引論：我們?yōu)槟砹?3篇企業(yè)應(yīng)收賬款管理范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

1.1外部原因

1.1.1歷史遺留問(wèn)題

改革開(kāi)放以后,實(shí)行新的經(jīng)濟(jì)政策,由于經(jīng)驗(yàn)缺乏,出現(xiàn)了一些錯(cuò)誤和失誤,其中,就包括遺留下來(lái)的應(yīng)收賬款問(wèn)題。

1.1.2經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響和競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的不健全

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈,企業(yè)為了提高市場(chǎng)份額,不得不采取各種方式進(jìn)行促銷,其中,就包括擴(kuò)大賒銷。這樣不僅不利于應(yīng)收賬款的管理,更有可能使企業(yè)陷入債務(wù)危機(jī)之中。

1.1.3法律不完善

目前,我國(guó)還未出臺(tái)應(yīng)收賬款這方面的專門法律,即無(wú)法可依;另外有關(guān)部門對(duì)于應(yīng)收賬款的管理,也不嚴(yán)格,即執(zhí)法不嚴(yán)。

1.2內(nèi)部原因

1.2.1信用管理體系不完善

在不確定的信用條件下,如信用政策的制定和執(zhí)行,有很大的隨意性。企業(yè)進(jìn)行賒銷,很可能會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收困難,從而產(chǎn)生壞賬,增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。另外,企業(yè)在日常管理中,也不注重應(yīng)收賬款壞賬的防范。

1.2.2缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)把主要精力放在利潤(rùn)最大化上,而利潤(rùn)最大化的一個(gè)缺點(diǎn),是忽視了企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。企業(yè)希望通過(guò)賒銷,來(lái)增加利潤(rùn),但是,卻忽視了被客戶拖欠的資金,不及時(shí)收回時(shí),所面臨的風(fēng)險(xiǎn),是否已經(jīng)超過(guò)了企業(yè)的承受能力。

1.2.3忽略了時(shí)間價(jià)值因素

如果客戶長(zhǎng)期拖欠企業(yè)一筆應(yīng)收賬款,企業(yè)即便不進(jìn)行投資,將這筆資金存入銀行,也能獲得小額利息。由此可見(jiàn),應(yīng)收賬款拖欠的時(shí)間越長(zhǎng),給企業(yè)帶來(lái)潛在的損失也越大。企業(yè)只確定應(yīng)收賬款能夠收回,但忽略了收回時(shí)間。

1.2.4維權(quán)意識(shí)不強(qiáng)

當(dāng)企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款的糾紛時(shí),出于各方面原因的考慮,例如催款耗費(fèi)的人力和物力,大于所獲得的利益,不愿惡化與客戶之間的關(guān)系等,放棄了用法律手段,維護(hù)自己的合法權(quán)益,而使企業(yè)面臨資金短缺的情況,造成企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)。

二、應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響

2.1降低了企業(yè)的資金使用效率

由于企業(yè)的貨物流與資金流不一致,銷售己告成立,貨款卻不能同步收回。勢(shì)必產(chǎn)生沒(méi)有現(xiàn)金流入的銷售利潤(rùn)產(chǎn)生。如果涉及到跨年度銷售收入,導(dǎo)致的應(yīng)收賬款,則會(huì)產(chǎn)生企業(yè)用流動(dòng)資產(chǎn)墊付股東年度分紅的情況。企業(yè)因墊付股東分紅及墊繳稅款,占用了大量的流動(dòng)資金。

2.2夸大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果

我國(guó)企業(yè)實(shí)行的記賬基礎(chǔ),是權(quán)責(zé)發(fā)生制。發(fā)生的當(dāng)期賒銷,全部記人當(dāng)期收人。所以,企業(yè)賬面利潤(rùn)的增加,并不表示當(dāng)期能實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。會(huì)計(jì)制度要求,企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的百分比等方法來(lái)提取壞帳準(zhǔn)備。如果實(shí)際發(fā)生的壞帳損失,超過(guò)了提取的壞帳準(zhǔn)備,則前期的經(jīng)營(yíng)成果被夸大了。

2.3加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出

企業(yè)賒銷,雖然能擴(kuò)大銷售,增加利潤(rùn),但是,該利潤(rùn)增加并未使現(xiàn)金流入增加,反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金,來(lái)墊付各種稅金和費(fèi)用,這就加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。主要表現(xiàn)為:企業(yè)必須按時(shí)以現(xiàn)金交納增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅等。

2.4增加了應(yīng)收賬款管理過(guò)程中的出錯(cuò)概率,給企業(yè)帶來(lái)額外損失

面對(duì)眾多的應(yīng)收賬款客戶及超過(guò)信用期未能收回的應(yīng)收賬款余額,企業(yè)難免發(fā)生核算差錯(cuò)。如未能及時(shí)發(fā)現(xiàn),則會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款分析報(bào)表失真。時(shí)間久了,對(duì)賬困難,責(zé)任不明確。應(yīng)收賬款的審批手續(xù)、銷售合同、催款函件等資料的遺失,有可能使企業(yè)的應(yīng)收賬款,由于資料不全而不能收回,該全部收回的,只有部分收回,該按時(shí)收的,不能按時(shí)收回,最終造成企業(yè)資產(chǎn)的損失。

三、企業(yè)如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理

3.1提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力

3.1.1加強(qiáng)產(chǎn)品市場(chǎng)調(diào)研,鎖定目標(biāo)產(chǎn)品

分析預(yù)測(cè)市場(chǎng)需求的前景,加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)研,及時(shí)研發(fā)新產(chǎn)品,生產(chǎn)出適銷對(duì)路的產(chǎn)品,提高市場(chǎng)占有份額。同時(shí),結(jié)合自身的人才、技術(shù)等資源優(yōu)勢(shì),強(qiáng)化創(chuàng)新意識(shí),搶占遠(yuǎn)期市場(chǎng)。

3.1.2提高產(chǎn)品科技含量,降低產(chǎn)品成本

加大企業(yè)科技投入力度,提高產(chǎn)品質(zhì)量,發(fā)展高、精、尖產(chǎn)品,降低產(chǎn)品成本,提高產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力。

3.2制定科學(xué)合理的信用政策

3.2.1設(shè)置獨(dú)立的資信管理部門

賒銷金額較大的企業(yè),需要設(shè)置相應(yīng)的資信管理部門,或配備專職的信用管理人員,對(duì)客戶的資信情況進(jìn)行全方位的調(diào)查、分析和評(píng)估,使其在賒銷管理中,起到防患于未然的作用。

3.2.2開(kāi)展應(yīng)收賬款成本的測(cè)算和分析

應(yīng)收賬款成本主要包括,壞帳成本、管理成本、機(jī)會(huì)成本。綜合考慮三種成本,做出合理的預(yù)計(jì),對(duì)比商業(yè)信用所帶來(lái)的邊際收益,從而做出合理的財(cái)務(wù)決策。

3.2.3加強(qiáng)客戶資信管理即應(yīng)收賬款全過(guò)程信用風(fēng)險(xiǎn)控制

(1)分析和建立信用標(biāo)準(zhǔn);

(2)對(duì)比計(jì)算客戶的信用;

(3)進(jìn)行分析安排對(duì)比,并確定各有關(guān)客戶的信用等級(jí)。

3.3強(qiáng)化內(nèi)部控制制度

3.3.1加強(qiáng)合同管理,規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為,嚴(yán)格信用審批

企業(yè)銷售業(yè)務(wù),應(yīng)實(shí)行合同管理制度,未經(jīng)授權(quán),任何人不得隨意簽訂銷售合同。企業(yè)應(yīng)認(rèn)真開(kāi)展合同的審核工作,按合同要求,安排產(chǎn)銷活動(dòng),確保全面履行合同。

3.3.2實(shí)行貨款回籠業(yè)績(jī)考核,明確清收責(zé)任

按照“誰(shuí)銷售,誰(shuí)收款”的原則,明確收款的金額和期限。根據(jù)貨款回籠情況,對(duì)銷售人員進(jìn)行業(yè)績(jī)考核,并嚴(yán)格執(zhí)行獎(jiǎng)懲制度。

3.3.3嚴(yán)格按會(huì)計(jì)制度辦事,及時(shí)處理呆壞賬

財(cái)務(wù)人員,應(yīng)嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求,對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行及時(shí)對(duì)賬,分析計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)可能破產(chǎn)、倒閉的客戶,要積極采取保全債權(quán)的措施;事實(shí)上已難以收回的逾期貨款,要報(bào)經(jīng)有關(guān)部門審批后,及時(shí)予以核銷。

四、聯(lián)邦快遞的應(yīng)收賬款管理案例

4.1公司簡(jiǎn)介

聯(lián)邦快遞于1971年成立,是現(xiàn)今全球最具規(guī)模的國(guó)際性快遞公司,能夠?qū)崿F(xiàn)在24小時(shí)至48小時(shí)內(nèi)門到門的國(guó)際快遞服務(wù)。

4.2聯(lián)邦快遞的應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

4.2.1管理層重視不夠

公司負(fù)責(zé)人為了完成計(jì)劃指標(biāo),將銷售任務(wù)定位為日常工作重點(diǎn),致使操作質(zhì)量被忽視,導(dǎo)致應(yīng)收賬款增多。

4.2.2銷售與結(jié)算脫節(jié)造成銷售代表缺乏防范意識(shí)

企業(yè)對(duì)于銷售的業(yè)績(jī)管理獎(jiǎng)的多、罰的少,很容易造成客戶信用考核混亂,最終導(dǎo)致企業(yè)壞賬日益積累,資金鏈崩潰。

4.2.3客戶信用評(píng)價(jià)管理欠缺

聯(lián)邦快遞信用管理只是事前管理,沒(méi)有事后的信用審核及客戶檔案庫(kù)。其管理人員只有結(jié)算人員,而管理過(guò)程只是單一的模式,缺乏系統(tǒng)管理。

4.2.4快遞合同漏洞導(dǎo)致托運(yùn)人違約

例如有的合同條款,從結(jié)算的角度只是規(guī)定了結(jié)算時(shí)間,并沒(méi)有約定結(jié)算方式等細(xì)則及違約問(wèn)題,而實(shí)際應(yīng)收賬款壞帳的比率中額度最大的是到付問(wèn)題。

4.2.5應(yīng)收賬款管理方式被動(dòng)

目前的結(jié)算模式包括電話催收、催款信、律師函三種方式,應(yīng)收賬款管理處于嚴(yán)重的被動(dòng)狀態(tài)。

4.3聯(lián)邦快遞完善應(yīng)收賬款管理的幾點(diǎn)措施

4.3.1調(diào)整管理層的考核指標(biāo)

(1)遞送員的銷售指標(biāo)從過(guò)去定量考核更新為定性考核;

(2)每周例會(huì),分析應(yīng)收賬款管理的案例。

4.3.2建立良好的放賬模型以防范應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)

建立客戶信用等級(jí)評(píng)定的方案。

4.3.3加強(qiáng)應(yīng)收賬款的精細(xì)化管理

(1)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分類管理;

(2)加強(qiáng)客戶信用預(yù)審控制;

(3)以法律訴訟保全應(yīng)收賬款。

參考文獻(xiàn):

篇2

應(yīng)收賬款是企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的重要環(huán)節(jié)，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，正確運(yùn)用賒銷，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理非常重要。企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)一般采取現(xiàn)銷和賒銷兩種基本方式，雖然賒銷在強(qiáng)化企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力、擴(kuò)大銷售、增加利潤(rùn)和節(jié)約存貨資金占用方面有著其他結(jié)算方式無(wú)法比擬的優(yōu)勢(shì)，但是相對(duì)現(xiàn)銷而言，賒銷必然導(dǎo)致企業(yè)持有大量的應(yīng)收賬款，由于應(yīng)計(jì)現(xiàn)金流入量和實(shí)際現(xiàn)金流入量在時(shí)間上不一致，就可以發(fā)生相應(yīng)的機(jī)會(huì)成本、壞賬成本以及對(duì)應(yīng)收賬款的管理成本，從而影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和正常經(jīng)營(yíng)。因此，如何對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，已成為企業(yè)管理的重要論題。

一、我國(guó)目前應(yīng)收賬款現(xiàn)狀

“三角債”被許多經(jīng)濟(jì)學(xué)家稱為有“中國(guó)特色”的詞匯和現(xiàn)象，在20世紀(jì)九十年代，企業(yè)“三角債”問(wèn)題曾在中國(guó)業(yè)界肆虐一時(shí)，拖垮了一批企業(yè)。當(dāng)時(shí)，企業(yè)“賴賬”成風(fēng)，誰(shuí)賴賬越多誰(shuí)就獲利越多，因此形成一股不正之風(fēng)。國(guó)家針對(duì)這些存在的問(wèn)題，大力整治過(guò)，國(guó)務(wù)院就曾在1996年提出了5個(gè)部門4類商品（電力、冶金、煤炭、石油等）領(lǐng)域開(kāi)辦票據(jù)承兌貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，目的是為了解決這些企業(yè)之間的三角債問(wèn)題，而“三角債”問(wèn)題也在一定程度上得到了緩解，但應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀又是如何呢？

（一）應(yīng)收賬款凈額居高不下，企業(yè)缺乏管理力度。國(guó)內(nèi)一些企業(yè)日常對(duì)應(yīng)收賬款的管理只注重?cái)?shù)量方面，而對(duì)其賬齡、應(yīng)收賬款成本、客戶信用等級(jí)等資料不予計(jì)算分析，使得賬齡超過(guò)3、4年的應(yīng)收賬款大有所在。在其他國(guó)家看來(lái)早可作為壞賬處理的應(yīng)收賬款，而我國(guó)的一些企業(yè)卻一直是放在“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目下而不是“壞賬”項(xiàng)目下，因?yàn)檫@樣一來(lái)就不會(huì)影響企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的業(yè)績(jī)，也就造成一種“企業(yè)經(jīng)營(yíng)不錯(cuò)啊，壞賬也不太多”的錯(cuò)覺(jué)，下任領(lǐng)導(dǎo)也不會(huì)去追討，也怕?lián)p害自己的業(yè)績(jī)，于是壞賬越來(lái)越多，賬齡也越來(lái)越長(zhǎng)，最終導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。以上所列均是“三角債”仍然作祟的直接反映，同時(shí)也說(shuō)明中國(guó)市場(chǎng)的不成熟而且有關(guān)機(jī)制有待完善。

（二）與發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家差距較大。就我國(guó)與美國(guó)比較而言，我國(guó)企業(yè)平均壞賬率是5%～10%，賬款拖欠期平均是90多天，而后者，平均壞賬率是0.25%～0.5%，賬款拖欠期平均是7天，相差10多倍。與此同時(shí)，美國(guó)企業(yè)的賒銷比例高達(dá)90%以上，而我國(guó)只有20%，如此大的差距，我們國(guó)家該如何適應(yīng)國(guó)際潮流，在國(guó)際上立足呢？“一手交錢，一手交貨”的時(shí)代已經(jīng)過(guò)去，若不學(xué)會(huì)賒銷，就會(huì)被淘汰，因此我國(guó)企業(yè)必須學(xué)會(huì)賒銷、利用好賒銷，爭(zhēng)取在贏得客戶的同時(shí)又能將應(yīng)收賬款控制在企業(yè)可接受的合理范圍內(nèi)，以迎接國(guó)際國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的挑戰(zhàn)。

面對(duì)如此險(xiǎn)峻的形勢(shì)，我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理應(yīng)從應(yīng)收賬款防范機(jī)制的建立和逾期債權(quán)的處理兩方面入手。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的信用管理部門，并與銷售、財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行發(fā)生監(jiān)控、跟蹤服務(wù)和反饋分析，并由內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行監(jiān)督管理。對(duì)于逾期應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)成立專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行催討，并積極尋找債務(wù)重組、出售債權(quán)的可能，爭(zhēng)取及時(shí)收回債權(quán)。因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理具有十分重要的意義。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度建設(shè)

（一）制定應(yīng)收賬款前期管理制度

1、建立客戶檔案。進(jìn)行應(yīng)收賬款管理的重要條件就是了解客戶的信用等級(jí)狀況。企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)部門，要通過(guò)采訪、詢問(wèn)、考察一系列方式來(lái)獲取債務(wù)人的經(jīng)營(yíng)地址、通訊電話、聯(lián)系人和信用程度等信息，并進(jìn)行登記；然后，在確定客戶信用等級(jí)和對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，為每個(gè)客戶建立信用檔案，記錄其有關(guān)的詳細(xì)資料。企業(yè)通常應(yīng)事先確定檔案的有關(guān)項(xiàng)目，以保證資料搜集的完整性?？蛻魴n案的主要內(nèi)容一般包括：客戶與企業(yè)有關(guān)的往來(lái)情況以及付款記錄；客戶的基本情況，如所有銀行往來(lái)賬戶、所有不動(dòng)產(chǎn)資料以及不動(dòng)產(chǎn)抵押狀況、所有動(dòng)產(chǎn)資料及其他投資、轉(zhuǎn)投資等資料；客戶的資信情況，如反映客戶償債能力、獲利能力及營(yíng)運(yùn)能力的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)，反映客戶即期及延期付款情況，實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況及發(fā)展趨勢(shì)信息等。

2、簽訂委托加工合同。對(duì)所有委托加工的產(chǎn)品都要簽訂合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，注明產(chǎn)品的加工期限、加工周期、加工數(shù)量、加工價(jià)格、產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、收回賬款的期限以及違約責(zé)任等。主要是對(duì)貨款收回和委托加工合同起輔助作用。對(duì)生產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，還應(yīng)制定統(tǒng)一的加工工藝單，并有連續(xù)編號(hào)（即訂單號(hào)）。生產(chǎn)部門按照所簽訂的委托加工合同的要求，正確填制工藝單，保證加工產(chǎn)品的質(zhì)量和周期。

3、專人管理應(yīng)收賬款。企業(yè)應(yīng)設(shè)專人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的對(duì)賬清理和檔案管理工作（一般企業(yè)里都會(huì)有應(yīng)收會(huì)計(jì)等職位），企業(yè)也可以專門設(shè)立信用管理部門。所有應(yīng)收賬款每年至少核對(duì)一次，對(duì)賬結(jié)束時(shí)應(yīng)制作應(yīng)收賬款余額調(diào)節(jié)表，一式兩份，由雙方經(jīng)辦人員簽字，并加蓋企業(yè)財(cái)務(wù)專用章加以確定，雙方各留存一份。對(duì)有調(diào)整的相關(guān)業(yè)務(wù)，必要時(shí)應(yīng)提供給對(duì)方復(fù)印件，作為調(diào)賬的依據(jù)。對(duì)賬人員對(duì)完賬后，應(yīng)及時(shí)將對(duì)賬情況、欠款企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況等及時(shí)反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和銷售部門，為評(píng)估、調(diào)整賒銷客戶的信用等級(jí)提供可靠的依據(jù)。對(duì)超過(guò)期限的客戶，在發(fā)出對(duì)賬單的同時(shí)，應(yīng)發(fā)出催繳欠款通知書及時(shí)催收欠款。

4、在年度計(jì)劃中確定應(yīng)收賬款年末余額。根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和公司應(yīng)收賬款的實(shí)際情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)定一個(gè)比較合理的平均收賬期，允許每年的平均收賬期在這個(gè)指標(biāo)值的上下幾天浮動(dòng)，并可以在年度計(jì)劃中明確當(dāng)年的平均收賬期。可以根據(jù)企業(yè)銷售貨物的市場(chǎng)需求等對(duì)每種產(chǎn)品分別制定合理的收賬期。如，對(duì)于市場(chǎng)需求量大、價(jià)格低、易損耗的產(chǎn)品，可以采用收款發(fā)貨或收賬期短的收賬政策；對(duì)于市場(chǎng)需求量小、價(jià)格高、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的產(chǎn)品，在客戶信用較高的情況下，收賬政策可放寬一些。

（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常職能制度的建立。首先，必須做到合理分工，職責(zé)明確，將各職責(zé)分?jǐn)偟礁鞑块T甚至是職員身上；其次，要經(jīng)常檢查用戶信用額度，注意其所欠債務(wù)是否超過(guò)限額；第三，落實(shí)責(zé)任制；最后，一定要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。

1、合理分工，明確職責(zé)。為了有效地降低不必要的應(yīng)收賬款占用，避免壞賬損失的發(fā)生，并有效地防止業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的舞弊和差錯(cuò)，避免或及時(shí)發(fā)現(xiàn)不法分子截留、貪污企業(yè)貨款的行為，減少應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)只有建立分工明確、配合協(xié)調(diào)的應(yīng)收賬款內(nèi)部管理機(jī)制。企業(yè)的應(yīng)收賬款涉及到營(yíng)銷、財(cái)務(wù)、勞資等部門，所以企業(yè)必須將與應(yīng)收賬款相關(guān)的職責(zé)落實(shí)到各個(gè)部門和人員。營(yíng)銷部門主要負(fù)責(zé)產(chǎn)品銷售和應(yīng)收賬款催收回籠的工作；財(cái)務(wù)部門每月根據(jù)應(yīng)收賬款發(fā)生額進(jìn)行清理、分類，月末提供應(yīng)收賬款回籠明細(xì)表，按順序?qū)邮芪屑庸さ臓I(yíng)銷員進(jìn)行歸集并反饋到營(yíng)銷部門和勞資部門；勞資部門根據(jù)營(yíng)銷部門的業(yè)績(jī)以及財(cái)務(wù)部門提供的應(yīng)收賬款尚未收回的信息，每月對(duì)營(yíng)銷部門進(jìn)行考核，制定合理的報(bào)酬獎(jiǎng)懲制度。一方面營(yíng)銷部和財(cái)務(wù)部相互配合，正確開(kāi)具銷售發(fā)票，做好發(fā)票交接手續(xù)，特別要強(qiáng)調(diào)由營(yíng)銷員交給委托方聯(lián)系人在發(fā)票上和交接單上簽字確認(rèn)，經(jīng)簽字的交接單反饋給財(cái)務(wù)部門；另一方面勞資部門應(yīng)及時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款回籠狀況進(jìn)行獎(jiǎng)懲考核，計(jì)算有關(guān)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)懲數(shù)據(jù)，在每月的勞動(dòng)報(bào)酬中體現(xiàn)出來(lái)。

2、檢查用戶信用額度。對(duì)用戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù)，都要檢查是否有超過(guò)信用期限的記錄，并注意檢驗(yàn)用戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。應(yīng)掌握用戶已過(guò)信用期限的債務(wù)，密切監(jiān)控用戶已到期債務(wù)的增減動(dòng)態(tài)，以便及時(shí)聯(lián)系用戶提醒其盡快付款。企業(yè)還要分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動(dòng)資金是否處于正常水平，通過(guò)該項(xiàng)指標(biāo)與去年同期、本年計(jì)劃及同行業(yè)進(jìn)行比較，借以評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款管理中的成績(jī)與不足，并修正信用條件。

3、落實(shí)責(zé)任制。對(duì)銷售部門考核要根據(jù)資金時(shí)間價(jià)值、賠償能力等實(shí)行誰(shuí)經(jīng)手、誰(shuí)負(fù)責(zé)、誰(shuí)回籠、誰(shuí)得益制度，將回收責(zé)任、期限落實(shí)到人，輔以考核掛鉤、獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)的手段，充分調(diào)動(dòng)營(yíng)銷人員收款的積極性；同時(shí)，加強(qiáng)營(yíng)銷隊(duì)伍建設(shè)，明確發(fā)貨審批權(quán)限，責(zé)任到人，防止盲目發(fā)貨或發(fā)人情貨?？偟膩?lái)說(shuō)，就是要明晰責(zé)、權(quán)、利關(guān)系，財(cái)務(wù)人員、財(cái)務(wù)主管、業(yè)務(wù)人員、業(yè)務(wù)主管都承擔(dān)相應(yīng)的應(yīng)收賬款管理責(zé)任。

（三）加強(qiáng)催收管理

1、實(shí)行全面監(jiān)督。通過(guò)賬齡分析、平均收賬期分析、收現(xiàn)率分析等，判斷客戶是否存在賬款拖欠問(wèn)題，從而估計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)損失，正確估量應(yīng)收賬款價(jià)格，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提前采取措施。

2、制定合理的催賬程序。企業(yè)針對(duì)各種不同過(guò)期賬款企業(yè)采取不同的催收方式。如對(duì)尚未到期卻即將到期的顧客，可以通過(guò)寫信措辭婉轉(zhuǎn)地催討；對(duì)過(guò)期較短的顧客，不過(guò)多地打擾，以電話或信函通知即可，以免將來(lái)失去這一客戶；對(duì)過(guò)期較長(zhǎng)的顧客，頻繁地發(fā)信件并電話催款；對(duì)過(guò)期很長(zhǎng)的顧客，可在催款時(shí)措辭嚴(yán)厲，必要時(shí)提請(qǐng)有關(guān)部門仲裁或提請(qǐng)?jiān)V訟等等。

3、提高營(yíng)銷人員追款技巧。成功追收賬款的過(guò)程中營(yíng)銷人員扮演著很重要的角色，在日常工作中要加強(qiáng)營(yíng)銷人員在這方面的培訓(xùn)。培訓(xùn)中所要求掌握的幾點(diǎn)是：一是運(yùn)用常識(shí)；二是追討函件；三是豐富、完善客戶資料檔案；四是讓對(duì)方寫下支付欠款的承諾函件并加蓋公章；五是與負(fù)責(zé)人直接接觸；六是錄音；七是向警方求助；八是謹(jǐn)慎從事；九是豐富自己財(cái)務(wù)方面的知識(shí)，如支票、電匯、匯票等。

（四）應(yīng)收賬款事后控制。應(yīng)收賬款的事后控制，主要包括如下幾方面的工作：首先檢查被拖欠款項(xiàng)的銷售文件是否齊備；要求客戶提供拖欠款項(xiàng)原因，并收集資料以證明其正確性；建立賬款催收制度。此外，債務(wù)重組是處置企業(yè)應(yīng)收賬款的一種有效方法，主要包括貼現(xiàn)方式收回債權(quán)、債轉(zhuǎn)股和以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債三種方式。利用債務(wù)重組方式收回應(yīng)收賬款，企業(yè)要根據(jù)自身與債務(wù)人的情況選擇合適的方法。隨著外資金額機(jī)構(gòu)不斷涌入我國(guó)，應(yīng)收賬款出售將成為我國(guó)企業(yè)處理逾期應(yīng)收賬款的主要手段之一。總之，只要企業(yè)采取有效措施，應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險(xiǎn)是可以防范的；進(jìn)行了科學(xué)的防范，才可以使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中既擴(kuò)大銷售、增加盈利，又使應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)盡可能地降到最低。

（作者單位：蘇州大學(xué)商學(xué)院）

主要參考文獻(xiàn)：

[1]李曉龍.企業(yè)管理事前控制f-I題探討.財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2005.3.

[2]郝愛(ài)文.應(yīng)收賬款管理探討.科技信息（學(xué)術(shù)研究），2007.29.

篇3

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的本質(zhì)是信用經(jīng)濟(jì)，信用關(guān)系是構(gòu)成社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的主要形式。企業(yè)若沒(méi)有一個(gè)完善、有效的信用管理體系，將缺乏足夠的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。因此應(yīng)收賬款的存在是企業(yè)自身發(fā)展和社會(huì)發(fā)展的需要，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必然產(chǎn)物。目前，我國(guó)的信用管理仍處于薄弱環(huán)節(jié)，企業(yè)間“三角債”大量存在，有的已嚴(yán)重威脅到企業(yè)的生存。根據(jù)中國(guó)市場(chǎng)學(xué)會(huì)信用委員會(huì)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款占企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的50%左右，而發(fā)達(dá)國(guó)家一般為20%左右；我國(guó)企業(yè)的平均壞賬率達(dá)5～10%，而美國(guó)則為0.25～0.5%；我國(guó)企業(yè)逾期賬款時(shí)間平均為90多天，而美國(guó)只有7天；我國(guó)企業(yè)賒銷比例為20%，而美國(guó)企業(yè)則高達(dá)90%。由此可見(jiàn)，我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理非常薄弱，大量流動(dòng)資金和利潤(rùn)被“沉淀”到應(yīng)收賬款中，影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。

二、應(yīng)收賬款的形成原因

應(yīng)收賬款形成的原因主要有如下幾方面:

1.降低庫(kù)存的需要。企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨，要增加管理費(fèi)用、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用等支出；相反，企業(yè)持有應(yīng)收賬款，則無(wú)需上述支出。因此，當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時(shí)，一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，減少產(chǎn)成品存貨，節(jié)約相關(guān)的開(kāi)支,而且還可形成一定的賬面利潤(rùn)。

2.市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的結(jié)果。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)比較激烈的情況下，賒銷是促進(jìn)銷售的一種重要方式。企業(yè)賒銷實(shí)際上是向顧客提供了兩項(xiàng)交易：向顧客銷售產(chǎn)品以及在一個(gè)有限的時(shí)期內(nèi)向顧客提供資金。在銀根緊縮、市場(chǎng)疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷具有比較明顯的促銷作用，對(duì)企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開(kāi)拓新市場(chǎng)具有更重要的意義。

3.社會(huì)信用環(huán)境不良的結(jié)果。由于信息資源不對(duì)稱，在利益的驅(qū)動(dòng)下，一些客戶通過(guò)各種手段騙取供應(yīng)商的信任，而在收到貨物后以各種借口拖延付款或無(wú)影無(wú)蹤、銷聲匿跡。

4.企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)機(jī)制缺陷所致。首先,在主觀方面我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)考核一般只重視考核產(chǎn)值、銷售收入、利潤(rùn)等經(jīng)濟(jì)指標(biāo),特別是國(guó)有企業(yè),為了完成上級(jí)主管企業(yè)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)任務(wù),企業(yè)管理者普遍只重視銷售,往往忽視對(duì)應(yīng)收賬款的管理。其次,企業(yè)對(duì)銷售人員的業(yè)績(jī)考核一般只對(duì)銷售收入和銷售回款進(jìn)行考核,而忽略了其對(duì)應(yīng)收賬款控制。

5.對(duì)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的責(zé)任不明確。由于一些企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒(méi)有明確應(yīng)收賬款產(chǎn)生的相關(guān)責(zé)任人和責(zé)任部門，從而使得應(yīng)收賬款任意增加。

6.監(jiān)督不力。企業(yè)相關(guān)部門對(duì)信用政策缺乏應(yīng)有的監(jiān)督和懲戒，致使應(yīng)收賬款放任增加。

三、應(yīng)收賬款的管理對(duì)策

1.建立健全客戶信用檔案和信用政策。企業(yè)應(yīng)廣泛收集有關(guān)客戶信用狀況的資料，并據(jù)此采用定性分析及定時(shí)分析的方法評(píng)估客戶的信用品質(zhì)，以此作出相應(yīng)的信用政策，并建立相應(yīng)的信用審批制度、程序并嚴(yán)格執(zhí)行。

2.優(yōu)化經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)。對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考評(píng)不要單純考核收入、利潤(rùn)等指標(biāo)，還應(yīng)綜合對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行定量分析與定性分析，如投資報(bào)酬率、現(xiàn)金流量、EVA、生產(chǎn)率、客戶滿意度、企業(yè)學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)能力、社會(huì)責(zé)任等。

3.加強(qiáng)監(jiān)督，強(qiáng)化應(yīng)收賬款責(zé)任制。企業(yè)可以設(shè)立專門的部門或?qū)Ｂ毴藛T，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的對(duì)賬和清收，對(duì)應(yīng)收賬款采取預(yù)警機(jī)制，同時(shí)明確相關(guān)欠款責(zé)任追究制度和應(yīng)收賬款交接管理制度。

4.采取采用靈活的收賬策略。為了盡快回收貨款，盤活資金和提高流動(dòng)性，針對(duì)不同情況可以靈活采用銷售折讓與折扣、應(yīng)收賬款保理與出售、應(yīng)收賬款證券化、應(yīng)收賬款債權(quán)重組等方式。

5.通過(guò)法律途徑解決。企業(yè)通過(guò)一般途徑均不能解決的情況下，只有采取下下策——法律訴訟方式解決。

總之，在現(xiàn)行的市場(chǎng)環(huán)境中,一個(gè)企業(yè)要想正常經(jīng)營(yíng),不發(fā)生應(yīng)收賬款,一般是不可能的,我們不能否認(rèn)賒銷能給企業(yè)銷售上的好處,但是基于應(yīng)收賬款管理問(wèn)題存在的諸多不利因素。我們也不能相信賒銷是解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)的靈丹妙藥。因此,在應(yīng)收賬款帶來(lái)好處及引起弊端中尋找一個(gè)最佳結(jié)合點(diǎn),實(shí)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)收賬款管理目標(biāo)就顯得尤為重要。首先企業(yè)的管理者應(yīng)從思想上引起足夠的重視,另外還應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行有效的控制,最大限度地化解應(yīng)收款風(fēng)險(xiǎn)。處理解決好應(yīng)收賬款管理中的對(duì)立統(tǒng)一問(wèn)題,努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn):

[1]王璟:《企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范及管理》,冶金財(cái)會(huì)2009(03).

[2]馮淑霞:《淺談應(yīng)收賬款管理》,山西財(cái)稅,2004(8).

篇4

（一）應(yīng)收賬款絕對(duì)數(shù)的增長(zhǎng)加大了管理的范圍和難度。在現(xiàn)在的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中存在著信用觀念扭曲、信用意識(shí)淡薄的現(xiàn)象。由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還不是非常發(fā)達(dá)，沒(méi)有建立起一個(gè)統(tǒng)一的社會(huì)信用體系，所以存在著一些企業(yè)之間相互故意拖欠的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款成為呆賬、壞賬，從而增加了管理的范圍和難度。

（二）簽訂合同時(shí)內(nèi)容不夠嚴(yán)謹(jǐn)。在合同的訂立過(guò)程中，缺乏對(duì)合同內(nèi)容全面、審慎的把握，所簽的合同條款不齊備，內(nèi)容不全面，為合同的履行埋下了隱患。在訂立合同時(shí)，合同的一般條款欠缺，雖然不會(huì)對(duì)合同的成立、合同的效力等問(wèn)題產(chǎn)生影響，卻會(huì)對(duì)合同的履行、合同當(dāng)事人經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)帶來(lái)消極影響。還有就是業(yè)務(wù)人員票據(jù)知識(shí)不夠，特別是支票的處理上沒(méi)有知識(shí)或經(jīng)驗(yàn)，沒(méi)有預(yù)防空頭支票、虛假賬票等知識(shí)而開(kāi)具了相關(guān)的認(rèn)可收據(jù)，從而導(dǎo)致追索不能，造成壞賬產(chǎn)生。

（三）應(yīng)收賬款日常管理不力，造成大量逾期賬款

1、大部分企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理滯后。應(yīng)收賬款發(fā)生后并沒(méi)有做任何管理，只是讓其掛在賬上，未對(duì)其收現(xiàn)能力進(jìn)行分析，只有發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款已經(jīng)逾期時(shí)，才被動(dòng)地催收，結(jié)果導(dǎo)致了應(yīng)收賬款越積越多，最終影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，甚至給企業(yè)帶來(lái)破產(chǎn)的威脅。

2、企業(yè)在對(duì)應(yīng)收賬款管理過(guò)程中長(zhǎng)期不對(duì)賬或?qū)~不清?，F(xiàn)實(shí)中有的企業(yè)長(zhǎng)期不對(duì)賬，有的即便對(duì)了賬，但沒(méi)有形成合法有效的對(duì)賬依據(jù)，只是口頭承諾，起不到應(yīng)有的作用。

3、沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理或僅按賬齡進(jìn)行輔助管理。對(duì)應(yīng)收賬款的輔助管理，許多企業(yè)僅僅是在資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料中按賬齡對(duì)應(yīng)收賬款的數(shù)額進(jìn)行簡(jiǎn)單分類，平時(shí)沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理。如果出現(xiàn)回款不暢，就不能滿足管理需要，從而導(dǎo)致企業(yè)存在大量的逾期賬款，不利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

二、解決對(duì)策

（一）應(yīng)收賬款的事前控制

1、健全內(nèi)部控制制度。（1）建立現(xiàn)代企業(yè)制度，嚴(yán)格法人治理結(jié)構(gòu)，合理劃分股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理者之間職責(zé)、權(quán)限，建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度，使企業(yè)的行為有章可循；（2）建立職責(zé)明確、分工合理、互相協(xié)調(diào)、互相制約的應(yīng)收賬款管理機(jī)制；（3）建立科學(xué)合理的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。

2、確立信用管理制度。信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，應(yīng)收賬款信用政策的目的是要在擴(kuò)大銷售、增加利潤(rùn)與采用這種政策而承擔(dān)的機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬損失之間進(jìn)行權(quán)衡，只有新增盈利大于等于要承擔(dān)的三項(xiàng)成本時(shí)，才能實(shí)施和運(yùn)用這種賒銷政策。

3、明確應(yīng)收賬款管理主體。在做出賒銷決定之前，應(yīng)該對(duì)各種情況有一個(gè)認(rèn)真仔細(xì)的分析，靈活運(yùn)用賒銷手段，合理確定現(xiàn)金折扣與折讓及比例，這是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)快速占領(lǐng)市場(chǎng)和發(fā)展壯大自己的一項(xiàng)基本策略。因此，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真組織不同部門的專業(yè)人員，專門研究企業(yè)的營(yíng)銷策略，調(diào)查了解客戶的資信程度，真正建立起一套適合自身特點(diǎn)的科學(xué)的方法對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理。在實(shí)踐中用得較多是賬齡分析與分類管理（ABC）法相結(jié)合的一種綜合分析法。

4、確立應(yīng)收賬款管理目標(biāo)。應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在信用政策所增加的銷售贏利和采取信用政策預(yù)計(jì)所要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷售盈利超過(guò)運(yùn)用此政策所增加的成本時(shí)，才能實(shí)施和推行使用這種信用政策。同時(shí)，應(yīng)收賬款管理還應(yīng)包括企業(yè)未來(lái)銷售前景和市場(chǎng)情況的預(yù)測(cè)和判斷，及對(duì)應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如果企業(yè)銷售前景良好，應(yīng)收賬款安全性高，則可進(jìn)一步放寬收款信用政策，擴(kuò)大賒銷額，獲取更大的利潤(rùn)；相反，則應(yīng)該執(zhí)行嚴(yán)格的信用政策，或?qū)Σ煌目蛻舻男庞谜哌M(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以確保企業(yè)在獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低。

（二）應(yīng)收賬款的事中控制

1、建立健全賒銷申報(bào)制度。企業(yè)要對(duì)應(yīng)收賬款加強(qiáng)管理，不能只從銷售人員口中了解情況，應(yīng)當(dāng)建立健全的賒銷申報(bào)制度，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生?？梢栽O(shè)計(jì)預(yù)先統(tǒng)一編號(hào)的“四聯(lián)賒銷單”，載明欠款單位名稱、法人代表、開(kāi)戶銀行及賬號(hào)、經(jīng)手人、地址、電話、發(fā)貨日期、貨名、規(guī)格、數(shù)量、金額、本單位經(jīng)辦人和責(zé)任人，還有賒銷金額、賒銷期限、有無(wú)擔(dān)保等內(nèi)容，分別由客戶、責(zé)任人、經(jīng)辦人和資信管理部門留存，資信管理部門定期檢查其使用情況，防止挪用和截留貨款，杜絕資金的體外循環(huán)。另外，商品交割過(guò)程必須履行嚴(yán)格的簽發(fā)制度，其中一聯(lián)必須附在增值稅發(fā)票記賬聯(lián)后面作為會(huì)計(jì)憑證附件以備今后查證。

2、強(qiáng)化應(yīng)收賬款日常管理。（1）建立客戶信用檔案；（2）建立企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款的清收責(zé)任制與激勵(lì)機(jī)制；（3）規(guī)范合同條款和經(jīng)營(yíng)操作；（4）加強(qiáng)企業(yè)銷售人員、催款人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。加強(qiáng)對(duì)銷售人員、催款人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)合同的條款、討債的技巧以及企業(yè)銷售、收款的工作程序和制度以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)等方面的培訓(xùn)。:

3、注重合同管理。企業(yè)除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務(wù)都必須簽訂合同，當(dāng)銷售部門收到經(jīng)信用部門和企業(yè)法定代表審核簽字后的賒銷申報(bào)單后，根據(jù)審批意見(jiàn)并與客戶意見(jiàn)達(dá)成一致的情況下簽訂銷售合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國(guó)家法律規(guī)定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責(zé)任都應(yīng)清楚、準(zhǔn)確，最好是能夠采用統(tǒng)一的合同范本。另外，銷售部門還要將合同影印幾份，經(jīng)有關(guān)部門或人員與原件核對(duì)無(wú)誤后分別交信用管理部門、財(cái)務(wù)部門，以利于其對(duì)銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查起監(jiān)督和預(yù)警作用。

（三）應(yīng)收賬款的事后控制

1、應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)跟蹤管理。通過(guò)應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，保持與客戶經(jīng)常聯(lián)系，提醒付款到期日，催促付款，可以發(fā)現(xiàn)貨物質(zhì)量、包裝、運(yùn)輸、貨運(yùn)期以及結(jié)算上存在的問(wèn)題和糾紛，以便做出相應(yīng)的對(duì)策，維護(hù)與客戶的良好關(guān)系。同時(shí)，也會(huì)使客戶感覺(jué)到債權(quán)人施加的壓力，使客戶一般不會(huì)輕易推遲付款，極大地提高應(yīng)收賬款的回收率。通過(guò)應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，可以快速識(shí)別應(yīng)收賬款的逾期風(fēng)險(xiǎn)，以便選擇有效的追討手段。

2、應(yīng)收賬款的催收。企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款應(yīng)交由應(yīng)收賬款清收小組進(jìn)行催討。對(duì)于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個(gè)方面：一是原款項(xiàng)經(jīng)辦人、部門領(lǐng)導(dǎo)或單位負(fù)責(zé)人應(yīng)為某項(xiàng)應(yīng)收賬款的當(dāng)然責(zé)任人參加清收小組，在清收小組負(fù)責(zé)人的調(diào)配下參與工作；二是清收小組成員按客戶分工，并分解落實(shí)清理回收目標(biāo)任務(wù)；三是嚴(yán)格考核，獎(jiǎng)罰分明，將收回遠(yuǎn)期欠款和控制壞賬納入績(jī)效考核，調(diào)動(dòng)催討人員的積極性和效果。

3、確定科學(xué)的討債方法。一般的催討方法有：電話催討、信函催討、律師催討、訴訟催討等。究竟選擇何種方式，要根據(jù)具體情況分析，無(wú)論何種方法都應(yīng)該把收款行為限定在法律范圍內(nèi)，決不能采用威脅的、有違法律的行動(dòng)。企業(yè)除了依靠本身的力量外，還可以委托機(jī)構(gòu)，但在選擇機(jī)構(gòu)時(shí)要慎重，要選信譽(yù)良好的公司。

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文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：16723198（2014）05012501

1應(yīng)收賬款的形成

應(yīng)收賬款是企業(yè)因?yàn)閷?duì)外銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng)。從應(yīng)收賬款的回收期來(lái)看，應(yīng)收賬款是指應(yīng)在1年（可跨年度）內(nèi)收回的短期債權(quán)。在資產(chǎn)負(fù)債表上，應(yīng)收賬款應(yīng)列為流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目。從會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)來(lái)看，企業(yè)的應(yīng)收賬款不包括各種非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)。其形成原因主要有以下幾點(diǎn)：

1.1商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)

商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)是發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件下，存在著激烈的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的作用迫使企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷售。除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、售后服務(wù)、廣告等外，賒銷也是擴(kuò)大銷售的手段之一。對(duì)于同等的產(chǎn)品價(jià)格、類似的質(zhì)量水平、一樣的售后服務(wù)，實(shí)行賒銷能擴(kuò)大銷售規(guī)模。這是因?yàn)轭櫩蛯馁d銷中得到好處。出于擴(kuò)大銷售的需要，企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客，于是就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。由競(jìng)爭(zhēng)引起的應(yīng)收賬款，是一種商業(yè)信用。

1.2信用機(jī)制不健全

信用機(jī)制不健全是應(yīng)收賬款產(chǎn)生的另一主要原因。企業(yè)對(duì)客戶的信用等級(jí)，資金狀況及經(jīng)濟(jì)合同履行的基本情況缺乏了解，輕易的將產(chǎn)品賒銷出去，導(dǎo)致無(wú)力收回。信用機(jī)制不健全，導(dǎo)致企業(yè)“要賬難”。

1.3企業(yè)內(nèi)部管理、激勵(lì)機(jī)制不健全

企業(yè)沒(méi)有建立健全明確的應(yīng)收賬款管理、責(zé)任機(jī)制，缺少必要的內(nèi)部控制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理無(wú)章，放任自流，大量的應(yīng)收賬款對(duì)不上，收不回，對(duì)損失的應(yīng)收賬款無(wú)法追究責(zé)任。有些企業(yè)雖然對(duì)應(yīng)收賬款設(shè)立了規(guī)章制度，但卻有章不循，形同虛設(shè)，財(cái)務(wù)部門不能及時(shí)與業(yè)務(wù)部門核對(duì)，銷售與核算脫節(jié)，問(wèn)題不能及時(shí)暴露。而在另一些企業(yè)中，內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制也很不健全。企業(yè)為了調(diào)動(dòng)銷售人員的積極性，往往只將工資報(bào)酬與銷售任務(wù)掛鉤，而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性，未將應(yīng)收賬款納入考核體系。因此銷售人員為了追求個(gè)人利益，往往采用賒銷方式，提高個(gè)人銷售業(yè)績(jī)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。企業(yè)對(duì)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理認(rèn)識(shí)不足，缺少財(cái)務(wù)管理理念，成本意識(shí)淡薄，在整個(gè)銷售過(guò)程中缺乏有效、完善的約束機(jī)制。

2應(yīng)收賬款管理存在的若干問(wèn)題

2.1對(duì)客戶的資信評(píng)估欠缺，存在信用風(fēng)險(xiǎn)

由于對(duì)客戶信用度的評(píng)估和調(diào)查不夠全面準(zhǔn)確，使應(yīng)收賬款如期收回的難度加大，形成潛在風(fēng)險(xiǎn)。此外不少企業(yè)不重視自身的信用，社會(huì)信用意識(shí)比較薄弱惡意拖欠賬款，形成惡性循環(huán)，造成信用危機(jī)。在信用環(huán)境不良的情況下，隨賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收賬款會(huì)因缺乏回收保障而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

2.2壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法不合理

由于存在應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收款，企業(yè)隨時(shí)都面臨應(yīng)收賬款無(wú)法收回的風(fēng)險(xiǎn)，但很多企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提不夠重視，或者采用不適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行計(jì)提，這樣造成企業(yè)虛盈實(shí)虧，使企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表不能真實(shí)的反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，而且還會(huì)使企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3產(chǎn)生應(yīng)收賬款成本

企業(yè)持有應(yīng)收賬款也要付出一定的代價(jià)，這就是應(yīng)收賬款的成本，主要包括三個(gè)內(nèi)容：一是機(jī)會(huì)成本，即因應(yīng)收賬款占用資金而失去將資金投資于其他方面所取得的收益；二是管理成本，即企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的全程管理所耗費(fèi)的開(kāi)支；三是壞賬損失成本，即因各種原因應(yīng)收賬款不能收回而產(chǎn)生的損失。由于種種原因，可能無(wú)法收回而形成壞賬，將成為應(yīng)收賬款的最大風(fēng)險(xiǎn)。

2.4企業(yè)法律意識(shí)淡薄

許多企業(yè)面對(duì)大量的應(yīng)收賬款，不懂得運(yùn)用法律手段保護(hù)自己的合法權(quán)益，對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)的賬款，不能及時(shí)訴諸與法律。也有很多企業(yè)在發(fā)現(xiàn)客戶信用狀況出現(xiàn)問(wèn)題后，擔(dān)心失去后續(xù)業(yè)務(wù)而不愿意催收欠款，在出現(xiàn)壞賬時(shí)，企業(yè)不愿意盡早通過(guò)法律手段解決問(wèn)題，喪失了最佳的訴訟時(shí)機(jī)。

2.5應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)監(jiān)督制度薄弱

有些企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)監(jiān)督相當(dāng)薄弱：一是沒(méi)有建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理制度。二是沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理或者僅按賬齡進(jìn)行輔助管理。許多企業(yè)僅僅是在其資產(chǎn)負(fù)債表的附注中按賬齡對(duì)應(yīng)收賬款的數(shù)額進(jìn)行簡(jiǎn)單的分類，平時(shí)則沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理。三是沒(méi)有建立應(yīng)收賬款定期清查制度，長(zhǎng)期不對(duì)賬。四是沒(méi)有建立壞賬核銷管理制度。目前大多數(shù)企業(yè)都不對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，沒(méi)有建立一套完善的賒銷制度，對(duì)形成的逾期應(yīng)收賬款能否收回、收回多少?zèng)]有把握。在企業(yè)回款好的情況下，基本能滿足需要，但在企業(yè)回款不暢的情況下就不能滿足管理的需要。

綜上所述，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款的存在不可避免，但是它是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，它的管理是否完善直接影響著企業(yè)的發(fā)展。應(yīng)收賬款過(guò)大會(huì)影響企業(yè)資金管理的重要環(huán)節(jié)。因此，分析應(yīng)收賬款形成的原因并進(jìn)行科學(xué)的分析是企業(yè)管理中極其重要的環(huán)節(jié)。

參考文獻(xiàn)

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二、應(yīng)收賬款管理形成的原因

根據(jù)有關(guān)部門調(diào)查，我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重為50%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家20%的水平。企業(yè)之間尤其是國(guó)有企業(yè)之間相互拖欠貨款，造成逾期應(yīng)收賬款居高不下，已成為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑癥。據(jù)專業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)分析，在發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于10%，而在我國(guó)，這一比率高達(dá)60%以上。造成企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的原因可以從幾個(gè)方面來(lái)歸納：

1.企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的影響。一方面是擴(kuò)大市場(chǎng)份額的需要，在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，賒銷成為企業(yè)擴(kuò)大銷售的主要競(jìng)爭(zhēng)手段。另一方面是很多企業(yè)故意拖欠賬款，社會(huì)普遍缺乏誠(chéng)信。

2.企業(yè)自身的問(wèn)題。從主觀上我國(guó)企業(yè)管理者普遍只重銷售而忽視包括應(yīng)收賬款管理在內(nèi)的內(nèi)部管理，而客觀上他們對(duì)于應(yīng)收賬款管理無(wú)論是經(jīng)驗(yàn)還是理論都十分缺乏。

3.信用銷售前資信評(píng)估薄弱，缺乏規(guī)范程序。信用銷售是壞賬形成的起因，企業(yè)在進(jìn)行信用銷售前首先應(yīng)該評(píng)估客戶的信用等級(jí)和資信程度，而我國(guó)大部分企業(yè)在信用銷售前根本不進(jìn)行詳細(xì)的信用調(diào)查。企業(yè)大量的信用銷售往往取決于行政干預(yù)或少數(shù)人、領(lǐng)導(dǎo)者的主觀喜好，結(jié)果導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款的出現(xiàn)。

4.商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。這是發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制作用迫使企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷售。除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、售后服務(wù)、廣告等外，賒銷也是擴(kuò)大銷售的手段之一。相同條件下，賒銷產(chǎn)品的銷售量將大于現(xiàn)金銷售產(chǎn)品的銷售量。出于擴(kuò)大銷售的競(jìng)爭(zhēng)需要，企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客，由此引起的應(yīng)收賬款，是一種商業(yè)信用。

5.銷售和收款的時(shí)間差。商品成交的時(shí)間和收到貨款的時(shí)間經(jīng)常不一致，這也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款。就一般批發(fā)和大型生產(chǎn)企業(yè)來(lái)講，發(fā)貨的時(shí)間和收到貨款的時(shí)間往往不同，因?yàn)樨浛罱Y(jié)算需要時(shí)間。結(jié)算手段越落后，結(jié)算所需時(shí)間越長(zhǎng)，銷售企業(yè)只能承認(rèn)這種現(xiàn)實(shí)并承擔(dān)由此引起的資金墊支。

三、應(yīng)收賬款管理方法

應(yīng)收賬款是企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的重要環(huán)節(jié)，在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，正確運(yùn)用賒銷，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理顯得非常重要。應(yīng)收賬款管理應(yīng)從應(yīng)收賬款防范機(jī)制的建立和逾期債權(quán)的處理兩方面入手。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的信用管理部門，并與銷售、財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行監(jiān)控、跟蹤服務(wù)和反饋分析，并由內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行監(jiān)督管理。對(duì)于存在的逾期應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)成立專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行催討，并積極尋找債務(wù)重組、出售債權(quán)的可能，爭(zhēng)取及時(shí)收回債權(quán)。

應(yīng)收賬款管理首先應(yīng)從源頭控制，防患于未然，因而防范機(jī)制的建立是十分必要的。

1.建立專門的信用管理機(jī)構(gòu)，對(duì)賒銷進(jìn)行管理。傳統(tǒng)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，一般以財(cái)務(wù)部門擔(dān)當(dāng)信用管理的主要角色進(jìn)行賒銷管理，這已不能適應(yīng)完善企業(yè)信用管理的需要。企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強(qiáng)的工作，須特定的部門或組織才能完成。企業(yè)對(duì)賒銷的信用管理需要專業(yè)人員大量的調(diào)查、分析和專業(yè)化的管理和控制，因此設(shè)立企業(yè)獨(dú)立的信用管理職能部門是非常必要的。在我國(guó)企業(yè)中一般采取兩種方式設(shè)立信用管理部門，一種是財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門，另一種是銷售總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門。兩種方式各有利弊，適應(yīng)于不同的企業(yè)管理體制。信用管理部門要取得財(cái)務(wù)和銷售部門支持，并在賒銷管理中起到主導(dǎo)作用。

2.建立客戶動(dòng)態(tài)資源管理系統(tǒng)。專門的信用管理部門必須對(duì)客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，其目的是防患于未然。動(dòng)態(tài)監(jiān)督客戶尤其是核心客戶，了解客戶的資信情況，給客戶建立資信檔案并根據(jù)收集的信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，這就是客戶的動(dòng)態(tài)資源管理。如果企業(yè)對(duì)這項(xiàng)工作沒(méi)有足夠的人力也可委托社會(huì)征信公司完成，或在其指導(dǎo)下完成。調(diào)查的渠道一般包括：銷售部門業(yè)務(wù)員掌握的客戶資料、管理人員的實(shí)地考察、客戶的其他供應(yīng)商調(diào)查的情況、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)和其他公開(kāi)的信息渠道。調(diào)查的內(nèi)容主要有：客戶的品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件（“5c”系統(tǒng)），客戶與企業(yè)往來(lái)的歷史記錄，客戶的規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、發(fā)展前景、行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)程度等等。

3.建立應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系。應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系應(yīng)包括賒銷的發(fā)生、收賬、逾期風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等各個(gè)環(huán)節(jié)。

（1）賒銷發(fā)生監(jiān)控。一般銷售業(yè)務(wù)要經(jīng)過(guò)接受顧客訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、按銷售單供貨、按銷售單裝運(yùn)貨物、向顧客開(kāi)具賬單、記錄銷售、收回資金這樣一個(gè)業(yè)務(wù)流程。賒銷監(jiān)控主要發(fā)生在接受顧客訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、記錄銷售和收回資金流程。在接受顧客訂單流程，顧客的訂單只有在符合企業(yè)內(nèi)部的授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)才能被接受，銷售管理部門應(yīng)根據(jù)信用部門客戶動(dòng)態(tài)管理系統(tǒng)提供的情況決定是否批準(zhǔn)銷售。在批準(zhǔn)賒銷階段，信用管理部門的職員在收到銷售單后，將銷售單與該顧客已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較。并對(duì)每個(gè)新顧客進(jìn)行信用調(diào)查，建立客戶動(dòng)態(tài)資源系統(tǒng)。根據(jù)調(diào)查的客戶資信狀況和其他相關(guān)信息，信用部門決定是否批準(zhǔn)該客戶的賒銷，并在銷售單簽署明確的意見(jiàn)。在記錄銷售和收回資金流程，財(cái)務(wù)部門應(yīng)將銷售數(shù)據(jù)和資金收回?cái)?shù)據(jù)及時(shí)反饋給信用管理部門，更新客戶動(dòng)態(tài)資源系統(tǒng)。

（2）財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬款的分析管理。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款的回收情況、賬齡等情況進(jìn)行分析，而不能將所有責(zé)任都交給主要負(fù)責(zé)確定賒銷授信額度和資信調(diào)查的信用管理部門，這是內(nèi)控制度的重要環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)編制一定期間的賒銷客戶的銷售、賒銷、收賬、賬齡分析表及分析資料交管理當(dāng)局。在分析中應(yīng)利用比率、比較、趨勢(shì)、結(jié)構(gòu)等分析方法，分析逾期債權(quán)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響，以便確定壞賬處理、當(dāng)前賒銷策略。

（3）信用部門和銷售部門進(jìn)行應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)。從賒銷過(guò)程一開(kāi)始，到應(yīng)收賬款到期日前，對(duì)客戶進(jìn)行跟蹤、監(jiān)督，從而確保客戶正常支付貨款，最大限度地降低逾期賬款的發(fā)生率。在工作中信用部門和銷售部門要互相配合，分清各自在跟蹤服務(wù)中的職責(zé)，達(dá)到相互監(jiān)督相互促進(jìn)，提高應(yīng)收賬款回收率，促進(jìn)企業(yè)銷售的目的。

（4）發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)在應(yīng)收賬款管理中的監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是不斷完善監(jiān)控體系，改善內(nèi)控制度；二是檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，檢查有無(wú)異常應(yīng)收賬款現(xiàn)象，有無(wú)重大差錯(cuò)、玩忽職守、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等情況，確保應(yīng)收賬款的回收。在我國(guó)內(nèi)部審計(jì)大部分還停留在經(jīng)營(yíng)效益審計(jì)等方面，而對(duì)于企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)、遵守，揭示企業(yè)員工舞弊、貪污等工作進(jìn)行得遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。內(nèi)部審計(jì)對(duì)應(yīng)收賬款審計(jì)主要應(yīng)在銷貨和收款流程，在銷貨流程應(yīng)核查銷售業(yè)務(wù)適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離、正確的授權(quán)審批、充分的憑證和記錄、憑證的預(yù)先編號(hào)、按月寄出對(duì)賬單等方面。在收款流程主要應(yīng)檢查收款記錄的合理性、核對(duì)應(yīng)收賬款、分析賬款賬齡、向債務(wù)人函證等方面。

四、結(jié)論

隨著我國(guó)信用知識(shí)的普及和信用體系的逐漸完備，我國(guó)企業(yè)可借鑒西方的管理經(jīng)驗(yàn)和管理方式，結(jié)合我國(guó)國(guó)情從應(yīng)收賬款的源頭開(kāi)始采取事前、事中、事后控制，盡可能降低應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

篇7

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的概念與目標(biāo)

應(yīng)收賬款管理是指在賒銷業(yè)務(wù)中，從授信方(銷售商)將貨物或服務(wù)提供給受信方(購(gòu)買商)，債權(quán)成立開(kāi)始，到款項(xiàng)實(shí)際收回或作為壞賬處理結(jié)束，全過(guò)程所進(jìn)行的管理。一方面，賒銷可以促進(jìn)企業(yè)銷售，增加市場(chǎng)占有率，提高存貨周轉(zhuǎn)速度，另一方面，賒銷所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款將增加企業(yè)信用成本，包括管理成本、機(jī)會(huì)成本和壞賬成本。管理成本是指對(duì)客戶進(jìn)行資信調(diào)查產(chǎn)生的費(fèi)用，應(yīng)收賬款形成和消失過(guò)程中的監(jiān)控成本、收賬費(fèi)用和其他管理費(fèi)用。機(jī)會(huì)成本是指持有應(yīng)收賬款期間，喪失其他對(duì)外投資的機(jī)會(huì)。壞賬成本是指因無(wú)法收回應(yīng)收賬款產(chǎn)生的壞賬損失。因此，應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)就是在賒銷所產(chǎn)生的收益和信用成本之間做出權(quán)衡，在賒銷前確定信用標(biāo)準(zhǔn)，賒銷過(guò)程中確定信用條件，賒銷后制定收賬政策。

二、案例公司簡(jiǎn)介及應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

Z公司成立于2016年，位于江蘇，注冊(cè)資本3000萬(wàn)，員工100余人，以銷售化工產(chǎn)品為主的貿(mào)易公司，客戶均為國(guó)內(nèi)企業(yè)。近三年平均銷售額約6000萬(wàn)左右，受行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)影響，化工產(chǎn)品近年來(lái)賒銷普遍，為確保在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)力，搶占市場(chǎng)份額，公司自成立以來(lái)一直采取賒銷模式。

(一)案例公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀Z公司應(yīng)收賬款管理有兩個(gè)突出特點(diǎn)。1．應(yīng)收賬款余額占流動(dòng)資產(chǎn)比重大2018年初應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)32%，2018年底應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)62%。由于應(yīng)收賬款不斷上升，為保證正常經(jīng)營(yíng)，Z公司只能不斷舉債，向銀行貸款，資產(chǎn)負(fù)債率由年初的68%上升至87%。2．逾期應(yīng)收賬款逐年增加2018年初應(yīng)收賬款逾期比例為40%，2018年底應(yīng)收賬款逾期上升至73%。應(yīng)收賬款逾期影響經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量的收回，Z公司供應(yīng)商要求預(yù)付比例達(dá)50%以上，現(xiàn)金流不足使Z公司無(wú)法正常備貨，2018年銷售收入較2017年下降35%。

(二)案例公司應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題根據(jù)Z公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀，本文認(rèn)為，其應(yīng)收賬款管理存在以下幾個(gè)問(wèn)題。1．內(nèi)部控制薄弱，制度不完善(1)合同管理不健全。首先，合同無(wú)標(biāo)準(zhǔn)化格式，措辭不嚴(yán)謹(jǐn)，無(wú)法保障企業(yè)正當(dāng)利益。其次，付款方式過(guò)于簡(jiǎn)單化，預(yù)收款20%，現(xiàn)匯結(jié)算賬期1個(gè)月，承兌匯票結(jié)算賬期3個(gè)月，現(xiàn)匯結(jié)算每噸價(jià)格比承兌匯票便宜500元，未參照公司實(shí)際資金成本率。最后，合同審批流程執(zhí)行不嚴(yán)格，領(lǐng)導(dǎo)主觀盲目決策，甚至出現(xiàn)法人先在合同上簽字，再走合同內(nèi)部審批流程，相關(guān)部門無(wú)法表達(dá)合理意見(jiàn)。(2)公司內(nèi)部職能不清。財(cái)務(wù)部門與銷售部門對(duì)于應(yīng)收賬款進(jìn)行雙重管理，往來(lái)會(huì)計(jì)對(duì)客戶催收款項(xiàng)，銷售部同時(shí)也催收，財(cái)務(wù)部門與銷售部門信息溝通不及時(shí)，催收力度有限。(3)法律證據(jù)鏈缺失。Z公司產(chǎn)品為大宗貨物，采取火車、汽車運(yùn)輸，公司不派專人跟車送貨，委托物流公司將送貨單交給客戶簽收。物流憑公司簽字的發(fā)貨通知單結(jié)算物流費(fèi)，由于物流司機(jī)經(jīng)常更換，公司送貨單據(jù)經(jīng)常丟失。公司無(wú)專門部門將合同、發(fā)貨通知單、送貨單等所有證據(jù)鏈憑證歸類，遇到客戶逾期時(shí)，往往因?yàn)閱螕?jù)缺失，造成被動(dòng)。2．應(yīng)收賬款政策不健全公司無(wú)完整的應(yīng)收賬款管理制度，不以取得客戶貨物驗(yàn)收憑證為基礎(chǔ)確認(rèn)收入，發(fā)貨即開(kāi)具銷售發(fā)票，加大了企業(yè)稅賦壓力，公司僅有應(yīng)收賬款明細(xì)表，無(wú)賬齡分析，也未估算過(guò)應(yīng)收賬款的持有成本和風(fēng)險(xiǎn)。雖應(yīng)收賬款逾期逐年增加，無(wú)壞賬減值準(zhǔn)備制度，賬面未提取壞賬準(zhǔn)備金，且未制定任何信用政策鼓勵(lì)客戶及早回款。

(三)忽視信用管理，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)業(yè)務(wù)人員在開(kāi)發(fā)客戶和爭(zhēng)取訂單過(guò)程中，往往基于業(yè)務(wù)考慮，迫于競(jìng)爭(zhēng)和開(kāi)拓市場(chǎng)壓力，忽視對(duì)客戶全面考察而與信用不良的客戶簽約。客戶信息由業(yè)務(wù)員掌握，無(wú)專門部門對(duì)客戶信息歸集，未對(duì)客戶信用管理，未對(duì)逾期客戶采取相應(yīng)措施。應(yīng)收賬款管理不當(dāng)，賒銷帶來(lái)銷售收入及利潤(rùn)增加，賬面利潤(rùn)無(wú)法帶來(lái)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入，應(yīng)收賬款回款不利，嚴(yán)重影響企業(yè)短期償債能力，為滿足企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)，通過(guò)債務(wù)融資增加流動(dòng)資產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債率提高，從而加大企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款長(zhǎng)期無(wú)法收回，不能產(chǎn)生貨幣資金持續(xù)供企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)使用，在融資不充分時(shí)，營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)率低，企業(yè)無(wú)法正常開(kāi)展經(jīng)營(yíng)，甚至陷入困境。

三、完善Z公司應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

針對(duì)Z公司應(yīng)收賬款管理中的問(wèn)題，筆者提出以下對(duì)策。

(一)加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善相應(yīng)制度1．建立健全合同管理制度對(duì)公司原有合同存在問(wèn)題集中討論，在律師指導(dǎo)下建立標(biāo)準(zhǔn)合同文本，有效規(guī)避措詞漏洞和風(fēng)險(xiǎn)條款，明確收款期限及合同違約金條款;非標(biāo)準(zhǔn)合同文本要求經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審評(píng)，避免條款風(fēng)險(xiǎn)和履約風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)格執(zhí)行合同訂立審批流程，相關(guān)部門充分表達(dá)意見(jiàn)。嚴(yán)格執(zhí)行合同條款，財(cái)務(wù)部門與銷售部門及時(shí)溝通應(yīng)收賬款逾期情況，確保公司利益。2．增設(shè)三個(gè)獨(dú)立的職能部門，權(quán)責(zé)清晰(1)設(shè)立客戶中心，總經(jīng)理直接管轄，對(duì)客戶檔案信息、資信狀況進(jìn)行管理及定期更新維護(hù)，對(duì)資信額度狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，客戶協(xié)調(diào)與客戶投訴處理。(2)設(shè)立信用審核部門，由財(cái)務(wù)總監(jiān)直接管理，嚴(yán)格執(zhí)行公司賒銷審批制度，審核客戶信用額度，接受銷售部門的監(jiān)督。(3)設(shè)立清賬中心，銷售總監(jiān)直接管理，加強(qiáng)內(nèi)部溝通，財(cái)務(wù)部門每周提供應(yīng)收賬款賬齡表，專人對(duì)逾期1個(gè)月以上的應(yīng)收賬款進(jìn)行收賬，每周向總經(jīng)理提供清賬情況表。3．加強(qiáng)法律證據(jù)鏈保管加強(qiáng)物流公司與Z公司的結(jié)算管理，以客戶簽字后的送貨單作為物流公司結(jié)賬時(shí)的必要憑證，促使物流公司及時(shí)返回送貨單。由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)合同、發(fā)貨單、送貨單、貨物驗(yàn)收單專門保管，建立檔案。每季度末與客戶進(jìn)行對(duì)賬，取得客戶確認(rèn)的詢證函，確保賬實(shí)相符。

篇8

一、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的意義

應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)既有正面影響，也有負(fù)面影響。

收賬款對(duì)企業(yè)的正面影響包括：一是增加客戶賒欠額度和范圍可增加銷售量，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。一般情況下，賒銷比直接使用現(xiàn)金收款更能吸引客戶。二是由于農(nóng)產(chǎn)品大都有生命周期，實(shí)行賒銷可減少貨物庫(kù)存，降低農(nóng)業(yè)企業(yè)物資報(bào)廢減值風(fēng)險(xiǎn)和儲(chǔ)存費(fèi)用。

應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的負(fù)面影響包括：一是增加企業(yè)的管理成本。應(yīng)收賬款的管理成本是指為管理應(yīng)收賬款所花費(fèi)的一切費(fèi)用支出。一方面要建立客戶信用評(píng)價(jià)體系，動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)客戶信用；同時(shí)建立完善的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部管理。另一方面增加企業(yè)收賬費(fèi)用等相關(guān)支出。二是增加企業(yè)的機(jī)會(huì)成本。由于應(yīng)收賬款占用企業(yè)的流動(dòng)資金，致使企業(yè)資金被沉淀，增加了利息費(fèi)用，同時(shí)損失了該資金用于其他投資可能獲得的收益，大大降低了企業(yè)資金的有效利用率。三是增加企業(yè)的壞賬損失。隨著應(yīng)收賬款數(shù)額越大，壞賬成本將會(huì)成正比例增加。四是增收企業(yè)的稅費(fèi)成本。應(yīng)收賬款一旦形成，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制也算是企業(yè)收入，因此要繳納流轉(zhuǎn)稅，包括增值稅、消費(fèi)稅及相關(guān)附加等稅費(fèi)。這就相當(dāng)于企業(yè)還沒(méi)拿到錢就已經(jīng)先交了一部分稅，一旦應(yīng)收賬款無(wú)法收回，變成壞賬損失，企業(yè)要想沖減稅金是件比較困難的事情。五是容易造成企業(yè)虛增利潤(rùn)。如果對(duì)應(yīng)收賬款監(jiān)控管理不力，銷售部門為完成公司下達(dá)的銷售任務(wù)，特別是按銷售額考核業(yè)績(jī)的部門，為粉飾業(yè)績(jī)，往往先賣后退，制造虛假“繁榮”，不利于企業(yè)科學(xué)制定發(fā)展計(jì)劃，給公司造成損失。

基于應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的負(fù)面影響，特別是農(nóng)業(yè)企業(yè)，多以中小企業(yè)為主，財(cái)務(wù)管理水平相對(duì)較低，市場(chǎng)營(yíng)銷中依托熟人、靠關(guān)系銷售較為普遍，服務(wù)對(duì)象多是基層零售商或大農(nóng)戶。這些農(nóng)業(yè)企業(yè)往往信用管理機(jī)制不健全，內(nèi)部控制體系不完善，加上應(yīng)收賬款涉及面廣、年限長(zhǎng)等原因造成企業(yè)應(yīng)收賬款流失現(xiàn)象頻發(fā)，嚴(yán)重影響企業(yè)的現(xiàn)金流和資金周轉(zhuǎn)，甚至導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂而破產(chǎn)。因此加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，采取切實(shí)可行的措施，減少壞賬損失，及時(shí)回籠資金，對(duì)農(nóng)業(yè)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展意義重大。

二、應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題

（一）缺少科學(xué)管理，盲目擴(kuò)大賒銷范圍和賒銷額度

由于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料市場(chǎng)資源的有限性，很多農(nóng)業(yè)企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)份額，提高市場(chǎng)占有率，盲目擴(kuò)大賒銷范圍和賒銷額度。隨著我國(guó)土地流轉(zhuǎn)速度的加快，土地迅速向種田大戶集中，而現(xiàn)階段大農(nóng)戶突出問(wèn)題是手頭資金短缺，渴望種子、農(nóng)藥、肥料一賒到底，以解資金匱乏困境；而部分基層農(nóng)業(yè)企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，為了爭(zhēng)取大農(nóng)戶的農(nóng)資市場(chǎng)，一味牽就大農(nóng)戶，盲目賒銷，導(dǎo)致一些本來(lái)可以及時(shí)回籠的貨款也轉(zhuǎn)化成應(yīng)收款，從而增加了企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)、資本成本和收賬費(fèi)用。一旦遇到產(chǎn)品質(zhì)量瑕疵，由于對(duì)方欠賬，處理問(wèn)題時(shí)企業(yè)就會(huì)陷入非常不利的局面，加上考慮到訴訟成本與效益差、交易合作關(guān)系、社會(huì)影響等，往往忍氣吞聲，任人宰割，直至淪為呆賬。即便是遇到自然災(zāi)害導(dǎo)致農(nóng)作物歉收的情況，也會(huì)成為拖延欠款的正當(dāng)理由。經(jīng)調(diào)查了解，目前在縣級(jí)農(nóng)業(yè)企業(yè)中，拖欠2年的應(yīng)收款比比皆是。根據(jù)美國(guó)收賬者協(xié)會(huì)統(tǒng)計(jì)，超過(guò)半年的賬款回收成功率為57.8%，超過(guò)1年的賬款回收率為26.6%，超過(guò)2年賬款只有13.6%可以收回。

（二）客戶信用評(píng)價(jià)體系不健全，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)不可控

很多農(nóng)業(yè)企業(yè)缺乏科學(xué)的信用評(píng)價(jià)體系，客戶檔案不健全，銷售人員憑一本通訊錄打天下。貨物賒銷往往憑業(yè)務(wù)人員對(duì)該客戶的感性認(rèn)識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)，以及與該客戶的感情和關(guān)系，缺少科學(xué)的信用評(píng)價(jià)，管理不到位，一旦遇到信用及品行差的客戶往往給企業(yè)帶來(lái)不可估量的損失。有些客戶惡意賒欠，把企業(yè)當(dāng)作無(wú)息貸款的資金提供者；更有甚者，有的大農(nóng)戶故意賒購(gòu)有缺陷的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，搜集證據(jù)，作為日后賴賬的依據(jù)。因此，追蹤客戶動(dòng)態(tài)信息，完善客戶信用評(píng)價(jià)體系建設(shè)，科學(xué)評(píng)價(jià)客戶信用，加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在農(nóng)業(yè)企業(yè)的營(yíng)銷工作中顯得非常重要。“寧做小客戶，不做差客戶”，這是很多農(nóng)業(yè)企業(yè)在經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)中得出的“真經(jīng)”。

（三）內(nèi)部控制制度不完善

有些農(nóng)業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款手續(xù)不完備，缺少定期對(duì)賬制度，賬目不清，責(zé)任追究制度不健全，應(yīng)收賬款賬齡過(guò)長(zhǎng)或因人員變動(dòng)等原因，遇到問(wèn)題互相推諉，導(dǎo)致呆賬發(fā)生?，F(xiàn)實(shí)中有的銷售人員利用職權(quán)，監(jiān)守自盜，將已核銷的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬，把企業(yè)貨款占為已有，侵吞企業(yè)資產(chǎn)。有的企業(yè)銷售人員為了完成自己的任務(wù)，不論客戶需求與否，只管將貨賒銷出去了事，不但無(wú)謂的占用了企業(yè)的資金，而且增加了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料過(guò)期損失及資金風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理對(duì)策

（一）明確責(zé)任主體

農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人首先要提高認(rèn)識(shí)，高度重視對(duì)應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)監(jiān)控和管理。充分認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款管理直接影響到企業(yè)的現(xiàn)金流量和經(jīng)營(yíng)成本，危及企業(yè)的資金安全甚至可持續(xù)經(jīng)營(yíng)。對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行嚴(yán)格的審批權(quán)限和責(zé)任制度，明確銷售部門對(duì)應(yīng)收賬款的安全和及時(shí)回收負(fù)直接責(zé)任，應(yīng)收賬款形成的決策者就是該筆債權(quán)的責(zé)任人，銷售人員對(duì)自己經(jīng)辦的每筆應(yīng)收款項(xiàng)及時(shí)跟蹤清理，哪個(gè)銷售人員賒出去的貨款由哪個(gè)銷售人員負(fù)責(zé)收回，確保資金安全。

（二）建立健全客戶信用評(píng)價(jià)體系，實(shí)行分級(jí)管理

由于信用制度不健全和較低的信用管理水平大大削弱了企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理能力，影響企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)乃至可持續(xù)發(fā)展。因此，農(nóng)業(yè)企業(yè)必須重視信用體系建設(shè)，規(guī)范信用標(biāo)準(zhǔn)和條件，引導(dǎo)客戶誠(chéng)實(shí)守信。

1.制定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。加強(qiáng)對(duì)客戶的資信評(píng)估，對(duì)客戶的品質(zhì)、支付能力和條件等信用狀況進(jìn)行調(diào)查評(píng)價(jià)，對(duì)不同的客戶制定不同的信用政策，授予相應(yīng)的信用額度。信用標(biāo)準(zhǔn)既不能過(guò)于寬松，增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；也不能過(guò)于謹(jǐn)慎，將信用標(biāo)準(zhǔn)過(guò)分提高，使很多客戶被擋于標(biāo)準(zhǔn)之外，不利于擴(kuò)大銷售。要權(quán)衡客戶品行、能力、資產(chǎn)、抵押、條件等五個(gè)方面進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)客戶信用狀況，進(jìn)行分級(jí)管理，對(duì)信譽(yù)等級(jí)高的客戶除提高信用額度，同時(shí)在生產(chǎn)資料緊俏的年份給予優(yōu)先保障供應(yīng)、提供農(nóng)產(chǎn)品的供求信息等優(yōu)惠政策，以加強(qiáng)與優(yōu)質(zhì)客戶的合作關(guān)系。

2.設(shè)計(jì)合理的信用條件。鼓勵(lì)客戶提前付款，綜合企業(yè)的管理成本、機(jī)會(huì)成本、籌資費(fèi)用、壞賬損失率等方面因素，設(shè)計(jì)合理的信用期限和現(xiàn)金折扣率，對(duì)現(xiàn)款提貨、按期付款的客戶給予一定的現(xiàn)金折扣和優(yōu)惠。

3.規(guī)范信用額度管理權(quán)限。大部分農(nóng)業(yè)企業(yè)特別是中小農(nóng)業(yè)企業(yè)由于應(yīng)收賬款權(quán)限管理不規(guī)范，銷售人員的賒銷權(quán)限較大，隨意性較強(qiáng)，加上后期O管不完善，導(dǎo)致呆賬發(fā)生；同時(shí)增大了銷售人員舞弊的機(jī)會(huì)，降低企業(yè)的現(xiàn)金流，甚至發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重的將引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)，影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。因此，必須對(duì)應(yīng)收賬款的信用額度權(quán)限進(jìn)行權(quán)限管理，大額資金賒欠要企業(yè)集體研究討論決定。

（三）建立內(nèi)部獎(jiǎng)懲激勵(lì)制度

對(duì)銷售部門要建立獎(jiǎng)懲責(zé)任追究制度，在對(duì)銷售人員進(jìn)行考核時(shí)，不能將工資、績(jī)效僅與銷售指標(biāo)掛鉤，還要將應(yīng)收賬款回收情況一并納入工作業(yè)績(jī)進(jìn)行考評(píng)，給予獎(jiǎng)懲激勵(lì)。對(duì)應(yīng)收賬款回收率達(dá)標(biāo)的銷售人員進(jìn)行表彰、獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)不能按期回收的應(yīng)收賬款，視具體情況進(jìn)行責(zé)任追究，對(duì)部分逾期應(yīng)收賬款，可以按逾期時(shí)間計(jì)算利息，從其績(jī)效中扣除。不能疏于管理，聽(tīng)之任之，形成呆賬、壞賬，造成資金流失。

（四）進(jìn)行科學(xué)管理

1.加強(qiáng)內(nèi)部管理。建立分工明確、互相牽制、權(quán)責(zé)分明的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制體系，堵塞賬款截留途徑，防止挪用、侵吞資金等違法犯罪活動(dòng)的發(fā)生。目前，大多數(shù)農(nóng)業(yè)企業(yè)特別是中小農(nóng)業(yè)企業(yè)由于人手限制，應(yīng)收賬款往往由銷售部門或銷售人員自己管，很容易造成應(yīng)收賬款管理失效。但如果應(yīng)收賬款單純由財(cái)務(wù)部門來(lái)管理，雖然賬務(wù)清楚，但對(duì)具體客戶情況又不十分了解，因此必須由銷售部門和財(cái)務(wù)部門相互配合，明確權(quán)責(zé)，即銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的安全和及時(shí)回收，財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)及時(shí)提供詳細(xì)的客戶欠款明細(xì)表和賬齡分析等相關(guān)資料，以便銷售部門和相關(guān)責(zé)任人準(zhǔn)確、及時(shí)掌握應(yīng)收賬款動(dòng)態(tài)情況；同時(shí)財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)資金監(jiān)管，負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款資金收繳，尤其要注意完善手續(xù)，避免銷售人員直接收取現(xiàn)金。

2.加強(qiáng)外部管理?，F(xiàn)金流是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的必要條件，對(duì)未按期收回的應(yīng)收賬款要加強(qiáng)賬齡管理，分析原因，細(xì)化措施。清理應(yīng)收賬款要既要講究技巧，又不能失去原則。對(duì)因質(zhì)量等問(wèn)題遺留未結(jié)的應(yīng)收賬款要積極主動(dòng)多角度與客戶勾通，按規(guī)定程序給予補(bǔ)償，同時(shí)本著“現(xiàn)金為王”的理念，堅(jiān)持“寧可少收當(dāng)年了結(jié)，不可留待下年再說(shuō)”的原則及時(shí)處理，因?yàn)檗r(nóng)業(yè)生產(chǎn)周期性強(qiáng)，時(shí)間越長(zhǎng)，處理難度越大，跨生產(chǎn)周期的應(yīng)收賬款，回收率越低。對(duì)因信用度差惡意拖欠的客戶，采取專人追欠，年底清算。對(duì)典型的難纏戶，采取法律途徑及時(shí)解決，以達(dá)到警示其他潛在不良客戶的目的。

參考文獻(xiàn)

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篇9

銷售應(yīng)收賬款是指企業(yè)在銷售過(guò)程中應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng)以及代付的運(yùn)雜費(fèi)，是企業(yè)采取信用銷售而形成的債權(quán)性資產(chǎn)，也是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分。近幾年我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)趨緩，賒銷成為我國(guó)化工企業(yè)穩(wěn)定銷售渠道、擴(kuò)大市場(chǎng)占有率的重要手段。合理應(yīng)收賬款的存在可以有效地提高企業(yè)營(yíng)銷水平和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，有利于企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展，是企業(yè)在特定時(shí)期的有效營(yíng)銷手段之一。但應(yīng)收賬款的存在也有一定限制條件，給企業(yè)的應(yīng)收賬款管理工作提出了很高的要求，企業(yè)的財(cái)務(wù)和銷售部門必須強(qiáng)化溝通與合作，保證應(yīng)收賬款及時(shí)回收，防止呆賬和壞賬的產(chǎn)生，保證企業(yè)資產(chǎn)和現(xiàn)金流動(dòng)性的安全。目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)總體趨緩，石油化工行業(yè)在這樣的大背景之下也面臨著比較嚴(yán)峻的市場(chǎng)形勢(shì)，很多石化企業(yè)銷售應(yīng)收賬款持續(xù)增長(zhǎng)，給企業(yè)的應(yīng)收賬款管理帶來(lái)巨大壓力。本文將全面分析我國(guó)石化銷售企業(yè)在銷售應(yīng)收賬款管理之中存在的問(wèn)題，并據(jù)此給出可行性的建議和對(duì)策。

二、石化銷售應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因及其作用分析

應(yīng)收賬款管理是石化銷售企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)和核心，應(yīng)收賬款在石化銷售企業(yè)是長(zhǎng)期存在的，但不同時(shí)期應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因以及作用則各不相同。

1、石化銷售企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

石化產(chǎn)品銷售是石化銷售企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)，在當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件之下，應(yīng)收賬款在石化銷售企業(yè)是必然存在的。但應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因則是多方面的，主要有以下幾點(diǎn)：第一，企業(yè)的營(yíng)銷策略導(dǎo)致應(yīng)收賬款的增加。在企業(yè)開(kāi)拓新市場(chǎng)或者經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨緩的時(shí)期，賒銷是石化銷售企業(yè)最有效的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)手段，應(yīng)收賬款也就會(huì)伴隨著企業(yè)賒銷規(guī)模的擴(kuò)大而增加。第二，企業(yè)績(jī)效考核不合理，盲目追求收入和利潤(rùn)的提升。部分石化銷售企業(yè)將銷售額和利潤(rùn)的提升作為員工績(jī)效考核的最終目標(biāo)，忽視了企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款規(guī)模的控制，這就會(huì)誘導(dǎo)部分員工利用應(yīng)收賬款的增加來(lái)?yè)Q取績(jī)效。第三，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控體系過(guò)于寬松。嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)管控體系可以對(duì)應(yīng)收賬款的管理起到有效的監(jiān)督和調(diào)控作用，風(fēng)險(xiǎn)管理的失控會(huì)直接導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理的失控。

2、應(yīng)收賬款對(duì)石化銷售企業(yè)的作用分析

賒銷是石化銷售企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)收賬款的最主要原因。應(yīng)賬款對(duì)石化銷售企業(yè)是一把雙刃劍，其作用主要表現(xiàn)在如下兩個(gè)方面：第一，積極的作用。合理應(yīng)收賬款的存在一方面可以有效地提升石化銷售企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，保證企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展，另一方面還可以促進(jìn)下游企業(yè)的發(fā)展，保證整條產(chǎn)業(yè)鏈的發(fā)展。第二，消極作用。過(guò)多應(yīng)收賬款的存在則會(huì)增加企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)成本，降低企業(yè)資金的流動(dòng)性，給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)危機(jī)。同時(shí)，石化銷售企業(yè)大量的應(yīng)收賬款也會(huì)向上游生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)移，造成整條產(chǎn)業(yè)鏈的應(yīng)收賬款過(guò)高，給整個(gè)石化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展帶來(lái)危機(jī)。

三、我國(guó)部分石化企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

應(yīng)收賬款是一把雙刃劍，合理的應(yīng)收賬款管理工作可以有效增加石化企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)整體石化產(chǎn)業(yè)的良性循環(huán)發(fā)展，而不合理的應(yīng)收賬款管理工作則會(huì)給石化銷售企業(yè)乃至整體的產(chǎn)業(yè)鏈帶來(lái)惡性的發(fā)展循環(huán)。目前我國(guó)的部分石化銷售企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面還存在著一些問(wèn)題，其主要表現(xiàn)如下。

1、企業(yè)績(jī)效考核體系不合理，銷售部門與財(cái)務(wù)部門相互脫節(jié)

石化企業(yè)銷售應(yīng)收賬款由銷售部門的銷售業(yè)務(wù)產(chǎn)生，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)管理。因此，石化銷售企業(yè)在制定較小考核體系的過(guò)程之中，必須從整體宏觀的角度來(lái)把握銷售業(yè)績(jī)與應(yīng)收賬款之間的關(guān)系。但目前我國(guó)的石化銷售企業(yè)績(jī)效考核體系過(guò)于注重對(duì)銷售業(yè)績(jī)的激勵(lì)，沒(méi)有利用績(jī)效考核體系有效地引導(dǎo)銷售部門在控制應(yīng)收賬款規(guī)模的基礎(chǔ)之上增加銷售收入。另外，在石化銷售企業(yè)內(nèi)部，銷售部門與財(cái)務(wù)管理部門相互脫節(jié)，銷售部門主要負(fù)責(zé)產(chǎn)品的銷售工作，不需要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作負(fù)責(zé)；而企業(yè)的財(cái)務(wù)部門則主要負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)工作，是應(yīng)收賬款管理的責(zé)任部門。企業(yè)的銷售部門和財(cái)務(wù)部門在分工的基礎(chǔ)之上沒(méi)有良好的溝通與合作，這就導(dǎo)致企業(yè)不能夠有效合理地利用賒銷來(lái)提高競(jìng)爭(zhēng)力，也給企業(yè)的應(yīng)收賬款管理帶來(lái)很大困難。

2、企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)缺失，權(quán)責(zé)崗位分配不合理

完善的內(nèi)部控制建設(shè)體系可以有效地調(diào)節(jié)企業(yè)內(nèi)部管理秩序，保證企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)行。我國(guó)大多數(shù)石化銷售企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)體系不完善，不能有效保證企業(yè)內(nèi)部個(gè)部門之間的制約平衡，其具體表現(xiàn)如下：第一，企業(yè)內(nèi)部崗位職權(quán)設(shè)置不合理，企業(yè)的銷售部門擁有超過(guò)其職責(zé)的權(quán)限，而財(cái)務(wù)管理部門的管理權(quán)限太低，各部門之間不能形成制約平衡的局面，銷售部門可以單獨(dú)實(shí)現(xiàn)賒銷業(yè)務(wù)。第二，企業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)章制度建設(shè)不完善，很多化工銷售企業(yè)僅僅是對(duì)單次交易的賒銷額度做了規(guī)定，并沒(méi)有對(duì)單一企業(yè)或者總體賒銷規(guī)模作出明確的規(guī)定。第三，對(duì)銷售交易的監(jiān)督存在空缺。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)之下，很多化工銷售企業(yè)都會(huì)創(chuàng)造一切條件來(lái)增加銷售額，很少有企業(yè)加強(qiáng)對(duì)銷售交易的監(jiān)督，導(dǎo)致賒銷行為處于監(jiān)督的真空地帶。

3、企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題

財(cái)務(wù)部門是企業(yè)應(yīng)收賬款的主管部門，對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理負(fù)主要責(zé)任?；やN售企業(yè)財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)管理水平直接關(guān)系到企業(yè)的應(yīng)收賬款管理工作，部分化工銷售企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門在應(yīng)收賬款管理方面存在著一些問(wèn)題，主要表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：第一，賬期設(shè)置不合理，部分化工銷售企業(yè)應(yīng)收賬款的賬期設(shè)置過(guò)長(zhǎng)，不利于保證企業(yè)現(xiàn)金流量的安全性。第二，未對(duì)賒銷企業(yè)進(jìn)行合理的信用評(píng)估。合理的信用評(píng)估是應(yīng)收賬款管理的基礎(chǔ)，但我國(guó)大多數(shù)化工銷售企業(yè)并沒(méi)有對(duì)客戶進(jìn)行合理的信用等級(jí)評(píng)估，僅僅是依靠經(jīng)驗(yàn)來(lái)確定賒銷的賬期和規(guī)模。第三，對(duì)應(yīng)收賬款的催收不利。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)之下，企業(yè)必須要有基本的現(xiàn)金流量來(lái)保證財(cái)務(wù)的安全，但我國(guó)的化工銷售企業(yè)財(cái)務(wù)部門普遍存在應(yīng)收賬款催收不力的情況，很多到期的應(yīng)收賬款被客戶一再拖欠，這一方面增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)成本，另一方面甚至?xí)黾悠髽I(yè)的壞賬。

4、企業(yè)管理粗放，缺乏現(xiàn)代化的信息管理平臺(tái)

企業(yè)的粗放管理會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理的粗放。應(yīng)收賬款的管理應(yīng)該是一項(xiàng)精細(xì)化管理活動(dòng)，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門必須保管好與應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)相關(guān)的所有原始憑證，并且能夠?qū)崟r(shí)地了解到各時(shí)期內(nèi)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況以及未來(lái)一段時(shí)間應(yīng)收賬款的賬期以及企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。但目前我國(guó)的化工銷售企業(yè)內(nèi)部并沒(méi)有完善的精細(xì)化的財(cái)務(wù)管理體制。另外，企業(yè)缺乏現(xiàn)代化的信息管理平臺(tái)，財(cái)務(wù)管理部門不能夠及時(shí)了解企業(yè)未來(lái)一段時(shí)期財(cái)務(wù)需求的變化以及應(yīng)收賬款的變化，不能提前為企業(yè)設(shè)置合理的應(yīng)收賬款賬期和規(guī)模。

四、完善我國(guó)化工銷售企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

應(yīng)收賬款的管理對(duì)化工銷售企業(yè)財(cái)務(wù)管理至關(guān)重要，針對(duì)目前我國(guó)化工銷售企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面所存在的問(wèn)題，可以從以下幾個(gè)方面具體著手解決。

1、完善企業(yè)績(jī)效考核體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與銷售部門的溝通協(xié)作

化工企業(yè)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生和管理分屬銷售和財(cái)務(wù)兩個(gè)部門。要完善化工銷售企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作，必須首先強(qiáng)化銷售部門與財(cái)務(wù)部門的溝通與協(xié)作，保證化工企業(yè)銷售應(yīng)收賬款全周期的無(wú)縫對(duì)接管理。另外，企業(yè)的高層管理者還需要制定更加細(xì)致完善的企業(yè)內(nèi)部績(jī)效考核體系，將銷售部門的賒銷業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)部門的應(yīng)收賬款管理業(yè)務(wù)相互掛鉤，利用完善的績(jī)效考核體系引導(dǎo)銷售部門與財(cái)務(wù)部門合作完成企業(yè)的銷售應(yīng)收賬款管理工作。

2、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，完善職權(quán)分配

完善的內(nèi)部控制可以在企業(yè)內(nèi)部調(diào)整企業(yè)的管理，保證企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行。目前我國(guó)石化企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題，很大一部分原因就是企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)缺失。因此，我國(guó)石化銷售企業(yè)需要具體從以下幾個(gè)方面完善內(nèi)部控制：第一，合理分配崗位和職權(quán)，保證銷售部門與財(cái)務(wù)管理部門之間的制約和平衡，防止某一部門單獨(dú)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款管理的所有工作。第二，加強(qiáng)相關(guān)規(guī)章制度的建設(shè)，為銷售部門以及財(cái)務(wù)管理部門進(jìn)行應(yīng)收賬款管理相關(guān)業(yè)務(wù)提供依據(jù)和指導(dǎo)，防止個(gè)人行為的發(fā)生。第三，強(qiáng)化業(yè)務(wù)處理的監(jiān)督，保證所有銷售應(yīng)收賬款的管理工作都能夠切實(shí)遵守企業(yè)的有關(guān)規(guī)章制度。

3、提高財(cái)務(wù)部門應(yīng)收賬款管理水平

化工銷售企業(yè)財(cái)務(wù)部門是銷售應(yīng)收賬款管理的主要負(fù)責(zé)部門，財(cái)務(wù)部門的管理水平直接關(guān)系到整體應(yīng)收賬款的管理狀況。針對(duì)目前財(cái)務(wù)部門在應(yīng)收賬款管理過(guò)程中遇到的問(wèn)題，需要從以下幾個(gè)方面具體著手解決：第一，合理設(shè)置應(yīng)收賬款的賬期，在保證企業(yè)資金安全的基礎(chǔ)之上方便客戶企業(yè)的運(yùn)行，利用合理的賬期來(lái)保證交易雙方的利益。第二，做好客戶信用評(píng)價(jià)?？蛻舻男庞迷u(píng)價(jià)是財(cái)務(wù)部門設(shè)置應(yīng)收賬款賬期以及規(guī)模的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)部門必須依據(jù)客戶的企業(yè)規(guī)模、信用記錄以及往期交易情況對(duì)客戶進(jìn)行合理的信用分級(jí)。第三，加大銷售應(yīng)收賬款的催收力度，在銷售應(yīng)收賬款到期之前及時(shí)與客戶溝通，保證銷售應(yīng)收賬款及時(shí)的回收。

4、建立現(xiàn)代化的信息管理平臺(tái)，提高企業(yè)精細(xì)化運(yùn)作水平

企業(yè)的應(yīng)收賬款管理是一項(xiàng)系統(tǒng)龐大的工程?；て髽I(yè)銷售應(yīng)收賬款的管理工作需要涉及到企業(yè)生產(chǎn)、銷售以及財(cái)務(wù)等方方面面，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員必須全面了解到企業(yè)過(guò)去一段時(shí)間的運(yùn)行情況，并對(duì)未來(lái)企業(yè)生產(chǎn)和銷售的計(jì)劃有所了解，在此基礎(chǔ)之上制定未來(lái)一段時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)管理計(jì)劃，合理設(shè)置未來(lái)一段時(shí)期內(nèi)銷售應(yīng)賬款的賬期。目前我國(guó)化工企業(yè)管理普遍比較粗放，各部門之間的信息交流尚較為困難，要想完善企業(yè)的銷售應(yīng)收賬款管理工作，我國(guó)石化銷售企業(yè)必須提高企業(yè)精細(xì)化運(yùn)作水平，在企業(yè)內(nèi)部建設(shè)集成的信息管理平臺(tái)，利用現(xiàn)代化的信息手段提高企業(yè)對(duì)銷售應(yīng)收賬款的管理水平，防止應(yīng)收賬款管理失誤的出現(xiàn)，保證企業(yè)應(yīng)收賬款的管理工作與企業(yè)的發(fā)展緊密相連，保證企業(yè)的財(cái)務(wù)安全，從而切實(shí)降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理成本。

篇10

應(yīng)收賬款是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中銷售貨物，提供勞務(wù)時(shí)采用賒銷方式而形成的。賒銷方式的優(yōu)勢(shì)在于：第一，在市場(chǎng)日趨激烈的經(jīng)濟(jì)背景下，賒銷模式可以快速打通銷售渠道，活躍市場(chǎng)，同時(shí)可以保護(hù)購(gòu)買方，使購(gòu)買方占據(jù)主動(dòng)地位，所以也被購(gòu)買方普遍認(rèn)可。第二，采用賒銷方式可以較快的將企業(yè)存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，減少庫(kù)存商品所產(chǎn)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)以及維護(hù)費(fèi)等，壓縮存貨產(chǎn)生的各項(xiàng)成本。但在提高銷售額和存貨周轉(zhuǎn)率的同時(shí)，應(yīng)收賬款卻占用企業(yè)的資金，金額大的應(yīng)收賬款和質(zhì)量差的應(yīng)收賬款對(duì)于企業(yè)并不是一件好事，尤其對(duì)于國(guó)有企業(yè)，應(yīng)收賬款難以收回時(shí)容易給企業(yè)現(xiàn)金流造成危機(jī)，甚至導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)的流失。

二、應(yīng)收賬款管理對(duì)醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)的重要性

（一）應(yīng)收賬款管理有助于減少壞賬損失。采用賒銷方式銷售貨物是企業(yè)常見(jiàn)的銷售手段，但是公司往往為達(dá)到集團(tuán)下達(dá)的銷售額和利潤(rùn)額,對(duì)購(gòu)買方普遍采用賒銷方式進(jìn)行銷售貨物或提供勞務(wù)，這樣的方式無(wú)異于飲鴆止渴。前松后緊的銷售模式是造成應(yīng)收賬款過(guò)多的原因。銷售人員往往會(huì)在月底沖擊銷量額，銷售人員或企業(yè)負(fù)責(zé)人在接近月底時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)際完成的銷售任務(wù)與計(jì)劃相差甚遠(yuǎn)時(shí)，此時(shí)會(huì)產(chǎn)生急功近利的心理，極大概率上會(huì)采用賒銷而增加銷售額，畢竟賒銷比起現(xiàn)銷對(duì)于購(gòu)買方而言更具有誘惑力。但如果不重視應(yīng)收賬款的考核，當(dāng)應(yīng)收賬款成為壞賬，反而影響利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)，得不償失。就像當(dāng)年四川長(zhǎng)虹與某家公司26億的壞賬一夜之間使其近六的累計(jì)利潤(rùn)消失殆盡，損失慘重。（二）應(yīng)收賬款管理有助于提高資產(chǎn)質(zhì)量。資產(chǎn)如同商品，在質(zhì)量?jī)?yōu)劣方面有著相似的性質(zhì)。資產(chǎn)的概念中提到它是預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。想要實(shí)現(xiàn)預(yù)期給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，想要把紙面富貴轉(zhuǎn)變?yōu)榍袑?shí)的現(xiàn)金，就要對(duì)應(yīng)收賬款的管理足夠重視。應(yīng)收賬款是銷售的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，只有應(yīng)收賬款成為現(xiàn)金流入企業(yè)，才能為企業(yè)所用。應(yīng)收賬款的管理有助于提高應(yīng)收賬款的質(zhì)量，控制應(yīng)收賬款的規(guī)模和數(shù)量，加快應(yīng)收賬款的回收速度，提高企業(yè)整體的資產(chǎn)質(zhì)量，加快企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)速度，增強(qiáng)企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)能力。如果忽視了應(yīng)收賬款的管理，一旦發(fā)生難以收回的應(yīng)收賬款，造成資金鏈的斷裂，對(duì)企業(yè)將是難以挽回的局面。

三、醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

（一）集團(tuán)對(duì)成員企業(yè)應(yīng)收賬款考核弱化。集團(tuán)公司對(duì)下屬成員企業(yè)應(yīng)收賬款的考核多以銷售額和利潤(rùn)額為重要指標(biāo)，這會(huì)造成企業(yè)本末倒置。保證應(yīng)收賬款的質(zhì)量是前提，同時(shí)保證應(yīng)收賬款金額控制在合理范圍內(nèi)后，再進(jìn)行銷售額和利潤(rùn)額的考核。成員企業(yè)每月按照集團(tuán)的要求會(huì)上報(bào)應(yīng)收賬款余額數(shù)據(jù)和賬齡分析以及周轉(zhuǎn)率。但是對(duì)于超期或者周轉(zhuǎn)率過(guò)慢的應(yīng)收賬款，集團(tuán)并不過(guò)多介入和詢問(wèn)，基本依靠企業(yè)自行解決，集團(tuán)也并沒(méi)有強(qiáng)制企業(yè)執(zhí)行催收或者停止銷售等措施。每月例行公事上報(bào)數(shù)據(jù)和對(duì)賬不能起到實(shí)質(zhì)作用，也沒(méi)有責(zé)任到人，由此也造成企業(yè)及負(fù)責(zé)人對(duì)應(yīng)收賬款的重視程度減弱。（二）獎(jiǎng)懲機(jī)制不健全。企業(yè)銷售人員的獎(jiǎng)懲機(jī)制以銷售額為參考標(biāo)準(zhǔn)，盡管也會(huì)要求銷售人員負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的回籠工作，但未納入獎(jiǎng)懲機(jī)制，造成銷售人員對(duì)應(yīng)收賬款回籠工作有所懈怠。一方面，形成了企業(yè)銷售額達(dá)標(biāo)，應(yīng)收賬款超標(biāo)的狀況。且銷售人員并非財(cái)務(wù)人員，難免能考慮到應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)資金和發(fā)展的影響。另一方面是銷售人員為拿到更多的分紅，只追求銷售額，降低對(duì)購(gòu)買方的要求和忽視信用評(píng)級(jí)制度，僅依賴合同條款的約束力，存在僥幸心理。長(zhǎng)期如此，企業(yè)會(huì)蒙受巨大的損失。（三）客戶信用評(píng)級(jí)形同虛設(shè)?？蛻粜庞迷u(píng)級(jí)對(duì)與購(gòu)買方簽訂合同或者采取何種銷售方式，收款期限具有很重要的參考意義。一方面，企業(yè)盡管也制定相應(yīng)的客戶信用檔案，但存在“一勞永逸”的現(xiàn)象。客戶的經(jīng)營(yíng)能力，償債能力和盈利能力每年都會(huì)發(fā)生變化，甚至瞬息萬(wàn)變，此次疫情就凸顯出許多企業(yè)不堪一擊的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。如果僅憑一次信用定終身的工作方式顯然是不可取的。另一方面銷售人員對(duì)于信用評(píng)級(jí)知識(shí)并不專業(yè)，造成信用評(píng)級(jí)形同虛設(shè)，或過(guò)度依賴財(cái)務(wù)人員提供的資料或者憑借自身經(jīng)驗(yàn)主觀的判斷購(gòu)買方的信用能力，并沒(méi)有對(duì)購(gòu)買方進(jìn)行實(shí)地考察或者盡職調(diào)研。在激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，以客戶為導(dǎo)向，以市場(chǎng)為目標(biāo)的口號(hào)被誤讀，“趕時(shí)間”簽合同成為常態(tài)，認(rèn)為抓住客戶就抓住了商機(jī)，甚至認(rèn)為信用評(píng)級(jí)是在浪費(fèi)時(shí)間。

四、醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

（一）集團(tuán)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的考核。企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)理念，平衡銷售額和應(yīng)收賬款管理的關(guān)注程度。集團(tuán)也應(yīng)該將應(yīng)收賬款也納入考核指標(biāo)。古人云“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，未雨綢繆也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。制定預(yù)算時(shí)，以銷售預(yù)算為起點(diǎn)，預(yù)測(cè)銷售收入的同時(shí)也要預(yù)計(jì)應(yīng)收賬款的收回，預(yù)測(cè)現(xiàn)金缺口并結(jié)合現(xiàn)金管理手段對(duì)于預(yù)測(cè)期內(nèi)可能出現(xiàn)的資金缺口做出預(yù)案。財(cái)務(wù)在把控財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，進(jìn)行預(yù)測(cè)的同時(shí)，應(yīng)該調(diào)動(dòng)其他部門，尤其是銷售部門制定預(yù)案措施。比如對(duì)于有償債能力的購(gòu)買方采取現(xiàn)金折扣收回貨款并停止供貨。有破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的購(gòu)買方及時(shí)對(duì)其提訟。在預(yù)算執(zhí)行期內(nèi)，與預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行定期和不定期的對(duì)比。每月集團(tuán)則需要根據(jù)成員企業(yè)反饋的應(yīng)收賬款賬齡分析，周轉(zhuǎn)率分析，對(duì)于超期和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率過(guò)低的購(gòu)買方，要求成員企業(yè)采取禁止對(duì)其銷售貨物或者強(qiáng)制采取現(xiàn)銷方式。如果應(yīng)收賬款金額超過(guò)考核指標(biāo)，在分析原因后追究相關(guān)人責(zé)任。同時(shí)，集團(tuán)應(yīng)該關(guān)注集團(tuán)內(nèi)成員企業(yè)間應(yīng)收賬款。集團(tuán)認(rèn)為成員企業(yè)之間的應(yīng)收賬款是內(nèi)部資金運(yùn)動(dòng)，不增加企業(yè)集團(tuán)的資產(chǎn)和負(fù)債，但對(duì)于每個(gè)成員企業(yè)個(gè)體而言仍然是被占用的資金。以2018年半年度至2020年半年度累計(jì)數(shù)據(jù)對(duì)比，集團(tuán)在2020年放松了對(duì)集團(tuán)成員企業(yè)應(yīng)收賬款的考核，在2019年到2020年面向成員企業(yè)的銷售收入有所降低，而應(yīng)收賬款卻保持持平。說(shuō)明對(duì)成員企業(yè)的應(yīng)收賬款與營(yíng)業(yè)收入占比在增加，存在應(yīng)收賬款掛賬時(shí)間過(guò)長(zhǎng)的現(xiàn)象。因此集團(tuán)應(yīng)在考核時(shí)將系內(nèi)系外應(yīng)收賬款統(tǒng)一考核，不分輕重。集團(tuán)也督促各成員企業(yè)間按時(shí)付款，促進(jìn)各個(gè)企業(yè)良性循環(huán)，良好發(fā)展，達(dá)到共贏。另外，關(guān)聯(lián)方交易可能存在人為操縱利潤(rùn)的可能性，所以在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)告中應(yīng)充分清晰的列式成員企業(yè)間的交易情況，以便內(nèi)部和外部的報(bào)表報(bào)告使用者獲取更加準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。（二）完善獎(jiǎng)懲機(jī)制。明確財(cái)務(wù)部門和銷售部門的責(zé)任，或建立專門的催收人員，將應(yīng)收賬款指標(biāo)納入獎(jiǎng)懲機(jī)制。誰(shuí)銷售誰(shuí)負(fù)責(zé)的原則。在銷售額成為現(xiàn)金流真正流入企業(yè)的時(shí)候，再給以銷售人員相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)兌現(xiàn)?；蛘卟粌H僅以銷售額作為唯一標(biāo)準(zhǔn)，按收回資金占銷售額的比例作為評(píng)價(jià)指標(biāo)，這樣可以有效的控制銷售人員減少賒銷方式，也激勵(lì)銷售人員在采用賒銷方式后積極為企業(yè)回籠資金。造成壞賬損失的，應(yīng)該追究相關(guān)銷售人員和負(fù)責(zé)人的責(zé)任。另外鑒于銷售人員流動(dòng)性較大，在離職前也應(yīng)該將自己負(fù)責(zé)的客戶該收回的賬款處理完成，沒(méi)有完成的也應(yīng)該扣除一定的分紅。財(cái)務(wù)部門雖然是管理核算部門，但也負(fù)有監(jiān)督的義務(wù)和配合相關(guān)人員審查購(gòu)買方信用等級(jí)的責(zé)任，所以對(duì)財(cái)務(wù)部門采取激勵(lì)機(jī)制也尤為重要。提取少量比例作為財(cái)務(wù)部門的獎(jiǎng)勵(lì)，這樣促使財(cái)務(wù)人員在事前更加積極的以專業(yè)視角審查購(gòu)買方的財(cái)務(wù)能力等財(cái)務(wù)指標(biāo)，事后也能參與監(jiān)督應(yīng)收賬款資金的回籠。如果應(yīng)收賬款占銷售收入的比例可以控制在一定范圍內(nèi)，也應(yīng)該給予財(cái)務(wù)人員一定的獎(jiǎng)勵(lì)，這樣對(duì)從源頭控制應(yīng)收賬款金額，提高應(yīng)收賬款的質(zhì)量起到積極作用。（三）從財(cái)務(wù)指標(biāo)和客戶指標(biāo)落實(shí)客戶信用評(píng)級(jí)。一是財(cái)務(wù)指標(biāo)分析。定期對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行分析，準(zhǔn)確提供帳齡的結(jié)構(gòu)情況。對(duì)長(zhǎng)期處于3個(gè)月以上賬齡的企業(yè)盡量采取現(xiàn)銷方式。對(duì)往來(lái)單位逐一進(jìn)行應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的分析，計(jì)算應(yīng)收賬款與銷售收入的占比，相應(yīng)采取減少賒銷銷售或者采取催收賬款的措施。對(duì)銷售金額較小、信用等級(jí)差的散戶一律實(shí)行現(xiàn)款現(xiàn)貨，從而防止壞賬發(fā)生。分客戶設(shè)置預(yù)警線，從超額，超期，客戶經(jīng)營(yíng)異常三個(gè)方面設(shè)置。例如2017年樂(lè)視出事之前應(yīng)收賬款超過(guò)1年的金額高達(dá)16.63億元，占應(yīng)收賬款總額比例高達(dá)16.46%，這個(gè)比例也預(yù)示著樂(lè)視如今的狀況，計(jì)提大額減值導(dǎo)致利潤(rùn)大幅變動(dòng)和資金流的危機(jī)。二是主要客戶分布分析。從三個(gè)方面落實(shí)。第一對(duì)客戶資信管理，如成立時(shí)間，性質(zhì)，股東結(jié)構(gòu)，注冊(cè)資金，主營(yíng)業(yè)務(wù)等。第二分析經(jīng)營(yíng)發(fā)展，關(guān)注收入，利潤(rùn)，資金流。如果報(bào)表利潤(rùn)高，現(xiàn)金流為負(fù)，說(shuō)明可能是假報(bào)表或者盈利質(zhì)量很差。分析利潤(rùn)時(shí)如果有過(guò)多的非經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，說(shuō)明盈利質(zhì)量也較差等。第三分析以往支付信息，研究長(zhǎng)期趨勢(shì)是與本企業(yè)疏離還是依賴，有無(wú)按時(shí)支付或者逾期支付，經(jīng)常逾期的風(fēng)險(xiǎn)較大。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)高，盈利質(zhì)量差的購(gòu)買方采取相應(yīng)的規(guī)避措施。

五、結(jié)語(yǔ)

應(yīng)收賬款管理是一項(xiàng)貫穿著企業(yè)運(yùn)營(yíng)始終的工作，是長(zhǎng)期而艱巨的工作。掩蓋問(wèn)題是失職，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題是水平，解決問(wèn)題是能力。我們盡量避免應(yīng)收賬款管理上問(wèn)題的發(fā)生，有風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防范，出現(xiàn)問(wèn)題積極地應(yīng)對(duì)，而不是坐以待斃。

總之，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身情況制定與企業(yè)文化，企業(yè)性質(zhì)，經(jīng)營(yíng)理念相匹配的應(yīng)收賬款管理措施，完善自身的財(cái)務(wù)體系，通過(guò)財(cái)務(wù)管理的手段最大限度的將控制權(quán)主動(dòng)權(quán)掌握在企業(yè)自己手中。

參考文獻(xiàn)：

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篇11

1.2 應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)

(1)商業(yè)折扣。商業(yè)折扣是指賣方視買方購(gòu)買數(shù)量之多少而給予的售價(jià)上的優(yōu)惠。(2)現(xiàn)金折扣。現(xiàn)金折扣又稱銷貨折扣。是企業(yè)為鼓勵(lì)客戶在規(guī)定的時(shí)限付款,而向客戶提供的一種優(yōu)惠。(3)銷貨退回與折讓。銷售退回與折讓是指企業(yè)售出的商品,由于質(zhì)量、品種不符合要求而發(fā)生的退貨,或者由此而在價(jià)格上給予的減讓。(4)壞賬。企業(yè)向客戶提供商業(yè)信用增加了銷貨,但也承擔(dān)客戶因某種原因而不付款,以致造成壞賬的信用風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 應(yīng)收賬款的功能

應(yīng)收賬款的功能就是它在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的作用。主要有一下方面:(1)擴(kuò)大銷售,增加了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。(2)減少庫(kù)存,降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理開(kāi)支。

2、應(yīng)收賬款的管理

2.1 應(yīng)收賬款管理方法

應(yīng)收賬款是企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的重要環(huán)節(jié),在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,正確運(yùn)用賒銷,加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理顯得非常重要。應(yīng)收賬款管理應(yīng)從應(yīng)收賬款防范機(jī)制的建立和逾期債權(quán)的處理兩方面入手。

2.2 應(yīng)收賬款的控制

(1)建立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督預(yù)警機(jī)制。首先,定期檢查分析應(yīng)收賬款的時(shí)間,通過(guò)編制賬齡分析表建立應(yīng)收賬款的核對(duì)制度,加強(qiáng)賬齡分析,按賬齡分類、估計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)損失,正確計(jì)量應(yīng)收賬款價(jià)值。其次,利用利息杠桿,核算資金成本。對(duì)于因質(zhì)量、數(shù)量合同糾紛等沒(méi)有得到處理的應(yīng)收賬款單獨(dú)設(shè)賬管理。(2)制定和實(shí)施適當(dāng)?shù)氖湛钫?企業(yè)采用的收款方式要根據(jù)各種具體情況靈活處理。對(duì)已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款,企業(yè)應(yīng)成立應(yīng)收賬款清欠小組進(jìn)行催討。清欠小組成員按客戶分工,并分解落實(shí)清理回收目標(biāo)任務(wù)、嚴(yán)格考核、獎(jiǎng)罰分明、提高催討人員的積極性和效果。(3)提取壞賬準(zhǔn)備金,減少壞賬損失。為減少企業(yè)壞賬損失的發(fā)生應(yīng)采取以下措施:1)加強(qiáng)應(yīng)收賬款基礎(chǔ)資料的管理,建立應(yīng)收賬款檔案制度。2)建立壞賬準(zhǔn)備制度。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金,為壞賬損失的確認(rèn)和處理提供穩(wěn)定的來(lái)源,便于分散壞賬所造成的風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)的自我保護(hù)能力。

3、企業(yè)應(yīng)建立一個(gè)完善的應(yīng)收賬款控制體系

應(yīng)收賬款占用著企業(yè)大量的資金,直接影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn),隱含著壞賬風(fēng)險(xiǎn)。所以應(yīng)收賬款管理不僅僅是企業(yè)財(cái)務(wù)的問(wèn)題,是企業(yè)管理的問(wèn)題。因此,建立完善的應(yīng)收賬款體系是企業(yè)的必須。

3.1 企業(yè)應(yīng)收賬款問(wèn)題的內(nèi)部原因分析

(1)企業(yè)整體管理水平不高。企業(yè)管理水平?jīng)Q定于企業(yè)所有管理者的專業(yè)水平、業(yè)務(wù)能力、工作經(jīng)驗(yàn)及其有機(jī)結(jié)合的程度。管理水平不高主要體現(xiàn)在信用政策、標(biāo)準(zhǔn)的制訂及執(zhí)行的隨意性、不注重對(duì)應(yīng)收賬款的防范和控制、對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題又缺乏有效的治理方法。(2)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡漠.企業(yè)還沒(méi)有真正地將自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自負(fù)盈虧的意識(shí)在頭腦中牢固地樹(shù)立起來(lái),主要體現(xiàn)在為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷售,盲目地采取賒銷政策去擠占市場(chǎng)。(3)應(yīng)收賬款的本質(zhì)認(rèn)識(shí)不足。應(yīng)收賬款的本質(zhì)是債權(quán)人給予債務(wù)人的短期無(wú)息信貸資金。(4)企業(yè)短期行為的影響。經(jīng)營(yíng)者為了追求經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、企業(yè)的眼前利益,追求賬面上的"高收入--高利潤(rùn)",不加選擇地?cái)U(kuò)大商業(yè)信用,導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款膨脹。

3.2 企業(yè)應(yīng)收賬款問(wèn)題的外部原因分析

(1)歷史原因。改革開(kāi)放以來(lái),由于企業(yè)轉(zhuǎn)制、國(guó)家調(diào)整產(chǎn)業(yè)政策、經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的問(wèn)題、企業(yè)對(duì)新經(jīng)濟(jì)環(huán)境不適應(yīng)等原因,造成許多歷史遺留的問(wèn)題。(2)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制不健全。企業(yè)間的某些競(jìng)爭(zhēng)不是體現(xiàn)為提高產(chǎn)品質(zhì)量、改善售后服務(wù)上的競(jìng)爭(zhēng),而是競(jìng)相采用賒銷方式,特別是濫用現(xiàn)金折扣政策,使企業(yè)從信用的角度對(duì)客戶的選擇變得非常困難,極不利于對(duì)應(yīng)收賬款的有效防范與控制。(3)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的缺陷。主要表現(xiàn)在同行企業(yè)濫用賒銷,盲目擴(kuò)大銷售額,客戶則隨意增加自身債務(wù),無(wú)償占用企業(yè)資金。(4)法律不完善。法律不完善是目前的客觀問(wèn)題,但許多企業(yè)對(duì)此認(rèn)識(shí)不足,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)初級(jí)階段中的復(fù)雜性和法律的不完善狀況,使得有人鉆法律漏洞。

3.3 加強(qiáng)應(yīng)收賬款事中管理和風(fēng)險(xiǎn)防范

3.3.1 關(guān)注企業(yè)信用執(zhí)行情況

信用政策被運(yùn)用作為控制應(yīng)收賬款的標(biāo)準(zhǔn)后,還應(yīng)該繼續(xù)關(guān)注信用的執(zhí)行情況,這屬于應(yīng)收賬款的事中管理部分。對(duì)于單個(gè)客戶,控制重點(diǎn)在于支付的及時(shí)程度,有無(wú)超過(guò)規(guī)定信用期限的賬款;信用限額,檢查有無(wú)突破信用限額的現(xiàn)象;已到期賬款,檢查超過(guò)信用期限的拖欠數(shù)額及增加情況。

3.3.2 建立科學(xué)高效的資信評(píng)估機(jī)制

科學(xué)確定應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)度,應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)度為企業(yè)提供了一個(gè)可量化應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn),也是企業(yè)決定是否賒銷的分界線,一般采用客戶近幾年的財(cái)務(wù)比率和風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)來(lái)測(cè)算其不履行付款的可能性,衡量應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

4、總結(jié)應(yīng)收賬款管理體系的一些見(jiàn)解

4.1 營(yíng)造有效的應(yīng)收賬款管理宏觀環(huán)境

(1)建設(shè)權(quán)威性的、大眾化的企業(yè)信用狀況查詢系統(tǒng)。(2)健全相關(guān)金融法規(guī),使應(yīng)收賬款在融資上具有更大的流動(dòng)性。(3)成立專業(yè)性的應(yīng)收賬款管理公司。

4.2 健全企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款管理制度

(1)進(jìn)一步加強(qiáng)信用交易前的客戶信用狀況調(diào)查工作和信用交易后的貨款催收力度。(2)依據(jù)客觀條件制定合理的銷售目標(biāo)。(3)樹(shù)立“現(xiàn)金流量重于會(huì)計(jì)利潤(rùn)”的現(xiàn)財(cái)觀念,及時(shí)變現(xiàn)應(yīng)收賬款,讓“死”錢“活”起來(lái)。

總之,只有正確、科學(xué)地建立企業(yè)應(yīng)收賬款管理體系,逐步完善企業(yè)內(nèi)部控制體系,才能加快應(yīng)收賬款的回收,減少壞賬損失,確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果得以實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)

[1]張海.加強(qiáng)應(yīng)收賬款提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益.中國(guó)總會(huì)計(jì)師,2009.02.

[2]麻云福.關(guān)于控制和管理好企業(yè)應(yīng)收賬款問(wèn)題的思考.2011.9.

篇12

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1672-3198（2012）04-0154-02

1加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要性

應(yīng)收賬款作為一種信用和促銷手段在一定程度上提高了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和市場(chǎng)占有率，在一定程度上也增加了企業(yè)的利潤(rùn)，但日益增加的應(yīng)收賬款也是很多企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難甚至倒閉的重要原因之一，所以加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理很有必要。它可以加強(qiáng)企業(yè)資金的回籠，提高企業(yè)資金利用率，從而有效改善企業(yè)資金的收支狀況，提高企業(yè)的成本效益，同時(shí)還可以加快企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度。

（1）加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理能有效改善企業(yè)資金的收支狀況。

在市場(chǎng)激烈競(jìng)爭(zhēng)的機(jī)制下，企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，往往通過(guò)賒銷的銷售方式來(lái)增加其產(chǎn)品的銷售量，而賒銷的結(jié)果就是產(chǎn)生相應(yīng)的應(yīng)收賬款。隨著應(yīng)收賬款的日益增加，就會(huì)影響企業(yè)的資金收支狀況，如果企業(yè)能及時(shí)解決好應(yīng)收賬款問(wèn)題，就不但不會(huì)增加企業(yè)自身資金的支出，反而會(huì)增加企業(yè)資金的收入，所以應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)資金的收支具有重要的影響。

（2）加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理能提高企業(yè)的成本效益。

應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的成本管理具有重要的影響，加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理可以有效降低企業(yè)各項(xiàng)成本的投入，從而提高企業(yè)的成本效益，如果企業(yè)的應(yīng)收賬款能得到及時(shí)的解決，就會(huì)減少因解決應(yīng)收賬款問(wèn)題而額外增加的各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)銷，從而降低企業(yè)的成本投入，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（3）加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理能加快企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度。

加強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理，有利于加快企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度，進(jìn)而大大提高企業(yè)資金的使用效果和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。如果企業(yè)的應(yīng)收賬款問(wèn)題能得到及時(shí)解決的話，就可以有效的促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)的正常運(yùn)營(yíng)，進(jìn)而加快企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度，從而有效防范企業(yè)的各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2當(dāng)前我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理中所存在的問(wèn)題

詳細(xì)剖析當(dāng)前我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理中所存在的問(wèn)題，分析問(wèn)題的成因，對(duì)進(jìn)一步完善當(dāng)前我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀具有非常重要的意義。

（1）應(yīng)收賬款管理體制不健全。

我國(guó)當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理體制都還有待進(jìn)一步的健全和完善，不少企業(yè)為了提高市場(chǎng)占有份額采取較為寬松的信用政策，只重視企業(yè)賬面的高利潤(rùn)，嚴(yán)重忽視對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的管理，推崇賒銷的市場(chǎng)營(yíng)銷方式，最終導(dǎo)致應(yīng)收賬款數(shù)額的急劇增加，嚴(yán)重超出了企業(yè)的控制范圍。

（2）應(yīng)收賬款應(yīng)對(duì)機(jī)制不靈活。

當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)的應(yīng)收賬款應(yīng)對(duì)機(jī)制還不靈活，不能及時(shí)的就應(yīng)收賬款問(wèn)題與客戶進(jìn)行認(rèn)真地對(duì)賬，一些企業(yè)雖然與客戶有對(duì)賬的行動(dòng)，但對(duì)賬的結(jié)果僅僅是生成一些口頭上的說(shuō)明，沒(méi)有及時(shí)生成任何具有法律效益的對(duì)賬依據(jù)，更有甚的是，一些企業(yè)所采用的收賬手段比較單一，對(duì)壞賬核銷以及壞賬的追討缺乏有效的手段。應(yīng)收賬款應(yīng)對(duì)機(jī)制不靈活是當(dāng)前我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理中所存在的一個(gè)比較突出的問(wèn)題。

（3）針對(duì)應(yīng)收賬款管理的內(nèi)部激勵(lì)制度不健全。

有不少企業(yè)為了調(diào)動(dòng)銷售人員的工作積極性，往往只將員工完成的銷售任務(wù)與個(gè)人的工資報(bào)酬聯(lián)系起來(lái)，而忽略將應(yīng)收賬款納入企業(yè)績(jī)效考核的體系中來(lái)。這樣一來(lái)，企業(yè)的銷售人員為了追求個(gè)人的利益，往往只關(guān)心個(gè)人的銷售任務(wù)的完成，采取賒銷和回扣等手段強(qiáng)銷商品，使應(yīng)收賬款大幅上升。這種不健全的應(yīng)收賬款管理的內(nèi)部激勵(lì)制度就進(jìn)一步加劇了企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。

3加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的有效舉措

結(jié)合當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀及其中所存在的問(wèn)題，以及一些企業(yè)在加強(qiáng)其應(yīng)收賬款管理方面的成功實(shí)踐和筆者自身多年的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，筆者認(rèn)為加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的工作可以從以下幾個(gè)方面著手。

（1）健全應(yīng)收賬款的各項(xiàng)管理制度。

健全和完善應(yīng)收賬款的各項(xiàng)管理制度是進(jìn)一步企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的根本保障，筆者認(rèn)為，企業(yè)在健全和完善應(yīng)收賬款的各項(xiàng)管理制度時(shí)應(yīng)做到如下幾點(diǎn)：首先，在建立和健全應(yīng)收賬款的賒銷制度的基礎(chǔ)上，通過(guò)不斷完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)控體系，改善內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上，要充分發(fā)揮企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。嚴(yán)格監(jiān)督會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，杜絕異常應(yīng)收賬款現(xiàn)象的發(fā)生，保證應(yīng)收賬款及時(shí)回收；其次，企業(yè)只有建立分工合理、職責(zé)明確的應(yīng)收賬款內(nèi)部管理機(jī)制，合理分工，明確職責(zé)，才能從根本上解決應(yīng)企業(yè)收賬款的問(wèn)題；最后，要嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任制，要明確相關(guān)人員的責(zé)與權(quán)的關(guān)系，即明確業(yè)務(wù)主管和其他業(yè)務(wù)人員以及財(cái)務(wù)主管和其他財(cái)務(wù)人員所承擔(dān)得相應(yīng)的應(yīng)收賬款的管理責(zé)任。

（2）建立健全的應(yīng)收賬款的催賬管理機(jī)制。

建立健全的應(yīng)收賬款的催賬管理機(jī)制是實(shí)現(xiàn)企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的重要手段，實(shí)踐表明，企業(yè)在加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催賬管理機(jī)制時(shí)應(yīng)做到如下幾點(diǎn)：首先，可以指定專人對(duì)

應(yīng)收賬款的進(jìn)行全面核算和監(jiān)督，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的催賬管理，科學(xué)預(yù)測(cè)企業(yè)面臨的應(yīng)收賬款的各種風(fēng)險(xiǎn)，并采取合理的預(yù)防舉措；其次，實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)不同情況的應(yīng)收賬款采用不同的催款方式，要根據(jù)不同的情況設(shè)計(jì)相應(yīng)的催帳程序；最后，要注重對(duì)營(yíng)銷人員催收應(yīng)收賬款方式的培訓(xùn)，營(yíng)銷人員在催收應(yīng)收賬款過(guò)程中扮演著非常重要的角色，在日常工作中要加強(qiáng)對(duì)營(yíng)銷人員催收應(yīng)收賬款技巧的培訓(xùn)，這對(duì)進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理具有非常重要的作用。

（3）完善拖欠款項(xiàng)處理機(jī)制。

在處理企業(yè)的各種拖欠款項(xiàng)時(shí)應(yīng)切實(shí)做好如下的工作：首先針對(duì)那些銷售文件不完備的拖欠款項(xiàng)，有必要涉及拖欠款項(xiàng)的相關(guān)客戶詳細(xì)說(shuō)明拖欠款項(xiàng)的各項(xiàng)原因，并根據(jù)實(shí)際情況核實(shí)其說(shuō)明原因的真?zhèn)?。然后根?jù)實(shí)際情況建立不同程度的包括預(yù)告、警告以及律師函等函件追討文件，并要適時(shí)的以法律的名義向被追討賬款的客戶發(fā)出追討函件。最后企業(yè)要注意通過(guò)法律來(lái)切實(shí)維護(hù)自己的合法權(quán)益，要求被追討者通過(guò)罰息和分期付款的方式來(lái)歸還其欠款。

4結(jié)論

總之，應(yīng)收賬款與現(xiàn)金相比具有流動(dòng)性差、風(fēng)險(xiǎn)大和成本高的特點(diǎn)，而高額的應(yīng)收賬款如果得不到及時(shí)解決的話將會(huì)嚴(yán)重制約企業(yè)的現(xiàn)金流量，很有可能引發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)，可以說(shuō)企業(yè)的每一筆應(yīng)收賬都存在潛在的風(fēng)險(xiǎn)，因此當(dāng)前經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化的社會(huì)環(huán)境下，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理對(duì)促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展具有非常重要的作用。

參考文獻(xiàn)

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［2］張兆華.應(yīng)收帳管理若干問(wèn)題的對(duì)策［J］．中國(guó)商界，2010，（2）．

篇13

國(guó)有中小企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中存在較大問(wèn)題的主要原因包括了外部原因和內(nèi)部原因兩個(gè)方面。在外部原因方面，首先是因?yàn)槭袌?chǎng)過(guò)于激烈的同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)為了能夠加大商品的銷售數(shù)額及市場(chǎng)占有率，從而不得不采用賒銷的方式進(jìn)行商品銷售，進(jìn)而加大了應(yīng)收賬款管理壓力。其次是由于企業(yè)自身在服務(wù)體系的建立與完善方面出現(xiàn)問(wèn)題，造成企業(yè)的資金緊張，融資渠道狹窄、融資額無(wú)法有效擴(kuò)大，因此采用賒購(gòu)方式與企業(yè)進(jìn)行融資。再次是由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序尚處于建設(shè)與完善階段，企業(yè)信用體系尚未完全建立，從而讓許多不良許多企業(yè)伺機(jī)惡意拖欠賬款。

在內(nèi)部原因方面，其主要問(wèn)題則出在企業(yè)自身管理漏洞上面，許多國(guó)有中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者與決策者一味追求銷售數(shù)額與市場(chǎng)占有率，在管理工作中也只關(guān)注產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售環(huán)節(jié)，對(duì)于應(yīng)收賬款的管理工作不慎重視，從而造成應(yīng)收賬款的責(zé)任部門的工作效率低下，對(duì)欠款也缺乏有力催繳措施。其次是缺少對(duì)于應(yīng)收賬款的有力管理措施，國(guó)有中小企業(yè)在應(yīng)收賬款管理工作方面還欠缺足夠的理論知識(shí)與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，加之未能在企業(yè)內(nèi)部建立起與應(yīng)收賬款管理工作質(zhì)量相配套的激勵(lì)與約束機(jī)制，從而大大影響了應(yīng)收賬款管理工作的有效開(kāi)展。

二、加強(qiáng)國(guó)有中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理質(zhì)量的思考

在應(yīng)收賬款管理工作質(zhì)量提升方面，需要進(jìn)行這幾個(gè)方面的加強(qiáng)，要建立專門化的應(yīng)收賬款管理機(jī)構(gòu)及專門崗位；要加強(qiáng)對(duì)經(jīng)銷方及購(gòu)買方的全方位信息審查；要加強(qiáng)經(jīng)銷合同有效管理；要建立客戶信息動(dòng)態(tài)管理系統(tǒng)；要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款管理工作的責(zé)任制度制定與有效執(zhí)行。

（一）設(shè)置專門機(jī)構(gòu)與崗位

應(yīng)收賬款是所有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中都可能遇到的常見(jiàn)問(wèn)題，應(yīng)收賬款的出現(xiàn)也不全是消極的，如果能夠積極加強(qiáng)應(yīng)收賬款的專門化管理，也能夠借此拓展市場(chǎng)及客戶群，增強(qiáng)企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。所以企業(yè)首先要進(jìn)行應(yīng)收賬款專門化管理機(jī)構(gòu)及專門崗位的設(shè)置。專門化管理機(jī)構(gòu)在設(shè)置上要有效獨(dú)立于企業(yè)內(nèi)部其他機(jī)構(gòu)和利益組織，其管理人員直接向企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)者負(fù)責(zé)，專門機(jī)構(gòu)的任務(wù)就是加強(qiáng)對(duì)客戶、賒銷項(xiàng)目及時(shí)間等的有效跟進(jìn)。

（二）加強(qiáng)銷售前的經(jīng)銷方及購(gòu)買方信息管理

必須加強(qiáng)對(duì)經(jīng)銷商的資格審查與信譽(yù)調(diào)查。具體而言，要加強(qiáng)經(jīng)銷商的企業(yè)資質(zhì)審查、企業(yè)行業(yè)口碑調(diào)查、其在流通環(huán)節(jié)中的上下游評(píng)價(jià)分析等。同時(shí)還要加強(qiáng)對(duì)經(jīng)銷企業(yè)在固定資產(chǎn)方面、流動(dòng)資金方面、企業(yè)負(fù)債情況方面以及歷史賒銷方面的仔細(xì)調(diào)查。再次還要加強(qiáng)如經(jīng)銷企業(yè)發(fā)展情況、經(jīng)銷企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念、經(jīng)銷企業(yè)的主要銷售渠道、經(jīng)銷企業(yè)的歷史銷售記錄及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力和銷售團(tuán)隊(duì)實(shí)力等多方面的調(diào)查了解，同時(shí)還需要對(duì)經(jīng)銷企業(yè)的法人代表進(jìn)行如社會(huì)地位、家庭情況、個(gè)人愛(ài)好及有無(wú)不良嗜好等進(jìn)行仔細(xì)調(diào)查，確保經(jīng)銷活動(dòng)中最大限度避免應(yīng)收賬款回收不力等消極問(wèn)題發(fā)生。在對(duì)購(gòu)買方的信息管理方面，也需要進(jìn)行相關(guān)信息了解，確保能夠及時(shí)回收商品款項(xiàng)，增加企業(yè)資金流動(dòng)性與經(jīng)濟(jì)價(jià)值發(fā)揮。

（三）加強(qiáng)銷售前的合同管理

合同是商品銷售及后續(xù)款項(xiàng)回收的重要依據(jù)之一，所以必須在合同簽訂之時(shí)就樹(shù)立應(yīng)收賬款的科學(xué)管理意識(shí)，嚴(yán)格合同條款及細(xì)則，最大限度避免日后發(fā)生應(yīng)收賬款管理問(wèn)題。在具體方面，首先必須對(duì)商品價(jià)格、購(gòu)貨付款方式、付款日期及具體運(yùn)輸方式等進(jìn)行明確約定。其次是要明確約定雙方的權(quán)力與義務(wù)，避免發(fā)生分歧。再次是要明確合同期限及續(xù)約或終止合同的條件，不可設(shè)置模棱兩可的軟性條款，避免日后發(fā)生糾紛。最后是要嚴(yán)格管理合同專用章的使用。

（四）加強(qiáng)合同履行中的客戶信息動(dòng)態(tài)管理

對(duì)于賒銷客戶，尤其是大宗商品的賒銷客戶，必須加強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)管理工作力度。要根據(jù)企業(yè)自身?xiàng)l件進(jìn)行相應(yīng)的客戶信息檔案庫(kù)建設(shè)或信息庫(kù)建設(shè)。要推行定期信譽(yù)回訪制度，也就是在合作過(guò)程中定期進(jìn)行信用情況的調(diào)查與更新。在客戶信息收集方面要加強(qiáng)銷售人員對(duì)客戶信息的主動(dòng)收集與回報(bào)、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理人員的實(shí)際考察、要從客戶的其他合作對(duì)象那里了解客戶的信譽(yù)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況以及通過(guò)網(wǎng)絡(luò)公開(kāi)信息的收集整理，最終匯總與整理出客戶的基本信息和相關(guān)資料。在信息調(diào)查與收集過(guò)程中，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)客戶往來(lái)歷史記錄、客戶經(jīng)營(yíng)發(fā)展規(guī)模、客戶企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況、客戶企業(yè)市場(chǎng)發(fā)展前景、客戶企業(yè)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析等幾個(gè)方面的收集工作。

（五）加強(qiáng)對(duì)賒銷商品數(shù)量的控制

賒銷商品數(shù)量的多寡直接影響著應(yīng)收賬款的數(shù)額及管理難度，所以企業(yè)應(yīng)該最大限度合理化控制賒銷商品的數(shù)量。對(duì)于國(guó)有中小型企業(yè)而言，采用增加批發(fā)次數(shù)、減少單次批發(fā)數(shù)量能夠有效加強(qiáng)經(jīng)銷商的還款意識(shí)從而加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理及控制力度，具體發(fā)貨次數(shù)及發(fā)貨數(shù)量則需要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況而定。

（六）加強(qiáng)對(duì)經(jīng)銷商的庫(kù)存動(dòng)態(tài)跟蹤

加大對(duì)經(jīng)銷商實(shí)際銷售頻率、商品銷售數(shù)額、商品銷售渠道及商品銷售的覆蓋區(qū)域的跟蹤控制，能夠有效增強(qiáng)對(duì)經(jīng)銷商商品銷售實(shí)際情況的了解，從而提升對(duì)應(yīng)收賬款的及時(shí)回收，避免惡意拖欠現(xiàn)象發(fā)生幾率。

（七）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款責(zé)任機(jī)制建設(shè)

應(yīng)收賬款不僅需要加強(qiáng)對(duì)外部經(jīng)銷商的有效管理與信息控制，更需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款具體操作人員的有效控制，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)銷售人員的監(jiān)督管理，促使其認(rèn)真對(duì)待應(yīng)收賬款管理問(wèn)題。如定期進(jìn)行應(yīng)收賬款的歸類整理，如以一個(gè)月、一個(gè)季度或者半年為期，進(jìn)行應(yīng)收賬款明細(xì)匯總，由銷售負(fù)責(zé)人進(jìn)行解釋工作并加強(qiáng)其賬款催收計(jì)劃的制定與執(zhí)行。還要制定相應(yīng)問(wèn)責(zé)制度，如在有效期內(nèi)未能實(shí)現(xiàn)賬款的有效回收則根據(jù)相應(yīng)的約束處罰機(jī)制進(jìn)行一定比例的經(jīng)濟(jì)處罰，同時(shí)將其作為工作事故進(jìn)行檔案記錄。這樣能夠有效極大銷售人員在應(yīng)收賬款管理工作中的主動(dòng)性與積極性，同時(shí)逐漸規(guī)避銷售人員常有的一味追求商品銷售數(shù)量而不顧后續(xù)賬款回收的錯(cuò)誤心態(tài)，提升企業(yè)應(yīng)收賬款回收力度。