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一、引言

近年來，在市場競爭愈來愈激烈，政策管理越來越規范的情況下，中小型施工企業要確保生存和持續穩定的發展，就必須得適應市場調控和規范的管理規則，做好內部管理，拓展經營業務思路，多元化發展，創新商業模式，才能達到企業生存發展的根本目的。下面結合個人工作實際，從狹義的企業經營（即企業的業務承攬與拓展及其相關的工作）談談中小型施工企業經營出路的淺見。

二、狹義的企業經營概念

本文所提及的企業經營非廣義的企業經營管理，而為狹義的企業經營，即表示企業的業務承攬與拓展及其相關的工作。

三、中小型施工企業目前的生存背景

施工企業是落實國家基礎設施投資，推動國民經濟快速健康發展的生力軍之一，然而，在目前市場劇烈競爭的條件下，卻面臨著造價下浮、墊資、拖欠工程款等等重壓，特別是中小型施工企業，它還面臨著更多的尷尬，如國家對整個施工企業規模的宏觀調控、各地政府及建設管理部門對當地企業設立的保護性政策、以及近兩年炒的最熱的PPP項目等等，都對其業務來源影響重大。

四、影響中小型施工企業業務來源的主要原因

1.國家政策對建筑市場的宏觀調控

2015年9月18日，總理聽取了中鐵建總公司董事長孟鳳朝的匯報，在回答總理詢問分公司問題的時候答道： “中鐵建目前有30多家子公司，分公司和項目公司加起來，共有700多個，其中200多個是為了投標注冊的空殼公司。”在這番匯報之后，總理要求住建部對全國建筑市場地方準入制度做進一步的清查。

于是住建部在了解當前建筑市場投標準入制度后，于2015年9月21日了（建市【2015】140號）文件《住房城鄉建設部關于印發推動建筑市場統一開放若干規定的通知》，旨在促進建筑企業公平競爭，推動建筑市場統一開放，規范建筑企業跨地承攬業務。文件一，各省、市紛紛按要求取消了多種備案、審查制度。該政策的實行，對于大型的施工企業來說，絕對是減負的利好消息，以往疲于應付的成立分公司、各地不同的備案制度、人員培訓等繁瑣的工作都可以免去，節約了不少時間與人工成本。可對于眾多當地的中小型施工企業來說，可謂是面臨了巨大的競爭壓力，以往參與投標項目的人數從幾十家劇增到幾百家，政策實現一年多以來，數據顯示至今已有30%左右的二、三級資質企業已消亡，有宣布倒閉的、有多家企業合并的、有被大企業收購重組的，該趨勢還在蔓延。

2.中小型施工企業內部管理水平的局限性

作櫓行⌒褪┕て笠擔大多數老板是由原來的“包工頭”轉變而來，對企業內部的管理水平達不到大型企業領導者的高度，對行業的發展趨勢也很難判斷和預測，人才的儲備和培養也跟不上，很多項目的管理由于節約管理人員的費用甚至連工程質量和進度都跟不上。所以，很多中小型企業在這一輪的“洗牌”中失去其在市場份額競爭中的份額，待發現自己即將被淘汰之后才理清思路，重新尋找企業的生存發展之路。

3.PPP模式的大力推行

自2014年底國務院推行PPP模式以來，PPP模式占全部基礎設施建設的比重越來越高，各地政府大規模的基礎設施建設項目絕大多都采用PPP模式。各地政府在選擇PPP合作伙伴的時候默認會優先選擇大型的央企、國企、上市公司，中小型施工企業對此是可望而不可即。造成這種現象的原因有兩方面：一是中小企業資質和資金實力相對較弱，參與投資規模大的PPP項目時容易受約束；二是PPP項目多為傳統基礎設施項目和一些運營周期較長的專業型運營項目，以往中小型企業參與這類項目不多，無論管理、技術、運營等相關經驗和能力都有所欠缺。所以中小型企業在PPP模式火熱進行下更是悲催，但是，目前這種局面也正在發生積極的變化，越來越多的中小型企業開始參與PPP項目，但也僅限于小型投資的PPP項目。

五、當前形勢下中小型施工企業的經營出路

1.做好企業內部管理工作

打鐵還需自身硬，企業內部管理工作永遠是一個企業生存發展的前提。首先，要有系統和專業的管理機制，做好項目管理的同時還要做好專業管理人員的培養和留人機制，特別是高管和核心管理人才；其次，要做好企業的資質升級與維護工作，企業資質的高和全，在公平競爭市場會有絕對的優勢；再者，面對越來越成熟的市場，客戶的需求也越來越高，要嚴格控制工程的安全、質量和進度，而且質保期的服務要跟上，在業內建立良好的口碑；最后，要做到誠信經營，誠守信用，嚴格按照各地的信用評分系統操作，爭創優良。

2.對外地市場的拓展

既然市場全面放開，別人能走進來，我們也能走出去。首先要做到全省市場的覆蓋，在沒有優勢的情況下以量取勝；其次要對全國各地的投標市場政策和影響因素重點分析，找到適合企業自身條件的地方重點發展；最后要在全國多地與志同道合、誠信經營的同類型以及互補型公司建立起長期、誠信的合作，互相扶持、共同發展。

3.參與中小型的PPP項目

中小型施工企業可以根據自身的優勢和實力，嘗試參與一些小型的PPP項目投資與建設。隨著PPP市場以從傳統基建行業為主向新興行業為代表的多領域發展，我國目前的PPP市場已經延伸到環保、文化、教育、體育、醫療和養老等多領域。這些新興行業所涉及的PPP項目具有投資金額小、創新力強、服務質量依賴性高等特征，因此將適合于小而精，以服務見長的中小型企業。例如具有園林綠化資質的企業可以參與一些小型的特色小鎮建設開發和一些小型的旅游景點建設開發，多積累經驗和業績，為今后的生存發展打下堅實的基礎。

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一、城市商業銀行跨區域經營的模式分析

隨著政策支持力度的加大和監管層態度的逐漸明朗,渴望做大做強的一批城市商業銀行在達到監管當局的要求之后紛紛邁開了跨區域經營的步伐。但不是所有的城市商業銀行都要局限于一種單一的模式。因地制宜、實事求是地探索最適合自身的發展模式才是城市商業銀行跨區域經營成功的基礎。

(一)并購重組

城市商業銀行并購重組主要有吸收合并、新設合并和收購三種形式。

(1)吸收合并。指兩家或兩家以上銀行的合并,其中一家銀行吸收了其他銀行而成為存續銀行的合并形式。在這類合并中,存續銀行仍保持原有的名稱,而且有權獲得被吸收銀行的資產和債權,同時承擔債務;被吸收銀行不復存在。

這類模式的典型代表就是城市商業銀行中合并時間最早的徽商銀行。合肥市商業銀行股份有限公司更名為徽商銀行股份有限公司,以徽商銀行作為存續公司,采取“6+7”的吸收合并模式,吸收合并蕪湖等5家城市商業銀行及六安等7家城市信用社組建而成徽商銀行(楊家才,2006)。對于徽商銀行而言,因為存在著存續的部分,一些原有的資源可以繼續利用,合并過程中的風險相對于新設合并而言較小一些。

(2)新設合并。新設合并是指兩家或兩家以上銀行通過合并成立一家新銀行,參與合并的銀行全部消失,新設銀行接管了參與合并銀行的全部資產和業務,并承擔其全部債務或其他責任。

城市商業銀行新設合并的代表是江蘇銀行。江蘇銀行由江蘇省內無錫等10家城市商業銀行根據“新設合并統一法人,綜合處置不良資產,募集新股充實資本,構建現代銀行體制”的總體思路組建而成。

(3)收購。與參與多方地位較為平等的合并相比,收購則是一種以強食弱的模式。2006年,南京銀行收購了山東日照市商業銀行約18%的股份,成為第一大股東。2007年,錦州市商業銀行收購撫順市清原、新賓兩縣的城市信用社并設立分支機構。2009年,北京銀行將出資1.275億元持有廊坊商業銀行19.9%的股份。

雖說收購對銀行的經營績效要求相對較高,且需占用大量資金,但在收購對象、收購數額以及收購方式上的選擇卻較為靈活,能夠很好地切合收購方的戰略計劃并能較為方便地控制規模。對那些效益良好、目標明確的城市商業銀行來說是一種快捷易行的模式。在銀行發展歷程中,收購往往是兼并的前奏。

(二)單個城市商業銀行直接設立異地分支機構

這種模式是依靠單一銀行自身的發展,達到監管部門的要求后突破地域限制。中國人民銀行《金融機構管理規定》對設置銀行分支機構的條件有明確規定。對于城市商業銀行來說,能夠以自身的力量去設立并運營多家異地分支機構的還不多。截至2009年初,作為第一家在異地設立分支機構的城市商業銀行,上海銀行已在寧波、南京、杭州等地設立了分行。而北京銀行亦在天津、上海、西安、深圳及杭州設立了分行。

與并購重組相比,新設分支機構需要銀行在資金、人員方面的大量投入,花費的時間較長,并且新設的分支機構會在起初一段較長的時間內存在規模不經濟的現象,給總行的總盈利帶來不利的影響。但新設分支機構會使總行沒有接受其他銀行資產以及重新配置他行人員的負擔,分支行在企業文化方面也能更好地與總行相融合。

并購重組亦存在著利弊兩面。并購重組能夠使銀行快速地擴大資本規模,實現資源整合、優勢互補,并能通過參與重組銀行的原有客戶及資源優勢,迅速融入當地市場,占得一定的市場份額。但銀行在處理并購過程中的清產核資、確定并購成本方面存在著一定的難度,若是處理不當,容易留下隱患,并且銀行在企業文化的融合及人員的精簡方面需要付出更多的努力。

除了上述兩種主要的擴張模式之外,設立村鎮銀行也成為了部分城市商業銀行跨區域經營的選擇。自蘭州銀行第一個嘗試之后,許多城市商業銀行紛紛跟進。對于在中小企業信貸以及市民存款方面經驗豐富的城市商業銀行來說,設立村鎮銀行是雙贏之舉:既能給銀行自身增加盈利與經驗,作為突破地域限制的一種方式,又能服務三農,支持當地經濟的發展(周雪平,2008)。

二、城市商業銀行推進跨區域經營的對策

城市商業銀行長久被限制在一個城市地域內經營,跨區域發展對其而言是從未接觸過的方式。做好以下三個方面工作,對于迅速擴張的城市商業銀行的持續、健康發展有著十分重要的意義:

(一)加強風險管理,完善風險控制體系

城市商業銀行的跨區域經營不僅僅是作為化解地域風險的最有效途徑之一,同時也對曾經局限一地的城市商業銀行的風險管理能力提出了新的挑戰。如果城市商業銀行在風險管理方面的問題妥善解決之前就貿然跨區域發展,其結果只能是風險的擴散。因此,針對目前城市商業銀行風險管理方面的不足,應該:

(1)轉變不正確的經營理念,確定合理的業績目標,不冒進,優質、健康地發展。城市商業銀行應把風險管理與業績進步放到同等高度來對待,在銀行內部進行全員風險文化教育,做到風險控制人人有責,并進行合規文化建設。此外,制度建設作為道德約束的補充也是十分重要的。

(2)構建全面風險管理架構,不僅僅要覆蓋信貸風險,還要覆蓋市場風險和操作風險,并對不同風險、不同業務、不同地區進行差別化管理。

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當前，社會經濟的發展，對我國森林經營環境產生了極大的影響，使森林經營觀念和模式必須不斷更替以適應時代的需要。實行林業分類經營，在分類區劃的基礎上，形成一個協調統一的促進森林經營的政策、法律和制度保障，可以促進林業的體制和機制的轉變，促進林業向生態建設為主的轉變，實行林業的可持續發展。

一、分類經營是實現林業可持續發展的需要

對林業進行分類經營是實現林業的可持續發展的必然選擇。我國林地資源緊缺的實際，使我們在林業可持續發展上必須通過對林地資源進行充分有效的利用實現，以提高林地的生產力水平。這對國有林場尤為重要。實現林業分類經營，基本指導思想是根據森林主體功能的發揮來經營森林。商品林追求的是投資的經濟效果，其經營行為完全是一種商品生產行為，商品生產行為主要受市場經濟規律約束。因此，對于商品林經營不宜采取太多行政手段去管理，也不宜采用嚴格的計劃去控制，而應由企業根據市場做出選擇。生態公益林則以森林生態公益功能的發揮為主要經營目的，而生態公益功能則不可能直接體現為經營者的經濟效益。因此，必須通過宏觀調控，以總體功能最佳為指導，協調經營行為，理順經營與受益、投入與產出的關系，才能保證其經營走上良性發展道路。林業分類經營其實質是林業經營的集約化與細分化。通過分類經營，可使經營對象整體功能發揮最佳，實現高效經營，使有限的資源得到充分利用，這既有利于林業的可持續發展，又對協調社會經濟的發展，正確處理經濟發展與環境保護、經濟發展與資源利用等都是十分必要的。

二、林業分類經營是實現資源保護利用必要措施

1.實行分類經營可以讓商品林走向市場。目前，林業中廣泛存在的生產周期長、見效慢、產出投入比低、不能實現正常的投資回報等問題，使林業很難吸引到足夠的投資而成為粗放經濟的傳統產業的典型代表。實施分類經營，可用市場經濟規律指導商品林的經營，使林業部門能夠選擇經濟效益好的經營對象，從而使商品林經營者的利益得到保證。同時，在得到較高投資回報后，亦可吸引社會生產資源流向，林業部門，部分解決林業生產投入不足的問題。國有林場實現森林分類經營后，其商品林經營完全屬企業生產行為，一切經營活動都以經濟效益為中心，有利提高國有林場的經營積極性，亦可避免林場在自己不熟悉的領域盲目投資造成不必要的損失。

2.實施分類經營可以有效經營和保護生態公益林。生態公益林的主體功能是森林的生態防護效益，這種效益的受益主體往往不是森林經營者，這就形成了受益者不經營不投入，而經營者主體投入不受益的矛盾。在分類經營不能有效實施的情況下，國有林場的防護林等生態公益林成為林場只有投入沒有產出的經營對象。由于沒有產出，林場不愿投入大量人力、物力實施有效經營。因此，在未實施分類經營的情況下，因為不能理順投入與產出關系，權益與責任關系，防護林等生態公益林并未完全實施有效的經營，因此大大降低了防護效益。實施分類經營后，通過理順投入與產出關系，明確責權關系，利用政府的宏觀調控能力，有效解決生態公益投入，可使其不再成為經營單位的經營負擔，有利加強對生態公益林的經營管護，使其生態防護效益得到最大限度發揮。

3.實施分類經營可以使國有林場林地資源得到合理使用。目前，因為受經營管理水平限制，使其存在如下兩個方面的問題：一是林場為了維護林地所有權不得不花大量精力；二是林場對有限的林地資源利用效力低。實施分類經營后，通過對現有林地科學規劃，按森林主體功能劃分經營類型，同時在商品林經營中大力發展高效林業，可以有效解決國有林場林地利用效力低下問題。

三、實現林業分類經營的有效措施

1.要對國有林場進行劃類經營。要實現國有林場的分類經營，首要的問題是必須實行國有林場劃類經營。措施上可根據林場資源構成情況把國有林場劃為兩大類型，即經營商品林為主的國有林場和經營生態公益林為主的國有林場。對于商品生產型國有林場按規范的管理方式管理，占用林地資源應繳納林地占用費，國家投資形成的資產應折成股份，在林場分配過程中，國家股份所得應上繳代表國家行使資產管理職能的管理部門，林場的經營活動照章納稅，林場的經營活動投入應通過國家計劃解決，這部分資金又可通過向受益部門收取森林效益補償費解決。在不影響森林生態防護效益的條件下，允許林場積極從事商品生產，增強林場的經濟活力。大部分水源林保護區及自然保護區可按生態公益型林場經營，防護林占絕對優勢的國有林場也應作為生態公益型林場經營管理。

2.要對國有林場森林資源進行劃類經營。在實行國有林場劃類經營的基礎上，還必須對國有林場實行資源劃類經營。生態公益型國有林場其經營投入，主要通過經營管理投入，預算由國家投資解決。商品經營型國有林場由于存在兩類資源，還必須對森林資源劃類經營。對于商品林完全由林場自主經營，國家或主管部門少干預，對于生態公益林應實行森林效益補償制，解決其經營投入。實施時，可由主管部門向，受益部門征收，林場則通過稅費減免或先征后返的方式按其擁有生態公益林數量多少，根據經營管理投入大小確定林場補償額。

四、結束語

總之，林業分類經營是實現林業的可持續發展的必然選擇，是提高商品林經濟效益的有效渠道，也是有效的經營和保護生態公益林的重要舉措。在實施林業分類經營時，要以維護生態系統的整體性及可持續性為主要目標，而且需要考慮有助于一個完備的林業生態體系和發達的產業體系的形成及發展。

參考文獻：

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[2]李云龍，高守彬.淺談林業分類經營的改革[J].中國新技術新產品，2010，（02）.

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一、二次經營的概述和實施的必要性、現狀分析

（一）二次經營的概述

在市場經濟中，甲乙雙方簽訂一定的合同之后，在合同的執行當中所發生的一系列經營行為就是所謂的“二次經營”。“二次經營”的發生要以“一次經營”為前提，沒有“一次經營”也就沒有“二次經營”。同時，也可以將“二次經營”看作是“一次經營”的發展和延續，“二次經營”的順利發展也對能夠為今后進行更多的“一次經營”創造便利的條件。尤其是當今社會，市場競爭極其激烈，很多企業為了在招標競爭中獲得勝利，不得不采取低價競標的方式與競爭對手展開競爭。但是對于以盈利為目的的企業來說，這樣做獲得的經濟效益是很低的，甚至會發生一定程度上的虧損狀況，不能保證企業的有序、健康發展。“二次經營”恰恰可以彌補企業的這個損失，它可以促進企業在進行“一次經營”之后繼續進行相應的經營活動，獲得更多的經濟收益。在企業中引入“二次經營”的理念是十分必要且符合當下經濟發展的實際情況。

（二）二次經營的必要性

2000年，我國加入了世紀貿易組織，大大加強了我國的對外開放程度。伴隨著我國眾多企業的走出國門，也有許多的國外企業涌入中國。在這些企業之中不乏大量的建筑施工企業，這對于國內傳統的建筑施工企業來說是一個巨大的沖擊。建筑施工企業在我國加入世界貿易組織之前就已經有激烈的競爭了，外資建筑施工企業的大量涌入，對原本就殘酷的建筑施工行業來說無疑是雪上加霜般的打擊。加之國內建筑施工行業長久以來缺乏相關的行業法規，管理體制不健全，有很多小企業為了在競爭中獲得勝利，采取了低價競標的不公平競爭方式，這就造成了傳統的大中型建筑施工行業在競爭中的地位更加被動，我國政府為了完善對建筑施工企業的管理，讓國營的大中型建筑施工企業早日擺脫這種困境，引入了“二次經營”的經營形式。二次經營經過多年的發展，為我國的建筑施工行業帶來了巨大的成果。

（三）當下二次經營的現狀

在中央政府號召和市場競爭的推動下，我國大多數建筑施工企業都引進了二次經營的模式，企業改變了以往只關注于一次經營的陳舊思想，開始把經營發展的目光更多的放在企業的二次經營上。但是由于當下市場不完善和二次經營的引進時間較短，我國建筑施工企業的二次經營在發展中仍然存在很多的問題。具體體現為如下幾點：

1.陳舊落后的項目管理模式

建筑施工行業是一個古老陳舊的行業，從古至今始終延續著傳統的經營模式，一直都處于一種“施工型”的經營，而非適應當下形勢的“管理型”的經營模式，這在一定程度上就阻礙了建筑施工行業的發展。作為一個現代化的建筑施工企業，完善的管理理念和安全質量評估體系、系統和，完善的信息化體系、源源不斷的創新能力和健全的分包商評價體系都是其良好運營和發展的關鍵。只有在這些關鍵的基礎條件都滿足的情況下進行相應的二次經營，才能使企業得到最好、最快的發展。

2.在進行項目管理過程中缺乏團隊合作

按照傳統的建筑施工行業的規定，一個項目有且只有一個項目負責人。這些負責人大多是從具有多年經驗的建筑工人提升上來的，他們肯定對項目工程的實施具有豐富的經驗且遇事沉著冷靜。但是，這些建筑工人普遍文化知識儲備不足，業務能力和管理水平有限，很容易造成施工現場的管理混亂。因此，對于建筑施工企業來說，適時地引進一些文化程度高的項目負責人是十分有必要的。讓建筑工人和項目負責人聯手合作，共同管理工程項目，這也是促進項目經營的有利措施。

3.缺乏專業性強的施工人員

項目在進行經營發展中，要耗費大量的建材，而這些建材的使用者就是一般的建筑工人。作為勞動密集型行業的建筑領域，對勞動力的需求是非常大的。但是，現在大多數的建筑工人受教育的程度比較低、素質也都不是很高，以進城務工的農民為主，缺乏對建筑材料基本的專業知識和使用技能，并且還缺乏相對的責任心。以上種種都會造成建筑材料的浪費，大大提高了施工單位的建筑成本。

二、建筑施工企業如何合理、有效的進行二次經營

（一）做到成本管理的精確化和成本控制理念化

在進行項目工程的時候，要時刻考慮到建筑成本，避免相關的浪費。判斷一個項目是否成功的主要標準就是在激烈的市場競爭中能否為企業帶來經濟效益。企業應該在進行一次經營時就將成本管理理念深入到每個部門之中，建立材料責任制，防止材料管理人員的監守自盜，堅決杜絕貪污浪費。對在施工過程中的所有財政支出和人員流動問題進行及時的登記和回報，對在施工進行中出現的財政差額，企業要進行及時的查找，力爭將各項成本都控制在計劃的范圍之內，同時也要將二次經營貫穿到生產和施工的各個領域。通過各領域之間的相互協調來實現“三位一體”的管理模式，嚴格控制生產成本，避免因為材料的浪費和不足而造成的工期延誤，同時也要控制工程質量，確保工程的順利完成。此外，還應該對項目自身實行精細化管理，從施工開始，每一步都根據既定計劃有條不紊的運行，保證工程的高質、及時、有效的完成，實現二次經營的低投入、高產出的經濟效益。

（二）嚴格把控工程建設的質量安全

工程質量安全的好壞，是影響二次經營能否順利進行的關鍵。質量安全是完成一個工程的前提和保證。施工企業在進行了一次經營之后，要嚴格按照合同上的要求，保質保量的完成工程任務。把握好工程的質量和安全，為能夠順利進行工程的二次經營奠定下堅實的的基礎。

（三）加大對工程施工的技術性投入

對施工工程進行相關的技術性投入，是現階段施工企業進行二次經營的重要舉措之一。現代社會信息技術高速發展，工作和生活之中處處離不開先進的科技。而建筑施工企業在進行施工的時候適當的引入高科技設備，采用先進的設施進行施工，會大大提高工程的質量，推進工程的進度。先進的設備需要由高水平的施工人員來進行操作，因此，建筑施工企業在積極引進先進設備的同時，也要對施工人員進行相應的業務培訓，總體上提高整個建筑施工企業的業務水平，保質保量的將工程順利完成，為二次經營打下堅實的基礎。

（四）加強對合同的相關管理

能否嚴格履行合同，確保工程按期、保質的完成是影響二次經營順利進行的重要因素。對于施工企業來說，在同開發商簽訂了合同即完成了一次經營之后，就要開始仔細閱讀合同文本，分析出合同中對建筑施工企業自身的有利條件。同時，要明確開發商對工程的要求，了解當下的各項法律法規、相關政策的變化是否會影響到工程的順利進行。在進行施工之后，要嚴格以合同為依據，遇到相關的問題要及時和開發商進行溝通，時刻保持與開發商的聯系，建立和開發商之間的友好關系，有效的避免一切外在因素對施工的影響。對于施工單位來說，找到一個素質高且專業性強的合同管理者是決定施工能否順利進行的重要因素。這也是影響施工企業和開發商之間順利進行二次合作的關鍵因素之一。

三、結語

當今社會經濟技術快速發展，內地市場的開放給建筑施工單位既帶來了機遇，也帶來了挑戰。順應時展的優秀建筑施工企業可以借著這次開放潮流走出去，實現開發商與施工企業的二次合作，是施工企業順應時展的重要舉措，可以使建筑施工企業在進行最小投入的情況下獲得最大的收益，應該被廣大建筑施工單位所提倡和應用。

參考文獻：

[1]辛亮.淺談施工企業“二次經營”管理[J].公路交通科技（應用技術版），2011（09）

[2]楊愛民.淺析加強施工企業成本管理[J].新西部（下旬.理論版），2011（08）

[3]張莎莎.淺議施工企業項目成本控制存在的問題及對策[J].天津經濟，2010（03）

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其中，研究顧客滿意對專業市場的發展所產生的功效包括：有效的反饋客戶真實需求，及時調整市場策略；有效增強展貿、合作等方面功能，減少市場競爭壓力；有利于提高專業市場的行業定位；有利于專業市場形成專業化經營管理，減少營運成本。提升顧客滿意的最終目的在于提高消費者對專業市場忠誠度，使批發式購物中心能夠增強贏利能力。

1.專業市場經營轉型的必然性

廣州作為國人所熟知的商業都市，除了有名的廣交會之外，還有遍布市區內大小角落的專業市場。從20世紀80年代開始，作為改革開放前沿陣地的廣州，打破舊經濟體制的枷鎖，憑借地域優勢，鼓勵自由貿易，對外貿易活動十分活躍。如此優厚的經濟環境使貿易原始形態的批發市場的興起和發展成為一種必然。據統計，廣州大小專業市場已達1100家，是華南地區最大的集散地之一。

雖然廣州有站西路鞋城，中大布匹市場，三元里皮具城，流花服飾商圈，一德路海味干果批發市場等這些國內有名的批發集散地，讓廣州有“廣州專業市場打個噴嚏，全國都感冒”的說法，但是隨著經濟發展的今天，廣州的專業市場開始出現一些急需解決的難題。

1.1專業市場集中在老城區。廣州專業市場80%分布在越秀、荔灣、海珠和天河等舊中心城區，且大部分都是“臨街”。舊城區寸土寸金，使店面狹小簡陋；道路狹窄，人流疏通困難，造成交通堵塞；市場內許多基礎設施老化，如管道，電線，欄桿等。綜上，在城區內的專業市場的消防安全存在嚴重隱患。

1.2專業市場數量眾多，但單體規模較小。這種現狀直接導致廣州專業市場缺乏統一管理。市場缺少整體規劃，停車困難，周邊道路交通擁擠，物流配送難以到位，無法形成規模化集群效應，難以做大作強，持續發展空間被局限。

1.3專業市場功能單一。廣州眾多專業市場存在“小、散、亂”，市場內部仍然“各自為政”，其功能仍然停留在原始階段，即滿易功能一項。現代專業市場應具備的展示、信息交流、看樣、聯合開發等功能仍未開發完全。

廣州相關專家曾預測：未來10-15年，40%的專業市場將關閉或外遷，剩下60%則面臨業態轉型或升級。廣州專業市場的轉型是大勢所趨，不僅是市場的優勝劣汰，也是城市發展的選擇。

2.客戶滿意的重要性

近十年，購物中心模式的成功吸引了眾多關注的目光，購物中心一站式的購物體驗，超廣輻射面能夠帶來海量的客流量，但同時，入駐購物中心這一選項對于專業市場的眾多商家而言，也意味著成本上升，產品和價格對比所帶來的客源流失等問題。那么，解決這一后顧之憂的出路，在于提升“粘客性”。

在競爭白熱化的買方市場，企業越來越重視和強調客戶服務，即強化企業與客戶之間的互動關系，并改變經營模式，探索能夠滿足客戶需求的的新經營方式。客戶的滿意狀況是由客戶的期望和客戶的感知（包括對質量的感知和價格的感知）這兩個因素決定的。如果期望越低就越容易滿足。實際感知越差越難滿足“可見客戶是否滿足與期望成反比關系，與感知成正比關系”。專業市場轉型，如何轉變才能使客戶印象由壞到好是轉型必須考慮的內容。

2.1商戶展列升級。客戶對于相似類型的商戶集中安排展列，滿意度偏低，購物中心的產品結構簡單化是造成消費者滿意度的降低的首因。提高客戶滿意的途徑有：第一、提高產品品質，合理規劃樣品布局。客戶在交易過程中最為關心的問題就是產品的質量問題，因此購物中心自身應該有比較高的行業定位，購物中心需要監管商家資質，使客戶交易過程更為有保障。只有過硬的產品質量，才能吸引更多的客戶前來交易和尋求合作。第二、根據客戶的需求，購物中心應更為科學地安排展列區域，做好商戶之間互利共生的細化安排，提高商家和客戶的滿意度。

2.2硬件升級。專業市場的轉型升級首先是環境的升級，專業市場的區域選址十分重要，在舊城區，交通方便，除了不少客戶前往批發交易外，許多市民也喜歡淘貨。因此，解決“臟亂差堵”的措施，需要設置足夠的停車位以及便捷的物流。便利的交通帶來巨大的客流量，科學的建筑設計需要滿足批發式購物中心人流和物流的快進快出。

2.3消費體驗升級。有研究表明影響消費體驗的主要因素：購物中心內部裝飾。良好的購物設施會使得客戶輕松舒暢；整潔的工作著裝和周到的服務態度，則帶來客戶良好的購物印象；作為批發式購物中心，商戶的樣品展示，零售，展銷等一系列后續活動和體貼的售后回訪都可以提升客戶滿意度。

3.專業市場升級：批發式購物中心

專業市場的升級考慮一站式購物中心模式，首先是硬件的升級。由于批發式購物中心與零售式購物中心有功能上的不同，因此，可以采用“直達式”：人流和物流快進快出。

以2013年8月14日即將開業的越秀財富天地為例：總建筑面積26萬平方米，3000個商鋪，2600停車位，重要的是其空間格局呈現“清晰、簡潔、高效、靈活”的特點：四棟獨立建筑場館田字排列，館內亦有內庭，共86部電梯和扶梯實現“垂直交通”，可以滿足巨大人流和物流同時進行吞吐量。與此同時，相比傳統的專業市場依靠小貨車和電梯進行物流配送，在中心內設置一個大體量的旋轉車道，貨車不用在樓底卸貨，而是通過旋轉車道直達店面，實現物流和店面的無縫隙對接，提高了貨物運送的效率，這條旋轉車道創新性的解決了物流緩慢的難題。

批發式購物中心除了硬件的上的改變外，軟件業需要升級：一是購物中心管理需擺脫傳統的“房東”式管理模式，應有意識的匯集產品信息和新設計理念，進行新產品集中展示，促進商家共生合作等等，做到“專業市場經營，購物中心管理”。二是增強商品展示和消費體驗，允許零售、展貿、定購等，進駐多家金融服務機構，提供合適的金融解決方案，滿足商家的財政需求。三、設有專門飲食區，滿足客戶和工作人員的就餐問題；設有足量的停車位。

4.結語

專業市場的轉型順應時代的變化，批發式購物中心的出現雖然緩解了專業市場不斷暴露出來的一些問題，但提高客戶滿意度，仍然需要從產品監管、交通便利和購物環境等方面來完善。在改革的浪潮中，客戶滿意不僅僅指的是消費者、購買者，也泛指一般的商戶對市場管理的認可度。唯有解決商家的顧慮，提升客戶的滿意程度，才能使專業市場管理進入一個可持續發展的良性循環，生生不息。

參考文獻：

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[5]李光明.客戶管理實務[M].清華大學出版社.2010

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目 錄：

1、 什么樣的新形勢

2、 三種經營策略的重點

3、 需要具備的能力

4、 可能存在的風險

5、 結語

一、 什么樣的新形勢？

自2008年年底爆發的世界金融危機以來，全球的經濟狀況一直未見好轉，非但如此，反而有持續下滑甚至二次探底的可能，曾經的經濟火車頭——美國、歐洲沒有像大家預期的那樣恢復活力并引領世界經濟的復蘇，反觀中國在國家擴大內需政策的指引下一枝獨秀，其經濟發展成了全球關注的焦點，并且在去年5月成為世界第二大經濟體。

因為中國經濟發展的良好結果而不斷增加的外匯儲備在2011年8月底已經達到了3.2萬億美元，其中美元約占2萬億，這些龐大的外匯儲備，現在已經成了燙手的山芋：過高的外匯儲備是國內以實物資源出口或服務業換來的；二是存在美元貶值的巨大風險；三是如果美國政府破產，這些美元資產也將是非常大的隱患，美國去年8月初的債務上限風波曾經讓我國政府高層人員坐立不安，甚至國家機關報——人們日報也罕見地批評美國，要求他們維持信譽。主要的原因就是擔心美元貶值或美國破產而導致中國老百姓通過省吃儉用而換回來的外匯打水漂。

中國政府于2007年9月29日成立了中國財富基金——中國投資有限責任公司，在全球范圍內對股權、固定收益以及多種形式的另類資產進行投資。 同時國家政策性銀行——國家開發銀行以及中國進出口銀行也代表國家通過有實力的中資企業在海外進行投資。

二、 三種經營策略及側重點

對于以經營為主的外經型企業，拿到能夠盈利的項目是最主要的目標，根據多年的實踐經驗，我們獲得項目的方式主要是下述的三種：

1、現匯項目，這種項目是需要我們在市場機制比較成熟的國家和地區與很多世界級的大公司同臺競爭才能拿到的項目，一般而言，這些國家或地區在項目的各個運作環節非常正規與成熟，而且各種條件也比較苛刻，比如中國香港以及中東等地區，都需要我們真刀實槍地與他人競爭才有可能拿到項目，所以，要想中標，就必須對當地的政治、經濟、文化、市場行情等等方面的信息有相當的了解才能夠做出有競爭性的標書；中標后，在項目的施工管理上，也必須有過硬的項目管理能力才有可能完成合約并獲得期望的利潤。

在這些地區能夠拿到項目，就需要市場開拓人員具備一定的實力；而在項目實施過程中，必然會遇到世界知名的咨詢公司或項目管理公司，需要與他們同臺競技才能夠實施好項目。只有與高手過招才能發現自己的不足進而通過向對方學習來不斷提高！因此，為了培養員工的“狼性”即競爭性，這類地區可以保留適當的自營項目，作為公司培訓人才、儲備人才的基地。這樣做的目的一方面是培養出來的人才將來可以輸送到公司全球其他需要激烈競爭的地方去；另外一個就是通過這樣的方式讓躋身世界頂級承包商、咨詢公司以及項目管理公司的俱樂部，保持的知名度和活力，使其成為“鯰魚效應”中的鯰魚。

2、投、融資類項目，如開篇所述，在中國有大量燙手的外匯儲備的情況下，我們可以充分利用這樣的資金優勢，在項目可行性研究確認沒有問題的前提下，我們可以充分利用中國港灣的品牌所創造的誠信以及幾十年的海外打拼經驗，多做一些投資類或融資類的項目，通過中國進出口銀行、國家開發銀行或者中國投資有限責任公司（其每年有5%的現金投資實體項目，其注冊資金為2000億美元），我們可以積極地跟進出口銀行推動賣方信貸項目或幫助業主與口行落實買方優惠信貸項目，或者是進行項目融資等等方式，積極主動地去創造項目。

在這種情況下，我們可以避免單純地從市場上等招標信息，而是主動出擊，在發現業主有潛在需求的情況下去找項目、造項目，以帶資承包的方式運作項目，因此我們可以作為中國進出口銀行與業主間的橋梁，在經過審慎考察認定業主有還貸能力且信用可靠的情況下，我們可以對項目所需資金分成兩部分來為業主進行融資：一部分用我們企業的信譽與中國政策性銀行或中國投資有限責任公司做賣方信貸，對這部分資金，業主償還給我們的貸款利率必須大于我們從口行申貸的利率；另一部分資金通過業主做買方優惠信貸從國家政策性銀行獲得，這樣的好處我認為有以下幾點：

1） 對中國進出口銀行而言，他們的投資資金被分成兩部分，一部分由中資企業償還，一部分由項目業主償還，有利于他們分散風險，易于促成項目運作成功；

2） 對業主而言，那些急需上馬卻缺資金的項目，他們可以在短期內完成項目的可研、融資以及實施，且因為他所需資金由中國政策銀行以及承包商共同承擔，比較易于申貸成功；

3） 對我們承包商而言，則有下述的優勢：作為賣方信貸項目，我們可以把我們的要求以及有關理念以合同的形式規定下來，比如，業主的付款方式、還貸方式、項目的設計、施工所用的技術、材料等可以采用中國的規范，這樣對合同文件的理解、運用、操作等等方面都有很強的可控性，這對項目的便利實施以及推廣我們的技術規范與世界接軌都具有不可忽視的作用。

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今年7月16日，國務院總理主持召開經濟形勢座談會，對宏觀經濟政策框架如何與“經濟運行區間”相配合做了詳細闡述——當經濟運行保持在合理區間內，要以轉變經濟發展方式為主線，以調結構為著力點，釋放改革紅利，更好地發揮市場配置資源和自我調節的作用，增強經濟發展活力和后勁；當經濟運行逼近上、下限時，宏觀政策要側重穩增長或防通脹，與調結構、促改革的中長期措施相結合，使經濟運行保持在合理區間。這表明，中國經濟“硬著陸”的風險不大。

目前看，我國消費需求總體穩定，第二季度消費實際增速明顯回升，顯示國內消費仍有增長潛力；為了保證全年經濟增長率和就業等指標不滑出下限，政府已經并將繼續出臺溫和的經濟刺激政策，這將有助于穩定國內的經濟增長。

傳媒業是經濟大家庭的一員，其總體發展步調受制于經濟的發展，會基本上與經濟發展步調保持一致。但具體到傳媒業的某些子行業，則會受制于政策、科技等因素，呈現出不同的發展特點。一般來說，消費、投資、出口是拉動經濟增長的“三駕馬車”，這三個因素的調整對于中國經濟，對于中國傳媒業的影響將是本質性的。

投資放緩對傳媒業的影響

國家統計局的數據顯示，上半年全國固定資產投資（不含農戶）為181318億元，同比名義增長20.1%，和10年來最低增速持平，呈現出連續下降的態勢。總體而言，相對于鋼鐵、煤炭等行業，以民營企業為主的新興行業的活力相對較強。房地產投資保持較高活躍度，上半年全國房地產開發投資36828億元，同比名義增長20.3%，但6月份增速比1至5月份回落0.3個百分點。經濟缺少興奮點，固定資產投資持續下滑。

受外匯占款縮量及準備金率仍處高位等因素影響，下半年我國銀行業總體信貸投放能力依然不強，預計全年新增貸款不超過9萬億元，同比增速進一步放緩。基于流動性趨緊的變化，預計央行將保持流動性的適度寬松，貨幣政策將在穩健基調下向寬松方向微調。下半年一旦經濟增長滑出下限、資本流出加快，不排除央行小幅下調存款準備金率的可能。

具體到傳媒業，傳媒業的特點就是“永遠需要人，永遠需要錢”。我國傳媒業確實可以在短短幾年時間靠資本運作發展壯大。但是，IPO開閘的一再推遲，總體投資的放緩，對于傳媒業來說顯然不是個好消息。傳媒業的融資之路下半年總體上將不會順暢。

傳媒業的融資和改革步調將會嚴格遵從相關的政策和法規。以目前傳媒業熱衷的“上市融資”為例，從改革思路上看，政府似乎更愿意在媒體的經營領域實施較大的改革，而對于敏感的采編領域幾乎沒有觸及。中國傳媒業的發展策略依然與以前一樣：一是推進集團化，二是跨行業、跨地區經營，三是經營性資產可以上市。

消費波動對傳媒業的影響

今年上半年， 我國城鎮居民人均總收入14913元人民幣，人均可支配收入扣除物價因素實際增長6.5%，較去年同期9.7%的增速大幅回落，也落后于上半年7.6%的GDP增速。這反映出在宏觀經濟相對穩定的情況下，微觀層面出現困難。一方面，企業經濟效益下滑，開工不足，導致了居民工資性收入增長緩慢；另一方面，地方政府財政對民生支出的投資力度減弱。

但我國居民消費價格第二季度同比上漲2.4%，漲幅與第一季度持平，比上年同期回落0.9個百分點。其中，城市上漲2.4%，農村上漲2.5%。

其實，消費發生較大波動或者說緊縮的情形，對于傳媒業來說未必是壞消息，因為這可能會有“口紅效應”出現。所謂“口紅效應”是指一種有趣的經濟現象，也叫“低價產品偏愛趨勢”。在美國，每當在經濟不景氣時，口紅的銷量反而會直線上升。人們認為口紅是一種比較廉價的消費品，在經濟不景氣的情況下，人們仍然會有強烈的消費欲望，所以會轉而購買比較廉價的商品。口紅作為一種“廉價的非必要之物”，可以對消費者起到一種“安慰”的作用。2008年的世界金融危機，就給“口紅”帶來了市場。美國媒體報道稱，口紅、面膜的銷量開始上升，而做頭發、做按摩等“放松消費”也很有人氣，這與其他大宗商品和奢侈品的低迷銷售狀況呈現出鮮明的對比。

另外，電影業也一直是“口紅效應”的受益者之一，20世紀二三十年代的經濟危機時期正是好萊塢的騰飛期；2008年的經濟衰退，也伴隨著電影票房的攀升。2008年，我國主流院線票房已經超過了40億元，比上一年增長30%。其中，票房過億元的國產影片數量也歷史性地超過了好萊塢大片。日本市場調研機構的消費統計數據顯示，在經濟增速降低時期，雖然其他行業遇冷，游戲機行業中的任天堂和索尼PSP，卻銷量大增。

出口波動對傳媒業的影響

今年盡管美國經濟復蘇，有一些明顯的好轉跡象，但是世界上的其他國家，特別是歐洲經濟持續低迷，世界經濟復蘇總體上比較緩慢。再加上有些國家實行超量化的寬松貨幣政策，倒逼人民幣升值，我國勞動力的價格也在提高，出口的難度在加大。

從2012年2月起我國外貿月度出口持續低速增長，如果剔除通貨膨脹和人民幣升值因素，我國出口量幾乎為負增長，外貿增長進入又一個低谷。出口商品結構發生變化，優勢品牌產品抗風險能力增強。2012年1～10月，我國初級產品出口減少0.4%，占比進一步下降。醫藥品、制成肥料、電信及聲音錄制及重放裝置設備、其他運輸設備、旅行用品和手提包及類似品、服裝及衣著附件和鞋靴進口分別增長26.4%、32.7%、18.4%、17.1%、15.3%、13.9%和18.5%。

2013年，我國外貿進出口仍然是低速增長。政府將加快轉變職能，進一步完善“穩增長、調結構、促平衡”政策，加強對外貿企業轉型升級的行業指導，更多發揮市場的調節作用。在調整結構中，有一項便是擴大文化出口，提升文化軟實力。《文化產業振興規劃》鼓勵文化產品出口，提升文化軟實力。《文化產業振興規劃》將發展文化產業上升至國家戰略高度，要求制定國家文化產品出口重點企業和項目目錄，形成鼓勵、支持文化產品和服務出口的長效機制；鼓勵在國外興辦文化實體，建立文化產品營銷網點，實現落地經營；支持通過國家重點文化會展推動文化產品和服務出口，支持企業參加境外圖書展、影視展、藝術節等國際大型展會和文化活動。

這些政策在經濟增速減緩的情形下有著重要的政治意義。據韓聯社報道，韓國央行公布的數據顯示，由于長期受到歐美等國家和地區音像傳媒制品的沖擊，韓國文化傳媒出口市場長期處于逆差狀態。但隨著近年“韓流”文化的宣傳，韓國影視及音樂動漫等文化傳媒產品出口不斷增長，2012年出口12.5億美元，進口11.6億美元，實現0.855億美元順差。此為韓國自1980年以來的首次文化領域順差。

這在中國同樣具備現實的可操作性。據《中國游戲產業報告》最新研究數據，2013年1至6月，中國自主研發網絡游戲的海外出口實際銷售收入達到29.5億元人民幣，同比增長161.1%，形勢喜人。

技術創新與經濟趨勢

與經濟形勢帶給傳媒業較為平緩的影響相比，信息技術帶給傳媒業的變革和影響在2013年可能會更大。

有學者認為，隨著數字化信息技術革命的推進，大眾傳媒進入到新舊媒體共存的時代。美國傳播學者羅杰·菲德勒指出，“通過研究，作為一個整體的傳播系統，我們將看到新媒介并不是自發地和獨立地產生的，它們從舊媒介的形態變化中逐漸產生。當比較新的媒介形式出現時，比較舊的形式通常不會死亡，它們會繼續演化和適應”。面對新技術的步步進逼，傳統傳媒業不得不選擇“演進”路徑與“適應”方式，利用、轉型、融合似乎成了傳統傳媒發展戰略的基軸。

之所以要強調2013年下半年信息技術對傳媒業的影響，有一些數據不能忽視：微信的用戶已經突破4億；電子商務市場的規模達5.4萬億元，增長38.5%，信息消費正在成為市場新的亮點和熱點。

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一、私人銀行業務的基本界定

私人銀行業務所提供的是從繼承遺產開始到接受教育,為其打理龐大的繼承財產,然后協助接管企業、運營企業,一直顧問到客戶年老體衰,辭世前安排遺產。這是專門面向富有階層的個人財產投資與管理服務,這項業務的特點是根據客戶需求提供量身定做的金融服務。服務涵蓋資產管理、投資、信托、稅務及遺產安排、收藏、拍賣等廣泛領域,由專職財富管理顧問提供一對一服務及個性化理財產品組合。因此,從嚴格意義上講,私人銀行業務和國內目前通常提及的銀行零售業務、個人理財服務都有著明顯的區別。其核心是資產管理,以高層次人才為支撐,研究分析為手段,專業化經營為特色,立足于制定一整套解決客戶金融服務問題方案,來滿足客戶復雜多樣的需求、提升商業銀行與客戶合作價值,延長客戶關系價

值鏈。

二、我國發展私人業務的必要性與可行性

(一)我國開展私人銀行業務的必要性

西方商業銀行的中間業務收入占的比例已遠超過利息收入,個別大銀行的中間收入甚至占總收入的70%以上,成為利潤的主要來源。作為現階段我國商業銀行中間業務的發展方向,大力發展私人銀行業務對于提高國有商業銀行整體競爭力和抗風險能力具有重要意義。

1.社會財富增加是開展私人銀行業務的基礎

我國社會財富增加是從兩方面來體現的,一是財富總量增長,二是財富集中度提高。居民整體收入水平提高,隨著20多年來的改革開放和社會發展,居民私人財富不斷積累,個人金融資產持續增長,截至2007年三季度末,我國城鄉居民個人金融資產高達50萬億元。與此同時,財富集中化趨勢也很明顯,富裕家庭的存款已經占到中國個人銀行存款的60%以上。中國的富裕人口集中度非常高,體現在財富集中度上,目前約有25萬人,掌握著185億美元的外匯。而北京、上海、廣州和深圳的富豪擁有的外匯占全中國外匯儲蓄總額的60%;不到0.5%的家庭擁有全國個人財富的60%以上。現金大約占他們全部財富的71%,而全球平均水平是34.6%,總而言之 ,社會財富格局的變化為商業銀行拓展私人銀行業務提供了廣闊的空間,并將極大催生對私人銀行業務的需求。

2.開展私人銀行業務是銀行新的利潤增長點

從長遠來講,利率市場化改革是一個必然趨勢,隨著銀行業競爭的不斷加劇,存貸差將逐步縮小,極大的削弱了我國銀行業賴以生存和發展的傳統壟斷利潤,商業銀行必須在激烈的競爭中尋找新的利潤增長點。

私人銀行業務以其批量大、風險低、業務范圍廣、經營收入穩定的特點日益得到各大銀行和其他金融機構的青睞,并得到迅猛發展。2007年全球私人銀行平均稅前利潤率為39.96%,遠遠高于存貸業務,各大金融機構注重私人銀行業務,也是因為其高額回報率。

3.發展私人銀行業務是與外資銀行競爭的需要

自 2006年12月底生效的《中華人民共和國外資銀行管理條例》以來,匯豐銀行、花旗銀行、渣打銀行、東亞銀行、恒生銀行、日本瑞穗銀行、新加坡星展銀行、荷蘭銀行共8家外資銀行向銀監會提交申請,在中國境內注冊為外資法人銀行。這意味著在全球經濟一體化、金融自由化的大背景下,中國市場中更完全的市場競爭環境正在形成。

(二)開展私人銀行業務的現狀

1.我國商業銀行私人銀行已初露端倪

為了提升私人銀行的服務水平,國內各銀行紛紛從高端理財服務展開競爭。2005年6月6日,中國建設銀行成立高端客戶部,率先在國有銀行中設置了一個專門針對特定客戶群體的總行一級管理部門。高端客戶部負責主管全行“富裕客戶”的營銷管理,其客戶的流動性金融資產門檻達到300萬人民幣元以上,而一般大眾理財業務的經營管理,則分置于原有的個人銀行部;2005年4月11日,招商銀行“財富管理賬戶”正式面市,傳承招商銀行一貫“鼠標十水泥”模式的營銷理念,它將銀行卡、賬戶管理、資金調度等業務整合在一個賬戶上,并突出了綜合投資理財的服務功能。中國民生銀行則以重金購入一套客戶信息管理系統(CRM),并欲尋找業內頂尖的合作伙伴,在此CRM的基礎上開發非常先進的個人財富管理業務平臺,圖謀以高起點進軍個人理財業務市場;我國私人銀行業務已經開始發展起來。

2.我國商業人銀行私人業務水平低

對國內銀行來說,所開展的私人金融業務整體還比較初級,僅僅停留在概念的炒作上,缺乏實質內容,業務概念狹窄、品種匾乏、無法滿足客戶的多樣化需求以及理財人員素質參差不齊等問題比較突出。

私人銀行業務的核心是資產管理,包括豐富的個人金融產品和服務,銀行既要綜合考慮客戶在稅務、保險、房地產、藝術品投資等方面的具體情況,又要分析客戶的財產結構,為客戶提供長期財產組合方案。這些產品和服務在我國目前都很缺乏,不能為外資私人銀行業務拓展提供有效的工具。因此,我國商業銀行各項私人銀行業務指標與發達國家相比,總體規模上的差距非常明顯。

3.銀行缺少私人銀行要求的人才機制

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近年來，利率市場化進程的加快和金融脫媒程度的加深對我國商業銀行既有的經營管理方式、業務發展模式、盈利能力產生了深遠影響，我國商業銀行面臨著諸多嚴峻挑戰，順勢而為的轉型是我國商業銀行的必然選擇。本文在對我國商業銀行面臨的挑戰、機遇進行分析的基礎上，針對我國商業銀行盈利模式的轉型路徑進行了分析。

一、商業銀行面臨的轉型壓力

我國商業銀行此前經歷了多年的高速增長，這主要得益于中國改革、經濟增長、人口紅利和銀行自身的改革與努力，但高增長的盈利模式當前面臨以下四個方面的挑戰。

（一）經濟下行對銀行經營效益、資產質量形成雙重挑戰

今年上半年我國GDP增長7.6%，接近年度目標下限；7月匯豐PMI降至47.7，創近11個月新低。數據表明，GDP增幅高度與銀行業利潤增長正相關。中國經濟下行進入“中速”發展時代，在減少銀行增長動力的同時，也對其資產質量產生較大壓力。銀行未來要實現可持續發展，須同時面臨“穩增長”、“保質量”的雙重壓力。

（二）利率市場化加速和多層次資本市場的發展對當前盈利模式帶來沖擊

2012年，我國銀行業利潤總額由2002年的364億元增至1.51萬億元，增長42倍。隨著利率市場化進程的不斷加深，這種高息差和以信貸為主的盈利模式終將難以持續。2012年以來，中國銀行業NIM已連續下滑3個季度，未來貸款利率全面放開將進一步影響銀行的定價地位。此外，多層次資本市場的發展將使得間接融資比例不斷降低。2012年我國企業債籌資額是2002年的74倍，達2.25萬億元；銀行理財余額達到7.1萬億元，與保險業、信托業的資產總額相當。

（三）同業和跨界競爭全方位展開

“超級網銀”、跨行資金歸集等功能的推出，淡化了銀行的邊界，使銀行的傳統渠道優勢不斷弱化。保險、證券等非銀金融機構，也不斷蠶食銀行傳統業務。此外，互聯網金融和移動金融的競爭也愈演愈烈，如浦發銀行提出了移動金融戰略，中信銀行推出了“異度支付”等。金融脫媒的步伐不斷加快，互聯網金融創新更是不斷爭奪銀行傳統的存款、貸款和支付業務。支付結算領域的競爭更為突出，有約61.3%的中國網民通過第三方支付渠道進行付款。第三方支付當前已成長為排名第二的電子支付方式。

（四）經濟結構調整及監管政策規定提出了新要求

2013年6月底的“錢荒”，雖有季節性及偶發性因素，但同時也暴露了金融泡沫化、資金空轉套利及金融結構失衡的問題。近兩年來，銀監會陸續出臺資本管理、“腕骨指標”等一系列監管政策，提出了銀行理財、銀行收費、外匯業務等監管要求，并重拳整頓銀行間債券交易和同業交易，大力治理政府融資平臺貸款。這都對銀行當前業務發展模式、盈利能力形成挑戰，對加快銀行業轉型提出了新的要求。

二、商業銀行未來盈利機會分析

我國商業銀行轉型在面臨多重壓力的同時也存在諸多機遇：信息技術的進步助力銀行精準營銷、靈活創新、渠道智能和集中運營；經濟結構的轉型催生了消費金融、新型城鎮化、商品市場等巨大需求；經濟全球化開拓了新的價值來源渠道；銀行間競爭的加劇，將促使市場格局進一步分化，領先者的競爭優勢將進一步擴大。面對新的競爭環境，我國商業銀行需要通過轉型來創造新的盈利點，創造新的競爭優勢。

（一）公司金融

1.大型企業。大型企業依然是銀行最大的客戶群體，預計到2015年我國銀行從大企業客戶獲得的收益將超1萬億①。大企業在傳統銀行業務、新興投資銀行業務等領域具有全方位的金融服務需求，且對產業鏈上下游具有顯著的帶動作用。未來，大型企業依然是銀行經營和盈利的重點，但應避免只采取單一的信貸營銷模式。為大企業提供綜合性金融服務，是銀行未來轉型的方向，具體為：在營銷模式方面，重在為其提供個性化的綜合金融解決方案；在產品服務方面，更加重視為企業提供投資銀行與資本市場領域的服務；在協作方式方面，實現四個領域的聯動，即傳統公司業務與新興投行業務聯動、大企業與小微企業和對私客戶聯動、銀行母公司與子公司聯動、境內外分行聯動。

2.中型企業。到2015年我國銀行從中型企業客戶獲得的收益將超過9000億元②。與大型企業相比，銀行在對中型企業定價時具有明顯的優勢。當前，銀行在經營和服務中型企業過程中，轉型的難點主要在風險控制方面，中型企業的信貸審批和風險政策以往基本與大企業一致。因此，需根據中型企業的特點，研究制定相應的政策、制度與工具，而不只是套用大企業的風險政策、工具與方法。與此同時，在中型企業不斷做大做強的過程中，銀行要加強對企業的引導，避免企業自身的轉型風險。

3.小微企業。小微企業不僅是經濟發展的中堅力量，也是金融對實體經濟的重點支持領域。富國銀行的經驗顯示，該行100萬美元以下中小企業貸款余額約占其企業貸款總額的17%，平均利率在8%到10%之間，遠高于其他類型貸款利率。

銀行在經營和服務小微企業過程中，首先要培育小微企業零售化經營能力，采取批量處理的零售模式；其次要加強風險控制能力，建立適用于小微企業的風險政策、工具與方法；再次是對小微企業提供全程服務。在小微企業成長為中型企業后，銀行要采取“同一客戶、同一銀行”方針，避免因客戶類型變化后，因內部管理原因導致的客戶流失。

（二）零售金融

1.互聯網金融與移動金融。新技術將對銀行服務渠道與服務模式產生變革，銀行在互聯網金融與移動金融方面轉型的難點在于：首先要創新商業模式，把握互聯網與移動技術發展趨勢，創造新的盈利機會；運用互聯網與大數據技術，提升精準營銷能力；其次是培育以客戶需求為驅動力的高效迭代創新能力，建立創新快速反應機制；再次是實現渠道的同步性與用戶體驗的一致性，使在不同渠道上的客戶擁有一致的體驗；最后是加速傳播，充分發揮社交媒體和網絡商圈的作用。

2.私人銀行。福布斯統計顯示，我國億萬富翁已超過6萬人，私人銀行客戶因其高收益將成為銀行新的盈利增長點。據調查，私營企業家與企業高管在我國私人銀行客戶中的占比為83%，這些客戶都與企業經營緊密聯系在一起。因此，在為私人銀行客戶提供服務時，不只是向其銷售高收益理財產品或提供高端私人銀行服務，更重要的是建立高效的服務平臺與運行機制，提高產品和服務方案設計能力，重視財富規劃，滿足財富管理和傳承、海外投資等高端金融需求等。

3.消費金融。在拉動經濟的三駕馬車中，消費金融發揮著越來越重要的作用。在眾多的消費金額種類中，個人住房信貸仍占主導地位，信用卡分期等消費貸款也快速上升。發展消費金融，需不斷提升消費信貸比重。這既是消費金融需求不斷增長的需要，是優化存量信貸資源的手段，亦是在資本約束條件下提高盈利能力的必然。在具體發展過程中，應準確定位細分市場，完善風險控制措施，實現風險與收益二者間的平衡。

（三）金融市場業務

1.資產管理與金融機構業務。資產管理已成長為一個龐大的市場。2012年我國理財產品余額達7.1萬億，保險、證券、信托資產總額分別達到7.35萬億、13.76萬億和7.47萬億。搭建資產管理平臺，對有效銜接供給與需求，提升資產配置能力，發揮商業銀行母子公司聯動作用，防控風險，具有重要意義。

金融機構業務包括為小型銀行與海外銀行提供清算、拆借、交易、托管、支付、現金管理、跨境貿易融資等服務。到2015年，金融機構業務將貢獻45%的金融市場與投資銀行收入。因此，需將金融機構客戶業務放在更重要的位置，整合相關資源與流程，滿足頻繁交易及高效運作等需求。

2.人民幣國際化。人民幣的國際化將催生多個人民幣金融服務與交易市場，為我國銀行帶來巨大盈利機會。首先是支付結算市場。預計2015年人民幣貿易和投資相關的結算金額將達到9萬億。其次是人民幣清算服務。將來海外人民幣必然在境內進行最終清算。再次是人民幣交易。資本項目的放開將催生海量交易人民幣在岸市場，我國銀行應加強研究與分析，創新產品與服務，充分把握人民幣國際化帶來的盈利機會。

三、結束語

伴隨著我國利率市場化步伐的不斷加快，金融脫媒、互聯網金融和第三方支付等新興業務的發展正不斷侵蝕商業銀行傳統的業務領域。我國商業銀行只有順勢而為，準確把握時代脈搏，勇于創新與突破，不斷開拓業務領域的藍海，才能在未來的經濟大潮中取得競爭優勢，實現持續、健康發展。

注釋：

① 引自麥肯錫報告，大型企業為年收入在1.25億美元以上的企業。

② 引自麥肯錫報告，指年收入在6000萬美元到1.25億美元之間的企業。

參考文獻：

[1] 魏振華.經濟發展方式轉變與商業銀行轉型[J].區域金融研究，2013，（03）.

[2] 朱宣宣.中國商業銀行轉型的內涵研究[J].金融與經濟，2013，（07）.

篇10

 

隨著我國國有商業銀行公開發行上市, 尤其是我國最大的國有商業銀行———中國工商銀行在境內外公開發行上市, 標志著我國商業銀行步入了市場化、國際化的經營軌道, 進入了一個新的競爭發展時期; 同時, 也意味著我國商業銀行進入了一個轉型期, 即要實現經營模式和增長方式的根本轉變。 

能否實現這個根本轉變, 關系到我國商業銀行在新的經濟發展和市場競爭環境下, 能否保持持續健康的發展, 能否保持新的競爭優勢; 也是對我國商業銀行發展能力的考驗。筆者就此問題作一粗淺的分析。 

 

一、我國商業銀行經營模式和增長方式的現狀 

 

目前我國商業銀行盡管已經進行了一系列體制和機制的改革, 初步形成了現代商業銀行的架構, 但仍保留著許多傳統的經營模式和增長方式, 主要表現為以下五個方面。 

( 1) 以客戶為中心的經營體制初步建立, 但仍不健全, 存在著產品部門和客戶部門并存的狀況, 部分產品、尤其是新業務產品沒有完全圍繞客戶服務進行整合, 對客戶的綜合服務程度不高。 

( 2) 業務和管理的集中度雖有所提高, 也有一定的集約化程度, 但從新的發展和管理要求來看, 集約化程度仍不高, 且不同業務的集約程度也不均衡, 還需要進一步提高集約度以及集約的層次。 

( 3) 從一線基層行到總行, 一級經營、三級甚至四級管理的局面沒有根本轉變。盡管實現了部分二級分行的扁平化管理, 但并沒有形成系統的扁平化, 管理層級仍然較多, 決策鏈較長, 因而對市場反應緩慢,對上級指令執行層層衰減。 

( 4) 通過擴大規模及外延方式實現發展仍是發展的主流, 傳統的增長方式沒有根本改變。 

( 5) 盡管風險管理得到重視和加強, 但全面風險管理的認識需要提高, 全面風險管理體系還沒有完全建立; 不僅信用風險管理體系仍不健全, 市場風險和操作風險管理也存在很多薄弱環節。 

 

二、經營模式和增長方式轉變的內涵 

 

1. 經營模式的轉變 

經營模式的轉變主要體現為實現“三化”。 

( 1) 集約化 

商業銀行的集約化是通過計算機及信息技術, 使同質、同類專業和業務實行大規模的整合, 使管理和經營更趨集中。集約化方式比較適合商業銀行的經營管理要求, 可以說, 集約化是商業銀行改革的一個基本趨勢。隨著改革的推進, 無論是機構還是體制, 都是向集約化方向發展, 通過集約化來實現質量和效益的統一。如資金集中、信貸集中、財務集中、單證處理集中、人力資源管理集中等, 都是集約化的深化和發展。 

( 2) 扁平化 

扁平化是指機構管理的扁平化。集約化與扁平化是相互關聯的; 集約化程度越高, 扁平化程度也越高。在實現集約化的同時可逐步實行機構的扁平化, 減少中間層次, 縮短決策鏈, 減少資源消耗, 使決策和管理更貼近市場、貼近客戶, 提高決策和服務水平。在總行到支行的層級中, 逐步建立總行和一級分行( 或區域分行) 兩級管理, 一級分行( 或區域分行) 、二級分行及支行三級經營的管理模式。 

( 3) 專業化 

專業化是指以客戶為中心, 按照客戶的類型分類,分別為不同類型的客戶提供綜合服務的專業化經營。這里所指的專業化, 是以客戶為中心的專業化, 而不是單純業務上的專業化; 是經營模式的專業化, 而不是業務操作上的專業化。從銀行服務的角度看, 根據客戶的特點, 可以將客戶分為三大類: 一是個人類客戶; 二是公司類客戶; 三是中小企業類客戶。這三類客戶都有各自不同的經營特點, 都有各自對金融業務的不同需求。專業化經營, 就是分別圍繞這三類客戶,實行專業化經營, 系統化管理。 

2. 增長方式的轉變 

增長方式的轉變主要體現為達到“三型”。 

( 1) 質量效益型 

效益是商業銀行經營的目標。在過去一段時期內,我國商業銀行業務發展的增長方式, 主要是通過擴大規模來提高效益, 屬于規模效益型。客觀地說, 通過擴大規模來提高效益并沒有錯, 因為沒有規模就沒有發展, 發展體現為規模的擴大; 但是, 商業銀行要實現效益的增長, 不僅僅是通過擴大規模, 更重要的是通過提高運行質量, 比如通過資產質量、負債質量、結構優化、客戶優化等途徑來提高效益。從另一方面來看, 以資本約束和風險監管為核心的巴塞爾資本協議, 扭轉了銀行的風險意識和經營理念, 資本約束和監管強化將限制以擴大規模來實現增長的經營方式。因此, 這就要求我們辯證地處理規模、質量、效益的相互關系, 追求質量效益型的增長方式。 

對應質量效益型的增長方式, 商業銀行的主要考核指標有: 總資產回報率ROA、股本回報率ROE、成本收入比、經濟增加值EVA 等。 

篇11

一、外貿出口企業面臨的國內外經濟形勢

1、國際經濟形勢

國際金融危機深層次影響繼續顯現，特別是歐洲債務危機深化、蔓延，世界經濟復蘇明顯減速，國際市場需求下滑。美國經濟增長沒有明顯起色，個人消費增速仍低于危機前水平。歐元區核心國家經濟走弱，重債國持續衰退，失業率屢創歷史新高，嚴重制約消費能力和信心。歐盟經濟復蘇到現在還沒有很明顯回暖的跡象，歐盟作為我們國家最大的出口市場，對我們國家的整個出口影響是比較大的。日本地震災后重建效應減退，中日之間領土之爭，阻礙經濟交流，出口形勢惡化。新興經濟體難與發達國家"脫鉤"，增長普遍放慢。

貿易投資保護主義抬頭，國際間的貿易摩擦加劇。一些國家為緩解就業壓力，對外采取部分關閉國內市場的辦法，扶持本土產業，阻礙了正常的國際貿易投資活動。世貿組織監測，2011年10月至2012年5月，各成員共采取182項新貿易限制措施，影響全球進口額的0.9%。一些國家對新興產業領域的跨國投資態度保守，想方設法加以限制。在選舉政治的催化下，部分國家經貿政策甚至出現"去全球化"的危險傾向。由于我國持續的貿易順差，使得我國成了國際上貿易摩擦的重災區。2008年國際金融危機爆發以來，全球40%的貿易保護主義措施針對中國。隨著中國出口產業從勞動密集型產業向新興產業升級，國外對中國新興產業出口的限制明顯增多。2012年前三季度，中國出口產品遭遇國外貿易救濟調查55起，增長38%，涉案金額243億美元，增長近8倍。太陽能光伏電池在多個海外市場遭遇貿易摩擦，出口嚴重受阻。

2、國內經濟形勢

隨著一系列擴內需、穩外需政策措施逐步落實到位并發揮成效，中國經濟運行總體平穩。黨的十將進一步激發各方面加快發展的積極性，有利于繼續推動經濟平穩較快增長。但制約經濟快速持續穩定發展的一些深層次矛盾仍然沒有得到有效解決，國內各種綜合成本上漲的壓力也將持續，經濟增長方式沒有根本的轉變，資源利用率低、浪費嚴重。

二、當前經濟形勢下，外貿出口企業面臨的困難

我國外貿出口企業由于內外部等一些原因，在目前經濟下滑的形勢下，面臨的困難越來越多，矛盾更加突出，其主要表現在以下幾個方面：

1、國外市場需求萎縮，貿易出口降低

美國次貸危機和歐債危機后，全球經濟下行，經濟增長明顯減速，經濟長期低迷，市場需求銳減，導致我國一些外貿出口企業找不到市場銷路。另外，我國為了縮小貿易順差，保持貿易平衡，從07年開始采取了一些縮減順差的政策，從而對外貿企業產品出口也產生一定程度的影響。

2、資金短缺，制約出口量的擴大

特別是流動資金短缺， 企業貸款難， 直接制約出口量的擴大。尤其是一些中小外貿出口企業的資金困難更突出， 它們的貸款擔保也成問題， 主管部門不愿介入，即使是信用證貸款也要找擔保單位， 信譽好也不行。由于中小企業受存量資產制約， 資產抵押相當有限。企業好不容易接到較大的訂單， 由于資金制約，而喪失了許多商機。同時匯率波動比較大，人民幣匯率升值，很多外貿出口企業為了規避匯率風險，把長期訂單改成短期訂單，把大訂單改成小訂單，造成訂貨量的減少，從而制約了出口量的擴大。

3、品牌競爭力不高，缺乏自主知識產權產品

我們的外貿出口企業多數是勞動密集型企業，出口主要以貼牌加工為主，出口產品單一，附加值低，利潤相對比較微博。行業內部產品之間可替代性強，缺乏產品定價自，很難培育出自己的品牌和核心技術產品。一旦遇到經濟不景氣，企業就面臨生存危機。

4、相關部門配套服務政策滯后

出口信用保險覆蓋面比較低，一些小微企業很難獲得出口信用保險，大型設備項目出口融資保險得不到保障。海關、保險、外匯管理部門等在一些環節的處理上不但沒有方便貿易出口，反而成為出口的障礙，如名目繁多的檢驗收費造成外貿出口企業負擔。

5、國際貿易保護主義的影響

歐美部分國家對我國一些外貿出口企業的產品采取了反傾銷和反補貼的"雙反"策略，使該類產品的出口國外市場范圍縮小，產品結構和市場結構亟需進行調整。

三、擴大外貿企業出口的對策

外貿出口企業仍然是我們經濟增長的" 主力軍" ， 對帶動經濟增長、增加稅收等方面都起著舉足輕重的作用。在外需萎縮的嚴峻形勢下，針對當前企業存在的困難和問題， 應有針對性地采取以下措施，促進出口穩定增長。

1、實施出口產品地區多樣化，開拓多元化的國際市場，同時擴大國內市場

以歐美市場作為出口對象的外貿出口企業，在經濟危機過后，市場萎縮日趨嚴重，因此，應大力開拓發展中國家和周邊國家市場，特別是新興經濟體。通過向中東、俄羅斯和拉美國家地區的出口增長，來緩解對歐美國家出口的萎縮，分散出口風險。同時，在國家政策的扶持下，擴大國內市場，刺激國內消費，特別是一些中小企業應有針對性開拓國內市場。

2、繼續落實和完善穩定出口政策

加快出口退稅進度，確保及時退稅。擴大出口信用保險規模，提高出口信用保險覆蓋面，特別要注意發展對小微企業的信用保險，引入商業保險公司開展短期險業務試點，落實好大型成套設備出口融資保險專項安排。改善海關、質檢、外匯管理服務，促進貿易便利化。嚴格執行檢驗收費減免政策，取消不合理、不合法收費項目。改善金融服務，引導金融機構增加匯率避險產品。

3、加強資金扶持

由政府召集， 舉行銀行支持中小企業貸款合作會， 統一認識， 營造銀貿合作的良好氛圍。對求貸企業實施信譽評級， 優先幫助。 適當擴大外貿出口基金的使用范圍， 對中方控股的三資企業，給予外資出口基金扶助。 著力提高利用外資的水平。

4、加快轉變外貿發展方式

鼓勵外貿企業培育更多自主知識產權產品和自主品牌，提高企業自主知識產權保護意識。加快建設外貿生產基地，搭建貿易平臺，鼓勵企業建立國際營銷網絡。

5、要妥善應對貿易摩擦，降低貿易摩擦的風險和影響

建立信息系統和產業損害預警機制，防患于未然，通過預警機制于無形中化解貿易摩擦。充分利用WTO 爭端解決機制，要敢于應對"雙反"調查，維護我們的經濟利益。加強企業出口自律工作，轉變企業國際市場進入方式，調整產品和市場結構，提高企業國際競爭力。

參考文獻：

篇12

1.財務管理混亂，會計核算不規范 ，稅基確保難。一是沒有專門的《經營服務性事業單位會計制度》，財務核算各行其是，造成應稅所得不實。二是使用票據不統一。三是轉移收入。

2.納稅意識淡，征管阻力多，依率計征難。近幾年來，有不少單位甚至在行動上表現為所得稅是能少則少，能拖則拖，有意隱瞞少報應稅所得，采取你查到就該你，查不到就該我的態度，制造阻力，造成依法依率計征難。

3.行政干預多，依法征管難。由于地方財政困難相對投入不足，加上主管部門轉移會議、考察、應酬支出負擔等諸多方面因素，造成事業單位發展緩慢。當地稅機關依法征稅時，常常遭到不應有的行政干預和種種責難。

4.負稅能力弱，實際困難多，稅款入庫難。通過調查我們發現，目前按現行政策征收所得稅的事業單位， 收入來源極少，人員工資水平極低，虧損單位達60%以上，雖然應稅收入單獨計算有一定的應稅所得， 但有稅無錢，銀行無錢扣繳，扣壓財產物資又都是些日常辦公設施，造成稅款入庫難。

二、解決問題的對策

(一)加強稅法宣傳，增強納稅意識，維護稅法的嚴肅性

根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施細則和有關稅收規定，事業單位、社會團體和民辦非企業單位取得的生產、經營所得和其他所得，應當繳納所得稅。應納稅的事業單位、社會團體、民辦非企業單位以實行獨立經濟核算的單位為納稅人。

凡從事生產、經營的事業單位、社會團體、民辦非企業單位，以及非專門從事生產經營而有應稅收入的事業單位、社會團體、民辦非企業單位，均應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務總局稅務登記管理辦法》的有關規定，依法辦理稅務登記。

(二)正確計算和核算所得稅

事業單位、社會團體、民辦非企業單位的收入，除國務院或財政部、國家稅務總局規定免征企業所得稅的項目外，均應計入應納稅收入總額，依法計征企業所得稅。計算公式如下：

應納稅收入總額-免征企業所得稅的收入項目金額

事業單位、社會團體、民辦非企業單位納稅年度的應納稅收入總額，減去與取得應稅收入有關的支出項目后的余額，為應納稅所得額。各項支出的確定必須與收入相互配比。

計算公式如下：

應納稅所得額=應納稅收入總額-準予扣除的支出項目金額

其中，準予扣除的支出項目，是指與事業單位、社會團體、民辦非企業單位與取得應稅收入有關的成本、費用和損失。

(三)規范所得稅的會計處理

根據《企業會計準則第18號―所得稅》的規定，所得稅的計算和核算應采用資產負債表債務法，為此，我們應在現行《事業會計制度》規定的會計科目的基礎上增設以下科目(包括相應的賬務處理)：

1.“所得稅費用”科目

事業單位應在損益類科目中設置“所得稅費用”科目，核算其按規定從當期結余中扣除的所得稅。該科目借方反映從當期結余中扣除的所得稅，貸方反映期末轉入“結余分配”科目的所得稅額。

資產負債表日，按照稅法規定計算確定的當期應交所得稅，借記“所得稅費用”，貸記“應交稅金―應交所得稅”。如果遞延所得稅資產的應有余額大于“遞延所得稅資產”科目余額的差額，借記“遞延所得稅資產”科目，“貸記本”科目(遞延所得稅費用)、“事業基金――一般基金”等科目。如果遞延所得稅資產的應有余額小于“遞延所得稅資產”科目余額的差額，則做相反的會計分錄。

期末，將本科目的余額轉入“結余分配”科目，結轉后本科目無余額。

2.“遞延所得稅負債”科目

事業單位應在負債類科目中增設“遞延所得稅負債”科目，核算其由于應納稅暫時性差異造成的稅前會計利潤與納稅所得之間的差異所產生的影響納稅的金額以及以后各期轉銷的數額。

資產負債表日，事業單位應確認的遞延所得稅負債，借記“所得稅費用―遞延所得稅費用”科目，貸記“遞延所得稅負債”。資產負債表日遞延所得稅負債的應有余額大于其賬面余額的，應按其差額確認，借記“所得稅費用―遞延所得稅費用”科目，貸記“遞延所得稅負債”；資產負債表日遞延所得稅負債的應有余額大于其賬面余額的做相反會計分錄。

3.“遞延所得稅資產”科目

事業單位應在資產類科目中增設“遞延所得稅資產”科目，核算事業單位確認的可抵扣暫時性差異所產生的遞延所得稅資產資產負債表日，事業單位應確認的遞延所得稅資產，借記“遞延所得稅資產”，貸記“所得稅費用―遞延所得稅費用”科目。資產負債表日遞延所得稅資產的應有余額大于其賬面余額的，應按其差額確認，借記“遞延所得稅資產”，貸記“所得稅費用―遞延所得稅費用”等科目；資產負債表日遞延所得稅資產的應有余額小于其賬面余額的做相反會計分錄。

4.“結余分配――應交所得稅”科目

一般事業單位應在“結余分配”科目下設置“應交所得稅”明細科目，專門反映一般事業單位計算出的應繳納的企業所得稅稅額。

5.“應交稅金――應交所得稅”科目

事業單位應設置“應交稅金――應交所得稅”科目，用來專門核算事業單位繳納的 所得稅。“應交稅金――應交所得稅”科目貸方發生額表示事業單位應納稅所得額按規定稅率計算出的應當繳納的企業所得稅稅額；借方發生額表示實際繳納的企業所得稅稅額。該科目貸方余額表示應繳而繳交的企業所得稅稅額；借方余額表示多繳應退還的企業所得稅稅額。

(四)及時進行納稅申報，確保足額入庫

《企業所得稅法》規定：企業應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

1.按月(季)預交所得稅的會計處理

按照稅法規定，事業單位所得稅應按年計算，分月或分季預繳。每月終了，事業單位按規定計算出本月份的事業結余、經營結余 ，在此基礎上計算出本月應納的所得稅。事業單位計算出的結余，在稅法上稱為稅前合計利潤。

2.匯算清繳的會計處理

年度終了，事業單位應根據“經營結余”或“事業結余”科目有關資料，計算出本年實現的利潤總額或結余總額。事業單位應按規定對利潤總額或結余總額進行調整，包括彌補上年度虧損，減除已繳納所得稅的投資利潤等，調整后的余額，就構成本年度的應納稅所得額。按本年度應納稅所得額乘上規定的稅率，就得出應納稅額。如有來源于境外的所得，其已在境外繳納的所得稅稅額，按規定從應納稅額中扣除。

事業單位在匯算清繳時，計算的實際全年應納稅額多于全年已預繳所得稅稅額，其少交的部分，應于下一年度繳納時補繳。

篇13

關鍵詞 商業銀行 風險 控制措施

經濟和金融全球化的不斷深入、信息技術的飛速發展和近50 年來金融理論與金融實踐的突破創新，使得金融產品和金融市場呈現出蓬勃發展的態勢。隨著我國金融機構改革日漸深入以及資本市場的持續拓展，商業銀行面臨的經營風險也在不斷增多。在提高商業銀行經營業績的同時，行之有效的控制其經營中的風險，已經是我國商業銀行經營管理發展進程中必須要解決的問題。

一、商業銀行經營中面臨的主要風險

商業銀行就是經營貨幣的特殊機構。在生產經營中，各類風險存在于商業銀行生產經營的每一個環節中。隨著商業銀行業務種類的不斷增加，其面臨的風險更是呈現出多元化和復雜化的特性。商業銀行任何一個生產環節出現問題所引發的任何一種風險類型都可能成為一根導火索，如果未能有效地識別并加以控制，恐怕就會引發一連串的連鎖反應，而造成的損失則不會僅僅局限在一種風險類型地范圍內。因此商業銀行所要面對的絕不是單一的一種風險類型。所以商業銀行對各類風險的界定也逐漸“模糊化”，對各類風險的識別和控制也逐漸“綜合化”。商業銀行作為一種經營貨幣、經營風險的特殊企業，為了有效識別和控制風險，按照風險的成因和風險主要存在的業務范圍，大致可分為信用風險、市場風險、操作風險和流動性風險四類。

信用風險是由于借款人的信用評級的變化和履約能力的變化導致其債務的市場價值變動而引起損失的可能性。商業銀行信用風險不只出現在貸款業務中，也可能在擔保、承兌和證券投資等表內、表外各項業務中出現。只有對信用風險的一系列表現引起重視，才能有效分散商業銀行風險。

市場風險存在于商業銀行的所有業務中———主要包括利率、匯率、股票價格和商品價格四大類風險。其中利率風險和匯率風險尤為重要。

操作風險普遍存在于商業銀行業務和管理的各個方面，是商業銀行經營風險控制的重點內容之一，目前關注操作風險是我國商業銀行風險控制不可回避的話題。

流動性風險主要產生于商業銀行無法應對因負債下降或資產增加而導致的流動性困難。當一家商業銀行缺乏流動性時，它就不能依靠負債增長或以合理的成本迅速變現資產來獲得充裕的資金，因而會影響其盈利能力。極端情況下，流動性不足能導致商業銀行倒閉。

二、商業銀行經營風險的控制措施

建立完善的商業銀行經營風險控制措施，增強管理方法和管理手段的科學性，是商業銀行健康可持續發展、提高經濟效益、應對國際競爭的關鍵。商業銀行在經營中面對可能遇到的風險時，必須及時采取措施：一是預防，二是治理，筆者認為可以從以下幾方面做起：

1.樹立全面風險管理理念是搞好風險管理的前提。從某種意義上說，風險是商業銀行管理能力的挑戰。為適應商業銀行風險管理需要，要不斷拓展“風控優先、管理優先、效益優先”的“三優先”管理內涵，并對其進行放大，形成全面風險管理理念。全面風險管理理念可歸納為兩個“確保”：一是商業銀行應確保風險管理能夠覆蓋全部業務和全部環節中的所有風險，也就是要求每一種風險都有專門的崗位來負責管理；二是商業銀行應確保風險管理能夠識別出商業銀行面臨的一切風險。

樹立全面風險管理理念十分重要的一點就是在引進新產品、新業務之前，商業銀行應為這些產品、業務制定出相應的風險管理程序和控制方法，也就是前面所說的“風控優先”。這點正是目前國內各商業銀行業的薄弱之處。很多商業銀行往往是先有新產品、新業務，再有管理程序和控制方法。甚至在有的情況下，只有出了風險，才會制定相應的管理程序。這使得商業銀行每推出一項新業務、新產品的同時，也會帶來新的風險。要想樹立起全面風險管理理念，就要更加注重銀行風險控制的本質，突出銀行業務和管理的特點，目的在于通過風險文化的導引，使“合規創造價值、管理體現效益”的理念深入人心，打造銀行員工自控的直接規約。

2.保證風險管理部門的相對獨立性是實施風險管理的基礎。商業銀行要想健康、快速、穩定的可持續發展，必然要提升風控能力，提高管理水平，進而實現效益的最大化。無論是從國外商業銀行的成功經驗，還是從我國商業銀行的發展現狀來看，這都是商業銀行提升自身品牌影響、增強市場競爭力的必然趨勢。要想提升風控能力，實現效益最大化，就必須實施風險管理，而要搞好風險管理的基礎就是要保證風險管理部門的相對獨立性。

（1）建立各級風險管理機構。根據商業銀行風險管理的要求，應建立董事會、總行、分行三個層面的風險管理委員會。董事會風險管理委員會負責監督高級管理層風險管理方面的有關事宜，評估本行風險并向董事會提出改進意見；總行風險管理委員會負責執行董事會制定的風險戰略，制定覆蓋全部業務和管理環節的風險管理程序和規程；各分行風險管理委員會負責管理本轄區內各級網點各項業務所承擔的風險。各級風險管理委員會各司其職、各負其責，才能確保全面、全程風險管理的實施。

（2）搭建規范獨立的風險管理架構。首先，按商業銀行風險管理框架對各類風險分類管理。其次，對各項業務的風險統一管理。最后，對分行風險管理人員的聘用和考核由總行垂直管理，確保風險管理架構的規范性、獨立性。當一線風險管理人員發現風險問題時，可直接向風險管理委員會報告。結合一系列科學的風險管理措施，使商業銀行經營管理從被動控制風險逐步向主動經營風險轉變，保持資產質量，增強抵御風險的能力。

（3）完善風險處理操作流程。要完善風險的處理操作流程，就要建立起全行集中統一的操作系統，由系統自動完成業務環節分離、崗位制約等部分操作風險關鍵點的控制，達到最大限度分離關鍵操作權限，將部分規章制度對操作風險的軟控制轉變為流水作業的硬控制，確保同類業務始終得到同質處理，不因時間、機構、人員的變化而在業務處理上產生偏差，保持風險處理的一貫性。此外，行業間的信息共享機制可以有助于銀行了解行業間的發展動態和風險因素，了解各項業務風險處理的操作流程和隱患，了解客戶群體的信息，以及有效規避風險的措施。

3.提高員工規章制度的執行力是實施風險管理的保證。制度的生命力在于執行。從某種意義上講，執行制度比制定制度更為重要，也更為緊迫。如果執行總是打折扣，那么不管制度有多么健全、多么完善，也只能是擺設。因此，加強風險管理制度建設，既要加強責任制的完善，更要加強操作規程的建設，特別是在程序操作制度的細化上下工夫。不但要有全面的操作程序，而且還要有細化的制度，能夠覆蓋全部業務，讓每個步驟執行時都有理可依。

提高員工規章制度的執行力既是各項業務快速發展的基本前提，也是防止各類違規問題和案件發生的保證。無數風險事故都反映出并非是銀行制度不完善造成的，恰恰相反，銀行雖有好的規章制度，但還是出現了各種資金案件，主要問題就是出現在內部員工的規章制度執行力上，商業銀行在不斷健全完善各項規章制度的同時也要認真扎實地提高員工規章制度的執行力。使各個從事不同崗位的人員真正地做到分工明確、各負其責、互相牽制。徹底摒棄有章不循，用信任代替程序，用感情代替紀律，用習慣代替制度的行為，從而有效地促進內部防范機制的強化與完善，努力做到各項業務都在規章制度的約束之范圍內進行，以保證在合規操作的前提下發展業務，謹防風險事故的發生。

4.差異化管理是實施風險管理的客觀要求。差異化管理是凝聚核心競爭力的一個必不可少的要素，是實施風險管理的客觀要求。本文提出的差異化管理主要指經營管理方式和方法的差異化。

（1）針對不同的風險管理效果和監管評價等級實施差異化管理。對管理效果和監管評價等級較好的網點，主要是通過加強后續檢查監督，指導其進一步提高自主管理和自我約束能力。對管理效果和監管評價等級一般的網點，主要是指導落實風險管理制度，進一步提升風險防范能力和可持續發展能力。對管理效果和監管評價等級較差的網點，主要是強化風險管理制度的貫徹落實，深化內部機制改革，在發展中消化包袱，化解風險。

（2）向基層營業網點派駐風險管理人員，實施全面風險管理。風險管理人員的派駐一方面能夠將網點內控監督關口從事后監督向柜臺操作前移，有效提高支行網點業務的合規性，降低操作風險。另一方面，風險管理人員有效釋放了支行長內部管理的工作量，并在一定程度上減輕了后督和審計人員的工作壓力，使支行長將更多精力投入到業務發展及市場拓展中，在積極做好風險內控的同時，進而也提升了網點的營銷能力和整體工作效率。

5.提高風險管理人員的素質是實施風險管理的必備條件。隨著我國銀行業全面對外開放，要想提高我國商業銀行整體經營水平和競爭力，關鍵是要擁有大量的風險管理人才，并且在整個銀行機構層面內建立樹立全面風險管理理念。目前，我國商業銀行業的人才水平已得到了大幅度的提高，但隨著市場分工的日益細化，具備豐富經驗的風險管理專業高素質人才仍然十分匱乏，要改變這種現狀，一方面要盡快建立一套科學有效的風險經理認證體系———風險經理必須通過認證考試，做到持證上崗，通過認證考試提高風險經理對風險管理理念和風險管理知識的全面掌握，為日后的風險管理工作打下堅實的基礎；另一方面要重視對高層風險管理者的培訓，使高層風險管理者能及時地學習先進的風險管理經驗，不斷完善高層風險管理者的管理理念和管理能力。

三、結束語

商業銀行經營風險管理是一項系統性的工作，在商業銀行內部管理上，要不斷發掘自身的特點，同時借鑒先進的經驗，提升自身的風險防范能力；在外部環境上，應當努力改革商業銀行的經營體制，為我國商業銀行的可持續發展創造良好的金融環境，才可以有效地解決目前商業銀行面臨的風險問題，從而提高商業銀行經營管理水平。

參考文獻