引論：我們?yōu)槟砹?3篇企業(yè)財(cái)務(wù)管理論文范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

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一、目標(biāo)導(dǎo)向理念 有目標(biāo)才有方向，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是財(cái)務(wù)管理工作的總方向?，F(xiàn)代企業(yè)應(yīng)結(jié)合企業(yè)總目標(biāo)制定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，并根據(jù)財(cái)務(wù)部目前具體情況和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，進(jìn)一步制定出相應(yīng)的長期與短期計(jì)劃，如五年規(guī)劃，年、季、月度計(jì)劃等。長期規(guī)劃如：按上市公司要求規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)流程、財(cái)務(wù)管理等各個(gè)方面，短期計(jì)劃如：第一年強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的規(guī)范、執(zhí)行與反饋，第三季度規(guī)范往來賬的核算流程等，從而履行好企業(yè)財(cái)務(wù)管理決策、計(jì)劃和控制的職能。只有堅(jiān)持目標(biāo)導(dǎo)向的管理理念才能確保“做正確的事”，在“企業(yè)價(jià)值(即股東財(cái)富)最大化”目標(biāo)的引導(dǎo)下，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理效益最大化。

在管理中存在二八定律:80%的利潤來自20%的關(guān)鍵業(yè)務(wù)，同樣也適用于財(cái)務(wù)管理80%的效率提升可以來自20%的關(guān)鍵環(huán)節(jié)改進(jìn)。在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中要時(shí)刻用二八定律提醒自己，堅(jiān)持聚焦財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的理念，用80%的精力去聚焦關(guān)注20%的關(guān)鍵因素。

二、人本化管理理念

在傳統(tǒng)管理中，機(jī)器大生產(chǎn)是以機(jī)械為中心，企業(yè)管理以機(jī)械為主要對象，而工作人員被視為機(jī)械系統(tǒng)中的附屬配件。隨著人類社會的不斷發(fā)展，特別是知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代的今天，企業(yè)管理理念不斷進(jìn)步，管理的重心也從物轉(zhuǎn)移到人. 在現(xiàn)代企業(yè)中，股東、經(jīng)營者和債權(quán)人之間構(gòu)成了企業(yè)最重要的財(cái)務(wù)關(guān)系，企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能的實(shí)現(xiàn)得由人去完成，故在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中堅(jiān)持以人為本的理念非常重要。20世紀(jì)末，聯(lián)合國的發(fā)展觀認(rèn)為，發(fā)展是人類的最終目標(biāo)，人是發(fā)展的動力和最終體驗(yàn)者，從而把人類發(fā)展提到了經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的中心地位。重視人的發(fā)展與管理，是現(xiàn)代管理發(fā)展的基本趨勢，也是知識經(jīng)濟(jì)的客觀要求。

財(cái)務(wù)管理需要兼具極強(qiáng)的專業(yè)性和極高的管理性于一體，每一項(xiàng)財(cái)務(wù)活動又都是由人操作或者按人的思維操作和管理的，其結(jié)果也是取決于人的知識智慧和努力程度，因此，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)貫徹“人本化管理觀念”，協(xié)調(diào)以財(cái)務(wù)關(guān)系為表現(xiàn)的人的關(guān)系，充分調(diào)動人的積極性、主動性和創(chuàng)造性，提高財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)，從而過到企業(yè)創(chuàng)利和個(gè)人發(fā)展的雙贏局面。

三、與時(shí)俱進(jìn)、持續(xù)創(chuàng)新思維的理念

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的重大挑戰(zhàn)是全球信息化浪潮。近幾年我們也切身感受到這種變化，2006年以來財(cái)務(wù)管理論文，企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、稅法、公司法等均發(fā)生了巨大的變化，如果財(cái)務(wù)管理人員不能與時(shí)俱進(jìn)，及時(shí)掌握新的會計(jì)方法及相關(guān)法律法規(guī)，就會被現(xiàn)代企業(yè)所淘汰怎么寫論文?，F(xiàn)代社會知識更新的速度加快。有專家估計(jì)，人類可運(yùn)用的知識有90%尚未創(chuàng)造出來，而今天的大學(xué)生到畢業(yè)時(shí)所學(xué)的知識就有60%～70%已經(jīng)過時(shí)。可見，企業(yè)更需要的是創(chuàng)新型人才,如果一個(gè)企業(yè)及職工不能隨著社會知識水平及結(jié)構(gòu)的變化而相應(yīng)地調(diào)整其知識結(jié)構(gòu)，就會處于被動地位，就不能快速適應(yīng)環(huán)境的發(fā)展變化，從而也會進(jìn)一步加大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

四、價(jià)值最大化的理念 企業(yè)財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)整體運(yùn)作的一部分，企業(yè)的終極目標(biāo)：實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，也就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)。財(cái)務(wù)部的所有工作均須圍繞這一中心展開，為這一目標(biāo)服務(wù)。無論是從財(cái)務(wù)管理日常工作的安排上，還是財(cái)務(wù)人員的配置上，財(cái)務(wù)管理人員都應(yīng)先從自身部門做起，節(jié)省成本、創(chuàng)造利潤。同時(shí)，財(cái)務(wù)決策方面更是要嚴(yán)格遵守價(jià)值最大化的理念，對風(fēng)險(xiǎn)和盈利能力進(jìn)行最佳的平衡，在保證資金盡可能安全的前提下，選擇最優(yōu)的融資方案、最賺錢的投資方案、最佳的管理方案，追求最大的經(jīng)濟(jì)利益。

五、獨(dú)立思考的理念

我們在做財(cái)務(wù)管理決策時(shí)通常是在理論原則的指導(dǎo)下進(jìn)行的，但在實(shí)踐中我們也發(fā)現(xiàn)這些理論原則，如風(fēng)險(xiǎn)―報(bào)酬權(quán)衡原則、資本市場有效原則會出現(xiàn)階段性偏差。這提醒我們在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中不能完全奉行“拿來主義”，盲目照搬理論，而應(yīng)堅(jiān)持獨(dú)立思考的理念，具體問題進(jìn)行具體分析。正如美國“股神”巴菲特提出的巴菲特定律：在其他人都投資的地方去投資，你是不會發(fā)財(cái)?shù)?。這說明在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中要善于走自己的路，走別人沒走過的路，不要迷信理論和經(jīng)驗(yàn)，特色不特，優(yōu)勢無優(yōu)。而在信息時(shí)代的今天，堅(jiān)持獨(dú)立思考的理念尤其重要。今日社會，各種信息鋪天蓋地，信息來源有時(shí)模糊難辨，真假程度甚至有時(shí)不能確定，如果不堅(jiān)持獨(dú)立思考的理念，就可能取用虛假錯(cuò)誤信息，導(dǎo)致決策失誤，給公司造成巨大損失。

參考文獻(xiàn)：［1］（美）斯蒂芬.P.羅賓斯（第四版）［M］.北京:中國人民大學(xué)出版社，1996. ［2］周桂云.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及其對策[J].行政論壇,2001,(06)

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提高財(cái)務(wù)管理意識財(cái)務(wù)管理主要是對企業(yè)的資金投資、籌資、運(yùn)營和利潤分配進(jìn)行管理，是企業(yè)管理的核心內(nèi)容之一，各個(gè)企業(yè)在運(yùn)營、成長過程中都不能忽視財(cái)務(wù)管理對企業(yè)發(fā)展的重要制約作用。中小企業(yè)的管理者和各部門的管理者都需要重新認(rèn)識財(cái)務(wù)管理對企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營的重要作用，切實(shí)落實(shí)企業(yè)對財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)施，把財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)工作任務(wù)分配到部門及人員。使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作從為生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)、受企業(yè)經(jīng)營目的約束轉(zhuǎn)變成指導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，變被動為主動，正確、合理地引導(dǎo)企業(yè)發(fā)展壯大。

2界定明晰的企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系

提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用因企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰而導(dǎo)致企業(yè)會計(jì)核算的主體錯(cuò)誤、財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)錯(cuò)誤，是十分致命的。為了企業(yè)能夠健康發(fā)展、持續(xù)運(yùn)營，首先應(yīng)當(dāng)理順企業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。在企業(yè)創(chuàng)建之初，應(yīng)當(dāng)合理地界定企業(yè)的各位所有者和投資者的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，對每位所有者和投資者的投入資產(chǎn)用書面合同的形式確定下來。嚴(yán)格區(qū)分企業(yè)資產(chǎn)和所有者的個(gè)人資產(chǎn)，將這兩部分資產(chǎn)按照真實(shí)的情況合理區(qū)分開來，來源、性質(zhì)和目的不同的各項(xiàng)收入及支出必須分開核算，不得混淆、混同。理順企業(yè)的產(chǎn)權(quán)，減少企業(yè)內(nèi)部不必要的財(cái)產(chǎn)與產(chǎn)權(quán)糾紛。企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算，可以預(yù)估未來一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況，有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)，也有助于企業(yè)各部門協(xié)調(diào)配合工作。所以，在日常經(jīng)營活動中，企業(yè)應(yīng)提高財(cái)務(wù)預(yù)算的預(yù)防性作用，通過財(cái)務(wù)預(yù)算來預(yù)防企業(yè)內(nèi)部和外部的各類風(fēng)險(xiǎn)。

3建立完善企業(yè)的財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部控制制度

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度主要包括現(xiàn)金及銀行存款管理制度、材料采購及領(lǐng)用制度、成本管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、收入管理制度、會計(jì)核算制度及會計(jì)人員崗位責(zé)任制等，制定這些基本制度為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提供了基本的操作準(zhǔn)則，同時(shí)也規(guī)范了企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作。企業(yè)應(yīng)根據(jù)往來業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)會計(jì)制度和稅法的要求，有針對性地制定一套符合企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況的財(cái)務(wù)管理制度，同時(shí)，設(shè)置職權(quán)明晰的財(cái)務(wù)部門，財(cái)會人員嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)管理制度，負(fù)責(zé)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)會工作，合理、規(guī)范地對企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理，確保企業(yè)會計(jì)行為的合法性與規(guī)范性。此外，中小企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，建立涵蓋財(cái)務(wù)管理各方面、科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系，具體包括企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度和內(nèi)部審計(jì)制度的建立與完善。為實(shí)現(xiàn)提高企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量、確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)會計(jì)核算準(zhǔn)確無誤和提高企業(yè)盈利能力等目標(biāo)，應(yīng)對企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面的會計(jì)控制，同時(shí)還需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作，并且要保證內(nèi)部審計(jì)操作的獨(dú)立性。

4提高財(cái)會人員的業(yè)務(wù)水平，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門的規(guī)范化管理

為杜絕中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂、業(yè)務(wù)處理不規(guī)范、會計(jì)信息失真、私設(shè)賬簿等問題，企業(yè)必須重視提高財(cái)會人員的素質(zhì)水平和業(yè)務(wù)水平。財(cái)會行業(yè)和企業(yè)可以聯(lián)合制定財(cái)會人員職位職責(zé)考核制度，強(qiáng)化財(cái)會人員的思想道德和職業(yè)道德素質(zhì)，挑選思想素質(zhì)高、職業(yè)道德高的合格的財(cái)會人員，組織企業(yè)財(cái)會人員學(xué)習(xí)新的會計(jì)制度、稅收法規(guī)和統(tǒng)計(jì)方法，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員間的學(xué)習(xí)心得和業(yè)務(wù)處理方法的交流；財(cái)務(wù)人員也要做好本職工作、處理好相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、提高工作效率，相互了解、學(xué)習(xí)其他職位職務(wù)人員的工作，組建一個(gè)職業(yè)道德高、業(yè)務(wù)水平高的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍。此外，企業(yè)財(cái)務(wù)部門的規(guī)范化程度也很重要，要求企業(yè)財(cái)務(wù)制度、業(yè)務(wù)處理程序和會計(jì)核算等各項(xiàng)基礎(chǔ)工作都必須符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，建立規(guī)范化的財(cái)務(wù)工作流程、實(shí)現(xiàn)財(cái)會工作的規(guī)范化管理。

5積極依法納稅、合理進(jìn)行稅收籌劃

企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營就需要依法納稅，企業(yè)的管理者應(yīng)該提高納稅意識，做到依法納稅，不偷稅、逃稅、騙稅。在遵守稅收法律法規(guī)的前提下，企業(yè)能夠合法地享受到法律所賦予的權(quán)利。同時(shí)，企業(yè)只有在遵守法律法規(guī)的前提下，才能依照稅收法律法規(guī)合理進(jìn)行納稅籌劃，在稅收法規(guī)許可的范圍內(nèi)合理避稅。企業(yè)在遵守法律法規(guī)的前提下，對企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行合理的規(guī)劃，減少企業(yè)實(shí)際應(yīng)承擔(dān)的稅額，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。要求企業(yè)的財(cái)務(wù)人員熟悉稅法和稅收征管規(guī)定的具體內(nèi)容，能明確區(qū)分合法行為與非法行為，既能讓企業(yè)留存更多的凈利潤，又不觸犯法律法規(guī)。此外，還需要積極關(guān)注國家的新的稅收政策和處理辦法，保證企業(yè)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理合法、確保納稅籌劃具有實(shí)際意義。

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現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理制度決定了我國水利企業(yè)的項(xiàng)目關(guān)系以合同及產(chǎn)權(quán)模式來進(jìn)行。雖然企業(yè)內(nèi)已經(jīng)制定了內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，但是內(nèi)容相對簡單并且側(cè)重經(jīng)費(fèi)支出審批等基礎(chǔ)會計(jì)工作，對于財(cái)務(wù)管理的許多模塊還需要進(jìn)一步完善，如風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測、數(shù)據(jù)動態(tài)分析以及檢測、產(chǎn)權(quán)關(guān)系等，從而充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的預(yù)算、收入、資產(chǎn)管理及財(cái)務(wù)分析等職能作用［4］。

1.2預(yù)算管理工作沒有得到落實(shí)

當(dāng)前財(cái)務(wù)管理部門職能對各個(gè)部門的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行匯總，很多預(yù)算中沒有考慮實(shí)際工作的費(fèi)用需要，因而缺乏實(shí)際指導(dǎo)意義。而且企業(yè)預(yù)算執(zhí)行中缺乏有效的監(jiān)督管理，使得水利企業(yè)容易出現(xiàn)挪用資金的現(xiàn)象，這不僅給項(xiàng)目工作帶來資金損失還影響了整個(gè)工作進(jìn)度，給企業(yè)帶來損失［5］。

1.3資金管理分散，會計(jì)內(nèi)控較弱

水利公司的財(cái)務(wù)資金管理需要根據(jù)不用的資金來源進(jìn)行分散管理和預(yù)算管理，這種管理方式可能導(dǎo)致企業(yè)水利項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理分散，降低了各部分之間分工協(xié)作的效率。此外由于企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制較弱，使得單位的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

1.4財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力需要提升

由于水利企業(yè)對于財(cái)務(wù)管理工作的重視程度不夠，財(cái)務(wù)人員的知識結(jié)構(gòu)較為單一，業(yè)務(wù)素質(zhì)水平不一。水利企業(yè)針對財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)工作較少，使得財(cái)務(wù)人員的工作缺乏指導(dǎo)和培訓(xùn)，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識和實(shí)際操作能力沒有得到及時(shí)的更新，這使得財(cái)務(wù)人員對公司的法規(guī)和制度不能較好地貫徹［6］。

2水利企業(yè)財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)對策

水利企業(yè)財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)對策主要有4點(diǎn):完善水利企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度、加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理、控制企業(yè)資金撥付和流轉(zhuǎn)和提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)。

2.1完善水利企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度

水利企業(yè)需要根據(jù)不斷完善和細(xì)化其財(cái)務(wù)管理制度，以適應(yīng)當(dāng)前我國水利行業(yè)的改革和發(fā)展。開展水利企業(yè)的經(jīng)濟(jì)績效評價(jià)，建立企業(yè)內(nèi)部控制制度，從而加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和報(bào)表的分析，了解企業(yè)資金運(yùn)行狀況，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的問題，為企業(yè)的經(jīng)營管理提供重要的參考資料。此外還需要不斷完善企業(yè)的資金支出約束機(jī)制、經(jīng)費(fèi)管理制度和財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)制度等，從而在企業(yè)內(nèi)部建立起有效的支出約束機(jī)制，保障財(cái)務(wù)人員工作有章可循，按照規(guī)章制度辦事，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)工作運(yùn)行效率。

2.2加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理

水利企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中較為重要的一環(huán)就是預(yù)算管理，這是企業(yè)完成各項(xiàng)戰(zhàn)略和工作目標(biāo)的基本保證。財(cái)務(wù)部門需要廣泛收集各個(gè)部門的資料和意見，參照以往的水利財(cái)務(wù)支出和費(fèi)用對本年度的水利財(cái)務(wù)收支進(jìn)行切合實(shí)際的科學(xué)預(yù)測，并且在實(shí)際工作中不斷完善，使之更加合理，從而建立起規(guī)范和高效的預(yù)算管理運(yùn)行機(jī)制。

2.3控制企業(yè)資金撥付和流轉(zhuǎn)

水利企業(yè)的資金管理是財(cái)務(wù)管理部門的核心工作。因此財(cái)務(wù)部門要強(qiáng)化資金的監(jiān)管工作。水利企業(yè)需要在項(xiàng)目資金的籌集、資金撥付的事前、事中和時(shí)候進(jìn)行控制。嚴(yán)格按照公司水利項(xiàng)目的管理程序，工程投資計(jì)劃和預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行撥款。嚴(yán)格審查各個(gè)資金項(xiàng)目的去向，保證款項(xiàng)明確并用到實(shí)處，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)結(jié)算的審查工作。水利企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理往往涉及大量的資金，因此需要保證資金的流轉(zhuǎn)得到有效的監(jiān)督，保證資金的合理利用。需要將水利企業(yè)的項(xiàng)目資金賬戶進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督，使得每項(xiàng)資金流轉(zhuǎn)都有法可循。

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2.1現(xiàn)代企業(yè)與財(cái)務(wù)管理工作的關(guān)系

所謂的現(xiàn)代企業(yè)指的是建立現(xiàn)代制的企業(yè)。其基本的特征是，權(quán)責(zé)明確，產(chǎn)權(quán)清晰，管理科學(xué)，政企分開。依據(jù)證監(jiān)會的相關(guān)要求，上市公司通常都建立了比較完善的現(xiàn)代企業(yè)制度。而財(cái)務(wù)管理工作則是在一定目標(biāo)之下，對投資、籌資、運(yùn)營與利潤的分配，是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動，對財(cái)務(wù)關(guān)系進(jìn)行處理的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)關(guān)系。依據(jù)現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略管理的思想，企業(yè)資源包括了有形與無形的資源、組織資源等，并且資源之間是相互作用的。而現(xiàn)代企業(yè)制度則可以將其歸屬為組織資源的類別，并形成管理能力。而賬務(wù)管理工作則是介于有形與無形的資源之間從而形成的對財(cái)務(wù)管理的能力。資源與能力之間能夠相互作用，現(xiàn)代企業(yè)管理工作也要求有能夠與之相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理能力。優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理能力又能反作用于企業(yè)管理工作的推進(jìn)，提升管理工作水平與能力。現(xiàn)代企業(yè)制度下對財(cái)務(wù)管理工作的要求包括，現(xiàn)代企業(yè)制度要求自負(fù)盈虧、產(chǎn)權(quán)清晰，經(jīng)營發(fā)展不利的企業(yè)會被市場淘汰。隨著社會發(fā)展市場的競爭也越來越激烈，而企業(yè)要想在激烈的競爭中存活并且長遠(yuǎn)發(fā)展，就必須要整合資源，并且在發(fā)展過程中依據(jù)現(xiàn)階段情況變化進(jìn)行不斷變革，而財(cái)務(wù)資源就是企業(yè)所有資源中的一種。從此角度來看，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)該是能夠?qū)ζ髽I(yè)發(fā)展提供相應(yīng)的決策支持，作為一個(gè)職能部門存在?，F(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)對資金負(fù)責(zé)并且能夠進(jìn)行科學(xué)管理。提供會計(jì)信息作為一項(xiàng)傳統(tǒng)的功能應(yīng)該得到保留并且在實(shí)際工作開展過程中得到一定程度強(qiáng)化。而達(dá)成這一目標(biāo)就要求企業(yè)必須要建立一整套完整的財(cái)務(wù)管理制度。在考慮到成本與經(jīng)濟(jì)效益的前提下確保會計(jì)信息的相對真實(shí)性。現(xiàn)代企業(yè)制度實(shí)現(xiàn)了對資源的有效配置，并且通過對資源的有效配置能夠促進(jìn)財(cái)富增加，利于社會生產(chǎn)。財(cái)務(wù)管理工作作為企業(yè)管理工作的重要組成部分，也必須能夠適應(yīng)這一要求。通過提供更加可靠的信息為決策人員提供信息支持，有效的實(shí)現(xiàn)籌資與融資，以此來達(dá)到社會資源合理配置的目標(biāo)。

2.2做好財(cái)務(wù)管理工作的重要性

財(cái)務(wù)管理對于企業(yè)正常運(yùn)行具有舉足輕重的作用，為企業(yè)提供其生存和發(fā)展所需短期、中期和長期的資金。企業(yè)發(fā)展需要三項(xiàng)資源，包括人力、資金、設(shè)備。其中一項(xiàng)缺失都會對企業(yè)造成嚴(yán)重影響。財(cái)務(wù)管理通過系統(tǒng)、科學(xué)地分析和計(jì)劃，對資源合理分配。通過工作開展避免資源分配不均或者失調(diào)，影響企業(yè)經(jīng)營。財(cái)務(wù)管理對資金或資源的使用情況進(jìn)行監(jiān)控和評估，保障資源實(shí)際效果與計(jì)劃相符。從而確保能夠提供有用的財(cái)務(wù)信息，為決策提供支撐。

3現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

隨著社會經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代化高科技技術(shù)的迅速發(fā)展，市場競爭越來越激烈，財(cái)務(wù)管理作為組成現(xiàn)代企業(yè)的重要部分，同時(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，致使企業(yè)的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)容與理念所面臨著的挑戰(zhàn)越嚴(yán)峻，目前，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中主要存在以下問題。

3.1單一的融資渠道

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中融資的渠道較為單一，導(dǎo)致資金在運(yùn)轉(zhuǎn)過程中受到嚴(yán)重的阻礙?，F(xiàn)階段，隨著資本主義市場變革的不斷深入，在一定程度上有效的拓寬了企業(yè)的原本的融資渠道，但是某些企業(yè)仍然具備有限的融資渠道，致使他們在巨大金融危機(jī)面前，與風(fēng)險(xiǎn)能夠抗衡的能力非常小。與此同時(shí)，企業(yè)不能全面的了解相關(guān)的財(cái)務(wù)信息，其真實(shí)性與正確性很難把握，相應(yīng)的便會導(dǎo)致企業(yè)能夠在銀行抵押的固定資產(chǎn)非常有限，最終造成銀行不會給企業(yè)貸款的境況。總之，單一的融資渠道嚴(yán)重的制約了企業(yè)的發(fā)展，應(yīng)該對此加強(qiáng)重視。

3.2落后的財(cái)務(wù)管理方法

目前，一些現(xiàn)代企業(yè)的管理者在實(shí)際管理當(dāng)中依然將較為傳統(tǒng)的管理理念應(yīng)用其中，管理人員的水平參差不齊，越權(quán)行事的情況時(shí)常發(fā)生。財(cái)務(wù)管理的方法依然使用傳統(tǒng)的手工管理，這便在一定程度上致使工作效率非常低，時(shí)間和人力資源浪費(fèi)的情況十分嚴(yán)重。基于互聯(lián)網(wǎng)和信息技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)管理財(cái)務(wù)的方法非常保守，信息化管理手段并未得到有效利用，因此便非常不利于企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行科學(xué)的管理，對于領(lǐng)導(dǎo)的正確決策也會起到非常消極的影響。

3.3薄弱的固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)

管理固定資產(chǎn)在一定程度是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵部分，但是一些大型的固定資產(chǎn)并沒有在企業(yè)財(cái)務(wù)的核算當(dāng)中納入進(jìn)去，導(dǎo)致管理中出現(xiàn)非常大的隨意性。同時(shí)，相關(guān)管理人員缺乏維護(hù)和保養(yǎng)大型固定資產(chǎn)的意識，當(dāng)機(jī)器設(shè)備出現(xiàn)某些小問題時(shí)，不會去維修便直接選擇棄之不用，重新再購買新的資產(chǎn)，如此一來便相當(dāng)于提前報(bào)廢固定的資產(chǎn)，企業(yè)在這一方面的財(cái)務(wù)支出也逐漸增大，并且沒有做好登記出租固定資產(chǎn)的工作，監(jiān)督力度嚴(yán)重不足。

4有效解決現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的重要措施

為幫助現(xiàn)代企業(yè)能夠更好的適應(yīng)時(shí)代和社會與發(fā)展的需要，實(shí)現(xiàn)快速的發(fā)展，就必須強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性，針對企業(yè)存在的問題提出有效的解決措施。

4.1融資渠道的不斷拓寬

當(dāng)企業(yè)在融資方面面對嚴(yán)重困境時(shí)，企業(yè)除了需要對資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)有效的管理與控制以外，還應(yīng)該不斷的拓寬融資渠道。即建立和健全決策體系，在決策某一提案之前，召集各級領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行開會，對提案的本身所具備的可行性進(jìn)行展開熱烈的討論，在企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃下，來實(shí)施各項(xiàng)投資決策，對企業(yè)獲取資金和渠道擴(kuò)張的各種需求進(jìn)行充分的考慮，如果條件允許還可以對資金進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆稚ⅲ源擞捎谕顿Y所帶來的各種風(fēng)險(xiǎn)在一定程度上便可以獲得顯著減低，并且還能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展留下充足的流動資金。

4.2使用先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理方法

基于當(dāng)下企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展現(xiàn)狀，今后必將面對大量的財(cái)務(wù)管理工作，為此需要使用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)來取代手工財(cái)務(wù)管理的方法，如采用現(xiàn)代化科學(xué)技術(shù)如會計(jì)電算化、EXCEL表格等來代替?zhèn)鹘y(tǒng)方法，以此保證工作質(zhì)量并促進(jìn)工作效率的不斷提高，使其能夠與當(dāng)今社會的發(fā)展相適應(yīng)。由此可見，企業(yè)應(yīng)用對當(dāng)下管理財(cái)務(wù)的方法進(jìn)行不斷的優(yōu)化與升級，定期安排工作人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)，并且通過配置相對統(tǒng)一的軟件與硬件設(shè)施，來優(yōu)化和配置企業(yè)的各種資源。但是，在使用過程中需要加強(qiáng)防范，避免黑客的入侵，最大限度的確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理的安全可靠。

4.3強(qiáng)化信息化建設(shè)

一方面，積極的順應(yīng)時(shí)展的需要，強(qiáng)化現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的信息化建設(shè)，通過信息化系統(tǒng)的構(gòu)建，以此來充分有效的利用和共享各方面的財(cái)務(wù)信息，做到財(cái)務(wù)信息的透明化與公開化，以此有助于得到各方經(jīng)濟(jì)主體的信任和支持，將長期合作的伙伴關(guān)系建立期刊。另一方面，在日常工作當(dāng)中引導(dǎo)財(cái)務(wù)管理人員學(xué)會積極主動的應(yīng)用信息化技術(shù)來解決一些問題，在分析工具的幫助下進(jìn)行財(cái)務(wù)工作，以此有助于在保證工作質(zhì)量的同時(shí)促進(jìn)工作效率的顯著提高，由于人工失誤所誘發(fā)的各種財(cái)務(wù)問題便能夠得到有效避免。

5結(jié)語

隨著市場環(huán)境的日益激烈，企業(yè)在發(fā)展過程中面臨的問題也越來越多，尤其是各種關(guān)系復(fù)雜的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在。對于此種情況，企業(yè)必須要采取科學(xué)合理的方法開展財(cái)務(wù)管理工作。通過完善財(cái)務(wù)管理工作體系，規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作流程，提升財(cái)務(wù)管理工作人員技能與素質(zhì)，強(qiáng)化其風(fēng)險(xiǎn)防范意識，通過多方面措施應(yīng)用，有效應(yīng)對財(cái)務(wù)工作中面臨的各種難題。財(cái)務(wù)管理工作是為了企業(yè)發(fā)展而開展的，隨著現(xiàn)代化制度企業(yè)的建立與發(fā)展，財(cái)務(wù)管理工作就必須要隨著企業(yè)發(fā)展而不斷變化，從而發(fā)揮其應(yīng)有的作用，更好地為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。

作者:曲飛 單位:大連馳敖集團(tuán)有限公司

參考文獻(xiàn)

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(三)控制博弈引發(fā)財(cái)務(wù)核算問題合資企業(yè)的控制權(quán)問題一般都會在公司章程中予以明確，但是在實(shí)際工作中控制權(quán)的博弈卻經(jīng)常發(fā)生，同樣由于投資方利益的不同，無論在股東大會層面、董事會層面、經(jīng)營班子層面甚至更低的層面，都上演著控制權(quán)之爭，而財(cái)務(wù)控制權(quán)是所有控制權(quán)之爭中最為核心的部分。任何一方取得了財(cái)務(wù)的控制權(quán)，一方面可以通過財(cái)務(wù)決策有效實(shí)施自身的戰(zhàn)略意圖，另一方面可以通過財(cái)務(wù)核算影響財(cái)務(wù)報(bào)表，而這些正是最終利益分配的重要依據(jù)。控制權(quán)的博弈影響財(cái)務(wù)決策的同時(shí)對財(cái)務(wù)體系的建立及正常運(yùn)轉(zhuǎn)帶來影響。

(四)制度差異引發(fā)內(nèi)控建設(shè)問題合資企業(yè)投資各方在投資合作之前，一般都建立了自己的財(cái)務(wù)管理制度，合資企業(yè)成立后，控股股東或者具有重大影響的股東均試圖通過財(cái)務(wù)制度的建立，控制至財(cái)務(wù)部門和財(cái)務(wù)決策的流程。實(shí)務(wù)中各方在擬定重大財(cái)務(wù)管理制度時(shí)一方面希望將自己投資企業(yè)的制度移植到合資企業(yè)中去，另一方面在新制度的建立過程中都希望植入對自己有利的條款。合資企業(yè)制度建設(shè)常常由于雙方各執(zhí)一詞，無法建立真正適合合資企業(yè)的財(cái)務(wù)制度，造成后續(xù)財(cái)務(wù)管控流程無據(jù)可依，甚至帶來內(nèi)部控制的混亂。

(五)文化鴻溝引發(fā)財(cái)務(wù)人員問題合資公司看上去是產(chǎn)品、技術(shù)領(lǐng)域的合作，但其背后必然存在著文化的融合。由不同的國家或區(qū)域、不同的管理模式、不同的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格，在合資企業(yè)中必然會出現(xiàn)文化的沖突，財(cái)務(wù)管理方面也不例外。企業(yè)文化是企業(yè)長期經(jīng)營過程中形成的共同的價(jià)值觀，合資企業(yè)雙方的文化鴻溝直接影響財(cái)務(wù)人員的工作思路、方式以及具體的做法。合資企業(yè)具有不同的文化，在這種文化的沖突下雙方派駐財(cái)務(wù)人員容易在日常工作中出現(xiàn)矛盾，甚至這種矛盾會影響合資企業(yè)的新聘財(cái)務(wù)人員，嚴(yán)重的會形成財(cái)務(wù)人員各自為戰(zhàn)互不溝通的情形，人為增加了出現(xiàn)重大財(cái)務(wù)錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)，從而影響合資公司整體利益。

二、合資企業(yè)財(cái)務(wù)管理的原則

(一)獨(dú)立性原則合資企業(yè)作為獨(dú)立法人主體，應(yīng)在完善的法人治理結(jié)構(gòu)下獨(dú)立合法經(jīng)營、自負(fù)盈虧。在合資企業(yè)財(cái)務(wù)管理中不能過多的受到股東及其相關(guān)財(cái)務(wù)部門的影響，應(yīng)在合理合法的基礎(chǔ)上按照已經(jīng)協(xié)調(diào)一致建立的財(cái)務(wù)管理模式，獨(dú)立的實(shí)施財(cái)務(wù)控制。

(二)穩(wěn)定性原則合資企業(yè)應(yīng)建立有效的財(cái)務(wù)管控體系，該體系一旦建立應(yīng)該在公司主要內(nèi)外部環(huán)境不變的情況下保持相對的穩(wěn)定性。穩(wěn)定的財(cái)務(wù)管控體系有利于財(cái)務(wù)管理人員提高工作效率，有利于各類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)有效、長期可比。

(三)一致性原則由于合資企業(yè)由兩方或多方投資者投入資本共同成立，就必然在日常運(yùn)行過程中存在著各方的利益沖突。財(cái)務(wù)管理作為投資各方最為重視的管理領(lǐng)域，必須牢固樹立合資企業(yè)利益最大化的一致性原則，任何矛盾和問題必須一致服從合資公司的整體利益。

(四)協(xié)調(diào)性原則合資企業(yè)的投資各方雖然具有不同的經(jīng)營背景、管理模式、企業(yè)文化，但是為了共贏的目的應(yīng)采用協(xié)調(diào)的財(cái)務(wù)管理方式，避免不要的經(jīng)營矛盾。投資各方對于財(cái)務(wù)管理方面的利益沖突，應(yīng)采用、積極協(xié)調(diào)的原則予以解決，不能過度激化矛盾，因小失大。

(五)適應(yīng)性原則從靜態(tài)看合資企業(yè)的財(cái)務(wù)管控體系應(yīng)該符合各方股東的財(cái)務(wù)管理要求，同時(shí)適應(yīng)合資企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略、管理模式。從動態(tài)看合資企業(yè)的財(cái)務(wù)管控體系應(yīng)該隨著合資企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)、外部環(huán)境、內(nèi)部管理的改變而做出適應(yīng)性的調(diào)整。

三、如何預(yù)防合資企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題

作者認(rèn)為解決合資公司財(cái)務(wù)管理問題應(yīng)以事前預(yù)防為主、事后協(xié)調(diào)為輔。具體做法是在問題和矛盾發(fā)生之前，區(qū)分企業(yè)成立之初和企業(yè)運(yùn)行之后兩個(gè)階段分別做出有針對性的考慮并提出預(yù)防措施。

(一)企業(yè)成立之初

1、完善企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)公司治理的內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制，是否能夠有效地發(fā)揮作用；股東會、董事會和監(jiān)事會，是否能夠?qū)崿F(xiàn)相對制衡，在很大程度上依賴于股權(quán)結(jié)構(gòu)的合理性。完善股權(quán)結(jié)構(gòu)一方面要考慮到股權(quán)結(jié)構(gòu)對財(cái)務(wù)決策程序的影響，完善的股權(quán)結(jié)構(gòu)需要根據(jù)合資企業(yè)實(shí)際情況在決策效率和有效監(jiān)督之間合理的平衡，從而預(yù)防和減少財(cái)務(wù)管理矛盾。另一方面完善的股權(quán)結(jié)構(gòu)也需要充分考慮不同投資方產(chǎn)權(quán)的性質(zhì)，由于不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的經(jīng)營特點(diǎn)、靈活性都有所不同，為實(shí)現(xiàn)合資企業(yè)利益的最大化，應(yīng)綜合平衡發(fā)揮不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的優(yōu)勢，預(yù)防和減少不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)引發(fā)的財(cái)務(wù)管理矛盾。

2、改善公司治理結(jié)構(gòu)公司治理結(jié)構(gòu)是指以實(shí)現(xiàn)公司最佳經(jīng)營業(yè)績?yōu)槟康?，公司所有?quán)與經(jīng)營權(quán)基于信托責(zé)任而形成相互制衡關(guān)系的結(jié)構(gòu)性制度。為了預(yù)防合資企業(yè)運(yùn)行中的財(cái)務(wù)矛盾和問題，應(yīng)從企業(yè)頂層設(shè)計(jì)著手通過規(guī)范股東、董事會、經(jīng)理層的工作職責(zé)和決策權(quán)限，減少實(shí)際運(yùn)行中不必要的沖突。在公司治理結(jié)構(gòu)中，公司章程作為企業(yè)的“憲法”起著至關(guān)重要的作用，它是股權(quán)構(gòu)架的細(xì)化和延伸，是保護(hù)股東權(quán)益、協(xié)調(diào)投資者關(guān)系的基本安排，對于公司運(yùn)行中的財(cái)務(wù)控制權(quán)問題、財(cái)務(wù)決策流程問題、財(cái)務(wù)人員的派駐任免問題都應(yīng)該事前在章程中協(xié)調(diào)明確。

3、強(qiáng)化派駐人員管理完善的股權(quán)架構(gòu)和良好的治理結(jié)構(gòu)最終都需要人去落實(shí)，而財(cái)務(wù)管理人員就是財(cái)務(wù)矛盾化解的最好的執(zhí)行者，因此選派合資企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員就需要格外慎重。作為一名合資企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員需要具備良好的專業(yè)素質(zhì)、溝通協(xié)調(diào)能力和戰(zhàn)略的眼光，特別后兩點(diǎn)是在合資企業(yè)解決財(cái)務(wù)問題的重要條件，良好的溝通協(xié)調(diào)能力能夠避免問題激化，通過協(xié)商化解矛盾，戰(zhàn)略的眼光從長期出發(fā)以合資公司利益最大化為解決問題的原則，避免短視經(jīng)營。

4、優(yōu)化財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置合資企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置除一般企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置需要考慮的問題外，還需要考慮合資企業(yè)的特殊性質(zhì)，即合資企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)是各方股東希望控制或施加影響的部門，企業(yè)實(shí)際運(yùn)行中的戰(zhàn)略矛盾和經(jīng)營矛盾往往會轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)矛盾匯聚到財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，這就需要在公司成立之初進(jìn)行財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置時(shí)注意一下三點(diǎn)：第一，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和運(yùn)行需要保持相對的獨(dú)立性，任何博弈都必須控制在財(cái)稅法規(guī)的范疇內(nèi)；第二，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置除考慮一般意義上的內(nèi)部牽制原則外，還應(yīng)有利于投資方的相互監(jiān)督；第三，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)注重效率，在矛盾和問題形成前予以消化，避免由于效率低下積攢矛盾和激化矛盾。

(二)企業(yè)運(yùn)行之后

1、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制在內(nèi)控制度建設(shè)方面，可能出現(xiàn)投資方試圖通過主導(dǎo)內(nèi)控制度掌控財(cái)務(wù)權(quán)利情況，因此在內(nèi)控制度建立的過程中首先要嚴(yán)格依據(jù)公司章程中規(guī)定的責(zé)、權(quán)、利的分配標(biāo)準(zhǔn)，按照內(nèi)部控制指引的要求細(xì)化為各項(xiàng)具體的制度。其次在制度擬定的過程中可以充分考慮股東企業(yè)現(xiàn)有的管理制度，取長補(bǔ)短形成適合合資企業(yè)自身情況的內(nèi)控體系。最后，在制度實(shí)施過程前應(yīng)履行經(jīng)理層、董事會甚至股東大會審批程序。除此之外，合資企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)著重關(guān)注以下風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)：第一，關(guān)聯(lián)交易定價(jià)及協(xié)議的簽訂；第二，重大資金投向及資本支出；第三，重大融資交易；第四，與企業(yè)投入股權(quán)相關(guān)的交易和事項(xiàng)。

2、實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督在合資企業(yè)中，企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)監(jiān)督同樣不可或缺，甚至更加重要。在合資企業(yè)，不但要同普通獨(dú)資企業(yè)一樣，監(jiān)督國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的執(zhí)行情況，還要監(jiān)督合作運(yùn)行機(jī)制，以及利益分配的公平公允情況。因此，與獨(dú)資企業(yè)相比，合資企業(yè)會計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容和監(jiān)督部門都有大幅度的增加。合資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督實(shí)施過程中要遵循公平的原則，以合資公司利益最大化為評判標(biāo)準(zhǔn)，合理評價(jià)財(cái)務(wù)管理工作。實(shí)施完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督，有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，避免財(cái)務(wù)問題惡化和財(cái)務(wù)矛盾激化。

3、提升企業(yè)財(cái)務(wù)文化企業(yè)的財(cái)務(wù)文化主要指公司財(cái)務(wù)管理運(yùn)行過程中形成的針對財(cái)務(wù)范疇共同的價(jià)值觀。合資企業(yè)由于各投資方原有企業(yè)文化不同，相應(yīng)的財(cái)務(wù)文化也不盡相同，具體表現(xiàn)在對財(cái)務(wù)觀念的理解、內(nèi)部控制的程度、會計(jì)政策和估計(jì)的使用上。財(cái)務(wù)文化雖然無所謂對錯(cuò)，但是文化的沖突會帶來日常財(cái)務(wù)工作的矛盾，會影響財(cái)務(wù)人員之間的和諧。財(cái)務(wù)文化的融合是一個(gè)長期的過程，重點(diǎn)是營造坦誠溝通、互利互信的工作氛圍，通過定期的交流，加深理解，在遇到矛盾和問題的時(shí)候能夠聽取對方的意見，協(xié)調(diào)一致形成合理的解決方案。

篇6

知識企業(yè)的財(cái)務(wù)管理觀念不同于傳統(tǒng)企業(yè)。首先財(cái)務(wù)管理服務(wù)于知識管理的觀念，這主要包括兩方面含義，其一是知識企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)企業(yè)中流行的企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心的觀念，而代之以知識管理為中心的觀念，故財(cái)務(wù)管理要服務(wù)于知識管理；其二是指知識管理中知識資產(chǎn)的開發(fā)、利用以及企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動都需要財(cái)務(wù)管理活動的支持和參與；其次，高收益與高風(fēng)險(xiǎn)相配比的觀念。知識企業(yè)表現(xiàn)為高收益與高風(fēng)險(xiǎn)并存，要想取得高收益就必須接受高風(fēng)險(xiǎn)的存在。為此知識企業(yè)必須突破傳統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中保守的消極規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的觀念，而應(yīng)樹立在高收益與高風(fēng)險(xiǎn)合理配比前提下勇于承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的觀念，這也是社會和歷史賦予其的使命。知識企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)主要源于技術(shù)創(chuàng)新，技術(shù)創(chuàng)新是其生存和發(fā)展的關(guān)鍵，如果技術(shù)創(chuàng)新停滯不前或反應(yīng)不夠敏捷就會導(dǎo)致企業(yè)覆滅。因此在等待死亡與可能獲得高收益的高風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)創(chuàng)新之間，知識企業(yè)只有選擇不斷的技術(shù)創(chuàng)新。

眾所周知，財(cái)務(wù)管理通常有籌資管理、投資管理和分配管理等內(nèi)容。在知識企業(yè)中，這些內(nèi)容都會發(fā)生很大的變化。

在籌資管理方面，籌集足夠的資本是企業(yè)實(shí)現(xiàn)生存、發(fā)展、獲利的管理目標(biāo)的前提之一。在傳統(tǒng)企業(yè)中，籌集資本主要指籌集資金；而在知識企業(yè)中，知識在企業(yè)基本中占據(jù)主導(dǎo)地位，成為企業(yè)核心競爭力的重要源泉?；I集資本不僅包括籌集資金，更重要的是包括了資本的籌集。在Intel公司生產(chǎn)的芯片價(jià)格中，原材料與能源只占3%，設(shè)備與設(shè)施費(fèi)占5%，直接人工占6%，而85%以上的價(jià)格為知識、專利與技術(shù)占有。對企業(yè)而言，如何籌集各種能唯我所用的知識資本將成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要起點(diǎn)，“籌知”與籌資相結(jié)合將是一種必然。事實(shí)上，貨幣資本籌集和人力資本籌集這兩者是互相促進(jìn)的。貨幣資本的籌集為人力資本的籌集創(chuàng)造條件，只有籌集到一定量的貨幣資本，才能吸引人力資本，購買或研發(fā)無形資產(chǎn)；而人力資本的籌集反過來會有助于貨幣資本的籌集。因?yàn)樵谥R經(jīng)濟(jì)社會，一個(gè)企業(yè)是否具有競爭力，是否有發(fā)展前景，并非決定于實(shí)物資產(chǎn)、多少設(shè)備，而主要在于是否擁有杰出的經(jīng)理人和科技人員，是否具有專利、技術(shù)訣竅、商譽(yù)、知名商標(biāo)等無形資產(chǎn)；是否具有一個(gè)或若干個(gè)能夠隨時(shí)與企業(yè)進(jìn)行廣泛合作的虛擬組織。人力資本是組織的“靈魂”，而物質(zhì)資本只不過是組織的“軀體”。所以，組織的籌資能力大小，基本上取決于組織擁有上述無形資產(chǎn)的能力。換句話說，擁有了優(yōu)質(zhì)的人力資本，即使沒有任何實(shí)物資本，資金持有者也愿意提供貨幣資本給你支配；相反，如果只有實(shí)物資本而沒有人力資本，那么就不會有人愿意提供貨幣資本。所以，企業(yè)在籌資階段，財(cái)務(wù)管理應(yīng)實(shí)現(xiàn)這樣一種良性循環(huán)———通過籌集貨幣資本為人力資本的籌集創(chuàng)造條件，通過財(cái)務(wù)管理的其他功能，發(fā)揮人力資本的作用，創(chuàng)造更大價(jià)值，為籌集更多的貨幣資本!為進(jìn)一步做大做強(qiáng)企業(yè)打開通道。

在投資管理方面，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理著重于固定資產(chǎn)的投資管理，由此而產(chǎn)生了一系列的固定資產(chǎn)投資決策模型。但在知識經(jīng)濟(jì)條件下，應(yīng)把重點(diǎn)轉(zhuǎn)向無形資產(chǎn)投資管理，并研究無形資產(chǎn)投資可行性的決策模型。固定資產(chǎn)決策模型如凈現(xiàn)值法、內(nèi)部收益率法等也可以用于無形資產(chǎn)投資決策，但要作較大調(diào)整。特別是無形資產(chǎn)的凈現(xiàn)金流量、貼現(xiàn)率和時(shí)間長度如何確定是一個(gè)相當(dāng)復(fù)雜的問題。由于知識經(jīng)濟(jì)社會是一個(gè)變化節(jié)奏非?？斓纳鐣?，對于一項(xiàng)無形資產(chǎn)投資價(jià)值的計(jì)算，一是時(shí)間宜短不宜長；二是充分考慮投資風(fēng)險(xiǎn)因素，系數(shù)宜小不宜大、貼現(xiàn)率宜高不宜低；三是可以季度甚至月度為時(shí)間間隔單位。而且，人力資本的取得成本和使用成本包括范圍宜大不宜小。

在收益分配管理方面，傳統(tǒng)企業(yè)的利潤分配是建立在“資本是企業(yè)發(fā)展的核心生產(chǎn)要素”這一基礎(chǔ)之上的。因此，利潤理所當(dāng)然地被認(rèn)為是資本形成的，利潤分配也要按出資者的出資比例進(jìn)行分配。但是，在知識企業(yè)中，這一基礎(chǔ)發(fā)生了變化，企業(yè)最主要的生產(chǎn)要素是人力資本而不是貨幣資本，企業(yè)的實(shí)際控制權(quán)是掌握在經(jīng)理人和科技人員手中，高智力的人類勞動是利潤的主要來源，人力資本決定了知識企業(yè)的核心競爭力，它也必將是決定財(cái)富形成和分配的最主要因素。因而，收益分配的重點(diǎn)要轉(zhuǎn)向人力資本的擁有者，而不是貨幣資本的擁有者。人力資本的大小如何確定、以怎樣的形式來進(jìn)行分配等是收益分配管理需要研究的重要問題。在知識企業(yè)中，知識所有者統(tǒng)帥資本股東、職工以及各相關(guān)利益者共同擁有企業(yè)，他們雖然沒有直接向企業(yè)投入物質(zhì)資本，但是都向企業(yè)投入了具有經(jīng)濟(jì)價(jià)值的知識才能，同樣為企業(yè)剩余的形成做出了重要貢獻(xiàn)，按照誰貢獻(xiàn)誰受益的原則，這些利益相關(guān)者都是企業(yè)產(chǎn)權(quán)主體，都有權(quán)參與剩余分配。知識企業(yè)為適應(yīng)這種變化，應(yīng)改變投資分配的收益模式，而應(yīng)按“資+知”的模式進(jìn)行分配，即在向企業(yè)投入物質(zhì)資本和知識資本的各所有者之間進(jìn)行分配，按其貢獻(xiàn)大小，并結(jié)合各利益主體所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)大小進(jìn)行分配。這樣，既能促進(jìn)效率也兼顧了公平。目前國內(nèi)外的一些知識企業(yè)在人力資本定價(jià)和分配形式方面作了一些有益的探索，如股票期權(quán)制度、員工持股計(jì)劃、剩余利潤分配權(quán)制度等，總之，人力資本的所有者將成為企業(yè)稅后利潤分配的參與者。

3知識企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新

除上述財(cái)務(wù)管理內(nèi)容的改革以外，知識企業(yè)的財(cái)務(wù)管理還存在如下創(chuàng)新之處：

（1）風(fēng)險(xiǎn)管理成為知識企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。隨著知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用給知識企業(yè)帶來新的風(fēng)險(xiǎn)和更大的挑戰(zhàn)。由于經(jīng)濟(jì)活動的網(wǎng)絡(luò)化、虛擬化，信息的傳播、處理和反饋速度的大大加快，如果企業(yè)內(nèi)部和外部對信息的披露不充分、不及時(shí)，或者企業(yè)不能及時(shí)有效地選擇利用內(nèi)部和外部信息，就會加大企業(yè)的決策風(fēng)險(xiǎn)；由于技術(shù)的進(jìn)步和知識更新速度加快，產(chǎn)品的壽命周期不斷縮短，企業(yè)及其員工如果不能及時(shí)對周圍環(huán)境的發(fā)展變化適應(yīng)，就會加大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)；在追求高收益驅(qū)動下，企業(yè)將大量資金投放在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和無形資產(chǎn)上，投資風(fēng)險(xiǎn)也會進(jìn)一步加大。風(fēng)險(xiǎn)管理將有助于企業(yè)增強(qiáng)可預(yù)見性、系統(tǒng)地辨認(rèn)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，從而有效防范、抵御各種風(fēng)險(xiǎn)及危機(jī)，提高決策的前瞻性。在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，加強(qiáng)調(diào)查研究，運(yùn)用科學(xué)方法搞好對投資項(xiàng)目的可行性分析，提高投資決策的科學(xué)性，減少和避免投資失誤給企業(yè)造成的損失。

（2）改進(jìn)無形資產(chǎn)價(jià)值補(bǔ)償方式。在知識企業(yè)中，無形資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)中的主體部分，在企業(yè)發(fā)展中居支配性地位。與有形資產(chǎn)相比，無形資產(chǎn)投資收益取得的時(shí)間很難準(zhǔn)確預(yù)測，超額收益也存在不確定性。相對來說，無形資產(chǎn)的投資風(fēng)險(xiǎn)要大些，其計(jì)算方法也無法確定，無規(guī)律可循?？煽紤]采取類似于固定資產(chǎn)加速折舊的方法進(jìn)行攤銷。財(cái)務(wù)管理的對象由“資金”延伸到“信息”，知識企業(yè)受信息技術(shù)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)方式乃至生活方式的重大變革的影響，企業(yè)的經(jīng)營越來越多地依賴客戶、供應(yīng)商和行業(yè)經(jīng)濟(jì)、區(qū)域經(jīng)濟(jì)甚至是全球經(jīng)濟(jì)的變化。因此，由若干法人企業(yè)組成聯(lián)合體，形成松散型的網(wǎng)絡(luò)合作關(guān)系的現(xiàn)象極為普遍。在這種情況下，企業(yè)信息活動所創(chuàng)造的價(jià)值在企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù)中的比重日趨上升，企業(yè)產(chǎn)品技術(shù)含量增高，企業(yè)管理活動更多地集中在對信息資源和信息活動的管理上。因而企業(yè)財(cái)務(wù)管理對象不再局限于“資金流動”，已延伸到“信息資源”。

（3）財(cái)務(wù)柔性管理更加普遍。知識企業(yè)柔性管理包括生產(chǎn)、人員、信息等各方面的管理，是從財(cái)務(wù)的核算、計(jì)劃、控制、分析角度，通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息資源優(yōu)化，核心和目的是使企業(yè)信息資源具有柔性，以促使企業(yè)提高各種財(cái)務(wù)信息資源以多種方式被使用的程度，從而促進(jìn)企業(yè)全面的經(jīng)營管理。

篇7

（一）強(qiáng)化油藏經(jīng)營的管理理念

油田改制企業(yè)應(yīng)該積極的與石油院校、科研機(jī)構(gòu)等建立起良好的合作關(guān)系，以此來對自身的理論知識水平進(jìn)行不斷的提升，并在企業(yè)內(nèi)部逐漸的形成一套完善的系統(tǒng)理論。同時(shí)，應(yīng)該通過對國外先進(jìn)油藏經(jīng)營管理理念的不斷吸收來結(jié)合自身實(shí)際的情況對自身的經(jīng)營理念進(jìn)行不斷的創(chuàng)新。油藏經(jīng)營是從油藏發(fā)現(xiàn)環(huán)節(jié)到開發(fā)生產(chǎn)環(huán)節(jié)到退出環(huán)節(jié)的全過程經(jīng)營管理。按照油藏經(jīng)營管理理念，油田企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步建立與完善油藏模型，對油藏展開描述與開發(fā)，讓事前油藏設(shè)計(jì)的成本控制得到保障。通過這樣的過程，不但能夠有效的降低企業(yè)成本、增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力，還能夠讓企業(yè)的社會效益、經(jīng)濟(jì)效益得到實(shí)質(zhì)性的保障。

（二）讓財(cái)務(wù)管理參與投資決策，從而追求最大的投資效益

資金的營運(yùn)對于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理工作而言，必然是核心內(nèi)容之一。顯然，資金的營運(yùn)將對企業(yè)投資的方向及效益帶來關(guān)鍵性的影響。因此，我們必須將財(cái)務(wù)管理直接參與到資金的營運(yùn)當(dāng)中。財(cái)務(wù)管理通過管理會計(jì)的手段，能夠有效的對降低的成本、利潤的增加進(jìn)行科學(xué)有效的事前預(yù)測、事中預(yù)測以及事后反映，真正的為油田企業(yè)的經(jīng)營提供出了具有科學(xué)性、準(zhǔn)確性的決策參考[2]。通過良好的財(cái)務(wù)管理工作，企業(yè)必然能夠?qū)崿F(xiàn)最大的投資效益。

（三）規(guī)范財(cái)務(wù)管理體制的建設(shè)

一個(gè)具有合理性、科學(xué)性的財(cái)務(wù)管理體制，必然與企業(yè)經(jīng)營管理的模式有著緊密聯(lián)系的。因此，完善財(cái)務(wù)管理體制的建設(shè)將是經(jīng)營管理體制改革的前提要求，對于經(jīng)營管理而言，財(cái)務(wù)管理體制的完善將使其更加有效的運(yùn)行。結(jié)合油田企業(yè)本身的經(jīng)營管理模式而言，財(cái)務(wù)管理體制的建設(shè)必須將成本管理作為重點(diǎn)內(nèi)容，以此來讓油田企業(yè)壓縮費(fèi)用開支、實(shí)現(xiàn)節(jié)能降耗，從而將成本費(fèi)用壓制到最低。

篇8

在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，供電企業(yè)的發(fā)展速度和規(guī)模增長顯著，在財(cái)務(wù)管理中具有以下特點(diǎn)：

1.1資金高度密集

目前電力企業(yè)處于發(fā)展的黃金時(shí)期，電力需求強(qiáng)勁是一種全球性現(xiàn)象。國際能源署(IEA)最近公布的研究報(bào)告顯示，在未來30年里，全球私人投資者和政府必須向電力產(chǎn)業(yè)投資10萬億美元，中國電力產(chǎn)業(yè)所需投資也將超過2萬億美元。根據(jù)“十一五”規(guī)劃，全國未來五年電網(wǎng)建設(shè)投資將超過10000億元，平均每年2000多億元。大規(guī)模的城網(wǎng)、農(nóng)網(wǎng)、縣城網(wǎng)建設(shè)已經(jīng)展開，盡管如此，電網(wǎng)建設(shè)速度相對經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度以及居民生活對電力需求的增長速度來說還是稍顯滯后，這客觀上要求企業(yè)必須加大電網(wǎng)建設(shè)投資規(guī)模和力度，獲得強(qiáng)大的資金支持，持有大量的貨幣資金也就從可能轉(zhuǎn)化為成為必然。

1.2資產(chǎn)比重較高

供電企業(yè)生產(chǎn)的主要內(nèi)容是電力銷售和電網(wǎng)維護(hù)，各級各類供電設(shè)備、網(wǎng)架結(jié)構(gòu)是供電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基礎(chǔ)，因此，在資產(chǎn)構(gòu)成中固定資產(chǎn)占有絕對比重。如HB省電力公司2007年固定資產(chǎn)269億，占總資產(chǎn)84％。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，資產(chǎn)流動性和投資風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)貶值風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)存在。

1.3融資風(fēng)險(xiǎn)較大

隨著國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展對電力需求的急劇增加，電源建設(shè)投資迅猛增長，電網(wǎng)結(jié)構(gòu)的薄弱和供電卡脖子現(xiàn)象日益突出，因此，近年來供電企業(yè)對電網(wǎng)新建和維護(hù)投入大量資金，預(yù)計(jì)“十一五”期間全國電力公司投資120億元用于電網(wǎng)建設(shè)，其中大部分以融資貸款方式取得，造成資產(chǎn)負(fù)債率急劇上升，償債風(fēng)險(xiǎn)和還本付息壓力巨大。

1.4投資收益回收困難

由于電網(wǎng)的社會化和公益性，國家對電網(wǎng)投資制定了明確的指導(dǎo)性意見，包括城鄉(xiāng)電網(wǎng)改造、村村通電、戶戶持卡、同網(wǎng)同價(jià)等，造成一些電網(wǎng)投資帶有明顯的德政工程目的，不符合企業(yè)投資收益的風(fēng)險(xiǎn)控制原則。特別是電力銷售價(jià)格受國家控制，企業(yè)無法根據(jù)投資行為回收合理收益，造成很大的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

2供電企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

在列示供電企業(yè)財(cái)務(wù)特點(diǎn)及其管理中面臨的嚴(yán)峻形勢后，筆者進(jìn)行分析歸納，將供電企業(yè)基于上述特點(diǎn)所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概括為以下四個(gè)方面：

2.1政策風(fēng)險(xiǎn)

政策性風(fēng)險(xiǎn)是國家政策對企業(yè)資本運(yùn)營和經(jīng)營活動產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，諸如利率調(diào)整、匯率變動、財(cái)政稅收政策等方面。供電企業(yè)作為國家骨干企業(yè)，其經(jīng)營發(fā)展必然和國家政策要求有密切關(guān)系，供電企業(yè)的發(fā)展必須以滿足國民經(jīng)濟(jì)整體利益為出發(fā)點(diǎn)，這樣必然面臨政策性層面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2自然風(fēng)險(xiǎn)

供電企業(yè)屬于典型的高危行業(yè)，目前電力設(shè)備受外力損害的現(xiàn)象較為普遍，諸如自然災(zāi)害、人為破壞等會造成設(shè)備的損毀報(bào)廢。自然災(zāi)害引發(fā)的電網(wǎng)崩潰、大面積停電等事故也屢見不鮮。供電企業(yè)只能通過提高抵御自然風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)能力和加強(qiáng)企業(yè)管理來規(guī)避這種風(fēng)險(xiǎn)，并將風(fēng)險(xiǎn)造成的損失降低到最低。

2.3籌資風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)因籌資活動而引起的收益不確定性以及到期不能償付本息的風(fēng)險(xiǎn)。供電企業(yè)屬于微利企業(yè)，自有資金匱乏，償債能力不足。一、二期農(nóng)網(wǎng)改造和縣城電網(wǎng)改造工程的巨大資金投入，絕大部分依靠銀行貸款，資產(chǎn)負(fù)債率過高，還本付息的壓力相當(dāng)大。再加上電力企業(yè)屬于高投入的技術(shù)密集型企業(yè)，設(shè)備更新較快，自有資金不足，影響了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，面對銀行利率上調(diào)的趨勢，勢必增加還貸壓力。

2.4營銷市場化風(fēng)險(xiǎn)

目前電力交易逐步趨向市場化，在這種交易模式下，電價(jià)體現(xiàn)電力商品的需求彈性，在電力供需的動態(tài)平衡過程中電力現(xiàn)貨價(jià)格必然上下波動，形成電價(jià)方面的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)廠網(wǎng)分開、直供大用戶的分割、用戶需求、市場購買力等因素造就了客戶市場資源風(fēng)險(xiǎn)。

2.5資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)

農(nóng)網(wǎng)改造形成的資產(chǎn)總量并沒有給電力企業(yè)帶來可觀的經(jīng)濟(jì)效益，且資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)關(guān)系尚未徹底理順，產(chǎn)權(quán)主體不明晰，管理職責(zé)不到位。不能給企業(yè)帶來效益的大量的不良資產(chǎn)長期掛賬，賬面資產(chǎn)與實(shí)際發(fā)揮效能的資產(chǎn)存在很大的數(shù)量和質(zhì)量方面的差異，資產(chǎn)收益率低，速動資產(chǎn)占固定資產(chǎn)比率小，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)方面也存在風(fēng)險(xiǎn)。

2.6成本控制風(fēng)險(xiǎn)

成本控制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的重點(diǎn)，包括對工程成本的控制和生產(chǎn)費(fèi)用的控制。企業(yè)成本不實(shí)，會計(jì)信息失真，將直接誤導(dǎo)供電企業(yè)的有效管理和科學(xué)決策，最終影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，給企業(yè)經(jīng)營成果帶來風(fēng)險(xiǎn)。

3供電企業(yè)應(yīng)用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理策略

市場經(jīng)濟(jì)條件下，供電企業(yè)的生存環(huán)境更加復(fù)雜，更需要我們制定企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略，為正確進(jìn)行各項(xiàng)決策的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與控制創(chuàng)造條件。常見的風(fēng)險(xiǎn)策略有：

3.1風(fēng)險(xiǎn)回避策略

風(fēng)險(xiǎn)回避(RiskAvoidance)是考慮到風(fēng)險(xiǎn)事故存在的可能性較大時(shí)，主動放棄或改變某項(xiàng)可能引起風(fēng)險(xiǎn)損失的方法。就風(fēng)險(xiǎn)管理的一般意義而言，回避風(fēng)險(xiǎn)是一種最徹底處置風(fēng)險(xiǎn)的方法。通過回避風(fēng)險(xiǎn)，可以在風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生之前完全徹底地消除某種風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失，而不僅僅是減少損失的影響程度。然而，回避風(fēng)險(xiǎn)終究是一種消極控制風(fēng)險(xiǎn)的方法。采取風(fēng)險(xiǎn)回避的方法，最好在某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動尚未進(jìn)行之前。為此，要放棄或改變正在進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動，要付出巨大的代價(jià)，所以它具有一定的局限性。具體表現(xiàn)為：第一，回避風(fēng)險(xiǎn)是人們感知風(fēng)險(xiǎn)存在并且對損失的嚴(yán)重性完全有把握的基礎(chǔ)上，才具有實(shí)際意義。第二，對某一具體的風(fēng)險(xiǎn)單位來說，有些風(fēng)險(xiǎn)是無法避免的。例如，全球性經(jīng)濟(jì)危機(jī)、地震、瘟疫等。第三，避免某種風(fēng)險(xiǎn)，又可能產(chǎn)生另一種新的風(fēng)險(xiǎn)。一般來說，只有在特殊情況下，才采用風(fēng)險(xiǎn)回避策略。如某風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失概率和損失幅度相當(dāng)高，或者在控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)使用其他的方法控制風(fēng)險(xiǎn)所需成本相當(dāng)大，甚至超過了其產(chǎn)生的效益值。

3.2風(fēng)險(xiǎn)接受策略

風(fēng)險(xiǎn)接受也稱風(fēng)險(xiǎn)自留(RiskRetention)，它是一種由企業(yè)自己承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)事故所致?lián)p失的一種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)。其實(shí)質(zhì)是將企業(yè)自身承受的風(fēng)險(xiǎn)以及生產(chǎn)經(jīng)營過程中不可避免的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)承受下來，并采用必要的措施加以控制，以減少風(fēng)險(xiǎn)或減少不利事項(xiàng)的發(fā)生。企業(yè)可在風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)上確定特定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵變量并加以控制，以減少風(fēng)險(xiǎn)程度或減少不利事項(xiàng)的發(fā)生，使財(cái)務(wù)活動朝有利于企業(yè)的方向發(fā)展。第三，風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏處理風(fēng)險(xiǎn)的知識和經(jīng)驗(yàn)，疏忽處理或沒有意識到風(fēng)險(xiǎn)的存在，無意識地承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。3.3風(fēng)險(xiǎn)防范策略

風(fēng)險(xiǎn)防范是在損失發(fā)生前消除或減少可能引起損失的各項(xiàng)因素，避免損失的產(chǎn)生。它是風(fēng)險(xiǎn)管理中最積極、最主動的風(fēng)險(xiǎn)處置方法。風(fēng)險(xiǎn)策略的實(shí)施，應(yīng)從以下幾方面入手：第一，制定適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?。防范措施得?dāng)，可以減少損失發(fā)生的概率。第二，風(fēng)險(xiǎn)分離。風(fēng)險(xiǎn)分離是將企業(yè)面臨損失的風(fēng)險(xiǎn)單位分離，從而達(dá)到縮小損失幅度的目的。我們通常講的“不要把全部雞蛋放在一個(gè)籃子里”就是這個(gè)道理。第三，分析事故成因。對于同行企業(yè)所發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)損失進(jìn)行分析研究，探尋事故成因，進(jìn)而采取有針對性的措施，從根本上減少或消除風(fēng)險(xiǎn)損失。第四，應(yīng)急計(jì)劃。企業(yè)的經(jīng)營者為應(yīng)付潛在的嚴(yán)重?fù)p失環(huán)境而制定的應(yīng)急的計(jì)劃，包括搶救活動及企業(yè)在發(fā)生損失后如何繼續(xù)進(jìn)行業(yè)務(wù)活動的計(jì)劃。第五，教育與培訓(xùn)。教育與培訓(xùn)的目的在于通過教育與培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)管理人員了解風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)，知道在風(fēng)險(xiǎn)事故實(shí)際發(fā)生時(shí)如何處置風(fēng)險(xiǎn)，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識。

3.險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁策略

風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁策略是指企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)損失通過一定方式有意識地轉(zhuǎn)移給與其有利益關(guān)系的另一方承擔(dān)，自己不承擔(dān)。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁的方式有以下幾種：第一，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)嫁策略。這是將存在風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)嫁給他人或其他群體的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁。第二，財(cái)務(wù)成果轉(zhuǎn)嫁。這是將存在風(fēng)險(xiǎn)及其損失的財(cái)務(wù)成果進(jìn)行轉(zhuǎn)嫁的方式。但這種轉(zhuǎn)嫁方式是在轉(zhuǎn)嫁的同時(shí)可能付出一定費(fèi)用，支出代價(jià)。具體有保險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁、非保險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁兩種形式。

篇9

(三)國有糧食企業(yè)集團(tuán)缺乏全局的預(yù)算工作以及預(yù)算執(zhí)行工作不少的糧食企業(yè)集團(tuán)在集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的過程中缺乏必要的預(yù)算工作，即使有些企業(yè)集團(tuán)用于簡單的財(cái)務(wù)預(yù)算，也沒有對企業(yè)的預(yù)算進(jìn)行必要的事中控制。德州糧油集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理存在雖有事前審批，但主要還是集中于事后控制的問題。集團(tuán)總公司缺乏必要的財(cái)務(wù)預(yù)算工作，對集團(tuán)總公司的財(cái)務(wù)沒有進(jìn)行必要的營業(yè)收入、成本以及利潤的預(yù)算，并且在企業(yè)的日常經(jīng)營的過程中，由于缺乏科學(xué)可行的預(yù)算，導(dǎo)致集團(tuán)總公司無法對企業(yè)日常財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督。我國絕大多數(shù)的國有糧食企業(yè)對企業(yè)的年終考核較為重視，所以，集團(tuán)總公司較為重視企業(yè)的事后控制以及年終審計(jì)考核，但是沒有必要的事前預(yù)算以及事中控制，導(dǎo)致企業(yè)的事后控制以及年終考核缺乏一定的數(shù)據(jù)依據(jù)，從而缺乏準(zhǔn)確性。

(四)國有糧食企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理工作缺乏必要的監(jiān)督對于國有糧食企業(yè)集團(tuán)來說，企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)監(jiān)督主要是來自于政府部門的監(jiān)督、會計(jì)事務(wù)所的審計(jì)監(jiān)督以及企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督等等。政府部門的監(jiān)督以及會計(jì)事務(wù)所的監(jiān)督有著較強(qiáng)的監(jiān)督能力，但是，由于政府部門的監(jiān)督以及會計(jì)事務(wù)所的審計(jì)工作并沒有貫穿企業(yè)集團(tuán)的日常經(jīng)營，存在一定的監(jiān)督的漏洞，因此較為重要的還是企業(yè)集團(tuán)自身的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作。但是，我國不少的國有糧食企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)工作較為散漫，內(nèi)部審計(jì)流于形式。這些企業(yè)集團(tuán)將內(nèi)部審計(jì)僅僅作為國家要求的一項(xiàng)任務(wù)來進(jìn)行，缺乏審計(jì)的嚴(yán)肅性。此外，企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)監(jiān)督?jīng)]有做到貫穿企業(yè)子公司和母公司之間的財(cái)務(wù)管理，企業(yè)母公司對子公司的監(jiān)督缺乏力度。

二、對國有糧食企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的建議

(一)實(shí)現(xiàn)國有糧食企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)權(quán)責(zé)管理企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的目的是為了對企業(yè)集團(tuán)旗下的各個(gè)子公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行管理，以便于能夠?qū)φ麄€(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行了解，以便于有效的進(jìn)行資源配置，達(dá)到促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)共同持續(xù)發(fā)展的目的。有效的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理必須要控制好集團(tuán)母公司對子公司的監(jiān)控力度，不僅要保證企業(yè)集團(tuán)母公司對子公司的監(jiān)管，又要保證子公司對自身經(jīng)營的決策能夠有足夠的獨(dú)立自主性。糧油集團(tuán)總公司為了能夠充分發(fā)揮四家企業(yè)的自主優(yōu)勢，選擇了分權(quán)制的管理模式。分權(quán)制管理的模式極端化可能出現(xiàn)過度分散的行為，因此，可以選擇針對糧食行業(yè)特點(diǎn)的集團(tuán)集中式權(quán)限管理，在保障糧油集團(tuán)總公司與旗下四個(gè)企業(yè)的統(tǒng)一性的同時(shí)，又不干擾德州市糧油購銷儲運(yùn)公司、德州市第五糧油倉庫、德州市德城糧食收儲中心、德州鵬達(dá)糧食物流有限公司四家國有糧食企業(yè)日常糧食經(jīng)營。在企業(yè)權(quán)益的基礎(chǔ)上，明確產(chǎn)權(quán)管理，在給予子公司足夠的自助權(quán)限的前提下，母公司擁有一定的監(jiān)控權(quán)限和措施。

(二)實(shí)現(xiàn)國有糧食企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制制度企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的非常重要的一個(gè)目的就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)母公司對子公司的現(xiàn)金流的監(jiān)督控制，包括庫存現(xiàn)金、銀行貸款等，并且能夠保障企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部成本費(fèi)用的有效控制，因此，必須要完善國有糧食企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制制度。首先，集團(tuán)總公司必須要有合理的資本結(jié)構(gòu)，并且建立專業(yè)化的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)中心。將企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)中心作為整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)核心控制部門，負(fù)責(zé)整個(gè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)結(jié)算、融資以及企業(yè)集團(tuán)的資金調(diào)配工作，提高整個(gè)集團(tuán)的資金使用效率，降低企業(yè)的融資風(fēng)險(xiǎn)。借助計(jì)算機(jī)高速發(fā)展的成果，采用網(wǎng)絡(luò)化的計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理手段。例如，集團(tuán)總公司可以采用“用友U871”來進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)財(cái)務(wù)管理。確保企業(yè)集團(tuán)之間的財(cái)務(wù)信息能夠迅速、準(zhǔn)確的進(jìn)行傳遞。

(三)實(shí)現(xiàn)國有糧食企業(yè)集團(tuán)的系統(tǒng)化預(yù)算機(jī)制雖然，現(xiàn)階段不少的企業(yè)集團(tuán)逐漸的對企業(yè)的預(yù)算管理加深了重視，但是在進(jìn)行集團(tuán)管理的過程中，企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算管理工作還存在一定的問題，首先，我國不少的國有糧食企業(yè)并沒有做到預(yù)算集中管理。各個(gè)子公司的獨(dú)立預(yù)算內(nèi)容并沒有統(tǒng)籌到企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算之中，企業(yè)集團(tuán)母公司對子公司的預(yù)算內(nèi)容不了解或者是了解的不夠細(xì)致，導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)在日常預(yù)算監(jiān)督的過程中無法對子公司的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行有效的監(jiān)督。因此，集團(tuán)總公司應(yīng)該建立系統(tǒng)化的預(yù)算機(jī)制，集團(tuán)母公司應(yīng)該將各個(gè)子公司編制的獨(dú)立的預(yù)算內(nèi)容集中管理，將各個(gè)子公司的預(yù)算融入到集團(tuán)經(jīng)營預(yù)算之中，并且根據(jù)整個(gè)集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略對各個(gè)子公司的預(yù)算進(jìn)行調(diào)控和修改，并依此為標(biāo)準(zhǔn)對各個(gè)子公司的日常預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行控制。年終考核的過程中，將預(yù)算執(zhí)行情況作為考核的重點(diǎn)內(nèi)容，以提高企業(yè)集團(tuán)上下執(zhí)行預(yù)算的積極性。

(四)實(shí)現(xiàn)國有糧食企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部監(jiān)督職能我國國有糧食企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制較為多元化，但是，還是存在一定的不足，尤其是在國有糧食企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督方面，還有待改進(jìn)。為了保障企業(yè)母公司對子公司的內(nèi)部監(jiān)督，提高國有糧食企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立以及有效性?？梢赃x取專業(yè)的審計(jì)人員成立審計(jì)部，專門負(fù)責(zé)集團(tuán)和各個(gè)子公司的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，并與社會中介審計(jì)相結(jié)合。定期或者不定期的對各個(gè)子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查，規(guī)范企業(yè)集團(tuán)上下財(cái)務(wù)工作。加強(qiáng)集團(tuán)總公司的財(cái)務(wù)披露工作，保障國有企業(yè)財(cái)務(wù)透明，確保國有企業(yè)內(nèi)部利益分配能夠更加的合理、公平。

篇10

3.缺乏對財(cái)務(wù)管理制度的約束機(jī)制，內(nèi)部控制制度有待完善。一方面，我國的部分監(jiān)獄企業(yè)對財(cái)務(wù)管理工作的認(rèn)識還不夠全面清晰，對財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算等方面的職能不清、職責(zé)不明，因而對財(cái)務(wù)管理工作也沒有一個(gè)明確的定位，繼而使財(cái)務(wù)管理工作顯得形式化而不具備實(shí)際意義。另外約束機(jī)制的缺失或是無效也使得財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的建設(shè)止步不前；另一方面，我國的大多數(shù)監(jiān)獄企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度都還未得到完善。其主要表現(xiàn)為：財(cái)務(wù)管理的流程混亂，財(cái)務(wù)工作交叉，會計(jì)與出納職責(zé)不清，監(jiān)督機(jī)制未能形成；部分監(jiān)獄企業(yè)的財(cái)會人員只能服從上級安排工作，在權(quán)利與利益的驅(qū)使下丟棄原則，經(jīng)常違規(guī)違法；會計(jì)崗位設(shè)置模糊，記賬兼管出納、現(xiàn)金兼管檔案等兼崗現(xiàn)象普遍存在；部分監(jiān)獄企業(yè)在資金支出、報(bào)銷憑證審核等方面的物資管理上存在紕漏；缺乏有效監(jiān)督考核體系，財(cái)會人員責(zé)任心不足。

二、加強(qiáng)監(jiān)獄企業(yè)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)對策

1.提高財(cái)政資金利用效益。監(jiān)獄企業(yè)首先要細(xì)化管理財(cái)務(wù)預(yù)算的編制及批復(fù)，使之形成明確的財(cái)務(wù)預(yù)算的支出標(biāo)準(zhǔn)，從而增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制管理，進(jìn)而使財(cái)務(wù)預(yù)算工作規(guī)范化、科學(xué)化，保證能有效執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算；嚴(yán)格管理監(jiān)獄企業(yè)的專項(xiàng)資金，科學(xué)合法實(shí)現(xiàn)專款專用和專項(xiàng)專管的要求；嚴(yán)格審計(jì)原始憑證，按標(biāo)準(zhǔn)給予報(bào)銷；按照財(cái)務(wù)程序嚴(yán)格審批權(quán)限，真實(shí)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)獨(dú)立的要求。

2.完善財(cái)務(wù)預(yù)算和開支控制制度。在會計(jì)系統(tǒng)控制方面，要根據(jù)監(jiān)獄企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，制定相關(guān)的責(zé)任制度；在崗位分工控制方面，以明確的崗位職責(zé)，把無法相容的崗位進(jìn)行分離；在授權(quán)批準(zhǔn)控制方面，按照授權(quán)權(quán)限的范圍，嚴(yán)格授權(quán)，并集體審批重大會計(jì)事項(xiàng)；在財(cái)產(chǎn)清查控制方面，以定期盤點(diǎn)形式保證監(jiān)獄資產(chǎn)的安全；在內(nèi)部報(bào)告控制方面，以整體的形式體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的情況。除此之外，監(jiān)獄企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門還要做好財(cái)務(wù)審計(jì)評價(jià)，發(fā)現(xiàn)問題，修改策略。

3.增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識。通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)的途徑，增強(qiáng)監(jiān)獄企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和職工的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識，讓領(lǐng)導(dǎo)職工認(rèn)識到財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的重要性，從而提高思想認(rèn)識，明確部門工作職責(zé)，切實(shí)落實(shí)內(nèi)部控制責(zé)任。為調(diào)動全體人員積極參與到內(nèi)部控制的工作中來，首先要讓部門負(fù)責(zé)人增強(qiáng)責(zé)任意識，其次設(shè)立部門獎(jiǎng)罰激勵(lì)機(jī)制，最后切實(shí)落實(shí)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度。

4.規(guī)范事業(yè)單位的年終結(jié)算決算報(bào)表。為了使監(jiān)獄企業(yè)的年終結(jié)算決算工作的真實(shí)性以及財(cái)務(wù)決算報(bào)表的規(guī)范完整性，首要任務(wù)是嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，使財(cái)會人員明確相關(guān)責(zé)任，對賬簿的記錄認(rèn)真仔細(xì)，并建立較為完整的會計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)檔案。除此之外，根據(jù)財(cái)務(wù)制度嚴(yán)格規(guī)范財(cái)務(wù)工作，為確保年終決算報(bào)表的真實(shí)準(zhǔn)確性，在年終結(jié)賬之前仔細(xì)對監(jiān)獄企業(yè)的各類往來賬目款項(xiàng)進(jìn)行分類清理處理。

5.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的隊(duì)伍建設(shè)。監(jiān)獄企業(yè)財(cái)務(wù)工作的好壞由其財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)高低直接決定，并且企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新也跟財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)有直接關(guān)聯(lián)。因而，于監(jiān)獄企業(yè)的管理而言，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)顯得尤為重要。監(jiān)獄企業(yè)必須根據(jù)自身的實(shí)際情況出發(fā)，制定相應(yīng)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)方案，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識水平和業(yè)務(wù)能力，增強(qiáng)協(xié)調(diào)溝通能力和處理財(cái)務(wù)管理事務(wù)的能力，使財(cái)務(wù)人員能更好地開展事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作。

篇11

2.財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略具有全局性

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理活動受企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境的影響，過多著眼于企業(yè)日常財(cái)務(wù)工作，事務(wù)性較強(qiáng)，很少關(guān)注帶有全局性的財(cái)務(wù)管理活動。財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略由于面臨理財(cái)環(huán)境復(fù)雜多變，因此，涉及的范圍更加廣泛，它既重視有形資產(chǎn)的管理，更重視無形資產(chǎn)的管理；既重視非人力資產(chǎn)的管理，更重視人力資產(chǎn)的管理，而且同時(shí)注重現(xiàn)有的活動和將來可能的活動，并且可以提供諸如質(zhì)量、市場需求量、市場占有率等極為重要的非財(cái)務(wù)信息。

3.財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略具有開放性

現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營的實(shí)質(zhì)，就是在復(fù)雜多變的內(nèi)外環(huán)境中，解決企業(yè)外部環(huán)境、內(nèi)部條件和經(jīng)營目標(biāo)三者之間的動態(tài)平衡問題，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理基本上僅局限于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理活動，很少研究外部環(huán)境，因而適應(yīng)能力差。相反戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理把企業(yè)與外部環(huán)境融為一體，觀察分析外部環(huán)境變化及對企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動可能帶來的機(jī)會與威脅，增強(qiáng)了企業(yè)對外部環(huán)境的應(yīng)變性，從而大大提高了企業(yè)市場競爭能力，具有很強(qiáng)的開放性。

4.財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略具有長期性

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理多數(shù)以股東財(cái)富最大化為理財(cái)目標(biāo)，短期化特征較為明顯，缺乏戰(zhàn)略意識，在環(huán)境發(fā)生劇烈變化時(shí)適應(yīng)性較差，不利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，取得長期競爭優(yōu)勢。財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略以戰(zhàn)略管理為導(dǎo)向，要求財(cái)務(wù)決策者樹立戰(zhàn)略意識，從戰(zhàn)略角度來考慮企業(yè)的理財(cái)活動，制定財(cái)務(wù)管理發(fā)展的長遠(yuǎn)目標(biāo)，著眼于未來，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的資源配置和預(yù)警功能，以增強(qiáng)企業(yè)在復(fù)雜環(huán)境中的應(yīng)變能力，不斷提高企業(yè)的持續(xù)競爭能力。

二、促進(jìn)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略有效實(shí)施的途徑

實(shí)施財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略是加強(qiáng)中小企業(yè)管理，提高企業(yè)市場競爭力，規(guī)范建立現(xiàn)代企業(yè)制度的一項(xiàng)非常重要的工作。中小型企業(yè)應(yīng)當(dāng)迅速提升財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理水平，以適應(yīng)新的市場形勢，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

1.中小企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略要更新企業(yè)財(cái)務(wù)觀念

確立財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略思想。中小企業(yè)要更新企業(yè)財(cái)務(wù)觀念，深刻認(rèn)識確立財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略思想對于企業(yè)發(fā)展的重要性。企業(yè)的關(guān)鍵在管理，管理的核心在財(cái)務(wù)，有效的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略對于企業(yè)的發(fā)展具有指導(dǎo)的作用。中小企業(yè)當(dāng)中普遍存在著忽視財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略的現(xiàn)象，在制定各種決策的時(shí)候具有一定的盲目性，在財(cái)務(wù)決策方而只是考慮現(xiàn)有資金的多少，很少有一個(gè)長遠(yuǎn)可行的財(cái)務(wù)規(guī)劃。資金的使用牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，中小企業(yè)的經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變觀念，充分認(rèn)識到管好、用好、控制好資金是關(guān)系到企業(yè)的各個(gè)部門、各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。市場經(jīng)濟(jì)條件下競爭更加激烈，財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略在企業(yè)發(fā)展中的核心地位更加突出，合理制定企業(yè)長期和短期財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，對企業(yè)發(fā)展具有積極的促進(jìn)作用。

2.中小企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略

要求編制合理的財(cái)務(wù)預(yù)算，實(shí)行預(yù)算控制。中小企業(yè)實(shí)行預(yù)算控制，應(yīng)首先在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略指導(dǎo)下，在財(cái)務(wù)預(yù)測基礎(chǔ)上，科學(xué)合理地編制各種財(cái)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算編制應(yīng)將預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化分解，落實(shí)到各基層單位，車間、班組及個(gè)人，并明確責(zé)任權(quán)利，充分調(diào)動各單位和員工的積極性，創(chuàng)造性。在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施過程中應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，強(qiáng)化預(yù)算剛性原則，不得隨意突破預(yù)算，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略環(huán)境的變化及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的要求，及時(shí)調(diào)整預(yù)算。

3.中小企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略需要深化財(cái)務(wù)管理內(nèi)容

變被動管理為主動管理。實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，不僅僅是事后算賬、做賬、統(tǒng)計(jì)、結(jié)算，而是把財(cái)務(wù)資金的管理作為整個(gè)企業(yè)管理的核心，使之貫穿到生產(chǎn)經(jīng)營的每一個(gè)環(huán)節(jié)。目前，中小型企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施工作處于較低水平，管理手段落后，在財(cái)務(wù)方面無法從大局上對企業(yè)經(jīng)營狀況予以把握。企業(yè)要提高管理水平，實(shí)施財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略，就必須全面提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理層次。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以財(cái)務(wù)戰(zhàn)略部門為核心，擴(kuò)大財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容。除傳統(tǒng)的資金管理和財(cái)物管理外，還應(yīng)向金融風(fēng)險(xiǎn)管理、稅金管理、保險(xiǎn)管理方面拓展，將財(cái)務(wù)戰(zhàn)略滲透到采購、生產(chǎn)、銷售各個(gè)環(huán)節(jié)，通過不斷改進(jìn)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，挖掘生產(chǎn)活動中的潛在價(jià)值，最大限度地為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略不僅要制定財(cái)務(wù)計(jì)劃，通過計(jì)劃將不確定因素確定下來，使企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)對變化的機(jī)制，減少未來風(fēng)險(xiǎn)的影響，更重要的是要建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測模型，有預(yù)見地、系統(tǒng)地辨認(rèn)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，變被動為主動。

4.中小企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略需加強(qiáng)營運(yùn)資金管理

走內(nèi)涵擴(kuò)大再生產(chǎn)的路子。中小企業(yè)加強(qiáng)營運(yùn)資金管理，首先要加強(qiáng)以成本控制為中心的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理。現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略將成本分為可控成本和不可控成本，這就要求財(cái)務(wù)管理人員運(yùn)用行為科學(xué)原理，實(shí)施事前成本控制，激發(fā)有效的成本節(jié)約行為，采取有效措施，加快資金周轉(zhuǎn)，轉(zhuǎn)變經(jīng)營方式，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營在內(nèi)涵上的擴(kuò)大，是一條廣為適用的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)要求穩(wěn)健投資，切忌盲目擴(kuò)張。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，中小企業(yè)在發(fā)展過程中必須加強(qiáng)資金成本的管理，不僅要考慮在資金市場的籌資成本和融資風(fēng)險(xiǎn)的影響，也要考慮企業(yè)對所投資項(xiàng)目而產(chǎn)生的機(jī)會成本和投資額的資金時(shí)間價(jià)值。中小企業(yè)通常是總體投資規(guī)模比較小，分散投資，很容易導(dǎo)致原經(jīng)營項(xiàng)目營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)的困難，而新的投資項(xiàng)目又不能較快地形成一定規(guī)模，缺乏必要的經(jīng)營能力和管理經(jīng)驗(yàn)，無以建立競爭優(yōu)勢，所以，中小企業(yè)在進(jìn)行新的投資或多樣化投資之前，必須先籌措必要的長期資本，確保原有經(jīng)營項(xiàng)目營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)不因新的投資受到影響。

5.中小企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略需要采納先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理手段

以保障財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的實(shí)施。中小企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略需要采納先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理手段，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)制度創(chuàng)新和管理創(chuàng)新，最大限度地減少財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施中的消極人為因素。目前中小企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略制定中存在著許多的不規(guī)范現(xiàn)象，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略具有隨意性，資金管理存在較大漏洞。今后中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善財(cái)務(wù)管理手段，在企業(yè)內(nèi)部建立統(tǒng)一管理、集中調(diào)度的資金使用制度。建立業(yè)務(wù)規(guī)范，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)做到有章可循，減少工作的隨意性。加快中小企業(yè)信息化建設(shè)，建立財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，提高企業(yè)所獲信息的真實(shí)性，提高企業(yè)資金運(yùn)作的透明度，提高企業(yè)的資金使用效益，為財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略的實(shí)施提供保障。

篇12

一、外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的主要問題

（一）財(cái)務(wù)管理意識淡薄，觀念滯后

盡管外貿(mào)企業(yè)已經(jīng)被推入了市場經(jīng)濟(jì)的大潮之中，然而計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下形成的觀念和習(xí)慣卻不能很快改變，雖然也樹立起了一些市場經(jīng)濟(jì)的風(fēng)險(xiǎn)意識和危機(jī)感，但在財(cái)務(wù)管理上的風(fēng)險(xiǎn)防范意識和有效防范措施卻十分滯后。

以前，企業(yè)把財(cái)務(wù)管理僅僅理解成是借錢、付款、執(zhí)行財(cái)務(wù)紀(jì)律，是財(cái)務(wù)部的事情，財(cái)務(wù)管理游離于經(jīng)營活動、經(jīng)營管理舉措之外，財(cái)務(wù)管理根本稱不上管理，已喪失其本來意義。

現(xiàn)在，國有外貿(mào)企業(yè)進(jìn)行改革，不管是整體改制，還是分離改制，都是向業(yè)務(wù)骨干傾斜，大部分的業(yè)務(wù)員成了公司的股東和主要領(lǐng)導(dǎo)，又形成了所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，投資者同時(shí)就是經(jīng)營者，和以前不同的是，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不僅獨(dú)權(quán)，而且家族化管理現(xiàn)象嚴(yán)重，領(lǐng)導(dǎo)層都是業(yè)務(wù)出身，對業(yè)務(wù)比較熟悉，因而，在日常決策和工作中，不自覺地偏向業(yè)務(wù)方面，存在重業(yè)務(wù)、輕財(cái)務(wù)、重融資、輕管理的情況，形成了效益是業(yè)務(wù)做出來的，而不是的財(cái)務(wù)管理出來的觀念，財(cái)務(wù)管理沒有納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，使財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

（二）資產(chǎn)管理方面存在的主要問題

外貿(mào)企業(yè)資產(chǎn)管理中的突出問題是不良資產(chǎn)多，不良資產(chǎn)產(chǎn)生的原因有多方面，有客觀的，也有主觀的，而企業(yè)管理不善是其產(chǎn)生的主要根源。面對架子很大而實(shí)際質(zhì)量不佳的空殼化資產(chǎn)，許多外貿(mào)公司已經(jīng)意識到這一問題的嚴(yán)重性，開始關(guān)注資產(chǎn)質(zhì)量，但不良資產(chǎn)的趨勢并沒有得到有效遏止，集中體現(xiàn)在：

1、應(yīng)收款項(xiàng)欠虧的趨勢沒有得到有效遏止。應(yīng)收款項(xiàng)管理體制沒有質(zhì)的改變，應(yīng)收款項(xiàng)清欠的呼聲很大，得力措施卻很少，邊清邊欠、前清后欠的現(xiàn)象普遍存在。近幾年來，外貿(mào)公司為解決應(yīng)收賬款問題制定了許多措施，如明晰資金管理權(quán)限、限制結(jié)算方式風(fēng)險(xiǎn)大的業(yè)務(wù)等，這些政策一定程度上堵塞了逾期收款產(chǎn)生，但也導(dǎo)致公司業(yè)務(wù)貿(mào)易機(jī)會的流失，形成應(yīng)收款項(xiàng)管理與業(yè)務(wù)開拓難以調(diào)和的矛盾。這種一味“堵”的做法，使外貿(mào)企業(yè)不能形成一套完整、可行的管理措施，在控制風(fēng)險(xiǎn)的能力上十分薄弱，如在賒銷時(shí)缺乏嚴(yán)格、科學(xué)的調(diào)查程序；銷售后對對方的監(jiān)控不力；貨款拖欠后保全債權(quán)的行動遲緩等等。

2、投資能力弱，成功的少，失敗的多。外貿(mào)競爭壓力越大，外貿(mào)企業(yè)就越急于尋找多種經(jīng)營的路子，但由于在投資領(lǐng)域缺乏經(jīng)驗(yàn)，方向難以把握，投資盲目，失誤較多。二是由于自身規(guī)模較小，投資所占的比例較大，成百上千萬的資金投入項(xiàng)目，造成資金大量積壓和沉淀，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也更大。三是在投資領(lǐng)域缺乏專業(yè)管理人才，即使投入巨資占領(lǐng)控股權(quán)，但經(jīng)濟(jì)效益卻每況愈下，如果再加上投資合作伙伴選擇不當(dāng)、銀根緊縮籌資不利、投資監(jiān)督不力錢權(quán)交易等情況，損失就更加慘重，企業(yè)很容易限于困境。

（三）籌集資金方面存在的主要問題

以前，外貿(mào)企業(yè)因各種主、客觀原因造成企業(yè)自有資本很少，外貿(mào)經(jīng)營使用資金主要依靠銀行貸款進(jìn)行周轉(zhuǎn)。目前，外貿(mào)企業(yè)面臨的是困難，資金嚴(yán)重不足，形成了越不能貸款，業(yè)務(wù)越無法進(jìn)行，越不開展業(yè)務(wù)，越無法貸款的惡性循環(huán)。

1、融資方式單一，爭取銀行借款困難。異常激烈的競爭環(huán)境，使得外貿(mào)行業(yè)目前在商品和價(jià)格競爭的余地越來越小，付款方式作為競爭的重要手段在國際、國內(nèi)貿(mào)易結(jié)算中所占的份額越來越大，利用商業(yè)信用周轉(zhuǎn)的時(shí)空越來越狹小，因自身原因，又不能通過發(fā)行債權(quán)或股票進(jìn)行融資，只能從銀行融資，融資方式單一。而爭取銀行借款又十分困難，主要原因：一是規(guī)模小，風(fēng)險(xiǎn)大，企業(yè)信用等級低，資信相對較差；二是外貿(mào)屬于流通企業(yè)，競爭激烈，很難找到借款擔(dān)保，就連貿(mào)易項(xiàng)下融資，如開立信用證、銀行承兌匯票、押匯等往往也是通過抵押或擔(dān)保都相當(dāng)困難，更別說一般流動資金貸款了。

2、資金運(yùn)用不當(dāng)，缺乏融資成本觀念。企業(yè)盲目上項(xiàng)目，擠占流動資金，在資金運(yùn)營上往往流動比例下降，影響正常周轉(zhuǎn)。另外，企業(yè)對融資成本的觀念比較淡薄，資金報(bào)酬率低，業(yè)務(wù)利潤僅僅夠支付銀行利息。

（四）財(cái)務(wù)監(jiān)控方面存在的主要問題

1、對管理層的內(nèi)部控制薄弱。企業(yè)改制后，越來越重視內(nèi)部控制。但對決策層的控制仍是個(gè)難點(diǎn)和盲點(diǎn)。管理層把控制看成是對下屬員工的管理手段，不自覺地把自己凌駕于內(nèi)部控制之上，使得公司股東形同虛設(shè)，監(jiān)事會制度更是流于形式，董事長和總經(jīng)理缺乏有效的分工和相互制約，爭權(quán)奪利，沒有科學(xué)的決策機(jī)制，個(gè)人說了算，缺乏有效的監(jiān)督控制。

2、會計(jì)核算只有反映，沒有監(jiān)督。對財(cái)務(wù)人員的挑選，以是否“聽領(lǐng)導(dǎo)的話”為標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)務(wù)人員對經(jīng)理言聽計(jì)從，不敢監(jiān)督。整個(gè)業(yè)務(wù)流程只有業(yè)務(wù)員知道，別人插不進(jìn)去，收購商品和結(jié)匯都是滾動的，一筆出口的采購應(yīng)該與哪筆銷售收入、出口費(fèi)用相對應(yīng)，只有業(yè)務(wù)員才清楚，財(cái)務(wù)人員只是根據(jù)業(yè)務(wù)員的“配單”來做賬，對實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)活動無法進(jìn)行有效的跟蹤，業(yè)務(wù)過程，只有到收匯時(shí)才能看出，這時(shí)再談控制風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)晚了，根本談不上對業(yè)務(wù)的監(jiān)督。

3、財(cái)務(wù)核算失真。有些外貿(mào)公司有業(yè)務(wù)，為了逃稅等目的，常常做一些“真自營假”、“假自營真”的花賬，有些外貿(mào)公司自身業(yè)務(wù)沒有一筆，僅僅靠提供服務(wù)生存，為了提供“優(yōu)質(zhì)服務(wù)”，幫助實(shí)際業(yè)務(wù)人拿到出口退稅和業(yè)務(wù)利潤，違反會計(jì)真實(shí)性原則，將做成自營，財(cái)務(wù)賬面所反映的不是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)，表面上億元的自營收入，都是過賬，其實(shí)質(zhì)是收入，所以，很多財(cái)務(wù)分析指標(biāo)失去其真正意義。外貿(mào)企業(yè)只是一個(gè)票據(jù)流轉(zhuǎn)中心，一臺收匯機(jī)器、付款機(jī)器、退稅機(jī)器，幫助業(yè)務(wù)人逃避稅收的機(jī)器。

（五）財(cái)務(wù)人員管理水平不高

由于外貿(mào)企業(yè)多年動蕩、改革，一些有經(jīng)驗(yàn)、有能力的財(cái)務(wù)人員跳槽選擇了更穩(wěn)定、待遇更好的單位，造成財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍不穩(wěn)定。另外，財(cái)務(wù)人員僅僅注重會計(jì)核算方面的知識和經(jīng)驗(yàn)，沒有將工作重心由對憑證賬簿的管理轉(zhuǎn)移到對業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和原始業(yè)務(wù)信息的管理上，對財(cái)務(wù)管理的各個(gè)工作階段所應(yīng)具備的專門知識，包括財(cái)務(wù)預(yù)測、決策、預(yù)算、控制、分析等方面以及籌資、投資和分配管理等方面的知識十分匱乏，不能適應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求。

二、改善外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的思路

外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題，既有歷史的積弊，也有新生的問題，既有宏觀的因素，更有企業(yè)自身的原因，而一套有效、科學(xué)的、完善的、靈活的財(cái)務(wù)管理制度也不是一朝一夕、一個(gè)財(cái)務(wù)部門就能搞好的，需要企業(yè)根據(jù)自身的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、經(jīng)營方式等實(shí)際情況，不斷創(chuàng)新管理方式和手段，建立相關(guān)財(cái)務(wù)管理體系。所以，外貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不能搞簡單的“一刀切”，沒有包治百病的通用方法。

企業(yè)建立財(cái)務(wù)管理體系的手段和思路可能是多種多樣的，不管具體的思路和措施是什么，要想建立有效的、可行的財(cái)務(wù)管理制度，首先要做到以下幾點(diǎn)：

（一）企業(yè)要形成財(cái)務(wù)管理是生產(chǎn)力的共識

財(cái)務(wù)管理的好壞直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)上下要糾正財(cái)務(wù)管理只是算賬、報(bào)賬的觀點(diǎn)，要樹立財(cái)務(wù)管理是利用價(jià)值形式，對企業(yè)的資金管理、經(jīng)營決策、風(fēng)險(xiǎn)控制、盈利分析、償債能力、內(nèi)部監(jiān)督等實(shí)施管理的活動，有其他任何管理無法替代作用的觀念。只有從思想上重視，才能在行動上形成前進(jìn)的動力。

（二）明確財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)

只有目標(biāo)明確，做事才能有的放矢。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是財(cái)務(wù)管理體系運(yùn)行的方向。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)在成本效益原則的指導(dǎo)下，應(yīng)兼顧股東、員工、合作伙伴等與企業(yè)關(guān)系密切的利益主體，這樣企業(yè)才能長久發(fā)展，否則，忽視其他相關(guān)利益主體，必然導(dǎo)致矛盾沖突，最終損害企業(yè)的價(jià)值，導(dǎo)致失敗。

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2.從成本角度考慮。燃料成本方面：單一煤種的煤耗、煤價(jià)對應(yīng)的燃料單位成本細(xì)分；多煤種不同比例摻燒情況下的煤耗、煤價(jià)對應(yīng)的燃料單位成本細(xì)分；基于以上兩種情況下的單位燃料成本細(xì)分。修理成本方面：大、中、小修不同等級不同修理項(xiàng)目對應(yīng)成本細(xì)分。材料成本方面：細(xì)分電量相關(guān)的消耗性材料與設(shè)備維護(hù)性材料，如鋼球、化學(xué)水處理、脫硫、脫硝消耗性等材料細(xì)分，其他維護(hù)消耗性材料細(xì)分。管理性費(fèi)用區(qū)分可控、不可控兩部分，對可控部分可按管理單位或責(zé)任單位建立責(zé)任成本細(xì)分。

3.設(shè)備物資管理方面，為提高資產(chǎn)效率，便于集團(tuán)式多個(gè)電廠資產(chǎn)分類統(tǒng)計(jì)和資產(chǎn)相互調(diào)劑利用，對所有材料、備品、備件、物資、固定資產(chǎn)實(shí)行統(tǒng)一編碼標(biāo)準(zhǔn)化管理。5.煤炭管理方面，通過對供貨渠道細(xì)分、運(yùn)輸方式運(yùn)輸成本細(xì)分、煤源細(xì)分、適用煤種細(xì)分、煤炭質(zhì)量指標(biāo)細(xì)分精益核算煤炭價(jià)格和煤炭采購成本。通過庫存煤炭數(shù)字化管理、堆放細(xì)分、配比摻燒實(shí)現(xiàn)最大限度控制燃料單位成本。在細(xì)分以上內(nèi)容以后，還應(yīng)從管理層級從廠部、部室、分廠車間、班組、到責(zé)任崗位或人縱向細(xì)分，制定標(biāo)準(zhǔn)定額、實(shí)行全面預(yù)算管理。根據(jù)成本、效益價(jià)值產(chǎn)生的來源進(jìn)行責(zé)任單位核算管理，讓每個(gè)單元崗位貢獻(xiàn)與電廠的效益及個(gè)人收入掛鉤。

（二）業(yè)務(wù)工作與財(cái)務(wù)管理高度融合

業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)高度融合是精益財(cái)務(wù)的前提，業(yè)務(wù)如果不與財(cái)務(wù)融合業(yè)務(wù)工作將可能偏離效益導(dǎo)向，財(cái)務(wù)如不與業(yè)務(wù)很好地融合財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)則無法實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確的相關(guān)性、配比性、及時(shí)性等方面的基本要求。本文所講的業(yè)務(wù)管理主要指價(jià)值鏈以外的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營工作，主要包括項(xiàng)目管理、生產(chǎn)運(yùn)營過程工作、各項(xiàng)為生產(chǎn)服務(wù)工作等。具體到火電廠包括生產(chǎn)管理、設(shè)備管理、計(jì)劃管理、燃料管理、物資管理等。財(cái)務(wù)管理主要包括投資、籌資、資金運(yùn)營、成本管理、利潤分配等價(jià)值管理。火電企業(yè)由于發(fā)售電是同時(shí)完成，因此電量生產(chǎn)的過程也是損益同時(shí)實(shí)現(xiàn)的過程，只有當(dāng)業(yè)務(wù)流和價(jià)值信息流在過程、環(huán)節(jié)、層級上高度契合，才能使業(yè)務(wù)工作的得與失能夠即時(shí)反映出企業(yè)的財(cái)務(wù)成果變動情況，從而及時(shí)修正業(yè)務(wù)工作的方向，最大程度地提升企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造能力。在具體實(shí)踐過程中，要使財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理高度融合，財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理相互實(shí)現(xiàn)看板管理，即業(yè)務(wù)現(xiàn)場人員及時(shí)掌握業(yè)務(wù)對財(cái)務(wù)成果的影響，財(cái)務(wù)管理人員及時(shí)掌握業(yè)務(wù)工作、業(yè)務(wù)指標(biāo)對綜合財(cái)務(wù)成果的影響。財(cái)務(wù)工作范圍不再僅僅局限在財(cái)務(wù)部門內(nèi)，而是要滲透和延伸到價(jià)值鏈相關(guān)業(yè)務(wù)端的方方面面。

（三）建立以財(cái)務(wù)為核心的信息化系統(tǒng)

信息化是精益財(cái)務(wù)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)融合的最重要手段，也是實(shí)現(xiàn)看板管理的基本要求。信息化系統(tǒng)除了可以讓部門之間、單位之間、工作單元之間實(shí)現(xiàn)信息共享外，還可以通過ERP建設(shè)和FMIS建設(shè)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)驅(qū)動財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)直通業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)融合環(huán)境，使不同業(yè)務(wù)之間、業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)之間數(shù)據(jù)同源、信息同源、時(shí)間同步，消除“信息孤島”、口徑差異、信息錯(cuò)配、管理控制滯后等現(xiàn)象，使業(yè)務(wù)通過財(cái)務(wù)成果的“看板”進(jìn)行管理運(yùn)行。目前，我國火電企業(yè)信息化系統(tǒng)已經(jīng)建立了分散控制系統(tǒng)（DCS）、廠級監(jiān)控系統(tǒng)（SIS）和管理信息系統(tǒng)（MIS），并且發(fā)展的比較成熟，得到廣泛的運(yùn)用。由于DCS、SIS和MIS僅僅是為了實(shí)時(shí)獲取和反映各項(xiàng)數(shù)據(jù)，這些系統(tǒng)很少考慮財(cái)務(wù)任務(wù)需求和價(jià)值管理需求，也沒有財(cái)務(wù)管理和核算功能，更沒有建立與財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)相連的數(shù)據(jù)通道；所以，為了實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的融合，發(fā)電企業(yè)開始建立基于SAP、ORACLEEBSR12等一體化運(yùn)營平臺、財(cái)務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)資源管理系統(tǒng)。財(cái)務(wù)及其相關(guān)業(yè)務(wù)資源管理系統(tǒng)是以財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)（FMIS）為核心，運(yùn)用現(xiàn)有的DCS、SIS和MIS實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)，建立與之相適應(yīng)的燃料管控系統(tǒng)（FUEL）、物資管控系統(tǒng)（MTL）、設(shè)備管控系統(tǒng)（EAM）等信息系統(tǒng)。它運(yùn)行的原理是以業(yè)務(wù)驅(qū)動財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)直通業(yè)務(wù)。

當(dāng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，DCS、SIS和MIS中的發(fā)電量、廠用電量、上網(wǎng)電量、煤耗等實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)，以及燃料、物資、設(shè)備模塊驅(qū)動事件接受器接受信息，并將信息傳遞到憑證模塊或?qū)崟r(shí)虛擬報(bào)表，當(dāng)財(cái)務(wù)人員將票據(jù)通過財(cái)務(wù)審核，并進(jìn)行系統(tǒng)驗(yàn)證時(shí)，憑證模塊將自動生成的記賬憑證通過生成器傳遞到FMIS中賬務(wù)系統(tǒng)，管理人員可以同時(shí)啟用賬務(wù)處理、報(bào)表生成（在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)生成虛擬實(shí)時(shí)報(bào)表，財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)一個(gè)月生成一次正式報(bào)表。理論上虛擬報(bào)表可實(shí)時(shí)生成，實(shí)務(wù)中一般按天生成）、財(cái)務(wù)分析、決策支持等功能。對財(cái)務(wù)而言，這是個(gè)動態(tài)財(cái)務(wù)會計(jì)平臺，它使財(cái)務(wù)信息能夠及時(shí)反映業(yè)務(wù)工作形成的財(cái)務(wù)成果；對電廠而言，這是個(gè)一體化信息平臺，不僅在部門間、工作單元間、工作上下層級間實(shí)現(xiàn)了資源共享，同時(shí)又是一個(gè)管理平臺、控制平臺、執(zhí)行平臺和決策支撐平臺。通過ERP和FMIS建設(shè)實(shí)現(xiàn)電廠的全面預(yù)算管理、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理、財(cái)務(wù)定額控制管理、目標(biāo)管理、各單元績效考核管理等。

二、火力發(fā)電企業(yè)精益財(cái)務(wù)系統(tǒng)構(gòu)建的作用

（一）確保精益管理質(zhì)量，推動財(cái)務(wù)管理不斷創(chuàng)新

精益財(cái)務(wù)是精益管理的核心部分，它的推行將極大豐富精益管理的內(nèi)容，確保精益管理的質(zhì)量，幫助企業(yè)把精益管理建立在效益創(chuàng)造基礎(chǔ)之上。與其將精益財(cái)務(wù)看做是一項(xiàng)要長期推行的工作，不如將其理解為一種不斷創(chuàng)新的理念。財(cái)務(wù)精益管理的標(biāo)準(zhǔn)化細(xì)分管理、業(yè)財(cái)融合、信息化建設(shè)要求財(cái)務(wù)管理由粗放轉(zhuǎn)向精益，財(cái)務(wù)工作更兼顧全局、系統(tǒng)、融合、準(zhǔn)確、即時(shí)，這些是傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理不完全具備的，它的推行必將使電廠財(cái)務(wù)管理工作沿著價(jià)值創(chuàng)造路線不斷創(chuàng)新，沿著企業(yè)發(fā)展之路不斷創(chuàng)新。

（二）促使財(cái)務(wù)工作由核算型財(cái)務(wù)向價(jià)值型財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)變

由于精益財(cái)務(wù)的核心是推行企業(yè)價(jià)值最大化，是依靠財(cái)務(wù)價(jià)值管理手段融于業(yè)務(wù)管理過程，推進(jìn)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作細(xì)分核算、細(xì)分管理、責(zé)任倒逼，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大。這就要求企業(yè)更加關(guān)注可持續(xù)發(fā)展，讓企業(yè)價(jià)值和社會價(jià)值相統(tǒng)一，短期利益和長遠(yuǎn)利益相統(tǒng)一。實(shí)現(xiàn)用精益財(cái)務(wù)手段推動企業(yè)資源不斷優(yōu)化配置，使財(cái)務(wù)工作由核算型財(cái)務(wù)向價(jià)值型財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)變和完善。

（三）夯實(shí)了財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)業(yè)財(cái)融合使財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)工作

高度融合，財(cái)務(wù)管理根植于業(yè)務(wù)工作之上。通過FMIS系統(tǒng)與燃料、物資、設(shè)備、MIS等業(yè)務(wù)系統(tǒng)直接連接，數(shù)據(jù)的同源性提高了財(cái)務(wù)工作的效率，提高了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性和全面性。同時(shí)，使電廠的全面預(yù)算工作可實(shí)現(xiàn)真正全面覆蓋、全員參與、全過程控制、全崗位考核，由制度軟控制變系統(tǒng)硬控制。

（四）提高火力發(fā)電廠的市場應(yīng)變能力

我國電力體制改革時(shí)間還不是很長，大部分發(fā)電企業(yè)應(yīng)對市場能力還不強(qiáng)，電廠通過精益財(cái)務(wù)推進(jìn)建立的信息系統(tǒng)、管理系統(tǒng)等方面的作業(yè)細(xì)分、成本細(xì)分、效益單元細(xì)分、燃料管理細(xì)分等手段，會大大增強(qiáng)全員的效益意識、成本意識、市場意識，增強(qiáng)電廠決策的實(shí)效性、準(zhǔn)確性。

三、發(fā)電企業(yè)精益財(cái)務(wù)系統(tǒng)構(gòu)建過程中存在的問題

（一）精益財(cái)務(wù)系統(tǒng)構(gòu)建中的標(biāo)準(zhǔn)化問題

構(gòu)建精益財(cái)務(wù)系統(tǒng)的理想狀態(tài)是所有的作業(yè)都能夠進(jìn)行細(xì)分，但是在實(shí)務(wù)中，所有的作業(yè)都準(zhǔn)確細(xì)分是不現(xiàn)實(shí)的?；鹆Πl(fā)電企業(yè)不是流水線作業(yè)單位，制造業(yè)精益管理的標(biāo)準(zhǔn)化管理成功經(jīng)驗(yàn)難以借鑒。尤其是占成本70%左右的燃料成本受煤源、煤種、煤質(zhì)不確定影響，標(biāo)準(zhǔn)化管理難度大，數(shù)字化煤場管理的實(shí)施也受電廠煤場先天的占地規(guī)模影響，如煤場小則無法做到分類堆放儲存，不足以進(jìn)行數(shù)字化煤場方式管理。

（二）精益財(cái)務(wù)系統(tǒng)構(gòu)建中的信息化問題

信息化和標(biāo)準(zhǔn)化有著密切的關(guān)系，信息化是實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化的手段，精益財(cái)務(wù)的推進(jìn)也離不開信息化。信息化的構(gòu)建過程中，目前還存在一些難以很好解決的問題。第一，目前火電企業(yè)ERP、FMIS、資源管理系統(tǒng)等與價(jià)值鏈相關(guān)的信息化建設(shè)還處于初級階段，現(xiàn)階段要讓信息系統(tǒng)做到信息流、業(yè)務(wù)流、價(jià)值流完全匹配仍存在一定的難度。第二，目前電力企業(yè)大多是使用SAP、Oracle國外的大型數(shù)據(jù)庫平臺系統(tǒng)進(jìn)行開發(fā)，界面、操作習(xí)慣、術(shù)語稱呼不太適合實(shí)際的工作習(xí)慣，使得工作人員快速掌握并且熟練運(yùn)用的難度較大。第三，SAP、O-racle大型數(shù)據(jù)庫平臺非專業(yè)的財(cái)務(wù)軟件，如直接在此系統(tǒng)上實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)功能，可能會出現(xiàn)系統(tǒng)運(yùn)行不能完全按財(cái)務(wù)會計(jì)規(guī)范生成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，帶來財(cái)務(wù)會計(jì)制度執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。