引論：我們?yōu)槟砹?3篇科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

2、會計(jì)基礎(chǔ)工作不到位

農(nóng)業(yè)科研院所，在會計(jì)規(guī)范化方面還有待提高，如：缺失重要的附件清單，開據(jù)材料費(fèi)、咨詢費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等無具體明細(xì)清單；個別科研院所還會出現(xiàn)發(fā)票與附件不符的情況，如開據(jù)資料費(fèi)發(fā)票，實(shí)際報銷的為專利論文獎勵等。

3、支付勞務(wù)費(fèi)、分析測試費(fèi)沒有簽訂合同或協(xié)議

部分科研院所開據(jù)勞務(wù)費(fèi)、分析測試費(fèi)發(fā)票沒有簽到相關(guān)的合同協(xié)議。無法判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性。測試化驗(yàn)加工費(fèi)用如果是委托外單位完成的，必須簽訂合同或協(xié)議。

4、對協(xié)作單位缺乏必要的控制監(jiān)督

農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目多為跨單位、跨行業(yè)、跨省市，需要各單位合作完成，而主持單位多將協(xié)作經(jīng)費(fèi)直接撥入?yún)⒓訂挝唬瑢ζ淙绾伍_支缺乏必要控制，參加單位存在不能按項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行的情況，經(jīng)費(fèi)開支的隨意性較大，對于主持單位內(nèi)部審計(jì)部門審核其賬務(wù)的配合程度較低。

5、農(nóng)業(yè)科研單位自籌資金落實(shí)較為困難

農(nóng)業(yè)科研單位多為全額事業(yè)單位，資金來源單一，基本為財政撥款，而農(nóng)業(yè)科研收益緩慢且科研存續(xù)時間較長，但為了申請科研項(xiàng)目往往在編報項(xiàng)目預(yù)算時加入自籌資金，而農(nóng)業(yè)科研單位的資金來源又無法滿足相關(guān)自籌資金的要求，就會出現(xiàn)虛報資金、夸大預(yù)算、科研項(xiàng)目之間、同一主持人在不同項(xiàng)目之間，重復(fù)相互利用自籌資金從而變相彌補(bǔ)配套資金不足。

6、超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提所管理費(fèi)

部分單位以提取科研經(jīng)費(fèi)管理費(fèi)為名，超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提。按照《新疆維吾爾自治區(qū)科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》（試行）新財教〔2009〕133號“第三章項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開支范圍第十一條（十三）管理費(fèi)：是指在項(xiàng)目研究開發(fā)過程中對使用本單位現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋，日常水、電、氣、燃料消耗，以及其他有關(guān)管理費(fèi)用的補(bǔ)助支出。管理費(fèi)實(shí)行總額控制，由項(xiàng)目承擔(dān)單位管理和使用。嚴(yán)禁科技項(xiàng)目承擔(dān)單位的管理機(jī)構(gòu)計(jì)提管理費(fèi)。”的規(guī)定嚴(yán)禁項(xiàng)目承擔(dān)單位的管理機(jī)構(gòu)計(jì)提管理費(fèi)。管理費(fèi)應(yīng)采取根據(jù)該項(xiàng)目管理費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額分?jǐn)偡绞剑粦?yīng)直接計(jì)提。

二、解決上述問題的幾點(diǎn)建議

1、嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算控制相關(guān)支出，在課題執(zhí)行期間如要變更，請按規(guī)定的程序報有關(guān)部門批準(zhǔn)。《新疆維吾爾自治區(qū)科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》（試行）》新財教〔2009〕133號第二十條第二款“項(xiàng)目支出預(yù)算科目中人員費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)和管理費(fèi)預(yù)算不予調(diào)整。其他支出科目，在不超過該科目核定預(yù)算10%，或超過10%但科目調(diào)整金額不超過5萬元的，由課題承擔(dān)單位根據(jù)研究需要報所在單位科研管理部門批準(zhǔn)并報單位財務(wù)部門備案；其他支出科目預(yù)算執(zhí)行超過核定預(yù)算10%且金額在5萬元以上的，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人協(xié)助項(xiàng)目承擔(dān)單位提出調(diào)整意見，經(jīng)項(xiàng)目承擔(dān)單位上級主管科技部門同意后報科技廳批準(zhǔn)”的規(guī)定。

2、嚴(yán)格按規(guī)定、按用途及時使用資金，做到開支有預(yù)算、報賬有依據(jù)，核算應(yīng)規(guī)范，保證會計(jì)工作的規(guī)范化，提高會計(jì)信息質(zhì)量，為領(lǐng)導(dǎo)管理、決策服務(wù)提供真實(shí)的依據(jù)。

3、將財務(wù)科研管理與項(xiàng)目科研管理有機(jī)結(jié)合。有計(jì)劃的編制農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目預(yù)算，由于農(nóng)業(yè)科研自身的特殊性、時令性、季節(jié)性必須將財務(wù)科研管理與項(xiàng)目預(yù)算管理有機(jī)結(jié)合。加強(qiáng)財務(wù)和課題組之間溝通、協(xié)作和配合，資料的收集和歸檔，對經(jīng)費(fèi)管理更加精細(xì)化、規(guī)范化。農(nóng)業(yè)科研財務(wù)管理人員了解必要的財務(wù)相關(guān)知識，嚴(yán)格按照科研項(xiàng)目合理需求，分階段、分步驟、有計(jì)劃的編報預(yù)算，細(xì)化項(xiàng)目具體到每個會計(jì)科目，努力提高農(nóng)業(yè)科研財務(wù)管理水平，并與本單位財務(wù)部分及時溝通，提高科研項(xiàng)目預(yù)算的準(zhǔn)確性。

財務(wù)部門在編制預(yù)算前要給予合理的建議、在項(xiàng)目執(zhí)行過程中對也要嚴(yán)把資金領(lǐng)用和使用關(guān)，對現(xiàn)金使用要進(jìn)行必要的額度限制，嚴(yán)格合法票據(jù)使用，嚴(yán)肅財務(wù)制度和財經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)處蓄意用假票、偽造票據(jù)報銷的惡疾劣行，財務(wù)部門要盡職做好原始票據(jù)的鑒別和查驗(yàn)，杜絕違規(guī)票據(jù)進(jìn)入核算流程。對于參加單位定期進(jìn)行相關(guān)財務(wù)檢查，加強(qiáng)對外單位項(xiàng)目資金控制，可以委派內(nèi)部審計(jì)人員到外單位進(jìn)行跟蹤審計(jì)，杜絕由于距離較遠(yuǎn)缺乏必要控制。

強(qiáng)化項(xiàng)目主持單位和項(xiàng)目參加單位的職責(zé)，項(xiàng)目主持單位是項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用和管理主體，應(yīng)當(dāng)建立健全經(jīng)費(fèi)管理制度，完善內(nèi)部控制和監(jiān)督制約機(jī)制，嚴(yán)格課題預(yù)算調(diào)整審批程序，財務(wù)驗(yàn)收申請，配合做好財務(wù)審計(jì)、財務(wù)驗(yàn)收等工作，及時按照規(guī)定辦理財務(wù)結(jié)賬手續(xù)，最后，項(xiàng)目主持單位還要對項(xiàng)目的執(zhí)行力、結(jié)余資金等進(jìn)行相應(yīng)的控制。這不僅需要科研項(xiàng)目管理人員提高相關(guān)的財務(wù)水平，也需要財務(wù)管理人員預(yù)備必要的科研知識，兩者相輔相成才能提高農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用效率。

篇2

隨著教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，高校對科科研項(xiàng)目的關(guān)注越來越注重，已經(jīng)成為科研項(xiàng)目提出的主力軍。伴隨著科研項(xiàng)目的提出，科研經(jīng)費(fèi)成為高校科研項(xiàng)目得以實(shí)施的重要保障。高校科研經(jīng)費(fèi)數(shù)額龐大，如何科學(xué)合理地管理，使用科研經(jīng)費(fèi)不僅值得國家相關(guān)部門的重視，同時相應(yīng)的項(xiàng)目所在院校也應(yīng)該對此問題加以重視。對于科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)不僅僅從科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算，使用，支配，報銷上，更應(yīng)該注重科研經(jīng)費(fèi)的績效審計(jì)。科研項(xiàng)目的提出不單是學(xué)術(shù)的大討論，更應(yīng)該注重科研項(xiàng)目在社會效益和經(jīng)濟(jì)效益上的實(shí)用性。所以本文作者認(rèn)為高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)應(yīng)該秉承財務(wù)審計(jì)和績效審計(jì)兩手抓。

二、高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)存在的問題

（1）科研項(xiàng)目申報動機(jī)缺少學(xué)術(shù)性

目前，不少高校把科研項(xiàng)目和科研經(jīng)費(fèi)作為考核科研工作的重要指標(biāo)，將科研項(xiàng)目與教師競聘重要崗位、職稱評定直接掛鉤。很多高校的教師申報國家社科項(xiàng)目等是為了評職稱或評獎。一項(xiàng)目在手，高枕無憂。在最初階段，課題申報人員通常會非常仔細(xì)，謹(jǐn)慎，至課題申報審核通過及申請到科研經(jīng)費(fèi)之后便松懈了課題的研究。更有課題申報者在申報時添加了很多沒有參加課題的人員名額，嚴(yán)重缺乏團(tuán)隊(duì)合作精神。這種搭順風(fēng)車的行為褻瀆了課題研究的原始初衷。至于科研經(jīng)費(fèi)的管理重視程度更是另當(dāng)別論了。

（2）科研經(jīng)費(fèi)管理缺少科學(xué)性

高校普遍存在重立項(xiàng)、輕管理的現(xiàn)象，預(yù)算管理意識不強(qiáng)，預(yù)算編制與結(jié)題決算不相配。科研項(xiàng)目申報人在編制預(yù)算時往往憑經(jīng)驗(yàn)制定預(yù)算表，或估算或按科研項(xiàng)目的開展時間而定，很少做科學(xué)，合理的研究。尤其在科研經(jīng)費(fèi)使用這塊，預(yù)算往往與實(shí)際使用口徑大相徑庭。財務(wù)預(yù)算不能完全，真實(shí)，合理地反應(yīng)實(shí)際的使用。另外，學(xué)校財務(wù)部門對科研項(xiàng)目的運(yùn)作過程不熟悉，獲取的信息不對稱，難以監(jiān)督科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算執(zhí)行情況，也難以通過常規(guī)方式對科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。實(shí)際上科研項(xiàng)目預(yù)算形同虛設(shè)，缺乏應(yīng)有的制約力。

（3）科研人員設(shè)置缺乏合理性

科研項(xiàng)目中，科研經(jīng)費(fèi)數(shù)額巨大，對其預(yù)算，使用，核算，報銷等環(huán)節(jié)并非小事，科研人員不能忽視。另一方面，高校學(xué)術(shù)氛圍濃郁，但是很多時候會忽略項(xiàng)目研究的實(shí)用性及產(chǎn)生的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。所以，在科研人員設(shè)置時是否考慮設(shè)置相應(yīng)課題的預(yù)算人員，不僅在科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算和核算上做科學(xué)的規(guī)劃，更可以在科研項(xiàng)目申報過程時做相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)效益預(yù)算。對該項(xiàng)科研對國家，對社會產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益所相應(yīng)的預(yù)測。

（4）科研經(jīng)費(fèi)缺乏績效審計(jì)機(jī)制

審計(jì)署2006年公布的第1號審計(jì)公告中科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)仍然是以財務(wù)收支審計(jì)為主，對科技資金的使用效益情況則根本沒有涉及。然而，任何一項(xiàng)科研項(xiàng)目的研究如果只是致力于學(xué)術(shù)研究則這項(xiàng)科研項(xiàng)目只能算做學(xué)術(shù)探討。知識應(yīng)該轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力。只有當(dāng)科研項(xiàng)目應(yīng)用到實(shí)務(wù)中，創(chuàng)造出有利于提高整個國家和國民的生產(chǎn)生活水平的科技成果時，這項(xiàng)科研項(xiàng)目才有實(shí)質(zhì)性作用。也就是說科技資金投資的社會效益性是其本質(zhì)屬性。因此科研資金審計(jì)不能只停留在財務(wù)審計(jì)的簡單層次上，開展科研資金的績效審計(jì)是政府審計(jì)的必然選擇。做到財務(wù)審計(jì)和績效審計(jì)兩手抓。

三、高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的對策

（1）加強(qiáng)科研項(xiàng)目申報的學(xué)術(shù)精神

科研項(xiàng)目人員應(yīng)該加強(qiáng)對科研項(xiàng)目的謹(jǐn)慎態(tài)度。一旦成為科研項(xiàng)目的成員，就應(yīng)該秉承團(tuán)隊(duì)合作精神，對項(xiàng)目負(fù)責(zé)，也對自己的負(fù)責(zé)。在對學(xué)術(shù)的討論過程中，獨(dú)立思考，獨(dú)立研究。在對科研經(jīng)費(fèi)的使用時要落到實(shí)處。科研經(jīng)費(fèi)是否與預(yù)算支出匹配，是否恰到好處地用到了科研的關(guān)鍵之處。有無紕漏，擠兌，虛報等現(xiàn)象。對科研經(jīng)費(fèi)是否誠實(shí)對待，也是科研人員對待科研態(tài)度的一方面。所以國家，省市級，教育部，學(xué)校都應(yīng)該加強(qiáng)對科研項(xiàng)目的嚴(yán)謹(jǐn)態(tài)度。秉著對學(xué)術(shù)的謹(jǐn)慎之風(fēng)對待科研。

（2）規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的管理

科研經(jīng)費(fèi)使用時不免會缺少對科研經(jīng)費(fèi)完全成本的預(yù)算，核算和使用的研究。所以筆者認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)的有效管理可以包括以下幾點(diǎn)。首先，制定科學(xué)合理的科研經(jīng)費(fèi)審批程序。預(yù)算編制的原則、方法及編制審批的程序是否符合上級主管財政部門、教育部門和學(xué)校的規(guī)定和要求，是否體現(xiàn)了“統(tǒng)一規(guī)劃、分門管理、獨(dú)立核算”的原則。其次，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的人員配置。學(xué)校財務(wù)部在與科研處人員做充分地溝通后，可以全程參與科研經(jīng)費(fèi)的核算，報銷過程。最后，在科研經(jīng)費(fèi)的管理，審計(jì)過程中應(yīng)該做跟蹤管理，跟蹤審計(jì)，從開題——調(diào)研——撰寫——結(jié)題，學(xué)校科研處，審計(jì)處，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)該充分參與其中，互相合作，信息充分對稱。將科研經(jīng)費(fèi)落到實(shí)處，保障科研項(xiàng)目有效地完成。

（3）建立健全科研經(jīng)費(fèi)的績效審計(jì)制度

科研項(xiàng)目的最用目的是給社會，經(jīng)濟(jì)帶來相關(guān)效益。所以，對科研經(jīng)費(fèi)的效益審計(jì)往往是最不可忽略的一個環(huán)節(jié)。如何建立健全科研項(xiàng)目的績效審計(jì)。筆者認(rèn)為應(yīng)該從一下幾點(diǎn)出發(fā)。（1）科研項(xiàng)目期初即考慮該課題能帶來的相關(guān)影響。科研項(xiàng)目人員在課題申報之前應(yīng)該對該課題在完成時能帶來的相關(guān)效益做預(yù)測和權(quán)衡。好比在做一份創(chuàng)業(yè)計(jì)劃書時先編制一份可行性計(jì)劃書。（2）應(yīng)該建立和完善科研項(xiàng)目績效審計(jì)制度。任何一項(xiàng)活動，有章可循便能事半功倍，如魚得水。績效考評不僅要對科研項(xiàng)目所取得的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行綜合評價，而且還要對其管理效率、資金使用效益和資源配置進(jìn)行考評，將項(xiàng)目預(yù)算與績效緊密掛鉤，以提高項(xiàng)目預(yù)算編制水平和執(zhí)行效率。當(dāng)然績效審計(jì)制度應(yīng)當(dāng)具有可操作性。（3）充實(shí)績效審計(jì)人員的專業(yè)背景。科研項(xiàng)目審計(jì)并不只是涉及經(jīng)濟(jì)范疇，其內(nèi)容包羅萬象。為了能更好的進(jìn)行科研項(xiàng)目的績效審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)該充實(shí)自己的知識，必要時可以邀請相關(guān)專家協(xié)助績效審計(jì)。

參考文獻(xiàn)：

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篇3

科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，大多數(shù)國家都非常重視對科研的經(jīng)費(fèi)

投入，科研經(jīng)費(fèi)占國家或者地區(qū)GDP的比重可以反映一個國家或者地區(qū)對科研的重視程度。

“大科學(xué)” （big science）是美國科學(xué)家溫伯格（A.Weinberg）在195O年提出的，就科學(xué)研究的特點(diǎn)來看，重大科研項(xiàng)目具有研究意義重大、目標(biāo)宏大、投資規(guī)模巨大、 學(xué)科交叉多、內(nèi)容涉及廣、研究周期長等特點(diǎn)，其組織與管理更具難度。

改革開放以來，隨著我國綜合實(shí)力的增強(qiáng)，我國對科學(xué)技術(shù)研究前所未有的重視，經(jīng)費(fèi)投入不斷加大。高校是我國開展科學(xué)研究的一支重要力量，尤其是985、211高校已經(jīng)成為重大科研項(xiàng)目的主力軍，承擔(dān)了國家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究、 高技術(shù)科學(xué)研究、 經(jīng)濟(jì)建設(shè)科學(xué)研究等科研項(xiàng)目，如國家重大基礎(chǔ)研究計(jì)劃“973”，國家高技術(shù)研究發(fā)展計(jì)劃“ 863”， 國家重點(diǎn)科技攻關(guān)計(jì)劃等。高校承擔(dān)的科研項(xiàng)目和籌措的科研經(jīng)費(fèi)呈現(xiàn)大幅增長趨勢，科研經(jīng)費(fèi)已成為學(xué)校重要的資金來源之一。

在科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用過程中，絕大部分高校根據(jù)財政部、教育部等部門的要求，加強(qiáng)管理，合理使用，保證了科研項(xiàng)目的順利實(shí)施。但從近年來審計(jì)、檢查的情況看，也有少數(shù)高校對科研經(jīng)費(fèi)管理重視不夠，或管理制度不夠健全，或已有的管理制度執(zhí)行不嚴(yán)格，致使學(xué)校在科研經(jīng)費(fèi)管理方面出現(xiàn)一些問題，影響了正常的科研工作。

針對當(dāng)前高校在科研經(jīng)費(fèi)管理方面存在的問題，為進(jìn)一步加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提高資金使用效益，確保科研工作健康發(fā)展， 教育部、財政部和科技部相繼下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步貫徹執(zhí)行國家科研經(jīng)費(fèi)管理政策、加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的通知》（教財〔2011〕12號）和《關(guān)于調(diào)整國家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)管理辦法若干規(guī)定的通知》（財教〔2011〕434號），要求各高校必須高度重視科研經(jīng)費(fèi)管理，建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制，加強(qiáng)對項(xiàng)目管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等支出的管理，建立研究生助研津貼制度，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥管理和科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理，加強(qiáng)科研合同管理，逐步建立科研經(jīng)費(fèi)績效考核制度，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督檢查工作。因此，作為高校履行監(jiān)督職能的內(nèi)部審計(jì)部門，責(zé)無旁貸要擔(dān)負(fù)起加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督的重任，尤其是要重點(diǎn)加強(qiáng)對重大科研項(xiàng)目的全過程審計(jì)。

二、高校重大科研項(xiàng)目全過程審計(jì)的必要性

高校重大科研項(xiàng)目全過程審計(jì)是指國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或受托的社會中介審計(jì)機(jī)構(gòu)對高校重大科研項(xiàng)目的立項(xiàng)及程序的合法性，預(yù)算編制的真實(shí)性和可行性，決算的完整性和準(zhǔn)確性，資金到位、專款專用、內(nèi)部控制執(zhí)行、使用合規(guī)合法、項(xiàng)目績效等情況進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督、審核和評價。

高校重大科研項(xiàng)目通常是國家急需解決的科學(xué)研究領(lǐng)域里重大問題，在國家科學(xué)研究和國計(jì)民生中意義重大，管理和組織好高校重大科研項(xiàng)目十分重要，對高校重大科研項(xiàng)目全過程審計(jì)顯得更為必要。

（一）有利于確保高校重大科研項(xiàng)目監(jiān)管機(jī)制落實(shí)到位

以前，高校重大科研項(xiàng)目的監(jiān)管主要是高校外部和高校內(nèi)部二個方面的事后監(jiān)管。在高校外部一般有國家主管機(jī)構(gòu)監(jiān)管，國家審計(jì)機(jī)構(gòu)或委托社會中介機(jī)構(gòu)實(shí)施的事后監(jiān)管。在高校內(nèi)部的監(jiān)管，一般有高校科研管理部門、財務(wù)、紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)等進(jìn)行的監(jiān)管。這些監(jiān)管往往注重的是事后監(jiān)管，對事中尤其是事前監(jiān)管缺失或不到位。而實(shí)施全過程審計(jì)，能有效改變這一現(xiàn)狀，將審計(jì)關(guān)口前移，健全內(nèi)控制度，及時避免科研項(xiàng)目進(jìn)行過程中可能出現(xiàn)的不合理、違紀(jì)違法現(xiàn)象，確保高校重大科研項(xiàng)目監(jiān)管機(jī)制落實(shí)到位。

（二）有利于積極促進(jìn)科研資金充分發(fā)揮效益。

我國高校的科研項(xiàng)目大都采用課題負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制式的 “課題制”科研項(xiàng)目管理模式，這種模式能充分發(fā)揮科研人員的主動性和創(chuàng)新性，但也存在一定的缺陷。高校科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人大多是學(xué)術(shù)型人才，缺乏對科研項(xiàng)目規(guī)范管理和合理使用科研資金的相關(guān)知識，對高校重大科研項(xiàng)目全過程審計(jì)就能讓高校重大科研項(xiàng)目執(zhí)行整個過程中都有各個領(lǐng)域?qū)I(yè)人員的參與，科研管理部門實(shí)施項(xiàng)目管理，財務(wù)部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)動態(tài)核算管理，審計(jì)監(jiān)察部門對項(xiàng)目的全過程實(shí)行監(jiān)督，最大可能地發(fā)揮科研資金的效益，減少浪費(fèi)。

（三）有利于有效解決預(yù)算執(zhí)行偏離問題

對科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審計(jì)的審計(jì)人員會普遍發(fā)現(xiàn)一個特別頭疼又難于解決的頑疾，那就是科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的實(shí)際支出與預(yù)算偏差大，嚴(yán)重地影響了預(yù)算的嚴(yán)肅性。導(dǎo)致這一現(xiàn)象的發(fā)生有預(yù)算編制階段缺少充分調(diào)研、項(xiàng)目執(zhí)行過程不按預(yù)算執(zhí)行偏移預(yù)算、缺乏全局觀念擠占挪用經(jīng)費(fèi)、部門間協(xié)調(diào)差等多種因素影響所致，高校重大科研項(xiàng)目全過程審計(jì)對有效解決科研經(jīng)費(fèi)執(zhí)行偏離預(yù)算不失為一劑良藥。

三、高校重大科研項(xiàng)目全過程審計(jì)的主要內(nèi)容

高校重大科研項(xiàng)目全過程審計(jì)的主要內(nèi)容是對高校重大科研項(xiàng)目的科研立項(xiàng)、 預(yù)算編制、 經(jīng)費(fèi)使用及核算和項(xiàng)目決算及評估，其審計(jì)內(nèi)容涵蓋高校重大科研項(xiàng)目從始至終的全過程。

（一）項(xiàng)目立項(xiàng)審計(jì)

審計(jì)人員參加有關(guān)立項(xiàng)的論證及申報會議，對立項(xiàng)申請報告進(jìn)行審簽。項(xiàng)目立項(xiàng)審計(jì)的重點(diǎn)是檢查項(xiàng)目立項(xiàng)程序是否合規(guī)、合法，立項(xiàng)資料是否完整。

（二）項(xiàng)目預(yù)算編制審計(jì)

項(xiàng)目組編制的項(xiàng)目預(yù)算，經(jīng)所在二級單位、高校科研主管部門、計(jì)劃財務(wù)部門審查后，交審計(jì)部門審核，審核的重點(diǎn)是審查預(yù)算編制是否真實(shí)、準(zhǔn)確、合法、合規(guī)。

（三）項(xiàng)目執(zhí)行審計(jì)

跟蹤審計(jì)人員不定期對項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)常性檢查。檢查的重點(diǎn)是：

（1）項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合項(xiàng)目預(yù)算書和資金管理的有關(guān)規(guī)定。

（2）項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是否按計(jì)劃使用，是否專款專用，有無擠占、截留、挪用資金。

（3）招待費(fèi)、外協(xié)費(fèi)、儀器設(shè)備費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、助研費(fèi)、咨詢費(fèi)支出是否真實(shí)、合規(guī)。

（4）資產(chǎn)購置是否按照政府采購有關(guān)規(guī)定組織采購，是否按批復(fù)購置設(shè)備的預(yù)算執(zhí)行；購置設(shè)備是否納入學(xué)校固定資產(chǎn)管理，需辦理權(quán)屬登記的資產(chǎn)是否登記等。

（四）項(xiàng)目決算審計(jì)

項(xiàng)目組編制的項(xiàng)目決算，報經(jīng)所在二級單位、高校科研主管部門、計(jì)劃財務(wù)部門審查后，交審計(jì)部門審計(jì)。決算審計(jì)的重點(diǎn)是：

（1）財政資金是否按計(jì)劃及時足額撥付，配套資金是否足額籌集。

（2）科研經(jīng)費(fèi)（含配套經(jīng)費(fèi)）是否按項(xiàng)目進(jìn)行單獨(dú)核算、專款專用。

（3）各項(xiàng)支出是否按批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行；實(shí)際支出與預(yù)算比較是否超出規(guī)定范圍、比例或金額；購置設(shè)備是否與預(yù)算清單一致。

（4）項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算變更、研制時間延長等是否按規(guī)定履行報批手續(xù)。

（5）經(jīng)費(fèi)支出中涉及的各項(xiàng)合同、協(xié)議等是否真實(shí)、合法。

（6）支出憑證是否真實(shí)、完整、有效，是否履行了相應(yīng)的審批手續(xù)。

（7）各項(xiàng)支出是否真實(shí)發(fā)生，是否與項(xiàng)目相關(guān)，支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合相關(guān)規(guī)定；有無截留、擠占、挪用等情況。

（8）往來款項(xiàng)是否真實(shí)。

（9）結(jié)余資金的處置是否符合相關(guān)規(guī)定。

（10）報表相關(guān)數(shù)據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。

（五）項(xiàng)目績效審計(jì)

項(xiàng)目組提交項(xiàng)目績效報告，經(jīng)所在二級單位、高校科研主管部門、人事部門審查后，交審計(jì)部門審計(jì)。審計(jì)的重點(diǎn)是項(xiàng)目績效的真實(shí)性，投入的經(jīng)濟(jì)性，管理的效率性，產(chǎn)出的效果性等。

四、 高校重大科研項(xiàng)目全過程審計(jì)的程序及方法

（一）高校重大科研項(xiàng)目全過程審計(jì)的程序

高校重大科研項(xiàng)目全過程審計(jì)的程序，是高校重大科研項(xiàng)目審計(jì)的工作程序，是高校重大科研項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的重要保證，一般要經(jīng)歷準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和終結(jié)階段三個必要程序。

1、準(zhǔn)備階段

準(zhǔn)備階段是高校重大科研項(xiàng)目全過程審計(jì)的起點(diǎn)，此階段審計(jì)人員要做的工作主要有了解該重大科研項(xiàng)目的基本情況，包括科研項(xiàng)目組人員構(gòu)成、現(xiàn)有科研基礎(chǔ)條件和相關(guān)法規(guī)等，初步評價該重大科研項(xiàng)目的內(nèi)部控制系統(tǒng)，分析該重大科研項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險以及編制進(jìn)行該重大科研項(xiàng)目的審計(jì)工作計(jì)劃，若是委托社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)則要按程序或招標(biāo)委托簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書等。

2、 實(shí)施階段

實(shí)施階段是高校重大科研項(xiàng)目全過程審計(jì)的重點(diǎn)，此階段審

計(jì)人員要花費(fèi)大量的時間和精力實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)。審計(jì)人員收集該重大科研項(xiàng)目相關(guān)審計(jì)資料和證據(jù)，包括技術(shù)資料，對該重大科研項(xiàng)目實(shí)施內(nèi)控測評，審查該重大科研項(xiàng)目的會計(jì)決算資料，對其反映的經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性進(jìn)行審查等。

3、 終結(jié)階段

終結(jié)階段是高校重大科研項(xiàng)目全過程審計(jì)的終點(diǎn)，此階段審計(jì)人

員主要是對該重大科研項(xiàng)目的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行整理和評價，編寫審計(jì)工作底稿，撰寫審計(jì)報告，有必要的還可以對該重大科研項(xiàng)目提出審計(jì)建議書，以便加強(qiáng)對高校重大科研項(xiàng)目的管理等。

（二）高校重大科研項(xiàng)目全過程審計(jì)的方法

高校重大科研項(xiàng)目全過程審計(jì)的方法主要有以下技術(shù)方法：

1、審閱法

是審計(jì)方法中最基本、最重要的審計(jì)技術(shù)方法，高校重大科研項(xiàng)目全過程審計(jì)離不開審閱法，不僅包括對重大科研項(xiàng)目的憑證、賬簿和報表的審閱，還包括對該重大科研項(xiàng)目的預(yù)算、計(jì)劃、合同以及相關(guān)專業(yè)技術(shù)資料、專用材料、專用設(shè)備等資料的審閱。尤其值得一提的是審閱是有技巧的，審計(jì)人員要從科研項(xiàng)目數(shù)據(jù)增減變動、賬戶對應(yīng)和時間上發(fā)現(xiàn)問題。如對某一高校重大科研項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)其在項(xiàng)目結(jié)束時大量購買專用材料，這就很值得審計(jì)人員關(guān)注。

2、核對法

也是高校重大科研項(xiàng)目全過程審計(jì)常用的方法之一，它是將重大科研項(xiàng)目會計(jì)記錄及其與該項(xiàng)目相關(guān)資料中兩處以上的同一數(shù)值或相關(guān)數(shù)據(jù)相互對照，用以驗(yàn)明其內(nèi)容是否一致，計(jì)算是否正確的審計(jì)方法。

3、觀察法

是審計(jì)人員在對高校重大科研項(xiàng)目全過程審計(jì)時，通過察看項(xiàng)目組有關(guān)人員正在執(zhí)行的活動和工作流程程序，取得審計(jì)人員所需要的審計(jì)證據(jù)。

4、盤點(diǎn)法

是審計(jì)人員用來檢查高校重大科研項(xiàng)目實(shí)物資產(chǎn)和賬戶余額是否相符，以證實(shí)賬戶余額是否真實(shí)和準(zhǔn)確的方法。不少高校重大科研項(xiàng)目均要采購大量的專用設(shè)備、專用材料等，盤點(diǎn)法的應(yīng)用是檢查這些有形資產(chǎn)存在、真實(shí)的重要手段，是審計(jì)人員對高校重大科研項(xiàng)目全過程審計(jì)必不可少的方法。

5、分析法

是審計(jì)人員在高校重大科研項(xiàng)目全過程審計(jì)中對項(xiàng)目開支中重要的比例或趨勢與預(yù)算數(shù)額、或相關(guān)資料進(jìn)行分析比對，查清重大科研項(xiàng)目異常變動的因素，分析執(zhí)行與預(yù)算偏離的原因，以便采取適當(dāng)對策獲取審計(jì)證據(jù)。

五、重大科研項(xiàng)目全過程審計(jì)要注意的幾個問題

做好重大科研項(xiàng)目全過程審計(jì)，必須切實(shí)加強(qiáng)科研管理部門、財務(wù)部門、項(xiàng)目組、紀(jì)檢監(jiān)察等多部門的溝通協(xié)調(diào)。學(xué)校科研管理部門對的重大科研項(xiàng)目實(shí)施項(xiàng)目管理，建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制，配合財務(wù)部門做好經(jīng)費(fèi)管理工作；財務(wù)部門把好經(jīng)費(fèi)審批財務(wù)報銷手續(xù)，嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)費(fèi)開支范圍和內(nèi)容，指導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，審查項(xiàng)目決算；項(xiàng)目組在負(fù)責(zé)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)決算的編制，并按規(guī)定使用經(jīng)費(fèi)的同時，應(yīng)自覺接受有關(guān)部門的監(jiān)督檢查，按規(guī)定及時辦理項(xiàng)目結(jié)題及結(jié)賬手續(xù)；紀(jì)檢監(jiān)察部門監(jiān)督、指導(dǎo)相關(guān)責(zé)任部門按規(guī)定完成項(xiàng)目立項(xiàng)任務(wù)、執(zhí)行合同約定，遵守法規(guī)、政策等。各部門既應(yīng)分工負(fù)責(zé)，還要密切溝通，協(xié)調(diào)配合，只有這樣，重大科研項(xiàng)目全過程審計(jì)才能得以順利進(jìn)行。

做好重大科研項(xiàng)目全過程審計(jì)，必須堅(jiān)持有利于調(diào)動科研工

作者積極性的原則。高校科技工作者是推動高校科技工作發(fā)展的主動力，特別是重大科研項(xiàng)目往往與重大基礎(chǔ)研究、重點(diǎn)科技攻關(guān)或者是經(jīng)濟(jì)建設(shè)科學(xué)研究等科研項(xiàng)目息息相關(guān)，因此，在重大科研項(xiàng)目全過程的審計(jì)中，審計(jì)人員必須本著充分激勵科研工作者的積極性，充分發(fā)揮科研工作者主觀能動性，堅(jiān)持實(shí)事求是，既嚴(yán)格堅(jiān)持執(zhí)行國家有關(guān)科研法規(guī)政策，又堅(jiān)持為科研項(xiàng)目排憂解難，促進(jìn)高校科研工作尤其是重大科研項(xiàng)目上新的臺階。

做好重大科研項(xiàng)目全過程審計(jì)，必須從本單位部門工作實(shí)際

出發(fā)，靈活采取多種審計(jì)方法，確保審計(jì)效果。重大科研項(xiàng)目全過程審計(jì)有自己的特點(diǎn)，由于資源、條件等因素的影響，要做好重大科研項(xiàng)目全過程審計(jì)更要采取多種審計(jì)方法，調(diào)查分析，摸清情況，提高審計(jì)實(shí)施方案的針對性，利用現(xiàn)代審計(jì)手段，注重審計(jì)實(shí)效，通過邊審邊改、集中整改等方式，達(dá)到審計(jì)促管理的效果。

參考文獻(xiàn)：

篇4

一、科研經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)的主要內(nèi)容

（一）科研課題的立項(xiàng)審計(jì)

1.科研課題的立項(xiàng)依據(jù)的充分性：科技項(xiàng)目管理部門是否組織了科研項(xiàng)目預(yù)審會議，是否對已經(jīng)列入計(jì)劃或已經(jīng)實(shí)施的科技項(xiàng)目進(jìn)行了預(yù)審。

2.審查所有申報課題是否都進(jìn)行了開題論證，開題論證是否由相關(guān)專家進(jìn)行，課題的研究方向、基本方案和方法是否正確、合理；課題承擔(dān)單位和課題研究人員是否具備科學(xué)研究的基本素質(zhì)和能力。已經(jīng)批準(zhǔn)立項(xiàng)的項(xiàng)目是否都簽訂了科技開發(fā)合同。

3.科研項(xiàng)目如需與外單位合作研究，承擔(dān)單位是否在開題設(shè)計(jì)報告中明確外協(xié)內(nèi)容、目標(biāo)、合作單位及經(jīng)費(fèi)預(yù)算，在合同簽訂后組織實(shí)施。檢查合作方是否是具有獨(dú)立法人資格、掌握有關(guān)核心技術(shù)、履約能力較強(qiáng)、資信良好的企業(yè)、院校或科研單位。

（二）科研課題的過程管理審計(jì)

1.科研項(xiàng)目實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制。項(xiàng)目經(jīng)理是否依據(jù)計(jì)劃任務(wù)書制定科技項(xiàng)目實(shí)施方案，確定工作目標(biāo)、進(jìn)度、人員等。承擔(dān)科研課題的單位是否落實(shí)項(xiàng)目人員組織、所需設(shè)備、實(shí)（試）驗(yàn)條件和HSE管理等，保障科技項(xiàng)目實(shí)施。

2.科研項(xiàng)目主管部門是否組織專家對承擔(dān)單位科技項(xiàng)目進(jìn)展情況進(jìn)行跟蹤檢查，并協(xié)調(diào)解決實(shí)施過程中出現(xiàn)的問題。

3.承擔(dān)單位是否依據(jù)外協(xié)合同約定督促外協(xié)單位履行合同義務(wù)，頂起對外協(xié)項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督、檢查。

（三）科研經(jīng)費(fèi)的管理及使用審計(jì)

1.確定年度預(yù)算和實(shí)際發(fā)生的科研經(jīng)費(fèi)金額，直接用于科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)金額，撥給所屬科研單位的行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)金額，事業(yè)經(jīng)費(fèi)的管理、使用和核算是否符合公司規(guī)定。

2.年度科研項(xiàng)目計(jì)劃是否有經(jīng)費(fèi)預(yù)算，經(jīng)費(fèi)預(yù)算是否有依據(jù)；從各年計(jì)劃及實(shí)際運(yùn)作角度來看，科研經(jīng)費(fèi)總額是否與科技發(fā)展中長期計(jì)劃相適應(yīng)。

3.各科研項(xiàng)目是否編制了經(jīng)費(fèi)預(yù)算，預(yù)算內(nèi)容是否合理、完整，是否納入了科研項(xiàng)目計(jì)劃，是否有審批程序；經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整的依據(jù)是否充分，是否有審批程序。

4.科研項(xiàng)目管理單位是否有相應(yīng)的資金管理辦法及內(nèi)控制度。獲得成果的項(xiàng)目獎金提取比例是否符合有關(guān)規(guī)定，是否經(jīng)過審核確認(rèn)。

5.科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是否按進(jìn)度或計(jì)劃撥款，資金是否到位；各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出是否真實(shí)、合規(guī)、合理。

6.科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是否按項(xiàng)目進(jìn)行核算，費(fèi)用歸集是否正確，分配是否合理，有無亂擠、亂攤現(xiàn)象，是否存在與其他費(fèi)用項(xiàng)目混淆問題；項(xiàng)目終結(jié)時是否進(jìn)行了財務(wù)決算，是否有結(jié)余經(jīng)費(fèi)，結(jié)余經(jīng)費(fèi)存在形式和使用方式。

7.科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)在資本性支出和收益性支出的劃分上是否準(zhǔn)確，形成的固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)是否已經(jīng)納入單位的資產(chǎn)管理，核算是否符合規(guī)定，是否存在資產(chǎn)流失現(xiàn)象。

（四）科研課題的驗(yàn)收及成果管理審計(jì)

1.檢查科研項(xiàng)目管理部門是否依據(jù)計(jì)劃任務(wù)書和批準(zhǔn)的計(jì)劃任務(wù)調(diào)整意見，在科技項(xiàng)目完成后3個月內(nèi)組織驗(yàn)收。驗(yàn)收程序是否符合公司規(guī)定，驗(yàn)收內(nèi)容是否完整。項(xiàng)目驗(yàn)收內(nèi)容是否包括：計(jì)劃任務(wù)及主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)考核指標(biāo)完成情況、主要成果與創(chuàng)新、對外協(xié)作研究情況、知識產(chǎn)權(quán)與技術(shù)有形化完成情況、成果應(yīng)用情況及前景評價、科技經(jīng)費(fèi)決算及使用情況、項(xiàng)目組織管理綜合評價情況等。

2.科研項(xiàng)目承擔(dān)單位是否及時提交驗(yàn)收評價報告及驗(yàn)收歸檔資料，經(jīng)科技項(xiàng)目管理部門對驗(yàn)收評價報告審核確認(rèn)后，按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行成果登記，并完成驗(yàn)收資料歸檔。

3.成果管理。科研項(xiàng)目是否進(jìn)行了成果驗(yàn)收或鑒定，應(yīng)該申請專利的成果是否已經(jīng)申請專利。同時依據(jù)項(xiàng)目任務(wù)書要求，審核項(xiàng)目實(shí)施是否達(dá)到任務(wù)書要求，結(jié)合項(xiàng)目成果分析項(xiàng)目投入產(chǎn)出的效益，分析投入產(chǎn)出情況。項(xiàng)目涉及油水井措施實(shí)施時間及見效期，依據(jù)實(shí)際情況合理統(tǒng)計(jì)措施效果，以便更好的評價項(xiàng)目的投入產(chǎn)出情況；此外，對于未達(dá)到項(xiàng)目任務(wù)書目標(biāo)或未按要求時間完成進(jìn)度的項(xiàng)目，分析原因，找出癥結(jié)。

二、科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)中應(yīng)把握的原則、方法

（一）把握科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)環(huán)節(jié)

以科研項(xiàng)目支出為重點(diǎn)審計(jì)虛假項(xiàng)目重復(fù)申報，虛增預(yù)算支出，擠占挪用科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，資金使用效率不高，造成損失浪費(fèi)等問題。達(dá)到加強(qiáng)資金管理，提高資金使用效益；以科研經(jīng)費(fèi)的效益、效果審計(jì)為重點(diǎn)，審計(jì)科研經(jīng)費(fèi)的投入與產(chǎn)出，是否轉(zhuǎn)化為科技成果，是否轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，是否存在浪費(fèi)科技資源的問題。

（二）把握在總體的基礎(chǔ)上突出重點(diǎn)

1.圍繞項(xiàng)目管理、計(jì)劃管理、經(jīng)費(fèi)管理等，全面了解和掌握科研經(jīng)費(fèi)的各項(xiàng)管理辦法和業(yè)務(wù)流程，以此有效地開展審計(jì)工作。

2.圍繞科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算分配使用等環(huán)節(jié)，全面掌握預(yù)算分配及管理使用情況。從年初預(yù)算批復(fù)、分配入手，審計(jì)科研項(xiàng)目主管部門管理使用是否合規(guī)、及時，分配的科研經(jīng)費(fèi)是否合理、合法，二級單位對科研經(jīng)費(fèi)是否按預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行。

3.圍繞科研項(xiàng)目的申報、評審、立項(xiàng)、上報審批等環(huán)節(jié)，檢查科研項(xiàng)目立項(xiàng)是否嚴(yán)格按規(guī)定程序運(yùn)行。

4.圍繞科研經(jīng)費(fèi)管理環(huán)節(jié)，審計(jì)科技資源的宏觀管理是否存在管理分散，部門分割，缺乏權(quán)責(zé)制衡機(jī)制，缺乏跟蹤問效和績效考評機(jī)制等。

三、科研經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題

在科研經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)中發(fā)現(xiàn)， 擠占科研經(jīng)費(fèi)的問題普遍存在， 導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)流失和科研成本失真。此外個別項(xiàng)目在立項(xiàng)、審批、預(yù)算經(jīng)費(fèi)、核算方式、外協(xié)手續(xù)及項(xiàng)目驗(yàn)收中存在問題，具體表現(xiàn)在以下幾個方面。

1.用科研經(jīng)費(fèi)發(fā)放各種補(bǔ)貼、獎金。某單位無依據(jù)發(fā)放各種補(bǔ)貼***萬元，發(fā)放獎金***萬元。

2.公共費(fèi)用分?jǐn)側(cè)藶橐蛩剌^多，無法分清單個明細(xì)項(xiàng)目的實(shí)際承擔(dān)額。

3.科研項(xiàng)目外協(xié)費(fèi)用超標(biāo)。2012年油田公司分四批下達(dá)給11個單位科技項(xiàng)目累計(jì)94項(xiàng)，金額共計(jì)***萬元。當(dāng)年實(shí)際決算金額***萬元，其中外協(xié)費(fèi)用支出***萬元，占當(dāng)年預(yù)算經(jīng)費(fèi)的31.89%，占當(dāng)年實(shí)際決算金額的57.04%。

4.存在跨期核算科研經(jīng)費(fèi)。某單位2012年某項(xiàng)科研項(xiàng)目結(jié)算中，經(jīng)查憑證附件發(fā)現(xiàn)，均為2011年實(shí)施的項(xiàng)目費(fèi)用，總計(jì)費(fèi)用***萬元。

5.普遍存在按照合同金額掛賬，提前核銷項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)現(xiàn)象。2012年12月某項(xiàng)目付某單位技術(shù)服務(wù)費(fèi)***萬元，合同簽訂日為2012年12月11日，起止時間為2012年12～2014年5月31日，該項(xiàng)目當(dāng)年只是進(jìn)行了部分前期準(zhǔn)備工作，技術(shù)服務(wù)事項(xiàng)并未真正實(shí)施，但技術(shù)服務(wù)費(fèi)***萬元當(dāng)年已經(jīng)計(jì)入費(fèi)用化研發(fā)支出，并在年底予以核銷。

6.經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制和審批不嚴(yán)謹(jǐn)，存在個別科研課題預(yù)算金額與計(jì)劃金額、費(fèi)用核銷表金額不一致以及對經(jīng)費(fèi)預(yù)算審核不嚴(yán)，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)預(yù)算明細(xì)表與項(xiàng)目預(yù)算總額數(shù)據(jù)不符等問題。

7.項(xiàng)目驗(yàn)收工作滯后，跨年項(xiàng)目多。某單位9個完工項(xiàng)目，雖然發(fā)了驗(yàn)收通知，但有關(guān)部門至審計(jì)之日還沒有組織相關(guān)人員進(jìn)行驗(yàn)收。某單位當(dāng)年有6個項(xiàng)目未組織實(shí)施，全部跨年。

8.審計(jì)監(jiān)督的廣度和深度不夠

由于審計(jì)力量所限和科研項(xiàng)目類別多、行業(yè)廣、專業(yè)性強(qiáng)等特點(diǎn)，審計(jì)人員未能全面和深入地開展科研項(xiàng)目建設(shè)及其資金使用管理等情況的審計(jì)，有的只注重審計(jì)支出的真實(shí)性和合法性，忽視了科研經(jīng)費(fèi)效益和效果的審計(jì)。審計(jì)監(jiān)督在更廣范圍、更高層次上促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)的使用和管理還沒有得到有效、充分的發(fā)揮。

四、加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)的幾點(diǎn)建議

（一）加大科研經(jīng)費(fèi)管理和使用的審計(jì)監(jiān)督力度

對二級單位科研項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，開展定期檢查與抽查來監(jiān)督科研經(jīng)費(fèi)的使用管理情況，對科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性、科研經(jīng)費(fèi)支出的合法性和合理性、會計(jì)核算的規(guī)范性、經(jīng)費(fèi)使用的效益性、科研設(shè)備購置和使用，以及科技成果轉(zhuǎn)讓等方面，進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。

（二）加大對科研項(xiàng)目預(yù)算編制和執(zhí)行的管理審計(jì)

加強(qiáng)對科研項(xiàng)目預(yù)算編制過程和項(xiàng)目實(shí)施過程的重視，必要時，開展預(yù)算編制情況審計(jì)和實(shí)施過程的期中審計(jì)。項(xiàng)目預(yù)算由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人協(xié)助項(xiàng)目承擔(dān)單位財務(wù)部門共同編制。從實(shí)際出發(fā)，以確保預(yù)算的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性。對超過一定額度的跨年科研項(xiàng)目，建議對其實(shí)施年度決算審計(jì)，以便監(jiān)督科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的實(shí)時使用效果，及時發(fā)現(xiàn)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理中存在的預(yù)算不真實(shí)、未按預(yù)算運(yùn)行等問題。

（三）提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，完善審計(jì)部門人員結(jié)構(gòu)

篇5

2、事后審計(jì)改進(jìn)為全過程審計(jì)

傳統(tǒng)的高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)主要是事后審計(jì)，也就是項(xiàng)目結(jié)題后再進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題也無法及時修改。而科研經(jīng)費(fèi)財務(wù)審計(jì)的主要目的是促使經(jīng)費(fèi)使用的合理化和效益化，并不以懲處為主要目的。因此高校內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該將事后審計(jì)改進(jìn)為全過程審計(jì)，對科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)使用狀況進(jìn)行全過程的監(jiān)督，在項(xiàng)目結(jié)題后再對項(xiàng)目合同經(jīng)費(fèi)決算狀況進(jìn)行審計(jì)，充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的靈活性。當(dāng)然，由于高校科研項(xiàng)目眾多、科研經(jīng)費(fèi)數(shù)量多，審計(jì)人員少，要想對每一個科研項(xiàng)目、每一筆科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審計(jì)難度很大。高校可以根據(jù)具體情況，建立定期或者不定期的檢查制度，查找科研經(jīng)費(fèi)中存在的問題。這里還要充分發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢，審計(jì)部門可以與財務(wù)部門聯(lián)網(wǎng)，通過互聯(lián)網(wǎng)來追蹤科研經(jīng)費(fèi)的使用情況，充分體現(xiàn)內(nèi)審工作的靈活性，對異常情況進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，爭取將問題控制在萌芽狀態(tài)。另外，還可以實(shí)行重點(diǎn)科研項(xiàng)目的年度審計(jì)制度，對科研經(jīng)費(fèi)多、社會影響力大的科研項(xiàng)目在結(jié)題前，每年都要進(jìn)行一次全面審計(jì)，確保科研經(jīng)費(fèi)的合理使用。

3、提高內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)能力素質(zhì)

與其他審計(jì)項(xiàng)目不同，高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作有著較高的專業(yè)性和復(fù)雜性，對審計(jì)人員素質(zhì)和能力的要求比較高，審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力直接影響和決定了審計(jì)工作的質(zhì)量。高校可以采取以下方法來提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)和能力。一是建立輪崗制度。審計(jì)人員長期任職于一個部門，對其他崗位和專業(yè)比較陌生。科研項(xiàng)目具有較強(qiáng)的專業(yè)性，如果不了解其他專業(yè)，無法有效的進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)。因此，審計(jì)人員要定期到科研部門、財務(wù)部門等工作一段時間，來了解其他部門的工作流程以及專業(yè)特點(diǎn)，從而可以多視角的進(jìn)行審計(jì)工作。二是加強(qiáng)對審計(jì)人員的培訓(xùn)。目前，國家對科研經(jīng)費(fèi)管理的制度不斷出臺，一些新的審計(jì)方法和審計(jì)手段不斷涌現(xiàn)，審計(jì)人員不僅要熟練掌握科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的政策，同時也要強(qiáng)化自身的業(yè)務(wù)技能，高校應(yīng)該組織審計(jì)人員參加一些技能培訓(xùn)班，也可以引入熟悉高校科研狀況的優(yōu)秀會計(jì)師參與到科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)中來，可以大大提高科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的專業(yè)性和獨(dú)立性。

4、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)控制

科研經(jīng)費(fèi)的使用效益如何既是資金提供者所關(guān)注的重點(diǎn)，也是衡量科研工作成效的一個重要標(biāo)志。高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)必須加強(qiáng)效益審計(jì)，對學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)使用情況及其經(jīng)濟(jì)活動的效益性進(jìn)行檢查和評價，確定其經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。重點(diǎn)審查科研項(xiàng)目立項(xiàng)的科學(xué)性、適用性和合理性，科研項(xiàng)目在立項(xiàng)是否經(jīng)過認(rèn)真調(diào)查，充分論證和科學(xué)評估，結(jié)題項(xiàng)目是否按有關(guān)規(guī)定及時辦理科研項(xiàng)目結(jié)題及結(jié)賬手續(xù)，科研成果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，是否及時轉(zhuǎn)化，取得社會效益和經(jīng)濟(jì)效益如何。可將科研成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力實(shí)現(xiàn)的價值與科研經(jīng)費(fèi)投入的價值以及科研項(xiàng)目的預(yù)期研究價值相比較，以確定其經(jīng)濟(jì)效益，并提出審計(jì)建議，從而促進(jìn)學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)使用效益的提高。

篇6

（二）審計(jì)的主要程序 全過程跟蹤審計(jì)主要程序包括審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段和審計(jì)報告階段。為充分發(fā)揮跟蹤審計(jì)的過程控制作用，在實(shí)施跟蹤審計(jì)階段，對發(fā)現(xiàn)的一般性問題，需要及時向項(xiàng)目負(fù)責(zé)人出具書面審計(jì)意見或建議，要求其自行改正；對發(fā)現(xiàn)的重大問題，及時向分管校領(lǐng)導(dǎo)報告的同時通報科研、財務(wù)等管理部門，并采取適當(dāng)措施，保證科研項(xiàng)目的高效、有序?qū)嵤Ｈ^程跟蹤審計(jì)具體程序如下：

（三）審計(jì)所需的主要資料 審計(jì)所需資料應(yīng)要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及所在二級單位在立項(xiàng)階段、實(shí)施階段和結(jié)題階段分別報送。立項(xiàng)階段資料主要包括科研項(xiàng)目任務(wù)書及審批文件、項(xiàng)目組成員構(gòu)成及分工情況、項(xiàng)目預(yù)算書（含預(yù)算調(diào)整資料），項(xiàng)目立項(xiàng)相關(guān)各類合同（協(xié)議）、學(xué)校及項(xiàng)目組制訂的科研經(jīng)費(fèi)管理制度、辦法；實(shí)施階段資料主要包括科研項(xiàng)目財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動資料，如大宗物資、服務(wù)采購招標(biāo)資料，固定資產(chǎn)清單，大額資金支出情況說明，為完成科研項(xiàng)目所簽訂的測試加工費(fèi)、物資采購等關(guān)聯(lián)合同、項(xiàng)目執(zhí)行期財務(wù)報表（季度、半年度、年度）、賬簿、憑證，項(xiàng)目中期考核及驗(yàn)收資料；結(jié)題階段資料主要包括項(xiàng)目驗(yàn)收報告、財務(wù)決算報告及相關(guān)資料、項(xiàng)目績效報告等。審計(jì)部門在取得資料時，應(yīng)要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及所在二級單位對所提供資料的真實(shí)性和完整性進(jìn)行書面承諾。

二、全過程跟蹤審計(jì)主要內(nèi)容

（一）項(xiàng)目立項(xiàng)階段（1）立項(xiàng)資料的真實(shí)性、完整性。審計(jì)人員參加科研項(xiàng)目立項(xiàng)論證及申報會議，重點(diǎn)審查項(xiàng)目立項(xiàng)程序是否合法、合規(guī)，立項(xiàng)資料是否真實(shí)、完整。審查立項(xiàng)資料時，審計(jì)人員要充分利用高校相關(guān)職能部門及專家的審核結(jié)果，尤其要關(guān)注學(xué)校是否已對科研項(xiàng)目合作（外協(xié)）單位資質(zhì)、履行任務(wù)能力、業(yè)務(wù)相關(guān)性等內(nèi)容進(jìn)行審核，是否了解項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與合作（外協(xié)）方的關(guān)系，防止假借合作名義騙取國家及學(xué)校資源等。其中，對橫向科研項(xiàng)目還要審查簽訂技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓等技術(shù)合同，是否取得合同對方資信狀況、履約能力等資料，是否對項(xiàng)目組所提供技術(shù)（專利）的法律狀態(tài)檢索，避免侵權(quán)；合同條款是否經(jīng)過相關(guān)職能部門會審或法律顧問咨詢，并履行合同授權(quán)審批制度；涉及保密的，是否簽訂保密合同等。

（2）預(yù)算編制情況。預(yù)算是項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的重要依據(jù)，預(yù)算編制的好壞直接關(guān)系到項(xiàng)目申報成功與否以及項(xiàng)目執(zhí)行過程中的科研經(jīng)費(fèi)使用和管理效果。審計(jì)中應(yīng)關(guān)注預(yù)算編制是否科學(xué)、合理、合規(guī)，主要包括：第一、預(yù)算項(xiàng)目是否符合國家及學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)管理方針、政策和規(guī)章制度，如勞務(wù)費(fèi)預(yù)算是否與控制比例相符，重大儀器設(shè)備購置預(yù)算是否綜合考慮了學(xué)校現(xiàn)有相關(guān)資產(chǎn)存量及共享情況，直接費(fèi)用和間接費(fèi)用預(yù)算是否按規(guī)定分別由項(xiàng)目組和學(xué)校編制，比例是否符合相關(guān)規(guī)定；是否存在國家明文規(guī)定禁止的預(yù)算支出項(xiàng)目或與項(xiàng)目無關(guān)的額外支出項(xiàng)目等。第二、配套資金額度是否明確，預(yù)算總額是否分解至科研項(xiàng)目各子課題，合作（外協(xié)）單位經(jīng)費(fèi)是否有明細(xì)預(yù)算。第三、項(xiàng)目預(yù)算是否經(jīng)過學(xué)校預(yù)算評審，并按評審建議調(diào)整預(yù)算編制。

（二）項(xiàng)目實(shí)施階段 （1）預(yù)算執(zhí)行情況。預(yù)算執(zhí)行是高校科研經(jīng)費(fèi)全過程管理的核心環(huán)節(jié)，需要嚴(yán)格按照預(yù)算書（合同）要求執(zhí)行預(yù)算。審計(jì)中應(yīng)關(guān)注：第一、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)收入是否完整、準(zhǔn)確，縱向科研資金是否及時撥付到位、橫向科研資金是否按照合同約定進(jìn)度按時到賬，配套資金是否足額落實(shí)；所有科研經(jīng)費(fèi)收入是否納入學(xué)校財務(wù)部門統(tǒng)一管理，是否存在脫離學(xué)校監(jiān)管形成體外循環(huán)的現(xiàn)象；所有科研項(xiàng)目是否按不同資金來源，按不同項(xiàng)目單獨(dú)進(jìn)行會計(jì)核算。第二、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出是否真實(shí)、合法、合理，是否專款專用，是否按照預(yù)算書（合同）的支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)使用科研經(jīng)費(fèi)。審計(jì)時應(yīng)注意審核各類單據(jù)及各項(xiàng)合同（協(xié)議）是否真實(shí)、合法、完整，審批手續(xù)是否齊全，是否存在挪用、侵占、騙取科研經(jīng)費(fèi)的情況，如有無虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、使用虛假票據(jù)或使用與科研無關(guān)的個人家庭消費(fèi)發(fā)票或科研項(xiàng)目啟動前的材料、設(shè)備等發(fā)票套取科研經(jīng)費(fèi)；有無虛列、偽造名單虛報冒領(lǐng)勞務(wù)費(fèi)；有無將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)用于罰款、捐款、贊助、投資等；有無以旅游門票、禮品費(fèi)、非項(xiàng)目組成員差旅費(fèi)等報銷差旅費(fèi)；有無以旅游公司開具的大額會務(wù)費(fèi)報銷會議費(fèi)；有無以咨詢公司開具的大額技術(shù)咨詢費(fèi)報銷專家咨詢費(fèi)，或?qū)＜易稍冑M(fèi)違規(guī)付給科研項(xiàng)目組相關(guān)人員；有無違反國家及學(xué)校采購規(guī)定采購物資及服務(wù)的情況。

（2）預(yù)算調(diào)整情況。由于科研活動具有一定的不確定性，在預(yù)算執(zhí)行過程中可能會出現(xiàn)需要調(diào)整預(yù)算的情況。當(dāng)預(yù)算變更時按規(guī)定或約定履行變更程序，才能防止預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行相互脫節(jié)，并為日后順利通過財務(wù)驗(yàn)收打好基礎(chǔ)。因此，在跟蹤審計(jì)中必須重視預(yù)算調(diào)整是否符合相關(guān)規(guī)定。財政部、科技部《關(guān)于調(diào)整國家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》（財教〔2011〕434號）規(guī)定，預(yù)算調(diào)整需要分級分類管理，具體如下：第一、需要報批的調(diào)整事項(xiàng)：課題預(yù)算總額調(diào)整，課題承擔(dān)單位變更等應(yīng)當(dāng)按原程序報財政部批準(zhǔn)。相關(guān)國家科技計(jì)劃課題總預(yù)算不變，課題合作單位之間以及增加或減少課題合作單位的預(yù)算調(diào)整，應(yīng)當(dāng)按原程序報科技部批準(zhǔn)。第二、學(xué)校有權(quán)調(diào)整的事項(xiàng)：直接費(fèi)用中材料費(fèi)、測試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動力費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、其他支出預(yù)算如需調(diào)整，課題組和課題負(fù)責(zé)人根據(jù)實(shí)施過程中科研活動的實(shí)際需要提出申請，由課題承擔(dān)單位審批，科技部或相關(guān)主管部門在中期財務(wù)檢查或財務(wù)驗(yàn)收時予以確認(rèn)。第三、一般不予調(diào)整的事項(xiàng)：設(shè)備費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、國際合作與交流費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)預(yù)算一般不予調(diào)增，如需調(diào)減可按上述程序調(diào)劑用于課題其他方面支出。第四、間接費(fèi)用不得調(diào)整。

（3）固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理情況。利用科研經(jīng)費(fèi)自制和購置的固定資產(chǎn)以及科研活動中形成的無形資產(chǎn)是國有資產(chǎn)的重要組成部分。審計(jì)中應(yīng)關(guān)注：第一、固定資產(chǎn)購置是否嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，是否存在超預(yù)算或無預(yù)算支出，需要招標(biāo)采購的或涉及政府采購的，是否按規(guī)定采購，資產(chǎn)采購變更是否履行了相應(yīng)的變更審批程序。第二、購置的固定資產(chǎn)是否納入學(xué)校統(tǒng)一管理或按合同規(guī)定處理。第三、因完成科研項(xiàng)目形成的無形資產(chǎn)是否及時納入學(xué)校統(tǒng)一核算。第四、資產(chǎn)處置是否按照國家有關(guān)規(guī)定辦理，是否存在私自轉(zhuǎn)讓、牟取私利等情況。

（4）外撥（轉(zhuǎn)撥）科研經(jīng)費(fèi)管理情況。據(jù)報道，個別高校存在假借科研協(xié)作之名將科研經(jīng)費(fèi)挪作他用的現(xiàn)象。審計(jì)中應(yīng)關(guān)注：第一、合作（外協(xié)）單位、外撥（轉(zhuǎn)撥）經(jīng)費(fèi)額度是否在項(xiàng)目任務(wù)書、合同（協(xié)議）中已經(jīng)明確，是否經(jīng)科研及財務(wù)部門共同審批。第二、外撥（轉(zhuǎn)撥）業(yè)務(wù)是否由學(xué)校財務(wù)部門統(tǒng)一辦理，是否依據(jù)經(jīng)費(fèi)外撥（轉(zhuǎn)撥）批件、項(xiàng)目合同、協(xié)作單位的合法有效財務(wù)憑據(jù)辦理了相關(guān)手續(xù)，是否存在將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入非合作（外協(xié)）單位或個人銀行賬戶的情況。

（5）重大事項(xiàng)報告情況。根據(jù)規(guī)定，863計(jì)劃、973計(jì)劃、科技支撐計(jì)劃等國家科技計(jì)劃實(shí)行重大事項(xiàng)報告制度，在項(xiàng)目實(shí)施期間出現(xiàn)項(xiàng)目計(jì)劃任務(wù)調(diào)整、課題負(fù)責(zé)人、首席科學(xué)家變更或調(diào)動單位、項(xiàng)目（課題）承擔(dān)單位變更、更名等影響經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行的重大事項(xiàng)，課題負(fù)責(zé)人、首席科學(xué)家、項(xiàng)目第一承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)及時按程序報科技部批準(zhǔn)。因此，審計(jì)中應(yīng)適當(dāng)關(guān)注學(xué)校是否及時報告重大事項(xiàng)。

（三）項(xiàng)目結(jié)題階段（1）財務(wù)決算報告的編制情況。審計(jì)中應(yīng)關(guān)注科研項(xiàng)目財務(wù)決算報告編制是否符合相關(guān)規(guī)定，報表數(shù)據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，是否存在不符合預(yù)算（合同）規(guī)定的收支。

（2）結(jié)題結(jié)賬情況。審計(jì)中應(yīng)關(guān)注科研項(xiàng)目是否按任務(wù)書（合同）要求及時完成項(xiàng)目驗(yàn)收及財務(wù)驗(yàn)收，特殊原因確需延期的，是否按規(guī)定程序提前辦理了項(xiàng)目延期手續(xù)；項(xiàng)目結(jié)題后是否及時結(jié)賬，是否存在項(xiàng)目結(jié)題后科研經(jīng)費(fèi)長期掛賬，由項(xiàng)目組繼續(xù)使用的情況；對無正當(dāng)理由逾期不辦理結(jié)賬手續(xù)的科研項(xiàng)目，學(xué)校是否按照相關(guān)管理辦法予以結(jié)賬。教育部、財政部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理若干意見》（教財〔2005〕11號）規(guī)定：原則上，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)在六個月內(nèi)根據(jù)學(xué)校制定的科研經(jīng)費(fèi)結(jié)賬管理辦法辦理結(jié)賬手續(xù)。

（3）結(jié)余資金管理情況。審計(jì)中應(yīng)關(guān)注縱向科研項(xiàng)目結(jié)余資金是否按規(guī)定上繳或作為后續(xù)研究費(fèi)用，橫向科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)是否按合同或當(dāng)事人約定使用。如財政部、科技部《關(guān)于調(diào)整國家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》（財教〔2011〕434號）規(guī)定，973計(jì)劃、863計(jì)劃、科技支撐計(jì)劃等課題結(jié)余經(jīng)費(fèi)（完成項(xiàng)目或因故終止項(xiàng)目）按原渠道收回科技部或相關(guān)主管部門；《國家自然科學(xué)基金項(xiàng)目資助經(jīng)費(fèi)管理辦法》（財教〔2002〕65號）、《國家杰出青年科學(xué)基金項(xiàng)目資助經(jīng)費(fèi)管理辦法》（財教〔2002〕264號）規(guī)定，結(jié)題項(xiàng)目的結(jié)余經(jīng)費(fèi)，仍用于項(xiàng)目依托單位的自然科學(xué)基礎(chǔ)研究或部分應(yīng)用研究工作。

（4）項(xiàng)目績效情況。審計(jì)部門在審查財務(wù)決算報告、項(xiàng)目組提交的項(xiàng)目績效報告等資料的基礎(chǔ)上，結(jié)合高校自身科研項(xiàng)目績效量化指標(biāo)及評價標(biāo)準(zhǔn)，聽取相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜乙庖姡袛嗫蒲谐晒欠襁_(dá)到科研任務(wù)書（合同）約定的預(yù)期目標(biāo)，并對科研項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行綜合評價。

三、全過程跟蹤審計(jì)配套措施

（一）加強(qiáng)宣傳與培訓(xùn)，建立良好的科研審計(jì)內(nèi)外環(huán)境（1）領(lǐng)導(dǎo)的重視、相關(guān)職能部門的配合、科研人員的理解是做好科研審計(jì)工作的外部環(huán)境基礎(chǔ)。審計(jì)部門應(yīng)與科研、財務(wù)、資產(chǎn)等部門加強(qiáng)溝通、協(xié)調(diào)與配合，明確跟蹤審計(jì)過程中各管理部門的職責(zé)，做到審計(jì)工作到位不越位，并積極主動地做好科研經(jīng)費(fèi)管理相關(guān)宣傳與培訓(xùn)工作，取得領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持，消除科研人員對審計(jì)工作的疑慮，營造良好的科研審計(jì)氛圍。（2）健全有效的審計(jì)制度體系和良好的審計(jì)職業(yè)綜合能力是做好科研審計(jì)工作的內(nèi)部環(huán)境基礎(chǔ)。因此，審計(jì)部門應(yīng)建立健全全過程跟蹤審計(jì)制度體系的同時，加強(qiáng)審計(jì)人員后續(xù)培訓(xùn)，夯實(shí)內(nèi)部環(huán)境基礎(chǔ)。

（二）建立資源共享平臺，形成科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管聯(lián)動機(jī)制科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作，需要由科研、財務(wù)、資產(chǎn)、審計(jì)、紀(jì)委、監(jiān)察、院系和廣大師生共同完成。工作中，審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)與其他部門的溝通、協(xié)調(diào)，提高信息共享水平，形成科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管聯(lián)動機(jī)制。（1）建立科研經(jīng)費(fèi)管理共商平臺，審計(jì)部門與科研、財務(wù)、紀(jì)委、監(jiān)察等部門定期或不定期進(jìn)行溝通，共同研究，綜合考慮學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)的總體情況、單項(xiàng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)規(guī)模及項(xiàng)目重要性的基礎(chǔ)上，共同確定科研項(xiàng)目重點(diǎn)審計(jì)范圍，并將跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題向相關(guān)部門通報。（2）利用校內(nèi)局域網(wǎng)連接科研、財務(wù)、資產(chǎn)、審計(jì)等部門信息系統(tǒng)，形成科研信息共享平臺，保障各職能部門及時、全面獲得科研項(xiàng)目全過程管理信息及跟蹤審計(jì)信息，并由科研、財務(wù)部門指導(dǎo)、監(jiān)督科研項(xiàng)目組落實(shí)審計(jì)意見和建議，保證科研經(jīng)費(fèi)管理使用中存在的問題得到及時糾正和解決。

（三）實(shí)施科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控審計(jì)，促進(jìn)學(xué)校管好用好科研經(jīng)費(fèi)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制是加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益的有效手段。要做好全過程跟蹤審計(jì)，審計(jì)部門應(yīng)圍繞高校總體科研項(xiàng)目的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督5要素，審查科研項(xiàng)目內(nèi)控設(shè)計(jì)是否合理，執(zhí)行是否有效，并及時查找設(shè)計(jì)及運(yùn)行缺陷，分析原因，提出建議，合理保證科研項(xiàng)目內(nèi)部控制的有效性，進(jìn)而達(dá)到促進(jìn)科研項(xiàng)目科學(xué)高效管理，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益的目的。科研項(xiàng)目內(nèi)控審計(jì)中，應(yīng)重點(diǎn)審查是否建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督方面的職責(zé)權(quán)限；是否合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)權(quán)限、審批程序；是否明確科研經(jīng)費(fèi)使用管理中的校（院）長的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，科研、財務(wù)、資產(chǎn)、審計(jì)、監(jiān)察等部門的管理責(zé)任，院、系、所及其他校內(nèi)科研機(jī)構(gòu)的監(jiān)管責(zé)任和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的直接責(zé)任；是否建立健全各類內(nèi)控制度，如科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理及其他財務(wù)收支管理制度、成本核算制度、資產(chǎn)管理制度、績效考核制度等；是否適當(dāng)采用不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、會計(jì)控制、單據(jù)控制和信息內(nèi)部公開等方法，管理和控制科研項(xiàng)目立項(xiàng)、合同簽訂、項(xiàng)目驗(yàn)收、結(jié)題結(jié)賬、科研成果鑒定等過程，確保科研資產(chǎn)安全完整，經(jīng)費(fèi)收支合法合規(guī)，會計(jì)信息真實(shí)完整。

篇7

（二）對科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查 這是一種比較值得推廣的審計(jì)模式。通過此種方式，使審計(jì)人員專注一點(diǎn)，集中精力摸清科研經(jīng)費(fèi)管理過程中的各個環(huán)節(jié)和各個方面，從而發(fā)現(xiàn)管理中的風(fēng)險和漏洞，還可以在審計(jì)過程中同科研管理部門、財務(wù)部門、科研部門和相關(guān)人員共同探討經(jīng)費(fèi)管理使用中的一些問題，從而規(guī)范和理順管理關(guān)系，指導(dǎo)制定一些符合學(xué)校實(shí)際的科研經(jīng)費(fèi)管理制度。通過對具體科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的深入審計(jì)，發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)收支等方面的突出問題，加強(qiáng)指導(dǎo)，并對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理部門和人員發(fā)揮警示作用。不利的方面在于，此種方式工作力度大，需要一個良好的工作氛圍和環(huán)境，需要同科研部門和財務(wù)部門的協(xié)同配合，否則可能遭遇的阻力較大，工作開展起來比較困難，特別是那些科研經(jīng)費(fèi)總體有限學(xué)校。審計(jì)工作的力度過大，把握不好審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)的度，可能在科研人員和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)中形成不支持科研工作的不良印象，有害于審計(jì)的權(quán)威和形象。

（三）利用科研項(xiàng)目結(jié)題對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審簽時進(jìn)行審計(jì) 根據(jù)現(xiàn)有科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，一些重大科研項(xiàng)目結(jié)題時均要求編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)收支的財務(wù)決算報告，財務(wù)部門應(yīng)在財務(wù)報告書上簽署意見，審計(jì)部門應(yīng)對經(jīng)費(fèi)的使用情況進(jìn)行審核簽字。這為科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的審計(jì)監(jiān)督提供了切入點(diǎn)。審計(jì)部門完全可以利用審簽的機(jī)會，對單個科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理和使用進(jìn)行審計(jì)，并根據(jù)審計(jì)結(jié)果簽署審計(jì)意見。但問題在于，科管部門或科研項(xiàng)目組習(xí)慣于在項(xiàng)目結(jié)題的時間臨近點(diǎn)才慌忙報送結(jié)題報告和編制財務(wù)報告，使得審計(jì)高校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管系統(tǒng)若干問題研究部門根本沒有時間進(jìn)行深入審計(jì)。考慮大科研項(xiàng)目結(jié)題的緊迫性，同時顯示對科研工作的理解和重視，審計(jì)部門只得在面對財務(wù)部門已簽字認(rèn)可的財務(wù)報告中簽署審計(jì)意見。因此科研經(jīng)費(fèi)的審簽在實(shí)踐中很大程度上形同虛設(shè)。

由此可見，上述三種模式各有利弊，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)結(jié)合進(jìn)行方能發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的應(yīng)有作用。我們的做法是，除堅(jiān)持每月查閱財務(wù)月度報表外，每年初一般3-4月份，對學(xué)校上一年度的預(yù)算執(zhí)行和決算情況進(jìn)行全面審計(jì)，在審計(jì)過程中結(jié)合國家對科研經(jīng)費(fèi)的要求，在翻閱財務(wù)原始憑證時對科研項(xiàng)目的報銷單據(jù)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)報銷中存在的一些突出問題；對記賬憑證中反映的資金出處和去向進(jìn)行了解；在查看財務(wù)項(xiàng)目賬時，不僅關(guān)注通過財務(wù)預(yù)算劃撥到各部門管理使用的項(xiàng)目賬，而且對科研經(jīng)費(fèi)科目下的收支明細(xì)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，看科目設(shè)置和日常管理是否符合國家規(guī)定；通過財務(wù)報表總體把握學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)的收支、結(jié)余、結(jié)轉(zhuǎn)等情況。同時加大宣傳力度，多次協(xié)同科管部門普及學(xué)校科研管理制度和審計(jì)制度，為審計(jì)工作努力營造良好的工作氛圍，力圖進(jìn)一步規(guī)范科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的審簽辦法，充分利用審簽的機(jī)會開展對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的審計(jì)監(jiān)督。

二、科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督新模式

高校審計(jì)工作應(yīng)始終堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的工作方針，對科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)也不例外。科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管和使用從某種意義上說是一對博弈關(guān)系，應(yīng)努力形成良性互動，構(gòu)建雙贏局面。

（一）堅(jiān)持依法審計(jì) 科研經(jīng)費(fèi)是學(xué)校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的有機(jī)組成部分，無論是來源于上級有關(guān)部門的縱向經(jīng)費(fèi)還是來源于合作單位的橫向經(jīng)費(fèi)均屬于學(xué)校收入，是國有資金而不是個人財產(chǎn)，都屬于審計(jì)監(jiān)督的范圍。因此，審計(jì)部門對科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)監(jiān)督責(zé)無旁貸，無論是財務(wù)部門、科管部門還是科研單位、項(xiàng)目組和科研人員均有無條件配合審計(jì)監(jiān)督之責(zé)。那些認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)屬于項(xiàng)目組、科技人員，認(rèn)為他們有絕對支配權(quán)的說法和做法是經(jīng)不起推敲和檢查的，與國家的要求和有關(guān)規(guī)定不符，也是在經(jīng)費(fèi)管理和使用中容易犯錯誤甚至違法犯罪的。審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)理直氣壯，大力宣傳科研經(jīng)費(fèi)的國有性質(zhì)和公用屬性，依法大膽開展審計(jì)工作，主動把科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)納入審計(jì)監(jiān)督的范圍，確保科研經(jīng)費(fèi)真正用在科研上，防止科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)化為個人的福利，防止通過申報虛假科研項(xiàng)目騙取國有資金、通過科研合同轉(zhuǎn)移國有資金、通過經(jīng)費(fèi)報銷化公為私等現(xiàn)象，促進(jìn)學(xué)校科技事業(yè)和學(xué)校教育事業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

（二）結(jié)合單位實(shí)際審計(jì) 各高校有各自的特點(diǎn)和優(yōu)勢，有自己特有的內(nèi)部管理體制。有的高校科研經(jīng)費(fèi)總額巨大，甚至遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過教育財政撥款，有的高校科研經(jīng)費(fèi)有限，科研積極性不高；有的高校對科研經(jīng)費(fèi)統(tǒng)一由財務(wù)部門分項(xiàng)目核算管理，比較規(guī)范，有的則由科管部門承擔(dān)具體管理任務(wù)，與財務(wù)部門分工合作，還有一些協(xié)調(diào)問題。審計(jì)部門應(yīng)該結(jié)合各自單位的實(shí)際，特別是內(nèi)部管理的不同模式探索適合本單位的審計(jì)模式。比如我校采取的是財務(wù)部門和科管部門分工合作的模式，科研經(jīng)費(fèi)的日常管理主要由科管部門負(fù)責(zé)，由科管部門建立項(xiàng)目卡片，進(jìn)行分項(xiàng)目的登記，報銷審核分金額大小分別經(jīng)項(xiàng)目組、系院、科管部門、分管校領(lǐng)導(dǎo)、校長等簽字報銷，財務(wù)處僅設(shè)置科研經(jīng)費(fèi)一個子項(xiàng)目進(jìn)行財務(wù)核算。因此對科研項(xiàng)目的審計(jì)就必須依賴于科管部門的卡片賬，審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的是科管部門的管理流程是否合理、科研經(jīng)費(fèi)的劃轉(zhuǎn)是否及時、是否有截留項(xiàng)目組科研經(jīng)費(fèi)的情況、審核是否按申報書列示的項(xiàng)目嚴(yán)格把關(guān)、是否堅(jiān)持結(jié)題結(jié)賬、經(jīng)費(fèi)余額同財務(wù)部門是否一致等問題。

（三）突出審計(jì)重點(diǎn) 審計(jì)工作是個無底洞，審計(jì)應(yīng)當(dāng)始終堅(jiān)持全面審計(jì)，又突出重點(diǎn)，重點(diǎn)是否突出直接關(guān)系審計(jì)工作的成效。科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)中面臨的突出問題之一是經(jīng)費(fèi)來源主體多元，項(xiàng)目眾多，預(yù)算不科學(xué)、專業(yè)性強(qiáng)，有的項(xiàng)目周期較長，加之目前我國科研經(jīng)費(fèi)管理問題突出，積弊太多，常常有無從下手之感。可以根據(jù)項(xiàng)目大小、經(jīng)費(fèi)多少確定重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目；也可根據(jù)審計(jì)力量情況，選擇能勝任，有實(shí)效的項(xiàng)目作為重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目。還可以根據(jù)從各方面了解的突出問題確定審計(jì)重點(diǎn)。審計(jì)重點(diǎn)的選擇應(yīng)該有利于解決和規(guī)范有關(guān)問題，有利于防范管理風(fēng)險和漏洞，有利于發(fā)揮審計(jì)的教育、提醒、警示等作用。結(jié)合我校實(shí)際，我們一般把重點(diǎn)放在報銷原始單據(jù)的查閱、科研經(jīng)費(fèi)中人員經(jīng)費(fèi)的支取、科研管理費(fèi)的提取和使用、科研余額的處理、科研結(jié)題結(jié)賬等方面，在關(guān)注這些重點(diǎn)的過程中發(fā)現(xiàn)了不少問題和不足，并向?qū)W校提出了諸多意見建議。

（四）做到務(wù)求實(shí)效審計(jì) 審計(jì)不能為了審計(jì)而審計(jì)，應(yīng)當(dāng)通過審計(jì)工作發(fā)揮學(xué)校經(jīng)濟(jì)和管理系統(tǒng)的免疫功能，促進(jìn)學(xué)校的良性治理。對科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)目的是發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)管理使用中的突出問題，進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)費(fèi)的管理和使用，通過審計(jì)提出符合國家法律法規(guī)和學(xué)校實(shí)際的經(jīng)費(fèi)管理使用制度，建立有利于學(xué)校事業(yè)科學(xué)發(fā)展的長效機(jī)制；確保科研經(jīng)費(fèi)合法合理使用，最大限度發(fā)揮經(jīng)費(fèi)的使用效益，促進(jìn)學(xué)校科研事業(yè)的發(fā)展；保護(hù)管理人員和科技人員不違規(guī)違紀(jì)，促進(jìn)學(xué)校廉政建設(shè)。因此科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)既要順勢而為，借國家重視之力、之時，抓住工作開展的有利時機(jī)，積極主動介入科研經(jīng)費(fèi)的管理，確定一些科研經(jīng)費(fèi)重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目，明確審計(jì)方向，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，不能全面開花，淺嘗則止，搞形式，走過場，那樣起不到審計(jì)的作用，反而會激發(fā)對審計(jì)工作的反感。正確的做法是，審計(jì)過程中要以發(fā)現(xiàn)問題為中心，應(yīng)可能找出一些管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，揭示管理風(fēng)險，審計(jì)后要跳出審計(jì)看問題，認(rèn)真分析產(chǎn)生問題的原因，找出解決問題的辦法，提出有針對性的可行的意見和建議，只有這樣方能發(fā)揮審計(jì)的實(shí)效。

近年來，我校積極探索和踐行以“風(fēng)險為導(dǎo)向、以控制為主線、以治理為目標(biāo)、以增值為目的”的內(nèi)部審計(jì)高校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管新模式，并將其運(yùn)用到科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)中，努力構(gòu)建“服務(wù)導(dǎo)向型審計(jì)”新模式。審計(jì)部門同科管部門、財務(wù)部門建立了良好的合作關(guān)系，為科研經(jīng)費(fèi)管理制度提供審計(jì)咨詢服務(wù)，幫助科研和財務(wù)部門建立健全經(jīng)費(fèi)管理的內(nèi)部控制制度，將風(fēng)險管理和內(nèi)部控制有機(jī)結(jié)合起來，最大限度地防范和化解科研經(jīng)費(fèi)管理和使用過程中的風(fēng)險；同科管部門、財務(wù)部門等一起協(xié)助科研項(xiàng)目的申報，試行科研項(xiàng)目預(yù)算評審，積極參與對科研項(xiàng)目申報和擬購固定資產(chǎn)的專家論證；通過參與科研項(xiàng)目中期檢查、結(jié)題經(jīng)費(fèi)審簽等方式及時反饋審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和不足，指導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和相關(guān)管理部門防范和糾正，從而建立起了全過程跟蹤審計(jì)的機(jī)制，增強(qiáng)了審計(jì)工作的主動性和建設(shè)性。審計(jì)部門的意見和建議得到了學(xué)校和有關(guān)部門的高度重視，形成了和諧審計(jì)的局面，提高了審計(jì)效率和效益。

篇8

近年來，隨著國家對科研經(jīng)費(fèi)投入的不斷增長，高校科研經(jīng)費(fèi)在大幅度增加，高校的課題不論從課題數(shù)量還是課題撥款總額都呈大幅增長的態(tài)勢。為了切實(shí)加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理工作，2012年教育部下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)中央部門所屬高校科研經(jīng)費(fèi)管理的意見》（教財[2012]7號）、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高校科研項(xiàng)目管理的意見》（教技[2012]14號）及《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范高校科研行為的意見》（教監(jiān)[2012]6號）等3個文件，覆蓋了高校科研項(xiàng)目管理、經(jīng)費(fèi)管理和人員責(zé)任管理“三位一體”的制度體系，對進(jìn)一步加強(qiáng)和推動高校科研將項(xiàng)目規(guī)范管理、保證科研經(jīng)費(fèi)合法、合規(guī)、有效使用起到制度約束和保障作用。進(jìn)一步規(guī)范高校科研經(jīng)費(fèi)管理和經(jīng)費(fèi)使用，是當(dāng)前高校面臨的一項(xiàng)重要而艱巨的任務(wù)。筆者作為高校內(nèi)部審計(jì)部門人員，從經(jīng)費(fèi)審計(jì)的視角來探討加強(qiáng)和規(guī)范高校科研經(jīng)費(fèi)管理過程中應(yīng)規(guī)范的若干問題，以期對提升高校科研管理水平，規(guī)避科研經(jīng)費(fèi)使用中違紀(jì)、違規(guī)問題發(fā)生，進(jìn)一步提高科研資金的使用效益有所裨益。

一、高校科研經(jīng)費(fèi)管理和使用中存在的主要問題

為加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)，規(guī)范審計(jì)行為，高校內(nèi)部審計(jì)部門建立健全了科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)制度，明確了科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)內(nèi)容、重點(diǎn)、方法和程序等，取得了較好的實(shí)施效果。此外，為加大高校經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)力度，高校內(nèi)部審計(jì)還配備專人，專項(xiàng)負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作，對重大、重點(diǎn)科研項(xiàng)目納入年度審計(jì)計(jì)劃，重點(diǎn)組織實(shí)施，對規(guī)范高校科研經(jīng)費(fèi)管理、有效使用科研經(jīng)費(fèi)、及時糾正違紀(jì)違規(guī)問題起到積極作用。但由于高校科研管理體制缺陷、管理水平不高、科研人員責(zé)任意識淡漠、違紀(jì)違規(guī)處罰力度不夠等原因，造成部分科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用中存在資金及資產(chǎn)流失嚴(yán)重問題，如擅自擴(kuò)大開支標(biāo)準(zhǔn)，擅自調(diào)整項(xiàng)目預(yù)算、大額物資、工程拆分，未按規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)及審計(jì)，將科研測試加工費(fèi)轉(zhuǎn)至無相關(guān)資質(zhì)單位等問題。更加嚴(yán)重的違紀(jì)違規(guī)問題是存在虛列科研項(xiàng)目支出，套取科研資金行為。比如，我們在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，有些項(xiàng)目以購買辦公用品名義報銷費(fèi)用，實(shí)際辦理購物卡；有些項(xiàng)目以購買辦公桌椅名義報銷費(fèi)用，實(shí)際為購買家具；有些項(xiàng)目以在大酒店的住宿名義報銷，費(fèi)用實(shí)際為接待費(fèi)；有些項(xiàng)目以購買電腦顯示屏名義報銷實(shí)際為購買彩電、手機(jī)；有些項(xiàng)目以虛構(gòu)出差名義套取伙食補(bǔ)助；有些項(xiàng)目為給研究生發(fā)的勞務(wù)費(fèi)，卻收歸為己有。凡此等等名目繁多的違紀(jì)違規(guī)行為，嚴(yán)重干擾高校正常的科研秩序，在高校教師中造成很壞的影響，必須采取有力措施加以杜絕。筆者根據(jù)多年高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作實(shí)踐，就當(dāng)前高校科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用中存在的主要問題總結(jié)歸納，詳見表1。

二、完善高校科研經(jīng)費(fèi)管理及使用的具體措施

（一）從高校科研業(yè)務(wù)監(jiān)管的角度明確加強(qiáng)科研項(xiàng)目管理的工作要求

1.建立責(zé)任主體責(zé)任明確，形成“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)同合作、責(zé)任到人”的有效管理體制

（1）學(xué)校是科研經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)管責(zé)任主體，校長對科研經(jīng)費(fèi)管理和使用承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。學(xué)校應(yīng)采取措施，加強(qiáng)科研項(xiàng)目申報立項(xiàng)、預(yù)算編制的組織和指導(dǎo)；加強(qiáng)項(xiàng)目實(shí)施階段的協(xié)調(diào)和支撐，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)使用過程的審核和監(jiān)督管理；加強(qiáng)結(jié)題驗(yàn)收階段的檢查和評估，推動科研成果推廣及應(yīng)用。確保科研經(jīng)費(fèi)使用權(quán)、管理權(quán)及監(jiān)督權(quán)的有效運(yùn)行。

（2）學(xué)院、系、所和國家認(rèn)定的校內(nèi)各類研究機(jī)構(gòu)是科研活動的基層管理單位，對本單位科研經(jīng)費(fèi)使用必須承擔(dān)監(jiān)管責(zé)任。院系應(yīng)根據(jù)學(xué)院的學(xué)科特點(diǎn)和科研項(xiàng)目研究需求，合理調(diào)配資源，督促項(xiàng)目按預(yù)算、按進(jìn)度有效實(shí)施。科研經(jīng)費(fèi)管理績效指標(biāo)應(yīng)作為院系負(fù)責(zé)人的年終考核指標(biāo)之一。

（3）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是科研經(jīng)費(fèi)使用的直接責(zé)任人，具體負(fù)責(zé)其科研項(xiàng)目的開展和實(shí)施，對經(jīng)費(fèi)使用的合規(guī)性、真實(shí)性、相關(guān)性和合理性承擔(dān)法律責(zé)任，嚴(yán)謹(jǐn)弄虛作假，套取科研經(jīng)費(fèi)行為。

2.完善工作機(jī)制，建立各部門協(xié)同管理的運(yùn)行機(jī)制

（1） 建立科研、財務(wù)、審計(jì)等各部門的協(xié)調(diào)、聯(lián)動管理機(jī)制。科研管理部門主要負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目管理和合同管理，并配合財務(wù)處做好科研經(jīng)費(fèi)管理工作及其他相關(guān)工作；財務(wù)處負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的財務(wù)管理和會計(jì)核算，規(guī)范項(xiàng)目負(fù)責(zé)人嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定和項(xiàng)目合同計(jì)劃任務(wù)書及預(yù)算批復(fù)使用科研經(jīng)費(fèi)；審計(jì)處應(yīng)強(qiáng)化對科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用進(jìn)行定期或不定期審計(jì)；資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)購置的資產(chǎn)管理。要形成合力，不斷強(qiáng)化項(xiàng)目執(zhí)行過程中的精細(xì)化、科學(xué)化管理，實(shí)現(xiàn)對科研經(jīng)費(fèi)管理、使用及監(jiān)督常態(tài)化、規(guī)范化和制度化。

（2）進(jìn)一步完善制度建設(shè)，強(qiáng)化過程管理。明確的、具有約束力的法律法規(guī)是保證科研經(jīng)費(fèi)使用管理和監(jiān)督制度化、規(guī)范化和經(jīng)常化的前提。通過制定完備的制度和詳盡的流程，將各類科研經(jīng)費(fèi)納入學(xué)校財務(wù)統(tǒng)一管理，按項(xiàng)目單獨(dú)建賬，實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制，確保科研經(jīng)費(fèi)專款專用，防范風(fēng)險。

3.完善科研信息管理系統(tǒng)，提升管理信息科學(xué)性、及時性

（1）建設(shè)開發(fā)科研管理系統(tǒng)，完善系統(tǒng)功能，建立校內(nèi)科研、財務(wù)等部門和院系、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人共享的信息平臺，實(shí)現(xiàn)科研項(xiàng)目管理全過程數(shù)字化管理和服務(wù)，提高管理水平，提升服務(wù)效率和質(zhì)量，同時為決策提供相關(guān)信息。

（2）為科研人員開展工作提供便利，教師實(shí)時了解承擔(dān)的科研經(jīng)費(fèi)使用情況、網(wǎng)上辦理科研經(jīng)費(fèi)到款等業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)自我管理、自我約束、自我監(jiān)督運(yùn)行機(jī)制。

（二）從財務(wù)監(jiān)管的角度細(xì)化加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的具體措施

1.探索新的科研項(xiàng)目管理財務(wù)運(yùn)行機(jī)制，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)管理

（1）在財務(wù)部門設(shè)置科研經(jīng)費(fèi)管理專門機(jī)構(gòu)，專項(xiàng)負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目預(yù)算編制指導(dǎo)、科研項(xiàng)目結(jié)算審核，科研項(xiàng)目預(yù)算控制，科研報表編制以及配合項(xiàng)目組接受審計(jì)等工作。

（2）在科研經(jīng)費(fèi)執(zhí)行和財務(wù)決算管理中引入“額度管理系統(tǒng)”，實(shí)現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行情況的實(shí)時監(jiān)控，防止結(jié)題時出現(xiàn)超支后大量調(diào)賬，影響支出準(zhǔn)確性及課題結(jié)題進(jìn)度，同時也減少財務(wù)人員審核財務(wù)決算工作量。

（3）在審計(jì)部門設(shè)置科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)科室并配備專人，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，做好日常審計(jì)及咨詢工作，對重大科研項(xiàng)目應(yīng)開展全過程跟蹤審計(jì)，出具科研項(xiàng)目結(jié)題財務(wù)驗(yàn)收審計(jì)報告、審計(jì)檢查報告、決算審核等工作，提出經(jīng)費(fèi)使用及管理意見及建議、做好政策咨詢、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等相關(guān)工作。

（4）在科研管理部門設(shè)置科研項(xiàng)目管理中心，提供溝通協(xié)調(diào)等全過程服務(wù)，科研合同管理等相關(guān)工作，建立科研經(jīng)費(fèi)管理服務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)制度，提升管理服務(wù)的專業(yè)化水平；敦促項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在其權(quán)限范圍內(nèi)按照有關(guān)財經(jīng)法規(guī)合理使用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，強(qiáng)化遵紀(jì)守法、廉潔自律意識。

2.規(guī)范預(yù)算管理，提高預(yù)算編制質(zhì)量

（1）規(guī)范預(yù)算管理程序，建立有效的預(yù)算評審制度。科研管理部門應(yīng)組織學(xué)校科研、財務(wù)、審計(jì)等相關(guān)管理部門、咨詢專家對擬申報的縱向科研項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行評審，提出預(yù)算審核意見。審核重點(diǎn)是課題預(yù)算結(jié)構(gòu)是否合理，符合課題研究的基本規(guī)律；預(yù)算項(xiàng)目測算依據(jù)的描述是否充分；預(yù)算支出是否反映課題真實(shí)經(jīng)費(fèi)實(shí)際需要；涉及對外協(xié)作經(jīng)費(fèi)的，應(yīng)充分論證必要性，嚴(yán)格審核協(xié)作單位和參與人員與本項(xiàng)目的相關(guān)性以及關(guān)聯(lián)交易的公允性。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)預(yù)算審核建議調(diào)整預(yù)算編制后上報。

（2）規(guī)范項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整程序。學(xué)校應(yīng)成立科研經(jīng)費(fèi)管理聯(lián)合工作組，成員應(yīng)包括科研部門、財務(wù)部門、審計(jì)部門及相關(guān)學(xué)科專家，具體負(fù)責(zé)學(xué)校預(yù)算調(diào)整權(quán)限范圍內(nèi)的預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)論證、審核，提出審批意見，大額資金的預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)需主管科研工作的校領(lǐng)導(dǎo)審批；同時，針對科研經(jīng)費(fèi)執(zhí)行過程中的重要事項(xiàng)進(jìn)行決策。

3.強(qiáng)化經(jīng)費(fèi)管理，嚴(yán)格經(jīng)費(fèi)支出

學(xué)校應(yīng)按照國家科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，制定相應(yīng)的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，嚴(yán)格審核項(xiàng)目合同，按照課題預(yù)算、支出標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行使用。相關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)大額支出管理及審核；加強(qiáng)勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)支出管理與審核；加強(qiáng)測試化驗(yàn)加工費(fèi)支出管理與審核；加強(qiáng)會議費(fèi)支出管理與審核；加強(qiáng)合作及協(xié)作經(jīng)費(fèi)管理與審核嚴(yán)謹(jǐn)違紀(jì)違規(guī)支出發(fā)生。

（三）從科研管理運(yùn)作規(guī)律角度加強(qiáng)對科研項(xiàng)目申請、執(zhí)行和結(jié)題全過程的管理

1.重視項(xiàng)目立項(xiàng)預(yù)算編報工作

申報立項(xiàng)是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)項(xiàng)目資助部門的申請指南要求，結(jié)合自身的研究方向來撰寫項(xiàng)目申請書和編報項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的過程。項(xiàng)目預(yù)算是審計(jì)必審的項(xiàng)目材料之一，因此，做好項(xiàng)目預(yù)算對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)獲準(zhǔn)批復(fù)后的合理使用有著重要意義。在此過程中，學(xué)校科研管理部門應(yīng)主動協(xié)調(diào)財務(wù)部門指導(dǎo)協(xié)助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制預(yù)算，并經(jīng)財務(wù)部門審核把關(guān)后上報預(yù)算，以保證預(yù)算的科學(xué)、合理，能夠被最終審核通過，順利立項(xiàng)。

2.項(xiàng)目實(shí)施階段嚴(yán)格監(jiān)督項(xiàng)目按照預(yù)算執(zhí)行

學(xué)校各管理部門應(yīng)共同對項(xiàng)目的進(jìn)展情況和經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行有效監(jiān)管，督促項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按預(yù)算規(guī)定及時使用經(jīng)費(fèi)，避免項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)展和經(jīng)費(fèi)使用脫節(jié)的現(xiàn)象，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。對于項(xiàng)目明細(xì)科目支出的控制，財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)在財務(wù)管理軟件中設(shè)定好預(yù)警門檻，遇到超預(yù)算支出時，系統(tǒng)即可自動提醒，拒絕支付，這樣有利于控制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)按預(yù)算支出，避免項(xiàng)目執(zhí)行中日常超支無法控制，造成項(xiàng)目財務(wù)決算時大量調(diào)整等問題。

3.項(xiàng)目結(jié)題后及時結(jié)賬

項(xiàng)目結(jié)題時，科研管理部門應(yīng)督促項(xiàng)目負(fù)（下轉(zhuǎn)195頁）（上接192頁）責(zé)人及時認(rèn)真撰寫結(jié)題報告、編制結(jié)題經(jīng)費(fèi)決算報表。經(jīng)費(fèi)決算報表是項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的最終結(jié)果，數(shù)據(jù)應(yīng)真實(shí)準(zhǔn)確無誤。同時，學(xué)校科研管理部門和財務(wù)部門應(yīng)予以審核、簽署意見。避免項(xiàng)目結(jié)題不及時結(jié)賬，長期掛賬報銷造成項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出超預(yù)算和濫支等問題發(fā)生。

（四）從監(jiān)督約束、明確責(zé)任的角度提出規(guī)范科研活動行為準(zhǔn)則

1.健全監(jiān)督檢查機(jī)制

建立、健全包括學(xué)校審計(jì)部門、監(jiān)察部門、科研管理部門、財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門在內(nèi)的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督體系，建立切實(shí)可行“跟蹤制”，嚴(yán)防違規(guī)違紀(jì)問題的發(fā)生。學(xué)校科研項(xiàng)目的驗(yàn)收必須通過財務(wù)審計(jì)。學(xué)校應(yīng)將科研經(jīng)費(fèi)使用管理作為審計(jì)部門的重點(diǎn)工作，定期抽查審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)范圍全覆蓋，對國家重大、重點(diǎn)的科研項(xiàng)目開展要積極開展“事前、事中、事后”的全過程跟蹤審計(jì)。

2.建立學(xué)校科研項(xiàng)目績效考核管理方法

學(xué)校為鼓勵教師進(jìn)行科學(xué)研究，應(yīng)制定科研績效管理辦法，在對科研工作績效科學(xué)考核的基礎(chǔ)上，結(jié)合科研人員科研貢獻(xiàn)業(yè)績，由課題組對課題研究人員業(yè)績進(jìn)行考核后予以發(fā)放。此外，學(xué)校還應(yīng)在科研間接費(fèi)中安排一定比例的績效考核資金，對科研成績突出的課題組進(jìn)行獎勵。同時，對沒有完成科研任務(wù)的課題組也應(yīng)采取有效措施進(jìn)行處罰。

3.推進(jìn)科研財務(wù)、審計(jì)結(jié)果信息公開

建立科研項(xiàng)目信息公開、科研項(xiàng)目財務(wù)信息分級公開制度；實(shí)行科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)報告公開，特別是加強(qiáng)對課題設(shè)備購置、預(yù)算調(diào)整、外撥經(jīng)費(fèi)、間接費(fèi)用使用情況進(jìn)行公開；逐步建立課題績效情況公示制度；推進(jìn)對科研經(jīng)費(fèi)違規(guī)使用的案例公開制度；逐步實(shí)現(xiàn)對科研項(xiàng)目審計(jì)整改情況公開，處理結(jié)果公開。

4.落實(shí)責(zé)任追究制度

對學(xué)校管理部門不作為、瀆職行為，應(yīng)予以嚴(yán)肅查處并及時處分；對課題負(fù)責(zé)人在預(yù)算執(zhí)行過程中弄虛作假等違紀(jì)違規(guī)行為，應(yīng)視情節(jié)輕重，予以限期整改、通報批評、不通過財務(wù)審計(jì)處分，并依情節(jié)輕重給予行政處罰或處分；對發(fā)生違紀(jì)違法問題的單位和個人，涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

結(jié)語

筆者從審計(jì)視角梳理分析了高校科研經(jīng)費(fèi)管理過程中容易出現(xiàn)的一些問題，并針對這些問題的具體改進(jìn)措施。可以看出，高校加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理及使用，應(yīng)落實(shí)好法人責(zé)任，建立分級管理體制，完善內(nèi)部控制制度；積極探索新的財務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制；此外，應(yīng)健全監(jiān)督檢查制約機(jī)制，推進(jìn)財務(wù)信息公開，嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任追究制度。

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篇9

我國高校現(xiàn)階段科研項(xiàng)目多采用項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制度，以負(fù)責(zé)人為科研項(xiàng)目的第一責(zé)任人，高校單位為科研項(xiàng)目主體。科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)自覺遵守主體部門的財務(wù)制度規(guī)定，并接受監(jiān)督，承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任。

2.各相關(guān)部門信息共享制度

科研項(xiàng)目的管理涉及到高校不同部門，不同階段的共同管理，要充分利用信息技術(shù)手段，建立科研信息平臺，將科研項(xiàng)目從立項(xiàng)開始直到結(jié)題的全過程予以公開，相關(guān)各部門能夠信息共享，及時雙向溝通。信息化的管理是科研項(xiàng)目管理今后工作的趨勢。

3.科研項(xiàng)目績效評價制度

科研項(xiàng)目數(shù)量、經(jīng)費(fèi)規(guī)模是各高校質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)之一，但科研項(xiàng)目社會效益化程度尚未提出來，其實(shí)社會效益化才是科研項(xiàng)目發(fā)展的動力，而現(xiàn)階段垃圾科研項(xiàng)目濫竽充數(shù)，浪費(fèi)著科研項(xiàng)目寶貴的資金。隨著高校科研的健康發(fā)展，績效評價制度化可以起到控制作用，從成本與效益角度考核科研項(xiàng)目，建立評估機(jī)制，全方位考核科研項(xiàng)目的技術(shù)含量與經(jīng)濟(jì)支出是否配比。

4.科研項(xiàng)目預(yù)算制度

目前高校的科研經(jīng)費(fèi)管理引入了預(yù)算編制制度，這是科研經(jīng)費(fèi)管理的核心環(huán)節(jié)，確保經(jīng)費(fèi)專款專用。在科研項(xiàng)目立項(xiàng)后同時報送科研預(yù)算編制，為科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開支奠定基礎(chǔ)；另一方面也是對科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行嚴(yán)格審核的依據(jù)。高校財務(wù)部門、科研部門要協(xié)助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、在研科研人員學(xué)習(xí)相關(guān)財務(wù)制度、預(yù)算編制方法、科研項(xiàng)目資助經(jīng)費(fèi)管理辦法等等，使科研項(xiàng)目預(yù)算制度更好執(zhí)行并發(fā)揮控制作用。

5.科研項(xiàng)目結(jié)題審計(jì)制度

科研項(xiàng)目在結(jié)題上報前都由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制經(jīng)費(fèi)決算表，經(jīng)科技管理部門、財務(wù)部門審核后再由審計(jì)部門進(jìn)行經(jīng)費(fèi)結(jié)題審計(jì)，不經(jīng)結(jié)題審計(jì)的項(xiàng)目不予以安排結(jié)題。目前多數(shù)高校尚無法做到科研項(xiàng)目的結(jié)題審計(jì)，只能由科研管理部門按項(xiàng)目時間表統(tǒng)一結(jié)題，經(jīng)費(fèi)全部結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)題審計(jì)制度的實(shí)施有利于科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的合規(guī)性及結(jié)余資金的處理。

6.科研項(xiàng)目資產(chǎn)統(tǒng)一采購制度化

科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行統(tǒng)一預(yù)算，統(tǒng)一管理，科研項(xiàng)目采購的材料、固定資產(chǎn)也同樣作為國有資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一管理，采用公開招標(biāo)制度，保證國有資產(chǎn)的完整性，改變科研項(xiàng)目材料及資產(chǎn)無法監(jiān)控的混亂局面。

二、科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)計(jì)

高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)根據(jù)國家相關(guān)科研規(guī)定，以經(jīng)費(fèi)管理為中心，制定完整的經(jīng)費(fèi)管理體系，從內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)入手，貫穿科研項(xiàng)目的全過程、全方面管理。

1.立項(xiàng)階段控制

關(guān)鍵控制點(diǎn)：預(yù)算編制。科研項(xiàng)目立項(xiàng)階段，重點(diǎn)加強(qiáng)項(xiàng)目合同簽訂的合法性，預(yù)算編制合理性。高校科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制要堅(jiān)持科學(xué)合理、有利于科研項(xiàng)目順利完成，保證專款專用。可以組織科研管理部門、財務(wù)部門、審計(jì)部門共同對預(yù)算進(jìn)行必要性審核。目前各高校采用的經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目比例預(yù)算法，比如經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目中勞務(wù)費(fèi)占15%，材料費(fèi)35%，交通費(fèi)等等公用經(jīng)費(fèi)25%，會議費(fèi)15%，其它費(fèi)5%，管理費(fèi)5%。各高校項(xiàng)目比例可能不盡相同，但大致相仿。這樣的預(yù)算模式在現(xiàn)階段雖然減少了工作量，但與項(xiàng)目實(shí)際開支有較大差異，造成預(yù)算與實(shí)際開支不符，變成一紙空文。怎樣編制合理的預(yù)算，是科研經(jīng)費(fèi)管理中的難點(diǎn)之一。

2.項(xiàng)目實(shí)施階段控制

關(guān)鍵控制點(diǎn)：成本支出和資產(chǎn)管理、預(yù)算執(zhí)行動態(tài)控制。科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的開支管理重點(diǎn)在財務(wù)部門，資產(chǎn)采購及管理在國資部門。首先制定相應(yīng)的科研項(xiàng)目報賬流程及制度，有章可循，并對科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、科研項(xiàng)目相關(guān)人員進(jìn)行財務(wù)制度及報賬流程的培訓(xùn)，宣傳財務(wù)知識、稅法知識、國家有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)規(guī)定，保證科研經(jīng)費(fèi)報賬順利進(jìn)行；其次項(xiàng)目執(zhí)行過程中進(jìn)行財務(wù)控制及預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度控制，達(dá)到按預(yù)算控制各項(xiàng)目費(fèi)用支出。目前各學(xué)校采用未引入權(quán)責(zé)發(fā)生制，無法嚴(yán)格區(qū)分部分直接費(fèi)用、間接費(fèi)用，部分科研間接費(fèi)用仍占用教學(xué)經(jīng)費(fèi)，科研經(jīng)費(fèi)完全成本核算還有待時日。

篇10

一、科研項(xiàng)目管理現(xiàn)狀

（一）科研人員認(rèn)識存在偏差

“課題制”是我國科研項(xiàng)目最常采用的管理模式。在“課題制”下，項(xiàng)目是最基本的管理單元，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人擁有科研項(xiàng)目實(shí)質(zhì)管控權(quán)和經(jīng)費(fèi)支配權(quán)。“課題制”在一定程度上有利于發(fā)揮科研人員的積極性和創(chuàng)造性，但也存在一定缺陷。科研人員大多是學(xué)術(shù)型人才，不熟悉科研管理制度，對科研經(jīng)費(fèi)的實(shí)質(zhì)認(rèn)識有偏差。“課題制”既賦予了項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對科研經(jīng)費(fèi)的自主權(quán)，也包含了對科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管責(zé)任。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是科研項(xiàng)目的直接責(zé)任人，對經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性、合規(guī)性、相關(guān)性承擔(dān)法律責(zé)任。有些科研人員法律意識淡薄，在思想上一味要求擴(kuò)大自己擁有的經(jīng)費(fèi)自主支配權(quán)，淡化甚至忽視自己應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)費(fèi)監(jiān)管責(zé)任。甚至還有些科研人員錯誤地認(rèn)為自己爭取來的橫向科研經(jīng)費(fèi)就是自己的私有財產(chǎn)，抵制和規(guī)避財務(wù)部門的監(jiān)管。這種“無知者無畏”的心態(tài)導(dǎo)致虛列支出套取科研經(jīng)費(fèi)等違規(guī)情況嚴(yán)重。

（二）科研管理體制不健全

科研管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工作，項(xiàng)目承擔(dān)單位作為科研項(xiàng)目依托單位，擔(dān)負(fù)著管理主體責(zé)任，應(yīng)對項(xiàng)目實(shí)施和經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)行全過程監(jiān)管。但實(shí)際工作中，項(xiàng)目承擔(dān)單位普遍存在“重申報、輕管理；重科研、輕財務(wù)”的情況，表現(xiàn)為重視項(xiàng)目的級別、數(shù)量、經(jīng)費(fèi)和成果，對項(xiàng)目立項(xiàng)、實(shí)施、驗(yàn)收等過程的監(jiān)管關(guān)注不夠。科研管理部門主要扮演流程控制和輔助服務(wù)的角色，在工作中存在強(qiáng)化服務(wù)、弱化監(jiān)管的傾向，側(cè)重于提供立項(xiàng)申報、成果申報等服務(wù)，對管理制度建設(shè)和經(jīng)費(fèi)監(jiān)管重視不夠，造成管理制度不健全、監(jiān)管執(zhí)行不到位等問題。甚至出于鼓勵科研的目的有意識地放松管理要求，對存在的問題有時也“睜一只眼閉一只眼”。財務(wù)部門側(cè)重對科研經(jīng)費(fèi)支出合規(guī)性檢查，主要審核原始憑證是否真實(shí)合法、報銷手續(xù)是否完備，對經(jīng)費(fèi)的相關(guān)性和合理性則難以把關(guān)。審計(jì)部門側(cè)重科研經(jīng)費(fèi)決算審計(jì)，介入項(xiàng)目監(jiān)督滯后。上述管理部門都沒有對項(xiàng)目執(zhí)行及經(jīng)費(fèi)使用全過程進(jìn)行有效監(jiān)管，未能充分發(fā)揮事前事中的監(jiān)督職能。

（三）管理部門協(xié)同不夠

管理部門往往局限于職責(zé)分工，各管一塊，“自掃門前雪”，缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)，信息不對稱、不共享，“信息孤島”現(xiàn)象較嚴(yán)重。因?yàn)榭蒲泄芾聿块T不了解經(jīng)費(fèi)管理，財務(wù)部門不熟悉項(xiàng)目管理，資產(chǎn)管理部門不掌握項(xiàng)目的資產(chǎn)狀況，各自為政的管理模式，導(dǎo)致項(xiàng)目管理、經(jīng)費(fèi)管理和資產(chǎn)管理相脫節(jié)，造成了管理上的“空白點(diǎn)”。科研管理部門主要負(fù)責(zé)項(xiàng)目申報、立項(xiàng)、實(shí)施、結(jié)題驗(yàn)收及成果管理等，對科研經(jīng)費(fèi)的合理使用缺乏監(jiān)督。財務(wù)部門主要負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)的日常核算，不了解項(xiàng)目的運(yùn)行情況，還是停留在簡單的會計(jì)處理層面。資產(chǎn)管理部門主要負(fù)責(zé)單位資產(chǎn)的實(shí)物管理，但科研用儀器設(shè)備大多由項(xiàng)目組自行保管使用，資產(chǎn)管理部門往往對科研資產(chǎn)家底不清、情況不明，難以審核購置科研設(shè)備的必要性，難以防止科研設(shè)備重復(fù)購置，難以實(shí)現(xiàn)科研設(shè)備的充分共享，更難以按照國家政策要求實(shí)現(xiàn)重大科研設(shè)備對社會開放。

二、科研項(xiàng)目審計(jì)存在的問題

（一）審計(jì)滯后，未充分發(fā)揮監(jiān)督職能

目前，科研項(xiàng)目審計(jì)以事后審計(jì)為主，即在項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收時，對經(jīng)費(fèi)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行決算審計(jì)，基本不參與項(xiàng)目過程監(jiān)管。由于介入滯后，審計(jì)沒有充分發(fā)揮“事前控制”、“事中監(jiān)督”的職能和風(fēng)險防范作用，無法及時發(fā)現(xiàn)科研項(xiàng)目管理和經(jīng)費(fèi)使用中存在的風(fēng)險和漏洞，提出相應(yīng)的解決辦法，保證科研經(jīng)費(fèi)的合規(guī)高效使用。有些問題已形成既定事實(shí)，造成了無法挽回的損失和浪費(fèi)。

（二）審計(jì)范圍狹窄，審計(jì)方式單一

在審計(jì)范圍上，科研項(xiàng)目審計(jì)側(cè)重經(jīng)費(fèi)財務(wù)收支審計(jì)，主要審查經(jīng)費(fèi)支出的真實(shí)性和合規(guī)性，不重視科研管理的內(nèi)部控制評價和經(jīng)費(fèi)使用效益監(jiān)督。在審計(jì)方式上，主要采用賬項(xiàng)基礎(chǔ)的審計(jì)模式，對項(xiàng)目申報、預(yù)算編制、項(xiàng)目實(shí)施等環(huán)節(jié)監(jiān)督不到位，對經(jīng)費(fèi)支出的相關(guān)性、合理性關(guān)注度不夠。由于審計(jì)范圍狹窄，不夠全面，面對科研項(xiàng)目運(yùn)行中遇到的新情況、新問題，審計(jì)部門在監(jiān)管方式和監(jiān)管手段上存在薄弱環(huán)節(jié)，審計(jì)監(jiān)督職能弱化。

（三）審計(jì)深度不夠，審計(jì)流于形式

科研機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員主要來自財務(wù)、審計(jì)等專業(yè)，知識結(jié)構(gòu)相對單一，缺乏科研項(xiàng)目相關(guān)專業(yè)知識，對科研管理的專業(yè)判斷不足，影響了科研項(xiàng)目審計(jì)的權(quán)威性。審計(jì)深度不夠，主要還是停留在經(jīng)費(fèi)收支層面的檢查，發(fā)現(xiàn)的問題主要集中在經(jīng)費(fèi)支出合規(guī)性、會計(jì)核算規(guī)范性等政策性、技術(shù)性層面，在管理層面對科研管理中存在的問題和風(fēng)險分析不夠，難以形成針對性強(qiáng)的管理建議書，難以通過審計(jì)推動科研管理上層次、上水平。

三、科研項(xiàng)目審計(jì)新模式

（一）推進(jìn)審計(jì)轉(zhuǎn)型，提升審計(jì)層次

內(nèi)部審計(jì)是單位管理與控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在職能上應(yīng)該兼具管理和服務(wù)的雙重屬性，是兩者的統(tǒng)一體。推進(jìn)審計(jì)轉(zhuǎn)型，就是要在開展科研經(jīng)費(fèi)財務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上開展管理審計(jì)，從傳統(tǒng)的“查錯防弊”轉(zhuǎn)向?yàn)閮?nèi)部管理服務(wù)，從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向分析和評價方面轉(zhuǎn)變，把審計(jì)與服務(wù)融為一體，寓審計(jì)于服務(wù)之中。提升審計(jì)層次，就是要在審計(jì)工作模式上將審計(jì)關(guān)口前移，推動審計(jì)范圍由事后向事前、事中延伸，構(gòu)建事前預(yù)防、事中管控和事后監(jiān)督相結(jié)合的全過程跟蹤審計(jì)模式。

（二）創(chuàng)新審計(jì)工作，優(yōu)化審計(jì)程序

管理審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)一種新的審計(jì)類別，是對經(jīng)濟(jì)管理行為進(jìn)行監(jiān)督、檢查及評價并深入剖析的一種活動。就科研項(xiàng)目審計(jì)而言，創(chuàng)新審計(jì)工作，重點(diǎn)是要落實(shí)管理審計(jì)理念，運(yùn)用審計(jì)調(diào)查、審計(jì)分析、業(yè)務(wù)核對、控制測試、內(nèi)控評價和風(fēng)險評估等技術(shù)提高審計(jì)效能，通過審計(jì)監(jiān)督與管理評價促使科研項(xiàng)目管理沿著健康和增加價值的方向運(yùn)行。優(yōu)化審計(jì)程序就是要分階段有序開展管理審計(jì)：在審前調(diào)查階段，認(rèn)真研究梳理現(xiàn)行科研管理制度，分類總結(jié)歸納，繪制管理業(yè)務(wù)流程圖，綜合考慮科研項(xiàng)目管理控制關(guān)鍵點(diǎn)編制審計(jì)方案；在審計(jì)實(shí)施階段，注重加強(qiáng)過程把控，采取與科研人員訪談和審計(jì)調(diào)查相結(jié)合的方式，重點(diǎn)檢查科研管理流程執(zhí)行情況及管理部門的履責(zé)情況，對科研業(yè)務(wù)總體管理水平進(jìn)行客觀評價；在審計(jì)報告階段，全面復(fù)核審計(jì)結(jié)果，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，切實(shí)做到內(nèi)容完整、事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確、評價恰當(dāng)、建議可行。

（三）推動內(nèi)控完善，發(fā)揮監(jiān)督服務(wù)新職能

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一、當(dāng)前事業(yè)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的主要問題

1.科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的協(xié)調(diào)機(jī)制不健全

目前在事業(yè)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理模式中，科研項(xiàng)目管理部門負(fù)責(zé)組織課題立項(xiàng)和結(jié)題，匯總統(tǒng)計(jì)科研進(jìn)展情況、科研成果情況，業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)成立課題組申報科研項(xiàng)目、實(shí)施科研活動和安排經(jīng)費(fèi)支出，財務(wù)部門負(fù)責(zé)會計(jì)核算和督促預(yù)算執(zhí)行、配合財務(wù)驗(yàn)收，其他部門負(fù)責(zé)合同審核和采購管理等。在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的各個環(huán)節(jié)，存在許多相互分離、溝通協(xié)調(diào)不充分的情況，例如科研項(xiàng)目預(yù)算編制階段大多缺乏財務(wù)人員的參與，客觀上存在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是課題組爭取和專用、管理好壞由課題組負(fù)責(zé)的看法，導(dǎo)致財務(wù)部門不能充分發(fā)揮其預(yù)算審核、科學(xué)分析和監(jiān)督管理的職能。

2.科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理不全面、不具體

從部門預(yù)算編制情況看，由于事業(yè)單位直接從財政部取得科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的難度很大，其他縱向課題經(jīng)費(fèi)和橫向課題經(jīng)費(fèi)也因?yàn)楦鞣N主觀和客觀的因素難以預(yù)計(jì)，事業(yè)單位編制部門預(yù)算時往往忽略科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)收支預(yù)算，部門預(yù)算編制不全面，預(yù)算約束力和嚴(yán)肅性受到影響，年終部門決算的收入對比差異率很大。

從具體科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制情況看，按照科研項(xiàng)目的實(shí)際需求和科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法的規(guī)定編制，但由于科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)申請和科研項(xiàng)目研究過程存在的不確定性，實(shí)際項(xiàng)目期間難以估計(jì)，項(xiàng)目成本沒有消耗指標(biāo)和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)作為依據(jù)，課題組編制的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算往往不能客觀反映科研活動所需的全部成本，或者片面夸大經(jīng)費(fèi)預(yù)算需求，或者為提高競爭力，未經(jīng)單位集體決策和統(tǒng)籌考慮，盲目承諾配套資金，而事業(yè)單位自有資金有限，導(dǎo)致科研項(xiàng)目無法按照預(yù)算執(zhí)行。另外，由于科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理缺乏統(tǒng)一、完整的制度和辦法，各類科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用方向、結(jié)構(gòu)各不相同，有的開支項(xiàng)目比較寬泛，有的限制很嚴(yán)格，導(dǎo)致科研項(xiàng)目執(zhí)行的一些必要支出得不到合理的解決。

3.科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)會計(jì)核算存在欠缺

（1）前期成本費(fèi)用歸集不完整。由于科研項(xiàng)目申請存在的不確定性，科研項(xiàng)目立項(xiàng)的時間周期長或科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)到賬晚，科研項(xiàng)目前期實(shí)驗(yàn)準(zhǔn)備和論證工作發(fā)生的大量前期費(fèi)用歸集困難。在實(shí)務(wù)中，往往還存在科研業(yè)務(wù)人員、科研管理人員與財務(wù)人員的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制不順暢的問題，財務(wù)人員并不掌握項(xiàng)目申報和經(jīng)費(fèi)預(yù)算的前期信息，往往是經(jīng)費(fèi)實(shí)際到賬后，財務(wù)人員才能努力查詢追蹤了解項(xiàng)目情況。

（2）科研項(xiàng)目收入、成本費(fèi)用歸集不及時。同樣由于溝通協(xié)調(diào)機(jī)制的問題，可能項(xiàng)目執(zhí)行期已經(jīng)過半經(jīng)費(fèi)才到賬、財務(wù)人員才知道項(xiàng)目存在，導(dǎo)致科研項(xiàng)目收入確認(rèn)時點(diǎn)不合理，科研項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行內(nèi)容和經(jīng)費(fèi)核算內(nèi)容不對應(yīng)，中期檢查和結(jié)題前突擊花錢的情況時有發(fā)生。實(shí)際工作中還經(jīng)常出現(xiàn)設(shè)備購置金額大，政府采購程序復(fù)雜，工作任務(wù)緊急，出現(xiàn)科研任務(wù)基本完成設(shè)備等費(fèi)用尚未歸集的情況，科研項(xiàng)目核算存在滯后性。

（3）公共費(fèi)用分?jǐn)傄罁?jù)不充分。雖然科研項(xiàng)目可按一定比例計(jì)提管理費(fèi)，用來核算項(xiàng)目研究開發(fā)過程中對使用本單位儀器設(shè)備和房屋、日常水電暖消耗，以及其他有關(guān)管理費(fèi)用的補(bǔ)助支出。但實(shí)際上，是否可計(jì)提管理費(fèi)，管理費(fèi)計(jì)提比例，是由具體科研項(xiàng)目的管理口徑?jīng)Q定的；在實(shí)務(wù)中間接費(fèi)用分?jǐn)偟臏y算也存在較大困難。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的措施和建議

1.改進(jìn)國家科研經(jīng)費(fèi)管理模式

國家科研經(jīng)費(fèi)（縱向課題經(jīng)費(fèi)）屬于主管部門從財政部門取得的切塊財政性資金，但基本未納入國庫集中支付體系，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算批復(fù)后由按照經(jīng)費(fèi)預(yù)算的年度計(jì)劃直接撥付到事業(yè)單位實(shí)有資金賬戶。對此可以借鑒國外科研項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)，統(tǒng)一科研項(xiàng)目財政經(jīng)費(fèi)的渠道，設(shè)立全國性的科研項(xiàng)目基金平臺，改變現(xiàn)有的多渠道管理模式，對項(xiàng)目立項(xiàng)、審批和資金分配要打破條塊分割，統(tǒng)一整合，項(xiàng)目資金納入部門預(yù)算管理，實(shí)行國庫集中支付。

2.以預(yù)算為核心，建立財務(wù)全過程參與的科研項(xiàng)目管理制度和協(xié)調(diào)機(jī)制

事業(yè)單位應(yīng)建立健全一套適應(yīng)科研工作要求、財務(wù)全過程參與的科研項(xiàng)目管理制度體系，對科研項(xiàng)目申報、項(xiàng)目實(shí)施、經(jīng)費(fèi)管理、考核評價等各個方面進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)定，尤其要制定專門的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)財務(wù)管理辦法，明確科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用范圍、原則和程序。同時，建立科研業(yè)務(wù)人員、科研管理人員和財務(wù)人員的經(jīng)常性協(xié)調(diào)溝通機(jī)制，以預(yù)算管理為核心，在項(xiàng)目立項(xiàng)、組織實(shí)施和課題驗(yàn)收以及課題組間實(shí)行資源共享等重要方面實(shí)行聯(lián)席會議制度，強(qiáng)化財務(wù)部門的職能和作用。

3.通過業(yè)務(wù)流程的協(xié)調(diào)配合，以加強(qiáng)事前預(yù)測推進(jìn)會計(jì)核算

事業(yè)單位對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的有效會計(jì)核算是要保證科研項(xiàng)目成果的真實(shí)反映。事后的核算工作必不可少，但由于科研項(xiàng)目前期費(fèi)用歸集不完整、收入費(fèi)用歸集不及時的及時性和公共費(fèi)用分?jǐn)偛怀浞值葐栴}的存在，必然要求財務(wù)部門角色前移，做好事業(yè)單位各項(xiàng)資源的整合、預(yù)測和控制，強(qiáng)調(diào)在科研項(xiàng)目申報決策前，全面參與和引導(dǎo)科研項(xiàng)目有關(guān)預(yù)算和計(jì)劃的制定、執(zhí)行、跟蹤和評估，提高對科研項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督和檢查的能力，與科研業(yè)務(wù)人員、科研管理人員一起找出對事業(yè)單位最有利的方案，從而減少事后會計(jì)核算滯后性情況的發(fā)生。

4.推動建設(shè)項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)，以信息化手段提高科研項(xiàng)目管理水平

根據(jù)事業(yè)單位自身實(shí)際情況，推動建設(shè)以項(xiàng)目預(yù)算管理為核心的項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)是提高科研項(xiàng)目管理水平的重要手段，主要包括三個層面的內(nèi)容：第一個層面是數(shù)據(jù)的信息化，第二個層面是流程的信息化，第三個層面是決策的信息化。

建立項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)、流程和決策的信息化，能夠倒逼事業(yè)單位全面梳理科研項(xiàng)目管理的預(yù)算、計(jì)劃、合同、人力資源、采購、資產(chǎn)、績效等要素，以預(yù)算管理為核心，將預(yù)算管理貫穿科研項(xiàng)目管理的全過程。信息化意味著標(biāo)準(zhǔn)化，意味著網(wǎng)絡(luò)化，財務(wù)部門、科研管理部門和課題組可以將基礎(chǔ)管理臺賬、管理流程和管理體系實(shí)時連接，有效解決科研項(xiàng)目管理中資源共享、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、全程監(jiān)督的問題，促進(jìn)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理重點(diǎn)從建章立制向細(xì)化落實(shí)轉(zhuǎn)變，管理內(nèi)容從會計(jì)核算向財務(wù)與業(yè)務(wù)的融合轉(zhuǎn)變，管理方式從事后監(jiān)督向過程管控轉(zhuǎn)變，最終樹立事業(yè)單位各個部門協(xié)調(diào)配合共同完成工作任務(wù)的“全員財務(wù)”觀念，發(fā)揮預(yù)算管理對資源配置、過程控制、考核激勵的作用。

5.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)監(jiān)督

加強(qiáng)事業(yè)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理，還要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的監(jiān)督作用。事業(yè)單位要重視內(nèi)部審計(jì)，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的要求，對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理涉及的預(yù)算、資產(chǎn)、合同、政府采購等關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督。國家科研經(jīng)費(fèi)主管部門也要建立健全科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的跟蹤機(jī)制，加強(qiáng)中期檢查、階段性審計(jì)和結(jié)題審計(jì)力度，保證經(jīng)費(fèi)支出的合規(guī)合法性，開展和強(qiáng)化對科研項(xiàng)目的績效考評，引導(dǎo)和督促科研項(xiàng)目課題組確實(shí)產(chǎn)生預(yù)期的技術(shù)效益、經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

三、結(jié)束語

事業(yè)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理存在問題的解決，從根本上說有賴于事業(yè)單位改革的加快推進(jìn)和科研管理體制改革的繼續(xù)深化，但并不是說現(xiàn)階段就只能無所作為。為促進(jìn)事業(yè)單位科研項(xiàng)目管理水平，需要而且能夠構(gòu)建一個確實(shí)有效的全過程科研項(xiàng)目管理制度體系，即如前文所述：從強(qiáng)調(diào)事后核算轉(zhuǎn)為強(qiáng)調(diào)事前預(yù)測，從注重財務(wù)內(nèi)部流程梳理轉(zhuǎn)為注重各部門業(yè)務(wù)流程的協(xié)調(diào)配合，同時應(yīng)用信息技術(shù)平臺予以重點(diǎn)支持和保障，做好內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督。只有這樣，才能推動事業(yè)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理前進(jìn)一大步。

參考文獻(xiàn)：

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科研經(jīng)費(fèi)全過程跟蹤審計(jì)的優(yōu)勢和特點(diǎn)

科研經(jīng)費(fèi)全過程跟蹤審計(jì)作為由事后結(jié)題審計(jì)向事前、事中、全過程延伸的一種審計(jì)方法，在審計(jì)實(shí)踐中，有著自己的優(yōu)勢和特點(diǎn)。

能夠強(qiáng)化對科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的監(jiān)管

科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的核心就是預(yù)算及其執(zhí)行，它是規(guī)范經(jīng)費(fèi)合理使用的依據(jù)和基礎(chǔ)。跟蹤審計(jì)人員在項(xiàng)目爭取的階段能夠指導(dǎo)項(xiàng)目人員編制科學(xué)合理的預(yù)算，實(shí)現(xiàn)全額預(yù)算和細(xì)化預(yù)算，項(xiàng)目立項(xiàng)后，嚴(yán)格規(guī)范預(yù)算的調(diào)整程序，并以預(yù)算為依據(jù)，監(jiān)督經(jīng)費(fèi)的支出，有效地強(qiáng)化了預(yù)算的監(jiān)管。

可以實(shí)時監(jiān)控和審核科研經(jīng)費(fèi)的支出

在過去的科研經(jīng)費(fèi)報銷審核中，由于經(jīng)費(fèi)監(jiān)督機(jī)制不健全，再加上管理人員及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人認(rèn)識上的問題，虛報冒領(lǐng)、資產(chǎn)流失等現(xiàn)象比較嚴(yán)重。跟蹤審計(jì)監(jiān)督的介入，可以有效地規(guī)范科報銷手續(xù)、嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行和控制經(jīng)費(fèi)的開支。并通過財務(wù)、科研和審計(jì)部門的信息共享機(jī)制，實(shí)時監(jiān)控科研收支的情況。

為項(xiàng)目結(jié)題審計(jì)創(chuàng)造有力的條件

由于傳統(tǒng)事后結(jié)題審計(jì)對經(jīng)費(fèi)收支存在的疑問點(diǎn)只能詢問課題負(fù)責(zé)人，相關(guān)負(fù)責(zé)人肯定對自己的行為找出各種各樣的解釋和辯解，同時限于內(nèi)審條件和成本的限制，難以查實(shí)轉(zhuǎn)出資金的真實(shí)去向。而跟蹤審計(jì)可以有效避免這一現(xiàn)象的出現(xiàn)。

從總體上看，科研經(jīng)費(fèi)全過程跟蹤審計(jì)擁有以下特點(diǎn)：

范圍全面性。傳統(tǒng)的科研項(xiàng)目結(jié)題審計(jì)是以審查科研收支的真實(shí)性、合法性為主要目的而實(shí)施的一種審計(jì)，而科研項(xiàng)目跟蹤審計(jì)則涉及到整個科研項(xiàng)目全過程的方方面面，包括對項(xiàng)目的預(yù)算、資金的收支、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目效益、項(xiàng)目進(jìn)度等進(jìn)行全方位的審計(jì)。

過程的動態(tài)性。科研經(jīng)費(fèi)全過程跟蹤審計(jì)要貫穿于項(xiàng)目的全過程，審計(jì)人員必須及時地、動態(tài)地掌握科研項(xiàng)目的各種信息，才能使審計(jì)延伸至各個環(huán)節(jié)，及時查錯防漏，實(shí)現(xiàn)有效地杜絕經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)和資產(chǎn)流失的目標(biāo)。

內(nèi)容系統(tǒng)性。傳統(tǒng)的項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)的內(nèi)容，主要審查資金收支問題，而跟蹤審計(jì)的內(nèi)容則非常廣泛，各階段、各環(huán)節(jié)之間存在相互聯(lián)系、相互制約的關(guān)系，這就要求審計(jì)人員必須系統(tǒng)地、全面地看問題，認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)?shù)貓?zhí)行審計(jì)規(guī)范，不放過任何可疑的問題。

科學(xué)把握科研經(jīng)費(fèi)全過程跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)

1、申報立項(xiàng)階段重點(diǎn)

由于高校老師一般不具有專業(yè)的財務(wù)知識，預(yù)算管理及觀念淡薄，項(xiàng)目預(yù)算往往精確性低，與實(shí)際所需成本支出偏差較大，造成數(shù)據(jù)的失真。所以跟蹤審計(jì)人員重點(diǎn)協(xié)助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按照不同項(xiàng)目的具體要求逐項(xiàng)編制預(yù)算，保證其科學(xué)性、合理性和全面性。

加強(qiáng)對科研合同的審計(jì)，尤其橫向課題的合同條款，重點(diǎn)關(guān)注雙方的資金撥付、資產(chǎn)采購管理、知識產(chǎn)權(quán)的歸屬等合法性、合規(guī)性、合理性及可行性。審查有無虛設(shè)課題或重復(fù)申報課題的現(xiàn)象等等。

2、項(xiàng)目實(shí)施階段重點(diǎn)

項(xiàng)目實(shí)施階段是跟蹤審計(jì)監(jiān)督的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是最有效最難控制的階段。此階段的審計(jì)重點(diǎn)是以批復(fù)的項(xiàng)目預(yù)算為依據(jù)，嚴(yán)格審核各項(xiàng)明細(xì)支出。如：人員費(fèi)的支出有無支付給有工資收入的課題組成員和代領(lǐng)現(xiàn)象，人員費(fèi)是否直接撥付至領(lǐng)款人個人銀行賬戶；購置設(shè)備儀器的名稱、型號、數(shù)量是否符合預(yù)算批復(fù)，符合政府采購條件的是否辦理了相關(guān)手續(xù)，采購合同條款是否合法合規(guī)，是否明確了固定資產(chǎn)歸屬，是否辦理了相關(guān)固定資產(chǎn)驗(yàn)收入庫手續(xù)等；招待費(fèi)、差旅費(fèi)和辦公費(fèi)是否符合預(yù)算開支范圍、使用標(biāo)準(zhǔn)，支出是否真實(shí)合法，票據(jù)是否正規(guī)、真實(shí)，支出內(nèi)容是否合理；會議費(fèi)是否有會議通知，票據(jù)日期是否與會議召開日期一致；審核外協(xié)費(fèi)支出協(xié)議，協(xié)作研究內(nèi)容、經(jīng)費(fèi)分配以及產(chǎn)權(quán)歸屬問題等條款是否真實(shí)合法，協(xié)作單位是否具備相關(guān)的資質(zhì)能力，是否與項(xiàng)目組成員有經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，是否憑合法有效憑據(jù)辦理轉(zhuǎn)撥手續(xù)，有無轉(zhuǎn)入非協(xié)作單位或個人的銀行賬戶的現(xiàn)象；專家咨詢費(fèi)是否根據(jù)咨詢形式以及專家職稱級別執(zhí)行相應(yīng)的補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)；項(xiàng)目收入是否按照項(xiàng)目合同的約定如期足額劃入學(xué)校賬戶；預(yù)算變更調(diào)整是否按照規(guī)定履行了相應(yīng)手續(xù)等。

3、項(xiàng)目結(jié)題階段

項(xiàng)目結(jié)題階段主要審查經(jīng)費(fèi)決算表是否經(jīng)過財務(wù)、科研部門的審核，數(shù)據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。結(jié)余經(jīng)費(fèi)是否按照相關(guān)管理規(guī)定辦理結(jié)賬手續(xù)，是否對固定資產(chǎn)進(jìn)行了清理。同時審計(jì)人員對科研經(jīng)費(fèi)使用情況及其經(jīng)濟(jì)活動的效益性進(jìn)行檢查評價，作出審計(jì)結(jié)論，提出審計(jì)建議。

三、有效捕捉科研經(jīng)費(fèi)全過程跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)

科研經(jīng)費(fèi)跟蹤審計(jì)的實(shí)施過程與科研過程同步進(jìn)行，通常情況下跟蹤審計(jì)不能影響科研進(jìn)展。在這種情況下，如何抓好跟蹤審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)，成為跟蹤審計(jì)的重要保障。

建設(shè)一支高素質(zhì)的科研項(xiàng)目跟蹤審計(jì)隊(duì)伍

科研經(jīng)費(fèi)跟蹤審計(jì)時間長，內(nèi)容復(fù)雜，審計(jì)風(fēng)險大，審計(jì)質(zhì)量控制難，沒有相應(yīng)的技術(shù)手段和人員素質(zhì)作為保障，就難以達(dá)到跟蹤審計(jì)的目的和效果。這就要求審計(jì)人員要具備全面的財務(wù)管理、物質(zhì)采購管理、必要的法律法規(guī)知識，同時還要有較高的判斷分析能力和邏輯推理思維能力。因此審計(jì)人員要加強(qiáng)后續(xù)教育和崗位培訓(xùn)，向其他高校學(xué)習(xí)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，改變單一的知識結(jié)構(gòu)，提高綜合應(yīng)變能力。

做好與各個部門的協(xié)作配合

科研經(jīng)費(fèi)全過程跟蹤審計(jì)涉及到科研、財務(wù)、資產(chǎn)、招投標(biāo)等部門，正確處理好與這些相關(guān)職能部門的協(xié)同關(guān)系，對于跟蹤審計(jì)工作能否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)和效果至關(guān)重要。這就需要建立溝通和協(xié)調(diào)機(jī)制，共享信息資源，使各部門相互支持和配合，形成監(jiān)督的合力，使跟蹤審計(jì)能夠充分地發(fā)揮審計(jì)職能，不斷深化審計(jì)監(jiān)督和管理。

完善規(guī)范跟蹤審計(jì)的管理制度

高校應(yīng)根據(jù)國家相應(yīng)的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法，結(jié)合本單位科研工作實(shí)際，制定科學(xué)規(guī)范、操作性強(qiáng)的科研經(jīng)費(fèi)全過程跟蹤審計(jì)辦法，明確科研項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的內(nèi)容、范圍、基本程序及相關(guān)部門職責(zé)，使審計(jì)工作有法可依，有章可循。

總之，科研經(jīng)費(fèi)全過程跟蹤審計(jì)使審計(jì)部門提前介入各個環(huán)節(jié)，提前發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督、協(xié)調(diào)和服務(wù)作用，并貫穿科研經(jīng)費(fèi)管理的始終，確保科研項(xiàng)目執(zhí)行規(guī)范和科研經(jīng)費(fèi)有效運(yùn)行，從而提高資金的使用效益。

篇13

一、科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來源

科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是科學(xué)事業(yè)單位為了更好的實(shí)現(xiàn)科技創(chuàng)新、有效全面的促進(jìn)科學(xué)成果轉(zhuǎn)化、全面完善相關(guān)科技基礎(chǔ)平臺的建設(shè)等工作從相關(guān)渠道申請獲得的資金，是科學(xué)事業(yè)單位從事科研活動的基礎(chǔ)，能夠促進(jìn)和確保科研課題順利開展，對于科學(xué)事業(yè)單位來說具有重要的地位和作用。

科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來源主要有幾下幾個方面：

1.已列入國家、部委、自治區(qū)、廳局等科研計(jì)劃項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，即縱向科研經(jīng)費(fèi)；

2.國內(nèi)外合作或委托研究的合同經(jīng)費(fèi)，也被稱為橫向科研經(jīng)費(fèi)；

3.項(xiàng)目執(zhí)行單位按有關(guān)政策和項(xiàng)目預(yù)算要求給予科研項(xiàng)目的配套經(jīng)費(fèi)。

4.其它科研經(jīng)費(fèi)等。

二、目前科學(xué)事業(yè)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中存在的問題

1.科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理缺乏完善制度體系的支撐

目前科學(xué)事業(yè)單位的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理缺乏完善制度體系的支撐，主要表現(xiàn)在：在對不同類型科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行管理的過程中，沒有根據(jù)經(jīng)費(fèi)的用途、結(jié)構(gòu)等特點(diǎn)建立有針對性的管理制度。在實(shí)際管理的過程中由于缺乏制度體系的支撐，經(jīng)常會出現(xiàn)對開支項(xiàng)目管理標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一的情況，在一定程度上阻礙了整個科研項(xiàng)目的順利開展，導(dǎo)致項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)。

2.科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制不精確

科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算是整個科研項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)劃、組織、實(shí)施、評價的依據(jù)，其地位和作用十分重要。但從目前實(shí)際情況看，由于科研項(xiàng)目往往是探究形式或者試驗(yàn)形式，具有很大不確定性，且科學(xué)研究項(xiàng)目往往沒有其他類似的項(xiàng)目可借鑒，課題負(fù)責(zé)人和課題組成員常常根據(jù)預(yù)計(jì)能爭取到的經(jīng)費(fèi)倒推編制預(yù)算，導(dǎo)致科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制不精確的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。

3.科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行過程監(jiān)管不嚴(yán)

一般情況下科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理實(shí)行課題組長負(fù)責(zé)制。在這種模式下，課題組長權(quán)利過于集中，可隨意將各種費(fèi)用納入項(xiàng)目成本報銷，而非嚴(yán)格按項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行。財務(wù)人員雖然可通過單位內(nèi)部財務(wù)管理制度對項(xiàng)目開展過程中的各種費(fèi)用報銷進(jìn)行總額控制，但并不對預(yù)算中各項(xiàng)明細(xì)支出進(jìn)行監(jiān)督和管理，因此項(xiàng)目支出經(jīng)常脫離整體的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，造成項(xiàng)目成本支出與預(yù)算不符的情況。

4.科學(xué)事業(yè)單位資產(chǎn)管理容易被忽略

目前科學(xué)事業(yè)單位的資產(chǎn)管理存在著重復(fù)購置、使用效率低下等現(xiàn)象。同時，對于相關(guān)資產(chǎn)的日常使用和維護(hù)也存在一定問題，很多試驗(yàn)設(shè)備的日常維護(hù)和盤點(diǎn)制度缺乏。這在一定程度上提升了固定資產(chǎn)流失與損失的風(fēng)險。

5.相關(guān)財務(wù)人員管理意識不足

科學(xué)事業(yè)單位財務(wù)管理人員普遍認(rèn)為科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是相關(guān)課題組通過自身努力爭取而來，整個經(jīng)費(fèi)的預(yù)算、使用及最后決算都應(yīng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人來掌管，經(jīng)費(fèi)使用效率與財務(wù)管理人員無關(guān)。這種參與意識較低的現(xiàn)象一直存在。

三、解決科學(xué)事業(yè)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理問題的措施

1.科學(xué)編制科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算

應(yīng)組織科研管理部門、財務(wù)人員與項(xiàng)目組技術(shù)專業(yè)人員針對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的制定進(jìn)行詳細(xì)分析。科研管理部門了解項(xiàng)目申報要求，財務(wù)人員熟悉財務(wù)規(guī)章、預(yù)算制度和經(jīng)費(fèi)管理辦法，項(xiàng)目組技術(shù)專業(yè)人員清楚課題研究應(yīng)具備的環(huán)境及直接支出容。三方共同參與以便制定科學(xué)、準(zhǔn)確的預(yù)算方案。此外，在整個項(xiàng)目預(yù)算實(shí)施的過程中可以建立動態(tài)預(yù)算機(jī)制，動態(tài)的對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行管理。這樣可以在滿足科研經(jīng)費(fèi)需要的同時實(shí)現(xiàn)節(jié)約資源的目的。

2.建立健全預(yù)算管理制度

部分科學(xué)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏財務(wù)管理意識。今后要強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部的財務(wù)風(fēng)險防范意識，注重對相關(guān)制度體系進(jìn)行建設(shè)和維護(hù)。要組織相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜裔槍茖W(xué)事業(yè)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的特點(diǎn)制定符合實(shí)際情況的，同時具有可操作性的預(yù)算管理制度。

3.挖掘科學(xué)事業(yè)單位資產(chǎn)潛力，充分發(fā)揮現(xiàn)有資產(chǎn)功能

科學(xué)事業(yè)單位資產(chǎn)管理要打破課題組的界限，類似課題組之間要進(jìn)行及時的溝通與交流，對相關(guān)資產(chǎn)使用建立共享機(jī)制，提高資產(chǎn)使用效率。此外，要嚴(yán)格規(guī)范資產(chǎn)移交手續(xù)的審批備案機(jī)制，防止資產(chǎn)流失。

4.提高相關(guān)財務(wù)人員的管理意識

財務(wù)人員應(yīng)增強(qiáng)對相關(guān)科研項(xiàng)目的熟悉程度，并從財務(wù)專業(yè)視角對科研項(xiàng)目費(fèi)用的安排和利用提出建議，提高工作主動性。此外，在科研項(xiàng)目相關(guān)費(fèi)用報銷審批的過程中財務(wù)人員還應(yīng)根據(jù)整個科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的現(xiàn)狀以及預(yù)算情況進(jìn)行審核，如果存在問題應(yīng)及時與科研人員溝通，以便進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。

5.建立完善的科研項(xiàng)目績效評價制度

要針對科學(xué)事業(yè)單位科研項(xiàng)目建立完善的績效評價體系。應(yīng)采取定量和定性相結(jié)合的方式，以經(jīng)費(fèi)投入與效益分析法為主，按照投入產(chǎn)出的原理，將經(jīng)費(fèi)支出與產(chǎn)生的效益進(jìn)行對比分析，評價預(yù)定績效目標(biāo)完成情況、經(jīng)費(fèi)投入和項(xiàng)目資金運(yùn)營效益和效率。要對應(yīng)用研究、基礎(chǔ)研究等不同類型的項(xiàng)目制定不同的評價標(biāo)準(zhǔn)，從而形成有效的內(nèi)部績效評價機(jī)制，提高資金使用效益。單位可以充分利用先進(jìn)的信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)將項(xiàng)目相關(guān)的評價指標(biāo)，如預(yù)算執(zhí)行、財務(wù)管理、資金使用、科研成果等情況納入系統(tǒng)，以得到快速的評價結(jié)果。

6.完善科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)工作，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督

科研單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職能，并依據(jù)國家的審計(jì)法規(guī)和財經(jīng)法規(guī)，建立內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的法制化、制度化及規(guī)范化。應(yīng)通過對現(xiàn)有流程的梳理，發(fā)現(xiàn)其中缺陷并進(jìn)行整改，從而優(yōu)化和重建現(xiàn)有流程。審計(jì)人員要主動與課題人員、管理人員、財務(wù)人員溝通，對于審計(jì)中查出的問題應(yīng)充分重視，形成有錯誤必追究，有違法必罰的風(fēng)氣，加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算管理。

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