2）確立財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，建立長期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

對(duì)醫(yī)院而言，在建立短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的同時(shí)，還要建立長期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng).其中償債能力、資產(chǎn)管理、盈利能力、發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)最具有代表性。

（3）從償債能力看，有流動(dòng)比率和資產(chǎn)負(fù)債率

流動(dòng)比率指標(biāo)越高，表明醫(yī)院償債能力越強(qiáng)，對(duì)債權(quán)人越有保障，但如果流動(dòng)比率過高，會(huì)使流動(dòng)資金喪失再投資機(jī)會(huì)，醫(yī)院投資不足，對(duì)前途缺乏信心，發(fā)展后勁不足；也有可能資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，醫(yī)院應(yīng)收款項(xiàng)占流動(dòng)資產(chǎn)的比例較大，同時(shí)這些應(yīng)收款的質(zhì)量欠佳，實(shí)際可能發(fā)生的壞賬比按規(guī)定計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備大。在這種情況下，即使流動(dòng)性的數(shù)值比較高大，其實(shí)際的償付能力仍舊是比較差的；而醫(yī)院的流動(dòng)資產(chǎn)是流動(dòng)負(fù)債的2倍為最佳。

資產(chǎn)負(fù)債率并非越低越好。從醫(yī)院的立場看如果舉債很大，超出債權(quán)人的心理承受程度，則認(rèn)為是不保險(xiǎn)的，醫(yī)院就借不到錢。如果醫(yī)院不舉債或負(fù)債比例很小，表明醫(yī)院畏縮不前，對(duì)前途信心不足，利用債權(quán)人資本進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)的能力很差。醫(yī)院一般為40-60%。

（4）從資產(chǎn)管理來看，有應(yīng)收醫(yī)療款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率

應(yīng)收醫(yī)療款周轉(zhuǎn)率=業(yè)務(wù)收入/平均應(yīng)收醫(yī)療款*100%，一般說來，醫(yī)院的應(yīng)收醫(yī)療款平均收賬期越短，應(yīng)收款周轉(zhuǎn)率越高。因此，醫(yī)院應(yīng)結(jié)合本單位實(shí)際情況強(qiáng)化醫(yī)院預(yù)交款制度、擔(dān)保制度、欠費(fèi)催收追繳制度，杜絕欠費(fèi)，提高應(yīng)收款周轉(zhuǎn)率，減少應(yīng)收款的資金占用和壞賬損失，大幅度降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

存貨周轉(zhuǎn)率=業(yè)務(wù)收入/平均存貨*100%，醫(yī)院存貨中藥品、材料占據(jù)比重較大，它們周轉(zhuǎn)速度越快，藥品、材料儲(chǔ)備所占用的資金就越少，醫(yī)院的速動(dòng)比率越高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越低，所以，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析必須要重視藥品、材料等進(jìn)貨批量及存貨周轉(zhuǎn)率的分析。

（5）從盈利能力看，有收入收益率、成本費(fèi)用結(jié)余率和資產(chǎn)收益率

收入收益率= 收支結(jié)余/收入×100%，衡量每1元收入賺取凈收益的數(shù)額，表明醫(yī)院收入的獲利水平。

成本費(fèi)用結(jié)余率= 收支結(jié)余/成本費(fèi)用總額 ×100%，反映每耗費(fèi)一元所得利潤水平越高，醫(yī)院的盈利能力越強(qiáng)。

資產(chǎn)收益率= 收支結(jié)余/資產(chǎn)總額×100%，衡量醫(yī)院利用其資產(chǎn)賺取收益的能力，比率越高，表明資產(chǎn)的利用效果越好。

篇6

（1）管理層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)欠缺，財(cái)務(wù)關(guān)系混亂。主要表現(xiàn)為：一是風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)不連貫，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定期評(píng)估與衡量，往往是有風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)才去行動(dòng)；二是風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)片面，過于強(qiáng)調(diào)安全性，忽視了風(fēng)險(xiǎn)與收益的關(guān)系，意識(shí)保守導(dǎo)致企業(yè)錯(cuò)失發(fā)展良機(jī)；三是企業(yè)內(nèi)部缺乏統(tǒng)籌協(xié)調(diào)以及上下級(jí)單位之間在資金管理等方面的權(quán)責(zé)不清、管理混亂等現(xiàn)象，造成資金使用效率低下，甚至于資金大量流失，資金安全得不到保障，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)劇增。

（2）資本結(jié)構(gòu)不合理。由于籌資決策不當(dāng)?shù)仍颍覈髽I(yè)普遍存在資本結(jié)構(gòu)不合理現(xiàn)象，主要表現(xiàn)為過多地依賴銀行且負(fù)債比例過高、期限不合理等。高財(cái)務(wù)杠桿必然帶來高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而一旦出現(xiàn)市場萎縮、銷售受阻、資金鏈斷裂，即可演變?yōu)樨?cái)務(wù)危機(jī)。

（3）投資缺乏科學(xué)性。靠經(jīng)驗(yàn)和主觀意志進(jìn)行投資決策的現(xiàn)象，在我國仍然存在。對(duì)投資項(xiàng)目的可行性研究缺乏周密系統(tǒng)的分析研究，搜集的信息不全面，決策者能力不足等因素導(dǎo)致投資失誤頻繁發(fā)生；對(duì)一些重大投資決策，沒有實(shí)行聯(lián)席審批程序，內(nèi)控薄弱，盲目投資導(dǎo)致投資目的達(dá)不到預(yù)期，投資損失巨大，甚至拖垮整個(gè)企業(yè)，這在并購活動(dòng)和多元化領(lǐng)域較為常見。

（4）資金回籠策略不當(dāng)。企業(yè)過于追求銷量及利潤，采取大量賒銷方式，但由于未重視客戶資信調(diào)查，信用政策不合理，缺少事前事中和事后控制，導(dǎo)致資金回籠不暢，應(yīng)收帳款高，壞帳損失增加；此外，存貨占流動(dòng)資產(chǎn)比重較高，超儲(chǔ)積壓現(xiàn)象嚴(yán)重，既大量占用了流動(dòng)資金，影響到資金周轉(zhuǎn)，又要承擔(dān)存貨跌價(jià)損失的風(fēng)險(xiǎn)。

（5） 收益分配政策不?范。收益分配策略影響到企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、聲譽(yù)及投資者對(duì)企業(yè)的信心。與國際上廣泛采用現(xiàn)金股利政策相比，我國企業(yè)更多傾向于不分紅或非現(xiàn)金股利，利潤分配政策缺乏科學(xué)合理的決策依據(jù)，間接使企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

（1）流動(dòng)性不足。資金的流動(dòng)性通過資產(chǎn)變現(xiàn)能力體現(xiàn)，而資產(chǎn)的變現(xiàn)能力主要取決于資產(chǎn)質(zhì)量和資產(chǎn)營運(yùn)能力。資產(chǎn)質(zhì)量差主要表現(xiàn)在資產(chǎn)結(jié)構(gòu)配置不合理，現(xiàn)金等價(jià)物過低、應(yīng)收帳款壞帳比例高、存貨超儲(chǔ)積壓嚴(yán)重、固定資產(chǎn)老化等；資產(chǎn)營運(yùn)能力弱主要表現(xiàn)在應(yīng)收帳款和存貨周轉(zhuǎn)速度慢，過多地占用經(jīng)營資金，流動(dòng)資金供應(yīng)不足，日常資金周轉(zhuǎn)不暢，即期支付能力迅速下降，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)的出現(xiàn)。因此，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)息息相關(guān)。

（2）資本結(jié)構(gòu)失衡。決定資本結(jié)構(gòu)的主要因素是融資決策，資本市場狀況、管理層風(fēng)險(xiǎn)偏好以及企業(yè)所處生命周期階段等影響到企業(yè)融資戰(zhàn)略的選擇。企業(yè)在融資的渠道、規(guī)模、方式以及期限等方面若作出不當(dāng)安排，在債務(wù)資本與權(quán)益資本比例以及成本與收益關(guān)系之間沒有進(jìn)行合理優(yōu)化和權(quán)衡，將導(dǎo)致企業(yè)負(fù)債過度，結(jié)構(gòu)失衡，難以按期還本付息，財(cái)務(wù)危機(jī)一觸即發(fā)。曾轟動(dòng)一時(shí)的德隆系破產(chǎn)根本原因就是資本結(jié)構(gòu)嚴(yán)重失衡。

（3）公司治理結(jié)構(gòu)弱化。 基于國內(nèi)上市公司股本結(jié)構(gòu)中國家股和法人股比重相對(duì)較高，流通股過于分散的現(xiàn)狀，上市公司治理機(jī)制仍較薄弱。主要表現(xiàn)在：一些重大的戰(zhàn)略決策不科學(xué)，缺少必要的程序論證和有效的監(jiān)督而導(dǎo)致決策失敗，獨(dú)立董事制度形同虛設(shè)，上市公司違規(guī)擔(dān)保多、關(guān)聯(lián)交易頻繁、資金違規(guī)占用、利益違規(guī)轉(zhuǎn)移等等。有研究表明，公司治理弱化是企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的重要原因，財(cái)務(wù)危機(jī)則是公司治理弱化的外在表現(xiàn)和最終歸宿。

二、加強(qiáng)我國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策與措施

1.樹立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體制

（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，培養(yǎng)良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化。企業(yè)上至決策層下至普通員工要全員參與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)文化建設(shè)，打破風(fēng)險(xiǎn)與已無關(guān)、各自為政的傳統(tǒng)思想，建立全面整體的風(fēng)險(xiǎn)管理觀；管理層應(yīng)致力于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)制度建設(shè)，建立科學(xué)的決策機(jī)制，尋求風(fēng)險(xiǎn)和收益的最佳平衡點(diǎn)，不斷提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析和防控能力。

（2）完善公司治理結(jié)構(gòu)，落實(shí)主體責(zé)任。通過設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)或?qū)ｉT的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，實(shí)行專業(yè)化、信息化風(fēng)險(xiǎn)管理，將風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任落實(shí)到具體崗位和人員，權(quán)責(zé)明晰；加強(qiáng)財(cái)務(wù)、人事、法律與風(fēng)控等部門之間的協(xié)同，確保風(fēng)險(xiǎn)決策的有效實(shí)施。

2.構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)，提高決策管理水平

（1）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的前提。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別要做到及時(shí)準(zhǔn)確性、全面性、綜合性和連續(xù)性，要在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并準(zhǔn)確把握，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有全面的認(rèn)識(shí)，了解各種風(fēng)險(xiǎn)之間的相互聯(lián)系和相互影響，進(jìn)行綜合性調(diào)查分析，同時(shí)要關(guān)注內(nèi)外部環(huán)境變化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的影響，保持風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作的連續(xù)性。

（2）建立財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)

①財(cái)務(wù)危機(jī)及預(yù)警的基本概念。財(cái)務(wù)危機(jī)是指企業(yè)經(jīng)營管理不善、不能適應(yīng)外部環(huán)境變化導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)陷入一種危及企業(yè)生存和發(fā)展的嚴(yán)重困境，反映在財(cái)務(wù)報(bào)表上已呈現(xiàn)長時(shí)間的虧損狀態(tài)且無扭轉(zhuǎn)趨勢，出現(xiàn)資不抵債甚至而臨破產(chǎn)倒閉的危險(xiǎn)。財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警是以財(cái)務(wù)信息為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)在經(jīng)營管理活動(dòng)中的潛在財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行監(jiān)測、診斷與報(bào)警的一種技術(shù)，其基本思想是利用各種財(cái)務(wù)指標(biāo)，建立判別模型，從而根據(jù)企業(yè)的總體財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分類。

②財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)模式。根據(jù)國內(nèi)外成功企業(yè)經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的模式主要有兩種：單變量模型：通過單個(gè)財(cái)務(wù)比率的變化趨勢進(jìn)行預(yù)警的模式，一般可從償債能力獲利能力營運(yùn)能力發(fā)展能力四個(gè)方面確定財(cái)務(wù)預(yù)警備選指標(biāo)，通過先建立四個(gè)方面的指標(biāo)體系，然后設(shè)定出這些指標(biāo)的判別標(biāo)準(zhǔn)。設(shè)定判別標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)考慮企業(yè)的經(jīng)營狀況、性質(zhì)與規(guī)模、行業(yè)平均發(fā)展水平以及相關(guān)經(jīng)驗(yàn)等因素，并根據(jù)實(shí)際?化不斷對(duì)之進(jìn)行修正。當(dāng)某項(xiàng)指標(biāo)達(dá)到判別標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，可預(yù)示財(cái)務(wù)警情發(fā)生。有關(guān)研究表明，能夠最好預(yù)測企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的指標(biāo)順序先后為：債務(wù)保障率（現(xiàn)金流量/債務(wù)總額），反映的是企業(yè)現(xiàn)有資金可以清償債務(wù)程度；資產(chǎn)收益率，反映的是企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)企業(yè)所擁有資源優(yōu)化配置與使用效率效果；資產(chǎn)負(fù)債率，直接反映了企業(yè)償債能力總體水平。

多變量模型：運(yùn)用多種財(cái)務(wù)比率加權(quán)匯總而構(gòu)成線性函數(shù)公式來預(yù)測財(cái)務(wù)危機(jī)的一種模型，有代表性的當(dāng)屬美國紐約大學(xué)教授奧爾曼提出的Z-Score五變量模型：

Z=1.2X1+1.4X2+3.3X3+0.6X4+0.999X5

其中：Z表示判別函數(shù)值，與公司發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性成反比；X1=營運(yùn)資本/資產(chǎn)總額；X2=留存收益/資產(chǎn)總額；X3=息稅前利潤/資產(chǎn)總額；X4=權(quán)益總價(jià)/負(fù)債總額；X5=銷售額/資產(chǎn)總額。

該模型實(shí)際上是通過五個(gè)變量，將反映企業(yè)的償債能力、營運(yùn)能力和盈利能力指標(biāo)與一個(gè)多元線性函數(shù)有機(jī)聯(lián)系起來，綜合評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一般認(rèn)為，Z值越大，公司發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性就越小。當(dāng)Z2.99時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)狀況良好；當(dāng)1.81≤Z

需要強(qiáng)調(diào)的是，企業(yè)在構(gòu)建重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的同時(shí)，應(yīng)建立突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，制定應(yīng)急預(yù)案，明確責(zé)任人員，規(guī)范處理程序，確保突發(fā)事件能得到及時(shí)妥善處理。

3.健全內(nèi)控體系，實(shí)行全面預(yù)算管理

（1）健全企業(yè)內(nèi)控。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿于決策、執(zhí)行、監(jiān)督的全過程，全面覆蓋企業(yè)，實(shí)現(xiàn)全過程、全員性控制，不應(yīng)存在內(nèi)控空白點(diǎn)；應(yīng)遵循內(nèi)控的全面性、制衡性、適應(yīng)性及成本效益原則，完善公司治理環(huán)境，開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制等控制措施，實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)與內(nèi)控流程的有機(jī)結(jié)合，強(qiáng)化內(nèi)控有效性評(píng)價(jià)和監(jiān)督，不斷推進(jìn)企業(yè)內(nèi)控體系的優(yōu)化升級(jí)。對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，必須進(jìn)行可行性研究和評(píng)估，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批和聯(lián)簽制度；對(duì)一些重點(diǎn)領(lǐng)域，應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制，預(yù)防道德風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（2）推行全面預(yù)算管理。作為實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的有效手段，全面預(yù)算管理目前已成為國內(nèi)外優(yōu)秀企業(yè)內(nèi)部管理的核心內(nèi)容，是通過預(yù)測、決策、計(jì)劃、預(yù)算、執(zhí)行、控制、評(píng)價(jià)等基本管理活動(dòng)，對(duì)企業(yè)施以全方位、全過程管理，具有全面控制能力。通過全面預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制，應(yīng)抓好以下環(huán)節(jié)：①預(yù)算體系的建立，包括組織機(jī)構(gòu)和職責(zé)、目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)及程序；②預(yù)算的編制和審定；③預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)及責(zé)任人或部門的落實(shí)；④預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)和監(jiān)督；⑤預(yù)算差異的分析與調(diào)整；⑥預(yù)算業(yè)績的考核。在此過程中，應(yīng)注重風(fēng)險(xiǎn)管理與全面預(yù)算管理的有機(jī)融合，即對(duì)預(yù)算編制與風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、預(yù)算執(zhí)行與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、預(yù)算考評(píng)與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警三個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)，使全面預(yù)算管理得以有效實(shí)施。

4.以現(xiàn)金流管理為核心，合理安排好資本結(jié)構(gòu)

（1）加強(qiáng)資金管理，編制現(xiàn)金流預(yù)算

鑒于資金鏈斷裂的巨大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此現(xiàn)金流量預(yù)算是企業(yè)財(cái)務(wù)管理最重要環(huán)節(jié)。實(shí)行動(dòng)態(tài)管理現(xiàn)金流預(yù)算，可以為企業(yè)提供財(cái)務(wù)預(yù)警信號(hào)，使經(jīng)營者能及時(shí)采取對(duì)策；企業(yè)應(yīng)合理準(zhǔn)確地預(yù)測經(jīng)營、投資及籌資活動(dòng)現(xiàn)金收支狀況，以周、月、季和年為周期，建立現(xiàn)金滾動(dòng)預(yù)算；按全面預(yù)算管理及內(nèi)控規(guī)范要求，對(duì)重點(diǎn)節(jié)點(diǎn)現(xiàn)金流進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)進(jìn)行現(xiàn)金流量分析，確定企業(yè)最佳現(xiàn)金持有量；要強(qiáng)化資金管理，對(duì)于因資金短缺可能引起的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)預(yù)警、查找原因并采取措施，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)；對(duì)于大型集團(tuán)企業(yè)，可建立以財(cái)務(wù)公司為平臺(tái)的資金集中管理形式，采用“收支一體化”或“收支兩條線”模式，提高資金使用率，降低資金風(fēng)險(xiǎn)。

（2）建立應(yīng)收帳款控制機(jī)制

建立應(yīng)收帳款內(nèi)控機(jī)制，重點(diǎn)抓好三個(gè)節(jié)點(diǎn)：一是事前控制。應(yīng)制定合理的信用政策并設(shè)定預(yù)警指標(biāo)，如最高賒銷額和最長賒銷期；二是事中控制。加強(qiáng)貨款回收管理，對(duì)客戶資信狀況進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，定期對(duì)帳，判斷壞帳風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，建立壞帳準(zhǔn)備金制度；三是事后控制。做好帳齡分析，重點(diǎn)關(guān)注逾期未收回的款項(xiàng)，查明原因，落實(shí)具體責(zé)任。應(yīng)收帳款管理是企業(yè)資金管理重要環(huán)節(jié)，尤其是在經(jīng)濟(jì)不振、市場低迷時(shí)，企業(yè)必須高度重視、做好應(yīng)收帳款風(fēng)險(xiǎn)防范和控制工作。

（3）優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)

①企業(yè)資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化，而不是僅僅改變負(fù)債與權(quán)益資本的組合。企業(yè)資本結(jié)構(gòu)決策，其本質(zhì)在于如何權(quán)衡債務(wù)融資的利息節(jié)稅“所得”與過度負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)“所失”；目標(biāo)是通過合理安排資本結(jié)構(gòu)，在有效控制風(fēng)險(xiǎn)的前提下降低企業(yè)融資成本，提高企業(yè)整體價(jià)值；決策方法主要有EBIT-EPS無差異分析法、資本成本比較分析法等。一般來說，企業(yè)應(yīng)優(yōu)先考慮內(nèi)部融資，確定權(quán)益資本后，剩下資本缺口由負(fù)債融資解決；在具體決策時(shí)，應(yīng)考慮內(nèi)外部環(huán)境、企業(yè)運(yùn)營及財(cái)務(wù)狀況以及管理層的風(fēng)險(xiǎn)偏好等，重點(diǎn)考慮公司的償債能力和風(fēng)險(xiǎn)承受能力，保持必要的融資能力儲(chǔ)備，維護(hù)資本結(jié)構(gòu)的“彈性”。此外，對(duì)于高負(fù)債率的企業(yè)，并非單純降低負(fù)債率，減輕利息負(fù)擔(dān)，就達(dá)到了資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化目的，只有改變其生產(chǎn)經(jīng)營機(jī)制弊端，優(yōu)化產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)和治理結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)管理效率和經(jīng)濟(jì)效益，這才是資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化的根本。

篇7

金融風(fēng)險(xiǎn)的特征在房地產(chǎn)機(jī)構(gòu)的發(fā)展中尤為明顯，尤其是在以下幾點(diǎn):第一，不確定性。房地產(chǎn)公司有廣泛的金融活動(dòng)，在此期間它們在不斷變化，影響因素多種多樣，包括自然風(fēng)險(xiǎn)或國家政策的調(diào)整。即使知道財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)發(fā)生并提前也做了預(yù)防，它們也不可避免地會(huì)偏離預(yù)期目標(biāo)，因此財(cái)產(chǎn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不確定的;第二，客觀性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在房地產(chǎn)項(xiàng)目是存在的，并沒有完全消失，客觀性也大并存在于所有環(huán)節(jié);第三，很難避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。可以使用適當(dāng)?shù)氖侄魏头椒A(yù)測和評(píng)估房地產(chǎn)中介的金融風(fēng)險(xiǎn)。然而，由于房地產(chǎn)研究與開發(fā)涉及與外部環(huán)境的許多聯(lián)系和變化，因此金融風(fēng)險(xiǎn)被量化，使得識(shí)別金融風(fēng)險(xiǎn)變得更加困難。

2導(dǎo)致房地產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的因素

2.1成本控制的能力不夠

在項(xiàng)目開發(fā)過程中，由于勞動(dòng)量隨著手續(xù)煩瑣而增大，成本控制不足以造成財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。目前，在我國房地產(chǎn)開發(fā)中，成本控制能力很差，例如，房地產(chǎn)審計(jì)過程不夠全面，成本控制管理體系能力不夠強(qiáng)大，這將對(duì)房地產(chǎn)成本的控制產(chǎn)生重大影響，在實(shí)際操作過程中，如果成本超出預(yù)算太多，將會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)后期的正常發(fā)展，同時(shí)還會(huì)影響企業(yè)在市場上的競爭力。

2.2財(cái)務(wù)管理環(huán)境過于復(fù)雜

在國內(nèi)所有房地產(chǎn)公司的財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)管理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極其復(fù)雜，財(cái)務(wù)關(guān)系不足可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)關(guān)系內(nèi)部混亂。這要求決策者比較和分析養(yǎng)老金風(fēng)險(xiǎn)和支付計(jì)劃。現(xiàn)有公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)通常是財(cái)務(wù)人員誤判財(cái)務(wù)管理環(huán)境的結(jié)果。

2.3管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

財(cái)務(wù)管理在房地產(chǎn)開發(fā)和管理中發(fā)揮著重要作用，因此，要不斷提高管理的整體質(zhì)量和提高管理技能。隨著中國目前房地產(chǎn)市場的發(fā)展，財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足。同時(shí)，由于科學(xué)技術(shù)的不斷創(chuàng)新，缺乏技術(shù)和管理知識(shí)，有關(guān)部門對(duì)行政過程沒有給予足夠的重視，管理過程的質(zhì)量要求嚴(yán)格制約了房地產(chǎn)企業(yè)不能滿足進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)需要制定科學(xué)合理的規(guī)章制度。

3有效防控房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的舉措

3.1構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理防范體系

提高風(fēng)險(xiǎn)防范和責(zé)任意識(shí)是房地產(chǎn)機(jī)構(gòu)的必要條件:首先，必須分析目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)因素同時(shí)要得到機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的認(rèn)可和支持，并持續(xù)預(yù)防和控制責(zé)任團(tuán)隊(duì)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在組織運(yùn)營期間根據(jù)過去的風(fēng)險(xiǎn)事件和相關(guān)數(shù)據(jù)，并由專業(yè)分析系統(tǒng)和技術(shù)檢查識(shí)別來創(chuàng)建的不同類型的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)。公司以當(dāng)前數(shù)據(jù)作為參考建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，即利用公司的日常業(yè)務(wù)活動(dòng)，不斷豐富和完善系統(tǒng)指標(biāo)編制，一旦檢測到指標(biāo)偏離正常范圍值，又可以在第一時(shí)間檢測到隱藏的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)將這些潛在的風(fēng)險(xiǎn)向主要部門負(fù)責(zé)人發(fā)出預(yù)警，及時(shí)切換有效的方案解決風(fēng)險(xiǎn)。此外，有必要從機(jī)構(gòu)的不同部門廣泛提出建議，制定基準(zhǔn)并改進(jìn)崗位中的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，并允許機(jī)構(gòu)的所有員工認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)防控不只是財(cái)務(wù)管理的主要工作，也可以延伸到其他部門，充分實(shí)現(xiàn)所有人員的積極配合，增強(qiáng)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的獨(dú)立性和積極性，加強(qiáng)部門間的溝通與合作，提高房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制水平。

3.2增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的文化素養(yǎng)

財(cái)務(wù)人員的文化素養(yǎng)在目前房地產(chǎn)行業(yè)還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，嚴(yán)重影響房地產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展，影響金融工作的進(jìn)步。因此，要全面提高財(cái)務(wù)人員的文化素質(zhì)。首先，財(cái)務(wù)管理人員都能夠有強(qiáng)力的預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，同時(shí)要為金融專業(yè)人士提供良好的教育;其次，要加大對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)人員的培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)人員具有先進(jìn)的管理知識(shí);再次，要注重發(fā)展財(cái)務(wù)技能，積極掌握財(cái)務(wù)發(fā)展，不斷提高員工財(cái)務(wù)管理素質(zhì);最后，房地產(chǎn)公司要有風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，正確地研究金融知識(shí)，確保把房地產(chǎn)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，以房地產(chǎn)機(jī)構(gòu)的發(fā)展作為基礎(chǔ)，為房地產(chǎn)機(jī)構(gòu)有更好的發(fā)展過程，必須做出正確的發(fā)展決策。

3.3強(qiáng)化資金管理，整合企業(yè)資源

在開展金融活動(dòng)時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)調(diào)整資金管理完善支持體系，是有效保證企業(yè)資金有效運(yùn)轉(zhuǎn)的一項(xiàng)重要措施。整合公司資源，綜合規(guī)劃和提供內(nèi)部數(shù)據(jù)。根據(jù)評(píng)估結(jié)果尋求商業(yè)銀行的信貸支持，評(píng)估企業(yè)的償付能力，為發(fā)展公司的金融活動(dòng)提供充足的財(cái)務(wù)保障。在目前的實(shí)踐中，規(guī)范其日常工作的財(cái)務(wù)行為，主要依賴于金融體系來實(shí)現(xiàn)不同類型金融行為。作為財(cái)務(wù)人員，應(yīng)及時(shí)建立更完整的金融標(biāo)準(zhǔn)體系，同時(shí)還能夠充分闡明房地產(chǎn)行業(yè)的整體特征。根據(jù)這一前提，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)必須能夠涵蓋原材料的購買、土地使用權(quán)和轉(zhuǎn)讓、商品房銷售等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以確保從源頭上控制公司的資金。此外，房地產(chǎn)公司還必須努力學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)，并全面介紹該地區(qū)以外現(xiàn)有機(jī)構(gòu)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)上述的現(xiàn)實(shí)變化，房地產(chǎn)機(jī)構(gòu)才能擁有開發(fā)和銷售更好房地產(chǎn)的好處。

3.4項(xiàng)目實(shí)施環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)測

房地產(chǎn)公司全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和分析必須在項(xiàng)目啟動(dòng)前進(jìn)行，這樣可以有效降低項(xiàng)目開發(fā)過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且是每個(gè)環(huán)節(jié)都可以得到控制。在實(shí)施步驟方面，首先考察項(xiàng)目實(shí)施的外部環(huán)境，如區(qū)域經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中的宏觀經(jīng)濟(jì)波動(dòng)和行業(yè)市場前景，將歷史數(shù)據(jù)與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測的數(shù)據(jù)相結(jié)合，將實(shí)施計(jì)劃和相應(yīng)的投資包含在性質(zhì)報(bào)告中。其次，在施工過程中，以相關(guān)專業(yè)知識(shí)為參考，合理的控制是將項(xiàng)目實(shí)施過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素排除掉。最后，銷售額，投資回報(bào)都是以房地產(chǎn)市場的需求有所估值。總之，如果金融風(fēng)險(xiǎn)能被房地產(chǎn)公司完全控制，有能力從各方面評(píng)估潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益最大化。

3.5優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，降低負(fù)債率

篇8

內(nèi)部控制制度是保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤和防止舞弊的有效管理手段。就物業(yè)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控而言，主要內(nèi)容是：

(一)收入控制

作為物業(yè)公司主營收入，物業(yè)管理費(fèi)的收繳內(nèi)控制度和流程設(shè)置應(yīng)合理規(guī)范。從費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)制定到正確記載、及時(shí)收取、足額交納、分項(xiàng)核算等流程應(yīng)環(huán)環(huán)相扣，對(duì)不相容職務(wù)進(jìn)行有效相分離，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。

(1)資金完整性控制。資金完整性控制主要包括發(fā)票和收據(jù)、銀行對(duì)賬單、往來賬核對(duì)控制和業(yè)務(wù)量控制。

(2)資金安全性控制。資金安全性控制主要包括賬實(shí)盤點(diǎn)控制、庫存限額控制和崗位分離控制。

(二)庫存物資和材料控制

要建立健全庫存物資和材料的管理制度，明確崗位職責(zé)和權(quán)限。主要包括：確定合理存量；加強(qiáng)采購量的監(jiān)督和控制；批量采購由財(cái)務(wù)部門、采購部門、審計(jì)監(jiān)督部門和使用部門等共同參與，保證采購過程的公開透明；小零星采購要經(jīng)有關(guān)部門對(duì)質(zhì)量、價(jià)格、供應(yīng)商等進(jìn)行篩選、審核，按規(guī)定授權(quán)審批。

(三)費(fèi)用支出控制

包括物業(yè)運(yùn)行成本的控制和物業(yè)代收代付如水電費(fèi)支出的控制。其中的水電費(fèi)支出往往金額較大，且易受管線漏耗、計(jì)量總儀表等因素影響，在支出環(huán)節(jié)應(yīng)建立總表用量查驗(yàn)、復(fù)核審批制度，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏點(diǎn)，將支出控制在合理平穩(wěn)狀態(tài)。

二、完善物業(yè)公司內(nèi)控，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

物業(yè)公司要完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，防止出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等各種經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)的發(fā)生。完善物業(yè)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是加強(qiáng)公司內(nèi)控、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)容。其次，物業(yè)公司還要規(guī)范財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)物業(yè)管理資金的運(yùn)行和籌措管理，真正做好公司內(nèi)控和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作。

(一)建立健全物業(yè)公司財(cái)務(wù)管理制度

首先，物業(yè)公司加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系。物業(yè)公司應(yīng)該合理地設(shè)置各個(gè)崗位和部門，建立崗位和部門責(zé)任制，優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。其次，物業(yè)公司要建立會(huì)計(jì)評(píng)價(jià)和考核機(jī)制，建立科學(xué)完整的執(zhí)行和決策監(jiān)督機(jī)制。再次，物業(yè)公司要結(jié)合自身經(jīng)營特點(diǎn)，制定規(guī)范的財(cái)務(wù)活動(dòng)規(guī)則。

制定收費(fèi)人員工作細(xì)則，對(duì)日常收、交費(fèi)工作進(jìn)行指導(dǎo)與約束。積極推行收費(fèi)信息化，將計(jì)費(fèi)、收費(fèi)、統(tǒng)計(jì)報(bào)表、上交總部財(cái)務(wù)等流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)鑲嵌于收費(fèi)軟件中，合理分配操作權(quán)限，并定期不定期對(duì)小區(qū)收費(fèi)工作進(jìn)行檢查，實(shí)現(xiàn)有效二級(jí)財(cái)務(wù)控制。

(二)建立規(guī)范的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作

物業(yè)公司的財(cái)務(wù)信息是降低公司服務(wù)成本，獲得經(jīng)濟(jì)效益的重要因素。而準(zhǔn)確、真實(shí)、完整、及時(shí)的財(cái)務(wù)信息又需要科學(xué)的、規(guī)范的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作做保障。

(1)物業(yè)公司要加強(qiáng)對(duì)原始記錄的控制和管理。統(tǒng)一規(guī)劃原始記錄的內(nèi)容、方法和格式，要明確傳遞、反饋、保管和匯集原始記錄的要求，要建立完整的責(zé)任制，保障原始記錄的正確、真實(shí)和及時(shí)。

(2)強(qiáng)化定額管理，嚴(yán)格制度并執(zhí)行公司內(nèi)部的物資定額、勞動(dòng)定額、人員定額、費(fèi)用定額、工時(shí)定額和考核辦法。

(3)規(guī)范公司物資的購進(jìn)、領(lǐng)用、入庫和維修等各個(gè)環(huán)節(jié)，加強(qiáng)計(jì)量驗(yàn)收的管理工作，增收節(jié)支。

(4)物業(yè)公司應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理。建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算制度，做好財(cái)務(wù)預(yù)算過程中的檢查和考核工作，制定明確的財(cái)務(wù)預(yù)算方法和編制程序，確保公司經(jīng)營目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

(5)物業(yè)公司要做好財(cái)產(chǎn)清查工作，加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理，定期開展財(cái)產(chǎn)清查活動(dòng)。只有加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)清查管理才能加速資金周轉(zhuǎn)，促進(jìn)公司財(cái)產(chǎn)的有效管理，提高物業(yè)公司的經(jīng)濟(jì)效益。

(三)加強(qiáng)物業(yè)公司資金運(yùn)行和籌措管理

物業(yè)公司的物業(yè)管理收入都是向使用者或業(yè)主收取的管理費(fèi)用，所以公司資金的籌措要堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益相統(tǒng)一的原則。此外，物業(yè)公司的資金要合理、有計(jì)劃的使用，把資金用在有必要的管理項(xiàng)目上，使資金使用情況更加透明、公開。同時(shí)，物業(yè)公司還要進(jìn)行科學(xué)的投資，積極防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，注重科學(xué)投資模式的選擇，盡可能地進(jìn)行中短期投資，加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的可行性研究。加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的控制和管理，做好監(jiān)督工作，實(shí)現(xiàn)物業(yè)公司價(jià)值的最大化。

(四)進(jìn)行全面財(cái)務(wù)分析，保證資金的合理利用，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

物業(yè)公司的主要收益來自兩個(gè)方面，一個(gè)是通過向客戶提供物理管理，取得管理費(fèi)；另一個(gè)是物業(yè)公司開展各種經(jīng)營活動(dòng)，進(jìn)行分散化和多元化的投資。物業(yè)公司要想防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制，就要進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)分析，促進(jìn)物業(yè)公司的發(fā)展。

物業(yè)公司的財(cái)務(wù)管理部門要對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，了解公司的負(fù)債、資產(chǎn)水平，判斷的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，確保資金合理運(yùn)作。物業(yè)公司的財(cái)務(wù)分析還要分析公司的管理效率，及時(shí)了解公司的運(yùn)作情況，檢查財(cái)務(wù)制度，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，物業(yè)公司在財(cái)務(wù)分析過程中，還要注重財(cái)務(wù)預(yù)測和計(jì)劃，制定有效的方針政策，對(duì)資金、成本和利潤進(jìn)行預(yù)算、預(yù)測。

三、結(jié)語

物業(yè)公司加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體制，建立健全財(cái)務(wù)管理制度，真正做好物業(yè)公司防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作。物業(yè)公司做好內(nèi)控工作，能使公司合理運(yùn)用資金，防止資金的浪費(fèi)和流失，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)物業(yè)公司健康、穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇9

一、保險(xiǎn)業(yè)的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

由于會(huì)計(jì)反映與財(cái)務(wù)管理密不可分，因此本文所指的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要是指廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至包括部分會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

保險(xiǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大致分為業(yè)務(wù)經(jīng)營中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、投資產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、融資產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)以及系統(tǒng)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其中，前四項(xiàng)屬于保險(xiǎn)企業(yè)的個(gè)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)）。

第一，業(yè)務(wù)經(jīng)營中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是保險(xiǎn)業(yè)本職――保險(xiǎn)業(yè)務(wù)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

第二，投資產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是保險(xiǎn)企業(yè)為增加收益、提高償付能力，在保險(xiǎn)以外進(jìn)行投資所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

第三，融資產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是因?yàn)楸ｋU(xiǎn)企業(yè)的融資源自身的經(jīng)營需求，企業(yè)獲得更多資本的能力將受到自身財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績、現(xiàn)金流量和外部負(fù)債的利率等各種不確定因素的影響，融資行為必須考慮相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

第四，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)。保險(xiǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)排在前列之一的就是一些虛假的信息，包括虛假的業(yè)績、成本、費(fèi)用信息和虛假的渠道營銷、賠案、客戶信息、服務(wù)價(jià)值。此外，還包括政府和企業(yè)虛榮的增長需求、虛妄的綜合經(jīng)營能力，虛無的辯證思維，這一系列的“虛”，最終都體現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上，構(gòu)成了最大的不確定，也是保險(xiǎn)企業(yè)最大的風(fēng)險(xiǎn)。

第五，系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)即市場風(fēng)險(xiǎn)，是指由政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)等宏觀環(huán)境因素所造成的對(duì)企業(yè)收益的影響，這種風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)企業(yè)不能通過分散投資加以消除，也稱為不可分散風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)穩(wěn)健性是保險(xiǎn)公司價(jià)值最重要的指標(biāo)，而實(shí)現(xiàn)公司可持續(xù)發(fā)展又是規(guī)范保險(xiǎn)市場秩序的重要條件。因此，加強(qiáng)保險(xiǎn)業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制意義重大。

二、保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制中存在的問題

（一）業(yè)務(wù)經(jīng)營財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制中的問題

（1）準(zhǔn)備金提存不足或不實(shí)。保險(xiǎn)業(yè)經(jīng)營的特點(diǎn)是事先收取固定保費(fèi)，一旦保險(xiǎn)事故發(fā)生，按照合同事前協(xié)議的條款支付賠款。由于保險(xiǎn)公司要履行的責(zé)任發(fā)生在合同簽訂后。因此，在收取保費(fèi)時(shí)必須計(jì)提充足的責(zé)任準(zhǔn)備金。準(zhǔn)備金的估算金額會(huì)受外部（如通貨膨脹）及內(nèi)部因素變化影響而變動(dòng)。這些變化很多不能直接量化，所以實(shí)際索賠付款與準(zhǔn)備金估算額之間可能有所不同。一般來說，責(zé)任準(zhǔn)備金提存不足或不當(dāng)，可能會(huì)導(dǎo)致無法顯示公司正確的財(cái)務(wù)狀況，更對(duì)公司未來的償付能力有很大影響。

（2）償付能力不足。對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)而言，保戶從保險(xiǎn)公司購買保單，即要求保險(xiǎn)企業(yè)必須履行合同并及時(shí)足額予以保險(xiǎn)賠付。保險(xiǎn)公司的實(shí)際償付能力是指根據(jù)相關(guān)監(jiān)管法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則調(diào)整后的認(rèn)可資本（即認(rèn)可資產(chǎn)減去認(rèn)可負(fù)債的差額）必須大于保險(xiǎn)法規(guī)規(guī)定的金額，否則保險(xiǎn)即被認(rèn)定為償付能力不足。隨著監(jiān)管的加強(qiáng)，保險(xiǎn)企業(yè)的償付能力大大提升，2013年，僅有兩家壽險(xiǎn)公司償付能力不達(dá)標(biāo)。

（二）投資行為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制中的問題

（1）資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。保險(xiǎn)企業(yè)主要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來自于資金利用率的局限性而給企業(yè)帶來的損失以及保險(xiǎn)企業(yè)盈利或虧損的不確定性風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在因資金的不足而引發(fā)的現(xiàn)金流問題。這幾年來，保險(xiǎn)資金運(yùn)用中銀行存款仍占了較大的比例，而同業(yè)拆借和國債占的比例并不高，金融債券、企業(yè)債券以及其他投資的占比則更低。這種投資結(jié)構(gòu)對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)并不利，保險(xiǎn)資金資源難以優(yōu)化配置，與收益性、流動(dòng)性、安全性的優(yōu)化組合要求相悖。

（2）對(duì)銀行賬戶管理存在很大的不足。為提高創(chuàng)造資金的能力，充分發(fā)揮資金的使用效益，保險(xiǎn)公司開展了一些貨幣市場投資經(jīng)營業(yè)務(wù)。但一些公司在現(xiàn)金管理上出現(xiàn)了一些問題：分支公司多頭開戶和銀行存款過于分散，影響貸款力度；分支公司分別與銀行發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系，使資金成本和財(cái)務(wù)費(fèi)用大量增加。就現(xiàn)在的情況來看，資金集中管理和分散占用的矛盾已成為保險(xiǎn)企業(yè)要面對(duì)解決的主要問題。

（三）融資行為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制中的問題

保險(xiǎn)企業(yè)為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)增長、進(jìn)入新業(yè)務(wù)領(lǐng)域和滿足監(jiān)管機(jī)構(gòu)資本充足率或償付能力額度的要求，必須開展融資業(yè)務(wù)。在融資過程中，不得不考慮控制融資成本的問題。在發(fā)達(dá)國家，評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)的信用評(píng)級(jí)是衡量保險(xiǎn)企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)的重要指標(biāo)，若評(píng)級(jí)結(jié)果不理想，保險(xiǎn)企業(yè)可能會(huì)為此承擔(dān)長期的融資成本，從而加大公司經(jīng)營壓力。

而對(duì)上市公司而言，融資成本比一般的企業(yè)更高。中國平安、中國人壽、新華保險(xiǎn)、太平洋保險(xiǎn)等采用公開上市進(jìn)行融資，需要承擔(dān)比一般保險(xiǎn)公司更高的信息披露成本、發(fā)行成本和維持成本以及向交易所繳納的各種費(fèi)用。

（四）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)防范與控制中的問題

由于受長期粗放式經(jīng)營管理的影響，一些保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)問題突出，主要表現(xiàn)為：

（1）保險(xiǎn)公司簽發(fā)陰陽保單，虛假注銷保單，違規(guī)批單退費(fèi)、虛假理賠等造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)。如在收入確認(rèn)完整性方面，存在坐扣保費(fèi)和凈保費(fèi)入賬的問題；收入確認(rèn)合規(guī)性方面，存在以注銷保單方式?jīng)_銷應(yīng)收保費(fèi)、虛掛應(yīng)收保費(fèi)、陰陽保單、系統(tǒng)外出單、虛假批單退費(fèi)等方式截留保費(fèi)收入以及不按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)保費(fèi)收入、款項(xiàng)未到賬，確認(rèn)保費(fèi)收入的行為；收入確認(rèn)真實(shí)性方面，存在虛增保費(fèi)收入、跨年度調(diào)節(jié)保費(fèi)收入、各業(yè)務(wù)渠道間調(diào)整保費(fèi)收入及費(fèi)用變通補(bǔ)充保費(fèi)的情況。

（2）保險(xiǎn)公司不按相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定確認(rèn)保費(fèi)收入，虛列手續(xù)費(fèi)、傭金支出，虛列營業(yè)費(fèi)用、虛掛中介業(yè)務(wù)等造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)。如手續(xù)費(fèi)支出使用不規(guī)范的票據(jù)，而非保險(xiǎn)中介統(tǒng)一發(fā)票；手續(xù)費(fèi)支付沒有按照合同內(nèi)容來支付；手續(xù)費(fèi)支付方式不符合要求，賬外暗中支付手續(xù)費(fèi)；手續(xù)費(fèi)通過業(yè)務(wù)及管理費(fèi)科目來轉(zhuǎn)換。傭金支出方面，則有虛掛個(gè)人營銷員來套取資金；還存在傭金未經(jīng)系統(tǒng)計(jì)算、加扣款手續(xù)不齊全等不規(guī)范現(xiàn)象；虛列營業(yè)費(fèi)用等形式套取資金用于補(bǔ)貼銷售費(fèi)用等造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)現(xiàn)象。

（3）保險(xiǎn)公司通過設(shè)立賬外賬，坐扣、截留保費(fèi)等，進(jìn)行資金體外循環(huán)。在這方面存在審批流程及簽批手續(xù)不完整、無授權(quán)委托書或者證明資料不齊全、業(yè)務(wù)支出依據(jù)不充分進(jìn)行支付的行為。存在利用虛假賠案或虛增賠案金額套取資金、將與賠案無關(guān)的費(fèi)用納進(jìn)賠案列支、以虛假費(fèi)用票據(jù)報(bào)銷套取資金、與其他單位合謀騙取賠款等問題。

（4）保險(xiǎn)公司向保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供虛假的報(bào)告、報(bào)表或資料。由于存在財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)失真的情況，財(cái)務(wù)報(bào)表已不能反映公司的實(shí)際經(jīng)營情況，由此得出的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)存在明顯的實(shí)際偏差。

（5）會(huì)計(jì)核算方面的問題。一些保險(xiǎn)公司存在未能依照有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)選擇會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)核算不合理不準(zhǔn)確、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高等問題。主要體現(xiàn)在會(huì)計(jì)核算依據(jù)不完全真實(shí)準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)資料不規(guī)范，隨意調(diào)整會(huì)計(jì)科目等方面。

（6）私設(shè)“小金庫”，資金使用透明度不足。一些保險(xiǎn)公司有假公濟(jì)私的嫌疑，或截留或隱匿或轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)收入，一些從業(yè)者隱瞞利潤或結(jié)余，采取年底突擊花錢或?qū)⒐臼罩ЫY(jié)余虛列支出情況。

三、解決保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制問題的對(duì)策措施

筆者認(rèn)為，保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制問題產(chǎn)生的原因眾多，其中有宏觀環(huán)境復(fù)雜多變的因素、也有內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管力度不到位、財(cái)務(wù)管控制度不完善、財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性、財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)等原因。保險(xiǎn)公司必須充分認(rèn)識(shí)、考量客觀存在的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立健全行之有效的防范與控制機(jī)制，采取得力的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施，以最小的成本獲得最大的成效。

（一）提高公司上下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)和素質(zhì)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于保險(xiǎn)公司承保、理賠、管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都會(huì)給公司帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，必須提高公司領(lǐng)導(dǎo)和全體員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，公司財(cái)會(huì)管理人員必須將風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)貫穿于財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)工作的始終。基于目前一些保險(xiǎn)公司高層管理人員和財(cái)會(huì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄的現(xiàn)實(shí)情況，公司應(yīng)定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防控知識(shí)技能的培訓(xùn)，不斷提高公司財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)，并積極與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理較好的同行企業(yè)交流，學(xué)習(xí)和借鑒其先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，構(gòu)建形成公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化，形成公司上下抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的盾牌。

（二）加強(qiáng)內(nèi)控制度的健全與落實(shí)

針對(duì)公司業(yè)務(wù)經(jīng)營和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要應(yīng)采取以下措施：完善財(cái)務(wù)“收、支兩條線”制度；嚴(yán)格貫徹保險(xiǎn)業(yè)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的“十五條禁令”；完善現(xiàn)金預(yù)算管理制度；完善見費(fèi)出單制度；完善單證管理制度；完善印章管理制度。特別是印章保管必須實(shí)行責(zé)任制，防止出現(xiàn)對(duì)外擔(dān)保、私設(shè)小金庫等情況，對(duì)違反規(guī)定使用印章造成嚴(yán)重后果的必須追究保管人的責(zé)任。完善財(cái)務(wù)授權(quán)制度；加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作。

（三）完善公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

（1）對(duì)保險(xiǎn)公司短期償付能力進(jìn)行預(yù)警分析，可設(shè)置以下指標(biāo)：1）速動(dòng)比率。速動(dòng)比率是反映公司易于變現(xiàn)的資產(chǎn)是否足以歸還到期保費(fèi)和支付賠款損失，其計(jì)算公式為：速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/（未到期責(zé)任準(zhǔn)備金+未決賠款準(zhǔn)備金）。2）現(xiàn)金比率。現(xiàn)金比率反映的是公司現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物是否足以歸還，未到期保費(fèi)和支付賠款損失，其計(jì)算公式為：現(xiàn)金比率=（現(xiàn)金+現(xiàn)金等價(jià)物）/（未到期責(zé)任準(zhǔn)備金+未決賠款準(zhǔn)備金）。

（2）對(duì)保險(xiǎn)公司長期償付能力進(jìn)行預(yù)警分析，可以采用以下指標(biāo)：1）資產(chǎn)負(fù)債率。資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額（或負(fù)債平均余額）/資產(chǎn)總額（或資產(chǎn)平均余額）。作為高負(fù)債經(jīng)營結(jié)構(gòu)的行業(yè)，保險(xiǎn)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率必須要高于一般的制造業(yè)，一般的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司指標(biāo)值應(yīng)

（四）加強(qiáng)對(duì)公司財(cái)務(wù)運(yùn)營的管控

針對(duì)投資和融資業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控中存在的問題，保險(xiǎn)公司可采取以下對(duì)策措施：

（1）搭建有效的管控平臺(tái)。具體舉措包括：1）開發(fā)應(yīng)用集中管控的系統(tǒng)，以中國平安保險(xiǎn)為例，共經(jīng)過四個(gè)時(shí)期才逐步完善了財(cái)務(wù)集中管理。2）事前審批、事中監(jiān)控、事后評(píng)價(jià)。3）資金集中支付。4）費(fèi)用預(yù)算管理系統(tǒng)的上線。5）財(cái)務(wù)共享中心的建立。

（2）提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化水平。為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保險(xiǎn)公司在決策過程中應(yīng)充分考慮影響決策的各種因素，盡量采用定量分析方法，并運(yùn)用科學(xué)的決策模型進(jìn)行決策，切忌經(jīng)驗(yàn)決策和主觀臆斷，從而降低產(chǎn)生決策失誤的可能性，避免因決策失誤帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，以適應(yīng)不斷變化的宏觀環(huán)境。保險(xiǎn)公司應(yīng)制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，建立并不斷完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，以適應(yīng)不斷變化的財(cái)務(wù)管理環(huán)境。第一，要設(shè)置高效的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，健全財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)有效運(yùn)行。第二要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，不斷提升其管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，提高對(duì)環(huán)境變化的適應(yīng)能力。

（五）強(qiáng)化保險(xiǎn)市場監(jiān)管，防控系統(tǒng)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

近幾年來，保險(xiǎn)業(yè)已基本建立了償付能力、公司治理和市場行為三支柱監(jiān)管框架，監(jiān)管的規(guī)范化、信息化水平得到提升，監(jiān)管的科學(xué)性、有效性得到加強(qiáng)，提高了發(fā)現(xiàn)、識(shí)別、防范和控制保險(xiǎn)業(yè)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。下一步要進(jìn)一步建立動(dòng)態(tài)償付能力監(jiān)管指標(biāo)體系，提高償付能力監(jiān)管的科學(xué)性和約束力，健全精算制度，統(tǒng)一財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)口徑和績效評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。參照國際慣例，進(jìn)一步完善符合保險(xiǎn)業(yè)特點(diǎn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，規(guī)范關(guān)聯(lián)交易，加強(qiáng)信息披露，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)、及時(shí)、透明。進(jìn)一步強(qiáng)化保險(xiǎn)市場行為監(jiān)管，嚴(yán)厲查處保險(xiǎn)經(jīng)營中的違法違規(guī)行為，提高市場行為監(jiān)管的針對(duì)性和有效性，建立和諧有序的競爭環(huán)境，營造保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)依法、合規(guī)、真實(shí)反映經(jīng)營結(jié)果的氛圍。

總之，每一個(gè)企業(yè)自成立之日起，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就相伴而來。對(duì)保險(xiǎn)公司而言，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更是財(cái)務(wù)管理過程中必須面對(duì)并加強(qiáng)防控的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問題。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不可能完全消除，但是可以通過分析產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的緣由，采取合理的風(fēng)險(xiǎn)控制的方法，加以有效的防范，把風(fēng)險(xiǎn)降低到最低程度。

（作者單位為中國大地財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司嘉興中心支公司）

[作者簡介：汪燕，女，浙江嘉興人，中國大地財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司嘉興中心支公司會(huì)計(jì)師。]

參考文獻(xiàn)

[1] 杜應(yīng)生.保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及控制研究[J].財(cái)經(jīng)界，2014（12）.

篇10

（1）企業(yè)生存環(huán)境。現(xiàn)在社會(huì)多種企業(yè)形態(tài)存在，各類企業(yè)必須依賴社會(huì)的供需而生存發(fā)展。企業(yè)所處的行業(yè)不同那么他依存的環(huán)境也千差萬別，企業(yè)所處的環(huán)境因素比較復(fù)雜，比如國際國內(nèi)的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境，市場整體的原材料的供需環(huán)境，企業(yè)目標(biāo)產(chǎn)品的供求關(guān)系等都是企業(yè)的外部因素，很可能對(duì)企業(yè)的發(fā)展有直接影響，或?qū)е缕髽I(yè)的財(cái)務(wù)平衡關(guān)系起伏波動(dòng)。企業(yè)相關(guān)聯(lián)的因素對(duì)企業(yè)起的作用很難提前預(yù)見。大環(huán)境的風(fēng)吹草動(dòng)有可能給企業(yè)帶來新的商機(jī)，或者把企業(yè)經(jīng)營引到窮途末路，企業(yè)未來不可預(yù)知。假如一個(gè)企業(yè)沒有抗壓能力，無法抵御一些外來風(fēng)險(xiǎn)和外部因素變化，那么這個(gè)企業(yè)根本沒有什么生命力，發(fā)展更無從談起。（2）企業(yè)內(nèi)部管理因素。企業(yè)經(jīng)營以人為本，人的因素非常關(guān)鍵。財(cái)務(wù)工作人員能力水平與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有直接關(guān)系。在我國企業(yè)負(fù)責(zé)人決策的實(shí)際情況常見，企業(yè)的核心人物的想法被認(rèn)為是真理，這樣非理智決策往往使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)。企業(yè)經(jīng)營不善的原因有多種，如資金管理混亂，企業(yè)利潤沒有合理規(guī)劃，資金流向不明確等等都是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前奏。資金缺乏監(jiān)管，資金使用流程不完善，這些都可能引發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)，當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)接踵而至?xí)r使得企業(yè)危機(jī)四伏。

二、從企業(yè)內(nèi)部來防范控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（1）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理平臺(tái)的完善。在業(yè)務(wù)上不斷提高財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)修養(yǎng)，使企業(yè)財(cái)務(wù)人員具備高水平的財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)能力，具備熟練的企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)技能，豐富財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，提高企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理水平。不回避風(fēng)險(xiǎn)，不規(guī)避問題，采用先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理平臺(tái)，財(cái)務(wù)管理水平提升一個(gè)新的臺(tái)階。企業(yè)財(cái)務(wù)有管理制度，管理制度條款規(guī)定有針對(duì)性，針對(duì)不同的問題有清晰的舉措，在經(jīng)營實(shí)踐中逐步建立完備的財(cái)務(wù)制度。這樣財(cái)務(wù)管理上水平，財(cái)務(wù)體系完備。重視企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)，由有能力高素質(zhì)的企業(yè)高管親自負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算方面。財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)人員經(jīng)常自我學(xué)習(xí)和由企業(yè)安排外部培訓(xùn)，以更好的適應(yīng)企業(yè)發(fā)展，從而使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理平臺(tái)成為有水平的平臺(tái)。（2）關(guān)注社會(huì)宏觀政策。國家的政策與時(shí)俱進(jìn)，對(duì)企業(yè)要求也相同，必須密切關(guān)注國家各方面的新舉措，國家現(xiàn)有的產(chǎn)業(yè)方向，國家將要重點(diǎn)扶植的行業(yè)門類，當(dāng)前國家的迫切需求，企業(yè)發(fā)展與國家的發(fā)展趨勢一致，企業(yè)順應(yīng)國家的趨勢潮流，企業(yè)的市場前景才能更廣闊，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)才有可能性降到最低，金融環(huán)境要研究，企業(yè)的基建時(shí)機(jī)怎么把握，都要考慮周圍外界因素的影響，從容的去應(yīng)對(duì)各種情況，企業(yè)全面均衡了解了社會(huì)宏觀政策導(dǎo)向，才能更好防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（3）避免企業(yè)盲目擴(kuò)張。國家鼓勵(lì)優(yōu)勢企業(yè)持續(xù)發(fā)展，例如：將問題企業(yè)納入麾下，一方面促進(jìn)弱小企業(yè)擺脫困境，同時(shí)也符合國家期望的發(fā)展多種經(jīng)營。企業(yè)在擴(kuò)張中如何量力而行，如何控制各種風(fēng)險(xiǎn)，特別是控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)狀況和風(fēng)險(xiǎn)承受能力，分析研究投資并購的必要性和可行性，尤其是要分析并購的協(xié)同效應(yīng)，合理選擇投資并購對(duì)象，避免因盲目擴(kuò)張?jiān)斐刹槐匾膿p失。

三、財(cái)務(wù)危機(jī)提前預(yù)警

無論大事小事都要防患于未然，建立預(yù)警機(jī)制是非常必要的，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來說尤其重要，財(cái)務(wù)預(yù)警能提前提示風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，能夠陪伴企業(yè)健康發(fā)展，與時(shí)俱進(jìn)。（1）財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)警。對(duì)于財(cái)務(wù)專業(yè)人士來說，各種報(bào)表是必不可少的，這些報(bào)表提供給一個(gè)企業(yè)關(guān)鍵指標(biāo)的各種信息，通過對(duì)這些典型財(cái)務(wù)報(bào)表的分析就能夠找到好多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的提示點(diǎn)。（2）財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)警。企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)匯總形成企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)報(bào)表能夠一定程度上反應(yīng)過去某段時(shí)間的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)情況。我們知道企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表主要有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表報(bào)表。做報(bào)表是發(fā)生了財(cái)務(wù)活動(dòng)后才能做得，在時(shí)間上不是實(shí)時(shí)的，不過這樣的報(bào)表還是很有價(jià)值的，分析其內(nèi)容，能夠評(píng)估這個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理怎么樣，勢頭是否良好，發(fā)展是否健康等。

既然財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，那從企業(yè)建立之初就要防范控制它。形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因的復(fù)雜性要求企業(yè)要有一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在挑戰(zhàn)和機(jī)遇并存、效益和風(fēng)險(xiǎn)同在的市場競爭大環(huán)境下，客觀地分析和認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取各種措施來規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，并不斷完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理工作。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作水平的高低是一個(gè)企業(yè)能否健康發(fā)展的關(guān)鍵，因此，企業(yè)經(jīng)營者只有經(jīng)常進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，完善企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制，建立和完善各種財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營過程各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

篇11

一、棉紡企業(yè)經(jīng)營環(huán)境與特點(diǎn)

（一）棉紡企業(yè)特點(diǎn)

⒈棉紡企業(yè)勞動(dòng)密集程度高

在人力成本日漸提高的情況下，勞動(dòng)生產(chǎn)率水平也已經(jīng)成為企業(yè)競爭的重要因素。棉紡行業(yè)自動(dòng)化程度低，勞動(dòng)率水平低，導(dǎo)致人力成本大幅提高，勞動(dòng)力成本占棉紡企業(yè)生產(chǎn)成本中的比重范圍在15%左右，目前很多企業(yè)面臨招工難的問題。

⒉原料在生產(chǎn)成本中比重高

棉紡織產(chǎn)品原料主要是棉花棉，棉紡行業(yè)中企業(yè)的原料成本占企業(yè)生產(chǎn)成本中的比重范圍大致在70%。

⒊產(chǎn)能布局多集中在東部沿海地區(qū)

紗產(chǎn)量排名前五名的省份依次為山東、江蘇、河南、浙江、福建，其紗產(chǎn)量合計(jì)占全國比重為72%。

（二）棉紡業(yè)經(jīng)營環(huán)境

⒈國際環(huán)境

⑴國際經(jīng)濟(jì)形勢惡劣，全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇步伐明顯放緩

我國棉紡受國際經(jīng)濟(jì)形勢影響較大。國際經(jīng)濟(jì)形勢惡劣、全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇步伐明顯放緩，全球紡織業(yè)市場前景不確定性日益增高，全球信用危機(jī)以及美國、歐盟經(jīng)濟(jì)增長減緩，這將對(duì)棉紡行業(yè)帶來沖擊。

⑵國際棉紡紡紗業(yè)重心向孟加拉等低勞動(dòng)成本的東南亞國家偏移

由于孟加拉、越南等國家的人工成本很低，導(dǎo)致大量的棉紡紡紗生產(chǎn)廠在那里生產(chǎn)，致使國際棉紡紡紗業(yè)重心向孟加拉等低勞動(dòng)成本國家偏移。這就使得一些國外大客戶已將大部分訂單轉(zhuǎn)移至東南亞國家。

⑶國際市場貿(mào)易保護(hù)政策頻繁而至

由于美、歐實(shí)施新的貿(mào)易壁壘，因此全球紡織業(yè)采購將出現(xiàn)大幅變更。

⒉國內(nèi)環(huán)境

⑴人民幣升值，利潤下降

棉紡為中國傳統(tǒng)勞動(dòng)密集型工業(yè)，棉紡織服裝業(yè)出口一向占中國出口重要地位，以往以廉價(jià)勞工為主，令出口利潤可觀。目前，人民幣每升值1%，行業(yè)銷售利潤率下降2%～6%。在人民幣匯率的快速升值壓力下，行業(yè)正遭受前所未有的重大挑戰(zhàn)。

⑵原料棉花價(jià)格波動(dòng)大

棉花為區(qū)域性種植的作物，多集中在某一特定的地區(qū)， 如： 新疆、河北、山東、黃河流域及長江流域。新疆地區(qū)易發(fā)生霜凍、降溫、暴雨及大風(fēng)天氣， 黃河流域及長江流域易發(fā)生多雨天氣，不確定的氣候因素將嚴(yán)重影響棉花的產(chǎn)量，進(jìn)而導(dǎo)致棉價(jià)的波動(dòng)。

二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與防范的必要性

（一）外部環(huán)境瞬息萬變企業(yè)必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與防范

由于宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化、市場供求關(guān)系的不確定、匯率的波動(dòng)都能影響棉紡企業(yè)籌資、投資、運(yùn)營過程，致使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于財(cái)務(wù)管理的始終，財(cái)務(wù)決策幾乎都是在風(fēng)險(xiǎn)和不確定性情況下做出的。企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇并存的局面，加強(qiáng)有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與防范成為一項(xiàng)必然要求。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與防范是推進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的保障

當(dāng)前我國棉紡企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平相對(duì)較低，中小企業(yè)和民營企業(yè)占絕大多數(shù)，在各種不確定性因素的影響下常常面臨著資本結(jié)構(gòu)不合理、資金回收保障不足，從而導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率較高、銀行貸款過多，資金周轉(zhuǎn)不暢。進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與防范，能使企業(yè)在進(jìn)行科學(xué)分析的基礎(chǔ)上建立安全防線，科學(xué)采取預(yù)防性措施，既可保證自身運(yùn)營安全又可以大膽開拓新市場，進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，提高企業(yè)的核心競爭力，從而獲得更大發(fā)展。

三、棉紡企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）經(jīng)營過程產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

⑴流動(dòng)資金不足。多數(shù)棉紡企業(yè)由于到期債務(wù)壓力過大，而短期生產(chǎn)資金周轉(zhuǎn)不足以應(yīng)付到期債務(wù)，即使生產(chǎn)和銷售狀況正常，也無力支付到期的債務(wù)本息，從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。像我們這樣的棉紡企業(yè)規(guī)模小流動(dòng)資金不足，使原料款、電費(fèi)、工人工資，三項(xiàng)主要資金缺口很大，面臨企業(yè)資金鏈斷裂。

⑵存貨占用的資金比重大，存貨周轉(zhuǎn)率低

我們2011年紗線庫存同比增長57%，這就導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度慢，這時(shí)候企業(yè)對(duì)營運(yùn)資金需求就會(huì)增加，這種情況下若企業(yè)沒有現(xiàn)金儲(chǔ)備或者借款額度就不能增加資金的投入，這勢必會(huì)導(dǎo)致企業(yè)原有營運(yùn)資金因周轉(zhuǎn)速度較慢而不能支撐企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。另外，庫存貨物時(shí)間過長，企業(yè)還要承擔(dān)市場價(jià)格跌落、人為原因以及物資自然損耗而造成的損失，這又極大地增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

⑶企業(yè)賒銷比例大，應(yīng)收賬款回收期長，資金運(yùn)轉(zhuǎn)速度慢

面對(duì)競爭日趨激烈的市場經(jīng)濟(jì)，企業(yè)采取了寬松的信用政策，大量賒銷商品以達(dá)到擴(kuò)大市場占有率的目的，雖然在一定程度上增加了市場占有率，但增加了應(yīng)收賬款數(shù)額，也延長了應(yīng)收賬款回收期。致使企業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金流量和營業(yè)收入不能同步。雖然從企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表上看到了盈利，但是在應(yīng)收賬款上卻沒有真正的現(xiàn)金流量增加。一旦客戶的信用狀況和資金實(shí)力出現(xiàn)問題，企業(yè)長期拖欠貸款會(huì)出現(xiàn)壞賬，這不可避免地會(huì)給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

⑷勞動(dòng)力緊缺，用工成本加大

棉紡行業(yè)平均工資水平低于其他制造業(yè)是造成用工短缺的直接原因，再加上棉紡企業(yè)勞動(dòng)強(qiáng)度高，工作環(huán)境高溫高濕、噪音大以及經(jīng)常需要上夜班等不利條件更增加了棉紡企業(yè)招工困難。企業(yè)已經(jīng)采取改善工作環(huán)境、生活環(huán)境，提高工資，為員工上全保險(xiǎn)，免費(fèi)班車接送工人上下班等福利吸引工人。即便如此，對(duì)我國棉紡企業(yè)的調(diào)研報(bào)告中顯示，河南、河北、湖北地區(qū)棉紡企業(yè)仍面臨用工緊張。高成本低利潤使得企業(yè)面臨進(jìn)退兩難的地步。

⑸高征低扣，差額稅費(fèi)一直由企業(yè)自行承擔(dān)

棉花是棉紡織加工企業(yè)的主要原料，占生產(chǎn)總成本的 70%以上，目前，根據(jù)現(xiàn)行增值稅制度（1994年開始執(zhí)行），棉紡織企業(yè)棉花購進(jìn)抵扣稅率為13%，而棉紡織產(chǎn)品增值稅銷項(xiàng)稅率為17%。即使不增值，棉紡織產(chǎn)品也要承擔(dān)4%的稅賦，特別是近年來勞動(dòng)力成本迅增，存在“高征低扣”不合理問題。

（二）籌資風(fēng)險(xiǎn)

棉紡行業(yè)作為傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，其成長性不被市場看好，制約了籌資功能的發(fā)揮。銀行在信貸方面提高了對(duì)棉紡織行業(yè)，尤其是對(duì)中小企業(yè)的融資的門檻，導(dǎo)致棉紡企業(yè)貸款困難，流動(dòng)資金緊張，影響到紡織業(yè)的裝備提升、技術(shù)改造、改進(jìn)落后的工藝、開發(fā)新品種，阻礙了行業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)方式的轉(zhuǎn)變。

（三）投資風(fēng)險(xiǎn)

棉紡行業(yè)的投資收益率整體偏低，但投資回報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)也較低。對(duì)于單一主業(yè)的棉紡行業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)較小。但由于諸多企業(yè)近幾年都不斷進(jìn)行多元化擴(kuò)展，進(jìn)而衍生出一系列的投資風(fēng)險(xiǎn)。

四、棉紡企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的措施建議

（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制制度

首先，我國棉紡企業(yè)并沒有對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高度重視，防范意識(shí)較差。棉紡企業(yè)三分之二是民營或家族企業(yè)，經(jīng)常是靠經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策，由此導(dǎo)致決策失誤從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、建立完善的財(cái)務(wù)管理體系。例如應(yīng)用ERP軟件，設(shè)立總公司、分公司、車間三級(jí)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，制定健全的財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)授權(quán)批準(zhǔn)、會(huì)計(jì)監(jiān)督、預(yù)算管理和內(nèi)部審計(jì)管理。企管部做出預(yù)算，由總公司財(cái)務(wù)部按制度規(guī)定負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查，年末總公司組織內(nèi)部審計(jì)。

其次，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，運(yùn)用資產(chǎn)安全、盈利能力、償債能力、資產(chǎn)管理能力及現(xiàn)金流量等指標(biāo)，及時(shí)找出影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素。企業(yè)應(yīng)根據(jù)行業(yè)和企業(yè)特點(diǎn)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，綜合項(xiàng)目每月末進(jìn)行分析評(píng)估，并詳細(xì)分析指標(biāo)變化背后的企業(yè)日常經(jīng)營決策過程，挖掘其變化的真正內(nèi)因，為領(lǐng)導(dǎo)提供科學(xué)的依據(jù)，以便對(duì)內(nèi)外部環(huán)境的變化進(jìn)行科學(xué)預(yù)見、快速反應(yīng)、采取有力應(yīng)對(duì)措施。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理

首先，應(yīng)強(qiáng)化現(xiàn)金流管理。在目前形勢下，棉紡生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心是現(xiàn)金流管理。企業(yè)必須盡可能使資金投放少、回收快、保持良性循環(huán)。這就需要財(cái)務(wù)部門將不同經(jīng)營階段的預(yù)期目標(biāo)匯總，并準(zhǔn)確計(jì)算各階段的現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)狀況，我們企業(yè)以周、月、季、半年、一年為周期，編制滾動(dòng)式現(xiàn)金流量預(yù)算，將企業(yè)動(dòng)態(tài)的現(xiàn)金流動(dòng)情況全面的反映出來。通過現(xiàn)金流量分析，使領(lǐng)導(dǎo)能看出企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金流量產(chǎn)生能力有多強(qiáng)，營業(yè)現(xiàn)金流量是正值還是負(fù)值、原因何在及企業(yè)是否有能力通過營業(yè)現(xiàn)金流量來履行其短期償債能力等。

其次，提高企業(yè)運(yùn)營能力，加強(qiáng)對(duì)存貨和應(yīng)收賬款的管理。我企業(yè)在物資采購、領(lǐng)用、銷售及庫存管理上應(yīng)建立起規(guī)范的操作程序，盡可能壓縮過時(shí)的庫存物資，避免資金呆滯。在淡季減少生產(chǎn)量，對(duì)設(shè)備進(jìn)行必要的檢修，減少產(chǎn)品的庫存量。在應(yīng)收賬款管理中處理好安全性與效益性的關(guān)系。在應(yīng)收賬款管理上，將客戶細(xì)分為多個(gè)信用等級(jí)，對(duì)于不同信用等級(jí)用戶制定不同的賒銷額度和時(shí)間，定期（如三個(gè)月）重新評(píng)估一次，額度也根據(jù)市場和企業(yè)現(xiàn)金流狀況加以變更。

最后，選擇最佳資本結(jié)構(gòu)，使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最小而盈利能力達(dá)到最大化。企業(yè)籌措資金時(shí)根據(jù)企業(yè)所處的行業(yè)特點(diǎn)與發(fā)展的不同時(shí)期，既充分考慮經(jīng)營規(guī)模、盈利能力及金融市場狀況，又要考慮企業(yè)現(xiàn)有資金以及未來的財(cái)務(wù)收支狀況。負(fù)債經(jīng)營的臨界點(diǎn)是全部資金的息、稅前利潤等于負(fù)債利息。在達(dá)到臨界點(diǎn)之前，提高負(fù)債將使股東獲得更多的財(cái)務(wù)杠桿利益。一旦超過臨界點(diǎn)，加大負(fù)債比率會(huì)成為財(cái)務(wù)危機(jī)的前兆。選擇使綜合資金成本最低的融資組合，確定銀行融資規(guī)模與結(jié)構(gòu)，動(dòng)態(tài)地平衡短期、中期與長期負(fù)債比率，降低風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃斌.試論中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題及對(duì)策.經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊.2009（25）.

篇12

當(dāng)企業(yè)的內(nèi)控制度執(zhí)行不力時(shí)，組織架構(gòu)間的牽制與監(jiān)督不嚴(yán)，內(nèi)控力度弱化。執(zhí)行內(nèi)控制度的相關(guān)管理人員對(duì)于自身工作的重視性不足，而制度上的缺失也會(huì)導(dǎo)致獎(jiǎng)懲機(jī)制的發(fā)揮失靈，甚至沒有基本的制度來監(jiān)督這方面的工作。這就形成一種內(nèi)部控制制度"執(zhí)行與不執(zhí)行一個(gè)樣，執(zhí)行好與執(zhí)行壞一個(gè)樣"的現(xiàn)象。當(dāng)內(nèi)控手段形如一紙空文時(shí)，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概率就會(huì)提升。

(二)監(jiān)督與落實(shí)

有些企業(yè)有內(nèi)控方面的制度與條文，但由于執(zhí)行不到位或者根本沒有執(zhí)行，監(jiān)督與落實(shí)根本就不存在。在工作中只講求靈活處理，而不強(qiáng)調(diào)原則性。甚至在處理過程中把內(nèi)控視為形式化的存在，這樣就直接提升了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性，也是造成企業(yè)經(jīng)營事故的主要原因。當(dāng)然，也有一些企業(yè)在內(nèi)控制度上有相當(dāng)詳細(xì)的條文，但由于缺少監(jiān)督與落實(shí)的制度，也沒有形成統(tǒng)一性的監(jiān)管體系，那么就會(huì)造成監(jiān)督效果差，內(nèi)部監(jiān)督與審查存在空白和不足。

(三)意識(shí)與措施

企業(yè)的管理人員對(duì)于企業(yè)的內(nèi)控管理不重視，把內(nèi)控管理視作可有可無，只集中精力用于企業(yè)的經(jīng)營與經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)達(dá)成上。這在于企業(yè)管理人員沒有深刻認(rèn)識(shí)到企業(yè)科學(xué)的管理體系與內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)的積極意義，沒有意識(shí)到健全的內(nèi)部制度對(duì)企業(yè)潛在效益的促進(jìn)力。甚至有些企業(yè)只是在面臨上級(jí)檢查時(shí)臨時(shí)應(yīng)付一下，走個(gè)過場。這些錯(cuò)誤的意識(shí)直接讓內(nèi)控管理形同虛設(shè)，不僅發(fā)揮不了內(nèi)控的作用，甚至?xí)霈F(xiàn)反作用，形成大量的"面子工程".再加上企業(yè)的管理人員對(duì)于內(nèi)控工作的責(zé)任心不強(qiáng)，意識(shí)不足，甚至不具有一定的外部風(fēng)險(xiǎn)敏感度，如果此時(shí)內(nèi)部管理人員對(duì)企業(yè)形勢形成了錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，輕則造成內(nèi)耗，重則影響企業(yè)經(jīng)營的正常運(yùn)作。

企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的防范

(一)營造環(huán)境

在企業(yè)的內(nèi)控過程中，塑造良好的企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，形成一個(gè)互相監(jiān)督互幫互助的內(nèi)控氛圍將有利于企業(yè)內(nèi)控措施的執(zhí)行。基于此，在企業(yè)的管理上，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)營情況，制訂出具有針對(duì)性的內(nèi)控管理措施，建立起適合于企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。如，先激發(fā)與提升領(lǐng)導(dǎo)層在內(nèi)控方面的責(zé)任意識(shí)，提高其關(guān)注度，讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)識(shí)到內(nèi)控對(duì)于企業(yè)經(jīng)營效益的作用。再結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部控制情況，篩選出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)其進(jìn)行評(píng)估與預(yù)測，并根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況制訂出應(yīng)對(duì)措施。根據(jù)企業(yè)的管理體系制訂出對(duì)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)的考察制度，把內(nèi)控工作與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作納入企業(yè)的經(jīng)營管理主要內(nèi)容中來。通過獎(jiǎng)懲制度端正內(nèi)控部門與員工的工作態(tài)度，提高其工作主動(dòng)性。加以配合以良好的企業(yè)文化宣傳，如內(nèi)控方面與風(fēng)險(xiǎn)防范的知識(shí)宣傳，內(nèi)控過程中的管理案例等，普及企業(yè)內(nèi)控知識(shí)，讓企業(yè)人員從意識(shí)上重視內(nèi)控工作，在工作中重視操作規(guī)程，重視業(yè)務(wù)流程，形成良好的內(nèi)控原則。當(dāng)然，為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的有效性，還應(yīng)在年度預(yù)算、重大發(fā)展決策、重大合同簽訂時(shí)發(fā)揮民主精神，發(fā)動(dòng)群眾監(jiān)督力量，匯集集體智慧，提高企業(yè)發(fā)展決策的科學(xué)性。

(二)提高權(quán)威

企業(yè)的內(nèi)控工作開展得如何與企業(yè)內(nèi)控工作在企業(yè)管理中的地位息息相關(guān)。基于當(dāng)下很多企業(yè)都缺少獨(dú)立內(nèi)控部門與風(fēng)險(xiǎn)防范部門的情況下，應(yīng)設(shè)立專門的內(nèi)控管理部門。擺脫過去企業(yè)財(cái)務(wù)部門兼職內(nèi)控管理的情況，提高內(nèi)部管理的實(shí)效性。并引入第三方評(píng)估，提高內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的透明度，賦予內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作權(quán)威性，保障其工作的客觀性與獨(dú)立性，切實(shí)提高內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)防范工作的質(zhì)量。

(三)有效溝通

在企業(yè)內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控中，企業(yè)得到的數(shù)據(jù)與信息是否真實(shí)有效，是否及時(shí)全面，都直接影響到企業(yè)的內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范水平。考慮到企業(yè)的內(nèi)控工作涉及到多個(gè)部門與崗位，內(nèi)控工作需要進(jìn)行大量的溝通與交流，那么就應(yīng)把握交流質(zhì)量，確定信息的有效性與全面性，以提高內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的工作效率。另一方面，內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范過程中，信息傳遞的渠道是否暢通，信息的傳遞是否及時(shí)，信息的質(zhì)量高低都會(huì)影響到企業(yè)的管理部門與決策部門的工作方向。所以在這方面的管理應(yīng)把握住信息審核的原則，多方面，多層次地分析信息的來源與真實(shí)性，提高內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的有效性。

 

企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的現(xiàn)狀與防范相關(guān)文章：

1.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范

2.試論企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

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第二，防范高校各類債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。高校籌措教育經(jīng)費(fèi)有多種渠道，而有些渠道的資金融入，主要是銀行貸款，屬于學(xué)校負(fù)債，必須按貸款合同償還本金和支付利息。由于政府對(duì)高校教育經(jīng)費(fèi)投入不足，而高校擴(kuò)大招生規(guī)模后，辦學(xué)條件、基本建設(shè)和自身發(fā)展對(duì)資金需求旺盛，辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的供需矛盾十分突出，加上教育形勢發(fā)展所迫，金融市場的開放與競爭，政府部門的默許，利用銀行貸款發(fā)展已成為高校新的資金來源。然而學(xué)校這一純支出型的事業(yè)單位，不具備企業(yè)所具有的利潤補(bǔ)償和資金循環(huán)功能，學(xué)校使用銀行貸款，到期不能償還本金和利息，就會(huì)形成負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)。而高校所謂銀行貸款的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是指使用銀行貸款給學(xué)校財(cái)務(wù)活動(dòng)造成的風(fēng)險(xiǎn)。也就是由于債務(wù)負(fù)擔(dān)過重而不能按期償還到期貸款本金及利息的可能性，不僅會(huì)影響學(xué)校正常財(cái)務(wù)支付，還可能被債權(quán)人而導(dǎo)致破產(chǎn)。而推行績效預(yù)算，對(duì)各類融資渠道的資金使用尤其是銀行貸款的使用進(jìn)行準(zhǔn)確、全面的效益和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，就能夠把學(xué)校負(fù)債控制在合理的范圍內(nèi)，從而減少和防范學(xué)校的各類債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第三，防范高校經(jīng)營投資風(fēng)險(xiǎn)。高校作為其校辦產(chǎn)業(yè)的主要投資者，在校辦產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營投資中，也要承擔(dān)投資份額內(nèi)的校辦產(chǎn)業(yè)經(jīng)營投資風(fēng)險(xiǎn)。一些高校長期形成的事企不分機(jī)制，一些校辦企業(yè)由于沒有法人資格，不能獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，其經(jīng)營投資風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際上就是由學(xué)校來承擔(dān)的，而這些學(xué)校在承擔(dān)這些經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，卻往往忽視了對(duì)校辦企業(yè)的監(jiān)督管理，相當(dāng)數(shù)量的機(jī)關(guān)團(tuán)體企業(yè)存在著財(cái)務(wù)不健全，審計(jì)監(jiān)督不嚴(yán)格，經(jīng)營者權(quán)力膨脹、盲目決策、揮霍浪費(fèi)等問題也時(shí)有發(fā)生，一旦虧空、破產(chǎn)，學(xué)校就不得不承擔(dān)連帶責(zé)任。高等學(xué)校的預(yù)算，尤其是支出預(yù)算，實(shí)際上就是一種基于效率與質(zhì)量的成本控制，而通過推行績效預(yù)算，就能夠前瞻性地優(yōu)化項(xiàng)目投資、財(cái)務(wù)預(yù)算和審計(jì)監(jiān)督程序，在充分的可行性論證和科學(xué)的價(jià)值評(píng)估基礎(chǔ)上進(jìn)行經(jīng)營投資和決策，堵塞校辦產(chǎn)業(yè)在經(jīng)營過程中各種可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)漏洞，從而有效地防范學(xué)校校辦產(chǎn)業(yè)潛存的經(jīng)營投資風(fēng)險(xiǎn)。

第四，防范高校規(guī)模不經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。高等教育大眾化使得各種類型、各種辦學(xué)層次高等學(xué)校的規(guī)模得到不同程度的擴(kuò)大，有利于優(yōu)化學(xué)校資源配置，提高教育教學(xué)資源的利用率，提高規(guī)模效益，但辦學(xué)規(guī)模并非越大越好。高校的辦學(xué)規(guī)模有兩個(gè)含義：一是指院校的規(guī)模，也就是院校的學(xué)生總數(shù)要達(dá)到一定的規(guī)模；另一個(gè)是指專業(yè)規(guī)模，就是各專業(yè)的學(xué)生數(shù)應(yīng)達(dá)到一定的規(guī)模。在一定范圍內(nèi)，規(guī)模的擴(kuò)大可導(dǎo)致生均成本、人力資源和物力資源的節(jié)約，獲得規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益。但當(dāng)規(guī)模超過一定范圍后，隨著管理成本的相應(yīng)增加，以及人力資源和物力資源的適應(yīng)能力跟不上規(guī)模發(fā)展的要求，就出現(xiàn)了負(fù)效應(yīng)，即規(guī)模不經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，從而形成高校規(guī)模不經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。高等教育運(yùn)行只有規(guī)模適度才能發(fā)揮各類資源的最大效用。而借助于績效預(yù)算，可以對(duì)高校進(jìn)行超前的規(guī)模與效益動(dòng)態(tài)分析，尋求到其辦學(xué)規(guī)模與效益的系統(tǒng)平衡點(diǎn)，實(shí)施嚴(yán)格的成本核算與控制，從而有效地防范高校規(guī)模不經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、運(yùn)用績效預(yù)算防范高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措

由于高校在我國屬于重點(diǎn)發(fā)展的事業(yè)單位，地位比較特殊，管理層級(jí)交錯(cuò)，財(cái)務(wù)關(guān)系復(fù)雜，因而運(yùn)用績效預(yù)算防范高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有相當(dāng)大的難度。在實(shí)際運(yùn)作中，應(yīng)采取一系列重要舉措，準(zhǔn)確地把握其多個(gè)具體環(huán)節(jié)：

第一，績效預(yù)算與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)互動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)有利于提高審計(jì)效率與效果，而在高校內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)制度，把它與績效預(yù)算有機(jī)結(jié)合起來，運(yùn)用立體觀察的理論，將高校置于一個(gè)大的經(jīng)濟(jì)環(huán)境之中，在歷史、現(xiàn)實(shí)與未來的時(shí)空交合中，準(zhǔn)確地判斷影響學(xué)校財(cái)務(wù)運(yùn)作的各種因素，以評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向目標(biāo)，以績效預(yù)算為效益引擎，對(duì)高校財(cái)務(wù)實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格的預(yù)算與審計(jì)動(dòng)態(tài)控制，使績效預(yù)算與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)兩大要素滲透于高校財(cái)務(wù)管理的全過程，從而努力加大高校各類潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范力度。

第二，績效預(yù)算與風(fēng)險(xiǎn)效益評(píng)估統(tǒng)一。運(yùn)用績效預(yù)算防范高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最為重要的是將績效預(yù)算與風(fēng)險(xiǎn)效益評(píng)估結(jié)合起來，采取積極方式予以防范。一方面，要在考慮學(xué)校合理負(fù)債效益的同時(shí)，通過績效預(yù)算，在對(duì)學(xué)校負(fù)債進(jìn)行科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)效益評(píng)估基礎(chǔ)上，合理安排償債支出，并且著力建立高校償債基金制度，在學(xué)校投資收益中不斷調(diào)整償債計(jì)提比例來確保償債基金清償?shù)狡趥鶆?wù)。在績效預(yù)算中，堅(jiān)持投資效益評(píng)估導(dǎo)向，加強(qiáng)貸款專項(xiàng)資金管理，規(guī)范各類支出行為，建立貸款專項(xiàng)資金績效考評(píng)機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目的監(jiān)督、檢查力度，合理安排貸款資金的使用，保證重點(diǎn)建設(shè)所需資金，使重點(diǎn)項(xiàng)目盡早完工發(fā)揮效益，防止因投資活動(dòng)或項(xiàng)目開發(fā)失敗而形成呆賬、壞賬損失；另一方面，要運(yùn)用績效預(yù)算，在對(duì)校產(chǎn)資源進(jìn)行科學(xué)的投放使用效益評(píng)估基礎(chǔ)上，整合校產(chǎn)資源，優(yōu)化資源配置，建立資源配置的長效機(jī)制，合理調(diào)度資金，努力實(shí)現(xiàn)不同類型校產(chǎn)資源的保值、增值，分散、消除資源使用中潛在的流失風(fēng)險(xiǎn)。只要實(shí)現(xiàn)績效預(yù)算與風(fēng)險(xiǎn)效益評(píng)估的有機(jī)結(jié)合，使績效預(yù)算與風(fēng)險(xiǎn)效益評(píng)估的管理要素滲透于學(xué)校財(cái)務(wù)管理之中，就可以最大限度地降低和防范學(xué)校負(fù)債和資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

第三，績效預(yù)算與財(cái)務(wù)信息披露制度建設(shè)并舉。運(yùn)用績效預(yù)算防范高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)該注重將績效預(yù)算與財(cái)務(wù)信息披露制度建設(shè)結(jié)合起來。一方面，要通過績效預(yù)算，對(duì)校產(chǎn)資源進(jìn)行預(yù)算管理，實(shí)施各類資源、資金在不同部門的優(yōu)化配置，提高其使用績效功能，強(qiáng)化其各個(gè)具體環(huán)節(jié)的精細(xì)化財(cái)務(wù)管理，以此推進(jìn)各類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的信息化建設(shè)；另一方面，又要通過建立高校財(cái)務(wù)信息披露制度，確立公開披露績效預(yù)算的相關(guān)信息內(nèi)容，為報(bào)表使用者提供高校相關(guān)資源的績效預(yù)算評(píng)價(jià)信息、績效預(yù)算決策信息、績效預(yù)算質(zhì)量信息，使高校績效預(yù)算在財(cái)務(wù)信息披露制度環(huán)境下得到優(yōu)化、監(jiān)控，能夠良性運(yùn)行，從而使高校財(cái)務(wù)管理中的各個(gè)利益相關(guān)者能夠全面了解到學(xué)校各類資源使用績效情況、學(xué)校總體財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況等信息，掌握真實(shí)有效的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)。只要把績效預(yù)算與財(cái)務(wù)信息披露制度建設(shè)有機(jī)結(jié)合起來，使績效預(yù)算與財(cái)務(wù)信息披露的管理要素滲透于學(xué)校財(cái)務(wù)管理之中，就能夠最大限度地降低和防范學(xué)校各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第四，績效預(yù)算與資源節(jié)約管理協(xié)調(diào)。運(yùn)用績效預(yù)算防范高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)使績效預(yù)算與建設(shè)節(jié)約型高校的實(shí)踐活動(dòng)相契合，通過推行績效預(yù)算，合理分配和有效利用學(xué)校的資源，鼓勵(lì)各單位節(jié)約經(jīng)費(fèi)、重視教學(xué)科研質(zhì)量，以實(shí)現(xiàn)學(xué)校的整體發(fā)展目標(biāo)；貫徹“一要吃飯，二要建設(shè)，三要發(fā)展”原則，根據(jù)事業(yè)發(fā)展的需要與財(cái)力的可能，保證重點(diǎn)，兼顧一般，促進(jìn)學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展，在編制預(yù)算時(shí)，安排適當(dāng)?shù)馁Y金后備，保證學(xué)校應(yīng)急項(xiàng)目支出，以實(shí)現(xiàn)預(yù)算年度學(xué)校整體事業(yè)目標(biāo)；在把握學(xué)校的實(shí)際和全局的基礎(chǔ)上，與學(xué)校發(fā)展的中長期規(guī)劃相結(jié)合，既要貫徹積極穩(wěn)健的原則，同時(shí)也要按照教學(xué)長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃，安排好輕重緩急項(xiàng)目，制訂切合實(shí)際的部門發(fā)展規(guī)劃和近期工作計(jì)劃，提高教育投資的綜合效益，實(shí)現(xiàn)教育資源的優(yōu)化配置，這是預(yù)算管理的本質(zhì)所在。

三、結(jié)論

運(yùn)用績效預(yù)算防范高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是高校的一個(gè)綜合財(cái)務(wù)管理過程，由于績效預(yù)算在時(shí)間上具有前瞻性特點(diǎn)，在空間上具有靈動(dòng)性特點(diǎn)，在功能上具有多元化特點(diǎn)，在程序上具有嚴(yán)格合理的特點(diǎn)，在效益評(píng)估上具有前后相承的特點(diǎn)，因而決定了它對(duì)于防范高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有其它預(yù)算方式所不可相提并論的優(yōu)勢條件。只要高校各部門協(xié)調(diào)一致，積極主動(dòng)地運(yùn)用績效預(yù)算，實(shí)現(xiàn)辦學(xué)與成本的績效控制，恢復(fù)高校量力而行、勤儉辦學(xué)的傳統(tǒng)，真正把辦學(xué)的重心轉(zhuǎn)移到教育、教學(xué)、科研，把辦學(xué)的核心資源集中到教師人才隊(duì)伍建設(shè)和學(xué)生能力培養(yǎng)、學(xué)校科研發(fā)展的根本上來，就必定能夠化解和防范高校各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。