引論：我們?yōu)槟砹?3篇企業(yè)如何加強稅務(wù)管理范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

稅務(wù)風(fēng)險管理則是防止和避免企業(yè)偷稅漏稅行為所采取的管理對策和措施。企業(yè)的各項活動均會發(fā)生相應(yīng)的會計核算，而會計核算的方法直接影響企業(yè)稅務(wù)核算，因此，稅務(wù)風(fēng)險的管理，也就是企業(yè)內(nèi)部控制制度中對于稅務(wù)方面的專項管理。

一、加強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性

稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)經(jīng)營過程中的重要風(fēng)險，加強稅務(wù)風(fēng)險管理已經(jīng)成為風(fēng)險控制中至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，建立科學(xué)有效的稅務(wù)風(fēng)險管理體系具有重大的現(xiàn)實意義。加強稅務(wù)風(fēng)險管理有利于樹立企業(yè)良好的社會形象；有利于保證生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境的安全；有利于促進企業(yè)決策的科學(xué)化、合理化、保證戰(zhàn)略發(fā)展目標的順利實現(xiàn)；有利于優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制，健全企業(yè)管理制度。

二、化工企業(yè)面臨哪些稅務(wù)風(fēng)險

目前化工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險主要由以下三大環(huán)節(jié)產(chǎn)生：一是財務(wù)核算與繳稅產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險；二是管理層納稅意識和經(jīng)營決策產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險；三是經(jīng)營活動過程中內(nèi)部控制制度不健全產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.企業(yè)財務(wù)人員的政策水平和業(yè)務(wù)水平偏低導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險。我國的稅收法律法規(guī)體系非常龐雜，而且稅法規(guī)定和會計制度之間客觀上存在著差異，稅收法律法規(guī)每年都會有新的規(guī)定出臺，如果企業(yè)稅務(wù)人員沒有及時了解和正確理解稅收知識，或?qū)ο嚓P(guān)稅收法規(guī)理解出現(xiàn)偏差便會導(dǎo)致企業(yè)遇到較大的稅務(wù)風(fēng)險。還有一些生產(chǎn)經(jīng)營活動，也會導(dǎo)致潛在的稅務(wù)風(fēng)險。比如營改增以后化工企業(yè)銷售一批涂料并負責(zé)運輸，則此項銷售行為屬混業(yè)銷售行為，企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別開具增值稅專用發(fā)票和貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，并分別核算適用不同稅率的銷售額。像這種情況企業(yè)業(yè)務(wù)本身是沒有問題的，但是涉及到的這些混業(yè)銷售，貨物銷售和勞務(wù)收入的增值稅稅率不同的問題，企業(yè)往往不能很好的區(qū)分，這些知識是業(yè)務(wù)處理人員的難點，會計人員的處理已經(jīng)存在滯后性，不能挽救已經(jīng)造成的稅務(wù)錯誤導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險。

2.企業(yè)運用稅收優(yōu)惠政策導(dǎo)致的風(fēng)險。由于每項稅收優(yōu)惠政策都是國家根據(jù)一定時期政治、經(jīng)濟和社會發(fā)展的總目標，通過稅收制度和政策，對某些特定的課稅對象、納稅人或地區(qū)給予的稅收照顧，只有具備一定的條件和資格，在一定的時效內(nèi)，按照一定的程序申報和批準，才能享受。比如天津市政府2013年年初公布了《天津市促進現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展財稅優(yōu)惠政策》（以下簡稱優(yōu)惠政策），政策期限為2013年1月1日～2017年12月31日。優(yōu)惠政策規(guī)定，對在天津市新設(shè)立的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)總部和地區(qū)總部，按注冊資本金數(shù)額不同，分別給予不同額度的一次性資金補助，最多補助資金為2000萬元。對新購建的自用辦公用房，給予一定資金補助，最高補助金額不超過1000萬元；租賃的自用辦公用房，3年內(nèi)每年按房屋租金的30%補助。對已在天津設(shè)立的總部和地區(qū)總部，在2013年1月1日后增資的，給予一次性資金補助，最多補助資金為1000萬元。對在天津新設(shè)立的總部和地區(qū)總部，自開業(yè)年度起，前2年按其繳納營業(yè)稅（“營改增”試點行業(yè)繳納的增值稅，下同）的100%補助，后3年按其繳納營業(yè)稅的50%補助；自獲利年度起，前2年按其繳納企業(yè)所得稅地方分享部分的100%補助，后3年按其繳納企業(yè)所得稅地方分享部分的50%補助。對新購建的自用辦公用房，按其繳納契稅的100%補助，在3年內(nèi)按其繳納房產(chǎn)稅的100%補助。同時，對聘任高級管理人員購買商品房、汽車和參加專業(yè)培訓(xùn)的，提出獎勵辦法。企業(yè)如果有一項不符合上述規(guī)定而享受了有關(guān)稅收優(yōu)惠就存在稅務(wù)風(fēng)險。

3.企業(yè)管理層對稅收遵從意識和對待稅收的態(tài)度導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)管理層缺乏對國家稅收法規(guī)的了解，沒有依法納稅和誠信納稅的意識，因此對稅務(wù)風(fēng)險管理、控制意識不夠，認為企業(yè)只要把生產(chǎn)和市場經(jīng)營抓好了企業(yè)就能發(fā)展壯大起來。所以管理層在做出經(jīng)營決策時沒有考慮到稅務(wù)風(fēng)險的存在。由于管理層不重視，很多企業(yè)沒有設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門和稅務(wù)辦稅人員，“關(guān)系稅”、“人情稅”的存在也使得企業(yè)管理層在稅務(wù)風(fēng)險管理與控制上力度不夠，對稅務(wù)知識并沒有引起足夠的重視，甚至不清楚稅務(wù)風(fēng)險的存在會給企業(yè)帶來的危害等，這樣薄弱的稅務(wù)風(fēng)險意識無疑會增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險程度。

4.企業(yè)內(nèi)部控制制度缺乏或不夠健全。企業(yè)在經(jīng)營過程中內(nèi)部控制制度缺乏或不夠健全，表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部控制制度沒有針對稅務(wù)風(fēng)險的控制，企業(yè)稅務(wù)人員的工作沒有其他人來進行審核，如果企業(yè)稅務(wù)人員少繳稅或多繳稅未能及時發(fā)現(xiàn)并糾正，就會增加企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險和給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失，同時極易造成企業(yè)非蓄意的稅收違規(guī)行為，所以內(nèi)部控制制度不完善也會給企業(yè)帶來深層次的涉稅風(fēng)險。

三、加強化工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理

導(dǎo)致化工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的因素很多，化工企業(yè)如何加強稅務(wù)風(fēng)險管理，應(yīng)該做到以下幾個方面的工作：

1.設(shè)置專門的稅務(wù)部門和稅務(wù)崗位。化工企業(yè)應(yīng)單獨設(shè)立稅務(wù)部門，設(shè)置專門的稅務(wù)崗位負責(zé)企業(yè)的稅務(wù)策劃、稅務(wù)申報工作，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，建立稅務(wù)管理崗位責(zé)任制。企業(yè)應(yīng)考慮生產(chǎn)經(jīng)營特點和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理要求，對于總分結(jié)構(gòu)企業(yè)：同時在總部和分支機構(gòu)設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位。對于集團型企業(yè)：同時在地區(qū)性總部、產(chǎn)品事業(yè)部或下屬企業(yè)內(nèi)部分別設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位。沒有條件專門設(shè)置稅務(wù)崗位的企業(yè)也需要指派專業(yè)知識過硬經(jīng)驗豐富的會計人員專門負責(zé)單位的稅務(wù)申報工作。

2.加強對企業(yè)稅務(wù)人員的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高涉稅業(yè)務(wù)人員的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力，及時準確地了解國家的稅務(wù)政策以便正確理解和執(zhí)行。我國化工企業(yè)現(xiàn)階段的會計人員整體素質(zhì)普通不高，而稅務(wù)業(yè)務(wù)人員應(yīng)具備必要的專業(yè)資質(zhì)、良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守，遵紀守法，同時定期參加職業(yè)技能和稅收法規(guī)培訓(xùn)，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平，使其掌握最新的法律及法規(guī)、政策，了解最新動向，從而提高企業(yè)稅務(wù)人員的整體素質(zhì)。此外企業(yè)稅務(wù)人員也需要向本企業(yè)其他部門提供稅務(wù)咨詢，這樣才能減少稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

3.加強企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系和溝通。企業(yè)稅務(wù)人員應(yīng)努力營造良好的稅企關(guān)系，企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)機關(guān)和其他相關(guān)單位保持有效的溝通，及時收集和反饋相關(guān)信息。把稅務(wù)征管人員請到企業(yè)來講解相關(guān)稅收法規(guī)，企業(yè)財務(wù)人員也走出去參加稅收法規(guī)的培訓(xùn)，即采取“請進來、走出去”的做法，爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新發(fā)生的稅務(wù)問題的處理上需要得到稅務(wù)機關(guān)的認可，最大程度化解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。

4.企業(yè)管理層要轉(zhuǎn)變企業(yè)的納稅觀念和態(tài)度。讓企業(yè)管理層了解稅收法規(guī)，建立依法納稅、誠信納稅的觀念。董事會、監(jiān)事會等企業(yè)治理層以及管理層的稅收遵從意識和對待稅務(wù)風(fēng)險的態(tài)度。在企業(yè)管理層做決策時，提前咨詢一下稅務(wù)人員涉及到的稅務(wù)問題，從而減少稅務(wù)風(fēng)險。因此企業(yè)管理層必須轉(zhuǎn)變稅務(wù)風(fēng)險的觀念，轉(zhuǎn)變納稅態(tài)度。

5.制訂和完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度和其他涉稅管理規(guī)范，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高風(fēng)險應(yīng)對水平。稅務(wù)管理組織應(yīng)建立科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機制，確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險的管理機制、預(yù)警機制，確保報稅資料的完整性及真實性，實時控制風(fēng)險，及時采取有效措施進行解決。企業(yè)稅務(wù)部門應(yīng)協(xié)同相關(guān)職能部門，通過以下方面管理日常經(jīng)營活動中的稅務(wù)風(fēng)險：參與制定或?qū)徍似髽I(yè)日常經(jīng)營業(yè)務(wù)中涉稅事項的政策和規(guī)范； 制定各項涉稅會計事務(wù)的處理流程，明確各自的職責(zé)和權(quán)限，確保對稅務(wù)事項的會計處理符合相關(guān)法律法規(guī)；完善納稅申報表編制、復(fù)核和審批，以及稅款繳納的程序，明確相關(guān)的職責(zé)和權(quán)限，保證納稅申報和稅款繳納符合稅法規(guī)定；按照稅法規(guī)定，真實、完整地提供和保存有關(guān)涉稅業(yè)務(wù)資料，并按相關(guān)規(guī)定進行報備。

總之，化工企業(yè)應(yīng)該清楚地認識到稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)的重要性，稅務(wù)風(fēng)險更是需要在企業(yè)的整個經(jīng)營過程中規(guī)避，董事會和管理層應(yīng)倡導(dǎo)遵紀守法、誠信納稅的稅務(wù)風(fēng)險管理理念，增強員工的稅務(wù)風(fēng)險管理意識，建立有效的激勵約束機制，將稅務(wù)風(fēng)險管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績考核相結(jié)合。只有這樣才能使我們的納稅行為得以規(guī)范，真正地做到依法納稅，誠信納稅，促進企業(yè)更快更好地健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]朱超華：我國企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險分析[J].天津經(jīng)濟報，2010（5）：25-29.

篇2

財務(wù)管理；創(chuàng)新工作；問題

財務(wù)管理是企業(yè)在一定的發(fā)展目標下，對企業(yè)資產(chǎn)融通、運營資金以及利潤分配的活動，對于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，財務(wù)管理工作是起著重要作用，確保企業(yè)運作保持良好狀態(tài)，但是隨著經(jīng)濟的發(fā)展、時代的進步，自來水企業(yè)傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式的弊端顯露出來，難以適應(yīng)時展的需求，根據(jù)知識經(jīng)濟時展特點，對自來水企業(yè)的財務(wù)管理工作方式進行科學(xué)的改革。

1 財務(wù)管理對自來水企業(yè)發(fā)展的意義

財務(wù)管理的宗旨就是追求公司效益的最大化，效益的最大化包括總產(chǎn)值最大化、利潤最大化、股東財富最大化、企業(yè)價值最大化等四個方面，在實現(xiàn)公司各項目標的過程中，財務(wù)管理指標的好壞直接影響到公司經(jīng)營狀況。從公司角度上看，只有做好了公司財務(wù)部門的管理工作，才能聯(lián)系客戶創(chuàng)造條件，為實現(xiàn)公司效益的最大化打下基礎(chǔ)，近些年來，我國各地的自來水企業(yè)對經(jīng)營管理模式的進行改革與創(chuàng)新，在各方面工作中均取得了重大的突破，根據(jù)自身職能：承擔(dān)全市的自來水銷售業(yè)務(wù)，并且擔(dān)負著提供供水基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的艱巨任務(wù)，同時作為一個重要國有企業(yè)，自來水企業(yè)的供水以及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)任務(wù)對社會的發(fā)展有著重要意義。

財務(wù)管理工作為自來水企業(yè)經(jīng)營管理工作中的核心部分，其標志著財務(wù)管理工作在公司中的地位與作用，做好公司的財務(wù)管理工作，對實現(xiàn)最大限度地解決公司資金短缺狀況，保證其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)的順利開展的重要前提，良好的財務(wù)管理使公司在最短的時間內(nèi)解決資金短缺問題，一旦遇到突發(fā)狀況，在第一時間解決問題，恢復(fù)人們的供水需求，對維護社會秩序社會奠定基礎(chǔ)，可以說自來水企業(yè)的發(fā)展與經(jīng)濟和社會發(fā)展緊密結(jié)合在一起，而自來水企業(yè)的財務(wù)管理工作是維持其自身的正常運轉(zhuǎn)重要保證，同時財務(wù)工作對公司經(jīng)營狀況進行分析，及時發(fā)現(xiàn)公司管理中的問題，自來水企業(yè)財務(wù)管理工作對構(gòu)件和諧社會以及維護社會穩(wěn)定起著重要作用。

2 自來水企業(yè)財務(wù)管理工作存在的問題

自來水企業(yè)財務(wù)管理工作在知識經(jīng)濟時展中弊端逐漸顯露，這些弊端是制約自來水企業(yè)發(fā)展的主要因素，為了實現(xiàn)自來水企業(yè)自身的良好運營發(fā)展，對公司的財務(wù)管理工作的作用高度重視，但是公司傳統(tǒng)的財務(wù)管理體制成為了制約企業(yè)發(fā)展的因素，例如傳統(tǒng)的財務(wù)管理方式以及管理理念等，這些因素制約乃至阻礙財務(wù)管理工作發(fā)展，尤其是部分公司對財務(wù)管理工作的工作方式以及具體職能認知不足，這也是自來水企業(yè)財務(wù)管理工作存在問題所在。

2.1 財務(wù)內(nèi)控方面

部分自來水企業(yè)中抄表職能、錄入表卡、征收水費職能混為一體，這樣在制度上容易引起，違規(guī)操作，錄入和征收職務(wù)不相容，應(yīng)當(dāng)進行職能科室管理，而在物資采購方面，隨著供水市場不斷發(fā)展，供水設(shè)施的不斷擴寬，自來水企業(yè)的材料采購量逐年增大，而材料采購模式仍舊傳統(tǒng)老模式，這對企業(yè)發(fā)展是相當(dāng)不利的，如材料供應(yīng)商為長期的合作人，在詢價比價過程缺乏監(jiān)督，缺乏材料采購供應(yīng)商的招投標管理，而且容易引發(fā)材料采購員的腐敗問題，所以財務(wù)管理模式應(yīng)當(dāng)符合科學(xué)性、合理性。

2.2 管道工程方面

自來水企業(yè)的供水系統(tǒng)皆是采取管道工程的，但是隨著供水經(jīng)營范圍以及供水量的的擴大，單靠管道工程是遠遠不行的，甚至部分自來水企業(yè)供水因管道網(wǎng)路的漏損率居高不下，供水管線較長，多級增壓等原因，導(dǎo)致供水虧損現(xiàn)象嚴重，加上供水管道施工工程成本逐年增多，但對工程成本費用支出方面，雖然自來水企業(yè)內(nèi)部施工工程內(nèi)部審計以及政府工程、重點工程中介機構(gòu)外部審計，工程款項是依據(jù)各方面綜合審計結(jié)果所決定的，但自來水企業(yè)缺乏科學(xué)的審核制度，工程施工招投標制度問題眾多，內(nèi)部審計、工程招投標如同形式，各種違規(guī)操作導(dǎo)致自來水企業(yè)工程施工成本虛增，利潤嚴重受損。

以上兩方面的問題嚴重制約著財務(wù)管理工作的發(fā)展，同時對提升企業(yè)整體效益造成了很大的障礙，所以在具體工作中必須采取有效的方法解決這一問題，這樣才能保證自來水企業(yè)提升自身效益，為企業(yè)發(fā)展提供保障。

3 自來水企業(yè)的財務(wù)管理工作改進措施

自來水企業(yè)的財務(wù)管理工作對自身的發(fā)展起重要作用，所以針對財務(wù)管理工作所存在的問題，需要結(jié)合公司整體發(fā)展進行全面的考慮，具體需要通過以下幾個方面來實現(xiàn)對財務(wù)管理工作的改進。

3.1 樹立正確的財務(wù)管理理念

正確的財務(wù)管理理念包括正確的現(xiàn)金流觀念、正確的貨幣時間價值觀念以及正確認識納稅對業(yè)務(wù)決策的影響等，在資金流動方面，企業(yè)財產(chǎn)或價值衡量中使用為現(xiàn)金流，即企業(yè)所收到的并且可以用于再次投資的資金數(shù)目，但是目前自來水企業(yè)的會計核算中采用的會計利的方式，這與市場經(jīng)濟下的現(xiàn)金流核算方式相違背。在我國是政府結(jié)合多方面因素所指定的，而非由市場單一決定，所以企業(yè)的財務(wù)報表不能準確反映企業(yè)的財務(wù)狀況，這也是要使用現(xiàn)金流會計審核方式的的目的，以樹立正確的現(xiàn)金流觀念。

在樹立正確的貨幣時間價值觀念方面，貨幣間價值是公司財務(wù)管理中的最基本的概念，即在時間維度上今天等額度貨幣比未來同額度的貨幣價值更高，正是在這一觀念的基礎(chǔ)上，自來水基礎(chǔ)建設(shè)項目投資中需要結(jié)合投資收益率和投資回收期這兩方面指標進行綜合考慮，基建項目可通過研融資意向以及工程實施計劃中的成本分析與供水水費測算、盈利能力分析、清償能力分析、盈虧平衡分析等從各項財務(wù)評價指標來分析，確定合理的水費單價。當(dāng)財務(wù)內(nèi)部收益率高于基準收益率以及投資回收期低于基準投資回收期時，借款償還期能夠符合貸款結(jié)構(gòu)的要求，進而確定該項目可行性，如果在基建投資中成本現(xiàn)值小于收益現(xiàn)值，那么項目可行性高，應(yīng)該執(zhí)行，反之則應(yīng)拒絕，而在納稅對企業(yè)業(yè)務(wù)決策的影響，需要結(jié)合企業(yè)融資等方面的影響進行綜合的分析所決定。

3.2 完善財務(wù)組織結(jié)構(gòu)

根據(jù)現(xiàn)有企業(yè)管理發(fā)展的實際需要，將其細分為財務(wù)管理、資金管理、會計核算等三方面，而通過優(yōu)化管理結(jié)構(gòu)，將三個方面的功能發(fā)揮到最大限度，是企業(yè)的順利運轉(zhuǎn)的重要保證，同時對企業(yè)財務(wù)預(yù)算進行全面的控制，財務(wù)預(yù)算是作為企業(yè)整體財務(wù)計劃管理中的核心內(nèi)容，所以對建立新型的財務(wù)管理制度，改變傳統(tǒng)上的財務(wù)預(yù)算方式，有效解決財務(wù)預(yù)算所存在的問題，加強對企業(yè)財務(wù)的管理，使得企業(yè)財務(wù)管理趨向于制度化、規(guī)范化。

3.3 創(chuàng)新財務(wù)風(fēng)險管理方式

風(fēng)險管理是財務(wù)管理的重要的內(nèi)容，在高速發(fā)展的知識經(jīng)濟時代中，自來水企業(yè)的風(fēng)險管理需要做出改進，才能符合時展的需求，，首先針對知識經(jīng)濟時代的水資源成本在整體的成本的比重逐步下降，可以得出知識有關(guān)的成本的升高，如高級技術(shù)人才、新的技術(shù)的引入等，這也導(dǎo)致自來水企業(yè)的經(jīng)驗風(fēng)險分化到多個方面；其次資本市場以及自來水企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)制度改革使得財務(wù)風(fēng)險的管理復(fù)雜；最后自來水企業(yè)的知識資本提高，使得企業(yè)風(fēng)險的不確定性增大，在這種局勢中，傳統(tǒng)的財務(wù)風(fēng)險管理方法不能滿足企業(yè)發(fā)展的要求，需要風(fēng)險管理方式進行創(chuàng)新，加強對各類風(fēng)險的識別，同時建立起風(fēng)險的計量報告和控制體系，嚴格控制財務(wù)風(fēng)險，確保企業(yè)財務(wù)管理安全，以促進企業(yè)的發(fā)展。

3.4 提高財務(wù)人員工作能力

要針對財務(wù)人員工作特點，開展相應(yīng)的專業(yè)能力培訓(xùn)課程，要通過聘請財務(wù)管理專家講課以及本公司內(nèi)部的優(yōu)秀財務(wù)人員進行相關(guān)課程講解，提高財務(wù)人員的工作管理水平，以實現(xiàn)對財務(wù)管理共組的準確開展，確保公司財務(wù)安全。

4 結(jié)束語

綜上所述，為實現(xiàn)自來水企業(yè)財務(wù)管理工作的有效實施，對現(xiàn)有的財務(wù)管理工作進行科學(xué)的改革，是企業(yè)發(fā)展的需求，更是符合時展的潮流，將財務(wù)管理工作貫穿整個的企業(yè)管理，提高公司的管理效率，在科學(xué)的發(fā)展環(huán)境中改善自來水企業(yè)的財務(wù)管理水，促進財務(wù)管理工作走向新臺階。

【參考文獻】

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篇3

隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)的內(nèi)部管理控制制度也需要進行改革，以提高企業(yè)管理控制的水平。財務(wù)是企業(yè)發(fā)展的核心，也是企業(yè)管理人員工作的重點。因此，在企業(yè)進行內(nèi)部控制管理的過程中，主要加強對財務(wù)會計的管理與控制，以提高會計處理財務(wù)問題的水平，進而提高財務(wù)管理效率以及企業(yè)內(nèi)部管理控制水平。

一、企業(yè)傳統(tǒng)會計管理控制工作中存在的問題

企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展、規(guī)模壯大的過程中，必定會發(fā)生一些財務(wù)會計管理上的問題，需要企業(yè)管理人員提高重視，并針對相關(guān)問題提出對應(yīng)的解決辦法，以提高企業(yè)財務(wù)會計的水平，進而提高企業(yè)內(nèi)部管理控制工作的效率。

首先，企業(yè)規(guī)模壯大，必定會招收更多的員工，來加入到管理、生產(chǎn)等工作中，如果管理者不能對員工進行有效的考核，那么必定會造成企業(yè)人員素質(zhì)參差不齊的情況，對企業(yè)的發(fā)展起到負面的影響。尤其是財務(wù)部門，新員工對于企業(yè)的財務(wù)制度、工作等還不熟悉，老員工對于新型的財務(wù)處理技術(shù)接受狀況不好，致使財務(wù)部門會計人員的素質(zhì)參差不齊，嚴重影響企業(yè)財務(wù)工作的有效進行，也是不利于企業(yè)財務(wù)部門的管理控制水平提高。

其次，一些企業(yè)在發(fā)展中，重視生產(chǎn)、銷售部門的業(yè)績，將生產(chǎn)銷售的管理與控制工作作為企業(yè)管理的重點內(nèi)容，從而忽視了財務(wù)會計管理在企業(yè)管理控制中的重要作用。當(dāng)企業(yè)管理者忽視對會計的管理，就會造成財務(wù)會計工作效率低下：人才缺乏，部分崗位人員空缺；一些財務(wù)人員力量薄弱，無法單獨完成財務(wù)處理工作，影響整個財務(wù)會計的工作質(zhì)量與財務(wù)管理控制水平，這對企業(yè)的內(nèi)部管理控制水平的提高也是不利的。

最后，企業(yè)的財務(wù)會計管理是為了企業(yè)發(fā)展而服務(wù)的，它與企業(yè)內(nèi)部管理控制密切相連，因此，在企業(yè)制定財務(wù)會計管理制度過程中，應(yīng)該參照企業(yè)內(nèi)部管理控制制度，使財務(wù)會計管理制度成為企業(yè)內(nèi)部管理控制制度的一個重要組成部分，充分發(fā)揮其積極作用，促進企業(yè)內(nèi)部管理控制水平的提高。但是，一些企業(yè)將財務(wù)部門獨立開來，制定一些獨立的管理制度，這并不符合企業(yè)的發(fā)展要求，對企業(yè)經(jīng)濟實力的提高也是不利的。

二、提高財務(wù)會計水平，加強企業(yè)管理控制的幾點建議

對于企業(yè)內(nèi)部管理控制工作來說，財務(wù)會計管理是工作的重點，財務(wù)會計水平直接影響著財務(wù)工作效率，進而影響著企業(yè)內(nèi)部管理控制工作的有效開展，對企業(yè)發(fā)展也起著決定性的作用。因此，企業(yè)要想提高內(nèi)部管理控制工作效率，需要積極進行財務(wù)會計的管理，以提高財務(wù)會計人員的水平，進而從保證財務(wù)資金方面實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理控制制度的有效性。

首先，制定完善的財務(wù)會計管理制度，以約束與獎勵并行的措施，提高財務(wù)會計水平。任何企業(yè)的發(fā)展，都需要有一個完善的管理制度，因此，企業(yè)必須在實踐發(fā)展中不斷完善財務(wù)會計管理制度，建立有效的培訓(xùn)機制、崗位責(zé)任制、獎勵制度、監(jiān)督制度，從各方面約束會計行為，提高財務(wù)會計水平，進而提高企業(yè)內(nèi)部管理控制工作的效率。具體措施可以是，定期對會計進行專業(yè)知識與技能的培訓(xùn)、提高其處理財務(wù)問題的能力；明確財務(wù)會計人員的工作責(zé)任，適當(dāng)?shù)貙Τ霈F(xiàn)錯誤或者有優(yōu)秀表現(xiàn)的會計人員進行懲罰與獎勵；鼓勵員工參與到財務(wù)監(jiān)督工作中，以提高財務(wù)管理水平，進而促進企業(yè)管理控制工作的開展。

其次，為財務(wù)會計人員提供舒適的工作環(huán)境與先進的技術(shù)設(shè)施。企業(yè)財務(wù)會計人員每天都需要對企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析、整理、歸檔，稍有差錯，都可能嚴重影響企業(yè)財務(wù)資金的運營狀況。因此，企業(yè)應(yīng)該為財務(wù)會計人員提供一個舒適的工作環(huán)境，盡量減少外界對會計人員的影響，使其可以在具備良好心態(tài)的基礎(chǔ)上展開工作，進而提高工作效率；另外，我國財務(wù)處理系統(tǒng)已經(jīng)慢慢地在電算化的基礎(chǔ)上向著信息化發(fā)展，因此，在財務(wù)會計人員在對企業(yè)財務(wù)進行處理過程中，需要應(yīng)用到一些先進的財務(wù)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，企業(yè)管理者應(yīng)該注重財務(wù)處理系統(tǒng)的及時更新，以保證財務(wù)處理效率，進而提高企業(yè)內(nèi)部管理控制水平。

最后，積極調(diào)查市場，了解市場動態(tài)，促進企業(yè)財務(wù)部門創(chuàng)新財務(wù)管理手段。企業(yè)財務(wù)會計除了要對企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析與整理之外，還必須針對市場發(fā)展，制定相應(yīng)的財務(wù)報表，以供企業(yè)決策者參考。所以，財務(wù)會計人員需要積極提高自身專業(yè)知識水平與財務(wù)處理技能，并通過市場調(diào)查，了解市場發(fā)展動態(tài)，提出更有效的財務(wù)處理方法，促進企業(yè)管理控制機制的完善，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益、社會效益與生態(tài)效益。

三、結(jié)語

總而言之，在企業(yè)的發(fā)展過程中，管理者必須做好財務(wù)會計的管理工作，以促進企業(yè)財務(wù)會計隊伍的建設(shè)，提高財務(wù)會計處理相關(guān)問題的能力，進而使企業(yè)的發(fā)展能夠在內(nèi)部管理控制制度下進行，充分發(fā)揮內(nèi)部管理控制工作在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，從而促進企業(yè)經(jīng)濟的快速發(fā)展，提高核心競爭力，增強其在市場競爭中的經(jīng)濟實力，使其能夠占有更多的市場份額，以便更好地為國家經(jīng)濟建設(shè)服務(wù)。

參考文獻：

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篇4

國家稅制的不斷健全和各種征管手段的推新出新，納稅成本日益成為企業(yè)開支中舉足輕重的一項重要支出，現(xiàn)代企業(yè)在激烈競爭的市場經(jīng)濟環(huán)境中如何維護自身的權(quán)益，合理合法規(guī)避納稅風(fēng)險，節(jié)約納稅成本，提高企業(yè)資金使用效益，實現(xiàn)利潤最大化，進而推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，這就要求既懂財務(wù)更懂涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)會計師來來發(fā)揮作用。本人現(xiàn)結(jié)合工作實際，從對稅務(wù)會計師的認識出發(fā)，分析其作用。

一、企業(yè)稅務(wù)會計師的基本認識

（一）稅務(wù)會計師的涵義

稅務(wù)會計師是以國家現(xiàn)行稅收法律為依據(jù)，以貨幣計量為基本形式，運用會計學(xué)的基本理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對納稅人應(yīng)納稅款的形式，計算和繳納；即稅務(wù)活動所引起的資金運動進行核算和監(jiān)督，以及稅務(wù)統(tǒng)籌管理、稅務(wù)檢查、納稅籌劃等一系列與稅務(wù)相關(guān)的稅務(wù)工作，以保障國家利益和納稅人合法權(quán)益的一種企業(yè)稅務(wù)會計專職崗位和專業(yè)會計人才。稅務(wù)會計師具有系統(tǒng)的財稅理論知識和扎實的法律知識，是企業(yè)管理涉稅事務(wù)的直接代表和責(zé)任人是現(xiàn)代企業(yè)財稅管理逐漸專業(yè)化、職業(yè)化的具體體現(xiàn)。

（二）稅務(wù)會計師的職責(zé)

在企業(yè)中，稅務(wù)會計師承擔(dān)著稅務(wù)核算、稅務(wù)管理、稅務(wù)籌劃和應(yīng)對稅務(wù)稽查等重要的工作職責(zé)，因此稅務(wù)會計師的配備對企業(yè)不可或缺。結(jié)合我們國有企業(yè)主要是做如下等幾個方面的工作：

1.負責(zé)日常稅務(wù)核算，依法進行納稅申報，資料整理，如期完整的繳納稅款；

2.及時了解有關(guān)稅收立法和稅務(wù)申報方面的調(diào)整及變化（包括訂閱相關(guān)雜志、報刊等）；

3.分析研究相關(guān)的稅收法規(guī)，進行合理稅收籌劃，最大限度降低公司納稅成本；

4.處理公司與稅務(wù)相關(guān)的突發(fā)事件，合理地應(yīng)對稅務(wù)稽查；

5.加強對企業(yè)稅務(wù)的管理，提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的控制和防范能力；

6.協(xié)調(diào)與政府部門的工作關(guān)系（包括國資、財政、城管等部門）。

二、企業(yè)稅務(wù)會計師在稅務(wù)籌劃中的作用

稅務(wù)籌劃是在法律允許的范圍內(nèi)，運用國家的稅收政策和有關(guān)法律規(guī)定，對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行事先籌劃和安排，使企業(yè)減輕納稅負擔(dān)，盡可能的取得“節(jié)稅”的稅收收益。

稅務(wù)籌劃的內(nèi)容涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各方面，要做到有效運用稅務(wù)籌劃，不僅要了解稅收法規(guī)，還要熟悉會計法、公司法等有關(guān)法律規(guī)定，唯有如此，才能在總體上為稅務(wù)籌劃活動創(chuàng)造一個安全的環(huán)境。

例如，新的所得稅法實施條例，對業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除采取兩頭限制的方式，即業(yè)務(wù)招待費的發(fā)生額只允許稅前扣除60%，同時最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰，通過“兩頭卡”來限制業(yè)務(wù)招待費稅前列支。那么企業(yè)如何達到既能充分扣除業(yè)務(wù)招待費，又可以最大限度地減少納稅調(diào)整呢？企業(yè)是否能找到一個最佳的比例關(guān)系呢？我們來列一個公式，假設(shè)企業(yè)當(dāng)期銷售（營業(yè)）收入=M，當(dāng)期業(yè)務(wù)招待費=Y，則當(dāng)期允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費=Y×60%且≤M×5‰，只有在Y×60%=M×5‰的情況下，即Y=M×5‰÷60%，也就是Y=M×8.33‰的時候，業(yè)務(wù)招待費在銷售（營業(yè)）收入的8.33‰的臨界點時，企業(yè)可最大程度的扣除實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費。所以，企業(yè)在預(yù)算業(yè)務(wù)招待費時可以先估算當(dāng)期的銷售(營業(yè))收入，然后按8.33‰的這個比例就可以大致測算出合適的業(yè)務(wù)招待費預(yù)算值了。

對于面對激烈市場競爭的企業(yè)來說，稅務(wù)籌劃已經(jīng)成為了重要的經(jīng)營管理和理財手段之一。但長期以來，絕大部分人總是把稅收籌劃等同于逃稅、避稅，對其沒有一個正確、全面、系統(tǒng)的認識，抹殺了稅收籌劃的積極作用，其實他們是不了解稅務(wù)籌劃，稅務(wù)籌劃一個重要的前提條件是合法籌劃，即稅務(wù)籌劃所提供的納稅方案，必須與稅法立法精神相符。一旦稅務(wù)籌劃違背了稅法的立法意圖，就是偷稅或逃稅行為，不僅要追繳稅款、加收滯納金，還將給予行政處罰，構(gòu)成犯罪的，還要追究刑事責(zé)任。

那我們應(yīng)該如何進行稅務(wù)籌劃呢？例如：我公司的主要業(yè)務(wù)是接受政府委托對市政公用設(shè)施進行維護管理和環(huán)衛(wèi)保潔工作以及代政府對公共道路停車場行使收費工作，屬于物業(yè)管理服務(wù)性企業(yè)，是營業(yè)稅中“服務(wù)業(yè)”的征稅范圍，適用的稅率是5%，在2006年以前我公司都是從政府那兒獲取收入，再提供公共設(shè)施的全方位的綜合服務(wù)，一年所交的稅收不僅增加了公司的稅收成本，也增加了政府的財政支出。面對這一情況，我公司會計人員通過與財政的溝通，進行了納稅籌劃，把支付給其他專業(yè)服務(wù)單位的支出（如：市政養(yǎng)護、綠化養(yǎng)護、環(huán)衛(wèi)保潔、公園保安等外包支出）通過國庫集中支付的方式來進行，這樣可以大大地節(jié)約了稅收成本，隨著我公司管轄的范圍越來越大（一年將近有3-4億），體現(xiàn)節(jié)稅的效益也就越來越大（一年節(jié)約將近1-2千萬的稅收）。同時公共停車場的收費通過收支兩條線的方式，收入直接解入國庫，支出由我公司代墊，一定時期向財政結(jié)算。收費人員通過勞務(wù)公司來安排，把收費人員的工資及社保等費用轉(zhuǎn)給勞務(wù)公司，同時支付一定的服務(wù)費，由勞務(wù)公司開具服務(wù)業(yè)發(fā)票作為我公司的代墊支出。這樣節(jié)約了稅收成本，減少了財政支出。

所以，企業(yè)稅務(wù)會計師通過對各項稅收規(guī)定的正確掌握和理解，能夠正確合法地提出涉稅處理方案，進行合理合法的稅收籌劃，不僅有得于企業(yè)節(jié)約成本，提高效益，促進企業(yè)的良性發(fā)展，使企業(yè)的納稅意識不斷增強，納稅行為逐漸趨于合理化和正規(guī)化；而且對政府而言，可以有促進彌補法律漏洞，完善管理制度，增加財政收入的反避稅行為，同時也有效地實施打擊各種偷、逃、騙稅行為。

三、企業(yè)稅務(wù)管理

企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)對其涉稅業(yè)務(wù)和納稅實務(wù)所實施的研究和分析、計劃和籌劃、處理和監(jiān)控、協(xié)調(diào)和溝通、預(yù)測和報告的全過程管理行為，它貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的整個過程，是一項復(fù)雜的管理活動。通過這十幾年在公司的實際工作，我認為稅務(wù)管理是一種依法的自律性管理，其實質(zhì)是控制稅務(wù)風(fēng)險，需要做好以下幾方面：

1.設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門，進行稅務(wù)管理組織分工，強化管理意識。

2.稅務(wù)登記、稅務(wù)核算、納稅申報及發(fā)票管理。

3.稅務(wù)報告及檔案管理。

4.財產(chǎn)損失申報和所得稅匯算。

5.稅務(wù)審計及檢查。

6.進行合理有效的稅務(wù)籌劃，降低稅收成本。

7.積極規(guī)避和防范稅務(wù)風(fēng)險，維護合法權(quán)益。

8.聘請稅務(wù)顧問及專業(yè)機構(gòu)，建立稅控體系。

9.加強培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。

通過企業(yè)稅務(wù)管理，可以減輕企業(yè)稅負，提高效益，有肋于企業(yè)資源合理配置，提升企業(yè)產(chǎn)品及服務(wù)的市場競爭力，降低企業(yè)和個人的涉稅風(fēng)險，以求最大限度地依法維護自身的權(quán)益。

四、企業(yè)如何應(yīng)對稅務(wù)稽查工作

稅務(wù)稽查是稅務(wù)機關(guān)對納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)及稅法規(guī)定的其他義務(wù)等情況進行檢查和處理工作的行政執(zhí)法行為。而在經(jīng)濟快速發(fā)展的今天，面對錯綜復(fù)雜的國際國內(nèi)開勢，為更好的發(fā)揮稅收政策的職能作用，國家對稅務(wù)稽查力度越來越大，稅務(wù)稽查也將越來越深入。那么，企業(yè)應(yīng)該如何來應(yīng)對稅務(wù)稽查，從而來降低稅務(wù)稽查風(fēng)險呢？

首先，本人認為，企業(yè)要加強稅務(wù)自查，包括執(zhí)行國家稅收法律法規(guī)、政策的情況，遵守財會制度和財經(jīng)紀律的情況，生產(chǎn)經(jīng)營和經(jīng)濟核算情況等。通過自查，把企業(yè)存在的問題及時糾正，提出應(yīng)對方案，避免在被稽查出問題時措手不及。

其次，應(yīng)對稅務(wù)稽查，我們要弄清楚稅務(wù)稽查它是查那些方面的內(nèi)容，搞清楚了這些內(nèi)容，我們就可以指定相應(yīng)的應(yīng)對策略。同時，在稽查查過程中全程陪同，虛心學(xué)習(xí)，及時根據(jù)行業(yè)或企業(yè)自身特點對一些問題做出合理應(yīng)對，將問題就地解決。

再次，根據(jù)稽查報告中提出的問題及時總結(jié)，避免在以后的工作中再次出現(xiàn)或提出更好的解決辦法。

最后，企業(yè)日常也要加強相關(guān)的培訓(xùn)，更多地了解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的來源、了解稅務(wù)稽查的類型及程序、掌握企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系。當(dāng)然，要懂得與稽查人員溝通，尤其是事前的平時溝通。

五、稅務(wù)會計師在企業(yè)稅務(wù)工作的作用及意義

（一）國家稅收是立國之本，富國之路，強國之道。國家勢必會加強對企業(yè)的稅收制度的完善。如何做好企業(yè)的稅收籌劃，如何面對繁多的稅項，而不讓企業(yè)在稅賦上減少收益，是每一個企業(yè)都要面臨的實際問題。這就對我們財務(wù)人員，涉稅人員、甚至企業(yè)的管理人員，提出了更高更大的要求。加強稅務(wù)會計師崗位設(shè)置，對新時期、新形勢下強化企業(yè)在依法納稅，維護企業(yè)合法權(quán)益，規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)稅務(wù)管理水平，增強企業(yè)涉稅處理和應(yīng)變能力將會起到重要作用；同時，在降低企業(yè)成本；提高企業(yè)管理水平，提升企業(yè)競爭力，維護企業(yè)合法權(quán)益；促進國家稅收環(huán)境健康發(fā)展；合理合法執(zhí)行國家稅收政策方面具有重要現(xiàn)實意義。

1.稅務(wù)會計師是企業(yè)稅務(wù)管理發(fā)展的必然趨勢

多來年，由于稅收沒有發(fā)揮它調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要作用，企業(yè)無意間形成了重財務(wù)管理和會計核算，輕稅務(wù)管理的局面，再加上國家稅收政策復(fù)雜多變，企業(yè)處于被動從屬地位，無法及時、完整地了解稅收政策和辦稅規(guī)程，更不能準確無誤的履行應(yīng)有的納稅義務(wù)，所以在客觀條件下造成多種不必要的經(jīng)濟損失和管理失誤。為了達到科學(xué)、精細、規(guī)范管理的目標，企業(yè)需要塑造一批較高層次的能獨立進行稅務(wù)管理的專家，即稅務(wù)會計師，確立他們在企業(yè)管理工作中的地位，以發(fā)揮積極的能動作用。。

2.稅務(wù)會計師是企業(yè)財務(wù)與稅務(wù)管理細分的必然要求

隨著我國稅收法制的健全、稅收體系的完善，企業(yè)涉稅事務(wù)越來越復(fù)雜，使得財務(wù)會計與稅務(wù)會計的目標逐漸出現(xiàn)差異，它們對會計事項的要也隨之出現(xiàn)了分歧，于是財稅分離問題開始引起了人們的普遍關(guān)注，企業(yè)內(nèi)部設(shè)置專門的稅務(wù)管理機構(gòu)，建立合理的崗位體系，并配備專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平高的管理人員，從而使稅務(wù)會計和財務(wù)會計中分離。

3.稅務(wù)會計師是稅務(wù)專業(yè)人才需求量日益增加的必然結(jié)果

中國經(jīng)濟的突飛猛進和國家稅收改革的有效推進，迫切需要大量的稅務(wù)會計師。近幾年，企業(yè)對掌握稅務(wù)方面的專業(yè)人才需求量相當(dāng)大，在很多大中型企業(yè)中，對有涉稅能力的人才儲備和待遇已經(jīng)是非常重視。所以稅務(wù)會計師在一定程度上填補了企業(yè)大量需求此類人才的空白

（二）綜上所述，對一個健康、完善的企業(yè)來說，設(shè)立稅務(wù)會計師崗位尤為重要。它在企業(yè)中發(fā)揮著重要的作用：

1.有利于提高納稅人的納稅意識，幫助納稅人自覺履行納稅義務(wù)。

2.有利于發(fā)揮會計和稅收的監(jiān)督作用，促進企業(yè)正確處理分配關(guān)系。

3.有利于企業(yè)經(jīng)濟利益與社會利益的統(tǒng)一。

4.有利于維護納稅人的合法權(quán)益。

5.有利于減少企業(yè)稅負成本，規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)稅務(wù)管理水平，增強企業(yè)涉稅處理和應(yīng)變能力。

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篇5

一、健全稅收籌劃風(fēng)險防范體系

（一）提高稅收籌劃的風(fēng)險意識。稅務(wù)機構(gòu)要樹立稅收籌劃的風(fēng)險意識，立足于事先防范。在接受委托時，要告知委托人（納稅人）稅收籌劃必須合法，只能在一定的政策條件下、一定的范圍內(nèi)起作用，不能對其期望過高；要向委托人說明稅收籌劃的潛在風(fēng)險，并在委托合同中就有關(guān)風(fēng)險問題簽署具體條款，對風(fēng)險有一個事先約定，減少可能發(fā)生的經(jīng)濟糾紛；在具體籌劃過程中，要注意相關(guān)政策的綜合運用，從多方位、多視角對所籌劃項目的合法性、合理性和企業(yè)的綜合效益進行充分論證。

（二）建立稅收籌劃風(fēng)險評估機制。要事先對稅收籌劃項目進行風(fēng)險評估，綜合考慮的因素有：客戶要求是否合理、合法；客戶對籌劃的期望值是否過高；企業(yè)對籌劃的依賴程度有多大；過去及當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營狀況如何，所處行業(yè)的景氣度如何，行業(yè)的總趨勢是否發(fā)生不良變化；以往企業(yè)納稅情況如何，是否對稅務(wù)事項過分敏感，以前年度是否存在重大稅務(wù)、審計問題；稅務(wù)管理當(dāng)局對該企業(yè)依法納稅誠信度的評價如何；事務(wù)所及注冊稅務(wù)師對籌劃事項的熟練程度如何；等等。最后評估出一個較為客觀的風(fēng)險值，然后再決定是否接受委托，或決定如何進行籌劃。

（三）建立完善的稅收籌劃質(zhì)量控制體系。執(zhí)業(yè)質(zhì)量對中介機構(gòu)的生存和發(fā)展生死攸關(guān)，尤其是在中國加入WTO后更是如此。稅務(wù)機構(gòu)要建立健全質(zhì)量控制體系，強化對業(yè)務(wù)質(zhì)量的三級復(fù)核制；設(shè)置專門的質(zhì)量控制部門（如技術(shù)標準部），依據(jù)統(tǒng)一標準，對所內(nèi)各業(yè)務(wù)部門及下屬分所、成員所進行定期質(zhì)量檢查，做到防檢結(jié)合，以防為主。要制定稅收籌劃工作規(guī)程，對于具體的籌劃項目要確立項目負責(zé)制，規(guī)定注冊稅務(wù)師與助理人員的工作分工、重要稅收籌劃文書的復(fù)核制、工作底稿的編制與審核等。要將檢查中發(fā)現(xiàn)的問題劃分事故等級，通過教育、解聘甚至機構(gòu)調(diào)整等辦法予以糾正。

（四）購買注冊稅務(wù)師職業(yè)保險。我國目前未規(guī)定實行經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu)職業(yè)保險制度，僅在會計制度中規(guī)定按收入的10％提取職業(yè)風(fēng)險準備金，這很難抵御日益增加的執(zhí)業(yè)風(fēng)險。鑒于稅收籌劃等事項的高風(fēng)險性，稅務(wù)機構(gòu)可以購買職業(yè)保險，將部分風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給保險公司，這既是加強自身風(fēng)險防范能力的一種表現(xiàn)，也是對社會公眾負責(zé)，可以提高社會信任度。

二、提高稅收籌劃執(zhí)業(yè)水平

（一）加強人員培訓(xùn)，提高稅收籌劃人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。稅收籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)和實際操作能力是評價稅收籌劃執(zhí)業(yè)風(fēng)險的重要因素。注冊稅務(wù)師資格是稅收籌劃人員必須具備的執(zhí)業(yè)資格。在此基礎(chǔ)上，稅收籌劃人員還必須具備較高的稅收政策水平和對稅收政策深層加工能力，有扎實的理論知識和豐富的實踐經(jīng)驗。稅務(wù)機構(gòu)當(dāng)務(wù)之急是加強人員培訓(xùn)，吸收和培養(yǎng)注冊稅務(wù)師，建立合理有效的用人制度和培訓(xùn)制度，充分挖掘人的潛力。要使執(zhí)業(yè)人員除了精通法律、稅收政策和會計外，還要通曉工商、金融、保險、貿(mào)易等方面的知識，能在短時間內(nèi)掌握客戶的基本情況、涉稅事項，籌劃意圖等，在獲取真實、可靠、完整的籌劃資料的基礎(chǔ)上，選準策劃切入點，制定正確的籌劃方案。

（二）建立完善的稅收籌劃系統(tǒng)。提高稅收籌劃水平，除了有優(yōu)秀的人才外，還應(yīng)有完善的稅收籌劃數(shù)據(jù)庫和信息收集傳遞系統(tǒng)，使之能及時收集到準確的籌劃信息，建立一套包括資料庫、人才庫、方案庫、客戶檔案等在內(nèi)的完善的籌劃系統(tǒng)。

（三）及時、全面地掌握稅收政策及其變動。稅收政策在不同經(jīng)濟發(fā)展時期總是處于調(diào)整變化之中，這不僅增加了企業(yè)進行稅收籌劃的難度，甚至可以使企業(yè)稅收籌劃的節(jié)稅目標招致失敗。稅收籌劃從某個角度講，就是利用稅收政策與經(jīng)濟實際適應(yīng)程度的不斷變化，尋找納稅人在稅收上的利益增長點，從而達到利益最大化。因此，稅務(wù)機構(gòu)進行稅收籌劃就要不斷研究經(jīng)濟發(fā)展的特點，時刻關(guān)注稅收政策的受化趨勢，及時系統(tǒng)地學(xué)習(xí)稅收政策，全面準確把握稅收政策及其變動，從而避免和減少因稅收政策把握不準而造成的籌劃風(fēng)險。

三、加強稅務(wù)業(yè)的管理和自律

（一）制定注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準則。到目前為止，我國稅收行業(yè)尚未制定具體的注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準則，面對日益加強的稅收征管和稽查，一旦籌劃被查出問題，注冊稅務(wù)師就必須承擔(dān)因籌劃失敗而被追究的責(zé)任。稅務(wù)業(yè)可以參照注冊會計師執(zhí)業(yè)準則，盡快制定與國際慣例接軌的注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準則。

（二）規(guī)范稅務(wù)機構(gòu)內(nèi)部運行機制。稅務(wù)機構(gòu)要健全內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，提高管理的科學(xué)化利民主化程度，強化內(nèi)部管理。脫鉤改制的稅務(wù)中介要獨立面向市場，參與公平競爭，提高水平。要完善勞動人事、分配制度，形成有效的激勵和約束機制，對不符合要求的從業(yè)人員要及時調(diào)整或清理，調(diào)動員工的積極性。要樹立質(zhì)量意識，堅持獨立、客觀、公正的原則，抵制各種違規(guī)違紀的行為，樹立良好的職業(yè)形象，提高業(yè)信譽。

篇6

1稅收風(fēng)險防控必要性

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，是指企業(yè)承擔(dān)納稅義務(wù)的一種責(zé)任的不確定性，如企業(yè)被稅務(wù)機關(guān)檢查、稽查，承擔(dān)過多的稅務(wù)責(zé)任，或是引發(fā)補稅、繳交滯納金和罰款的責(zé)任，甚至被追究刑事責(zé)任等。這種風(fēng)險的存在，對企業(yè)的利益造成很大的影響，是任何一個企業(yè)管理者都不愿意看到的。加強稅務(wù)風(fēng)險控制，該交的稅款不少交，不該交的稅款不多交，能夠做到在稅款征期內(nèi)完成各項稅款的申報繳納，合理的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，保障企業(yè)利益不受損失是十分重要的。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理控制的目標就是在防范稅務(wù)風(fēng)險的同時為企業(yè)創(chuàng)造更高的價值，確保稅務(wù)風(fēng)險被控制在法律邊界內(nèi)的同時，實現(xiàn)稅收利益最大化。

2企業(yè)稅收風(fēng)險成因

（1）企業(yè)對稅法和相關(guān)政策理解不夠。在我國，各項稅種繁雜，稅目條款眾多，由于有的稅法條例規(guī)定不明朗，理解上的誤區(qū)，在實際生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)根據(jù)自己對稅法政策的理解，相關(guān)的涉稅業(yè)務(wù)處理的不適當(dāng)，形成了多繳稅款或者少交稅款的稅務(wù)風(fēng)險。

（2）企業(yè)內(nèi)部管理缺陷，導(dǎo)致無意識稅務(wù)風(fēng)險。實際工作中，一般企業(yè)都設(shè)定稅務(wù)專門管理人員，這就使其他部門都認為涉及到的稅務(wù)問題都是稅務(wù)管理人員的問題，在處理相應(yīng)的業(yè)務(wù)時，各個業(yè)務(wù)部門專注于自己的業(yè)務(wù)范圍，缺少相應(yīng)的配合和必要的溝通，從而增加企業(yè)不必要的納稅風(fēng)險。

（3）企業(yè)財務(wù)管理人員和稅務(wù)管理人員自身業(yè)務(wù)水平局限性。隨著企業(yè)業(yè)務(wù)的多元化，涉及業(yè)務(wù)范圍廣泛，整個生產(chǎn)過程中，必然涉及不同種類的稅種，有的屬于增值稅范疇，有的屬于營業(yè)稅范疇，尤其2013年8月1日后，在全國范圍內(nèi)開展施行營改增政策，有的業(yè)務(wù)仍需要財務(wù)人員和管理者自行判斷理解，增加企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。

（4）稅務(wù)局和企業(yè)之間理解差異和溝通。由于可能存在稅務(wù)局方面信息傳遞的缺失、政策的宣傳和執(zhí)行的力度的不夠，很容易誤導(dǎo)納稅人，使其跌入稅收陷阱。使企業(yè)不能及時準確的掌握相應(yīng)的稅收政策，稅、企之間又缺乏有效的溝通，企業(yè)只能按照不變的政策進行自我理解去處理業(yè)務(wù)，就會導(dǎo)致應(yīng)該計提的稅款未計提，應(yīng)該享受的稅收優(yōu)惠而享受不到。

3稅收風(fēng)險防控措施

構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的長效機制，把稅務(wù)風(fēng)險管理意識融入到企業(yè)的戰(zhàn)略管理過程中，以形成既擁有風(fēng)險管理防御能力，又有戰(zhàn)略管理規(guī)劃，使稅務(wù)風(fēng)險管理和戰(zhàn)略管理有效地融合。

3.1樹立清晰的納稅意識，加強稅務(wù)知識培訓(xùn)

企業(yè)想控制好稅務(wù)風(fēng)險，首先必須樹立起清晰的納稅意識，企業(yè)有強烈的納稅意識是稅務(wù)風(fēng)險防控的基本，知道如何納稅，如何進行稅務(wù)管理是稅務(wù)風(fēng)險防控的主要內(nèi)容。這就需要企業(yè)加強稅法知識的學(xué)習(xí)。針對國家稅務(wù)法規(guī)的多種繁雜，不定期開展一定的稅務(wù)培訓(xùn)就顯得尤為必要。可以聘請稅務(wù)機關(guān)工作人員來企業(yè)進行現(xiàn)場指導(dǎo)，也可以聘請社會專研稅務(wù)法規(guī)的稅務(wù)講師來企業(yè)授課。企業(yè)也可以通過印發(fā)各種稅務(wù)知識的小冊子，在企業(yè)內(nèi)部開展學(xué)習(xí)。通過各種方式和途徑，使企業(yè)從管理者到員工，從財務(wù)人員到其他人員，都能夠?qū)Χ悇?wù)知識進行了解，在處理各種業(yè)務(wù)時，能夠考慮到稅務(wù)方面帶來的風(fēng)險。

3.2加強與稅務(wù)機關(guān)之間的溝通

企業(yè)是納稅義務(wù)人，稅務(wù)機關(guān)是稅收職能部門，兩者之間的關(guān)系密不可分。企業(yè)只有與稅務(wù)機關(guān)之間樹立起良好的稅企關(guān)系，進行必要的溝通，對控制好稅務(wù)風(fēng)險是尤為必要的。企業(yè)可以主動向稅務(wù)機關(guān)咨詢相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)，聽取來自稅務(wù)機關(guān)的意見和建議，以保證企業(yè)依法誠信納稅，維護合法權(quán)益，防范稅務(wù)風(fēng)險。同時，稅務(wù)機關(guān)經(jīng)常不定期的對涉稅企業(yè)進行各項檢查，如果稅企關(guān)系處理不好，就會被稅務(wù)機關(guān)作為重點稽查的對象，不但檢查范圍廣泛，檢查周期長。在檢查過程中，稅務(wù)機關(guān)就會根據(jù)稅法條框嚴格審查，對于企業(yè)無意識的存在的稅務(wù)問題，利用稅法里面規(guī)定的苛刻條款對其懲罰。企業(yè)不但要承擔(dān)稅務(wù)檢查接待的費用成本，還要接受懲罰給企業(yè)利益帶來不利的影響。

3.3完善企業(yè)內(nèi)部管理制度，促進各部門之間結(jié)合

企業(yè)內(nèi)部完整的制度體系是企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)。制定詳細有效地內(nèi)部管理制度，促進各個部門之間的溝通結(jié)合，是防控稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵。

通過各部門間的結(jié)合，企業(yè)信息暢通，針對具體稅務(wù)業(yè)務(wù)，可以全面考慮。部門間的溝通，可以采取座談、交流、討論的形式，共同商定探討，最后再與稅務(wù)機關(guān)進行溝通協(xié)調(diào)從而解決問題。

3.4提高管理人員和財務(wù)人員自身業(yè)務(wù)水平

企業(yè)的所有部門和員工都要加強稅務(wù)風(fēng)險防范意識，特別是企業(yè)管理人員和財務(wù)部門的人員，并把風(fēng)險防范的理念貫穿到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)，落到實處。財務(wù)人員不但要具備扎實的財會知識，做好財務(wù)信息的收集、整理和分析工作，還要財務(wù)人員通過不斷的學(xué)習(xí)，不斷的豐富自己的知識，將財務(wù)知識和稅務(wù)知識、稅務(wù)法規(guī)、條例等，融會貫通，并及時掌握國家最新稅務(wù)政策的，吃透稅務(wù)條款的意義，對潛在的稅務(wù)風(fēng)險做出預(yù)判和評估，并處理和解決好已經(jīng)發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險。

篇7

思考之一:社會福利企業(yè)設(shè)立的審批，稅務(wù)機關(guān)有無必要介人?

國家稅務(wù)總局《關(guān)于民政福利企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994]155號)規(guī)定，“一九九四年一月一日以后舉辦的民政福利企業(yè)，必須經(jīng)過省級民政部門和主管稅務(wù)機關(guān)的嚴格審查批準”，這就是說，凡申辦社會福利企業(yè)的，除了必須符合國家規(guī)定的社會福利企業(yè)應(yīng)具備的條件、按要求提供有關(guān)證明文件及資料外，還必須經(jīng)過省級民政部門和主管稅務(wù)機關(guān)(一般認為是縣級稅務(wù)機關(guān))的審批，才能設(shè)立。這項規(guī)定明確了“主管稅務(wù)機關(guān)”應(yīng)直接參與社會福利企業(yè)設(shè)立的審批。我們知道，一般企業(yè)的設(shè)立是由工商機關(guān)審批登記，特殊企業(yè)除了工商機關(guān)審批登記外，還必須經(jīng)過行政主管部門的審批。比如設(shè)立米粉生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過當(dāng)?shù)匦l(wèi)生行政管理部門的審批，取得“經(jīng)營衛(wèi)生許可證”;設(shè)立煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過公安機關(guān)的審批，取得“安全生產(chǎn)許可證”;同樣，設(shè)立社會福利企業(yè)也需要經(jīng)過民政部門的審批，取得“社會福利企業(yè)資格證書”后方可從事生產(chǎn)經(jīng)營。但是否需要經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)的審批，的確是個值得商榷的問題。眾所周知，稅務(wù)機關(guān)是稅收執(zhí)法機關(guān)，它代表國家行使征稅權(quán)力。稅務(wù)機關(guān)管理的內(nèi)容是企業(yè)設(shè)立之后的涉稅事務(wù)，對企業(yè)設(shè)立程序本身的管理，嚴格說來不屬于稅務(wù)機關(guān)的職責(zé)。換句話說，企業(yè)辦理稅務(wù)登記手續(xù)之前的企業(yè)設(shè)立審批事項，稅務(wù)機關(guān)一般不應(yīng)介人。稅務(wù)機關(guān)的職責(zé)是對與稅收有關(guān)的企業(yè)事務(wù)進行管理;米粉生產(chǎn)企業(yè)、煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)都涉及稅收政策的執(zhí)行，這些企業(yè)的設(shè)立審批均不需要稅務(wù)機關(guān)介人，為什么社會福利企業(yè)的設(shè)立審批就非要稅務(wù)機關(guān)介人呢?況且，即使稅務(wù)機關(guān)參與社會福利企業(yè)設(shè)立的審批，并不等于稅務(wù)機關(guān)就可以或一定要根據(jù)“設(shè)立審批”的決定給予退稅;社會福利企業(yè)的退稅條件是動態(tài)的，不是固定不變的，究竟是否符合退稅的條件，需主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)日常稅收管理情況進行判定。“設(shè)立審批”不能代替日常稅收管理，更不能代替退稅審批。因此，筆者認為，稅務(wù)機關(guān)沒有必要介人社會福利企業(yè)設(shè)立的審批事項。從社會福利企業(yè)設(shè)立并辦理稅務(wù)登記起，稅務(wù)機關(guān)才開始行使稅務(wù)管理的職能。

至于是由縣級民政部門審批還是由市(州)級或省級民政部門審批，主要看管理的需要。在《行政許可法》實施的今天，在深化行政審批制度改革的社會氛圍里，社會福利企業(yè)的審批最好也放在縣級民政部門，不要集中到省級審批，以減少審批環(huán)節(jié)，提高工作效率。

目前，有的省對社會福利企業(yè)的設(shè)立是由縣、市(州)、省三級的民政、國稅、地稅審批，一共要蓋九個公章，才能批準一戶社會福利企業(yè)的設(shè)立;有的省是按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定經(jīng)由主管稅務(wù)機關(guān)和省級民政部門審批，蓋五個公章就可以設(shè)立福利企業(yè)。筆者認為，稅務(wù)機關(guān)把福利企業(yè)的設(shè)立環(huán)節(jié)納人稅收管理是不適當(dāng)?shù)模瑸榇耍ㄗh民政部、國家稅務(wù)總局修改現(xiàn)行社會福利企業(yè)設(shè)立審批的有關(guān)規(guī)定，將社會福利企業(yè)的設(shè)立審批權(quán)授予縣級民政部門即可，稅務(wù)機關(guān)不介人設(shè)立審批。

思考之二:對社會福利企業(yè)的管理，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)把重點放在哪里?

目前，一些地方將社會福利企業(yè)的設(shè)立納人了稅務(wù)管理的范圍，這給我們造成了一種錯覺，似乎只要把好福利企業(yè)的設(shè)立關(guān)，稅務(wù)機關(guān)就萬事大吉了，結(jié)果稅務(wù)機關(guān)是“種了別人的地，荒了自已的田”，放松了對社會福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管和退稅審批。其實，加強對社會福利企業(yè)日常稅收監(jiān)管和嚴格退稅審批，才是稅務(wù)機關(guān)管理的重點。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)采取切實有效的措施，加強對社會福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管，包括辦理稅務(wù)登記以及之后的納稅申報、稅款征收、發(fā)票管理、稅務(wù)檢查等環(huán)節(jié)以及退稅審批環(huán)節(jié)的管理。

(一)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅收管理員制度的推行，明確稅收管理員職責(zé)，要求稅收管理員應(yīng)當(dāng)經(jīng)常深人社會福利企業(yè)，了解社會福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，了解殘疾人員的安置及上崗情況，輔導(dǎo)福利企業(yè)健全帳務(wù)，真實記帳，并寫出社會福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況的月度報告。月度報告是主管稅務(wù)機關(guān)審批社會福利企業(yè)能否退稅的主要依據(jù)。因此，稅收管理員日常管理工作是否到位，工作細致不細致，了解企業(yè)的情況是否真實有效，對稅務(wù)機關(guān)退稅和社會福利企業(yè)的發(fā)展起著關(guān)鍵性的作用，稅收管理員肩負著稅收管理的重要使命。

(二)加強對社會福利企業(yè)財務(wù)核算的管理與監(jiān)督。社會福利企業(yè)必須健全財務(wù)制度，規(guī)范財務(wù)核算。按規(guī)定設(shè)置“應(yīng)交稅金”明細帳，準確核算收人、成本、稅金、利潤等科目，真實反映經(jīng)營成果。

(三)社會福利企業(yè)必須嚴格按月進行納稅申報，稅務(wù)機關(guān)必須對社會福利企業(yè)的納稅申報資料進行嚴格審核;對未按規(guī)定進行申報和繳納稅款的，事后被稅務(wù)機關(guān)查補的稅款，不得再享受有關(guān)稅收優(yōu)惠待遇;對不進行納稅申報的，按有關(guān)規(guī)定處理。

(四)加強發(fā)票管理。社會福利企業(yè)是一般納稅人的，必須使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票;對購進貨物應(yīng)當(dāng)取得進項發(fā)票的，必須按規(guī)定取得，對應(yīng)取得而不取得或取得不符合規(guī)定的發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則依法作出處理;對取得的進項發(fā)票必須按期到稅務(wù)機關(guān)認證，沒有認證的不得抵扣進項稅額。

(五)加強稅務(wù)稽查。社會福利企業(yè)由于享受國家稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在財務(wù)會計核算、發(fā)票的取得和填開、稅款的繳納等諸環(huán)節(jié)上可能存在管理的薄弱環(huán)節(jié)，甚至漏洞;稅務(wù)機關(guān)也因為社會福利企業(yè)享受國家優(yōu)惠政策，有放松稅收監(jiān)管的思想。為此，主管稅務(wù)機關(guān)必須克服管理松懈的思想，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的鐵拳作用，加強對福利企業(yè)用工情況、貨物購銷情況、以及發(fā)票的取得、領(lǐng)購開具等情況的檢查，督促福利企業(yè)嚴格財務(wù)核算，嚴格依法納稅。

(六)嚴格社會福利企業(yè)的退稅審批。根據(jù)財政部《關(guān)子稅制改革后對某些企業(yè)實行“先征后退”有關(guān)預(yù)算管理問題的暫行規(guī)定的通知》(財預(yù)199455號)規(guī)定，社會福利企業(yè)增值稅退稅應(yīng)報省國稅局核準批復(fù)。雖然，報經(jīng)省國稅局核批增加了審批環(huán)節(jié)，有損行政效率，但是在稅收管理信息化、網(wǎng)絡(luò)化發(fā)達的今天，由省國稅局審批社會福利企業(yè)退稅是可以做到的。為了提高工作效率，減輕省級國稅局核批福利企業(yè)退稅的工作量，建議對社會福利企業(yè)增值稅退稅實行分級審批。比如對月(筆)退稅額在10萬元(含)以下的，由縣(市、區(qū))國稅局審批;對月(筆)退稅額在10—50萬元(含)的，報由市、州國稅局審批;對月(筆)退稅額在50萬元以上的，報由省局審批。同時，社會福利企業(yè)申請退還已繳增值稅應(yīng)當(dāng)向縣級國稅局提供退稅申請報告、退稅申請審批表、已繳稅款的《稅收通用繳款書》復(fù)印件、殘疾人員上崗情況及工資發(fā)放表以及國稅機關(guān)要求提供的其他證件資料。

縣級國稅局根據(jù)社會福利企業(yè)的退稅申請及提供的證件資料，以及稅收管理員寫出的社會福利企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況月度報告嚴格審核，并按照審批權(quán)限審批。對經(jīng)審核符合退稅條件的，縣(市、區(qū))國稅局開具“收人退還書”，由國庫部門按退稅稅種的預(yù)算級次分別從中央國庫和地方國庫中退付。

目前，有的省份為簡化社會福利企業(yè)退稅審批程序，對福利企業(yè)的退稅均由縣級稅務(wù)機關(guān)審批。當(dāng)然，由縣級稅務(wù)機關(guān)審批，的確有利于提高工作效率，為此，建議財政部將社會福利企業(yè)增值稅退稅的審批權(quán)限下放到縣級稅務(wù)機關(guān);縣級以上稅務(wù)機關(guān)主要行使對下級稅務(wù)機關(guān)的行政監(jiān)督職能，減少行政審批的具體事務(wù)。

篇8

思考之一：社會福利企業(yè)設(shè)立的審批，稅務(wù)機關(guān)有無必要介人?

國家稅務(wù)總局《關(guān)于民政福利企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994]155號)規(guī)定，“一九九四年一月一日以后舉辦的民政福利企業(yè)，必須經(jīng)過省級民政部門和主管稅務(wù)機關(guān)的嚴格審查批準”，這就是說，凡申辦社會福利企業(yè)的，除了必須符合國家規(guī)定的社會福利企業(yè)應(yīng)具備的條件、按要求提供有關(guān)證明文件及資料外，還必須經(jīng)過省級民政部門和主管稅務(wù)機關(guān)(一般認為是縣級稅務(wù)機關(guān))的審批，才能設(shè)立。這項規(guī)定明確了“主管稅務(wù)機關(guān)”應(yīng)直接參與社會福利企業(yè)設(shè)立的審批。我們知道，一般企業(yè)的設(shè)立是由工商機關(guān)審批登記，特殊企業(yè)除了工商機關(guān)審批登記外，還必須經(jīng)過行政主管部門的審批。比如設(shè)立米粉生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過當(dāng)?shù)匦l(wèi)生行政管理部門的審批，取得“經(jīng)營衛(wèi)生許可證”；設(shè)立煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過公安機關(guān)的審批，取得“安全生產(chǎn)許可證”；同樣，設(shè)立社會福利企業(yè)也需要經(jīng)過民政部門的審批，取得“社會福利企業(yè)資格證書”后方可從事生產(chǎn)經(jīng)營。但是否需要經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)的審批，的確是個值得商榷的問題。眾所周知，稅務(wù)機關(guān)是稅收執(zhí)法機關(guān)，它代表國家行使征稅權(quán)力。稅務(wù)機關(guān)管理的內(nèi)容是企業(yè)設(shè)立之后的涉稅事務(wù)，對企業(yè)設(shè)立程序本身的管理，嚴格說來不屬于稅務(wù)機關(guān)的職責(zé)。換句話說，企業(yè)辦理稅務(wù)登記手續(xù)之前的企業(yè)設(shè)立審批事項，稅務(wù)機關(guān)一般不應(yīng)介人。稅務(wù)機關(guān)的職責(zé)是對與稅收有關(guān)的企業(yè)事務(wù)進行管理；米粉生產(chǎn)企業(yè)、煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)都涉及稅收政策的執(zhí)行，這些企業(yè)的設(shè)立審批均不需要稅務(wù)機關(guān)介人，為什么社會福利企業(yè)的設(shè)立審批就非要稅務(wù)機關(guān)介人呢?況且，即使稅務(wù)機關(guān)參與社會福利企業(yè)設(shè)立的審批，并不等于稅務(wù)機關(guān)就可以或一定要根據(jù)“設(shè)立審批”的決定給予退稅；社會福利企業(yè)的退稅條件是動態(tài)的，不是固定不變的，究竟是否符合退稅的條件，需主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)日常稅收管理情況進行判定。“設(shè)立審批”不能代替日常稅收管理，更不能代替退稅審批。因此，筆者認為，稅務(wù)機關(guān)沒有必要介人社會福利企業(yè)設(shè)立的審批事項。從社會福利企業(yè)設(shè)立并辦理稅務(wù)登記起，稅務(wù)機關(guān)才開始行使稅務(wù)管理的職能。

至于是由縣級民政部門審批還是由市(州)級或省級民政部門審批，主要看管理的需要。在《行政許可法》實施的今天，在深化行政審批制度改革的社會氛圍里，社會福利企業(yè)的審批最好也放在縣級民政部門，不要集中到省級審批，以減少審批環(huán)節(jié)，提高工作效率。

目前，有的省對社會福利企業(yè)的設(shè)立是由縣、市(州)、省三級的民政、國稅、地稅審批，一共要蓋九個公章，才能批準一戶社會福利企業(yè)的設(shè)立；有的省是按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定經(jīng)由主管稅務(wù)機關(guān)和省級民政部門審批，蓋五個公章就可以設(shè)立福利企業(yè)。筆者認為，稅務(wù)機關(guān)把福利企業(yè)的設(shè)立環(huán)節(jié)納人稅收管理是不適當(dāng)?shù)模瑸榇耍ㄗh民政部、國家稅務(wù)總局修改現(xiàn)行社會福利企業(yè)設(shè)立審批的有關(guān)規(guī)定，將社會福利企業(yè)的設(shè)立審批權(quán)授予縣級民政部門即可，稅務(wù)機關(guān)不介人設(shè)立審批。

思考之二：對社會福利企業(yè)的管理，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)把重點放在哪里?

目前，一些地方將社會福利企業(yè)的設(shè)立納人了稅務(wù)管理的范圍，這給我們造成了一種錯覺，似乎只要把好福利企業(yè)的設(shè)立關(guān)，稅務(wù)機關(guān)就萬事大吉了，結(jié)果稅務(wù)機關(guān)是“種了別人的地，荒了自已的田”，放松了對社會福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管和退稅審批。其實，加強對社會福利企業(yè)日常稅收監(jiān)管和嚴格退稅審批，才是稅務(wù)機關(guān)管理的重點。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)采取切實有效的措施，加強對社會福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管，包括辦理稅務(wù)登記以及之后的納稅申報、稅款征收、發(fā)票管理、稅務(wù)檢查等環(huán)節(jié)以及退稅審批環(huán)節(jié)的管理。

(一)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅收管理員制度的推行，明確稅收管理員職責(zé)，要求稅收管理員應(yīng)當(dāng)經(jīng)常深人社會福利企業(yè)，了解社會福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，了解殘疾人員的安置及上崗情況，輔導(dǎo)福利企業(yè)健全帳務(wù)，真實記帳，并寫出社會福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況的月度報告。月度報告是主管稅務(wù)機關(guān)審批社會福利企業(yè)能否退稅的主要依據(jù)。因此，稅收管理員日常管理工作是否到位，工作細致不細致，了解企業(yè)的情況是否真實有效，對稅務(wù)機關(guān)退稅和社會福利企業(yè)的發(fā)展起著關(guān)鍵性的作用，稅收管理員肩負著稅收管理的重要使命。

(二)加強對社會福利企業(yè)財務(wù)核算的管理與監(jiān)督。社會福利企業(yè)必須健全財務(wù)制度，規(guī)范財務(wù)核算。按規(guī)定設(shè)置“應(yīng)交稅金”明細帳，準確核算收人、成本、稅金、利潤等科目，真實反映經(jīng)營成果。

(三)社會福利企業(yè)必須嚴格按月進行納稅申報，稅務(wù)機關(guān)必須對社會福利企業(yè)的納稅申報資料進行嚴格審核；對未按規(guī)定進行申報和繳納稅款的，事后被稅務(wù)機關(guān)查補的稅款，不得再享受有關(guān)稅收優(yōu)惠待遇；對不進行納稅申報的，按有關(guān)規(guī)定處理。

(四)加強發(fā)票管理。社會福利企業(yè)是一般納稅人的，必須使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票；對購進貨物應(yīng)當(dāng)取得進項發(fā)票的，必須按規(guī)定取得，對應(yīng)取得而不取得或取得不符合規(guī)定的發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則依法作出處理；對取得的進項發(fā)票必須按期到稅務(wù)機關(guān)認證，沒有認證的不得抵扣進項稅額。

(五)加強稅務(wù)稽查。社會福利企業(yè)由于享受國家稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在財務(wù)會計核算、發(fā)票的取得和填開、稅款的繳納等諸環(huán)節(jié)上可能存在管理的薄弱環(huán)節(jié)，甚至漏洞；稅務(wù)機關(guān)也因為社會福利企業(yè)享受國家優(yōu)惠政策，有放松稅收監(jiān)管的思想。為此，主管稅務(wù)機關(guān)必須克服管理松懈的思想，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的鐵拳作用，加強對福利企業(yè)用工情況、貨物購銷情況、以及發(fā)票的取得、領(lǐng)購開具等情況的檢查，督促福利企業(yè)嚴格財務(wù)核算，嚴格依法納稅。

(六)嚴格社會福利企業(yè)的退稅審批。根據(jù)財政部《關(guān)子稅制改革后對某些企業(yè)實行“先征后退”有關(guān)預(yù)算管理問題的暫行規(guī)定的通知》(財預(yù)199455號)規(guī)定，社會福利企業(yè)增值稅退稅應(yīng)報省國稅局核準批復(fù)。雖然，報經(jīng)省國稅局核批增加了審批環(huán)節(jié)，有損行政效率，但是在稅收管理信息化、網(wǎng)絡(luò)化發(fā)達的今天，由省國稅局審批社會福利企業(yè)退稅是可以做到的。為了提高工作效率，減輕省級國稅局核批福利企業(yè)退稅的工作量，建議對社會福利企業(yè)增值稅退稅實行分級審批。比如對月(筆)退稅額在10萬元(含)以下的，由縣(市、區(qū))國稅局審批；對月(筆)退稅額在10—50萬元(含)的，報由市、州國稅局審批；對月(筆)退稅額在50萬元以上的，報由省局審批。同時，社會福利企業(yè)申請退還已繳增值稅應(yīng)當(dāng)向縣級國稅局提供退稅申請報告、退稅申請審批表、已繳稅款的《稅收通用繳款書》復(fù)印件、殘疾人員上崗情況及工資發(fā)放表以及國稅機關(guān)要求提供的其他證件資料。

縣級國稅局根據(jù)社會福利企業(yè)的退稅申請及提供的證件資料，以及稅收管理員寫出的社會福利企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況月度報告嚴格審核，并按照審批權(quán)限審批。對經(jīng)審核符合退稅條件的，縣(市、區(qū))國稅局開具“收人退還書”，由國庫部門按退稅稅種的預(yù)算級次分別從中央國庫和地方國庫中退付。

目前，有的省份為簡化社會福利企業(yè)退稅審批程序，對福利企業(yè)的退稅均由縣級稅務(wù)機關(guān)審批。當(dāng)然，由縣級稅務(wù)機關(guān)審批，的確有利于提高工作效率，為此，建議財政部將社會福利企業(yè)增值稅退稅的審批權(quán)限下放到縣級稅務(wù)機關(guān)；縣級以上稅務(wù)機關(guān)主要行使對下級稅務(wù)機關(guān)的行政監(jiān)督職能，減少行政審批的具體事務(wù)。

篇9

    思考之一:社會福利企業(yè)設(shè)立的審批，稅務(wù)機關(guān)有無必要介人?

    國家稅務(wù)總局《關(guān)于民政福利企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994]155號)規(guī)定，“一九九四年一月一日以后舉辦的民政福利企業(yè)，必須經(jīng)過省級民政部門和主管稅務(wù)機關(guān)的嚴格審查批準”，這就是說，凡申辦社會福利企業(yè)的，除了必須符合國家規(guī)定的社會福利企業(yè)應(yīng)具備的條件、按要求提供有關(guān)證明文件及資料外，還必須經(jīng)過省級民政部門和主管稅務(wù)機關(guān)(一般認為是縣級稅務(wù)機關(guān))的審批，才能設(shè)立。這項規(guī)定明確了“主管稅務(wù)機關(guān)”應(yīng)直接參與社會福利企業(yè)設(shè)立的審批。我們知道，一般企業(yè)的設(shè)立是由工商機關(guān)審批登記，特殊企業(yè)除了工商機關(guān)審批登記外，還必須經(jīng)過行政主管部門的審批。比如設(shè)立米粉生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過當(dāng)?shù)匦l(wèi)生行政管理部門的審批，取得“經(jīng)營衛(wèi)生許可證”;設(shè)立煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過公安機關(guān)的審批，取得“安全生產(chǎn)許可證”;同樣，設(shè)立社會福利企業(yè)也需要經(jīng)過民政部門的審批，取得“社會福利企業(yè)資格證書”后方可從事生產(chǎn)經(jīng)營。但是否需要經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)的審批，的確是個值得商榷的問題。眾所周知，稅務(wù)機關(guān)是稅收執(zhí)法機關(guān)，它代表國家行使征稅權(quán)力。稅務(wù)機關(guān)管理的內(nèi)容是企業(yè)設(shè)立之后的涉稅事務(wù)，對企業(yè)設(shè)立程序本身的管理，嚴格說來不屬于稅務(wù)機關(guān)的職責(zé)。換句話說，企業(yè)辦理稅務(wù)登記手續(xù)之前的企業(yè)設(shè)立審批事項，稅務(wù)機關(guān)一般不應(yīng)介人。稅務(wù)機關(guān)的職責(zé)是對與稅收有關(guān)的企業(yè)事務(wù)進行管理;米粉生產(chǎn)企業(yè)、煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)都涉及稅收政策的執(zhí)行，這些企業(yè)的設(shè)立審批均不需要稅務(wù)機關(guān)介人，為什么社會福利企業(yè)的設(shè)立審批就非要稅務(wù)機關(guān)介人呢?況且，即使稅務(wù)機關(guān)參與社會福利企業(yè)設(shè)立的審批，并不等于稅務(wù)機關(guān)就可以或一定要根據(jù)“設(shè)立審批”的決定給予退稅;社會福利企業(yè)的退稅條件是動態(tài)的，不是固定不變的，究竟是否符合退稅的條件，需主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)日常稅收管理情況進行判定。“設(shè)立審批”不能代替日常稅收管理，更不能代替退稅審批。因此，筆者認為，稅務(wù)機關(guān)沒有必要介人社會福利企業(yè)設(shè)立的審批事項。從社會福利企業(yè)設(shè)立并辦理稅務(wù)登記起，稅務(wù)機關(guān)才開始行使稅務(wù)管理的職能。

    至于是由縣級民政部門審批還是由市(州)級或省級民政部門審批，主要看管理的需要。在《行政許可法》實施的今天，在深化行政審批制度改革的社會氛圍里，社會福利企業(yè)的審批最好也放在縣級民政部門，不要集中到省級審批，以減少審批環(huán)節(jié)，提高工作效率。

    目前，有的省對社會福利企業(yè)的設(shè)立是由縣、市(州)、省三級的民政、國稅、地稅審批，一共要蓋九個公章，才能批準一戶社會福利企業(yè)的設(shè)立;有的省是按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定經(jīng)由主管稅務(wù)機關(guān)和省級民政部門審批，蓋五個公章就可以設(shè)立福利企業(yè)。筆者認為，稅務(wù)機關(guān)把福利企業(yè)的設(shè)立環(huán)節(jié)納人稅收管理是不適當(dāng)?shù)模瑸榇耍ㄗh民政部、國家稅務(wù)總局修改現(xiàn)行社會福利企業(yè)設(shè)立審批的有關(guān)規(guī)定，將社會福利企業(yè)的設(shè)立審批權(quán)授予縣級民政部門即可，稅務(wù)機關(guān)不介人設(shè)立審批。

    思考之二:對社會福利企業(yè)的管理，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)把重點放在哪里?

目前，一些地方將社會福利企業(yè)的設(shè)立納人了稅務(wù)管理的范圍，這給我們造成了一種錯覺，似乎只要把好福利企業(yè)的設(shè)立關(guān)，稅務(wù)機關(guān)就萬事大吉了，結(jié)果稅務(wù)機關(guān)是“種了別人的地，荒了自已的田”，放松了對社會福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管和退稅審批。其實，加強對社會福利企業(yè)日常稅收監(jiān)管和嚴格退稅審批，才是稅務(wù)機關(guān)管理的重點。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)采取切實有效的措施，加強對社會福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管，包括辦理稅務(wù)登記以及之后的納稅申報、稅款征收、發(fā)票管理、稅務(wù)檢查等環(huán)節(jié)以及退稅審批環(huán)節(jié)的管理。

    (一)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅收管理員制度的推行，明確稅收管理員職責(zé)，要求稅收管理員應(yīng)當(dāng)經(jīng)常深人社會福利企業(yè)，了解社會福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，了解殘疾人員的安置及上崗情況，輔導(dǎo)福利企業(yè)健全帳務(wù)，真實記帳，并寫出社會福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況的月度報告。月度報告是主管稅務(wù)機關(guān)審批社會福利企業(yè)能否退稅的主要依據(jù)。因此，稅收管理員日常管理工作是否到位，工作細致不細致，了解企業(yè)的情況是否真實有效，對稅務(wù)機關(guān)退稅和社會福利企業(yè)的發(fā)展起著關(guān)鍵性的作用，稅收管理員肩負著稅收管理的重要使命。

    (二)加強對社會福利企業(yè)財務(wù)核算的管理與監(jiān)督。社會福利企業(yè)必須健全財務(wù)制度，規(guī)范財務(wù)核算。按規(guī)定設(shè)置“應(yīng)交稅金”明細帳，準確核算收人、成本、稅金、利潤等科目，真實反映經(jīng)營成果。

    (三)社會福利企業(yè)必須嚴格按月進行納稅申報，稅務(wù)機關(guān)必須對社會福利企業(yè)的納稅申報資料進行嚴格審核;對未按規(guī)定進行申報和繳納稅款的，事后被稅務(wù)機關(guān)查補的稅款，不得再享受有關(guān)稅收優(yōu)惠待遇;對不進行納稅申報的，按有關(guān)規(guī)定處理。

    (四)加強發(fā)票管理。社會福利企業(yè)是一般納稅人的，必須使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票;對購進貨物應(yīng)當(dāng)取得進項發(fā)票的，必須按規(guī)定取得，對應(yīng)取得而不取得或取得不符合規(guī)定的發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則依法作出處理;對取得的進項發(fā)票必須按期到稅務(wù)機關(guān)認證，沒有認證的不得抵扣進項稅額。

    (五)加強稅務(wù)稽查。社會福利企業(yè)由于享受國家稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在財務(wù)會計核算、發(fā)票的取得和填開、稅款的繳納等諸環(huán)節(jié)上可能存在管理的薄弱環(huán)節(jié)，甚至漏洞;稅務(wù)機關(guān)也因為社會福利企業(yè)享受國家優(yōu)惠政策，有放松稅收監(jiān)管的思想。為此，主管稅務(wù)機關(guān)必須克服管理松懈的思想，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的鐵拳作用，加強對福利企業(yè)用工情況、貨物購銷情況、以及發(fā)票的取得、領(lǐng)購開具等情況的檢查，督促福利企業(yè)嚴格財務(wù)核算，嚴格依法納稅。

    (六)嚴格社會福利企業(yè)的退稅審批。根據(jù)財政部《關(guān)子稅制改革后對某些企業(yè)實行“先征后退”有關(guān)預(yù)算管理問題的暫行規(guī)定的通知》(財預(yù)1994 55號)規(guī)定，社會福利企業(yè)增值稅退稅應(yīng)報省國稅局核準批復(fù)。雖然，報經(jīng)省國稅局核批增加了審批環(huán)節(jié)，有損行政效率，但是在稅收管理信息化、網(wǎng)絡(luò)化發(fā)達的今天，由省國稅局審批社會福利企業(yè)退稅是可以做到的。為了提高工作效率，減輕省級國稅局核批福利企業(yè)退稅的工作量，建議對社會福利企業(yè)增值稅退稅實行分級審批。比如對月(筆)退稅額在10萬元(含)以下的，由縣(市、區(qū))國稅局審批;對月(筆)退稅額在10—50萬元(含)的，報由市、州國稅局審批;對月(筆)退稅額在50萬元以上的，報由省局審批。同時，社會福利企業(yè)申請退還已繳增值稅應(yīng)當(dāng)向縣級國稅局提供退稅申請報告、退稅申請審批表、已繳稅款的《稅收通用繳款書》復(fù)印件、殘疾人員上崗情況及工資發(fā)放表以及國稅機關(guān)要求提供的其他證件資料。

    縣級國稅局根據(jù)社會福利企業(yè)的退稅申請及提供的證件資料，以及稅收管理員寫出的社會福利企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況月度報告嚴格審核，并按照審批權(quán)限審批。對經(jīng)審核符合退稅條件的，縣(市、區(qū))國稅局開具“收人退還書”，由國庫部門按退稅稅種的預(yù)算級次分別從中央國庫和地方國庫中退付。

    目前，有的省份為簡化社會福利企業(yè)退稅審批程序，對福利企業(yè)的退稅均由縣級稅務(wù)機關(guān)審批。當(dāng)然，由縣級稅務(wù)機關(guān)審批，的確有利于提高工作效率，為此，建議財政部將社會福利企業(yè)增值稅退稅的審批權(quán)限下放到縣級稅務(wù)機關(guān);縣級以上稅務(wù)機關(guān)主要行使對下級稅務(wù)機關(guān)的行政監(jiān)督職能，減少行政審批的具體事務(wù)。

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文獻標識碼：A

文章編號：16723198（2013）17012102

1引言

稅務(wù)管理是企業(yè)為了實現(xiàn)最大稅后收益，利用合法途徑實現(xiàn)稅收成本最小化而進行的經(jīng)營管理活動。它是企業(yè)對其涉稅業(yè)務(wù)和納稅事務(wù)所實施的研究和分析、計劃和籌劃、處理和監(jiān)控、協(xié)調(diào)和溝通、預(yù)測和報告的全過程管理行為。稅務(wù)管理不等同于稅務(wù)籌劃，我們所說的稅務(wù)管理是一個更廣泛的概念，它不僅僅體現(xiàn)在企業(yè)如何做好稅收籌劃，以及如何利用政策去減少生產(chǎn)企業(yè)的稅負，它更多的是生產(chǎn)企業(yè)在做好稅收籌劃的同時，能夠合理規(guī)避和防范財務(wù)風(fēng)險。在當(dāng)前國際金融危機的沖擊下，企業(yè)稅務(wù)管理的控制和管理問題越來越受到重視，大多數(shù)的企業(yè)已經(jīng)明確認識到，高效率、專業(yè)化的企業(yè)稅務(wù)管理體系有利于企業(yè)進一步降低稅收的成本，有利于企業(yè)合理規(guī)避納稅風(fēng)險，進而鞏固企業(yè)良好的社會形象，提升企業(yè)整體價值。

生產(chǎn)型企業(yè)的行業(yè)覆蓋面廣，涉及到生活的方方面面，從改革開放到現(xiàn)在，生產(chǎn)型企業(yè)對國民生產(chǎn)總值的貢獻一直都是不容忽視的一股主要力量。但面對國內(nèi)外各方面的激烈競爭，不少國內(nèi)生產(chǎn)型企業(yè)只能勉強維持生存。市場要求企業(yè)進行改革，企業(yè)要運用科學(xué)的管理制度控制各種成本，其中稅收成本就是許多企業(yè)容易忽視的方面。但是生產(chǎn)型企業(yè)業(yè)務(wù)一般都比較復(fù)雜，從上游的生產(chǎn)資料采購到內(nèi)部生產(chǎn)，再到銷售完成，涉及和適用稅法的內(nèi)容條款多、范圍廣，加上稅收政策法規(guī)本身就是一個復(fù)雜的體系，造成很多生產(chǎn)型企業(yè)沒能進行合理的稅務(wù)管理。這種稅務(wù)管理上的不足主要體現(xiàn)在兩個方面：第一是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅或少納稅；第二是企業(yè)經(jīng)營行為沒有用足、用好相關(guān)優(yōu)惠政策，稅務(wù)管理沒有得到本可以得到的稅務(wù)利益。生產(chǎn)型企業(yè)需要結(jié)合自身的情況，改善稅務(wù)管理，創(chuàng)造稅務(wù)價值。

2生產(chǎn)型企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題

2.1缺乏稅務(wù)管理的觀念

生產(chǎn)型企業(yè)中關(guān)于稅務(wù)管理有著許多陳舊落后的思維觀念，沒有一個真正稅務(wù)管理的觀念，其經(jīng)營管理通常比較重視企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、研發(fā)等環(huán)節(jié)，而對稅務(wù)管理重視不足，沒有把稅務(wù)管理貫穿到生產(chǎn)經(jīng)營決策的全過程。在日常工作中，稅務(wù)管理人員僅僅是將財務(wù)等基本工作做好就滿足了，缺乏對于當(dāng)前國家稅務(wù)政策的深入研究。

2.2企業(yè)辦稅人員自身的專業(yè)素質(zhì)不強

專業(yè)素質(zhì)主要是指辦稅人員對于稅法全面理解與運用的能力。現(xiàn)在許多企業(yè)都缺乏受過稅法及相關(guān)法規(guī)知識系統(tǒng)培訓(xùn)的專業(yè)辦稅人員，一般都是由會計或出納人員代為處理稅務(wù)問題。由于自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的限制，以及稅收法規(guī)、政策的繁雜及頻繁變更，辦稅人員無法準確把握有關(guān)稅收法規(guī)的精神，雖然主觀上沒有偷逃稅的動機，但在納稅行為上沒有按照有關(guān)稅收規(guī)定去操作，形成了事實上的偷稅、逃稅，又或者國家出臺相關(guān)稅收優(yōu)惠政策而辦稅人員沒有利用，讓企業(yè)承擔(dān)了本不該承擔(dān)的稅務(wù)。

2.3缺乏有效的稅務(wù)風(fēng)險控制機制

盡管有些生產(chǎn)型企業(yè)一直開展稅務(wù)管理工作，但其稅務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃過多的注重在稅法允許范圍內(nèi)進行技巧性的減少稅款，而不能進行企業(yè)財務(wù)的全部活動，缺少完善的風(fēng)險控制機制。首先，對于采購業(yè)務(wù)來說，主要涉及原材料和綜合物資的增值稅進項稅額，由于供應(yīng)商較多且類型不同，采購金額較大，經(jīng)常會出現(xiàn)票據(jù)不規(guī)范、審核不到位的稅務(wù)問題。其次，對于生產(chǎn)業(yè)務(wù)，主要是折舊政策、原料和綜合物資領(lǐng)料出庫的成本計價方法以及成本攤銷方式的選擇和應(yīng)用。企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)系統(tǒng)特點是資產(chǎn)繁多，經(jīng)常會出現(xiàn)對資產(chǎn)的用途和計價不準確以及折舊方法不合適、折舊備案體系不完整等問題。最后，對于銷售業(yè)務(wù)，主要是銷售結(jié)算方式的選擇，銷售出庫增值稅發(fā)票尤其是紅字發(fā)票的開具和保管，銷售毛利與應(yīng)交增值稅的對比分析，銷售貨物銷售額與成本之間的對比攤銷等問題。除了一些單一產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，一般的生產(chǎn)企業(yè)都有著產(chǎn)品品種多、小批量、多批次等特點，使企業(yè)擁有龐大的營銷系統(tǒng)和很大的業(yè)務(wù)量。銷售過程發(fā)票的開具、退貨處理，經(jīng)常會出現(xiàn)處理不規(guī)范甚至違反稅法規(guī)定的情況。

3做好生產(chǎn)型企業(yè)稅務(wù)管理的建議

3.1加強生產(chǎn)型企業(yè)的稅收管理的觀念

加強企業(yè)稅務(wù)管理具有重要意義，進一步加強企業(yè)的稅務(wù)管理，必須明確企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)涵和目標。企業(yè)稅務(wù)管理不僅僅是稅務(wù)籌劃，還包含了企業(yè)報稅、配合稅務(wù)部門檢查、制定企業(yè)稅收政策和程序、稅務(wù)風(fēng)險評估和管理等方面。在新經(jīng)濟環(huán)境形勢下，生產(chǎn)型企業(yè)明確稅收管理的內(nèi)涵和目標，有助于企業(yè)提高管理水平和經(jīng)濟效益、規(guī)范經(jīng)營行為和防范稅務(wù)風(fēng)險，最終形成企業(yè)競爭優(yōu)勢。企業(yè)可以結(jié)合自身的生產(chǎn)情況，設(shè)立專門的稅務(wù)管理部門，建立稅務(wù)管理體系，負責(zé)企業(yè)的稅務(wù)工作以及研究和制定企業(yè)的稅務(wù)戰(zhàn)略。

3.2提高企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)

具體從事企業(yè)稅務(wù)管理工作的人員素質(zhì)對于稅務(wù)管理工作水平起著重要的決定作用。企業(yè)稅務(wù)人員應(yīng)具有正規(guī)的稅務(wù)專業(yè)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)經(jīng)歷，知曉公司生產(chǎn)經(jīng)營流程以及公司適用的納稅管理法規(guī)和政策，熟悉各類稅種的計算方法與申報程序等。稅務(wù)管理人員可以廣泛搜集各種稅收政策，以及補充的解釋、問答等，結(jié)合公司的實際業(yè)務(wù)，對經(jīng)辦人員進行專題培訓(xùn)。如果企業(yè)存在子企業(yè)，企業(yè)之間可以通過定期組織稅收交叉檢查、相互交流、評價等手段提高稅務(wù)人員的專業(yè)水平。國家出臺的新稅收政策法規(guī)，很多都會影響生產(chǎn)型企業(yè)，需要涉稅人員對專項稅務(wù)進行深入研究，提高稅務(wù)綜合處理能力。

3.3合理納稅籌劃，做好稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作

做好日常稅務(wù)管理，可以使企業(yè)的各項涉稅行為規(guī)范合法，避免滯納金和罰金等違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，同時還可以避免大額補稅給企業(yè)現(xiàn)金流造成的不利影響，從而減少企業(yè)不必要的支出和損失，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。建議企業(yè)加強事先預(yù)測和溝通協(xié)調(diào)，充分考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的復(fù)雜性，針對不同的納稅人和征稅對象，穩(wěn)妥適用稅收法律和政策，對各項稅務(wù)管理活動開展合理的安排，編制稅法允許的最優(yōu)方案。

3.4建立完善的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)防機制

稅務(wù)風(fēng)險不可避免和消除，但企業(yè)可以通過建立完善的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)防機制，從而最大限度地把稅務(wù)風(fēng)險降到合理水平。前面已經(jīng)提到，對于生產(chǎn)企業(yè)涉稅事項主要是產(chǎn)、供、銷業(yè)務(wù)三方面，企業(yè)可以對三方面的重大涉稅風(fēng)險進行羅列和歸類，建立風(fēng)險預(yù)防機制：

第一，財務(wù)和涉稅人員應(yīng)注意易涉稅風(fēng)險項目，特別是重大涉稅風(fēng)險項目的變動情況，當(dāng)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險時及時向稅務(wù)小組匯報并及時對其進行評價。

第二，加強稅收政策法規(guī)的收集和整理，編制稅收知識簡訊，針對簡訊的內(nèi)容共同討論和研究，必要時向相關(guān)的稅務(wù)機構(gòu)咨詢。

第三，企業(yè)進行稅負分析。以每月應(yīng)交增值稅額與銷售收入之比為基礎(chǔ)，通過分析每月的銷售收入、原材料采購、固定資產(chǎn)及運費進項、庫存變動以及進項稅額轉(zhuǎn)出等方面，來確定企業(yè)每月的應(yīng)交增值稅額是否異常。以一個年度所得稅額為基礎(chǔ)，通過分析年度之間所得稅額的變動進行差異，并與同行業(yè)類似規(guī)模企業(yè)進行比較，分析所得稅稅負情況。另外，企業(yè)應(yīng)對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理進行評估審核，不斷改進和優(yōu)化管理制度和流程。

3.5加強與政府溝通，建立良好稅企關(guān)系

政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，擴大就業(yè)機會，刺激國民經(jīng)濟增長，制定了不同類型且具有相當(dāng)大彈性空間的稅收政策。因此，企業(yè)在對稅務(wù)機關(guān)工作程序詳細了解的同時，還應(yīng)該加強聯(lián)系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機關(guān)的認可。只有企業(yè)的稅收籌劃方案、稅收優(yōu)惠政策最大化的運用，得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)的認可，才能避免無效規(guī)劃，這是稅收籌劃方案得以順利實施的關(guān)鍵。但是，企業(yè)要防止“對協(xié)調(diào)與溝通”的曲解，即認為“協(xié)調(diào)”就是與稅務(wù)機關(guān)的個人搞好關(guān)系，使之“睜一只眼.閉一只眼”，以達到少繳稅，不處罰或輕處罰的目的。當(dāng)前，隨著稅務(wù)機關(guān)稽查力度的不斷加強，以及國家反腐敗和對經(jīng)濟案件打擊力度的加大，這種做法不僅不會幫助企業(yè)少繳稅，反而會加大企業(yè)的涉稅風(fēng)險。

4結(jié)語

加強企業(yè)稅務(wù)管理工作重點在于加強針對現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的研究和納稅風(fēng)險的全面控制。通過采取最優(yōu)的稅收策劃，降低生產(chǎn)企業(yè)的稅收成本，幫助企業(yè)贏得寶貴的發(fā)展先機和主動權(quán)。本文只是對目前生產(chǎn)型企業(yè)稅務(wù)管理問題進行初步的剖析，并提出了一些企業(yè)的實踐過的建議。對于生產(chǎn)型企業(yè)的稅務(wù)管理，還需要繼續(xù)深入研究和更多的實踐積累逐步完善。

參考文獻

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房地產(chǎn)企業(yè)作為中國高投入、高風(fēng)險最為突出的行業(yè)，其經(jīng)營效益存在著較大的不確定因素。在政府近年來的嚴格調(diào)控下，房地產(chǎn)企業(yè)的唯一出路即是加強自身建設(shè)，優(yōu)化內(nèi)部控制，實施精細化管理，其中尤其以提高財務(wù)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)的有效控制最為重要。資金是企業(yè)的命脈，有效的財務(wù)管理能夠提升企業(yè)的核心競爭力，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。基于這樣一個前提，本文重點圍繞房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)的有效控制展開論述。

一、房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)的構(gòu)成要素剖析

基于房地產(chǎn)企業(yè)的運營特征，筆者提取了構(gòu)成企業(yè)財務(wù)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)的兩個核心要素，現(xiàn)將其列示如下。

第一，資金管理。從整體來說，房地產(chǎn)企業(yè)的資金運作流程不外乎三點：融資——投資——效益產(chǎn)出。可以說，是這三個部分構(gòu)成了房地產(chǎn)企業(yè)價值鏈的核心，而這三個部分又都涉及了資金管理這項重要內(nèi)容，因此，資金管理可視為是房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)的構(gòu)成要素之首。而在實踐中，資金管理又包含了多項內(nèi)容，如融資管理、投資管理、營運資金管理等等。這是一項系統(tǒng)工程。在這項工程中，所有環(huán)節(jié)都是重點。只有確保建立有效的融資渠道，保障運營資金能夠有效利用，以及各項投資都科學(xué)合理，才能達成房地產(chǎn)企業(yè)效益最大化這一戰(zhàn)略目標，并促進企業(yè)的健康發(fā)展。

第二，稅務(wù)籌劃。房地產(chǎn)企業(yè)擁有一個龐大的稅賦網(wǎng)絡(luò)，其中，企業(yè)所涉及到的稅種主要包括營業(yè)稅、城建稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅等等。全力做好稅務(wù)籌劃工作是房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理部門的重要職責(zé)，這項工作直接關(guān)系著企業(yè)的最終效益，以及企業(yè)資金能否有效利用，能否避免稅務(wù)風(fēng)險，保障房地產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展。將稅務(wù)籌劃作為一個單獨項目從財務(wù)管理中提取出來，其也構(gòu)成了一個價值鏈條，而這一鏈條的主體僅有兩個部分，一是稅務(wù)遵從，二是稅務(wù)籌劃。在工作實踐中，前者是后者的基礎(chǔ)，只有首先做到稅務(wù)遵從，才能順利開展稅務(wù)籌劃工作。

二、房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)的有效控制

1.強化資金管理力度

資金管理的主體由兩個部分構(gòu)成，一是融資管理，二是投資管理。首先，我們先來探討如何構(gòu)建有效的融資管理體系。在中國，對于企業(yè)而言融資是一項極為艱難的工作。從當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)狀來看，融資渠道狹隘更是其所面臨著的一個重點問題。因此，要強化資金管理，構(gòu)建有效的融資管理體系，房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)部門就必須要全力拓寬融資渠道。例如，企業(yè)可采用股權(quán)融資的方式吸引資金，這一融資方式的優(yōu)點在于降低了房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，彌補了銀行貸款需到期還本付息的不足，而缺點是易于分散企業(yè)控制權(quán)，且資金成本投入較高。再如，企業(yè)可利用債務(wù)融資的方式吸引資金，這種方式的優(yōu)點在于投資小，風(fēng)險易控制，并能夠優(yōu)化房地產(chǎn)企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，全面發(fā)揮債務(wù)資金的財務(wù)杠桿作用；而缺點是存在較大的還本付息壓力，且風(fēng)險往往是潛在的，雖然易于控制，卻不易發(fā)覺，而且一旦造成風(fēng)險，會影響財務(wù)杠桿的平衡，導(dǎo)致企業(yè)運轉(zhuǎn)資金面臨著較大的壓力。

其次我們再來探討如何加強投資管理。首先，企業(yè)應(yīng)制定科學(xué)完善的資金管理制度，結(jié)合我國相關(guān)法律法規(guī)，用制度來保障投資管理的科學(xué)合理性。其次，在房地產(chǎn)企業(yè)的所有投資項目中，單獨的項目僅是企業(yè)投資的起點，而財務(wù)部門的主要工作是協(xié)同其他部門做好開發(fā)項目的可行性分析，以及結(jié)合戰(zhàn)略規(guī)劃參與投資項目的前期決策。由此可見，影響財務(wù)部門投資管理的因素主要由三點構(gòu)成：一是財務(wù)部門工作人員的專業(yè)素質(zhì)；二是房地產(chǎn)企業(yè)在投資項目方面賦予財務(wù)部門的參與權(quán)力，即財務(wù)決策在項目整體決策中所占據(jù)的比重；三是財務(wù)部門如何參與財務(wù)決策，如何開展對投資項目的可行性分析。只有確保三個因素的達成，才能有效加強投資管理，提升管理力度和保障資金的合理運用。

2.優(yōu)化稅務(wù)籌劃方案

在房地產(chǎn)企業(yè)的整體項目策劃中，稅務(wù)籌劃是其中的一個重要環(huán)節(jié)，并且，稅務(wù)籌劃應(yīng)在投資項目已勾勒出大體框架時立即介入，全力配合項目策劃做好決策工作，以保障投資項目的脈絡(luò)清晰，目標明確。稅務(wù)籌劃共有兩個部分構(gòu)成，一是稅務(wù)遵從，二是稅務(wù)籌劃的主體部分。其中，稅務(wù)遵從是一個原則性問題。無論房地產(chǎn)企業(yè)如何壓縮成本投入和壓縮哪一環(huán)節(jié)的成本投入來保障效益目標，都不能摒棄稅務(wù)遵從這一基本原則，即不能壓縮稅賦成本。以此為前提，稅務(wù)籌劃工作應(yīng)從兩個方面來開展。第一，通過多種稅賦方式對比得出最優(yōu)方案。例如，房地產(chǎn)企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓方式得到土地使用權(quán)，而在直接購買土地使用權(quán)和購買在建項目或通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式的兩者權(quán)衡下，后者顯然會減少企業(yè)的稅賦成本。第二，在我國稅務(wù)總局對房地產(chǎn)行業(yè)全面開展土地增值稅匯算清繳的大背景下，房地產(chǎn)企業(yè)可通過細化開發(fā)項目融資利息支出的方式優(yōu)化稅務(wù)籌劃工作。例如，我國土地增值稅暫行條例規(guī)定，裝修費用可計入房地產(chǎn)開發(fā)成本，因此，房地產(chǎn)企業(yè)可根據(jù)實際財務(wù)狀況，將毛坯房出售改為精裝出售，將裝修工程委托于與企業(yè)下屬單位，如此，則可以將一部分收入轉(zhuǎn)嫁到裝修單位，從而實現(xiàn)節(jié)稅的目的。

參考文獻：

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一、稅務(wù)籌劃管理對供電企業(yè)財務(wù)的重要意義

隨著電力體制改革的深化，供電企業(yè)盈利環(huán)境發(fā)生了較大的變化，其作為以盈利為目的的經(jīng)濟主體經(jīng)營競爭壓力日益增大。稅收是企業(yè)經(jīng)營中一項必然的成本支出，是企業(yè)收益的喪失，在不違反稅法的前提下充分利用各種稅收優(yōu)惠政策，預(yù)先對企業(yè)經(jīng)營活動進行規(guī)劃，以達到節(jié)約稅負支出、進而增加利潤的目的是企業(yè)普遍采取的一種財務(wù)管理方式，即所說的稅務(wù)籌劃，而我國稅務(wù)管理也越來越嚴格，對企業(yè)納稅事項的監(jiān)控要求逐步提高，使得企業(yè)稅務(wù)籌劃的難度也有所提高，因此如何更好的管理好企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃是需要思考的重要問題。

供電企業(yè)進一步加強稅務(wù)籌劃不僅是應(yīng)對納稅環(huán)境變化的應(yīng)時之舉，更是促進企業(yè)經(jīng)濟效益不斷提高的必要措施。首先，良好的稅務(wù)籌劃管理最直接的效果就是降低稅負負擔(dān)，通過合理避稅、利用稅收優(yōu)惠政策等籌劃方法可以有效地避免本可以節(jié)省下的稅務(wù)支出，從而降低稅收在企業(yè)經(jīng)營成本中占的比例，減少收益損失。其次，稅務(wù)籌劃管理也是對企業(yè)經(jīng)營活動的一種調(diào)整，稅務(wù)籌劃使企業(yè)在財務(wù)決策前更細致的思考企業(yè)業(yè)務(wù)活動如何開展才是最合理有效的，從而規(guī)范其經(jīng)營行為，調(diào)整不適合納稅利益最大化的活動，促進業(yè)務(wù)的健康發(fā)展，并實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置與節(jié)約，提高運作效率。第三，稅務(wù)籌劃管理是企業(yè)財務(wù)管理的一部分，要提高稅務(wù)籌劃水平，勢必要對企業(yè)會計核算、成本管理進行改進，從而規(guī)范了企業(yè)財務(wù)核算與管理基礎(chǔ)工作，促進整體管理水平的提高。

二、供電企業(yè)稅務(wù)籌劃管理問題分析

很多供電企業(yè)雖然都有進行稅務(wù)籌劃，但管理水平參差不齊，籌劃效果也高低不一，在某些具體工作還存在諸多問題，與不斷變化的稅務(wù)籌劃環(huán)境不相適應(yīng)。

（一）稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)管理環(huán)境不夠完善

供電企業(yè)要做好稅務(wù)籌劃，首要的就是良好的基礎(chǔ)管理環(huán)境保障。而從實際中看來，一是企業(yè)稅務(wù)籌劃管理思想還走不出以往的誤區(qū)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或財務(wù)人員在稅務(wù)籌劃中總會把管理的目標單純的定位于降低稅收支出，而忽視納稅籌劃的一些必要前提，尤其是守法這一條，從而導(dǎo)致其稅務(wù)籌劃計劃內(nèi)容涉及逃稅、漏稅等違反規(guī)定的方法利用，使企業(yè)遭受稅務(wù)處罰的同時，更容易對企業(yè)的社會聲譽與形象產(chǎn)生較大的負面影響，整體結(jié)果是得不償失。二是稅務(wù)籌劃組織與人員的基礎(chǔ)保障力比較低。目前很多供電企業(yè)財稅管理組織建設(shè)比較滯后，組織體系的完整性欠缺，稅務(wù)管理人員由財務(wù)管理人員兼任的現(xiàn)象普遍的存在，一方面財務(wù)人員可能對稅務(wù)管理不大熟習(xí)，稅務(wù)籌劃知識也比較欠缺，影響稅務(wù)管理水平，另一方面受時間、精力的限制，財務(wù)人員可能無法進行全面的稅務(wù)籌劃研究，降低籌劃效果，有時甚至不進行稅務(wù)規(guī)劃而白白損失了納稅籌劃利益。三是稅務(wù)籌劃管理的效率難以保障。企業(yè)財會信息化水平不高，加大了稅務(wù)籌劃管理的工作量和人工成本，同時也使稅務(wù)籌劃人員與企業(yè)會計及其他業(yè)務(wù)部門的聯(lián)系較為微弱，信息溝通不及時不充分，影響稅務(wù)籌劃管理的質(zhì)量。

（二）稅務(wù)籌劃計劃的執(zhí)行過程存在較大的偏差

稅務(wù)籌劃方案與計劃雖然制定，但效果如何需要具體加以執(zhí)行才能充分的體現(xiàn)，出現(xiàn)偏差的原因首先可能是稅務(wù)籌劃人員所制定的方案不符合業(yè)務(wù)活動實際情況，而使最終企業(yè)執(zhí)行稅務(wù)籌劃計劃的結(jié)果不僅未增加收益，反而產(chǎn)生更大的成本而降低了收益。分析其原因一是稅務(wù)籌劃人員經(jīng)驗或能力不足，二是缺乏對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的全方位了解與分析，導(dǎo)致計劃差錯。其次的原因在于具體執(zhí)行稅務(wù)籌劃方案的部門及人員，他們對籌劃方案沒有真正掌握其操作重點，因而未把方案的籌劃措施做到位，造成執(zhí)行效果損失，或者主觀上不配合稅務(wù)籌劃管理部門工作，實際工作中各行其是，未達到相互之間必要的協(xié)調(diào)，而使稅務(wù)計劃在各個環(huán)節(jié)的有效銜接上難以實現(xiàn)，導(dǎo)致籌劃方案無法正常的發(fā)揮應(yīng)有的效果。

（三）稅務(wù)籌劃管理缺少健全的風(fēng)險管理體系

稅務(wù)籌劃是一項風(fēng)險性較大的管理工作，既要應(yīng)對稅收法律、政策、稅務(wù)處罰等企業(yè)外來風(fēng)險的挑戰(zhàn)，也要考慮內(nèi)部操作與經(jīng)營活動變化等企業(yè)內(nèi)部因素的影響，而當(dāng)前供電企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理建設(shè)卻難以滿足稅務(wù)籌劃管理工作的要求。首先，尚未建立完善的稅務(wù)籌劃風(fēng)險識別與評價體系。供電企業(yè)由于風(fēng)險管理意識相對比較淡薄，內(nèi)部風(fēng)險管理系統(tǒng)性比較低，稅務(wù)籌劃管理人員沒有對企業(yè)潛在的風(fēng)險因素進行分析與歸類，缺少識別管理，從而也難以對如何發(fā)現(xiàn)這些風(fēng)險進行指標評價與風(fēng)險閾值范圍的事先把握，因此風(fēng)險檢測無法開展。其次，風(fēng)險防范與控制能力比較低。正由于缺乏事前風(fēng)險預(yù)測與識別，稅務(wù)籌劃管理人員很少對可能風(fēng)險提出預(yù)防的措施安排及發(fā)生時的減輕降低措施，使得企業(yè)在稅務(wù)籌劃風(fēng)險出現(xiàn)時措手不及，對意外出現(xiàn)的抵抗力極差，導(dǎo)致重大的經(jīng)濟損失。第三，稅務(wù)籌劃管理的后續(xù)評價與改進機制也比較欠缺。供電企業(yè)很多時候持續(xù)改進的思想不到位，本期稅務(wù)籌劃方案順利執(zhí)行完畢后就認為打到了預(yù)期的目標，很少對稅務(wù)籌劃管理工作的質(zhì)量與效率進行考核評價，無法及時發(fā)現(xiàn)管理工作中不合理之處，而將未加以改進的稅務(wù)籌劃管理經(jīng)驗在以后經(jīng)營期間簡單復(fù)制，造成管理的僵化，也構(gòu)成隱性的管理風(fēng)險。

三、改進供電企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作的建議

通過以上分析我們看到，供電企業(yè)稅務(wù)籌劃管理遠遠沒有想象中那么有效，諸多方面的不足嚴重影響了稅務(wù)籌劃目標的實現(xiàn)。針對以上問題，本文提出以下幾個方面的建議供參考。

（一）重視稅務(wù)籌劃管理環(huán)境建設(shè)，鞏固管理基礎(chǔ)保障

首先，正確的稅務(wù)籌劃思想是保障供電企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作健康有序開展的基礎(chǔ)。企業(yè)要以領(lǐng)導(dǎo)層的正確把握為前提，走出錯誤思想的誤區(qū)，把稅務(wù)籌劃作為企業(yè)守法經(jīng)營的建設(shè)重點來抓，為企業(yè)樹立稅務(wù)籌劃管理的正確方向。稅務(wù)管理負責(zé)人要保持與領(lǐng)導(dǎo)層的思想一致性，并積極的將合法納稅籌劃的思想在籌劃人員與財務(wù)人員之間進行傳達，從而使企業(yè)全體人員都能形成正確的管理意識。其次，強化稅務(wù)籌劃管理組織建設(shè)。企業(yè)要保障稅務(wù)籌劃管理的組織地位，就要從組織及人員的獨立上入手，設(shè)置必要的機構(gòu)專門負責(zé)稅務(wù)管理工作，減少財會與稅務(wù)管理的混雜，從而保證稅務(wù)人員有足夠的時間與精力進行稅務(wù)規(guī)劃，開展籌劃管理，提高稅務(wù)管理的效率。第三，逐步提高稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)水平。要對派遣的稅務(wù)負責(zé)人的業(yè)務(wù)能力進行嚴格的考核，同時注重人員的稅務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)與教育，多開展稅務(wù)知識講座及各種形式的培訓(xùn)活動，使稅務(wù)管理有充分的人員隊伍保障。第四，以企業(yè)信息系統(tǒng)為媒介，提高稅務(wù)籌劃管理的技術(shù)應(yīng)用水平，促進管理工作高效率的實現(xiàn)，同時加強部門之間的信息交流渠道建設(shè)，形成稅務(wù)籌劃管理與企業(yè)財務(wù)管理、經(jīng)營管理等活動的相互連接的網(wǎng)絡(luò)體系，提高稅務(wù)籌劃管理人員獲得各種信息的能力。

（二）加強稅務(wù)籌劃方案的執(zhí)行監(jiān)督，保障執(zhí)行質(zhì)量

對于稅務(wù)籌劃方案的執(zhí)行，首要的是保障方案的可行性與可操作性，企業(yè)在稅務(wù)籌劃方案制定后，要組織管理、財會部門的人員進行會議研討，對籌劃方案的質(zhì)量進行評價，然后再貫徹實施，從基礎(chǔ)上消除方案執(zhí)行不暢的可能。其次，要加強各部門稅務(wù)籌劃方案的執(zhí)行監(jiān)督與檢查。一方面，企業(yè)可以要求各執(zhí)行部門每月將稅務(wù)籌劃計劃的執(zhí)行情況進行總結(jié)，形成書面報告，由稅務(wù)管理人員進行評價，并將評價結(jié)果及執(zhí)行意見上報管理層，再由管理層反饋給執(zhí)行部門，由其對執(zhí)行工作進行相應(yīng)的調(diào)整。另一方面，企業(yè)要要求稅務(wù)籌劃管理部門進行不定期的抽查管理，以便能夠動態(tài)的掌握各業(yè)務(wù)執(zhí)行部門稅務(wù)籌劃方案的實際執(zhí)行過程中的質(zhì)量與效率，及時提出意見糾正執(zhí)行的偏差，保障正確籌劃方案的預(yù)期效果實現(xiàn)。

（三）健全稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理體系，提高風(fēng)險抵抗能力

供電企業(yè)要將稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理納入企業(yè)日常管理工作日程中來，建立健全風(fēng)險控制體系。首先，完善稅務(wù)籌劃風(fēng)險預(yù)測與識別機制，稅務(wù)管理人員要對企業(yè)內(nèi)外部的可能風(fēng)險因素進行全方位的分析，充分識別出潛在管理風(fēng)險，根據(jù)環(huán)境變化與經(jīng)營發(fā)展趨勢做好預(yù)測，選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評價指標測算出一定的風(fēng)險防范閾值范圍。其次，強化稅收籌劃風(fēng)險防范與控制。在風(fēng)險預(yù)測與識別的基礎(chǔ)上，針對各種風(fēng)險因素制定相應(yīng)的防范措施，加強事前控制。以風(fēng)險閾值為依據(jù)，對超出標準的風(fēng)險采取及時的控制手段，以盡量降低風(fēng)險影響，或?qū)崿F(xiàn)風(fēng)險的轉(zhuǎn)移，減少企業(yè)經(jīng)營受到的消極影響。第三，建立稅收籌劃管理后續(xù)評價與持續(xù)改進機制。企業(yè)要樹立持續(xù)改進意識，將稅務(wù)籌劃管理作為持久工作，在每期結(jié)束后，對稅務(wù)籌劃方案的執(zhí)行質(zhì)量與結(jié)果進行專門的考核，對管理人員的工作效率進行評價，良好的經(jīng)驗不斷保持，管理教訓(xùn)要引以為戒，在后期管理中加大改進力度，從而實現(xiàn)籌劃管理的良性循環(huán)。

參考文獻：

[1]鄭超.電網(wǎng)企業(yè)納稅籌劃研究.會計之友(上旬刊).2008(11).

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稅務(wù)會計原則和財務(wù)會計原則有一定的相似之處，當(dāng)前二者的原則問題逐漸成為學(xué)科理論研究的重點問題，如何進行稅務(wù)會計原則和財務(wù)會計原則的區(qū)分對于二者的協(xié)調(diào)有著十分重要的作用。

一、稅務(wù)會計與財務(wù)會計概述

稅務(wù)會計主要是進行稅務(wù)籌劃，稅金核算和納稅申報的一種會計系統(tǒng)，稅務(wù)會計是財務(wù)會計和管理會計的自認延伸。但是由于各種原因影響，企業(yè)的稅務(wù)會計并沒有形成相對獨立的會計系統(tǒng)。稅務(wù)會計與財務(wù)會計相比，是以稅法法律制度為準繩，以貨幣為計量單位，運用會計學(xué)的原理和方法對納稅人應(yīng)納稅款的形成，申報和繳納進行反映和監(jiān)督的一種管理活動。

財務(wù)會計主要是指通過對企業(yè)已經(jīng)完成的資金運動全面系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，以為外部與企業(yè)有經(jīng)濟利害關(guān)系的投資人，債權(quán)人和政府有關(guān)部門提供企業(yè)的財務(wù)狀況與盈利能力等經(jīng)濟信息為主要目標而進行的經(jīng)濟管理活動。財務(wù)會計作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要工作，對于提高企業(yè)經(jīng)濟效益，促進市場經(jīng)濟的健康發(fā)展有著十分有利的作用。

二、稅務(wù)會計原則與財務(wù)會計原則的比較

當(dāng)前稅務(wù)會計和財務(wù)會計原則主要有歷史成本原則，權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，相關(guān)性原則，配比原則和實質(zhì)重于形式原則。

（一）歷史成本原則的比較

歷史成本原則主要是是指原始成本，對會計要素的記錄，應(yīng)該以經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時的取得成本為標準進行計量計價。采用歷史成本委員的主要目的就是人為資產(chǎn)負債表的目的不在于以市場價格表示企業(yè)資產(chǎn)的現(xiàn)狀，而在于通過資本投入與資產(chǎn)形成的對比來反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績。在財務(wù)會計原則中，稅法對歷史成本原則是較為認同的，稅務(wù)會計中對于歷史成本原則是比較堅持的，當(dāng)企業(yè)的資產(chǎn)違背歷史成本時，“必須以有關(guān)的資產(chǎn)隱含的增值或損失應(yīng)按稅法規(guī)定的適當(dāng)方式反映和確認為前提。”但是在財務(wù)會計中并不是這樣的，如果企業(yè)的歷史成本出現(xiàn)偏離時，將會以公允價值代替，否則將會認為報表的使用者就可能是被誤導(dǎo)。

（二）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的比較

權(quán)責(zé)發(fā)生制在稅務(wù)會計中的應(yīng)用主要有兩個特點：一是財務(wù)收入與實際費用的實現(xiàn)具有一定的確定性。二是權(quán)責(zé)發(fā)生制度中需要充分考慮支付能力保障納稅人能夠支付稅款。企業(yè)的財務(wù)會計核算是以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則為基礎(chǔ)的，但是稅務(wù)會計中卻是權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制度的結(jié)合，如果按照權(quán)責(zé)發(fā)生制度的要求，企業(yè)的會計處理必須以企業(yè)的權(quán)利與義務(wù)的發(fā)生為前提。

（三）相關(guān)性原則的比較

相關(guān)性原則主要是指當(dāng)前企業(yè)提供的財務(wù)會計信息能夠真實地反映企業(yè)的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況，能夠充分提供真實的信息。與企業(yè)相關(guān)的信息對于今后進行會計信息的評估工作有著十分重要的作用，真實有效的信息可以對企業(yè)進行有效地評估，同時評估工作具有重要的意義，這對于滿足當(dāng)前用戶的需要也有十分重要的作用。

（四）配比原則的比較

配比原則主要是指在企業(yè)進行會計核算工作中企業(yè)的收入與相關(guān)的成本形成一定的配比，同一階段的各項收入與其相關(guān)的成本必須在同一階段內(nèi)進行有效地確認。配比原則作為會計要素確認的要求之一，主要是用于企業(yè)利潤的確定。

（五）實質(zhì)重于形式原則的比較

實質(zhì)重于形式這一原則作為財務(wù)會計原則的重要組成部分，主要是企業(yè)應(yīng)該按照交易事項的經(jīng)濟實質(zhì)和相應(yīng)的經(jīng)濟形式進行會計核算，并不是僅僅按照法律形式。實質(zhì)重于形式原則主要是在會計工作與法律形式不一致時，企業(yè)應(yīng)該按照交易的實質(zhì)進行會計核算工作。不能以法律形式作為會計核算的標準。

三、稅務(wù)會計原則與財務(wù)會計原則的協(xié)調(diào)

隨著企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展，當(dāng)前我國的企業(yè)經(jīng)濟管理中問題逐漸增加。如何進行企業(yè)經(jīng)濟的規(guī)范化管理對于企業(yè)的健康發(fā)展有著十分重要的作用。稅務(wù)會計原則和財務(wù)會計原則作為企業(yè)的經(jīng)濟工作中的重要原則，二者并不是完全一致的，這對于企業(yè)的經(jīng)濟管理造成了一定的影響，企業(yè)需要進一步加強稅務(wù)會計原則和財務(wù)會計原則的協(xié)調(diào)，更好地促進企業(yè)的健康發(fā)展。

（一）加強稅務(wù)會計原則與財務(wù)會計原則的協(xié)調(diào)

稅務(wù)會計準則與財務(wù)會計準則有一定的相似之處，但也有一定的不同之處，應(yīng)該進一步加強二者之間的協(xié)調(diào)，促進企業(yè)經(jīng)濟管理工作水平的提高。一方面財務(wù)會計準則需要積極與稅務(wù)會計進行協(xié)調(diào)。企業(yè)的會計工作中需要進一步規(guī)范企業(yè)的會計收益和稅收收益差距的調(diào)整辦法，盡量縮小會計方法的選擇范圍，簡化企業(yè)稅款的計算方法。對于一些中小型企業(yè)可以按照稅務(wù)法律的規(guī)定采取會計方法進行核算。另一方面稅務(wù)會計原則與財務(wù)會計原則積極協(xié)調(diào)。稅務(wù)會計原則中可以積極借鑒會計原則中的要求，積極采用財務(wù)會計原則中實質(zhì)重于形式的原則，這對于稅收監(jiān)管工作有著十分重要的作用，同時也可以加強稅務(wù)會計原則和財務(wù)會計原則的協(xié)調(diào)。

（二）加強企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作

企業(yè)的稅務(wù)會計原則和財務(wù)會計原則有一定的不同，在實際的工作運行中需要積極協(xié)調(diào)二者之間的差別，更好地促進企業(yè)的經(jīng)濟管理工作。企業(yè)可以可以積極進行稅務(wù)籌劃，減少企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)，促進企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)通過稅務(wù)籌劃不僅僅可以減少企業(yè)的納稅額，同時稅務(wù)籌劃過程中對企業(yè)的經(jīng)濟運行進行有效地管理和監(jiān)督，合理進行企業(yè)經(jīng)濟項目的進行，這對于促進企業(yè)的結(jié)構(gòu)化調(diào)整，減少企業(yè)的管理中的經(jīng)濟風(fēng)險有著十分重要的作用。

四、結(jié)語

稅務(wù)會計原則和財務(wù)會計原則有一定的差異，由于稅法的目標與會計工作的目標并不一致，二者在企業(yè)的經(jīng)濟管理中存在差異是必然的。但是二者的差異對于企業(yè)的經(jīng)濟管理工作帶來了一定的影響，如何更好地促進二者的協(xié)調(diào)性，促進企業(yè)的發(fā)展有著十分重要的意義。稅務(wù)會計原則和財務(wù)會計原則在今后的企業(yè)管理中應(yīng)該進一步尋求協(xié)調(diào)性，為企業(yè)的經(jīng)濟管理工作減少障礙，促進企業(yè)的健康發(fā)展。