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一、私人銀行業務概述

私人銀行是一項古老的金融服務，起源于16世紀的歐洲，因其私密、專享、安全、專業的特性，受到貴族和富人階層的追捧，并在400多年的成長中不斷完善，已從少數貴族的財富管理服務逐步發展成為各國高端富裕群體的綜合性金融服務。私人銀行進入中國較晚，2007年3月，中國銀行私人銀行部在北京設立，自此拉開了中國私人銀行業務發展的序幕，因而2007年也被稱為中國私人銀行的元年。伴隨著中國富裕人群的高速增長，私人銀行在中國迎來了“天時、地利、人和”的十年蓬勃發展時期。“順天時”——經營轉型。近年來，面對公司業務營業貢獻減少、不良貸款爆發的困境，商業銀行開啟了從“大公司、大投行”到“大零售、大資管”的經營轉型，私人銀行業務便是轉型的突破口和利器。“借地利”——財富爆發。中國經濟高速增長的30年，家庭可投資資產（包括離岸資產，但不包括房地產、奢侈品等）大于600萬元的高凈值人群規模逐年擴大。2010年至2016年，中國高凈值人群數量的年均增長率為20%。隨著中國經濟減速換檔，預計到2020年底，中國私人財富將保持12%的年均增長率。“應人和”——需求旺盛。伴隨著財富的迅速積累，高凈值人群對財富管理的需求不斷升級，由追求財富升值轉向增值保值、資產配置、家族信托、財富傳承等。私人銀行專業、高端、全方位的金融服務滿足了高凈值人群的需求。（一）私人銀行業務概念私人銀行業務是指以私人銀行客戶（指金融資產達到600萬元人民幣及以上的客戶，各家商業銀行定義口徑略有不同）本人、家族及其企業為對象，圍繞投資、融資和非金融服務開展的涵蓋財富管理、資產配置、顧問咨詢、跨境金融、財富傳承、增值服務等的全方位綜合性金融服務。近年來，私人銀行業務服務范圍不斷發展，擴展至子女教育、醫療、稅務、保險、遺產安排、收藏、拍賣等廣泛領域。（二）私人銀行業務特點對于客戶而言，相較于普通零售金融服務，私人銀行業務具有高端、專業、個性、私密的特點。私人銀行客戶擁有專屬理財產品、一對一專業財富顧問及高端、私享、安全的業務辦理環境，享受“從搖籃到墳墓”的全方位服務。對于商業銀行而言，相較于傳統銀行業務，私人銀行業務具有輕資產、高流通、重回報的特點，因此也被譽為“財富管理皇冠上的明珠”。私人銀行業務信用風險小、經濟資本占用水平低、資本回報率高，而且高整合度和強滲透力在商業銀行內部資源整合中發揮著重要作用。（三）私人銀行業務發展現狀經過近十年的快速、穩健發展，私人銀行業務依托在客戶、渠道、資源、專業等方面的獨特優勢，其市場領軍地位進一步凸顯。1．私人銀行客戶高速增長。截至2016年6月末,我國商業銀行服務的私人銀行客戶超過50.1萬戶，較2015年末增長12.44%。工商銀行以22.16%的增速占據第一位，建設銀行、農業銀行、交通銀行、招商銀行、中信銀行、浦發銀行、光大銀行以兩位數的增速保持高速增長（見圖1）。2．管理資產規模持續擴大。截至2016年6月末,我國商業銀行管理的私人銀行客戶資產規模超過7.1萬億元，較2015年末增長13.15%。招商銀行發揮零售銀行優勢，私人銀行客戶管理資產達14,237億元、戶均資產2638萬元，在商業銀行中占據領先地位，工商銀行以12,329億元管戶資產排名第二位。各家銀行私人銀行客戶管理資產規模持續擴大，增速明顯，見圖2。3．中間業務收入逐年提高。從公布私人銀行業務收入的三家上市銀行年報中可以看出，隨著私人銀行業務的推進，其為商業銀行創造的中間業務收入逐年提高，但是利潤貢獻率還是較低，遠低于全球私人銀行領域巨頭瑞銀集團對整個集團25%的利潤貢獻率，見表1。

二、私人銀行業務的主要風險

面對日益多元化的財富管理需求，私人銀行業務開展了業務、流程、產品和服務等方面的多項創新，在提高競爭優勢、滿足客戶需求的同時，也面臨著一定的風險。（一）市場風險相較于傳統商業銀行業務,私人銀行業務提供的產品涉及范圍廣泛,橫跨貨幣、債券、股票、基金、保險、外匯、金融衍生品、商品等多個市場。隨著市場間聯系日趨緊密，同質性增強，私人銀行業務除了面臨單個市場波動風險，更面臨著風險跨市場傳播所造成的“蝶變效應”影響。2016年，國內資本市場經歷了年初股票熔斷、年末債災，固定收益市場平均回報率僅1.28%，權益市場平均回報-11%的極端環境，各家商業銀行的私人銀行產品收益率回撤明顯。（二）信用風險信用風險是指因借款人或交易對手未按照約定履行義務而使業務發生損失的風險。私人銀行業務的信用風險包括兩個方面：一是資產配置標的所面臨的信用風險；二是私人銀行客戶發生銀行融資業務所面臨的信用風險。（三）操作風險操作風險是指由于不完善的內部程序、人為失誤、科技系統缺陷和不利事件等造成損失的風險。作為一項新興業務，操作風險普遍存在于私人銀行業務的運營和管理中。例如，以不實言論誘導客戶購買理財產品，向客戶推薦不符合其風險承受能力的產品，夸大理財收益，違規代客交易等。（四）道德風險私人銀行業務的道德風險涉及相關從業人員和私行客戶。為獲取不當利益，從業人員推薦客戶購買非本銀行發行或的產品，引發道德風險。私人銀行客戶遞交虛假資產資料，利用銀行為私人銀行客戶提供的信用卡和融資便利等進行大額套現，資金用途違規流向房地產、資本市場等。（五）聲譽風險聲譽風險是指由經營、管理及其他行為或外部事件導致客戶、同業、股東、投資者或監管層等利益相關方對商業銀行負面評價的風險。例如，“累計期權合約”所導致的私人銀行理財虧損事件給星展銀行的聲譽造成了一定的影響；隨著收益率下行，私人銀行理財產品未按期兌付或未達到預期收益率,引發多起客戶投訴，給商業銀行帶來了聲譽風險。

三、私人銀行業務的內部審計重點

結合近年來私人銀行業務的發展和審計實踐，組織與機制、流程與控制、系統與安全、挑戰與機遇是私人銀行業務內部審計重點關注的領域。（一）組織與機制1．組織架構。關注商業銀行私人銀行組織模式和機構設立的清晰性與合理性。重點關注：組織模式和機構設立是否滿足總（行）機構戰略發展規劃；機構間發展規劃、制度執行和落實是否協調統一；分(行)機構是否從業務培訓、人員配置、工作安排等層面有效落實總(行)機構政策。2．制度體系。關注商業銀行私人銀行業務制度建設的完備性和可操作性。重點關注:是否制定私人銀行業務制度體系；制度是否符合私人銀行戰略發展；制度是否覆蓋私人銀行業務發展和風險控制的全流程。3.職責分工。關注商業銀行私人銀行業務職責分工的明確性和合理性。重點關注：私人銀行機構、部門、人員間的職責分工和協作配合情況；前中后臺崗位分離和制衡情況；是否存在多頭管理和管理盲區。4．人員隊伍。關注商業銀行私人銀行業務人員配備的合理性和專業性。重點關注：總分（行）機構是否配置了專門的私人銀行業務從業人員；從業人員是否具備相關從業資質；是否制定相應的人員考核激勵辦法。（二）流程與控制1．產品管理。關注私人銀行業務產品管理的合規性和風險控制的有效性。重點關注：自營產品管理資金投資決策、交易運作、風險監測情況；產品合作機構遴選、準入、評價、退出等管理情況。2．客戶管理。關注私人銀行業務客戶管理的合規性和有效性。重點關注：私人銀行客戶準入、維護、退出等管理情況；私人銀行客戶反洗錢、盡職調查情況；私人銀行客戶質量、結構、貢獻度、滿意度等客戶發展和服務情況。3．銷售管理。關注私人銀行業務銷售管理的合規性和風險控制的有效性。重點關注：私人銀行產品銷售、信息披露的合規性；銷售人員資質、業務處理的合規性；是否存在因違規銷售導致客戶投訴甚至訴訟的事件。4．運營管理。關注私人銀行業務運營管理的有效性。重點關注：私人銀行業務全流程管理情況；私人銀行自營與產品在內部交易和存在潛在利益沖突領域的風險隔離控制情況；私人銀行產品增值服務的運營情況。（三）系統與安全1．系統支持。關注私人銀行業務系統支持的有效性。重點關注：私人銀行業務現有系統是否涵蓋全部業務領域和流程，是否滿足產品和客戶管理及業務發展的需要；是否存在對重要業務風險控制環節監測、預警、硬控制和報告的功能。2．資金安全。關注私人銀行業務投資品管理和客戶資金管理的安全性。重點關注:私人銀行投資品運作表現的監測機制；面對市場波動，是否存在實時預警和回撤機制；私人銀行融資資金用途的合規性。3.信息安全。關注私人銀行業務信息安全控制的有效性。重點關注:客戶簽約、交易、投融資及服務信息的保密性；私人銀行業務相關從業人員保密管理和檢查情況；系統連接、交易傳輸的安全控制情況；業務辦理場所的私密性。（四）挑戰與機遇1．優勢與機遇。關注商業銀數據來源：公司網站，公司年報行私人銀行業務發展的優勢所在和未來機遇。重點關注：私人銀行業務在產品收益、增值服務、客戶發展、資產提升等方面在同業中的優勢；私人銀行業務未來發展的契機、條件和利好因素。2．瓶頸與挑戰。關注商業銀行私人銀行業務發展的困難瓶頸和未來挑戰。重點關注：私人銀行業務在產品收益、增值服務、客戶發展、資產提升等方面在同業中的劣勢；私人銀行業務目前發展的困難瓶頸和未來面臨的壓力挑戰。

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1、 存在廣闊的市場需求潛力，符合市場潮流趨勢。需求包括顯性需求和隱性需求。前者的市場需求狀態可以用“如饑似渴”來形容，后者可以用“茅塞頓開”來比喻。一般來講，新商機產品以隱性需求為多數。但是，無論是顯性還是隱性需求，他們都具備一個共同的特點，就是一定會形成一種大規模的市場消費流行。同時，這個產品概念是否符合政府社會共同倡導，也是產品是否具備市場發展潛力的判斷條件。

2、 具備引爆流行的必要條件。對于一個具備市場發展潛力的商機產品，天時、地利、人和的通俗條件要具備。產品的特殊功能滿足市場需要，但是價格超出購買能力，或者消費者很難接觸到這個產品信息，都會嚴重影響產品的市場發展。中國南方梅雨季非常潮濕，吸濕器就很有市場，但是市場價格實在太高，所以很難成為商機。

3、 提供持久升級發展空間的系列產品線。一些產品具備某項特殊功能，但是，這項功能的是單一的，很難提供持續、系列的升級換代產品線，這樣往往會是曇花一現。比如說現在市場上的酸奶機，當被鎖定需求是家庭制作酸奶的家電產品時，往往就失去了未來的發展空間，而這類產品的工作原理是家庭食品的“恒溫發酵”，醪糟、豆芽制作等等都是利用這個原理，按照這個思路，產品的發展空間就會擴大，剩下討論的就是“家庭發酵”的擴展空間和產品系列有多大了。產品沒有提升空間，盡管有一定的商機，但是往往在市場上的表現是短暫的，沒有持久性。

4、 品牌操作技術支持。對于企業和商來講，商機產品不等于對自己是真正商機，“革命先烈”比比皆是，“看到不等于擁有，擁有不等于掌握”。消費者在認識一個產品的同時，往往更愿意記住品牌。因為品牌是消費者了解產品功能、質量、服務的濃縮和概括。新功能滿足的是使用需求，品牌則是對產品整體感受的滿足。

一個新產品能否最終成功，與這個行業的能否出現品牌企業或具備領軍條件的品牌操作有很大關系。

按照這個標準，在家電行業我十分看好潔身器，這個產品將是未來家電行業的最大商機產品。

安裝在馬桶上的潔身器產品，其主要功能是實現便后用溫水沖洗方式。它取代了用紙擦的不衛生的清潔方式。很多使用過這類產品的消費者的最大體會是“干凈舒服”、“使用之后很難接受用紙擦”。這類產品還包括諸如座圈恒溫、自動烘干、除臭等很多附加功能。就這個產品，按照前面所述的標準，我們不難發現，潔身器將成為家電行業中最大的商機產品。

一、 市場——廣闊的市場發展潛力和得以驗證的市場條件。

1、 巨大的市場需求。隨著人們生活品質追求的不斷提高，消費者對個人衛生和舒適的需要越發強烈。生活品質提高已經成為家電產品的主旋律。空調、熱水器、電磁爐、甚至豆漿機、浴足盆這樣的產品流行都在證明消費者的價值取向。微觀上講，每個人每天基本的五件大事是“吃、喝、拉、撒、睡”， 潔身器就占據兩項。仔細觀察，我們在每件事的行事品質追求都在不斷提高，消費投入都不斷增加，而“拉、撒”的投入除了讓那些瓷制馬桶再漂亮一點，真正帶來身體感受提升的產品還非常欠缺。宏觀上講，目前，已經發展并積累了20余年的油煙機市場，目前每年的市場容量仍然保持1000萬臺。現代住宅中，廚房只有一個，衛生間卻不止一個。

2、 潔身器產品最早是在日本誕生，10年間，在日本的家庭普及率已經達到80%以上，每年依然保持高增長率。這種風潮，已經擴散到韓國、美國、德國等國家。就連臺灣現在也正在大幅普及。有日本生活經驗的中國大陸消費者，回到國內，都在尋找這樣的產品。我們應該相信，潔身器在中國大陸地區的普及只是時間上的問題。據統計資料顯示，全球潔身器年市場容量是477萬臺，其中日本市場340萬臺，韓國100萬臺。據保守估計，到2010年中國大陸市場容量將達到70萬臺。初步達到2000年的浴霸市場狀況。

3、 建設部的潔身器行業標準上半年頒布。國家建設部住宅設施委員會，分析國內外的現狀和中國未來住宅設施的趨勢，已經預見到這個產品的市場前景和巨大的市場空間，在2005年就開始著手組織國內外專家編寫中國《衛生間潔身器》行業標準，目前已經進入最終核準手續階段。這是國內為數不多的在先于市場成熟并以單一產品獨立的行業標準，預計將在上半年正式頒布。以此，不難看出，政府和社會對這個產品的態度。

二、 條件——引爆市場流行的條件完備

潔身器進入中國市場曾經走過很大的彎路，以銷售潔具為主的日本企業，對國內市場操作者有很大的誤導，主要表現在產品功能的表現形式錯位、零售價格背離消費者價值認知和渠道終端的錯誤選擇三大方面。

他們把潔身器和馬桶做到一起，成為所謂“智能坐便器”，這樣首先把潔身器的目標消費群定位成正在裝修的消費者，更多已經裝修過的家庭或者沒有裝修衛生間需要的消費者被拒之門外。同時，座便器和潔身器合為一體，功能特點上顧此失彼，也影響了消費者對潔身器的認知，如同電視機和電視柜強行搭配一樣，價格大幅度提高。售價在4000元至10000元以上。

與家電行業相比，潔具產品的行業中，渠道價格空間過大，水分太多，使得潔身器受到“連累”。消費者在建材潔具渠道購買的潔身器報價非常高，都在3000元至6000元左右，超出消費者對產品的心理價值，同時，無序的價格讓利行為，讓消費者質疑產品價格水分含量，讓消費者對產品的信任度大幅降低。同時，潔具行業的個體門店經營也造成售后服務舉措無法落實，糾紛投訴無門，產生消費者信任危機。

建材潔具渠道和終端與家電行業有著本質區別，對于消費者來講，建材潔具產品屬于低關注度產品，不到裝修時，不會關注；而家電產品屬于高關注度產品，所以，建材潔具終端消費者接觸的機會甚微，而家電終端的客流量非常巨大。這樣，潔身器選擇建材渠道進行推廣，嚴重制約了新產品與消費者親密接觸的機會。

2006年5月，家電行業背景、專業從事潔身器制造銷售的良治電器和松下電器發表聯合聲明，表明潔身器產品應該屬于家電類產品，按照家電行業的定價方式、服務方式和終端選擇標準進行。松下潔樂、良治洗之朗潔身器由此正式進入國美、蘇寧、以及各個城市的家電賣場，根據品牌和功能的不同，產品零售價從1000余元到3000余元，甩掉“電視柜”的“電視機”，彰顯了潔身器產品特點；規范并符合消費者心理價值的售價，高曝光率的渠道終端選擇，使得潔身器產品在國內市場高速增長。實踐證明，潔身器在中國市場的春天來了。

三、 發展——豐富的產品線和雄厚的技術儲備

潔身器產品的多種功能組合和延伸，成就了豐富的產品線和巨大的擴展空間。就良治洗之朗為例，其為以痔瘡患者為主線的“治適”系列，在照顧到全家共同需要的情況下，針對痔瘡患者有特殊功能延伸；“美適”系列則強化高端衛生間的多種功能需要，尤其是利用奧運時機向世界證明中國大陸潔身器研發能力的“中國D1”剛剛上市就迎來滿堂喝彩。不久前松下潔樂的不銹鋼噴管系列也從另外一個角度證明潔身器的未來產品延伸方向。據松下潔樂有關人員介紹，潔身器的技術儲備，至少在中國夠用20年。

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一、優化內部審計質量控制軟環境，提高內部審計獨立性

影響內部審計質量控制的軟環境主要包括商業銀行的法人治理結構、審計文化環境以及內部審計信息的溝通協調機制。商業銀行可以通過提高內部審計機構的隸屬層次，來保證其獨立性和權威性。在這方面，國內部分商業銀行的先進經驗是值得借鑒。該些銀行通過設立審計委員會，下設內部審計機構，使內部審計機構直接隸屬于審計委員會，以此充分保證審計部門的獨立性，從而加強了審計監督的有效性。除了有力的外部監督管理，商業銀行還可以加強內部監控。常規性組織內部審計人員學習相關的內部審計質量控制制度、標準與程序，讓內部審計人員充分理解其內涵，并從心理上接受掌握其精髓，使內部審計人員能夠潛意識地遵守與維護并形成習慣，從而凝聚成商業銀行特有的內部審計文化，營造良好的內部審計環境。商業銀行還可以通過建立內部審計信息管理系統來進行信息的橫向溝通和縱向溝通，以此提高信息傳遞的速度與效率，并保證其準確率，這不僅節約了時間與經濟成本，還可以提高審計效率與控制質量。

二、完善審計組織機構，建立人才資源培養制度

商業銀行可以建立內部審計人員職業準入制度、職業晉升制度以及內部審計人員培養計劃，吸引高質量、高素質的內部審計人員，成立強有力的內部審計質量控制隊伍，保證內部審計職能的有效發揮。目前，我國部分商業銀行內部審計機構的隸屬層次仍然較低，其獨立性受到較大限制，影響到內部審計職能的發揮。因此，要想提高內部審計質量控制的效果，商業銀行應成立審計委員會，下設審計部門，駐派審計辦，從而形成三級審計機構組織模式。駐派審計辦可以下設綜合審計組，負責商業銀行經營管理、經濟責任等項目的綜合審計；項目審計組，負責某一分行或者營業部相關業務的審計；自查監督審計組，負責綜合審計組、項目審計組審計報告的合理性、合規性、真實性、有效性等檢查；后續化審計組，負責后續審計工作的監督與執行，檢查后續審計結果。

三、規范審計程序，建立審計督導

隨著商業銀行經濟業務的不斷擴大，內部審計對象日益變得復雜化，內部審計的難度不斷增加，因此規范的內部審計程序，對內部審計質量控制十分重要。商業銀行的內部審計質量控制程序可以分為以下四個階段：內部審計準備階段、取證階段、報告階段和終結階段。內部審計是應該是一種動態審計，動態質量控制理念應貫穿于內部審計的各個階段。商業銀行可以分階段確定工作內容與范圍、工作重點與難點、工作步驟與程序等，做好信息的溝通與反饋工作。審計督導對審計結果的影響也十分重要，因此商業銀行應制定嚴格的內部審計督導制度并有效落實“三級復核制”。具體來說，三級復核由內部審計人員、審計組長、項目審計負責人組成。其中，審計組長尤為重要，有效的審計組長督導制度，可以保證內部審計質量控制的效果。在對審計組長進行任命時，首先應考慮到其專業知識和工作經驗，還應具備很強的綜合管理能力和信息溝通協調能力。商業銀行還應該制定三級復核操作制度與細則，明確各級復核的職責權限，促使內部審計人員以身作則，提高內部審計工作質量。

四、創新內部審計質量控制的方法與手段

商業銀行內部審計質量控制方法與手段的落后，直接影響到內部審計工作的質量，因此創新內部審計質量控制方法與手段十分重要。新型的內部審計質量控制方法主要有績效審計、風險導向型審計、信息技術動態審計等。常見的績效審計模式主要有以結果為導向的審計模式、以控制系統為導向的審計模式、以問題為導向的審計模式以及成本效益分析模式。商業銀行可以根據自身實際情況以及審計質量控制的側重點選擇適合自己的績效審計模式。風險導向審計是根據影響風險的因素將內部審計風險進行細分，如操作風險、人員風險、信用風險等。根據風險造成損失的大小劃分風險等級，一級風險表示對內部審計質量有重大影響，二級風險表示對內部審計質量有一般性影響，三級風險表示對內部審計質量有較小影響。然后根據不同的風險類型與等級，制定相應的評估標準并確定質量控制的重點與難點，提高內部審計質量控制的準確率。電子信息技術的發展，對內部審計質量控制大有裨益。商業銀行可以通過對內部審計數據處理、轉換、分析，通過運用數據檢測技術、審計抽樣技術以及集成測試技術等，對數據進行綜合處理，得出核心數據，通過對核心數據進行分析，找到問題癥結所在，對癥下藥，提高內部審計質量控制的效率。

當然，除了上述提出的幾點對策外，還有其他解決內部審計質量控制問題的對策，商業銀行可以根據自身實際情況，靈活選用。

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（一）提升審計人員的綜合素質，增強對審計項目程序風險點的把握能力

1.強化員工思想教育，增強遵循審計項目程序的意識。一是組織審計人員認真學習內部審計章程和審計準則，使審計人員認識到遵循審計項目程序是防范審計風險的基礎。二是培養審計人員良好的職業道德，使審計人員以職業化的態度對待審計項目程序風險點。三是通過對違規行為及案件發生原因的分析，警示和引導審計人員加強對審計項目程序風險點的研究和總結，用以指導審計實踐。

2.提高審計人員的業務水平，培養審計人員的專業優勢。審計人員一要認真學習股份制商業銀行的運行規則、金融法律與法規、會計原理、現代內部審計理論、商業銀行各項業務流程和規章制度，提高對執行審計項目程序的認知水平。二要注重審計技術與方法、寫作與綜合分析、計算機操作與外語運用等基礎能力的培養。三要大力培養審計人員的專業優勢，明確個人的專業發展方向，揭示深層次的問題。四要培養持續學習的能力，以適應商業銀行不斷發展變化的業務需要。

（二）認真執行審計項目程序，依法實施審計工作

1.審計立項風險控制。一是科學立項。對審計客體認真進行風險評估，保證高風險的審計客體優先得到審計，適當兼顧審計頻率，盡量使審計對象和業務產品得到相對均等的審計機會。二是適當增加新產品、新領域審計客體在審計計劃中的比重，對單個審計機構無力承擔的審計項目，上級審計機構要通過集中全轄審計資源、加大培訓力度等方式完成。三是上級審計部門安排審計項目時，要留有一定余地，保證下級審計機構能夠完成審計追蹤項目，自主安排一至兩個審計項目，給審計人員留下必要的學習和培訓時間等。

2.審計準備風險控制。一是充分收集被審計單位的背景資料。如審計對象的經營特點，經營環境與市場地位，組織結構與機構設置，管理人員的經營風格、審計期間的經營狀況和經營成果、內部控制狀況等情況，并對審計對象最近發生的變化和評價程度較低的事項予以關注。二是充分利用審計組全體成員的智慧，增強審計方案的科學性，盡量減少風險遺漏。三是增強具體審計方案的指導性和操作性。做到審計目標明確，內容具體，重點突出，步驟詳盡，使具體審計方案成為名副其實的“施工圖”。四是方案中要向審計人員提出嚴格執行審計步驟的要求，既不超出審計范圍，又要保證審計范圍內的事項得到有效審計。

3.審計取證風險控制。

（1）審計技術方法風險控制。一是加強非現場審計技術的研究，積極推廣使用新的審計技術方法，改進審計模式。二是建立審計信息共享系統。制定統一的格式和分類標準，建立審計信息庫，通過設置使用權限，實現審計信息和審計方法的共享。三是綜合運用多種審計技術方法，推廣使用函詢、鑒定、調查等審計技術方法。另外，審計組還應當根據審計情況，定期或不定期地召開由相關人員參加的總結分析會議，及時交流和改進審計技術方法。

（2）審計證據風險控制。一是要保證審計證據的客觀性和充分性。審計人員要及時搜集各方面的相關審計證據，以相互印證。二是保證審計證據的相關性和支持力度。審計人員要搜集與審計事項之間有實質性聯系、對審計發現和審計意見最有支持力的直接證據。三是保證審計證據的合法性。對于口頭證據，要保證有兩個以上審計人員在場，并形成記錄，由當事人當面簽字蓋章予以確認。

（3）審計工作底稿風險控制。一要正確認識審計工作底稿。只要有關資料經過審計，都要納入審計工作底稿備查。二要全面、準確地記錄審計組執行審計項目的主要程序、審計事項的測試過程和審計發現的問題，保證可供核實的審計軌跡。三是審計底稿的編制要符合準則要求。做到記錄準確，措詞精當，要素齊全，問題描述清晰，審計依據充分，結論明確，建議可行。四要實行三級復核制度。審計工作底稿的編制者對審計工作底稿的質量負有更多的責任，主審人和審計組長要認真履行復核職責，及時糾正錯誤或不當之處。

4.審計報告風險控制。一是重點突出。審計報告要簡明扼要，將重大審計發現放到報告最顯要的位置，以引起使用者的關注。二是格式規范。嚴格按照審計方案規定的格式，做到內容完整，層次清晰，用語規范，分析透徹。三是總體評價要客觀、明確。總體評價要做到事實充分，定性準確，不能含糊其辭，切忌相互矛盾。四是提高審計建議質量。審計建議既要有助于審計對象解決現實問題，促進降低風險，又要考慮成本效益原則，適合審計對象的經營活動，促使其可持續發展。五是提醒使用者重視審計報告，采取有效措施，加大對問題的整改力度。審計人員要重視對以往審計報告的利用，對審計風險點要加強關注。六是實施審計報告質量負責制度和審計報告的審定機制。明確審計組長對審計報告質量負責，未經審計機構負責人審定的報告不得發出。

5.審計追蹤風險控制。一是正確認識和認真對待審計追蹤。審計追蹤是審計項目程序中不可或缺的重要組成部分，審計人員一定要嚴格按照規定的審計步驟，把審計追蹤工作進行到合理的程度。二是要根據審計項目的風險性、審計發現的重要程度、審計對象管理層的整改態度、審計建議的采納率、整改的效果等情況，選擇恰當的審計追蹤形式。三是合理確定審計追蹤的時間。對審計發現少、性質不嚴重、整改時間短、整改效果明顯的一般項目應盡快追蹤，對大型審計項目的追蹤，一般于審計意見書下發后的6個月內完成，對某些重大問題，審計機構應當從報告審計發現時就進行審計追蹤。四是準確把握追蹤的重點。對通過采納審計建議整改的重大問題，要注意選擇審計意見書下發后一段時期內同類樣本進行延伸審計，以驗證審計對象整改的實際效果。五是科學評估剩余風險。對于整改問題，要根據定性和定量相結合的原則（以定性為主），從問題性質、重要性程度、整改成本估計、實際整改狀況、未來影響程度等方面進行量化，制定分值標準，將剩余風險歸入為“可接受”、“有條件接受”或“不可接受”。追蹤過程中若發現新的違規問題，一定要向審計對象及時反饋并督促其盡快整改。

（三）加強制度建設，規范審計項目程序管理

1.建立健全審計工作責任制，明確劃分審計職責。審計機構負責人對審計立項的科學性、項目經理（審計組長）的指定、主審人的選用、總體審計方案的核準、審計資源的配置和審計項目工作指導等負責；項目經理(審計組長)對審計方案的組織編制、審計項目的組織實施、重大審計問題的把握等負責；主審人要積極協助項目經理(審計組長)工作，對審計方案的具體實施、審計項目程序的過程控制、審計報告的質量等負責；審計成員要對本人分工的審計質量、本人編制的審計工作底稿、分報告的質量等負責。一旦出現問題，即可根據職責范圍界定相關責任。

2.科學實施績效考評。一是要把審計人員對審計政策、準則和程序的遵循性程度作為首要考評要素。未執行相關審計項目程序或執行不到位的，無論是否造成風險，都要適當扣分。二是建立以關鍵績效指標為核心的審計工作績效考評機制，全面實施績效考評。三是引入競爭機制，挑選綜合素質好、工作能力強的業務骨干擔任重要工作，努力增強審計隊伍的戰斗力。四是通過建立員工流動機制，及時優化審計人員的素質和結構。

3.完善審計風險責任認定制度，加強審計人員風險責任管理。逐步引入審計風險事項問責制，因隨意減少審計程序、責任心不足、方法不當而未能發現的重大風險事項，要根據風險的金額、性質、影響程度等，制定相應的責任認定標準，落實相關人員的責任，從制度上確保審計人員密切關注審計項目程序風險點。

在審計項目程序風險點的防范與控制中需要注意的幾個問題：

（一）不能以審計項目程序風險點的檢查代替整個審計項目程序

審計項目程序風險點揭示的是審計項目程序中重要程度較高和極易產生風險的主要環節，目的是引起審計人員的重點關注，而審計項目程序中具體環節較多，不可能一一述及，有時多個不具有代表性和不易發生問題的環節同時省去，就有可能產生較大的審計風險。如果以審計風險點的檢查代替整個審計項目程序，就違背了審計準則的規定和要求，審計風險就不能得到有效控制。

（二）審計項目程序風險點不能解決因審計人員業務能力不足而帶來的審計風險

提高審計業務水平和執行審計項目程序風險點對降低審計風險同樣重要。商業銀行經營的業務品種越來越多，它們各有各的規章制度和操作流程且在不斷變化之中，審計對象的經營管理活動中即使存在風險，也會因為審計人員專業知識的欠缺而無法識別出來。審計項目程序風險點不能解決審計實務中存在的所有問題。

篇5

一、關于現場審計和非現場審計

1.利率風險審計一般采取非現場審計

就一般的內部審計工作而言,現場審計是內部審計人員到被審計單位進行實地審計檢查,這是傳統的內部審計方式,其目的是為找出問題的根源從而為解決問題提供直接的審計證據。當前,商業銀行的總賬可以集中到總行或一級分行,會計報表等數據的輸出也由上級行直接打印,發現問題也可以通過網絡直接質詢被審計單位,審計的時效性得以極大地提高。這使得利用總賬傳輸系統及統計報表數據進行實質性的非現場審計成為可能,非現場審計借助計算機和現代網絡技術的支持,通過對審計對象相關業務數據和資料的連續調集、整理和分析查找經營管理存在的疑點和問題,評價經營管理現狀和風險程度。為現場審計提供線索和資料,為制訂審計計劃、安排審計資源提供支持。就整個審計體系而言,非現場審計與現場審計都是審計監督方式,二者各有優勢,也各有局限,彌補各自局限最有效的辦法就是將二者互為補充,統一于科學有效的審計監督之中。非現場審計幫助制定科學的審計計劃、提供審計線索;現場審計保證審計計劃的有效執行。非現場審計廣泛的覆蓋面與現場審計有針對性的審計點結合形成審計監督網,兩者共同促進審計監督職能的有效實現。

但是利率風險內部審計是一項較為專業化的、比較獨特的審計活動。我國商業銀行尤其是大型商業銀行,其大多數大額存貸款都集中在一級分行甚至總行,而商業銀行的債券投資業務、同業拆借等等市場業務一般都是由總行操作,故此商業銀行的利率風險管理一般都是在一級分行以及總行來開展,利率風險內部審計工作也是在商業銀行的這些層次來進行。在相關工作中對利率風險的認識和評價,主要是對商業銀行在經營管理中的資產、負債結構的利率缺口、期限缺口進行研究、分析,所需要的數據、信息主要來自于商業銀行各級機構的資產、負債報表,而這些報表往往不需要到實地進行查閱,因為這些資料都會被上交到一級分行及總行。因此,在經營管理比較成熟、高效的西方商業銀行,利率風險的管理及其內部審計基本上都是非現場審計。

(2)利率風險審計是否需要現場審計

這個問題需要結合我國商業銀行目前經營管理的現狀,雖然我國商業銀行開展利率風險內部審計主要也是進行非現場審計,但在一些方面,現場審計仍然不可或缺甚至尤為重要。

比如,商業銀行在貸款利率的制定上,可以一定幅度下浮,無限上浮,這是鼓勵商業銀行在貸款定價上要更多的考慮貸款風險以及資金供求狀況等因素,但其實際制定的貸款利率能否體現上述因素,會不會給商業銀行帶來利息收入的減少,這在報表資料上都是無法顯示的,必須現場獲取、查閱相關憑證才能夠進行實際的風險評價。

再比如存款利率,當前商業銀行的存款利率沒有下限,不能上浮,雖然央行在國內的一些信用社正在開展利率上浮的試點,但全面的允許商業銀行存款利率的適度上浮還需要較長的時間。在這種情況下,一些個別的商業銀行或分支機構,為了更多的吸收存款,不惜采取各種高息攬存的違法手段,不僅擾亂了金融秩序,增加了商業銀行的負債成本,也給商業銀行帶來了利率風險。而這種特殊情況下的利率風險,同樣在其報表上是不會顯示出來的,也需要對一些原始憑證進行嚴密審計。

二、關于計算機審計

1.利率風險內部審計主要依靠計算機審計。

利率風險內部審計開展的效果如何,在很大程度上要取決于計算機審計的應用程度。主要體現在以下方面:

第一,對利率風險的認識、評價需要大量使用計算機審計手段。目前,我國的商業銀行包括中小商業銀行的日常經營管理基本都實現了電子化、網絡化,基層銀行的業務數據都會通過銀行內部的計算機網絡傳輸到上級機構,直至傳輸到總行。利率風險管理與內部審計活動所需的數據信息基本上都可以通過商業銀行的計算機系統獲得。利率風險管理所需要的信息主要來自資產、負債項目,這些都是下級行向上級行報送的基本業務數據,完全可以很方便的通過商業銀行的資產負債管理系統獲取。

而且,在對利率風險及其風險管理的進行內部審計的時候,可以利用一些相關的計算機分析系統來輔助審計。由于利率市場化過程中,利率越來越復雜多變,其對商業銀行經營管理的影響如何、相關風險管理是否有效,都可以借助計算機來進行動態模擬分析、測試。目前我國一些商業銀行正在進行與內部審計有關的計算機系統建設。如2004年建行總行審計部下屬的非現場審計處和IT審計處,已經共同開發出審計信息管理系統,這在國內銀行業中搶了先。一旦相關信息今后便捷、完備的錄入審計信息管理系統后,審計部門就能對各項業務及其風險進行隨時監控。

(2)利率風險內部審計是否需要對原始資料進行審計

無論將來利率風險內部審計手段如何發展變化,但就目前來看,利率風險內部審計在某些方面還是要對一些原始資料、憑證進行審計。這一點的原因和前面論及的"利率風險審計是否需要現場審計"的原因是一樣的。實際上,對于利率風險審計來說,非現場審計與計算機審計大體上是一致的,但也不盡然,如即便沒有計算機及其網絡,依靠商業銀行匯總到的各級機構的資產負債資料,仍然可以"非現場性"的完成絕大部分利率風險審計工作。同時,現場審計和實物審計也不盡相同,但二者對于利率風險內部審計不可或缺的原因是一樣的。

參考文獻:

[1] (美)保羅•J•索貝爾,《審計人員風險管理指南》,中信出版社,2004年.

[2] 張建友,《現代商業銀行風險管理》,中國金融出版社,2004年.

篇6

一、商業街建筑群用頂棚連成一體是否應視為一幢建筑考慮

筆者認為商業街道是否作為一個整體建筑考慮，應從排煙、消防車道、消防撲救作業面、防火間距多個方面考慮。如某商業街的頂為非封閉頂，滿足自然排煙的要求，且緊急情況下消防車能在內部通行、進行火災撲救作業，商業街建筑為一、二級耐火等級相對獨立建筑，二層及二層以上通過天橋相連，各建筑之間滿足相應耐火等級、防火間距的要求，商業街周圍設環形消防車道，如沿街建筑長度大于150m或總長度大于220m時，結合商業街人行通道宜設置穿過建筑物的消防車道。滿足上述條件，商業街內的建筑可分別考慮其是否滿足消防要求，否則應作為一個整體考慮。

二、是否應該限制商業街的規模

在江蘇省《商業建筑設計防火規范》（以下簡稱《商規》）在消防車道章節第4.3.1條第6款提到“室外商業街長度不宜大于500m，并宜在每間距小于160m處設橫穿該街區的消防車道”。但從全國商業街建設形勢看，存在求大求洋的現象，很多商業街從1公里到3公里，甚至更長。商業街一般位于市中心黃金地段，規模往往取決于用地規模與使用功能、容積率等方面。筆者認為商業街的規模應根據當地社會經濟的實際情況和規劃定位而定。不一定要明確規模，但商業街人員密集、可燃物多，發生火災影響大、損失大，易造成群死群傷，筆者認為應提高技防措施設置自動噴水滅火系統，火災自動報警系統和防排煙等消防設施。

三、是否應該限制商業街的商業用房層數

從商業街的實際使用情況來看，商業街的商業部分大多分布在1～4層，其上樓層的商業利用價值低，多會設公寓、酒店、辦公、住宅等場所，審核時應分別按《建筑設計防火規范》（GB50016-2006）（以下簡稱《建規》）或《高層民用建筑設計防火規范》（GB 50045-2005）（以下簡稱《高規》）進行審核。筆者認為限制層數意義不大，而且可操作性不強。

四、商業街內街消防車道的相關要求

應按《建規》第6.0.1條、《高規》第4.3.1條第1款、《商規》第4.3.1條第3款規定，當商業街的沿街部分長度大于150m或總長度大于220m時，應設穿過商業街的消防車道。由于商業街在市中心黃金地段，本身占地面積、長度、寬度受建筑或規劃限制，一般要求商業街內街的寬度應滿足兩側建筑相應耐火等級防火間距的要求，一般不應小于6m。同時消防車能在商業街內部通行、進行火災撲救作業的要求。

五、商業街防火分區劃分的相關要求

商業街的防火分區宜按樓層劃分較合理，在同一個防火分區內的各房間可用耐火極限不低于0.5h的不燃燒體隔墻進行防火分隔，相鄰兩個防火分區之間相鄰的房間應用防火墻分隔，且應滿足防火墻的設置要求。店鋪式建筑與中庭間：如果中庭采用非封閉頂，滿足自然排煙要求，兩邊建筑滿足防火間距要求，中庭可作為室外空間考慮，店鋪可不做防火分隔措施；如果為封閉的頂，則要求店鋪與中庭間相通的門、窗應設自行關閉的乙級防火門、窗，與中庭間相通的過廳、通道應設乙級防火門或耐火極限大于3.00h的防火卷簾進行分隔。

六、商業街疏散寬度、疏散距離確定

商業街道疏散寬度應按每層疏散人數乘以不同樓層疏散凈寬度指標計算其寬度，不同樓層疏散凈寬度指標可按《商規》第6.3.2條確定；每層疏散人數應按每層營業面積乘以商業營業廳的不同樓層疏散人數換算系數計算，商業營業廳的不同樓層疏散人數換算系數可按《商規》第6.2.2條確定；每層營業面積應按每層總建筑面積乘以規模修正系數K1乘以業態修正系數K2計算，可按《商規》第6.2.1條和第6.2.2條確定K1為50%、K2為85%。應注意疏散寬度應按防火分區均勻分配，商業街內建筑與建筑之間一般不相互借疏散寬度；如果是建筑之間用連廊相連的室外樓梯，可共用。商業街疏散距離可按《商規》第6.5.2條執行。

七、商業街內街頂棚相關要求

商業街內街作為人員流動的主要通道，作為人員疏散的安全區域，要求商業街的頂為應盡可能采用非封閉頂，如常州萊蒙都會頂棚比屋面高3米，滿足自然排煙的要求，商業街內街可作為室外空間考慮。如為封閉的頂，應作為中庭考慮，應設機械排煙設施，如體積小于或等于17000m3時，其排煙量按其體積6次/h換氣計算；如其體積大于17000m3，其排煙量按其體積4次/h換氣計算，但最小排煙量不應小于102000m3/h。商業街頂的凈高應滿足消防車通行和撲救作業的需要，如果商業街兩側建筑為單層建筑，商業街的頂凈高不應小于4m；如果商業街兩側建筑為多層建筑，商業街的頂應于兩側建筑較高者同高。頂蓋材料應為不燃燒體或難燃材料，其支承結構應為耐火極限不低于2.5h的不燃燒體，支承結構為鋼結構，應作防火處理，達到耐火極限2.5h要求。

篇7

非現場審計是內部審計機構或人員通過廣域網絡(或專用線路)遠程訪問、調用審計對象的各種數據和資料，依據預定的程序來分析、評價、監測審計對象的現狀和發展趨勢的一種審計方法，通過實時檢查和評價相關資料及其所反映的經濟活動的真實性、合法性、效益性以及內部控制的健全性、有效性，從而及時發現被審計單位管理、經營中存在的問題，以及有關資金、資源的運用狀況。其目的是為現場審計提供線索和資料，為制定審計計劃、安排審計資源以及領導決策提供支持，以此提高現場審計的效率和降低現場審計的成本，幫助商業銀行加強風險管理，增加組織價值，從而實現組織目標的獨立性經濟監督和評價活動。

1.2 非現場審計的作用

(1) 對全轄分支機構進行較為及時的監測，根據發現的問題迅速確定需要實施現場審計的機構。由于非現場審計實施不間斷監控，而且可根據審計事項對監測頻率進行靈活設置，對風險變化的反應快，可以及早發現風險苗頭，實現對風險的早期控制，為管理層提供預警信號。

(2) 開展非現場審計可以減少人為因素，提高審計效果。非現場審計利用計算機技術直接對整個業務系統進行連續的或突擊的審計，無須事先準備資料，這種非現場適時突擊審計可以將人為因素減少到最低的限度，為提高審計工作效率和質量、嚴肅查處各類違規違紀問題，充分發揮審計的監督和評價作用創造極為有利的條件。

2 商業銀行開展非現場審計存在的問題

(1) 沒有完善的非現場審計制度

我國商業銀行內部審計開展時間并不長，非現場審計更是一個新事物，從理論到實踐都還處在摸索前進階段，非現場審計的制度規范不盡完善，沒有把它的強制性和規范性落實到有關制度中，以保障非現場審計的正常開展和持續發展。

(2) 非現場審計系統缺乏及時的數據資料

盡管銀行各級業務部門規定：各級業務部門制定下達各類經營指標計劃，要及時、完整地抄送本級稽核監督部門，各類反映經營活動與成果的報表和說明及分析材料應及時、完整、真實地抄送本級稽核監督部門。各部門應自覺接受稽核部門的監督，配合稽核部門做好對外部監管部門的非現場稽核資料報送工作。但目前在工作中，這些規定的執行差強人意，這對開展非現場審計帶來了一定的困難。

(3) 非現場審計軟件開發滯后

為了很好地開展銀行內部非現場審計，已經開發了一代非現場審計的計算機軟件程序，但是隨著銀行業務的不斷推陳出新和管理系統的升級，非現場審計的計算機軟件程序、系統的后續維修和升級卻沒有及時更新，這也是導致非現場審計進展遲緩和質量、效率不高的原因。

3 提高商業銀行非現場審計效能的方式

(1) 完善非現場審計制度建設

商業銀行應建立完善的非現場審計工作機制，以保障和促進其正常運作。首先要規范非現場審計工作流程，非現場審計有很多工作模式，要針對每一種模式的特點提出相應的工作要求，建立一條完整和規范的非現場審計項目立項、實施、報告的路徑和流程。其次要加大非現場審計工作總結和交流力度，加強與被審計對象的信息溝通、及時進行項目總結、聘請審計專家進行業務指導，為非現場審計提供理論和實務支持。最后還要強化對非現場審計工作的評價與考核，一方面對非現場審計進行綜合評價，不斷提高非現場審計水平；另一方面加大非現場審計工作在考核中所占比重，激勵部門和員工積極參加非現場審計，推動非現場審計工作的普及。

(2) 加強非現場審計隊伍建設

非現場工作的內涵很豐富，不僅要研究非現場審計的技術和方法，進行業務領域非現場審計的具體實施，同時還要從業務角度定位非現場審計應關注的方向和主要問題，提出非現場分析思路，因此，對非現場人員的要求也非常高，需要由既懂信息技術又熟悉銀行業務，并且精通風險分析和風險識別的審計骨干組成。但是，對于專業化分工比較細的商業銀行來說，本身復合型人才就不多，加上內審部門組建時間又不長，符合條件的審計師很少，隊伍組建比較困難。內審部門可以采取在項目中邊學邊用的內部培養法，結合對外（如四大會計師事務所）招聘熟練人才的外部引進法，逐步充實、擴大隊伍。內審部門要制定科學的非現場人才培養方法，分層次開展非現場審計知識和技能的培訓，培養適應不同需求的初、中、高級水平人才；不斷更新非現場審計人員的專業知識，持續提高非現場審計人員的專業素質。

(3) 開發數據接口軟件，實現非現場審計系統與經營管理系統的直聯

篇8

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為貫徹實施《中華人民共和國行政許可法》，落實行政審批制度改革精神，提高稅收管理效率，現就外商投資企業執行《財政部、國家稅務總局、海關總署關于鼓勵軟件產業和集成電路產業發展有關稅收政策問題的通知》（財稅[2000]25號）第一條第（六）項規定和第二條第（二）項規定的有關程序通知如下：

財稅[2000]25號文件第一條第（六）項和第二條第（二）項關于“投資額在3000萬美元以上的外商投資企業報由國家稅務總局批準；投資額在3000 萬美元以下的外商投資企業，經主管稅務機關核準”的規定停止執行。企業可在所得稅納稅申報時自行確定符合財稅[2000]25號文件第一條第（六）項規定和第二條第（二）項規定的購進軟件或生產性設備的折舊或攤銷年限，但該折舊或攤銷年限一經選定，不得任意變動。

當地主管稅務機關在年度所得稅審計時可要求企業提供有關適用財稅[2000]25號文件第一條第（六）項規定和第二條第（二）項規定的事實證據或資料（包括實地調查）；凡經審計認定企業不應適用財稅[2000]25號文件第一條第（六）項規定和第二條第（二）項規定的，當地主管稅務機關可按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定進行稅務處理。

篇9

（一）經濟環境多變且復雜

經濟環境對于每一種行業的生存和發展都有著重要的影響，而其中的電商行業所受到的影響更大。這是因為電子商務不再遵循傳統的產購銷渠道，而是以高新網絡技術為基礎，將經營活動的多個環節都網絡化，使得電商行業的市場得以擴大，甚至于全球化。市場的擴張，電商行業的企業在進行決策時所必須考慮的因素也就增加，所受到經濟環境的影響也就變大，使得電商企業經營失敗的可能性加大，這也將會導致企業的經營風險加大，從而導致審計風險。

（二）法律環境不完善

審計是一種社會經濟活動，受到法律的約束，同時法律也對審計人員的權益進行保障，這便是法律環境。對比于其他產業，電子商務行業的注冊會計師在進行審計工作時還要遵循電子商務法，是以，在電子商務審計中，審計人員要面臨更大的訴訟風險。這便是法律環境對于審計風險的誘發因素。這常常會使得注冊會計師為避免訴訟風險，而發表不恰當的審計意見，出具虛假的審計報告。審計風險便由此產生。

三、審計對象風險存在的問題

被審計對象是實施審計工作的客體，是注冊會計師在審計過程中所收集的有關于被審計單位的資料與信息，可以被概括為被審計單位的經濟活動。而承載被審計單位經濟活動的資料與信息如果存在誤差便會導致重大錯報風險，即審計對象風險。

（一）內部控制很難發揮作用

內控風險的定義是指當某一認定存在錯報，而被審計單位的內部控制沒能及時的防止、發現及糾正的可能性，無論該錯報單獨考慮或是連同其它錯報共同構成重大錯報。主要包括內部控制是否設計合理，內部環境的類別，監督機構的相關人員是否確實的履行了其職責，被審計單位的管理層和治理層的命令是否得到了執行等。

電子商務的特點使得企業的經營業務的交易程序愈加簡單，為保證交易的順利完成導致內部控制不得不承??更多的責任，相對的，對于其的依賴也加大了，因此不可避免的加大了內控風險。

電子商務環境下的工作人員串通舞弊，內部控制可能很難發揮作用。因為電子商務審計工作中所能取得的審計證據多為電子單據或電腦記錄等，如果被審計單位的工作人員直接在計算機上進行篡改的操作，內部控制就無法起到作用，所以使得內控風險增加。

（二）會計信息獲取困難

在電子商務審計中，審計人員需審計的數據不僅包括傳統模式下手工錄入的原始憑證，賬簿，還有現代技術下產生的電子數據。而數據風險便因為審計內容的多元化、復雜化而進一步加大。

電子商務的審計工作導致原有審計線索的改變乃至消失，注冊會計師在收集審計證據時，往往無法取得直接的資料，只得在線查詢或咨詢，較之傳統的紙質資料，網上的電子信息的可信度較低，導致了會計數據的獲取愈加困難。

四、審計主體風險存在的問題

審計主體是接受審計業務的注冊會計師及其所在的注冊會計師事務所。審計人員在進行審計工作時，沒有完全遵循職業準則便會導致檢查風險，即審計主體風險的產生。是以，審計主體風險僅受進行審計工作的人員的控制。審計主體風險主要包括審計技術和方法落后所導致的風險和審計人員操作風險。

（一）審計技術和方法沒有得到及時的應用

審計技術和方法是審計人員為達到審計目標，得出審計結論所運用的全部技術和手段。隨著電子商務審計的興起，審計軟件也隨之更新換代，企業對于審計軟件有了更多的選擇。但這也使得企業選擇不恰當審計軟件的可能性加大，如果選擇了不恰當的審計軟件，便會降低審計質量，增加審計風險。并且現在的審計軟件還未能完全達到電子商務審計的要求，當前的審計技術和方法還需要進一步的發展。

（二）審計人員綜合素質有待提高

隨著電子商務審計的廣泛運用，審計軟件的不斷的更新升級，對于操作人員的對于審計系統的軟硬件配置及操作的要求日益提高，要求操作人員有扎實的相關的專業知識和解決現實問題的能力，即要求審計人員有很高的職業綜合素質。但由于當前時代對于審計人員的培訓還并不完善，沒有系統的培養方式和途徑，這也就無法從根本上規避操作風險，且在另一方面增加了操作風險。

篇10

與美國和英國的商業銀行內部審計工作相似的是，我國商業銀行內部審計也是指在商業銀行建立一個獨立的、客觀的監督、評價與咨詢職能的部門，采取審查憑證報表，考查高層管理人員的績效指標完成度等系統化、規范化的方法，以達到提高組織運作效率，并協助銀行領導及相關管理人員有效地履行職責的作用。它是銀行內部控制體系中重要組成部分之一，關系到銀行經營風險防范和整體內部控制的成效。

二、我國商業銀行內部審計工作與英美兩國的差異

（1）內部審計部門定位不明確導致審計工作流于形式。在美國，其商業銀行內部審計工作，是由獨立的內部審計師協會來進行，這個機構并不隸屬某一個商業銀行，而是作為銀行經營治理的第三方服務機構存在，他們不是銀行內部的“秘密警察”，而是以銀行管理顧問的角色，按照統一的相關審計標準，如審計工作流程標準、工作質量標準等非常規范的進行各項內部審計。與美國相似的是，英國的商業銀行高效的內部審計工作主要應該歸功于其完善系統高效的銀行大監管體系。此體系由外總監督管和內部控制兩部分構成。其外部監督包括中央銀行監督、金融法規以及銀行外部獨立審計等工作，而內控制包括各銀行內部審計和內部控制工作等。（2）審計技術手段落后無法實現內部控制服務企業經營的目標。當前互聯網的普及，使得商業銀行的各項工作都實現了電子化和網絡化，而我國的內部審計手段卻稍顯落后，事后拿憑證以及單據進行憑經驗而非標準進行評估的方法，以及計算機監控手法停留在試點階段的局限性，已無法解決因網絡隱秘性而造成的金融風險無處不在，金融損失越來越大的現實問題。而美國與英國的審計手段是以實時內部流程控制（如預警系統）和外部系統嚴格實時監管（如監督軟件）及定期審計交流的等。（3）審計人員有限的專業水平無法達到規避風險的目標。相關資料顯示，當前我國商業銀行的內部審計人員主要由財會人員轉崗而來，他們在行業背景、企業管理、信息技術以及法律法規等方面缺乏專業知道，對于內部審計服務銀行風險管理的意識不夠深入，因此導致其在進行審計時更注重財務數據的合理性與合法性，而非應用性，無法保證內部審計服務風險管理的職能。

三、加強我國商業銀行內部審計服務職能的注意事項

英美各國商業銀行內部審計制度的每一次大發展，都與其國商業銀行所面臨的發展危險有關。2008年9月，美國有著158年歷史的雷曼兄弟銀行因受嚴重財務危機被迫宣布申請破產保護，這是美國五大投資銀行中繼貝爾斯登、美林之后倒下的第三個投資銀行，目前華爾街僅存高盛和摩根?斯坦利兩家投資銀行。雷曼受美國次貸危機的影響，2008年第二季度的損失高達39億美元。因此次事件所引發的全球金融危機造成的嚴重后果，使美國在進行商業銀行內部審計時加強了對資產質量的審計內容，將其審計范圍擴大到信貸領域。以此為鑒，我國商業銀行的內審工作應加強以下幾個方面，以便更好發揮其服務的職能：（1）從體制上保證內審部門的獨立性以實現內審工作的目標。與國際接軌，引進國外先進的商業銀行內部審計理念和標準。既然我國商業銀行均完成了股份制企業的改造，就應學習英美，在各商業銀行原有內審系統基督之上，建立國家獨立第三方商行內審機構或部門。使我國商業銀行內審計工作既要服務于本單位的內部控制管理，提高經濟效益。也要服務于國家加強對財務收支的監督，維護財經法紀的需要。內審既服務于提高企業價值，其工作重點當然是放在更具有建設性的經營審計方面，因此促進我國商行內審工作的標準化、規范化和程序化尤顯重要。（2）提高內審人員的素質，密切與社會審計工作的關系深化服務職能。改變我國商行內審部門屬于后勤部門的觀念，以吸引優秀人才到商行內審部門，以確保銀行擁有與其規模和業務性質相匹配的審計能力。建立專業的商行內審人員選拔標準與體系，并要支持內審人員參加各種如注冊金融分析師(CFA)、注冊會計師(CPA)及國際注冊內部審計師(CIA)等考試。確定內審人員占有比例，如中國人民銀行要求的2%，國際上基本是5%。并每年計劃交流一定比例（如12%～15%）的人員到銀行其他部門工作進行輪崗學習。同時至少保持20%的內審人員作為骨干較為固定地在內部審計部門工作，以滿足內部審計工作需要。

參考文獻

篇11

從目前情況來看，城商行內部控制在以下七個方面都存在各種問題：

（一）內部控制環境方面

1.認識不到位，內控意識仍顯薄弱。城商行對內控認識不到位，內控意識薄弱集中表現為“兩個替代”，“兩個替代”，一是指以規章制度建設替代內部控制建設；二是指以運動式的監督檢查代替持續性的內部控制。在這種理念的指導下，部分內控措施得不到執行。

2.經營理念不夠審慎。績效考評體系不科學，城商行存在重業績、輕風險；重業務、輕內控；經營中市場定位不明確，內控制度總是體現出一定的滯后性。

3.經營管理運行結構不完善，制衡監督有效性不足。內部組織架構不完善、分離原則不全、崗位職責不清。一是組織架構不合理，職責未相對分離。如部分城商行授信審查、貸后管理和風險處置等不相容職能由一人分管，缺乏相互制約，不符合審慎管理原則；二是內控政策制定不全，內控目標不明確。在各項業務和管理活動中大多缺乏層次性，內控目標不明確，缺乏可測量性，未能體現持續改進的要求；三是轉授權管理不規范。

（二）風險識別與評估方面

1.風險評估的方法、技術落后。城商行的風險識別和計量的技術不足、手段有限，缺乏成熟的風險計量方法、模型和系統支撐，特別是對流動性風險、市場風險缺乏識別、計量、壓力測試和應急演練。

2.風險評估主觀性強，識別覆蓋面窄。一是風險管控側重于對信用風險、流動性風險進行監測識別、評估和管控，對其他類風險的管理運行機制有效性不足。從檢查中發現，目前城商行普遍重視信用風險識別和控制，但對管理活動和支持保障活動，特別是計算機系統中風險缺乏有效評估和控制。二是未能對操作風險進行計量、評估、監測和控制（緩釋）。

（三）內部控制措施方面

1.內控組織體系不健全，決策與建設職能缺失。雖然城商行初步建立了內部控制組織體系，但受公司治理不完善、內控組織體系仍存在問題，具體表現：第一，法人治理各主體邊界職責劃分并不清晰，董事會與高級管理層之間的導致董事會與高級管理層的內控職責缺失；第二，城商行設立了專門的委員會負責全行的內部控制建設外，內控建設職能分散于各相關部門，而各相關部門僅從本部門職責角度承擔內控的相關職能，造成內控體系缺乏整體性，控制過度與控制不足并存。

2.內控制度不完善，整體性、長期性考慮不足。具體表現：一是大多數城商行沒有制定內控戰略發展規劃，未建立戰略規劃定期評估制度，未實施的動態評估，造成內控建設和運行的持續性不足，影響內控的有效性；二是各條線出臺的規章制度和管理辦法之間銜接不夠，時常出現不一致甚至沖突的情況。

3.制度執行不力，后評價機制缺乏。制度執行不力是城商行普遍面臨的問題。具體表現：一是教育機制和制度培訓不完善，基層分支機構難以全面掌握制度的要求，從而出現現實操作與制度要求不相符的情況；二是內控執行力仍然偏弱，檢查發現問題的后續跟蹤不力，整改不夠到位，屢查屢犯的同質同類問題沒有得以有效遏制。三是在具體業務操作中存在風險控制措施執行不力的情況，影響了內部控制的效果。如（1）在風險控制措施的有效執行上存在對賬頻率和對賬單收回率低于規定標準；（2）會計等重要或關鍵崗位沒有實行強制休假制度等情況。

（四）監督評價與糾正方面

強有力的監督評價機制是確保內控缺陷被及時發現并得到持續改正的關鍵。城商行都設立了內部審計部門，并建立起內控監督評價機制，但與監管要求仍存在較大差距。

1.城商行的內部審計人員配備未能達到監管要求。即審計人員數量與銀行員工總數之比不低于1%。加之現有內審人員專業結構不合理，審計方式單一，覆蓋面不廣，檢查頻度和質量不高，從而影響到內部審計的效果。

2.部分城商行沒有建立相應的評價程序和制度，沒有定期對內控體系進行評價。

（五）有效運用評價結果和指導內部審計方面

大部分城商行未能按照《商業銀行內部控制評價試行辦法》的要求，由董事會采取措施定期對內控狀況進行管理評審；但在內部控制評價體系的建設和運行也反映出一定的問題，例如，城商行對內部控制評價結果的運用不充分，在指導內部審計部門確定審計重點和頻率、合理配置內部審計資源方面還沒有發揮應有的作用。

（六）內控電子化水平和內控的實時性方面

就目前城商行電子化情況來看，城商行沒有開發上線風險實時預警系統，尤其是操作風險預警系統，造成風險識別的實時性不足。

（七）信息交流與溝通方面

1.信息傳遞效率低。城商行的信息傳遞主要還是靠金字塔式的組織來完成，由總行到分行、部門、支行、崗位，多達幾個層級，鏈條冗長，雖然計算機互聯網消除了許多時滯因素，但信息上行下達過程中出現理解偏差，導致高層與基層行動步調上的不一致，使信息滯留，在部門間缺乏有效溝通。

2.城商行對監管意見的整改落實還不到位。從檢查中發現，城商行由于整改機制尚不健全，在對監管意見的整改落實方面也存在一定的不足，例如，個別城商行對監管部門的檢查意見和監管要求未及時、有效落實整改等。

3.外部溝通反饋機制不暢。部分分支機構對外、向下和內部橫向之間的信息交流和反饋還不夠暢通；有時對監管政策和要求的傳導不及時、不全面，信息反饋不主動。

二、完善城商行內部控制有效性建議的建議

針對城商行內部控制現狀、及存在問題，建議從以下九個方面推進其內控機制建設：

（一）在風險管理理念上，樹立科學的風險觀，強化系統風險管理意識

要正確處理業務發展與風險控制的關系，把業務發展與風險控制有機統一起來，樹立成熟的銀行經營管理理念、科學的發展觀和風險觀。要站在全局和戰略的高度看待風險管理，強化系統風險管理意識，并逐步建立全面風險管理體系和管理風險的長效機制。要將風險管理貫穿于業務發展全過程，把每個業務環節都作為風險控制關口，使風險防范意識深入人心，人人都是風險的防范者、控制者。要明確的信用風險容忍度，強調適度、合理承擔一定的信用風險；對合規風險要實行零容忍。如此，一是要從戰略高度充分認識到完善的內控機制是城商行機構安全、有序運作的前提和基礎。二是要正確處理好改革、發展與管理三者之間的關系，實行集約化經營，優化資產負債結構，積極發展中間業務，向管理要效益，在穩定中求發展；三是城商行應當針對不斷變化的環境和情況對風險進行再識別和再評估，及時修改完善風險控制的制度、技術和方法，以控制新出現的風險或以前未能控制的風險。

（二）完善公司治理機制，健全內控組織體系

進一步優化股權結構，完善公司治理機制，清晰界定并通過制度明確董事會、監事會和高級管理層的內部控制職責，尤其是理清董事會與高級管理層、董事長與行長的內控職責邊界；董事會應切實承擔起保證銀行建立并實施充分而有效的內部控制體系的最終責任，借助于下設審計委員會和風險管理委員會，定期開展對銀行內部控制體系的管理評審；并將此納入對董事會的評價和對董事的履職考評中。盡快確定相關的部門負責內控的建設與日常運行，以確保內控體系的完整性。

（三）完善風險管理體系，提高風險識別控制能力

建立起風險管理部對各類風險實行歸口管理、各相關部門實行具體管理相結合的、覆蓋各類風險的全面風險管理體系。進一步強化董事會風險管理委員會的職能，明確風險戰略和偏好，推動建立全面風險管理組織體系。具體：一是構建符合內控要求的業務管理新制度。在各業務條線管理辦法的基礎上，編制覆蓋各業務條線、各類產品和服務、各環節、各崗位的內部控制手冊，使內控制度覆蓋所有風險點，貫穿決策、執行、監督全過程，重點崗位、主要風險環節做到相互制約、相互制衡，實現業務發展和風險管理的同步；在條件成熟時，將其鑲嵌入業務系統或管理系統中；二是內控制度要涵蓋所有的管理和業務領域，在開發推廣新業務新產品過程中，制定相互制衡的業務管理辦法和制度，對潛在的風險進行計量和評估；風險評估應當針對風險的可計量和不可計量兩方面進行；三是注重防范風險關口動態管理工作。防范風險要注重“五個轉變”——由注重業務風險轉向業務和人的道德風險控制并重；由注重單一貸款風險轉向整個企業和關聯企業、行業風險轉變；由注重信用、法律風險轉向市場風險、經濟調險、突發事件風險等方面轉變；由靜態的風險控制轉向動態、即時風險控制轉變；由事后督察控制轉向事前與技術結合控制轉變。四是要著重加強計算機系統風險控制，對系統的項目立項、設計、開發、調試、運行、維修等全過程實施嚴格管理；五是在風險管理技術上，積極探索新型風險控制技術和工具。在信用風險管理方面，要借鑒國際上的信用風險計量方法、貸款定價方法和數據庫建設方面的經驗，為在利率市場化條件下應當如何經營提供必要的思想準備和技術準備。在市場風險管理方面，要重點加強利率風險在銀行管理中的應用研究，尋求新的風險控制技術和工具。六是建立制度制定協調機制，確保各部門出臺的有關制度和管理辦法與全行的基本內控制度保持一致，并保證各制度之間實現有效銜接。

（四）建立有效的授權體系，完善權責分配機制

對于組織內的全部活動進行合理有效的分配職責和權限，并為執行任務和承擔職責的組織成員提供所需的資源并確保他們的經驗和知識與職責權限相匹配。具體：一是城商行應根據自身業務經營和風險控制要求設置相應的職能部門，在職責分工上既要體現制約，又要體現協作配合，設置合理、有效的崗位；二是建立明確的授權和審批制約機制。城商行及部門應形成明確的新業務開辦須經有權部門書面批準的制度，應按照內部有關經營管理權限實行逐級有限授權，根據被授權人的實際情況實行區別授權，并根據情況變化及時調整授權，明確規定相應責任。分支機構應當建立有效的核對、監控制度，對各種賬證、報表定期進行核對，對柜臺辦理的業務實行復核或事后監督把關，對重要業務實行雙簽有效，對授權、授信的執行情況進行監控。

（五）科技引領作用，提高內控電子化水平

根據業務發展需要盡快啟動對現有核心系統的升級換代，提高科技對業務發展的引領作用；開發建立全行性的數據倉庫和數據平臺，并建立涵蓋全行主要業務活動的管理信息系統，提高信息的完整性、準確性和可用性，提升管理水平；進一步完善信貸管理系統，提高現有信貸系統的風險預警和控制功能，并引入針對各類風險的專業風險管理技術；開發操作風險實時監控系統，提高操作風險防控水平；建立審計系統，實現手工控制向系統控制、事后監督向事前防控的轉變，提高審計的電子化程度；進一步完善信息科技治理，加強信息系統安全管理，建立災備中心和應急機制，確保系統運營的連續性和恢復性。

（六）創造良好的內控環境，建立強有力的內控文化

股份制商業銀行分支機構要站在長遠發展的角度，高度重視內部控制，充分認識防范風險的重要性，切實了解本行的主要風險所在，在日常管理中要積極倡導建立有力的風險控制文化，從自身做起，使風險控制成為全體員工日常工作中的重要任務。要通過人性化的人力資源管理，合理的激勵約束機制，持續的業務培訓、服務培訓、內控文化以及先進理念的培訓，培養員工的法律意識、內控意識、風險意識、合規意識，提高道德素質和業務素質，使自覺遵守內控制度，成為全體員工的自發行為。

（七）多措并舉，提升制度執行力

一是從源頭抓起，提高總行管理部門，尤其是業務管理部門的業務管理水平，加強對管理人員的業務技能培訓，提高其專業技能和制度編寫能力。

二是加強對制度的宣傳和培訓，確保基層分支機構能迅速、全面掌握制度的各項要求；并建立制度制定者與執行者之間的聯系機制，確保執行者在執行制度過程中遇到的問題有暢通渠道進行反饋，并得到及時解決。

三是建立責任明確的內部激勵機制，嚴格考核，明確獎懲；嚴把用人關，特別是管理人員和重要崗位人員配備要確保其綜合素質與所承擔的職權相適應；對員工崗位實行定期和不定期輪換制，正確應用交叉檢查原則；制定多層次的內部控制考核制度，以量化指標去考查內控制度的執行情況。

四是建立制度后評價機制，由制度制定部門和合規部門定期對出臺的制度的執行情況進行跟蹤評價，對制度執行不力的情況進行分析，查找原因，持續改進。

（八）建立科學高效的審計組織架構，強化稽核監督作用

篇12

1.實事求是的原則。

工商內部會計控制一定要符合我國的法律法規，例如，必須要按照《預算法》和《會計法》等法律的規定辦事。要從工商行政管理的實際情況出發，對工商內部會計進行控制。但是隨著工商管理要求的不斷提高，內外環境的不斷變化，就需要不斷改善工商會計控制的制度。

2.相互制約的原則。

工商內部會計控制關系到了所有會計工作的人員，任何一個人都不能夠具有超越工商內部會計控制的權利范圍。在工商行政管理部門中，內部會計的崗位安排以及職責權限的劃分，都不能有職務相容的現象出現，只有這樣才能保障不同機構和崗位的職責明確，讓大家的工作相互監督和制約，確保工商會計控制制度的順利進行。

3.成本效益的原則。

工商內部會計控制需要遵守成本效益的原則，這樣才能控制好成本達到預期的效果。在工商行政管理的活動中，行政管理效益有利于我國經濟社會的發展和節約型社會的建設。想要提高工商行政管理的效益，就需要有合理的成本投入，比如通過運用新方法，使投入的人力、財力和物力最小化，進而為經濟和社會的發展營造出一個有利的市場環境。

4.全面控制的原則。

工商內部會計控制應該體現在工商管理的業務和相應的崗位中，而且要明確業務活動過程中各個環節的控制點，進而使得工商內部會計控制能夠落實到執行、監督、實施和反饋等環節當中去。

二、工商會計控制的主要途徑

1.控制對不相容職務的相互分離。

工商管理會計以及相關的工作崗位，要進行合理的設計，要按照不相容職務分離的相關要求，明確職務的權利和義務，讓大家在工作中能做到相互監督和制約，權衡自己的職權范圍，保障工商會計控制制度的有效實施。

2.控制授權批準與會計系統。

在工商部門各級管理層，對會計以及相關人員授權批準工作時，一定要在授權范圍內行使自己職權以及承擔相應的責任。工商會計控制部門一定要制定合適自己單位的會計制度，依照《會計法》和《工商行政管理系統會計制度》辦事，建立和完善工商會計的工作制度，并充分發揮其職能。

3.控制預算與內部報告。

加強對預算的控制，以確保執行、分析、考核等動作順利進行。工商會計部門要明確預算目標、健全預算的標準，及時發現預算中存在的問題，并采取相應的改進措施，保障預算能夠順利執行。同時工商會計控制部門還要建立內部報告的政策，使其能夠具體反映出工商行政管理業務活動的狀況，進而隨時提供業務中的重要信息，提高工商內部管理的時效性。

4.加強對電子信息技術的控制。

經濟的快速發展帶動了電子信息技術的不斷進步，因此工商內部會計控制系統要運用電子信息技術來不斷完善，提高工作效率，進而減少或消除人為操作帶來的問題。同時工商管理部門要加強對會計工作中需要的電子財務軟件進行維護和升級，進一步提升整體的工作效率。

三、工商內部會計控制的基本內容

第一，要完善對貨幣基金的控制，會計工作人員要明確基金的開支范圍，并加強對銀行賬戶的管理。第二，要做好預算控制，對于專項經費預算要精細化到具體項目，落實資金的運轉情況。第三，要做好收入控制，在工商行政的收費方面，一定要按照我國規定的政策進行收費。所以工商部門一定要合法的收費，工作人員要嚴格要求自己，把費用及時上繳財政國庫，提升工商部門的聲譽度。第四，要做好對支出的控制，支出控制是會計內部控制的核心工作，同時這也是降低工商行政成本的重要環節，這對建設節約型社會起著關鍵作用。第五，要做好對票據的控制，對票據進行嚴格控制，可以提升工商會計的工作效率，使得工商行政部門做好統計工作，使得票據、賬目、金額三者相互統一。最后，要做好內部審計控制，這就需要工商管理部門設置相應的審計機構，提高審計人員都的審計水平，審計機構要落實好財務支出情況以及資產負債情況，進而提升工商內部會計控制的工作質量和水平。

四、處理好工商會計控制的幾個關系

1.處理好建立制度和落實制度之間的關系。

對于工商內部會計控制部門來講，制度建立是它的前提條件，而落實制度才是它的關鍵。在工商管理行業中，就算有再好的制度，但不去落實，也只是畫餅充饑、華而不實，對于工商部門就沒有任何意義。為此，制度的建立就需要落實，只有制度得到了相應的落實，才能達到工商會計預期的效果，才能實現對工商會計的控制。

2.處理好控制環境和控制系統之間的關系。

工商管理的內部控制不僅僅要有會計系統的控制，同時它還需要有力的環境控制體系，基于此，工商管理單位的領導也少不了干部和職工的支持。在工商管理系統中，上下各級工作人員都要樹立勤儉節約的觀念，這也是現代化工商控制管理的必要手段。工商部門要正確認識自身的情況，在當今節約型社會的新環境下，讓工作人員樹立艱苦奮斗的思想，為節約型社會建設打下良好基礎，進而在工商會計控制管理中形成有力的控制環境和控制系統。

3.處理好內部控制的主次矛盾之間的關系。

在工商會計控制系統的工作中，它要控制的要素和內容較為廣泛，所以在具體的工作環節中要妥善抓住內部控制的主次要矛盾，需要抓主問題的關鍵所在。這樣才能減少工商行業的資金支出，減少工商管理行業成本，為建設節約姓社會提供了有效的保障。

4.處理好傳統控制和現代控制之間的關系。

工商會計部門，在傳統的控制制度中主要采取的是人力勞動，但是現在由于我國科學技術水平的不斷提高，工商部門工作都采用了現代的電子信息技術進行控制，這不僅提高了工作效率，同時也能相應的減少工作人員不廉潔的工作行為。但并不能因為現代技術的發展而忽略了傳統的控制體系，工商部門要把傳統控制與現代控制有機的結合在一起，以此來發揮兩者的優勢，相輔相成，進而使得工商會計控制不斷得到完善，為節約型社會的建設創造條件。

篇13

公司設立登記申請書

公司名稱：　(蓋章)

法定代表人：　(簽字)

有限責任公司股份有限公司

網址： 咨詢電話：96633

廣州市工商行政管理局制

本企業申請設立登記，并承諾申請書及所有提交的文件、證件是真實的、有效的，符合國家有關法律法規的規定，并承擔因材料虛假所引發的一切法律責任。所提交的文件、證件如下：

序號文件、證件名稱在對應欄內打鉤

⒈公司董事長或執行董事簽署的設立登記申請書。

⒉全體股東共同委托的人證明。

⒊公司章程。

⒋具有法定資格的會計師事務所或審計師事務所出具的驗資證明

⒌股東的法人資格證明或者自然人身份證明

⒍公司法定代表人任職文件和身份證明

⒎公司董事、監事、經理選舉(委派)、聘任的證明

⒏企業名稱預先核準通知書

⒐公司住所所有權證明及使用證明

⒑國家授權部門或者省、市人民政府的批準文件，國家證券管理部門的批準文件。(股份有限公司)

⒒創立大會的會議記錄，籌辦公司的財務報告。(股份有限公司)

⒓登記機關要求提交的其他文件、證件。

謹此確認。

法定代表人：　(簽字)

聯系電話：

年　月　日

填寫須知：1、申請人應仔細閱讀有關企業(公司)登記管理的有關規定及本申請書每頁注解說明;

2、提交的文件、證件應當使用a4開紙;

3、所填內容不應涂改，如不慎錯填，應在修改處加蓋股東(多家投資的應加蓋最大股東)的印章，如全部為自然人投資應由被委托人加蓋名章或按手印。

4、填寫本申請書應當字跡工整，并使用鋼筆、簽字筆或毛筆填寫或簽字。

注意事項：1、企業法人股東出資超過本公司凈資產的百分之五十的，提交該股東資產的審計報告;

2、申請從事的行業或經營范圍應當與企業名稱的行業特點一致。

首問責任人審查情況：

經辦人代號： 年 月 日

注：申請人應當按工商部門經辦人提出要求補齊材料，如同一問題多次提出沒補齊，由擬辦企業負責人來遞交申請材料并說明情況

委 托 書

廣州市工商行政管理局：

根據公司股東會于200 年 月 日作出的決議，現委托

作為申請人， 　 有限公司向你局申請辦理開業登記，請予受理。

(股東蓋章、簽字)

二00 年 月 日

人身份證

復印件

(出示原件供核對)

機構名稱：

機構證號：

員證號：

員姓名：

聯系電話：