引論：我們?yōu)槟砹?3篇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)論文范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

3.結(jié)合分支機(jī)構(gòu)形式合理選擇投資地一般講投資地有三類：一是純國(guó)際避稅地，這類避稅地通常的有效稅率為零。二是只實(shí)施地域管轄權(quán)的國(guó)家或地區(qū)，例如中國(guó)香港地區(qū)、新加坡、英屬維爾京群島等。這類國(guó)家或地區(qū)只對(duì)來源于本國(guó)（或本地區(qū)）的所得征稅，對(duì)來源于境外的所得免稅。三是有大量稅收優(yōu)惠的國(guó)家。這類國(guó)家通常正稅，而且稅率一般不低，卻提供大量稅收優(yōu)惠，例如上文提到的盧森堡，還有英國(guó)、愛爾蘭、加拿大等。我國(guó)稅法規(guī)定銀行在境外設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)的居民身份是有別于其他行業(yè)的，基于這一特殊之處，我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)該結(jié)合其分支機(jī)構(gòu)的形式合理選擇投資地。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于境外分行取得來源于境內(nèi)利息所得扣繳企業(yè)所得稅問題的通知》（國(guó)稅函[2010]266號(hào)）第二條，屬于中國(guó)居民企業(yè)的銀行在境外設(shè)立的非法人分支機(jī)構(gòu)同樣是中國(guó)的居民，不適用我國(guó)與該分支機(jī)構(gòu)所在國(guó)簽訂的稅收協(xié)定。這樣，如 果商業(yè)銀行打算在境外設(shè)立分行或者代表處，那么就應(yīng)該選擇第一類或第二類投資地。因?yàn)槿绻诘谌愅顿Y地（有大量稅收優(yōu)惠的國(guó)家）設(shè)立分行或者代表處，不僅不能享受該國(guó)的稅收優(yōu)惠，而且由于第三類投資地往往稅率較高而使企業(yè)面臨高昂的稅收成本。在第一類或第二類投資地設(shè)立分行或代表處則不同，商業(yè)銀行可以利用其有效稅率較低或只實(shí)施地域管轄權(quán)的特點(diǎn)降低其稅務(wù)成本。假設(shè)中國(guó)銀行把分行設(shè)在新加坡，新加坡的公司所得稅稅率為20%，中國(guó)銀行新加坡分行取得一筆來源于新加坡的收入，那么根據(jù)抵免制度，中國(guó)銀行新加坡分行向新加坡繳納20%的所得稅，向中國(guó)繳納5%的所得稅，整體稅負(fù)為25%。但如果中國(guó)銀行把分行設(shè)在盧森堡，盧森堡的公司所得稅稅率為30%，中國(guó)銀行盧森堡分行取得一筆來源于盧森堡的收入，其稅負(fù)為30%，即便不需要再向中國(guó)補(bǔ)稅，其整體稅負(fù)仍為30%，高于在新加坡成立分行時(shí)所需要承擔(dān)的稅負(fù)。如果商業(yè)銀行打算在境外設(shè)立子公司，那么第三類投資地是一個(gè)良好的選擇，因?yàn)榇罅康亩愂諆?yōu)惠足以使實(shí)際稅負(fù)降低。中國(guó)銀行的12家海外子公司中有4家是設(shè)立在第三類投資地，分別是英國(guó)、愛爾蘭、盧森堡、加拿大，沒有一家海外子公司落戶于第一或第二類投資地。然而中國(guó)銀行在新加坡、巴拿馬、巴林、開曼等第一或第二類投資地設(shè)有中國(guó)銀行的分行或代表處。可見，根據(jù)分支機(jī)構(gòu)的形式選擇合理的投資地對(duì)節(jié)約稅收成本十分重要。

二、相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

盡管企業(yè)可以通過選擇有大量稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)的國(guó)家、有較多稅收優(yōu)惠的國(guó)家作為投資地，以降低稅務(wù)成本，然而在實(shí)際操作的過程中可能面臨一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要是由于違反東道國(guó)的國(guó)內(nèi)稅法、違反相關(guān)稅收協(xié)定而被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的風(fēng)險(xiǎn)。如前文所述，商業(yè)銀行可以把投資目的地設(shè)立在與我國(guó)有稅收協(xié)定的國(guó)家，利用優(yōu)惠稅率降低股息預(yù)提稅。也可以在一些擁有廣泛稅收協(xié)定的國(guó)家設(shè)立特殊目的公司，將境外經(jīng)營(yíng)所得以股息的方式匯至特殊目的公司，以利用稅收協(xié)定中的優(yōu)惠稅率。但在實(shí)際操作中，企業(yè)應(yīng)該注意協(xié)定上的受益所有人條款，特別是通過特殊目的公司以濫用稅收協(xié)定的方式從而達(dá)到降低預(yù)提稅的做法往往具有重大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。近年來為防止納稅人通過組織架構(gòu)濫用稅收協(xié)定，我國(guó)新增的稅收協(xié)定大多數(shù)規(guī)定：只有當(dāng)利息、股息、特許權(quán)使用費(fèi)“受益所有人”是締約國(guó)另一方居民時(shí)才能享受協(xié)定上的優(yōu)惠稅率。目前，我國(guó)與捷克、芬蘭、巴巴多斯、比利時(shí)、新加坡等國(guó)家的稅收協(xié)定上均有關(guān)于受益所有人的條款。受益所有人的概念正受到國(guó)際上廣泛的關(guān)注，例如在國(guó)際財(cái)政協(xié)會(huì)2006年年會(huì)加拿大分會(huì)上，加拿大國(guó)內(nèi)稅收局(CRA)建議：如果協(xié)定優(yōu)惠所得收受人在締約國(guó)并未設(shè)有辦公地址、無職工、無業(yè)務(wù)活動(dòng)或無實(shí)質(zhì)性資產(chǎn)，且必須把收到的優(yōu)惠所得轉(zhuǎn)匯另一管轄區(qū)的第三方時(shí)，不得享受協(xié)定優(yōu)惠稅率。這是針對(duì)利用組織架構(gòu)濫用稅收協(xié)定的行為作出的規(guī)定。因此，我國(guó)商業(yè)銀行在對(duì)外投資前，必須了解收入來源國(guó)的國(guó)內(nèi)稅法是否對(duì)“受益所有人”做出規(guī)定，避免錯(cuò)誤的組織架構(gòu)增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，雖然在低稅國(guó)或有較多稅收優(yōu)惠的國(guó)家進(jìn)行投資可以降低稅務(wù)成本，但是股息一旦匯回母公司仍然要繳稅。因此，如果子公司所在國(guó)是一個(gè)低稅國(guó)，那么企業(yè)選擇不分配股利，將利潤(rùn)留在海外的子公司是有利的，但是卻有可能觸及受控外國(guó)公司條款，又稱CFC稅制。在我國(guó)，所謂的受控外國(guó)公司條款具體是指《企業(yè)所得稅法》第四十五條，簡(jiǎn)單說就是：由我國(guó)居民企業(yè)設(shè)立的，在實(shí)際稅負(fù)明顯低于12.5%的國(guó)家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)不作分配或者減少分配的，上述利潤(rùn)中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。針對(duì)CFC稅制，本文認(rèn)為商業(yè)銀行應(yīng)該注意兩點(diǎn)：第一，我國(guó)以實(shí)際稅負(fù)作為避稅地的判定標(biāo)準(zhǔn)，某些避稅地雖然是名義上的高稅國(guó)但由于有大量的稅收優(yōu)惠，企業(yè)實(shí)際稅負(fù)也可能低于12.5%。第二，我國(guó)對(duì)避稅地的判定原則性相對(duì)較強(qiáng)，在英屬維爾京、開曼群島等國(guó)際避稅地設(shè)立子公司的企業(yè)往往成為稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽點(diǎn)對(duì)象，一旦企業(yè)的實(shí)際而非名義稅負(fù)低于12.5%并且不作利潤(rùn)分配就極容易觸犯受控外國(guó)公司條款。跨國(guó)銀行應(yīng)當(dāng)熟知這些反避稅的條款，在考慮利用不同國(guó)家的稅制降低稅費(fèi)支出的同時(shí)要控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，否則同樣會(huì)增加稅收成本。

三、建議

（一）熟知擬投資國(guó)與我國(guó)的稅收協(xié)定

稅收協(xié)定對(duì)利息、股息和特許權(quán)使用費(fèi)有優(yōu)惠稅率，商業(yè)銀行可以利用優(yōu)惠稅率降低預(yù)提所得稅。但是，在利用稅收協(xié)定為企業(yè)降低稅費(fèi)支出的同時(shí)應(yīng)當(dāng)注意稅收協(xié)定的適用條件以避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這些適用條件包括“受益所有人”條款和控股比例條款“，受益所有人”條款在前文已經(jīng)有相應(yīng)的論述，而控股比例條款是指某些稅收協(xié)定可能規(guī)定只有母公司直接擁有支付股息公司至少某個(gè)百分比資本的情況下才能適用優(yōu)惠稅率，例如，《中華人民共和國(guó)政府和比利時(shí)王國(guó)政府對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》要求在支付股息前至少連續(xù)12個(gè)月內(nèi)曾經(jīng)直接擁有支付股息的公司至少25%資本的情況下才能適用優(yōu)惠稅率。這些適用條件形成了企業(yè)在適用稅收協(xié)定及其優(yōu)惠稅率上的一個(gè)門檻，而且這些條件在不同國(guó)家之間的稅收協(xié)定中規(guī)定不盡相同，因此，熟知相關(guān)的法律法規(guī)，特別是擬投資國(guó)與我國(guó)的稅收協(xié)定尤為重要。

（二）熟知擬投資國(guó)的稅收法規(guī)，例如稅收優(yōu)惠、反避稅法規(guī)等

一些國(guó)家為了吸引外資、發(fā)展經(jīng)濟(jì)，往往會(huì)給予境外投資者稅收優(yōu)惠，商業(yè)銀行在跨國(guó)經(jīng)營(yíng)時(shí)應(yīng)當(dāng)盡量考慮利用這些稅收優(yōu)惠。同時(shí)，隨著全球范圍內(nèi)反避稅的聲音越來越強(qiáng)烈，各國(guó)反避稅的措施逐步加強(qiáng)，商業(yè)銀行在跨國(guó)經(jīng)營(yíng)時(shí)應(yīng)當(dāng)避免觸及反避稅法規(guī)，如資本弱化條款，即當(dāng)企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)投資與權(quán)益性投資的比超過某一數(shù)額時(shí)，超額的利息不能在稅前扣除。商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過程中經(jīng)常涉及資金拆借，有可能觸及資本弱化條款。因此，充分利用投資國(guó)的稅收優(yōu)惠以及投資國(guó)的反避稅法規(guī)，做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作，是降低稅務(wù)成本和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要措施。

（三）合理安排分支機(jī)構(gòu)的形式以獲得最大限度的稅收利益

企業(yè)可以考慮在稅收優(yōu)惠較多的國(guó)家或地區(qū)設(shè)立子公司，以充分利用投資國(guó)的稅收優(yōu)惠；可以在名義稅率較低或者有限稅收管轄權(quán)的地區(qū)更多地考慮設(shè)立辦事處或分支機(jī)構(gòu)，這樣通過合理安排分支機(jī)構(gòu)的形式，充分利用不同投資國(guó)的特點(diǎn)最大限度上降低稅費(fèi)支出。

（四）加強(qiáng)事前的控制

降低稅務(wù)成本、控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更多的是依靠事前的準(zhǔn)備，而非事后的做賬。商業(yè)銀行在事前控制方面是有很多工作可做的，比如，通過預(yù)約定價(jià)解決關(guān)聯(lián)交易的問題，通過事前與稅務(wù)機(jī)關(guān)商定關(guān)聯(lián)交易的有關(guān)條款避免事后的稅務(wù)處罰風(fēng)險(xiǎn)；加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的溝通，主動(dòng)了解政策的動(dòng)向。

篇2

（二）缺乏規(guī)范的民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)行為

企業(yè)財(cái)務(wù)行為的不規(guī)范，指的是在財(cái)務(wù)行為方面沒有符合稅法的有關(guān)規(guī)定。很多企業(yè)都存在這種情況，比方說：企業(yè)通過員工報(bào)銷進(jìn)行發(fā)票的沖抵，對(duì)于一些個(gè)稅繳納采取逃避政策，或者誰沒有規(guī)范的代扣代繳行為，這也是造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要因素。

（三）其他原因

1.納稅經(jīng)辦人員沒有較高的素質(zhì)，沒有深入理解并透徹掌握有關(guān)稅法精神。雖然在主觀上沒有想要偷稅漏稅，但是卻沒有依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅行為，導(dǎo)致在事實(shí)上出現(xiàn)偷稅漏稅的行為，造成稅收風(fēng)險(xiǎn)。比方說在如今稅法上規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前抵扣應(yīng)當(dāng)依照實(shí)際發(fā)生額的百分之六十來進(jìn)行，而超過的話就要調(diào)整納稅。但是由于涉稅經(jīng)辦人沒有清晰的把握，認(rèn)為滿足了條件就能夠進(jìn)行全額扣除。這就導(dǎo)致企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)大大增加。

2.納稅籌劃行為的不恰當(dāng)，這也是稅務(wù)籌劃造成的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃能夠給企業(yè)帶來一定的好處，但是也有風(fēng)險(xiǎn)的存在，尤其是一些負(fù)責(zé)人對(duì)于籌劃非常偏好，或者說比較相信利用人脈關(guān)系解決一些納稅問題，企業(yè)沒有重視這些風(fēng)險(xiǎn)，只是盲目的進(jìn)行稅收籌劃，產(chǎn)生的后果可能是事與愿違的。

二、防范民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化內(nèi)部控制

依照美國(guó)內(nèi)部控制委員會(huì)的有關(guān)定義，內(nèi)部控制包含五方面的內(nèi)容，分別是內(nèi)部環(huán)境、信息溝通、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)以及內(nèi)部監(jiān)督。筆者的觀點(diǎn)是，可以對(duì)于這些方面有針對(duì)性的進(jìn)行改進(jìn)，從而防范或者減小稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）完善內(nèi)部環(huán)境與控制活動(dòng)的基礎(chǔ)是健全內(nèi)部控制體系

內(nèi)部環(huán)境可以說是在內(nèi)部控制中存在的空間方面的界定內(nèi)容，這主要是在人員安排方面有一定的體現(xiàn)，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以及稅務(wù)工作來說，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行組織的建立，并產(chǎn)生相應(yīng)的制度，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)之中，利用董事會(huì)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃以及企業(yè)戰(zhàn)略，并結(jié)合稅務(wù)顧問和有關(guān)部門的工作，依照2005年稅務(wù)總局的有關(guān)指引方面的規(guī)定，對(duì)于企業(yè)之中的一些稅務(wù)問題進(jìn)行確認(rèn)，并確認(rèn)有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略。另外，通過內(nèi)控制度的完善，指導(dǎo)日常的納稅事項(xiàng)。具體有如下幾點(diǎn)：第一就是企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立稅務(wù)管理部門或者崗位，在事業(yè)部或者管理層等機(jī)構(gòu)，外包納稅事項(xiàng)。第二是企業(yè)可以建立一定的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，在內(nèi)部控制體系之中，假如風(fēng)險(xiǎn)防范的有關(guān)內(nèi)容，對(duì)于上述指引進(jìn)行參照，并與企業(yè)自身的管理架構(gòu)以及業(yè)務(wù)架構(gòu)相結(jié)合，對(duì)于稅務(wù)管理的方法以及流程進(jìn)行設(shè)計(jì)，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面控制。

（二）防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需要良好的信息溝通

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不僅包含價(jià)值流轉(zhuǎn)，還包含信息流轉(zhuǎn)等內(nèi)容。企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息之中一個(gè)重要的部分就是稅務(wù)信息，在流動(dòng)中，稅務(wù)信息才具有一定的價(jià)值。在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，要考慮納稅信息的流動(dòng)途徑以及性質(zhì)，并引起有關(guān)崗位的重視，采取相應(yīng)的措施。第一是應(yīng)當(dāng)建立稅務(wù)信息系統(tǒng)，對(duì)于有關(guān)稅法進(jìn)行收集，并定期更新，保證企業(yè)財(cái)務(wù)處理流程與新的稅法規(guī)定相符合。第二是要注意與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，經(jīng)常交流一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)內(nèi)容。

（三）強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制，加強(qiáng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及其他有關(guān)指引都明確的要求了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控內(nèi)容。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范這方面來說，其重點(diǎn)在于通過過程來控制全部，并通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與企業(yè)進(jìn)行信息溝通。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一定的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之中加入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能夠?qū)τ诙愂沼嘘P(guān)的內(nèi)部以及外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確識(shí)別，并確定企業(yè)所能夠承受的底線內(nèi)容，包含可以接受的風(fēng)險(xiǎn)水平以及整體上承受風(fēng)險(xiǎn)的有關(guān)能力。在具體內(nèi)容方面，主要通過應(yīng)用有關(guān)技術(shù)方法以及技術(shù)原理，定量以及定性分析了系統(tǒng)之中存在的風(fēng)險(xiǎn)，或者潛在的風(fēng)險(xiǎn)，分析特定稅務(wù)發(fā)生的損失范圍以及可能范圍。在管理決策的過程中提供一定的依據(jù)，從而采取有針對(duì)性的做法防范或者規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。依照澳大利亞國(guó)稅局在稅收管理的過程中，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的例子能夠證明，企業(yè)完全可以進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

（四）在內(nèi)部監(jiān)督之中加入納稅風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

在企業(yè)內(nèi)部控制中，內(nèi)部監(jiān)督是非常重要的一項(xiàng)內(nèi)容，而對(duì)于納稅風(fēng)險(xiǎn)來說，預(yù)警主要是通過涉稅自查以及內(nèi)部審計(jì)來進(jìn)行的。在內(nèi)部審計(jì)的過程中，要對(duì)于納稅事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，并利用有關(guān)原則展開判斷。另外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期檢查涉稅業(yè)務(wù)，如果發(fā)現(xiàn)問題的話應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取一定的方法。在具體操作方面，企業(yè)可以同時(shí)檢查納稅的有關(guān)事項(xiàng)，或者說聘請(qǐng)有關(guān)機(jī)構(gòu)來進(jìn)行檢查，避免風(fēng)險(xiǎn)或者隱患的出現(xiàn)，對(duì)于一些并購重組等重大事項(xiàng)來說，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行專項(xiàng)的檢查或者評(píng)估工作，在決策之中加入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的判斷內(nèi)容。

篇3

根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)外部環(huán)境劃分，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可以分為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，稅收政策風(fēng)險(xiǎn)屬于企業(yè)面臨的外部風(fēng)險(xiǎn)中的法律風(fēng)險(xiǎn)，它是指由于稅收政策變動(dòng)或稅收?qǐng)?zhí)法不規(guī)范等原因造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流出的可能性。形成企業(yè)稅收政策風(fēng)險(xiǎn)的主要原因有兩點(diǎn)，其一，稅收政策發(fā)生改變導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化，稅收法制建設(shè)工作不斷推進(jìn)，對(duì)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的新現(xiàn)象，稅務(wù)部門往往需要在稅收法律法規(guī)方面做出相應(yīng)政策變動(dòng)，從而給企業(yè)帶來稅收政策風(fēng)險(xiǎn)，比如根據(jù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要，國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》等稅收政策；其二，稅務(wù)執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，由于目前我國(guó)實(shí)行分頭管理的稅務(wù)管理模式，稅務(wù)執(zhí)法部門包括國(guó)稅、地稅、海關(guān)等多個(gè)部門，各部門在實(shí)際稅務(wù)執(zhí)法過程中會(huì)有重疊現(xiàn)象，具體職責(zé)劃分不清。同時(shí)，稅務(wù)執(zhí)法人員的素質(zhì)也直接影響到稅務(wù)管理，執(zhí)法人員素質(zhì)不高、有法不依、不能完全理解稅收法律法規(guī)等問題也會(huì)給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）稅收操作風(fēng)險(xiǎn)和籌劃風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)具體的稅務(wù)工作需要會(huì)計(jì)人員身體力行，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高是引起企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。一方面，會(huì)計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)不合格會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)工作難以開展，由于缺乏對(duì)我國(guó)稅收法律法規(guī)專業(yè)知識(shí)和實(shí)務(wù)操作的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，會(huì)計(jì)人員無法對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)和稅收處理，由于沒有及時(shí)更新自身知識(shí)系統(tǒng)，會(huì)計(jì)人員可能會(huì)采用錯(cuò)誤的稅率和稅基進(jìn)行稅收金額計(jì)算，會(huì)計(jì)人員操作失誤會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大；另一方面，會(huì)計(jì)人員專業(yè)能力不足會(huì)導(dǎo)致企業(yè)無法進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃工作。稅務(wù)籌劃工作是對(duì)會(huì)計(jì)人員能力極大的挑戰(zhàn)，它需要會(huì)計(jì)人員具備稅法、財(cái)務(wù)管理、企業(yè)戰(zhàn)略等多個(gè)領(lǐng)域的專業(yè)技能，企業(yè)稅務(wù)籌劃不當(dāng)會(huì)被稅務(wù)執(zhí)法部門定性為偷稅漏稅行為，可能給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益和社會(huì)聲譽(yù)帶來毀滅性的打擊。

2、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的具體措施

針對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可從以下方面入手：

（1）強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型稅務(wù)管理

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變陳舊過時(shí)的稅務(wù)管理觀念，樹立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型稅務(wù)管理理念，提高對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度，將其上升到企業(yè)戰(zhàn)略管理的高度。一方面，企業(yè)需要強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，科學(xué)設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門和崗位，合理安排會(huì)計(jì)稅法等方面的專業(yè)人員負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)；另一方面，企業(yè)需要深入分析日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)交易過程中可能的涉稅行為和類型，尤其是在企業(yè)對(duì)外簽訂合同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)合同方納稅資格的審核工作，防范合同當(dāng)事人將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給本企業(yè)，在充分了解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型、成因和預(yù)計(jì)對(duì)企業(yè)影響的基礎(chǔ)上，采取針對(duì)性措施將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低到企業(yè)可以接受的范圍內(nèi)，完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的事前預(yù)防、事中控制、事后補(bǔ)救措施，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。

（2）提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，降低人為操作風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)管理工作最終需要落實(shí)到企業(yè)會(huì)計(jì)人員，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)是降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。一方面，企業(yè)可以通過提升會(huì)計(jì)人員薪資待遇水平、提高會(huì)計(jì)人員進(jìn)入門檻等措施，也可以加強(qiáng)與高校進(jìn)行合作，積極吸引高校財(cái)會(huì)專業(yè)優(yōu)秀畢業(yè)生等方式，招納外部高素質(zhì)會(huì)計(jì)人員為本企業(yè)服務(wù)；另一方面，企業(yè)也要加強(qiáng)對(duì)本企業(yè)現(xiàn)有會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，定期舉行稅收法律法規(guī)理論知識(shí)和實(shí)務(wù)操作的學(xué)習(xí)班，及時(shí)更新會(huì)計(jì)人員的知識(shí)系統(tǒng)，從經(jīng)濟(jì)方面加大對(duì)會(huì)計(jì)人員的支持力度，鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員積極參加會(huì)計(jì)稅法方面的資格認(rèn)證考試，提升會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)。同時(shí)，企業(yè)也要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育，樹立愛崗敬業(yè)、廉潔奉公的工作作風(fēng)，提高會(huì)計(jì)人員的精神境界，防范人為偷稅漏稅和會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，為降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)打下扎實(shí)的基礎(chǔ)。

（3）密切關(guān)注稅法變動(dòng)，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃管理

企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)掌握我國(guó)稅收方面的法律變動(dòng)情況，一方面是為了防范企業(yè)稅收政策風(fēng)險(xiǎn)，另一方面也可以加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作。企業(yè)會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，要深入解讀當(dāng)前稅收方面的法律政策的具體含義，保證自身的稅務(wù)籌劃不違反當(dāng)前的法律規(guī)定，綜合考慮本企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和稅收優(yōu)惠政策適用范圍等因素，在稅務(wù)籌劃中既要考慮企業(yè)價(jià)值最大化，同時(shí)也要考慮法律界限，開展高效率的稅務(wù)籌劃工作。同時(shí)，企業(yè)也要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃管理的評(píng)估，定期對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作進(jìn)行檢查，防范企業(yè)由于稅務(wù)籌劃過度而給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

篇4

(一)提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，嚴(yán)格履行合規(guī)納稅義務(wù)

企業(yè)應(yīng)對(duì)被投資國(guó)財(cái)稅體制和稅法充分了解，對(duì)于企業(yè)涉及的業(yè)務(wù)活動(dòng)涉及的稅種，適用稅率及計(jì)稅方法，納稅申報(bào)的要求等進(jìn)行專業(yè)判斷，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。同時(shí)企業(yè)需按當(dāng)?shù)匾舐男凶?cè)手續(xù)，定期進(jìn)行年檢，履行企業(yè)合規(guī)申報(bào)和稅款繳納義務(wù)，完整提交納稅申報(bào)表和相關(guān)財(cái)務(wù)支持文檔。

(二)規(guī)范企業(yè)法人管理和財(cái)務(wù)核算

企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照公司治理履行相關(guān)法律程序，完備法律文檔，做到內(nèi)部交易和資金調(diào)撥有合同可依，或有法律文件支持。在此基礎(chǔ)上，保持完整會(huì)計(jì)記錄和報(bào)表，必要時(shí)經(jīng)當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)。

(三)加強(qiáng)轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理

公司應(yīng)滿足關(guān)聯(lián)交易、資金流動(dòng)具有合理商業(yè)目的的要求，減少不必要關(guān)聯(lián)往來。注資、分紅、借貸款，均有法律文件、董事會(huì)決議或會(huì)議紀(jì)要支持。對(duì)于重大關(guān)聯(lián)交易，稅務(wù)提前參與評(píng)估方案，需要時(shí)引用顧問支持。對(duì)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)監(jiān)管嚴(yán)格的國(guó)家，建議公司對(duì)于重大關(guān)聯(lián)交易，定期出具轉(zhuǎn)讓定價(jià)報(bào)告，詳細(xì)記錄交易類型、交易金額，定價(jià)方法評(píng)估過程等，年度終了及時(shí)出具同期資料報(bào)告。

(四)做好和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通協(xié)調(diào)

由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和多樣性，稅收政策盲點(diǎn)依然存在。有些歐洲國(guó)家，如荷蘭，稅局的處事方式相當(dāng)靈活，并傾向于與企業(yè)協(xié)商處理涉稅事宜，企業(yè)應(yīng)多與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的理解和支持。預(yù)約定是當(dāng)前許多發(fā)達(dá)國(guó)家普遍采用的一種轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整新方法，能夠有效降低企業(yè)稅務(wù)的不確定性。

(五)運(yùn)用稅收協(xié)定保護(hù)權(quán)益

企業(yè)應(yīng)主動(dòng)關(guān)注中國(guó)、投資平臺(tái)公司以及投資國(guó)之間的稅收協(xié)定，積極發(fā)揮稅收協(xié)定在維護(hù)國(guó)家稅收和保護(hù)企業(yè)合法權(quán)益方面的職能作用。企業(yè)在境外遇到涉稅糾紛、歧視待遇時(shí)，應(yīng)及時(shí)向我國(guó)稅務(wù)部門反映，并按照相關(guān)規(guī)定申請(qǐng)啟動(dòng)相互協(xié)商程序，由稅務(wù)總局與締約對(duì)方稅務(wù)當(dāng)局展開雙邊磋商，通過政府間正式的磋商機(jī)制來解決稅務(wù)爭(zhēng)端和糾紛，維護(hù)企業(yè)合法經(jīng)濟(jì)利益。

(六)充分利用“內(nèi)腦+外腦”兩種資源

企業(yè)應(yīng)結(jié)合公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)、投資渠道和主要運(yùn)營(yíng)國(guó)家情況，加強(qiáng)稅務(wù)人員培訓(xùn)，重點(diǎn)了解和掌握所在國(guó)家的財(cái)稅制度以及我國(guó)與世界主要國(guó)家和地區(qū)簽定的稅收協(xié)定情況，培養(yǎng)適應(yīng)企業(yè)“走出去”的專業(yè)稅務(wù)人員。同時(shí)也可以積極借助專業(yè)稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)的技術(shù)力量，合理使用、調(diào)配企業(yè)內(nèi)外部的專業(yè)資源。“外腦+內(nèi)腦”的模式可使企業(yè)揚(yáng)長(zhǎng)補(bǔ)短，更好的規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

篇5

1.管理機(jī)制尚未形成

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是一個(gè)識(shí)別、評(píng)估、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)而管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的體系。完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,包括事前預(yù)防、事中識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)、事后支持和改進(jìn)三個(gè)階段,如果一個(gè)企業(yè)事先建立了一套能夠執(zhí)行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,就不會(huì)在面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)而驚慌失措。事實(shí)上,大多數(shù)企業(yè)都沒有提前防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意i只,一旦發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),他們只能被動(dòng)的接受。雖然部分企業(yè)意識(shí)到了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性,逐漸建立符合自身要求的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,來增強(qiáng)本企業(yè)防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力,但這些都只是形式上或書面上的,在實(shí)際運(yùn)行過程中存在諸多問題,形同虛設(shè)。

2.在企業(yè)中的稅收籌劃的問題

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)處理上的相關(guān)問題，也是誘發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要影響因素。稅收籌劃其實(shí)說白了就是如何進(jìn)行合理的避稅。企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好稅收籌劃的規(guī)劃，合理的利用國(guó)家對(duì)企業(yè)賦予的優(yōu)惠的稅收政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃。但是企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)避免懷有僥幸的心理，針對(duì)所繳納的稅款應(yīng)當(dāng)依照相應(yīng)法律的規(guī)定進(jìn)行處理，不能夠鉆空子，偷稅漏稅。

3.我國(guó)的稅法體系不夠完善

由于我國(guó)的稅法體系不夠完善，很多的稅法的規(guī)章制度都還在不斷修改，稅法的法律環(huán)境不規(guī)范，從而使的企業(yè)偷稅漏稅的現(xiàn)象十分的嚴(yán)重。不完善的稅法體系，也會(huì)使企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)處理時(shí)，缺乏可靠地法律依據(jù)，無法嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)的規(guī)章制度進(jìn)行合理的稅務(wù)處理，進(jìn)而使企業(yè)面臨著越來越多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，阻礙了企業(yè)實(shí)現(xiàn)未來整體的發(fā)展目標(biāo)。

三、如何有效的控制企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著現(xiàn)在社會(huì)發(fā)展速度的不斷加快，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)所面臨的最為重要的風(fēng)險(xiǎn)之一，如何采取有效的措施來控制企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也成為大部分企業(yè)亟待解決的重要的問題。針對(duì)上面所述企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，下面將提出一些針對(duì)性的建議進(jìn)行相應(yīng)的修正。

1.建立健全的內(nèi)部管理核算機(jī)制

要想有效控制企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，首先要做的就是建立健全的內(nèi)部管理控制考核體系，只有這樣企業(yè)才能夠獲得更好的發(fā)展。因此，企業(yè)需要提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，要求企業(yè)中的財(cái)務(wù)人員熟知企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況及相應(yīng)的國(guó)家對(duì)企業(yè)的優(yōu)惠政策和法規(guī)，并且遵守作為一名合格會(huì)計(jì)人員應(yīng)有的素質(zhì)，確保企業(yè)所獲得的稅務(wù)資料的準(zhǔn)確和可靠，降低企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾率。

2.進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃

進(jìn)行合理的稅收籌劃，是控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一重要舉措。合理的稅收籌劃要求企業(yè)在進(jìn)行稅收處理時(shí)，可以依據(jù)國(guó)家規(guī)定的先關(guān)抵扣或是優(yōu)惠政策進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)調(diào)整，從而在一定程度上減少企業(yè)所繳納的稅款。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理的利用稅收籌劃的條件，密切的隨時(shí)隨地關(guān)注國(guó)家財(cái)政局對(duì)于企業(yè)的稅收政策的調(diào)整，從而堅(jiān)強(qiáng)企業(yè)的財(cái)政負(fù)擔(dān)，充分的利用好國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)在未來社會(huì)的更好發(fā)展。

3.依法進(jìn)行相關(guān)稅收籌劃，從而降低相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

依照法律的要求進(jìn)行相關(guān)的稅收籌劃，是有效控制企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措之一。企業(yè)應(yīng)當(dāng)隨時(shí)隨地的關(guān)注我國(guó)稅收政策的變化，在日常生活中做好與相關(guān)部門之間的溝通交流活動(dòng)，并在制定相應(yīng)的稅收籌劃的過程中多多的征詢相關(guān)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核與批準(zhǔn)，這樣才能在發(fā)生突發(fā)狀況時(shí)采取合理的方式去化解，這在企業(yè)中化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是非常重要的一點(diǎn)。同時(shí)，在企業(yè)進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)活動(dòng)時(shí)，相關(guān)的主管機(jī)構(gòu)和部門應(yīng)當(dāng)積極的配合和引導(dǎo)，促使企業(yè)在面臨問題時(shí)，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。

篇6

加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息溝通

信息溝通是控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，建立稅務(wù)信息溝通機(jī)制的目的是降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)信息溝通應(yīng)當(dāng)滲透到企業(yè)內(nèi)部和外部，確保稅務(wù)信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效地溝通。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立內(nèi)、外部的信息管理系統(tǒng)，確保企業(yè)內(nèi)、外部信息通暢，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作，將重復(fù)性、規(guī)律性的事項(xiàng)固化為標(biāo)準(zhǔn)化的操作和流程，進(jìn)行自動(dòng)控制，減少稅務(wù)管理過程中的人為因素，使稅務(wù)信息能夠及時(shí)、準(zhǔn)確、有效地傳遞到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各領(lǐng)域中，防患于未然。企業(yè)必須在遵守稅法、依法納稅的前提下加強(qiáng)稅企溝通與交流，建立和諧融洽的稅企互動(dòng)機(jī)制，加強(qiáng)稅務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的溝通，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員與稅務(wù)人員的溝通，爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別是某些稅收政策具有相當(dāng)大的彈性空間，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收?qǐng)?zhí)法上擁有較大的自由裁量權(quán)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，稅務(wù)籌劃方案經(jīng)稅務(wù)部門的確認(rèn)，開展合法合理有效地稅務(wù)籌劃活動(dòng)；特別是企業(yè)發(fā)生對(duì)外投資、資產(chǎn)處置和會(huì)計(jì)政策變更等重大事項(xiàng)時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)該主動(dòng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行聯(lián)系和溝通，咨詢相關(guān)的稅收法規(guī)，認(rèn)真聽取稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見和建議，保證稅法和稅務(wù)機(jī)關(guān)的一致性，從而降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估機(jī)制

建立科學(xué)規(guī)范的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估機(jī)制有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)提高管理效率，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別為起點(diǎn)，充分識(shí)別企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是有效管理企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，全面系統(tǒng)地評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以有效地控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過程中企業(yè)必須在計(jì)稅、報(bào)稅、納稅和稅收籌劃等環(huán)節(jié)上加強(qiáng)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制與防范措施，企業(yè)應(yīng)當(dāng)查找出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與可能被影響的目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，評(píng)估分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和條件及對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的影響程度，確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序，結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受程度，權(quán)衡成本效益關(guān)系，合理制定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)策略。按照稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其對(duì)企業(yè)造成影響的大小，可以將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略劃分為避免、轉(zhuǎn)移、小心管理或承擔(dān)等不同情況，針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)的程度實(shí)施不同的管理策略，提高工作效率，對(duì)于發(fā)生機(jī)率較大且影響程度超出企業(yè)承受程度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取避免的策略，放棄與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以避免損失；對(duì)于影響程度較低、發(fā)生可能性較大的風(fēng)險(xiǎn)，可以采取轉(zhuǎn)移的策略，借助他人力量，采取業(yè)務(wù)分包、購買保險(xiǎn)等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧瑢L(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)；對(duì)于影響程度較高、發(fā)生的可能性較小的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)小心管理，力求將風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)；對(duì)于影響程度和發(fā)生可能性都較低的風(fēng)險(xiǎn)，可以選擇承擔(dān)的策略，不采取控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失。建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制要高度重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，在戰(zhàn)略執(zhí)行過程中，企業(yè)管理層運(yùn)用稅務(wù)思維考慮識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)組織內(nèi)外部環(huán)境的變化對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全過程管理與評(píng)估。在全面識(shí)別和評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)重視稅務(wù)申報(bào)和稅款繳納，重大交易決策中的稅務(wù)問題，經(jīng)營(yíng)過程及供應(yīng)鏈中稅務(wù)問題的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估。

篇7

我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)實(shí)力的增強(qiáng)，人們對(duì)于房屋的需求量增加，房地產(chǎn)現(xiàn)已進(jìn)入了一個(gè)新的階段。稅務(wù)籌劃已處于現(xiàn)代企業(yè)管理工作中的重要位置，是財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。但房?jī)r(jià)出現(xiàn)了爆炸性和持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)的增長(zhǎng)，稅務(wù)籌劃也存在著較大風(fēng)險(xiǎn)。因此，優(yōu)化資源配置進(jìn)行稅務(wù)籌劃，拉低行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，才是穩(wěn)控房?jī)r(jià)的重要途徑。

2找出房地產(chǎn)面臨的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

2.1國(guó)家政策風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)行業(yè)的持續(xù)發(fā)熱，很大程度上依賴著政府政策支持。在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，房地產(chǎn)行業(yè)為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)消費(fèi)水平有著重要作用，推動(dòng)著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。而房?jī)r(jià)的居高不下使得房地產(chǎn)企業(yè)處在整個(gè)市場(chǎng)體系的風(fēng)口浪尖。此時(shí)雖然政府會(huì)根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)狀況隨時(shí)對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行調(diào)整，但是房地產(chǎn)行業(yè)容易造成對(duì)稅務(wù)政策不理解的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致違反法律的相關(guān)規(guī)定。2.2房地產(chǎn)行業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)是房地產(chǎn)行業(yè)的重要組成成分，整個(gè)行業(yè)的發(fā)展前景與社會(huì)經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)活動(dòng)有著密切關(guān)聯(lián)，如果房地產(chǎn)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中未重視稅務(wù)籌劃的投入，稅務(wù)籌劃政策不合理，就容易讓企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展上陷入困境，甚至導(dǎo)致嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)危機(jī)。員工是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的動(dòng)力，沒有員工就沒有企業(yè)生存的動(dòng)力。員工情況，包括個(gè)人素質(zhì)差異、員工流動(dòng)性等情況，都是可能導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。2.3法律風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)房地產(chǎn)事業(yè)取得不斷進(jìn)展，關(guān)于房地產(chǎn)事業(yè)稅收籌劃的法律法規(guī)卻未得到同步發(fā)展和健全，在房地產(chǎn)稅務(wù)問題上，房地產(chǎn)事業(yè)的稅務(wù)籌劃工作人員和政府稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)人員產(chǎn)生了較大的分歧，這些都是由于政府缺乏完善的稅務(wù)籌劃體制機(jī)制對(duì)房地產(chǎn)事業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和管理。再者我國(guó)大部分企業(yè)對(duì)稅收籌劃未能全面理解甚至出現(xiàn)偏差，在進(jìn)行實(shí)際操作的時(shí)候容易鉆法律法規(guī)的空子，出現(xiàn)偷稅漏稅的行為，從而在房地產(chǎn)領(lǐng)域產(chǎn)生違法犯罪的風(fēng)險(xiǎn)。

3分析稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

首先國(guó)家對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)的稅收政策變動(dòng)大。我國(guó)稅收政策隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展在不斷調(diào)整優(yōu)化，房地產(chǎn)行業(yè)稅收政策也在變動(dòng)中。我國(guó)頒布的關(guān)于房地產(chǎn)稅收的法律法規(guī)仍不夠完善，缺乏良好的稅務(wù)籌劃環(huán)境。其次，缺乏完善的稅務(wù)籌劃制度。政府并未頒布完善的相關(guān)稅務(wù)籌劃制度，致使對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)稅務(wù)籌劃方面的監(jiān)管力度不夠，房地產(chǎn)企業(yè)容易在稅收籌劃上出現(xiàn)誤差。然后，沒有深刻了解稅務(wù)籌劃在房地產(chǎn)行業(yè)的作用。稅務(wù)籌劃是受多方面因素影響的，市場(chǎng)以及國(guó)家宏觀調(diào)控政策都對(duì)其有些極大影響，因此房地產(chǎn)行業(yè)過度依賴稅務(wù)籌劃是不可取的。最后，稅務(wù)籌劃工作人員未樹立良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。稅務(wù)籌劃需要相關(guān)工作人員根據(jù)該行業(yè)發(fā)展進(jìn)度以及政府的稅務(wù)政策來做出相應(yīng)的稅務(wù)籌劃，減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。但影響房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的因素復(fù)雜、變動(dòng)大，存在著較大風(fēng)險(xiǎn)。

4加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制的措施

4.1國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)稅務(wù)實(shí)行科學(xué)籌劃，防范風(fēng)險(xiǎn)。在法治社會(huì)前提下，房地產(chǎn)行業(yè)必須在法律法規(guī)的條框下運(yùn)行，遵守法律法規(guī)，房地產(chǎn)企業(yè)有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確了解國(guó)家和政府關(guān)于房地產(chǎn)行業(yè)稅收的政策和法律規(guī)定，稅務(wù)籌劃工作人員也應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律政策來進(jìn)行稅務(wù)籌劃，明確房地產(chǎn)行業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的稅務(wù)及其基本市場(chǎng)發(fā)展要求。國(guó)家必須做好科學(xué)的籌劃，來防范房地產(chǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，深入了解國(guó)家和政府的法規(guī)和政策，使得房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與國(guó)家法律政策相聯(lián)系，讓房地產(chǎn)行業(yè)在遵守法律的前提下盡可能地節(jié)省產(chǎn)業(yè)成本，防范發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。4.2建立健全稅務(wù)籌劃制度。國(guó)家通過稅務(wù)籌劃制度來對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行監(jiān)督管理，從而建立集中高效的稅務(wù)籌劃管理制度。這種制度有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)開展政府相關(guān)工作，房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作人員的工作也能在稅務(wù)制度的監(jiān)督下有效完成，讓政府與房地產(chǎn)行業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下處于優(yōu)勢(shì)地位。4.3正確認(rèn)識(shí)房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃的作用。稅務(wù)籌劃工作能夠降低房地產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也存在著一定的局限性。稅務(wù)籌劃需要根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)所收集到的數(shù)據(jù)，與房地產(chǎn)實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況相結(jié)合，做出切合實(shí)際的稅務(wù)籌劃舉措。但在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷變化發(fā)展中，房地產(chǎn)的數(shù)據(jù)信息和實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況也在不斷更新變化，因此需要正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃的作用，不過分依賴，也要注意及時(shí)掌握相關(guān)信息。4.4房地產(chǎn)行業(yè)工作人員要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃方面的專業(yè)人才需求大，這也要求相關(guān)人員具備較高的專業(yè)知識(shí)能力和素質(zhì)。房地產(chǎn)行業(yè)受國(guó)家政策、其他行業(yè)和公民等因素影響，因其因素變化復(fù)雜，要求稅務(wù)籌劃工作人員樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要有較強(qiáng)的適應(yīng)能力，高度的責(zé)任意識(shí)，同時(shí)企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取措施提高稅務(wù)籌劃工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和素質(zhì)。

5結(jié)語

綜上所述，稅務(wù)籌劃是房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的重要舉措，如何加強(qiáng)房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制則是房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的重要課題。在激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)下，房地產(chǎn)企業(yè)利用稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制措施，防范風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)房地產(chǎn)行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

作者:余德梅 單位:海口中上財(cái)經(jīng)顧問股份有限公司

篇8

1.熟悉境外稅收政策

施工企業(yè)會(huì)計(jì)人員從工程實(shí)際出發(fā)，多獲取一些當(dāng)?shù)貒?guó)家的稅務(wù)經(jīng)濟(jì)情況，同時(shí)，我國(guó)稅務(wù)部門應(yīng)該利用網(wǎng)絡(luò)給予境外施工企業(yè)提供大量的稅務(wù)信息，并提供問題咨詢。由此，境外企業(yè)就能夠根據(jù)所掌握的信息合理來制定相關(guān)對(duì)策，能夠隨時(shí)關(guān)注境外經(jīng)濟(jì)政策的變化，為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟(jì)效益提供幫助，更有利于培養(yǎng)境外企業(yè)良好的納稅意識(shí)，促進(jìn)依法治稅，有利于國(guó)家實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的目標(biāo)。就國(guó)內(nèi)稅務(wù)部門對(duì)境外企業(yè)在稅務(wù)方面的政策還是比較多的，例如：根據(jù)目前國(guó)家稅務(wù)總局公布信息，中國(guó)對(duì)外簽訂避免雙重征稅協(xié)定的國(guó)家有100余個(gè)，主要包括：越南、孟加拉國(guó)、蘇丹、老撾、印度尼西亞、阿曼、伊朗、斯里蘭卡、阿爾及利亞、卡塔爾、沙特阿拉伯等。

2.實(shí)施多樣化經(jīng)營(yíng)

境外企業(yè)為了盡量避免當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)活動(dòng)給本企業(yè)帶來的影響，可以常識(shí)多元化經(jīng)營(yíng)，工程材料使用方面，可以在國(guó)內(nèi)進(jìn)口，在量上也可以多進(jìn)口一些，這樣不僅僅可以滿足自身工程需要，更可以在當(dāng)?shù)剡M(jìn)行銷售，同時(shí)在當(dāng)?shù)刭徺I一些具有出口價(jià)值的工程材料應(yīng)用于國(guó)內(nèi)的工程，這樣企業(yè)就可以做到通過進(jìn)出口來抵消因匯率變化帶來的經(jīng)濟(jì)損失。此外，企業(yè)也可以使用多種貨幣進(jìn)行結(jié)算，在當(dāng)?shù)刭徺I一些工程用設(shè)備時(shí)使用不同的貨幣，這樣就可以通過各種外幣匯差相低,避免匯率帶來的風(fēng)險(xiǎn)。這一點(diǎn)比較適用，只要施工企業(yè)當(dāng)?shù)貒?guó)家外匯可以自由兌換，境外施工企業(yè)就可以根據(jù)工程資金使用情況，進(jìn)行多元貨幣組合。也可以靈活選用匯率趨于下降的貨幣進(jìn)行結(jié)算，這樣也可以在一定程度上減少匯率變動(dòng)帶來的影響。

3.化解稅務(wù)流程隱含的潛在風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)人員都知道，境外施工企業(yè)的施工活動(dòng)及其他業(yè)務(wù)流程中隱含著風(fēng)險(xiǎn)，例如：簽訂對(duì)外合同時(shí)，對(duì)方納稅主體資格、納稅資料情況都要嚴(yán)格進(jìn)行審查，這樣可以有效避免對(duì)方轉(zhuǎn)嫁稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生，認(rèn)真推敲合同中的每一項(xiàng)條款，這樣可以涉及到境外的稅收誤解。為了確保境外企業(yè)納稅安全，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)該定期對(duì)相關(guān)納稅業(yè)務(wù)進(jìn)行全面檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的隱患或問題進(jìn)行及時(shí)糾正，也可以聘請(qǐng)境外專業(yè)稅務(wù)人員進(jìn)行審計(jì)，查漏補(bǔ)缺，消除隱藏在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所的選擇要責(zé)優(yōu)選擇，優(yōu)先聘請(qǐng)那些經(jīng)驗(yàn)豐富、具備專業(yè)資質(zhì)、在當(dāng)?shù)鼐哂兄鹊臅?huì)計(jì)師事務(wù)所。這樣就可以從很大程度上減少了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的難度，避免了一些潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使財(cái)務(wù)人員更準(zhǔn)確的把握當(dāng)?shù)氐臅?huì)計(jì)制度和經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)，為施工企業(yè)在當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)。

篇9

所謂執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，就是具執(zhí)法資格的國(guó)家公務(wù)人員在執(zhí)行法律、法規(guī)所賦予的權(quán)力或履行職責(zé)的過程中，存在有未按照或未完全按照法律、行政法規(guī)、規(guī)章要求的行為執(zhí)法或履行職責(zé)，侵犯、損害了國(guó)家和人民群眾的利益，給國(guó)家或人民群眾造成一定的物質(zhì)或精神上的損失以及應(yīng)履行而未履行職責(zé)，所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。稅收?qǐng)?zhí)法作為國(guó)家行政執(zhí)法的一部分，承擔(dān)著為國(guó)聚財(cái)，堵漏增收的重任。正是由于稅務(wù)機(jī)關(guān)是國(guó)家財(cái)政收支的關(guān)鍵部門，已越來越成為國(guó)家紀(jì)檢監(jiān)察部門關(guān)注的對(duì)象。隨著國(guó)家法律、法規(guī)的不斷完善和健全，公民和法人的法律意識(shí)及自我保護(hù)意識(shí)也在不斷增強(qiáng)，如果我們的稅收?qǐng)?zhí)法人員不及時(shí)調(diào)整工作思路，轉(zhuǎn)變執(zhí)法觀念，克服隨意執(zhí)法的老毛病，就隨時(shí)存在著執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，小到經(jīng)濟(jì)損失，大到觸犯刑律。

二、防范和化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的意義

防范和化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的意義就在于保障稅收?qǐng)?zhí)法部門有一個(gè)安全的稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境，起到穩(wěn)定隊(duì)伍，增強(qiáng)凝聚力，提高戰(zhàn)斗力的目的，從而促進(jìn)稅收工作效率，更好地維護(hù)稅法的尊嚴(yán)。防范和化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，保障稅收?qǐng)?zhí)法安全的意義主要應(yīng)有以下幾個(gè)方面：

一是維護(hù)稅收?qǐng)?zhí)法人員的切身利益。如果稅收?qǐng)?zhí)法人員的執(zhí)法安全得不到應(yīng)有的保障，今天這個(gè)受到紀(jì)律處分，明天那個(gè)受到法律制裁，將嚴(yán)重影響稅收?qǐng)?zhí)法隊(duì)伍的穩(wěn)定，不利于各項(xiàng)稅收工作的開展。因此，防范和化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，保障稅收?qǐng)?zhí)法安全是保護(hù)同志、穩(wěn)定隊(duì)伍的基礎(chǔ)，是內(nèi)樹正氣、外樹形象的關(guān)鍵。

二是樹立稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)關(guān)的良好形象。如果我們的稅收?qǐng)?zhí)法人員能夠時(shí)刻保持執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做到正確執(zhí)法，文明執(zhí)法，同時(shí)做好稅收服務(wù)，努力化解征納矛盾，不僅能夠降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，而且能夠很好地樹立自身以及整個(gè)稅收?qǐng)?zhí)法隊(duì)伍的形象。反之，如果執(zhí)法方式簡(jiǎn)單，執(zhí)法手段粗暴，就會(huì)造成征納關(guān)系緊張，降低自身執(zhí)法安全系數(shù)，增大執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，損害執(zhí)法隊(duì)伍的形象，使稅收?qǐng)?zhí)法工作處于被動(dòng)。因此，化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，保障稅收?qǐng)?zhí)法安全也是樹立稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)關(guān)良好形象的根本。

三是確保稅收征管質(zhì)量和稅收收入。如果稅收?qǐng)?zhí)法人員能夠始終保持執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，就能確保政令暢通，使各項(xiàng)稅收方針政策及規(guī)章制度得到很好地落實(shí)，提高執(zhí)法人員的工作責(zé)任心，克服麻痹心理，確保盡職盡責(zé)，應(yīng)收盡收。

三、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

一是執(zhí)法不嚴(yán)被追究責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為不能嚴(yán)格依法治稅，執(zhí)法隨意性大，疏于管理、、推諉扯皮、處罰不當(dāng)、違法不究等行政不作為問題。如某稅收管理員在日常稅收管理中未深入實(shí)地進(jìn)行稅源巡查，工作蜻蜓點(diǎn)水、敷衍了事，從而造成多起納稅人采取假停業(yè)、假轉(zhuǎn)非手段偷稅的事件，被群眾舉報(bào)后受到行政處分。

二是執(zhí)法水平低引發(fā)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為：一方面是部分執(zhí)法人員素質(zhì)不高，執(zhí)法程序不清，使用稅務(wù)文書及引用法律條文錯(cuò)誤，職責(zé)履行不到位；另一方面是粗心麻痹，工作不細(xì)致。如納稅人的稅款已繳納而稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施卻未及時(shí)解除而造成執(zhí)法過錯(cuò)。又如某稅務(wù)所在采取稅收保全措施時(shí)，一名稅務(wù)人員一時(shí)沖動(dòng)拉下了動(dòng)力電閘，使企業(yè)正常生產(chǎn)突然中斷而造成經(jīng)濟(jì)損失，經(jīng)行政訴訟敗訴而被判行政賠償。

三是執(zhí)法腐敗，被處罰。主要表現(xiàn)為一些干部依法行政的意識(shí)淡薄，不嚴(yán)于律己，執(zhí)法不公等問題。如某稅收管理員亂拿商戶的商品被舉報(bào)受到行政處分；又如某稅收管理員超標(biāo)準(zhǔn)收取稅務(wù)登記證工本費(fèi)而被查處。

四是執(zhí)法不文明引發(fā)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。表現(xiàn)為執(zhí)法方式簡(jiǎn)單、執(zhí)法手段粗暴，誘使征納雙方矛盾激化，惡化執(zhí)法環(huán)境等問題。如原項(xiàng)城市公安局駐國(guó)稅局公安特派室干警李某在協(xié)助某稅務(wù)所工作時(shí)，因酒后出警被檢察機(jī)關(guān)查處。

四、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的類型

就稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的類型而言，筆者認(rèn)為，分為刑事責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)和行政責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面。

(1)刑事責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)

所謂刑事責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，就是指執(zhí)法人員的執(zhí)法過錯(cuò)較為嚴(yán)重，應(yīng)承擔(dān)刑事責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法人員而言，可能承擔(dān)刑事責(zé)任的執(zhí)法行為主要有以下7個(gè)方面：

1、。是指國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員超越職權(quán)，違法決定、處理其無權(quán)決定、處理的事項(xiàng)，或者違法處理公務(wù)，致使公共財(cái)產(chǎn)、國(guó)家和人民的利益遭受損失的行為。過去有“小小專管員，權(quán)力大無邊”的說法，就是納稅人對(duì)部分稅務(wù)干部越權(quán)執(zhí)法行為的不滿意看法。這種行為目前在極個(gè)別同志身上仍然存在。

2、。是指國(guó)家工作人員嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，不履行職責(zé)或不認(rèn)真履行職責(zé)，致使公共財(cái)產(chǎn)、國(guó)家和人民利益遭受重大損失的行為。稅務(wù)人員一般是指不征少征應(yīng)征稅款，不檢查納稅的情況，遇有征稅阻力不采取措施、不向上級(jí)報(bào)告等。這部分人往往因?yàn)槿狈σ欢ǖ氖聵I(yè)心和責(zé)任感，不求上進(jìn)，飽食終日，無所用心，馬虎行事。一時(shí)失足將造成千古恨。

3、索賄受賄。是指國(guó)家工作人員利用職務(wù)上的便利，索取他人財(cái)物或非法收受他人財(cái)物，為他人謀利益的行為。受賄有大有小、有輕有重，利用職務(wù)之便，隨意索取納稅人錢物，有的甚至要人一條香煙、一雙皮鞋、一件飲料等，其結(jié)果就容易釀成大禍。這在一線執(zhí)法人員中不敢說沒有。

4、不移交刑事案件。是指行政執(zhí)法人員徇私情、私利，偽造材料，隱瞞情況，弄虛作假，對(duì)依法應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的案件不移交。應(yīng)移交而未移交的涉稅案件除了得到納稅人的好處不移交外，往往是因?yàn)榧{稅人認(rèn)錯(cuò)態(tài)度較好，并且愿意接受處罰或說情求饒等因素，使部分法律意識(shí)淡薄稅務(wù)人員認(rèn)為，只要補(bǔ)稅、罰款能順利入庫便萬事大吉，容易放棄對(duì)這些犯罪行為予以嚴(yán)厲的法律制裁，以儆效尤。

5、幫助犯罪分子逃避處罰。是指有查禁犯罪活動(dòng)職責(zé)的司法、公安、安全、海關(guān)、稅務(wù)等國(guó)家機(jī)關(guān)的工作人員向犯罪分子通風(fēng)報(bào)信、提供便利、幫助犯罪分子逃避處罰的行為。大量的涉稅案件證實(shí)，如果沒有稅務(wù)人員的參與或出謀劃策、，像虛開增值稅專用發(fā)票、農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票、廢舊物資發(fā)票等行為又怎能輕易屢屢成功呢？其事實(shí)令人震驚，其教訓(xùn)無比慘痛。

6、、不征少征稅款。是指稅務(wù)人員為徇私情、私利，對(duì)納稅人依法應(yīng)當(dāng)繳納的稅款不征少征。

7、發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅。是指稅務(wù)人員違反法律法規(guī)的規(guī)定，在辦理發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅工作中。

以上這些錯(cuò)誤的執(zhí)法行為如果給國(guó)家和人民造成重大損失或情節(jié)嚴(yán)重的，就會(huì)被追究刑事責(zé)任，承擔(dān)刑事責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。

(2)行政責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)

所謂行政責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，就是指執(zhí)法人員的執(zhí)法過錯(cuò)較輕，尚未觸及刑罰，但應(yīng)受到系統(tǒng)內(nèi)部黨、政紀(jì)處分或經(jīng)濟(jì)處罰的風(fēng)險(xiǎn)。因此，行政責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)主要包括黨、政紀(jì)處分和經(jīng)濟(jì)處罰兩種類型。

1、黨、政紀(jì)處分。黨紀(jì)處分包括警告、嚴(yán)重警告、撤銷黨內(nèi)職務(wù)、、5種形式。政紀(jì)處分包括警告、記過、記大過、降級(jí)、撤職、開除6種形式。

黨、政紀(jì)處分雖然不存在限制人身自由的風(fēng)險(xiǎn)，但卻足于影響個(gè)人的政治前途及人生命運(yùn)。如有一位稅務(wù)干部，工作積極認(rèn)真、工作業(yè)績(jī)也很突出，就在上級(jí)考慮擬對(duì)他進(jìn)行提拔重用的時(shí)候，該同志卻不慎遺失了一份空白完稅證而受到警告處分，同時(shí)上級(jí)也取消了擬對(duì)他認(rèn)命的決定。

2、經(jīng)濟(jì)處罰

經(jīng)濟(jì)處罰很簡(jiǎn)單，就是讓出現(xiàn)執(zhí)法過錯(cuò)的人員遭受一定的經(jīng)濟(jì)損失作為懲罰來刺激人員的工作責(zé)任心。近年來，國(guó)稅部門通過大量的工作實(shí)踐并依靠計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的飛速發(fā)展，摸索出了一套行之有效的“機(jī)制管人”措施。《全員崗位責(zé)任目標(biāo)考核》和《稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制》就是這套機(jī)制的核心內(nèi)容。它通過對(duì)每一位人員及每一個(gè)崗位的合理劃分，明確了詳細(xì)的工作職責(zé)和工作標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)照每一項(xiàng)工作職責(zé)和工作標(biāo)準(zhǔn)對(duì)工作任務(wù)的影響程度，設(shè)定相應(yīng)的分值及款項(xiàng)。對(duì)應(yīng)盡而未盡到的職責(zé)和未完成工作目標(biāo)的人員給予相應(yīng)的扣分扣款。

由此可以看出，行政責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)主要為政治風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

五、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源

一是政策因素引起的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。政策性風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在規(guī)范性文件的制定上。各級(jí)單位為了更好地落實(shí)好上級(jí)文件精神，往往都會(huì)結(jié)合本地實(shí)際制定更加詳細(xì)、更加具體的操作辦法和規(guī)定。這些辦法和規(guī)定雖然對(duì)提高稅收征管質(zhì)量和稅務(wù)人員的工作積極性起到一定的作用，但卻忽視了對(duì)本系統(tǒng)人員的法律保護(hù)，一旦出了問題，也為司法機(jī)關(guān)追究稅務(wù)人員的責(zé)任提供了依據(jù)。如目前大力推行的納稅評(píng)估方式，既沒有明確的法律定位，又缺乏規(guī)范的操作規(guī)程，就是國(guó)家稅務(wù)總局臨時(shí)制定的《納稅評(píng)估管理辦法》，其操作性也不是很強(qiáng)。各基層單位在實(shí)際操作中方式各不相同，管理不像管理，稽查不像稽查，隱患較大。像納稅評(píng)估稅款的定性及入庫問題，在當(dāng)前使用的“綜合征管軟件V2.0”中就沒有這一模塊，如果按“查補(bǔ)稅款”入庫，就變成了稽查模式；如果按一般申報(bào)入庫，又變成了征管模式。有些稅務(wù)機(jī)關(guān)為了取得納稅人的配合，向納稅人宣傳納稅評(píng)估是稅務(wù)機(jī)關(guān)開展的一項(xiàng)優(yōu)化服務(wù)措施，在納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的偷稅行為也不轉(zhuǎn)交稽查處理。又如稅務(wù)機(jī)關(guān)為了方便管理制定了各種納稅管理辦法，像《停歇業(yè)管理辦法》、《轉(zhuǎn)非、注銷管理辦法》等，這些在法律上應(yīng)視同稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人發(fā)出的約束雙方的要約式行為，在實(shí)際執(zhí)行中，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往根據(jù)自身需要而隨意朝令夕改，已經(jīng)形成了事實(shí)上的毀約。這些問題如果得不到及時(shí)的解決，一旦被司法機(jī)關(guān)抓住把柄，就會(huì)帶來嚴(yán)重的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

二是內(nèi)部因素引起的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。一是稅收?qǐng)?zhí)法人員業(yè)務(wù)不熟，違反執(zhí)法程序引起的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。部分稅務(wù)執(zhí)法人員不思進(jìn)取，得到且過，不深入學(xué)習(xí)和鉆研稅收業(yè)務(wù)，不懂裝懂，憑感覺、憑經(jīng)驗(yàn)、憑關(guān)系執(zhí)法而造成執(zhí)法錯(cuò)誤。二是稅收?qǐng)?zhí)法人員對(duì)稅法及相關(guān)法律的理解有偏差，執(zhí)法質(zhì)量不高。如制作稅務(wù)執(zhí)法文書不嚴(yán)謹(jǐn)、不規(guī)范，使用文書或引用法律條文錯(cuò)誤，執(zhí)法中不注意收集證據(jù)或收集的證據(jù)證明力不強(qiáng)等，給行政相對(duì)人或司法機(jī)關(guān)追究留以口實(shí)。三是執(zhí)法人員隨意執(zhí)法留下風(fēng)險(xiǎn)隱患。如在進(jìn)行納稅檢查或送達(dá)稅務(wù)文書時(shí)，因熟人熟臉而不出示稅務(wù)檢查證明或一人前往等。四是因惰性引起的不作為而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。如漏征漏管戶的管理跟不上。五是稅務(wù)人員、、帶來的風(fēng)險(xiǎn)。如不征或少征稅款，徇私出售發(fā)票，虛假抵扣稅款、出口退稅，得了好處不移送達(dá)到刑事標(biāo)準(zhǔn)的稽查案件等。

三是外部環(huán)境導(dǎo)致的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。這方面主要是來自地方政府對(duì)稅收工作的干涉。在當(dāng)前各地都在努力發(fā)展經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，部分基層地方政府把依法治稅同發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)對(duì)立起來。為了招商引資，搞活地方經(jīng)濟(jì)，私自出臺(tái)各種稅收優(yōu)惠政策，干預(yù)稅收?qǐng)?zhí)法，然而出現(xiàn)問題以后還要稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)責(zé)任。另外，稅收立法與我國(guó)法律體系之間仍存在不協(xié)調(diào)，使稅法與其他法律法規(guī)的銜接不通暢，造成相關(guān)部門協(xié)稅護(hù)稅意識(shí)不強(qiáng)，影響了稅法的實(shí)施效力，容易形成執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。還有，隨著法律的逐步普及，公民、法人依法維權(quán)和自我保護(hù)意識(shí)不斷增強(qiáng)，使稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的變數(shù)更大。因此，國(guó)稅部門在征管理念、執(zhí)法體制、征管方式等方面的標(biāo)準(zhǔn)和要求仍需不斷改進(jìn)和完善。

六、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的防范與化解

研究執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的目的就是為了防范與化解執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，從而有效保護(hù)執(zhí)法人員的執(zhí)法安全，全面提高執(zhí)法效率。要防范和化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，就必須圍繞著建立平安國(guó)稅、和諧國(guó)稅、陽光國(guó)稅、效能國(guó)稅而展開，主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：

(一)思想上高度重視，提高防范意識(shí)

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)都要把防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、構(gòu)建平安國(guó)稅切實(shí)作為一項(xiàng)重要工作來抓，努力為基層執(zhí)法人員創(chuàng)造一個(gè)良好的執(zhí)法環(huán)境，確保國(guó)稅人員的執(zhí)法安全性。

(二)要摒棄“權(quán)治”思想，克服“人治”意識(shí)，強(qiáng)化“法治”觀念

稅務(wù)機(jī)關(guān)要強(qiáng)化對(duì)稅務(wù)人員的“法治”教育和“執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)”的警示教育，不斷強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法人員的“法治”觀念，提高依法行政意識(shí)，自覺地學(xué)法、遵法、守法，讓“法”深入人心，克服執(zhí)法上的僥幸和麻痹心理。超級(jí)秘書網(wǎng)

(三)要規(guī)范執(zhí)法行為，提高執(zhí)法質(zhì)量

一是要求稅務(wù)機(jī)關(guān)在法律、法規(guī)的框架內(nèi)針對(duì)本系統(tǒng)的每一個(gè)崗位制定出相應(yīng)的工作職責(zé)和工作標(biāo)準(zhǔn)及追究實(shí)施辦法，做到有章可循，理順執(zhí)法規(guī)程。二是要求稅務(wù)人員在行政執(zhí)法的過程中自覺依法行事，努力克服執(zhí)法隨意性，盡力避免違法、違規(guī)行為的發(fā)生。從而提高執(zhí)法質(zhì)量，規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

(四)要完善風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，增強(qiáng)自我保護(hù)意識(shí)

一是稅務(wù)機(jī)關(guān)在制定規(guī)范性文件的時(shí)候要注意文件的合法性，避免與相關(guān)法律、法規(guī)發(fā)生沖突而引起的風(fēng)險(xiǎn)。二是稅務(wù)機(jī)關(guān)在制定內(nèi)部規(guī)章制度的時(shí)候，不能拍腦瓜、想當(dāng)然，而要經(jīng)過認(rèn)真的研究、充分的論證，切實(shí)注意對(duì)稅務(wù)干部的法律保護(hù)。三是稅務(wù)人員要盡力做好本職工作，避免因自身工作失誤而引起的風(fēng)險(xiǎn)。四是稅務(wù)人員要嚴(yán)格遵守各項(xiàng)法律、法規(guī)，避免因違法行政而引起的風(fēng)險(xiǎn)。

(五)要加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高執(zhí)法人員素質(zhì)

要化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，稅收?qǐng)?zhí)法人員就必須具備一定的，能夠正確開展稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)的綜合素質(zhì)。這些素質(zhì)包括正確的思想觀念，端正的工作態(tài)度，必要的法律知識(shí)，熟練的業(yè)務(wù)技能和計(jì)算機(jī)操作技術(shù)以及協(xié)調(diào)能力等。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)統(tǒng)籌兼顧，有的放矢，有針對(duì)性的加強(qiáng)稅務(wù)人員的政治教育和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，盡可能地提高稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)。

(六)要強(qiáng)化稅法宣傳，做好行政協(xié)調(diào)，力求社會(huì)廣泛支持，努力構(gòu)筑稅務(wù)部門與社會(huì)各界及廣大納稅人的和諧關(guān)系

在稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)中，如果能做到讓納稅人或相關(guān)人員理解、支持、配合稅收工作，那么就會(huì)減少或降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率，完成稅收任務(wù)。要做到以上工作，稅法宣傳是必不可少的。多年來，稅務(wù)部門在進(jìn)行稅法宣傳時(shí)比較注重縱向宣傳，即對(duì)納稅人的宣傳，忽視了對(duì)政府及其職能部門的橫向宣傳。在實(shí)際執(zhí)法過程中，有些工作如果得不到相關(guān)部門的配合和支持，得不到有關(guān)人員的理解，就很容易使工作陷入被動(dòng)或僵局，這不僅不利于稅收?qǐng)?zhí)法工作的開展，而且會(huì)提高執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。因此，在強(qiáng)練內(nèi)功的同時(shí)，做好稅法宣傳，協(xié)調(diào)各方面的關(guān)系，爭(zhēng)取社會(huì)各界對(duì)稅收工作的理解和支持，努力構(gòu)建平安國(guó)稅，創(chuàng)建和諧國(guó)稅，才能有效保障稅收?qǐng)?zhí)法和稅務(wù)干部的安全。

參考文獻(xiàn)：

1，中華人民共和國(guó)《稅法》

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1.熟悉境外稅收政策

施工企業(yè)會(huì)計(jì)人員從工程實(shí)際出發(fā)，多獲取一些當(dāng)?shù)貒?guó)家的稅務(wù)經(jīng)濟(jì)情況，同時(shí)，我國(guó)稅務(wù)部門應(yīng)該利用網(wǎng)絡(luò)給予境外施工企業(yè)提供大量的稅務(wù)信息，并提供問題咨詢。由此，境外企業(yè)就能夠根據(jù)所掌握的信息合理來制定相關(guān)對(duì)策，能夠隨時(shí)關(guān)注境外經(jīng)濟(jì)政策的變化，為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟(jì)效益提供幫助，更有利于培養(yǎng)境外企業(yè)良好的納稅意識(shí)，促進(jìn)依法治稅，有利于國(guó)家實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的目標(biāo)。就國(guó)內(nèi)稅務(wù)部門對(duì)境外企業(yè)在稅務(wù)方面的政策還是比較多的，例如：根據(jù)目前國(guó)家稅務(wù)總局公布信息，中國(guó)對(duì)外簽訂避免雙重征稅協(xié)定的國(guó)家有100余個(gè)，主要包括：越南、孟加拉國(guó)、蘇丹、老撾、印度尼西亞、阿曼、伊朗、斯里蘭卡、阿爾及利亞、卡塔爾、沙特阿拉伯等。

2.實(shí)施多樣化經(jīng)營(yíng)

境外企業(yè)為了盡量避免當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)活動(dòng)給本企業(yè)帶來的影響，可以常識(shí)多元化經(jīng)營(yíng)，工程材料使用方面，可以在國(guó)內(nèi)進(jìn)口，在量上也可以多進(jìn)口一些，這樣不僅僅可以滿足自身工程需要，更可以在當(dāng)?shù)剡M(jìn)行銷售，同時(shí)在當(dāng)?shù)刭徺I一些具有出口價(jià)值的工程材料應(yīng)用于國(guó)內(nèi)的工程，這樣企業(yè)就可以做到通過進(jìn)出口來抵消因匯率變化帶來的經(jīng)濟(jì)損失。此外，企業(yè)也可以使用多種貨幣進(jìn)行結(jié)算，在當(dāng)?shù)刭徺I一些工程用設(shè)備時(shí)使用不同的貨幣，這樣就可以通過各種外幣匯差相低,避免匯率帶來的風(fēng)險(xiǎn)。這一點(diǎn)比較適用，只要施工企業(yè)當(dāng)?shù)貒?guó)家外匯可以自由兌換，境外施工企業(yè)就可以根據(jù)工程資金使用情況，進(jìn)行多元貨幣組合。也可以靈活選用匯率趨于下降的貨幣進(jìn)行結(jié)算，這樣也可以在一定程度上減少匯率變動(dòng)帶來的影響。

3.化解稅務(wù)流程隱含的潛在風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)人員都知道，境外施工企業(yè)的施工活動(dòng)及其他業(yè)務(wù)流程中隱含著風(fēng)險(xiǎn)，例如：簽訂對(duì)外合同時(shí)，對(duì)方納稅主體資格、納稅資料情況都要嚴(yán)格進(jìn)行審查，這樣可以有效避免對(duì)方轉(zhuǎn)嫁稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生，認(rèn)真推敲合同中的每一項(xiàng)條款，這樣可以涉及到境外的稅收誤解。為了確保境外企業(yè)納稅安全，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)該定期對(duì)相關(guān)納稅業(yè)務(wù)進(jìn)行全面檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的隱患或問題進(jìn)行及時(shí)糾正，也可以聘請(qǐng)境外專業(yè)稅務(wù)人員進(jìn)行審計(jì)，查漏補(bǔ)缺，消除隱藏在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所的選擇要責(zé)優(yōu)選擇，優(yōu)先聘請(qǐng)那些經(jīng)驗(yàn)豐富、具備專業(yè)資質(zhì)、在當(dāng)?shù)鼐哂兄鹊臅?huì)計(jì)師事務(wù)所。這樣就可以從很大程度上減少了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的難度，避免了一些潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使財(cái)務(wù)人員更準(zhǔn)確的把握當(dāng)?shù)氐臅?huì)計(jì)制度和經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)，為施工企業(yè)在當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)。

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稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系的建立及運(yùn)行

對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防對(duì)外企來講是相對(duì)比較重要的一個(gè)問題。所以則需采取一定的措施來進(jìn)行防范，主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行:

(一)對(duì)國(guó)外有關(guān)稅務(wù)的要求與規(guī)定做出全方位了解

在他國(guó)發(fā)展的企業(yè)面對(duì)的是不同于本國(guó)的稅收方面的政策，所以要進(jìn)行了解所在國(guó)基本的稅收方面的政策，來避免因不了解制度而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)必須對(duì)國(guó)外有關(guān)稅務(wù)的要求與規(guī)定做出全方位了解，并且企業(yè)可以專門的設(shè)置一個(gè)這方面的稅務(wù)管理小組，來進(jìn)行處理有關(guān)國(guó)際稅務(wù)方面的各種問題，通過這樣的方式外企可以得到一定的保障，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面也基本上有了一定的認(rèn)識(shí)，便于能夠更好的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的管理與應(yīng)對(duì)。

(二)企業(yè)制定總體戰(zhàn)略時(shí)籌備相應(yīng)的稅務(wù)計(jì)劃

在外企發(fā)展過程中，應(yīng)該在制定戰(zhàn)略時(shí)籌備相應(yīng)的稅務(wù)計(jì)劃。企業(yè)進(jìn)行制定戰(zhàn)略計(jì)劃的時(shí)候，也就需要認(rèn)真的考慮進(jìn)行相應(yīng)稅務(wù)計(jì)劃的制定，同時(shí)進(jìn)行稅務(wù)方面的了解，并且積極的與國(guó)家稅務(wù)部門合作，進(jìn)一步的來規(guī)避與應(yīng)對(duì)可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)建立并且完善內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的匯報(bào)機(jī)制

在外企發(fā)展過程中，建立并且完善內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的匯報(bào)機(jī)制的意義十分重要，并且能夠產(chǎn)生比較積極的作用。通常來講，對(duì)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)匯報(bào)制度進(jìn)行建立，首先要注意的就是做匯報(bào)標(biāo)準(zhǔn)與制度方面的建設(shè)，做好了這兩個(gè)方面，外企在進(jìn)行規(guī)避各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)便更有針對(duì)性了，也會(huì)使內(nèi)部匯報(bào)更有科學(xué)性。當(dāng)然在制度的建立過程當(dāng)中還應(yīng)該同企業(yè)的實(shí)際進(jìn)行結(jié)合，做出比較有針對(duì)性分析，通常來說，在匯報(bào)事項(xiàng)中必須包括稅收的檢查、稅收的籌劃、有關(guān)重大稅收方面的優(yōu)惠政策以及比較重大的涉稅合同等內(nèi)容。同時(shí)也要對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)在進(jìn)行上報(bào)時(shí)的流程做出不斷完善，以實(shí)現(xiàn)更加深入的了解風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對(duì)突發(fā)狀況能夠及時(shí)的做出相應(yīng)調(diào)整。

(四)建立企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效的評(píng)估體系

在外企發(fā)展過程中，面對(duì)著變化多端的國(guó)際形勢(shì)，基于稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)情況并非一成不變的，因此，應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一項(xiàng)復(fù)雜且重要的工作。針對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，本文呼吁外資企業(yè)需建立其健全的內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效的評(píng)估體系，例如，外資企業(yè)結(jié)合自身的實(shí)際狀況和特點(diǎn)，建立其風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，之后，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警各方面指標(biāo)，不斷完善風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)相關(guān)制度，同時(shí)，全面落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)相關(guān)制度，切實(shí)充分發(fā)揮其制度的高效性。在當(dāng)前情況下，在稅收方面的執(zhí)法力度正在不斷的進(jìn)行加大，所以說在建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制方面加快腳步也是一個(gè)必要的辦法。

外資企業(yè)利用相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃

(一)合理選擇投資產(chǎn)業(yè)

對(duì)于投資農(nóng)、林、牧、漁項(xiàng)目而言，新稅收優(yōu)惠政策發(fā)揮著產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向作用。近年來，國(guó)家不斷加大對(duì)公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的建設(shè)，為鼓勵(lì)更多的投資者對(duì)公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資，政府部門相繼頒布了一系列免征、減征優(yōu)惠政策。因此，外資企業(yè)在選擇投資產(chǎn)業(yè)時(shí)，需結(jié)合自身的需求和優(yōu)勢(shì)，盡可能選取具有較大優(yōu)惠的產(chǎn)業(yè)進(jìn)行投資，以此，不僅有助于投資企業(yè)與當(dāng)?shù)亟⑵鹆己玫年P(guān)系，而且還有助于實(shí)現(xiàn)投資企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益價(jià)值最大化。

(二)加大企業(yè)產(chǎn)品、技術(shù)以及工藝的創(chuàng)新研發(fā)

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2.施工項(xiàng)目成本控制存在的主要問題

（1）項(xiàng)目成本意識(shí)淡薄。盡管項(xiàng)目經(jīng)理部有著明確的分工，各部門為了我本職工作盡職盡責(zé)。但是這并不能做到項(xiàng)目成本的有效控制，例如各盡職能背后隱藏著明顯的不合理之處：技術(shù)部只注重工程的質(zhì)量，可以為了質(zhì)量的達(dá)標(biāo)而采取耗費(fèi)更大的技術(shù)方案；施工部門為了抓工期，盲目的增加人手、機(jī)器，使得資源沒有充分得到利用，增加了支出。于是這就明顯的表示項(xiàng)目部并沒有真正的做到降低成本的工作，貌似盡善盡美的項(xiàng)目成本計(jì)劃，其實(shí)還有許多可以通過個(gè)單位協(xié)調(diào)降低成本的可能。（2）成本的管理體制不健全。只要與項(xiàng)目相關(guān)的“責(zé)任，權(quán)利，利益”不落到實(shí)處，那么與之相關(guān)的人員在進(jìn)行成本的管理時(shí)就缺少約束與評(píng)價(jià)的機(jī)制。通過項(xiàng)目的成本與項(xiàng)目的管理人員的利益掛鉤，可以有效的避免成本意識(shí)淡薄以及完善管理體制的目的。（3）建立全過程的成本控制體系。一般談成本控制只是停留于前期的預(yù)算，實(shí)際上如果在施工中不注重成本控制，那么初期的預(yù)算就會(huì)大打折扣。（4）完善質(zhì)量成本管理。對(duì)于項(xiàng)目成本的控制并非要求成本可以任意的壓低，因?yàn)橐紤]到企業(yè)在分包的過程中的壓價(jià)行為。如果分包單位由于價(jià)格過低而鋌而走險(xiǎn)的采用劣質(zhì)建材，在施工中偷工減料，那么項(xiàng)目的質(zhì)量就受到威脅，最終還會(huì)導(dǎo)致工程的成本增加。

3.項(xiàng)目成本控制的內(nèi)容和方法

（1）成本控制內(nèi)容。項(xiàng)目的成本控制就是在制定項(xiàng)目成本的過程中采取行之有效的監(jiān)管措施，對(duì)于出現(xiàn)的偏差及時(shí)的采取糾正措施，力爭(zhēng)不斷的降低工程的成本。項(xiàng)目的施工成本控制要首先對(duì)于施工的費(fèi)用開支進(jìn)行控制，減少各項(xiàng)開支；對(duì)施工中所需的人力、物力進(jìn)行控制，達(dá)到資源的合理使用。近年來的工程成本居高不下的現(xiàn)象表明項(xiàng)目控制的方法與力度不到位，因此要從以下幾點(diǎn)做起：首先是制定以施工組織計(jì)劃為中心的管理，采用科學(xué)的、行之有效的方法保質(zhì)保量的完成施工。其次要在施工中不斷的改進(jìn)工藝，改進(jìn)施工方式，同時(shí)用新材料來降低各項(xiàng)消耗。最后要加強(qiáng)水電施工企業(yè)的內(nèi)部建設(shè)，建立相關(guān)的各項(xiàng)規(guī)章制度，完善責(zé)任經(jīng)濟(jì)制度，充分的調(diào)動(dòng)各部門的成本控制積極性，在提高效率的同時(shí)將工程成本降至最低。（2）制度控制法。為了使得施工中的原則具有約束性，必須建立嚴(yán)格的規(guī)章制度，對(duì)于生產(chǎn)中的各方面進(jìn)行事無巨細(xì)的規(guī)定。例如對(duì)于可以采取計(jì)件工資制的工作要依照計(jì)件發(fā)放工資，充分的調(diào)動(dòng)工人的積極性。對(duì)于施工過程中的原料藥統(tǒng)一的管理，實(shí)行嚴(yán)格的限額領(lǐng)料、余料回收、損壞賠償?shù)呢?zé)任制。財(cái)會(huì)部門要根據(jù)國(guó)家的規(guī)定設(shè)定費(fèi)用的開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)。（3）定額控制法。《建筑安裝工程統(tǒng)一勞動(dòng)定額》法規(guī)中規(guī)定，個(gè)施工企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際情況，在符合國(guó)家的定額指標(biāo)的條件下，進(jìn)行合理的內(nèi)部定額編制，包括勞動(dòng)力數(shù)量、材料量、管理費(fèi)用等。這不僅為簽發(fā)施工任務(wù)單提供了依據(jù)，也同時(shí)有效的實(shí)現(xiàn)了成本控制。（4）考核成本降低指標(biāo)與費(fèi)用的節(jié)約指標(biāo)。這兩個(gè)指標(biāo)作為衡量實(shí)際成本與預(yù)算成本的反差情況指標(biāo)，可以有效的反映工程的成本控制工作。成本降低額就是用預(yù)算成本減去實(shí)際成本所得；然后將得到的數(shù)值除以預(yù)算成本就是成本的降低率。通過對(duì)于各種料件使用中的這一指標(biāo)的量化規(guī)定，可以有效的評(píng)測(cè)各部門的工作業(yè)績(jī)。如對(duì)于水泥、鋼材、油料等的成本降低額作出具體的規(guī)定。

4.責(zé)任成本控制在水利水電施工項(xiàng)目管理中的應(yīng)用

責(zé)任成本控制是需要一定的滿足條件的，首先要有預(yù)定的目標(biāo)，其次要有考核預(yù)算與實(shí)際偏差的回饋信息，再次就是要有對(duì)偏差的糾正措施。此外責(zé)任成本控制還需要遵循一定的程序，遵循此程序進(jìn)行成本控制才能更好的實(shí)現(xiàn)責(zé)任成本控制。（1）確定項(xiàng)目的目標(biāo)成本，這是首要的前提條件。目標(biāo)成本的控制要結(jié)合工程的難度與本行業(yè)近年來的施工水平，在節(jié)約以及留有余地的原則確定目標(biāo)成本。（2）劃分責(zé)任的成本中心。將有關(guān)的成本追溯到具體的決算單位，使得相關(guān)單位明確自己的責(zé)任，并且在壓力的驅(qū)動(dòng)下做出科學(xué)的成本控制。在水利水電施工中，施工企業(yè)作為一個(gè)責(zé)任成本的中心存在，各項(xiàng)目作為各項(xiàng)目的成本責(zé)任中心。再細(xì)分就是生產(chǎn)線以及施工組，最后按照其承擔(dān)能力而劃分到最小的責(zé)任成本中心。（3）責(zé)任成本范圍的設(shè)定。責(zé)任成本與可控成本是某一項(xiàng)責(zé)任成本中心的責(zé)任成本的兩個(gè)組成成分。責(zé)任成本不同于傳統(tǒng)的工程成本，而是以工程的具體施工位置與時(shí)間來歸集可控成本。如常見的水利水電企業(yè)的施工中，責(zé)任成本的劃分，見下表1：編制責(zé)任成本預(yù)算。責(zé)任成本預(yù)算的編制要根據(jù)各部門承擔(dān)的具體工作，參照施工企業(yè)內(nèi)部的勞動(dòng)定額、材料消耗以及施工管理定額為依據(jù)。其常見的表格如下表2：（4）制定責(zé)任成本核算卡片。責(zé)任成本核算卡片用于記錄實(shí)際的責(zé)任成本發(fā)生狀況，財(cái)會(huì)部門在支出、消耗的情況下既要進(jìn)行日常的登記，還要制定責(zé)任成本核算卡片，其格式如下表3：（5）工作績(jī)效的考核。根據(jù)上面的核算記錄進(jìn)行定期的匯總，將其與當(dāng)初制定的預(yù)算比對(duì)，進(jìn)行差異的運(yùn)算與分析，最終得到業(yè)績(jī)報(bào)告，其格式如下下表4：（6）最后根據(jù)得到的各部門的業(yè)績(jī)回報(bào)進(jìn)行及時(shí)的總結(jié)與分析，發(fā)現(xiàn)不足，提出改進(jìn)的措施。特別是在水利水電企業(yè)這個(gè)易受天氣、水文等因素的影響，而各部門的報(bào)表可以及時(shí)的反映出現(xiàn)的問題，便于問題的及時(shí)解決。

5.水電工程施工項(xiàng)目成本控制方法經(jīng)驗(yàn)談

（1）項(xiàng)目核算的制定要以低耗能、節(jié)支增效為目的，結(jié)合實(shí)際的施工條件，從物力、人力等多方面進(jìn)行科學(xué)合理的核算。同時(shí)，配合實(shí)行多樣化的分配方法，對(duì)工程中的主要工程的材料費(fèi)、人工費(fèi)及管理費(fèi)等進(jìn)行核算與分析。（2）具體的施工中實(shí)行承包責(zé)任制。這種方案可以在管理制自負(fù)盈虧、自我約束的條件下保證工程的質(zhì)量，同時(shí)減少財(cái)務(wù)的支出。（3）對(duì)于施工的過程進(jìn)行嚴(yán)格的控制。務(wù)必使參與到施工中的機(jī)器、人力等資源得到最大化的利用。（4）改革項(xiàng)目的分配制度，提高管理者的積極性。將管理者的收入與經(jīng)營(yíng)的以及掛鉤，根據(jù)具體的盈利情況來進(jìn)行賞罰，即調(diào)動(dòng)了管理者的積極性，也保證了7工程的質(zhì)量，同時(shí)也減少了財(cái)務(wù)方面的支出。（5）積極的引入新產(chǎn)品、新工藝。新科技產(chǎn)品的投入不僅可以減少項(xiàng)目的投入，而且還可以促使技術(shù)人員技術(shù)創(chuàng)新，激勵(lì)他們?cè)诩夹g(shù)難題上知難而上，促進(jìn)了新工藝的形成。（6）工程索賠。這項(xiàng)工作要選任具有相關(guān)的專業(yè)知識(shí)的人才擔(dān)任，使用原始記錄與所有的相關(guān)資料進(jìn)行索賠手續(xù)的辦理。在索賠的過程中突出重點(diǎn)，加大索賠的力度，用策略與新思路得到有力的談判結(jié)果。

二、水電企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

基于上文關(guān)于成本控制的內(nèi)容，我們來繼續(xù)的探討有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。上文的主要目的是節(jié)約資金，下文的論述目的是如何進(jìn)行有效的資金管理，使得水電企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

1.水電施工企業(yè)面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類和成因分析

造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因，剔除自然災(zāi)害因素，水電施工項(xiàng)目從開始中標(biāo)立項(xiàng)到工程完工做竣工決算整個(gè)過程面臨以下主要風(fēng)險(xiǎn)：（1）水電施工企業(yè)外部環(huán)境因素引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其中主要包括投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、工程分包風(fēng)險(xiǎn)、竣工清算風(fēng)險(xiǎn)以及政策風(fēng)險(xiǎn)。（2）水電施工企業(yè)內(nèi)部環(huán)境因素引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其中有籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資本的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、收益的分配風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)的核算風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)收帳款風(fēng)險(xiǎn)等。

2.水電施工企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的舉措

對(duì)于以上提到的各種風(fēng)險(xiǎn)，要求相關(guān)部門在進(jìn)行施工的各個(gè)環(huán)節(jié)中引入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。通過各種的手段應(yīng)對(duì)內(nèi)、外部可能引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（1）在水電施工項(xiàng)目的管理中加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。很有必要建立一個(gè)健全的職能體系，集風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、控制與管理于一身。管理會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別部門提供數(shù)據(jù)支持，減少風(fēng)險(xiǎn)損失。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者可以采取相應(yīng)的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的方法，如分散風(fēng)險(xiǎn)法、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)法、緩沖風(fēng)險(xiǎn)法等。（2）建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的建立需要各種檢測(cè)系統(tǒng)互相結(jié)合才能充分的發(fā)揮預(yù)警作用，最大程度的降低風(fēng)險(xiǎn)：首先建立市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)。主要對(duì)市場(chǎng)的價(jià)格波動(dòng)、利率變化、匯率的變化，行業(yè)的財(cái)務(wù)狀況分析等變化趨勢(shì)分析，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。其次建立工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)測(cè)系統(tǒng)。其主要的目的進(jìn)行合同管理、經(jīng)營(yíng)管理、分包工程管理等實(shí)施監(jiān)測(cè)，同時(shí)針對(duì)可能引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的狀況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控。最后還要建立財(cái)務(wù)工作內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)。其主要功能是可以對(duì)施工項(xiàng)目的籌資、投資、資本運(yùn)營(yíng)以及分配、會(huì)計(jì)核算等實(shí)施監(jiān)測(cè)。并根據(jù)工程的現(xiàn)狀及時(shí)的發(fā)出預(yù)警，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生及惡化。（3）加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，建立財(cái)務(wù)預(yù)警分析指標(biāo)體系。流動(dòng)資金是企業(yè)生存的重要因素，因此要建立短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，編制現(xiàn)金流量預(yù)算，以保證現(xiàn)金的充裕。同時(shí)就長(zhǎng)期來看要建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。（4）合理的設(shè)置科目，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。會(huì)計(jì)科目應(yīng)該按照會(huì)計(jì)要素的具體結(jié)構(gòu)科學(xué)的進(jìn)行分類確定，是財(cái)會(huì)分析的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)的信息自動(dòng)化管理，可以增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員專業(yè)素質(zhì)。（5）統(tǒng)籌調(diào)配資金，建立合同臺(tái)帳。充分的利用合同臺(tái)帳的續(xù)筆登記、信息分類的特點(diǎn)。此外還可以充分發(fā)揮施工輔助工程和特殊施工機(jī)械的價(jià)值，嚴(yán)格控制投資，降低成本等措施。

篇13

一、企業(yè)的稅務(wù)管理所存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）企業(yè)的納稅與稅法的規(guī)定沖突，不符合相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定

這樣就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在稅務(wù)方面違反了規(guī)定，違反了相關(guān)的法律，出現(xiàn)應(yīng)該繳納的稅款卻沒有按時(shí)交納，或者沒有交納足夠的應(yīng)該交納的稅款，這就造成了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來的是相關(guān)的懲罰，比如罰款、補(bǔ)全稅款、加收滯納金等，最終還會(huì)造成企業(yè)的名聲被損壞的后果，影響企業(yè)的發(fā)展甚至阻止企業(yè)的發(fā)展。

（二）企業(yè)納稅所執(zhí)行的相關(guān)法律法規(guī)不準(zhǔn)確

有些法律法規(guī)為了鼓勵(lì)企業(yè)的發(fā)展制定了部分優(yōu)惠政策而企業(yè)并沒有充分的了解，導(dǎo)致企業(yè)多繳納了稅款，這本不是企業(yè)該繳納的范圍，而企業(yè)卻繳納了不該繳納的稅款，使企業(yè)受到了不必要的損失。

（三）大多數(shù)企業(yè)對(duì)繳納稅款的工作不重視

隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，大多數(shù)的企業(yè)自己可以預(yù)見到稅款本身就是企業(yè)所應(yīng)該承擔(dān)的成本之一。但是仍有多數(shù)企業(yè)很少想到把繳納的稅款編入企業(yè)的預(yù)算中進(jìn)行管理。對(duì)于一個(gè)企業(yè)的管理人員，對(duì)于繳納稅款這件事一般是被動(dòng)的不是主動(dòng)的心態(tài)；大部分管理者都認(rèn)為稅款只是到時(shí)候交納就可以了，沒有必要專門的對(duì)其進(jìn)行管理，履行法律的義務(wù)，不需要進(jìn)行專門的管理控制。他們認(rèn)為只要企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員能夠按照國(guó)家規(guī)定的稅務(wù)法律法規(guī)按時(shí)繳納申報(bào)即可了，這是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的很重要的一個(gè)原因。

二、對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理所存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理

（一）明確對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的一般原理，把這些原理運(yùn)用到對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中去，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理

對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，就是要對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，就要先明確對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的一般原理，進(jìn)而把這些對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的原理運(yùn)用到對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中去，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理。這樣做的主要是為了以下目的：對(duì)企業(yè)應(yīng)繳納的稅務(wù)進(jìn)行管理；是這些稅務(wù)的繳納符合相應(yīng)的法律法規(guī)的要求；在制定企業(yè)的稅務(wù)規(guī)劃時(shí)，要注意以企業(yè)的成本節(jié)省為主要目標(biāo)。另外，在企業(yè)制定本企業(yè)的各種決策時(shí)以及在正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中要考慮這些決策和活動(dòng)都符合相關(guān)法律法規(guī)的要求。還有稅務(wù)事項(xiàng)中涉及會(huì)計(jì)處理的部分一定要符合相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度和法律法規(guī)的要求。再次，對(duì)于實(shí)際操作中，納稅的程序以及納稅的申報(bào)等的方面一定的符合相應(yīng)的法律法規(guī)的要求。最后，還要注意一定要在管理等方面符合稅務(wù)相關(guān)法律的要求，比如在對(duì)企業(yè)的賬簿進(jìn)行管理的時(shí)候，在對(duì)稅務(wù)進(jìn)行登記的時(shí)候以及在本企業(yè)的稅務(wù)的檔案管理中都要注意做到這些活動(dòng)符合企業(yè)管理的要求，符合相應(yīng)的法律法規(guī)的要求。

（二）在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)管理的時(shí)候要對(duì)企業(yè)在稅務(wù)方面所能遇見的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分的預(yù)計(jì)和推測(cè)，并且積極的應(yīng)對(duì)

把所能想到的企業(yè)遇到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分的分析。在對(duì)這些進(jìn)行分析的前提下，才能把企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，這樣在涉及稅務(wù)的方面盡量的減少損失和風(fēng)險(xiǎn)，以此得到最大的利益，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，這樣我們?cè)趯?duì)企業(yè)在稅務(wù)方面所經(jīng)歷的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析管理的時(shí)候，要對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理方面的支出進(jìn)行分析。這對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展和利潤(rùn)的最優(yōu)化是非常重要的，對(duì)于企業(yè)的健康成長(zhǎng)也是必不可少的。

（三）轉(zhuǎn)變企業(yè)稅務(wù)管理的研究方向

對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)管理的要求，一直以來主要是圍繞著稅務(wù)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響中所帶來的消極影響方面的可能性進(jìn)行研究和管理的。這樣企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理雖然有很多方面，企業(yè)在進(jìn)行管理時(shí)主要圍繞著影響企業(yè)的價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)因進(jìn)行管理的，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)我們的分析來判斷是始終與企業(yè)的收益相隨相伴的，企業(yè)一定要明確的知道，企業(yè)需要對(duì)這些對(duì)自己的價(jià)值影響很大的稅務(wù)方面的管理風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)其管理，這樣才能把企業(yè)的利潤(rùn)也就是企業(yè)的價(jià)值做到最優(yōu)化。

三、對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成本及相應(yīng)對(duì)策進(jìn)行分析

對(duì)企業(yè)所遇到的稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析管理必須明確的知道企業(yè)所遇到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理所包含的方面，以及企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的過程中所需要的成本。

一般情況下企業(yè)所遇到的風(fēng)險(xiǎn)造成了企業(yè)的成本的增加，作為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)中很重要的一部分的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也不例外。企業(yè)中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的程度，直接決定著企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所需要的成本和支出。企業(yè)的稅務(wù)分析和管理的成本主要包括在對(duì)企業(yè)所遇到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)中包括管理和其他方面的支出所需要支付的一切費(fèi)用，還包括其中所遭受的損失。這是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的過程中，所需要的支出的很重要的一個(gè)方面。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理可以包括：

首先，有句話叫做“不戰(zhàn)而屈人之兵”。企業(yè)的稅務(wù)管理也是這樣的，要在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前，就對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理所需要的成本進(jìn)行充分的預(yù)測(cè)。并且在企業(yè)的內(nèi)部要為了應(yīng)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定并采取相應(yīng)的目標(biāo)制定措施。要對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理進(jìn)行跟蹤、對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督、要注意事項(xiàng)的識(shí)別，并且要明確應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取的措施所應(yīng)該承擔(dān)的成本也就是支出。這樣在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中增加企業(yè)的操作環(huán)節(jié)包括企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，從而降低企業(yè)在這一方面所造成的損失，保證企業(yè)的利潤(rùn)，維護(hù)企業(yè)的利益。很多的企業(yè)采取了合理的措施將企業(yè)的稅務(wù)管理做到了成本最低。比如有的企業(yè)把稅務(wù)管理這一個(gè)必要環(huán)節(jié)進(jìn)行前移，把以前的風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)后進(jìn)行管理和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生中進(jìn)行監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑榘l(fā)生之前就進(jìn)行預(yù)防，而不是消極的等待。在日常的經(jīng)營(yíng)管理中做好防范的工作。隨時(shí)處理可能出現(xiàn)的問題。

其次，除了要做好預(yù)防工作，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不可避免的會(huì)出現(xiàn)，這是就要求企業(yè)對(duì)隨時(shí)發(fā)現(xiàn)的影響企業(yè)利益的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行完善管理。也就是對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中所出現(xiàn)的可能導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目進(jìn)行糾正，這就會(huì)增加企業(yè)相應(yīng)的糾正的風(fēng)險(xiǎn)。這要求企業(yè)必須要在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的時(shí)候及時(shí)發(fā)現(xiàn)，需要設(shè)置專門的企業(yè)稅務(wù)管理部門，保證將企業(yè)將要遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行化解， 不影響企業(yè)的正常發(fā)展，不造成不應(yīng)有的明顯的損失。但是這樣就會(huì)增加一部分的支出就是企業(yè)在糾正稅務(wù)行為不違反稅務(wù)的管理過程中所需要的支出成本，我們叫做糾正成本。糾正成本是企業(yè)在糾正稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過程中所不能避免的，糾正成本對(duì)于企業(yè)的利益最大化是極有益處的。企業(yè)應(yīng)該明確這一點(diǎn)。

再次，企業(yè)對(duì)所能遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了預(yù)測(cè)并采取措施，對(duì)企業(yè)可能造成風(fēng)險(xiǎn)的方面進(jìn)行了管理糾正的同時(shí)，還要注意在經(jīng)營(yíng)過程中不可避免的會(huì)違背相應(yīng)的法律法規(guī)，這是就不得不接受相應(yīng)的懲罰，前兩點(diǎn)做的好的話這一點(diǎn)就會(huì)支出的比較少，有時(shí)企業(yè)內(nèi)部為了規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相應(yīng)的改革，這方面所需要的費(fèi)用我們稱為懲治費(fèi)用，懲治費(fèi)用完全可以降到最低，從而使企業(yè)獲得最大的利益，最小的影響企業(yè)的正常的發(fā)展和成長(zhǎng)。

最后，現(xiàn)代企業(yè)在對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的過程中存在著眾多的問題，如管理工作不夠重視，投入較少等。這時(shí)就要明確企業(yè)的損失成本，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中很難分析和具體明確的指出企業(yè)對(duì)稅務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)違背時(shí)候所造成的損失，所以企業(yè)對(duì)于損失的成本不能有全面的真實(shí)的統(tǒng)計(jì)。

四、結(jié)束語

企業(yè)的對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理的程度，很大一方面就是企業(yè)對(duì)于稅務(wù)管理的力度。這在很大程度上影響著企業(yè)稅務(wù)的管理，影響著企業(yè)的總體利潤(rùn)，從而影響著企業(yè)的發(fā)展前途。企業(yè)應(yīng)該明確風(fēng)險(xiǎn)管理方面的制度，一個(gè)企業(yè)必須根據(jù)自己的現(xiàn)實(shí)情況，建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。保證健康發(fā)展。此外還要建立健全評(píng)估制度，完善應(yīng)對(duì)的機(jī)制，并且重視企業(yè)稅務(wù)管理的考核。這些都是稅務(wù)管理方面所能采取的減小風(fēng)險(xiǎn)的很有效的措施。

參考文獻(xiàn)：